Разное

Единый вмененный налог для ип 2018: ЕНВД (единый налог на вмененный доход), вмененка в 2020 году для ИП и ООО

02.06.1974

Содержание

Как облегчить бизнесу отмену ЕНВД: власти Башкирии обсуждают проблему

Фото: ИА «Башинформ»

Как облегчить бизнесу отмену ЕНВД: власти Башкирии обсуждают проблему Фото: ИА «Башинформ»

В России с 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход, которым, по данным 2018 года, пользовались 35,3 тыс. ИП из 74,3 тыс. Возникающие в связи с этим проблемы обсуждались на заседании Проектного офиса по улучшению инвестиционного и предпринимательского климата под председательством руководителя Администрации главы Башкирии Александра Сидякина.

«Полноценной замены ЕНВД в настоящее время нет. Ни патентная система налогообложения, ни упрощенная система, не могут предложить тех выгодных и гибких условий, которыми пользовался малый бизнес.

Необходимо максимально проинформировать предпринимателей о том, что надо выбрать наиболее подходящий режим, помочь им в этом, объяснить механизм, используя самые разные источники. Важно избежать ситуаций, которые вызовут не только недовольство, но и могут спровоцировать массовое закрытие предприятий», — высказался уполномоченный по правам предпринимателей Флюр Асадуллин.

Председатель Башкирского регионального отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Ляйсан Николаева обозначила еще один аспект перехода на новую систему: малому бизнесу придется содержать штатного бухгалтера, так как ведение отчетности усложняется. «Мы рассматриваем возможность создать в 2021 году Центр бухгалтерского обслуживания на базе центров «Мой бизнес». Многие предприниматели экономят на данных услугах, поэтому возникают проблемы. Мы говорим о помощи в соблюдении законодательства и правильном расчете налогов», — прокомментировала председатель Госкомитета Башкирии по предпринимательству Римма Бойцова.

Сейчас Госдума рассматривает проект федерального закона, минимизирующий нагрузку на предпринимателей в связи с отменой ЕНВД. В нем предусматривается уменьшение налога по патентной системе на сумму страховых платежей и пособий.

На региональном уровне Минфин Башкирии разрабатывает проекты законов «О внесении изменений в Закон РБ «О патентной системе налогообложения в РБ», а также «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РБ» в части продления «налоговых каникул» до 2024 года.

На следующей неделе соберется рабочая группа, созданная руководителем Проектного офиса, для обсуждения «бесшовного» перехода к иным режимам налогообложения.

КБК по ЕНВД в 2018 году для юридических лиц и ИП: таблица

Какие коды бюджетной классификации (КБК) по ЕНВД определены на 2018 год? Изменились ли КБК по ЕНВД? Утверждены ли новые коды по единому налогу на вмененный налог? В данной статье представлена актуальная таблица с расшифровкой КБК по ЕНВД на 2018 год, а также приведен образец платежного поручения на перечисление единого налога. Таблица может пригодиться юридическим лицам и ИП. Если в платежке указать неверный КБК, надо будет уточнять платеж. Также см. “Изменения по ЕНВД в 2018 году“.

Когда платить ЕНВД в 2018 году

Рассчитанную сумму ЕНВД перечислите в 2018 году бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ. Следовательно, сроки уплаты ЕНВД в 2018 году следующие:

Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году
За IV квартал 2017 года Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года Не позднее 25.10.2018

Также см. «Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году».

Куда платить

В 2018 году ЕНВД платите по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется «вмененная» деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако если определенные виды бизнеса, которых данные правила не касается, а именно:

  • развозная и разносная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

По этим видам бизнеса организации не встают на учет в качестве плательщиков ЕНВД по месту ведения своей деятельности. Поэтому ЕНВД они платят по местонахождению головного офиса.

Код бюджетной классификации на 2018 год

Код бюджетной классификации для уплаты ЕНВД в 2018 году – 182 1 05 02010 02 1000 110. В платежных поручениях надо ставить этот 20-значный КБК для уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018 года и последующие отчетные периоды.

Если кроме налога необходимо заплатить пени или штраф, КБК будут различаться четырьмя знаками с 14 по 17-й. Значения этих кодов следующие:

  • для вмененного налога – 1000;
  • пени – 2100;
  • штраф – 3000.

В итоге таблица с КБК по ЕНВД на 2018 год выглядит так:

Таблица КБК с 2018 года для ООО и ИП

Вид платежа Реквизиты КБК
Вмененный налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Штраф 182 1 05 02010 02 3000 110

Образец платежного поручения на уплату ЕНВД в 2018 году

КБК на уплату ЕНВД в платежном поручении нужно указывать в поле 104.

Что касается других полей платежного поручения на уплату текущих платежей по ЕНВД в 2018 году, то обратите внимание на следующее:

  • в поле 105 «ОКТМО» — ОКТМО муниципального образования, в котором компания или предприниматель состоят на учете в качестве плательщика «вмененного» налога;
  • в поле 106 «Основание платежа» – по текущим «вмененным» платежам — «ТП»;
  • в поле 107 «Показатель налогового периода» — номер квартала, за который перечисляется ЕНВД. Допустим, «КВ.01.2018»;
  • в поле 108 «Номер документа» – по текущим платежам «0»;
  • в поле 109 «Дата документа основания платежа» – по текущим платежам — дата подписания декларации по ЕНВД;
  • поле 22 «УИН» – заполняют в том случае, если компания (ИП) платит вмененный налог по требованию ИФНС. Тогда этот реквизит будет в требовании налоговиков. Иначе в поле 22 — «0».
  • поле 110 «Тип платежа» – не заполняется.

Пример:

ООО «Стелла» вносит ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал – не позднее 25 апреля 2018 года. В поле 104 платежки компания укажет КБК – 182 1 05 02010 02 1000 110. В поле 101 ООО «Стелла» запишет 01, в поле 105 будет ОКТМО, в поле 106 – ТП, в поле 107 – КВ.01.2018. В поле 108 бухгалтер поставит 0, в поле 109 – дата подписания декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. В поле 21 –5, в поле 22 – 0.

КБК единый налог на вмененный доход 2018

Образец квитанции на оплату ЕНВД для ИП 2018

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствующие бюджеты, в зависимости от выбранной системы налогообложения. В этой статье расскажем, как правильно заполнить квитанцию на уплату ЕНВД в 2018 году.

Правовые основы вопроса

Особенности применения системы налогообложение ЕНВД регламентированы в главе 26.3 НК РФ. Статья 346.28 определяет круг предпринимателей и организаций, которые имеют право применять данную налоговую систему ИП. Это часто небольшие магазинчики, ателье, ремонт обуви, химчистки и многие другие маленькие организации и ИП, которые оказывают бытовые услуги людям.

Отчетным периодом для «вмененки» является квартал. Расплатиться с бюджетом по налоговым обязательствам нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть за первый квартал 2018 года перечислить единый налог на вмененный доход нужно до 25.04.2018.

Для частных предпринимателей предусмотрено несколько способов уплаты обязательств:

  • наличными через кассу банка;
  • платежным поручением с расчетного счета ИП;
  • на сайте Федеральной налоговой службы;
  • через онлайн-терминалы и платежные системы;
  • в кассе Почты России.

В любом случае потребуется заполнить квитанцию на оплату ЕНВД для ИП 2018.

Это интересно и полезно: как ИП вести книгу доходов и расходов.

Как заполнить бланк

Трудности в заполнении квитанции ЕНВД 2018 для ИП возникают практически у каждого налогоплательщика. Расскажем, какие реквизиты обязательны для платежного документа, и как правильно его заполнить.

Чтобы рассчитаться с бюджетом, используйте унифицированный бланк документа — форма № ПД (налог). Платежный документ подойдет в качестве квитанции на оплату патента ИП 2018, а также других налоговых обязательств для учреждений и физических лиц.

Обязательные реквизиты для документа:

  1. Полное наименование организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
  2. ИНН компании или частника.
  3. Адрес местонахождения налогоплательщика.
  4. ОКТМО, который конкретизирует принадлежность плательщика к определенному муниципальному округу.
  5. Реквизиты получателя. А именно полное наименование территориального отделения налоговой инспекции, наименование банка, номер расчетного счета, БИК, ИНН и КПП банковской организации. Уточнить реквизиты можно в территориальном налоговом органе.
  6. Платежный период. Напомним, что для уплаты ЕНВД установлен расчетный период — квартал. Крайний срок уплаты — 25 число месяца, следующего за расчетным кварталом.
  7. Сумма платежа по налоговым обязательствам.
  8. Код бюджетной классификации:

Заполненный документ будет выглядеть так:

Для оплаты пенсионных взносов для ИП 2018 квитанция формы № ПД (налог) также подойдет. В документе следует указать соответствующий код бюджетной классификации.

Чтобы упростить заполнение платежного документа, воспользуйтесь бесплатным сервисом на официальном сайте ФНС. Следуйте подробным подсказкам в правой стороне экрана. Сервис доступен круглосуточно.

КБК по ЕНВД в 2018 году для юридических лиц и ИП: таблица

Какие коды бюджетной классификации (КБК) по ЕНВД определены на 2018 год? Изменились ли КБК по ЕНВД? Утверждены ли новые коды по единому налогу на вмененный налог? В данной статье представлена актуальная таблица с расшифровкой КБК по ЕНВД на 2018 год, а также приведен образец платежного поручения на перечисление единого налога. Таблица может пригодиться юридическим лицам и ИП. Если в платежке указать неверный КБК, надо будет уточнять платеж. Также см. “Изменения по ЕНВД в 2018 году“.

Когда платить ЕНВД в 2018 году

Рассчитанную сумму ЕНВД перечислите в 2018 году бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ. Следовательно, сроки уплаты ЕНВД в 2018 году следующие:

Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году
За IV квартал 2017 года Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года Не позднее 25.10.2018

Также см. «Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году».

Куда платить

В 2018 году ЕНВД платите по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется «вмененная» деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако если определенные виды бизнеса, которых данные правила не касается, а именно:

  • развозная и разносная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

По этим видам бизнеса организации не встают на учет в качестве плательщиков ЕНВД по месту ведения своей деятельности. Поэтому ЕНВД они платят по местонахождению головного офиса.

Код бюджетной классификации на 2018 год

Код бюджетной классификации для уплаты ЕНВД в 2018 году – 182 1 05 02010 02 1000 110. В платежных поручениях надо ставить этот 20-значный КБК для уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018 года и последующие отчетные периоды.

Если кроме налога необходимо заплатить пени или штраф, КБК будут различаться четырьмя знаками с 14 по 17-й. Значения этих кодов следующие:

  • для вмененного налога – 1000;
  • пени – 2100;
  • штраф – 3000.

В итоге таблица с КБК по ЕНВД на 2018 год выглядит так:

Таблица КБК с 2018 года для ООО и ИП

Вид платежа Реквизиты КБК
Вмененный налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Штраф 182 1 05 02010 02 3000 110

Образец платежного поручения на уплату ЕНВД в 2018 году

КБК на уплату ЕНВД в платежном поручении нужно указывать в поле 104.

Что касается других полей платежного поручения на уплату текущих платежей по ЕНВД в 2018 году, то обратите внимание на следующее:

  • в поле 105 «ОКТМО» — ОКТМО муниципального образования, в котором компания или предприниматель состоят на учете в качестве плательщика «вмененного» налога;
  • в поле 106 «Основание платежа» – по текущим «вмененным» платежам — «ТП»;
  • в поле 107 «Показатель налогового периода» — номер квартала, за который перечисляется ЕНВД. Допустим, «КВ.01.2018»;
  • в поле 108 «Номер документа» – по текущим платежам «0»;
  • в поле 109 «Дата документа основания платежа» – по текущим платежам — дата подписания декларации по ЕНВД;
  • поле 22 «УИН» – заполняют в том случае, если компания (ИП) платит вмененный налог по требованию ИФНС. Тогда этот реквизит будет в требовании налоговиков. Иначе в поле 22 — «0».
  • поле 110 «Тип платежа» – не заполняется.

Пример:

ООО «Стелла» вносит ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал – не позднее 25 апреля 2018 года. В поле 104 платежки компания укажет КБК – 182 1 05 02010 02 1000 110. В поле 101 ООО «Стелла» запишет 01, в поле 105 будет ОКТМО, в поле 106 – ТП, в поле 107 – КВ.01.2018. В поле 108 бухгалтер поставит 0, в поле 109 – дата подписания декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. В поле 21 –5, в поле 22 – 0.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

КБК по ЕНВД в 2018 году для ИП с работниками и без: правила и особенности

Для индивидуальных предпринимателей использование кодов бюджетной классификации (КБК) необходимо при уплате всех налогов и взносов. Номера кодов устанавливаются в приказах Минфина РФ и довольно часто меняются. В конце 2017 года и в начале текущего года в классификацию бюджетных кодов были внесены очередные изменения. Однако они не затронули КБК для ИП, работающих на ЕНВД.

Что такое КБК и для чего он необходим

КБК (коды бюджетной классификации) используются для упорядочивания платежей в государственный бюджет начиная с 1998 года. Их первоначальная редакция установлена Бюджетным кодексом РФ (№ 145-ФЗ от 31.07.1998).

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации

КБК используются предпринимателями при заполнении платёжных документов. В частности, эти коды употребляются в платёжном поручении для обозначения налогов, штрафов и социальных отчислений в бюджет. Они определяют назначение и адресата денежного перевода.

Видео: изменения в бюджетной классификации

Структура КБК

Код представляет собой двадцатизначное число, состоящее из четырёх последовательных групп цифр:

  • административной;
  • определяющей вид доходов;
  • служащей для разделения налогов на доходы;
  • для обозначения экономической классификации.

Начальная часть, носящая название «Администратор», представляет собой три цифры. Она обозначает государственный орган, принимающий платёж. Например, Федеральная налоговая служба обозначается числом «182», а Пенсионный фонд – «392». Таким образом, все коды, обозначающие платежи ЕНВД, начинаются с числа «182».

Следующая часть называется «Вид доходов». Она объединяет цифры с четвёртой по тринадцатую и делится на пять входящих в неё более мелких сочетаний чисел:

  1. Группу. Имеет только одну цифру, указывающую на вид доходов. Например, безвозмездные доходы обозначаются цифрой «2», а доходы от предпринимательской деятельности – «3». Исходя из этого, для ИП начальным знаком второй части кода всегда будет цифра «3».
  2. Подгруппу. Включает две цифры. Здесь указывается вид налога на доходы. Например, налог на прибыль обозначается как «01», налог на имущество – «06», а налог на использование водных ресурсов – «07». Единый налог на вменённый доход обозначается числом «05».
  3. Статью. Включает две цифры (7–8) кода.
  4. Подстатью. Она содержит три цифры КБК — 9–11. Эти подразделения уточняют название расчётного документа. Для всех расчётов ИП по ЕНВД, включая налог, пеню и штраф, для обозначения статьи принимается число «02», а для подстатьи — «010», вместе — «02010».
  5. Элемент. Включает двенадцатую и тринадцатую цифры. Они обозначают уровень бюджета, например:
    • федеральный — 01;
    • субъект РФ — 02. Для ИП, работающих на ЕНВД, выплата налога, пени и штрафов производится на уровне субъекта РФ и, соответственно, обозначается именно так;
    • местный — 03;
    • городской округ — 05.

Каждая цифра в КБК имеет своё значение

Третья часть кода носит название «Программа» и включает четыре цифры, начиная с четырнадцатой и заканчивая семнадцатой. Здесь идёт разделение на виды платежей по уплате налогов (1000), пени (2000), штрафов (3000) и так далее. Внутри каждого вида платежей имеются подвиды, например, код пени по ЕНВД обозначается как «2100».

И наконец, в четвёртой части кода, объединяющей три последних цифры и называемой «Экономическая классификация», уточняется вид платежа с экономической точки зрения. Например, «110» здесь обозначает налоговые доходы, «120» — доходы от собственности, а «140» — платежи, изымаемые в принудительном порядке. Все платежи по ЕНВД связаны с налоговыми доходами, и естественно, что они обозначаются как число «110».

Коды бюджетной классификации для ИП, работающих на ЕНВД

Все ИП делают два вида бюджетных платежей: налоговые и социальные. КБК, применяемые при уплате налогов, пени и штрафов по ним, зависят от системы налогообложения. Код для уплаты ЕНВД будет одинаков и при самостоятельной работе, и при наличии наёмных работников. Только в последнем случае предприниматели платят ещё и НДФЛ за сотрудников (КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110). Коды для перечисления страховых взносов являются общими для всех индивидуальных предпринимателей.

Таблица: КБК для оплаты страховых взносов
Таблица: КБК для налоговых платежей по ЕНВД

Правила оформления платёжного поручения

От правильного оформления платёжного поручения зависит не только соблюдение сроков поступления платежа в бюджет, но и сам факт оплаты. Неправильно составленный платёжный документ на уплату ЕНВД может привести к необходимости последующего перечисления сначала пени, а потом и штрафов. Согласно ст. 346.28 НК РФ, ЕНВД оплачивается по реквизитам региональной ИФНС. Что касается КБК, то он указывается в поле «104» платёжки.

Следует отметить, что для каждого платежа, обозначенного соответствующим КБК, выписывается отдельное платёжное поручение, так как в документе может быть только один код.

В поле 104 документа в данном случае ставится КБК 182 1 05 02010 02 1000 110

В платёжных поручениях для перечисления ЕНВД другие поля заполняются следующим образом:

  1. В поле 105 проставляется код муниципальной единицы по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОТКМО), на территории которого предприниматель состоит на учёте как плательщик.В поле 105 указывается ОТКМО
  2. В графе 106 в качестве основания платежа указываются платежи текущего года, обозначаемые аббревиатурой «ТП».В поле 106 проставляется аббревиатура «ТП»
  3. В поле показателя налогового периода (107) вписывается номер квартала, за который идёт оплата. Например, для второго квартала 2018 года надпись будет выглядеть как «КВ.02.2018».В поле 107 указывается налоговый период
  4. В поле номера документа (108) проставляется «0».В поле 108 ставится цифра «0»
  5. В блоке «Дата документа основания платежа» (109) указывается день подписания декларации по ЕНВД.В поле 109 указывается дата подписания декларации по ЕНВД
  6. Поле 22 имеет два варианта заполнения. Если осуществляются выплаты по требованию ИФНС (например, начисление штрафов и пени по ЕНВД), то здесь проставляется код уникального идентификатора начисления, указанный в требовании ИФНС. А если идёт текущий платёж ЕНВД, то в поле ставится обозначение «0».В случае оплаты очередного налога в поле 22 ставится цифра «0»
  7. Поле «Тип платежа» (110) у плательщиков ЕНВД остаётся незаполненным.Поле 110 при уплате ЕНВД не заполняется
Действия предпринимателя в случае неправильного заполнения платёжного поручения

При оформлении платёжного поручения иногда возникает неумышленное неправильное написание КБК или иная ошибка. В случае самостоятельного обнаружения такой ошибки предпринимателю необходимо написать заявление и прийти с ним в налоговый орган. Заявление пишется в свободной форме. К нему прикрепляется основание, подтверждающее совершение ошибки, каковым является копия неверно заполненного платёжного поручения.

К заявлению прикладывается копия ошибочно заполненного платёжного поручения

В случае если ошибка в платёжном поручении не привела к нарушению сроков оплаты ЕНВД, никаких штрафных санкций на ИП не накладывается. Если же эти сроки были сорваны, то предприниматель будет вынужден уплатить соответствующую пеню.

Для всех видов бюджетных платежей существуют определённые законодательством КБК. У плательщиков ЕНВД они стандартны, а для социальных платежей используются общие для всех предпринимателей коды. При заполнении платёжного поручения необходимо использовать только актуальные КБК.

Поделитесь с друзьями!

Какие реквизиты для уплаты ЕНВД в 2017-2018 годах?

Реквизиты платежного поручения для оплаты ЕНВД в 2017-2018 годах

Образец платежки по ЕНВД в 2017-2018 годах

Реквизиты платежного поручения для оплаты ЕНВД в 2017-2018 годах

Чтобы надлежащим образом оформить оплату ЕНВД платежкой в 2017-2018 годах, надо придерживаться следующих правил:

  1. Выбрать надлежащую форму самого платежного поручения (далее также — ПП). В данном случае применяется форма в соответствии с приложением 2 к положению «О правилах осуществления перевода…», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П. Кроме того, в самом упомянутом положении содержатся инструкции по заполнению ПП, применимые и при оформлении платежного поручения ЕНВД 2017-2018 годов.
  2. Заполнить необходимые поля ПП:
    • 101 — статус плательщика: 01 — для юрлица и 09 — для ИП.
    • 9 — номер расчетного счета плательщика.
    • 12 — корреспондентский счет банка, в котором открыт расчетный счет плательщика налога.
    • 24 — назначение платежа. В рассматриваемом случае формулировка может быть такой: «Единый налог на вмененный доход за IV квартал 2017 года» и т. п.
    • 104 — КБК. В 2017-2018 годах и для ИП, и для юрлиц указывается 182 1 05 02010 02 1000 110, если речь идет об уплате именно налога ЕНВД. Если же готовится платежное поручение на уплату пени или штрафов, то указывается КБК 182 1 05 02010 02 2100 110 или 182 1 05 02010 02 3000 110 соответственно. Актуальные коды КБК можно найти в приказе Минфина России от 01.07.2013 № 65н в последней редакции. Вместе с тем приведенные в статье конкретные реквизиты для оплаты ЕНВД в 2017-2018 годах могут вновь смениться, поэтому перед отправкой всякого платежа надлежит удостовериться в их правильности.
    • 105 — код ОКТМО.
    • 106 — для перечисления налога устанавливается значение ТП (т. е. текущие платежи).
    • 107 — отчетный период (например, IV квартал 2017 года — КВ.04.2017).
    • 108 — номер документа (можно поставить 0).
    • 109 и 110 — можно не писать ничего.

Образец платежки по ЕНВД в 2017-2018 годах

Основные правила заполнения платежки по ЕНВД в 2017-2018 годах представлены нами в предыдущем блоке статьи. Также надлежит уточнить в налоговом органе, каковы реквизиты самого территориального подразделения ФНС РФ, в которое должен поступить налог (наименование госоргана, его номер счета и т. д.).

Скачать образец платежки года с примером заполнения можно по ссылке: Образец платежного поручения ЕНВД в 2017-2018 годах.

В дополнение к изложенной информации рекомендуем ознакомиться и с другими материалами нашего сайта, посвященными данной системе налогообложения, например статьями Заявление о применении и переходе на ЕНВД — образец и ЕНВД — федеральный или региональный налог?.

Итак, за основу платежного поручения, с помощью которого оформляется оплата ЕНВД, берется стандартная унифицированная форма ПП. Максимальное внимание надлежит уделить заполнению поля 104, в котором указывается КБК платежа. Данный реквизит периодически меняется, поэтому его необходимо актуализировать перед каждой отправкой платежа.

реквизиты для уплаты пени, штрафов и налога

Коды бюджетной классификации (КБК) были специально введены с целью упорядочить поступление финансов в бюджет государства и их расход. КБК по ЕНВД в 2018 году для ИП нужен для правильного перевода в бюджет налогов, а также для расчетов по долгам и пеням в случае их появления у плательщика. ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — это спецрежим, в котором совершенно не важно, какой именно доход получает ИП, так как для налогообложения имеет значение лишь доход, вмененный ему НК РФ.

Необходимо сказать, что в России ЕНВД необходимо уплатить раз в квартал — это ежеквартальная выплата. По действующему законодательству, последний срок его оплаты ограничен 25 числом месяца, который следует за окончанием данного квартала. Это означает, что крайним сроком, когда может уплачиваться единый налог за первый квартал года, является 25-ое апреля и т.д.

Случается так, что последняя возможная дата платежа является выходным, в таком случае ее передвигают на первый предстоящий рабочий день после нее.

Новости о КБК 2018 по ЕНВД для ИП говорили разное, но спешим успокоить всех предпринимателей и юридических лиц — он никак не изменился. Некоторые же КБК все же были изменены в сравнении с прошедшим годом, но плательщиков ЕНВД это не затронуло ни в каком исчислении.

На сегодняшний день КБК для уплаты ЕНВД в 2018 году для ИП — 182 1 05 02010 02 1000 110. Кроме налога сюда же входят разнообразные задолженности и дополнительные расчеты.

