Какие налоги в дании: Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Дании.
Доходы физических лиц облагаются налогом на уровне страны, муниципалитетов, налогом для поддержания занятости, церковным налогом (для членов датской лютеранской церкви).
Ставки налога составляют:
Подоходный налог на уровне страны:

• 12,11% с дохода до 544.800 датских крон
• 15% с дохода свыше 544.800 датских крон

Муниципальный налог по ставке в среднем около 25%.
Налог для поддержания занятости по ставке 8%.
Налог в отношении дивидендного дохода и прибыли от продажи акций взимается по ставке 27% с дохода до 56.500 датских крон и 42% с дохода свыше этого порога.
Существуют специальные налоговые режимы, в частности, для иностранных работников и ученых.

Налог на прибыль

Датские компании уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости не облагаются налогом на прибыль в Дании.

Компании — нерезиденты уплачивают налог на прибыль с доходов из источников в Дании.
Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.
Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.
Прибыль от продажи акций и дивиденды не облагается налогом при соблюдении ряда условий. Например, налог на прибыль не уплачивается, если доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%, такая иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, и с этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.

Социальные взносы

Социальные взносы устанавливаются не в процентах от трудового вознаграждения, а как определенная сумма в кронах.
Основные взносы включают:
С сотрудника: Пенсионный взнос (ATP) в размере около 150 евро в год
С работодателя:

• Пенсионный взнос (ATP) в размере около 300 евро в год
• Фонд материнства — около 150 евро в год
• Страхование от производственного травматизма – в среднем около 670 евро в год
• Другие социальные взносы – оценочно около 700 евро в год

Работодатели уплачивают и некоторые другие сборы.

НДС

НДС взимается по ставке 25%.
Существуют необлагаемые поставки.

Налог у источника выплаты

В целом, ставка налога у источника выплаты с дивидендов составляет 22%, в некоторых случаях – 15% (удерживается 27%, а разницу возможно вернуть).
22%-ный налог удерживается при выплате процентов. Однако (с некоторыми изъятиями) налог может не применяться, если кредитор в ЕС или стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Данией.
В отношении роялти налог удерживается по ставке 22%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налог у источника выплаты может снижаться по соглашению об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Налог на имущество

Владельцы объектов нежилого имущества уплачивают земельный налог по ставкам, устанавливаемым муниципалитетами от 1,6% до 3,4%. Муниципалитеты могут также взимать налог на некоторые нежилые объекты по ставке до 1% со стоимости имущества за минусом стоимости земли.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор уплачивается в отношении некоторых документов, в частности, при сделках с недвижимостью гербовый сбор взимается по ставке 0,6% плюс 1 660 датских крон.
При передаче акций гербовый сбор не взимается.

Налог на наследование и дарение

Ставка налога на наследование составляет 15% для ближайших родственников, а при наследовании более дальними родственниками взимается дополнительный налог. Переживший супруг налогом не облагается. Есть необлагаемый минимум.
Подарки за минусом необлагаемого порога облагаются по ставке 15% при подарках между ближайшими родственниками и более высокой ставке при подарках некоторым другим родственникам. Подарки между лицами, не являющимися родственниками, облагаются подоходным налогом.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• (а) датской компании прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, принадлежит в ней более 50% капитала или прав голоса в компании,
• (б) более половины налогооблагаемой прибыли компании представлена таким доходом, как проценты, роялти, прибыль от прироста капитала и т.п.,
• (в) более 10% активов компании – это активы, генерирующие указанные виды дохода.

Правила КИК находятся в процессе пересмотра.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Дания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 124 юрисдикциями:

• 72 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
• 53 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.

Валютный контроль

В Дании валютный контроль отсутствует.

Финансовая отчётность

Все датские компании обязаны подавать ежегодную финансовую отчетность в Датское агентство предпринимательства и компаний (Danish Commerce and Companies Agency, DCCA), и информация эта будет находиться в открытом доступе. Отчетность должна быть заверена сертифицированным аудитором. Освобождение от аудита возможно в случае, если компания в течение как минимум двух финансовых лет подряд не превышала любых двух следующих показателей:

• Валюта баланса – не более 4.000.000 крон
• Оборот – не более 8.000.000 крон
• Средняя численность работников, занятых полный рабочий день, – не более 12.

Annual Return

Требования по подготовке и подаче годового отчета отсутствуют.

Налоговая отчётность

Корпоративные налогоплательщики могут выбрать налоговый год, отличный от календарного.
Налоговые декларации по налогу на прибыль подаются в течение 6 месяцев после окончания отчетного года, в электронном виде.

Налог уплачивается двумя авансовыми платежами и финальным налоговым платежом.

Правила налогообложения в Дании

Правила налогообложения в Дании (Skatteregler for arbejde i Danmark) Если Вы живете и работает в Дании, Вы должны платить датские налоги. Ваша зарплатная ведомость показывает, сколько налогов Вы должны заплатить и какую зарплату Вы получаете на руки.

26. september 2019 kl.15:54

 Любой человек, проживающий и работающий в Дании, должен платить налоги в Дании.

В течение всего времени, пока Вы живете и работаете в Дании, Вы обязаны платить свои налоги в Дании.

Это правило действует и тогда, когда Вы, например: 

• являетесь владельцем собственного предприятия
• являетесь безработным и получаете пособие по безработице или государственную помощь
• получаете студенческую стипендию от государства
• являетесь пенсионером и получаете социальную пенсию
• работаете за границей или получаете доходы за границей, но проживаете в Дании 

Зарплатная ведомость

Каждый раз, вместе с зарплатой, пособием, помощью и т.д. Вы получаете зарплатную ведомость, которая может выглядеть по-разному, но в которой, как правило, всегда содержится информация о том:

• какую сумму налогов и различных пенсионных взносов Вы должны заплатить
• какую сумму Вы получили на руки

Отчисление в Фонд занятости

Все работающие обязаны платить налог, который называется Arbejdsmarkedsbidrag, или Отчисление в фонд занятости  (AM-отчисление).

Размер AM-отчисления составляет 8 процентов от дохода работника. Каждый раз, выплачивая зарплату, работодатель вычитает из неё сумму этого налога.

B-налог

B-налог платится от B-дохода. Это такой доход, из которого при его выплате, не вычитались ни подоходный налог, ни AM-отчисление. Это может происходить, если Вы работает фрилансером или если Вы получили гонорар за выполнение отдельного задания.

Если Вы являетесь плательщиком B-налога, имеет смысл рассчитать размер своего предполагаемого дохода как можно ближе к действительности, чтобы избежать задолженности по налогам.

Ограниченная налоговая ответственность

Если Вы не проживаете в Дании, но там у Вас есть доход, в отношении Вас в Дании действует ограниченная налоговая ответственность. В данном случае налогами облагаются только некоторые определённые доходы, причём по особым правилам. Если Вы считаете, что относитесь к категории лиц с ограниченной налоговой ответственностью, Вам следует обратиться в налоговое ведомство SKAT. Дополнительную информацию можно получить на сайте skat.dk или по телефону налогового ведомства +45 72 22 18 18.

Налоговые скидки

Существует несколько видов налоговых скидок, которые зависят от конкретных расходов. Эти виды скидок могут применяться только при наличии у Вас ряда конкретных расходов. Данные расходы идут на уменьшение Ваших доходов и позволяют уменьшить размер налогооблагаемого дохода. Таким образом, сумма налога к уплате становится меньше.

Например,  членские взносы в профсоюз 3F и фонд страхования по безработице 3FA, могут вычитаться из доходов. Вместе с тем, общая сумма вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Вам также положены вычеты из налогооблагаемой базы, связанные:

• со взносами в некоторые частные пенсионные фонды
• с выплатой алиментов (собственным детям, которые не проживают с Вами)
• с уплатой процентов по кредитам
• а также, если расстояние до места работы и обратно превышает 24 километра (см. «Налоговая скидка в связи с проездом до места работы»)

О большинстве вычетов налоговой службе известно заранее, но о некоторых Вы должны сообщить сами.

 

Налоги в Дании – на автотранспорт до 180%?

Дания – маленькая страна, все ее население по численности не дотягивает до половины жителей Москвы. Но по уровню зарплат Королевство бьет все мировые рекорды, так же, как по суммам, отчисляемым в казну в качестве налогов. Но граждане считают, что их государство не для богатых.

Налоговая система

Принципы и подходы

• Хотя ставки по фискальным взиманиям одни из наиболее высоких, большая доля поступлений отправляется на содержание социальной сферы.
• Из бюджета финансируются:
• системы образования и здравоохранения;
• повышение квалификации и переподготовка кадров;
• существуют различные социальные фонды и программы поддержки населения.

Таким образом, идет опосредованный возврат средств:

• государственные услуги;
• поддержка незащищенных слоев населения – стариков и детей, инвалидов и многодетных семей.

Такой подход создает условия для высоких стандартов жизни, поэтому датчане отличаются законопослушностью, гражданской ответственностью и позитивным самосознанием.

• Налоги платятся добровольно, и нет необходимости вводить тотальный государственный контроль за этим процессом.
• Основной перечень взиманий соответствует общепринятому в ЕС.
• В последнее время наблюдается тенденция к некоторому снижению ставок.

Налоговые резиденты

Категория	База
Постоянные жители: граждане; обладатели ПМЖ; иностранцы, получившие вид на жительство и находящиеся на территории страны не менее 183 суток. Местные юридические лица.	Все доходы, вне зависимости от источника их происхождения как внутри страны, так и за ее пределами
Нерезиденты, работающие и/или осуществляющие на территории Королевства коммерческую и/или производственную детальность, но не долее 182 дней в течение года. Зарубежные компании, получающие доход в стране.	Поступления от деятельности внутри Дании

Виды налогов

Физические лица

Порядок уплаты:

• В отличие от многих государств в Дании обязанность по перечислению налоговых обязательств лежит непосредственно на плательщике. То есть, в процессе нет передаточного звена в лице работодателя.
• Долг за предыдущий отчетный период погашают до 01.05 текущего года.
• Если после внесения соответствующих сумм, обнаруживается переплата, излишек возвращается с установленными процентами. В обратном случае, плательщик тоже доплачивает с учетом такой же ставки за дни просрочки.

Вся информация отслеживается на официальном сайте skat.dk, имеющим англоязычную версию, где можно:

• зарегистрировать личный кабинет;
• обратиться через виртуальную контактную форму: Skat;
• уточнить интересующие вопросы по телефону: +45 72 22 28 92.
• Есть зарегистрирована группа в Фейсбуке, где тоже можно пообщаться на больные темы. Но она только на датском: facebook.com skatDK.

