Вложения

Долгосрочные фин вложения в балансе – Долгосрочные финансовые вложения в балансе. Что это?

09.06.2018

Содержание

Долгосрочные финансовые вложения в балансе. Что это?

Что представляют собой долгосрочные финансовые вложения предприятия? На каком счете они отражаются и как классифицируются? Разберемся в законодательных нюансах бухучета и отражения в балансе типовых операций.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений. По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года. Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

  • Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
  • Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
  • Депозиты в банковских учреждениях.
  • Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
  • Выданные прочим организациям процентные займы.
  • Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
  • Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

  • 58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
  • 58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
  • 58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
  • 58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется. Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Долгосрочные финансовые вложения – актив или пассив?

Сч. 58 является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98. Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч. 58 в корреспонденции с имущественными или иными счетами. Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01.

Обратите внимание! Порядок принятия к бухучету финвложений приведен в п. 8-17, 18-24 ПБУ 19/02; при выбытии необходимо следовать требованиям по п. 25-33 ПБУ.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставники и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес. Финвложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.

Обратите внимание! Если предприятием создается резерв под обесценивание стоимости вложений, в стр. 1170 вносят показатель стоимости за вычетом суммы отчислений в резерв.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений. Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д. При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

spmag.ru

Финансовые вложения в балансе — это строка 1170

Обновление: 20 декабря 2017 г.

В отчетности отечественных предприятий и организаций учитываются различные финансовые инвестиции: выданные займы, вклады и т.п. Они объединяются понятием «вложения». Финансовые вложения отражаются в балансе и пояснении к отчетности.

Что входит в финансовые вложения в балансе

Понятие «финансовые вложения в бухгалтерском балансе» включает в себя:

  • различные ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Подобные инвестиции и активы входят в состав рассматриваемого понятия, если они соответствуют следующим критериям:

  • документальное подтверждение;
  • наличие у соответствующего инвестора финансовых рисков, связанных с подобными инвестициями;
  • вероятность того, что впоследствии эти инвестиции дадут экономический эффект в виде выгоды в различных ее формах (дивиденды, увеличение стоимости и т.п.) Такой вывод следует из п. п. 2, 3 ПБУ 19/02.

Теперь рассмотрим, что не относится к долгосрочным финансовым вложениям в строке 1170 баланса. Это, например:

  • выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  • выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  • инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  • драгоценности, картины, и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  • основные средства, МПЗ и НМА.

Где и как финансовые вложения отражаются в учете

Перед тем, как попасть в баланс, текущие финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 "Финансовые вложения". Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 "Депозитные счета".

В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:

  • наименовании эмитента;
  • названии и реквизитах ценной бумаги;
  • стоимости;
  • общем количестве;
  • дате приобретения и выбытия;
  • месте хранения.

В балансе стоимость долгосрочных инвестиций, относящихся к финансовым вложениям, отражается на 31 декабря предшествующего года и на 31 декабря того года, который истек до этого (предшествующего) года.

Где бы в учете не формировались соответствующие сведения, долговременные финансовые вложения в балансе — это строка 1170.

В бухучете активы, соответствующие рассматриваемому показателю баланса, принимаются к учету по первоначальной стоимости.

В качестве расходов на финансовые вложения учитываются:

  • уплаченные суммы по контрактам;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с соответствующими инвестиционными вложениями;
  • вознаграждения для посредников;
  • иные затраты на финансовые вложения.

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений. Если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ и по ним текущая рыночная стоимость не определяется, они учитываются на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Первоначальную стоимость долговых ценных бумаг, текущая рыночная стоимость которых не определяется, может быть изменена до номинальных значений в период их обращения. Это осуществляется равномерно в зависимости от сумм дохода по таким бумагам.

Выбытие финансовых вложений подлежит учету при:

  • погашении;
  • продаже;
  • безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

  • либо по первоначальной стоимости;
  • либо по средней первоначальной стоимости;
  • либо способом ФИФО.

