Разное

В состав дебиторской задолженности включаются: Что учитывается в составе дебиторской задолженности?

14.10.2018

Содержание

что это и чем она отличается от кредиторской

Дебиторская задолженность — все, что должны предприятию другие компании, государство или клиенты-физлица. Каждый такой должник называется дебитором. Дебиторская задолженность, например, появляется, когда компания продала товар, но деньги не получила. Тогда долг покупателя за товар — это дебиторская задолженность. Бывает и наоборот: если фирма перечислила предоплату, а товар не поставили. Переплата налогов или заем сотруднику тоже приводят к дебиторской задолженности.

Сергей Антонов

никому ничего не должен

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

Если дебиторская задолженность — это то, что должны компании, то кредиторская — наоборот, когда та сама задолжала контрагенту. Еще к кредиторской задолженности относятся и кредиты.

Примеры видов задолженности

Дебиторская задолженностьКредиторская задолженность
Переплата по налогамНеоплаченная пеня по налогам из-за просрочки
Предоплата поставщику за товарДолг перед поставщиком за отгруженный товар
Заем работнику на покупку жильяОстаток задолженности по кредиту перед банком

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Переплата по налогам

Неоплаченная пеня по налогам из-за просрочки

Предоплата поставщику за товар

Долг перед поставщиком за отгруженный товар

Заем работнику на покупку жилья

Остаток задолженности по кредиту перед банком

Когда образуется дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно. Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента — дебиторская, у другого — кредиторская. Такой долг может существовать несколько часов, а может зависнуть на годы.

Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам.

По срокам погашения — на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника.

По срокам погашения обязательств — на нормальную или просроченную. Срочная, или нормальная, — когда еще не пришло время гасить долг. Например, компания поставила клиенту товар, но по договору тот может заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность еще считается нормальной. Просроченная задолженность появляется, когда указанные в договоре сроки вышли. Например, тот же покупатель не оплатил товар даже спустя месяц.

По основаниям возникновения — в зависимости от того, кто должен компании:

  1. Покупатели — например, по договорам поставки.
  2. Поставщики — от которых не получили товар, хотя перевели предоплату.
  3. Государство — например, когда компания переплатила по налогам.
  4. Работники — например, если компания выдала им заем.
  5. Учредители — если, например, не оплатили свою долю в уставном капитале компании.

По вероятности погашения — на сомнительную и безнадежную. Сомнительная не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежная — с истекшим сроком исковой давности. Если компания-должник ликвидирована или у приставов не получается взыскать деньги, то долг тоже считают безнадежным. А еще, когда должника исключили из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой.

Управление дебиторской задолженностью

Когда появляется безнадежная дебиторская задолженность, компания недополучает прибыль и остается без оборотных средств. Если таких долгов становится много, предприятие не может закупать сырье, производить продукцию, платить зарплаты и налоги — это чревато не только убытками, но и банкротством. Поэтому задача менеджеров — возвращать долги, а в идеале — предотвращать подобные ситуации. Такая работа называется управлением дебиторской задолженностью.

Вот какие методы можно использовать для управления дебиторской задолженностью:

  1. Инвентаризировать долги — это помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Компания может провести инвентаризацию задолженности в любое время по своей инициативе, но есть случаи, когда ее надо проводить обязательно — например, если обнаружена кража на предприятии или собственники решили ликвидировать организацию. Кроме того, инвентаризацию проводят перед оформлением годового отчета. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом, а по ее итогам бухгалтерия составляет специальную справку.
  2. Определить даты погашения долгов и напомнить о них контрагентам. В этом случае бухгалтерия сверяет задолженность с датами, указанными в договорах, проверяет отгрузки, а также рассылает письма партнерам с напоминанием о дате оплаты.
  3. Оценить трудозатраты для взыскания долга. Возможно, стоимость работы по взысканию не сопоставима с суммой долга — оплата юристов и судебные издержки будут больше, чем деньги, которые удастся вернуть. Поэтому можно установить минимум, ради которого стоит организовывать работу по взысканию, и контролировать только ту задолженность, что выше этой суммы.
  4. Проверить платежеспособность должника. Возможно, уже идет стадия банкротства, и надо срочно делать все, чтобы попасть в реестр кредиторов. В картотеке арбитражных дел можно посмотреть, не подан ли иск о банкротстве контрагента. Посмотреть, не находится  ли он уже в какой-либо стадии банкротства — в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц. Проверить, не находится ли должник в стадии ликвидации или реорганизации, можно в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Основные задачи управления задолженностью

Чтобы партнеры платили в сроки, сотрудники компании проверяют дебиторов еще до того, как заключить сделку, а также составляют договоры так, чтобы клиенту было невыгодно становиться должником. Например, прописывают штрафы за просрочку платежа.

Кроме того, компания должна контролировать объем просроченной дебиторской задолженности и выставлять претензии недобросовестным клиентам. Управление дебиторской задолженностью подразумевает и взыскание долгов со злостных неплательщиков через суд.

Участники управления задолженностью

Проблемы долгов касаются не только финансистов компании. В управлении дебиторской задолженностью участвуют и другие подразделения. Например, сотрудники службы безопасности проверяют контрагентов, менеджеры по продажам и бухгалтеры мониторят неплатежи, юристы составляют претензии и взыскивают долги в суде. В свою очередь руководство компании организует процесс, контролирует его, мотивирует сотрудников.

Как проверять контрагентов

Процесс управления задолженностью

Процесс управления дебиторской задолженностью делят на четыре этапа:

  1. Планирование, во время которого руководство компании определяет политику работы с дебиторской задолженностью в компании и регламент работы.
  2. Координация сотрудников разных подразделений, которые будут проверять потенциальных контрагентов, оценивать задолженность и контактировать с дебиторами.
  3. Мотивация сотрудников, которые занимаются управлением дебиторской задолженностью.
  4. Контроль над тем, как идет вся эта работа.

Сотрудники компании ведут учет долгов, периодически отчитываясь перед руководством, изучают причины произошедшего, возвращают уже имеющиеся долги и делают так, чтобы не копились новые.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом.

По результатам инвентаризации бухгалтерия составляет справку, которая касается расчетов с дебиторами. В ней указывают данные должника, сумму долга и причину возникновения. Сюда же прилагают документы, которые подтверждают наличие долга, а также доказательства, что компания пыталась взыскать долг. Например, претенциозные письма.

Если задолженность признают безнадежной, то бухгалтерия может ее списать.

Расчет дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность рассчитывают не только когда надо организовать процесс управления ей, но и составляя бухгалтерский баланс. Универсальной формулы для расчета дебиторской задолженности нет, в каждой компании это делают по-разному, так как структура дебиторской задолженности может отличаться. Чтобы рассчитать задолженность, надо собрать информацию по всем счетам бухучета, где она числится, проанализировать суммы долга, количество дебиторов, сроки погашения. После этого бухгалтерия сверяет суммы с контрагентами, а также выявляет сомнительные долги.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности — это отношение выручки компании от реализации товаров или услуг к средней дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за год компания получила от контрагентов сумму, которая равна среднему остатку дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность считают так: сумму долгов контрагентов на начало года складывают с долгами на конец года и делят на два.

