Что такое входной ндс пример: Входящий и исходящий НДС: пример расчета, учет, документы

Распределение ндс прямые расходы \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение ндс прямые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Распределение ндс прямые расходы Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов в связи с превышением налогоплательщиком пятипроцентного барьера, поскольку все расходы по уплате процентов должны быть отнесены к необлагаемой деятельности. Суд пришел к выводу, что расходы на осуществление не облагаемой НДС деятельности не превысили 5 процентов, поэтому налогоплательщик был вправе принимать к вычету весь входящий НДС. Суд отметил, что расходы по уплате процентов по займам могут относиться к прямым необлагаемым расходам, только если заем исходя из условий договоров имеет строго целевой характер и полученные заемные средства направляются только на операции, не облагаемые НДС (например, на покупку цветных металлов или покупку основных средств или ТМЦ для продажи за пределами РФ). В ином случае расходы на уплату процентов по займам относятся к косвенным и подлежат распределению пропорционально необлагаемой выручке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что операции по предоставлению займа в силу ст. 149 НК РФ не облагаются НДС. Расходы, в отличие от доходов, определяются исходя из того, для осуществления каких операций по реализации они были понесены — облагаемых или необлагаемых. В случае невозможности однозначного ответа расходы квалифицируются как косвенные и при определении пятипроцентного барьера подлежат распределению пропорционально необлагаемой выручке.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Распределение ндс прямые расходы

Нормативные акты: Распределение ндс прямые расходы

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Решение Правления Госкорпорации «Фонд содействия реформированию ЖКХ» от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
«О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации — Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда»Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении «Модель проекта РЗТ, КРТ»), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).

Экспорт услуг. Разрешен вычет входного НДС

«Здравствуйте, с 1 июля этого года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые предусматривают новые правила учета НДС при экспорте услуг. В частности, предусмотрено, что при экспорте услуг теперь возможно вычесть входной НДС.

В контексте НДС под экспортом услуг, как правило, понимают определенные виды работ или услуг, которые по законодательству считаются оказанными за пределами территории России, в связи с чем они не облагаются российским НДС. Как правило, это услуги, которые российские налогоплательщики оказывают иностранным компаниям.

Собственно, налогообложение экспортных услуг не изменилось, правила остались прежними. Эти услуги не должны облагаться НДС, если выполняются определенные условия. Однако входной НДС по расходам, который налогоплательщики понесли для оказания таких услуг, теперь становится вычитаемым. Предположим, российское рекламное агентство получает задание от иностранного заказчика разместить рекламу на рекламном щите. Агентство приобретает услуги аренды у другого российского поставщика этого рекламного щита и размещает рекламу. Услуги в адрес иностранной компании в данном случае НДС не будут облагаться. А вот тот НДС, который агентство получило себе от поставщика по аренде рекламного щита, по действующему законодательству является затратами этого агентства. НДС этот не вычитается. По новому законодательству это ограничение снимается, и входной НДС может быть принят к вычету. Таким образом, для российских налогоплательщиков, которые осуществляют экспорт услуг, фактически снижается налоговая нагрузка в общем-то на 20 %.

Хочу отметить, что такой подход в целом соответствует той налоговой практике, которая существует в других странах. В частности, например, в Европейском союзе законодательство по НДС в подобных ситуациях предусматривает право на вычет НДС. Поэтому наше законодательство фактически приближается к общемировым стандартам.

Приведу несколько примеров экспортных услуг, к которым будут применяться новые правила:

• это реклама и маркетинг в адрес иностранных покупателей;
• это консультирование;
• это юридические услуги.

Также в перечень таких услуг входит:

• разработка программных продуктов;
• инжиниринг;
• ряд других услуг.

Как обычно, не обошлось и без исключений. Так, например, новые правила не будут применяться к услугам, которые находятся в перечне «льготируемых» услуг. Например, если налогоплательщик передает права на использование программного продукта на основании лицензионного договора, то к таким услугам новые правила не применяются и вычет НДС будет невозможен.

Казалось бы, изменения в целом позитивные, но это не значит, что не стоит заранее подготовиться. На что мы рекомендуем обратить внимание?

Во-первых, имеет смысл заново пересмотреть свои экспортные услуги. Насколько они действительно попадают в тот перечень, который не подлежит налогообложению. И насколько у налогоплательщика есть документы, которые это подтверждают. Мы полагаем, что налоговые органы в свете нового закона будут обращать особое внимание на данный вопрос.

Во-вторых, потребуется перенастроить учетные системы. И это имеет смысл сделать уже сейчас. Вероятно, у экспортеров услуг учетные системы предполагают автоматическое включение НДС в стоимость, то есть в затраты. С 1 июля эти правила будут неприменимы и НДС потребуется выделять отдельно.

И, безусловно, новое правило предоставляет налогоплательщикам новые возможности ведения бизнеса. Так, например, трансграничные договорные структуры, которые ранее были невозможны в силу того, что приводили к затратам по НДС, теперь могут стать вновь актуальными.

Если у вас остались какие-то вопросы, будем рады вам помочь, поделиться нашим опытом и экспертизой».

Как отразить НДС к вычету в 1С Бухгалтерия 8.3

Маргарита Матевосова

Методист отдела 1С Scloud

Чтобы отразить суммы НДС при ведении учета вручную или упрощенным способом, в программе 1С Бухгалтерия 8.3 применяется документ «Отражение НДС к вычету». Предлагаем рассмотреть применение данного документа совместно с документом «Ввод остатков». Допустим, у организации на декабрь 2016 г. имеется кредитовое сальдо по одному контрагенту-поставщику, который предоставил счет-фактуру по накладной в январе 2017г. Данную ситуацию на базе программы 1С Бухгалтерия можно оформить документом «Ввод остатков»:

В виде расчетного документа используем виртуальный объект «Документ расчетов с контрагентом». Вследствие чего в движении документа «Ввод остатков» будет отображаться документ расчетов, а не приходная накладная.

Итак, поставщик предъявил счет-фактуру, и организация имеет право получения вычета по НДС. Для реализации данной возможности в 1С создадим документ «Отражение НДС к вычету»:

 Здесь же введем полученный счет-фактуру:

Переходим на вкладку «Товары и услуги» и добавим номенклатурную позицию в колонку «Вид ценности». Данные во всех остальных колонках проставятся автоматически:

Необходимо проверить активированные галочками настройки документа: «Формировать проводки» и «Использовать как запись книги покупок». На основании чего движение документа «Отражение НДС к вычету» сформирует проводки на вкладках:

Список созданных документов можно просмотреть, если нажать клавишу «Еще» в правом верхнем углу документа «Отражение НДС к вычету» и выбрать пункт «Связанные документы»:

Можно проверить, отображается ли НДС, оформленный таким методом, в регламентных отчетах программы 1С Бухгалтерия 8.3. Создадим отчет «Книга покупок».

Отметим, что документ «Формирование записей книги покупок» не оформлялся. Но в книге имеется нужная запись.

Информация отражается потому, что проводка в «НДС покупки» сделана документом «Отражение вычета НДС»:

Эта же сумма будет выводиться в документе «Декларация по НДС» в 3 разделе, 120 строка:

  

На основании вышеописанного примера можно отметить, что:

В программе 1С можно вручную скорректировать входной НДС, и нужная сумма отразится во всех регламентных отчетах.

Что такое входной ндс 🚩 входной ндс это 🚩 Финансы 🚩 Другое

Входной НДС – это НДС, который уплачивается поставщику при оплате товаров или услуг. При заключении договора, как правило, сразу встает вопрос, с НДС работает контрагент или нет. Фирмам, которые сами находятся на общей системе налогообложения выгоднее работать с такими же поставщиками, так как входной НДС можно будет вычесть из суммы налога, положенной к уплате в бюджет. Входной НДС поставщик предъявляет покупателю дополнительно к стоимости товара, услуги. Организации и индивидуальные предприниматели, которые работают без НДС, как правило, имеют более низкую цену на аналогичные товары и услуги.

В целях налогообложения входной НДС можно использовать следующим образом:

1. Принять к возмещению. В конце отчетного периода (один квартал) берется налог, выставленный к оплате покупателям за данный период (отгрузка), и из него вычитается НДС, уже оплаченный или принятый к учету от поставщиков. Разница уплачивается в бюджет. Если входной НДС окажется больше, чем выходной НДС, то его можно вернуть из бюджета.
2. Учесть в себестоимости товаров или услуг (регулируется п.2, ст. 170 НК РФ).
3. Включить в затраты, которые уменьшают налог на прибыль. (регулируется п.5, ст. 170 НК РФ).

Документ, который подтверждает входной НДС – это счет-фактура. Это документ должен быть адресован конкретно покупателю, для этого в строке «Покупатель» должно быть указано правильное название и все реквизиты. Счет-фактура является первым, что запрашивают при налоговой проверке, поэтому документ должен быть идеальным. Существуют различные методические рекомендации о том, как правильно оформлять счет-фактуру. Незаполненные поля или разделы с ошибками, опечатками – не допускаются. Такой документ не пройдет проверку и сумма НДС не будет зачтена, а это приведет к высоким штрафам и недоимкам. За махинации с НДС возможна уголовная ответственность должностных лиц.

