Разное

Какую систему налогообложения выбрать для грузоперевозок: Налогообложение в грузовых перевозках для ИП . Новости

04.10.2019

Содержание

Какую форму собственности и систему налогообложения выбрать для грузоперевозок

Доля нелегальных грузоперевозок неуклонно сокращается. Условия, при которых водитель (частный собственник) грузовика самостоятельно ищет заказчика, договаривается с ним об оплате, получает оплату наличными и не платит налогов, не устраивают клиентов. Опытные частные грузоперевозчики предпочитают работать официально. При этом решающим критерием выбора системы налогообложения становится размер уплаты налогов, прямо связанный с выбором формы собственности и государственной регистрации юридического лица или частного предпринимательства. Вопрос, какая система налогообложения лучше для грузоперевозок, особенно актуален для молодых украинских водителей, купивших грузовик и начинающих самостоятельную работу.

Существующие формы собственности для украинских грузоперевозчиков

Для осуществления основных типов грузоперевозки форма собственности не имеет практического значения. Право на перевозки грузов общего назначения имеют все официально зарегистрированные грузовые транспортные средства и их владельцы.
Транспортным бизнесом и грузовыми автоперевозками могут заниматься юридические лица — ЗАО, АО, ООО и физические лица (частные предприниматели). При проведении автомобильных перевозок они равны в своих правах и обязанностях.
Никаких ограничений для физических лиц нет и при оформлении документации. Перевозки могут проводиться на основании устного или письменного договора.
 
Многие заказчики настаивают на оформлении договора, но его с равным успехом может подписать руководитель транспортного предприятия или частный грузоперевозчик, оформленный как физическое лицо.
Основным документом при следовании груза в Украине признана товарно-транспортная накладная.

Частный грузоперевозчик в документе может быть отмечен в двух ролях — как автомобильный перевозчик (графа 4) и водитель (графа 5).
Единственное преимущество, которое получает юрлицо для грузоперевозок, может проявиться при оформлении лицензии на отдельные виды перевозок.


Важным условием получения лицензии становится назначение руководителя грузоперевозок, которым должен быть специалист с техническим (средним или высшим) образованием. Автотранспортному предприятию проще найти такого специалиста и нанять его. Обычному водителю со средним образованием получить лицензию на пассажирские перевозки (включая маршрутные такси) проблематично.     

Сложности оформления и уплаты налогов юридическим лицом

Учредителем ООО в Украине можно стать самостоятельно, а можно при участии до 100 лиц. Чтобы оформиться как юридическое лицо, нескольким водителям (владельцам автомобилей) достаточно объединиться, выработать устав, внести свои доли (грузовиками, недвижимостью, деньгами), зарегистрировать автотранспортную компанию. В таком оформлении нет никаких сложностей, оно не занимает много времени. В крайнем случае, учредители могут недорого нанять юриста.
Основной сложностью для обычных водителей становится правильное ведение документации и налоговой отчетности. Для этого нужно нанимать хорошо подготовленного, грамотного бухгалтера, знающего тонкости налогообложения и украинского законодательства, которое меняется достаточно часто. Перечислять все налоги юридического лица нет смысла. Можно отметить, что транспортная компания платит налоги (включая зарплатные отчисления), достигающие 80% от общего дохода.         

Преимущества налогообложения физического лица по упрощенной системе

Большинство украинских водителей грузовых автомобилей предпочитают регистрироваться как частные предприниматели без наемных работников и выбирают упрощенную систему налогообложения. В этом случае им нужно вести только книгу доходов или книгу доходов и расходов (для плательщиков НДС) и платить налоги раз в год или в квартал (для 3 группы).
Основанием для зачисления в одну из трех групп становится сумма годового оборота (платежей за грузоперевозки). Первая группа не подходит дальнобойщикам, так как предусматривает оборот в 300 тыс. грн. (25 тыс. грн. в месяц). Даже неопытные новички совершают за месяц больше 5 перевозок по цене 5000 грн.

Более реальна регистрация во второй группе, при которой сумма оплат за грузоперевозки не может превышать 1,5 млн. грн. в год (125 тыс. грн. в месяц). На практике это 15 поездок по цене в 7000 – 9000 гривен.      
Зарегистрировавшись, как физлицо-предприниматель для грузоперевозок по третьей группе упрощенной системы, владелец грузовика может не беспокоиться о превышении договорных объемов платежей. На одном грузовике невозможно превысить годовой объем в 5 млн. грн. При наличии в собственности лица большего количества грузового транспорта, оборот умножается соответственно числу и рабочей загрузке машин.    

Нюансы практического выбора

Две трети предпринимателей Украины выбирают для регистрации форму физического лица на упрощенной системе налогообложения. Так же поступает и большинство частных грузоперевозчиков, которые редко регистрируют другие формы собственности.
Важным вопросом для частных грузоперевозчиков остаются взаимоотношения с работниками дорожной полиции.


Если Вы не нарушали правил, дорожный инспектор может потребовать только документы на грузовик, товарно-транспортную накладную, обязательный страховой полис. Для перевозки продуктов понадобится предъявить и санитарный паспорт.
На практике, столкнувшись с наемным водителем автотранспортной компании (юридического лица) и правильно оформленными документами, полицейский сразу теряет интерес к грузу, зная, что его претензии будут переадресованы руководству и владельцу товаров. Частные перевозчики вызывают повышенный интерес у дорожной полиции. Понимая их правовую неосведомленность, недобросовестные инспекторы начинают искать поводы для придирок и необоснованных штрафов.
До недавних пор проблемным вопросом для частных грузоперевозчиков оставался поиск заказчиков. Для крупных заказчиков автотранспортная компания (юрлицо) для грузоперевозок была и остается предпочтительным вариантом. С частными грузоперевозчиками большие сетевые компании, заводы, государственные предприятия всегда работали неохотно.
Сейчас, благодаря помощникам, таким как транспортно-информационный сервис «Transportica», ответственный и добросовестный частный грузоперевозчик в достаточной мере может обеспечить себя заказами грузоперевозок по своей области или другим регионам Украины. Для сервиса «Transportica» при поиске грузоперевозки, система налогообложения и форма собственности не имеют значения. Зарегистрировавшись на транспортно-информационном сервисе, вы найдете сотни потенциальных заказчиков с различными формами оплаты и договорными условиями.

Чтобы начать осуществлять грузоперевозки, зарегистрируйтесь по одной из нижеприведенных ссылок:
Зарегистрироваться в качестве транспортной компании
Зарегистрироваться в качестве частного водителя

 -->

Вопросы налогообложения ИП по грузоперевозкам

"Индивидуальный предприниматель осуществляет грузоперевозки. Расчеты за оказанные услуги производятся наличным и безналичным путем. Должен ли индивидуальный предприниматель при расчетах наличным и безналичным путем применять две системы налогообложения: единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и упрощенную систему налогообложения? Не является ли это двойным налогообложением?"

Ответ на этот вопрос дали специалисты Министерства по налогам и сборам:

- Форма расчетов (наличные и безналичные расчеты) между заказчиком и исполнителем не влияет на порядок исчисления и уплату налогов индивидуальным предпринимателем.

Налогообложение доходов от оказания индивидуальным предпринимателем услуг по перевозке грузов производится в зависимости от того, кто является заказчиком: субъект хозяйствования или физическое лицо, а также с учетом того, является такая перевозка внутриреспубликанской или международной.

Так, если заказчиком грузоперевозки является физическое лицо и перевозка груза осуществляется индивидуальным предпринимателем в пределах Республики Беларусь, то независимо от того, каким образом производятся расчеты за оказанные услуги, наличным или безналичным путем, индивидуальный предприниматель признается плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 294, подпунктом 1.

11 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При осуществлении данного вида деятельности индивидуальный предприниматель не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этого вида деятельности.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет внутриреспубликанские грузоперевозки субъектам хозяйствования (юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям) и (или) международные грузоперевозки, то независимо от того, кто является заказчиком таких услуг, а также формы расчетов с заказчиком, в отношении таких доходов индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 34 НК.

Если индивидуальный предприниматель оказывает одновременно услуги по перевозке грузов физическим лицам и субъектам хозяйствования, то он обязан вести раздельный учет таких доходов. В данном случае двойное налогообложение не происходит.

Наталья ЖУРАВЛЕВИЧ
ABW.BY

У вас есть вопросы? У нас еcть ответы. Интересующие вас темы квалифицированно прокомментируют либо специалисты, либо наши авторы - результат вы увидите на сайте abw.by. Присылайте вопросы на адрес [email protected] и следите за сайтом

Как и какую программу 1С выбрать для ИП и ООО новость от 26.04.2018

Клиенты часто задают нам вопросы:  «Что выбрать для ИП?», «Какой программный продукт подойдёт для упрощенки?», «Как автоматизировать производство?» и т. д. В статье разберёмся, какие программные продукты 1С помогут наилучшим образом решить эти вопросы.

Программные продукты 1С закрывают полный список потребностей в автоматизации любых организаций – начиная с маленьких ИП и заканчивая крупными производственными предприятиями с обособленными подразделениями со сложной системой бизнес-процессов. Программы 1С используются для бухгалтерского учёта, расчёта заработной платы, управления оптовыми и розничными продажами, организации простого и сложного производства, бюджетирования, МСФО, ГОЗ, электронного документооборота в компании и др.

Под каждое направление деятельности компания «1С» предлагает несколько вариантов программных продуктов.

Бухгалтерский и регламентированный учёт в 1С

Если вы только начинаете свой бизнес, штат сотрудников минимален и нужна программа только для бухгалтерского учёта по упрощённой системе налогообложения (УСН), позволяющая сдавать отчётность в государственные контролирующие органы, стоит рассмотреть следующие программные продукты:

  • 1С:Упрощёнка – специализированный вариант программы 1С:Бухгалтерия базовая версия, предварительно настроенная под упрощённую систему налогообложения. Позволяет работать одному бухгалтеру в программе, без возможности добавления новых пользователей. Отлично походит для ИП.
  • 1С:Бухгалтерия базовая версия – аналог 1С:Упрощёнка, но при этом у вас будет возможность выбрать любую систему налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНВД и т. д. Работать в программе может только один человек. Есть вариант электронной поставки: ключ к программе, файлы для установки и методические материалы при покупке скачиваются в личном кабинете на сайте фирмы «1С».
    Также подойдёт для ИП.
Узнать, чем различаются базовые версии программ 1С и версии Проф
  • 1С:Бухгалтерия Проф – основной программный продукт компании 1С для бухгалтерского учёта, поддерживает многопользовательский режим, возможность изменения конфигурации и ведения нескольких юридических лиц в одной информационной базе, чего нет в двух предыдущих программах. Рекомендуем эту программу 1С для ООО.

Помимо вышеперечисленных программ, бухгалтерский блок присутствует во многих других программных продуктах 1С: 1С:Комплексная автоматизация, 1С:ERR, 1С:Бухгалтерия для некоммерческих организаций и т. д.

Оптовая и розничная торговля

Если вам нужно автоматизировать торговую деятельность, не важно, ООО вы или индивидуальный предприниматель. Рассматривайте список из таких программных продуктов:

  • 1С:Управление Торговлей базовая версия включает в себя управление закупками, запасами, складские операции, блок CRM, полноценный анализ продаж на основе графиков и отчётов, возможность подключения любого торгового оборудования, настройку скидок, акций и многое другое. Но так как это версия базовая, то работать в ней может всего один пользователь, что для данного программного продукта довольно редкий случай. Но если вы ИП, спокойно начинайте с этой версии 1С.
  • 1С:Управление Торговлей Проф – полноценная версия оптово-розничной программы, позволяющая работать неограниченному количеству пользователей в программе – кассиры, товароведы, менеджеры по продажам, руководители и т. д. Под каждого пользователя настраиваются свои права доступа. И базовая, и Проф версии поддерживают обмен данными с любой из версий 1С:Бухгалтерии. Подойдёт для ООО.
  • 1С:Комплект прикладных решений на 5 пользователей – набор программных продуктов, включающий в себя 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплату и Управление Персоналом и 1С:Управление Торговлей. Подойдёт для компаний средних размеров, которым необходимо вести бухгалтерский учёт, расчёт заработной платы и управленческий учёт по продажам. Приобретая данный комплект, вы экономите средства по сравнению с приобретением каждой программы отдельно. Хороший вариант для ООО со штатом сотрудников от 5 человек.
  • 1С:Розница – если компания занимается исключительно розничной торговлей, то стоит рассмотреть данный программный продукт. Функционал близок к 1С:Управлению Торговлей, но при этом отсутствуют блоки, связанные с оптовыми продажами, тем самым упрощая работу пользователей и не отвлекая лишним функционалом. Подойдёт и для ИП, и для ООО.

Производство

Если ваша организация занимается производством и продажами, то также неважно, ООО вы или ИП. Важен размер вашей компании и сложность производства. 

  • 1С:Управление нашей фирмой – универсальный программный продукт для небольших и средних организаций, включающий в себя возможность сдачи отчётности для ИП, расчёт заработной платы сотрудников, автоматизацию простого производства, оптово-розничные продажи, полная управленческая аналитика и отчёты, возможность подключения торгового оборудования и многое другое. Часто программу 1С:Управление нашей фирмой выбирают ИП, но и ООО также её приобретают.
  • 1С:Комплексная автоматизацияпрограммный продукт для средних и крупных компаний, включает в себя полноценные программные продукты: 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и Управление Персоналом, но при этом в отличие от 1С:Комплект прикладных решений на 5 пользователей, работа ведётся не в трёх отдельных базах, а в одной общей, что позволяет снизить трудоёмкость ведения учёта, а также присутствует производственный блок, аналогичный 1С:Управлению нашей фирмой. Также реализован учет государственных оборонных заказов.
  • 1С:ERP – флагманский программный продукт компании 1С, предназначенный для крупных производственных компаний и в отличие от двух предыдущих программ автоматизирует сложное производство. В продукте есть блоки бюджетирования и МСФО, помимо стандартных бухгалтерского, зарплатного и оптово-розничного. Если сравнивать его с европейскими аналогами, то наша разработка стоит в несколько раз дешевле, а дальнейшее внедрение, настройка и сопровождение выходят в десятки раз выгоднее.

Сравним все перечисленные программы 1С для ИП и ООО в таблице:

Если подытожить, у компании 1С очень широкий спектр программных продуктов под каждую отрасль и рассмотреть их в одной статье просто невозможно. Поэтому рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам, которые помогут разобраться в тонкостях программных продуктов  1С. Закажите демо-версию заинтересовавшей вас программы 1С. Многие из них представлены в виде «облачных» решений, где есть пробный период на 30 дней, чтобы поработать в программе и понять, подходит она вам или нет. Задайте вопрос по программе 1С или закажите пробный доступ в онлайн-чате на этой странице.  

Если материалы статьи были полезны – поставьте лайк.

Работайте в 1С с удовольствием!

Налогообложение перевозок. Особенности и принципы налогообложения

Перевозки, грузовые и пассажирские, являются специфическими видами деятельности. Налогообложение перевозок в ООО в каждом случае имеет свои особенности. Для выбора оптимальной системы налогообложения важно учитывать вид перевозок и масштабы бизнеса.

 

Каждый перевозчик, согласно действующему законодательству, обязан уплачивать определенные налоги и обязательные взносы. Ставка налогообложения, а также виды и суммы взносов определяются видом деятельности налогоплательщика, спецификой организации бизнеса.

 

Для современных перевозчиков предусмотрено два рабочих налоговых режима. Общий предусматривает уплату основных обязательных налогов и сборов, ведение бухгалтерского, налогового учета в полном объеме. Перевозчик, работающий на общей системе, платит НДС, налоги на имущество и прибыль. Если перевозчик является индивидуальным предпринимателем, им уплачиваются НДС и НДФЛ.

 

Упрощенная система налогообложения предусматривает возможность работать с одним из двух предусмотренных действующим законодательством размеров процентной ставки (15%, 6%). Налоговый режим также позволяет упростить бухучет. Но при этом его ведение остается обязательным. Решена задача может быть силами налогоплательщика или с помощью аутсорсинга.

 

Хотите передать налоговый и бухучет на внешнее управление? Компания «ПрофБизнесУчет» к вашим услугам.

 

При выборе режима налогообложения для перевозчика крайне важно учитывать масштабы бизнеса. Обусловлена важность вопроса спецификой функционирования систем налогообложения. Так, для предприятий, работающих с крупными поставщиками, контрагентами может быть рекомендована ОСН. Она позволяет учитывать НДС в зачет, уменьшать свой. Но при этом в отношении обязательных выплат и ведения бухгалтерии система является достаточно обременительной.

 

УСН позволяет компании-перевозчику исключить необходимость уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Имеет режим и некоторые особенности. Так, существует возможность учета не всех расходов перевозчика, а лишь указанных в официально утвержденном перечне. Кроме того, исключается неуплата налога, если расходы превышают доходы.

 

 

Принципы налогообложения перевозок

 

Что касается принципов налогообложения, для предприятий, работающих в сфере перевозок, они типичны. Прежде всего, это справедливость, соразмерность, эффективность. Такие принципы налогообложения носят название экономических.

 

Следует выделить и организационную группу принципов. Главным для налогоплательщика здесь является принцип однократности обложения. То есть исключается уплата одного налога дважды.

 

В юридическом аспекте следует отметить приоритетность налогового законодательства. Налогообложение товара, услуг в сфере перевозок является обязательным. Неисполнение обязательств налогоплательщиком является прямым нарушением налогового законодательства. Санкции к нарушителю могут применяться различные, от предупреждений и штрафов до привлечения ответственных лиц к уголовной ответственности.

 

Налогообложение перевозок во многом определяется сферой и спецификой деятельности перевозчика (работа на территории страны или международном рынке, транспортировка грузов того или иного типа). Соответственно, выбор оптимального режима, организация учета, исчисления, уплаты налогов и формирования отчетности должны осуществляться взвешенно. Нужна помощь в решении актуальных налоговых вопросов? Обращайтесь к специалистам «ПрофБизнесУчет».

Налоговое планирование США для международных перевозок грузов в контейнерах - Бар Флориды

Налоговое планирование США для международных перевозок грузов в контейнерах

Морская транспортная система США обрабатывает большие объемы внутренних и международных грузов в поддержку экономической деятельности в Соединенных Штатах.Как жизненно важная часть этой системы, контейнерные порты США обрабатывают грузы и являются основными источниками занятости, доходов и налогов для предприятий или сообществ, в которых они расположены. Согласно последним статистическим данным, в первой половине 2010 года контейнерные порты США обработали в общей сложности 110 миллионов метрических тонн контейнерных грузов, что на 17 процентов больше, чем 95 миллионов метрических тонн, обработанных за тот же период в 2009 году. 1 В результате Сегодня один контейнер из каждых 11, участвующих в мировой торговле, либо направляется в Соединенные Штаты, либо прибывает из них, что составляет девять процентов мировых контейнерных перевозок. 2 Кроме того, изменения в объемах контейнерного экспорта и импорта также привели к увеличению количества «интермодальных» морских контейнеров, перевозимых по железной дороге (на 12 процентов по сравнению с 2009 годом), и спросу на услуги автомобильного транспорта (на 8 процентов по сравнению с 2009 годом). . 3

Поскольку эти цифры неуклонно растут в течение последних 15 лет, последствия федерального подоходного налога США для компаний США, занимающихся международными перевозками товаров в контейнерах, становятся все более значительными.В этой статье обсуждаются возможные соображения по федеральному подоходному налогу США, которые могут быть доступны определенным компаниям, участвующим в этой отрасли, в результате договоров о подоходном налоге, которые содержат благоприятные положения о международных перевозках и правила классификации юридических лиц (, т. е. , «отметьте квадратик») нормативно-правовые акты). 4

Налогообложение американских и иностранных компаний, в целом

Американская компания, которая напрямую ведет деловые операции за границей, обычно подлежит U.S. Федеральный подоходный налог на его всемирный доход, независимо от источника такого дохода, но может получить иностранный налоговый кредит для всей или части иностранного налога, уплаченного в других юрисдикциях с того же дохода. 5 Напротив, иностранные (, т. Е. неамериканские) компании облагаются федеральным подоходным налогом США на гораздо более ограниченной основе. Иностранные компании облагаются налогом только с доходов, которые либо 1) фактически связаны с торговлей или бизнесом в США (ECI), либо 2) классифицируются как U.S. источник фиксированный, определяемый, ежегодный или периодический (FDAP). Доход
FDAP облагается 30-процентным налогом у источника, который взимается с валового дохода иностранного лица (может быть уменьшен или отменен применимым соглашением о подоходном налоге). 6 ECI облагается налогом на нетто-основе по дифференцированным ставкам налога, обычно применяемым к гражданам США. 7

Налогообложение доходов от международных перевозок, в целом

Ряд положений кодекса конкретно регулируют различные аспекты доходов, возникающих от международных перевозок.Раздел 883 (a) исключает доход от международной эксплуатации морских или воздушных судов из валового дохода некоторых иностранных корпораций, которые предоставляют Соединенным Штатам эквивалентное освобождение. Для этой цели иностранная корпорация считается «участвующей в эксплуатации морских или воздушных судов» только в том случае, если она является владельцем или арендатором одного или нескольких целых судов или самолетов. 8 Таким образом, данное положение применяется к достаточно узкому сегменту отрасли международных перевозок.

