Форма налогообложения патент: Ошибка 404 | ФНС России

Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН) / КонсультантПлюс

Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН действует с 01.01.2013.

Физическое лицо подает заявление на получение патента одновременно с документами на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается (направляется) налоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента, либо со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем 3 рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган).

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Форма заявления на получение патента N 26.5-1, формат представления заявления на получение патента в электронной форме, порядок заполнения формы заявления на получение патента утверждены Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (книга и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, направляют уведомление об уменьшении суммы налога на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН. Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. См. письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-3/10101@ по вопросу заполнения уведомления.

Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) утвержден Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН и сведения об имеющихся патентах на право применения ПСН с неистекшим сроком действия;

— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, подается заявление по форме утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.

Указатель по разделу 5:

5.1. Условия применения ПСН;

5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН;

5.3. Уплата патента, налогов и сборов;

5.4. Представление отчетности.

5.5. Письма, разъясняющие применение ПСН.

Открыть полный текст документа

Информация для субъектов малого и среднего предпринимательства

 

ПАТЕНТ для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный порядок расчета сумм налога, его уплаты и представления отчетности.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц
  В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• Налог на имущество физических лиц
  В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• НДС
  За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Законодательством определены 63 вида деятельности, по которым возможно приобретение патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней

 до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Преимущества получения патента:

• нет необходимости представлять отчетность в налоговый орган;

• оплата стоимости патента осуществляется в два срока;

• период действия патента по выбору от 1 месяца до 1 года;

Дополнительную информацию о применении патентной системы налогообложения можно получить на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru/docs

 

Реквизиты, необходимые для перечисления налога

Наименование получателя	УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярского края)
ИНН получателя	2457057377
КПП получателя	245701001
Номер счета получателя	40101810600000010001
Наименование банка	ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск
БИК банка получателя	040407001
ОКТМО г. Норильск	04729000
КБК налога, взимаемого в виде стоимости  патента	182 1 05 04010 02 1000 110

Как вести книгу доходов на патентной системе налогообложения

Казалось бы, какая разница: на патенте налоги не зависят от доходов, 1% взносов считают от потенциального дохода, налоговых деклараций нет. Но для налоговой разница есть, потому что ИП на патенте она тоже регулярно проверяет.

Налоговую интересует:

1. Не превысил ли ИП лимиты? При доходах больше 60 млн за год по всем патентам — применять эту систему уже нельзя. Соответственно, ИП должен заплатить налог с начала года по УСН или ОСНО, а бюджет — получить больше денег. Конечно, опасность такой проверки есть у бизнеса с большими оборотами. К ИП с парой сотрудников вряд ли придут. 

2. Не должен ли ИП платить за несколько патентов? Например, проверяют межрегионального перевозчика. Формально, он должен получать все заказы в своём регионе. Налоговая запрашивает КУДиР, составляет список интересных ей операций — и запрашивает соответствующие договоры у предпринимателя. Договоры заключили в другом регионе — значит, можно доначислять налог. 

Как заполнять книгу учёта доходов

Пользуйтесь стандартной формой КУД. Она утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н и является обязательной. На каждый налоговый период должна приходиться своя КУД. При совмещении патентов можно вести одну книгу по всем видам деятельности, вести по каждому направлению бизнеса свой документ — необязательно. 

В книге не нужно записывать расходы, а ещё — поступления, которые не являются доходами. Например, переводы с личного счёта на расчётный — это не доходы, они не приносят экономической выгоды. Записывайте именно доходы и обязательно указывайте: что за операция произошла и каким первичным документом она подтверждается. Для безналичной операции подойдут дата и номер платёжного поручения.

При возврате денег за товар или услугу тоже сделайте запись в книгу. Запишите сумму возврата со знаком минус. 

Можно ли вести книгу доходов в электронном виде

Книгу доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде — см. п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина № 135н. Если выбрали электронный вид, после завершения налогового периода книгу нужно распечатать, прошнуровать и пронумеровать. На последней странице следует указать количество страниц, заверить данные сведения подписью и скрепить печатью (если есть). 

Если предприниматель хочет вести книгу на бумаге, правильно будет сделать все эти операции перед заполнением книги. Хотя мы не слышали о штрафах за такое нарушение.

В любом случае, регистрировать книгу в инспекции не нужно — такого требования нет в порядке заполнения, и подобные разъяснения Минфин приводит давно, например, см. письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-11-11/62.

Налоговая получает книгу, только когда запрашивает её. У многих предпринимателей КУД никогда не запрашивали. 

Эльба сформирует книгу учёта доходов и подготовит платёжки по патенту. Попробуйте все возможности онлайн-бухгалтерии 30 дней бесплатно.

Попробовать

Ответственность за отсутствие КУД

Если предприниматель не ведет книгу учета доходов, то налоговая инспекция может его оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Дело в том, что отсутствие книги классифицируется как грубое нарушение правил учета доходов. Размер штрафа составит:

• 10 тыс. ₽, если нарушение происходило в течение одного налогового периода;
• 30 тыс. ₽, если нарушение затрагивает несколько налоговых периодов.

Системы налогообложения. Вопросы и ответы

Как в личном кабинете изменить систему налогообложения?

Напишите нам: перейдите по ссылке или нажмите значок сообщения в личном кабинете внизу экрана и выберите пункт Создать заявку. Выберите тему «Финансы» → «Изменить реквизиты». К сообщению прикрепите документ, подтверждающий смену системы налогообложения. Если вы перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН), таким документом будет уведомление о переходе на УСН или Информационное письмо, свидетельствующее о праве применения УСН (по форме № 26.2-7).

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать при работе с Ozon?

Для работы с Ozon подходят общая (ОСНО или ОСН) или упрощенная (УСН) системы налогообложения. Мы рекомендуем применять УСН. Однако не все компании могут перейти на эту систему.

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать, если у меня патент?

Патентную систему налогообложения (ПСН) нельзя применять при розничной торговле через Интернет. Однако вы можете совмещать ПСН с другими системами: общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).

Подробнее о ПСН

От чьего имени Ozon выдает чеки покупателям?

Чеки выдают партнеры Ozon, осуществляющие прием денежных средств.

От какой суммы платить налог в зависимости от моей системы налогообложения?

Доходом по договору комиссии считается вся полученная вами сумма денежных средств, включая комиссию Ozon. Датой получения доходов считается тот день, когда денежные средства поступили на ваш банковский счет.

На общей системе налогообложения

При реализации товара через Ozon право собственности на товар переходит напрямую от вас к покупателю. Ozon не выкупает товар у вас, а только оказывает услугу реализации. Налоговым Кодексом РФ не установлены специальные правила в отношении момента определения базы по НДС при реализации товаров через посредников. При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара. Если вы продаете со склада Ozon, указывайте цену с НДС в УПД-2.

В дальнейшем вы сможете сделать вычет по НДС.

На упрощенной системе налогообложения

Если вы работаете на УСН «Доходы», при работе с Ozon нужно учитывать весь товарооборот, не вычитая из доходов размер комиссии. Если на УСН «Доходы минус расходы» — нужно вычесть из доходов размер комиссии и стоимость дополнительный услуг Ozon.

На обеих схемах УСН вы не платите НДС.

Если применяется общая система налогообложения, указывать ли НДС при поставке товаров на склад Ozon?

При поставке товаров на склад Ozon, вы должны создать и передать Ozon через систему ЭДО УПД-2. В этом документе должны быть указаны все поставляемые товары со ставкой НДС — 10% (для детских, продовольственных, медицинских товаров, книг и печатной периодики) или 20% (для остальных товаров).

Подробнее о УПД-2

При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара.

Если применяется общая система налогообложения, какие закрывающие документы предоставляет Ozon? Как выглядит отчет о продажах?

Каждый месяц Ozon предоставляет о тчет о реализации товаров и УПД к этому отчету.

Подробное описание отчета

Скачать примеры документов:

Если применяется общая система налогообложения, кто является конечным покупателем в отчете о продажах?

Конечным покупателем в отчете о продажах является розничный покупатель.

Если наша компания на упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, а Ozon на общей и продает товары с НДС, то какая ставка НДС проставляется на карточке товара?

Если применяется УСН, то при загрузке товаров в поле НДС (налог на добавочную стоимость) вы должны указать «Не облагается». Ozon не продает товары, а оказывает услугу реализации, поэтому в данном случае ставка НДС составляет 0%.

Как в 1С проводить возврат товара, который был куплен в марте и есть в отчете о реализации за март, а возвращен в апреле. На каком основании его можно поставить обратно на сток в учете?

Если товар возвращен покупателем после утверждения отчета о реализации, мы спишем деньги, которые вернули покупателю, и стоимость возврата с вашего счета, а также вернем вам комиссию за продажу в полном объёме. Все эти операции мы отразим в отчете о реализации за тот период, когда товар был возвращен.

Обратитесь в службу поддержки 1С за консультацией о том, как проводить возвраты товаров в этой системе.

Влияет ли схема работы – FBO и FBS – на проведение реализаций и возвратов?

Реализации и возвраты проводятся одинаково, независимо от системы налогообложения, — информация предоставляется в едином отчете о реализации товаров за месяц. Схемы работы не влияют на отражение информации в бухгалтерском учете, по договору партнер остается комитентом.

Материал подготовлен совместно с технологическим партнером ООО «Адаптер».

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Дата публикации: 27 янв. 2021 15:26

С 1 февраля 2021 года вступают в силу изменения, внесенные в региональное налоговое законодательство. Поправки сделаны в целях создания комфортных условий для перехода плательщиков ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН) на основании федеральных изменений.

Сфера действия патентной системы значительно расширена. С 2021 года в нее вошли виды деятельности, облагаемые ранее единым налогом на вмененный доход: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств и другие. Кроме того, теперь патентную систему можно применять при осуществлении деятельности по сдаче имущества и земельных участков в субаренду.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и сферы общепита значительно расширены критерии по площади торговых залов (залов обслуживания) — до 150 кв. метров (ранее патентная система применялась только при площади торгового зала/зала обслуживания не более 50 кв.метров). А размер налога будет рассчитываться на один квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети (общественного питания).

При этом, несмотря на установленное на федеральном уровне по аналогии с ЕНВД право налогоплательщиков патентной системы уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не увеличен.

Налоговым законодательством для патентной системы налогообложения предусмотрен налоговый период – либо год, либо срок действия патента (если он менее года).

На федеральном уровне для обеспечения переходного периода установлено, что в 2021 году будет работать несколько иное правило: либо срок действия патента, либо один месяц (а не год!). Такие сроки были установлены для того, чтобы те, кто перешел на ПСН с ЕНВД смог «протестировать» эту систему – если предприниматель в середине года попадет в ситуацию невозможности применения патентной системы налогообложения, то утратит право на ее применение с начала налогового периода, т.е. налоги придется пересчитывать не за весь год, а только за один месяц.

Ответы на часто задаваемые вопросы можно найти на сайте ФНС России по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,
тел. (863) 240-51-35

Размещено: 27 янв. 2021 15:26

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

С 2021 года в Калининградской области начнет действовать изменённая патентная система налогообложения

Напомним: соответствующий закон накануне приняли депутаты областной Думы.

Изменить параметры патентной системы налогообложения стало возможно благодаря подписанному на днях Президентом России закону, который передает на региональный уровень полномочия по регулированию параметров патента.

«Мы всегда считали, что надо отдать все полномочия по установлению патента и соответствующих режимов в регионы и дать им возможность принимать любые решения, а в Налоговом кодексе прописать те виды деятельности, по которым нельзя осуществлять эту деятельность на основании патента. Мы отдаем все вопросы, связанные с патентом, на уровень решения региона», – пояснил глава комитета по бюджету Государственной Думы Российской Федерации Андрей Макаров, комментируя федеральное решение.

Как рассказали в региональном минфине, Калининградская область – один из первых регионов РФ, в котором еще в мае 2020 года началась подготовка к внесению изменений в региональный закон. Работа велась в тесном сотрудничестве с депутатами областной Думы, представителями муниципальных образований, налоговой службы, а также уполномоченным по защите прав предпринимателей в Калининградской области. В результате 23 ноября 2020 года закон был принят.

«Ко второму чтению законопроект претерпел значительные изменения. Была проведена большая работа с главами муниципалитетов. Мы перерабатывали его с учетом муниципальной дифференциации. Одно дело работать в Калининграде – другое дело в Нестерове, например. Направлялись предложения и принимались изменения в соответствии с пожеланиями глав муниципальных образований и представителей бизнеса. Одной из целей мы ставили недопущение закрытия или перехода в «тень» предпринимателей, которые оказывают услуги в муниципалитетах», – отметила председатель Калининградской областной Думы Марина Оргеева.  

Перечень видов предпринимательской деятельности, к которым может применяться патентная система налогообложения в регионе, был расширен с 65 до 82. Изменился подход при установлении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Он определяется не в диапазоне, как было ранее, а на единицу физического показателя – в зависимости от вида деятельности: количество человек, единиц транспорта, объектов торговли, квадратных метров.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, предусмотрена также возможность уменьшения суммы исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. Кроме того, с 50 до 150 квадратных метров увеличена площадь торгового зала для розничной торговли и площадь зала обслуживания посетителей для общественного питания, при которых может применяться патентная система налогообложения.

Для снижения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей при расчете размера потенциально возможного к получению годового дохода применяются понижающие коэффициенты в зависимости от места ведения бизнеса. Все муниципалитеты региона разделены на четыре группы с коэффициентами от 0,4 до 1.

«Нашей задачей было не допустить увеличения налоговой нагрузки при изменении параметров патентной системы налогообложения. Большое количество предпринимателей региона работают на ЕНВД, поэтому рабочая группа ориентировалась на налоговую нагрузку при этой системе налогообложения. Мы постарались предусмотреть наиболее комфортный переход для предпринимателей. По решению губернатора Антона Алиханова в законопроект был внесен дополнительный понижающий коэффициент 0,7 для размера потенциально возможного годового дохода при расчете стоимости патента в следующем году», – сообщил министр финансов Калининградской области Виктор Порембский.

Справка:

Рассчитать стоимость патента поможет электронный сервис.

Он предназначен для расчета примерной суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в конкретном муниципалитете.

Теги: минфин, патент, налоги, закон, калькулятор патента, Алиханов, Оргеева, Порембский

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и хотите, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебником, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя разными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. имущество. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база налога на прибыль торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль следует отразить в налоговой декларации предприятия от продажи.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет амортизации в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не станет равной нулю.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная налоговая база теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победителя или получаете оплату через урегулирование, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получать долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Налоги, иммиграция, патенты, авторские права, формы товарных знаков

Патентные формы
Формы товарных знаков
Формы авторских прав
Формы условного депонирования
Формы конфиденциальности
Иммиграционные формы
Паспортные формы
Налоговые формы
Лоббистские формы

---

Патентные формы

Если вам нужна помощь с регистрацией патентов, позвоните Майклу Гринбергу по телефону 888-275-2757

.

Ходатайство о продлении срока согласно 37 CFR 1.136 (б)

Ходатайство о продлении срока

Ходатайство о возобновлении подачи заявки на патент, который неизбежно был отклонен согласно 37 CFR 1.137 (a)

Ходатайство о возобновлении подачи заявки на патент, который неизбежно был отклонен согласно 37 CFR 1.137 (b)

Ходатайство о возобновлении подачи заявки на патент, который был неизбежно отклонен согласно 37 CFR 1.137 (f)

Ходатайство о принятии неизбежно отсроченного платежа за обслуживание. Пошлины в патенте с истекшим сроком действия (37 CFR 1.378 (b))

Ходатайство о принятии неизбежно отсроченного платежа за обслуживание.Пошлины в патенте с истекшим сроком действия (37 CFR 1.378 (c))

Ходатайство о принятии непреднамеренно задержанной оплаты обслуживания. Пошлины в патенте с истекшим сроком действия (37 CFR 1.378 (c))

петицийb130

Заявка на патент завода

Передача заявки на патент завода

Доверенность для одного или нескольких практикующих врачей

Доверенность на одного или нескольких совместных изобретателей и изменение адреса для корреспонденции

Доверенность на судебное преследование заявлений до USPTO

Предварительный запрос на рассмотрение до апелляции

Перевод комиссии за обработку

Комиссия за обработку согласно 37 CFR 1.17 (i) Передача

Предварительная заявка на патентный титульный лист 1

Предварительный SB

Форма записи Обложка Только патенты

Форма записи Обложка Только товарные знаки

Повторная проверка — АПО стороннего отправителя или аннулирование АПО с новым АП и измененным адресом

Повторная проверка или дополнительное изменение POA и адреса

Заявление о переоформлении Согласие цессионария Заявление об отказе от уступки

Форма пересылки пошлины за повторную отправку заявки

Правопреемник повторной декларации

Декларация о повторном выпуске, разработанная изобретателем

Пересылка переиздания заявки на патент

Запрос на продолжение обследования

Запрос на продолжение обследования (подается только через EFS-Web)

Запрос на изменение данных номера клиента

Запрос на повторную экспертизу Ex Parte

Запрос на устное слушание перед Советом по патентным испытаниям и апелляциям

Запрос на дополнительное обследование

Запрос на передачу машиночитаемой формы согласно 37 CFR 1.821 (д)

Запрос на снятие средств в качестве поверенного или агента

Запрос на получение электронного приоритетного заявления

Отмена предыдущего запроса о запрете публикации

Заявление в леях о присяге или декларации, поданной

Заявление

согласно 37 CFR 3.73 (c)

Дополнительный лист к заявлению на замену

Заявление о замене

— переиздание патента

Заявление о замене Патент на завод

Дополнительный лист к декларации

Заявление об отказе от ответственности за терминал для отмены требований Prov.Двойной отказ в выдаче патента по заявке

, находящейся на рассмотрении

Заявление об отказе от ответственности за терминал для отмены требований Prov. Двойной отказ от патента по сравнению с предыдущим патентом

Сторонние документы согласно 37 CFR 1.290

Переадресация в выбранный офис США, касающееся подачи согласно 35 Свода законов США. 371

updated_IDS

Заявка на патент на полезность. Трансмиссионный

Лист технических данных 37

Разрешение на доступ к приложению со стороны ведомств-участников

Сертификат и запрос о рассмотрении заявления о раскрытии информации

Сертификат

и запрос на проведение приоритетного экзамена согласно 37 CFR 1.102 (д)

Сертификат и авторизация для разрешения доступа к результатам поиска Европейским патентным ведомством

Сертификат. И запрос на расширенную пилотную программу по отсутствующим деталям

Сертификат почтового отправления согласно 37 CFR 1.8

Сертификат передачи согласно 37 CFR 1.8

Подтверждение статуса микропредприятия — валовой доход

Свидетельство о статусе микропредприятия — высшее образование

Изменение адреса для корреспонденции

Патент на изменение адреса для корреспонденции

Жалоба — Промоутер изобретения

Форма оплаты кредитной картой

Декларация о растительном применении

Декларация полезности или конструкции

Декларация для служебных или дизайнерских приложений

Форма поручения на депозитный счет

Только заявители на проектирование Запрос о продолжении судебного преследования

Design Patten Application Transmittal

Экспресс-отказ до получения возмещения

Экспресс-отказ

Экспресс-отказ во избежание публикации

Комиссия за перевод

Заявление заявителя о раскрытии информации

Форма перевода платы за обслуживание

Лист расчета сборов по множественным зависимым претензиям

Запрос о неразглашении до 35 U.С.С. 122 (b) (2) (B) (i)

Уведомление об апелляции от эксперта в Совет по патентным испытаниям и апелляциям

Протокол определения пошлины за подачу заявки на патент

---

Формы товарных знаков

Если вам нужна помощь с регистрацией товарных знаков, пожалуйста, позвоните Деборе МакКормик по телефону 888-275-2757

Ресурсы по товарным знакам

---

Формы авторских прав

Попробуйте новую онлайн-систему регистрации авторских прав ЗДЕСЬ

---

Формы условного депонирования

Попробуйте онлайн-систему условного депонирования ЗДЕСЬ

---

Формы конфиденциальности

СОГЛАШЕНИЕ О КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ — взаимное простое исследование конфиденциальных деловых отношений ПОЛНЫЙ

Соглашение о конфиденциальности при обращении к компаниям Соглашение о конфиденциальности при обращении к инженерам

Соглашение о конфиденциальности при обращении к компаниям

---

Иммиграционные формы
Если вам нужна помощь с подачей иммиграционных документов, без колебаний звоните Эмануэлю Мпрасу по телефону (703) 642-9042

Медицинское свидетельство об исключениях по инвалидности

Ежемесячный отчет о натурализации

Ходатайство о неиммиграции на основании общего ходатайства L

Совет по обучению на дому для сирот для поставщиков услуг по усыновлению и предполагаемых приемных родителей

Ходатайство предпринимателя об отмене условий

Петиция для временного работника-неиммигранта, работающего только в CNMI

Ходатайство о неиммиграционном работнике

Ходатайство об иностранном женихе (e)

Ходатайство родственника иностранца

Ходатайство об иммиграции из Америки, вдовы (вдовы) или специальной иммиграции

Ходатайство для правомочного члена семьи неиммигранта U-1

Ходатайство о неиммиграционном статусе U

Ходатайство о классификации усыновляемого по соглашению лица в качестве ближайшего родственника

Ходатайство о признании сироты ближайшим родственником

Ходатайство об отмене условий проживания

Заявление о предоставлении убежища беженцам и родственникам

Протокол медицинского осмотра и записи о вакцинации

Запрос о слушании решения по делу о натурализации

Запрос на отказ от уплаты сбора

Возврат оригиналов документов

Уведомление спонсора об изменении адреса

Приложение A, корректировка статуса в соответствии с разделом 245 (i)

Приложение B, Заявление сотрудника правоохранительных органов для жертвы торговли людьми

Приложение к форме I-934

Приложение A, заявление для непосредственного члена семьи получателя T-1

Отказ от прав, привилегий, исключений и иммунитетов

Аффидевит о поддержке

Аффидевит о поддержке в соответствии с разделом 213A Закона

Карта смены адреса иностранца

Заявление беженца об отказе от оснований для исключения

Заявление о принятии мер по одобренному заявлению или петиции

Заявление о предварительном разрешении на возвращение в постоянное местожительство

Заявление о досрочном рассмотрении петиции о сиротах

Заявление о разрешении на выдачу сертификатов для медицинских работников

Заявление о выдаче свидетельства о гражданстве

Заявление о гражданстве и выдаче свидетельства в соответствии с разделом 322

Заявление на определение пригодности для усыновления ребенка из страны, в которой принята Конвенция

Заявление о разрешении на работу

Заявление о натурализации

Заявление о разрешении повторно подать заявление о въезде в Соединенные Штаты после депортации или высылки

Заявление о посмертном гражданстве

Заявление о замене документа о гражданстве

Заявление на получение неиммиграционного статуса T

Заявление о предоставлении временного охраняемого статуса

Заявление о выдаче проездного документа

Заявление об отказе от оснований неприемлемости

Заявление об отказе от требования о проживании за границей (согласно разделу 212 (e) INA с поправками)

Заявление о изменении статуса с временного на постоянного жителя

Заявление о подаче заявления о намерениях

Заявление о сохранении места жительства для целей натурализации

Заявление о регистрации ПМЖ или изменении статуса

Заявление о замене карты постоянного жителя

Биографическая информация

Изменение адреса

Рассмотрение отсрочки действия в случае прибытия детей

Договор между спонсором и членом семьи

Подтверждение права на трудоустройство

Электронное уведомление о принятии заявления-петиции

Приложение i-800 1 Запись взрослого члена семьи

Приложение 2 к i-800 Согласие на раскрытие информации

Приложение 3 к i-800 Запрос о действиях по утвержденной форме I-800A

Приложение к i-918

A i-918 Приложение B

Петиция иммигранта от иностранного предпринимателя

Петиция иммигранта для иностранного работника

Аффидевит об освобождении от аффидевита потенциального иммигранта

---

Формы паспортов

Если вам нужна помощь в оформлении паспорта, пожалуйста, позвоните Эмануэлю Мпрасу по телефону (703) 642-9042

Заявление о неотложных особых семейных обстоятельствах для выдачи паспорта США несовершеннолетнему младше 16 лет

Аффидевит о рождении

Заявление на получение паспорта США

Аффидевит об изменении имени

Заявление об утерянном или украденном паспорте США

Продление паспорта США для лиц, соответствующих критериям

Заявление о согласии на выдачу паспорта США несовершеннолетнему в возрасте до 16 лет

Запрос на участие в программе выдачи детских паспортов

Заявление на получение дополнительных визовых страниц или других паспортных услуг

Заявление об изменении имени в паспорте США — исправление данных и ограниченная замена паспортной книжки

---

Налоговые формы
Если вам нужна помощь с налоговой декларацией, пожалуйста, не стесняйтесь звонить Терренсу Ригану по телефону (410) 956-6780

Инструкции по заполнению формы W8BEN

Инструкции для лица, запрашивающего форму W-9

Инструкции по Приложению A

Инструкции по приложению C

Инструкции по приложению D

Инструкции к графику SE

Партнерам Инструкции по заполнению формы K-1 1065

Таблица A (Форма 1040) Детализированные вычеты

Приложение B (Форма 941) Отчет о налоговых обязательствах для вкладчиков, работающих на полунедельные сроки

Приложение B (Форма 1040A или 1040) Проценты и обыкновенные дивиденды

Приложение C (Форма 1040) Прибыль или убыток от бизнеса

Таблица D (Форма 1040) Прибыль и убытки от прироста капитала

Приложение K-1 (Форма 1065) Доля партнеров в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. Д.

График SE (Форма 1040) Налог на самозанятость

Форма 941 — Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя

Форма 1040 Налоговая декларация физических лиц в США

Форма 1040A Налоговая декларация физических лиц в США

Форма 1040ES Расчетный налог для физических лиц

Форма 1040EZ для индивидуальных и совместных лиц, не имеющих иждивенцев

Форма 1040X Налоговая декларация о доходах физических лиц в США с поправками

Форма 1099- Другой доход

Форма 1099K — Операции с платежными картами и сторонними сетями

Форма 2290 Налоговая декларация за использование большегрузных транспортных средств

Форма 2848 Доверенность и заявление представителя

Форма 4506 Запрос копии налоговой декларации

Форма 4506-Т Запрос выписки налоговой декларации

Форма 4506T-EZ Краткая форма запроса для выписки индивидуальной налоговой декларации

Форма 4868 Заявление об автоматическом продлении срока подачи налоговой декларации о доходах физических лиц в США

Форма 8822 Изменение адреса (для налоговых деклараций физического лица, подарков, наследства или передачи другому поколению)

Форма SS-4 Заявление на получение идентификационного номера работодателя

Форма W-2 Отчет о заработной плате и налогах

Форма W-4

Форма W-8BEN Сертификат.иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов в США

Форма W-9 Запрос на идентификационный номер налогоплательщика и подтверждение

Общие инструкции для W-2 и W-3

Инструкции для 1099 Разное

Инструкции по заполнению формы 941

Инструкции по заполнению формы 941, Приложение B

Инструкции по заполнению формы 1040X

Инструкции по заполнению формы 2290

Инструкции по заполнению формы 2848

Инструкции по заполнению формы SS4

---

Формы лоббирования
Если вам нужна помощь в подаче заявок на лоббирование, пожалуйста, без колебаний звоните Филиппу Корвину по телефону 202-559-8597

Руководство по Закону о раскрытии информации о лоббировании

Попробуйте электронную систему подачи документов: ЗДЕСЬ

Можете ли вы реализовать прирост капитала на нематериальной собственности?

Прирост капитала может быть реализован на некоторых формах нематериальной собственности.Нематериальные активы — это нефизические активы, которые включают патенты и лицензии. Прирост капитала происходит, когда актив продается по более высокой цене, чем та, за которую он был приобретен, и эта прибыль считается облагаемой налогом Службой внутренних доходов (IRS). Хотя есть некоторые нематериальные активы, которые могут облагаться налогом на прирост капитала, другие могут не облагаться налогом в соответствии с IRS.

Ключевые выводы

• Прирост капитала может быть реализован на некоторых формах нематериального имущества, если актив продается по более высокой цене, чем его покупная цена.
• Патенты и музыкальные композиции являются примерами нематериальной собственности, облагаемой налогом по ставке прироста капитала.
• Однако некоторые объекты интеллектуальной собственности облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года.

Понимание прироста капитала в нематериальном имуществе

У налоговой службы есть комплексные инструкции, которые определяют, подлежит ли собственность налогу на прирост капитала и может ли она учитываться как финансовый убыток в случае возникновения убытков.Эти инструкции могут использоваться для целей налогового планирования.

Нематериальные активы или собственность получают свою ценность из интеллектуального контента или других нефизических атрибутов. IRS классифицирует активы на две категории: капитальные и некапитальные. Капитальный актив — это все, что принадлежит компании или физическому лицу, например, компьютер, мебель, здание и автомобиль. Некапитальные активы обычно представляют собой нематериальные активы, например патенты.

Как правило, продажа или торговля капитальными активами облагается налогом по ставке налога на прирост или убыток.И наоборот, продажа или продажа некапитального актива облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль или убыток. Обычная ставка налога на прибыль обычно выше, чем ставка налога на прирост капитала, в зависимости от конкретной ситуации и налогоплательщика.

Ниже приведены примеры нематериальных активов и собственности, которые могут облагаться налогом по более выгодной ставке налога на прирост капитала, а также другие примеры, которые могут облагаться налогом как обычный доход.

Обратите внимание, что существуют обстоятельства, когда имущество — нематериальное или материальное — используемое в бизнесе, может рассматриваться либо как прирост капитала, либо как обычный доход, поэтому важно проконсультироваться со специалистом по налогам.

Патенты

Патент — это пример нематериальной собственности, которая может иметь потенциально высокую стоимость. Патент предоставляет изобретателю или создателю исключительные права на процесс и дизайн изобретения в течение определенного периода времени. Патент может быть установлен на процесс, дизайн, образец, коммерческую тайну, формулу и изобретение.

Патенты могут быть лицензированы или проданы для использования другой стороне. Доходы от патентных лицензий и продаж могут трактоваться IRS по-разному.Выдача патента другому лицу не лишает всех прав на собственность, а просто разрешает использование патента. Таким образом, доход от лицензий обычно не приводит к доходу от прироста капитала. Однако продажа патента может привести к доходу от прироста капитала.

Музыкальные композиции

Доход от продажи музыкальных произведений приводит к приросту капитала для продавцов. Покупатели этих прав могут использовать эти затраты в качестве вычетов на ежегодной основе для возмещения затрат. Доход от продажи облагается налогом по ставке налога на прирост капитала.

Лояльность клиентов

Хотя лояльность клиентов может привести к значительному доходу для бизнеса, лояльность не может быть оценена в денежном выражении. Таким образом, увеличение доходов в результате лояльности клиентов не может рассматриваться как прирост капитала.

Особые соображения

Нематериальная собственность рассматривается по-разному в зависимости от конкретного класса активов и отношения покупателя к продавцу. Например, близкородственные покупатели и продавцы не осознают прироста капитала и убытков.

Важно отметить, что Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, отменил благоприятный налоговый режим для некоторых форм интеллектуальной собственности. Другими словами, доход от продажи этой собственности может облагаться налогом как обычный доход вместо более благоприятной ставки налога на прирост капитала.

Музыкальные композиции, как указано выше, являются исключением из изменения TCJA и облагаются налогом по ставке прироста капитала. Однако тем, кто продает другую интеллектуальную собственность, следует проконсультироваться со специалистом по налогам, поскольку прибыль или доход могут облагаться налогом по обычной ставке подоходного налога.

Как патентные коробки влияют на бизнес-решения

В то время как некоторые предприятия в значительной степени полагаются на физический капитал, такой как машины и здания, другие в большей степени полагаются на интеллектуальную собственность (ИС), такую ​​как патенты, программное обеспечение или проприетарные производственные процессы. Во многих налоговых юрисдикциях действует специальный режим для доходов, полученных от интеллектуальной собственности, причем некоторые из них предоставляют более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Представьте себе немецкую производственную компанию, владеющую патентами на несколько своих продуктов.Эта компания продает свои запатентованные продукты и дополнительно лицензирует право на использование своих патентов другим предприятиям и получает в качестве оплаты лицензионные сборы. В Германии не предусмотрен льготный налоговый режим для доходов от интеллектуальной собственности, поэтому доходы, полученные от патентов, будут облагаться корпоративным подоходным налогом. (Комбинированная ставка корпоративного налога в Германии составляет 29,8 процента.)

В целях поощрения и привлечения инноваций в последние два десятилетия ряд стран внедрили так называемые патентные боксы (также называемые «инновационными блоками», «блоками интеллектуальной собственности» или «блоками знаний»).По сути, патентная коробка обеспечивает более низкую эффективную ставку налога на доход, полученный от интеллектуальной собственности. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты (включая сертификаты дополнительной защиты и смежные права) и авторские права на программное обеспечение. Некоторые режимы ИС также включают товарные знаки, авторские права, формулы и промышленные образцы. В зависимости от патентной коробки доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Заявленные цели патентных ящиков заключаются в поощрении местных исследований и разработок (НИОКР), в стимулировании предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране и в повышении международной конкурентоспособности налогового кодекса. Налоговые льготы на НИОКР — еще одна форма налоговых льгот для стимулирования НИОКР. Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР эффективно снижают стоимость НИОКР, в то время как патентные коробки снижают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.

Чтобы избежать уплаты относительно высокой ставки налога на прибыль корпораций в Германии, немецкая производственная компания может решить передать свои патенты в холдинговую компанию в стране, которая предлагает режим патентного бокса, например в Люксембурге.В Люксембурге доход, полученный от патентов, облагается налогом по ставке 5,2 процента, что на 24,6 процентных пункта ниже, чем комбинированная корпоративная ставка в Германии. До недавнего времени это было относительно легко сделать, особенно потому, что интеллектуальная собственность очень мобильна, а в некоторых странах, например в Люксембурге, не требовалось никаких основополагающих НИОКР со стороны компании-налогоплательщика. Таким образом, отдел исследований и разработок производителя может остаться в Германии, а полученные патенты могут быть перемещены.

Изменение игры: модифицированный подход Nexus

За последнее десятилетие патентные боксы, привлекающие интеллектуальную собственность иностранных компаний без требований к НИОКР, как, например, в случае с нашим немецким производителем, стали частью более широкой дискуссии о глобальной налоговой практике.ОЭСР и Европейский союз выразили озабоченность по поводу использования патентных ящиков в качестве инструмента для перераспределения прибыли. В результате в 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).

Этот модифицированный подход Nexus требует связи между расходами на НИОКР, активами интеллектуальной собственности и доходами от интеллектуальной собственности. Точнее, налоговые льготы для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, должны быть пропорциональны собственным расходам владельца интеллектуальной собственности на НИОКР.Налоговые льготы от приобретений ИС и аутсорсинга НИОКР также могут быть востребованы, но они ограничены совокупными 30 процентами собственных расходов владельца ИС на НИОКР. Активы ИС, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, не подпадают под налоговые льготы. Никакие новые участники не допускаются к старым режимам ИС, и все старые режимы ИС должны быть отменены к 2021 году. НИОКР не должны проводиться внутри страны, поскольку это нарушило бы законодательство ЕС. Согласно отчету ОЭСР о прогрессе в области преференциальных режимов за 2018 год, по состоянию на январь 2019 года «все режимы ИС, за одним исключением [Франция, но меры были приняты тем временем], в настоящее время либо отменены, либо изменены для соответствия подходу взаимосвязи.”

При таком модифицированном подходе Nexus немецкая производственная компания могла бы в полной мере воспользоваться более низкой ставкой налога на интеллектуальную собственность в Люксембурге только в том случае, если ее расходы на НИОКР происходили внутри ее люксембургской холдинговой компании, что потребовало перемещения ее подразделения НИОКР. Другой вариант — вернуть патенты в Германию. В любом случае некоторым предприятиям потребуется дорогостоящая реструктуризация деятельности в сфере интеллектуальной собственности. Это влияние зависит от таких факторов, как мобильность НИОКР и эффективных налоговых ставок на патенты (включая вычет расходов на НИОКР), а также от того, имеет ли экономическое значение переместить подразделение НИОКР или вернуть патенты.

С экономической точки зрения, модифицированный подход Nexus значительно изменил схему стимулирования научно-исследовательской деятельности и может повлечь за собой значительные затраты на реструктуризацию для некоторых предприятий. Как и при каждом изменении налоговой политики, бизнес реагирует на новые стимулы. В зависимости от того, что компании считают оптимальным ответом на реструктуризацию, либо научно-исследовательская деятельность, либо активы интеллектуальной собственности перемещаются, а налоговые юрисдикции либо получают, либо теряют налоговые поступления.

Экономика патентных коробок

Поскольку модифицированный подход Nexus для режимов интеллектуальной собственности был представлен совсем недавно, прошло мало времени для тщательного анализа его экономических эффектов.До сих пор исследования были сосредоточены на эффектах патентных ящиков до внедрения модифицированного подхода Nexus.

Исследование 2014 года, проведенное Рэйчел Гриффит, Хелен Миллер и Мартин О’Коннелл, опубликованное в журнале Journal of Public Economics , показало, что предприятия с большей вероятностью будут размещать патенты в странах, предлагающих относительно более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от патентов, чем в странах. с более высокими ставками. При прочих равных, предприятия предпочитают страны, в которых они связаны реальной инновационной деятельностью.Их оценки также показывают, что, хотя патентные боксы действительно привлекают ИС из зарубежных стран, потеря налоговых поступлений из-за более низкой льготной ставки налога, как правило, превышает прирост доходов от дополнительных патентов, что приводит к потере чистого дохода.

В статье 2015 года Аннетт Альстадсатер, Сальвадора Барриоса, Гаэтана Никодем, Агнешки Марии Сконечны и Антонио Веццани, опубликованной Европейской комиссией, также было обнаружено, что регистрация патентов зависит от более низких налоговых ставок, предоставляемых через патентные боксы.Кроме того, патенты, как правило, перемещаются без соответствующих НИОКР. Удивительно, но их результаты показывают, что размер льготного налогообложения отрицательно коррелирует с местной деятельностью в области НИОКР. Однако условия развития НИОКР для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, как правило, стимулируют местную научно-исследовательскую деятельность.

Пора быть терпеливым

В настоящее время, пока реализация действия 5 BEPS в отношении режимов интеллектуальной собственности все еще находится на рассмотрении, и предприятия все еще реагируют на новые правила, продолжаются дискуссии о том, допускают ли действующие правила правильное налогообложение прибыли, полученной транснациональными корпорациями.Но прежде чем двигаться вперед с новыми предложениями, директивным органам следует дать некоторое время, чтобы дать проявиться экономическим эффектам модифицированного подхода взаимосвязи.

Заключение

Как и любое изменение налоговой политики, есть компромиссы. Модифицированный подход Nexus добавляет дополнительный уровень сложности к и без того сложной проблеме налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. Увязка налоговых льгот на доход от интеллектуальной собственности с связанной с ней научно-исследовательской деятельностью изменила правила игры и, вероятно, приведет к реструктуризации некоторых предприятий и перемещению их активов интеллектуальной собственности и научно-исследовательской деятельности.Эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности, вероятно, будут играть важную роль в определении оптимального местоположения, придавая большее значение таким мерам, как кредиты на НИОКР. Повлияет ли этот новый подход к налогообложению ИС на перемещение прибыли и какие страны будут в выигрыше, а какие в проигрыше, еще предстоит увидеть.

Научная библиотека

Поисковые коннекторы

Примечание. Для поиска с использованием раздела кода или близости используйте расширенный поиск.Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * извлечет все слова, начинающиеся с «audit», включая audits, auditor и auditing

НЕ или —

Пример: законодательная история НЕ

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

• «2014 TNT 66-1»
• «167 Налоговые ведомости 1765»
• «Tax Notes State, 17 июня 2019 г., стр.1003 «

Или используйте поле TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

• Автор
• Название дела
• Код раздела
• Заголовок / заголовок
• Ссылка IRS *
• Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте поиск в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Выплата роялти — международное налогообложение

Роялти — это доход, полученный от использования собственности налогоплательщика. Выплата роялти должна относиться к использованию ценного права. Согласно IRS, налог должен удерживаться при выплате роялти из источников в Соединенных Штатах. Однако некоторые виды лицензионных платежей имеют сниженные ставки или освобождаются от налогов в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями. Соответственно, эти различные виды роялти рассматриваются как отдельные категории для целей удержания.

Статья о роялти применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Чтобы быть роялти, платеж должен относиться к использованию ценного права. Платежи за использование товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания или авторских прав вне зависимости от того, основан ли платеж на использовании такого имущества, обычно классифицируются как роялти для целей федерального налогообложения.

Право использовать право интеллектуальной собственности другого лица будет классифицироваться как роялти. Налоговые правила применяются к месту использования собственности.(Пример: пресса получает оплату за разрешение использовать часть опубликованной книги в своей работе. Пресса сохраняет часть платежа, а автор сохраняет часть. Если автор является НРО, а источником является США, — налог в размере 30 %.)

Если оплата производится за право использования продукта (фильма, спектакля и т. Д.), Права собственности на который остаются за физическим лицом в другой стране, то платеж является роялти. Источником дохода для роялти является то, где используется собственность. (то есть, если пьеса производится в США, доход поступает из США.) Роялти, выплачиваемые НРА, подлежат удержанию 30%, если не применяется налоговое соглашение. О выплате роялти будет сообщаться в 1042-S.

лицензионных категорий:

• Промышленные роялти — включают роялти за использование или право использования патентов, товарных знаков, секретных процессов и формул, гудвилла, франшиз, «ноу-хау» и аналогичных прав. Он также может включать арендную плату за использование или аренду личного имущества.
• Роялти за авторские права на кино или телевидение — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на кино и телевидение.
• Прочие роялти — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на книги, периодические издания, статьи и т. Д., За исключением авторских прав на кино и телевидение. (Код дохода 12)

Фотография:

• Если UR оплачивает все права на изображение, это продажа и не подлежит удержанию и отчетности NRA.
• Если UR платит за право использовать изображение, принадлежащее художнику, платеж является гонораром. Если использование находится в США, это доход из источника в США, который подлежит удержанию и отчетности в размере 30% NRA.

Прокат фильмов:

• Если UR арендует фильм у иностранной компании (даже если это некоммерческая организация), платеж рассматривается так же, как и роялти — происходит в США и облагается налогом в размере 30%.
• Единственное исключение может быть, если владелец авторских прав на фильм предоставит форму W-8BEN с американским EIN и запрос на более низкую ставку по соглашению на основании статьи о роялти.

Аренда оборудования:

• Результат в виде дохода от роялти, подлежащего удержанию 30% и отчетности 1042-S
• Некоторые договоры предусматривают льготы по договорам в отношении лицензионных платежей за оборудование

Роялти на программное обеспечение:

• Как правило, плата за использование программного продукта или базы данных приводит к уплате арендной платы за аренду продукта / базы данных или роялти за использование интеллектуальной собственности.Когда недвижимость используется в Соединенных Штатах, источником дохода считается доход из источника в США, который подлежит удержанию 30% и отчетности по форме 1042-S, если не применяется исключение. Возможные исключения:
  • условия соглашения о программном обеспечении, по сути, представляют собой продажу всех существенных прав на использование продукта (например, приобретенное программное обеспечение в штучной упаковке по лицензии на упаковку)
  • сервер, предоставляющий услуги программного обеспечения, находится за пределами США, и в этом случае источник дохода может быть иностранным (IRS не выпустило никаких указаний по этим вопросам)
  • платеж освобожден от налога или подлежит пониженной ставке налога в соответствии с соглашением о подоходном налоге, и получатель платежа представил форму W-8BEN (требуется ИНН) с претензией по соглашению
• IRS издало правила, касающиеся международных компьютерных соглашений, которые обеспечивают основу для анализа условий соглашения, чтобы определить, как транзакция (или ее элементы) облагаются налогом.(Правила доступны на веб-сайте пользователей Windstar в разделе «Ресурсы».)
• Чтобы быть прямой покупкой, соглашение должно предоставлять UR все существенные права на продукт. (Пример: покупка набора данных — может ли пользователь взять набор данных и использовать его или изменить для своих собственных целей, или это аренда данных, потому что данные используются как есть.)
  • Внешний поставщик и внешний сервер: доход от зарубежных источников.
  • Иностранный поставщик и сервер в США: Аренда собственности в США, облагается налогом.

26 CFR § 514.5 — Патентные и авторские гонорары и прокат фильмов. | CFR | Закон США

§ 514.5 Лицензионные платежи за патенты и авторские права, а также прокат фильмов.

(а) Освобождение от налога. Роялти за право использовать авторские права, патенты, образцы, секретные процессы и формулы, товарные знаки и другую аналогичную собственность, а также роялти и арендную плату в отношении кинофильмов или за использование производного промышленного, коммерческого или научного оборудования. из источников в Соединенных Штатах 1 января 1945 года или после этой даты иностранным физическим лицом-нерезидентом, которое является резидентом Франции, или французской корпорацией, освобождены от налога в Соединенных Штатах в соответствии с положениями статьи 7 конвенции, подписанной 25 июля. , 1939, с изменениями, внесенными статьей 7 (b) конвенции, подписанной 18 октября 1946 года, если такой иностранец или корпорация ни разу в течение налогового года, в котором был получен такой доход, занимались торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах через расположенное в нем постоянное представительство.

(b) Освобождение от удержания налога США. Чтобы избежать удержания налога США у источника в случае статей дохода, к которым применяется данный раздел, иностранец-нерезидент, который является резидентом Франции, или французская корпорация, должен подать форму 1001A-F в двух экземплярах с удержанием. агент в США.

(c) Порядок подачи. Положения § 514.4, касающиеся оформления, подачи, периода действия и распоряжения Формой 1001A-F, в равной степени применимы в отношении дохода, подпадающего под действие этого раздела.