Также читайте:

glavkniga.ru

какая это строка и счет, порядок учета

Долгосрочные финансовые вложения имеют отношение к

инвестиционной деятельности предприятий. Руководство предприятий, как и частные лица, может и желает получать дополнительную прибыль, не связанную с основной хозяйственной деятельностью.

Долгосрочные финансовые вложения

Для этой цели используются инвестиции. Интерес к ним вынуждает компании задумываться, все ли правильно они делают во избежание всевозможных неприятностей.

Содержание статьи

Определение и классификация

Определение и классификацияФинансовые вложения – это инвестиция собственности в активы или в предприятие. Они могут отличаться в зависимости от периодов размещения. Долгосрочные вложения размещаются на отрезок времени более одного года, соответственно, краткосрочные – на период менее года.

Долгосрочные вклады классифицируются по признаку — объект инвестиций. Под объектом подразумевается средство капиталовложения. Это означает, что объектом капвложений будут:

  • ценные бумаги;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
  • предоставленные займы другим предприятиям;
  • депозиты;
  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
  • дебиторская задолженность других фирм по договору цессии.

Оценить целесообразность вложений предприятия можно по уровню ликвидности, так как она демонстрирует способность организации своевременно покрывать долги по своим обязательствам. По уровню ликвидности капвложения можно классифицировать как:

  1. Высоколиквидные – акции, ежедневно участвующие в торгах, депозиты.
  2. Среднеликвидные – ценные бумаги второго и третьего эшелона, вклады в уставные капиталы.
  3. Неликвидные – дебиторская задолженность, предоставленные займы.

Чем больше высоколиквидных инвестиций, тем стабильнее экономическая устойчивость компании.  Например, депозитным вкладом являются деньги компании, размещенные в банке под процент. Денежные средства – это актив высокой степени ликвидности, с помощью которого предприятие может буквально спасти свое положение в кризисной ситуации.

Среднеликвидные инвестиции не так легко быстро превратить в денежные средства. А дебиторскую задолженность можно вообще никогда не получить в валютном эквиваленте. Дебиторская задолженность других предприятий по договору цессии – инвестиция с высокой степенью риска, так как дебитор может обанкротиться или ликвидироваться.

Существует также классификация долгосрочных денежных вложений по источнику формирования:

  • собственные средства – финансовые активы предприятия;
  • привлеченные средства – дотации, субсидии;
  • заемные средства — кредиты.

Законодательные акты

Законодательные актыДолгосрочные финансовые вложения на законодательной ступени упорядочиваются Положением по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений». Указанная документация распространяется на все типы организаций, кроме бюджетных и кредитных.

Согласно положению, долгосрочные финансовые вклады классифицируются

по объекту инвестирования. При этом предприятие может учитывать в составе инвестиций займы, предоставленные только предприятиям. Займы, которые выдаются физическим лицам, в перечень долгосрочных вложений не входят.

ПУБ 19/02 не запрещает организациям самим выбирать количественную единицу измерения инвестиций. Аналитический учет следует осуществлять по контрагентам, то есть по банкам, держателям акций, организациям, в которых размещается капитал. Надлежит вносить дополнительную информацию по ценным бумагам, например, серию и номер.

ПБУ 19/02 не включает предписания к формированию специфических регистров, по которым можно отследить движение эмитентов. Конечно, при этом необходимо соблюдать общие законодательные требования по ведению документации, касающейся долгосрочных вкладов.

Должны заключаться договора, подписываться акты приема-передачи, прикладываться выписки. Договора цессии обязательно должны быть составлены в рамках закона с подписанием всех трех сторон-участников. Вложения в уставные капиталы обязательно должны передаваться по актам оценки.

Строка в балансе и основные проводки

Долгосрочные финансовые вложения в обязательном порядке отображаются в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря. Здесь указываются капиталовложения со сроком более года. Инвестирование с коротким сроком отображается в разделе «Оборотные активы».

Строка 1170 считается по остатку:

дебет 58 счета + дебет 55 счета (исключительно депозиты с долгим сроком) – кредит 59 счета + дебет счета 73

58 счет «Финансовые вложения» предназначается для учета капиталовложений с разными сроками действия. 55 счет позволяет отображать состояние специальных счетов в банках – это могут быть депозитные вклады, бизнес-счет по корпоративным картам.

Строки в балансе по вложениямНа 59 счете учтены резервы, сформированные под обесценение финансовых вложений. В форму №1 из счета 59 включаются исключительно суммы, причисляющиеся к долгосрочным инвестициям.

В случае если фирма не заботится о резервах под обесценение финансовых вложений, то в форме №1 совокупность инвестиций отображается по первоначальной стоимости, за исключением тех, что оценивались по рыночному курсу.

На счете 73 отражаются долгосрочные займы, выданные работникам, которые по правилам ПБУ 19/02 не входят в структуру финансовых инвестиций.

Большинство долгосрочных инвестиций учитываются по счету 58 «Финансовые вложения». Данный счет корреспондируется с другими счетами в зависимости от вида капвложений. Для перечисления средств в виде вложений в уставный капитал используется проводка Дт 58.01 Кт 76 по конкретным контрагентам.

Ценные бумаги учитываются сложнее, так как они приобретаются по рыночной стоимости. Вместе со стоимостью бумаг на долгосрочное инвестирование относятся и фактические расходы на их приобретение. Это могут быть суммы, уплачиваемые по договору за информационные и консультационные услуги, возможно учитывать вознаграждения посредникам.

  • Дт 58 Кт 76 – отображается сумма купленных эмитентов по соглашению на приобретение;
  • Дт 58 Кт 60,76 – на сумму задолженности по фактическим расходам;
  • Дт 60,76 Кт 51,50 – перечисления посредникам и консультантам за помощь в приобретении.

При продаже и погашении стоимости эмитентов используются проводки:

  • Дт 91 Кт 58 – списывается балансовая стоимость эмитентов;
  • Дт 62 Кт 91 – задолженность покупателя эмитентов;
  • Дт 51,52 Кт 62,91 – поступление денежных потоков за погашенные или проданные бумаги.

По предоставленным предприятиям займам проводки бывают:

  • Дт 58 Кт 51 – перечислен денежный транш заемщику;
  • Дт 76 Кт 91 – отражается стоимость процентов по договору займа;
  • Дт 51 Кт 76 – приняты проценты от дебитора;
  • Дт 51 Кт 58 – зачислены денежные средства в счет возврата займа.

Особенности учета и бухгалтерской отчетности

Особенности учетаДолгосрочные финансовые вложения ставятся на учет по первоначальной стоимости, за исключением ценных бумаг. Эмитенты отражаются по текущей рыночной цене, которая может быть пересмотрена, и в учет вносятся корректировки.

Первоначальная стоимость денежных инвестиций не пересчитывается после постановки на баланс компании. Для каждого из видов денежных инвестиций существуют отдельные субсчета для консолидации и полноты информации.

Основным правилом, используемым для определения финансовых вложений, служит выгода от их инвестирования. По этой причине беспроцентные займы, которые инвестор предоставляет другим компаниям, не могут считаться финансовыми вкладами и не должны отражаться на 58 счете. В случае погашения денежных обязательств дебитором, организация должна сделать операцию по выбытию финансовых вложений.

Для страховки своих инвестиций многие компании организовывают резерв под обесценение финансовых вложений. Он приготовлен для уменьшения риска изменения стоимости капвложений, компенсировать разницу между реальной и учетной ценой.

Так как финансовые вложения не изменяют свою первоначальную стоимость, данная операция становится исключительно важной, когда цены начинают колебаться в сторону увеличения или уменьшения.

Резерв под обесценение создается только после ежегодной проверки стоимости по состоянию на 31 декабря. Впрочем, разрешается проводить такие проверки ежеквартально.

В балансе все долгосрочные финансовые вложения обязаны находить отражение в строке 1170 независимо от того, на каком субсчете они учитываются в бухгалтерии предприятия. В пояснениях к балансу в таблицах необходимо отразить информацию, содержащую сведения по сумме финансовых капиталовложений на начало и конец года, а также обороты.

znaybiz.ru

Краткосрочные финансовые вложения в балансе — это строка…

Обновление: 20 декабря 2017 г.

В процессе осуществления экономической деятельности предприятие производит различные инвестиционные вложения, направленные на извлечение прибыли. Они могут быть краткосрочными и долгосрочными. Рассмотрим более подробно краткосрочные финансовые вложения (в балансе это строка 1240).

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В бухгалтерском учете и отчетности инвестиционные вложения организации классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим их отличия.

Под долгосрочными понимаются инвестиции на длительный срок (свыше одного года). Это могут быть, например:

  • долевое участие в капитале других организаций;
  • предоставление процентных займов другим организациям;
  • приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

В отчетности их указывают в строке 1170 баланса.

Напротив, краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции, период обращения или погашения которых составляет один год и менее. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые.

В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.

По-другому вне зависимости от конкретного вида инвестиций учет финансовых вложений кратко можно объяснить следующим образом.

Во многом отнесение активов к той или иной категории связано с планами предприятия по отношению к ним. К примеру, если предприятие вложилось в уставный капитал другой организации, оно может планировать различные варианты получения экономического эффекта для себя. Это может быть влияние на организацию, контроль над ней, извлечение прибыли за счет дивидендов. В этом случае такие инвестиции признаются долгосрочными финансовыми вложениями.

Однако купленную долю в уставном капитале можно и перепродать, извлекая прибыль именно от такой сделки. Владение долей с ее перепродажей в течение года рассматривается как ликвидный актив и краткосрочные финансовые вложения. Они подлежат внесению во второй раздел баланса "Оборотные активы".

В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Значение краткосрочных вложений

Положительный эффект от краткосрочных вложений зависит от множества факторов. Как правило, инвестиция считается удачной, если вложение осуществляется за счет собственных средств без заимствований на стороне. Такие вложения самые рискованные, т.к. период времени на управление ими очень мал. Ожидаемая прибыль по краткосрочным активам вполне может обратиться и в убыток, т.к. по ним высок риск обесценивания.

Значительное увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о стремлении к сохранению капитала и получении прибыли путем применения тактических методов в небольшой период времени. В этом случае структура активов обогащается ликвидностью.

Важно учитывать, что на определенном этапе увеличение оборотных активов, включающих в себя краткосрочные финансовые вложения, может свидетельствовать о расширении масштабов экономической деятельности предприятия. Подобный эффект подлежит анализу наравне с другими экономическими факторами. В ходе него изучаются структура, адресность размещения и т.д.

Также читайте:

glavkniga.ru

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Содержание материала

Статья о долгосрочных финансовых вложениях (ДФВ), отраженных в бухгалтерском балансе, показывает совокупность долговременных капиталовложений предприятия в ценные государственные бумаги, актив и/или уставной капитал другой организации, которая была создана в границах Российского государства или за его территорией, в том числе кредиты и займы, выданные сторонним предприятиям, сроком, превышающим двенадцать месяцев.

Виды инвестиций

Виды инвестиций

Условия для учета активов как финансовых вложений

В соответствии с ПБУ 19/02, для того, чтобы активы были учтены бухгалтером как финансовые вложения, должно быть единовременно выполнено несколько условий:

  • присутствие правильно оформленного документа, который подтвердит наличие у фирмы прав на денежные инвестиции и извлечение какой-либо финансовой прибыли или другого дивиденда, следующего из данных полномочий.
  • перенос на организацию экономических рисков, сопряженных с денежными капиталовложениями (скачок цен,  банкротство заимщика, падение ликвидности).
  • возможность принести владеющей стороне прибыль или другую экономическую выгоду в перспективе, выраженную в  прибыли или в увеличении их цены, направлении их на погашение долговых обязательств компании.

К таким вкладам возможно отнести: уставной капитал сторонних предприятий, включая зависимые и дочерние фирмы; ценные бумаги государства или муниципалитета, другой организации, сюда же относят и бумаги с долговыми обязательствами; выданные заемные средства; депозиты (только если по ним предусмотрены проценты) и иные капиталовложения.

Финансовые инвестиции

Финансовые инвестиции

Сюда не относят акции, являющиеся собственностью предприятия, кредиты, выданные сотрудникам на долгий срок, займы, которые не имеют процентной ставки.

ДФВ отражаются в строке140 бухгалтерского баланса, если же организация сделала вклад менее, чем на 1 год, тогда используют строку 250. Однако, компания вправе переводить активы из долгосрочных в краткосрочные и наоборот.

Пример

В январе 2011 года организация выдала другой организации кредит, который должен был погашен ровно через два года – в январе 2013 г. В первом случае, он указывается как долгосрочный актив, а на декабрь 2012 он уже может быть отражен, как краткосрочное финансовое вложение, так как срок его оплаты менее двенадцати месяцев.

Для учета финансовых вложений принимают их первоначальную стоимость

Затраты на получение актива в виде финансового вложения – это: средства, выплачиваемые согласно договору с продавцом; средства, выплачиваемые предприятиям или другим фигурам за консалтинг и информационную поддержку в приобретении данного актива. В том случае, если компания получила информационную и консультационную услугу, связанную с вопросами об инвестировании, но таковое решение не было принято, тогда сумма выплат по данной услуге могут быть отнесены  на экономический результат коммерческой структуры, рост расхода предприятия за отчетный период, во время которого фирма не приобрела вложение, вознаграждение, выплаченное организации-посреднику или другим, другие траты, напрямую сопряженные с покупкой актива. Когда финансовые вложения приобретаются из средств займа, тогда расходы по обретенным ссудам и кредитным обязательствам рассматриваются согласно ПБУ 10/99, ПБУ 15/08(01).

Не учитываются  такие траты «По-факту», как хозяйственные или другие подобные затраты, за исключением ситуаций, когда они напрямую относятся к приобретению денежных капиталовложений.

Реальные расходы на покупку такого рода активов имеют свойство как расти, так и становиться меньше при учете разницы стоимости, возникающей в ситуации, когда все выплаты были произведены в государственной валюте по цене, равной условным денежным единицам, до того, как активы были приняты и поставлены на бухгалтерский учет как финансовые вложения.

Внеобортные активы

Внеобортные активы

Для того, чтобы отразить финансовые вложения на балансе их подразделяют на два вида:

  • те, которые котируются на рынке и возможно определить их стоимость
  • те, которые не котируются

Критерии для такого разделения указаны в статье под номером 280 НК РФ.

Капиталовложения, чью текущую рыночную стоимость не представляется возможным, отражаются в бухгалтерской отчетности на указанную дату по стоимости изначальной. Такие инвестиции необходимо регулярно проверять на обесценивание. Такие проверки должны иметь систематический характер (минимум один раз/год), однако предприятие может установить любую периодичность. Когда подтверждается действительное понижение цены капиталовложения, в компании формируется резервные средства на разницу таких величин, как учетная и расчетная стоимость.

Какие задачи ставятся при анализировании долгосрочных денежных вкладов?

  • проверяют состав и структуру таких вложений
  • исследуют источники субсидирования
  • оценивается эффективность того или иного ДФВ

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

bank-explorer.ru

Долгосрочные финансовые вложения в балансе это

Трудно представить хорошо развивающееся предприятие, которое не стремиться развиваться не только за счет основных видов деятельности, но и еще за счет финансовых капиталовложений. Ценные бумаги, вклады в другие предприятия, займы под процент и много еще других видов вложений помогают компаниям получать дополнительную прибыль и использовать ее на благо деятельности. Но любая деятельность должна быть законной, а поэтому финансовые вложения должны быть учтены в бухгалтерском учете. И далее о том, как правильно это сделать.

ФВ: сущность, виды, что относиться

Для начала определим, что такое финансовые вложения: это целенаправленная деятельность компании, которая не является основной, и направлена на инвестирование свободно имеющихся в обороте денежных средств в финансовые активы других предприятий.

При этом не каждый финансовый актив, который поступает на баланс предприятия, может быть признан вложением. Он должен быть приобретён исключительно с целью получения прибыли или с целью дальнейшей перепродажи.

При этом есть долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (все зависит от продолжительности действия таких активов):

  1. Краткосрочные инвестиции – это те активы предприятия, продолжительность действия в обороте которых не превышает одного года;
  2. Долгосрочные инвестиции — это те инвестиции, продолжительность действия которых превышает один год.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений проводиться в разрезе видов финансовых активов, в которые такие инвестиции вкладываются.

К долгосрочным ФВ относят:

  • Разнообразные ценные бумаги: например, акции, государственные облигации;
  • Вложение наличных средств в уставный фонд других компаний, корпораций и т.д.;
  • Депозиты на разнообразных текущих счетах в финансовых учреждениях;
  • Кредиты под процент другим предприятиям;
  • Дебиторская задолженность по причине приобретения права требовать долг с должника;
  • Другие типы

Финансовые вложения отражаются в балансе

Анализ долгосрочных финансовых вложения

Прежде чем приобрести финансовый актив и осуществить инвестицию, необходимо провести анализ долгосрочных финансовых вложений. Это поможет оценить эффективность и рациональность применяемого решения.

Цели анализа инвестирования следующие:

  1. Анализ существующих вариантов финансовых вложений, оценка их сильных и слабых сторон, возможных писков приобретения;
  2. Выбор наиболее оптимального инвестиционного портфеля;
  3. Провидение анализа эффективности финансового актива, то есть расчет его прибыльности.

Как правило, для осуществления анализа используют многофакторный анализ, который проводиться с помощью специальных программных продуктов. Помимо того, что анализ финансовых вложений проводиться перед непосредственным инвестированием, периодически проводиться и анализ ретроспективный. Предприятие смотрит какие виды финансовых активов увеличились, какие уменьшились и т.д. Это дает возможность отследить негативные или позитивные тенденции в компании. Так, например, увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, оно не переживает о ликвидности своих активов и может без проблем вкладывать ресурсы в долгосрочные активы, которые дадут прибыль лишь через года. Уменьшение долгосрочных активов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает трудности с ликвидностью и оборачиваемостью активов в средства, оно также не готово рисковать н долгий период и поэтому перепродает имеющиеся на балансе активы или просто перестает в них вкладывать.

Специфика отражения в балансе. Учет.

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на счетах учета, а также отражается в бухгалтерской отчетности, в частности в балансе.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170. Здесь отражается результативный итог, в котором принимают участие следующие счета: 58, 55, 59, 73.

Формула подсчета итога по строке 1170 выглядит следующим образом: итог по 58 плюс итог по сч. 55 – итог сч. 59 + итог по 73.

Относительно вопроса: долгосрочные финансовые вложения актив или пассив, то однозначно – это актив. Следовательно, по 1170 сальдо является дебетовым.

Но долгосрочные финансовые вложения счет 58 – это основа основ, где и аккумулируются все долгосрочные финансовые активы. Именно этот счет предназначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых инвестициях.

Счет имеет следующие субсчета:

  • 58-1. На таком субсчете собирается вся информация по движению денежных средств, вложенных в акции других предприятий и их уставные фонды. Называется субсчет «Паи и акции»;
  • 58-2. Здесь аккумулируется вся информация по финансовым вложениям, которые были сделаны в долговые ценные бумаги, как государственного, так и частного характера. Название субсчета — Долговые ценные бумаги;
  • 58-3. Из названия понятно, что на субсчете ведется учет всех кредитов, которые были выданы третьим лицам на основе возвратности и платности. То есть под процент. Исключением являются кредиты, выданные работником предприятия, даже если они выданы под процент. На этом счете «Выданные займы» они не отражаются. Это важно;
  • 58-4. Ведется учет вложений, которые вложены в имущество организации по договору товарищества, поэтому название субсчета соответственное «Вклады по договору простого товарищества»

При формировании проводки в результате финансового вложения по дебету 58 счета отражается такое приобретение вместе с корреспонденцией того счета, по кредиту которого отражается передача ценностей в счет оплаты такого приобретения. Например: учет долгосрочных финансовых вложений за счет валютных средств будет отражен проводкой: Д-т 58, К-т  52 «Валютные счета»

Помимо того, что долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170, необходимо знать еще и тот факт, что информация о таких активах в обязательном порядке отражается еще и в примечаниях к бухгалтерской отчетности. Конечно, это базовая информация об учете долгосрочных активов, которую должен знать каждый бухгалтер. Но в процессе деятельности могут возникать различные спорные моменты, и тогда необходимо руководствоваться ПБУ 19/2.

okbuh.ru

К финансовым вложениям относятся…

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Финансовая деятельность каждого предприятия тесно связана с инвестициями в различные проекты и активы. Финансовые вложения включают в себя и ценные бумаги, и вклады в уставные капиталы организаций. Основным условием таких вложений является их направленность на извлечение прибыли.

Какие активы относятся к финансовым вложениям

Подобные вложения осуществляет каждая организация, ведущая активную деятельность. Рассматриваемое понятие содержится и в бухгалтерском учете, и в отчетности. К финансовым вложениям организации относят:

  • различные ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Условия включения указанных активов в состав рассматриваемого понятия таковы:

  • обязательное документальное подтверждение;
  • несение определенных рисков (вплоть до получения убытков), связанных с подобными инвестициями;
  • направленность инвестиций на получение прибыли (например, получение дивидендов, увеличение стоимости активов и т.п.).

Согласно законодательству в состав финансовых вложений включают как краткосрочные, так и долгосрочные инвестиции.

К долгосрочным относятся вложения на длительный срок (больше одного года). Это могут быть, например:

  • долевое участие в капитале других организаций;
  • предоставление процентных займов другим организациям;
  • приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Учет таких финансовых вложений ведут на счете 58, а в балансе они отражаются в строке 1170.

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции, продолжительность периода обращения или погашения которых составляет до одного года. Это могут быть ценные бумаги других юридических лиц, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые. В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.

Такие вложения характеризуются повышенным риском, а управление ими затруднено в связи с отсутствием большого количества времени. Такие активы имеют склонность к обесцениванию. Для них создаются резервы, а также периодически производится проверка на обесценение финансовых вложений. К бухгалтерскому счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

С целью грамотного управления инвестициями по всем указанным видам необходимо определять рентабельность финансовых вложений.

Стоимость и выбытие финансовых вложений

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений. Если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ и по ним текущая рыночная стоимость не определяется, они учитываются на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Первоначальную стоимость долговых ценных бумаг, текущая рыночная стоимость которых не определяется, может быть изменена до номинальных значений в период их обращения. Это осуществляется равномерно в зависимости от сумм дохода по таким бумагам.

Вне зависимости от того, с какой целью осуществляются финансовые вложения, их выбытие подлежит учету при:

  • погашении;
  • продаже;
  • безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

  • либо по первоначальной стоимости;
  • либо по средней первоначальной стоимости;
  • либо способом ФИФО.

Также читайте:

glavkniga.ru

Notice: Trying to access array offset on value of type null in /var/www/www-root/data/www/oratorprofi.ru/wp-content/plugins/wpdiscuz/class.WpdiscuzCore.php on line 942 Notice: Trying to access array offset on value of type null in /var/www/www-root/data/www/oratorprofi.ru/wp-content/plugins/wpdiscuz/class.WpdiscuzCore.php on line 975

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о