Согласно §863 (c), доход, относящийся к транспортировке (доход от транспортировки), который начинается или заканчивается в Соединенных Штатах, считается составляющим 50 процентов из источников в США. Более того, иностранные корпорации будут облагаться четырехпроцентным налогом на их валовой доход от транспортировки в США в соответствии с §887, при условии, что такой доход не относится к ECI. 9 Термин «валовой доход от транспортировки из источника в Соединенных Штатах» означает любой валовой доход - без вычетов или убытков - то есть доход от транспортировки (согласно определению в § 863 (c) (3)) в той мере, в какой такой доход учитывается. как происходящие из источников в Соединенных Штатах в соответствии с §863 (c) (2) (A). 10

Для целей этих положений термин «доход от перевозки» означает любой доход, полученный в результате или в связи с: 1) использованием (или наймом или сдачей в аренду) любого морского или воздушного судна или 2) предоставлением услуг, непосредственно связанных с использование любого судна или самолета. 11 Закон предусматривает, что термин «судно или самолет» включает любой контейнер, используемый в связи с судном или самолетом, 12 , но термин «доход от транспортировки» не включает доход от продажи судов, контейнеров или самолетов. . 13

Налоговая служба пояснила, что термин «доход, полученный от или в связи с… использованием (или наймом или сдачей в аренду) любого морского или воздушного судна» означает: 1) доход, полученный от перевозки пассажиров или имущества морским или воздушным судном; 2) доход, полученный от найма или аренды морского или воздушного судна для использования при перевозке пассажиров или имущества на судне или воздушном судне; и 3) доход, полученный оператором судов или самолетов от аренды или использования контейнеров и связанного с ними оборудования (доход, связанный с контейнерами), в связи или в связи с транспортировкой груза на таких судах или самолетах оператором. . 14 Налоговое управление США также пояснило, что « человек, кроме операторов морского или воздушного судна, не получают доходов, связанных с контейнером. Такой доход считается доходом от аренды, а не доходом от транспортировки ». 15

Соответственно, описанные выше положения применимы только к лицам, которые владеют или эксплуатируют целые корабли или самолеты. Ни одно из приведенных положений не применяется к международным транспортным компаниям, которые, например, владеют контейнерами и организуют доставку товаров, хранящихся в этих контейнерах, с использованием сторонних транспортных или железнодорожных компаний, но не эксплуатируют фактические суда или железнодорожные вагоны, на которых находятся контейнеры. транспортируется (например, не работающий на судне общий перевозчик (NVOCC)). 16

Эффективное налоговое структурирование деятельности по международным перевозкам

Международные судоходные операции: договор с Австрией - Предположим, что недавно созданная американская компания (TransportCo.) Планирует работать, как описано выше, организуя транспортировку товаров, хранящихся в контейнерах, из Соединенные Штаты в различные страны по всему миру, используя сторонние судоходные или железнодорожные компании, но не будет владеть или управлять реальными судами или железнодорожными вагонами, на которых перевозятся контейнеры. Также предположим, что TransportCo. будет владеть контейнерами, которые используются для перевозки товаров, будет выдавать свои собственные коносаменты и будет нести ответственность как общий перевозчик за транспортировку товаров. Наконец, предположим, что такая компания будет структурирована в США как закрытая транзитная организация (, например, , как LLC, облагаемая налогом как товарищество или S-корпорация) без иностранных дочерних компаний. Другими словами, весь доход TransportCo. от международных перевозок будет облагаться в настоящее время в Соединенных Штатах налогом по обычным ставкам дохода, и у U не будет возможности отсрочки платежа.S. Федеральный подоходный налог - любая часть такого дохода.

Возможной альтернативой этому сценарию может стать TransportCo. осуществлять свою международную транспортную деятельность через иностранную дочернюю компанию, расположенную в юрисдикции, которая имеет выгодное соглашение о подоходном налоге с Соединенными Штатами в отношении транспортной деятельности (, например, , соглашение о подоходном налоге между США и Австрией). 17 Согласно этому соглашению, прибыль австрийской компании от использования, аренды или технического обслуживания контейнеров, используемых в международном сообщении, будет облагаться налогом только в Австрии и, следовательно, освобождена от уплаты U.S. Федеральный подоходный налог. 18 Термин «международные перевозки» означает любую перевозку морским или воздушным транспортом, за исключением случаев, когда такая перевозка осуществляется исключительно между местами в границах одного партнера по договору. 19 Техническое пояснение Казначейства США к такому договору поясняет, что это освобождение применяется независимо от того, участвует ли получатель дохода в эксплуатации судов в международном сообщении, и независимо от того, имеет ли получатель постоянное представительство в Соединенных Штатах. 20 Соглашение между США и Австрией также предусматривает, что, когда коммерческая прибыль включает статьи дохода, которые рассматриваются отдельно в соответствии с другими статьями соглашения (, например, , статья 8, касающаяся доходов от международного судоходства), положения этих другие статьи, как правило, имеют приоритет перед статьей о прибылях и убытках. 21

Соответственно, в описанном выше примере TransportCo. может вести свой бизнес из Соединенных Штатов, но будет иметь возможность откладывать действия из США.S. Федеральный подоходный налог - любая прибыль, полученная австрийской компанией от международной перевозки грузов в контейнерах. 22 В соглашении четко указано, что наличие постоянного представительства в Соединенных Штатах не приведет к тому, что австрийская компания будет облагаться федеральным подоходным налогом США на любой доход, относящийся к такому постоянному представительству. 23

В конечном итоге прибыль, полученная австрийской компанией, может быть репатриирована в Соединенные Штаты с установленной ставкой дивидендов ( i.е. , 15 процентов), поскольку австрийская компания будет считаться «квалифицированной иностранной корпорацией», как этот термин определен в §1 (h) (11). 24 Следовательно, не только TransportCo. иметь возможность отложить доход от международных перевозок от федерального подоходного налога США, но он также сможет конвертировать такой доход в квалифицированный дивидендный доход (в отличие от налогообложения такого дохода по обычной ставке дохода, максимальная ставка которой в настоящее время 35 процентов).

Конечно, при таком сценарии австрийская компания будет облагаться корпоративным подоходным налогом в Австрии с доходов от международных перевозок (ставка корпоративного подоходного налога в Австрии в настоящее время составляет 25 процентов).Таким образом, налоговая экономия, достигаемая за счет отсрочки такого дохода от федерального подоходного налога США, может быть не столь значительной, если принять во внимание подоходный налог с иностранных корпораций. Хотя существуют и другие договорные юрисдикции с более низким налогообложением, такие как Мальта, которые содержат статьи о транспортировке, аналогичные той, которая содержится в соглашении о подоходном налоге между США и Австрией, имеющим право на льготы по соглашению (в частности, удовлетворяющие ограничению по положению о льготах) в США. -Мальтинский договор может быть сложнее, чем выполнение такого положения в соответствии с U.Южно-Австрийский договор. 25

Тем не менее, возможно, будет и дальше пользоваться преимуществами благоприятных условий перевозки, содержащихся в соглашении о подоходном налоге между США и Австрией, без взимания каких-либо местных налогов в Австрии. Это может быть достигнуто путем осуществления международных перевозок через юрисдикцию с низкими налогами (не связанную с договором) (, например, , компания на Каймановых островах (CaymanCo.)), Которая полностью принадлежит австрийской компании, и путем принятия решения об обслуживании CaymanCo.как филиал австрийской компании в соответствии с правилами классификации юридических лиц (, т.е. , правила «отметки из коробки»). 26 Прибыль, полученная CaymanCo. могут быть репатриированы в Соединенные Штаты через Австрию без взимания подоходного налога корпоративного уровня, поскольку Австрия может освобождать от выплаты дивидендов от CaymanCo. в соответствии с режимом «исключения для участия». 27

Хотя это не совсем без сомнения, похоже, что TransportCo. могут по-прежнему иметь право на льготы по договору (даже если международные перевозки будут осуществляться на Каймановых островах.level) в соответствии с соглашением между США и Австрией, поскольку для целей федерального подоходного налога США деятельность, осуществляемая CaymanCo. будет считаться проведенным австрийской компанией. 28 Наиболее подходящим положением, которое потенциально может лишить договор льгот в этом сценарии, является §894 (c). В целом, этот раздел предусматривает, что в некоторых случаях иностранные лица не имеют права на пониженную ставку удержания в соответствии с любым соглашением о подоходном налоге с Соединенными Штатами на доход, полученный через организацию, которая считается прозрачной с финансовой точки зрения ( e.грамм. , партнерство) для целей федерального подоходного налога США. Однако §894 (c), в его явных условиях, применяется только к удерживаемым налогам, которые налагаются на FDAP, и, таким образом, не применяется к ECI, которые облагаются налогом на нетто-основе, а не путем удержания у источника. Преамбула соответствующих правил казначейства, лежащих в основе §894 (c), дополнительно поддерживает эту точку зрения, говоря, что «[окончательные правила] касаются только обращения с доходом из источников США, который не связан эффективно с поведением U. S. торговля или бизнес ». 29 Поскольку §894 (c) явно ограничивает его применение налогами у источника с доходов FDAP из США и не применяется к доходам, которые могут считаться фактически связанными с торговлей или бизнесом в США, это положение не может иметь никакого влияния на иное. применимые исключения из договоров в отношении доходов от международных перевозок в соответствии с договорами, касающимися таких доходов, такими как договор между США и Австрией. 30

Международные грузовые и железнодорожные перевозки: Соглашение с Канадой - аналогично льготам, доступным для U.S. налогоплательщикам в отношении международных морских и воздушных перевозок в соответствии с соглашением между США и Австрией, соглашение между США и Канадой предусматривает благоприятный режим для доходов от международных перевозок, полученных от использования грузовых автомобилей или железнодорожных вагонов как обычными перевозчиками, так и контрактными перевозчиками, включая тех, кто владеть только контейнерами, используемыми для перевозки грузов или пассажиров. Подобно упомянутому выше договору между США и Австрией, соответствующие положения договора между США и Канадой применяются, даже если рассматриваемая компания имеет постоянное представительство в юрисдикции другого партнера по договору.

В соответствии с соглашением о подоходном налоге между США и Канадой, прибыль, полученная канадской компанией от эксплуатации автотранспортных средств в качестве обычного перевозчика или контрактного перевозчика, от перевозки имущества между пунктом за пределами США и любым другим пунктом освобождается от уплаты федерального налога США. подоходный налог. 31 Соглашение с Канадой прямо предусматривает, что это так, несмотря на положение соглашения о прибылях от бизнеса. Техническое пояснение казначейства к договору подтверждает этот пункт, заявляя, что независимо от того, имеет ли перевозчик постоянное представительство в стране происхождения, доход обычного перевозчика облагается налогом только в стране резидентства перевозчика. 32

Однако в отличие от структуры, рассмотренной выше, в которой выгоды испрашиваются в соответствии с соглашением между США и Австрией, даже если доход от международных перевозок будет получен неучтенной компанией Каймановых островов, аналогичная структура больше не будет возможна, если целью является получение выгод. по договору между США и Канадой. Например, до выпуска протокола 2007 года к соглашению между США и Канадой, возможно, было возможно, чтобы канадская компания полностью владела неучтенным ( i.е. , «проверено») Барбадосская МБК. 33 Согласно этому сценарию, любой доход, полученный от международной перевозки грузов в контейнерах с помощью железнодорожных или грузовых автомобилей, мог быть получен Барбадосской международной деловой компанией по максимальной ставке корпоративного подоходного налога 2,5 процента и репатриирован в Соединенные Штаты. Штаты через Канаду с установленными ставками дивидендов без взимания каких-либо налогов корпоративного уровня (кроме удерживаемых налогов, которые подлежат зачету в Соединенных Штатах) в Канаде. 34 Однако 21 сентября 2007 г. США и Канада подписали протокол к соглашению между США и Канадой. В соответствии со ст. 2 п. 2 протокола, ст. IV договора с Канадой (статья о резидентстве) была изменена, чтобы обеспечить, как правило, то, что статьи дохода не считаются полученными лицом, которое является резидентом одного договаривающегося государства, когда статья получена через гибридную организацию, так что эта статья не рассматривается одинаково в обоих договаривающихся государствах. Таким образом, с тех пор, как протокол вступил в силу, использование структуры с участием канадской компании, владеющей гибридной структурой на Барбадосе, больше не будет выгодным.Однако, как указано ниже, по-прежнему существует возможность претендовать на льготы в соответствии с соглашением о подоходном налоге между США и Канадой и репатриировать любую прибыль в Соединенные Штаты по установленной ставке дивидендов, даже если в Канаде подоходный налог мало или вообще не уплачивается.

Это может быть возможно, если использовать канадский деловой траст в качестве действующей организации и, для целей федерального подоходного налога США, принять решение рассматривать такую ​​организацию как корпорацию в соответствии с установленными правилами. В частном письме от 200752029, ai иностранный инвестиционный траст, который предпочел рассматриваться как корпорация для U.Для целей федерального подоходного налога было установлено, что иностранная корпорация подходит для таких целей, и, таким образом, выплаты из траста облагались налогом по квалифицированным ставкам дивидендов. В постановлении указывалось, что на основании заявлений налогоплательщика траст облагался налогом на его мировой доход в стране его проживания, и что траст имел право на вычет в стране своего проживания на суммы, выплаченные или подлежащие выплате его бенефициарам. в течение года. Положения применимого договора о резидентстве и ограничении льгот применялись к трасту без учета классификации организации для U.S. Цели федерального подоходного налога (, то есть ,
корпорация США в соответствии с установленным флажком). Поскольку в значении соответствующего договора траст был резидентом иностранного партнера по договору и являлся квалифицированным лицом, траст был «квалифицированной иностранной корпорацией» для целей §1 (h) (11).

использование бизнес-траста для этой цели и владение таким трастом бизнес-активами (, т.2, абзац 2 протокола не применяется. В то время как Канада будет облагать налогом любой нераспределенный доход траста, в соответствии с канадским законодательством трасту разрешается вычет распределения для любых распределений, произведенных в течение налогового года. Следовательно, пока весь чистый доход траста распределяется между акционерами США на ежегодной основе, доходы траста не взимаются канадским подоходным налогом. 36 Вместо этого канадские налоговые органы введут налог у источника выплаты на выплаты за пределы Канады в соответствии со ст.XXII, 2. Соглашения между США и Канадой, который должен ограничивать право Канады облагать налогом такие суммы до 15 процентов от той части распределения, которая считается полученной из канадских источников. В той мере, в какой такой налог взимается с распределений в Канаде, США обычно разрешают использовать иностранный налоговый кредит в отношении соответствующих налоговых обязательств американских акционеров на те же суммы. Таким образом, совокупный всемирный федеральный подоходный налог, взимаемый с распределений из траста, должен составлять 15 процентов от общих распределений, произведенных из траста.

Другие соответствующие международные налоговые положения США

Правила контролируемых иностранных корпораций - Поскольку как австрийские, так и канадские компании будут более чем на 50 процентов принадлежать 10-процентным акционерам США, они оба будут классифицироваться как контролируемые иностранные корпорации ( CFC) для целей федерального подоходного налога США. Когда иностранная корпорация классифицируется как CFC, ее акционеры в США ежегодно облагаются налогом на прибыль CFC по подразделу F, независимо от того, распределяется ли такая прибыль. 37

Одна из категорий дохода Подчасти F, которая может иметь значение, - это доход от услуг иностранной базовой компании (доход от услуг FBC). Доход от услуг FBC состоит из дохода CFC, полученного в связи с предоставлением услуг для или от имени связанного лица за пределами страны, в которой организована CFC. 38 Это правило также применимо, даже если CFC оказывает услуги посторонним лицам, когда существенная помощь, способствующая предоставлению таких услуг, была предоставлена ​​связанным U.S. человек или лиц. 39 Таким образом, когда TransportCo. оказывает существенную помощь в предоставлении услуг, предоставляемых австрийскими и канадскими организациями несвязанным сторонним клиентам, возможно, что эти организации могут получать доход от услуг FBC.

Чтобы снизить вероятность того, что доход будет классифицирован как доход от услуг FBC, CFC, как правило, потребуется пройти «тест стоимости», который требует, чтобы CFC продемонстрировала, что стоимость услуг, предоставляемых самой CFC и / или связанной CFC составляет более 20 процентов от общих затрат CFC на выполнение услуг. 40 Таким образом, важно, чтобы достаточная часть затрат, связанных с предоставлением услуг, фактически несла CFC.

Правила поиска поставщиков - Еще один вопрос, который необходимо решить, заключается в том, будут ли дивиденды, выплачиваемые австрийскими и канадскими компаниями в Соединенные Штаты, рассматриваться как доход из иностранного источника для любых иностранных удерживаемых налогов, подлежащих зачету в Соединенных Штатах в соответствии с иностранными положения о налоговом кредите. В общем, США обычно разрешают U.S. лица иностранный налоговый кредит на иностранный подоходный налог, уплаченный или начисленный такими лицами, 41 с учетом определенных ограничений. 42 Соединенные Штаты аналогичным образом разрешают американским корпорациям, которые владеют не менее 10 процентами голосующих акций иностранной корпорации, требовать иностранного налогового кредита для пропорциональной части налогов, уплачиваемых иностранной корпорацией. 43 Лимиты на разрешенные иностранные налоговые льготы в этих случаях обычно привязаны к доле дохода налогоплательщика, получаемого из иностранных источников, по сравнению с мировым доходом из всех источников.Таким образом, если какие-либо иностранные налоги, которые уплачиваются с доходов, которые США считают полученными из источников США (например, согласно §§861 (a) (2) (B) и 904 (h)), возможно, что эти налоги не будет засчитан для целей федерального подоходного налога США. 44

Заключение

Как показано выше, американские компании, занимающиеся международными перевозками товаров в контейнерах, могут получить значительную экономию за счет использования определенных договоров о подоходном налоге, которые содержат благоприятные положения о транспортировке, а также использование чека -боксы.

1 Управление транспорта, исследований и инновационных технологий США, Контейнерные порты Америки: связь рынков внутри страны и за рубежом (январь 2011 г. ), доступно по адресу
http://www.bts.gov/publications/americas_container_ports/ 2011 /.

2 ид.

3 Термин «интермодальный» относится только к традиционному сочетанию железнодорожного и автомобильного транспорта. Это предполагает использование рельсов для перевозки на дальние расстояния и грузовых автомобилей на более короткие расстояния на обоих концах перевозки.Этот термин также используется для описания грузов, перевозимых разными видами транспорта, включая морские суда.

4 Следует отметить, что в этой статье не будут обсуждаться последствия федерального подоходного налога США для иностранных корпораций, которым владеет или , эксплуатируют судов или самолетов, используемых в международных перевозках и которые могут использовать §883 для получения благоприятного налогового режима. с точки зрения федерального подоходного налога США (, например, ,
круизных лайнеров и авиакомпаний). Все ссылки на раздел относятся к разделам Налогового кодекса 1986 года с поправками и опубликованным в соответствии с ним Положениям о казначействе, если не указано иное.

5 См. §§901-909.

6 & sect; 881 (а).

7 & sect; 882 (а).

8 Казначейство. Рег. §1.883-1 (e) (1).

9 & sect; 887 (b) (2).

10 & sect; 887 (b) (1).

11 & sect; 863 (c) (3).

12 Идентификатор .

13 & sect; 2.03, Rev. Proc. 91-12, 1991-1 C.B. 473.

14 & sect; 2.04, Rev. Proc. 91-12, 1991-1 C.B. 473.

15 ид. (выделено автором).

16 См. Treas. Рег. §1.883-1 (c) (3). Для этой цели NVOCC определяется как организация, которая не осуществляет контроль над какой-либо частью судна, но выступает перед общественностью как предоставляющая транспорт в аренду, выдает коносаменты, принимает на себя ответственность или несет ответственность по закону как общий перевозчик для безопасной перевозки грузов и договаривается от своего имени с другими общими перевозчиками, включая тех, которые занимаются эксплуатацией судов, для выполнения таких перевозок.
Treas. Рег. §1.883-1 (e) (5) (vii). NVOCC может владеть контейнерами, которые он использует для перевозки товаров. В отличие от NVOCC, экспедитор не будет владеть контейнерами, которые используются для перевозки товаров, обычно не оформляет собственный договор перевозки (, т.е. , коносамент) и, как правило, не несет ответственности за физическую утрату или повреждение груз, за ​​исключением случаев ошибок в суждениях, оформлении документов или фидуциарной ответственности.