Подоходный налог

• Общая ставка может превышать 50%.
• В общую структуру следующий перечень отчислений:

Направление	Ставка %	Примечание
Государственный:		Носит прогрессивный характер, но схема исчисления довольно сложная и зависит не только от уровня дохода.
	6,83	Далее идет увеличение
	15,00	Это максимальный предел
Муниципальный, в том числе:	29,50
	1,00	Носит добровольный характер, уплачивается только прихожанами лютеранской церкви. Если человек отказывается, то муниципальный налог будет на процент ниже: 28,50
на здравоохранение	5,00
СУММАРНО:	42,33 – 50,50

Сборы в фонды социального страхования 8% и включают направления:

• пенсионный;
• на случай утраты работоспособности;
• прочее.

Вычеты:

• социальные сборы, названные в предыдущем пункте;
• добровольные взносы на страховку от безработицы;
• средства направляемые на воспитание детей, в том числе алименты;
• всевозможные пожертвования.

Важно! Общая сумма налоговых вычетов не может быть больше 6000 DKK за год.

На недвижимость при покупке

База определяется в зависимости от назначения постройки:

Вид сооружения	База
Жилье; Гаражи; Подсобные помещения в домовладениях	В общую стоимость включается земельный участок
Коммерческая недвижимость	Только цена постройки

Направления и ставки:

Уровень отчисления	%
Федеральный:
	1
выше этой суммы	3
Муниципальный	1
СУММАРНО:	2 — 4

На имущество:

• Имеется в виду любая недвижимость.
• Уплачивается ежегодна в размере 0,7% от кадастровой стоимости, если она превышает 2400000 крон.

На наследство:

Величина налога зависит от степени родства:

Получатель	%
Супруг
Близкие родственники	15
Посторонние по завещанию	36

На дарение:

• Имущество или финансовые средства, полученные в качестве дара, облагаются по общей системе и шкале подоходного налога.
• Исключение составляют близкие родственники, платящие 15%.

К ним относятся:

• супруги;
• дети;
• родители.

Транспортный налог

• Одни из самых высоких в мире.
• Регистрационный сбор зависит от цены автомобиля и составляет 105 – 180%.
• Акцизы на топливо тоже очень высокие, о них речь пойдет ниже.

Интересно! Такие драконовские меры принимаются для защиты окружающей среды, стимулируя жителей использовать экологические виды транспорта – велосипеды, гироскутеры и прочие средства передвижения без выхлопных газов.

На спортсменов

• Введен с 1999 года.
• Его цель направлена на сохранение экологии.

Плательщиками считаются все, кто участвует в спортивных кружках, секциях и клубах, связанных с активным движением:

• баскетбол;
• бейсбол;
• футбол;
• гольф;
• гандбол;
• бег;
• лыжи;
• прочее, что влияет на состояние дорожек, площадок и т.д.

Для возмещения износа самих спортивных сооружений и земельных участков под ними с каждого участника взимаются ежегодные сборы в зависимости от возраста:

Лет	DKK
До 25	25
старше	150

Юридические лица

Виды налоговых резидентов:

• Предприятия, зарегистрированные в Дании, платят налог на прибыль, полученную как внутри страны, так и за ее пределами всеми своими подразделениями и филиалами.
• Нерезиденты отчисляют только с тех поступлений, что получены от деятельности на территории Королевства.

На прибыль корпораций:

Ставки:

База	%
Доход от коммерческой и/или производственной деятельности	22,0
Прирост капитала (курсовая разница) всех активов предприятия по текущим рыночным ценам, включая: валютные средства; движимое и недвижимое имущество; интеллектуальная собственность	24,5

Вычеты:

• • расходы на расширение и ведение дела;
  • убытки прошлых периодов, в случае, когда совокупный доход текущего периода менее или равен 7500000 DKK.

Важно! В вычеты нельзя включать затраты на капитальный ремонт или строительство.

Налог у источника

Это взимание направлено на следующие инструменты:

• дивиденды;
• проценты по долговым ценным бумагам и банковским процентам;
• роялти.

Резиденты платят его только с дивидендов от акций и других долевых инструментов, включая паи и инвестиционные сертификаты фондов. Базовая ставка: 27%, но в отдельных случаях снижается до 15%.

Иностранный субъекты отчисляют со всех видов пассивного дохода. Ставка колеблется от 25% до 27%. Однако предусмотрены случаи, когда они вообще от него освобождаются в случаях, предусмотренных Директивами ЕС.

НДС

• По факту бремя этого взимания лежит на конечном потребителе, поскольку входит в цену товара либо услуги.
• Формально его обязаны уплачивать производители или продавцы, если доход, полученный в течение отчетного года превысил 20000 DKK.
• Стандартная ставка 25%.

Каждый год государством устанавливается перечень позиций, освобожденных от НДС. В 2019 году это:

• издательская деятельность по выпуску журналов и книг;
• страхование;
• медицина;
• почта.

Кроме этого есть ряд товаров, непопадающих под обложение согласно Директивам ЕС относительно правил общего рынка.

Возврат НДС для иностранцев:

• Процедура дает возможность вернуть на обратном пути из Королевства 7-22% от потраченных денег на покупки.
• Это касается только товаров или услуг, приобретенных в магазинах, оснащенных табличками тех «Tax-free».
• На таможенном пункте следует предъявить сохраненные чеки.
• Деньги выдаются там же в специальных кассах либо через банки имеющие соглашения о сотрудничестве с системой.

Другие взимания

Акцизы:

• Устанавливаются на различные виды товаров в качестве косвенного налога при покупке товара или услуги.
• Основные виды:

Товары	DKK
Бензин (1 л)	240 – 310 (в зависимости от содержания свинца)
Электроэнергия (1 кВт/ч):
для обогрева жилья	0,395
	0,46
Сигареты	21,22% от розничной цены и еще 60,68 эре за штуку

Другие подакцизные товары:

• минеральная вода;
• алкоголь;
• табак;
• кофе;
• чай;
• электролампочки;
• все нефтепродукты.

Гербовый сбор

• оплачивается при оформлении любых официальных документов;
• ставка: 0,1 – 4,0% в зависимости от суммы сделки и типа документа.

Конвенция об избежании двойного налогообложения с РФ

Обще сведения:

• Подписана 08.02.1996 в Москве представителями обоих Правительств.
• Согласно 1-й статье нормы касаются лиц, постоянно живущих в одной из стран или в обеих и имеющие источники дохода в них.
• Применяется к налогам, касающихся имущества и доходов, взимаемым в каждом из государств, вне зависимости от того, каким образом их снимают.

Налоги, подпадающие под действие соглашения:

В РФ	В КД
	Подоходный налог
Главы Налогового кодекса РФ:	indkomstskatten til staten (федеральный)
23 (доходы физических лиц)	den kommunale indkosmstskat (муниципальный)
25 (прибыль предприятий и организаций)	den amtskommunal indcomstskat (уплаиваемый актам)
30 (имущество предприятий)	den saerlige indkomstskat (специальный)
Закон «О налоге на имущество физических лиц»	Kirkeskatten (церковный)
	Udbytteskatten (дивиденды)
	Renteskatten (проценты)
	Royaltyskatten (роялти)
	Skater i henhold til kulbrinteskatteloven (науглевоороды)
	Formueskatten til staten (на имущество)

Важно! Действие Конвенции распространяется и на другие налоги, если они имеют суть, указанную выше. Например, при подписании в части российских законов были указаны совсем другие, утратившие силу, но нормы которых вошли в действующий Налоговый кодекс РФ.

Авторский коллектив сайта, юристы: Владимир Вознесенский, Бондаренко Елена, Валерия Кудряшова, Лисицына Мария, Константин Ураев.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Поделитесь вашим мнением!

Налоги в Дании | Налоги и Право

Дания относится к государствам с самыми высокими налогами. Налоговая нагрузка, рассчитываемая как соотношение между доходами от налогов и ВВП страны, в 2007 году достигла в Дании 48,9%.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная ставка — 25%; на книги и периодические издания ставка равна нулю. Исключается из налогообложения продажа газет, продажа и аренда самолетов и судов, а также деятельность почт, банков, страховых компаний, пассажирский транспорт, услуги общеобразовательных, здравоохранительных и некоторых других организаций. Освобождаются от уплаты налога предприниматели с годовым оборотом до 10 тысяч датских крон.

Акцизы взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, угля, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, минеральной воды, чая. Кроме того, они распространяются на кофе, кондитерских изделий, электроламп и некоторых других товаров, а также с игорного бизнеса. Ставки акцизов: на бензин (за 1 литр) — 240 и 310 датских крон в зависимости от содержания свинца; на электроэнергию для отопления жилых домов (за I кВт/ч) — 39,5 эре, для других целей — 46 эре; на сигареты — 21,22% с розничной цены плюс 60,68 эре за 1 шт.

Подоходный налог

С физических лиц-резидентов взимается с их личного дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся в Дании и за границей. Базовая ставка с личного дохода — 14,5%, дополнительно взыскивается 5% с дохода, превышающего 173,1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества — 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок).

Помимо государственного, взимаются окружной и муниципальный подоходные налог (в целом ставка подоходного налога составляет 58%). Также существует дополнительный налог в социальные фонды в размере 7% от заработной платы.

Налог на прибыль корпораций

Ставка налога для основной части компаний, в том числе иностранных, составляет 34%; для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций — 16%. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Налог взимается с компаний-резидентов со всего дохода, полученного как в Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты выплачивают налог лишь с доходов, полученных в Дании. Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены затраты на ведение бизнеса. Убытки могут быть списаны из прибыли за пять последующих лет.

Налог на дивиденды

Взимается с физических и юридических лиц. Стандартная ставка 30%. Физические лица, получающие дивиденды в сумме свыше 32,7 тыс. датских крон, уплачивают налог по ставке 40%. Юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (при владении не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают эти дивиденды в сумму налогооблагаемого дохода. Держатели акций за границей могут потребовать возврата налога, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог на имущество

Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов. Последние уплачивают налог, когда владеют недвижимостью, землей и строениями в Дании. Ставка налога в 1996 г. — 0,7% стоимости имущества, превышающей 2,4 млн. датских крон.

Налог на регистрацию автотранспорта

Взимается с продажной цены автомобиля, подлежащего регистрации (включая НДС). Ставки на новые легковые автомобили стоимостью до 34,4 тыс. датских крон — 105%; свыше этой стоимости — 105% от 34,4 тыс. датских крон плюс 180% от остальной части; ставки на грузовые автомобили зависят от их общего веса и назначения.

Гербовый сбор

Взимается при оформлении документов; ставки от 0,1 до 4% в зависимости от вида документа и стоимости сделки.

Налогообложение корпораций

В Дании действует единый налог на доходы корпораций, составляющий 32%. Он уплачивается частями дважды в год. Корпорации с местом пребывания в Дании облагаются налогом со всего дохода, полученного ими во всех странах.

Правила взимания налога с доходов корпораций позволяет осуществлять совместное налогообложение датской материнской компании и любой ее иностранной или местной дочерней компании, отвечающей необходимым требованиям законодательства. Данный режим позволяет вычитать убытки иностранной дочерней компании из сумм дохода, облагаемого налогом в Дании.

Датский работодатель не платит отчислений по социальному обеспечению (напомним, что украинский работодатель платит около 40% фонда оплаты труда). Работники на эти цели выплачивают 9% своего заработка. Эти выплаты подлежат вычету при налогообложении.

http://www.mconsult.ru

Скандинавский подоходный — PRAVO.UA

Налоговые системы скандинавских стран (Швеции, Дании, Финляндии и Норвегии) заслуженно считаются классическим примером для стран с высокоразвитой рыночной социально-ориентированной экономикой. Одной из наиболее ярких особенностей налоговых систем этих государств является то, что приоритетное значение в наполнении бюджетов разных уровней занимает подоходный налог. На его долю приходится до 50 % доходной части бюджета. Соответственно, и ставки этого налога значительно выше чем, например, на Украине и колеблются в пределах 30—60 %. При этом применяется прогрессивная система налогообложения, то есть ставка подоходного налога находится в прямой зависимости от размера доходов.

Еще одной особенностью взимания подоходного налога в скандинавских странах можно назвать распределение этого налога по нескольким уровням — сначала взимаются местные (муниципальные налоги), а потом — государственные. В некоторых странах (например, в Финляндии и Дании) дополнительно взимается также и церковный налог. Следует отметить, что ставки местного налога внутри страны устанавливаются на фиксированном уровне, а государственного — по прогрессивной схеме.

Определение плательщиков налога

Физические лица считаются резидентами Швеции для целей налогообложения, если они присутствуют в стране более 183 дней в году. Резиденты Швеции обязаны уплачивать национальный и муниципальный подоходный налоги на их доход, полученный как в Швеции, так и за ее пределами, а нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Швеции. Резиденты Швеции, выезжающие за рубеж на срок не менее 6 месяцев, освобождены от уплаты шведского подоходного налога при условии, что физическое лицо уплатило подоходный налог в стране пребывания. Нерезиденты Швеции уплачивают налоги с доходов, полученных из шведских источников, а также доходов от операций с недвижимым имуществом, оплаты предоставленных услуг, пенсий и некоторых видов дохода на капитал.

Размер налоговой ответственности в Дании зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных 6 месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании.

В Норвегии физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории страны более 6 месяцев, для целей налогообложения считается налоговым резидентом со дня прибытия. Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны уплачивать как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну. Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1-го и более иждивенцев на содержании. Соответственно, для них устанавливаются различные ставки подоходного налога.

Физическое лицо, находящееся на территории Финляндии более чем 6 полных месяцев, считается резидентом этой страны для целей налогообложения. В Финляндии для уточнения принципа резидента учитывается, имеет ли лицо постоянное жилье или иное имущество на ее территории. Граждане Финляндии, эмигрирующие из нее, считаются как минимум еще 3 года резидентами страны, если не было произведено официальное уведомление властей о том, что они не имеют никаких существенных уз, соединяющих его с Финляндией. Граждане Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только относительно доходов, полученных от финских источников.

Ставки

Доход физических лиц в Швеции облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 32 %. Доход, превышающий установленную сумму, облагается также национальным налогом 25 %. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) — 57 %. Доход от капитала облагается отдельно по ставке 30 %. Физическое лицо, находящееся на территории Швеции менее 6 полных месяцев, имеет ограниченную налоговую ответственность. Налог по ставке 25 % должен быть удержан работодателем при оплате произведенных в Швеции работ и услуг.

В Дании подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода и устанавливается в размере от 5 % до 15 %.

В Финляндии подоходный налог взимается также на двух уровнях. Ставка муниципального налога установлена на уровне 15 % и 20 %, в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане Финской Церкви по ставке 1-2 %. Дополнительно с граждан взимаются следующие налоги: взносы в социальные фонды по ставке 1,9 %, в пенсионный фонд — 4,3 % и 1,5 % в фонд занятости. Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 % до 39 % в зависимости от уровня дохода. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается. Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28 % на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35 %.

Ставка муниципального налога в Норвегии равна 21 % плюс 7 % — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих установленную сумму для каждой из категорий плательщиков. Национальный налог также имеет две ставки: 9,5 % и 13,7 %, применяемые в зависимости от уровня доходов. Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода. Также вычитается не облагаемый подоходным налогом минимум.

Особенности подачи деклараций

В Дании годовая налоговая декларация должна быть подана в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации — 30 июня. Подоходный налог уплачивается авансовыми платежами в течение налогового года на основании предварительной налоговой регистрации. В зависимости от даты подачи декларации о доходах местный налоговый орган высылает налоговое извещение о сумме, причитающейся к уплате до мая или августа. Суммы, уплаченные сверх причитающегося налога, возмещаются с дополнительным процентным начислением в размере 4 % в сроки направления извещения налоговыми органами.

Начиная с 1996 года в Финляндии подачу налоговых деклараций необходимо осуществлять в течение 6 месяцев до окончания календарного года, в конце которого заканчивается соответствующий отчетный период. Налог уплачивается авансовыми платежами в течение отчетного года. По окончании отчетного года недоплаченные суммы налога подлежат возмещению в бюджет двумя платежами (в рассрочку).

В Норвегии налоговые декларации должны быть поданы не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные — вносятся дополнительным платежом.

Для большей части граждан Швеции срок подачи деклараций установлен в августе. Налоговое извещение о сумме, подлежащей уплате, присылается из налоговых органов в сентябре. Сумма недоплаченного налога взыскивается работодателем бесспорным путем из заработной платы работника за первые месяцы следующего года. Налоговые извещения хранятся еще пять лет, соответственно, возможны корректировки для получения возмещения излишне уплаченных сумм налогов.

Зарплата в Дании в 2021 году

Королевство Дания – это небольшое государство на Севере Европы с развитой высокотехнологичной экономикой, надежной системой социальной защиты населения и гибким рынком труда, позволяющим квалифицированным соискателям из разных стран найти работу в датских компаниях и эффективно интегрироваться в местную профессиональную среду. По уровню жизни и средним заработным платам Дания занимает самые высокие позиции в Европейском союзе.

Многие авторитетные издания, включая агентство Doing Business, отмечают, что открыть и вести бизнес в Дании легче и выгоднее, чем в большинстве стран мира. Безработица в стране всего 4–5%. Датские вузы предоставляют качественное образование, основанное на современных методах обучения, поэтому местная рабочая сила весьма квалифицированна, мотивирована и продуктивна. Далее, узнаем какая минимальная и средняя зарплата в Дании в 2021 году.

Минимальная зарплата в Дании

Структура датского рынка труда отличается от многих развитых стран. В частности, регулирование и вмешательство государства в различные аспекты трудовых отношений практически отсутствуют. Официальной минимальной зарплаты в Дании не существует. Ставки устанавливаются в коллективных соглашениях между работодателями и профсоюзами, которыми охвачены около 80–90% местных работников.

Уровень минимальной оплаты труда в Дании зависит от сложности работы, возраста, опыта и квалификации специалиста. Коллективные соглашения предусматривают как почасовое, так и ежемесячное вознаграждение. Стандартная рабочая неделя длится 37 часов (7,5 часов в день). По достижении 18-летнего возраста оклады датчан увеличиваются в среднем на 40%.

В среднем по стране с учетом разных отраслей экономики государственного и частного сектора минимальная зарплата в Дании в 2021 году составляет 110 датских крон в час (около 15 евро), то есть ежемесячно более 2 000 евро. В сравнении с другими странами Евросоюза, это очень хороший показатель. Но нужно учитывать высокую стоимость жизни и ставки подоходного налога в Дании, которые достигают 52,06%.

Средняя зарплата в Дании

По официальным данным датского статистического управления, средняя зарплата в Дании в 2021 году составляет 38 854 крон в месяц до уплаты налогов, что по текущему курсу эквивалентно 5 210 евро. После всех обязательных вычетов у местных работников остается около 3 100 евро. В других скандинавках странах доходы (брутто) немного ниже. Например, средняя зарплата в Норвегии 48 750 норвежских крон (около 4 830 евро), в Швеции 39 675 шведских крон (около 3 770 евро), а в Финляндии 3 548 евро.

За прошедший год самый высокий рост зарплат в Дании зафиксирован у сотрудников социальных учреждений на муниципальном и региональном уровне – 3,4%, при этом в бизнес-секторе повышение составило всего 1%. Среди датских регионов больше всех зарабатывают жители Ховедстадена (столичная область) – 43 366,22 кроны, а наименьшие доходы в Северной Ютландии – 36 534,51. Мужчины в Дании получают в среднем 42 328,81 крон в месяц, а женщины около 36 578,71.

ЗАРПЛАТА В ДАНИИ ПО ПРОФЕССИЯМ

Профессия	Крон в месяц	Евро в месяц
Управляющие компаний	101 332,53	13 595
Врачи	69 238,74	9 290
Фармацевты	63 617,55	8 535
Финансовые аналитики	62 331,81	8 365
Юристы	60 341,41	8 095
Стоматологи	58 467,41	7 845
Инженеры	55 296,45	7 420
Ученые	53 678,63	7 200
Программисты	53 669,35	7 200
Бухгалтеры	53 046,71	7 120
Журналисты	48 232,13	6 470
Учителя в средних школах	46 467,04	6 235
Преподаватели в вузах	44 891,20	6 020
Медсестры	38 676,90	5 185
Дворники (мусорщики)	34 452,13	4 615
Строители (каменщики, столяры, плотники)	33 759,94	4 530
Охранники	31 601,05	4 240
Специалисты в сельском хозяйстве	29 383,80	3 940
Водители	27 977,16	3 750
Продавцы (розничная торговля)	24 834,64	3 330

ЗАРПЛАТА В ДАНИИ ПО СЕКТОРАМ ЭКОНОМИКИ

Профессия	Крон в месяц	Евро в месяц
Финансовая и страховая деятельность	55 385,01	7 430
Поставка электроэнергии, газа, пара и кондиционирование воздуха	53 156,70	7 130
Информация и связь	50 853,30	6 815
Профессиональная, научно-техническая деятельность	48 523,30	6 510
Добыча полезных ископаемых и разработка карьеров	47 559,72	6 380
Бизнес-услуги	41 214,25	5 530
Производство	41 131,27	5 520
Государственное управление	40 959,20	5 495
Образование	40 674,61	5 460
Операции с недвижимостью	39 217,94	5 265
Транспортировка и хранение	37 967,83	5 095
Водоснабжение, канализация и управление отходами	37 806,24	5 075
Оптовая и розничная торговля	37 307,62	5 005
Строительство	37 186,24	4 990
Рыболовство, сельское и лесное хозяйство	35 939,77	4 820
Искусство, развлечения и отдых	35 289,01	4 735
Здравоохранение и социальная работа	34 829,23	4 675
Туристические и клининговые (уборка) услуги	33 411,72	4 485
Проживание и питание	27 788,60	3 725
Другие услуги	41 079,34	5 515

Налоги с зарплаты в Дании

Налоговая система Дании одна из самых прозрачных и эффективных в мире. Обязательные вычеты с заработных плат предусмотрены на государственном и муниципальном уровне как для резидентов, так и для нерезидентов, осуществляющих трудовую деятельность на датской территории. Предельная сумма может незначительно варьироваться (в пределах 1–2%) в зависимости от муниципалитета, в котором проживает налогоплательщик.

