Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка: Счет 51 «Расчетные счета» / КонсультантПлюс

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, д 67 к 91

Помогите пожалуйста, не могу понять что не правильно в 22 проводке, или сама проводка или сумма
1 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д20 К70 712
2 Удержанные налоги из заработной плат работников Д70 К68 22
3 Произведены отчисления на социальное страхование Д20 К69 205
4 Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия Д50 К51 690
5 Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы Д71 К50 12
6 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Д70 К50 620
7 Поступили на склад от поставщиков материалы Д10 К60 250
8 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда под сырье и материалы Д51 К66 230
9 Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке Д51 К50 70
10 Депонирована невостребованная в срок заработан плача Д70 К76.4 70
11 Отпущены со склада в производство материалы Д20 К10 320
12 Передан безвозмездно другому предприятию станок Д91.

2 К01 350
13 Возвращены из цехов неиспользованные в производстве материалы Д10 К20 40
14 Погашена задолженность: — бюджету Д68 К51 400
органам социального страхования Д69 К51 650
15 Выпушена из производства готовая продукция Д43 К20 1200
16 Списана себестоимость готовой продукции (выпущенная из производства плюс остаток готовой продукции) на расходы Д90.2 К43 1600
17 Отгружена готовая продукция покупателям Д62 К90.1 250
18 Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные Д51 К66 200
19 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
по ссуде банка Д66 К51 230
поставщикам Д60 К51 250
20 Определение финансового результата от продаж Д99 К90 1350
21 Определение финансового результата от прочих операций Д99 К91.2 350
22 Определение прибыли (убытков) за отчетный год Д99 К84 700

Бухгалтерский счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» содержит информацию о полученных и возвращенных долгосрочных займах и кредитах организации.

Иногда организация планирует приобретение дорогостоящего оборудования или проведение реконструкции или модернизации производственных мощностей, для покупки которых необходимы оборотные денежные средства, которых на данный момент может не быть наличии. Приобретение нового оборудования экономически обоснованно, поскольку прогресс не стоит на месте. Для этого целесообразно получить долгосрочную ссуду со сроком погашения более одного налогового периода, т.е. более года (12 месяцев).

Долгосрочный заем организация может получить как в рублях, так и иностранной валюте. Если кредит получен в иностранной валюте, в бухгалтерском учете он учитывается в рублях с пересчетом валюты по курсу Центрального Банка РФ на момент фактического совершения операции, т.е. на дату поступления денег на валютный счет.

Учет долгосрочных займов (сроком более 12 месяцев) ведется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Поступление долгосрочного займа (или кредита) отражается по кредиту счета 67 и корреспондирует со счетами учета денежных средств компании. По дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражается возврат займа (погашение задолженности).

Аналитический учет долгосрочных займов обеспечивает организацию информацией об источниках займа (кредиторах) и заключенных договорах.

Типовые проводки по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и ссудам».

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
		Погашен долгосрочный заем из кассы организации
		С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа
		Проведен взаимозачет: погашен долгосрочный заем путем расчет с покупателями за продукцию
		Отражена сумма просроченной задолженности по долгосрочному займу, срок исковой давности по которому истек

Типовые проводки по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и ссудам».

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
		Поступили материалы, купленные за счет процентов по долгосрочному займу
		В кассу организации поступила сумма долгосрочного займа
		На расчетный счет организации поступила сумма долгосрочного займа
		На валютный счет организации поступила сумма долгосрочного займа
		Проценты по долгосрочному кредиту учтены в составе прочих расходов организации

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражают по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуют счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно. Аналитический учет краткосрочных кредитов ведут по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредиторам. На отдельном субсчете к счету 90 «Краткосрочные кредиты банков» учитывают расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» (фактически полученная сумма денежных средств) и 80 «Прибыли и убытки» (учетный процент, уплаченный банку). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченным векселем, продолжают учитывать на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. Счет 90 «Краткосрочные кредиты банка» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Списание кредита по учету (дисконту) векселей при │ 06, 58, │ │оплате векселя векселедателем │ 62 │ │ │ │ │Зачисление на погашение кредита наличных денег │ 50 │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств на счетах в банке │ 51, 52, │ │ │ 55 │ │ │ │ │Зачисление на погашение кредита остатков │ 55 │ │неиспользованных аккредитивов и чековых книжек │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств поступающих │ 65 │ │страховых возмещений │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств учредителей и │ 75, 78 │ │дочерних предприятий │ │ │ │ │ │Отражение положительных курсовых разниц по │ 80 │ │краткосрочным кредитам банков в иностранной валюте │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет получения новой ссуды; │ 90 │ │перечисление не погашенных в срок кредитов на счет │ │ │просроченных ссуд │ │ │ │ │ │Переоформление краткосрочного кредита на долгосрочный │ 92 │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств целевого │ 96 │ │финансирования (целевых поступлений) │ │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Отнесение сумм процентов по краткосрочным кредитам │ 26, 43, │ │(в пределах ставок процентов, установленных │ 44 │ │законодательством) │ │ │ │ │ │Получение наличных денег за счет кредита банка │ 50 │ │ │ │ │Зачисление кредита на счета в банке │ 51, 52, │ │ │ 55 │ │ │ │ │Выставление за счет кредита аккредитивов и получение │ 55 │ │чековых книжек │ │ │ │ │ │Оплата за счет кредита счетов поставщиков и │ 60 │ │подрядчиков │ │ │ │ │ │Перечисление поставщику аванса за счет кредита │ 61 │ │ │ │ │Отражение претензий по ошибочно отраженным суммам │ 63 │ │по ссудным счетам │ │ │ │ │ │Погашение за счет кредита аванса заказчика │ 64 │ │(покупателя) │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности в бюджет │ 67, 68 │ │по налогам и внебюджетным платежам │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности по │ 69 │ │социальному страхованию и обеспечению │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности разным │ 76 │ │организациям и лицам │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности дочерним │ 78, 79 │ │предприятиям и по внутрихозяйственным расчетам │ │ │ │ │ │Отражение отрицательных курсовых разниц по │ 80 │ │краткосрочным кредитам банков в иностранной валюте; │ │ │отнесение процентов по дисконту векселей │ │ │ │ │ │Отнесение начисленных процентов по краткосрочным │ 81 │ │кредитам (сверх уровня ставок, предусмотренных │ │ │законодательством), а также по просроченным кредитам │ │ │ │ │ │Направление кредита на погашение срочной и │ 90 │ │просроченной задолженности по краткосрочным ссудам │ │ │ │ │ │Направление краткосрочного кредита на погашение │ 92 │ │задолженности по долгосрочным кредитам с истекающими │ │ │сроками │ │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Учет | Документы |

Операции по расчетному счету

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

• Наименование клиента.
• Наименование банка.
• Номер счета.
• Дата, за которую предоставляется выписка.
• Состояние счета на начало этого дня.
• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
• Состояние счета на конец дня.
• Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице:

№	Дебет	Кредит
1	Сданы на расчетные счета наличные из кассы
2	Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)
4	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)
5	Получены из банка в кассу организации наличные средства
6	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги
7	Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов
8	Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей
9	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	66.x или 67.x

Здравствуйте, помогите пожалуйста решить задачу. Заранее большое спасибо.
Операции за октябрь
1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета
— на выплату зарплаты Д50 К51 800000р.
— на хозяйственные расходы Д50 К51 2500р.
2. Поступили деньги в кассу от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях Д50 К76 80500р.
3. Работникам предприятия выдана из кассы зарплата Д70 К50 750000р.
4. Наличные деньги, ранее полученные из банка для выдачи зарплаты (операция № 1), но не использованная на эти цели в связи с неявкой некоторых работников в установленный 3–дневный срок, депонированы и сданы из кассы обратно в банк для зачисления на р/с Д51 К50 50000р.
5. Из кассы выданы деньги сотрудникам на хозяйственные расходы (Сергеев И.Т. – 1000, Смирнова А.П. – 1500) Д71 К50 2500р.
6. Подотчетные лица отчитались об использовании полученных ими денег, предъявив документы о приобретении и передаче на склад предприятия:
Сергеев И.Т. материалов – 1800, Смирнова А.П. инструменты – 1500 (в т.ч. НДС 18 %) Д10 К71 3300р.
7. Получено на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76 1200р.
8. На расчетный счет поступило за проданные
— основные средства Д51 К01
— инструменты Д51 К10 СУММЫ ОПРЕДЕЛИТЬ
9. Получены от другой организации на расчетный счет
— краткосрочный займ Д51 К66 80000р.
— долгосрочный займ Д51 К67 200000р.
10. Возвращена краткосрочная ссуда банку с расчетного счета Д66 К51 9070р.
11. Перечислены банку % за кредит Д66 К51 4000р.
12. Поступили материалы от поставщика (база снабжения):
а) договорная цена Д10 К60 100000р.
б) НДС сверху 18% Д19 К60 18000р.
13. С расчетного счета оплачено поставщикам за материалы Д60 К51 120000р.
14. Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль Д68 К51 130000р.
15. Получены в банке с расчетного счета наличные деньги для выдачи депонентам (сотрудникам, не получившим зарплату вовремя) Д50 К51 50000р.
16. Выдано из кассы депонентам Д76/4 К50 50000р.
17. Согласно договору с арендодателем начислена причитающаяся ему месячная плата за аренду помещения
— арендная плата Д76 К91/1 10000р.
— НДС 18% Д19 К91/11800р.
Итого к оплате 11800р.
18. С расчетного счета перечислена арендодателю причитающаяся ему сумма Д60 К51 11800р.
19. Согласно счету, полученному от автобазы, причитается в ее пользу за доставку приобретенных материалов
— транспортные услуги Д62 К91/1 354240р.
— НДС 18% Д19 К91/1 77760р.
Итого к оплате 432000р.
20. Начислена зарплата работникам предприятия за октябрь Д51 К70 1450000р.
21. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации за счет средств ФСС Д69 К70 7000р.
22. Начислена премия работникам за счет ФЗП Д20 К70 200000р.
23. Произведены удержания из зарплаты персонала организации
а) налог на доходы физических лиц Д70 К68 145000р.
б) по исполнительному листу Д70 К76 25000р.
24. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
а) Пенсионному фонду Д51 К69
б) фонду социального страхования Д51 К69
в) фонду медицинского страхования Д51 К69
СУММЫ ОПРЕДЕЛИТЬ
25. Начислена амортизация основных средств Д51 К02 40800р.
26. Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату:
а) разным организациям по счетам за работы Д76 К51 11100р.
б) налог на доходы физических лиц Д68 К51 145200р.
в) фонду социального страхования Д69/1 К51
г) Пенсионному фонду Д69/2 К51
д) фонду медицинского страхования Д69/3 К51
е) кредиторской задолженности заводу «Краситель» Д76 К51 800200р.
27. Безвозмездно получены основные средства от другой организации
— первоначальная стоимость Д01 К98/4 38200р.
28. Списан станок, подлежащий продаже:
— на первоначальную стоимость Д01/5 К01/1 35000р.
— на сумму накопленной амортизации Д02 К01/5 5000р.
— остаточная стоимость станка Д91/2 К01/5 30000р.
29. Списаны израсходованные материалы за счет начисленного резерва предстоящих расходов
— на текущий ремонт помещения Д08 К10 12000р.
— на ремонт основных средств Д01 К10 3000р.
30. Списан НДС по поступившим материалам, оказанным услугам, выполненным работам на расчеты с бюджетом Д51 К19 СУММУ ОПРЕДЕЛИТЬ
31. Списаны со склада материалы проданные своему работнику Д20 К10 12000р.
32. Проданы материалы работнику своей организации
— по фактической себестоимости приобретения Д62 К10 30000р.
— НДС сверху 18% Д19 К10 5400р.
Итого к оплате 35400р.
33. В кассу работник заплатил наличными за приобретенные им материалы Д50 К62 35400р.
34. Отпущены со склада материалы в производство Д20 К10 55000р.
35. Отпущены безвозмездно подшефной школе материалы Д91/2 К10 20000р.
36. Списан НДС по безвозмездно переданным материалам Д51 К19 3600р.
37. Начислена задолженность покупателям инструмента
— продажная стоимость Д51 К62 30000р.
— НДС сверху 18% Д51 К19 5400р.
Итого к оплате 35400р.
38 Списаны проданные инструменты Д20 К10 20000р.
39.Начислен НДС со стоимости проданного инструмента для уплаты в бюджет Д51 К19 5400р.
40. Начислено рабочим за отпуск за счет ранее начисленного резерва Д51 К96 106000р.
41. Списан излишне начисленный резерв отпусков методом «красное сторно» (сумму определить) Д26 К96 106000 СУММУ ОПРЕДЕЛИТЬ
42.Списано сальдо прочих доходов и расходов Д99 К91/3 СУММУ ОПРЕДЕЛИТЬ
43. Начислен налог на прибыль в размере 20 % Д99 К68 СУММУ ОПРЕДЕЛИТЬ
44. Отражена нераспределенная прибыль Д99 К84 СУММУ ОПРЕДЕЛИТЬ
45. Приняты на ответственное хранение материалы, в связи с отказом от акцепта счета поставщика Д002 К60 800000р.

Интересные статьи

Тесты по бухгалтерскому учету с ответами: Денежные средства на счетах в банках

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 1

1. Какую информацию содержит банковская карточка?

А) образцы подписей лиц, имеющих право подписывать банковские документы;

Б) информацию о видах деятельности организации;

В) информацию о номере расчетного счета в банке;

Г) информацию о дате открытия расчетного счета в банке.

2. Перечислите, какие документы может потребовать банк для открытия расчетного счета?
3. Выберите верную запись на счетах бухгалтерского учета: перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за полученные материалы:

А) Дт 51 Кт 62;     Б) Дт 51 Кт 60;       В) Дт 60 Кт 51;             Г) Дт 76 Кт 51.

4. Кому принадлежит право первой подписи в банковских документах?
5. Сопоставьте данные первой и второй граф таблицы:

Содержание операции	Запись на счетах бухгалтерского учета
Полученный краткосрочный кредит банка зачислен на специальный счет в банке	1.Дт 67 Кт 51
Перечислено с расчетного счета банку в погашение задолженности по долгосрочному кредиту	2.Дт 60 Кт 55
Перечислена с расчетного счета заработная плата на карточные счета работников компании	3.Дт 51 Кт 75
Перечислен со специального счета в банке аванс поставщику под поставку материалов	4.Дт 55 Кт 66
Поступили на расчетный счет денежные средства от учредителей	5.Дт 70 Кт 51

6. Аккредитив – это безналичная форма расчетов. Утверждение верно?

А) верно;         Б) не верно;

7. Выписка банка с расчетного счета – это:

А) регистр аналитического учета;                 Б) первичный документ;

В) регистр синтетического учета;                   Г) не правильного ответа.

8. На основании каких документов оформляется журнал-ордер № 2?
9. Какие действия выполняет бухгалтер, обрабатывая выписку банка?
10. В скольких экземплярах оформляется платежное поручение?

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 2

1. Кто оформляет платежное требование: плательщик или получатель денежных средств?
2. В скольких экземплярах оформляется объявление на взнос наличными?
3. Сопоставьте данные двух граф таблицы.

Содержание операции	Запись на счетах бухгалтерского учета
1.Полученный в банке краткосрочный кредит зачислен на расчетный счет	1.Дт 51 Кт 62
2.Перечсилены с расчетного счета денежные средства на карточный счет работника под отчет на командировочные расходы	2.Дт 55 Кт 51
3.Поступила на расчетный счет выручка от покупателей	3.Дт 76 Кт 51
4.Открыт за счет средств расчетного счета специальный счет в банке	4.Дт 51 Кт 66
5.Перечислено транспортной организации за транспортные услуги согласно счету	5.Дт 71 Кт 51

4. Перечислите все условия использования безналичной формы расчетов – аккредитив.
5. Кто оформляет банковскую карточку?

А) обслуживающий банк;

Б) организация – для сверки с банком по расчетам;

В) Центральный банк РФ, так как он контролирует все денежные операции;

Г) налоговая инспекция, так как она – государственный орган финансового контроля.

6. На основании каких документов производятся записи в ведомости № 2?

А) на основании банковских карточек;

Б) на основании выписок банка с расчетного счета;

В) на основании платежных поручений;

Г) на основании мемориальных ордеров банка.

7. При каких обстоятельствах банк без разрешения владельца счета снимает со счета денежные средства?
8. В каком журнале – ордере ведется учет операций по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках»?
9. Почему в банковских документах поступление денежных средств на расчетный счет оформляется по       кредиту и наоборот?
10. Что представляет собой       электронная подпись?

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 3

1. Платежное поручение оформляется:

А) в трех экземплярах;   Б) в двух экземплярах;   В) в одном экземпляре.

2. Выписка банка – это:

А)регистр синтетического учета;

Б)регистр аналитического учета;

В) первичный документ.

3. На основании каких документов оформляется журнал-ордер №2?

А) платежные поручения;

Б) выписка банка с расчетного счета;

В) кассовые отчеты кассира.

4. Дт 51 Кт 66 – какая операция оформляется данной записью на счетах бухгалтерского учета?

А) полученный в банке краткосрочный кредит зачислен на расчетный счет;

Б)полученный в банке долгосрочный кредит зачислен на расчетный счет;

В) погашен краткосрочный кредит банка.

5. Перечислена заработная плата с расчетного счета предприятия на карточные счета работников. Выберите верную запись на счетах бухгалтерского учета.

А) Дт 76 Кт 51;         б) Дт 71 Кт 51;             В) Дт 70 Кт 51.

6. Какую информацию содержит банковская карточка?

А) информацию о движении денежных средств на расчетном счете за месяц;

Б) информацию о движении денежных средств на расчетном счете за день;

В) образцы подписей лиц, имеющих право подписывать банковские документы.

7. Кому принадлежит право первой подписи на банковских документах?

А) кассиру, получающему денежные средства в банке;

Б)главному бухгалтеру предприятия;

В) руководителю предприятия.

8. Что означает «Обработать выписку банка»?

А) проверить все первичные документы, приложенные к выписке банка;

Б) оформить каждую операцию, отраженную в банковской выписке, записью на счетах бухгалтерского учета;

В) только А; г) только Б; д) А и Б

9. Кто устанавливает лимит денежных средств в кассе предприятия?

А) обслуживающий банк;

Б) предприятие самостоятельно, извещая об этом банк;

В) вышестоящая организация.

10. Можно ли расходы, связанные с оплатой услуг банка, отнести в дебет счета 91/2?

А) да;               Б) нет;   в) в зависимости от ситуации

  ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ТЕСТОВ

Энциклопедия бухучета (часть 3). 1. Учет денежных средств. Налоги & бухучет, № 14, Февраль, 2016

Роль денежных средств в хозяйственной деятельности предприятий тяжело переоценить. Они участвуют во множестве операций, осуществляемых субъектами хозяйствования. Это приобретение и продажа товаров, выплата заработной платы работникам, уплата налогов и сборов, осуществление взносов в уставный капитал и многие другие хозяйственные операции. Поэтому именно денежные средства будут открывать наше сегодняшнее «представление». В этом разделе спецвыпуска мы будем говорить о том, как правильно отражать в учете операции с наличными и безналичными денежными средствами, а также средствами в пути.

1.1. Денежные средства в национальной валюте

Наличность

Несмотря на то что стремительное развитие безналичных расчетов все больше и больше «убивает наличку», оставляя ее позади технического прогресса, наличные расчеты все же еще «борются за жизнь» и в ближайшие годы «капитулировать» не собираются. Поэтому большинство субъектов хозяйствования так или иначе используют в своей деятельности наличные денежные средства.

Основным документом, регулирующим порядок осуществления операций с наличностью (т. е. кассовых операций), является Положение № 637. Оно определяет кассовые операции как операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности во время проведения расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета ( п. 1.2 Положения № 637).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте в кассе предприятия предусмотрен субсчет 301 «Наличность в национальной валюте»

Поступление наличных денежных средств в кассу отражают по дебету субсчета 301 на основании данных приходных кассовых ордеров типовой формы № КО-1 ( приложение 2 к Положению № 637). В свою очередь, выдачу наличности из кассы предприятия показывают по кредиту субсчета 301 на основании информации, содержащейся в расходных кассовых ордерах типовой формы № КО-2 ( приложение 3 к Положению № 637) и в ведомостях на выплату денег ( приложение 1 к Положению № 637).

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа товаров в розницу, реализация билетов, оплата услуг связи и т. п.), к счету 30 «Наличность» открывают дополнительный субсчет, например, 303 «Наличность в национальной валюте в операционной кассе».

Безналичные денежные средства

Основным документом, регулирующим операции с денежными средствами на счетах в банках в национальной валюте, является Инструкция № 22. Согласно п. 1.4 этой Инструкции безналичные расчеты — это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручениям предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов (платежных поручений, расчетных чеков и пр.) на бумажных носителях или в электронном виде.

Для бухгалтерского учета наличия и движения безналичных денежных средств в национальной валюте используют такие субсчета к счету 31 «Счета в банках»:

— 311 «Текущие счета в национальной валюте»;

— 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

— 315 «Специальные счета в национальной валюте».

Отдельно остановимся на субсчете 315. Он предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования НДС, открытом налогоплательщику в Казначействе, а также на других специальных счетах, открытых в банке и/или в органе Казначейства согласно законодательству, и т. п.

Таким образом, здесь отражают средства на открытых в Казначействе НДС-счетах. Сельхозпредприятия учитывают на субсчете 315 аккумулированные на спецсчете суммы НДС. Кроме того, на наш взгляд, здесь же следует показывать движение средств на счетах, открытых работодателями для получения от Фонда социального страхования пособий, предназначенных застрахованным лицам.

По дебету перечисленных субсчетов счета 31 отражают поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Корреспонденцию счетов по наиболее распространенным хозяйственным операциям, связанным с поступлением и выбытием денежных средств в национальной валюте, представим в табл. 1.1 и 1.2 (см. с. 6) соответственно.

Таблица 1.1. Учет поступления денежных средств в национальной валюте

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Получены денежные средства в погашение задолженности по финансовой аренде	301, 311	181
2	Получены денежные средства по долгосрочным векселям	301, 311	182
3	Получены денежные средства в погашение задолженности работников по долгосрочной ссуде	301, 311	183
4	Получены денежные средства по краткосрочным векселям	301, 311	341
5	Получена от покупателя оплата за отгруженные ранее продукцию, товары (выполненные работы, предоставленные услуги)	301, 311	361
6	Возвращен аванс, ранее выданный поставщику товаров (работ, услуг)	301, 311	371
7	Возвращен подотчетным лицом в кассу предприятия остаток неизрасходованных подотчетных сумм	301	372
8	Получены дивиденды, проценты, роялти	301, 311	373
9	Получены денежные средства, взысканные с поставщиков, подрядчиков и других организаций, в погашение задолженности по предъявленным претензиям, а также суммы штрафов, пени, неустоек	301, 311	374
10	Получены денежные средства в качестве возмещения виновным лицом причиненного ущерба	301, 311	375
11	Получены в кассу предприятия денежные средства от работников в качестве компенсации стоимости путевки, телефонных переговоров и т. п.	301	377
12	Получены денежные средства в погашение задолженности по аренде, за проданные предприятием необоротные активы, за продажу доли в уставном капитале другого предприятия и от прочих дебиторов	301, 311	377
13	Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи иностранной валюты	311	377
14	Получены денежные средства от Фонда социального страхования (например, на выплату пособия по временной нетрудоспособности)	315	378
15	Получены от учредителя предприятия денежные средства в сумме, превышающей его долю в уставном капитале (без решения об увеличении уставного капитала)	301, 311	422
16	Получены денежные средства от перепродажи акций (долей)	301, 311	451 (452)
17	Получены денежные средства в погашение задолженности учредителя по взносу в уставный капитал	301, 311	46
18	Получены денежные средства для осуществления мероприятий целевого финансирования	301, 311	48
19	Получен долгосрочный кредит (заем)	301, 311	501, 505
20	Отражено размещение долгосрочных облигаций по номинальной стоимости	301, 311	521
21	Отражена сумма полученной премии (превышение стоимости продажи облигации над ее номинальной стоимостью)	301, 311	522
22	Получены денежные средства в качестве долгосрочной финансовой помощи на возвратной основе	301, 311	55
23	Получен краткосрочный кредит банка на текущий счет предприятия	311	601
24	Получены денежные средства за возвращенный поставщику товар	301, 311	631
25	Зачислены на текущий счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов, обязательных платежей, бюджетного возмещения по НДС	311	641, 642
26	Возвращена в кассу предприятия излишне выданная работнику предприятия заработная плата	301	661
27	Возвращена работником сумма излишне выданного пособия по временной нетрудоспособности	301	663
28	Получены денежные средства в качестве предварительной оплаты (с учетом НДС)	301, 311	681
29	Получены денежные средства в порядке внутренних расчетов с дочерними и ассоциированными предприятиями	301, 311	682
30	Получены денежные средства в порядке внутрихозяйственных расчетов с производственными единицами или хозяйствами, выделенными на отдельный баланс	301, 311	683
31	Получены денежные средства в оплату стоимости подписки на газеты, журналы, периодические и справочные издания; выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий, абонентская плата за пользование средствами связи, авансовые арендные платежи и др.	301, 303, 311	69
32	Получены денежные средства (с учетом НДС) от реализации:
	— готовой продукции	301, 303, 311	701
	— товаров		702
	— работ и услуг		703
33	Получены денежные средства в оплату стоимости реализованных оборотных активов (производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи) (с учетом НДС)	301, 303, 311	712
34	Получена сумма арендной платы за имущество, предоставленное в операционную аренду (с учетом НДС)	301, 303, 311	713
35	Оприходована сумма излишков денежных средств, выявленная в результате инвентаризации	301, 303	719
36	Получены проценты на остатки средств, размещенных на текущем счете в банке	311	719
37	Получены проценты на остатки средств на депозитных счетах до востребования	313	719
38	Получены проценты по срочным депозитным вкладам	313	733

