Условия перехода на упрощенную систему налогообложения 2018: Упрощенная система налогообложения | ФНС России

Переход на УСН упрощенную систему налогообложения упрощенку порядок сроки

 

1. Способы перехода на УСН

2. Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

3. Порядок перехода на УСН с ЕНВД

4. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

5. Работа без ККМ при УСН

6. Изменения упрощенной системы налогообложения

7. Полезные ссылки

 

Способы перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)

По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 346.13 и пункте 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ) организации и индивидуальные предприниматели (ИП) переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН) с начала календарного года.

Особые положения установлены для:

• вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей). Они вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе (абз.

  1 п. 2 ст. 346.13 НК), если уведомят налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (эта дата указанна в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органесрок). В этом случае организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться плательщиками УСН с даты постановки на учет в налоговом органе;

• налогоплательщиков, которые переходят на УСН в связи с упразднением другого спецрежима — ЕНВД. Они могут работать на «упрощенке» с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК).

При переходе на «упрощенку» необходимо соблюсти установленные законом ограничения, а также процедуру смены налогового режима, которая заключается в том, что вы должны в определенные сроки и в установленной форме сообщить о переходе на УСН в налоговый орган.

Кроме того, необходимо соблюдать специальные правила учета доходов и расходов переходного периода, которые закреплены в п.

1, абз. 1, 3, 4 п. 2.1, п. п. 4, 5 ст. 346.25 НК.

Также надо иметь в виду, что при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Т.о. для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно уведомить об этом налоговую инспекцию в любое время, но не позднее 31 декабря текущего года, а если 31 декабря является выходным или праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Примечание: представление уведомления о переходе на УСН является обязательным условием применения названного спецрежима: организации и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В этом случае суды поддерживают налоговиков (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2018 № 09АП-64169/2017 по делу № А40-141438/17)

Письмом ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234 «О направлении письма Минфина России» разъяснены вопросы, касающиеся применения УСН и правил перехода на иные режимы налогообложения, а именно:

• в случае допущения несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. В этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. За непредставление сообщения налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 НК РФ;

• при переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения;

• при непредставлении налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 119 НК РФ;

• в случае если переход на иной режим налогообложения налогоплательщиком не осуществлен или осуществлен несвоевременно, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором должен быть осуществлен переход на иной режим налогообложения, налогоплательщиком уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
  

 

Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

По общему правилу перейти на УСН с начала налогового периода. Т.к. налоговым периодом для упрощенки является календарный год, перейти на УСН можно с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСН. Если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16. 11.2012 № ММВ-7-6/878@ (Приложение № 1).

При этом необходимо учесть ограничения, установленные для применения упрощенки.

Бывшие «упрощенцы», которые снова хотят применять УСН, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК). При утрате права на применение УСН, к примеру, с 01.04.2017 организация может перейти на указанный режим налогообложения с 01.01.2019 при условии соблюдения требований гл. 26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).

 

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Уведомление можно представить в произвольной форме, а можно воспользоваться рекомендованной формой уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1) (утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).

Отличия от заявления о переходе на УСН (форма № 26.

2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@:

В чем отличие	Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@	Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
наименование	заявление	уведомление
численность работников	неоходимо указывать среднюю численность работников	пункт отсутствует
стоимость имущества	Надо указывать стоимость амортизируемого имущества, в т.ч. — нематериальных активов	Надо указывать только остаточную стоимость основных средств
контактный телефон	надо указать	пункт отсутствует

Таким образом, в уведомлении нужно указать:

• выбранный объект налогообложения;

• остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. При этом сведения об остаточной стоимости нематериальных активов и о средней численности работников теперь указывать в уведомлении не нужно.

К этому сводятся и разъяснения Минфина, данные в письме от 12.09.2012 № 03−11−06/2/123 по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, внесенных Федеральным законом от 25.06.12 № 94−ФЗ.

Не лишним будет напомнить, что до конца года надо будет применять общую систему налогообложения, если в указанные выше порядок и сроки не направить уведомление.

 

Статья написана и размещена 10 ноября 2012 года. Дополнена — 20.11.2014, 28.08.2015, 15.10.2018

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2021

 

Полезные ссылки по теме «Переход на УСН — порядок и сроки»

1. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

2. Налог на проценты по вкладам

3. Налоговый контроль счетов

4. Почему льготы носят заявительный характер

5. НДФЛ с наследства

6. Налоговая ответственность за непредставление документов

7. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

8. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

9. Производственный календарь на 2021 год

10. Правовой календарь на 2021 год

11. Налоговый календарь на 2018 — 2021 год

12. Переход с ЕНВД на УСН

13. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

14. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Москвы

15. Какую налоговую отчетность, по каким формам и в какие сроки надо сдавать ООО и ИП (ПБЮЛ) в налоговую инспекцию, Пенсинный фонд РФ (ПФ), ФСС, ФФОМС при применении УСН?

16. Страховые взносы в 2013-2020 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения)

17. Общий налоговый режим

18. Патентная система налогообложения

19. Система налогообложения в виде ЕНВД

20. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

21. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

Тэги: УСН, упрощенка, упрощенная система налогообложения, переход на УСН, переход на упрощенную систему налогообложения, переход на упрощенку, порядок, сроки, налоги

что это, зачем нужно и как подтвердить право применения упрощенной системы налогообложения

Многие предприниматели и компании предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, или УСН.

Роман Янушко

юрист

Низкие ставки налога — от 0 до 15%, — освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и несложная налоговая отчетность делают упрощенку привлекательным режимом для бизнеса.

Но иногда предприниматель думает, что работает на упрощенке, а налоговая считает по-другому, и у этого могут быть неприятные последствия.

Почему права на УСН может не быть

Сразу после регистрации компания или ИП по умолчанию находятся на общей системе налогообложения — ОСН, у которой есть свои условия по уплате налогов и сдаче отчетности.

Чтобы применять упрощенку, нужно перейти на нее — то есть подать уведомление в налоговую о переходе на другой вид налогообложения. Обычно это делают при регистрации ИП или компании.

Но может случиться так, что предприниматель ведет деятельность на упрощенке, а в один прекрасный день получает отказ от налоговой — декларацию УСН за очередной год не приняли.

Предприниматель начинает выяснять, в чем дело, звонит в налоговую. Оказывается, что в ФНС нет уведомления о переходе на УСН, поэтому налоговики считают, что предприниматель на упрощенку не переходил, находится на общем режиме и должен платить налоги и сдавать отчетность по ОСН.

Как уведомляют налоговую о переходе

Чтобы перейти на УСН, не нужно получать разрешение налоговой. Но о выборе этого режима ее нужно уведомить. Правила перехода регулирует статья 346.13 Налогового кодекса РФ.

Для уведомления налоговой рекомендована форма 26.2-1. Подать ее можно вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Уведомить можно через представителя, по почте или электронно, а также лично посетив налоговую.

Форма 26.2-1. Уведомление о переходе на УСН

Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.

Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал форму 26.2-1 при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.

Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует. Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать форму 26.2-1. Так или иначе, уведомления нет.

В итоге вместо единого налога на УСН у предпринимателя или компании появляется перспектива заплатить все налоги на общем режиме, то есть НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, от которых освобождает режим УСН, штрафы за неуплату налогов и несданную отчетность, пени за просрочку за все время деятельности, когда предприниматель думал, что находится на упрощенке.

Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.

Что делать, чтобы не потерять право на УСН

Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.

Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. Форма 26.2-1 довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.

Например, ИП подал уведомление на УСН, но не указал объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. В итоге ИП думал, что находится на УСН, а налоговая инспекция потребовала отчетность и налоги по общему режиму. Налоговики не смогли определить объект налогообложения УСН и посчитали уведомление ошибочным.

Образец заполнения формы 26.2-1 для ИП

Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:

1. Фамилию, имя и отчество.
2. Момент перехода на УСН.
3. Объект налогообложения.
4. Контактный телефон.
5. Код налоговой инспекции — это цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
6. Признак налогоплательщика — он указан в примечаниях к форме 26.2-1.
7. Год, когда подается уведомление.
8. Некоторые другие реквизиты, например данные представителя, если он подает уведомление, ИНН.

Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр формы 26.2-1 с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы сразу же сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.

Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?

Как вести бизнес по закону

И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Право на УСН при применении режима

Например, налогоплательщик уплатил аванс и налоги в режиме УСН, сдавал декларации УСН. Если в налоговой не запрашивали пояснений, а декларации принимали, то суды считают, что право на упрощенку одобрено в ФНС. И если через какое-то время налоговая инспекция вдруг обнаружит, что у нее нет уведомления этого предпринимателя или компании о переходе на УСН, то ссылаться на это уже поздно.

Но на практике споры между налогоплательщиками и налоговиками по этому поводу продолжаются.

Пример из судебной практики

В июле 2019 года до Верховного суда дошло дело о споре между инспекцией ФНС и компанией. Спор возник из-за того, что компания применяла УСН с первого января 2013 года по 31 декабря 2015 года и не уведомила об этом налоговую.

Налоговики выписали штрафы:

1. На 149 381 Р — за неуплату НДС.
2. На 67 906 Р — за неуплату налога на прибыль.
3. На 268 849 Р — за то, что не представили налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество организаций.

ст. 122, ст. 119 НК РФ

Еще компании доначислили недоимку по НДС — 3 694 908 Р и налогу на прибыль — 1 416 530 Р.

Верховный суд обратил внимание, что в таком споре важно учитывать не только действия налогоплательщика — уведомил он о переходе на УСН или нет, — но и поведение налоговой инспекции. ИФНС никак не реагировала на то, что компания ранее применяла УСН. Но, обнаружив это спустя несколько лет, пересчитала налоги по ОСН. Такие действия налоговой инспекции являются незаконными.

Если у вас были схожие обстоятельства, вы платили налоги и сдавали декларации на упрощенке, а налоговая их принимала, то отстоять свое право на УСН можно.

Вот как это удалось сделать одной предпринимательнице.

Личный опыт предпринимателя из Балашихи

Ко мне обратилась предпринимательница Мария. У нее возник спор с инспекцией ФНС в Балашихе. Налоговики отказались принять декларацию УСН за 2019 год, так как ИП не уведомила о переходе на упрощенку.

Мария утверждала, что обо всем уведомила. Зарегистрировала ИП 27 ноября 2018 года и вместе с документами подала форму 26.2-1. Регистрировалась через МФЦ, и подтверждающие документы не сохранились.

В 2019 году она вовремя сдала декларацию УСН и заплатила налог за год и авансовые платежи. Налоговая все приняла, никаких возражений не было. Проблемы начались в 2020 году, когда Мария сдала декларацию УСН за 2019 год.

По каким-то причинам именно в 2020 году налоговики решили обратить внимание, что у них нет уведомления о переходе на упрощенку. ИФНС в Балашихе декларацию не приняла, а в уведомлении об отказе написала, что отсутствует объект УСН.

Отказ налоговой инспекции принять декларацию УСН за 2019 год

Что грозило предпринимательнице

Отказ в принятии декларации — это плохо. Если налоговую декларацию не сдать вовремя, то ИФНС блокирует операции по банковским счетам на основании статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Решение о приостановлении операций по счетам могут принять, если декларацию не сдать в течение 10 дней после установленного законом срока. Причем блокировать могут все известные счета предпринимателя. Деньги на эти счета поступать будут, а потратить их можно только на уплату налогов и страховых взносов. Например, заплатить поставщику не получится, снять или перевести деньги со счета тоже. Блокировку снимут, если инспекция отменит свое решение.

Нам повезло: было время на то, чтобы решить конфликт с налоговой. Если бы Мария признала правоту налоговиков, то пришлось бы заплатить весь стандартный набор: недоимку по налогам, пени и штрафы за неуплату.

Как минимум начислили бы 13% НДФЛ с доходов, уменьшенных на величину расходов, пени — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. А еще штрафы — 20% от неуплаченной суммы налога и до 30% от неуплаченной суммы налога — за непредставление налоговой декларации.

Основания для начисления штрафов и пени: ст. 75, ст. 122, ст. 119 НК РФ

Кроме того, на общем режиме пришлось бы вести деятельность весь 2020 год, перейти на УСН можно было бы только с 2021 года.

Но у Марии были юридические основания не согласиться с ИФНС — правовая позиция Верховного суда, — право ИП на упрощенке признается налоговой инспекцией, если они ранее принимали декларацию у предпринимателя, а также уплату налогов и авансов. Так что предпринимательница решила отстаивать свое право на УСН.

Как решить вопрос с налоговой без суда

Сначала мы пытались решить все миром и убедить налоговую инспекцию, что право на УСН у ИП есть. Для этого отправили письмо в ИФНС Балашихи с просьбой подтвердить право на применение упрощенной системы налогообложения.

Обращение подготовили с учетом правовой позиции Верховного суда РФ, поэтому была надежда, что налоговики с нами согласятся.

В инспекции не согласились и ответили, что не могут принять налоговую декларацию по техническим причинам — из-за перехода на новое программное обеспечение. То есть они бы и рады, но техника не позволяет.

Ответ ФНС на обращение о подтверждении права на УСН

Поэтому мы решили обжаловать действия инспекции. Сразу пожаловаться на инспекцию в суд нельзя. По правилам сначала жалоба должна подаваться в вышестоящий налоговый орган и лишь потом в суд.

ст. 138 НК РФ — порядок обжалования

Так что Мария подала жалобу на отказ инспекции в Управление федеральной налоговой службы по Московской области.

ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы

По правилам налогового законодательства такая жалоба подается через инспекцию, на которую жалуются. То есть, чтобы подать жалобу в УФНС по Московской области, ее нужно направить в тот же ИФНС в Балашихе, на который мы жаловались. Дальше инспекция либо сама устраняет допущенное нарушение, либо передает жалобу в УФНС.

В нашем случае жалобы оказалось достаточно, чтобы инспекция пошла на диалог.

Содержание жалобы было практически таким же, как и первое письмо в инспекцию — мы просили подтвердить право на УСН, указали те же доводы и позицию Верховного суда. Но направив письмо, мы получили отписку, и только подав жалобу в УФНС, нам удалось решить ситуацию.

Получив жалобу, сотрудники ИФНС в Балашихе связались с Марией и предложили отправить на электронную почту потерянное уведомление о переходе на УСН. Предпринимательница заполнила форму 26.2-1, указала первоначальную дату уведомления — в ноябре 2018 года, когда регистрировала ИП и отправила уведомление.

Налоговики подтвердили право предпринимателя на УСН с момента регистрации. На исправление ситуации потребовалось два рабочих дня.

Письмо из ИФНС Балашихи о подтверждении права на УСН

Что произошло

Увидев серьезные намерения предпринимателя, налоговики оценили перспективы и решили устранить нарушение прав ИП самостоятельно.

Поскольку конфликт был исчерпан и предпринимательница получила подтверждение права на УСН, мы отозвали жалобу.

Чтобы отозвать жалобу, нужно написать заявление в налоговую

Если бы налоговая инспекция стояла на своем, то мы бы не отозвали жалобу и стали доказывать свою правоту в УФНС по Московской области. Если бы там нам тоже не помогли, обратились бы в арбитражный суд. Думаю, что там мы бы отстояли право на УСН с учетом позиций Верховного суда. Но это уже совсем другой процесс и трата времени и денег.

В этой истории все закончилось благополучно для налогоплательщика. Так бывает не всегда.

Если у предпринимателя или компании нет подтверждения подачи уведомления и налоговый орган своевременно реагирует — говорит, что у них нет уведомления о переходе на УСН при первой же подаче декларации, то позиция налогоплательщика проигрышная. Тогда переход на упрощенку возможен только со следующего налогового периода, а до этого придется применять ОСН.

Как проверить, угрожает ли что-то ИП на УСН

Чтобы такого не произошло, будьте внимательны при подаче документов в налоговую инспекцию и обязательно сохраняйте подтверждение — расписку, копию с отметкой о принятии.

Если же подтверждения у вас нет, а сомнения в праве на УСН возникли, то можно сделать следующее.

С этим документом вам уже точно ничего не грозит.

Запомнить

1. Подавая уведомление о переходе на УСН в ИФНС, не забывайте, что его могут потерять. Сохраните подтверждение.
2. Даже если подтверждения у вас нет, право на УСН можно отстоять. Если в налоговой ранее принимали декларации плательщика, то фактически за ним уже признали право на УСН.
3. Если у вас не сохранилось подтверждения о переходе на УСН, отправьте письменный запрос в налоговую.

Администрация муниципального образования «Плесецкое» Плесецкого района Архангельской области

Кадастровая палата по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подвела итоги выездного приема и курьерской доставки документов в 2020 году

Дата публикации: 10 февраля 2021

В настоящее время Правительством Российской Федерации внедряется система оценки гражданами качества государственных услуг, предоставляемых федеральными органами исполнительной власти.

Дата публикации: 5 февраля 2021

В результате ремонтных работ в квартире могут появиться такие изменения, которые требуют обязательного внесения сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Эксперты Федеральной кадастровой палаты Росреестра рассказали о том, что это за изменения и какова процедура их внесения в ЕГРН.

Дата публикации: 5 февраля 2021

11 февраля 2021 года Межрайонная ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу проведет вебинар. Начало мероприятия в 15.00. Темы: 1. Декларационная кампания 2021 года. 2. Налоговые льготы при налогообложении имущества. 3. Изменения реквизитов уплаты налогов. Для участия в вебинаре необходимо: Подключиться к конференции Zoom https://us04web.zoom.us/j/3552465619?pwd=UnJHSk5td3dPR0k4ZHc4OGFZcFJuQT09 Идентификатор конференции: 355 246 5619 Код доступа: TBLR63 Участники интерактивного семинара смогут задать свои вопросы по рассматриваемой теме в специальном разделе чата. Вебинар бесплатный. Принять участие в нем может любой желающий.

Дата публикации: 5 февраля 2021

Сотрудники полиции призывают жителей Плесецкого района быть бдительными! Один из самых распространённых видов мошенничества-телефонное.

Дата публикации: 3 февраля 2021

С 29 по 31 января 2021г. на территории Плесецкого района сотрудниками ОГИБДД ОМВД России по Плесецкому району проведено специальное оперативно-профилактическое мероприятие «Трезвый водитель», в рамках которого в населённых пунктах сотрудниками полиции проводились массовые проверки водителей на предмет управления транспортными средствами в состоянии алкогольного опьянения.

Дата публикации: 3 февраля 2021

С 1 января 2021 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые изменили правила применения патентной системы налогообложения. В частности, теперь индивидуальные предприниматели на ПСН могут уменьшать размер уплачиваемого налога на сумму обязательных страховых взносов и пособий (начисленных за аналогичный налоговый период) по тем же правилам, что ранее применялись для плательщиков ЕНВД.

Дата публикации: 2 февраля 2021

В целях корректного исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2020 год гражданам рекомендуется уведомить налоговый орган о своем праве на льготы по имущественным налогам. В первую очередь это касается физических лиц, у которых в течение прошлого года впервые возникли основания для использования льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением об их предоставлении.