Подоходный налог в Дании в 2021 году – прогрессивная ставка достигает 52,06%

Структура налогов с зарплаты в Дании

• Государственные налоги – 12,1% (базовая ставка) и 15%, если годовой доход выше 544 800 крон

• Муниципальные налоги – 24,91% (в среднем)

• Налог на рынок труда – 8%

В некоторых случаях с временных наемных работников из-за рубежа взимается пониженная ставка подоходного налога в размере 30%. В совокупности общие вычеты с доходов в Дании не должны превышать 52,06%. Однако здесь не учитываются церковный взнос, налог на рынок труда, акции и имущество.

Дания, как лучшая налоговая гавань мира │ InternationalWealth.info

Дания, в общем и целом, считается одной из самых дорогих и высоко налогооблагаемых стран мира. Однако для находчивых не резидентов Дания предлагает достаточно большое количество преимуществ и возможностей сэкономить на налогах.

Одна из самых популярных стратегий – это регистрация безналоговой холдинговой компании в Дании. Некоторые крупные международные конгломераты, например, Pepsico. Для того, чтобы получить нулевой налоговый статус для своего Датского холдинга Вам нужно будет соответствовать некоторым требованиям. Но неудобства, сопряженные с требованиями многократно перевешиваются плюсами, которые вы получите благодаря работе с Датскими безналоговыми холдингами. Преимущество Дании в ее основательных договорах об избежании двойного налогообложения. На данные момент Данией подписано 114 международных налоговых соглашения. 69 из них являются договорами об избежании двойного налогообложения, а 45 из оставшихся – договорами по обмену налоговой информацией.

Именно толковые договора об избежании двойного налогообложения делают Данию одним из идеальных мест в мире для регистрации холдинговых компаний, так как они позволяют переводить дивиденды от дочерних компаний из других стран без налоговых вычетов.

Дания является очень привлекательной налоговой гаванью для регистрации холдинговых компаний и благодаря тому, что является частью Евросоюза. Следовательно, Дания подчиняется директиве Евросоюза о дочерних и холдинговых компаниях ( EU Parent – Subsidiary Directive, если вы захотите найти оригинал документа в Интернете). Согласно данной директиве, если Датская холдинговая компания контролирует как минимум 25% акций другой дочерней компании в другой стране Евросоюза, то любые дивиденды, выплачиваемые дочерней компанией из ЕС Датской холдинговой компании не получат предварительных налоговых вычетов. Если дочерние компании не из ЕС, то в игру вступают договора об избежании двойного налогообложения, о которых я писала выше.

Использования Датских холдингов для избежания предварительных налогов – это всего лишь один из аспектов использования Датских холдинговых компаний. Важно отношение к налогам в Дании в целом. Ставка налога на корпоративный доход в Дании приравнивается к 25%, но дивиденды, получаемые Датскими холдинговыми компаниями официально освобождены от данного налога, если соблюдены специальные условия. Даже если налог не был уплачен дочерней компанией, которая переводина дивиденды на счета Датского холдинга, освобожденному от налогов Датскому холдингу по перечисленным дивидендам налогов платить не нужно.

В этом и состоит главное отличие Датских холдинговых компаний от других юрисдикций Евросоюза, которые применяют для регистрации холдингов ( Австрия, Бельгия, Франция, Германия, Люксембург, Нидерланды, Великобритания). Остальные холдинговые юрисдикции Евросоюза освобождают дивиденды от налогов только при условии, что иностранная дочерняя компания уже оплатила налог.

Что касается налога на прирост капитала после продажи акций холдинговой компанией, то стандартная ставка налога на прирост капитала в Дании может доходить до 25%. Однако, законодательство Дании и здесь предусматривает полное освобождение от выплаты налога на прирост капитала для Датских холдингов, которые продают акции иностранной дочерней компании. То есть на данный момент существует 69 стран, которые могут проводить свои дивиденда через Данию без уплаты предварительного налога. Данный факт в сочетании с освобождением от налога на прирост капитала делают Данию одной из самых лучших в мире налоговых гаваней для регистрации иностранных холдингов.

Как можно использовать «налоговую гавань» Данию для международного налогового планирования?

Как специалист по международному налоговому планированию лично для себя я вижу как минимум десять причин включать Датские холдинги в схемы легальной оптимизации налогов некоторых моих клиентов в некоторых особых случаях.

1. Отсутствия налога на капитал. Отсутствие гербовых сборов на акционный капитал.
2. Отсутствие налоговых выплат на увеличение акционного капитала
3. Отсутствие любых налогов, когда нерезидент продает акции в ApS. ApS — это еще одна аббревиатура в оффшорной индустрии, которая заменяет понятие «Anpartsselskab», которое является Датским термином для обозначения компании с ограниченной ответственностью. ApS ставиться в окончании названий Датских компаний также, как и Ltd. в наименованиях Британских компаний. ApS должна иметь капитал в как минимум 80,000 DKK ( или 10,728 Euro). Если вы заинтересованы в аббревиатурах оффшорной индустрии в целом, то Вам будет очень полезна следующая статья: Секреты аббревиатур в названиях оффшорных компаний
4 . Полное отсутствие гербовых сборов в целом и отсутствие трансфертных налогов
5. Налоговые соглашения со 114 странами
6. Процесс ликвидации не облагается налогом при определенных обстоятельствах
7. После перевода минимального акционного капитала компания в Дании может быть зарегистрирована в течении одного дня
8. Отсутствие ограничений для оффшорных юрисдикций. В Дании отсутствуют черные списки оффшорных юрисдикций Центробанка, Минфина и так далее, которыми так изобилуют страны СНГ. Если вы до сих пор не знаете что такое списки, то Вам будет любопытно прочитать следующую статью: Списки оффшоров Украины, России и Казахстана (плюс международных организаций ФАТФ и ОЭСД)
9. Практически все виды общения с государственными институциями Дании проходит онлайн
10. Бухгалтерия может сдаваться в режиме онлайн и в любой валюте, а не только в Датских кронах. Бухгалтерию своей Датской холдинговой компании вы можете вести в Евро, долларах США и так далее.

Датские «оффшорные» компании можно использовать с следующих целях:

1. Датские компании могут быть представлены как Холдинговые структуры – освобожденные от внешних и внутренних налогов, ликвидации дивидендов или прибыли от продажи акций ( при соблюдении определенных условий).
2. Датские компании могут быть использованы для владения иностранной недвижимостью – Датские компании освобождены от налога на прирост капитала на продажу или аренду недвижимости за пределами в Дании. Это касается и иностранных офисных зданий и прочих мест для ведения бизнеса, таких как склад, завод, прииск, места добычи полезных ископаемых.
3. Датские компании могут быть использованы для выплаты и получения роялти – освобождены от налогов все роялти от художественных и литературных произведений, равно как и все, связанные с культурой роялти. Для выплаты других видов роялти в Дании также существует оптимизированное налогообложение.
4. Датские компании могут быть использованы как рекрутинговые агентства и агентства по найму, так как зарплаты не облагаются налогом, если работник Датской компании не работает в Дании.
5. Датские компании могут быть использованы и как партнерства для международной торговли, так как датское партнерство с иностранными партнерами может быть освобождено от корпоративного налогообложения ( при особых условиях).
6. Датские компании могут быть использованы для регистрации новых предприятий и проектов электронной коммерции, которые могут выиграть от условий легкости открытия бизнеса, которые доступны в Дании.

Если у Вас есть вопросы об использовании Датских компаний и холдингов прямо сейчас, то вы можете задать их сразу по е-майлу [email protected]

Дания — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Физическое лицо может облагаться налогом в Дании как имеющее полное налоговое обязательство перед Данией, как имеющее ограниченное налоговое обязательство перед Данией или в соответствии со специальными правилами или правилами для экспатриантов в отношении найма рабочей силы.

Физические лица, являющиеся резидентами Дании, несут полную налоговую ответственность (т. Е. Облагаются налогом на свой мировой доход, если только физическое лицо не считается налоговым резидентом другой страны в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения [DTT]).

Физическое лицо, которое является полным налоговым резидентом Дании, как правило, будет облагаться налогом в соответствии с обычной налоговой схемой в размере до 52,06% (55,89%, включая налог AM, который также является подоходным налогом для целей DTT) в 2021 году. A количество вычетов применимо; следовательно, эффективная ставка налога в большинстве случаев ниже.

Физическое лицо, не подлежащее полной налоговой ответственности, может иметь ограниченные налоговые обязательства перед Данией. Ограниченная налоговая ответственность ограничивается доходом из датских источников, перечисленных в Датском Законе о налогах у источника, Раздел 2, в том числе:

• Заработная плата за работу, выполняемую в Дании, выплачиваемую работодателем или от имени работодателя с юридическим местом в Дании
• заработная плата за работу, выполняемую в Дании, где пребывание превышает 183 дня в течение 12 месяцев
• некоторые другие виды личного дохода, включая гонорары директоров, пенсионные выплаты и пособия по социальному обеспечению
• вознаграждение, предусмотренное особыми правилами найма персонала ( см. Схему найма рабочей силы ниже )
• Доход от коммерческого предприятия с постоянным представительством (ЧП)
• доход от собственности, расположенной в Дании
• дивидендов от датских компаний
• роялти из Дании и
• вознаграждение за консультационную помощь при определенных обстоятельствах.

Физическое лицо с ограниченными налоговыми обязательствами перед Данией, как правило, будет облагаться налогом в размере до 52,06% (55,89%, включая налог AM) на доход из источников в Дании в 2021 году.

Ставки НДФЛ

Как правило, физические лица облагаются национальным подоходным налогом, муниципальным налогом, региональным налогом, налогом на рынок труда и церковным налогом (все описаны ниже ).

При исчислении налога по обычной схеме применяются следующие виды доходов:

• Личный доход (заработная плата, натуральные выплаты, доход от самозанятости, пенсионный доход и т. Д.).
• Капитальный доход (процентный доход, процентные расходы, чистый налогооблагаемый прирост капитала и т. Д.).
• Налогооблагаемый доход (личный доход, добавленный к капитальному доходу и скорректированный с учетом определенных детализированных вычетов).
• Доход от акций (дивиденды, прирост капитала по акциям).
• Стоимость имущества (стоимость имущества, находящегося в Дании или за границей).

Различные виды доходов облагаются разными налогами и, следовательно, облагаются налогом по разным ставкам. Это также означает, что величина вычета различается в зависимости от того, из какого дохода может быть произведен вычет.

Ставки налога следующие:

Налоги (2021)	База дохода	Ставка налога (%)
Государственные пошлины:
Нижний налог	Личный доход	12,11
Верхний налог	Личный доход	15,00
Местные налоги:
Муниципальный налог (в среднем)	Налогооблагаемый доход	24.971
Налог с рынка труда	Личный доход	8,00
Налог на акции:
DKK 0 до 56 500	Доход от акций	27,00
Более 56 500 датских крон	Доход от акций	42,00

Обратите внимание, что налоговые диапазоны и местные налоги могут корректироваться ежегодно.

В целом предельная ставка налога не может превышать 52.06% (2021 г.). Однако это правило не распространяется на налог с рынка труда, налог на акции, налог на стоимость имущества и церковный налог.

Чистый доход от капитала облагается налогом до 42% (в 2021 году). Отрицательный чистый доход от капитала и другие резервы могут быть вычтены, но не в полной мере.

Государственные налоги

Национальные налоги подразделяются на нижний и верхний, в соответствии с которыми доходы физических лиц подлежат прогрессивному налогообложению.

Нижний налог

Нижняя налоговая база представлена ​​личным доходом плюс положительный чистый доход от капитала.Нижний налог предполагает налогообложение в размере 12,11% (2021 г.).

Верхний налог

Базой верхнего налога для одного человека является личный доход плюс положительный чистый доход от капитала. Верхний налог составляет 15% от части верхней налоговой базы, превышающей 544 800 датских крон (2021 г.).

Местные налоги

Муниципальный налог

Местный подоходный налог (муниципальный налог) рассчитывается с налогооблагаемого дохода по фиксированной ставке в зависимости от муниципалитета. Средний показатель по стране составляет 24,971% (2021 год).

Налог с рынка труда

Налог с рынка труда составляет 8% от личного дохода.

Налог на акции

Долевой доход до 56 500 датских крон (2021 г.) (113 000 датских крон для супружеской пары) облагается налогом по ставке 27%. Доход от акций, превышающий эту сумму, облагается налогом по ставке 42%.

Церковный налог

Церковный налог взимается по фиксированной ставке в зависимости от муниципалитета. В среднем по стране для плательщиков церковных налогов составляет примерно 0,669% (2021 г.). Церковный налог взимается муниципалитетами и взимается только с членов Датской государственной церкви (лютеранской). При регистрации в Дании все люди должны прямо указать, не должны ли они входить в состав.

Прочие налоги на прибыль

Специальная схема для иностранных граждан

В соответствии со специальным налоговым режимом для экспатриантов, иностранцы, работающие в Дании, и ученые, назначенные в Данию, могут иметь возможность подать заявку на фиксированную ставку налога в размере 27% от их валовой заработной платы на срок до 84 месяцев. Должен быть соблюден ряд условий, в том числе гарантированная ежемесячная заработная плата до вычета вычитаемых пенсионных взносов сотрудников должна составлять не менее 69 600 датских крон (2021 год) в среднем за календарный год.Для исследователей действуют особые правила. Ставка налога 27% рассчитывается на основе заработной платы, предоставляемой работодателем телефона / Интернета, налогооблагаемой стоимости предоставленных работодателем служебных автомобилей и налогооблагаемой медицинской страховки, оплачиваемой работодателем. Все остальные доходы облагаются налогом в соответствии с обычными правилами. Вычеты из суммы налогооблагаемого дохода по фиксированной ставке не допускаются. Пребывание работника в Дании может длиться дольше; однако по истечении 84-месячного периода доход работника облагается налогом по обычным ставкам.

Поскольку налог на рынок труда также применяется, комбинированная ставка налога составляет 32.84% ежегодно в течение 84-месячного периода.

Схема найма рабочей силы

Схема найма рабочей силы является отдельным ограниченным налоговым обязательством Дании. Концепция «найма рабочей силы» подразумевает, что работник продолжает официально работать у работодателя в своей стране, но нанимается в компанию в Дании как стране пребывания на условиях, аналогичных нормальным трудовым отношениям. Таким образом, компания в Дании считается работодателем для целей налогообложения, чтобы на нее распространялись правила найма рабочей силы.Прежде всего, должна быть возможность доказать, что компания в Дании (предполагаемый работодатель) также несет ответственность за работу, выполняемую работником. Кроме того, работа, выполняемая в рамках деятельности датской компании, может рассматриваться как наем рабочей силы в связи с недавним изменением правил, касающихся найма рабочей силы. Сотрудники, нанятые датской компанией по соглашению о найме рабочей силы, облагаются налогом в Дании по фиксированной ставке в размере 30% от валового вознаграждения и т. Д. Никакие вычеты не допускаются.Также следует уплатить налог с рынка труда. Это дает комбинированную ставку налога в размере 35,6%. Правила найма рабочей силы применяются только к сотрудникам, которые не несут ни обычных ограниченных налоговых обязательств, ни полных налоговых обязательств в Дании. Следовательно, если ожидается, что их пребывание в Дании превысит шесть месяцев подряд или 183 дня в течение любого 12-месячного периода, невозможно использовать правила найма рабочей силы. Шестимесячный период не прерывается пребыванием за границей в связи с отпуском и т. Д. Однако этот период будет прерван, если пребывание за границей связано с работой.

Обратите внимание, что налоговые органы уделяют особое внимание правилам найма рабочей силы и их соблюдению в целом.

Почему датчане ценят высокую ставку подоходного налога в Дании

12 июня 2020 года

Помимо прочего, Дания известна как дорогая страна, в которой ее жители платят высокие ставки подоходного налога. Однако он также известен как дом самых счастливых людей в мире. Согласно ежегодному отчету ООН о мировом счастье, Дания всегда входит в число самых счастливых мест в мире.Так почему же люди, которые больше всего облагаются налогами, так счастливы? Мы исследуем, почему датчане действительно ценят высокую ставку датского подоходного налога.

Датская ставка подоходного налога

В Дании жители платят несколько налогов государству и своему муниципалитету. В совокупности средний датчанин платит налог по ставке около 45%. Это привело к тому, что Дания имела самую высокую долю налогов, связанных с доходом и богатством, на уровне 28,9% ВВП в 2019 году.

Почему датчане принимают ставку подоходного налога в Дании

Несмотря на то, что ее просили платить одну из самых высоких ставок подоходный налог в мире, датчане в целом счастливые люди.Это может быть связано с множеством причин, но одна из них связана с тем, как в Дании работает государство всеобщего благосостояния.

Датские налоги направляются на разветвленную сеть социального обеспечения, так что каждый житель всегда хорошо обеспечен. Субсидируются услуги от образования до выхода на пенсию.

Как расходуются датские налоги

Правительство Дании давно привержено инвестированию в качество жизни своего народа. Это означает, что жители знают, что их налоговые деньги тратятся на ценные ресурсы, и рассматривают свои платежи как инвестиции в общество.Датчане получают множество льгот благодаря системе социального обеспечения страны.

Образование

Дания имеет завидную систему образования, в которой обучение бесплатное, в том числе в университете. Это означает, что люди могут изучить свой предпочтительный карьерный путь и интересы, не беспокоясь о долгах в конце. В конечном итоге это приводит к образованию хорошо образованного общества, в котором жители чувствуют себя ценными и удовлетворенными, имея возможность выбирать свой собственный путь.

Стипендии для студентов

Не только само образование является бесплатным, но каждый студент университета также получает около 900 долларов в месяц от государства.Это поможет оплатить студенческую жизнь и такие расходы, как проживание, питание и другие счета.

Отпуск по уходу за ребенком

В Дании новые родители могут пользоваться до 52 недель оплачиваемого отпуска, когда у них появляется ребенок. Мать имеет право на получение четырех недель до родов и 14 недель после них. Отец имеет право на две недели после родов, а затем дополнительные 32 недели могут быть разделены между обоими родителями. В Дании очень ценится семейная жизнь, и поэтому государство стремится максимально облегчить родителям возможность проводить время со своими детьми.

Ежегодный отпуск

Большинство датских сотрудников получают щедрые ежегодные отпускные продолжительностью пять недель. Это позволяет работникам проводить время со своими семьями и / или совершать многократные поездки за границу.

Датская политика ежегодных отпусков гарантирует, что у жителей будет достаточно времени вдали от рабочих обязанностей, во время которого они могут отдохнуть или уделить время личной деятельности. В Дании большое внимание уделяется самосовершенствованию, будь то спорт и фитнес, время с семьей, культурные мероприятия или что-то еще.

Здравоохранение

Закон о здравоохранении Дании направлен на достижение всеобщего доступа к здравоохранению. Принцип заключается в предоставлении всем бесплатного и равного медицинского обслуживания, при этом стоимость большинства услуг оплачивается через систему социального обеспечения за счет налогов.

Знание о том, что государство берет на себя медицинское обслуживание и расходы, успокаивает датских граждан, потому что это означает, что они не столкнутся с непомерными счетами за здоровье после лечения и ухода.

Субсидируемый уход за детьми

Датских родителей просят оплачивать около 30% платы за ясли для своих детей, а остальная часть расходов финансируется государством.Предлагая низкую плату по уходу за ребенком, родители могут свободно вернуться к работе, как только они захотят, после рождения ребенка, не беспокоясь об оплате ухода за ребенком.

Расходы по уходу за детьми являются серьезной причиной стресса для родителей в других странах, которым часто приходится спорить между финансовыми преимуществами возвращения на работу или невыплатой высоких сборов в яслях.

Пенсии и уход за престарелыми

Когда граждане достигают пенсионного возраста, государство всеобщего благосостояния предоставляет им щедрую пенсию.Для людей старше 65 лет это составляет около 8000 крон в месяц (783 доллара США) до налогообложения. Кроме того, те, у кого нет дополнительной пенсии или какого-либо другого дохода, также получают дополнительные льготы, такие как более низкие цены на лекарства и более низкие налоговые ставки.

Овдовевшие лица старше 65 лет регулярно проходят обследование на предмет необходимости в дополнительной помощи, а лица старше 80 лет имеют право на посещения на дому. Знание о том, что такая поддержка доступна после выхода на пенсию, — еще одна причина, по которой датчане не страдают от стресса и волнений по мере взросления.

В Дании широко считается, что огромные выгоды, предоставляемые системой социального обеспечения, значительно перевешивают высокие датские налоги. Тот факт, что каждый человек знает, что на протяжении всей его жизни о нем будут заботиться по-разному, значительно упрощает уплату налога в среднем в 45%. Узнайте больше о налоговом законодательстве и других аспектах трудоустройства в Дании или об интересных налоговых законах Норвегии.

Почему датчане с радостью платят высокие налоги | Лучшие страны

КОПЕНГАГЕН, Дания. Как главный исполнительный директор Института исследований счастья я каждую неделю общаюсь с несколькими журналистами со всего мира.Поскольку Дания неизменно входит в число самых счастливых стран мира, многие журналисты будут смотреть на меня с недоверием и спрашивать: «Датчане платят одни из самых высоких налогов в мире, так почему же они так счастливы?»

В Дании одна из самых высоких налоговых ставок в мире, что часто упоминается как одно из самых серьезных возражений против датской модели социального обеспечения. Средний годовой доход в Дании составляет около 39 000 евро (почти 43 000 долларов США), и поэтому средний датчанин платит в общей сложности 45 процентов подоходного налога.Датские подоходные налоги основаны на прогрессивной налоговой системе, поэтому, если вы зарабатываете более 61 500 евро (около 67 000 долларов США) в год, сверх этого порога добавляется дополнительная налоговая ставка в размере 7 процентов.

Тем не менее, исследование Gallup в 2014 году показало, что почти девять из 10 датчан с радостью платят налоги в той или иной степени.

Инвестиции в качество жизни

Причиной высокого уровня поддержки государства всеобщего благосостояния в Дании является осознание того факта, что модель благосостояния превращает наше коллективное богатство в благосостояние.Мы не платим налоги. Мы инвестируем в наше общество. Мы покупаем качество жизни.

Ключом к пониманию высокого уровня счастья в Дании является способность модели благосостояния снизить риски, неуверенность и беспокойство ее граждан и предотвратить крайнее несчастье.

Датская модель благосостояния предоставляет гражданам возможность добиваться своего счастья с продвинутых стартовых позиций, не обращая внимания на экономическое, социальное, гендерное или культурное происхождение.Приведу несколько примеров.

Обучение бесплатное, даже на университетском уровне плата за обучение не взимается. Между тем, каждый датский студент получает от государства около 900 долларов в месяц. Это означает, что мне не придется беспокоиться о том, как финансировать образование моего ребенка. Их карьерный путь будут определять их таланты и мечты, а не размер моего кошелька.

Датские законы об отпуске по уходу за ребенком являются одними из самых щедрых в мире и составляют в общей сложности 52 недели, из которых родители могут получить до 32 недель денежной поддержки от государства.Кроме того, у большинства сотрудников есть пятинедельный отпуск, позволяющий семьям и друзьям проводить время друг с другом.

Предоставляется бесплатное качественное медицинское обслуживание для всех, и модель социального обеспечения работает как механизм снижения рисков. У датчан просто меньше забот в повседневной жизни, чем у большинства других людей, и это создает прочную основу для высокого уровня счастья.

Давайте подробнее рассмотрим, как датская модель flexicurity обеспечивает гибкий рынок труда, снижая при этом беспокойство по поводу безработицы.

Датская модель гибкости

Датский рынок труда основан на гибкости для работодателей, безопасности для работников и активной политике рынка труда. Сочетание этих трех элементов составляет золотой треугольник гибкости, работающий на взаимную выгоду всех вовлеченных сторон. Золотой треугольник соответствует потребностям работодателей, рабочих и безработных, позволяя компаниям адаптироваться к изменениям и оставаться в бизнесе, а также предоставляя страховочную сетку для рабочих и безработных.Работодатели могут легко менять персонал, а безработные могут искать новую работу, не испытывая такого же финансового беспокойства.

Кроме того, активная политика на рынке труда направлена ​​на то, чтобы как занятые, так и безработные оставались активными и квалифицированными. Для рабочих есть много возможностей для постоянного развития полезных навыков и продолжения образования. Для безработных активная политика на рынке труда предоставляет услуги, помогающие в поиске работы, удерживая тех, кто находится вне рабочей силы, активно участвующих в поиске новой работы.

Золотой треугольник гибкости

По мнению некоторых ученых, способность модели благосостояния снижать риски и незащищенность в жизни людей является одним из ключей к пониманию того, почему Дания преуспевает в исследованиях счастья. Это главным образом потому, что Дания преуспевает в предотвращении крайнего несчастья. В исследовании 2010 года было показано, что беднейшие датчане в целом более счастливы, чем самые бедные американцы — поскольку беднейшие люди в Дании пользуются широким спектром общественных социальных льгот, которых нет у беднейших американцев, — в то время как разница между самыми богатыми людьми в каждой стране очень мало.Вот почему Дания — одна из стран, где люди чувствуют себя наиболее устойчивыми к изменениям и наименее тревожными в своей повседневной жизни.

Таким образом, Дания очень равная по уровню счастья. Как объясняет Ричард А. Истерлин, профессор экономики Университета Южной Калифорнии: «В Дании и Скандинавии больше равенства в счастье. В основном потому, что у самых бедных групп дела обстоят лучше, чем в других странах».

Счастье — новая мера прогресса

Счастье становится главной заботой людей, принимающих законы, определяющие условия нашей жизни.

В последние годы счастье, благополучие и качество жизни оказали сильное влияние на формирование политики. Организация Объединенных Наций приняла резолюцию, в которой странам предлагалось приступить к измерению уровня счастья своего населения. Точно так же Организация экономического сотрудничества и развития теперь включает удовлетворенность жизнью в качестве параметра развития стран-членов, а Генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гурриа заявляет, что «повышение качества нашей жизни должно быть конечной целью государственной политики.»

Эти амбиции отражают растущее осознание людьми, политиками и учеными того, что экономический прогресс больше не является удовлетворительным показателем прогресса общества.

Несмотря на экономический рост, я вижу огромную экономическую тревогу. Я вижу такие страны, как Соединенные Штаты Штаты и Южная Корея добились огромного роста за последние десятилетия, но не смогли превратить богатство в благополучие людей.

Дания ни в коем случае не идеальная утопия, и страна сталкивается с проблемами и проблемами, как и любая другая страна.Но я верю, что Дания может быть источником вдохновения в том, как страны могут повысить качество жизни.

Дания Tax — подоходный налог в Дании

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) Налогового фонда измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтралитета за счет хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI учитывает более 40 переменных в пяти категориях: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только, какие страны обеспечивают лучшую налоговую среду для инвестиций, но также и лучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.

---

Источники доходов в Дании

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество.Сочетание налоговых политик может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень, в которой отдельные страны полагаются на любой из этих налогов, может существенно различаться.

---

Корпоративное налогообложение в Дании

Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог с прибыли корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративный подоходный налог — самый вредный налог для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред, снизив ставки корпоративного налога и щедрые надбавки на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую компания может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что способствует экономическому росту.

---

Индивидуальное налогообложение в Дании

Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов увеличения доходов для государственного финансирования в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или семьи для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги, как правило, являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с дохода от заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие ставки предельного подоходного налога влияют на решения о работе и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов — если они не включены в индивидуальный подоходный налог — обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.

---

Потребительские налоги в Дании

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные с них налоги, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства.Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы от налогообложения.Например, штаты в США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.

---

Налоги на недвижимость в Дании

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и передачи его или ее имущества наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени — часто ежегодно — на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что наносит ущерб долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.

---

Международные налоги в Дании

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения согласовывают многие налоговые законы между двумя странами и пытаются уменьшить двойное налогообложение, в частности, путем снижения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Как скандинавские страны оплачивают свои государственные расходы

Скандинавские страны известны своей широкой сетью социальной защиты и государственным финансированием таких услуг, как всеобщее здравоохранение, высшее образование, отпуск по уходу за ребенком и уход за детьми и престарелыми. Высокий уровень государственных расходов, естественно, требует высоких налогов. В 2018 году соотношение налогов к ВВП в Дании составляло 44,9 процента, в Норвегии — 39,0 процента, а в Швеции — 43.9 процентов. Для сравнения: в США этот показатель составляет 24,3 процента.

Так как же скандинавские страны увеличивают свои налоговые поступления? Первая разбивка показывает, что налоги на потребление и отчисления на социальное страхование [1] — оба налога с очень широкой базой — приносят большую часть дополнительных доходов, необходимых для финансирования их крупномасштабных государственных программ.

Налогообложение трудовых доходов

В 2018 году Дания (24,5 процента), Норвегия (20,0 процента) и Швеция (22,4 процента) получили высокий процент налоговых поступлений в процентах от ВВП от индивидуальных налогов, почти исключительно за счет подоходного налога с физических лиц и отчислений на социальное страхование.Для сравнения: индивидуальные налоги в США составляют 16,0 процента ВВП.

Налоговый клин

Один из способов анализа уровня налогообложения доходов от заработной платы — это посмотреть на так называемый «налоговый клин», который показывает разницу между затратами работодателя на работника и чистым располагаемым доходом работника.

В 2018 году налоговый клин для одинокого работника без детей, получающего среднюю заработную плату по стране, составлял 35,8 процента в Дании, 35,9 процента в Норвегии и 43,0 процента в Швеции.Хотя показатели Дании и Норвегии ниже среднего показателя по ОЭСР (36,1 процента), их налоговый клин — и Швеция — выше, чем налоговый клин США в 29,6 процента.

Взносы на социальное страхование

Взносы на социальное обеспечение взимаются с заработной платы для финансирования конкретных программ и дают право на получение (условного) будущего социального пособия. Взносы на социальное страхование в основном представляют собой фиксированные налоги и, как правило, ограничены.

Как Норвегия, так и Швеция взимают высокие взносы на социальное страхование, принося доход около 10 процентов ВВП.В Соединенных Штатах отчисления на социальное страхование (налоги с заработной платы) приносят доход примерно в 6 процентов ВВП.

В Норвегии и Швеции отчисления на социальное обеспечение — со стороны работодателя и работника вместе — составляют 18,8 процента и 29,2 процента общих затрат на оплату труда одного работника без детей, получающего среднюю заработную плату, соответственно. Для сравнения: в США

— 14,7%.

Только Дания не взимает отчисления на социальное страхование для финансирования своих социальных программ. Вместо этого он использует часть поступлений от индивидуального подоходного налога для этих программ.

Основные подоходные налоги с населения

Самые высокие ставки подоходного налога с населения довольно высоки в скандинавских странах, за исключением Норвегии. Максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в Дании составляет 55,9 процента, в Норвегии — 38,4 процента, а в Швеции — 57,1 процента.

Однако налоговые ставки не обязательно являются наиболее показательной чертой скандинавских систем подоходного налога. Фактически, максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в США выше, чем максимальная ставка в Норвегии.

Скандинавские страны, как правило, взимают самые высокие ставки подоходного налога с лиц (выше) среднего класса, а не только с налогоплательщиков с высокими доходами.Например, в Дании максимальная установленная законом ставка подоходного налога с населения в размере 55,9 процента применяется ко всем доходам, превышающим средний доход в 1,3 раза. С американской точки зрения это означает, что весь доход свыше 65 000 долларов (в 1,3 раза больше среднего дохода в США, составляющего около 50 000 долларов) будет облагаться налогом по ставке 55,9 процента.

Норвегия и Швеция имеют одинаковую фиксированную систему подоходного налога. Самая высокая ставка личного налога в Норвегии в размере 38,4 процента применяется ко всем доходам, превышающим средний норвежский доход в 1,6 раза. Максимальная ставка личного налога в Швеции — 57.1 процент применяется ко всем доходам, превышающим средний национальный доход в 1,5 раза.

Для сравнения: в США максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 43,7 процента (федеральный и штатный, вместе взятые), что в 9,3 раза превышает средний доход в США (около 500 000 долларов США). Таким образом, сравнительно меньшая доля налогоплательщиков получает максимальную ставку.

Важно отметить, что общая прогрессивность подоходного налога зависит от структуры всех налоговых категорий, освобождений и вычетов, а не только от максимальной ставки и ее порогового значения.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Помимо подоходного налога и отчислений на социальное страхование, все скандинавские страны собирают значительную часть доходов от налога на добавленную стоимость (НДС). НДС эквивалентен налогу с продаж, но взимается с предприятий на протяжении всего производственного процесса.

Как налог на потребление, НДС экономически эффективен: он может принести значительный доход с относительно меньшим ущербом для экономики. Однако, в зависимости от структуры, НДС может быть регрессивным налогом, поскольку он больше выпадает на тех, кто потребляет большую долю своего дохода, а именно на лиц с более низким доходом.

В 2018 году Дания собрала около 9,7 процента ВВП через НДС, Норвегия — около 8,5 процента, а Швеция — около 9,3 процента ВВП. Ставка НДС во всех трех странах составляет 25 процентов. В США нет национального налога с продаж или НДС. Вместо этого штаты взимают налоги с продаж. Средняя ставка налога по стране составляет около 6,6 процента. Из-за гораздо более низкой ставки в сочетании с более узкой базой налоги с продаж в США собирают только около 2 процентов ВВП.

Налоги на бизнес и капитал

В то время как скандинавские страны получают большие доходы от физических лиц за счет подоходного налога, отчислений на социальное страхование и НДС, корпоративные подоходные налоги — как в Соединенных Штатах — играют менее важную роль с точки зрения доходов.Ставки корпоративного подоходного налога во всех скандинавских странах ниже, чем в США.

В 2018 году Соединенные Штаты подняли 1,1 процента ВВП за счет корпоративного подоходного налога, что ниже среднего показателя по ОЭСР (3,0 процента). Дания и Швеция увеличили долю, сопоставимую со средним показателем по ОЭСР, на 2,9 процента и 3,0 процента ВВП, соответственно. Исключением является Норвегия с корпоративным доходом, равным 6,0 процента ВВП. Норвегия расположена на больших запасах нефти и взимает с компаний ставку корпоративного подоходного налога в размере 78 процентов от деятельности по добыче полезных ископаемых.

Обязательные ставки налога на прибыль корпораций в Дании и Норвегии составляют 22 процента, а ставка налога на прибыль в Швеции — 21,4 процента. Ставка налога на корпорации в США выше — 25,9 процента (федеральный налог и налог штата, вместе взятые).

Налогообложение дохода от капитала (прирост капитала и дивиденды) в скандинавских странах аналогично налогообложению в Соединенных Штатах, за исключением Дании. Максимальная ставка налога на дивиденды и прирост капитала в Дании близка к самой высокой в ​​ОЭСР и составляет 42 процента.

Налоги на прирост капитала и дивиденды в Норвегии (31,7 процента) и Швеции (30 процентов) больше соответствуют налогам Соединенных Штатов. В Соединенных Штатах налоги на дивиденды и прирост капитала составляют 29,3 процента и 23,8 процента соответственно.

Заключение

Скандинавские страны предоставляют более широкий спектр государственных услуг, таких как всеобщее здравоохранение и высшее образование, чем Соединенные Штаты. Однако такие программы требуют более высоких уровней налогообложения, что отражается в относительно высоком соотношении налогов к ВВП в Скандинавии.

Принятие таких государственных услуг в Соединенных Штатах, естественно, потребует более высоких уровней налогообложения. Если бы США повысили налоги таким же образом, как в Скандинавских странах, налоги — особенно на средний класс — увеличились бы за счет нового НДС и более высоких взносов на социальное страхование и подоходных налогов. Налоги на бизнес и капитал не обязательно нужно было бы повышать, если бы политики следовали скандинавской модели. Фактически, ставка корпоративного подоходного налога снизится.

Неудивительно, что налоги в скандинавских странах структурированы таким образом. Чтобы получить значительный доход, налоговая база должна быть широкой. Это означает более высокие налоги на потребление за счет НДС и более высокие налоги для налогоплательщиков со средним уровнем дохода за счет более высоких взносов на социальное страхование. Налоги на бизнес — менее надежный источник дохода (если ваша страна не расположена на границе с нефтью). Короче говоря, скандинавские страны не накладывают налоговое бремя выше среднего на доход от капитала и сосредотачивают налогообложение на рабочей силе и потреблении.

[1] В США отчисления на социальное страхование обычно называют «налогами на заработную плату». Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) определяет взносы на социальное обеспечение как обязательные платежи, дающие право на получение (условного) будущего социального пособия. Поскольку это в основном относится к налогам на заработную плату в США, ОЭСР рассматривает налоги на заработную плату в США как отчисления на социальное обеспечение. В этом блоге они также будут называться отчислениями на социальное страхование.

% PDF-1.3 % 76 0 объект > эндобдж xref 76 386 0000000016 00000 н. 0000008069 00000 н. 0000008934 00000 н. 0000009149 00000 п. 0000013674 00000 п. 0000013723 00000 п. 0000013772 00000 п. 0000013821 00000 п. 0000013870 00000 п. 0000013919 00000 п. 0000013968 00000 п. 0000014017 00000 п. 0000014066 00000 п. 0000014115 00000 п. 0000014164 00000 п. 0000014213 00000 п. 0000014262 00000 п. 0000014311 00000 п. 0000014360 00000 п. 0000014409 00000 п. 0000014458 00000 п. 0000014507 00000 п. 0000014556 00000 п. 0000014605 00000 п. 0000014654 00000 п. 0000014704 00000 п. 0000014754 00000 п. 0000014804 00000 п. 0000014854 00000 п. 0000014904 00000 п. 0000014955 00000 п. 0000015005 00000 п. 0000015055 00000 п. 0000015105 00000 п. 0000015155 00000 п. 0000015205 00000 п. 0000015255 00000 п. 0000015305 00000 п. 0000015355 00000 п. 0000015405 00000 п. 0000015446 00000 п. 0000015496 00000 п. 0000015518 00000 п. 0000016165 00000 п. 0000016187 00000 п. 0000016753 00000 п. 0000016775 00000 п. 0000017268 00000 п. 0000017290 00000 н. 0000017748 00000 п. 0000017770 00000 п. 0000018269 00000 п. 0000018291 00000 п. 0000018821 00000 п. 0000019094 00000 п. 0000019350 00000 п. 0000019654 00000 п. 0000019947 00000 п. 0000020112 00000 п. 0000020409 00000 п. 0000020657 00000 п. 0000020827 00000 н. 0000020989 00000 п. 0000021270 00000 п. 0000021553 00000 п. 0000021822 00000 п. 0000021874 00000 п. 0000022031 00000 п. 0000022138 00000 п. 0000024308 00000 п. 0000024556 00000 п. 0000024851 00000 п. 0000025110 00000 п. 0000025366 00000 п. 0000025540 00000 п. 0000025807 00000 п. 0000026023 00000 п. 0000026167 00000 п. 0000026326 00000 п. 0000026563 00000 п. 0000026728 00000 п. 0000026889 00000 п. 0000027178 00000 п. 0000027200 00000 н. 0000027819 00000 п. 0000027841 00000 п. 0000028703 00000 п. 0000028766 00000 п. 0000028829 00000 п. 0000031507 00000 п. 0000031566 00000 п. 0000031625 00000 п. 0000031688 00000 п. 0000031751 00000 п. 0000031810 00000 п. 0000031869 00000 п. 0000031928 00000 п. 0000031987 00000 п. 0000032050 00000 п. 0000032113 00000 п. 0000032302 00000 п. 0000032381 00000 п. 0000032444 00000 п. 0000032503 00000 п. 0000032566 00000 п. 0000032629 00000 н. 0000032692 00000 п. 0000032751 00000 п. 0000032814 00000 п. 0000032873 00000 п. 0000032936 00000 п. 0000032995 00000 н. 0000033058 00000 п. 0000033117 00000 п. 0000033180 00000 п. 0000033239 00000 п. 0000033298 00000 п. 0000033357 00000 п. 0000033416 00000 п. 0000033475 00000 п. 0000033534 00000 п. 0000033593 00000 п. 0000033649 00000 н. 0000033708 00000 п. 0000033767 00000 п. 0000033947 00000 п. 0000034130 00000 п. 0000034309 00000 п. 0000034521 00000 п. 0000034703 00000 п. 0000034886 00000 п. 0000035081 00000 п. 0000035267 00000 п. 0000035447 00000 п. 0000035636 00000 п. 0000035819 00000 п. 0000036001 00000 п. 0000036190 00000 п. 0000036375 00000 п. 0000036557 00000 п. 0000036739 00000 п. 0000036924 00000 п. 0000037104 00000 п. 0000037286 00000 п. 0000037469 00000 п. 0000037651 00000 п. 0000037834 00000 п. 0000038019 00000 п. 0000038199 00000 п. 0000038381 00000 п. 0000038566 00000 п. 0000038746 00000 п. 0000038927 00000 п. 0000039110 00000 п. 0000039292 00000 п. 0000039473 00000 п. 0000039658 00000 п. 0000039838 00000 п. 0000040019 00000 п. 0000040204 00000 п. 0000040386 00000 п. 0000040567 00000 п. 0000040750 00000 п. 0000040932 00000 п. 0000041114 00000 п. 0000041300 00000 п. 0000041480 00000 п. 0000041662 00000 п. 0000041845 00000 п. 0000042029 00000 н. 0000042210 00000 п. 0000042396 00000 п. 0000042579 00000 п. 0000042759 00000 п. 0000042951 00000 п. 0000043141 00000 п. 0000043327 00000 п. 0000043508 00000 п. 0000043689 00000 п. 0000043892 00000 п. 0000044079 00000 п. 0000044286 00000 п. 0000044468 00000 п. 0000044655 00000 п. 0000044839 00000 п. 0000045022 00000 п. 0000045203 00000 п. 0000045388 00000 п. 0000045570 00000 п. 0000045752 00000 п. 0000045938 00000 п. 0000046123 00000 п. 0000046305 00000 п. 0000046490 00000 н. 0000046676 00000 п. 0000046859 00000 п. 0000047043 00000 п. 0000047224 00000 п. 0000047407 00000 п. 0000047592 00000 п. 0000047777 00000 п. 0000047962 00000 п. 0000048144 00000 п. 0000048331 00000 п. 0000048516 00000 н. 0000048699 00000 н. 0000048879 00000 н. 0000049062 00000 н. 0000049246 00000 п. 0000049431 00000 п. 0000049614 00000 п. 0000049794 00000 п. 0000049978 00000 н. 0000050163 00000 п. 0000050350 00000 п. 0000050530 00000 п. 0000050712 00000 п. 0000050895 00000 п. 0000051081 00000 п. 0000051263 00000 п. 0000051444 00000 п. 0000051628 00000 п. 0000051810 00000 п. 0000051992 00000 п. 0000052175 00000 п. 0000052358 00000 п. 0000052540 00000 п. 0000052724 00000 п. 0000052905 00000 п. 0000053085 00000 п. 0000053270 00000 п. 0000053453 00000 п. 0000053636 00000 п. 0000053816 00000 п. 0000053998 00000 п. 0000054180 00000 п. 0000054361 00000 п. 0000054544 00000 п. 0000054728 00000 п. 0000054908 00000 п. 0000055092 00000 п. 0000055271 00000 п. 0000055453 00000 п. 0000055637 00000 п. 0000055818 00000 п. 0000056003 00000 п. 0000056186 00000 п. 0000056367 00000 п. 0000056550 00000 п. 0000056733 00000 п. 0000056915 00000 п. 0000057097 00000 п. 0000057277 00000 п. 0000057461 00000 п. 0000057642 00000 п. 0000057828 00000 п. 0000058010 00000 п. 0000058193 00000 п. 0000058373 00000 п. 0000058555 00000 п. 0000058737 00000 п. 0000058920 00000 н. 0000059103 00000 п. 0000059283 00000 п. 0000059466 00000 п. 0000059652 00000 п. 0000059838 00000 п. 0000060024 00000 п. 0000060206 00000 п. 0000060389 00000 п. 0000060575 00000 п. 0000060757 00000 п. 0000060940 00000 п. 0000061126 00000 п. 0000061309 00000 п. 0000061491 00000 п. 0000061674 00000 п. 0000061856 00000 п. 0000062039 00000 п. 0000062219 00000 п. 0000062402 00000 п. 0000062584 00000 п. 0000062766 00000 п. 0000062948 00000 н. 0000063128 00000 п. 0000063311 00000 п. 0000063492 00000 п. 0000063675 00000 п. 0000063860 00000 п. 0000064042 00000 п. 0000064225 00000 п. 0000064409 00000 п. 0000064592 00000 п. 0000064776 00000 п. 0000064957 00000 п. 0000065142 00000 п. 0000065325 00000 п. 0000065507 00000 п. 0000065690 00000 н. 0000065873 00000 п. 0000066057 00000 п. 0000066237 00000 п. 0000066420 00000 п. 0000066603 00000 п. 0000066783 00000 п. 0000066965 00000 п. 0000067149 00000 п. 0000067334 00000 п. 0000067516 00000 п. 0000067699 00000 н. 0000067883 00000 п. 0000068068 00000 п. 0000068249 00000 п. 0000068434 00000 п. 0000068619 00000 п. 0000068804 00000 п. 0000068988 00000 п. 0000069172 00000 п. 0000069352 00000 п. 0000069534 00000 п. 0000069717 00000 п. 0000069902 00000 н. 0000070083 00000 п. 0000070270 00000 п. 0000070455 00000 п. 0000070640 00000 п. 0000070822 00000 п. 0000071007 00000 п. 0000071194 00000 п. 0000071377 00000 п. 0000071558 00000 п. 0000071746 00000 п. 0000071934 00000 п. 0000072118 00000 п. 0000072306 00000 п. 0000072502 00000 п. 0000072686 00000 п. 0000072869 00000 п. 0000073053 00000 п. 0000073236 00000 п. 0000073426 00000 п. 0000073620 00000 п. 0000073801 00000 п. 0000073984 00000 п. 0000074170 00000 п. 0000074353 00000 п. 0000074535 00000 п. 0000074721 00000 п. 0000074902 00000 п. 0000075083 00000 п. 0000075266 00000 п. 0000075452 00000 п. 0000075637 00000 п. 0000075818 00000 п. 0000076000 00000 п. 0000076182 00000 п. 0000076364 00000 п. 0000076546 00000 п. 0000076731 00000 п. 0000076913 00000 п. 0000077095 00000 п. 0000077277 00000 п. 0000077462 00000 п. 0000077644 00000 п. 0000077826 00000 п. 0000078011 00000 п. 0000078192 00000 п. 0000078375 00000 п. 0000078557 00000 п. 0000078742 00000 п. 0000078927 00000 н. 0000079109 00000 п. 0000079301 00000 п. 0000079493 00000 п. 0000079675 00000 п. 0000079861 00000 п. 0000080043 00000 п. 0000080239 00000 п. 0000080422 00000 п. 0000080607 00000 п. 0000080786 00000 п. 0000080965 00000 п. 0000081145 00000 п. 0000115930 00000 н. 0000008162 00000 п. 0000008912 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 77 0 объект > эндобдж 460 0 объект > ручей HTOHa} BNK ղ $% -! ATbtX [v ꠣ9; 3;% eEu (H P @ h ޼ At = ޟ y {7

Максимальная ставка налога на прибыль: How U.S. действительно сравнивает

. Щелкните изображение для интерактивного просмотра: посмотрите, как совокупный максимальный рейтинг в Соединенных Штатах соотносится с аналогичным показателем в других странах.

Это обычная жалоба некоторых богатых американцев: мои налоги чертовски высоки.

Но они могли бы почувствовать себя немного лучше, если бы они думали о Дании.

Или Соединенное Королевство.

Или Австрия.

Или во многих других странах, где максимальная ставка подоходного налога — с учетом как национального, так и местного налога — выше, чем самая высокая комбинированная ставка в Соединенных Штатах, а также поражает людей, находящихся ниже по шкале доходов.

Связано: Когда максимальная ставка повышается в

При 60,2% в прошлом году Дания имела самую высокую максимальную ставку подоходного налога среди 34 стран ОЭСР, организации как развитых, так и развивающихся стран. И эти 60,2% относятся к доходу, превышающему примерно 55 000 долларов.

Это намного больше, чем у богатых калифорнийцев по зарплате и прочему заработанному доходу.

В Калифорнии, где недавно были повышены налоги для богатых, сейчас самая высокая комбинированная ставка федерального подоходного налога и подоходного налога штата в Соединенных Штатах.По данным научного сотрудника Центра налоговой политики Джеймса Наннса, в 2012 году он составлял 43,6%, а в этом году вырос до 47,6%. (Расчеты Наннса учитывают вычет подоходного налога штата из федеральных доходов, что снижает общую ставку.)

Однако эта максимальная комбинированная ставка срабатывала только для дохода, превышающего примерно 400000 долларов, что более чем в семь раз превышает пороговый уровень дохода в Дании. .

Фактически, только три страны ОЭСР — Корея, Канада и Испания — установили свои максимальные ставки на уровне дохода выше, чем в Соединенных Штатах.

Существенно различающиеся уровни дохода, при которых высокие ставки начинают кусаться, является одной из причин, по которой рассмотрение одних только максимальных ставок не дает истинной картины налоговых обязательств.

Великобритания и Австрия, например, ввели максимальные комбинированные ставки в размере 50% в 2012 году, согласно данным ОЭСР. Однако в Соединенном Королевстве эта ставка применялась только к доходам, превышающим 221 424 долл. США. Австрия, напротив, применила его к доходам более 96 374 долларов.

Еще одно преимущество в Соединенных Штатах: семь штатов не облагают подоходным налогом штатов, поэтому с лиц с самым высоким доходом облагаются только 39 штатов.Федеральная ставка 6%. Их фактическая максимальная ставка будет ниже, если они вычтут налог с продаж штата, который они платят.

По теме: В каком штате самая высокая ставка подоходного налога?

Но даже факторы максимальной ставки и порогового дохода дают лишь частичное представление о налоговых обязательствах.

Например, существуют налоги на социальное страхование, такие как Medicare и Social Security в США.

И потенциально есть один из самых больших налоговых ударов по кошельку каждого — налоги с продаж.

Здесь снова Дания берет датский язык. В размере 25% он облагает одним из самых высоких национальных налогов с продаж в Европейском союзе и ОЭСР. Так называемый налог на добавленную стоимость или НДС применяется к большинству товаров и услуг.

НДС есть во всех странах ОЭСР, кроме США. Здесь размер налога с продаж зависит от того, где он живет.

Как и в случае с Калифорнией, в 2012 году штат ввел общий налог с продаж в размере 7,25% (продукты питания и лекарства по рецепту не облагались налогом).На местном уровне в эту вкладку было добавлено до 2,5% местных налогов с продаж.

Инвестиционные налоги — еще один фактор.

Также действуют налоговые льготы, которые могут снизить бремя подачи документов с высоким доходом.

Вопрос о том, сколько богатые должны платить налогов, является вечным.