Таблица 1.2. Учет выбытия денежных средств в национальной валюте

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Инвестированы денежные средства в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий	14	301, 311
2	Приобретены денежные документы (почтовые марки, проездные документы, путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.)	331	301, 311
3	Приобретены текущие финансовые инвестиции	35	301, 311
4	Возвращены покупателю или заказчику ранее полученные от него денежные средства при возврате им товаров	361	301, 311
5	Уплачен аванс поставщику (подрядчику)	371	301, 311
6	Выдана наличность из кассы в подотчет	372	301
7	Отражено использование/снятие в банкомате денежных средств с корпоративной платежной карточки подотчетным лицом	372	313
8	Уплачены авансом арендные платежи, страховой полис, подписка на периодические и справочные издания и др.	39	301, 311
9	Осуществлен выкуп акций (долей) у акционеров (участников) предприятия	451 (452)	301, 311
10	Возвращены неиспользованные денежные средства, ранее полученные для целевого финансирования	48	301, 311
11	Погашена сумма долгосрочного кредита (займа)	501, 503, 505	301, 311
12	Погашены долгосрочные векселя	511	301, 311
13	Погашены долгосрочные обязательства по облигациям	521	301, 311
14	Погашены обязательства по долгосрочной финансовой аренде	531	301, 311
15	Возвращена долгосрочная финансовая помощь на возвратной основе	55	301, 311
16	Погашены краткосрочные займы	601, 603, 605	301, 311
17	Погашена текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	611	301, 311
18	Погашена задолженность, обеспеченная краткосрочным векселем	621	301, 311
19	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги	631	301, 311
20	Перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам, сборам, обязательным платежам	641, 642	311
21	Перечислены денежные средства в погашение задолженности предприятия по страхованию	65	311
22	Произведена выплата работникам:
	— заработной платы	661	301, 311
	— депонированной заработной платы	662
	— пособия по временной нетрудоспособности	663	301, 315
23	Погашена задолженность по дивидендам перед учредителями (участниками) предприятия	671	301, 311
24	Выплачена учредителю (участнику) стоимость части активов предприятия в связи с его выходом из состава учредителей	672	301, 311
25	Возвращен аванс, полученный ранее от покупателей и заказчиков (с учетом НДС)	681	301, 311
26	Погашена задолженность перед дочерними и ассоциированными предприятиями	682	301, 311
27	Погашена задолженность перед производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс	683	301, 311
28	Уплачены начисленные проценты за пользование имуществом, полученным в лизинг, заемными денежными средствами, товарами, полученными в кредит	684	301, 311
29	Погашена денежными средствами прочая кредиторская задолженность	685	301, 311
30	Оплачены расходы предприятия, которые относятся к общепроизводственным расходам	91	301, 311
31	Использованы денежные средства на административные цели	92	301, 311
32	Оплачены расходы предприятия, связанные со сбытом продукции	93	301, 311
33	Отражена недостача денежных средств, обнаруженная в результате инвентаризации	947	301, 303
34	Уплачены штрафы, пени, неустойки, признанные предприятием	948	301, 311
35	Оплачены расходы предприятия, относящиеся к прочим расходам операционной деятельности, в частности расходы жилищно-коммунальных и обслуживающих хозяйств	949	301, 311

Денежные средства могут не только прибывать на предприятие и выбывать из него, но еще и переходить из наличной формы в безналичную и наоборот, а также кочевать между различными счетами предприятия. Как отразить такие преобразования денежных средств в национальной валюте на счетах бухгалтерского учета, см. в табл. 1.3.

Таблица 1.3. Учет движения денежных средств в национальной валюте между счетами (субсчетами) их учета

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Оприходована в кассу предприятия выручка, сданная операционной кассой	301	303
2	Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с текущего счета предприятия в банке	301	311
3	Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с прочих счетов предприятия в банке (например, суммы пособия по временной нетрудоспособности, подлежащие выдаче работникам)	301	313, 315
4	Выдана в операционную кассу разменная монета	303	301
5	Зачислены денежные средства на текущий счет из кассы предприятия	311	301
6	Поступили на текущий счет предприятия денежные средства с прочих счетов предприятия в банке	311	313
7	Возвращены излишне перечисленные средства со спецсчета по НДС на текущий банковский счет плательщика по заявлению	311	315
8	Зачислены на текущий счет предприятия денежные средства в пути (например, возвращены неиспользованные денежные средства, перечисленные ранее на покупку иностранной валюты)	311	333
9	Зачислены денежные средства из кассы на прочие счета в банке (например, на депозитный или карточный счет предприятия)	313	301
10	С текущего счета перечислены денежные средства на прочие банковские счета предприятия (например, при перечислении подотчетных сумм на корпоративную карточку)	313	311
11	Пополнен денежными средствами спецсчет по НДС	315	311
12	Внесены в кассу банка или почтовое отделение наличные денежные средства для дальнейшего их зачисления на текущие или другие счета предприятия	333	301
13	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты	333	311

1.2. Денежные средства в иностранной валюте

Для обобщения в бухгалтерском учете информации об операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте в кассе предприятия Инструкцией № 291 предусмотрен субсчет 302 «Наличность в иностранной валюте». На предприятиях, где работают операционные кассы (в частности, для обмена валют), открывают дополнительный субсчет к счету 30, например 304 «Наличность в иностранной валюте в операционной кассе».

В свою очередь, для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках используют следующие субсчета счета 31:

— 312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

— 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;

— 316 «Специальные счета в иностранной валюте». На этом субсчете учитывают денежные средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе средства, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.

К указанным выше субсчетам целесообразно вводить субсчета более низкого уровня в разрезе каждого вида используемых валют, например:

3021 «Наличность в долларах США»;

3022 «Наличность в евро»;

3121 «Текущие счета в долларах США»;

3122 «Текущие счета в евро» и т. д.

По дебету субсчетов учета денежных средств в иностранной валюте отражают поступление этих средств, по кредиту — их использование.

Обратите внимание: инвалютные средства учитывают как непосредственно в той иностранной валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи, так и в денежной единице Украины. При этом соблюдайте нормы специального инвалютного П(С)БУ 21.

Согласно п. 5 этого стандарта операции в иностранной валюте при первоначальном признании пересчитывают в валюту отчетности по валютному курсу на начало дня даты осуществления операции. Операции по безналичным расчетам в иностранной валюте предприятие может отражать в валюте отчетности в сумме, определенной в документах банка, с учетом особенностей применения банком валютного курса на дату осуществления операции, если это не противоречит требованиям налогового и таможенного законодательства.

Под валютным курсом понимают установленный НБУ курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны

В большинстве своем операции, приведенные в табл. 1.1 — 1.3, могут осуществляться и с денежными средствами в иностранной валюте. Только при их учете вместо субсчетов 301, 311 и 313 используют субсчета 302, 312 и 314 соответственно. Например, если поступление на текущий счет предприятия долгосрочного кредита банка в национальной валюте отражают проводкой: Дт 311 — Кт 501, то полученный долгосрочный кредит банка в инвалюте показывают так: Дт 312 — Кт 502. Поэтому повторяться здесь не будем, а обратим ваше внимание на специфические нюансы учета инвалюты.

Так, определенные особенности предусмотрены законодательством для зачисления на текущий счет предприятия инвалютных поступлений из-за границы. Указанные средства банк вначале зачисляет на распределительный счет*. Бухгалтерский учет этих сумм предприятия ведут на субсчете 316.

В дальнейшем 75 % таких поступлений подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины (далее — МВРУ)** ( п. 2 постановления № 863). Оставшиеся 25 % зачисляют на текущий валютный счет предприятия следующей проводкой: Дт 312 — Кт 316.

Подробнее об учете продажи иностранной валюты мы поговорим позднее. А сейчас рассмотрим особенности учета курсовых разниц.

Курсовые разницы

Денежные средства в иностранной валюте (как в наличной, так и в безналичной форме) представляют собой монетарную статью баланса ( п. 4 П(С)БУ 21). А это означает, что по ним необходимо определять курсовые разницы.

Напомним: курсовая разница представляет собой разницу между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах ( п. 4 П(С)БУ 21). При этом, как мы упоминали ранее, под валютным курсом понимают курс, установленный НБУ.

В соответствии с п. 8 П(С)БУ 21

курсовые разницы определяют по монетарным статьям в иностранной валюте на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (в ее пределах или по всей статье***)

Доходы и расходы от операционных курсовых разниц по наличной и безналичной инвалюте на дату ее списания и на дату баланса отражают следующим образом (см. табл. 1.4):

Таблица 1.4. Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц

Характер разницы	Критерии определения	Отражение в учете
Положительная	Курс НБУ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты выше курса, по которому инвалюта числится на балансе	Субсчет 714 «Доход от операционной курсовой разницы»
Отрицательная	Курс НБУ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты ниже курса, по которому инвалюта числится на балансе	Субсчет 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Покупка инвалюты

Предприятия, желающие приобрести иностранную валюту, обращаются для этого в уполномоченный банк. Покупка валюты осуществляется по коммерческому курсу, действующему на МВРУ. На баланс же инвалюта зачисляется исключительно по курсу НБУ. Естественно, возникает разница оценки валюты по официальному курсу НБУ и по коммерческому курсу. Запомните:

это не курсовая разница, а разница между балансовой стоимостью валюты и стоимостью ее приобретения

Рассмотрим, как такую разницу отражают в учете (см. табл. 1.5).

Таблица 1.5. Отражение в учете разниц, возникающих при покупке инвалюты

Характер разницы	Критерии определения	Отражение в учете
Отрицательная	Курс НБУ на момент покупки инвалюты ниже курса МВРУ	Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»
Положительная	Курс НБУ на момент покупки инвалюты выше курса МВРУ	Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»

Порядок учета приобретения валюты наглядно приведен в примере 1.1.

Пример 1.1. 08.02.2016 г. предприятие через уполномоченный банк приобрело $12000. Курс НБУ на эту дату — 23,80 грн./$ (условно), курс МВРУ — 24,50 грн./$. Для покупки инвалюты банку было перечислено 300000,00 грн. Комиссионное вознаграждение банка составило 500,00 грн.

Покажем, как отразить такую покупку инвалюты в учете (см. табл. 1.6).

Таблица 1.6. Учет покупки иностранной валюты

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, $/грн.
		Дт	Кт
1	Перечислены уполномоченному банку средства на покупку инвалюты	333	311	300000,00
2	Зачислена приобретенная иностранная валюта на текущий валютный счет предприятия ($12000 х 23,80 грн./$)	312	333	$12000 285600,00
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения банка	92	685	500,00
		685	333
4	Отражена разница между коммерческим курсом, по которому иностранная валюта приобретена на МВРУ, и курсом НБУ ($12000 х (24,50 грн./$ — 23,80 грн./$))	942	333	8400,00
5	Возвращен остаток средств на текущий счет предприятия	311	333	5500,00

Продажа инвалюты

С приобретением инвалюты разобрались. А что же происходит в учете при ее продаже? Прежде всего заметим, что предприятия продают валюту на МВРУ по коммерческому курсу. В связи с этим опять-таки возникают некурсовые разницы, т. е. разницы в оценке валюты по курсу ее продажи и по курсу НБУ.

Таким образом, на день продажи нужно пересчитать балансовую стоимость инвалюты и сравнить ее с продажной стоимостью.

В связи с таким пересчетом, вероятно, возникнет еще и курсовая разница. Это произойдет, если курс НБУ на дату продажи инвалюты будет отличаться от курса НБУ, по которому такая валюта числится на балансе (подробнее см. на с. 9).

Об отражении в бухучете некурсовых разниц, возникающих при продаже инвалюты, расскажет табл. 1.7.

Таблица 1.7. Учет продажи инвалюты

Характер разницы	Критерии определения	Отражение в учете
Положительная	Курс МВРУ на момент покупки инвалюты выше курса НБУ	Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»
Отрицательная	Курс МВРУ на момент покупки инвалюты ниже курса НБУ	Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»

Пример 1.2. Предприятие 17.12.2015 г. получило от покупателя-нерезидента на распределительный счет предоплату за продукцию собственного производства в сумме $10000 (курс НБУ на эту дату — 23,63 грн./$*).

Полученная иностранная валюта на следующий день 18.12.2015 г. списана с распределительного счета (курс НБУ на эту дату — 23,66 грн./$) в связи с:

1) продажей 75 % валютной выручки на МВРУ по коммерческому курсу 24,10 грн./$. Выручка от продажи иностранной валюты в тот же день зачислена на текущий счет предприятия в национальной валюте;

2) зачислением 25 % иностранной валюты на текущий валютный счет предприятия.

Комиссионное вознаграждение банка за осуществленную операцию — 500 грн.

Поступившая на текущий валютный счет предприятия иностранная валюта на конец квартала (на 31.12.2015 г.) не использована. Курс НБУ на эту дату — 23,64 грн./$.

В бухгалтерском учете указанные операции отражают так (см. табл. 1.8 на с. 12):

Таблица 1.8. Учет продажи иностранной валюты

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, $/грн.
		Дт	Кт
Получение инвалюты в виде предоплаты за продукцию на распределительный счет (курс НБУ на 17.12.2015 г. — 23,63 грн./$)
1	Поступила от нерезидента предоплата за продукцию по экспортному контракту на распределительный счет предприятия	316	681	_$10000_ 236300,00
Списание иностранной валюты с распределительного счета (курс НБУ на 18.12.2015 г. — 23,66 грн./$)
а) в связи с обязательной продажей валюты
2	Отражена положительная курсовая разница по распределительному счету ($10000 х (23,66 грн./$ — 23,63 грн./$))	316	714	300,00
3	Перечислены с распределительного счета 75 % инвалюты для продажи	334	316	$7500 177450,00
4	Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи 75 % иностранной валюты (за вычетом комиссионного вознаграждения банка) ($7500 х 24,10 грн./$ — 500 грн.)	311	377	180250,00
5	Отражена сумма комиссионного вознаграждения банка в связи с продажей инвалюты	92	377	500,00
6	Отражена разница между суммой, вырученной от продажи инвалюты, и балансовой стоимостью инвалюты, определенной по курсу НБУ на дату продажи ($7500 х (24,10 грн./$ — 23,66 грн./$))	377	711	3300,00
7	Отражен зачет обязательств по продаже иностранной валюты	377	334	177450,00
б) в связи с зачислением 25 % инвалюты на текущий счет предприятия
8	Зачислен остаток валюты на текущий счет предприятия в инвалюте	312	316	$2500 59150,00
Определение курсовой разницы по валюте, числящейся на счете в банке на дату баланса (курс НБУ на 31.12.2015 г. — 23,64 грн./$)
9	Отражена отрицательная курсовая разница по иностранной валюте, числящейся на счете в банке ($2500 х (23,64 грн./$ — — 23,66 грн./$))	945	312	50,00

1.3. Денежные средства в пути

Денежные средства в пути представляют собой денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на текущие или другие счета предприятия. То есть это денежные средства, принадлежащие предприятию, но еще не зачисленные на его текущий или другой счет.

Для обобщения информации о движении денежных средств в пути служат такие субсчета счета 33 «Прочие средства»:

— 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

— 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».

По дебету субсчетов 333 и 334 отражают поступление денежных средств в пути, по кредиту — их списание после зачисления на соответствующий счет в банке.

Основаниями для принятия на учет по субсчетам 333 и 334 являются квитанции учреждений банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

В табл. 1.9 приведем наиболее распространенные хозяйственные операции по движению денежных средств в пути в национальной валюте (обороты по дебету и кредиту субсчета 333).

Таблица 1.9. Учет движения денежных средств в пути в национальной валюте

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Обороты по дебету
1	Произведена инкассация выручки	333	301
2	Перечислены банку гривни для покупки валюты	333	311
3	Внесены денежные средства подотчетным лицом в кассу банка или отправлены почтой для зачисления на счет предприятия	333	372
4	Отражена выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в случае расчета покупателями через платежный терминал	333	701, 702, 703
5	Отражена положительная разница между курсом НБУ и курсом МВРУ при покупке инвалюты	333	711
Обороты по кредиту
1	Зачислены на текущий счет предприятия денежные средства, находившиеся в пути	311	333
2	Зачислен на текущий счет предприятия остаток денежных средств после покупки валюты	311	333
3	Зачислена на валютный счет приобретенная банком иностранная валюта	312	333
4	Отражены расходы на уплату комиссионного вознаграждения банка при покупке иностранной валюты	377, 685	333
5	Отражена отрицательная разница между курсом НБУ и курсом МВРУ при покупке инвалюты	942	333

Наиболее распространенные хозяйственные операции по движению денежных средств в пути в иностранной валюте (обороты по дебету и кредиту субсчета 334) приведены в табл. 1.10. Обратите внимание: иностранная валюта в пути является монетарной статьей баланса. Поэтому по ней необходимо определять курсовые разницы на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (см. с. 9).

Таблица 1.10. Учет движения денежных средств в пути в иностранной валюте

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Обороты по дебету
1	Перечислена с текущего счета иностранная валюта для продажи	334	312
2	Перечислена с распределительного счета валюта для продажи	334	316
3	Отражена курсовая разница от пересчета денежных средств в пути при увеличении курса НБУ	334	714
Обороты по кредиту
1	Зачислена непроданная иностранная валюта на текущий счет в иностранной валюте	312	334
2	Отражен зачет обязательств по продаже иностранной валюты	377	334
3	Отражена курсовая разница от пересчета денежных средств в пути при уменьшении курса НБУ	945	334

выводы

• Наличные денежные средства учитывают на соответствующих субсчетах счета 30, а безналичные — на соответствующих субсчетах счета 31.

• Инвалютные поступления из-за границы (кроме отдельных случаев) зачисляются на распределительный счет. Для учета движения средств на нем применяют субсчет 316.

• При покупке и продаже иностранной валюты, как правило, возникает некурсовая разница — разница в оценке валюты по курсу НБУ и по коммерческому курсу на дату ее покупки/продажи.

• На дату списания инвалюты и на дату баланса по ней определяют курсовые разницы.

• Информацию о движении денежных средств в пути обобщают на субсчетах 333 и 334.

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка: как ее отразить

В настоящее время количество кредитных продуктов, предлагаемых банками, исчисляется не одной сотней. Они предназначены и для отдельных граждан, и для корпоративных клиентов. Рассмотрим, если зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, то как это должно отразиться в отчетности.

Что такое кредитный банковский счет

Каждое юридическое или физическое лицо, становясь клиентом любого банка при оформлении займа, получает свой личный кредитный счет. Открытие его продиктовано простой технической необходимостью:

• На этот счет для его владельца банк переводит деньги по договору получения кредита.
• Сам получатель возвращает полученную ссуду также переводом средств именно на этот счет.

Для самого банка он необходим при ведении баланса, т. к. на нем указывают транзакции по образованию и закрытию долга по кредиту.

Существует несколько видов банковских счетов. В качестве основы классификации используется форма выдаваемого займа и способ управления кредитным счетом:

• Простой счет. Это стандартный тип, который подразумевает однократную выдачу кредитного продукта. На него происходит зачисление средств от банка и поступление возвращенного получателем займа.
• Счет в рамках кредитной линии. При такой программе кредитования для клиента устанавливается денежный лимит, в рамках которого по мере необходимости нужная сумма переводится на банковский счет.
• Овердрафт. Такой кредитный счет позволяет оплачивать банковскому клиенту нужные сделки, даже если на счете в данный период времени недостаточно денежных средств для проведения такой операции.

При оформлении кредита открывается кредитный счет

На расчетный счет зачислена банковская ссуда

Если за отправную точку брать временные рамки, то выдаваемый банком кредит может быть краткосрочный и долгосрочный. В первую очередь рассмотрим процедуру, при которой на счет банк переводит краткосрочную ссуду. Таковыми считаются займы, если они предоставляются получателю на срок до одного года.

Потребность в подобных кредитах для клиентов продиктована необходимостью осуществлять текущие расчеты. Например, если нужно срочно отгрузить товар. Т. е. по сути такая ссуда увеличивает объем оборотных средств физического или юридического лица на текущий период.

Рассмотрим, как проводится учет краткосрочных займов на балансе предприятия. Осуществлять его необходимо по счету 66. А также использовать субсчета 01 и 02. Первый отражает краткосрочные кредиты, а второй – проценты по ним.

Если краткосрочная ссуда банка была зачислена на р/с организации, то составляется следующая проводка: Кредит сч. 66 Дебет сч. 51. Если предприятие наоборот выводит денежные средства в качестве платежа по погашению краткосрочного кредита, то проводка будет такой: Кредит сч. 51 Дебет сч. 66.

Согласно правилам долгосрочным кредитом обозначается тот, что предоставляется клиенту на срок более чем один год. Запись при ведении учета по ним производится по отдельному счету 67.

Если таковая ссуда была перечислена на р/с организации или ИП, необходимо составить следующую проводку: Кредит сч. 67 Дебет сч. 51. Выплата процентов по долгосрочным займам отражается по Кредиту сч. 51 Дебету сч. 67. Запись осуществляется на счете 91. Кстати, таким же образом следует в отчетности фиксировать и выплату процентов по краткосрочным кредитам.

Но проценты – это еще не все. По полученным кредитам могут осуществляться и дополнительные расходы:

• Средства, которые потребуются для обслуживания движения полученного кредита. Например, в ряде случаев придется заплатить комиссионный сбор за предоставление займа.
• Средства, которые организации необходимо затратить на получение консультационных и информационных услуг.
• Прочие расходы.

В зависимости от вида ссуды, средства должны быть зачислены в свои сроки

Для таких трат предусмотрены следующие двойные проводки. Если расчеты ведутся с поставщиками и подрядчиками, то это движение отражается по Кредиту сч. 60 Дебету сч. 90. Для расчетов с дебиторами и кредиторами: Кредит сч. 76 Дебет сч. 90.

Ссудный счет в банке — какой используют

Одним из самых популярных банковских продуктов на сегодняшний день являются кредитные карты. Право их оформления предоставляется как юридическим лицам, так и физическим (в частности отдельно для ИП). Владение кредитной картой позволяет клиентам оперативно пользоваться кредитными денежными средствами, выделяемыми банком.

При этом зачисление средств от банка, их погашение клиентом и все изменения фиксируются на кредитном счете. Сама же пластиковая карта – это не более чем носитель информации, который позволяет считать ее платежным банковским терминалам.

Бухгалтерам с особой тщательностью необходимо подходить к правильному отображению движения заемных денежных средств. Наличие ошибок в формулах отчетности может привести к штрафам, наложенным как на предприятие, так и на самого бухгалтера.

О банковских счетах будет рассказано в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Текущая часть долгосрочного долга (CPLTD) Определение

Какова текущая доля долгосрочной задолженности?

Текущая часть долгосрочной задолженности (CPLTD) относится к разделу баланса компании, в котором записана общая сумма долгосрочной задолженности, которая должна быть выплачена в течение текущего года. Например, если компания должна в общей сложности 100 000 долларов, из которых 20 000 долларов должны быть погашены в текущем году, она регистрирует 80 000 долларов как долгосрочный долг и 20 000 долларов как CPLTD.

Ключевые выводы

• Текущая часть долгосрочного долга (CPLTD) — это часть долгосрочного обязательства, срок погашения которого наступает в течение следующих двенадцати месяцев.
• CPLTD выделяется на балансе компании, потому что он должен быть оплачен высоколиквидными активами, такими как наличные деньги.
• CPLTD — важный инструмент, который кредиторы и инвесторы используют для определения того, способна ли компания погасить свои краткосрочные обязательства при наступлении срока их погашения.

Текущая часть долгосрочного долга

Объяснение текущей части долгосрочной задолженности

При чтении баланса компании кредиторы и инвесторы используют показатель текущей доли долгосрочного долга (CPLTD), чтобы определить, имеет ли компания достаточную ликвидность для погашения своих краткосрочных обязательств. Заинтересованные стороны сравнивают эту сумму с текущими денежными средствами и их эквивалентами, чтобы определить, действительно ли компания способна производить платежи при наступлении срока их погашения.Компания с большой суммой в CPLTD и относительно небольшой денежной позицией имеет более высокий риск дефолта или несвоевременной выплаты долгов. В результате кредиторы могут решить не предлагать компании больше кредита, а инвесторы могут продать свои акции.

Текущий долг и долгосрочный долг

Компании классифицируют свои долги, также известные как обязательства, как краткосрочные или долгосрочные. Текущие обязательства — это те обязательства, которые компания несет и выплачивает в течение текущего года, например арендные платежи, неоплаченные счета поставщикам, расходы на заработную плату, счета за коммунальные услуги и другие операционные расходы.Долгосрочные обязательства включают ссуды или другие финансовые обязательства, график погашения которых составляет более года. В конце концов, поскольку платежи по долгосрочным долгам наступают в течение следующего года, эти долги становятся текущими долгами, и компания регистрирует их как CPLTD.

Особые соображения

Если бизнес хочет, чтобы его долги были классифицированы как долгосрочные, он может перенести свои долги на ссуды с крупными платежами или инструменты с более поздними сроками погашения.Например, предположим, что у компании есть долгосрочный долг в размере 100 000 долларов. Его CPLTD, по прогнозам, составит 10 000 долларов в следующем году. Однако, чтобы избежать отражения этой суммы в качестве текущего обязательства в своем балансе, предприятие может взять ссуду с более низкой процентной ставкой и выплатой разового платежа через два года. В результате его CPLTD не увеличится.

В других случаях долгосрочные долги могут автоматически конвертироваться в CPLTD. Например, если компания нарушает договор по ссуде, кредитор может оставить за собой право отозвать всю причитающуюся ссуду.В этом случае причитающаяся сумма автоматически конвертируется из долгосрочной задолженности в CPLTD.

Запись CPLTD

Чтобы проиллюстрировать, как предприятия регистрируют долгосрочные долги, представьте, что предприятие берет ссуду в размере 100 000 долларов США, подлежащую выплате в течение пятилетнего периода. Он записывает кредит в размере 100 000 долларов в счет кредиторской части своих долгосрочных долгов и производит дебетование 100 000 долларов наличными для балансировки бухгалтерских книг. В начале каждого налогового года компания перемещает часть ссуды, подлежащей выплате в этом году, в раздел текущих обязательств баланса компании.

Например, если компания должна выплатить 20 000 долларов в качестве платежей за год, сумма долгосрочного долга уменьшается, а сумма CPLTD увеличивается в балансе на эту сумму. Поскольку компания ежемесячно выплачивает задолженность, она уменьшает CPLTD с помощью дебета и уменьшает денежные средства с помощью кредита.

Что такое счет краткосрочной / текущей долгосрочной задолженности?

Долг — это любая сумма денег, которую одна сторона, известная как должник, берет в долг у другой стороны или кредитора. Физические лица и компании занимают деньги, потому что у них обычно нет капитала, необходимого для финансирования своих покупок или операций самостоятельно.И ожидается, что долг будет погашен позже. Есть разные виды долгов, как краткосрочных, так и долгосрочных. В этой статье мы рассмотрим, что такое краткосрочный / текущий долгосрочный долг и как он отражается в балансе компании.

Ключевые выводы

• Краткосрочная / текущая долгосрочная задолженность описывает общую сумму долга, которая должна быть выплачена в течение текущего года.
• Задолженность, подлежащая погашению через следующие 12 месяцев, хранится на счете долгосрочной задолженности.
• Из-за структуры некоторых корпоративных долгов компаниям часто приходится возвращать часть основной суммы долга держателям долга в течение срока действия долга.

Что такое краткосрочная / текущая долгосрочная задолженность?

С этим термином обычно много путаницы. Как что-то может быть одновременно длинным и коротким? Несмотря на внешность, эта концепция не так уж и сложна. Краткосрочная / текущая долгосрочная задолженность — это отдельная строка в балансовом счете. В нем указана общая сумма долга, которую необходимо выплатить в течение текущего года — в течение следующих 12 месяцев.И кредиторы, и инвесторы используют этот элемент, чтобы определить, достаточно ли ликвидна компания для погашения своих краткосрочных обязательств.

Счет текущих обязательств или запись краткосрочного долга предназначена для долга, который должен быть погашен в течение следующих 12 месяцев, включая краткосрочные банковские ссуды и статьи кредиторской задолженности. В некоторых случаях краткосрочное обязательство может быть погашено в течение текущего финансового года. Если размер счета превышает текущие денежные средства и их эквиваленты компании, это может быть признаком того, что компания может находиться в плохом финансовом состоянии из-за того, что у нее недостаточно денежных средств для погашения краткосрочных долгов.

Также на счете краткосрочной задолженности может быть отражена часть долгосрочной задолженности. Это может включать любые выплаты по долгосрочным долгам в дополнение к текущим краткосрочным обязательствам.

Если размер счета превышает текущие денежные средства и их эквиваленты компании, это может указывать на финансовую нестабильность компании, поскольку у нее недостаточно денежных средств для погашения краткосрочных долгов.

Отдельные долги

Любая задолженность, подлежащая выплате в определенный момент по истечении следующих 12 месяцев, хранится на счете долгосрочной задолженности.Эти долги могут включать финансовые или лизинговые обязательства. Из-за структуры некоторых корпоративных долгов — как облигаций, так и векселей — компаниям часто приходится возвращать часть основной суммы долга держателям долга в течение срока действия долга.

Основная сумма, выплачиваемая в течение текущего года, хранится на счете краткосрочной / текущей долгосрочной задолженности. Не путайте это с процентами, выплачиваемыми по долгу в текущем году, поскольку эти расходы проводятся на отдельном счете — проценты к уплате.

Пример краткосрочного / текущего долгосрочного счета

Предположим, компания ABC выпускает облигацию на 100 миллионов долларов, срок погашения которой составляет 10 лет, с условием, что она должна производить равные выплаты в течение срока действия облигации.В этой ситуации компания должна выплачивать 10 миллионов долларов или 100 миллионов долларов в течение 10 лет в год в основном. Каждый год в балансе обязательства делятся на то, что должно быть выплачено в следующие 12 месяцев, и что должно быть выплачено после этого.

Таким образом, в первый год компания должна выплатить 10 миллионов долларов в качестве основного долга, поэтому эта сумма хранится на счете краткосрочной / текущей долгосрочной задолженности. Оставшиеся 90 миллионов долларов на счете хранятся на счете долгосрочных обязательств в балансе.

Как управлять входом в счет погашения ссуды

5 мин. Прочитать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Как управлять входом в счет погашения ссуды

Когда вы вводите платеж по кредиту на свой счет, он засчитывается как дебет процентных расходов и задолженности по ссуде, а также кредит вашей наличности.

Записи вашего кредитора должны соответствовать вашему счету пассивов в Ссуде к оплате. Проверьте свою банковскую выписку, чтобы убедиться, что ваша кредиторская задолженность верна, проверив остаток основной суммы кредита, чтобы убедиться, что они совпадают.

Эта двойная запись будет записана как дебет счета текущих активов компании на сумму, которую банк поместил на текущий счет компании, и кредит на счет текущих обязательств компании (или ссуды к оплате) на сумму погашения. Из-за банковских сборов и предоплаты эти две суммы могут немного отличаться.

В этой статье мы обсудим:

Как записать ссуду в бухгалтерский учет?

Является ли выплата ссуды расходом?

Включено ли погашение кредита в отчет о прибылях и убытках?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Как записать ссуду в бухгалтерский учет?

Компании часто нуждаются в финансировании в течение своего жизненного цикла. Это финансирование часто предоставляется в форме ссуды от коммерческого банка.

Эти ссуды могут быть краткосрочными, если срок погашения ссуды составляет менее года, или долгосрочной ссудой, которая может быть выплачена в течение года. В балансе вашего бизнеса ваш заем будет классифицирован как краткосрочное или долгосрочное обязательство.

Вот четыре шага, чтобы записать ссуду и погашение ссуды в свои счета:

Запись первоначальной кредитной операции

При регистрации ссуды и погашения ссуды в главной книге ваша компания будет вводить дебет кассового счета для записи получения наличных по ссуде и кредит на счет обязательств по ссуде для непогашенной ссуды.

Краткосрочные векселя для обозначения суммы задолженности в течение года и долгосрочные векселя на сумму, подлежащую выплате после года.Если ожидается, что ссуда будет выплачена менее чем через год, долгосрочных нот не будет.

Учет процентов по кредиту

Банки и кредиторы периодически взимают проценты по погашению ссуд. Период может быть ежемесячным или полугодовым с выплатой процентов в соответствии с графиком платежей.

В вашей бухгалтерии проценты накапливаются на той же периодической основе, даже если проценты не подлежат выплате. Эти проценты списываются с вашего расходного счета, и кредит предоставляется на счет пассивов под проценты, подлежащие уплате по незавершенным платежным обязательствам.

Учет процентных выплат

Выплата процентов иногда производится после накопления и учета процентов.

В этом случае выплата процентов не приводит к появлению у компании других расходов на выплату процентов. При регистрации этой выплаты процентов ваша компания зачисляет ее в качестве дебета со счета подлежащих уплате процентов, чтобы удалить незавершенное платежное обязательство, и кредитует денежный счет на сумму уплаченных процентов.

Запишите платежи по кредиту

Неамортизированное погашение кредита обрабатывается после наступления срока погашения основной суммы кредита.Когда ваша компания регистрирует платеж по ссуде, вы дебетуете ссудный счет, чтобы удалить обязательство из своих книг, и кредитуйте денежный счет для платежей.

Погашение амортизированной ссуды производится с течением времени для покрытия процентных расходов и уменьшения основной суммы ссуды.

При регистрации периодических платежей по ссуде сначала примените платеж к процентным расходам, а затем списывайте оставшуюся сумму со ссудного счета, чтобы уменьшить непогашенный остаток. Денежный счет будет зачислен для записи платежа наличными.

Является ли выплата ссуды расходом?

Платеж по ссуде часто состоит из выплаты процентов и платежа для уменьшения основного остатка по ссуде. Процентная часть отражается как расход, а основная часть представляет собой уменьшение обязательства, такого как Кредит к оплате или Векселя к оплате.

При использовании метода начисления процентные расходы и обязательства отражаются в конце каждого отчетного периода вместо отражения процентных расходов при осуществлении платежа.Вы можете сделать это, скорректировав запись так, чтобы процентные расходы соответствовали соответствующему периоду. Кроме того, это также результат отражения в отчетности процентных обязательств, которые компания имеет на дату баланса.

Включено ли погашение кредита в отчет о прибылях и убытках?

Только процентная часть платежа по кредиту будет отображаться в вашем отчете о доходах как процентные расходы. Выплата основной суммы кредита не будет включена в отчет о прибылях и убытках вашего бизнеса.

Этот платеж уменьшает ваши обязательства, такие как Ссуды к оплате или Векселя к оплате, которые отражаются в балансе вашей компании.Выплата основного долга также отражается в отчете о движении денежных средств как отток денежных средств.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Текущая часть долгосрочной задолженности

Текущая часть долгосрочной задолженности

Долгосрочная задолженность — это задолженность со сроком погашения более одного года. Это может быть от двух до пяти, десяти или даже тридцати лет. Текущая часть долгосрочной задолженности — это сумма основной суммы долга и процентов от общей суммы долга, которая должна быть выплачена в течение одного года.

Не следует путать с текущей задолженностью Текущий долг В балансе текущая задолженность — это задолженность, подлежащая выплате в течение одного года (12 месяцев) или менее. Он указан как текущее обязательство и часть долга со сроком погашения менее одного года. Некоторые фирмы объединят эти две суммы в общую строку текущего долга в балансе.

Расчет текущей доли

Аналитик должен попытаться найти информацию для построения графика долга компании.График долга График долга включает в себя весь долг, имеющийся у бизнеса, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов. В этом графике указаны основные части долга, по которым компания обязана, и они представлены в зависимости от срока погашения, периодических платежей и непогашенного остатка. Используя график долга, аналитик может измерить текущую часть долгосрочной задолженности компании.

Пример

Borrower Inc. берет пятилетнюю ссуду в размере 5 000 000 долларов США.Условиями кредита указаны равные выплаты в течение пяти лет. Текущая часть этого долгосрочного долга составляет 1 000 000 долларов (без учета процентных платежей).

Уменьшение текущей части долгосрочного долга

Компания сокращает эту статью, производя платежи в счет долга. По мере осуществления платежей денежный счет уменьшается, но сторона пассивов уменьшается на эквивалентную сумму.

В качестве альтернативы компания с хорошей кредитоспособностью может «пролонгировать» текущий долг, взяв дополнительный кредит для погашения этого кредита.Если новый кредит является долгосрочным, то текущий долг фактически переносится в будущее.

Приложения в финансовом моделировании

Из денежного потока Оценка Бесплатные руководства по оценке, позволяющие изучить наиболее важные концепции в удобном для вас темпе. Эти статьи научат вас передовым методам оценки бизнеса и научат оценивать компанию, используя сопоставимый анализ компании, моделирование дисконтированных денежных потоков (DCF) и прецедентные транзакции, которые используются в инвестиционном банкинге, исследованиях капитала, перспективе, нет никакого влияния на то, будет ли задолженность классифицируется как краткосрочное обязательство или долгосрочное обязательство.При финансовом моделировании может возникнуть необходимость в составлении полного набора финансовых отчетов, включая баланс, в котором текущая часть долгосрочной задолженности показывается отдельно.

Это просто привязка чисел к бухгалтерским записям таким образом, чтобы наиболее точно отражать финансовое положение компании. То, как классифицируется задолженность, не влияет на оценку.

Чтобы узнать больше, посетите курсы CFI по финансовому моделированию.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной страницы программы коммерческого банковского и кредитного анализа (CBCA) ™ — CBCAGet Сертификация CFI CBCA ™ и получение статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Для продолжения карьерного роста вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы:

• Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы — это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы
• Облигации К оплатеОблигации к оплате относятся к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций
• PP & EPP & E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) является одним из основных внеоборотных активов, отраженных в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты,
• Денежные средства и эквиваленты Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе. Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты.

10 вопросов, которые следует задать перед подачей заявки на получение личного кредита

Редакционная группа Select работает независимо над обзором финансовых продуктов и написанием статей, которые, по нашему мнению, будут полезны нашим читателям.Мы можем получать комиссию, когда вы переходите по ссылкам на продукты наших аффилированных партнеров.

Карта Chase Freedom® в настоящее время недоступна для новых держателей карт. Пожалуйста, посетите наш список лучших карт возврата денег для альтернативных вариантов.

Персональные ссуды могут стать доступной альтернативой кредитным картам и помочь вам профинансировать крупные покупки, сэкономив при этом на процентах.

Все больше и больше набирают популярность ссуды физическим лицам, их около 20.2 миллиона заемщиков в США по данным рынка онлайн-кредитования Lending Tree.

Очень важно, чтобы у вас был четкий план погашения, независимо от того, хотите ли вы взять личную ссуду для консолидации долга, профинансировать ремонт дома, профинансировать следующую большую поездку или оплатить переезд через страну.

Ниже CNBC Select предлагает 10 вопросов, которые вы должны задать себе, чтобы убедиться, что вы хорошо подготовлены к новой личной ссуде.

1. Сколько мне нужно?

Первый шаг при выборе личного кредита — это знать, сколько вам нужно.Наименьшие размеры личного кредита начинаются примерно с 500 долларов, но большинство кредиторов предлагают минимум от 1000 до 2000 долларов. Если вам нужно меньше 500 долларов, может быть проще накопить дополнительные деньги заранее или занять деньги у друга или члена семьи, если вы в затруднительном положении.

2. Хочу ли я платить своим кредиторам напрямую или деньги будут отправлены на мой банковский счет?

Когда вы берете личную ссуду, деньги обычно доставляются прямо на ваш текущий счет. Но если вы используете ссуду для консолидации долга, некоторые кредиторы предлагают возможность отправить средства напрямую другим вашим кредиторам и вообще пропустить ваш банковский счет.

Если вы предпочитаете практический подход или используете деньги для чего-то другого, кроме выплаты существующей задолженности, переводите средства на ваш текущий счет.

3. Сколько времени мне нужно будет вернуть?

Вам придется платить кредитной компании ежемесячными платежами в течение 30 дней. Большинство кредиторов предоставляют сроки погашения от шести месяцев до семи лет. И ваша процентная ставка, и ежемесячный платеж будут зависеть от продолжительности выбранного вами кредита.

4.Сколько я буду платить проценты?

Ваша процентная ставка зависит от ряда факторов, включая ваш кредитный рейтинг, сумму займа и ваш срок (продолжительность возврата займа). Процентные ставки могут быть от 3,49% до 29,99% и более. Как правило, вы получаете самую низкую процентную ставку, когда у вас хороший или отличный кредитный рейтинг и вы выбираете максимально короткий срок погашения.

Согласно последним данным ФРС, средняя годовая процентная ставка для 24-месячных личных займов составляет 9.63%. Это часто намного ниже средней годовой процентной ставки по кредитной карте, поэтому многие потребители используют ссуды для рефинансирования долга по кредитной карте.

Годовая процентная ставка по ссуде для физических лиц чаще всего является фиксированной, что означает, что она остается неизменной на протяжении всего срока ссуды.

5. Могу ли я позволить себе ежемесячный платеж?

Когда вы подаете заявку на получение личного кредита, у вас есть возможность выбрать, какой план погашения лучше всего подходит для вашего уровня дохода и денежного потока. Кредиторы иногда предоставляют стимул для использования автоплаты, снижая вашу годовую процентную ставку на 0.На 25% больше или на 0,50%.

Некоторые люди предпочитают делать свои ежемесячные платежи как можно меньше, поэтому они предпочитают выплачивать ссуду в течение нескольких месяцев или лет. Другие предпочитают погашать ссуду как можно быстрее, поэтому выбирают самый высокий ежемесячный платеж.

Выбор низкого ежемесячного платежа и длительного срока погашения часто сопровождается самыми высокими процентными ставками. Может показаться, что это не так, потому что ваши ежемесячные платежи намного меньше, но на самом деле вы в конечном итоге платите больше за ссуду в течение ее срока службы.

Как правило, заемщики должны стремиться тратить не более 35–43% на задолженность, включая ипотечные кредиты, автокредиты и платежи по личным кредитам. Так, если ваша ежемесячная заработная плата составляет, например, 4000 долларов, в идеале вы должны держать все общие долговые обязательства на уровне или ниже 1720 долларов в месяц.

Ипотечные кредиторы, в частности, известны тем, что отказывают в выдаче кредитов людям с соотношением долга к доходу выше 43%, но кредиторы, предоставляющие личные ссуды, как правило, немного снисходительнее, особенно если у вас хороший кредитный рейтинг и подтверждение дохода.Если вы думаете, что можете временно обрабатывать более высокие платежи, чтобы значительно сэкономить на процентах, вы можете немного увеличить это соотношение, чтобы получить более высокий ежемесячный платеж.

Труднее получить одобрение при соотношении долга к доходу выше 40%, а чрезмерное растягивание может привести к проблемам с денежными потоками. Вы должны делать это только в качестве временной меры и если у вас есть какая-то подстраховка, например, доход партнера или чрезвычайный фонд.

6. Есть ли комиссия по индивидуальному займу?

Личные ссудодатели могут взимать плату за регистрацию или за оформление, но большинство из них не взимает никаких сборов, кроме процентов.

Комиссия за оформление — это единовременный авансовый платеж, который ваш кредитор вычитает из вашей ссуды для оплаты административных расходов и затрат на обработку. Обычно это от 1% до 5%, но иногда взимается фиксированная ставка. Например, если вы взяли ссуду на сумму 10 000 долларов и была установлена ​​комиссия за оформление в размере 5%, вы получите только 9 500 долларов, а 500 долларов вернутся вашему кредитору. По возможности лучше избегать комиссии за оформление.

См. Наш лучший выбор для личных кредитов:

CNBC Select список из лучших 5 личных кредитов

7.Достаточно ли у меня кредитный рейтинг?

Прежде чем вы начнете подавать заявку на получение личного кредита, важно знать свой кредитный рейтинг, чтобы убедиться, что вы соответствуете требованиям. Большинство кредиторов, предоставляющих личные ссуды, ищут соискателей с хорошим кредитным рейтингом, особенно в онлайн-банках. Однако, если у вас есть существующие отношения с банком, вы можете получить одобрение на выгодную сделку, если у вас есть хорошая история своевременной оплаты счетов и соблюдения условий ваших прошлых кредитов и счетов.

Иногда кредитные союзы предлагают более низкие процентные ставки по личным займам и работают с заемщиками, имеющими справедливый или средний кредитный рейтинг.Но часто вам нужно стать участником, а иногда вам нужно открыть сберегательный счет, прежде чем вы сможете претендовать на ссуду.

8. Какие еще у меня варианты выбора?

9. Как скоро мне понадобятся средства?

Некоторые кредиторы, предоставляющие частные ссуды, доставляют средства в электронном виде в тот же день, когда вы получаете одобрение. Другим кредиторам требуется до 10 рабочих дней. Если для вашей ситуации важен быстрый доступ к деньгам, обязательно выбирайте кредиторов с быстрой доставкой.

10. Как личный заем повлияет на мой кредитный рейтинг?

Персональные ссуды — это форма рассрочки, тогда как кредитные карты считаются возобновляемыми кредитами.Наличие обоих типов кредитов в вашем профиле усилит ваш кредитный баланс.

Наличие разнообразного кредитного портфеля полезно, но это еще не все. Некоторые говорят, что добавление новой ссуды в рассрочку, такой как автокредит или ипотека, может повысить ваш рейтинг, но нет смысла брать долг (плюс проценты), если он вам действительно не нужен.

Чтобы поддерживать хороший кредитный рейтинг, сосредоточьтесь в первую очередь на двух наиболее важных факторах: своевременные платежи и использование кредита.

Хотя получение ссуды в рассрочку само по себе не приведет к значительному увеличению вашего рейтинга, использование личной ссуды для выплаты возобновляемой задолженности вызовет наиболее заметное увеличение вашего кредитного рейтинга.Как только ваши карты будут погашены, сохраните свои расходы на уровне менее 10% от доступного кредита и заметьте, какое это имеет значение.

Select теперь имеет виджет, в котором вы можете ввести свою личную информацию и получать предложения по личным кредитам без ущерба для вашего кредитного рейтинга.

Итог

Персональные ссуды — отличная альтернатива кредитным картам с годовой процентной ставкой 0%, но, как и любой другой финансовый продукт, они наиболее выгодны, когда у вас есть план. Когда вы ответите на вышеуказанные вопросы, сделайте мягкий запрос на веб-сайте кредитора или на стороннем рынке кредитования, чтобы вы могли увидеть свои варианты, не повредив свой кредитный рейтинг.Только после того, как вы увидите, на что вы прошли предварительный квалификационный отбор, вам следует выполнить серьезное расследование.

Чтобы узнать о тарифах и комиссиях по кредитной карте Amex EveryDay®, нажмите здесь

Информация о карте Visa® Wells Fargo Cash Wise Wise, Chase Freedom®, Wings Visa Platinum Card, Amex EveryDay® Credit Card Карты и карты Capital One были собраны Select независимо и не проверялись и не предоставлялись эмитентом карты до публикации.

Найдите лучшие личные займы

Заметка редактора: Мнения, анализы, обзоры или рекомендации, выраженные в этой статье, принадлежат только избранной редакции и не были рассмотрены, одобрены или одобрены иным образом третьими лицами. вечеринка.

Определение, перечень, виды, класс, оценка, признание

Определение:

Оборотные активы — это группа ликвидных активов или ресурсов, контролируемых предприятием, срок полезного использования которых составляет менее одного года.Предполагается, что некоторые оборотные активы будут использоваться и конвертированы в денежные средства в течение менее одного года.

Оборотные активы включают мелкую кассу, кассу, наличность в банке, аванс наличными, краткосрочную ссуду, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, краткосрочную ссуду персоналу, краткосрочные инвестиции и предоплаченные расходы.

Например, ожидается, что дебиторская задолженность будет получена в виде денежных средств в течение одного года. При этом ожидается, что запасы будут проданы покупателям и переведены в денежные средства в течение одного года.

В финансовой отчетности эти группы оборотных активов отражаются в балансе и показывают стоимость на конец отчетной даты. Ниже приводится список текущих активов, которые обычно возникают или отражаются в финансовой отчетности.

Список (типы) оборотных активов:

Связанная статья: Текущие активы

1) Мелкие денежные средства:

Мелкие денежные средства классифицируются как оборотные активы и относятся к небольшим суммам денежных средств, которые используются в операции для малых и немедленные расходы.Эти денежные средства обычно составляют от 500 до 2000 долларов США в зависимости от размера и характера операции.

Некоторые компании работают в местах, где местные поставщики не принимают кредиты, или там, где мало банков, требующих немного больших сумм наличных денег.

Учет мелкой наличности переводится из наличности в банке или в кассе в мелкую наличность, а затем переводится в расходы во время расчета.

Остаток денежных средств отражается в балансе в разделе текущих активов.А иногда это часть линии денежных средств и их эквивалентов.

2) Кассовая наличность:

Кассовая наличность — это вид оборотных активов, которые возникают в результате продажи за наличные или взыскания денежных средств с клиентов организации. Эти денежные средства обычно не позволяют производить платежи поставщикам до того, как они поступят в банк или переведены в мелкую кассу.

Например, компания продает товары покупателям за 1000 долларов наличными. В этом случае мы дебетуем наличные деньги и кредитуем продажи.

Для бухгалтерских записей, например, когда покупатели организации оплачивают товары, которые они покупают в кредит, кассовыми операциями, бухгалтерская запись будет дебетовать наличные деньги, а затем кредитовать дебиторскую задолженность.

Данная операция не увеличивает оборотные средства. Он просто переводится с одной учетной записи на другую в том же классе.

Иногда предприятие может переводить часть своих наличных денежных средств в мелкую кассу, и бухгалтерские записи будут дебетовать счет мелкой наличности и кредитовать кассу в кассе.

Денежные средства также относятся к разделу оборотных активов баланса предприятия. Наличные денежные средства не отражаются в отчете о прибылях и убытках предприятия.

3) Наличные деньги в банке:

Наличные деньги в банке относятся ко всем видам денег, которые организация имеет в банке.Это может быть текущий счет, сберегательный счет, срочный вклад или что-то подобное. Однако для срочного депозита со сроком более одного года эта часть суммы должна быть отнесена к внеоборотным активам, долгосрочным инвестициям.

Обычно компания выполняет ежемесячную выверку банковских счетов, чтобы убедиться, что в бухгалтерских записях правильно отображается правильная сумма.

Денежные средства в банке имеют такой же характер, как и прочие оборотные средства. Увеличивается по дебету и уменьшается по кредиту.Он показывает баланс на определенную дату в балансе.

4) Денежный аванс:

Денежный аванс также классифицируется как оборотные активы и по своей природе очень похож на наличные деньги в кассе и наличные деньги в банке. Аванс наличными происходит, когда персоналу нужно немного денег, чтобы потратить его на какую-то миссию или мероприятие, или иногда время для покупки.

Например, у торгового персонала будет свое представительство в провинции или другой стране. Персоналу могут потребоваться деньги для оплаты проживания, проезда и питания.Политика организации может позволять сотрудникам авансировать некоторую сумму, эквивалентную их предполагаемым расходам на миссию.

Например, стоимость миссии составляет около 1000 долларов США. Предприятие может авансировать своему персоналу сумму в размере 1000 долларов США, и бухгалтерские записи будут отражать кредит наличными или банковскими и дебетовыми денежными авансами.

Сумма аванса будет отображаться неоплаченной до тех пор, пока персонал не погасит аванс. Обычно сотрудники должны приносить оригиналы счетов-фактур, чтобы подтвердить, что они тратят правильную цель и сумму.

5) Краткосрочная ссуда на персонал:

Краткосрочная ссуда на персонал также является видом оборотных средств. Это варьируется от одной компании к другой. Некоторые компании хотят мотивировать своих сотрудников и позволяют своим сотрудникам занимать деньги компании на короткий срок, например, на три-шесть месяцев.

Когда краткосрочная ссуда предоставляется персоналу, компания должна отражать эту сумму непогашенной ссуды в финансовой отчетности организации в соответствующем разделе активов. Компания может рассмотреть ссуду на другом управленческом счете для целей контроля.

Бухгалтерский учет для этих операций прост. Мы переводим сумму ссуды из наличных денег в банк или в кассу на краткосрочные ссуды персоналу. Если срок ссуды превышает один год, то эту часть ссуды следует классифицировать как долгосрочные активы.

6) Дебиторская задолженность:

Дебиторская задолженность — это вид оборотных активов, которые, как ожидается, будут получены в течение одного года. Это происходит, когда предприятие продает товары или услуги своим покупателям в кредит, и срок кредита составляет один год.Это зависит от политики организации. Кто-то дает 30 дней, кто-то 60 дней.

Пока этот кредитный период составляет менее одного года, мы классифицируем его как оборотные активы. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности прост.

Во время покупки мы просто записываем дебетовые AR и продажи в кредит. А в момент оплаты мы просто переводим из AR в Cash или Bank.

7) Товарно-материальные запасы:

Товарно-материальные запасы — это оборотные активы. Обычно для производственной компании существует три типа запасов.Сырье, Незавершенное производство и готовая продукция.

Сырье — это то, что компания покупает у своих поставщиков. Незавершенное производство — это незавершенная продукция, стоимость которой обычно складывается из сырья, рабочей силы и других прямых накладных расходов.

Готовая продукция — это готовая продукция, готовая к продаже. В балансе запасы отражаются в разделе оборотных активов в одну строку, а пояснения будут показаны в Примечании к финансовой отчетности.

Запасы классифицируются как оборотные активы, однако процесс преобразования в наличные может быть более длительным, чем у других видов текущих активов, таких как наличные деньги в кассе, наличные деньги в банке, а также дебиторская задолженность.

Количество запасов на конец определенного периода отображается в балансе. Товарно-материальные запасы будут отражать признание как себестоимость проданных товаров или расходов в том периоде, в котором они были проданы или использованы.

8) Предоплата:

Существует много видов предоплаты. Например, предоплаченные процентные расходы, предоплаченные расходы по страхованию, а также предоплата аренды.

Эти вещи пока не относятся к расходам, так как товары или услуги не предоставлены.На момент оплаты эти расходы классифицируются как оборотные активы и ждут, пока товары или услуги не будут предоставлены.

Предприятие может подготовить график предоплаченных расходов, чтобы обеспечить учет некоторых предоплаченных расходов в конечном итоге для определенных видов предоплаченных расходов.

Например, предоплаченные расходы на страхование обычно покрывают 12 месяцев, и вы можете подготовить 12-месячный график, чтобы обеспечить правильную регистрацию расходов в финансовой отчетности.

Предоплаченные расходы увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту, как и прочие оборотные средства.Они увеличиваются в то время, когда компания платит поставщикам аванс. Другими словами, они увеличиваются, когда компания платит за товары или услуги, которые они не получают.

9) Краткосрочные инвестиции:

Любые краткосрочные инвестиции, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение 12 месяцев с отчетной даты, должны классифицироваться как оборотные активы. К ним относятся акции или любой другой вид инвестиций.

10) Краткосрочная ссуда:

Компания может когда-нибудь предоставить небольшие ссуды другой компании или компании той же группы.

Такие ссуды, которые предполагается получить в течение одного года, следует классифицировать как оборотные активы. Однако другие части ссуды, которые, как ожидается, будут исправлены на срок более одного года, должны классифицироваться как внеоборотные активы.

Как рассчитать оборотные средства?

Расчет оборотных активов очень прост, или иногда нет необходимости в расчетах, поскольку он очень четко показывает баланс.

Как мы уже упоминали выше, вы можете получить общую стоимость оборотных средств на конец отчетного периода в балансе, разделе активов.Большая часть баланса показывает общую сумму.

Однако вы можете рассчитать текущие активы самостоятельно, если вам не предоставили цифру. Например, активы равны обязательствам плюс собственный капитал.

Если вы можете найти общую сумму активов, вам просто нужно удалить общую стоимость основных средств из общей суммы активов. Затем остается общая стоимость оборотных средств.

Вывод:

Оборотные активы — это те активы, у которых ожидаемый период конверсии составляет менее одного года с отчетной даты.

Эти виды активов показаны в финансовой отчетности предприятия путем отображения остатка на эту отчетную дату.

Увеличение оборотных средств происходит по дебету, а уменьшение по кредиту. Оценка и признание оборотных активов должны основываться на определении активов в концептуальной основе.

Потоки капитала | Безграничная экономика

Платежный баланс

Платежный баланс (ПБ) — это запись всех денежных операций между страной и остальным миром.

Цели обучения

Объясните компоненты и важность платежного баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Каждый раз, когда страна получает средства из иностранного источника, в платежном балансе регистрируется кредит. Всякий раз, когда в стране происходит отток средств, он записывается как дебет платежного баланса.
• Когда все компоненты счетов ПБ включены, они должны быть равны нулю без общего профицита или дефицита.
• BOP = Текущий счет + Финансовый счет + Капитальный счет + Балансирующая позиция.
• Текущий счет регистрирует поток доходов из одной страны в другую.
• Финансовый счет фиксирует движение активов из одной страны в другую.
• Счет операций с капиталом обычно намного меньше двух других и включает различные трансферты, которые не влияют на национальный доход.

Ключевые термины

• платежный баланс : запись всех денежных операций между страной и остальным миром

Платежный баланс (ПБ) — это запись всех денежных операций между страной и остальным миром.Это включает платежи за экспорт и импорт страны, продажу и покупку активов и финансовые переводы. ПБ дается на определенный период времени (обычно на год) и в национальной валюте.

Каждый раз, когда страна получает средства из иностранного источника, в платежном балансе регистрируется кредит. Источники средств включают экспорт, получение ссуд или инвестиций, а также доход от зарубежных активов. Всякий раз, когда в стране происходит отток средств, например, когда страна импортирует товары и услуги или когда она инвестирует в иностранные активы, это регистрируется как дебет платежного баланса.

Когда все компоненты счетов ПБ включены, они должны быть равны нулю без общего профицита или дефицита. Например, если страна импортирует больше, чем экспортирует, ее торговый баланс будет дефицитным, но дефицит придется уравновешивать другими способами — например, за счет средств, полученных от ее иностранных инвестиций, за счет истощения резервов центрального банка, или получая ссуды из других стран.

Текущий счет США : На диаграмме показан дефицит текущего счета США.S., как в долларах, так и в процентах от ВВП. Дефицит текущего счета должен быть компенсирован профицитом финансового счета и счета движения капитала.

Составляющие платежного баланса

BOP может быть выражен как:

[latex] BOP = Текущий счет + Финансовый счет + Капитальный счет + Балансирующая статья [/ latex]

Текущий счет регистрирует поток доходов из одной страны в другую. Он включает торговый баланс (чистая прибыль от экспорта за вычетом платежей за импорт), факторный доход (прибыль от иностранных инвестиций за вычетом выплат иностранным инвесторам) и денежные переводы.

Финансовый счет регистрирует поток активов из одной страны в другую. Он состоит из прямых иностранных инвестиций, портфельных инвестиций, других инвестиций и потоков резервного счета.

Счет операций с капиталом обычно намного меньше двух других и включает различные трансферты, не влияющие на национальный доход. Прощение долга повлияет на счет операций с капиталом, как и покупка нефинансовых и непроизведенных активов, таких как права на природные ресурсы или патенты.

Балансирующая позиция — это просто сумма, которая учитывает любые статистические ошибки и гарантирует, что общий платежный баланс равен нулю.

Расчетный счет

Текущий счет представляет собой сумму чистого экспорта, факторного дохода и денежных переводов.

Цели обучения

Расчет текущего счета

Основные выводы

Ключевые моменты

• Торговый баланс — это разница между национальным экспортом товаров и услуг и импортом товаров и услуг.Нация имеет торговый дефицит, если ее импорт превышает экспорт.
• Чистый факторный доход отражает приток доходов и отток платежей страны. Под доходом понимаются не только деньги, полученные от инвестиций, сделанных за рубежом, но и денежные переводы.
• Денежные переводы имеют место, когда определенная зарубежная страна просто предоставляет валюту другой стране, ничего не получая в качестве возврата.
• Текущий счет страны можно рассчитать по следующей формуле: [латекс] CA = (X-M) + NY + NCT [/ latex].

Ключевые термины

• кредит : Дополнение к определенным счетам.
• торговый баланс : разница между денежной стоимостью экспорта и импорта в экономике за определенный период времени.
• дебет : Денежная сумма, снятая со счета.

Текущий счет представляет собой сумму торгового баланса (чистая прибыль от экспорта минус платежи по импорту), факторного дохода (прибыль от иностранных инвестиций за вычетом выплат иностранным инвесторам) и денежных переводов.Он называется текущим счетом, поскольку он охватывает транзакции «здесь и сейчас» — те, которые не вызывают будущих претензий.

Торговый баланс — это разница между национальным экспортом товаров и услуг и импортом товаров и услуг. Нация имеет торговый дефицит, если ее импорт превышает экспорт. Поскольку торговый баланс обычно является крупнейшим компонентом счета текущих операций, положительное сальдо счета текущих операций обычно связано с положительным чистым экспортом. Однако это не всегда так.В таких замкнутых экономиках, как Австралия, дефицит доходов с большей вероятностью будет больше, чем положительное сальдо торгового баланса.

Чистый факторный доход отражает приток доходов и отток платежей страны. Доход относится не только к деньгам, полученным от инвестиций, сделанных за рубежом (примечание: сами инвестиции регистрируются на счете операций с капиталом, но доход от инвестиций записывается на текущем счете), но также к деньгам, отправленным физическими лицами, работающими за границей, известным как денежные переводы, своим семьям домой.Если счет доходов отрицательный, страна платит больше, чем получает в виде процентов, дивидендов и т. Д.

Денежные переводы имеют место, когда определенная зарубежная страна просто предоставляет валюту другой стране, ничего не получая в качестве возврата. Обычно такие переводы осуществляются в виде пожертвований, помощи или официальной помощи.

Расчет текущего счета

Обычно текущий счет рассчитывается путем сложения четырех компонентов текущего счета: товаров, услуг, доходов и денежных переводов.

Товар продается странами по всему миру. Когда право собственности на товар передается из местной страны в зарубежную, это называется экспортом. Когда право собственности на товар передается из другой страны в местную, это называется импортом. При расчете текущего счета экспорт помечается как кредит (приток денег), а импорт — как дебет (отток денег).

Услуги также могут продаваться странами. Это часто случается в случае туризма.Когда турист из местной страны посещает другую страну, местная страна использует иностранные услуги, и это считается импортом. Точно так же, когда приезжает иностранный турист и пользуется услугами местной страны, это считается экспортом. Другие услуги также могут передаваться между странами, например, когда финансовый консультант в одной стране помогает клиентам в другой.

Кредит дохода происходит, когда местное физическое лицо или компания получает деньги от иностранного физического лица или компании.Обычно это происходит, когда внутренний инвестор получает дивиденды от инвестиций, сделанных в другой стране, или когда работник за границей отправляет денежные переводы обратно в местную страну. Аналогичным образом, дебет счета доходов происходит, когда иностранная организация получает деньги от инвестиций в местную экономику.

Наконец, кредит в столбце денежных переводов будет подарком помощи из-за рубежа отечественной стране. Точно так же дебет в столбце денежных переводов может означать предоставление официальной помощи местной экономикой иностранной экономике.

Таким образом, текущий счет страны можно рассчитать по следующей формуле:

[латекс] CA = (X-M) + NY + NCT [/ латекс]

Где [латекс] CA [/ latex] — текущий счет, [latex] X [/ latex] и [latex] M [/ latex] и экспорт и импорт товаров и услуг соответственно, [latex] NY [/ latex ] — чистый доход из-за границы, а [латекс] NCT [/ латекс] — это чистые текущие переводы. Когда сумма этих четырех компонентов положительна, текущий счет имеет профицит.

Глобальные текущие счета : карта показывает положительное и отрицательное сальдо текущих счетов на душу населения в странах мира с 1980 по 2008 год.Более насыщенный красный цвет означает более высокий дефицит на душу населения, а более насыщенный зеленый — более высокий излишек на душу населения.

Финансовый счет

Финансовый счет измеряет чистое изменение владения национальными активами.

Цели обучения

Расчет финансового счета

Основные выводы

Ключевые моменты

• Профицит финансового счета означает, что покупатели в остальном мире покупают больше активов страны, чем покупатели из внутренней экономики тратят на активы в остальном мире.
• Финансовый счет состоит из четырех компонентов: прямые иностранные инвестиции, портфельные инвестиции, прочие инвестиции и потоки резервного счета.
• Прямые иностранные инвестиции (ПИИ) относятся к долгосрочным капиталовложениям, таким как покупка или строительство машин, зданий или даже целых производственных предприятий.
• Портфельные инвестиции — это покупка акций и облигаций.
• Прочие инвестиции включают потоки капитала на банковские счета или предоставленные в виде займов.
• Резервный счет управляется центральным банком страны для покупки и продажи иностранной валюты.

Ключевые термины

• центральный банк : главный денежно-кредитный орган страны или валютного союза; обычно он регулирует предложение денег, выпускает валюту и контролирует процентные ставки.
• процентная ставка : Процент суммы денег, взимаемый за ее использование за некоторый период времени (часто в год).

Финансовый счет (также известный как счет операций с капиталом в некоторых системах платежного баланса) измеряет чистое изменение прав собственности на национальные активы.Когда финансовый счет имеет положительное сальдо, мы говорим, что есть профицит финансового счета. Профицит финансового счета означает, что чистая собственность на активы страны уходит из страны, то есть иностранные покупатели покупают больше внутренних активов, чем местные покупатели покупают активы у остального мира. Точно так же мы говорим, что существует дефицит финансового счета, когда финансовый счет имеет отрицательное сальдо. Это происходит, когда отечественные покупатели покупают больше иностранных активов, чем иностранные покупатели покупают внутренние активы.Например, дефицит финансовых счетов будет существовать, когда граждане страны А покупают недвижимость за рубежом на сумму 200 миллионов долларов, в то время как иностранные инвесторы покупают недвижимость на сумму всего 100 миллионов долларов в стране А.

Расчет финансового счета

Финансовый счет состоит из четырех компонентов: прямые иностранные инвестиции, портфельные инвестиции, прочие инвестиции и потоки резервного счета.

Прямые иностранные инвестиции (ПИИ) относятся к долгосрочным капиталовложениям, таким как покупка или строительство машин, зданий или даже целых производственных предприятий.Если иностранцы инвестируют в страну, это входящий поток, который учитывается как излишек на финансовом счете. Если граждане страны вкладывают средства в зарубежные страны, существует исходящий поток, который будет считаться дефицитом. После первоначального инвестирования любая не реинвестированная годовая прибыль будет течь в обратном направлении, но будет записываться на текущий счет, а не на финансовый счет.

ПИИ в Австрии : Австрия испытала избыток прямых иностранных инвестиций: больше иностранных инвесторов вкладывают в Австрию, чем австрийские инвесторы в остальном мире.Это способствует получению профицита финансового счета.

Портфельные инвестиции — это покупка акций и облигаций. Иногда их группируют вместе с «другими» как краткосрочные инвестиции. Как и в случае с прямыми иностранными инвестициями, доход, полученный от этих активов, отражается на текущем счете; запись в финансовом счете предназначена только для любой покупки или продажи активов портфеля на международных финансовых рынках.

Прочие инвестиции включают потоки капитала на банковские счета или предоставленные в виде займов.Крупные краткосрочные потоки между счетами в разных странах обычно наблюдаются, когда рынок может воспользоваться колебаниями процентных ставок и / или обменного курса между валютами. Иногда в эту категорию может входить резервный счет.

Резервный счет управляется центральным банком страны для покупки и продажи иностранной валюты; он может быть источником крупных потоков капитала для противодействия потокам, исходящим с рынка. Входящие потоки капитала (от продажи иностранной валюты счета), особенно в сочетании с профицитом текущего счета, могут вызвать рост стоимости (удорожание) национальной валюты, в то время как исходящие потоки могут вызвать падение стоимости (обесценивание).Если правительство (или, если оно уполномочено действовать независимо в этой области, сам центральный банк) не считает, что рыночное изменение стоимости своей валюты отвечает интересам страны, оно может вмешаться. Такое вмешательство влияет на финансовый счет. Например, покупка иностранной валюты увеличит дефицит и наоборот.

Чтобы рассчитать общий профицит или дефицит финансового счета, просуммируйте чистое изменение прямых иностранных инвестиций, портфельных инвестиций, других инвестиций и резервного счета.

Процентные ставки и финансовый счет

Отток или приток активов на финансовом счете в значительной степени зависит от внутренней процентной ставки и того, как она соотносится с процентными ставками в других странах. Более высокая процентная ставка центрального банка будет иметь тенденцию к увеличению процентной ставки по всем внутренним финансовым активам, таким как облигации, ссуды и государственные ценные бумаги. В целом, если процентные ставки в одной стране выше, чем в другой, инвестор предпочтет приобретать финансовые активы в стране с более высокой процентной ставкой.

Таким образом, повышение внутренней процентной ставки заставит иностранных инвесторов покупать больше внутренних активов, создавая профицит финансового счета. Точно так же падение внутренней процентной ставки заставит отечественных инвесторов покупать иностранные активы вместо внутренних и вызовет дефицит финансового счета.

Счет операций с капиталом

Счет операций с капиталом действует как своего рода счет разных операций, измеряя непроизведенные и нефинансовые активы, а также капитальные трансферты.

Цели обучения

Расчет счета операций с капиталом

Основные выводы

Ключевые моменты

• Дефицит счета операций с капиталом означает, что деньги уходят из страны и страна накапливает иностранные активы.
• Счет операций с капиталом можно разделить на две категории: непроизведенные и нефинансовые активы и капитальные трансферты.
• Непроизведенные и нефинансовые активы включают такие вещи, как права на бурение, патенты и товарные знаки.
• Капитальные трансферты включают списание долгов, передачу товаров и финансовых активов мигрантами, выезжающими или въезжающими в страну, а также передачу права собственности на основные средства.

Ключевые термины

• прощение долга : частичное или полное списание долга физических лиц, корпораций или государств.

Есть два общих определения счета операций с капиталом в экономике. Первая — это широкая интерпретация, отражающая чистое изменение прав собственности на национальные активы.Однако согласно определению Международного валютного фонда (МВФ) большая часть этих потоков активов отражается в финансовом счете. Вместо этого счет операций с капиталом действует как своего рода счет разных операций, измеряя непроизведенные и нефинансовые активы, а также капитальные трансферты. Счет операций с капиталом обычно намного меньше финансовых и текущих счетов.

Подобно финансовому счету, дефицит счета операций с капиталом означает, что деньги уходят из страны и страна накапливает иностранные активы.Аналогичным образом, профицит счета операций с капиталом означает, что деньги текут в страну, и страна продает (или иным образом избавляется от непроизведенных нефинансовых активов).

Расчет счета операций с капиталом

Счет операций с капиталом можно разделить на две категории: непроизведенные и нефинансовые активы и капитальные трансферты. Непроизведенные и нефинансовые активы включают такие вещи, как права на бурение, патенты и товарные знаки. Например, если местная компания приобретает права на минеральные ресурсы в другой стране, происходит отток денег, и внутренняя страна приобретает актив, создавая дефицит счета операций с капиталом.

Права на природный газ : Если американская компания продаст свои права на добычу природного газа у южного побережья США, это будет отражено как кредит на счете движения капитала.

Капитальные переводы включают прощение долгов, передачу товаров и финансовых активов мигрантами, выезжающими или въезжающими в страну, передачу права собственности на основные средства, перевод полученных средств на продажу или приобретение основных средств, налоги на дарение и наследство, смерть сборы и незастрахованный ущерб основным средствам.Например, если внутренняя страна прощает ссуду, предоставленную иностранному государству, этот перевод создает дефицит счета операций с капиталом.

Таким образом, сальдо счета операций с капиталом рассчитывается как сумма профицита или дефицита чистых непроизведенных нефинансовых активов и чистых капитальных трансфертов.

Причина нулевого баланса

Равновесие на рынке валюты страны означает, что платежный баланс равен нулю.

Цели обучения

Обсудить долгосрочное равновесие платежного баланса страны

Основные выводы

Ключевые моменты

• Равновесие на валютном рынке подразумевает, что количество требуемой валюты = количеству поставленной валюты.
• Объем спроса в валюте поступает из двух источников: экспорт и покупка внутренних активов из других стран. Количество поставляемой валюты также поступает из двух источников: импорт и внутренние покупки зарубежных активов.
• Таким образом, экспорт + (покупка внутренних активов остальными странами) = импорт + (внутренние покупки или активы остального мира).
• Наконец, это означает, что экспорт — импорт = (внутренние покупки активов из остального мира) — (покупки внутренних активов из других стран).
• Другими словами, текущий счет уравновешивает финансовый счет, а платежный баланс равен нулю.

Ключевые термины

• чистый экспорт : разница между стоимостями экспорта и импорта в денежном выражении.
• иностранная валюта : Обмен валюты одной страны на валюту другой страны.

Потоки капитала

Торговля внутри страны отличается в одном важном отношении от торговли между странами: если две страны не используют общую валюту, любая торговля требует, чтобы страны проходили через валютный рынок для торговли валютой, в дополнение к торговле товарами и услугами.Например, представьте, что покупатели во Франции покупают апельсины, произведенные в Чили. Французские покупатели используют евро для совершения покупок, но чилийские производители апельсинов должны получать оплату в чилийских песо. Этот обмен между Францией и Чили требует, чтобы фирмы обменивали евро на песо.

В целом, есть две причины требовать валюту страны: для покупки активов внутри страны и для покупки экспортных товаров страны, то есть товаров и услуг, производимых в этой стране.Валюта страны предоставляется, когда она используется для покупки иностранной валюты. Это также происходит по двум причинам: для покупки активов в других странах и для импорта товаров или услуг из других стран.

Imaging, что мы анализируем экономику Италии и ее валютные операции с остальным миром. Если американский покупатель желает приобрести облигации, выпущенные итальянской корпорацией, он становится частью мирового спроса на евро для покупки итальянских активов. Добавляя спрос на экспорт к спросу на активы за пределами страны, мы получаем общий спрос на валюту страны.

Аналогичным образом валюта страны предоставляется, когда она используется для покупки валют в остальном мире. Например, итальянские евро поставляются, когда итальянские потребители или фирмы импортируют товары и услуги из остального мира. Итальянские евро также поставляются, когда итальянские покупатели приобретают активы в других странах.

Равновесие и нулевой баланс

Когда платежный баланс страны равен нулю, существует равновесие на рынке для валюты этой страны.Равновесие наступает, когда:

Количество требуемой валюты = количество предоставленной валюты

Мы уже видели, что количество требуемой валюты равно спросу на экспорт и спросу на внутренние активы. Количество поставляемой валюты соответствует спросу на импорт и внутреннему спросу на иностранные активы. Таким образом, мы можем переписать соотношение:

Экспорт + (зарубежные покупки внутренних активов) = импорт + (внутренние покупки иностранных активов)

Наконец, мы можем изменить приведенную выше формулу как:

Экспорт — импорт = (внутренние покупки иностранных активов) — (иностранные покупки внутренних активов)

Левый член — это чистый экспорт — разница между количеством товаров и услуг, которые страна экспортирует, и объемом, который она импортирует.Мы называем это различие текущим счетом. Когда страна экспортирует больше товаров, чем импортирует, это число положительное, и мы говорим, что у страны есть профицит текущего счета. Когда страна импортирует больше, чем экспортирует, это число отрицательное, и мы говорим, что у страны есть дефицит текущего счета.

Правый термин — это разница между иностранными активами, которые покупают люди внутри страны, и внутренними активами, которые покупают иностранцы. Это называется финансовым счетом.Эти активы включают резервный счет (операции на валютном рынке центрального банка страны), а также ссуды и инвестиции между страной и остальным миром (но не будущие регулярные выплаты / дивиденды, которые приносят ссуды и инвестиции; это заработок и будет записан на текущий счет). Финансовый счет также иногда используется в более узком смысле, исключающем валютные операции центрального банка. Когда страна покупает больше иностранных активов, чем другие страны покупают из ее активов, этот баланс становится положительным и возникает профицит финансового счета.

Если вышеприведенное уравнение верно, то любой профицит текущего счета должен соответствовать дефициту финансового счета, и наоборот. Это верно, когда валютный рынок страны находится в равновесии и отсутствует внешний валютный контроль.

Обменные курсы : Обменные курсы постоянно меняются, чтобы гарантировать, что количество поставляемой валюты равно количеству спроса.