расчет, сроки оплаты, КБК — Эльба
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.
Как рассчитать авансовые платежи
Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.
Разберёмся на примере
Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.
Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась
По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.
Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась
Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽.
Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = — 3 000₽.
Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что
— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия
— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.
Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.
Сроки оплаты
— за 1 квартал — до 25 апреля
— за полугодие — до 25 июля
— за 9 месяцев — до 25 октября.
А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля.
Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.
КБК для авансовых платежей по УСН
КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:
Для УСН «доходы»: 18210501011011000110
Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110
Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата
Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.
Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя
Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени.
Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.
Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.
Почему так
Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.
Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.
Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.
Памятка
— платите налог УСН по итогам каждого квартала
— сдавайте декларацию только по итогам года
— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.
Как заплатить авансы по УСН в Эльбе
По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН.
Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.
Платите авансы через Эльбу — 30 дней бесплатно
Авансовые платежи при УСНО: ассорти вопросов
При этом пересчитывать ранее внесенные авансовые платежи по УСНО (до приема работника) предпринимателю не нужно. А вот последующие (после даты приема) авансовые платежи и налог по итогам года ИП нужно исчислять согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ с соблюдением ограничения 50 %. Полученную при расчете сумму платежа (уменьшенную на уплаченные страховые взносы с учетом 50 %-ного ограничения) надо уменьшить на исчисленные и внесенные ранее авансовые платежи (определенные без учета этого ограничения) и разницу уплатить в бюджет в установленный срок.
В вышеназванной ситуации расчет авансового платежа за девять месяцев без соблюдения 50 %-ного ограничения ИП произвел в полном соответствии с налоговыми правилами.
Появление работника — это новое обстоятельство, которое учитывается при определении суммы налога по итогам налогового периода. Между тем авансовые платежи, фактически внесенные ИП в бюджет, будут меньше авансовых платежей, отраженных в декларации.
В такой ситуации ИФНС автоматически рассчитает пени за девять месяцев. Чтобы их избежать, необходимо направить в инспекцию письмо с пояснениями о причинах расхождения. Иначе говоря, тот факт, что авансовые платежи к уплате уменьшались на страховые взносы без ограничения, не является в данном случае основанием для начисления пени.
Кстати, в обратной ситуации — когда ИП увольняет всех работников в середине года — корректировка «упрощенного» налога по итогам года должна производиться с учетом 50 %-ного ограничения, поскольку налог при УСНО исчисляется нарастающим итогом с начала года (см. Письмо Минфина Россииот 27.03.2020 № 03‑11‑11/24497). Применять это ограничение ИП сможет только с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором были уволены все его работники.
Если сумма уплаченных взносов превысила налог
Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» не имеет работников. Фиксированные страховые взносы и 1 % взносов на ОПС он уплатил в декабре для того, чтобы зачесть их сумму в уменьшение налога по итогам года (без учета ограничения 50 %). В результате сумма взносов превысила сумму налога по итогам года. Можно ли сумму превышения взносов над налогом зачесть в уменьшение авансового платежа за первый квартал следующего года? В декларации по УСНО суммы страховых взносов для ИП, не производящего выплаты физлицам и, соответственно, указавшего признак налогоплательщика «2» в поле 102 разд. 2.1.1 декларации, не могут превышать суммы исчисленного налога. То есть по кодам строк 140 — 143 не может быть указана сумма, превышающая суммы исчисленного налога (авансовых платежей) в строках 130 — 133. Об этом сказано в п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСНО[1].
Следовательно, суммы ранее внесенных ИП авансовых платежей по УСНО по итогам года являются переплатой по налогу, подлежащей возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренномТеперь о том, что касается части суммы фиксированного платежа по взносам (включая 1 %), не учтенной при расчете (уменьшении) «упрощенного» налога из‑за недостаточности исчисленного налога. Перенос этой суммы на следующий год Налоговым кодексом не предусмотрен, на что Минфин указал еще в Письме от 26.04.2013 № 03‑11‑11/14776.ст. 78 и 79 НК РФ.
Авансовые платежи по УСН
Что такое авансовые платежи на УСН
Налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Сроки оплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году:
Первый квартал — 26 апреля 2021 года (перенос с воскресенья 25 апреля)
Первое полугодие — 26 июля 2021 года (перенос с воскресенья 25 июля)
Девять месяцев — 25 октября 2021 года
Уменьшение налога на сумму страховых взносовСтраховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога.
Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.
Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.
Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта.
Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Расчёт для УСН Доходы минус Расходы
На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки.
Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.
С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.
Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».
Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.
Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ.
Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.
Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2020-2021 году:
182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.
Значения КБК установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н, текст которого следует использовать в актуальной редакции.
Как оплатить обязательные взносы ИП: пошаговая инструкция через официальный сервис налоговой «Заплати налоги»
Авансовые платежи по УСН | Современный предприниматель
Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом. Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации.
Из нее собственно инспекторы и узнают, какую сумму налога должен был заплатить конкретный представитель малого бизнеса в течение года и сколько он должен доплатить по его завершении.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН
Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Но само определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом. Фактически это означает, что отдельных квартальных авансов по налогу нет. Законодательством предусмотрена уплата аванса за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты авансовых платежей по УСН – 25 число месяца, следующего за таким окончившимся периодом. Следует особо отметить, что отдельного платежа по окончании 4 квартала не предусмотрено, произвести окончательный расчет по налогу фирмы на упрощенке обязаны в срок до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля следующего года, то есть в те же сроки, в который они обязаны подать и годовой отчет по данному спецрежиму.
Интересно, что индивидуальные предприниматели на УСН к сроку расчетов по итогам прошедшего года, то есть к 30 апреля, обязаны уже (до 25 апреля) перечислить аванс за 1 квартал следующего года. Такое несоответствие в сроках может быть не всегда удобным, поэтому, конечно для того, чтобы самому не запутаться в налоговых отчислениях и их расчетах, рекомендуется осуществлять платежи последовательно и, возможно, немного заранее.
И традиционно, если последний день срока расчетов с бюджетом попадает на выходной, то конечная дата переносится на ближайший после этого рабочий день.
Принцип расчета авансов по УСН
Как мы выяснили, расчет авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения производится нарастающим итогом. Это означает, что при определении суммы аванса, например, за полугодие в расчет берутся все доходы на УСН-6% и все доходы и расходы на УСН-15% с начала года. Уплачивается аванс за полугодие за минусом ранее перечисленного аванса, то есть в рассматриваемом примере – за минусом суммы, уплаченной за 1 квартал.
По итогам 9 месяцев налоговая база определяется также с начала года, и из полученной суммы налогового платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие. По аналогичному принципу происходит и окончательный расчет по налогу на УСН по итогам года, то есть при определении суммы итогового платежа из 6% или из 15% от налоговой базы за год вычитаются ранее перечисленные авансовые платежи по УСН.
Такой порядок расчетов с бюджетом с одной стороны не приводит к задваиванию налоговых платежей, а с другой – предполагает два момента, которые могут оказаться полезными в рамках ведения бизнеса фирм и предпринимателей, применяющих упрощенку. Во-первых, если по каким-то причинам в налоговой базе предыдущего квартала не была отражена некоторая сумма дохода или расхода, то после того как ошибка будет обнаружена и исправлена, в расчете аванса за последующий квартал данное расхождение будет учтено автоматически, поскольку база всегда рассчитывается я начала января. Таким образом, по итогам года налог в любом случае будет рассчитан верно, если, конечно, исправления будут внесены до момента подведения окончательных итогов по году.
Второй момент связан с принципом вынесения санкций за просрочки расчетов с бюджетом. Штрафов за опоздание с уплатой авансовых платежей законодательством не предусмотрено. Блокировка банковского счета, к которой любят прибегать контролеры при опоздании с исполнением обязательств по расчетам с бюджетом налогоплательщиками, а также штрафы возможны лишь по итогам года. Если же речь идет о просрочке лишь авансового платежа по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев, то единственное наказание, которое за это грозит, – это пени. Рассчитываются они, как 1\300 от действующей ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Ранее применялась ставка рефинансирования, однако, начиная с этого года Центробанк изменил принцип расчетов, и сейчас применяется ключевая ставка. К слову сказать, в результате суммы пени увеличились, так как ставка рефинансирования была ниже ключевой ставки (с 1 января 2016 года она составляла 11%, с 14 июня – 10,5%). Таким образом, если речь идет о небольшой задержке в сроке уплаты или какой-либо ошибке в расчете налоговой базы, которая привела к незначительному занижению авансового платежа, то суммы пеней в большинстве случаев будут минимальны.
Самостоятельно рассчитывать пени не рекомендуется, так как велика вероятность ошибиться из-за нестыковки в 1-2 дня. Сумму санкций в данном случае определит сама налоговая инспекция, но лишь после того, как получит годовую декларацию, то есть сможет сравнить суммы начисленного и уплаченного аванса по итогам каждого квартала.
Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы
Главная → Отчетность → Системы налогообложения → УСН → Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ежеквартально уплачивают авансовые платежи в срок до 25 числа, следующего за отчетным: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября.
Расчет авансовых платежей идет нарастающим итогом с начала года: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев. За год сдается декларация, рассчитывается и уплачивается налог в срок до 31 марта. Это для ООО на УСН. Индивидуальные предпрниматели на УСН сдают декларацию, рассчитывают и уплачивают налог на месяц позже — до 30 апреля.
Введите несколько цифр и калькулятор расчета налога УСН 6% (доходы) автоматически рассчитает размер авансового платежа/налога.
О программе:
версия калькулятора 2.0.0 (апрель 2019 г.)
полная анонимность (вводимые данные нигде не сохраняются)
пожелания по работе калькулятора, пожалуйста, присылайте на [email protected]
Для кого рассчитываем налог
….для ОООдля ИП с работникамидля ИП без работников
За какой период рассчитываем налог
….1 кварталполугодие9 месяцевгод
Величина дохода берется нарастающим итогом: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.
Учитывается величина страховых взносов, фактически уплаченных до момента уплаты авансового платежа: к примеру, бухгалтер рассчитывает авансовый платеж за 1 квартал и планирует перечислить налог 20 апреля. Если в апреле (до 20 числа) были перечислены страховые взносы в фонды, эти перечисления можно учитывать в расчете.
Учитываются выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности. Обратите внимание: учитываются пособия именно по временной нетрудоспособности, иные пособия (по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.) не учитываются.
Указывается сумма ранее перечисленных авансовых платежей с начала года
Как зачесть минимальный налог на УСН
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?
В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.
Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.
Кто должен платить минимальный налог
Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.
Как рассчитывается размер минимального налога
Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.
Минимальный налог составит один процент налоговой базы.
В каких случаях следует уплачивать минимальный налог
Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:
- Рассчитайте сумму единого налога
- Рассчитайте сумму минимального налога
- Сравните полученные суммы
Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.
Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.
Его вам платить не нужно.
Обратите внимание!
КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.
В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН
Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.
Как учесть сумму минимального налога
Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога
Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231.
Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.
В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.
Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.
В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.
Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей
Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).
Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.
Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.
Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.
Как учесть разницу между единым и минимальным налогом
Образовавшуюся разницу можно учесть в расходах следующего года. Если по его итогам вы получили убыток, то можете его увеличить на сумму разницы.
Однако здесь мы сталкиваемся с тем, что существуют разные мнения относительного того, как именно следует переносить сумму образовавшейся разницы.
Так, согласно письму Минфина от 15.06.2010 №3-11-06/2/92, письму ФНС от 14.07.2010 №ШС-37-3/6701@, разницу между единым и минимальным налогом можно учитывать не в течение года, а только по итогам следующего налогового периода. Т.е. если у вас образовалась такая разница за 2012 год, то учесть ее вы сможете только подводя итоги 2013 года.
Иной точки зрения придерживаются налогоплательщики, которые учитывают разницу в течение года, не дожидаясь его окончания. По данному вопросу существует положительная судебная практика, так ФАС Уральского округа вынес постановление от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3, в котором поддержал сторону налогоплательщика.
Как видите, чиновники против того, чтобы учитывать разницу в течение налогового периода, так что если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, можно действовать по второму варианту. Если же вы хотите избежать судебных разбирательств, учитывайте разницу только по итогам следующего налогового периода.
В течение какого времени можно переносить разницу
Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.
Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.
Как отражать минимальный налог в Книге учета доходов и расходов
Минимальный налог не отражается в Книге учета при УСН. Поскольку в Книге отражаются доходы и расходы, а минимальный налог расходом не является.
А вот разницу, полученную в результате уплаты минимального налога, нужно указывать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН.
Разница отражается в справке к первому разделу Книги, а сами убытки за истекшие налоговые периоды, указываются в третьем разделе Книги и во втором разделе налоговой декларации.
Материалы по теме
Бухгалтерский учет для УСН 2013
Льготы для УСН 2012-2013
Отчетность ИП с работниками на УСН 2013
Отчетность ИП без работников 2013
В каком порядке переносить полученный убыток
Новая книга учета доходов и расходов для УСН в 2013 году
Новые КБК 2013
Какие изменения ждут УСН в 2013 году
Упрощенная система налогообложения УСН 2013
Авансовые платежи по УСН: расчет и уплата пеней
НалогиСтатья 346.21 Налогового кодекса разъясняет, как и в какие сроки должна производиться уплата авансового платежа. Просрочка или неуплата грозят налогоплательщику пенями. О том, как начисляются пени по авансовым платежам по УСН, рассказываем в статье.
Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?
Налогоплательщики на УСН пользуются различными налоговыми льготами. Например, им не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но это распространяется только на тот доход, который был получен ими при реализации вида деятельности, облагаемого налогами по УСН.
Но так же, как и все, упрощенцы обязаны уплачивать налог, определяемый их системой налогообложения. И за просрочки и неуплату они тоже несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Все предприятия на УСН по итогам каждого квартала обязаны рассчитать и уплатить в бюджет авансовый платёж. Это сумма, которая по итогам года будет принята в счёт уплаты налога по УСН. Авансовый платёж нужно перечислять три раза в год, не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом. То есть, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Несвоевременный авансовый платёж грозит упрощенцу пенями. Начислять их налоговики будут в соответствии со статьёй 75 НК РФ «Пеня». Причём порядок расчёта пеней, описанный в этом законодательном акте, является общим. Он распространяется не только на налог по УСН, но и, например, на земельный налог.
За неуплату авансовых платежей налогоплательщику не начисляется штраф, только пеня. Но если была выявлена неуплата единого налога (по итогам года), предприятию на УСН грозит начисление штрафа в размере 20% от суммы неуплаты.
Расчёт пеней
Пени начисляются за каждый день просрочки.
Первый день просрочки – это день, следующий за крайним днём уплаты авансового платежа. Например, если 25 число выпало на будний день, то просрочка будет отсчитываться с 26 числа. Если же 25 число выпалона субботу, то крайний срок уплаты платежа переносится на ближайший будний – то есть, на понедельник 27 число. В таком случае первым днём начисления пеней будет 28 число.
Последний день просрочки – это день, когда авансовый платёж был уплачен в бюджет.
Формула для расчёта пеней, актуальная на 2019 год:
Для удобного расчёта пеней вы можете использовать калькулятор.
Уплата пеней
Налоговики сами выставят пени или штраф. Упрощенцу не нужно уплачивать их самому – это может привести к тому, что они будут зафиксированы как невыясненные.
Более того, иногда можно обойтись без пеней, даже если авансовые платежи не были уплачены в срок. ФНС зачастую не начисляет пени, если нарушение было первым или незначительным.
Спасибо за отзыв!
Комментарии для сайта CackleОпределение авансового платежа
Что такое авансовый платеж?
Авансовый платеж — это тип платежа, который производится с опережением обычного графика, например, оплата товара или услуги до того, как вы их фактически получите. Авансовые платежи иногда требуются продавцами в качестве защиты от неплатежей или для покрытия личных расходов продавца на предоставление услуги или продукта.
Есть много случаев, когда требуются авансовые платежи. Потребители с плохой кредитной историей могут быть обязаны платить компаниям авансом, а страховые компании обычно требуют предоплаты, чтобы распространить покрытие на застрахованную сторону.
Ключевые выводы
- Авансовые платежи производятся до получения товара или услуги.
- Во многих случаях авансовые платежи защищают продавца от неплатежа в случае, если покупатель не придет и не заплатит во время доставки.
- Компании отражают авансовые платежи как активы в своих балансах.
- Сотовый телефон с предоплатой является примером предоплаты.
Общие сведения об авансовых платежах
Авансовые платежи — это суммы, выплачиваемые до фактического получения товара или услуги.Причитающийся остаток, если таковой имеется, выплачивается после доставки. Эти виды платежей отличаются от отсроченных платежей или просроченных платежей. В этих случаях товары или услуги сначала доставляются, а потом оплачиваются. Например, сотрудник, которому в конце каждого месяца платят за работу в этом месяце, будет получать отсроченный платеж.
Авансовые платежи отражаются как активы на балансе компании. По мере использования эти активы расходуются и отражаются в отчете о прибылях и убытках за период, в котором они возникли.
Авансовые платежи обычно производятся в двух случаях. Они могут применяться к денежной сумме, предоставленной до согласованного в контракте срока платежа, или они могут потребоваться до получения запрошенных товаров или услуг.
Гарантии авансового платежа
Гарантия авансового платежа служит формой страхования, гарантируя покупателю, что, если продавец не выполнит согласованные обязательства по товарам или услугам, сумма авансового платежа будет возвращена покупателю.Эта защита позволяет покупателю считать контракт недействительным, если продавец не выполняет его, подтверждая права покупателя на первоначальные уплаченные средства.
Правительства также выплачивают авансовые платежи налогоплательщикам, таким как социальное страхование.
Особенности: авансовые платежи поставщикам
В корпоративном мире компаниям часто приходится вносить авансовые платежи поставщикам, когда их заказы достаточно велики, чтобы обременить производителя. Это особенно актуально, если покупатель решает отказаться от сделки до доставки.
Авансовые платежи могут помочь производителям, у которых нет достаточного капитала для покупки материалов, для выполнения крупного заказа, поскольку они могут использовать часть денег для оплаты продукта, который они будут создавать. Его также можно использовать как гарантию того, что определенная сумма дохода будет получена в результате выполнения крупного заказа. Если от корпорации требуется произвести авансовый платеж, он отражается как предоплата в балансе по методу начисления.
Примеры авансовых платежей
В реальном мире существует множество примеров авансовых платежей.Возьмем, к примеру, мобильные телефоны с предоплатой. Поставщики услуг требуют оплаты услуг сотовой связи, которые будут использоваться клиентом за месяц вперед. Если предоплата не поступит, услуга не будет оказана. То же самое относится к платежам за предстоящую аренду или коммунальные услуги до наступления срока их погашения.
Другой пример относится к правомочным налогоплательщикам США, которые получили авансовые платежи через премиальный налоговый кредит (PTC), предлагаемый в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA).Финансовая помощь помогает гражданам, отвечающим требованиям семейного дохода, оплачивать свое медицинское страхование. Причитающиеся налогоплательщику деньги выплачиваются страховой компании до фактического срока погашения кредита.
Американский план спасения, подписанный президентом Байденом 11 марта 2021 года, внес некоторые изменения в налоговую льготу ACA. Все налогоплательщики со страховкой, купленной на Торговой площадке, теперь имеют право на получение этого кредита в 2021 и 2022 годах; ранее заявители не имели права, если их доход превышал 400% федеральной черты бедности.
От потребителей с плохой кредитной историей также могут потребовать предоставить кредиторам авансовые платежи, прежде чем они смогут приобрести товары или услуги.
Ускоренные и авансовые платежи Medicare в связи с потерей доходов из-за COVID-19: больше времени на возмещение
В начале пандемии COVID-19, когда стало ясно, что больницы и другие поставщики услуг теряют доход из-за внезапного сокращения госпитализаций, процедур и посещений, Центры услуг Medicare и Medicaid (CMS) и Конгресс приняли действия по смягчению финансового воздействия на поставщиков медицинских услуг по всей стране.В марте 2020 года CMS ускорила выплаты по программе Medicare больницам и авансовые выплаты врачам и другим поставщикам услуг, чтобы свести к минимуму последствия нехватки доходов, а Конгресс принял закон CARES, который предоставил поставщикам субсидии для компенсации потерь из-за пандемии. В этом кратком изложении представлен обзор и обновленный статус выплат поставщикам медицинских услуг в ответ на пандемию через программы ускоренных и авансовых платежей Medicare, а также из других источников финансирования.
Что такое программы ускоренных и авансовых платежей и как эти платежи распределялись в ответ на COVID-19?
Программы ускоренного и авансового платежа Medicare, существовавшие до пандемии, предназначены для оказания помощи больницам и другим поставщикам медицинских услуг, столкнувшимся с перебоями в движении денежных средств во время чрезвычайной ситуации.Это ссуды, которые необходимо вернуть, с указанием сроков и условий погашения. Закон CARES значительно расширил эту программу, включив в нее более широкий круг больниц, медицинских работников и поставщиков во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с COVID-19. Эти ссуды выплачиваются из целевых фондов медицинского страхования Medicare (Часть A) и Дополнительного медицинского страхования (Часть B).
По состоянию на май 2020 года больницам и другим поставщикам медицинских услуг, затронутым пандемией COVID-19, было распределено в общей сложности 100 миллиардов долларов в рамках программ ускоренной и предварительной оплаты.Подавляющее большинство этих платежей (92 миллиарда долларов) пошло поставщикам, которые участвуют в Части A, которая оплачивает пребывание в стационаре, учреждение квалифицированного сестринского ухода (SNF), некоторые посещения врача на дому и уход в хосписе. Из этой суммы 78 миллиардов долларов были направлены в больницы для краткосрочного пребывания, а в общей сложности 5 миллиардов долларов были направлены в учреждения квалифицированного сестринского ухода и поставщиков медицинских услуг на дому (Рисунок 1). Авансовые платежи поставщикам Части A, которые предлагают услуги Части A и Части B, включают ссуды на услуги, которые финансировались как через трастовый фонд Части A (для услуг Части A), так и через трастовый фонд Части B (для услуг Части B).
Рисунок 1: Подавляющее большинство ускоренных и авансовых платежей Medicare (92%) было направлено поставщикам, работающим по Части A
Ссуды, предоставленные в рамках этой программы, представляют собой аванс в счет возмещения от традиционной (платной) программы Medicare — подход, который может быть менее полезным для больниц и других поставщиков услуг, которые обслуживают относительно большую долю пациентов, зарегистрированных в планах Medicare Advantage. Доля получателей Medicare в планах Medicare Advantage широко варьируется в зависимости от штата и округа, от менее 1% в некоторых округах до более 60% в других, включая две трети получателей в округе Майами-Дейд во Флориде.
Какую еще финансовую помощь получили поставщики услуг во время пандемии COVID-19?
Деньги, которые поставщики получили через программы ускоренных и авансовых платежей весной 2020 года, вероятно, послужили спасательным кругом для многих поставщиков, которые столкнулись с резким падением доходов из-за задержек в неэкстренных процедурах. Но эти ссуды — не единственные, которые получили поставщики помощи с начала пандемии COVID-19. Прочая финансовая помощь включает:
- Гранты для оказания помощи поставщикам медицинских услуг: Закон CARES и Программа защиты зарплаты и Закон о расширении услуг здравоохранения выделили 175 миллиардов долларов на гранты поставщикам медицинских услуг, которые не подлежат возврату.Из 144 миллиардов долларов, которые уже были выделены, 50 миллиардов долларов были переданы поставщикам услуг Medicare пропорционально их общему чистому доходу от пациентов. Эта формула отдавала предпочтение больницам, которые получают большую часть своих доходов от частного страхования, которое обычно возмещает расходы по ценам, вдвое превышающим сумму, которую платит Medicare, что непропорционально помогает коммерческим больницам и больницам с более высокой операционной маржой. Кроме того, 22 миллиарда долларов были выделены в виде грантов больницам, которые пролечили большое количество пациентов с COVID-19, 11 миллиардов долларов были выделены сельским поставщикам медицинских услуг и 13 миллиардов долларов были направлены в больницы социальной защиты.
- Ссуды Министерства финансов и Управления малого бизнеса: Поставщики медицинских услуг потенциально имеют право на участие в некоторых программах ссуд, включенных в Закон CARES, включая Программу защиты зарплаты (PPP). В рамках ГЧП для малых предприятий ссуды прощаются, если работодатели не увольняют работников и не соответствуют другим критериям. Согласно анализу Министерства финансов, поставщики медицинских услуг получили почти 68 миллиардов долларов из 520 миллиардов долларов в виде кредитов ГЧП, которые были распределены.Закон CARES также выделил 454 миллиарда долларов на ссуды для соответствующих требованиям более крупных предприятий, включая больницы и другие крупные медицинские учреждения, но критерии приемлемости для этих ссуд ограничили их охват.
- Увеличение возмещения расходов на стационарное лечение в рамках программы Medicare COVID-19: Во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения Medicare увеличивает возмещение всех расходов на стационарное лечение пациентам с COVID-19 на 20%. Это увеличение оплаты применяется ко всем больницам, оплачиваемым по системе предполагаемой оплаты для стационарных пациентов, и поэтому не будет применяться к больницам с критически важным доступом.Бюджетное управление Конгресса оценило, что это изменение увеличит расходы на Medicare примерно на 3 миллиарда долларов.
Каков текущий статус программ ускоренных и авансовых платежей?
Провайдеры, получившие авансовые и ускоренные платежи, должны были начать погашение этих кредитов в августе 2020 года, но в то время CMS отложила начало погашения. В Законе о продолжающихся ассигнованиях от 2021 года и Законе о других продлениях (HR 8337), подписанном 1 октября 2020 года, Конгресс предоставил больницам и другим поставщикам услуг, получавшим Medicare, ускоренные и авансовые платежи в течение одного года с момента выплаты первого кредита. произвести выплаты — отложить начало срока погашения до весны 2021 года.
После начала выплат поставщики медицинских услуг могут продолжать подавать заявки, но часть новых требований будет компенсирована для погашения ссуд (25% в течение первых 11 месяцев погашения и 50% в течение следующих шести месяцев). Другими словами, часть возмещения по программе Medicare, которую поставщики услуг в противном случае получали бы, пойдет на погашение ссуд, полученных от Medicare. Поставщики должны полностью выплатить ссуды через 29 месяцев после первого платежа.Если какие-либо деньги останутся невыплаченными в это время, начнется начисление процентной ставки в размере 4 процентов.
Эти измененные условия погашения более благоприятны, чем те, которые обычно предоставляются по кредитам, предоставляемым в рамках программ ускоренных и авансовых платежей. Первоначальный график погашения ссуд был короче, и первоначальные условия требовали, чтобы погашение ссуды полностью компенсировало возмещения Medicare, которые поставщики в противном случае получили бы по претензиям, поданным в течение периода погашения.Кроме того, деньги, которые не были выплачены после окончательной даты платежа, изначально облагались процентной ставкой около 10 процентов.
Каковы последствия выплаты этих сумм поставщикам услуг?
Программа авансовых и ускоренных выплат Medicare обеспечила быстрый доступ к средствам в то время, когда многие больницы столкнулись с неожиданным и беспрецедентным нарушением движения денежных средств. В то время как некоторые больницы продолжают испытывать трудности из-за расходов и потери доходов, связанных с коронавирусом, другие больницы заявили о прибыли и не сообщают о проблемах с ликвидностью.По состоянию на июль 2020 года количество госпитализаций выросло до 92% от базовых объемов до пандемии.
Еще до пандемии коронавируса финансовое положение больниц сильно варьировалось: одни больницы имели гораздо большие финансовые резервы, чем другие. В 2018 году у средней больницы было достаточно денег, чтобы оплатить свои операционные расходы в течение 53 дней, а в 25 -й процентильной больнице было достаточно денег только на 8 дней. Небольшие больницы и сельские больницы относятся к числу тех, кто с наибольшей вероятностью столкнется с финансовыми проблемами в связи с потерей доходов от COVID-19, и, возможно, именно они больше всего нуждались в недавних изменениях условий погашения кредита.
Каковы последствия для Medicare изменений требований к выплате?
До того, как Конгресс санкционировал продление сроков погашения этих ссуд и других изменений условий погашения, некоторые поставщики услуг лоббировали, чтобы ссуды были полностью прощены для всех больниц или части тех, которые наиболее сильно пострадали от пандемии. Не исключено, что толчок к прощению ссуд возобновится весной 2021 года, ближе к новой дате начала выплаты ссуд.
Изменения в требованиях к выплате, которые отменяют суммы, причитающиеся Medicare для некоторых (если не всех) поставщиков, будут иметь негативные последствия для трастового фонда Medicare Hospital Insurance (Part A), который уже сталкивается с потерей доходов от налога на заработную плату из-за причитающихся платежей. кризису безработицы, вызванному пандемией. Без учета ожидаемых последствий пандемии, по оценкам государственных актуариев, резервы целевых фондов к концу 2020 года составят 185 миллиардов долларов, что, вероятно, будет завышенным, поскольку не учитывает потерю доходов из-за пандемии. .Расходы целевого фонда также были затронуты увеличением на 20% возмещения расходов на стационарное лечение по программе Medicare для пациентов с COVID-19, санкционированных Законом о CARES, хотя также были компенсированы расходы из-за сокращения использования медицинских услуг не связанными с этим получателями Medicare. к коронавирусу.
В 2020 году попечители Medicare прогнозировали, что трастовый фонд части A станет неплатежеспособным к 2026 году, но этот прогноз не учитывал влияние пандемии COVID-19 на расходы и доходы Medicare.Согласно более поздней оценке Бюджетного управления Конгресса, целевой фонд Части А будет исчерпан в 2024 году. Если значительная часть ссуд с предоплатой не была погашена и не было внесено никаких других изменений, чтобы обезопасить доверительный фонд Части А, это может оказать существенное влияние на платежеспособность целевого фонда и его способность полностью выполнять обязательства в течение следующих нескольких лет.
В законе о непрерывных ассигнованиях 2021 года Конгресс санкционировал перевод денег из общего фонда казначейства в трастовый фонд Medicare Part B (дополнительное медицинское страхование или SMI), чтобы равняться сумме, выплаченной поставщикам Части B через авансовый платеж Medicare. программа.Этот перевод поможет защитить получателей Medicare от резкого увеличения страховых взносов по Части B, которое в противном случае произошло бы в 2021 году, чтобы учесть более высокие расходы по Части B, связанные с авансовыми платежами.
Если разработчики политики рассмотрят дополнительные корректировки условий погашения ссуд, предоставленных больницами и другими поставщиками медицинских услуг, они могут пожелать принять во внимание различные источники средств, которые были распределены с начала пандемии, то есть тот факт, что некоторые поставщики восстанавливались быстрее, чем другие, и насколько любые изменения могут усугубить финансовую нагрузку на Доверительный фонд медицинского страхования Medicare.
Эта работа частично поддержана Arnold Ventures. Мы ценим наших спонсоров. KFF сохраняет полный редакторский контроль над всем своим политическим анализом, опросами и журналистской деятельностью.
5.4.1.35 Формула расчета некоторых авансовых выплат пенсий
Сводка
В этом разделе описывается расчет авансовых выплат по следующим пенсионным выплатам:
- пенсия по возрасту,
- пансионат жены,
- пансионат вдовы Б,
- пособие по инвалидности и
- выплата опекуну.
Этот раздел не относится к PPS.
Соответствующая сумма аванса (APQA)
Для лица, получающего пенсию по социальному обеспечению, рассчитанную с помощью калькулятора пенсионных ставок A, APQA составляет сумму:
- MBR пенсии лица, имеющей отношение к статусу отношений лица (т.е. холост или партнер), и
- размер доплаты к пенсии за вычетом минимальной суммы доплаты к пенсии.
Если человек получает пенсию по социальному обеспечению, рассчитанную в соответствии с любым другим калькулятором пенсионных ставок в SSAct (кроме калькулятора пенсионных ставок A), сумма APQA человека рассчитывается, как если бы это лицо получало пенсию по социальному обеспечению. рассчитывается с помощью калькулятора пенсионных ставок А.
APQA — это сумма в годовом исчислении.
Примеры расчета APQA (с использованием ставок пенсий на 20 марта 2010 г.)
Одинокий МБР пенсионер
- Максимальная базовая пенсионная ставка плюс надбавка к пенсии (минус минимальная надбавка к пенсии) = 644,20 доллара + (56,90 доллара — 30,60 доллара) = 670,50 доллара × 26 = 17 433 доллара
Партнер МБР пенсионер
- Максимальная ставка базовой пенсии плюс надбавка к пенсии (минус минимальная надбавка к пенсии) = 485 долларов.60 + (42,90 долл. США — 23,10 долл. США) = 505,40 долл. США × 26 = 13 140,40 долл. США
Ссылка на закон: SSAct раздел 23 (1) — «соответствующая сумма авансового платежа», раздел 1064-A1 Метод расчета ставки, раздел 1064-A2 Члены супружеской пары, раздел 1064-B1 Максимальная базовая ставка
Дисквалификация предоплаты
Лицо не имеет права на получение авансового платежа пенсии, если:
- максимальная сумма авансового платежа, на которую лицо имеет право, составляет менее 1/52 соответствующей суммы авансового платежа (округлено до ближайшего цента (округлено до 0.5 центов и выше)), или
- сумма авансового платежа, полученного лицом полностью более 12 месяцев назад, не была полностью возвращена, или
- лицо имеет задолженность перед Содружеством, которая подлежит возмещению в соответствии с Частью 5.2 Закона о государственной политике в области здравоохранения (SSAct), посредством удержаний из выплаты социального страхования лица.
Ссылка на закон: SSAct Part 5.2 Суммы, подлежащие возмещению в соответствии с этим Законом, раздел 1061A (3) Дисквалификация — возраст, пособие по инвалидности, пенсии жены и вдове B и выплаты по уходу
Максимальная сумма аванса
Сумма авансового платежа меньше:
- запрашиваемая сумма авансового платежа (должна быть равна или превышать минимальную квалификационную сумму аванса), или
- максимальная сумма авансового платежа, подлежащая выплате лицу, рассчитанная в соответствии со следующим описанием метода.
В выписке о способе авансового платежа содержатся правила для пошагового определения максимальной суммы авансового платежа.
| Шаг | Метод |
|---|---|
| 1 | Рассчитайте сумму, равную 3/52 APQA человека. |
| 2 | Рассчитайте 7,5% от ставки пенсии по социальному обеспечению, выплачиваемой в последний день выплаты жалованья перед подачей заявления на авансовый платеж, за вычетом сумм, выплаченных в соответствии с RAA, и минимальной надбавки к пенсии. |
| 3 | Определите меньшее из результата шага 1 и результата шага 2. |
| 4 | Вычесть из результата шага 3:
|
| 5 | Результат шага 4 (округленный до ближайшего цента (округление 0,5 цента в большую сторону)) — это максимальная сумма авансового платежа, подлежащая выплате лицу. |
Пример оформления метода (с использованием ставок пенсий на 20 марта 2010 г. для одинокого пенсионера MBR)
| Шаг | Метод |
|---|---|
| 1 | Три недели максимальной базовой пенсии плюс надбавка к пенсии (минус минимальная надбавка к пенсии) = 644 доллара.20 + (56,90 — 30,60 долларов) = 670,50 долларов × 26 = 17 433 долларов США ÷ 52 × 3 = 1005,75 долларов. |
| 2 | 17 433,00 долл. США × 7,5% = 1307,48 долл. США. |
| 3 | Меньшее из 1005,75 доллара и 1307,48 доллара равно 1005,75 доллара. |
| 4 | В этом примере предыдущие авансы не выплачивались в течение последних 13 двух недель непосредственно перед подачей заявления, а также не было никаких непогашенных авансов, не погашенных полностью за последние 12 месяцев. |
| 5 | 1005 долларов США.75 — это максимальная сумма аванса, подлежащая выплате лицу. |
Номер закона: SSAct section 1061ECA Сумма авансового платежа
Минимальная сумма авансового платежа
Минимальная сумма авансового платежа, которая может быть выплачена, равна или превышает 1/52 APQA, относящегося к семейному статусу лица.
На основании информации, использованной в приведенных выше расчетах APQA, минимальная сумма авансового платежа будет:
- одинокий пенсионер — 17 433 долларов США.00 ÷ 52 = 335,25 долл. США
- партнерский пенсионер — 13 140,40 $ ÷ 52 = 252,70 $.
Ссылка на закон: SSAct section 1061A (3) (a) Дисквалификация — возраст, пособие по инвалидности, пенсии жены и вдове B и выплаты по уходу
Варианты выборки
Невозможно охватить все варианты использования средств в сценариях в приведенном ниже примере, однако общее правило состоит в том, что общая сумма авансов, предоставленных в течение 13 двухнедельного периода, не может превышать максимальную сумму, подлежащую выплате лицу, и не может быть меньше, чем минимальная сумма аванса.
Пример: Джоан — одинокий пенсионер, получающий MBR пенсии и надбавки к пенсии в размере 701,10 доллара за две недели. Впервые о пенсионном авансе она подает заявление 6 июля 2010 года.
Вариант A:
Джоан решает получить максимальную сумму в размере 1005,75 долларов. Сумма в 77,40 долларов за две недели будет возвращена в течение следующих 13 двух недель. Этот вычет уменьшит сумму, которую ей будут платить, до 623,70 доллара за две недели за эти 13 двухнеделей. Ей нельзя будет заплатить еще один аванс еще за 13 две недели.
Вариант B:
Джоан решает получить минимальный аванс в размере 335,25 долларов. Сумма в 25,80 долларов за две недели будет возвращена в течение следующих 13 двух недель.
Она сможет запросить второй аванс в размере до 670,50 долларов в любое время в течение 13 двухнедельных дней (670 50 долларов = максимальная сумма к оплате в размере 1005,75 долларов за вычетом суммы первого аванса в размере 335,25 долларов). Если бы Джоанна получала дополнительный аванс в размере 670,50 долларов, ее размер вычета каждые две недели увеличился бы до 77,40 долларов. Каждый аванс восстанавливается отдельно.После выплаты первого аванса вычеты сократятся до 51,60 доллара за две недели, если она не возьмет еще один аванс в размере 335,25 доллара.
В качестве альтернативы, Джоан может запросить еще 2 аванса в размере 335,25 доллара в течение следующих 13 двух недель. Если бы она выбрала этот вариант, размер ее удержания увеличивался бы на 25,80 долларов каждые две недели каждый раз, когда она брала аванс. Каждый аванс возмещается отдельно на общую сумму 77,40 долларов за две недели. После выплаты первого аванса отчисления уменьшатся до 51 доллара.60 за две недели, если она не возьмет еще один аванс в размере 335,25 доллара.
Политика предоплаты| Человеческие ресурсы
Введение
Бристольский университет ежемесячно выплачивает сотрудникам и работникам задолженность за выполненную работу, причем выплаты обычно производятся 26 9 997 9 998 числа каждого месяца. В зависимости от даты начала работы это может означать, что человек может работать до восьми недель, прежде чем получит свой первый платеж. Процесс оплаты персонала и рабочих четко прописан в условиях найма, поэтому ожидается, что люди согласятся с этим при подписании контракта с Университетом.
Однако Университет рассмотрит заявки на предоплату до 26 -го 9-998 числа месяца в исключительных обстоятельствах, когда человек столкнется со значительными финансовыми трудностями, если этот платеж не будет произведен. Решение о внесении предоплаты принимается по усмотрению Университета, и оплата может производиться только за уже отработанные часы; если человек завершил две недели работы к дате запроса, это максимальный аванс, который может быть запрошен.Аванс будет сделан за вычетом предполагаемых вычетов на налог, NIC, пенсию, чтобы гарантировать, что авансированная сумма не превышает чистую прибыль при возмещении ссуды через фонд заработной платы.
Порядок оформления и рассмотрения заявки на предоплату
Перед тем, как подавать или рассматривать запрос на предоплату, необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- Право на получение аванса к заработной плате отсутствует, все запросы будут определяться индивидуально в зависимости от индивидуальных обстоятельств
- Прежде чем будет предпринята попытка получить аванс, человек должен исчерпать все другие возможности оказания помощи
- Университет может оказывать помощь только в исключительных случаях.
Чтобы сделать запрос на предоплату, физическое лицо должно отправить электронное письмо Джейн Орам, помощнику директора по персоналу, с указанием причин, по которым ему нужна оплата, и указанием альтернативных способов оказания помощи, которые они рассмотрели. Ожидается, что при подписании контракта люди ознакомятся с процессом оплаты персонала и примут меры для покрытия периода между датой их начала и выплатой 26 -го числа следующего месяца. Частное лицо должно будет четко указать причины, по которым они запрашивают исключительную оплату: авансовые платежи не должны рассматриваться как право на выплату и не должны регулярно выплачиваться физическим лицам.В случае, если Джейн Орам недоступна, люди должны перенаправить свою электронную почту одному из следующих: Джеймсу Бигвуду (директор по персоналу и организационному развитию), Элисон Уолл (руководитель отдела кадров) или Клэр Бьюкенен (директор по персоналу)
Помощник директора по персоналу (или коллега, как указано выше) будет нести ответственность за принятие окончательного решения по всем запросам от основного персонала и рабочих, но может делать это во взаимодействии с соответствующим персоналом отдела кадров, менеджером TSS и менеджером по расчету заработной платы.Запросы должны быть сделаны пострадавшим лицом; менеджерам или коллегам не разрешается подавать запросы от имени отдельного лица.
Заявки на предоплату должны подаваться до первого числа месяца за часы, отработанные в предыдущем месяце. Если для принятия решения потребуется дополнительная информация, с этим лицом свяжутся, чтобы запросить это. О результатах решения люди будут проинформированы помощником директора по персоналу, а успешные запросы будут переданы команде по расчету заработной платы для обработки.Авансовые платежи будут производиться только в счет уже отработанных часов и будут подлежать вычету как минимум 32% от общей заработанной валовой суммы, чтобы гарантировать, что авансированная сумма не превышает чистую прибыль при возмещении ссуды через платежную ведомость.
Политика предоплаты не заменяет существующую политику TSS, относящуюся к авансовым платежам, когда произошла ошибка при обработке табелей учета рабочего времени либо командой TSS, либо командой расчета заработной платы. В этих обстоятельствах предоплата будет произведена физическому лицу при первой же возможности.Если физическое лицо или менеджер не соблюдают крайние сроки подачи табелей учета рабочего времени, ожидается, что они будут ждать платежа до следующего расчета заработной платы, поскольку они осведомлены о требовании подавать табели учета рабочего времени до последнего рабочего дня месяца. Если человек считает, что он столкнется с серьезными финансовыми трудностями из-за этой задержки, ему необходимо будет подать запрос на предоплату, используя эту политику. В тех случаях, когда при обработке новых стартов основного персонала произошла ошибка, отделы кадров и расчета заработной платы будут работать над ее решением как можно быстрее, чтобы гарантировать, что данное лицо получит свою невыплаченную зарплату.
Приложение A — Руководство для заявителей
Авансовые платежи производятся на усмотрение Университета. Перед подачей или рассмотрением запроса на предоплату необходимо отметить следующие моменты:
- Право на получение аванса в счет заработной платы отсутствует
- Прежде чем будет предпринята попытка получить аванс, человек должен исчерпать все другие возможности оказания помощи
- Университет может оказывать помощь только в исключительных случаях, и вопрос о том, оказывается ли помощь, полностью решается Университетом.
Вам следует отправить электронное письмо Джейн Орам, помощнику директора по персоналу, с указанием причин, по которым вам нужен этот платеж, и с указанием альтернативных способов помощи, которые вы рассмотрели. Ожидается, что при подписании контракта люди отметили процесс оплаты персонала и приняли меры для покрытия периода между датой их начала и выплатой 26 -го следующего месяца, поэтому вам нужно будет четко указать причины, по которым вы запрашивают исключительную оплату: авансовые платежи не должны рассматриваться как право на выплату и не должны регулярно выплачиваться физическим лицам. Запросы на предоплату необходимо подавать до первого числа месяца за часы, отработанные в предыдущем месяце; авансы могут быть выплачены только в счет уже отработанных часов.
Если ваш запрос будет успешным, вам будет предоставлен авансовый платеж, рассчитанный за количество часов, уже отработанных в предыдущем месяце. Поскольку этот платеж является ссудой в счет заработной платы, которая будет выплачена на 26 -й через обычный расчет заработной платы, авансовый платеж будет рассчитан с расчетным вычетом налога, сетевых карт, пенсии и т. Д. И будет составлять минимум 32% от суммы платежа. общая заработанная валовая сумма.Это необходимый вычет для обеспечения того, чтобы авансированная сумма не превышала чистую прибыль при ее возмещении при обычном прогоне расчета заработной платы. Аванс представляет собой ссуду в счет отработанных часов и не влияет на ваши налоговые взносы или взносы в NI: расчетный вычет делается для того, чтобы гарантировать, что вы не будете должны университету деньги, когда аванс возмещается с помощью обычной платежной ведомости. Если вычеты, сделанные при обычном прогоне заработной платы, меньше расчетных, вы получите непогашенную сумму (разницу между авансом и вашей фактической чистой заработной платой) на 26 th .
CMS предлагает ускоренные и авансовые платежи по программе Medicare для врачей, поставщиков медицинских услуг и поставщиков
В рамках Закона о CARES Центры услуг Medicare и Medicaid (CMS) разрешают ускоренные и авансовые платежи любому врачу, поставщику или поставщику Medicare, который подает запрос соответствующему административному подрядчику Medicare (MAC) и соответствует квалификационным требованиям. . Программа ускоренных и авансовых платежей действует на период COVID-19.
Чтобы иметь право на получение авансовых / ускоренных платежей, врачи, поставщики медицинских услуг или поставщики должны:
- Выставить счет Medicare по претензиям в течение 180 дней непосредственно до даты подписания на бланке запроса врача
- Не быть в состоянии банкротства
- Не проходить активную медицинскую экспертизу или расследование целостности программы
- Не иметь просроченных переплат по программе Medicare
Размер оплаты труда врачей
Квалифицированные врачи могут запросить до 100% оплаты Medicare за предыдущий трехмесячный период.Это может быть добросовестная оценка. Стационарные больницы неотложной помощи, детские больницы и некоторые онкологические больницы могут запросить до 100% суммы платежа по программе Medicare в течение шестимесячного периода. Больницы критического доступа (CAH) могут запросить до 125% от суммы оплаты за шестимесячный период.
Время обработки
Время обработки определяется каждым MAC, но ожидается, что оно будет выпущено в течение 7 календарных дней с момента получения запроса.
Погашение
CMS продлила погашение этих ускоренных / авансовых платежей до 120 дней после даты выдачи платежа.У врачей, выставляющих счета в соответствии с Частью B, будет 210 дней с даты ускоренного или авансового платежа для погашения остатка.
- Стационарные больницы неотложной помощи, детские больницы, некоторые онкологические больницы и больницы критического доступа (CAH) имеют до одного года с даты ускоренного платежа для погашения остатка.
- У всех других поставщиков Части A и Поставщиков Части B будет 210 дней с даты ускоренного или авансового платежа для погашения остатка.
Ниже приведен пример временной шкалы CMS.
Узнайте больше о сроках авансового платежа в информационном бюллетене CMS.
Наши консультанты внимательно следят за действиями по оказанию помощи COVID-19 и будут продолжать публиковать аналитические данные, чтобы держать вас в курсе о потенциальных последствиях и преимуществах для бизнеса. Посетите наш ресурсный центр по COVID-19, чтобы получить больше новостей, инструментов и идей, которые вам нужно знать в это неопределенное время. Свяжитесь с консультантом Андерса, чтобы узнать больше о
. Все обзорыМассачусетс: Требуются авансовые платежи — KPMG United States
Налоговое управление выпустило три руководящих документа по авансовому платежу:
Информация, включенная в эти документы и руководства, включает:
- Порог в 150 000 долларов будет определяться отдельно для каждого типа затронутой декларации, поданной налогоплательщиком.Поставщик должен учитывать все суммы, указанные в его декларациях за 2020 календарный год (за исключением налога на использование покупок для целей налога с продаж и налога с продаж на телекоммуникационные услуги) при определении того, соответствует ли он порогу в 150 000 долларов, требующему предоплаты.
- Сумма налога на использование, причитающаяся с покупок, не будет включена в определение суммы авансового платежа по налогу с продаж и налогу с продаж на телекоммуникации. Вместо этого авансовый платеж будет основан на валовых поступлениях от налогооблагаемых продаж только в первые 21 день периода подачи документов.Авансовый платеж организаторам торговой площадки будет основан как на прямых, так и на упрощенных продажах. Суммы, которые необходимо учитывать при расчете авансового платежа для других видов налогов, перечислены в Новое требование о предоплате для поставщиков и операторов в G.L. c. 62C, § 16B документ.
Замечание КПМГ
Несмотря на четкую декларацию о том, что налог на использование покупок не включен в расчет суммы авансового платежа, в руководстве четко не указано, что налог на использование, подлежащий уплате с покупок, не включен в определение того, был ли произведен авансовый платеж. на 25-й день составляет 70% налога, причитающегося за период подачи (в целях защиты от штрафа).Однако, несмотря на отсутствие четких формулировок, было бы неуместным исключать налог на использование покупок при расчете суммы авансового платежа, но включать такие суммы при определении того, применяется ли штраф.
В разделе часто задаваемых вопросов объясняется, что при предоплате не нужно отправлять возврат или ваучер. Платеж считается «Возвратным платежом» и должен быть идентифицирован как таковой в электронной платежной системе Департамента. В настоящее время затронутые налоговые декларации не были изменены, чтобы включить строку, отражающую авансовый платеж.Налогоплательщикам предписывается вычесть авансовый платеж из суммы, подлежащей уплате в декларации, и внести платеж на разницу при подаче ежемесячной декларации. Наконец, в часто задаваемых вопросах разъясняется, что налогоплательщики должны использовать свой текущий метод учета при определении суммы авансового платежа, то есть налогоплательщик на основе начисления, который отражает налог, когда покупателю выставляется счет (а не когда покупатель производит платеж), для определения суммы налога, начисленной по счетам за первые 21 день месяца при исчислении его авансового платежа.
Расчет арендных платежей | TVMCalcs.com
Вы студент? Знаете ли вы, что Amazon предлагает студентам 6 месяцев Amazon Prime — бесплатную двухдневную доставку, бесплатные фильмы и другие преимущества? Нажмите здесь, чтобы узнать больше
Аренда — это договор между арендодателем и арендатором на использование оборудования или другого имущества на фиксированный срок.В договоре аренды будут указаны условия оплаты и другие детали, такие как остаточная стоимость собственности в конце срока аренды.
В своей базовой форме расчет платежа по договору аренды довольно прост, и если вы проработали учебные пособия по временной стоимости денег по приведенной стоимости паушальных сумм и аннуитетов, тогда вы сможете без труда следовать этому руководству. .
Некоторые договоры аренды предусматривают внесение авансовых платежей (также называемых авансовыми платежами) при подписании договора аренды.Авансовый платеж кратен сумме регулярного ежемесячного платежа. Это немного усложняет дело, потому что для расчета суммы аванса необходимо знать регулярный платеж. Однако, немного поработав, мы можем решить и эту проблему.
В этом руководстве я буду предполагать, что арендные платежи производятся ежемесячно (12 раз в год). Представленные здесь формулы могут быть для любой другой частоты платежей. Просто убедитесь, что N — количество периодов, а i — процентная ставка за период.
Определения
- Сумма аренды
- Это предполагаемая стоимость сдаваемого в аренду актива на момент подписания договора аренды. Это приведенная стоимость будущих платежей по аренде, включая остаточную стоимость.
- Остаточная стоимость
- Это предполагаемая стоимость актива на конец срока аренды. Часто, как в случае с автокредитами, арендатор имеет возможность приобрести актив по этой цене, когда срок аренды истечет.Например, при аренде автомобиля остаточная стоимость может составлять 15 000 долларов, когда срок аренды истекает через 3 года. В то время арендатор имеет право, но обычно не обязан, купить автомобиль за 15 000 долларов. Если арендатор решит не использовать эту возможность, то транспортное средство будет передано арендодателю. В этом примере в аренде есть встроенный опцион колл с ценой исполнения, равной остаточной стоимости.
- Авансовые платежи
- Иногда условия аренды предусматривают внесение ряда платежей заранее при подписании договора аренды.Количество авансовых платежей может быть 0, 1, 2 и более. Например, предположим, что при аренде требуется ежемесячный платеж в размере 300 долларов с двумя авансовыми платежами. Затем, когда договор аренды будет подписан, вы заплатите 600 долларов (2 платежа), и первый регулярный платеж в размере 300 долларов будет произведен через один месяц.
Расчет ежемесячной арендной платы
Если предположить, что договор аренды не предусматривает каких-либо авансовых платежей, то рассчитать регулярный ежемесячный платеж не составит труда. Денежные потоки по аренде представляют собой аннуитет (ежемесячный платеж) и единовременную выплату (остаточную стоимость) в конце срока аренды.В нашем примере аренда имеет приведенную стоимость 3500 долларов, остаточную стоимость 1000 долларов и ежемесячный платеж в размере 121,71 доллара (что мы решаем ниже). В этом случае денежные потоки по аренде напоминают потоки по облигации, как показано на рисунке ниже:
Обратите внимание, что я сжал временную шкалу для экономии места.
Принцип аддитивности стоимости гласит, что приведенная стоимость (сумма аренды) равна приведенной стоимости ежемесячных платежей (аннуитет) плюс приведенная стоимость остаточной стоимости (единовременная сумма).Следовательно, у нас есть следующая формула в качестве отправной точки:
Нам уже известны PV (то есть сумма аренды) и FV (остаточная стоимость), и мы хотим решить приведенное выше уравнение для суммы ежемесячного платежа. Это требует небольшого количества алгебры, чтобы изменить уравнение, и результат:
Пример
Представьте, что вы рассматриваете возможность аренды оборудования (а не покупки) компьютера для вашего офиса.Условия аренды предусматривают сумму аренды в размере 3 500 долларов США, остаточную стоимость 1 000 долларов США и 24 ежемесячных платежа. Ставка аренды составляет 9% годовых. Сколько были бы ваши ежемесячные платежи?
Используя нашу формулу, приведенную выше, и преобразовав годовую ставку в ежемесячную (0,09 / 12 = 0,0075), мы можем рассчитать сумму ежемесячного платежа следующим образом:
Итак, ежемесячный платеж составит 121,71 доллара. Обратите внимание, что вы можете легко найти тот же ответ с помощью финансового калькулятора.Просто введите 24 в N, 9/12 в i, -3500 в PV и 1000 в FV. Решите для PMT, и вы получите тот же ответ.
Расчет ежемесячной арендной платы с предоплатой
Когда в договоре аренды предусмотрены авансовые платежи, расчет становится более сложным, и его нелегко сделать в финансовом калькуляторе без специальной программы (не все калькуляторы программируются). В этом разделе мы выведем формулу, по которой будет рассчитана оплата.
На первый взгляд кажется, что вам нужно знать размер ежемесячного платежа, прежде чем вы сможете рассчитать авансовый платеж.Но наличие предоплаты меняет размер ежемесячного платежа. Итак, как можно рассчитать ежемесячный платеж, не зная авансового платежа, и наоборот? Кажется, это серьезная проблема. Однако помните, что авансовый платеж кратен ежемесячному платежу, и это значительно упрощает проблему.
Авансовый платеж служит для уменьшения действующей суммы аренды, а также уменьшает количество ежемесячных платежей на количество авансовых платежей.Это понимание позволяет относительно просто решить проблему, используя вариант нашего уравнения PV, приведенного выше. В приведенном ниже уравнении A — это количество авансовых платежей:
.Итак, мы просто вычитаем количество авансовых платежей из суммы аренды (поскольку они оба относятся к периоду 0) и уменьшаем количество платежей с N до N — A.
Теперь нам просто нужно решить уравнение для ежемесячного платежа. После некоторых алгебраических манипуляций мы получаем следующую формулу:
Пример с авансовыми платежами
Вернемся к нашему предыдущему примеру, но добавим несколько авансовых платежей:
Представьте, что вы рассматриваете возможность аренды оборудования (а не покупки) компьютера для вашего офиса.Условия аренды предусматривают сумму аренды в размере 3500 долларов США, 3 авансовых платежа при подписании , остаточную стоимость 1000 долларов США и 24 ежемесячных платежа. Ставка аренды составляет 9% годовых. Сколько были бы ваши ежемесячные платежи?
Используя нашу формулу, относительно просто рассчитать ежемесячный платеж:
В результате ваш ежемесячный платеж составит 119,13 долларов. Обратите внимание, что при подписании вы сделаете три платежа, поэтому вам нужно будет немедленно выписать чек на 357 долларов.40. Ваш последний платеж будет произведен на 3 месяца раньше, чем если бы вы не внесли авансовый платеж.
И последнее замечание: если количество авансовых платежей равно 1, то проблема значительно упрощается, поскольку ежемесячный платеж можно рассматривать как подлежащий выплате аннуитет. Этот расчет можно произвести в финансовом калькуляторе — просто переведите калькулятор в режим «Начать». Однако, если количество авансовых платежей составляет 2 и более, необходимо использовать приведенную выше формулу.
Я надеюсь, что вы нашли это руководство полезным.У меня также есть таблица Excel для расчета арендных платежей (версия Excel 2003).
Для получения дополнительной информации о лизинговом бизнесе посетите некоммерческий фонд по лизингу и финансированию оборудования.
.