Дата публикации: 2 февраля 2021

29 января 2021 года Межрайонная ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу проведет вебинар. Начало мероприятия в 15.00. Темы: Применение контрольно-кассовой техники предприятиями общественного питания. Для участия в вебинаре необходимо: Подключиться к конференции Zoom https://us04web.zoom.us/j/3552465619? pwd=UnJHSk5td3dPR0k4ZHc4OGFZcFJuQT09 Идентификатор конференции: 355 246 5619 Код доступа: TBLR63 Участники интерактивного семинара смогут задать свои вопросы по рассматриваемой теме в специальном разделе чата. Вебинар бесплатный. Принять участие в нем может любой желающий. МИ ФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

Дата публикации: 27 января 2021

С 2021 года отменена обязанность организаций по представлению в налоговые органы деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды.

Дата публикации: 27 января 2021

Прокуратурой Плесецкого района организована работа «горячей линии» по вопросам соблюдения прав и свобод человека и гражданина.

Дата публикации: 26 января 2021

За 2020 год на территории Архангельской области 29 жителей многоквартирных домов по заявлению «Газпром газораспределение Архангельск» привлечены Государственной жилищной инспекцией (ГЖИ) к административной ответственности за отказ от проведения техобслуживания (ТО) газового оборудования. В отношении 25 абонентов возбуждены дела об административном правонарушении. Более 30 материалов ещё рассматриваются инспекцией.

Дата публикации: 26 января 2021

20 января 2021г. в п.Плесецк проходил районный конкурс- соревнование юных инспекторов дорожного движения «Безопасное колесо-2021». Организаторами конкурса являлись представители Управления образования МО «Плесецкий муниципальный район» и ОГИБДД ОМВД России по Плесецкому району, мероприятие проходило в филиале МБОУ «Плесецкая школа» ДО РЦДО.

Дата публикации: 26 января 2021

12 января 1755 года императрица «всея Руси» Елизавета Петровна подписала указ о создании Московского университета. С тех пор этот день (25 января по новому стилю) стал считаться Днем студенчества, а святая Татьяна, кому «принадлежало» 25 января раньше, стала покровительницей всех студентов России.

Дата публикации: 25 января 2021

Сегодня прием документов для проведения учетно-регистрационных действий с недвижимостью, а также выдача результатов по итогам кадастрового учета и регистрации прав собственности осуществляется в Многофункциональных центрах (МФЦ) при личном обращении заявителей.

Дата публикации: 22 января 2021

Налоговая служба приступила к реализации отраслевого проекта «Общественное питание», основной целью которого является вывод предприятий общественного питания из теневого сектора экономики, а также обеспечение интересов граждан и защиты прав потребителей.

Дата публикации: 20 января 2021

Поездки на длительное расстояние в холодную погоду планировать не желательно, лучше поездку перенести на более благоприятные погодные условия Но если вы решились, то…

Дата публикации: 20 января 2021

В Плесецком районе принимаются усиленные меры по недопущению возникновения и распространения коронавирусной инфекции.

Дата публикации: 19 января 2021

08.01.2021 г. в дневное время у д.31 на ул. Гагарина, п. Плесецк водитель транспортного средства РЕНО ЛОГАН 18-летняя девушка, не имея права управления при движении задним ходом допустила столкновение с автомобилем ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН. После столкновения автомашину ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН отбросило на пешехода женщину, которая получила телесные повреждения.

Дата публикации: 14 января 2021

До 30 апреля 2021 года налогоплательщики обязаны представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году. Сдать декларацию также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Дата публикации: 13 января 2021

Все новости

Вопрос недели: Как нужно менять экономическую политику при пандемии?

Многие компании все еще работают, выдержали падение доходов, карантины, пережили первоначальный спад. Теперь им нужно использовать этот период восстановления и заложить основу для будущего роста. И вот – пять основных причин, по которым компаниям необходимо инвестировать в обновление своей стратегии роста уже сегодня, чтобы:

• превратить срочность кризиса в импульс будущего;
• получить преимущество перед новыми тенденциями;
• адаптироваться к рынку, ориентированному на технологии;
• воспользоваться сильным кадровым резервом;
• встроить устойчивость в свою стратегию.

Принимая во внимание эти причины и действуя в направлении обновления стратегии роста, предприятия могут позиционировать себя для достижения успеха в восстановительном и постпандемическом мире. Они будут лучше понимать проблемы своих клиентов и то, что они как бизнес могут сделать для их решения, тем самым работая над увеличением доли рынка, выходом на новые рынки и ростом доходов.

Превратите срочность кризиса в импульс будущего

Возьмите импульс, энергию и безотлагательность, которые были вложены в выживание бизнеса во время пандемии, и используйте их для роста, по мере того как мы выходим из пандемии. На сегодняшний день бизнес сосредоточен на выживании. Были предложены временные решения и обходные пути, позволяющие предприятиям работать и обслуживать клиентов как можно лучше. Эти изменения варьируются от создания возможностей удаленной работы и увеличения возможностей для обслуживания клиентов в цифровом формате и до самостоятельного приготовления еды дома – все реализовано для обеспечения непрерывной работы бизнеса.

В то время как раньше компании могли сдерживать расходы, необходимые для дальнейшей цифровизации бизнеса, модернизации внутренних операций, расширения ассортимента продукции или выхода на новые рынки, пандемия вынудила компании изменить курс и направить все силы руководителей на поддержание доходов и снижения затрат или в конечном итоге на выживание компании. Некоторые предприятия, конечно, снизят импульс из-за бешеных темпов изменений, с которыми они боролись, чтобы обновить операции на ранних стадиях пандемии и вернуться к более нормальным темпам «обычной» работы. Однако существуют возможности и для других предприятий, которые предпочитают извлекать выгоду из текущего меняющегося ландшафта и внутреннего импульса существующих изменений.

Одна из основных проблем, связанных с изменениями, – это то, что мало кому они нравятся: сотрудники их опасаются, а руководство требует больших усилий. Однако во время этой пандемии все понимают необходимость трансформации. И серьезные изменения уже происходят. Этот импульс – это то, что компании должны и дальше не просто сохранять, но и развивать, настраивая себя на будущий рост, поскольку требуются долгосрочные структурные реформы, инвестиции и изменения способов работы для более эффективного решения проблемы роста в постпандемическом мире. Потенциально это может привести к значительным инвестиционным требованиям и серьезным изменениям в работе. Организации могут использовать текущее время слабой экономики, чтобы продолжить свою эволюцию и попытаться адаптироваться у новой реальности. Поступая так, потенциально любая компания может обойти большую часть конкурентов.

Получите преимущество первопроходца в новых тенденциях

Мир изменился из-за пандемии. Будьте первым в своей отрасли, кто распознает тенденции и извлекает из них выгоду. Пандемия повсюду изменила общество, способствуя ускорению некоторых тенденций, таких как, например, внедрение новых технологий и цифровизация, или взрывной рост удаленной работы. Эти тенденции предоставляют ценные возможности тем организациям, которые могут извлечь из них выгоду. Чтобы воспользоваться преимуществами возникающих тенденций, предприятиям необходимо рассматривать изменения на макроуровне и со стратегической точки зрения, ориентированной на будущее. Например, рассматривая снижение посещаемости розничных магазинов, рост электронной коммерции и рост удаленной работы, можно сделать вывод, что затронутые организации должны учитывать эти поведенческие изменения и формировать решения, основываясь на том, какие изменения и тенденции являются временными, какие – постоянными, а какие будут развиваться с течением времени.

Глобальный опрос руководителей, проведенный McKinsey в июле 2020 года, показал, что 62% респондентов считают, что меняющиеся потребности и ожидания клиентов, вызванные пандемией, сохранятся в будущем. Важно отметить, это не означает, что все изменения, вызванные пандемией, сохранятся. В качестве примера рассмотрим влияние COVID-19 на страховую отрасль. Опрос 2500 страховых клиентов, недавно проведенный Ipsos, свидетельствует о растущем интересе потребителей к продуктам страхования жизни и здоровья, при этом доступ к виртуальным услугам здравоохранения считается более важным для потребителей, чем выплаты наличными.

Это подчеркивает меняющиеся потребности потребителей и различные способы, как страховые компании могут трансформироваться уже сейчас. Важно отметить, что если рассматривать вышеприведенный факт в совокупности с другими тенденциями, такими как повышенный спрос на цифровые каналы продаж, он может служить ориентиром для принятия страховщиками решений о том, какие продукты они предлагают и как они их предлагают. Однако если они хотят это сделать, им нужно действовать как можно раньше. И действовать быстро.

Адаптироваться к рынку, ориентированному на технологии

Технологии и растущая цифровизация были широко распространенными темами в мировой экономике. Пандемия привела к резкому увеличению этих тенденций, и предприятиям необходимо продолжать продвигаться в этом направлении. COVID-19 служит только для ускорения и усиления этих тенденций. Признаки технологической революции есть повсюду, будь то акции технологических компаний, подталкивающие фондовый рынок вверх, потребители, ускоряющие переход на цифровые каналы покупок, или персонал, вынужденный работать из дома.

Сравнение результатов опроса McKinsey в июле 2020 года с опросами прошлых лет показало, что в среднем предприятия ускорили цифровизацию большинства аспектов своей организации. В России средняя доля цифровых взаимодействий с клиентами подскочила до 65% с 25% в мае 2018 года. Организациям необходимо эффективно реагировать на эту тенденцию, определяя, как они могут использовать преимущества технологий для адаптации и улучшения своих методов работы. Будь то страховые компании, переходящие на предложения цифровых полисов, или банки, переходящие к расширению предложений в онлайне, чтобы заменить личные посещения отделений, компаниям необходимо сосредоточится на том, как технологии могут помочь им в развитии.

Согласно глобальному исследованию BCG Digital Strategy Roadmap 2020, до пандемии примерно 50% компаний «отдавали приоритет цифровым преобразованиям». Однако в настоящее время это число составляет более 80% компаний, что указывает на то, что «ускорение их цифровой трансформации является стратегической необходимостью». Уровень цифровизации может стать уравнителем – уравнять правила игры между конкурентами разного размера и открыть новые рынки для организаций. Технологии должны обеспечивать стратегию и создавать прочную платформу для расширения клиентской базы.

Воспользуйтесь преимуществами обширного кадрового резерва

В связи с пандемическим сокращением рабочих мест количество высококвалифицированных специалистов, ищущих работу, очень велико. Пандемия привела к сокращению рабочих мест во всех отраслях. Несмотря на то что эта ситуация является ужасной, она дает положительный эффект. У бизнеса есть возможность привлечь лучших. Кадровый резерв (если это можно так назвать) тех, кто ищет работу, сейчас самый высокий за последние 20 лет.

По мере того как организации обдумывают, как двигаться вперед, им следует подумать о необходимых способностях и наборах навыков, отсутствующих в их составе сейчас. Новые области роста означают, что внутри организаций требуются новые таланты, а пандемия предоставила прекрасную возможность нанять лучших и развить новые точки роста. Сейчас бизнес может принимать смелые решения, основываясь на своей обновленной, четко определенной стратегии роста.

Добавьте устойчивости в свою стратегию роста

Предприятия увидели, как неожиданные потрясения могут повлиять на их отрасль и конкурентоспособность. Если что-то и продемонстрировала эта пандемия с экономической точки зрения, так это хрупкость глобальных цепочек поставок. Мы видели это на ранней и средней стадиях пандемии. Китай, мировой производственный центр, остановился, его последствия ощущались бизнесом во всем мире. Хотя глобальные цепочки поставок не влияют на каждый бизнес, все компании должны учитывать основной посыл. Компании не могут себе позволить слишком полагаться на одного поставщика, клиента, процесса или стороннего технологического программного обеспечения – всего, что может выйти из строя не по вине бизнеса.

Ключевой вывод для бизнеса заключается в том, что устойчивость должна быть встроена в их стратегическое планирование. Компании не могут продумать все возможные варианты и не всегда могут спланировать все потенциальные риски. Однако важно продумать возможные риски во время стратегического планирования, обеспечить лучшую готовность и обеспечить гибкость стратегии роста.

Способность компании повторять, пробовать что-то, измерять результаты и корректировать позволяет ей быстро менять операции, когда она сталкивается с внезапными неблагоприятными условиями. Во время этой пандемии технологии и возможность быстрого масштабирования и внедрения были спасением для ряда предприятий, таких как офисные организации. Однако они не смогли спасти других, таких как организаторы мероприятий и гостиничный бизнес. Гибкие стратегии станут основой будущего существования.

Время настало

Объективно мир все еще находится в глубине пандемического кризиса. Хотя в некоторых странах число активных случаев заболевания снизилось, большая часть мира все еще борется со второй волной вируса. Тем не менее первоначальная паника и строгие экономические ограничения утихли, правительства переключаются на то, как бороться с вирусом, сохраняя при этом активность экономики. Формируется новая реальность, которая, вероятно, сохранится в течение следующих нескольких лет, поскольку мы все научимся работать в условиях, характерных для COVID-19. Таким образом, сейчас решающее время для компаний, чтобы оценить и обновить свою стратегию роста.

Стратегия – это эволюция; успешные компании постоянно анализируют, оценивают и адаптируют его. Организации должны уловить импульс, который они использовали для выживания, и использовать его как трамплин для роста. Переходя к будущему росту, организации могут выявлять и извлекать выгоду из возникающих тенденций, получая преимущество первопроходца в таких тенденциях, как внедрение технологий и цифровизация глобального бизнеса. Для достижения этого от организаций могут потребоваться наращивание существующих внутренних возможностей и поиск внешних резервов.

Пандемия сделала вам неоценимый подарок: рынок лучших кандидатов. Сочетание всего этого с акцентом на стрессоустойчивость, способность менять бизнес-стратегию и операции и быть гибкими позволит предприятиям выйти из этой пандемии в более сильном положении, чем они были, и быть готовыми к росту в новом году.

Налогообложение УСН. Система и режим налогообложения. – TvoeDelo 24-7

Порядок налогообложения при упрощенной системе налогообложения (УСН)

УСН. Система и режим.

При использовании УСН следует платить только один налог. При этом, сам индивидуальный предприниматель имеет право выбора одного из двух вариантов начисления процентной ставки налогообложения (шесть процентов или пятнадцать). Данный выбор полностью зависит от того, какой именно тип налога будет наиболее выгодным для компании:

• В случае, если в качестве объекта налогообложения будет выбрана разница между фактическими доходами и расходами, тогда ставка налогообложения составит пятнадцать процентов (15%). Таким образом, при расчёте налога сумма доходов будет уменьшаться на сумму расходов, учитываемых при УСН. При этом, с получившейся разницы будет высчитываться пятнадцати процентная ставка. Однако, этот процентный показатель может  быть и ниже по некоторым причинам (к примеру, региональности бизнеса).
• Если же в качестве объекта налогообложения будут выбраны доходы, то налоговая ставка составит шесть процентов (6%). В данном случае налог будет рассчитываться согласно реальной сумме доходов, которые получены за налоговый отчётный период. В этом случае важную роль играет дата получения предпринимателем денег. А «доходом» сумма становится лишь после её зачисления на счёт предпринимателя, но не при составлении накладной покупателю или выставлении счета). При этом, данная сумма налога может также быть уменьшенной на сумму фактических страховых взносов, которые были уплачены предпринимателем в ФФОМС, ФСС, ПФР, а также больничных и взносов ДМС из его средств.

Необходимо отметить, что в самом уведомлении об использовании УСН нужно обязательно указать один из вышеописанных объектов налогообложений. Ведь изменить данный объект можно лишь с первого января нового календарного года.

Рекомендации по переходу на упрощенную систему налогообложения:

Если расходы предпринимателя  малы, мы рекомендуем выбрать второй вариант налогообложения и уплачивать шести процентный налог с общего дохода. В том случае, если расходы фактически приближаются к половине доходов – выгоднее платить пятнадцати процентный налог по схеме «доходы-расходы». Для уточнения лучшего варианта необходимо просто взять реальные цифры расходов и ожидаемую прибыль и провести вычитание.

ООО использующее УСН по схеме «доходы – расходы» должны вести бухучёт и в конце года сдавать бухотчётность. А вот ИП освобождены пока от подобной обязанности и ведение бухгалтерии им не обязательно. Однако, в любом случае, лучше получить консультацию по данному вопросу в налоговой.

FAQ. Упрощенная система налогообложения.

1. Кто является плательщиком УСН?

2. Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения? (по критерию – размер доходов)

3. Кто не имеет право применять УСН? (по критерию – вид деятельности)

4. Ограничение на применение упрощенную системы налогообложения в зависимости от предыдущей системы налогообложения

5. Ограничение на применение УСН в зависимости от структуры организации и организационно-правовой формы

6. Ограничение на применение УСН в зависимости от численного состава организации

7. Ограничение на применение УСН в зависимости от стоимости имущества организации

8. От каких налогов освобождается организация при переходе на упрощенную систему налогообложения?

9. От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель при переходе на упрощенную систему налогообложения?

10. Объекты налогообложения при УСН

11. Порядок определения доходов при использовании упрощенной системы налогообложения

12. Порядок определения расходов при использовании упрощенной системы налогообложения

13. Порядок признания доходов и расходов при УСН

14. Порядок уплаты минимального налога при УСН

15. Порядок уменьшения налоговой базы при УСН

16. Налоговый период при упрощенной системе налогообложения

17. Налоговые ставки при УСН

18. Сроки уплаты налогов при УСН

19. Сроки предоставления налоговой декларации при УСН

 

1.

Кто является плательщиком УСН?

Налогоплательщики УСН

 

2. Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения? (по критерию – размер доходов)

Кто не имеет право применять УСН?

 

3. Кто не имеет право применять УСН? (по критерию – вид деятельности)

 

Ограничение на применение УСН по виду деятельности

 

4. Ограничение на применение упрощенную системы налогообложения в зависимости от предыдущей системы налогообложения

Ограничение УСН по системе налогообложения

 5. Ограничение на применение УСН в зависимости от структуры организации и организационно-правовой формы

Ограничение УСН в зависимости от структуры организации

6. Ограничение на применение УСН в зависимости от численного состава организации

Ограничение УСН по численности

7. Ограничение на применение УСН в зависимости от стоимости имущества организации

Ограничение УСН в зависимости от стоимости активов

8.

От каких налогов освобождается организация при переходе на упрощенную систему налогообложения?

Освобождение организации от налогов при УСН

9. От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель при переходе на упрощенную систему налогообложения?

Какие налоги не платит ИП при переходе на УСН?

10. Объекты налогообложения при УСН

Объекты налогообложения при УСН

11. Порядок определения доходов при использовании упрощенной системы налогообложения

Порядок определения доходов при УСН

12. Порядок определения расходов при использовании упрощенной системы налогообложения

Порядок определения расходов при УСН

13. Порядок признания доходов и расходов при УСН

14. Порядок уплаты минимального налога при УСН

Порядок уплаты минимального налога при УСН

15. Порядок уменьшения налоговой базы при УСН

Порядок уменьшения налоговой базы при УСН

16. Налоговый период при упрощенной системе налогообложения

Налоговый период при УСН

17.