При применении упрощенной системы налогообложения уплаченный поставщику НДС можно списывать в расходы при наличии подтверждающих документов.

По налогу на добавленную стоимость необходимо отчитываться. Декларация сдается один раз в квартал – до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. С 1 января 2014 г. данный документ отправить в налоговую инспекцию можно только в электронной форме. В этот же срок необходимо рассчитать и уплатить авансовый платеж по НДС.

Аналитики оценили последствия от новых правил вычета НДС за экспорт — РБК

Усиление проверок

В первую очередь, на практике новые правила потребовали от бизнеса скорректировать методику распределения и раздельного учета НДС между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью, отмечает директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Илья Самуйлов.

Читайте на РБК Pro

Налоговые органы строже подходят к вопросам вычета входного налога по сравнению с отнесением соответствующих сумм в затраты. «Многие компании без опыта практического взаимодействия с налоговыми органами в части вычета НДС в рамках режима экспорта проявляют определенное беспокойство. Бизнес ожидает большего количества камеральных и возможно, выездных проверок. Например, если сумма таких вычетов значительна, то наряду с другими факторами, это может стать триггером для предпроверочного анализа, а также выездной проверки», — предупредила Орлова.

При возмещении НДС компании должны быть готовы подтвердить право на вычет. Налоговые органы могут потребовать документы, подтверждающие, что услуги действительно оказаны за пределами России. РБК направил запрос ФНС.

Как быть с затратами до 1 июля

У многих компаний нет полной ясности по поводу статуса сумм входного налога по затратам до 1 июля, но относящимся к длящимся проектам экспорта услуг, выручка по которым будет признаваться экспортной по новым правилам.

Налоговое законодательство не содержит переходных положений, отмечает Самуйлов. Поэтому возникает вопрос, что делать с НДС, который был предъявлен компании до 1 июля, но «экспортные» услуги или работы были реализованы после 1 июля. Минфин в разъяснениях придерживается позиции, что можно принимать к вычету НДС, предъявленный после 1 июля 2019 года.

Если компания по какой-либо причине не планирует принимать к вычету НДС за экспорт услуг, то оставить все, как было до 1 июля, скорее всего, не получится. Такие компании, скорее всего, не смогут признавать НДС в качестве расходов для целей налога на прибыль, как это было до 1 июля.

примеры применения и арбитражная практика

Нулевая ставка НДС: примеры применения и арбитражная практика

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Когда может применяться нулевая ставка НДС
• Какие документы необходимы для подтверждения нулевой ставки НДС
• Можно ли отказаться от нулевой ставки НДС
• Как нулевая ставка НДС применяется на практике

Все налогоплательщики прекрасно понимают, что такое налог. Но мало кто из них разбирается, что такое налоговая ставка и для чего она нужна. И это несмотря на то, что налоговая ставка является основным компонентом налога, необходимым для его установления. Конкретная величина ставки зависит от вида налога. Например, НДС имеет несколько различных ставок, в том числе нулевую ставку. В целом НДС относится к налогам непрямого типа. Другими словами, часть стоимости товара изымается в пользу государства. Однако бывают случаи, когда платить налог нет необходимости, и тогда мы говорим о нулевой ставке. Наша сегодняшняя статья раскрывает такое понятие, как нулевая ставка НДС, более подробно.

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

Все ситуации, в которых возможно применение нулевой ставки НДС, определены Налоговым кодексом РФ. Однако свое право предприниматель обязан документально обосновать.

Следует отметить, что условия нулевой ставки НДС отличаются от условий применения освобождения от обязанностей налогоплательщика. Кроме того, применение нулевой ставки не тождественно совершению операций, которые не должны облагаться налогом. Этот вопрос регулируется статьей 149 Налогового кодекса РФ. Различие в этих случаях заключается в основном в том, что применение нулевой ставки не лишает налогоплательщика права применять налоговые вычеты по НДС в тех случаях, когда приобретенные им товары используются в деятельности, облагаемой НДС. Это справедливо и для тех видов товаров и оказываемых услуг, которые облагаются по нулевой ставке.

Чаще всего под налогообложение по такой ставке попадает экспорт товаров. Нулевая ставка НДС применяется и в других случаях. Остановимся на них более подробно:

• Оказание услуг международной перевозки товаров.
• Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем сообщении и в пригородных направлениях.
• Предоставление услуг по перевозке людей из России за ее границы.
• Транспортировка товаров по воздуху за пределы России.
• Оказание услуг по перевозке пассажиров и их багажа внутри страны при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города Севастополь.
• Оказание транспортно-экспедиционных услуг.
• Услуг по транспортировке посредством трубопровода природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ).
• Реализация судов, которые должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов.
• Продажа изделий иностранному государству, входящему в состав Евразийского экономического союза.
• Сбыт изделий в свободной таможенной зоне.
• Выполнение некоторых видов работ организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
• Оказание услуг по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
• Реализация товаров и услуг в области космической деятельности.
• Реализация товаров и оказание услуг, которые предназначены для деятельности дипломатов.

 Таким образом, ко всем этим товарам и услугам применяется нулевая ставка НДС. Товары из этого перечня установлены на законодательном уровне. Стоит заметить, что этот список не является исчерпывающим. Для того чтобы ознакомиться с полным перечнем, необходимо обратиться к официальной документации. Кроме того, в законодательных актах периодически происходят изменения, в связи с чем список товаров и услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, может корректироваться. Некоторые пункты становятся неактуальными и выбывают из списка, другие, наоборот, добавляются.

Читайте также

«Виды налогового консультирования: что это такое и для чего нужно» Подробнее

Пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС

Как отмечалось ранее, налоговая инспекция требует от предпринимателя подтверждение нулевой ставки НДС. Документы, которые обязан предоставить налогоплательщик, следующие:

• Договор или (копия), заключенный налогоплательщиком и гражданином иностранного государства, и подтверждающий их намерение поставлять товар за пределы единой экономической зоны или Таможенного союза. Для этого документа есть одно исключение. Если в нем отражена информация, составляющая государственную тайну, налогоплательщик имеет право предоставить компетентным органам выписку из документа. Выписка должна содержать все сведения, необходимые для проведения налогового контроля.
• Банковская выписка, подтверждающая факт оплаты товара.
• Таможенная декларация. Этот документ необходим для официального подтверждения факта проверки товара, отправки его за пределы России через таможенный пункт.
• Транспортная и сопроводительная документация, содержащая отметки пограничных таможенных служб и подтверждающая, что товар вывезен за пределы России.

Если товар помещен под таможенную процедуру в свободной таможенной зоне, налогоплательщик обязан предоставить:

• контракт с резидентом или его копию;
• свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны или его копию;
• банковскую выписку, копию приходного кассового ордера. Эти документы подтверждают факт поступления денежных средств в счет оплаты товара;
• таможенную декларацию, содержащую все необходимые пометки от таможенной службы.

Нулевая ставка применяется, когда продажа товара происходит с применением услуг комиссионера. Этот вид торговли представляет собой реализацию товара через доверенное лицо или агента, который указан в договоре комиссии, договоре поручения или в агентском договоре. Заключенный договор предполагает, что комиссионер может заключать сделки от своего имени за счет другой стороны. За это он получает комиссионное вознаграждение. Этот вопрос регулируется первым пунктом статьи 990 Гражданского кодекса РФ.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Предприниматель при этом для подтверждения нулевой ставки предоставляет в инспекцию такие документы, как:

• копия договора комиссии, копии договора поручения или агентского договора налогоплательщика с поверенным лицом либо агентом;
• договор или его копия на поставку товара за пределы России. Договор должен быть заключен между лицом, осуществляющим поставку товара на экспорт по указанию налогоплательщика, и представителем иностранного государства;
• банковская выписка или ее копия, которая подтверждает поступление денежных средств на счет налогоплательщика или комиссионера за проданный товар от иностранного гражданина.

Читайте также

«Оптимизация налогов компании» Подробнее

Нюансы и важные моменты применения нулевой ставки НДС при экспорте

1. Важные изменения в законодательстве

   Тридцатого мая 2016 года законодатели РФ приняли закон, в соответствии с которым с первого июля того же года экспортеры имеют право в ускоренном режиме получить налоговый вычет по НДС. Однако такой режим применим только к тем товарам, которые не относятся к сырьевой продукции. Другими словами, древесина, древесный уголь, драгоценные и полудрагоценные камни и т. д. под действие данного закона не попадают.

   Следует отметить, что возмещение НДС по нулевой ставке с первого июля 2016 года не носит обязательного характера. В остальном процесс по подтверждению экспорта остался прежним. Это касается и сроков, и порядка подтверждения экспорта, а также учета операций по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету до первого июля 2016 года.

2. Восстановление НДС при экспортной отгрузке товаров 
   

   Для того чтобы разобраться в этом непростом вопросе, давайте обратимся к письму Министерства финансов России, изданному двенадцатого декабря 2016 года. Этот документ разъясняет налогоплательщикам, что восстановление налога или раздельный учет входного НДС не нужны при экспорте несырьевых товаров, которые были приняты к учету позднее первого июля 2016 года.

   Что касается товаров, приобретенных до указанного периода, а также сырьевых товаров, то в отношении них все осталось без изменений. Следовательно, налогоплательщику по-прежнему необходимо вести раздельный учет входного НДС. Вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС.

