Что относится к общехозяйственным расходам 26 счет: Страница не найдена \ КонсультантПлюс

Порядок отнесения расходов на содержание подразделения на счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Организация осуществляет транспортировку газа. Производится строительство объектов для нужд организации за счет собственных средств (силами подрядчиков). В структуре организации нет подразделений, выполняющих строительно-монтажные работы. Имеется подразделение, курирующее данное направление (планирование, заключение договоров с подрядчиками, контроль исполнения, оформление документов и т.п.), — Служба организации реконструкции и строительства основных средств (далее — СОРСОФ).

Согласно п. 1.4 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций от 30.12.1993 № 160 расходы по содержанию застройщиков (по действующим предприятиям — работники аппарата подразделения капитального строительства) производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

Также это подтверждается позицией, отраженной в письме Минфина России от 01.02.2010 № 03-03-06/1/32.

Однако документы более поздние, чем указанное Положение, не столь категоричны в вопросе отнесения расходов на стоимость построенных основных средств. Так, ПБУ 6/01 п. 8 гласит: «Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств».

Расходы на содержание отдела как раз не связаны с созданием конкретного объекта (объект строит подрядчик, а служба только организует и контролирует процесс строительства).

Статья 257 НК РФ вообще не упоминает о содержании таких служб: «Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом».

Возможно ли относить расходы на содержание данного подразделения на счет 26 «Общехозяйственные расходы»?

Возникнут ли риски, если не включать данные расходы в стоимость основного средства по бухгалтерскому и налоговому учетам?

Существует ли судебная практика по данному вопросу?

11.11.2015

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В общем случае расходы по содержанию подразделения СОРСОФ, осуществляющего курирование объекта строительства, должны формировать первоначальную стоимость строящегося объекта основных средств и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Признание рассматриваемых расходов по самостоятельному основанию без включения в первоначальную стоимость объекта строительства может повлечь претензии со стороны контролирующих органов. При этом с учетом п. 4 ст. 252 НК РФ в налоговом учете сама такая возможность не исключена.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Прежде всего отметим, что при принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 08.09.2009 № 03-05-05-01/54). В частности, при принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств — условиями, установленными ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).

В соответствии с п. 7, п. 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К числу фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств отнесены, в том числе, суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам, за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Пунктом 8 ПБУ 6/01 установлено, что не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее соответственно — План счетов и Инструкция) счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены административно-управленческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

То есть для включения в первоначальную стоимость создаваемого основного средства каких-либо затрат, в том числе общехозяйственных расходов, необходимо установить их непосредственную связь с создаваемым активом.

Причем в письме Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год» обращено внимание на то, что такая связь должна быть подтверждена первичными документами.

Вместе с тем при осуществлении организацией строительства для собственных нужд необходимо учитывать правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций, в том числе связанных с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, установленные Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (введено в действие письмом Минфина России от 30.12.1993 № 160, далее — Положение № 160).

Обращаем внимание, что до настоящего времени Положение № 160 не признано утратившим силу. При этом оно применяется в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету, в данном случае — ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 15.11.2002 № 16-00-14/445).

Пунктом 1.4 Положения № 160 установлено, что расходы по содержанию застройщиков (по действующим предприятиям — работники аппарата подразделения капитального строительства) производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. В целях Положения № 160 под застройщиками понимаются, в том числе, действующие предприятия, осуществляющие капитальное строительство.

На наш взгляд, приведенные нормы п. 1.4 Положения № 160, являющегося, по сути, специальным по отношению к ПБУ 6/01, не противоречат положениям п. 8 ПБУ 6/01, а значит, подлежат применению. Причем применение данной нормы не обусловлено способом осуществления строительства — подрядным или хозяйственным.

Капитальные затраты по строительству объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактически произведенным расходам (п. 2.1, п. 2.3 Положения № 160, План счетов). Инструкцией также предусмотрено, что по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств.

Как следует из вопроса, организацией осуществляется строительство объекта основных средств для собственных нужд силами подрядчиков. При этом процесс строительства организуется и контролируется специальным подразделением организации (СОРСОФ), в функции которого входит планирование, заключение договоров с подрядчиками, контроль исполнения, оформление документов и т.п. В данном случае СОРСОФ выполняет роль застройщика в понимании Положения № 160.

В связи с чем в силу прямых указаний п. 1.4 Положения № 160 затраты на содержание подразделения СОРСОФ, по нашему мнению, должны включаться в первоначальную стоимость объекта строительства с отражением на счете 08 (в том числе в случае, если они предварительно аккумулировались на счете 26).

Налоговый учет

Вопрос учета рассматриваемых расходов на содержание подразделения СОРСОФ в целях налогообложения прибыли является не вполне однозначным.

В целях налогообложения основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с положениями ст. 257 НК РФ (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

При этом положениями НК РФ не установлен перечень расходов, включаемых в первоначальную стоимость основного средства. Поэтому для их определения можно обратиться к законодательству, в частности, по бухгалтерскому учету (п. 1 ст. 11 НК РФ).

На то, что при формировании первоначальной стоимости основного средства следует учитывать нормы бухгалтерского законодательства (ПБУ 6/01, Положения № 160, План счетов и Инструкции), указывают как финансовое ведомство, так и суды.

В частности, представители Минфина России в письме от 01. 02.2010 № 03-03-06/1/32, приведенном в вопросе, делают вывод о необходимости включения расходов по содержанию застройщика, заказчика-застройщика в первоначальную стоимость объекта строительства именно на основании Положения № 160.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 02.03.2006 № 03-03-04/1/178, в состав капитализируемых расходов в целях налогообложения не могут включаться расходы, которые не признаются капитальными и не включаются в первоначальную стоимость основных средств в целях бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 6/01). Так, не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Соответственно, те общехозяйственные расходы, которые непосредственно связаны с приобретением или сооружением основных средств, включаются в первоначальную стоимость этих объектов.

Напомним, что в соответствии с п.  5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов, в частности, по созданию амортизируемого имущества. Указанные расходы учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями ст.ст. 256 и 257 НК РФ.

Налоговые споры зачастую вызваны тем, что налогоплательщик не включил спорные расходы в первоначальную стоимость строящегося объекта, а отнес их в соответствии с их сущностью к конкретному виду расходов, учитываемых в текущем периоде на основании п. 1 ст. 272 НК РФ.

При этом судебная практика противоречива и исходит, как правило, из анализа того или иного расхода на наличие связи со строительством объекта основных средств.

Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 18.04.2013 № Ф06-2210/13 по делу № А12-15313/2012 суд пришел к выводу о необоснованности отнесенных Обществом на убытки общехозяйственных расходов (командировочные расходы, налоги и сборы, управленческие расходы, расходы на обучение, арендная плата, транспортные услуги, охрана объектов и другие затраты). В данном деле Общество осуществляло строительство объекта для собственных нужд, причем часть расходов, которые непосредственно связаны со строительством, включалась в первоначальную стоимость объекта. При этом Общество несло общехозяйственные расходы на оплату выполненных работ, услуг, приобретение товарно-материальных ценностей, основных средств, выплаты заработной платы и другие расходы, которые учитывались как текущие расходы в целях налогообложения прибыли. Суд указал, что Общество должно было руководствоваться Положением № 160, и поддержал налоговый орган, заявлявший, что вышеуказанные расходы были понесены в рамках реализации инвестиционного проекта и их включение в расходы текущего периода является незаконным. Справедливости ради отметим, что в проверенных периодах общество не осуществляло деятельности, направленной на получение дохода. Вывод судов, что понесенные Обществом расходы должны участвовать в формировании первоначальной стоимости и списываться через амортизацию, в какой-то степени был обусловлен этим фактом (определение ВАС РФ от 20. 06.2013 № ВАС-8095/13, которым отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС).

В других постановлениях суды признавали за налогоплательщиком право учесть общехозяйственные расходы, в том числе относящиеся к объектам строительства, по самостоятельному основанию, указывая на возможность применения в таких случаях положений п. 4 ст. 252 НК РФ. Пунктом 4 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Так, в постановлении ФАС Московского округа от 17.02.2010 № КА-А40/368-10 по делу № А40-47225/09-129-263 (определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-7103/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) суд признал необоснованным решение инспекции. Судебные инстанции исходили из следующего: затраты Общества на заработную плату сотрудникам отдела капитального строительства не участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств, поскольку служебные функции сотрудников непосредственно не связаны с выполнением строительно-монтажных работ и техническим надзором за их осуществлением. В связи с чем Общество, воспользовавшись своим правом, предоставленным п. 4 ст. 252 НК РФ, учло расходы на выплату заработной платы работникам отделов (служб) капитального строительства в составе расходов на оплату труда, а расходы на уплату единого социального налога — в составе расходов на уплату налогов. Смотрите также постановления ФАС Московского округа от 24.12.2009 № КА-А40/13953-09 по делу № А40-51845/09-129-314, от 10.12.2009 № КА-А40/13242-09, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 № 12АП-1819/15.

При этом судами, как правило, не опровергается необходимость руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, в частности Положением № 160 (например, постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2015 № Ф08-309/15 по делу № А53-4436/2014, Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2012 № 10АП-9673/12). Исключением, пожалуй, является постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 № 09АП-15238/2009, в котором судом поставлена под сомнение сама возможность применения Положения № 160 при ведении организациями бухгалтерского учета.

Учитывая изложенное, полагаем, что в общем случае расходы по содержанию подразделения (в данном случае СОРСОФ), осуществляющего курирование объекта строительства, связанные с созданием объекта капитального строительства, в налоговом учете должны формировать первоначальную стоимость строящегося объекта так же, как и в бухгалтерском учете.

Если организация считает, что рассматриваемые общехозяйственные расходы не связаны непосредственно с сооружением основного средства, то есть шанс учесть такие расходы по самостоятельному основанию (в зависимости от вида расхода) в том периоде, к которому они относятся (например на основании пп. 18 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в спорной ситуации можно руководствоваться нормой п. 4 ст. 252 НК РФ.

Однако, учитывая наличие судебной практики, в таком случае не исключаем вероятности возникновения налогового спора.

ГАРАНТ

Разместить:

Закрытие счета 26 в 2021 году в 1С Бухгалтерия

С 2021 года организации, осуществляющие производственные операции больше не могут включать затраты, связанные с производственным процессом в управленческие расходы (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).

До 2021 года допускалось закрытие косвенных расходов, традиционно учитываемых на 26 счете бухгалтерского учета, на счета 90, 20, 23 или 29. С 2021 года расходы с 26 счета учета закрываются только на 90-й счет.

Косвенные расходы — расходы организации, которые нельзя напрямую отнести к стоимости конкретной продукции.

Как настроить учетную политику в 1С?

Для корректного учета расходов в производственной организации проверьте настройки Учетной политики.
В карточке Учетной политики организации убедитесь, что в качестве основного счета затрат установлен счет учета 20.01 «Основное производство», а также настройку флагов:

• выпуск продукции;
• выполнение работ, оказание услуг заказчикам;

Может быть установлен один из видов производственной деятельности или оба признака.

Расходы организации, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» необходимо в полном объеме включить в расходы текущего периода. В связи с этим порядок распределения общехозяйственных расходов больше не требуется определять в учетной политике.
С 2021 года на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются только общехозяйственные расходы, не связанные с производством и выпуском продукции. Закрытие 26-го счета выполняется автоматически при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
Расходы по 26-му счету автоматически списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы»

Для учета расходов организации, занимающейсяторговлей в карточке Учетной политики организации в качестве основного счета зарта должен быть указан счет 26, а признаки:

• выпуск продукции;
• выполнение работ, оказание услуг заказчикам;

должны быть отключены.
Закрытие 26-го счета также выполняется в автоматическом режиме при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
Расходы по 26-му счету в бухгалтерском учете списываются на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». В налоговом учете расходы по счету 26 закрываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы».

Услуги 1С Бухгалтерия

Заказать

Заказать

Заказать

1С:Бухгалтерия в вашем смартфоне!

1С: Мобильная бухгалтерия — современное решение, позволяющее оперативно получать наиболее важную информацию для вашего бизнеса, работать с заказами, договорами, выполнять кассовые и банковские операции при помощи смартфона.

Google Play

App Store

Сопровождение 1С

Поддержка и абонентское сопровождение 1С с закрепленным специалистом на постоянной основе!

• Обновление конфигураций.
• Консультации по работе в программе.
• Поиск и устранение ошибок 1С.
• настройка функциональности программы.
• Настройка и поддержка типовых обменов с другими системами.

Узнайте как сократить затраты на обслуживание 1С!

Подробнее

Удаленная работа с 1С

Доступность

Доступ в любое время из любой точки мира

Надежность

Хранение данных в надежном data-центре с передачей данных по защищенным каналам.

Экономия

Не требует затрат на установку и обслуживание программы.

Узнать стоимость

Общие сведения о коммерческих расходах и о том, какие из них не облагаются налогом

Что такое коммерческие расходы?

Коммерческие расходы – это расходы, понесенные в ходе обычной деятельности. Они могут применяться к малым предприятиям или крупным корпорациям. Коммерческие расходы являются частью отчета о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках деловые расходы вычитаются из выручки, чтобы получить налогооблагаемую чистую прибыль компании.

Коммерческие расходы также можно назвать отчислениями. Как правило, компании имеют некоторые ограничения и особые соображения в отношении вычетов коммерческих расходов. Обычно они делятся на капитальные затраты и эксплуатационные расходы.

Понимание коммерческих расходов

В разделе 162 Налогового кодекса (IRC) обсуждаются рекомендации по деловым расходам. IRC позволяет предприятиям сообщать о любых расходах, которые могут быть обычными и необходимыми.

Коммерческие расходы не обязательно должны считаться обычными или необходимыми. Как правило, обычные расходы означают, что расходы являются обычными в отрасли, и большинство владельцев бизнеса в той же сфере бизнеса или торговли потенциально будут нести такие расходы. Необходимый означает, что расходы на помощь в ведении бизнеса являются соответствующими, и владелец бизнеса может быть не в состоянии справиться с бизнесом, если он не произвел расходы.

Расход, который соответствует определению обычного и необходимого для деловых целей, может быть отнесен на расходы и, следовательно, не подлежит налогообложению. Некоторые деловые расходы могут полностью вычитаться, а другие — только частично. Ниже приведены некоторые примеры допустимых, полностью вычитаемых расходов:

• Расходы на рекламу и маркетинг
• Плата за обработку кредитной карты
• Расходы на образование и обучение работников
• Определенные судебные издержки
• Лицензионные и регулирующие сборы
• Заработная плата, выплаченная контрактным работникам
• Программы вознаграждений работникам
• Аренда оборудования
• Расходы на страхование
• Проценты уплаченные
• Канцелярские расходы и принадлежности
• Затраты на техническое обслуживание и ремонт
• Аренда офиса
• Коммунальные расходы

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках является основным финансовым отчетом, используемым организациями для учета своих расходов и определения налогов. Организации, как правило, имеют три категории расходов, которые подразделяются на прямые затраты, косвенные затраты и проценты в отчете о прибылях и убытках.

Прямые затраты

Стоимость запасов в наличии на начало и конец каждого налогового года используется при определении себестоимости проданных товаров (COGS), что является крупным прямым расходом для многих компаний.

Себестоимость вычитается из общего дохода организации, чтобы определить валовую прибыль за год. Любые расходы, включенные в COGS, не могут быть вычтены повторно. Расходы, которые включаются в расчет себестоимости продукции, могут включать прямые затраты на оплату труда, общезаводские накладные расходы, хранение, стоимость продукции и стоимость сырья.

Косвенные затраты

Косвенные затраты вычитаются из валовой прибыли для определения операционной прибыли. Косвенные затраты обычно включают в себя такие вещи, как компенсация руководителям, общие расходы, амортизация и затраты на маркетинг. Вычитание косвенных затрат из валовой прибыли дает операционную прибыль, также известную как прибыль до вычета процентов и налогов.

Амортизация

Списание бизнес-активов обычно осуществляется путем амортизации. Амортизация – это расход, не подлежащий налогообложению, в отчете о прибылях и убытках, который классифицируется как косвенный расход. Амортизационные расходы могут вычитаться в течение нескольких лет и включают стоимость компьютеров, мебели, имущества, оборудования, грузовиков и т. д.

Подарки, угощения и представительские расходы

Есть несколько расходов, на которые Налоговое управление США имеет некоторые ограничения, в первую очередь расходы, связанные с подарками, угощением и развлечениями. Как правило, вы можете вычесть только 50% стоимости питания сотрудников, хотя некоторые виды питания могут быть вычтены полностью.

Процентные расходы

Последний раздел отчета о прибылях и убытках включает расходы на проценты и налоги. Проценты — это последний расход, который компания вычитает для получения налогооблагаемого дохода, иногда называемого скорректированным налогооблагаемым доходом.

Личные расходы

В некоторых случаях расходы, понесенные владельцем бизнеса, могут быть как личными, так и связанными с бизнесом. Например, владелец малого бизнеса может использовать свой автомобиль как в личных целях, так и в бизнес-деятельности.

В этом случае часть миль, использованных в служебных целях, может быть вычтена. В случае домашних офисов расходы, связанные с той частью дома, которая используется исключительно для бизнеса, обычно подлежат вычету.

Невычитаемые расходы

Некоторые расходы, понесенные бизнесом, не подлежат отчетности. Эти расходы включают взятки, расходы на лоббирование, пени, штрафы и взносы, сделанные политическим партиям или кандидатам.

36 Категории коммерческих расходов для малых предприятий и стартапов

Внимание к вычетам расходов может не играть заметной роли в процессе финансового планирования для малых предприятий и стартапов, и это может дорого им стоить. Конечно, вы сосредоточены на обслуживании клиентов и улучшении своих продуктов и услуг. Но некоторые простые шаги могут значительно уменьшить ваш налоговый счет.

Например, предположим, что вы проезжаете 250 миль в неделю на своем личном автомобиле, чтобы доставлять товары клиентам. Может показаться, что ведение журнала, разделяющего деловое и личное использование, занимает много времени, но вы теряете почти 600 долларов в виде отчислений. Или, может быть, вы закрыли свой офис и начали управлять своей компанией из свободной комнаты. Пока пространство используется исключительно для бизнеса, вы можете вычесть 5 долларов за каждый квадратный фут, до 1500 долларов.

Коммерческие расходы — это расходы на управление компанией и обеспечение продаж. Учитывая этот широкий мандат, IRS не предоставляет основной список допустимых вычетов для малого бизнеса и стартапов. Если расходы являются «обычными и необходимыми» для ведения бизнеса в вашей отрасли, они подлежат вычету. Поэтому стоит потратить время на организацию своих расходов, чтобы ваш бизнес брал на себя все законные списания, составлял эффективный финансовый план, выплачивал надлежащую сумму в виде ежеквартальных налогов и не нуждался в аудите.

Что такое коммерческие расходы, не облагаемые налогом?

Какие расходы могут быть списаны, зависит от характера вашего бизнеса. Начните с ознакомления с публикацией 535 Службы внутренних доходов, в которой обсуждается возможность вычета общих коммерческих расходов и общие правила подачи налоговой декларации.

Эти «обычные и необходимые» расходы должны быть понесены в организации, мотивированной получением прибыли. Даже если ваш малый бизнес сталкивается с финансовыми проблемами и на самом деле не приносит прибыли, у вас должно быть намерение. В противном случае IRS может решить, что ваш бизнес является хобби, и запретить расходы.

IRS также предлагает различать обычные деловые расходы от категорий, которые подпадают под себестоимость проданных товаров (COGs) и капитальные затраты, чтобы обеспечить точность, поскольку некоторые деловые расходы не могут быть вычтены в том году, когда они были понесены.

Что такое категории коммерческих расходов?

Разрабатывая категории расходов, соответствующие вашему бизнесу, а также регистрируя и систематизируя расходы по ходу дела, вам будет проще получать все причитающиеся отчисления.

Вы также избавите своего бухгалтера или налогового инспектора от головной боли. Говоря об этом, стоит провести время с финансовым консультантом, чтобы понять, какие виды расходов вы можете и не можете включать в определенную категорию.

Ниже приведен пример списка категорий расходов малого бизнеса, который применяется к большинству компаний, с указанием того, что включено и как вы можете претендовать на вычет. Добавьте к этому отраслевые категории, такие как затраты на НИОКР или расходы на поиск венчурного финансирования.

36 Категории коммерческих расходов для малых предприятий и стартапов

1. Реклама:

   Это покрывает стоимость товаров и услуг для прямого продвижения или продвижения вашего бизнеса. Примеры включают сборы, выплачиваемые рекламным или маркетинговым компаниям за производство рекламных материалов, рекламных щитов, брошюр, плакатов, веб-сайтов и изображений в социальных сетях. Вы даже можете вычесть расходы на PR-кампанию.

2. Дополнительное образование:

   Сюда могут входить курсы повышения квалификации или семинары, чтобы быть в курсе отраслевых тенденций. Соответствующие материалы, книги и регистрационные сборы для вас и ваших сотрудников не облагаются налогом. Вы также можете вычесть платежи, сделанные сотрудникам, чтобы возместить им соответствующие расходы на обучение.

3. Кредитные и инкассовые сборы:

   Предприятия, использующие учет по методу начисления, где доходы и расходы регистрируются в момент их заработка или понесения, даже если в этот момент деньги не переходят из рук в руки, могут вычитать неоплаченные счета как безнадежный долг предприятия. Любые сборы, потраченные на попытки взыскания долга, такие как наем сторонней компании для взыскания долга, также учитываются. Лучшее решение: сведите к минимуму безнадежные долги и увеличьте денежный поток за счет оптимизации процессов выставления счетов.

4. Банковские сборы:

   Проценты, выплаченные по бизнес-кредитам, текущим кредитным линиям и бизнес-кредитным картам, являются расходами, не облагаемыми налогом. Банковские сборы, такие как ежемесячное обслуживание или плата за овердрафт, также учитываются.

5. Взносы и подписки:

   Подписка на отраслевые журналы или журналы, связанные с вашим бизнесом, может быть вычтена из ваших налогов. Членские взносы включают взносы, выплачиваемые профессиональным или торговым ассоциациям, которые могут способствовать продвижению вашего бизнеса, и даже вашей местной торговой палате.

6. Программы вознаграждения сотрудников:

   Платежи, сделанные в пользу таких льгот, как страхование по инвалидности, страхование жизни, помощь по уходу за иждивенцами, планы медицинского страхования для вас и ваших сотрудников и помощь в усыновлении, не облагаются налогом. Обратите внимание, что это одна из областей, наряду со страхованием компенсаций работникам, где компании, как правило, тратят больше, чем им нужно.

7. Страховка:

   Помимо страхования компенсаций работникам, вы можете вычесть взносы на страхование, связанное с бизнесом, в том числе на страхование ответственности, злоупотреблений служебным положением и недвижимости. Взносы по автострахованию на личном транспортном средстве немного сложнее: если вы вычитаете фиксированную ставку за пробег, вы не можете детализировать и должны использовать метод фактических расходов, где вы определяете, сколько фактически стоит эксплуатация автомобиля для части автомобиля. общее использование автомобиля, это бизнес-использование.

8. Техническое обслуживание и ремонт:

   Компании, которые используют транспортные средства в рамках своей деятельности, могут вычесть часть, используемую для бизнеса. Вычитаемые расходы включают плату за парковку и бензин. В противном случае вы можете использовать стандартную ставку пробега. Кроме того, ремонт и техническое обслуживание других видов оборудования и техники, используемых в вашем бизнесе, также могут учитываться.

   При расчете фактических расходов на транспортные средства вы можете включить бензин, масло, ремонт, шины, страховку, регистрационные сборы, лицензии и амортизацию (или арендные платежи), пропорциональные общему количеству пройденных деловых миль.

9. Юридические и профессиональные расходы:

   Сюда могут входить гонорары, выплачиваемые сертифицированным бухгалтерам (CPA), специалистам по финансовому планированию, юристам или другим специалистам.

10. Офисные расходы и принадлежности:

    Такие предметы, как чистящие средства, бумага, ноутбуки, канцелярские товары и даже закуски и напитки для сотрудников, могут быть вычтены как расходные материалы . Расходы 9Категория 0170 включает расходы, связанные с ведением вашего бизнеса, такие как хостинг веб-сайтов и программное обеспечение.

11. Телефон:

    Можно вычесть ежемесячную плату за связь в коммерческом помещении, а также дополнительные телефонные линии в домашнем офисе, а также контракты на сотовую связь как подкатегорию офисных расходов.

12. Коммунальные услуги:

    Коммунальные услуги, такие как электричество, интернет, канализация и вывоз мусора, не подлежат полной вычету. Для домашнего офиса вы можете вычесть коммунальные услуги пропорционально тому, какая часть вашего дома используется для бизнеса.

13. Почтовые расходы и доставка:

    Марки, фрахт и почтовые сборы за почтовые отправления, связанные с бизнесом, включая продукты для клиентов и этикетки для обратной доставки, подсчитываются. Конверты и упаковочные материалы входят в состав канцелярских принадлежностей.

14. Печать:

    В эту категорию коммерческих расходов могут быть включены такие статьи расходов, как чернильные картриджи, принтеры или оплата услуг печати. Обратите внимание, что если вы решите заняться маркетингом по почте, вы можете вычесть стоимость производства материалов здесь, но почтовые расходы должны быть указаны отдельно, даже если типография обрабатывала почтовые рассылки.

15. Аренда:

    Любые арендные платежи, сделанные для использования склада для инвентаря или офисных помещений для ведения бизнеса, не облагаются налогом. Ваша бизнес-структура — корпорация C (C-corp) или корпорация S (S-corp) — определяет, можете ли вы платить разумную сумму за аренду собственности у акционеров.

16. Заработная плата и другие компенсации:

    Заработная плата сотрудников, валовая заработная плата, комиссионные, премии и другие виды вознаграждения учитываются как расходы, не облагаемые налогом. Компенсация может распространяться даже на заработную плату, выплачиваемую детям и супругам, при условии, что выплаты производились из платежной ведомости и эти лица оказывали услуги для вашего бизнеса. Уплаченная сумма действительно должна считаться разумной.

17. Путешествие:

    Командировочные расходы, связанные с деловыми поездками, включают перелеты, проживание в гостиницах и питание, но обратите внимание, что только 50% стоимости питания для сотрудников и клиентов подлежат вычету. Расходы кандидатов, направляющихся на собеседование, подлежат вычету. Примеры включают плату за парковку и авиабилеты.

18. Коммунальные услуги:

    Затраты включают оплату мобильной связи, электричества, интернета, канализации и вывоза мусора (для коммерческих помещений).

19. Деловые обеды:

    Вы можете вычесть 50% от соответствующих требованиям покупок еды и напитков. Это должно быть связано с бизнесом, например, с рабочими конференциями и питанием в командировках. Как малый бизнес, вы можете вычесть 50% покупок еды и напитков, которые соответствуют требованиям.

20. Коммерческое использование вашего автомобиля:

    Вы можете списать расходы на техническое обслуживание и эксплуатацию вашего автомобиля, если он предназначен исключительно для служебного использования. Однако, если он смешанный, вы можете потребовать мили, связанную с использованием в коммерческих целях.

21. Расходы на переезд:

    Что касается расходов на переезд, связанных с работой, вы можете вычесть 100% расходов, связанных с вашим переездом. Вам нужно будет пройти тест на расстояние, например, ваше новое место работы находится не менее чем в 50 милях от вашего прежнего места.

22. Амортизация:

    Это затраты на дорогостоящие товары, такие как машины или транспортные средства, в течение всего срока их использования, а не в течение одного налогового года.

23. Благотворительные взносы:

    Вы можете вычесть благотворительные пожертвования, сделанные организациям, отвечающим установленным требованиям — возможно, вам потребуется перечислить эти вычеты по пунктам.

24. Уход за детьми и/или иждивенцами:

    Квалификационные расходы, связанные с уходом за детьми или иждивенцами, могут быть списаны, хотя вам необходимо будет соответствовать требованиям IRS.

25. Начальные расходы:

    Предприятия, запустившие новое предприятие, могут иметь возможность вычесть до 5000 долларов на начальные расходы, предшествующие вашему запуску. Примеры включают расходы на маркетинг и обучение сотрудников.

26. Проценты по ипотеке:

    Если вы покупаете здание или берете кредит на строительство или улучшение своего дома для деловых целей, вы можете вычесть начисленные проценты.

27. Программное обеспечение:

    Например, программное обеспечение для бухгалтерского учета или регулярная подписка на SaaS-компании, используемые для целей, связанных с бизнесом, могут полностью освобождаться от налогообложения.

28. Подписка на книги и журналы:

    Журналы, книги и журналы, предназначенные непосредственно для вашего бизнеса, могут не облагаться налогом. Например, газет может и не быть, но отраслевые журналы будут.

29. Доходы за границей:

    Если у вас есть бизнес, базирующийся за границей, вы можете исключить любой доход, полученный за границей, из своей налоговой декларации, известный как исключение дохода, полученного за границей. Вам нужно будет соответствовать определенным требованиям, например, быть ниже определенного порога дохода.

30. Медицинские расходы:

    Самозанятые лица, которые самостоятельно оплачивают свои расходы на медицинское обслуживание или страховые взносы, могут вычесть эти расходы из своей налоговой декларации. Примеры включают оплату услуг врача и отпускаемых по рецепту лекарств.

31. Лицензии и разрешения:

    Любые необходимые лицензии и разрешения могут не облагаться налогом. Примеры включают разрешения на строительство и лицензии на юридическую практику в вашем штате.

32. Производство или сырье:

    Они напрямую связаны со стоимостью проданных товаров или предметов и хранения, уплаченных за продажу вашей продукции.

33. Пенсионные отчисления:

    Внесение средств на счет с налоговыми льготами, такой как IRA или 401k, может уменьшить ваш налогооблагаемый доход — отличный способ для тех, кто работает не по найму, сэкономить на налогах.

34. Налоги на недвижимость:

    Если у вас есть домашний офис и вы перечисляете свои налоги постатейно, вы можете вычесть некоторые из уплачиваемых вами налогов.

35. Подарки клиентам:

    Подарки для сотрудников, клиентов или поставщиков могут быть полностью освобождены от налогов. Например, вы дарите своим сотрудникам подарочные корзины во время праздничного сезона или отправляете подарочные карты продавцам.

36. Кредиты работникам:

    Если вы платите сотруднику аванс и ожидаете, что он вернет вам деньги (например, он не выполнял никакой дополнительной работы, чтобы получить этот «дополнительный» доход), вы можете вычесть эту сумму. Однако любые выплаченные проценты могут считаться доходом от бизнеса.

Пропустить гольф?

Расход	Вычитаемая сумма
Вечеринка или пикник для сотрудников	100%
Компенсационное питание для работников	50%
Прием пищи с клиентами или потенциальными клиентами	50%
Другие развлечения для клиентов или потенциальных клиентов, такие как спортивные соревнования или игра в гольф	0%

Если у вас есть сотрудники, которые часто путешествуют по делам, убедитесь, что вы следуете передовым методам управления расходами малого бизнеса, например, упростите для них загрузку квитанций, требуемых IRS.

3 шага по классификации расходов для вашего малого бизнеса или стартапа

Несоблюдение налогового законодательства и непостоянный денежный поток входят в десятку основных финансовых проблем малого бизнеса. Вы можете сломать этот шаблон, если будете последовательны в классификации расходов. Это позволяет вам видеть, где и сколько вы тратите на управление своей компанией, и в то же время быть готовым ко времени уплаты налогов.

Вы также получите ценную информацию, которая позволит вам создать финансовый отчет, который позволит лучше понять прибыльность и денежные потоки. Эти отчеты необходимы для аудита и часто запрашиваются инвесторами.

Вот три шага по классификации деловых расходов.

1. Определите правильные категории для вашего конкретного бизнеса.

   Правильный выбор категорий зависит от вашей отрасли. Например, компания по производству поздравительных открыток может иметь специальные категории для доставки и аренды хранилища, тогда как компании, предлагающие программное обеспечение как услугу (SaaS), могут иметь категории для цифровых услуг.

   Начните с определения категорий расходов, которые ваш бизнес использует чаще всего — в этом поможет финансовый отчет — и тех, которые вам потребуются для роста. Для начала обратитесь к списку выше.

2. Регулярно сверяйте и проверяйте финансовые отчеты.

   Просмотр финансовых счетов — это хорошая привычка, которая побудит вас следить за своими расходами. Сверку банковских выписок можно легко выполнить с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета. Если вы обнаружите, что у вас возникли проблемы, кредитная карта только для бизнеса — лучший способ управления расходами.

3. Присвоить категорию всем транзакциям.

   Используя составленный вами список категорий, просмотрите данные о своих расходах и назначьте все, что подлежит вычету. Обратите особое внимание на то, где требуются квитанции. Обратите внимание, что разделение деловых и личных финансов является главным финансовым советом для малого бизнеса и защищает вас от ответственности, поэтому, когда вы назначаете расходы, убедитесь, что они связаны с бизнесом.

Что еще я могу вычесть из коммерческих расходов?

Как мы уже упоминали, ваш дом может дать множество возможностей для вычетов, в зависимости от процента площади, занимаемой вашим офисом, но вам нужно будет указать проценты по ипотеке, коммунальные услуги, страховку и налоги на имущество. Или вы можете потребовать стандартный вычет, который составляет 5 долларов США за квадратный фут до 200 квадратных футов.

Некоторые другие пункты, которые вы, возможно, не рассмотрели:

Налоговая скидка на возможность трудоустройства (WOTC) — это федеральная налоговая льгота, предоставляемая работодателям для найма лиц из определенных групп, включая некоторых ветеранов и инвалидов, которые сталкиваются со значительными препятствиями. к трудоустройству.

Затраты на защиту интеллектуальной собственности , созданной вами или вашими сотрудниками, такой как программный код, логотип для вашего бизнеса или патент на новый продукт или услугу.

Потери в результате стихийного бедствия или преступления. Если пожар или наводнение уничтожили ваши запасы или предметы были украдены, вы можете вычесть убытки, не покрываемые вашей страховкой.

Использование бухгалтерского программного обеспечения для отслеживания расходов и классификации коммерческих расходов

Одним из самых простых способов для владельцев бизнеса классифицировать расходы и отслеживать расходы является использование бухгалтерского программного обеспечения, которое часто имеет предварительно заполненные бизнес-категории. Вы можете изменить или добавить по мере необходимости, и он автоматически скомпилирует транзакции.

Бухгалтерское программное обеспечение также поможет вам использовать данные о ваших расходах для составления отчетов о прибылях и убытках. Это покажет вам сумму, которую вы тратите в каждой категории, чтобы вы могли оценить, нужно ли вам контролировать свои расходы или вы на верном пути. Вы можете разбить расходы на определенные промежутки времени, чтобы увидеть, как меняются расходы. Эти отчеты упрощают процесс вычета, раскрывая при этом ваши ежегодные деловые расходы.

Бесплатный бланк бизнес-расходов

Одним из наиболее исчерпывающих руководств о том, какие требования должны быть соблюдены для квалификации бизнес-расходов, является публикация IRS 535. Однако, если вам нужен ресурс, в котором легче разобраться, загрузите наше бесплатное обзорное руководство. Вы можете просмотреть список общих категорий деловых расходов, а также статьи, не подлежащие вычету.

Часто задаваемые вопросы о расходах на малый бизнес и стартап

Что может быть списано как коммерческие расходы?

Как правило, если расход считается обычным и необходимым для ведения бизнеса, вы можете вычесть его как коммерческий расход. Полного списка нет, потому что то, что считается «обычным и необходимым», сильно зависит от отрасли.

Что не может быть списано на расходы по хозяйственной деятельности?

Любые расходы, считающиеся личными расходами, не могут быть списаны. Кроме того, нельзя вычесть расходы, связанные с развлечениями клиентов, за исключением питания; штрафы или пени за нарушение закона; взносы в загородный клуб; и незаконные платежи.

Можете ли вы вычесть расходы на работу?

С 2018 года расходы на работу, такие как переезд или другие расходы, оплачиваемые работниками, но не возмещаемые работодателями, больше не подлежат оплате. Однако, если бизнес возмещает работнику расходы, то работодатель может вычесть это возмещение как расход.

Могу ли я списать расходы на открытие своего дела?

Предприятия могут списывать начальные расходы в зависимости от типа расходов. Допустимые вычеты должны быть непосредственно связаны с запуском бизнеса и иметь организационный характер, например, обучение персонала и сборы за регистрацию. Вы можете вычесть до 5000 долларов на запуск и дополнительные 5000 долларов на организационные расходы.

Могу ли я воспользоваться стандартным вычетом и по-прежнему вычитать коммерческие расходы?

Да, вы можете вычесть расходы, связанные с ведением бизнеса, даже если вы используете стандартный вычет.