что это и что в нее входит, пример и виды, отличие от кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность — долги контрагентов, работников или государства перед ИП или компанией: деньги, товары, работы или услуги. Главное, что одна сторона уже выполнила свои обязательства, а вторая еще нет. Например, компания заплатила за дизайн сайта, но сайт еще не сделали. Или ИП отгрузил товары, а ему за них еще не заплатили.
Если бизнесу одновременно должны несколько контрагентов, дебиторская задолженность — сумма всех этих долгов.
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской
Кредиторская и дебиторская задолженность — противоположные понятия. Кредиторская задолженность — то, что сам бизнес должен контрагентам, работникам или государству. Например, деньги за полученный товар, выплаты по кредиту или пени.
Часто в одно и то же время бизнес сам что-то должен и ему должны. Кредиторскую и дебиторскую задолженность отражают в бухгалтерском учете. Их соотношение помогает оценивать финансовое состояние компании или ИП.
Если долг бизнеса больше, чем дебиторская задолженность и количество денег, возможно, бизнес работает в минус. Чтобы этого избежать, составляют финансовую модель.
Что такое финансовая модель и как ее построить
Виды дебиторской задолженности
Дебиторскую задолженность делят по основанию возникновения, срокам и вероятности погашения.
По основанию возникновения. Кто и за что должен бизнесу: контрагенты, работники или государство. Например, поставщик должен привезти оплаченный товар, работник — отработать отпускные, которые он получил за отпуск, предоставленный авансом. Государство — вернуть переплату по налогам.
По срокам погашения. Задолженность бывает краткосрочной и долгосрочной.
Если долг должны вернуть в течение года, задолженность считается краткосрочной. Она относится к оборотным активам бизнеса и влияет на его ликвидность — возможность быстро продать компанию по рыночной цене и рассчитаться с кредиторами.
По срокам исполнения обязательств. Срок исполнения обязательств показывает, не опаздывает ли должник с исполнением. Задолженность бывает нормальной и просроченной.
Нормальная задолженность — если срок по договору еще не истек. Просроченная — если должник опаздывает с погашением обязательств.
По вероятности выплаты. Если срок погашения уже вышел, задолженность может быть сомнительной или безнадежной.
Что такое арбитражный судСомнительная задолженность не обеспечена залогом или банковской гарантией. Шанс, что ее погасят, остается, но это зависит от состояния дебитора. Например, если у компании-должника началась процедура банкротства, вероятность погашения долга очень невелика.
Задолженность считается безнадежной, если истек срок исковой давности или с должником что-то случилось.
Бизнес уже не сможет обратиться в суд, чтобы вернуть долг.
Чем опасна дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность часто становится причиной кассового разрыва.
У компании есть дебиторская задолженность: контрагент должен заплатить за поставку товара. Пока контрагент еще не заплатил, компания берет деньги с расчетного счета и закупает материалы, чтобы производить новые товары. Случается кризис — продажи падают, выручка уменьшается. Если должник не заплатит вовремя, у компании не будет денег на текущие расходы, например чтобы выдать зарплату сотрудникам.
Loading…
На случай кассовых разрывов можно подключить в банке овердрафт — краткосрочный кредит, который позволяет тратить деньги на срочные необходимые расходы даже при нулевом балансе. А когда деньги от должников поступают на счет, овердрафт погашается автоматически.
Что такое овердрафт
Если контрагенты платят вовремя, можно распланировать поступления и расходы так, чтобы не оказываться без денег.
Но всегда остается риск, что контрагент не погасит долг, даже если он добросовестный, например если у него в бизнесе что-то пошло не так.
Что делать, если долг не погашают
У дебиторской задолженности есть срок давности — 3 года. Если за это время ничего не предпринять, потом деньги уже не вернуть. Рассказываем, что можно сделать в эти три года.
О сроке исковой давности
Обнулить срок давности. Предположим, контрагент обещает вернуть долг, просит перенести дату — и так в течение пары лет. Компания ему верит, но не доверяет настолько, чтобы оставить долг на словах. Чтобы срок давности не прошел, нужно составить акт сверки взаиморасчетов. В нем фиксируют сумму задолженности, и если обе стороны подписывают его, то три года начинают отсчитываться заново с даты подписания акта.
Важно, чтобы со стороны должника акт подписал директор или сам ИП: у других лиц нет полномочий признавать долги. По доверенности ее может подписать главный бухгалтер, но тогда реквизиты доверенности нужно будет указать в акте сверки.
Loading…
В акте сверки зафиксирован долг в 12 140 ₽. Три года начнут отсчитываться с даты подписания акта обоими контрагентамиДоговориться о рассрочке или отсрочке. Бывает, что у контрагента проблемы в бизнесе. Чтобы повысить шансы погашение долга, можно условиться о реалистичных для должника условиях, например платить по частям.
Продать дебиторскую задолженность.
Если не получилось передоговориться, задолженность можно продать. Тогда взысканием долга будет заниматься ее покупатель. Задолженности обычно продаются по цене гораздо ниже фактической, но так можно быстро получить хоть какие-то деньги и потратить меньше времени на разбирательства.Обратиться в суд. В России обязательно досудебное урегулирование конфликтов — нужны доказательства, что кредитор пытался решить вопрос мирным путем. Чтобы их получить, нужно отправить контрагенту письменную претензию с требованием погасить долг.
О досудебном урегулировании
Можно отправить ее почтой с уведомлением о вручении или передать лично.
Советуем сделать копию претензии и попросить должника подписать ее. Если дело дойдет до суда, уведомление и копия с подписью пригодятся как доказательство, что кредитор пытался договориться мирно.
Если контрагент проигнорирует претензию, можно обратиться в суд. Сумма долга будет складываться из основной задолженности, неустойки, пеней или штрафов.
Бывают ситуации, когда даже суд не поможет вернуть долг. Например, если контрагент-должник стал банкротом, за счет оставшихся средств он обязан в первую очередь исполнить обязательства перед работниками и государством, а потом уже перед кредиторами. И до них очередь может даже не дойти.
Должная осмотрительность: как проверять контрагентов
Советуем проверять надежность контрагентов заранее. Для этого можно воспользоваться открытыми ресурсами.
| Что можно проверить | Где посмотреть |
|---|---|
| Не началась ли у партнера процедура банкротства | Единый федеральный реестр сведений о банкротстве |
| Были ли у этого контрагента судебные разбирательства | Картотека арбитражных дел |
| Бухгалтерскую отчетность партнера за предыдущие годы | Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности |
| Есть ли у партнера налоговые долги | Открытые данные ФНС о юридических лицах, имеющих налоговую задолженность |
Если новые партнеры появляются постоянно, для их проверки можно воспользоваться услугами юриста.
Что важно запомнить
- Дебиторская задолженность — все, что контрагенты, работники и государство должны ИП или компании. Это могут быть деньги, товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.
- Дебиторская задолженность может быть причиной кассового разрыва, если сама компания уже рассчиталась по своим счетам и у нее не осталось денег, а долг ей еще не вернули.
- Если срочно нужны деньги, а должники не платят, дебиторскую задолженность можно продать по более низкой цене.
- Если должник не платит и образовался кассовый разрыв, можно взять краткосрочный кредит — овердрафт.
Loading…
Российская и международная практика учёта и оценки дебиторской задолженности
Авторы: Нефедова Светлана Валерьевна, Макаричева Юлия Сергеевна
Рубрика: Экономика и управление
Опубликовано в
Молодой учёный
№25 (263) июнь 2019 г.
Дата публикации: 20.06.2019 2019-06-20
Статья просмотрена: 173 раза
Скачать электронную версию
Скачать Часть 3 (pdf)
Библиографическое описание:Нефедова, С. В. Российская и международная практика учёта и оценки дебиторской задолженности / С. В. Нефедова, Ю. С. Макаричева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 25 (263). — С. 217-219. — URL: https://moluch.ru/archive/263/60908/ (дата обращения: 28.10.2022).
Дебиторская задолженность, согласно международным стандартам, входит в состав финансовых инструментов. Определение дебиторской задолженности дает МСФО 39. Оно гласит, что дебиторская задолженность- «непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами, не котируемые на активном рынке», включает отдельный класс финансовых активов [5].
Российские же стандарты определение финансового актива и финансового инструмента не используют, а в рамках ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» употребляется наиболее узкая категория, а именно финансовые вложения, которые не включают в себя дебиторскую задолженность [3].
Признание в бухгалтерском учете дебиторской задолженности в РФ происходит на момент, когда переходят права собственности на товары (услуги) (ст. 223 ГК РФ) [1], а в международной практике — на момент, когда заключается договор [5], который может быть составлен так, что не подписание вызовет оплатить неустойку. Таким образом, уже на момент подписания договора у компании возникают обязательства, которые предусмотренные данным документом.
Компания, в соответствии с МСФО 39, обязана признать обязательство или финансовый актив в Отчете о финансовом положении только тогда, когда она станет стороной договора, которая обязана по инструменту. В этом случае требуется соответствие сразу 2 критериям:
– стоимость актива возможно надежно оценить;
– имеется большая вероятность получить выгоду, связанная с рассматриваемым активом [5].
В РФ общепринятой методики оценки стоимости исследуемой задолженности нет. Для данных целей используется до десятка методик и методических рекомендаций.
Оценку рассматриваемой задолженности проводят на основе МСФО 39в международной практике учета. При первоначальном признании к бухгалтерскому учету компания оценивает дебиторскую задолженность по справедливой стоимости, а не по сумме счета, к которой привык бухгалтер РФ. На практике сложилась ситуация, при которой в большом количестве случаев справедливая стоимость товаров (услуг) основывается на договоре, но при этом последующий учет задолженности зависит от ее вида и более сложен [5].
Таким образом, долгосрочную дебиторскую задолженность после принятия к учёту нужно оценить по амортизированной стоимости. Сумма задолженности в балансе уменьшается, чем дальше от срока ее погашения.
А краткосрочная задолженность не дисконтируется, потому что стоимость денег в течение года практически не изменится. Но, в отличие от российских стандартов, краткосрочная дебиторская задолженность отражается в МСФО по справедливой стоимости, а именно за минусом возможного резерва под обесценение.
На текущий момент учет дебиторской задолженности отрегулирован положениями МСФО 39, МСФО 9. В то же время главное различие между ними заключается в классификации дебиторской задолженности: в более новом МСФО 9 данная задолженность не относится в отдельную группу, классифицируется, как подлежащая отражению, по справедливой оценке, и как учитываемая по амортизированной стоимости. Но в данном случае организациям важно не забывать, что если на момент первоначального признания было принято решение учитывать данную задолженность по амортизированной стоимости, то затем необходимо будет рассчитать эффективный процент, по которому в дальнейшем нужно будет проводить последующую оценку этого актива [6].
По МСФО списание сомнительной, безнадежной суммы задолженности происходит за счет текущих расходов, а при случае их существенности — за счет созданного ранее резерва.
В ФСБУ организациям необходимо создавать резервы по сомнительным долгам только тогда, если определенная задолженность будет признана сомнительной.
В пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации содержится указания о создании резерва по сомнительным долгам [2]. Так, организации следует подходить к созданию резерва по сомнительным долгам посредством анализа каждого контрагента, задолженность по которому организация находит сомнительной, и начислять резерв исходя из оценки возможности возврата данного долга.
В соответствии с ПБУ 4/99, показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности, отражаются в балансе и в приложении к нему в составе оборотных активов, за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам [4].
По МСФО 1 в отчете о финансовом положении необходимо раскрывать такие статьи, как торговая и прочая дебиторская задолженность. В составе оборотных активов это сальдо по сч. «Счета к получению» за минусом суммы долгов, которые считаются безнадежными. Сумма созданного резерва по сомнительным долгам показывается в балансе как контр-активный счет.
На сегодняшний день выявлены существенные отличия в организации учета рассматриваемой задолженности в соответствии с МСФО и ФСБУ, а именно, в вопросах, которые касаются оценки, определения, требований по раскрытию информации в финансовой отчетности, создания резерва по сомнительным долгам.
В соответствии с нормативными актами РФ оценка задолженности базируется на данных бухгалтерского учета, которые документально подтверждены. В случае крупной отсрочки платежа, признаваемая сумма задолженности не исправляется, что, в данном случае, не соответствует реальным денежным выгодам и потокам, получаемым компанией. Использование положений МСФО для оценки дебиторской задолженности как финансового актива позволяет выявить информацию, которая соответствует реальным рыночным условиям. Целью же образования показателей в учетно-аналитической системе компании является представление пользователям данной информации о финансовых результатах и финансовом положении, которая нужна для принятия ими правильных управленческих решений.
Литература:
- Гражданский кодекс Российской Федерации.Ч.1 [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 08.03.2015 N 42-ФЗ). http://www.consultant.ru. (дата обращения: 05.02.2019).
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017). http://www.consultant.ru. (дата обращения: 17.02.2019).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 06.04.2015). http://www.consultant.ru. (дата обращения: 09.04.2018)
- Бухгалтерская отчётность организации ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н). http://www.consultant.ru. (дата обращения: 12.04.2019).
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 ««Финансовые инструменты: признание и оценка» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 28.
12.2015 N 217н (ред. от 01.01.2018) http://www.consultant.ru. (дата обращения: 19.05.2018). - Финансовые инструменты: признание и оценка [Электронный ресурс]: международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 от 02.04. 2013 г. N 36н) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). http://www.consultant.ru. (дата обращения: 12.04.2019).
12.2015 N 217н (ред. от 01.01.2018) http://www.consultant.ru. (дата обращения: 19.05.2018).Основные термины (генерируются автоматически): дебиторская задолженность, бухгалтерский учет, амортизированная стоимость, создание резерва, финансовое положение, финансовый актив, первоначальное признание, рассматриваемая задолженность, РФ, справедливая стоимость.
Похожие статьи
Учет дебиторской задолженности: российские…Для определения дебиторской задолженности от продажи товаров или услуг необходимо рассмотреть положения таких международных стандартов как МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО (IAS) 8 «Учетная политика.
..
При первоначальном признании займы и дебиторскую задолженность, так же, как и любой другой финансовый актив или обязательство, должны оценивать по справедливой стоимости[3]. В российском учете краткосрочная дебиторская задолженность учитывается…
Учет резерва по сомнительным долгам: российский опыт…Ключевые слова: резерв по сомнительным долгам, сомнительная задолженность
В российском учете формированию резервов ведется в соответствии с Положением по
Основной проблемой формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском.
..
Обесценение
финансовых инструментов согласно МСФО 39Амортизированная стоимость рассчитывается следующим способом: Амортизированная стоимость = минус Первоначально признанная сумма плюс/минус Полученные денежные средства минус Обесценение. Обесценение в соответствии с МСФО разделяется на два этапа
Создание резерва по сомнительной дебиторской…В статье рассматривается порядок создания резерва по дебиторской задолженности на предприятии, инструменты контроля за ее состоянием, определены ключевые моменты управления за дебиторской задолженностью и метода создания резерва по сомнительным…
Теоретические основы
учета дебиторской задолженностиВ бухгалтерском учете для создания резерва по сомнительным догам необходимо определить задолженность, которая не
В случае создания резерва суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию списываются за.
..
Система
бухгалтерского учета резервов на предприятии…дебиторская задолженность, бухгалтерский учет, исковая давность, долг, расчет, создание резерва, задолженность, бухгалтерская отчетность
Российские стандарты бухгалтерского учета и отчетности предусматривают создание резервов только в отношении конкретной…
Совершенствование методики расчета
резерва сомнительных…В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов являются оценочнымирезервами. Эти резервы формируются на конец отчетного периода с целью доведения стоимости
Создание резерва по сомнительным долгам отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Базовые концепции Международных стандартов
финансовой…Отражение, например, дебиторской задолженности в финансовой отчетности по рыночной
Если используется справедливая стоимость, эти активы, независимо от времени и условий
дебиторская задолженность, Российская Федерация, Приказ Минфина России…
Похожие статьи
Учет дебиторской задолженности: российские…Для определения дебиторской задолженности от продажи товаров или услуг необходимо рассмотреть положения таких международных стандартов как МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО (IAS) 8 «Учетная политика.
..
При первоначальном признании займы и дебиторскую задолженность, так же, как и любой другой финансовый актив или обязательство, должны оценивать по справедливой стоимости[3]. В российском учете краткосрочная дебиторская задолженность учитывается…
Учет резерва по сомнительным долгам: российский опыт…Ключевые слова: резерв по сомнительным долгам, сомнительная задолженность
В российском учете формированию резервов ведется в соответствии с Положением по
Основной проблемой формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском.
..
Обесценение
финансовых инструментов согласно МСФО 39Амортизированная стоимость рассчитывается следующим способом: Амортизированная стоимость = минус Первоначально признанная сумма плюс/минус Полученные денежные средства минус Обесценение. Обесценение в соответствии с МСФО разделяется на два этапа
Создание резерва по сомнительной дебиторской…В статье рассматривается порядок создания резерва по дебиторской задолженности на предприятии, инструменты контроля за ее состоянием, определены ключевые моменты управления за дебиторской задолженностью и метода создания резерва по сомнительным…
Теоретические основы
учета дебиторской задолженностиВ бухгалтерском учете для создания резерва по сомнительным догам необходимо определить задолженность, которая не
В случае создания резерва суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию списываются за.
..
Система
бухгалтерского учета резервов на предприятии…дебиторская задолженность, бухгалтерский учет, исковая давность, долг, расчет, создание резерва, задолженность, бухгалтерская отчетность
Российские стандарты бухгалтерского учета и отчетности предусматривают создание резервов только в отношении конкретной…
Совершенствование методики расчета
резерва сомнительных…В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов являются оценочнымирезервами. Эти резервы формируются на конец отчетного периода с целью доведения стоимости
Создание резерва по сомнительным долгам отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Базовые концепции Международных стандартов
финансовой…Отражение, например, дебиторской задолженности в финансовой отчетности по рыночной
Если используется справедливая стоимость, эти активы, независимо от времени и условий
дебиторская задолженность, Российская Федерация, Приказ Минфина России…
Учет дебиторской задолженности — AccountingTools
/ Стивен БрэггОбзор дебиторской задолженности
Когда товары или услуги продаются покупателю, и покупателю разрешается заплатить позднее, это называется продажей в кредит и создает для покупателя обязательство заплатить продавцу.
И наоборот, это создает актив для продавца, который называется дебиторской задолженностью. Это считается краткосрочным активом, поскольку продавцу обычно платят менее чем через год.
Дебиторская задолженность документируется счетом-фактурой, который продавец обязан выставить покупателю в рамках процедуры выставления счета. В счете-фактуре описываются товары или услуги, которые были проданы покупателю, сумма, которую он должен продавцу (включая налоги с продаж и транспортные расходы), и когда он должен заплатить.
Мы проиллюстрируем эти концепции ниже.
Дебиторская задолженность по методу начисления и кассовому методу учета
Если продавец работает по кассовому методу учета, он регистрирует операции в своих учетных записях (которые затем включаются в финансовую отчетность) только тогда, когда денежные средства выплачиваются или получены . Поскольку выставление счета-фактуры не связано с изменением наличности, в бухгалтерских записях нет записи о дебиторской задолженности.
Только когда покупатель платит, продавец регистрирует продажу.
Если продавец работает по более широко используемому методу учета по методу начисления, он регистрирует операции независимо от любых изменений в наличности. Это система учета дебиторской задолженности. Кроме того, есть риск, что заказчик не заплатит. Если это так, продавец может либо списать эти убытки на расходы по мере их возникновения (известный как метод прямого списания), либо он может предвидеть сумму таких убытков и отнести расчетную сумму на расходы (известный как метод резерва). Последний метод предпочтительнее, поскольку продавец сопоставляет выручку с расходами по безнадежным долгам за один и тот же период (известный как принцип сопоставления).
Учет продаж услуг в кредит
Когда услуги продаются покупателю, продавец обычно создает счет в своем бухгалтерском программном обеспечении, которое автоматически создает запись для кредитования счета продаж и дебетования счета дебиторской задолженности.
Когда покупатель позже оплачивает счет, продавец дебетует кассовый счет и кредитует счет дебиторской задолженности. Например, ABC International выставляет клиенту счет за услуги на сумму 10 000 долларов и записывает следующую запись:
| Дебет | Кредит | |
| Дебиторская задолженность | 10 000 | |
| Продажи | 10 000 |
Эта запись в журнале увеличивает актив дебиторской задолженности для ABC, который отображается как краткосрочный актив в ее балансе. Кроме того, это увеличивает продажи, которые появляются в отчете о прибылях и убытках ABC.
Учет продаж товаров в кредит
Если бы продавец продавал товары покупателю в кредит, то он должен был бы не только отразить продажу и связанную с ней дебиторскую задолженность (как в случае продажи услуг), но и отразить сокращение запасов которая была продана покупателю, которая затем отражается в себестоимости проданных товаров.
Эта более поздняя транзакция уменьшает актив запасов в балансе и увеличивает расходы в отчете о прибылях и убытках. Например, если бы ABC International заключила сделку купли-продажи на сумму 25 000 долларов США, в ходе которой она продала покупателю товаров на сумму 12 000 долларов США, ее запись в журнале была бы следующей:
| Дебет | Кредит | |
| Дебиторская задолженность | 25 000 | |
| Продажи | 25 000 | |
| Себестоимость проданных товаров | 12 000 | |
| Инвентаризация | 12 000 |
Возникла проблема со сроками предыдущей сделки купли-продажи. Если продажа осуществляется на условиях пункта отгрузки FOB, продавец должен зарегистрировать как транзакцию продажи, так и связанные с ней расходы на стоимость проданных товаров в момент, когда груз покидает отгрузочный док.
С этого момента за доставку технически несет ответственность либо сторонний грузоотправитель, либо покупатель.
Если продажа осуществляется на условиях FOB назначения, то продавец должен зарегистрировать эти транзакции, когда груз прибудет к покупателю; это связано с тем, что ответственность за доставку по-прежнему лежит на продавце до тех пор, пока товар не будет доставлен покупателю.
С практической точки зрения многие компании регистрируют свои сделки купли-продажи так, как если бы условия поставки были указаны на условиях ФОБ, потому что это легко проверить. Запись транзакции по прибытии к покупателю требует значительно больше работы для проверки.
Учет безнадежной задолженности
Если компания продает в кредит, клиенты иногда не могут заплатить, и в этом случае продавец должен списать дебиторскую задолженность на расходы как безнадежную задолженность. Лучший способ сделать это — оценить сумму безнадежной задолженности, которая в конечном итоге возникнет, и начислить на нее расходы в конце каждого отчетного периода.
Дебет относится к счету расходов на безнадежные долги, что приводит к отражению расходов в отчете о прибылях и убытках. Кредит относится к счету резерва безнадежных долгов, который является резервным счетом, отображаемым в балансе. Позже, когда конкретный счет-фактура явно идентифицируется как безнадежный долг, бухгалтер может исключить дебиторскую задолженность по кредиту и уменьшить резерв по дебету.
Например, в январе компания ABC International выставила счета-фактуры различным клиентам на сумму 1 миллион долларов и предполагает, что 40 000 долларов из этой суммы не будут оплачены. Соответственно, для создания резерва по сомнительным долгам вносится следующая запись:
| Дебет | Кредит | |
| Расходы по безнадежным долгам | 40 000 | |
| Резерв по сомнительным долгам | 40 000 |
В марте ABC четко определила счета на сумму 18 000 долларов, которые не будут оплачены.
Для исключения счетов-фактур и снятия резервного остатка используется следующая запись:
| Дебет | Кредит | |
| Резерв по сомнительным долгам | 18 000 | |
| Дебиторская задолженность | 18 000 |
Если клиент позже оплатит счет, ABC просто перевернет запись, так что счет резерва будет увеличен до прежнего уровня.
Альтернативным методом является метод прямого списания, при котором продавец признает расходы по безнадежным долгам только тогда, когда он может определить конкретный счет, который не будет оплачен. При таком подходе бухгалтер дебетует расходы по безнадежным долгам и кредитует дебиторскую задолженность (таким образом избегая использования резервного счета). Это не предпочтительный метод отражения безнадежных долгов, поскольку он приводит к задержке между признанием продажи и признанием любых связанных расходов по безнадежным долгам (что нарушает принцип соответствия).
Учет скидок за досрочную оплату
Если компания предлагает клиентам скидку, если они заплатят досрочно и воспользуются этим предложением, то они заплатят сумму, меньшую суммы счета. Бухгалтеру необходимо устранить этот остаток, отнеся его на счет скидок при продаже, что отразится в отчете о прибылях и убытках как уменьшение прибыли.
Например, ABC International предлагает покупателю скидку в размере 100 долларов, если он оплатит счет на 2000 долларов в течение 10 дней с даты выставления счета. Заказчик так и делает. ABC использует следующую запись для записи транзакции:
| Дебет | Кредит | |
| Наличные | 1 900 | |
| Скидки при продаже | 100 | |
| Дебиторская задолженность | 2000 |
Срок погашения дебиторской задолженности
Вся непогашенная дебиторская задолженность включается в отчет о сроках погашения дебиторской задолженности, который обычно структурирован для отображения текущих счетов, просроченных на 0–30 дней, на 31–60 дней, на 61–60 дней.
90 дней или 90+ дней. Этот отчет используется для получения резерва по безнадежным долгам, а также является ключевым инструментом отдела взыскания долгов, который использует его для определения того, какие счета достаточно просрочены и требуют принятия последующих мер.
Сверка дебиторской задолженности
В отчете о сроках погашения дебиторской задолженности перечисляются все дебиторские задолженности в системе бухгалтерского учета, поэтому их общая сумма должна совпадать с конечным сальдо в счете главной книги дебиторской задолженности. Бухгалтерия должна согласовать эти два показателя в рамках процесса закрытия периода. Если есть разница между итоговой суммой отчета и сальдо главной книги, разница, скорее всего, будет связана с записью в журнале, которая была сделана по счету главной книги, а не в виде формального кредит-ноты или дебет-ноты, которые появятся в отчете. отчет о старении.
Дебиторская задолженность | Корнельский университет Отдел финансовых вопросов
Иногда в выручке подразделение предоставляет товар или услугу и позволяет покупателю отложить платеж на будущую дату.
В этом сценарии, когда выручка получена, но платеж еще не получен, дебиторская задолженность (A/R) должна регистрироваться и управляться. Дебиторская задолженность считается активом, поскольку представляет собой будущий ресурс (обычно наличные деньги) для университета. Надлежащее управление A/R, как и любым активом университета, является ожиданием подразделения и ответственного сотрудника.
Типичная запись для записи этой деятельности:
DR Дебиторская задолженность
CR Доход
Ниже приведены наиболее распространенные коды объектов A/R, используемые отделами:
| 6 Объект 2 6 | Кодовое имя объекта | Описание | |
|---|---|---|---|
| 1200 | Дебиторская задолженность | Текущий актив, представляющий собой сумму, причитающуюся Корнеллу в результате продажи товаров или услуг. Использование: Любой отдел, где выставляются счета за товары и услуги. | |
| 1280 | Интердепт — Дебиторская задолженность | Актив, созданный в результате продаж между отделами Корнелла. На другой стороне транзакции должен использоваться код межведомственного дохода. Использование: Используется отделами для записи доходов, когда счет клиента не может быть отнесен на счет расходов из-за окончания периода (месяца или года). | |
| 1300 | Дебиторская задолженность — Грант по контракту | Оборотные активы, представляющие собой сумму, причитающуюся Корнеллу в результате выставления счетов по контрактам и соглашениям о грантах или федеральным ассигнованиям. Использование: Ограничено только для использования DFA. |
Когда получены платежи за непогашенные A/R, больше не регистрировать выручку ! Вместо этого запишите полученные денежные средства и уменьшите дебиторскую задолженность, используя электронный документ «Предварительный депозит» (AD).