IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Раздел IV. Долгосрочные обязательства — это четвёртый раздел баланса.
При этом он же — второй раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества.
И что ещё важней — это первый из двух оставшихся разделов, в котором начинают перечислять внешние источники финансирования.
Конкретно в долгосрочных обязательствах, как следует из названия, показывают обязательства со сроком погашения более года.
Обязательство – существующая на отчетную дату задолженность хозяйствующего субъекта, являющаяся результатом свершившихся фактов его хозяйственной деятельности.
Признак обязательства: расчеты по этой задолженности должны привести к оттоку активов.
Обязательство может возникнуть в силу договора, правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
Сюда входят следующие статьи:
| ЭЛЕМЕНТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | ПОЯСНЕНИЕ (ЧТО ЗДЕСЬ ПОКАЗЫВАЮТ) |
| 1410 Заемные средства | Остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев. Займы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах, как банковские кредиты, как обязательства компании по выданным финансовым векселям. Учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора. Кредит счёта 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
| 1420 Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете. Кредит счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» Порядок заполнения строки схож с порядком оформления строки 1180 «Отложенные налоговые активы» в составе внеоборотных активов баланса. |
| 1430 Оценочные обязательства | Долгосрочные резервы, сформированные согласно ПБУ 8/2010. Например, на гарантийный ремонт или оплату будущих затрат на рекультивацию земель и других природоохранных мероприятий. Кредит счёта 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| 1450 Прочие обязательства | Прочие долгосрочные обязательства, не представленные ранее в разделе IV. Например, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения более 12 месяцев или целевое финансирование (кредит счёта 86 «Целевое финансирование»), предоставленное на срок, более 12 месяцев после отчетной даты. Сумма кредитов счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование» (все в части долгосрочной задолженности) |
Провести финансовый анализ бухгалтерского баланса (вместе с отчётом о финансовых результатах) можно тут: анализ финансового состояния.
П3 Долгосрочные пассивы
Определение
П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.
Очевидно, что сюда будут входить все долгосрочные обязательства (итог раздела 4).
Тем не менее, некоторые авторы относят сюда одну или две статьи из краткосрочных обязательств: либо только доходы будущих периодов, либо ещё и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства).
Соответственно, если эти статьи вынести из краткосрочных обязательств, то изменится значение показателя П2 Краткосрочные пассивы. Но вот выносить можно только один из этих показателей либо не выносить вообще никакие статьи.
Дело в том, что резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) в любом случае относятся к краткосрочным обязательствам. И авторы, пишущие по-другому, заблуждаются.
Что касается доходов будущих периодов, то они получены сейчас, а относятся к будущим периодам. Поэтому фактически они имеют и краткосрочную и долгосрочную природу.
Поэтому с точки зрения финансового менеджмента доходы будущих периодов имеет смысл отнести к долгосрочным обязательствам, а резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) оставить в краткосрочных обязательствах.
В сервисах anfin.ru к долгосрочным пассивам отнесены долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1400 + строка 1530 бухгалтерского баланса (с позиции финансового менеджмента)
или
Строка 1400 (с позиции бухучёта)
Для финансового менеджмента и финансового анализа разумней считать по первому варианту.
Норматив
Не нормируется
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Не нормируется
Если показатель ниже нормы
Не нормируется
Если показатель увеличивается
Скорее позитивный фактор: если есть выбор между увеличением долгосрочных или краткосрочных обязательств, следует увеличивать долгосрочные обязательства.
Если показатель уменьшается
Скорее негативный фактор: если есть выбор между уменьшением долгосрочных или краткосрочных обязательств, следует уменьшать краткосрочные обязательства.
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Бухгалтерский баланс. Раздел IV и V Обязательства
Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества. О собственных источниках читайте в предыдущей статье “Баланс. Раздел III Капитал и резервы”. К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства подразделяются на:
Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Краткосрочные обязательства подразделяются на:
Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.
Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:
- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.
Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:
- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
CFA — Долгосрочные обязательства в отчете о финансовом положении | программа CFA
Все обязательства, которые не классифицируются как краткосрочные, считаются внеоборотными или долгосрочными обязательствами (англ. ‘non-current liabilities’).
Иллюстрации 12 и 13 представляют собой выдержки из балансов SAP Group и Apple Inc., показывающие статьи долгосрочных обязательств этих компаний.
Балансы обеих компаний включают внеоборотную отложенную выручку или доходы будущих периодов (статья ‘deferred income’ у SAP Group и ‘deferred revenue’ у Apple). Эти суммы представляют собой выручку будущих периодов, относящуюся к товарам и услугам, которые, как ожидается, будут поставлены более чем через 12 месяцев после отчетного периода.
Рассмотрим более подробно две распространенные категории внеоборотных (долгосрочных) обязательств:
- долгосрочные финансовые обязательства и
- отложенные налоговые обязательства.
Иллюстрация 12. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием долгосрочных обязательств) (в млн. €).
|
31 декабря |
|||
|---|---|---|---|
|
2017 |
2016 |
||
Assets |
Активы |
||
|
Total current assets |
Итого оборотных активов |
11,930 |
11,564 |
|
Total non-current assets |
Итого внеоборотные активов |
30,567 |
32,713 |
|
Total assets |
Итого активов |
42,497 |
44,277 |
|
Total current liabilities |
Итого краткосрочных обязательств |
10,210 |
9,674 |
|
Trade and other payables |
Торговая и прочая кредиторская задолженность |
119 |
127 |
|
Tax liabilities |
Налоговые обязательства |
470 |
365 |
|
Financial liabilities |
Финансовые обязательства |
5,034 |
6,481 |
|
Other non-financial liabilities |
Прочие нефинансовые обязательства |
503 |
461 |
|
Provisions |
Резервы (оценочные обязательства) |
303 |
217 |
|
Deferred tax liabilities |
Отложенные налоговые обязательства |
240 |
411 |
|
Deferred income |
Доходы будущих периодов |
79 |
143 |
|
Total non-current liabilities |
Итого долгосрочных обязательств |
6,747 |
8,205 |
|
Total liabilities |
Итого обязательств |
16,958 |
17,880 |
|
Total equity |
Итого собственного капитала |
25,540 |
26,397 |
|
Total equity and liabilities |
Итого обязательств и собственного капитала |
€42,497 |
€44,277 |
Источник: Годовой отчет SAP Group за 2017 год.
Иллюстрация 13. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием долгосрочных обязательств) (в млн. $).
|
Assets |
Активы |
30 сен. 2017 |
24 сен. 2016 |
|---|---|---|---|
|
Total current assets |
Итого оборотных активов |
128,645 |
106,869 |
|
[All other assets] |
[Все прочие активы] |
246,674 |
214,817 |
|
Total assets |
Итого активов |
375,319 |
321,686 |
|
Liabilities and shareholders’ equity |
Обязательства и собственный капитал |
||
|
Total current liabilities |
Итого краткосрочных обязательств |
100,814 |
79,006 |
|
Deferred revenue, non-current |
Доходы будущих периодов, внеоборотные |
2,836 |
2,930 |
|
Long-term debt |
Долгосрочные долговые обязательства |
97,207 |
75,427 |
|
Other non-current liabilities |
Прочие долгосрочные обязательства |
40,415 |
36,074 |
|
[Total non-current liabilities] |
[Итого долгосрочных обязательств] |
140,458 |
114,431 |
|
Total liabilities |
Итого обязательств |
241,272 |
193,437 |
|
Total shareholders’ equity |
Итого собственного капитала |
134,047 |
128,249 |
|
Total liabilities and shareholders’ equity |
Итого обязательств и собственного капитала |
375,319 |
321,686 |
Примечание: Выделенные синим промежуточные итоги, представленные в этой выдержке, не показаны явно отчете, подготовленном компанией.
Источник: Годовой отчет Apple Inc. за 2017 год (Форма 10K).
Долгосрочные финансовые обязательства.
Типичные долгосрочные финансовые обязательства включают в себя полученные кредиты (т.е. заимствования у банков) и векселя или облигации (т.е. ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные для инвесторов). Обязательства, такие как полученные кредиты и облигации, как правило, отражаются на балансе по амортизированной стоимости.
На момент погашения амортизированная стоимость облигации (балансовая стоимость) будет равна номинальной стоимости облигации.
Например, если компания выпускает облигации по номинальной стоимости $10,000,000, эти облигации будут представлены в отчете о финансовом положении как долгосрочные обязательства на сумму $10,000,000. Балансовая стоимость (амортизированная стоимость) с момента выпуска до даты погашения остается равна $10,000,000.
В качестве другого примера, допустим, что компания выпускает $10,000,000 облигаций по цене 97.50 (дисконтом к номиналу). Облигации будут отражены на балансе как обязательства в размере $9,750,000 на дату выпуска.
В течение срока обращения облигации, дисконт в размере $250,000 амортизируется таким образом, что облигации будут представлены в качестве обязательства на сумму $10,000,000 в конце срока обращения (т.е. на момент погашения).
Аналогичным образом будет амортизироваться любая премия по облигациям для облигаций, выпущенных по цене, превышающей их номинальную стоимость.
В некоторых случаях обязательства, такие как собственные облигации, выпущенные компанией, отражаются в отчетности по справедливой стоимости.
Таки обязательства включают в себя финансовые инструменты, предназначенные для продажи, производные, а также некоторые непроизводные инструменты, хеджируемые производными инструментами.
См. также:
CFA — Финансовые активы в отчете о финансовом положении.
Баланс SAP в Иллюстрации 12 показывает €5,034 млн. финансовых обязательств, а примечания к отчетности раскрывают, что эти обязательства состоят в основном из облигаций к погашению.
Балансовый отчет Apple содержит $97,207 млн. долгосрочных долговых обязательств, а примечания раскрывают, что этот долг включает в себя векселя к погашению, с плавающими и фиксированными ставками и с различными сроками погашения.
Отложенные налоговые обязательства.
Отложенные налоговые обязательства появляются в результате временных разниц между доходами компании, признанными в целях налогообложения (налогооблагаемый доход) и бухгалтерскими доходами, признанными для представления в финансовой отчетности.
Отложенные налоговые обязательства возникают, когда налогооблагаемая прибыль и фактический налог на прибыль к уплате за период, оказываются меньше, чем признанная в финансовой отчетности налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль, признанный на ее основе.
Отложенные налоговые обязательства определяются как суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
[См. определение в параграфе IAS 12:5]
В отличие от этого, включение выручки в налогооблагаемую прибыль в более раннем периоде, приводит к признанию отложенного налогового актива (предоплаченного налога).
Отложенные налоговые обязательства, как правило, возникают, когда статьи расходов включаются в налогооблагаемую прибыль в более ранние периоды, чем в чистую прибыль в финансовой отчетности. Это приводит к тому, что налогооблагаемая прибыль оказывается меньше прибыли до налогообложения в более ранние периоды.
В результате, налоги, подлежащие уплате на основании налогооблагаемой прибыли оказываются меньше, чем налог на прибыль на основе бухгалтерской прибыли до налогообложения.
Разница между налогом на прибыль к уплате и налоговым расходом (т.е. бухгалтерским налогом на прибыль) отражается в отчете о финансовом положении как отложенные налоговые обязательства — например, когда компании используют ускоренные методы амортизации для целей налогообложения и линейную амортизацию для целей финансовой отчетности.
Отложенные налоговые обязательства также возникают, когда статьи доходов включаются в налогооблагаемую прибыль в более поздние периоды — например, когда дочерняя компания получает прибыль, которая еще не была распределена, и, таким образом, не облагалась налогом.
Баланс SAP в Иллюстрации 12 содержит €240 млн. отложенных налоговых обязательств.
Баланс компании Apple в Иллюстрации 13 не содержит отдельной статьи для отложенных налоговых обязательств, однако, раскрытия информации в примечаниях показывают, что большая часть из $40,415 млн. прочих долгосрочных обязательств представляет собой отложенные налоговые обязательства в размере $31,504 млн.
Как рассчитать проценты по долгосрочному долгу по финансовой отчетности | Малый бизнес
Даниэль Смит Обновлено 12 октября 2020 г.
Финансовая отчетность компании — это инструмент бухгалтерского учета, который позволяет руководству и потенциальным инвесторам понимать финансовые факты о бизнесе. Как баланс, так и отчет о прибылях и убытках предоставляют информацию о продажах и доходах компании, ее долгах и капитале, а также о балансе активов и пассивов.Финансовый отчет часто включает две основные категории обязательств: краткосрочные и долгосрочные обязательства. Их важно правильно отслеживать и понимать при расчете других важных элементов бухгалтерского учета, таких как проценты по долгосрочным долгам.
Виды обязательств по определению
В бухгалтерском учете вы будете иметь дело с краткосрочными обязательствами _, _, такими как кредиторская задолженность, проценты и налоги к уплате и краткосрочные ссуды. Вы также столкнетесь с долгосрочными обязательствами, такими как ипотека, аренда капитала и долгосрочные ссуды, векселя и облигации к оплате.
Краткосрочные обязательства — обязательства, подлежащие погашению в течение отчетного периода; например, большинство операций с кредиторской задолженностью подлежат возврату за 30, 60 или 90 дней. В бухгалтерских книгах компании долгосрочные обязательства — это те, которые выходят за рамки текущего операционного цикла — обычно один год, согласно The Motley Fool. Любая задолженность компании более года относится к категории долгосрочных.
Долгосрочная задолженность
- Финансовые обязательства: ссуды, такие как облигации к оплате или векселя к оплате, заимствованные у кредитора для получения наличных денежных средств, которые будут использоваться для непосредственной деятельности компании.
- Операционные обязательства: ожидаемые платежи, такие как обязательства по аренде, выплаты пенсионерам и другие платежи, которые считаются обычной частью операционной деятельности.
Эти долгосрочные долги может быть сложно отразить в бухгалтерских записях, которые хотят видеть моментальный снимок общего положения компании, а также понимание транзакций за последний отчетный период, обычно за год. Чтобы правильно представить эти долгосрочные долги, бухгалтеры разделяют их на две отдельные величины.
Платежи по этим долгам, срок погашения которых наступает в текущем году, становятся краткосрочными долгами для этого отчетного периода, поскольку теперь они подлежат погашению в течение отчетного периода года. Оставшаяся часть стоимости долгосрочного долга затем указывается в бухгалтерских книгах как долгосрочный долг. Это позволяет компании получить более четкое представление о сроках оплаты определенных товаров.
Проценты по долгосрочным долгам
Имейте в виду, что стоимость долга — это больше, чем просто заемная сумма — по этим обязательствам также будут взиматься проценты.Проценты по долгу — это пример косвенного расхода по долгу, который заносится в отчет о прибылях и убытках компании в разделе «Долги и обязательства». Проценты и налоги обычно разделяются на отдельные категории, так что отчет о прибылях и убытках и балансы четко показывают, какая часть обязательства относится к основной сумме кредита, а какие платежи представляют собой проценты. Многие процентные платежи не облагаются налогом, что снижает налогооблагаемый доход.
Расчет процентов по долгосрочной задолженности может быть сложным и требует понимания самой ссуды.Проверьте процентную ставку по этому долгу и посмотрите, начисляются ли проценты ежегодно, раз в полгода или ежемесячно — это повлияет на расчет.
Самый простой способ рассчитать процент — это найти годовую процентную ставку (или преобразовать имеющуюся процентную ставку в годовую процентную ставку). Подобные расчеты позволяют получить проценты, начисленные за более короткий отчетный период, скажем, за 90-дневный квартал, так что процентные расходы могут быть правильно отражены в более краткосрочном балансе.
Примеры расчета процентов
Debt Free Happens объясняет, что сначала вы должны рассчитать отношение рассматриваемого периода ко всему году, как (дней в периоде) / 365. В этом примере 90/365 = 0,2465. Для отчетного периода в середине года это значение будет 0,5. Как только это соотношение будет получено, умножьте годовую процентную ставку на это соотношение; это дает вам долю процентной ставки, которая применяется в течение этого периода. В текущем примере, если процентная ставка составляет 10 процентов, тогда доля процентов, подлежащих уплате, равна (0.10) х (0,2465) = 0,02465.
Затем посмотрите на непогашенную сумму основного долга по ссуде. Если в этом примере по кредиту осталось 10 000 долларов, процентные расходы, начисленные за этот период времени, составят (10 000 долларов) x (0,02465) = 246,50 долларов. Таким образом, за этот 90-дневный период по данному конкретному образцу ссуды были начислены проценты в размере 246,50 долларов, которые будут причитаться одновременно с выплатой по ссуде. Повторите этот расчет для каждого из обязательств и ссуд, перечисленных в разделе «Долгосрочная задолженность», и просуммируйте их все, чтобы определить общую сумму процентов по долгосрочной задолженности за этот период.
Возможность отделить причитающиеся проценты от запланированного платежа по ссуде помогает отслеживать, какие значения идут в баланс и в отчет о прибылях и убытках. Расходы по процентам помогают снизить налогооблагаемый доход, но также и общий доход, поэтому важно понимать, как все области бухгалтерской документации работают вместе, чтобы показать меру фактических результатов деятельности компании.
Примеры формул WACC
Один из способов взглянуть на это — использовать формулу WACC: Средневзвешенная стоимость капитала .Это значение представляет собой среднюю ставку, которую компания платит за свои оборотные активы. При расчете используется средневзвешенная стоимость ряда различных типов капитала: акций, облигаций и долгосрочного долга.
Рассчитывается стоимость каждого типа долга, а затем рассчитывается средневзвешенное значение на основе отношения каждого типа финансирования к общей сумме обязательства, как заемного, так и собственного капитала. Проще говоря, формула WACC выглядит следующим образом:
WACC = [(стоимость капитала) / (общая стоимость обязательства)] x (стоимость капитала) +
[(стоимость долга) / (общая стоимость обязательства)] x ( Стоимость долга) x (1 — ставка налога)]
Имейте в виду, что отдельные компоненты для собственного капитала и долга могут быть дополнительно разбиты, если разные компоненты обязательства имеют разные затраты.В целом, это средневзвешенное значение можно сравнить с другими процентными ставками в отрасли, чтобы увидеть, конкурентоспособны ли долги компании. Например, если WACC компании составляет 6 процентов, а процентная ставка — 10 процентов, стоимость долга компании меньше, чем стоимость нового долга; это считается полезным.
Долгосрочная задолженность и риск
Инвесторы также могут рассматривать отношение долгосрочной задолженности компании к собственному капиталу как меру риска. Отношение долга к собственному капиталу — это хорошо известный расчет, который сравнивает общий долг компании с количеством выпущенных ею акций (вместе взятые обыкновенные и привилегированные акции) и дает оценку уровня риска компании.Использование долгосрочного долга, а не общего долга позволяет сосредоточить расчет на более крупных долгах, поскольку большинство долгосрочных долгов приходится на большие суммы с более высокими процентными ставками. Высокое соотношение долгосрочного долга к собственному капиталу считается более агрессивным и рискованным для компании; это означает, что у них может не хватить наличных денег для надлежащей выплаты при наступлении срока выплаты долгосрочной ссуды.
На первый взгляд долгосрочный долг может показаться хорошей вещью для компании: он обычно требует меньших выплат, чем краткосрочные ссуды, и обеспечивает компанию авансом для инвестирования в капитал, инфраструктуру, поставки и рекламу.Однако этот долгосрочный долг на самом деле рассматривается как более рискованный, поскольку со временем он будет стоить компании больше из-за начисленных процентов.
Кроме того, предполагается, что компания продолжает быть столь же успешной или более успешной, чем она была в момент получения кредита. Важно обращать внимание на эти значения и коэффициенты с течением времени, чтобы компании могли быть уверены, что правильно распределяют свои активы и доходы по мере их роста.
Классифицированный баланс — Инструменты учета
Что такое классифицированный баланс?
Классифицированный баланс представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале предприятия, которая агрегирована (или «классифицирована») по подкатегориям счетов.Чрезвычайно полезно включать классификации, поскольку информация затем упорядочивается в формате, более удобном для чтения, чем простой список всех счетов, составляющих баланс. Когда информация агрегируется таким образом, пользователь баланса может обнаружить, что полезную информацию можно извлечь более легко, чем если бы было представлено подавляющее количество отдельных статей. Наиболее распространенные классификации, используемые в классифицированном балансе:
Сумма этих классификаций должна соответствовать этой формуле (известной как уравнение бухгалтерского учета):
Общие активы = Общие обязательства + Собственный капитал
Используемые классификации могут быть уникальными к определенным специализированным отраслям и поэтому не обязательно будет соответствовать приведенным здесь классификациям.Какая бы система классификации ни использовалась, ее следует применять на постоянной основе, чтобы информация баланса была сопоставима за несколько отчетных периодов.
Общие классификации баланса
Нет никаких особых требований для включения классификаций в баланс. В балансе обычно присутствуют как минимум следующие статьи:
Оборотные активы:
Долгосрочные инвестиции:
Основные средства:
Компьютерное оборудование
Компьютерное программное обеспечение
Мебель и оборудование
Улучшения арендованного имущества
Офисное оборудование
Производственное оборудование
Накопленная амортизация
Нематериальные активы:
Нематериальные активы
- 0003 Накопленная прибыль
Гудвилл
Краткосрочные обязательства:
Торговая и прочая кредиторская задолженность
Начисленные расходы
Текущие налоговые обязательства
Краткосрочная часть кредитов к оплате
Прочие финансовые обязательства
9001 6Обязательства, предназначенные для продажи
Долгосрочные обязательства:
Акционерный капитал:
Пример классифицированного баланса
Вот пример классифицированного баланса, в котором классификации выделены жирным шрифтом первая колонка:
Holystone Dental Corp.
Отчет о финансовом положении
PPT — Долгосрочные обязательства, облигации к оплате и классификация обязательств в балансе в презентации PowerPoint
Долгосрочные обязательства, облигации к оплате и классификация обязательств на балансе Лист Глава 11
Долгосрочные векселя к оплате • Большинство долгосрочных векселей выплачивается частями • Основная сумма, подлежащая выплате в течение года — оборотный актив • Основная сумма, не подлежащая погашению в течение года — долгосрочный актив • Текущий плюс долгосрочные равны общей сумме долга • Проценты начисляются как обычно
Записи на 1 мая 2013 г.
Долгосрочные векселя к оплате: платежи • Ежегодный платеж будет включать: • Сумму взноса • Ранее начисленные проценты при корректировке на конец года • Начисленные проценты с момента корректировки на конец года • Запись в журнале:
Долгосрочные векселя к оплате: Платежи 9016 8 • Запись включала дебет по долгосрочным векселям к оплате • Текущая часть долгосрочных векселей не изменилась • Чистые долгосрочные векселя к оплате равняются 15 000 долларов • Текущая часть 5 000 долларов • Долгосрочная часть 10 000 долларов США
Ипотечные кредиты • Долги, обеспеченные обеспечительным интересом в конкретном имуществе • Переход правового титула, если ипотека не выплачена • Отличается от векселей к оплате • Обеспеченный процент в собственности • Указывает ежемесячный платеж
График погашения • Подробное описание распределения каждого платежа между основной суммой и процентами
Кредиторская ипотечная задолженность • Выплата по ипотеке включает • Процентные расходы из таблицы амортизации • Таблица амортизации формы основного сокращения • Согласованная сумма платежа
S11-1: Учет долгосрочной задолженности 1 января , 2014, LeMay-Finn, Co., подписал пятилетнюю облигацию на сумму 200 000 долларов США и 6% акций. Кредит требовал, чтобы LeMay-Finn выплатила 31 декабря 40 000 долларов в счет основной суммы плюс проценты. 1. Внесите в журнал выпуск векселя на 1 января 2014 года.
S11-1: Учет долгосрочного векселя к оплате (продолжение) 2. Внесите в журнал реклассификацию текущей части векселя к оплате.
S11-1: Учет долгосрочных векселей к оплате (продолжение) 3. Внесите в журнал первый платеж по векселям 31 декабря 2014 года.
Облигации к уплате • Долгосрочное обязательство • Финансирование в крупных суммах • Несколько кредиторов = держатели облигаций • Свидетельство о ссуде в сертификате облигации • Сумма займа (основная сумма) • Срок погашения • Процентная ставка • Держатели облигаций получают проценты • Обычно в два раза больше год • Основная сумма выплачивается при наступлении срока погашения
Терминология по облигациям • Основная сумма — сумма, подлежащая выплате • Также называется стоимостью погашения, номинальной стоимостью или номинальной стоимостью • Дата погашения — дата возврата основной суммы • Заявленная процентная ставка — также называемая номинальной ставкой , купонная ставка или номинальная ставка • Процентная ставка, выплачиваемая держателям облигаций • Денежные выплаты в течение срока действия облигации • Как в примечании, каждая облигация содержит • Основную сумму • Ставку • Время
Типы облигаций • Срочные облигации • Все сроки погашения на ту же дату • Серийные облигации • Погашение в рассрочку с регулярными интервалами • Обеспеченные облигации • Обеспеченные активами в случае неплатежей компании • Облигации • Необеспеченные; не обеспечен активами компании
Стоимость облигаций (цена продажи) • Колебается, как акции • На основе даты погашения и процентной ставки • Срок погашения (номинальная) • 100% номинальная стоимость • Дисконт (дисконт по облигациям) • Ниже 100% лицо • Премия (премия по облигациям) • Свыше 100% номинальной стоимости • Цена не влияет на выплату при наступлении срока погашения
Цены на облигации • Котируется как процент от стоимости погашения • Облигация на сумму 1000 долларов, котируемая по цене 101.5 будет продаваться за 1015 долларов (1000 долларов X 101,5) • Облигация на 1000 долларов с котировкой 89,75 будет продаваться за 897,50 долларов (1000 долларов X 89,75) • Цена выпуска определяет полученную сумму • Платежи равны номинальной сумме основной суммы и процентов
Цена облигаций • Определение рыночной стоимости облигаций • Рыночная стоимость является функцией трех факторов, определяющих приведенную стоимость: • суммы в долларах, которые должны быть получены, • продолжительность времени до получения сумм, и • рыночная процентная ставка.
Процентные ставки по облигациям Рыночная процентная ставка Спрос инвесторов на получение ссуды Ежедневно Изменяется заявленная процентная ставка • Ставка, используемая для расчета процентов, которые заемщик выплачивает каждый год • Остается постоянной
Процентные ставки и цены облигаций Пример Заявлено Ставка = MKTBond продает по номинальной стоимости
Процентные ставки и цены облигаций Пример Заявленная ставка> MKTBond продает с премией 1.08 1.08
Процентные ставки и цены облигаций Пример Заявленная ставка
Компоненты цены облигации • Предыдущие слайды, использованные для демонстрации концепции продажи облигации: • Лицевая сторона • Премия • Скидка • Ценообразование облигаций более сложное, чем на предыдущих слайдах • Цена облигации зависит от 2 пунктов • Приведенная стоимость единовременной выплаты (основной суммы) ПЛЮС • Приведенная стоимость аннуитетных процентных платежей
S11-3: Определение цен на облигации Цены на облигации зависят от рыночной процентной ставки, заявленной процентной ставки и времени.Определите, будут ли следующие облигации к оплате будут выпущены по стоимости погашения, с премией или с дисконтом. • Рыночная процентная ставка составляет 6%. Boise, Corp., выпускает облигации с установленной ставкой 5 3/4%. • Dallas, Inc., выпустила 8% облигаций с погашением при рыночной ставке 7 1/4%. Премия за дисконтирование
S11-3: Определение цен облигаций (продолжение) • Cleveland Corporation выпустила 7% облигаций при рыночной процентной ставке 7%. d. Компания Atlanta выпустила облигации с выплатой установленной процентной ставки в размере 7 1/2%.При выпуске рыночная процентная ставка составляла 9 1/4%. Номинальная стоимость Дисконт
S11-4: Стоимость облигаций Цены на облигации зависят от рыночной процентной ставки, заявленной процентной ставки и времени. • Рассчитайте цену следующих 7% облигаций United Telecom. • 500 000 долларов США выпущены по цене 76,75. • 500 000 долларов США выпущены по цене 104,75. • 500 000 долларов США выпущены по цене 95,75. • 500 000 долларов США выпущены по цене 104,25. 383 750 долларов США 523 750 долларов США 478 750 долларов США 521 259 долларов США
Выпуск облигаций, подлежащих выплате при наступлении срока погашения (номинальная стоимость) • Сумма погашения равна 100% стоимости облигации • Полученные денежные средства равны основной сумме облигации • Выпущенная запись в журнале • Выплата процентов — раз в полгода • 100 000 долларов США x 9 % x 6/12 = 4500 долларов США
Выпуск облигаций, подлежащих выплате при наступлении срока погашения (номинальная стоимость) • Выплата процентов продолжается в течение всего срока действия облигации • Каждые 6 месяцев выплачиваются проценты • В дату погашения основная сумма выплачивается
S11-5: Журналирование операций с облигациями Vernon Corporation выпустила $ 110 000, 6.5%, срок погашения — 15 лет. • Журналируйте следующие транзакции для Вернона и включайте объяснение для каждой записи • Выпуск облигации, подлежащей выплате по номинальной стоимости 1 января 2012 г.
S11-5: Ведение журнала транзакций с облигациями Vernon Corporation выпустила $ 110 000, 6,5% 15 -летний залог к оплате • Запишите в журнал следующие транзакции для Вернона и включите объяснение для каждой записи: b. Выплата полугодовых денежных процентов 1 июля 2012 г.
S11-5: Ведение журнала операций с облигациями (продолжение) • Журналируйте следующие операции для Вернона и включайте пояснения к каждой записи: c.Выплата по облигации при наступлении срока погашения. (Укажите дату.)
Выпуск облигаций со скидкой • Рыночная процентная ставка 10%, заявленная ставка облигации 9% • Полученные денежные средства меньше основной суммы • Журнальная запись • Остатки на счетах облигаций
Выпуск облигаций со скидкой • Представление баланса • Сразу после выпуска • Выплата процентов — раз в полгода • 100 000 долларов X 9% X 6/12 = 4500 долларов Что происходит со скидкой в 3 851 доллар?
Выпуск облигаций со скидкой • Скидка амортизируется • Постепенное уменьшение с течением времени • Разделение на равные суммы для каждого процентного периода • Дисконт становится дополнительным процентным расходом • Прямолинейная амортизация • Аналогично прямолинейной амортизация • Срок действия облигации дает процентные периоды • Срок действия 5 лет 2 раза в год = 10 периодов • Дисконт, разделенный на периоды = амортизированная сумма
Выпуск облигаций со скидкой • Выплата процентов продолжается в течение срока действия облигации • Каждые 6 месяцев, проценты выплачиваются • Скидка амортизируется каждый платежный период, уменьшая счет • По истечении срока дисконтный счет равен нулю, а балансовая стоимость равна сумме погашения • На дату погашения основная сумма возвращается
S11-7: Журналирование операций с облигациями Origin, Inc.выпустил 10-летнюю облигацию на сумму 40 000 долларов США, 5% годовых, подлежащую выплате по цене 90 1 января 2012 г. 1. Журналируйте выпуск облигации, подлежащей выплате 1 января 2012 г.
S11-7: Журнал операций с облигациями (продолжение) 2. Внесите в журнал выплату полугодовых процентов и амортизации дисконта или премии по облигациям 1 июля 2012 г., используя линейный метод для амортизации дисконта или премии по облигациям.
Выпуск облигаций с выплатой премии • Рыночная процентная ставка 8%, заявленная ставка облигации 9% • Инвесторы платят премию за их приобретение • Полученные денежные средства превышают основную сумму • Выпущенная бухгалтерская запись • Остатки на счетах облигаций
Выпуск облигаций с выплатой премии • Представление баланса • Сразу после выпуска • Выплата процентов — раз в полгода • 100 000 долларов X 9% X 6/12 = 4500 долларов Что происходит с премией в 4 100 долларов?
Выпуск облигаций с выплатой премии • Премия амортизируется • Постепенное уменьшение с течением времени • Разделение на равные суммы для каждого процентного периода • Премия уменьшает процентные расходы • Прямолинейная амортизация • Аналогично прямолинейной амортизации • Срок действия облигации дает процентные периоды • 5-летний срок действия 2 раза в год = 10 периодов • Премия, разделенная на периоды = амортизированная сумма
Выпуск облигаций с выплатой премии • Выплата процентов продолжается в течение срока действия облигации • Каждые 6 месяцев, проценты выплачиваются • Премия амортизируется каждый платежный период, уменьшая счет • При погашении премиальный счет равен нулю, а балансовая стоимость равна сумме погашения • На дату погашения основная сумма выплачивается
S11 -8: Журналирование операций с облигациями Worthington Mutual Insurance Company выпустила 10-летнюю облигацию на сумму 50 000 долл. США, 5% годовых, подлежащую выплате по цене 108 1 января 2012 г.1. Вести журнал о выпуске облигации, подлежащей выплате 1 января 2012 г.
S11-8: Ведение журнала операций с облигациями (продолжение) 2. Вести журнал о выплате полугодовых процентов и амортизации дисконта или премии по облигациям 1 июля , 2012, с использованием линейного метода амортизации дисконта или премии по облигациям.
Корректировка записей по облигациям к уплате • Выплаты процентов редко происходят в конце года • Проценты должны начисляться в конце года • Счет кредиторской задолженности зачисляется на обязательство • Каждая запись по процентам должна включать амортизацию дисконта или премии • Фактическая дата выплаты процентов октябрь, ноябрь и декабрь Январь, февраль и март
Облигации, выпущенные в период между датами выплаты процентов • Проценты начисляются с указанной даты выпуска • Выплаты происходят в указанные даты выплаты процентов • Полная выплата держателям облигаций, независимо от даты их покупки • Платежи не могут быть разделены, выплаты производятся полностью • Проценты, начисленные до выпуска, собираются на фактическую дату выпуска • Запись в журнале
Облигации, выпущенные между датами выплаты процентов • Дата следующей выплаты процентов • Выплата процентов регистрируется в течение обычных шести месяцев • Выплаченные процентные расходы равны трем месяцам • Задолженность по процентам уменьшилась на r денежные средства, полученные на дату выдачи • Выплата наличными всегда равна шестимесячному периоду