Налоговые ставки при УСН

Налоговые ставки при УСН

18. Сроки уплаты налогов при УСН

Сроки уплаты налогов при УСН

19. Сроки предоставления налоговой декларации при УСН

Сроки предоставления налоговой декларации при УСН

Поделиться «Налогообложение УСН. Система и режим налогообложения.»

Депутатские запросы — Официальный информационный ресурс Премьер-Министра Республики Казахстан

Премьер-Министр — Аскар Мамин

Установление инвалидности с определением ее причин и сроков осуществляется в соответствии с Правилами проведения медико-социальной экспертизы, утвержденными приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан.

При этом, обязательными документами, необходимыми для проведения медико-социальной экспертизы (далее – МСЭ), являются 4 документа, из которых 3 поступают из интегрированных информационных систем и медицинская карта амбулаторного пациента для анализа динамики заболевания.

Все остальные документы предоставляются по мере необходимости (к примеру, документ, подтверждающий факт участия в системе обязательного социального страхования – в случае первичного установления степени утраты общей трудоспособности, копия акта о несчастном случае, связанном с трудовой деятельностью – в случае производственной травмы или профессионального заболевания и т.д.), часть из которых поступают в электронном формате.

Вместе с тем, в настоящее время Министерством труда и социальной защиты населения разрабатывается проект приказа по внесению изменений и дополнений в Правила проведения медико-социальной экспертизы в части оптимизации предоставляемых документов на МСЭ посредством полной интеграции информационных систем государственных органов с базой МСЭ.

Приложение

Касательно принятия мер по упрощению процедуры прохождения медицинского освидетельствования для получения инвалидности жителями сельской местности

Действующим законодательством регламентировано проведение медико-социальной экспертизы (далее – МСЭ) по месту расположения отделов МСЭ, на выездных заседаниях и заочно.

Выездные заседания и заочные освидетельствования предусмотрены в целях приближения оказания государственной услуги по установлению инвалидности к месту проживания/нахождения человека, если лицо по состоянию здоровья либо по некоторым обстоятельствам не может явиться на МСЭ (на базе лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ) в районах, в том числе сельских, на дому, в стационаре по месту лечения, в следственных изоляторах и т.д.).

Ежегодно каждое 4 заседание проводится на выезде, так в 2018 году проведено 21,7 тыс. заседаний, из них 5,2 тысячи выездных, на которых освидетельствованы более 60 тыс. чел. (к примеру, на дому состоялось 1,5 тыс. заседаний, где освидетельствованы 6,3 тыс.чел., на базе ЛПУ в районных центрах — 3,1 тыс. заседаний и 42,4 тыс.чел. соответственно).

В случае, когда освидетельствуемое лицо нетранспортабельно и/или находится на стационарном лечении за пределами обслуживаемого региона –освидетельствование проводится заочно, на основании представленных документов в соответствии с Правилами проведения медико-социальной экспертизы, утвержденными приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 января 2015 года № 44 (далее – Правила МСЭ).

С целью обеспечения доступности в сельской местности первичная медико-санитарная помощь может оказываться в передвижных медицинских комплексах, в консультативно-диагностических поездах с выездом к месту проживания в населенные пункты, расположенные на значительном удалении от медицинской организации и (или) имеющих плохую транспортную доступность с учетом климатогеографических условий.

При оказании услуг, медицинские поезда располагаются на железнодорожных станциях и оказывают услуги жителям станций и прилегающих сельских населенных пунктов. Передвижные медицинские комплексы обеспечивают охват 1800 населенных пунктов.

В соответствии с Правилами оказания консультативно-диагностической помощи, услуги передвижных медицинских комплексов включают консультацию 6 специалистов (терапевт, хирург, акушер-гинеколог, оториноларинголог, офтальмолог, стоматолог), лабораторные услуги, ультразвуковую и рентгенологическую диагностику (по итогам 2018 года медицинскими услугами передвижных медицинских комплексов охвачено 1 763 сельских населенных пунктов и осмотрено 826 102 человек. При этом, в результате профилактического осмотра выявлено 88 609 больных, из них оздоровлено 29 440 (33,2%) человек. В текущем году планируется обеспечить охват не менее 865 тысяч человек).

Вместе с тем, передвижные медицинские комплексы не имеют широкий спектр оснащения для проведения полных диагностических, лечебных и реабилитационных мероприятий для направления пациентов на консультацию МСЭ. Кроме того, основанием для проведения МСЭ является направление врачебно-консультативной комиссии медицинской организации.

В этой связи, прохождение медицинского обследования для получения инвалидности, используя возможности передвижных медицинских комплексов, считаем нецелесообразным.

Касательно рассмотрения возможности интегрирования работы информационных систем по заочному освидетельствованию (переосвидетельствованию) нетранспортабельных лиц, а также лиц, проживающих в отдаленных населенных пунктах, по принципу «одного окна»

С июня 2018 года проводится пилотный проект по оказанию государственной услуги «Установление инвалидности, степени утраты трудоспособности и определение потребности в мерах социальной защиты» в автоматизированном заочном режиме (далее – пилот).

В рамках пилота в 7 регионах страны, наряду с очным освидетельствованием, проводится заочное освидетельствование услугополучателя независимыми экспертами МСЭ, на основании обезличенных медицинских документов, поступивших в электронном формате, посредством интеграции информационных систем министерств здравоохранения, труда и социальной защиты населения.

В настоящее время Министерством труда и социальной защиты населения разработан проект совместного приказа «О запуске государственной услуги «Установление инвалидности и/или степени утраты трудоспособности и/или определение необходимых мер социальной защиты» заочно в пилотном режиме», который находится на стадии согласования с заинтересованными государственными органами и до конца текущего года планируется проведение заочного освидетельствования по всей республике при первичном и повторном направлении на МСЭ по определенным заболеваниям, требующим незначительный объем диагностических и функциональных обследований, достоверно подтверждающих вынесенный клинико-функциональный диагноз.

Необходимо отметить, что на основании данных, поступивших из информационных систем медицинских организаций, будет проводиться не только заочное освидетельствование, но и оказание проактивных услуг, связанных с установлением инвалидности (назначение пособий по инвалидности, социальной выплаты по утрате трудоспособности, реализация мероприятий индивидуальной программы реабилитации).

Таким образом, по итогам пилота в дальнейшем предусматривается обращение пациента с заявлением на проведение МСЭ только в одну организацию — медицинскую, с исключением этапа посещения отдела МСЭ и необходимости подачи заявления на назначение социальных пособий.

Касательно направления на МСЭ без проведения лечебно-реабилитационных мероприятий после установления диагноза «Онкологические заболевания 4 стадии»

Согласно законодательству медицинские организации после проведения комплекса диагностических, лечебных и реабилитационных мероприятий, подтверждающих стойкое нарушение функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм и дефектами направляют на МСЭ лиц не ранее 4 месяцев с момента наступления временной нетрудоспособности или установления диагноза, за исключением лиц с анатомическими дефектами и неизлечимых больных со значительными или резко выраженными нарушениями функций организма и отсутствием реабилитационного потенциала.

В этой связи, пациенты с онкологическими заболеваниями 4 стадии могут быть направлены на МСЭ ранее установленного срока без проведения в полном объеме лечебно-реабилитационных мероприятий.

Касательно увеличения сроков переосвидетельствования инвалидности до 5-ти лет пациентам с онкологической патологией, больным с почечной и печеночной недостаточностью, хронической сердечной недостаточностью, со стойкими нарушениями функции организма

Вопрос установления срока инвалидности на 5 лет лицам старше восемнадцатилетнего возраста рассматривается Министерством труда и социальной защиты населения в рамках проекта приказа по внесению изменений и дополнений в Правила МСЭ, которым будет утвержден Перечень заболеваний, дефектов, при которых инвалидность лицам старше 18 лет устанавливается сроком на 5 лет.

Касательно установления бессрочной группы инвалидности при двусторонней тугоухости 3-4 степени

Установление инвалидности лицам с нарушением слуха осуществляется в зависимости от степени функциональных нарушений слуха, речи и с учетом сопутствующих патологий, а также эффективности слухопротезирования.

К примеру, двусторонняя тугоухость IV степени с невозможностью слухопротезирования является показанием для установления третьей группы инвалидности бессрочно лицам старше 18 лет.

У детей отсутствие слуховой функции (двусторонняя тугоухость III степени) относится к состояниям, при которых инвалидность устанавливается сроком на 5 лет.

При этом, при проведении МСЭ ребенку с нарушением слуха, принимается во внимание эффективность слухопротезирования, способность к обучению (общеобразовательная школа, специализированная школа, обучение по вспомогательным программам), наличие/отсутствие сопутствующих заболеваний, дефектов развития (нарушение языковых, речевых, психических функций) и т.д.

При положительных результатах проведения комплекса реабилитационных мероприятий и отсутствии ограничений жизнедеятельности, инвалидность не устанавливается.

Необходимо отметить, что в Республике Казахстан все больше проводятся высокотехнологичные операции, способствующие профилактике инвалидности и улучшению качества жизни человека, одними из которых являются операции по кохлеарной имплантации — единственным эффективным методом реабилитации лиц с тяжелыми нарушениями слуха.

С 2007 года прооперированы более 1600 чел. за счет государственного бюджета. Кроме того, государством выделяются финансовые средства на последующую реабилитацию данной категории лиц (на слухоречевую реабилитацию, замену устаревших речевых процессоров к кохлеарным имплантам).

Касательно расширения перечня заболеваний для детей, при котором устанавливается инвалидность детям до 16-ти лет, особенно при врожденных патологиях и включения в Перечень необратимых анатомических дефектов, при которых лицам старше восемнадцати лет группа инвалидности устанавливается без срока переосвидетельствования — врожденные и приобретенные патологии тяжелой степени

Работа по изучению вопросов расширения медицинских показаний, при которых ребенок до 16 лет признается инвалидом, Перечня необратимых анатомических дефектов, при которых лицам старше 18 лет группа инвалидности устанавливается без срока переосвидетельствования, проводится на регулярной основе, с учетом реабилитационного прогноза и потенциала нозологических форм заболеваний и дефектов, а также развития высокоспециализированной медицинской помощи (проведение малоинвазивных хирургических вмешательств на сердце – стентирование, АКШ, кохлеарная имплантация, эндопротезирование, операции с применением лазерных технологий и др. ).

К примеру, за последние годы, Перечень анатомических дефектов увеличился с 27 до 49.

Кроме того, в целях совершенствования законодательства в сфере социальной защиты населения и модернизации службы МСЭ Министерством труда и социальной защиты рассматриваются вопросы расширения функциональных изменений и патологических состояний, при которых инвалидность устанавливается на срок до достижения шестнадцатилетнего возраста, а также Перечня анатомических дефектов.

При этом, необходимо отметить, что вопрос установления инвалидности бессрочно, без соблюдения установленных сроков, при эпилепсии и врожденной катаракте не рассматривается, учитывая достижения медицины в лечении данных патологий.

Кроме того, поражения глаз и его придатков приводят к той или иной степени нарушения остроты и поля зрения, показатели которых являются основными критериями в определении степени ограничений жизнедеятельности лица с нарушением зрения.

Например, при неэффективности оперативного вмешательства при врожденной катаракте одного глаза и остроте зрения данного глаза равным 0 (ноль), устанавливается третья группа инвалидности бессрочно.

Касательно пересмотра и расширения перечня заболеваний, для которых устанавливается срок временной нетрудоспособности более 2-х месяцев

Перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев, утвержден приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 28.12.2015 года № 1033, в который входит более 400 наименований.

Вопрос расширения данного перечня будет рассмотрен в рамках работ по совершенствованию нормативных правовых актов в сфере здравоохранения.

Касательно разработки перечня заболеваний (медицинских показаний) для пациентов от 18-ти лет и старше, подлежащих направлению на МСЭ

Социальная защита инвалидов в Республике Казахстан выстроена на основе медико-социальной модели, заключающейся в синтезе двух составляющих: медицинского (диагноз, необходимая медицинская помощь, медицинская реабилитация и т.д.) и социального аспекта (помощь лицу с инвалидностью в преодолении разных барьеров и полноценной интеграции в общество, наравне с другими). В соответствии с этой стратегией, установление инвалидности осуществляется с учетом не только нозологических форм заболеваний, проведенного комплекса лечебно-диагностических мероприятий, но, в основном, с учетом степени ограничений жизнедеятельности, к которым приводят те или иные заболевания (ограничение способности к самообслуживанию, к самостоятельному передвижению, к обучению, к трудовой деятельности, к ориентации, к общению и т.д.).

Вместе с тем, в Международную статистическую классификацию болезней 10 (Х) пересмотра включены около 50 тысяч кодов заболеваний, травм, и пациенты с различными патологиями, при наличии стойких нарушений функций организма и ограничений жизнедеятельности, имеют право быть направленными на МСЭ.

Учитывая изложенное, считаем нецелесообразным разработку перечня заболеваний (медицинских показаний) для пациентов от 18-ти лет и старше, подлежащих направлению на МСЭ, во избежание ущемления их прав.

Касательно разработки индивидуальной программы реабилитации членами ВКК

Раннее вмешательство и своевременная медицинская реабилитация являются основополагающими факторами в профилактике инвалидности.

В этой связи, поднимаемые вопросы касательно обеспечения по показаниям, до установления инвалидности, нужными реабилитационными мероприятиями на уровне медицинских организаций актуальны.

Обеспечение пациентов санаторно-курортным лечением, сурдотехническими средствами и ранним протезированием на основании медицинской части индивидуальной программы реабилитации пациента, через систему обязательного социального медицинского страхования, позволит, в соответствии с лучшими мировыми практиками, перейти на раннюю реабилитацию, сократит маршрут пациента и снизит административные барьеры в получении медико-социальных услуг.

Учитывая изложенное, вопрос разработки индивидуальной программы реабилитации медицинскими организациями на обеспечение пациентов/инвалидов рядом реабилитационных мероприятий будет рассмотрен заинтересованными министерствами в ходе совершенствования законодательства в сфере здравоохранения и социальной защиты населения.

 

Раздел 965 Переходный налог | Налоговая служба

Связь

IRS работает над предупреждением потенциально затронутых налогоплательщиков о новых налоговых декларациях и обязательствах по уплате налогов, возникающих в соответствии с недавно пересмотренным разделом 965 Налогового кодекса. ^[1] Обзор раздела 965 рассматривается ниже.

Что такое раздел 965?

Раздел 965 требует, чтобы акционеры Соединенных Штатов (как определено в разделе 951 (b)) уплачивали переходный налог на необлагаемые налогом иностранные доходы определенных указанных иностранных корпораций, как если бы эти доходы были репатриированы в Соединенные Штаты.В общем, указанная иностранная корпорация означает либо контролируемую иностранную корпорацию, как определено в разделе 957 («CFC»), либо иностранную корпорацию (кроме пассивной иностранной инвестиционной компании, как определено в разделе 1297, которая также не является CFC. ), у которой есть акционер из США, который является местной корпорацией. Раздел 965 позволяет акционерам США уменьшать сумму включенного дохода на основании дефицита доходов и прибыли по сравнению с другими указанными иностранными корпорациями.Эффективные налоговые ставки, применимые к включенным доходам, корректируются посредством вычета участия, указанного в разделе 965 (c). Уменьшенный иностранный налоговый кредит применяется к включению в соответствии с разделом 965 (g). Налогоплательщики могут выбрать оплату переходного налога в рассрочку в течение восьмилетнего периода.

Налогоплательщикам, возможно, придется заплатить переходный налог по разделу 965 при подаче налоговой декларации за 2017 год. Налог подлежит оплате в срок возврата (без продления). IRS недавно выпустило руководство по расчету налога и регистрации на 2017 год в виде ответов на часто задаваемые вопросы (FAQ), которые можно найти, а также дополнительные выпуски новостей IRS по разделу 965 и другим темам, касающимся налоговой реформы и Закон о сокращении налогов и рабочих местах.

Какие налогоплательщики будут затронуты?

Важно, чтобы все потенциально затронутые налогоплательщики знали о требованиях раздела 965. Акционеры указанных иностранных корпораций из США должны знать, что может потребоваться включение дохода на 2017 год и на определенные выборы, которые могут оказать значительное влияние на налогоплательщика Обязательства по оплате и подаче документов за 2017 год должны быть выполнены не позднее срока подачи налоговой декларации налогоплательщика за 2017 год. Акционеры США включают отечественные корпорации, но могут также включать другие корпорации U.S. лица, такие как физические лица, корпорации S, товарищества, имущественные отношения, трасты, кооперативы, REITS, RIC и освобожденные от налогов организации. Примечательно, что все американские акционеры CFC, ранее подававшие форму 5471, должны определить, существует ли обязательство подавать и уплачивать налог в соответствии с разделом 965 за 2017 год. Однако обратите внимание, что даже если акционер из Соединенных Штатов ранее не подавал форму 5471, акционер США может облагаться налогом в соответствии с разделом 965.

Что нужно знать потенциально затронутым налогоплательщикам?

Налогоплательщики должны знать о своих налоговых обязательствах в соответствии с разделом 965.См. Irs.gov для получения подробной информации о порядке расчета и отчетности по новому налогу по разделу 965 (включая информацию для документов за 2017 год). Новый налог применяется к последнему налоговому году указанных иностранных корпораций, начинающемуся до 1 января 2018 г. , и этот налог включается в налоговый год акционера США, которым или которым заканчивается год указанной иностранной корпорации.

Если вы были акционером в США одной или нескольких CFC или других указанных иностранных корпораций, раздел 965 требует, чтобы вы предприняли следующие действия:

1. Вы должны определить, владели ли вы долей участия в одной или нескольких указанных иностранных корпорациях, налоговый год которых заканчивается на 2017 налоговый год или в пределах его.
2. Вы должны определить сумму, если таковая имеется, ранее не облагаемых налогом доходов и прибыли, которая будет включена в доход в вашей налоговой декларации за 2017 год.
3. Акционер США, который должен уплатить налог в отношении включения в 2017 г., должен сделать это либо единовременно, либо, в соответствии с выборами, восемью ежегодными платежами. См. IRC, раздел 965 (h).
4. Несоблюдение должным образом обязательств по отчетности и платежам может привести к начислению процентов и / или налоговым штрафам.

Налогоплательщики должны вести соответствующие записи для обоснования расчета налога в соответствии с разделом 965. Дополнительная информация и рабочие листы, включая отчеты за 2018 год, будут доступны на irs.gov, чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать раздел 965. Обратите внимание, что раздел 965 отчетности чистые налоговые обязательства за 2018 год могут отличаться от данных отчетности за 2017 год.

