Для ндс применяется: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Для подтверждения применения нулевой ставки НДС в налоговые органы представляется копия накладной CMR

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по международной перевозке товаров, оказываемых российскими организациями, письмом от 11 января 2013 г. N 03-07-08/02 разъясняет следующее.

Вопрос: ООО, зарегистрированное в РФ, осуществляет международные перевозки грузов автомобильным транспортом по направлениям Европа — Россия, Россия — Европа.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по ставке 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров.

В целях данной статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Согласно ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Согласно ст. 5 Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов накладная составляется в трех оригиналах, подписанных отправителем и перевозчиком, причем эти подписи могут быть отпечатаны типографским способом или заменены штемпелями отправителя и перевозчика, если это допускается законодательством страны, в которой составлена накладная. Первый экземпляр накладной передается отправителю, второй сопровождает груз, а третий остается у перевозчика.

Согласно п. 9 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 330 «О порядке подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза» разрешение на убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза оформляется путем проставления на лицевой стороне таможенной декларации, а также в двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов соответствующих отметок, предусмотренных законодательством государств — членов Таможенного союза. При этом один экземпляр транспортных (перевозочных) документов остается в таможенном органе, выдавшем разрешение на убытие товаров, другой экземпляр возвращается перевозчику. Проставленные отметки и произведенные записи заверяются личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа места убытия.

Таким образом, из трех экземпляров транспортных накладных, оформленных при погрузке груза, одну забирает отправитель, одну — таможенный орган, осуществляющий выпуск товара с территории Таможенного союза, одна сопровождает груз до места разгрузки и передается грузополучателю.

Правомерно ли требование налоговых органов о представлении копии и наличии оригинала транспортной накладной у перевозчика для целей подтверждения права применения ставки НДС 0%?

Ответ: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Правомерность применения указанной ставки налога подтверждается документами, предусмотренными п. 3.1 ст. 165 Кодекса, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации (ввоз товаров в Российскую Федерацию), которые на основании п. 10 данной статьи Кодекса представляются в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией.

Что касается истребования налоговыми органами документов при проведении камеральной проверки деклараций, в том числе по налогу на добавленную стоимость, то в соответствии с положениями ст. 88 Кодекса такая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представляемых налогоплательщиками, в том числе документов, которые согласно нормам Кодекса должны прилагаться к налоговым декларациям, а также других документов о деятельности налогоплательщиков, имеющихся у налоговых органов. При этом п. 7 ст. 88 Кодекса предусмотрено, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения только в случаях, предусмотренных ст. 88 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Применение налоговой ставки НДС c 01.01.2019

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

Согласно  подпункту «в» пункта  3 статьи 1 Федерального закона  № 303-ФЗ  с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.
Пунктом  4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что   налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона  № 303-ФЗ, и имеющим  длящийся характер с переходом  на 2019  и последующие годы,   указанным Федеральным законом не предусмотрено.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав,  реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с  1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты  и условий  заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную  по налоговой ставке в размере 20 процентов.
В этой связи внесение изменений  в договор  в части изменения размера ставки НДС не требуется.  Вместе с тем, стороны  договора вправе уточнить порядок расчетов  и стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с  изменением налоговой ставки по НДС.
Также необходимо учитывать, что изменение  налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика  порядок и момент определения налоговой базы по НДС.
     
      1.1. Применение налоговой ставки НДС  при  отгрузке товаров  (работ, услуг), имущественных прав  с 01.01.2019  в счет  оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.
       
      При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.
При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение  НДС  производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).
    На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с  оплаты, частичной оплаты, полученной до  01.01.2019  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при  перечислении  продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки  18/118 процента.
В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением  ставки  НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1). 
        В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются,  то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи,  продавцу при получении доплаты налога  возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав  с применением  налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).
Таким образом, в указанных случаях,  если  продавцом получена  доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно,  выставлены корректировочные счета-фактуры,  то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная  на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке,   предусмотренном пунктом 6 статьи 172  Кодекса.
      Налогоплательщик вправе  также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.
      Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах,  отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету  при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.  При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).
В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата  с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов,  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае   корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке  указанных  товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке  20 процентов.
    
1.2. Применение налоговой ставки НДС  при изменении с 01.01.2019  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

В соответствии с пунктом  3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172  Кодекса.
Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2  статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются,  в том числе,  налоговая ставка и сумма налога,  определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана  в графе 7 счета-фактуры, к которому  составлен корректировочный счет-фактура.  

1.3. Применение налоговой ставки НДС  при  исправлении  счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Согласно  пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры  вносятся продавцом  путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным  документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный  при  отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного  счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных  товаров (работ, услуг), переданных  имущественных прав  и отраженная  в графе 7  счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих  товаров (работ, услуг),  имущественных прав.

        1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019. 

         Применение НДС продавцом
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
        В связи с изложенным,  при возврате  с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
        При этом,  если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается  налоговая ставка 18 процентов.
При возврате с 01.01.2019  товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или)  налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных)  указанным лицам до 01.01.2019,  в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

        Применение НДС покупателем     
В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм  НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных  товаров, после принятия этих товаров   на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного  счета-фактуры, полученного от продавца,  независимо от периода  отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с  указанной даты.  
 
2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по  НДС  отдельными  категориями  налогоплательщиков.

        2.1.  Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
В соответствии с абзацем  вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
        Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте  2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент  перечисления предварительной оплаты  либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной  налоговым агентом,   указанным в пункте  2  статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы  у такого налогового агента  не возникает.
Учитывая изложенное, если  оплата  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых  с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах,  до 01.01.2019, то  исчисление  НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением  налоговой ставки  18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг)  в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что  налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164  Кодекса).
Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.
  Одновременно  обращаем внимание на то, что  налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса,  исчисление НДС в переходный период производят  в порядке, указанном  в пунктах  1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

        2.2  Иностранные организации,  указанные  в статье 174.2 Кодекса.

        Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.  При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса  утрачивает силу.
        Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.
        Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года  иностранными организациями  услуг в электронной форме,  указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации,  обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную  организацию, независимо  от того,  кто является покупателем этих услуг, физическое или  юридическое лицо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.  При  этом  моментом  определения  налоговой  базы  является   последний   день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).
На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Учитывая изложенное,  в случае, если  при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится  иностранными организациями с учетом следующих особенностей:
        если услуги  в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.
если услуги  в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.
В случае, если  оплата (частичная оплата) получена  иностранными организациями до 01.01.2019  в счет оказания  услуг в электронной форме начиная с  указанной даты,  исчисление НДС иностранными организациями  не производится. В этом случае  обязанности  по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального  предпринимателя),  являющуюся  налоговым  агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).  
         Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 процентов, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 процента. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 процентов применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18 процентов. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18 процентов, с 01.01.2019 следует облагать по тарифу 20 процентов.
Ставку 10 процентов можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.
Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.
Тариф НДС 10 процентов применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.
Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10 процентов (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10 процентов применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

1. Продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания.
2. Образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10 процентов должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).
3. Детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки.
4. Некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС).
5. Авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.

Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.

Часто задаваемые вопросы

Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2017 год

Евразийский экономический союз: Новая реальность. Новые возможности

Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2016 год

Евразийский экономический союз: вопросы и ответы

Евразийская экономическая интеграция: цифры и факты

Финансовая политика в рамках евразийской интеграции​

​О налогообложении физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности во взаимной торговле

Вопрос: В каких случаях согласно Приложению 18 к Договору «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» деятельность физических лиц может классифицироваться, как предпринимательская?

Ответ: В соответствии с п.3 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС в отношении  налогоплательщика этого государства и дальнейшее налоговое администрирование этой операции (подтверждение экспорта, возмещение косвенных налогов и т.п.). Аналогичное правило применяется и при выполнении работ, оказании услуг. Таким образом, классификация работ, услуг, а также отнесение физического лица к категории «налогоплательщик» должны производиться в соответствии с национальным налоговым законодательством того государства-члена на территории которого зарегистрировано физическое лицо или выполняется работа, оказывается услуга (место оказания услуг, выполнения работ).

