Анализ состояния основных средств российских предприятий
Автор: Голубцова Валерия Викторовна
Рубрика: Экономика и управление
Опубликовано в Молодой учёный №27 (317) июль 2020 г.
Дата публикации: 02.07.2020 2020-07-02
Статья просмотрена: 2093 раза
Скачать электронную версию
Скачать Часть 3 (pdf)
Библиографическое описание: Голубцова, В. В. Анализ состояния основных средств российских предприятий / В. В. Голубцова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 27 (317). — С. 169-172. — URL: https://moluch.ru/archive/317/72234/ (дата обращения: 01.10.2022).
Высокая степь физического и морального износа оборудования является главной причиной неконкурентоспособности российских предприятий. Ключевую роль в производительности труда российских предприятий играет его обеспеченность средствами производства, которые отвечают современным стандартам производственной эффективности. В статье характеризуется динамика уровня износа основных фондов, анализируется коэффициент выбытия и обновления основных фондов в РФ.
Ключевые слова: основные фонды, основные средства, износ, коэффициент обновления, коэффициент выбытия.
Анализ основных средств важен для определения производственных возможностей предприятия и перспектив его развития.
Показатели эффективности использования основных средств определяются исходя из соотношения их активной и пассивной части. Так как пассивная часть не принимает прямого участия в производственном процессе, значит, увеличение удельной доли пассивной части отрицательно скажется на эффективности использования основных средств.
Анализируя состояние основных средств необходимо помнить, что инвестиционные процессы на предприятиях в определенные периоды активизируются, а затем происходит затишье в инвестиционной деятельности, поэтому по показателям, рассчитанным только за один год, не всегда можно правильно оценить состояние основных средств на предприятии.
При выполнении следующих условий можно сделать вывод об эффективной деятельности предприятия в отношении состояния основных фондов:
– уровень износа меньше 50 % и снижается;
– выбытие основных средств больше величины начисленной за исследуемый период амортизации;
– ввод основных средств превышает величину выбытия и обеспечивает расширенное воспроизводство основных фондов;
– срок экономической жизни основных фондов не превышает бухгалтерский срок полезного использования;
– остаточный срок службы составляет более одного года.
Анализ состояния основных средств позволяет выявить потребность в инвестициях, которые необходимы для проведения простого и расширенного воспроизводства. [4, с.87].
Главной целью управления основными фондами является недопущение состояния большого морального и физического износа, потому что это может повлечь за собой неблагоприятные экономические последствия для компании. Организация этого процесса производится при помощи политики воспроизводства основных фондов.
Время от времени наступает необходимость обновления основных фондов, преимущественно их активной части. При этом следует отметить, что ключевым фактором в современной экономике, который определяет необходимость обновления основных фондов, является моральный износ [3, с.65].
Степень износа основных фондов на конец года представлена на рис. 1.
Рис. 2. Степень износа основных фондов на конец года [5]
В 2019 году износ основных средств составил 46,8 %. Самая высокая степень износа на протяжении рассматриваемого периода была зафиксирована в 2014 году и составляла 49,4 %.
Степень износа основных фондов в России на протяжении всего рассматриваемого периода остается в пределах 50 %. Это является одной из основных причин неконкурентноспосбности российских предприятий. Если построить линию тренда, то можно сделать вывод, что в ближайшие 10 лет износ превысит 50 %. Из-за этого вырастет время простоя оборудования во время ремонта, вырастут затраты на его техническое облуживание и снизится производительность труда.
В России по данным российского статистического ежегодника в 2018 году полностью изношенные основные средства составляли 18,7 %, износ машин и оборудования 27,8 % Доля полностью изношенных основных средств имеет тенденцию к увеличению. Использование оборудования с полным физическим износом приводит к тому, что многократно увеличиваются расходы на его эксплуатацию, происходят внеплановые остановки производства, увеличиваются риски несчастных случаев.
Для подробного анализа использования основных средств необходимо выделить причины увеличения износа и низкого темпа обновления основных средств.
Главными причинами большой степени износа основных средств являются: нехватка высококвалифицированных кадров; отсутствие систематического контроля над использованием основных фондов; экономия на развитии предприятия [2].
Большинство собственников российских предприятий главной целью видят получение прибыли в краткосрочном периоде, не учитывая долгосрочные перспективы, и поэтому не вкладываются в обновление основных фондов. В результате оборудование приходит в состояние полного физического износа.
Динамика коэффициентов обновления и выбытия основных фондов представлены на рис. 2.
Рис. 2. Динамика коэффициентов обновления и выбытия основных фондов [5]
Низкий темп обновления основных фондов отражает неэффективность инновационной политики организации. Для увеличения эффективности использования основных фондов необходимо осуществлять их обновление, своевременную модернизацию, внедрение новых технологий и новой техники. В настоящее время большинство предприятий используют в своей работе морально и физически изношенное оборудование. Они или заменяют его аналогом, который морально устарел или закупают подержанное оборудование.
Коэффициент выбытия имеет тенденцию к снижению, на протяжении рассматриваемого периода он уменьшился почти в два раза с 1,3 % до 0,7 %, вследствие застоя экономики и снижение темпов внедрения инноваций.
В настоящее время уровень износа основных фондов имеет тенденцию к увеличению в тоже время коэффициент обновления с 2007 года остается примерно на одном уровне, а коэффициент выбытия уменьшается. В целом можно сделать вывод, что российские компании используют старые основные фонды, которые не заменяются новыми в полном необходимом объеме.
Литература:
1 Александров, О. А. Экономический анализ: учеб. пособие / О. А. Александров. — Москва: ИНФРА-М, 2018. — 179 с.
2 Вылегжанина Е. В., Росляков В. А. Проблема высокой степени износа основных средств на обрабатывающих предприятиях в России // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018. № 12–2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-vysokoy-stepeni-iznosa-osnovnyh -sredstv-na-obrabatyvayuschih-predpriyatiyah-v-rossii
3 Грибов, В. Д. Экономика предприятия: учебник. Практикум / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: КУРС: ИНФРА-М, 2018. — 448 с.
5 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: [офиц. сайт] / https://www.gks.ru/– Электрон.дан. — Режим доступа: https://www.gks.ru/folder/14304
Основные термины (генерируются автоматически): фонд, средство, коэффициент выбытия, износ, пассивная часть, рассматриваемый период, динамик коэффициентов обновления, коэффициент обновления, полный физический износ, Россия.
Ключевые слова
основные фонды, износ, коэффициент обновления, основные средства, коэффициент выбытияосновные фонды, основные средства, износ, коэффициент обновления, коэффициент выбытия
Похожие статьи
Анализ
показателей движения основных средств на предприятии…Показатели движения основных средств представлены коэффициентами поступления, обновления, выбытия и интенсивности
Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных ..
Многофакторный анализ степени
износа основных средств АО…Различают два вида износа: физический и моральный. Физический износ — материальное изнашивание основных средств процессе их
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа используем следующие показатели: У — коэффициент износа основных средств…
Источники финансирования
обновления основных фондов…Показатели, характеризующие динамику движения основных фондов (коэффициенты обновления и выбытия основных фондов), также
Вместе с тем в соответствии с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года в 2015–2020. ..
Коэффициент износа показывает уровень изношенности основных производственных средств. Чем он меньше, тем лучше физическое состояние производственного имущества. Для расчета процента износа основных средств используются следующие показатели
Оценка эффективности использования основных
средств…В данной статье рассмотрены основные показатели, позволяющие оценить
За счет своевременного обновления изношенных основных средств в большей степени зависит рост их
Физический износ — материальное изнашивание основных средств процессе их…
Обновление основных средств как главный фактор повышения.
Считается, что главным стоимостным показателем физического и морального износа
Как видно, в результате предложенных мероприятий — обновления основных средств
Коэффициент износа основных средств Кизн. Чем выше коэффициент износа, тем ниже…
Анализ основных
фондов на примере предприятия…Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия основных средств свидетельствует о наличии расширенного воспроизводства основных средств, то есть темпы поступления опережают темпы выбытия основных фондов.
Оценка экономического потенциала ОАО «Завод бурового.

Коэффициент выбытия — стоимость выбывших основных средств/стоимость основных
Можно также сказать, что доля оставленных в рассматриваемый период основных средств
Из расчета видно, что коэффициент обновления (поступления) в 2015 году по сравнению с…
Анализ основных
фондов дорожно-строительных организаций…Коэффициент выбытия остался неизменным, как и коэффициент прироста фондов. Если же сравнивать степень износа основных фондов ЗАО «ЕДСПМК», как дорожно-строительного предприятия, со средней степенью износа основных фондов строительных организаций РМ…
Методика проведения анализа основных
средств организацииФизический износ частично можно восстановить благодаря их ремонту.
Движение основных средств исследуется посредством расчета и анализа коэффициентов обновления, интенсивности обновления, ввода, выбытия, роста основных средств.
Похожие статьи
Анализ
показателей движения основных средств на предприятии…Показатели движения основных средств представлены коэффициентами поступления, обновления, выбытия и интенсивности
Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств…
Многофакторный анализ степени
износа основных средств АО…Различают два вида износа: физический и моральный. Физический износ — материальное изнашивание основных средств процессе их
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа используем следующие показатели: У — коэффициент износа основных средств…
Источники финансирования
обновления основных фондов…Показатели, характеризующие динамику движения основных фондов (коэффициенты обновления и выбытия основных фондов), также
Вместе с тем в соответствии с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года в 2015–2020…
Показатели структуры и движения основных производственных…Коэффициент износа показывает уровень изношенности основных производственных средств. Чем он меньше, тем лучше физическое состояние производственного имущества. Для расчета процента износа основных средств используются следующие показатели
Оценка эффективности использования основных
средств…В данной статье рассмотрены основные показатели, позволяющие оценить
За счет своевременного обновления изношенных основных средств в большей степени зависит рост их
Физический износ — материальное изнашивание основных средств процессе их…
Обновление основных средств как главный фактор повышения…Считается, что главным стоимостным показателем физического и морального износа
Как видно, в результате предложенных мероприятий — обновления основных средств
Коэффициент износа основных средств Кизн. Чем выше коэффициент износа, тем ниже…
Анализ основных
фондов на примере предприятия…Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия основных средств свидетельствует о наличии расширенного воспроизводства основных средств, то есть темпы поступления опережают темпы выбытия основных фондов.
Оценка экономического потенциала ОАО «Завод бурового…»
Коэффициент выбытия — стоимость выбывших основных средств/стоимость основных
Можно также сказать, что доля оставленных в рассматриваемый период основных средств
Из расчета видно, что коэффициент обновления (поступления) в 2015 году по сравнению с. ..
Анализ основных
фондов дорожно-строительных организаций…Коэффициент выбытия остался неизменным, как и коэффициент прироста фондов. Если же сравнивать степень износа основных фондов ЗАО «ЕДСПМК», как дорожно-строительного предприятия, со средней степенью износа основных фондов строительных организаций РМ…
Методика проведения анализа основных
средств организацииФизический износ частично можно восстановить благодаря их ремонту.
Движение основных средств исследуется посредством расчета и анализа коэффициентов обновления, интенсивности обновления, ввода, выбытия, роста основных средств.
Как определяется коэффициент выбытия основных фондов?
Содержание
- — Что характеризует коэффициент выбытия основных средств?
- — Как рассчитать коэффициент обновления и выбытия?
- — Как определяется коэффициент обновления?
- — В чем измеряется коэффициент обновления основных средств?
- — Что показывает коэффициент выбытия?
- — Как найти стоимость основных средств на начало года?
- — Что характеризуют коэффициент обновления и коэффициент выбытия основных фондов?
- — Как рассчитать коэффициент интенсивности обновления?
- — Как рассчитать коэффициент выбытия кадров?
- — Как рассчитать коэффициент износа?
- — Какие показатели характеризуют уровень использования основных производственных фондов?
- — Какие показатели движения основных средств вы знаете?
Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается за определенный период. Для исчисления этого коэффициента необходимо стоимость выбывших за определенный период объектов основных средств разделить на их стоимость на начало года.
Что характеризует коэффициент выбытия основных средств?
Коэффициент выбытия основных средств — индикатор, характеризующий эффективность использования ОС организации. Верный расчет данного показателя позволяет оценить состояние основных фондов предприятия.
Как рассчитать коэффициент обновления и выбытия?
Чтобы его вычислить, нужно разделить стоимость введенных за определенное время фондов на полную их стоимость к концу этого периода.
Как определяется коэффициент обновления?
Коэффициент обновления основных фондов это cтоимость основных промышленно-производственных фондов, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на cтоимость основных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода.
В чем измеряется коэффициент обновления основных средств?
Коэффициент обновления основных средств: формула расчета
ОСкп – стоимость ОС на конец периода. В вычислениях используют значения балансовой стоимости основных средств. Коэффициент может исчисляться в долях или процентах (дополнив указанную формулу умножением на 100%).
Что показывает коэффициент выбытия?
Данный коэффициент, по сути, показывает долю основных средств, выбывших из организации за отчетный период с начала года. … Это связано с тем, что коэффициент выбытия не учитывает поступившие в организацию основные средства за этот же отчетный период.
Как найти стоимость основных средств на начало года?
Объем основных производственных фондов по остаточной стоимости на начало года определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой износа: Фн’ = Фн – Ин = 2248 – 674,4 = 1573,6 тыс.
Что характеризуют коэффициент обновления и коэффициент выбытия основных фондов?
Если коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления, то на предприятии расширенное воспроизводство основных фондов; если больше — суженное воспроизводство основных фондов. Чем больше коэффициент выбытия основных фондов, тем меньше сроки службы элементов основных фондов и наоборот.
Как рассчитать коэффициент интенсивности обновления?
Коэффициент интенсивности обновления — определение
Коэффициент интенсивности обновления — рассчитывается как соотношение стоимости выбывших основных средств в течение года к стоимости основных средств, поступивших в течение года.
Как рассчитать коэффициент выбытия кадров?
Коэффициент выбытия (текучести) кадров:Квк = Рув / Сср * 100 % , (2)где Квк — коэффициент выбытия ка > legalmanager.ru.
Как рассчитать коэффициент износа?
Коэффициент износа ОС = А /ПС * 100%,
- А — амортизация, накопленная на момент расчета. Показатель берется из кредита счета 02;
- ПС — первоначальная стоимость ОС.
Если была проведена переоценка, модернизация, реконструкция, изменившие начальный стоимостный показатель, то нужно брать стоимость с учетом данных изменений.
4 апр. 2019 г.
Какие показатели характеризуют уровень использования основных производственных фондов?
Использование основных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.
Какие показатели движения основных средств вы знаете?
Показатели движения основных средств представлены коэффициентами поступления, обновления, выбытия и интенсивности обновления. Рассчитываются на основе первоначальной стоимости объектов. Коэффициент поступления (новизны) отражает долю поступивших основных средств в составе всех основных фондов на конец периода [1].
Интересные материалы:
Как включить бесплатные подарки в одноклассниках?
Как включить Bluetooth на Smart Watch?
Как включить браузер EDGE?
Как включить Фейсит?
Как включить Геоданные в Ватсапе?
Как включить голосовой поиск в Firefox?
Как включить Гугл Ассистент на самсунге?
Как включить и выключить айфон 6?
Как включить холодильник после оттайки?
Как включить кондиционер на вентиляцию?
Навигация: Главная Случайная страница Обратная связь ТОП Интересно знать Избранные Топ: Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений — деятельность метрологических служб, направленная на достижение… Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда… Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного… Интересное: Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья… Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов. Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются… Дисциплины: Автоматизация Антропология Археология Архитектура Аудит Биология Бухгалтерия Военная наука Генетика География Геология Демография Журналистика Зоология Иностранные языки Информатика Искусство История Кинематография Компьютеризация Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Лингвистика Литература Логика Маркетинг Математика Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика Музыкология Науковедение Образование Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Предпринимательство Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радиосвязь Религия Риторика Социология Спорт Стандартизация Статистика Строительство Теология Технологии Торговля Транспорт Фармакология Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Черчение Экология Экономика Электроника Энергетика Юриспруденция |
⇐ ПредыдущаяСтр 16 из 20Следующая ⇒ Коэффициент поступления характеризует долю поступивших основных средств в их первоначальной стоимости на конец года Коэффициент обновления характеризует долю поступивших новых основных средств в их первоначальной стоимости на конец года. Коэффициент обновления основных средств – отношение стоимости основных средств, введенных в действие в течение года, к стоимости основных средств на конец года в постоянных ценах; Характеристика доли выбывших и ликвидированных основных средств в их первоначальной стоимости на начало года дается с помощью коэффициентов выбытия и ликвидации: Коэффициент выбытия (ликвидации) основных средств – отношение стоимости основных средств, выбывших (ликвидированных) за год, к стоимости основных средств на начало года в постоянных ценах; где ОСвб — первоначальная стоимость выбывших основных средств; ОСл — первоначальная стоимость основных средств, ликвидированных по ветхости, износу или моральной устарелости. Коэффициент замещения показывает в каком размере ликвидированные основные средства замещены новыми: Характеристика состояния основных средств дается с помощью показателей их амортизированности. Коэффициент степени амортизации: Доля остаточной стоимости основных средств:
Доля остаточной восстановительной стоимости основных средств в их восстановительной стоимости Показатели амортизированности основных средств являются моментными и определяются на начало и на конец года.
На основе данных баланса основных средств определяется индекс-дефлятор их рыночной стоимости: , где ОСв.к. – основные средства в оценке по восстановительной стоимости на конец года ОСв.к. = ОСн.+ ОСп – ОСвб Индекс физического объема основных средств можно определить прямым способом: Индекс физического объема основных средств еще можно определить с применением операции дефлятирования: Индекс физического объема показывает, во сколько раз объем основных средств на конец года превышает их объем на начало года. Для изучения реальной (без влияния инфляции) динамики основных средств, анализа процессов их обновления и использования применяются данные баланса основных средств в постоянных ценах. Для исчисления динамики физического объема основных средств и аналитических показателей (коэффициентов обновления и выбытия (ликвидации), характеризующих воспроизводство основных средств) осуществляется переоценка показателей баланса основных средств, составленного по первоначальной стоимости, в постоянные цены базового года. В качестве постоянных цен в настоящее время приняты цены 2000 года. Переоценка стоимости основных средств в постоянные цены осуществляется путем дефлятирования каждого вида основных средств на соответствующие индексы цен производителей. ⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒ Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой. Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций… Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства… Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого… |
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность по капитальным активам
ОсновнаяГЛАВНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР РЕКОМЕНДУЕТ СЛЕДУЮЩЕЕ:
Правлению принять новую Политику бухгалтерского учета и финансовой отчетности для капитальных активов.
ЦЕЛЬ:
«Политика в отношении основных средств» определяет требования к учету основных средств и расширяет «Политику по управлению активами» для определения категорий основных средств, пороговых значений капитализации, сроков полезного использования, сроков эксплуатации и методов амортизации. .
ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ:
Эта политика распространяется на все приобретенные, построенные или переданные в дар активы, которые соответствуют или превышают установленные пороговые значения капитализации и сроки полезного использования, как определено в Разделе II B. Пороги капитализации и сроки полезного использования.
ПРИМЕНИМОСТЬ:
Эта политика применяется ко всем организационным единицам CPS, включая отделы центрального офиса, сетевые офисы и школы. Соблюдение этой политики необходимо для соблюдения федеральных и государственных норм, государственных стандартов бухгалтерского учета, а также для обеспечения надлежащего внутреннего контроля над финансовой отчетностью и учетом основных средств. Кроме того, Административный кодекс штата Иллинойс, глава 23, часть 100, раздел 100.60 (23 IL 100.60.a), требует, чтобы каждый школьный совет принял порог капитализации для надлежащего учета основных средств. Наконец, надлежащий учет основных средств необходим для соблюдения общепринятых принципов бухгалтерского учета, обнародованных Положениями 34, 42, 51, 62 и т. д. Совета по государственным стандартам бухгалтерского учета (GASB) и последующими поправками.
ТЕКСТ ПОЛИТИКИ:
I. Определения капитальных активов
Основные активы представляют собой недвижимое или движимое имущество, стоимость которого равна или превышает порог капитализации для конкретной классификации активов и расчетный срок службы которого превышает один год.
Классификация капитальных активов
Приобретенные, построенные или переданные в дар активы, которые соответствуют или превышают установленные пороговые значения капитализации или минимальные требования к отчетности, должны классифицироваться единообразно. CPS регистрирует активы в следующих категориях:
- Земля
- Здания
- Улучшение здания
- Улучшения арендованного имущества
- Личное имущество (включая оборудование и мебель)
- Произведения искусства и исторические ценности
- Нематериальные активы
- Незавершенное строительство
Определения классификации
«Земля» — это поверхность земли, которая может использоваться для поддержки конструкций и может использоваться для выращивания сельскохозяйственных культур, травы, кустарников и деревьев.
Земля характеризуется как имеющая неограниченный срок жизни.
«Здания» — это сооружения, которые постоянно прикреплены к земле, имеют крышу, частично или полностью окружены стенами и не предназначены для транспортировки или перемещения.
«Улучшения здания» — это капитальные мероприятия, которые существенно продлевают срок службы здания или увеличивают стоимость здания не менее чем на 25 процентов от первоначального срока службы или стоимости, или и того, и другого. Для того, чтобы замена части здания была капитализирована, она должна быть частью проекта капитального ремонта или реконструкции, увеличивать стоимость и/или срок полезного использования здания, а также иметь значительно более высокое качество и более высокую стоимость по сравнению с замененным. часть. Замена или восстановление до первоначального уровня полезности не капитализируется.
«Улучшения арендованного имущества» — улучшения существующих сооружений арендатором, который имеет право использовать эти улучшения арендованного имущества в течение срока аренды.
Эти улучшения перейдут к арендодателю по истечении срока аренды. Передвижное оборудование или офисная мебель, не прикрепленная к арендованному имуществу, не считается улучшением арендованного имущества.
«Личное имущество» — любое движимое материальное имущество, используемое для операций, выгоды от которого продолжаются более года с даты приобретения и ввода в эксплуатацию. Улучшения или дополнения к существующему личному имуществу, которые представляют собой капитальные затраты или увеличивают стоимость или срок службы актива на 25 процентов от первоначальной стоимости или срока службы, будут капитализироваться как улучшение и отражаться как увеличение стоимости существующего актива. Примечание. Расходы на расширенные гарантии и/или соглашения на техническое обслуживание, которые могут быть определены отдельно от стоимости оборудования, не капитализируются.
«Произведения искусства и исторические сокровища» представляют собой коллекции или отдельные предметы значимости, которые хранятся не для получения финансовой выгоды, а для публичной выставки, образования или исследований в интересах государственной службы.
«Нематериальные активы» — это активы, обладающие следующими тремя характеристиками: отсутствие физического (материального) содержания, нефинансовый характер и первоначальный срок полезного использования, превышающий один отчетный период (см. GASB 51). К нематериальным основным средствам относятся:
- Основное программное обеспечение для компьютерных систем – любой приобретенный или переданный в дар программный пакет с торговой маркой, который включает или увеличивает срок службы устаревших систем баз данных, системы баз данных Oracle™ или системы баз данных Peoplesoft.
- Второстепенное программное обеспечение для компьютерных систем — любой пакет программного обеспечения, зарегистрированный под торговой маркой, приобретенный или переданный в дар, или программное обеспечение, разработанное внутри компании для создания новых систем, которое не классифицируется как основное программное обеспечение для компьютерных систем.
«Незавершенное строительство» — статус экономической деятельности по строительству активов (здания, усовершенствования зданий, программное обеспечение и т.
д.), которые в значительной степени незавершены.
Ссылки на политику
Внесение изменений/отмен | |
Перекрестные ссылки | |
Юридическая информация | Административный кодекс штата Иллинойс, раздел 23, часть 100, раздел 100.60 (23 IL 100.60.a) |
Стратегии создания резерва основных средств и политика замены
Передовая практика
Правительства должны принять письменную политику, касающуюся резерва основных средств для обновления и замены. Создание резерва капитальных активов дает правительствам дополнительную гибкость в рамках мощной программы управления капитальными активами.
Правительства всех размеров могут извлечь выгоду из политики обновления и замены основных фондов в рамках подхода правительства к управлению капитальными активами. Хорошо продуманная политика резервирования капитала поддерживает упреждающее управление финансами, учитывая многочисленные требования к ресурсам правительства. Резервная политика помогает правительствам разумно управлять своими значительными инвестициями в капитальные ремонты и дает им стратегический инструмент для оптимизации ремонта и замены активов.
Финансовые ограничения, включая финансовые возможности и неспособность предусмотреть все капитальные расходы, которые могут возникнуть в бюджетном цикле, наряду с экологическими проблемами и погодными явлениями, вносят неопределенность и неспособность составить бюджет и спланировать все непредвиденные обстоятельства. В рамках процесса планирования капиталовложений GFOA рекомендует правительствам разработать Политику планирования капиталовложений , предусматривающую многолетнее планирование и составление бюджета для накопления средств для покрытия ожидаемых потребностей в капиталовложениях. В отношении таких категорий, как флот, технологии и потребности в небольших объектах, следует принимать тщательное многолетнее капитальное планирование и тщательно принимать решения о финансировании, хотя они могут не быть перечислены в CIP.
Резервы могут использоваться для упреждающего управления капитальными активами, например, путем ежегодного резервирования 20% стоимости замены пятилетнего актива, чтобы в случае необходимости замены было доступно финансирование. Напротив, резервы также могут быть доступны для непредвиденных или катастрофических потребностей в капитале. В любом случае развитие и использование капитальных резервов должно поддерживаться четкой политикой, определяющей, как будет формироваться резерв, как он может использоваться и другие соображения.
Развитие и использование капитальных резервов должно быть разработано таким образом, чтобы наилучшим образом соответствовать особенностям данной организации.
GFOA рекомендует правительствам принять письменную политику в отношении резерва основных средств для обновления и замены. Хотя капитальные проекты технического обслуживания и/или обновления и замены должны финансироваться каждый год в рамках процесса составления бюджета, создание резерва капитальных активов дает правительствам дополнительную гибкость в сильной программе управления капитальными активами.
Причины принятия политики резерва капитала для обновления и замены:
- Общее видение: Официально принятая политика провозглашает общее понимание надлежащего уровня и использования резервов, способствуя здоровым рабочим отношениям.
- Объективность: Использование резервной политики для управления процессом принятия решений обеспечивает рациональную основу для принятия решений и способствует ответственному долгосрочному планированию.
- Финансовое обоснование: Государственные учреждения сталкиваются с необходимостью повышения налогов, ставок или сборов. Наличие политики резервирования капитала наряду с этими обсуждениями служит ценным инструментом для принятия и объяснения трудных решений.
- Кредитоспособность: внедрение резерва основных средств для политики обновления и замены также положительно оценивается рейтинговыми агентствами, поскольку оно демонстрирует надежное финансовое управление.
- Информирование общественности: принятие политики резерва капитала для обновления и замены может помочь лучше информировать о необходимости разумного планирования, управления активами, а также создания и поддержания уровней резерва.
Этапы создания политики резервного капитала:
- Определите, какие проблемы/риски необходимо смягчить или контролировать. Определите цели резервного(ых) капитала организации.
- Определить предполагаемое использование резервных фондов. Для резервов, намеренно накопленных на периодические капитальные затраты, установите параметры накопления и использования средств. Кроме того, для резервов, которые будут использоваться на случай непредвиденных обстоятельств, установите параметры минимального и максимального уровня резерва, а также рамки для пополнения, если резерв упадет ниже минимального уровня.
- Разработать критерии использования/оценки использования резервов на основе таких принципов, как безопасность и надежность, затраты на техническое обслуживание и коммунальные услуги, показатели готовности активов, доступность запасных частей и материалов, устойчивость, технологические инновации, эстетика и общий вид, а также другие критерии, определенные организация.
- Организуйте периодическую систематическую проверку всех резервов, чтобы убедиться, что они служат своей цели. Это будет включать оценку критериев использования/оценки. Сравнительный анализ должен проводиться в отношении уровней резервов и резервной политики с использованием финансовых показателей рейтинговых агентств, анализа резервов на основе рисков (управление активами/состояние и возрастной риск банкротства), а также путем сравнения с организациями аналогичного размера.
- Убедитесь, что резервная политика соответствует всем тарифам/плате за пользование, коэффициентам долга и аналогичным требованиям, если резерв основных средств используется для операций предприятия/коммунального хозяйства,
- Пересмотрите правовую базу, чтобы обеспечить соответствие государственным и местным законам/постановлениям .
Ниже приведены примеры ежегодных ассигнований/уровней финансирования для резерва основных средств:
- Поддерживайте минимальный конечный баланс, равный сумме в долларах или проценту от среднего пятилетнего годового бюджета капиталовложений организации.
(Фактическая сумма или процент в долларах должны быть установлены на основе потребностей в капитале и финансовых возможностей конкретной организации.)
- Ежегодно вносить сумму, основанную на процентах годовой амортизации активов предприятия. Источники финансирования могут различаться и могут включать в себя перечисления из Общего фонда, выручку от продажи имущества или единовременные доходы и т. д. Организация может пожелать рассмотреть первоначальные уровни финансирования на период от одного до пяти лет с планом увеличения финансирования до тех пор, пока не достигнут целевой уровень финансирования. Кроме того, организациям следует учитывать плюсы и минусы уровня зависимости от разовых доходов по сравнению с регулярными, исходя из финансовых условий юрисдикции и целей резерва.