Довольно часто встречается ситуация, когда предприниматели каким-либо образом допускают нарушения, из которых наиболее частым является просрочка платежа. В связи с чем возникает нужность уплаты пени или какого-либо штрафа. Для этого имеется свой отдельный КБК для уплаты пени по ЕНВД в 2018 году для ИП — 182 1 05 02010 02 2100 110, и отдельный код для штрафов — 182 1 05 02010 02 3000 110.

Платеж КБК на ЕНВД 2018 для ИП
Налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Штрафы 182 1 05 02010 02 3000 110

Данный код нужно непременно указывать в платежных поручениях при оплате налогов, пени, штрафов и процентов. Дополнительно отметим, что в платежке можно отметить лишь один код.

При осуществлении платежей, которые относятся сразу к нескольким КБК, будет необходимо заполнить несколько платежных документов.

Также коды должны указываться в налоговых декларациях:

  • по НДС;
  • по транспортному налогу.

Это дает возможность сотрудникам налоговой определить на счету предпринимателя или юридического лица долги по некоторым из кодов. Как только от налогоплательщика поступит платеж, отмеченный нужным КБК, долг будет погашен.

При заполнении платежки никто не может застраховаться от ошибок, ведь даже небольшая опечатка или одна неправильно написанная цифра будет считаться неверным действием. В таком случае сильно расстраиваться не нужно, поскольку налогоплательщику достаточно прийти в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. Само заявление пишется в произвольной форме, поскольку закон не настаивает на каком-то конкретном образце заявления. Вместе с заявлением должны быть переданы и подтверждающие ошибку документы (копия неправильно заполненной платежки).

Необходимо отметить, что все эти действия возможны, если подобная ошибка не стала причиной не перечисления указанной суммы Единого налога. Если же это произошло, то плательщику налога придется заплатить не только ЕНВД, но и соответствующую пеню, которая набежала за определенный период.

Реквизиты для уплаты ЕНВД в 2018 году для ИП

Индивидуальным предпринимателям необходимо оплачивать ЕНВД по реквизитам ИФНС, которой подведомственны регионы, где ИП осуществляет свой вид деятельности, будь то Москва или любая другая область (статья 346.28 НК РФ). Организация или предприниматель же обязаны быть зарегистрированы в ИФНС, как плательщики такого режима налогообложения, как единый налог. Неправильно указанные реквизиты в платежках также могут привести к серьезным проблемам, решить которые нужно в самое короткое время.

Платежное поручение по ЕНВД в 2018 году: образец

При расчете налога и заполнении платежного поручения по ЕНВД в 2018 году следует учесть, что коэффициент К1 для вмененки не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами. Заполнить платежку ЕНВД поможет наглядный образец.

Единый налог на вмененный доход платят компании и индивидуальные предприниматели, которые перевели один или несколько видов бизнеса на данный спецрежим (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Платежные поручения по ЕНВД заполняют по итогам каждого квартала. Приведем образцы.

Образец платежного поручения по ЕНВД в 2018 году для ИП

Образец платежного поручения по ЕНВД для ИП

В поле 8 предприниматель заполняет фамилию, имя, отчество и в скобках — «ИП», а также адрес регистрации по месту жительства или адрес по месту пребывания (если нет места жительства). До и после информации об адресе надо поставить знак «//».

В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «09» (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н). При таком статусе обязательно должен быть заполнен ИНН или УИН (поле 22).

При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию инспекции — 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет — значение «0».

Поле 110 «Тип платежа» с 28 марта 2016 года в платежках по налогам и взносам не надо заполнять (Указание Банка России от 06.11.15 № 3844-У).

При оплате налога до подачи декларации в поле 109 надо ставить «0». При текущих платежах после сдачи отчетности — дату подписания декларации. При погашении недоимки: без требования инспекции — значение «0», по требованию — дату требования.

В поле 108 предприниматель заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить «0». А при платежах по требованию инспекции — номер требования. В реквизите 10 знаков, их делят точками. Первые два — периодичность платежа (КВ). Следующие два — номер квартала (01 — 04). Последние четыре — год, за который платят налог. При погашении недоимки пишут срок уплаты из требования.

В поле 106 предприниматель записывает значение «ТП» — по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД», а при платежах по требованию инспекции – «ТР».

В поле 105 надо заполнить код ОКТМО. Если налог зачисляется в бюджет субъекта или муниципального образования, этот код 8-значный. Если налог распределяется между поселениями, входящими в состав муниципального образования, надо ставить 11 знаков.

В поле 104 надо поставить код бюджетной классификации, который состоит из 20 знаков. ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110.

См. КБК ЕНВД 2018 для ИП и юридических лиц

Образец платежного поручения по ЕНВД в 2018 году для организаций

Компания перечисляет налог четыре раза в год. Каждый раз надо оформлять платежное поручение. Образец можно скачать по ссылке ниже.

Образец платежного поручения по ЕНВД для организаций

Организации, в отличие от ИП, ставят в платежном поручении по ЕНВД статус плательщика «01», так как компания является налогоплательщиком.

В третью очередь банки списывают налоги по поручению налоговой (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит единый налог сама, то это 5-я очередь. Значит, надо поставить «5».

Остальные поля надо заполнять так же, как описано выше.

Напомним, отправить платежку по ЕНВД надо не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Например, за 1 квартал 2018 года — не позднее 25 апреля, за 2 квартал — не позднее 25 июля и т.д.

Для группировки в системе учета расходов и доходов бюджетной системы РФ, государство ввело единую классификацию учетных показателей. О понятии «Код бюджетной классификации», применении индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами КБК по «вмененному» налогу, расшифровке состава кодов расскажем в сегодняшнем обзоре. Кроме этих ключевых вопросов, мы предложим вам актуальные КБК ЕНВД 2019 для юридических лиц и ИП.

КБК: состав используемых кодов

Код бюджетной классификации – оригинальный двадцатизначный цифровой идентификатор, состав которого содержит указание на основные признаки показателя.

Код состоит из 4 основных информационных блоков, в которых зашифрованы соответствующие сведения, в частности, о получателе платежа. Рассмотрим состав кода бюджетной классификации.

Полное написание кода: «ХХХ Х ХХ ХХХХХ ХХ ХХХХ ХХХ»

Структуру кода составляют 4 информационных блока (некоторые из них имеют внутреннюю структуру):

  • блок 1 – «Администратор», символы с 1-го по 3-й;

  • блок 2 – «Вид доходов», символы с 4-го по 13-й;

  • блок 3 – «Программа», символы с 14-го по 17-й;

  • блок 4 – «Экономическая классификация», символы с 18 по 20-й.

Рассмотрим структуру на примере КБК по ЕНВД. Первый блок – «Администратор». Три первых цифры кода определяют администратора бюджетного платежа. Набор символов «182» означает, что администратор поступлений – налоговая служба.

Второй блок – «Вид доходов» имеет четырехступенчатую иерархию, в которой выделены такие позиции, как группа (4-й разряд), подгруппа (5-6 разряд), статья (7-11 разряд) и элемент (12-13 разряд).

Цифровое обозначение каждого символа соответствует конкретному показателю поступления в бюджет. Так, в позиции «группа» символом «1» указываются доходы; в позиции «подгруппа» значение «05» указывает, что данное поступление является налогом на доход; в позиции «статья» и «подстатья» указываются сведения, содержащиеся в соответствующих расчетных формах в соответствии со значениями, включенными в классификацию доходов бюджетов РФ. В позиции «элемент» указывается один из семи бюджетных уровней. Так, для федеральных платежей указывается значение «01», для субъектов РФ – «02», для местных – «03», для городских округов – «04» и т.д.

Третий блок «Программа» — четыре разряда (с 14-го по 17-й) указывают на вид платежа. Так, значением «1 000» обозначаются налоги, значением «2 000» – пени, значением «3 000» – штрафы.

Четвертый блок «Экономическая классификация» (три последних разряда кода), обозначенный цифрой «110» указывает на налоговый платеж.

Такая система построения КБК позволяет максимально точно идентифицировать поступления в бюджет.

Будет ли продление енвд до 2024 года из-за эпидемии коронавируса: последние новости — modulkassa.ru

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, — это налоговый режим для отдельных видов деятельности. По действующим законам режим отменяют 1 января 2021 года, но в связи с коронавирусом ЕНВД могут продлить на 3 года. В этом материале рассказываем, какие виды бизнеса могут работать на вмененке, и что говорят последние новости о продлении ЕНВД в 2020 году.

Что такое ЕНВД и могут ли его продлить

ЕНВД — налоговый режим, на котором предприниматель платит фиксированную сумму налога четыре раза в год и не платит другие налоги, связанные с ведением бизнеса:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • на доход физлица;
  • на добавленную стоимость (НДС).

По этим налогам не нужно вести отчетность, что помогает сэкономить на бухгалтерии.

Работать на вмененке могут компании, которые указаны в Налоговом кодексе: статья 346.26, пункт 2. Например, ветеринарная клиника, кафе, автостоянка, рекламное агентство, магазин бытовых товаров. Но есть исключения, к примеру, нельзя работать на ЕНВД, если у вас больше 100 сотрудников или работаете по доверительному договору. Полный список условий — на сайте налоговой.

2020 год — последний, когда можно использовать ЕНВД, но из-за ситуации с пандемией Минфин предлагает продлить действие режима, чтобы поддержать малый и средний бизнес.

Последние новости о продлении ЕНВД на 2021 и 2024 годы

События развивались так:

  • Совет Федераций направил Минфину предложение продлить действие налога до 2024 года;
  • Минфин предложил Правительству продлить режим на один год и только для индивидуальных предпринимателей;
  • 19 мая в Минфине сказали, что обсуждали продление единого налога на вмененный доход, но больше этот вопрос неактуален.

Это означает, что продления ЕНВД из-за эпидемии не будет. Министр финансов Антон Силуанов сказал, что эту налоговую форму использовали, чтобы платить в бюджет меньше. Переход на онлайн-кассы показал, что магазины с миллиардными оборотами применяли вмененку, не сдавали отчетность и зарабатывали больше остальных, нарушая правила конкуренции.

После окончательной отмены вмененки, которая произойдет 1 января 2021 года, предприниматели смогут перейти на упрощенку, патент или самозанятость. Фактически ничего из этого не может полноценно заменить вмененку:

  • работать на упрощенке стоит дороже;
  • не все виды деятельности на ЕНВД можно применять на патенте;
  • на самозанятости нет отчислений в пенсионный фонд.

В Москве вмененка отменена в 2012 году, а 2020-й год — последний, когда предприниматели могут использовать ЕНВД по всей России. Также это последний год работы без онлайн-касс для всех компаний, кроме ИП без сотрудников.

Какую кассу купить для ведения бизнеса по 54-ФЗ

МодульКасса подходит индивидуальным предпринимателям и юрлицам в торговую точку, кафе, службу доставки, салон красоты, интернет-магазин. Она работает с Экселем, 1С, МоимСкладом, Яндекс.Кассой, платежными агрегаторами: PayAnyWay, RoboKassa, WebMoney.

Мы постоянно улучшаем кассу, чтобы сделать ее быстрее и удобнее. Поэтому цена и количество моделей могут меняться. Актуальная информация — на нашем сайте.

Чтобы приобрести кассу, выберите модель и тариф, затем оставьте заявку и дождитесь звонка.

Выбрать модель. Определитесь, какая именно касса нужна вашему бизнесу, или напишите консультанту в чат, чтобы он помог. Стандартная МодульКасса имеет все необходимые базовые функции, а МодульКасса с эквайрингом принимает оплату картой без подключения дополнительного оборудования.

Выбрать тариф. Стандартный тариф самый популярный — в него включены все интеграции с кассой. Количество торговых точек на тарифе не ограничено. Стоимость — 790 ₽ в месяц, а если оплатить тариф на год, стоимость составит 490 ₽.

Оставить заявку. Введите номер телефона в форму обратного звонка или напишите консультанту в чат. Консультант позвонит, расскажет о технике и услугах банка, затем оформит доставку кассы и документов. Вместе с кассой вы получите обучающие материалы, а если возникнут вопросы, можете обратиться за помощью по телефону и в чате.

Купить МодульКассу

индивидуальных предпринимателей поставили перед выбором: Экономика: Облгазета

По данным ФНС, в Свердловской области более 105,8 тысячи индивидуальных предпринимателей Фото: Павел Ворожцов

В Свердловской области около 32 тысяч индивидуальных предпринимателей и пяти тысяч юридических лиц применяют специальный налоговый режим - единый налог на вменённый доход (ЕНВД), который с 1 января 2021 года будет отменён. В связи с этим Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области рекомендует лицам указанной категории до конца года самостоятельно выбрать другой режим налогообложения.

Как сообщает пресс-служба ведомства, до 31 декабря 2020 года предприниматели в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности могут выбрать один из четырёх альтернативных налоговых режимов:

— упрощенную систему налогообложения;

— единый сельскохозяйственный налог;

— патентную систему налогообложения;

— налог на профессиональный доход.

Переход на указанные системы носит заявительный характер, а в случае если до 31 декабря 2020 года налогоплательщик не заявит о своём выборе, то по отношению к нему с 1 января 2021 года автоматически будет применяться общий режим налогообложения, что может быть экономически невыгодным для субъектов малого предпринимательства.

УФНС напоминает, что общая система налогообложения предполагает уплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций, подачу деклараций и ведение бухгалтерской отчётности. А для выбора оптимального налогового режима можно воспользоваться электронным сервисом «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте www.nalog.ru.

Подготовлено в соответствии с критериями, утверждёнными приказом Департамента информационной политики Свердловской области от 09.01.2018 №1 «Об утверждении критериев отнесения информационных материалов, публикуемых государственными учреждениями Свердловской области, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Департамент информационной политики Свердловской области, к социально значимой информации».

Как перейти с ЕНВД на УСН

Опубликовано: Администратор сайта, 07 декабря 2020

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю напоминает, что в соответствии с Федеральным Законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.

В этой связи налогоплательщики с 1 января 2021 года не вправе продолжать применять ЕНВД и могут выбрать иной специальный режим налогообложения, в частности, перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН).

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (пункт 1 статьи 346.13 Кодекса).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые перестают быть налогоплательщиками ЕНВД, изъявившие желание перейти на УСН, могут представить уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2021 года не позднее 31 декабря 2020-го.

Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Уведомление может быть представлено в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через размещённый на сайте ФНС России сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Организация или индивидуальный предприниматель после представления уведомления о переходе на УСН вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения данного режима, направив новое уведомление о переходе на УСН и/или соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. При этом в указанных случаях ранее представленное уведомление будет аннулировано.

Снятие с учёта организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщика ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме

Просьба, при копирование материала, оставлять ссылку на первоисточник. Спасибо!

Ответы на актуальные вопросы по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Просмотров: 233

1.ВОПРОС: Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) хочет перейти на уплату ЕНВД в течение года. Возможен ли данный переход?

ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей НК РФ.

В то же время пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 НК РФ.

Таким образом, положения НК РФ не устанавливают запрета на возможность налогоплательщику, применяющему УСН, перейти на применение ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, поименованным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

(Письмо Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556)

2.ВОПРОС: Может ли плательщик ЕНВД перейти на УСН?

ОТВЕТ: Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 НК РФ.

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

(Письмо Минфина России от 26.04.2019 № 03-11-11/30825)

Это возможно, например, в случае, если:

— нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

— налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

(Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected])

3.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует реализовать в торговой точке на розничном рынке моторные автомобильные масла с применением ЕНВД. Возможно ли это?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид предпринимательской деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.

(Письма Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-11/52552 и № 03-11-06/3/52556, от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112)

4.ВОПРОС: Можно ли применять ЕНВД при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства с заменой (установкой) запасных частей?

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание налогоплательщиком услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает, в том числе, замену (установку) запасных частей и стоимость этих запасных частей включается в общую стоимость указанных услуг, то налогоплательщики вправе применять ЕНВД в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

(Письма Минфина России от 28.06.2019 № 03-11-11/47760, от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112, от 05.04.2013 № 03-11-06/3/11238)

5.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла по индивидуальным заказам населения. При этом ИП используется закупленный им материал. Будет ли считаться реализацией передача этого материала заказчику и имеется ли необходимость уплачивать ЕНВД как при осуществлении розничной торговли?  

ОТВЕТ: Если по условиям договоров бытового подряда на исполнителя (подрядчика) возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) с использованием принадлежащего ему материала, для целей главы 26.3 НК РФ использованные в рамках данных договоров материалы не признаются товаром, а сами исполнители (подрядчики) не признаются розничными продавцами и, следовательно, плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

(Письмо Минфина России от 28.06.2019 № 03-11-11/47424)

6.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель – плательщик ЕНВД осуществляет деятельность в одном муниципальном образовании с привлечением работников, а в другом — без их привлечения. В каком размере может быть уменьшен ЕНВД на уплаченные страховые взносы?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в одном муниципальном образовании с привлечением наемных работников, а в другом муниципальном образовании — без привлечения наемных работников, уменьшает сумму ЕНВД в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, то есть он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ расходов не более чем на 50 процентов.

(Письмо Минфина России от 17.06.2019 № 03-11-11/43946)

И первом и во втором случае при заполнении налоговой декларации по ЕНВД в коде строки 005 раздела 3 указывается признак налогоплательщика «1», как «Налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

7.ВОПРОС: Налогоплательщик ЕНВД в 3-м квартале 2019 погасил недоимку по страховым взносам. Имеет ли он право уменьшить ЕНВД за данный налоговый период?

ОТВЕТ: Суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, могут быть учтены в данном налоговом периоде при уменьшении суммы ЕНВД.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ устанавливает размер такого уменьшения.

(Письма Минфина России от 14.06.2019 № 03-11-11/43627, от 24.10.2018 № 03-11-06/3/76236, от 08.10.2018 № 03-11-11/71997)

8.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД,  реализует автомобиль. Следует ли ему исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость (НДС)?  

ОТВЕТ: Перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленным пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, деятельность, связанная с осуществлением операций по реализации объектов основных средств, не предусмотрена. Поэтому операция по реализации автомобиля, осуществляемая ИП, уплачивающим ЕНВД, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

(Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-07-14/39090)

9.ВОПРОС: Можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли, если при этом товар доставляется покупателям?

ОТВЕТ: Если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например по доставке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.

В то же время исходя из пункта 2 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации, если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

В этой связи, если услуги по доставке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

(Письмо Минфина России от 26.04.2019 № 03-11-11/30814)

10.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и УСН. Каким образом должны быть распределены уплаченные страховые взносы? 

ОТВЕТ: В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

(Письма ФНС России от 09.07.2019 № БС-3-3/[email protected], от 12.12.2018 № 03-11-11/90484, от 09.02.2018 № 03-11-11/7882)

11.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель имеет торговую точку на территории Советского района города Ростова-на-Дону. Кроме того, он открывает новую торговую точку в Ворошиловском районе города Ростова-на-Дону, территорию которого обслуживает другой налоговый орган. Каким образом он должен уведомить об этом Межрайонную ИФНС России № 23 по Ростовской области? 

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель вправе встать и, соответственно, представлять налоговую декларацию и уплачивать налог в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в городе, на территории которого действует несколько налоговых инспекций, ИП, состоящий на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности, при открытии новых торговых точек на территориях города, подведомственных другим налоговым инспекциям, постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в этих налоговых инспекциях не осуществляет.

(Письма Минфина России от 26.04.2019 № 03-11-11/30803, от 24.07.2013 № 03-11-11/29241, от 22.03.2011 № 03-11-06/3/32, от 12.10.2010 № 03-11-11/264, от 12.10.2010 № 03-11-11/268)

12.ВОПРОС: Налогоплательщик предполагает осуществлять деятельность с применением ЕНВД в разных муниципальных образованиях. Можно ли стать на учет в одном налоговом органе и сдавать ему одну налоговую декларацию?   

ОТВЕТ: При осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в разных муниципальных образованиях, в отношении которой они изъявили желание уплачивать ЕНВД, они должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД по каждому муниципальному образованию.

Сумма налога по виду предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, при ее осуществлении на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком по каждому муниципальному образованию отдельно.

(Письмо Минфина России от 15.02.2019 № 03-11-11/9403)

13.ВОПРОС: Возможно ли применение ЕНВД при розничной торговле товарами через магазин (павильон), в котором покупатели забирают заказанный и приобретенный за безналичный расчет товар?

ОТВЕТ: Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар, может быть переведена на ЕНВД.

Таким образом, если торговля ведется путем выдачи покупателям приобретенных за безналичный расчет товаров через стационарный торговый объект (магазин или павильон), отвечающий требованиям главы 26.3 Кодекса, то есть имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, то условия для применения ЕНВД не нарушаются.

(Письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22388, от 13.12.2018 № 03-11-11/90840)

14.ВОПРОС: Организация оказывает услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания по заказам физлиц. Можно ли применять ЕНВД в отношении указанной деятельности?

ОТВЕТ: Поскольку услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом или в офис по заказам физических лиц не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, такая предпринимательская деятельность для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания и указанный налоговый режим к названной деятельности не применяется.

Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.

(Письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22460, от 21.03.2019 № 03-11-11/18645, от 14.12.2018 № 03-11-11/91316)

15.ВОПРОС: Можно ли применять ЕНВД при розничной продаже товаров через нежилое помещение, переоборудованное в торговое и не имеющее торгового зала, а также подсобных и складских помещений?

ОТВЕТ: Исходя из статьи 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Следовательно, при соблюдении положений главы 26.3 НК РФ, данная деятельность может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД.

(Письмо Минфина России от 20.03.2019 № 03-11-11/18396)

16.ВОПРОС: Плательщик ЕНВД приостановил деятельности, но не снялся с учета. Следует ли уплачивать ЕНВД при отсутствии физических показателей и приостановлении деятельности? Можно ли представить в данном случае «нулевую» налоговую декларацию по ЕНВД?

ОТВЕТ: Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

(Пункт 7 «Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», доведенного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157)

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД  исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

(Письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087)

Налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.

(Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916)

Таким образом, организация или ИП, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков ЕНВД, до утраты этого статуса обязаны представлять налоговые декларации, в том числе «нулевые» и, при наличии физического показателя, уплачивать ЕНВД.

Данная информация представлена в письме УФНС  по Ростовской области от 04.09.2019  №08-16/[email protected] «О применении ЕНВД».


Отдел учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области

Как рассчитать вмененный доход для выплаты пособий местным партнерам

Выплата пособий домашним партнерам сотрудников работает по-разному с точки зрения выплаты пособий законным супругам и иждивенцам. Работодатели должны рассчитывать «вмененный доход» отечественным партнерам. Если вы не знаете, как это сделать, не волнуйтесь - мы подготовили это руководство, в котором объясняется все, что вам нужно знать.

Когда с домашним партнером обращаются как с супругом?

Если один из ваших сотрудников выходит замуж, его супруга имеет право на некоторые не облагаемые налогом льготы, предлагаемые вашей компанией; страхование здоровья является основным.Однако, если этот же сотрудник состоит в семейном партнерстве, не повезло ... за одним исключением. Если сожитель также может претендовать на получение налога, зависящего от подоходного налога наемного работника, с ним обращаются как с супругом. Чтобы квалифицироваться как иждивенец, домашний партнер должен проживать с сотрудником на постоянной основе, иметь валовой доход не более 4300 долларов (на 2020 год) и получать более половины своей общей финансовой поддержки от сотрудника.

Что такое вмененный доход?

Если вы определили, что сожители не подпадают под категорию иждивенцев и получают медицинское пособие, ваш вклад в страховые взносы засчитывается как вид дохода работника, который называется условно исчисленным доходом.Это может стать настоящим шоком для сотрудников, которые могут ошибочно полагать, что покрытие законного домашнего партнера такое же, как и для супружеских пар.

Важно выделить эту деталь в своих материалах для открытой регистрации, чтобы избежать любых нежелательных сюрпризов, связанных с покрытием домашнего партнера, когда наступает день выплаты жалованья или конец года.

Как рассчитать вмененный налог

Так же, как и их обычная заработная плата, этот вмененный доход является налогооблагаемым доходом для работника.Вы несете ответственность за расчет оценочной справедливой рыночной стоимости (FMV) этих льгот по здоровью, чтобы вы могли сообщить о дополнительном доходе сотрудника в IRS, оплатить долю вашего бизнеса в налогах FICA и вычесть эти расходы из дохода вашего бизнеса.

Примечание. Вы не обязаны удерживать федеральный налог или подоходный налог штата. Большинство компаний рассчитывают эту сумму в конце года и сообщают стоимость пособия как доход по W-2 работника за этот налоговый год.

Итак, как определить «справедливую рыночную стоимость»?

К сожалению, IRS не дает четких указаний по этому поводу, поэтому решать вам.Но не волнуйтесь, мы дадим вам фору.

Один из простых способов произвести расчет - определить разницу между затратами вашей компании на ежемесячный страховой взнос только для сотрудников и стоимостью ежемесячного страхового взноса в размере «сотрудник плюс один». Умножьте это число на 12, и вы получите общую сумму.

Например:

Взнос только сотрудникам

Надбавка только для сотрудников = 600 долларов

Работодатель платит = 450 долларов

Заработная плата сотрудников = 150 долларов США

Надбавка к сотрудникам плюс один

Надбавка к сотруднику плюс один = 1250 долларов США

Работодатель платит = 937 долларов.50

Заработная плата сотрудников = 312,50 долларов США

Расчет

937,50 $ - 450 = 487,50 $ / месяц

487,50 долларов США x 12 месяцев = 5 850 долларов США

Paycor может помочь

Если от всех этих вычислений у вас кружится голова, мы это полностью понимаем. Когда вы сотрудничаете с поставщиком, который может управлять сложностями начисления заработной платы, такими как вмененный доход, удержание заработной платы и алименты, вы можете избавиться от головной боли, чтобы вы могли сосредоточиться на влиянии на свою прибыль.Поговорите с Paycor и узнайте, как мы можем помочь вам соответствовать требованиям, возвращая вам время в течение дня.


вопросов о вмененном доходе: элементы действий на конец года

По мере того, как 2018 год подходит к концу, одна из задач на конец года для работодателей - убедиться, что вы правильно характеризуете и облагаете налогом любой «вмененный доход», который могут иметь ваши сотрудники. У вас еще есть время внести какие-либо исправления (при необходимости) в форму W-2 за 2018 год и правильно настроить систему расчета заработной платы и налогов на 2019 год.В этой статье представлена ​​сводная информация о трех областях «вмененного дохода», связанных с выплатами:

  • Льготы для домашних партнеров и других физических лиц, которые не соответствуют определениям «иждивенцев» в федеральном налоговом законодательстве
  • Стоимость группового срочного страхования жизни - в определенных ситуациях
  • Долговременная нетрудоспособность (ООО) «до полной суммы»

Что такое вмененный доход?

Как правило, сотрудники уплачивают налога, а не , облагаемые налогом на размер пособий, предоставленных работодателем для работника и его или ее иждивенцев.Однако из этого правила есть важные исключения, когда стоимость или справедливая рыночная стоимость определенных предоставленных льгот считается «вмененным доходом» для работника и, таким образом, включается в налогооблагаемый доход для работника. В идеале суммы вмененного дохода должны были облагаться налогом как таковые в течение года, но если бы это было не так, по крайней мере, эти суммы должны быть включены как таковые в W-2 сотрудников. В этой статье объясняются три перечисленные выше ситуации, в которых определенные льготы , предоставляемые работодателем, равны или могут облагаться налогом для сотрудников.

Групповое покрытие планом медицинского страхования для семейных партнеров и их детей

Проблема: вам, возможно, придется вменять доход для целей федерального налога (и большинства штатов) для сотрудников, которые покрывают своих домашних партнеров, которые не подпадают под определение «иждивенцев Налогового кодекса» в соответствии с федеральным законодательством. Однако для целей налогообложения штата Калифорния не учитывайте доход для льгот для Калифорнии « зарегистрированных домашних партнеров».

Это запутанная область, поэтому поговорите со своим поставщиком заработной платы и налоговым консультантом и убедитесь, что ваша система расчета заработной платы правильно настроена.Вот несколько пунктов, которые могут помочь:

  • Если домашний партнер не зависит от Налогового кодекса и участвует в плане (-ах) группового вознаграждения вашего работодателя, вы должны вменять доход работнику, равный справедливой рыночной стоимости любого предоставленного покрытия, которое оплачивается работодателем. , или сотрудником до налогообложения. В отношении сумм, выплачиваемых работником после налогообложения, вмененный доход отсутствует.
  • IRS прямо не определяет «справедливую рыночную стоимость», но большинство работодателей используют стоимость страховки только для себя или только для супруга.
  • Если домашний партнер соответствует требованиям Налогового кодекса, вмененный доход отсутствует. Вы можете положиться на подписанное сотрудником аффидевит относительно того, соответствует ли ваш домашний партнер как иждивенец Налогового кодекса. Это означает, что вам не нужно вменять доход и удерживать налоги, но если окажется, что местный партнер не зависит от Налогового кодекса, IRS может позже потребовать от работника уплатить налоги с суммы вмененного дохода (но работодатель не будет штрафуется).
  • Существует разница между «домашними партнерами» и «зарегистрированными домашними партнерами в Калифорнии», но только для целей удержания налогов в штате Калифорния.Обе категории домашних партнеров рассматриваются одинаково для целей удержания федерального налога (первые два пункта выше).
  • Каждый работодатель может определить, кто квалифицируется как незарегистрированный домашний партнер для целей получения права на групповые льготы работодателя. Многие работодатели определяют домашних партнеров как партнеров противоположного пола, а также партнеров одного пола. Зарегистрированные в Калифорнии домашние партнеры почти всегда являются партнерами одного пола, хотя закон также разрешает регистрацию партнеров противоположного пола, если одному партнеру не менее 62 лет и он соответствует требованиям раздела 297 Семейного кодекса Калифорнии.

Обратите внимание, что налоговые последствия для однополых супругов отличаются от налоговых последствий для однополых супругов. Как для федерального налога, так и для удержания налога штата, «супруг» включает в себя супругов как противоположного пола, так и однополых. До Обергефелл против Ходжеса (USSC 2015) это было не так, и справедливая рыночная стоимость страхового покрытия для однополых супругов и домашних партнеров была вмененным доходом для сотрудников, если только супруг или партнер не подпадали под определение иждивенца Налогового кодекса. . В деле Obergefell Верховный суд США постановил (5-4), что основное право на вступление в брак гарантируется однополым парам как статьей о надлежащей правовой процедуре, так и статьей о равной защите Четырнадцатой поправки к Конституции.

Групповое срочное страхование жизни сотрудников

Проблемы: Вы должны вменять доход: 1) по страхованию жизни, превышающему 50 000 долларов, если полис прямо или косвенно осуществляется работодателем; 2) покрытие любой суммы для «ключевых сотрудников» в рамках дискриминационного плана; 3) оплачиваемое работодателем страховое покрытие на сумму более 2000 долларов для супругов или иждивенцев.

Дополнительную информацию о вмененном доходе по групповому срочному страхованию жизни см. Https: // www.irs.gov/government-entities/federal-state-local-governments/group-term-life-insurance

1) Покрытие свыше 50 000 долларов США . Все участников (как с «высокооплачиваемым», так и с неполным вознаграждением) будут иметь вмененный доход от премий по групповому срочному страхованию жизни, превышающий 50 000 долларов, если полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается проводимым работодателем, если:

  • работодатель оплачивает любую часть страховых взносов (включая страховые взносы, уплачиваемые сотрудниками до налогообложения через столовую), или
  • работодатель организует выплаты премий, и премии, уплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим.Эта ситуация называется «трансмиссией» ставок IRS Table 1, как объясняется ниже. Есть несколько исключений, когда страховое покрытие, превышающее 50 000 долларов США, не будет облагаться налогом для застрахованного сотрудника: 1) страховое покрытие предоставляется после того, как сотрудник становится инвалидом; 2) любая часть покрытия, выгодоприобретателем которой прямо или косвенно является работодатель; и 3) покрытие, единственным бенефициаром которого является благотворительная организация.

Если страховые взносы, превышающие 50 000 долларов США , подлежат налогообложению , сумма вмененного дохода основывается на ставках IRS Table I, а не на ставках, которые фактически платят сотрудники.

План «перекрывает» ставки Таблицы I. Если работодатель предлагает сотрудникам дополнительное групповое срочное страхование жизни, оплачиваемое , и устанавливает ставки страховых взносов, сотрудники, которые платят меньше ставок, указанных в Таблице 1, будут иметь вмененный доход по страхованию, превышающий 50 000 долларов. Сумма вмененного дохода будет равна разнице между ставками, указанными в Таблице I, и суммами, которые они выплачивают. Это так, даже если сотрудники выплачивают всю премию в размере после налога в размере долларов.Сотрудники, которые платят на больше, чем на ставок, указанных в таблице I, будут иметь условно исчисленный доход , а не .

Почему возникает «трансдллинг»? Эта ситуация часто возникает из-за того, что работодатель взимает с пожилых (и обычно более высокооплачиваемых) сотрудников меньше, чем указано в Таблице I, в то время как взимает с более молодых (обычно более низкооплачиваемых) сотрудников больше, чем указано в Таблице I, в результате чего более молодые сотрудники «субсидируют» ставки, выплачиваемые пожилыми сотрудниками. Вот почему в этом случае правила требуют вмененного дохода.

Ниже Таблица 1. Стоимость группового срочного страхования жизни на 1 000 долларов (из IRS Pub. 15-B (2017), стр. 13, https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p15b.pdf ).

Возраст Стоимость на 1000 долларов США
До 25 лет 0,05 доллара США
от 25 до 29 0,06 $
от 30 до 34 0,08 $
от 35 до 39 $ 0.09
от 40 до 44 0,10 долл. США
от 45 до 49 0,15 долл. США
от 50 до 54 $ 0,23
от 55 до 59 $ 0,43
от 60 до 64 0,66 $
65-69 $ 1,27
70 и старше $ 2,06

Иногда ставки работодателя нарушают это правило всего на несколько центов (или меньше) за 1000 долларов в одной или двух возрастных группах, и это легко исправить путем реструктуризации ставок, чтобы не было «трансграничного» (т.е., поэтому ставки для всех сотрудников либо выше, либо такие же, либо ниже, чем ставки в Таблице I для их возрастных категорий).

2) Дискриминационный план. Если ваш групповой план срочного страхования жизни предусматривает дискриминацию в пользу любого «ключевого сотрудника» - либо в отношении права на участие, либо в отношении вида или размера пособий, - тогда все «ключевые сотрудники», охваченные планом, должны включать в налогооблагаемый доход стоимость первые 50 000 долларов покрытия. Сумма, облагаемая налогом для ключевых сотрудников, является наибольшей из фактических затрат или затрат по Таблице I.План не предусматривает налоговых последствий для сотрудников, не являющихся ключевыми сотрудниками.

В соответствии с разделом 416 (i) (1) (A) Налогового кодекса и нормативными актами ключевым сотрудником является тот, кто либо:

  • Должностное лицо компании с заработной платой брутто, превышающей 175 000 долларов в 2017 или 2018 году, или
  • Сотрудник компании в текущем году, который:
    • Владеет 5% или более компании в текущем или предыдущем году, или
    • Владеет более чем 1% компании в текущем или предыдущем году, а валовая компенсация за предыдущий год составила более 150 000 долларов.
    • Обратите внимание, что правила атрибуции семейных акций применяются при определении 5% и 1% владения.

3) Страхование свыше 2000 долларов для супругов или иждивенцев . Если работодатель выплачивает премию по страхованию жизни с номинальной суммой более 2000 долларов для супруга или иждивенцев работника, вся сумма премии является условно исчисленным доходом работника. Однако, если страхование жизни составляет менее 2000 долларов, покрытие исключается в качестве дополнительного пособия «de minimis» в соответствии с разделом 132 IRC, и вмененный доход для работника отсутствует.См. Уведомление IRS 89-110 для получения дополнительной информации.

Общий план долгосрочной нетрудоспособности

Проблема: Работодатели, которые платят страховые взносы по страхованию долгосрочной нетрудоспособности (LTD) сотрудников, могут захотеть вменять доход, равный сумме страхового взноса, поэтому страховой взнос будет выплачиваться сотрудником после налога долларов, а выплаты не будут подлежат налогообложению, если работник становится инвалидом.

Если страховые взносы LTD уплачиваются с помощью после - налога ee долларов, любые полученные льготы не будут подлежать налогообложению.Напротив, выплаты включаются в налогооблагаемую прибыль в той степени, в которой они относятся к страховым взносам, уплачиваемым работодателем или оплачиваемым работником в размере до долларов США. Некоторые работодатели предлагают механизмы, в соответствии с которыми сотрудники могут ежегодно выбирать, будут ли они или работодатель выплачивать свои страховые взносы LTD за предстоящий год. Другие работодатели выплачивают премию LTD, а затем вменяют доход только определенным категориям сотрудников (часто руководящим работникам). Вы должны обсудить со своим оператором связи, как будут выплачиваться страховые взносы, прежде чем применять такие меры.

Еще одним фактором, который может повлиять на то, выплачивает ли работодатель премию и вменяет доход работникам, является эффект такой договоренности в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) «Совместная ответственность работодателя», которые применяются к «применимым крупным работодателям» (т.е. которые наняли в среднем не менее 50 штатных сотрудников и «эквивалентов полной занятости» в предыдущем календарном году). Работодатели должны подсчитывать «часы работы», чтобы определить, работает ли конкретный сотрудник полный рабочий день или нет.Часы работы включают все часы, за которые сотрудник получает заработную плату или имеет право на получение оплаты, а также часы «специального неоплачиваемого отпуска». Часы, которые необходимо подсчитывать, включают часы, за которые работник получает страховое пособие по инвалидности, ЕСЛИ работодатель уплатил взносы, но НЕ, если работник уплатил взносы в долларах после уплаты налогов.

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия Раздел 79 IRC

предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем.Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США. Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

  1. Работодатель оплачивает любые расходы по страхованию жизни, или
  2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, выплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Вы можете просмотреть Таблицу премий в обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий за счет своей роли субсидирования и / или перераспределения, есть преимущества для сотрудников. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Непосредственно или косвенно работодатель не осуществляет

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 - Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере с одного работника взимается плата более 0,10 на тысячу страхового покрытия, а по крайней мере с одного сотрудника взимается менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 - Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одинаковая ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует более одного полиса от одного и того же страховщика, обеспечивающего покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем.Тем не менее, Правила предусматривают исключения, которые позволяют тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование для супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может рассматриваться как минимальное пособие. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 - 47-летний сотрудник получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

Бета-адреноблокаторов у амбулаторных больных высокого риска с ХОБЛ

Сводка на простом языке

Что уже известно по теме :

  • В обсервационных исследованиях сообщалось о связи между использованием бета-блокаторов и снижением риска обострений и смертности. В одном РКИ сообщалось о повышенном риске госпитализации после применения бета-блокаторов у пациентов с ХОБЛ без предварительного показания к применению бета-блокаторов.
  • Результаты наблюдательных исследований терапии бета-блокаторами и исходов, связанных с ХОБЛ, у пациентов с ХОБЛ с сопутствующими сердечно-сосудистыми заболеваниями расходятся, поэтому роль терапии бета-блокаторами при ХОБЛ еще предстоит выяснить.

Что добавляет это исследование :

  • Это 3,5-летнее ретроспективное когортное исследование с участием 950 пациентов обнаружило связь между использованием бета-блокаторов и повышенной смертностью от всех причин, в то время как никакой связи между риском обострений и использованием бета-блокаторов не было обнаружено.
  • Принимая во внимание появившиеся новые доказательства, крайне необходимы дополнительные исследования использования бета-блокаторов у пациентов с ХОБЛ, даже у пациентов с ХОБЛ и ССЗ. В настоящее время бета-адреноблокаторы следует назначать пациентам с ХОБЛ только по установленным показаниям.

Фон

Хроническая обструктивная болезнь легких (ХОБЛ) и сердечно-сосудистые заболевания (ССЗ) являются ведущими причинами заболеваемости и смертности во всем мире. 1 Пациенты с ХОБЛ имеют большую неудовлетворенную потребность в терапии, улучшающей прогноз, помимо лечения, такой как легочная реабилитация, отказ от курения и поддерживающая терапия бронходилататорами длительного действия и ингаляционными стероидами. 2–4

Существует хорошо описанная связь между ХОБЛ и ССЗ, при которой легочные и сосудистые воспаления и повреждения, вызванные длительным воздействием табачного дыма или других ядовитых газов, служат общей связью между ними. 5 Сообщалось о двукратном увеличении вероятности наличия ССЗ у пациентов с ХОБЛ по сравнению с контрольной группой без ХОБЛ. 6 На основе этой тесной связи была выдвинута гипотеза, что методы лечения, используемые для лечения ССЗ, могут иметь значение для лечения ХОБЛ, особенно у пациентов с ХОБЛ с сопутствующими ССЗ. 7 Одним из предлагаемых методов лечения являются бета-блокаторы, поскольку повышенная нейрогуморальная симпатическая активность, вызванная симпатико-вагусным дисбалансом, была продемонстрирована при ХОБЛ, 8 , что позволяет предположить, что модуляция активности бета-рецепторов может повлиять на исходы ХОБЛ.

Существует нежелание лечить пациентов с ХОБЛ бета-адреноблокаторами, возможно, из-за теоретических опасений вызвать сокращение бронхов путем блокирования бета-2-адренорецепторов в легочном эпителии 9 , а также прямой антагонизм с широко используемыми бета-адреноблокаторами длительного действия. 2-агонисты и тем самым ускоряют снижение функции легких и ухудшение симптомов у пациентов с ХОБЛ. Обеспокоенность привела к недостаточному лечению пациентов с ХОБЛ с показаниями к применению бета-адреноблокаторов, основанными на руководящих принципах, 10 , несмотря на отсутствие доказательств, подтверждающих эти теоретические опасения, и Кокрановский обзор показал, что кардиоселективные бета-блокаторы не вызывают каких-либо неблагоприятных респираторных эффектов при ХОБЛ. пациенты. 11–13

В то время как недавнее рандомизированное плацебо-контролируемое клиническое исследование метопролола при ХОБЛ без сопутствующих ССЗ (BLOCK COPD 14 ) было прекращено досрочно из-за бесполезности и нежелательных явлений, сообщаемых пациентами, ретроспективные обсервационные исследования сообщили о преимуществах лечения бета-блокаторами. на исходы, связанные с ХОБЛ, такие как обострения и смертность. 15 Таким образом, выводы о потенциальных рисках и / или преимуществах использования бета-блокаторов при ХОБЛ различаются в зависимости от дизайна исследования, исходов и выбранных групп населения, что еще больше усложняет и без того сложную задачу обеспечения оптимального лечения ХОБЛ и сопутствующих сопутствующих заболеваний.

В настоящем исследовании мы стремились изучить взаимосвязь между использованием бета-блокаторов, временем до обострения и смертностью от всех причин в течение 3,5 лет на реальных данных, состоящих из неотобранных амбулаторных пациентов с высоким риском ХОБЛ, находящихся на вторичной респираторной помощи.

Методы

Дизайн и условия исследования

Настоящее исследование представляет собой ретроспективное когортное исследование с использованием данных из истории болезни пациентов и общенациональной базы данных лекарств. В него вошли пациенты из одного центра с фиксированным интервалом наблюдения.Более подробная информация о выборе когорт и характеристиках была опубликована ранее. 16

Исследование проводилось в респираторной поликлинике при университетской больнице Копенгагена - Видовре, Видовре, Дания. В исследование были включены все пациенты с текущим диагнозом ХОБЛ (подтвержденным спирометрией и оценкой респираторного специалиста) и запланированным визитом в 2016 г. с даты планового посещения (индексная дата) до августа 2019 г. или до даты смерти. При включении все пациенты находились в стабильной фазе.Все граждане Дании застрахованы национальным государственным медицинским страхованием с бесплатным доступом к медицинскому обслуживанию, финансируемому за счет налогов.

Этика

Исследование было одобрено Управлением по безопасности пациентов Дании (ref. 3–3013-3198 / 1) и Советом по безопасности данных столичного региона Копенгагена (ref. P-2019-674). В соответствии с датским законодательством доступ к журналам пациентов предоставляется Управлением по безопасности пациентов Дании и не требует информированного согласия.

Сбор данных

Данные были собраны с использованием уникальных национальных номеров регистрации актов гражданского состояния Дании 17 , чтобы объединить индивидуальные электронные карты пациентов с данными о жизненном статусе, лабораторными данными и данными о выданных рецептах.

Данные о госпитализации, тяжести заболевания, сопутствующих заболеваниях и регулярных посещениях, такие как тесты функции легких, были получены с помощью электронных журналов пациентов (Sundhedsplatformen (Epic Inc., США)). Данные о выписанных рецептах с января 2014 г. по август 2019 г. были предоставлены Регистром рецептов Национальной службы здравоохранения Дании. 18 Статус лекарств был основан на кодах ATC, как описано в Приложении 1 .

Определения

Воздействие бета-блокаторов было определено как выписанное по рецепту бета-блокатора следующим образом: постоянный пользователь (выписанный рецепт бета-блокатора за 121 день до даты индексации), новый пользователь (блокатор выдан после даты индексации, но до окончания периода наблюдения) вверх) или Непользовательский (не использовать бета-блокатор в течение периода исследования).

Результаты были определены следующим образом:

  1. Смертность от всех причин определялась как категориальное «да» или «нет» в течение периода наблюдения.
  2. Острое обострение (AECOPD) было определено, как было ранее подтверждено, 19,20 как комбинированный исход:
    1. Умеренное обострение: определяется как устранение кратковременного приема преднизолона (максимум 20 таблеток по 25 мг в день) с одновременным приемом антибиотиков или без них.
    2. Тяжелое обострение: определяется как введение P.О. или в / в. кортикостероиды и госпитализация из-за AECOPD (≥24 часов) на основании ICD-10 DJ46.

Первое возникшее событие AECOPD (независимо от степени тяжести) было выбрано в качестве даты составного результата.

Руководящие принципы Глобальной инициативы по обструктивным заболеваниям легких (GOLD) 2020 г. 21 использовались для описания степени тяжести заболевания. Статус лекарств был основан на погашенных рецептах за четыре месяца до даты индексации. Сопутствующие сердечно-сосудистые заболевания были определены следующим образом на основании активных или предыдущих кодов МКБ-10: острый коронарный синдром (I24.9), хроническая ишемическая болезнь сердца (I25), сахарный диабет 1 или 2 типа (E10, E11), снижение фракции выброса менее 40% согласно журнальным записям, гипертония (I10), заболевание периферических сосудов (I74), фибрилляция предсердий (I48), тромбоэмболия легочной артерии (I26) или инсульт (I64). Использование долгосрочной дополнительной кислородной терапии (LTOT) и неинвазивной вентиляции (NIV) было определено как завершенный заказ во время госпитализации или амбулаторный визит для лечения в течение периода исследования или за 12 месяцев до него.

Статистический анализ

Непрерывные переменные были представлены либо в виде медианы (межквартильный размах (IQR)), либо в виде среднего (стандартное отклонение (SD)). Категориальные переменные были представлены в виде количества (%). Недостающие значения были представлены в виде абсолютного числа для каждой переменной. Перед исследованием расчет размера выборки не проводился.

Необработанные (только использование бета-блокаторов) и многовариантные (использование бета-блокаторов и вмешивающиеся факторы) регрессии пропорциональных рисков Кокса использовались для оценки связи между использованием бета-блокаторов и временем до обострения или временем до смерти.Использование бета-блокаторов рассматривалось как изменяющаяся во времени ковариата во всех моделях. Оценки представлены в виде отношения рисков (HR) с 95% доверительным интервалом (CI).

Смерть считалась конкурирующей конечной точкой по времени с анализом обострения, и поэтому время риска подвергалось цензуре на момент смерти. Остатки по Шенфельду использовались для оценки допущения о пропорциональных рисках. Нарушающие переменные были скорректированы стратификацией рисков.

Ковариатами, используемыми в многомерном анализе, были возраст, пол, индекс массы тела (ИМТ), использование лекарств от ХОБЛ, статус курения и степень ограничения воздушного потока, как определено GOLD.Выбор ковариант осуществлялся путем оценки изменения риска использования бета-блокатора между моделями с конкретной ковариатой и без нее, и, если было внесено достаточное изменение, переменная включалась в качестве ковариаты. Дополнительные модели взаимодействия между использованием бета-блокаторов и сердечно-сосудистыми заболеваниями и ингаляционными кортикостероидами (ИКС) были выполнены из-за клинического подозрения на взаимодействие. Наконец, были выполнены субанализы умеренного и тяжелого обострения с AECOPD в качестве единственного результата с использованием того же многофакторного анализа, как описано выше.

Для корректировки бессмертного временного смещения в ретроспективных исследованиях с использованием лекарств в качестве переменных воздействия был использован подход Mantel Byar 22 , как описано ранее, 16 см. Рисунок 1. Множественное вменение с использованием многомерного уравнения с цепочкой, предполагая случайное отсутствие с 1000 вменениями было выполнено на пропущенных значениях с пакетом мышей. 23 Все анализы были выполнены с использованием R (The R Foundation, Вена, Австралия) версии 4.0.3 и уровня значимости α = 0.05

Рис. 1 Обзор участников и дизайна исследования ретроспективного когортного исследования использования бета-блокаторов у неотобранных пациентов с ХОБЛ высокого риска, наблюдаемых в респираторной амбулатории университетской больницы.

Сокращение : ХОБЛ, хроническая обструктивная болезнь легких.

Результаты

В общей сложности 982 пациента прошли скрининг на соответствие критериям участия в исследовании. В окончательную когорту вошли 950 пациентов с ХОБЛ, имеющих доступные записи и соответствующие всем критериям включения (рис. 1), из них 448 (47%) мужчин и средний возраст 71 год (стандартное отклонение 11).В когорте 247 (26%) были нынешними курильщиками и 665 (70%) были бывшими курильщиками, а медианное количество паковок (нынешние и бывшие курильщики) составило 43 (IQR 30; 51). Медиана ОФВ 1 составляла 44% (IQR 33; 57) от прогнозируемого значения, а наиболее частые степени тяжести заболевания в классификациях GOLD 2020 были B и D (34% и 36% соответственно) (Таблица 1).

Таблица 1 Демографические данные 950 пациентов с ХОБЛ в амбулаторной клинике университетской больницы, систематизированные по статусу лечения бета-блокаторами

Кроме того, астма была более распространена в группе, не употребляющей лекарства, но количество использованных рецептов на ИКС указывало на неопределенность в отношении достоверности зарегистрированного диагноза астмы (Таблица 1). Не было обнаружено различий в классификации GOLD, оценках Медицинского исследовательского совета (MRC), 12-месячном анамнезе обострения, статусе курения и поддерживающей терапии ХОБЛ между пользователями бета-блокаторов и теми, кто их не принимал (Таблица 1).

В когорте 247 были определены как пользователи бета-блокаторов, а 92 (37,2%) были определены как «новые пользователи».Наиболее часто применяемыми бета-адреноблокаторами были метопролол (n = 178 (71,5%)) и карведилол (n = 44 (17,7%)) соответственно.

Что касается сопутствующей сердечно-сосудистой патологии, 623 (69%) пациента были классифицированы как имеющие хотя бы один диагноз ССЗ; из них 233 (94%) получали рецепт на бета-адреноблокаторы в течение периода исследования.

Всего 2121 событие наблюдалось у 600 пациентов в течение среднего периода наблюдения 2,82 года (IQR 2,63, 3,10). За это время у 373 (39%) и 344 (36%) пациентов произошло хотя бы одно обострение средней или тяжелой степени соответственно, а 220 (23%) пациентов умерли.Среднегодовая частота обострений для пациентов с обострением составляла 0,80 / человеко-год (стандартное отклонение 1,29) и 0,80 / человеко-год (стандартное отклонение 1,36) для умеренных и тяжелых обострений, соответственно. Среднее время до первого обострения составило 723 и 770 дней для умеренных и тяжелых обострений соответственно. При стратификации по использованию бета-блокаторов общая частота обострений у пользователей была 0,55 / человеко-год (стандартное отклонение 0,83), а для тех, кто не принимал наркотики, соответствующая частота составляла 0,63 / человеко-год (стандартное отклонение 1,31).

Влияние использования бета-блокаторов на обострения

В изменяющейся во времени грубой модели регрессии Кокса было обнаружено, что использование бета-блокаторов не связано со снижением риска AECOPD (HR = 0.96 (95% ДИ от 0,78 до 1,19; p = 0,73). Поправка на статус курения, классификацию GOLD 2020, возраст, пол, ИМТ, использование лекарств от ХОБЛ не повлияли на связь между использованием бета-блокаторов и временем до AECOPD (HR = 0,89 (95% ДИ от 0,71 до 1,10; p = 0,270)), не проводилась и дальнейшая корректировка для сердечно-сосудистых заболеваний (таблица 2).

Таблица 2 Изменяющаяся во времени ковариатная пропорциональная регрессия риска Кокса для ассоциации использования бета-блокаторов и соотношения рисков (HR) для времени до первого обострения у 950 амбулаторных пациентов с высоким риском ХОБЛ

При разделении на средние и тяжелые обострения в суб-анализе с использованием той же модели, использование бета-блокаторов не было связано с сокращением времени до AECOPD (HR = 0.88 (95% ДИ от 0,69 до 1,12; p = 0,299) и HR = 0,86 (95% ДИ от 0,68 до 1,09; p = 0,218) соответственно).

Влияние использования бета-блокаторов на смертность от всех причин

В изменяющейся во времени грубой регрессионной модели Кокса наблюдалось значительное увеличение смертности среди пользователей бета-блокаторов по сравнению с теми, кто их не принимал, HR = 1,89 (95% доверительный интервал от 1,42 до 2,50, p = <0,001). Поправка на пол, статус курения, длительную кислородную терапию, неинвазивную вентиляцию легких или интубацию, требующую обострений, тяжелые обострения в анамнезе, возраст, ИМТ и классификацию GOLD 2020 не повлияли на связь между использованием бета-блокаторов и смертностью, HR = 1 .60 (95% ДИ от 1,19 до 2,15; p = 0,002). При дальнейшей корректировке на сердечно-сосудистые заболевания ассоциация ослабла, при этом HR для смертности в группе бета-блокаторов немного снизился, HR = 1,37 (95% ДИ, от 0,99 до 1,89; p = 0,059) (Таблица 3).

Таблица 3 Изменяющаяся во времени ковариатная пропорциональная регрессия риска Кокса для ассоциации использования бета-блокаторов и соотношения рисков (HR) для смертности от всех причин у 950 амбулаторных пациентов с высоким риском ХОБЛ

Анализ взаимодействия

Никакого взаимодействия между использованием бета-блокаторов и сердечно-сосудистыми заболеваниями не наблюдалось ни в одной из моделей (p = 0.164). Анализ взаимодействия не изменил найденные ассоциации, но увеличил статистическую неопределенность в обеих моделях, что привело к несущественности модели смертности. Точно так же не было обнаружено взаимодействия между использованием бета-блокатора и ICS в обеих моделях, и потенциальное взаимодействие не повлияло на результаты (p = 0,069).

Обсуждение

В этом когортном исследовании, состоящем из 950 амбулаторных пациентов с ХОБЛ, наблюдаемых в течение 3,5 лет, мы обнаружили пограничную значимую связь между использованием бета-блокаторов и повышенной смертностью от всех причин.Не было обнаружено связи между использованием бета-блокаторов и риском AECOPD после поправки на возраст, пол, ИМТ, классификацию GOLD 2020, статус курения и сопутствующие сердечно-сосудистые заболевания.

Использование и обострения бета-блокаторов

Настоящее исследование и отсутствие связи между использованием бета-адреноблокаторов и риском развития AECOPD не соответствует предыдущим мета-анализам и обсервационным исследованиям, в которых сообщается о связи между использованием бета-блокаторов и снижением риска обострений. 15,24 Общенациональная датская публикация Rasmussen et al. 25 сообщила о связи между использованием бета-блокаторов и снижением риска обострений у пациентов с ХОБЛ после госпитализации с диагнозом ОИМ.Напротив, рандомизированное контролируемое исследование BLOCK COPD 13 включало пациентов без ССЗ и сообщало о повышенном риске тяжелого AECOPD (но не времени до обострения) у пользователей бета-блокаторов. Прямой антагонизм бета-блокаторов с широко используемыми бета-2-агонистами длительного действия был предложен ранее в качестве возможного объяснения повышенного риска госпитализации во время обострений у пациентов с ХОБЛ, получающих бета-блокаторы. 12

Действительно, различия в исследуемых популяциях кажутся важными, поскольку Rutten et al, 26 Rasmussen et al 25 и настоящее исследование все включают пациентов с сердечно-сосудистыми заболеваниями различной степени и, следовательно, показания к применению бета-блокаторов.Поскольку при ХОБЛ сердечно-сосудистые заболевания могут быть недостаточно диагностированы и недостаточно лечиться, 10 различий в результатах можно отнести к неизвестному количеству недиагностированных сердечно-сосудистых заболеваний в исследованиях с участием неотобранных пациентов с ХОБЛ. Кроме того, варьирование исследуемых групп с точки зрения риска (первичная медико-санитарная помощь 26 по сравнению с вторичной помощью), дизайна исследования (возможный недостаток мощности, корректировка бессмертного временного смещения) и т. Д. Может еще больше затруднить прямое сравнение.

Использование бета-блокаторов и смертность

Настоящее исследование обнаружило погранично значимую связь между использованием бета-блокаторов и смертностью от всех причин, согласно шведскому обсервационному исследованию с участием пациентов с тяжелой ХОБЛ, опубликованному Ekström et al. 27 Примечательно, что Экстрём и др. Использовали тот же дизайн, что и в настоящем исследовании, с поправкой как на сердечно-сосудистые заболевания, так и на бессмертную погрешность во времени. Другие обсервационные исследования сообщают о снижении смертности, а недавний метаанализ делает вывод об общей тенденции к снижению риска смертности. 15 Разные результаты могут зависеть от факторов исследуемой популяции, таких как тяжесть заболевания и лечение, причем как Ekström et al., , 27, , так и настоящее исследование, в первую очередь, с участием пациентов с запущенной ХОБЛ.Более того, различия в дизайне исследований, включая поправку на бессмертную временную погрешность, могут очень хорошо объяснить разные результаты, поскольку бессмертная временная погрешность часто приводит к снижению риска вмешательства в фармакоэпидемиологических исследованиях. 22 Следует отметить, что в наблюдательном исследовании Su et al., 28 сообщалось о снижении смертности у пациентов с ХОБЛ, госпитализированных с диагнозом ОИМ, несмотря на поправку на бессмертное временное смещение.

РКИ с терапией бета-блокаторами для лечения ХОБЛ редки, недавнее исследование BLOCK COPD 14 продемонстрировало повышенную смертность от всех причин у пациентов без сопутствующих сердечно-сосудистых заболеваний, получающих метопролол в дозе 50 мг в день.Однако BLOCK COPD 14 было прекращено досрочно из-за бесполезности и повышенного риска госпитализации после AECOPD. Таким образом, следует с осторожностью интерпретировать результат вторичного исхода, такого как смертность от всех причин с небольшим количеством зарегистрированных событий.

Последствия

Наши результаты дополняют доказательства того, что использование бета-адреноблокаторов должно быть адаптировано к индивидуальным пациентам в соответствии с руководящими принципами ведения сердечно-сосудистых заболеваний, поскольку это может иметь пагубные последствия у некоторых пациентов с ХОБЛ. Настоящее исследование подчеркивает потребность в более хорошо спланированных исследованиях, касающихся эффекта и причинно-следственной связи риска / пользы бета-блокаторов у пациентов с ХОБЛ.Одно такое исследование в настоящее время проводится в Швеции. 29 Однако, согласно нашему исследованию и исследованию Ekström et al. 27 , также необходимы исследования у пациентов с сопутствующими сердечно-сосудистыми заболеваниями для представления реальных популяций ХОБЛ, которые в настоящее время часто исключаются из клинических испытаний. Было предложено возможное объяснение того, что наблюдаемый повышенный риск смертности вызван неизмеримыми систематическими отклонениями, такими как искажение показаний в планах наблюдательных исследований, 27 , но жизненно важно, чтобы хорошо спланированные прагматические испытания были выполнены для подтверждения этих утверждений.Напротив, если бета-адреноблокаторы окажутся вредными для некоторых субпопуляций или по показаниям у пациентов с ХОБЛ, следует рассмотреть другие лучшие (или не менее эффективные) альтернативы лечения при распространенных заболеваниях, таких как гипертония и фибрилляция предсердий. 30,31

Ограничения

Настоящее исследование ограничено остаточной систематической ошибкой из-за плана обсервационного исследования с использованием исторических данных из историй болезни пациентов и национального реестра; однако использование надежных статистических показателей снижает общее влияние известных систематических ошибок, таких как бессмертная ошибка времени.Неизмеряемое искажение по показаниям могло привести к увеличению смертности, в то время как ассоциация сохранялась после поправки на сопутствующие сердечно-сосудистые заболевания. Ошибка дифференциальной неправильной классификации из-за неправильной диагностики сердечно-сосудистых событий, особенно в группе бета-блокаторов, могла увеличивать частоту AECOPD в этой группе; однако это не маскирует потенциальное пагубное воздействие на AECOPD. Кроме того, сопутствующие сердечно-сосудистые заболевания основаны на диагнозах МКБ-10, которые могут не отражать тяжесть отдельных заболеваний.Набор из одного центра из амбулаторной клиники университетской больницы ограничивает внешнюю валидность, но небольшое количество недостающих данных и потери для последующего наблюдения усиливают внутреннюю валидность. Поскольку данные об использовании бета-адреноблокаторов основаны на погашении рецептов, соблюдение установленных доз не может быть надежно оценено.

Заключение

Мы обнаружили связь между использованием бета-блокаторов и смертностью от всех причин, но не риском AECOPD, у амбулаторных пациентов с высоким риском COPD. Однако крайне необходимы практические клинические испытания для выяснения возможных пагубных или даже полезных эффектов бета-адреноблокаторов в определенных популяциях ХОБЛ.

Заявление об обмене данными

Данные доступны по разумным запросам, однако, в соответствии с датским законодательством, может потребоваться одобрение Датского управления по безопасности пациентов и Совета по безопасности данных столичного региона Копенгагена.

Авторские взносы

Все авторы внесли существенный вклад в концепцию и дизайн, сбор данных или анализ и интерпретацию данных; принимал участие в написании статьи или ее критическом пересмотре на предмет важности интеллектуального содержания; согласился представить в текущий журнал; дал окончательное одобрение версии, которая будет опубликована; и согласился нести ответственность за все аспекты работы.

Финансирование

Нет финансирования для отчета.

Раскрытие информации

KEJH сообщает о личных гонорарах от TEVA, личных гонорарах от AstraZeneca, личных гонорарах от Кьези, помимо представленных работ; CSU сообщает о личных гонорарах от AstraZeneca, GSK, TEVA, Novartis, Chiesi, Boehringer-Ingelheim, SanofiGenzyme, ALK-Abello, MundiPharma, Orion Pharma и Actelion, помимо представленных работ. «НГ» сообщает о личных гонорарах от AstraZeneca, Boehringer-Ingelheim, Novartis и GSK, помимо представленных работ.Авторы не сообщают о других конфликтах интересов в этой работе.

Список литературы

1. Ланцет - Глобальное бремя болезней. Доступно по адресу: https://www.thelancet.com/gbd. По состоянию на 13 сентября 2020 г.

2. Максуд У, Хо Т. Н., Палмер К. и др. Один раз в сутки бета 2-агонисты длительного действия и антагонисты мускариновых препаратов длительного действия в комбинированном ингаляторе по сравнению с плацебо при хронической обструктивной болезни легких. Кокрановская база данных Syst Rev . 2019; (3). DOI: 10.1002 / 14651858

3.Энтонисен Н.Р., Коннетт Дж. Э., Мюррей Р.П. Курение и функция легких участников исследования здоровья легких через 11 лет. Am J Respir Crit Care Med . 2002. 166 (5): 675–679. DOI: 10.1164 / rccm.2112096

4. Маккарти Б., Кейси Д., Девейн Д., Мерфи К., Мерфи Е., Лакасс Ю. Легочная реабилитация при хронической обструктивной болезни легких. Кокрановская база данных Syst Rev . 2015; (2). DOI: 10.1002 / 14651858.CD003793.pub3

5. Sin DD, Paul Man SF. Почему пациенты с хронической обструктивной болезнью легких подвержены повышенному риску сердечно-сосудистых заболеваний? Потенциальная роль системного воспаления при хронической обструктивной болезни легких. Тираж . 2003. 107 (11): 1514–1519. DOI: 10.1161 / 01.CIR.0000056767.69054.B3

6. Чен В., Томас Дж., Садатсафави М., Фицджеральд Дж. М.. Риск сопутствующей сердечно-сосудистой патологии у пациентов с хронической обструктивной болезнью легких: систематический обзор и метаанализ. Ланцет Респир Мед . 2015; 3 (8): 631–639. DOI: 10.1016 / S2213-2600 (15) 00241-6

7. Морган А.Д., Закери Р., Квинт Дж. К.. Определение взаимосвязи между ХОБЛ и ССЗ: каковы последствия для клинической практики? Ther Adv Respir Dis .2018; 12: 1–16. DOI: 10.1177 / 1753465817750524

8. Андреас С., Анкер С.Д., Скэнлон П.Д., Сомерс В.К. Нейрогуморальная активация как связь с системными проявлениями хронических заболеваний легких. Сундук . 2005. 128 (5): 3618–3624. DOI: 10.1378 / сундук.128.5.3618

9. Икеда Т., Анисуззаман АСМ, Йошики Х. и др. Региональная количественная оценка мускариновых рецепторов ацетилхолина и β-адренорецепторов в дыхательных путях человека. Br J Pharmacol . 2012. 166 (6): 1804–1814. DOI: 10.1111 / j.1476-5381.2012.01881.x

10. Расмуссен Д.Б., Бодтгер У., Ламбертс М. и др. Использование бета-адреноблокаторов, аспирина и статинов после первого инфаркта миокарда у пациентов с хронической обструктивной болезнью легких: общенациональный анализ с 1995 по 2015 год в Дании. Eur Hear J . 2020; 6 (1): 23–31. DOI: 10.1093 / ehjqcco / qcy063

11. Sr S, Tm O, Ee S. Кардиоселективные бета-адреноблокаторы при хронической обструктивной болезни легких. Кокрановская база данных Syst Rev . 2005. DOI: 10.1002 / 14651858.CD003566.pub2

12. Бейкер Дж. Г., Уилкокс Р. Г.. β-адреноблокаторы, болезни сердца и ХОБЛ: текущие разногласия и неопределенности. Грудь . 2017; 72 (3): 271–276. DOI: 10.1136 / thoraxjnl-2016-208412

13. Leitao Filho FS, Choi L, Sin DD. Бета-адреноблокаторы при хронической обструктивной болезни легких: хорошее, плохое и уродливое. Curr Opin Pulm Med . 2021. 27 (2): 125–131. DOI: 10.1097 / MCP.0000000000000748

14. Dransfield MT, Voelker H, Bhatt SP, et al. Метопролол для профилактики обострений ХОБЛ. N Engl J Med . 2019; 381 (24): 2304–2314. DOI: 10.1056 / nejmoa1908142

15. Гулеа С., Закери Р., Олдермен В., Морган А., Росс Дж., Куинт Дж. Бета-адреноблокаторы у пациентов с ХОБЛ: систематический обзор литературы и метаанализ с множественным сравнением лечения. Respir Res . 2021; 22 (1): 1–14. DOI: 10.1186 / s12931-021-01661-8

16. Damkjr M, Håkansson K, Kallemose T., Ulrik CS, Godtfredsen N. Статины у амбулаторных пациентов с высоким риском хронической обструктивной болезни легких: отсутствие влияния на время до первого обострения и смертность от всех причин - когортное исследование STATUETTE. Int J Chron Obstruct Pulmon Dis . 2021; 16: 579–589. DOI: 10.2147 / COPD.S296472

17. Pedersen CB. Датская система регистрации актов гражданского состояния. Scand J Public Health . 2011; 39 (7 доп.): 22–25. DOI: 10.1177 / 1403494810387965

18. Pottegård A, Schmidt SAJ, Wallach-Kildemoes H, Sørensen HT, Hallas J, Schmidt M. Профиль ресурса данных: Датский национальный реестр рецептов. Int J Epidemiol . 2017; 46 (3): 798. DOI: 10.1093 / ije / dyw213

19.Ингебригтсен Т.С., Маротт Дж.Л., Ланге П., Халлас Дж., Нордестгаард Б.Г., Вестбо Дж. Медикаментозное лечение обострений ХОБЛ по шкале GOLD 1-4: достоверное, надежное и, казалось бы, низкое предвзятое определение. Респир Мед . 2015; 109 (12): 1562–1568. DOI: 10.1016 / j.rmed.2015.10.015

20. Рейлев М., Поттегард А., Ликкегаард Дж., Сёндергаард Дж., Ингебригтсен Т.С., Халлас Дж. Повышенный риск серьезных неблагоприятных сердечных событий после начала обострения ХОБЛ. Респирология . 2019; 24 (12): 1183–1190.DOI: 10.1111 / соответственно 13620

21. ЗОЛОТОЕ руководство. Доступно по ссылке: https://goldcopd.org/wp-content/uploads/2019/12/GOLD-2020-FINAL-ver1.2-03Dec19_WMV.pdf. По состоянию на 13 августа 2021 г.

22. Суисса С. Бессмертная ошибка времени в фармакоэпидемиологии. Am J Epidemiol . 2008. 167 (4): 492–499. DOI: 10.1093 / AJE / kwm324

23. van Buuren S, Groothuis-Oudshoorn K. Мыши: многомерное вменение посредством связанных уравнений в R. J Stat Softw . 2011; 45 (3): 1–67. DOI: 10.18637 / jss.v045.i03

24. Ян Ю.Л., Сян Ц.Дж., Ян Дж.Х., Ван В.Дж., Сюй Ц.С., Сян Р.Л. Связь использования β-блокаторов с выживаемостью и легочной функцией у пациентов с хроническими обструктивными легочными и сердечно-сосудистыми заболеваниями: систематический обзор и метаанализ. Eur Heart J . 2021. 41 (46): 4415–4422. DOI: 10.1093 / eurheartj / ehaa793

25. Расмуссен ДБ, Бодтгер У., Ламбертс М. и др. Использование бета-блокаторов и обострения ХОБЛ после инфаркта миокарда: датское общенациональное когортное исследование. Грудь . 2020; 75 (11): 928–933. DOI: 10.1136 / thoraxjnl-2019-214206

26. Rutten FH, Zuithoff NPA, Hak E, Grobbee DE, Hoes AW. -Адреноблокаторы могут снизить смертность и риск обострений у пациентов с хронической обструктивной болезнью легких. Arch Intern Med . 2010. 170 (10): 880–887. DOI: 10.1001 / archinternmed.2010.112

27. Ekström MP, Hermansson AB, Ström KE. Влияние сердечно-сосудистых препаратов на смертность при тяжелой хронической обструктивной болезни легких: анализ в зависимости от времени. Am J Respir Crit Care Med . 2013. 187 (7): 715–720. DOI: 10.1164 / rccm.201208-1565OC

28. Су TH, Chang SH, Kuo CF, Liu PH, Chan YL. -Адреноблокаторы после острого инфаркта миокарда у пациентов с хронической обструктивной болезнью легких: общенациональное популяционное обсервационное исследование. PLoS One . 2019; 14 (3): 1–14. DOI: 10.1371 / journal.pone.0213187

29. Сундх Дж., Магнусон А., Монтгомери С., Анделл П., Риндлер Г., Фреберт О. Бета-блокаторы пациентам с хронической обструктивной болезнью легких (БРОНХИОЛЕЙ) - Протокол исследования из рандомизированного контролируемого исследования. Испытания . 2020; 21 (1): 1–8. DOI: 10.1186 / s13063-019-3907-1

30. Уильямс Б., Мансия Дж., Спиринг В. и др. Практические рекомендации 2018 г. по лечению артериальной гипертензии Европейского общества кардиологов и Целевой группы ESC / ESH по лечению артериальной гипертензии Европейского общества гипертонии. Артериальное давление . 2018; 36: 314–340. DOI: 10.1097 / HJH.0000000000001961

31. Хиндрикс Г., Потпара Т., Дагрес Н. и др. Рекомендации ESC 2020 по диагностике и лечению фибрилляции предсердий, разработанные в сотрудничестве с Европейской ассоциацией кардио-торакальной хирургии (EACTS). Eur Heart J . 2021. 42 (5): 373–498. DOI: 10.1093 / eurheartj / ehaa612

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *