Разное

Бух проводки расходы будущих периодов: Счет 97 в бухгалтерских проводках

02.08.2018

Содержание

Счета 97 и 98: основные проводки и примеры

В Плане счетов предусмотрены счет 97 «Расходы будущих периодов» и счет 98 «Доходы будущих периодов». Что это за счета? Для чего они используются? Что на них следует учитывать? Поговорим в статье об особенностях учета доходов и расходов, относящихся к будущим периодам, на этих счетах, разберем проводки.

Каждое предприятие имеет расходы, которые связаны с освоением новых цехов, предприятий, оборудования, возникающих до момента выпуска продукции. Это расходы, связанные с разработкой сметной документации пусконаладочных работ, на заработную плату сотрудникам, которые участвуют в работах такого рода и др.

Данные расходы следует включать в расходы за будущие периоды и в себестоимость товаров, услуг, работ пропорционально их выпуску.

Это расходы, которые произведены в отчетном периоде, но которые относятся к будущим периодам отчета.

Учет расходов на 97 счете

Учет расходов будущих периодов ведется на активном счете 97. По дебету этого счета отражают расходы, которые осуществлялись в данном периоде, но относились к периодам будущим, по кредиту отражают списанные расходы на отчетный период. Списание таких расходов отражают следующей проводкой: Д97 К10,70,68,69.

В себестоимость продукции такие расходы списывают постепенно до момента погашения установленного учреждением срока освоения (не больше чем 2 года), проводка по списанию имеет вид Д20, 23 К97.

Пример:

Для наглядности разберем пример учета расходов будущего периода и порядка их списания.Организация решила застраховать свое имущество на 6 месяцев (с 01.01.2014 по 30.06.2014). Страховая компания выставила счет, в котором отражена страховая сумма. Организация оплачивает этот счет полностью, но при этом организация может в любой момент расторгнуть договор и вернуть остаток средств. В данном случае, возникшие затраты по страхованию списать сразу в расходы нельзя. Расходы равномерно распределяются по всему сроку страхования, то есть сумма делится на 6 месяцев. Ежемесячно в расходы организации текущего месяца списывается 1/6 суммы страхования.

Какие проводки нужно выполнить в бухгалтерском учете в данном примере? Как произойдет закрытие счета 97?

Проводки по учету расходов будущих периодов:

Таким образом будет происходить постепенное списание расходов будущих периодов, по окончании срока страхования счет 97 полностью обнулится и закроется.

Учет доходов на 98 счете

Доходы, относящиеся к будущих периодам – это доходы, которые получены или начислены в отчетном периоде, но относятся к периодам будущим, а также будущие поступления задолженностей в связи с недостачами, выявленными в отчетном периоде прошлых лет, и пр. Учет доходов будущих периодов ведется на 98 счете бухгалтерского учета.

По кредиту 98 счета отражают суммы дохода, который относится к будущим периодам, по дебету отражают суммы, которые перечислены с наступлением подотчетного периода, на счета, к которым относятся такие доходы.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Списание расходов будущих периодов — процедура, результат которой способен повлиять на финансовое положение и финансовые результаты работы фирмы. О нюансах их списания и трудностях классификации расскажем в нашей статье.

 

Понятие будущих расходов и нюансы их признания и списания

Трудности признания затрат и алгоритма их списания

Проводки по списанию расходов будущих периодов

Итоги

 

Понятие будущих расходов и нюансы их признания и списания

Будущие расходы или, как принято их называть, расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, осуществленные фирмой в прошлых и (или) текущем периодах и подлежащие списанию в последующие временные отрезки.

РБП являются объектом бухучета, хотя упоминание такого термина редко встречается в бухгалтерской и налоговой нормативке. К примеру, отсутствует оно в налоговом кодексе, МСФО, законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете.

Исходя из определения, сформулированного законодателями в п. 65 положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34, произведенные в отчетном периоде затраты, относящиеся к последующим отчетным периодам, списываются по схеме, установленной для списания стоимости активов данного вида, в течение временного промежутка, к которому они относятся.

Классификация РБП и определение алгоритмов их списания — процедура, основанная на детальном знании законодательства и практическом опыте бухгалтера (финансового специалиста).

Отсутствие в законодательстве конкретного списка затрат, классифицируемых как РБП, порождает разнообразные подходы бухгалтеров разных фирм к отражению и списанию РБП в учете и отчетности.

Поскольку набор осуществляемых различными фирмами затрат зависит от специфики деятельности той или иной фирмы, нюансы признания РБП и алгоритм их учета могут отличаться. Эти особенности требуется предусмотреть посредством включения в учетную политику отдельного, посвященного этому вопросу раздела.

Приступая к процессу классификации РБП, следует руководствоваться требованиями следующих нормативных документов:

  • положений по бухучету, содержащих прямое указание на признание РБП (ПБУ 2/2008, 14/2007).
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (п. 19), устанавливающего применение в бухучете подхода, основанного на равномерном признании расходов.

Подробнее о затратах, попадающих в разряд РБП на основании указанных групп нормативных документов, пойдет речь в следующем разделе.

Трудности признания затрат и алгоритма их списания

Смело признавать будущими расходами (поскольку на это прямо указано в законодательстве) можно следующие затраты:

  • На подготовительные работы — осуществленные в связи с предстоящими проектами. Их списывают по мере признания выручки по договору (п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н).
  • В виде разового (фиксированного) платежа — за полученное фирмой право использования результатов интеллектуальной деятельности (или средств индивидуализации). Он признается в расходах на протяжении периода действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

В отношении остальных затрат, списание которых производится равномерно, классификация их в составе РБП требует от бухгалтера серьезного аналитического подхода.

Основная трудность при такой классификации — считать ли осуществленные затраты активом или признать расход? Помочь разобраться с этим может следующий алгоритм, помогающий классифицировать затраты в качестве актива:

  • выяснить, принесет ли данный актив фирме в будущем экономические выгоды;
  • определить степень его подконтрольности (наличие у фирмы права на получение в будущем денежных притоков от его использования, а также ограничение доступа к таким выгодам иных лиц).

При этом у фирмы вероятны будущие экономические выгоды, если есть возможность:

  • использовать актив в деятельности фирмы;
  • погасить им обязательство или обменять;
  • распределить актив между собственниками фирмы.

Если затраты не отвечают критериям актива, их признают расходами.

Правильная классификация поможет избежать ошибок в отражении РБП в финансовой отчетности, а также применить необходимый способ их списания.

Для прояснения этой непростой задачи чиновники Минфина России дали следующие разъяснения (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5):

  • если понесенные фирмой затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным бухгалтерской нормативкой, — эти затраты отражаются в балансе в составе этого актива (ОС, НМА, МПЗ) и списываются в порядке, установленном для списания стоимости этого актива;
  • в остальных случаях затраты отражаются в балансе как РБП и списываются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в соответствии с закрепленным в учетной политике алгоритмом.

Знакомьтесь с международными подходами к оценке активов с материалами нашего сайта:

Проводки по списанию расходов будущих периодов

После проведения процедуры классификации РБП их величина отражается в бухучете и постепенно списывается с использованием следующей корреспонденции счетов:

  • Дт 97 Кт 60 (76) — учтены затраты в составе РБП;
  • Дт 20 (25, 26, 44) Кт 97 — частичное списание РБП.

Важный нюанс при этом — период списания РБП. Если он не указан в договоре, его определяют самостоятельно с учетом закрепленного учетной политикой способа списания РБП. В качестве такого способа может использоваться:

  • алгоритм равномерного списания РБП в течение времени, установленного приказом руководителя фирмы;
  • способ списания РБП пропорционально доходам от реализации;
  • иные способы списания РБП.

Итоги

При классификации будущих расходов и выборе метода их списания требуется не только знание нюансов законодательства по данному вопросу, но и практический опыт, позволяющий бухгалтеру сформировать надлежащие выводы.

Алгоритм с названием «Списание расходов будущих периодов» закрепляется в учетной политике фирмы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»
Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие в том числе и порядок учета расходов будущих периодов. О том, что именно изменилось в законодательстве и как эти изменения отразились в программе «1С:Бухгалтерия 8», рассказывает А.В. Ярвельян (ООО «СиДата», Санкт-Петербург).

Содержание

  • Изменения законодательства и их толкования
  • Учет РБП в "1С:Бухгалтерии 8"

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие, в частности, порядок отражения в учете расходов, имевших место в одном расчетном периоде, но относящихся к нескольким. Такие расходы в бухгалтерском учете привычно именуются «расходами будущих периодов» (далее - РБП).

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, из которой исчезла строка «Расходы будущих периодов», а затем приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н был изменен и пункт 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утв. приказом Минфина от 29.07.1998 №34н (далее - Положение).

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Выдержка из документа

«Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

Напомним, что согласно пункту 8.3  Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, далее - Концепция), актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Выдержка из документа

«Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.»

Новая редакция пункта 65 Положения означает, что для каждого расхода, который предполагается учитывать как РБП, нужно определить вид актива, к которому такой расход можно отнести. Если конкретный вид актива подобрать трудно, но в том, что расход соответствует общему определению актива сомнений нет, то РБП можно отнести к прочим оборотным или прочим внеоборотным активам в зависимости от срока списания: если РБП предполагается списать в затраты в течение 12 месяцев, то его следует показать в составе оборотных активов, если срок списания больше года, то уместнее будет показывать РБП в составе внеоборотных активов.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

В частности, возник вопрос о том, каким образом учитывать расходы на страхование, ведь они относятся к нескольким отчетным периодам, но их нельзя отнести ни к одному виду актива.

В итоге, Минфин выпустил письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5, в котором разъяснил порядок применения новой редакции пункта 65 Положения:

 «В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Таким образом, можно считать, что порядок признания и списания расходов будущих периодов, по большому счету, и не изменился. Изменения коснулись лишь порядка отражения РБП в бухгалтерском балансе.

По мнению специалистов, эти изменения в законодательстве были призваны напомнить бухгалтерам, что в составе расходов будущих периодов следует отражать лишь те расходы, которые, с одной стороны, действительно являются расходами (как они описаны в пп. 2 и 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а с другой стороны - относятся к будущим отчетным периодам, то есть существует и может быть достоверно определен период, в течение которого осуществленные расходы будут приносить организации экономические выгоды.

Изменения законодательства и их толкования

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие, в частности, порядок отражения в учете расходов, имевших место в одном расчетном периоде, но относящихся к нескольким. Такие расходы в бухгалтерском учете привычно именуются «расходами будущих периодов» (далее - РБП).

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, из которой исчезла строка «Расходы будущих периодов», а затем приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н был изменен и пункт 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утв. приказом Минфина от 29.07.1998 №34н (далее - Положение).

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Выдержка из документа

«Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

Напомним, что согласно пункту 8.3  Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, далее - Концепция), актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Выдержка из документа

«Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.»

Новая редакция пункта 65 Положения означает, что для каждого расхода, который предполагается учитывать как РБП, нужно определить вид актива, к которому такой расход можно отнести. Если конкретный вид актива подобрать трудно, но в том, что расход соответствует общему определению актива сомнений нет, то РБП можно отнести к прочим оборотным или прочим внеоборотным активам в зависимости от срока списания: если РБП предполагается списать в затраты в течение 12 месяцев, то его следует показать в составе оборотных активов, если срок списания больше года, то уместнее будет показывать РБП в составе внеоборотных активов.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

В частности, возник вопрос о том, каким образом учитывать расходы на страхование, ведь они относятся к нескольким отчетным периодам, но их нельзя отнести ни к одному виду актива.

В итоге, Минфин выпустил письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5, в котором разъяснил порядок применения новой редакции пункта 65 Положения:

 «В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Таким образом, можно считать, что порядок признания и списания расходов будущих периодов, по большому счету, и не изменился. Изменения коснулись лишь порядка отражения РБП в бухгалтерском балансе.

По мнению специалистов, эти изменения в законодательстве были призваны напомнить бухгалтерам, что в составе расходов будущих периодов следует отражать лишь те расходы, которые, с одной стороны, действительно являются расходами (как они описаны в пп. 2 и 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а с другой стороны - относятся к будущим отчетным периодам, то есть существует и может быть достоверно определен период, в течение которого осуществленные расходы будут приносить организации экономические выгоды.

Учет РБП в "1С:Бухгалтерии 8"

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Справочник Расходы будущих периодов также был привязан к счету 76 в соответствии с пожеланиями пользователей о равномерном списании стоимости страховки для тех случаев, когда страховку нельзя отнести к РБП (например, не соответствует условию признания актива), но она относится к разным налоговым периодам.

Если пользователь хочет списывать страховку равномерно, но не считает ее РБП, то необходимо использовать счет 76: 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»; 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

В качестве аналитики на указанных счетах используется справочник Расходы будущих периодов (см. рис. 1).

Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Рис. 1

Каждый элемент справочника описывает величину расхода и  порядок его списания в затраты.

Все реквизиты справочника и их влияние на работу программы известны пользователям уже давно. Подробнее о настройке справочника читайте в статье «Расходы будущих периодов в 2011» в разделе Технологическая поддержка -> Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 -> Прикладные решения для хозрасчетных организаций -> Бухгалтерия предприятия КОРП/Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 -> Прочие операции на ИТС

http://its.1c.ru/db/metod81#content:4335:1

Новшеством, связанным с описанными выше изменениями законодательства, является реквизит Вид актива. Смысл его заключается в том, чтобы определить, в состав какой строки бухгалтерского баланса данный расход должен будет включаться. Этот реквизит может принимать следующие значения:

Значение

Строка баланса, в которой отразится РБП

Раздел баланса

Основные средства

1150 «Основные средства»

Раздел I «Внеборотные активы»

Внеоборотные активы

1190 «Прочие внеоборотные активы»

Раздел I «Внеборотные активы»

Запасы

1210 «Запасы»

Раздел II «Оборотные активы»

Дебиторская задолженность

1230 «Дебиторская задолженность»

Раздел II «Оборотные активы»

Оборотные активы

1260 «Прочие оборотные активы»

Раздел II «Оборотные активы»

 Вид актива должен быть заполнен на момент формирования баланса для всех РБП, по которым есть дебетовое сальдо на счетах 97 на конец отчетного периода.

Если для какого-то РБП вид актива не заполнен, то он будет отнесен в строку 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.

Для учета и списания РБП этот реквизит не важен. Изменения законодательства не коснулись порядка признания и списания РБП, который и в программе остался прежним.

Это, в частности, означает, что если перед формированием отчетности возникла необходимость как-то переопределить виды активов для признанных РБП, значения соответствующих реквизитов можно изменять, не перепроводя ни документы поступления, ни операции списания РБП.

Поскольку с 2011 года организации вправе самостоятельно расшифровывать необходимые строки баланса, форма отчета Бухгалтерский баланс по умолчанию содержит только основные строки. Расшифровку строк можно настроить с помощью специальной формы Настройка расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса. Таким образом можно настроить и отображение в составе активов и сумм РБП - см. рис. 2.

Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Рис. 2

Расшифровать сумму по каждой строке баланса можно и с помощью кнопки Расшифровать на верхней командной панели отчета.

При формировании и автоматическом заполнении бухгалтерского баланса (регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность с 2011 года), программа дает возможность расшифровки значений показателей баланса (см. рис. 3).

Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Рис. 3

Для того чтобы проверить правильность заполнения вида актива в справочнике РБП и проанализировать то, каким образом эти расходы будут отображены в балансе, можно использовать стандартный бухгалтерский отчет Анализ субконто, предварительно настроив его следующим образом:

1. В качестве вида субконто указать Расходы будущих периодов;

2. В качестве первой группировки указать Расходы будущих периодов. Вид актива;

3. В качестве второй группировки указать Расходы будущих периодов.

Остальные параметры отчета можно настраивать по необходимости. В результате получим картину, полностью отражающую распределение РБП между активами баланса, с расшифровкой по каждому РБП (см. рис. 4).

Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Рис. 4

Аналогичным образом можно настроить и оборотно-сальдовую ведомость по счету 97.

 

От редакции
О порядке отражения расходов будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8» в случае, когда расходы принимаются к учету в момент оплаты и в момент их возникновения, читайте в справочнике «Налог на прибыль организаций» раздела «Налоги и взносы» на ИТС: http://its.1c.ru/db/declprib#content:1062:1:IssOgl1101

Учет расходов будущих периодов, РБП

Расходы будущих периодов (РБП) – затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем. Какие затраты относят к РБП и как осуществляется их учет узнаем из настоящей статьи.

Распознаем расходы будущих периодов

Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект. Признание активов расходами будущих периодов определяется его подконтрольностью фирме и возможностью получения от него экономических выгод, которые он принесет, если:

  • используется в производстве продуктов/услуг для реализации самостоятельно или вместе с другими активами;
  • обменивается на иной актив;
  • пригоден для погашения обязательств.

Эти особенности служат своеобразным индикатором, позволяющим отнести затраты к РБП в качестве актива. Как правило, компанией формируются критерии подобного отнесения (обычно по видам/статьям затрат учитывая отраслевые особенности) и закрепляются в разделе, определяющем правила ведения бухучета, учетной политики.

Что относится к расходам будущих периодов

ПБУ определяет два вида затрат, которые могут быть признаны в составе РБП:

  • траты, израсходованные на будущее строительство. К примеру, материалы, отправленные на стройплощадку;
  • лицензионное ПО.

Помимо этого, существуют специфические затраты, которые компания может признать РБП, поскольку ни в одном из ПБУ не указывается, как их учитывать, но, по логике списывать их следует постепенно на протяжении определенного времени. К таким затратам, например, относят расходы:

  • на подготовку к работе (содержание оборудования и механизмов) в сезонных отраслях;
  • на освоение производства новейших видов товаров массового потребления;
  • на рекультивацию земель;
  • на переброску подразделений компании;
  • на сертификацию продукта или обязательное/добровольное медстрахование.

Расходы будущих периодов в налоговом учете

Налоговым законодательством не предусмотрено понятие РБП, однако имеется особый порядок признания некоторых затрат. Например, к таким расходам можно отнести финансирование на освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование имущества, возникший при реализации амортизируемых активов убыток (ст. 261,262,263,268 НК РФ).

НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок. Если же документы подтверждают, что затраты относятся к ряду периодов, то учитывать их при расчете ННП плательщику придется на протяжении всего означенного срока.

Например, разовый платеж за право использования бренда включается в состав налогооблагаемых расходов равными долями на время действия лицензионного соглашения.

Если из условий сделки определить срок возникновения затрат невозможно, то фирма вправе самостоятельно установить период списания, предварительно закрепив порядок распределения в налоговом разделе учетной политики.

Проводки по 97 счету «Расходы будущих периодов»

Поскольку РБП являются активом, то по дебету счета 97 фиксируется сумма затраченных средств (допустим, на получение сертификата), а по кредиту - списание этих расходов в определенном временном отрезке (к примеру, срока действия документа).

Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете учитываются таким образом:

  • Д/т 97 К/т 51 (60) – на сумму затрат, учтенных как РБП;
  • Д/т 20 (26, 44, 91) К/т 97 – на части, списываемые в каждом периоде.

В балансе РБП отражаются отдельной статьей по строке 1210 «Запасы» или строке 1260 в составе прочих оборотных активов. Для подтверждения своевременности и правильности их списания компании периодически проводят аудит расходов будущих периодов, при котором выверяют сумму оборотов и остатков по счету с информацией документов первичного учета.

Расходы будущих периодов при УСН

Учет РБП, как правило, осуществляют компании, применяющие ОСНО. «Упрощенцы» не работают со счетом 97. При переходе на УСН, остатки сумм РБП (если они существуют) в полном объеме списывают на затраты и отражают в КУДиР. При этом учесть подобные расходы при исчислении единого упрощенного налога можно не всегда. Зависит это от момента оплаты этих затрат. Если расходы будущих периодов были оплачены до перехода на УСН, то учесть их в составе расходов, уменьшающих налоговую базу нельзя, так как расходом предприятия-упрощенца признается только оплаченный в отчетном периоде документ.

Если же РБП компания оплачивает после перехода на УСН, то она вправе учесть эти затраты в составе расходов. Правда, возможно это лишь тогда, когда расходы перечислены в статье 346.16 НК РФ. 

Расходы будущих периодов - AccountingTools

Расходы будущих периодов - это затраты, которые уже были понесены, но еще не были израсходованы. Стоимость отражается как актив до тех пор, пока не будут использованы основные товары или услуги; в этот момент стоимость списывается на расходы. Расходы будущих периодов первоначально отражаются как актив, поэтому они отражаются в балансе (обычно как текущий актив, поскольку они, вероятно, будут использованы в течение одного года).

С практической точки зрения не имеет смысла откладывать расходы, связанные с меньшими объемами неиспользованных товаров и услуг, поскольку бухгалтер должен вручную вводить отсрочку в бухгалтерском программном обеспечении (а не в счет предопределенных расходов), а также не забудьте списать эти расходы на более поздний срок.Вместо этого начисляйте эти статьи на расходы немедленно, если это не оказывает существенного влияния на финансовую отчетность. Этот подход резервирует только большие транзакции для отсрочки. Хорошим примером предметов, которые не обязательно потребляются сразу, но которые сразу же списываются на расходы, являются канцелярские товары.

В качестве примера отсроченных расходов ABC International платит в апреле 10 000 долларов за аренду в мае. Он переносит эту стоимость в момент оплаты (в апреле) на счету предоплаченной арендной платы.В мае ABC уже использовала предварительно оплаченный актив, поэтому она зачисляет на счет предоплаченной арендной платы и дебетует счет расходов на аренду.

Другие примеры отложенных расходов:

Вы должны отложить расходы, когда общепринятые принципы бухгалтерского учета или международные стандарты финансовой отчетности требуют, чтобы они были включены в стоимость долгосрочного актива, а затем отнесены на расходы в течение длительного периода времени. , Например, вам может потребоваться включить стоимость процентов в стоимость построенного актива, такого как здание, а затем списать стоимость здания на расходы в течение срока полезного использования всего актива в форме амортизации.В этом случае стоимость процентов является отложенным расходом.

Похожие условия

Расходы будущих периодов также называются расходами с предоплатой.

Связанные курсы

Руководство по бухгалтерии
Основы учета затрат

.

отсроченных против Начисленные расходы | Bizfluent

При использовании учета по методу начисления в вашем бизнесе необходимо решить проблемы отложенных и начисленных расходов. Обе концепции пытаются сопоставить расходы с соответствующими доходами и отчитаться о них за один и тот же период. При использовании кассового метода учета все расходы регистрируются, когда деньги переходят из рук в руки, а не в момент возникновения расходов, поэтому отсроченные или начисленные расходы для учета отсутствуют.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) представляют собой набор правил для измерения, оценки и учета финансовых операций в компании.Эти стандартизированные правила позволяют компаниям сравниваться друг с другом и оцениваться на одной основе. Одним из наиболее важных исходных условий в ОПБУ является сопоставление доходов и расходов за период. Например, если вы производитель, и ваша компания тратит деньги на создание инвентаря в этом году, но не будет продавать его до следующего года, ваши финансовые отчеты за текущий год будут показывать большие расходы, а результаты следующего года - большие доходы. Соответствие будет толкать (или откладывать) расходы до тех пор, пока продукт не будет продан и не получит доходы, соответствующие ему.Начисленные расходы относятся к текущему году, но еще не были понесены.

Расходы периода

Расходы периода относятся к текущему периоду и никогда не начисляются и не откладываются. Они связаны не с конкретными операциями, а с целой операцией. Примеры расходов периода включают рекламу, маркетинг, продажи и административные оклады и арендную плату. Периодические расходы относятся на расходы по мере их возникновения, поскольку они не могут быть прослежены до какого-либо конкретного продукта или услуги.

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов - это расходы, которые уже оплачены, но более корректно относятся к будущему периоду. Без отсрочки эти расходы будут отражены в отчете о прибылях и убытках и уменьшат чистую прибыль в текущем периоде. Отсрочка отнимает у них расходы и создает актив в балансе. Этот тип расходов представляет собой актив, потому что деньги уже потрачены, и в будущем компания получит выгоду.Когда выгода реализована, она вынимается из активов и снова расходуется. Примеры отложенных расходов включают в себя предоплату аренды, ежегодные страховые взносы и комиссионные за кредитные переговоры.

Начисленные расходы

Начисленные расходы являются противоположностью отложенных расходов. Это расходы, которые относятся к текущему периоду, но еще не были оплачены бизнесу. Поскольку соответствующие доходы признаются в текущем периоде, эти расходы также необходимо перенести.Это делается путем оценки суммы расходов и записи ее в текущем периоде. На балансе устанавливается обязательство по взаимозачету, которое исчезает после оплаты расходов. Примеры начисленных расходов включают бухгалтерские и налоговые сборы за работу на конец года и коммунальные услуги.

Разница между отложенными и предоплаченными расходами

Отсроченные расходы - это расходы, которые были оплачены в настоящее время, но они будут распределены в течение длительного периода и будут учтены в будущем. Отсроченные платежи могут включать профессиональные сборы и амортизационную стоимость (потерю стоимости) нематериальных активов, таких как авторские права и исследования и разработки. С другой стороны, предоплаченные расходы - это расходы, которые предприятие оплачивает заранее до того момента, когда эти расходы фактически понесены.Расходы будущих периодов могут включать такие предметы, как аренда, проценты, расходные материалы и страховые взносы. Отложенные платежи и расходы будущих периодов различаются по-разному, и эти различия всегда следует учитывать при их учете.

Различия во временных рамках

Расходы с предоплатой относятся к конкретному периоду, то есть транзакции с предоплатой должны быть выполнены в течение года. Например, транзакция расходов по предоплате аренды длится в течение 12 месяцев. Отложенные платежи, с другой стороны, имеют более длительный период транзакций, который превышает один год, в течение которого они распределяются по постепенным платежам.Например, проценты по долгосрочному кредиту распределяются на период погашения ссуд, который может быть распределен на 10 лет.

Различия в возникновении

Предоплаченные расходы происходят на заранее определенной рутинной основе, так что бизнесу необходимо непрерывно потреблять эти статьи расходов для облегчения различных функций и действий. Например, арендная плата и страховые взносы происходят регулярно, и эти статьи расходов крайне необходимы для облегчения деятельности бизнеса.Отложенные начисления, с другой стороны, не часто происходят, потому что они связаны со стратегическими планами бизнеса, которые распределены в течение длительного периода времени. Например, профессиональные сборы производятся в редких случаях.

Учет разниц расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов отражаются как активы в бухгалтерских книгах и затем расходуются через равные промежутки времени, пока они не будут исчерпаны. В учетных записях по методу начисления сумма расходов с предоплатой проводится в качестве записи кредита на счете расходов с предоплатой и классифицируется как текущий актив.Запись о кредите проводится на счет кредиторской задолженности. Частичные платежи за ежемесячные платежи по предоплаченным расходам затем проводятся как дебетовые записи на денежном счете и как кредитовые записи на счете конкретного поставщика.

Учет разниц по отложенным платежам

Отсроченные платежи распределены по нескольким отчетным периодам. В бухгалтерском учете затраты по отсроченным платежам проводятся не каждый месяц, а, скорее, учитываются как накопленные данные за определенный период после того, как расходы были понесены.В отличие от предварительно оплаченных расходов, которые проводятся и начисляются на счета ежемесячно, отложенные платежи оплачиваются единовременно. Что касается проводки, сумма отложенных платежей проводится как запись кредита на счете отложенных платежей и классифицируется как текущий актив. Кредитная запись для транзакции проводится на счет кредиторской задолженности. Рассрочка для накопленных платежей за несколько месяцев для отложенных платежей затем проводится в виде дебетовых записей на денежном счете и в качестве кредитных записей на счете конкретного поставщика.

Журналы начисленных и отложенных доходов и расходов
accrued and deferred income and expenditure journals

Журналы о начисленных и отложенных доходах и расходах, представленные ниже, служат в качестве краткого справочного пособия и излагают наиболее часто встречающиеся ситуации при работе с проводкой по методу начисления и отсрочек с двойной записью.

Примеры начисленных и отложенных доходов и расходов

В каждом примере в журналах по накопленным и отложенным доходам и расходам показан дебетовый и кредитовый счета вместе с кратким описанием.Для более подробного объяснения журналов по начисленным и отложенным доходам и расходам см. Наш учебник по начислениям и отсрочкам.

Журналы начисленных доходов и расходов

Доход

Запись в журнале начисленных доходов
Счет Дебет Кредит
Начисленный доход XXX
Доход XXX

Расход

Журнал для начисленных расходов
Счет Дебет Кредит
Расходы XXX
Начисленные расходы XXX

Отложенные доходы и расходы - Метод активов и пассивов

Существует два метода учета доходов и расходов, первый из них - это метод активов и пассивов, показанный непосредственно ниже, а второй - метод доходов и расходов, подробно описанный далее в этом посте.

Доход

Отложенный доход - денежные средства получены
Счет Дебет Кредит
Наличные XXX
Отложенный доход XXX

Отложенный доход - корректировка ввода
Счет Дебет Кредит
Отложенный доход XXX
Доход XXX

Расход

Запись в журнале отложенных расходов - Оплата наличными
Счет Дебет Кредит
Расходы будущих периодов XXX
Оплачено наличными XXX

Запись в журнале отложенных расходов - Корректирующая запись
Счет Дебет Кредит
Расход XXX
Расходы будущих периодов XXX

Отложенные расходы иногда называют предоплаченными расходами или просто предоплатой.

Отложенные доходы и расходы - метод доходов и расходов

Это второй метод проводки отложенных доходов и расходов, первый - это метод активов и пассивов, показанный в разделе выше.

Доход

Отложенный доход - денежные средства получены
Счет Дебет Кредит
Наличные XXX
Доход XXX


Отложенный доход - корректировка ввода
Счет Дебет Кредит
Доход XXX
Отложенный доход XXX

Расход

Запись в журнале отложенных расходов - Оплата наличными
Счет Дебет Кредит
Расход XXX
Оплачено наличными XXX

Запись в журнале отложенных расходов - Корректирующая запись
Счет Дебет Кредит
Расходы будущих периодов XXX
Расход XXX

Отложенные расходы иногда называют предоплаченными расходами или просто предоплатой.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун является основателем и генеральным директором Plan Projection. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и создал финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером как малых, так и средних компаний и управлял собственными малыми предприятиями. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой 4 бухгалтерской фирме, и получил степень бакалавра в Университете Лафборо.

Вам также может понравиться

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о