Наряду с установленными резервами капитала и поддерживающими политиками юрисдикциям также следует разработать подробную модель жизненного цикла основных средств для всех основных средств посредством многолетнего процесса планирования капитала. Это поможет свести к минимуму зависимость от резервов и приблизит организацию к правильному бюджетированию своих потребностей в капитале.
Поделиться на Facebook
TwitterПоделиться на Twitter
LinkedInПоделиться на LinkedIn
Поделиться по электронной почте
Поделись сейчас!
Capital Asset Management
Передовая практика
Местные органы власти, органы власти штатов и провинций должны создать систему оценки своих основных активов, а затем должным образом планировать и составлять бюджет для любых потребностей в капитальном обслуживании и замене.
Термин капитальные активы используется для описания активов, которые используются в операциях и имеют первоначальный срок полезного использования, превышающий один отчетный период. К капитальным активам относятся крупные государственные объекты, инфраструктура, оборудование и сети, которые позволяют предоставлять услуги государственному сектору. Производительность и постоянное использование этих капитальных активов имеет важное значение для здоровья, безопасности, экономического развития и качества жизни тех, кто получает услуги.
Бюджетные трудности часто препятствуют осуществлению капитальных программ или инвестиций на техническое обслуживание и замену, особенно для правительств, которые не готовят многолетний план капиталовложений или должным образом не учитывают влияние капитальных проектов на операционный бюджет. Этот недостаток инвестиций затрудняет поддержание актива в состоянии, необходимом для обеспечения ожидаемого уровня обслуживания. В конечном счете, отсрочка необходимого технического обслуживания или замены активов может снизить способность организации предоставлять услуги и поставить под угрозу здоровье населения, безопасность и общее качество жизни. Кроме того, по мере ухудшения физического состояния актива отсрочка технического обслуживания и/или замены может привести к увеличению долгосрочных затрат и обязательств. Таким образом, государственные органы должны внедрить методы планирования капиталовложений, составления бюджета и отчетности для поощрения адекватных уровней капиталовложений. Финансовые и многолетние планы капиталовложений правительства должны предусматривать постоянные инвестиции, необходимые для надлежащего поддержания основных фондов. Такая практика должна включать упреждающие шаги для поощрения адекватных инвестиций в обновление и замену капитала и необходимых уровней расходов на техническое обслуживание.
GFOA рекомендует местным органам власти, органам власти штатов и провинций создать систему оценки своих капитальных активов, а затем соответствующим образом планировать и составлять бюджет для любых потребностей в капитальном обслуживании и замене. Эта рекомендация включает в себя:
- Разработка политик для руководства методами управления капитальными активами, которые поддерживаются как финансовыми, так и эксплуатационными/инженерными знаниями.
Эти политики должны требовать полной инвентаризации и периодического измерения физического состояния и наличия всех основных фондов. Оценка должна документировать установленные методы оценки состояния всех видов основных средств. Эта инвентаризация физического состояния и используемые меры должны поддерживаться в актуальном состоянии, а рейтинги состояния объекта должны обновляться каждые один-три года. Частота оценки физического состояния и обновлений инвентарного списка активов может варьироваться в зависимости от нескольких факторов, включая возраст и тип капитальных активов, вероятность деградации и простоту проведения оценок. Квалифицированный инженер должен помочь с подготовкой плана, поскольку он касается инфраструктуры или любого другого типа капитальных активов, для которых у государственного учреждения нет квалифицированного персонала.
Этот перечень должен быть каким-то образом связан с государственным перечнем основных средств, используемым функцией бухгалтерского учета, например системой маркировки основных средств.Многие правительства установили «вечные» системы инвентаризации, чтобы поддерживать эффективный контроль над своими материальными капитальными активами. Системы постоянной инвентаризации постоянно обновляются, чтобы отражать добавление и удаление материальных основных средств, таким образом предоставляя менеджерам прямой доступ в течение года к надежной информации о текущих остатках на счетах материальных основных средств. Такие системы необходимы для защиты материальных капитальных активов от опасности потери или неправильного использования.
Отдел, отвечающий за управление основными средствами, должен помочь в определении типа информации, подлежащей отслеживанию по видам основных средств.
Этот инвентарный перечень должен содержать важную информацию, в том числе:- Описание основных средств
- Местонахождение
- Физические размеры (при необходимости)
- Документы «исходного состояния» или ссылку на место их хранения
- Гарантии или ссылку туда, где они хранятся
- Оценка состояния
- История технического обслуживания Стоимость замены (при наличии)
- Информация об эксплуатационных расходах (при необходимости)
- Статистика использования
- Дата ввода в эксплуатацию
- Первоначальная стоимость
- Первоначальный срок полезного использования
- Обесценение
- Установление стандартов состояния/функциональной эффективности для каждого типа капитальных активов, которые необходимо поддерживать .
- Меры состояния и соответствующие стандарты:
- Должны быть понятными и надежными
- Могут быть продиктованы обязательными требованиями безопасности, требованиями финансирования на федеральном уровне, уровне штата или провинции или применимыми инженерными и другими профессиональными стандартами. установленные стандарты, рейтинги достаточности мостов, индекс качества дорожного покрытия (PQI) или индекс состояния дорожного покрытия (PCI), индекс состояния объекта (FCI) и т. д. Косвенные меры, такие как прорывы водопровода, переливы сточных вод и т. д., также доступны для определенных капиталовложений. типы активов
- Следует использовать в качестве основы для многолетнего планирования капиталовложений и ежегодных бюджетных ассигнований на техническое обслуживание и замену основных фондов. Активы вблизи зон высокого риска, таких как больницы, могут требовать более высоких стандартов производительности и более частой оценки состояния.
- Меры состояния и соответствующие стандарты:
- Оценка существующих капитальных активов, чтобы определить, обеспечивают ли они наиболее подходящий метод предоставления услуг.
Понимание того, насколько критичен капитальный актив для правительства, вероятности и последствий выхода из строя этого актива, а также аналогичных факторов, может помочь правительству определить истинную ценность актива для эффективного предоставления услуг и обеспечить надлежащее выделение ресурсов на техническое обслуживание.
- Рассмотрите возможность разработки финансовой политики, определяющей и выделяющей сборы или другие источники доходов для поддержания ожидаемого уровня обслуживания капитальных активов.
- Выделение достаточных средств в многолетнем плане капиталовложений и годовом операционном бюджете для определения оценки состояния и отчетности, профилактического обслуживания, ремонта, обновления и замены основных средств для продолжения предоставления услуг, которые способствуют общественному здравоохранению, безопасности и качество жизни населения.
- Каждое правительство должно установить постоянный источник средств как в многолетнем плане капиталовложений, так и в операционном бюджете для обслуживания, обновления и замены своих основных фондов в соответствии с этой передовой практикой.
Если капитальные активы являются частью функции фонда предприятия, может потребоваться корректировка ставок, сборов и сборов для удовлетворения потребностей в финансировании.
- Каждое правительство должно установить постоянный источник средств как в многолетнем плане капиталовложений, так и в операционном бюджете для обслуживания, обновления и замены своих основных фондов в соответствии с этой передовой практикой.
- Мониторинг и информирование о прогрессе в достижении поставленных целей и общем состоянии своих основных фондов с соответствующими средствами контроля для обеспечения достоверности и точности информации. Этот процесс должен описывать, как фактическое состояние и производительность сравниваются с целевым стандартом для каждого типа активов. Например, «цикл замены» может означать количество лет, необходимое для замены/реконструкции всей сети инфраструктуры при среднем годовом уровне замены. Пример: 500 миль улиц с бетонным покрытием в сети / 10 миль среднегодовых заменяемых миль улиц равняются 50-летнему циклу замены. Это можно сравнить с инженерной оценкой срока полезного использования средней улицы с бетонным покрытием.
- Правительства также должны анализировать и сообщать о фактическом воздействии капитальных вложений на деятельность во время реализации проекта и в течение определенного периода времени после реализации проекта.
Правительствам также следует отслеживать и отчитываться о реализации капитальных проектов, устанавливая стандарты планирования, проектирования и строительства капитальных объектов.
- Правительства также должны анализировать и сообщать о фактическом воздействии капитальных вложений на деятельность во время реализации проекта и в течение определенного периода времени после реализации проекта.
- Не реже одного раза в три года предоставление выборным должностным лицам «простым языком» отчета о капитальных активах, доступного для широкой публики, в котором описывается:
- Рейтинги состояния по всей юрисдикции по сравнению с установленными стандартами политики
- Рейтинги состояния по географическому району, классу капитальных активов и другим соответствующим факторам
- Косвенные данные о состоянии (например, прорывы водопровода, жалобы на резервную канализацию)
- Обновление и Жизненный(ые) цикл(ы) замещения по типу инфраструктуры
- Источники финансирования капитальных активов, включая любые ограничения, которые могут быть наложены на использование и/или выбытие
- Годовые изменения чистой стоимости активов
- Фактические данные о расходах и производительности на техническое обслуживание, обновление и замену в сравнении с данными о расходах, предусмотренных в бюджете (например, заложенные в бюджет мили улиц, реконструированные по сравнению с фактическими)
- Долгосрочные тенденции, охватывающие предыдущие четыре-шесть или более лет.
Данные о расходах в годовом исчислении менее ценны из-за общего уровня инфляции и изменения предложения и стоимости строительных подрядчиков и предложений по контрактам с течением времени.
- Другие более «глобальные» показатели, такие как цикл замены, сравнение выполненных работ по годам (например, отремонтировано/заменено миль канализации, водопровода, уличных фонарей и т. д.), балансовая стоимость и т. д., также может использоваться.
Примечания:
Обновлено в октябре 2017 г.

Поделиться на Facebook
TwitterПоделиться в Twitter
LinkedInПоделиться на LinkedIn
Поделиться по электронной почте
Поделиться сейчас!
Процедуры перезарядки объекта | Корнельский университет Отдел финансовых вопросов
Содержание
- Бухгалтерские структуры
- Регистрация доходов, расходов и переводов
- Процесс закрытия года
- Учет аренды объекта обслуживания
- Налог
- Запасы
- Кодирование физического пространства
- Сохранение записи
- Амортизация и затраты на замену
Документы
- Шаблоны и примеры обзора ставок вознаграждения пользователей
Структуры счетов
Операция пополнения (доходы менее 50 000 долларов США)
Чтобы установить точные сборы с пользователей, вы должны иметь возможность определить доходы и расходы, связанные с каждой операцией пополнения. Однако вам не обязательно иметь отдельную учетную запись для каждой операции пополнения.
Служба обслуживания (доходы от 50 000 до 2 000 000 долларов США в год)
Вам необходимо иметь отдельный(е) счет(а), закодированный(ые) для функции 4420 или 4520. соответствующий счет продления и замены (субфонд RVREPL) и код функции высшего образования 442R или 452R.
Институциональные операции по пополнению счетов (доходы более 2 000 000 долларов США в год)
Вам необходимо иметь отдельный(е) счет(а), закодированный(е) для функции 5000. Подразделение также должно иметь соответствующий счет продления и замены (субфонд RVREPL) и выше Код функции образования 500р.
Специализированный сервисный центр (доходы более 2 000 000 долларов США в год)
Вам необходимо иметь отдельный(е) счет(а) с кодом для функции 5000. Подразделение также должно иметь соответствующий счет продления и замены (субфонд RVREPL) и выше Код функции образования 500р.
Учет доходов, расходов и переводов
Для надлежащего учета операций по пополнению запасов или сервисного обслуживания расходы периода должны сопоставляться с доходами, относящимися к тому же периоду. Это достигается путем записи обоих в одном и том же счете или серии счетов, что также поможет определить дефицит или излишек за данный год и позволит подразделению скорректировать будущую плату за пользование.
Доходы
Запись операции пополнения счета и дохода объекта обслуживания с других университетских счетов с использованием Доходов – уровень межведомственного кода объекта IDRV . Большинство подразделений будут использовать объектный код 4020 для внутренней выручки от продаж. Запишите доход, полученный от внешних продаж за наличные , используя уровень кода объекта OTRV . Обычно код объекта 4010 — Продажа товаров или 4060 — Продажа услуг будет наиболее подходящим кодом объекта для использования.
Для безналичных продаж подразделение может учитывать выручку по коду объекта 1200 — Дебиторская задолженность выставлена. При использовании этого метода устройство должно кредитовать этот код объекта при оплате счета, исключая дебиторскую задолженность.
Предостережение: Не используйте обратный код объекта расходов для записи доходов на счет операции пополнения счета или услуги.
Расходы
Запись Операция пополнения и услуги объекта расходы с использованием надлежащих кодов объектов расходов , а не единый код для всех расходов.
Примечание: Если ваш отдел решает не взимать плату с определенных пользователей услуг (т. е. предоставлять субсидии пользователям), обработайте электронный документ «Распределение доходов и расходов» (DI), чтобы записать субсидируемые сборы как расходы в личном кабинете вашего отдела и как доход в аккаунте сервисного центра (дополнительную информацию см. в разделе Субсидии).
Переводы
Как правило, единственными допустимыми переводами на операции пополнения счета или счета сервисных услуг являются субсидии на оплату сборов за пользование . Как правило, единственными допустимыми переводами из счетов операций пополнения или сервисного обслуживания являются переводы на счета Фонда обновления и замены для замены или обновления оборудования, как указано в Политике университета 3.10, Организации пополнения счета, подразделения кампуса Итаки.
Top
Процесс закрытия на конец года
Счета операций пополнения и обслуживания не должны закрываться вместе с другими счетами в рамках процесса закрытия на конец года. Балансы на счетах должны быть перенесены на следующий отчетный период, чтобы обеспечить правильное отражение излишков и дефицитов при расчете сборов с пользователей.
Top
Учет аренды объекта обслуживания
Договор аренды представляет собой соглашение, которое передает право на использование имущества в течение установленного периода времени. Из-за определенных налогов, денежных потоков и других преимуществ аренда стала важной альтернативой прямой покупке собственности. Менеджеры сервисных центров, рассматривающие возможность лизинга оборудования, должны связаться со службой снабжения Cornell. Все сторонние договоры аренды должны быть рассмотрены, утверждены и подписаны агентом по закупкам.
Капитальная аренда
Аренда, при которой передается значительная часть выгод и рисков, связанных с владением имуществом, называется капитальной арендой . Для того чтобы аренда была классифицирована как капитальная, она должна соответствовать одному или нескольким из следующих четырех критериев:
- Право собственности на имущество переходит к арендатору к концу срока аренды.
- Договор аренды содержит возможность выгодной покупки.