17 Если компания в настоящее время осуществляет свои международные перевозки через U.S. company, §§367 и 7874 необходимо учитывать при открытии операций за рубежом.

18 Арт. 8, 4. Договора между США и Австрией.

19 Арт. 3, 1.d договора между США и Австрией. Для этой цели договор с Австрией предусматривает, что термин «Соединенные Штаты» означает Соединенные Штаты Америки, но не включает Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам или любое другое владение или территорию Соединенных Штатов. Изобразительное искусство. 3, 1.f (i) договора между США и Австрией. Таким образом, прибыль предприятия от использования контейнеров в международном сообщении будет включать транспортировку товаров контейнерами из США в Пуэрто-Рико и наоборот.

20 Техническое разъяснение министерства финансов к договору между США и Австрией.

21 Арт. 7, 6. Договора между США и Австрией.

22 Предполагается, что австрийская компания будет считаться резидентом Австрии для целей договора и что ограничение договора на предоставление льгот будет выполнено в результате того, что австрийская компания находится в бенефициарной собственности резидентов США.

23 Следует отметить, что налог на прибыль филиала не применяется, если договор освобождает австрийскую компанию от U.S. Федеральный подоходный налог.
Treas. Рег. §1.884-1 (f) (4), пример 2 (где указано, что фактически связанный доход, не относящийся к постоянному представительству и освобожденный от федерального подоходного налога США в соответствии с применимым соглашением о подоходном налоге, не принимается во внимание для прибыли филиала налоговые цели).

24 Уведомление 2011-64, 2011-37 I.R.B. 231. Срок действия квалифицированных дивидендов истекает в конце 2012 года.

25 Например, тест на эрозию владения и базы, содержащийся в U.Ограничение по соглашению между Южной и Мальтой на предоставление льгот требует, чтобы резиденты Мальты владели как минимум 75% акций. См. Art. 22, 2.f договора между США и Мальтой. Кроме того, не совсем ясно, возможно ли подпадать под статью о деривативных выгодах, содержащуюся в статье 22, 3. статьи об ограничении льгот соглашения между США и Мальтой, когда есть акционеры-резиденты США.

26 Казначейство. Рег. §301.7701-3.

27 В целом, Австрия освобождает от уплаты корпоративного подоходного налога дивиденды, полученные из низконалоговых юрисдикций, не имеющих договоров с Австрией, при условии, что компания, выплачивающая дивиденды, ведет активную коммерческую деятельность (а не просто получает пассивный доход) .

28 Казначейство. Рег. §301.7701-2 (а).

29 TD 8889 (24 июля 2000 г.), перепечатано в 2000-2 CB 124, на 6. Хотя в преамбуле также указывается, что IRS и Казначейство могут издавать дополнительные правила, регулирующие доступность других налоговых льгот, таких как применение положений о прибылях от бизнеса в отношении доходов прозрачных с финансовой точки зрения субъектов, особенно когда существует конфликт в классификации предприятий, таких нормативных актов еще не было.

30 В схеме фактов, изложенной в этой статье, обычно предполагается, что соответствующая иностранная компания имеет постоянное представительство в США, которому принадлежит прибыль от бизнеса. Однако если доход от перевозки контейнеров был получен иностранной компанией в случае, когда компания не считалась имеющей активную торговлю или бизнес в США, и вместо этого такой доход классифицировался как доход от аренды, не связанный с ECI, и облагался налогом как FDAP для СШАцелей, то §894 (c) может применяться для отказа в льготах по договору в отношении такого дохода.

31 Арт. VIII, 4. (a), Договор с Канадой. Это верно независимо от того, начинается или заканчивается транспортировка за пределами Соединенных Штатов, если только транспортировка не начинается и не заканчивается в Соединенных Штатах . См. 1995 FSA Lexis 44 (14 марта 1995 г.) (IRS указало, что международные грузовые перевозки канадской компании, которые осуществлялись между США и Канадой, а также Соединенными Штатами и Мексикой, соответствовали условиям договора в соответствии с U.Соглашение о подоходном налоге между Южной и Канадой).

32 Казначейское техническое пояснение к Договору с Канадой с поправками, внесенными первым (1983 г.) и вторым (1984 г.) протоколами.

33 Как правило, барбадосская международная бизнес-компания или международная коммерческая компания облагаются корпоративным подоходным налогом на Барбадосе, который варьируется от одного процента до 2,5 процента, в зависимости от суммы полученного дохода.

34 Канада освободила бы от своего корпоративного подоходного налога любые дивиденды, полученные от Барбадосской международной коммерческой компании в соответствии с правилами «освобожденного излишка», поскольку у Канады есть договор о подоходном налоге с Барбадосом.

35 В соответствии с §6110 (k) (3) письменные определения, такие как [советы по оказанию услуг на местах, решения в частных письмах и / или меморандумы о технических консультациях] представляют собой анализ закона IRS применительно к конкретным фактам налогоплательщика, и они не предназначены для того, чтобы на них полагались третьи стороны, и не могут служить прецедентом. Однако они дают представление о позиции IRS по рассматриваемым вопросам. Частные письма и меморандумы о технических консультациях, выпущенные после 31 октября 1976 г., тем не менее, являются полномочиями для налогового режима объекта, на который налогоплательщик может полагаться в целях определенных штрафов, связанных с точностью. См., Например, , Treas. Рег. §1.6662-4 (d) (3) (iii) и Treas. Рег. §1.6662-3 (b) (3).

36 Это предполагает, что траст не занимается торговлей или бизнесом в Канаде.

37 & sect; 951.

38 & sect; 954 (e).

39 Казначейство. Рег. §1.954-4 (b) (iv).

40 Уведомление 2007-13, 2007-1 C.B. 410.

41 & sect; §901 и 903.

42 См., E.г., §904.

43 & sect; 902.

44 К счастью, как договор между США и Австрией (статья 22, 2.c), так и договор между США и Канадой (статья XXIV, 3.b) будут рассматривать дивиденды как доход из иностранного источника, несмотря на эти положения кодекса.

Джеффри Л. Рубинджер является основным налоговым сотрудником практики международного корпоративного обслуживания KPMG LLP. Практика Рубингера в первую очередь ориентирована на трансграничное налоговое планирование, как входящее, так и исходящее, для корпораций и других коммерческих структур. Он активно участвовал в налоговом планировании трансграничных слияний и поглощений, реструктуризации и создания совместных предприятий, а также в структурировании финансовых продуктов, основанных на налогообложении. Он базируется в Ft. Лодердейл.

Саммер А. ЛеПри - старший менеджер по налоговым вопросам в отделе международных корпоративных услуг ТОО «KPMG». Практика LePree сосредоточена на предоставлении корпоративным клиентам широкого спектра консультаций по международному подоходному налогу в США по различным вопросам, включая международное корпоративное структурирование и реструктуризацию, иностранные налоговые льготы, трансграничные аспекты управления цепочкой поставок, подраздел F и налоговые соглашения.Она живет в Майами.

Эта статья отражает точку зрения только авторов и не обязательно отражает точку зрения или профессиональный совет KPMG LLP.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Применимость информации к конкретным ситуациям следует определять после консультации с вашим налоговым консультантом.

Эта колонка представлена ​​от имени Налоговой секции, Доменик Р.Лиоче, председатель, и Майкл Д. Миллер и Бенджамин Джаблоу, редакторы.

Как обращаться с налогом с продаж при доставке: Руководство по штатам

Успешная розничная торговля зависит от успешной доставки, особенно сейчас, когда многие потребители избегают обычных магазинов из-за COVID-19. Только в августе онлайн-продажи в США выросли на 42% в годовом исчислении. Поскольку конца пандемии не видно, а продажи в электронной коммерции, вероятно, останутся высокими в течение сезона праздничных покупок, розничным торговцам необходимо знать, как обложить налогом расходы на доставку.

Нет единого способа передать товары покупателям, и нет единого способа облагать налогом расходы на доставку: налогообложение зависит от штата и способа доставки. Сборы компании за доставку товаров собственным транспортным средством часто облагаются налогом иначе, чем сборы за доставку обычным или частным перевозчиком. Плата за доставку товаров в электронном виде может отличаться от платы за доставку материального личного имущества. Комбинированная плата за доставку и погрузку-разгрузку может облагаться налогом иначе, чем отдельные сборы за доставку и погрузку / разгрузку.И так далее.

Общее эмпирическое правило для включенных транспортных расходов:

  • Если содержимое посылки облагается налогом, то расходы на ее отправку облагаются налогом
  • Если содержимое посылки не облагается налогом, сборы за ее отправку обычно не облагаются
  • Если отгрузка содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продукты, часть платы, относящаяся к налогооблагаемой продаже, подлежит налогообложению, а часть, относящаяся к освобожденной продаже, освобождается от налога

Это только верхушка айсберга.В следующем руководстве представлена ​​подробная информация по каждому состоянию.

Ниже приводятся общие рекомендации, а не советы по налогам. Пожалуйста, подтвердите всю информацию в налоговом управлении штата или у доверенного налогового консультанта.

Алабама: Доставка служебным транспортным средством в Алабаме, как правило, облагается налогом, как и доставка частным перевозчиком, комбинированные сборы за доставку и погрузку / разгрузку, а также сборы за электронную доставку. Но доставка обычным перевозчиком обычно освобождается, как и почтовые расходы для прямой почтовой рассылки и расходы по доставке, которые превышают фактическую стоимость доставки.

Аризона: Большинство транспортных расходов в Аризоне не облагаются налогом, но комбинированные сборы за доставку и транспортировку обычно облагаются налогом. Плата за электронную доставку обычно не облагается, хотя в некоторых частях штата может применяться местный налог.

Арканзас: Многие транспортные расходы в Арканзасе облагаются налогом. Однако плата за доставку считается частью валовой выручки или валовой выручки от продажи в Арканзасе, если только расходы не выставляются напрямую покупателю перевозчиком, отличным от продавца. Как правило, если отправляемая материальная личная собственность облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, освобождаются и расходы на доставку; и если отгрузка включает в себя как облагаемую налогом, так и освобожденную от налогообложения собственность, налог применяется к проценту платы за доставку, отнесенной к налогооблагаемой собственности.

Калифорния: По большей части, транспортные расходы не облагаются налогом, если продажа освобождена, но если продажа подлежит налогообложению, расходы, связанные с доставкой, могут быть необлагаемыми, частично или полностью облагаемыми налогом.Как правило, сборы за доставку служебным транспортным средством облагаются налогом, если передача права собственности происходит после того, как покупатель вступает во владение продуктом (пункт назначения FOB), но сборы освобождаются, если передача права собственности происходит до доставки продукта (FOB источник). Стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, обычно облагается налогом, но стоимость доставки, превышающая действующие разумные ставки, как правило, не облагается. Комбинированные расходы на доставку и погрузку / разгрузку, как правило, облагаются налогом, а сборы за электронную доставку обычно освобождаются.

Колорадо: Доставка и фрахт для облагаемых налогом продаж обычно облагаются налогом в Колорадо, если они включены в продажную цену, но могут быть освобождены от налога, если у потребителя есть возможность самостоятельно организовать доставку. Плата за электронную доставку обычно облагается налогом. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Коннектикут: Стоимость доставки и доставки для налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Коннектикуте, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи, и предоставлены ли продавцом или третьей стороной.Стоимость доставки и доставки для освобожденных продаж, как правило, не облагается.

Флорида: Транспортные расходы для налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в продажную цену. Однако сборы за доставку обычно не облагаются, если плата указывается отдельно, и покупатель имеет возможность забрать товар или организовать свои собственные сторонние транспортные услуги. Плата за электронную доставку также обычно не облагается.

Грузия: сборы за доставку, фрахт, транспортировку, отгрузку и обработку обычно считаются частью цены продажи, поэтому они освобождаются от уплаты, если продажа освобождена от налога, и облагаются налогом, если продажа облагается налогом.Сборы за доставку, не связанные с продажей налогооблагаемого имущества, обычно освобождаются от налога, как и сборы за доставку электронного имущества.

Гавайи: Общий акцизный налог (GET) Гавайев - это налог на привилегии, взимаемый с деловой активности на Гавайях. Обычно это применяется к большинству транзакций, включая сборы за доставку и обработку.

Айдахо: Предполагается, что стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ должна быть отдельно указана в Айдахо, а отдельно указанная плата за доставку покупателю не взимается в Айдахо. Однако сборы за товары, доставляемые электронным способом, обычно облагаются налогом.

Иллинойс: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров обычно облагается налогом в Иллинойсе. Если розничный торговец определяет, что либо покупатель, либо вся продаваемая недвижимость освобождены от налога, плата за доставку также будет освобождена. Кроме того, при отправке на условиях ФОБ сборы не облагаются, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Индиана: Стоимость доставки и обработки обычно облагается налогом в Индиане.Однако отдельно указанные «почтовые расходы» (цена покупки марок или аналогичные сборы за доставку почты или посылок через США) не облагаются налогом. При отправке на условиях FOB сборы не облагаются, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Айова: В Айове плата за доставку обычно не взимается. Тем не менее, входящий фрахт или фрахт - плата за приобретение продавцом товаров, проданных покупателям, - обычно облагается налогом, если передается покупателю.

Канзас: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в Канзасе, независимо от того, включены ли они в продажную цену, указаны отдельно или оплачиваются отдельно.

Кентукки: Стоимость доставки (сборы розничного продавца за подготовку и доставку в место, указанное покупателем) включены в цену продажи и облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена.

Луизиана: Государственный налог с продаж, как правило, не применяется к отдельно указанным расходам на доставку.В отношении облагаемых налогом продаж расходы на доставку и доставку, которые включены в продажную цену, обычно облагаются государственным налогом с продаж. Плата за доставку освобождается, если покупатель имеет возможность отдельно заключить договор на доставку (например, путем получения товаров или организации доставки третьей стороной). Плата за товары с электронной доставкой облагается государственным налогом с продаж. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

, штат Мэн: По большей части расходы на доставку освобождаются от налога с продаж, если выполняются эти три условия: доставка осуществляется непосредственно покупателю, стоимость доставки указывается отдельно, а доставка осуществляется обычным или контрактным перевозчиком или США.S. mail. Плата за доставку продавцом на собственном автомобиле обычно включается в налогооблагаемую продажную цену, если доставляемые товары облагаются налогом. Сборы за доставку электронных товаров также облагаются налогом.

Мэриленд: Большинство сборов за доставку освобождены от налога с продаж Мэриленда. Однако стоимость доставки, включенная в налогооблагаемую цену, как правило, облагается налогом, как и комбинированные расходы на доставку и обработку.

Массачусетс: отдельно указанные расходы на доставку и доставку освобождаются от налога с продаж и использования Массачусетса, если доставка осуществляется после покупки.Плата за обработку может быть объединена с расходами на доставку; если указано отдельно, расходы на доставку и транспортировку не облагаются. Однако стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, обычно облагается налогом.

Мичиган: Расходы на доставку и обработку облагаемых налогом розничных продаж, как правило, облагаются налогом в Мичигане, в том числе понесенные до передачи права собственности на недвижимость. Однако плата за доставку освобожденного имущества, как правило, не облагается. Если взимается единая плата за перевозку как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения товаров, налог применяется к процентной доле облагаемой налогом продажи (определяемой по цене или весу).

Миннесота: Стоимость доставки и обработки облагаемых налогом товаров, как правило, облагается налогом. Стоимость доставки и обработки предметов, освобожденных от налога, обычно не взимается. Если транзакция включает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога товары, налог на доставку и доставку должен распределяться на основе процента или веса налогооблагаемых товаров. Услуги по доставке, предоставляемые и выставляемые третьей стороной, как правило, не облагаются поставкой заполнителей или бетонных блоков.

Миссисипи: сборы за доставку, обработку и доставку налогооблагаемых товаров, как правило, облагаются налогом с продаж штата Миссисипи.Однако расходы на доставку, превышающие разумные или действующие ставки, могут быть освобождены от налога.

Миссури: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров обычно облагается налогом в штате Миссури, если они включены в продажную цену или когда покупатель обязан ее оплатить. Отдельно указанные транспортные расходы обычно не облагаются налогом, если покупатель не обязан платить за услугу. Однако, если покупатель не обязан оплачивать транспортные расходы, но они не указываются отдельно, они обычно облагаются налогом.Отдельно указанные сборы за электронную доставку товаров, как правило, не облагаются.

Небраска: Транспортные расходы и сборы за обработку, как правило, облагаются налогом в Небраске, когда продажа облагается налогом, и сборы выплачиваются розничному продавцу. Обычно они освобождаются от уплаты налога, когда продажа освобождается. Если за отправку освобожденного и облагаемого налогом имущества взимается единая плата за доставку, необходимо распределить налог. Сборы за доставку, фрахт, пересылку по почте, отгрузку или транспортировку, уплаченные лицу, не являющемуся продавцом, обычно освобождаются от налога.

Невада: Услуги, необходимые для завершения продажи материального личного имущества, такие как услуги доставки и обработки, обычно облагаются налогом в Неваде. Отдельно указанные расходы на пересылку, доставку и транспортировку обычно не облагаются налогом, но сборы за упаковку, обработку, упаковку или аналогичные сборы подлежат налогообложению независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену. Плата за товары с электронной доставкой обычно не взимается.

Нью-Джерси: Большая часть расходов, связанных с доставкой и доставкой, облагается налогом с продаж в штате Нью-Джерси, хотя сборы за доставку и обработку для освобожденных продаж обычно освобождаются.Если отгрузка включает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен облагать налогом часть платы за доставку, выделенную на транспортировку налогооблагаемых товаров (определяемую по весу или цене). Если продавец не распределяет плату за доставку, вся сумма облагается налогом.

Нью-Мексико: налог на валовой доход обычно применяется к расходам на доставку и доставку (включая почтовые расходы и транспортные расходы) в Нью-Мексико, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи. Однако плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Нью-Йорк: Стоимость доставки, обработки и доставки налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Нью-Йорке. Однако, если заказчик организует доставку третьей стороной и платит этой третьей стороне напрямую, сторонняя плата за доставку освобождается. Расходы на доставку, обработку и доставку для продаж, не облагаемых налогом, обычно не облагаются. Комбинированные расходы на транспортировку как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения продаж, как правило, облагаются налогом, но если плата за доставку или доставку указывается отдельно и справедливо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогами продажами, то транспортные расходы для налогооблагаемых продаж облагаются налогом, а стоимость доставки для освобожденных от налогообложения продаж составляет освобождать. Плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Северная Каролина: Расходы на отгрузку и обработку, транспортировку и доставку, взимаемые розничным продавцом и связанные с налогооблагаемыми продажами, обычно облагаются налогом с продаж и использования в Северной Каролине, независимо от того, включены ли они в продажную цену или указаны отдельно. Если в счете указаны как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, расходы по доставке и транспортировке должны быть пропорционально распределены по каждой позиции. Если стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ основана на фиксированной ставке за упаковку, «розничный продавец может распределить плату за любой из предметов в упаковке, а не распределять плату.”

Северная Дакота: Фрахт, доставка и другие транспортные расходы, включая доставку и погрузочно-разгрузочные работы, считаются частью продажной цены в Северной Дакоте. Таким образом, если продажа облагается налогом, стоимость доставки облагается налогом, а если она освобождена, они освобождаются. Однако плата за доставку, выставляемая непосредственно клиенту (т. Е. Не связанная с продажей материального личного имущества), обычно освобождается. Если розничный торговец отправляет как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары за одну поставку, часть стоимости доставки налогооблагаемых товаров подлежит налогообложению; если розничный продавец не распределяет налог пропорционально, вся единовременная сумма подлежит налогообложению.

Огайо: Большая часть расходов на доставку налогооблагаемых товаров облагается налогом в Огайо. Стоимость доставки считается частью продажной цены, независимо от того, указана она отдельно или включена в цену, поэтому они облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога. Если одна плата за доставку включает в себя как облагаемые налогом, так и освобожденные от налога продажи, она может быть распределена (по весу или продажной цене), поэтому налог взимается только за отгрузку той части груза, которая облагается налогом. Если он не распределен, налог взимается со всей стоимости доставки.Сборы за доставку, не связанные с продажей, облагаемой налогом, не облагаются налогом. Плата за электронную доставку не взимается.

Оклахома: отдельно указанные сборы за доставку товаров по почте в Оклахоме не облагаются, независимо от того, облагается ли содержимое посылки налогом или освобождено от него. Расходы на доставку и транспортировку, включенные в продажную цену налогооблагаемого материального личного имущества, облагаются налогом. Налог с продаж Оклахомы применяется к расходам на электронную доставку, но не к почтовым расходам при прямой рассылке.

Пенсильвания: Если отгружаемый товар (-ы) облагается налогом, расходы по доставке и транспортировке обычно облагаются налогом, независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену.Если отгружаемый товар (ы) освобожден от налога, то доставка и сборы за обработку обычно освобождаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и не облагаемые налогом товары, то стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ для всей отгрузки подлежит налогообложению. Плата за доставку, произведенную и выставленную третьим лицом, не облагается.

Род-Айленд: Стоимость доставки (включая расходы на транспортировку) считается частью продажной цены, поэтому они обычно освобождаются от уплаты налога, если продажа не облагается налогом, и облагаются налогом, когда продажа облагается налогом.Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен распределить стоимость доставки по продажной цене или весу. Сборы за электронную доставку продуктов обычно облагаются налогом.

Южная Каролина: сборы за доставку и обработку налогооблагаемых товаров обычно облагаются налогом в Южной Каролине, в то время как сборы за доставку и обработку освобожденных от налога товаров обычно освобождаются. Налогообложение сборов для розничного продавца за доставку материального личного имущества на собственном грузовике зависит от того, являются ли условия местом назначения на условиях FOB или точкой (или отправлением) на условиях FOB: пункт назначения на условиях FOB обычно облагается налогом, а пункт доставки на условиях FOB обычно освобождается.

Южная Дакота: Как правило, плата розничного продавца за доставку и обработку налогооблагаемых товаров облагается тем же государственным и муниципальным налогом с продаж, что и товар. Поскольку большая часть продаж в Южной Дакоте облагается налогом, расходы по доставке и транспортировке обычно облагаются налогом. Однако, если продажа не облагается налогом, плата за доставку и транспортировку также не взимается. Если и налогооблагаемые, и не облагаемые налогом продукты входят в одну поставку, налог с продаж уплачивается с части стоимости доставки налогооблагаемых продуктов (определяемой продажной ценой или весом).Если розничный торговец нанимает третью сторону для выполнения доставки и выставляет счет покупателю за доставку, розничный торговец должен включить транспортные расходы в налогооблагаемые квитанции.

Теннесси: Стоимость доставки является частью продажной цены в Теннесси. Таким образом, если продажа облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, плата за доставку не взимается. Если отправление содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продажи, налог с продаж применяется к процентной доле облагаемого налогом груза (определяемой по весу или продажной цене).

Техас: Стоимость доставки и доставки в Техасе облагается налогом, если продажа облагается налогом, и освобождается, если продажа освобождена от налога. Отдельно заявленные сборы за доставку сторонним грузоотправителем также освобождаются от уплаты, если они предоставляются по запросу клиента.

Юта: Плата за доставку как налогооблагаемой, так и освобожденной от налога продажи не облагается налогом, если это указано отдельно. Сборы за доставку налогооблагаемых товаров могут облагаться налогом, если они являются частью продажной цены (или «фрахта»).

Вермонт: Если продажа подлежит обложению налогом с продаж штата Вермонт, налог с продаж также уплачивается при доставке и фрахте при доставке товара.Однако, если продажа не облагается налогом, соответствующие расходы на доставку также не облагаются. Как правило, нет налога с продаж на отдельные транспортные расходы, не связанные с розничной продажей.

Вирджиния: отдельно указанные расходы на доставку, включая почтовые расходы, обычно освобождаются от налога с продаж Вирджинии, но расходы на транспортировку всегда облагаются налогом. Если стоимость доставки объединяется с комиссией за обработку или другими сборами в виде единого платежа, она облагается налогом.

Вашингтон: налог с продаж обычно применяется к расходам на доставку налогооблагаемых товаров, даже если это указано отдельно, или если продавец также является перевозчиком.Однако сборы за доставку товаров, освобожденных от налога, обычно не облагаются. Если отправление содержит как облагаемые налогом, так и освобожденные от налогообложения товары, налог применяется к процентной стоимости доставки, причитающейся с налогооблагаемых товаров (определяемой продажной ценой или весом). Плата за доставку может не облагаться налогом, когда покупатель нанимает третье лицо для доставки купленных товаров после продажи.

Западная Вирджиния: Стоимость доставки и обработки считается частью продажной цены в Западной Вирджинии. Для облагаемых налогом продаж сборы, как правило, облагаются налогом; для продаж, освобожденных от налога, они обычно освобождаются от уплаты налогов.

Висконсин: Стоимость доставки для облагаемых налогом продаж, как правило, облагается налогом в Висконсине, независимо от того, осуществляется ли доставка обычным или контрактным перевозчиком, почтовой службой США или транспортным средством продавца. Точно так же плата за доставку для освобожденных продаж обычно освобождается. Если отгрузка включает в себя как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом продажи, часть, отнесенная к необлагаемым налогом продажам, не облагается налогом; если распределение не производится, вся сумма облагается налогом. Плата за доставку для отдельно указанной прямой почтовой рассылки обычно не взимается.

Вайоминг: В Вайоминге сборы за доставку и обработку обычно освобождаются, если они указаны отдельно и отличаются от любых налогооблагаемых сборов, которые могут быть указаны в том же счете. Однако, когда часть продажной цены облагаемой налогом продажи, сборы обычно облагаются налогом.

Вашингтон, округ Колумбия: Стоимость доставки и обработки обычно облагается налогом в округе Колумбия. Однако транспортные расходы обычно не облагаются, когда право собственности переходит к покупателю в момент продажи (т.е., до отгрузки) или на условиях FOB.

Потребители хотят, чтобы доставка была дешевой, быстрой и надежной. Они также хотят, чтобы он правильно облагался налогом - или, по крайней мере, они не хотят платить налог с продаж без необходимости. Автоматизация сбора налогов с продаж, денежных переводов и регистрации - самый эффективный способ сделать это правильно.

Ставка налога с продаж

Налог с продаж основан на валовая выручка от продаж или валовой доход, в зависимости от типа предприятий, а именно:

Освобождение от налога с продаж

Розничные продажи

(Мисс.Код Энн. Разделы 27-65-17, 27-65-20 и 27-65-25)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валовой выручки от розничных продаж бизнеса, если не указано иное:

  • Продажа движимого имущества . ..... 7%
  • Тракторы и лесозаготовительная техника ... 1,5%
  • Сельскохозяйственный инвентарь ...... 1,5%
  • Продажа электроэнергии ассоциации ...... 1%
  • Определенное оборудование, детали машин и оборудование, расположенное и используемое в работе определенных государственные портовые сооружения...... 1,5%
  • Обрабатывающее оборудование ...... 1,5%
  • Автомобили и легкие грузовики (10 000 фунты. или меньше) ...... 5%
  • Продажа легковых и грузовых автомобилей с полной массой 10 000 фунтов или менее электроэнергетическим ассоциациям ...... 3%
  • Продажа легковых и грузовых автомобилей общей массой более 10 000 фунтов электроэнергетическим ассоциациям ...... 1%
  • Грузовые автомобили (более 10 000 фунтов), самолеты, полуприцепы, дома на колесах и модульные дома...... 3%
  • Мотоциклы, мопеды, мотоциклы, лодки, вездеходы (ATV), прицепы или другое оборудование . .. 7%
  • Материалы для железных дорог, используемые в путевом и путевом строительстве ...... 3%
  • Иное движимое личное имущество включая алкогольные напитки и пиво ...... 7%

Оптовые продажи

  • Алкогольные напитки и пиво ...... 7%
  • Еда и напитки для полного обслуживания торговля машины...... 8%

Строительный подряд

(Miss Code Ann, раздел 27-65-21)

  • Когда общая цена контракта или брутто полученная сумма превышает 10 000,00 долларов США (кроме жилых строительство) ...... 3,5%
  • Обрабатывающее оборудование, включенное в договор ...... 1,5%

Плавающие конструкции

(Miss Code Ann 27-65-18)

Плавучие сооружения включают казино, плавучие рестораны, плавучие отели и аналогичное свойство.

Продажа движимого имущества, которое становится составной частью структуры и производительности строительство деятельность . ..... 3.5 %

Коммунальные предприятия

(Miss Code Ann. 27-65-19)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж на валовой доход бизнеса, как предусмотрено:

  • Электричество и топливо-Жилой сектор использование ...... 0%
  • Электричество и топливо - Промышленное использовать ...... 0%
  • Электричество и топливо - Коммерческие использование ...... 7%
  • Телефон и телеграф ...... 7%
  • Водно-коммерческий или промышленный использование ...... 7%
  • Water-Residential потребление ...... 0%
  • Транспортные расходы по отправке материальное личное имущество между точками в пределах этого состояние при оплате напрямую потребителем; такая же ставка как отгружаемое имущество.

Аттракционы

(Miss Code Ann 27-65-22)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода, полученного при допуске, если не указано иное:

  • Допуск на аттракционы, проводимые в общественных или частных зданиях, отелях, палатках, на стоянках или курортах, закрытых или открытых . .. 7%
  • Допуск на аттракционы, проводимые в государственных закрытых колизеях и аудиториях (за исключением допуска на спортивные соревнования между колледжами и университетами и животноводческие помещения)...... 3%

Разное Указанный бизнес

(Miss Code Ann, разделы 27-65-23 и 27-65-231)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода предприятия, если не указано иное:

  • Монтаж и ремонт кондиционеров
  • Автомобиль, мотоцикл, лодка или любой другой ремонт или обслуживание автомобилей;
  • бильярдных, бильярдных или домино-салонов;
  • Боулинг или кегельбан;
  • Системы или услуги охранной и пожарной сигнализации;
  • Мойка автомобилей автоматическая, самообслуживания или ручная;
  • Продажа и услуги компьютерного программного обеспечения;
  • Хлопковые компрессы или склад хлопка;
  • Индивидуальное креозирование или обработка, индивидуальное планирование, индивидуальное распиловка; переработка мяса на заказ;
  • Электрики, электромонтажные работы, электромонтаж, все виды ремонта или монтаж электрооборудования;
  • Установка, ремонт или обслуживание лифта или эскалатора;
  • Проявление пленки или финишная обработка фотографий;
  • Литейное производство, машиностроение или общий ремонт
  • Ремонт или обивка мебели;
  • Планировка, земляные работы, рытье котлованов, дноуглубительные работы или ландшафтный дизайн;
  • Гостиницы, мотели, туристические базы или кемпинги, трейлерные парки;
  • Изоляционные услуги или ремонт;
  • Ремонт ювелирных изделий или часов;
  • Стирка, чистка, прессование или крашение;
  • Услуги марины;
  • Ремонт матрасов;
  • Ремонт офисной и деловой техники;
  • Автостоянки и автостоянки;
  • Сантехника или трубопроводная арматура;
  • складов общего пользования;
  • Установка, ремонт или обслуживание радио или телевидения;
  • Ремонт холодильного оборудования;
  • Услуги, выполняемые в связи с геофизическими съемка, разведка, разработка, бурение, добыча, распределение или тестирование нефти, газа, воды и других минеральные ресурсы;
  • Ремонт обуви;
  • Шкафчики для хранения вещей;
  • Автоответчик или пейджинговые службы;
  • Службы по борьбе с термитами или вредителями;
  • Цеха олова и листового металла;
  • Т. V. кабельные системы, абонентское телевидение и другое подобное виды деятельности;
  • Вулканизация, ремонт или восстановление покрышек или камер;
  • Сварка; и деревообработка или токарная обработка магазины

Rental

Аренда или сдача внаем подержанного личного имущества в этом состоянии; та же ставка, которая применима к продажа похожего имущества.

Аренда, не более тридцати (30) суток, автотранспортные средства полной массой 10 000 Иб с.или менее ...... 6%
Этот налог добавляется к 5% налогу с продаж, взимаемому Раздел 27-65-23.

Как сэкономить на налоге с продаж, открыв собственную транспортную компанию

Автор: Doering Fleet Management

Подходит ли ваш флот как транспортная компания? Экономьте на налоге с продаж.

Законы о налогах с продаж многих штатов (включая Висконсин) освобождают компании от уплаты налога с продаж на транспортные средства, аренду и техническое обслуживание, если они используют собственный парк грузовых автомобилей для доставки товаров своим клиентам. Исключения устанавливаются законом, а не являются лазейками, и строго регулируются, но могут сэкономить компании значительные расходы. Чтобы воспользоваться этим освобождением, компании необходимо создать транспортную компанию.

Переходите к части 2 ->

Правила различаются в зависимости от штата. Под гл. 77.54 (5) (b) налогового кодекса штата Висконсин, освобожденные от налогообложения покупки определяются следующим образом:

«Грузовые автомобили, седельные тягачи, дорожные тягачи, автобусы, прицепы и полуприцепы, а также аксессуары, навесное оборудование, детали, принадлежности и материалы для них, проданы обычным или контрактным перевозчикам, которые используют такие грузовые автомобили, седельные тягачи, дорожные тягачи, автобусы, прицепы и полуприцепы исключительно в качестве обычных или контрактных перевозчиков… »

Закон о налоге с продаж штата Огайо предусматривает освобождение от налога с продаж для транспортных средств, используемых в основном для автомобильных перевозок на прокат в Р. C. 5739.02 (B) (32) Это положение гласит:

«Продажа, аренда, ремонт и техническое обслуживание частей или предметов, прикрепленных к автотранспортным средствам или встроенных в них, которые в основном используются для перевозки материального личного имущества, принадлежащего другим лицам, нанимаемым лицом, занимающимся автомобильным транспортом, за исключением упаковок и упаковок, используемых для перевозки материального личного имущества ».

Критерии освобождения транспортных средств

Транспортные средства должны быть лицензированы как грузовики, чтобы иметь право на освобождение.Автомобили не принимаются.

Во-вторых, автомобили должны использоваться исключительно для перевозки грузов для других лиц. Исключение применяется, если вы перевозите товары исключительно для связанных предприятий или для связанных предприятий и третьих лиц. Следовательно, если у вас есть парк транспортных средств, которые доставляют товары вашим клиентам в рамках вашего бизнеса, вы можете создать транспортную компанию и быть освобожденными от уплаты налога с продаж на автомобили, аренду и техническое обслуживание.

Наконец, эти автомобили должны использоваться исключительно в этой деятельности.

Что является освобождением и что не освобождается от него?

Согласно налоговому кодексу, такие покупки, как грузовые автомобили, фургоны, тракторы, прицепы и полуприцепы, подпадают под освобождение, если они используются исключительно для перевозки товаров для других лиц. Принадлежности для грузовиков и подъемники, которые входят в состав грузовика, также имеют право. Например, для транспортной компании, грузовые цепи и оборудование, которое удерживает груз транспортного средства, имеют право на освобождение. Однако упаковочные материалы, используемые движущимися компаниями, не могут быть квалифицированы, поскольку эти материалы не являются частью грузовика.Самоходные транспортные средства, такие как вилочные погрузчики, используемые для бездорожья, не имеют права на экономию на налогах.

Ремонт и техническое обслуживание соответствующих грузовиков также имеют право на освобождение от налога с продаж. Оборудование и инструменты, которые используются для ремонта и технического обслуживания автомобиля, не подлежат сертификации, в том числе сварочные горелки, шлифовальные диски, зарядные устройства для аккумуляторов и другие различные инструменты для ремонта.

Пример налоговой экономии

Сколько вы можете сэкономить, открыв транспортную компанию? Это зависит от вашей ставки налога с продаж.Если ваши ежегодные арендные платежи за квалифицированные грузовые автомобили составляют, например, 120 000 долларов, и вы тратите 20 000 долларов на ежегодный ремонт и техническое обслуживание, вы сэкономите 7 840 долларов при ставке налога с продаж 5,6% каждый год. Скорректируйте цифры с учетом ситуации, затрат и налоговой ставки вашей компании.

Оцените свои операции

Чтобы соблюдать правила, вы должны постоянно оценивать свои операции. Убедитесь, что ваши автомобили задействованы только в обычных перевозках. Чтобы не выходить за пределы транспортной компании, используйте грузовики исключительно для перевозки товаров на прокат для других и избегайте использования транспортных средств в личных целях. В противном случае ваш бизнес рискует лишиться статуса вашей транспортной компании и предоставляемого ею освобождения.

Создание и управление транспортной компанией

Создание транспортной компании может быть отличным способом сэкономить на налоге с продаж. Во второй части этого блога мы обсудим, как структурировать транспортную компанию.

* Заявление об ограничении ответственности - Doering не предлагает налоговых или юридических консультаций и не является юридической или бухгалтерской фирмой. Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом или свяжитесь с Doering для направления к налоговому консультанту, который специализируется на налоговом учете транспортных компаний.

Переходите к части 2 ->

Первоначально отправлено: http://blog.doeringfleetmanagement.com/total-cost-management/how-to-save-money-on-sales-tax-by-establishing-your -own-transport-company-part-1/

Услуги по грузовым перевозкам - Canada.ca

Меморандум GST / HST 28-2
августа 2017 г.

Эта версия заменяет версию от января 1999 года.

В этом меморандуме объясняется, как GST / HST применяется к поставкам услуг по грузовым перевозкам и другим сопутствующим товарам, включая поставки грузовых транспортных услуг с нулевой ставкой, перечисленные в Части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге (Закон).Информация о поставках паромных услуг и предоставлении прав на использование дороги или моста, где взимается плата за эти права, представлена ​​в Меморандуме 28-1 GST / HST «Плата за паромные, автомобильные и мостовые сборы». Информация о поставках услуг по пассажирским перевозкам представлена ​​в Меморандуме GST / HST 28-3, Услуги по пассажирским перевозкам.

Все законодательные ссылки в этой публикации относятся к Закону об акцизном налоге (Закон), если не указано иное.Информация в этой публикации не заменяет закон, содержащийся в Законе и его положениях.

Если эта информация не полностью отражает вашу конкретную ситуацию, вы можете обратиться к Закону или соответствующему постановлению или позвонить в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287 для получения дополнительной информации. Если вам требуется определенность в отношении какого-либо конкретного вопроса GST / HST, вы можете запросить решение. Меморандум GST / HST 1-4, Служба постановлений и интерпретаций по акцизам и GST / HST, объясняет, как получить решение или толкование, и перечисляет центры принятия решений GST / HST.

Если вы находитесь в Квебеке и хотите запросить решение, касающееся GST / HST, позвоните в Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692. Вы также можете посетить веб-сайт Revenu Québec по адресу revenuquebec.ca, чтобы получить общую информацию.

Для перечисленных финансовых учреждений, которые выбраны для перечисленных финансовых учреждений (SLFI) для целей GST / HST или Квебекского налога с продаж (QST) или обоих, независимо от того, расположены они в Квебеке или нет, CRA управляет GST / HST и QST. Если вы хотите сделать технический запрос GST / HST или QST, связанный с SLFI, пожалуйста, позвоните по телефону 1-855-666-5166.

Тарифы GST / HST

В данной публикации упоминаются материалы, на которые распространяется действие GST или HST. HST применяется в участвующих провинциях по следующим ставкам: 13% в Онтарио и 15% в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии и на острове Принца Эдуарда. GST применяется на остальной территории Канады по ставке 5%. Если вы не уверены в том, осуществляется ли поставка в участвующей провинции, см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж - правила места поставки для определения того, осуществляется ли поставка в провинции.

Содержание

Общий

1. Поставка, включая поставку услуг грузовых перевозок, которая осуществляется в Канаде, облагается налогом на товары и услуги по ставке 5% или облагается налогом на товары и услуги по применимой гармонизированной ставке, если только она не имеет нулевой ставки (облагается налогом при 0%) или освобождены.

2. Как правило, международные грузовые перевозки имеют нулевую ставку. Внутренние грузовые перевозки, как правило, облагаются налогом GST по ставке 5% или HST по применимой согласованной ставке, если они производятся в участвующей провинции, но могут иметь право на нулевую ставку при определенных обстоятельствах, если они являются частью международного фрахта. движение.Как правило, в этой публикации объясняется, как определить, осуществляется ли поставка грузовых транспортных услуг в Канаде, соответствует ли она в таком случае нулевому рейтингу или статусу освобождения, а если нет, то ставка налога, применяемая к поставке, в зависимости от провинции. в котором производится поставка.

Термины и определения

3. В подразделе 123 (1) «перевозчик» определяется как лицо, которое предоставляет услуги по перевозке грузов в значении услуги по перевозке грузов, предусмотренной подразделом 1 (1) части VII Приложения VI к Закону.

4. Чтобы считаться перевозчиком, лицо не обязано оказывать услуги по перевозке грузов; это лицо должно принять на себя ответственность только как поставщик услуг по грузовым перевозкам.

5. Термин «грузополучатель» не определяется в Законе, но обычно означает лицо, которому отправляется груз. Обычно это лицо, указанное в коносаменте, которому или по чьему распоряжению вексель обещает доставку. При коммерческом использовании грузополучатель означает лицо, которому может быть отправлена ​​партия товара, лицо, которому товары отправляются для продажи, лицо, которому перевозчик может на законных основаниях произвести доставку в соответствии с договором перевозки, или лицо, которому товар отправляются, отправляются или передаются иным образом.

6. Согласно подразделу 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками в пункт назначения, указанный грузоотправителем, где все услуги по грузовым перевозкам поставляемые перевозчиками, поставляются в соответствии с инструкциями, данными грузоотправителем.

7. Термин «непрерывное грузовое движение» имеет отношение к налоговому режиму межлайн-расчетов, а также к положению о нулевом рейтинге для внутренней части входящих международных грузовых перевозок.

Хотя определение «непрерывного грузового движения» может включать грузовые перевозки одним перевозчиком или ситуацию, когда один перевозчик полностью передает грузовые перевозки другому перевозчику, на практике этот термин обычно относится к ситуации, когда два или более перевозчика имеют договор переместить товар в пункт назначения, указанный отправителем или грузополучателем (интерлайнинг). Обратитесь к параграфам 44–61 этого меморандума для получения дополнительной информации о интерлайнинге.

8. В соответствии с подразделом 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное исходящее грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками из места в Канаде.

  • за пределами Канады, или
  • в другое место в Канаде, из которого имущество будет экспортировано,

, если после того, как грузоотправитель передаст собственность перевозчику и до того, как собственность будет экспортирована, она не будет (за исключением случаев, когда это разумно необходимо или не связано с ее транспортировкой) дальнейшей обработки, преобразования или изменения в Канаде кроме случаев, когда природный газ транспортируется по трубопроводу, для извлечения сжиженного природного газа или этана из газа на портальной установке.

9. Термин «транспортное средство» не определяется в Законе, но подразумевает транспортное средство для перевозки или переноски, такое как автобус, корабль, самолет, грузовик, поезд или автомобиль.

10. Подраздел 123 (1) определяет «курьер» в значении, присвоенном подразделом 2 (1) Закона о таможне. В соответствии с этим Законом «курьер» означает коммерческого перевозчика, который занимается регулярными международными перевозками товаров, кроме товаров, ввозимых в качестве почты.

11. Пункт назначения соответствует правилам нулевого рейтинга и места поставки услуг по грузовым перевозкам.

12. В целях положений о нулевом рейтинге в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI «пункт назначения» определяется как означающее в отношении непрерывного грузового движения имущества место, указанное грузоотправителем. когда владение имуществом переходит к лицу, которому это имущество отправляется или адресуется грузоотправителем.

13. Для целей положений о месте поставки в разделе 1 Части VI Приложения IX «пункт назначения» грузовых транспортных услуг определяется как место, указанное отправителем имущества, где владение имуществом переходит к лицо, которому груз отправляет имущество или адресовано ему.

14. Подраздел 123 (1) определяет «экспорт» как экспорт из Канады.

15. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI и раздел 1 Части VI Приложения IX определяет «услугу грузовых перевозок» как особую услугу по транспортировке материального личного имущества и, для большей определенности, включает

  • служба доставки почты, а
  • любое другое имущество или услугу, предоставляемую получателю конкретной услуги лицом, оказывающим конкретную услугу, если другое имущество или услуга является частью или дополнительным элементом конкретной услуги, независимо от того, взимается ли отдельная плата за другое имущество или обслуживание,

, но не включает услугу, предоставляемую поставщиком услуги перевозки пассажиров по перевозке личного багажа в связи с услугой перевозки пассажиров.

16. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «происхождение» как означающее в отношении непрерывного грузового движения место, где первый перевозчик, который участвует в непрерывном грузовом движении, вступает во владение перевозимым имуществом. .

17. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «место за пределами Канады» в отношении услуги грузовых перевозок, включающее в определенное время место в Канаде, если в это время перевозимая собственность были импортированы, но не были выпущены, и имущество перевозится в соответствии с Законом о таможне или любым другим парламентским актом, который запрещает, контролирует или регулирует импорт товаров.

18. Разделы 8 и 9 Части VII Приложения VI устанавливают нулевую ставку на определенные услуги по грузовым перевозкам при отгрузке товаров из мест за пределами Канады. Для целей этих положений, место за пределами Канады включает место в Канаде, если перевозимые товары находятся в залоге и не были выпущены Канадским агентством пограничной службы (CBSA).

Пример 1

Если товары поступают в Канаду через порт Галифакс, и для наземного движения в Монреаль выдается отдельный железнодорожный коносамент, внутреннее движение по железной дороге считается поставкой, произведенной за пределами Канады, если товары не выдаются CBSA до тех пор, пока они достигают Монреаля.

19. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «грузоотправитель» материального личного имущества как лицо, которое в отношении непрерывного грузового движения или непрерывного исходящего грузового движения передает право владения перевозимым имуществом. перевозчику в исходной точке грузового движения и, для большей уверенности, не включает лицо, которое является перевозчиком имущества, к которому относится грузовое движение.

Виды грузовых перевозок

20. Исходя из определения услуги грузовых перевозок, приведенного в параграфе 15 настоящего меморандума, следующие услуги могут также считаться услугами грузовых перевозок при определенных обстоятельствах.

Центры перезарядки

21. Перегрузочный центр используется в качестве перевалочного пункта, когда материальное личное имущество доставляется на объект по железной дороге или грузовиком, а затем передается на другое транспортное средство. Имущество разгружается и, если сразу не загружается для дальнейшей транспортировки, хранится в течение короткого периода времени, обычно 30 дней или меньше.

22. Услуги, оказываемые в отношении материального личного имущества в центре перевалки, обычно считаются услугами по грузовым перевозкам, если имущество не подвергается дальнейшей обработке, преобразованию или изменению каким-либо образом в центре перегрузки, за исключением тех случаев, когда разумно необходимо для перевозки имущества.

Пример 2

Пиломатериалы транспортируются по железной дороге в перегрузочный центр, где они разгружаются и хранятся не более 30 дней, прежде чем будут загружены на другое транспортное средство и отправлены в пункт назначения, указанный грузоотправителем.Пиломатериалы не подлежат дальнейшей обработке и не трансформируются или не видоизменяются в центре перегрузки.

Услуги по разгрузке и перегрузке пиломатериалов, предоставляемые перегрузочным центром, являются услугами грузовых перевозок.

Пример 3

Большой грузовой контейнер транспортируется по железной дороге в перегрузочный центр, где он разделяется на три отдельных контейнера и перегружается на грузовики для доставки в три разных места.

Услуга по разделению партии материального личного имущества на более мелкие контейнеры не считается дальнейшей обработкой, поскольку услуга, предоставляемая центром перегрузки, разумно необходима для перевозки имущества.

Маневровые услуги

23. Термин «маневровая» используется в отрасли грузовых перевозок для описания передачи трейлеров со двора получателя на погрузочную площадку.В зависимости от договоренности маневровая компания может взимать плату за оказываемые ею услуги либо с перевозчика, который привез прицеп на верфь, либо с получателя груза. Маневровая служба обычно считается услугой по перевозке грузов.

Стивидорные услуги

24. «Стивидорные перевозки» - это погрузка и разгрузка судов, обычно рассматриваемая как услуга грузовых перевозок.

25. Лица, оказывающие стивидорные услуги, обычно считаются перевозчиками.

Буксирные услуги

26. Услуга буксировки транспортного средства считается услугой по перевозке грузов. Придорожные услуги, предоставляемые оператором эвакуатора, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, сами по себе не квалифицируются как услуги грузовых перевозок, поскольку они не связаны с перевозкой материального личного имущества. Тем не менее, если оператор эвакуатора обеспечивает повышение мощности автомобиля или другие услуги до буксировки транспортного средства, повышение давления автомобиля или другие услуги могут, в зависимости от обстоятельств, быть частью или дополнительными услугами при буксировке.Поставки, которые являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, обсуждаются, начиная с параграфа 27.

Имущество или услуги, которые могут быть частью или дополнительными услугами грузовых перевозок

27. Как указано в пункте 15 настоящего меморандума, «услуга грузовых перевозок» определяется как включающая любое другое имущество или услугу, которая является частью услуги грузовых перевозок или является их частью, когда они предоставляются получателю услуги грузовых перевозок перевозчик, который предоставляет услуги по перевозке грузов, даже если за другое имущество или другие услуги взимается отдельная плата.В результате, поставка собственности или услуга, которая является частью или второстепенной для поставки услуги грузовых перевозок, облагается налогом по той же ставке, что и услуга грузовых перевозок.

28. Вопрос о том, является ли поставка имущества или услуги частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок, является фактическим.

29. См. Заявление о политике GST / HST P-077R2, Одиночные и множественные расходные материалы и Заявление о политике GST / HST P-159R1, Значение фразы «Обоснованно считается случайным» для объяснения того, как определить наличие одного или нескольких поставки, а если несколько, являются ли эти поставки случайными для другой поставки.

30. Имущество или услуги, которые являются частью или второстепенными услугами по грузовым перевозкам, будут иметь тот же налоговый статус, что и услуги по грузовым перевозкам. Ниже приведены примеры имущества или услуг, которые могут быть частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, когда они предоставляются поставщиком услуг грузовых перевозок получателю услуг грузовых перевозок:

  • упаковочные услуги;
  • погрузочно-разгрузочных работ;
  • складских услуг;
  • холодильные услуги.

Пример 4

Производитель заключает договор с транспортной компанией на перевозку партии корма для собак розничному продавцу. Транспортная компания также предоставляет услуги по погрузке и разгрузке кормов для собак производителю по контракту.

Когда автотранспортная компания выставляет счет производителю, погрузка и разгрузка оплачиваются отдельно. Услуги по погрузке и разгрузке груза являются частью или дополнительными услугами автотранспортной компании по перевозке грузов, оказываемой производителю. Таким образом, погрузочно-разгрузочные услуги облагаются налогом GST / HST по той же ставке, что и грузовые перевозки.

Пример 5

Компания по производству морепродуктов соглашается снабдить ресторан морскими гребешками и нанимает транспортную компанию для доставки свежих морских гребешков в компанию по производству морозильников, нанятую рыбным бизнесом. Морские гребешки замораживают, чтобы их можно было безопасно транспортировать.Затем замороженные морские гребешки доставляются транспортной компанией в ресторан. Компания-перевозчик выставляет счет-фактуру компании по производству морепродуктов за поставку за транспортировку морских гребешков, а компания по производству морозильников выставляет счет компании по производству морепродуктов за поставку заморозки гребешков.

Рынок морепродуктов является получателем поставки от транспортной компании и поставки от морозильной компании. Поскольку эти две поставки производятся для бизнеса морепродуктов отдельными поставщиками, услуга замораживания не может рассматриваться как часть или второстепенная часть услуг по транспортировке грузов транспортной компанией.

Услуги по упаковке

31. В сфере грузовых перевозок услуга упаковки обычно относится к услуге упаковки материального личного имущества с использованием подходящих материалов для безопасной перевозки. Обычно это включает размещение имущества в соответствующем контейнере и маркировку контейнера с информацией о доставке получателя.

32. Согласно определению услуги грузовых перевозок, если поставщик услуг грузовых перевозок предоставляет своему клиенту услугу упаковки вместе с фактической услугой перевозки грузов, услуга упаковки будет считаться частью или дополнительным элементом оказание услуг по перевозке грузов.В этом случае услуга упаковки будет облагаться налогом по той же ставке, что и услуга перевозки грузов. Однако предоставление услуг по упаковке материальной личной собственности транспортной компании транспортной компанией не считается услугой по перевозке грузов.

Пример 6

Супружеская пара нанимает компанию по переезду, чтобы перевезти их домашнее имущество из дома в Манитобе в новый дом в Онтарио.В рамках оказания услуг по перевозке грузов транспортная компания упаковывает товары, чтобы их можно было перевезти. Транспортная компания перечисляет услугу упаковки отдельно в своем счете паре за услугу переезда.

Услуги по упаковке считаются частью или дополнительными услугами по перевозке грузов.

Сборы за неиспользованные мили и порожние мили

33.Термины «недостача» и «плата за пустую милю» используются в отрасли грузовых перевозок для обозначения того, что грузовик или железнодорожный вагон пустует или перевозит груз, не приносящий доход, например, собственное материальное личное имущество грузовой компании.

34. Самостоятельная доставка грузов не считается услугой грузовых перевозок. Однако, если изменение положения транспортного средства связано с определенным грузовым перемещением материального личного имущества, это может быть частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок.

35. Когда перевозчику выплачиваются сборы за пустую милю за перестановку транспортного средства, плата за пустую милю должна относиться к определенному грузовому движению, чтобы быть частью или второстепенной для услуги перевозки грузов. Необходимо хранить документы, подтверждающие, что эта плата является частью услуги по грузовым перевозкам или не связана с ними. Если сборы за пустую милю относятся только к перемещению транспортных средств, эта услуга не будет считаться дополнительной или частью услуги по перевозке грузов.

Пилотные автосервисы

36. Пилотная автомобильная служба - это услуга использования маркерного транспортного средства для пилотирования груза, который перевозчик перемещает, размер которого превышает установленные законодательством размеры для движения по дорогам и шоссе. Налоговый статус предоставления услуги пилотного автомобиля будет зависеть от того, кто предоставляет услугу.

37. Пилотные автомобильные услуги являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, если они предоставляются перевозчиком и облагаются налогом по той же ставке, что и услуги по грузовым перевозкам.

38. Если кто-то другой, кроме перевозчика, предоставляет услуги пилотного автомобиля, или получателем услуги пилотного автомобиля является кто-то другой, чем получатель услуги грузовой перевозки, услуга не считается частью или случайной грузовые перевозки.

Услуги водителя

39. Водительские услуги сами по себе не считаются грузовыми. Услуги водителя могут быть частью или дополнительными услугами по перевозке грузов, в зависимости от того, кто предоставляет услуги водителя.

Пример 7

Водитель нанимает автотранспортную компанию для перевозки грузов. Водитель не несет ответственности за оказание услуг по перевозке грузов и не использует свой грузовой автомобиль. В этих обстоятельствах водитель предоставляет услуги по вождению автотранспортной компании, а не услуги по перевозке грузов.

Пример 8

Грузоотправитель нанимает перевозчика для перевозки транспортного средства в пункт назначения.Транспортное средство доставляется перевозчиком от производителя в заранее определенное место, откуда его забирают для доставки в конечный пункт назначения. Плата за услуги по вождению, выставленная грузоотправителю перевозчиком, является частью услуги по перевозке грузов. В этих обстоятельствах служба вождения является частью или дополнительным элементом службы грузовых перевозок.

Место поставки - в Канаде или за ее пределами

40.Правила о месте поставки важны в отношении услуг по грузовым перевозкам, потому что место, где осуществляется поставка, может определить, подлежит ли поставка GST или HST. Поставки, произведенные в Канаде, обычно будут облагаться налогом GST / HST, в то время как поставка, произведенная за пределами Канады, не будет облагаться налогом GST / HST.

41. В соответствии с параграфом 142 (1) (g), поставка услуги, включая услугу грузовых перевозок, обычно осуществляется в Канаде, если услуга полностью или частично предоставляется в Канаде.

42. В соответствии с параграфом 142 (2) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, осуществляется за пределами Канады, если услуга оказывается или должна быть выполнена полностью за пределами Канады.

Поставка нерезидентом

43. В соответствии с параграфами 143 (1) (a) и (b), поставка личного имущества или услуги, включая поставку услуги грузовых перевозок, произведенная в Канаде нерезидентом, считается произведенной за пределами страны. Канада, если:

  • поставка осуществляется в процессе ведения бизнеса в Канаде; или
  • на момент поставки это лицо зарегистрировано для целей GST / HST.

Поставка грузовых перевозок по нулевой ставке

Флизелин

44. Несколько перевозчиков могут участвовать в предоставлении услуг по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения от места происхождения грузового движения до пункта назначения, когда только один перевозчик выставляет счет грузоотправителю или грузополучателю. Когда это происходит, перевозчики, участвующие в движении, считаются связующими. Процесс интерлайнинга является обычной практикой в ​​отрасли грузовых перевозок и подлежит особому режиму для целей GST / HST.

45. Подраздел 1 (2) части VII Приложения VI гласит, что если два или более перевозчика предоставляют услуги по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения, а грузоотправитель или грузополучатель материального личного имущества находится в соответствии с договором перевозки для непрерывного грузового движения, необходимого для уплаты определенному перевозчику всего или части вознаграждения за непрерывное грузовое движение, считается, что конкретный перевозчик предоставил грузоотправителю или грузополучателю услугу грузовой перевозки, имеющую тот же пункт назначения, что и непрерывное грузовое движение .Возмещение за условную поставку считается равным возмещению, уплаченному конкретному перевозчику, независимо от того, включает ли выплаченное возмещение сумму, уплаченную конкретному перевозчику как агенту любого из других перевозчиков.

46. Считается, что грузоотправитель или грузополучатель получил поставку услуг по перевозке грузов от конкретного перевозчика, а не от других перевозчиков, которые участвовали в непрерывном движении груза.

47.В той степени, в которой любая часть возмещения оплачивается одним из перевозчиков (первым перевозчиком) другому перевозчику (второму перевозчику), первый перевозчик считается полученным от второго перевозчика, а второй перевозчик считается получателем оказали первому перевозчику, а не грузоотправителю или грузополучателю, услугу по перевозке грузов в связи с непрерывным движением груза. В результате оплата (межстрочный расчет фрахта) первым перевозчиком второму перевозчику является компенсацией за предполагаемую поставку услуги по перевозке грузов.

48. Действие правил интерлайн согласно подразделу 1 (2) заключается в том, чтобы позволить таким предполагаемым поставкам облагаться нулевой ставкой в ​​соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI без предварительного определения фактических договорных отношений между перевозчиками.

49. Поставка услуг по грузовым перевозкам, осуществляемая перевозчиком материального личного имущества, перевозимого второму перевозчику перевозимого имущества, имеет нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI, если услуга является частью непрерывное движение груза и второй перевозчик не является ни отправителем, ни грузополучателем перевозимого имущества.

50. Предполагаемые поставки между перевозчиками услуг грузовых перевозок, которые являются частью непрерывного грузового движения, имеют нулевую ставку независимо от того, производятся ли межлайн расчеты по грузовым перевозкам в отношении внутренних или международных грузовых перевозок.

Пример 9

Транспортная компания А занимается перевозкой материального личного имущества. Производитель заключил договор с транспортной компанией А на доставку партии своих товаров покупателю.Транспортная компания А заключает договор с Транспортной компанией В на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный производителем (грузоотправителем), заказчику производителя (грузополучателю). Транспортная компания B заключает субподряд с независимым владельцем грузовика для перевозки товаров и их доставки заказчику производителя. Транспортная компания А выставит производителю счет за услуги по транспортировке грузов.

Независимый владелец грузовика и транспортная компания B являются перевозчиками, предоставляющими услуги по перевозке грузов транспортной компании A, где происходит стыковка.Услуги между транспортной компанией A и транспортной компанией B, а также между транспортной компанией B и независимым владельцем грузовика имеют нулевую ставку.

Отсутствие интерлайна, когда грузоотправитель владеет движимым имуществом

51. Когда перевозчик нанимает другого перевозчика для перевозки своего личного движимого имущества, первый перевозчик является грузоотправителем, а не перевозчиком. Таким образом, правила интерлайнинга в соответствии с подразделом 1 (2) Части VII Приложения VI не будут применяться, поскольку эти правила применяются только при наличии как минимум двух перевозчиков.В результате предложение услуг по грузовым перевозкам не будет облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Пример 10

Компания А - перевозчик, предоставляющий услуги по перевозке грузов. Компания А нанимает автотранспортную компанию для перевозки партии поддонов, принадлежащих компании А, обратно на отгрузочную площадку компании А. Услуги, предоставляемые транспортной компанией, не связаны между собой, потому что компания А является отправителем поддонов.

Самостоятельные операторы эвакуаторов

52. Услуги по буксировке, предоставляемые самозанятым оператором эвакуатора буксирующей компании, также могут быть включены в правила интерлайнинга. Если услуги по буксировке выполняются самозанятым оператором эвакуатора, который имеет контракт с буксирной компанией на оказание услуг по буксировке, поставка самозанятым оператором эвакуатора будет облагаться нулевой ставкой в ​​соответствии с разделом 11 Части VII Приложения. VI.

Придорожные службы

53. Придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, предоставляемые оператором эвакуатора, не являются услугами по грузовым перевозкам, за исключением случаев, когда эта услуга является дополнительной или является частью услуги по перевозке грузов. Следовательно, придорожная услуга не будет считаться промежуточной, если эта услуга не является побочной или частью услуги буксировки, предоставляемой оператором эвакуатора буксирующей компании.

Пример 11

Towing A - это компания по эвакуации, зарегистрированная в GST / HST и работающая в Альберте, которая предоставляет услуги по буксировке и сопутствующие придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей.У него есть ряд индивидуальных подрядчиков (операторов), эксплуатирующих эвакуаторы. Эти операторы также зарегистрированы в GST / HST. Клиенты, которым требуются услуги буксировки А, связываются с буксиром А, который, в свою очередь, отправляет операторов на места. Буксировка A выставляет клиенту счет за буксировку и сопутствующие придорожные услуги. Операторы выставляют счет буксировке A за буксировку и сопутствующие придорожные услуги, предоставленные клиентам от имени буксировки A.

