В какой строке баланса отражается 97 счет: Счет 97 в бухгалтерском учете 2020 и 2021 — расходы будущих периодов

11.05.2021 alexxlab

Содержание

Структура и порядок составления бухгалтерского баланса предприятия

Виды активов и пассивов баланса	Код строки	Порядок формирования статей баланса
Актив баланса
*Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»*
Основные средства	110	Из Сальдо Д-т 01 *вычитаем (-)* Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения основных средств (ОС), т.е. без учета амортизации и обесценения по объектам, учитываемым на счете 03 *Примечание* В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным ОС, используемым в предпринимательской деятельности (ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по ОС, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (ч. 1 п. 1 Постановления N 802)
Нематериальные активы	120	Из Сальдо Д-т 04 *вычитаем (-)* Сальдо К-т 05 *Примечание* В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным нематериальным активам (НМА), используемым в предпринимательской деятельности (ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по НМА, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (ч. 1 п. 1 Постановления N 802)
Доходные вложения в материальные активы	130	Строка 131 + Строка 132 + Строка 133
В том числе: инвестиционная недвижимость	131	Из Сальдо Д-т 03-1 *вычитаем (-)* Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения инвестиционной недвижимости
предметы финансовой аренды (лизинга)	132	Из Сальдо Д-т 03-2 *вычитаем (-)* Сальдо К-т 02 в части амортизации предметов финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы	133	Из Сальдо Д-т 03-3 *вычитаем (-)* Сальдо К-т 02 в части амортизации прочих доходных вложений в материальные активы
Вложения в долгосрочные активы	140	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 07, Сальдо Д-т 08
Долгосрочные финансовые вложения	150	Из Сальдо Д-т 06 в части: — финансовых вложений в уставные фонды других организаций и в совместную деятельность; — иных финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты *вычитаем (-)* Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части резервов, созданных под обесценение финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (ч. 3 п. 3, п. 11 и 45 Инструкции N 50, ч. 5 п. 16 Стандарта N 74) *Примечание* Показатель строки 150 включает в себя сумму начисленных процентов, задолженность по которым долгосрочная, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Отложенные налоговые активы	160	Сальдо Д-т 09
Долгосрочная дебиторская задолженность	170	*Складываем (+), но только в части долгосрочной дебиторской задолженности:* Остаток Д-т 60, Остаток Д-т 62, Остаток Д-т 68, Остаток Д-т 69, Остаток Д-т 73, Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ), Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если их учет ведется на счете 76), Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности) *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 63 в части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг *Примечание* В 2019 году произошли изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете процентов к получению по финансовым вложениям, они стали учитываться на счете 06 (58). Поэтому проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 150 (п. 25 Инструкции N 102 абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Прочие долгосрочные активы	180	Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности: сальдо Д-т 97 в сумме, которая подлежит списанию с этого счета более чем через 12 месяцев после отчетной даты
ИТОГО по разделу I	190	Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180
*Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»*
Запасы	210	Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216
В том числе: материалы	211	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 10 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 10), Сальдо Д-т 15 в части, приходящейся на материалы *Складываем или вычитаем (+ / -):* Сальдо Д-т / К-т 16 в части, приходящейся на материалы *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 14 в части, приходящейся на материалы
животные на выращивании и откорме	212	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 11, Сальдо Д-т 15 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме *Складываем или вычитаем (+ / -):* Сальдо Д-т / К-т 16 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 14 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме
незавершенное производство	213	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 20 (за исключением стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и кладовых организаций общественного питания), Сальдо Д-т 21, Сальдо Д-т 23, Сальдо Д-т 29 *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 14 в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства
готовая продукция и товары	214	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 41, Сальдо Д-т 43, Сальдо Д-т 44, Сальдо Д-т 20 в части стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и в кладовых организаций общественного питания *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 42, Сальдо К-т 14 в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров
товары отгруженные	215	Сальдо Д-т 45
прочие запасы	216	Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215. В частности, Сальдо Д-т 28
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220	Сальдо Д-т 47
Расходы будущих периодов	230	Сальдо Д-т 97 (в сумме, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240	Сальдо Д-т 18
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	*Складываем (+), но только в части краткосрочной дебиторской задолженности:* Остаток Д-т 60, Остаток Д-т 62, Остаток Д-т 68, Остаток Д-т 69, Остаток Д-т 73, Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ), Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 76), Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности) *Складываем (+):* Остаток Д-т 70, Остаток Д-т 71, *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 63 (в части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг) *Примечание* 1. Дебиторская задолженность работников и подотчетных лиц, как правило, является краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 250. 2. С 2019 года проценты по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Такие проценты в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 260 (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Краткосрочные финансовые вложения	260	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 58 (за исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев), Сальдо Д-т 06 в части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность) *Вычитаем (-):* Сальдо К-т 59 в части резервов под обесценение финансовых вложений, учтенных на счете 58, Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части сумм, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) *Примечание* С 2019 года проценты, начисленные по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Поэтому в показатель строки 260 включается сумма таких процентов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Денежные средства и эквиваленты денежных средств	270	*Складываем (+):* Сальдо Д-т 50, Сальдо Д-т 51, Сальдо Д-т 52, Сальдо Д-т 55, Сальдо Д-т 57, Сальдо Д-т 58-1 в части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев
Прочие краткосрочные активы	280	Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270, в частности: *Складываем (+):* Сальдо Д-т 94, Сальдо Д-т счета / субсчета, на котором организован учет предъявленных акцизов по приобретенным активам. Это могут быть субсчета к счетам 10 и 76 или счет 19, открытый по согласованию с Минфином (ч. 2 и 3 п. 3 Инструкции N 50)
ИТОГО по разделу II	290	Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280
Баланс на конец периода	300	Строка 190 + Строка 290
Пассив баланса
*Раздел баланса «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ»*
Уставный капитал	410	Сальдо К-т 80
Неоплаченная часть уставного капитала	420	Остаток Д-т 75-1 в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд *Примечание* Показатели строки 420 заключаются в круглые скобки
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430	Сальдо Д-т 81 *Примечание* Показатели строки 430 заключаются в круглые скобки
Резервный капитал	440	Сальдо К-т / Д-т 82 *Примечание* Если сальдо по счету 82 дебетовое, оно показывается по строке 440 в круглых скобках, поскольку приводит к уменьшению размера собственного капитала
Добавочный капитал	450	Сальдо К-т / Д-т 83 *Примечание* Если сальдо по счету 83 дебетовое, оно показывается по строке 450 в круглых скобках, так как ведет к уменьшению размера собственного капитала
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	Сальдо К-т / Д-т 84 *Примечание* Если сальдо по счету 84 дебетовое (получен непокрытый убыток), оно показывается в круглых скобках, поскольку ведет к уменьшению размера собственного капитала
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470	При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставятся прочерки)
Целевое финансирование	480	Сальдо К-т 86 *Примечание* Данную строку заполняют только некоммерческие организации
ИТОГО по разделу III	490	Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 + / — Строка 440 + / — Строка 450 + / — Строка 460 + Строка 480
*Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»*
Долгосрочные кредиты и займы	510	Сальдо К-т 67 в части обязательств по долгосрочным кредитам и займам *Примечание* Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74)
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	520	Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой предполагается более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства	530	Сальдо К-т 65
Доходы будущих периодов	540	Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию позднее чем через 12 месяцев после отчетной даты
Резервы предстоящих платежей	550	Сальдо К-т 96 в части зарезервированных сумм, которые подлежат использованию более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	560	Иные долгосрочные обязательства, не показанные по строкам 510 — 550, в частности: *Складываем (+), но только в части долгосрочных обязательств:* Остаток К-т 60, Остаток К-т 62, Остаток К-т 67-3, Остаток К-т 68, Остаток К-т 69, Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам), Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности)
ИТОГО по разделу IV	590	Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560
*Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»*
Краткосрочные кредиты и займы	610	Сальдо К-т 66 *Примечание* Помимо основного долга по краткосрочным кредитам и займам показатель этой строки включает в себя причитающиеся к уплате проценты по этим кредитам и займам, учитываемые на счете 66 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, абз. 2 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74)
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620	Сальдо К-т 67 в части краткосрочных обязательств по долгосрочным кредитам и займам *Примечание* Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74)
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638
В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	Остаток К-т 60 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по авансам полученным	632	Остаток К-т 62 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по налогам и сборам	633	Остаток К-т 68 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по социальному страхованию и обеспечению	634	Остаток К-т 69 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по оплате труда	635	*Складываем (+) в части кредиторской задолженности по оплате труда:* Остаток К-т 70, Остаток К-т 76-5 *Примечание* Кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда, как правило, краткосрочная. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 635
по лизинговым платежам	636	Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637	*Складываем* (+) в части кредиторской задолженности по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности: Остаток К-т 70, Остаток К-т 75-2, Остаток К-т 76-5 *Примечание* Кредиторская задолженность по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности является, как правило, краткосрочной. В связи с этим она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 637
прочим кредиторам	638	*Складываем (+):* Остаток К-т 71, Остаток К-т 73, Остаток К-т 75 в части задолженности перед учредителями (участниками) по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся стоимости доли при их выходе, Складываем (+) в части краткосрочной кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты: Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам, расчетов, связанных с выбывающей группой, расчетов с работниками по депонированным суммам), Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности), *Примечание* 1. Кредиторская задолженность перед подотчетными лицами и работниками по прочим операциям, перед учредителями (участниками) по выкупленным акциям (долям, вкладам) является, как правило, краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 638. 2. Проценты, учитываемые на счетах 66 и 67 и погашаемые в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в строках 610 и 620 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 4 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74)
Обязательства, предназначенные для реализации	640	Сальдо К-т 76-7
Доходы будущих периодов	650	Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты
Резервы предстоящих платежей	660	Сальдо К-т 96 в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие краткосрочные обязательства	670	Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660
ИТОГО по разделу V	690	Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670
Баланс на конец периода	700	Строка 490 + Строка 590 + Строка 690

Учет расходов будущих периодов | Новости Бухгалтер 911

«Вісник. Офіційно про податки»

В учете расходы будущих периодов имеют определенные особенности, которые необходимо знать и соблюдать, ведь такие расходы влияют на бухгалтерский финрезультат и, соответственно, на объект налогообложения налогом на прибыль.

Определение расходов

Основные характеристики расходов приведены в ПБУ 16. В частности, расходы предприятия являются расходами того периода, в котором признается доход, для получения которого они понесены. А среди тех, которые не признаются расходами, — авансирование запасов, работ, услуг (п. 7 и п. 9.2 настоящего ПБУ).

Определение расходов будущих периодов приведены в п. 2.36 Методрекомендаций № 433 и Инструкции № 291 — это расходы текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к следующим отчетным периодам.

Расходам будущих периодов присущи следующие признаки:

понесены в отчетном периоде (есть оплата и документальное подтверждение осуществления расходов)
относятся к будущим периодам. Доходы, связанные с такими затратами, возникнут в последующих периодах, или уплата таких платежей связана с предстоящими периодами.

Учет и классификация

Учитываются расходы будущих периодов на счете 39. По Дт отражается их накопление, по Кт — списание (распределение) и включение в состав расходов отчетного периода. Аналитику расходов будущих периодов осуществляют по их видам.

В целом будущие расходы учитываются в составе оборотных активов. Об этом свидетельствует их местоположение в Балансе (Отчете о финансовом состоянии) — строка 1170 «Расходы будущих периодов». Однако некоторые эксперты советуют по расходам будущих периодов выделять долгосрочные расходы — расходы будущих периодов, срок списания которых превышает 12 месяцев с даты Баланса. Для учета последних можно применить субсчет 184 «Прочие необоротные активы», а в Балансе они отражаются в строке 1090 «Прочие необоротные активы».

Примеры расходов будущих периодов приведены в Инструкции № 291:

подписка газет, журналов, периодических и справочных изданий;

проавансированные арендные платежи;

оплата страхового полиса;

подготовительные к производству работы в сезонных отраслях промышленности;

освоение новых производств и агрегатов.

Заметим, что этот перечень не является исключительным. В случае если у предприятия возникают другие подобные расходы, необходимо прописать это в приказе об учетной политике, ориентируясь на специфику деятельности. В большинстве предприятий перечень таких расходов пополнит, в частности, оплата за пользование программным обеспечением (обновление программного обеспечения) за несколько месяцев вперед.

Сельхозпроизводители в своей деятельности должны руководствоваться Методрекомендациями № 132, согласно которым к расходам будущих периодов относятся расходы на строительство и содержание летних лагерей, загонов, навесов и других сооружений некапитального характера для животных и тому подобное.

Отражение в учете

Налоговым кодексом не определены корректировки финрезультата на расходы будущих периодов. Поэтому все плательщики налога на прибыль, в том числе те, которые проводят обязательное или добровольное корректирование финрезультата, отражают их исключительно по правилам бухучета.

Рассмотрим на условных примерах, как в бухучете отражаются расходы будущих периодов.

Пример 1. Подписка периодики

Предприятие в декабре 2017 г. подписалось на год на информационно-аналитический журнал на 2018 год для нужд бухгалтерии. Стоимость подписки — 2976 грн (без НДС), то есть 248 грн/мес. (табл. 1).

№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Осуществлена подписка издания на 2017 г. (248 грн/мес. × 12 мес.)	371	311	2 976
2	Отнесена стоимость подписки к расходам будущих периодов	39	631	2 976
3	Проведен зачет задолженности	631	371	2 976
4	Ежемесячное отнесение на расходы стоимости журнала (248 грн ежемесячно в течение 2018 г. )	92	39	248

Самой распространенной ошибкой является отнесение сразу всей суммы на расходы (если подписка на периодику более чем на один месяц). Такая операция приводит к искажению учета путем завышения расходов и занижения финрезультата к налогообложению.

Нужно стоимость подписки отнести на счет 39 и равномерно списывать ее на расходы в течение срока подписки. В зависимости от назначения периодики расходы списываются на такие счета Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 39.

Пример 2. Арендная плата авансом (вперед)

С апреля 2018 г. предприятие арендует новое офисное помещение. Стоимость объекта аренды — 4700000 грн. Ежемесячная арендная плата — 36000 грн (в том числе НДС — 6000 грн). По условиям договора предприятие платит арендную плату ежеквартально не позднее 20 числа первого месяца отчетного периода. Квартальный платеж равен 108 000 грн (в том числе НДС — 18 000 грн) (табл. 2).

Таблица 2

№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Взято на внебаланс офисное помещение	01		4 700 000
2	Оплачена арендная плата за апрель — июнь 2018 г. (дата оплаты — 18.04.2018 г.)	371	311	108 000
3	Отражен налоговый кредит по НДС (налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН)	644/1	644	18 000
3		641/ПДВ	644/1	18 000
4	Начислена арендная плата за апрель 2018 г.	92	685/631	30 000
5	Списан отраженный налоговый кредит по НДС	644	685/631	6 000
6	Отражен зачет задолженности	685/631	371	36 000
7	Отнесена на расходы будущих периодов арендная плата за май — июнь	39	685/631	60 000
8	Списан отраженный налоговый кредит по НДС	644	685/631	12 000
9	Отражен зачет задолженности	685/631	371	72 000
10	Включена в расходы арендная плата в мае	92	39	30 000
11	Включена в расходы арендная плата в июне	92	39	30 000

Арендная плата признается расходами согласно ПБУ 16 (п. 9 ПБУ 14) и относится к расходам отчетного периода или на себестоимость продукции. Однако если аренда оплачивается за несколько месяцев, то платежи за будущие периоды предварительно учитываются на счете 39. А уж в месяцах, за которые арендная плата выплачивалась авансом, такие суммы списываются с расходов будущих периодов на расходы отчетного периода или на себестоимость продукции.

Пример 3. Учет программного обеспечения

Предприятие приобрело право на использование программного обеспечения «Пирамида» (с пакетом обновлений к нему) в течение одного года (с апреля 2018 г. по март 2019 г.). Стоимость приобретенного пакета — 9000 грн (в том числе НДС — 1500 грн). Как отражается такая операция в бухучете, приведено в табл. 3.

Таблица 3

№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Приобретено право на использование программного обеспечения на один год	371	311	9 000
2	Отражен налоговый кредит по НДС (налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН)	644/1	644	1 500
2		641/ПДВ	644/1	1 500
3	Отнесена к расходам будущих периодов стоимость программного обеспечения	39	631/685	7 500
4	Списан отраженный налоговый кредит по НДС	644	631/685	1 500
5	Отражен зачет задолженности	631/685	371	9 000
4	Отнесена к расходам ежемесячная плата за использование программного обеспечения (7 500 грн : 12 мес. )	92	39	625

ПБУ 8 не установлено, что нематериальные активы должны иметь ожидаемый срок полезного использования более одного года. Однако такой вывод можно сделать на основе заполнения раздела I Баланса (Отчета о финансовом состоянии).

Инструкцией № 291 также определено, что срок использования нематериального актива должен быть более одного года или одного операционного цикла, если он превышает один год.

Учитывая указанное, считается, что программное обеспечение нужно относить к нематериальному активу в том случае, когда срок использования превышает один год (или операционный цикл, если он больше года).

Пример 4. Учет затрат на подготовку производства

Предприятие открыло новое направление производства. В течение января — марта 2018 г. понесены расходы в сумме 241 800 грн (в том числе НДС — 11 500 грн). Эти расходы предприятие будет списывать в течение апреля — декабря 2018 г. (табл. 4).

Таблица 4

№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Отражены расходы на подготовку производства	39	23, 63, 65, 685	241 800
2	Отражен налоговый кредит по НДС (налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН)	641/ПДВ	63, 685	11 500
3	Списаны подготовительные расходы на общепроизводственные расходы (в течение апреля — декабря 2018 г. ).	91	39	241 800 (общая сумма)

В дальнейшем общепроизводственные расходы при нормальной мощности производства подлежат распределению между себестоимостью реализации (Дт 90 «Себестоимость реализации» Кт 91 «Общепроизводственные расходы») и себестоимостью произведенной продукции (Дт 23 «Производство» Кт 91).

Следует обратить внимание, что ошибкой будет отражение сразу всей суммы на счете 91. На этом счете отражаются те расходы, которые на момент возникновения уже связаны с производством, однако их нельзя связать с отдельным объектом затрат.

Если запуск нового направления производства связан с одним основным средством, то подготовительные расходы не что иное, как затраты на наладку, монтаж, пробные запуски. Их осуществляют с целью доведения основных средств до состояния, пригодного для использования. Понесенные расходы увеличивают первоначальную стоимость такого основного средства (п. 8 ПБУ 7).

Пример 5. Учет расходов на приобретение лицензии

Предприятие получило пять лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками в 2018 г., то есть на каждый РРО, расположенный в месте продажи. Оплата осуществляется поквартально равными частями (2000 грн × 5 = 10 000 грн). Общая стоимость — 40 000 грн (8000 грн × 5 = 40 000 грн) (табл. 5).

Таблица 5

№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
№ з/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Перечислена оплата за лицензии на I квартал (2 000 грн × 5 = 10 000 грн)	371	311	10 000
2	Отражена стоимость ежеквартальных лицензий в составе расходов будущих периодов	39	631/685	10 000
3	Отражен зачет задолженности	631/685	371	10 000
4	Списана квартальная стоимость лицензий в течение I квартала (в январе — марте 2018 г. , то есть 10 000 грн : 3 мес. = 3 333,33 грн)	93	39	3 333,33

Следует заметить, что существует два способа учета лицензий. По одному из них лицензии — это нематериальные активы, по другому — расходы периода, которые сначала аккумулируются на счете 39, а затем предприятие списывает их равными частями. По второму способу чаще учитываются «алкогольно-табачные» лицензии. Они оплачиваются ежеквартально, а на расходы через счет 39 списываются ежемесячно — в период реализации подакцизных товаров.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

ПБУ 7 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92.

ПБУ 8 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденное приказом Минфина Украины от 18.10. 99 г. № 242.

ПБУ 14 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.07.2000 г. № 181.

ПБУ 16 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом Минфина Украины от 31.12.99 г. № 318.

Инструкция № 291 — Инструкция о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291.

Методрекомедации № 132 — Методические рекомендации по планированию, учету и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденные приказом Минагрополитики Украины от 18.05.2001 г. № 132.

Методрекомедации № 433 — Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденные приказом Минфина Украины от 28. 03.2013 г. № 433

Ваши вопросы — наши ответы! — Контур.Бухгалтерия

Сегодня в «Совете недели» мы публикуем развернутые ответы на вопросы, которые поступили от наших пользователей, по бухгалтерской части сервиса. Из статьи вы, например, узнаете, почему в печатной форме кассовой книги нет вкладного листа или почему в платежных поручениях на уплату налогов не заполняется поле «Код».

— На каком основании остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов при формировании бухгалтерского баланса» отражается по строке 1210 «Запасы»?

— В Контур.Бухгалтерии сумма расходов будущих периодов, не списанных по состоянию на 31 декабря (дебетовое сальдо по счету 97), отражается в строке 1210 «Запасы». Такое правило предусмотрено в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). По нему к запасам относятся:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные товары
Расходы будущих периодов.

По этой строке баланса представляют данные о расходах будущих периодов, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

— Почему в исходящем счете-фактуре не заполняется поле к «Платежно-расчетному документу» (строка 5)?

— Правила заполнения счета-фактуры утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Согласно правилам, в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 3 статьи 161 НК РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых услуг и (или) имущества.

В других случаях этот реквизит не заполняется. Поэтому:

Если сначала получены деньги, а затем происходит отгрузка товара, то оформите сперва счет-фактуру на сумму предоплаты. Тогда при отгрузке товаров, работ или услуг этому контрагенту в счет-фактуре автоматически проставляется номер платежного поручения.
В случае аренды имущества у органов власти, органов местного самоуправления и выставления счета-фактуры, поле «Платежно-расчетному документу (строка 5)» заполняется автоматически после сохранения документа.

— Почему в печатной форме кассовой книги есть только отчет кассира, но нет вкладного листа?

— Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций», лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Каждая страница кассовой книги состоит из двух равных по содержанию частей: «Отчет кассира» как первый экземпляр, и «Вкладной лист», как второй экземпляр. Если вы ведете кассовую книгу (КО-4) в электронном виде, то достаточно распечатать два экземпляра листа книги. Распечатывайте вкладные листы по мере необходимости (или в конце года). После этого они брошюруются и подписываются руководителем и главным бухгалтером; проставляется количество страниц за год.

— Почему в платежных поручениях на уплату налогов не заполняется поле «Код» (УИН)?

— Новыми правилами (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н) вводится уникальный идентификатор начисления (УИН), который после 31.03.2014 отражается в реквизите 22 «Код».

В разъяснениях ФНС России сообщается, что при перечислении сумм налогов или сборов, исчисленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов), идентификатором начислений является код бюджетной классификации (КБК), который отражается в поле 104 платежного поручения.

В связи с этим в распоряжении с 31.03.2014 в реквизите 22 «Код» указывается «0». Поэтому в платежном поручении на уплату налогов, в файл для банка и печатную форму поручения мы автоматически подставляем 0 в поле Код.

Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?

Компании составляют три основных финансовых отчета, отражающих их коммерческую деятельность и прибыльность за каждый отчетный период. Эти отчеты представляют собой баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств показывает, насколько хорошо компания управляет денежными средствами для финансирования операций и любых усилий по расширению. В этой статье мы рассмотрим баланс и отчет о прибылях и убытках и их различия.

Бухгалтерский баланс

Инвесторы и кредиторы анализируют баланс, чтобы определить, насколько хорошо руководство задействует ресурсы компании.Баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал. Общие активы должны равняться сумме общих обязательств и собственного капитала. В разделе пассивов отражено, как финансируются эти активы. Акционерный капитал — это разница между активами и обязательствами, или деньги, оставшиеся акционерам, если компания выплатит все свои долги.

Чтобы лучше проанализировать ключевые области баланса и то, что они говорят нам как инвесторам, мы рассмотрим пример.

Apple Inc.

Ниже представлен баланс Apple (AAPL) на конец 2017 финансового года.

Оборотные активы

Верхний раздел содержит оборотные активы, которые представляют собой краткосрочные активы, которые обычно используются в течение одного года или менее.

Общие оборотные активы составили 128,6 млрд долларов США (выделены синим цветом).
Денежные средства составили примерно 20,3 миллиарда долларов.
Рыночные ценные бумаги (краткосрочные вложения) приблизились к 54 миллиардам долларов.
Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся Apple за продажу ее продуктов и услуг, которая составила 17,8 миллиарда долларов. Дебиторская задолженность может быть погашена через 30, 60 или 90 дней в зависимости от согласованных условий. Инвесторы хотят видеть рост дебиторской задолженности со временем, поскольку это указывает на рост продаж. Но мы не хотим видеть просроченную дебиторскую задолженность.
Запасы на сумму 4,8 миллиарда долларов могут быть сырьем или материалами, используемыми для производства продуктов, или готовой продукцией, ожидающей продажи или отгрузки.

Долгосрочные активы

Далее в балансе идут долгосрочные активы.

Долгосрочные вложения составили 194,7 млрд долларов США.
Основные средства (ОС) называются основными средствами, потому что они не потребляются в течение одного года и приносят доход в долгосрочной перспективе. Apple зафиксировала 33,7 миллиарда долларов в основных средствах.
Прочие активы и нематериальные активы, , которые включают товарные знаки и интеллектуальный капитал, завершают раздел об активах.
Общие активы составили 375,3 миллиарда долларов на конец 2017 финансового года Apple.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это краткосрочные обязательства со сроком погашения в течение одного года.

Краткосрочные обязательства составили 100,8 млрд долларов (выделены фиолетовым цветом).
Кредиторская задолженность — это краткосрочная задолженность Apple перед поставщиками, которая составила 49 миллиардов долларов.
Начисленные расходы — это еще не оплаченные расходы, но с высокой вероятностью их оплаты.Apple зафиксировала 25,7 млрд долларов начисленных расходов.

Долгосрочные обязательства

Не все долгосрочные обязательства Apple выполняются, но обычно они включают:

Долг, включая долгосрочную задолженность и банковскую задолженность, которая составила для Apple 97 миллиардов долларов.
Аренда, налоги и коммунальные услуги.
Заработная плата к выплате.
Дивиденды к выплате .

Собственный капитал

Нераспределенная прибыль — это деньги, которые не выплачиваются в качестве дивидендов, но удерживаются для реинвестирования в бизнес или погашения долга.Apple зафиксировала 98,3 миллиарда долларов нераспределенной прибыли.
Собственный капитал представляет собой сумму общих активов за вычетом общих обязательств и помогает при расчете финансового состояния компании. Акционерный капитал представляет собой чистую стоимость или чистую стоимость компании, которая для Apple составила 134 миллиарда долларов. Это деньги, оставшиеся для акционеров, если предположить, что компания должна будет погасить все обязательства в случае ликвидации.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает доходы, затраты и расходы за период, который обычно является финансовым кварталом или финансовым годом.Отчет о прибылях и убытках сообщает инвесторам, приносит ли компания прибыль или убыток. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках содержится ценная информация о доходах, продажах и расходах.

J.C. Penney Company

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках J.C. Penny (JCP) за финансовый год, закончившийся 3 февраля 2018 г. Верхний раздел включает общую выручку или продажи за период.

Чистый объем продаж (то есть выручка) составил 12,5 млрд долларов. Продажи и выручка также называются верхней строкой из-за их расположения в верхней части отчета о прибылях и убытках.
Стоимость проданных товаров составила 8,17 миллиарда долларов. Это представляет собой затраты на производство товаров и услуг в течение периодов. COGS — это прямые затраты и это только затраты, связанные с производственным процессом.
Коммерческие, общие и административные расходы — это прочие расходы, не связанные напрямую с производством. Для J.C. Penney SG&A составил 3,4 миллиарда долларов.
Общие затраты или расходы составили 12,39 миллиарда долларов.
Операционная прибыль составила 116 миллионов долларов после вычета общих расходов из общей выручки.
Чистые процентные расходы в размере 325 миллионов долларов представляют собой затраты на обслуживание долга и поставили Дж. К. Пенни в минус за год.
Чистая прибыль за год представляет собой убыток в размере 116 миллионов долларов. Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью, потому что это окончательное число, расположенное в нижней части отчета о прибылях и убытках.

Дж. К. Пенни — отличный пример того, как важно смотреть на полную финансовую картину. Хотя 12 долларов.Выручка в 5 миллиардов кажется впечатляющей, расходы на обслуживание долга означали, что компания понесла убытки за год. Стоит отметить, что изучение финансовых показателей любой компании лучше всего работает при сравнении за несколько периодов и с другими компаниями в той же отрасли.

Еда на вынос

Баланс показывает, чем компания владеет (активы) и задолженность (обязательства), а также долгосрочные инвестиции. Инвесторы внимательно изучают баланс на предмет показателей эффективности управления в использовании долга и активов для получения дохода, который переносится в отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовое состояние компании и ее прибыльность. И доходы, и расходы тщательно отслеживаются. Для руководства крайне важно увеличивать доход, сохраняя при этом расходы под контролем. Например, выручка может расти, но если расходы растут быстрее, чем выручка, компания в конечном итоге может понести убытки. Инвесторы и аналитики внимательно следят за операционным разделом отчета о прибылях и убытках, чтобы оценить результаты деятельности руководства.

Однако инвесторы и аналитики так же внимательно изучают баланс, поскольку и баланс, и отчет о прибылях и убытках вместе дают более полную картину текущего состояния компании и ее будущих перспектив.

Анализ финансовой отчетности — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности проверяет финансовую информацию, содержащуюся в финансовой отчетности, для принятия обоснованных решений о бизнесе. Отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли, баланс и отчет о движении денежных средств, среди другой финансовой информации, могут быть проанализированы. Информация, полученная в результате этого анализа, может способствовать принятию решений внутренними и внешними заинтересованными сторонами и может дать компании ценную информацию об общей производительности и конкретных областях, требующих улучшения.Анализ может помочь им с составлением бюджета, принятием решения о том, где сократить расходы, как увеличить доходы, а также с возможностями будущих капитальных вложений.

При рассмотрении результатов анализа компании важно понимать, что полученные данные необходимо сравнивать с другими в отрасли и с ближайшими конкурентами. Компания также должна учитывать свой прошлый опыт и то, насколько он соответствует текущим и будущим ожиданиям производительности. Для принятия решений используются три общих инструмента анализа; горизонтальный анализ, вертикальный анализ и финансовые коэффициенты.

Для обсуждения анализа финансовой отчетности мы будем использовать Banyan Goods. Banyan Goods — это мерчендайзинговая компания, которая продает разнообразные товары. (Рисунок) показывает сравнительные отчеты о прибылях и убытках и балансы за последние два года.

Сравнительные отчеты о прибылях и убытках и балансовые отчеты.

Имейте в виду, что сравнительные отчеты о прибылях и убытках и балансы Banyan Goods упрощены для наших расчетов и не полностью представляют все счета, которые компания могла бы вести.Давайте начнем обсуждение анализа с горизонтального анализа.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ (также известный как анализ тенденций) рассматривает тенденции во времени по различным статьям финансовой отчетности. Компания будет смотреть на один период (обычно год) и сравнивать его с другим периодом. Например, компания может сравнить продажи за текущий год с продажами за предыдущий год. Анализ тенденций в этих финансовых отчетах может дать компании ценную информацию об общих показателях деятельности и конкретных областях, требующих улучшения.Наиболее ценно провести горизонтальный анализ информации за несколько периодов, чтобы увидеть, как происходят изменения для каждой позиции. Если несколько периодов не используются, может быть сложно определить тренд. Год, используемый для сравнения, называется базовым годом (обычно предшествующим периодом). Год сравнения для горизонтального анализа анализируется на предмет изменений в долларах и процентах по сравнению с базовым годом.

Изменение в долларах определяется путем вычитания суммы в долларах за базовый год из года анализа.

Используя Banyan Goods в качестве нашего примера, если бы Banyan захотел сравнить чистые продажи в текущем году (год анализа) в размере 120 000 фунтов стерлингов с предыдущим годом (базовый год) в размере 100 000 фунтов стерлингов, изменение в долларах будет следующим:

\ (\ text {Изменение в долларах} =? 120 000–? 1000 000 =? 20 000 \)

Процентное изменение определяется путем деления изменения в долларах на сумму базового года и последующего умножения на 100.

Давайте вычислим процентное изменение чистых продаж Banyan Goods.

\ (\ text {Процентное изменение} = \ left (\ frac {? 20 000} {? 100 000} \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} { 0ex}} 100 = 20% \)

Это означает, что чистый объем продаж Banyan Goods увеличился на 20 000 евро в текущем году по сравнению с предыдущим годом, т.е. на 20%. Те же расчеты изменения доллара и процентного изменения будут использоваться для статей отчета о прибылях и убытках, а также для статей баланса. (Рисунок) показывает полный горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках и баланса компании Banyan Goods.

Отчеты о доходах и горизонтальный анализ.

В зависимости от своих ожиданий, Banyan Goods могла принимать решения по изменению операций для получения ожидаемых результатов. Например, дебиторская задолженность Banyan увеличилась на 50% по сравнению с предыдущим годом по сравнению с текущим годом. Если бы они ожидали увеличения только на 20%, им, возможно, потребуется более детально изучить эту позицию, чтобы определить, что вызвало эту разницу и как ее исправить в будущем. Возможно, они предоставляют кредит с большей готовностью, чем предполагалось, или не собирают так быстро непогашенную дебиторскую задолженность.Компании необходимо будет дополнительно изучить это различие, прежде чем принять решение о том, как действовать. Еще один метод анализа, который Баньян мог бы рассмотреть перед принятием решения, — это вертикальный анализ.

Вертикальный анализ

Вертикальный анализ показывает сравнение отдельной позиции в отчете с другой отдельной статьей в том же отчете. Например, компания может сравнить денежные средства с общей суммой активов в текущем году. Это позволяет компании видеть, какой процент денежных средств (строка сравнения) составляет общие активы (другая строка) в течение периода.Это отличается от горизонтального анализа, который сравнивает по годам. Вертикальный анализ сравнивает отдельные позиции в отчете за текущий год. Это может помочь бизнесу узнать, какая часть одного элемента влияет на общие операции. Например, компания может захотеть узнать, сколько запасов приходится на общие активы. Затем они могут использовать эту информацию для принятия бизнес-решений, таких как подготовка бюджета, сокращение расходов, увеличение доходов или капитальные вложения.

Компании нужно будет определить, с какой строкой они сравнивают все статьи в этом отчете, а затем рассчитать процентный состав.Эти проценты считаются обычным размером , потому что они делают предприятия в рамках отрасли сопоставимыми, исключая колебания размера. Обычно в отчете о прибылях и убытках в качестве статьи сравнения используются чистые продажи (или продажи). Это означает, что чистые продажи будут установлены на уровне 100%, а все другие статьи в отчете о прибылях и убытках будут представлять собой процент от чистых продаж.

В балансе компания обычно рассматривает две области: (1) общие активы и (2) общие обязательства и акционерный капитал.Общие активы будут установлены на уровне 100%, и все активы будут представлять собой процент от общих активов. Общие обязательства и акционерный капитал также будут установлены на уровне 100%, и все статьи в рамках обязательств и собственного капитала будут представлены как процент от общих обязательств и акционерного капитала. Позиция строки, установленная на 100%, считается базовой суммой, а позиция строки сравнения считается суммой сравнения. Формула для определения процента обычного размера:

Например, если компания Banyan Goods установила общие активы в качестве базовой суммы и захотела узнать, какой процент от общих активов в текущем году состоял из денежных средств, произойдет следующий расчет.

\ (\ text {Обычный размер в процентах} = \ left (\ frac {? 110 000} {? 250 000} \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em } {0ex}} 100 = 44% \)

Денежные средства в текущем году составляют 110 000 фунтов стерлингов, а общая сумма активов равна 250 000 евро, что дает общий процент 44%. Если бы компания имела ожидаемый остаток денежных средств в размере 40% от общих активов, они бы превзошли ожидания. Этого может быть недостаточно для внесения изменений, но если они заметят, что это отклоняется от отраслевых стандартов, им, возможно, придется внести коррективы, например уменьшить сумму наличных денег для реинвестирования в бизнес.(Рисунок) показывает общие расчеты сравнительных отчетов о прибылях и убытках и сравнительных балансов Banyan Goods.

Отчеты о доходах и вертикальный анализ.

Несмотря на то, что вертикальный анализ представляет собой сравнение заявлений за один и тот же год, Banyan может использовать информацию из вертикального анализа предыдущего года, чтобы убедиться, что бизнес работает так, как ожидалось. Например, нетрудовые доходы увеличились по сравнению с предыдущим годом по сравнению с текущим годом и составили большую часть общих обязательств и акционерного капитала.Это может быть связано со многими факторами, и Banyan Goods необходимо будет изучить это дополнительно, чтобы понять, почему это изменение произошло. Обратимся к анализу финансовой отчетности с использованием финансовых коэффициентов.

Обзор финансовых показателей

Финансовые коэффициенты помогают внутренним и внешним пользователям информации принимать обоснованные решения о компании. Заинтересованная сторона может стремиться инвестировать, стать поставщиком, предоставить ссуду или изменить внутренние операции, среди прочего, частично на основе результатов анализа соотношений.Информация, полученная в результате анализа соотношений, может использоваться для изучения тенденций в производительности, установления критериев успеха, определения бюджетных ожиданий и сравнения отраслевых конкурентов. Есть четыре основных категории коэффициентов: ликвидность, платежеспособность, эффективность и прибыльность. Обратите внимание: хотя для некоторых коэффициентов существуют более идеальные результаты, отрасль, в которой работает бизнес, может изменить влияние каждого из этих результатов на решения заинтересованных сторон. (Вы узнаете больше о коэффициентах, отраслевых стандартах и интерпретации коэффициентов на продвинутых курсах бухгалтерского учета.)

Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты ликвидности показывают способность компании погашать краткосрочные обязательства, если они подлежат немедленному погашению, за счет активов, которые можно быстро конвертировать в денежные средства. Это делается путем сравнения текущих активов с текущими обязательствами. Кредиторы, например, могут учитывать результаты коэффициентов ликвидности при принятии решения о предоставлении ссуды компании. Компания хотела бы быть достаточно ликвидной, чтобы управлять любыми текущими обязательствами, но не быть слишком ликвидной, если она не может эффективно инвестировать в возможности роста.Три общих показателя ликвидности — это оборотный капитал, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности.

Оборотный капитал

Оборотный капитал измеряет финансовое состояние организации в краткосрочной перспективе путем определения разницы между оборотными активами и текущими обязательствами. Компании потребуется достаточно оборотных средств для покрытия текущих обязательств; в противном случае они не смогут продолжить работу в будущем. Прежде чем кредитор предоставит кредит, он проверяет оборотный капитал компании, чтобы узнать, может ли компания выполнить свои обязательства.Большая разница свидетельствует о том, что компания может покрыть свои краткосрочные долги, а кредитор может быть более склонен продлить ссуду. С другой стороны, слишком большая разница может указывать на то, что компания может неправильно использовать свои активы для развития бизнеса. Формула оборотного капитала:

Используя Banyan Goods, оборотный капитал на текущий год рассчитывается следующим образом:

\ (\ text {Оборотный капитал} =? 200 000–? 100 000 =? 100 000 \)

В данном случае оборотные активы составили 200 000 евро, а текущие обязательства — 100 000 евро.Оборотные активы Banyan Goods намного превышали текущие обязательства, и они легко могли покрыть краткосрочный долг.

Долларовая стоимость разницы в оборотном капитале ограничена, учитывая размер и масштабы компании. Наиболее полезно преобразовать эту информацию в коэффициент, чтобы определить текущее финансовое состояние компании. Этот коэффициент и есть коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотный капитал, выраженный как коэффициент, является коэффициентом текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности учитывает сумму оборотных активов, доступных для покрытия текущих обязательств.Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше вероятность того, что компания сможет покрыть свой краткосрочный долг. Формула коэффициента текущей ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности для Banyan Goods в текущем году составляет:

\ (\ text {Коэффициент текущей ликвидности} = \ left (\ frac {? 200 000} {? 100 000} \ right) = \ text {2 или 2: 1} \)

Соотношение 2: 1 означает, что у компании вдвое больше оборотных активов, чем текущих обязательств; Обычно этого достаточно для покрытия обязательств. Это может быть приемлемым соотношением для Banyan Goods, но если оно слишком велико, они могут захотеть рассмотреть возможность использования этих активов другим способом для роста компании.

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности, также известный как коэффициент кислотного тестирования, аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, за исключением того, что текущие активы в более узком смысле определяются как наиболее ликвидные активы, которые не включают запасы и предоплаченные расходы. Преобразование запасов и предоплаченных расходов в наличные иногда может занять больше времени, чем ликвидация других оборотных активов. Компания захочет знать, что у них есть под рукой, и может быстро использовать, если возникнет немедленное обязательство. Формула коэффициента быстрой ликвидности:

Коэффициент быстрой ликвидности для Banyan Goods в текущем году составляет:

\ (\ text {Quick ratio} = \ left (\ frac {? 110 000+? 20 000+? 30 000} {? 100 000} \ right) = \ text {1.6 или 1,6: 1} \)

Соотношение 1,6: 1 означает, что у компании достаточно быстрых активов для покрытия текущих обязательств.

Другая категория финансовых измерений использует коэффициенты платежеспособности.

Показатели платежеспособности

Платежеспособность означает, что компания может выполнять свои долгосрочные обязательства и, вероятно, продолжит бизнес в будущем. Чтобы оставаться в бизнесе, компания должна в долгосрочной перспективе приносить больший доход, чем задолженность. Выполнение долгосрочных обязательств включает в себя возможность выплатить проценты по долгосрочной задолженности.Два основных коэффициента платежеспособности — это отношение долга к собственному капиталу и коэффициент умножения на процентные доходы.

Отношение долга к собственному капиталу

Отношение заемного капитала к собственному капиталу показывает взаимосвязь между заемным и собственным капиталом применительно к финансированию бизнеса. Компания может брать ссуды, выпускать акции и нераспределенную прибыль, которые будут использоваться в будущих периодах для поддержания работы. Использование долевых источников для финансирования менее рискованно и менее затратно по сравнению с долговыми ресурсами. Это в основном связано с выплатой процентов по ссуде, а не с собственным капиталом, для которого это требование отсутствует.Поэтому компания хочет знать, какой вклад в ее финансирование вносят заемные и собственные средства. В идеале компания предпочла бы больше собственного капитала, чем заемного финансирования. Формула отношения долга к собственному капиталу:

Информация, необходимая для расчета отношения долга к собственному капиталу Banyan Goods в текущем году, может быть найдена в балансе.

\ (\ text {Отношение долга к собственному капиталу} = \ left (\ frac {? 150 000} {? 100 000} \ right) = \ text {1,5 или 1,5: 1} \)

Это означает, что на каждую фунт стерлингов капитала, внесенного в финансирование, составляет 1 фунт стерлингов.50 поступают от кредиторов. Это будет проблемой для Banyan Goods. Для потенциальных инвесторов это может быть сигналом о том, что компания склоняется к банкротству. Banyan Goods, возможно, захотят получить соотношение ниже 1: 1, чтобы повысить жизнеспособность своего бизнеса в долгосрочной перспективе.

Разность процентных доходов

Сроки начисления процентов измеряют способность компании оплачивать процентные расходы по возникшей долгосрочной задолженности. Эта платежеспособность определяется доступной прибылью до вычета процентов и налогов (EBIT).Эта прибыль считается операционным доходом. Кредиторы обратят внимание на это соотношение перед предоставлением кредита. Чем больше времени компания сможет покрыть проценты, тем больше вероятность того, что кредитор предоставит долгосрочный кредит. Формула для вычисления процентов, умноженных на заработанные проценты:

Информация, необходимая для расчета времени, в течение которого начисляются проценты по Banyan Goods в текущем году, представлена в отчете о прибылях и убытках.

\ (\ text {Количество заработанных процентов} = \ left (\ frac {? 43,000} {? 2,000} \ right) = 21.5 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {times} \)

? 43 000 — это операционная прибыль, представляющая прибыль до уплаты процентов и налогов. Результат 21,5 раза предполагает, что Banyan Goods может легко погасить проценты по непогашенной ссуде, и кредиторы будут иметь небольшой риск того, что Banyan Goods не сможет ее выплатить.

Другая категория финансовых измерений использует коэффициенты эффективности.

Коэффициенты эффективности

Эффективность показывает, насколько хорошо компания использует свои активы и управляет ими.Важными областями эффективности являются управление продажами, дебиторской задолженностью и товарно-материальными запасами. Эффективная компания обычно может быстро получать прибыль, используя приобретенные активы. Давайте рассмотрим четыре коэффициента эффективности: оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость общих активов, оборачиваемость запасов и дневные продажи запасов.

Оборот дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (обычно в год) компания будет собирать денежные средства с дебиторской задолженности.Большее количество раз может означать, что денежные средства собираются быстрее и что кредитные клиенты имеют высокое качество. Обычно предпочтительнее более высокое число, поскольку собранные денежные средства можно реинвестировать в бизнес быстрее. Меньшее количество раз может означать, что денежные средства на эти счета собираются медленно, и клиенты могут быть недостаточно квалифицированы для принятия долга. Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Многие компании не разделяют продажи в кредит и продажи за наличные, и в этом случае чистые продажи будут использоваться для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности.Средняя дебиторская задолженность определяется путем деления суммы начального и конечного остатков дебиторской задолженности в балансе. Начальное сальдо дебиторской задолженности в текущем году берется из конечного сальдо дебиторской задолженности в предыдущем году.

При расчете оборачиваемости дебиторской задолженности Banyan Goods предположим, что чистые продажи в кредит составляют 100 000 евро из 120 000 чистых продаж, указанных в отчете о прибылях и убытках в текущем году.

\ (\ begin {array} {ccc} \ hfill \ text {Средняя дебиторская задолженность} & = \ hfill & \ frac {? 20 000+? 30 000} {2} =? 25 000 \ hfill \\ \ hfill \ text {Счета оборачиваемость дебиторской задолженности} & = \ hfill & \ frac {? 100 000} {? 25 000} = \ text {4 раза} \ hfill \ end {array} \)

Оборачиваемость дебиторской задолженности четыре раза в год может быть низкой для Banyan Goods.Учитывая такой результат, они могут захотеть рассмотреть более строгие методы кредитования, чтобы обеспечить более высокое качество кредитных клиентов. Им также может потребоваться более агрессивный подход к сбору непогашенных счетов.

Общий оборот активов

Общая оборачиваемость активов измеряет способность компании использовать свои активы для получения доходов. Компания хотела бы использовать как можно меньше активов для получения максимальной чистой выручки. Следовательно, более высокая оборачиваемость активов означает, что компания очень эффективно использует свои активы для обеспечения чистых продаж.Формула оборота общих активов:

Средние общие активы находятся путем деления суммы начальных и конечных остатков общих активов, найденных в балансе. Начальное сальдо общих активов в текущем году берется из конечного сальдо общих активов в предыдущем году.

Общий оборот активов Banyan Goods составляет:

\ (\ begin {array} {ccc} \ hfill \ text {Среднее общее количество активов} & = \ hfill & \ frac {? 200 000+? 250 000} {2} =? 225 000 \ hfill \\ \ hfill \ text {Всего оборачиваемость активов} & = \ hfill & \ frac {? 120 000} {? 225 000} = 0.53 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {times (округлено)} \ hfill \ end {array} \)

Результат 0,53 означает, что на каждые £ 1 активов генерируется 0,53 £ чистых продаж. Со временем Banyan Goods хотела бы, чтобы этот коэффициент оборачиваемости увеличился.

Оборачиваемость запасов

Оборачиваемость запасов показывает, сколько раз в течение года компания продавала и заменяла запасы. Это может сказать компании, насколько хорошо управляется инвентарь. Предпочтительнее более высокое соотношение; однако чрезвычайно высокая текучесть кадров может означать, что у компании недостаточно запасов для удовлетворения спроса.Низкая текучесть кадров может означать, что у компании слишком много запасов под рукой. Формула оборачиваемости запасов:

Стоимость проданных товаров за текущий год указана в отчете о прибылях и убытках. Средний запас находится путем деления суммы начального и конечного остатков запасов, найденных в балансе. Начальное сальдо запасов в текущем году берется из конечного сальдо запасов в предыдущем году.

Оборачиваемость запасов Banyan Goods:

\ (\ begin {array} {ccc} \ hfill \ text {Средний запас} & = \ hfill & \ frac {? 35 000+? 40 000} {2} =? 37 500 \ hfill \\ \ hfill \ text {Оборачиваемость запасов } & = \ hfill & \ frac {? 60,000} {? 37,500} = 1.6 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {times} \ hfill \ end {array} \)

В 1,6 раза очень низкая скорость оборота для Banyan Goods. Это может означать, что компания поддерживает слишком высокий запас запасов, чтобы удовлетворить низкий спрос со стороны клиентов. Они могут захотеть уменьшить свои наличные запасы, чтобы высвободить больше ликвидных активов для использования другими способами.

Дней продаж на складе

Дней продаж в запасах выражает количество дней, которое требуется компании, чтобы превратить запасы в продажи. Это предполагает, что в течение этого периода времени не было произведено никаких новых покупок инвентаря.Чем меньше количество дней, тем быстрее компания сможет продать свои запасы. Чем больше количество дней, тем больше времени уходит на продажу инвентаря. Формула дневных продаж на складе:

Дней продаж Banyan Goods на складе:

\ (\ text {Дни продаж на складе} = \ left (\ frac {? 40 000} {? 60 000} \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2 em} {0ex}} 365 = 243 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {дни (округлено)} \)

243 дня — это долгий срок для продажи инвентаря.В то время как промышленность диктует приемлемое количество дней для продажи запасов, 243 дня — это неустойчивый долгий срок. Banyan Goods необходимо будет лучше управлять своими запасами и стратегиями продаж, чтобы перемещать запасы быстрее.

Последняя категория финансовых измерений изучает коэффициенты рентабельности.

Показатели рентабельности

Рентабельность определяет, насколько хорошо компания приносит прибыль с учетом ее операционных показателей. Компании необходимо использовать свои операции для увеличения прибыли.Чтобы способствовать достижению цели по прибыли, доходы компании должны перевешивать расходы. Давайте рассмотрим три показателя и коэффициента рентабельности: рентабельность, рентабельность активов и рентабельность собственного капитала.

Маржа прибыли

Маржа прибыли показывает, какая часть выручки от продаж превратилась в доход. Этот коэффициент показывает, какая часть каждого фунта продаж возвращается в виде прибыли. Чем больше коэффициент (чем ближе он к 1), тем больше каждый доллар продаж возвращается в качестве прибыли.Часть проданного доллара, не возвращенная в виде прибыли, направляется на расходы. Формула размера прибыли:

Для Banyan Goods маржа прибыли в текущем году составляет:

\ (\ text {Маржа прибыли} = \ left (\ frac {? 35 000} {? 120 000} \ right) = 0,29 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {(округлено)} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {или} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} 29% \)

Это означает, что на каждый доллар продаж 0,29 фунтов стерлингов возвращается в виде прибыли. Если Banyan Goods сочтет, что это слишком мало, компания попытается найти способы сократить расходы и увеличить продажи.

Рентабельность совокупных активов

Рентабельность активов измеряет способность компании успешно использовать свои активы для получения прибыли. Чем выше доходность (коэффициент результата), тем больше прибыли создается от использования активов. Средние общие активы находятся путем деления суммы начальных и конечных остатков общих активов, найденных в балансе. Начальное сальдо общих активов в текущем году берется из конечного сальдо общих активов в предыдущем году. Формула рентабельности общих активов:

Для Banyan Goods рентабельность общих активов за текущий год составляет:

\ (\ begin {array} {ccc} \ hfill \ text {Среднее общее количество активов} & = \ hfill & \ frac {? 200 000+? 250 000} {2} =? 225 000 \ hfill \\ \ hfill \ text {Возврат по общим активам} & = \ hfill & \ frac {? 35 000} {? 225 000} = 0.16 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {(округлено) или 16%} \ hfill \ end {array} \)

Чем выше показатель, тем лучше компания использует свои активы для получения прибыли. Отраслевые стандарты могут определять приемлемую прибыль.

Рентабельность капитала

Рентабельность собственного капитала измеряет способность компании использовать инвестированный капитал для получения дохода. Инвестированный капитал поступает от вложений акционеров в акции компании и ее нераспределенную прибыль и используется для создания прибыли.Чем выше доход, тем лучше компания использует свои инвестиции для получения прибыли. Формула рентабельности собственного капитала:

Средний акционерный капитал определяется путем деления суммы начального и конечного остатков акционерного капитала в балансе. Начальное сальдо акционерного капитала в текущем году берется из конечного сальдо акционерного капитала в предыдущем году. Помните, что чистая прибыль рассчитывается после выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Для Banyan Goods мы будем использовать показатель чистой прибыли и предполагать, что дивиденды по привилегированным акциям не выплачивались. Рентабельность собственного капитала в текущем году:

\ (\ begin {array} {ccc} \ hfill \ text {Средний акционерный капитал} & = \ hfill & \ frac {? 90 000+? 100 000} {2} =? 95 000 \ hfill \\ \ hfill \ text {Возврат на капитал} & = \ hfill & \ frac {? 35 000} {? 95 000} = 0,37 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {(округлено) или 37%} \ hfill \ end {array} \)

Чем выше этот показатель, тем лучше компания использует свои вложения для получения прибыли.Отраслевые стандарты могут определять приемлемую прибыль.

Преимущества и недостатки анализа финансовой отчетности

У анализа финансовой отчетности есть несколько преимуществ и недостатков. Анализ финансовой отчетности может показать тенденции с течением времени, что может быть полезно при принятии бизнес-решений в будущем. Преобразование информации в проценты или соотношения устраняет некоторую разницу между размерами конкурентов и производственными возможностями, облегчая заинтересованным сторонам принятие обоснованных решений.Это может помочь понять структуру текущих операций в рамках бизнеса и то, какие изменения должны происходить внутри компании, чтобы повысить производительность.

Заинтересованная сторона должна помнить, что прошлые результаты не всегда определяют будущие результаты. Следует обратить внимание на возможные экономические влияния, которые могут исказить анализируемые цифры, например, инфляция или рецессия. Кроме того, способ представления компанией информации в учетных записях может со временем измениться. Например, может измениться место и время регистрации определенных операций, что не всегда очевидно в финансовой отчетности.

Компания, которая хочет правильно составлять бюджет, контролировать расходы, увеличивать доходы и принимать долгосрочные решения о расходах, может использовать анализ финансовой отчетности для управления будущими операциями. Пока компания понимает ограничения предоставляемой информации, анализ финансовой отчетности является хорошим инструментом для прогнозирования роста и финансовой устойчивости компании.

Business Basics — The Balance Sheet

Business Basics — Balance Sheet

Бизнес
Основы для
Инженеры
по
Майк Волкер

Бухгалтерский баланс

Контактное лицо: Майк Волкер, тел .: (604) 644-1926, электронная почта: mike @ volker.org

Что такое бухгалтерский баланс?

Напомним, что баланс — это финансовый снимок , который показывает текущее состояние бизнеса, измеренное с точки зрения его активов и пассивы. Активы включают такие элементы, как денежные средства, запасы и счета. дебиторская задолженность (например, суммы, которые должны нам наши клиенты). Обязательства включают такие вещи, как банковская задолженность и кредиторская задолженность (например, суммы задолженности торговым кредиторам).Итак, как мы можем определить, каким будет наш инвентарь (в долларовом выражении) в конце первого или второго года? А как насчет 5 лет вперед? Сколько денег наши клиенты должны нам?

Зачем беспокоиться?

Почему нас это волнует? Баланс важен для прогнозирования наших финансовых здоровье, чтобы мы могли быть уверены, что бизнес остается здоровым, т. е. что он адекватно финансируется. Бухгалтерский баланс пригодится банкиру или инвестора для оценки рисков и вопросов обеспечения.Для финансового директора (начальника Финансовый директор), баланс листовые проформы (проформа означает «заблаговременно», т.е. появятся в будущем) очень полезны для управления активами, например инвентарь уровни слишком высоки?

Как?

Мы рассмотрели, как подготовить проформу отчетов о прибылях и убытках (доходах). и как составлять прогнозы денежных потоков из эти. Когда у нас есть денежные потоки, это довольно простой процесс. составить проформу балансовых отчетов.Все, что нам нужно сделать, это продолжить чтобы добавить еще несколько строк к строкам денежного потока в электронной таблице. Например, обратите внимание, что подготовленный нами денежный поток уже сообщает нам ежемесячный Стоимость одного очень важного актива: Денежные средства . Точно так же возможно для расчета остатков по другим ключевым активам и обязательствам бизнеса. Вот как:

Для начала давайте еще раз взглянем на нашу проформу отчета о прибылях и убытках. вместе с денежным потоком, ранее созданным для одного набора допущений:

 МЕСЯЦ # 1 МЕСЯЦ # 2 МЕСЯЦ # 3... МЕСЯЦ № 12 FYTOT:

ВАЛОВОЙ ДОХОД ($): 11200 27720 54886 ... 325903 2162713

СТОИМОСТЬ ПРОДАНО: 7680 19008 37636 ... 223476 1483003

ВАЛОВАЯ ДОРОГА: 3520 8712 17250 ... 102427 679710

ЗАТРАТЫ:
Продажи: 9060 8167 12222 ... 23573 199954
Тема работы: 1100 867 1022 ... 15373 
G&A: 1100 1267 1322 ... 15923 

ИТОГО: 11260 10300 14567... 54868 385942

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (BT): -7740-1588 2683 ... 47559 2

ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК №1 ($): Месяц №7: Месяц №12:
Открытый баланс: 0-7680-26748 ... -102641 ... 20489
+ Наличные от продаж: 0 11200 27720 ... 186394 ... 278550
- Расходы по денежному переводу: 0 -11260-10300 ... -27450 ... -52830
- Денежные средства для продн: -7680-19008-37636 ... -162688 ...- 223476
= Касса закрытия: -7680-26748-46964... -106384 ... 22733

(Заинтересованный студент может скачать электронную таблицу используется в этом примере. Обратите внимание, что могут появиться некоторые расчеты для месяца №12. странный. Это связано с тем, что вам могут потребоваться данные за месяц № 13 и позже, чтобы чтобы получить действительные номера за месяц №12. В этом упражнении, чтобы упростить задачу, мы предполагаем, что данные о прибылях и убытках за месяц № 13 идентичны данным за месяц № 12.)
Теперь давайте добавим несколько дополнительных строк, чтобы покрыть другие, безналичные, Предметы.Начнем с того, что, вероятно, является вторым по важности активом, Дебиторская задолженность («A / R») .
Начнем с нулевого баланса A / R (извините, продаж пока нет!). Выяснить наш A / R увеличивается и уменьшается в течение первого месяца работы, мы необходимо добавить счета от продаж за месяц и вычесть и кассовые поступления от текущих или предыдущих продаж. Счета 11 200 долларов и нет денежные поступления (поскольку это наш первый месяц) и предположение, которое мы работаем над тем, что все продажи за данный месяц будут собраны в следующем месяце.Во второй месяц мы начинаем с баланса A / R. начиная с месяца №1, мы добавляем счета за месяц №2 и вычитаем наличные. получено от продаж в месяце №1. Это дает следующую электронную таблицу полученные результаты:
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: МЕСЯЦ # 1 МЕСЯЦ # 2 МЕСЯЦ # 3 МЕСЯЦ # 4 ... МЕСЯЦ # 12 Открытый баланс A / R: 0 11200 27720 54886 ... 278550 + Новые продажи: 11200 27720 54886 97806 ... 325903 - Наличные от продаж: 0 -11200-27720-54886...- 278550 = Закрытие A / R Bal: 11200 27720 54886 97806 ... 325903
Как видим, это довольно просто. Однако он может стать довольно сложно, поскольку мы модифицируем наши предположения, чтобы более правильно отражать реальность. Например, мы, вероятно, продаем какие-то товары за наличные (т.е. не предлагаем условия определенным клиентам), скажем, 15%. На самом деле мы знаем, что некоторые клиенты, скажем, 25%, заплатят в следующем месяце, вероятно, 40% заплатят в второй месяц следующий, и еще 15-18% будут в третьем месяце.А также, да некоторые никогда не будут платить! (Давайте удостоверимся, что у нас жесткая кредитная политика!). В этих случаях баланс A / R не так очевиден, и предыдущее упражнение становится более ярким. Но, в любом случае — порядок действий тот же. — меняются только формулы таблицы!
Теперь давайте попробуем то же самое для счета к оплате («A / P»). Как и раньше, мы начинаем с начального баланса. В этом случае открытие баланс не равен нулю, так как мы получили эти товары и были выставлены счета за них. которые мы отправляем в первый месяц, т.е.е. на сумму 7 680 долларов США. в в первый месяц мы получаем те товары, которые отправим в месяц №2, поэтому мы добавьте их в баланс A / P. Мы также несем ответственность по статьям расходов. в текущем месяце, и большинство также добавляют эту ответственность. Тогда мы должны вычтите все произведенные нами платежи наличными. В этом случае мы предположили что мы оплачиваем товар в том же месяце, что и отгрузка (поскольку эти были получены в предыдущем месяце, но у нас есть 30-дневные условия оплаты).Мы также должны вычесть любые наличные, выплаченные по расходам, которые в месяце №1 равен нулю. Во втором месяце процесс повторяется — в соответствии с нашими предположениями. Это дает следующие числа:
СЧЕТА К ПЛАТЕЖИ: МЕСЯЦ № 1 МЕСЯЦ № 2 МЕСЯЦ № 3 МЕСЯЦ № 4 ... МЕСЯЦ № 12 Открытый баланс A / P: 7680 30268 47936 81634 ... 276306 + Прод. Товаров: 19008 37636 67067 97750 ... 223476 + Статьи расходов: 11260 10300 14567 20867 ... 54868 - Отгружено товаров: -7680-19008-37636-67067...- 223476 - Оплаченные расходы: 0 -11260-10300-14567 ... -52830 = Закрытие A / P Bal: 30268 47936 81634 118617 ... 278344
Есть только одна важная статья баланса, которую мы не можем игнорировать. Это еще один актив, наш инвентарь . В этом примере инвентарь состоит из этой готовой продукции (помните наше предположение, что мы отдаем производство на субподряд — поэтому получаем готовые товары в отличие от множества мелких деталей), которые мы покупаем (или производим) а потом продам.Вы можете себе представить, что это становится довольно сложным в производстве. или среда сборки, в которой компоненты и подсистемы имеют разные сроки выполнения заказа, объемы заказа, срок хранения и т. д. Таблицу можно изменить действительно огромен. Но даже в этих случаях, возможно, придется сделать некоторые обобщения. и приблизительные оценки. В нашем случае строка Inventory будет выглядеть так:
ИНВЕНТАРЬ: МЕСЯЦ № 1 МЕСЯЦ № 2 МЕСЯЦ № 3 МЕСЯЦ № 4 ... МЕСЯЦ № 12 Открытый инвентарь: 7680 19008 37636 67067... 223476 + Прод. Товаров: 19008 37636 67067 97750 ... 223476 - Отгружено товаров: -7680-19008 -37636-67067 ... -223476 = Заключительный запас: 19008 37636 67067 97750 ... 223476
Убедитесь, что вы понимаете, как были выполнены приведенные выше расчеты запасов. Выполнено.
Мы рассмотрели наиболее распространенные и важные статьи баланса — Денежные средства, дебиторская задолженность и запасы на стороне активов и счетов Кредиторская задолженность на стороне пассивов.Завершает ли это бухгалтерский баланс? Нет, это еще не все. Одно очень важное число — нераспределенная прибыль . Это наш накопленный баланс прибыли. В приведенном выше примере это чистая прибыль за год — 293 768 долларов США. В конце второго года это будет чистая прибыль за второй год, добавленная к нераспределенной баланс прибыли на конец первого года. Этот номер уже включен нашу таблицу прибылей и убытков и отображается как «нижняя строка».
Другие важные статьи баланса
Мы еще не обсуждали некоторые другие важные статьи баланса, такие как в качестве основных средств (наша мебель и оборудование), банковских кредитов или акционеров капитал. Эти элементы можно будет добавить в следующем. Основные средства не могут быть значительными аспект нашего бизнеса. Однако если мы находимся на производственном предприятии для чего требуются машины и оборудование, подробное упражнение с электронными таблицами может потребоваться. Мы не будем здесь вдаваться в подробности.Основные средства обрабатываются особым образом — как в отчете о прибылях и убытках, так и на балансе. Хотя такой предмет, как компьютер за 2000 долларов, можно купить и оплатить наличными в течение одного-двух месяцев, с точки зрения отчета о прибылях и убытках, следует регистрировать только амортизацию (т.е. уменьшение стоимости). Значение на балансе будет стоимость за вычетом накопленной амортизации. Налоговые аспекты также необходимо учитывать, поскольку налоги основаны на установленных правительством графики амортизации (известные в Канаде как отчисления на капитальные затраты).
Пока достаточно сказать, что этот другой баланс элементы также должны быть приняты во внимание, и каждый элемент повлечет за собой свой собственный анализ — часто довольно легко сделать — просто расширив таблицы как мы сделали выше.
Теперь наш баланс может быть заполнен с использованием ключевых данных из дополнительных строк к исходным прогнозам прибылей и убытков. Первоначальный стартовый баланс лист, а также один на конец первых лет эксплуатации может будьте готовы, просто взглянув на конечный баланс в конце 12, 24 и т. Д. Месяцев.Следующие балансы (объединенные на одной странице) были подготовлены с учетом первого набора предположений. Другой ключевой баланс листовые статьи, такие как основные средства и акционерный капитал, были произвольно решительно на данный момент, заботясь, конечно, чтобы убедиться, что баланс остается сбалансированным (т.е. Активы = Обязательства + Собственный капитал). Обратите внимание, что для окончания первого года отображаются две колонки: предварительная столбец и последний столбец. Предварительный столбец включает только те элементы которые мы вычислили из нашей таблицы и не включают запуск остатки или любые фиксированные позиции.Что интересно, баланс остатки на листах — без каких-либо «подделок», просто добавляя только эти элементы (убедитесь, что вы понимаете почему!).
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС так как: АКТИВЫ 31Oct96 31Oct97 31Oct97 предварительный * финал Денежные средства: 400000 22733 162733 (* взято с закрытия 12 месяца) Опись: 223476 223476 (* взято с закрытия 12 месяца) Дебиторская задолженность: 325903 325903 (* взято с закрытия месяца №12) ИТОГО ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: 400000 572112 712112 Оборудование: 50000 (из отдельного графика) Меблировка: 75000 Оснастка, пресс-формы: 60000 Интеллектуальная собственность: 25000 ИТОГО ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ: 210000 ИТОГО АКТИВЫ: 400000 572112 2 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Банковская линия: 50000 0 Счета к оплате: 278344 278344 (* взято с закрытия месяца № 12) Долгосрочные долги: 100000 100000 ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: 150000 278344 378344 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ: Уставный капитал: 250000 250000 Нераспределенная прибыль: 2 2 (взято из ИТОГО ЗА ФГ) ИТОГО КАПИТАЛ: 250000 2 543768 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ: 400000 572112 2
Чтобы подготовить вступительное слово, i.е. для 31Oct96 мы определили, что вероятными (или желательными) источниками капитала будут те, которые обеспечат стартовое финансирование в размере 400000 долларов, так как эта сумма где-то между 100000 и 700000 долларов, как определено из двух наборов денежных потоков предположения. Таким образом, остаток денежных средств в размере 400 000 долларов США был получен в результате комбинации банковской линии на 50 тысяч долларов, у долгосрочных кредиторов — 100 тысяч долларов (например, ссуды акционерам) и 250 тысяч долларов в виде собственного капитала, привлеченного от внешних инвесторов путем продажи акций (т.е. собственный капитал) в бизнесе.
После того, как предварительная колонка была подготовлена, последняя колонка может определяться путем «совмещения» вводных и предварительных колонн. В этом В этом случае размер уставного капитала и долгосрочной задолженности не изменится (поскольку по самой своей природе). Однако, поскольку компания добилась успеха, нам больше не нужно брать займы под банковскую линию в 50 тысяч долларов, и поэтому сократили заимствования до 0 долларов. Как видно, некоторые основные фонды также произвольно добавлены.Определение окончательного остатка денежных средств — ключ к достижению балансовый баланс. Изначально мы оставляем это на предварительном уровне 22 733 доллара. фигура. Общие текущие активы в размере 572 112 долларов теперь должны быть добавлены к другим активов, то есть основных средств в размере 210 тыс. долларов, чтобы получить общие активы в размере 782 112 долларов. Но общая сумма обязательств + собственный капитал составляет 922 112 долларов США. Разница между предварительная цифра по совокупным активам и совокупным обязательствам + собственный капитал составляет 140 тыс. долларов США. Мы теперь необходимо добавить эту сумму (140 тысяч долларов) к нашему остатку наличных денег (22 733 доллара США), чтобы получить окончательный остаток денежных средств в размере 162 733 долларов, что имеет смысл, не так ли? В другом словами, поскольку числа, взятые из электронной таблицы движения денежных средств (за месяц № 12), являются точные цифры, единственное, с чем можно «поиграть», — это остаток денежных средств. линия.Другой способ взглянуть на это состоит в том, что первоначальный остаток денежных средств в размере 400 000 долларов США пошел на убыль. на сокращение банковской линии на 50 тысяч долларов и покупку основных средств на 210 тысяч долларов оставляя 140 000 долларов наличными, которые добавляются к остатку 22 733 долларов в конце первый год. 22 733 доллара США — это чистый результат денежного потока с учетом денежный эффект от ВСЕХ покупок и продаж запасов, наши поступления от продаж (A / R) и наши выплаты кредиторам (A / P). И вот оно!
Мы можем повторить всю работу по балансу для различных наборов предположения (т.е. анализ чувствительности ). Для каждого сценария мы можем легко увидеть, какое финансовое состояние и, следовательно, насколько мы будем привлекательными для инвесторов и финансовых спонсоры. Как далеко мы должны зайти с этим? Мы должны продолжать, пока не будем Довольны тем, что адекватно раскрыли все реальные возможности!
Записка о стоимости проданных товаров
Как «Стоимость проданных товаров (CoGS)» связана с балансом? Какие такое «Стоимость проданных товаров» и как о ней сообщается? Ответ на эту ложь в рамках концепции учета по методу начисления.При покупке товаров — будь то запчасти для производства или готовой продукции для перепродажи эти товары идут на инвентаризацию. На вашем балансе вы уменьшите кассовую наличность и увеличите запасы. на ту же сумму (если вы платите наложенным платежом) или вы можете увеличить свои счета выплачивается на ту же сумму, на которую вы увеличиваете запасы. (Это действительно что мы делали в предыдущем примере с таблицей — используя простой предположение, что все материалы (товары), проданные в определенном месяце, были приобретены за определенное количество месяцев заранее.) Однако с точки зрения прибыли и убыток, прибыль или убыток фактически не возникает до тех пор, пока товаров не будет фактически проданы или потреблены каким-либо образом. Это происходит, когда вы отправляете (т.е. продаете) что-нибудь. Например, если в октябре вы покупаете запчасти на $ 10 000, эти запчасти идите в инвентарь, пока они не будут проданы. Если в ноябре вы израсходуете 3000 долларов стоимость этих деталей для продажи товаров за 8000 долларов, то вы бы добавить 3000 долларов к себестоимости продаж (наряду с любыми другими прямыми расходами, такими как оплата труда) за ноябрь, и в этом случае вы укажете валовую прибыль маржа в размере 5000 долларов США в ноябре (без учета других прямых производственных затрат).
В нашем примере для денежного потока мы сделали несколько очень простых предположений, что все товары, проданные в определенном месяце, необходимо приобрести и оплатить в течение определенный период времени. На практике вы можете покупать некоторые компоненты оптом и инвентаризации до тех пор, пока они не понадобятся. В то время они используются и проданные, они списываются на расходы как себестоимость реализации — не раньше! Как вы видете, все бизнес-операции влияют на баланс, но не все операции влияют на счета доходов (то есть отчеты о прибылях и убытках).На базе компьютера системы бухгалтерского учета отслеживают все бизнес-операции и гарантируют, что каждая транзакция кредитует или дебетует балансовый счет. Самый простой способ думать обо всех транзакциях с точки зрения изменений в активах и обязательствах «учетные записи». Счет может быть кассовым счетом (или несколькими кассовыми счетами), счет инвентаря, счет заработной платы и так далее. Когда ты тратишь деньги по статьям, относящимся к расходам, таким как аренда или заработная плата, где это показывает в балансе? Легко — это плата за прибыль, т.е.е. в счет нераспределенной прибыли.
Допустим, зарплата в ноябре 25000 долларов. На балансе это будет отражено как уменьшение денежных средств на аналогичную сумму и соответствующее уменьшение нераспределенной прибыли. Помните — каждую запись в балансе, всегда должно быть компенсировано балансирующей записью в другом месте! Теперь, скажем, вы хорошего месяца Ваши продажи составляют 100 тысяч долларов, себестоимость продаж всего 45 тысяч долларов, а все расходы (зарплата, аренда) всего 25 тысяч долларов.Это равняется прибыли (до налогообложения — никогда не забывайте о налогах!) 30 тысяч долларов. На балансе вы бы сократите свои запасы на 45 тысяч долларов, увеличьте дебиторскую задолженность (и / или наличными) на 100 тыс. долларов, добавьте 30 тыс. долларов к нераспределенной прибыли и уменьшите денежные средства (или увеличьте кредиторская задолженность) на $ 25 тыс. Находимся ли мы в равновесии? Проверьте это! После работы Из нескольких примеров вам должно стать ясно, что происходит.
Вот еще один способ взглянуть на бизнес: вы покупаете «вещи» — такие как детали, рабочая сила (на самом деле, сила человека) и умственные способности, и умело объединяя эти «вещи», вы продаете «что-то» дороже, чем вы заплатили произвести это.Разница в вашей прибыли. Это происходит из значения что вы добавили к «вещам», эффективно управляя своим бизнесом. Некоторые предприятия, особенно технологические, имеют относительно высокий компонент «добавленной стоимости» и, следовательно, может обеспечить относительно более высокую валовую поля. Другой бизнес, например, дистрибьюторские компании, добавляет относительно мало стоимости продуктов, которые они продают, и, следовательно, их маржа относительно ниже (где они могут получить привлекательную чистую прибыль за счет огромных объемов сделок).
Для получения дополнительной информации ….
По этой теме написано очень много книг. Некоторые из курса ссылки (проверьте на домашней странице) укажут вам на некоторые из них.
Авторские права 1997-2007, Майкл К. Волкер
Эл. Почта: [email protected] — Мы будем благодарны за комментарии и предложения!
Обновлено: 071024
Назад на главную страницу
МСФО (IAS) 1 — Представление финансовой отчетности
Дата Развитие Комментарии
март 1974 г. Предварительный проект E1 Раскрытие информации об учетной политике
Январь 1975 г. МСФО (IAS) 1 «Раскрытие информации об учетной политике» Выпущен Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты
июнь 1975 Предварительный проект E5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности опубликована
Октябрь 1976 г. МСФО (IAS) 5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности Выпущен Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты
июль 1978 Предварительный проект E14 Оборотные активы и краткосрочные обязательства Опубликован
ноябрь 1979 г. МСФО 13 Представление оборотных активов и краткосрочных обязательств Выпущено Действует для периодов, начинающихся 1 января 1981 г. или после этой даты
1994 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 5 и МСФО (IAS) 13 переформатирован
июль 1996 Предварительный проект E53 Представление финансовой отчетности опубликовано
Август 1997 МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности (1997 г.), выпущенный
(заменяет МСФО (IAS) 1 (1975), МСФО (IAS) 5 и МСФО (IAS) 13 (1979))
Действует для периодов, начинающихся 1 июля 1998 г. или после этой даты
18 декабря 2003 МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности Выпущен (2003 г.) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты
18 августа 2005 Изменено поправкой к МСФО (IAS) 1 — Раскрытие информации о капитале Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2007 г. или после этой даты
16 марта 2006 г. Предварительный проект Предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 1 — Пересмотренное представление опубликовано Срок подачи комментариев 17 июля 2006 г.
22 июня 2006 г. Предварительный проект Финансовые инструменты с правом обратной продажи по справедливой стоимости и обязательства, возникающие при ликвидации опубликовано Срок подачи комментариев 23 октября 2006 г.
6 сентября 2007 г. МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» Выпущен (2007 г.) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
14 февраля 2008 г. Внесены поправками Финансовые инструменты с правом обратной продажи и обязательства, возникающие при ликвидации Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
22 мая 2008 г. Поправки: Ежегодные улучшения МСФО, 2007 год (классификация производных инструментов как краткосрочных и долгосрочных) Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
16 апреля 2009 г. Изменено Усовершенствованиями МСФО, 2009 г. (классификация обязательств как краткосрочных) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2010 г. или после этой даты
6 мая 2010 Изменено Усовершенствованиями МСФО, 2010 г. (пояснение к отчету об изменениях в капитале) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2011 г. или после этой даты
27 мая 2010 Предварительный проект ED / 2010/5 Представление статей прочего совокупного дохода Опубликован Срок подачи комментариев 30 сентября 2010 г.
16 июня 2011 С изменениями, внесенными статьей «Представление статей прочего совокупного дохода» Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2012 г. или после этой даты
17 мая 2012 Поправки: Ежегодные улучшения, цикл 2009-2011 гг. (сравнительная информация) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2013 г. или после этой даты
Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты
Изменено определением материала (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)
Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты
Поправка Классификация обязательств как краткосрочных и долгосрочных (поправки к МСФО (IAS) 1)
Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты
Совет по МСФО переносит дату вступления в силу правила «Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1) до 1 января 2022 года
Новые поправки января 2020 г. вступают в силу 1 января 2023 г.
МСФО (IAS) 1 (2003 г.) заменил SIC-18 Согласованность — Альтернативные методы
Интерпретация IFRIC 17 «Распределение неденежных активов между собственниками»
SIC-27 Оценка существа сделок в правовой форме аренды
SIC-29 Раскрытие информации — концессионные соглашения на предоставление услуг
Целью МСФО (IAS) 1 (2007) является определение основы для представления финансовой отчетности общего назначения, чтобы обеспечить сопоставимость как с финансовой отчетностью компании за предыдущие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний.МСФО (IAS) 1 устанавливает общие требования к представлению финансовой отчетности, руководящие принципы ее структуры и минимальные требования к ее содержанию. [IAS 1.1] Стандарты признания, оценки и раскрытия информации о конкретных операциях рассматриваются в других стандартах и интерпретациях. [IAS 1.3]
МСФО (IAS) 1 применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая подготовлена и представлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). [IAS 1.2]
Финансовая отчетность общего назначения — это финансовая отчетность, предназначенная для пользователей, которые не могут требовать финансовой отчетности, адаптированной к их конкретным информационным потребностям.[IAS 1.7]
Цель финансовой отчетности общего назначения — предоставить информацию о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о: [IAS 1.9]
компании.
активов
обязательства
собственный капитал
Доходы и расходы, включая прибыли и убытки
взносы и выплаты собственникам (как собственникам)
денежных потоков.
Эта информация, наряду с прочей информацией в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие денежные потоки организации и, в частности, их сроки и достоверность.
Полный комплект финансовой отчетности включает: [IAS 1.10]
отчет о финансовом положении (баланс) на конец периода
отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период (представленный в виде единого отчета или путем представления раздела прибыли или убытка в отдельном отчете о прибылях и убытках, сразу за которым следует отчет, представляющий совокупный доход, начинающийся с прибыли или убытка) убыток)
отчет об изменениях в капитале за период
отчет о движении денежных средств за период
примечания, включающие краткое изложение основных принципов учетной политики и другие пояснительные примечания
сравнительная информация, установленная стандартом.
Организация может использовать заголовки для заявлений, отличные от указанных выше. Вся финансовая отчетность должна быть представлена с одинаковым вниманием. [IAS 1.10]
Когда организация применяет учетную политику ретроспективно или делает ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или когда она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности, она также должна представить отчет о финансовом положении (баланс) на начало самый ранний сравнительный период.
Отчеты, представленные вне финансовой отчетности, в том числе финансовые обзоры руководства, экологические отчеты и отчеты о добавленной стоимости, не входят в сферу применения МСФО. [IAS 1.14]
Финансовая отчетность должна «достоверно отражать» финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки предприятия. Достоверное представление требует достоверного представления последствий операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов, изложенными в Концепции.Предполагается, что применение МСФО с дополнительным раскрытием информации при необходимости приведет к составлению финансовой отчетности, обеспечивающей достоверное представление. [IAS 1.15]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО, сделало явное и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях. Финансовая отчетность не может быть охарактеризована как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям МСФО (включая Международные стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты бухгалтерского учета, Интерпретации IFRIC и SIC).[IAS 1.16]
Несоответствующая учетная политика не исправляется ни раскрытием информации об используемой учетной политике, ни примечаниями или пояснительными материалами. [IAS 1.18]
МСФО (IAS) 1 признает, что в очень редких случаях руководство может сделать вывод, что соблюдение требований МСФО будет вводить в заблуждение настолько, что противоречит цели финансовой отчетности, изложенной в Концепции. В таком случае организация должна отступить от требований МСФО с подробным раскрытием характера, причин и последствий отступления.[IAS 1.19-21]
В Концептуальных основах отмечается, что финансовая отчетность обычно составляется с предположением, что предприятие непрерывно осуществляет свою деятельность и продолжит работу в обозримом будущем. [Концептуальные основы, пункт 4.1]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы руководство оценило способность предприятия продолжать деятельность в обозримом будущем. Если у руководства есть существенные опасения относительно способности предприятия продолжать непрерывно свою деятельность, следует раскрыть информацию о неопределенностях. Если руководство приходит к выводу, что предприятие не осуществляет непрерывную деятельность, финансовая отчетность не должна составляться на основе принципа непрерывности деятельности, и в этом случае МСФО (IAS) 1 требует раскрытия целой серии информации.[IAS 1.25]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания составляла финансовую отчетность, за исключением информации о движении денежных средств, с использованием метода начисления. [IAS 1.27]
Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного периода к другому, если изменение не оправдано либо изменением обстоятельств, либо требованием нового МСФО. [IAS 1.45]
Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.[IAS 1.7] *
Каждый существенный класс аналогичных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Разные предметы могут быть объединены только в том случае, если они по отдельности несущественны. [IAS 1.29]
Однако информацию не следует скрывать путем агрегирования или предоставления несущественной информации, соображения существенности применяются ко всем частям финансовой отчетности, и даже когда стандарт требует конкретного раскрытия информации, соображения существенности действительно применяются. [IAS 1.30A-31]
* Разъяснено определением существа (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу 1 января 2020 г.
Активы и обязательства, а также доходы и расходы не подлежат взаимозачету, если это не требуется или не разрешено каким-либо МСФО. [IAS 1.32]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы сравнительная информация раскрывалась в отношении предыдущего периода для всех сумм, представленных в финансовой отчетности, как в самой финансовой отчетности, так и в примечаниях, если другой стандарт не требует иного.Сравнительная информация предоставляется в описательной и описательной части, если она важна для понимания финансовой отчетности за текущий период. [IAS 1.38]
Организация должна представить как минимум две из следующих основных финансовых отчетов: [IAS 1.38A]
отчет о финансовом положении *
отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
отдельные отчеты о прибылях и убытках (если представлены)
отчет о движении денежных средств
отчет об изменениях в капитале
связанных примечаний по каждому из вышеперечисленных пунктов.
* Третий отчет о финансовом положении должен быть представлен, если организация ретроспективно применяет учетную политику, пересчитывает статьи или реклассифицирует статьи, и эти корректировки оказали существенное влияние на информацию в отчете о финансовом положении на начало периода. сравнительный период. [IAS 1.40A]
При изменении или реклассификации сравнительных сумм требуется раскрытие различной информации. [IAS 1.41]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания четко идентифицировала: [МСФО (IAS) 1.49-51]
финансовая отчетность, которую необходимо отличать от другой информации в опубликованном документе
каждый финансовый отчет и примечания к финансовым отчетам.
Кроме того, следующая информация должна отображаться на видном месте и повторяться при необходимости: [IAS 1.51]
название отчитывающейся организации и любые изменения в названии
, относится ли финансовая отчетность к группе предприятий или к отдельному предприятию
информация об отчетном периоде
валюта представления (согласно определению в МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов »)
используемый уровень округления (например,грамм. тысячи, миллионы).
Предполагается, что финансовая отчетность будет составляться не реже одного раза в год. Если годовой отчетный период изменяется и финансовая отчетность готовится за другой период, предприятие должно раскрыть причину изменения и указать, что суммы не полностью сопоставимы. [IAS 1.36]
Текущая и долгосрочная классификация
Предприятие обычно должно представлять классифицированный отчет о финансовом положении, разделяя краткосрочные и внеоборотные активы и обязательства, за исключением случаев, когда представление, основанное на ликвидности, обеспечивает достоверную информацию.[IAS 1.60] В любом случае, если категория активов (обязательств) объединяет суммы, которые будут получены (погашены) через 12 месяцев, с активами (обязательствами), которые будут получены (погашены) в течение 12 месяцев, требуется раскрытие примечания, которое разделяет более долгосрочные суммы от 12-месячных сумм. [IAS 1.61]
Оборотные активы — это активы, которые: [IAS 1.66]
, которые предполагается реализовать в обычном операционном цикле предприятия
, предназначенные, в основном, для торговли
планируется реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты
денежных средств и их эквивалентов (без ограничений).
Все остальные активы являются внеоборотными. [IAS 1.66]
Краткосрочные обязательства: [IAS 1.69]
, расчет будет произведен в рамках обычного операционного цикла предприятия
предназначено для торговли
с погашением в течение 12 месяцев
, по которым предприятие не имеет права на конец отчетного периода отложить расчет более чем на 12 месяцев.
Прочие обязательства являются долгосрочными.
Когда ожидается, что долгосрочная задолженность будет рефинансирована в рамках существующей кредитной линии, и предприятие имеет право сделать это по своему усмотрению, задолженность классифицируется как долгосрочная, даже если в противном случае обязательство подлежало бы погашению в течение 12 месяцев.[IAS 1.73]
Если обязательство подлежит оплате по требованию, потому что предприятие нарушило предприятие по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату или до нее, обязательство является текущим, даже если кредитор дал согласие, после отчетной даты и до выдачи разрешения. финансовой отчетности к выпуску, не требовать выплаты в результате нарушения. [IAS 1.74] Однако обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор согласился на отчетную дату предоставить льготный период, заканчивающийся не менее чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого предприятие может исправить нарушение и в течение которого кредитор не может требовать немедленного погашения.[IAS 1.75]
Расчет путем выпуска долевых инструментов не влияет на классификацию. [IAS 1.76B]
Отдельные позиции
Статьи, которые должны быть включены в отчет о финансовом положении, следующие: [IAS 1.54]
(а) Основные средства
б) инвестиционная недвижимость
(в) нематериальные активы
(г) финансовых активов (за исключением сумм, указанных в пунктах (e), (h) и (i))
д) инвестиций, учитываемых по методу долевого участия
(ж) биологические активы
(г) материально-производственных запасов
(в) торговая и прочая дебиторская задолженность
(i) денежные средства и их эквиваленты
(к) активы, предназначенные для продажи
(к) торговая и прочая кредиторская задолженность
(л) продуктов
(м) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах (k) и (l))
(п) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы согласно определению в МСФО (IAS) 12
(о) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12
(п) обязательства, включенные в группы выбытия
(кв) неконтролирующие доли, представленные в составе капитала
(п) выпущенный капитал и резервы, относящиеся к собственникам материнской компании.
Для достоверного представления финансового положения организации могут потребоваться дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги. [IAS 1.55]
Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и измеренных в соответствии с МСФО; быть представлены и обозначены в ясной и понятной форме; быть последовательными от периода к периоду; и не должны отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги. [IAS 1.55A] *
* Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу 1 января 2016 г.
Дополнительные подклассы представленных статей делаются в отчете или примечаниях, например: [IAS 1.77-78]:
классы основных средств
дезагрегирование дебиторской задолженности
Разукрупнение запасов в соответствии с МСФО (IAS) 2 Запасы
Разбивка резервов на вознаграждения работникам и прочие статьи
классов капитала и резервов.
Формат выписки
МСФО (IAS) 1 не предписывает формат отчета о финансовом положении. Активы могут быть представлены как краткосрочные, а затем внеоборотные, или наоборот, а обязательства и собственный капитал могут быть представлены как краткосрочные, затем внеоборотные, а затем собственные, или наоборот. Допускается представление чистых активов (активы за вычетом обязательств). Подход к долгосрочному финансированию, используемый в Великобритании и других странах — основные средства + текущие активы — краткосрочная кредиторская задолженность = долгосрочная задолженность плюс собственный капитал — также приемлем.
Уставный капитал и резервы
В отношении выпущенного акционерного капитала и резервов требуется раскрытие следующей информации: [IAS 1.79]
количество объявленных, выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но не полностью оплаченных
по номинальной стоимости (или что акции не имеют номинальной стоимости)
сверка количества акций в обращении на начало и конец периода
описание прав, предпочтений и ограничений
собственных акций, включая акции дочерних и ассоциированных компаний
акций зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
описание характера и цели каждого резерва в составе капитала.
Дополнительное раскрытие информации требуется в отношении компаний без акционерного капитала, а также в случае реклассификации финансовых инструментов с правом обратной продажи. [IAS 1.80-80A]
Понятия прибыли или убытка и совокупного дохода
Прибыль или убыток определяется как «сумма дохода за вычетом расходов, исключая компоненты прочего совокупного дохода». Прочий совокупный доход определяется как состоящий из «статей доходов и расходов (включая корректировки при реклассификации), которые не признаются в составе прибыли или убытка, как требуется или разрешено другими МСФО».Общий совокупный доход определяется как «изменение капитала в течение периода в результате операций и других событий, кроме тех изменений, которые произошли в результате операций с собственниками в их качестве владельцев». [IAS 1.7]
Совокупный доход
за период = Прибыль
или убыток + Прочие
совокупный доход
Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, должны включаться в прибыль или убыток, если иное не предусмотрено стандартом или интерпретацией.[IAS 1.88] Некоторые МСФО требуют или разрешают исключать некоторые компоненты из прибыли или убытка и вместо этого включать их в прочий совокупный доход.
Примеры статей, признанных не в составе прибыли или убытка
Изменения в приросте стоимости от переоценки при использовании метода переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 38 Нематериальные активы
Переоценка чистого обязательства или актива пенсионного плана с установленными выплатами, признанного в соответствии с МСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (2011)
Курсовые разницы от пересчета функциональных валют в валюту представления в соответствии с МСФО (IAS) 21 Влияние изменений обменных курсов
Прибыли и убытки от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в соответствии с МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка
Эффективная часть прибылей и убытков по инструментам хеджирования при хеджировании денежных потоков согласно МСФО (IAS) 39 или МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты
Прибыли и убытки от переоценки инвестиций в долевые инструменты, если организация решила представить их в составе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IFRS) 9
Влияние изменений кредитного риска финансового обязательства, классифицированного как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток согласно МСФО (IFRS) 9.
Кроме того, МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» требует, чтобы исправление ошибок и влияние изменений в учетной политике признавалось вне прибыли или убытка за текущий период. [IAS 1.89]
Выбор в представлении и основные требования
У организации есть выбор представления:
единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представлены в двух разделах, или
два заявления:
отдельный отчет о прибылях и убытках
отчет о совокупном доходе, следующий сразу за отчетом о прибыли или убытке и начинающийся с прибыли или убытка [IAS 1.10A]
В выписке (ах) должны присутствовать: [IAS 1.81A]
прибыль или убыток
итого прочий совокупный доход
совокупный доход за период
распределение прибыли или убытка и совокупного дохода за период между неконтролирующими долями и собственниками материнской компании.
Отчет о прибылях и убытках
В разделе о прибылях и убытках (или в отдельном отчете о прибылях и убытках, если он представлен) должны быть представлены следующие минимальные статьи: [IAS 1.82-82А]
выручка
Прибыли и убытки от прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
финансовые затраты
доля в прибыли или убытке ассоциированных и совместных предприятий, учитываемая по методу долевого участия
определенные прибыли или убытки, связанные с реклассификацией финансовых активов
Расходы по налогам
единая сумма на все предметы, снятые с производства
Расходы, признанные в составе прибыли или убытка, должны анализироваться либо по характеру (сырье, затраты на персонал, амортизация и т. Д.).) или по функциям (себестоимость, продажная, административная и т. д.). [IAS 1.99] Если организация классифицирует по функциям, то должна быть раскрыта дополнительная информация о характере расходов — с учетом минимальных расходов на амортизацию и выплаты вознаграждений работникам. [IAS 1.104]
Раздел прочего совокупного дохода
Раздел прочего совокупного дохода требуется для представления статей, которые классифицируются по своему характеру и сгруппированы между теми статьями, которые будут или не будут реклассифицированы в прибыль или убыток в последующих периодах.[IAS 1.82A]
Доля предприятия в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых методом долевого участия, представлена в совокупности как отдельные статьи в зависимости от того, будет ли она впоследствии реклассифицирована в прибыль или убыток. [IAS 1.82A] *
* Разъяснено инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу 1 января 2016 года.
Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и измеренных в соответствии с МСФО; быть представлены и обозначены в ясной и понятной форме; быть последовательными от периода к периоду; не отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги; и сверены с промежуточными или итоговыми суммами, требуемыми в соответствии с МСФО.[IAS 1.85A-85B] *
* Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу 1 января 2016 г.
Прочие требования
Для достоверного представления результатов деятельности предприятия могут потребоваться дополнительные статьи. [IAS 1.85]
Статьи не могут быть представлены как «чрезвычайные статьи» в финансовой отчетности или примечаниях. [IAS 1.87]
Некоторые статьи должны раскрываться отдельно либо в отчете о совокупном доходе, либо в примечаниях, если они существенны, в том числе: [IAS 1.98]
списание запасов до чистой стоимости реализации или основных средств до возмещаемой стоимости, а также восстановление таких списаний
реструктуризация деятельности предприятия и восстановление любых резервов на расходы на реструктуризацию
выбытия объектов основных средств
выбытия инвестиций
Прекращающая деятельность
судебных поселений
Прочие сторнирование резервов
Вместо того, чтобы устанавливать отдельные требования к представлению отчета о движении денежных средств, МСФО (IAS) 1.111 ссылается на МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» .
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания представляла отдельный отчет об изменениях в капитале. В выписке должно быть указано: [IAS 1.106]
Общий совокупный доход за период, отдельно отражая суммы, относящиеся к собственникам материнской компании и неконтролирующим долям участия
влияние любого ретроспективного применения учетной политики или пересчетов, сделанных в соответствии с МСФО (IAS) 8, отдельно для каждого компонента прочего совокупного дохода
сверки балансовой стоимости на начало и конец периода по каждому компоненту капитала, отдельно раскрывая:
прибыль или убыток
прочий совокупный доход *
операции с собственниками, показывающие отдельно вклады и распределения собственников, а также изменения долей владения в дочерних компаниях, которые не приводят к потере контроля
* Анализ прочего совокупного дохода по статьям должен быть представлен либо в отчете, либо в примечаниях.[IAS 1.106A]
Следующие суммы также могут быть представлены непосредственно в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях: [IAS 1.107]
сумма дивидендов, признанных в качестве распределения
соответствующая сумма на акцию.
Примечания должны: [IAS 1.112]
представить информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике.
раскрыть любую информацию, требуемую МСФО, которая не представлена в других частях финансовой отчетности, а
предоставить дополнительную информацию, которая не представлена где-либо в финансовой отчетности, но уместна для понимания любой из них.
Примечания представлены систематически с перекрестными ссылками от текста финансовой отчетности к соответствующему примечанию.[IAS 1.113]
МСФО (IAS) 1.114 предлагает, чтобы примечания обычно представлялись в следующем порядке: *
заявление о соответствии МСФО
— краткое изложение основных применяемых учетных политик, в том числе: [IAS 1.117]
база (или базы) оценки, использованная при подготовке финансовой отчетности
другая используемая учетная политика, уместная для понимания финансовой отчетности
вспомогательная информация для статей, представленных в отчете о финансовом положении (балансе), отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчете об изменениях в собственном капитале и отчете о движении денежных средств, в том порядке, в котором каждый выписка и каждая позиция представлена
раскрытие прочей информации, в том числе:
условные обязательства (см. МСФО (IAS) 37) и непризнанные договорные обязательства
раскрытия нефинансовой информации, такой как цели и политика компании в области управления финансовыми рисками (см. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации, »)
* Инициатива по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступающая в силу с 1 января 2016 г., разъясняет этот порядок только для того, чтобы служить примером того, как могут быть упорядочены примечания, и добавляет дополнительные примеры возможных способов упорядочивания примечаний, чтобы пояснить, что понятность и сопоставимость должны следует учитывать при определении порядка нот.
Суждения и ключевые допущения
Организация должна раскрыть в кратком изложении основных принципов учетной политики или других примечаниях суждения, помимо тех, которые связаны с оценками, которые руководство сделало в процессе применения учетной политики организации и которые имеют наиболее существенное влияние на суммы, признанные в финансовая отчетность. [IAS 1.122]
Примеры, приведенные в МСФО (IAS) 1.123, включают суждения руководства при определении:
, когда практически все значительные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми активами и активами по аренде, передаются другим организациям
, являются ли по сути отдельные продажи товаров соглашениями о финансировании и, следовательно, не приводят к возникновению выручки.
Организация также должна раскрывать в примечаниях информацию о ключевых допущениях в отношении будущего и других ключевых источниках неопределенности оценок на конец отчетного периода, которые имеют значительный риск существенной корректировки балансовой стоимости. активов и пассивов в течение следующего финансового года. [IAS 1.125] Такое раскрытие информации не связано с раскрытием бюджетов или прогнозов. [IAS 1.130]
Дивиденды
Помимо информации о распределении в отчете об изменениях в капитале (см. Выше), в примечаниях должна раскрываться следующая информация: [IAS 1.137]
сумма дивидендов, предложенных или объявленных до утверждения финансовой отчетности к выпуску, но которые не были признаны в качестве распределения собственникам в течение периода, и соответствующая сумма на акцию
сумма не признанных кумулятивных дивидендов по привилегированным акциям.
Раскрытие информации о капитале
Организация раскрывает информацию о своих целях, политике и процессах управления капиталом.[IAS 1.134] Чтобы соответствовать этому, раскрытие информации включает: [IAS 1.135]
качественная информация о целях, политике и процессах организации по управлению капиталом, в том числе>
описание капитала, которым он управляет
характер требований к внешнему капиталу, если таковые имеются
как он выполняет свои задачи
количественные данные о том, что организация считает капиталом
переходят от одного периода к другому
, выполнило ли предприятие какие-либо внешние требования к капиталу, и
, если он не соблюдается, последствия такого несоблюдения.
Финансовые инструменты с правом обратной продажи
МСФО (IAS) 1.136A требует раскрытия следующей дополнительной информации, если у предприятия есть инструмент с правом обратной продажи, который классифицируется как долевой инструмент:
сводные количественные данные о сумме, классифицируемой как капитал
цели, политика и процессы предприятия по управлению своим обязательством по выкупу или выкупу инструментов, когда этого требуют держатели инструментов, включая любые изменения по сравнению с предыдущим периодом
ожидаемый отток денежных средств при погашении или обратной покупке этого класса финансовых инструментов и
информация о том, как был определен ожидаемый отток денежных средств при погашении или обратной покупке.
Прочая информация
Следующие другие примечания требуют раскрытия информации в соответствии с МСФО (IAS) 1, если они не раскрываются где-либо еще в информации, публикуемой вместе с финансовой отчетностью: [IAS 1.138]
местонахождение и организационно-правовая форма юридического лица
страна регистрации
адрес зарегистрированного офиса или основного места деятельности
Описание операций и основных видов деятельности предприятия
, если он является частью группы, имя его родительской и конечной родительской группы
, если это предприятие с ограниченным сроком службы, информация о продолжительности жизни
Всесторонняя редакция МСФО (IAS) 1 2007 г. ввела некоторую новую терминологию.В то время были внесены соответствующие поправки во все другие существующие МСФО, и новая терминология использовалась в последующих МСФО, включая поправки. МСФО (IAS) 1.8 гласит: «Хотя в настоящем стандарте используются термины« прочий совокупный доход »,« прибыль или убыток »и« общий совокупный доход », предприятие может использовать другие термины для описания итоговых показателей, если их смысл ясен. Например, организация может использовать термин «чистая прибыль» для описания прибыли или убытка ». Кроме того, в МСФО (IAS) 1.57 (b) говорится: «Используемые описания и порядок статей или агрегирование аналогичных статей могут быть изменены в соответствии с характером организации и ее операций, чтобы предоставить информацию, которая имеет отношение к пониманию финансовой деятельности организации. должность.«
Срок до изменения МСФО 1 в 2007 г. Срок в соответствии с поправками, внесенными в соответствии с МСФО 1 (2007)
баланс отчет о финансовом положении
Отчет о движении денежных средств отчет о движении денежных средств
отчет о прибылях и убытках отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках сохраняется в случае подхода с двумя отчетами)
признано в отчете о прибылях и убытках признано в составе прибыли или убытка
признается [напрямую] в капитале (только для компонентов прочего совокупного дохода) признано в составе прочего совокупного дохода
признается [непосредственно] в капитале (для признания как в составе прочего совокупного дохода, так и в капитале) признано не в составе прибыли или убытка (в составе прочего совокупного дохода или капитала)
исключено из капитала и признано в составе прибыли или убытка («переработка») реклассифицировано из капитала в прибыль или убыток как корректировка реклассификации
Стандарт или / или интерпретация МСФО
по лицевой стороне в
дольщиков собственников (за исключением «держателей обыкновенных акций»)
отчетная дата на конец отчетного периода
отчетная дата на конец отчетного периода
после отчетной даты после отчетного периода
Понимание отчетов о прибылях и убытках и балансов
Отчет о прибылях и убытках показывает, насколько прибыльным является ваш бизнес за определенный период времени.А баланс дает вам снимок ваших активов и пассивов. Вместе они представляют собой финансовую силу, с которой нужно считаться.
В следующем руководстве мы рассмотрим роль этих финансовых отчетов, чтобы показать, насколько они могут быть полезны для вашего бизнеса.
Отчет о прибылях и убытках
: покажите, с чем вы работаете.
Отчет о прибылях и убытках (также называемый отчетом о прибылях и убытках) сообщает вам, сколько денег заработало ваше предприятие и сколько оно потратило за определенный период.Возвращаясь к прошлому и просматривая тенденции в своих отчетах о доходах, вы можете отслеживать свое финансовое состояние и находить способы улучшить маржу прибыли или увеличить денежный поток.
Как подготовить отчет о прибылях и убытках
Отчеты о прибылях и убытках составляются ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Однако они могут быть созданы на любой желаемый период времени. Чтобы создать его, нужно выполнить три шага:
Соберите все записи в журнале, сделанные за рассматриваемый период времени
Итого по всем категориям расходов и доходов.
Перечислите итоги для каждой категории — сначала выручка, затем расходы.
Вычитая все расходы из доходов, вы получаете чистый доход (также известный как чистая прибыль). Это деньги, которые вы сохраняете в качестве прибыли.
Составление отчета о прибылях и убытках: пример
Предположим, Steam, крупная игровая компания, составляет годовой отчет о прибылях и убытках.
Сначала они организуют свои доходы от трех типов создаваемых ими игр: шутеры от первого лица (FPS), стратегии в реальном времени (RTS) и ролевые игры (RPG).
Первая часть отчета о прибылях и убытках будет выглядеть так:
Категория Сумма
Выручка от FPS $ 50 млн
Выручка от РТС $ 50 млн
Выручка от РПГ $ 50 млн
Итого выручка $ 150 млн
После того, как они указали свой общий доход, бухгалтеры Steam должны указать свои общие расходы.
Для этого они складывают суммы из всех своих категорий расходов:
Категория Сумма
Затраты на разработку игры для FPS 30 млн. Долл. США
Расходы на разработку игры для RTS 30 млн. Долл. США
Расходы на разработку игры для РПГ 30 млн. Долл. США
Расходы на хостинг $ 2 млн
Вкусное вяленое мясо с говядиной 5 млн. Долл. США
Итого расходы 97 млн. Долл. США
Бухгалтеры отслеживают расходы, связанные непосредственно с разработкой игр, а также другие расходы, необходимые им для поддержания своего бизнеса.В данном случае это вяленая говядина, чтобы накормить голодных разработчиков игр.
Наконец, с учетом доходов и расходов, мы рассчитываем чистую прибыль, вычитая расходы (97 млн долларов) из доходов (150 млн долларов):
Общая прибыль: $ 53 млн
Отчет о прибылях и убытках показывает, что Steam смогла заработать 53 миллиона долларов за год.
Внимание: если в вашем бизнесе используется метод начисления, в ваших отчетах о прибылях и убытках указываются активы и расходы по мере их возникновения, а не по факту зарабатывания или расходования денежных средств.Чтобы знать, с какой суммой денежных средств вам придется работать, вам необходимо подготовить отчеты о движении денежных средств.
Следующий финансовый отчет, баланс, помогает связать воедино значение нераспределенной прибыли с общей стоимостью компании.
Балансы: покажите общую картину
В балансе указано, что вам принадлежит, что вы должны и что осталось. Другими словами, баланс вашей компании показывает вам ваши текущие активы, текущие обязательства и собственный капитал (или акционерный капитал, если вы являетесь корпорацией).Эта информация говорит вам, сколько стоит ваша компания в определенный момент времени.
Как подготовить бухгалтерский баланс
Подготовка баланса аналогична составлению отчета о прибылях и убытках с тремя основными отличиями:
Вместо дохода вы добавляете свои активов
Вместо расходов вы складываете свои обязательства
Вместо чистой прибыли, когда вы вычитаете свои обязательства из своих активов, вы получаете собственный капитал собственника
Перечисленные до пассивов, категория активов включает как материальные активы (денежные средства, инвентарь, недвижимость, акции компании), так и нематериальные активы (товарные знаки, патенты, репутация, список ваших клиентов).
Включенный в список после активов, обязательства категории включают как краткосрочные обязательства (деньги, которые необходимо вернуть до конца года), так и долгосрочные обязательства (деньги, на погашение которых у вас уйдет больше года) .
Продолжая пример от производителя видеоигр Steam, их категории активов суммированы и перечислены следующим образом:
Категория Сумма
Банковский счет $ 80 млн
Дебиторская задолженность $ 2 млн
Компьютерное оборудование $ 10 млн
Офисное здание 30 млн. Долл. США
Итого активы $ 132 млн
Затем их обязательства и категории капитала суммируются и перечисляются следующим образом:
Категория Сумма
Кредиторская задолженность $ 15 млн
Долгосрочная задолженность $ 40 млн
Итого обязательства $ 55 млн
Уставный капитал $ 20 млн
Нераспределенная прибыль $ 120 млн
Дивиденды (63 млн долл.)
Итого собственный капитал 77 млн. Долл. США
Полезна информация, которую вы можете получить о компании как из отчета о прибылях, так и из баланса.Например, у Steam был прибыльный год (из отчета о прибылях и убытках), и их активы перевешивают их обязательства (из баланса), что ставит их в сильное финансовое положение.
Дополнительная литература: Как читать (и анализировать) финансовую отчетность
Чистая прибыль
Это лишь краткий пример работы динамического дуэта бухгалтерского учета. Эти два финансовых отчета могут сделать для бизнеса гораздо больше. В команде отчеты о прибылях и убытках и балансы работают вместе, чтобы показать, насколько хорошо компания работает, сколько она стоит и где есть возможности для улучшения.
Но финансовая отчетность настолько же полезна, насколько и информация, которую вы в нее помещаете — очень важно вести точную и актуальную бухгалтерскую отчетность. Нужен бухгалтер? Проверьте скамейку. Мы будем вести бухгалтерский учет за вас и ежемесячно предоставлять вам простую финансовую отчетность в цифровом формате. Учить больше.
Microsoft 1997 Примечания к финансовой отчетности
Основные принципы учетной политики
Принципы бухгалтерского учета Финансовая отчетность подготовлена в соответствии с U.С. в целом принятые принципы бухгалтерского учета и Международные стандарты бухгалтерского учета, сформулированные Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASC).
Принципы консолидации Финансовая отчетность включает счета Microsoft и ее дочерних компаний. Значительные внутригрупповые операции и остатки были исключены. Инвестиции в совместные предприятия с 50% -ной долей участия учитываются по методу долевого участия; доля Компании в деятельности совместных предприятий отражена в прочие расходы.
Оценки и допущения Подготовка финансовой отчетности требует, чтобы руководство сделало оценки и допущения, влияющие на указанные в отчетности суммы активов, обязательств, доходов и расходов. Примеры включают положения о доходах и безнадежных долгах, а также о продолжительности жизненного цикла продукта и срока службы зданий. Фактические результаты могут отличаются от этих оценок.
Иностранная валюта Активы и обязательства, отраженные в иностранной валюте, пересчитываются в обменный курс на отчетную дату.Корректировки перевода, полученные в результате этого процесса, относятся на собственный капитал. Выручка, затраты и расходы пересчитываются по среднему обменному курсу, преобладающему в течение года. Прибыль убытки по операциям с иностранной валютой включены в прочие расходы.
Признание выручки Выручка признается по мере получения. Выручка от продуктов, лицензированных на оригинальные Производители оборудования регистрируются, когда OEM-производители поставляют лицензионные продукты, в то время как доходы от корпоративных и организационных лицензионных программ регистрируются, когда пользователь устанавливает продукт.Выручка от продажи фасованной продукции дистрибьюторам и Торговые посредники регистрируются при отгрузке сопутствующих товаров. Выручка от технического обслуживания и подписки учитывается по расчетной схеме в течение срока действия договора. Доход, относящийся к значительной поддержке (техническая поддержка и неуказанные улучшения такие как пакеты обновлений и обновления для интернет-браузера) основывается на начисленной цене или производной стоимости недоставленных элементов и признается равномерно на равномерной основе в течение жизненного цикла продукта.Затраты, связанные с незначительными обязательства, которые включают поддержку по телефону для определенных продуктов, начисляются. Резервы записываются на возврат и безнадежную задолженность.
Исследования и разработки Затраты на исследования и разработки относятся на расходы по мере их возникновения. Текущие США правило бухгалтерского учета, Положение о стандартах финансового учета (SFAS) 86, «Учет затрат на компьютерное программное обеспечение, которое будет продано, сдано в аренду или продано иным образом» , не оказывает существенного влияния на Компанию.
Поддержка по телефону Расходы на поддержку по телефону включены в продажи и маркетинг.
Налог на прибыль Расходы по налогу на прибыль включают американский и международный налог на прибыль, а также начисление для налогов США на нераспределенную прибыль международных дочерних компаний. Некоторые статьи доходов и расходов не отражаются в налоговых декларациях и финансовой отчетности за тот же год. Налоговый эффект от этой разницы отражается как отложенный. подоходные налоги.Налоговые льготы учитываются как уменьшение налоговых расходов в том году, в котором они уменьшают налоги к уплате.
Прибыль на акцию Прибыль на акцию рассчитывается на основе средневзвешенного числа обыкновенных акций в обращении плюс эффект от невыполненных опционов на акции с использованием метода «казначейских акций» и привилегированных акций с использованием метода «при конвертации». Начиная со второго квартала 1998 года Microsoft должна будет отчитываться прибыль на обыкновенную акцию в обращении в дополнение к разводненной прибыли на акцию.Прибыль на обыкновенную акцию, рассчитанная в соответствии с новым заявлением, составила бы 1,25, 1,85 и 2,87 доллара, в то время как объявленная разводненная прибыль на акцию составила 1,16 доллара. 1,71 доллара и 2,63 доллара в 1995, 1996 и 1997 годах.
Дробление акций В декабре 1996 года обыкновенные акции в обращении были разделены в соотношении два к одному. Все делятся и суммы на акцию были пересмотрены.
Финансовые инструменты Компания рассматривает все ликвидные процентные инвестиции со сроком погашения. не более трех месяцев на дату покупки в качестве эквивалентов денежных средств.Срок погашения краткосрочных инвестиций обычно составляет от трех месяцев до пяти лет с даты покупки. Все денежные средства и краткосрочные инвестиции классифицируются как имеющиеся в наличии. для продажи и учитываются на рынке. Стоимость приближается к рыночной для всех классификаций денежных средств и краткосрочных инвестиций; реализованные и нереализованные прибыли и убытки не были существенными.
Долевые ценные бумаги, обращающиеся на открытом рынке, учитываются на рынке; нереализованные прибыли и убытки отражаются в собственном капитале.
Основные средства Основные средства отражаются по первоначальной стоимости и амортизируются с использованием линейного метода в течение более короткого из следующих значений: предполагаемый срок эксплуатации актива или срок аренды — от одного до 30 лет.
Реклассификация Некоторые реклассификации были сделаны для единообразного представления.
Незаработанная выручка
В 1996 финансовом году Microsoft взяла на себя обязательство интегрировать свои Интернет-технологии, такие как Интернет-браузер компании Microsoft Internet Explorer, в существующие продукты без дополнительных затрат для своих клиентов.Учитывая эту стратегию и другие обязательства по поддержке, такие как поддержка по телефону, техническая поддержка через Интернет и неуказанные улучшения продукта, Microsoft признает примерно 20% доходов операционных систем Windows за жизненный цикл продукта, в настоящее время оценивается в два года. Незаработанная часть выручки от операционных систем Windows составила 425 миллионов долларов и 860 миллионов долларов на 30 июня 1996 и 1997 гг.
Поскольку Office 97 также тесно интегрирован с быстро развивающимся Интернетом и последующим предоставлением новых Интернет-технологий, улучшений и прочего поддержка, вероятно, будет более чем минимальной, признание выручки по оценкам Политика вступила в силу для лицензий на Office 97 с 1997 года.Примерно 20% выручки Office 97 признается на расчетной основе в течение 18-месячного жизненного цикла продукта. Чистая прибыль, связанная с Office 97, составила 300 миллионов долларов. на 30 июня 1997 года.
Незаработанная выручка также включает контракты на техническое обслуживание и другие контракты на подписку, включая индивидуальные корпоративные лицензионные соглашения.
Финансовые риски
Инвестиционный портфель Компании диверсифицирован и состоит в основном из краткосрочных ценных бумаг инвестиционного уровня.На 30 июня 1996 и 1997 гг. Примерно 38% и 31% дебиторской задолженности представляли собой суммы, причитающиеся через 10 каналов. покупатели. На одного покупателя приходилось примерно 12%, 13% и 12% выручки, в то время как на другого покупателя приходилось примерно 12%, 8% и 5% выручки в 1995, 1996 и 1997 годах.
Продажа готовой продукции международным покупателям в Счета в Европе, Японии и Австралии в основном выставляются в местной валюте. Платежные циклы относительно короткие, обычно менее 90 дней.Европейские производственные затраты и Расходы на международную продажу, распространение и поддержку обычно оплачиваются в местной валюте. Остатки денежных средств в местной валюте, превышающие краткосрочные операционные потребности, обычно конвертируются в наличность в долларах США и краткосрочные инвестиции. при получении. Следовательно, колебания обменного курса обычно не создают риска существенных балансовых прибылей или убытков. В результате деятельность Microsoft по хеджированию балансовых рисков была минимальной.
По состоянию на 30 июня 1997 г. Компания имела контракты на поставку 500 миллионов долларов США в иностранной валюте до истечения июля 1998 г., которые хеджировали валютный риск, связанный с инвестициями, выраженными в иностранной валюте.
Обменные курсы влияют на переведенные результаты операций зарубежных дочерних компаний Компании. Компания хеджирует процент запланированной международной выручки приобретенными опционами. Условная сумма из непогашенных опционов на 30 июня 1997 г. составляла 2 доллара.1000000000. На 30 июня 1997 г. справедливая стоимость и премии, уплаченные за опционы, не были существенными.
Денежные средства и краткосрочные вложения
30 июня 1996 1997
Денежные средства и их эквиваленты:
Наличные $ 64 $ 246
Коммерческая бумага 1,664 1,660
Привилегии денежного рынка 105 946
Депозитные сертификаты 768
854
Денежные средства и эквиваленты 2,601
3,706
Краткосрочные вложения:
Муниципальные ценные бумаги 1,357 571
Корпоративные ноты и облигации 1,125 1,907
U.S. Казначейские ценные бумаги 1,591 1,513
Депозитные сертификаты 266
1,269
Краткосрочные вложения 4,339
5,260
Денежные средства и краткосрочные вложения 6940 долл. США
$ 8 966
Основные средства
30 июня 1996 1997
Земля $ 183 $ 183
Здания 787 1,027
Компьютерное оборудование 885 1,064
Другое 491
503
Основные средства — по первоначальной стоимости 2,346 2,777
Накопленная амортизация (1020)
(1312)
Основные средства — нетто $ 1,326
$ 1,465

В течение 1996 и 1997 годов расходы на амортизацию, большая часть которых относилась к компьютерному оборудованию, составили 363 миллиона долларов и 353 миллиона долларов; выбытия были несущественными.
Налог на прибыль
Резерв по налогу на прибыль составил:
год, закончившийся 30 июня 1995 1996 1997
Текущие налоги:
U.С. и состояние $ 518 $ 1,139 $ 1,710
Международный 151
285
412
Текущие налоги 669 1,424 2,122
Отложенные налоги 45
(240)
(262)
Резерв по налогу на прибыль $ 714
$ 1,184
$ 1,860
U.С. и международная составляющая дохода
до налогообложения:
год, закончившийся 30 июня 1995 1996 1997
США $ 1,549 $ 2,356 3,775 долл. США
Международный 618
1,023
1,539
Прибыль до налогообложения 2167 долл. США
$ 3 379
5,314 долл. США
К уплате подоходного налога было:
30 июня 1996 1997
Отложенные налоговые активы:
Статьи выручки $ 193 474 долл. США
Расходные статьи 322
505
Активы по отложенному налогу на прибыль 515
979
Отложенные налоговые обязательства:
Международные доходы (261) (465)
Другое (6)
(4)
Обязательства по отложенному налогу на прибыль (267)
(469)
Текущие налоговые обязательства (732)
(976)
Налог на прибыль к уплате $ (484)
$ (466)
Подоходные налоги рассчитывались с Налоговой службой за все годы до 1989 года.IRS рассчитало налоги за 1990 и 1991 годы, которые Компания оспаривает в налоговом суде. В IRS изучает декларации Компании по подоходному налогу в США за 1992–1994 годы. Руководство считает, что любые соответствующие корректировки, которые могут потребоваться, не будут существенными для финансовой отчетности. Уплаченные налоги на прибыль составили 430 миллионов долларов, 758 миллионов долларов и 1,1 миллиарда долларов в 1995, 1996 и 1997 годах.
Конвертируемые привилегированные акции
В декабре 1996 года Microsoft выпустила 12.5 миллионов акций из 2,75% конвертируемых привилегированных акций с защищенной основной суммой. Дивиденды выплачиваются ежеквартально. Привилегированные акционеры имеют преимущество перед держателями обыкновенных акций. в виде дивидендов и прав на ликвидацию. В декабре 1999 года каждая привилегированная акция может быть конвертирована в обыкновенные акции или эквивалентную сумму денежных средств, определяемую по формуле, которая обеспечивает минимальную цену 79,875 долларов США и максимальную сумму 102,24 доллара США за привилегированную акцию. Поделиться. Чистая выручка в размере 980 миллионов долларов была использована для выкупа обыкновенных акций.
Компания выкупает свои обыкновенные акции на открытом рынке, чтобы предоставить акции для выпуска сотрудникам по опциону на акции и планам покупки акций. Совет директоров компании санкционировал продолжение данной программы в 1998 году.
пут-ордера
Чтобы улучшить свою программу обратного выкупа акций, Компания продает пут-варранты независимым третьим сторонам. Эти пут-варранты дают право держателям продавать обыкновенные акции Microsoft Компании в определенные даты по установленным ценам.На 30 июня 1996 и 1997 гг. Оставалось невыполненным 13,0 млн и 3,0 млн варрантов. Неоплаченные пут-варранты истекают 30 июня 1997 г., истекают в сентябре 1997 г. и имеют цену исполнения 105 долларов за акцию. На 30 июня 1996 г. невыполненные пут-варранты были погашены денежными средствами по выбору Microsoft, что привело к реклассификации максимального потенциального обязательства по обратной покупке в размере 635 млн долларов из акционерного капитала в варранты. Неоплаченные пут-варранты на июнь 30 декабря 1997 г. разрешил расчет чистой акцией по усмотрению Компании и не привел к появлению обязательства по пут-варранту в балансе.
Планы приобретения акций и сбережений для сотрудников
План приобретения акций для сотрудников Компания имеет план приобретения акций для всех правомочных сотрудников. Согласно плану, обыкновенные акции Компании могут приобретаться каждые шесть месяцев по цене 85% от наименьшей из справедливой рыночной стоимости в первый или последний день каждого шестимесячного периода. Сотрудники могут приобретать акции, имея стоимость, не превышающая 10% их валового вознаграждения в течение периода предложения.В 1995, 1996 и 1997 годах сотрудники приобрели 2,1 миллиона, 1,8 миллиона и 1,4 миллиона акций по средней цене 23,38, 37,72 и 59,64 доллара за акцию. По состоянию на 30 июня 1997 г. 19,4 млн акций были зарезервированы для будущего выпуска.
Сберегательный план Компания имеет сберегательный план, который соответствует требованиям Раздела 401 (k) Внутреннего Код дохода. Участвующие сотрудники могут отложить выплату до 15% заработной платы до налогообложения, но не более установленных законом ограничений.Компания вносит пятьдесят центов за каждый доллар, вносимый участником, при этом максимальный взнос составляет 3% от суммы взноса участника. заработок. Соответствующие взносы составляли 12, 15 и 28 миллионов долларов в 1995, 1996 и 1997 годах.
Опционные планы на акции Компания имеет опционные планы для директоров, должностных лиц и всех сотрудников, которые предусматривают опционы на неквалифицированные и стимулирующие акции. Цена исполнения опциона — это справедливая рыночная стоимость на дату предоставления.Права на опционы, предоставленные до 1995 года, обычно переходят на четыре с половиной года и истекают через 10 лет с даты. гранта. Права на опционы, предоставленные в течение и после 1995 года, обычно предоставляются в течение четырех с половиной лет и истекают через семь лет с даты предоставления, в то время как некоторые опционы имеют право на семь с половиной лет и истекают через 10 лет. 30 июня В 1997 году были переданы опционы на 113 миллионов акций, и 290 миллионов акций были доступны для будущих грантов в соответствии с планами.
Неоплаченные опционы на акции представлены ниже:
Акции Диапазон Взвешенное
В среднем
Остаток на 30 июня 1994 г. 228 0 руб.16 – $ 25,07 $ 11,65
Разрешено 44 23,88 – 41,57 25,25
Выполнено (35) 0.16 – 23,88 7,91
Отменено (9)
2,56 – 37,50 17,70
Остаток на 30 июня 1995 г. 228 0.77 – 41,57 14,56
Разрешено 57 40,10 – 58,94 44,99
Выполнено (40) 0.77 – 45,25 10,75
Отменено (7)
2,59 – 55,44 27,85
Остаток на 30 июня 1996 г. 238 1.10 – 58,94 22,07
Разрешено 55 55,31 – 119,19 58.29
Выполнено (45) 1,10 – 58,94 13,27
Отменено (9)
17.00 – 97,13 38,83
Остаток на 30 июня 1997 г. 239
2,24 – 119.19 31,43
Для различных диапазонов цен средневзвешенные характеристики непогашенных опционов на акции на 30 июня 1997 г. были следующими:
Компания следует Мнению 25 APB «Учет акций, выданных сотрудникам» для учета опционов на акции и планов покупки акций сотрудниками. Затраты на компенсацию не признаются, поскольку цена исполнения опциона равна рыночной цене. базовых акций на дату предоставления.Если бы стоимость компенсации по этим планам была определена на основе значения Блэка-Шоулза на даты предоставления вознаграждений, как предписано Положением № 123 SFAS «Учет фондовых компенсаций», Примерная чистая прибыль и прибыль на акцию составили бы:
год, закончившийся 30 июня 1995 1996 1997
Расчетная чистая прибыль $ 1,243 $ 1 902 3053 долл. США
Расчетная прибыль на акцию 0 руб.99 1,48 $ 2,32 долл. США
Примерная информация, раскрытая выше, включает амортизацию справедливой стоимости всех опционов, переданных в течение 1995, 1996 и 1997 годов. Если бы только опционы, предоставленные в 1996 и 1997 годах, были оценены, как предписано SFAS 123, условная чистая прибыль составили 2 073 млн долларов и 3 179 млн долларов, а прибыль на акцию составила бы 1 доллар.62 и 2,42 доллара за 1996 и 1997 годы.
Средневзвешенная стоимость опционов Блэка-Шоулза, предоставленных по планам опционов на акции в 1995, 1996 и 1997 годах, составляла 10,46 доллара, 17,72 доллара и 23,43 доллара. Стоимость была оценена исходя из ожидаемого срока службы в пять лет, без дивидендов, волатильность 0,30 и безрисковые процентные ставки 7,0%, 6,0% и 6,5% в 1995, 1996 и 1997 годах.
MSN, The Microsoft Network
В октябре 1996 года Microsoft и дочерняя компания Tele-Communications, Inc.(TCI) расторгло партнерство, в соответствии с которым TCI владела 20% миноритарной долей в Microsoft Network, LLC, владельце бизнес-активов MSN, онлайн-сервиса. Из-за развивающейся природы онлайн-индустрии и перехода MSN к веб-предложениям первоначальное направление партнерства изменилось, и Microsoft и TCI согласились прекратить это партнерство, ориентированное исключительно на MSN. В обмен на ценные бумаги TCI примерно на 125 миллионов долларов Microsoft стала единственным владельцем MSN, а доля меньшинства в прилагаемом балансе была исключена.Других материальных финансовых последствий роспуска не было.
Приобретение
1 августа 1997 года Компания приобрела WebTV Networks, Inc. (WebTV), онлайн-сервис, который позволяет потребителям выходить в Интернет через свои телевизоры через телевизионные приставки, основанные на запатентованных технологиях. Директор Компании принадлежало 10% WebTV. Microsoft заплатила 425 миллионов долларов акциями и деньгами за WebTV.Компания ожидает списать текущие НИОКР в размере 300 миллионов долларов в первом квартале 1998 года.
Условные и условные обязательства
Компания имеет операционную аренду на большинство офисов продаж и поддержки в США и за рубежом, а также на определенное оборудование. Расходы на аренду по операционной аренде составляли 86, 92 и 92 миллиона долларов в 1995, 1996 и 1997 годах. Будущий минимум обязательства по аренде по неотменяемым договорам аренды в миллионах долларов составляют: 1998 год, 67 долларов; 1999 год, 54 доллара США; 2000 год, 43 доллара США; 2001 год, 30 долларов США; 2002 год, 12 долларов США; а затем 16 долларов.
В связи с коммуникационной инфраструктурой Компании и работой MSN у Microsoft есть определенные обязательства по использованию связи. Минимальные будущие обязательства в миллионах долларов: 1998 г., 133 доллара США; 1999 год — 119 долларов США; 2000 год, 92 доллара США; и 2001 год — 20 долларов. Кроме того, Microsoft взяла на себя обязательства по предоставлению определенных объемов внешней телефонной поддержки и производства упакованных продуктов и выделила 300 миллионов долларов на строительство новых зданий.
В 1996 году Microsoft и Национальная вещательная компания (NBC) создали два совместных предприятия MSNBC: круглосуточный кабельный новостной и информационный канал и интерактивную новостную службу в Интернете.Microsoft согласилась заплатить 220 миллионов долларов в течение пятилетнего периода в отношении своей доли в кабельном предприятии, чтобы выплатить половину операционного финансирования обоих совместных предприятий на многолетний период и гарантировать часть долга MSNBC.
В ходе расследования Антимонопольный отдел Министерства юстиции США запросил у Microsoft информацию по различным вопросам. Microsoft также является объектом различных судебных разбирательств и утверждает, что возникают в ходе обычной деятельности.В настоящее время руководство считает, что решение этих вопросов не окажет существенного неблагоприятного воздействия на финансовое положение Компании или результаты ее деятельности.
Географическая информация
год, закончившийся 30 июня 1995 1996 1997
Выручка
U.С. операции $ 4 495 $ 6 739 $ 8 877
Операции в Европе 1 607 2,215 2,770
Прочие международные операции 821 1,267 1,757
Исключений (986)
(1550)
(2046)
Общая выручка $ 5 937
8 671 долл. США
$ 11 358
Операционная прибыль
U.С. операции $ 1,414 2137 долл. США 3,733 долл. США
Операции в Европе 444 649 1,013
Прочие международные операции 163 297 469
Исключений 17
(5)
(85)
Итого операционная прибыль $ 2,038
3078 долл. США
5,130 долл. США
Идентифицируемые активы
U.С. операции 5 862 долл. США 90 4 21 8 193 долл. США $ 11 630
Операции в Европе 1 806 2,280 3,395
Прочие международные операции 689 1042 705
Исключений (1147)
(1422)
(1343)
Итого идентифицируемые активы 7210 долл. США
$ 10 093
14 387 долл. США
Внутригрупповые продажи между географическими регионами учитываются по ценам, отражающим операции с неаффилированными сторонами.«Операции в США» включают поставки клиентам в США, лицензирование OEM-производителей и экспорт готовой продукции. товары напрямую международным клиентам, в основном в Азии, Южной Америке и Канаде. Экспорт и международные OEM-транзакции в основном осуществляются в долларах США и составили 1,3 миллиарда, 2,1 миллиарда и 2,5 миллиарда долларов в 1995, 1996 годах. и 1997.
«Прочие международные операции» в основном включают дочерние компании в Японии, Канаде, Австралии и Бразилии.Международная выручка, которая включает операции в Европе, другие международные операции, экспорт и распространение OEM, составляла 55%, 56% и 56% от общего дохода в 1995, 1996 и 1997 годах. Большинство международных идентифицируемых активов — это инвестиционные ценные бумаги, деноминированные в долларах США.
Квартальная информация (неаудированная)
Квартал закончился
сен.30 дек. 31 мар. 31 30 июня год
1995
Выручка $ 1 247 $ 1,482 $ 1 587 $ 1,621 $ 5 937
Операционная прибыль 437 520 549 532 2,038
Чистая прибыль 316 373 396 368 1,453
Прибыль на акцию 0.25 0,30 0,32 0,29 1,16
Цена обыкновенных акций за акцию:
Высокая 29.63 32,56 37,06 46,19 46,19
Низкая 23,44
26,94
29,13
34,38
23.44
1996
Выручка $ 2,016 2195 долл. США $ 2 205 $ 2,255 $ 8 671
Операционная прибыль 708 786 774 810 3 078 90 421
Чистая прибыль 499 575 562 559 2,195
Прибыль на акцию 0.39 0,45 0,44 0,43 1,71
Цена обыкновенных акций за акцию:
Высокая 54.63 51,69 53,53 62,94 62,94
Низкая 42,50
40,19
39,94
49,81
39.94
1997
Выручка $ 2,295 2,680 долл. США 3 208 долл. США 90 4 24 90 4 21 3,175 долл. США $ 11 358
Операционная прибыль 902 1,081 1,568 1,579 5,130
Чистая прибыль 614 741 1,042 1,057 3,454
Прибыль на акцию 0.47 0,57 0,79 0,80 2,63
Цена обыкновенных акций за акцию:
Высокая 69.31 86,13 103,50 134,94 134,94
Низкая 53,75
65,44
80.75
89,75
53,75

Обыкновенные акции Компании торгуются на фондовой бирже Nasdaq под символом MSFT. На 31 июля 1997 г. насчитывалось 53 390 зарегистрированных держателей обыкновенных акций Компании. Компания не выплачивала денежные дивиденды по обыкновенным акциям. склад.
Забалансовые статьи депозитарных учреждений в расширенных финансовых счетах
Инициатива Enhanced Financial Accounts — это амбициозная долгосрочная попытка дополнить Financial Accounts of the United States более подробной картиной финансового посредничества в Соединенных Штатах (см. Gallin and Smith, and Smith, 2015).В этом Примечании описывается один первоначальный проект по предоставлению более подробной информации о владениях и деятельности депозитных организаций (именуемых здесь для простоты «банками»). ²
Одним из важных ограничений Финансовых счетов является отсутствие информации о забалансовых статьях. Например, условные активы и обязательства обычно не отражаются в балансах в соответствии со стандартными принципами бухгалтерского учета. Тем не менее, такие статьи могут подвергать такие учреждения, как банки, кредитному риску, рыночному риску, риску ликвидности или риску контрагента, который не отражается в балансах сектора в Финансовых счетах .Чтобы предоставить более полную картину деятельности и потенциальных рисков, с которыми сталкивается банковский сектор, теперь мы предоставляем, в рамках инициативы Enhanced Financial Accounts, дополнительную информацию по отдельным внебалансовым статьям, указанным в отчетах о вызовах банка, включая неиспользованные обязательства по кредитам, аккредитивы и деривативы. ³ Мы предоставляем дополнительную таблицу, показывающую внебалансовые статьи для консолидированных операций зарегистрированных депозитарных учреждений США (аналогично балансу консолидированного U.Таблица зарегистрированных депозитных учреждений). ⁴ В оставшейся части этого примечания кратко обсуждается новая информация, содержащаяся в этой таблице.
Неиспользованные обязательства
Предоставление ликвидности населению и предприятиям по запросу — одна из ключевых функций банков. ⁵ Помимо приема депозитов и выдачи ссуд, банки часто предоставляют клиентам и фирмам кредитные линии, которые можно использовать по мере необходимости.Невыбранная часть этих строк называется неиспользованными обязательствами и не отражается в балансах банков в Финансовых счетах , поскольку они являются условными по своему характеру (то есть могут или не могут фактически привести к возникновению обязательств должника или кредитора. ресурсы). Когда заемщики используют свои кредитные линии, неиспользованные обязательства конвертируются в ссуду и отражаются в балансе банка как актив. Типичным примером является счет кредитной карты — разница между текущим остатком на счете и его кредитным лимитом представляет собой неиспользованное обязательство со стороны банка-эмитента.
С точки зрения финансовой стабильности, динамика неиспользованных обязательств дает информацию о спросе и предложении на кредиты, а также о потенциальном давлении на ликвидность, с которым сталкиваются банки. Например, финансовые каналы использовали свои резервные кредитные линии в банках, когда во второй половине 2007 года рынок коммерческих ценных бумаг, обеспеченных активами, оказался под давлением (Acharya, Schnabl, and Suarez, 2013). Аналогичным образом нефинансовые фирмы использовали свои банковские кредитные линии во время финансового кризиса 2007–2009 годов (Ivashina and Scharfstein, 2010; Berrospide and Meisenzahl, 2015).Частично в результате использования кредитных линий коммерческие и промышленные ссуды (C&I) на банковских балансах продолжали расти во время финансового кризиса, даже несмотря на то, что экономическая активность и выдача новых ссуд резко замедлились. Другими словами, рост кредитов C&I во время финансового кризиса был, по крайней мере, частично обусловлен преобразованием забалансовых обязательств в балансовые ссуды (Cohen-Cole et al., 2008). С точки зрения банков, такая конвертация может рассматриваться как материализация забалансовой ликвидности и кредитного риска.
На Рисунке 1 показана динамика общих неиспользованных обязательств, предоставленных банками (черная линия, иллюстрирующая строку 1 в таблице), и общих балансовых активов банков (красная линия). Общие балансовые активы выросли с 3 триллионов долларов в 1990 году до примерно 15,5 триллионов долларов в 2014 году. Неиспользованные обязательства росли значительно быстрее, примерно с 1 триллиона долларов в 1990 году до 9 триллионов долларов накануне финансового кризиса. Во время финансового кризиса количество неиспользованных обязательств значительно сократилось, поскольку одни кредитные линии были задействованы, а другие (особенно лимиты по кредитным картам) были сокращены.В последние годы они снова начали расти, но остаются ниже докризисного уровня, который в настоящее время составляет около 6,5 трлн долларов.
Рисунок 1: Итого активы и неиспользованные обязательства ¹

На рисунке 2 показан состав неиспользованных обязательств (строки 2–5 таблицы).Около половины неиспользованных обязательств — это линии по кредитным картам (черная линия), на которые приходится большая часть быстрого роста общего объема неиспользованных обязательств в течение 2007 года. После финансового кризиса неиспользованные обязательства по кредитным картам сократились на 1,5 триллиона долларов, в основном как Это результат того, что банки урезали лимиты по кредитным картам, хотя в последние пару лет они снова начали расти. ⁶
Возобновляемые открытые кредитные линии, обеспеченные жилой недвижимостью на 1–4 семьи (также известной как кредитные линии собственного капитала), синяя линия и обязательства по строительным кредитам, зеленая линия, вместе составляют 10 процентов неиспользованных обязательств.Неиспользованные обязательства по кредитам на строительство резко сократились во время рецессии, но вернулись почти к докризисному уровню, в то время как неиспользованные обязательства по кредитным линиям на строительство жилья продолжали сокращаться после финансового кризиса, хотя и медленными темпами.
Рисунок 2: Неиспользованные обязательства по категориям

На другие неиспользованные обязательства (красная линия), включая обязательства перед финансовыми и нефинансовыми компаниями, приходится около 40 процентов всех неиспользованных обязательств.Они резко упали во время кризиса, в основном, из-за просадок финансовых и нефинансовых компаний (Acharya, Schnabl, and Suarez (2013), Berrospide and Meisenzahl (2015)), но недавно они вернулись к своим докризисным уровням. В последние годы стали доступны более подробные данные по этим обязательствам (показаны в строках 6-8 таблицы). Как показано на Рисунке 3, крупнейшим компонентом этих неиспользованных обязательств являются коммерческие и промышленные (C&I) кредитные линии (то есть кредитные линии нефинансовым фирмам), которые в настоящее время составляют около 1 доллара США.7 триллионов, или около 25 процентов от общего объема неиспользованных обязательств.
Рисунок 3: Неиспользованные обязательства финансовых и нефинансовых фирм

Аккредитивы
В строках с 9 по 11 таблицы указаны аккредитивы, которые являются еще одной условной статьей, исключенной из балансов банков (до реализации).Аккредитивы предоставляются банками для промежуточных транзакций, когда покупатели и продавцы работают в различных правовых или финансовых условиях и требуют более официальных гарантий платежа, например, в международной торговле или гарантий для зарубежных офисов банка. Аккредитив банка гарантирует оплату продавцу при соблюдении согласованных условий поставки; то есть, если товар или услуга предоставлены, и покупатель не может произвести оплату в соответствии с договоренностью, банк произведет платеж от имени покупателя.Резервные финансовые аккредитивы и гарантии иностранных офисов увеличились с примерно 100 миллиардов долларов в 1990 году до 700 миллиардов долларов в 2014 году. Другие аккредитивы остаются стабильными на уровне примерно 100 миллиардов долларов в течение последних 25 лет.
Производные инструменты
Третья основная категория забалансовых статей банков, отражаемых в Расширенной финансовой отчетности, — это производные финансовые инструменты. Банки могут заключать контракты с производными финансовыми инструментами для продажи защиты контрагентам, стремящимся хеджировать свой кредитный риск, риск процентной ставки или валютный риск (или занять спекулятивные позиции).В то же время банки могут также заключать контракты с производными финансовыми инструментами для покупки защиты, например, для хеджирования своих соответствующих рисков. Расширенные финансовые счета предоставляют агрегированные позиции банковского сектора по кредитным производным инструментам (строки 12-21 и 34-41), производным инструментам на процентную ставку (строки 22-27) и другим производным инструментам (включая валютные производные инструменты, строки 28-33) в качестве показатель степени, в которой банковский сектор в целом меняет свою подверженность определенным видам риска за счет использования забалансовых производных финансовых инструментов.
Банки покупают и продают защиту от кредитного дефолта почти исключительно посредством свопов кредитного дефолта (CDS, показанные в строках 13 и 18), которые работают следующим образом: в обмен на платеж продавец CDS обещает заплатить покупателю CDS «условная сумма» в случае дефолта заемщика по кредиту, известная как «эталонная организация», то есть CDS может использоваться для передачи риска дефолта эталонной организацией от покупателя CDS к продавцу CDS.Контракты CDS заключаются, например, на многие типы облигаций, включая суверенный долг и корпоративные облигации, и могут хеджировать риск держателя облигации путем осуществления платежей в случае дефолта по облигации и могут позволить инвесторам получить синтетический кредитный риск. Однако, поскольку условная сумма купленной защиты не обязательно должна соответствовать фактической подверженности покупателя CDS кредитному риску, совокупная стоимость условных сумм, купленных и проданных по контрактам CDS, может намного превышать совокупную стоимость базового кредита.
На Рисунке 4 показана общая условная стоимость CDS, купленных (красная линия) и проданных (черная линия) банковским сектором, согласно отчетам о вызовах. ⁷ В целом, банковский сектор заключил контракты CDS на покупку и продажу защиты почти равных сумм с точки зрения условной стоимости, причем купленная защита незначительно превышает проданную защиту. ⁸ При общем росте спроса на кредитную защиту во время финансового кризиса банки покупали и продавали большие условные суммы CDS, пик которых превысил 8 триллионов долларов в 2008 году.⁹ По мере того, как кризис утих, контракты CDS были исполнены, и общие условные суммы позиций CDS банков значительно снизились в последние годы.
Рисунок 4: Позиции по кредитным деривативам — условная стоимость

Чтобы лучше понять подверженность риску кредитных деривативов, на рисунке 5, верхняя панель, показана совокупная справедливая стоимость CDS, то есть рыночная цена CDS, проданных банковским сектором, а на рисунке 5, нижняя панель, показывает совокупную справедливую стоимость CDS, купленных банковским сектором.Нижняя панель выглядит почти так же, как верхняя панель, что свидетельствует о том, что банковский сектор в целом, по-видимому, занял компенсирующие позиции по сделкам CDS. В результате чистая справедливая стоимость всех позиций по кредитным деривативам, удерживаемых банковским сектором, составила всего 10,9 млрд долларов США в 2014 г .: 4 квартал. Относительно низкая чистая справедливая стоимость указывает на то, что банковский сектор участвует только в ограниченных совокупных кредитных переводах через рынок CDS.
Рисунок 5: Справедливая стоимость проданных и купленных CDS

Рисунок 5: Справедливая стоимость проданных и купленных CDS (продолжение)

Помимо кредитных деривативов, банки держат значительное количество процентных деривативов, в основном процентные свопы (строки 22-25).В большинстве случаев эти производные финансовые инструменты обменивают фиксированные платежи на плавающие платежи, которые привязаны к базовой процентной ставке, такой как LIBOR, на условную сумму. В отличие от CDS, условная сумма этих производных инструментов используется только для расчета платежей, но никогда не будет выплачена. Основная причина, по которой банки держат эти деривативы, заключается в том, что банки посредничают со средствами по срокам погашения, заимствуя краткосрочные и выдавая долгосрочные ссуды. Такое участие в трансформации сроков погашения подвергает банки процентному риску.¹⁰ Таким образом, банки могут хеджировать этот риск с помощью производных инструментов процентной ставки.
На Рисунке 6 показана общая положительная и отрицательная справедливая стоимость производных инструментов на процентную ставку в банковском секторе (строки 26-27). Справедливая стоимость процентных деривативов резко выросла во время финансового кризиса и осталась на высоком уровне. Однако общая положительная справедливая стоимость (черная линия) и общая отрицательная справедливая стоимость (красная линия) изменились вместе, что отражает тот факт, что чистая справедливая стоимость всех позиций процентных деривативов, удерживаемых банковским сектором (т.е., разница между черной и красной линиями) осталась относительно небольшой (менее 100 миллиардов долларов почти во всех кварталах). Такая относительно небольшая чистая справедливая стоимость, вероятно, частично объясняется концентрацией производных финансовых инструментов на процентную ставку в банках-дилерах, которые обычно пытаются сопоставить свои риски с взаимозачетными позициями. ¹¹
Рисунок 6: Справедливая стоимость производных инструментов на процентную ставку

Банки также держат другие деривативы, включая деривативы в иностранной валюте.На Рисунке 7 показана общая положительная и отрицательная справедливая стоимость других производных финансовых инструментов банковского сектора. Как и в случае производных финансовых инструментов на процентную ставку, общая положительная справедливая стоимость и общая отрицательная справедливая стоимость изменяются вместе. Чистая справедливая стоимость всех других позиций по производным финансовым инструментам, удерживаемых банковским сектором, почти во всех кварталах составляла менее 15 миллиардов долларов США.
Рисунок 7: Справедливая стоимость прочих производных инструментов

Заключение
В соответствии с миссией инициативы Enhanced Financial Accounts, представленная здесь информация об совокупной стоимости внебалансовой деятельности банков, включая неиспользованные обязательства, аккредитивы и производные финансовые инструменты, проливает дополнительный свет на деятельность банков и их риски. , и как они изменились с течением времени.В будущих проектах ОДВ будет предпринята попытка дальнейшего обогащения финансовой отчетности за счет предоставления дополнительных сведений и понимания активов, деятельности и рисков в этом и других секторах с целью создания новых перспектив взаимосвязей и последствий для финансовой стабильности основных институты экономики и финансовой системы США.
Артикул:
Ачарья, Вирал В., Филипп Шнабль и Густаво Суарес (2013).«Секьюритизация без передачи риска», Journal of Financial Economics, vol. 107, нет. 3. С. 515-536.
Бегенау, Джулиана, Моника Пьяццези и Мартин Шнайдер (2014). «Новое отображение потока средств», под ред. Бруннермейера, Маркуса и Арвинда Кришнамурти, Топология риска: системный риск и макро-моделирование. Чикаго: Издательство Чикагского университета: стр. 57-64.
Бегенау, Джулиана, Моника Пьяццези и Мартин Шнайдер (2015).«Подверженность банковским рискам», рабочий документ № NBER № 21334.
Берроспид, Хосе М. и Ральф Р. Майзенцаль (2015). «Реальные последствия использования кредитной линии», серия дискуссий по финансам и экономике, 2015-007. Совет управляющих Федеральной резервной системы (США).
Кэмпбелл, Шон Д. и Джошуа Галлин (2014). «Передача рисков между секторами экономики с использованием свопов на дефолт», Примечания ФРС 2014-09-03. Совет управляющих Федеральной резервной системы (У.С.).
Коэн-Коул, Итан, Бурку Дуйган-Бамп, Хосе Филлат и Юдит Монториол-Гаррига (2008). «Заглядывать за агрегаты: ответ на« Факты и мифы о финансовом кризисе 2008 года »», «Документ QAU08-5 из серии количественного анализа». Федеральный резервный банк Бостона.
Эйхнер, Мэтью Дж., Дональд Л. Кон и Майкл Г. Палумбо (2010). «Финансовая статистика США и кризис: что они получили правильно, что они упустили и как они должны измениться?» Серия дискуссий по финансам и экономике 2010-20.Совет управляющих Федеральной резервной системы (США).
Инглиш, Уильям Б., Скандер Дж. Ван ден Хевел и Эгон Закрайсек (2012). «Риск процентной ставки и оценка капитала банка», серия дискуссий по финансам и экономике, 2012–26 гг. Совет управляющих Федеральной резервной системы (США).
Галлин, Джошуа и Пол Смит (2014). «Расширенная финансовая отчетность», Примечания FEDS 01.08.2014. Совет управляющих Федеральной резервной системы (У.С.).
Ивашина, Виктория и Дэвид Шарфштейны (2010 г.) «Банковское кредитование во время финансового кризиса 2008 г.». Журнал финансовой экономики , т. 97, нет.

В какой строке баланса отражается 97 счет: Счет 97 в бухгалтерском учете 2020 и 2021 — расходы будущих периодов

Структура и порядок составления бухгалтерского баланса предприятия

Учет расходов будущих периодов | Новости Бухгалтер 911

Ваши вопросы — наши ответы! — Контур.Бухгалтерия

Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?

Бухгалтерский баланс

Apple Inc.

Оборотные активы

Долгосрочные активы

Краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства

Собственный капитал

Отчет о прибылях и убытках

J.C. Penney Company

Еда на вынос

Анализ финансовой отчетности — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Анализ финансовой отчетности

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

Обзор финансовых показателей

Коэффициенты ликвидности

Оборотный капитал

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности

Показатели платежеспособности

Отношение долга к собственному капиталу

Разность процентных доходов

Коэффициенты эффективности

Оборот дебиторской задолженности

Общий оборот активов

Оборачиваемость запасов

Дней продаж на складе

Показатели рентабельности

Маржа прибыли

Рентабельность совокупных активов

Рентабельность капитала

Преимущества и недостатки анализа финансовой отчетности

Business Basics — The Balance Sheet

Бухгалтерский баланс

Что такое бухгалтерский баланс?

Зачем беспокоиться?

Как?

Другие важные статьи баланса

Записка о стоимости проданных товаров

МСФО (IAS) 1 — Представление финансовой отчетности

Понимание отчетов о прибылях и убытках и балансов

: покажите, с чем вы работаете.

Как подготовить отчет о прибылях и убытках

Составление отчета о прибылях и убытках: пример

Балансы: покажите общую картину

Как подготовить бухгалтерский баланс

Чистая прибыль

Microsoft 1997 Примечания к финансовой отчетности

Забалансовые статьи депозитарных учреждений в расширенных финансовых счетах

Добавить комментарий Отменить ответ