Содержание операции | Корреспондирующий счет | |
По дебету счета
| ||
Поступление наличных денег из кассы организации | ||
Поступление денежных средств с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных и специальных счетов | ||
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет | ||
Поступление денежных средств в порядке возврата предоставленных займов | ||
Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям | ||
Поступление денежных средств за счет кредитов банков и прочих займов | ||
Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов | ||
Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. | ||
Поступление выручки от продаж продукции, работ и услуг | ||
Поступление выручки от продаж имущества, прочих операционных и внереализационных доходов | ||
Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов | ||
Поступление денежных средств в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций | ||
По кредиту счета | ||
Получение денег с расчетного счета в банке | ||
Перечисление денежных средств на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплата с расчетного счета приобретенных валютных средств; зачисление денежных средств в аккредитивы и прочие средства на специальных счетах | ||
Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению (на покупку иностранной валюты и т. п.) | ||
Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения | ||
Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям | ||
Возврат товарищам простого товарищества их вкладов по окончании срока действия договора | ||
Перечисления сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения | ||
Выкуплены собственные акции (доли) у участников | ||
Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей | ||
Перечислены средства на покрытие некомпенсируемых расходов, связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами |
п. на осуществление мероприятий целевого назначения51 счет бухгалтерского учета для чайников: сальдо 51 счета
Cчет 51. Расчетные счета
Для отражения прихода и расхода денежных средств на текущие счета компании, в бухгалтерском учете используют счет 51 «Расчетные счета». Рассмотрим особенности работы с ним и разберем типовые бухгалтерские проводки.
Как счет 51 используется в бухучете?
Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.
Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.
Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.
Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.
Аналитика и субсчета
Счет 51 используется для синтетического учета, то есть для представления обобщающей информации по предприятию. Аналитика ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Это может быть счет филиала, отделения и т.п. Также компания может иметь несколько расчетных счетов (разрешено законодательно).
Исходя из особенностей учетной политики предприятия, к счету 51 могут быть открыты дополнительные субсчета. Учет по ним ведется только в национальной валюте – в рублях. Для учета денежных средств в иностранной валюте используется счет 52.
Документальный учет по счету 51
Каждая операция, приводящая к изменению сальдо, подлежит документальному оформлению. Отчетные формы, подтверждающие движение денежных средств, представлены ниже:
- банковские выписки – подтверждают поступления;
- платежные поручения – подтверждают списание в счет оплаты задолженности перед поставщиками, покупателями, партнерами.
Бухгалтерский учет по счету 51 осуществляется в рамках различных программных продуктов с помощью:
- карточки счета, показывающей начальное и конечное сальдо, оборот по кредиту и дебету в корреспонденции с различными счетами;
- оборотно-сальдовой ведомости, содержащей более подробную и детализированную информацию. Периодичность ее составления в каждой организации своя. Обязательное требование – формировать ведомость хотя бы раз в месяц.
На крупных предприятиях с большими оборотами денежных ресурсов, а также наличием филиалов и структурных подразделений, оборотно-сальдовую ведомость рекомендуется формировать ежедневно.
Типовые проводки к счету 51
Счет 51 может корреспондировать с другими счетами в зависимости от того, что необходимо отразить – зачисление денег или их списание. Рассмотрим, как формируются проводки по хозяйственным операциям в обоих случаях.
| Наименование операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Поступление | ||
| Зачислены деньги из кассы предприятия | ||
| Зачислена частичная оплата от покупателя | ||
| От банка получен краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев | ||
| От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм | ||
| Учредителями сформирован уставный капитал | ||
| Отражены поступившие денежные средства, отнесенные в доходы будущих периодов | ||
| Списание | ||
| Для выплаты подотчетному лицу средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в кассу | ||
| Осуществлен платеж в счет поставленных материалов от поставщика | ||
| Погашено обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов | 66, 67 | |
| Выплачена заработная плата сотрудников предприятия | ||
Если в результате отражения хозяйственной операции была допущена ошибка – зачислена не та сумма или списан некорректный платеж – то суммы, выявленные при ревизии, подлежат отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.
Характеристика счета 51 «Расчетный счет»
После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.
Счет 51 – активный или пассивный?
Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.
Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:
- Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
- Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
- Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
- 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.
Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки
Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:
По дебету | По кредиту | Хозяйственная операция |
51 | 57 | Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути» |
51 | 58, 66, 67 | Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита |
51 | 86 | Поступление денег в виде целевого финансирования |
51 | 91 | На счет 51 зачислены суммы выручки |
51 | 50 | Наличность из кассы внесена на счет в банке |
51 | 55.03 | Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада |
51 | 60, 76, 62 | Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей |
Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:
- 50 – при снятии денег в кассу;
- 55.03 – при зачислении средств на депозит;
- 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
- 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
- 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
- с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
- 70 – перевод заработной платы персоналу;
- 75 – проведение выплат в пользу учредителей.
Анализ счета 51
Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:
- карточка счета;
- оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.
С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.
ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.
Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:
- обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
- правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
- ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.
Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.
Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.
Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.
Безналичные денежные средства (51 счет бухгалтерского учета) в 2021 году
Автор Ольга Петрова На чтение 3 мин.
Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса (подробно об этом было написано в статье «Учет кассовых операций»), то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет – 51 счет бухгалтерского учета. Проводки по учету безналичных денежных средств представлены в конце статьи.
Наличные деньги обычно используются для осуществления денежных расчетов с физическими лицами. Расчеты между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.
Для этой цели каждой предприятие выбирает себе подходящий банк и открывает в нем расчетный счет, для расчетов в валюте открывается валютный счет. Учет продажи и покупки валюты, а также открытие валютного счета подробно рассмотрено здесь. В статье подробнее разберем бухгалтерский учет безналичных денежных средств, его особенности, оформление первичных документов, сопровождающих операции по движению безналичных денег.
На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными. В этом случае организация – это получатель денег.
Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком.
О том, как открыть расчетный счет в банке, читайте в этой статье.
Основным первичным документом, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение.
Учет в бухгалтерии
В Плане счетов предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег.
По дебету сч.51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.
51 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Если провести анализ, то видим, что на нем ведется учет активов предприятия – безналичных средств, поэтому для него характерны признаки активного счета (подробно этот вопрос рассматривался в этой статье: конечное сальдо сч. 51 всегда дебетовое; по дебету отражается увеличение актива, то есть увеличение денежных средств на счете предприятия (поступления), а по кредиту отражается уменьшение актива, то есть уменьшение средств на счете (их списание).
Проводки
Каждое поступление и снятие денег со счета – это хозяйственная операция. Для каждой операции в бухучете должна быть составлена проводка, о том, как правильно составлять проводки, читайте здесь. Краткие выводы из той статьи: для того, чтобы сделать проводку, нужно определить два бухгалтерских счета, участвующих в операции, и внести сумму одновременно в дебет одного и в кредит другого.
Поступление денег:
При поступлении денег сумму вносим в дебет сч. 51, в качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 при поступлении безналичных средств представлены ниже:
Списание денег:
При списании денег сумма вносится в кредит сч. 51, корреспондирующие счета, в дебет которых вносится сумма, зависят от назначения платежа. Выделим наиболее распространенные типовые проводки по списанию безналичных денежных средств:
Все проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.
Задачи с ответами по теме
Читайте далее – Задачи по теме “Учет безналичных денежных средств” (с ответами).
51 счет — это… Что такое 51 счет?
Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь
счет — брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов
Счет движения капиталов — (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь
Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов
Счет востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь
СЧЕТ ДЕПО НОСТРО — активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия
Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов
Счет Востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь
СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ — (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов
Счет 62 в бухгалтерском учете 2021 — расчеты с покупателями и заказчиками
62 счет в бухгалтерии — это «Расчеты с покупателями и заказчиками», бухсчет, на котором отражаются все взаиморасчеты по товарам, работам, услугам, которые компания реализовала в отчетном периоде сторонним организациям.
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным приказом Минфина № 94н, на спецсчете бухучета 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде. Счет 62 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами. Для отражений валютных операций используется 62.21 счет бухгалтерского учета (наряду с 62.22), если акты выставлены в валюте, а оплата произведена в рублях — 62.31 и 62.33.
Для начинающих бухгалтеров подойдет такое объяснение, что есть 62 счет бухгалтерского учета для чайников: он используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным товарам, работам, услугам компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.
Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между этими бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают товары, работы, услуги, проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.
Характеристика и особенности бухсчета
Этот спецсчет относится к активно-пассивной группе, то есть оборотное сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Дебет 62 счета показывает остаток на начало и конец месяца, кредит — оплату дебиторки. При отгрузке продукции клиентам компании операция отражается кредитовым оборотом в корреспонденции бухсчетов 90 или 91. При поступлении денежных средств от покупателей в качестве аванса за будущую поставку ТМЦ или оплаты формируется запись по кредиту сч. 62 в корреспонденции со спецсчетами бухучета 50, 51, 52.
Действующим законодательством предусмотрено создание отдельных субсчетов для дополнительной детализации бухгалтерских данных. Так, в учете компании бывают открыты:
- субсчет 62-01 — для взаиморасчетов с покупателями по общим правилам с оплатой в текущем режиме;
- субсчет 62-02 — отражается информация о расчетах с заказчиками и покупателями по договорам, предусматривающим перечисление авансовых платежей;
- субсчет 62-03 — формируются данные о взаиморасчетах с покупателями, если оплата осуществляется векселями.
При необходимости организация вправе создать другие субсчета, которые отражают особенности и специфику деятельности. Такое решение следует отразить в учетной политике.
Розничная торговля вправе отражать операции, обходя счет 62 бухгалтерского учета — сразу на бухсчете продаж. О том, какие бухгалтерские проводки составлять в таком случае, мы рассказали в отдельной статье «Выручка от продажи товаров: проводки».
Аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы при формировании карточки или оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 можно было получить информацию о взаиморасчетах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе:
- документов, срок оплаты по которым не наступил;
- документов с просроченным сроком платежей;
- полученных авансов от клиентов;
- векселей, дата оплаты по которым еще не наступила;
- векселей, учтенных в кредитных или банковских организациях;
- векселей с просроченным сроком оплаты.
На каждую операцию компания должна оформлять подтверждающие документы: счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, чеки, квитанции и прочую документацию.
Типовые проводки по 62 счету
Операция | Дебет | Кредит |
От покупателя поступил аванс или оплата | 50 — наличные 51 — безналичный расчет 52 — расчеты в валюте | 62-02 |
Начислен НДС с полученного аванса | 76 | 68 |
Отражена отгрузка товаров | 62-01 | 90-01 |
Произведен зачет полученного аванса | 62-02 | 62-01 |
Сумма начисленного НДС восстановлена | 68 | 76 |
Отражен взаимозачет между организациями | 60 | 62 |
Безнадежная к взысканию дебиторка списана за счет созданного резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
Списанная дебиторская задолженность списана на прочие расходы | 91-02 | 62 |
Правовые документы
| ||||
| Copyright © Мои документы 2013 |
| |||
Контакты ОАО «МТЗ»: Минский тракторный завод
Реализация техники и запасных частей по РБ
Филиал ОАО «МТЗ» «Торговый дом «BELARUS»
Контактные телефоны:
+375 (17) 333-49-45
+375 (17) 333-49-42 (факс)
+375 (17) 333-49-44, 333-49-46, 333-49-48
Бюро по реализации техники
Контактные телефоны:
+375 (17) 333-49-45
+375 (17) 333-49-42 (факс)
+375 (17) 333-04-14 (приемная директора филиала ОАО «МТЗ» «Торговый дом «BELARUS»)
E-mail: [email protected]
Бюро по реализации запасных частей и ТНП в Республику Беларусь
Начальник бюро — тел.: +375 (17) 333-01-52; 333-02-09 (факс)
Минск и Минская область — тел.: +375 (17) 333-01-59, 333-01-56;
Брестская, Витебская, Гродненская обл. — тел.: +375 (17) 333-01-57;
Гомельская, Могилевская обл. — тел.: +375 (17) 333-01-53;
Технические центры РБ — тел.: +375 (17) 333-01-54;
Товары народного потребления — тел.: +375 (17) 333-01-55;
E-mail: [email protected]
Реализация техники и запасных частей по СНГ
Бюро по реализации техники
Контактные телефоны:
+375 (17) 333-01-90, 333-01-91, 333-01-92, 333-01-93, 333-01-95, 333-01-96
E-mail: [email protected]
Бюро по реализации запасных частей
Страны СНГ, Украина и Грузия — тел.: +375 (17) 333-01-50, 333-01-51;
E-mail: [email protected]
Реализация техники и запасных частей по РФ
Бюро по реализации техники
Контактные телефоны:
+375 (17) 333-01-82, 333-01-83
Бюро по реализации запасных частей
Тел.: +375 (17) 333-01-46, 333-01-47, 333-01-48, 333-01-49
Реализация продукции OAO «МТЗ» в Российскую Федерацию осуществляется только через собственную Товаропроводящую сеть, состоящую из шести Торговых домов и их дилеров
Управление продвижения и реализации продукции в страны дальнего зарубежья
Бюро по работе на рынках стран Азии и Австралии
Зам. начальника УПРДЗ — начальник бюро Азии и Австралии
Арабей Юлия Анатольевна: +375 (17) 333-01-12
Контактные телефоны: +375 (17) 333 0 110, 333 0 111, 333 02 23
Бюро по работе на рынках стран Ближнего Востока
Начальник бюро
Бушуева Елена Анатольевна: +375 (17) 333-01-21
E-mail: [email protected]
Бюро по работе на рынках стран Европы
Заместитель начальника управления по работе на рынках стран Европы, Америки и Африки — начальник бюро
Снитко Лолитта Васильевна : +375 (17) 333-01-37
Контактные телефоны: +375 (17) 333 0 131, 333 0 132, 333 0 133, 333 0 134, 333 0 135, 333 0 136
E-mail: [email protected]
Бюро по работе на рынках стран Америки и Африки
Начальник бюро
Протопопов Вадим Владимирович: +375 (17) 333-01-14
Контактные телефоны: +375 (17) 333 0 115, 333 0 125, 333 0 127, 333 0 128, 333 0129, 333 0 130
E-mail: [email protected]
Реализация продукции OAO «МТЗ» в ряд стран Европы осуществляется только через собственную товаропроводящую сеть, состоящую из Торговых домов и их дилеров
По рекламационным вопросам из стран дальнего зарубежья
Контактные телефоны
+375 17 398 94 57
Бюро по реализации запасных частей в страны дальнего зарубежья
Начальник бюро — тел.: +375 (17) 333-01-40
Тел.: +375 (17) 333-01-41, 333-01-42, 333-01-43, 333-01-44;
E-mail: [email protected]
Прочтите «Бухгалтерский учет для чайников в Интернете», Джон А. Трейси
Соглашение
Введение Возможно, вы знаете людей, которые зарабатывают себе на жизнь как бухгалтеры. Вы можете быть благодарны за то, что они бухгалтеры, а вы нет. Вы можете оставить бухгалтерский учет бухгалтерам и подумать, что вам не нужно ничего знать о бухгалтерском учете. Это отношение напоминает мне старый рекламный слоган Greyhound Bus: «Оставьте нам за рулем . Что ж, если бы вы могли перемещаться везде, куда бы вы ни хотели поехать на автобусе, это не было бы проблемой. Но если вам приходится ездить по большинству мест, вам лучше кое-что узнать об автомобилях. На протяжении всей своей жизни вы занимаетесь
финансовых операций «, и вам следует кое-что знать о бухгалтерском учете.
Конечно, бухгалтерский учет включает в себя цифры. То же самое и слежение за пробегом вашего автомобиля, знание вашего кровяного давления, отслеживание баланса в банке, ведение переговоров процентная ставка по ипотеке, мониторинг вашего пенсионного фонда и хвастовство средним баллом вашего ребенка.Вы все время имеете дело с числами. Бухгалтеры предоставляют финансовых номеров , и эти номера очень важны в вашей финансовой жизни. Незнание финансовых показателей ставит вас в очень невыгодное положение. Короче говоря, финансовая грамотность требует практических знаний в области бухгалтерского учета, которые предоставляет эта книга.
Об этой книгеВот некоторые преимущества, которые эта книга предлагает по сравнению с другими учебниками по бухгалтерскому учету:
Я объясняю бухгалтерский учет на простом английском языке и сводлю к минимуму жаргонные и технические детали.(Вы также можете найти глоссарий бухгалтерских терминов в конце книги.)
Я тщательно следую пошаговому подходу к объяснению тем.
Я включаю только темы, которые должны понимать неучтенные лица; Я избегаю тем, которые должны знать только практикующие бухгалтеры.
Я включаю откровенные обсуждения деликатных тем бухгалтерского учета, которые не упоминаются во многих книгах.
Я установил книгу, чтобы вы могли читать главы в любом порядке. Вы можете адаптировать свой план чтения, отдавая приоритет тем главам, которые вам наиболее интересны, и читать другие главы, если позволяет время.
Я должен упомянуть одну вещь: эта книга — , а не учебник по бухгалтерскому учету. Вводные учебники по бухгалтерскому учету тяжеловесны, сухи, как пыль, и излишне подробны. Однако у учебников есть одна полезная особенность: в них есть упражнения и задачи. Если у вас есть время, вы можете получить дополнительную информацию и проверить свое понимание бухгалтерского учета, выполнив упражнения и короткие задачи из моей книги Учебное пособие по бухгалтерскому учету для чайников (Wiley).
Глупые предположенияЯ предполагаю, что вы знакомы с миром бизнеса в общих чертах, но я ничего не считаю само собой разумеющимся относительно того, сколько вы знаете бухгалтерского учета.Я начинаю с самого начала. Даже если у вас есть некоторые знания в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, я думаю, вы найдете эту книгу полезной. Книга должна дать вам идеи, о которых вы раньше не задумывались (я точно узнал много нового о бухгалтерском учете во время написания этой книги).
Я написал эту книгу для широкой аудитории. Вы должны неоднократно попадать в следующий список потенциальных читателей:
Бизнес-менеджеры (на всех уровнях): Попытка управлять бизнесом, не владея финансовой отчетностью, может привести к катастрофе.Как вы можете управлять финансовыми показателями своего бизнеса, если вы вообще не понимаете свою финансовую отчетность?
Деловые покупатели и продавцы: Любой, кто думает о покупке или продаже бизнеса, должен знать, как читать его финансовую отчетность и как соответствовать
этим бухгалтерским отчетам, которые служат ключевой точкой отсчета для определения рыночной стоимости на бизнес.
Предприниматели: Как начинающим бизнес-менеджерам они нуждаются в твердом знании основ бухгалтерского учета.
Активные инвесторы: Инвесторы в рыночные ценные бумаги, недвижимость и другие предприятия должны знать, как читать финансовую отчетность, чтобы оставаться в курсе своих вложений и замечать любые признаки проблем.
Пассивные инвесторы: Многие люди позволяют профессионалам управлять своими деньгами, инвестируя в паевые инвестиционные фонды или используя консультантов по инвестициям для управления своими деньгами; даже в этом случае им необходимо понимать получаемые ими отчеты об эффективности инвестиций, в которых используется множество бухгалтерских терминов и показателей.
Должен быть бухгалтером: Эта книга — хороший первый шаг для любого, кто задумывается о карьере профессионального бухгалтера. Если контент вас отвлекает, возможно, вы захотите найти другое занятие.
Бухгалтеры: Укрепление их знаний в области бухгалтерского учета должно повысить их эффективность и ценность для организации и продвинуть их карьеру.
Люди, которые хотят контролировать свои личные финансы: Многие аспекты управления личными финансами включают словарный запас бухгалтерского учета и основанные на бухгалтерском учете методы расчета.
Всем, кто интересуется следующими экономическими, деловыми и финансовыми новостями: Статьи в The Wall Street Journal и другие источники финансовых новостей изобилуют условиями и показателями бухгалтерского учета.
Администраторы и менеджеры государственных и некоммерческих организаций: Хотя получение прибыли не является целью этих организаций, они должны оставаться в пределах своих доходов и сохранять прочную финансовую основу.
Политики на местном, государственном и федеральном уровнях: Эти мужчины и женщины принимают множество законов, имеющих значительные финансовые последствия, и чем лучше они понимают бухгалтерский учет, тем более информированными должны быть их голоса (мы надеемся).
Инвестиционные банкиры, институциональные кредиторы и кредитные специалисты: Мне действительно не нужно говорить этим людям, что им нужно понимать бухгалтерский учет; они уже знают.
Профессионалы в сфере бизнеса и финансов: Конечно, сюда входят юристы и финансовые консультанты, но даже священнослужители иногда консультируют членов своей паствы по финансовым вопросам.
Я мог бы включить других в предыдущий список, но я думаю, вы понимаете, что многие люди должны понимать основы бухгалтерского учета.Возможно, тому, кто ведет уединенную созерцательную жизнь и отказывается от всего земного, не нужно ничего знать о бухгалтерском учете, но, опять же, я не знаю.
Значки, используемые в этой книге
Следующие значки помогут вам быстро и легко найти информацию.
Этот значок указывает на идеи бухгалтерского учета, которые особенно заслуживают вашего внимания. Эти концепции являются основополагающими и строительными блоками бухгалтерского учета — концепциями, которые вы должны четко понимать и которые проясняют ваше понимание принципов бухгалтерского учета в целом.
Этот значок обращает ваше внимание на полезные советы по практическим финансовым вопросам. Это сэкономит вам деньги на покупку маркера.
Особое внимание к предупреждающим материалам может помочь вам избежать финансовой дорожной опасности и не дать вам взорваться фискальной шиной. Короче — берегитесь!
Я экономно использую этот значок. Это относится к специализированным бухгалтерским вещам, которые идут тяжело, и которые могут по-настоящему волновать только CPA. Однако вы можете найти эти темы достаточно интересными, чтобы вернуться к ним, когда у вас будет время.Не стесняйтесь пропустить эти пункты и в первый раз продолжайте основное обсуждение.
Beyond the Book В этой книге много полезной информации, но если вы ищете сверхкомпактный обзор наиболее важных моментов, посмотрите онлайн-шпаргалку. Просто зайдите на сайт www.dummies.com и найдите Шпаргалка по учету для чайников
в поле поиска. Вы найдете ответы на часто задаваемые вопросы о финансовой отчетности, советы по ведению бухгалтерского учета для руководителей предприятий и определения основных бухгалтерских терминов.
Нет закона, запрещающего начинать со страницы 1 и читать до последней страницы. Тем не менее, вы можете сначала просмотреть содержание книги и посмотреть, какие главы вас заинтересуют.
Возможно, вы инвестор, который хочет узнать больше о финансовой отчетности и ключевых показателях финансовой отчетности для инвесторов. В этом случае вы можете начать с глав 5, 6 и 7, которые объясняют три основных финансовых отчета предприятий, и закончить главой 10, посвященной чтению финансового отчета.(И не упускайте из виду главу 16.)
Или, может быть, вы владелец / менеджер малого бизнеса с базовым пониманием вашей финансовой отчетности, но вам нужно улучшить использование бухгалтерской информации для принятия ключевых решений по прибыли и для планирования и контроля вашего денежного потока. Вы можете сразу перейти к Главам 12 и 14, которые объясняют анализ поведения прибыли и бюджетирование денежных потоков.
Книга не похожа на обед из пяти блюд, в котором вы должны есть в том порядке, в котором вам подали.Это больше похоже на буфет, из которого вы можете выбирать и есть в любом порядке.
Часть 1 Открытие книг по бухгалтерскому учету В ЭТОЙ ЧАСТИ…Узнайте, как бухгалтеры являются контролерами финансовой информации в экономике и почему бухгалтерский учет так важен для коммерческих предприятий и некоммерческих организаций , и государственные учреждения.
Узнайте, как предприятие или другое предприятие готовит финансовую отчетность, налоговые декларации и отчеты для своих менеджеров.Знайте, как обеспечить соответствие этих документов установленным стандартам.
Получите подробную информацию о бухгалтерском учете — бухгалтерской составляющей бухгалтерского учета — чтобы обеспечить своевременность, полноту, точность и надежность финансовой информации компании, особенно цифры, указанные в финансовых отчетах и налоговых декларациях.
Разберитесь в различных типах хозяйствующих субъектов и в различиях в бухгалтерском учете для каждого из них.
Глава 1 Бухгалтерский учет здесь В ЭТОЙ ГЛАВЕПонимание важности бухгалтерского учета для вас
Понимание того, как вся экономическая деятельность требует учета
действие
Рукопожатие с финансовой отчетностью компании
Картирование карьеры в бухгалтерском учете
Когда я преподавал «Бухгалтерский учет 101», у меня была аудитория, потому что тогда, как и сейчас, все студенты бизнес-школ должны пройти этот курс .Напротив, очень немногие студенты, изучающие гуманитарные и естественные науки, выбирают курс, что является их потерей. Бухгалтерский учет 101 учит о бизнесе, в том числе о природе прибыли (которую большинство людей не до конца понимает) и основах капитализма.
Курс является очень хорошей тренировочной площадкой для финансово грамотных . Бухгалтерский учет — это язык бизнеса, финансов, инвестиций и налогов. Чтобы быть финансово грамотным, вам необходимо знать основы бухгалтерского учета. В наши дни наблюдается большой толчок к повышению финансовой грамотности, и базовый курс бухгалтерского учета предлагает полезную основу для понимания финансовых вопросов и размышлений о них.
В каком-то смысле эта книга — курс бухгалтерского учета, который вы никогда не проходили. Для выпускников бизнес-школ книга представляет собой своевременный обзор тем, в которых вы уже заржавели. Осмелюсь сказать, что даже специалисты по бухгалтерскому учету могут почерпнуть много идей из этой книги. Однако для изучения этой книги вам не обязательно иметь высшее образование. Как и все книги Для чайников , эта книга предоставляет полезную информацию в простой форме, с легкими штрихами, чтобы сделать ее интересной.
По мере того, как вы идете по жизни, вы сталкиваетесь лицом к лицу с потоком информации, генерируемой бухгалтерским учетом — больше, чем вы когда-либо могли себе представить.К сожалению, большая часть этой информации не интуитивно понятна, и к ней не прилагается руководство пользователя. Короче говоря, большая часть бухгалтерской информации, с которой вы сталкиваетесь, не всегда прозрачна.
Одной из основных причин для изучения бухгалтерского учета является понимание его словаря и методов оценки, чтобы вы могли более разумно использовать информацию. Бухгалтеры — бухгалтеры. Играя или просматривая любую игру, вы должны знать, как ведется счет. Цель этой книги — сделать из вас знающего зрителя бухгалтерской игры.
Позвольте мне указать еще на одну причину, по которой вам следует знать основы бухгалтерского учета — это защитная причина . Многие люди в холодном, жестоком финансовом мире пытаются воспользоваться вашим недостатком в бухгалтерском учете. Эти недобросовестные персонажи относятся к вам как к ягненку, ожидающему обдирания. Лучшая защита от такой тактики — это немного бухгалтерского учета, который поможет вам задавать правильные вопросы и понимать ключевые моменты, по которым мошенники хотят держать вас в неведении.
Проверка ваших предубеждений относительно бухгалтерского учетаВы, вероятно, попадаете в ряды большинства людей, у которых есть предубеждения относительно бухгалтерского учета, что на самом деле может быть далеко от истины. Например, большинство людей думают, что для понимания бухгалтерского учета нужно хорошо разбираться в математике. Бухгалтерский учет имеет дело с числами, это точно, но отнюдь не требует исчисления или другой математики — только арифметика. Бухгалтеры производят расчеты и сравнивают цифры. Вот и все.Я никогда не слышал, чтобы бухгалтер использовал первую производную бухгалтерского уравнения или выполнял какие-либо другие вычисления.
Проблема в том, что многие люди — возможно, даже вы — боятся чисел. Они избегают всего, что связано с цифрами. Они бы и не подумали о подаче годовой налоговой декларации. Бухгалтеры имеют дело с цифрами. Но имейте в виду, что к каждому бухгалтерскому номеру прикреплено имя или ярлык. В бухгалтерии нет голых чисел. Базовой единицей информации в бухгалтерском учете является счет , который состоит из
A имени
Его суммы или значения
Словарь бухгалтерского учета состоит из счетов.Бухгалтеры общаются с помощью счетов.
Другое предубеждение состоит в том, что бухгалтеры погребли свои головы в потоке деталей. У бухгалтеров нет выбора; они должны быть ориентированы на детали. В то же время они должны видеть, как детали вписываются в общую схему вещей. Лавина деталей сжимается в бухгалтерских отчетах, которые раскрывают относительно немного сводных счетов . Одна из причин изучения бухгалтерского учета — понять, что включают в себя эти коллективные счета.
Размышляя о том, откуда берутся активыЯ объясню позже, что бухгалтеры решают, как регистрировать транзакции, которые являются экономическими обменами (см. « Ориентация на транзакции» далее в этой главе). Многие люди не подозревают о двойной обязанности бухгалтеров при регистрации транзакций. Бухгалтеры смотрят на вещи с двух точек зрения — отдачи и взятия сделки. Это называется бухгалтерским учетом с двойной записью и , о чем я расскажу в главе 3.Следующий пример иллюстрирует двусторонний характер бухгалтерского учета.
Предположим, что компания сообщает об общих активах в размере 1 000 000 долларов на конец последнего года. Большинство людей, естественно, сосредотачиваются на составе его активов (например, сколько денег). Но состав его активов — это только половина финансовой картины бизнеса. Вы слышали выражение, что у каждой истории есть две стороны. Что ж, в бухгалтерском учете есть две стороны финансового состояния бизнеса.
Бухгалтерский учет, конечно же, имеет дело с активами. Бухгалтеры в равной степени озабочены источниками активов. В этом примере активы на сумму 1 000 000 долларов США поступают из трех источников: пассивы на сумму 300 000 долларов США; Капитал 500000 долларов США; и 200 000 долларов США. Вы, вероятно, имеете хорошее представление о том, что такое пассивы. Капитал — это деньги, вложенные в бизнес собственниками. Излишек — это полученная прибыль, которая не распределяется между владельцами. Сумма всех трех источников, вместе взятых, составляет общих активов бизнеса.Бухгалтерские книги находятся в равновесии.
Спрашивать о прибыли Предприятия заинтересованы в получении прибыли, поэтому естественным вопросом будет Сколько прибыли получило предприятие за последний год?
Предположим, что в начале года у компании был профицит в размере 120 000 долларов, и компания не распределяла свою прибыль среди владельцев в течение года. Таким образом, бизнес получил прибыль в размере 80 000 долларов за год: излишек в 120 000 долларов в начале года → излишек в 200 000 долларов в конце года = прибыль в размере 80 000 долларов США, которая является прибылью за год.
Одно из распространенных заблуждений состоит в том, что получение прибыли увеличивает денежные средства на ту же сумму. К сожалению, это не так просто. Получение прибыли включает в себя множество активов и несколько обязательств. Денежные средства — это главный актив, но не единственный, на который влияет получение прибыли. Одна из целей изучения бухгалтерского учета — понять финансовые последствия
получения прибыли. Прибыль состоит из изменений активов и пассивов, которые в совокупности увеличивают прибыль бизнеса. Денежный результат от получения прибыли либо выше, либо ниже суммы прибыли.Разве это не интересно?
Недавно я видел карикатуру, в которой маленький сын клоунов стоит в цирке и одет как клоун, но держит портфель. Он говорит своим родителям-клоунам, что убегает, чтобы присоединиться к фирме CPA. Этот мультфильм воспроизводит стереотип CPA (сертифицированного бухгалтера) как скучного счетчика фасоли
, который носит зеленую повязку на глаза, не имеет чувства юмора и обладает личностью гробовщика (не в обиду гробовщикам).Может быть, вы слышали анекдот о том, что бухгалтер с личностью — это тот, кто смотрит на ваши ботинки , когда он разговаривает с вами, а не на свои собственные.
Как и в большинстве стереотипов, в этом образе бухгалтеров есть доля правды. Как профессор бухгалтерского учета и бухгалтерского учета более 40 лет я встречался и знал большое количество бухгалтеров. Большинство бухгалтеров не так общительны, как продавцы подержанных автомобилей (хотя некоторые таковы). Бухгалтеры, безусловно, более внимательны к деталям, чем средний человек, и им немного удобнее выполнять сложные вычисления.Бухгалтеры очень хороши в одном: изучают обе стороны финансовых транзакций — отдачу и взятку, что было получено и что было отдано. Бухгалтеры лучше всех знают, что, как любят говорить экономисты, бесплатного обеда не бывает.
Поскольку бухгалтеры работают с числами и деталями, вы можете слышать упоминания о них как о счетчиках бобов, головках цифр, ботаниках с цифрами и других именах, которые я не осмеливаюсь здесь упоминать. Бухгалтеры воспринимают эти ехидные ссылки спокойно и с юмором.На самом деле бухгалтеры входят в число самых уважаемых профессионалов во многих опросах.
Если вы шли по оживленной улице в Чикаго, Денвере, Нью-Йорке или Лос-Анджелесе, я сомневаюсь, что вы сможете выбрать бухгалтеров. Я понятия не имею, выше или ниже уровень разводов у бухгалтеров, чаще ли они ходят в церковь, являются ли большинство из них республиканцами или демократами, или обычно они хорошо спят по ночам. В целом я считаю, что бухгалтеры более честны в уплате налогов на прибыль, хотя у меня нет доказательств этого.(И, да, я знаю пару бухгалтеров, которые пытались обмануть свои федеральные налоговые декларации.)
Предоставление важной финансовой информации Короче говоря, бухгалтеры ведут бухгалтерские книги
предприятий — и некоммерческих организаций (NFP) и государственных организаций также — следуя систематическим методам регистрации финансовой деятельности организации. Вся эта документация выполняется для одной основной цели: для создания базы данных, необходимой для подготовки финансовых отчетов, налоговых деклараций и других видов финансовых коммуникаций.В финансовых отчетах бухгалтерская информация представлена в форме финансовых отчетов , , которые объединены с другой информацией, такой как пояснительные сноски и письмо от высшего руководства . Бухгалтеры составляют финансовые отчеты для не бухгалтеров , таких как владельцы бизнеса, кредиторы и инвесторы.
Финансовые отчеты отправляются людям, заинтересованным в результатах деятельности. Например, если вы владеете акциями General Electric или имеете деньги в паевом инвестиционном фонде, вы получаете регулярные финансовые отчеты.Если вы вкладываете с трудом заработанные деньги в частный бизнес или предприятие с недвижимостью, или если вы откладываете деньги в кредитном союзе, вы получаете регулярные финансовые отчеты. Если вы являетесь членом некоммерческой ассоциации или организации, вы имеете право получать регулярные финансовые отчеты. Я надеюсь, что вы внимательно прочитали эти финансовые отчеты, но если вы не понимаете — или если вы еще не понимаете, что читаете — возможно, вы не понимаете язык бухгалтерского учета.
Одной из важных причин изучения бухгалтерского учета является понимание финансовой отчетности в финансовых отчетах, которые вы получаете.Я гарантирую, что Уоррен Баффет знает бухгалтерский учет и умеет читать финансовые отчеты. Я отправил ему копию своей книги « Как читать финансовый отчет » (John Wiley & Sons). В своем ответе он сказал, что планирует порекомендовать его бухгалтерам, бросившим вызов
друзьям.
Люди, использующие бухгалтерскую информацию, делятся на две большие группы: инсайдеров, и аутсайдеров. Бизнес-менеджеры — инсайдеры; у них есть полномочия и ответственность за ведение бизнеса.Им необходимо хорошее понимание условий бухгалтерского учета и методов, используемых для измерения прибыли и определения стоимости активов и обязательств. Бухгалтерская информация необходима для планирования и контроля финансовых показателей и состояния бизнеса. Аналогичным образом, администраторы NFP и государственных органов должны понимать терминологию бухгалтерского учета и методы измерения в своей финансовой отчетности.
Остальные из нас — аутсайдеры. Мы не знакомы с повседневными деталями бизнеса или организации.Мы должны полагаться на финансовые отчеты организации, чтобы знать, что происходит. Следовательно, нам необходимо хорошо владеть финансовой отчетностью, включенной в финансовые отчеты. Для всех практических целей финансовые отчеты являются единственным источником финансовой информации, которую мы получаем напрямую от компании или другой организации.
Между прочим, сотрудники компании — даже если они явно заинтересованы в успехе бизнеса — не обязательно получают финансовые отчеты.Только инвесторы в бизнес и его кредиторы имеют право получать финансовые отчеты. Конечно, компания могла бы предоставлять эту информацию сотрудникам, которые не являются акционерами, но, вообще говоря, большинство компаний этого не делают. Финансовые отчеты государственных предприятий находятся в открытом доступе, поэтому их сотрудники могут легко получить копию. Однако финансовые отчеты не отправляются автоматически всем сотрудникам государственного предприятия.
В вашей личной финансовой жизни небольшие знания бухгалтерского учета очень помогают понять, как инвестировать в целом, как измеряется эффективность инвестиций, и по многим другим важным финансовым темам.Обладая некоторыми базовыми знаниями в области бухгалтерского учета, вы будете более опытным во время разговора со своим банкиром или брокером. Я не могу обещать вам, что изучение бухгалтерского учета сэкономит вам большие деньги на подоходном налоге, но это не повредит и определенно поможет вам понять, о чем говорит ваш составитель налоговой декларации.
Это , а не книга по бухгалтерскому учету и системам ведения записей. Я предлагаю краткое объяснение процедур сбора, обработки и хранения бухгалтерской информации в главе 3 .Даже опытные бухгалтеры и бухгалтеры должны найти в этой главе несколько полезных самородков. Однако эта книга ориентирована на пользователей бухгалтерской информации. Я сосредотачиваюсь на конечных продуктах бухгалтерского учета, особенно на финансовой отчетности, а не на том, как накапливается информация. При покупке нового автомобиля вас интересует готовый продукт, а не детали производственного процесса, в результате которого он был изготовлен.
Использование бухгалтерского учета в личной финансовой жизниЯ уверен, что вы знаете ценность изучения личных финансов и основ инвестирования.(Учитывая большой импульс в наши дни в повышении финансовой грамотности, я рекомендую Personal Finance For Dummies и Investing For Dummies Эрика Тайсона, MBA, оба опубликованы Wiley.) Значительную часть информации вы используете для создания личных финансов. а инвестиционные решения составляют бухгалтерской информации. Тем не менее, у меня есть один удар в книги в этих областях: они не дают ясно понять, что вам нужно твердое понимание финансовой отчетности, чтобы эффективно использовать финансовую информацию.
Я заметил, что значительный процент населения отвергает цель получения прибыли и, похоже, считает, что бизнес не должен получать прибыль. Однако я хотел бы напомнить вам, что вы заинтересованы в финансовых показателях бизнеса, в котором вы работаете, в государственных учреждениях, которым вы платите налоги, в церквях и благотворительных организациях, которым вы жертвуете деньги, в пенсионном плане, в котором вы участвуете, в предприятиях. у которых вы покупаете, и поставщиков медицинских услуг, от которых вы зависите. Финансовые показатели и жизнеспособность этих организаций напрямую влияют на вашу личную финансовую жизнь и благополучие.
На всех нас влияет прибыльность бизнеса, даже если мы не полностью осознаем, как их показатели прибыли влияют на наши рабочие места, инвестиции и налоги. Например, ваша гарантия работы и ваше следующее повышение для служащего зависят от прибыльности бизнеса. Если бизнес терпит убытки, вас могут уволить или попросить снизить зарплату или пособия. Бизнес-менеджерам платят, чтобы получать прибыль. Если бизнес не достигает поставленных целей по прибыли или терпит убытки, его менеджеры могут быть заменены (или, по крайней мере, не получат свои бонусы).Как автор, я надеюсь, что мой издатель продолжит получать прибыль, чтобы я мог продолжать получать свои гонорары.
Ваши вложения в бизнес, прямые или через пенсионные счета и паевые инвестиционные фонды, страдают, если бизнес не приносит прибыли. Я надеюсь, что магазины, в которых я торгую, получат прибыль и продолжат свою деятельность. Федеральное правительство и многие штаты зависят от получения прибыли предприятиями, поэтому они могут собирать с них подоходный налог.
Бухгалтерский учет проникает во многие укромные уголки вашей жизни.Вы ведете бухгалтерский учет, когда делаете записи в своей чековой книжке и когда заполняете федеральную налоговую декларацию. Когда вы подписываете ипотечный кредит на свой дом, вы должны понимать, какой метод бухгалтерского учета использует кредитор для расчета суммы процентов, взимаемых по вашей ссуде за каждый период. Индивидуальным инвесторам необходимо понимать основы бухгалтерского учета, чтобы рассчитать рентабельность инвестированного капитала. Само собой разумеется, что каждая организация, ориентированная на прибыль или нет, должна знать свое финансовое положение.
Видеть бухгалтерский учет в действииМетоды бухгалтерского учета должны соответствовать характеру объекта учета и тому, как предприятие выполняет свою задачу. Бухгалтерский учет не подходит для всех. Вот краткий обзор экрана радара, чтобы дать вам представление о различных типах организаций, к которым адаптированы методы бухгалтерского учета:
Учет коммерческих предприятий и учет некоммерческих организаций (таких как больницы, ассоциации домовладельцев, церкви, кредитные организации). профсоюзов и колледжей)
Учет подоходного налога, пока вы живете, и налоговый учет имущества после вашей смерти
Учет фермеров, выращивающих свою продукцию, учет горняков, добывающих свою продукцию из земли, учет производителей, производящих продукцию, и бухгалтерский учет для розничных торговцев, которые продают продукты, которые производят другие
Бухгалтерский учет для предприятий и профессиональных фирм, которые продают услуги, а не продукты, например, индустрии развлечений, транспорта и здравоохранения
Бухгалтерский учет там, где периодическая финансовая отчетность является обязательной по закону (публичные компании являются основной пример) и бухгалтерский учет, если такой официальный бухгалтерский представитель по закону не требуются
Бухгалтерский учет, основанный в основном на первоначальной стоимости (предприятия), и бухгалтерский учет, в котором фиксируются изменения рыночной стоимости (например, паевые инвестиционные фонды)
Бухгалтерский учет в частном секторе экономики и бухгалтерский учет в государственном (государственном) сектор
Бухгалтерский учет для действующих предприятий, которые будут существовать в течение некоторого времени, и учет предприятий, находящихся в процессе банкротства, которые могут не завершиться завтра
Бухгалтерский учет необходим в капиталистической экономической системе свободного рынка.Это одинаково необходимо в централизованной социалистической экономической системе, контролируемой государством. Вся экономическая деятельность требует информации. Чем более развита экономическая система, тем больше она зависит от информации. Большая часть информации поступает из систем бухгалтерского учета, используемых предприятиями, учреждениями, отдельными лицами и другими участниками экономической системы.
Некоторые из самых ранних исторических записей — это отчеты о богатстве и торговой деятельности. Потребность в бухгалтерской информации была основным стимулом для развития системы счисления, которую мы используем сегодня.История бухгалтерского учета довольно интересна (но выходит за рамки этой книги).
Заглянем за кулисыКаждой коммерческой и некоммерческой организации нужна надежная система бухгалтерского учета (см. Глава 3). Бухгалтерский учет — это гораздо более широкий термин, чем бухгалтерский учет. Во-первых, бухгалтерский учет включает в себя проблемы измерения финансовых последствий экономической деятельности. Кроме того, бухгалтерский учет включает функцию финансовой отчетности тем, кто в ней нуждается.Бизнес-менеджеры, инвесторы и многие другие люди полагаются на финансовые отчеты для получения информации о деятельности и состоянии предприятия.
Бухгалтерский учет — также называемый ведение документации — относится к процессу сбора, накопления, организации, хранения, защиты и доступа к базе финансовой информации организации. Конечно, база финансовой информации должна быть полной, точной и своевременной. Каждая система ведения документации требует встроенного контроля качества, который называется внутренним контролем , или внутренним контролем бухгалтерского учета. Когда ошибка закрадывается в систему, ее может быть сложно искоренить и исправить. Контроль ввода данных особенно важен. Безопасность онлайновых и компьютерных систем бухгалтерского учета стала главным приоритетом как для коммерческих предприятий, так и для некоммерческих организаций. Так называемые киберугрозы — серьезная проблема, которая может поставить крупный бизнес на колени.
Бухгалтеры разрабатывают средства внутреннего контроля для системы ведения документации, которые служат для минимизации ошибок при регистрации большого количества действий, которые организация выполняет в течение определенного периода времени.Внутренние средства контроля, которые разрабатывают бухгалтеры, также используются для выявления и предотвращения краж, растраты, мошенничества и всякого рода нечестного поведения. В бухгалтерском учете внутренний контроль — это средство профилактики, которое стоит фунта лечения.
Большинство людей не осознают важность бухгалтерии в поддержании бесперебойной работы бизнеса. Вероятно, это связано с тем, что бухгалтеры контролируют многие из бэк-офисных функций в бизнесе — в отличие, например, от продаж, которые являются основной деятельностью, открытой и находящейся на линии огня.Зайдите в любой розничный магазин, и вы окажетесь в гуще продаж. Но видели ли вы когда-нибудь бухгалтерский отдел компании в действии?
Люди могут не задумываться об этих действиях бэк-офиса, но они наверняка заметят, если эти действия не будут выполнены. В день зарплаты бизнесу лучше не сообщать своим сотрудникам, Извините, но бухгалтерия в этом месяце работает с опозданием; вы получите свои чеки позже.
И когда клиент настаивает на актуальной информации о том, сколько он или она должен бизнесу, бухгалтерия не может точно сказать: О, не волнуйтесь, просто подождите неделю или около того, и мы тогда я передам вам информацию.
Как правило, бухгалтерия отвечает за следующее:
Заработная плата: Общая заработная плата каждого сотрудника за каждый период оплаты, которая называется заработная плата брутто или валовая прибыль, необходимо рассчитать . На основе подробной частной информации в личном деле и информации о текущих доходах необходимо определить правильные суммы подоходного налога, налога на социальное обеспечение и некоторых других вычетов из заработной платы брутто.На самом деле, необходимо сообщать сотрудникам большой объем информации в отношении удержаний и вознаграждений сотрудникам в каждый платежный период. Пенсионные, отпускные, больничные и другие выплаты, заработанные сотрудниками, должны обновляться каждый платежный период. Многие сотрудники не получают чек о заработной плате. Вместо этого их деньги отправляются в электронном виде на банковский счет сотрудника. Общие суммы удержанного подоходного налога и налогов на социальное обеспечение, а также налоги на занятость, взимаемые с работодателя, должны быть своевременно выплачены федеральным правительственным учреждениям и органам власти штата.
Короче говоря, расчет заработной платы — это сложная и важная функция, которую выполняет бухгалтерия.
Примечание: Многие компании передают функции расчета заработной платы на аутсорсинг компаниям, специализирующимся в этой области.Сбор денежных средств: Все денежные средства, полученные от продаж и из всех других источников, должны быть тщательно идентифицированы и зарегистрированы не только на кассовом счете, но и на соответствующем счете источника полученных денежных средств. Бухгалтерский отдел следит за тем, чтобы наличные деньги депонировались на соответствующих текущих счетах предприятия и чтобы под рукой было достаточное количество монет и валюты для внесения сдачи для клиентов.Бухгалтеры балансируют чековую книжку предприятия и контролируют, какие лица имеют доступ к поступающим кассовым чекам. (В более крупных организациях казначей может нести ответственность за некоторые из этих денежных потоков и функций обработки наличных денег.)
Денежные выплаты (выплаты): Компания выписывает много других чеков в течение года — на оплачивать самые разные покупки, платить налоги на недвижимость, платить по кредитам и, например, распределять часть прибыли между владельцами бизнеса.Бухгалтерия готовит все эти чеки к подписям должностных лиц, уполномоченных подписывать чеки. Бухгалтерия хранит все подтверждающие деловые документы и файлы, чтобы знать, когда должны быть оплачены чеки, проверяет правильность суммы, подлежащей выплате, и отправляет чеки на подпись. Все больше и больше предприятий переходят на электронные методы платежей, что избавляет от необходимости выписывать чеки и отправлять их по почте. Электронные платежи должны быть тщательно защищены от хакеров, которые хотели бы переадресовать платежи себе.
Закупки и инвентаризация: Бухгалтерские отделы обычно несут ответственность за отслеживание всех заказов на поставку, которые были размещены для запасов (продукты, которые будут продаваться бизнесом) и всех других активов и услуг, которые бизнес покупает, из легких лампочки к погрузчикам. Типичный бизнес делает много покупок в течение года, многие из них в кредит, что означает, что купленные товары принимаются сегодня, но оплачиваются позже. Таким образом, в эту зону ответственности входит ведение файлов по всем обязательствам, возникающим в результате покупок в кредит, чтобы платежи наличными могли обрабатываться вовремя.Бухгалтерия также ведет подробный учет всех продуктов, предназначенных для продажи, и, когда продукты продаются, регистрирует стоимость проданных товаров.
Стоимость: Стоимость не так очевидна, как вы думаете. Скажите кому-нибудь, что стоимость новой машины составляет очень много долларов, и большинство людей безоговорочно принимают эту сумму. Владельцы и менеджеры бизнеса знают лучше. Необходимо принять множество решений относительно того, какие факторы включить в стоимость производства продукта или в стоимость покупки продуктов, продаваемых такими розничными торговцами, как Costco и Wal-Mart.Отслеживание затрат — основная функция бухгалтерского учета на всех предприятиях.
Учет имущества: Типичный бизнес владеет множеством различных существенных долгосрочных активов, которые идут под общим названием Основные средства , включая офисную мебель и оборудование, торговые витрины, компьютеры, машины и инструменты, транспортные средства (легковые и грузовые автомобили), здания и земля. За исключением относительно недорогих предметов, таких как отвертки и точилки для карандашей, предприятие ведет подробный учет своего имущества, как для контроля использования активов, так и для определения налогов на личную собственность и недвижимость.Бухгалтерия ведет учет этого имущества.
Учет обязательств: Предприятие должно отслеживать все важные детали каждого обязательства, которое оно имеет — от краткосрочных покупок в кредит до долгосрочных векселей к оплате. Ни одна организация не может потерять из виду обязательство и не выплатить его вовремя (или договориться о продлении) без ущерба для своего кредитного рейтинга.
В большинстве предприятий и других организаций бухгалтерии поручаются и другие функции, но этот список дает вам довольно четкое представление о функциях бэк-офиса, которые выполняет бухгалтерия.В буквальном смысле, бизнес не мог бы работать, если бы бухгалтерия не выполняла эти функции качественно и вовремя. И, повторюсь, для того, чтобы хорошо выполнять эти функции бэк-офиса, бухгалтерский отдел должен разработать хорошую систему бухгалтерского учета и убедиться, что она точная, полная и своевременная.
Акцент на транзакцияхФункция ведения бухгалтерского учета сосредоточена на транзакциях , которые представляют собой экономические обмены между бизнесом или другим субъектом и сторонами, с которыми предприятие взаимодействует и заключает сделки.Хорошая бухгалтерская система фиксирует и записывает каждую проводимую транзакцию без промедления. Сделки — это жизненная сила любого бизнеса, сердцебиение деятельности, которая поддерживает его. Понимание бухгалтерского учета в значительной степени означает понимание того, как бухгалтеры регистрируют финансовые последствия операций.
Финансовые последствия многих транзакций очевидны и незамедлительны. С другой стороны, выяснение финансовых последствий некоторых транзакций вызывает недоумение и зависит от будущих событий.Финансовые последствия некоторых транзакций может быть трудно определить во время исходной транзакции, потому что результат зависит от будущих событий, которые трудно предсказать. Я поднимаю этот вопрос, потому что большинство людей, кажется, думают, что учет транзакций — это банальный процесс. Честно говоря, запись некоторых транзакций больше похожа на , давайте сделаем все возможное, скрестим пальцы и подождем и посмотрим, что произойдет.
Дело в том, что учет финансовых последствий некоторых операций носит предварительный характер и зависит от будущих событий.
Бизнес — это водоворот транзакций. Бухгалтеры делят операции на три основных типа:
Прибыльные операции состоят из выручки и расходов , а также прибылей и убытков, выходящих за рамки обычной коммерческой деятельности по продажам и расходам. Ранее в этой главе я объяснял, что прибыль можно рассматривать как увеличение нераспределенной прибыли (профицита).Другой способ определения прибыли — это сумма общей выручки за период за вычетом всех расходов за период. Обе точки зрения верны.
В эту группу операций входят операции, которые происходят до или после регистрации доходов и расходов. Например, компания покупает продукты, которые будут продаваться в будущем. Покупка продукции еще не является расходом. Расходы не регистрируются до тех пор, пока продукция не будет продана. Покупка продуктов для будущей продажи, конечно же, должна регистрироваться в момент совершения покупки.
Инвестиционные операции относится к приобретению (и последующему выбытию) долгосрочных операционных активов , таких как здания, тяжелая техника, грузовики, офисная мебель и так далее. Некоторые предприятия также инвестируют финансовых активов (например, облигации). Они не используются непосредственно в деятельности компании; бизнес мог бы обойтись без этих активов. Эти активы приносят бизнесу инвестиционный доход. В эту категорию операций включаются вложения в финансовые активы.
Финансовые операции относится к привлечению капитала и оплате за использование капитала. Каждому бизнесу необходимы активы для ведения своей деятельности, такие как оборотный остаток денежных средств, инвентарь продуктов, предназначенных для продажи, долгосрочные операционные активы (как описано в предыдущем пункте) и так далее. Вообще говоря, капитал для покупки этих активов поступает из двух источников: заемный и собственный капитал. Долг — это заемные деньги, по которым уплачены проценты. Собственный капитал — это собственный капитал.Плата за использование собственного капитала зависит от способности бизнеса получать прибыль и иметь денежный поток для распределения части или всей прибыли между своими акционерами.
Операции, приносящие прибыль, также называемые операционной деятельностью , происходят очень часто. В течение года даже у малого бизнеса есть тысячи операций с доходами и расходами. (Например, сколько чашек кофе продается в вашем местном кофейне каждый год? Каждая продажа — это транзакция.) Напротив, операции по инвестированию и финансированию, как правило, происходят нечасто. В бизнесе не так много транзакций такого типа, за исключением очень необычных обстоятельств.
Знать, кто находится на другой стороне транзакцииДругой способ взглянуть на транзакции — это посмотреть на контрагентов транзакций; этот термин относится к физическим или юридическим лицам, с которыми компания вступает в экономический обмен. Бизнес взаимодействует с множеством контрагентов.Бизнес является центром транзакций с участием следующих физических и юридических лиц:
Его клиентов, , которые покупают продукты и услуги, которые продает бизнес; также бизнес может иметь другие источники дохода, такие как инвестиции в финансовые активы (например, облигации)
Его служащих, , которые предоставляют услуги бизнесу и получают заработную плату и льготы, такие как пенсионные планы, медицинское страхование, компенсация работникам и страхование от безработицы
Независимые подрядчики, , нанятые на контрактной основе для оказания определенных услуг для бизнеса; Эти услуги могут быть любыми: от вывоза мусора и устранения проблем с водопроводом до консультирования бизнеса по техническим вопросам и аудита фирмой CPA.
Ее продавцов и поставщиков, , которые продают бизнесу широкий спектр товаров, например, товары для перепродажа, электричество и газ, страхование, телефонные и интернет-услуги и т. д.
Государственные учреждения, , которые являются федеральными, государственными и местными агентствами, которые собирают подоходный налог, налоги с продаж, налоги на заработную плату и налоги на имущество от или через бизнес
Продавцы различных долгосрочных операционных активов , используемых бизнесом, включая строительных подрядчиков, производителей машин и оборудования, а также дилеров автомобилей и грузовиков
Его источников капитала заемных средств, которые ссужают деньги бизнеса, начислять проценты на ссуду и подлежат выплате в определенные даты в будущем
Его источников капитала o f capital, физические лица и финансовые учреждения, которые вкладывают деньги в бизнес в качестве собственников и которые ожидают, что бизнес получит прибыль от вложенного капитала
Регистрируемые событияОпределенные другие события, которые имеют финансовое влияние на бизнес также должен быть записан.Они называются событиями , потому что они не основаны на взаимных уступках — в отличие от природы экономических обменов «что-то-дано-получено». Такие события, как следующие, имеют экономическое влияние на бизнес и регистрируются:
Компания может проиграть судебный процесс и получить приказ о возмещении убытков. Обязательства по возмещению ущерба записываются.
Бизнес может понести незастрахованный убыток от наводнения. Затопленные активы, возможно, придется списать, а это означает, что зарегистрированная стоимость активов снижается до нуля, если они больше не имеют никакой ценности для бизнеса.Например, продукты, которые предназначались для продажи покупателям (до тех пор, пока они не плыли по течению реки), должны быть удалены из учетной записи активов инвентаря.
Компания может принять решение отказаться от основной линейки продуктов и сократить штат, требуя выплаты уволенного сотрудника выходного пособия.
Как я более подробно объясняю в главе 3 , в конце года бухгалтер проводит специальное обследование, чтобы убедиться, что все события и события в течение года, которые должны быть зарегистрированы, были зарегистрированы таким образом, чтобы финансовая отчетность и налоги отчеты за год являются полными и правильными.
Финансовый импульс бизнесаЯ уделяю много места в этой книге объяснению финансовой отчетности . В главе 2 я объясняю основные информационные компоненты финансовой отчетности, а затем в части 2 рассматриваются более мелкие детали. Здесь я просто хочу познакомить вас с основными видами финансовой отчетности, чтобы вы с самого начала знали, что это такое и почему они так важны.
Финансовая отчетность готовится в конце каждого отчетного периода.Период может составлять один месяц, один квартал (три календарных месяца) или один год. Финансовая отчетность содержит итоговых сумм, или итогов. Бухгалтеры редко готовят полный перечень деталей всех действий, которые имели место в течение периода, или отдельных статей, составляющих общую сумму. Бизнес-менеджерам может потребоваться выполнить поиск в подробном списке всех конкретных транзакций, составляющих общую сумму, и когда они захотят углубиться в сводку
Сводка интерпретации №46
Консолидация предприятий с переменной долей участия — интерпретация ARB № 51
Сводка
Настоящая Интерпретация Бюллетеня бухгалтерских исследований № 51, Консолидированная финансовая отчетность, касается консолидации коммерческими предприятиями субъектов с переменной долей участия *, которые имеют одну или обе из следующих характеристик:
- Вложения в долевой капитал, подверженные риску, недостаточны для того, чтобы позволить предприятию финансировать свою деятельность без дополнительной субординированной финансовой поддержки со стороны других сторон, которая предоставляется через другие доли участия, которые поглотят часть или все ожидаемые убытки предприятия.
- У долевых инвесторов отсутствует одна или несколько из следующих существенных характеристик контрольной финансовой доли:
- Прямая или косвенная возможность принимать решения о деятельности организации посредством права голоса или аналогичных прав
- Обязательство абсорбировать ожидаемые убытки предприятия, если они возникнут, что позволяет предприятию финансировать свою деятельность
- Право на получение ожидаемой остаточной прибыли предприятия в случае ее возникновения, что является компенсацией риска поглощения ожидаемых убытков.
Следующие исключения являются исключением из области применения данного разъяснения:
- Некоммерческие организации не подпадают под действие данного Интерпретации, если только они не используются коммерческими предприятиями в попытке обойти положения данного Интерпретации.
- Планы вознаграждений сотрудникам, на которые распространяются особые требования бухгалтерского учета в существующих заявлениях FASB, не подпадают под данное разъяснение.
- Зарегистрированные инвестиционные компании не обязаны консолидировать предприятие с переменной долей участия, если только компания с переменной долей участия не является зарегистрированной инвестиционной компанией.
- Передающие компании квалифицируемым компаниям специального назначения и «унаследованные» квалифицируемые компании специального назначения, подпадающие под требования к отчетности Положения FASB № 140, «Учет переводов и обслуживания финансовых активов и погашения обязательств», не консолидируют эти компании.
- Ни одно другое предприятие не консолидирует квалифицируемую специализированную организацию или «унаследованную» квалифицируемую специализированную организацию, за исключением случаев, когда у предприятия есть односторонняя возможность принудить организацию к ликвидации или изменить организацию таким образом, чтобы она больше не соответствовала требованиям. быть квалифицируемой специализированной организацией или квалифицированной специализированной организацией, имеющей статус «унаследованной».
- Отдельные счета предприятий по страхованию жизни, как описано в Руководстве по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA, Организации по страхованию жизни и здоровья, , не подлежат данной интерпретации.
Причина выдачи данного разъяснения
Операции с участием компаний с переменной долей участия становятся все более распространенными, а соответствующая литература по бухгалтерскому учету фрагментирована и неполна. ARB 51 требует, чтобы консолидированная финансовая отчетность предприятия включала дочерние предприятия, в которых предприятие имеет контрольный финансовый пакет.Это требование обычно применялось к дочерним предприятиям, в которых предприятие имеет контрольный пакет голосующих акций, но во многих случаях консолидированная финансовая отчетность предприятия не включает предприятия с переменной долей участия, с которыми оно имеет аналогичные отношения. Подход с использованием голосующих долей неэффективен для определения контрольных финансовых долей в компаниях, которые не контролируются через голосующие доли или в которых инвесторы в акции не несут остаточные экономические риски.
Целью данного разъяснения является не ограничение использования предприятий с переменной долей участия, а улучшение финансовой отчетности предприятий, связанных с организациями с переменной долей участия. Совет директоров считает, что если коммерческое предприятие имеет контрольный финансовый пакет акций в предприятии с переменной долей участия, активы, обязательства и результаты деятельности предприятия с переменной долей участия должны быть включены в консолидированную финансовую отчетность вместе с финансовыми отчетами коммерческого предприятия.
Различия между данной интерпретацией и текущей практикой
Согласно действующей практике, в консолидированную финансовую отчетность обычно включаются два предприятия, поскольку одно предприятие контролирует другое посредством голосующих акций.Настоящая интерпретация объясняет, как идентифицировать субъекты с переменной долей участия и как предприятие оценивает свои доли в субъекте с переменной долей участия, чтобы решить, следует ли консолидировать эту организацию. Настоящая Интерпретация требует, чтобы существующие неконсолидируемые предприятия с переменной долей участия были консолидированы их основными бенефициарами, если предприятия не эффективно распределяют риски между вовлеченными сторонами. Компании с переменной долей участия, которые эффективно распределяют риски, не будут консолидироваться, если одна сторона не владеет долей или комбинацией долей, которая эффективно рекомбинирует ранее рассредоточенные риски.
Предприятие, которое консолидирует предприятие с переменной долей участия, является основным бенефициаром компании с переменной долей участия. Основным бенефициаром предприятия с переменной долей участия является сторона, которая принимает на себя большую часть ожидаемых убытков предприятия, получает большую часть ожидаемой остаточной прибыли или и того, и другого в результате владения переменной долей участия, которой являются права собственности, договорные или иные имущественные интересы в юридическом лице. Способность принимать решения не является переменной долей, но это показатель того, что лицо, принимающее решения, должно тщательно рассмотреть, владеет ли оно достаточным количеством переменных долей, чтобы быть основным бенефициаром.Предприятие с переменной долей участия в предприятии с переменной долей участия должно учитывать переменные доли связанных сторон и фактических агентов как свои собственные при определении того, является ли оно основным бенефициаром предприятия.
Активы, обязательства и неконтролирующие доли участия вновь консолидируемых компаний с переменной долей участия, как правило, будут первоначально оцениваться по их справедливой стоимости, за исключением активов и обязательств, переданных организации с переменной долей участия ее основным бенефициаром, которые будут продолжать оцениваться, как если бы они этого не делали. был переведен.Если признание этих активов, обязательств и неконтролирующих долей участия по их справедливой стоимости приводит к убытку для консолидированного предприятия, этот убыток будет немедленно отражен в отчете как чрезвычайная статья. Если признание этих активов, обязательств и неконтролирующих долей участия по их справедливой стоимости приведет к получению прибыли для консолидированного предприятия, эта сумма будет распределена на уменьшение сумм, присвоенных активам, таким же образом, как если бы консолидация произошла в результате объединения бизнеса.Однако активы, обязательства и неконтрольные доли участия вновь консолидированных компаний с переменной долей участия, которые находятся под общим контролем с основным бенефициаром, оцениваются по суммам, по которым они отражены в консолидированной финансовой отчетности компании, которая их контролирует (или будет отражена в консолидированной финансовой отчетности). если контролирующая организация подготовила финансовую отчетность) на дату, когда предприятие становится основным бенефициаром. После первоначальной оценки активы, обязательства и неконтролирующие доли участия в консолидированной компании с переменной долей участия будут учитываться, как если бы компания была консолидирована на основе голосующих долей.В некоторых случаях прибыль предприятия с переменной долей участия, относящаяся к основному бенефициару, возникает из источников, отличных от инвестиций в капитал предприятия.
Предприятие, которое владеет значительной переменной долей участия в предприятии с переменной долей участия, но не является основным бенефициаром, обязано раскрыть (1) характер, цель, размер и деятельность предприятия с переменной долей участия, (2) свою подверженность убыткам как результат участия держателя переменной доли участия в предприятии и (3) характер его участия в предприятии и дата начала участия.От основного бенефициара предприятия с переменной долей участия требуется раскрыть (a) характер, цель, размер и деятельность предприятия с переменной долей участия, (b) балансовую стоимость и классификацию консолидированных активов, которые являются обеспечением по обязательствам предприятия с переменной долей участия. и (c) любое отсутствие регресса со стороны кредиторов (или бенефициарных держателей долей) консолидированной компании с переменной долей участия на общий кредит основного бенефициара.
Как эта интерпретация улучшит финансовую отчетность
Настоящая интерпретация предназначена для достижения более последовательного применения политики консолидации к компаниям с переменной долей участия и, таким образом, для улучшения сопоставимости между предприятиями, занимающимися аналогичной деятельностью, даже если некоторые из этих видов деятельности осуществляются через компании с переменной долей участия.Включение активов, обязательств и результатов деятельности компаний с переменной долей участия в консолидированную финансовую отчетность их основных бенефициаров предоставит более полную информацию о ресурсах, обязательствах, рисках и возможностях консолидированного предприятия. Раскрытие информации об организациях с переменным участием, в которых предприятие имеет значительную переменную долю участия, но не консолидируется, поможет пользователям финансовой отчетности оценить риски предприятия.
Как выводы в этой интерпретации соотносятся с концептуальной основой
Заявление о концепциях FASB No.1, «Цели финансовой отчетности коммерческих предприятий», гласит, что финансовая отчетность должна предоставлять информацию, полезную для принятия деловых и экономических решений. Включение компаний с переменной долей участия в консолидированную финансовую отчетность вместе с основным бенефициаром поможет достичь этой цели, предоставив информацию, которая поможет в оценке сумм, сроков и неопределенности будущих чистых денежных потоков консолидированной компании.
Полнота определена в Положении о концепциях FASB No.2, Качественные характеристики бухгалтерской информации, как важный элемент достоверности и актуальности представления. Таким образом, чтобы достоверно представить общие активы, которые контролирует предприятие, и обязательства, за которые предприятие несет ответственность, активы и обязательства субъектов с переменной долей участия, для которых предприятие является основным бенефициаром, должны быть включены в консолидированную финансовую отчетность предприятия.
Положение о концепциях FASB № 6, Элементы финансовой отчетности, определяет активов, частично, как вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые конкретным предприятием, и определяет обязательств, частично, как обязательства конкретного предприятия. чтобы, вероятно, в будущем пожертвовать экономическими выгодами.Взаимоотношения между предприятием с переменной долей участия и ее основным бенефициаром приводят к тому, что основной бенефициар получает контроль над будущими выгодами от активов компании с переменной долей участия, даже если основной бенефициар может не иметь прямой возможности принимать решения об использовании активов. Поскольку обязательства компании с переменной долей участия потребуют принесения в жертву консолидированных активов, эти обязательства являются обязательствами основного бенефициара, даже если кредиторы организации с переменной долей участия могут не иметь права регресса к общему кредиту основного бенефициара.
Дата вступления в силу данного разъяснения
Настоящее разъяснение немедленно применяется к предприятиям с переменной долей участия, созданным после 31 января 2003 г., и к предприятиям с переменной долей участия, в которых предприятие получает долю после этой даты. Оно применяется в первый финансовый год или промежуточный период, начинающийся после 15 июня 2003 г., к предприятиям с переменной долей участия, в которых предприятие владеет переменной долей участия, приобретенной до 1 февраля 2003 г. Интерпретация применяется к государственным предприятиям с начала применимый промежуточный или годовой период, и он применяется к негосударственным предприятиям по состоянию на конец применимого годового периода.
Настоящее разъяснение может применяться перспективно с корректировкой кумулятивного эффекта на дату его первого применения или путем пересчета ранее выпущенной финансовой отчетности за один или несколько лет с корректировкой кумулятивного эффекта на начало первого года, пересчитанной .
Microsoft Word — DRAFTJoniMarch3010.doc
% PDF-1.6 % 1089 0 объект > эндобдж 1895 0 объект > поток application / pdf
Как рассчитать долю меньшинства
Доля меньшинства, также называемая неконтролирующей долей (NCI), представляет собой долю участия в капитале дочерней компании, которая не принадлежит или не контролируется материнской корпорацией.Материнская компания имеет контрольный пакет акций от 50 до менее чем 100 процентов в дочерней компании и сообщает финансовые результаты дочерней компании, консолидированные с ее собственной финансовой отчетностью.
Ключевые выводы
- Миноритарная или неконтролирующая доля участия — это доля владения или капитала, составляющая менее 50% компании.
- Материнская компания консолидирует финансовые результаты дочерней компании со своими собственными, и в результате в отчете о прибылях и убытках материнской компании отображается пропорциональная доля дохода, приходящаяся на долю меньшинства.
- Аналогичным образом, пропорциональная доля капитала дочерней компании отображается в балансе материнской компании, приходящаяся на долю меньшинства.
- Доля меньшинства может быть найдена в разделе долгосрочных обязательств или в разделе капитала баланса материнской компании в соответствии с правилами общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).
Доля меньшинства
Например, предположим, что компания A приобретает контрольный пакет акций в размере 75 процентов в компании B.Последний сохраняет за собой оставшиеся 25 процентов компании.
Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020В своей финансовой отчетности компания A не может претендовать на всю стоимость компании B без учета 25 процентов, принадлежащих миноритарным акционерам компании B. Таким образом, компания A должна учитывать влияние миноритарной доли компании B на ее баланс и прибыль. заявления.
Бухгалтерский учет
Концепция доли меньшинства применяется только тогда, когда доля владения в дочерней компании превышает 50, но составляет менее 100 процентов.Материнская компания может захотеть владеть менее 100% акций по ряду причин. Во-первых, получение контроля над дочерней компанией с капиталовложением менее 100 процентов подвергает риску потери меньшего капитала. Поскольку контроль достигается, когда процент владения превышает 50 процентов, инвестирование 51 процента гарантирует контроль и представляет меньший риск для капитала по сравнению со 100-процентным вложением. Во-вторых, может быть трудно приобрести все акции дочерней компании, поскольку некоторые из существующих акционеров могут не захотеть расстаться со своими акциями.
При достижении контрольного пакета акций дочерней компании используется консолидированный метод учета покупки акций. Этот метод требует, чтобы многие статьи финансовой отчетности материнской компании включали финансовые результаты приобретаемой компании, то есть отражали фиктивную 100-процентную долю владения дочерней компанией. Однако материнская компания должна вести отдельные счета в балансе и отчете о прибылях и убытках, которые отслеживают стоимость доли меньшинства в дочерней компании, а также ее прибыль, принадлежащую миноритарным владельцам.
Два других метода — это затратный метод, когда материнская компания владеет 20 или менее процентами голосующих акций дочерней компании, и метод долевого участия, при котором процент владения составляет 21–49 процентов. Ни один из методов не использует долю меньшинства для отражения доли активов или доходов дочерней компании в финансовой отчетности материнской компании.
Согласно ОПБУ США финансовый учет доли меньшинства требует, чтобы она регистрировалась либо как внеоборотное обязательство, либо как часть раздела капитала в консолидированном балансе материнской компании, чтобы отразить требования неконтролирующих акционеров в отношении активов.В соответствии с МСФО, однако, это может быть отражено только в разделе собственного капитала баланса. Он должен отражаться «в составе капитала, но отдельно от капитала материнской компании». В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля меньшинства отражается как доля в прибыли миноритарных акционеров в соответствии со стандартами FASB.
Как измерить NCI
Есть несколько основных шагов для измерения доли меньшинства. Первым шагом всегда является определение балансовой стоимости дочерней компании в том виде, в котором она отображается на балансе дочерней компании.Балансовая стоимость или стоимость чистых активов компании — это ее общие активы за вычетом нематериальных активов (патенты, деловая репутация) и обязательств. Затем вы переходите к умножению балансовой стоимости на долю дочерней компании, принадлежащую миноритарным акционерам. Если мы используем 25 процентов из приведенного выше примера для доли меньшинства и предположим, что стоимость чистых активов дочерней компании составляет 2 миллиона долларов, тогда наша миноритарная доля будет равна 25% x 2 миллиона долларов = 500 000 долларов. После расчета долларовой стоимости доли меньшинства мы записываем ее в баланс как часть раздела капитала.
Второй шаг — вычислить чистую прибыль, принадлежащую миноритарным владельцам дочерней компании. Это просто общая чистая прибыль дочерней компании, умноженная на процентную долю меньшинства. Опять же, используя 25-процентную долю меньшинства и предполагаемую чистую прибыль в 1 миллион долларов, мы рассчитываем наш миноритарный доход как 25% x 1 миллион долларов = 250 000 долларов. Эта сумма затем отражается как отдельная неоперационная статья, такая как «чистая прибыль, относящаяся к доле меньшинства», в консолидированном отчете о прибылях и убытках материнской компании.
Давайте рассмотрим недавний пример приобретения и применим к нему наш расчет доли меньшинства. В августе 2015 года Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A; BRK.B) заключила соглашение о приобретении Precision Castparts Corp. (PCP) за 37,2 миллиарда долларов. Для целей данного упражнения мы предположим, что соглашение касается контрольного пакета в размере 90 процентов в PCP. Ниже представлена упрощенная финансовая информация из баланса и отчета о прибылях и убытках PCP за финансовый год, закончившийся 29 марта 2015 года.
Бухгалтерский баланс
| (в миллионах) | Конец финансового года 29 марта 2015 г. |
| Активы | |
| Оборотные активы | 5 972 |
| Основные средства, нетто | 2,474 |
| Деловая репутация | 6,661 |
| Приобретенные нематериальные активы, нетто | 3,744 |
| Другое | 577 |
| Итого активы | 19,428 |
| Обязательства | 8,471 |
| Собственный капитал | 10,957 |
Отчет о прибылях и убытках
| (в миллионах) | Финансовый год на конец 29 марта 2015 г. |
| Чистый объем продаж | 10 005 |
| Операционные расходы и расходы | 7 466 90 788 |
| Прочие расходы / убытки | 1 006 |
| Чистая прибыль | 1,533 |
Источник: Precision Castparts Corp.Годовой отчет за финансовый год, закончившийся 29 марта 2015 г.
Сначала мы определяем стоимость чистых активов PCP как общие активы за вычетом нематериальных активов и обязательств, или 19 428 долларов — (6 661 доллар + 3744 доллара) — 8 471 доллар = 552 доллара. Затем мы умножаем эту балансовую стоимость на 100% — 90% = 10%, что представляет собой процентную долю PCP, принадлежащую миноритарным акционерам, чтобы получить значение доли меньшинства в 55,2 миллиона долларов, которое будет отражено в консолидированном балансе BRK.
Затем мы переходим к расчету чистой прибыли, принадлежащей миноритарным владельцам PCP.Мы делаем это, умножая чистую прибыль PCP в размере 1533 долларов на оставшуюся миноритарную долю в 10%, или получаем 153,3 миллиона долларов. Опять же, эта цифра отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках BRK как «чистая прибыль, приходящаяся на долю меньшинства», отдельной неоперационной статьей.
Доля меньшинства важна при анализе перспективных инвестиций. Чаще всего он используется при расчете стоимости предприятия и рассматривается во многом как долг компании и добавляется к рыночной капитализации для определения стоимости предприятия:
Стоимость предприятия (EV) = рыночная стоимость обыкновенных акций + рыночная стоимость привилегированных акций + рыночная стоимость долга + Доля меньшинства — Избыточные денежные средства и инвестиции
Следовательно, доля меньшинства используется в основном в оценочных коэффициентах, таких как соотношение стоимости предприятия к продажам (EV / Sales), Enterprise Multiple (EV / EBITDA) и т. Д.Как мы уже знаем, метод консолидации для учета инвестиций в дочернюю компанию требует, чтобы 100 процентов продаж или EBITDA дочерней компании включались в отчет о прибылях и убытках материнской компании, даже в тех случаях, когда материнская компания владеет менее 100 процентов дочерней компании. По этой причине и для обеспечения согласованности нам необходимо добавить миноритарную долю, чтобы родительская компания не владела ценностью предприятия. Это гарантирует, что и числитель, и знаменатель приведенных выше коэффициентов отражают 100% финансовых показателей дочерней компании, даже если материнская компания владеет менее 100% этих показателей.
Итог
Доля меньшинства вступает в игру, когда консолидированный учет применяется для отчета от 51 до менее 100 процентов инвестиций в дочернюю компанию. Расчет доли меньшинства относительно прост и требует использования доли миноритарных акционеров в дочерней компании. Затем это измерение отражается в консолидированном балансе и отчете о прибылях и убытках материнской компании в соответствии с правилами МСФО или ОПБУ США.
Сравнить счета
Раскрытие информации рекламодателя×
Предложения, представленные в этой таблице, поступают от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию.Эта компенсация может повлиять на то, как и где появляются объявления. Investopedia не включает все предложения, доступные на торговой площадке.
Владеет более 50% акций (владение)
Отчетность для объединенного предприятия
Когда количество принадлежащих ему акций составляет> 50% обыкновенных акций, формируются отношения материнско-дочернего предприятия, требующие консолидированной отчетности.
Цели обучения
Объясните, как составлять отчет для объединенного предприятия
Основные выводы
Ключевые моменты
- Дочерняя компания или дочерняя компания — это компания, которая полностью или частично принадлежит и частично или полностью контролируется другой компанией, которой принадлежит более половины акций дочерней компании.
- В консолидированной финансовой отчетности материнская и дочерняя компании показаны как одно целое. В течение года материнская компания использует метод долевого участия для учета своих инвестиций. В конце года рабочий документ по консолидации исключает внутрифирменные операции между материнской и дочерней компанией.
- По состоянию на 2004 год метод приобретения является единственным допустимым методом, который может быть использован для подготовки консолидированной финансовой отчетности для компаний, объединившихся после 2004 года. Другими ранее используемыми методами консолидации были методы покупки и объединения интересов.
Ключевые термины
- государственное предприятие : Государственная корпорация, государственная компания, государственное предприятие, государственное предприятие, государственная корпорация, государственное коммерческое предприятие, коммерческое государственное учреждение, предприятие государственного сектора или полугосударственное предприятие является созданным юридическим лицом. государством для ведения коммерческой деятельности от имени правительства-собственника.
Отчетность для объединенного предприятия
Владение более чем 50% голосующих акций создает дочернюю компанию.Финансовая отчетность материнской и дочерней компании консолидируется для целей отчетности.
Дочерняя компания или дочерняя компания — это компания, которая полностью или частично принадлежит и частично или полностью контролируется другой компанией, которой принадлежит более половины акций дочерней компании. Дочерняя компания может быть компанией, корпорацией или обществом с ограниченной ответственностью. В некоторых случаях это правительство или государственное предприятие. Контролирующая организация называется материнской компанией, материнской компанией или холдинговой компанией.
Операционная дочерняя компания — это бизнес-термин, часто используемый в железнодорожной отрасли США. В случае железной дороги это относится к компании, которая является дочерней компанией, но работает со своим собственным именем, локомотивами и подвижным составом. Напротив, неработающая дочерняя компания будет существовать только на бумаге (то есть акциями, облигациями, учредительными документами) и будет использовать идентификационные данные и подвижной состав материнской компании.
Когда количество приобретенных акций составляет более 50% находящихся в обращении обыкновенных акций, компания-покупатель обычно имеет контроль над приобретаемой компанией.Контроль в этом контексте определяется как способность направлять политику и управление. В отношениях такого типа контролирующая компания является материнской, а контролируемая компания — дочерней. Материнская компания должна выпустить консолидированную финансовую отчетность в конце года, чтобы отразить эти отношения.
В консолидированной финансовой отчетности материнская и дочерняя компании показаны как одно целое. В течение года материнская компания может использовать метод собственного капитала или метод затрат для учета своих инвестиций в дочернюю компанию.Каждая компания ведет отдельные книги. Однако в конце года готовится рабочий документ по консолидации, чтобы объединить отдельные остатки и исключить внутрифирменные операции между материнской и дочерней компанией, а также акционерный капитал дочерней компании и инвестиционный счет дочерней компании. В результате получается единый комплект финансовой отчетности, отражающий финансовые результаты консолидированной компании. По состоянию на 2004 год метод приобретения является единственным допустимым методом, который может использоваться для подготовки консолидированной финансовой отчетности для компаний, объединившихся после 2004 года.Другими методами консолидации, которые использовались ранее, были методы покупки и объединения интересов.
Ниже приводится пример расчета консолидированной чистой прибыли — предположим, что ABC Corporation владеет 80% XYZ Corporation; оставшиеся 20% — неконтролирующая доля владения.
Чистая прибыль за 201X для ABC составляет 20 000 долларов США, а для XYZ чистая прибыль составляет 8 000 долларов США. Во-первых, чтобы получить консолидированную чистую прибыль двух компаний, ABC должна исключить влияние метода долевого участия, используемого для учета своих инвестиций.
Чистая прибыльABC за год включает 80% чистой прибыли XYZ, или 6 400 долларов США. Эту сумму необходимо вычесть из показателя чистой прибыли, чтобы получить 13 600 (20 000 — 6 400).
Консолидированная чистая прибыль обеих компаний после этой корректировки составляет 21 600 долларов США (20 000 — 6 400 + общая чистая прибыль XYZ в размере 8 000). Во-вторых, должна быть вычтена часть чистой прибыли, относящаяся к неконтролирующей доле владения, или 1600 долларов США (8000 * 0,20).
Таким образом, консолидированная прибыль ABC и ее контрольного пакета акций в XYZ составляет 20 000 долларов США (21 600 — 1600).
Пример: как объединить — CPDbox
Давайте сегодня будем практичнее и изучим некоторые передовые методы бухгалтерского учета.
После краткого обзора стандартов, относящихся к консолидированной и групповой отчетности, я хотел бы показать вам, как подготовить консолидированную финансовую отчетность шаг за шагом .
Я сделаю это на основе тематического исследования, объяснив, что я делаю и почему. Если вы не любите читать, можете перейти к концу этой статьи и посмотреть мое видео.
Если вы хотите сначала пересмотреть теорию, пожалуйста, прочтите мое резюме по МСФО 3 «Объединение бизнеса» и МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность», оба из которых содержат видео в конце.
Какая ситуация?
Вот вопрос:
Mommy Corp владеет 80% акций Baby Ltd с момента регистрации Baby.
Ниже представлены отчеты о финансовом положении Мамочки и Ребенка по состоянию на 31 декабря 20X4 года.
Подготовьте консолидированный отчет о финансовом положении Mommy Group по состоянию на 31 декабря 20X4 года.Измерьте NCI как пропорциональную долю чистых активов Baby.
Обратите внимание, что в приведенном выше отчете о финансовом положении все активы имеют «+», и , все обязательства имеют «-» . Я использую его так, потому что мне легче проверять и выявлять ошибки, но решать вам.
3 этапа процедуры консолидации
Я описал процедуры консолидации и их трехэтапный процесс в моей предыдущей статье с кратким изложением консолидированной финансовой отчетности согласно МСФО (IFRS) 10, но позвольте мне повторить это здесь и выполнить следующие шаги:
- Объединение подобных статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и денежных потоков материнской компании с активами ее дочерних компаний;
- Смещение (исключить):
- балансовая стоимость инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию; и
- доля материнского капитала каждой дочерней компании;
- Полностью исключить внутригрупповые активы и обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки, относящиеся к операциям между предприятиями группы.
Шаг 1. Объедините
После того, как вы убедитесь, что все активы и обязательства дочерней компании указаны по справедливой стоимости и соблюдены все остальные условия, вы можете объединить или сложить подобных объектов.
Это очень просто, когда родитель (мама) и дочерняя компания (ребенок) используют один и тот же формат отчета о финансовом положении — вы просто добавляете СИЗ мамы и СИЗ ребенка, денежные средства мамы и остаток денежных средств ребенка и т. Д.
Специально для вас! Вы уже ознакомились с комплектом МСФО? Это полный пакет обучения по МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов.Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на комплект IFRS Kit, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!На самом деле компании используют свой собственный формат для представления своего финансового положения, поэтому его бывает сложно комбинировать. Именно поэтому многие группы используют свои «пакеты консолидации », и бухгалтеры дочерних компаний должны заполнять их вместе с подготовкой собственной финансовой отчетности.
Следовательно, когда контроллер группы звонит вам каждые пять минут, чтобы напомнить вам о пакете консолидации, вы поймете, почему!
В нашем случае объединенные числа выглядят следующим образом:
Конечно, есть какие-то странные и повторяющиеся цифры, например, уставный капитал мамы и ребенка, но мы еще не закончили!
Шаг 2. Удалите
После объединения одинаковых элементов нам нужно смещение (исключить) :
- балансовая стоимость инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию; и
- доля материнского капитала каждой дочерней компании;
и, конечно же, признавать неконтролирующую долю участия и гудвил.
Итак, приступим. Первые два пункта просты — всего удалить вложения мамы в ребенка (70 000 д.е.), а полностью удалить акционерный капитал ребенка (+ 80 000 д.е.).
Поскольку имеется около неконтролирующих долей участия в размере 20% (см. Ниже), вам необходимо удалить его долю в нераспределенной прибыли Baby после приобретения в размере 9000 д.е. (20% * 45 000 д.е. ).
Подождите секунду — как мы узнаем, что все резервы ребенка (нераспределенная прибыль) в размере 45 000 д.е. относятся к моменту приобретения?
Что ж, вопрос говорит о том, что мама владеет акциями Baby с момента его регистрации , поэтому вся нераспределенная прибыль Baby является после приобретения.
Будьте осторожны, потому что вам абсолютно необходимо отличать нераспределенную прибыль до приобретения от нераспределенной прибыли после приобретения , но здесь мы не собираемся усложнять ситуацию.
Затем нам необходимо признать любую неконтролирующую долю участия и гудвил.
Неконтролирующая доля участия на 31 декабря 20X4 года
Mommy принадлежало 80% доли Baby, и, следовательно, неконтролирующей доле принадлежит , оставшиеся 20% чистых активов Baby.
В вопросе предлагается измерить неконтролирующую долю участия пропорционально доле в чистых активах Baby. Вот как это выглядит на конец отчетного периода:
Чистые активы Baby составляют 125 000 д.е. на 31 декабря 20X4 года , включая акционерный капитал Baby в размере 80 000 д.е. и резервы Baby после приобретения в размере 45 000 д.е.
Неконтролирующая доля участия на 31 декабря 20X4 года составляет 20% чистых активов Baby в размере 125 000 д.е., что составляет д.е. 25 000 .Признайте это с минусом, так как мы кредитуем капитал с неконтролирующей долей участия.
Первоначальное признание гудвила
При первоначальном признании может возникнуть некоторая деловая репутация. Если вы хотите узнать больше о гудвилле, обратитесь к статье об объединении бизнеса в соответствии с МСФО (IFRS) 3.
Давайте посчитаем. Не забывайте, что гудвилл мы рассчитываем на основе данных о приобретении , а не 31 декабря 20X4 года.
Деловая репутация рассчитывается как:
- Справедливая стоимость переданного возмещения : в этом случае мы просто берем вложение мамы в ребенка в размере 70 000 д.е.
- Добавьте любую неконтролирующую долю при приобретении : здесь мы не добавляем неконтролирующую долю, рассчитанную выше, поскольку это оценка на 31 декабря 20X4 года.При приобретении стоимость неконтролирующей доли участия составляет 20% чистых активов Baby на момент его включения в размере 80 000 д.е. (только акционерный капитал). Это равняется 16 000 д.е.
- Если объединение бизнеса осуществлялось поэтапно, вам нужно было бы добавить справедливую стоимость на дату приобретения ранее принадлежавшей покупателю долей в капитале приобретаемого предприятия, но в этом примере это не применимо,
- Вычесть чистые активы Baby при приобретении: у.е. — 80 000.
Деловая репутация, приобретенная при объединении бизнеса, составляет 6 000 д.е. (70 000 + 16 000 — 80 000).
Запись исключения выглядит следующим образом (знак «+» указывает на дебетовую запись; знак «-» указывает на запись кредита):
| Описание | Сумма | Дебетовая | Кредит |
| Убрать вложения мамы в ребенка | -70 000 | FP — Инвестиции в ребенка | |
| Удалить акционерный капитал Baby полностью | +80 000 | FP — Уставный капитал ребенка | |
| Удаление 20% (NCI) нераспределенной прибыли Baby после приобретения | +9 000 | FP — Нераспределенная прибыль | |
| Признать неконтролирующую долю участия на 31 декабря 20X4 года | -25 000 | FP — Неконтролирующая доля участия | |
| Признать гудвил, приобретенный при объединении бизнеса | +6 000 | FP — Нематериальные активы (гудвил) | |
| Чек | 0 |
Я перенес эту запись журнала в наш рабочий лист консолидации, и она выглядит следующим образом:
Исключение внутригрупповых транзакций
Родители и дочерние компании очень часто торгуют друг с другом.
Однако, если вы посмотрите на материнскую и дочернюю компании как на одну компанию, что является целью консолидации, то обнаружите, что транзакции нет вообще.
Другими словами, группа не выполняла никаких транзакций с точки зрения какого-либо внешнего пользователя.
Следовательно, вам необходимо исключить все транзакции, происходящие внутри группы , между материнской компанией и ее дочерними предприятиями.
Глядя на вышеупомянутые отдельные отчеты о финансовом положении Мамочки и Ребенка, вы видите, что Мама имеет дебиторскую задолженность перед Младенцем в размере 8 000 д.е. и Дебиторская задолженность Младенца перед Мамочкой составляет 8 000 д.е.Возможно, эти 2 позиции относятся к одной и той же транзакции между ними, и нам необходимо их устранить, путем дебетования кредиторской задолженности и кредитования дебиторской задолженности :
Заключительные шаги
После того, как мы выполнили все этапы или процедуры консолидации, мы можем сложить все объединенные числа с нашими корректировками и, таким образом, прийти к консолидированному отчету о финансовом положении.
Вы можете просмотреть все шаги и формулы в файле Excel, который вы можете скачать в конце этой статьи.
Вот как это выглядит:
Обратите внимание на следующие факты:
- Сводные числа — это просто сумма баланса мамы, баланса ребенка и всех корректировок или записей (шаги 1-3).
- Инвестиции Mommy в акции Baby равны 0, поскольку мы исключили их на шаге 2. То же самое относится к уставному капиталу Baby, и в консолидированном отчете о финансовом положении показан только акционерный капитал Mommy (материнской компании).
- Гудвилл составляет 6 000 д.е. и неконтролирующая доля участия в размере 25 000 д.е., как мы рассчитали выше.
- Консолидированная нераспределенная прибыль составляет 98 000 д.е. и состоит из:
- Нераспределенная прибыль мамы составляет 62 000 д.е. в полном объеме, и
- Доля мамы (80%) в нераспределенной прибыли ребенка после приобретения в размере 45 000 д.е., то есть 36 000 д.е.
Консолидация экзаменационного типа
Я знаю, что многие из вас готовятся к экзаменам, и это НЕ тот способ, которым вы научились консолидации во время курсов подготовки к экзаменам.
Хорошо, я понял.
Я предпочитаю этот способ консолидации, потому что здесь вы идете систематически, шаг за шагом. Вы можете обрабатывать каждую корректировку в отдельном столбце, и в результате ваши числа всегда будут сбалансированы. Вы ничего не забудете.
«Экзаменационный стиль» составления консолидированной финансовой отчетности — это хорошо и легко, когда есть всего несколько проблем или сложностей.
Специально для вас! Вы уже ознакомились с комплектом МСФО? Это полный пакет обучения по МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов.Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на комплект IFRS Kit, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!Но когда вам нужно иметь дело с более сложными ситуациями, вы можете очень легко забыть или опустить вещи. Поверьте, я тоже это сделал.
Однако, чтобы вы были довольны, вы можете найти тот же пример, решенный «в стиле экзамена», в прилагаемом файле Excel, который вы можете скачать в конце этой статьи.
Действительно ли консолидация проста?
Иногда.
Но в большинстве случаев существует множество проблем или обстоятельств, которые вам необходимо принять во внимание, и именно их важность и количество все усложняют.
Какие проблемы? Например:
- Переданное вознаграждение за приобретение акций может включать не только денежные средства, но и некоторые другие формы, такие как выпуск акций, условное вознаграждение, передача активов и т. Д.
- Неконтролирующая доля участия может быть оценена по справедливой стоимости вместо пропорциональной доли.
- По операциям внутри группы может быть около нереализованной прибыли , и ее необходимо исключить.
- В группе может иметь место передача основных средств с получением прибыли, и в результате вам потребуется скорректировать как нереализованную прибыль, так и амортизационные отчисления.
- Деловая репутация может быть как положительной, так и отрицательной (= прибыль от выгодной покупки). Более того, это может быть нарушено.
- Чистые активы дочернего предприятия могут быть указаны в суммах , отличных от их справедливой стоимости , или даже не признаны вообще.
- Дочерняя компания может показывать нераспределенной прибыли до приобретения и нераспределенной прибыли после приобретения . Вы должны быть очень осторожны, дифференцируя их и работая с ними по отдельности.
Я могу продолжать и продолжать, но я не хочу вас отговаривать. Однако, если вам нужно узнать больше обо всех этих проблемах, я полностью рассмотрел их в моем премиальном учебном пакете «Комплект МСФО», так что, пожалуйста, проверьте, если это интересно.
СКАЧАТЬ ФАЙЛ EXCEL ЗДЕСЬ
Смотрите видео здесь:
Дополнительная литература: Вот пример консолидации, когда функциональная валюта дочерней компании отличается от функциональной валюты материнской.Вы узнаете, как перевести финансовую отчетность дочерней компании.
Здесь вы можете узнать обратный процесс — выбытие дочерней компании (деконсолидация).
Если вам понравился этот пример и пояснения, пожалуйста, помогите мне рассказать о нем и поделиться с друзьями. Спасибо!
Крипто-кредитование, DeFi и стейблкоины — это новые «львы, тигры и медведи, о боже!»? Обзор последних изменений законодательства и нормативно-правового регулирования криптовалюты | Katten Muchin Rosenman LLP
В криптоиндустрии продолжаются бурные разработки.Проблемы, которых еще 18 месяцев назад не было видно на экране радара, сегодня занимают центральное место в заголовках новостей. Районы с относительно небольшой рыночной капитализацией год назад резко выросли в несколько раз за последний год. В этом информационном бюллетене рассматриваются три ключевые области — криптовалютное кредитование, децентрализованное финансирование (DeFi) и стейблкоины — и резюмируется, что ключевые регуляторы говорят и делают в них.
I. Процентные счета (или криптовалютное кредитование)
Фон
- Ряд криптоплатформ теперь предлагают возможности для получения процентов, позволяющие их клиентам получать проценты от криптоактивов, которые они держат на таких платформах или ссужают им.На внутренней стороне платформы обычно используют депонированные или ссудные активы для финансирования ссуд на цифровые активы трейдерам или другим участникам рынка.
- Многие из этих возможностей рекламируют процентную доходность, намного превышающую то, что в настоящее время предлагают традиционные финансовые учреждения.
- Эти крипто-кредитные счета или отношения являются , а не традиционными банковскими счетами или отношениями и не застрахованы Федеральной корпорацией по страхованию депозитов (FDIC), а платформы, которые предлагают эти продукты, — это , а не членов Инвестора в ценные бумаги Корпорация защиты (SIPC).Таким образом, эти «депозитные счета» или ссуженные активы не имеют права на те же нормативные меры защиты, которые применяются к обычным банковским или брокерским счетам.
Канарейки в угольной шахте? Нормативная проверка
- Предполагаемые процентные счета, предлагаемые одним крупным игроком рынка, в последние месяцы стали предметом серьезной проверки со стороны регулирующих органов. Органы регулирования ценных бумаг в пяти различных штатах заявили, или, по крайней мере, задались вопросом, действительно ли эти «счета» представляют собой незарегистрированные предложения ценных бумаг резидентам этих штатов, и, в некоторых случаях, уже издали распоряжения о прекращении и воздержании от предложения фирме, предлагающей акции. 1
- 7 сентября Coinbase выпустила публичное заявление, в котором сообщается, что она получила уведомление Wells от Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) в отношении предлагаемой ею программы кредитования Coinbase (программа кредитования), которая позволила бы пользователям получать проценты на выберите активы, хранящиеся на Coinbase. 2 По сути, уведомление Уэллса было предупреждением Coinbase о том, что, если он запустит программу в соответствии с предложением, SEC примет против нее официальные меры.По сообщениям, SEC сообщила Coinbase, что рассматривает программу Lend как ценную бумагу в рамках тестов Howey и Reves . 3
- Coinbase утверждает, что программа кредитования не является предложением ценных бумаг, потому что «[c] устомеры не будут« инвестировать »в программу, а скорее будут предоставлять в долг [стейблкоины], которые они держат на платформе Coinbase в связи с их существующими отношениями. И хотя клиенты Lend будут получать проценты от своего участия в программе, [Coinbase] обязана выплачивать эти проценты независимо от более широкой коммерческой деятельности Coinbase.Более того, основной капитал участвующих клиентов безопасен, и [Coinbase] обязана возвращать их [стейблкоины] по запросу ».
- Эти события могут быть разумно истолкованы как предупреждение для многих других платформ, предлагающих процентные счета. Штрафы за незарегистрированное размещение ценных бумаг могут быть высокими. Эмитент незарегистрированных ценных бумаг, вероятно, станет объектом принудительных действий со стороны SEC (и, возможно, других регулирующих органов), и в конечном итоге может потребоваться, среди прочего, уплатить значительные денежные штрафы и / или предоставить участвующим инвесторам право расторжения договора.
Председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам США Генслер высказывается по поводу кредитования криптовалют: «Дикий Запад»
- 3 августа, в своем выступлении на форуме Aspen Security Forum, председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам 4 Генслер подчеркнул, что «американское население покупает, продает и ссужает криптовалюту на этих торговых, кредитных и DeFi платформах, а также там. существенные пробелы в защите инвесторов ». Он предупредил криптоплатформы: «Не допускайте ошибок: если кредитная платформа предлагает ценные бумаги, то она. . .подпадает под юрисдикцию Комиссии по ценным бумагам и биржам », и ценные бумаги должны быть зарегистрированы в соответствии с Законом о ценных бумагах 1933 года или иметь право на освобождение от регистрации.
- В своем выступлении председатель Генслер резюмировал текущее состояние дел следующим образом: «Прямо сейчас у нас просто недостаточно защиты инвесторов в криптографии. Откровенно говоря, сейчас это больше похоже на Дикий Запад. . . . На мой взгляд, законодательный приоритет должен быть сосредоточен на платформах криптовалютной торговли, кредитования и DeFi ».
II. DeFi
Фон
- Децентрализованное финансирование, также известное как DeFi, является быстрорастущим сектором экосистемы блокчейн.Протоколы DeFi используют смарт-контракты для создания финансовых продуктов и услуг, не связанных с хранением, и управления ими. В идеале они не полагаются на центральную сторону в управлении и обслуживании, но многие все еще полагаются на это на практике. 5 Приложения, связанные с DeFi, администрируются через онлайн-порталы, называемые «dApps», и часто поддерживаются отдельными лицами, которые объединяют активы в «пул ликвидности».
- Те, кто размещает активы в пуле ликвидности, «блокируют свои активы» и часто получают комиссию и / или автоматически получают криптоактивы в форме «токенов управления».«Практика передачи активов по протоколу DeFi часто называется« добычей ликвидности », а процесс получения комиссионных и / или управляющих токенов называется« выращиванием урожая ». 6
Общие области применения DeFi
- Вот некоторые из наиболее распространенных вариантов использования DeFi:
- Децентрализованные биржи (DEX) , которые позволяют пользователям обменивать определенные криптовалюты на другие криптовалюты без необходимости передавать какие-либо токены централизованной бирже или другому посреднику. 7
- Протоколы заимствования / кредитования , в которых используются смарт-контракты, позволяющие пользователям брать в долг и ссужать криптовалюты (а также оплачивать и получать проценты по таким транзакциям), не полагаясь на посредников, таких как банки. 8
- Протоколы деривативов / синтетических активов , которые позволяют пользователям децентрализованно создавать и торговать спекулятивными инструментами и инструментами хеджирования в различных криптовалютах, включая синтетические активы. 9
- Страховые протоколы , которые предлагают различные меры защиты от угроз криптовалютным активам, такие как страхование от кражи криптовалютного кошелька, защита залога для кредитов, обеспеченных криптовалютой, и покрытие убытков, возникающих в результате взлома или манипулирования смарт-контрактами, и все это без участия обычная страховая компания. 10
- Prediction Markets , которые позволяют участникам делать ставки на исход будущих событий, таких как выборы и спортивные соревнования, без необходимости в посредниках для управления и сбора ставок.
Открытый и «не требующий разрешений» аспект протоколов DeFi, который позволяет любому выставлять токен для обмена, создавать или иным образом участвовать в продукте DeFi, является одновременно одной из его наиболее привлекательных характеристик и основным источником существенной озабоченности со стороны регулирующих органов.
Развитие отрасли: инвестиции в расширение
- DeFi расширяется с астрономической скоростью. За последние 12 месяцев «общая заблокированная стоимость» в DeFi (метрика, которая измеряет общую стоимость смарт-контрактов, лежащих в основе протоколов DeFi, конвертированных в доллары США) выросла с менее чем 20 миллиардов долларов до почти 80 миллиардов долларов, т.е. кратное увеличение. 11
- Некоторые из крупнейших игроков в пространстве DeFi подпитывали и продолжают подпитывать это расширение, инвестируя в программы, которые способствуют увеличению инвестиций в пространство и пониманию его.
- 18 августа Avalanche Foundation, организация, стоящая за блокчейном Avalanche, которая поддерживает протокол ликвидности BENQi DeFi, представила новую программу стимулирования стоимостью 180 миллионов долларов, Avalanche Rush, чтобы стимулировать разработку большего количества активов и приложений DeFi на блокчейне Avalanche. сеть.Ведущие протоколы DeFi, Aave и Curve, участвуют одними из первых. Программа будет использоваться для распределения AVAX, валюты сети, среди майнеров ликвидности, работающих через Aave и Curve. 12
- 30 августа консорциум протоколов DeFi, в том числе Aave, SushiSwap, Curve, 0x и PoolTogther, объявил о финансировании на сумму 100 миллионов долларов, известном как «DeFi for the People», которое будет основываться на блокчейне Celo для предоставления образовательных инициатив и грантов. и стимулы для ознакомления людей с DeFi. 13
Комиссар CFTC Берковиц по DeFi: фокус на защите инвесторов
- 8 июня комиссар Комиссии по торговле товарными фьючерсами (CFTC) Берковиц обсудил DeFi. Он отметил, что и Википедия, и Google определяют функцию DeFi как нарушение зависимости нынешней финансовой системы от финансовых посредников. Он подчеркнул важность финансовых посредников в обеспечении правовой защиты инвесторов на рынках США:
У нас есть система, в которой посредники несут юридическую ответственность за защиту средств клиентов.Во многих случаях, например, в клиринговой системе, если контрагент не выполняет своих обязательств, посредник исцеляет клиента. В чистой «одноранговой» системе DeFi нет ни одного из этих преимуществ или средств защиты. Нет посредника для мониторинга рынков на предмет мошенничества и манипуляций, предотвращения отмывания денег, защиты депонированных средств, обеспечения работы контрагента или восстановления целостности клиентов в случае сбоя процессов. Система без посредников — это гоббсовский рынок, где каждый заботится о себе. 14
- Комиссар Берковиц также поставил под сомнение законность незарегистрированных рынков DeFi в соответствии с Законом о товарных биржах (CEA), который, среди прочего:
- требует, чтобы фьючерсные контракты торговались на определенном рынке контрактов (DCM), лицензируемом и регулируемом CFTC; 15
- делает незаконным для любого лица, кроме правомочного участника контракта, заключать своп, если своп не заключен по правилам DCM или в соответствии с ними; 16 и
- требует, чтобы любой объект, обеспечивающий торговлю или обработку свопов, был зарегистрирован в качестве DCM или механизма исполнения свопов (SEF). 17
Председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Генслер о DeFi: проекты «не иммунны» к Постановлению
- 25 июля 2017 года SEC опубликовала отчет о расследовании в соответствии с разделом 21 (a) Закона о фондовых биржах 1934 года (Закон о фондовых биржах) против DAO, децентрализованной автономной организации («Отчет DAO»). В отчете DAO SEC сообщила, что платформа, которая разрешает торговлю криптоактивами, которые являются ценными бумагами и работает как «биржа», как определено в Законе о фондовых биржах, должна зарегистрироваться в SEC в качестве национальной биржи ценных бумаг или быть освобождена от Регистрация. 18
- 8 ноября 2018 года, в свете результатов отчета DAO, SEC издала приказ о прекращении противоправных действий и наложила штрафы за изъятие и гражданские денежные штрафы на общую сумму 387000 долларов против Закари Кобурна, основателя EtherDelta, обнаружив, что онлайн-платформа для торговли эфиром и «токены ERC20» (которые относятся к классу цифровых активов, разработанных и торгуемых на блокчейне Ethereum) были «обменом», как определено в Разделе 3 (a) (1) Закона о фондовых биржах и Правиле 3b-16 в соответствии с ним, и поэтому требовалось зарегистрироваться в качестве национальной биржи ценных бумаг., 19
- 19 августа председатель SEC Гэри Генслер подчеркнул, что проекты DeFi «не защищены» от регулирования в силу их децентрализованного характера. Он отметил, что проекты, награждающие участников ценными цифровыми токенами или аналогичными стимулами, могут перейти черту и стать регулируемой деятельностью, независимо от того, насколько «децентрализованными» они себя называют: «Все еще есть основная группа людей, которые не только пишут программное обеспечение, например программное обеспечение с открытым исходным кодом, но у них часто есть управление и сборы … В середине этого есть некоторая структура стимулов для этих промоутеров и спонсоров.”[ 20
- За последние несколько недель SEC подала два заметных иска против фирм DeFi в соответствии с положениями о регистрации и борьбе с мошенничеством Закона о фондовых биржах, установив, что обе платформы подпадали под действие федеральных законов о ценных бумагах: 21
- Uulala, Inc. — 4 августа 2021 года Комиссия по ценным бумагам и биржам урегулировала обвинения против Uulala, Inc. и двух ее учредителей в якобы обмане более тысячи инвесторов в ходе незарегистрированного предложения токенов UULA, в результате чего было собрано более 9 миллионов долларов. 22
- Кредитные партнеры по блокчейну — 6 августа на кредитных партнеров DEX по блокчейну (BCP) и его основателей был вынесен приказ о прекращении противоправных действий, который требовал от них, среди прочего, выплату изгнания в размере 12 849 354 долларов и гражданские штрафы в размере 250 000 долларов США в связи с их незарегистрированной продажей «mTokens», которые якобы предлагали инвесторам доход, подкрепленный реальными активами, и «токенами DMG», которые представляли собой управляющие токены, которые якобы давали держателям определенные права голоса и долю прибыли в определенных перепродажа токенов. 23
- 3 сентября стало известно, что SEC проводит расследование в отношении Uniswap Labs, главного разработчика Uniswap, крупнейшего в мире DEX; По сообщениям, SEC изучает, как инвесторы используют Uniswap и как он продается. 24 Отдельно отдел правоприменения SEC в последние месяцы направил письма нескольким стартапам DeFi с просьбой предоставить информацию об их платформах, что наводит на мысль о потенциально более широких усилиях по приведению платформ DeFi в соответствие с требованиями регистрации. 25
Проект руководства Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)
- FATF — это глобальный межправительственный орган, который устанавливает стандарты и процедуры по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Более 200 стран и юрисдикций взяли на себя обязательства по внедрению стандартов, принятых ФАТФ (Стандарты ФАТФ), включая США.
- 19 марта ФАТФ пересмотрела свои стандарты, расширив определение «поставщика услуг виртуальных активов» (VASP).DApps сами по себе не считаются VASP, потому что FATF не стремится регулировать базовую технологию. Тем не менее, FATF заняла позицию, что разработчики протоколов DeFi могут квалифицироваться как VASP и, таким образом, могут нести ответственность за отсутствие или недостатки в процедурах «знай своего клиента» (KYC), даже если разработчики не несут ответственности за DeFi. протоколы после запуска. 26 В руководстве также говорится, что владельцы / операторы протоколов DeFi «вероятно попадут» в расширенное значение VASP и что лица, участвующие в деятельности по развитию бизнеса для протоколов DeFi, также могут быть VASP, потому что они участвуют в деятельности VASP как в качестве предприятий и от имени других лиц. 27
Всемирный экономический форум (ВЭФ) Официальный документ
- Поскольку регулирующие органы во всем мире стремятся понять DeFi и то, как он взаимодействует с текущим регуляторным пространством, WEF, международная организация, поощряющая государственно-частное сотрудничество в разработке политики, 8 июня 2021 года опубликовала набор инструментов DeFi Policy-Maker Toolkit. Инструментария призван предоставить регулирующим органам понимание DeFi, которое может использоваться для принятия политических решений. 28
- Опубликованный в сотрудничестве с Wharton Blockchain and Digital Asset Project, инструментарий анализирует DeFi, включая его архитектуру и различные услуги, которые он может предоставлять.В Инструментарии также обсуждаются риски, представляемые DeFi, с финансовой, технической, операционной, юридической и других точек зрения. Наконец, Инструментарий предлагает регулирующим органам подходы к политике в отношении DeFi. Инструментарий признает, что основная проблема в отношении DeFi заключается в том, что многие протоколы DeFi не включают центральный объект, который можно легко идентифицировать и регулировать в традиционном смысле. Инструментарий предполагает, что эффективный ответ регулирующих органов, скорее всего, будет включать сочетание существующего регулирования, модернизированного регулирования и нового индивидуального регулирования. 29
III. Стейблкоины
Фон
- Стейблкоины — это тип криптоактивов, предназначенный для большей устойчивости к экстремальной волатильности цен, которая характерна для более известных криптоактивов, таких как биткойн и эфир.
- Чтобы снизить волатильность цен, стейблкоины обычно обеспечиваются другим активом или корзиной активов, которая может включать товары, ценные бумаги, фиатные валюты, недвижимость или другие активы.Сегодня многие стейблкоины спроектированы так, чтобы соответствовать стоимости доллара США. 30
- Stablecoins позволяют инвесторам торговать различными криптоактивами без необходимости конвертировать свои криптоактивы в фиатные валюты. По состоянию на 9 сентября совокупная рыночная капитализация стейблкоинов составляла примерно 123 миллиарда долларов, что на 680 процентов больше, чем в предыдущем году.
- Резкий рост стейблкоинов в последние месяцы побудил некоторых наблюдателей предупредить, что «без дополнительных частных или государственных средств поддержки стейблкоины могут подвергаться серьезным ценовым скидкам или самореализации, особенно когда они поддерживаются рискованными или непрозрачными активами и в разное время. рыночных потрясений.Эти наблюдатели также отмечают, что «если стейблкоины получат широкое распространение, использование стейблкоинов может спровоцировать массовые продажи активов, используемых для обеспечения их стоимости». 31
Растущий интерес регуляторов к стейблкоинам
- 21 июля председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Гэри Генслер предложил «токен стабильной стоимости, обеспеченный ценными бумагами. . . [является] замешанным в законах о ценных бумагах и должен работать в рамках режима ценных бумаг [SEC] ». 32
- В своем подготовленном 3 августа выступлении перед Aspen Security Forum председатель Генслер повторил, что некоторые стейблкоины могут быть ценными бумагами, а их эмитентами могут быть инвестиционные компании, подчеркнув, что SEC будет «применять полную защиту инвесторов Закона об инвестиционных компаниях и других федеральные ценные бумаги к этим продуктам.Председатель 33 Генслер также предположил, что «стейблкоины могут помочь тем, кто стремится обойти множество целей государственной политики, связанных с традиционной банковской системой: борьба с отмыванием денег (AML), соблюдение налоговых требований, санкции и т. Д.» 34
- Министр финансов Джанет Йеллен призвала регулирующие органы быстро создать нормативную базу для стейблкоинов во время июльского заседания президентской рабочей группы по финансовым рынкам. 35
- Сенатор Элизабет Уоррен в интервью газете New York Times 5 сентября заявила, что «стоит рассмотреть» запрет банкам США хранить резервы наличных стейблкоинов. 36
Денежные средства, их эквиваленты и. . . Вексель? За кулисами USDT, USDC и USDP
- Tether (USDT)
- Tether, компания, стоящая за USDT, крупнейшим стейблкоином по рыночной капитализации, 37 и другие респонденты заключили мировое соглашение с Генеральной прокуратурой Нью-Йорка (NY AG), которая наложила штраф в размере 18,5 млн долларов вместе с другими средствами правовой защиты. меры. Среди прочего, NY AG заявила, что респонденты сделали существенные искажения в отношении долларовых резервов, обеспечивающих выпущенные привязки. 38
- В рамках мирового соглашения Tether согласился предоставлять, среди прочего, ежеквартальный отчет, подтверждающий резервный счет Tether. 39 Tether опубликовала свой первый отчет о запасах 31 марта, который показал, что примерно 76 процентов ее резервов обеспечены денежными средствами и их эквивалентами. 40
- Согласно последнему отчету Tether по состоянию на 30 июня, примерно половина активов Tether в размере 62,8 миллиарда долларов была размещена в коммерческих бумагах и депозитных сертификатах. 41
- Круг (USDC)
- Circle, компания, стоящая за USDC, вторым по величине стейблкоином по рыночной капитализации, 42 опубликовала отчет о резервах, который показал, что по состоянию на 28 мая 61 процент ее резервов находился в денежных средствах и их эквивалентах. Еще 13 процентов были обеспечены депозитными сертификатами янки, выпущенными неамериканскими банками, 12 процентов — казначейскими облигациями США, 9 процентов — коммерческими бумагами, а остальное — муниципальными и корпоративными облигациями. 43 Позднее
- Circle объявила 22 августа, что с сентября все резервы USDC будут храниться в «наличных и краткосрочных государственных казначействах США». 44
- Paxos (USDP)
- Paxos, компания, стоящая за стейблкоином USDP, объявила 24 августа, что будет проводить ребрендинг своей стейблкоина с прежнего названия Paxos Standard (PAX) на Pax Dollar (USDP). 45 В рамках объявления Paxos отметила, что USDP «регулируется и подлежит погашению один к одному за доллары США» и что «резервы USDP на 100% хранятся в денежных средствах и их эквивалентах.” 46
- Близнецы (GUSD)
- По крайней мере одна компания стабильной монеты утверждает, что ее резервы поддерживаются эквивалентными долларами на счетах, застрахованных FDIC. Gemini, компания, стоящая за стейблкоином GUSD, заявляет, что GUSD «резервы имеют право на страхование FDIC на сумму до 250 000 долларов на пользователя». 47
Стейблкоины и CBDC: друзья или враги?
- Народный банк Китая, центральный банк Китайской Народной Республики, продвигается вперед в своем эксперименте с цифровой валютой Центрального банка (CBDC) — e-CNY.В июле Банк выпустил «технический документ» электронного CNY, отметив, что, среди прочего, одна из основных целей его цифровой валюты — «изучить возможности улучшения трансграничных платежей». 48
- На фоне растущего интереса правительства как к CBDC, так и к стейблкоинам, председатель Федеральной резервной системы Пауэлл в июле предположил, что одним из основных стимулов для США к запуску собственной CBDC будет устранение необходимости в стейблкоинах и криптовалютах в целом, отметив, что «вы бы не стали». t нужны стейблкоины; вам не понадобились бы криптовалюты, если бы у вас была цифровая валюта США. 49 Хотя никаких официальных сроков не было объявлено, председатель Пауэлл признал, что разработка цифрового доллара является «высокоприоритетным проектом». 50 Сенатор Элизабет Уоррен поддержала аналогичные настроения, 51 вызвав дебаты о том, будут ли CBDC заменять или дополнять стейблкоины.
3 Исходя из двух важных дел Верховного суда ( SEC против Howey Co. в 1946 году и Reves против Ernst & Young в 1990 году), суды и регулирующие органы разработали аналитические основы для определения того, соответствует ли финансовый инструмент «инвестиционный контракт» или «примечание», соответственно, в значении определения «ценные бумаги» в соответствии с Законом о ценных бумагах 1933 года с поправками.15 CEA §4 (a), 7 U.S.C. §6. 16 CEA §2 (e), 7 U.S.C. § 2 (e). 17 CEA §5h (a), 7 U.S.C. 7б-3. 18 Отчет о расследовании в соответствии с разделом 21 (а) Закона о фондовых биржах 1934 года: DAO (Закон о биржах № 81207) (25 июля 2017 г.