 

О взимании косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляемых в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг

 

Вопрос: Каким образом уплачиваются налоги  если услугодатель (в рамках  ЕРУ) зарегистрирован в своем государстве, а услуги оказал в другом государстве ЕАЭС?

Ответ: Взимание косвенных налогов по услугам взимаются в стране оказания этих услуг (страна производства).

Если по товарам ясно, действует принцип «страны назначения», то есть куда товар поступил, там и уплачивается НДС, то по услугам, НДС уплачивается в той стране, где эта услуга непосредственно оказана. Например, ремонт произведен Казахстанской компанией в Киргизии, НДС будет уплачен в Киргизии.

Но тут есть один нюанс, по некоторым видам услуг предусмотрено (перечень указан в приложении №18), что НДС взимается в ином порядке. Например, па аренде  транспорта НДС взимается по месту оказания услуги.  Надо понимать, что местом оказания услуги является  место нахождения транспортной компании. Например, вагоны принадлежат российской компании, казахстанская компания заключает договор аренды вагонов для работы в Казахстане, однако НДС будет уплачен в России. Аналогично по бухгалтерским и другим услугам.

 

Об обложении налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья

 

Вопрос: Порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья.

Ответ: Согласно п. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Согласно пункту 31 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Приложения №18, при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляется в соответствии с разделом II Приложения № 18, если иное не установлено разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг», т.е. положения раздела IV в некоторых случаях обладают приоритетом по отношению к  разделу II Приложения № 18. регулирующего  применение нулевой ставки НДС, для целей которого место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

При этом, налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Приложения № 18).

Заказчик после получения переработанного давальческого сырья направляет исполнителю соответствующее Заявление (на объем стоимости переработки) для подтверждения факта выполнения работы.

Пункт 32 Приложения №18 применяется к работам по переработке давальческого сырья, то есть имеет непосредственное отношение к переработчику давальческого сырья. В этом случае право на применение нулевой  ставки НДС по переработке давальческого сырья возникают именно у переработчика. При этом, главным  условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом работ по переработке, с территории РА, где выполнялись эти  работы в страну заказчика работ. Соответственно, при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС. Налог уплачивается в российский бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных продуктов, полученных в результате переработки давальческого сырья. В этот же срок организация – заказчик РФ  должна представить в налоговый орган налоговую декларацию.

Формы и порядок  заполнения налоговой декларации по косвенным налогам утверждены Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н.

Вместе с тем, регуляторами РФ положения пункта 31 раздела IV Приложения № 18 интерпретированы иначе (например, в письме Минфина России от 27.08.2015 г. № 03-07-13/1/49509) обязанность  подтвердить применение нулевой ставки НДС возникает  у переработчика.  Это при том, что условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом переработки, с территории РА, где выполнялись эти  работы в государство-член (заказчик работ) и при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС.

Для документального подтверждения фактического вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), плательщикам предоставляется отсрочка — 180 дней.

Упрощение процедуры подтверждения экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос:  Какая работа ведется в ЕЭК по упрощению подтверждения факта экспорта товаров?

Ответ: В настоящее время Комиссией совместно со Сторонами внесены изменения в нормативные акты Союза, позволяющие расширить возможности электронного администрирования во взаимной торговле между странами ЕАЭС. Так, с 1 января 2015 года осуществляется предоставление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Также в электронном виде предоставляются и иные документы, необходимые для уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС. Кроме того, сокращены сроки обмена информацией между налоговыми органами как по самой передаче, так и по ее обработке. Эти меры, наряду с тем, что в налоговые органы документы предоставляются  в электронном виде, позволят значительно сократить сроки начала возмещения НДС при экспорте товаров.

В дальнейшем работа ЕЭК и экспертов Сторон в данном направлении будет направлена на развитие сервисных функций налоговых органов, активное внедрение он-лайн проверки статуса заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, причем не отдельно по каждому документу, а сразу по целому реестру (перечню) заявлений.

 

Об установление ставок налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос: Возможно ли установление в рамках ЕАЭС единой ставки налога на добавленную стоимость?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства-члены Союза определяют направления, а также формы и порядок осуществления гармонизации законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю. В настоящий момент государства-члены Союза в рамках действия единого внутреннего рынка пока придерживаются налогового суверенитета, то есть каждое государство-член ЕАЭС самостоятельно проводит  налоговую политику, в том числе в отношении установления ставок налогов, порядка их администрирования, особенно в части возмещения косвенных налогов. При этом необходимо отметить, что во взаимной торговле достигнут основополагающий принцип: применение национального режима в отношении налогообложения ввоза товаров на территорию государства-члена Союза с территории другого государства-члена Союза. Таким образом, отвечая на вопрос об установлении единой ставки налога на добавленную стоимость, можно сказать, что в настоящий момент каждая страна устанавливает свою ставку налога. Вопрос заключается только в том, чтобы в отношении товаров, происходящих из других стран-членов ЕАЭС применялись правила налогообложения, аналогичные  применяемым к товарам собственного производства.  

 

Особенности акцизного налогообложения 

Вопрос: Какие условия налогообложения подакцизных товаров в государствах-членах ЕАЭС? Как регулируется их перемещение между Странами в предпринимательских целях?

Ответ: Условия налогообложения акцизами во взаимной торговле подакцизными товарами регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе и Приложением № 18 к нему. Взимание акцизов осуществляется по принципу страны назначения с учетом характера сделки. 

Например, при экспорте сигарет с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации казахстанский налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган соответствующих документов. 

При импорте, например из Белоруссии в Россию вино-водочной продукции, акциз подлежит уплате российским налогоплательщиком по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам, а именно по алкогольной и табачной продукции, производится в сроки, установленные законодательством государства-члена ЕАЭС. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства-члена Союза, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС.

 

Получение права на возмещение косвенных налогов при осуществлении экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос: Какие нормативные акты Союза регламентируют получение права на  возмещение/зачет НДС при экспорте товаров в рамках ЕАЭС?

Ответ:  При осуществлении экспорта товаров из одного государства-члена ЕАЭС в другое государство-член ЕАЭС применяется принцип страны назначения. То есть при экспорте товара применяется нулевая ставка НДС и/или возврат акцизов. При импорте данного товара уплачиваются косвенные налоги по ставкам национального законодательства государства-члена Союза, куда импортируются товары.

В целях подтверждения применения нулевой ставки и получения права на возмещение косвенных налогов экспортер (продавец) должен получить от импортера (покупателя) товара соответствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа, подтверждающего их уплату.

При этом вместе с Заявлением для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 4 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией должны быть представлены договоры (контракты) купли-продажи, выписка банка, подтверждающая уплату за товар, само Заявление, транспортные (сопроводительные) документы, другие документы. Однако следует обратить внимание на то, что перечень документов, указанных в Приложении №18, может быть сокращен/отменен согласно нормам национального законодательства (расширение перечня не допускается). Единственным обязательным документом, предоставляемым в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, является Заявление. 

Далее в целях внесения ясности сообщаем, что нормы Приложения №18 применяются только для регламентации порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и контроля его уплаты при ввозе товаров на территорию одного из государств-членов Союза. То есть, налогоплательщик осуществивший экспорт товаров и выполнив согласно Приложению №18 все необходимые процедуры для его подтверждения, получает право на возмещение соответствующего НДС.

Сам порядок, сроки и объемы возмещения НДС устанавливаются национальным законодательством наших государств. Каждая страна ЕАЭС самостоятельно определяет величину НДС, подлежащего возмещению, исходя, например, из пропорций внутреннего и внешнего оборотов, наличия недоимки, последовательности осуществления экспорта и других факторов. Также в национальном законодательстве устанавливаются случаи, при которых налогоплательщику может быть отказано в получении возмещении/зачета. 

О разрешении производить оформление НДС через организаторов ярмарок (выставок), как при оптовых, так и при розничных продажах
(на примере Республики Армения)

В основном проблемы подтверждения факта экспорта товаров, вывозимых с территории Республики Армения на территорию государств-членов ЕАЭС, возникают при реализации товаров физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов.

После проведения ярмарок (выставок) в государстве-члене ЕАЭС продукция участников ярмарок, ввезенная в качестве экспонатов, реализовывается в розницу физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов, без оформления договоров купли-продажи этих товаров. Однако при этом следует иметь ввиду то, что эта реализация товаров производится с включением косвенных налогов в их стоимость. В последующем участники выставок должны перечислить удержанные косвенные налоги организатору выставки, который в свою очередь перечисляет эти суммы в соответствующий бюджет.

Как правило, в  соответствии с договором участники выставки представляют организатору выставки соответствующие расчеты обоснования сумм налогов, подлежащих уплате в территориальный налоговый орган. При выполнении этих условий можно сказать, что участники выставки выполнили все требования, предъявляемые при ввозе выставочной продукции и ее последующей возможной реализации.

В свою очередь организатор выставки, в соответствии с условиями Договора, обязан после перечисления косвенных налогов в бюджет за реализованный товар и направления в налоговый орган «Отчета о проведении выставочно-ярмарочной торговли» предоставить участникам выставки Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В случаях, когда товары реализуются по нулевой ставке НДС участниками выставок лицам, являющимся плательщиками косвенных налогов (юридические лица, организации, ИП и т.д.), уплата косвенных налогов в бюджет осуществляется не участниками выставки или организатором, а покупателями этих товаров.

 При этом в адрес участника выставки покупатель товара обязан направить соответствующее Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Приложением №18 к Договору о ЕАЭС.  

​​​​

​​

Правомерность применения ставки НДС 10% нужно подтвердить

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Ставка НДС 10 процентов: перечень товаров

Наименование категории товара	Расшифровка (список товаров)
Продовольствие	Скот и птица, выставленные на продажу в живом весе
	Мясо, мясные изделия, но при условии, что такие продукты не являются деликатесами (в группу исключений попала вырезка, телятина, мясные копчености, колбасы сырокопченые и сыровяленые, фаршированные в/с)
	Молоко и прочая молочная продукция (сюда относится и мороженое, в том числе фруктовое и с основой изо льда)
	Процентная ставка НДС 10 применяется к яйцам и яйцепродуктам
	Растительное масло и жиры животного происхождения (например, маргарин, спред, заменитель молочного жира)
	Сахар и соль
	Зерновая продукция (зерно и его отходы, комбикорм)
	Маслосемена и сырьевой остаток после их переработки
	Хлеб, прочая хлебобулочная продукция, в том числе сладкая
	Разные виды круп
	Мука (все сорта)
	Макаронные изделия
	Ставка НДС 10 процентов с 2019 года продолжает применяться к широкому ассортименту морепродуктов, к рыбе (замороженной и живой, за исключением особо ценных пород), к рыбным консервам
	Товары, предназначенные для питания отдельных групп населения – детей и лиц с диабетом
	Овощи
Детские товары	Детский трикотаж для разных возрастных категорий (верхняя одежда, белье, носки, колготки, трикотажные аксессуары)
	Швейная продукция для всех возрастных групп детей, за исключением изделий из натуральной кожи и меха (в категорию разрешенных входит только овчина и кроличья шерсть)
	Ставка НДС 10 в 2019 году характерна для операций по продаже детской обуви (при условии, что такие изделия не предназначены для занятий спортом)
	Кровати и матрацы
	Коляски
	Некоторые виды канцтоваров (школьные тетради, пластилин, дневники, счетные палочки, пеналы, альбомы и тетради для черчения, для рисования, обложки, папки для тетрадей, цифро-буквенные изделия)
	Подгузники
	Игрушки
Периодика и книги	Печатные издания, но при условии, что их содержание не является эротическим, а доля рекламных заметок не превышает отметку 45% от общего объема представленного в журнале материала (публикации должны быть регулярными с периодичностью не реже 1 раза в год, каждому выпуску должен быть присвоен номер)
	Книги, выполняющие образовательную, научную и культурную функцию
Медпрепараты, произведенные в России и других странах	Ставка НДС 10 % на медицинские товары в виде лекарственных препаратов и прочей фармацевтической продукции, которая не попадает под освобождение от налогообложения
Авиаперевозки	Реализация билетов на внутренние авиаперевозки пассажиров с багажом или без него

НДС на продукты питания 🍪 Cтавки НДС на продукты питания — Контур.Бухгалтерия

Ставка НДС 20%

Ставка 20% — базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.

В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела. 

Ставка НДС 10% 

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий. 

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы. 

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней: 

• Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
• Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011). 

К таким документам относятся: 

• сертификат соответствия;
• декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08). 

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ставка НДС 0% 

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

• копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
• копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные; 
• копии договоров с контрагентами.

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания

Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев: 

• В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг. 
• Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.

Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Вам будут интересны статьи по теме «НДС»

Правила и ставки НДС: стандартные, специальные и сниженные

Последняя проверка: 08.03.2021

Затронуты ли Brexit?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который применяется почти ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС (в данном случае 27 стран-членов ЕС + Великобритания (до конца переходный период).).

ЕС имеет стандартные правила по НДС , но эти правила могут применяться по-разному в каждой стране ЕС.В большинстве случаев вы должны платить НДС на все товары и услуги на всех этапах цепочки поставок, включая продажу конечному потребителю. Это включает в себя от начала до конца производственного процесса, например покупка компонентов, транспортировка, сборка, провизия, упаковка, страхование и доставка конечному потребителю.

Когда взимается НДС?

Для компаний, расположенных в ЕС, НДС облагается большинством продаж и покупок товаров на территории ЕС. В таких случаях НДС взимается в той стране ЕС, где товары потребляются конечным потребителем.Аналогичным образом, НДС взимается с услуг во время их оказания в каждой стране ЕС.

НДС не взимается при экспорте товаров в страны за пределами ЕС . В этих случаях НДС взимается в стране импорта, и вам не нужно декларировать НДС как экспортеру. Однако при экспорте товаров вам необходимо предоставить документацию , подтверждающую, что товары были вывезены за пределы ЕС. Такое доказательство может быть предоставлено путем предоставления вашим налоговым органам копии счета-фактуры, транспортного документа или импортной таможенной документации.

Вам необходимо предоставить это доказательство, чтобы иметь возможность полностью вычесть любого НДС к получению, который вы уплатили в предыдущей связанной транзакции, ведущей к экспорту. Недостаточная документация может означать, что у вас не будет права на возмещение НДС при экспорте товаров.

Правила НДС на национальном уровне

Правила

НДС могут применяться по-разному в каждой стране ЕС. Узнайте больше о правилах в стране, где работает ваша компания.

Выберите страну

• Австрияатен
• Бельгия
• Булгариабген
• Хорватия * cr
• Cypruscyen
• Чехия * cz
• Denmarkdken
• Эстония
• Finlandfien
• Francefren

• Germanydeen
• Греция * gr
• Hungaryhuen
• Ирландия
• Италияитен
• Латвийвен
• Литовский
• Luxembourgluen
• Maltamten
• Нидерланды

• Norwaynoen
• Polandplen
• Португалия * pt
• Romaniaroen
• Slovakiasken
• Sloveniasien
• Spainesen
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Подать онлайн-декларацию по НДС

Если ваша компания зарегистрирована в ЕС, вы можете подать декларацию по НДС онлайн (в большинстве регионов) в следующих странах ЕС:

Выберите страну

• Австрия * в
• Бельгия
• Булгариабген
• Хорватия
• Cypruscyen
• Чехия * cz
• Denmarkdken
• Эстония
• Finlandfien

• Francefrfr
• Germanydeen
• Греция * gr
• Венгрия * hu
• Ирландия
• Италияитен
• Латвия * lv
• Литовский
• Люксембург * lu

• Maltamten
• Нидерланды
• Польша * pl
• Португалия * pt
• Romaniaroen
• Slovakiasken
• Словения * si
• Spainesen
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна-член сама устанавливает свои ставки. Вы можете ознакомиться со ставками в таблице ниже, но, чтобы убедиться, что у вас правильная ставка, рекомендуется проверить последние ставки в местном отделении НДС.

Ставки НДС

В странах ЕС применяются различные ставки НДС. Ставка зависит от продукта или услуги, участвующих в транзакции.Существуют также специальные ставки, которые были установлены в соответствии со ставками НДС, действовавшими в странах ЕС до их вступления в ЕС.

Ставки НДС, применяемые в странах ЕС

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна ЕС устанавливает свои собственные ставки. Вы можете ознакомиться с действующими тарифами в таблице ниже. Вы должны уточнить последние ставки в налоговом органе вашей страны.

Ставки НДС, применяемые в странах-членах ЕС

Список ставок НДС, применяемых в странах-членах ЕС (последнее обновление по состоянию на 1 января 2021 г.)
Государство-член	Код страны	Стандартный тариф	Пониженный тариф	Супер сниженный тариф	Стоимость парковки
Австрия	AT	20	10/13	—	13
Бельгия	BE	21	6/12	—	12
Болгария	BG	20	9	—	—
Кипр	CY	19	5/9	—	—
Чехия	CZ	21	10/15	—	—
Германия	DE	19	7	—	—
Дания	DK	25	—	—	—
Эстония	EE	20	9	—	—
Греция	EL	24	6/13	—	—
Испания	ES	21	10	4	—
Финляндия	FI	24	10/14	—	—
Франция	FR	20	5.5/10	2,1	—
Хорватия	HR	25	5/13	—	—
Венгрия	HU	27	5/18	—	—
Ирландия	IE	23	9 / 13,5	4,8	13.5
Италия	IT	22	5/10	4	—
Литва	LT	21	5/9	—	—
Люксембург	LU	17	8	3	14
Латвия	LV	21	12/5	—	—
Мальта	MT	18	5/7	—	—
Нидерланды	NL	21	9	—	—
Польша	PL	23	5/8	—	—
Португалия	PT	23	6/13	—	13
Румыния	RO	19	5/9	—	—
Швеция	SE	25	6/12	—	—
Словения	SI	22	9.5	—	—
Словакия	SK	20	10	—	—

Стандартная ставка

В каждой стране ЕС есть стандартная ставка, которая применяется к поставке большинства товаров и услуг. Это не может быть меньше 15% .

Пониженная ставка

Одна или две сниженные ставки могут применяться к поставке определенных товаров и услуг (на основании списка в Приложении III Директивы по НДС), но — в большинстве случаев — не к услугам, предоставляемым в электронном виде.Упомянутые здесь пониженные ставки не могут быть меньше 5% .

Специальные цены

Некоторым странам ЕС разрешено применять специальные ставки НДС на определенные поставки. Эти специальные ставки применяются к странам ЕС, которые применяли их 1 января 1991 года.

Первоначально они планировались как переходные меры для более плавного перехода к правилам ЕС по НДС, когда единый рынок вступил в силу 1 января 1993 года, и предполагалось, что от них будет постепенно отказываться.

Есть 3 вида специальных тарифов:

• Супер сниженные ставки
• Нулевая ставка
• Стоимость парковки

Супер сниженные ставки

Супер-сниженные ставки менее 5% применяются к продажам ограниченного списка товаров и услуг в некоторых странах ЕС.

Нулевая ставка

В некоторых странах ЕС к определенным продажам применяются нулевые ставки. Когда применяется нулевая ставка, покупатель не должен платить НДС , но у вас все еще есть право вычесть НДС , который вы уплатили за покупки, непосредственно связанные с продажей.

Тарифы на парковку (или промежуточные тарифы)

Ставки парковки применяются некоторыми странами ЕС к определенным поставкам товаров и услуг, которые не включены в Приложение III Директивы по НДС.Этим странам было разрешено продолжать применять пониженные ставки НДС на эти поставки вместо стандартной ставки при условии, что эти пониженные ставки не ниже 12%.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности для Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Налог на добавленную стоимость

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, взимаемый с продажи товаров или услуг и обычно входит в стоимость большинства товаров и услуг.

Если вы заказываете или ввозите товары в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС) с вас может взиматься НДС при доставке товаров в Ирландию.

Как взимается НДС

НДС — это налог на потребительские расходы, поэтому каждый, кто платит за товары и услуги платит НДС.Он встроен в стоимость многих часто потребляемых товаров. например, одежду и бензин, поэтому вы не видите, какой процент НДС вы платите. платит. Однако, когда вы покупаете некоторые товары или услуги, такие как электричество и профессиональные услуги, вы можете увидеть сумму НДС и ставка, по которой взимается ваш счет.

НДС начисляется на каждом этапе продажи, когда стоимость товара составляет повысился.

Текущий стандартная ставка НДС — 23%.

Пример

Производитель продает телевизор оптовику за 100 евро и взимает с него плату. НДС на эту сумму составляет 23%.Таким образом, оптовый торговец платит 123 евро за телевидение. Затем производитель платит государству НДС в размере 23 евро.

Оптовый торговец продает телевизор розничному продавцу за 200 евро. Он добавляет 23% НДС, поэтому розничный торговец платит в общей сложности 246 евро. Оптовый торговец должен уплатить государству НДС в размере 46 евро, но он может вернуть имеющийся у него НДС в размере 23 евро. уже выплачен производителю, в результате чего остается 23 евро, которые он платит производителю правительство.

Когда розничный торговец приходит, чтобы продать телевизор потребителю, он также должен добавить НДС к его продажной цене.Он продает телевизор за 300 евро плюс НДС. под 23%, то есть продажная цена для потребителя составляет 369 евро. Розничный продавец должен уплатить НДС государству, но он может потребовать обратно уплаченный им НДС в размере 46 евро оптовику, оставляя правительству 23 евро.

В настоящее время правительство получило 23% от цены, уплаченной за телевидение потребитель (69 евро). Розничный торговец, оптовый торговец и производитель оплатили только сумма НДС, которую они отчислили следующей группе по строке.

НДС на импорт

В этом разделе рассматривается НДС только для потребителей, которые покупают товары для личного пользования. использовать.

Как правило, вы должны платить НДС и импортные пошлины на любые товары, которые вы ввоз в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС). Сюда входят товары приобретены онлайн и по почте. Вам придется платить НДС по той же ставке. то же, что и в Ирландии для аналогичных товаров.

На территории ЕС НДС обычно уплачивается в государстве-члене, где вы приобрели товары, однако есть некоторые исключения — см. ниже.

Если вы покупаете онлайн

Из-за пределов ЕС

С 1 июля 2021 года освобождение от НДС товаров стоимостью до 22 евро с за пределами ЕС больше не применяется.Все товары, прибывающие в Ирландию из стран, не входящих в ЕС страны облагаются НДС.

Некоторые интернет-магазины зарегистрированы в Импортном One Stop Shop (IOSS), чтобы НДС можно было включить в цену, за которую вы платите товар. Перед тем как совершить покупку, проверьте, соответствует ли заявленная цена включает налоги и пошлины.

Таможенная пошлина взимается с товаров стоимостью более 150 евро.

Акцизный сбор взимается с алкогольных и табачных изделий отдельно от Таможенная пошлина.

У

Revenue есть руководство по покупке товары из-за пределов ЕС для личного пользования, включая информацию о том, как подсчитайте, сколько вы должны по пошлинам и налогам.

Из другого государства-члена ЕС

Если вы покупаете товары в Интернете или по почте из другого государства-члена ЕС, вы можете заплатить НДС по ставке, действующей в Ирландии. Однако, если поставщик, которым вы являетесь покупка товара не превысила Дистанцию Порог продаж в Ирландии, тогда вы будете платить НДС по ставке, которая подать заявку в стране покупки. Обычно вам сообщают сумму НДС. оплачивается при оформлении заказа.

Подакцизные товары (например, алкоголь, табак и масло), приобретенные в пределах ЕС через Интернет или по почте облагается акцизным сбором и НДС.

Путешествие с покупками

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать и привезти свои товары (кроме табачных и алкогольных изделий) из государства, не входящего в ЕС, в Ирландию без уплаты налогов, если их стоимость не превышает более чем:

• 430 € для лиц старше 15 лет
• 215 € для детей младше 15 лет

Вы должны будете заплатить НДС и таможенные пошлины на все, что превышает эти суммы.

Если вы ввозите предмет стоимостью более 430 или 215 евро, вы должны оплатить импортные сборы по полной стоимости.Информация о доходах если вы прибываете в Ирландию из стран, не входящих в ЕС.

Из другого государства-члена ЕС

Нет ограничений на то, что вы можете купить и взять с собой в путешествие между странами ЕС, если товары, которые вы купили, предназначены для вас для личного пользования, а не для перепродажи.

НДС включен в цену продукта в стране-члене ЕС и нет дальнейшая оплата налогов, включая НДС, может взиматься здесь, в Ирландии. В Исключением является то место, где вы импортируете автомобиль из ЕС.

Специальные правила применяются в отношении товаров, облагаемых акцизным налогом, таких как алкогольные и табачные изделия. Revenue опубликовала информацию если вы прибываете в Ирландию из ЕС.

Подарки из-за пределов ЕС

Вы можете получить подарок из-за пределов ЕС на сумму до 45 евро без оплата импортных пошлин. Однако подарок необходимо правильно декларировать. Более информация доступна в справочнике по доходам для облегчения импорта из стран, не входящих в ЕС.

НДС на жилую недвижимость

Если вы:

• Купите новый дом у застройщика или застройщика, с вас будет взиматься НДС по адресу 13.5%
• Купите или продайте «старую» или существующую недвижимость, вам не нужно платить НДС.
• Купить участок под дом у помещика, НДС платить не надо. если у вас нет соглашения как с землевладельцем, так и со строителем, чтобы разработать сайт
  

Если вы арендодатель, вы не можете взимать НДС с арендной платы за жилое помещение. имущество.

Если вы заплатили НДС за свой дом (потому что вы купили его у застройщика или строитель) вам нужно только оплатить штамп пошлина на базовую цену дома — без учета НДС.Таким образом, для Например, если вы заплатили 227 000 евро (включая НДС) за свой новый дом, это состоит из базовой цены 200000 евро плюс 13,5% НДС (27000 евро), и только вы уплатить гербовый сбор с базовой цены в 200 000 евро.

Тарифы

НДС взимается по разным ставкам для различных товаров и услуг. Доход есть информация о различные применяемые ставки НДС. Некоторые примеры включены ниже.

23% — стандартная ставка НДС. Все товары и услуги которые не попадают в категорию пониженных ставок, взимаются по этой ставке.Они включают алкоголь, аудиовизуальное оборудование, автомобильные запчасти и аксессуары, компакт-диски, компьютеры, консультационные услуги, косметика, моющие средства, дизельное топливо, холодильники, мебель и предметы интерьера, оборудование, ювелирные изделия, газонокосилки, машины, лекарства (не пероральные), оргтехника, корм для домашних животных, бензин, бумага, табак, игрушки, инструменты, стиральные машины, вода в бутылках.

13,5% — пониженная ставка НДС на товары, включая топливо (уголь, мазут, газ), электричество, ветеринарные услуги, здание и здание услуги, сельскохозяйственные подрядные услуги, краткосрочная аренда автомобилей, уборка и сервисные услуги.

9% — специальная скидка для газет и спортивных товаров. удобства. Сюда также входят электронные книги и газеты, поставляемые в электронном виде. Ставка НДС для сферы гостеприимства и туризма снижена с 13,5% до 9%. с 1 ноября 2020 года по 31 декабря 2021 года. В бюджете на 2022 год было объявлено, что он будет продлен до конца августа 2022 года. Это касается различных развлекательные услуги, такие как посещение кинотеатров, театров, музеев, ярмарочные площади и парки развлечений.НДС в размере 9% также применяется к парикмахерскому искусству и определенные печатные материалы, такие как брошюры, карты и программы.

4,8% — пониженная ставка НДС специально для сельского хозяйства. Это касается домашнего скота (за исключением кур), борзых и найма лошади.

0% (Ноль) НДС включает весь экспорт, чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детская одежда и обувь, пероральные препараты для человека и животные, семена овощей и фруктовые деревья, удобрения, корм для крупных животных, приспособления для инвалидов, такие как инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты.

Освобожден от НДС

Вам не нужно платить НДС на финансовые, медицинские или образовательные Сервисы. Вы также можете не платить НДС за живые театральные и музыкальные представления. (кроме тех, где еда или напитки подаются в течение всего или части представление).

Разница между освобождением от налога и нулевым рейтингом

Если деловой человек поставляет налогооблагаемые товары или услуги, в том числе с нулевой ставкой они могут требовать возврата НДС от государства для своего налогооблагаемого бизнеса. покупки.Однако, если кто-то поставляет только товары или услуги, освобожденные от налога, они не может вернуть НДС.

Требование возврата НДС

Люди, не зарегистрированные для плательщика НДС
При определенных обстоятельствах люди могут требовать возврата НДС. Люди с инвалиды могут требовать НДС возмещение за определенные вспомогательные средства и приспособления.

Люди, зарегистрированные в качестве плательщика НДС
Деловое лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС для выполнения налоговых обязательств перед правительство. Регистрация в качестве плательщика НДС также позволяет компании требовать возмещения НДС на покупки.

НДС на услуги за пределами Великобритании: ознакомьтесь с правилами НДС для услуг, оказываемых за пределами Великобритании

10 минут. Читать

1. Концентратор
2. Соединенное Королевство
3. НДС на услуги за пределами Великобритании: ознакомьтесь с правилами НДС для услуг, оказываемых за пределами Великобритании.

Зарегистрирована ли ваша компания в Великобритании для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)? Убедитесь, что вы понимаете все детали различных ставок НДС, которые применяются к вашим бизнес-операциям, когда речь идет о продаже товаров или услуг.

Правила различаются в зависимости от того, что вы продаете, кому вы продаете, и находится ли бизнес в Великобритании (Великобритании), Европейском союзе (ЕС) или в стране за пределами ЕС. Многое может измениться в зависимости от обстоятельств и услуг, которыми вы пользуетесь (услуги НДС в Великобритании или ЕС).

Вот что мы будем покрывать:

Когда мой бизнес в Великобритании должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС?

Есть ли НДС на бизнес-услуги в Великобритании?

Что выходит за рамки НДС в Великобритании?

Могу ли я взимать НДС с услуг и товаров в ЕС с компаний за пределами Великобритании?

Каковы правила обложения НДС на услуги, оказываемые за пределами ЕС?

Что мне делать с НДС при покупке товаров и услуг в других странах?

Как мне сообщить об НДС в HMRC?

Когда мой бизнес в Великобритании должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС?

НДС в Великобритании — это налог, который взимается с предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и уплачивается в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC).Если годовой оборот вашего бизнеса превышает 85 000 фунтов стерлингов, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Все услуги, активы и налогооблагаемый доход Великобритании и ЕС включены в этот общий оборот. Компании обычно перекладывают этот налог на своих бизнес-клиентов.

Иногда владельцы бизнеса предпочитают регистрироваться в качестве плательщика НДС, когда их оборот составляет менее 85 000 фунтов стерлингов, потому что тогда они могут вернуть британский НДС, который они платят при покупках для бизнеса. Вы не сможете этого сделать, если все ваши бизнес-услуги или товары освобождены от НДС.

Есть ли НДС на бизнес-услуги в Великобритании?

Хотя НДС существует за пределами Великобритании, давайте начнем с Великобритании, а затем перейдем к ЕС и остальному миру.В Великобритании существует три ставки НДС для бизнеса:

• Стандартная ставка 20%: Эта ставка применяется к большинству бизнес-товаров и услуг, если они не попадают в другие категории
• Сниженная ставка 5%: Для например, счета за электроэнергию и детские автокресла
• Нулевая ставка 0%: Например, детская одежда, книги и большинство продуктов питания

Все товары этих категорий должны быть включены в вашу декларацию по НДС в Великобритании — да, даже если у них нулевой рейтинг.

Вот алфавитный список, содержащий подробную информацию обо всех «уведомлениях по НДС» для всех возможных типов бизнеса и отраслей в Великобритании, так что вы можете проверить, к какой категории НДС относятся ваши продукты или услуги … и соответствующим образом взимать НДС со своих клиентов.

Что выходит за рамки НДС в Великобритании?

Некоторые товары и услуги не облагаются НДС и классифицируются как освобожденные. Например: «Почтовые марки, финансовые операции и операции с недвижимостью.«Это не обязательно должно быть в вашей декларации по НДС в Великобритании.

Могу ли я взимать НДС с услуг и товаров из ЕС с компаний за пределами Великобритании? может не подпадать под требования Великобритании по НДС. Этот вопрос состоит из двух уровней: продажи в страны ЕС и за пределы ЕС в остальной мир.

Давайте подумаем о торговле с другими странами ЕС. Вы должны ответить на два основных вопросы, чтобы узнать, следует ли вам взимать НДС для этих транзакций:

• Продаете ли вы товары и услуги другому предприятию или индивидуальному потребителю?

Это просто, если у них есть номер НДС, значит, это предприятие.Если у них нет номера плательщика НДС, даже если они являются коммерческими предприятиями, вы относитесь к ним как к потребителям (не коммерческим предприятиям) для целей НДС в Великобритании.

• Вы продаете товары или услуги?

Так вы платите НДС в Великобритании за услуги предприятий ЕС или только за товары? Это различие имеет решающее значение, поскольку «место поставки» определяет, в какой стране применяются правила НДС. Если вы продаете реальные товарные запасы, местом поставки является продавец, поэтому применяются правила НДС Великобритании. Если вы продаете услуги, местом оказания услуг является то, где находится потребитель, поэтому в отношении услуг следует использовать правила НДС страны потребителя.

Да, это немного сбивает с толку, но оставайтесь с нами здесь. Просмотрите эти альтернативные бизнес-ситуации, чтобы узнать, где вы находитесь, и узнать, как применять НДС в Великобритании к вашим товарам и услугам в ЕС.

Я продаю потребителям в ЕС

Как и ваши британские потребители, взимайте 20% НДС с услуг и поставок для предприятий ЕС. Здесь есть еще пара вещей, о которых нужно знать. В каждой стране ЕС есть порог продажной стоимости, и если вы его превысите, вам нужно будет зарегистрироваться для уплаты НДС в этой стране.Если ваш годовой объем продаж товаров в ЕС превышает 250 тысяч фунтов стерлингов, вам необходимо узнать о дополнительных декларациях Intrastat.

Я ПОСТАВЛЯЮ товары бизнес-клиенту из ЕС

Этот вид транзакции называется отправкой, и в ваших записях должно быть указано, что вы взимаете НДС по ставке 0% с бизнес-клиента в ЕС. Это означает, что ваш счет-фактура должен включать номер плательщика НДС бизнес-клиента и фразу «к этой транзакции применяется обратный НДС».

Я продаю услуги бизнес-клиенту из ЕС

Правила обратного сбора применяются к НДС на услуги в ЕС.Ваши клиенты взимают НДС с себя и платят НДС в своей стране. С налогами никогда не бывает однозначно, и есть некоторые исключения. Вам необходимо тщательно проверить свою позицию, чтобы убедиться, что вы не нарушаете какие-либо налоговые правила при оказании услуг за рубежом.

Вы можете загрузить всю эту информацию в свои счета FreshBooks, чтобы ваш учет был безупречным, и вы знали, что о вашем НДС позаботятся.

Правила для НДС на услуги, которые осуществляются за пределами ЕС

Большинство услуг, материалов и товаров, которые вы поставляете в страны за пределами ЕС, не подпадают под британский НДС и, следовательно, освобождаются от уплаты НДС.Эти товары и услуги указаны только в вашей декларации по НДС в разделе «Общая стоимость продаж». Этот вид транзакции называется экспортом, а не «отправкой» в ЕС.

Что мне делать с НДС, когда я покупаю товары и услуги из других стран? Есть особые правила?

Опять же, есть несколько комбинаций обстоятельств, которые приводят к различным ответам о том, что делать, если вы покупаете товары, расходные материалы и услуги в странах за пределами Великобритании.

Вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и покупаете товары в другой стране ЕС

Это называется приобретением.Продавец не взимает НДС — это подпадает под правило обратного списания. Таким образом, вы платите НДС в Великобритании, как если бы вы купили товары или материалы в Великобритании за пределами страны, а затем возвращаете их как расходы по НДС. Вам необходимо предоставить поставщику ваш номер плательщика НДС для его учета.

Вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и покупаете товары из другой страны ЕС

Вам необходимо будет уплатить НДС по ставке страны ЕС. Это такая же ситуация, как если бы вы продаете потребителю из ЕС, только наоборот.

Вы покупаете товары из страны, не входящей в ЕС.

Независимо от того, зарегистрированы ли вы в качестве плательщика НДС или нет, вам придется платить НДС на любые товары или расходные материалы, приобретенные в странах за пределами ЕС.Это называется импортом, и применяются ставки НДС Великобритании. Преимущество регистрации в качестве плательщика НДС состоит в том, что вы можете вернуть эту «внешнюю покупку» в качестве предварительного налога в своей налоговой декларации.

Вы покупаете услуги в другой стране

HMRC сообщает: «Когда вы покупаете услуги у поставщиков в других странах, вам, возможно, придется самостоятельно учитывать НДС — в зависимости от обстоятельств. Это называется «обратным списанием» и также известно как «налоговый сдвиг». В случае его применения вы действуете так, как если бы вы одновременно и поставщик, и покупатель.Вы взимаете с себя НДС, а затем (при условии, что услуга относится к поставкам, облагаемым НДС), вы также требуете его обратно. Таким образом, два налога нейтрализуют друг друга ».

В Великобритании вы должны платить НДС за услуги из ЕС и других стран по той же ставке, как если бы эти услуги были от поставщика из Великобритании. Он называется «выходным налогом». Это означает, что вам необходимо рассчитать валютный эквивалент в фунтах стерлингов для вашей налоговой декларации. Все, что вам нужно сделать, это указать сумму НДС в поле 1 вашей налоговой декларации, общую стоимость услуги в поля 6 и 7 и сумму НДС в поле 4, чтобы вы могли вернуть ее.

Как вы сообщаете НДС в HMRC

Вы сообщаете свою позицию по НДС в HMRC в декларации по НДС каждые три месяца. Каждый квартал называется «отчетным периодом». Это отнимает много времени, но, к счастью, вся необходимая информация уже отсортирована по FreshBooks:

• Сумма продаж и покупок товаров, материалов и услуг
• Причитающийся НДС
• НДС доступен для возврата
• Общий возврат НДС от HMRC

FreshBooks создает для вас декларацию НДС в формате CSV, используя всю эту информацию.Вы можете предоставить своему бухгалтеру доступ для проверки всего этого, а затем безопасно отправить отчет о декларации НДС в HMRC с помощью FreshBooks.

HMRC ожидает, что вы подадите декларацию по НДС онлайн и оплатите ее в электронном виде, за некоторыми очень конкретными исключениями. Вы сможете увидеть крайний срок подачи заявок и платежей в своем онлайн-аккаунте НДС. Оба срока одинаковы: один месяц и семь дней после окончания каждого отчетного периода. Имейте в виду, что именно в этот момент деньги должны быть переведены на счет HMRC, поэтому не оставляйте перевод до самой последней минуты.

Существуют ожидаемые кумулятивные финансовые штрафы HMRC, если вы не соблюдаете сроки подачи или оплаты. Если вы пропустите крайний срок возврата НДС или пропустите платеж, HMRC считает, что вы не выполнили свои обязательства, и вы перейдете в период доплаты.

Для вашего первого дефолта дополнительная плата не взимается, но, если вы снова сделаете дефолт в течение следующих 12 месяцев, штрафы начнут расти.

Если ваш годовой оборот меньше 150 000 фунтов стерлингов:

• По умолчанию 2: без доплаты
• По умолчанию 3: 2%
• По умолчанию 4: 5%
• По умолчанию 5: 10% или 30 фунтов стерлингов, в зависимости от того, что больше
• По умолчанию 6+: 15% или 30 фунтов стерлингов

Если ваш годовой оборот превышает 150 000 фунтов стерлингов:

• По умолчанию 2: 2%
• По умолчанию 3: 5%
• По умолчанию 4: 10% или 30 фунтов стерлингов
• По умолчанию 5: 15% или 30 фунтов стерлингов
• По умолчанию 6+: 15% или 30 фунтов стерлингов

Никто не хочет тратить деньги на ненужные штрафы.Так же хорошо, что у вас есть FreshBooks, чтобы не отставать от графика, не так ли?

Есть также другие финансовые санкции, которых следует остерегаться. Если вы отправите возврат с ошибками по неосторожности или умышленной «неточностью», HMRC может оштрафовать вас в размере 100% от суммы, которую вы либо завышали, либо не декларировали. Поэтому стоит проверить дважды, когда имеешь дело со сложными налоговыми правилами, связанными с продажей товаров или услуг в любую страну за пределами Великобритании. То же самое и при оказании услуг за рубежом.

Как правило, вам следует перепроверить расчеты HMRC, потому что у вас есть только 30 дней, чтобы сообщить им, если одна из их оценок слишком занижена.По прошествии 30 дней они могут оштрафовать вас на 30% от общей суммы оценки за то, что они слишком долго считали неправильным. Их ошибка, но вы должны сообщить им об этом в течение 30 дней.

Благодаря вашему отличному решению использовать FreshBooks, вам совсем не о чем беспокоиться. Подача бумажной декларации по НДС приведет к штрафу в размере 400 фунтов стерлингов, если вы не сделаете предварительную договоренность с HMRC. Так что, если у вас есть товарищи, которые все еще используют ручку и бумагу, вы можете предупредить их и познакомить их с FreshBooks.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Экспорт

Для целей налога на добавленную стоимость (НДС) экспорт — это товары, напрямую отправляемые в пункт назначения за пределами зоны НДС Европейского союза (ЕС).

Термин «зона НДС ЕС» означает ЕС, за исключением территорий, которые являются частью государств-членов ЕС, но не считаются частью ЕС для целей НДС. Дальнейшие инструкции содержат более подробную информацию об этих территориях.

Какая ставка НДС применяется к экспорту?

Нулевая ставка НДС применяется к:

• все поставки товаров, которые перевозятся напрямую поставщиком или от его имени в пункт назначения за пределами зоны НДС ЕС
• поставка товаров, которые должны быть отправлены или транспортированы непосредственно за пределы зоны НДС ЕС, покупателем товаров или от его имени, если этот покупатель зарегистрирован за пределами государства.

Свидетельство об экспорте товаров по НДС

Поставщик экспортируемых товаров должен гарантировать, что товары покинули ЕС.

Следующее будет считаться доказательством того, что товары покинули ЕС:

• Если вы используете свой собственный транспорт для перевозки товаров за пределы ЕС, это считается экспортируемым вами товаром. В этом случае право собственности на товар там переходит к покупателю. Доказательство того, что товары покинули ЕС, будет включать уведомление об экспорте (IE599), которое было направлено экспортеру.
• Если товары экспортируются морем перевозчиком, действующим от вашего имени, вы должны получить доказательства от транспортной компании. Доказательство того, что товары покинули ЕС, будет включать копию коносамента, или свидетельство об отправке, или уведомление о доставке.
• Если товары экспортируются по воздуху перевозчиком, действующим от вашего имени, вы должны получить доказательства от соответствующей авиакомпании. Доказательство того, что товары покинули ЕС, будет включать подписанную копию накладной с добавлением данных о рейсе.
• В случае товаров, экспортируемых по почте, вы должны получить сертификаты почтового отправления в почтовом отделении отправки. Если вы пользуетесь почтовой книгой, то почтовое отделение отправления должно поставить на нее соответствующую печать.

Во всех случаях необходимо четко указывать полное имя и полный адрес получателя.

Экспорт в международные организации

Поставка товаров или услуг признанным международным организациям рассматривается как экспорт.

Поставки должны соответствовать ограничениям и условиям, установленным международными конвенциями об учреждении этих органов.Ограничения и условия могут также устанавливаться соглашениями между штаб-квартирой этих органов и государством-членом, в котором расположена штаб-квартира.

Все, что вам нужно знать о регистрации в качестве плательщика НДС

НДС может напугать любого, кто ведет собственный малый бизнес, особенно тех, кто уже испытывает трудности с оформлением документов и не уверен в правилах HMRC. В нашем руководстве объясняется, что такое НДС, как он влияет на ваш бизнес и когда вам необходимо зарегистрироваться.

Краткое знакомство с НДС

НДС — это сокращение от «Налог на добавленную стоимость», и взимается с большинства продаж товаров и услуг в Великобритании.

Когда ваша компания занимается продажами, вы не взимаете НДС с клиентов, если вы не зарегистрированы для этого в HMRC. Продажи, с которых обычно взимается НДС, называются «продажами, облагаемыми налогом» или «продажами, облагаемыми НДС». Продажи, освобожденные от НДС или не облагаемые НДС в Великобритании, не подлежат налогообложению.

Вам необходимо зарегистрировать свой бизнес только в том случае, если его годовые налогооблагаемые продажи превышают лимит, установленный HMRC, который по состоянию на 1 апреля 2019 года составляет 85000 фунтов стерлингов.

Когда нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Если ваши годовые налогооблагаемые продажи превышают 85 000 фунтов стерлингов в год — или они должны превысить этот лимит в течение следующих 30 дней — тогда вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это называется обязательной регистрацией.

В некоторых случаях вы можете зарегистрироваться до достижения порогового значения. Это называется добровольной регистрацией, и она может помочь вашему денежному потоку, потому что регистрация в качестве плательщика НДС позволяет вашему бизнесу требовать возврата входящего НДС на свои расходы. Однако, если ваши клиенты являются представителями широкой общественности или малых предприятий, которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, может быть нецелесообразно регистрироваться добровольно, поскольку вам придется взимать с клиентов НДС, который они не смогут уплатить. требовать обратно.Это может привести к тому, что многие из ваших клиентов будут платить больше за те же товары или услуги.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании

Большинство людей регистрируются в качестве плательщика НДС онлайн. Если HMRC примет вашу заявку на регистрацию, они отправят вам сертификат, в котором также будет указан уникальный номер плательщика НДС вашей компании.

Что происходит после регистрации?

После того, как ваша компания будет зарегистрирована в качестве плательщика НДС, она должна будет взимать НДС со всех облагаемых налогом продаж, которые она осуществляет своим клиентам.НДС, который вы взимаете со своих клиентов, называется «исходящим НДС». Вы можете использовать наш калькулятор НДС, чтобы определить, сколько выходного НДС вам следует взимать.

Ваш бизнес также сможет вернуть часть НДС, взимаемого его поставщиками. Имейте в виду, что есть некоторые товары, по которым вы не сможете вернуть НДС, например, развлечения кого-либо, кроме персонала. НДС, который может быть возвращен, называется «входящим НДС».

Чтобы декларировать, сколько выходящего НДС вы взимали и сколько входящего НДС вы вернули, вы должны подать обычную декларацию по НДС в HMRC.В вашей декларации по НДС указан исходящий НДС вашей компании за вычетом входящего НДС, а разница заключается в том, сколько вы должны заплатить в HMRC.

Если ваш входящий НДС превышает исходящий, вы получите возмещение от HMRC.

Подача декларации по НДС с помощью FreeAgent

FreeAgent автоматически генерирует декларации по НДС в формате «Сделать налоговую цифровую» на основе учетных данных, которые вы вводите каждый квартал. Когда нужно подавать декларацию по НДС, вы можете подать ее прямо в HMRC из программного обеспечения.

Узнайте больше о НДС в FreeAgent

Управление переходным периодом

Вы подаете заявление на регистрацию НДС с определенной даты, поэтому обычно между этой датой и прибытием вашего свидетельство и регистрационный номер плательщика НДС.После даты регистрации вам придется взимать НДС с продаж, но до тех пор, пока не будет получен ваш регистрационный номер НДС, вы не сможете выставлять официальные счета-фактуры. В промежуточный период вам нужно будет добавить соответствующую ставку НДС — обычно 20% — к общей стоимости всех ваших счетов, начиная с даты, с которой вы подали заявку на регистрацию.

После получения вашего регистрационного номера плательщика НДС вам нужно будет повторно выписать все счета, которые вы выставили своим клиентам в течение промежуточного периода.Это сделано для того, чтобы ваши клиенты имели официальные счета-фактуры и могли вернуть входящий НДС на товары или услуги, которые они купили у вас,

Помните, что НДС может быть исключительно запутанным, поэтому, если у вас есть какие-либо вопросы о НДС и о том, как он влияет на ваши бизнес, вам следует проконсультироваться с HMRC или поговорить с бухгалтером для получения дополнительных рекомендаций.

Заявление об ограничении ответственности: Содержание этого руководства основано на нашем понимании налогового законодательства на момент публикации. Он может быть изменен и неприменим к вашим обстоятельствам, поэтому на него не следует полагаться.Вы несете ответственность за соблюдение налогового законодательства и должны обратиться за независимой консультацией, если вам потребуется дополнительная информация о содержании, включенном в это руководство. Если у вас нет бухгалтера, загляните в наш каталог, чтобы найти практикующего партнера FreeAgent, базирующегося в вашем районе.

Европейский НДС для предприятий электронной коммерции, простыми словами!

Объем продаж электронной коммерции в Европейском союзе в 2020 году достиг 717 миллиардов евро, однако мошенничество с НДС обходится странам-членам ЕС в 50 миллиардов евро ежегодно.Причина? Хотя в ЕС есть стандартные правила по НДС, они могут применяться по-разному в каждой стране, а международная электронная торговля только усложняет ситуацию.

Если вас беспокоит сложность налогового законодательства, не бойтесь! Мы подробно рассмотрим все, что вам нужно знать о НДС для компаний электронной коммерции, продающих в Европейском Союзе.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется к большинству товаров и услуг, продаваемых в ЕС.Любой бизнес, оборот которого превышает определенный порог, обычно добавляет НДС к цене того, что он там продает. Раньше этот порог был разным для каждой страны ЕС. С июля 2021 года порог НДС в размере 10 000 евро в масштабах ЕС диктует субъективность НДС.

НДС также известен как общий налог, поскольку он применяется практически ко всем товарам и услугам. Это налог на потребление, то есть технически он оплачивается покупателем, а не компанией. Но, добавляя НДС к цене, уплачиваемой потребителями, предприятия фактически собирают налог от имени ЕС.

Как рассчитывается и взимается НДС в ЕС?

НДС взимается как процент от цены товара; насколько велика процентная ставка для отдельных стран ЕС.

Ежеквартально компании рассчитывают собранный НДС, а затем вычитают сумму, уплаченную за покупки для собственного бизнеса. Все, что осталось, идет налоговым органам.

Это гарантирует, что НДС применяется справедливым и нейтральным образом по всей цепочке поставок, а не перегружает тех, кто находится ниже в иерархии.

Почему все страны ЕС используют один и тот же налог?

Когда был создан ЕС, шесть учредителей указали, что все экспортные товары облагаются налогом по-разному. Поскольку налоги взимались на каждом этапе производственного процесса, стало очень трудно определить, какая часть окончательной цены продукта приходится на налоги.

НДС исправляет это, обеспечивая прозрачную нейтральную налоговую структуру, которая не позволяет странам ЕС несправедливо субсидировать экспорт. Мы можем четко определить, какая сумма налогов будет возвращена при экспорте.

Конечно, это было красиво и просто, учитывая всего шесть стран. В настоящее время в десятках стран применение НДС через границы ЕС по-прежнему требует определенных умственных усилий.

Как действует НДС в ЕС?

Каждая отдельная страна ЕС устанавливает свою собственную ставку НДС. По закону эта ставка должна быть выше 15% или 5% для определенных товаров и услуг, на которые распространяется пониженная ставка.

Вы можете найти индивидуальные ставки для каждой страны на веб-сайте соответствующего налогового органа этой страны.На сайте Европейской комиссии есть ссылки на каждый орган.

Однако в некоторых случаях применяется европейский НДС, который напрямую добавляется к цене с указанием того, что цена включает НДС. В остальных случаях НДС не применяется, и его следует исключить из цены.

Какой НДС я плачу при продаже между странами ЕС?

Порядок применения НДС в ЕС зависит от того, что вы продаете и кому. Товары и услуги рассматриваются по-разному, как и различие между продажами B2B и B2C.

Если вы продаете товары B2B

Вы не взимаете НДС, если продаете кому-то с номером плательщика НДС ЕС. Вы по-прежнему удерживаете НДС, уплаченный вами для продажи, из квартальной декларации. Если у покупателя нет номера плательщика НДС в ЕС, вы примените НДС своей страны к сделке.

Если вы продаете товары B2C

Вы применяете НДС своей страны к продаже, и вам следует зарегистрировать свой бизнес для уплаты НДС в стране покупателя или зарегистрироваться в системе единого окна (OSS).В этом нет необходимости, если ваши продажи в другие европейские страны в этом налоговом году упали ниже порогового значения в 10 000 евро для стран ЕС.

Если вы продаете услуги B2B

Обычно НДС не взимается. Он оплачивается самим клиентом по курсу своей страны с помощью процедуры обратного списания. Опять же, вы должны вычесть уплаченный НДС, чтобы совершать продажу каждый квартал.

Если вы продаете услуги B2C

Для большинства услуг вы применяете НДС по ставке вашей страны.Исключение составляют телекоммуникационные, радиовещательные или электронные услуги, которые облагаются налогом в зависимости от страны клиента.

Если вы покупаете товары или услуги в коммерческих целях

Вы платите НДС по ставке вашей страны, как если бы вы продали товар. Затем эту сумму обычно можно вычесть, когда вы декларируете свой собственный НДС.

Вышесказанное применимо в большинстве случаев, но есть некоторые исключения, с которыми вам, возможно, придется ознакомиться. Например, применяется ли НДС к заморским территориям стран ЕС? Да и нет.

НДС не применяется к:

• Аландские острова
• Французские заморские департаменты
• Территория Бюзингена
• Остров Гельголанд
• Гора Афон
• Кампионе д’Италия
• Итальянские воды озера Лугано
• Ливиньо
• Канарские острова
• Сеута
• Мелилья
• Нормандские острова
• Гибралтар

Но НДС применяется к:

• Монако
• Остров Мэн
• Базы Великобритании на Кипре

Заморские территории, входящие в состав ЕС, а также страны, не входящие в ЕС, добавляют к этой смеси свои собственные сложности.

Плачу ли я НДС в ЕС, если продаю за пределами Европы?

Применяется ли НДС к продажам, которые вы осуществляете в ЕС из государства, не являющегося членом ЕС, зависит от того, имеет ли клиент регистрационный номер НДС (VRN). Если у вашего клиента нет VRN, он является постоянным потребителем, и вы взимаете НДС.

Если у вашего клиента есть действующий VRN, это значит, что вы не платите НДС. Это потому, что они фактически несут ответственность за свой собственный НДС через механизм обратного взимания.

Регистрационный номер плательщика НДС ЕС

В любом случае вам нужно будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС ЕС, взимать его, где это применимо, вести учет и подавать ежеквартальный отчет.Это упрощается с помощью единого окна НДС или OSS.

При использовании OSS страна ЕС, в которой зарегистрирован ваш бизнес, будет нести ответственность за все платежи НДС.

Вам все равно придется добавлять ставки НДС для каждой страны. Однако вы можете уплатить весь НДС в своей стране, а это значит, что вам больше не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в других европейских странах.

Затем OSS определяет размер налога, подлежащего уплате властям всех стран ЕС, в которых ведется деятельность вашего предприятия, и следит за тем, чтобы все получали оплату от вашего имени.

Ваши основные обязанности, помимо ведения учета и подачи деклараций, состоят в том, чтобы выяснить, кто и где находятся ваши клиенты.

Компании будут иметь европейский номер плательщика НДС, а частные лица — нет. В некоторых случаях покупатели могут предоставить ложный номер, чтобы избежать уплаты налога, поэтому вам следует подтвердить номер НДС на сайте комиссии ЕС.

Что касается их местонахождения, вам следует запросить два доказательства из следующего:

• Платежный адрес клиента
• Адрес их банка
• Страна, выпустившая кредитную или дебетовую карту
• IP-адрес их устройства
• Номер их SIM-карты, если они покупают с помощью мобильного телефона

Вам также необходимо записывать и хранить эту информацию в течение десяти лет для каждого клиента.

Что еще можно объявить?

При отправке в ЕС или на территории ЕС вам также необходимо знать списки продаж ЕС (ESL). Они отслеживают продажи B2B и движение запасов, управляя налогооблагаемыми поставками в странах ЕС. Они поданы вместе с вашей декларацией по НДС.

Если вы отправляете товары в ЕС из-за пределов ЕС, вам также понадобится европейский идентификационный номер оператора (EORI). Это вместе с вашим VRN идентифицирует поставки и позволяет вам вернуть НДС, уплаченный на таможне.

Что произойдет, если я не буду платить европейский НДС?

Жесткие меры ЕС против платформ электронной коммерции и индивидуальных продавцов стали обычным явлением. Несоблюдение закона может привести к выплате:

• Штрафы
• Требования по оплате задним числом
• Потеря учетной записи продавца Amazon или eBay
• Расследование вашего бизнеса

Это должно быть само собой разумеющимся, но не совершайте налоговых махинаций, точка.