   Отсюда следует, что налогоплательщик обязан при отгрузке товаров на экспорт восстановить НДС, принятый им ранее. Такая ситуация возможна, если, например, предприниматель не планировал экспортировать свой товар и принял НДС к вычету. Принять к вычету налог будет возможно в момент определения налоговой базы. Данная ситуация регламентируется Налоговым кодексом РФ в пункте 3 статьи 172.

   Пример. Рассмотрим ситуацию, в которой предприниматель экспортирует несырьевые товары. Допустим, что отгрузка произошла в первом квартале 2018 года. Но при этом одна группа реализуемых товаров была приобретена в 2017 году, а другая в 2016 году, в мае. Налог по этим товарам принят к вычету.

    В этом примере предприниматель обязан восстановить НДС в отношении той группы товаров, которую он принял к учету мае 2016 года. Восстанавливать НДС по остальным экспортированным товарам необходимости нет.

   Если при этом налогоплательщик соберет необходимые подтверждающие документы, он имеет право во втором квартале года заявить к вычету налог, восстановленный им в первом квартале. Для этого ему необходимо занести сумму налога в четвертый раздел декларации.

3. Передача документов при экспорте в ЕАЭС

   Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза? Этот процесс требует предоставления в ФНС таких документов, как договор реализации, документ, подтверждающий продажу товара, транспортные документы, а также заявление об уплате косвенных налогов.

   Собрать все необходимые бумаги налогоплательщик должен в течение ста восьмидесяти дней. Отсчет начинается с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Такие сроки определяет Налоговый кодекс РФ в п. 9 ст. 165. Вся собранная документация предоставляется в налоговую инспекцию одновременно с подачей декларации по налогу за отчетный квартал, но не позднее того квартала, в котором истекает установленный законом срок.

   При экспорте в другие страны действуют те же временные ограничения, что и при экспорте в ЕАЭС. Список документов при этом содержит: договор, оригинал или копию таможенной декларации, отгрузочные документы. Таможенная декларация должна иметь обозначения, подтверждающие выпуск товара.

4. Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

   Документы по нулевой ставке НДС могут предоставляться налогоплательщиками в ИФНС с использованием современных информационных технологий.

   Сделать это можно, сформировав реестр таможенных деклараций. Данный документ подается в произвольной форме. В нем должны содержаться сведения о регистрационных номерах соответствующих деклараций вместо копий самих деклараций, а также реестры транспортных и сопроводительных документов, обосновывающих отправку товаров, вместо копий указанных бумаг.

   В случаях, когда налогоплательщик по каким-то причинам не смог соблюсти установленный законодательством для подачи документов срок, он должен применить к указанным операциям ставку, равную десяти или восемнадцати процентам, в порядке, принятом для операций по реализации товаров на внутреннем рынке. 
   

   В остальных случаях заполняется декларация НДС. Нулевая ставка, подтвержденная соответствующей документацией, и стоимость экспортируемого товара в текущем налоговом периоде должны отражаться в четвертом разделе декларации. Помимо суммы экспорта, в этот раздел налогоплательщик заносит сумму входящего НДС. Как отмечалось ранее, одновременно с декларацией предприниматель предоставляет в налоговую пакет документов, на основании которых обосновывается нулевая налоговая ставка НДС. Что касается книги продаж, то в ней реализация услуг на экспорт заносится в шестнадцатый столбец. Виду операции присваивается код 01.

Читайте также

«Налогообложение интернет-магазина: лучшие варианты» Подробнее

Что делать, если пропущен срок подтверждения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик не сумел в течении установленных законодательством ста восьмидесяти дней собрать и предоставить в налоговую инспекцию подтверждающие документы по нулевой ставке, то он обязан будет заплатить НДС и пени. При этом налог на товары, экспорт по которым, подтвердить не удалось, начисляется по ставке десять или восемнадцать процентов.

Налогооблагаемая база в этом случае исчисляется со дня, в котором произошла отгрузка товара. Другим словами, НДС начисляется задним числом. Если стоимость товара указана в иностранной валюте, то для уплаты налога ее придется пересчитать в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ. Далее полученная величина умножается на десять или восемнадцать процентов, в зависимости от вида проданного товара. В этом случае налогоплательщик должен составить уточненную декларацию, в которой он укажет сроки отгрузки товара согласно требованиям статей 81 и 167 Налогового кодекса РФ.

Организации, которые не сумели вовремя предоставить в ИФНС всю необходимую документацию по нулевой ставке, относятся к категории лиц, принесших ущерб бюджету.

В силу того, что обязанность налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость наступает со сто восемьдесят первого дня, пени ему не начисляются.

После отведенного периода наступает необходимость уплатить пени. Современная судебная практика показывает, что в случае несвоевременного подтверждения нулевого НДС при экспорте ФАС настаивает на том, что пени надо рассчитывать с момента отгрузки товара.

Интересный факт! Этот нюанс практически не регламентируется законодательными актами. Как следствие, доказать свою правоту налогоплательщику очень сложно. Поэтому, если он не желает вести затяжные судебные разбирательства с территориальной ИФНС, ему необходимо посчитать пени, начиная со дня отгрузки.

Процесс предоставления подтверждения нулевой ставки при возникшей просрочке сводится к следующему:

• налогоплательщик подает в налоговую инспекцию уточненную декларацию, в которой указывает сроки отгрузки;
• в декларации предприниматель в обязательном порядке заполняет шестой раздел;
• налоговая инспекция определяет ставку налога, а предприниматель перечисляет необходимую сумму НДС и начисленных пени в бюджет;
• налогоплательщик подает декларацию за первый квартал, предварительно занеся нужные сведения в четвертый раздел;
• в строке сорок он должен отразить НДС в размере внесенной в бюджет суммы по неподтвержденной продаже товаров.

В дальнейшем данная сумма позволит налогоплательщику уменьшить величину итогового платежа, подлежащего уплате по декларации.

Читайте также

«Услуги частного бухгалтера: преимущества и недостатки» Подробнее

Возможен ли отказ от нулевой ставки НДС

Следует уточнить, что ставка по налогу определяется Налоговым кодексом РФ, который не предусматривает для налогоплательщика возможность выбора. Нулевая ставка НДС в Налоговом кодексе РФ определена как обязанность, а не льгота. Поэтому отказаться от нее нельзя.

Так было до 2018 года. Но начиная с первого января 2018 года положение изменилось. На сегодняшний момент существуют несколько ситуаций, в которых налогоплательщик имеет возможность в добровольном порядке отказаться от уплаты сбора по нулевой ставке.

Данный вопрос регулируется в статье 164 Налогового кодекса РФ.

Если предприниматель принял решение не использовать нулевую ставку НДС, опираясь на седьмой пункт статьи 164 Налогового кодекса РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки в ситуациях, связанных с международной транспортировкой экспортируемых товаров. Однако он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки по данному виду услугам законодательством не предусмотрен.

Нулевая ставка НДС при экспорте услуг не может быть отвергнута предпринимателем, если товар поставляется для реализации на территорию Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Это обусловлено тем, что данные страны входят в состав Евразийского союза, в отношении которого действует международное соглашение, обязывающее налогоплательщиков применять нулевую ставку.

Таким образом, отказ предпринимателя от нулевой ставки не освобождает его от ее использования в отношении товаров, продаваемых в страны ЕАЭС.

Отказ от нулевой ставки налогоплательщик обязан подтвердить письменным заявлением, которое направляется в налоговую инспекцию. Предоставить заявление необходимо до первого числа квартала, начиная с которого плательщик планирует отказ от нулевой ставки. Эта обязанность налогоплательщика устанавливается Налоговым кодексом РФ. Таким образом, в ситуации, когда у предпринимателя возникла разовая сделка по экспорту товара, которую он не планировал проводить и, соответственно, не отказался от применения нулевой ставки заранее, ему придется ее использовать.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на двенадцать месяцев.

Читайте также

«Иностранный работник. Как оформить» Подробнее

Практика применения нулевой ставки НДС

Пример № 1. Допустим, что компания продает иностранной организации неисключительное право на пользование программным продуктом.

Данная операция не подлежит налогообложению по НДС, поскольку не относится к сделкам, совершенным на территории РФ. Этот аспект оговаривается в статье 148 Налогового кодекса РФ начиная с 2006 года.

Продавец допустил ошибку и указал в договоре сумму услуги с учетом НДС, которую иностранная компания оплатила в полном объеме. Российская организация полученную сумму налога перечислила в бюджет.

Возникает вопрос: подлежит ли российская организация освобождению от необходимости вести раздельный учет и распределять НДС по общехозяйственным расходам?

Поскольку Налоговый кодекс РФ в статье 148 определяет место реализации услуг по передаче и исключительных, и неисключительных прав пользования программными продуктами по месту деятельности покупателя, данный вид услуг налогом не облагается.

Предположим, что продавец принял от иностранной компании оплату за услуги и сумму налога. Соответственно, российская организация должна перечислить НДС в бюджет. Что касается раздельного учета, то его обязаны вести обе организации и абсолютно не важно, предъявляется налог покупателю или нет.

Таким образом, в данном примере российская организация, выступающая продавцом, обязана вести раздельный учет в случае, когда она проводит операции как облагаемые НДС, так и не являющиеся объектом налогообложения.

Пример № 2. Рассмотрим другой пример. Компания купила программное обеспечение в иностранной организации, используя для этого сеть Интернет. Соответственно, в счете-фактуре страной происхождения указана Великобритания. В графе «Номер таможенной декларации» продавец поставил прочерк.

Вопрос: имеет ли право российская компания применить налоговый вычет?

Поскольку товар был приобретен по Интернету, то очевидно, что границу Российской Федерации он не пересекал. Следовательно, и таможенной декларации на него нет, как и ее номера. Таким образом, прочерк в соответствующей статье декларации не является нарушением. Покупатель в лице российской организации может применять налоговый вычет.

Согласно первому пункту статьи 149 Налогового кодекса РФ освобождаются от налога по НДС услуги по предоставлению аренды помещений иностранным организациям при условии, что эти организации получили аккредитацию на территории нашего государства. Действие этого закона распространяется только на тех иностранцев, государство которых применяет такую же схему к гражданам РФ. Наши соотечественники должны при этом в обязательном порядке получать аккредитацию в этом государстве. Такая же норма может быть предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Список иностранных государств, попадающих под этот законопроект, представлен в приказе Министерства иностранных дел РФ и Министерства финансов от восьмого мая 2007 года.

Таким образом, если иностранное государство состоит в группе стран, указанных в этом документе, налог за предоставляемые услуги по аренде не начисляется. Однако налогоплательщикам не стоит забывать о том, что существуют ограничения по категориям помещений и арендаторов.

Нулевая ставка НДС, товары по которой предназначены для деятельности дипломатов или лиц, которые по своему юридическому статусу приравнены к ним, применяется налогоплательщиком на основании статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Пример № 3. Допустим, организация, зарегистрированная в РФ, создала филиал в Таджикистане. На территории этой страны предприятие реализует собственную продукцию. Вопрос: будет ли отгрузка продукции собственному филиалу признана экспортом? Учитывается ли нулевая ставка НДС при международных перевозках в этом случае?

Исходя из заданных условий, мы делаем вывод, что в этой ситуации не происходит купли-продажи имущества, соответственно, права собственности не переходят от российского продавца иностранному покупателю. Реализация товаров происходит за пределами России. А значит, НДС такая операция не облагается. Таким образом, согласно второму пункту статьи 170 Налогового кодекса РФ сумма налога включается в стоимость приобретенных материалов.

Пример № 4. Предположим, что иностранная организация приобретает у российского производителя товар, оплата за который производится векселем третьего лица.

Вопрос: имеет ли экспортер право применять нулевую ставку?

Согласно первому пункту статьи 165 Налогового кодекса РФ, используя нулевую ставку, предприниматель должен обосновать ее применение наличием банковской выписки, которая является подтверждением поступления денежных средств от иностранного лица на счет налогоплательщика.

Как известно, при оплате товара векселем банк не может указать в выписке, что средства поступили в счет оплаты товара. Такая выписка может лишь доказать, что денежные средства поступили на счет предпринимателя от лиц, оплативших вексель. Следовательно, нулевая ставка в этом примере применяться не может. При этом не имеет значения, какой вид векселя использовался для расчета с продавцом.

Читайте также

«Как уволить главного бухгалтера: нюансы процедуры» Подробнее

Практика арбитражных споров по применению нулевой ставки НДС

Налогоплательщику, применяющему ту или ставку по НДС, следует предварительно тщательно изучить законодательство в этой области. Осуществляя свою деятельность, во избежание судебных разбирательств с налоговой инспекцией и начисления многочисленных пени, он должен соотносить каждую свою сделку с критериями, предъявляемыми к применению нулевой ставки. При возникновении спорных вопросов нелишним будет ознакомиться с судебной и налоговой практикой по данному вопросу.

Следует учитывать, что суд не всегда встает на сторону налогоплательщика в спорных ситуациях относительно использования нулевой ставки. Налоговая инспекция часто обращается в судебные органы с иском к налогоплательщикам, которые, по мнению ФНС, неправомерно используют восемнадцатипроцентную ставку при уплате налогов.

 Достаточно точно это демонстрирует дело между ИФНС и российским обществом «ГЕО Альянс».

Компания оказывала услуги транспортно-экспедиционного характера. Она занималась международной транспортировкой товаров на территорию РФ из таких стран, как Таиланд и Китай. В своей деятельности фирма прибегала к помощи подрядчиков, которые разделяли все производимые маршруты на внутрироссийские и международные. Все они были документально подтверждены.

Аудиторы, инициировавшие в организации проверку, сочли такое разделение маршрутов незаконным. В суде они обосновывали свои претензии, опираясь на то, что транспортировка товара представляет собой единый и непрерывный процесс.

Арбитражный суд Дальневосточного округа встал на сторону истца, и четвертого октября 2016 года вынес решение в его пользу. Ответчик, не согласный с вынесенным постановлением подал апелляцию.

Повторное рассмотрение этого дела подтвердило обоснованность требований налоговой инстанции в отношении ответчика. Таким образом, ответчик, по мнению суда необоснованно применил налоговый вычет по ставке восемнадцать процентов, поскольку услуги, оказанные российскими организациями-экспедиторами, в соответствии с первым пунктом статьи 164 Налогового кодекса РФ, подлежат налогообложению по нулевой ставке НДС.

Получить расчет
экономии

Altinn — НДС входящий и выходной

Входящий НДС — это НДС, который включается в цену при покупке товаров или услуг для вашего бизнеса, облагаемых НДС. Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы сможете вычесть входящий НДС из исходящего НДС в своей декларации по НДС.

Merverdiavgiftsloven (только на норвежском языке)

Пример расчета выходного и входящего НДС

Butikken AS, зарегистрированная в регистре плательщиков НДС, покупает товары в течение периода НДС на сумму 62 000 норвежских крон, включая НДС.В этот же период компания продает товары на сумму 150 000 норвежских крон без НДС. В налоговой декларации по НДС необходимо вычесть входящий НДС из исходящего НДС. См. Таблицу.

Оборот	Расчет	НДС	Всего
Товар продан за 150 000 норвежских крон без НДС	150 000 норвежских крон x 25/100 = 37 500 норвежских крон	Выходной НДС	37 500 норвежских крон
Товары приобретены на сумму 62 000 норвежских крон, включая НДС	62 000 норвежских крон x 25/125 = 12 400 норвежских крон	Входной НДС	12 400 норвежских крон
Вы должны заплатить следующую сумму НДС	37 500 норвежских крон — 12 400 норвежских крон = 25 100 норвежских крон	Разница	25 100 норвежских крон

Если вы используете подходящую программу, все это будет рассчитано автоматически, и вы обычно сможете распечатать отчет, идентичный тому, который вы должны подать в налоговую инспекцию.

Что такое входящий НДС? — FreeAgent

Определение входящего НДС

Входящий НДС относится к НДС, добавляемому к стоимости определенных товаров и услуг при их покупке. Сумма добавляемого входящего НДС варьируется в зависимости от того, облагаются ли товары или услуги налогом по стандартной, пониженной или нулевой ставке НДС.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обычно могут потребовать обратно любой входящий НДС, уплаченный в период НДС, подав его в декларации по НДС в HMRC.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны взимать НДС с соответствующих товаров и услуг. При подаче декларации по НДС эти предприятия рассчитывают свои обязательства по НДС, вычитая входящий НДС, который они уплатили в течение периода НДС, из суммы выходящего НДС, который они должны были перед HMRC за тот же период. Это позволяет предприятиям определить, сколько НДС они должны HMRC за период.

Например:

Компания платит 50 000 фунтов стерлингов за товары в течение квартала. Товары облагались налогом по стандартной ставке 20%, поэтому компания заплатила 10 000 фунтов стерлингов в виде НДС (50 000 фунтов стерлингов x 20%).

Компания также за тот же период выручила 60 000 фунтов стерлингов от продаж товаров, облагаемых НДС, на товары, которые также оплачиваются по стандартной ставке 20%. Это означает, что компания должна HMRC 12 000 фунтов стерлингов НДС на выходе (60 000 фунтов стерлингов x 20%).

Чтобы рассчитать свои обязательства по НДС за этот квартал, предприятие должно вычесть уплаченный входящий НДС (10 000 фунтов стерлингов) из причитающегося исходящего НДС (12 000 фунтов стерлингов) в своей декларации по НДС. В этом примере обязательство компании по НДС за квартал составит 2 000 фунтов стерлингов.

Когда можно вернуть НДС?

Если общая сумма входящего НДС, уплаченного предприятием, превышает исходящий НДС, взимаемый за период, обязательство предприятия по НДС будет отрицательным.В этом случае бизнес обычно может вернуть разницу от HMRC в качестве возмещения НДС.

Подайте декларацию по НДС с помощью FreeAgent

Программное обеспечение FreeAgent по НДС автоматически генерирует совместимые с MTD декларации по НДС и позволяет отправлять их онлайн непосредственно в HMRC.

Заявление об ограничении ответственности: Содержание этого глоссария основано на нашем понимании налогового законодательства на момент публикации. Он может быть изменен и неприменим к вашим обстоятельствам, поэтому на него не следует полагаться.Вы несете ответственность за соблюдение налогового законодательства и должны обратиться за независимой консультацией, если вам потребуется дополнительная информация о содержании, включенном в этот глоссарий. Если у вас нет бухгалтера, загляните в наш каталог, чтобы найти практикующего партнера FreeAgent, базирующегося в вашем районе.

Как работает НДС? | Часто задаваемые вопросы по НДС

в ОАЭ

Исходящий НДС — это налог на добавленную стоимость, который вы рассчитываете и взимаете с собственных продаж товаров и услуг, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС.Выходящий НДС должен взиматься с продаж как другим предприятиям, так и обычным потребителям. Входящий НДС — это налог на добавленную стоимость, добавляемый к цене, которую вы платите за соответствующие товары или услуги. Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы можете вычесть уплаченную сумму НДС из вашего расчета в налоговых органах.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, начисляют НДС и добавляют НДС к стоимости поставляемых товаров и услуг. Они также могут вернуть НДС, уплаченный за товары и услуги. Пожалуйста, обратитесь к иллюстрации, чтобы получить простой для понимания пример.

дирхамов ОАЭ дирхамов ОАЭ дирхамов ОАЭ

	Продажа	Расчет	НДС	Всего
Производитель кофе в зернах	10,50 AED	0,50	0	0,50
Дистрибьютор фасоли	15,00 AED	0,75 AED	0,5	0,25 AED
Кофейня	20.00 дирхамов ОАЭ	1.00 AED	0,75 AED	0,25 AED
Итого НДС, уплаченный конечным потребителем *				1.00 AED

* НДС взимается через цепочку поставок, и конечный потребитель платит и несет стоимость НДС.

• Производитель продает сырые бобы и взимает с дистрибьютора 5% (0,50 дирхамов) от продажной цены в качестве выходного налога (НДС). Поскольку производитель не уплатил предварительный налог на свои покупки, у него есть чистый НДС, подлежащий уплате в налоговый орган, равный 0.50 AED (0,50 AED НДС на выходе — 0 AED входящий НДС = 0,50 AED к оплате).

• Дистрибьютор уплатил входной налог в размере 0,50 дирхамов ОАЭ при покупке у производителя и взимает 5% (0,75 дирхамов) от своей продажной цены в качестве выходного налога для кафе. Таким образом, у дистрибьютора есть чистый НДС к уплате в размере 0,25 дирхамов (0,75 дирхамов ОАЭ — входящий налог 0,50 дирхамов = 0,25 дирхамов, подлежащих уплате в налоговые органы).

• Кофейня облагает входным налогом 0,75 дирхамов ОАЭ при покупке у дистрибьютора и взимает 5% (1.00 дирхамов ОАЭ) от продажной цены в качестве выходного налога для конечного потребителя. Таким образом, кофейня имеет чистый НДС к уплате в размере 0,25 AED (1,00 AED выходящий НДС — 0,75 AED входящий НДС = 0,25 AED, подлежащий уплате в налоговые органы).

• Конечный потребитель несет полную ответственность по уплате налога в налоговые органы в размере 1.00 дирхамов ОАЭ.

При импорте НДС взимается в первом пункте въезда в страну или штат потребителя (где также могут применяться таможенные пошлины).

НДС | Определение | Пример

Дом Бухгалтерия Учет налогов Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который взимается каждым производителем, поставщиком, розничным продавцом или любой другой стороной, участвующей в цепочке поставок, вместе со счетом-фактурой продукта или услуги и депонируется правительству.

НДС взимается поэтапно на разных этапах цепочки поставок. Первая сторона в цепочке поставок взимает НДС, применяя ставку к стоимости сырья, и депонирует всю сумму правительству. Вторая сторона взимает НДС, применяя ставку НДС к стоимости полуфабрикатов, которая выше, чем стоимость сырья, поскольку теперь она включает в себя оплату труда и накладные расходы на производство. Тем не менее, он может взять в кредит НДС, который он уже уплатил поставщику сырья, и передать правительству только разницу.Каждый человек платит НДС, равный ставке НДС, умноженной на добавленную стоимость, где добавленная стоимость равна разнице между рыночной стоимостью его продукта и ценой, уплаченной за исходные ресурсы.

Исходящий НДС против входящего НДС

НДС, который каждая сторона взимает при продаже, называется выходным НДС, а НДС, который она уплачивает за свои входы, то есть сырье и т. Д., Называется входящим НДС.

$$ \ text {Выходной НДС} = \ text {Стоимость счета-фактуры} \ times \ text {Ставка НДС} $$

$$ \ text {Входной НДС} = \ text {Покупки} \ times \ text {Ставка НДС} $$

Сумма, которая должна быть уплачена государству на каждом этапе, равна разнице между исходящим НДС и входящим НДС.Его также можно рассчитать, применив ставку НДС к валовой прибыли, если все выходы и ресурсы облагаются налогом по единой ставке НДС.

$$ \ text {НДС на хранение} = \ text {НДС на выходе} \ — \ \ text {НДС на вход} $$

$$ \ text {Залог НДС} = \ text {Ставка НДС} \ \ times \ text {Валовая прибыль} $$

Пример записей журнала

Рассмотрим цепочку поставок обувной компании Seosh. 1 января 2017 года он приобрел 100000 квадратных футов кожи премиум-класса на кожевенном заводе Tannerife по цене 100 долларов за квадратный фут.НДС применяется по ставке 10%, и, поскольку он взимается с покупок, это входящий НДС. НДС составит 10 долларов за квадратный фут (= 100 долларов на 10%). Сумма счета-фактуры за квадратный фут будет составлять 110 долларов США (т. Е. Стоимость сырья составляет 100 долларов плюс 10 долларов НДС). 10 долларов США в счет НДС собираются Tennerife с Seosh и выплачиваются правительству. При признании покупки Сеош должен пройти следующую запись в журнале:

Счет	Др	Cr
Сырье (100 × 100 000 долл. США)	10 000 000 долл. США
Входной НДС (10% × 100000 долларов США)	1 000 000 долл. США
Кредиторская задолженность		11 000 000 долларов США

Seosh производит 2 пары обуви на квадратный фут кожи.Предположим, каждая пара продается за 150 долларов. Стоимость резины и других материалов и уплаченный НДС составили 5 000 000 долларов США и 500 000 долларов США, соответственно, которые также списываются на счет входящего НДС. Так как 100 000 квадратных футов лидера принесут 200 000 пар обуви, каждая из которых будет продана за 150 долларов, объем продаж составит 30 000 000 долларов. НДС, который должен взиматься с клиентов, составляет 3 000 000 долларов США, то есть 10% от 30 миллионов долларов США. Поскольку он поступает от продаж, это исходящий НДС. Это будет записано с использованием следующей дневной записи в книгах Сеоша:

Счет	Др	Cr
Дебиторская задолженность (2 × 100 000 × 150 долл. США × 1.1)	33 000 000 долл. США
Продажи (2 × 100 000 × 150 долл. США)		33 000 000 долл. США
Выходной НДС		3 000 000 долл. США

Обязательства Сеоша, то есть сумма, которую он должен выплатить правительству, представляет собой разницу между исходящим НДС и входящим НДС. При уплате НДС государству компания Seosh’s должна сделать следующую запись в журнале:

Счет	Др	Cr
Выходной НДС	3 000 000 долл. США
Входящий НДС (2 000 000 долларов США на коже + 500 000 долларов США)		2 500 000 долл. США
Наличные деньги		500 000 долл. США

Чистое обязательство Сеош по НДС составляет 500 000 долларов.Это также можно рассчитать, применив ставку НДС к валовой прибыли. Валовая прибыль в случае Seosh составляет 5 миллионов долларов (= 30 миллионов долларов — 20 миллионов долларов — 5 миллионов долларов), а ее 10% равняются 500 000 долларов.

, Обайдулла Ян, ACA, CFA, последнее изменение: , 11 марта 2019 г.

Учет НДС на Филиппинах — Tax and Accounting Center, Inc.

Учет НДС на Филиппинах

---

Автор: Гарри С. Пагаспас

Налог на добавленную стоимость (НДС) облагается любым лицом, которое в ходе обычной торговли или бизнеса продает, обменивает, обменивает, сдает в аренду товары или собственность, оказывает услуги, а также любое лицо, которое импортирует товары.Это косвенный налог, и сумма НДС может быть перенесена на покупателя, получателя или арендатора товаров, собственности или услуг. В соответствии с Положением о доходах № 18-2011 BIR обязал указывать НДС отдельно в счете-фактуре (SI) для операций с товарами или в официальных квитанциях (OR) для операций, связанных с услугами, и несоблюдение того же правила влечет за собой штраф (например, 1 000 песо за SI / OR). Этот новый мандат делает учет НДС немного проще и интереснее.Не скажу, что это скучно, потому что некоторые технические правила могут взволновать клетки вашего мозга. НДС, который вы платите при покупках, обычно называется «входящий НДС» , тогда как НДС, который вы добавляете с продаж, обычно называется «исходящий НДС». При вычислении НДС, подлежащего уплате в Налоговое управление (BIR), вы просто рассчитываете следующим образом:

• Выходной налог с продаж
• Минус: начисленные начальные налоги
• Равно: НДС к уплате

Приведенная выше формула представляет собой простое вычитание, но с различными правилами по исходящему НДС, начисляемым входящим налогам и другими правилами НДС по регистрации и заполнению отчетов, система НДС является единственным в своем роде видом налога для налогоплательщиков. .Для целей учета НДС на Филиппинах вам следует отметить следующие области бухгалтерского учета, которыми я хочу поделиться с образцами записей. Конечно, вы можете изменить или изменить их на желаемые заголовки учетных записей, чтобы они соответствовали вашему стилю, если они достаточно понятны, потому что BIR не предписывает использование определенных заголовков учетных записей. Для лучшего понимания я предлагаю вам прочитать ниже ежемесячный отчет — форма ЗБИ № 2550M и форму ежеквартального ЗБИ № 2550Q.

Для наглядности предположим, что следующие транзакции или цифры, и чтобы подчеркнуть записи в журнале НДС, предположим, что налоги у источника выплаты не применяются, если не указано иное.

Компания-продавец (зарегистрирован в качестве плательщика НДС) продал Покупателю компании (зарегистрирован в качестве плательщика НДС) за 200 000 песо, без НДС 12%, или на общую сумму P224 000,00. Закупки компании Продавцом составили 100 000,00 песо без НДС 12% или на общую сумму 112 000,00 песо.

I. Продажа товаров или имущества

В ежемесячных или ежеквартальных декларациях по НДС продажи товаров классифицируются на обычные продажи, продажи с нулевой ставкой, освобожденные продажи и продажи государству. Образцы бухгалтерских проводок выглядят следующим образом:

Регулярные продажи и государственные продажи:

• Дебет: денежные средства или дебиторская задолженность — P224,000.00
• Кредит: Продажи — P200,000.00
• Кредит: Исходящий НДС — P24,000.00

Продажи с нулевой ставкой налога или продажи без НДС:

• Дебет: денежные средства или дебиторская задолженность — P200,000.00
• Кредит: Продажи — P200,000.00

Обратите внимание, что НДС показан отдельно через Выходной НДС. При обычных и государственных продажах НДС добавляется, в то время как при продажах с нулевой ставкой и освобожденными от налогообложения НДС не взимается.Особенностью государственных продаж является учет входящего налога, поэтому мы рассмотрим его позже. То же самое и в отношении транзакции с нулевой ставкой и освобожденной от налогообложения транзакции, поскольку разница заключается в подходе к входящим налогам.

II. Покупка товаров или имущества и услуг

Покупка товаров или собственности и услуг является взаимной продажей со стороны продавца. Это может быть НДС для облагаемых НДС операций или без НДС для операций, не облагаемых НДС или с нулевой ставкой.Ниже приведены образцы записей.

Покупки с НДС 12%:

• Дебет: счет расходов, покупок или активов — P100,000.00
• Дебет: входящий НДС — P12,000.00
• Кредит: денежные средства или кредиторская задолженность — 112 000,00 песо

Продажи с нулевой ставкой налога или продажи без НДС:

• Дебет: счет расходов, покупок или активов — 100 000 песо.00
• Кредит: денежные средства или кредиторская задолженность — P100,000.00

Единственное различие в приведенных выше примерах проводок заключается в признании предварительных налогов. Для покупок, облагаемых НДС, входящий НДС признается отдельно, потому что он представляет собой актив, который необходимо учитывать.

III. Настройка НДС к уплате или к начислению входящего НДС

Для ежемесячной или ежеквартальной подачи деклараций по НДС у вас может быть либо НДС, либо превышение начисленных предварительных налогов.В течение первых двух (2) месяцев квартала вы используете продажи, покупки и связанные с ними компоненты НДС только для ежемесячного периода. Для квартальной прибыли вы суммируете цифры за три (3) месяца квартала. Ниже приведены соответствующие примеры записей:

Настройка НДС к уплате:

• Дебет: Выходной НДС — P24,000.00
• Кредит: входящий НДС — P12,000.00
• Кредит: НДС к уплате — 12 000 песо.00

Настройка НДС к оплате — это просто закрытие счетов «Входящий НДС» и «Выходной НДС» на счет «НДС к оплате» и «Кредиторская задолженность». Полученная разница будет представлять собой подлежащий уплате НДС. Это, конечно, предполагает, что все входящие НДС подлежат зачету по исходящему НДС и не подпадают под действие правил отложенного входящего НДС, как в случае капитальных товаров.

Создание Кредитный входящий НДС:

• Дебет: Выходной НДС — P12,000.0
• Дебет: Входящий НДС к кредиту — 12 000.00
• Кредит: входящий НДС — P24,000.00

В приведенной выше записи входящий НДС больше, чем исходящий НДС, поэтому разница составляет Кредитный входной НДС. Это временный счет активов, такой как входящий НДС, и он используется для обозначения покупок предыдущего периода с НДС.

Установление НДС к уплате с применением зачитываемого предыдущего периода Входной НДС:

• Дебет: Выходной НДС — P24,000.00
• Кредит: входящий НДС — 12 000 песо.00
• Кредит: Входящий НДС к оплате — шт. X x
• Кредит: НДС, подлежащий уплате — шт. X x

IV. Уплата подлежащего уплате НДС

Уплата причитающегося и подлежащего уплате НДС — это подача деклараций по НДС в течение 20 (двадцати) дней с конца месяца для ежемесячных деклараций с использованием формы ЗБИ № 2550M и в течение 25 (двадцати пяти) дней с конца квартала для квартальных деклараций. используя форму ЗБИ №2550Q.

Подача и уплата подлежащего уплате НДС

• Дебет: НДС к уплате — 12 000,00 песо
• Кредит: Наличные — P12,000.00

Приведенная выше запись так же проста, как и для оплаты счета с обычными обязательствами.

V. Особые правила НДС

Как я уже упоминал выше, особые правила НДС усложняют учет НДС. Эти правила в основном применимы к входящему НДС в отношении его доступности для вычета или зачета против выходящего НДС, например, в отношении входящего НДС на капитальные товары стоимостью P1M, срок полезного использования которых превышает пять лет, окончательное удержание НДС с продаж государству, возмещение суммы входящий НДС, относящийся к продажам и расходам с нулевой ставкой, и учитываемый в качестве расходов входящего НДС, относящийся к сделкам продажи, освобожденным от НДС.

Особые правила — это более техническая тема для рассмотрения, и они могут просто испортить ваше базовое понимание приведенных выше простых примеров бухгалтерских записей. Я намерен обсудить больше специальных записей в моей следующей статье о бухгалтерском учете НДС. Конечно, приведенные выше примеры являются только иллюстративными записями, и вы можете вносить улучшения. Названия счетов могут отличаться в зависимости от плана счетов, принятого в вашей компании.

СВЯЗАННЫЙ СЕМИНАР — МАСТЕРСКАЯ

Мы предлагаем раз в месяц семинар-практикум по всему, что вам нужно знать о НДС в рамках нашей программы « Налог на добавленную стоимость, страховые сборы и сборы »

---

(Гарри С.Пагаспас — спикер в Налоговом и бухгалтерском центре, Inc. Он является сертифицированным общественным бухгалтером и имеет степень бакалавра права, занимается активной налоговой практикой более семи (7) лет и является профессором налогообложения более четырех лет. (4) года назад. Он помогал различным налогоплательщикам в обеспечении соблюдения налогового законодательства и налогового управления, что привело к экономии налогов, предоставляя налоговые исследования, заключения, консультации и другие сопутствующие услуги. Для комментариев вы можете отправить письмо по адресу garry.pagaspas@taxacctgcenter.тел.

Заявление об ограничении ответственности : Эта статья предназначена только для общего концептуального руководства и не заменяет экспертное мнение. Пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим налоговым и / или юридическим консультантом для получения конкретных деталей, применимых к вашим обстоятельствам. Для комментариев вы также можете отправить письмо по адресу info (@) taxacctgcenter.ph или задать вопрос на форуме Налогового и бухгалтерского центра и принять в нем участие.

Посмотрите наши семинары, тренинги и тренинги по качеству…

Узнайте, как мы можем помочь вам с другими нашими профессиональными услугами: регистрация компаний; Рабочая виза Ph; и кадровые службы

Узнайте о нас больше…

Подробнее…

Возмещение входящего налога по НДС в ОАЭ

Процесс возврата предналога

Пример. В январе 18 года компания Jehan & Co в Абу-Даби приобрела 10 настольных компьютеров по цене 1000 дирхамов за каждый.При этой покупке Jehan & Co. уплачивает НДС в размере 5% от 500 дирхамов ОАЭ. В том же месяце Jehan & Co. поставляет потребителю 20 настольных компьютеров по цене 2 000 дирхамов ОАЭ. Jehan & Co. взимает НДС @ 5% при поставке на сумму 2 000 дирхамов ОАЭ.

Здесь выходной налог, подлежащий уплате компанией Jehan & Co. за январь 18 г., составляет 2 000 дирхамов ОАЭ.

Предварительный налог, подлежащий возмещению за январь 2018 г., составляет 500 дирхамов ОАЭ

Налог к ​​уплате = исходящий налог к ​​уплате — предварительный налог к ​​возмещению

Следовательно, налог, уплачиваемый Jehan & Co.в январе 18-го года это 2 000 дирхамов ОАЭ (подлежащий уплате выходной налог) — 500 дирхамов (подоходный налог) = 1 500 дирхамов ОАЭ.

Здесь, как вы можете заметить, налог, уплачиваемый Jehan & Co. при покупке, может быть использован для уменьшения их причитающегося к уплате налога на продукцию. Только налог на остаток, подлежащий уплате, должен быть переведен в Правительство.

Условия возврата предналога

Зарегистрированная компания может возместить НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг, используемых в коммерческих целях, при соблюдении определенных условий.Эти условия должны быть выполнены:

Следует использовать для облагаемых налогом поставок

Поставки, с которых подлежат уплате налоги, называются облагаемыми поставками (т. Е. Поставками, произведенными по ставке 5% или поставками с нулевой ставкой). Возмещение входящего НДС разрешается требовать только для исходных материалов, используемых для налогооблагаемых поставок, но не для освобожденных поставок.

Например: Jehan & Co. покупает 20 единиц предмета A по цене 50 дирхамов ОАЭ на сумму 1000 дирхамов. Из 20 приобретенных единиц 10 единиц используются для производства предмета B, который облагается налогом, и 10 единиц используются для производства предмета C, который не облагается налогом.

Следовательно, Jehan & Co. может требовать возмещения входящего НДС только в отношении стоимости ресурсов, использованных для налогооблагаемых поставок, т.е. 10 единиц, использованных для производства Предмета B по цене 50 дирхамов ОАЭ, что составляет 500 дирхамов.

Получатель получает и хранит налоговый счет-фактуру

Получатель, требующий возмещения предналога по поставке, должен убедиться, что Налоговый счет-фактура, относящийся к поставке, получен и сохранен в записях. В налоговой накладной должны быть указаны детали поставки, относящиеся к заявленному возмещению предналога.

Получатель оплачивает поставку

Получатель, требующий возмещения предналога, должен заплатить или намеревается произвести оплату возмещения за поставку в течение 6 месяцев после согласованной даты оплаты за поставку.

Следовательно, резерв на возмещение предналога является очень важным компонентом НДС в ОАЭ. Предприятиям необходимо убедиться, что они могут правильно определить поставки, по которым может быть возмещен входящий налог, обеспечить выполнение условий требования о возмещении входящего НДС и вовремя потребовать возмещения входящего НДС.Это поможет обеспечить оптимальный денежный поток и оборотный капитал в бизнесе. Всю эту работу можно упростить за счет использования программного обеспечения НДС, которое поможет автоматизировать каждую из этих задач в отношении входящего налогового кредита и даст вам достаточно времени и ресурсов, чтобы вы могли сосредоточиться на своем бизнесе.

Знать поставки, по которым не допускается возмещение предналога.

Танзания — Корпоративные — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС взимается со всех налогооблагаемых товаров и услуг, поставляемых или импортируемых в Объединенную Республику Танзания.Стандартная ставка НДС составляет 18% на материковой части Танзании и 15% на Занзибаре в Танзании, но экспорт товаров и определенных услуг имеет право на нулевой рейтинг. Как правило, предприятия, которые имеют или планируют генерировать годовой налогооблагаемый оборот более 100 миллионов сомони на материковой части Танзании и 50 миллионов сомони в Танзании, Занзибар, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Комиссар имеет право по своему усмотрению регистрировать (в качестве потенциальных трейдеров) инвесторов, чьи проекты еще не начали производство облагаемых налогом поставок, но желают зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, чтобы возместить налог, который они понесли с начальных затрат.Компания, которая занимается только поставками, освобожденными от уплаты налогов, не может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и, следовательно, не может возместить НДС, уплаченный в отношении вводимых ресурсов.

Зарегистрированные предприятия должны ежемесячно подавать декларации по НДС и уплачивать причитающиеся налоги.

Также обязательна регистрация для поставщиков профессиональных услуг (например, юристов и бухгалтеров) и государственных организаций / учреждений, осуществляющих экономическую деятельность. Нерезидент, ведущий экономическую деятельность на материковой части Танзании без постоянного места жительства (например,грамм. поставщики-нерезиденты электронных услуг B2C) и осуществляют налогооблагаемые поставки сверх установленного порога регистрации НДС, для назначения представителя по НДС.

В отношении импортируемых товаров НДС уплачивается при ввозе вместе с таможенными пошлинами и акцизами. НДС, подлежащий уплате в отношении определенных капитальных товаров (согласно определению), импортируемых в Танзанию, может быть отсрочен при соблюдении определенных процедур.

В отношении импортируемых услуг НДС учитывается зарегистрированными предприятиями посредством механизма «обратного начисления», и такой учет применим только в том случае, если налогоплательщик освободил от уплаты 10% или более от общего объема поставок.

В зависимости от отрасли существует ряд поставок, освобожденных от уплаты налогов. К ним относятся (этот список не является исчерпывающим):

• Сельскохозяйственные орудия, сельскохозяйственные ресурсы, домашний скот, основные сельскохозяйственные продукты и продукты питания для потребления людьми; орудия для рыболовства; инвентарь для пчеловодства; молочное оборудование; и лекарства или фармацевтические продукты.
• Импорт продуктов питания, одежды и обуви, переданных в дар некоммерческим организациям для бесплатного распределения в детские дома или школы для детей с особыми потребностями материковой части Танзании.
• Товары, ввозимые некоммерческими организациями для оказания помощи при чрезвычайных ситуациях и стихийных бедствиях (условно).
• Товары, ввозимые религиозными организациями для оказания медицинских, образовательных, водных и религиозных услуг (условно).
• Образовательные услуги, предоставляемые соответствующим утвержденным образовательным учреждением; учебные материалы.
• Импорт лабораторного оборудования и реактивов зарегистрированным образовательным учреждением для использования исключительно в образовательных целях.
• Товары, подпадающие под действие Закона об управлении таможней Восточной Африки (если они ввозятся зарегистрированным и имеющим лицензию разведчиком или изыскателем для исключительного использования в разведке или разведке нефти, газа или полезных ископаемых).
• Различные товары, импортируемые дистрибьютором природного газа (включая оборудование для заводов по производству сжатого природного газа [CNG], трубы для природного газа, трубы для транспортировки и распределения, каскады для хранения КПГ, специальные транспортные средства для транспортировки сжатого природного газа, оборудование для измерения природного газа, заправка КПГ для заправки, прием газа агрегатов, системы факельного газа, резервуаров для конденсата и ведущего объекта, трубопроводов системы и эстакады, а также стабилизатора конденсата).
• Здравоохранение, лекарства или фармацевтические продукты, включая пищевые добавки или витамины, поставляемые государству; изделия, предназначенные для людей с особыми потребностями; ритуальные услуги.
• Ввозимые государством пожарные машины и противопожарное оборудование.
• Продажа пустующего земельного участка.
• Аренда, лицензия, наем или другая форма поставки в той мере, в какой она является предоставлением права занимать и проживать в жилых помещениях.
• Вода (кроме воды в бутылках, банках или аналогичной воды).
• Поставка солнечных батарей, модулей, контроллеров солнечных зарядных устройств, солнечных инверторов, вакуумных трубчатых солнечных коллекторов и солнечных батарей.
• Овощи съедобные необработанные.
• Страхование здоровья, жизни, самолетов, компенсаций рабочим и растениеводства.
• Нефтепродукты.
• Пастеризованное и непастеризованное козье и коровье молоко, кроме молока с добавками и молока длительного хранения.
• Поставка авиационных смазочных материалов кодов ТН ВЭД 2710.19.51, 2710.19.52, 3403.19.00 и 3403.99.00 местному оператору авиаперевозок.
• Контейнеры-рефрижераторы, ввозимые по коду ТН ВЭД 8418.69.90 лицом, занимающимся садоводством, исключительно для садоводства.
• Импортированное зерносушильное оборудование кода ТН ВЭД 8419.31.00 лицом, занимающимся сельским хозяйством, исключительно для использования в сельском хозяйстве.
• Импорт авиационных смазочных материалов, авиабилетов, брошюр, календарей, дневников, бланков и униформы авиакомпаний с выгравированным или напечатанным логотипом авиакомпании и ввозимых в соответствии с Двусторонним соглашением о воздушных сообщениях между правительством Объединенной Республики Танзании и правительством иностранного государства .

• Поставка или ввоз смартфонов с кодом ТН ВЭД 8517.12.00, планшетов с кодом ТН ВЭД 8471.30.00 или 8517.12.00 и модемов с кодом ТН ВЭД 8517.62.00 или 8517.69.00.

• Импорт драгоценных минералов, олова, вольфрама, тантала, минеральных концентратов и загруженного углерода любым лицом для обработки, плавки, рафинирования или продажи в Домах минералов и драгоценных камней или на закупочных станциях, назначенных Горной комиссией.
• Импорт бесконтактных смарт-карт и расходных материалов кода ТН ВЭД 3921.11.90 Национальным органом идентификации.
• Ввоз холодильных камер кодов ТН ВЭД 9406.10.10 и 9406.90.10 лицом, занимающимся садоводством.
• Импорт искусственной травы кодов HS 5703.30.00 и 5703.20.00 для футбольных полей, расположенных в городском или муниципальном совете, утвержденном Национальным советом спорта Танзании.

Закон о НДС содержит ограничения на подачу предналога. Например, нельзя требовать НДС на развлечения; членство в спортивных, социальных или развлекательных клубах или ассоциациях; и расходы на запасные части и ремонт или техническое обслуживание легковых автомобилей.

Срок подачи заявления о предварительном налогообложении — шесть месяцев. Однако отсчет этого срока начинается со ссылки на дату налоговой накладной / налоговой квитанции.

Предварительный налог, уплаченный за товары за шесть месяцев до регистрации в качестве плательщика НДС, можно подать не позднее, чем в третьей декларации по НДС, поданной после регистрации.

Компания с налогооблагаемыми поставками, составляющими более 90% от общего объема поставок, имеет право на получение полной налоговой льготы по предварительному налогу, в то время как компания с налогооблагаемыми поставками менее 10% от общего объема поставок не имеет права требовать уплаты каких-либо начисленных налоговых поступлений.

Компания с налогооблагаемыми поставками от 10% до 90% от общего объема поставок имеет право на частичное возмещение входящего налога. Можно использовать два метода пропорционального распределения, а именно метод среднего и метод прямой атрибуции. Импортируемые услуги не учитываются как поставки при определении резерва на предварительный налог для целей частичного освобождения.

Предприятия, имеющие право на возмещение НДС, могут потребовать оставшийся кредит через шесть месяцев после того, как наступил срок возмещения, при условии предоставления всех промежуточных возвратов.Любое требование о возмещении НДС должно быть подтверждено сертификатом подлинности аудитора. Компании, занимающие постоянную позицию по возмещению (например, экспортеры), могут подавать заявки на получение разрешения на подачу своих требований о возмещении ежемесячно.

Закон о НДС включает особые требования, которым должна соответствовать налоговая накладная с фискальной фактурой для облегчения требования о возмещении. Сюда входят претензии дипломатов и международных организаций. Фискальная квитанция включает квитанцию, выданную Государственным шлюзом электронных платежей.

НДС в Танзании Занзибар регулируется отдельным, но схожим законодательством.

Таможенная пошлина

Танзания является членом Восточноафриканского сообщества, которое стало Таможенным союзом 1 января 2005 года в результате выполнения Протокола Восточноафриканского таможенного союза. Этот протокол предусматривает единый внешний тариф (ЕВТ), отмену внутренних тарифов, правила происхождения, антидемпинговые меры, общий таможенный закон и общие схемы стимулирования экспорта.

Как правило, ставки импортных пошлин, применимые в соответствии с ЕВТ, следующие:

Категория	Ставка (%)
Сырье, капитальные товары, сельскохозяйственные ресурсы, чистопородные животные, лекарства	0
Полуфабрикаты	10
Готовые ТНП	25
Машины и запасные части, импортированные лицензированными горнодобывающими компаниями и используемые в горнодобывающей деятельности	0
Машины и материалы (за исключением автомобилей), импортированные лицензированной компанией для прямого и исключительного использования при разведке, разработке и распределении нефти, газа или геотермальных источников с одобрения компетентного органа	0

Товары, происходящие из развивающихся стран юга Африки (SADC) или Восточноафриканского сообщества (EAC), имеют льготные или нулевые ставки таможенных пошлин при соблюдении критериев правил происхождения.Большая часть импорта также облагается налогом на развитие железных дорог в размере 1,5% (за исключением товаров, освобожденных от импортных пошлин, фармацевтических товаров, удобрений, как определено в Общем внешнем тарифе EAC, и керосинового реактивного топлива A1, классифицированного в соответствии с кодом ГС 2710.19.21) и Плата за инспекцию в пункте назначения составляет 0,6% от стоимости FOB.

Акцизный сбор

Ставки акцизного налога применяются на специальной основе или ad valorem следующим образом (этот список не является исчерпывающим):

Арт.	Ставка на 2021/22 финансовый год (TZS)
Фруктовые соки (включая виноградное сусло) и овощные соки, неферментированные и не содержащие спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ	9 за литр / 232 за литр
Сок порошковый импортный	232 за литр
Воды, включая природные или искусственные минеральные воды и газированные воды, не содержащие добавок сахара или других подслащивающих веществ или ароматизированных; лед и снег	58 за литр / 64.05 за литр
Воды, включая минеральную и газированную, с добавлением сахара или других подсластителей или ароматизаторов, и прочие безалкогольные напитки, кроме фруктовых или овощных соков товарной позиции 20.09	61 за литр
Пиво безалкогольное	561 за литр / 589 за литр
Пиво сухое импортное	844 за литр
Пиво из солода	620 за литр / 765 за литр / 803.25 штук за литр
Пиво из 100% местных несоложеных злаков	450 за литр
Вино с более чем 25% импортного винограда; сидр	2,466,45 за литр
Вино с содержанием отечественного винограда, банана, томата, розеллы более 75%	200 за литр
Крепкие спиртные напитки, водка и виски	540 за литр / 3978 за литр / 4386,06 за литр
Сигареты без фильтра, содержащие более 75% домашнего табака	12,447 промилле
Сигареты с фильтром, содержащим более 75% домашнего табака	29,425 промилле
Сигареты, не упомянутые выше	55 896.75 промилле
Тряпка / наполнитель (импортная)	28 232,40 за кг
Моторный спирт (бензин) премиум	339 за литр
Моторный спирт (бензин) штатный	379 за литр
Газойль (дизель)	255 за литр
Топливо для реактивных двигателей керосиновое	Нет
Керосин световой	465 за литр
Масло дизельное индустриальное	392 за литр
Мазут тяжелый	0 за литр
Масло смазочное (содержащее нефтяные масла или масла, полученные из битуминозных минералов)	669 за м³
Прочие смазочные масла	699 за м³
Консистентные смазки	0.79 за кг
Музыкальная и кинопродукция	50 за единицу

Арт.	Ставка на 2021/22 финансовый год (%)
Спутниковое и кабельное телевидение	5
Услуги электронной связи	17
Сборы или сборы поставщика телекоммуникационных услуг или другого поставщика платежных систем, лицензированных в соответствии с Законом о национальных платежных системах за денежные переводы и платежные услуги	10
Сборы или комиссии финансового учреждения за услуги, предоставляемые таким учреждением	10
Одноразовые полиэтиленовые пакеты	50
Сжиженный углеводородный газ (СНГ)	0
Легковой автомобиль с объемом цилиндров более 1500 куб. См, но не более 2 000 куб. См.	5
Автомобиль с объемом двигателя более 2 000 куб. См, но не более 3 000 куб. См.	5
Мотоциклы старые (старше трех лет)	10
Старые легковые автомобили (старше пяти лет)	10
Старые автомобили (восемь лет, но не более десяти лет)	15
Старые автомобили (более десяти лет)	30
Запасные части импортные бывшие в употреблении (для автомобилей, мотоциклов, бытовых и электроприборов)	25
Мебель импортная (за единицу)	15
Воздушные суда (включая вертолеты, самолеты), за исключением коммерческих самолетов, яхт и других судов для отдыха или спорта	20

Топливный сбор

Топливный сбор взимается с бензина и дизельного топлива в размере 413 сомони за литр.

Нефтяной сбор

Нефтяной сбор взимается с бензина, дизельного топлива и керосина по ставке 100 сомони за литр.

Госпошлина

Примеры инструментов, приводящих к возникновению гербовых пошлин, включают передачу, аренду, передачу акций, а также выпуск и передачу долговых обязательств. Для большинства этих инструментов применимая ставка гербового сбора составляет 1% от суммы вознаграждения.

Сбор за развитие железных дорог (RDL)

RDL применяется в размере 1,5% от стоимости, страховки и стоимости фрахта (CIF) товаров, введенных для домашнего потребления.Сбор не применяется к импортируемым товарам, которые подпадают под действие Закона об управлении таможней Восточноафриканского сообщества 2004 г. (EACCMA 2004), фармацевтическим товарам и т. Д.

Налоги на заработную плату и отчисления на социальное страхование

Помимо индивидуального подоходного налога (вычитаемого работодателем у источника), налоги на заработную плату включают:

• Сбор на повышение квалификации и повышение квалификации в размере 4% от денежных затрат на фонд заработной платы. Это относится к каждому работодателю, у которого десять и более сотрудников.
• 20% отчислений на социальное обеспечение, которые обычно делятся поровну между работодателем и работником (т.е. По 10%).
• Тариф фонда компенсации рабочих составляет 0,6% (для частного сектора) или 0,5% (для государственного сектора) от денежных сумм, выплачиваемых работникам. Тариф оплачивается ежемесячно.

Налог на азартные игры

Согласно налогу на азартные игры, игровая деятельность облагается налогом максимум в 25%, а победители игровых призов облагаются налогом максимум в 15% от суммы или стоимости выигрыша.

Местные налоги

Налоги на недвижимость

Налоговое управление Танзании (TRA) взимает налог на имущество в зависимости от стоимости помещения.Ставки варьируются в зависимости от стоимости и местоположения недвижимости. Для неоцененной собственности 12 000 сомони выплачиваются за обычное здание и 60 000 сомони за этаж для многоэтажного дома.