Разное

08 счет бухгалтерского учета это незавершенное строительство: Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» \ КонсультантПлюс

14.03.1996

Содержание

Учитываем затраты при строительстве жилья

Застройщик осуществляет организацию строительства объектов, контроль за его ходом, а также ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат. Как обеспечить полноту и достоверность отражаемых в учете расходов? Давайте разбираться.

Проблемы методологии

Согласно плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков, нематериальных активов.

Основная методологическая проблема заключается в том, что застройщики, которые не являются инвесторами объекта строительства, по окончании строительства на своем балансе не формируют объект основных средств (Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»). Объект капитальных вложений передается по акту приемки-передачи инвесторам (дольщикам) (Дебет 86 (76) Кредит 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»).

Основание использования застройщиками (не инвесторами) счета 08 дает очень устаревшее, не актуальное и противоречащее более поздним положениям по бухгалтерскому учету Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Оно утверждено письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. Правда, в письме Минфина России от 18 мая 2006 г. № 07-05-03/02 такой подход вновь подтвержден.

В частности, предлагается расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, в том числе объектов долевого строительства у основного застройщика, отражать с применением счета 08 независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом.

По мнению автора, такой подход методологически не верен.

Дело в том, что незавершенное строительство нарастающим итогом отражается в балансе застройщика в разделе I «Внеоборотные активы». Следовательно, заинтересованные пользователи отчетности (кредитные учреждения, заимодавцы, инвесторы, лизингодатели и др. ) могут быть введены в заблуждение. Ведь по общему правилу незавершенное строительство в будущем должно сформировать стоимость объектов основных средств – активов организации.

В то время как внеоборотные активы, учитываемые застройщиком, выйдут из их состава в погашение кредиторской задолженности перед инвесторами (дольщиками).

Таким образом, такой вариант учета строительства объектов не формирует реальной картины активов и обязательств организации. Поэтому целесообразнее в этом случае у застройщиков, не являющихся инвесторами, было вести учет затрат на капитальное долевое строительство на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учитываем затраты

Вернемся к сложившейся практике учета затрат в долевом жилищном строительстве.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство определяет, что застройщики должны обеспечить формирование информации по объектам бухгалтерского учета по следующим показателям:

  • незавершенное строительство;
  • завершенное строительство;
  • авансы, выданные подрядчикам и другим субъектам, занятым в строительстве объектов, в соответствии с договорами на строительство;
  • финансовый результат деятельности.

В бухгалтерском учете у застройщика расчеты за объекты строительства отражаются исходя из их договорной стоимости.

Состав затрат

Затраты застройщика на строительство объекта складываются из расходов, связанных с возведением объекта (строительные работы, приобретение оборудования, работы по монтажу оборудования и др.), его вводом в эксплуатацию или сдачей инвестору. Согласно Положению по учету долгосрочных инвестиций в бухгалтерском учете, затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемых сметной документацией.

Указанным положением предлагается следующая, неудобная, по мнению автора, группировка расходов: на строительные работы, на работы по монтажу оборудования, на приобретение оборудования, сданного в монтаж и др.

Если говорить об оптимальном варианте учета капитальных затрат на строительство, то он, по мнению автора, должен строиться строго по каждому отдельному объекту в разрезе глав сводно-сметного расчета, составляемого в соответствии Методикой МДС 81-35. 2004 и проектом. Это позволило бы достичь следующих целей в учете долгосрочных инвестиций:

  • своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;
  • обеспечение контроля за ходом выполнения строительства объекта;
  • правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие основных средств;
  • осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Организация учета

Итак, построение аналитического учета по бухгалтерскому счету 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» регламентировано законодательством только в части аналитического учета в разрезе объектов строительства.

Отметим, что, согласно ПБУ 2/94, под объектом строительства понимается отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ, на строительство которого должен быть составлен отдельный проект и смета.

Согласно Методике МДС 81-35.2004, под объектом строительства рассматривается отдельно стоящее здание (жилой дом), с прилегающими к нему инженерными сетямии и др. (при необходимости).

Дальнейшее построение аналитического учета определяется учетной политикой организации самостоятельно.

Система аналитического учета может быть представлена в виде уровней.

Первый уровень учета – это объекты строительства.

Второй уровень – виды укрупненных статей расходов (по главам сводного сметного расчета).

Третий уровень

– отдельные виды затрат из состава укрупненных статей расходов.

В рамках рекомендаций по организации аналитического учета целесообразно выделять общие расходы, подлежащие распределению между объектами строительства.

Так, стоимость сооружений и отдельных работ, общих для всех объектов, входящих, например, в состав микрорайона или комплекса, согласно Методике МДС 81-35.2004, распределяется:

  • по внутриквартирным (дворовым) сетям водоснабжения, канализации, тепло- и электроснабжения и т. д. — пропорционально потребности объектов;
  • по благоустройству и озеленению территории — пропорционально площадям участков;
  • в других случаях — пропорционально общей площади зданий (сооружений).

При этом порядок учета и базу распределения общих расходов между объектами строительства следует предусмотреть в учетной политике строительной организации.

ГАРАЩЕНКО О.В.
ведущий аудитор-консультант, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «Эксклюзив консалтинг»

Ноябрь, 2008

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом счете 08 Вложения во внеоборотные активы . На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах 1 — Приобретение земельных участков , 2 — Приобретение объектов природопользования , 3 — Строительство объектов основных средств 4 — Приобретение объектов основных средств , 5 — Приобретение нематериальных активов и др.  [c.174]
По дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо (дебетовое) по счету отражает стоимость незавершенного строительства (работ). На счете 08 Вложения во внеоборотные активы аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения.  [c.174]

Подрядчик, получивший от заказчика оборудование для использования в строительстве объекта, учитывает такое оборудование за своим бухгалтерским балансом, т.е. на забалансовом счете 005 Оборудование, принятое для монтажа . Если подрядчик обеспечивает строительство необходимым оборудованием, то его стоимость отражается у заказчика на счете 08 Вложения во внеоборотные активы вместе со стоимостью монтажа и прочих работ (согласно выставленному счету).  [c.175]


При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется также на счете 08 Вложения во внеоборотные активы . На этом счете отражаются фактически произведенные застройщиком затраты и отражаются на счетах следующим образом  [c.177]

При постановке на учет объектов основных средств (зданий, сооружений и пр.) необходимо иметь основание, т.е. первичный документ, подтверждающий факт совершения операции и переход права собственности. Основанием для осуществления данной операции является утвержденный руководителем организации акт приемки-передачи основных средств, а также документ, подтверждающий право собственности на объект. Право собственности на вновь приобретаемый (построенный) объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации прав на него. До перехода права собственности на объект основных средств они по счету 01 Основные средства не отражаются (амортизация по ним не начисляется и на себестоимость продукции не относится), а учитываются на счете 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.178]

Приобретение нематериальных активов отражается по счету 08 Вложения во внеоборотные активы на самостоятельном субсчете к этому счету — Приобретение нематериальных активов .

Согласно принятым к оплате счетам поставщиков, делается следующая бухгалтерская запись  [c.179]

Когда договором предусмотрено проведение арендодателем капитальных работ (вложения), то их учет ведется на счете 08 Вложения во внеоборотные активы , что оформляется следующими проводками  [c.217]

При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 Вложения во внеоборотные активы относятся, в частности, расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом данные проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат списанию за счет собственных источников.  [c.51]


Для заполнения статьи используются показатели счетов 08 Вложения во внеоборотные активы , 07 Оборудование к установке , 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей , 60, субсчет Расчеты по авансам, выданным на капитальные вложения .
По статье отражают  [c.91]

При определении сумм по отдельным видам источников предполагается первоочередное использование амортизационных отчислений. Поэтому если капитальные вложения в основные средства (дебетовый оборот по соответствующим субсчетам счета 08 Вложения во внеоборотные активы за минусом стоимости оборудования, числящегося на счете 07 на 1 января отчетного года) больше суммы амортизации основных средств (гр. 3 и 4 стр. 411), то этот источник использован полностью и гр. 5 стр. 411 равна сумме граф 3 и 4 этой строки.  [c.160]

По строке 440 отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом указываются стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, с приобретением отдельных объектов основных средств, наличие и движение капитальных вложений, учтенных на счете 08 Вложения во внеоборотные активы .

 [c.160]

Имущественные калькуляционные счета (08 Вложения во внеоборотные активы , 20 Основное производство , 23 Вспомогательные производства и т. п.) используются для обобщения затрат, понесенных экономическим субъектом в течение отчетного периода, и формирования показателей калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и других объектов бухгалтерского наблюдения. Они подразделяются на калькуляционные счета заготовления ценностей, создания или приобретения имущества и производства.  [c.339]

Счет 08 Капитальные вложения (по новому Плану счетов — счет 08 Вложения во внеоборотные активы )  [c.11]

При применении нового Плана счетов расходы организации, ранее учитываемые на счете 30 Некапитальные работы , подлежат отражению на счете 08 Вложения во внеоборотные активы (в части затрат, связанных с возведением временных титульных сооружений) или на счетах учета затрат на производство (в части затрат, связанных с возведением временных нетитульных сооружений и прочих некапитальных работ).  [c.15]

Дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы ……….. 6  [c.244]

Вложения во внеоборотные активы учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам 08-3 «Строительство объектов основных средств» 08-4 «Приобретение объектов основных средств» 08-5 «Приобретение нематериальных активов» в разрезе объектов и источников финансирования.  [c.57]

Дебет счетов 08 Вложения во внеоборотные активы  [c.199]

Кредит счета 08 Вложения во внеоборотные активы — на сумму претензий к поставщикам и подрядчикам по строительству новых, реконструкции и модернизации действующих объектов, по приобретенным основным средствам и нематериальным активам и пр.  [c.330]

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы предназначен для обобщения информации о  [c.247]

К счету 08 Вложения во внеоборотные активы могут быть открыты субсчета  [c.248]

По дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы отражаются фактические затраты  [c.248]

Сальдо по счету 08 Вложения во внеоборотные активы отражает величину вложений организации  [c. 248]

Аналитический учет по счету 08 Вложения во внеоборотные активы ведется  [c.248]

Нематериальные активы в корреспонденции со счетом 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.265]

Молодняк животных, переводимых в основное стадо, списывается со счета 11 Животные на выращивании и откорме и дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы . При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 Основные средства и кредитуется счет 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.16]

Для проведения анализа отдельных инвестиционных проектов следует, отталкиваясь от общих экономических данных из форм бухгалтерской отчетности, перейти к изучению регистров бухгалтерского учета и первичных документов. Стоимость объектов нематериальных активов и основных средств, приобретенных по инвестиционному проекту, будет аккумулирована в регистрах, принятых предприятием в учетной политике, по счетам 08 Вложения во внеоборотные активы и 07 Оборудование к установке с последующей постановкой на баланс на счетах для нематериальных активов 04 Нематериальные активы , для основных средств — 01 Основные средства . Первичными документами для постановки на баланс объектов нематериальных активов и основных средств выступают инвентарные карточки (ф. № НА-1 и № ОС-1), в которых имеются данные о первоначальной стоимости объекта, принятом методе начисления амортизации, дате ввода объекта в эксплуатацию.  [c.37]

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 Основные средства в корреспонденции со счетом 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.15]

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 Доходные вложения в материальные ценности в корреспонденции со счетом 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.17]

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 Нематериальные активы в корреспонденции со счетом 08 Вложения во внеоборотные активы .  [c.18]

На счете 07 Оборудование к установке не учитывается оборудование, не требующее монтажа транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 Вложения во внеоборотные активы по мере поступления их на склад или в другое место хранения.  [c.20]

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 Оборудование к установке в дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы . При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 Оборудование, принятое для монтажа . Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 Оборудование, принятое для монтажа . Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.  [c.21]

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).  [c.22]

Строительство относится к индивидуальному типу производства. Процесс строительства начинается с планирования, которое проводится по имеющимся сметам на проведение строительных работ, и определения источников его финансирования, а завершается вводом построенных объектов в эксплуатацию. Поэтому в строительстве обыяно применяется по-заказный метод учета произведенных затрат. Застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала проведения работ до ввода объекта в эксплуатацию. При этом затраты на капитальное строительство приобретают форму первоначальной стоимости введенных объектов основных средств. До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете 08 Вложения во внеоборотные активы , составляют незавершенные капитальные вложения.  [c.174]

Операция 2. Расходы по транспортировке объекта основных средств, предъявленные по счету-фактуре от ГАТП, являются расходами приобретенного объекта основных средств, стоимость которого учтена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в операции 1. Ввод в эксплуатацию данного объекта будет осуществлен в текущем месяце (операция 3).  [c.13]

Незавершенное строительство в бухгалтерском учете

При возведении объектов недвижимости у заказчика (застройщика) возникают затраты по строительству. До приемки объектов в эксплуатацию эти затраты учитываются в составе незавершенного строительства. Рассмотрим, как заказчику (застройщику) отразить их в бухучете и могут ли затраты по незавершенному строительству передаваться другому юрлицу.

1.  Бухучет затрат по незавершенному строительству у заказчика (застройщика)

Под объектами незавершенного строительства понимаются здания, сооружения и иные объекты, строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, работы по строительству которых начаты, но не завершены (абз. 7 п. 2 Инструкции № 10).

Заказчику (застройщику) необходимо обеспечить учет затрат на строительство по каждому объекту учета (п. 12 Инструкции № 10):

— по объектам основного, вспомогательного и обслуживающего назначения, объектам энергетического хозяйства, транспортного хозяйства и связи;

— наружным сетям и сооружениям водоснабжения, канализации, теплоснабжения, газоснабжения и другим инженерным сетям и сооружениям;

— благоустройству и другим частям объекта.

Справочно
Объектом учета является каждое отдельно строящееся здание, сооружение, инженерные сети и другие объекты, стоимость строительства которых выделена в составе сводного сметного расчета и на строительство которых составлена объектная смета, а также встроенные и пристроенные объекты (абз. 2 п. 2 Инструкции № 10).

По объектам учета необходимо также организовать раздельный учет затрат (п. 8, ч. 1 п. 13 Инструкции № 10):

— на строительно-монтажные работы;

— работы по монтажу оборудования;

— приобретение оборудования, требующего и не требующего монтажа, предусмотренного в проектно-сметной документации на строительство.

Затраты по незавершенному строительству, увеличивающие стоимость объекта, независимо от способа строительства (подрядный, хозяйственный способ, долевое строительство) отражаются заказчиком (застройщиком) на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы». Учет ведется по фактическим затратам нарастающим итогом с даты начала строительства до даты приемки объекта (части объекта) в эксплуатацию. Затраты, понесенные заказчиком, застройщиком до начала строительства, учитываются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и с даты начала строительства списываются с кредита этого счета в дебет счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» (п. 9 — 11 Инструкции № 10).

Основанием для отражения в бухучете затрат на строительство являются ПУД, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции. При подрядном способе объем и стоимость работ подтверждаются подписываемыми двумя сторонами (заказчиком и подрядчиком) актами сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ установленной формы (С-2а, С-2б) (ч. 1 п. 55 Правил № 1450; ч. 1 п. 11 Положения № 1553; ч. 2 и  3 п. 1, п. 2, абз. 4 ч. 1 п. 9, ч. 1 п. 10 Инструкции № 29).

При хозяйственном способе строительства затраты отражаются застройщиком на основании ПУД, подтверждающих понесенные расходы (стоимость израсходованных материалов, сумм начисленной заработной платы и др.). Перечень разработанных организацией для применения форм ПУД следует закрепить в учетной политике. Если строительство ведется собственными силами, для обоснования и соблюдения соответствия норм расхода материалов по работам застройщику также необходимо составить акт формы С-2а. В частности, когда сметная документация по объекту составлена на основании нормативов расхода ресурсов в натуральном выражении и при долевом строительстве (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 1-4 ст. 10 Закона № 57-З;  п. 9, подп. 14.5 п. 14 Инструкции № 10; абз. 3, 5 ч. 1 п. 9 Инструкции № 29).

Корреспонденция счетов

Содержание операции Д-т К-т
Учтены расходы на возведение объекта, понесенные до начала строительства 97 60, 26 и других счетов
Отнесены на стоимость незавершенного строительства расходы, понесенные до начала строительства 08 97
Отражены затраты по возведению объекта недвижимости при выполнении работ собственными силами 08 07, 69, 70 и других счетов
Отражены затраты на возведение объекта недвижимости при выполнении работ силами подрядной организации 08 60
Отражена сумма предъявленного подрядчиком НДС по выполненным работам 18 60
НДС по работам подрядчика принят к вычету (при наличии права на вычет) 68-2 18

2. Передача затрат и объектов незавершенного строительства

В установленных случаях заказчик, застройщик может инициировать передачу эксплуатационным организациям построенных (возведенных) объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры и их благоустройства. Как правило, согласование и принятие решения о приеме/передаче указанных объектов осуществляется местными органами распорядительной и исполнительной власти. Передача объектов, завершенных строительством, но не зарегистрированных в качестве объектов недвижимого имущества, производится на основании акта о передаче затрат формы С-17а и документов, подтверждающих завершение их строительства и соответствие проектной документации (подп. 5.10 п. 5 Декрета № 7, подп. 1.9 п. 1 Указа № 72,  п. 43 Инструкции № 10).

Вместе с тем вышеуказанный порядок не предполагает передачи затрат по недостроенным объектам. Поэтому при необходимости передать другому юрлицу затраты по незавершенному строительству нужно учитывать некоторые моменты.

Например, при долевом строительстве существует определенная процедура замены застройщика, согласно которой новому застройщику в том числе передаются объемы незавершенного строительства, проектно-сметная, бухгалтерская, договорная и иная организационная документация, относящаяся к не завершенному строительством объекту (п. 9 Положения № 1056).

Для передачи затрат по незавершенному строительству, по мнению автора, недостроенные объекты целесообразно зарегистрировать в качестве незавершенного законсервированного капитального строения. После этого у организации появится актив, который может быть передан, реализован другому юрлицу (подп. 1.2-1 п. 1 ст. 3, ст. 50 Закона № 133-З).

В бухучете передача незавершенного строительства оформляется актом о передаче не завершенного строительством объекта формы С-22 (п. 1-4 ст. 10 Закона № 57-З, п. 8 перечня ПУД № 360).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Незавершенное строительство сооружений и готовые к эксплуатации подъездные дороги

Вопрос

Нужно ли начислять амортизацию на построенные и введенные в эксплуатацию подъездные дороги к элеватору, если элеватор находится пока на стадии незавершенного строительства? Какое отражение в учете должна найти данная хозяйственная ситуация?

Ответ

Элеватор, как сооружение, представляет собой целый механизированный комплекс, предназначенный для приема, обработки, хранения и отгрузки зерна и других сыпучих продуктов, состоящий из множества отдельных механизмов: транспортеров, загрузочных устройств, механизированных складских емкостей, весовых механизмов и пр. Всё это и многое другое, составляющее элеватор как комплекс, относится, согласно принятой Классификации1, не только к различным видам основных средств (здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование и т.д.), но и к разным амортизационным группам, разделяющим основные средства по срокам эксплуатации.2

То же самое можно сказать и в отношении подъездных дорог, будь то автомобильные дороги или железнодорожное полотно, – всё это внутрихозяйственные дороги (ж/д пути), их эксплуатация связана непосредственно с элеватором, и они предназначены для получения прибыли как результата деятельности элеватора. Но, так же как и все остальные объекты, вместе составляющие элеватор, амортизируются они по отдельности, в соответствии с тем, к какой группе основных средств согласно Классификатору эти сооружения отнесены.

Согласно Письму Минфина РФ от 07.11.2007 № 03-03-06/1/776, стоимость внутрихозяйственных дорог, находящихся у налогоплательщика на правах собственности и используемых им для извлечения дохода, подлежит амортизации при условии соответствия этих расходов Статье 252 НК РФ.

Формально критерии признания основных средств перечислены в п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В данном же конкретном случае для того, чтобы убедиться в наличии оснований для перевода фактически завершенных строительством подъездных дорог со счета незавершенных капитальных вложений (08) на счет основных средств (01), прежде всего следует установить: а) будут ли соотноситься такие расходы как амортизация подъездных дорог с какими-либо доходами, если собственно элеватор на данном этапе учитывается на счете капитальных вложений в силу его незавершенности; б) оформлено ли надлежащим образом право собственности на эти дороги.

Согласно п.11 Ст.258, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию. Т.е., для ввода дорог в эксплуатацию (перевода на счет 01 и начала начисления амортизации) не обязательно дожидаться окончательного оформления регистрационных актов – достаточно факта подачи документов на регистрацию, если все другие акты (приема-сдачи и пр. ) на данном этапе оформлены, и дороги фактически эксплуатируются.

(Примечание к абзацу, в порядке актуализации материала. Пункт 11 ст.258 НК РФ утратил силу с 1 января 2013 г. — Р.Г.)

Другое дело – цель их эксплуатации. Ведь совершенно понятно, что до окончания строительства элеватора и оформления права собственности (опять-таки: как минимум, подачи документов на государственную регистрацию) подъездные дороги хотя и могут эксплуатироваться, но явно не в целях текущей (основной) деятельности элеватора, по причине отсутствия таковой на данном этапе. Максимум, к чему эти дороги возможно привлечь – это подвоз стройматериалов, оборудования и других средств, необходимых для завершения строительства элеватора, т.е. использовать их в том же капитальном строительстве. Что, в свою очередь, означает их временную эксплуатацию, причем не с целью получения определенного дохода, а с целью завершения капитального строительства. А, согласно п.41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения. Т.о., если признать, что подъездные дороги находятся во временной эксплуатации, то оснований для начисления амортизации нет. С другой стороны, если руководствоваться п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств,3 где перечислены условия, при которых начисление амортизации в подобных обстоятельствах возможно, то, если учесть, что все там перечисленное, к тому же, не противоречит НК РФ, почему бы и не начать эти дороги амортизировать. Другое дело, что налогооблагаемую базу это никак не уменьшит.

Получается, что основания для начисления амортизации на стоимость подъездных дорог до завершения строительства элеватора есть – эти дороги эксплуатируются на строительстве основного объекта, – но оснований для уменьшения за счет этих сумм налогооблагаемой базы, т.е. признания их в текущих расходах – нет, потому что это расходы капитального характера. Последнее касается как налогового учета, так и бухгалтерского. В налоговом учете эти расходы отсутствуют. Бухгалтерская проводка обычная: Дт 08 Кт 02.

В будущем, когда элеватор будет сдан в эксплуатацию целиком, амортизация будет начисляться так же с кредита счета 02, но уже в дебет соответствующего счета текущих затрат. Соответственно, появится и в налоговом учете запись, уменьшающая налогооблагаемую базу.

Если элеватор после ввода в эксплуатацию примет сезонный характер работы, то согласно п.18 ПБУ 6/01, годовую сумму амортизационных отчислений следует начислять равномерно в течение периода работы в отчетном году. Т.е. в течение сезона, а не 12 месяцев. Здесь уместно еще раз напомнить: амортизация начисляется на каждый инвентарный объект отдельно, в зависимости от того, к какой амортизационной группе согласно Классификатору и п.3 Ст.258 НК РФ каждый из них относится. Поэтому замечание о сезонном характере работы может касаться далеко не всех без исключения амортизируемых единиц (инвентарных объектов, из которых состоит элеватор). К примеру, те же подъездные дороги могут эксплуатироваться, хоть и с разной степенью интенсивности, но круглый год. Поэтому и амортизацию на их стоимость есть смысл начислять равномерно в течение календарного года.

И еще, что немаловажно: в целях налогового учета амортизация основных средств относится на расходы и вычитается из налогооблагаемой базы только если речь идет об объектах, приобретенных4 за счет собственных средств или средств, полученных в кредит (т.к. их предстоит возвращать кредитору и финансирование, в конечном итоге, является собственным).5 Если же они приобретались, например, за счет средств целевого бюджетного финансирования, то согласно пп.3 п.2 Ст.256 НК РФ, амортизацию на стоимость таких объектов не следует начислять вовсе. Но, надо обратить внимание: эта норма относится только к налоговому учету. Прибыль, исчисленная по налоговой декларации (налоговый учет), и прибыль, как результат финансово-хозяйственной деятельности (бухгалтерский учет), отраженный в финансовой отчетности – суть разные понятия и разные величины.

Из Положений бухгалтерского учета следует, что амортизацию начислять одинаково необходимо на любые объекты основных средств, не обладающие способностью сохранять свои потребительские свойства с течением времени. 6 Необходимо, независимо от того, за счет чего/кого осуществлялось финансирование их приобретения. В частности, о внеоборотных активах, приобретенных за счет бюджетных средств и подлежащих согласно действующим правилам амортизации (т.е. если они не относятся к исключениям, о которых упоминается в последнем абзаце п.17 ПБУ 6/01), в п.8 ПБУ 13/2000 прямо указано: амортизационные отчисления начисляются в общем порядке.

Упомянутые расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом легко поддаются объяснению. Амортизация с точки зрения налогового учета рассматривается как постепенный перенос стоимости амортизируемого имущества на конечный продукт деятельности. Для бухгалтерского же учета это лишь один аспект, называемый износом. Но есть и другой – формирование фонда на восстановление. И формировать его необходимо в отношении всех объектов (не обладающих способностью сохранять свои потребительские свойства с течением времени), независимо от источников их приобретения.

1 См. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

2 См. п.8 Ст. 258 НК РФ.

3 Утвержденных Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н.

4 Следует понимать: сооруженных, возведенных, изготовленных, закупленных на стороне.

5 Это следует из пп.7 п.2 Ст.256 и пп.14 п.1 Ст.251 НК РФ.

6 См. последний абзац п.17 ПБУ 6/01.

Учет незавершенного строительства | Программное обеспечение для управления проектами eSUB

Бухгалтерский учет в строительной отрасли отличается от большинства других отраслей. Поскольку строительные компании постоянно находятся в движении, существует больше категорий и учетных записей, за которыми нужно следить, что создает проблемы, уникальные для строительной отрасли. Одной из таких задач является обучение учету незавершенного строительства.

Учет незавершенного строительства является одной из наиболее важных категорий для отслеживания строительных фирм, поэтому ниже мы рассмотрим, что такое учет незавершенного строительства, как его регистрировать, и приведем пример того, как он может выглядеть. в ваших книгах.

А поскольку точный учет имеет решающее значение для успешного управления строительством, мы дадим вам несколько советов о том, как внедрение программного обеспечения для управления строительством с интеграцией учета может помочь вашему бизнесу максимально повысить эффективность.

Фото Pixabay на Pexels

Что такое CIP Accounting

Незавершенное строительство — это бухгалтерский термин для всех затрат на строительство, связанных со строительством основных долгосрочных активов. Счет незавершенного строительства имеет естественный дебетовый баланс и помечен как основные средства как часть долгосрочных активов компании в балансе. Бухгалтеры начнут отслеживать амортизацию после завершения строительства объекта и ввода его в эксплуатацию.

Цифровой счет — это просто счет для записи всех различных расходов, которые будут иметь место во время строительного проекта. Из-за этого он может быть одним из крупнейших счетов основных средств в бухгалтерских книгах.

Учет незавершенного строительства также является главной целью для аудиторов из-за продолжительности времени, в течение которого счет может оставаться открытым. Поскольку компании могут хранить расходы в учете в течение продолжительных периодов времени, они могут избежать амортизации, поэтому в отчетах прибыль может быть указана с более высоким значением, чем она есть на самом деле.

Запись учета CIP

Помимо знания того, что такое учет незавершенного строительства, вы также должны знать, что происходит при записи счета. Как указывалось ранее, счет незавершенного строительства имеет естественный дебетовый остаток. Все затраты на строительство, связанные со строительством актива, будут аккумулироваться на счете до тех пор, пока проект не будет завершен и актив не будет введен в эксплуатацию.

После ввода актива в эксплуатацию счет незавершенного строительства будет кредитован, а дебет перенесен на основные средства. Ниже мы покажем вам пример того, как может выглядеть запись для компании.

Пример 

В этом примере предположим, что компания ABC является подрядчиком и только что начала строительство нового здания. Вот как компании ABC в журнале ABC могут выглядеть во время строительного процесса:

1) 18 июля 2019 года поставщика поставленных материалов на работу на рабочем месте и выпустил счет в размере 200 000 долл. США:

Дебетовый кредит на счете

Строительство Прогресс 200 000

Счета задолженность 200 000

2) 19 июля 2019 г. Компания ABC получила счет от транспортной компании за доставку материалов по цене 2000 долларов США:

Титул счета Debit Credit

.

Незавершенное строительство                                     2 000

КОНАЧЕНИЯ КОЛОЧНАЯ НАБОЧКА 2000

3) 26 июля 2019 года Компания ABC использовала часть своего запаса в построении здания. Инвентарь был оценен в 1000 долл. США:

Заголовок счета дебетовой кредит

Строительство в процессе 1 000

Инвентарь 1000

4) 30 июля 2019 года поставщик B доставлен расходные материалы на работу на рабочем месте и выпустил счет в размере 60 000 долл. США:

Заголовок счета. ) 15 августа 2019 года компания ABC завершила строительство здания и сдала его в эксплуатацию. Финансовый отдел оценил расходы в:

поставщик A счета -фактура 200 000

Транспортный законопроект 2009

Инвентаризация 1000

Поставщик B -фактура 60 000

Всего 263 000

. Запись журнала будет:

77.

Незавершенное строительство                                                263 000

Теперь компания ABC начнет амортизировать оборудование после завершения проекта.     

Преимущества программного обеспечения для интеграции бухгалтерского учета

Несмотря на то, что традиционные методы учета в управлении строительством могут по-прежнему работать для некоторых компаний, внедрение программного обеспечения для управления строительством с интеграцией бухгалтерского учета может упростить процесс, снизить нагрузку и значительно повысить эффективность вашего бизнеса. более эффективным. Использование программного обеспечения дает много преимуществ, таких как автоматизированный расчет стоимости работ, улучшенное финансовое отслеживание, а сотрудники в офисе и на местах имеют мгновенный доступ к файлам, таким как табели учета рабочего времени и заказы на изменение. В зависимости от программного обеспечения оно также может включать функции безопасности и аудита, помогающие избежать рисков. В целом, использование программного обеспечения с интеграцией учета может помочь повысить скорость и точность ваших отчетов.

Заключение 

Прочитав эту статью, вы должны лучше понять, что такое учет незавершенного строительства и как отражать его в бухгалтерских книгах. Важно помнить, что может быть много различных затрат, связанных с учетом незавершенного строительства, поэтому ваша точность в отслеживании и отчетности по этим затратам жизненно важна для поддержания проекта в рамках бюджета. Также обязательно ознакомьтесь с тем, как программное обеспечение для управления проектами с интеграцией бухгалтерского учета может помочь вашему бизнесу процветать как в полевых условиях, так и в офисе.

Глава 6: Описание классификации счетов


  • Классификация фондов
  • Программа
  • Балансовые отчеты/Отчет о чистых активах
  • Классификация доходов и других источников финансирования
  • Классификация расходов
    • Функция
    • Объект
  • Проект/Отчетность
  • Уровень обучения
  • Быстрый поиск кода по номеру/категории
  • Описание кода в алфавитном порядке

Баланс Листы/Отчет о чистых активах

 Код Описание
Активы
101 Наличные в банке. Все средства на депозите в банке или на сбережениях и кредитное учреждение, как правило, на беспроцентных счетах. Процентные счета отражаются в составе инвестиций.
 
102 Наличные в кассе. Валюта, монеты, чеки, почтовые и экспресс-доставки денежные переводы и банковские тратты в наличии.
 
103 Мелкая наличность. Сумма денег, отложенная для оплаты мелких обязательств для которых выдача официального ваучера и чека будет слишком дорого и долго.
 
104 Обмен наличными. Сумма денег, отложенная для сдачи.
 
105 Наличные с фискальными агентами. Депозиты с фискальными агентами, такие как коммерческие банки, для выплаты по погашенным облигациям и процентам.
 
111 Инвестиции. Ценные бумаги и недвижимость, предназначенные для производства доход в виде процентов, дивидендов, арендной платы или аренды платежи. Инвестиции должны быть представлены по справедливой стоимости на отчетная дата. Прибыли и убытки от изменений на ярмарке стоимость инвестиций учитывается с использованием счета доходов 1530. Счет не включает капитальные активы, используемые в школьном округе. операции. Отдельные счета для каждой категории инвестиций может быть сохранен.
 
112 Неамортизируемые премии по инвестициям. Превышение сумма, уплаченная за ценные бумаги сверх номинальной стоимости, еще не амортизирован. Использование этой учетной записи ограничено краткосрочные инвестиции на денежном рынке.
 
113 Неамортизируемые скидки на инвестиции (кредит). превышение номинальной стоимости ценных бумаг над уплаченной суммой для них то, что еще не списано. Использование этой учетной записи ограничивается краткосрочными инвестициями.
 
114 Проценты к получению по инвестициям. Сумма процентов дебиторская задолженность по инвестициям, за исключением приобретенных процентов. Интерес купленные должны отображаться в отдельном аккаунте.
 
115 Начисленные проценты по приобретенным инвестициям. Интерес начисляется на инвестиции между датой последней выплаты процентов и дата покупки. Аккаунт учитывается как актив до первой даты выплаты процентов после даты покупки.
 
121 Налоги к получению. Неуплаченная часть налогов которые взимаются школьным округом или правительственной единицей и что наступил срок, включая любые проценты или штрафы, которые могут начисляться. Отдельные счета могут вестись на основании налогового года, текущие и просроченные налоги или и то, и другое.
 
122 Пособие по неуплаченным налогам (кредит). Часть дебиторская задолженность по налогам не подлежит взысканию. Счет отражается в балансе как вычет по налогам. Дебиторская задолженность, чтобы получить чистую дебиторскую задолженность по налогам. Отдельный счета могут вестись на основе года налоговой росписи, просроченной налоги или и то, и другое.
 
131 Дебиторская задолженность по межфондовым кредитам. Учетная запись актива, используемая для зафиксировать ссуду одним фондом другому фонду в том же государственном Ед. изм. Рекомендуется вести отдельные учетные записи. на каждый межфондовый кредит.
 
132 Межфондовая дебиторская задолженность. Используется учетная запись актива для указания сумм, причитающихся определенному фонду другим фондом в том же школьном округе за проданные товары или оказанные услуги. Рекомендуется вести отдельные учетные записи для каждого межфондовая дебиторская задолженность.
 
141 Межправительственная дебиторская задолженность. Причитающиеся суммы в подотчетную государственную единицу из другого государственного Ед. изм. Эти суммы могут представлять собой субсидии, общие налоги, налоги, взимаемые для отчетной единицы другой единицей, кредиты, и плату за услуги, оказанные отчитывающейся единицей за другое правительство. Рекомендуется разделять учетные записи вестись по каждой межведомственной дебиторской задолженности.
 
151 Дебиторская задолженность. Суммы, которые были предоставлены взаймы лицам или организациям, включая записки, принятые в качестве обеспечения для таких кредитов, если это разрешено законом.
 
152 Пособие по безнадежным кредитам (кредит). Порция дебиторская задолженность по кредитам, по оценкам, не подлежит взысканию. Счет отражается в балансе как вычет из Прочих Счет дебиторской задолженности по кредитам.
 
153 Прочая дебиторская задолженность. Задолженность по открытому счету от частных лиц, фирм или корпораций за товары и услуги предоставлен школьным округом (но не включая суммы, причитающиеся из других фондов или из других государственных единиц).
 
154 Резерв по безнадежной дебиторской задолженности (кредит). Резерв на ту часть дебиторской задолженности, которая оценивается, не будет собираться. Аккаунт отображается на бухгалтерский баланс как вычет из прочей дебиторской задолженности учетная запись.
 
171 Запасы для потребления. Стоимость расходных материалов и имеющееся в наличии оборудование, еще не переданное подразделениям-реквизиторам.
 
172 Запасы для перепродажи. Стоимость товаров, принадлежащих школьный округ для перепродажи, а не для использования в своих собственных операции.
 
181 Предоплаченные товары. Расходы/расходы на выплату пособий еще не получил. Предоплаченные расходы отличаются от отсроченных платежей в том, что они распространяются на более короткий период времени, чем отсроченные сборы и регулярно повторяющиеся эксплуатационные расходы. Примеры Предоплаченные расходы включают предоплату арендной платы, предоплату процентов и неистекшие страховые взносы.
 
191 Депозиты. Средства, депонированные школьным округом в качестве необходимое условие для получения услуг, товаров или того и другого.
 
192 Отсроченные расходы/расходы. Определенные выплаты которые сделаны в один период, но более точно отражены в качестве расхода/расхода в следующем финансовом периоде.
 
193 Капитализированные расходы на выпуск облигаций и другие долговые обязательства. Представляет определенные расходы по выпуску облигаций и других долговых обязательств, включая аренду с выкупом затраты на выпуск долговых обязательств, которые капитализируются с целью учет стоимости/основы оценки основных средств.
 
194 Премия и дисконт при выпуске облигаций. Представляет суммы, подлежащие амортизации в качестве премии/дисконта по долгу в связи с с выпуском облигаций.
 
199 Прочие оборотные активы. Текущие активы, не предусмотренные в другом месте.
 
200 Основные средства. Те активы, которые школьный округ намеревается удерживать или продолжать использовать в течение длительного периода времени. В частности, капитальные активы включают землю, улучшения земли, сервитуты, здания и улучшения зданий, транспортные средства, машины, оборудование, произведения искусства и исторические ценности, инфраструктура, и все другие материальные или нематериальные активы, которые используются в деятельности и которые имеют первоначальный срок полезного использования, превышающий единый отчетный период.
 
211

Земля и благоустройство. Счет основных средств который отражает стоимость приобретения земли, принадлежащей школе округ. Если земля куплена, этот счет включает цена покупки и расходы, такие как судебные издержки, заполнение и земляные работы затраты и другие сопутствующие затраты на усовершенствование, понесенные для привести землю в состояние, пригодное для использования по назначению. Если земля полученного в дар, в учете отражается его справедливая стоимость по время приобретения. Кроме того, постоянные улучшения земли, такие как сортировка и заполнение, должны быть учтены в этом учетная запись.

Земля и улучшения земли считаются неисчерпаемыми активы из-за их значительно длительного ожидаемого срока полезного использования. Неисчерпаемые активы не подлежат амортизации. Следовательно, все активы, классифицированные по коду актива 211, не приведут к амортизационные отчисления.

 
221

Улучшения сайта. Счет основных средств, который отражает стоимость непостоянных улучшений здания объекты, кроме зданий, которые повышают стоимость земли. Примеры таких улучшений являются заборы, подпорные стенки, тротуары, тротуары, желоба, туннели и мосты. Если улучшения куплены или построены, этот аккаунт содержит покупку или договорная цена. Если улучшения получены даром, отражает справедливую стоимость на момент приобретения.

Улучшения сайта — это улучшения, которые имеют ограниченный полезный жизнь. Потому что эти улучшения уменьшают свою ценность/полезность. со временем целесообразно амортизировать эти активы. Следовательно, все капитализированные улучшения сайта должны амортизироваться в течение ожидаемый срок их полезного использования.

 
222 Накопленная амортизация по улучшениям на месте. Накоплено суммы амортизации земельных участков.
 
231 Здания и улучшения зданий. Основной капитал счет, отражающий стоимость приобретения капитальных сооружений используется для размещения лиц и имущества, принадлежащего школьному округу. Если здания куплены или построены, этот счет включает покупная или договорная цена всех постоянных зданий и приспособления, прикрепленные к ним и образующие постоянную часть таких здания. Этот аккаунт включает в себя все улучшения зданий, включая модернизацию проводки здания для технологий. Если здания приобретаются даром, в учете отражается их справедливое стоимость на момент приобретения.
 
232 Накопленная амортизация зданий и улучшений зданий. Накопленные суммы по амортизации зданий и улучшения здания.
 
241 Машины и оборудование. Материальное имущество более или менее постоянного характера, кроме земли, зданий или улучшений к тому, что полезно при проведении операций. Примеры являются машины, инструменты, грузовики, автомобили, автобусы, компьютеры, купленные программное обеспечение, мебель и предметы интерьера. Приложение E содержит критерии определить, является ли покупка поставкой или частью машины или оборудование.
 
242 Накопленная амортизация машин и оборудования. Накоплено суммы амортизации машин и оборудования.
 
251 Произведения искусства и исторические сокровища. Отдельные предметы или коллекции предметов, имеющих художественную или культурную ценность.
 
252 Накопленная амортизация произведений искусства и исторических Коллекции. Накопленные суммы амортизации (как применимо) произведений искусства и исторических сокровищ.
 
261 Инфраструктура. Основной капитал, сеть или подсистема срок полезного использования которого значительно больше, чем у прочих основных средств. Эти активы могут включать воду / канализацию системы, дороги, мосты, туннели и другие подобные активы.
 
262 Накопленная амортизация инфраструктуры. Накоплено суммы на амортизацию объектов инфраструктуры.
 
271 Незавершенное строительство. Стоимость строительства работа начата, но еще не завершена.
 

[назад вверх]

 
Обязательства
 Код  Описание
401 Кредиторская задолженность по межфондовым кредитам. Счет пассивов, используемый для зафиксировать задолженность одного фонда перед другим фондом в том же государственном Ед. изм. Рекомендуется вести отдельные учетные записи. на каждый межфондовый кредит.
 
402 Межфондовая кредиторская задолженность. Используется пассивный счет для указания сумм, причитающихся конкретному фонду, и оказанных услуг. Рекомендуется вести отдельные учетные записи для каждого межфондовая задолженность.
 
411 Межправительственная кредиторская задолженность. Суммы задолженности подотчетный школьный округ другой государственной единице. Рекомендуется вести отдельные учетные записи для каждого межведомственная оплата.
 
421 Кредиторская задолженность. Обязательства по открытому счету частным лицам, фирмам или корпорациям за товары и услуги полученных школьным округом (но не включая суммы, причитающиеся в другие фонды того же школьного округа или в другие государственные единицы).
 
422 Судебные решения. Суммы, подлежащие оплате школой района в результате судебных решений, в том числе об осуждении премии, выплачиваемые за частную собственность, взятую для общественного пользования.
 
423 Гарантии к оплате. Суммы, причитающиеся назначенным получателям платежей в виде письменного приказа, составленного школьным округом указание казначею школьного округа выплатить определенную сумму.
 
431 Контракты к оплате. Суммы, причитающиеся по договорам на активы, товары и услуги, полученные школьным округом.
 
432 Контракты на строительство, кредиторская задолженность. Обязательства в связи с договорами на строительство для этой части работа, которая была завершена, но по какой части ответственности не был оплачен в ожидании окончательной проверки или истечения определенный период времени или и то, и другое. Невыплаченная сумма обычно установленный процент от цены контракта.
 
433 Контракты на строительство к оплате. Суммы, причитающиеся школе район по подрядам на строительство зданий и других сооружений и другие улучшения.
 
441 Облигации с погашением к оплате. Облигации, которые достигли или прошли срок их погашения, но которые остаются неоплаченными.
 
442 Облигации к оплате-Текущие. Облигации, которые не достигли или истек срок их погашения, но должны быть погашены в течение одного года или меньше. Эта учетная запись используется только в собственническом или фидуциарном средства.
 
443 Неамортизированные премии при выпуске облигаций. Аккаунт которая представляет собой ту часть избыточной выручки по облигациям выше номинальной стоимости и подлежит амортизации в течение оставшейся части срок жизни таких облигаций.
 
451 Кредиторская задолженность. Краткосрочные обязательства, представляющие суммы, взятые взаймы на короткий период времени, как правило, векселями к оплате или варрантами к оплате.
452 Обязательства по аренде — Текущие. Обязательства по капитальной аренде которые должны быть погашены в течение одного года.
 
455 Проценты к уплате. Проценты к уплате в течение одного года.
 
461 Начисленная заработная плата и льготы. Заработная плата и дополнительные льготы затраты, понесенные в текущем отчетном периоде, не подлежит оплате до следующего отчетного периода.
 
471 Вычеты и удержания из заработной платы. Суммы вычтены из заработной платы работников для удержания налогов и других целей. Также включаются подлежащие выплате суммы пособий, выплачиваемых округом. А для каждого вида пособия может использоваться отдельный счет ответственности.
 
472 Компенсируемые отсутствия — текущий . Компенсируемые отсутствия который будет выплачен в течение одного года.
 
473 Начисленные ежегодные обязательные взносы. А ответственность, возникающая в связи с невыплатами в пенсионные фонды. Этот сумма представляет собой любую разницу между актуарно определенной ежегодный обязательный взнос и фактические платежи в пользу Пенсионный фонд.
 
481 Доходы будущих периодов. Счет пассива, который представляет доходы, собранные до наступления срока их погашения.
 
491 Депозиты к оплате. Ответственность за депозиты, полученные в качестве обязательное условие для предоставления или получения услуг, товаров или оба.
 
499 Прочие текущие обязательства. Прочие краткосрочные обязательства не предусмотрены в другом месте.
  Долгосрочные обязательства. Обязательства со сроком погашения более одного года. Эти учетные записи должны использоваться только с Собственные и доверительные фонды.
 
511 Облигации к оплате. Облигации, которые не достигли или не прошли срок их погашения и которые не должны быть погашены в течение одного года.
 
512 Начисленные проценты. Счет, представляющий проценты начисляется на облигации с большим дисконтом. Этот аккаунт должен использоваться школьными округами, которые выпускают прирост капитала облигации. Такие облигации обычно выпускаются с большим дисконтом от номинальной стоимости, и проценты не выплачиваются до погашения. При учете по методу полного начисления район обязан начислять проценты по облигациям в течение срока их действия. Аккреция процесс систематического увеличения балансовой стоимости облигации до ее оценочной стоимости на дату погашения связь. Чтобы рассчитать начисленные проценты, округ должен вменить эффективная процентная ставка, используя текущую стоимость, лицо стоимость (или будущая стоимость) и срок действия облигации, а также умножить эффективную процентную ставку на балансовую стоимость задолженности на конец периода. Повышенный интерес обычно учитываются как дополнение к непогашенному долговому обязательству.
 
513

Неамортизированные прибыли/убытки от погашения долга. Ан счет, представляющий разницу между повторным приобретением цена и чистая балансовая стоимость старого долга, когда текущий или происходит досрочное возмещение долга. Этот аккаунт должен быть используется только тогда, когда погашение долга происходит за собственные средства. Сумма неамортизированного убытка должна быть отложена и амортизирована как компонент процентных расходов при систематическом и рациональном образом в течение оставшегося срока действия старого долга или срока нового долга, в зависимости от того, что короче. На балансе, эта отсроченная сумма должна отражаться как вычет из или дополнение к новому долговому обязательству.

 
521 Кредиторская задолженность. Подписано безусловное письменное обещание производителем заплатить определенную сумму денег в течение одного года или более после даты выдачи.
 
531 Обязательства по капитальной аренде. Оставшиеся суммы выплачивается по договорам капитальной аренды.
 
551 Компенсируемые отсутствия. Суммы, оставшиеся за сроком на один год, подлежащий выплате по компенсируемым отсутствию остатков.
 
561 Арбитражная скидка Ответственность. Обязательства, вытекающие из арбитражные скидки IRS от финансирования облигаций.
 
590 Прочие долгосрочные обязательства. Прочие долгосрочные обязательства не предусмотрены в другом месте. Этот счет представляет суммы со сроком погашения более одного года с отчетной даты для авансы из других фондов и некоторые разные обязательства, включая компенсацию работникам, самофинансируемое страхование и судебные иски и судебные решения.
 

[назад вверх]

 
Фонд Остатки/Фонд Чистые активы
 Код  Описание
711 Резерв для запасов. Резерв, представляющий часть остатка средств, разделенная, чтобы указать, что активы равные сумме резерва инвестируются в товарно-материальные запасы и, следовательно, не доступны для присвоения. Использование этой учетной записи является необязательным, если метод учета покупок используется для инвентаризации.
 
712 Резерв для предоплаченных товаров. Резерв, представляющий часть остатка средств, разделенная, чтобы указать, что активы равны сумме резерва, связаны и являются, следовательно, не доступны для присвоения. Использование этой учетной записи по желанию.
 
713 Резерв для обременений. Резерв, представляющий часть остатка средств, выделенная для покрытия непогашенных обременения. Отдельные счета могут вестись для текущих обременения и обременения прошлых лет.
 
714 Остаток прочих резервных фондов. Резерв, представляющий часть остатка средств, выделенная для указания того, что активы равны сумме резерва, являются обязательными и, следовательно, являются не доступны для присвоения. Рекомендуется отдельно Резерв создается для каждой специальной цели. Один пример специального назначения являются ограниченными федеральными программами.
 
720 Остаток назначенного фонда. Обозначение, представляющее часть остатка средств, выделенная для указания того, что активы равные сумме назначения были выделены правление или высшее руководство с добросовестной целью в будущем.
 
730 Остаток незарезервированного фонда. Превышение активов фонда по его обязательствам, резервам фонда и назначениям.
 
740 Инвестиции в капитальные активы за вычетом соответствующей задолженности. Это счет используется для учета компонента чистых активов, инвестированного в капитальные активы за вычетом соответствующего долга, который представляет собой общую капитальные активы за вычетом накопленной амортизации за вычетом прямого долга относящиеся к основным средствам. Эта учетная запись должна использоваться в Только собственные средства.
 
750 Ограниченные чистые активы. Эта учетная запись используется для записи компонент чистых активов — ограниченные чистые активы, который представляет чистые активы, ограниченные источниками, внутренними или внешними по отношению к организация. Этот счет должен использоваться в собственных фондах Только.
 
760 Неограниченные чистые активы. Эта учетная запись используется для записи компонент чистых активов — неограниченные чистые активы, который представляет чистые активы, не классифицированные на счетах 740 и 750. Настоящий счет должен использоваться только в собственных фондах.

[В начало]

ПРОДОЛЖЕНИЕ
<< НАЗАД 1   2 3  4 5  6 7  8  >> СЛЕДУЮЩИЙ

 

Учет основных средств | Финансовые услуги

Все расходы, связанные с новыми проектами строительства или реконструкции стоимостью 100 000 долл. США или более, а также все приобретения земли и зданий должны учитываться в производственных фондах – счета Главной книги 8. Отдел учета капитальных активов (CAA) наблюдает за созданием счетов и ведением счетов Главной книги 8 и отвечает за управление процессами капитализации и амортизации, связанными с капитальными проектами Университета.

Создание и обслуживание аккаунта:

  • Создание учетной записи
    • Управляемые объекты или подразделения?
      • Управляемые объекты: если подразделение хочет, чтобы объекты управляли проектом, они должны связаться с объектами. Услуги несут ответственность за инициирование любых запросов на создание учетной записи для проектов, которыми они управляют.
      • Управление подразделением: подразделение будет работать непосредственно с CAA, чтобы запросить учетную запись проекта. Подразделения несут ответственность за получение надлежащих разрешений (см. следующий раздел) до заполнения формы 70A.
  • Проверка авторизации проекта
    • Все капитальные проекты, включая утверждения, регулируются Политикой университета 1301 – Планирование проектов, утверждения и контроль
    • .
    • Проекты строительства или реконструкции утверждаются либо в рамках процесса годового бюджета капиталовложений, либо посредством запроса вне цикла. За дополнительной информацией о процессе утверждения проекта обращайтесь в Бюджетное управление.
  • Обработка финансовых и бюджетных записей для утвержденных проектов
    • CAA является единственной уполномоченной группой в кампусе для подачи финансирования и бюджетных переводов на / со счетов 8 Главной книги
    • .
    • Увеличение бюджета на существующих счетах капитальных проектов должно соответствовать Политике университета 1301.
  • Мониторинг существующих счетов капитальных проектов
    • CAA отвечает за текущее обслуживание FAS существующих учетных записей (например, обновление Уполномоченных лиц/Администраторов учетных записей, проверка критериев капитализации для корректировки бюджета и т.  д.).
    • CAA отвечает за мониторинг всего портфеля счетов Главной книги 8, включая показатель капитала, доступный баланс бюджета и т. д.
  • Закрыть счета завершенных проектов
    • Объекты или подразделения несут ответственность за уведомление CAA о любых счетах, которые готовы к закрытию (например, все строительство завершено и все последующие платежи занесены на счет). Прежде чем подать запрос на закрытие счета, Учреждения или Подразделение должны:
      • Проверьте состояние учетной записи, чтобы убедиться в отсутствии открытых обременений, нулевом балансе ваучеров к оплате в Главной книге и в том, что учетная запись не превышает бюджет.
      • Отправьте меморандум о закрытии или электронное письмо с просьбой закрыть учетную запись. Если на счете остаются средства, CAA вернет средства на исходный счет финансирования, если иное не указано в запросе на закрытие.

Капитализация и амортизация:

  • Капитализация затрат на строительство и учет амортизации зданий
    • Капитализация здания происходит во время закрытия проекта или ежегодно в конце финансового года. Капитализация расходов на землю, строительство и бухгалтерские книги производится в соответствии с Политикой университета 1004.1 — Политика капитализации: земля, здания, оборудование и книги и Политика университета 1004.4 — Затраты на строительство и реконструкцию зданий. Оценки незавершенного строительства и дополнений бухгалтерского учета ежеквартально регистрируются в ФАС для целей финансовой отчетности.
    • Амортизация зданий и бухгалтерских книг регистрируется ежегодно в конце финансового года в соответствии с Политикой университета 1004.2 — Амортизация земельных улучшений, зданий, оборудования и книг. Ежемесячные оценки амортизации регистрируются в ФАС; однако эти записи сторнируются с суммой фактической амортизации здания на конец года.
  • Капитализация затрат на оборудование и учет амортизации оборудования
    • Капитализация оборудования происходит ежегодно в конце финансового года. Капитализация оборудования производится в соответствии с Политикой Университета 1004. 1 — Политика капитализации: земля, здания, оборудование и книги. Оценки капитализации оборудования ежеквартально отражаются в ФАС для целей финансовой отчетности.
    • Амортизация зданий и бухгалтерских книг регистрируется ежегодно в конце финансового года в соответствии с Политикой университета 1004.2 — Амортизация земельных улучшений, зданий, оборудования и книг. Ежемесячные оценки амортизации регистрируются в ФАС; однако эти записи сторнируются с суммой фактической амортизации оборудования на конец года.
  • Капитализация процентов
    • CAA несет ответственность за определение и регистрацию ежегодных капитализированных процентных расходов в соответствии с Политикой Университета 1004.8 — Капитализация процентов.
  • Капитализация закупок программного обеспечения и/или разработки и внедрения программного обеспечения
    • К реализации программного обеспечения применяются особые правила. Пожалуйста, нажмите здесь для получения дополнительных указаний.

8 причин сложности стандартов учета в строительстве

В строительной отрасли может показаться, что нет ничего простого. Невероятно длинные циклы продаж, ненастная погода, резкие колебания стоимости материалов, беспощадная конкуренция и бесчисленное количество движущихся частей — вот лишь некоторые из многих трудностей, с которыми регулярно сталкиваются строительные фирмы. К сожалению, бухгалтерская и финансовая сторона отрасли ничем не отличается.

Выставление счетов AIA, начисление заработной платы профсоюза, преобладающая заработная плата, удержания, признание доходов и многое другое не только усложняют работу бухгалтерии, но и требуют инвестиций в системы, способные обрабатывать такие функции.

Многие контролеры и финансовые директора в сфере строительства пытаются найти подходящее программное обеспечение для внедрения, которое не только вписывается в их существующий технологический стек и цели, но и дает пользователям возможность управлять этими специфическими процессами строительства. Это часто приводит к тому, что компании либо связывают несколько систем вместе с помощью интеграций и неуклюжих API-интерфейсов, либо управляют электронными таблицами.

Ни один из сценариев не является идеальным и приводит к задержке данных, увеличению ручного труда и возможности ошибки.

Хотя это не полный список, некоторые из ключевых вопросов, которые усложняют работу финансовых и бухгалтерских отделов строительной отрасли, включают:

  • Список значений
  • Управление изменениями
  • Признание выручки
  • Удержание
  • Стоимость работы
  • Незавершенное производство
  • Преобладающая заработная плата
  • Расчет заработной платы Союза
  • 1. Что такое выставление счетов AIA?

    AIA означает Американский институт архитекторов. Основанная в 1857 году, AIA в настоящее время насчитывает около 100 000 членов по всему миру. У института есть коллекция контрактов, которые широко используются в отрасли, что помогает стандартизировать многие сложные соглашения, заключаемые между строительными фирмами, их поставщиками, клиентами и субподрядчиками.

    Из-за необходимости стандартизации существуют строгие правила в отношении того, как должны обрабатываться счета и выставление счетов AIA. Задействованы две ключевые формы, G-702 и G-703, которые вместе образуют Платежное приложение (или сокращенно Платные приложения). Эти платные приложения помогают убедиться, что субподрядчики получают платежи за завершенные части проекта.

    В G-702 указана сумма, согласованная до распоряжения об изменении, сумма распоряжения об изменении в долларах, общая сумма контракта, стоимость выполненной работы, удержание, причитающиеся платежи, остаток до завершения и многое другое.

    На листе продолжения G-703 перечислены детали отдельных позиций на основе таблицы значений. График значений — это, по сути, документ, в котором приводится список всех рабочих элементов проекта и связанных с ними затрат. Форма G-703 содержит более конкретную разбивку платежей, перечисленных в G-702, и служит продолжением этой формы.

    К сожалению, заполнение форм для выставления счетов AIA G-702 и G-703 может занимать очень много времени и повторяться. Обычно они выполняются ежемесячно, но иногда выполняются чаще. Инвестиции в программное обеспечение для выставления счетов AIA могут значительно сократить ручной труд и головную боль, связанные с процессом AIA. Функции программного обеспечения для выставления счетов AIA могут включать автоматизацию, упрощенные расчеты, обеспечение качества и многое другое.

    2. Что такое управление изменениями?

    Единственная постоянная перемена, и строительная отрасль не исключение. Масштаб проекта, организация, методы выполнения работ, контракты и распределение рисков, а также методы контроля — все это факторы, которые могут быть изменены. Однако внесение изменений в середине проекта может сильно повлиять на успех проекта. Расползание масштабов, колебания бюджета и конфликты в расписании — это лишь некоторые из проблем, которые могут возникнуть при введении изменений. Исследования показали, что увеличение количества изменений в проекте снижает вероятность того, что проект не уложится в бюджет. Из-за этого важно иметь процедуры для стандартизации, организации и контроля изменений в рамках проекта.

    Программное обеспечение для управления изменениями помогает организовать процесс и обеспечивает стандартизированный рабочий процесс, чтобы свести к минимуму риски и затраты, связанные с инициированием изменений. Программное обеспечение для управления изменениями позволяет отправлять, просматривать, запрашивать и утверждать изменения с централизованной платформы. Это упрощает процесс, обеспечивает видимость для всех важных сторон и позволяет контролировать ваш проект и бюджет.

    3. Что такое признание выручки?

    Признание выручки – это процесс , согласно которому выручка признается на основе выполнения определенных задач по договору, а не в виде единовременной суммы при завершении договора. Этот процесс особенно распространен в отраслях, связанных с долгосрочными контрактами и проектами (например, в строительстве и архитектуре). Надлежащее признание выручки имеет важное значение для строительного бизнеса, поскольку оно помогает составить более четкое представление о финансовом состоянии организации, чем традиционный учет по кассовым операциям.

    Например, если строительная фирма заключает контракт на 2 года на сумму в миллионы долларов, она может не получить никакого денежного потока в течение первого года. Это может исказить их бухгалтерские книги так, как будто они находятся глубоко под водой в финансовом отношении. На самом деле их заработали примерно 50% этого дохода в первый год. При признании выручки понимается, что половина стоимости контракта была заработана, даже если денежные средства еще не были обменены.

    Наиболее распространенным методом признания выручки является «процент выполнения». При использовании этого метода выручка признается в процентах от выполнения контракта. Если контракт стоит 1 миллион долларов и 25% работ выполнено, то будет признана выручка в размере 250 тысяч долларов.

    Как правильная технология может помочь в признании выручки?

    С помощью ScaleNorth’s Construction for NetSuite SuiteApp вы можете автоматически рассчитывать признание доходов в NetSuite на основе процента выполнения, сокращая количество ручных вычислений, ошибок и усилий.

    4. Что такое удержание?

    Удержание – это сумма денег, указанная в контракте (обычно 5-10% от каждого признанного платежа), которая удерживается до завершения контракта. Хотя это предназначено для создания стимула для того, чтобы увидеть проект полностью, это не лишено противоречий. Многие жалуются, что это добавляет ненужных сложностей в и без того сложную бухгалтерскую среду. Другие критики отмечают, что удержание часто не выплачивается до завершения проекта, а не отдельных задач. Для субподрядчиков или аналогичных сторон, которые участвуют только в небольшой части общего проекта, это может означать ожидание месяцев или более между моментом, когда они завершат свою задачу, и временем, когда им заплатят.

    Независимо от того, где вы находитесь, удержание является важной частью отрасли и имеет важное значение для правильного управления. Программное обеспечение для удержания может помочь вашему бизнесу автоматически генерировать счета с позициями для удержания, уменьшая рабочую нагрузку и сложность этой отраслевой задачи.

    5. Что такое стоимость работы?

    Калькуляция стоимости работ — это способ определения того, какие прямые и косвенные затраты составляют общую стоимость выполнения работы. Он учитывает труд, материалы и накладные расходы на высоком уровне, но может включать более конкретные разбивки, такие как стоимость оборудования по сравнению со стоимостью пиломатериалов или аренды оборудования.

    Правильный расчет стоимости работы важен для понимания того, куда уходят ваши деньги и что можно улучшить. Это не только дает вам представление о каждом отдельном проекте, но и позволяет оценить эффективность одного проекта по сравнению с другим. Это особенно важно в строительной отрасли из-за большого количества типов материалов, подрядчиков, субподрядчиков, архитекторов, инженеров, партнерств и многого другого, которые вступают в игру с типичным проектом.

    Несмотря на то, что расчет стоимости работ чрезвычайно важен, не менее важно иметь программное обеспечение, которое его оптимизирует. Во-первых, программное обеспечение для расчета стоимости работ помогает предприятиям автоматизировать отчетность и признание доходов. Программное обеспечение для расчета стоимости работы также позволяет быстро сравнивать и сопоставлять временные рамки, проекты и задачи для максимальной наглядности. Вы будете иметь более точные прогнозы и бюджетирование, чем когда-либо прежде, что не только укрепит вашу прибыль, но и улучшит качество обслуживания клиентов.

    Поскольку при расчете стоимости работ учитываются такие вещи, как накладные расходы и цепочка поставок, использовать ее как отдельную автономную систему неэффективно. Вместо этого он работает лучше всего, когда тесно интегрирован с HR, управлением проектами, цепочкой поставок, инвентаризацией и другими программными системами. Еще лучше, если все это обрабатывается на одной платформе, такой как NetSuite.

    6. Что такое незавершенное производство (WIP)?

    Графики незавершенного производства используют цену сделки, затраты, понесенные на текущий момент, прогнозируемые затраты на завершение и текущие счета, чтобы помочь менеджерам отслеживать критические показатели рентабельности. Они сравнивают эти затраты, чтобы определить, является ли проект завышенным, заниженным или в соответствии с бюджетом, соответствующим объему выполненной работы. Подробная и точная отчетность о незавершенном производстве необходима для того, чтобы оставаться в рамках бюджета, но многие компании все еще борются с этой концепцией. Фактически, примерно 50% всех строительных фирм все еще используют электронные таблицы для управления своей незавершенной работой. Использование электронных таблиц приводит к дублированию ручного труда, опечаткам и плохим возможностям отчетности.

    Внедрив такую ​​систему, как NetSuite, для упрощения и рационализации незавершенного производства, вы можете сократить объем ручного труда, автоматизировать расчеты и процессы, получить подробные отчеты, настроить оповещения KPI и многое другое.

    7. Какая преобладающая заработная плата?

    Преобладающая заработная плата, по сути, представляет собой минимальный уровень заработной платы работников в данном географическом регионе. Например, если правительство инициирует проект в Лос-Анджелесе, штат Калифорния, рабочим, которых они нанимают для этого проекта, необходимо гарантировать соответствующую заработную плату, соответствующую местному лос-анджелесскому рынку. Правительство не могло подорвать местную заработную плату, чтобы избежать наказания за меньшую оплату труда рабочих. То же самое относится и к пособиям для работников. Важно отметить, что преобладающие ставки заработной платы основаны на рыночные стандарты , не минимальная заработная плата. Стандартная ставка оплаты за определенную работу, вероятно, выше, чем минимальная заработная плата в большинстве областей.

    Цель преобладающей заработной платы состоит в том, чтобы существенно защитить работников, поддерживая приемлемую для жизни заработную плату и льготы. Тем не менее, это также помогает улучшить качество предоставляемого труда, в конечном итоге улучшая конечные продукты, которыми могут наслаждаться все остальные. Это приводит к более высокой рентабельности для налогоплательщиков.

    Управление преобладающей заработной платой может занять много времени, особенно для крупномасштабных проектов, осуществляемых в нескольких юрисдикциях (например, строительство дорог или трубопроводов, пересекающих городские и государственные границы). Системы бухгалтерского учета и расчета заработной платы, которые автоматизируют и упрощают преобладающее управление заработной платой, помогают сократить объем ручного труда, помогая предотвратить попадание вашего бизнеса под контроль регулирующих органов.

    8. Что такое Union Payroll?

    Профсоюзы являются чрезвычайно важной частью строительной отрасли, но они создают сложности для бухгалтерского учета и расчета заработной платы.

    Во-первых, профсоюзам требуется точное отслеживание рабочего времени, что может быть затруднительно в условиях, когда люди находятся в полевых условиях или имеется несколько рабочих мест. Наличие облачной системы, доступной из любого места (включая мобильный), чрезвычайно полезно для точного расчета заработной платы профсоюзов.

    Во-вторых, разные профсоюзы предъявляют разные требования к заработной плате, методам и датам расчета заработной платы, а также другим ключевым операционным различиям. Возможность легко управлять всеми этими переменными имеет решающее значение для соблюдения нормативных требований.

    Благодаря NetSuite ваши сотрудники могут не только использовать функции учета рабочего времени из любой точки мира, но и с легкостью управлять правилами и рабочими процессами, связанными с требованиями к заработной плате конкретных сотрудников.

    Заключение 

    Строительная отрасль имеет бесчисленное количество правил, требований и препятствий, через которые необходимо пройти, чтобы работать эффективно и соответствовать требованиям. В наши дни важно иметь правильную технологию, которая поможет вашему бизнесу ориентироваться в этой сложной операционной среде.

    Пакет ScaleNorth Construction for NetSuite SuiteApp позволяет компаниям управлять всеми этими специфическими для строительства задачами бухгалтерского учета непосредственно в NetSuite. Кроме того, надежная функциональность NetSuite изначально обеспечивает расширенный учет и финансы, отчетность, управление запасами и цепочками поставок, HR, CRM, маркетинг и многое другое.

    Прошли те времена, когда вам приходилось управлять своим строительным бизнесом с постоянно растущим числом электронных таблиц и разрозненных систем точек. С помощью ScaleNorth Construction for NetSuite ScaleApp вы можете управлять практически всеми аспектами своего бизнеса, а также получать лучшее в своем классе программное обеспечение, которое помогает в управлении изменениями, выставлении счетов AIA, удержании, признании доходов, графике значений, расчете стоимости работы, преобладающей заработной плате и многом другом.

    Этот тип лучшего в своем классе решения необходим для сохранения конкурентоспособности и эффективности в современной сложной операционной среде. В конце концов, качество мастерства вашей команды достигает определенного предела только в том случае, если бэк-офис работает с трудом. Приложение ScaleNorth Construction для NetSuite SuiteApp предоставляет вам доступ к ведущей в мире облачной ERP-системе и может тесно интегрировать ее с платформой управления проектами, такой как Procore, что позволяет вам оптимизировать свой бизнес и работать с максимальным потенциалом. В отрасли, где царит беспощадная конкуренция, наличие такой передовой технологии может означать разницу между успехом и неудачей.

    Нажмите здесь, чтобы узнать больше о предложениях ScaleNorth Construction for NetSuite, или свяжитесь с нами сегодня, чтобы начать разговор.

    Процесс настройки и относящиеся к нему записи

    • Текст
    • Проблемы
    • Достижение целей
    • Заполните пропуски
    • Множественный выбор
    • Глоссарий

     

    В предыдущей главе предварительные финансовые отчеты были подготовлены непосредственно на основе пробного баланса. Однако было сделано предупреждение о корректировках, которые могут потребоваться для подготовки действительно правильного и актуального комплекта финансовых отчетов. Это происходит из-за многопериодных статей (статьи доходов и расходов, которые относятся к более чем одному отчетному периоду) и начисленных статей (статьи доходов и расходов, которые были получены или понесены в данном периоде, но еще не зарегистрированы в бухгалтерском учете). . Другими словами, текущая деловая активность приводит к изменениям в остатках на счетах, которые не фиксируются в журнальной записи. Время приносит изменения, и Процесс корректировки необходим, чтобы счета должным образом отражали эти изменения. Эти корректировки обычно происходят в конце каждого отчетного периода и аналогичны временному прекращению потока через бизнес-конвейер для измерения того, что находится в конвейере. Это соответствует правилам признания доходов и расходов.

    Просто невозможно каталогизировать каждую потенциальную корректировку, которую может потребоваться сделать бизнесу. Что требуется, так это четкое понимание операций конкретного бизнеса, а также хорошее владение принципами бухгалтерского учета. Следующее обсуждение описывает типичные настройки. Стремитесь развить концептуальное понимание этих примеров. Затем навыки критического мышления позволят распространить эти основные принципы практически на любую ситуацию. Конкретные примеры относятся к:

     



     

    Предоплаченные расходы

      MyExceLab

    За товары и услуги принято платить заранее. Страхование обычно приобретается путем предоплаты за годовой или полугодовой полис. Или арендная плата за здание может быть выплачена до его использования по назначению (например, большинство арендодателей требуют, чтобы ежемесячная арендная плата выплачивалась в начале каждого месяца). Другой пример предоплаченных расходов относится к расходным материалам, которые приобретаются и хранятся до того, как они действительно понадобятся. На момент покупки такие предоплаченные суммы представляют собой будущие экономические выгоды, которые приобретаются в обмен на оплату наличными. Таким образом, первоначальные затраты приводят к возникновению актива. Со временем актив уменьшается. Это означает, что необходимы корректировки для уменьшения счета актива и переноса потребления стоимости актива на соответствующий счет расходов.

    В качестве общего представления этого процесса предположим, что 1 июня кто-то вносит предоплату в размере 300 долларов США, чтобы получить три месяца услуг по стрижке газона. Как показано на следующем рисунке, эта транзакция первоначально приводит к возникновению актива в размере 300 долларов США в балансовом отчете на 1 июня. По прошествии каждого месяца 100 долларов снимаются с балансового счета и переводятся в расходы (подумайте: актив уменьшается, а расходы увеличиваются, что приводит к снижению дохода и собственного капитала).

     

    300 долларов вносится авансом 1 июня за три месяца услуг по стрижке газонов

     

     

    Изучите записи журнала для этой иллюстрации и обратите внимание на влияние на балансовый счет Prepaid Mowing (как показано на T-счетах ниже):

     

     

     

    Иллюстрация предоплаченной страховки

    Страховые полисы обычно приобретаются заранее. Денежные средства выплачиваются авансом, чтобы покрыть будущий период защиты. Предположим, что 1 января 20X1 года был приобретен трехлетний страховой полис за 9 долларов.,000. К 31 декабря 20X1 года срок действия страхового покрытия на сумму 3000 долларов США должен был истечь (один из трех лет или 1/3 от 9000 долларов США). Для записи транзакции 1 января и корректировки 31 декабря потребуются следующие записи:

    .

     

     

    В результате вышеуказанной проводки и корректирующей проводки в отчете о прибылях и убытках за 20X1 год расходы по страхованию будут отражаться в размере 3000 долларов, а в балансовом отчете на конец 20X1 года будет отражено предварительно оплаченное страхование в размере 6000 долларов (9000 долларов дебета минус 3000 долларов кредита). Оставшаяся сумма в размере 6 000 долларов будет переведена в состав расходов в течение следующих двух лет путем подготовки аналогичных корректирующих проводок в конце 20X2 и 20X3 годов.

     

    Иллюстрация предоплаты арендной платы

    Предположим, что заключен двухмесячный договор аренды и арендная плата уплачена авансом 1 марта 20X1 года в размере 3000 долларов. К 31 марта 20X1 года половина срока аренды истекла, и должны быть подготовлены финансовые отчеты. Следующие записи потребуются для записи транзакции 1 марта и корректировки арендной платы и предоплаты арендной платы 31 марта:

    .

     



     

    Как часто требуются корректировки?

      MyExceLab

    На иллюстрации для страхования корректировка была применена в конце декабря, но корректировка арендной платы произошла в конце марта. Какая разница? Что не было указано в первой иллюстрации, так это предположение о том, что финансовая отчетность готовилась только в конце года, и в этом случае корректировки были необходимы только в это время. На втором примере было прямо указано, что финансовая отчетность должна быть подготовлена ​​в конце марта, и это потребовало корректировки на конец марта.

    В этом есть мораль: корректировки следует вносить каждый раз при подготовке финансовой отчетности, и цель корректировок состоит в том, чтобы правильно отнести соответствующую сумму расходов к рассматриваемому периоду времени (оставив остаток на балансовом счете для переносятся на следующий период времени). Каждая ситуация в чем-то уникальна, и для определения правильной величины корректировки необходимо провести тщательный анализ и вдумчивое рассмотрение.


     

    Иллюстрация расходных материалов

    Первоначальная покупка расходных материалов регистрируется путем дебетования расходных материалов и кредитования денежных средств. Расходы на расходные материалы впоследствии должны быть дебетованы, а расходные материалы кредитованы на использованную сумму. Это приводит к тому, что расход в отчете о прибылях и убытках равен количеству использованных материалов, в то время как оставшийся остаток материалов в наличии отражается как актив. Ниже показана покупка расходных материалов на сумму 900 долларов. Впоследствии 700 долларов из этой суммы используются, оставляя запасы на 200 долларов на счету расходных материалов:

     

     

    Может оказаться необходимым вернуться к расчету использованных запасов. Предположим, что запасы на сумму 200 долларов в складском помещении физически пересчитаны в конце периода. Поскольку на счете имеется баланс в размере 900 долларов США, начиная с записи 8 декабря, можно «вернуться» к корректировке в 700 долларов США 31 декабря. Другими словами, поскольку было закуплено расходных материалов на 900 долларов, но осталось только 200 долларов, то должно быть использовано 700 долларов. .

    Следующий год будет немного более сложным. Если в течение 20X2 года дополнительно закуплены товары на 1000 долларов, а конечный баланс на 31 декабря 20X2 года составляет 300 долларов, то потребуются следующие записи:

     

     

      MyExceLab

    Сумма в 1000 долларов достаточно ясна, но как насчет 900 долларов расходов? Следует принять во внимание, что 20X2 начался с начального баланса в 200 долларов (прошлогодние «остатки»), закупки составили дополнительно 1000 долларов (что дает общую сумму, доступную за период в 1200 долларов), а год закончился с запасами на 300 долларов. Таким образом, за период было израсходовано 900 долларов:

     



     

    Амортизация

      MyExceLab

    Активы с длительным сроком службы, такие как здания и оборудование, будут приносить продуктивные выгоды в течение ряда периодов. Таким образом, часть их стоимости распределяется на каждый период. Этот процесс называется амортизацией . В следующей главе амортизация будет рассмотрена более подробно. Однако один простой подход называется прямолинейным методом, при котором на каждый год срока службы назначается одинаковая стоимость активов.

    Например, если 1 января первого года был куплен грузовик стоимостью 150 000 долларов США со сроком службы 3 года, амортизационные отчисления составят 50 000 долларов США в год (150 000 долларов США/3 = 50 000 долларов США). Эти расходы будут отражаться в годовом отчете о прибылях и убытках. Годовая проводка включает дебет по статье «Амортизационные расходы» и кредит по статье «Накопленная амортизация» (вместо прямого кредита на счет основных средств):

     

     

    Накопленная амортизация — это уникальный счет. Отражается в балансе как контра актив . Противоположная учетная запись — это учетная запись, которая вычитается из связанной учетной записи. В результате контра-счета имеют противоположные правила дебета/кредита. Другими словами, накопленная амортизация увеличивается с кредитом, поскольку соответствующий актив обычно имеет дебетовое сальдо. Следующие отчеты показывают, как будет выглядеть накопленная амортизация и амортизационные отчисления за каждый год:

     

     

    Как видно из годового баланса, стоимость актива по-прежнему составляет 150 000 долларов. Однако она также ежегодно уменьшается за счет постоянно растущей накопленной амортизации. Стоимость актива за вычетом накопленной амортизации известна как 9.0009 балансовая стоимость (или «чистая балансовая стоимость») актива. Например, на 31 декабря 20X2 года остаточная стоимость грузовика составляет 50 000 долларов США, состоящая из 150 000 долларов США за вычетом 100 000 долларов США накопленной амортизации. К концу срока службы актива его стоимость полностью амортизируется, а его остаточная стоимость снижается до нуля. Обычно актив может быть затем удален из счетов, при условии, что он будет полностью израсходован и списан.

     

    Незаработанные доходы

    Часто бизнес собирает деньги до предоставления товаров или услуг. Например, издатель журнала может продать многолетнюю подписку и получить полную оплату в начале или ближе к началу периода подписки. Такие платежи, полученные авансом, первоначально отражаются по дебету статьи «Денежные средства» и кредиту статьи «Незаработанный доход». Незаработанный доход отражается как обязательство, отражающее обязательство компании поставлять продукцию в будущем. Помните, что выручка не может быть признана в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока процесс получения прибыли не будет завершен.

    По мере доставки товаров и услуг (например, доставки журналов) незаработанный доход уменьшается (дебетуется), а доход увеличивается (зачисляется). Балансовый отчет на конец отчетного периода будет включать оставшуюся незаработанную выручку от тех товаров и услуг, которые еще не были поставлены. Эта сумма отражает обязательство организации по будущим результатам. Не менее важно и то, что сообщаемая выручка отражает только фактически поставленные товары и услуги. Ниже приведены иллюстративные проводки для учета незаработанных доходов:

     

     

    Начисления

    Другой тип корректирующей записи в журнале относится к начислению неучтенных расходов и доходов. Начисления – это расходы и доходы, которые постепенно накапливаются в течение отчетного периода. Начисленные расходы относятся к таким вещам, как заработная плата, проценты, арендная плата, коммунальные услуги и так далее. Начисленные доходы могут относиться к таким событиям, как обслуживание клиентов, основанное на отработанных часах.

     

    Начисленная заработная плата

    Немногие предприятия, если таковые имеются, имеют ежедневную ведомость заработной платы. Как правило, предприятия платят сотрудникам один или два раза в месяц. Предположим, в компании есть сотрудники, которые в совокупности зарабатывают 1000 долларов в день. Последний день выплаты зарплаты пришелся на 26 декабря, как показано в следующем календаре на 20X8 год. Сотрудники работали три дня на следующей неделе, но им не платили за это время до 9 января 20X9 года. По состоянию на конец отчетного периода компания должна сотрудникам 3000 долларов США (по состоянию на 29 декабря)., 30 и 31). В результате корректирующая проводка для учета начисленной заработной платы будет выглядеть следующим образом:

     

     

    Прежде чем перейти к следующей теме, рассмотрим запись, которая понадобится в следующий день выплаты жалованья (9 января 20X9 года). Предположим, что общая сумма заработной платы на эту дату составляет 10 000 долларов (3 000 долларов за предыдущий год (20X8) и еще 7 000 долларов за дополнительные семь рабочих дней в 20X9).

    Запись в журнале о фактическом дне выплаты зарплаты должна отражать, что 10 000 долл. США частично предназначены для покрытия расходов, а частично – для погашения ранее установленного обязательства:

     

     

    Начисленные проценты

    Большинство кредитов включают плату за проценты. Таким образом, сумма процентов зависит от суммы займа («основная сумма»), процентной ставки («ставка») и продолжительности периода займа («время»). Общая сумма процентов по кредиту рассчитывается как основная сумма X ставка X время.

    Например, если 100 000 долларов США заимствованы под 6 % в год на 18 месяцев, общая сумма процентов составит 9 000 долларов (100 000 долларов США X 6 % X 1,5 года). Тем не менее, даже если проценты не подлежат выплате до конца кредита, все же логично и уместно начислять проценты по прошествии времени. Это необходимо для присвоения правильной процентной стоимости каждому отчетному периоду. Предположим, что ссуда сроком на 18 месяцев была взята 1 июля 20X1 года и должна была быть погашена 31 декабря 20X2 года. Учет ссуды на различные даты (предположим, что это конец декабря, с соответствующей корректирующей записью на конец года для начисленных процентов) будет выглядеть следующим образом:

     

     

    Начисленная арендная плата

    Начисленная арендная плата является противоположностью ранее оплаченной арендной плате. Напомним, что предоплаченная арендная плата относится к арендной плате, уплаченной заранее. Напротив, начисленная арендная плата относится к арендной плате, которая еще не выплачена, хотя использование актива уже имело место.

    Например, предположим, что офисное помещение сдано в аренду, и условия договора предусматривают, что арендная плата будет выплачиваться в течение 10 дней после окончания каждого месяца из расчета 400 долларов США в месяц. В декабре 20X1 года компания Cabul занимала арендованные площади, и соответствующая корректирующая запись за декабрь выглядит следующим образом:

     

     

    Когда арендная плата выплачивается 10 января 20X2 года, потребуется следующая запись:

     

     

    Начисленный доход

    Многие компании предоставляют услуги клиентам, понимая, что им будет периодически выставляться счет за часы (или другие единицы) предоставленных услуг. Например, бухгалтерская фирма может отслеживать часы работы над различными проектами для своих клиентов. Эти часы, вероятно, накапливаются и оплачиваются каждый месяц, при этом периодическое выставление счетов происходит в месяце, следующем за месяцем, в котором была оказана услуга. В результате деньги были заработаны в течение месяца, хотя они не будут выставлены до следующего месяца. Принципы учета по методу начисления требуют, чтобы такие доходы учитывались по мере их получения. В конце декабря потребуется следующая запись для начисления выручки за услуги, оказанные на сегодняшний день (даже если физическое выставление счетов клиенту может произойти не раньше января):

     



     

    Резюме регулировки

      MyExceLab

    Предшествующее обсуждение корректировок было представлено очень подробно, потому что крайне важно понять лежащие в их основе принципы измерения дохода. Возможно, самым важным элементом бухгалтерского суждения является оценка правильности измерения доходов и расходов. Эти процессы могут быть довольно простыми, как показано на предыдущих иллюстрациях. В других случаях измерения могут стать очень сложными. Бизнес-процесс редко начинается и останавливается в начале и конце месяца, квартала или года, однако бухгалтерский процесс обязательно делит этот текущий бизнес-процесс на периоды измерения.

     

    Скорректированный пробный баланс

    Имейте в виду, что пробный баланс , представленный в предыдущей главе, был подготовлен до рассмотрения корректирующих проводок. После процесса корректировки может быть подготовлен еще один пробный баланс. Этот скорректированный пробный баланс демонстрирует равенство дебета и кредита после внесения корректирующих проводок. Таким образом, правильные финансовые отчеты могут быть подготовлены непосредственно из скорректированного пробного баланса. В следующей главе подробно рассматривается скорректированный пробный баланс.


     

    Альтернативная процедура

      MyExceLab

    Механизм учета расходов будущих периодов и незаработанных доходов может осуществляться несколькими способами. Слева внизу показан «балансовый подход» для предоплаченного страхования. Расходы были первоначально зарегистрированы на счет предоплаты в балансе. Альтернативным подходом является «подход отчета о прибылях и убытках», при котором счет расходов дебетуется в момент покупки. Соответствующая корректирующая проводка на конец периода устанавливает счет Предоплаченных расходов с дебетом суммы, относящейся к будущим периодам. Компенсирующий кредит уменьшает расходы до суммы, равной сумме, потребленной в течение периода. Обратите внимание, что счета «Расходы на страхование» и «Предоплаченное страхование» имеют идентичные остатки на 31 декабря при любом подходе.

     

     

    Учет незаработанной выручки может также осуществляться на основе балансового отчета или отчета о прибылях и убытках. Балансовый подход к незаработанной выручке представлен слева внизу. Справа показан подход, основанный на отчете о прибылях и убытках, при котором первоначальная выручка полностью записывается на счет доходов. Последующие корректирующие проводки на конец периода уменьшают выручку на сумму, которая еще не заработана, и увеличивают незаработанную выручку. Опять же, оба подхода дают одни и те же результаты финансового отчета.

     

     

    Подход, основанный на отчете о прибылях и убытках, имеет преимущество, если вся предоплаченная статья или незаработанный доход полностью потребляются или зарабатываются к концу отчетного периода. Никакой корректирующей проводки не потребуется, поскольку расходы или доходы были полностью учтены на дату первоначальной операции.

     

    Попробуйте ExamCram, инструмент для подготовки к экзамену!

     

     

    Вы узнали?
    Зачем нужны корректирующие записи?
    Понимать и уметь составлять корректирующие проводки для многопериодных затрат и доходов и начисленных доходов и расходов.
    Знайте, когда необходимы корректировки.
    Дайте определение термину «начисление».
    Различие между пробным балансом и скорректированным пробным балансом.
    Уметь работать с альтернативным подходом к расходам предоплаты и незаработанным доходам.
    Почему альтернативный подход к корректировкам может «упростить» процесс учета?

     

    • Предыдущий
    • Следующий

    Как вести учет незавершенного строительства

    Expert Insight

    Вики Стэнли — дипломированный бухгалтер с более чем 20-летним опытом оказания помощи компаниям в более эффективном управлении их основными средствами.

    Чтобы поговорить с одним из наших консультантов, пожалуйста свяжитесь с нами здесь .

    Капитальные проекты могут быть довольно небольшими, длящимися всего несколько недель, или требовать огромных ресурсов и длиться годами с многомиллионными бюджетами. Многие типы организаций осуществляют капитальные проекты, будь то строительство нового крыла для здания больницы, розничная компания, занимающаяся ремонтом торговой недвижимости, или строительный проект по созданию нового производственного объекта. Независимо от размера капитального проекта всегда важно управлять расходами, связанными с этими проектами, и своевременно и надлежащим образом учитывать элемент основных средств. Капитальные затраты, связанные с этими проектами, часто называют незавершенным строительством (AUC), незавершенным производством (WIP) или незавершенным строительством (CIP).

    Типы строящихся объектов

    Даже в рамках одного проекта может существовать большое количество типов AUC. Все, начиная от разовых счетов за компьютер или предмет мебели и заканчивая множеством счетов за период времени, связанных со строительством новой собственности, например, сборы геодезистов, кровельные материалы, древесина, оплата труда и осмотров. Их объединяет то, что они считаются «неиспользуемыми» до тех пор, пока проект или хотя бы его часть не перестанут быть незавершенными.

    Когда использовать капитал?

    Иногда возникает путаница в отношении того, когда элементы основных средств вашего проекта должны капитализироваться. Когда вы решаете капитализировать расходы, вы не должны диктовать, когда вы начнете амортизировать активы. Это две разные вещи. Капитализация — это когда вы хотите, чтобы эти капитальные затраты отображались в вашем балансе, обычно под отдельной учетной записью AUC или CIP. Часто это может происходить сразу же после получения счетов. В конце концов, вы понесли расходы и владеете предметами, и они обычно добавляют ценность бизнесу, даже в самой сырой форме и до того, как их начнут использовать. Как правило, эти активы AUC капитализируются, но не начинают амортизироваться до тех пор, пока они не будут использованы. В этот момент основные средства должны быть переведены из их категории AUC в их действующую категорию, что приведет к началу амортизации.

    Перемещение AUC в Live

    В идеальном мире, когда счета-фактуры начинают поступать по проекту, они должны быть аккуратно распределены по определенной подкатегории, например, компьютеры, мебель, здания и т. д., даже если их основной категорией является AUC. Счета-фактуры также будут идентифицированы как относящиеся к конкретному основному средству, а не к общему пулу. Если это произойдет, задача перемещения их в живую категорию после завершения проекта проста. Подкатегория помогает определить, к какой основной категории они относятся, и дальнейший анализ не требуется. Конечно, не всегда все так просто. Общие расходы, созданные в рамках учетной записи AUC или WIP, возможно, потребуется подробно проанализировать либо на определенных этапах завершения проекта, либо когда весь проект будет запущен, а затем распределить его по различным типам активов, отделам и т. д. Это может быть довольно сложно. трудоемкая задача, если нужная информация недоступна.

    Прочие соображения

    В этой статье основное внимание уделялось тому, как учитывать AUC в вашем реестре основных средств, однако с самого начала необходимо хорошо контролировать общие расходы по проекту. Начиная с этапа планирования и принятия обязательств и заканчивая фактическими затратами, на раннем этапе должен быть установлен правильный контроль с использованием соответствующих систем для предоставления качественной и своевременной информации. Это поможет обеспечить соблюдение бюджета, а расходы не выйдут из-под контроля.

    Некоторые реестры основных средств помогут вам установить базовые бюджеты для проектов, разбив их, возможно, по типам активов или центрам затрат. Это поможет вам следить за общими капитальными затратами по сравнению с первоначальными бюджетами. Однако всем организациям необходимо будет убедиться, что у них есть средства контроля и на более ранней стадии принятия обязательств.

    Узнайте больше

    Для получения дополнительной информации о том, как ИСФМ может помочь вам эффективно отслеживать и управлять вашими активами и оборудованием, свяжитесь с консультантом по ИСФГ или позвоните нам по телефону +44 (0) 1227 773003 .

    Управление основными средствами для программного обеспечения AccountMate

    ИСФМ сотрудничает с программным обеспечением AccountMate, чтобы предложить клиентам лучшие в отрасли средства управления основными средствами, отслеживания активов и учета аренды

    https://www.fmis.co.uk/wp-content/uploads/2022/09/Fixed-Asset-Management-for-AccountMate-v2.jpg 400 495 Джон де Робек https://www.fmis.co.uk/wp-content/uploads/2016/07/FMIS-logo-340×156.png John de Robeck2022-09-14 10:10:062022-09-14 10:10:07Управление фиксированными активами для программного обеспечения AccountMate

    Отслеживание активов и телематика 2022

    FMIS спонсирует отслеживание активов и телематику Программное обеспечение в строительстве событий на 2022 год

    https://www. fmis.co.uk/wp-content/uploads/2022/06/Asset-Tracking-and-Telematics-2022-495×400-1.jpg 400 495 Джон де Робек https://www.fmis.co.uk/wp-content/uploads/2016/07/FMIS-logo-340×156.png John de Robeck2022-06-07 14:20:202022-06-07 14:20:59Отслеживание активов и телематика 2022

    Интегрированное управление основными средствами

    Создать комплексный подход к управлению основными средствами для оптимизации отслеживание, техническое обслуживание и учет активов.

    https://www.fmis.co.uk/wp-content/uploads/2021/09/Integrated-Asset-Management-Feature-image-495×400-1.jpg 400 495 Джон де Робек https://www.fmis.co.uk/wp-content/uploads/2016/07/FMIS-logo-340×156.png John de Robeck2021-10-01 13:01:342022-06-08 07:45:44Интегрированное управление основными средствами

    Техническое обслуживание оборудования для сложных активов

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *