Какая система налогообложения в рф: Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО

Сравнение налоговых режимов | Инфо-Бухгалтер

1. Налоги, уплачиваемые, в зависимости от применяемого режима (при наличии объекта налогообложения)
Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость	Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	Единый налог на вмененный доход	Единый сельскохозяй- ственный налог
2. Условия перехода к применению режима налогообложения, выбранного налогоплательщиком
Регистрация ЮЛ	Регистрация ЮЛ + уведомление (ст.346.13 НК РФ)	Регистрация ЮЛ + заявление по форме ЕНВД-1 п.3 ст.346.28 НК РФ Постановка на учет обязательна. (п. 2 ст.346.28 НК РФ)	Регистрация ЮЛ + уведомление (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)
3. Ограничения для применения
Ограничений нет	Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; А также организации, у которых:	Применяется в отношении определенных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ) Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)	ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 % (п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)
4. Виды деятельности
Без ограничений	Без ограничений	Закрытый перечень видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)	Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции (п.2 ст.346.2 НК РФ)
5. Объект налогообложения
По налогу на прибыль организаций: Прибыль (ст.247 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)	по выбору налогоплательщика: Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ)	Вмененный доход (п.1 ст.346.29 НК РФ)	Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)
6. Налоговая база
По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ) По НДС: зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ)	Денежное выражение доходов доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст.346.18 НК РФ)	Величина вмененного дохода (п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ)	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6 НК РФ)
7. Налоговая ставка (%)
По налогу на прибыль организаций: 20% (ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ) По НДС: 0%; 10%; 18% (п.3 ст.164 НК РФ)	В зависимости от объекта налогообложения: «доходы»: 6 % «доходы минус расходы»: 15 % (п.1 и п.2 ст.346.20 НК РФ)	15 % (ст.346.31 НК РФ)	6 % (ст.346.8 НК РФ)
8. Налоговый период
По налогу на прибыль организаций: календарный год (п.1 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ) По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ)	Квартал (ст.346.30 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст.346.7 НК РФ)
9. Отчетный период
По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,…,9 мес. (п.2 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ) По НДС: нет	Первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст.346.19 НК РФ)	нет	Полугодие (п.2 ст.346.7 НК РФ)
10. Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов
Авансовые платежи уплачиваются: По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ) По НДС: не уплачиваются Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ) По НДС: нет	Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально: за первый квартал — не позднее 25 апреля за полугодие — не позднее 25 июля за девять месяцев — не позднее 25 октября ст. 346.21, 346.23 НК РФ Авансовые расчеты — не представляются (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)	Авансовые платежи не уплачиваются: Авансовые расчеты — не представляются	Авансовые платежи уплачиваются за полугодие (п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты — не представляются
11. Представление налоговой декларации по итогам налогового периода
По налогу на прибыль организаций: Представляется по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ) По НДС: Представляется по итогам квартала (п. 5 ст.174 НК РФ)	Представляется по итогам года: годовая декларация по УСН и оплата единого налога (не позднее 30 апреля) (п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)	Представляется по итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)	Представляется по итогам года (п.2 ст.346.10 НК РФ)
12. Срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций — не позднее 28-го марта, п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ) Налог на имущество организаций — по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ) НДС — Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ)	не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)	ЕНВД — не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала: за I кв. не позднее 25 апреля за II кв. не позднее 25 июля за III кв. не позднее 25 октября за IV кв. не позднее 25 января (п.1 ст.346.32 НК РФ)	ЕСХН — не позднее 31 марта (п.5 ст.346.9 НК РФ)
13. Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган
Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется один раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011
14. Налоговый учет
Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учетабухгалтерского учета	Ведется книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ) Форма и порядок заполнения (приложение N 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н) Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.1 ст.346.16 НК РФ)	Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения (п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ)	Ведется в полном объеме Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.2 ст.346.5 НК РФ)
15. Льготы и преференции
По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню (ст.381 НК РФ) Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)   По НДС: нет (ст.164 НК РФ)	В зависимости от объекта налогообложения: «доходы»: — нет «доходы минус расходы»: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ)	нет	нет
16. Уменьшение суммы исчисленного налога
По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ	В зависимости от объекта налогообложения: «доходы»: Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС «доходы минус расходы»: — нет (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ)	Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ)	нет
17. Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
с ЕНВД	с ЕНВД	с ОРН, УСН, ЕСХН	с ЕНВД
18. Переход на иную систему налогообложения
Ограничений нет	Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года (п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.4 и п.5 ст.346.13 НК РФ)	Добровольно: с начала календарного года (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)	Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
19. Возврат на данную систему налогообложения
С УСН: Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз. 3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)	Не ранее чем через год после утраты права применения УСН (п.7 ст.346.13 НК РФ)	С начала следующего календарного года	Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН (п.7 ст.346.3 НК РФ)
20. Ответственность за налоговые нарушения
ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ
21. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003)	Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003)	Необязательное (п.2.1 ст.2 N54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение N 359 от 06.05.2008)	Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003)

Какую выбрать систему налогообложения для ООО? — Справочная

Предприниматели выбирают систему налогообложения на этапе регистрации юрлица. Если никаких заявлений вы не писали, Федеральная налоговая служба вам присвоит ОСНО.

Общая система налогообложения — ОСН

Вам придётся вести бухгалтерский учёт и сдавать отчётность по каждому налогу в разное время. Чтобы не запутаться, нужно нанять бухгалтера или воспользоваться услугами аутсорсинговых компаний. При общей системе вы будете платить:

• НДС — обычно это 18% от суммы реализованного товара или оказанных услуг.
• Налог на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами.
• Налог на имущество организации — не более 2,2% от среднегодовой стоимости помещения, которое числится за вашей компанией.

С другими системами бумажной волокиты будет меньше. Зато с ОСН вы сможете:

• нанять сколько угодно людей, заниматься любой деятельностью, арендовать и приобретать торговые площади любого размера и стоимости;
• не платить налог на прибыль, если подтвердите убытки;
• снизить налоговую ставку на следующий отчётный период при том же условии, как в предыдущем пункте.

Кому подходит ОСН

Подходит организациям с длительными сроками окупаемости, например ресторанам, заводам-производителям, оптовым магазинам.

C поставщиками на ОСН охотнее сотрудничают крупные организации, которые возмещают таким образом свой НДС.

ОСН обязаны использовать компании, которые не подходят под требования льготных режимов, а также льготники налога на прибыль: медицинские или образовательные центры.

Упрощённая система налогообложения

При «упрощёнке» один налог заменяет три. Платят его ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Вести бухучёт сможет и непрофессионал — за это УСН так любят начинающие предприниматели. Существует два вида УСН со своими особенностями.

УСН «Доходы»

Нужно платить налог только с дохода. Обычно ставка составляет 6%. Она может быть меньше в отдельных регионах и у определённых сфер бизнеса.

В Туле пряничные магнаты отдают налоговой
всего 3% от дохода.

Особенности:

• Система невыгодна для компании с высокими затратами и небольшой наценкой на товар.
• Налог необходимо будет платить, даже если расходы превысят доходы.
• Есть ограничение по видам деятельности, штату сотрудников и выручке. Подробнее — в ст. 346.12 НК РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения».
• Нельзя открывать представительства или филиалы.
• Клиентам на ОСН невыгодно покупать у поставщиков на УСН, так как они не смогут предъявить налоговой НДС к возмещению.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%. Может быть меньше в зависимости от региона или вида бизнеса. Узнайте свою ставку на сайте ФНС.

УСН «Доходы минус расходы» потребует от вас тщательного учёта расходов.

Расходами считаются те деньги, которые вы потратили для получения доходов: например, затраты на рекламу, подбор персонала или аренду помещения.

Абонемент в тренажёрку или ноутбук для сына к ним не относятся. В остальном система повторяет УСН «Доходы»: ограничения по выручке, штатам и филиалам всё те же.

Кому подходит УСН

Прежде всего, это малый и средний бизнес, чьи клиенты не возмещают НДС.

УСН «Доходы» больше подходит высокомаржинальным видам бизнеса. В 2017 году такими были цветочные лавки, продавцы модной косметики (помните чёрную маску, популярную в Insh3ram?) и всевозможный хэнд-мейд. Ещё такая система налогообложения подходит тем, кто оказывает услуги.

«Доходы минус расходы» будет выгоднее для компаний с большими затратами или убыточных организаций: тем, кто ещё только начинает и больше вкладывается, чем получает. Здесь — молодые веб-студии, автомастерские, производители мебели на заказ.

Единый налог на вменённый доход — ЕНВД

Суть ЕНВД заключается в том, что государство заранее знает, какой доход должен быть у компании, и просит налог именно с него. Даже если ваш реальный доход будет выше, налог не вырастет, и платить вы будете всегда одинаково. Однако ЕНВД можно использовать не всем.

Виды деятельности, кому разрешено:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Есть и территориальные ограничения: в разных регионах сумма ставки может меняться, а в Москве ЕНВД вообще нельзя использовать.

Проверьте, нет ли запретов в вашем регионе — зайдите в налоговую инспекцию или на сайт ФНС.

Платят ЕНВД ежеквартально. Чтобы рассчитать сумму за квартал, вычислите квартальную налоговую базу и умножьте её на ставку налога.

Данные для расчётов есть в ст. 346.29 НК РФ.

Преимущества ЕНВД:

• сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов за сотрудников;
• предприятия с разными видами деятельности могут совмещать ЕНВД с другими системами налогообложения, чтобы сократить расходы и уменьшить количество отчётов;
• чтобы перейти на ЕНВД, не надо ждать начала года;
• при продаже товаров не обязательно пользоваться кассовыми аппаратами, но только до 1 июля 2018 или 2019 года (согласно 54-ФЗ).

Нужна ли вам онлайн-касса?

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

При ЕСХН платить придётся только за разницу между доходами и расходами. Налоговая ставка при этом всегда одна — 6%.

Этот режим подходит только производителям сельхозпродукции: молочным заводам, фермерским угодьям, рыболовецким артелям. Также применять ЕСХН могут организации, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям: косят траву, убирают урожай, пасут скот.

Доход компаний должен минимум на 70% состоять из прибыли от реализации сельхозпродуктов или услуг.

Коротко

1. На ОСН придётся платить 18% НДС, 20% налог на прибыль, 2,2% налог на имущество. Общая система подходит бизнесу с долгой окупаемостью и крупными контрагентами, которым важно возмещать НДС.
2. На УСН «Доходы» нужно платить только 6% с доходов, подходит высокомаржинальному бизнесу: услуги, хенд-мейд, цветочные лавки.
3. На УСН «Доходы минус расходы» придётся платить 15% от разницы между доходами и расходами. Эта система подходит компаниям с крупными расходами и убыточным организациям.
4. На ЕНВД необходимо платить 15% от величины вменённого дохода, эта система подойдёт бизнесу из списка с доходом выше установленного в НК РФ.
5. На ЕСНХ нужно платить 6% от разницы между доходами и расходами. Использовать эту систему могут только производители сельхозпродукции, чей доход на 70% состоит от её реализации.
6. Все указанные процентные ставки приблизительны. Рассчитывайте налог для себя исходя из вида деятельности и региона проживания.

За помощь в подготовке материала спасибо Валентине Александровой, внутреннему аудитору компании Acsour.

Вопросы и ответы о применении патентной системы налогообложения

28 января 2021 09:56

Вопросы и ответы о применении патентной системы налогообложения

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение с вопросами предпринимателей и уполномоченных по защите прав предпринимателей в субъектах Российской Федерации о применении патентной системы налогообложения и направляет ответы на указанные вопросы.

1. При осуществлении в магазине розничной торговли продуктами, пивом и табачными изделиями (подакцизными товарами. ) В соответствии с пунктом 1 статьи 34643 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. С l января 2021 года согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 34643 Кодекса ПСН применяется индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. В целях ПСН к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса (подпункт 1 пункта 3 статьи 34643 Кодекса). Согласно подпунктам 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса к подакцизным товарам относятся автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112 ,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонный бензин. В связи с этим для целей применения ПСН ограничений для розничной торговли пивом и табачными изделиями индивидуальными предпринимателями не предусмотрено.

2. При осуществлении в магазине розничной торговли товарами и реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 34643 Кодекса реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 265 «Патентная система налогообложения» Кодекса к розничной торговле не относится. Пунктом 6 статьи 34653 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и осуществляющий иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 265 Кодекса налогоплательщик вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, — УСН.

3. О дополнении положений Кодекса, определяющих перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и праве субъектов Российской Федерации устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода словом «в частности». В соответствии с пунктом 2 статьи 34643 Кодекса ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 данной статьи Кодекса. Согласно пункту 7 статьи 34643 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее — ПВД) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. До 1 января 2021 года субъекты Российской Федерации вправе были устанавливать ПВД в отношении всех видов предпринимательской деятельности, перечень которых указан в пункте 2 данной статьи Кодекса. С 1 января 2021 года они вправе самостоятельно выбирать из указанного перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в их субъекте будет применяться ПСН. Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 8 статьи 34643 Кодекса с 1 января 2021 года субъектам Российской Федерации предоставлено право включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 6 статьи 34643 Кодекса. Подпунктом 3 пункта 8 статьи 34643 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер ПВД на единицу физических показателей по видам предпринимательской деятельности, указанных в данном подпункте. Приведенный в пункте 2 статьи 34643 Кодекса перечень видов предпринимательской деятельности не носит закрытый характер.

