Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления в 2022 году
Автор Ольга Петрова На чтение 4 мин Обновлено
Стоимость каждого объекта основных средств ежемесячно уменьшается на величину амортизационных отчислений. Что такое амортизация основных средств и какими проводками отражается ее начисление в бухгалтерии?
Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.
Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.
Содержание
- Для чего нужна амортизация?
- Проводки по учету амортизационных отчислений
- Видео: учет амортизации в 1С
Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи. Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.
Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.
В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.
Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.
То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.
Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Документ, связанный с начислением амортизации — расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.
Проводки по учету амортизационных отчислений
Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.
Проводки по начислению амортизации имеют вид:
- Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
- Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
- Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.
При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.
Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.
Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье «Методы начисления амортизации«.
Видео: учет амортизации в 1С
Начислена амортизация основных средств: проводка
23 февраля 2017
Поделиться:
Все операции, совершаемые в компании, должны учитываться в бухучете. Начисление амортизации не является исключением. Основная проводка – начислена амортизация основных средств будет следующей: Д20 – К02. Остальные типовые проводки, связанные с амортизацией, вы можете узнать из следующей статьи.
Содержание
Зачем амортизацию отражают проводкамиОрганизация приобретает ОС для использования в производственном процессе. ОС принимаются к бухучету по своей первичной стоимости. Во время использования доля цены ОС списывается на изготовленные товары.
Это значит, что цена объекта снижается. Процедура перенесения стоимости обязательно должна быть отражена в бухучете. Это нужно для того, чтобы соблюдать точность бух. баланса.
Проводки по списанию амортизации (02 счет в дебете)Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет расположен в дебете, будут следующими:
- Д02 – К01 – списание амортизации по проданному или ликвидированному ОС на снижение его первичной стоимости.
- Д02 – К02 – перенос амортизации по имуществу, переданному в аренду, на отдельный субсчет.
- Д02 – К03 – списание амортизации по выбывшему активу, который предназначался для сдачи в аренду, на уменьшение первичной цены.
- Д02 – К08 – списание амортизации поисковых активов, которые были переведены в состав НМА или ОС, на уменьшение первоначальной цены.
- Д02 – К79-1 – списание амортизации по активу, который был передан филиалу, находящемуся на отдельном балансе (в учете головного офиса компании).
- Д02 – К79-1 – списание амортизации по имуществу, которое было передано в головной офис (в бухучете филиала).
- Д02 – К79-3 – списание амортизации по имуществу, которые было отдано на доверительное управление (в бухучете учредителя управления).
- Д02 – К79-3 – списание амортизации по объекту, принятому на доверительное управление (на отдельном балансе).
- Д02 – К83 – уменьшение размера амортизации в случае уменьшения стоимости ОС в результате переоценки.
Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет находится в кредите, будут следующими:
- Д08-3 – К02 – начисление амортизации по активам, используемым при строительных работах.
- Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для модернизации других активов.
- Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для производства НМА.
- Д20 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется в основном производстве.
- Д23 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемым во вспомогательном производстве.
- Д23 – К02 – начисление амортизации на поисковые активы.
- Д25 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общепроизводственное значение.
- Д26 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общехозяйственное назначение.
- Д29 – К02 – начисление амортизации по тем активам, которые применяются в обслуживающем производстве.
- Д44 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется для продажи изготовленных товаров.
- Д44 – К02 – начисление амортизации по активам, которые принадлежат торговой фирме.
- Д83 – К02 – доначисление амортизации по имуществу, стоимость которого была увеличена по результатам переоценки.
- Д97 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемых для исполнения работ, расходы на которые учитываются в качестве затрат предстоящих периодов.
Амортизация основных средств — Финансы | Динамика 365
Обратная связь Редактировать
Твиттер LinkedIn Фейсбук Эл. адрес
- Статья
- 2 минуты на чтение
Важно
Некоторые или все функции, описанные в этой статье, доступны как часть предварительной версии. Содержание и функциональность могут быть изменены. Дополнительные сведения о предварительных выпусках см. в разделе Доступность обновлений службы.
В этой статье представлен обзор амортизации основных средств.
Амортизация представляет собой периодическую операцию, которая обычно уменьшает стоимость основного средства в балансе и относится как расход на счет прибылей и убытков. Таким образом, основной счет обычно используется для кредитования периодической амортизации в балансе. Зачетный счет — это счет в составе прибылей и убытков плана счетов.
Начиная с версии 10.0.24, Расчет положительной амортизации 9Параметр конфигурации книги активов 0028 на странице Книги позволяет списывать амортизацию с основного средства, приобретенного с отрицательной балансовой стоимостью (кредит).
Корректировка амортизации
Обычно в качестве корректировки амортизации проводится только корректировка учтенной проводки амортизации. Поэтому и основной счет, и зачетный счет настраиваются точно так же, как счета амортизации. Корректировка амортизации может быть как положительной, так и отрицательной суммой, но функции основного счета (как балансового счета) и функции зачетного счета (обычно как счета прибылей и убытков) остаются прежними.
Внеочередная амортизация действует как базовая амортизация. Поэтому счет ГК используется для зачисления суммы амортизации в баланс и уменьшения стоимости основного средства. Зачетный счет — это счет прибылей и убытков, где амортизация, рассчитанная за финансовый период, относится на расходы.
Внеочередная амортизация действует независимо от основной амортизации. Имея внеочередную амортизацию в качестве отдельного типа проводки, вы можете учитывать внеочередную амортизацию и сообщать о ней отдельно от основной амортизации.
Специальные амортизационные отчисления
Специальные амортизационные отчисления можно использовать для начисления дополнительных сумм амортизации в течение первого года эксплуатации актива и его амортизации. Специальные амортизационные отчисления должны учитываться до любых других расчетов амортизации. Поскольку специальные амортизационные отчисления часто неизвестны до конца срока службы основного средства, лучше всего использовать этот тип амортизации с книгой, которая не проводится в Главной книге. Вы можете использовать периодическую функцию Удалить транзакции, не разнесенные в главную книгу, чтобы удалить историю транзакций для этих книг. Затем можно удалить историю амортизации для книги учета основных средств, разнести специальный резерв амортизации, если он известен, а затем разнести оставшиеся проводки амортизации за год.
Вы можете создать неограниченное количество записей специальных амортизационных отчислений. После того как вы присвоите эти записи книге группы активов, они будут применены к книге основных средств.
Специальная амортизационная скидка вводится либо в процентах, либо в фиксированной сумме. Когда вы разносите предложения по амортизации, специальные проводки амортизационных отчислений разносятся в книгу как проводки, которые отделены от проводок амортизации.
Календари амортизации
В каждой книге есть календарь, который используется при амортизации основных средств. По умолчанию, если вы не укажете календарь в книге, книга использует финансовый календарь главной книги. Вы должны выбрать финансовый календарь для книги, если профиль амортизации, связанный с книгой, использует финансовый год амортизации.
Общие календари можно создавать с помощью страницы Финансовые календари в Главной книге.
Дополнительные сведения см. в разделе Методы и соглашения об амортизации.
Помогите нам понять
Мы хотим узнать больше о том, как люди используют пользовательский набор инструментов справки Microsoft. Пройдите опрос (на английском языке) и помогите нам понять: https://forms.office.com/r/A4cUJgjkD1.
Обратная связь
Отправить и просмотреть отзыв для
Этот продукт Эта страница
Просмотреть все отзывы о странице
Обзор амортизации | Учет амортизации — AccountingTools
/ Стивен БрэггЧто такое амортизация?
Амортизация – это систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств. Примерами основных средств, которые могут амортизироваться, являются здания, мебель и офисное оборудование. Единственным исключением является земля, которая не амортизируется (поскольку земля не истощается со временем, за исключением природных ресурсов). Причина использования амортизации состоит в том, чтобы сопоставить часть стоимости основного средства с доходом, который он генерирует; это требуется в соответствии с принципом сопоставления, когда вы записываете доходы с соответствующими расходами в один и тот же отчетный период, чтобы дать полное представление о результатах операции, приносящей доход. Чистым эффектом амортизации является постепенное снижение балансовой стоимости основных средств, отраженной в балансе.
Очень сложно напрямую связать основное средство с деятельностью, приносящей доход, поэтому мы не пытаемся — вместо этого мы несем постоянную сумму амортизации в течение срока полезного использования каждого основного средства, так что остаточная стоимость основного средства Актив в отчетах компании в конце срока его полезного использования представляет собой только его ликвидационную стоимость.
Исходные данные для учета амортизации
При расчете амортизации необходимо учитывать три фактора, которые указаны ниже.
Срок полезного использования
Это период времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать эксплуатацию актива становится экономически невыгодно, поэтому ожидается, что компания избавится от него. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.
Ликвидационная стоимость
Когда компания в конечном итоге избавляется от актива, она может продать его за некоторую уменьшенную сумму, которая является ликвидационной стоимостью. Амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом расчетной ликвидационной стоимости. Если ожидается, что ликвидационная стоимость будет достаточно небольшой, то она обычно игнорируется при расчете амортизации.
Метод амортизации
Вы можете рассчитать амортизационные отчисления, используя метод ускоренной амортизации, или равномерно в течение срока полезного использования актива. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете признать большую часть амортизации в начале срока службы основного средства, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период. Преимуществом использования постоянной нормы амортизации является простота расчета. Примерами методов ускоренной амортизации являются метод двойного уменьшаемого остатка и метод суммы цифр за годы. Основным методом постоянной амортизации является линейный метод. Метод единиц продукции также доступен, если вы хотите амортизировать актив на основе его фактического уровня использования, как это обычно делается с двигателями самолетов, срок службы которых зависит от уровня их использования.
Если в середине срока полезного использования актива вы ожидаете, что срок его полезного использования или ликвидационная стоимость изменятся, вы должны включить это изменение в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива; не изменять задним числом любую амортизацию, которая уже была зарегистрирована.
Записи в журнале амортизации
Когда вы записываете амортизацию, она дебетуется на счет амортизационных отчислений и кредитуется на счет накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации является контрсчетом, что означает, что он появляется в балансе как вычет из первоначальной покупной цены актива.
После выбытия актива вы кредитуете счет основных средств, на котором этот актив был изначально зарегистрирован, и дебетуете счет накопленной амортизации, тем самым списывая актив с баланса. Если актив не был полностью амортизирован на момент его выбытия, также необходимо отразить убыток по неамортизированной части. Этот убыток будет уменьшен на любую выручку от продажи актива.
Прочие вопросы амортизации
Амортизация не имеет ничего общего с рыночной стоимостью основного средства, которая может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.
Амортизация является основной проблемой при расчете денежных потоков компании, поскольку она включена в расчет чистой прибыли, но не связана с денежными потоками.