Коэффициент оборачиваемости = (Продажи в кредит или Выручка) / (Средняя дебиторская задолженность)

Взыскание дебиторской задолженности

Долг начинают взыскивать с досудебной претензии: компания направляет контрагенту письмом претензию, требуя вернуть долг. Если должник это уведомление игнорирует или отказывается возвращать долг, необходимо обращаться в суд.

Если долг меньше 400 тысяч, то кредитор может сразу подать заявление о выдаче судебного приказа. Если больше — исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности в арбитражный суд. К иску прикладывают копию претензии, ответ на нее (если имеется), а также документы, которые подтверждают долг — акты, счета и т. д.

Если суд удовлетворит требования, то в арбитраже выдадут исполнительный лист, по которому долг будут взыскивать судебные приставы.

Кредитор имеет право взыскать долг и в рамках банкротного дела. Если компанию внесут в реестр кредиторов, то она может рассчитывать на выплату долга из денег, которые выручат от продажи имущества.

Срок исковой давности

Минимальный срок давности по такому иску — три года. Максимум — 10 лет для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

Общий срок исковой давности.
Ст. 196 ГК РФ 

В этом правиле могут быть исключения. Например, по договорам транспортной экспедиции требования можно заявлять в суд в течение одного года.

Дата начала течения срока исковой давности может быть разной в зависимости от обстоятельств и условий договора:

  1. Если в договоре указан срок платежа, то срок давности считают с даты, которая следует за последним днем выплаты по договору.
  2. Если в договоре нет срока платежа — компания-кредитор может установить конкретную дату выплаты долга, а срок давности начнется после этой даты.
  3. Если в договоре нет срока платежа, а кредитор направил требование погасить долг — срок давности начинается с момента, когда выставили требование.

Срок исковой давности может приостановиться:

  • если в последние шесть месяцев срока давности кредитор не смог обратиться в суд из-за обстоятельства непреодолимой силы — например, стихийного бедствия; или если одна из сторон находится в вооруженных силах, которые перевели на военное положение;
  • если стороны пытаются договориться без участия суда — например, при помощи посредника.

Если срок давности по какой-то из этих причин приостанавливали, а потом возобновили, но до даты истечения осталось меньше шести месяцев, то срок давности увеличивается до полугода.

Если срок давности истек, то кредитор должен списать дебиторскую задолженность.

Сроки погашения долгов

Срок погашения дебиторской задолженности — это математический показатель, который показывает финансовую устойчивость компании. Его рассчитывают, когда нужно оценить, например, ликвидность компании, или темпы прироста дебиторской задолженности. Срок погашения показывает средний период, который проходит от поставки товара покупателю до погашения дебиторской задолженности. Показатель рассчитывают по специальной формуле:

Срок погашения = Длительность периода × (Долг дебитора / Выручка от продаж)

Срок погашения и длительность периода считают в днях, а дебиторский долг и выручку — в рублях.

Срок погашения показывает среднее число рабочих дней, которые нужны компании, чтобы взыскать дебиторскую задолженность. Чем ниже результат, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в реальные деньги. Высокий срок погашения свидетельствует о том, что у компании трудности со взысканием долгов.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также долги, нереальные для взыскания, списываются. Сделать это можно только на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании. «Нереальность взыскания» определяет кредитор, руководствуясь собственными соображениями.

Важно, что если кредитор признал долг нереальным для взыскания и списал его как убыток, то сама задолженность в балансе не аннулируется. Ее нужно отражать еще пять лет с момента списания, так как у должника могут появиться деньги.

Списание дебиторской задолженности. Положение по ведению бухгалтерского учета

Доказать, что долг погасить нельзя, можно выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора, решением суда об отказе в удовлетворении требований кредитора или актом судебного пристава, где говорится, что долг взыскать невозможно.

Как снизить дебиторскую задолженность

Чтобы нормальная задолженность не превратилась в просроченную, компания должна контролировать процесс платежей контрагентов: проверять надежность контрагентов; разрабатывать систему предоплаты за товар для каждого клиента индивидуально; прописывать в договоре пени и штрафы за просрочку оплаты; контролировать все расчеты с контрагентами; взыскивать долги сразу после первых дней просрочки — рассылать претензии, а после обращаться в суд.

Страхование дебиторской задолженности

Если есть подозрения, что покупатель превратится в должника, компания может застраховать дебиторскую задолженность. Это практикуют при сотрудничестве с организациями, которые приобретают товар в рассрочку или под реализацию. Страхует долг страховая компания.

Перед тем как заключить договор страхования, кредитор должен предоставить страховщику реестр старения дебиторской задолженности, список клиентов, покупающих товар в рассрочку, и другую информацию о компании-кредиторе.

Существует два распространенных вида такого страхования.

Страхование по полису — на каждую отгрузку с отсрочкой платежа выписывается полис, где указывают дату отгрузки, номер накладной, сумму долга и кредитный лимит. Выплаты производят по заявлению кредитора в пределах лимита.

Генеральная схема не предусматривает полис на каждую сделку. Продавец и страхователь заключают одно общее соглашение, которое касается всех покупателей, работающих по системе рассрочки.

Страхование дебиторской задолженности дает возможность переложить работу по проверке покупателя на страховую компанию. В договор включают сделки только с действительно рискованными клиентами. Фактически страховщик выполняет роль службы безопасности для продавца. Но часто страховые компании стараются составить договор так, чтобы страхователю было тяжело получить выплату. Поэтому надо внимательно читать договор — какие страховые случаи в нем перечислены, какие лимиты ответственности прописаны, какие документы надо предоставить, чтобы получить выплату и т. д.

Продажа дебиторской задолженности

Компания может сама взыскивать долг, а может продать его. Цена будет меньше самого долга, но кредитор избавит себя от досудебной переписки с должником, судебных разбирательств и волокиты с приставами. Есть несколько вариантов, как оформить такую сделку.

Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу.
Ст. 382 ГК РФ 

По договору уступки требования — цессии, если такая процедура предусмотрена в договоре, на основании которого появился долг. По сути цессия — это соглашение, в соответствии с которым кредитор передает кому-то свои права требования долга.

Цессия. Гл. 3 ГК РФ 

Переуступку можно оформить как трехсторонний договор, возмездную или безвозмездную цессию. При этом если речь идет о недвижимости, то цессию обязательно надо регистрировать в Росреестре.

Через факторинг работают, когда продавцу срочно нужны деньги, а покупателю важно работать с отсрочкой платежа. Банк или факторинговая компания кредитуют поставщика, выкупая его дебиторскую задолженность. Вот как это работает

Финансирование под уступку денежного требования.
Гл. 43 ГК РФ 

  1. Продавец отгружает товар, но выставляет счет не покупателю, а факторинговой компании.
  2. Факторинговая компания оплачивает продавцу основную часть суммы — например, 90%.
  3. Покупатель проверяет товар, и если все в порядке, то факторинговая компания перечисляет продавцу оставшиеся деньги.
  4. Через оговоренное в договоре время покупатель перечисляет деньги факторинговой компании, фактически получая отсрочку платежа.

Банк или факторинговая компания дают возможность продавцу сразу получить деньги, а покупателю заплатить потом — например, после перепродажи товара. При этом, в случае чего, взыскивать долг будет уже не продавец, а факторинговая компания.

Через вексель — если покупатель передает вексель в счет оплаты товара, то кредитор может потом передать эту ценную бумагу или продать кому-то. Преимущество векселя в том, что сам он — уже подтверждение долга, никаких дополнительных документов, например для суда, не требуется.

ФЗ «О переводном и простом векселе»

Состав дебиторской задолженности

Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Определение 1

Дебиторская задолженность как понятие в бухгалтерском учете представляет собой, в широком смысле активы предприятия, которые имеют денежное выражение и которые представляют собой уже начисленную, но еще не полученную выгоду (денежные средства). В более узком понятии – дебиторская задолженность выражена множеством составляющих элементов, которые необходимо учитывать обособленно для проведения своевременного и качественного анализа такой задолженности.

Составляющие элементы дебиторской задолженности

Прежде всего, дебиторская задолженность может быть внешней или внутренней.

Внешняя дебиторская задолженность, как правило, составляет наибольший удельный вес в структуре задолженности. Такая задолженность является задолженностью контрагентов предприятия.

Такая задолженность может возникнуть:

  • от покупателей;
  • от поставщиков;
  • от бюджета и внебюджетных фондов.

В понятие покупателей входят клиенты организации. Если это торговая организация, то это покупатели. Если это строительная организация, то это заказчики. Отгруженная, но неоплаченная продукция учитывается по дебету счета 62 и списывается с него (погашается) по мере оплаты такой задолженности покупателями. То есть, обороты по дебету счета 62 отражают рост дебиторской задолженности, а обороты по кредиту ее списание (погашение) за счет оплаты или сделанных перерасчетов.

Готовые работы на аналогичную тему

Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60. По дебету данного счета учитывается оплата поставщикам за материальные ценности, работы или услуги. По кредиту такая задолженность списывается, когда поставщик фактически отгружает товар или выполняет работы.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68, а расчеты с внебюджетными фондами на счете 69. По кредиту данных счетов начисляются обязательства организации к уплате различных налогов и сборов, а по дебету их погашение. Если остаток счета дебетовый, то такая задолженность является дебиторской и означает или переплату налогов и сборов, или сформированный и согласованный с такими фондами перерасчет.

Внутренняя дебиторская задолженность – это задолженность работников организации:

  • задолженность по начисленной и выплаченной заработной плате. Такая задолженность может возникнуть, если работнику ошибочно была начислена большая сумма заработной платы и иных вознаграждений. Расчеты по заработной плате формируются на счете 70 и дебетовый остаток на данном счете характеризует задолженность работника или работников предприятия.
  • задолженность материально-ответственных лиц. Такая задолженность возникает, если в процессе инвентаризации были обнаружены недостачи или порча материальных ценностей. Если в ходе инвентаризации удалось обнаружить виновные лица, то такая задолженность учитывается на счете 73 в аналитическом разрезе по каждому материально-ответственному лицу. При погашении таким лицом задолженности – она списывается с кредита счета в дебет соответствующих счетов:

    • 50 – при погашении путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия;
    • 51 – при погашении, путем зачисления на расчетный счет предприятия;
    • 70 – при погашении путем вычета из заработной платы.
  • задолженность подотчетных лиц. Такая задолженность учитывается на счете 71 в аналитическом разрезе по каждому подотчетному лицу.

Замечание 1

Дебиторская задолженность подотчетных лиц - это полученные денежные средства из кассы предприятия работниками для покупки материальных ценностей или оплаты услуг прямо связанных с деятельностью предприятия. Также в это категорию входят выплаты на командировки. Пока сотрудник предприятия не отчитался за полученные средства, в балансе организация данная сумма средств также будет составлять дебиторскую задолженность.

понятие, виды, структура и формулы

Людям, которые связаны с финансовой деятельностью очень часто приходится слышать слова «дебиторская задолженность», но далеко не каждый полностью понимает смысл этого понятия.

Что считается дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность в бухгалтерии подразумевает сумму долгов, которые причитаются предприятию или компании со стороны потребителя (приобретателя) или прочих категории дебиторов за уже исполненные услуги. При этом организация имеет расчет на получение данного долга в конкретные сроки, согласуемые с дебитором.

Дебитор – лицо, являющееся должником организации, оказывающей услуги или продающей товары.

Если глубже погрузиться в терминологию, то данный вид задолженности есть разновидность актива, при этом следует учитывать, что средства, составляющие сумму долга не находятся на счете предприятия, что негативно сказывается на балансе и финансовом положении.

Необходим постоянный контроль за величиной «дебиторки» и стараться требовать возмещения долгов со стороны потребителя услуги или товара. Существует вторая сторона медали, заключающаяся в грамотном управлении данным активом.

Это позволяет значительно увеличить объемы сбыта или круг потенциальных клиентов посредством предоставления отсрочек по платежам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно!

Структура дебиторской задолженности и расчет ДЗ и ее средней величины

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

Что такое дебиторская задолженность-смотрите в этом видео:

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

  • общая сумма долга и количество должников;
  • доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
  • разделение задолженности по временным характеристикам;
  • распределение долга по размеру выплат.

Важным фактором служит не только разбивка ДЗ на структурные составляющие, но также ее расчет. Это необходимо для осуществления контроля финансового благополучия организации по окончанию каждого отчетного периода, которым в бухгалтерии считается год.

Самая простая формула расчета дебиторской задолженности (ДЗ) будет иметь вид:

ДЗ=ДЗ1+Т-Р, где

ДЗ1 –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Формула для вычисления оборачиваемости имеет следующий вид:

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Что такое ДЗ?

Еще одним показателем, который высчитывается математически и отражает оборачиваемость в днях, позволяет представить в цифрах срок возврата ДЗ. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код=T/Ко, где

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Виды задолженности, такие как, краткосрочная и долгосрочная и другие

Существует большое количество критериев, позволяющих распределить ДЗ по видам. Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:

  • краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;
  • долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.

Временное разделение устанавливается Приказом Минфина РФ №43 Н от 06.07.1999 года, где четко прописаны виды задолженности по срокам погашения.

Следующим критерием, определяющим виды ДЗ, является поступление оплаты. В данном случае задолженность будет делиться на:

  • нормальную ДЗ, включающую в себя средства за оказанные услуги или проданные товары, сроки поступления которых еще не наступили согласно действующему договору;
  • просроченная ДЗ, когда суммы за выполненную в срок работу не поступили на счета организации вовремя.

При этом просроченная ДЗ также может подразделяться на более конкретные подвиды. Главным критерием будет вероятностная оценка поступления долгов, иначе говоря, возможность погашения ДЗ дебитором.

Следуя этому правилу просроченная задолженность подразделяется на:

  • сомнительную, когда финансовое положение дебитора далеко от стабильного, но шанс получить денежные средства существует;
  • безнадежную, образующуюся в случаях банкротства дебитора. В этом случае рассчитывать на возвращение долга не следует.
  • отсроченная задолженность. Вид, отличающийся продлением сроков выплаты долга после предварительного соглашения сторон.

Виды ДЗ.

В бухгалтерии принято выделять еще одну разновидность задолженности, определяемую по объекту долга:

  • товары, услуги или прочие виды работ в соответствии с договором;
  • обязательства по полученным векселям;
  • расчетные операции с бюджетом, что включает в себя налог на добавочную стоимость, уплачиваемый при прохождении таможенного контроля в случае ввоза товара в страну;
  • финансовые отношения с персоналом, особенно с материально ответственными лицами;

Причины возникновения дебиторской задолженности

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

  • осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
  • неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Согласно требованиям Закона №402 ФЗ от 2011 года «О бухгалтерском учете» все операции, которые связаны с деятельностью предприятия обязательно регистрируются на соответствующих счетах баланса в четком соответствии с данными первичных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Дебиторскую задолженность можно продать, а как именно это сделать узнаете из этого видео:

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Инвентаризация – возможность четко отследить имеющуюся задолженность

Чтобы полностью знать масштабы имеющихся долгов со стороны дебиторов регулярно требуется проводить процесс инвентаризации ДЗ посредством актов сверки по каждому конкретному договору.

Для получения объективной оценки имеющейся ДЗ со стороны каждого контрагента следует регулярно проводить мероприятия по сверке взаимных расчетов. При выявлении в ходе сверки неточности требуется корректировка сумм ДЗ, при этом исправление ошибок необходимо производить в том месяце, когда была выявлена неточность.

Следует иметь в виду, что момент подписания акта сверки является временем прекращения действия текущей ДЗ и является точкой отсчета нового периода.

При проведении процесса инвентаризации ДЗ важно правильно оценивать объем просроченной и сомнительной задолженности. Также не менее важным является определение возможности формирования резерва в балансе предприятия исходя из суммы сомнительного долга.

Это требует анализа всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности. Задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом, также требует учета и объективной оценки.

Самым главным действием будет проверка отсутствия или наличия задолженности перед предприятием со стороны уволенных сотрудников. Вторым шагом станет оценка выданных авансов и наличие отчетной документации.

Еще одним действием при инвентаризации является анализ имеющихся дебетовых остатков по счетам, предполагающим налоговые выплаты. Это действие проводится с целью выявления совершенных переплат.

Уступка дебиторской задолженности по договору цессии

Нередко у организации возникают ситуации, когда требуется продать имеющуюся ДЗ. Совершение данной сделки осуществляется в рамках договор уступки права, иначе называемого договор цессии.

При осуществлении продажи задолженности, лицо, которое уступает право долга будет называться цедент, а лицо, приобретающее право именуется цессионарием. Цессию отличает условие, что стоимость продажи задолженности всегда ниже ее учетной стоимости.

Сумма приобретения будет являться для цессионария начальной стоимостью дебиторской задолженности. Еще одним важным нюансом перепродажи ДЗ является налогообложение.

Если предметом договора цессии являются услуги или товары, подлежащие налогообложению, то НДС выплачивается организацией-приобретателем не только с суммы задолженности, но также с разницы, на которую действительная ДЗ превышает стоимость сделки.

Как управлять дебиторской задолженность?

При этом совершенно не важно, насколько меньше оказалась цена совершенной сделки, НДС придется заплатить полностью.

Дебиторская задолженность банка

Любая организация, осуществляющая любой вид деятельности, обязательно имеет дебиторскую задолженность. Банковский сектор не исключение из данного правила.

Разница между ДЗ банков и предприятий заключается в том, что у финансовых регуляторов объектами возникновения задолженности являются выданные населению или организациям кредиты краткосрочного характера, займы приобретения и проданные ценности без условия предварительной оплаты.

Сюда могут входить продажа векселей, банковских активов и ценных бумаг. Преимущественно в банковском секторе существует краткосрочная дебиторская задолженность, которая образуется при выдаче кредитов или кредитных карт.

Каждому банку очень важно следить за уровнем имеющейся задолженности, поскольку значительное увеличение ДЗ может стать причиной финансового краха регулятора и привести к невозможности обеспечить действующие вклады или обязательства, в которых банк сам выступает дебитором.

Дебиторская задолженность – основной показатель, наряду с кредиторской, который должен оцениваться при анализе финансового положения предприятия. Именно от ДЗ зависит уровень благополучия компании или организации и он относиться к определяющим параметром ликвидности.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Оценка статьи:

Загрузка...

Поделиться с друзьями:

Общая дебиторская задолженность

Понятие и значение общей дебиторской задолженности

Определение 1

Дебиторская задолженность организации – это один из наиболее ликвидных активов. В сущности, общая дебиторская задолженность – это сумма всех задолженностей предприятию, которая при нормальных сроках и условиях погашения представляет собой сумму денежных средств, которые компания получит в скором будущем.

Значение общей дебиторской задолженности неоднозначно. С одной стороны ее рост свидетельствует об эффективной деятельности предприятия в части реализации своей продукции или товаров, услуг. С другой стороны – ее рост может быть тревожным сигналом наступления риска неплатежеспособности покупателей. Поэтому, для безопасной деятельности предприятия необходимо своевременно анализировать состав и сроки погашения общей дебиторской задолженности в разрезе каждого должника.

Состав и структура общей дебиторской задолженности

Как уже было отмечено выше, общая дебиторская задолженность – это сумма всех задолженностей предприятию, которая отражается в одной строке актива баланса. Однако ее состав и структура довольно сложные, и отражаются на разных счетах бухгалтерского учета.

Готовые работы на аналогичную тему

Дебиторская задолженность, которая возникла при взаиморасчетах с покупателями, как правило, занимает наибольший удельный вес в структуре общей задолженности. Такая задолженность возникает только в тех организациях, в которых допустим отпуск товара без предварительной оплаты покупателей. Сумма такой дебиторской задолженности характеризует сумму полученного дохода, который компания уже заработала, но еще не получила по нему оплату.

Замечание 1

Кроме того, дебиторская задолженность может возникнуть при переплатах, или авансовых платежах поставщикам товаров. В таком случае, данная сумма характеризует стоимость запасов, которые уже оплачены, но еще не получены от поставщика.

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, возникает в двух случаях:

  • переплата по начисленным обязательствам;
  • перерасчет обязательств в пользу предприятия.

Такая задолженность, как правило, погашается путем дальнейшего начисления обязательств и меньшей суммы перечисления денежных средств.

Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами, как правило, занимает небольшую долю в структуре общей дебиторской задолженности из-за того, что многие предприятия производят оплату за необходимые для деятельности ресурсы в безналичной форме. Но все таки, такая задолженность может быть в структуре общей дебиторской задолженности и важно, чтобы не нарушались сроки подачи авансового отчета.

Дебиторская задолженность по взаиморасчетам с работниками предприятия встречается довольно редко. Обычно такая задолженность возникает после проведения инвентаризации и установления по ее результатам виновных лиц, которые должны возместить компании материальный ущерб. До тех пор, пока из заработной платы не будет удержана сумма такого ущерба, либо не будет внесена в кассу предприятия – она будет отражаться по кредиту субсчета 73.2.

Некоторые организации выдают своим работникам ссуды, которые погашаются постепенно. Расчет по таким взаиморасчетам отражается по кредиту субсчета 73.1 и погашается по мере погашения займа работником.

Кроме того, в составе общей дебиторской задолженности могут быть и прочие ее виды. Например, расчеты по страхованию, или расчеты по начисленным процентам, по предъявленным претензиям и т.д.

При формировании показателя общей дебиторской задолженности, главное – не упустить ни один из ее составляющих и не отнести на другой вид актива предприятия.

О кредиторской и дебиторской задолженности: для начинающих бухгалтеров

В случае же с собственными сотрудниками — это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили — есть кредиторская задолженность — наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас.
Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.

«Дебиторка» и «кредиторка» — это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками: 70, 71
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

В конце этой статьи я хочу дать небольшой ответ на провокационный вопрос на экзаменах по бухучету. Как правило, преподаватель спрашивает будущего бухгалтера, какая задолженность лучше(выгодней) для предприятия: дебиторская или кредиторская?

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения — верно. С практической — не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно «живые» деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но... Но поступлений «живых» денег нет — только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебитор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности - образец

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка дебиторской задолженности

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

Итоги

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как раскрыть информацию о дебиторке и кредиторке в пояснении к бухбалансу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

О порядке проведения ежегодной инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Форма ИНВ-17

Скачать форму ИНВ-17

О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу

Скачать бланк пояснений к бухгалтерскому балансу

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу

 Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Подробнее о формировании РСД читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Итоги

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

Источники:

  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
  • Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Дебиторская задолженность относится к оборотным активам?

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам исходя из структуры основных форм отчетности, а также логики ряда ключевых законодательных формулировок, регулирующих финансовую отчетность российских предприятий. Но в некоторых случаях сущность дебиторки может быть рассмотрена в рамках альтернативных подходов. Рассмотрим данную специфику подробнее.

 

Что такое дебиторская задолженность?

Что такое оборотные активы?

Дебиторская задолженность и оборотные активы — это сферы одной категории?

В каких случаях дебиторка — внеоборотный актив?

Дебиторка в отчетности: нюансы

Итоги

 

Что такое дебиторская задолженность?

Под дебиторской задолженностью принято понимать активы, которые представлены долгами тех или иных лиц перед предприятием. Соответствующие лица имеют статус дебитора, а предприятие — кредитора. Чаще всего дебиторка возникает, если предприятие поставило тот или иной товар либо оказало ту или иную услугу, а оплаты не получило. Есть и иные виды дебиторской задолженности. Так, она может быть представлена авансами, выданными контрагентам, векселями к получению, задолженностями учредителей по взносам в уставный капитал (п. 20 ПБУ 4/99).

Что такое оборотные активы?

Под оборотными активами традиционно понимаются ресурсы организации, которые используются в целях обеспечения ее хозяйственной деятельности в рамках операционного цикла либо иного расчетного периода.

К оборотным активам можно отнести (Метод рекомендации по оценке инвестпроектов Минэкономики РФ, Минфина РФ, Госстроя РФ от 21.06.1999 № ВК 477):

  • сырье, материалы, детали;
  • объекты незавершенного производства;
  • готовую продукцию;
  • дебиторку;
  • авансы поставщикам (в данном случае ведомства обособляют их от дебиторки).

Дебиторская задолженность причисляется к оборотным активам и в соответствии с п. 20 ПБУ 4/99. Кроме того, дебиторка отнесена к оборотным активам в форме бухгалтерского баланса, утвержденной Минфином РФ и используемой российскими предприятиями (она фиксируется в строке 1230).

Дебиторская задолженность и оборотные активы — это сферы одной категории?

Итак, российские нормы права, на первый взгляд, позволяют говорить о том, что дебиторка — это всегда оборотные активы. Но так утверждать не совсем правомерно.

В соответствии с п. 66 МСФО IAS 1 «Представление финансовой отчетности» к оборотным следует относить активы, которые:

  • предприятие предполагает реализовать либо использовать в рамках операционного цикла;
  • фирма удерживает в целях торговли;
  • предполагается реализовать в стоимостном отношении в течение 12 месяцев после завершения отчетного периода.

Прочие активы стандарт IAS 1 предписывает рассматривать как внеоборотные — в частности, те, которые носят долгосрочный характер (п. 67 IAS 1).

Выходит, что по международным нормам к оборотным следует относить главным образом те активы, которые предполагается запустить в операционный цикл в течение 12 месяцев с момента их возникновения. Остальные правомерно классифицировать как внеоборотные. К таковым может быть отнесена долгосрочная дебиторская задолженность.

Обращает на себя внимание также письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01. В нем указано, что авансы, которые в общем случае относятся к оборотным активам, все же могут быть отнесены к внеоборотным. Это возможно, как считает Минфин, если их выплата связана с выполнением подрядчиком предприятия работ и услуг по строительству основных средств. При этом иные авансы ведомство рассматривает как относящиеся к оборотным активам (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 07-02-06/113).

Выходит, что дебиторская задолженность лишь в общем случае подлежит отнесению к оборотным активам. Возможны сценарии, при которых ее будет правомерно классифицировать и как внеоборотный актив.

Рассмотрим то, исходя из каких критериев допустима альтернативная классификация дебиторки. Данный нюанс нас будет интересовать в том числе и по той причине, что в разделе «Внеоборотные активы» формы бухгалтерского баланса нет строки, в которой можно было бы отражать дебиторскую задолженность в прямой формулировке.

В каких случаях дебиторка — внеоборотный актив?

Логика законодателя, отраженная в п. 19 ПБУ 4/99, в целом соответствует положениям стандарта IAS 1, в котором говорится о том, что активы следует классифицировать на оборотные и внеоборотные. Но соответствующий международный стандарт также включает еще одну примечательную формулировку, по которой отражение активов в отчетности может быть оптимизировано исходя из их ликвидности, а не по разделению на оборотные и внеоборотные. Данный вариант рекомендуется применять, если это будет способствовать отражению более надежной и уместной информации в отчетных документах (п. 60 IAS 1).

Необходимость в применении подхода, по которому активы будут отражаться соотносительно с их ликвидностью, может возникать на предприятиях, на которых сложно выделять отдельные операционные циклы. Например, такими хозяйствующими субъектами могут быть финансовые учреждения (п. 63 IAS 1).

Кроме того, организация может иметь право отражать одну часть активов, классифицируя их на оборотные и внеоборотные, а другую — соотносительно с их ликвидностью. Это возможно, если фирма занимается разными видами коммерческой деятельности (п. 64 IAS 1).

Таким образом, по логике российских и международных норм финансового права, к внеоборотным активам правомерно отнести дебиторскую задолженность, которая классифицируется как долгосрочная, реализуемая вне рамок обычного операционного цикла (в общем случае составляющего 12 месяцев).

Кроме того, дебиторку, которая является наименее ликвидной, будет иметь смысл обособлять от наиболее ликвидной и, вероятно, относящейся к оборотным активам (поскольку ликвидность — один из критериев, характеризующих оборотные активы по существу как ресурсы, регулярно и активно задействуемые в хозяйственных процессах).

Критерии классификации активов, являющихся дебиторкой, на оборотные и внеоборотные должны быть отражены в учетной политике организации — как критерий достоверной оценки активов (п. 4 ПБУ 1/2008).

Дебиторка в отчетности: нюансы

При отражении дебиторки в отчетности следует учитывать специфику структуры и содержания используемых отчетных форм.

Так, в текущей форме бухгалтерского баланса, кроме строки 1230 «Дебиторская задолженность», также имеется строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». Именно в них может отражаться наиболее долгосрочная и неликвидная дебиторка. Это не будет противоречить:

  • нормам п. 20 ПБУ 4/99;
  • положениям стандарта IAS 1, по которым приветствуется уместная классификация активов на оборотные и внеоборотные, ликвидные и неликвидные;
  • рассмотренной нами выше позиции Минфина, по которой авансы как разновидность дебиторки в ряде случаев можно относить к внеоборотным активам.

Можно задействовать иной подход — ввести дополнительные строки к балансу. Например, 1231 — для краткосрочной дебиторки, 1232 — для долгосрочной (при этом баланс нужно будет дополнить разъясняющими документами).

Итоги

Дебиторская задолженность в общем случае относится к оборотным активам. Но возможны случаи, при которых ее будет уместнее классифицировать как внеоборотный актив — в частности, если дебиторка носит явно долгосрочный характер, а также может признаваться активом с низкой ликвидностью. Критерии классификации активов, представленных дебиторкой, должны быть зафиксированы в учетной политике фирмы.

Узнать больше об особенностях учета дебиторки вы можете в статьях:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Что такое дебиторская задолженность? - Определение | Значение

Что такое дебиторская задолженность?

Определение: Дебиторская задолженность, часто сокращенно A / R, представляет собой сумму денег, которую клиенты в настоящее время должны компании за товары или услуги, которые были приобретены в кредит.

Многие компании предлагают кредитные программы клиентам, которые часто посещают бизнес, или поставщикам, которые регулярно заказывают продукты. Цель кредитной программы состоит в том, чтобы побудить клиентов совершать покупки и стимулировать их покупать товары, даже если в настоящее время у них нет наличных для их оплаты.

Мы видим эти программы практически во всех отраслях, как В2С, так и В2В. Например, отрасль розничной торговли славится тем, что предлагает кредит в магазине с помощью специальных кредитных карт, где покупатели могут покупать товары в магазине и оплачивать их в конце месяца. Большинство универмагов, таких как JCPenny и Macy's, имеют свои собственные кредитные карты, но небольшие розничные продавцы также начинают разрабатывать эти программы.

Примеры B2B включают любого производителя, который заказывает детали у другого без необходимости немедленной оплаты.Продавец упаковывает детали и отправляет их покупателю со счетом, который указывает покупателю оплатить в течение 90 дней. Это менее сложный пример дебиторской задолженности, чем кредитная карта розничного потребителя, но он работает так же. У покупателя есть 90 дней для оплаты товара, который он заказал и получил.


Примеры

Что входит в состав дебиторской задолженности?

Важно отметить, что определение дебиторской задолженности не ограничивается каким-либо видом бизнеса и клиентом.A / R simple состоит из краткосрочных долгов, которые клиенты должны бизнесу за покупки, сделанные в кредит. Условия, сроки и кредитные ограничения различаются в зависимости от бизнеса и отрасли.

Обычно кредитные лимиты клиента устанавливаются и утверждаются кредитным отделом продавца в зависимости от кредитоспособности клиента. Компании должны быть осторожны, прежде чем предоставлять кредиты клиентам, которых они не знают или не имеют опыта, поскольку эти клиенты могут не выплачивать долги и никогда не платят за приобретенный ими продукт.Часто кредитные лимиты колеблются в зависимости от экономики. Во время рецессии бизнес может быть менее готов предоставить кредит. В отношении экономического подъема верно обратное.

Давайте посмотрим, как дебиторская задолженность регистрируется и отражается в финансовой отчетности.


Как дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете?

Как и у всех стандартных учетных записей активов, у учетной записи AR есть дебетовое сальдо. Компании регистрируют записи в журнале AR, когда совершается продажа в кредит, клиент оплачивает свой баланс или списывает безнадежный долг.

Таким образом, чтобы записать запись журнала дебиторской задолженности для продажи клиенту, мы дебетовали бы AR и кредитные продажи. В конце года T-счет AR суммируется и переносится в финансовую отчетность.


Как дебиторская задолженность отражается в балансе?

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой высоколиквидные активы, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного года, они отражаются в разделе текущих активов баланса на конец каждого периода.

Обычно компании сообщают об AR вместе со счетом резерва для дебиторской задолженности, которая, по мнению руководства, не будет получена. Резерв по сомнительным счетам имеет отрицательное сальдо, которое уменьшает непогашенный остаток AR. Этот противоположный актив уменьшает баланс в AR аналогично тому, как накопленная амортизация уменьшает балансовую стоимость основных средств.


Пример управления A / R

Руководство использует резерв по сомнительным счетам для определения дебиторской задолженности, которая, вероятно, не будет получена, и активно управляет теми, которые будут.В конце каждого периода руководство должно оценивать список клиентов и остатки в отчете о старении дебиторской задолженности, чтобы определить, какие из них просрочены и вряд ли будут собраны. Как правило, чем старше и просрочена дебиторская задолженность, тем меньше вероятность ее получения.

После того, как эти остатки идентифицированы, в журнале делается запись для увеличения резерва или перемещения безнадежных счетов со счета резерва на счет безнадежных долгов или безнадежных долгов в отчете о прибылях и убытках.

Этот процесс важен по нескольким причинам. Uncollectible AR не является активом, потому что он никогда не будет собран. Если безнадежный счет указан как AR, оборотные активы будут завышены. Поскольку многие кредиторы используют AR в качестве обеспечения и рассчитывают коэффициенты ликвидности стоимости текущих активов, важно, чтобы эти цифры отражали реальность, чтобы кредиторы не вводили в заблуждение относительно истинной ликвидности бизнеса.

Помимо кредиторов, для руководства рекомендуется регулярно оценивать отчет о просроченной дебиторской задолженности, чтобы удостовериться, что текущие клиенты своевременно оплачивают свои счета, плохие клиенты не получают одобрение на дополнительный кредит, а новые клиенты проходят надлежащую проверку перед тем, как одобрен для кредита.


Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью

Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью довольно проста. A / R является активом, потому что он представляет деньги, которые должны вам за продажи в кредит, которые вы продали. Кредиторская задолженность, с другой стороны, является обязательством, поскольку она представляет сумму денег, которую вы должны другим компаниям за товары и услуги, которые вы приобрели у них в кредит.


Краткое определение

Что такое дебиторская задолженность? Дебиторская задолженность - это задолженность клиентов перед компанией за приобретенные услуги или продукты в кредит.A / R отражается как актив в балансе до тех пор, пока они не будут собраны или списаны.

,
Бухгалтерия дебиторской задолженности - AccountingTools

Обзор дебиторской задолженности

Когда товары или услуги продаются покупателю, и покупателю разрешается производить платежи позднее, это называется продажей в кредит и создает обязательство за клиента платит продавец. И наоборот, это создает актив для продавца, который называется дебиторской задолженностью. Это считается краткосрочным активом, поскольку продавцу обычно платят менее чем за один год.

Дебиторская задолженность документируется в счете, который продавец несет за выставление клиенту посредством процедуры выставления счетов. Счет-фактура описывает товары или услуги, которые были проданы покупателю, сумму, которую он должен продавцу (включая налоги с продаж и транспортные расходы), и когда он должен заплатить.

Если продавец работает на основе кассового метода бухгалтерского учета, он регистрирует транзакции в своих учетных записях (которые затем включаются в финансовую отчетность), когда денежные средства либо выплачены, либо получены.Поскольку выставление счета-фактуры не связано с какими-либо изменениями в наличных деньгах, в бухгалтерских записях нет записи дебиторской задолженности. Продавец платит только тогда, когда платит покупатель.

Если продавец работает по более широко используемому методу начисления, он регистрирует операции независимо от каких-либо изменений в денежных средствах. Это система, в которой учитывается дебиторская задолженность. Кроме того, существует риск того, что клиент не заплатит. Если это так, продавец может либо списать эти потери на расходы, когда они происходят (известный как метод прямого списания), либо он может предвидеть сумму таких потерь и списать оценочную сумму на расходы (известный как метод надбавки).Последний метод является предпочтительным, потому что продавец сопоставляет доходы с расходами по сомнительным долгам за тот же период (известный как принцип сопоставления).

Мы проиллюстрируем эти концепции ниже.

Регистрация продаж услуг в кредит

Когда услуги продаются покупателю, продавец обычно создает в своем бухгалтерском программном обеспечении счет, который автоматически создает запись для зачисления на счет продаж и дебетования счета дебиторской задолженности. Когда покупатель позднее оплачивает счет-фактуру, продавец дебетует денежный счет и зачисляет на счет дебиторской задолженности.Например, ABC International выставляет счет клиенту за услуги в размере 10 000 долларов США и записывает следующую запись:

.

Что такое дебиторская задолженность?

Вам необходим постоянный приток денежных средств для ведения бизнеса, а мониторинг дебиторской задолженности является частью процесса управления денежными средствами.

В этом обсуждении дается определение дебиторской задолженности и объясняется, где остаток отражается в финансовой отчетности. Вы узнаете об обороте дебиторской задолженности, графике старения и способах увеличения денежного потока.

Что такое дебиторская задолженность?

Определение дебиторской задолженности - это сумма продаж в кредит в долларах, которые не были получены наличными.Когда вы продаете в кредит, вы выставляете счет-фактуру покупателю и не получаете наличные в пункте продажи. Дебиторская задолженность отличается от кредиторской задолженности.

В чем разница между кредиторской и дебиторской задолженностью?

Остаток кредиторской задолженности - это общая сумма неоплаченных счетов, причитающихся третьим сторонам. Счет дебиторской задолженности, с другой стороны, представляет суммы, причитающиеся вашей компании.

Является ли дебиторская задолженность активом? А как насчет кредиторской задолженности? Чтобы понять разницу в этих счетах, вам необходим обзор баланса компании.

Бухгалтерский баланс

Баланс представляет финансовое положение компании на определенную дату. Он отражает активы, пассивы и остатки капитала фирмы. Вот компоненты, которые составляют баланс:

  • Активы : что принадлежит вашему бизнесу. Активы - это ресурсы, используемые для получения дохода, а дебиторская задолженность - это баланс активов.
  • Обязательства : что ваш бизнес обязан другим сторонам. Обязательства включают кредиторскую задолженность и долгосрочную задолженность.
  • Собственный капитал : Собственный капитал - это разница между активами и обязательствами, и вы можете думать о собственном капитале как об истинной стоимости вашего бизнеса.

Все компании должны использовать метод начисления для составления финансовой отчетности.

Начисление по методу начисления

Начисление по методу начисления учитывает выручку при ее получении, а расходы проводятся по мере их возникновения. Использование этого метода сопоставляет доход, полученный с затратами, полученными для получения дохода, и этот процесс дает более точное представление о вашей прибыльности.Отчет о прибылях и убытках более надежен при использовании метода начисления.

Чтобы признать расходы до выплаты наличных, предприятия увеличивают остаток кредиторской задолженности. Аналогичным образом, фирмы увеличивают дебиторскую задолженность, когда выручка заработана до того, как наличными станет , а получено .

Важно отметить, что дебиторская задолженность является счетом актива, а не счетом дохода. Вы найдете дебиторскую задолженность, размещенную с другими текущими активами.

Как найти дебиторскую задолженность

Текущие активы включают денежные средства и активы, которые будут конвертированы в денежные средства в течение 12 месяцев.Текущие активы включают эти остатки:

  • Наличные : Общая сумма денег на руках.
  • Дебиторская задолженность : сумма, которую ваши клиенты должны вам после покупки ваших товаров или услуг в кредит.
  • Инвентарь : Товары, приобретенные для перепродажи покупателям.
  • Предоплаченные расходы : Расходы, которые вы заплатили заранее, например, шесть месяцев страховых взносов.
  • Инвестиции : остатки на счетах денежного рынка, акции и облигации.Некоторые инвестиции могут быть классифицированы как долгосрочные, но большинство являются краткосрочными активами.
  • Примечания к получению : заем внешней стороне, который будет выплачен в течение 12 месяцев.

Текущие обязательства включают кредиторскую задолженность и часть долгосрочной задолженности, которая должна быть выплачена в течение следующих 12 месяцев. Если вы должны в течение года задолженность в размере 3000 долл. США и проценты по банковскому кредиту, эта сумма является текущим обязательством.

Текущие активы за вычетом текущих обязательств равны оборотному капиталу, и каждый бизнес должен генерировать достаточно оборотных активов для погашения текущих обязательствФинансово устойчивые компании имеют положительный баланс оборотного капитала.

Проводка транзакций по дебиторской задолженности - это обычная задача, которую вы должны выполнять каждый месяц.

Счета к получению - пример

Бухгалтерия компании может потребовать, чтобы ваша фирма еженедельно проводила десятки дебиторских операций. Вам нужен четко установленный процесс для публикации точных данных.

Вот пример получения: вы управляете компанией по обслуживанию деревьев и выставляете счет Смиту на 500 долларов за удаление дерева 25 марта.Клиент не платит сразу. Вот запись в журнале для записи продаж в Главной книге:

25 марта

Дебет # 3000, дебиторская задолженность 500 долл. США (увеличение)

Кредит № 7000, выручка - удаление $ 500 (увеличение)

(чтобы записать доход от удаления дерева и увеличить дебиторскую задолженность)

Увеличение как дебиторской задолженности, так и выручки.

Когда Смит оплачивает счет 6 апреля, ваша сервисная компания размещает эту запись в журнале:

6 апреля

Дебет # 1000, наличные $ 500 (увеличение)

Кредит № 3000 дебиторская задолженность 500 долл. США (уменьшение)

(для удаления остатка по счетам к получению и записи кассового платежа)

Денежные средства получены в апреле, но выручка правильно зарегистрирована в марте.Используя дебиторскую задолженность, проводите выручку в заработанном месяце, и ваши бухгалтерские записи соответствуют принципу начисления.

Ликвидность определяется как способность генерировать достаточные оборотные активы для погашения текущих обязательств, таких как кредиторская задолженность и обязательства по выплате заработной платы. Если вы не можете генерировать достаточное количество текущих активов, вам может потребоваться заимствовать средства для финансирования своей деловой деятельности.

Управление дебиторской задолженностью - почему это важно

Фирмы, которые не контролируют дебиторскую задолженность и не проводят официальную политику взыскания, могут не генерировать достаточный приток денежных средств для работы.Если вам необходимо взять кредитную линию, вы понесете процентные расходы. Хорошо управляемые компании минимизируют затраты по займам.

Ваша бухгалтерская программа должна предоставить график погашения дебиторской задолженности, который группирует вашу дебиторскую задолженность на основе даты выставления счета. Вы должны следить за этим отчетом и внедрять процесс сбора платежей по электронной почте и, возможно, звонить клиентам, чтобы попросить оплату.

Наиболее полезным инструментом для мониторинга дебиторской задолженности является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - что это такое и как его рассчитать

Ни одно малое предприятие не сможет выжить, если оно не сможет собрать достаточно денежных средств для своей деятельности, а коэффициент оборачиваемости показывает, как быстро фирма получает наличные с продаж в кредит. Чем выше соотношение, тем лучше. Соотношение определяется как:

(Чистые продажи в кредит / средняя дебиторская задолженность).

Чистые продажи в кредит означают, что все возвращенные товары удалены из общей суммы продаж. Средняя дебиторская задолженность составляет (начальное сальдо + конечное сальдо) / 2.Период времени может быть месяцем или финансовым годом.

Цель состоит в том, чтобы увеличить числитель (продажи в кредит), одновременно минимизируя знаменатель (дебиторская задолженность). В идеальном мире бизнес может увеличить продажи в кредит клиентам, которые платят в среднем быстрее. По мере того как соотношение увеличивается, фирма со временем собирает больше наличных.

Хороший коэффициент оборачиваемости зависит от вашей отрасли. Продуктовый магазин или ресторан обслуживает клиентов, которые платят дебетовой или кредитной картой немедленно. Компании, которые продают «дорогие товары», такие как самолеты, могут не получать оплату в течение нескольких месяцев.Чтобы оценить свои результаты, сравните коэффициент оборачиваемости с другими фирмами в вашей отрасли.

График погашения дебиторской задолженности разделяет остатки дебиторской задолженности на основании даты выставления счета.

Что такое график старения дебиторской задолженности?

Этот отчет группирует остатки дебиторской задолженности в зависимости от возраста каждого счета. Типичный график старения группирует неоплаченные счета на основе от 0 до 30 дней, от 30 до 60 дней и т. Д. Цель состоит в том, чтобы минимизировать сумму просроченной дебиторской задолженности в долларах США, особенно тех счетов, которые старше 60 дней.

Ваш график старения также зависит от вашей отрасли. Фирмы, которые обычно выплачиваются в течение нескольких месяцев, будут иметь большую сумму в долларах США в категории 60 дней. Это еще один отчет, который следует сравнить со средними показателями по отрасли.

Вы можете использовать ряд стратегий для увеличения сбора наличных и уменьшения остатка к получению.

Советы по улучшению дебиторской задолженности

Создание формальной письменной политики для коллекций и применение этой политики.

Например, вы можете отправить электронное письмо каждому клиенту, если счет выставлен позже 30 дней, и позвонить каждому клиенту, если счет старше 60 дней. Если вы соблюдаете политику, люди либо начнут платить вам вовремя, либо прекратят вести с вами дела (что может быть хорошо, если они всегда платят поздно). Некоторые фирмы взимают плату за просрочку после определенной даты платежа и включают условия оплаты в каждый счет.

У вас могут быть неудобные разговоры, но лучше иметь их раньше, чем позже.Если вы прилежны в процессе сбора, вы можете избежать найма агентства по сбору платежей или адвоката для проведения сборов от вашего имени.

Предложите своим клиентам скидку (от 1% до 2%), если они платят в течение 10 дней. С этими условиями оплаты вы потеряете некоторую прибыль, но быстрее получите деньги.

Автоматизируйте процесс выставления счетов. Использование автоматизации снизит риск ошибок, а повторяющиеся счета могут быть обработаны за гораздо меньшее время. Отправка счетов-фактур по электронной почте и возможность оплаты через Интернет стимулируют клиентов к немедленной оплате, что ускоряет сбор денежных средств.Кроме того, автоматизация счетов-фактур облегчает процесс покупки и улучшает взаимодействие клиента с вашей компанией.

Остатки по счетам к получению, которые не будут получены наличными, должны быть реклассифицированы в расходы по сомнительным долгам.

Управление безнадежными долгами

Самый простой способ справиться с безнадежными долгами - это использовать метод прямого списания. Если вы знаете, что счет не будет оплачен, вы реклассифицируете остаток дебиторской задолженности в счет безнадежных долгов.

Давайте предположим, что ваша компания по обслуживанию деревьев имеет баланс в 2000 долларов, причитающийся Jones Manufacturing.30 апреля вы узнаете, что Джонс объявил о банкротстве и что ваш счет не будет оплачен. Вы разместите эту запись:

30 апреля

Дебет # 6500 Расход по сомнительным долгам $ 2000 (увеличение)

Кредит № 3000 дебиторская задолженность 2 000 долл. США (увеличение)

(Признать расходы по безнадежным долгам)

Резерв по сомнительным счетам - более сложный метод, используемый для учета расходов по сомнительным долгам. Сделайте процесс простым и используйте прямой метод списания.

Последний шаг к управлению дебиторской задолженностью - все записать.

Документируйте ваш процесс

Каждое предприятие должно иметь письменное руководство по процедурам для системы бухгалтерского учета, и это руководство должно включать конкретные процедуры по управлению дебиторской задолженностью. Руководство по процедурам гарантирует, что рутинные задачи выполняются одинаково каждый раз, а руководство позволяет вашим сотрудникам эффективно обучать новых работников.

Используйте документированный процесс для контроля дебиторской задолженности и увеличения сбора наличности, чтобы вы могли уверенно управлять своим бизнесом.

,
Является ли дебиторская задолженность активом или выручкой? - AccountingTools

Дебиторская задолженность - это сумма, которую клиент должен продавцу. Как таковой, он является активом, поскольку в будущем он может быть конвертирован в денежные средства. Дебиторская задолженность указана в балансе как текущий актив, поскольку ее обычно можно конвертировать в денежные средства менее чем за один год.

Если сумма к получению конвертируется только в денежные средства более чем за один год, вместо этого она отражается как долгосрочный актив в балансе (возможно, как дебиторская задолженность).Поскольку существует вероятность того, что некоторая дебиторская задолженность никогда не будет получена, счет компенсируется (на основе метода начисления) резервом по сомнительным счетам; Этот резерв содержит оценку общей суммы безнадежных долгов, связанных с активом к получению.

Доход - это валовая сумма, отраженная для продажи товаров или услуг. Эта сумма отображается в верхней строке отчета о прибылях и убытках.

Остаток по счету дебиторской задолженности состоит из всей неоплаченной дебиторской задолженности.Обычно это означает, что остаток на счете включает неоплаченные остатки по счетам за текущий и предыдущий периоды. И наоборот, сумма выручки, указанная в отчете о прибылях и убытках, указана только за текущий отчетный период. Это означает, что остаток дебиторской задолженности, как правило, превышает сумму заявленной выручки в любом отчетном периоде, особенно если условия оплаты превышают продолжительность отчетного периода.

В ситуации, когда компания не разрешает кредитование клиентов, то есть все продажи оплачиваются авансом наличными, дебиторская задолженность отсутствует.

Любой, кто анализирует результаты своей деятельности, должен сравнить конечный остаток дебиторской задолженности с доходом и построить это соотношение на линии тренда. Если коэффициент со временем снижается, это означает, что компании все труднее собирать деньги со своих клиентов, что может привести к финансовым проблемам.

Связанные курсы

Руководство по бухгалтерии
Как проводить аудит дебиторской задолженности
Новое руководство по контроллеру

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *