Разное

Лизинг бухгалтерский учет – . — Audit-it.ru

25.01.2018

Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете

Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.

 

Лизинг: особенности, влияющие на бухучет

Учет у лизингодателя

Учет у лизингополучателя

Выкуп объекта лизинга

Возврат лизингового имущества

Итоги

 

Лизинг: особенности, влияющие на бухучет

Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:

  • Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
  • Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
  • На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
  • В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
  • Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
  • Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
  • Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.

Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться в двух валютах (в иностранной и в рублях) с использованием курсовой разницы.

Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.

Учет у лизингодателя

Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.

Стоимость объекта лизинга формируется в обычном для приобретаемых основных средств порядке с включением в нее всех расходов по покупке (п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.

Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой

Дт 03 Кт 08.

Если условия договора лизинга гласят, что имущество остается учтенным в балансе лизингодателя, то на протяжении всего срока действия договора оно будет показываться у него на счете 03 с изменением внутри этого счета в части аналитики (готовый или уже переданный объект). Ежемесячно начисляемые согласно графику, приложенному к договору, лизинговые платежи будут формировать доход лизингодателя:

Дт 62 Кт 90.

А текущие прямые расходы будут образовывать себестоимость продаж:

Дт 20 Кт 02.

Доход будет уменьшаться на суммы:

  • НДС от выручки:

Дт 90 Кт 68;

  • прямых расходов по лизингу:

Дт 90 Кт 20;

  • накладных расходов:

Дт 90 Кт 26.

Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингополучателя, лизингодатель исключает его из своего баланса, показывая стоимость передаваемого имущества как расходы грядущих периодов:

Дт 97 Кт 03,

и одновременно отражает его за балансом:

Дт 011.

Доход по договору, равный общей величине платежей по нему, показывается как доход предстоящих периодов:

Дт 62 Кт 98.

Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой

Дт 98 Кт 90.

Из дохода выделяется НДС:

Дт 90 Кт 68.

Сумма соответствующих доходу прямых расходов уменьшает сумму, учтенную как расходы грядущих периодов:

Дт 90 Кт 97.

Учитываются сформированные за месяц накладные расходы:

Дт 90 Кт 26.

При поступлении платежа по договору независимо от варианта, используемого для учета имущества, его сумма будет уменьшать долг лизингополучателя, отраженный на счете 62:

Дт 51 Кт 62.

О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».

Учет у лизингополучателя

Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.

Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингодателя, у лизингополучателя его в полной сумме платежей, предусмотренных договором, показывают за балансом:

Дт 001.

Ежемесячно в сумме, указанной в графике платежей, начисляется лизинговый платеж с выделением из его суммы НДС:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,

Дт 19 Кт 76.

Уплату этого платежа отражают проводкой

Дт 76 Кт 51.

Если предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то он показывает его у себя в балансе как будущее основное средство в полной сумме платежей, предусмотренных договором, с выделением НДС:

Дт 08 Кт 76дог,

Дт 19 Кт 76дог,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

После ввода в эксплуатацию объект отразится в основных средствах, но с обособленным учетом в их аналитике:

Дт 01 Кт 08.

Ежемесячно будет происходить начисление амортизации:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.

И также ежемесячно будет отражаться сумма лизингового платежа согласно графику, прилагаемому к договору лизинга, с уменьшением за счет него общей величины долга по договору:

Дт 76 дог Кт 76лиз,

где:

76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;

76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Одновременно часть НДС, приходящуюся на лизинговый платеж, при наличии счета-фактуры можно предъявить к вычету:

Дт 68 Кт 19.

Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Минфин разъяснил, как заполняются счета-фактуры при лизинге».

Оплата платежа отразится в проводке

Дт 76 лиз Кт 51,

где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Выкуп объекта лизинга

Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.

При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:

  • по формированию остаточной стоимости:

Дт 02 Кт 03;

  • отнесению ее на прочие расходы:

Дт 91 Кт 03;

  • отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:

Дт 62 Кт 91,

Дт 91 Кт 68.

Когда имущество учитывают у лизингополучателя, лизингодатель покажет доход по продаже с начислением с него НДС без отражения в расходах остаточной стоимости объекта:

Дт 62 Кт 91,

Дт 91 Кт 68.

Одновременно им будет сделана проводка по забалансовому счету:

Кт 011.

Лизингополучатель отразит выкупленное имущество в составе своих капвложений по стоимости приобретения с выделением НДС с выкупной стоимости и затем в собственных основных средствах:

Дт 08 Кт 76,

Дт 19 Кт 76,

Дт 01 Кт 08.

Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.

При учете в балансе лизингодателя объект одновременно будет удален с забалансового счета лизингополучателя:

Кт 001.

Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.

Возврат лизингового имущества

Возврат объекта лизингодателю по завершении договора лизинга или досрочно при учете имущества в его балансе у него отразится проводками внутри аналитики счета 03: из состава переданных в аренду он перейдет в разряд готовых к этому, если планируется его и далее отдавать в лизинг. Возможно дальнейшее использование сдававшегося в лизинг объекта в составе собственных основных средств лизингодателя:

Дт 01 Кт 03.

Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.

Лизингополучатель в этой ситуации возвращение объекта отразит на забалансовом счете:

Кт 001.

Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:

  • прочий доход при нулевой остаточной стоимости:

Дт 03 Кт 91;

  • учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:

Дт 03 Кт 97,

Дт 98 Кт 62.

Одновременно лизингополучатель покажет выбытие с забалансового счета:

Кт 011.

Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:

  • прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:

Дт 02 Кт 01,

Дт 91 Кт 01;

  • списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:

Дт 02 Кт 01,

Дт 76 дог Кт 01,

Дт 76 дог Кт 19,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

При применении нелинейного способа амортизации, а также при несоответствии ее суммы величине месячных лизинговых платежей при досрочном возврате у лизингополучателя может образоваться прочий расход или доход, необходимый для закрытия задолженности по расчетам:

Дт 91 Кт 76дог

или

Дт 76 дог Кт 91,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

Итоги

Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя в 2019 году

Лизинговые операции

Лизинговые операции являются разновидностью договоров аренды. Это непосредственно договор финансовой аренды, по условиям которого лизингодатель приобретает у продавца имущество в свою собственность и предоставляет его во временное пользование или владение лизингополучателю. В статье уточним, какие проводки нужно использовать в бухучете таких операций.

Учет лизинговых операций напрямую зависит от того, на чьем балансе находится арендованный фонд. Имущество может находиться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Условие о том, какая сторона закрепляет у себя объект, прописывается в договоре финансовой аренды. Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя предоставим далее в статье.

Соглашение о финансовой аренде регламентирует Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666 ГК РФ), а также 164-ФЗ от 29.10.1998. Порядок проведения лизинговых операций закреплен в Приказе Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 и ПБУ 6/01, регулирующем учет основных средств. Бухгалтерский учет лизинга (проводки) записывается как у получателя объекта, так и у давальца.

В финансовую аренду можно предоставлять как основные средства, так и оборудование, здания и сооружения и даже непосредственно предприятия — движимое и недвижимое имущество, необходимое получателю для развития бизнеса. Исключением являются участки земли и природные объекты.

Получатель вправе распоряжаться предоставленными объектами в полной мере и объеме, однако арендованное имущество не переходит к нему в собственность. За право использования арендованных имущественных объектов получатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с подписанным и утвержденным графиком платежей, который является неотъемлемым приложением к договору финансовой аренды. По условиям такого соглашения лизингополучатель в обязательном порядке возвращает собственнику арендованное имущество в положенный срок либо приобретает его в соответствии с подписанным сторонами договором купли-продажи.

Лизинг на балансе лизингодателя (проводки)

Рассмотрим пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя. Операции записываются в бухучете в зависимости от следующих альтернатив:

  • когда стоимость выкупного объекта включена в ежемесячный платеж;
  • когда цена объекта финансовой аренды не включена в ежемесячные платежи.

В том случае, когда арендованный фонд отражается у давальца и его стоимость будет включена в ежемесячную оплату, бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 001 — принятие имущества на забаланс;
  • Дт 20 Кт 76 — начисление ежемесячного платежа;
  • Дт 19 Кт 76 — НДС с ежемесячной оплаты;
  • Дт 76 Кт 76 — начисление аванса, выданного в счет оплаты выкупной стоимости;
  • Дт 76 Кт 51 — уплата ежемесячного платежа;
  • Кт 001 — списание имущества с забаланса;
  • Дт 08 Кт 76 — принятие фонда по стоимости выкупа;
  • Дт 19 Кт 76 — НДС со стоимости выкупа;
  • Дт 01 Кт 08 — учет фонда как ОС и введение его в эксплуатацию;
  • Дт 68 Кт 19 — вычет налога на добавленную стоимость с суммы выкупа.

При ситуации, когда цена актива финансовой аренды не включается в ежемесячный платеж и фонд стоит на балансе лизингодателя, записать операцию надлежит так:

  • Кт 001 — списание с забаланса актива по лизингу;
  • Дт 08 Кт 76 — фонд принят по стоимости выкупа;
  • Дт 19 Кт 76 — НДС с выкупной цены;
  • Дт 01 Кт 08 — выкупленное имущество принято к использованию.

Проводки: лизинг на балансе лизингополучателя

Какие применяются бухпроводки по лизингу у лизингополучателя (имущественный объект — автомобиль), расскажем пошагово:

  1. Дт 08 Кт 76.8 — Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам — принятие к бухучету арендованного имущества — проводки по договору лизинга на балансе лизингополучателя.
  2. Дт 19 Кт 76.8 — НДС от давальца.
  3. Дт 01 Кт 08 — принятие к учету объекта как основного средства.
  4. Дт 76 Кт 51 — перечисление платежа по договору финансовой аренды.
  5. Дт 76.8 Кт 76 суб. «Задолженность по лизинговым платежам» — оплата зачтена.
  6. Дт 68 Кт 19 — вычет налога на добавленную стоимость в части оплаты по лизинговому договору.
  7. Дт 20 Кт 02 — бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя, начисление амортизации.

Лизинг: проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя (объект находится на балансе давальца) будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 001 — поступление арендованного объекта на забаланс;
  • Дт 76.8 Кт 51 — уплата ежемесячного платежа по соглашению;
  • Дт 20 Кт 76 — учет ежемесячного платежа;
  • Дт 19 Кт 76 — зачет НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — принятие налога на добавленную стоимость к вычету;
  • Кт 001 — списание арендованного имущества с забаланса по истечении соглашения о финансовой аренде.

gosuchetnik.ru

Учет и налогообложение в лизинге

Наши клиенты нередко впервые сталкиваются с лизингом. Отвечая на вопросы бухгалтеров о методических материалах по учету лизинговых операций, мы предлагаем поподробней ознакомиться с прилагаемыми материалами.

Содержание книги 1: Финансовый учет лизинговых операций

1. Введение.
2. История лизинга в России. Обзор развития системы бухгалтерского учета лизинговых операций в России
3. Организация бухгалтерского и налогового учета в лизинговой компании.
3.1. Первичная учетная документация и документооборот в лизинговой компании.
3.2. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств лизинговой компании.
3.3. Финансовая и налоговая отчетность компании.
3.4. Техническое обеспечение учета лизинговых операций и лизинговой деятельности.
3.5. План счетов и его особенности.
3.6. Организация учетной работы с филиалами (представительствами).
4. Учет операций по приобретению предмета лизинга у лизингодателя. Порядок формирования бухгалтерской и налоговой стоимости предмета лизинга.
4.1. Порядок формирования бухгалтерской стоимости предмета лизинга.
4.2. Особенности формирования налоговой стоимости предмета лизинга.
4.3. Лизинговая компания как налоговый агент по импортному контракту.
5. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингодателя.
5.1. Бухгалтерский учет операций финансового лизинга у лизингодателя при условии учета имущества, переданного в лизинг на балансе лизингодателя.
5.2. Бухгалтерский учет операций финансового лизинга у лизингодателя при условии учета имущества, переданного в лизинг на балансе лизингополучателя.
5.3. Бухгалтерский учет операций оперативного лизинга у лизингодателя.
5.4. Финансовая отчетность лизинговой компании и лизинговые операции. Сравнительный анализ в зависимости от балансодержания.
5.5. Сравнительный анализ методологий бухгалтерского учета и отчетности лизинговых операций у лизингодателя.
6. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя.
6.1. Бухгалтерский учет операций финансового лизинга у лизингополучателя при условии учета имущества, переданного в лизинг на балансе лизингодателя.
6.2. Бухгалтерский учет операций финансового лизинга у лизингополучателя при условии учета имущества, переданного в лизинг на балансе лизингополучателя.
6.3. Бухгалтерский учет операций оперативного лизинга.
6.4. Финансовая отчетность компании-лизингополучателя и лизинговые операции. Сравнительный анализ в зависимости от балансодержания.
6.5. Сравнительный анализ методологий бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя.
7. Особенности учета лизинговых операций в соответствии с требованиями МСФО. Сравнительный анализ отражения лизинговых операций в РСБУ и МСФО.
8. Предложения по внесению изменений в правила бухгалтерского учета лизинговых операций

Содержание книги 2: Налогообложение лизинговых операций

Введение
1 Налогообложение лизинговых операций
1.1 Налог на добавленную стоимость
1.1.1 НДС у лизингодателя
1.1.2 НДС у лизингополучателя
1.2 Налог на прибыль
1.2.1 Предмет лизинга как амортизируемое имущество .
1.2.2 Особенности налогового учета лизинговых платежей
1.2.3 Проблемы бухгалтерского и налогового учета у лизингополучателя, в случае если предмет лизинга учитывается на его балансе
2 Учет процентов и дополнительных платежей по долговым обязательствам.
3 Налог на имущество  
4 Транспортный налог
4.1 Порядок регистрации транспортных средств, являющихся предметом договора лизинга
4.2 Порядок формирования налогооблагаемой базы и уплаты налога
5 Земельный налог
6 Особенности учета первоначального платежа по договору лизинга
7 Определение выкупной цены предмета лизинга и его выкупной стоимости
8 Упрощенная система налогообложения и лизинг
9 Особенности бухгалтерского учета и налогообложения сделок лизинга недвижимости
10 Возвратный лизинг
11 Особенности бухгалтерского учета и налогообложения отдельных операций, сопровождающих лизинговую сделку
11.1 Если предмет лизинга – бывшее в употреблении имущество
11.2 Модернизация, замена отдельных частей (агрегатов) предмета лизинга. Улучшения предмета лизинга отделимые и неотделимые
12 Изменение условий договора лизинга
12.1 Изменение покупной цены объекта лизинга до его приемки
12.2 Изменение условий оплаты и поставки (выполнения работ, оказания услуг) по договору (-ам) купли-продажи и иным договорам сопровождающим приобретение и ввод в эксплуатацию предмета лизинга
12.3 Изменение стоимости объекта лизинга до ввода его в эксплуатацию
12.4 Изменение условий страхования объекта лизинга. Изменение ставок (порядка расчета) налогов, включенных в лизинговые платежи (НДС, транспортный налог, налог на имущество)
12.5 Изменение срока действия договора лизинга (пролонгация, сокращение). Досрочный выкуп
12.6 Оптимизация лизинговых платежей под денежные потоки лизингополучателя (по инициативе лизингополучателя). Предоставление отсрочки, рассрочки оплаты лизинговых платежей
12.7 Замена стороны в договоре лизинга
12.8 Изменение балансодержателя по договору лизинга
13 Досрочное расторжение договора лизинга
14 Учет операций по страхованию автотранспорта и страховым случаям
15 Безнадежная задолженность
16 Операции сублизинга
17 Операции «трейд-ин», замена объекта лизинга
18 Учет задатка по договору лизинга
19 Операции по договору поручительства
20 Новация долга по договору лизинга в заемное обязательство
21 График лизинговых платежей и налоговые риски

alfaleasing.ru

Бухучет лизинга: как отражать правильно?

Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности. По договору лизингодатель должен приобрести в собственность необходимое лизингополучателем имущество и выдать ему за оплату в пользование на временных условиях.

Брать в аренду можно:

  • Транспорт;
  • Предприятия и имущественные комплексы;
  • Оборудование;
  • Здания и сооружения;
  • Прочее имущество (за исключением земли и остальных природных объектов).

Важно! Имущество остается в собственности лизингодателя, но лизингополучатель распоряжается им по своему усмотрению. За пользование он оплачивает денежные средства в том объеме и по тому графику, который указан в договоре. Там же оговорен срок, по окончанию которого лизингополучатель должен либо вернуть предмет, либо купить его.

Лизинг приносит выгоду государству. Одобряя его, предоставляя льготы в уплате налогов, можно регулировать инвестиции в самые важные экономические отрасли. Продавцам он помогает увеличивать рынок сбыта, получая прибыль от продажи запчастей к предмету лизинга, от его обслуживания и улучшения. Банки выдают кредит лизингодателю, что позволяет привлечь еще больше клиентов.

Минусом считается сложная организация сделки. В ней достаточно много сторон: финансовая организация, продавец, лизингополучатель и лизингодатель.

Лизингодателю сделка обеспечивает прибыль, которая выражается в разнице между суммой платежей и ценой приобретенного имущества. Риск не такой высокий, если сравнивать с выдачей денежных средств в кредит. Лизингополучатель приобретает не финансы, которые сложно проконтролировать, а средства производства. Лизингодатель приобретает собственность, что тоже выгодно. У него есть определенные страховки.

Полезная информация! Если платежи не поступили более 2 раз подряд вовремя, их списывают у лизингополучателя автоматически, что нельзя оспорить. Лизингодатель имеет право досрочно расторгнуть соглашение, вернув предмет лизинга. Риск износа имущества тоже не очень высок, так как лизингополучатель его обычно покупает.

Лизингополучатель тоже получает немало плюсов от сделки. Особенно она выгодна малым и средним компаниям, так как в начале у них немного финансов и нет положительной КИ. Договор лизинга обычно заключают на более продолжительный срок, чем кредитный. Поручители и залоговое имущество не требуется – в роли обеспечения выступает предмет лизинга.

Условие о предоплате входит в договор. Оно является страховкой от убытков при недобросовестности лизингополучателя. К примеру, несвоевременное внесение оплаты. Лизингодатели обычно забирают имущество и продают его.

Бухгалтерский учет договора регулируется указаниями, которые были утверждены Министерством финансов РФ от 17. 02. 97 г. №15. Оформление операций и амортизация происходит по-разному, в зависимости от того, на чьем балансе учитывается имущество.

Рассмотрим, как отражать имущество, когда оно остается на балансе у лизингополучателя. В этом случае имущество в бухгалтерии принимается лизингополучателем на балансовый учет в виде основных средств по начальной цене (денег, затраченных на покупку без учета налогов). Отражение в начислении ежемесячных платежей происходит по дебету счета 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами).

Как отражается имущество у лизингодателя? Оно остается за балансом (счет 001) в сумме, которая зафиксирована в лизинговом договоре.

Ускоренная амортизация при лизинге — один из главных плюсов. Ее преимуществами считается уменьшенный налог на имущество, налога на прибыль во время действия договора, вероятность выкупа в конце сделки по остаточной цене в минимальном размере.

Бухгалтерские проводки по лизингу

Рассмотрим, какими будут бух проводки, если имущество числится на балансе лизингополучателя:

Проводка Операция
Д (Дебет) К (Кредит)
76 51 Перечисление авансового платежа
19 76 Отражение налога на добавленную стоимость
68 19 Принятие к вычету налога на добавленную стоимость
08 76 Получение предмета лизинга
19 76 Отражение общей суммы налога на добавленную стоимость
01 08 Включение имущества в ОС
76 76 Начисление суммы платежа
68 19 Вычет налога на добавленную стоимость с платежа
76 51 Оплата платежа
76 76 Зачет авансового платежа в счет лизингового
76 68 Восстановление налога на добавленную стоимость с авансового платежа
20 02 Начисление амортизации
02 01 Списание имущества в момент окончания срока соглашения

В случае, когда лизингополучатель покупает имущество:

Проводка Операция
Д К
76 51 Перечисление выкупной стоимости
01 01 Получение права собственности
02 02 Начисление амортизации до выкупа
68 19 Вычет налога на добавленную стоимость в составе стоимости выкупа

Если имущество находится на балансе лизингодателя, проводки будут такие:

Проводка Содержание операции
Д К
76 51 Перечисление авансового платежа
001 Получение предмета лизинга
20 (26,44) 76 Начисление платежа по договору
19 76 Отражение налога на добавленную стоимость
68 19 Принятие к вычету налога на добавленную стоимость
76 51 Выплата платежа
76 76 Зачет авансового платежа в счет лизингового
001 Списание предмета лизинга с забалансового учета в момент окончания соглашения

При выкупе имущества:

Проводка Операция
Д К
76 51 Перечисление стоимости выкупа
08 76 Отражение вкладов во внеоборотные активы в сумме стоимости выкупа без налога
19 76 Отражение налога на добавленную стоимость со стоимости выкупа
68 19 Вычет налога со стоимости выкупа
001 Списание имущества с забалансового учета
01 08 Учет имущества в составе собственности

Бухгалтерский учет лизинга автомобилей

Машины в России являются самым распространенным предметом залога в настоящий момент. При передаче они снимаются с баланса лизингодателя и переходят к лизингополучателю. У него в валовые расходы входит вся цена приобретенного имущества.

Также есть возможность начисления на цену транспортного средства амортизацию. Платежи по договору относятся к валовым расходам, и на цену имущества приобретается налоговый кредит. Его можно получить только при предоставлении в пользование автобуса, спецтехники, грузовика.

Важно! Амортизация может быть ускоренной по превышающему коэффициенту 3. При этом объем двигателя должен превышать 3,5 л.

Если автомобиль находится на балансе лизингодателя, то в платеж будет входить плата за использование имущества, первоначальная цена и дополнительные затраты на приведение его в рабочее состояние. Он будет отражаться в налоговом учете как прочие расходы на реализацию и производство.

Транспортный налог оплачивает та сторона соглашения, на которую зарегистрирован автомобиль. Вопрос, на кого оформлять транспортное средство, решают при заключении договора.

В случае кражи автомобиля должно быть документальное подтверждение. Для этого нужно продемонстрировать справку, что авто в угоне. Документ выдают органы внутренних дел. Уплаты, которые были сделаны до угона, принимаются в учет расходов.

Проплаты в этом случае считаются спорным обстоятельством. Чтобы избежать таких проблем, следует при приобретении транспорта ставить его на учет в страховую организацию. Благодаря этому лизингодатель получит страховые средства, а лизингополучатель не будет выплачивать по графику платежей после факта угона, подтвержденного документально в следующем налоговом периоде. Процедура необходима, так как это будет очень выгодно для обеих сторон.

Предлагаем ознакомиться с видео, из которого вы узнаете процедуру бухгалтерского учета имущества на балансе лизингополучателя:

dengikupera.ru

ООО ВСП-Лизинг — Налогообложение и бухгалтерский учет лизинговых операций

1) В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга ( п.8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). 

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Отчетный период, как правило, устанавливается равным одному месяцу. В случае если график лизинговых платежей ежемесячный, то периоды начисления и уплаты соответствующих лизинговых платежей совпадают. В иных случаях начисление лизинговых платежей необходимо распределять помесячно.

Плательщиком налога на имущество является балансодержатель, в данной ситуации Лизингополучатель налог не уплачивает.

При возврате лизингового имущества Лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных основных средств».

2) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, субсчет 76-5 «Арендные обязательства». Стоимость предмета лизинга списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства» ( абзац. 2 п. 8 Указаний, Инструкция по применению Плана счетов). Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается им путем начисления амортизации ( п.17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п.50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам». 

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

Плательщиком налога на имущество является Лизингополучатель, расчет производится по данным бухгалтерского учета, т.е. базой для начисления налога будет общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга без учета НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

1) В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя. Право на вычет указанного НДС у лизингополучателя возникает по мере начисления лизинговых платежей и получения счетов-фактур от лизингодателя ( пп. 1 п.2 ст. 171 и п.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

2) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76, субсчет 76-5. Указанную сумму НДС организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

1) В случае если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингодателя (п. 10 ст. 258 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 264 главы 25 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество для целей расчета налога на прибыль признаются прочими расходами при условии, что использование имущества, в отношении которого производится уплата лизинговых платежей, экономически обосновано и оправдано. Данные бухгалтерского и налогового учетов в этом случае совпадают.

2) Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингополучателя (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). При начислении амортизации по основным средствам, которые являются предметом лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). 

Кроме амортизационных отчислений ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259, 259.1 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

www.vsp-leasing.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о