4. О применении ПСН в сфере общественного питания. В соответствии с подпунктом 13 пункта 3 статьи 34643 Кодекса услуги общественного питания — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса к подакцизным товарам относится алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.

5. О возможности увеличения средней численности наемных работников в целях применения ПСН. В соответствии с пунктом 5 статьи 34643 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН. В ходе обсуждения в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» рассматривалось, в том числе предложение об увеличении предельной численности наемных работников в целях применения ПСН, которое не было поддержано.

6. О применении ПСН с l января 2021 года по новым видам предпринимательской деятельности, ПВД по которым субъектом Российской Федерации не установлен. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 262 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 373-ФЗ) в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры ПВД по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 данной статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер ПВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического пок азателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора , установленного в целях применения главы 263 Кодекса на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД). Иные индивидуальные предприниматели могут применять пен по указанным видам предпринимательской деятельности после установления законом субъекта Российской Федерации по ним размеров ПВД.

7. Может ли организация применять ПСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 34643 Кодекса ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение ПСН юридическими лицами Кодексом не предусмотрено. б) могут ли плательщики ЕНВД перенести расходы на уплату страховых взносов за 2020 год на периоды 2021 года при переходе на ПСН. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 373-ФЗ страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 34632 Кодекса, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался ЕНВД, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения. Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в 2021 rоду, на суммы страховых взносов, начисленных за 2020 год, Кодексом и Федеральным законом № 373-ФЗ не предусмотрено.

8. Нужно ли будет применять онлайн-кассы индивидуальными предпринимателями, которые перейдут с 1 января 2021 года с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021. Вместе с тем обращаем внимание, что статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» определены отдельные категории индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих патентную систему налогообложения, которые вправе осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовойтехники.

9. В каком субъекте Российской Федерации должен приобретать патент индивидуальный предприниматель, осуществляющий межрегиональные грузоперевозки. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 34645 и пунктом 1 статьи 34646 Кодекса индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором проживает, патент получает по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в субъекте Российской Федерации, в котором не проживает, то он может получить патент в любом территориальном налоговом органе этого субъекта Российской Федерации, в который подаст заявление на получение патента. Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, обязаны получить патент в налоговом органе по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.

10. Подпадают ли международные перевозки грузов под действие ПСН. Глава 265 Кодекса запрет на применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере международных перевозок не содержит.

11. Об уменьшении стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 12 статьи 34651 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением пен, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством , обязательное медицинское страхование , обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий не более чем на 50 процентов. Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по-другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения. Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются ФНС России. Если у индивидуального предпринимателя несколько патентов, то он вправе подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту, на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов в периоде действия указанных, в уведомлении патентов. Сроки подачи уведомления не установлены. Если в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) указана сумма страховых платежей (взносов) в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части. В соответствии с пунктом 8 статьи 34618 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

12. О налоговом периоде при применении ПСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 34649 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1, 2 и 3 данной статьи Кодекса. Согласно пункту 11 статьи 34649 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса. Пунктом 2 статьи 34649 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Таким образом, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, определяется исходя из количества календарных дней в налоговом периоде, на который выдан патент. В соответствии с пунктом 3 статьи 34650 Кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Если, например, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, начнет применять налоговую ставку в размере 0 процентов с 1 апреля 2021 года, то он может ее применять в течение 2021 – 2022 годов при условии, что за этот период он не прерывает предпринимательскую деятельность, облагаемую по указанной налоговой ставке. Уплата страховых взносов осуществляется индивидуальными предпринимателями в сроки, установленные главой 34 «Страховые взносы» Кодекса.

13. Об уплате налога в связи с применением ПСН налогоплательщиками до 1 января 2021 года применявшими систему налогообложения в виде ЕНВД. Статьей 3 Федерального закона № 373-ФЗ установлен особый порядок определения размера ПВД по деятельности стоянок для транспортных средств, а также по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (общественного питания), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (организации общественного питания) с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (объекту организации общественного питания), и по предпринимательской деятельности в сфере ремонта, технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг. По вышеперечис ленным видам деятельности патенты выдаются в порядке, установленном статьей 3 названного Федерального закона, до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры ПВД. Патенты могут быть выданы на срок от одного до трех месяцев. При этом патенты действуют до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.

14. О возможности перехода в течении календарного года с УСН на ПСН. В соответствии с пунктом 3 статьи 34613 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 34613 Кодекса). В то же время согласно пункту 1 статьи 346443 Кодекса ПСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН. Таким образом, при применении УСН индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН.

15. О применении пен в отношении розничной торговли в торговых Центрах. В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 34643 Кодекса ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в том числе расположенные в торговых центрах и торговых комплексах, ПСН применяется в порядке, предусмотренном главой 265 Кодекса.

16. О рассмотрении вопроса о снятии запрета на применение ПСН при торговле маркированными товарами. В настоящее время указанный вопрос не рассматривается.

Информация для субъектов малого и среднего предпринимательства

 

ПАТЕНТ для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный порядок расчета сумм налога, его уплаты и представления отчетности.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц
  В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• Налог на имущество физических лиц
  В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• НДС
  За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Законодательством определены 63 вида деятельности, по которым возможно приобретение патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Преимущества получения патента:

• нет необходимости представлять отчетность в налоговый орган;

• оплата стоимости патента осуществляется в два срока;

• период действия патента по выбору от 1 месяца до 1 года;

Дополнительную информацию о применении патентной системы налогообложения можно получить на официальном сайте ФНС России http://www. nalog.ru/docs

 

Реквизиты, необходимые для перечисления налога

Наименование получателя	УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярского края)
ИНН получателя	2457057377
КПП получателя	245701001
Номер счета получателя	40101810600000010001
Наименование банка	ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск
БИК банка получателя	040407001
ОКТМО г. Норильск	04729000
КБК налога, взимаемого в виде стоимости  патента	182 1 05 04010 02 1000 110

БРЕЙН-РИНГ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ»

18.03.2021

БРЕЙН-РИНГ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ»

15 марта на экономическом факультете кафедры экономики и менеджмента Тверского института (филиала) АНО ВО МГЭУ младший научный сотрудник Отдела по научно-исследовательской работе кандидат юридических наук Галина Юрьевна Мицык в рамках дисциплины «Финансовое право» и мероприятий по изучению налоговой системы государственного и муниципального кредита, организовала и провела Брейн-ринг «Система налогообложения РФ, налоговые проверки». 

На Брейн-ринге обсуждалось несколько вопросов: Налоги и сборы, Система налоговых органов РФ, Налоговые проверки, Государственный и муниципальный кредит.  

В Брейн-ринге приняли участие 4 команды: 

1. «Налоги и сборы: общие и целевые для юридических и физических лиц». Между налогом и сбором много общего, например, и то и другое законодательно закрепляется Налоговым кодексом, деньги от обеих форм уплаты поступают в государственную казну, любой из них может быть конкретизирован на региональном или местном уровне.

Представляла команда: «Налоговики» с девизом «Налоги все платить должны, ведь они для нас важны!».
2. «Система налоговых органов РФ». Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками министерства РФ по налогам и сборам.
Представляла команда: «Налоговая служба ФО-4-13» с девизом «Налоги платите, доходы бюджета страны спасите!». 

3. «Налоговые проверки». Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно проверить правильность уплаты налогов и исполнения налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.
Представляла команда: «Налоговые проверки» с девизом «Мы проверку проведём и налоги соберём». 

4. «Государственный и муниципальный кредит». Государственные кредиты играют важную роль в макроэкономической системе страны. Это связано прежде всего с тем, что формирование, поддержание и погашение оказывают значительное влияние на состояние государственных финансов, денежный поток, инвестиционный климат, структуру потребления и развития международного сотрудничества. Представляла команда: «Финансисты» с девизом «Государственный кредит, дабы не был дефицит». 

Проведение в интерактивной форме, в частности Брейн-рингов, мероприятий очень важно для социального развития студентов. 

В Брейн-ринге приняли активное участие: Левин И., Лебедев П., Корочков А., Новосёлов А., Макаренко И. , Петрова Е., Черноусова А., Храмова А., Эрлиц В., Сизиков Д. и Сизикова Ю. 

«Мы хотим выразить благодарность за то, что есть возможность проводить занятия в таких формах, так как это формирует командный дух, умение отстаивать свою точку зрения и сплочённость в коллективе!» — сказали в заключение обучающиеся Тверского института (филиала) АНО ВО МГЭУ.
     

Фото:  Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить

Простой налоговый справочник для американцев в России

Налоги на иностранцев в США — Россия

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и включены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны — Москвы и Санкт-Петербурга, Новосибирска и Екатеринбурга, Сургута и Сахалина.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны подавать налоговую декларацию в США каждый год независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени.Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина можно запросить только в том случае, если вы своевременно подадите налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств на вашем U.С. вернуть тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для целей налогообложения США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранные банковские или финансовые счета; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве.Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру уплатить свои прошлые налоги в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.

Ставка НДФЛ в РФ для резидентов 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте. Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.

Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.

Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет. Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного из российских источников.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы от расходов на оплату труда российских сотрудников:

• пенсионные взносы — 22 процента от заработной платы работника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
• взносов на социальное страхование — 2,9 процента от заработной платы работника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
• медицинская страховка — 5.1–5,9 процента от заработной платы.

Кроме того, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0,2 до 8,5 процента от заработной платы сотрудника, в зависимости от уровня оцененного риска, связанного с профессией сотрудника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное страхование и по-прежнему управляется социальными фондами.

Основа — российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.

Статус подачи налоговой декларации — Для супругов нет совместной подачи или налогообложения.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего дискреционному распоряжению физическим лицом, за некоторыми исключениями. Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как и прибыль, полученная компаниями.

Прирост капитала — Прибыль от продажи акций и ценных бумаг облагается подоходным налогом.Продажа иного имущества резидентом РФ освобождается от уплаты налога по истечении 3-х летнего периода владения.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь право требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к тем, у кого очень низкий доход. Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.

Прочие налоги с физических лиц:

Гербовый сбор — Гербовый сбор взимается, но обычно является номинальным.

Налог на недвижимость — Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Налог на приобретение капитала — №

Капитальный сбор — №

Налог на наследство — №

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Социальное обеспечение — Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.

Россия Налоговый год — налоговым годом в России является календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога — Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы.В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, и уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.

Штрафы — Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.

Корпоративный налог в России

Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% — республиканским властям.Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.

В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия — это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.

Налоговый год в России — календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам. Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.

Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные объединения, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

В России нет специального налога на прибыль филиалов.

ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0,2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.

Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом.Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.

СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля. Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15% от стандартного дохода, определяемой местным законодательным органом.

В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (кроме банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог».Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога — валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог уплачивается по ставке 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилых домов и 1,5% для других типов земель. Налоговая база — это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база — это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.

Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих транспортных средств. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации. Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом в игорной индустрии.Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемой прибыли и последующего вычета всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.

УСТАРЕВАНИЕ

Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы. Амортизация других основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо по прямому, либо по ускоренному методу, в зависимости от того, какой метод он предпочитает. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.

ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ

Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость изделия, FIFO или LIFO.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Как указывалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, облагаются окончательным удерживаемым налогом вне зависимости от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:

• — получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
• — акции стоимостью не менее 500 млн руб. И
руб.
• — участие проводилось непрерывно в течение прошлого года

Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний — более 12,5: 1), размер процентов, подлежащих вычету российской организацией, ограничен. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.

УБЫТКИ

Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки можно переносить на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.

ПРИБЫЛЬ ИЗ ИНОСТРАННЫХ ДАННЫХ

Доходы и прибыли от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННЫМ НАЛОГОМ

Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с ограничением, равным максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые излишки иностранного налогового кредита не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. В отношении основного корпоративного подоходного налога с дивидендов кредит не предоставляется.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В российском законодательстве отсутствует концепция фискального единства и нет положений об объединении прибылей или убытков одного предприятия с прибылью другого предприятия той же группы.

УДЕРЖИВАЕМЫЕ НАЛОГИ

Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на некоторые транзакции распространяются государственные правила и ограничения.

Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.

Ставки НДС (налога на добавленную стоимость) в России

Стандартная ставка НДС в России 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС — поквартальный.

Предприятия, продающие и зарубежные поставщики электронных услуг, имеют ставку НДС 16,67%.

НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.

Регистрация НДС — Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.

Подача документов и уплата НДС — Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.

Текущее состояние и шаги к финансовой устойчивости

Автор

Перечислено:

• Имеда Цинделиани

  () (Кафедра финансового права, Российский государственный университет юстиции, Москва 117418, Россия)

• Себастьян Кот

  () (Факультет менеджмента, Технологический университет Ченстохова, Армии Крайовей 19B, 42-201 Ченстохова, Польша
  Факультет экономических и управленческих наук, Северо-Западный университет, кампус треугольника Вааль, почтовый ящик 1174, Вандербейлпарк 1900, Южная Африка)

• Евгения Васильева

  () (Кафедра административного и финансового права Северо-Кавказского филиала Российского государственного университета юстиции, Краснодар 350002, Россия)

• Левон Наринян

  () (Кафедра финансового права, Российский государственный университет юстиции, Москва 117418, Россия)

Abstract

Достижение финансовой устойчивости — важнейшая стратегическая задача государства в неспокойной глобальной экономической среде. Целью данного исследования было выявление закономерностей развития и особенностей налоговой ситуации в России. Авторы определили наиболее эффективные подходы к формированию налоговой системы, обеспечивающей финансовую устойчивость государства в условиях переходной экономики. В данном исследовании были изучены существующие особенности и закономерности формирования российской налоговой системы. Рассмотрены пути и инструменты достижения финансовой устойчивости. В качестве примера было решено учесть международную практику наиболее успешных с точки зрения налогообложения государств (по методологии Doing Business) — США, Ирландии, Франции, Греции, Люксембурга, Нидерландов, Германии, Швейцария, Великобритания, Швеция и Норвегия.Предлагается перечень условий, выполнение которых может обеспечить трансформацию российской финансовой системы с точки зрения устойчивости. В данной статье также демонстрируются изменения в экономической инфраструктуре Российской Федерации и указываются возможные сценарии развития налоговой системы. Это исследование определяет, что налоговая система во многом определяется информационной средой. Следовательно, процессы цифровизации могут служить катализатором достижения государством финансовой устойчивости.Выбор инструментов внутренней реформы государственных финансов носит ситуативный характер. Однако стратегическая трансформация (с точки зрения устойчивости на макроуровне) может быть достигнута путем выполнения ряда универсальных шагов. Реализация последнего создает не только положительный эффект от внедрения новых подходов, но в первую очередь сводит к минимуму влияние существующих негативных явлений и тенденций. Налоговая система Российской Федерации может быть оптимизирована путем закрепления показателей устойчивого развития в правовых актах.Последнее — важный шаг к достижению финансовой устойчивости.

Рекомендуемое цитирование

Имеда Цинделиани и Себастьян Кот, Евгения Васильева и Левон Наринян, 2019. « Налоговая система Российской Федерации: современное состояние и шаги к финансовой устойчивости », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol. 11 (24), страницы 1-18, декабрь.

Дескриптор: RePEc: gam: jsusta: v: 11: y: 2019: i: 24: p: 6994-: d: 295364

Скачать полный текст от издателя

Ссылки на IDEAS

1. Пшемыслав Ковальский и Макс Бюге, Моника Штаеровска и Матиас Эгеланн, 2013.« государственных предприятий: торговые эффекты и последствия для политики », Документы ОЭСР по торговой политике 147, Издательство ОЭСР.
2. Кевин С. Маркл и Дуглас А. Шакелфорд, 2011 г. « Межстрановые сопоставления корпоративных подоходных налогов », Рабочие документы NBER 16839, Национальное бюро экономических исследований, Inc.
3. Хания Рахма и Ахмад Фаузи и Бамбанг Джуанда и Бамбанг Виджоханто, 2019 г. « Разработка комплексного показателя регионального устойчивого развития в Индонезии », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol.11 (20), страницы 1-16, октябрь.
4. repec: oup: ecpoli: v: 23: y: 2008: i :: p: 297-362 не указан в IDEAS
5. Koethenbuerger, Marko & Lockwood, Ben, 2010. « Действительно ли налоговая конкуренция способствует росту? », Журнал экономической динамики и управления, Elsevier, vol. 34 (2), страницы 191-206, февраль.
   • Koethenbuerger, Marko & Lockwood, Ben, 2007. « Действительно ли налоговая конкуренция способствует росту? », Статьи по экономическим исследованиям 269760, Уорикский университет — экономический факультет.
   • Бенджамин Локвуд и Марко Кётенбюргер, 2007. « Действительно ли налоговая конкуренция способствует росту? », Серия рабочих документов CESifo 2102, CESifo.
   • Koethenbuerger, Marko & Lockwood, Ben, 2007. « Действительно ли налоговая конкуренция способствует росту? », Серия статей по экономическим исследованиям Warwick (TWERPS) 810, Уорикский университет, факультет экономики.
6. Ли, Янг и Гордон, Роджер Х., 2005 г. « Налоговая структура и экономический рост ,» Журнал общественной экономики, Elsevier, vol. 89 (5-6), страницы 1027-1043, июнь.
7. Франческа Манес Росси, Сандра Коэн, Эухенио Каперчионе и Изабель Бруска, 2016. « Гармонизация бухгалтерского учета в государственном секторе в Европе: нестандартное мышление », Государственные деньги и управление, Taylor & Francis Journals, vol. 36 (3), страницы 189–196, апрель.
8. Кирси Хакио и Туули Маттельмяки, 2019. «« Навыки дизайна будущего для обеспечения устойчивости: подход к совместному творчеству, основанный на осознании », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol.11 (19), страницы 1-24, сентябрь.
9. Тазин Имран и Ризван Рахим Ахмед и Далия Стреймикиене и Риаз Хуссейн Соомро и Вишну Пармар и Джолита Ввейнхардт, 2019. « Оценка предпринимательских качеств и результатов деятельности малых фирм с предпринимательской ориентацией в качестве опосредующего фактора », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol. 11 (19), страницы 1-23, сентябрь.
10. Мостафа Э. Шахен и Шибли Шахриер и Коджи Котани, 2019. « Счастье, творчество и социальные предпочтения в развивающейся стране: возможность будущего дизайна », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol.11 (19), страницы 1-17, сентябрь.
11. Таня Лакович и Ана Мугоша, Мирьяна Чизмович и Гордана Радоевич, 2019. « Влияние налоговой политики на потребление духов домашних хозяйств и устойчивость государственных финансов », Устойчивое развитие, MDPI, Open Access Journal, vol. 11 (20), страницы 1-15, октябрь.
12. Дэвид Хилд и Рон Ходжес, 2015. « Будет ли« жесткая экономия »критическим моментом в финансовой отчетности европейского государственного сектора? », Журнал бухгалтерского учета, аудита и отчетности, издательство Emerald Group Publishing, т.28 (6), страницы 993-1015, август.

Полные ссылки (включая те, которые не соответствуют элементам в IDEAS)

Самые популярные товары

Это элементы, которые чаще всего цитируют те же работы, что и эта, и цитируются в тех же работах, что и эта.

1. Мауро Гинамо, Паоло Пантегини и Федерико Ревелли, 2010 г. «Определение ПИИ и конкуренция в сфере корпоративного налогообложения в нестабильном мире », Международное налогообложение и государственные финансы, Springer; Международный институт государственных финансов, т.17 (5), страницы 532-555, октябрь.
2. Кэрол РЕНТШ и Маттиас ФИНГЕР, 2014 г. « Да, нет, может быть: неоднозначные отношения между государственными предприятиями и государствами », Рабочие документы ведомства 2014-05, Департамент экономики, менеджмента и количественных методов Миланского университета.
3. Цзин Син, 2011. « Влияет ли налоговая структура на экономический рост? Эмпирические данные из стран ОЭСР », Рабочие бумаги 1120, Центр налогообложения бизнеса Оксфордского университета.
4. Николас Апергис и Александрос Габриэльсен и Ли Смейлз, 2016 г. « (Необычная) погода и доходность акций — я не в настроении: дополнительные свидетельства с международных рынков », Финансовые рынки и управление портфелем, Springer; Швейцарское общество исследований финансовых рынков, т. 30 (1), страницы 63-94, февраль.
5. Лиза Граццини и Алессандро Петретто, 2006 г. « Вертикальная налоговая конкуренция с распределением налогов и выравнивающими грантами », Giornale degli Economisti, GDE (Giornale degli Economisti e Annali di Economia), Университет Боккони, т.65 (1), страницы 75-94, май.
6. Федерика Ниери и Лучано Чиравенья, Рут В. Агилера и Элиза Джулиани, 2019. « Более крупный, более интернационализированный, с лучшим поведением? Конфигурационное исследование участия транснациональных корпораций на развивающемся рынке в корпоративных правонарушениях », Документы для обсуждения 2019/255, Dipartimento di Economia e Management (DEM), Университет Пизы, Пиза, Италия.
7. Причард, Уилсон, 2015. « Переоценка налоговых исследований и исследований в области развития: новый набор данных, новые выводы и уроки для исследований », Рабочие бумаги 13654, Институт исследований развития, Международный центр налогообложения и развития.
8. НАНТОБ, Ньилимон, 2014. «Налогообложение и экономический рост: эмпирический анализ динамических панельных данных стран ЗАЭВС », Бумага MPRA 61370, Университетская библиотека Мюнхена, Германия, от 30 января 2015 г.
9. Андрейовска Алена, Михокова Люсия и Мартинкова Славомира, 2017. « Метааналитическая категоризация стран ЕС в контексте корпоративного подоходного налога », Contaduría y Administración, Бухгалтерский учет и управление, т. 62 (3), страницы 1001-1018, Julio-Sep.
10. Ераускин, Иньяки, 2015. « Чистая позиция по иностранным активам и размер правительства », Международное обозрение экономики и финансов, Elsevier, vol. 35 (C), страницы 130-148.
11. Кабрал, Рене и Гарсия-Диас, Росио и Моллик, Андре Варелла, 2016 г. « Влияет ли глобализация на неравенство доходов на высшем уровне? », Журнал моделирования политики, Elsevier, vol. 38 (5), страницы 916-940.
12. Пьер Салмон, 2013. « Децентрализация и рост: что, если бы подход между юрисдикциями зашел в тупик? », Конституционная политическая экономия, Springer, vol.24 (2), страницы 87-107, июнь.
13. Хорхе Мартинес-Васкес, Виолетта Вулович и Юнчжэн Лю, 2011 г. « Прямое и косвенное налогообложение: тенденции, теория и экономическое значение », Главы, в: Эмилио Альби и Хорхе Мартинес-Васкес (ред.), Руководство Элгара по налоговым системам, глава 2, Эдвард Элгар Паблишинг.
    • Хорхе Мартинес-Васкес, Виолетта Вулович и Юнчжэн Лю, 2009 г. « Прямое и косвенное налогообложение: тенденции, теория и экономическое значение », Серия рабочих документов Международного центра общественной политики, AYSPS, GSU paper0911, Международный центр государственной политики, Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии.
    • Хорхе Мартинес-Васкес, Виолетта Вулович и Юнчжэн Лю, 2010 г. « Прямое и косвенное налогообложение: тенденции, теория и экономическое значение », Серия рабочих документов Международного центра общественной политики, AYSPS, GSU paper1014, Международный центр государственной политики, Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии.
14. Ли, Санг-Хо и Сюй, Лили, 2017. « Тарифы и политика приватизации в модели двусторонней торговли с корпоративной социальной ответственностью », Бумага MPRA 82042, Университетская библиотека Мюнхена, Германия.
15. Мст Асма Хатун и Шибли Шахриер и Коджи Котани, 2020. « Пробелы в сотрудничестве и познании солености: полевой эксперимент по предоставлению информации », Рабочие бумаги SDES-2020-4, Технологический университет Кочи, Школа экономики и менеджмента, пересмотрено в июне 2020 г.
16. Дэниэл Беккер и Майкл Раушер, 2007. « Фискальная конкуренция в пространстве и времени: подход эндогенного роста », Серия рабочих документов CESifo 2048, CESifo.
17. repec: col: 000093: 012622 не указан в IDEAS
18. Батара Сурья и Деспри Нур Анниса Ахмад и Гарри Хардиан Сакти и Эрнита Сахбан, 2020.« Изменение землепользования, пространственное взаимодействие и устойчивое развитие в городских районах с пригородами, провинция Южный Сулавеси, Индонезия », Земля, MDPI, Журнал открытого доступа, т. 9 (3), страницы 1-43, март.
19. Джули Л. Хотчкисс и Анил Рупасингха, 2018. « Приток и уменьшение социального капитала сообщества », Рабочий документ FRB Atlanta 2018-5, Федеральный резервный банк Атланты.
20. Ераускин, Иньяки, 2013. « Влияние финансовой открытости на размер правительства, увеличивающего коммунальные услуги », Экономика — Электронный журнал с открытым доступом и открытой оценкой, Кильский институт мировой экономики (IfW), vol.7, страницы 1-56.
21. Бернур Ацикгоз, электронная почта автора: [email protected] и Энтони Амоа, электронная почта автора: [email protected], электронная почта автора Майне Йылмазера: [email protected], 2016. « Экономическая свобода и рост: подход коинтеграции панелей », Panoeconomicus, Savez ekonomista Vojvodine, Нови-Сад, Сербия, т. 63 (5), страницы 541-562, декабрь.

Исправления

Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами. Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления укажите дескриптор этого элемента: RePEc: gam: jsusta: v: 11: y: 2019: i: 24: p: 6994-: d: 295364 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.

По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, заголовка, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: (Команда по преобразованию XML). Общие контактные данные провайдера: https://www.mdpi.com/ .

Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь.Это позволяет связать ваш профиль с этим элементом. Это также позволяет вам принимать потенциальные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.

Если CitEc распознал ссылку, но не связал с ней элемент в RePEc, вы можете помочь с этой формой .

Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого элемента ссылки. Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле службы авторов RePEc, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.

Обратите внимание, что исправления могут занять пару недель, чтобы отфильтровать различные сервисы RePEc.

Revista ESPACIOS | Vol. 41 (10) 2020

Т. 41 (Выпуск 10) 2020 год. Страница 9

Evaluación de la efectividad de la administración tributaria en la Federación Rusa

АН, Юлия Н. 1; ФРИК, Ольга В. 2; ИВАНОВА, Елена В. 3; МАРКОВ Сергей Н. 4; СИМОНОВА Наталья Ю. 5 и ЕВСЕЕНКО Сергей В.6

Поступила: 11.07.2019 • Одобрена: 03.08.2020 • Опубликована 26.03.2020

---

---

1. Доцент, Сибирский институт бизнеса и информационных технологий, Омск, Российская Федерация, E-mail: an270

@mail.ru

2. Кандидат философских наук, доцент, Сибирский институт бизнеса и информационных технологий, Омск, Российская Федерация, E-mail: [email protected]

3.Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Омского филиала; Сибирский институт бизнеса и информационных технологий, Омск, Российская Федерация, E-mail: [email protected]

4. Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Омский филиал; Российская Федерация, E-mail: markovsn79 @ mail.ru

5. Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Омский филиал; Сибирский институт бизнеса и информационных технологий, Омск, Российская Федерация, E-mail: [email protected]

6. Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Омский филиал, Российская Федерация, E-mail: svevseenko @ ufrf.onmicrosoft.com

---

Содержание 1. Введение 2. Методология 3. Результаты 4. Обсуждение 5. Выводы Библиографические ссылки РЕФЕРАТ: В статье исследуются роль и значение налогов для формирования бюджетной системы, выделены недостатки системы сбора налогов, рассмотрены подходы к определению концепции налогового администрирования и оценке ее эффективности.Выявлены существующие проблемы с точки зрения расчета эффективности налогового администрирования. Методика оценки разработана и апробирована на примере нескольких налоговых органов Российской Федерации. Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль РЕЗЮМЕ: El artículo excina el papel y la importancia de los impuestos para la formación del sistema presupuestario, destaca las dupliciencias del sistema de recaudación de impuestos, excina los enfoques para Definir el concept de administración tributaria y evalúida su evaluida.Seidentifican los problemas existentes en términos de cálculo de la efectividad de la administración tributaria. La metodología de evalación fue desarrollada y probada en el ejemplo de varias autoridades fiscales en la Federación de Rusia. Palabras clave : Administración tributaria, контрольный фискальный 1. Введение Существование любого государства и выполнение его функций напрямую связаны с необходимостью формирования доходных источников государственного бюджета.Во всех странах мира налоговые поступления являются основой обеспечения государства финансовыми ресурсами. Использование налогового администрирования обусловлено несколькими причинами: нежеланием некоторых налогоплательщиков полностью оплачивать свои налоговые обязательства, нестабильностью налогового законодательства и наличием задолженности по доходам в бюджет. Проблема наполнения бюджета стоит для экономики остро в то время, когда экстенсивные методы увеличения налоговых поступлений фактически исчерпаны. Увеличение налоговой нагрузки может привести к снижению предпринимательской активности, неспособности хозяйствующих субъектов своевременно обновлять и внедрять в производство новые, более совершенные технологии и оборудование.Все это способствовало усилению работы государственных контролирующих органов по борьбе с налоговой задолженностью, принятию мер против уклоняющихся от уплаты налогов. В связи с этим не только вводятся новые формы налогового администрирования, но и делаются попытки внедрить систему оценки эффективности самих налоговых служб. Создание такой системы позволит распространить передовой опыт наиболее эффективных налоговых органов и в целом будет способствовать повышению качества налогового администрирования и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Целью исследования является разработка теоретических аспектов и методологии оценки налогового администрирования в Российской Федерации как основы для обеспечения доходной части бюджета. Методология исследования основана на применении ряда методов при оценке отдельных аспектов рассматриваемого вопроса. Поэтому для изучения теоретических основ налогового контроля использовались такие общенаучные методы исследования, как формализация, теоретическое обобщение, анализ и синтез, научная абстракция.В исследованиях качества налогового администрирования и разработке модели оценки налогового администрирования использовались экономико-статистические, проектные и строительные методы. При проверке результатов использовалась экспериментальная методика. Информационная база исследования включает нормативные правовые акты, статистические данные ФНС РФ, а также ряд публикаций как российских, так и зарубежных ученых по вопросам оценки качества налогового контроля. Среди современных авторов теоретического исследования в области природы и эффективности налогового администрирования можно выделить работы К. Болла, У. Донга, М. Томсена и К. Ватрина (Boll, 2018; Dong, 2011; Thomsen, Watrin). , 2018). Методологические вопросы оценки эффективности налогового администрирования отражены в работах Э. Дабла-Норриса, Ф. Миша, Д. Клири, М. Хваджи, М. Кина, Дж. Слемфорда, А. Сарате-Марко и Дж. Валлеса. -Хименес (Дабла-Норрис и др., 2019; Кин и Слемфорд, 2017; Сарате-Марко и Валлес-Хименес, 2019). В план исследования входит анализ подходов к определению качества налогового администрирования, разработка методологии оценки эффективности налогового администрирования, апробация результатов исследования на примере отдельных налоговых органов в Российской Федерации. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности применения полученных результатов научных исследований при разработке методологии оценки эффективности налогового администрирования в Российской Федерации.Разработанный интегрированный показатель также может быть использован при оценке налогового администрирования в других странах наряду с другими показателями, отражающими особенности построения налоговой системы этих государств. Чтобы рассмотреть налоговое администрирование, необходимо изучить подходы к определению этого понятия. Этот термин появился в России с конца 90-х годов ХХ века, до этого он рассматривался в рамках управленческой деятельности.Поскольку это определение еще не закреплено законодательно, сформировалось несколько позиций ученых по его трактовке. Т. Белова и М.А.Солярик рассматривают налоговое администрирование как механизм управления налоговой системой (Белова, Солярик, 2017). Хасанова С. Алиевой и Е.А. Абдулзазизова считает, что это организация по сбору налогов (Хасанова и др. , 2017). В.В. Рощупкина, З.Б. Саркисов отождествляет это понятие с налоговым контролем (Рощупкина, Саркисов, 2019).В трудах зарубежных авторов В. Донга под налоговым администрированием понимается организационно-распорядительная деятельность государственных органов, осуществляющих налоговый контроль (Донг, 2011). Данные интерпретации позволяют рассматривать налоговое администрирование как организационно-распорядительную деятельность, обеспечивающую полную и своевременную уплату налоговых платежей в бюджет. Нет единого подхода к трактовке эффективности налогового администрирования, что проявляется в постоянной трансформации системы оценки результатов работы налоговых органов.Первая методика была внедрена в 1993 году, позже она была доработана и скорректирована в 2003, 2004, 2007, 2008, 2011, 2017 годах и включала другое количество показателей — от 15 до 27 показателей, большинство из которых были оценками отдельных участников налогообложения. контроль (Мусаева, 2017). Мотивация налоговой администрации, по мнению W. Dong, должна улучшить оценку уровня исполнения закона, для этого необходимо создать систему оценочных показателей, ядром которой является измерение уровня реализация налогового законодательства (Донг, 2011).«Мотивация налогового администрирования по закону заключается в улучшении оценки уровня исполнения закона, и необходимо создать систему показателей оценки, ядром которой является измерение уровня исполнения налогового законодательства» (Dong, 2011, p. 277). В зарубежных исследованиях предлагаются следующие показатели: К. Ван Столк и К. Вегрих рассматривают в качестве показателей соотношение сил и результатов (разницу между количеством начисленных платежей и затратами на налоговое администрирование) (Van Stolk, Wegrich, 2008). .М. Клун дополнительно включает в качестве показателей количество дней нетрудоспособности на одного налогового инспектора как социальный аспект качества налогового администрирования (Klun, 2004). В работах И. Гашенко, Ю. Зимы, А. Девидяна налоговое администрирование и контроль направлены на максимизацию суммы налоговых поступлений и минимизацию масштабов теневой экономики, а соотношение этих показателей определяет их эффективность (Гашенко и др. , 2019). «Налоговое администрирование и контроль, направленные на максимизацию суммы налоговых поступлений и минимизацию масштабов теневой экономики (уклонение от уплаты налогов) — соотношение этих показателей определяет ее эффективность» (Гашенко и др., 2019, с.44). В ряде стран, в частности в Германии и Франции, оценка проводится через призму определения эффективности работы налоговых инспекторов. Используется скоринговый механизм в соответствии с категориями и результатами налоговых проверок (Симонова, 2016). В целом анализ использованных методов показал, что эффективность налогового администрирования оценивается по трем основным критериям: рентабельность, эффективность и качество налогового администрирования.Совершенствование системы налогового администрирования снизит затраты и обеспечит соблюдение налогового законодательства как государством, так и налогоплательщиками (Миразизов и др., , 2017) . «Усовершенствована система налогового администрирования, которая снизила уровень расходов и обеспечила соблюдение налогового законодательства как государством, так и налогоплательщиками» (Миразизов и др., 2017, с.26). Поскольку основной функцией налогового администрирования является формирование доходной части бюджета, динамику показателя собираемости налогов можно рассматривать как критерий результативности (см. Таблицу 1). Таблица 1 Динамика сбора налогов, в% от плановой Виды налогов 2014 2015 2016 2017 2018 Налог на прибыль 102,9 98,9 96,3 102,2 100,3 Налог на добавленную стоимость 95,7 94,6 93,5 97,3 96,7 Акцизы 99,0 99,5 97,4 100,6 98,8 Налог на добычу полезных ископаемых 100,1 99,9 100,8 100,7 101,2 Налог на имущество организаций 98,2 99,7 98,9 99,6 99,0 Транспортный налог 85,8 89,3 80,1 89,8 88,4 Земельный налог 100,2 95,1 90,9 93,5 94,2 Налог на имущество физических лиц 84,6 94,8 75,4 91,7 88,2 Прочие налоги и сборы 95,6 95,8 96,2 97,3 99,8 Итого налоговые поступления 97,6 96,5 95,7 96,2 96,8 Источник: Официальный сайт ФНС РФ На основании представленных данных можно отметить, что фактически уплаченные налоги не превышают плановых показателей. При этом на протяжении 2015-2016 годов наблюдается небольшое снижение показателей. И небольшое улучшение в 2017-2018 годах, что в целом приводит к увеличению налоговой задолженности и может быть причиной использования некачественных методов планирования налоговых поступлений. Динамика налоговой задолженности по налоговым доходам бюджета представлена ​​на рис. 1. Рисунок 1 Динамика налоговых платежей просроченная задолженность,% от выручки Источник: Разработано авторами Рост налоговой задолженности выступает сдерживающим фактором формирования доходов бюджета.Несмотря на то, что в 2018 году наметилась тенденция к снижению налоговой задолженности, ее величина остается достаточно значительной. В качестве показателя эффективности налогового администрирования используются определенные показатели, такие как сумма дополнительных сборов, доля эффективных налоговых проверок, сумма дополнительных сборов за одну эффективную проверку. Результаты оценки качества налогового администрирования представлены в таблице 2. Таблица 2 Оценка качества налогового администрирования Показатели 2014 2015 2016 2017 2018 Количество проверок, тыс. 32905,0 31972,4 40002,9 59719,2 42054,3 Количество проверок с нарушениями 1999,0 1978,6 2279,2 3034,4 2545,3 Процент успешных аудитов 6,1 6,2 5,7 5,1 6,1 Начислено по результатам налогового контроля, тыс. Руб. 345406,4 351089,1 449158,1 372999,1 363400,2 Начислено за один чек, тыс. Руб. 10,5 11,0 11,2 6,3 8,6 Начислено за один действующий чек, тыс. Руб. 172,8 177,4 197,1 122,9 142,8 Источник: Разработано авторами На основании представленных данных можно сделать вывод, что показатели налогового администрирования в целом снижаются.За пять лет показатель эффективности налогового контроля не изменился, однако размер доначислений за одну проведенную проверку уменьшился на 1,9 тыс. Руб., За одну эффективную проверку — на 30,0 тыс. Руб. Это может свидетельствовать о снижении эффективности налогового администрирования. Показатели, используемые в практике деятельности налоговых органов, представленные в таблице 2, позволяют оценить только отдельные аспекты налогового администрирования.С их помощью невозможно сформировать целостное представление о качестве деятельности того или иного налогового органа. В связи с этим предлагается методика формирования интегрального показателя оценки эффективности налогового администрирования. Механизм начисления налоговой администрации можно представить в виде следующего алгоритма (см. Рис. 2). Рисунок 2 Алгоритм разработки интегрального показателя оценки качества налогового администрирования Источник: Разработано авторами Интегральный показатель качества налогового администрирования рассчитывается по формуле: (1) , где Ена — интегральный показатель качества налогового администрирования; Ep — показатель качества налогового планирования; Ену — показатель качества организации бухгалтерского учета и анализа; Энк — показатель качества налогового контроля. Для формирования интегрального показателя на первом этапе предлагается оценить частные показатели налогового администрирования. Каждый из частных индикаторов, в свою очередь, также сложен. Итак, для оценки качества налогового планирования используется следующая формула: (2) где Кs — коэффициент собираемости налогов, определяемый как доля полученных налогов в общей сумме начисленных налогов; Кип — коэффициент выполнения плановых показателей, определяемый как отношение разницы между полученными и запланированными налогами к сумме полученных налогов. Для оценки качества учета и анализа используется следующая формула: (3) где Тп — темп роста количества зарегистрированных налогоплательщиков; Nni — уровень налоговой нагрузки на налогового инспектора определяется как отношение общего количества зарегистрированных налогоплательщиков к количеству сотрудников налогового органа, осуществляющих налоговый контроль; Dde — доля налоговых деклараций, поданных в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. Контроль качества налогового контроля рассчитывается по следующей формуле: (4) где Крнк — коэффициент выполнения налогового контроля, определяемый как доля проведенных налоговых проверок в общем количестве проверок; Tdnp — темп роста объема доначисленных налоговых платежей по результатам налогового контроля; Двп — доля собранных платежей в общей сумме доначисленных платежей по результатам налогового контроля; Прп — объем дополнительно начисленных налоговых платежей по результатам налогового контроля за одну эффективную проверку. На втором этапе определяются рейтинги по каждому из показателей оценки качества налогового администрирования. Такой подход необходим из-за разных единиц измерения отдельных показателей (использование как абсолютных, так и относительных значений). Для расчета рейтингов используется следующая формула: (5) где Ri — рейтинг частного показателя качества налогового администрирования; Кei — коэффициент эффективности частного показателя налогового администрирования в конкретном налоговом органе; Кэ — коэффициент эффективности частного показателя налогового администрирования в Российской Федерации или субъекте Российской Федерации. На третьем этапе рассчитывается интегральный показатель эффективности налогового администрирования. Данный показатель сравнивается с аналогичными показателями других налоговых органов и средними показателями налоговых органов в субъекте Российской Федерации и в целом по стране. Рассмотрим применение данной методики на основе данных двух налоговых инспекций по Омской области. Расчет частных показателей представлен в таблице 3. Таблица 3 Расчет частных показателей налогового администрирования Частные показатели качества налогового администрирования 2014 2015 2016 2017 2018 Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска Кс, в% 75 100 94 91 97 Кип, в% 112 101 93 90 97 Tp, в% 90 95 100 95 95 Nni, в штуках 685 725 625 640 500 Dde, в% 63 76 73 70 69 Krnk,% 100 100 100 100 100 Tdnp, в% 102 101 84 147 122 Двп, в% 58 48 42 43 26 Прп, тыс. Руб. 8899 10822 7560 13200 13500 Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска Кс, в% 74 99 100 97 98 Кип, в% 68 99 100 96 98 Tp, в% 83 95 100 92 100 Nni, в штуках 675 700 705 656 612 Dde, в% 67 77 76 85 83 Krnk,% 100 100 100 100 100 Tdnp, в% 102 100 106 66 84 Двп, в% 59 44 43 47 48 Прп, тыс. Руб. 7197 8640 9200 7580 6360 УФНС по Омской области Кс, в% 79 94 100 98 95 Кип, в% 88 94 100 98 96 Tp, в% 88 91 100 99 99 Nni, в штуках 567 560 547 542 531 Dde, в% 56 70 69 67 70 Krnk,% 100 100 100 99 99 Tdnp, в% 104 93 175 84 58 Двп, в% 58 45 43 48 57 Прп, тыс. Руб. 8056 8215 14700 13500 7810 Источник: Разработано авторами На основании рассчитанных показателей определяем рейтинги частных показателей налогового администрирования (см. Таблицу 4). Таблица 4 Рейтинги частной налоговой администрации Рейтинг качества частного налогового администрирования 2014 2015 2016 2017 2018 Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска Кс 0,95 1,06 0,94 0,93 1,02 Кип 1,27 1,07 0,93 0,92 1,01 Ep 2,22 2,13 1,87 1,85 2,03 ТП 1,02 1,04 1,00 0,96 0,98 ННИ 1,21 1,29 1,14 1,18 0,94 Dde 1,13 1,09 1,06 1,04 0,99 Enu 3,36 3,42 3,20 3,18 2,91 Крнк 1,00 1,00 1,00 1,01 1,01 ТДНП 0,98 1,09 0,48 1,76 2,10 Двп 1,00 1,07 0,98 0,90 0,46 Прп 1,10 1,32 0,51 0,98 1,73 Энк 4,08 4,48 2,97 4,65 5,30 Эна 9,66 10,03 8,04 9,68 10,24 Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска Кс 0,94 1,05 1,00 0,99 1,03 Кип 0,77 1,05 1,00 0,98 0,98 Ep 1,71 2,10 2,00 1,97 2,01 ТП 0,94 1,04 1,00 0,93 1,01 ННИ 1,19 1,25 1,29 1,21 1,15 Dde 1,20 1,10 1,10 1,27 1,19 Enu 3,33 3,39 3,39 3,41 3,35 Крнк 1,00 1,00 1,00 1,01 1,01 ТДНП 0,98 1,08 0,61 0,79 1,45 Двп 1,02 0,98 1,00 0,98 0,84 Прп 0,89 1,05 0,63 0,56 0,81 Энк 3,89 4,11 3,24 3,34 4,11 Эна 8,93 9,60 8,63 8,72 9,47 Источник: Разработано авторами Применение данной методики позволяет сравнивать эффективность налогового администрирования как в динамике, так и по результатам различных налоговых органов друг с другом.Динамические показатели изменения качества налогового администрирования в целом и по отдельным показателям представлены на рис. 3. Рисунок 3 Динамика изменения показателей качества налогового администрирования Источник: Разработано авторами На основании полученных данных можно сделать вывод о качестве налогового администрирования и динамике этих показателей. Предлагаемая система оценки качества налогового администрирования позволяет комплексно оценить эффективность налогового органа, выявить наиболее проблемные места, оптимизировать работу налогового контроля. Достоинством разработанной методики оценки качества налогового администрирования является возможность учитывать различные аспекты этого процесса: налоговое планирование, учет и контроль работы налоговых органов. Авторы считают эти аспекты наиболее важными и отражают ключевые направления налоговой службы. Однако следует отметить, что данная методика не учитывает такие показатели, как эффективность работы с налогоплательщиками — проведение тематических семинаров, повышение уровня налоговой культуры.По мнению авторов, эти показатели отражаются в результатах налогового контроля, в связи с чем их выделение в отдельную группу представляется нецелесообразным. Дальнейшее совершенствование методики оценки качества налогового администрирования будет осуществляться в рамках расширения количества частных показателей, которые позволят более точно определять значение интегрального показателя. Эти показатели можно дополнить критериями оценки эффективности работы налоговых органов с налогоплательщиками, как утверждает Т.Ефремова предлагает в своей работе (Ефремова, 2017). Предлагаемая методика достаточно проста в расчетах и ​​очевидна; однако, чтобы получить более полное представление о ситуации с налоговым администрированием, можно дополнить его показателями, характеризующими определенные аспекты налоговой работы. По результатам исследования получены следующие научные результаты: 1. Анализ теоретических исследований концепции налогового администрирования привел к выводу, что налоговое администрирование рассматривается как организационно-распорядительная деятельность, обеспечивающая полную и своевременную уплату налоговых платежей в бюджет; 2.Анализ методологии оценки качества налогового администрирования привел к выводу, что основными показателями в используемых методиках являются критерии рентабельности, эффективности и качества налогового контроля. Однако эти показатели оценивают только некоторые аспекты налогового администрирования. В связи с этим разработана методика определения интегрального показателя качества налогового администрирования, основанная на использовании критериев налогового планирования, аналитической и учетной деятельности налоговых органов и эффективности налогового контроля.Использование единого показателя позволяет комплексно оценить качество налогового администрирования. 3. Предложенная методика апробирована на основании двух проверок ФНС РФ и представлены результаты расчетов. Наглядно продемонстрирован механизм определения показателя, представлены результаты, на основании которых можно оценить деятельность конкретного налогового органа. Полученные результаты показывают возможности данной методологии: проведение сравнительного анализа эффективности отдельных налоговых органов по разработке системы материального стимулирования, оценка налогового администрирования в целом по Российской Федерации и сравнение качества налогового администрирования в России и других странах. страны. Белова, Е.П. & Солярик М.А. (2017) Налоговое администрирование как особый инструмент обеспечения экономической безопасности России. Калужский экономический вестник , 1, 3-6 Болл, К. (2018) Системы управления эффективностью на основе результатов: опыт датских и шведских налоговых органов. В Х. Биркефлот и Ф. Энгельстад (ред.), Бюрократия и общество в переходный период , Бингли: Emerald Group Publishing, 89-107. Дабла-Норрис, Э., Миш, Ф., Клири, Д. и Хваджа, М. (2019) Качество налогового администрирования и результаты деятельности компаний: данные из развивающихся стран. Международное налогообложение и государственные финансы . 1–38 Донг, В. (2011) Несколько законодательных мер по совершенствованию налогового администрирования. Коммуникации в информатике и информатике , № 210, ИССА (ЧАСТЬ 3), 227-231 Ефремова Т.А. (2017) Повышение эффективности налогового администрирования как необходимое условие развития налоговой системы. Налоговый журнал , 2, 27-3 Гашенко И.В., Зима Ю.С. & Давидян, А. (2019) Налоговое администрирование и контроль. Налоговая политика государства, в: Оптимизация налоговой системы: предпосылки, тенденции и перспективы, Springer, 41-47 Хасанова С.С., Алиева Е.И. , Абдулазизова Е.А. (2017) Преобразования в налоговом администрировании как объективная необходимость совершенствования налоговой политики страны. Экономика и предпринимательство , 10-1, 90-93 Кин М. и Слемрод Дж. (2017) Оптимальное налоговое администрирование. Журнал общественной экономики , 152, 133–142 Клун, М. (2004) Оценка эффективности налогового администрирования: пример Словении. Международное обозрение административных наук , 70 (3), 567-574 Миразизов А., Раджабова И., Абдулаева М., Расулов ​​Н., Файзуллоев М., Маматкулов А., Давлатзода, Д., Азимов, Х., Джураева, Г., Ахмедов, Б. (2017) Эффективность финансовых и монетарных инструментов устойчивого развития в экономике Таджикистана и пути их улучшения. Espacios, Vol. 38, 43, 26 Мусаева, Х. (2017) Налоговое администрирование в контексте развития налоговой системы Российской Федерации. Экономика и предпринимательство , 7 (84), 69-73 Рощупкина, В.В., Саркисов, З.Б. (2019) Государственный налоговый менеджмент в системе налогового администрирования: региональный аспект. Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный университет Симонова Н.Ю. (2016) Методологические основы налогового планирования. Омск: Изд-во Омского государственного технического университета, . Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.Получено с https://www.nalog.ru Томсен, М. и Ватрин, С. (2018) Избегание налогов с течением времени: сравнение европейских и американских компаний. Журнал международного бухгалтерского учета, аудита и налогообложения , декабрь 40-63 Ван Столк, К. и Вегрих, К. (2008) Сходимость без распространения? Сравнительный анализ выбора показателей эффективности в налоговом администрировании и социальном обеспечении. Международное обозрение административных наук, №74 (4), 589-614 Сарате-Марко, А.И Валлес-Хименес, Дж. (2019) Региональные налоговые усилия в Испании. Economics: The Open-Access, Open-Assessment E-Journal , 13 (2019-31), 1–32

История успеха табачного налога в Российской Федерации

В 2009 году распространенность курения в Российской Федерации составила 39,1% (43,9 миллиона взрослых), несмотря на то, что 90,8% взрослых считали, что курение вызывает серьезные заболевания. Совершенно очевидно, что необходимы решительные действия, чтобы изменить поведение в отношении курения в стране. В 2010 году Правительство России представило Национальную стратегию по формированию государственной политики по борьбе с потреблением табака на период 2010–2015 годов.

Вслед за этим в 2013 г. было принято национальное антитабачное законодательство. Федеральный закон № 15-ФЗ «О защите здоровья граждан от воздействия вторичного табачного дыма и последствий потребления табака» стал одним из самых серьезных. всеобъемлющие законы во всем мире. Все его положения отражают дух Рамочной конвенции ВОЗ по борьбе против табака (РКБТ), юридически обязательного договора, ратифицированного 180 странами. Среди других важных мер в законе выделены ценовые и налоговые меры, направленные на сокращение спроса на табак за счет повышения налогов на табак.

Статья 6 РКБТ ВОЗ гласит: «Каждая Сторона должна проводить налоговую и ценовую политику в отношении табачных изделий, чтобы способствовать достижению целей здравоохранения, направленных на сокращение потребления табака. … Налоговые ставки следует повышать ежегодно с учетом инфляции и изменения доходов, чтобы со временем сделать табачные изделия менее доступными ».

В соответствии с этой рекомендацией Российская Федерация последовательно повышала налоги на табак с 2010 года, ежегодно увеличивая среднюю акцизную нагрузку не менее чем на 30%.В Российской Федерации используется смешанная система акцизного налога, которая включает как специфический налоговый компонент, так и адвалорный налоговый компонент (налог, пропорциональный оценочной стоимости товаров) с минимальным специфическим налоговым пределом. Последовательное повышение налогов, наряду с другими мерами борьбы против табака, предусмотренными всеобъемлющим законом страны о табаке, привело к значительному сокращению продаж табака и потребления табака в стране, увеличению поступлений от табачных акцизов и привело к ряду других значительных выгод.

Влияние налогообложения табачных изделий в 2009–2016 гг.

Среднее увеличение акцизов в Российской Федерации за 7 лет составило 9 раз. Это увеличение помогло добиться следующих результатов.

• Средняя номинальная цена пачки из 20 сигарет с фильтром отечественных марок увеличилась с 14,5 рубля в декабре 2009 года до 75 рублей в декабре 2016 года. Реальный располагаемый доход на душу населения увеличился на 12,6% с 2010 по 2016 год. Реальные цены на сигареты выросли на 150% за эти 7 лет, что делает сигареты намного менее доступными.
• Продажи снизились с 385 миллиардов сигарет в 2009 году до 281 миллиарда сигарет в 2016 году, то есть на 104 миллиарда сигарет, или на 27%.
• Поступления от акцизов на табак выросли с 80 млрд рублей в 2009 году до 483 млрд рублей в 2016 году, или в 6 раз в номинальном выражении. В реальном выражении (с поправкой на инфляцию) выручка за 7 лет выросла в 3,5 раза.
• Согласно отчетам КПМГ (по заказу табачной промышленности), контрабанда сигарет из России в страны Европейского Союза снизилась с 6.9 миллиардов сигарет в 2009 году до 1 миллиарда сигарет в 2015 году.
• Согласно Глобальному исследованию употребления табака среди взрослых, распространенность употребления табака среди взрослого населения России значительно снизилась с 39,4% в 2009 году до 30,9% в 2016 году (с 60,7% до 50,9% среди взрослого населения). мужчины; с 21,7% до 14,3% у женщин). Это представляет собой относительное снижение распространенности употребления табака на 21,5% за рассматриваемый период.

Налогообложение табака способствует устойчивому развитию

Цель в области устойчивого развития (ЦУР) 3.A конкретно обязывает страны усилить осуществление РКБТ ВОЗ в рамках всеобъемлющей Повестки дня в области устойчивого развития на период до 2030 года. Включение борьбы против табака и осуществления РКБТ ВОЗ в качестве ключевой задачи ЦУР признает масштабы эпидемии курения. Это также указывает на то, что все страны должны уделять первоочередное внимание борьбе против табака и взять на себя обязательство по осуществлению строгих мер по борьбе против табака.

Известно, что повышение налогов на табак сокращает потребление табака быстрее, чем любая другая отдельная мера.По оценкам ВОЗ, если все страны увеличат размер акцизного налога, взимаемого с пачки сигарет, на 50%, число курильщиков будет на 49 миллионов меньше и будет предотвращено не менее 11 миллионов смертей, связанных с табаком. Налогообложение табака имеет решающее значение для достижения задачи 3.4 ЦУР: сокращение на одну треть к 2030 году в мире преждевременной смерти от неинфекционных заболеваний.

НДС, GST и налог с продаж в России — налоговые расходы

Сводка

Название налоговой	Налог на добавленную стоимость (НДС)
Местное название	Налог на добавленную стоимость (НДС)
Дата выпуска	6 декабря 91
Государство-член Европейского Союза (ЕС)	№
Под управлением	Министерство финансов Российской Федерации (http: // www.minfin.ru) Федеральная налоговая служба (http://www.nalog.ru)
Ставки НДС
Стандартный	18%
Пониженный	10%
Другое	С нулевым рейтингом и освобождением от налога
Формат номера плательщика НДС	Налоговый идентификационный номер (ИНН) из 10 цифр
Периоды декларации НДС	Ежеквартально
Пороги
Регистрация	Нет
Взыскание НДС незарегистрированными предприятиями	№

Объем налога

НДС применяется к следующим операциям:

• Поставка товаров (работ, услуг), осуществляемая на «территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией» налогоплательщиком
• Переход имущественных прав налогоплательщиком
• Выполнение строительно-монтажных и монтажных работ для собственного потребления
• Ввоз товаров на «территорию Российской Федерации и другие территории под ее юрисдикцией» вне зависимости от статуса импортера

«Территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией» означает территорию Российской Федерации и территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и положения международного права.

В целом поставки товаров (работ и услуг) на территории Российской Федерации облагаются российским НДС. Считаются поставляемыми в Российскую Федерацию:

• Товары, находящиеся на территории Российской Федерации и других под ее юрисдикцией территориях, которые не отгружаются и не перевозятся
• Товары, находящиеся на территории Российской Федерации и иных территорий под ее юрисдикцией в момент начала отгрузки или транспортировки

Место поставки работ и услуг определяется по содержанию заключенных сделок.Работы и услуги, связанные с недвижимым или движимым имуществом (например, строительство, монтаж, ремонт и обслуживание), считаются оказанными в Российской Федерации, если имущество находится в Российской Федерации. Услуги в области культуры, искусства, образования, туризма и спорта облагаются НДС в России, если физически оказываются на территории Российской Федерации.

Услуги, указанные в списке, считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.Этот список включает, но не ограничивается, следующее:

• Консультации
• Аудит
• Обработка данных
• Юридические и бухгалтерские услуги
• Рекламные и маркетинговые услуги
• Передача авторских прав
• Лицензии и аналогичные права
• Инженерные услуги
• Некоторые услуги агентства, связанные с закупками
• Предоставление единиц сокращения выбросов, предоставленных согласно Киотскому протоколу
• Электронные услуги

Работы и услуги по геологическому изучению, разведке и добыче углеводородов на территории континентального шельфа и исключительной экономической зоны Российской Федерации считаются выполненными на территории Российской Федерации.

Внутренние перевозки по России, осуществляемые иностранными компаниями, не зарегистрированными в налоговых органах России, облагаются российским НДС. Формальности по удержанию НДС должен выполнять российский заказчик иностранного поставщика транспортных услуг.

Работы и услуги, на которые не распространяется действие соответствующего раздела закона о НДС, считаются выполненными по месту деятельности поставщика.

Кто несет ответственность

Как правило, налогоплательщиком является любой индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (в том числе иностранное юридическое лицо), осуществляющее налогооблагаемую поставку товаров (работ и услуг) и / или имущественных прав на территории Российской Федерации и других территорий под его юрисдикцией в в ходе своей хозяйственной деятельности или при перевозке товаров на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под его юрисдикцией.ФИФА, ее дочерние компании, футбольные конфедерации, ассоциации и поставщики ФИФА, связанные с Чемпионатом мира по футболу FIFA 2018 в России, не считаются российскими налогоплательщиками НДС.

Налоговая регистрация. Все налогоплательщики подлежат налоговой регистрации. Как правило, отдельная регистрация НДС не допускается. Отдельная регистрация НДС разрешена только для иностранных юридических лиц — поставщиков электронных услуг (см. Раздел «Порядок регистрации цифровой экономики»). От иностранного юридического лица может потребоваться регистрация для целей налогообложения в Российской Федерации.

Освобождение от обязательств по уплате НДС. Порог регистрации НДС в Российской Федерации отсутствует. Однако юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут быть освобождены от исполнения обязательств, связанных с исчислением и уплатой НДС. Освобождение может применяться, если за последние три календарных месяца подряд сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышала в сумме 2 млн. Рублей.

Такое освобождение от обязательств по уплате НДС предоставляется после подачи специального уведомления в налоговые органы вместе с подтверждающей документацией, подтверждающей право.Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым предоставлено освобождение, не обязаны взимать НДС или подавать декларации по НДС, но его способность возмещать входящий НДС по покупкам ограничена (см. Раздел G).

Частные предприниматели и юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (включая частных предпринимателей, имеющих право применять режим патентного налогообложения с 1 января 2013 г.) или осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (освобождение применяется в отношении только доходы от такой деятельности) также освобождаются от обязательств по уплате НДС, за исключением уплаты НДС на таможне.

Групповая регистрация. Регистрация группы НДС не разрешена российским законодательством о НДС. Тесно связанные юридические лица должны зарегистрироваться для целей НДС отдельно.

Иностранные юридические лица (незарегистрированные предприятия). «Незарегистрированный бизнес» — это бизнес, не имеющий постоянного представительства в Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо или незарегистрированный бизнес может быть обязан зарегистрироваться для целей налогообложения в Российской Федерации.

В Российской Федерации отдельная регистрация по НДС разрешена только для иностранных юридических лиц — поставщиков электронных услуг (см. Раздел «Порядок регистрации цифровой экономики»). Для других иностранных юридических лиц обязанность зарегистрироваться в российских налоговых органах возникает, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в России через филиал, представительство или любое другое обособленное подразделение.

Если иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность в России через филиал или представительство, оно должно подать заявку на аккредитацию своего филиала или представительства.Обязанность регистрации возникает также, если иностранная компания владеет недвижимым имуществом или транспортными средствами в Российской Федерации или открывает банковский счет в российском банке.

Если иностранное юридическое лицо не зарегистрировано для целей налогообложения, получатель поставки должен действовать как налоговый агент и удерживать причитающийся НДС. Иностранное юридическое лицо, не зарегистрированное в Российской Федерации, не имеет права взыскивать предварительный налог (НДС на покупки).

При налоговой регистрации иностранное юридическое лицо должно выступать в качестве обычного плательщика НДС и иметь право на возмещение входящего НДС, уплаченного в Российской Федерации, при соблюдении условий возмещения НДС, изложенных в Разделе F.

Иностранное юридическое лицо — поставщик электронных услуг, зарегистрированное для целей НДС — не имеет права на возмещение входящего НДС.

Регистрационные процедуры. С 1 января 2015 года налоговая регистрация аккредитованного филиала или представительства иностранной организации осуществляется налоговыми органами на основании соответствующих данных реестра аккредитованных филиалов, представительства. Процедура аккредитации занимает не менее 25 рабочих дней.Уведомление о постановке на налоговый учет иностранная организация получает в течение пяти рабочих дней.

Иностранная организация должна подать заявление о регистрации своего обособленного подразделения, не являющегося ни филиалом, ни представительством, не позднее 30 календарных дней с начала своей деятельности в Российской Федерации. Формат заявления устанавливается Федеральной налоговой службой. Заявление подает уполномоченный представитель организации, действующий на основании доверенности.Вместе с вышеуказанным заявлением иностранная организация должна подать следующие документы:

• Учредительный документ
• Выписка из реестра иностранных юридических лиц, подтверждающая правовой статус учредителя иностранной организации
• Заявление о регистрации иностранного юридического лица в налоговых органах
• Документ, подтверждающий решение уполномоченного органа иностранного юридического лица о регистрации подразделения и документ об учреждении подразделения (или договор, по которому иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность в Российской Федерации, если в Российской Федерации не создается подразделение). Федерация)

Все документы представляются в бумажном виде.Невозможно подать заявку на налоговую регистрацию онлайн.

Штрафы за позднюю регистрацию. Российское налоговое законодательство предусматривает несколько видов штрафов в следующих размерах за нарушение налогового учета:

• За нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, налагается штраф в размере 10 000 рублей.
• Осуществление деятельности организацией или частным предпринимателем без регистрации в налоговом органе по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством, влечет наложение штрафа в размере 10% от дохода, полученного за это время в результате такой деятельности. , но не менее 40 000 рублей.

Налоговые представители. Не применимо.

Обратный заряд. См. Раздел E.

Цифровая экономика. С 1 января 2017 года место поставки электронных услуг должно определяться по месту нахождения покупателя. С этой даты поставки таких услуг российским покупателям облагаются НДС. Если покупателем является физическое лицо (поставка B2C), то иностранное юридическое лицо — поставщик электронных услуг должно зарегистрироваться для целей НДС в России, взимать и уплачивать НДС в отношении таких поставок, а также выполнять обязательства по отчетности по НДС.Если клиент является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, иностранное юридическое лицо не обязано регистрироваться для целей НДС, поскольку такое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны платить НДС, выступая в качестве налогового агента (см. Раздел E). Иностранное юридическое лицо также не подлежит регистрации, если оно предоставляет электронные услуги через посредников (как российских, так и иностранных юридических лиц), которые участвуют в расчетах с российскими клиентами и имеют агентские, комиссионные или другие аналогичные соглашения с иностранными юридическими лицами — поставщиками электронных услуг. .В таком случае посредники должны нести обязательства по НДС.

Порядок регистрации цифровой экономики. Иностранные юридические лица, осуществляющие поставки электронных услуг B2C, должны зарегистрироваться для целей НДС. Регистрация в налоговых органах осуществляется на основании заявления и иных документов, перечень которых утверждается Министерством финансов. Продолжительность процесса регистрации не более 30 дней (с момента подачи заявки).После регистрации иностранное юридическое лицо получит доступ в личный кабинет налогоплательщика, который позволит ему подавать декларации, платить НДС и общаться с налоговыми органами.

Снятие с регистрации. Снятие с учета производится в случае прекращения деятельности или закрытия филиала, представительства или иного обособленного подразделения иностранной организации.

С 1 января 2015 года снятие с учета филиала или представительства осуществляется налоговыми органами на основании соответствующих данных реестра аккредитованных филиалов, представительств.

Снятие с учета обособленного подразделения иностранной организации производится налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика. Налоговые органы производят снятие с учета через 10 рабочих дней после получения заявления.

Ставки НДС

Термин «налогооблагаемые поставки» относится к поставкам товаров (работ и услуг) и имущественных прав, облагаемых НДС по ставке, включая нулевую ставку. Термин «освобожденные поставки» относится к поставкам товаров (работ и услуг) и имущественных прав, не облагаемых налогом и не дающих основания для вычета входящего НДС (см. Раздел F).

В Российской Федерации действуют следующие ставки НДС:

• Стандартная ставка: 18%
• Пониженная ставка: 10%
• Нулевая ставка (0%)

Стандартная ставка НДС (18%) применяется ко всем поставкам товаров (работ и услуг) и имущественным правам, если конкретная мера не предусматривает пониженную ставку, нулевую ставку или освобождение от уплаты налогов.

Примеры товаров и услуг, облагаемых налогом по ставке 10%

• Основные продукты питания
• Отдельные детские товары
• Медицинские товары
• Племенной скот

Примеры товаров и услуг, облагаемых по ставке 0%

• Экспорт товаров и сопутствующих услуг, включая логистические услуги
• Международные транспортно-экспедиторские услуги
• Поставки дипломатам (при наличии взаимной договоренности)
• Услуги по перевозке пассажиров за границу
• Работы (услуги), выполняемые российскими железнодорожными перевозчиками по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации, и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации
• Работы (услуги), связанные с перевозкой или транспортировкой, указанные в пункте выше, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку вывозимых товаров (вывозимых продуктов переработки)
• Реализация товаров (работ и услуг), относящихся к Чемпионату мира по футболу FIFA 2018 и Кубку конфедераций FIFA 2017, Олимпийским и Паралимпийским играм в Сочи в 2014 году в отдельных случаях (с 1 октября 2013 года)
• Продажа углеводородного сырья, добытого на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и в российском секторе Каспийского моря, в пункт назначения за пределами России и вывоз товаров (складов) для дальнейшего использования при добыче углеводородов из морских месторождений углеводородов и некоторых связанных с ними транспортировки услуги (с 1 января 2014 г.)

Примеры освобожденных от налога поставок товаров и услуг

• Финансовые услуги по выдаче ссуд
• Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и / или политических рисков
• Общественный транспорт
• Медицинские услуги
• Аренда офисных помещений и жилья аккредитованным представительствам иностранных организаций (при наличии взаимной договоренности)
• Продажа домов, жилых помещений и долей в них
• Предоставление программного обеспечения и право его использования по лицензионному соглашению
• Услуги застройщика по договору долевого строительства по строительству жилых объектов (кроме услуг застройщика по строительству объектов производственного назначения)
• Различные финансовые услуги, предоставляемые лицензированным учреждением

Возможность налогообложения освобожденных от налогообложения поставок. У налогоплательщиков есть возможность облагать налогом определенную группу освобожденных от налогообложения поставок. Недопустимо, чтобы такие операции освобождались или не освобождались от уплаты налога в зависимости от того, кто покупает товары, работы и услуги. Освобождение от налогообложения не может быть отклонено или приостановлено на срок менее одного года.

Примеры освобожденных поставок, которые могут быть отклонены или приостановлены

• Банковские операции (кроме инкассо)
• Услуги по обслуживанию банковских карт
• Услуги по страхованию, совместному страхованию и перестрахованию
• Реализация руды, концентратов и прочей промышленной продукции, содержащей драгоценные металлы

Срок поставки

Момент, когда наступает срок уплаты НДС, называется «временем поставки».”Для налогоплательщиков датой подачи является самая ранняя из следующих дат:

• Дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или имущественных прав
• Дата, на которую производится оплата или частичная оплата в отношении будущих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи прав собственности

Обратный заряд. Возврат НДС применяется при оплате товаров, работ и услуг, предоставленных иностранными юридическими лицами российским юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям.При обратном начислении обязательство по удержанию и уплате НДС возлагается на получателя поставки, который выступает в качестве налогового агента. Обратный платеж применяется в следующих случаях:

• Иностранное юридическое лицо не зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Российской Федерации.
• Место поставки товаров (работ, услуг) — Российская Федерация.

В Российской Федерации обратный НДС рассматривается как налог у источника выплаты. На практике контракты, заключаемые между российским юридическим лицом и иностранным юридическим лицом, обычно содержат положение о «валовой сумме» для обеспечения того, чтобы чистый платеж иностранному юридическому лицу не уменьшался на НДС, подлежащий уплате в Российской Федерации, и чтобы он был равен согласованная договорная цена на поставляемые товары (работы, услуги).

Импортные товары. Как правило, импорт товаров облагается НДС. Ввоз отдельных групп товаров освобожден от НДС.

Примеры импортных товаров, освобожденных от НДС

• Товары для коммерческого использования стоимостью менее 200 евро
• Товары для личного пользования стоимостью менее 1000 евро
• Товары, ввезенные в качестве безвозмездной помощи по гос. Списку
• Изделия медицинского назначения по госконтролю
• Культурные ценности, ввезенные в дар учреждениям культуры России
• Периодические материалы, ввезенные в дар библиотекам России

Ставки НДС 10% и 18%.Ставка 10% должна применяться как при ввозе, так и при дальнейшей перепродаже на территории Российской Федерации. База НДС включает таможенную стоимость товаров, размер таможенных пошлин и размер акцизов.

Оплата при ввозе зависит от выбранной таможенной процедуры. Например, если товары помещаются под таможенную процедуру свободного обращения, оплата должна производиться в полном объеме.

Декларант является плательщиком импортного НДС.

Как правило, сумма НДС, уплаченная при импорте, подлежит возмещению, если выполнены все условия для возмещения НДС при импорте.В противном случае сумма НДС должна быть включена в стоимость товара.

Взыскание НДС налогоплательщиками

Налогоплательщик вправе взыскать предварительный налог — НДС, начисленный на товары (работы, услуги) и имущественные права, предоставленные для осуществления деятельности в рамках НДС. Налогоплательщик обычно возмещает входящий налог, вычитая его из исходящего налога, который представляет собой НДС, взимаемый с произведенных поставок.

Входной налог включает НДС, начисленный на товары (работы, услуги) и имущественные права, поставленные на территории Российской Федерации, НДС, уплаченный при импорте товаров, и НДС, уплаченный в российский бюджет покупателем, действующим в качестве налогового агента в отношении приобретения товаров. (работы и услуги) от иностранного юридического лица.

НДС подлежит возмещению после получения товаров (работ и услуг) или имущественных прав и получения счета-фактуры от поставщика. Такой же порядок применяется к НДС, начисленному на строительство (включая строительство, осуществляемое налогоплательщиком для собственных нужд). При предоплате поставщику покупатель может возместить НДС с такой предоплаты (то есть до получения покупателем соответствующих товаров, работ и услуг).

Сумма возмещения НДС должна быть указана отдельно в счете-фактуре (специальный документ, устанавливаемый исключительно для целей НДС), выданном в соответствии с положениями российского законодательства о НДС.

Предварительный налог, не подлежащий вычету. Предварительный налог не может быть возмещен при покупке товаров (работ и услуг) и имущественных прав, которые не используются для осуществления поставок в рамках НДС (например, товары, приобретенные для личного пользования предпринимателем). Кроме того, предварительный налог не может быть полностью возмещен в отношении некоторых деловых расходов (то есть расходов, которые ограничены вычетом налога на прибыль).

Примеры статей, по которым предварительный налог не подлежит вычету

• Личные расходы
• Расходы на домашний телефон
• Парковка
• Ресторанное питание

Примеры статей, по которым предназначается вычет для целей налогообложения

• Покупка, аренда или аренда легкового, фургонного и грузового автомобилей
• Топливо для легковых, фургонов и грузовых автомобилей
• Техобслуживание автомобилей
• Деловые развлечения и путешествия (могут применяться особые расчеты)
• Конференции (возможны специальные расчеты)
• Реклама (возможны специальные расчеты)
• Размещение в гостинице (возможны специальные расчеты)
• Расходы на мобильный телефон

Частичное освобождение. Если российский налогоплательщик производит и освобожденные от налогообложения поставки, и поставки, подлежащие налогообложению, он должен учитывать их отдельно. Входящий НДС, непосредственно связанный с облагаемыми налогами поставками, подлежит возмещению в полном объеме, в то время как входящий НДС, непосредственно связанный с освобожденными поставками, не подлежит возмещению и должен относиться на расходы для целей налога на прибыль в России. Входящий НДС, который не может быть напрямую отнесен на налогооблагаемые или освобожденные от налогообложения поставки (например, НДС на накладные расходы предприятия), должен распределяться пропорционально. Установленный законом метод пропорционального распределения — это пропорциональный расчет, основанный на стоимости произведенных налогооблагаемых поставок по сравнению с общим оборотом предприятия.

Возврат. Если сумма входящего налога, подлежащая возмещению в квартальном периоде, превышает сумму выходного налога, подлежащую уплате в этом периоде, налогоплательщик имеет право на получение предварительного налогового кредита. После подачи налогоплательщиком декларации по НДС налоговые органы проверяют обоснованность суммы, заявленной в качестве возмещаемой, в ходе проведения внутренней налоговой проверки. Если налоговые органы подтверждают суммы, заявленные в соответствующей декларации по НДС, решение о возмещении НДС должно быть принято в течение семи дней.На основании письменного заявления налогоплательщика подтвержденная сумма НДС может быть возвращена на банковский счет налогоплательщика или может быть зачислена в счет других непогашенных федеральных налоговых обязательств.

При определенных условиях возмещение (зачет или возврат) НДС может быть предоставлено налогоплательщикам заранее, то есть до завершения внутренней налоговой проверки представленных деклараций. Если не возникает задолженности по налогам, пени и / или штрафам, против которых может быть зачтен возмещаемый НДС, сумма НДС может, по запросу налогоплательщика, быть возвращена наличными на банковский счет в течение 16 дней с момента уплаты НДС. декларация подается в налоговые органы.В качестве альтернативы налогоплательщик может потребовать возмещения суммы НДС для зачета будущих налоговых платежей по НДС или другим федеральным налогам.

Если внутренняя налоговая проверка впоследствии приводит к частичному или полному отказу налоговых органов в возмещении НДС, соответствующие суммы задолженности, пени и пени за использование денежных средств (НДС, возвращенный налогоплательщику) должны быть уплачены в адрес бюджет.

Право на использование ускоренной процедуры возмещения НДС предоставляется следующим двум категориям налогоплательщиков:

• Налогоплательщики — компании, у которых общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых (кроме суммы налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу Российской Федерации, и налогов, уплачиваемых налогоплательщиком в качестве налога) агента), уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 7 млрд руб., при условии, что с даты создания соответствующей компании до даты подачи декларации по НДС
прошло не менее трех лет.
• Налогоплательщики, представившие в налоговые органы подходящую банковскую гарантию с декларацией по НДС

Восстановление ранее зачета НДС. Если активы, нематериальные активы и имущественные права передаются как вклад в уставный капитал компании или товарищества или как паевые взносы в паевой фонд кооператива, или если эти активы впоследствии используются при проведении операций, освобожденных от НДС, сумма входящего НДС должна быть возвращена или «восстановлена». Сумма восстановления представляет собой НДС, ранее заявленный как вычет, или, в отношении основных средств и нематериальных активов, сумму, пропорциональную чистой балансовой (балансовой) стоимости, без учета какой-либо переоценки.

Затраты на предварительную регистрацию. Не применимо.

Взыскание НДС незарегистрированными предприятиями

Возмещение НДС производится исключительно зарегистрированными лицами, осуществляющими налогооблагаемую поставку на территории Российской Федерации. НДС, уплаченный иностранным юридическим лицом, не подлежит возмещению, если иностранное юридическое лицо не осуществляет поставки НДС в Российской Федерации и не зарегистрировано в российских налоговых органах.

Если иностранное юридическое лицо зарегистрировано в налоговых органах России в качестве представительства, НДС, уплаченный при покупке товаров (включая импортные товары), работ, услуг и имущественных прав, как правило, подлежит возмещению при соблюдении следующих критериев возмещения НДС:

• Приобретенные товары (работы, услуги) или имущественные права используются при осуществлении деятельности, облагаемой НДС.
• Имеются все необходимые подтверждающие документы (включая счета-фактуры НДС, содержащие все необходимые данные).
• Приобретенные товары (работы, услуги) или имущественные права надлежащим образом отражены в бухгалтерских книгах покупателя.
• Таможенный НДС на ввозимые товары уплачивается таможенными органами России.

Заявление на возврат. Заявление на возврат НДС необходимо отправить в соответствующую налоговую инспекцию. Заявление должно быть заполнено на русском языке.Возврат осуществляется в рублях (RUB) на банковский счет, открытый в Российской Федерации. Как правило, возмещение производится только после проведения внутренней налоговой проверки по месту нахождения налоговых органов (см. Раздел F: Возврат). Налоговые органы могут запросить любую из следующих документов для проверки НДС:

• Оригиналы счетов-фактур по НДС
• Документы, подтверждающие уплату или удержание налога
• Контракты
• Книги продаж и покупок
• Первичные документы, подтверждающие суммы, отраженные в поданных декларациях по НДС

Проценты по возврату. Российское законодательство о НДС требует, чтобы налоговые органы выплачивали возмещение не позднее, чем через пять дней после положительного решения по требованию налогоплательщика о возмещении НДС. Однако на практике возврат средств часто задерживается.

Если возврат осуществляется с опозданием, налоговые органы должны уплатить проценты, начисленные по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после завершения внутренней проверки соответствующего НДС. возвращаться. С 1 января 2016 года годовая ставка рефинансирования равна годовой ключевой ставке.19 сентября 2016 года он был установлен в размере 10%.

Выставление счетов

Счета-фактуры и кредитовые авизо. Как правило, российский налогоплательщик должен предоставить счет-фактуру по НДС на поставку. Счета должны быть выставлены на русском языке, но двуязычные счета могут быть выставлены на русском и другом языке.

Счет-фактура НДС может быть выставлен в электронном формате по взаимному соглашению контрагентов, при условии, что обе стороны имеют совместимые средства информационных технологий (ИТ) для получения и обработки такого счета.

Минфин России устанавливает порядок выставления и получения счетов-фактур по НДС в электронном виде. ФНС России отдельно устанавливает форматы счетов-фактур, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж в электронном формате.

С 1 октября 2011 года налогоплательщики могут выставлять корректирующие счета-фактуры. Корректирующие счета-фактуры разрешены при изменении стоимости транзакции, в частности, при изменении цен или изменении объема продаж.Значение может быть увеличено или уменьшено.

Увеличение стоимости транзакции приводит к тому, что поставщик взимает дополнительный НДС за налоговый период, в котором происходит транзакция. Поставщик выставляет корректирующий счет-фактуру с указанием (среди прочего) изменения в сторону увеличения как положительной суммы. Получение корректирующего счета-фактуры дает покупателю основания для зачета суммы НДС, возникшей в результате увеличения стоимости операции в период, в котором был получен корректирующий счет-фактура НДС.

При уменьшении стоимости транзакции поставщик выставляет корректирующий счет-фактуру с указанием (среди прочего) изменения в сторону уменьшения как отрицательной суммы. Этот счет предоставляет поставщику основания для компенсации снижения НДС, вызванного уменьшением стоимости операции в период, в котором выставлен корректирующий счет-фактура. Покупатель, в свою очередь, должен восстановить избыточные суммы входящего НДС, возникшие в результате уменьшения стоимости транзакции.

Подтверждение экспорта. Товары, экспортируемые из Российской Федерации, а также некоторые виды работ и услуг, связанные с экспортом, облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 0%. Для подтверждения применимости ставки 0% поставщик должен собрать и предоставить в налоговые органы пакет подтверждающих документов.

Счета-фактуры в иностранной валюте. На практике предпочтительнее выставление счетов-фактур по НДС в рублях. Если счет-фактура НДС выставлен в иностранной валюте, все суммы, необходимые для целей НДС, должны быть конвертированы в рубли для целей налогообложения по курсу, опубликованному Центральным банком России.Поставщик определяет налоговую базу по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (работ, услуг) и / или имущественных прав. При последующем поступлении платежа налоговая база не может корректироваться поставщиком. Покупатель взыскивает сумму входящего НДС, определенную с использованием ставки Центрального банка Российской Федерации на дату, когда будут выполнены все критерии возмещения НДС. При дальнейшей оплате поставщику сумма возмещения НДС покупателем не подлежит корректировке.

Возврат и уплата НДС

Возврат НДС. Налогоплательщики подают декларации по НДС ежеквартально только в электронном (XML) формате. Сумма НДС в декларации по НДС должна быть уплачена поровну в течение трех месяцев после соответствующего налогового периода. Например, сумма НДС, подлежащая уплате по декларации по НДС за первый квартал, должна быть уплачена в соответствии со следующим графиком:

• Треть НДС необходимо оплатить до 25 апреля
г.
• Треть НДС необходимо оплатить до 25 мая.
• Треть НДС необходимо оплатить до 25 июня.

Как правило, НДС, подлежащий уплате по механизму обратного начисления, учитывается отдельно и должен уплачиваться налоговым агентом одновременно с оплатой поставщику.

С 1 января 2015 года книга покупок и книга продаж налогоплательщика стали частью декларации по НДС. Таким образом, декларация по НДС содержит информацию из каждого счета-фактуры, полученного или представленного в течение отчетного периода.

Штрафы

Российское налоговое законодательство предусматривает следующие штрафы за подачу декларации по НДС:

• Несвоевременная подача: штраф в размере от 5% до 30% недоплаченного налога, в зависимости от продолжительности задержки
• Серьезное нарушение правил учета доходов и расходов в одном налоговом периоде: штраф 10 000 руб.
• Серьезное нарушение правил бухгалтерского учета более чем в одном налоговом периоде: штраф 30 000 руб.
• Серьезное нарушение правил бухгалтерского учета, приводящее к занижению налоговой базы: штраф в размере 20% от суммы недоплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
• Неуплата или частичная уплата налога: штраф 20% от недоплаченного налога
• Умышленная неуплата или частичная уплата налога: штраф 40% от недоплаченного налога

Кроме того, может быть возбуждено уголовное дело за «умышленное или небрежное ведение бизнеса, которое приводит к мошенничеству со стороны государства.”

Ecovis в России — Налоговые консультанты, бухгалтеры, аудиторы, юристы

GILTI High Tax Election в США

07.04.2021

Чистая прибыль, полученная контролируемой иностранной корпорацией («CFC»), может подлежать немедленному налогообложению в США американским акционерам, независимо от того, распределена она или нет. Это является следствием положений Закона США о сокращении налогов и занятости от 2017 года в соответствии с положениями о глобальном международном низком налоговом доходе (GILTI).

Эффективная ставка налога на этот доход, регулируемая GILTI, составляет 10,5% для корпораций C и 37% для физических лиц. После 2025 года ставка для корпораций C увеличится до 13,125%. Есть два важных фактора, определяющих, будут ли акционеры из США облагаться налогом на чистую прибыль CFC, объясняют эксперты Marcum LLP *. Эти факторы:

• Уровень инвестиций КИК в активы в своей стране. Положения GILTI будут ежегодно облагать налогом избыточную прибыль CFC, превышающую 10% иностранных амортизируемых активов, известную как инвестиции в квалифицированные бизнес-активы (QBAI).
• Эффективная ставка иностранного подоходного налога на прибыль КИК.

Когда включать доход GILTI в доход США

После определения суммы GILTI акционер из США должен будет включить распределяемую долю этой суммы в налогооблагаемую прибыль США. Доступно исключение, равное 50% от суммы GILTI, а остальные 50% облагаются налогом для акционера США в соответствии с применимыми федеральными ставками подоходного налога. Для корпоративного акционера прибыль GILTI облагается налогом по ставке 21% с учетом исключения для эффективной налоговой ставки 10.5%.

Иностранный налог на прибыль, уплачиваемый CFC, может быть использован в качестве налогового кредита против налога США на доход GILTI, при условии уменьшения на 80%. Таким образом, если эффективная ставка иностранного подоходного налога CFC (определяемая в соответствии с принципами налогообложения США) составляет не менее 13,125%, как правило, не должно быть никакого чистого налога на прибыль в США, подлежащего уплате с дохода GILTI корпоративного акционера США, после применения исключений и иностранных налоговых льгот . Американские индивидуальные акционеры с доходом GILTI могут по выбору иметь право на такие же льготы и льготы, что и корпорации.

Используйте налоговые выборы ежегодно

Налоговые правила США, завершенные в июле 2020 года, предусматривают высокие налоговые выборы GILTI. Согласно этому выбору, американский акционер CFC не будет обязан включать доход GILTI в свою налоговую декларацию в США, если эффективная налоговая ставка CFC, определенная в соответствии с принципами подоходного налога в США, превышает 18,9%. Как только этот порог будет достигнут, американский акционер может принять решение полностью исключить доход тестируемой единицы (определенный ниже) при определении суммы GILTI.

Выбор может производиться на ежегодной основе и применяется последовательно ко всем CFC, принадлежащим одному и тому же внутреннему контролирующему акционеру в США, и ко всем акционерам CFC в США. Контролирующий акционер США будет уведомлять неконтролирующих акционеров США, если выбор будет сделан.

Мы можем помочь сориентироваться в правилах GILTI для американских акционеров иностранных компаний.

Марк Чавес, CPA, со-руководитель практики международных налоговых услуг, Marcum LLP *, Майами, Флорида, США

Важно отметить, что выбор GILTI High Tax Election проводится на проверенной единичной основе, говорят консультанты Marcum LLP.Один CFC может состоять из множества тестируемых модулей или сам может составлять тестируемый модуль. Тестируемая единица может быть CFC, ветвью CFC в определенных случаях или определенными объектами, в которых CFC имеет долю. Проверенные единицы, проживающие в одной стране, объединяются.

Выборы GILTI по ​​высоким налогам могут быть выгодны не во всех случаях. Клиенты должны внимательно проанализировать все «за» и «против», прежде чем делать выбор в своих налоговых декларациях в США.

За дополнительной информацией обращайтесь:

Марк Чавес, CPA, со-руководитель практики международных налоговых услуг, Marcum LLP *, Майами, Флорида, США
Электронная почта: [email protected]

* Marcum LLP является эксклюзивным ассоциированным партнером ECOVIS International в области бухгалтерского учета, налогообложения и аудита в Соединенных Штатах Америки.

Новые правила НДС для компаний, ведущих бизнес в России

Что такое «электронные услуги»?

В соответствии со статьей 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации электронные услуги — это услуги, оказываемые в режиме онлайн (через Интернет). К ним относятся (список ниже не является исчерпывающим):

• предоставление права использования программного обеспечения, графики и видео в сети,
• предоставление услуг хостинга,
• предоставление складских помещений,
• предоставление доменных имен,
• администрирование информационных систем,
• и более

Электронные услуги не включают продажи товаров, когда заказ размещен онлайн, но товары доставляются без использования Интернета, продажи компьютерных программ на физических носителях, консультационные услуги по электронной почте и предоставление доступа в Интернет .

Важно отметить, что новые правила также применяются к электронным услугам, предоставляемым материнскими компаниями своим дочерним компаниям в России. Предоставление доступа к SAP или другому программному обеспечению для управления финансами, используемому компаниями одной группы компаний, будет типичным примером таких электронных услуг, начиная с 01.01.2019.

Что делать иностранным компаниям с 01.01.2019?

Согласно новым правилам, иностранные компании обязаны проходить регистрацию в Федеральной налоговой службе Российской Федерации для предоставления налоговых деклараций и уплаты НДС в бюджет Российской Федерации.

Если компания начала предоставлять электронные услуги до 1 января 2019 года, она должна подать заявку на регистрацию в Федеральной налоговой службе Российской Федерации не позднее 15 февраля 2019 года .

Если компания начинает предоставление электронных услуг в 2019 году, срок подачи заявки определяется как не позднее 30 календарных дней с даты начала предоставления таких услуг.

После регистрации иностранной компании в налоговом органе России ее реквизиты будут внесены в реестр на портале ФНС России «Налоговая служба интернет-компании» (https: // lkioreg.nalog.ru/ru/registry). Согласно информации из этого источника, к середине декабря 2018 года в Федеральной налоговой службе Российской Федерации было зарегистрировано 187 иностранных компаний. В основном это компании, оказывающие электронные услуги физическим лицам, что уже было обязательным с 2017 года.

Ставка НДС на электронные услуги составляет 16,67%.

Иностранная компания должна подать декларацию по НДС в электронном виде в налоговый орган через свой аккаунт на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации и соответственно уплатить НДС в бюджет.Российская компания, приобретающая электронные услуги у иностранных поставщиков, может удерживать НДС строго при условии, что иностранный поставщик зарегистрирован в налоговом органе России.

При этом необходимо неукоснительно соблюдать критерии оформления документации. Так, например, сумма НДС и ИНН иностранной компании (идентификационный номер налогоплательщика) должны быть указаны в платежных документах.

Следует принять во внимание, что даже несмотря на то, что законодательством предусмотрены определенные освобождения от НДС (например, лицензионный договор подлежит особому регулированию), иностранная компания, тем не менее, должна будет зарегистрироваться в российских налоговых органах для этих целей и предоставить НДС. декларации.

Новая практика применения правил не будет полностью ясна до начала 2019 года. Мы рекомендуем проверить контракты, которые уже были подписаны или должны быть заключены с российскими компаниями, чтобы выяснить, придется ли вашей компании регистрироваться в России.