IRS планирует контролировать соблюдение положений раздела 965. Дополнительные запросы могут возникнуть, если IRS определит, что необходимые документы и / или платежи не производятся.Пожалуйста, ознакомьтесь с налоговой реформой для получения обновленной информации по мере ее поступления.

---

^[1] Все ссылки на разделы относятся к Налоговому кодексу, если не указано иное.

Законопроект о налоговой реформе

: как он повлияет на вас?

Как только вы начали привыкать к своей ежегодной рутинной работе по подаче налоговой декларации, на сцену вышел закон о налоговой реформе 2018 года — и все изменилось. От налоговых ставок до отчислений — целый ряд налоговых изменений заставил миллионы американцев переосмыслить, как они платят налоги.

Но вот в чем дело: несмотря на то, что закон о налоговой реформе внес некоторые большие изменения, он также упростил многие вещи.

Оставайтесь с нами, и мы разберем детали, чтобы вы понимали, что изменилось и как эти изменения повлияли на вас!

Как законопроект о налоговой реформе повлиял на ваши налоги

Несмотря на то, что законопроект о налоговой реформе, формально известный как «Закон о сокращении налогов и рабочих местах», был внесен в действие еще в 2017 году, он не вступил в силу до тех пор, пока вы не подали налоговую декларацию за 2018 год, подлежащую уплате в апреле 2019 года.Почти все изменения, внесенные в законопроект, истекут после 2025 года, в то время как большинство положений о бизнесе останется в силе.

Практически все почувствовали разницу, и вы, вероятно, даже заметили, что в 2018 году из вашей зарплаты было удержано меньше денег в результате изменений.

Вот краткое изложение всех изменений, внесенных в закон о налоговой реформе.

Новые категории доходов и предельные ставки налога

Во-первых, одним из самых обсуждаемых изменений в законопроекте о налоговой реформе 2018 года стало обновление шкалы подоходного налога и предельных налоговых ставок.

Сделайте свои налоги правильно лучшими в бизнесе!

Итак, каковы предельные налоговые ставки? Это проценты от вашего дохода, которые вы платите в виде налогов. Что это означает для вас: ваш доход облагается налогом не по одной ставке, а по нескольким разным ставкам, в зависимости от того, сколько вы зарабатываете.

Как узнать налоговые ставки? Введите налоговые скобки. В налоговых скобках указаны диапазоны доходов. Это так просто.

Каждая налоговая категория соответствует налоговой ставке.Например, если ваш доход составляет 120 000 долларов, ваша налоговая ставка не является фиксированной 24%. Вместо этого часть вашего дохода облагается налогом по ставке 10%, часть — 12%, часть — 22%, а часть — 24%. (Вы можете проверить таблицу ниже, чтобы увидеть все налоговые категории с соответствующими налоговыми ставками.)

Вот что касается групп доходов и налоговых ставок: налоговые категории довольно часто меняются с учетом инфляции каждый год. Но предельные налоговые ставки меняются только тогда, когда принимается новый налоговый закон, что случается не часто.Именно поэтому людей особенно интересовала эта часть законопроекта о налоговой реформе.

Законопроект о налоговой реформе снизил предельную налоговую ставку , что было хорошей новостью для многих американцев, потому что это означало, что они могли получить больше денег из своей зарплаты!

Чтобы помочь вам увидеть эти изменения, взгляните на таблицы предельных налоговых ставок за 2017 и 2018 годы.

Ставки и скобки предельного налога на прибыль, 2017 г.

Предельные ставки налога на 2017 год	Единая налоговая скобка 2017 г.	Совместная подача заявки в браке 2017 Налоговая категория	Глава домохозяйства 2017 Налоговая категория	Подача отдельной налоговой декларации в браке 2017 Налоговая категория
10%	0–9 325 долл. США	0–18 650 долл. США	0–13 350 долл. США	0–9 325 долл. США
15%	9326–37 950 долл. США	18 651–75 900 долл. США	13 351–50 800 долл. США	9326–37 950 долл. США
25%	37 951–91 900 долл. США	75 901–153 100 долл.	50 801–131 200 долл. США	37 951–76 550 долл. США
28%	91 901–191 650 долл. США	153 101–233 350 долл. США	131 201–212 500 долл. США	76 551–116 675 долл. США
33%	191 651–416 700 долл. США	233 351–416 700 долл. США	212 501–416 700 долл. США	116 676–208 350 долл. США
35%	416 701–418 400 долл. США	416 701–470 700 долл. США	416 701 долл. — 444 550 долл. США	208 351 долл. — 235 350 долл. США
39.6%	Более 418 400 долл. США	Более 470 700 долларов США	Более 444 550 долларов США	Более 235350 долларов США

Диаграмма: Ставки и скобки предельного налога на прибыль за 2017 год ¹

Как все эти цифры соотносятся с изменениями, внесенными в 2018 налоговый год после вступления в силу закона о налоговой реформе? Давайте сравним.

Ставки и скобки предельного налога на прибыль 2018

Предельные налоговые ставки 2018	Единая налоговая скобка 2018	Супружеские пары, подающие совместно 2018 Налоговая категория	Глава домохозяйства Налоговая категория 2018	Семейное положение, подача отдельной налоговой декларации 2018 г.
10%	0–9 525 долл. США	0–19 050 долл. США	0–13 600 долл. США	0–9 525 долл. США
12%	9 526–38 700 долл. США	19 051–77 400 долл. США	13 601–51 800 долл. США	9 526–38 700 долл. США
22%	38 701–82 500 долл. США	77 401–165 000 долл. США	51 801–82 500 долл. США	38 701–82 500 долл. США
24%	82 501–157 500 долл. США	165 001–315 000 долл. США	82 501–157 500 долл. США	82 501–157 500 долл. США
32%	157 500–200 000 долл. США	315 000–400 000 долл. США	157 500–200 000 долларов	157 501–200 000 долл. США
35%	200 001–500 000 долл. США	400 001–600 000 долл. США	200 001–500 000 долл. США	200 001–300 000 долл. США
37%	Более 500 000 долларов США	Более 600 000 долларов США	Более 500 000 долларов США	Более 300 000 долларов США

Диаграмма: Ставки и скобки предельного налога на прибыль 2018 ²

Вот практический пример того, как эти изменения произошли.

В 2017 году физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 100000 долларов США уплатило 20 981,35 доллара США в виде налогов: (9325 долларов США x 0,10) + (28 624 доллара США x 0,15) + (53 949 долларов США x 0,25) + (8100 долларов США x 0,28).

Теперь сравним это с предельными налоговыми ставками 2018 года. В 2018 году физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 100000 долларов США уплатило долларов США 18 288,92 долларов США в виде налогов: (9525 долларов США x 0,10) + (29 174 доллара США x 0,12 доллара США) + (43 799 долларов США x 0,22) + (17 499 долларов США x 0,24 доллара США).

Это экономия 2692 доллара — хорошо! И эта экономия предназначена не только для одиноких.Мало того, что женатые люди имели более низкую ставку налога на доход, полученный в 2018 году, смещение налоговых скобок также устранило то, что раньше было непреднамеренным налоговым штрафом для состоящих в браке заявителей.

Согласно налоговому законодательству 2017 года, некоторые состоящие в браке лица, подающие документы, были переведены в более высокий доход, когда они объединили свой доход с доходом своего супруга. Теперь новые уровни дохода для заявителей просто удвоены, а это означает, что штраф за непреднамеренный брак исчез.

Разница в стандартном удержании

Что еще изменилось? Еще одно важное отличие законопроекта о налоговой реформе 2018 года заключается в том, что стандартный вычет почти удвоился .Это прекрасные новости!

Стандартный вычет составляет . Автоматическое уменьшение вашей налоговой задолженности . Когда вы платите налоги, у вас есть возможность использовать стандартный вычет или перечислить свои удержания по статьям. Если вы перечисляете, вы рассчитываете свои вычеты один за другим. Детализация — это больше хлопот, но оно того стоит, если ваши детализированные вычеты превышают сумму стандартного вычета.

Вот краткий обзор того, как изменился стандартный вычет с 2017 по 2018 год:

Изменения в стандартном удержании

Статус подачи	2017 Стандартный вычет	Стандартное удержание 2018
Одиночный	$ 6 350	12 000 долл. США
В браке подача заявления совместно	$ 12 700	24 000 долл. США
В браке подача раздельно	$ 6 350	12 000 долл. США
Глава домохозяйства	$ 9 350	18 000 долл. США

Таблица: изменения в стандартном вычете ³

На первый взгляд, увеличение стандартного вычета сделало детальную разбивку еще менее целесообразной.Но есть еще один кусочек головоломки.

Законопроект о налоговой реформе 2018 г. избавился от личного освобождения. Это сумма, которую налогоплательщик имел обыкновение вычитать из своего налогооблагаемого дохода для себя и любых иждивенцев, заявленных в своей налоговой декларации. Вот как произошли эти два изменения:

В 2017 году личное освобождение от уплаты налогов составляло 4050 долларов на иждивенца (например, ребенка или родственника) и на налоговую декларацию. ⁴ Таким образом, в то время супружеская пара, не имеющая иждивенцев, которая зарабатывала 100000 долларов, получала стандартный вычет в размере 12700 долларов и личные льготы на 8100 долларов, в результате чего их налогооблагаемый доход составлял 79 200 долларов (100000 — 20 800 долларов = 79 200 долларов).

В 2018 году та же супружеская пара получила стандартный вычет в размере 24000 долларов и никаких личных льгот, в результате чего у них остался налогооблагаемый доход в размере долларов 76000 долларов .

По сути, законопроект о налоговой реформе упростил эту часть процесса подоходного налога. Во многих случаях увеличение стандартного вычета компенсирует отмену личных льгот, в результате чего у некоторых американцев остается больше денег в карманах.

Имейте в виду, что каждая ситуация индивидуальна, в зависимости от того, следует ли вам использовать стандартный вычет или следует детализировать. Поговорите со специалистом по налогам, чтобы узнать, что лучше для вас.

Разница в налоговом вычете на ребенка

Дети наконец расплачиваются. В 2017 году, если родители зарабатывали менее 110 000 долларов совместно или 75 000 долларов индивидуально, они получали налоговую скидку на ребенка в размере 1000 долларов США для квалифицированных детей в возрасте до 17 лет. ⁵ Законопроект о налоговой реформе 2018 увеличил этот кредит до 2000 долларов на каждого квалифицированного ребенка и повысили лимиты дохода по кредиту до 400 000 долларов США совместно и до 200 000 долларов США индивидуально. ⁶ Это означает, что намного больше людей смогут получить налоговые льготы для Junior. У-у-у!

Больше изменений для налогоплательщиков с детьми

Если у вас есть дети, у вас может быть накопительный план 529 для колледжа. Деньги, которые вы кладете на счет, не облагаются налогом, но до 2018 года их можно было использовать только для покрытия соответствующих расходов в колледже. Новый закон о налоговой реформе изменил это.

Теперь, если у вас есть накопительный план 529 для вашего ребенка, вы можете использовать его для обучения, кроме колледжа.Например, если у вас есть дети в частной школе или вы платите за репетиторство, пока они учатся в детском саду до двенадцатого класса, вы можете использовать деньги из вашего 529-го на эти расходы без уплаты налогов. ⁷

Хотя использование плана 529 до поступления в колледж может показаться преимуществом, вам следует проконсультироваться с квалифицированным специалистом по инвестициям, чтобы в этом убедиться, особенно если вы хотите использовать план 529 раньше, чем вы изначально планировали. Снятие слишком больших денег до поступления в колледж может свести на нет силу комплексного роста.

Отличия для домовладельцев

А как насчет ипотечных вычетов? В 2017 году, если вы перечислили свои вычеты по статьям, IRS разрешило вам вычесть проценты, уплаченные вами по основному месту жительства и / или второму дому, при условии, что ваша первоначальная основная сумма ипотечного кредита не превышала $ 1 миллион .

В 2018 году максимальная сумма залога в законопроекте о налоговой реформе была снижена до , 750 000 долларов США . Но для налогоплательщиков, у которых было существующих ипотечных кредитов на сумму от 750 000 до 1 миллиона долларов, они были переведены на старый вычет. ⁸

До законопроекта о налоговой реформе вам также разрешалось вычитать проценты, уплаченные по долгу за счет собственного капитала, в размере до 100 000 долларов. Закон о налоговой реформе убрал этот вычет, начиная с 2018 года. ⁹ Итак, да — займы под залог вашего дома стали намного глупее!

Разница в удержании СОЛ

Вычет из ОСВ — еще один вычет, который обсуждался перед голосованием по закону о налоговой реформе. Нет, мы не говорим о поваренной соли. SALT означает «государственные и местные налоги», и этот вычет касается того, можете ли вы вычесть подоходный налог штата и / или налоги с продаж, если вы решите детализировать свои вычеты.

В прошлом не было ограничений на вычет налогов штата и местных налогов, что было преимуществом для тех, кто проживал в штатах с высокими налогами, таких как Калифорния и Нью-Йорк. Новый законопроект о налоговой реформе сохраняет вычет ОСВ, но ограничивает общую вычитаемую сумму до 10 000 долларов, включая налог на прибыль, с продаж и на имущество. ¹⁰

Это означает, что вы не сможете вычесть все налоги штата и местные налоги, если вы живете в штате с высокими налогами.Но если эти налоги для вас уже были ниже 10 000 долларов, вы даже не заметите этого изменения.

Освобождение от налога на наследство

Какой налог на наследство? По сути, налог на наследство — это налог, который вы платите с унаследованных денег и имущества. Достаточно просто, правда? До принятия законопроекта о налоговой реформе ставка налога составляла 40% для любого унаследованного имущества стоимостью более 5,49 миллиона долларов. В соответствии с новым законопроектом о налоговой реформе в 2018 году вы можете унаследовать в общей сложности 11,18 миллиона долларов до того, как на недвижимость будет уплачен 40% налог.На 2020 год это число увеличилось до 11,58 миллиона долларов. ¹¹

Больше вычитаемого дохода за благотворительные пожертвования

Хорошие новости для тех, кто любит отдавать как никто другой! В 2017 году вы могли бы вычесть до половины своего дохода в виде квалифицированных благотворительных пожертвований, если бы вы перечислили свои вычеты. Новый законопроект о налоговой реформе увеличил этот лимит до 60% вашего дохода. ¹²

Увеличение вычета медицинских расходов — на время

Еще один часто используемый вычет — это вычет из медицинских расходов.До принятия нового законопроекта о налоговой реформе вы могли вычесть невозмещенные медицинские расходы, превышающие 10% вашего скорректированного валового дохода (AGI), который представляет собой ваш общий доход за вычетом других вычетов, которые вы уже сделали. Итак, если ваш AGI составлял 50 000 долларов, и вы потратили более 5000 долларов (10% от вашего AGI) на медицинские расходы из кармана, вы можете вычесть общую сумму, превышающую 5000 долларов.

Новый закон о налоговой реформе временно снизил этот барьер до 7,5% вашего AGI на 2017 и 2018 налоговые годы, но этот порог вернулся к 10% вашего AGI на 2019 год и далее. ¹³

Отсутствие штрафа за медицинское обслуживание

Закон о налоговой реформе не отменил Закон о доступном медицинском обслуживании, также известный как Obamacare, но он помог избавиться от штрафа, который вы должны заплатить, если не получите медицинское страхование, начиная с 2019 налогового года. ¹⁴

Хотя избавление от штрафов — это хорошая новость, не используйте это как оправдание для отказа от медицинской страховки. Мы знаем — страховка стоит дорого. Но отсутствие этого может стоить вам намного дороже!

Прочие исчезнувшие налоговые вычеты

Было несколько других вычетов, которые не прошли мимо критической отметки в новом законопроекте о налоговой реформе, например:

• Несчастные случаи и кражи (кроме тех, которые связаны с катастрофой, объявленной на федеральном уровне)

• Невозмещенные расходы на персонал

• Расходы на подготовку налогов

• Алименты

• Транспортные расходы

• Компенсация за стоянку и транспорт, субсидируемые работодателем

И если вы привыкли списывать разные рабочие расходы, такие как проезд или питание с клиентами, эти налоговые льготы также исчезали как часть законопроекта о налоговой реформе. Это может показаться плохой новостью, но есть много других способов сэкономить на налогах на малый бизнес.

Если у вас небольшой бизнес или побочная суета, налоговый профи может помочь вам воспользоваться всеми вычетами, на которые вы имеете право.

Что Дэйв должен сказать о новом законопроекте о налоговой реформе?

Получите правильное налогообложение

Хотя законопроект о налоговой реформе упростил некоторые части налогового кодекса, все еще довольно сложно.Можем ли мы получить аминь ? Но вот в чем дело: Независимо от того, как вы подаете заявку, вы должны быть уверены в своих налогах!

Некоторые налоговые изменения, такие как увеличенный стандартный вычет, могут упростить вам самостоятельную подачу налоговой декларации с помощью простого налогового программного обеспечения. Вот где приходит на помощь Ramsey SmartTax ! Наше новое программное обеспечение для налоговой отчетности позволяет легко подавать налоговые декларации за считанные минуты. И не волнуйтесь — нет никаких скрытых комиссий или сборов, которые резко увеличивают цену.Вы получаете то, что видите. Узнайте больше о Ramsey SmartTax сегодня!

Или вы можете чувствовать себя настолько напряженным, что знаете, что потеряете сон, если попытаетесь сделать это самостоятельно. Если у вас сложная налоговая ситуация или вы владеете небольшим бизнесом, работа с профессионалом, вероятно, будет самым разумным шагом. В этих сценариях пропущенный вычет с вашей стороны может стоить вам намного больше, чем работа с налоговым профи.

И если вы ищете надежного налогового эксперта в вашем регионе, мы можем помочь.Мы проверили лучших налоговых специалистов в стране и можем порекомендовать лучшего из них. У них есть многолетний опыт, и, хотите верьте, хотите нет, им это нравится. Они могут говорить о налогах весь день и иметь полное представление о налоговых изменениях в этом году и их влиянии на вас.

Чем раньше вы свяжетесь с профессионалом, тем раньше вы сможете исключить налоги из своего списка дел.

Найдите налогового эксперта сегодня!

Упрощенный процесс подачи налоговой декларации TCJA для миллионов домашних хозяйств

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Ключевые выводы

• Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, включая реформы постатейных вычетов и альтернативного минимального налога, расширенный стандартный вычет и налоговый кредит на детей, а также более низкие предельные ставки налога в скобках.
• Эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог для миллионов домашних хозяйств, так как 28,5 миллионам подателей было бы лучше взять недавно расширенный стандартный вычет, а не перечислять различные вычеты, что снизит затраты на соблюдение требований.
• По оценкам налоговой службы, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4–7 процентов. Если перевести это в долларовую формулу, то, по нашим оценкам, экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов.
• В соответствии с новым налоговым законодательством, новые ограничения применяются к некоторым детализированным вычетам, включая вычеты по уплаченным государственным и местным налогам и процентам по ипотеке, что расширяет налоговую базу и уменьшает искажения в налоговом кодексе.
• Срок действия изменений в индивидуальном подоходном налоге истекает после 31 декабря 2025 года. Если они будут постоянными, положения о подоходном налоге сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов в год на традиционной основе, но с учетом экономического роста и обратной связи на динамической основе, они сократят федеральные доходы на 115 миллиардов долларов в год.

Введение

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года, внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог. Эти изменения включают почти удвоенный стандартный вычет, новые ограничения на детализированные вычеты, снижение ставок подоходного налога и реформы некоторых других положений. В целом, эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог, избавляя миллионы домохозяйств от необходимости перечислять свои вычеты.

После 31 декабря 2025 г. большинство изменений в коде подоходного налога с физических лиц возвращаются к статусу до TCJA. Если Конгресс позволит этим изменениям вступить в силу, большинство домохозяйств столкнутся с повышением налогов начиная с 2026 года.[1] Тем временем, однако, индивидуальные подоходные налоги будут существенно ниже для домохозяйств с разными доходами.

В этом документе дается краткий обзор индивидуального подоходного налога и объясняется, как изменения в Законе о сокращении налогов и рабочих местах приводят к упрощению налогового кодекса для многих домашних хозяйств.

Обзор индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства [2]. В 2015 налоговом году было подано более 150 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу, и в каждой из этих документов домохозяйство суммировало свой доход и вычитало различные вычеты, льготы и кредиты, чтобы сообщить о своих налоговых обязательствах в Налоговую службу (IRS) ).[3]

База индивидуального подоходного налога — это скорректированный валовой доход (AGI). Чтобы вычислить AGI, человек сначала складывает все источники дохода, чтобы получить «общий доход». Затем человек определяет свои отчисления, исключения и кредиты, которые сужают налоговую базу. До принятия TCJA федеральный налоговый кодекс включал три основных положения, которые снижали подоходный налог с домохозяйств пропорционально количеству членов домохозяйства: стандартный вычет, налоговый кредит на ребенка и личное освобождение.

Напомним, что вычет позволяет налогоплательщикам уменьшить сумму дохода, подлежащую обложению налогом. Например, стандартный вычет означает, что податели сокращают свой налогооблагаемый доход на установленную сумму. В качестве альтернативы, заявители могут детализировать свои вычеты, что означает, что они отслеживают определенные вычитаемые расходы, а затем вычитают их из своего общего дохода вместо того, чтобы брать стандартный вычет. Освобождения также уменьшают размер налогооблагаемого дохода. С другой стороны, кредиты уменьшают сумму причитающихся налогов.

Федеральный подоходный налог взимается по семи ставкам; это прогрессивный налог, при котором предельная ставка налога на доход увеличивается для более высоких уровней дохода. Каждая налоговая категория показывает ставку налога, которую физическое лицо будет платить с определенной части дохода; Таким образом, достижение более высоких налоговых категорий не означает, что физическое лицо платит по этой более высокой ставке со всего дохода, а только с дохода в пределах этой конкретной налоговой категории.

Стоимость соблюдения правил IRS

Растущая сложность U.С. Налоговый кодекс привел к большим расходам на соблюдение требований для домашних хозяйств и предприятий. Налоговый фонд использовал данные Управления информации и нормативно-правового регулирования и Бюро статистики труда для оценки общей стоимости соблюдения налоговых требований в экономике США в 2016 году [4].

Соблюдение налогового кодекса приводит к реальным расходам для американских домохозяйств и предприятий, начиная со времени, которое на это требуется. В 2016 году физическим лицам потребовалось 2,6 миллиарда часов для выполнения требований налоговой отчетности IRS [5].

На этот раз экономика должна дорого обойтись.Люди тратят ресурсы на соблюдение налогового кодекса вместо того, чтобы заниматься другой производственной деятельностью. Выражаясь в долларовом выражении, соблюдение индивидуального подоходного налога обходится в 99 миллиардов долларов в год [6]. Решение проблемы налоговых сложностей было важной мотивацией для TCJA. [7]

Закон о сокращении налогов и занятости упростил подоходный налог с физических лиц

TCJA упростил налоговый кодекс, сделав для многих подателей более выгодным использование стандартных вычетов вместо детализированных вычетов. В 2018 году TCJA увеличил стандартный вычет с 6500 долларов до 12000 долларов для лиц, подавших одиночную заявку, и с 13000 до 24000 долларов для лиц, подающих совместную заявку. Это почти удвоение стандартного вычета ограничило ценность детализированных вычетов, сделав более привлекательным использование стандартного вычета.

Кроме того, в соответствии с TCJA, три положения, которые снижают подоходный налог с домохозяйств в зависимости от размера домохозяйства, были объединены в два: личное освобождение было отменено, заменено вышеупомянутым расширенным стандартным вычетом и расширенным налоговым вычетом на детей.

Эти изменения, наряду с новыми ограничениями на определенные детализированные вычеты, упростили налоговый кодекс для многих американцев. [9]

TCJA почти удвоил стандартный вычет

Как упоминалось ранее, стандартный вычет из TCJA был почти удвоен, увеличившись с 6 500 до 12 000 долларов для индивидуальных подателей и с 13 000 до 24 000 долларов для совместных подателей.

При увеличении стандартного вычета уменьшается стоимость детализированных вычетов. Сейчас для многих подателей более выгодно использовать стандартный вычет, чем перечислять свои вычеты.

Чтобы проиллюстрировать, почему это упрощение, рассмотрим супружескую пару, которая в соответствии с предыдущим законом взяла бы 14 000 долларов в виде различных вычетов по статьям. Теперь, в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, для этой пары было бы более выгодно взять стандартный вычет в размере 24000 долларов, поскольку это позволяет им вычесть дополнительные 10000 долларов и избавляет от необходимости тратить время и силы на сбор квитанций и заполнение Графика А. Формы 1040.

В целом, Объединенный комитет по налогообложению (JCT) оценивает, что количество подателей налоговых деклараций сократится с 46.5 миллионов в 2017 году до чуть более 18 миллионов в 2018 году, что означает, что почти 30 миллионов домохозяйств теперь сочтут более выгодным использовать стандартный вычет [10]. В общей сложности теперь 88 процентов подателей налоговых деклараций будут использовать стандартный вычет для уплаты налогов.

Кроме того, эти изменения сосредоточены среди групп с низким и средним доходом. Количество возвращаемых вычетов снизится на 75 процентов для тех, кто имеет доход от 20 000 до 30 000 долларов, и на 74 процента для тех, кто имеет доход от 30 000 до 40 000 долларов.В таблице рассчитывается процентное изменение между доходами с использованием детализированных вычетов за период с 2017 по 2018 год.

Таблица 1: Количество возвратов с использованием детализированных вычетов

Количество возвратов (в тысячах)
Категория доходов	2017	2018	Изменение в процентах
Источник: Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год»; расчеты авторов
Менее 10 000 долларов США	178	65	-63. 5%
от 10 000 до 20 000 долларов	517	154	-70,2%
От 20 000 до 30 000 долларов США	933	237	-74,6%
от 30 000 до 40 000 долларов	1,595	410	-74,3%
от 40 000 до 50 000 долларов	2,222	635	-71.4%
от 50 000 до 75 000 долларов	6 683	2,136	-68,0%
от 75 000 до 100 000 долларов	6 622	2,442	-63,1%
100 000–200 000 долл. США	17,959	6 513	-63,7%
от 200 000 до 500 000 долларов	8,207	4,185	-49. 0%
от 500 000 до 1 000 000 долларов	1,089	791	-27,4%
1000000 долларов США и более	509	444	-12,8%

Изменения в прочих семейных положениях

Кодекс индивидуального подоходного налога, как упоминалось выше, содержит несколько основных положений, снижающих доход домохозяйства. Многие из этих положений основаны на семейном статусе, и в них может быть сложно ориентироваться, поскольку они могут иметь разные определения того, что квалифицируется как «ребенок», а также другие сложности.[11] TCJA помог облегчить некоторые из этих сложностей, отменив личное освобождение, которое в 2018 году составляло бы 4150 долларов [12], и расширив налоговый кредит на детей.

Напомним, что освобождение от налога снижает налогооблагаемый доход, поэтому его величина зависит от предельной налоговой ставки налогоплательщика. Например, если семья находится в 12-процентной налоговой группе, освобождение от уплаты налога на сумму 4150 долларов приведет к сокращению налоговых обязательств примерно на 500 долларов. С другой стороны, кредит напрямую снижает налоговые обязательства и не зависит напрямую от предельной налоговой ставки.

Начиная с 2018 года, налоговая скидка на детей увеличивается вдвое — с 1000 до 2000 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет, отвечающего требованиям, с возмещением до 1400 долларов США. TCJA также повысил уровень дохода, при котором начинается поэтапное прекращение использования кредита, со 110 000 долларов США до 400 000 долларов США для семей, зарегистрированных в браке. Эти два положения увеличивают как стоимость кредита, так и количество лиц, которые могут претендовать на получение кредита.

Изменения в детализированных вычетах

Наряду с расширением стандартного вычета Закон о сокращении налогов и рабочих местах ограничил два основных детализированных вычета, процент по ипотеке и уплаченные государственные и местные налоги (SALT), а также отменил несколько более мелких детализированных вычетов. Новый закон также вносит другие изменения, например, те, которые увеличивают размер благотворительных взносов и вычетов на медицинские расходы [13].

Согласно предыдущему закону, физические лица могли вычесть всю уплаченную сумму либо государственного индивидуального подоходного налога, либо государственного налога с продаж, но не обоих вместе, вместе с уплаченными государственными и местными налогами на имущество. [14] Этот вычет несоразмерно выгоден налогоплательщикам с высокими доходами [15]. Теперь составители списков ограничены вычетом в общей сложности 10 000 долларов из уплаченных налогов на недвижимость штата и местных властей, с продаж и подоходного налога.По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение, вместе с новым расширенным стандартным вычетом, приведет к резкому сокращению использования вычета [16]. В 2018 году примерно 16,6 миллиона подателей заявлений потребуют ограниченного вычета ОСВ по сравнению с 42,3 миллиона в соответствии с предыдущим законодательством [17]. Стоимость вычета ОСВ, по оценкам, снизится со 100,9 млрд долларов в 2017 году до 36,6 млрд долларов в 2018 году [18].

TCJA также снизил сумму долга по ипотеке, по которой составители могут вычитать проценты, с 1 миллиона долларов до 750 000 долларов, и «приостановил вычет процентов по ссудам и кредитным линиям на покупку жилья, если они не используются для покупки, строительства или существенного улучшения. дом налогоплательщика, обеспечивающий ссуду.[19] По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение, вместе с новым расширенным стандартным вычетом, приведет к резкому сокращению использования вычета [20]. По оценкам JCT, в 2018 году 13,7 миллиона налогоплательщиков будут требовать удержания процентных ставок по ипотеке с максимальным пределом по сравнению с 32,3 миллиона в 2017 году [21]. Стоимость этих налоговых расходов, по оценкам, снизится с 66,4 млрд долларов в 2017 году до 40,7 млрд долларов в 2018 году [22].

Таблица 2. Изменения в вычетах по ключевым статьям

Удержание	Изменить	Количество возвратов (2017)	Количество возвратов (2018)
Источник: Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе на период с 2017 по 2026 годы».
Государственные и местные налоги	Максимум $ 10 000	42.3 миллиона	16,6 млн.
Проценты по ипотеке	Снижен верхний предел выплачиваемых процентов с 1 миллиона долларов до 750 000 долларов по ипотечному долгу и ограничен вычет заемного капитала по собственному капиталу.	32,3 млн.	13,7 млн.

Процентный предел для благотворительных денежных пожертвований, сделанных физическим лицом, был увеличен с 50 до 60 процентов, что означает, что для лиц, которые жертвуют большую часть своего дохода благотворительным организациям, они смогут получить больший вычет.Порог вычета медицинских и стоматологических расходов снизился с 10 процентов от AGI до 7,5 процентов от AGI (для налоговых лет 2017 и 2018), что означает, что у налогоплательщиков есть более низкий порог для вычета своих медицинских расходов, если они перечисляют их.

Помимо этих основных изменений, TCJA также устранил несколько менее используемых вычетов по Приложению А. Сюда входят вычеты в связи с несчастными случаями и кражами (за исключением тех, которые связаны с федеральными бедствиями, заявленными президентом), а также расходы на работу и прочие вычеты с минимальным размером 2%.[23] Это также упростит процесс подачи индивидуального подоходного налога, так как больше налогоплательщиков могут получить выгоду от выбора расширенного стандартного вычета, а не перечисления различных вычетов.

Меньшее количество домохозяйств несут альтернативные минимальные налоговые обязательства

TCJA также внесла реформы в альтернативный минимальный налог (AMT), что означает, что гораздо меньшему количеству подателей потребуется тратить время на работу с формой 6251. По оценке Службы внутренних доходов, количество заявок AMT сократится с 10 миллионов до 1 миллиона, [24] с все меньше из-за ответственности AMT.[25] Работая параллельно с обычным налоговым кодексом, AMT представляет собой отдельный набор правил, согласно которым некоторые домохозяйства должны рассчитывать свои налоговые обязательства во второй раз. У него больше льгот, чем у обычного налогового кодекса, но в то же время у него меньше налоговых льгот; такая схема позволяет собирать больше подоходного налога с домохозяйств, которые в противном случае требовали бы больших вычетов и имели меньше налоговых обязательств. TCJA увеличил освобождение от уплаты AMT с 84 500 долларов США до 109 400 долларов США для заявителей, подающих совместную заявку, и увеличил поэтапную отмену освобождения со 160 900 долларов США до 1 миллиона долларов США для лиц, подающих совместные документы.Эта комбинация приведет к тому, что гораздо меньше домашних хозяйств несут ответственность за AMT, а для тех, кто все еще задолжал, ответственность, вероятно, будет меньше. [26]

Экономия в соответствии с требованиями

Упрощение налогового кодекса приведет к экономической экономии за счет меньшего времени, затрачиваемого на подачу документов. Используя оценки количества часов, затрачиваемых налогоплательщиками на соблюдение определенных форм, мы можем оценить ценность времени, сэкономленного благодаря определенным реформам, проведенным TCJA. В частности, сокращение числа подателей налоговых деклараций в связи с обязательствами AMT и упрощенный процесс подачи налоговых деклараций с физических лиц могут значительно снизить затраты на соблюдение требований для некоторых домашних хозяйств.

В 2015 налоговом году было подано 10,3 миллиона форм для AMT, но только 4,5 миллиона в конечном итоге оказались причитающимися AMT. По оценкам, только около 200 000 человек будут иметь задолженность по AMT в соответствии с новыми пороговыми значениями [27], однако примерно 1 миллиону человек все еще может потребоваться заполнить формы, чтобы определить, имеют ли они задолженность. [28] По данным Службы по защите интересов налогоплательщиков Налоговой службы, податели документов, которые сталкиваются с AMT, тратят почти в два раза больше времени на соблюдение налогового кодекса, чем податели, которые не сталкиваются с AMT.[29] В 2017 году среднее общее время, затрачиваемое на заполнение формы 1040, составляло 15 часов. [30] Используя эту информацию, сокращение числа файловых систем AMT означает экономию примерно 135 миллионов часов, или в долларовом выражении 4,6 миллиарда долларов [31].

Кроме того, удвоение стандартного вычета и последующий отход от детализированного вычета также приведет к экономии налогов. По оценкам IRS, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4-7 процентов. [32] Это сократит время, затрачиваемое на заполнение формы 1040 с 15 часов до 13 часов.95 и 14,4 часа по форме 1040. [33] Если мы ожидаем 150 миллионов подателей налоговых деклараций, это означает общую экономию времени от 90 до 157,5 миллионов часов. В долларовом выражении экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов [34].

Заключение

Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, что упростит процесс подачи налоговой декларации для миллионов семей. Эти изменения включают в себя реформы положений о семейном налогообложении, такие как почти удвоение стандартного вычета и налогового кредита на детей в сочетании с отменой личного освобождения от налогов; они также включают в скобки реформы альтернативного минимального налога и более низкие предельные налоговые ставки.

Эти изменения упростят налоговую декларацию для десятков миллионов налогоплательщиков, которым больше не нужно будет детализировать вычеты, и вместо этого они сочтут более выгодным использовать расширенный стандартный вычет. Точно так же и миллионы людей меньше понесут альтернативные минимальные налоговые обязательства. Более простой процесс подачи налоговой декларации означает, что домашние хозяйства, соблюдающие индивидуальный подоходный налог, тратят впустую на миллионы меньше часов, что приведет к реальной экономии затрат.

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Банкноты

---

[1] Для обсуждения затрат и выгод, связанных с постоянным изменением индивидуального подоходного налога, см. Николь Кейдинг, Кайл Померло и Алекс Муресиану, «Постоянное принятие Закона о сокращении налогов и рабочих мест», Налоговый фонд , 10 июля 2018 г., https: // taxfoundation.org / Making-the-tax-cuts-and-jobs-act-индивидуальные-подоходные-налоговые-положения-постоянные /. В случае расширения эти положения увеличат долгосрочный ВВП на 2,2 процента, долгосрочную заработную плату на 0,9 процента и добавят 1,5 миллиона рабочих мест в эквиваленте полной занятости. В долгосрочной перспективе эти положения сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов ежегодно на традиционной основе и на 112 миллиардов долларов в динамике.

[2] Эрика Йорк, «Источники личного дохода, обновленная информация за 2015 год», Tax Foundation , 27 февраля 2018 г., https: // taxfoundation.org / sources-of-personal-yield-2015 / # _ ftn1.

[3] Там же.

[4] Скотт А. Ходж, «Расходы на соблюдение правил IRS», Налоговый фонд, 15 июня 2016 г., https://taxfoundation.org/compliance-costs-irs-regulations/.

[5] Там же.

[6] Там же.

[7] Спикер Райан Пресс-служба, «Закон о сокращении налогов и рабочих местах», 7 ноября 2017 г., https://www.speaker.gov/press-release/tax-cuts-and-jobs-act.

[8] Величина стандартного вычета скорректирована на инфляцию, поэтому эти значения ежегодно увеличиваются.

[9] Закон о сокращении налогов и рабочих местах также снизил предельные ставки подоходного налога во всех скобках, что привело к увеличению доходов после уплаты налогов в среднем для всех налогоплательщиков. Для обсуждения влияния TCJA на распределение см. Huaqun Li и Kyle Pomerleau, «Влияние закона о сокращении налогов и занятости на распределение в следующем десятилетии», Tax Foundation, 28 июня 2018 г., https://taxfoundation.org / The-Distribution-Impact-of-the-Tax-Cut-and-Job-Act-Over-the-Next-Decision /.

[10] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе на период с 2017 по 2026 год», 24 апреля 2018 г., стр. 6, https: // www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5093.

[11] Скотт Гринберг, «Пять идей по упрощению индивидуального налогового кодекса», Налоговый фонд, 24 июля 2017 г., https://taxfoundation.org/five-ways-federal-tax-code-simpler/.

[12] Налоговая служба, «В 2018 году некоторые налоговые льготы незначительно увеличатся из-за корректировок на инфляцию, другие останутся без изменений», 19 октября 2017 г. , https://www.irs.gov/newsroom/in-2018-some- налоговые льготы увеличиваются незначительно из-за корректировок на инфляцию другие без изменений.

[13] Для обсуждения нового вычета для сквозных организаций, созданных TCJA, см. Скотт Гринберг и Николь Кейдинг, «Реформа сквозного вычета», Tax Foundation, 21 июня 2018 г., https: // taxfoundation. org / преобразование-сквозной-вычет-199a /.

[14] Джаред Валчак, «Удержание государственных и местных налогов: учебник», Tax Foundation , , 15 марта 2017 г., https://taxfoundation.org/state-and-local-tax-deduction-primer/.

[15] Там же.

[16] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 8.

[17] Там же.

[18] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 25 мая 2018 г., стр. 44, https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5095 .

[19] Налоговая служба, «Проценты по жилищным займам под акционерный капитал, которые часто все еще вычитаются согласно новому закону», 21 февраля 2018 г. , https://www.irs.gov/newsroom/interest-on-home-equity-loans- часто-все еще-франшиза-по новому-закону.

[20] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 7.

[21] Там же.

[22] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 37.

[23] Келли Филлипс Эрб, «Как будут выглядеть ваши детализированные вычеты по графику А после налоговой реформы», Forbes , 20 декабря 2017 г., https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/ 20/12 / What-your-itemized-leductions-on-schedule-a-will-look-like-after-tax-набора / # 6f5739dc6334.

[24] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698 », 20 июля 2018 г., https: // www.Federalregister.gov/documents/2018/07/20/2018-15627/proposed-collection-comment-request-for-regulation-project.

[25] Лаура Сондерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?» The Wall Street Journal , 18 мая 2018 г. , https://www.wsj.com/articles/who-will-and-wont-pay-americas-rich-person-tax-1526635802.

[26] Эрика Йорк, «В соответствии с соглашением конференции меньшее количество домохозяйств столкнется с альтернативным минимальным налогом», Tax Foundation, 16 декабря 2017 г., https: // taxfoundation.org / конференция-отчет-альтернатива-минимальный налог /.

[27] Лаура Сандерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?»

[28] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[29] Служба защиты интересов налогоплательщиков, «Отмена альтернативного минимального налога, Годовой отчет Конгрессу за 2013 год», 298, http://www.taxpayeradvocate.irs.gov/2013-Annual-Report/downloads/Repeal-the-Alternative- Minimum-Tax.pdf.

[30] Internal Revenue Service, «1040 Instructions 2017», 100, https: // www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040gi.pdf.

[31] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем умножения их на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора в размере 34,17 долларов США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.», 8 июня 2018 г., https://www.bls.gov/news.release/pdf/ecec.pdf.

[32] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[33] «Налоговая служба, 1040 инструкций, 2017 г.» 100.

[34] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем умножения их на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора, составляющие 34,17 доллара США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.».

Что такое территориальный налог и есть ли он сейчас в Соединенных Штатах?

Когда корпорации, базирующиеся в одной стране, получают прибыль от производства в других странах, участвующие страны должны принять решение о соответствующей налоговой базе.Такие правила должны препятствовать тому, чтобы множество уровней налогообложения препятствовало международной торговле и инвестиционным потокам, при условии, что корпоративная прибыль где-то облагается налогом.

Один из вариантов — территориальная налоговая система, которая облагает налогом только ту часть дохода корпорации, которая происходит в пределах страны. Это предотвращает двойное налогообложение трансграничных потоков, поскольку доходы корпораций-резидентов из зарубежных источников освобождаются от налога.

Другой вариант — это всемирная система, которая облагает налогом весь доход из внутренних источников, а также доходы корпораций-резидентов из иностранных источников.Во избежание двойного налогообложения страны с мировыми системами позволяют своим резидентам претендовать на налоговые льготы для компенсации своих иностранных налогов на прибыль. Они также обычно позволяют компаниям-резидентам откладывать налоги на активную прибыль, полученную иностранными филиалами (контролируемыми иностранными корпорациями или CFC), до тех пор, пока эта прибыль не будет репатриирована материнской компании. Эта особенность налоговых систем, известная как отсрочка, существенно снижает эффективные налоговые ставки на доход из иностранных источников в странах с всемирными системами, делая их не такими уж отличными от территориальных систем.

Территориальная и мировая системы были бы одинаковыми, если бы во всех странах были одинаковые налоговые ставки. Тогда кредиты в рамках всемирной системы точно компенсируют уплаченные в противном случае налоги на доход из иностранных источников. Но системы разные, если в странах разные ставки корпоративного налога. Территориальные системы побуждают транснациональные корпорации-резиденты страны переводить реальные инвестиции и сообщенную прибыль в зарубежные страны с низкими налогами. Глобальные системы (с отсрочкой) снижают этот стимул, поскольку корпорации-резиденты платят внутреннюю налоговую ставку при репатриации прибыли, полученной в странах с низкими налогами.Но мировые системы ставят корпорации-резиденты в невыгодное положение по сравнению с компаниями, базирующимися в странах с территориальными системами, которые не облагают внутренним налогом прибыль, которую их компании-резиденты получают в зарубежных странах с низкими налогами. Большинство стран приблизились к территориальным системам, отменив налогообложение репатриированных дивидендов, которые их компании-резиденты получают от своих КИК.

Осуществление территориального налогообложения

Внедрение территориальных систем требует определения источника прибыли транснациональной корпорации.Это было просто, когда большая часть прибыли приходилась на физические активы с фиксированным местонахождением, такие как заводы, оборудование и сооружения. Однако сегодня все большая часть прибыли поступает от доходов от нематериальных активов, таких как патенты, товарные знаки и авторские права. Фирмы в технологическом, фармацевтическом и других секторах смогли снизить свои налоговые обязательства за счет передачи прав собственности и прибыли от нематериальных активов в юрисдикции с низкими налогами, где реальная экономическая деятельность незначительна.Взимая с аффилированных лиц в юрисдикциях с высокими налогами роялти за эти нематериальные активы, такие фирмы снижают свои общие налоговые счета. Кроме того, фирмы часто могут распределять корпоративный долг и накладные расходы между юрисдикциями таким образом, чтобы снизить их налоговое бремя.

У стран есть две основные стратегии, чтобы не допустить, чтобы компании разрушали внутреннюю базу корпоративного налогообложения путем передачи заявленной прибыли иностранным юрисдикциям с низкими налогами. Первый подход — ввести подробные правила, определяющие источник прибыли.К ним относятся правила для определения «трансфертных цен», которые компании могут сообщать о товарах, торгуемых внутри многонациональной группы; правила распределения процентов, накладных расходов и затрат на исследования; и положения об ограничении вычетов процентов по долгу между связанными сторонами. В недавнем отчете Организации экономического сотрудничества и развития об эрозии базы и перемещении прибыли содержится длинный список рекомендаций по сдерживанию перемещения доходов.

Второй подход применяет ограниченное мировое налогообложение как резервную копию территориального налогообложения.В большинстве развитых стран действуют так называемые правила CFC, согласно которым некоторые формы «пассивного» дохода (например, проценты и дивиденды), получаемые их транснациональными корпорациями-резидентами в рамках CFC, подлежат текущему налогообложению. Правила раздела F Налогового кодекса США, принятого в 1962 году, являются примером такого положения. Облагая налогом определенные виды дохода, легко меняемого во всем мире, правила CFC ограничивают выгоду от перевода дохода. Однако правила CFC применяются только к транснациональным компаниям-резидентам страны и, следовательно, не препятствуют компаниям-резидентам-иностранцам переводить прибыль, полученную внутри страны, в юрисдикции с низкими налогами.

Текущая налоговая система США

Нынешняя система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) отменил налогообложение репатриированных дивидендов, но расширил налогообложение доходов, полученных в рамках CFC. Нынешнюю систему можно охарактеризовать как территориальную систему нормального дохода от иностранных инвестиций, определяемую в налоговом законодательстве США как доходность до 10 процентов от материальных активов, поскольку эти доходы не облагаются корпоративным подоходным налогом США. В результате американские компании, инвестирующие за границей, и компании-резиденты из стран с территориальной системой платят только местную ставку корпоративного подоходного налога в странах, где они размещают физические капитальные активы. Кроме того, у американских компаний больше нет стимула избегать налогообложения в США, заключая контракты на производство с местными фирмами, как это было бы при мировом налогообложении.

Новый налоговый закон, однако, отходит от территориального налогообложения в отношении нематериальной прибыли, которая составляет основную часть прибыли некоторых крупнейших транснациональных корпораций США.Поскольку TCJA отменил налог на репатриированные дивиденды, он увеличил вознаграждение за перевод дохода: теперь прибыль не только не облагается налогом за границей, но также не облагается налогом при возвращении материнской компании в США. Чтобы противостоять этому, TCJA включил GILTI, налог на глобальный нематериальный доход с низкими налогами. Этот налог с низкой ставкой на нематериальную прибыль по мере ее накопления снижает стимул для вывода этой прибыли из Соединенных Штатов.

Наконец, новый налоговый закон сохраняет давние правила в подразделе F о налогообложении пассивного дохода, который американские фирмы получают в своих зарубежных филиалах.Эти правила и аналогичные правила в других странах долгое время рассматривались как необходимая опора для предотвращения эрозии баз в территориальных системах.

Итог — система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Он по-прежнему сохраняет некоторые стимулы чистой территориальной системы для инвестирования в зарубежные страны с более низкими налогами, а не дома, и для перемещения заявленной прибыли в юрисдикции с более низкими налогами. И он по-прежнему сохраняет некоторые черты всемирной системы, которые могут поставить транснациональные корпорации США в невыгодное конкурентное положение по сравнению с транснациональными корпорациями, проживающими в других юрисдикциях.Но гибридный характер системы делает проблему перемещения доходов меньше, чем это было бы в чисто территориальной системе, и делает проблему конкурентоспособности меньше, чем это было бы в чистой всемирной системе. А более низкая корпоративная ставка в 21 процент в новом налоговом законодательстве делает обе проблемы меньше, чем при прежней корпоративной ставке в 35 процентов.

Наконец, система продолжает оставаться чрезвычайно сложной. Как компании будут корректировать свое поведение в ответ на пересмотренные стимулы, как новые правила Казначейства повлияют на эти стимулы и насколько эффективно IRS будет обеспечивать соблюдение новых правил, еще предстоит увидеть.

Обновлено май 2020 г.

Как Закон о сокращении налогов и занятости изменил личные налоги?

Новый налоговый закон внес существенные изменения в налоговые ставки и налоговую базу по индивидуальному подоходному налогу. Далее следуют основные положения, за исключением тех, которые влияют только на доход от бизнеса.

Налоговые ставки и налоговые категории

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) снизил обязательные налоговые ставки почти на всех уровнях налогооблагаемого дохода и сместил пороговые значения для нескольких категорий подоходного налога (таблица 1). Согласно предыдущему закону, налоговые категории индексируются с учетом инфляции, но с использованием другого индекса инфляции (см. Ниже).

Семейные пособия (личные освобождения, детский кредит)

TCJA отменил освобождение от личного и иждивенца. Вместо личных освобождений TCJA увеличил стандартный вычет, о чем говорится ниже. Вместо освобождения иждивенцев TCJA увеличил налоговый кредит на ребенка (CTC) и создал новый налоговый кредит в размере 500 долларов для иждивенцев, не имеющих права на получение налогового кредита на ребенка (таблица 2).

TCJA расширил CTC несколькими способами. Он удвоил максимальную сумму кредита на ребенка с 1000 долларов США до 2000 долларов США, начиная с 2018 года. Он также увеличил возвращаемую часть кредита, но ограничил максимальный размер возвращаемого кредита до 1400 долларов США на ребенка в 2018 году. Максимальный лимит возвращаемой суммы индексируется с учетом инфляции, но максимальный общая сумма кредита нет. В отличие от предыдущего закона, TCJA ограничивал право на получение кредита детьми, у которых есть действующий номер социального страхования.

TCJA распространил CTC на семьи с более высоким доходом, существенно повысив пороговые значения дохода, при которых кредит постепенно прекращается.Как и в соответствии с предыдущим законом, пороговые значения постепенного сокращения доходов не индексируются с учетом инфляции.

TCJA создал новый невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США для других иждивенцев, включая детей, которые слишком стары, чтобы иметь право на получение CTC, студентов очных колледжей, других взрослых членов семьи, которым налогоплательщик оказывает значительную финансовую поддержку, и детей, которые будут в противном случае иметь право на налоговый кредит на ребенка в размере 2000 долларов США, но не иметь действующего номера социального страхования. Сумма в 500 долларов также не индексируется с учетом инфляции.

Стандартные и детализированные вычеты

TCJA почти удвоил стандартный вычет (таблица 3). Как и прежде, стандартные суммы вычетов индексируются с учетом инфляции. Увеличение стандартных вычетов существенно сократит количество налогоплательщиков, решивших детализировать свои вычеты.

TCJA изменил структуру нескольких основных детализированных вычетов. Согласно предыдущему законодательству составители списков могли требовать вычетов всех государственных и местных налогов на имущество, а также налога на прибыль или с продаж (с учетом общих ограничений на детализированные вычеты).TCJA ограничил детализированный вычет общих государственных и местных налогов до 10 000 долларов в год как для индивидуальных, так и для совместных заявителей, и не индексировал этот предел для инфляции. Согласно предыдущему законодательству, налогоплательщики не могут требовать вычета государственных и местных налогов из альтернативного минимального налога (AMT).

Согласно предыдущему законодательству, налогоплательщики могли вычитать проценты по ипотечным платежам, связанные с первым 1 млн долларов основной суммы долга, возникшего в связи с покупкой (или существенным ремонтом) основного и дополнительного жилья, плюс первые 100 000 долларов долга собственного капитала. Для налогоплательщиков, принимающих новые ипотечные кредиты после даты вступления в силу, TCJA ограничил вычет процентов на первые 750 000 долларов основной суммы кредита и отменил вычет процентов по долгу собственного капитала.

Ранее налогоплательщики могли вычесть из собственного кармана медицинские расходы (включая расходы на медицинское страхование), превышающие 10 процентов скорректированного валового дохода (AGI). В 2017 и 2018 годах TCJA разрешил вычеты на медицинские расходы из кармана, превышающие 7,5% от AGI. После 2018 года применяется предыдущий закон в размере 10 процентов от порога AGI.

TCJA отменил постепенное сокращение суммы допустимых детализированных вычетов (иногда называемой положением Pease). Это ограничение вступило в силу при AGI, превышающем 266 700 долларов для индивидуальных заявителей и 320 000 долларов для налогоплательщиков, подающих совместные декларации.

прирост капитала, дивиденды и альтернативный минимальный налог

TCJA сохранил льготные ставки налога на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды, а также 3,8-процентный налог на чистый инвестиционный доход (NIIT). NIIT применяется к процентам, дивидендам, краткосрочному и долгосрочному приросту капитала, арендной плате и роялти, а также к пассивному доходу от бизнеса.TCJA отделил пороговые значения налоговых ставок для прироста капитала и дивидендов от налоговых категорий для обычных доходов налогоплательщиков с более высокими доходами (таблица 4).

TCJA сохранил индивидуальный AMT, но повысил уровни освобождения и поднял порог дохода, при котором освобождение от AMT прекращается, что значительно сократит количество налогоплательщиков, подпадающих под действие AMT. Суммы исключения и пороговые значения поэтапного отказа продолжают индексироваться с учетом инфляции.

Налог на наследство

TCJA удвоил освобождение от налога на наследство до 11 долларов.2 миллиона для индивидуальных лиц и до 22,4 миллиона долларов для пар, и продолжала индексировать уровни освобождения от инфляции (таблица 5). Максимальная ставка налога на недвижимость остается на уровне 40 процентов.

Закон о доступном медицинском обслуживании: штрафы

Начиная с 2019 года TCJA обнуляет индивидуальный штрафной налог в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании (ACA). Ранее домохозяйства, не имеющие медицинского страхования, должны были платить штраф в размере 2,5 процента дохода домохозяйства или 695 долларов на взрослого и 347 долларов.50 на ребенка, но не более 2085 долларов. Согласно новому закону, лица, не участвующие в соответствующих планах медицинского страхования, не будут подвергаться штрафу, начиная с 2019 года. Поскольку меньшее количество людей будет получать бесплатное или субсидированное покрытие при отсутствии штрафного налога и снижении стоимости налоговых льгот ACA и другие субсидии и льготы по программе Medicaid намного превысят упущенную выгоду от установки нулевой ставки штрафного налога, чистый эффект будет заключаться в сокращении дефицита федерального бюджета. Это положение не перестает действовать.

Индексирование инфляции

TCJA изменил меру, используемую для индексации инфляции, с индекса потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U) на привязанный CPI-U. Цепной ИПЦ-U более точно измеряет изменения в благосостоянии потребителей в результате изменения цен, поскольку он учитывает людей, находящих замену товарам, цены на которые растут быстрее, чем другие. Таким образом, связанный CPI-U, как правило, увеличивается медленнее, чем традиционный CPI-U, что означает, что физические лица попадут в более высокие налоговые категории, а индексированные налоговые льготы (например, налоговые льготы на заработанный доход) будут увеличиваться медленнее, чем они могли бы есть по старой системе индексации.Изменение индексации является постоянным.

Закаты

Примечательной особенностью положений об индивидуальном налоге и налоге на наследство является то, что все они истекают после 2025 года, за исключением уменьшения штрафа ACA, изменения индексации инфляции и нескольких изменений в налоговой базе для дохода от бизнеса. Некоторые резервы истекают раньше (например, увеличенная вычитаемая сумма медицинских расходов применяется только к налоговым годам 2017 и 2018). Напротив, многие положения о налогообложении бизнеса не перестают действовать.Конгресс решил сделать отдельные положения временными, чтобы ограничить расходы на доходы TCJA до уровня, совместимого с общим ограничением на 10-летнюю потерю доходов в Резолюции Конгресса по бюджету и для соблюдения бюджетных правил Сената в рамках процесса, используемого для принятия налоговый акт, не требующий увеличения дефицита федерального бюджета после десятого года.

Раздел 965 Формы и инструкции по переходному налогу уже доступны

Основные требования

Sec.965 обычно требует, чтобы акционеры США платили «переходный налог» на необлагаемые налогом иностранные доходы определенных указанных иностранных корпораций (SFC), как если бы эти доходы были репатриированы в Соединенные Штаты.

Точнее, разд. 965 (a) содержит правила для последнего налогового года корпорации с отсроченным иностранным доходом (DFIC), который начинается до 1 января 2018 г. Для этого года подчасть F дохода корпорации (как иначе определено для такого налогового года в соответствии с разд. 952) увеличивается на любую ранее не облагаемую налогом, неэффективно связанную прибыль (E&P) корпорации после 1986 года, измеренную на одну из двух дат измерения (накопленный отложенный иностранный доход до 2018 года).Американские акционеры одной или нескольких SFC должны включать в доход свою пропорциональную долю накопленного до 2018 года отложенного иностранного дохода корпорации за вычетом своей пропорциональной доли в любом другом дефиците SFC по разведке и добыче.

Под разд. 965 (c) (1), акционер DFIC из США, который должен включить Sec. 965 (a) из суммы включения в доход может вычитаться в налоговом году из суммы включения «Код гл. 965 (c) сумма вычета », равная сумме 8% -го эквивалента процентной ставки акционера — как определено в п.965 (c) (2) (A) — излишка (при наличии) гл. 965 (a) сумма включения превышает сумму «совокупной денежной позиции в иностранной валюте» такого акционера плюс процент, эквивалентный ставке 15,5%, как определено в п. 965 (c) (2) (B) — такой большой части совокупной денежной позиции акционера США в иностранной валюте, которая не превышает п. 965 (а) сумма включения.

Прочие ключевые положения

Есть и другие важные положения. Например, разд. 965 (h) (1) предусматривает, что в случае U.S. акционер DFIC, акционер США может решить оплатить чистое налоговое обязательство в соответствии с разд. 965 в восемь частей.

Между тем, гл. 965 (i) предусматривает, что акционер S-корпорации, который сам является держателем акций DFIC в США, может выбрать отсрочку выплаты своего чистого налогового обязательства в соответствии с разд. 965 в отношении такой S-корпорации до налогового года акционера, который включает инициирующее событие в отношении такой ответственности.

Под разд. 965 (m) (1) (B), инвестиционный фонд недвижимости (REIT), который является U.S. акционер DFIC может выбрать вместо включения любой суммы, которая должна учитываться в соответствии с разд. 951 (a) (1) в силу разд. 965 в том налоговом году, в котором она в противном случае была бы включена в валовой доход, чтобы включить такую ​​сумму в валовой доход восемью частями. Это будет относиться к расчету налогооблагаемого дохода REIT в соответствии с разд. 857 (б).

сек. 965 (h) (3) предусматривает, что событие ускорения происходит, когда есть:

• Дополнение к налогу за несвоевременную оплату взноса, требуемого в соответствии с разд.965 (h),
• Ликвидация или продажа практически всех активов лица, сделавшего Раздел. 965 (h) выборы (в том числе в Разделе 11 или аналогичном случае),
• Прекращение бизнеса лицом, выполнившим Разд. 965 (h) выборы, или
• Любые подобные обстоятельства.

Однако, как поясняется в предлагаемом постановлении, «правомочный код разд. 965 (h) исключение для получателя », неоплаченная часть всех оставшихся платежей не подлежит оплате на дату события ускорения, если событие ускорения является« покрываемым событием ускорения »и выполняются другие условия.Раздел 965 (i) (2) и разд. 965 (m) (2) (B) (ii), а также предлагаемые правила в отношении этих разделов содержат правила, аналогичные разд. 965 (h) (3) и предлагаемые в соответствии с ним правила в отношении S Corporation или акционеров REIT в США.

В соответствии с указаниями IRS (IR 2018-53) налогоплательщик, имевший доход в соответствии с разд. 965 за 2017 налоговый год должен был включить в свою декларацию «Отчет о переходном налогообложении IRC 965», в котором он сообщил не только свои общие чистые налоговые обязательства в соответствии с разд. 965, но также различные другие элементы информации в соответствии с разд. 965, включая, например, общую сумму налогоплательщика, которая должна быть включена в доход согласно гл. 965 (а) и совокупная денежная позиция налогоплательщика в иностранной валюте. Никакой пронумерованной налоговой формы не требовалось.

Выданные окончательные формы и инструкции

Налогоплательщики, которые сообщили о доходах в соответствии с разд. 965 в налоговом году, начинающемся в 2017 или 2018 налоговом году, или в обоих, должны заполнить и приложить форму 965 «Включение отложенного иностранного дохода при переходе к системе освобождения от участия» к своим налоговым декларациям за 2018 год.К таким налогоплательщикам могут относиться:

• США, акционер DFIC,
• Прямой или косвенный партнер в национальном партнерстве,
• Акционер корпорации S или
• Бенефициар другой транзитной организации, которая является акционером США. DFIC.

Кроме того, налогоплательщики, которые должны будут включать суммы в доход согласно гл. 965, но для совокупного иностранного дефицита в разведке и добыче, распределенного в соответствии с разд. 965 (b) также необходимо заполнить форму 965 и приложить ее к своей налоговой декларации за 2018 год.

Индивидуальные налогоплательщики (или налогоплательщики, облагаемые налогом как физическое лицо), имеющие Sec. Чистое налоговое обязательство 965 в 2017 или 2018 налоговом году (или в обоих) необходимо подать Форму 965-A «Индивидуальный отчет о чистом налоговом обязательстве 965» вместе со своими налоговыми декларациями за 2018 год. Если они сделали сек. 965 (ч) или разд. 965 (i), такие налогоплательщики должны продолжать ежегодно подавать форму 965-A вместе со своими налоговыми декларациями, если у них есть какие-либо Sec. 965 (h) чистое налоговое обязательство или разд. 965 (i) чистое налоговое обязательство, остающееся невыплаченным в любое время в течение налогового года.

Корпоративный налогоплательщик, имеющий гл. Чистое налоговое обязательство 965 в 2017 или 2018 налоговом году (или в обоих) необходимо заполнить Форму 965-B «Отчет корпоративного инвестиционного фонда и фонда недвижимости (REIT) о чистом налоговом обязательстве 965 и отчет об избрании REIT на 965 сумм» с отчетом за 2018 г. налоговая декларация о доходах. Если он сделал сек. 965 (h) выборы или Сек. 965 (m), он должен продолжать подавать форму 965-B вместе со своей налоговой декларацией каждый год до тех пор, пока у него есть какой-либо Раздел. 965 (h) чистое налоговое обязательство, остающееся невыплаченным в любое время в течение налогового года, или является выборным REIT с любым Разделом.965 сумм, которые не учитывались ни разу в течение налогового года.

Есть одно исключение: организация, освобожденная от налога в соответствии с разд. 501 (a) требуется для заполнения формы 965, только если Раздел 965 сумм облагаются налогом по гл. 511 (несвязанный коммерческий доход) или разд. 4940 (инвестиционный доход частного фонда).

Расписания также выпущены

Помимо форм 965, 965-A и 965-B, IRS выпустило серию из восьми графиков формы 965. Таблицы A, B и C функционируют вместе, чтобы определить Sec.965 (a) суммы включения выглядят следующим образом:

• В Приложении A рассчитывается Sec. 965 (а) сумма включения.
• Таблица B определяет накопленный отложенный иностранный доход DFIC после 1986 года.
• В Приложении C указана пропорциональная доля американского акционера в совокупном дефиците иностранной разведки и добычи от иностранных корпораций с дефицитом разведки и добычи.

Таблицы D и E определяют гл. 965 (c) вычет. В Графике D определяется пропорциональная доля американского акционера в денежной позиции каждой SFC, а в Графике E указывается денежная позиция каждой SFC.

Таблицы F, G и H помогают налогоплательщикам в исчислении их предполагаемых уплаченных и запрещенных иностранных налогов. Таблицы F и G помогают налогоплательщику рассчитать иностранные налоги, которые считаются уплаченными в отношении его разд. 965 (а) сумма включения. В Таблице H приводится расчет иностранных налоговых вычетов, запрещенных в соответствии с Разделом. 965 (a) включение в налоговые годы 2017 и 2018.

Полностью и правильно

Чтобы определить, подпадаете ли вы под действие разд. 965, тесно сотрудничайте со своим CPA. Если да, крайне важно полностью и правильно заполнить все формы и расписания.

Как налоговый закон TCJA влияет на ваши личные финансы

Ниже приводится обзор Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) и некоторые изменения, которые, как вы можете ожидать, повлияют на ваши налоги в ближайшем будущем. Также есть обзор некоторых, много обсуждаемых положений, которых не произошло. Хотя это руководство не включает исчерпывающий список всех изменений в налоговом кодексе, оно содержит ключевые элементы, которые затронут большинство людей.

Изменения затрагивают так много частей налогового кодекса, что то, как налоговый счет повлияет на вас, зависит от вашей личной ситуации — сколько у вас детей, сколько вы платите в виде процентов по ипотеке и государственных / местных налогов, сколько вы зарабатываете на работе и более.

Принятие Закона о сокращении налогов и занятости

22 декабря 2017 года бывший президент Дональд Трамп подписал масштабный законопроект о налогах, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA). Как следует из названия, он направлен на снижение ставок индивидуального, корпоративного налога и налога на имущество.Более низкая ставка корпоративного налога является одним из ключевых компонентов Закона. Это сокращение считается основным фактором корпоративной прибыли и создания рабочих мест. Закон был внесен в книги учета как «Закон, предусматривающий выверку данных согласно разделам II и V соответствующего постановления о бюджете на 2018 финансовый год».

Окончательный законопроект составляет примерно 200 страниц, и заголовок дает вам лишь представление о том, как читается текст. Даже налоговым экспертам и специалистам по государственной политике, вероятно, потребуются мегадозы кофеина, чтобы усердно его изучить.Окончательные последствия для американцев и экономики продолжают проявляться и продлятся до 2025 года. Между тем, некоторые эффекты уже очевидны.

У вас есть дом

Если вы живете в районе с высокими налогами на недвижимость, на вас особенно повлияет новый лимит в размере 10 000 долларов США на то, сколько государственных и местных налогов (включая налоги на имущество) вы можете вычесть из федерального подоходного налога посредством ведения бизнеса или торговли). Вы можете найти более подробную информацию ниже, в разделе «Вы детализируете и подаете расписание A.»

В 2018 налоговом году вычеты по ипотечным процентам не пострадают, но если вы переедете, это изменится (см. Следующий раздел). Однако меньше людей будут перечислять детали, поскольку стандартный вычет увеличится с 6350 до 12 000 долларов. для отдельных лиц и супружеских пар, подающих отдельно, от 9 350 до 18 000 долларов для главы семьи и от 12 700 до 24 000 долларов для супружеских пар, подающих совместно. Домовладельцы также не смогут вычитать проценты по ссудам под залог жилья, независимо от того, указаны они в статьях или нет.Взаимодействие с другими людьми

Ключевые выводы

• Закон о сокращении налогов и рабочих местах вступил в силу 1 января 2018 г. и существенно повлияет на подачу налоговых деклараций до 2025 г.
• Закон, содержащий почти 200 страниц, значительно изменяет налоговый кодекс для организаций и американских граждан с упором на снижение ставок индивидуального, корпоративного налога и налога на имущество
• Почти все в Америке затронуты налоговыми изменениями, но последствия сильно зависят от личных и деловых ситуаций.
• Понимание нового налогового законодательства и того, как они могут повлиять на личные обстоятельства, может значительно помочь уменьшить неопределенность в налоговом планировании и подаче документов.

Вы покупаете (или продаете) дом

Согласно предыдущему закону, домовладельцы могли вычесть проценты по ипотеке в размере до 1 000 000 долларов США или 500 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельную декларацию. Теперь любой, кто берет ипотеку в период с 15 декабря 2017 года по 31 декабря 2025 года, может вычесть проценты по ипотеке только на сумму до 750 000 долларов США или 375 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельно.Взаимодействие с другими людьми

Для покупателей на дорогих рынках эти изменения налогового кодекса могут сделать домовладение менее доступным. Для большинства людей разница между владением и арендой с точки зрения налогообложения теперь намного меньше. По оценкам Zillow, только около 14% домовладельцев — по сравнению с 44% — будут иметь право требовать вычета процентов по ипотеке в следующем году.

Национальная ассоциация риэлторов, одна из крупнейших лоббистских групп страны, предсказала, что более низкий вычет по ипотечным кредитам может привести к падению цен на жилье и замедлению роста продаж, хотя в 2018 году цены выросли.Взаимодействие с другими людьми

Составление списков вычетов

Как уже говорилось, стандартный вычет увеличился с 6350 до 12000 долларов для отдельных лиц и супружеских пар, подающих отдельно, с 9350 до 18000 долларов для главы семьи и с 12 700 до 24000 долларов для супружеских пар, подающих документы совместно.

12 000 долл. США

Стандартный вычет TCJA для индивидуальных налогоплательщиков, подающих единовременную регистрацию.

Это изменение означает, что многие домохозяйства, которые раньше перечисляли свои вычеты с помощью Таблицы А, теперь будут использовать стандартный вычет, что упростит подготовку налогов примерно для 30 миллионов американцев, согласно USA Today.По оценкам Объединенного комитета по налогообложению, 94% налогоплательщиков будут требовать стандартного вычета, начиная с 2018 года. Отсутствие заявки на регистрацию A означает меньшее ведение учета и меньшее время на подготовку налогов. Но это также означает, что благотворительные взносы больше не будут облагаться налогом для многих налогоплательщиков, потому что они не учитываются по статьям.

Налогоплательщикам, которые продолжают составлять списки, необходимо знать об изменениях многих статей в Приложении А, начиная с 2018 налогового года.

Убытки от несчастных случаев и краж

Эти предметы больше не подлежат налогообложению, если они не связаны с убытками в федерально объявленной зоне бедствия — например, жертвами ураганов, наводнений и лесных пожаров.Взаимодействие с другими людьми

Медицинские расходы

Порог вычета медицинских расходов временно возвращается к 7,5% с 10%. Это изменение коснулось налогов 2017 года, в отличие от других изменений в законопроекте, которые в основном не вступили в силу до 2018 года. После 2018 налогового года возвращается 10% -ный порог. Это изменение особенно помогает людям с низким доходом и высокими медицинскими расходами. Если ваш скорректированный валовой доход составляет 50 000 долларов, вы сможете вычесть медицинские расходы, превышающие 3750 долларов. Таким образом, если вы заплатили 5000 долларов за медицинские расходы в 2017 или 2018 году и составляете детали в Таблице А, у вас будет право вычесть 1250 долларов из своих 5000 долларов медицинских расходов.Взаимодействие с другими людьми

Государственные и местные налоги

Налогоплательщики могут вычесть не более 10 000 долларов из общей суммы подоходных налогов штата и местных налогов или налогов с продаж, а также налогов на имущество (вместе взятых), что может повредить производителям товаров в штатах с высокими налогами, таких как Калифорния, Нью-Йорк и Нью Джерси. Лимит в размере 10 000 долларов применяется независимо от того, являетесь ли вы холостым или женатым, подающим вместе документы. Если вы состоите в браке и подаете отдельно, эта цифра снижается до 5000 долларов.

Устраненные прочие вычеты

Налогоплательщики теряют возможность вычитать расходы на подготовку налогов, инвестиционные сборы, поездки на велосипеде, невозмещенные расходы на работу и транспортные расходы.Взаимодействие с другими людьми

Получение личного освобождения

Сумма освобождения от уплаты налогов в 2017 налоговом году составила 4050 долларов США для физических лиц, супругов и иждивенцев. В качестве вычета это помогло снизить ваш налогооблагаемый доход. Это освобождение перестанет действовать в период с 2018 по 2025 год. Отмена освобождения имеет наибольшее влияние на налогоплательщиков с семьями. Вот три примера:

Холост, детей нет

• Стандартный вычет увеличивается с 6350 долларов до 12000 долларов
• Индивидуальные льготы уменьшаются с 4050 долларов до 0
• Старые налоговые льготы: 10 400 долларов
• Новые налоговые льготы: 12 000 долларов

Семейное положение в браке, детей нет

• Стандартный вычет увеличивается с 12700 долларов до 24000 долларов
• Индивидуальные льготы уменьшаются с 8100 долларов до 0
• Старая налоговая льгота: 20 800 долларов
• Новая налоговая льгота: 24000 долларов

Семейное положение, состоящее в браке, двое детей

• Стандартный вычет увеличивается с 12700 долларов США до 24000 долларов США
• Индивидуальные льготы уменьшаются с 16 200 долларов США до 0
• Старые налоговые льготы: 30 900 долларов США
• Новые налоговые льготы: 28 000 долларов США

В некоторых случаях вы можете получить налоговые льготы на детей, размер которых увеличится с 1000 до 2000 долларов или с 0 до 2000 долларов, если ваш доход был слишком высок, чтобы иметь право на него ранее — см. Следующий раздел для получения дополнительных объяснений.Взаимодействие с другими людьми

Детский налоговый кредит

TCJA увеличил размер налогового кредита на ребенка с 1000 долларов США до 2000 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет. Он также подлежит возмещению до 1400 долларов США, что означает, что даже если вы не должны платить налог из-за слишком низкого дохода, вы все равно можете получить частичный налог на ребенка. кредит. TCJA также делает налоговые льготы более доступными для среднего и высшего классов. В 2017 году родители-одиночки не могли претендовать на получение кредита в полном объеме, если они заработали более 75 000 долларов, а состоящие в браке родители не могли претендовать на него, если они зарабатывали более 110 000 долларов.С TCJA эти пороговые значения увеличиваются до 200000 и 400000 долларов до 2025 года.

Что касается возраста, предыдущий закон применялся к детям в возрасте до 17 лет. Налоговый закон не изменяет возрастной порог для получения налогового кредита на ребенка, но он меняет ситуацию для родителей-иммигрантов, не имеющих документов. Согласно предыдущему закону, иммигранты без документов, которые подали налоговую декларацию с использованием индивидуального идентификационного номера налогоплательщика, могли претендовать на налоговый кредит на ребенка. Новый закон требует, чтобы родители предоставляли номер социального страхования (SSN) каждому ребенку, на которого они претендуют на кредит, и этот шаг, похоже, разработан для того, чтобы даже иммигранты без документов, которые платят налоги, не могли претендовать на кредит.Кроме того, более широкое раскрытие, которое получают детские SSN, делает их номера более уязвимыми для кражи личных данных, и люди могут больше использовать украденные SSN, в первую очередь, для получения кредита.

Использование 529 планов для школы

Одно большое изменение: было расширено 529 планов. Помимо использования их для финансирования расходов на колледж, родители теперь могут использовать 10 000 долларов в год с 529 счетов, не облагаемых налогом, для оплаты обучения в системе K-12 и соответствующих учебных материалов и дополнительных занятий.Взаимодействие с другими людьми

Важный момент для тех, у кого 529 планов. Правила были еще больше расширены после принятия Закона о повышении квалификации каждого сообщества для выхода на пенсию, также называемого Законом SECURE. Подписанный в декабре 2019 года, закон позволяет 529 держателям счетов снимать средства для оплаты расходов, связанных с обучением бенефициара. Чтобы получить право, программа должна быть зарегистрирована в Министерстве труда. Еще одно дополнение к плану 529 — это возможность использовать средства для выплаты студенческой задолженности.В соответствии с разделом 302 владелец плана может отозвать максимальный срок 10 000 долларов США для выплаты соответствующей ссуды на образование для бенефициара или его брата или сестры. Эти изъятия не облагаются налогами и штрафами на федеральном уровне, но могут считаться неквалифицированным распределением в соответствии с налоговым законодательством штата.

Пожилые иждивенцы или дети старше 17 лет

Для иждивенцев, которые не имеют права на получение налогового кредита на ребенка, например детей студенческого возраста и родителей-иждивенцев, налогоплательщики могут потребовать невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США при тех же пределах дохода, что и новый налоговый кредит на ребенка (поясняется в разделе «Дети младше 17-дюймовая секция выше).По новому закону лица, осуществляющие уход, лишились двух льгот.

После отмены личного освобождения лица, осуществляющие уход, больше не могут требовать личного освобождения в размере 4050 долларов для пожилого родителя. Кроме того, они больше не могут претендовать на налоговый кредит по уходу за иждивенцами для соответствующих требованиям родственников, которые соответствуют стандартам иждивенцев, в том числе имея валовой доход менее 4050 долларов и получают более половины своей поддержки от налогоплательщика. Максимально доступный размер составлял от 600 до 1050 долларов, в зависимости от скорректированного валового дохода налогоплательщика, и основан на расходах на уход до 3000 долларов.Невозможность претендовать на этот кредит для ухода за родителем-иждивенцем, если вы соответствуете требованиям, и вместо этого получаете всего 500 долларов — и потеря личного освобождения в размере 4050 долларов — является значительным ударом для членов семьи.

Покупка страховки через ACA

Республиканцы добились отмены штрафа по индивидуальному страхованию здоровья. Это изменение, которое вступает в силу в 2019 году, а не в 2018 году, означает, что с 2019 года люди, не покупающие медицинскую страховку, не должны будут платить штраф в налоговую службу (IRS).Эта свобода выбора также означает, что индивидуальные страховые взносы могут увеличиться на 10%, и, по данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), страховое покрытие сможет получить на 13 миллионов меньше американцев.

Повышение страховых премий, вероятно, коснется всех, кто покупает страховку, включая людей, которые получают ее через своих работодателей, и работодателей, которые субсидируют страховые взносы своих сотрудников.

Федеральные и частные студенческие ссуды

Федеральные и частные студенческие ссуды, погашенные в связи со смертью или инвалидностью, не будут облагаться налогом с 2018 по 2025 год.Эта перемена станет большим подспорьем для несчастных семей.

Допустим, вы женаты и у вас есть задолженность по студенческой ссуде на сумму 30 000 долларов. Согласно старому закону, если вы умерли или стали инвалидом и ваш кредитор погасил ваш долг, сократив его до нуля, вы или ваше имущество получали счет подоходного налога на эти 30 000 долларов. наследники или оставшиеся в живых должны будут заплатить 7 500 долларов налогов. Налоговая реформа снимает это бремя. Но это не требует от частных кредиторов погашения долга.Взаимодействие с другими людьми

Льгота по налогу на наследство в размере 11 миллионов долларов

Старые пороги освобождения от уплаты федерального налога на имущество составляли 5,49 миллиона долларов для физических лиц и 10,98 миллиона долларов для супружеских пар. Если кто-то умирал с активами стоимостью меньше этих сумм, налог на наследство не взимался. С 2018 по 2025 год пороговые значения удвоятся, составив более 11 миллионов долларов для отдельных лиц и более 22 миллионов долларов для пар. Некоторые люди могут задаться вопросом, увидят ли больницы более широкое использование аппаратов жизнеобеспечения очень богатыми до конца 2017 года — снижение их использования в декабре 2025 г.

Максимальная ставка налога на имущество остается 40%. Налог на наследство использует систему в квадратных скобках с увеличивающимися предельными ставками, как и налог на доходы физических лиц. Он начинается с 18%, но быстро увеличивается. Как только ваше облагаемое налогом имущество — сумма, превышающая льготу, — достигнет шестизначной суммы, вы уже попадаете в группу 28%.

Изменения в налоговой категории

Это зависит от. Налоговые ставки меняются с 2018 по 2025 год по всему спектру доходов. В 2026 году срок действия изменений истечет, и ставки 2017 года вернутся, если не будет других законодательных норм.Отдельные сокращения не были постоянными, и вот причина: их влияние на увеличение бюджетного дефицита.

TCJA снизил налоговые ставки для всех категорий подоходного налога, при этом уровни дохода ежегодно корректируются на основе индекса цепных потребительских цен для всех городских потребителей.

Беспартийный Центр налоговой политики прогнозирует, что в среднем каждый сэкономит деньги от изменения налоговых ставок. В 2018 году четвертый квинтиль и от 80% до 95% получателей дохода получат среднее снижение налогов чуть менее 2%.Самые большие выигрыши получают от 95% до 99% лучших, при этом снижение налогов в среднем составляет около 3,5%. Для 1% самых богатых людей среднее снижение налогов составит чуть менее 3,5%, в то время как для 0,1% самых высоких налогов среднее снижение составит чуть менее 2,5%.

Новые налоговые скобки отменяют штраф за брак. Границы дохода, которые применяются к каждой предельной ставке налога для супружеских пар, подающих совместно, в два раза больше, чем для одиноких.Раньше некоторые пары оказывались в более высокой налоговой категории после заключения брака.Взаимодействие с другими людьми

Читайте дальше, чтобы узнать, как изменения повлияют на ваш кронштейн. Обратите внимание, что есть некоторое совпадение в том, где люди вписываются в спектр доходов. Также обратите внимание, что ставки налога на прибыль сохранятся до 2025 года, но соответствующие категории доходов будут ежегодно корректироваться с учетом инфляции.

Налоговый счет также изменяет способ увеличения налоговых ставок с учетом инфляции. Теперь они индексируются в соответствии с более медленным показателем инфляции, называемым Цепным индексом потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U).

Налоговые обязательства домашних хозяйств с высоким доходом

Анализ Центра налоговой политики показывает, что наибольшие выгоды получат семьи с доходом от 308 000 до 733 000 долларов.А те, кто зарабатывает более 733 000 долларов, могут рассчитывать на снижение налогов на 33 000 долларов.

Обратите внимание, что по данным Налогового фонда, верхние 25% платили почти 86% всего федерального подоходного налога, собираемого правительством. Верхний 1% платит более 37%, а верхний 0,1% — более 18%.

В таблице ниже показано, как изменится налоговая категория лиц с высокими доходами с 2018 по 2025 год.

Федеральных ставок подоходного налога для лиц с высоким доходом, 2017 г.TCJA

Налоговые обязательства домашних хозяйств со средним доходом

По данным Центра налоговой политики, второй квинтиль получателей дохода получит среднее снижение налогов чуть более 1% в 2018 году. Третий квинтиль получит среднее снижение налогов примерно на 1,4%. В целом семьи со средним доходом могут рассчитывать сэкономить в среднем 900 долларов на налогах.

В таблице ниже показано, как изменится налоговая категория лиц со средним доходом.

Федеральных ставок индивидуального подоходного налога для лиц со средним доходом, 2017 г.TCJA

Центр налоговой политики сообщает, что около 82% домохозяйств со средним квинтилем будут иметь более низкий налоговый счет, а 9% — более высокий. Домохозяйства в третьем и четвертом квинтилях платят около 16% всех федеральных подоходных налогов.

Налоговые обязательства домашних хозяйств с низкими доходами

По оценкам Центра налоговой политики, более 70% семей с низкими доходами не увидят изменения своих налоговых обязательств в соответствии с налоговым счетом. По его оценкам, в 2018 году средний квинтиль лиц с самым низким доходом получит снижение налогов менее 0.5%, а второй квинтиль получит среднее снижение налогов на 1%.

Обратите внимание, что многие в нижних скобках зарабатывают недостаточно, чтобы платить федеральный подоходный налог. Центр налоговой политики сообщает, что 20% лиц с самым низким доходом получают обратно 0,4% от общей суммы федерального подоходного налога, уплачиваемого каждый год, при среднем налоговом счете — 60 долларов. Вторые по величине 20% находятся в аналогичной ситуации. Однако работники с низкими доходами по-прежнему платят налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, даже если они не всегда платят федеральный подоходный налог.В таблице ниже показано, как изменится налоговая категория лиц с низким доходом.

Федеральные ставки индивидуального подоходного налога для лиц с низким доходом, 2017 г. по сравнению с TCJA

Транзитные бизнес-налоги

Транзитный бизнес платит налоги через кодекс индивидуального подоходного налога, а не через кодекс корпоративного налога. Индивидуальные предприниматели, S-корпорации, товарищества и общества с ограниченной ответственностью (LLC) — все это сквозные бизнесы, а C-корпорации — нет.Взаимодействие с другими людьми

В соответствии с новым налоговым кодексом, владельцы транзитного бизнеса могут удерживать 20% своего дохода от бизнеса, что снижает их налоговые обязательства. Однако владельцы бизнеса, оказывающего профессиональные услуги, такие как юристы, врачи и консультанты, подающие как холостые и зарабатывающие более 157 500 долларов США или подающие совместно и зарабатывающие более 315 000 долларов США, сталкиваются с поэтапным отказом и ограничением их вычетов. Для других видов бизнеса, которые превышают эти пороговые значения дохода, вычет будет ограничен до 50% от общей выплачиваемой заработной платы или 25% от общей выплаченной заработной платы плюс 2.5% от стоимости амортизируемого материального имущества, например, недвижимости. Независимые подрядчики и владельцы малого бизнеса получат выгоду от сквозного вычета, как и крупные предприятия, которые структурированы как сквозные организации, такие как определенные хедж-фонды, инвестиционные фирмы, производители и компании по недвижимости.

Владельцы как сквозного, так и корпоративного бизнеса смогут списывать 100% стоимости капитальных затрат с 2018 года в течение пяти лет вместо того, чтобы списывать их постепенно в течение нескольких лет.Это означает, что предприятиям будет дешевле делать определенные вложения.

Налогообложение транснациональных корпораций

Налоговая реформа меняет систему корпоративного налогообложения США с мировой на территориальную. Это означает, что американским корпорациям больше не нужно платить налоги США на большую часть будущей зарубежной прибыли. Согласно предыдущей системе, корпорации США платили налоги США на всю прибыль, независимо от страны, в которой они заработали.

Налоговый счет также меняет порядок налогообложения репатриированных иностранных доходов.Когда корпорации США приносят прибыль, хранящуюся за рубежом, обратно в Соединенные Штаты, они будут платить налог в размере 8% на неликвидные активы, такие как фабрики и оборудование, и 15,5% на денежные средства и их эквиваленты. Налог уплачивается в течение восьми лет. Обе новые ставки представляют собой существенное снижение по сравнению с предыдущей ставкой в ​​35%. Кроме того, налог на размывание базы и злоупотребления призван удержать корпорации США от перехода прибыли в страны с более низкими налогами.

Хотя эти сокращения также повлияют на размер корпоративного налога, применяемого к дефициту, они не истекают, начиная с 2026 года, как отдельные сокращения.Взаимодействие с другими людьми

Сторонники налоговых законопроектов указывают, что американцы, владеющие акциями, паевыми инвестиционными фондами или биржевыми фондами (ETF) на своих пенсионных и инвестиционных счетах, также получат прибыль от этих изменений. Причина: их инвестиции растут в цене, когда растут в цене акции транснациональных корпораций. Они также отмечают, что прежняя система налогообложения во всем мире вредит американцам, отправляя рабочие места, прибыль и налоговые поступления за границу, эффективно применяя двойное налогообложение доходов, полученных за границей. Большинство развитых стран используют территориальную систему, и с января к ним присоединились США.1, 2018. Это может привести к тому, что меньше компаний переедет за границу для снижения своих налогов.

Ставки корпоративного налога

Корпорации, как и отдельные лица и сословия, платят налоги по системе, заключенной в скобки, с увеличивающимися предельными ставками. В 2017 году эти показатели были следующими:

Источник : IRS.gov

Начиная с 2018 года, корпоративный налог стал фиксированной ставкой 21% — навсегда. Поскольку эта фиксированная ставка ниже, чем большинство предыдущих предельных ставок, у большинства корпораций будет более низкий федеральный налог.Те, у кого прибыль меньше 50 000 долларов, будут иметь более высокий налоговый счет, потому что их ставка увеличится с 15% до 21%.

Согласно анализу The Wall Street Journal, типы компаний, которые, скорее всего, выиграют от более низких корпоративных ставок, — это розничные торговцы, медицинские страховые компании, операторы связи, независимые нефтепереработчики и бакалейные лавки. Например, у Aetna средняя эффективная налоговая ставка составляет 35% за последние 11 лет, согласно калькулятору корпоративного налога MarketWatch, в то время как Time Warner заплатила 33%, Target — 34.9%, а Phillips 66 заплатил 31,3%.

Как и в случае с изменениями в том, как облагается налогом иностранная прибыль, изменения в том, как облагается налогом корпоративная прибыль, затронут всех, кто владеет акциями корпорации через акции, паевые инвестиционные фонды или ETF.

Максимальная предельная ставка налога для корпораций США в соответствии с прежним законодательством составляла 35%, а в среднем по миру — 26,5%. Критики давно утверждали, что высокие ставки корпоративного налога в Америке ставят страну в невыгодное конкурентное положение по сравнению со странами с более низкими налогами, такими как как Ирландия, выталкивая прибыль американских корпораций за границу.Теоретически теперь, когда ставки ниже, компании могут позволить получать больше прибыли внутри страны и тратить меньше ресурсов на лоббирование снижения налоговых ставок и больше ресурсов на улучшение своих продуктов и услуг.

Также был отменен альтернативный минимальный корпоративный налог в размере 20%.

Безработица и TCIA

Республиканцы говорят, что законопроект о налогах создаст рабочие места за счет более низкой ставки налога на репатриированную прибыль, но критики, такие как сенатор Марк Уорнер (D-VA.) говорят, что более высокие корпоративные прибыли не обязательно приводят к увеличению количества рабочих мест или внутренних инвестиций.

Учитывая, что налоговые каникулы Конгресса в 2004 году не оправдали аналогичных обещаний, новый закон может не дать обещанного роста рабочих мест. Вместо этого дополнительные деньги в корпоративной казне могут быть выплачены акционерам посредством дивидендов и выкупа акций, как это было ранее в этом столетии. Компании также могут использовать их для выплаты долга или проведения слияний.

Однако модели Tax Foundation показали, что налоговый план должен увеличивать валовой внутренний продукт (ВВП) на 1.7% в долгосрочной перспективе, повышение заработной платы на 1,5% и добавление 339 000 рабочих мест с полной занятостью. Они говорят, что в течение следующего десятилетия ВВП будет расти в среднем на 0,29% в год, увеличившись с 1,84% до 2,13%. Они также ожидают, что рост, вызванный снижением налогов, увеличит федеральные доходы на 1 триллион долларов. Рост рабочих мест действительно произошел в 2018 году.

Вы — налоговый специалист

Уже с самого начала составители налоговых деклараций, налоговые поверенные и бухгалтеры могут ожидать роста бизнеса от клиентов, стремящихся максимизировать выгоды или ограничить ущерб от изменений налогового кодекса.

В 2018 году они были заняты тем, что помогали людям создавать сквозные бизнесы и переоценивали обстоятельства своих клиентов в свете всех налоговых изменений. Однако составители налоговых деклараций, которые в основном работают на налогоплательщиков из низкого и среднего класса, могут столкнуться с упадком, поскольку меньшее количество этих домохозяйств выиграют от детализации своих вычетов.

Что постоянно, а что нет

Все индивидуальные изменения в налоговом кодексе являются временными, включая вычет 20% на сквозной доход.Срок действия большинства изменений истекает после 2025 года; у некоторых, например, у сниженного порога медицинских расходов, срок действия истекает раньше. Снижение ставки корпоративного налога, международные налоговые правила и переход на более медленный показатель инфляции для определения налоговых категорий являются постоянными.

: законопроект о налогах не изменился

House выпустила свою первую версию налоговой накладной 2 ноября 2017. разных групп, стоявших, чтобы получить или потерять значительно боролись, чтобы защитить свои интересы.

Аспиранты опасались, что их отказ от обучения будет обложен налогом.Многие аспирантуры не взимают плату за обучение со студентов, которые преподают или работают младшими научными сотрудниками. Студенты возражали против получения налоговых счетов за доход, который они никогда не получали. Средняя плата за обучение в аспирантуре в 2015–16 году составляла 17 868 долларов, поэтому в зависимости от того, в какую налоговую категорию попал аспирант, счет по налогам мог составлять несколько тысяч долларов. Студенты-аспиранты по-прежнему будут получать эту льготу за обучение без уплаты налогов.

Любой, у кого есть задолженность по студенческой ссуде, по-прежнему сможет вычитать проценты, даже если они больше не перечисляют их из-за более высокого стандартного вычета.

Учителя также беспокоились о потере своих вычетов до 250 долларов на учебу и некоторых связанных с работой расходов. Они этого не сделали. Они могут использовать этот вычет независимо от того, перечисляют ли они вычеты по статьям или выбирают стандартный.

Также была сохранена налоговая льгота по налогу на жилье для малоимущих. Президент Национальной жилищной коалиции с низким доходом сообщил NPR, что положение законопроекта, отменяющее освобожденный от налогов статус облигаций для частной деятельности, льготы, которая стимулирует инвестиции в строительство доступного жилья за счет снижения его стоимости, означало бы « потеря около 800 000 доступных домов для аренды в течение следующих 10 лет.«Эти облигации также используются для финансирования инфраструктурных проектов, таких как дороги и аэропорты.

Этим законом не удалось сократить количество налоговых скобок до четырех, что упростило бы налоговый кодекс, что являлось основной частью первоначального предложения Пола Райана о том, чтобы упростить налоги, чтобы большинство американцев могло подать их на открытке.

Закон также не отменил индивидуальный альтернативный минимальный налог. Но он увеличил порог для уплаты AMT, поэтому он затронет меньшее количество налогоплательщиков.Взаимодействие с другими людьми

Законопроект Палаты представителей хотел отменить вычеты из медицинских расходов, но в окончательном счете они сохранены и предусматривают небольшой прирост в течение двух лет, как указано выше в разделе «Вы детализируете вычеты и подаете в таблицу А».

Кредит по налогу на заработанный доход, который дает налоговые льготы малоимущим работникам, не был увеличен.

И, в конце концов, расширение 529 планов, охватывающих образование K-12, не включало домашнее обучение.

Итог

Закон о сокращении налогов и занятости повлияет на налоговые платежи для всех американцев с 2018 налогового года и, в основном, до 2025 года.В целом TCJA снижает налоговые ставки по уровням дохода, помогая снизить налоговое бремя американцев. Понимание того, как Закон влияет на налоги в вашей налоговой категории и индивидуальные обстоятельства, непосредственно влияющие на вас, в индивидуальном порядке может помочь вам убедиться в том, что все вычеты, которые вы заслуживаете, и, в конечном итоге, оплату самого низкого налогового счета, доступного вам.

.