Фин вложения в балансе это – Где финансовые вложения отражаются в балансе?

Финансовые вложения

Финансовые вложения перечислены как активы, но они не все вместе сгруппированы. Например, долгосрочные финансовые вложения в балансе перечислены отдельно от краткосрочных. Рассмотрим основные характеристики последнего варианта в рамках данной статьи.

Что такое финансовые вложения в балансе?

Финансовые вложения компании отражены в следующих строках:

• долгосрочный вариант – строка 1170;
• краткосрочный вариант КФВ – строка 1240.

Важно! При разбивке КФВ  пользуются инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и ПБУ 19/02.

КФВ –  это ценные бумаги, которые легко конвертируются  в денежные средства в течение следующих трех-двенадцати месяцев. Они также известны как рыночные ценные бумаги.

Многие краткосрочные финансовые вложения продаются или конвертируются в наличные по истечении всего 3-12 месяцев. Обычно эти инвестиции представляют собой высококачественные и высоколиквидные активы или средства инвестирования.

КФВ также могут относиться конкретно к финансовым активам – аналогичного типа, но с несколькими дополнительными требованиями. Записанные на отдельном счете
и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, которые компания сделала. Они легко могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Краткосрочные инвестиции имеют два основных требования:

• они должны быть легко конвертируемыми в деньги. Это означает, что финансовые вложения в частные компании не могут быть классифицированы как краткосрочные инвестиции, если они не могут быть проданы легко и быстро;
• инвестор должен быть готов продать их в течение одного года.

Целью КФВ для компаний является защита капитала, а также получение дохода.

Нормативное регулирование

Основные нормативные документы, которые регулируют учет финансовых вложений по строке 1240 отражены в таблице ниже.

Документ	Характеристика
ПБУ 19/02 (приказ Минфина от 10.12.2002 № 126н)	Правила признания краткосрочными финвложениями

Роль финансовых вложений

Финансовые вложения означают откладывание фиксированной суммы денег и ожидание некоторой выгоды от нее в течение установленного периода времени.

Положительный эффект краткосрочных инвестиций зависит от нескольких факторов. Инвестиция, как правило, считается успешной, если она осуществляется за счет собственных средств, без привлечения долга. Эти инвестиции являются наиболее рискованными, поскольку период управления слишком короткий. Ожидаемая доходность краткосрочных активов может привести к убыткам, так как существует высокий риск обесценения.

Важно! Увеличение оборотных активов, включая краткосрочные финансовые вложения, может в какой-то момент свидетельствовать о расширении экономической деятельности компании. Аналогичный эффект анализируется наряду с другими экономическими факторами: структурой, целевым местоположением и т. д.

Что важно в финансовых вложениях?

Планирование играет ключевую роль в финансовых инвестициях. Следует не просто инвестировать только ради инвестирования. Понять, почему  действительно нужно вкладывать деньги?  Тщательный анализ и целенаправленный подход обязательны перед инвестированием.

Изучение  всех инвестиционных планов, доступных на рынке  Следует подробно рассмотреть  плюсы и минусы каждого плана. Тщательно проанализировать  факторы риска  прежде,  чем завершить разработку плана. Инвестировать в то, что даст максимальную отдачу.

Различия между краткосрочными и долгосрочными инвестициями

Основные различия между двумя типами финансовых вложений в компании отражены в таблице ниже.

Критерий сравнения	Долгосрочные	Краткосрочные
Строки баланса	Стр. 1170	Стр.1240
Срок	Более 12 месяцев	До 12 месяцев
Примеры	·        участие в виде доли в уставном капитале другой компании; ·        займы под проценты для других компаний; ·        покупка ценных бумаг (акций, облигаций), которые характеризуются длительным сроком гашения	·        ценные бумаги других компаний; ·        средств срочных вкладов и депозитов; ·
Ликвидность	Низкая	Высокая
Реализуемость	Низкая	Легкая

Разграничение вложений на краткосрочные и долгосрочные связано со следующими моментами:

• с планами компании в отношении данного вложения;
• к счету 59 в компании создается аналитический учет. Стоимость вложений, применительно к которым создан резерв, соответствует балансовой величине вложения за вычетом резерва.

Пример № 1.  Предположим, что фирма А приобрела долю в другой компании Б. Предполагаются различные варианты использования этой доли доли фирмы А:

• можно через величину доли оказывать влияние на фирму Б;
• можно вести контрольные мероприятия над фирмой Б;
• можно извлекать прибыль с приобретенной доли  как дивиденды.

Если цель применения актива компанией А  заключается в вышеописанных случаях, то такой актив можно считать долгосрочным  и отразить его по строке 1170.

Ситуации отнесения этого актива к краткосрочным по строке 1240 следующие:

• если доля будет перепродана менее через один год;
• при перепродажи доли извлекается прибыль в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи.

Особенности финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиционные вложения с расчетом на конвертацию в  денежные средства в течение одного года или менее. Они являются частью раздела текущих активов баланса компании. 

Ликвидность является ключевым фактором любых краткосрочных финансовых вложений.

Компании, которые имеют подобные вложения на балансе, имеет сильную денежную позицию. Они могут позволить себе инвестировать в избыточные денежные средства и облигации с целью получения более высоких процентов, чем то, что было бы заработано на обычном сберегательном счете.

Условия включения средств в финансовые вложения строки 1240

Условия, которые должны быть соблюдены  для того, чтобы активы были отнесены к          КФВ:

• подтверждающая документация на владение или право собственности актива;
• организация осознает риски по процедуре инвестирования;
• от инвестирования в будущем может быть получен доход.

         Важно! В строке 1240 отсутствует значение денежных эквивалентов.

Основные виды финансовых вложений

К финансовым вложениям по строке 1240 баланса можно отнести:

• муниципальные и государственные ценные бумаги;
• долговые бумаги, облигации, векселя других компаний;
• доля в уставной капитале других фирм;
• предоставленные ссуды другим фирмам;
• вклады в кредитных учреждениях;
• дебиторка при уступке прав требований.

При этом следует отметить, что к финансовым вложениям строки 1240 баланса не относят:

• акции собственные, которые выкуплены компанией у своих акционеров с желанием их дальнейшей продажи или ликвидации;
• векселя как средство расчета при реализации продукции, работу, услуг;
• имущественные вложения (недвижимое имущество), которые можно выразить в материально- вещественной форме;
• драгметаллы, ювелирные изделия, произведения искусства.

Ценные бумаги как способ инвестирования в КФВ

Краткосрочные инвестиции, также называемые временными инвестициями или рыночными ценными бумагами, представляют собой долговые обязательства или ценные бумаги, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение следующих 3–12 месяцев. Другими словами, это акции или облигации, которыми владеет руководство, чтобы получить быстрый доход,   и планирует продажу в текущем отчетном периоде.

Инвестиционные ценные бумаги – это любые виды инвестиций, которые приобретаются с целью удержания ценных бумаг для  получения дохода. Идея состоит в том, чтобы приобрести ценные бумаги, которые способны обеспечить некоторый устойчивый доход, который может использоваться в качестве источника дохода для деловых операций или аналогичных целей.

Краткосрочные инвестиции могут включать в себя ряд возможных инвестиционных инструментов. Рыночные эмиссионные ценные бумаги являются лишь одним из возможных вариантов, которые компания может использовать  для краткосрочных инвестиций.

Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами  является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег  для компаний.

Малые предприятия могут иметь от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов для краткосрочных инвестиций, и эти инвестиции вполне могут быть осуществлены владельцем бизнеса.

Чтобы ценные бумаги считались краткосрочными инвестициями, они должны обладать двумя конкретными качествами.

Во-первых, инвестиции должны обладать определенной степенью товарности, которая позволяет быстро превращать их в деньги.

Во-вторых, компания, владеющая ценными бумагами, должна иметь намерение превратить инвестиции в денежные средства в течение одного операционного цикла или одного года, в зависимости от того, какой период времени длиннее.

Существует два основных требования к инвестициям, которые следует рассматривать как краткосрочные:

1. Инвестиция должна быть ликвидной. Это значит, что ее можно быстро продать. Примерами этого являются торгуемые акции и долговые ценные бумаги. Значительная доля участия в небольшой местной компании не будет считаться ликвидной. Фактически, это будет считаться неликвидным вариантом, потому что, скорее всего, потребуется много времени, чтобы найти другого покупателя.

Компания должна рассчитывать продать инвестиции в течение следующих 12 месяцев или в течение операционного цикла компании. То же самое с другими текущими активами – должно быть ожидание, что они скоро будут ликвидированы.

Краткосрочные инвестиции обычно имеют срок погашения от трех месяцев до одного года. Эти вложения в ценные бумаги со сроком погашения менее трех месяцев просто включаются в состав денежных средств как «Денежные эквиваленты»..

Что относится к фактическим затратам на приобретение финансовых вложений?

Основными расходами при приобретении финансовых вложений являются:

• суммы по договору продавцу;
• консультационные расходы при приобретении активов;
• посреднические расходы при приобретении активов;
• прочие затраты и расходы по активам, приобретаемые как финансовые вложения.

Как рассчитывается величина финансовых вложений по строке 1240?

Если срок обращения финансовых вложений не превышает 12 месяцев, то их величина рассчитывается следующим образом:

ФВ = СС + ФВд – Р + Рп,

где    ФВ – финвложения строка 1240, т.р.;

СС – сальдо по Дт 55 счета, т.р.;

ФВд – дебетовое сальдо  по счету 58 «Финансовые вложения», т.р.;

Р –  сальдо по Кт 59 счета, т.р.;

Рп – сальдо по Дт 73  счета, т.р.

Схема расчета отражена наглядно здесь.

Пример заполнения строки 1240 в балансе

         Пример № 2. Исходные данные представлены в таблице ниже.

№ п/п	Показатель	Сумм на 31 декабря 2018 г., т.р.
1	Дебет 58 счета	650

В таблице ниже представлен фрагмент баланса компании.

Показатель	Код	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.	на 31.12.2015
Финансовые вложения	1240	860	666	750

Решение.

Стоимость финансовых вложений определена так:

• на 31 декабря 2016 г. – 666 т.р.;
• на 31 декабря 2017 г. – 860 т.р.;
• на 31 декабря 2018 г. – 650 т.р.

Фрагмент баланса будет выглядеть так.

Показатель	Код	на 31 декабря 2018 г.	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.
Финансовые вложения	1240	650	860	666

         Пример № 3. В 2018 году компания ООО «Старт» приняла решение изъять установленное количество денежных средств из обращения и положить их на банковский депозит. Условия депозита: сумма – 500 т.р., срок – 3 месяца.

Срок по  банковскому договору – 3 месяца, что менее 1 года, значит, сумму в размере 500 т.р. ООО «Старт» отражает в балансе по строке 1240 в виде краткосрочных финансовых средств.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. В каких формах фиксируются сведения по строке 1240?

Ответ. Основные варианты:

• Дт 58 счета. Он собирает сведения об учете финансовых вложений;
• к Дт 58 счета прибавляется Д55 или Д73. Сюда относят: депозиты и займы для работников;
• далее вычитают Кт59 счета, на котором собираются данные о формировании резервов по финвложениям;
• прочие финвложения отражаются по строке 1170 как долгосрочные варианты.

Вопрос № 2. Могут ли быть переведены финвложения из долгосрочных в краткосрочные?

Ответ. Да, могут быть переведены. Данная процедура должна быть закреплена в Уставе компании

Вопрос № 3. Каково назначение строки 1240?

Ответ. Сбор и обобщение данных о размещении свободных денежных средств фирмы в целях инвестирования в краткосрочный (до 1 года) период с целью получения прибыли.

Заключение

Краткосрочные финансовые вложения по строке 1240 связаны с избыточными денежными средствами фирмы в краткосрочные инвестиции су четом критериев ликвидности. Несмотря на свои преимущества, краткосрочные инвестиции по-прежнему подвержены риску инфляции, дефолта и более низкой доходности.

Краткосрочные инвестиции – это рыночные ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасного временного вложения избыточных денежных средств компании.

Краткосрочные инвестиции также могут относиться к владениям, которые компания имеет, но намеревается продать в течение года.

finzz.ru

Краткосрочные финансовые вложения — что это?

В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями? Как ведется учет таких операций? Рассмотрим основные нюансы далее.

Что такое краткосрочные финансовые вложения?

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.

Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п. 3 ПБУ 19/02).

Учет финансовых вложений – кратко

Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.

Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240. Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.

Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59.

Анализ краткосрочных финансовых вложений

Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям. Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств. В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования.

spmag.ru

Финансовые вложения в балансе — это строка 1170

Множество компаний, которые помимо осуществления основной хозяйственной деятельности, осуществляют еще и инвестиционную, сталкиваются на практике с такой номенклатурой как финансовые активы и инвестиции. Но вклады должны быть не просто осуществлены, но и корректно учтены на счетах в бухгалтерском учете и отчетности. И об этом далее.

Активы финансовые: понятие, цели, виды

Целенаправленная деятельность субъекта коммерческой деятельности, не относящаяся к основной, и сопряженная с инвестированием имеющихся в наличии денежных средств в финансовые активы субъектов коммерческой деятельности, является финансовым вложением.

Для того, чтобы приобретаемый актив стал финансовым вложением, он должен приобретаться с целью:

• Привлечения достаточно высокого уровня дополнительного дохода;
• Дальнейшей перепродажи;
• Получения другой выгоды.

Также необходимо знать, что финансовый актив считается по бухгалтерскому учету вложением только в том случае, если с его покупкой к собственнику таких активов переходят и все финансовые риски, которые сопровождают наличие и использование ФА.

На практике имеется классификация инвестиционных капиталовложений по продолжительности использования, по типу приобретаемого финансового актива, по цели и т.д. Но для учета именно в бухгалтерской отчетности, в частности в балансе и примечанию к нему, важно знать классификацию по срокам и по видам активов.

По продолжительности ФВ могут быть:

• Краткосрочными. Продолжительность таких ФА не превышает одного года;
• Долгосрочными. Срок ФА значительно больше одного года. Как правило, составляет несколько лет.

Что входит в финансовые вложения в балансе по видам финансовых активов:

• Разнообразные ценные бумаги: например, акции, государственные облигации;
• Вложение наличных средств в уставный фонд других компаний, корпораций и т.д.;
• Депозиты на разнообразных текущих счетах в финансовых учреждениях;
• Кредиты под процент другим предприятиям;
• Дебиторская задолженность по причине приобретения права требовать долг с должника;
• Другие типы

Финансовые вложения: бухгалтерский учет

Если говорить ои бухгалтерской отчетности в разрезе ФВ, то в ней подлежит уточнению следующая информация:

1. Выбранные на предприятии методы оценивания поступивших на баланс вложений;
2. Какие главные изменения происходят со стоимостью инвестиций во время их выбытия, вне зависимости от способа выбытия;
3. Ценовая оценка финансовых вложений, вне зависимости от того, можно ли определить текущую рыночную цену по ним или нет;
4. Отражение разницы между стоимостью на дату оценки и той ценой, по которой такой актив был оприходован на баланс;
5. Указание всех видов ценных бумаг с раскрытием информации о том, какие из них подкреплены наличием соответствующего залога;
6. Другие виды информации относительно методик оценки стоимости разнообразных финансовых активов

Бухучет ИП на ЕНВД в 2017 году

Бухгалтерский баланс финансовые вложения содержит две строки, в которых необходимо отражать ФА: это строка 1170 «Финансовые вложения» и строка 1240 «Финансовые вложения.  Первая предназначена для тех инвестиций, срок которых превышает год, то есть для тех, которые являются долгосрочными. Текущие финансовые вложения в балансе отражаются исключительно по строке 1240. Здесь отражается сальдо по активам, продолжительность обращения которых не превышает 12 месяцев.

Но на предприятии в большинстве случаев вложения имеют долгосрочный характер. И такие финансовые вложения отражаются в балансе только по строке1170, поэтому об особенностях его подсчёта далее.

1170 в балансе: особенности заполнения

Финансовые вложения 1170 в балансе это итоговое сальдо, в котором принимают участие следующие счета:

58 «Финансовые вложения»;

55 «Специальные счета в банках»;

59 «Резерв под обеспечение финансовых вложений»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Формула подсчета итогового сальдо по строчке баланса 1170 может быть представлена в следующем виде: сальдо по 58 счету плюс итог по счету 55 минус итог счета 59 и плюс сальдо по счету 73. Сальдо является дебетовым.

Если говорить в общем, то на конец отчетного периода в годовом балансе необходимо отразить всю стоимость имеющихся в наличии долгосрочных финансовых активов. Само же пояснение относительно имеющихся на балансе предприятия типов активов необходимо более подробно отразить в Пояснении к отчетности, в частности, в разделе 2. Алгоритм раскрытия и представления данных и порядок подсчета, определения первоначальной, рыночной и другой стоимостей представлен в ПБУ № 19-02. Этот документ есть основополагающим в регулировании учета таких активов.

Особенности учета финансовых вложений

Таким образом было определено, что финансовые вложения в балансе — это строка 1170. Но для того, чтобы правильно посчитать итоговое сальдо по данному активу, необходимо знать особенности их учета.

Например, необходимо знать, что главный счет для учета таких активов – это счет 58 «Финансовые вложения».  Он имеет свои субсчета, каждый из которых предназначен для учета определенного вида вложений:

• 58-1. На таком субсчете собирается вся информация по движению денежных средств, вложенных в акции других предприятий и их уставные фонды. Называется субсчет «Паи и акции»;
• 58-2. Здесь аккумулируется вся информация по финансовым вложениям, которые были сделаны в долговые ценные бумаги, как государственного, так и частного характера. Название субсчета — Долговые ценные бумаги;
• 58-3. Из названия понятно, что на субсчете ведется учет всех кредитов, которые были выданы третьим лицам на основе возвратности и платности. То есть под процент. Исключением являются кредиты, выданные работником предприятия, даже если они выданы под процент. На этом счете «Выданные займы» они не отражаются. Это важно;
• 58-4. Ведется учет вложений, которые вложены в имущество организации по договору товарищества, поэтому название субсчета соответственное «Вклады по договору простого товарищества»

Необходимо также знать, что все ЦБ подлежат отражению на счетах только по первичной стоимости. При этом в первоначальную стоимость входит вся сумма затрат, которые были понесены на приобретение таких ЦБ.

Особенностью является и то, что такая первичная стоимость отражается в том случае, если предприятие не создает отдельно резерв по обесцениваю таких долгосрочных капиталовложений. Если он создается, то тогда в балансе и на счетах указывается сумма с вычетом от стоимости стоимость созданного на счете резерва.

Вот такой основной базис для правильного учета и отражения долгосрочных финансовых вложений. Но в процессе деятельности могут возникнуть другие нюансы, и тогда необходимо руководствоваться исключительно ПБУ 19-2.

okbuh.ru

Краткосрочные финансовые вложения в балансе. Все что нужно знать о счете 58!

Содержание материала

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Баланс — основной вид бухгалтерских отчетов. Он показывает состояние (имущество и финансы) организации за определенный срок и/или на текущий момент. Делится на два пункта — пассив и актив, которые обязательно равны друг другу. Они, в свою очередь, делятся на подпункты, где отображаются типы актива и пассива соответственно. Структура баланса закреплена приказом Минфина РФ 1999 года под номером 43н.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

К финансовым вложениям относятся	К финансовым вложениям не относятся
Государственные и муниципальные ценные бумаги	Собственные акции, выкупленные у акционеров
Ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя	Векселя, выданные организацией векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, услуги, работы
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ	Вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода
предоставленные другим организациям займы	Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности
Депозитные вклады в кредитных организациях
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и т.д.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации — товарища по договору простого товарищества.	Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) — средства, вложенные на срок, не превышающий двенадцать месяцев со дня последнего отчета. Они находятся в группе «Актив», во 2о-м пункте Бухгалтерского Баланса, код стр.1240. Там отражаются все направления финансовых вложений: ценные бумаги (долговые), переданные займы (с учетом %%), купленные права, акции, вклады по договорам товариществ, депозит (разделяются на рубли и иностранную валюту).

Финансовые вложения

Сюда нельзя отнести займы, которые являются беспроцентными, так как они не считаются вложением. Если срок по какому-либо из пунктов не установлен, но получать прибыль или погасить кредит планируется менее чем за год, такая ситуация отражается в КФВ.

Направления краткосрочных финансовых вложений

КФВ – метод защиты организацией свободных денежных средств от инфляции или для получения дополнительных выгод, в перспективе. Так как вложения такого рода имеют высокую ликвидность и входят в состав оборотных активов, они становятся на одну ступень со средствами платежа, в их обязанности входит обеспечение финансовых обязательств владельца.

Доля КФВ

Чаще всего краткосрочные вклады делают в материалы либо сырье. Плюс данного вида вложений – такие вклады менее всего подвержены риску быть потерянными потому, что ситуация в экономике может быть спрогнозирована на срок в 12 месяцев. В качестве влияющих факторов можно так же выявить политическую ситуацию и курс национальной валюты.

Что касается вкладов ценные бумаги, то тут предприятие идет на сознательный риск, так как в данном случае лучше всего вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые без особого труда можно перевести в финансы в любой момент времени. Предугадать это может лишь грамотный специалист, возможно даже с использованием каких-либо аналитических программ. Некоторые предприятия специально обращаются к таким специалистам за советом. Данный пункт краткосрочных финансовых вложений можно относить к ликвидным лишь в том случае, если бумаги имеют минимальный риск падения в цене и могут быть легко реализованы.

Если говорить о кредитах, то, как правило, займы, выданные на небольшие сроки, облагаются большими процентами, чем долгосрочные (ДФВ). Такая мера убережет фирму от невозврата денежных средств.

У предприятия есть право перевести любой денежный вклад из долгосрочного в краткосрочный, если меняется его назначение или намерение его использовать дальше. Такой пункт должен быть предусмотрен в уставных бухгалтерских документах компании.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе, пример

Пример

В феврале 2010 организация получила кредит от другой фирмы на срок 24 месяца, соответственно, она должна выплатить его в феврале 2012. В отчете за 2010 год он будет отображаться в пункте о ДФВ. Через два года он может быть перемещен в состав КФВ, так как время, оставшееся на его выплату, составляет менее года.

 Краткосрочные финансовые вложения указываются на счете 58. Данный счет предусмотрен для сведения воедино информации о вложениях и их движениях в рамках предприятия. Могут быть открыты подсчета, предположим, 58-1 – «Ценные бумаги». Учет ведется по группам и типам вложений организации, независимо в какой стране размещены средства или активы.

Виды финансовых вложений у предприятия

Информация, которая должна быть раскрыта при указании в отчетах бухгалтера (минимум)

1. Методы оценки ФВ по их типам.
2. Варианты  ситуаций, возможных при изменениях этих методов, себестоимость тех инвестиций, у которых определена цена и у которых ее нет как таковой, либо определить не представляется возможным.
3. Разность цены на сегодняшний день со стоимость, указанной в прошлом отчете.
4. Стоимость тех бумаг, которые находятся в залоге, а также тех, которые были переданы другим компаниям или частным лицам (без учета продаж).
5. Информация о резервах на случай обесценивания вкладов с указанием типа, размера резервов, и суммы, на которую они были использованы в указанном году.
6. Данные о предоставленных займах и долговых бумагах (дисконтированная стоимость, способы предоставления дисконта).

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

bank-explorer.ru

Краткосрочные финансовые вложения в балансе: правила, учет, бухгалтерия

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Суть краткосрочных финансовых вложений

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Краткосрочные вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

• 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
• 55 – для краткосрочных депозитов;
• 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Финансовые вложения в бухучете

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Увеличение и уменьшение краткосрочных вложений

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

• Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
• Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
• Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

• снижении деловой и финансовой активности;
• нехватке оборотных средств;
• приближении кризисной ситуации;
• возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита. Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее. В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Примеры проводок:

• Утрата финансовых вложений – Дт 99 – Кт 58;
• Прочее выбытие вложений – Дт 91.2 – Кт 58.

Управление краткосрочными вложениями

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02). Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия.

Загрузка…

delatdelo.com

что это такое, что к ним может относиться в организации, понятие и классификация

Свободные финансовые средства могут вкладывать компании в целях управления другими предприятиями и извлечения дополнительных доходов от инвестиций. Другими словами, финансовые вложения работают на организации, которые их вкладывают. Управление денежными ресурсами — сложный процесс, требующий принятия грамотного решения в кротчайшие сроки.

Содержание статьи

Определение и виды

Инвестирование денежных средств способствует получению предприятием прибыли за определенное время. Финансовые вложения в бухгалтерском балансе признаются активами с определенными признаками, строго соответствующие законодательным нормам. Организации вкладывают собственный капитал в уставные средства сторонних компаний.

Кроме этого, объектами инвестиций могут быть ценными бумагами, процентными облигациями, сберегательными сертификатами, вложениями имущественных ценностей, согласно договорному соглашению о совместных действиях.

Пакет документов для подтверждения произведенных финансовых вкладов обычно состоит из облигаций, сертификатов, договорных соглашений и свидетельств.

Вложения могут быть долговыми и формирующими уставной капитал. Долговые вклады связаны с ссудами или ценными бумагами, а именно закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами либо с займами, также они являются подтверждением обусловленных требований о погашении задолженности, прописанных в ценных бумагах.

Инвестиции для уставного капитала — это общее значение имущественных фондов, вложенных в активы сторонних компаний с целью создать их уставную деятельность. Они могут быть акциями, инвестиционными сертификатами на долевое участие и извлечения прибыли по ценным бумагам. У государственных и негосударственных денежных документов соответствующие виды собственности.

Если вклады финансовых средств со сроком длительностью больше двенадцати месяцев, они называются долгосрочными, а меньше или равным одному году — краткосрочными.

В бухгалтерском балансе финансовые вложения отображаются на активном 58 счете. На дебетовом сальдо фиксируют общее значение вкладов на первоначальный и завершающий отчетный период. На дебетовой строке указывают учет приобретенных ценных бумаг, вкладов в уставной капитал, займов. Кредит отражает продажу акций или облигаций, погашение, выкуп, возвращенные ссуды.

Требования бухгалтерского учета по занесению операций, касающихся инвестиций заключаются в следующих условиях:

• если грамотно оформляются документы, подтверждающие наличие прав у предприятия осуществлять вклады денежных средств и получать связанную с ними прибыль;
• создаются финансовые риски, вытекающие из капитальных вложений: от изменений в цене, реализации и банкротства плательщика;
• организация получает доходы: проценты или дивиденды от операций с инвестициями.

Инвестиции

Кроме инвестирования уставных капиталов, государственных и негосударственных ценных бумаг различных предприятий, организации вкладывают собственный капитал в депозиты банков, дебиторскую задолженность, связанную с уступкой прав требований, а также выдавая кредиты в Российской Федерации либо за рубежом.

В бухгалтерском балансе это учитывается в годовом отчете, ссылаясь на рыночную стоимость инвестирование уставных капиталов в сторонние компании, которые признаются на фондовых биржах и их результаты постоянно публикуют. Но при этом стоимость, принятая в бухгалтерском учете должна быть ниже рыночной.

На величину полученной разности осуществляется образованный на конец года резерв вместе обесцениванием вложенных средств в акции, облигации или другие бумаги, образованных по финансовым результатам компании.

Резервы формируются отдельно по каждой ценной бумаге на разность учетного значения стоимости от рыночного, когда последняя меньше первой.

Создание резервных активов фиксируется на дебете 91 счета о прочих доходов и расходов, а на кредите 59 счета о резервах под обесценивающие вклады в различные ценные бумаги. Суммарный результат резервов позволяет создать балансовую стоимость вкладов денежных средств, выступающую разницей величин сформированных резервов от учетной стоимости.

При повышении к концу года рыночной стоимости акций, облигаций и других денежных документов для резервных фондов производят коррекцию данного резерва. Следовательно, в бухгалтерской проводке на дебете указывается 59 счет о резервах, а на кредите — 91 счет о доходах и расходах. Когда необходимо списание с имеющегося баланса ценные бумаги, действуют точно также, как в предыдущем варианте.

Резервные для обесценивания вложения в денежные документы с имущественными правами на владение в конце года, идущего сразу за годом их формирования, если ни разу не были использованы, то их сумму совмещают с финансовыми итогами компании.

Классификация относительно денежных средств

Вложения капитала могут отличаться друг от друга в соответствии с различными признаками:

• по уставному капиталу;
• видам имущества;
• периодам времени, до какого момента их произвели.

По отношению к уставному капиталу инвестиции они могут быть произведены для его формирования и долговыми. Вложения на создание уставных фондов являются акциями, вкладами в уставные средства сторонних компаний и сертификатами инвестиций, которые указывают на место участия в финансовых вкладах и предоставляющие возможность получить доходы от акций, облигаций или векселей, создающих инвестиционные фонды.

Долговые ценные бумаги могут быть закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами, векселями, казначейскими обязательствами.

Если рассматривать формы собственного имущества, то различают два вида ценных бумаг. Они бывают негосударственными и государственными.

По срокам, на которые производятся вклады денежных средств, они являются долгосрочными и краткосрочными.

У долгосрочных, как уже указано выше размер установленного срока для погашения больше одного года либо инвестиции вложены для получения прибыли от них такое же время. Период краткосрочных вкладов составляет менее года и соответствующие доходы по данным инвестициям поступают в организацию в течении этого же периода.

Что можно отнести

Согласно ПБУ о регистрации денежных средств, производится отражение и анализ вкладов капитала.

Инвестициями компании являются:

• муниципальные и государственные ценными бумагами;
• денежные документы сторонних предприятий, включая долговые с определенной стоимость и датой погашения, например, у облигаций и векселей;
• вклады в уставной или складочный капитал различных компаний, вместе с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами;
• предоставленные ссуды сторонним фирмам;
• депозитные вклады в кредитные учреждения;
• дебиторская задолженность, приобретенная по уступке прав требований;
• вклады предприятий в соответствии с договором обычного товарищеского типа.

Не имеют никакого отношения к вкладам денежных средств, если объекты финансирования выступают в роли:

• собственных акций, которые выкупают акционерные общества от других акционеров в целях дальнейшей их реализации либо ликвидации;
• векселей, предоставленных компаниями поставщикам вместе с расчетами за приобретенный товар или услугу;
• вложений предприятий в недвижимость и другие имущественные объекты материально-вещественной формы, которые предоставляются им за оплату временной эксплуатации, чтобы получить прибыль;
• ювелирных изделий, драгоценных металлов, произведений искусств и другие схожие ценности, купленные не для проведения привычного бизнеса.

Имущество материально-вещественной формы, состоящее их основных фондов, материально — технических резервов и нематериальных средств не входят в финансовые вложения.

Учет операций по инвестиционным взносам производится на 58 счете о финансовых вложениях. На нем происходит обобщение сведений по наличию и передвижению вкладов денежных средств компании в ценные бумаги государственного назначения, сторонних предприятий, а также в их уставной капитал, включая ссуды для них.

Инвестиции, произведенные организациями указываются в дебете 58 счета, учет ценностей, предназначенных для передачи по этим вложениям заносится в кредит.

У счета 58 о финансовых вкладах различают ряд открытых субсчетов:

• 58-1, где отражают операции по акциям и паям;
• 58-2: действия с долговыми ценными бумагами;
• 58-3: процессы, связанные с предоставленными займами;
• 58-4, по которому происходит отражение вкладов, согласно договорному соглашению простых товариществ и прочие.

На 59 счете о резервах под девальвацию вкладов денежных средств ведется учет по обобщению данных, связанных с наличием и движением резервных активов для обесценивания капитальных вложений предприятия.

По произведенным инвестициям, не определяющие их фактическую рыночную стоимость есть возможность возникновения ситуаций по устойчивой существенно пониженной цене. Обесценивание вкладов денежных средств — это уменьшение тарифов еще ниже по сравнению со значением экономической выгоды, получение которой запланировано компанией от ее инвестиций, когда соблюдаются обычные условия осуществления производственных процессов.

Таким образом, различного рода инвестиции в общем социальном смысле выступают в осознанном отказе от фактического использования для возможных относительно крупных будущих доходов, способных обеспечить их наибольшее расходование.

Долговечность и благополучие каждой отдельной общественной группы, наравне с любыми экономическими  системами находятся в очень крупной зависимости от рационального инвестиционного политического государственного уклада.

Отражение в балансе — на данном видео.

znaybiz.ru

Виды финансовых вложений

Обновление: 20 декабря 2017 г.

В России утвержден НПА, регулирующий правила учета финансовых вложений, – ПБУ 19/02. Им, в частности, предусмотрена классификация финансовых вложений по различным видам. Рассмотрим эти виды.

Понятие и классификация финансовых вложений

Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг, способные приносить доход в будущем. В частности, финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества:

• ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
• вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
• выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
• приобретенная дебиторская задолженность и др.

Подобные инвестиции и активы соответствуют рассматриваемому понятию только в случае соответствия определенным критериям. Среди них:

• инвестиции имеют документальное подтверждение;
• организация должна нести соответствующие финансовых риски от таких вложений;
• возможность принести экономический эффект или другими словами — прибыль (дивиденды, увеличение стоимости актива и т.п.).

Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 «Финансовые вложения».

Вне зависимости от вида финансовых вложений в их составе не учитываются:

• выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
• выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
• инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
• драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
• основные средства;
• материальные запасы;
• нематериальные активы.

Классификация вложений по срокам

Для целей бухучета рассматриваемые нами инвестиционные вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.

Под долгосрочными понимаются вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:

• долевое участие в капитале других организаций;
• предоставление займов другим организациям;
• приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Классификация по способам определения стоимости

Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.

Первые активы обращаются на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

• либо раз в месяц;
• либо раз в квартал.

Второй вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

• вести контроль обесценивания;
• вводить резерв под обесценение.

Подведем итог. Понятие и виды финансовых вложений можно выделить из регулирующего НПА, которым является ПБУ 19/02. Классификация подобных инвестиционных вложений осуществляется:

• по видам имущества;
• по срокам вложений;
• по способам определения стоимости.

Также читайте:

glavkniga.ru