- Срок аренды, в начале, по существу (75 процентов или более) равен расчетному сроку экономической службы арендованного имущества, включая более ранние годы использования ( исключение: этот критерий нельзя использовать для аренды, которая начинается в течение последних 25 процентов первоначального расчетного срока экономической службы сдаваемого в аренду имущества).
- Текущая стоимость минимальных арендных платежей в начале срока аренды, исключая страхование, техническое обслуживание, налоги и прибыль, уплачиваемые арендодателю, составляет 90 или более процентов справедливой стоимости имущества в начале срока аренды.
Аренда капитала учитывается арендатором как приобретение актива и принятие обязательства. Первоначальная учетная стоимость арендованного актива представляет собой наименьшую из двух величин: справедливая стоимость арендованного актива или приведенная стоимость минимальных арендных платежей, за исключением страховки, технического обслуживания, налогов и прибыли, уплачиваемых арендодателю. Актив амортизируется таким же образом, как и другие активы Cornell. Срок полезного использования актива представляет собой либо (а) расчетный срок полезной службы, либо (б) срок аренды, в зависимости от того, какой из четырех вышеперечисленных критериев использовался для классификации аренды. Если любой из Первые два критерия использовались при классификации аренды, актив амортизируется в течение срока экономической службы актива. Во всех остальных случаях актив амортизируется в течение срока аренды.
Операционная аренда
Все договоры аренды, не квалифицируемые как капитальная аренда, классифицируются как операционная аренда . Расходы по аренде, относящиеся к операционной аренде, амортизируются линейным методом в течение периодов, в течение которых арендатор получает выгоду от актива.
Топ
Налоговая служба
Существует несколько налоговых вопросов, связанных с операциями по перезарядке и сервисным обслуживанием. Два из них описаны ниже, хотя могут возникать и другие. Если после прочтения этого сегмента вам потребуются дополнительные указания, отправьте свои вопросы в налоговую инспекцию университета.
Несвязанный подоходный налог с бизнеса (UBIT)
Доход от пользователей, не являющихся подразделениями, студентами, преподавателями или сотрудниками Корнелла, может облагаться подоходным налогом. Операция пополнения или сервисное предприятие должны отдельно указывать такой доход. Для этой цели достаточно неформального метода, такого как периодический опрос пользователей. Опрос должен проводиться оператором или менеджером объекта с интервалами в течение года (например, один день в месяц) и должен включать тип клиента и сумму продажи. В целях годового анализа UBIT менеджер может рассчитать процент продаж по типам клиентов и применить эти проценты к общему годовому объему продаж.
Примечание: Операции пополнения счета в настоящее время не требуют отслеживания информации. Налоговая инспекция университета на основе своего ежегодного обзора валовых доходов определит, какие операции пополнения будут запрошены для этого.
Налог с продаж
Подразделения университета обязаны взимать налог с продаж при продаже товаров в «магазине» (месте или заведении, где товары продаются из витрин с определенной регулярностью, периодичностью и непрерывностью). Это требование не применяется, если продажа осуществляется в другой отдел Корнелла, если товары доставляются за пределы штата или если покупатель предоставляет надлежащим образом заполненный сертификат штата Нью-Йорк об освобождении от уплаты налогов.
За дополнительной информацией обращайтесь в налоговую инспекцию университета.
Верх
Товарно-материальные запасы
Пополнение счетов товарно-материальных запасов или наличных запасов стоимостью 100 000 долл. США или более должен открыть счет товарно-материальных ценностей в главной бухгалтерской книге университета. Тем операциям по пополнению запасов или объектам обслуживания, у которых есть товарно-материальные запасы или запасы на сумму менее 100 000 долларов США, может по-прежнему требоваться наличие счета инвентарных активов. Обратитесь к менеджеру по бухгалтерскому учету, чтобы получить помощь в оценке необходимости наличия инвентарной учетной записи.
Если ваша организация по пополнению счетов создала счет инвентарных активов, вы должны проводить физическую инвентаризацию не реже одного раза в год и сверять инвентарные запасы с бухгалтерскими записями. Если от вашей организации, осуществляющей пополнение запасов, не требуется вести учет инвентарных активов, вы все равно можете вести внутренние инвентарные записи. Инвентаризационные потери (т. е. усадка) или прирост следует считать положительным или отрицательным операционным расходом операции.
Верх
Кодирование физического пространства
Операция пополнения
Операция пополнения обычно занимает помещения, не предназначенные для его конкретной функции, но используемые для других целей, например факсимильный аппарат, расположенный в административном офисе. Нет необходимости дифференцировать функциональную классификацию пространства, занимаемого операцией перезарядки, от остальной площади помещения.
Сервисный центр
A Сервисный центр обычно занимает комнаты, предназначенные исключительно для его конкретной функции. Поскольку расходы на содержание (т. е. коммунальные услуги, расходы на хранение и техническое обслуживание) объекта обслуживания обычно оплачиваются университетом и не возмещаются за счет сборов с пользователей объекта обслуживания, они включаются в ставку косвенных расходов университета . Для точного распределения этих затрат пространство, связанное с сервисным центром, должно быть функционально закодировано в соответствии с видами деятельности, поддерживаемыми сервисным сервисом, как 9.0027 Инструкция , Исследования , Государственная служба или Вспомогательная поддержка (деятельность, которая не является ни одной из других).
Определите помещения, занимаемые сервисным центром, среди этих четырех пространственных функций на основе процента использования . Вы можете использовать анализ счетов, взимаемых сервисным центром или обслуживаемыми клиентами, для оценки функционального использования номеров.
Если есть клиенты за пределами университета, процент места должен быть закодирован как 7.2 – Внешние агентства. Для специализированных Служба перезарядки животных , может быть уместным функциональный код 4.9. Эта методология должна быть соответствующим образом задокументирована.
Примечание: Полное обсуждение кодирования пространства доступно в Политике университета 2.7, Отчеты об использовании помещений. Обратитесь к менеджеру Анализа затрат за помощью по вопросам функционального кодирования помещения.
Операции по пополнению счетов в учреждениях и специализированные сервисные центры
Ваш космический код будет зависеть от того, какие расходы на услуги включены в ваш тариф. Обратитесь за помощью к менеджеру отдела анализа затрат.
Верх
Хранение записей
В соответствии с Единым руководством OMB, раздел 506(f) ii Циркуляра A-110, раздел C.53, подразделения должны сохранять все записи, относящиеся к операциям по перезарядке и обслуживанию, в течение трех лет, начиная с конец финансового года (или иного отчетного периода), охватываемого представлением ставки. Это включает в себя резервную документацию о том, как были получены ставки, и любые счета-фактуры, выставленные в течение финансового года. Свяжитесь с менеджером по анализу затрат в финансовом отделе, чтобы получить эту дату для получения дополнительной информации.
Top
Амортизация и затраты на замену
Предприятие по перезарядке или обслуживанию может возмещать затраты на приобретение капитальных активов (например, оборудования) путем включения амортизации в качестве компонента общих затрат, подлежащих возмещению через пользователя платеж. При возмещении затрат на приобретение капитальных активов таким образом часть стоимости активов относится на периоды, в которых актив приносит прибыль.
Осторожно: Важно, чтобы федеральное правительство не взимало плату за единицу оборудования напрямую через плату за пользование и косвенно через амортизационный компонент ставки косвенных затрат. Для исключения возможности такого двойного восстановления необходимы следующие действия:
- Каждый управляющий сервисным центром должен включить, как часть заявки на сбор с пользователя, список капитального оборудования, который содержит следующую информацию для всех позиций оборудования, амортизационные отчисления по которым возмещаются за счет сбора с пользователя сервисного центра:
- Описание оборудования
- Номера элементов активов
- Затраты на приобретение
- Даты приобретения
- Амортизируемая жизнь
- Годовые амортизационные отчисления
- Каждый менеджер по пополнению счетов должен предоставить список основного оборудования в отдел основных активов в Отделе финансовых вопросов.
Перечень должен содержать следующую информацию обо всех единицах оборудования, амортизационные отчисления по которым возмещаются за счет абонентской платы за операцию перезарядки:
- Описание оборудования
- Номера элементов активов
- Затраты на приобретение
- Даты приобретения
- Амортизируемая жизнь
- Годовые амортизационные отчисления
Признание амортизационных отчислений по конкретному активу начинается в том году, когда этот актив введен в эксплуатацию. Амортизационные отчисления рассчитываются прямолинейным методом, и университет ежемесячно рассчитывает амортизацию для всех основных средств, не связанных со строительством.
В соответствии с этим методом амортизационные отчисления рассчитываются путем деления стоимости приобретения актива на его амортизируемый срок службы.
Например (общую разбивку см. в таблице ниже):
- Амортизация за 2015 финансовый год актива с 5-летним амортизируемым сроком службы , приобретенного за 10 000,00 долларов США и введенного в эксплуатацию 6 октября 2014 г.
будет $800,00 (5 лет x 12 месяцев в году = 60 месяцев).
- Остаточная стоимость в месяцах равно 10 000,00 ÷ 60 = 166,66 долларов США в месяц.
- В первом году амортизация за 9 месяцев составит 1500,00 долларов США .
- В годы 2-5 сумма амортизации составит 2000 долларов в год (166,66 долларов x 12), а в шестом году оставшаяся сумма амортизации составит 500,00 долларов .
Годы | финансовый год | Количество месяцев в финансовом году | Ежемесячная амортизация | Общая амортизация |
---|---|---|---|---|
Общая амортизация | 60 | 1000,00 $ | 10 000,00 долларов США | |
Год 1 | 2015 | 9 | 166,67 $ | 1500,00 $ |
Год 2 | 2016 | 12 | 166,67 | 2 000,00 |
Год 3 | 2017 | 12 | 166,67 | 2 000,00 |
Год 4 | 2018 | 12 | 166,67 | 2 000,00 |
Год 5 | 2019 | 12 | 166,67 | 2 000,00 |
Год 6 | 2020 | 3 | 166,67 | 500.![]() |
Для активов, помеченных как часть объекта обслуживания, подразделения могут получить годовую сумму амортизации непосредственно из финансовой системы Kuali (KFS) или путем выполнения запроса в OBIEE.
Ниже приведен список сроков амортизации, утвержденный федеральным правительством, который следует использовать при расчете годовой стоимости восстановления подвижного оборудования:
Тип оборудования | Срок полезного использования в годах |
---|---|
Компьютеры | 3 |
Транспортные средства | 4 |
Аудиовизуальное оборудование, бизнес-машины, лаборатории (высокотехнологичные) | 5 |
Клиническая лаборатория, исследовательская лаборатория (механическая) офисная мебель, инструменты, прочее | 10 |
Осторожно: Если амортизация, включенная в плату за пользование, основана на сроке полезного использования, отличном от указанного выше, она должна быть обоснована, задокументирована и одобрена менеджером по затратам и капитальным активам.
Если предприятие по пополнению запасов или сервисное предприятие получает часть безвозмездно предоставленного оборудования, справедливая рыночная стоимость этого оборудования используется для расчета суммы амортизации, возмещаемой за счет платы за пользование.
Операции по перезарядке и сервисные предприятия, желающие включить амортизацию оборудования в свои платежи за пользование, должны установить Фонд обновления и замены растений, счет (субфонд RVREPL) и код функции высшего образования из 442R или 452R. Обратитесь к руководителю бухгалтерского учета завода в Отделе финансовых вопросов для получения помощи в создании счета фонда обновления и замены растений.
До окончания финансового года подразделение должно обработать журнал о переводе средств на счет продления и замены на основе фактического устаревания за год. Единица может предпочесть переводить этот доход на более регулярной основе. Всегда используйте соответствующие коды объектов перевода (т. е. 7000 — перевод из текущего режима эксплуатации и 8040 — перевод из режима обновления и замены). Помимо финансирования, полученного из внешних источников для перезарядки операций и объектов обслуживания, единственным способом получения средств, из которых можно приобрести капитальные активы, является амортизация существующих активов.
Предупреждение: Совокупная сумма переводов на счет фонда обновления и замены растений в любом финансовом году не должна превышать сумму амортизационных отчислений, которая была включена в расчет платы за пользование.
Покупка капитальных активов не взимается для пополнения счетов операционных или сервисных центров. Покупка капитальных активов должна быть отнесена на счет Фонда восстановления и замены завода в пределах имеющихся средств. Если баланса на счете фонда завода по обновлению и замене недостаточно для покрытия стоимости приобретения актива, департамент должен обеспечить дополнительное финансирование из источника, внешнего по отношению к операции по перезарядке или обслуживанию. Счета фонда возобновления и замены растений не должны иметь овердрафт (дефицит).
Предупреждение: Сумма амортизации, используемая при расчете платы за пользование, должна быть скорректирована, если федеральное правительство предоставило полное или частичное финансирование для покупки определенного элемента оборудования в операции перезарядки или в сервисном центре. Амортизация не должна начисляться на часть оборудования, приобретенного за счет федеральных средств.
