Краткосрочные финансовые вложения — что это?
В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями? Как ведется учет таких операций? Рассмотрим основные нюансы далее.
Что такое краткосрочные финансовые вложения?
Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.
Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п.
3 ПБУ 19/02).
Учет финансовых вложений – кратко
Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.
Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов.
Краткосрочные финансовые вложения в балансе
В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов.
В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240. Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.
Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59.
Анализ краткосрочных финансовых вложений
Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям. Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств. В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования.
| Наименование ГРО/филиала/участка ПАО «Газпром газораспределение Ростов-на-Дону» | Код | Номер телефона |
|---|---|---|
| Центральная диспетчерская служба ПАО «Газпром газораспределение Ростов-на-Дону» | (863) | 269-21-42 |
| АО «Ростовгоргаз» | (86342) | 252-20-03 |
| АО «Газпром газораспределение Элиста» | (84722) | 62-8-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Азове | (86342) | 40-4-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Волгодонске | (8639) | 22-48-05 |
| Цимлянский газовый участок | (86391) | 2-18-75 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Новочеркасске | (8635) | 24-40-21 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Таганроге | (8634) | 31-17-23 |
| Куйбышевский газовый участок | (86348) | 31-4-04 |
| Матвеево Курганский газовый участок | (86341) | 04-0-40 |
| Неклиновская РЭС | (86347) | 20-7-45 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Шахты | (8636) | 22-49-05 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Аксае | (86350) | 54-0-45 |
| Багаевский газовый участок | (86357) | 04-1-11 |
| Филиал ПАО «ГПГР» в г. Батайске | (86354) | 50-0-48 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Белая Калитва | (86383) | 26-7-43 |
| Тацинский газовый участок | (86397) | 21-4-46 |
| Филиал ПАО «ГПГР» в ст. Вешенской | (86353) | 23-1-20 |
| Боковский газовый участок | (86382) | 31-3-46 |
| Верхнедонской газовый участок | (86364) | 31-1-71 |
| Советский газовый участок | (86363) | 23-1-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Гуково | (86361) | 55-4-38 |
| Зверевский газовый участок | (86355) | 41-4-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Донецке | (86368) | 22-9-05 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Зернограде | (86359) | 40-0-04 |
| Веселовский газовый участок | (86358) | 61-2-04 |
| Егорлыкский газовый участок | (86370) | 21-3-26 |
| Кагальницкий газовый участок | (86345) | 97-0-04 |
| Целинский газовый участок | (86371) | |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в п. Зимовники | (86376) | 33-2-96 |
| Дубовский газовый участок | (86377) | 51-1-83 |
| Ремонтненский газовый участок | (86379) | 31-0-74 |
| Заветинский газовый участок | (86378) | 22-1-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Миллерово | (86385) | 28-2-65 |
| Кашарский газовый участок | (86388) | 21-4-46 |
| Тарасовский газовый участок | (86386) | 32-3-96 |
| Чертковский газовый участок | (86387) | 21-0-04 |
| Глубокинский газовый участок | (86365) | 96-2-04 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Морозовске | (86384) | 50-4-29 |
| Милютинский газовый участок | (86389) | 21-1-58 |
| Обливский газовый участок | (86396) | 22-2-77 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в с. Чалтырь | (86349) | 22-7-31 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в сл. Родионово-Несветайской | (86340) | 30-0-86 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Новошахтинске | (86369) | 23-7-30 |
| Красносулинский газовый участок | (86367) | 53-0-75 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в п. Орловском | (86375) | 04-1-11 |
| Пролетарский газовый участок | (86374) | 04-1-11 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Сальске | (86372) | 57-7-31 |
| Песчанокопский газовый участок | (86373) | 20-4-92 |
| Филиал ПАО «ГПГР Ростов-на-Дону» в г. Семикаракорске | (86356) | 42-1-42 |
| Константиновский газовый участок | (86393) | 04-1-11 |
| Мартыновский газовый участок | (86395) | 21-6-05 |
| Устьдонецкий газовый участок | (86351) | 91-4-52 |
|
Как отразить инвестиции в балансе
Баланс вашей компании показывает ваши активы, ваши обязательства и собственный капитал. Инвестиции указаны как активы, но не все вместе. Например, долгосрочные инвестиции в балансе указываются отдельно от краткосрочных вложений.
TL; DR (слишком долго; не читал)
Вы показываете инвестиции, которые вы планируете продать в течение года, как текущих активов на балансе.Отдельный счет — долгосрочные вложения.
Уравнение баланса
Бухгалтерский баланс — это уравнение. С одной стороны от знака равенства — общие активы вашей компании. Денежные средства в банке, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность и инвестиции — все это отражается в балансе как активы.
Обязательства компании находятся по другую сторону знака равенства. Они включают в себя ссуды, которые вы должны выплатить, заработную плату, которую вы не выплатили, а также налоги и проценты, которые вы должны.
Акционерный капитал, стоимость компании, оставшаяся, если вы выплатили все свои долги, идет на ту же сторону, что и обязательства.Собственный капитал плюс обязательства всегда равны вашим активам.
Долгосрочные инвестиции: баланс
Краткосрочные и долгосрочные инвестиции в балансе являются активами, но они не учитываются вместе в балансе. Инвестиции могут включать в себя акции, облигации, недвижимость, предназначенную для продажи, и частичное владение другими предприятиями.
Указываете ли вы, скажем, ваши акции Dow Chemical и Amalgamated Solar Power как долгосрочные инвестиции в балансе, зависит от ваших намерений.Если вы собираетесь хранить их более года, они будут долгосрочными. В противном случае это краткосрочные или временные активы.
Предположим, вы должны указать в балансе котируемые инвестиции. Котируемые инвестиции — это, например, акции, стоимость которых котируется на фондовой бирже. Если вы планируете продать их через два месяца, они будут указаны как оборотных активов на балансе. Если это два года, они будут выделены в отдельную категорию: инвестиций .
Об оценке акций
Чем больше ваши активы перевешивают ваши обязательства, тем больше капитал ваших инвесторов.Стоимость активов легко преувеличить, переоценив стоимость ваших инвестиций, поэтому финансовые правила жестко определяют их ценность. Например, вы указываете запасы в балансе по текущей справедливой рыночной стоимости, а не по тому, сколько вы за них заплатили.
Чтобы рассмотреть один пример баланса, предположим, что инвестиции вашей компании включают 10 000 долларов в акции, которые вы планируете продать в течение года, и 20 000 долларов в акции, которые вы держите в долгосрочной перспективе. Вы указываете котируемые инвестиции в балансе по их текущей стоимости, а не по цене, которую вы за них заплатили.
Если стоимость акций изменилась с момента их покупки, вы указываете это изменение как нереализованных прибылей или убытков в разделе собственного капитала. Предположим, они поднялись на 3000 долларов. На самом деле вы не получите эти деньги, пока не продадите, поэтому вы не получите прибыли до тех пор. То же самое применимо, если значение падает.
Метод затрат
Стоимость котируемых инвестиций в балансе легко установить, потому что у вас есть текущая цена продажи на бирже, с которой можно работать.Правила меняются, если сложнее определить стоимость инвестиций. Например, если ваша компания владеет долей в частной компании, биржевые продажи для определения цены не производятся.
Если у вас небольшая доля владения и вы не можете оказывать какое-либо влияние на компанию, вы указываете стоимость своих инвестиций с использованием метода затрат — вы указываете стоимость как стоимость, которую вы за них заплатили. Вам не нужно корректировать эту цену, если у вас нет доказательств того, что инвестиция стоит меньше, чем вы за нее заплатили.
Метод долевого участия
Если вам принадлежит не менее 20% другой компании, предполагается, что вы имеете на нее значительное влияние. В большинстве случаев вам придется использовать метод долевого участия для расчета стоимости ваших инвестиций. Это значительно сложнее, поскольку вы должны учитывать такие факторы, как любой получаемый вами дивидендный доход.
Инвестиции в балансе — классификация, признание, оценка и т. Д.
Бухгалтерский баланс содержит множество статей, включая активы, принадлежащие бизнесу, обязательства, подлежащие оплате бизнесом, и собственный капитал в финансовых структурах.Представление всех этих пунктов на одной странице помогает понять финансовое положение бизнеса. Вообще говоря, баланс — это уравнение, в котором активы равны капиталу и пассивам и должны быть верными, чтобы каждый баланс был точным.
Аналитики баланса анализируют различные статьи, которые помогают понять и интерпретировать финансовое положение бизнеса. Одна из важнейших статей активов — это инвестиции, которые считаются одной из самых важных статей баланса.Давайте обсудим характер инвестиций, то, как они измеряются, признаются, регистрируются и представляются в финансовой отчетности.
Характер инвестиций
Вложения могут быть разными по своему характеру. Сюда могут входить вложения в акции, облигации, собственность, паевые инвестиционные фонды, биржевые фонды, товары, хедж-фонды и т. Д. Важно отметить, что инвестиции производятся бизнесом для получения прибыли. Однако некоторые инвестиции могут быть более рискованными по своему характеру и приносить более высокую прибыль, и наоборот.Все вложения независимо от их характера отражаются в составе активов бизнеса. Кроме того, прибыль от инвестиций отражается в отчете о прибылях и убытках и дебетуется для увеличения стоимости активов / денежных средств в зависимости от полученной прибыли.
Первоначальная оценка инвестиций
В соответствии со стандартами бухгалтерского учета инвестиции учитываются в бухгалтерских книгах по справедливой стоимости инвестиции. Справедливая стоимость обычно эквивалентна возмещению, уплаченному за покупку актива.Однако при первоначальной оценке инвестиций необходимо учитывать стоимость сделки.
Другими словами, инвестиция, подлежащая признанию, дебетуется, а денежное вознаграждение кредитуется для первоначальной регистрации инвестиций в бухгалтерских книгах.
Классификация
Инвестиции можно классифицировать как краткосрочные / долгосрочные в зависимости от срока погашения бизнеса и его намерения удерживать. Например, если бизнес инвестирует в облигации на несколько дней, это считается краткосрочным вложением и классифицируется как оборотный актив.
С другой стороны, если бизнес хочет удерживать инвестиции на срок более года, они классифицируются как долгосрочные инвестиции. Классификация инвестиций может быть технической и сложной, когда дело доходит до последующего измерения финансовых инструментов и учета доходов от инвестиций.
Инвестиции (долевые ценные бумаги) могут быть классифицированы как консолидация, собственный капитал и справедливая стоимость. Давайте обсудим эти классификации и применимые обстоятельства для каждой из концепций.
Метод консолидации
Метод консолидации применяется в бизнесе, когда контролирующая власть приобретается путем покупки акций. Контрольная власть обычно приобретается путем приобретения более 50% акций, и власть может быть получена, если контроль будет доказан. Например, компания A приобрела 40% доли в компании B. Однако, согласно контракту, компания A может в значительной степени контролировать операционную и финансовую политику компании B. Следовательно, стратегический контроль доказан, и компания-А должна консолидировать финансовую отчетность.
Есть некоторые важные аспекты процесса консолидации, которые включают расчеты гудвилла, расчеты NCI и исключение сальдо внутри группы. Поскольку обе компании консолидированы. Таким образом, если дочерняя компания работает хорошо, она способствует прибыли бизнеса. С другой стороны, если дочерняя компания не показывает хорошие результаты, это даже уменьшает прибыль материнской компании в консолидированной финансовой отчетности.
Учет по методу долевого участия
Учет по методу долевого участия — это когда покупающий бизнес не получает значительного контроля над купленным бизнесом.Тем не менее, покупательский бизнес может влиять на процесс принятия решений по приобретаемому бизнесу. Считается, что 20% холдинга оказывают значительное влияние, и бизнес следует учету по методу долевого участия.
Справедливая стоимость
Если приобретенный бизнес не соответствует критериям консолидации / учета по методу долевого участия, инвестиции должны быть отражены с использованием метода справедливой стоимости. Изменения справедливой стоимости отражаются в чистой прибыли. Однако, если справедливая стоимость недоступна на рынке, может быть применен затратный подход.
Классификация может быть другой, когда бизнес покупает долговые ценные бумаги. Точно так же учет инвестиционной собственности требует другого учета в финансовой отчетности.
Проверка на обесценение
Проверка на обесценение — это процесс оценки текущей стоимости бизнеса и сравнения ее с балансовой стоимостью, чтобы гарантировать, что активы не завышены в бухгалтерских книгах. Тестирование на обесценение может проводиться путем оценки ожидаемого денежного потока от базовых активов или сравнения балансовой стоимости актива со справедливой стоимостью.
Проверка на предмет обесценения должна выполняться, если есть признаки снижения стоимости базового актива. Например, могут появиться негативные новости о дочерней компании на рынке, и материнской компании необходимо оценить, не завышена ли зарегистрированная деловая репутация в бухгалтерских книгах.
Если предприятие выявляет обесценение актива, стоимость убытка от обесценения дебетуется в отчете о прибылях и убытках, и такая же сумма уменьшает актив в балансе.Важно отметить, что компании должны оценивать стоимость гудвила не реже одного раза в год в соответствии с ОПБУ США.
Заключение
Инвестиции — важная статья в балансе бизнеса. Компания может принять решение об инвестировании в ряд финансовых активов, включая долевые ценные бумаги, долговые ценные бумаги или даже гибридные ценные бумаги. Первоначально инвестиции учитываются с учетом вознаграждения, полученного при приобретении активов. Однако последующий учет инвестиций зависит от характера активов.Кроме того, некоторые инвестиции отражаются в чистой прибыли, а некоторые — в прочем совокупном доходе. Кроме того, необходимо провести тестирование на предмет обесценения, если есть какие-либо признаки уменьшения стоимости актива или снижения справедливой стоимости.
Бухгалтерский баланс: классификация, оценка
Бухгалтерский баланс: классификация, оценка
Долговые и долевые инвестиции, учитываемые по методу стоимости, классифицируются как торговые ценные бумаги, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или, в случае долговых инвестиций, ценные бумаги, удерживаемые до погашения.Классификация основана на намерении компании относительно продолжительности времени, в течение которого она будет удерживать каждую инвестицию. Долговые инвестиции, классифицируемые как , удерживаемые до погашения , означают, что у компании есть намерение и возможность удерживать облигацию до ее погашения. Классификация этих инвестиций в балансе на краткосрочные (текущие) или долгосрочные основана на сроках их погашения.Долговые и долевые ценные бумаги, классифицируемые как торговые ценные бумаги — это те, которые были куплены с целью их продажи в течение короткого периода времени с момента их покупки.Эти инвестиции считаются краткосрочными активами и переоцениваются на каждую отчетную дату до их текущей справедливой рыночной стоимости. Любые прибыли или убытки из-за изменений справедливой рыночной стоимости в течение периода отражаются как прибыли или убытки в отчете о прибылях и убытках, поскольку, по определению, торговая ценная бумага будет продана в ближайшем будущем по рыночной стоимости. При регистрации прибылей и убытков по торговым ценным бумагам используется оценочный счет для хранения корректировок прибылей и убытков, поэтому при продаже каждой инвестиции можно определить фактическую прибыль или убыток.Счет оценки используется для корректировки стоимости торгового счета ценных бумаг, отраженной в балансе. Например, если Brothers Quartet, Inc. имеет следующие инвестиции, классифицируемые как торговые ценные бумаги, необходимо внести поправку на 9000 долларов, чтобы зарегистрировать торговые ценные бумаги по их справедливой рыночной стоимости.
Запись для записи корректировки оценки:
Долговые и долевые ценные бумаги, которые не классифицируются как торговые ценные бумаги или ценные бумаги, удерживаемые до погашения, называются ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи .В то время как торговые ценные бумаги являются краткосрочными, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, могут быть классифицированы как краткосрочные или долгосрочные активы в зависимости от намерения руководства относительно того, когда продавать ценные бумаги. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, также оцениваются по справедливой рыночной стоимости. Любая полученная прибыль или убыток отражается на счете нереализованных прибылей и убытков, который отражается отдельной строкой в разделе баланса акционерного капитала. Прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, не отражаются в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы.В отличие от торговых ценных бумаг, которые будут проданы в ближайшем будущем, существует больше времени до того, как будут проданы ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и, следовательно, существует больший потенциал для изменения справедливой рыночной стоимости. Например, предположим, что у квартета братьев есть ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, стоимость и справедливая рыночная стоимость которых составляют:
Запись для записи корректировки оценки:
В балансе рыночная стоимость краткосрочных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, классифицируется как краткосрочные инвестиции, также известные как рыночные ценные бумаги, а остаток на счете нереализованной прибыли (убытка) в размере 15000 долларов США считается счетом капитала акционеров. и является частью совокупного дохода.Когда остаток является чистым убытком, он вычитается из акционерного капитала.
Частичный баланс Brothers Quartet, показывающий текущие активы и разделы акционерного капитала, приведен ниже:
Бухгалтерский баланс — долгосрочные активы
Долгосрочные активы также описываются как внеоборотных активов , поскольку они , а не , которые, как ожидается, превратятся в денежные средства в течение одного года после отчетной даты.
Долгосрочные активы обычно представлены в следующих категориях баланса:
- Инвестиции
- Основные средства — нетто
- Нематериальные активы
- Прочие активы
Вот раздел долгосрочных (или внеоборотных) активов из нашего образца баланса:
Инвестиции
Первый долгосрочный актив Инвестиции будет включать следующие суммы:
- Долгосрочные вложения в инвестиционные ценные бумаги, недвижимость или другие предприятия
- Недвижимость, находящаяся в процессе продажи
- Денежная выкупная стоимость полисов страхования жизни, принадлежащих компании
- Фонды погашения облигаций и прочие активы, ограниченные для использования в долгосрочной перспективе
Хотя долгосрочные инвестиции в рыночные ценные бумаги первоначально учитываются по стоимости , сумма этих инвестиций будет скорректирована (увеличена или уменьшена) для отражения их рыночной стоимости на дату составления баланса.
Основные средства — нетто
Балансовая категория основных средств — нетто включает стоимость внеоборотных материальных активов, которые используются в бизнесе, за вычетом соответствующей накопленной амортизации. (Эти активы иногда называют основными фондами, активами завода, долгоживущими активами и капитальными активами.)
Стоимость актива за вычетом накопленной амортизации известна как балансовая стоимость актива или балансовая стоимость .
ПРИМЕЧАНИЕ: Амортизация и накопленная амортизация, отражаемые в финансовой отчетности компании, обычно основываются на сроках полезного использования активов.
Эти суммы, вероятно, отличаются от сумм, указанных в налоговой декларации компании.
Следующие суммы часто появляются в статье основных средств — нетто или будут раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности:
- Земля
- Благоустройство территории
- Постройки и улучшения
- Машины и оборудование
- Мебель и фурнитура
- Незавершенное строительство
- Минус: накопленная амортизация
Земля
Земля относится к земле, используемой в бизнесе, например, земля, на которой были (или будут) построены производственные помещения, склады и офисные здания.Стоимость земли отражается отдельно от стоимости зданий, так как стоимость земли составляет , а не без амортизации.
Благоустройство территории
Улучшение земли включает парковки, освещение, подъездные пути и т. Д. Амортизация по ним будет производиться в течение срока их полезного использования.
Постройки и улучшения
В строке зданий и улучшений указывается стоимость зданий и улучшений, но не стоимость земли, на которой они были построены.Для целей финансовой отчетности стоимость зданий и улучшений будет амортизироваться в течение срока их полезного использования.
Машины и оборудование
Стоимость производственных активов компании отражается в балансе как оборудования или как машин и оборудования . Поскольку машины и оборудование не будут служить вечно, их стоимость амортизируется в финансовой отчетности в течение срока их полезного использования.
Мебель и фурнитура
Мебель и фурнитура сообщает стоимость этих предметов.Их стоимость будет амортизироваться в финансовой отчетности в течение срока их полезного использования.
Незавершенное строительство
Долгосрочный актив Незавершенное строительство аккумулирует затраты компании на строительство новых зданий, пристроек, оборудования и т. Д. Затраты по каждому проекту накапливаются отдельно и переносятся на соответствующий счет основных средств, когда актив введен в эксплуатацию. С этого момента начнется амортизация построенного актива.
Накопленная амортизация
Накопленная амортизация сообщает о совокупной сумме амортизации, которая была отражена в финансовой отчетности с момента приобретения и ввода в эксплуатацию амортизируемых активов. (Стоимость земли и затраты, указанные как незавершенное строительство, не амортизируются.)
На счете главной книги Накопленная амортизация будет иметь кредитовое сальдо, которое увеличивается при регистрации амортизации текущего периода.По мере увеличения кредитового баланса балансовая (или балансовая) стоимость этих активов уменьшается.
Вы можете узнать больше о расходах на амортизацию и накопленной амортизации, посетив нашу тему Амортизация .
Нематериальные активы
Нематериальные активы описаны как активы без физического содержания. Нематериальные активы, которые были приобретены (в отличие от результатов эффективной рекламы, обучения и т. Д.), Отражаются в двух статьях долгосрочных активов:
- Деловая репутация
- Прочие нематериальные активы
Деловая репутация
Деловая репутация — это нематериальный актив, который учитывается, когда компания покупает другой бизнес на сумму, превышающую справедливую стоимость идентифицируемых активов.Для иллюстрации предположим, что корпорация платит 5 миллионов долларов за приобретение бизнеса, имеющего материальные и идентифицируемые нематериальные активы, справедливую стоимость которых составляет 4 миллиона долларов. Разница в 1 миллион долларов отражается как нематериальный актив , гудвилл .
Предполагается, что гудвил имеет неопределенный срок полезного использования . Таким образом, отраженная сумма гудвила составляет , а не , амортизированная на расходы. Вместо этого каждый год необходимо проверять зарегистрированную стоимость гудвила, чтобы увидеть, должна ли стоимость уменьшаться на так называемый убыток от обесценения .
Прочие нематериальные активы
Строка прочие нематериальные активы относится к нематериальным активам , кроме гудвила , которые были приобретены у другой стороны. Некоторые примеры включают следующее:
- Авторские права
- Списки рассылки
- Списки электронной почты
- Товарные знаки
- Патенты (включая стоимость защиты существующих патентов)
За исключением товарных знаков, сумма, уплаченная для покупки любого из этих других нематериальных активов , должна быть амортизирована в счет расходов в течение более короткого из их ожидаемого срока полезного использования или срока их законного использования.
Прочие активы
Внеоборотная статья баланса прочие активы отражает отложенных расходов компании , которые будут отнесены на расходы более чем через год после отчетной даты.
Долгосрочные инвестиции на балансе
Определение долгосрочных инвестиций
Долгосрочные инвестиции относятся к финансовым инструментам в форме акций, облигаций, денежных средств или активов недвижимости, которые компания намеревается держать более 365 дней, вероятно, для максимизации прибыли компании, и которые отражаются на стороне активов баланс по главе внеоборотные активы.
Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Долгосрочные инвестиции (wallstreetmojo.com)
Типы
В общих чертах можно разделить на следующие типы:
Примеры
Преимущества
- Меньше риска и выше доход: Это всегда будет более высокая доходность для инвестора, который будет инвестировать в течение длительного времени, тем самым уменьшая риск.
- Возможность начисления сложных процентов: Инвестиции, удерживаемые на более длительный период, принесут более высокую прибыль, поскольку сложение процентного фактора играет жизненно важную роль.
- Дисциплина: Обеспечивает дисциплину в инвесторе.
- Создание богатства: это также помогает в создании богатства, поскольку систематическое инвестирование на более длительный срок принесет инвесторам превосходную прибыль.
- Вызывает уверенность: Вызывает чувство уверенности среди инвесторов и действует как амортизатор, когда инвестиции начинают приносить прибыль и приносят прибыль инвесторам.
Недостатки
- Капитал заблокирован: Долгосрочное инвестирование приводит к блокировке средств на более длительный период, которые может быть даже трудно ликвидировать в случае необходимости.
- Терпение: От инвестора требуется большое терпение, чтобы удержать свои вложения, несмотря на любое падение их стоимости.
- Принятие решения: Иногда требуется выполнить значительный объем домашней работы, чтобы выбрать лучшее вложение для компании, поскольку одна неверная вещь может испортить всю историю.
- Мониторинг: Постоянный мониторинг необходим для проверки состояния инвестиций, неважно, ухудшается ли оно, и принятия соответствующих мер для управления этим.
- Более высокий риск: Так как это капитальные затраты. Капитальные затраты или капитальные затраты — это расходы на общие закупки активов компанией в течение определенного периода, определяемые путем добавления чистого увеличения производственных затрат, основных средств и затрат на амортизацию в течение финансового года. чтобы узнать больше, существует множество рисков, так как весь капитал будет заблокирован на определенный период, который не может быть легко ликвидирован.Следовательно, необходимо учитывать риск того, что средства не вернутся вовремя.
- Не предназначен для спекулянтов: Этот тип инвестиций не предназначен для спекулянтов или трейдеров, которые любят ежедневно зарабатывать деньги, покупая и продавая ценные бумаги и желающие стать богаче за более короткий срок.
Заключение
Долгосрочные инвестиции — один из видов инвестирования. Акции, облигации и их эквиваленты — три основных формы инвестиций.Инвестиции, как правило, относятся к покупке чего-либо для будущего использования с целью генерирования регулярного денежного потока или увеличения стоимости чего-либо с течением времени, чтобы это можно было продать по более высокой цене, чем было куплено, то есть для увеличения капитала. . подробнее, в котором средства заблокированы на срок более года, и намерение состоит в том, чтобы нести их в бухгалтерских книгах в течение более значительного периода без намерения их продавать. Все инвесторы должны вкладывать определенный процент своего дохода в долгосрочные активы, что поможет им получать более высокую прибыль в долгосрочной перспективе.Наконец, долгосрочные инвестиции всегда будут приносить больше прибыли, чем краткосрочные, из-за возможности сложения. Компаундирование — это метод инвестирования, при котором доход, полученный от инвестиций, реинвестируется, а новая основная сумма увеличивается на сумму реинвестированного дохода. В зависимости от срока депозита к основной сумме добавляются проценты. Читать далее
Рекомендуемые статьи
Эта статья была руководством к тому, что такое «Долгосрочные инвестиции», и к его определению.Здесь мы обсуждаем различные типы долгосрочных инвестиций на балансе вместе с примерами. Вы можете узнать больше из следующих статей по бухгалтерскому учету —
Метод затрат — Руководство по учету инвестиций, примеры
Что такое метод затрат?
Затратный метод учета используется для учета определенных инвестиций Методы инвестирования В этом руководстве и обзоре методов инвестирования описаны основные способы, с помощью которых инвесторы пытаются зарабатывать деньги и управлять рисками на рынках капитала.Инвестиция — это любой актив или инструмент, приобретенный с намерением продать их по цене выше, чем цена покупки в какой-то момент времени в будущем (прирост капитала), или с надеждой, что актив будет напрямую приносить доход (например, доход от аренды. или дивиденды). в финансовой отчетности компании. Этот метод используется, когда инвестор практически не влияет на инвестиции, которыми он владеет, которые обычно представлены как владение менее 20% компании. Инвестиции отражаются по первоначальной стоимости в разделе активов баланса.
Чтобы узнать больше, запустите наши курсы бухгалтерского учета онлайн!
Как работает метод затрат?
Инвестор указывает стоимость инвестиции как актив. Когда получен дивидендный доход, он признается как доход в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или. Получение дивидендов также увеличивает денежный поток либо по инвестиционному, либо по операционному разделу отчета о движении денежных средств (в зависимости от учетной политики инвестора).
Если инвестор позже продаст активы, он или она получает прибыль или убыток от продажи. Это влияет на чистую прибыль. Чистый доход Чистый доход является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах. Хотя это достигается в отчете о прибылях и убытках, корректируется с учетом чистой прибыли в отчете о движении денежных средств и влияет на инвестиционный денежный поток.
Инвестор может также периодически проверять инвестиции на предмет обесценения. Если обнаруживается обесценение, актив списывается.Это влияет как на чистую прибыль, так и на инвестиционный баланс в балансе.
Чтобы узнать больше, запустите наши курсы бухгалтерского учета онлайн!
Простой пример
Traderson Co. покупает 10% Bullseye Corporation за 1 000 000 долларов. В конце года Bullseye объявляет о выплате дивидендов своим акционерам в размере 100 000 долларов.
Когда Traderson покупает вложение, он учитывает вложение Bullseye по стоимости. Записи журнала могут выглядеть следующим образом, в зависимости от инвестиционной стратегии и истории Traderson.Он может классифицировать инвестиции по-разному, в зависимости от типа рыночных ценных бумаг. Рыночные ценные бумаги. Рыночные ценные бумаги — это неограниченные краткосрочные финансовые инструменты, которые выпускаются либо для долевых ценных бумаг, либо для долговых ценных бумаг компании, акции которой котируются на бирже. Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения. он считает, но обычно классифицирует его как актив.
| Др. | Торговые ценные бумаги | 1,000,000 | |
| Кр. | Денежные средства | 1,000,000 | |
В конце года Traderson получает 10% дивидендов в размере 100 000 долларов США (поскольку Traderson владеет 10% акций Bullseyes)
| Dr. 10,000 | |||
| Cr. | Дивидендная выручка | 10,000 |
Какие существуют другие методы учета?
Когда инвестор вкладывает средства в акционерный капитал другой компании и владеет более чем 50% ее голосующих акций, считается, что он осуществляет контроль над компанией.Инвестор известен как материнская компания, а объект инвестиций в этом случае известен как дочерняя компания Дочерняя компания (дочерняя компания) — это коммерческое предприятие или корпорация, которая полностью принадлежит или частично контролируется другой компанией, называемой материнской или холдинговой компанией. Право собственности определяется процентной долей акций, принадлежащих материнской компании, и эта доля владения должна составлять не менее 51%. В таком случае инвестиции, сделанные материнской компанией, учитываются с использованием метода консолидации. тип учета инвестиций, используемый для включения и отчетности о финансовых результатах инвестиций, принадлежащих контрольному пакету акций.
Метод консолидации учитывает «инвестиции в дочернюю компанию» как актив на балансах материнской компании, в то время как дочерняя компания регистрирует равные операции в своем балансе БалансБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. Активы, обязательства и все статьи прибылей и убытков дочерней компании затем периодически объединяются и отражаются в консолидированной финансовой отчетности.
В качестве альтернативы, когда инвестор не осуществляет полный контроль над объектом инвестиций, но оказывает некоторое влияние на его руководство, обычно представленное владением 20-50% голосующих акций, инвестиции будут учитываться по методу долевого участия.
Метод долевого участия учитывает инвестиции как актив, а точнее как инвестиции в ассоциированные или аффилированные компании, и инвестор получает пропорциональную долю дохода объекта инвестиций, равную процентной доле владения.Эта доля дохода известна как «увеличение капитала». Пропорциональная доля дивидендов от дочерней компании вычитается из инвестиций на счет дочерней компании.
Чтобы узнать больше, запустите наши курсы бухгалтерского учета онлайн!
Дополнительные ресурсы
Спасибо за то, что прочитали руководство CFI по стоимостному методу учета инвестиций. CFI является официальным поставщиком Руководства по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ®DesignationsGuides для обозначений финансовых услуг.Этот раздел охватывает все основные обозначения в финансах, от CPA до FMVA. Эти выдающиеся звания охватывают карьеру в области бухгалтерского учета, финансов, инвестиционного банкинга, FP&A, казначейства, IR, корпоративного развития и таких навыков, как финансовое моделирование, программы финансового моделирования и оценки. Чтобы узнать больше и продвинуться по карьерной лестнице, изучите эти дополнительные ресурсы CFI:
- Влияние инвестора Влияние инвестора Уровень влияния инвестора, которым обладает компания в инвестиционной сделке, определяет метод учета указанных частных инвестиций.Учет инвестиций зависит от уровня контроля, которым обладает инвестор.
- Государственные ценные бумаги Государственные ценные бумаги Государственные ценные бумаги или обращающиеся на рынке ценные бумаги — это инвестиции, которыми открыто или легко торгуются на рынке. Ценные бумаги представлены либо долевыми, либо долговыми.
- метод казначейских акций находящиеся в обращении акции, выкупленные компанией у акционеров.
Являются ли долговые инвестиции оборотными активами?
Коэффициент текущей ликвидности
Активы перечислены на балансе компании вместе с обязательствами и собственными средствами .
Обычно в балансе текущие активы отражаются отдельно от других долгосрочных активов или основных средств, если применимо.
Аналогичным образом, в балансе будет проводиться различие между текущими обязательствами, которые представляют собой краткосрочные долги, которые должны быть погашены в течение года, и долгосрочными обязательствами.
Отношение текущих активов к текущим обязательствам называется коэффициентом текущей ликвидности и используется для определения способности компании выполнять краткосрочные обязательства.
Чтобы узнать коэффициент текущей ликвидности компании, просто разделите ее текущие активы на текущие обязательства, используя следующее уравнение:
Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / текущие обязательства
Важно отметить, что только материальные активы могут считаться текущими.
Нематериальные активы, такие как товарные знаки, авторские права, интеллектуальная собственность и деловая репутация, не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года, даже если они по-прежнему обеспечивают компании экономическую ценность.
Каковы примеры оборотных активов?
Существует пять основных категорий оборотных средств.
Список текущих активов в порядке убывания ликвидности:
1. Денежные средства и их эквиваленты
Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами, а это означает, что их легче всего конвертировать в твердую валюту.
Наличные деньги, конечно, не требуют конвертации и могут быть потрачены как есть после снятия в банке или другом месте, где они хранятся.
Эквиваленты денежных средств — это любой тип ликвидных ценных бумаг, которые в настоящее время не находятся в денежной форме, а будут представлены в денежной форме в течение года.
Казначейские векселя США, например, являются денежным эквивалентом, как и фонды денежного рынка.
2. Краткосрочные инвестиции и рыночные ценные бумаги
Подобно эквивалентам денежных средств, это вложения в ценные бумаги, которые обеспечат возврат денежных средств в течение одного года.
Эти типы ценных бумаг можно покупать и продавать на публичных рынках акций и облигаций.
В случае облигаций, чтобы они были оборотными активами, они должны иметь срок погашения менее года; в случае рыночного капитала это текущий актив, если он будет продан или продан в течение года.
Акции, обращающиеся на рынке, могут быть обыкновенными или привилегированными. .
3. Предоплата
Предоплаченные расходы — это средства, которые были предварительно потрачены на приобретение товаров или услуг, которые будут получены в будущем.
Они не являются технически ликвидными, потому что не приносят прибыли компании; однако они включены в оборотные активы компании, поскольку высвобождают капитала для использования в дальнейшем.
Платежи страховым компаниям или подрядчикам — это обычные предоплаченные расходы, которые засчитываются в оборотные активы.
Компания также может выбрать предоплату арендной платы за здания или недвижимость; однако только годовая сумма предоплаты за аренду засчитывается в оборотные активы.
Если компания решает оплачивать, скажем, трехлетнюю арендную плату вперед, то оставшиеся 24 месяца аренды не учитываются в качестве оборотных активов.
4. Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это средства, причитающиеся компании клиентам, которые получили товар или услугу, но еще не заплатили.
Как обычно, для того, чтобы эти средства были оборотными активами, необходимо ожидать их получения в течение года.
Дебиторская задолженность обычно возникает, когда покупатели платят компании за ее продукты или услуги в кредит.
При оплате покупки кредитной картой, например, увеличивается дебиторская задолженность компании, у которой была сделана покупка.
Если предприятие что-то продает другому предприятию, сделка также обычно принимает форму кредитной линии, увеличивающей дебиторскую задолженность.
Векселя к получению также считаются оборотными активами, если их срок службы составляет менее одного года.
5. Опись
Любые запасы, которые предполагается продать в течение года с момента их производства, являются оборотными активами.
Запасы являются наименее ликвидными из всех текущих активов, потому что в отличие от краткосрочных ценных бумаг, которые всегда подлежат выплате в течение года, и дебиторской задолженности, которую покупатель обязан оплатить, запасы должны активно производиться и продаваться, чтобы конвертировать их в наличные. .
Аналогичным образом, не все запасы могут быть проданы в течение одного года; тяжелая техника, особенно специализированная техника, такая как самолеты или промышленное оборудование, может некоторое время простаивать на складе, прежде чем найти покупателя.
Запасы, которые покупаются потребителями и быстро перемещаются, известны как быстро перемещающиеся потребительские товары, или FMCG, и являются основным типом запасов, которые также попадают в категорию оборотных активов.
Формула оборотных активов
Уравнение оборотных средств имеет следующий вид:
Оборотные активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA
Где:
- C = Наличные
- CE = Денежный эквивалент
- I = Инвентарь
- AR = Дебиторская задолженность
- MS = рыночные ценные бумаги
- PE = Предоплаченные расходы
- OLA = Прочие ликвидные активы
Что такое внеоборотные активы?
Внеоборотные активы — это активы, срок полезного использования которых превышает один год.
Распространенными примерами являются основные средства, нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
Списки клиентов, патенты и интеллектуальная собственность также могут быть долгосрочными активами в некоторых непроизводственных отраслях.
Коэффициент текущей ликвидности
Оборотные активы отражают способность компании оплачивать краткосрочные непогашенные обязательства и финансировать повседневные операции.
По этой причине «оборотный капитал» компании известен как «коэффициент текущей ликвидности», который делит текущие активы на текущие обязательства.
Список оборотных активов
Список оборотных средств, которыми владеет компания, будет доступен на балансе. Обычно они в целом классифицируются по типу, например, краткосрочные инвестиции, запасы, а также денежные средства и их эквиваленты. Оборотные активы часто указываются вместе с долгосрочными активами.
Примеры оборотных активов
В зависимости от отрасли, в которой работает компания, текущим активом может быть что угодно, от сырой нефти до иностранной валюты.Например, производитель автомобилей может считать автозапчасти текущим активом. С другой стороны, паевой инвестиционный фонд может учитывать краткосрочные инвестиции или облигации.
Оборотные активы Значение
Оборотный актив — это любой актив, которым владеет компания, который будет обеспечивать ценность в течение одного года или в течение одного года. Оборотные активы часто используются для оплаты повседневных расходов и текущих обязательств (краткосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение одного года). Оборотные активы важны для того, чтобы компания не столкнулась с проблемой ликвидности в ближайшем будущем.
Примеры внеоборотных активов
Примеры внеоборотных или основных средств включают основные средства, долгосрочные инвестиции и товарные знаки, поскольку каждый из них принесет экономическую выгоду в течение более одного года.
Оборотные активы и краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства по сути противоположны оборотным активам; это все, что снижает покупательную способность компании на один год. Примеры включают краткосрочные долги, дивиденды, задолженность по налогу на прибыль и кредиторскую задолженность.