использование в бухгалтерском учете, проводки и примеры
Счет 99 отражает итоговый результат деятельности – прибыль или убыток. В статье – подробно о корреспонденции по дебету и кредиту в таблицах с числовыми примерами, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Счет учета 99 отражает результат предпринимательской деятельности в денежном выражении, показывая или положительный итог – прибыль, или отрицательный результат – убыток. Конечный результат формируется на основании доходов, проходящих по кредиту счета учета 99, и расходов либо убытков, отраженных по дебету.
На сумму прибыли или убытка влияют следующие основные показатели:
Формируйте бухгалтерскую отчетность правильно при помощи построчных справочников. Они доступны для бесплатного скачивания:
При этом все доходы, как по обычной деятельности, так и прочие, числятся по кредиту счета учета 99, а все расходы – по дебету. В результате, чтобы определить величину положительного или отрицательного финансового результата по завершении отчетного периода, суммы, отраженные по кредиту, сопоставляют с величиной дебетового оборота за тот же промежуток времени.
Далее в статье – подробно о применении счета учета 99 на числовых примерах.
Другие справочники по отчетности
Ознакомившись с 99 счетом бухгалтерского учета, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут составлять отчетность:
Бухгалтерская отчетность – онлайн
Обороты и остатки по 99 счету бухгалтерского учета формируют наиболее значимые показатели отчетности, поэтому ошибки при отражении операций по 99 счету бухгалтерского учета могут быть критичными. Ведь только достоверная отчетность дает пользователям информацию, на основании которой можно принимать взвешенные решения, в том числе о результатах управления фирмой и о дальнейшей стратегии ее развития.
Со следующего года сдавать бухотчетность большинству фирм нужно будет в электронной форме. И даже малый бизнес, которому дана годичная отсрочка, в итоге перейдет на отчеты в виде файлов. Чтобы заранее адаптироваться к этому нововведению, рекомендуется уже сейчас отчитываться автоматически – в программе БухСофт.
Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Программа сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме, протестировав ее всеми проверочными программами ФНС, ПФР или ФСС. Вы можете проверить отчет, сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить отчет ⟶
Дебет счета 99
По дебету счета 99 числятся затраты сверх доходов — как по операциям в рамках обычной деятельности, так и по прочим операциям. Например, по дебету счета 99 могут быть отражены:
-
затраты сверх доходов в связи с продажей изготовленных изделий, в связи с перепродажей товаров, выполнением услуг или работ – в корреспонденции с кредитом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
-
затраты сверх доходов в связи с выбытием имущества или его передачей в аренду – в корреспонденции с кредитом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Подробнее о проводках в корреспонденции с дебетом счета 99 читайте в таблице 1.
Таблица 1. Корреспонденции по дебету счета 99
|
Дт |
Кт |
Что отражено по дебету счета 99 |
| 99 |
09 |
Списание отложенного налогового актива из-за списания соответствующего объекта учета |
|
68 |
|
|
|
69 |
||
|
84 |
Списание чистой прибыли |
|
|
90 |
Убыток от обычных операций |
|
|
91 |
Убыток от прочих операций |
Проиллюстрируем на примере, как отражаются расходы по обычной и прочей деятельности, которые превышают доходы.
Пример 1
Дебет счета 99
ООО «Символ», работающее на УСН, перепродает товары и арендует для этого два складских помещения, одно из которых временно передано в субаренду. В отчетном периоде «Символ» осуществил следующие операции:
закупил партию товаров стоимостью 500 000 р.
продал эти товары за 600 000 р.
начислил зарплату работникам в общей сумме 100 000 р.
начислил страховые взносы в общей сумме 30 200 р.
внес арендную плату за каждое из помещений по 50 000 р.
получил от субарендатора плату в сумме 70 000 р.
Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.
Дт
Кт
Сумма
Расчет
Отражаемая операция
Обычные операции
44
60
500 000 р.
—
Стоимость покупки товаров
44
70
100 000 р.
Зарплата
44
69
30 200 р.
Страховые взносы
44
76
50 000 р.
Затраты на аренду эксплуатируемого помещения
62
90-1
600 000 р.
Стоимость продажи товаров
90-2
44
680 200 р.
500 000 р.+ 100 000 р. + 30 200 р. + 50 000 р.
Расходы на реализацию
99
90-9
80 200 р.
680 200 р. – 600 000 р.
Убыток от обычных операций
Прочие операции
91-2
76
50 000 р.
—
Затраты на аренду неиспользуемого помещения
62
91-1
70 000 р.
Доходы от субаренды
91-9
99
20 000 р.
70 000 р. – 50 000 р.
Прибыль от прочих операций
Финансовый итог отчетного периода для «Символа» — это убыток в сумме 60 200 р. (80 200 р. – 20 000 р.), который определяется исходя из прибыли 99 счета от прочих операций и убытка от обычных операций.
Кредит счета 99
По кредиту счета 99 числятся доходы сверх затрат, поступившие как от обычной деятельности, так и от прочих операций. Например, по кредиту счета 99 могут быть отражены:
-
прибыль от продажи изготовленных изделий, от перепродажи товаров, выполнения услуг или работ – в корреспонденции с дебетом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
-
прибыль от выбытия имущества или от его передачи в аренду – в корреспонденции с дебетом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Подробнее о проводках в корреспонденции с кредитом счета 99 читайте в таблице 2.
Таблица 2. Корреспонденции по кредиту счета 99
|
Дт |
Кт |
Что отражено по кредиту счета 99 |
|
68 |
99 |
|
|
77 |
Списание отложенного налогового обязательства из-за списания соответствующего объекта учета | |
|
84 |
Списание чистого убытка |
|
|
90 |
Прибыль от обычных операций |
|
|
91 |
Прибыль от прочих операций |
Проиллюстрируем на примере, как отражается прибыль от обычной и прочей деятельности.
Пример 2
Кредит счета 99
Вспомним условие первого примера и предположим, что «Символ» продал товары за 700 000 р. В таком случае бухгалтер отразит следующие операции по обычной деятельности.
Дт
Кт
Сумма
Расчет
Отражаемая операция 62
90-1
700 000 р.
—
Стоимость продажи товаров
90-2
44
680 200 р.
Расходы на реализацию
90-9
99
19 800 р.
700 000 р. — 680 200 р.
Прибыль от обычных операций
В результате прибыль 99 счета «Символ» получит как по обычным операциям, так и прочим. Итоговый положительный финансовый результат, то есть прибыль 99 счета, составит 39 800 р. (19 800 р. + 20 000 р.).
Сальдо по кредиту счета 99 прибыли и убытки свидетельствует о том, что финансовый итог работы фирмы за отчетный период положительный, то есть получена чистая прибыль. А остаток по дебету счета 99 прибыли и убытки отражает отрицательный финансовый итог, то есть чистый убыток. Проиллюстрирует на числовом примере, как формируется сальдо по счету 99.
Пример 3
Остаток по счету 99 прибыли и убытки
Вспомним условие первого примера и покажем, как бухгалтер «Символа» списал убыток, полученный в отчетном году (без учета других показателей).
Дт
Кт
Сумма
Отражаемая операция
99
90-9
80 200 р.
Убыток от обычных операций
91-9
99
20 000 р.
Прибыль от прочих операций
84
99
60 200 р.
Финансовый итог – чистый убыток
Сальдо по счету 99 формирует важнейшие показатели бухотчетности, влияющие на решения пользователей этой отчетности и на их выводы о том, насколько хорошо или плохо работает фирма с точки зрения получения прибыли, расширения бизнеса, уплаты налогов и т.д. По завершении отчетного периода сальдо по счету 99 формирует показатель строки 1370 Баланса — о нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке.
Кроме того, сальдо по счету 99 позволяет рассчитать показатели строк Отчета о финансовых результатах: строки 2200 — с точки зрения финансового итога от продаж, строки 2300 – по финансовому итогу до налогообложения, по строке 2410 по условным доходам и расходам, а по строке 2421 – по постоянным налоговым обязательствам и активам.
www.buhsoft.ru
Счет 99 «Прибыли и убытки»
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 99 «Прибыли и убытки» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
- Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
С точки зрения теории динамического баланса счет 99 «Прибыли и убытки» — важнейший результатный счет во всей системе счетов. С точки зрения теории статического баланса — это счет, на котором формируется финансовый результат и он выступает как регулирующий дополнительный счет к счету 83 «Добавочный капитал», а по окончании года он выполняет роль операционного, счета экрана и перелаёт сальдо на счет 84 «Нераспределённая прибыль». И в духе статической теории он исчезает из баланса. Баланс оказывается без финансового результата, баланс без прибыли (убытка). Таким образом, в данном случае, составители плана счетов последовательно проводят теорию статического баланса, собственники видят в балансе не саму прибыль, а нераспределённую прибыль.
В течение месяца на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются чрезвычайные доходы и расходы, как результат форс-мажорных событий. Они всегда возникают по причинам, не зависящим от администрации (пожары, национализация, стихийные бедствия, аварии и т.п.)
Во всех подобных случаях возникают недостачи и потери ценностей.
Поскольку эти недостачи возникают по причинам, не зависящим от администрации, постольку они не проводятся через счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сразу же списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, возникает очень важное правило:
- потери, вызванные текущей работой, должны быть проведены через счет-экран 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, должны быть сразу же списаны на счет 99 «Прибыли и убытки».
Обычной, в этом случае, можно считать запись:
- Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 41 «Товары»
Если товары учитывались по продажным ценам, то делаются такие записи:
- Дебет 99 «Прибыли и убытки»
- — на стоимость приобретения недостающих товаров,
- Дебет 42 «Торговая наценка»
- — на величину наценки, падающей на недостающие товары,
- Кредит 41 «Товары»
- — на всю величину недостающих товаров, оценённых по продажным ценам.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 266 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций относятся к внереализационным расходам и учитываются для целей налогообложения.
В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета сказано, что «построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках».
Инструкцией к данному счету не предусмотрены субсчета, поэтому бухгалтер имеет право вводить субсчета исходя из требования управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.
Мы предлагаем следующую систему субсчетов:
- 99.1″Прибыль (убыток) от продаж»
- 99.2″Сальдо прочих доходов и расходов»
- 99.3″Чрезвычайные доходы»
- 99.4″Чрезвычайные расходы»
- 99.5″Налог на прибыль»
- 99.6″Налоговые санкции».
К субсчетам 99.3″Чрезвычайные доходы» и 99.4″Чрезвычайные расходы» следует открыть аналитические счета на каждый вид этих доходов и расходов (страховые возмещения, материальные ценности, полученные от списания активов, потери от пожаров, потери от аварий, потери от наводнений и т.п.)
Субсчет 99.3 «Чрезвычайные доходы» будет иметь только кредитовое сальдо, субсчета 99.4 «Чрезвычайные расходы», 99.5″ Налог на прибыль», 99.6 «Налоговые санкции только дебетовое, а субсчета 99.1 «Прибыль (убыток) от продаж» и 99.2 «Сальдо прочих доходов и расходов» могут иметь сальдо как кредитовое, так и дебетовое.
Можно также к счету 99 «Прибыли и убытки» открыть ещё один субсчет 99.9 «Чистая прибыль (убыток)», на который по окончании месяца списывать сальдо остальных субсчетов. Сальдо этого субсчета будет показывать:
- кредитовое — сумму чистой прибыли за отчетный период;
- дебетовое — сумму убытка за отчетный период.
Учетные записи по счету 99 «Прибыли и убытки» можно представить следующим образом.
Порядок учета доходов и расходов и выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности.
В течение года:
1. Ежемесячное списание:
a) прибыли от продаж;
б) убытка от продаж;
2. Ежемесячное списание превышения:
a) прочих доходов над прочими расходами;
б) прочих расходов над прочими доходами;
3. Начисление налога на прибыль и налоговых санкций.
4. Отражение в учете:
a) чрезвычайных доходов;
б) чрезвычайных расходов;
В декабре отчетного года.
5. Списание финансового результата за отчетный год:
a) нераспределённой прибыли;
б) непокрытого убытка.
Записи по субсчетам счета 99 «Прибыли и убытки» ведутся в течение года накопительно, что облегчает процесс составления отчета о прибылях и убытках (формы № 2).
Взаимосвязь показателей данного отчета с вышеуказанными субсчетами показана в таблице 1.
Таблица 1
Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки»
| Наименование показателя отчета о прибылях и убытках | Код строки отчета | Порядок определения показателя на конец отчетного года |
|---|---|---|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
Сальдо субсчета 99.5 плюс сальдо субсчета 99.6 |
Чрезвычайные доходы |
170 |
Сальдо субсчета 99.3 |
Чрезвычайные расходы |
180 |
Сальдо субсчета 99.4 |
Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос этого убытка возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток получен. Однако при этом сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы.
Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если организация получила убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Таким образом, нынешний счет 99 «Прибыли и убытки» отличается от прежнего счета 80 «Прибыли и убытки» несколькими принципиальными моментами:
- На счет 99 «Прибыли и убытки» ежемесячно списывается только разница между прочими доходами и расходами (кроме чрезвычайных), тогда как на счет 80 «Прибыли и убытки» записывались развернуто и прочие доходы, и прочие расходы.
- Начисление платежей налога на прибыль и налоговых санкций раньше отражалось на дебете счета 81 «Использование прибыли», а в настоящее время — на дебете счета 99 «Прибыли и убытки».
- Третье различие вытекает из второго. Сальдо счета 80 «Прибыли и убытки» показывало сумму прибыли (убытка) до налогообложения, а сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» — сумму чистой прибыли, то есть после налогообложения.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
buh.ru
Счет 99 в бухгалтерском учете: что отражается по дебету и кредиту
В бухгалтерском учёте используется множество счетов, с помощью которых происходит учёт средств и их движение во внутреннем обороте. Среди них существуют основные, интересующие бухгалтеров в большей степени и использующиеся чаще всего. В число таких входит 99. В материале ниже подробнее рассказывается о том, чем 99 отличается от других, а также как отражается прибыль по дебету или кредиту 99 счёта.
Назначение счёта 99
Счёт 99 важен для любой компании, ведущей бухгалтерский учёт, потому что он полезен для оценки финансовой успешности юридического лица. Так, отвечая на вопрос, что отражается по дебету и кредиту 99 счёта, можно рассказать про:
- Рост или снижение прибыли от основного вида деятельности — вносится в дт 90 кт 99.
- Остатки внереализационной прибыли и убытков в отчётном периоде — дт 91 к 99.
- Влияние внеплановых событий на финансовое состояние и деятельность организации.
- Движение сумм, требующихся для налогов.
Говоря юридическим языком, то сч. 99 необходим для сбора информации о финансовом результате деятельности компании в отчётном периоде — году.
Подробнее о сч. 99 и его назначении можно прочесть в Приказе Минсельхоза России от 13.06.2001 №654 — он доступен по ссылке.
Субсчета у счёта 99
По установленным правилам, у этого счёта категорий нет. Однако, если это необходимо бухгалтеру, он может заводить их самостоятельно, так как иногда того требует вид деятельности организации. Как пример, в том же Приказе Минсельхоза предлагаются такие субсчета:
- 99-1 — расходы и прибыль, которые показывают результат обычной деятельности предприятия.
- 99-2 — прибыль и убытки от продаж и списания основных средств, активов, ценных бумаг и т. д. То есть, это финансовые изменения, связанные с операциями вне основной деятельности компании.
- 99-3 — внереализационные доходы и расходы, к примеру, от убыточного или прибыльного кредитования.
- 99-4 и 99-5 — субсчета, особенностью которых является отражение прибыли и, соответственно, убытков, возникших в результате форс-мажорных событий, к примеру, для возмещения ущерба.
- 99-6 — все платежи по налогу на прибыль, а также выплаты штрафов и пени.
Дополнительно предлагается использовать субсчёт 99-7, который показывает прибыли и убытки за отчётный год, вычисляемые благодаря значениям, указанным в пунктах 99-1 — 99-6.
99 по дебету
Характеристики корреспонденции по дебету 99 могут быть следующими:
- Основные средства — 01.
- Техника к установке — 07.
- Вложения в активы, находящиеся вне оборота — 08.
- Уход и содержание животных — 11.
- Основное производство — 20.
- Затраты на производство и хозяйственные нужды — 25 или 26.
- Обслуживание цехов — 29.
- Товарная продукция — 41.
- Расходы на реализацию — 44.
- Касса — 50.
- Расчётные и валютные счета — 51 и 52.
- Расчёты с госбюджетом по страхованию физических лиц — 68.
- Оплата труда и другие операции с сотрудниками — 69, 70, 73.
- Нераспределенная прибыль — 84.
- Прочие расходы и доходы — 91 и т. д.
Исходя из этого проводки, как пример, могут быть следующие:
- Недосдачи в расчётном счёте — дт 99 кт 51.
- Остатки по страховым взносам — дт 99 кт 93.
- Убытки из-за брака — дт 99 кт 28.
- Потери на производстве — дт 99 кт 21.
По данным выше вполне понятно, прибыль или убыток 99 счёт по кредиту, а также можно обозначить ответ на вопрос, прибыль или убыток вносят в дебет 99.
Чтобы зафиксировать эту информацию, стоит отметить — по дебету сч.99 отмечаются убытки организации, а по кредиту — доходы. Поэтому о последних тоже стоит рассказать. Здесь же можно сделать вывод о том, активный или пассивный счёт 99. Учитывая работу и в кредите, и в дебете, его стоит называть активно-пассивным.
99 по кредиту
Становясь в пассив, то есть в кредит, сч. 99 может взаимодействовать со следующими категориями:
- Материалы — сч. 10.
- Упомянутые ранее расчётные и валютные счета — 51 и 52 соответственно.
- Операции с подрядчиками и поставщиками — 60.
- Расчёты с сотрудниками — 73.
- Операции с кредиторами или дебиторами — 76.
- Нераспределённая прибыль — 84.
- Реализация товаров — 90.
- Прочие расходы и доходы — 91.
- Резервы для будущих убытков — 96 и т. д.
Говоря о проводках, с помощью указанных выше счетов и 99 можно составить:
- Дебет 52 Кт 99 — перенос прибыли на валютный счёт компании.
- Дт 10 Кт 99 — обнаружение избытка материалов.
- Дебет 90 Кредит 99 — списание дохода от основной деятельности юридического лица.
- Дт 84 Кт 99 — списание всей суммы убытка за отчётный период.
Так как счетов существует куда больше, чем указано, то и комбинаций проводок для обозначения финансовых операций и движения средств можно представить множество. Выше указаны только основные, которые используются в большинстве компаний.
Закрытие счёта 99
Чтобы подвести итоги деятельности предприятия в отчётном периоде, необходимо сопоставить дебетовый оборот и кредитовый. По этой причине требуется закрывать некоторые счета — 99, 90 и 91, и это не такая простая процедура, как может показаться вначале. Необходимо выполнять правила и особый порядок действий, чтобы правильно экономически обосновать проведение данной процедуры. Так, чтобы закрыть сч. 99, нужно:
- Закрыть 90, связанный с реализацией продукции. Здесь требуется сравнить прибыль и убыток, возникший из-за продаж товара. Тогда по дебету в конце года будет себестоимость проданных товаров с вычетом всех расходов, а по кредиту — сумма реализации. Общий итог будет равен разности между остатками по кредиту и дебету сч. 90, а также 90-3, который касается налога на добавленную стоимость. Здесь потребуется проводка Д 99 К 90, если дебетовое сальдо больше кредитового, что означает убытки. Проводка Д 90 К 99 будет означать обратный результат, то есть прибыль.
- Закрывается 91, к которому относятся прочие прибыли и убытки. Все операции, производимые над сч. 90, будут актуальны и здесь, так что нужно просто повторить порядок действий. Единственное, что изменится кроме сумм — проводки. Если произошёл убыток — Д 91 К 99, а чтобы отметить прибыль, используется Д 99 К 91.
- После того как 90 и 91 закрыты, можно переходить к 99. Потребуется сопоставить кредитовые сальдо по обоим счетам, а потом дебетовые. Результат вычислений будет признан нераспределённой прибылью, которая останется у юридического лица. Для описания итогов используется проводка дебет или кредит 84 — Нераспределённая прибыль.
После выполнения всех шагов описанной инструкции начинают сворачивать расходные и распределительные счета. Это нужно для формирования предварительного оборотного баланса, который поможет точнее выразить финансовое состояние предприятия.
Разобраться в том, какими характеристиками обладает сч. 99, нетрудно. Более того, всем начинающим бухгалтерам это будет полезно, так как 99 — один из основных, а значит часто возникает в бухгалтерском учёте. Составлять его станет гораздо легче, если активно пользоваться справочными материалами и собственными знаниями параллельно, и умение правильно пользоваться активным и пассивным сч. 99 — обязательный навык.
evle.ru
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со следующими счетами Плана:
по дебету
- 01 «Основные средства»
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- 07 «Оборудование к установке»
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 10 «Материалы»
- 11 «Животные на выращивании и откорме»
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- 20 «Основное производство»
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 41 «Товары»
- 43 «Готовая продукция»
- 44 «Расходы на продажу»
- 45 «Товары отгруженные»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 58 «Финансовые вложения»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 97 «Расходы будущих периодов»
по кредиту
- 10 «Материалы»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 96 «Резервы предстоящих расходов»
Список субсчетов, открываемых к счету 99:
- 99.1 «Прибыли и убытки»
Субсчет 99.1 предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.- 99.2 «Налог на прибыль»
Субсчет 99.2 предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
sprbuh.systecs.ru
Прибыли и убытки. Учет финансовых результатов
Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.
В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.
Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.
Учет финансового результата деятельности предприятия
Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.
Из чего складывается финансовый результат?
- финансового результата по основным видам деятельности,
- прочих доходов и расходов.
- доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
- начисленные платежи по налогу на прибыль.
По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.
1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».
Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:
- Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
- Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.
2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки по отражению прочих доходов и расходов:
- Д91 К99 — учтены прочие доходы.
- Д99 К91 — учтены прочие расходы.
3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.
4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.
В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Видео-урок “Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры”
В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 “Прибыли и убытки”, разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Проводки по закрытию счета 99
- Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
- Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.
В начале следующего года сч. 99 открывается заново.
В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.
На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.online-buhuchet.ru
Счет 99 в бухгалтерском учете
Счет 99 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Вспомним порядок работы с данным счетом.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Счет 99: что отражается по дебету и по кредиту
В бухгалтерском учете счет 99 относят к активно-пассивным.
По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца отражается заключительными оборотами:
- отражена прибыль от продаж: Дт 90.9 — Кт 99
- отражен убыток от продаж: Дт 99 — Кт 90.9
- прибыль от прочей деятельности: Дт 91.9 — Кт 99
- убыток от прочей деятельности: Дт 99 — Кт 91.9
- начислены пени, штрафы за нарушение налогового законодательства: Дт 99 — Кт 68
Счет 99: субсчета
Аналитика по счету ведется, как правило, без мелкой детализации. Организация на свое усмотрение может менять номера и названия субсчетов и создавать к ним субсчета 3-го или 4-го уровня.
| Субсчет | Название | Что отражается |
| 99.01 | Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности | Прибыли убытки от обычной деятельности |
| 99.02 | Налог на прибыль | Суммы начисленного условного дохода (расхода) |
| 99.03 | Чрезвычайные доходы (расходы) | Поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий |
| 99.06 | Налоговые санкции | Суммы начисленных платежей, пеней, штрафных санкций |
| 99.09 | Прочие убытки и прибыли | Собирается итог по всем вышеупомянутым субсчетам |
Формирование конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период можно отразить так:
Прибыль (убыток) от продаж +/- Сальдо прочих доходов и расходов +/- Чрезвычайные расходы и доходы — Налог на прибыль +/- Платежи по пересчетам по налогу на прибыли — Санкции = Чистая прибыль (убыток)
Закрытие счета 99 (по итогам года)
31 декабря каждого года счет 99 закрывается. Эта итоговая операция наносит название — реформация баланса. По состоянию на 1 января следующего года входящее сальдо по счету 99 должно быть нулевым.
Если по итогам отчетного года фирма получила прибыль (сальдо по счету кредитовое), то сумму чистой прибыли списываем в кредит счета «Нераспределенная прибыль»: Дт 99 — Кт 84.
Если получен убыток (сальдо по счету дебетовое), то проводка будет зеркальной: Дт 84 — Кт 99.
Результат по счету 99 в бухгалтерском балансе отражается в строке 1370 (раздел «Капитал и резервы» пассива).
Типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция |
| 99 | 07 | Списание ущерба от установочного оборудования в связи с чрезвычайными событиями: пожар, ураган, стихийное бедствие |
| 99 | 09 | Списание отложенных налоговых активов |
| 99 | 20 | Отнесение на убытки затрат основного производства на аннулированные заказы |
| 99 | 19 | Списание суммы НДС по материальным ценностям |
| 99 | 28 | Отражение затрат от брака |
| 99 | 51 | Отражение недостачи на расчетном счете |
| 99 | 68 | Начисление налога на прибыль |
| 99 | 93 | Выявление остатка страховых взносов |
www.gazeta-unp.ru
Счет 99 Прибыли и убытки Раздела 8. Плана счетов бухгалтерского учета РБ
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту — суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток).
(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)
Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается по дебету (кредиту) счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».
(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)
Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период отражается по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».
Начисление налогов на прибыль и доходы и других налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством, отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)
Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет следующие субсчета:
Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со счетами:
Другие счета раздела 8
Счет 90. Доходы и расходы по текущей деятельности Счет 91. Прочие доходы и расходы Счет 93. Страховые взносы (премии) Счет 94. Недостачи и потери от порчи имущества Счет 95. Страховые резервы Счет 96. Резервы предстоящих платежей Счет 97. Расходы будущих периодов Счет 98. Доходы будущих периодов Счет 99. Прибыли и убытки
Вы юрист? Нужны новые клиенты?
Разместите информацию о себе
— Это бесплатно
— Информация о 5 лучших юристах на всех страницах сайта
— Эту рекламу видят более 10 000 посетителей в день
— Для поднятия рейтинга надо отвечать на вопросы пользователей
Зарегистрироватьсяkodeksy-by.com