Верх
ASC X12 004010 Элемент 1004
ASC X12 004010 Элемент 1004 1004 % квалификатора
Тип = ID MIN = 1 MAX = 2
Код квалифицированный процент
1 32 Скорость досрочного завершения 3 Скорость обновления 4 Ограничение скорости обновления 5 Одна семья 6 2-4 Семья 7 Многоквартирный дом 8 Коммерческий 9 Прочее A Невозмещаемая амортизация B Возмещаемая амортизация C Амортизация D Накладные расходы на возмещаемую амортизацию E Прибыль от возмещаемой амортизации F Накладные расходы M Разное Доля владения N Выплата чистой прибыли Доля владения O Преобладающий процент владения лицензионным платежом P Процент владения платежами за производство R Доля владения роялти S Процент владения специальным превалирующим роялти T Процент владения налогом W Доля рабочей собственности X Процент владения покупкой 01 Гарантированная процентная ставка 02 Заблокированная процентная ставка 05 Целевая комиссия или прибыль 06 Текущее отклонение от графика 07 Текущее отклонение по себестоимости 08 Суммарное отклонение от расписания 09 Суммарное отклонение по стоимости 10 В комплекте 11 Остальные 12 Свободно 13 Владелец Занятость 14 Коэффициент готовности 15 Коэффициент полезного действия 16 Брак или доработка Выход 17 Физическое (в процентах) завершено 18 Процент стоимости 19 Премиум тариф 20 Баланс кредита к стоимости Остаток 21 Весовой коэффициент годового объема спроса 22 Весовой коэффициент стоимости годового спроса 23 Весовой коэффициент существенности 24 Весовой коэффициент времени выполнения заказа 25 Месяц до закупки Весовой коэффициент 26 Весовой коэффициент годовой частоты спроса 27 Занятость арендатором 28 Уровень занятости 30 Активные контракты Просроченные контракты по вине подрядчика 31 Активные контракты Просроченные — все причины 32 Активные элементы строки Причина просроченного контакта 33 Активные позиции просроченной задолженности — все причины 34 Контракты завершены Просрочка по вине подрядчика 35 Контракты завершены Просрочка — все причины 36 Завершенные отдельные позиции Просроченный подрядчик 37 Завершенные позиции Задолженность по всем причинам 38 Просроченные активные позиции в стареющем населении 40 Участие 41 Плата за обслуживание 42 Процент от первоначальной суммы кредита 43 Процент от основного баланса 44 Процент от основной суммы и выплаты процентов 45 Процент от общей суммы ипотечного платежа 46 Гарантийный сбор за контракт 47 Гарантийный сбор после альтернативного способа оплаты 48 Гарантийный взнос после выкупа или выкупа 49 Курс покупки или продажи на базисный пункт 50 Запас прочности 51 Страховое покрытие 52 Сумма гарантии 53 Участие сохранено или находится в собственности 59 Подвал готов 60 Скорость поздней оплаты 61 Первоначальная годовая процентная ставка 62 Процентная ставка по умолчанию 63 Ставка держателя банкноты по умолчанию 64 Исходное значение индекса 65 Задолженность 66 Коэффициент жидкости 67 Отношение чистой стоимости к общей сумме активов 68 Субподряд 69 Процент баллов, выплаченных заемщиком 70 Процент баллов, выплаченных продавцом 71 Процент баллов, выплаченных другими 72 Кооператив 76 Объем продаж на одного работника 77 Продажи в чистый оборотный капитал 78 Налоговый процентный коэффициент 79 Общая ответственность перед чистой стоимостью 80 Процент времени 81 Преимущественное размещение Свободно 82 Актив к продажам 83 Капитал на одного работника 84 Продажа за наличный расчет 85 Период сбора (дней) 86 Затраты на одного работника 87 Кредиторская задолженность (Кредиторам) по продажам 88 Текущие обязательства перед чистой стоимостью 89 Краткосрочные обязательства по запасам (запасы) 90 Коэффициент тока 91 Отношение основных средств к чистой стоимости 92 Товарно-материальные запасы (запасы) Оборачиваемость 93 Прибыль на одного работника 94 Quick Ratio (тест на кислотность) 95 Удержание, необходимое для проекта 96 Рентабельность активов 97 Рентабельность продаж (прибыль) 98 Рентабельность капитала 99 Доход акционеров (доход на собственный капитал) AB Контракты, полученные путем переговоров AC Стоимость плюс базис AD Единовременные выплаты AE Покупки по аккредитиву AF Покупки на плане этажа AG Изменение объема продаж AH Изменение прибыли ИИ Урон AJ Проценты по обязательствам AK Маржа риска AL Коэффициент ответственности AM Покрытие процентов AN Годовой лимит AP Распределение AR Оборот дебиторской задолженности АТ Квартиры BA Все акции в собственности BB Класс акций в собственности BC Выпущены голосующие акции BD Недвижимость в округе BE Государственная собственность BF Распределение BG Гарантия предложения BH Собственность BP Общая заработная плата за базовый период BS Деловая часть БУ Сборный CA Вклад CB Комиссия CH Изменить CJ Зарядка CN Кондоминиум СО Корпоративный CP Договор аренды CR Доля подрядчика CS Доля клиентов CU Используемая емкость DF Декрементный коэффициент DY Дневной лимит EA Точность оценки EF Коэффициент эскалации EP Расход в процентах FT Время локализации неисправности ФВ Прогнозируемая вакансия и потеря коллекции GA Полная регулировка IA Интерселл IN Промышленный KA Изменение количества более KB Различие в количестве меньше ЛМ Предел MA Максимально допустимое удержание из располагаемого дохода MN Месячный лимит MS Доля рынка MX Максимум Принадлежит мелким акционерам NA Чистая корректировка NH Новые дома OC Общая ставка капитализации ИЗ Отвод OH В нерабочее время OP Опция Процент PA Арендное производство ПК Основное покрытие PD Оплаченный капитал PF Франшиза на человека PH Франшиза за каждый случай вечера Ежемесячный лимит на человека PN Ежемесячный лимит на событие PP Лимит на человека PR Предел появления PT Предыдущее участие PV Процент от стоимости налога на недвижимость RA Выше Доля RB Ниже Поделиться RC Подрядчик Выше Доля RD Подрядчик ниже доли РФ Фиксированная ставка вознаграждения RG Скорость оплаты прогресса RI Ставка поощрительного вознаграждения RL Процент ликвидации платежа RO Недвижимость в собственности и обращение взыскания RP Роялти RQ Оценка RR Альтернативная процентная ставка погашения платежа RS Вторичная продажа SA Отложить SC Расходы по субподряду SD Содержание влаги SE Содержание белка SF Процент докеджа SG Контрольная гиря ТП Тракт WI Рабочий интерес WK Недельный лимит X1 Проценты XT Оборачиваемость активов
Капитальное обновление и отсроченное техническое обслуживание — APPA
- Введение
- Отсрочка технического обслуживания и капитального ремонта
- Управление капиталом
- Стоимость владения объектами
- Совершенствование процесса капитального планирования и составления бюджета
- Модель развития стратегического капитала
- Оценка капитального ремонта/отложенного обслуживания
- Установка приоритетов капитального ремонта/отложенного обслуживания
- Стратегии финансирования капитального ремонта/отложенного обслуживания
- Управление программой капитального ремонта/отложенного технического обслуживания
- План действий
- Ссылки
Введение
TopИсторическая перспектива
Огромный рост высшего образования в 20-м веке и неустанный темп нового строительства оставили в наследство неудовлетворенные потребности в капитале для обновления и замены. Две силы сошлись воедино, чтобы представить высшее образование со значительным отставанием в обслуживании: нормальное старение капитальных сооружений и последующая потребность в циклическом обновлении строительных и инфраструктурных подсистем; и устаревание средств для удовлетворения динамичных потребностей академического предприятия, включая изменение педагогики, информационных технологий и переход от традиционных студентов студенческого возраста к более разнообразному профилю студентов.
Современные здания, территории, инфраструктура и оборудование, предназначенные для размещения и поддержки академических программ, являются наследием резкого роста новых и существующих кампусов. Более половины нынешних организаций университетских городков были созданы после Второй мировой войны, когда число учащихся выросло на 600 процентов, с 2,3 миллиона студентов в 1950 году до более чем 20 миллионов студентов к 2016 году. За тот же период количество учебных заведений выросло с 1800 до более 4000. Новые учебные заведения, в основном поддерживаемые государством двухгодичные колледжи, открывались по одному каждые две недели с 1955 по 1974 год.
За этот период также значительно расширились производственные мощности. Здания открывались ежегодно, иногда по нескольку в один и тот же год, и строительные краны на горизонте и покрытые грязью дорожки были обычным явлением в кампусе. Из-за потребности в финансировании капитального строительства и сжатых сроков сдачи многие из новых объектов демонстрируют недостаточную долговечность и адаптацию к альтернативным видам использования.
Основная доля строительства приходилась на новые объекты, при этом реинвестирование существующих объектов было незначительным. Гламур планирования новых объектов и волнение церемоний перерезания ленточки затмили устаревание и ветхость старых зданий кампуса. «Старый мэйн» медленно изнашивался по краям, в то время как более новые объекты вошли в свой собственный цикл износа. В настоящее время многие учреждения не только сталкиваются с проблемой увеличения долговой нагрузки из-за устаревающих активов, но и планируют заменить или обновить свои объекты за счет долга.
Обременительные проблемы капитального ремонта и капитального ремонта/замены беспокоили высшее образование с 1970-х годов. Термин отсроченное техническое обслуживание появился в начале 1970-х годов, когда администрация колледжей и университетов начала осознавать серьезность физических проблем с оборудованием в своих кампусах. Ухудшение условий, вызванное игнорированием старых объектов во время расширения высшего образования после Второй мировой войны, усугублялось следующим:
- Плохой дизайн для институциональной устойчивости
- Снижение затрат, которое быстро привело к созданию площадей с использованием некачественных строительных технологий и инновационных материалов, показавших первые неудачи
- Рост стоимости коммунальных услуг
- Вызванное инфляцией сокращение операционных и ремонтных бюджетов
- Недостаточное финансирование капитального ремонта и капитального ремонта
- Усиление государственного регулирования, приводящее к перераспределению ресурсов и дальнейшей отсрочке технического обслуживания
По прошествии многих лет эти факторы привели к отсрочке обновления капитальных вложений и накоплению незавершенных работ по капитальному ремонту, замене и обновлению объектов и инфраструктуры. Не сумев профинансировать обновление строительных подсистем и инфраструктуры с истекшим жизненным циклом, высшее образование начало сползать по скользкой дорожке отказавших объектов. Сегодня эта проблема остро стоит перед многими вузами, которые могут иметь до 75 процентов своих помещений в возрасте от 30 до 40 лет и уже прошли первый цикл крупных расходов на обновление.
Пробуждение к потере ценности, полезности и внешнего вида здания во все более конкурентной среде для студентов, преподавателей и внимания спонсоров начало проявляться в значительной степени в 1970-х годах. В начале 1970-х несколько голосов среди организаций по защите интересов высшего образования начали привлекать внимание к бедственному положению; то есть неспособность спланировать и профинансировать обновление объектов может иметь серьезные последствия. В 1980 году внимание всей страны было привлечено к проблеме в статье Time Magazine 9.0192 статья под названием «Упадок в академии». В первом предложении говорилось: «Под всем этим плющом рушатся дорогие стены колледжа».
Графические изображения огражденных лесами наружных стен, студентов, закутанных в пальто в неотапливаемых классах из-за отказа отопительных систем, и лабораторий с табличками «Закрыто на ремонт» привнесли понимание проблемы. Исследования, опубликованные ассоциациями высшего образования в конце 1970-х и начале 1980-х годов, выявили быстро растущие отставания, возникающие из-за нехватки средств на техническое обслуживание, обновление капитала и модернизацию, которые достигли многих миллиардов долларов. И наша национальная инфраструктура высшего образования была не единственной проблемой. Одновременно национальная общественная инфраструктура была определена в Америка в руинах: разлагающаяся инфраструктура . 1 Общенациональные дебаты по поводу инфраструктурного кризиса, проиллюстрированного разрушающимися мостами, аварийными коммуникациями и катастрофами с человеческими жертвами, усугубили проблемы высшего образования.
Переход от в значительной степени случайного и эпизодического процесса выбора и финансирования разовых проектов обновления к ранним формам комплексного планирования обновления произошел с первой волной планирования отложенного обслуживания в конце 19 века. 70-е годы. Стало отмечаться, что накопление невыполненных работ имело серьезные последствия для надежности подсистем и инфраструктуры, вопросов охраны здоровья и безопасности, а также для функционального использования пространства. Некоторые обеспокоенные администраторы кампуса оценили условия и начали использовать термин отсрочка капитального ремонта.
Отсрочка технического обслуживания и капитального ремонта
TopС конца 1970-х до начала 1980-х годов национальные ассоциации высшего образования, признавая проблему, которая может иметь огромные финансовые и функциональные последствия для университетских городков, начали посвящать этой теме пункты повестки дня национальных и региональных совещаний. Они также начали публиковать рекомендации по тому, что стало известно как отложенное техническое обслуживание.
Отсроченное техническое обслуживание было определено как капитальный ремонт или капитальные проекты, которые остались без финансирования в предыдущих бюджетных циклах. Отсроченное обслуживание стало повсеместно принятой частью лексики высшего образования.
В течение этого периода усилия по более систематическому документированию недостатков состояния и подготовке данных для планирования корректирующих мер принимались в форме аудита объекта. Методология была задокументирована в рабочей тетради по аудиту объектов 9.0192 в 1982 году. 2 Совместно спонсируемый APPA и Национальной ассоциацией руководителей колледжей и университетов (NACUBO), простой формат, основанный на работе Совета высшего образования штата Теннесси и военных агентств, описывал процесс, в результате которого производились сравнительные рейтинги. условий объектов кампуса. В 1993 году отчет APPA «Аудит объектов» предоставил методику дефицита затрат для измерения масштабов невыполненных работ по техническому обслуживанию. В настоящее время многие государственные системы штата и отдельные учреждения обычно ежегодно сообщают о результатах проверок состояния, хотя во многих кампусах оценка ухудшения условий все еще была в значительной степени эпизодической, иногда связанной с генеральным планированием кампуса.
С самого начала, когда аудит объектов стал завоевывать популярность как все более распространенная практика, преобладала неопределенность в отношении того, следует ли включать предполагаемые затраты на истечение срока службы подсистем, поскольку предполагаемые затраты на обновление не подпадали под определение «не финансируемых в предыдущих бюджетные циклы». Если эти затраты, ожидаемые в будущем, были включены в отчеты о так называемом отсроченном обслуживании, то эти незавершенные работы по отложенному обслуживанию раздулись до непропорционально больших сумм, потому что они включали как прошлые накопленные недостатки, так и прогнозируемые будущие потребности.
В результате многие учреждения и государственные системы столкнулись с мгновенным отклонением необоснованно больших запросов на финансирование, иногда представленных как «срочная разовая потребность». Шоковая волна этих реакций затем привела к повторной подаче запросов на капитальное финансирование, значительно занижающих реальные потребности, но сформулированных так, чтобы получить согласие хотя бы на частичное финансирование.
Капитальный ремонт и капитальный ремонт
Капитальный ремонт и капитальный ремонт или капитальный ремонт и замена (R&R) являются синонимами. Они финансируются из бюджета капитальных фондов, а не из обычных ресурсов на техническое обслуживание, получаемых в рамках операционного бюджетного цикла. Тем не менее, капитальный ремонт в некоторых случаях включается как рутинная часть текущих операций и обслуживания фонда и включается в расходы операционного бюджета в категории некапитальных работ. В других случаях бухгалтерское решение может классифицировать проект как обновление капитала и рассматривать его как капитализированную работу. Необходимость зафиксировать правила, как правило, с помощью минимального долларового порога для обновления капитала, позволяет избежать путаницы между финансированием эксплуатации и обслуживания и финансированием обновления капитала.
Программа капитального ремонта представляет собой систематический процесс управления для планирования и составления бюджета на известные потребности в циклическом ремонте и замене, которые продлевают срок службы и сохраняют пригодное для использования состояние объектов и систем и обычно не включаются в годовой операционный бюджет. Капитальное обновление — это запланированная инвестиционная программа, которая гарантирует, что объекты будут функционировать на уровне, соответствующем академическим приоритетам и задачам учреждения. Включены основные строительные и инфраструктурные системы и компоненты, цикл технического обслуживания которых превышает один год.
Обновление и замена – это бухгалтерский термин, используемый для разграничения подгруппы активов производственного фонда от капитализированных дополнений и улучшений производственного оборудования. Однако институциональная практика бухгалтерского учета различается; иногда принимаются решения о капитализации части капитального ремонта, обновления и замены. Замены в форме нового строительства обычно обозначаются как капитализированные и группируются вместе с обновлениями как программы капитального обновления и замены. Как форма капитализированного строительства, замены взаимозаменяемы с новым строительством, независимо от того, заменяют ли они фактически существующий объект или являются дополнением к заводу. Связывание капитальных обновлений с заменой является более точным способом описания программы обновления существующих заводских активов в отличие от полностью новых дополнений к заводским активам.
Масштаб, сложность, стоимость и продолжительность проекта могут определять, должен ли капитальный ремонт контролироваться руководством по техническому обслуживанию или отдельным отделом проектирования и строительства. В качестве альтернативы использованию собственного обслуживающего и проектного персонала, крупный проект технического обслуживания, требующий планов, спецификаций и конкурсных торгов, может быть разработан консультантами и реализован подрядчиками. Капитальное обновление и замена обычно требует внешней помощи в проектировании и управлении строительством, чтобы избежать привлечения персонала по управлению объектами к длительным и трудоемким проектам. Независимо от сделанного выбора, капитальный ремонт, капитальный ремонт и замена требуют контроля со стороны управляющего персоналом для координации условий кампуса (например, доступа во время строительства, промежуточных перемещений, коммунальных услуг) и обеспечения реализации проекта в соответствии со спецификациями, бюджетами и графиками.
Непредвиденные последствия
С начала 1980-х отсрочка технического обслуживания стала подниматься в повестке дня управляющих объектами, финансовых директоров, президентов/канцлеров и советов директоров. Однако для некоторых отложенное техническое обслуживание предполагало, что кто-то несет ответственность за преднамеренную политику игнорирования обновления старых объектов. Действительно, на старшего сотрудника учреждения повесили клеймо, сообщив, что для исправления неудовлетворительных условий потребуются значительные средства. «Кто, — спросили, — руководил, когда возникли эти проблемы?» Или «Как вы (мы) потратили миллионы, выделенные на содержание?» Или «Почему именно вы (администрация) отложили техническое обслуживание?» В этих случаях было бесполезно указывать на то, что руководство откладывало техническое обслуживание посредством многих политических и ежегодных бюджетных решений в течение длительного периода времени, не говоря уже о подавляющем уклоне в сторону новых объектов в капитальных бюджетах. Иногда это приводило к страусиному отношению, поскольку профессионалы испытывали искушение скрывать плохие новости, ограничивать подверженность риску ответственности из-за небезопасных условий или избегать критики и смущения по поводу неудач руководства — реальных или предполагаемых. Выяснилось, что срок отсрочки ремонта сам по себе стал проблемой в общении по обновлению капитала.
Восприимчивые учреждения и финансовые менеджеры, увидев, что фраза отсроченное техническое обслуживание представляет собой семантические барьеры и сопротивление принятию, искали другие описательные термины. Фраза говорила о неудачах в управлении, суждениях и управлении, как будто отложенное техническое обслуживание было признаком неумелого управления. За этим последовало смещение акцента на программы комплексного финансового и материально-технического планирования с принятием таких терминов, как обновление капитала , баланс объектов, управление капитальными активами, и стратегическое капитальное строительство.
Дополнительные определения и стандарты
Терминология ВМС США
Читатель может почувствовать, что во всей этой оценке, начиная от незавершенных работ по ремонту и заканчивая отсроченным техническим обслуживанием и капитальным ремонтом, присутствует проблема семантики или наименования. И есть еще другие термины в использовании. Например, ВМС США используют техническое обслуживание как общепринятое определение технического обслуживания, а рекапитализация для описания работ, направленных на восстановление утраченного срока службы или продление срока службы объектов. 3 Использование ВМФ рекапитализации включает восстановление, модернизацию или замену объектов, но не приобретение новых объектов. В своих определениях ВМС избегали терминов отсроченное техническое обслуживание и «задержки» и использовали термин рекапитализация , чтобы включить восстановление объектов, которые могли иметь неадекватную поддержку.
Внедрение новых стандартов бухгалтерского учета и определений
В конце 1990-х годов федеральные агентства, ответственные за установление и поддержание стандартов бухгалтерского учета для государственных учреждений и частных организаций, предприняли важные шаги, связанные с финансированием проблем с состоянием капитальных активов (задержки с отсроченным обслуживанием). Стандарты бухгалтерского учета в государственном и некоммерческом секторах, опубликованные в 1999 г. Консультативным советом по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) и Советом по государственным стандартам бухгалтерского учета (GASB), проливают свет на учет отложенного обслуживания в балансовых отчетах, применяя мощный инструмент амортизации в качестве индикатора. обязательств из-за снижения стоимости основных средств. 4
Чтобы установить «золотой стандарт» определения отсроченного обслуживания, определение FASAB в поправках к SFFAS 6, абз. 77, устранил любую возможную путаницу: «Отложенное техническое обслуживание — это техническое обслуживание, которое не было выполнено, когда оно должно было быть или было запланировано, и поэтому оно откладывается или откладывается на будущий период».
FASAB разработал общее определение термина «техническое обслуживание», включив в него «профилактическое обслуживание и обычный ремонт», а также «замену деталей и компонентов конструкции, а также другие действия, необходимые для сохранения актива, чтобы он продолжал предоставлять приемлемые услуги». и достигает ожидаемого срока службы». Из определения технического обслуживания исключены действия, «направленные на расширение возможностей актива или иную его модернизацию для удовлетворения потребностей, отличных от первоначально запланированных или значительно превышающих их». (Поправки к SFFAS 6, пункт 78). Кроме того, поправки к FASAB пополнили наш лексикон, описав два способа измерения отсроченного технического обслуживания:
«Обследования для оценки состояния — это периодические проверки основных средств для определения их текущего состояния и предполагаемых затрат на устранение любых недостатков. Желательно, чтобы обследования по оценке состояния основывались на общепринятых методах и последовательно применяемых стандартах».
«Расчет стоимости жизненного цикла — это метод приобретения или закупок, который учитывает операционные, эксплуатационные и другие затраты в дополнение к стоимости приобретения активов. Поскольку это приводит к прогнозу расходов на техническое обслуживание, эти прогнозы могут служить основой для сравнения фактических расходов на техническое обслуживание и оценки отсроченного технического обслуживания».
При рассмотрении требований к отчетности об отсроченном техническом обслуживании 5 Стандарта FASAB № 6 с поправками Федеральный совет по объектам (FFC) определил три основных альтернативных методологии оценки обновления: (1) обследования, основанные на полевых инспекциях, (2 ) математические прогностические модели и (3) сочетание опросов и моделей.
Анализ альтернатив, проведенный FFC, пришел к выводу, что обследование для оценки состояния (или полевая инспекция) было более дорогостоящим и трудоемким методом, хотя оно дает информацию, полезную для непосредственного применения при планировании проекта. В методологии обследования оценки состояния эксперты визуально осматривают здания и инфраструктуру на наличие недостатков, оценивают меры по устранению недостатков и определяют приоритетность проектов. В прогностических моделях, основанных на расчете стоимости жизненного цикла, математическая модель используется для оценки невыполненных работ по отложенному техническому обслуживанию и для прогнозирования будущих потребностей в обновлении завода как разницы между фактическими произведенными затратами и капитальными потребностями в обновлении объектов за определенный период времени. Статистический подход прогностической модели экономически эффективен, как правило, стоит около одной десятой стоимости обследований для оценки состояния. Он подходит для составления бюджета и планирования капиталовложений, но бесполезен для применения в планировании проектов. Чтобы сбалансировать рентабельность и использование данных при планировании проектов, третий вариант представляет собой комбинированную методологию, в которой базовым подходом является прогностическое моделирование, дополненное высокоизбирательным полевым инспекционным обследованием приоритетных объектов, для которых в ближайшее время будут запланированы проекты.
Ближайшее.
Управление капиталом
TopВ 1989 году Руководство по финансовому планированию обновления и адаптации объектов описывало то, что тогда считалось стратегией управления капитальными активами. 6 По сути, это финансовая стратегия, а не всеобъемлющий процесс планирования капиталовложений и составления бюджета. Книга, совместно спонсируемая Обществом планирования колледжей и университетов (SCUP), NACUBO, APPA и Coopers & Lybrand, обобщает контекст планирования и определяет элементы проблемы в поддержании стоимости заводских активов:
- Обновление завода
- Адаптация растений к изменяющимся институциональным потребностям
- Реконструкция незавершенных работ по отложенному капитальному ремонту и замене
Таким образом, по мере того, как термин отсроченное техническое обслуживание терял свою актуальность из-за того, что в нем предполагалось бесхозяйственность или невнимательность, проблема постепенно была переопределена как обновление капитала . Новый термин означал более широкий взгляд — не только обновление, необходимое в связи с прошлыми событиями (отсроченное техническое обслуживание), но и концепцию потребностей жизненного цикла (капитальное обновление). Это более широкое понятие обновления капитала используется и сегодня с различной номенклатурой, такой как управление активами, рекапитализация и даже планирование стратегических объектов. Как это обычно используется и понимается, термин капитальное обновление включает отсроченное техническое обслуживание, но не обязательно включает затраты на модернизацию или корректировку для исправления функционального устаревания. По-видимому, несмотря на то, что идея адаптации завода 1989 года была правильной, она не стала общепринятой практикой при планировании капиталовложений.
К началу 1990-х годов, когда все больше учреждений начали решать проблему отложенного обслуживания, начали появляться более просвещенные взгляды на планирование капиталовложений и составление бюджета. Исследователи и консультанты пришли к выводу, что подробные полевые проверки физического состояния и оценка затрат на ремонтные работы, проводимые в ходе аудита объектов, имеют ограничения. Масштаб не представлял общих потребностей в капитальном обновлении. Целью развивающейся оценки состояния объектов (FCA) стала полнота, сбалансированное сочетание сбора данных посредством полевых исследований как физического состояния, так и функциональности, а также статистических прогнозов для прогнозирования потребностей в обновлении жизненного цикла. Методология разработана и опубликована в 1991 от Applied Management Engineering (AME) в Управление портфелем объектов , 7 предложил комплексный процесс определения краткосрочных и долгосрочных требований к техническому обслуживанию и ремонту объектов. Кроме того, AME предоставила индикаторы управления и инструменты отчетности. Например, индекс состояния объектов (FCI), который измеряет невыполненные работы по отложенному техническому обслуживанию и в настоящее время является наиболее часто применяемым показателем на практике, впервые был опубликован в печати.
Уравнение для расчета FCI представляет собой отложенное невыполнение работ по техническому обслуживанию, деленное на текущую стоимость замены, выраженную в виде индекса или процента.
Два года спустя APPA опубликовала Аудит объектов, 8 , который продемонстрировал тенденцию 1990-х годов к полноте и использованию электронных форматов для улучшения сбора и анализа данных. Вместе Управление портфелем объектов и Аудит объектов предоставили обновленную и более подробную методологию FCA. Одно важное изменение коснулось оценок состояния. Ранее подход заключался в разработке общих рейтингов оценки состояния с использованием традиционного Национального центра статистики образования (NCES) HEGIS качественных диапазонов (например, отлично, хорошо, удовлетворительно, удовлетворительно, плохо). В обновленных методах от этого подхода отказались в пользу фактически зарегистрированных недостатков с соответствующими затратами на устранение. Во-вторых, формат был пересмотрен для обеспечения возможности адаптации к электронному сбору данных и связи с другими базами данных. В-третьих, объем аудита был расширен за счет включения инфраструктуры. Наконец, повышенное внимание к функциональности/пригодности/адекватности расширило возможности сбора и анализа данных.
Стоимость владения объектами
TopКрупный прорыв в том, как профессионалы высшего образования оценивают обновление капитала, произошел благодаря различным подходам, которые учитывали полную стоимость объекта на протяжении всего срока его полезного использования, в отличие от прежней концепции «одноразовых» капитальных затрат. Ниже приводится обсуждение концепции стоимости владения и ее влияния на планирование обновления капитала и составление бюджета.
Концепция стоимости владения
Новаторская работа, проведенная в 1990 году Советом по строительным исследованиям (BRB) Национального исследовательского совета (NRC) в рамках Национальной академии наук по вопросу технического обслуживания и ремонта общественных зданий, добавила еще одно измерение к «постоянной проблеме». недофинансирования технического обслуживания и ремонта». 9 В то время как высшие учебные заведения по-прежнему были сосредоточены в основном на сборе информации о состоянии и использовании формул для оценки потребностей в финансировании, BRB NRC применил другой подход. Он разработал концепцию общая стоимость владения , как «поток затрат, понесенных в связи с решением о приобретении нового объекта». Заявление в этой публикации 1990 года о «предстоящей работе» включало исследования по разработке инструментов, методов и процедур для использования менеджерами объектов на государственном и местном уровнях для прогнозирования потребностей в ремонте и техническом обслуживании. BRB также рекомендовал «разработать приложения, руководства, образовательные программы и надежные меры влияния технического обслуживания на государственных и частных пользователей объектов».
Прогнозирование жизненного цикла
К концу 1990-х годов стало очевидно, что одноразовая программа отложенного финансирования незавершенных работ по техническому обслуживанию не достигла уровня выполнения ответственных обязанностей по управлению институциональными капитальными объектами. Необходимо было ответить на насущный вопрос: как насчет финансирования, чтобы предотвратить накопление отложенного обслуживания в будущем? Предыдущая работа BRB и других исследователей предоставила теоретическую основу для концепции общей стоимости владения, которая связывала адекватное финансирование ежегодного обслуживания, отсроченное обслуживание и финансирование продления жизненного цикла.
Совершенствование процесса капитального планирования и составления бюджета
Top Сейчас, спустя почти 40 лет после того, как прозвучали первые сигналы тревоги об обветшалом фонде зданий и инфраструктуры высшего образования, мы видим, что все больше внимания уделяется проблеме неадекватной оценки и финансирования обновления капитала. Благодаря усилиям организаций высшего образования — APPA, NACUBO и SCUP — было излито значительное количество исследований и публикаций, чтобы направить вузы в их усилиях по решению проблемы обновления учебных заведений. Несмотря на повышенное внимание к обновлению капитала, центральная проблема незавершенных работ по отсрочке обслуживания остается существенной проблемой для многих учреждений. Дело в том, что информация о масштабах проблемы сильно разнится от учреждения к учреждению. И по-прежнему существует большой разрыв между осознанием потребностей в финансировании и фактическим финансированием корректирующих работ по отложенным задержкам обслуживания и возобновлению жизненного цикла.
Несмотря на то, что был достигнут значительный прогресс в принципах и инструментах планирования капиталовложений, включая инструменты для количественной оценки новых площадей, капитального ремонта и общего генерального планирования, многое еще предстоит сделать путем улучшения таких факторов, как:
- Частичное подходы к полноте
- Связь со стратегическим планом
- Междисциплинарная группа планирования — это не только работа сотрудника службы эксплуатации
- Многопрофильная группа консультационной поддержки
- Вовлечение заинтересованных сторон в разработку приоритетов
- Непрерывный процесс планирования (не эпизодический)
- Надежные данные и информация о планировании — инвентаризация помещений, физические условия и оценка функциональности зданий и инфраструктура
- Потребность в сдержанности — никаких проектов из «списка желаний» и реальных усилий по более эффективному использованию ресурсов
- Необходимость деполитизации приоритетов и использования реальных аналитических данных (наряду со стратегическими приоритетами) для определения приоритетности капиталовложений
- Необходимость завершения процесса планирования с выполнимым планом финансирования
- План для поддержания динамики процесса планирования за счет постоянной реализации
Одной из основных проблем является план капитального развития, подготовленный в отрыве от миссии и видения учреждения, воплощенных в стратегическом плане учреждения. Часто отсутствие конкретики целей и задач физического планирования и количественных данных в стратегическом плане вуза препятствует оценке потребностей в мощностях (наличие места в квадратных футах и функциональной адекватности) для текущих и будущих программ и набора. Еще одна трудность заключается в том, что процесс генерального планирования решает проблемы текущего расположения объектов и организации пространственных отношений для новых объектов кампуса, разработанных независимо от видения учреждения. Включая в себя грандиозные планы, эти планы нереалистичны в плане отражения потребностей, в том числе потребностей существующих объектов.
В других местах неадекватные исследования, оценивающие физическое состояние объектов, могут установить приоритеты устранения незавершенных работ, в то же время ослабляя доверие из-за отсутствия оценки потребностей в функциональности/пригодности для надлежащей поддержки программ. Учреждения без долгосрочной стратегии оценки мощности, состояния и адекватности объектов не могут достичь основных целей программы финансирования: сократить незавершенные работы по отсрочке обслуживания и адекватно поддержать долгосрочное обновление капитала.
Модель стратегического развития капитала
TopНовая модель стратегического развития капитала разработана для разработки долгосрочного плана устойчивого и оптимизированного капиталовложения, основанного на аналитическом анализе и согласованном сообществом университетского городка. 11 Модель представляет собой расширение типичного процесса генерального планирования, включающее тщательный анализ того, как проекты, определенные в генеральном плане, могут быть оплачены и выполнены, а также анализ таких элементов, как академическая и космическая политика, управление реализацией проекта, и вопросы организации объектов.
Вместо периодических и отдельных исследований элементов капитальных потребностей учебного заведения модель определяет шесть фаз комплексного и всестороннего («от супа до орехов») процесса планирования, который начинается со стратегического контекста и существующих условий кампуса ; затем переходит к всесторонней оценке всех потребностей и организации этих потребностей в план капитальных проектов и генеральный план кампуса; а затем к планированию важных аспектов финансирования, реализации и текущего управления. Более того, хотя фазы обязательно описываются в линейной последовательности, в действительности некоторые фазы могут перекрываться. Например, если одним из принципов стратегического планирования объектов, определенных в ходе стратегического обзора, является «существенное выполнение плана» в заданные сроки, при анализе сценариев финансирования может быть определено, что проекты в плане не может быть профинансирован. Затем можно было бы изменить и уменьшить общую стоимость проектов в долларовом выражении в плане капитальных проектов, отложив некоторые проекты на послеплановый период.
Если учреждение решит провести комплексное планирование такого рода, в первом случае потребуется, чтобы все шесть этапов модели были выполнены в полной мере и в указанной последовательности (с итерациями между некоторыми этапами). Это крупное междисциплинарное мероприятие, которое может потребовать одного-двух лет усилий и почти наверняка потребует технической и фасилитационной поддержки группы консультантов. И, однажды сделанное, оно никогда не будет закончено. Стрелка в правом нижнем углу рисунка указывает на необходимость непрерывного обновления, хотя последующие циклы обновления гораздо менее сконцентрированы и требовательны, чем первоначальные усилия.
Рисунок 1. Модель развития стратегического капитала
Оценка капитального ремонта/отложенного ремонта
ВверхОсознание учреждением того, что ухудшение состояния помещений достигло точки существенной ответственности, сразу же ставит вопрос: сколько необходимо для устранения проблемы?
Эффективная программа капитального ремонта и сокращения сроков обслуживания требует надежной оценки потребностей в финансировании и тщательного планирования. Успешная программа должна оценивать потребности в финансировании по следующим категориям:
- Общие оценки на макроуровне на пять и десять лет для долгосрочного планирования капитального ремонта/отложенного обслуживания
- Оценка на микроуровне краткосрочных программ (от одного года до пяти лет) для сокращения незавершенных работ по отложенному техническому обслуживанию до приемлемого уровня
Этот подход признает, что состояние помещений постоянно ухудшается с течением времени и требует постоянных инвестиций для поддержания функциональной и финансовой ценности; и проблемы недофинансирования исторических объектов должны быть решены с помощью краткосрочной программы по исправлению положения, заключающейся в сокращении отложенного технического обслуживания за счет значительных вливаний капитальных затрат.
Оценка на макроуровне
Эмпирические рекомендации, изложенные в документе BRB «Учет стоимости владения: техническое обслуживание и ремонт общественных зданий» , являются одним из источников оценки на макроуровне. BRB рассмотрел ряд затрат, связанных с приобретением, обслуживанием и заменой объектов, чтобы направлять финансовое планирование для интеграции технического обслуживания и ремонта и сокращения отложенного обслуживания.
Выводы и рекомендации BRB основаны на выводах о том, что недостаточное финансирование технического обслуживания и ремонта является широко распространенной и постоянной проблемой. Чтобы преодолеть эту проблему, ежегодные бюджеты на техническое обслуживание и ремонт должны быть структурированы таким образом, чтобы четко определять расходы, связанные с текущим обслуживанием и ремонтом, а также мероприятия по сокращению отложенного обслуживания. BRB пришел к выводу, что соответствующие общие ежегодные бюджетные ассигнования на текущий ремонт и капитальное обновление находятся в диапазоне от 2 до 4 процентов от совокупной текущей восстановительной стоимости (CRV) этих объектов (исключая основную инфраструктуру, например, линии распределения коммунальных услуг, центральные инженерные сети). растения и др.). Если накопилось отложенное обслуживание, расходы должны превышать этот минимальный уровень до тех пор, пока это отставание не будет устранено.
Конкретный процент для кампуса зависит от широкого круга факторов, и взаимосвязь между требованиями к техническому обслуживанию и ремонту и CRV может широко варьироваться, поскольку любое отдельное здание может находиться за пределами предлагаемого диапазона (рис. 2). Диапазон от 2 до 4 процентов на техническое обслуживание и капитальный ремонт является наиболее приемлемым в качестве руководства по бюджету для большого количества зданий в течение нескольких лет. Верхний предел диапазона может быть уменьшен с течением времени по мере того, как вступают в силу программы сокращения отложенного технического обслуживания. Важным, но часто неправильно понимаемым моментом является то, что этот диапазон не включает «единовременное» финансирование для сокращения незавершенных работ по техническому обслуживанию или внесения функциональных улучшений
Рисунок 2. Факторы, влияющие на уровень затрат на текущий ремонт и капитальный ремонт
|
Некоторые оценки состояния растений и потребностей рекомендуют более высокие диапазоны. Например, научно-исследовательское учреждение будет иметь высокий уровень устаревания и износа из-за изменения технологий и использования оборудования. Учреждения, внедрившие программу сокращения отложенного технического обслуживания, увидят преимущества в снижении потребности в обновлении и замене капитала.
Таким образом, бюджетная модель для операционного бюджета на эксплуатацию и техническое обслуживание и обновление капитала выглядит следующим образом:
(a) Эксплуатация и техническое обслуживание = от 0,5 до 1,5% CRV
(b) Обновление жизненного цикла = от 1,5 до 2,5% CRV
Периодически ориентировочный годовой бюджет = (a) + (b) = от 2,0 до 4,0% CRV
Примечание : из этой модели исключены незавершенные работы по отложенному обслуживанию и функциональные усовершенствования.
Оценка микроуровня
В общей практике высшего образования оценка существующего состояния зданий и инфраструктуры, широко известная как оценка состояния объектов (FCA), выявляет физические и функциональные недостатки строительных подсистем и инфраструктуры, а также недостатки в отношении соблюдения применимых кодексов и соответствия Закону об американцах-инвалидах (ADA). FCA, подходящий для обновления капитала на микроуровне и программирования отложенного обслуживания, является предметом другой главы Свода знаний.
Читатель должен отметить, что рекомендуемый подход представляет собой комплексную оценку, называемую оценкой качества объектов, которая объединяет оценку состояния объектов с оценкой функциональности t. Последнее исходит с точки зрения пользователя, а не с точки зрения здания, и направлено на понимание того, насколько хорошо функционирует пространство, пригодность для его текущей (или другой) цели и тому подобные факторы. FCA может основываться на подробном аудите состояния, статистическом прогнозе, основанном на ожиданиях жизненного цикла, или на их комбинации, а также на опросах пользователей по вопросам функциональности. Интеграция этих элементов обеспечивает всестороннюю оценку существующих объектов в качестве вклада в элементы капитального ремонта и отсроченного технического обслуживания плана капитальных проектов.
Оценка функциональности фиксирует элементы недостатков с точки зрения пользователя, которые не могут быть обнаружены при аудите состояния. Оценка состояния объекта, которая включает в себя как оценку состояния, так и оценку функциональности , обычно приводит к более высокой оценке стоимости проекта для данного здания. Комбинированная оценка физического состояния и функциональности является лучшим инструментом для долгосрочного стратегического планирования капиталовложений (в отличие от ежегодного управления обновлением), поскольку она приводит к более широкому набору вариантов решений:
- Модернизация объектов для проектов по устранению недостатков в отдельных условиях
- Более масштабные обновления, включая работы по устранению недостатков состояния системы и улучшению функциональности
- Комплексная модернизация для исправления как состояния, так и значительного устаревания
- Новое/замещающее здание для целей здания и понижение класса существующего здания до менее требовательного использования (например, замена новым зданием научной лаборатории и преобразование старого научного здания в офис или учебный класс)
- Снос или утилизация
Показатели качества объекта
Использование комплексной методологии оценки для оценок микроуровня включает в себя изменение общепринятого показателя состояния объекта: индекс состояния объекта (FCI), определяемый как предполагаемая стоимость исправления состояния и соответствия нормам недостатков, деленное на текущую восстановительную стоимость здания. В комплексной модели обновленная оценка состояния объектов будет включать не только состояние, но и функциональность. Основываясь на концепции FCI, новая метрика, предназначенная для учета потребностей как в состоянии, так и в функциональности, представлена как качество и включает в себя Индекс качества объектов или FQI.
FCI | = | $ для исправления условий и недостатков кода |
$ Текущая стоимость замены | ||
FQI | = | $ для исправления условий и недостатков кода + Улучшения функциональности |
$ Текущая стоимость замены |
В отличие от истории FCI, насчитывающей почти три десятилетия, имеется мало данных о типичных уровнях или диапазонах FQI, поскольку методология не использовалась в течение длительного периода времени. Из-за сочетания сметных затрат на исправление условий и недостатков кода и сметных затрат на программные усовершенствования, ориентированные на функциональность, — что часто приводит к комплексной стоимости проекта реконструкции или модернизации здания — расчетные FQI всегда будут выше, чем расчетные FCI. На самом деле, для любого конкретного здания FQI может превышать 1,0, а это означает, что затраты на то, чтобы сделать здание «правильным» как с точки зрения состояния, так и с точки зрения функциональности (общее качество здания), могут превышать текущую восстановительную стоимость здания.
Определение приоритетов капитального ремонта/отложенного обслуживания
Top Программы капитального ремонта и замены, а также отложенного технического обслуживания требуют четких указаний и процедур для определения приоритетов среди потенциальных проектов. Желание сбалансировать конкуренцию за ограниченные ресурсы может быть удовлетворено определением источников финансирования категорий проектов и критериев отбора. Установление приоритетов требует последовательного рассмотрения недостатков и запросов на финансирование функциональных улучшений. Как правило, категоризация включает в себя сбор данных, оценку проектных запросов, а затем обобщение проектных запросов для пяти- или шестилетнего бюджетного цикла. Выбор приоритетов основан на систематической категоризации, установленной учреждением или советом управляющих. На практике потребности должны удовлетворяться в определенном порядке, и этот порядок диктуется финансовыми возможностями и прагматическими соображениями логичного и упорядоченного развития кампуса.
Выбор приоритетов для обновления капитала и отложенного обслуживания включает в себя искушения, подобные тем, которые возникают при разработке годовых операционных бюджетов, которые устанавливаются в политической среде удовлетворения краткосрочных потребностей, противоречащих институциональным целям и становящихся компромиссом между альтернативами . Преодоление этого традиционного подхода к распределению ресурсов требует четких политических указаний при выборе приоритетных проектов и тесного партнерства между управляющим объектами и высшим руководством. Следующие принципы являются примерами руководства для процесса выбора приоритета:
- Капитальное техническое обслуживание и ремонт в годовом операционном бюджете должны быть зарезервированы только для проектов, компенсирующих ухудшение состояния объектов и продлевающих срок службы основных средств предприятия.
- Новое строительство или капитальный ремонт в целях улучшения программы должны финансироваться отдельно от капитального ремонта и технического обслуживания.
- Отложенное техническое обслуживание или ремонт должны финансироваться в виде специальных ассигнований на основе каждого проекта.
- Ремонт для функциональных улучшений должен финансироваться отдельно от финансирования капитального ремонта.
Процесс расстановки приоритетов
Процесс расстановки приоритетов среди конкурирующих потребностей в капитале должен основываться на объективном анализе, подкрепленном информированными личными суждениями. Относительно более объективная часть упражнения уравновешивает важность объекта для миссии учреждения с срочностью проекта — обычно на основе относительных качественных недостатков, но, возможно, включая критические проблемы незавершенного обслуживания, которые требуют немедленного внимания.
Относительно более субъективная часть упражнения представляет собой процесс оценки проектов на основе набора критериев или факторов приоритезации, разработанных в рамках программы капитального ремонта/отложенного обслуживания. Учреждение начинает с присвоения категорий объекта важности каждому крупному зданию на территории кампуса по нескольким категориям. Например, академическим зданиям может быть присвоен наивысший приоритет важности , вспомогательным зданиям — второй уровень приоритета, а «прочим» зданиям — самый низкий приоритет. После этого процесса проекты сортируются по уровню 9.0191 срочность (на основе FQI, обязательного соответствия, установленного законом и т. д.). Наконец, разрабатывается матрица для ранжирования всех проектов на основе совокупности факторов срочности проекта и важности объекта .
Хотя процесс предназначен для оптимизации объективности анализа вопросов, влияющих на расстановку приоритетов, такие факторы, как доступность ресурсов и другие проблемы, характерные для системы или учреждения, неизбежно привносят в процесс определенный уровень субъективности — и это уместно. Таким образом, после того, как первоначальная сортировка проектов будет завершена, появится схема расстановки приоритетов, основанная на описанных выше методах. Последними шагами являются пересмотр, корректировка и уточнение расстановки приоритетов на основе опыта и суждений (но не таким образом, чтобы это нарушало установленные усилия по расстановке приоритетов).
Например, при рассмотрении всех проектов необходимо проанализировать возможности для «упаковки» нескольких проектов для экономии за счет масштаба. Ремонт и замена крыш для нескольких зданий могут быть объединены в единый проект, что позволит снизить цену за единицу. Подобные операции, такие как установка строительных лесов или приостановка использования частей зданий, также позволяют снизить затраты и свести к минимуму неудобства, связанные с эксплуатацией здания.
Нематериальные факторы
Другие факторы не поддаются объективной приоритизации, но их следует учитывать при принятии решений о финансировании. Моральный дух преподавателей и сотрудников вносит положительный вклад в общую производительность, и на него могут влиять качество помещений и правильно функционирующие, хорошо меблированные и хорошо оборудованные, привлекательные и ухоженные помещения. На набор и удержание преподавателей и сотрудников также влияет внешний вид объектов, архитектурные качества зданий и эстетика местности.
Сохранение исторического наследия является важным аспектом традиций и имиджа кампуса. Сооружения, находящиеся в аварийном состоянии и рассматриваемые для замены, могут быть более ценными из-за их исторической важности или в качестве центра внимания сообщества, если они будут сохранены и улучшены. Организация этих категорий и нематериальных факторов в определенный набор рекомендаций по выбору позволяет принимать решения на основе технических оценок и требований учреждения.
В конечном счете, выбор приоритетов представляет собой относительный вес, придаваемый защите производственных активов, возможной финансовой нестабильности, вызванной откладыванием отложенного технического обслуживания или мер по энергосбережению, визуальному имиджу учреждения и риску размывания функций и качество окружающей среды. Хотя эти вопросы могут показаться относительно нематериальными, они могут быть такими же изнурительными, как и более очевидные физические последствия отсрочки высокоприоритетного ремонта здания и участка, потери возможности использования помещений и затруднения программной деятельности или воздействия на экономику.
Стратегии финансирования капитального ремонта/отложенного обслуживания
Top Прогнозы затрат на капитальное обновление/отсроченное техническое обслуживание на макро- и микроуровнях полезны для оценки масштабов потребностей в финансировании. Однако эти прогнозы, как правило, не связывают «сколько» с соображениями «откуда» финансирования.
Для некоторых потребностей в капитале источник финансирования очевиден. Например, строительство нового студенческого общежития или ремонт жилья почти всегда будет финансироваться из доходов жилищной системы и в виде доходных облигаций. Мы можем предположить, что в частных учреждениях основные улучшения коммунальных услуг с большей вероятностью будут финансироваться за счет операционных фондов или доходов от облигаций, чем за счет даров доноров и так далее.
Источники финансирования капитального ремонта/отложенного технического обслуживания имеют те же проблемы, что и капитальное финансирование нового строительства, причем в разных странах схема их реализации сильно различается. Анализ национальной деятельности представляет собой сложную задачу: в разных штатах существуют разные определения текущего и капитального финансирования; конкретное допустимое использование платы за обучение, сборов и капитальных фондов варьируется от штата к штату; и некоторые штаты определяют свои капитальные бюджеты как состоящие только из крупных строительных проектов, в то время как другие включают крупные строительные проекты, оборудование и ремонт / реконструкцию. Пример различных источников финансирования государственных университетов Техаса показан на рис. 39.0005
Рисунок 3. Источник средств: основные капитальные затраты, запланированные на 2005–2010 финансовые годы
Техасские государственные университеты (и определения источников финансирования) — отсортировано по убыванию сумм в долларах США
Источник | Определение | Сумма | % от общего числа |
---|---|---|---|
Облигации доходов от обучения | Облигации, утвержденные Законодательным собранием Техаса для конкретного проекта капитального ремонта и подлежащие погашению учебным заведением за счет доходов от обучения.![]() | $3 482 859 763 | 34,50% |
Неизвестно | Не определено | 1 598 389 279 долларов | 15,90% |
Прочие доходные облигации | Финансирование облигаций, санкционированное попечительским советом учебного заведения, которое может быть погашено за счет поступлений из других источников дохода, кроме платы за обучение. | 1 384 866 000 долларов США | 13,70% |
Другие местные фонды | Доходы от различных источников, контролируемых на местном уровне в рамках учебного заведения, обычно плата за обучение или вспомогательные предприятия | 777 131 346 долларов | 7,70% |
Подарки | Подарки, полученные от частных лиц, корпораций или других организаций | 729 111 776 долларов | 7,20% |
Доход вспомогательного предприятия | Доходы от предприятий, находящихся в ведении учреждения, таких как парковка, общественное питание или поликлиники | 661 772 810 $ | 6,60% |
Поступления от системы финансирования доходов по облигациям | Долговая программа, обеспеченная общеуниверситетским залогом всех законных доходов от долговых обязательств, выпущенных от имени входящих в нее учреждений и системы | Нет данных в планах расходов на 2005-2010 гг. | |
Прочее | Не определено | $390 219 502 | 3,90% |
Фонд поддержки высшего образования | Уполномоченный Конституцией фонд, который предоставляет финансирование строительства учреждениям, не участвующим в PUF | $364 770 669 | 3,60% |
Федеральные гранты | Гранты, полученные от различных органов федерального правительства | $187 685 267 | 1,90% |
Постоянный университетский фонд (PUF) | Доходы от Постоянного университетского фонда становятся частью Доступного университетского фонда (AUF), который поддерживает различные учреждения Техасского университета и систем Техасского университета A&M | $157 455 794 | 1,60% |
Общие доходы (или законодательные ассигнования) | Финансирование проектов строительства объектов, выделенное Законодательным собранием | 151 847 397 долларов | 1,50% |
Частная застройка | Средства, предоставленные частным лицом или организацией | 137 944 600 долларов | 1,40% |
Неизрасходованные производственные фонды | Средства, выделенные на эксплуатацию и техническое обслуживание физического объекта, которые не были использованы для этой цели | 30 510 000 долларов США | 0,30% |
Федеральные фонды | Не определено.![]() | 22 196 082 $ | 0,20% |
Контракты с гарантированными энергопоказателями | Процесс, с помощью которого учреждения заключают контракты с фирмами на энергосберегающие улучшения объектов кампуса. Стоимость внесения этих улучшений оплачивается за счет экономии энергии | 7 000 000 долларов | 0,10% |
Итого | $10 083 760 285 | 100,00% |
Управление программой капитального ремонта/отложенного технического обслуживания
TopУправление долгосрочной целостностью объектов в поддержку миссии учреждения является более сложной задачей, чем обычное реагирование на аварийные ситуации или запросы на модификацию офисов или лабораторий. Управление программой капитального ремонта и сокращения сроков технического обслуживания начинается со следующего:
Представление объекта как набора компонентов и систем.

Износ одного компонента может привести к поломке других частей системы. При оценке проблемы повторного технического обслуживания следует учитывать системный характер объектов. Специалисты по техническому обслуживанию, объединяющие знания о неудовлетворительных условиях, которые перерастают в серьезные проблемы, могут компенсировать ухудшение состояния объектов.
Следите за состоянием помещений.
Ежегодный аудит физического состояния для выявления текущих проблем и приоритетов должен стать основной практикой управления объектами. Знакомство с условиями позволяет управляющему объектами узнавать о самых насущных потребностях. Недостаток знаний об условиях не позволяет предвидеть серьезные проблемы и избегать бюджетных сюрпризов для общего финансового управления кампусом.
Поддерживать пятилетнюю программу капитального ремонта и капитального ремонта.
Пятилетний план капиталовложений обеспечивает уровень уверенности старших администраторов в управляющем персонале за счет регулярного пересмотра общих требований к капитальным затратам кампуса. Уровень требований к капиталу устанавливается в долгосрочном базовом планировании бюджета, обеспечивая гибкость для чрезвычайных ситуаций или особых ситуаций, которые невозможно предвидеть. Наконец, у менеджера объекта есть операционная основа для управления техническим обслуживанием, чтобы направлять персонал, материалы и подрядчиков на соответствующие приоритеты.
Знать разницу между техническим обслуживанием, ремонтом и капитальным техническим обслуживанием.
Категории могут показаться настолько рутинными, что важные различия упускаются из виду. Простая проверка практики управления и контроля работ — это доля персонала, занимающаяся текущим строительством и профилактическим обслуживанием, и доля персонала, занятая капитальным ремонтом. Хотя многие управляющие объектами обоснованно гордятся достижениями своих сотрудников в строительстве, они ошибаются, если рассматривают свой кадровый резерв в первую очередь как строительную бригаду. Если объект не расположен в районе, где отсутствует конкуренция со стороны подрядчиков, неправильный акцент делается на управлении работой, если большая часть рабочего времени персонала выделяется на капитальные ремонтные «строительные» проекты.
Управлять обслуживанием, а не поддерживать управление.
Учреждению любого размера нужна система управления работой, чтобы назначать задачи, контролировать закупки материалов и быть быстро реагирующей сервисной организацией; очевидно, что размер и сложность учреждения определяют степень сложности системы. Точно так же планирование годового бюджета капиталовложений является частью многолетнего плана бюджета капиталовложений, который объединяет все потоки финансирования с приоритетами работы. Неспособность внедрить эти основные программы управления в рутинную работу является признаком самоуспокоенности руководства и организации, готовой жаловаться на нехватку средств и отсутствие признательности преданным, лояльным и трудолюбивым сотрудникам.
Управление объектами как служба поддержки.
Основной целью академического предприятия является поддержание качества своих академических программ. Поддержание качества жизни в кампусе для всех членов сообщества в кампусе занимает второе место. С точки зрения распределения ресурсов объекты занимают в лучшем случае третье место. Есть надежда, что что-то еще может считаться последним. Разочарование из-за того, что время от времени не хватает средств на финансирование, можно преодолеть, обеспечив эффективное обслуживание. Оперативное реагирование на запросы, объяснение задержек и отсрочек, внимание к выполнению специфических требований колледжа или университета — черты организации обслуживания.
Понимание этих принципов может создать новый подход к практикам и процедурам капитального ремонта/отложенного обслуживания. Управляющий объектами должен тщательно оценивать состояние завода, включая здания, территорию, инженерные коммуникации и оборудование. Прогуляйтесь по зданиям, помня о бюджете на эксплуатацию и техническое обслуживание. Будьте откровенны в самооценке эффективности управления техническим обслуживанием. Кроме того, почувствуйте предыдущее годовое финансирование капитального ремонта и темпы добавления растений. (Период затишья или рост активности? Переход от нового строительства к реконструкции?) Отложите в сторону разочарование по поводу «неадекватных» бюджетов и будьте самокритичными в отношении контроля над работой, производительности персонала и представления запросов на увеличение базовых бюджетов и специального капитала. ассигнования.
Когда вы ходите по территории и через здания от подвала до крыши, обратите внимание на отсроченное техническое обслуживание, особенно в отношении проблем безопасности и внешней оболочки здания — кровли, гидроизоляции, раствора или других герметиков — и мест, где износ допускает проникновение влаги. Проверьте эксплуатационные записи на наличие отказов механических систем и жалоб на отопление и охлаждение. Наконец, соблюдайте условия экологической безопасности, такие как выходы, хранилища токсичных отходов, спринклерные системы и детекторы дыма. Обратите внимание на любые препятствия для людей с ограниченными возможностями.
Это неофициальный контрольный список, который ставит перед управляющим объектами задачу подготовки стратегии программы капитального ремонта/ремонта. Формальные аспекты программы начинаются с того, что старшие администраторы завода оценивают общую программу управления объектами для учреждения. Позже определяются задачи для администратора небольшого кампуса, которые он может взять на себя лично с доступными помощниками, или, в более крупном кампусе, для делегирования персонала.
План действий
ВверхПодводя итог, можно сказать, что план действий по комплексному управлению капитальным ремонтом и отсроченным обслуживанием включает следующее:
- Создание группы поддержки кампуса.
- Разработайте план работы.
- Условия инвентаризации.
- Выберите приоритеты.
- Определить потребности в финансировании.
- Поиск источников финансирования.
- Информирование общественности о состоянии объектов и потребностях в финансировании.
- Продолжайте цикл до получения результатов.
Эти действия необходимы для предотвращения дальнейшего износа завода и защиты основных фондов.
Ссылки
Топ1 Чоут, Пэт и Сьюзан Уолтер. 1983. Америка в руинах: разрушающаяся инфраструктура . Дарем, Северная Каролина: Университет Дьюка.
2 Kaiser, Harvey H. 1993. Рабочая тетрадь по аудиту объектов: процесс самооценки для высшего образования 1982 г., исправлено как Аудит объектов . Вашингтон, округ Колумбия: AGB, APPA, NACUBO.
3 Уровень поддержки – это произведение финансирования поддержки, деленное на потребность в поддержке (SF/SR), и измеряет достаточность финансирования технического обслуживания и ремонта объектов (но не достаточность финансирования капитального ремонта и замены). Ставка рекапитализации – это произведение ожидаемого срока службы, деленное на фондированный срок службы (ESL/FSL). Минимальная цель обеих метрик — 1,0 (т. е. 100 процентов).
4 Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) Поправки к отчету об отложенном обслуживании в Федеральном стандарте финансовой отчетности № 6 «Учет основных средств» и Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета (GASB) № 34: Основные финансовые отчеты, а также обсуждение и анализ руководства для государственных и местных органов власти.
5 Федеральный совет по объектам. 2000. Отчет об отложенном техническом обслуживании для федеральных объектов. Технический отчет № 141. Вашингтон, округ Колумбия: Издательство национальных академий.
6 Данн, Джон А. мл., 1989 г. Руководство по финансовому планированию обновления и адаптации помещений . Анн-Арбор, Мичиган: Общество планирования колледжей и университетов.
7 Прикладная инженерия управления и Шон С. Раш. 1991. Управление портфелем объектов: практический подход к обновлению институциональных объектов и отложенному обслуживаниюc e. Вашингтон, округ Колумбия: НАКУБО.
8 Кайзер, Харви Х. 1993. Аудит объектов . Вашингтон, округ Колумбия: APPA.
9 Национальный исследовательский совет. 1990. Обязательства по оплате стоимости владения, содержания и ремонта общественных зданий , с. 3. Вашингтон, округ Колумбия: Издательство национальных академий.