И Буксир А, и операторы занимаются транспортировкой материального личного имущества.Услуги буксировки, предоставляемые компанией Towing A своим клиентам и операторами компании Towing A, квалифицируются как услуги по перевозке грузов. Буксировка A, как перевозчик, выставляющая счета, несет ответственность за начисление и сбор GST / HST со своих клиентов. Услуги по буксировке, предоставляемые операторами буксировке A, являются поставками с нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Придорожные услуги, предоставляемые буксиром A или операторами буксировки A, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов.Если буксировка A отправляет оператора только для оказания придорожных услуг, эта услуга не облагается нулевой ставкой в ​​соответствии с правилами интерлайнинга, и сумма, взимаемая оператором за услугу, не считается расчетом за межлайн-фрахт.

Владельцы гравийных карьеров и операторы самосвалов

54. Обычно подрядчик, нанятый для строительства дороги, владеет гравийным карьером и поставляет гравий, необходимый для строительства дороги из этого карьера.Учитывая объем гравия, необходимый для строительства дороги, подрядчик часто заключает субподряд с операторами самосвалов для перевозки гравия на строительную площадку.

55. В данной ситуации правила интерлайнинга не применяются. В этих обстоятельствах подрядчик считается грузоотправителем, а не перевозчиком. Для применения правил интерлайнинга должно быть не менее двух перевозчиков. В этом случае оператор самосвала является единственным перевозчиком.

Отзывов:

56.Интерлайнинг может также включать поставки, помимо услуг по перевозке грузов, между перевозчиками. Часто, когда независимый владелец грузовика (владелец-оператор) привлекается перевозчиком к субподряду для предоставления перевозчику услуг по перевозке грузов, перевозчик первоначально оплачивает часть расходов, связанных с поставкой топлива, ремонтом грузовика, техническим обслуживанием и разрешениями, понесенными перевозчиком. владелец-оператор для перевозки материального личного имущества при том понимании, что перевозчик возместит расходы с собственника-оператора позднее.За исключением случаев, когда перевозчик понес расходы в качестве агента владельца-оператора, взысканные суммы являются компенсацией за поставки, произведенные перевозчиком владельцу-оператору (дополнительную информацию об агентах и ​​агентстве см. В Заявлении о политике GST / HST P-182R, Агентство) . Возмещение за такие поставки называется возвратным платежом.

57. Возврат платежа может относиться к поставке, связанной с услугой грузовых перевозок, в том смысле, что он относится к затратам, необходимым для оказания услуги грузовых перевозок, но не учитывается для самой услуги грузовых перевозок.В результате правила интерлайнинга не применяются к поставкам, которые вызывают возвратный платеж.

Пример 12

ABC Trucking является регистрантом GST / HST, занимающимся бизнесом по оказанию услуг по грузовым перевозкам, и с грузоотправителем заключен контракт на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный грузополучателем. ABC Trucking передает услуги грузовых перевозок на субподряд владельцу-оператору. ABC Trucking является перевозчиком, выставляющим счета, и предоставление услуг по перевозке грузов, предоставляемых владельцем-оператором компании ABC Trucking, имеет нулевую ставку в соответствии с правилами интерлайнинга.

ABC Trucking обязуется оплатить авансом затраты на топливо и разрешения, необходимые для перевозки товаров, а также возместить расходы из суммы, причитающейся владельцу-оператору за услуги по перевозке грузов. ABC Trucking не выступает в качестве агента собственника-оператора. Суммы, полученные от собственника-оператора в качестве возвратных платежей, не являются возмещением за поставку грузовых транспортных услуг, а поставки, к которым они относятся, не имеют нулевой ставки согласно правилам интерлайнинга. Возвратные платежи, подлежащие уплате ABC Trucking, представляют собой вознаграждение за поставку имущества и услуг, произведенных ABC Trucking собственнику-оператору, в качестве вклада в поставку услуг по перевозке грузов, осуществляемых владельцем-оператором.В результате ABC Trucking обязана взимать GST / HST в отношении поставок собственности и услуг, предоставленных владельцу-оператору.

Курьеры

58. Правила интерлайнинга могут также применяться к курьерским службам.

59. Транспортная компания может нанять курьера для получения или доставки материального личного имущества. Если услуги по грузовым перевозкам, предоставляемые курьером, являются частью непрерывного грузового движения, они будут иметь нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

60. Лицо, работающее не по найму и работающее по контракту с курьерской компанией, может участвовать в интерлайнинге, если курьерская компания заключает договор с грузоотправителем или грузополучателем и выставляет им счет.

61. Когда курьерская компания заключает договор с человеком о доставке материального личного имущества и выставляет счет своему клиенту, курьерская компания несет ответственность за взимание и сбор GST / HST. Если услуга доставки осуществляется самозанятым курьером, который заключил договор с курьерской компанией на предоставление услуг доставки, услуга доставки самозанятым курьером имеет нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Пример 13

Транспортная компания заключает договор с курьером на услугу получения или доставки груза транспортной компании. Курьер выставляет счет транспортной компании за услугу, и, в свою очередь, транспортная компания выставляет счет либо грузоотправителю, либо грузополучателю. Курьер не обязан взимать GST / HST за свои услуги из-за правил интерлайнинга.

В качестве альтернативы курьер может напрямую заключить договор с грузоотправителем о доставке материалов.В этом сценарии курьер выставит счет своему клиенту (грузоотправителю) и несет ответственность за взимание и сбор GST / HST в отношении предоставления услуг доставки.

Международные грузовые перевозки

62. Помимо интерлайнинга, поставка грузовых транспортных услуг может иметь нулевую ставку согласно другим положениям Части VII Приложения VI.Как правило, услуга грузовых перевозок будет иметь нулевую ставку, если перевозка материального личного имущества осуществляется от:

  • место в Канаде до места за пределами Канады, где стоимость фрахта составляет 5 долларов США или более;
  • место за пределами Канады в место в Канаде; или
  • место за пределами Канады в другое место за пределами Канады, даже если собственность проходит через Канаду.

Исходящие грузовые перевозки

Из места в Канаде до места за пределами Канады

63.Поставка услуг грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, где стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов или более.

Отправить по почте на адрес за пределами Канады

64. Определение «услуги грузовых перевозок» включает услугу доставки почты. В результате услуга доставки почты на адрес за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, если стоимость возмещения за доставку составляет 5 долларов или более.Кроме того, поставка почтовой марки или оплаченной почтовой карты, пакета или аналогичного предмета (кроме предмета с отметкой «бизнес-ответ») будет иметь нулевую ставку, если вознаграждение составляет 5 долларов или более, и в то время При поставке почтовые расходы прикрепляются к почте, и почтовое владение напрямую передается должностному лицу Почтовой корпорации Канады (Canada Post) или уполномоченному агенту Почты Канады с целью доставки ее за пределы Канады.

Часть исходящего грузового движения внутри Канады

65.Поставка, осуществляемая перевозчиком услуг грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в другое место в Канаде, имеет нулевую ставку согласно разделу 7 Части VII Приложения VI, где:

  • грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию установленной формы (см. Приложение) о том, что имущество отправляется на экспорт и что услуги перевозчика по транспортировке грузов являются частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества;
  • имущество экспортируется, и услуга грузовых перевозок является частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества; и
  • стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов и более.

Пример 14

Товары транспортируются в Канаде автомобильным или железнодорожным транспортом в порт по одному коносаменту, после чего выдается второй коносамент для транспортировки товаров за границу морским транспортом. Поставка на внутреннем участке грузового движения облагается нулевой ставкой, если она является частью непрерывного движения исходящих грузовых перевозок, и грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию о том, что товары отправляются на экспорт и что услуги перевозчика по грузовым перевозкам часть непрерывного исходящего грузового движения.

Декларация грузоотправителя

66. В декларации грузоотправителя указывается, что материальное движимое имущество отправляется на экспорт, а услуги по перевозке грузов перевозчиком являются частью непрерывного исходящего грузового движения этого имущества. Декларация может быть в коносаменте, выданном первоначальному перевозчику, или в отдельном документе, выданном перевозчику. Образец декларации грузоотправителя см. В Приложении.

Перевозчик не обязан взимать налог

67. Согласно подразделу 221 (3), перевозчик, которому предоставлена ​​декларация грузоотправителя для целей раздела 7 Части VII Приложения VI, не обязан взимать налог в отношении оказания им услуг по грузовым перевозкам, если: во время или до того момента, когда налог на поставку станет подлежащим уплате, перевозчик не знал и не мог разумно ожидать, что он будет знать, что:

  • материальное личное имущество не отправлялось на экспорт;
  • транспортировка не была частью непрерывного грузового движения; и
  • имелась или должна была произойти любая переброска собственности в конечный пункт назначения в Канаде.

Входящие грузовые перевозки

Из-за пределов Канады в место в Канаде

68. Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в место в Канаде имеет нулевую ставку согласно разделу 8 Части VII Приложения VI. «Место за пределами Канады» включает место в Канаде, если на момент отгрузки перевозимые товары хранятся в залоге и не были выданы CBSA.

Из места за пределами Канады в место за пределами Канады

69.Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в другое место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 9 Части VII Приложения VI. В соответствии с определением «места за пределами Канады» в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI, нулевой рейтинг в соответствии с разделом 9 включает полностью оплаченные услуги грузовых перевозок, а также грузовые перевозки, которые не начинаются и не заканчиваются в Канада, но едет через Канаду в пункт назначения за пределами Канады (транзитом следует через Канаду).

Часть входящих грузовых перевозок в Канаде

70. Поставка услуг по грузовым перевозкам из одного места в Канаде в другое место в Канаде облагается нулевой ставкой согласно разделу 10 Части VII Приложения VI, если:

  • это часть непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде; и
  • поставщик услуги хранит удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что услуга является частью непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде, как указано грузоотправителем.

71. Удовлетворительное доказательство включает копию авиагрузовой накладной с указанием пункта отправления и пункта назначения.

Пример 15

Партия товаров из Англии, предназначенная для Ред-Дир, Альберта, доставляется по воздуху в Калгари, Альберта, где проходит таможенную очистку CBSA. В этот момент автомобильный перевозчик привлекается по отдельной транспортной накладной для доставки грузов получателю в Ред-Дир.До тех пор, пока автомобильный перевозчик имеет удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что его грузовые перевозки являются частью непрерывного грузового движения из места за пределами Канады, предоставление автомобильным перевозчиком услуг по грузовым перевозкам является нулевым.

Поставки международным перевозчикам

72. Поставка имущества или услуг, таких как топливо или услуги по техническому обслуживанию и ремонту, перевозчику-нерезиденту, который занимается перевозкой имущества в Канаду или из Канады или между местами за пределами Канады морским, воздушным или железнодорожным транспортом и кто не зарегистрирован для GST / HST во время поставки, может иметь нулевую ставку согласно разделу 2 Части V Приложения VI, если поставка предназначена для потребления, использования или поставки в ходе такой транспортировки имущества.

73. Для получения дополнительной информации см. Меморандум GST / HST 4-5-2, Экспорт - материальная личная собственность и Меморандум GST / HST 4-5-3, Экспорт - Услуги и интеллектуальная собственность.

Место поставки - в участвующей или не участвующей провинции

74. Если установлено, что поставка услуги грузовых перевозок осуществляется в Канаде и не облагается нулевой ставкой, необходимо определить провинцию, в которой осуществляется поставка услуги, чтобы определить, подлежит ли поставка на GST или HST по соответствующему тарифу.

75. Раздел 144.1 считает, что поставка должна производиться в провинции, если она производится в Канаде и в соответствии с правилами о месте поставки, изложенными в Приложении IX, производится в провинции. Поставки, произведенные в Канаде, но не в участвующих провинциях, считаются произведенными в не участвующих провинциях.

76. В соответствии с разделом 5 Части VI Приложения IX, при условии соблюдения Части VII (специальные правила для почтовых отправлений), доставка грузовых транспортных услуг считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции.Налогооблагаемая поставка (кроме поставки с нулевой ставкой) услуг внутренних грузовых перевозок облагается налогом на товары и услуги, если она производится в провинции, не участвующей в программе, или облагается налогом на товары и услуги по применимой согласованной ставке, если поставка осуществляется в участвующая провинция.

77. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж - Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Отдельные поставки грузовых услуг в Канаде

78.Если поставка услуг по грузовым перевозкам имеет пункты назначения в более чем одной провинции, оказание услуги по транспортировке материального личного имущества, предназначенного для каждой провинции, в соответствии с разделом 136.3 считается отдельной поставкой, производимой за отдельное вознаграждение, равной части общая сумма вознаграждения за поставку, которая обоснованно связана с транспортировкой объекта недвижимости в каждый из этих пунктов назначения.

79. Для получения дополнительной информации о правилах, касающихся места поставки, см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж - Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Пример 16

Производитель компьютеров из Торонто, Онтарио, нанимает оператора для перевозки компьютеров в два разных места. Половина компьютеров была продана компании, расположенной в Оттаве, Онтарио, а другая половина - бизнесу в Монреале, Квебек. Поставка услуги грузовых перевозок осуществляется разово, и за услугу взимается единая плата. Из общей суммы 40% обоснованно связано с транспортировкой компьютеров в Оттаву, а 60% разумно связано с транспортировкой компьютеров в Монреаль.

Услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения Онтарио и услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения в Квебеке считаются отдельными поставками и рассматриваются отдельно.

Предполагаемое вознаграждение за предоставление услуг по перевозке грузов в отношении компьютеров, доставленных в пункт назначения Онтарио, составляет 40% от общей суммы вознаграждения и облагается налогом HST по ставке 13%. Предполагаемое вознаграждение за предоставление услуг по перевозке грузов для компьютеров, доставленных в пункт назначения Квебека, составляет 60% и облагается налогом на товары и услуги по ставке 5%.

Почтовые услуги и доставка почты

80. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты.

Почтовая марка

81. В разделе 1 Части VII Приложения IX «почтовая марка» определяется как марка, разрешенная Канадской почтой для использования в качестве доказательства оплаты почтовых расходов, но не включает оттиск почтового счетчика, оттиск разрешения или любой другой знак « деловой ответ »или предмет, содержащий эти знаки.

Поставка почтовых марок, почтовых отправлений и служба доставки почты

82. В соответствии с разделом 2 Части VII Приложения IX рассматривается поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, упаковки или аналогичного предмета, санкционированного Почтой Канады (кроме отправления, имеющего знак «бизнес-ответ»). должно быть сделано в провинции, если поставщик доставляет марку или предмет в этой провинции получателю поставки, и если марка или предмет используются в качестве доказательства оплаты почтовых расходов за службу доставки почты, предоставление услуги считается произведенным в этой провинции, если только

  • доставка почты осуществляется посредством коносамента; или
  • вознаграждение за предоставление услуги составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, находится за пределами участвующей провинции.

83. Поставки услуг по доставке почты, которые не соответствуют условиям параграфа 82, регулируются общими правилами о месте доставки грузовых транспортных услуг, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. В результате поставка услуги доставки почты посредством коносамента считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции. Кроме того, если вознаграждение за поставку услуги доставки почты составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, находится в не участвующей провинции, считается, что доставка осуществляется в этой провинции.

84. Если доставка почты осуществляется по адресу за пределами Канады, доставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Почтой Канады (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ» ), а также служба доставки почты при определенных обстоятельствах может иметь нулевую ставку. См. Пункт 64 этого меморандума для получения дополнительной информации.

Пример 17

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, и покупает 25 марок.Потребитель возвращается домой с марками и использует их в различных почтовых отправлениях в течение следующих нескольких недель.

Поставка марок считается произведенной в той провинции, в которую они были доставлены. Поставка марок доставляется потребителю в Нью-Брансуик и регулируется HST.

Пример 18

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, чтобы отправить посылку другу в Виннипег, Манитоба.Потребитель передает адресованную посылку клерку, который прикрепляет к посылке марки на общую сумму 6,25 доллара.

Поскольку вознаграждение за марки составляет более 5 долларов, почтовые расходы прикрепляются к посылке, адресованной пункту назначения в не участвующей провинции, и посылка передается клерку в почтовом отделении, доставка почты доставка считается произведенной в Манитобе. Будет применяться налог на товары и услуги в размере 5%.

Оттиск счетчика почтовых отправлений

85.В соответствии с разделом 3 Части VII Приложения IX, поставка почтовой службы Почтой Канады, оплата которой подтверждается оттиском почтового счетчика, производится в провинции, если обычное расположение счетчика, в то время, когда получатель поставщик оплачивает почтовые расходы Канады за почтовые расходы, находится в провинции (если доставка не осуществляется в соответствии с коносаментом).

Обычное местонахождение

86. Обычное местонахождение счетчика почтовых отправлений в определенное время считается в соответствии с разделом 4 Части I Приложения IX как место, по взаимному согласию поставщика и получателя, является обычным местоположением счетчика в это время, и это местоположение может время от времени меняются.

Выходные данные разрешения

87. Раздел 1 Части VII Приложения IX определяет «отпечаток разрешения» как обозначение, использование которого в качестве доказательства оплаты почтовых услуг исключительно лицом, уполномоченным в соответствии с соглашением между Почтой Канады и этим лицом, но не Включите оттиск почтового счетчика или любой знак «бизнес-ответа» или товар с такими знаками.

Оплата почтовых услуг, подтвержденная печатью разрешения

88. В соответствии с разделом 4 Части VII Приложения IX, когда оплата почтовых услуг за услугу доставки почты, предоставляемую Почтой Канады, подтверждается отпечатком разрешения (кроме поставки, произведенной в соответствии с коносаментом), предоставление услуга осуществляется в провинции, в которой получатель поставки отправляет почту в Canada Post в соответствии с соглашением между ними, разрешающим использование отпечатка разрешения.

Индикация делового ответа

89. Оказание услуги по доставке отправления со значком «бизнес-ответ» регулируется общими правилами о месте поставки для услуг по грузовым перевозкам, изложенными в пункте 76 настоящего меморандума. Соответственно, доставка почты с доставкой отправления, имеющего знак «бизнес-ответ», производится в провинции, если пункт назначения службы доставки почты находится в этой провинции.

90. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B ‑ 103, Гармонизированный налог с продаж - Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Особые выпуски

Экспедиторские услуги

91. Экспедиторы обычно занимаются оказанием помощи грузоотправителям в подготовке и бронировании услуг по перевозке материального личного имущества в пункт назначения, указанный грузоотправителем или грузополучателем, обычно в контексте международной торговли.

92. Экспедиторы могут объединять материальное движимое имущество от разных грузоотправителей для перевозки грузов одним и тем же перевозчиком.Например, компания может нанять экспедитора, чтобы найти грузоотправителей, которым необходимо перевезти небольшие количества груза для заполнения частично пустого транспортного средства.

93. Экспедитор может быть перевозчиком или действовать в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя. Вопрос в том, действует ли экспедитор в качестве перевозчика или организует услуги по перевозке грузов в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя.

Экспедитор как перевозчик

94.Если экспедитор принимает на себя ответственность за транспортировку материального личного имущества и выступает в качестве перевозчика, экспедитор считается перевозчиком, а его услуги в отношении этой перевозки считаются услугой грузовой перевозки, которая подлежит те же правила GST / HST, что и у перевозчика, который выполняет грузовые перевозки по фактической транспортировке имущества.

Пример 19

Экспедитор, расположенный в Виннипеге, Манитоба, не владеет грузовиками.Экспедитор нанимается физическим лицом для перевозки транспортного средства из Виннипега в Смитс-Фолс, Онтарио. Экспедитор заключает соглашение с транспортной компанией о доставке автомобиля на водопад Смитс. Экспедитор принимает на себя ответственность за услуги по перевозке грузов и выставляет физическому лицу счет за них. В этих условиях экспедитор выступает в роли перевозчика.

Экспедитор в качестве агента

95.Экспедитор не является перевозчиком, когда он действует как агент от имени принципала, который является либо грузоотправителем, либо перевозчиком. В этом случае экспедитор не несет ответственности за транспортировку материального личного имущества и, следовательно, не считается оказывающим услуги по перевозке грузов.

96. Экспедиторская услуга в качестве агента может иметь нулевую ставку при определенных обстоятельствах.

Поставки агентов нерезидентам

97.Поставка услуги в качестве агента для лица-нерезидента, которое не зарегистрировано на момент поставки, в той степени, в которой услуга связана с поставкой этому лицу услуги грузовых перевозок, которая включенный в разделы 6, 7, 8, 9 или 10 Части VII Приложения VI, имеет нулевую ставку согласно разделу 12 Части VII Приложения VI. В разделах с 6 по 10 Части VII Приложения VI грузовые перевозки с нулевой ставкой тарифа, которые являются или составляют часть непрерывного исходящего или входящего грузового движения.Дополнительную информацию см. В пунктах 63–71 настоящего меморандума.

98. Считается ли лицо действующим в качестве агента от имени нерезидента - это вопрос факта. Ответственность за определение наличия агентских отношений лежит на сторонах, участвующих в любой сделке.

Пример 20

Компания-нерезидент, не зарегистрировавшаяся, заключает договор с экспедитором для организации перевозки грузовой компанией товаров, приобретенных у производителя, расположенного в Виннипеге, Манитоба, на объекты нерезидента в штате Юта.Экспедитор выступает агентом компании. Экспедитор взимает комиссию за организацию перевозки грузов. Возмещение, подлежащее уплате нерезидентом за услугу перевозки грузов, составляет более 5 долларов США.

Экспедитор не является перевозчиком, так как не несет ответственности за услуги по перевозке грузов, оказанные нерезиденту. Оказание услуг грузовых перевозок, предоставляемых автотранспортной компанией нерезиденту, имеет нулевую ставку согласно разделу 6 Части VII Приложения VI.

Комиссия экспедитора представляет собой вознаграждение за предоставление услуги по агентству от имени нерезидента. Оказание услуги в качестве агента от имени компании-нерезидента, не зарегистрировавшейся, относится к поставке услуг по грузовым перевозкам, включенным в раздел 6 Части VII Приложения VI. В результате предоставление услуг экспедитора в качестве агента обнуляется.

99.Дополнительная информация об агентских отношениях представлена ​​в Заявлении о политике GST / HST P-182R, Agency.

Пожарные склады

100. Склады Sufferance являются частными объектами, находящимися в частной собственности и имеющими лицензию CBSA, и предназначены для выгрузки, хранения, безопасного хранения, передачи, проверки, доставки и пересылки импортных товаров до того, как они будут выпущены CBSA.

101. Поставка, произведенная оператором страхового склада, лицензированным в соответствии с параграфом 24 (1) (а) Закона о таможне, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI, когда целью услуги является проверка товар перед выпуском.Услуги, которые могут иметь нулевую ставку, включают услуги по обработке контейнеров, такие как физическое перемещение, открытие, распаковка, переупаковка и закрывание контейнеров в пределах страхового склада, чтобы можно было досмотреть товары перед их выпуском.

102. Положение о нулевом рейтинге в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI не применяется к поставкам офисных помещений, арендной плате за отсек или услугам, связанным с подготовкой въездных документов (кроме повторного предъявления сборов, связанных с обработка и хранение товаров).

103. Дополнительная информация о страховых складах доступна в Таможенном меморандуме D4-1-4, Таможенные склады.

Утрата или повреждение

104. Иногда от перевозчика может потребоваться заменить товар или иным образом компенсировать грузоотправителю, если товар утерян или поврежден в пути.

105. Расчет, произведенный перевозчиком получателю услуг по грузовым перевозкам за утраченный или поврежденный в пути товар, не соответствует условиям части 1 статьи 182 Закона.Как правило, расчет, при котором перевозчик компенсирует грузоотправителю платежом за утерянный или поврежденный товар, не является возмещением стоимости поставки и не подлежит обложению налогом на товары и услуги. Для получения дополнительной информации о выплатах за ущерб см. Заявление о политике GST / HST P-218R, «Налоговый статус выплат за ущерб, в соответствии с разделом 182 Закона об акцизном налоге».

Штрафы за подвижной состав и простой

106. Плата за демередж - это суммы, которые грузоотправитель уплачивает перевозчику за задержание судна, грузового вагона или другого транспортного средства во время погрузки или разгрузки сверх запланированного времени отправления.

107. В соответствии с разделом 162.1 сумма, которая выплачивается как или в счет демереджа, или любых штрафов, уплаченных железнодорожной корпорацией другой железнодорожной корпорации за задержку возврата железнодорожного подвижного состава, не считается возмещением за поставку.

108. Подраздел 26 (1) Правил новой Гармонизированной системы налогообложения добавленной стоимости гласит, что поставка железнодорожного подвижного состава осуществляется в определенной провинции, кроме как путем продажи, если поставщик поставляет подвижной состав или предоставляет его в распоряжение получатель поставки в этой провинции.

109. Для получения дополнительной информации о подвижном составе см. Заявление о политике GST / HST P-217, Значение термина «подвижной состав».

Дополнительная информация

Все технические публикации GST / HST доступны на веб-странице CRA. Техническая информация - GST / HST.

Для запроса GST / HST по телефону :

  • для общих запросов GST / HST, звоните по телефону для деловых запросов 1-800-959-5525;
  • для получения технических запросов по GST / HST, позвоните в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287.

Если вы находитесь в , Квебек, , звоните Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692 или посетите их веб-сайт revenuquebec.ca.

Если вы являетесь зарегистрированным финансовым учреждением , зарегистрированным на фондовой бирже (независимо от того, находитесь ли вы в Квебеке) и вам нужна информация о GST / HST или QST , перейдите в GST / HST и QST - Финансовые учреждения, включая выбранные перечисленные финансовые учреждения или

  • для общих запросов GST / HST или QST , звоните Business Inquiries по телефону 1-800-959-5525 ;
  • для технических вопросов GST / HST или QST , звоните GST / HST Rulings SLFI на 1-855-666-5166 .

Приложение

Следующая декларация может быть указана в коносаменте перевозчика или грузоотправитель может подготовить декларацию в качестве отдельного документа, который должен быть предоставлен перевозчику.

Декларация грузоотправителя

Декларация Грузоотправителя в соответствии с Приложением VI, Часть VII, параграф 7 (а) Закона об акцизном налоге:

Имущество отправляется на экспорт, и услуги по перевозке грузов, предоставляемые перевозчиком, являются частью непрерывного исходящего грузового движения * в отношении имущества.

[ФИО грузоотправителя / уполномоченного представителя]

[Подпись отправителя / уполномоченного представителя]

* По смыслу подпункта 1 (1) части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге.

Налоги - Часто задаваемые вопросы о моторном топливе

Часто задаваемые вопросы о моторном топливе

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Часто задаваемые вопросы на этой странице действуют с 1 января 2017 г. с .

Ставки налога на моторное топливо, СНГ и альтернативное топливо составляют:

На топливо, закупленное 31 декабря 2016 г. и ранее

  • Бензин $.19 на галлон
  • Дизельное топливо 0,15 долл. США за галлон
  • СНГ 0,15 долл. США за галлон

На топливо, закупленное 1 января 2017 года и после

  • Бензин 0,263 долл. США за галлон
  • Дизельное топливо 0,263 долл. США за галлон
  • Альтернативное топливо (включая СНГ) 0,263 долл. США за галлон

Индекс часто задаваемых вопросов по моторному топливу:

Блендеры | Удержание безнадежной задолженности - только для поставщиков | Бестарное хранение | Розничный продавец дизельного топлива / Продавцы топлива | Системы блокировки карт | Окрашенный дизель | Требуется документация - Продажа дизельного топлива без налога | Формы / Расписания | Фермеры | К-1 Керосин | Импорт / Экспорт | Возврат - Дизельное топливо | Метанол | Розничные насосы | Возврат - Бензин | Веб-сайты | Отгрузочные документы | Судовое топливо (налог на водные пути) - Поправки к Закону о природных ресурсах | Лицензирование | Альтернативное топливо


Удержание безнадежной задолженности - только для поставщиков

Почему оптовые торговцы не могут требовать вычета безнадежных долгов?

Поставщики обязаны выступать в качестве кредиторов по налогам на моторное топливо с продаж утвержденным правомочным покупателям.Вычет безнадежной задолженности возникает, когда утвержденный правомочный покупатель не выполняет своих обязательств по уплате налогов на моторное топливо поставщику по соглашению об отсрочке платежа. Оптовики не обязаны предоставлять кредит по соглашениям об отсрочке платежа. Оптовые продавцы могут отказаться от предоставления кредита покупателям или могут отказаться от предоставления кредита для сбора причитающихся налогов.

(Вернуться к началу)

Блендеры

Когда требуется лицензия блендера?

Департамент в настоящее время выдает лицензии только тем, кто смешивает облагаемый налогом продукт с не облагаемым налогом продуктом.Эти лицензионные требования могут измениться, если департамент определит, что лицензирование необходимо для тех, кто смешивает два или более налогооблагаемых продукта, а также тех, кто смешивает два или более не облагаемых налогом продуктов.

Что такое смешивание?

Смешивание означает смешивание одного или нескольких нефтепродуктов, которое делает его пригодным для использования в производстве энергии для автомобиля, самолета или морского судна.

Если я смешиваю добавку с дизельным топливом, нужно ли мне иметь лицензию смесителя?

Заполните заявление на получение лицензии на налогообложение моторного топлива и приложите объяснение типа и количества продуктов, которые вы смешиваете.Департамент определит, нужна ли вам лицензия на блендер, и уведомит вас об этом решении.

(Вернуться к началу)

Массовое хранение

Должен ли я с 1 января 2017 г. оплачивать повышенную ставку за ранее приобретенное моторное топливо, хранящееся в моих резервуарах для хранения?

Да. Согласно MCL 207.1010, владелец моторного топлива, хранящегося на оптовом складе, где налог на моторное топливо ранее был уплачен поставщику по более низкой ставке, должен будет получить разницу между предыдущей уплаченной ставкой и повышением ставки налога.Владелец моторного топлива должен заполнить форму № 4010 и перечислить любой дополнительный налог на моторное топливо, который может причитаться Департаменту. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно этого дополнительного налога, вы можете связаться с отделом Discovery Министерства финансов штата Мичиган по телефону 517-636-4120.

(Вернуться к началу)

Системы блокировки карт

Как мне управлять своими счетами, в которых есть карты для покупок, не облагаемых налогом?

Карты позволяют совершать неограниченное количество беспошлинных покупок крашенного дизельного топлива.Если клиент приобретает неокрашенное дизельное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере 0,263 доллара за галлон, и клиент может подать в департамент возмещение уплаченного налога. MCL 207.1038, который позволял продавать не облагаемое налогом приобретение неокрашенного дизельного топлива объемом 100 галлонов или меньше для необлагаемых налогом целей, был отменен с 1 января 2017 года. Любая продажа неокрашенного дизельного топлива облагается налогом, если иное не предусмотрено в акт продажи освобожденным лицам.

Продаю неокрашенное дизельное топливо покупателям по карточке Fuelman. Могу ли я потребовать возмещение за освобожденные от налогообложения продажи?

Нет. Система Fuelman возмещает вам расходы по ставке налога 0,263 доллара за галлон; Таким образом, Fuelman потребует возмещения.

Если фермер платит налог за неокрашенное дизельное топливо, используемое для целей, не облагаемых налогом, можно ли вместо счетов-фактур подавать выписку из системы блокировки карт вместе с заявлением на возврат?

Да, если в выписке содержится достаточно информации, чтобы удостоверить департамент, что налог был уплачен.

(Вернуться к началу)

Продавец дизельного топлива / Продавцы топлива

Всегда ли покупатель на торговой станции должен платить налог за неокрашенное дизельное топливо, закачиваемое во внедорожное оборудование?

Да. Заказчик должен уплатить налог и потребовать возмещения в отдел неокрашенного дизельного топлива, используемого не для автомобильных дорог.

Могу ли я освободить продажу неокрашенного дизельного топлива за 200 галлонов одному покупателю, если я выставлю два счета-фактуры?

№Клиент должен заплатить налог, и он может потребовать возмещения в отдел неокрашенного дизельного топлива, используемого для целей, не связанных с автомагистралью.

Может ли поставщик топлива потребовать возмещения стоимости неокрашенного дизельного топлива, продаваемого розничному продавцу для использования или продажи в целях освобождения от налогов?

Нет. Все неокрашенное дизельное топливо, продаваемое розничному дилеру, должно включать налог в размере 0,263 доллара за галлон. Продажа окрашенного дизельного топлива розничным торговцам не облагается налогом.

Что произойдет, если я заправляю парк грузовиков на территории клиента, а также заправляю несколько рефрижераторных цистерн для одного и того же клиента одновременно?

Продажи в грузовики облагаются налогом.Каждую продажу грузовика необходимо документировать. Каждая рефрижераторная установка будет рассматриваться как отдельная транзакция, и налог должен быть уплачен за топливо, помещенное в рефрижераторную установку. Галлоны рефрижераторного агрегата могут претендовать на возмещение налога, уплаченного для целей, не связанных с автомагистралью. В счете-фактуре должно быть указано, какие продажи касались грузовиков, а какие - рефрижераторных топливных баков.

Освобождены от налогообложения бочки с неокрашенным керосином емкостью 55 галлонов, продаваемые поставщиком топлива?

Нет. Если покупатель приобретает неокрашенный керосин для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере $.263 за галлон, и покупатель может обратиться в департамент с просьбой о возмещении уплаченного налога. MCL 207.1038, который позволял покупать неокрашенное дизельное топливо объемом 100 галлонов или меньше для беспошлинной продажи розничными торговцами для необлагаемых налогом целей, был отменен с 1 января 2017 г. (керосин подпадает под определение дизельного топлива в соответствии с Законом о налоге на моторное топливо. ). Любая продажа неокрашенного керосина облагается налогом, если иное не предусмотрено законом как продажа освобожденным от налога лицам. Возврат может быть заявлен в форме требования о возврате налога на моторное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, и при наличии надлежащих документов.Свяжитесь с отделом по специальным налогам, отделом обязательного возмещения, по телефону 517-636-4600, чтобы запросить установленную законом форму требования о возмещении.

Как мне учесть дизельное топливо, используемое для промывок педальных грузовиков при переходе с окрашенного топлива на чистое и наоборот?

Возврат может быть востребован в форме требования о возмещении налога на моторное топливо за использование, освобожденное от налога. Свяжитесь с отделом по специальным налогам, отделом обязательного возмещения, по телефону 517-636-4600, чтобы запросить установленную законом форму требования о возмещении.

Должен ли я учитывать дизельное топливо, используемое для промывок педальных грузовиков, при переходе с окрашенного топлива на чистое и наоборот?

Да.Разумная документация, такая как бортовой журнал, требуется в ситуации аудита.

У меня есть клиенты, использующие систему блокировки карт. Система запрограммирована на беспошлинную продажу неокрашенного дизельного топлива. Могут ли они это сделать?

Только в том случае, если продажа освобождена от налога в соответствии с законом, они могут продолжать продавать этим клиентам без налогов и требовать возмещения в отдел.

Если фермер использует систему блокировки карты для 10 покупок в один и тот же месяц не облагаемого налогом неокрашенного дизельного топлива для использования вне дорог, и каждая покупка на 100 галлонов или меньше, будет ли это проблемой?

Да, было бы.Если фермер покупает неокрашенное дизельное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере 0,263 доллара за галлон, и фермер может обратиться в департамент с просьбой о возмещении уплаченного налога. MCL 207.1038, который позволял продавать не облагаемое налогом приобретение неокрашенного дизельного топлива объемом 100 галлонов или меньше для необлагаемых налогом целей, был отменен с 1 января 2017 года. Любая продажа неокрашенного дизельного топлива облагается налогом, если иное не предусмотрено в акт продажи освобожденным лицам.

Может ли розничный продавец дизельного топлива потребовать возмещения стоимости неокрашенного керосина К-1?

Нет. Если покупатель приобретает неокрашенный керосин для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере 0,263 доллара за галлон, и покупатель может подать в департамент возмещение уплаченного налога. MCL 207.1038, который позволял покупать неокрашенное дизельное топливо объемом 100 галлонов или меньше для беспошлинной продажи розничными торговцами для необлагаемых налогом целей, был отменен с 1 января 2017 г. (керосин подпадает под определение дизельного топлива в соответствии с Законом о налоге на моторное топливо. ).Любая продажа неокрашенного керосина облагается налогом, если иное не предусмотрено законом как продажа освобожденным от налога лицам. Возврат может быть заявлен в форме требования о возврате налога на моторное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, и при наличии надлежащих документов. Свяжитесь с отделом по специальным налогам, отделом обязательного возмещения, по телефону 517-636-4600, чтобы запросить установленную законом форму требования о возмещении.

Может ли автотранспортный перевозчик заехать на станцию ​​розничной торговли и заправить рефрижератор неокрашенным дизельным топливом (обычно менее 50 галлонов), не облагаемым налогом?

№Если клиент приобретает неокрашенное дизельное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере 0,263 доллара за галлон, и клиент может подать в департамент возмещение уплаченного налога. MCL 207.1038, который позволял продавать не облагаемое налогом приобретение неокрашенного дизельного топлива объемом 100 галлонов или меньше для необлагаемых налогом целей, был отменен с 1 января 2017 года. Любая продажа неокрашенного дизельного топлива облагается налогом, если иное не предусмотрено в акт продажи освобожденным лицам.

Могу ли я продавать неокрашенное дизельное топливо оптом для отопления дома?

Да, однако, если клиент покупает неокрашенное дизельное топливо для целей, не связанных с автомагистралью, продажа должна включать налог на моторное топливо в размере 0,263 доллара за галлон, и покупатель может подать заявление на возврат в отдел уплаченного налога. .

Могу ли я продавать неокрашенное дизельное топливо без уплаты налогов государственным и местным органам власти?

Да. Вы должны заплатить налог во время покупки и подать иск о возмещении.Однако, если государственное учреждение производит оплату кредитной картой третьего лица, вычет может не производиться. Эмитент кредитной карты третьего лица должен выставить счет государственному учреждению без уплаты налога и подать заявление о возмещении. Документация по счетам-фактурам продаж, не облагаемых налогом, должна вестись. Вычеты предусмотрены в статье 34 Закона.

(Вернуться к началу)

Требуется документация - Дизельное топливо, освобожденное от уплаты налогов

Какая документация требуется для продаж, освобожденных от налога?

Требования к выставлению счетов остаются прежними.Примеры правильного выставления счетов можно найти в старом руководстве розничного дилера. Хотя руководство необходимо обновить, чтобы отразить Публичный закон 403, требования к счетам будут очень похожими.

Когда к розничной насосной станции подъезжает грузовик с внедорожным оборудованием, я обычно выставляю один счет на всю покупку. Могу я еще это сделать?

Розничный дилер дизельного топлива может выставить один счет-фактуру, но должен регистрировать продажу как две отдельные транзакции. Неокрашенное дизельное топливо, помещенное в внедорожное оборудование, должно быть указано отдельно от транзакции с грузовиком в счете-фактуре и $.263 налог на моторное топливо взимается по обеим сделкам. Заказчик может обратиться в департамент с просьбой о возмещении налога, уплаченного за топливо, используемое во внедорожном оборудовании.

Счета от нашей материнской компании не содержат разбивки по налогам. Указанные цены включают налоги. Будет ли это проблемой?

В требованиях к счету прямо указано, что налог должен отображаться отдельной строкой.

Какая документация требуется, когда я продаю неокрашенное дизельное топливо для целей исключения?

Счета-фактуры должны быть составлены в двух экземплярах, причем оригинал счета-фактуры должен быть предоставлен покупателю, а копия хранится у продавца в течение четырех лет.Правильно составленный счет-фактура должен включать следующее:

Наименование продавца, адрес, номер счета налогоплательщика
Дата продажи, ФИО покупателя
Тип продаваемого топлива, количество галлонов, цена за галлон

(Вернуться к началу)

Окрашенное дизельное топливо

Что произойдет, если мое дизельное топливо случайно покрасится?

Топливо можно вернуть поставщику. Возмещение налога на моторное топливо штата Мичиган предусмотрено в Разделе 40 Закона 403, за исключением случаев, когда страховая компания возмещает стоимость налоговых убытков.Чтобы запросить возмещение, отправьте письмо с объяснением обстоятельств случайной смерти и доказательством того, что претензия была отклонена вашей страховой компанией.

Есть ли исключения для использования крашеного дизельного топлива на трассе?

Да. Следующие лица не облагаются налогом и могут использовать окрашенное дизельное топливо на шоссе:

  • Автомобиль, принадлежащий и эксплуатируемый или арендованный и эксплуатируемый федеральным, государственным или местным правительством

  • Автомобиль, используемый исключительно Красным Крестом

  • Орудие животноводства

  • Пассажирское транспортное средство вместимостью 10 или более человек, которое курсирует по регулярно используемым маршрутам, прямо предусмотренным в 1 или более из следующих положений, применимых к легковому транспортному средству:

    • Свидетельство о доверенности, выданное государственной транспортной службой или...

    • Муниципальная франшиза, лицензия, разрешение, соглашение или грант

Если я куплю окрашенное дизельное топливо в Висконсине или Канаде, заплачу ли я налог штата Мичиган в размере 0,263 доллара за галлон?

Да. После 31.03.01 терминалы за пределами Мичигана должны взимать налог штата Мичиган с окрашенного дизельного топлива, продаваемого для доставки в Мичиган, если оно не окрашено в соответствии со стандартами США. Импорт окрашенного дизельного топлива из Канады должен быть окрашен в U.S. стандарты, подлежащие освобождению

Если я продаю окрашенное дизельное топливо № 2 через розничный насос, какой налог я взимаю?

Все крашеное топливо продается розничным торговцам, освобожденным от налогов, и должно продаваться без налогов для использования вне дорог. Окрашенное дизельное топливо нельзя продавать для использования на автомагистралях, если не применяется одно из перечисленных выше исключений.

Облагается ли налогом дизельное топливо с низким содержанием серы?

Крашеное дизельное топливо по определению освобождено от налога. Нет различия между низким и высоким содержанием серы.

(Вернуться к началу)

Фермеры

Имеют ли фермеры право требовать освобождения от не облагаемого налогом использования при покупке неокрашенного дизельного топлива на склад?

Закон не предусматривает освобождения от налогов на покупку неокрашенного дизельного топлива фермерами. Фермеры должны платить налог за все неокрашенное дизельное топливо и требовать возмещения за его использование вне шоссе. Они также могут использовать окрашенное дизельное топливо и не платить налог.

(Вернуться к началу)

Формы / ведомости

В настоящее время я использую свой собственный компьютерный график при подаче деклараций.Могу я продолжать это делать?

Да, но поскольку все формы меняются, ваше расписание должно быть повторно отправлено в Департамент для утверждения до его использования.

Доступны ли формы для возврата денег в Интернете?

Нет. Вы можете позвонить по телефону 517-636-4600 и запросить отправку формы. После того, как вы заполните форму, вам будут автоматически отправляться будущие предварительно определенные формы.

(Вернуться к началу)

Импорт / Экспорт

Если я импортирую из Висконсина на свой оптовый завод в Мичигане, оплачиваю Мичиганский налог на топливо, а затем продаю топливо покупателям обратно в Висконсин, как я могу получить возмещение налога Мичигана?

Как лицензированный экспортер вы можете подать иск о возмещении уплаченного налога штата Мичиган.

Должен ли оптовик иметь лицензию экспортера для экспорта топлива с завода в Мичигане в другой штат?

Да.

Почему требуется номер подтверждения импорта?

Контрольный номер импорта требуется в соответствии с Государственным законом 403 для импорта из-за пределов страны. Он обеспечивает предварительное уведомление об импорте. Уплата налога требуется в течение трех дней. Номер телефона для получения номера проверки импорта: 1-888-213-0676.Этот номер доступен 24 часа в сутки, 7 дней в неделю.

Когда я импортирую топливо в Мичиган, нужно ли мне получать номер переадресации для каждого груза, который я везу?

Только тогда, когда в коносаменте указано состояние пункта назначения, отличное от состояния, в которое фактически доставляется топливо. Если в коносаменте указано правильное состояние, вам не нужно вызывать номер для переадресации.

Если я куплю топливо в Мичигане для экспорта в другой штат, а затем перенаправлю часть топлива для доставки в Мичиган, нужно ли мне получить номер для переадресации?

Да.Номер переадресации должен быть в отгрузочном документе, выданном покупателю, и должен быть получен до переадресации. Чтобы получить номер для переадресации, вы должны зарегистрироваться на https://fueltrac.us ИЛИ https://petroleumtaxtools.com/. Эти системы доступны 24 часа в сутки, 7 дней в неделю.

Могу ли я получить номер для переадресации по факту?

No. Public Act 403 требует, чтобы номер переадресации был получен до фактического переадресации. Номер переадресации должен быть написан на транспортной бумаге.Грузы и автомобили могут быть конфискованы, если на товаросопроводительной бумаге нет номера переадресации.

Потребуется ли мне лицензия на импорт вагонов-цистерн в дополнение к лицензии Transporter?

Да, если вы импортируете продукт, за который не был уплачен налог штата Мичиган, он предназначен для вашей учетной записи и находится на оптовом складе в другом штате.

(Вернуться к началу)

К-1 Керосин

Что вы подразумеваете под заблокированным или заблокированным насосом?

Заблокированный насос препятствует продажам на автомашинах за счет установки баррикад вокруг насоса, короткого шланга или других механических средств.Заблокированный насос не является физически недоступным, но его должен разблокировать сотрудник.

Продает ли оптовый торговец неокрашенный керосин К-1, освобожденный от уплаты налога розничному продавцу, если он продает через заблокированный насос?

Нет. Все неокрашенное дизельное топливо (включая керосин К-1) облагается налогом при продаже розничному продавцу. Розничный продавец может подать иск о возмещении за квалифицированные заблокированные продажи помпы.

Освобождается ли продажа керосина для уборочных машин?

Нет. Если керосин приобретается и маркируется как авиационное топливо, продавец должен иметь свидетельство о регистрации авиатоплива, выданное Департаментом, и взимать налог на авиационное топливо в размере 3 цента за галлон.Все топливо должно быть указано в транспортной накладной как авиационное топливо. Список зарегистрированных авиационных компаний доступен на веб-сайте Казначейства.

Если я продам фермеру 110 галлонов неокрашенного керосина, какой налог я взимаю?

Стоимость 0,263 доллара за галлон.

Включает ли теперь определение дизельного топлива керосин и керосин К-1?

Да.

Я продаю неокрашенный керосин своим клиентам, занимающимся отоплением дома, в количестве более 100 галлонов.Должен ли я взимать с них налог?

Да. Конечный пользователь может подать заявку на возврат уплаченного налога.

Когда они могут подать заявку на возврат?

Требование о возмещении может подаваться так часто, как пожелает истец. Дополнительная информация о требованиях о возмещении доступна на веб-сайте Казначейства «Возврат налога на моторное топливо».

(Вернуться к началу)

Метанол

Облагается ли метанол налогом?

Метанол не облагается налогом, если только он не смешан с бензином или не продается для целей налогообложения.

(Вернуться к началу)

Возврат - Дизельное топливо

Должен ли я быть членом ассоциации, чтобы иметь право на возврат налога на моторное топливо?

Нет, вам не нужно быть членом ассоциации, чтобы иметь право на возмещение налога на моторное топливо. Вы должны позвонить в отдел обслуживания клиентов Motor Fuel по телефону 517-636-4600, чтобы запросить форму заявки на возврат.

Кто имеет право на возмещение вреда на стройплощадке?

Конечный пользователь, управляющий дизельным коммерческим транспортным средством, имеющим номерной знак аварийного автомобиля, выданный штатом Мичиган, может иметь право на это требование.

Будет ли каждый, кто доставляет топливо для отопления дома, иметь право на возмещение 15% стоимости подключенного оборудования?

На основании исследования, ранее представленного в Департамент, допустимый процент для оборудования отбора мощности для загрузки или разгрузки продукта был установлен на уровне 7,5%. Этот процент будет применяться к оборудованию ВОМ, используемому для перекачки топлива для отопления домов. Этот возврат не распространяется на автомобили, которые разгружаются самотеком.

Применяется ли возмещение 15% за простой?

Как конечный пользователь получает возмещение за покупки для розничного продавца облагаемых налогом количества неокрашенного дизельного топлива свыше 100 галлонов, которые были предназначены для целей, не связанных с шоссе?

Конечному пользователю необходимо подать заявку на возмещение.

Как я могу запросить возврат средств для клиентов?

Ваш клиент может запросить форму заявки на возврат средств на веб-сайте Казначейства или по телефону (517) 636-4600. После подачи заявки на возврат клиенту автоматически отправляется предварительно идентифицированная форма заявки.Конечный пользователь должен подать заявку на возмещение.

Распространяется ли возмещение 15% за прилагаемое оборудование на газ, дизельное топливо и альтернативное топливо?

Да. Возврат 15% распространяется на все три категории топлива.

Как мне потребовать возмещение 15%?

Вам необходимо заполнить форму заявки на возврат.

Как рассчитываются 15%?

Возврат рассчитывается на 15% топлива, размещенного в установке.

У меня декаль IFTA.Как мне узнать последние налоговые ставки для юрисдикции, в которой я путешествую?

Вы можете получить последнюю информацию о налоговых ставках, посетив веб-сайт IFTA, Inc. Налоговые ставки также доступны на сайте www.michigan.gov/businesstaxes по ссылке IFTA / Налоги на автотранспортные средства.

Будут ли фермеры обращаться за возмещением, если они покупают неокрашенное дизельное топливо для использования вне дорог, за которое был уплачен налог?

Да. Им необходимо будет подать заявку на возврат в форме требования о возмещении.

(Вернуться к началу)

Возврат - Бензин

Как продавец бензина в розницу получит возмещение за освобожденную продажу бензина государству и что потребуется для возмещения?

Вы должны подать заявку на возврат. Счета-фактуры требуются, однако департамент примет выписки, сгенерированные компьютером, вместо отдельных счетов-фактур, если включена вся информация, необходимая для определения права на участие и расчета возмещения. Перед подачей претензии в отдел должен быть предоставлен образец для утверждения.

Если я использую бензин не по шоссе, нужен ли мне оригинал счета, чтобы получить возмещение?

Да.

Можно ли скопировать форму запроса на возврат и передать ее клиентам?

Нет, заявление на возврат не может быть дублировано. Чтобы запросить оригинал заявки на возврат, позвоните по телефону 517-636-4600. Каждый раз, когда вы отправляете заявку на возврат, вам будет отправляться новая форма после обработки вашей заявки.

(Вернуться к началу)

Розничные насосы

В других штатах существуют положения, согласно которым цистерны должны маркироваться как неокрашенные и окрашенные.Есть ли закон относительно этикеток?

Розничные насосы должны иметь маркировку, указывающую, что окрашенное топливо не должно использоваться для автомобильных дорог.

(Вернуться к началу)

Отгрузочные документы

Нужно ли хранить отгрузочные документы в магазине или их можно хранить в офисе?

Закон требует, чтобы сопроводительные документы хранились в месте доставки в течение 30 дней. Транспортные документы должны храниться в любом месте не менее 4 лет.

(Вернуться к началу)

Веб-сайтов

Доступен ли список лицензированных поставщиков, экспортеров и лиц, зарегистрированных в штате Мичиган?

Да, список доступен на странице Моторное топливо.

(Вернуться к началу)

Судовое топливо (налог на водные пути) - поправки к Закону о природных ресурсах

Взимаю ли я с морского дилера налог 0,263 доллара за окрашенное дизельное топливо?

Нет, крашеное дизельное топливо по закону не облагается.Запрета на использование крашеного дизельного топлива на прогулочных катерах нет. Если марина продает окрашенное дизельное топливо для использования на прогулочном судне, налог должен быть уплачен при возврате морского судна.

Если марина покупает неокрашенное дизельное топливо, какой налог я взимаю?

Налог составляет 0,263 доллара за галлон. Дилер Marine сообщит о продажах по возвращении и потребует кредит, если это применимо.

Лицензирование

Я продал свой бизнес, у которого была лицензия на моторное топливо.Можно ли передать лицензию новому владельцу бизнеса?

Нет. Лицензии на моторное топливо не подлежат передаче. Новый владелец должен подать заявление на получение новой лицензии в Департамент, если новый владелец все еще занимается коммерческой деятельностью, требующей лицензии в соответствии с Законом о налоге на моторное топливо.

Альтернативное топливо

Какие виды топлива считаются альтернативными видами топлива?

Альтернативные виды топлива включают, но не ограничиваются: сжатый природный газ (КПГ), сжиженный природный газ (СПГ), сжиженный нефтяной газ (СНГ), водород, водородный сжатый природный газ (Гитан).Альтернативные виды топлива не включают моторное топливо, электричество, этилированное гоночное топливо или исключенные жидкости.

Могу ли я использовать свою текущую лицензию дилера сжиженного нефтяного газа для продажи альтернативных видов топлива?

Нет. Все лицензии дилеров сжиженного нефтяного газа, выданные до 31 декабря 2016 г., будут автоматически прекращены с 31 декабря 2016 г. Вы должны получить перелицензию, если намерены продолжить свою текущую деятельность.

Какие типы лицензий на альтернативное топливо существуют?

  1. Дилер альтернативного топлива
  2. Коммерческий пользователь альтернативного топлива

Для какого вида деятельности требуется лицензия дилера альтернативного топлива?

С 1 января 2017 года вы должны получить лицензию дилера альтернативного топлива, если вы занимаетесь продажей альтернативного топлива в розницу. и вы «используете» альтернативное топливо.

Что значит «использовать» альтернативное топливо?

«Использование» означает любое из следующего:

  1. продажа или поставка альтернативного топлива, не облагаемого налогом иным образом, путем помещения альтернативного топлива в стационарно прикрепленный топливный бак автотранспортного средства либо путем замены или замены топливного бака автотранспортного средства
  2. поставка альтернативного топлива на склад, предназначенное исключительно для использования в автотранспортных средствах на дорогах общего пользования или автомагистралях данного государства
  3. забор альтернативного топлива из грузового бака грузового автомобиля, прицепа или полуприцепа для эксплуатации автотранспортного средства на дорогах общего пользования или автомагистралях данного государства, независимо от того, используется ли оно в парообразной или жидкой форме

Для какого вида деятельности требуется лицензия на коммерческое использование альтернативного топлива?

С 1 января 2017 года у вас должна быть лицензия, если вы являетесь коммерческим или другим коммерческим предприятием, которое является потребителем или конечным пользователем альтернативного топлива, которое движет автотранспортным средством по дорогам общего пользования в этом штате.

Нужно ли мне ежегодно продлевать лицензию на использование альтернативного топлива?

Вам не требуется продлевать лицензию на альтернативное топливо. Он действителен, если он не приостановлен, не отменен, не отозван по какой-либо причине отделом или прекращен лицензиатом.

Сколько стоит получить лицензию на альтернативное топливо?

Стоимость лицензии дилера альтернативного топлива составляет 500 долларов США, а стоимость лицензии коммерческого пользователя альтернативного топлива составляет 50 долларов США.00.

Как часто я должен подавать декларацию дилеру по альтернативному топливу?

декларации от дилеров сжиженного нефтяного газа подавались ежеквартально, однако декларации от дилеров по альтернативному топливу подаются ежемесячно.

Как часто я должен подавать декларацию для коммерческого использования альтернативного топлива?

деклараций от дилеров сжиженного нефтяного газа подавалось ежеквартально, однако декларации от коммерческих пользователей альтернативного топлива подаются ежемесячно.

Какие типы топлива указаны в моей декларации от дилера альтернативного топлива или коммерческого пользователя альтернативного топлива?

Альтернативное топливо включает, помимо прочего, природный газ, сжатый природный газ (КПГ), сжиженный природный газ (СПГ), сжиженный нефтяной газ (СНГ), водород, сжатый водородный природный газ или гетан.Альтернативные виды топлива не включают моторное топливо, электричество, этилированное гоночное топливо или исключенные жидкости.

Должен ли я подавать декларацию дилеру альтернативного топлива или коммерческому пользователю альтернативного топлива, если у меня нет активности?

Да, вы должны подать заявление, даже если налог не взимается.

Я продавал чистое дизельное топливо своим клиентам без налога на моторное топливо в прошлом, когда чистое дизельное топливо использовалось для целей, не облагаемых налогом, и когда оно составляло 100 галлонов или меньше.Могу ли я продолжать продавать им чистое дизельное топливо без налога на моторное топливо?

№. С 1 января 2017 года MCL 207.1038 отменяется, и продажи чистого дизельного топлива у розничных дилеров дизельного топлива должны включать налог на моторное топливо для потребителей, использующих топливо в целях, не облагаемых налогом. Потребитель может подать заявление на возмещение непосредственно в Департамент налога, уплаченного розничному торговцу дизельным топливом за чистое дизельное топливо, используемое в целях, не облагаемых налогом.

Розничный дилер дизельного топлива может потребовать возмещения за все продажи, осуществленные до 1 января 2017 г. без налога на моторное топливо, не позднее, чем через 18 месяцев после даты покупки моторного топлива.

Как Германия экологизирует свой растущий грузовой сектор для достижения климатических целей

Фургоны и грузовики на сегодняшний день являются наиболее распространенной формой наземной перевозки грузов в Германии - и с наибольшим уровнем выбросов CO2. Грузовики составляют 71 процент грузовых перевозок, превосходя поезда (18 процентов), корабли (9 процентов) и воздушные перевозки (2 процента).

Таким образом, автомобильный транспорт будет самым важным направлением сокращения выбросов. Эксперты согласны с двухсторонним подходом: перенос как можно большего количества грузов на более чистые виды транспорта, такие как железнодорожный и морские перевозки на большие расстояния, а также небольшие электромобили или даже велосипеды в городах, при одновременном использовании более чистых транспортных средств на дорогах.

Вообще говоря, проблема очистки автомобильного транспорта возрастает в геометрической прогрессии с увеличением веса и дальности действия транспортных средств.

«Последняя миля» городской логистики, то есть доставка посылок от транспортного узла к жителям и магазинам, может быть в значительной степени покрыта уже имеющимися небольшими электромобилями или даже педальным приводом - в Германии есть несколько пилотных проектов грузовых велосипедов.

Электромобили становятся популярными для городских перевозок - знаменитый Streetscooter немецкой почтовой службы.Автопроизводители отвергли эту идею, но Deutsche Post DHL Group решила купить стартап по производству собственного электрического автофургона. К удивлению и смущению Daimler и VW, автомобиль имел впечатляющий успех и стал обычным явлением на дорогах Германии. Почтовая служба также продает автомобиль третьим лицам и увеличила годовую производственную мощность примерно до 20 000 автомобилей из-за высокого спроса.

Deutsche Post DHL Group, которая заявляет, что является крупнейшей в мире почтовой и логистической компанией и управляет примерно 92 000 автомобилей по всему миру, хочет обеспечивать «70 процентов наших услуг первой и последней мили с помощью экологически чистых решений для приема и доставки, таких как электромобили »к 2025 году.Компания также взяла на себя обязательство сократить все выбросы, связанные с транспортом, до нуля к 2050 году.

После этого тревожного звонка традиционные операторы начали предлагать аккумуляторно-электрические версии собственных транспортных средств, начиная с моделей меньшего размера. Например, Daimler планирует начать продажи электрической версии своего фургона «Vito» в 2018 году.

Грузовики с двигателем внутреннего сгорания по-прежнему обладают большим потенциалом для экономии энергии и, следовательно, выбросов - например, за счет повышения эффективности двигателя, облегчения и аэродинамики транспортных средств или за счет исключения поездок на порожнем за счет лучшего планирования логистики.Daimler заявляет, что дизельные двигатели грузовиков могут снизить выбросы на 10-20 процентов.

ЕС - единственный крупный рынок в мире, на котором не регулируются выбросы грузовиков, но в настоящее время он планирует целевые показатели эффективности, которые могут иметь большое влияние. Однако совершенно новые двигательные технологии будут необходимы, чтобы действительно сократить выбросы в будущем.

«Все потенциальные источники сокращения выбросов CO2 должны быть усилены, от мер автомобильной техники до возобновляемых источников топлива и оптимизации работы транспортных средств», - согласно Немецкой ассоциации автомобильной промышленности (VDA).

Пройдет некоторое время, прежде чем первые грузовики с альтернативными двигателями в большом количестве появятся на дорогах Германии. Daimler и MAN в настоящее время борются за вывод на рынок электрических грузовиков вслед за Tesla, которая представила свой электрический «Semi» в конце 2017 года. Производитель автомобилей Mercedes намерен начать производство своего тяжелого аккумуляторного электрического грузовика «eActros». с запасом хода 200 км в 2021 году. Также были представлены две модели для рынка США.

Но аккумуляторные батареи в обозримом будущем останутся слишком тяжелыми, чтобы приводить в движение грузовики дальнего следования на обычно преодолеваемые ими расстояния.

По словам Daimler, для достижения той же дальности, что и у модели с дизельным двигателем со стандартным баком на 224 литра, электрической модели потребуется батарея весом 8 тонн. Вот почему до сих пор неясно, как будут приводиться в движение завтрашние безэмиссионные грузовики. В настоящее время основными вариантами являются электрические грузовики, получающие энергию от воздушных проводов на основных маршрутах, или двигатели внутреннего сгорания, работающие на возобновляемых видах топлива, получаемых с помощью энергии ветра и солнца («энергия-газ» или «энергия-жидкость»). Daimler считает, что двигатели, работающие на возобновляемом водороде, являются наиболее многообещающей технологией, но не говорит о прототипах и выпуске.

«Интенсивная конкуренция различных технологий для транспортных средств без выбросов будет продолжаться в грузовых автомобильных перевозках, где гонка между грузовиками, работающими на воздушных проводах, двигателями, работающими на газе, грузовиками на топливных элементах, грузовиками с дизельным двигателем, работающими на жидком топливе, и грузовики с аккумуляторной батареей еще не определились », - говорит немецкая промышленная ассоциация BDI.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *