Разное

Амортизация в балансе отражается: Амортизация в балансе отражается в какой строке

10.07.2021

Содержание

Как отразить амортизацию в балансе

Любое имущество, будь то основные фонды или нематериальные активы, изнашивается в процессе работы. Амортизация начисляется в соответствии с избранным и закрепленным в учетной политике компании способом и аккумулируется по кредиту счета 02. Как отразить амортизацию в балансе и можно ли это сделать, расскажет наша публикация.

Где отражается амортизация в балансе

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч. 02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150. Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч. 02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Способ отражения расходов по амортизации

Поскольку износ переносит стоимость имущества в цену производимого продукта, то формируются затраты с использованием счетов основного производства и издержек обращения – 20, 26, 44. Это основные бухгалтерские проводки, отражающие начисление амортизации на затратные счета:

Теперь обратимся к вопросу о распределении расходов по амортизации.

Амортизация: постоянные или переменные затраты

Поскольку величина начисленного износа ОС практически не зависит от изменений объема производства, то его относят к категории постоянных затрат: какой бы метод начисления амортизации не был принят компанией, размер ежемесячных отчислений останется неизменным как при объеме выпуска, например, 100 единиц продукта, так и при производстве 1000 единиц.

Если с вопросом о постоянном характере таких затрат, как амортизация, у экономиста проблем не возникает, то отнесение ее к прямым или косвенным затратам часто сопряжено с колоссальной аналитической работой и последующим закрепление методики определения расходов в учетной политике компании.

Амортизация: прямые или косвенные расходы

Дело в том, что гл. 25 НК РФ не дает прямых указаний, ограничивающих предприятия в отнесении каких-либо определенных затрат к разряду прямых или косвенных. И это становится основанием для налогоплательщика к отнесению сумм начисленного износа к косвенным расходам.

Однако при проверках налоговики часто поднимают вопрос градации этих затрат мотивируя тем что выбор предприятия касающийся затрат, формирующих стоимость выпущенной продукции, должен иметь весомое обоснование т. е. в учетной политике компании необходимо установить четкий механизм распределения расходов на прямые и косвенные с использованием экономически обоснованных показателей.

Амортизация в отчете о финансовых результатах

Итак, если амортизация ОС в балансе не отображается, то где ее можно увидеть? В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности. Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж». Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы».

Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

При закреплении в учетной политике факта использования ОФ в общехозяйственных целях, суммы износа могут отражаться в строке 2220 «Управленческие расходы».

Узнать точные суммы амортизации можно из расшифровок, прилагаемых к форме.

Амортизация как считать

Учёт любого имущества в бухгалтерских документах производится по особым критериям. Одним из основных является расчет амортизационной стоимости. Для того чтобы результаты были максимально объективными, необходимо знать, как считать амортизацию. Существует огромное количество способов ее расчёта, которые позволяют оценить состояние оборудования, находящееся в собственности организации.

Что такое амортизация

Экономический термин «Амортизация» напрямую связан с понятием «износ оборудования». При проведении анализа или каких-либо дополнительных оценок, в отделе бухгалтерии он отражает снижение стоимости имущества, которое принадлежит организации.

Так, амортизация представляет собой процесс или явление, выраженные в денежной форме, которые отражают текущий износ оборудования.

Такая операция необходима на каждом производстве, так как полученная цифра позволяет составить стратегию расходование средств на определенный период времени. Финансы могут быть направлены на восстановление, замену или модернизацию собственности предприятия. Таким образом, руководитель предотвращает возникновение форс-мажорных обстоятельств, которые могут повлечь полную остановку создания продукции фирмы или компании.

За основу расчета берется изначальная стоимость, то есть та сумма, за которую объект покупался компанией. Затем специалист отдела бухгалтерии проверяет и дает объективную оценку работоспособности оборудования в том случае, если срок его применения еще не истек на время отчётного периода. Если применение этого имущества необходимо прекратить по причине поломки или окончания срока годности, то в таком случае необходимо произвести точные расчеты по формулам.

Какое имущество требует расчета амортизации

Как отмечают специалисты, не любая собственность организации требует определение амортизации. Так, амортизация свойственна:

  • Тому имуществу предприятия, из которого оно извлекает для себя выгоду в денежном или натуральном эквиваленте. Это может быть производственное оборудование, которое позволяет производить продукт труда для дальнейшей реализации и получения прибыли;
  • Срок эксплуатации такого имущества должен превышать 1 год или 12 месяцев. Так, расчёт амортизации необходимо производить для любых объектов недвижимости, на которые у организации есть право собственности. Это могут быть как жилые объекты, так и нежилые, например, производственные сооружения, склады или другие помещения;
  • Собственности организации или предприятия, которое на основании бизнес — плана будет применяться для производства товаров и услуг длительный промежуток времени.

Нередко расчёт амортизации необходимо производить для того имущества предприятия, которое используется по договору аренды. Если она требует срочного ремонта или замены, то для определения будущих расходов, необходимо оценить его износ и рассчитать амортизационную стоимость.

Учет амортизации в бухгалтерском балансе

После того, как произведены все необходимые расчёты, все данные об амортизационной стоимости необходимо прописать в бухгалтерском учете. Для этого специалист использует пассивный счет 02, в котором отражается амортизация основных средств. По его кредиту необходимо прописать общую сумму, которая была начислена за счёт отчислений амортизации. Для этого используется корреспонденция счетов для учета расходов на производственные нужды.

Чтобы произвести все действия правильно, мы даем подробное описание создания необходимой проводки:

  • Для учета амортизации всех основных фондов компании, использующихся в создании продукта труда, а также при исполнении каких-либо услуг или работ используется дебет 20, реже 23, 25, 44 кредита 02;
  • В том случае, если имущество предприятия применяется в капитальных работах, то амортизационные начисления по ним необходимо производить по дебету 08. 3 того же кредита;
  • Амортизация фондов, использующихся предприятием для обслуживания производственной или хозяйственной деятельности, прописывается в дебете 29;
  • Начисление амортизации по средствам, направленным на реализацию управления и организации, необходимо отражать в дебете 26.

Как считать амортизацию

Как правило, для расчёта амортизации основных фондов используются определенные формулы и методы. При этом на каждом предприятии в отделе бухгалтерии заранее утверждают основной способ:

  1. Для того чтобы правильно выбрать необходимый метод расчёта амортизационной стоимости, нужно руководствоваться определенными принципами. Одними из самых распространенных являются – максимально приближенное к соответствию с законодательством нашей страны, а также на сближение бухгалтерского и налогового учета. Основываясь на них, предпочтение можно отдать линейному способу расчёта,
  2. В большинстве странах Европы, руководство компании и специалисты бухгалтерии основной упор делают на соотнесения доходов и затрат, которые формируются при эксплуатации имущества. В таком случае предпочтение также отдается линейному способу,
  3. При этом, если весь срок эксплуатации основное средство применялось постоянно, но уже к окончанию произошло увеличение затрат на ремонтные работы, то наиболее удобными способами являются ускоренные методы: нелинейный, уменьшаемого остатка, а также по сумме чисел лет,
  4. На тех предприятиях, в которых применение имущества предприятия рассчитано не на весь срок эксплуатации, а только на определенный объем производительности, специалисты предпочитают использовать производственный метод расчета амортизации.

Для того чтобы раскрыть тему полностью, мы разберем каждый из методов отдельно, а также приведем формулы, необходимые для расчёта амортизации.

Линейный метод

В отличие от всех остальных способов расчёта, линейный метод отличается простотой и распространенностью в использовании. Тем не менее, существует определенное количество факторов, которые невозможно учесть при линейном расчете:

  • Актуальный темп движения инфляции;
  • Моральный износ оборудования;
  • Учет основных средств, которые не подлежат использованию из-за наступления износа раньше окончания срока эксплуатации.

Для его расчёта используется формула:

K = (1/n) x 100%, где

  • К — этот коэффициент нормы амортизационных начислений по отношению к изначальной стоимости основного фонда, выраженный в процентах;
  • n — количество месяцев, в течение которых он применялся на предприятии.

Нелинейный способ

Ускоренный метод расчета амортизации позволяет возместить все недостатки предыдущего способа определения амортизационной стоимости. Он позволяет в значительной степени возместить финансовые отчисления в размере до 75% от изначальной цены имущества за полгода применения имущества. Для сравнения, при расчёте линейным методом максимальным порогом будет 50%.

Для определения амортизационной стоимости специалисты применяют формулу:

K = (2/n) x 100%

Метод уменьшаемого остатка

Экономисты советуют применять такой метод в тех случаях, когда необходимо как можно скорее списать актив. Так, если руководство предприятия наметило стратегию ускоренной замены или модернизации своей собственности, то рекомендуется применять именно способ уменьшаемого остатка.

Для расчёта этим методом используется формула:

А = Ос * К * Ку, где

  • А – окончательный размер амортизации;
  • Ос – остаточная стоимость имущества компании;
  • К – норма амортизации, выраженная в процентном соотношении;
  • Ку – коэффициент ускорения, который определяется в специалистами отдела бухгалтерии самостоятельно.

 Метод суммы чисел

Основы для расчёта является стоимость основного фонда, за которую его изначально приобрели.

Бухгалтеры рассчитывают амортизацию таким образом:

А = Ис * ny/nyx, где:

  • А — окончательный результат амортизации;
  • Ис — изначальная стоимость имущество;
  • Ny — общее число лет, оставшиеся до окончания срока применения;
  • Nyx — общее число лет эксплуатации основного фонда.

 Производственный метод

Производственный метод представляет собой один из самых сложных способов получения амортизации. Чаще всего его применяют на крупных предприятиях и холдингах. Для того чтобы правильно определить амортизацию по производственному способу, специалист обязательно должен уделить время для определения всех необходимых параметров.

Для расчета общей амортизационной стоимости используется формула:

А = Факт. объем основного средства * Изнач. стоим. / Предпол. объем товаров и услуг, который был создан в течение эксплуат. основ. средства.

Финансовая отчетность в учете и планировании с примерами и пояснениями (часть 2) - База знаний Учебного центра BRP ADVICE

Это продолжение статьи про основные формы финансовой отчетности, показывающие состояние компании с трех сторон: прибыли и убытки, движение денежных средств, активы и пассивы. На примере типовых операций показано, как изменяются результаты этих отчетов в различных условиях. Первую часть статьи, в которой дана общая характеристика каждой из форм отчетности, читайте здесь.

Данный обзор построен на принципах управленческого учета и планирования. Вместе с тем, эта статья будет полезна и бухгалтерам, однако необходимо учитывать, что при формировании управленческой отчетности применение ПБУ не является обязательным. Например, для целей планирования мы рекомендуем порядок отражения процентов по кредитам, отличающийся от российских стандартов бухгалтерского учета.

Примеры типовых операций и их влияние на финансовую отчетность

Далее будут приведены типовые хозяйственные операции производственной компании, и построена финансовая отчетность: отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств.

Три формы финансовой отчетности между собой взаимосвязаны. Во-первых, отчет о движении денежных средств и активы баланса. В отчете о движении денежных средств рассчитывается чистое изменение денежных средств за период (прирост или снижение остатков денежных средств), а также указываются остатки на начало и на конец периода. В балансе на дату начала и конца периода будут такие же остатки, а разница между остатками на начало и на конец периода будет эквивалентна чистому изменению денежных средств.

Во-вторых, отчет о прибылях и убытках связан с пассивами баланса. Правда, в данном случае взаимосвязь немного сложнее. В пассивах баланса отражается размер нераспределенной прибыли на начало и на конец периода. В отчете о прибылях и убытках – чистая прибыль за период. Если компания не проводит распределение чистой прибыли, то прирост нераспределенной прибыли в балансе будет равен чистой прибыли. Однако если компания проводит распределение прибыли, то изменение нераспределенной прибыли в балансе будет отличаться от чистой прибыли периода на сумму распределений.

Взаимосвязь между тремя формами финансовой отчетности, а также выполнение главного балансового равенства должно выполняться во всех случаях без исключения. Схематически связь между формами финансовой отчетности изображена на рисунке ниже.

Рис. Взаимосвязь между формами финансовой отчетности

Входящие остатки

В нашем примере у предприятия входящие остатки сформированы за счет уставного капитала. В прошлом периоде был внесен уставный капитал на сумму 777 денежных единиц, весь уставный капитал сформирован материалами. Других операций в предыдущем периоде не было.

Эта операция произошла в прошлом периоде, поэтому в балансе отражены остатки материалов на складах и уставный капитал на начало периода. Таким образом, активы и пассивы баланса составляют по 777 денежных единиц, балансовое равенство выполняется.

Так как другие операции пока не произошли, остатки на конец периода равны остаткам на начало периода.

На отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств эта операция не влияет.

Влияние этой операции на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние входящих остатков на финансовую отчетность

Получение выплаты по кредиту со сроком погашения более 1 года

Для того чтобы приобрести производственное оборудование, компания привлекает кредит на сумму 600 денежных единиц. Срок возврата кредита более одного года, это означает, что задолженность по кредиту должна учитываться в составе долгосрочных обязательств.

В тот момент, когда компания получила выплату по кредиту, у нее появляется положительный денежный поток, а именно, приток по финансовой деятельности. Таким образом, эта операция отражается в отчете о движении денежных средств. В результате в отчете о движении денежных средств получается чистое изменение денежных средств 600 денежных единиц, остатки на начало периода отсутствовали, сальдо на конец периода составляет 600 денежных единиц.

Точно такие же остатки денежных средств, 0 на начало периода и 600 на конец, отражаются и в активах баланса. В пассивах баланса указывается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь между балансом и отчетом о движении денежных средств прослеживается.

В отчете о прибылях и убытках операция по привлечению кредита не отражается. Это значит, что и погашение тела долга не должно отражаться в отчете о прибылях и убытках.

Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность

Приобретение, оплата и монтаж оборудования

Компания приобретает, оплачивает и вводит в эксплуатацию оборудование для производства продукции. Стоимость оборудования составила 600 денежных единиц.

Когда компания оплачивает оборудование, формируется денежный поток по инвестиционной деятельности. Этот денежный поток отражается в соответствующем разделе отчета о движении денежных средств. В итоге получается чистое изменение денежных средств равное 0 (до этого было плюс 600, которые полностью ушли на расчеты за оборудование).

В балансе остатки денежных средств также уменьшаются до 0. Кроме того, в составе активов появляется остаток основных средств на конец периода, который составляет 600 денежных единиц. Таким образом, сумма активов баланса не изменяется, просто меняется структура активов, их материально-вещественная форма. Пассивы баланса не изменяются. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках никаких изменений не происходит. Это связано с тем, что стоимость основных средств отражается в отчете о прибылях и убытках через амортизацию.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию

Использование материалов для производства продукции

Компания использовала имевшиеся материалы для производства продукции. Стоимость использованных материалов составляет 500 денежных единиц. Акты выпуска готовой продукции пока не оформлены.

Пока материалы не превратились в готовую продукцию, они формируют стоимость незавершенного производства. В активах баланса происходит перераспределение остатков активов на конец периода. На 500 денежных единиц снижаются остатки материалов и увеличиваются остатки незавершенного производства. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, так как она пока не формирует денежных потоков.

В отчете о прибылях и убытках эта операция также не отражается.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции изображено на рисунке ниже.

Обратите внимание, что материальные затраты на производство выпущенной продукции в дальнейшем сформируют себестоимость проданных товаров, уменьшат маржинальный доход и EBITDA.

Рис. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции

Начисление заработной платы производственному персоналу

Сумма заработной платы производственного персонала составила 200 денежных единиц. Обычно такая заработная плата включается в себестоимость продукции. Так как продукция пока не выпущена, то при начислении зарплаты увеличивается стоимость незавершенного производства. Таким образом, активы баланса возрастают на 200 денежных единиц.

Заработная плата еще не выплачена, значит у компании формируется кредиторская задолженность на 200 денежных единиц. Эта задолженность отражается в пассивах баланса.

Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, потому что еще нет денежного потока. В отчете о прибылях и убытках эта операция не отражается, потому что реализация продукции еще не произошла и, следовательно, себестоимость проданных товаров отражать рано.

Обратите внимание, что EBITDA в дальнейшем будет уменьшаться на сумму заработной платы производственного персонала, а маржинальный доход – не всегда. Теория говорит, что маржинальный доход – это разница между выручкой и соответствующими переменными затратами. Если заработная плата производства имеет сдельную основу, то теоретически маржинальный доход на эту величину нужно уменьшать. Однако на практике маржинальный доход часто не уменьшают на сумму заработной платы. Это связано с тем, что заработная плата является отдельным и достаточно сложным элементом управления.

Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства

Начисление амортизации оборудования

Амортизация производственного оборудования составляет 50 денежных единиц. При начислении амортизации происходит уменьшение остаточной стоимости основных средств на 50 денежных единиц.

Отражение самой суммы амортизации может происходить следующими способами. Первый – сумма начисленной амортизации включается в сумму незавершенного производства. Этот случай мы и рассматриваем. В активах баланса происходит перераспределение остатков на конец периода, валюта баланса пока не меняется.

Альтернативный вариант – это отражение амортизации в отчете о прибылях и убытках напрямую, без распределения на произведенную или проданную продукцию. В таком случае в отчете о прибылях и убытках формируется отдельная статья расходов, что приводит к возникновению убытков (доходов же еще нет). В активах баланса уменьшаются остатки основных средств и появляется отрицательная величина в пассивах. Валюта баланса снижается.

Главное балансовое равенство выполняется в обоих случаях. Амортизация никогда не создает реального движения денежных средств, поэтому в отчете о движении денежных средств не отображается.

Амортизация не влияет ни на размер маржинального дохода, ни на размер EBITDA.

Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации

Выпуск готовой продукции

Завершаем производственный процесс и приходуем готовую продукцию. Все, что было в активах баланса как незавершенное производство, превращается теперь в остатки готовой продукции на складах. Сумма операции 750 денежных единиц. Запомните эту величину, 750 денежных единиц – это себестоимость выпущенной продукции в нашем примере.

Оприходование продукции еще не создает денежных потоков, поэтому на отчете о движении денежных средств эта операция не отражается. Также не формируется пока и расход в отчете о прибылях и убытках, потому что эта продукция не продана.

Валюта баланса не изменяется. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции

Отгрузка товаров покупателям

Вся продукция, выпущенная ранее, отгружается покупателям. Общая сумма отгрузки составляет 1000 денежных единиц. Эта 1000 отражается в составе доходов отчета о прибылях и убытках по строке Выручка от продаж.

Как только в отчете о прибылях и убытках появляется выручка, должна появиться и себестоимость продаж. В нашем примере это те самые 750 денежных единиц, которые сформированы на прошлом этапе.

В результате в отчете о прибылях и убытках получается чистая прибыль 250 денежных единиц. Эта прибыль попадает в пассивы баланса. Пассивы баланса возрастают.

Денежные средства за эту продукцию компания еще не получила, в отчете о движении денежных средств изменений нет. В активах баланса вместо остатков готовой продукции появляется дебиторская задолженность, задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Сумма активов возрастает на ту же величину, на которую выросли пассивы. Главное балансовое равенство сохраняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции

Получение оплаты от покупателей

Покупатели частично погашают задолженность за купленную ими продукцию. Сумма платежа составляет 950 денежных единиц.

Поступление денежных средств от покупателей отражается в составе отчета о движении денежных средств в притоках по операционной деятельности. В отчете о движении денежных средств формируется чистое изменение денежных средств на сумму 950 денежных единиц.

Внутри активов баланса происходит перераспределение остатков на конец периода. Дебиторская задолженность уменьшается, остатки денежных средств возрастают. Главное балансовое равенство выполняется.

Получение оплаты от покупателей не оказывает влияния на отчет о прибылях и убытках. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей

Приобретение материалов

Компания приобретает материалы, которые планирует использовать для производства продукции в следующих периодах. Эти материалы пока не оплачиваются. Стоимость материалов 150 денежных единиц.

Поступление материалов сказывается на размере активов баланса, растет остаток материалов на складах. Так как материалы еще не оплачены, то растут и пассивы баланса, а именно кредиторская задолженность.

Приобретение материалов для использования их в будущих периодах не отражается в отчете о прибылях и убытках. Так как материалы еще не оплачены, то и в отчете о движении денежных средств движений изменений нет.

Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь отчетных форм прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов

Оплата материалов и выплата заработной платы

Компания полностью погашает кредиторскую задолженность, состоящую из задолженности по оплате труда и задолженности перед поставщиками сырья и материалов. В этом случае у компании формируется отток денежных средств на 350 денежных единиц, который отражается в отчете о движении денежных средств в составе операционной деятельности.

В балансе уменьшается остаток денежных средств в активах и кредиторская задолженность в пассивах. Валюта баланса снижается. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчет о прибылях и убытках погашение кредиторской задолженности не попадает. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности

Начисление и выплата заработной платы менеджменту

Заработная плата менеджмента составляет 50 денежных единиц. Начисление заработной платы формирует управленческие расходы в отчете о прибылях и убытках. Это ведет к уменьшению чистой прибыли, EBITDA также уменьшается на сумму заработной платы менеджмента, а маржинальный доход остается прежним.

При выплате заработной платы возникает отток денежных средств по операционной деятельности, который отражается в отчете о движении денежных средств.

Таким образом, в активах баланса снижаются остатки денежных средств, а в пассивах баланса уменьшается остаток нераспределенной прибыли. Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность заработной платы управленческого персонала изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления и выплаты зарплаты менеджмента

Начисление и оплата процентов по кредитам

Компания выплачивает проценты за пользование кредитом, начисленные за отчетный период. Сумма процентов составляет 60 денежных единиц.

Начисленные проценты отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они уменьшают чистую прибыль, но не влияют на маржинальный доход и EBITDA.

Уплаченные проценты отражаются в составе отчета о движении денежных средств. В зависимости от принятой учетной политики они могут отражаться в составе операционной или финансовой деятельности. Мы рекомендуем в целях планирования отражать проценты по кредитам в составе финансовой деятельности. Именно это реализовано в нашем примере.

Кроме того, в некоторых случаях проценты могут капитализироваться в стоимости основных средств. Тогда проценты отражаются в составе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств. Но в этом случае они не включаются в состав процентных расходов в отчете о прибылях и убытках, а увеличивают первоначальную стоимость основных средств в балансе и попадают в отчет о прибылях и убытках через механизм амортизации.

Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам

Погашение задолженности по кредиту (тело долга)

Компания решает часть денежных средств направить на погашение основной задолженности по кредиту. Сумма погашения составляет 100 денежных единиц.

Погашение долга формирует отток денежных средств по финансовой деятельности и отражается в отчете о движении денежных средств. Следовательно, происходит уменьшение остатков денежных средств, что видно в активах баланса. В это же время снижается и задолженность по телу долга, что видно в пассивах баланса. Таким образом, в результате погашения задолженности по телу долга валюта баланса снизилась. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках погашение долга не отражается точно так же, как и не отражалось привлечение долга.

Взаимосвязь между формами финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения долга изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения долга

Начисление и уплата налога на прибыль

Компания начисляет и уплачивает налог на прибыль в сумме 28 денежных единиц. Начисление налога отражается в отчете о прибылях и убытках и ведет к уменьшению прибыли. Уплата налога отражается в отчете о движении денежных средств как отток по операционной деятельности.

Уменьшение прибыли сказывается на размерах пассивов баланса, снижение остатков денежных средств – на активах баланса. Валюта баланса уменьшается. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль

Формирование резервного фонда за счет прибыли

Компания принимает решение: часть прибыли направить на формирование резервного фонда. Сумма операции составляет 5 денежных единиц.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли отражается в дополнительном блоке отчета о прибылях и убытках «Распределение прибыли». В пассивах баланса уменьшается размер нераспределенной прибыли, но увеличивается резервный фонд. Валюта баланса сохраняется на прежнем уровне. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств изменений нет, так как данная операция не связана с притоком денежных средств в компанию или оттоком из нее.

Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда

Выплата дивидендов

Компания принимает решение направить часть прибыли на дивиденды. Сумма дивидендов составляет 77 денежных единиц.

Начисление дивидендов приводит к уменьшению суммы нераспределенной прибыли в отчете по распределению прибыли, а также к снижению ее остатка в пассивах баланса.

Выплата дивидендов отражается в отчете о движении денежных средств в оттоках по финансовой деятельности. Выплата дивидендов сказывается на размере активов и приводит к уменьшению валюты баланса.

Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов

Резюме

Три главные формы финансовой отчетности – это баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках. Между этими формами отчетности всегда существует взаимосвязь: отчет о движении денежных средств связан с активами баланса, отчет о прибылях и убытках – с пассивами. Главное балансовое равенство, соответствие размера активов и пассивов, должно всегда выполняться.

Каждый раз при отражении операции в учете или при планировании какой-то операции представьте себе триаду финансовой отчетности и то, как эта операция повлияет на каждую из форм отчетности.

Используйте эти взаимосвязи для того, чтобы проверять полноту и правильность вашего учета и планирования.

Что изучить далее

Кассовый метод учета и метод начисления.

Финансовое положение предприятия: анализ ликвидности баланса и коэффициентный анализ.

Методы формирования отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Стоимость денег во времени: определение стоимости, дисконтирование, компаундирование, показатели инвестиционной оценки.

Cash flow waterfall – расширенная версия отчета о движении денежных средств, которая используется при планировании крупных проектов и проектов государственно-частного партнерства.

Автоматизация расчета потребности в финансировании при построении системы бюджетов.

Российские и международные стандарты бухгалтерского учета.

Остались вопросы? Пишите нам в форму обратной связи и записывайтесь на курс по управленческому учету, анализу затрат и бюджетированию или курс по финансовому моделированию.

Понравилась статья? Узнайте больше раньше других: заходите на нашу страницу в ВКонтакте и подписывайтесь на новости.

Желаем вам успешной работы!

Ваш Виктор Рыбцев

и команда Учебного центра BRP ADVICE.

Накопленная амортизация и ее учет

Амортизация основных фондов

Основные фонды при их использовании подлежат постепенному износу, постепенно передают свою стоимость на готовые изделия или оказываемые услуги. Принято различать два вида износа:

  • Моральный,
  • Физический.

Физический износ характеризуется потерями первоначальные качества основного фонда и свойств материалов, из которых изготовлены объекты.

Моральный износ имеет отношение к постепенному отставанию ранее созданных фондов от современного уровня технологии.

Замечание 1

Тем не менее, бухгалтерский учет не различает данные два вида износа.

Категория амортизации определяет возможность переноса стоимости объектов основных фондов частями на себестоимость изделий или услуг.

Бухгалтерский учёт использует два понятия: амортизации и амортизационных отчислений.

Определение 1

Амортизация определяется в качестве процесса удешевления основных фондов по причине их использования или устаревания. Накопленную амортизацию отражают на балансовом счете 02, называемом «Амортизация основных средств».

Амортизационные отчисления представляют собой расходы предприятия, которые связаны с амортизацией. Бухгалтерский учет отражает амортизационные отчисления в качестве оборота по 02 счёту в кредит счёта производственных затрат (20, 25 и др.).

Накопленная амортизация

Определение 2

Накопленная амортизация представляет собой общую сумму стоимости активов, распределяемых в периоде в качестве амортизационных расходов. Накопленная амортизация представляет собой счет активов, которые при итоговом сальдо уменьшает баланс по соответствующим активам.

Данный счет не должен использоваться при методах оценки, а используется для методов распределения.

Сумма долгосрочных активов, к примеру, стоимость зданий, может колебаться в соответствии с рыночными условиями. В этом случае амортизация не предназначается для отслеживания данного значения, а обусловлена необходимостью постепенного перемещения суммы активов в виде расходов в отчет о прибылях и убытках.

Таким образом, накопленная амортизация отражает часть амортизируемой стоимости, распределенную за прошедшие периоды.

Величина накопленной амортизации систематически увеличивается, а балансовая стоимость отражает выбывающие и подлежащие распределению в будущем (на конец ожидаемого срока использования) объектов. Стоимость данных объектов включает расчетную, ликвидационную стоимость.

Учет накопленной амортизации в остаточной стоимости

Понятие накопленной амортизации тесным образом связано с понятием остаточная стоимость, которая определяется в качестве начальной стоимости объекта за вычетом накопленной амортизации. Данный факт выражается определенной формулой:

$ОС = НС – НА$

Здесь: $ОС$ – сумма остаточной стоимости,

$НС $– начальная стоимость объекта,

$НС$ – сумма накопленной амортизации.

Остаточную стоимость, которая определяет по этой формуле, называют исторической стоимостью объекта основного фонда. Историческую стоимость определяют в соответствии с фактическими затратами, которые связаны с приобретением, последующей модернизацией и реконструкцией объекта за вычетом накопленной амортизации.

Приведённую формулу можно преобразовать в другую формулу:

$НА = НС – ОС$

Рассчитывая накопленную амортизацию основных фондов, бухгалтерия действует при расчетах по последней формуле. При этом получается определенный алгоритм начисления амортизационных отчислений.

Замечание 2

На конец каждого месяца бухгалтер производит переоценку объектов основных фондов с определением их остаточной стоимости. По этой причине по последней формуле вычисляется новая сумма накопленной амортизации. В этой ситуации предварительно происходит выбор одного из двух вариантов, в соответствии с которым остаточная стоимость действует для определения ликвидационной или восстановительной стоимости.

Ликвидационная стоимость представлена ценой, в соответствии с которой объекты основных фондов могут быть проданы.

В восстановительную стоимость включается цена, по которой покупаются аналогичные объекты основных фондов с аналогичной степенью износа.

При определении остаточной стоимости в соответствии с данными вариантами получают два разных результата вычисления амортизации, так как восстановительная стоимость основного фонда превышает его стоимость ликвидационную.

Варианты расчёта амортизации через определение ликвидационной стоимости дают противоречивые результаты, так как в некоторых ситуациях ликвидационная стоимость объекта может быть во много раз меньше, чем его начальная стоимость.

Пример 1

К примеру, организация, которая выпускает уникальный продукт, заказывает и покупает уникальное оборудование, требующее сложного монтажа. Если же внезапно принимается решение о ликвидации этого предприятия, то уникальное оборудование продаётся только по цене металлолома, причём из данной цены вычитаются затраты на демонтаж устанавливаемого оборудования.

Начисление накопленной амортизации на любых предприятиях или в организациях производят каждый месяц. При этом порядок начисления находится в зависимости от вида амортизируемого объекта основного средства, особенности его использования, а также выбранного метода амортизации.

Бухгалтерский учёт начисляет амортизацию в соответствии с дебетом счетов учета затрат на производство, счетов учета расходов по реализации или имущества, а также кредиту счетов учета амортизации.

К примеру, при начислении амортизации на объекты нематериальных активов, бухгалтер делает следующую проводку: дебет счета 44 («Расходы на продажу») — кредит счёта 05.

В данном счете кредитом счета 05 является амортизация нематериальных активов. Бухгалтерский учёт накопленную на отчётную дату амортизацию по основным фондам и нематериальным активам отражает по кредитовым сальдо счёта 02 и 05.

Информацию о накопленной сумме или начислении амортизации в налоговом учете можно почерпнуть из определенных налоговых документов.

Как изменится бухучет с 2021 года

Мы продолжаем публиковать комментарии профессора М.Л. Пятова (СПбГУ) к федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Автор рассматривает ключевые положения нового стандарта, комментирует содержание вводимых новаций, оценивает значение изменений в методах признания и оценки основных средств, объектов аренды и инвестиционной недвижимости на содержание финансовой отчетности компаний. Показывает возможности заинтересованных пользователей отчетности по оценке положения дел отчитывающихся организаций с учетом вводимых изменений.

Новые возможности оценки финансовой зависимости

Следует отдельно отметить, насколько предлагаемые ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н, правила учета аренды значимо меняют возможности заинтересованных пользователей отчетности по оценке степени зависимости организаций-арендаторов от внешних источников финансирования. Признание арендованного имущества в качестве актива требует отражения в пассиве баланса и связанных с этим обязательств компании - "обязательств по аренде" (п. 10 ФСБУ 25/2018). Таким образом, в отличие от ситуации, когда в пассиве в составе краткосрочных обязательств фигурировала только текущая задолженность компании-арендатора по арендной плате, теперь в отчетности будет виден реальный объем финансирования деятельности компаний-арендаторов со стороны арендодателя.

Если с позиций гражданского законодательства приобретение имущества в собственность и получение его в аренду представляют собой совершенно различные сделки, с экономической точки зрения они сопоставимы. Так, компания, например, получив кредит, может купить основные средства, а может взять их в финансовую аренду. В этом случае, если с позиций временной ценности денег платежи по кредиту (или единовременно уплачиваемая цена основных средств) сопоставимы с арендными платежами, эти сделки можно рассматривать как альтернативные. И здесь важно понимать, что у арендодателя при реализации договора аренды формируется такая же степень зависимости от привлеченных источников средств, как и в случае получения им кредита. Ведь арендодатель вкладывает деньги в соответствующее имущество и обеспечивает им арендатора, избавляя его от данных расходов за соответствующую плату. Более того, как у собственника имущества у арендодателя возможности лишить арендатора данного источника финансирования даже превышают соответствующие полномочия заимодавца (см. ст. 619 ГК РФ).

Таким образом, отражение в пассиве баланса организации-арендатора его обязательств по договорам аренды в полном объеме обеспечивает возможность оценки подлинных масштабов зависимости деятельности такой компании от внешних источников финансирования.

Учет амортизации исходя из ликвидационной стоимости

Изменяет ФСБУ 6/2020 и порядок начисления амортизации основных средств. Прежде всего, в соответствии с положениями, уже давно содержащимися в МСФО, в порядок исчисления сумм амортизации вводится понятие "ликвидационной стоимости объекта основных средств".

Согласно пункту 32 ФСБУ 6/2020, "сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости". При этом "ликвидационная стоимость объекта основных средств считается равной нулю, [только] если:

а) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

б) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

в) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена" (п. 31 ФСБУ 6/2020).

Выбор способа начисления амортизации

В отличие от норм ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н), ФСБУ 6/2020 достаточно детально определяет основания выбора организацией способа начисления амортизации.

Согласно пункту 34 ФСБУ 6/2020, "выбранный способ начисления амортизации должен:

а) наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств;

б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств".

Согласно пункту 35 ФСБУ 6/2020, "амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется линейным способом или способом уменьшаемого остатка.

Начисление амортизации линейным способом производится таким образом, чтобы подлежащая амортизации стоимость объекта основных средств погашалась равномерно в течение всего срока полезного использования этого объекта. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств к величине оставшегося срока полезного использования данного объекта.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка производится таким образом, чтобы суммы амортизации объекта основных средств за одинаковые периоды уменьшались по мере истечения срока полезного использования этого объекта. При этом организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, обеспечивающую систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах".

Пункт 36 ФСБУ 6/2020 устанавливает, что "амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

Начисление амортизации способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) производится таким образом, чтобы распределить подлежащую амортизации стоимость объекта основных средств на весь срок полезного использования этого объекта. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как произведение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств на отношение показателя количества продукции (объема работ в натуральном выражении) в отчетном периоде к оставшемуся сроку полезного использования объекта основных средств".

Таким образом, у организаций, признающих основные средства частью своих активов, остается возможность применять один из трех способов исчисления сумм амортизации:

  • линейный способ;

  • способ уменьшаемого остатка;

  • способ пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

Элементы амортизации

ФСБУ 6/2020 вводит понятие "элементы амортизации". Пунктом 37 ФСБУ 6/2020 устанавливается, что "срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете".

"Элементы амортизации объекта основных средств, - гласит ФСБУ 6/2020, - подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений".

Новое в правилах оценки основных средств

Следует обратить внимание и на изменения в области оценки основных средств в отчетности организаций.

Вслед за положениями МСФО ФСБУ 6/2020 устанавливает следующее.

"При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете" (п. 12).

"После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

а) по первоначальной стоимости;

б) по переоцененной стоимости.

Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств" (п. 13).

Следующие положения ФСБУ 6/2020 показывают полное слияние МСФО и ФСБУ, так как ФСБУ содержит прямые отсылки к положениям МСФО в их русскоязычной версии, утвержденной Минфином России в целях применения их как положений российских нормативных правовых актов.

Что же касается методологического содержания предлагаемых новаций, то они в целом направлены на все большую реализацию в отечественной учетной практике принципа оценки элементов отчетности по их справедливой стоимости в прочтении этого понятия предписаниями Международных стандартов отчетности.

ФСБУ и МСФО: почти знак равенства

Пункт 15 ФСБУ 6/2020 устанавливает, что "при оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости. [При этом] Для целей настоящего Стандарта справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой ст

Общие сведения об амортизации и бухгалтерском балансе

Амортизация является частью отслеживания активов. Интеграция амортизации и бухгалтерского баланса поможет вам вывести вашу игру по отслеживанию активов на новый уровень.

Вместо того, чтобы держать в секрете стоимость амортизации активов, уделите больше времени, чтобы увидеть, как стареют ваши активы. Если ваш бухгалтерский отдел еще не следит за амортизацией, пора сделать это частью их работы.

Где отслеживается амортизация?

Амортизация обычно отслеживается в одном из двух мест: в отчете о прибылях и убытках или в балансе.

В отчетах о прибылях и убытках амортизация указывается как расход. Он учитывает амортизацию, относящуюся к расходам за отчетный период о прибылях и убытках.

С другой стороны, когда он указан в балансе, он учитывает общую амортизацию, а не просто то, что произошло в период расходов. В вашем балансе будет отражена амортизация всех ваших основных средств. Это означает, что в балансе вы увидите больше общей амортизации, чем в отчете о прибылях и убытках.

Вот разница. Допустим, вы приобрели крупное оборудование стоимостью 120 000 долларов. Его срок полезного использования составляет пять лет, что означает, что он обесценивается на 2000 долларов в месяц.

Вы просматриваете отчет о прибылях и убытках своей компании за июль третьего года использования этого устройства. Расходы на амортизацию этого оборудования в июле составляют 2000 долларов. Однако в вашем балансе будет показана сумма накопленной амортизации в размере 60 000 долларов, поскольку именно это сумма накопилась за 30 месяцев, в течение которых у вас был этот актив.

Почему амортизация и баланс по другим местам?

Совместное отслеживание амортизации и баланса поможет вам получить полное представление о том, как обесцениваются ваши активы. Вы можете увидеть, что происходит в течение месяца, чтобы убедиться, что вы приносите нужную сумму дохода в течение этого периода, просто просматривая отчеты о доходах.

Однако, если вы хотите опередить своих конкурентов, вам нужно сосредоточиться на общей картине. Знание того, где будут оцениваться ваши активы через год, поможет вам определить стоимость вашего бизнеса.Наблюдение за снижением чистой стоимости вашей компании с течением времени - отличный мотиватор для того, чтобы сделать аспекты вашего бизнеса, приносящие прибыль, более приоритетными. Это также поможет вам определить любые активы, которые обесцениваются слишком быстро или стоят больше, чем вы ожидали.

Общая картина состояния вашего имущества также поможет вам определить, какие элементы нуждаются в обслуживании, а какие больше не стоит держать. Если вы видите, что некоторые активы израсходовали свой ожидаемый срок службы и требуют тысячи расходов на содержание, пора выбросить их на свалку ради чего-то, что будет стоить затраченных усилий.

Баланс вашей компании - отличное место для отслеживания общего состояния ваших активов и предприятий. Хранение всего этого в одном месте поможет вам определить закономерности, которые в противном случае было бы труднее обнаружить. Если вы видите, что расчетная амортизация ниже, чем то, что происходит в настоящее время, вы можете изучить возможные причины и исправить их, прежде чем они выйдут из-под контроля. Предотвращение серьезных проблем сэкономит вам тысячи долларов и не позволит кризисам нанести ущерб вашему бизнесу.

Asset Panda понимает, что финансовая сторона вашего бизнеса может стать чрезвычайно сложной.Попытки управлять всеми аспектами, влияющими на вашу прибыль, могут быстро стать непосильными, если у вас нет системы для управления ими. Мы создали нашу программную платформу, чтобы помочь вам упростить все, что связано с вашими активами, чтобы вы могли сосредоточить свое внимание на более сложных аспектах своей компании.

Почему амортизация в отчете о прибылях и убытках отличается от амортизации в балансе?

Определение амортизации

Амортизация - это систематическое отнесение стоимости актива к расходам в течение срока его полезного использования.

Пример амортизации

Предположим, что розничный торговец приобрел дисплеи для своего магазина по цене 120 000 долларов. Срок службы дисплеев составляет 10 лет, и они не будут иметь никакой ценности при утилизации. При прямолинейном методе амортизации амортизация составит 1000 долларов в месяц (120 000 долларов, разделенные на 120 месяцев). Ежемесячная запись в журнале для записи амортизации будет представлять собой дебетование в размере 1000 долларов США по счету отчета о прибылях и убытках «Расходы на амортизацию» и кредит в размере 1000 долларов США по счету балансового отчета «Накопленная амортизация».

Амортизация в отчете о прибылях и убытках

Амортизация, указанная в отчете о прибылях и убытках - это сумма амортизационных расходов, соответствующая периоду времени, указанному в заголовке отчета о прибылях и убытках.

В нашем примере в ежемесячных отчетах о прибылях и убытках будут указаны расходы на амортизацию в размере 1000 долларов США. В ежеквартальных отчетах о прибылях и убытках будут отражены расходы на амортизацию в размере 3 000 долларов США, а в годовых отчетах о прибылях и убытках - расходы на амортизацию в размере 12 000 долларов США.Ежемесячно 1000 долларов амортизационных расходов сопоставляются со 120 ежемесячными отчетами о прибылях и убытках, в течение которых дисплеи используются для получения доходов от продаж.

Амортизация на балансе

Амортизация, отраженная в балансе - это накопленная или кумулятивная сумма амортизации, которая была отражена как расход амортизации в отчете о прибылях и убытках с момента приобретения активов до даты составления баланса.

В нашем примере после одного месяца использования накопленная амортизация дисплеев составит 1000 долларов. После 24 месяцев использования накопленная амортизация, отраженная в балансе, составит 24 000 долларов. По прошествии 120 месяцев накопленная амортизация, отраженная в балансе, составит 120 000 долларов. На этом этапе амортизация прекратится, поскольку стоимость дисплеев в размере 120 000 долларов США полностью снижена. Если дисплеи будут продолжать использоваться в 11-м году, в 11-м году не будет расходов на амортизацию, а накопленная амортизация по-прежнему будет составлять 120 000 долларов.

Денежный поток и эффект амортизации

Амортизация - это вид расходов, который используется для уменьшения балансовой стоимости актива. Это предполагаемые расходы, которые запланированы, а не явные расходы.

Амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках, балансе и отчете о движении денежных средств. Амортизация может быть несколько произвольной, что в большинстве случаев приводит к тому, что стоимость активов основывается на наилучшей оценке.

В конечном итоге амортизация не оказывает негативного влияния на операционный денежный поток компании.

Амортизация

Амортизация - это вид расходов, которые при использовании уменьшают балансовую стоимость актива. У компаний есть несколько вариантов управления балансовой стоимостью актива в своих бухгалтерских книгах. Многие компании выберут один из нескольких методов начисления амортизации, но возможна и переоценка.

Амортизация - это метод учета для распределения стоимости материального актива с течением времени. Компании должны быть осторожны при выборе подходящих методологий начисления амортизации, которые точно отражают стоимость актива и признание расходов.Амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках, балансе и отчете о движении денежных средств. Таким образом, это может иметь большое влияние на финансовые показатели компании в целом.

Учет амортизации

Использование метода амортизации позволяет компании списывать стоимость актива с течением времени, а также снижать балансовую стоимость актива. Есть несколько бухгалтерских проводок, связанных с амортизацией. Первоначально большая часть основных средств приобретается в кредит, что также позволяет производить оплату в течение определенного периода времени. Таким образом, первоначальные бухгалтерские проводки для первого платежа актива представляют собой кредит по счету кредиторской задолженности и дебет по счету основных средств.

Если актив полностью оплачен авансом, то он вводится как дебет стоимости актива и платежный кредит. Компании используют свой денежный поток для оплаты основных средств.

Амортизация распределяет расходы по основному активу на годы расчетного срока полезного использования актива. Бухгалтерские проводки по амортизации - это дебет амортизационных расходов и кредит накопленной амортизации основных средств.Каждая запись амортизационных расходов увеличивает сальдо амортизационных расходов и снижает стоимость актива.

Например, если компания покупает автомобиль за 30 000 долларов и планирует использовать его в течение следующих пяти лет, амортизационные расходы будут разделены на пять лет из расчета 6000 долларов в год. Ежегодно амортизационные расходы списываются на сумму 6000 долларов, а счет накопления основных средств кредитуется на сумму 6000 долларов. По прошествии пяти лет расходы на автомобиль полностью учтены, и в бухгалтерских книгах автомобиль стоит 0 долларов.Амортизация помогает компаниям избежать вычета огромных расходов из отчета о прибылях и убытках в год приобретения актива.

Влияние на финансовую отчетность

В балансе компания использует наличные деньги для оплаты актива, что первоначально приводит к передаче актива. Поскольку основные средства не сохраняют свою стоимость с течением времени (в отличие от денежных средств), их балансовая стоимость должна постепенно снижаться. Расходы на амортизацию постепенно записывают стоимость основных средств, чтобы стоимость активов была надлежащим образом представлена ​​в балансе.

В отчете о прибылях и убытках амортизация обычно отражается как косвенные операционные расходы. Это допустимый расход, который снижает валовую прибыль компании наряду с другими косвенными расходами, такими как административные и маркетинговые расходы. Расходы на амортизацию могут быть преимуществом для налоговых счетов компании, поскольку они разрешены в качестве вычета расходов и снижают налогооблагаемую прибыль компании. Это преимущество, потому что, хотя компании стремятся максимизировать прибыль, они также хотят искать способы минимизировать налоги.

Налоги

Использование амортизации может снизить налоги, что в конечном итоге может помочь увеличить чистую прибыль. Затем чистая прибыль используется в качестве отправной точки при расчете операционного денежного потока компании. Операционный денежный поток начинается с чистой прибыли, затем добавляются износ / амортизация, чистое изменение операционного оборотного капитала и другие корректировки операционных денежных потоков. В результате в отчете о движении денежных средств появляется более высокая сумма денежных средств, поскольку амортизация добавляется обратно в операционный денежный поток.

В конечном итоге амортизация не оказывает негативного влияния на операционный денежный поток бизнеса.

Эффект денежного потока можно увидеть в инвестиционном денежном потоке. Денежные средства должны быть оплачены для покупки актива до начала амортизации. Хотя это всего лишь перевод активов из денежных средств в основной актив в балансе, необходимо использовать денежный поток от инвестирования.

Таким образом, фактические денежные средства, выплаченные за покупку основных средств, будут записаны в разделе инвестиционного денежного потока отчета о движении денежных средств.Компании могут выбрать финансирование покупки инвестиций несколькими способами. Они могут пожелать оплатить в рассрочку. Они могут получить ссуду или даже выпустить долг. Несмотря на это, они должны производить платежи за основное средство отдельными записями в журнале, а также учитывать потерянную стоимость основных средств с течением времени за счет амортизации.

Особые соображения

Рентабельность собственного капитала - важный показатель, на который влияет амортизация основных средств. Стоимость основных средств со временем будет уменьшаться при использовании амортизации. Это влияет на стоимость капитала, поскольку активы за вычетом обязательств равны собственному капиталу. В целом, когда активы существенно теряют в стоимости, это снижает рентабельность собственного капитала для акционеров.

Ключевые выводы

  • Компании используют инвестиционный денежный поток для первоначальных платежей за основные средства, которые впоследствии амортизируются.
  • Амортизация - это тип расхода, который используется для уменьшения балансовой стоимости актива.
  • Амортизация вводится как списание по расходам и кредит по стоимости активов, поэтому фактические денежные потоки не обмениваются.

EBITDA - еще один финансовый показатель, на который также влияет амортизация. EBITDA - это сокращение от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации. Аналитики могут рассматривать EBITDA как эталонный показатель денежного потока. Он рассчитывается путем добавления процентов, налогов, износа и амортизации к чистой прибыли. Обычно аналитики изучают каждый из этих входных данных, чтобы понять, как они влияют на денежный поток.

Расходы на амортизацию против накопленной амортизации

Основное различие между расходами на амортизацию и накопленной амортизацией заключается в том, что один из них отображается как расход в отчете о прибылях и убытках, а другой - как контрактив, отражаемый в балансе. Оба относятся к «износу» оборудования, машин или другого актива и помогают определить истинную стоимость актива, что является важным соображением при проведении налоговых вычетов в конце года и когда компания продается, а активы нуждаются в правильная оценка.

Стандартная амортизация

Расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках как любые другие обычные коммерческие расходы. Если актив используется для производства, расходы указываются в области операционных расходов отчета о прибылях и убытках. Эта сумма отражает часть стоимости приобретения актива для производственных целей.

Например, фабричные станки, которые используются для производства основного продукта швейной компании, имеют соответствующие доходы и расходы.Чтобы определить соответствующую амортизацию, компания предполагает срок службы актива и стоимость металлолома. Расходы на амортизацию машины стоимостью 500 000 долларов, которая, как ожидается, будет стоить 100 000 долларов через 5 лет, составляют 80 000 долларов в год. Это рассчитывается по формуле 500 000–100 000 долларов США / 5 = 80 000 долларов США. Поскольку не существует правил определения стоимости лома и ожидаемой продолжительности жизни, инвесторам следует опасаться завышенной ожидаемой продолжительности жизни и стоимости лома.

Накопленная амортизация

Накопленная амортизация - это промежуточная сумма амортизации актива, которая отражается в балансе.Первоначальная стоимость актива корректируется в течение каждого финансового года, чтобы отразить текущую остаточную стоимость.

Например, машина в приведенном выше примере, которая была куплена за 500 000 долларов, имеет стоимость 300 000 долларов в третий год владения. Опять же, для инвесторов важно обращать пристальное внимание на то, чтобы руководство не увеличивало балансовую стоимость за кулисами с помощью тактики расчета амортизации, хотя такая тактика часто используется для снижения стоимости активов сверх их реальной стоимости.Это делается по нескольким причинам, но две наиболее важные из них заключаются в том, что компания может требовать более высокие амортизационные отчисления по своим налогам, и это увеличивает разницу между доходами и обязательствами. Это заставляет компанию казаться более прибыльной, чем она могла бы быть на самом деле.

Когда использовать

Амортизация используется в отчете о прибылях и убытках почти для каждого бизнеса. Он указан как расход и поэтому должен использоваться всякий раз, когда статья рассчитывается для целей налогообложения на конец года или для определения действительности статьи для целей ликвидации.

Накопленная амортизация, с другой стороны, должна - но часто не указывается - непосредственно под амортизацией объекта, чтобы показать промежуточную сумму. Это упрощает чтение для бухгалтера и дает более точное представление о сроке службы объекта с точки зрения бизнеса.

Итог

Оба типа амортизации должны указываться в отчетах на конец года и в квартальных отчетах, но именно амортизация является более распространенной из двух из-за ее применения в отношении вычетов и может помочь снизить налоговые обязательства компании.Накопленная амортизация больше используется для прогнозирования срока службы элемента или для отслеживания годовой амортизации.

Анализ накопленной амортизации в балансе

Накопленная амортизация в балансе играет важную роль в отражении текущего финансового состояния бизнеса. Он представляет собой уменьшение первоначальной стоимости приобретения актива, поскольку этот актив со временем теряет ценность из-за износа, морального износа или любого другого фактора.Взаимодействие с другими людьми

Почему это важно

Предположим, что компания купила компьютеров на сумму 100 000 долларов в 1989 году и никогда не регистрировала никаких расходов на амортизацию. На балансе фирмы по-прежнему будет отображаться актив на сумму 100 000 долларов. Ваш здравый смысл скажет вам, что такие старые компьютеры, на которых даже не работает современное операционное программное обеспечение, не стоят ничего, даже отдаленно близкого к этой сумме. В лучшем случае вам повезет получить несколько сотен долларов на утиль. Баланс этой компании не дает точного представления о ее финансовом состоянии.

В действительности компания будет фиксировать постепенное снижение стоимости этих компьютеров с течением времени - их накопленную амортизацию - до тех пор, пока эта стоимость в конечном итоге не достигнет нуля.

Накопленная амортизация помогает бизнесу точно отражать прибыль и общую стоимость с течением времени.

На следующем рисунке показаны особенности накопленной амортизации, способы ее определения и отражения в финансовой отчетности.

Добавление актива в баланс

Представьте, что у вас есть ресторан.Вы решили расширить свое подразделение общественного питания, поэтому вы покупаете фургон для доставки за 50 000 долларов, чтобы обрабатывать новые, более крупные заказы. Вам необходимо использовать один из принятых методов начисления амортизации:

Есть несколько способов сравнить эти методы амортизации, чтобы найти метод, который лучше всего подходит для вашего бизнеса. В этом примере мы будем использовать стандартный метод линейной амортизации.

Когда вы платите 50 000 долларов наличными за фургон, эта общая сумма берется из раздела кассового баланса вашей компании и перемещается в раздел основных средств, чтобы отразить денежные средства, которые вы передали автосалону при получении права собственности на фургон.Эти деньги были конвертированы в основные средства. Это также отображается в отчете о движении денежных средств.

Учет накопленной амортизации

После того, как вы станете владельцем фургона и покажете его как актив в своем балансе, вам нужно будет регистрировать потерю стоимости автомобиля каждый год. Вы предполагаете, что аварийная стоимость фургона для доставки составит 5000 долларов по истечении 10 лет. В результате в отчете о прибылях и убытках отражены расходы на амортизацию в размере 4500 долларов США в год.

Начальная стоимость 50 000 долларов - ликвидационная стоимость 5 000 долларов = 45 000 долларов США
45000 долларов США / 10 лет = 4500 долларов США годовой амортизации

Это сократит вашу отчетную чистую прибыль на 4500 долларов в год.

Основная формула для линейной амортизации:
(Покупная стоимость актива - Расчетная ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования актива) / Срок полезного использования актива

Расходы на амортизацию в размере 4500 долларов, которые появляются в отчете о прибылях и убытках за каждый год, должны быть где-то сбалансированы из-за характера бухгалтерского учета по двойной записи. Другая сторона бухгалтерской проводки относится к специальному типу субсчета, расположенному под счетом основных средств баланса, известному как «контрсчет»."Несмотря на то, что он отображается на стороне активов в бухгалтерской книге, у этого счета есть баланс, который приводит к уменьшению стоимости родительского счета на на (отсюда и" контра "в названии).

По истечении первого года баланс будет выглядеть так:

  • Основные средства (автофургон) = 50 000 долларов США
  • Накопленная амортизация = (4500 долларов США)
  • Основные средства (чистые) (автофургон) = 45 500 долларов США

Накопленная амортизация играет здесь важную роль.Это не только облегчило учет амортизационных расходов в размере 4500 долларов в отчете о прибылях и убытках, чтобы более точно отразить прибыль, но также снизило балансовую стоимость фургона до 45 500 долларов, чтобы отразить убытки по активу в первый год.

Ведение точного учета амортизации

Политика амортизации таких активов, как авиакомпании, чрезвычайно важна. Агрессивная управленческая команда может использовать чрезмерно щедрые допущения по амортизации в отношении ожидаемого срока службы активов или остаточной стоимости, что приводит к искусственно заниженным расходам на амортизацию в отчете о прибылях и убытках и, как следствие, к завышенной прибыли и нереалистично низкой накопленной амортизации в балансе.

Это приводит к тому, что чистая прибыль оказывается выше, чем в экономической реальности, а активы на балансе также завышаются, что приводит к завышению балансовой стоимости. Чтобы увидеть специфику амортизационных отчислений, политики и практики, вам, вероятно, придется углубиться в годовой отчет или 10-K.

Накопленная амортизация также важна, потому что она помогает определить прирост капитала или убытки, когда и если актив продан или списан. Представьте, что вы продали автофургон за 47 000 долларов в конце года.В этом случае вам нужно будет зарегистрировать прирост капитала в размере 1500 долларов США.

Цена продажи 47000 долларов - балансовая стоимость 45 500 долларов = прибыль 1500 долларов

Когда пришло время убрать фургон с вашего баланса, ваши предположения об амортизации оказались отличными от экономической реальности. Эта разница фиксируется приростом (или убытком) капитала.

Чистая накопленная амортизация

Когда вы смотрите на баланс, вы, вероятно, увидите не отдельные активы, а консолидированные активы - общую сумму всего офисного оборудования, компьютеров, мебели, приспособлений, ламп, самолетов, грузовиков, железнодорожных вагонов, зданий. , земля и многое другое.Многие компании даже не удосуживаются показать вам счет накопленной амортизации. Вместо этого они показывают единственную строку под названием «Основные средства, завод и оборудование - нетто». Это «чистое» дополнение относится к тому факту, что компания вычла накопленную амортизацию из покупной цены активов компании и показывает вам только чистую прибыль.

После того, как актив пришел в негодность или был продан, он и соответствующий счет накопленной амортизации удаляются из баланса.Любые прибыли или убытки, превышающие балансовую стоимость или балансовую стоимость, регистрируются в соответствии с конкретными правилами бухгалтерского учета в зависимости от ситуации, как ранее было продемонстрировано на иллюстрации автофургона.

Износ и амортизация в отчете о прибылях и убытках

Если вы хотите инвестировать в публичную компанию, тщательный анализ ее отчета о прибылях и убытках может помочь вам определить финансовые показатели компании.

В отчеты о прибылях и убытках включено множество различных терминов и финансовых концепций.Две из этих концепций - амортизация и амортизация - могут несколько сбивать с толку, но по сути они используются для учета уменьшения стоимости активов с течением времени. В частности, амортизация происходит, когда амортизация нематериального актива распределяется с течением времени, а амортизация происходит, когда основные средства теряют стоимость с течением времени.

Амортизация и накопленная амортизация

Расходы на амортизацию - это статья отчета о прибылях и убытках. Он учитывается, когда компании регистрируют потерю стоимости своих основных средств за счет амортизации.Физические активы, такие как машины, оборудование или транспортные средства, со временем деградируют, а стоимость постепенно снижается. В отличие от других расходов, амортизационные расходы указываются в отчетах о прибылях и убытках как «безналичные» расходы, что указывает на то, что деньги не были переведены, когда были понесены расходы.

Накопленная амортизация отражается в балансе. Эта статья отражает общие амортизационные отчисления, начисленные на текущий момент по конкретному активу, поскольку он падает в стоимости из-за износа или устаревания.

Когда амортизационные расходы появляются в отчете о прибылях и убытках, вместо того, чтобы уменьшать денежные средства в балансе, они добавляются на счет накопленной амортизации. Это снижает балансовую стоимость соответствующих основных средств.

Пример: Амортизационные расходы

За последнее десятилетие компания Sherry’s Cotton Candy Company получала ежегодную прибыль в размере 10 000 долларов. Через год компания приобрела машину для производства сладкой ваты стоимостью 7500 долларов, которой, как ожидается, хватит на пять лет. Инвестор, который исследует денежный поток, может быть разочарован, увидев, что бизнес принес всего 2500 долларов (прибыль 10 000 долларов минус 7500 долларов расходов на оборудование).

В противовес этому бухгалтеры Шерри объясняют, что расходы на оборудование в размере 7500 долларов должны быть распределены на весь пятилетний период, когда ожидается, что станок принесет пользу компании. Стоимость каждого года составляет 1500 долларов (7500 долларов, разделенные на пять лет).

Вместо того, чтобы проводить крупные единовременные расходы за этот год, компания ежегодно вычитает амортизацию в размере 1500 долларов в течение следующих пяти лет и сообщает о годовой прибыли в размере 8 500 долларов (прибыль 10 000 долларов минус 1500 долларов). Этот расчет дает инвесторам более точное представление о прибыльности компании.

Но этот подход также представляет собой дилемму. Несмотря на то, что компания сообщила о прибыли в размере 8 500 долларов, она все же выписала чек на 7 500 долларов за машину и на конец года имеет только 2500 долларов в банке. Если бы машина не приносила дохода в следующем году, а прибыль компании была бы точно такой же, она бы отразила амортизацию 1500 долларов в отчете о прибылях и убытках в разделе амортизационных расходов и уменьшила бы чистую прибыль до 7000 долларов (8500 долларов прибыли минус 1500 долларов амортизации).

Пример: амортизация

В очень загруженный год компания Sherry's Cotton Candy Company приобрела Milly's Muffins, пекарню, известную своими восхитительными кондитерскими изделиями.После приобретения компания добавила стоимость хлебопекарного оборудования и других материальных активов Милли в свой баланс.

Это также добавило ценности узнаваемости бренда Milly, нематериального актива, в качестве статьи баланса, называемой гудвиллом. Поскольку IRS позволяет использовать гудвил в течение 15 лет, бухгалтеры Шерри ежегодно отражают 1/15 стоимости гудвила от приобретения в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока актив не будет полностью израсходован.

Бухгалтерские записи и реальная прибыль

Некоторые инвесторы и аналитики утверждают, что амортизационные расходы следует добавлять обратно в прибыль компании, поскольку это не требует немедленных денежных затрат.Эти аналитики предполагают, что Шерри на самом деле не платила наличными по 1500 долларов в год. Они сказали бы, что компании следовало добавить цифры амортизации обратно к 8500 долларам заявленной прибыли и оценить компанию на основе цифры 10 000 долларов.

Амортизация - это вполне реальный расход. Теоретически амортизация пытается сопоставить прибыль с расходами, необходимыми для получения этой прибыли. Инвестор, игнорирующий экономическую реальность амортизационных расходов, может легко переоценить бизнес, и в результате его вложения могут пострадать.

Последние мысли

Инвесторы в стоимость и компании по управлению активами иногда приобретают активы, для которых предусмотрены большие первоначальные фиксированные расходы, что приводит к значительным амортизационным отчислениям по активам, которые могут не нуждаться в замене в течение десятилетий. Это приводит к гораздо более высокой прибыли, чем может показаться в одном отчете о прибылях и убытках. Такие фирмы часто торгуются с высокими отношениями цены к прибыли, отношениями цены к прибыли-росту (PEG) и отношениями PEG с поправкой на дивиденды, даже если они не переоценены.

Объяснение накопленной амортизации | Лабораторный учет

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация - это общая сумма расходов на амортизацию, которая была отнесена к активу с момента его ввода в эксплуатацию.

Для каждого актива, который вы используете, есть «исходная база» (сколько он изначально стоил), а затем «накопленная амортизация» (по сути, сколько стоимости было потеряно, что теперь считается расходом в ваших бухгалтерских книгах. ).

Когда вы записываете амортизацию по материальному активу, вы списываете амортизационные расходы и кредитует накопленную амортизацию на ту же сумму. Это показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе и позволяет увидеть, какая часть актива была списана, и получить представление об оставшемся сроке его полезного использования.

Как найти накопленную амортизацию

Чтобы найти накопленную амортизацию, посмотрите баланс компании. Накопленная амортизация должна отображаться чуть ниже основных средств компании.

Некоторые компании не отражают накопленную амортизацию отдельно в балансе. Вместо этого в балансе может быть указано «Основные средства - нетто» и отражена балансовая стоимость активов компании за вычетом накопленной амортизации. В этом случае вы сможете найти более подробную информацию о балансовой стоимости активов компании и накопленной амортизации в раскрытиях финансовой отчетности.

Где в балансе идет накопленная амортизация?

На большинстве балансов накопленная амортизация отображается как кредитовое сальдо сразу под основными средствами.В некоторых финансовых отчетах баланс может содержать только одну строку для накопленной амортизации по всем активам.

Чтобы проиллюстрировать, вот как может выглядеть раздел активов вымышленной компании Poochie’s Mobile Pet Grooming.

В других случаях накопленная амортизация может отображаться отдельно для каждого класса активов, таких как мебель, оборудование, транспортные средства и здания.

Например, если Poochie’s хочет увидеть накопленную амортизацию по типу активов, раздел баланса основных средств может выглядеть следующим образом:

Основные средства
Оборудование 2 000
Накопленный износ оборудования (1 000)
Фургон 60 000
Накопленная амортизация, фургон (12 000)
Итого основные средства 49 000

Накопленная сумма амортизации в балансе - это совокупная сумма всей амортизации, которая была принята в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках с момента приобретения компанией актива до даты составления баланса.

Является ли накопленная амортизация активом?

Накопленная амортизация известна как «счет контраактивов». Счета активов Contra - это счета с отрицательными активами, которые компенсируют баланс счета активов, с которым они обычно связаны.

В стандартном счете активов кредиты уменьшают значение, а дебеты счета увеличивают его стоимость. Контраактив работает в обратном направлении: кредиты увеличивают его стоимость, а дебет уменьшают его стоимость.

Накопленная амортизация обычно отображается в разделе «Основные средства» или «Основные средства» балансового отчета, поскольку это счет контрактивов основных средств компании. Отображение контрсчетов, таких как накопленная амортизация, в балансовых отчетах, дает пользователям финансовой отчетности больше информации о компании. Например, если Poochie’s только что сообщил чистую сумму своих основных средств (49 000 долларов на 31 декабря 2019 г.), пользователи не будут знать стоимость актива или сумму амортизации, относящуюся к каждому классу активов.

Отдельно указав накопленную амортизацию в балансе, читатели финансового отчета знают, какова первоначальная стоимость актива и сколько было списано.Это также может помочь им оценить оставшийся срок полезного использования актива.

Накопленная амортизация не является оборотным активом, так как оборотные активы не амортизируются, поскольку предполагается, что их срок службы не превышает одного года.

Как рассчитать накопленную амортизацию

Большинство предприятий рассчитывают амортизацию и ежемесячно регистрируют в журналах амортизацию и накопленную амортизацию. Фактический расчет зависит от используемого вами метода амортизации. Два самых популярных метода начисления амортизации - это прямолинейный и MACRS.

Прямолинейная амортизация

Используя линейный метод, вы амортизируете имущество на равную сумму в течение каждого года в течение срока службы актива.

Например, компания Poochie’s Mobile Pet Grooming покупает новый мобильный фургон для ухода за домашними животными. Стоимость актива 60 000 долларов. Если компания снизит стоимость фургона в течение пяти лет, Pocchie’s зафиксирует накопленную амортизацию в размере 12 000 долларов в год или 1000 долларов в месяц.

Каждый месяц в бухгалтерских книгах Пучи будет регистрироваться следующая транзакция:

Счет Дебетовая Кредит
Расходы на амортизацию 1 000 долл. США
Накопленная амортизация 1 000 долл. США

Амортизация по MACRS

Для целей налогообложения IRS требует, чтобы компании амортизировали большую часть активов с помощью Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Согласно MACRS IRS назначает срок полезного использования различным типам активов. Например, офисная мебель изнашивается в течение семи лет, автомобили - в течение пяти лет, а коммерческая недвижимость - в течение 39 лет. Амортизация по MACRS - это ускоренный метод начисления амортизации, поскольку позволяет бизнесу получать более высокую сумму амортизации в первый год эксплуатации актива и уменьшать амортизацию каждый последующий год.

Чтобы рассчитать амортизацию с использованием MACRS, вы сначала определяете классификацию актива, т.е.е., трехлетняя собственность, пятилетняя собственность и т. д. Затем вы используете таблицы из Публикации IRS 946 для расчета амортизации за этот год.

Для получения дополнительной информации о других методах амортизации, включая метод двойного уменьшающегося остатка, метод суммы годовых цифр и производственную амортизацию, ознакомьтесь с разделом Что такое амортизация? И как это рассчитать?

Накопленная амортизация - это дебет или кредит?

Независимо от того, какой метод вы используете для расчета амортизации, запись для записи накопленной амортизации включает дебет амортизационных расходов и кредит накопленной амортизации.

Однако, когда ваша компания продает или списывает актив, вы дебетите счет накопленной амортизации, чтобы удалить накопленную амортизацию для этого актива.

Возвращаясь к примеру с мобильным фургоном для груминга выше, скажем, что Poochie’s использует фургон в течение пяти лет. По истечении этих пяти лет фургон был полностью обесценен, поэтому он отображается в разделе «Основные средства» баланса следующим образом:

Основные средства Остаток на 31 декабря 2024 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *