Счет 02 «Износ основных средств» \ КонсультантПлюс
- Главная
- Документы
- Счет 02 «Износ основных средств»
Документ не применяется. Подробнее см. Справку
Приказ Минсельхоза РФ от 25.08.1992 N 415 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению» (вместе с «Планом…
Счет 02 «Износ основных средств»
Счет 02 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, долгосрочно арендуемых им.
Износ основных средств определяют и учитывают все предприятия, независимо от форм собственности, по всем видам основных средств, за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо-постановочных средств, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, оборудования, экспонатов, образцов, моделей действующих и недействующих макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей, а также зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях.
Начисления износа основных средств производят в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих средств полностью переносится на издержки производства и обращения.
Начисление износа не производят во время проведения реконструкции и технического перевооружения основных средств с полной их остановкой, а также в случае их перевода на консервацию. На это время продлевается нормативный срок их службы.
Износ по полностью амортизированным основным средствам не начисляется с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг).
При сдаче организациям в аренду предприятий или их структурных частей износ (амортизацию) по арендуемым основным средствам начисляют арендные предприятия с включением начисленных сумм в себестоимость произведенной ими продукции (работ, услуг) в установленном порядке.
В случае сдачи действующими предприятиями в аренду отдельных объектов основных средств износ по ним начисляет арендодатель с отнесением его в состав расходов от внереализованных операций с возмещением за счет полученной арендной платы, зачисляемой в состав доходов от внереализационных операций.
По объектам, находящимся в незавершенном строительстве и используемым подрядной строительной организацией, износ начисляется застройщиком по установленным нормам на основании справки о стоимости указанных основных средств. Подрядная строительная организация возмещает сумму износа в составе арендной платы за использование строящихся объектов.
По капитальным затратам на арендованные основные средства, подлежащие по истечении договора на аренду передаче арендодателю, начисляется ежемесячно износ арендатором в течение срока аренды исходя из установленных норм по объектам, на которые производятся указанные затраты.
Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления износа в отношении основных средств, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники более производительной. При этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений увеличивается не более чем в два раза. После полного погашения первоначальной стоимости объекта начисление износа прекращается. Общая сумма начисленного износа отражается на дебете счетов по учету затрат (издержек) производства и кредите счета 02.
В связи с изменением цен на машины и оборудование и сметной стоимости строительства по основным средствам, введенным до 1 января 1992 года, разрешено при начислении износа (амортизации) к действующим нормам амортизационных отчислений применять индексацию с коэффициентом 2, с включением всей начисленной суммы износа в себестоимость продукции, работ и услуг.
Общая сумма начисленного износа отражается по дебету счетов по учету затрат (издержек) производства (счета 20, 23 и др.) и кредиту счетов: 02 — на сумму износа без индексации; 89 — на сумму резерва индексируемых сумм амортизационных отчислений.
По мере использования данного резерва на финансирование капитальных вложений дебетуют счет 89 и кредитуют счет 88 «Фонды специального назначения», субсчет 1 «Фонды накопления».
По основным средствам, введенным в эксплуатацию после 1 января 1992 года, индексацию для начисления износа не применяют.
Износ основных средств, подлежащий отражению в учете, определяют ежемесячно, исходя из установленных согласно действующему законодательству единых норм амортизационных отчислений на полное их восстановление и балансовой стоимости основных средств по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.
Сумму износа по отдельным объектам основных средств (при списании, продаже и т.д.) устанавливают на основании данных о первоначальной стоимости объектов, времени нахождения их в эксплуатации, сумме износа, установленной при переоценке отраженных в инвентарных карточках (машинограммах) и действующих при амортизационных отчислений.
К счету 02 «Износ основных средств» предусмотрены субсчета:
02-1 «Износ собственных основных средств»,
02-2 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств».
На субсчете 02-1 «Износ собственных основных средств» учитывают движение износа основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности.
На субсчете 02-2 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств» учитывают движение износа основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием.
Начисленную сумму износа основных средств относят в кредит счета 02 «Износ основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения). Предприятия-арендодатели отражают начисленную сумму износа по основным средствам, сданным в аренду (кроме долгосрочной), по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счета 80 «Прибыли и убытки».
При выбытии (продаже, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, принадлежащих предприятию на правах собственности, сумму начисленного по ним износа списывают со счета 02 «Износ основных средств» в кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств».
Аналогичную запись производят при списании суммы начисленного износа по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Износ основных средств» ведется по видам основных средств.
В учетных регистрах износ отражают отдельно по группам основных средств, учитываемых на соответствующих субсчетах счета 01.
Счет 02 «Износ основных средств» корреспондирует со счетами:
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐
│ Хозяйственная операция │Корреспон-│
│ │дирующий │
│ │счет │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ По дебету счета │ │
│ │ │
│Отражение сумм износа арендованных основных средств, │ 02-1 │
│перешедших в собственность арендатора, субсчет 02-2 │ │
│(Д-т счета 01, К-т счета 03) │ │
│ │ │
│Отражение сумм износа по арендованным основным │ 03 │
│средствам, возвращенным арендодателю (субсчет 02-2) │ │
│ │ │
│Списание сумм износа по выбывшим основным средствам, │ 47 │
│включая рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей):│ │
│продажа, списание, передача безвозмездно, недостача, │ │
│порча, сдача в аренду и др.
(К-т счета 1,0, Д-т счета│ │
│47) │ │
│ │ │
│ По кредиту счета │ │
│ │ │
│Отражение суммы износа арендованных основных средств,│ 02-2 │
│перешедших в собственность арендатора, субсчет 02-1 │ 08, 20, │
│ │ 23, 25, │
│ │ 26, 29 │
│ │ │
│Начисление износа собственных основных средств │ 31, 43, │
│(02-1), включая суммы ускоренной амортизации │ 44 │
│ │ │
│ │ │
│Начисление сумм износа долгосрочно арендуемых основ- │ 08, 20, │
│ных средств (02-2) │ 23, 25, │
│ │ 26, 29, │
│ │ 31, 43, │
│ │ 44 │
│ │ │
│Начисление износа основных средств по переданному │ 79 │
│имуществу подразделениям │ │
│ │ │
│Начисление сумм износа предприятиями-арендодателями │ 80 │
│по основным средствам, сданным в аренду (кроме │ │
│долгосрочной) │ │
│ │ │
│Начисление сумм износа по временным (титульным) │ │
│зданиям и сооружениям, относящимся к основным │ 89 │
│средствам (при зачислении их на счет 01) │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘
Счет 01 «Основные средства» Счет 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»
Основные фонды и другие нефинансовые активы
Контакты
Ромашкина Галина Николаевна
Тел.
: (495) 568-0042, доб. 99-036
E-mail: [email protected]
Филатова Оксана Викторовна
Тел.: (495) 568-0042, доб. 99-289
E-mail: [email protected]
Росстат в соцсетях
Подписывайтесь и следите за деятельностью Федеральной службы государственной статистики в социальных сетях
XLSX
Наличие основных фондов по полной учетной стоимости на конец отчетного года – всего
23.59 Кб, 28.09.2022
XLSX
Наличие основных фондов по полной учетной стоимости на конец отчетного года по видам экономической деятельности
147.8 Кб, 28.09.2022
XLSX
Наличие основных фондов по полной учетной стоимости на конец отчетного года в разрезе субъектов Российской Федерации
326.27 Кб, 28.09.2022
XLSX
Наличие основных фондов по полной учетной стоимости на конец отчетного года по формам собственности
42.7 Кб, 28.09.2022
XLSX
Видовая структура основных фондов
88.
12 Кб, 08.08.2022
DOCX
Понятия и определения
13.52 Кб, 25.11.2021
XLSX
Наличие основных фондов по остаточной балансовой стоимости на конец отчетного года по видам экономической деятельности
127.51 Кб, 28.09.2022
XLSX
Наличие основных фондов по остаточной балансовой стоимости на конец отчетного года в разрезе субъектов Российской Федерации
315.12 Кб, 28.09.2022
DOCX
Понятия и определения
13.34 Кб, 25.11.2021
XLSX
Ввод в действие основных фондов – всего
23.54 Кб, 28.09.2022
XLSX
Ввод в действие основных фондов по видам экономической деятельности
123.22 Кб, 28.09.2022
XLSX
Ввод в действие основных фондов в разрезе субъектов Российской Федерации
291.42 Кб, 28.09.2022
DOCX
Понятия и определения
13.
77 Кб, 25.11.2021
XLSX
Ликвидировано основных фондов по видам экономической деятельности
114.09 Кб, 28.09.2022
XLSX
Ликвидировано основных фондов в разрезе субъектов Российской Федерации
267.53 Кб, 28.09.2022
DOCX
Понятия и определения
13.26 Кб, 25.11.2021
XLSX
Коэффициенты обновления и выбытия основных фондов
46.21 Кб, 08.08.2022
DOCX
Понятия и определения
13.11 Кб, 25.11.2021
XLSX
Степень износа основных фондов на конец года – всего
17.92 Кб, 28.09.2022
XLSX
Степень износа основных фондов на конец года по видам экономической деятельности
112.46 Кб, 28.09.2022
XLSX
Степень износа основных фондов на конец года в разрезе субъектов Российской Федерации
304.
28 Кб, 28.09.2022
DOCX
Понятия и определения
13.02 Кб, 25.11.2021
XLSX
Учетный износ и амортизация основных фондов по видам экономической деятельности
146.3 Кб, 08.08.2022
XLSX
Учетный износ и амортизация основных фондов в разрезе субъектов Российской Федерации
307.4 Кб, 08.08.2022
DOCX
Понятия и определения
14.95 Кб, 25.11.2021
XLSX
Наличие полностью изношенных основных фондов в коммерческих организациях (без субъектов малого предпринимательства)
170.26 Кб, 08.08.2022
XLSX
Удельный вес полностью изношенных основных фондов в коммерческих организациях (без субъектов малого предпринимательства)
194.53 Кб, 08.08.2022
DOCX
Понятия и определения
13.32 Кб, 25.11.2021
XLSX
Средние фактические сроки службы основных фондов на конец 2008, 2018 гг.
46.08 Кб, 25.11.2021
DOCX
Понятия и определения
14.25 Кб, 25.11.2021
XLSX
Наличие основных фондов на конец года в среднегодовых ценах
131.96 Кб, 28.09.2022
XLSX
Среднегодовое наличие основных фондов в среднегодовых ценах
30.25 Кб, 28.09.2022
DOCX
Понятия и определения
13.09 Кб, 25.11.2021
XLSX
Фактическая стоимость сделок купли — продажи основных фондов на вторичном рынке
34.94 Кб, 25.11.2021
XLSX
Величина арендной платы по сданным и взятым в аренду основным фондам
37.46 Кб, 25.11.2021
DOCX
Понятия и определения
13.95 Кб, 25.11.2021
XLSX
Наличие обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилл
27.32 Кб, 11.
10.2022
DOCX
Понятия и определения
15.16 Кб, 25.11.2021
DOC
Методологические пояснения (основные фонды)
44.5 Кб, 25.11.2021
DOCX
Методологические пояснения (обращающиеся контракты, договора аренды, лицензии, маркетинговые активы и гудвилл)
40.99 Кб, 25.11.2021
DOCX
Указания по заполнению формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», утвержденные приказом Росстата от 29 ноября 2021 г. № 844
145.54 Кб, 24.12.2021
DOCX
Указания по заполнению формы № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций», утвержденные приказом Росстата от 29 ноября 2021 г. № 844
137.94 Кб, 24.12.2021
call_madeWEB
Инвестиции в России
21.09.2018
call_madeWEB
Российский статистический ежегодник
21.
09.2018
call_madeWEB
Регионы России. Социально-экономические показатели
21.09.2018
call_madeWEB
Строительство в России
21.09.2018
call_madeWEB
Промышленность России
21.09.2018
XLSX
Наличие и движение основных фондов по полному кругу организаций за 1995–2003 гг.
36.64 Кб, 24.12.2021
XLSX
Наличие и движение основных фондов коммерческих организаций (без субъектов малого предпринимательства) за 2000–2003 гг.
53.24 Кб, 24.12.2021
XLSX
Наличие и движение основных фондов некоммерческих организаций за 2000–2003 гг.
56.6 Кб, 24.12.2021
XLSX
Список ответственных за информационное содержание раздела
12.97 Кб, 08.08.2022
Коэффициент износа — определение термина
Термин и определение
равен сумме износа основных средств деленной на первоначальную стоимость основных средств на соответствующую дату.
Еще термины по предмету «Анализ хозяйственной деятельности»
Коэффициент задолженности
коэффициент, отражающий отношение обязательств к акционерному капталу; часто выражается отношением общей суммы обязательств к сумме обязательств и акционерного капитала.
Объем реализации
стоимость реализованной за определенный период (если период не указан, то 1 год) продукции, подсчитываемая методом начисления по совокупности подписанных покупателем накладных, актов выполненных работ, актов об оказанных услугах.
Сальдо
разность между денежными поступлениями и расходами за определенный период времени; в бухгалтерии – разность итоговых сумм по дебету и кредиту, а также итоговых сумм актива и пассива; в международных торговых платежах и платежных расчетах – разность между стоимостью экспорта и импорта страны (с.
торгового баланса) или между ее заграничными платежами и поступлениями (с. платежного баланса). Себестоимость продукции (cost, expenses of production) – суммарные затраты фирмы на производство и реализацию продукции, себестоимость произведенной и себестоимость реализованной продукции.
Похожие
- Коэффициент фактического износа
- Коэффициент износа основного капитала
- Износ
- Продукты износа, частицы износа
- Моральный износ
- Износ материальный
- Износ физический
- Начисление износа
- Накопленный износ
- Ускоренный износ
- Функциональный износ
- Износ аварийный
- Износ в оценке
- Износ начисленный
- Износ устранимый
- Эксплуатационный износ
- Физический износ
- Весовой износ
- Измерение износа
- Испытание на износ
Смотреть больше терминов
Научные статьи на тему «Коэффициент износа»
: Износа,
Годности,
Обновления,
Выбытия.
…
Коэффициент износа представляет собой показатель, которым характеризуется мера изношенности средств труда…
стоимости:
$К_{изн} = ∑_{износ}/ОФ_п = 1 — К_{годн}$ Коэффициент годности представляет собой показатель…
Коэффициент износа и годности связаны между собой, составляя в сумме единицу или 100 %, если выражать…
определить отношением стоимости ликвидированных производственных фондов по причине ветхости или износа
Статья от экспертов
Уменьшение износа зубьев является одной из основных задач при проектировании волновых зубчатых передач (ВЗП). Изложена методика оценки износостойкости боковых поверхностей зубьев в ВЗП с кулачковым генератором волн и гибким колесом, выполненным в виде стакана с гибким дном. Представлены результаты численного исследования влияния различных параметров на износ боковых поверхностей зубьев. Для теоретического определения износа зубьев предложено использовать новые показатели — коэффициент износа .
..
Научный журнал
Creative Commons
Физический износ основных фондов (далее ОФ)
Замечание 1 Износ, по сути, является постепенной утратой…
Характеристика степени физического износа производится с помощью следующих показателей: Коэффициент…
Коэффициент физического износа для объектов со сроком службы ниже нормативного рассчитывается как отношение…
Коэффициент физического износа для зданий и сооружений рассчитывается как сумма произведений удельных…
Моральный износ ОФ
Моральный износ — это утрата ОФ стоимости из-за снижения цены воспроизводства аналогичных
Статья от экспертов
В работе с позиций молекулярно-динамического подхода рассматривается контактное взаимодействие кристаллических тел в условиях сдвиговой деформации.
Для задания межатомного взаимодействия использован потенциал, рассчитанный в рамках метода погруженного атома. Изучены особенности развития структурных изменений, протекающих в контактной области при варьировании материалов контактирующей пары. На основе полученных результатов сделана оценка эффективного коэффициента диффузии, характеризующего про…
Научный журнал
Creative Commons
Повышай знания с онлайн-тренажером от Автор24!
- 📝 Напиши термин
- ✍️ Выбери определение из предложенных или загрузи свое
- 🤝 Тренажер от Автор24 поможет тебе выучить термины, с помощью удобных и приятных карточек
Возможность создать свои термины в разработке
Еще чуть-чуть и ты сможешь писать определения на платформе Автор24.
Укажи почту и мы пришлем уведомление с обновлением ☺️
Как рассчитать амортизацию
Статьи
5 мин. Читать
16 июня 2022 г.
В этой статье мы рассмотрим:
Что такое накопленная амортизация?
Четыре основных метода расчета амортизации
Амортизация — это способ распределения стоимости основных средств, включая здания, оборудование, машины и мебель, на количество лет, в течение которых предприятие будет использовать эти активы.
Для целей бухгалтерского учета большинство предприятий амортизируют активы линейным методом.
Чтобы рассчитать амортизацию линейным методом, вычтите ликвидационную стоимость актива (ожидаемую его стоимость в конце срока полезного использования) из его себестоимости. Результатом является амортизируемая база или сумма, которая может быть амортизирована. Разделите эту сумму на количество лет полезного срока службы актива. Разделите на 12, чтобы узнать ежемесячную амортизацию актива.
Вот информация, необходимая для расчета амортизации:
- Срок полезного использования актива: количество лет, которое вы предполагаете использовать актив. Для бухгалтерских целей вы можете определить свой собственный срок полезного использования. Для налоговой амортизации срок полезного использования зависит от типа актива. Ваш бухгалтер может помочь вам определить срок полезного использования конкретного актива.
- Минус ликвидационная стоимость: Это то, сколько актив будет стоить в конце срока его полезного использования. Ликвидационная стоимость обычно является оценочной. Вы также можете использовать ноль в качестве ликвидационной стоимости актива, особенно если вы планируете использовать актив в течение длительного времени.
- Разделенное на стоимость актива: включает все затраты на приобретение актива, включая налог с продаж, транспортировку, установку и обучение.
Первоначальная стоимость актива за вычетом амортизации, заявленной в отношении этого актива, является его балансовой стоимостью.
Например, годовая амортизация оборудования со сроком полезного использования 20 лет, ликвидационной стоимостью 2 000 долларов и стоимостью 100 000 долларов составляет 4 900 долларов ((100 000–2 000 долларов)/20).
Правила бухгалтерского учета и налогообложения требуют, чтобы вы вводили актив в эксплуатацию (устанавливали его и начинали использовать) в первый год, когда вы начинаете требовать амортизации.
Для активов, приобретенных в середине года, ежегодные расходы на амортизацию делятся на количество месяцев в этом году с момента покупки.
ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме вопросов поддержки о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.
Что такое накопленная амортизация?
Накопленная амортизация актива до одного момента в его жизни называется накопленной амортизацией. Балансовая стоимость или балансовая стоимость актива в балансе представляет собой разницу между его покупной ценой и накопленной амортизацией.
Накопленная амортизация применяется к активам, которые капитализируются. Капитализированные активы – это активы, которые обеспечивают ценность более одного года. Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы доходы и расходы соответствовали периоду, в котором они были понесены. Амортизация является решением этой проблемы сопоставления для капитализированных активов, поскольку она распределяет часть стоимости актива в каждый год срока полезного использования актива.
Четыре основных метода расчета амортизации
Амортизация может рассчитываться ежемесячно двумя способами.
Определение ежемесячной амортизации актива зависит от срока полезного использования актива, а также от используемого метода амортизации.
Прямолинейный метод
Чтобы использовать прямолинейный метод, вы выбираете амортизировать свое имущество на одинаковую сумму каждый год в течение срока его полезного использования.
Используйте следующие шаги для расчета ежемесячной равномерной амортизации:
- Вычтите ликвидационную стоимость актива из его себестоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована
- Разделите эту сумму на количество лет срока полезного использования актива
- Разделите на 12, чтобы узнать ежемесячную амортизацию актива в течение его жизни. Существует два варианта этого: метод двойного уменьшающегося остатка и метод 150% уменьшающегося остатка. Сумма амортизации меняется из года в год при использовании любого из этих методов, поэтому ее сложнее рассчитать, чем прямолинейным методом. Для метода двойного уменьшаемого остатка используется следующая формула для расчета суммы амортизации за каждый год:
Чтобы преобразовать годовую амортизацию в ежемесячную, разделите полученный результат на 12.
Метод суммы цифр за годы (SYD)
года известен как метод суммы цифр лет (SYD). Это ускоренный метод расчета амортизации.Таким образом, если предполагается, что актив прослужит пять лет, сумма цифр лет будет рассчитана путем сложения 5 + 4 + 3 + 2 + 1, чтобы получить общее число 15.
Затем каждая цифра делится на это сумму, чтобы определить процент, на который актив должен амортизироваться каждый год, начиная с наибольшего числа в году 1.Формула для расчета амортизации по методу SYD выглядит следующим образом:
Метод модифицированной ускоренной системы возмещения затрат (MACRS)
Для целей налогообложения предприятия обычно должны использовать метод амортизации по MACRS. Это ускоренный метод расчета амортизации, поскольку он позволяет списывать более крупные суммы амортизации в первые годы срока полезного использования актива.
В соответствии с MACRS срок полезного использования определяется классом актива. Некоторые общие примеры включают в себя:
- 5 лет на транспортные средства, компьютерное оборудование и офисную технику
- 7 лет на офисную мебель и оборудование
- 15 лет на благоустройство территории, например заборы и тротуары, а также улучшения арендаторов
- 27,5 лет на сдаваемое в аренду жилье
- 39 лет для коммерческих зданий
Расчет амортизации по MACRS является более сложным, чем другие методы, описанные выше.
Вы можете использовать таблицы, включенные в публикацию IRS 946, использовать калькулятор амортизации MACRS или получить помощь от своего налогового консультанта.Точность проверена Джанет Берри-Джонсон, CPA.
Дополнительные ресурсы по бухгалтерскому учету малого бизнеса
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
Хотите больше полезных статей о ведении бизнеса?
Получайте больше отличного контента в папку «Входящие».
Подписываясь, вы соглашаетесь получать сообщения от FreshBooks, а также признаете и соглашаетесь с Политикой конфиденциальности FreshBook. Вы можете отказаться от подписки в любое время, связавшись с нами по адресу [email protected].
Что такое амортизация? и как вы это вычисляете?
Что такое амортизация?
Амортизация — это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса. Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть этого. Когда вы амортизируете активы, вы можете планировать, сколько денег списывается каждый год, что дает вам больше контроля над своими финансами.
Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет). Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и каждый класс имеет свой срок полезного использования. Если в вашей компании используется другой метод амортизации для финансовой отчетности, вы можете определить срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.
Например, IRS может потребовать, чтобы часть компьютерного оборудования амортизировалась в течение пяти лет, но если вы знаете, что через три года оно станет бесполезным, вы можете амортизировать оборудование в течение более короткого периода времени.
Что такое актив?
Актив — это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также называет активы «имуществом». Он может быть как материальным, так и нематериальным.
Можно потрогать материальный объект — например, офисное здание, грузовик для доставки или компьютер.
Нематериальный актив нельзя потрогать, но его можно купить или продать. Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.
Амортизировать можно как материальные, так и нематериальные активы. В случае с нематериальными активами акт амортизации называется амортизацией.
Какие активы можно амортизировать?
Налоговое управление США устанавливает рекомендации относительно того, какие типы активов можно амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:
- Он принадлежит вам
- Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
- Вы можете определить срок его полезного использования
- Вы ожидаете, что это продлится более одного года
Некоторые распространенные примеры активов, амортизируемых малыми предприятиями, включают:
- Транспортные средства
- Недвижимость
- Оборудование
- Офисная мебель
- Компьютеры
Что такое график амортизации?
График амортизации представляет собой таблицу, в которой показано, насколько каждое из ваших активов будет амортизироваться с годами.
Обычно он включает следующую информацию:- Описание актива
- Дата покупки
- Общая цена, которую вы заплатили за актив
- Ожидаемый срок службы
- Используемый метод амортизации
- Ликвидационная стоимость — сколько вы можете продать его по истечении срока его полезного использования (например, сколько свалка заплатит за ваш старый рабочий грузовик)
- Сумма амортизации, подлежащая вычету в текущем году
- Сумма накопленной амортизации
- Итоговая чистая балансовая стоимость актива (общая уплаченная цена за вычетом любой накопленной амортизации)
Типы амортизации
Существует несколько способов амортизировать активы для ваших бухгалтерских книг или финансовых отчетов, но сумма амортизационных отчислений в ваших книгах или финансовых отчетах может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете из налоговой декларации. В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой для налогов, в то время как другие предпочитают не усложнять задачу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.
Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.
Линейный метод амортизации
Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств — линейный метод. Это равномерно распределяет стоимость в течение срока полезного использования актива.
Для кого это: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта для расчета налогов.
Формула: (стоимость активов – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы вычитаете каждый год.
Пример:
Ваша вечеринка покупает надувной замок за 10 000 долларов. Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, а срок полезного использования актива составляет 10 лет.
Подставляем эти числа в уравнение:
Формула: (стоимость актива – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
(10 000 – 500) / 10 = 9 долларов50
Итак, вы будете списывать 950 долларов со стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.
Амортизация методом двойного уменьшающегося остатка
Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка представляет собой несколько более сложный способ амортизации актива. Это позволяет вам списать большую часть стоимости актива сразу после его покупки и меньшую позже.
Для кого это: Предприятия, которые хотят восстановить большую часть стоимости актива авансом, потому что актив быстро теряет ценность в первые несколько лет владения.
Формула: (2 х линейная норма амортизации) х (балансовая стоимость на начало года)
Как это работает: При таком подходе в первый год вы амортизируете актив, вы берете двойную сумма, которую вы бы взяли по прямолинейному методу.
В последующие годы вы будете применять эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшающегося остатка не учитывает ликвидационную стоимость.Пример:
Мы будем использовать приведенный выше пример надувного замка для прямолинейной амортизации.
Поскольку актив амортизируется в течение 10 лет, его прямолинейная норма амортизации составляет 10%.
В первый год из 10-летнего срока полезного использования надувного замка уравнение выглядит следующим образом:
Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года
(2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов
В первый год вы спишете 2000 долларов стоимости надувного замка. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.
Итак, уравнение для второго года выглядит так:
(2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов
Таким образом, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, на второй год вы спишете только 1600 долларов.
. В последний год амортизации надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поиграть с этим калькулятором двойного снижения.Сумма амортизации за год
Что это: Начисление амортизации по сумме годовых цифр (SYD) — это еще один метод, позволяющий амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньшую в последующие годы.
Для кого это: Предприятия, которые хотят возместить большую часть стоимости актива авансом, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшающегося остатка.
Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость актива – ликвидационная стоимость)
Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробь, которая будет применяться к каждому году амортизации.
Например, SYD для актива со сроком полезного использования в пять лет равен 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете число на стоимость, чтобы получить списание за год. Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите на примере ниже.
Пример:
Придерживаясь примера с надувным замком, он стоит 10 000 долларов США, имеет ликвидационную стоимость 500 долларов США и будет амортизироваться в течение 10-летнего срока службы. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55
Первый год, когда вы амортизируете по методу SYD. , ваше уравнение будет выглядеть так:
Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость актива – ликвидационная стоимость)
(10/55) x (10 000 – 500) = 1 727 долл. США
Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.
Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка уменьшается на единицу.
Таким образом, на втором году амортизации ваше уравнение будет выглядеть так:(9/55) x (10 000 – 500) = 1 555 долларов США.
В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поиграйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.
Единицы производственной амортизации
Что это такое: Метод единиц продукции — это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы она выполняет. «Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование — например, виджеты, — либо к часам, в течение которых оно находится в эксплуатации.
Для кого это: Малые предприятия, списывающие оборудование с измеримой, общепринятой производительностью в течение его срока службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получить большую амортизацию в годы, когда они используют актив больше, и меньше амортизации, когда они меньше используют актив.
Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или техники.Формула: (стоимость активов – ликвидационная стоимость) / количество произведенных единиц за срок полезного использования
Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму к списанию. Как только все единицы списаны, амортизация актива завершена — срок его полезного использования технически закончился, и вы не можете больше списывать единицы.
Пример:
Поскольку часы можно считать единицами, давайте остановимся на примере с надувным замком.
Помните, что надувной замок стоит 10 000 долларов, а ликвидационная стоимость 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.
Предположим, что, по данным производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов, прежде чем истечет срок его службы.
Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемой от актива.9 500 / 100 000 = 0,095
Таким образом, почасовая амортизация составляет 0,095 доллара.
За первый год использования надувной замок наигрался в общей сложности 12 000 часов. Таким образом, наше уравнение будет выглядеть так:
12 000 x 0,095 = 1 140 90 003 90 002 Мы можем списать 1 140 долларов амортизации за первый год.
Этот номер будет меняться каждый год. Помните, что вы можете списать в общей сложности 9 500 долларов США или 100 000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.
Модифицированная система ускоренного возмещения затрат
Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) — это метод начисления амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации США. В соответствии с MACRS активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива.
Методы двойного уменьшающегося остатка и суммы цифр за годы являются примерами обесценения MACRS. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.Сводка таблиц MACRS
Класс активов Срок полезного использования (лет) Типы активов 3 года собственности 3 Тракторы, квалифицированная аренда с выкупом 5-летняя собственность 5 Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду 7-летняя недвижимость 7 Офисная мебель и приспособления, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не входящие в другие классы 10-летняя недвижимость 10 Лодки, одноцелевые сельскохозяйственные конструкции 15-летняя собственность 15 Благоустройство территории (озеленение, дороги и мосты) 20-летняя недвижимость 20 Многоцелевые сельскохозяйственные сооружения Аренда жилой недвижимости 27,5 Любая сдаваемая в аренду собственность, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома Нежилая арендная недвижимость 39 Офисные здания, магазины или склады, которые не являются жилой недвижимостью или относятся к другим классам Для кого это: Любой владелец бизнеса или арендуемой недвижимости, который заявляет амортизационные отчисления в декларации по федеральному подоходному налогу США.
Как это работает: Расчет амортизации MACRS может быть сложным. Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, рекомендуется позволить вашему налоговому программному обеспечению или бухгалтеру сделать расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.
Сравнение типов амортизации
Чтобы помочь вам получить представление о нормах амортизации для каждого метода и их сравнении, давайте воспользуемся надувным замком и составим график амортизации на 10 лет.
Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на 100 000 часов его использования.
В этом примере количество часов, используемых каждый год в единицах продукции, рандомизировано.
Год Прямая линия Двойное склонение СИД Единицы продукции 1 950 $ 2000 долларов 1727 долларов 1140 долларов 2 950 долларов 1600 долларов США 1555 долларов 950 долларов 3 950 долларов 1280 долларов 1382 долл. США1045 долларов 4 950 долларов 1024 долл. США 1209 долларов 1140 долларов 5 950 долларов 819 $ 1036 долларов 1045 долларов 6 950 долларов $655 864 $ 950 долларов 7 950 долларов $524 691 $ $665 8 950 долларов 419 $ $518 1045 долларов 9 950 долларов $336 $345 950 долларов 10 950 долларов $842 173 $ $570 Пример записи в журнале амортизации
Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя линейный метод амортизации, вот как вы должны записать это как запись в журнале.
Счет Дебет Кредит Амортизационные отчисления 950 долларов Накопленная амортизация 950 долларов Дополнительная литература: Записи в журнале: простое введение
Амортизационные отчисления и накопленная амортизация
Амортизационные отчисления — это сумма, которую вы вычитаете из налоговой декларации. Поскольку это расход, вы записываете его как дебет.
Накопленная амортизация — это общая сумма, которую вы вычли из стоимости актива. Накопленная амортизация известна как «контрсчет», поскольку ее баланс противоположен нормальному балансу для этой классификации счетов. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации является вашей балансовой стоимостью актива. Поскольку она используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является кредитом.
Дополнительная литература: Дебет и кредит, наглядное руководство
Является ли амортизация фиксированной стоимостью?
Амортизация — это фиксированная стоимость, использующая большинство методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, меняются ли уровни деловой активности.
Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц продукции производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши расходы на амортизацию. Таким образом, амортизационные отчисления представляют собой переменные затраты при использовании метода единиц продукции.
Как амортизировать сдаваемое в аренду имущество
Если ваш бизнес зарабатывает на сдаче в аренду имущества, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем амортизировать его стоимость.
Амортизировать здания, а не землю
Вы можете амортизировать стоимость приобретенного вами здания, но стоимость земли, на которой оно находится, не может быть списана.
Часто задача состоит в том, чтобы узнать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю, по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.
Если эта информация недоступна, вы можете оценить процентную долю, пошедшую на землю, по сравнению с суммой, пошедшей на строительство, взглянув на налогооблагаемую стоимость.
Например, предположим, что налогооблагаемая стоимость вашего имущества составляет 100 000 долларов США. Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли — 25 000 долларов. Таким образом, 75% стоимости вашего имущества составляет дом.
Если вы заплатили за недвижимость 120 000 долларов, то 75% от 120 000 долларов составляют 9 долларов.0,000. Это остаточная стоимость дома.
Дополнительные сборы
Когда вы покупаете недвижимость, многие сборы включаются в цену покупки. Вы можете включить некоторые из этих затрат в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.
Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:
- Проценты по ипотеке и баллы
- Налоги на недвижимость
Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашего имущества и амортизированы, включают:
- Судебные издержки
- Опросы
- Налоги на передачу
- Страхование титула
- Суммы продавца, которые вы согласились выплатить, такие как задолженность по налогам или процентам и комиссионным с продаж
Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем решить, какие сборы включить в стоимость вашей собственности.
Улучшение имущества перед его сдачей в аренду
В промежутке между моментом, когда вы вступаете во владение арендуемым имуществом, и моментом, когда вы начинаете сдавать его в аренду, вы можете делать улучшения. Некоторые из них могут быть добавлены к остаточной стоимости имущества. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат более года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.
С другой стороны, расходы на содержание имущества подлежат вычету только в том случае, если оно сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду. Это включает в себя такие вещи, как регулярные расходы на уборку и техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.
Раздел 1250 IRS
Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость сдаваемого в аренду имущества с использованием ускоренного метода, а затем продаете имущество с прибылью.
Без Раздела 1250 стратегические любители недвижимости могли бы покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю. Раздел 1250 помогает защититься от такого уклонения от уплаты налогов.
Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, которую вы списали, используя метод ускоренной амортизации, сравнивают ее с прямолинейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемый доход. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.
В итоге, если вы покупаете недвижимость для сдачи в аренду и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.
Как подать декларацию об амортизации
Чтобы указать расходы на амортизацию в налоговой декларации, вам необходимо подать форму IRS 4562.
Наше руководство по форме 4562 дает вам все необходимое для беспрепятственного выполнения этого процесса.Мы онлайновая бухгалтерская служба, управляемая реальными людьми. Bench предоставляет вам специального бухгалтера, которого поддерживает команда знающих экспертов по малому бизнесу. Мы здесь, чтобы избавиться от догадок при ведении собственного бизнеса — навсегда. Ваша бухгалтерская команда импортирует банковские выписки, классифицирует транзакции и готовит финансовые отчеты каждый месяц. Начните с месяца бесплатного ведения бухгалтерии.
Этот пост предназначен только для информационных целей и не является юридической, деловой или налоговой консультацией. Каждое лицо должно проконсультироваться со своим адвокатом, бизнес-консультантом или налоговым консультантом по вопросам, упомянутым в этом посте. Компания Bench не несет ответственности за действия, предпринятые на основании содержащейся здесь информации.
Как рассчитать линейную амортизацию: шаг за шагом
Источник изображения: Getty Images
Линейная амортизация — это самый простой в использовании метод амортизации, что делает его идеальным для малых предприятий, которым необходимо амортизировать основные средства.
Владельцы бизнеса используют линейную амортизацию для списания стоимости основных средств. Линейный метод амортизации постепенно снижает стоимость основных средств или материальных активов на установленную сумму в течение определенного периода времени. Только материальные активы или активы, к которым вы можете прикасаться, могут амортизироваться, а нематериальные активы амортизируются.
Линейная амортизация считается фиксированной стоимостью, которая будет отражена в вашем скорректированном пробном балансе, и она всегда добавляется обратно в ваш операционный баланс денежных потоков, поскольку амортизация не является операционными денежными расходами и не влияет напрямую на оборотный капитал.
Обзор: что такое прямолинейная амортизация?
Линейная амортизация — самый простой метод амортизации. Идеально подходит для тех, кто только знакомится с основами бухгалтерского учета, такими как учетный цикл, прямолинейная амортизация является наиболее частым методом амортизации, используемым малыми предприятиями.
Почему вашему малому бизнесу следует рассчитывать линейную амортизацию?
Существует множество причин, по которым компании выбирают линейный метод начисления амортизации. Линейный метод амортизации, безусловно, является самым простым методом расчета для вашего бухгалтера или бухгалтерии, а расходы на линейную амортизацию остаются постоянными на протяжении всего срока полезного использования актива, что позволяет легко включать расходы в бюджет вашей компании.
Вот несколько причин, по которым вашему малому бизнесу следует использовать прямолинейную амортизацию.
1. Самый простой для расчета
Линейный метод амортизации требует только определения срока полезного использования актива, оценки ликвидационной стоимости и расчета годовых или даже ежемесячных амортизационных отчислений. Безусловно, самый простой для расчета метод амортизации, линейная формула амортизации:
(Стоимость активов — ликвидационная стоимость) ÷ срок полезного использования = годовая амортизация
2.
СогласованностьПоскольку амортизационные отчисления остаются неизменными на протяжении всего срока полезного использования актива, ваши амортизационные отчисления также будут оставаться постоянными, что значительно упрощает расчет нормы прибыли или создание точных финансовых прогнозов.
3. Меньше ошибок
Амортизация методом линейного списания является самым простым методом расчета амортизации. В результате расчет, скорее всего, будет точным. Хотя может быть полезно использовать двойное снижение или другие методы амортизации, эти методы также представляют более сложные формулы, что может привести к ошибкам, особенно для тех, кто плохо знаком с амортизацией.
Как рассчитать линейную амортизацию
Расчет линейной амортизации — это пятиэтапный процесс, к которому добавляется шестой, если амортизация списывается ежемесячно. В качестве примера возьмем следующую ситуацию.
Сара управляет небольшой некоммерческой организацией, которая недавно приобрела копировальный аппарат для офиса.
Стоимость копировального аппарата составила 7500 долларов. Доставка копировального аппарата стоила 150 долларов, а налоги составляли 600 долларов, в результате чего окончательная стоимость копировального аппарата составила 8 250 долларов.Шаг 1: Расчет стоимости актива
Первым шагом в расчете линейной амортизации является расчет стоимости актива. Окончательная стоимость, используемая при расчете амортизации, должна включать базовую цену актива вместе с любым соответствующим налогом с продаж и стоимостью доставки. Как видно из приведенного выше примера транзакции, общая стоимость копировального аппарата, приобретенного Сарой, составляет:
7 500 долл. США + 150 долл. США + 600 долл. США = 8 250 долл. США
Советы по расчету стоимости:
При расчете стоимости актива обязательно сделать следующее:
- Включите все сопутствующие расходы: Например, если вы рассчитываете стоимость установки забора, обязательно включите материальные и трудовые затраты.
- Включайте любые налоги и расходы на доставку при расчете амортизационных отчислений: Окончательная стоимость любого актива всегда должна включать дополнительные расходы, такие как налоги, обработка и доставка. Обязательно учитывайте эти суммы при расчете стоимости активов.
Шаг 2: Рассчитайте и вычтите ликвидационную стоимость из стоимости актива
Линейная амортизация требует, чтобы вы присвоили активу ликвидационную стоимость. Ликвидационная стоимость – это ожидаемая стоимость актива по истечении срока его полезного использования. Например, предположим, что Сара ожидает, что ее копировальный аппарат будет стоить 1500 долларов в конце срока службы. В этом случае расчет будет следующим:
8 250 долл. США — 1 500 долл. США = 6 750 долл. США
Советы по оценке ликвидационной стоимости:
Оценка ликвидационной стоимости актива — неточная наука. Если вы не ожидаете, что актив будет стоить много в конце срока его полезного использования, обязательно учтите это при расчете.
- Используйте здравый смысл: Если вы покупаете автомобиль 2020 года для своего бизнеса за 25 000 долларов США, ликвидационная стоимость автомобиля через пять лет, вероятно, составит около 6000 долларов США.
- Будьте осторожны в своих оценках: Никогда не стоит переоценивать ликвидационную стоимость вашего актива, так как это уменьшит сумму амортизационных отчислений, которые вы можете понести в течение срока его полезного использования.
Шаг 3: Определите срок полезного использования актива
Прежде чем вы сможете рассчитать амортизацию любого вида, вы должны сначала определить срок полезного использования актива, который вы хотите амортизировать. Вот некоторые общие активы и сроки их полезного использования.
Тип актива Срок полезного использования Тракторы, производственные инструменты и домашний скот 3 года Транспортные средства, включая легковые автомобили, грузовики и автобусы 5 лет Офисная техника, включая копировальные аппараты и факсимильные аппараты 5 лет Мебель и светильники 7 лет Для получения полного списка активов и сроков их полезного использования обязательно ознакомьтесь с публикацией IRS 946: Как амортизировать имущество.
Советы по определению срока полезного использования:
Самый простой способ определить срок полезного использования актива — обратиться к таблицам IRS, которые можно найти в Публикации 946, упомянутой выше.
- Расчетный срок полезного использования: Вы знаете свой бизнес лучше, чем кто-либо другой. Если вы считаете, что приобретенное вами транспортное средство прослужит менее пяти лет, вы можете использовать другой метод амортизации, например двойное снижение амортизации.
- Обратитесь в IRS за подтверждением: Если вы не уверены в том, каков срок полезного использования актива, обязательно обратитесь к таблицам IRS за руководством и подтверждением.
Шаг 4: Разделите 1 на количество лет полезного использования, чтобы определить годовую норму амортизации
Согласно приведенной выше таблице срок полезного использования копировального аппарата Сары составляет пять лет. Чтобы рассчитать годовую норму амортизации, Сара сделала бы следующий расчет:
1 ÷ 5 = 0,20
Это означает, что Сара будет амортизировать свой копировальный аппарат по ставке 20% в год.
Советы по определению нормы амортизации:
Поскольку срок службы копировального аппарата Сары составляет пять лет, она разделила бы 1 на 5, чтобы определить годовую норму амортизации.
- Всегда используйте годы: При определении годовой нормы амортизации всегда используйте количество лет полезного использования, а не значение.
- Всегда начинайте расчет с 1 : Ваш расчет всегда будет начинаться с 1. Если бы срок службы копировального аппарата составлял 10 лет, расчет был бы 1 ÷ 10 = 0,10.
Шаг 5: Умножьте норму амортизации на стоимость актива
Следующим шагом будет умножение нормы амортизации на стоимость актива минус ликвидационная стоимость. Помните, что копировальный аппарат Сары стоил 8 250 долларов, а ликвидационная стоимость — 1 500 долларов при годовой норме амортизации 20 %. Расчет Сары будет следующим:
20% x (8 250 — 1 500 долларов) = 1 350 долларов
Ежегодные расходы на амортизацию копировального аппарата Сары составят 1350 долларов.
Советы по определению годовой амортизации:
При расчете годовой амортизации необходимо помнить несколько моментов:
- Не забудьте включить стоимость за вычетом ликвидационной стоимости: При расчете годовой амортизации обязательно используйте себестоимость за вычетом ликвидационной стоимости, которая требуется при расчете линейной амортизации.
- Решите, хотите ли вы учитывать амортизацию ежегодно: Хотя некоторые предприятия учитывают расходы на амортизацию только ежегодно, если вы хотите регистрировать амортизацию ежемесячно, см. шаг 6.
Шаг 6: Разделите годовую амортизацию на 12 для расчета ежемесячной амортизации Последним шагом в расчете амортизации является расчет ежемесячных расходов на амортизацию. Этот расчет таков:
1350 долл. США : 12 = 112,50 долл. США
Это означает, что ежемесячные амортизационные отчисления Сары на копировальный аппарат составят 112,50 долл. США.
Советы по расчету ежемесячных амортизационных отчислений:
Вот несколько советов по расчету амортизационных отчислений:
- Разделите годовую сумму на 12, чтобы получить ежемесячные амортизационные отчисления: рассчитайте еще один шаг, разделив свои ежегодные расходы на 12, чтобы получить ежемесячные расходы на амортизацию.
- Сделайте это повторяющейся записью в журнале: Поскольку ваши ежемесячные расходы на амортизацию будут оставаться неизменными в течение всего срока полезного использования актива, сделайте свою запись в журнале повторяющейся, чтобы ваши счета амортизации всегда были актуальными.
Запись амортизации влияет как на ваш отчет о прибылях и убытках, так и на ваш баланс. Чтобы зарегистрировать покупку копировального аппарата и ежемесячные амортизационные отчисления, вам необходимо сделать следующие записи в журнале.
Свидание Счет Списание средств Кредит 31.03.2020 Основные средства — копировальный аппарат 8 250 долларов США Наличные 8 250 долларов США Зафиксировать покупку копировального аппарата 31. 03.2020Расходы на амортизацию 112,50 долларов США Накопленная амортизация — Копир 112,50 долларов США Для записи ежемесячной амортизации Когда вы покупаете актив, вы отправляете эту транзакцию на свой счет активов и свой денежный счет, создавая контрсчет для отслеживания накопленной амортизации. Затем вы можете записать свои амортизационные отчисления в главную бухгалтерскую книгу, одновременно зачисляя накопленную амортизацию на контр-счет для ежемесячной общей суммы амортизационных отчислений.
Прямолинейная амортизация и амортизация по методу уменьшаемого остатка: в чем разница?
Метод уменьшающегося остатка первоначально рассчитывает больше амортизационных отчислений и использует процент от текущей балансовой стоимости актива, а не его первоначальную стоимость.
Таким образом, сумма амортизации со временем снижается и продолжается до тех пор, пока не будет достигнута ликвидационная стоимость.Например, предположим, что вы покупаете новые компьютеры для своего бизнеса по первоначальной стоимости 12 000 долларов США и амортизируете их стоимость по ставке 25% в год. Если мы оценим ликвидационную стоимость в 3000 долларов, то общая амортизируемая стоимость составит 10 000 долларов.
Год Ценность книги Амортизация Общая амортизация 1 12000 долларов 3000 долларов 3000 долларов 2 9000 долларов 2250 долларов США 5250 долларов США 3 6750 долларов США 1687 долларов США 6937 долларов США 4 5063 доллара США 1266 долларов США 8 203 долл. США5 3797 долларов США 797 долларов 9000 долларов В последней строке диаграммы обратите внимание, что 25% от 3797 долларов США составляет 949 долларов США, а не 797 долларов США, которые указаны в списке. Однако общая разрешенная амортизация равна первоначальной стоимости за вычетом ликвидационной стоимости, которая составляет 9000 долларов. При достижении этой суммы дальнейшая амортизация не допускается.
Преимущества каждого метода
Существуют веские причины для использования обоих этих методов, и выбор правильного зависит от типа рассматриваемого актива. Линейный метод начисления амортизации является наиболее простым в использовании, поэтому он упрощает бухгалтерские расчеты.
С другой стороны, метод снижающегося остатка часто обеспечивает более точный учет стоимости актива. Например, если вы покупаете новый компьютер или смартфон для своих сотрудников, эти типы активов, естественно, теряют большую ценность в начале их жизни, чем позже.
Прочие активы постепенно теряют свою стоимость (хорошими примерами являются мебель или недвижимость), поэтому в этих случаях имеет смысл использовать прямолинейный метод амортизации.
Короче говоря, используемый метод амортизации зависит от характера рассматриваемых активов, а также от предпочтений компании.
Примеры амортизации
Ниже мы предоставили вам несколько примеров прямолинейной амортизации.
1. Амортизация трактора
Джим покупает трактор для своего ранчо. Окончательная стоимость трактора, включая налоги и доставку, составляет 25 000 долларов США, а ожидаемая ликвидационная стоимость — 6 000 долларов США. Согласно приведенной выше таблице, Джим может амортизировать трактор в течение трех лет.
Вот линейный расчет амортизации для трактора Джима:
(25 000 — 6 000 долларов) ÷ 3 = 6 333,33
Годовые амортизационные отчисления Джима составляют 6 333,33 долларов.
2. Амортизируемая мебель
Салли недавно обставила свой новый офис, купив письменные столы, лампы и столы.
Общая стоимость мебели и приспособлений, включая налоги и доставку, составила 9000 долларов. По оценкам Салли, стоимость мебели составит около 1500 долларов в конце срока ее полезного использования, который, согласно приведенной выше диаграмме, составляет семь лет.Вот расчет амортизации мебели и оборудования для офиса Салли:
(9 000–1 500 долл. США) ÷ 7 = 1 071,43
Салли решает ежемесячно регистрировать амортизационные отчисления, поэтому ей необходимо выполнить следующий расчет. а также:
1071,43 $ ÷ 12 = 89,29 $
Теперь Салли может ежемесячно записывать прямолинейную амортизацию своей мебели в течение следующих семи лет.
Заключительные мысли о прямолинейной амортизации
Даже если вы все еще боретесь с пониманием некоторых терминов бухгалтерского учета, к счастью, прямолинейная амортизация довольно проста. Если вы ищете бухгалтерское программное обеспечение, которое поможет вам лучше отслеживать ваши расходы на амортизацию, обязательно ознакомьтесь с обзорами бухгалтерского программного обеспечения The Ascent.