Открытие юридического лица в США и вводные обстоятельства правового порядка
Общие сведенияДанная статья предназначена для иностранных инвесторов, рассматривающих возможность расширения своей деятельности в США с помощью создания компании в Америке. Статья содержит широкий обзор шагов по открытию компании в США, а также вводные обстоятельства правового порядка, для облегчения процесса расширения своей деятельности. В статье также даны рекомендации относительно роли, которую американский юрист должен играть в процессе формирования и деятельности компании в США. Этот широкий обзор темы не включает в себя множество существенных вопросов, которые также необходимо учитывать, и не должен рассматриваться в качестве замены консультации у компетентного американского юриста.
Ограничения на владение компаниями для инвесторов, не являющимися американскими гражданамиЗа некоторыми редкими исключениями иностранные инвесторы могут создавать компании в США так же, как и инвесторы-американцы.
Исключениями являются: ограничения на владение компаниями для иностранных инвесторов, работающих в определенных отраслях, таких как связь, атомная энергетика, авиаперевозки и приморские торговые суда, а также на приобретение банков, банковских холдингов или первичных дилеров, работающих с государственными ценными бумагами США. Как правило, компании, которые будут работать в этих отраслях, должны получить лицензию от правительства США на ведение деятельности в этой отрасли, а федеральный закон ограничивает право собственности на выдачу таких лицензий негражданам США. Правительство США также имеет широкие полномочия приостанавливать или запрещать приобретение американских компаний инвесторами, не являющимися американскими гражданами, если такое приобретение расценивается как ущерб национальной безопасности, хотя по состоянию на 14 февраля 2020 года только пять сделок были формально запрещены правительством США на таком основании.
Кроме того, в рамках Закона об анализе рисков иностранных инвестиций от 2018 года (FIRMA) Комитетом по иностранным инвестициям в США (CFIUS) проверяются определенные виды инвестиций в американский бизнес.
Таким образом, если расширение деятельности иностранных компаний в США будет осуществляться путем инвестирования средств в существующую компанию, а не через создание новой компании, эти требования необходимо принимать во внимание наряду с другими требованиями к отчетности, применимыми к таким инвестициям, как, к примеру: требования к отчетности в соответствии с Законом о международных инвестициях в область торговли и услуг, которые применяются в случаях, когда инвестор, не являющийся гражданином США, приобретает 10% или более голосующих ценных бумаг американской компании.
Пятью наиболее распространенными формами юридических лиц в США являются: (1) индивидуальный предприниматель, (2) партнерство (полное, ограниченное, или с ограниченной ответственностью), (3) S-корпорация, (4) C-корпорация и (5) компания с ограниченной ответственностью (LLC). Существует ряд факторов, которые влияют на выбор формы юридического лица, включая налоговые и финансовые обстоятельства, защиту ответственности и структуру управления, каждый из которых будет рассмотрен ниже.
Налоговые и финансовые обстоятельства. Налоговые обстоятельства играют ключевую роль в выборе организации и оказывают влияние на сумму налоговых обязательств организации, а также на структуру и эффективность ее обязательств по подаче налоговой декларации. Таким образом, первым шагом при выборе формы юридического лица должна быть консультация с американским налоговым консультантом, который сможет помочь с этими вопросами.
Единое рассмотрение налоговых обстоятельств, связанных с выбором формы юридического лица, выходит далеко за рамки этой статьи, однако в целом C-корпорации облагаются отдельным налогом на свою прибыль, а при распределении прибыли акционеры облагаются вторым налогом. В отличие от этого, компании сквозного налогообложения, такие как S-корпорации, партнерства и LLC, облагаются налогом лишь на одном уровне, поскольку прибыль и убытки ложатся непосредственно на владельцев.
Выбор формы юридического лица также влияет на то, кто будет ответственным за подачу налоговой отчетности в США.
В целом, если инвестор, не являющийся американцем, владеет прямой долей компании со сквозным налогообложением в США (партнерства или LLC), он будет лично ответственен за подачу налоговой декларации в США. Напротив, если инвестор, не являющийся американским гражданином, владеет прямой долей американской С-корпорации, то сама C-корпорация будет обязана подавать налоговую декларацию.
Кроме того, существуют различные финансовые обстоятельства, которые влияют на выбор формы юридического лица, к примеру, метод, которым компания планирует зарабатывать деньги и управлять ими. Например, если компания планирует привлечь капитал путем публичной продажи акций, ей необходимо будет выбрать корпорацию, а не партнерство или LLC, поскольку компании со сквозным налогообложением обычно не имеют публично продаваемых акций.
Защита участников от ответственности. Степень защиты инвесторов от ответственности в США варьируется в зависимости от выбранной формы юридического лица. Корпорации и LLC ограничивают ответственность инвесторов суммой их инвестиций, в то время как партнерства предоставляют защиту от ответственности только партнерам с ограниченной ответственностью, а не генеральным партнерам.
Таким образом, если бизнес представляет высокий уровень риска (например, подверженность существенным правонарушениям или ответственности по контракту), LLC или корпорация будут более привлекательными формами юридического лица, чем партнерство, особенно если инвестор, не являющийся гражданином США, имеет значительное состояние вне существующего бизнеса на территории США, которое нуждается в защите. Однако тот же самый уровень защиты от ответственности, доступный через корпорации и LLC, может быть достигнут через партнерство, если корпорация или LLC выступает в качестве генерального партнера. Кроме того, регулирующие ответственность законы разных штатов, где будет вестись бизнес, также необходимо учитывать при выборе формы организации, так как государственное законодательство часто определяет сферу защиты от ответственности, которая может сильно варьироваться для ограниченных партнерств и партнерств с ограниченной ответственностью.
Структура управления. Структуры управления различаются в зависимости от выбора формы юридического лица.
Как правило, управление корпорациями осуществляется советом директоров и должностными лицами, которые назначаются акционерами корпорации. LLC, как правило, управляются либо ее участниками, либо советом директоров и обладают большей гибкостью, чем корпорации, с точки зрения того, как управление может быть структурировано. Партнерства обычно управляются одним или несколькими генеральными партнерами.
После выбора формы юридического лица можно начинать процесс открытия компании и подготовки необходимых документов по корпоративному управлению. Ниже приведен обзор необходимых для выполнения и подготовки первых шагов и документов при формировании юридического лица в США.
Формирование на государственном уровне. В США нет такого понятия, как юридическое лицо. По федеральному законодательству США все юридические лица формируются по законам конкретного американского штата – и процесс формирования юридического лица различается в зависимости от штата.
Как правило, компании образуются путем подачи учредительного документа (например, учредительного договора), применимого к выбранной форме юридического лица, в Секретариат того штата, в котором будет осуществляться деятельность компании. Выбор штата является вопросом, который следует обсудить с американским юрисконсультом. Он основывается на таких факторах, как: место осуществления основной предпринимательской деятельности, первоначальные и периодические сборы, заполнение или подача отчетности в этом штате, действующее законодательство штата по вопросам предпринимательской деятельности (таким как: защита от ответственности, а также, в зависимости от отрасли, наличие государственных и местных налоговых льгот). Самый популярный выбор – штат Делавэр в связи с его хорошо развитым корпоративным правом и большой осведомленностью и комфортом американских инвесторов при работе с делавэрскими юридическими лицами.
Государственная регистрация за пределами штата, где была открыта компания.
Юридическое лицо, деятельность которого будет вестись в нескольких штатах, находящихся за пределами штата его регистрации, возможно, нужно будет также зарегистрировать и в остальных штатах, где будет вестись его деятельность, в зависимости от уровня предпринимательской активности в том или другом штате. Такому юридическому лицу также нужно будет соблюдать все требования к годовой отчетности и платить применимые налоги и сборы в каждом штате, в котором оно зарегистрировано.
Учредительные и корпоративные документы. При образовании юридического лица должны быть также подготовлены учредительные и корпоративные документы, в которых излагаются сроки и условия полномочий руководящих лиц и деятельности юридического лица, к примеру, устав – для корпораций и партнерское или операционное соглашение в случае партнерства и LLC. Может потребоваться подготовка и других корпоративных документов, в том числе, например, соглашения об управлении между американской компанией и ее аффилированными лицами (не являющимися американскими компаниями), а также акционерные соглашения между акционерами компании в рамках корпорации.
Необходимо учитывать отдельные деловые операции каждой американской компании при составлении нужного вида требующихся учредительных и корпоративных документов.
Идентификационный номер работодателя. Юридическое лицо США, у которого будут: нанятые сотрудники, открытый банковский счет в США и необходимость подачи налоговых деклараций, помимо прочего, обязано получить Идентификационный номер работодателя («EIN») в Налоговом управлении США («IRS»). Идентификационный номер работодателя – это номер, выдающийся Налоговым управлением для идентификации бизнеса. Для получения EIN необходимо заполнить: форму SS-4, Заявление на получение идентификационного номера работодателя, которое можно подать в режиме онлайн на сайте Налогового управления или отправить его туда по факсу в соответствии с указанными на форме инструкциями.
Другие формальные и связанные с деятельностью обстоятельстваОткрытие банковского счета в США. Для ведения бизнеса в США необходимо открыть американский банковский счет.
Для подачи заявления на открытие счета в американском банке компании обычно требуются: EIN, форма W-9, запрос идентификационного номера налогоплательщика и сертификата, справка о состоянии юридического лица, которая показывает, что компания сформирована и находится в надлежащем состоянии, удостоверение личности с фотографией представителя компании, который открывает счет, а также доказательство фактического адреса компании. В большинстве банков новым клиентам необходимо лично посетить отделение банка и предъявить документы для открытия счета, открывать счет в банке онлайн не разрешается.
Лицензии и разрешения. В зависимости от вида деятельности компании, для организации деловых процессов могут потребоваться определенные разрешения и лицензии. Каждая американская компания должна рассмотреть вопрос о том, какие разрешения и лицензии могут потребоваться на уровнях города, округа и штата, где будет вестись бизнес, и подпадает ли деятельность компании под действие отраслевых нормативных актов и лицензионных требований, таких как: получение лицензии на ведение бизнеса и/или лицензии на продажу продуктов питания и напитков.
В тех штатах, где будет вестись деятельность компании, следует проконсультироваться с юристом относительно имеющихся требований к лицензированию.
Сотрудники. Если зарегистрированная в США компания принимает на работу сотрудников, то необходимо рассмотреть ряд нормативных и налоговых требований, включая, например, требование о выплате налогов на заработную плату, структуру системы вознаграждений и льгот для сотрудников, таких как: планы медицинского страхования и пенсионных накоплений, а также требования в отношении обязательных льгот для сотрудников (например, требование о том, что превышающие определенный размер компании-работодатели должны предоставлять медицинское страхование), а также соблюдение налогового режима в отношении любых сотрудников, переводимых в США из другой страны. Для расчета налогов на заработную плату в США принято нанимать компанию по расчету заработной платы для обработки данных по заработной плате, удержания и перечисления налогов, а также для подготовки требуемых квартальных и годовых налоговых деклараций по заработной плате.
Кроме того, если компания намерена перевести сотрудников из других стран в США для ведения нового вида деятельности, то возникнет ряд иммиграционных вопросов. Также не следует забывать, что получение необходимых виз для работы иностранных лиц в США может занять несколько и более месяцев, а может оказаться и вовсе невозможным. Если компания намеревается нанять сотрудников, не являющихся гражданами США, необходимо как можно скорее проконсультироваться с американским юристом, который специализируется на иммиграционном законодательстве.
Бухгалтерия. Хотя в США и нет требования, чтобы компания нанимала бухгалтера, крайне желательно сделать это, так как законы о бухгалтерском и налоговом учете в США сложны, подвержены изменениям, и компания может столкнуться с существенными штрафными санкциями за невыполнение обязательств по подаче налоговой декларации в США.
Интеллектуальная собственность. Права на интеллектуальную собственность (например, товарные знаки и патенты), полученные за пределами США, не могут быть перенесены на территорию США.
В связи с этим, регистрация и использование интеллектуальной собственности должны быть рассмотрены задолго до того, как начнется деятельность компании на территории США. Это специализированная область, которая требует консультации у американского юриста, обладающего знаниями в области законодательства об интеллектуальной собственности.
Требования к отчетности в США. Существуют очень четкие требования к отчетности для зарубежных компаний, ведущих деятельность в США, и несоблюдение этих требований может привести к значительным штрафам. Например, при подаче декларации о федеральном подоходном налоге в США, американская корпорация должна сообщать о своем прямом и косвенном владении за границами США, а также о сделках с лицами, не связанными с США. Кроме того, американская компания может быть обязана удержать американский подоходный налог и подавать годовой отчет об операциях при осуществлении определенных платежей, таких как: проценты, дивиденды, арендная плата и роялти, в пользу связанных или несвязанных лиц, не являющихся американскими сторонами.
Дополнительные требования к отчетности включают требование о подаче Исков об освобождении от ответственности по форме BE-13 для любого приобретения, создания или расширения неамериканской компании в США, если стоимость сделки составляет 3 000 000 долларов США или меньше. Помимо этого, Бюро по экономическим проблемам Министерства торговли США требует представления отчета о неамериканских прямых инвестициях в США.
Кроме того, штат, в котором зарегистрирована компания, и любые другие штаты, в которых она имеет право вести свою деятельность, необходимо учитывать при подаче налоговых и других документов.
ЗаключениеЮристы компании Dentons US работают на всей территории США, они обладают опытом оказания помощи инвесторам, не являющимся американскими гражданами, в выполнении первых шагов для организации бизнес-операций на территории США. Для получения дополнительной информации о том, как Dentons US может помочь в удовлетворении ваших юридических потребностей в США, пожалуйста, свяжитесь с Дональдом А.
Хэмметтом Мл. или Кристиной Хеддешаймер.
Утверждения, содержащиеся в статье, описывают только личное мнение авторов и не отражают точку зрения Dentons US LLP или кого-либо из клиентов компании.
—
This arcticle is published both in English and Russian, read the English translation here / Эта статья публикуется на английском и русском языках, прочесть статью на английском языке можно здесь.
Юридические лица в США – путеводитель для иностранных инвесторов.
Какие виды юридических лиц, существующих в США, подходят для деловых операций иностранному инвестору?
Когда иностранная компания или индивидуальный предприниматель, рассматривает возможность расширить свой бизнес на территорию США, перед ними встает широкий круг задач. И не в последнюю очередь, выбор лучшей организационно-правовой формы юридического лица для рационализации затрат и упрощения ведения бизнеса.
Рассмотрим имеющиеся организационно-правовые формы ведения бизнеса, существующие в США.
В основном рассматриваются шесть типов, подходящих для предпринимательской деятельности.
- Корпорация («corporation») — открываются по законам одного из американских штатов.
- Компания с ограниченной ответственностью сокр. КОО («limited liability company» сокр. «LLC») юридическое лицо, доступное во всех американских штатах.
- Полное товарищество («general partnership») – требуется два или больше физических или юридических лица (партнера) все из которых несут солидарно-субсидиарную ответственность по обязательствам и долгам предприятия.
- Коммандитное товарищество («limited partnership») – состоит из одного или более полных партнера с неограниченной ответственностью и одного или более партнеров с ограниченной ответственностью — ответственность ограничена только внесенным капиталом. Партнер не может принимать активного участия в управлении товариществом, если не несет полной ответственности по делам и обязательствам предприятия.
- Филиал («branch») – отделение иностранной компании, зарегистрированный в США как или нет.
- Индивидуальный предприниматель («sole proprietorship») – физическое лицо, которое персонально владеет и самостоятельно управляет своим бизнесом.
Как будет видно после прочтения статьи, выбор в основном ограничивается двумя формами юридических лиц: «корпорация» и «компания с ограниченной ответственностью». По мнению многих специалистов, в большинстве случаев корпорация является лучшим вариантом.
Полное товарищество, обычно не удачный вариант в силу ряда нормативных и налоговых трудностей. Коммандитное товарищество также не подходит, к тому же его использование очень неудобно в практическом смысле. Если будет только один владелец, то, безусловно, ни полное ни коммандитное товарищество не подходят, так как по закону требуется по крайней мере два партнера.
Возможны ситуации, когда иностранные компании или физические лица вступают в совместные предприятия, заключают кооперативные договоры и другие подобные сделки, чтобы войти на рынок США, с американскими партнерами или без них, не образовывая юридических лиц (типа корпорации), в виде СП, кооператив или партнерских соглашений.
Филиал в США — это отделение иностранной (например, российской) компании, с неограниченной ответственностью. В США филиал иностранной компании не является отдельным юридическим лицом, ограниченным ответственностью его владельцев. Он находится в юрисдикции суда штат, где ведет свою деятельность, и возможно, других американских судов. Одним из соображений не регистрироваться в качестве филиала, является то, что американские налоговые органы могут потребовать полный подробный отчет по международной деятельности компании. Будет необходимо получить федеральный, штатный и, возможно, городской идентификационные номера и заполнять декларацию о доходах. Исключением является случай, когда филиал используется как отделение иностранного банка или страховой компании, но это специфическая ситуация. В подавляющем большинстве случаев иностранным компания не рекомендуется регистрировать дочерние предприятия как свои филиалы.
Иногда, иностранные компании открывают офис, представительство или какие-либо еще подразделения для ведения деловых отношений в США, но не регистрируют его официально как филиал иностранной компании. По тем же причинам, как описаны выше, и другим, в том числе риске штрафов и наказаний за нарушение, это плохая практика.
Иностранные физические лица, в частности нерезиденты США, как правило не ведут свой бизнес в качестве индивидуальных предпринимателей. Это очень рискованно с позиции личной ответственности. По всем долгам и обязательствам деятельности индивидуального предприятия полностью несет ответственность его владелец. Также по причинам особенности системы налогообложения, эта форма видения бизнеса в США не самая рациональная.
Корпорация и компания с ограниченной ответственностью – основные особенности и характеристики, с точки зрения иностранного инвестора.
Обе правовые формы хозяйствования самостоятельные юридические лица.
Обе формы предоставляют их акционерам или учредителям преимущество ограниченной ответственности. С небольшими исключениями, акционерам или учредителям не приходится нести личную ответственность по долгам и обязательством предприятия, ограничиваясь размером внесенного капитала. Как правило данные юридические лица выбирают из соображения минимизации финансового риска для участников.
Не существуют федеральных корпораций или федеральных КОО. Каждый из 50-ти американских штатов принял собственное законодательство. В каждом из них существуют свои нормы и правила по организации и деятельности корпораций или ООО. Таким образом существуют корпорации Нью-Йорка, КОО Нью-Йорка, корпорации Калифорнии, КОО Калифорнии и т. д.
Обе правовые формы хозяйствования могут быть использованы для предприятий всех размеров и типов.
Однако, корпорации чаще используются для больших финансовых структур и производственных, перерабатывающих или сборочных предприятий. Права и обязаности корпораций и КОО практически идентичны во всех штатах.
Для обеих форм хозяйствования учредители, директора, офисные служащие и менеджеры могут быть иностранными гражданами, без требования, чтобы кто-то из них был гражданином или резидентом США. Из этого правила очень мало исключений.
Корпорации как и КОО могут иметь только одного акционера или учредителя.
В большинстве штатов, включая Нью-Йорк, нет законодательных требований для капитала корпораций и КОО. В тех штатах, где существуют такие нормы, размер требуемых вложений невелик.
Во многих странах мира требуется подготовить и поддать только один документ для регистрации акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью или аналогичных форм хозяйствования. В США чтобы организовать корпорация требуется несколько документов. Один из них Учредительный договор (Certificate of Incorporation или Articles of Incorporation) подается в соответствующие государственные органы и является публичным документом.
С момента подачи этого договора, компания начинает свое существование на законных основаниях, но это еще не все, необходимы предоставить другие. Другие документы связаны с установлением правил по которым будет вестись деятельность организации. Для КОО требуется по крайней мере два документа для его организации или формирования: Свидетельство о регистрации (Certificate of Formation) –публичный документ и Соглашение участников или Устав организации (Operating Agreement) – частный документ; и в некоторых случаях, еще необходимо составить одно или несколько частных соглашений между участниками. Также для корпораций и КОО должны быть поданы заявки на налоговые идентификационные номера.
Даже если все деловые отношения будут только в одном определенном штате, это не означает, что необходимо организовывать корпорацию или ООО согласно законодательству этого штата. В некоторых случаях имеет смысл открыть юридическое лицо по правилам другого штата, такого как Делавэр или Невада, и зарегистрировать компанию в тех штатах, где она будет вести свой бизнес.
Что лучше: корпорация или компания с ограниченной ответственностью? Основные преимущества и недостатки для иностранного инвестора.
В силу ряда обстоятельств, иностранным компаниям и предпринимателям не рекомендуется открывать КОО для ведения дел в США. Одним из них является то, что иностранному учредителю необходимо подавать федеральные, штатные и, возможно, городские налоговые декларации –распахивая двери американским властям для получения информации и давая возможность проведения аудиторской проверки не только в самих штатах, но и по всему миру, где ведется деятельность организации. КОО, подающее налоговые декларации и объявляющее о доходах или убытках, выгоднее с точки зрения налогообложения, так как применяется схема «сквозного» налогообложения – т. е. с юридического лица налоги не взимаются. Прибыли или убытки переносятся на ее владельцев, если их несколько, то пропорционально долям в уставном капитале КОО. Только владельцы КОО являются субъектами налогообложения в США.
В КОО нет четких уровней структуры управления определенной и регулируемой законодательством как в корпорации: нет совета директоров, нет должностей типа президента, генерального директора, вице-президента, финансового директора, секретаря и т.
д. Наличие такой хорошо организованной внутренней структуры удобно для организации и управления компанией и ее персоналом. По нормам КОО имеет одного или нескольких учредителей и одного или нескольких директоров. Хотя существует возможность создать структуру управления в КОО подобную корпорации – совет директоров, штатные сотрудники, это необходимо прописать в учредительных соглашениях (как правило в Соглашении участников). Аналогично придется распределять полномочия между должностным лицами и руководителями. Это делает организация КОО значительно сложнее, требуется больше времени и средств.
Кроме того, если управлять КОО будет не сами его учредители, всю рабочую документацию необходимо согласовывать и подписывать назначенным директорам. Это не всегда происходит легко и быстро. Кроме того, всякий раз, как произойдут изменения в руководстве компании или ее управленческой структуре, необходимо внести поправки и подписать Соглашение участников и, вероятно, до этого придется провести переговоры с директором.
В дополнение к вышесказанному, в некоторых штатах существует требование о публикации в печатных средствах массовой информации о вновь открываемой компании. Так, для КОО открывающегося по законодательству Нью-Йорка публикация должна выходить 1 раз в неделю в течении 4-х последовательных недель в 2-х газетах графства, где расположен офис компании. В соответствии с законодательством Нью-Йорка должны быть обнародованы имена владельцев КОО. Это не относится к корпорациям, так как нет требования о разглашении имен их владельцев. Даже в случае, если КОО открывается в другом американском штате, а затем регистрируется в Нью-Йорке для ведения там бизнеса, требование о публикации остается таким же, как и для открываемых по законам штата Нью-Йорк компаний. Это не относится к корпорациям, основанным по законам других штатов США, а затем регистрирующихся для ведения деятельности в штате Нью-Йорк. Не существует подобных требований по публикации при открытии корпорации по законам подавляющего большинства (если не всех) штатов США.
Требования об обнародовании информации, открывающихся КОО, существующее во многих штатах, значительно выше, чем для корпораций.
Также, гораздо сложнее передать права владельца учредителя КОО другому лицу, по сравнения с простотой продажей акций корпорации США. Это особенно верно если будет более чем один класс или тип прав владельца КОО. Компании как правило не выдают никаких письменных доказательств владения, как акция. Возможен выпуск сертификатов владельца, но это должно быть предусмотрено в Свидетельстве о регистрации и Соглашении участников.
Если будет два или более собственников, то часто существующие сложности по соглашению передачи прав собственности (например, ограничения на передачу и условия различных видов, разнообразные варианты покупки и продажи, права преимущественной покупки и т. д.) КОО серьезнее чем в корпорации.
В тоже время, хотя это трудно доказать, но существует больше возможностей для судов США признания необоснованности ограничения ответственности КОО по сравнению с корпорациями, чтобы заставить владельцев отвечать своим личным имуществом по деятельности предприятия, его обязательствам и долгам, или применение других процедур, для привлечения к уголовной ответственности собственников предприятия.
Подобные ситуации возникают довольно редко, поэтому не стоит заострять на них внимание.
Как насчет налоговых льгот КОО? Некоторых иностранцев привлекает тот факт, что владелец(ы) компании могут вернуть часть расходов на налоги компании, получив на них налоговый вычет из собственных налоговых платежей (предполагается, что законы его страны это позволяют). Надо признать, что такое положение дел может быть фактором в пользу КОО. Однако, такие ситуации возникают достаточно редко, поэтому также им не следует уделять много внимания.
Некоторые указывают на доход корпорации будет облагаться налогом дважды: первый раз в США; второй, когда дивиденды выплачиваются акционерам. Дивиденды в США облагаются подоходным налогом. Он может быть небольшим, если существуют договорённости об избежании двойного налогообложения с государством акционера (в т. ч. Россией), и может доходить до 40% если таких договорённостей нет. Однако, обычно, подоходный налог и налог на доходы владельца корпорации в США подпадают под налоговый вычет, в отличии от налога на дивиденды в государстве акционера (необходимо проверить в каждом конкретном случае).
Как правило, налоговая ставка выше или по крайней мере не ниже в государстве акционера чем в США, с учетом налогового вычета, в совокупности налоговые выплаты ниже, чем предполагает реальное двойное налогообложение. В крайнем случае разницу можно не принимать в расчет.
Кроме всего, во многих организациях работающих по форме корпораций, весьма незначительны или совсем отсутствуют выплаты дивидендов. При творческом подходе, можно найти массу способов как выплаты владельцам корпорации, списать на деловые расходы, таким образом существенно снижая налогооблагаемый доход. Это, например, могут быть различные деловые издержки головной компании или ее акционеров, гонорары, зарплаты или бонусы, сервисные и консультационные услуги, процентные платежи по кредитам и авансам.
Существуют ситуаций, когда иностранным инвесторам следует пристальнее приглядеться к варианту открытия КОО. Рассмотрим некоторые из них.
- Если инвестор имеет гражданство США или визу на постоянное проживание (зеленая карта), тогда вышерассмотренные причины не открывать КОО отпадают. Потому что, американские граждане и постоянные жители, выплачивающие налоги с доходов из любой точки мира, должны получить ИНН и подавать декларацию о доходах. Если все владельцы являются гражданами США или постоянными жителями, они имеют прав открывать, так называемую, S-корпорацию, которая, по выбору учредителей, облагается налогом по схеме КОО («сквозного» налогообложения).
- Если иностранная компания используется другим иностранным (не американским) юридическим лицом только для некоторых определенных функций и операций, как свое представительство в США, те недостатки КОО несущественны.
- В США риэлтерские агентства, союзы и объединения часто работают по схеме КОО. Зарубежный предприниматель, инвестирующий в такие операции или фирмы, может счесть целесообразно открыть и использовать такую форму юридического лица. Что должна представлять собой организация КОО или корпорацию необходимо в каждом случае рассматривать предметно.
- Если после просчета всех возможностей, будет выявлено существенные преимущества КОО в оптимизации затрат для целей налогообложения со стороны иностранного инвестора, то выбор самоочевиден. Какие виды юридических лиц, существующие в США, подходят для деловых операций иностранному инвестору?Когда иностранная компания или индивидуальный предприниматель, рассматривает возможность расширить свой бизнес на территорию США, перед ними встает широкий круг задач. И не в последнюю очередь, выбор лучшей организационно-правовой формы юридического лица для рационализации затрат и упрощения ведения бизнеса.Рассмотрим имеющиеся организационно-правовые формы ведения бизнеса, существующие в США.В основном рассматриваются шесть типов, подходящих для предпринимательской деятельности.
- Корпорация («corporation») — открываются по законам одного из американских штатов.
- Компания с ограниченной ответственностью сокр. КОО («limited liability company» сокр. «LLC») юридическое лицо, доступное во всех американских штатах.
- Полное товарищество («general partnership») – требуется два или больше физических или юридических лица (партнера) все из которых несут солидарно-субсидиарную ответственность по обязательствам и долгам предприятия.
- Коммандитное товарищество («limited partnership») – состоит из одного или более полных партнера с неограниченной ответственностью и одного или более партнеров с ограниченной ответственностью — ответственность ограничена только внесенным капиталом. Партнер не может принимать активного участия в управлении товариществом, если не несет полной ответственности по делам и обязательствам предприятия.
- Филиал («branch») – отделение иностранной компании, зарегистрированный в США как или нет.
- Индивидуальный предприниматель («sole proprietorship») – физическое лицо, которое персонально владеет и самостоятельно управляет своим бизнесом.
Как будет видно после прочтения статьи, выбор в основном ограничивается двумя формами юридических лиц: «корпорация» и «компания с ограниченной ответственностью». По мнению многих специалистов, в большинстве случаев корпорация является лучшим вариантом.
Полное товарищество, обычно не удачный вариант в силу ряда нормативных и налоговых трудностей.
Коммандитное товарищество также не подходит, к тому же его использование очень неудобно в практическом смысле. Если будет только один владелец, то, безусловно, ни полное ни коммандитное товарищество не подходят, так как по закону требуется по крайней мере два партнера.Возможны ситуации, когда иностранные компании или физические лица вступают в совместные предприятия, заключают кооперативные договоры и другие подобные сделки, чтобы войти на рынок США, с американскими партнерами или без них, не образовывая юридических лиц (типа корпорации), в виде СП, кооператив или партнерских соглашений. Это довольно рискованно, так как подвергают иностранных участников, возможности судебного преследования в штатах по общегражданским искам, и сложностям с налоговыми органами.
Филиал в США — это отделение иностранной (например, российской) компании, с неограниченной ответственностью. В США филиал иностранной компании не является отдельным юридическим лицом, ограниченным ответственностью его владельцев.
Он находится в юрисдикции суда штат, где ведет свою деятельность, и возможно, других американских судов. Одним из соображений не регистрироваться в качестве филиала, является то, что американские налоговые органы могут потребовать полный подробный отчет по международной деятельности компании. Будет необходимо получить федеральный, штатный и, возможно, городской идентификационные номера и заполнять декларацию о доходах. Исключением является случай, когда филиал используется как отделение иностранного банка или страховой компании, но это специфическая ситуация. В подавляющем большинстве случаев иностранным компания не рекомендуется регистрировать дочерние предприятия как свои филиалы. Если имеются серьезные намерения открыть филиал на территории США юридически правильно, необходимо будет соответствовать действующим законодательным нормам конкретного штата, где предполагается работа отделения: в частности, соблюдать правила заполнения и подачи установленных отчетов и декларация, перевод внутренних документации на английский язык.Иногда, иностранные компании открывают офис, представительство или какие-либо еще подразделения для ведения деловых отношений в США, но не регистрируют его официально как филиал иностранной компании. По тем же причинам, как описаны выше, и другим, в том числе риске штрафов и наказаний за нарушение, это плохая практика.
Иностранные физические лица, в частности нерезиденты США, как правило не ведут свой бизнес в качестве индивидуальных предпринимателей. Это очень рискованно с позиции личной ответственности. По всем долгам и обязательствам деятельности индивидуального предприятия полностью несет ответственность его владелец. Также по причинам особенности системы налогообложения, эта форма видения бизнеса в США не самая рациональная.
Корпорация и компания с ограниченной ответственностью – основные особенности и характеристики, с точки зрения иностранного инвестора.
Обе правовые формы хозяйствования самостоятельные юридические лица.
Обе формы предоставляют их акционерам или учредителям преимущество ограниченной ответственности.
С небольшими исключениями, акционерам или учредителям не приходится нести личную ответственность по долгам и обязательством предприятия, ограничиваясь размером внесенного капитала. Как правило данные юридические лица выбирают из соображения минимизации финансового риска для участников.Не существуют федеральных корпораций или федеральных КОО. Каждый из 50-ти американских штатов принял собственное законодательство. В каждом из них существуют свои нормы и правила по организации и деятельности корпораций или ООО. Таким образом существуют корпорации Нью-Йорка, КОО Нью-Йорка, корпорации Калифорнии, КОО Калифорнии и т. д.
Обе правовые формы хозяйствования могут быть использованы для предприятий всех размеров и типов. Однако, корпорации чаще используются для больших финансовых структур и производственных, перерабатывающих или сборочных предприятий. Права и обязаности корпораций и КОО практически идентичны во всех штатах.
Для обеих форм хозяйствования учредители, директора, офисные служащие и менеджеры могут быть иностранными гражданами, без требования, чтобы кто-то из них был гражданином или резидентом США.
Из этого правила очень мало исключений.Корпорации как и КОО могут иметь только одного акционера или учредителя.
В большинстве штатов, включая Нью-Йорк, нет законодательных требований для капитала корпораций и КОО. В тех штатах, где существуют такие нормы, размер требуемых вложений невелик.
Во многих странах мира требуется подготовить и поддать только один документ для регистрации акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью или аналогичных форм хозяйствования. В США чтобы организовать корпорация требуется несколько документов. Один из них Учредительный договор (Certificate of Incorporation или Articles of Incorporation) подается в соответствующие государственные органы и является публичным документом. С момента подачи этого договора, компания начинает свое существование на законных основаниях, но это еще не все, необходимы предоставить другие. Другие документы связаны с установлением правил по которым будет вестись деятельность организации. Для КОО требуется по крайней мере два документа для его организации или формирования: Свидетельство о регистрации (Certificate of Formation) –публичный документ и Соглашение участников или Устав организации (Operating Agreement) – частный документ; и в некоторых случаях, еще необходимо составить одно или несколько частных соглашений между участниками.
Также для корпораций и КОО должны быть поданы заявки на налоговые идентификационные номера.Даже если все деловые отношения будут только в одном определенном штате, это не означает, что необходимо организовывать корпорацию или ООО согласно законодательству этого штата. В некоторых случаях имеет смысл открыть юридическое лицо по правилам другого штата, такого как Делавэр или Невада, и зарегистрировать компанию в тех штатах, где она будет вести свой бизнес.
Что лучше: корпорация или компания с ограниченной ответственностью? Основные преимущества и недостатки для иностранного инвестора.
В силу ряда обстоятельств, иностранным компаниям и предпринимателям не рекомендуется открывать КОО для ведения дел в США. Одним из них является то, что иностранному учредителю необходимо подавать федеральные, штатные и, возможно, городские налоговые декларации –распахивая двери американским властям для получения информации и давая возможность проведения аудиторской проверки не только в самих штатах, но и по всему миру, где ведется деятельность организации.
КОО, подающее налоговые декларации и объявляющее о доходах или убытках, выгоднее с точки зрения налогообложения, так как применяется схема «сквозного» налогообложения – т. е. с юридического лица налоги не взимаются. Прибыли или убытки переносятся на ее владельцев, если их несколько, то пропорционально долям в уставном капитале КОО. Только владельцы КОО являются субъектами налогообложения в США. Они лично должны будут получить федеральные, штатные и, возможно, городские налоговые номера и заполнять налоговые декларации. Разумным правилом для иностранных компаний и предпринимателей избегать попадания под прямое налогообложение и связанного с ним потенциального риска юридической и налоговой ответственности, используя, если это возможно юридическое лицо с ограниченной ответственностью, но не подвергаясь проверки со стороны налоговых органов США. Корпорации соответствуют этим рекомендациям в большей степени нежели КОО. В корпорации налоги взимаются на уровне юридического лица, без «сквозного» налогообложения как в КОО. Хотя и КОО может выбрать вариант налогообложения по типу корпорации. Однако к тому времени как будет завершено оформление такого варианта его учредители могут получить налоговый ID номер. При добавлении и других негативных факторов, рассмотренных ниже, открытие КОО не так привлекательно, как корпорации.В КОО нет четких уровней структуры управления установленной и регулируемой законодательством как в корпорации: нет совета директоров, нет должностей типа президента, генерального директора, вице-президента, финансового директора, секретаря и т. д. Наличие такой хорошо организованной внутренней структуры удобно для организации и управления компанией и ее персоналом. По нормам КОО имеет одного или нескольких учредителей и одного или нескольких директоров. Хотя существует возможность создать структуру управления в КОО подобную корпорации – совет директоров, штатные сотрудники, это необходимо прописать в учредительных соглашениях (как правило в Соглашении участников). Аналогично придется распределять полномочия между должностным лицами и руководителями.
Это делает организация КОО значительно сложнее, требуется больше времени и средств.Кроме того, если управлять КОО будет не сами его учредители, всю рабочую документацию необходимо согласовывать и подписывать назначенным директорам. Это не всегда происходит легко и быстро. Кроме того, всякий раз, как произойдут изменения в руководстве компании или ее управленческой структуре, необходимо внести поправки и подписать Соглашение участников и, вероятно, до этого придется провести переговоры с директором.
В дополнение к вышесказанному, в некоторых штатах существует требование о публикации в печатных средствах массовой информации о вновь открываемой компании. Так, для КОО открывающегося по законодательству Нью-Йорка публикация должна выходить 1 раз в неделю в течении 4-х последовательных недель в 2-х газетах графства, где расположен офис компании. В соответствии с законодательством Нью-Йорка должны быть обнародованы имена владельцев КОО. Это не относится к корпорациям, так как нет требования о разглашении имен их владельцев.
Даже в случае, если КОО открывается в другом американском штате, а затем регистрируется в Нью-Йорке для ведения там бизнеса, требование о публикации остается таким же, как и для открываемых по законам штата Нью-Йорк компаний. Это не относится к корпорациям, основанным по законам других штатов США, а затем регистрирующихся для ведения деятельности в штате Нью-Йорк. Не существует подобных требований по публикации при открытии корпорации по законам подавляющего большинства (если не всех) штатов США.Требования об обнародовании информации, открывающихся КОО, существующее во многих штатах, значительно выше, чем для корпораций.
Также, гораздо сложнее передать права владельца учредителя КОО другому лицу, по сравнения с простотой продажей акций корпорации США. Это особенно верно если будет более чем один класс или тип прав владельца КОО. Компании как правило не выдают никаких письменных доказательств владения, как акция. Возможен выпуск сертификатов владельца, но это должно быть предусмотрено в Свидетельстве о регистрации и Соглашении участников.
Если будет два или более собственников, то часто существующие сложности по соглашению передачи прав собственности (например, ограничения на передачу и условия различных видов, разнообразные варианты покупки и продажи, права преимущественной покупки и т. д.) КОО серьезнее чем в корпорации.
В тоже время, хотя это трудно доказать, но существует больше возможностей для судов США признания необоснованности ограничения ответственности КОО по сравнению с корпорациями, чтобы заставить владельцев отвечать своим личным имуществом по деятельности предприятия, его обязательствам и долгам, или применение других процедур, для привлечения к уголовной ответственности собственников предприятия. Подобные ситуации возникают довольно редко, поэтому не стоит заострять на них внимание.
Как насчет налоговых льгот КОО? Некоторых иностранцев привлекает тот факт, что владелец(ы) компании могут вернуть часть расходов на налоги компании, получив на них налоговый вычет из собственных налоговых платежей (предполагается, что законы его страны это позволяют).
Надо признать, что такое положение дел может быть фактором в пользу КОО. Однако, такие ситуации возникают достаточно редко, поэтому также им не следует уделять много внимания.Некоторые указывают на доход корпорации будет облагаться налогом дважды: первый раз в США; второй, когда дивиденды выплачиваются акционерам. Дивиденды в США облагаются подоходным налогом. Он может быть небольшим, если существуют договорённости об избежании двойного налогообложения с государством акционера (в т. ч. Россией), и может доходить до 40% если таких договорённостей нет. Однако, обычно, подоходный налог и налог на доходы владельца корпорации в США подпадают под налоговый вычет, в отличии от налога на дивиденды в государстве акционера (необходимо проверить в каждом конкретном случае). Как правило, налоговая ставка выше или по крайней мере не ниже в государстве акционера чем в США, с учетом налогового вычета, в совокупности налоговые выплаты ниже, чем предполагает реальное двойное налогообложение. В крайнем случае разницу можно не принимать в расчет.
Кроме всего, во многих организациях работающих по форме корпораций, весьма незначительны или совсем отсутствуют выплаты дивидендов. При творческом подходе, можно найти массу способов как выплаты владельцам корпорации, списать на деловые расходы, таким образом существенно снижая налогооблагаемый доход. Это, например, могут быть различные деловые издержки головной компании или ее акционеров, гонорары, зарплаты или бонусы, сервисные и консультационные услуги, процентные платежи по кредитам и авансам.
Существуют ситуаций, когда иностранным инвесторам следует рассмотреть вариант открытия КОО. Рассмотрим некоторые из них.
- Если инвестор имеет гражданство США или визу на постоянное проживание (зеленая карта), тогда вышерассмотренные причины не открывать КОО отпадают. Потому что, американские граждане и постоянные жители, выплачивающие налоги с доходов из любой точки мира, должны получить ИНН и подавать декларацию о доходах. Если все владельцы являются гражданами США или постоянными жителями, они имеют прав открывать, так называемую, S-корпорацию, которая, по выбору учредителей, облагается налогом по схеме КОО («сквозного» налогообложения).
- Если иностранная компания используется другим иностранным (не американским) юридическим лицом только для некоторых определенных функций и операций, как свое представительство в США, те недостатки КОО несущественны.
- В США риэлтерские агентства, союзы и объединения часто работают по схеме КОО. Зарубежный предприниматель, инвестирующий в такие операции или фирмы, может счесть целесообразно открыть и использовать такую форму юридического лица. Что должна представлять собой организация КОО или корпорацию необходимо в каждом случае рассматривать предметно.
- Если после просчета всех возможностей, будет выявлено существенные преимущества КОО в оптимизации затрат для целей налогообложения со стороны иностранного инвестора, то выбор самоочевиден.
Потому что, американские граждане и постоянные жители, выплачивающие налоги с доходов из любой точки мира, должны получить ИНН и подавать декларацию о доходах. Если все владельцы являются гражданами США или постоянными жителями, они имеют прав открывать, так называемую, S-корпорацию, которая, по выбору учредителей, облагается налогом по схеме КОО («сквозного» налогообложения).
Какие виды юридических лиц, существующие в США, подходят для деловых операций иностранному инвестору?Когда иностранная компания или индивидуальный предприниматель, рассматривает возможность расширить свой бизнес на территорию США, перед ними встает широкий круг задач. И не в последнюю очередь, выбор лучшей организационно-правовой формы юридического лица для рационализации затрат и упрощения ведения бизнеса.Рассмотрим имеющиеся организационно-правовые формы ведения бизнеса, существующие в США.В основном рассматриваются шесть типов, подходящих для предпринимательской деятельности.
Коммандитное товарищество также не подходит, к тому же его использование очень неудобно в практическом смысле. Если будет только один владелец, то, безусловно, ни полное ни коммандитное товарищество не подходят, так как по закону требуется по крайней мере два партнера.
Он находится в юрисдикции суда штат, где ведет свою деятельность, и возможно, других американских судов. Одним из соображений не регистрироваться в качестве филиала, является то, что американские налоговые органы могут потребовать полный подробный отчет по международной деятельности компании. Будет необходимо получить федеральный, штатный и, возможно, городской идентификационные номера и заполнять декларацию о доходах. Исключением является случай, когда филиал используется как отделение иностранного банка или страховой компании, но это специфическая ситуация. В подавляющем большинстве случаев иностранным компания не рекомендуется регистрировать дочерние предприятия как свои филиалы. Если имеются серьезные намерения открыть филиал на территории США юридически правильно, необходимо будет соответствовать действующим законодательным нормам конкретного штата, где предполагается работа отделения: в частности, соблюдать правила заполнения и подачи установленных отчетов и декларация, перевод внутренних документации на английский язык.
С небольшими исключениями, акционерам или учредителям не приходится нести личную ответственность по долгам и обязательством предприятия, ограничиваясь размером внесенного капитала. Как правило данные юридические лица выбирают из соображения минимизации финансового риска для участников.
Из этого правила очень мало исключений.
Также для корпораций и КОО должны быть поданы заявки на налоговые идентификационные номера.
КОО, подающее налоговые декларации и объявляющее о доходах или убытках, выгоднее с точки зрения налогообложения, так как применяется схема «сквозного» налогообложения – т. е. с юридического лица налоги не взимаются. Прибыли или убытки переносятся на ее владельцев, если их несколько, то пропорционально долям в уставном капитале КОО. Только владельцы КОО являются субъектами налогообложения в США. Они лично должны будут получить федеральные, штатные и, возможно, городские налоговые номера и заполнять налоговые декларации. Разумным правилом для иностранных компаний и предпринимателей избегать попадания под прямое налогообложение и связанного с ним потенциального риска юридической и налоговой ответственности, используя, если это возможно юридическое лицо с ограниченной ответственностью, но не подвергаясь проверки со стороны налоговых органов США. Корпорации соответствуют этим рекомендациям в большей степени нежели КОО. В корпорации налоги взимаются на уровне юридического лица, без «сквозного» налогообложения как в КОО.
Хотя и КОО может выбрать вариант налогообложения по типу корпорации. Однако к тому времени как будет завершено оформление такого варианта его учредители могут получить налоговый ID номер. При добавлении и других негативных факторов, рассмотренных ниже, открытие КОО не так привлекательно, как корпорации.
Это делает организация КОО значительно сложнее, требуется больше времени и средств.
Даже в случае, если КОО открывается в другом американском штате, а затем регистрируется в Нью-Йорке для ведения там бизнеса, требование о публикации остается таким же, как и для открываемых по законам штата Нью-Йорк компаний. Это не относится к корпорациям, основанным по законам других штатов США, а затем регистрирующихся для ведения деятельности в штате Нью-Йорк. Не существует подобных требований по публикации при открытии корпорации по законам подавляющего большинства (если не всех) штатов США.
Надо признать, что такое положение дел может быть фактором в пользу КОО. Однако, такие ситуации возникают достаточно редко, поэтому также им не следует уделять много внимания.
Tags:Корпорация, Юридическое лицо
Организационно – правовые формы (виды) компаний в США и Великобритании (Англии)
Сайт Деловой английский
www.delo-angl.ruTypes of American & British FirmsКомпании Великобритании и США принято подразделять на следующие основные виды:
Sole Proprietorship (sole tradership , single proprietorship)
Индивидуальное предприятие – компания, которая находится в собственности и управлении одного человека, отвечающего по обязательствам данной компании личным имуществом.
Такая юридическая форма предпринимательства избирается для мелких предприятий. Ее недостаток заключается в ограниченности финансовых возможностей. Индивидуальные предприятия действуют в области розничной и мелкооптовой торговли, оказывают услуги на местном уровне. Часто биржевые маклеры организуют свою деятельность в виде индивидуального предпринимательства. Согласно американскому законодательству, исполнения каких-либо формальностей по регистрации индивидуальных предприятий не требуется, единственный официальный документ – налоговая декларация. Ведение финансового учета не обязательно, но необходимо составление налоговой отчетности. Предпринимательские расходы квалифицируются законодательством иначе, чем персональные. Для занятия некоторыми видами деятельности требуются лицензии административных органов штата. Примерно соответствует российскому понятию “Индивидуальный предприниматель (ИП)”.
Partnerships (Товарищества)
В отличие от акционерных компаний, товарищества не являются юридическими лицами, поэтому партнеры несут неограниченную ответственность по обязательствам товарищества.
Limited Partnership (LP) – товарищество с ограниченной ответственностью, товарищество на вере, коммандитное товарищество — объединение физических и/или юридических лиц с целью создания коммерческого предприятия, включающее по крайней мере одного партнера с полной ответственностью и по крайней мере одного партнера с ограниченной ответственностью (отвечающего по обязательствам предприятия только в рамках своего пая). Состоит из основных партнеров, управляющих делами товарищества и несущих полную ответственность за долги перед кредиторами, и партнеров с ограниченной ответственностью, которые не принимают активного участия в управлении товариществом и несут ответственность за его долги только размере взноса в уставной фонд товарищества.
Limited Liability Partnership (LLP) — товарищество с ограниченной ответственностью – юридическая форма предпринимательства, характеризующаяся всеми признаками товарищества и отличающаяся от него тем, что партнеры отвечают по обязательствам товарищества только в пределах своего вклада; обычное товарищество может стать товариществом с ограниченной ответственностью, заполнив заявление о соответствии установленным требованиям; в Великобритании эта организационная форма существует с 2002 г.
Примерно соответствует российскому обществу с ограниченной ответственностью (ООО).
Private Limited Partnership – частное товарищество с ограниченной ответственностью, которое включает не более 35 членов. Не подлежит регистрации в Комиссии по ценным бумагам и биржам. Примерно соответствует российскому обществу с ограниченной ответственностью (ООО).
Public Limited Partnership – публичное товарищество с ограниченной ответственностью. Компания, в которой число партнеров не лимитировано, (т. е. товарищество, участие в котором открыто для всех желающих путем предложения покупки долей через брокеров иди других посредников на рынке ценных бумаг) с ограниченной ответственностью большинства партнеров при неограниченной ответственности главного партнера. Обычно специализируется на инвестициях в недвижимость (real estate), в добычу нефти и газа и лизинг оборудования. Должна быть зарегистрирована в Комиссии по ценным бумагам и биржам.
General Partnership (unlimited partnership) – полное товарищество, товарищество с неограниченной ответственностью:
а) (США) Члены такого товарищества несут как индивидуальную, так и солидарную ответственность по обязательствам товарищества (т.
е. третьи лица могут направить имущественный иск в адрес одного из партнеров, который переадресует его, за вычетом своей доли, другому партнеру). В США полное товарищество функционирует на основе единого закона “О товариществе”, 1914 г. и договора между товарищами, если таковой имеется; законодательные нормы, регулирующие деятельность полного товарищества, носят диспозитивный характер: они применяются судами в том случае, если предприниматели, образовав товарищество, не заключили письменного договора, или если он недостаточно полный. Лица, образовавшие товарищество, имеют равные права на управление и имущество товарищества, если иное не определено в соглашении между ними; при учреждении товарищества новое юридическое лицо формально не образуется, вместе с тем, товарищество обладает признаками самостоятельного делового предприятия; оно имеет право быть занесенным в реестр деловых предприятий и вступать во взаимоотношения с третьими лицами как отдельная фирма и пр. При выбытии одного из партнеров или при вступлении нового, товарищество обычно прекращает свое существование, т.
е. оно должно быть переоформлено. Реальная деятельность товарищества может при этом не прерываться.
б) (Брит.) По английскому законодательству, разновидность товарищества, членами которого могут быть как юридические, так и физические лица, объединившиеся на основе договора и в соответствии с требованиями закона “О товариществе”, 1890 г. с целью извлечения прибыли. Такое объединение называется фирмой, которая не имеет статуса юридического лица. В Шотландии товарищества являются юридическими лицами. Договор о создании и деятельности фирмы должен быть заключен в письменной форме и не нуждается в государственной регистрации, однако фирмы подлежат учету в различных профессиональных объединениях (саморегулируемых организациях). Каждый партнер выступает в коммерческом обороте как от собственного имени, так и в роли агента от имени и в интересах других партнеров, а также фирмы в целом Партнеры несут солидарную неограниченную ответственность по долгам фирмы. Использование имени фирмы, а также имен партнеров в коммерческом обороте регламентируется законодательными положениями.
Например, имена партнеров должны быть доступны любому заинтересованному лицу и т. п. Деятельность полного товарищества регулируется законом “О товариществе”, 1890 г.
Промежуточная организационно-правовая форма
Joint stock company, JSC (США) – организационно-правовая форма предприятий, формирующих свой капитал посредством выпуска и продажи акций. По структуре не отличается от корпорации, но в правовом отношении рассматривается аналогично товариществу. На русский язык принято переводить как «Акционерное общество».
Limited Companies (Компании с ограниченной ответственностью)
В США акционерная компания с ограниченной ответственностью называется корпорацией (Corporation). После названия корпорации ставятся буквы «Inc» (Incorporated), что означает, что данная компания зарегистрирована как корпорация (т.е. акционерное общество). Обозначение “Inc.” в названии компании на русский язык, обычно, не переводится, а транслитерируется как “Инк”.
Public Limited Сотрапу (Рlс) — открытая компания с ограниченной ответственностью, открытое акционерное общество. Зарегистрированная компания, являющаяся юридическим лицом, акции которого находятся в открытой продаже на фондовой бирже. Его учредители отвечают по обязательствам общества только в пределах своих вкладов в его уставной капитал. Законодательство устанавливает многочисленные обязанности такой компании, связанные с раскрытием информации о ее деятельности, необходимостью проведения обязательного аудита финансовой отчетности. Акции таких компаний могут распространяться среди широких слоев населения. На русский язык принято переводить как “Открытое акционерное общество (ОАО)”.
Private (Limited) Company (Ltd) — частная, закрытая (акционерная) компания, закрытое акционерное общество. Количество акционеров ограничено, акции не обращаются на фондовом рынке, не имеет права объявлять публичную подписку на акции, акционер не имеет права передавать акции компании третьему лицу без согласия других акционеров.
На русский язык принято переводить как “Закрытое акционерное общество (ЗАО)”.
Joint Ventures (Совместные предприятия)
Если две или более компании хотят реализовать какой-либо совместный проект, то они создают совместное предприятие.
Joint Venture (JV) – совместное предприятие, совместная деятельность. Юридическая форма предпринимательства на основе краткосрочного, однопредметного, разового объединения лиц для реализации конкретного проекта (часто без образования юридического лица). В налоговом законодательстве обычно считается разновидностью товарищества. Используется как механизм объединения ресурсов и сокращения рисков при выполнении проекта. Совместные с национальными предприятия часто являются главным способом проникновение иностранного капитала на национальный рынок.
************************
Учебники по юридическому английскому вы можете найти в разделе “Учебники английского по специальности”
Резюме для юристов и дополнительную юридическую лексику вы можете найти в разделе “Резюме на английском”
Словари юридических терминов вы можете найти в разделах “Словари / переводчики онлайн” и “Словари / переводчики скачать”
************************
Все, что вам нужно знать
Типы компаний в США бывают в форме индивидуальных предпринимателей, ООО, корпораций и товариществ.
Индивидуальное предприятие является простейшим типом хозяйствующего субъекта и контролируется одним лицом. 4 минуты чтения
1. Преимущества партнерства
2. Компании с ограниченной ответственностью
3. Корпорации
Типы компаний в США бывают в форме индивидуальных предпринимателей, ООО, корпораций и товариществ. Индивидуальное владение – это простейший тип юридического лица, которым управляет один человек. Лицо, владеющее индивидуальным предпринимателем, также несет все обязательства, прибыль и убытки во время деловых операций.
Кроме того, это не отдельное от собственника юридическое лицо. В целом, индивидуальное владение — это право использовать юридическое имя, которого нет в вашем свидетельстве о рождении. Это также означает, что индивидуальный предприниматель — это то же самое, что и физическое лицо, и ваши личные активы находятся под угрозой, если вы понесете какой-либо ущерб или долги в процессе. При этом вам следует знать о следующих особенностях индивидуального предпринимателя:
- Не имеет налоговых аспектов
- Легче ликвидировать, чем другие хозяйствующие субъекты
- Обязательства рассматриваются так же, как и личные обязательства
- Единоличное владение больше не существует, когда владелец умирает
- Никаких формальностей не требуется, кроме бухгалтерии
Убытки и прибыль компании могут быть связаны с личным доходом владельца.
При этом, поскольку компания является не чем иным, как лицом с торговой маркой, в отношении ответственности владельца не существует ограничений.
Преимущества партнерства
Товарищество – это объединение двух лиц в рамках делового соглашения. Товарищество может состоять из следующих групп:
- Физические лица
- Партнерство
- ООО
- Трасты
Товарищества состоят из совладельцев, которые объединяются в погоне за прибылью. Такие лица несут ответственность за деятельность бизнеса, включая прибыль и обязательства. Партнерства должны подавать информационные декларации в IRS, чтобы отметить прибыль и убытки от партнерства и то, как прибыль была разделена между партнерами. Из-за характера партнерских отношений любое лицо в группе может нести единоличную ответственность за долги бизнеса, независимо от распределения убытков и прибыли. Примечательные особенности партнерства включают в себя:
- Налогообложение может быть сложным процессом, но само товарищество не платит налоги
- Все партнеры несут совместные обязательства в рамках соглашения
Партнерства могут быть сложными или простыми по структуре и управлению, и партнеры могут адаптировать его по своему усмотрению.
Партнерство перестает существовать, когда достигаются определенные стандарты, такие как банкротство или смерть бизнеса. Партнерство также может быть прекращено, если партнеры решат распустить партнерство.
Обратите внимание на три разных типа товариществ:
- Коммандитное товарищество
- Полное товарищество
- Совместное предприятие
Полное товарищество с самого начала является самым основным, предполагающим равную собственность для всех вовлеченных партнеров. Все обязательства и управление разделены между партнерами, если не указано иное. Это также означает, что все партнеры несут ответственность за свою часть инвестиций в бизнес. Ограниченное партнерство означает, что партнеры управляют деловыми отношениями и должны принимать долги партнерства. Кроме того, есть один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал и получают долю в прибыли, но они не управляют бизнесом и не несут никакой ответственности, кроме того, что они внесли.
Совместные предприятия – это основанные на времени договоренности , когда два или более человека работают вместе над определенным проектом в течение ограниченного периода времени. Когда проект завершен, товарищество расторгается. Если отдельные лица захотят продолжить сотрудничество, они перейдут к регистрации полного товарищества.
Компании с ограниченной ответственностью
В отличие от товариществ или индивидуальных предпринимателей, ООО предлагают защиту с ограниченной ответственностью для всех участников. ООО представляют собой комбинацию партнерства с защитой ограниченной ответственности корпорации. Так же, как и товарищество, ООО распределяет между участниками различные доли убытков и прибыли. Кроме того, LLC отличаются гибким стилем управления, и участники могут адаптировать структуру управления в своих операционных соглашениях.
По налоговым причинам ООО с одним участником рассматривается как индивидуальное предприятие, а ООО с несколькими участниками определяется как полное товарищество.
Все участники LLC, в том числе LLC с одним участником, рассматриваются как отдельные юридические лица и не несут никаких обязательств или долгов, которые несет бизнес. Само ООО не платит налоги на прибыль. Скорее, все члены регистрируют свои прибыли и убытки в своих личных налоговых декларациях.
Корпорации
Несмотря на то, что корпорации имеют те же меры защиты с ограниченной ответственностью, что и ООО, владельцы корпораций подчиняются строгим правилам. Например, владельцы корпораций должны назначить совет директоров для надзора за повседневными делами, а совет должен назначить должностных лиц для управления различными аспектами компании.
Кроме того, корпорации должны записывать протоколы собраний и другие формальности, которые LLC не обязаны соблюдать. Тем не менее, корпорации имеют свои преимущества, такие как возможность быстрого привлечения капитала за счет продажи акций. Решение о создании ООО или корпорации зависит от ваших бизнес-целей, и вам следует провести тщательное исследование, чтобы определить, какая организация больше всего подходит для вашего бизнеса.
Чтобы узнать больше о типах компаний в США, вы можете опубликовать свою вакансию на веб-сайте UpCounsel. Юристы UpCounsel помогут вам выбрать лучшее юридическое лицо для вашего бизнеса и покажут вам, как каждое юридическое лицо может помочь вам получить различные налоговые скидки. Кроме того, они будут помогать вам на протяжении всего процесса обслуживания, поскольку вы поддерживаете свое юридическое лицо с течением времени.
Что означает тип сущности?
Что означает тип объекта?
Вы можете задаться вопросом, что такое тип сущности, или, по крайней мере, захотеть получить немного больше информации, чем у вас уже есть. Субъекты предпринимательства — это организации, созданные для ведения бизнеса или участия в торговле. Тип сущности — это просто юридическая структура вашей организации.
Почему важен тип объекта?
Тип вашей организации важен из-за возможных юридических и финансовых последствий. Тип организации определяет, сколько вы платите в виде налогов для организации и вашей юридической ответственности, если ваша компания подвергнется критике в результате судебного разбирательства.
Тип юридического лица вашего бизнеса также влияет на вашу долю прибыли и потенциал роста для организации, например, насколько легко получить кредит для малого бизнеса или найти инвесторов. Выбор правильного типа организации для вашего бизнеса обеспечит вам успех и сведет к минимуму потенциальный риск для вас и других руководителей.
Когда владельцы бизнеса определяют типы объектов?
Решение о том, как классифицировать свой бизнес, является одним из самых первых решений, которые вы примете как новый владелец бизнеса. Вы определите тип своего бизнес-объекта на ранней стадии при регистрации в штате, где находится ваш бизнес. Тип вашей организации указывает декларацию о подоходном налоге, которую вы должны подать, поэтому вам также потребуется идентификационный номер налогоплательщика, а также все применимые лицензии и разрешения.
Нужна помощь в определении вашего предприятия? Подумайте о налоговых услугах для малого бизнеса, чтобы лучше управлять своим бизнесом с финансовой точки зрения.
Типы юридических лиц
Правительства штатов США признают множество различных типов юридических лиц, но большинство малых предприятий регистрируются в рамках одного из пяти типов юридических лиц: индивидуальное предприятие, партнерство, корпорация C, корпорация S или компания с ограниченной ответственностью (LLC). .
Индивидуальное предпринимательство
Индивидуальное предпринимательство — это простейшая форма юридического лица, в котором у бизнеса есть один владелец: вы. Как единственный владелец и оператор, вы лично берете на себя всю финансовую и юридическую ответственность за бизнес. Создание индивидуального предприятия происходит автоматически, когда вы начинаете продавать товары или услуги; он не требует формального оформления документов или регистрации. Вы регистрируете прибыль и убытки компании в своих личных налоговых документах в конце года.
Пример. Если вы занимаетесь ремонтом автомобилей самостоятельно, без сотрудников или совместной ответственности, вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
Конечно, у этого типа сущностей есть свои плюсы и минусы. Положительным моментом является то, что вам не нужно подавать широкий спектр отчетов правительству, и вы принимаете все меры — от сохранения всей прибыли до закрытия бизнеса по вашему усмотрению. Но также сложнее привлечь капитал, и вы берете на себя 100-процентную ответственность.
Товарищество
Товарищества представляют собой отдельный тип юридического лица и подпадают под одну из двух групп: товарищества с полной ответственностью (GP) или товарищества с ограниченной ответственностью (LP).
GP аналогичны собственности в том, что они начинаются автоматически вместе с бизнес-операциями и, как правило, не требуют официальной регистрации в правительстве вашего штата. В партнерстве все учредители несут личную ответственность за судебные иски против партнерства, и вы сообщаете о прибыли в личных налоговых формах.
Пример: Вы и ваш давний друг начинаете ресторанный бизнес с равными ставками и ответственностью за успехи, неудачи и юридические нужды.
LP отличаются тем, что некоторые учредители несут личную ответственность, а партнеры с ограниченной ответственностью практически не несут ответственности. Это облегчает основателям бизнеса привлечение инвесторов, не передавая контроль над своим бизнесом. В отличие от организаций общей практики, вы должны официально зарегистрировать LP и подать заявку в правительство вашего штата.
Пример: Вы, ваш брат и бывший коллега вместе открываете новую юридическую фирму. Вы и ваш брат владеете контрольным пакетом акций и, следовательно, несете всю ответственность за успехи, неудачи и юридические нужды. Ваш бывший коллега и новый партнер является партнером только по названию и не несет никакой ответственности.
Что привлекает в партнерстве, так это то, что вы получаете поддержку в принятии решений, творческую поддержку и больший капитал. Но это также сложно из-за бремени ответственности и из-за того, что вы делите с кем-то власть и не всегда соглашаетесь.
Корпорация C
Корпорация C является юридическим лицом, независимым от своего учредителя (учредителей).
Это означает, что сам бизнес несет ответственность за судебные иски, в то время как учредитель(и) и владелец(и) юридически отделены от организации. Регистрация в качестве корпорации C требует, чтобы вы придерживались дополнительных правил управления, таких как проведение заседаний совета директоров и создание устава компании. Налогообложение происходит дважды для владельцев корпораций C: бизнес облагается налогом, а также личные доходы от дивидендов компании.
Плюсом работы в качестве корпорации C является то, что бизнес является бессрочным и может быть передан наследникам, не говоря уже о том, что индивидуальная ответственность ограничена суммой, которую вложил каждый человек. Но вы сталкиваетесь с двойным налогообложением и должны получить корпоративный устав от вашего штата.
Корпорация S
Корпорация S пользуется льготой по уменьшению личной ответственности, предоставляемой владельцам корпорации C, за вычетом двойного налогообложения. Но есть одна загвоздка.
S-корпорации могут иметь только 100 акционеров, что снижает вашу способность к росту по сравнению с C-корпорациями.
Что хорошо в работе в качестве S-корпорации, так это то, что акционеры могут легко продать свои акции бизнеса или даже пойти ва-банк и привлечь капитал для расширения компании. Но S-корпорации ограничены. По закону им разрешено работать только в штате, указанном корпоративным уставом, если вы не получили иное разрешение.
Общество с ограниченной ответственностью
Компании с ограниченной ответственностью (ООО) предоставляют владельцам свободу выбора способа налогообложения своего бизнеса. LLC являются отдельными юридическими лицами от владельца, и прибыль поступает к владельцам, которые признают этот доход в своих личных налоговых декларациях. Положения, касающиеся устава и заседаний совета директоров, не распространяются на ООО, что делает ООО привлекательным для большинства владельцев малого бизнеса.
ООО являются одними из наиболее привлекательных типов юридических лиц, поскольку они обеспечивают свободу и гибкость.
Во-первых, весь мир — ваша устрица, когда дело доходит до настройки структуры бизнеса, плюс вы не можете нести полную ответственность, если что-то пойдет не так. Но LLC также строги, им нужны операционные соглашения на 360 градусов из-за того, насколько гибкими являются другие аспекты бизнеса.
Выбор наиболее подходящего типа организации
GP? ЛП? ООО? Что означает тип объекта для будущего вашего бизнеса? Выбор правильного варианта настроит вас на успех, предоставив вам необходимое пространство для роста и снизив при этом личный риск.
Нужна помощь с финансовой стороной вашего малого бизнеса? Ignite Spot готов и ждет сотрудничества с вами. Мы предоставим вам руководство на каждом этапе вашего бизнеса, от дня основания до вашей миллионной продажи. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить бесплатную налоговую консультацию, и узнайте больше о том, как мы можем помочь вам добиться успеха.
Наиболее распространенные типы юридических лиц в США
Дэвид Падор , , Бизнес и управление ,
Наиболее распространенные типы коммерческих организаций в США
Учитывая экспансивный характер экономики США, существует множество коммерческих организаций, из которых предприятия могут выбирать в период своего формирования. По состоянию на 2022 год наиболее распространенным хозяйственным субъектом и типом в США является общество с ограниченной ответственностью или LLC. Популярность других форм хозяйственных обществ варьируется, например, S-Corporation. Однако их использование специфично для нужд любого бизнеса. Владельцам бизнеса необходимо изучить преимущества каждой организации и подумать о том, чтобы обратиться за советом и советом, прежде чем совершать сделки с одной коммерческой организацией.
Наиболее распространенные коммерческие организации
Компании с ограниченной ответственностью
ООО являются юридическими коммерческими организациями, которые обеспечивают защиту ответственности участников.
Эта форма ведения бизнеса популярна как из-за налоговых льгот, так и из-за защиты ответственности. LLC являются сквозными организациями, что означает, что доход проходит через индивидуальные налоговые декларации. LLC позволяют участникам быть защищенными от любой ответственности. Эта защита ответственности распространяется на долги, судебные иски и другие претензии. Это означает, что если бизнес подлежит какой-либо ответственности, отдельные участники не будут нести личную ответственность. Это защищает личные активы любых участников бизнеса.
Индивидуальное Предприятие
Индивидуальное Предприятие часто считается самым простым юридическим лицом. Индивидуальные предприятия принадлежат и управляются одним лицом или участником. Это означает, что нет юридического разделения между владельцем и самим бизнесом. Этот конкретный бизнес-субъект является наиболее распространенным среди малых предприятий. Как и в случае с ООО, индивидуальные предприниматели используют сквозное налогообложение.
Однако, в отличие от ООО, владельцы бизнеса несут ответственность в рамках индивидуальных предпринимателей.
Партнерства
Партнерство похоже на индивидуальное предприятие в том смысле, что между владельцем и бизнесом нет юридического разделения; однако в партнерстве может существовать более одного владельца. Это обычное дело, когда несколько человек стремятся получить прибыль от одной бизнес-идеи. В этих случаях все партнеры должны будут сформулировать соглашение относительно распределения прибыли и деловых операций. Партнерства должны сообщать о своих налогах и должны подавать ежегодную декларацию. Каждый партнер или владелец должен отчитываться и платить налоги в зависимости от своей доли прибыли. Как и индивидуальные предприниматели, товарищества несут большую ответственность.
S-Corporation
Хотя корпорации являются одним из наиболее распространенных бизнес-субъектов, их сложнее создать. Корпорации отделены от своих владельцев.
В результате корпорации могут вводить и согласовывать юридические параметры отдельно от своих владельцев. Тем не менее, корпорации, как правило, несут ответственность за уплату налогов. Разница между s-корпорациями и c-корпорациями во многом связана со структурой налогообложения. C-корпорации подлежат двойному налогообложению, а s-корпорации — нет. В то время как s-корпорации должны сообщать о своих налогах, прибыль зависит от индивидуальных налоговых деклараций. Как и ООО, участники s-корпораций обычно освобождаются от ответственности.
Компании S обязаны соблюдать определенные формальности, включая принятие устава, выпуск акций, проведение первоначальных и ежегодных собраний директоров и акционеров, а также сохранение протоколов собраний и корпоративных записей.
Рекомендуются такие формальности, как принятие операционного соглашения, выпуск членских акций, проведение и документирование ежегодных собраний участников (и собраний менеджеров, если ООО управляется менеджерами), а также документирование всех основных решений компании.
для обществ с ограниченной ответственностью (ООО).
Различия между LLC и S-корпорациями
Основное различие между LLC и s-корпорациями заключается в том, что s-корпорации позволяют облагать налогом владельцев как наемных работников. Это отличается от LLC, поскольку владельцы платят налог на самозанятость. Важно отметить, что ООО являются юридическим лицом, что позволяет владельцам иметь защиту ответственности. Если бизнес не является юридическим лицом, у него не будет такой же защиты ответственности. Неюридическими хозяйствующими субъектами являются индивидуальные предприниматели и полные товарищества. Примечательно, что предприятия должны работать как ООО, прежде чем они смогут выбрать статус S-корпорации.
Изменения прав собственности и связанные с ними формальности
Право собственности. Правила IRS накладывают ограничения на владение корпорациями типа S, но не распространяются на фирмы с ограниченной ответственностью. Ниже приведены примеры ограничений IRS:
- Компания с ограниченной ответственностью (LLC) может иметь неограниченное количество участников, но корпорация S может иметь не более ста акционеров (владельцев).
- LLC допускают членов, которые не являются гражданами или резидентами США, в то время как корпорации S не могут иметь акционеров, которые не являются гражданами или резидентами США.
- Корпорации, компании с ограниченной ответственностью (ООО), товарищества или большинство трастов не могут владеть корпорациями типа S. ООО вообще не подпадают под эту категорию.
- Количество дочерних компаний, которые может иметь ООО, не ограничено.
- Предприятиям S не следует выпускать отдельные классы акций, которые предоставляются с отдельными финансовыми правами. Это означает, что они не могут предоставить одним акционерам более высокий приоритет, когда речь идет о получении дивидендов, чем другим акционерам. ООО освобождены от ограничений подобного рода.
Заключительные мысли
Важным шагом перед тем, как начать бизнес, является решение, какой бизнес-субъект лучше всего подходит для вас среди распространенных типов бизнес-объектов. Предприятиям необходимо уделить время оценке множества доступных им вариантов бизнес-объектов.
В то время как формирование бизнеса в качестве компании с ограниченной ответственностью является наиболее распространенным явлением, S-корпорации, товарищества и индивидуальные предприниматели являются другими распространенными и популярными бизнес-структурами.
- Ваше решение о юридической структуре вашей компании имеет решающее значение. Выбранное вами юридическое лицо оказывает значительное влияние на вашу юридическую защиту, деньги и то, как другие относятся к вашей компании.
- В общем, имейте в виду следующие моменты, когда вы выбираете среди различных типов юридических лиц:
- Лучшими «стартовыми» организациями являются индивидуальные предприниматели и полные товарищества.
- По мере того, как ваша компания расширяется и приносит больше доходов, вы можете подумать о том, чтобы стать ООО или корпорацией.
- Рассмотрите преимущества и недостатки каждого вида хозяйствующих субъектов с точки зрения правовой защиты, налогообложения и государственного регулирования.
- Чтобы получить помощь для вашей компании, проконсультируйтесь с бизнес-юристом и бухгалтером.
В конце концов, даже если не существует единого идеального варианта хозяйствования для всех малых предприятий. Вы можете выбрать тот, который лучше всего подходит для вашей компании, проконсультировавшись с нашим гидом и юридическими или финансовыми экспертами.
Дэвид Падоре
Дэвид — динамичный, аналитический, ориентированный на решения двуязычный финансовый специалист, высоко ценимый за разработку и реализацию практических планов, приводящих к измеримым улучшениям в привлечении и удержании клиентов, получении доходов, прогнозировании и развитии нового бизнеса.
Теги: хозяйственные общества в СШАобщие типы хозяйствующих субъектов в настипы компаний в нас
Последние статьи
- Руководство по созданию и оценке успешных кампаний по формированию спроса 7 октября 2022 г.
- Инструменты и советы по устранению задолженности по кредитной карте 7 октября 2022 г.
