Начислена амортизация проводки: Начисление и списание амортизации: проводки

Счет 02 «Амортизация основных средств» / КонсультантПлюс

Операции по дебету счета
	Списана накопленная амортизация по проданным, переданным безвозмездно и ликвидированным объектам основных средств			бухгалтерская справка
	Отражены суммы амортизационных отчислений при переходе прав собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю			бухгалтерская справка
	Списана начисленная амортизация при выбытии лизингового имущества (если по условиям договора в период лизинга объект находился на балансе лизингодателя)			бухгалтерская справка
	Списаны суммы амортизации объектов основных средств, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс			бухгалтерская справка
	Уменьшены суммы накопленной амортизации в результате снижения первоначальной стоимости основных средств при их переоценке			акт переоценки основных средств, бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
	Отражены суммы амортизации арендованных и полученных по лизингу основных средств, перешедших в собственность арендатора (лизингополучателя)			бухгалтерская справка
	Начислены суммы амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве, выполняемом хозяйственным способом			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Списана начисленная амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переведенным в состав основных средств			бухгалтерская справка
	Начислены суммы амортизации по основным средствам основного производства (растениеводства, животноводства, промышленных производств)			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств вспомогательных производств			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств общепроизводственного назначения			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств общехозяйственного назначения			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств обслуживающих производств и хозяйств			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств, используемых при продаже готовой продукции (склады для хранения продукции, оборудование для сбыта и т.п.)			расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств торгово-снабженческой деятельности			расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислена амортизация по основным средствам структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс			расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Увеличены суммы амортизации основных средств в результате дооценки их стоимости при переоценке			акт переоценки основных средств активов, бухгалтерская справка
	Начислена амортизация объектов основных средств, переданных в текущую аренду			расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислена амортизация по основным средствам с отнесением сумм в расходы будущих периодов (строительство летних лагерей и загонов для животных, устройство траншей и сооружений для силосования и др.)			расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)

Амортизация основных средств | НалогОбзор.Инфо

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве
1	08	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве
1	20	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах
1	23	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании
1	25	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании
1	26	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, относимого к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах
1	29	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции
1	44 субсчет «Коммерческие расходы»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при реализации продукции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли
1	44 субсчет «Издержки обращения»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере
1	91-2	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
Бухгалтерские проводки по основным средствам в случае их простоя
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) в случае его простоя из-за отсутствия спроса на продукцию (работы, услуги) выпускаемую на этом основном средстве. Затраты, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» в дальнейшем списываются с этого счета на затраты в порядке установленном учетной политикой организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, полученным безвозмездно
1	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, полученного безвозмездно и одновременно
2	98-2	91-1	Отражены прочие доходы в сумме начисленной амортизации безвозмездно полученного основного средства

Счет 02 «Амортизация Основных Средств» Проводки

Основные Средства — Новое      Проводки по Основным       Налог на Имущество        Счет 01

Лизинг и Счет 03         Лизинг — Бухучет

 

 

Амортизация Основных Средств

Ускоренная Амортизация ОС

Правила ускоренной амортизации, установленные Методическими указаниями, больше не действуют

Решением Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. № АКПИ19-899 признано не действующим предложение подп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств,

утверждённых приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, согласно которому при амортизации в бухучете ОС способом уменьшаемого остатка субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Все законодательные акты, на основании которых было установлено это положение, сейчас либо утратили силу, либо были изменены.

. .

Амортизация при покупке подержанных ОС

 

Организация, купившая подержанные ОС, вправе уменьшить срок их полезного использования на период, в течение которого эти ОС использовались бывшим владельцем.

Компания сама определяет срок полезного использования ОС, ориентируясь на классификатор основных средств по амортизационным группам.

Однако зачастую компании покупают бывшие в употреблении ОС, по которым СПИ уже был определен прежним владельцем.

В этой ситуации новый собственник может определить норму амортизации исходя из этого срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), в течение которых актив находился в эксплуатации у старого владельца.

Это возможно лишь в случае, когда организация располагает достоверной информацией о таком сроке.

В противном случае, норма амортизации определяется в общем порядке: на дату ввода ОС в эксплуатацию новым собственником исходя из СПИ, установленного для соответствующей амортизационной группы.

Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100

Налог на имущество     Коды в декларации

 

Срок полезного использования (СПИ)

 

Компания вправе сама установить в налоговом учете порядок определения СПИ по  объектам основных средств.

СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Если после реконструкции  технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать нужно старые и новые коды), объект должен рассматриваться как 

новое основное средство.

В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.

Амортизация в учете

Правила амортизации в бухгалтерском и налоговом учете разные, поэтому не исключены налоговые риски.

 

Пример.

 Организация приобрела станок и планирует использовать его не менее 15 лет.

В бухучете нужно установить для него такой же срок полезного пользования, несмотря на то что по Классификации данный станок  относятся к пятой группе (объекты со сроком службы 7-10 лет).

Если предприятие отразит в бухучете СПИ 7-10 лет, а станок проработает 15 лет, то отчетность будет недостоверна. Случай могут квалифицировать как намеренное искажение отчетности, что может повлечь за собой налоговую ответственность.

Письмо Минфина  N 03-03-06/1/45862

 

АМОРТИЗАЦИЯ самортизированного ОС

 

 

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным основаниям.

Когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация в целях налога на прибыль увеличивается первоначальная стоимость на стоимость проведенной модернизации.

Стоимость произведенной модернизации амортизируется по  нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.

Это подходит к основным средствам, по которым амортизация начисляется линейным методом.

Если используется нелинейный метод

, то амортизация рассчитывается на основании норм, определенных в НК РФ.

 Основные средства

Основные Средства Проводки

. .

Проводки

 

Содержание Хозяйственной Операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам, используемым в собственном капитальном строительстве	08.3	02
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве	20, 23, 25	02.1
Начислена амортизация по объектам основных средств,  взятым в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингополучателя)	20, 23, 25, 26 , 97	02.2
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	02	02
Начислена амортизация по объектам основных средств в торговой организации	44	02
Учтена амортизация по объекту, полученному от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс (в учете у головной организации)	79.1	02
Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы не производилась)	83	02
Увеличена сумма накопленной амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы проводилась)	91.2	02
Начислена амортизация по объектам основных средств, взятых в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингодателя)	91.2	02
Списана сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам основных средств со 100% износом	02.2	01.2
Списана сумма амортизации по основным средствам, начисленная за период эксплуатации	02	01
Списана сумма амортизации по объектам основных средств, сданных в лизинг, а затем проданных	02	03
При уценке основных средств отражена индексация суммы амортизации	02	83

Лизинг и Счет 03         Лизинг — Бухучет

План счетов      Счет 01     Основные Средства      Проводки по Основным     Налог на Имущество

Счет 05 Амортизация нематериальных активов: типовые проводки

Счет 05 Амортизация нематериальных активов используется в организации, если у нее есть нематериальные активы (НМА). Амортизация объекта нематериального актива — это постепенное перенесение его стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение установленного срока его полезного использования.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов отражать суммы накопленной амортизации можно не только на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», но и по кредиту счета 04 «Нематериальные активы». Наиболее популярный и удобный способ отражения амортизации — с использованием 05 счета.

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Амортизацию по каждому нематериальному активу нужно начислять ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда нематериальный актив был принят к бухгалтерскому учету и его стоимость была отражена на счете 04 «Нематериальные активы».

Амортизация НМА начисляется в течение установленного срока их полезного использования. Не начисляется по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования.

Срок амортизации по приобретенной деловой репутации организации всегда устанавливают равным 20 годам, но не более срока деятельности организации.

Амортизация может производиться тремя способами: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизацию по положительной деловой репутации начисляют линейным способом. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в виде прочих доходов.

Начисление амортизации НМА отражается проводкой:

Дебет 20,23,25,26,…. Кредит 05 — начислена амортизация по нематериальному активу.

Дебет 08 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемом в процессе создания внеоборотных активов: других нематериальных активов или основных средств.

Дебет 97 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов.

При продаже НМА, списании, безвозмездной передачи или передаче в качестве вклада в уставный капитал делается проводка:

Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация НМА на уменьшение его остаточной стоимости.

Инструкция к счету 05 Амортизация нематериальных активов

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 05 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости	05	04
Списана амортизация по НМА, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)	05	79-1
Списана амортизация по НМА, переданному головному отделению организации (в учете филиала)	05	79-1
Списана амортизация по НМА, переданному в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)	05	79-3
Списана амортизация по НМА, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)	05	79-3

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по НМА, используемому при реконструкции или модернизации основных средств	08	05
Начислена амортизация по НМА, используемому для создания других НМА	08	05
Начислена амортизация по НМА, используемому при строительстве объекта для собственных нужд организации	08-3	05
Начисляется амортизация по НМА, используемым в основном производстве	20	05
Начисляется амортизация по НМА, используемым во вспомогательном производстве	23	05
Начисляется амортизация по НМА общепроизводственного назначения	25	05
Начисляется амортизация по НМА общехозяйственного назначения	26	05
Начисляется амортизация по НМА, используемым в обслуживающем производстве	29	05
Начисляется амортизация по НМА, предназначенному для обеспечения процесса продажи (по товарному знаку)	44	05
Начисляется амортизация по НМА торговой организации	44	05
Учтена амортизация по НМА, полученному от головного отделения организации (проводка в учете филиала)	79-1	05
Учтена амортизация по НМА, полученному от филиала (проводка в учете головного отделения организации)	79-1	05
Начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов	97	05

проводки, определение счета 05 бухгалтерского учета

Нематериальные активы являются важным звеном коммерческой деятельности. Наряду с материальными ресурсами они принимают участие в большом количестве финансовых операций и находятся в рамках бухгалтерского на первых позициях.

Одним из способов их отражения является счет 05, который означает амортизацию нематериальных активов (далее – НМА).

Содержание статьи

Необходимость использования

Традиционно счет 05 предназначен для проведения обобщения сведений об амортизации НМА, которая была накоплена за время эксплуатирования их объектов.

В качестве исключений выступают направления и элементы, по которым отчисления учитывают по кредиту 04 «Нематериальные активы».

Как и в рамках классического бухгалтерского учета, амортизация нематериальных активов осуществляется одним из возможных способов – линейный метод, уменьшаемый остаток, списание. Применение одного из направлений осуществляется по той или иной группе НМА в течение всего периода использования.

На протяжении срока полезного использования НМА начисление выплат приостановке не подлежит, за исключением ситуаций, связанных с консервацией фирмы. В течение отчетного периода начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно, вне зависимости от используемого способа, их сумма составляет 1/12 часть от годовой величины.

Если вести речь о сезонном производственном процессе, годовая сумма начисляется равномерно на протяжении времени работы фирмы в отчетном году.

Порядок, в котором происходит исчисление годовой суммы амортизационных издержек по НМА, имеет аналогию порядку исчисления годовой суммы по основным средствам предприятия.

Срок полезного использования НМА традиционно определяется фирмой в процессе принятия объекта к бухучету. Определение срока осуществляется на основании следующих данных:

• срок функционирования патента;
• свидетельства;
• ограничения по срокам применения объектов интеллектуальной собственности;
• ожидаемый период применения объекта;
• объем продукции или прочий натуральный показатель объема работ.

Если по тому или иному НМА определение срока полезного использования не является возможным, он условно устанавливается на 20 лет, но не может быть больше, чем период функционирования организации.

Следует также принять во внимание несколько деталей:

• отчисления начинаются с первого числа месяца, который следует за моментом принятия объекта к ведению бухгалтерского учета;
• длительность процедуры идет до полной компенсации объектной стоимости до выбытия с бухучета по причине потерей организацией исключительных правомочий;
• прекращаются отчисления по активам с первого числа месячного периода, следующего за временем полного погашения стоимости объекта.

Отражение расходных направлений происходит в рамках бухгалтерского учета того периода, к которому они имеют отношение, и начисление осуществляется вне зависимости от итогов деятельности.

Начисленная денежная величина подлежит отражению в бухучету по кредиту 05. Также счет корреспондирует с дебетовыми направлениями производственных затрат и расходов на реализацию.

В ходе выбытия определенных объектов нематериальных активов – реализации, списания, передачи — сумма подлежит списанию со счета 05 в кредит 04 «Нематериальные активы». Ведение аналитического учета в рамках данного направления осуществляется по отдельным объектам НМА.

Полная корреспонденция с примерами

По дебету и кредиту данный счет корреспондирует с некоторыми другими направлениями. Рассмотрим основные из них.

По дебету

• 04 – нематериальные активы;
• 76 – расчетные операции по дебиторским и кредиторским долгам;
• 79 – внутрихозяйственные операции;
• 83 – добавочный капитал;
• 91 – прочие отчисления и поступления.

По кредиту

• 04 – нематериальные ресурсы;
• 08 – инвестиционные вложения долгосрочного характера;
• 20 – основной производственный процесс;
• 23 – вспомогательная производственная деятельность;
• 25 – общепроизводственные расходы;
• 26 – затраты общехозяйственного значения;
• 29 – обслуживающие производства;
• 44 – реализационные издержки;
• 76 – расчеты с должниками и кредиторами;
• 83 – капитал добавочного типа;
• 90 – расходы и поступления в рамках текущего процесса;
• 91 – прочие издержки;
• 97 – предстоящие затраты (в будущих периодах).

Перечень хозяйственных операций

Количество хозяйственных операций по данному счету является внушительным. Рассмотрим классические проводки.

1. Дт 05 Кт 04. Списание амортизации НМА. Списание по завершению срока соглашения начисленной амортизации. Списание амортизации прав на базы данных, фонограммы, сообщения в эфир, изобретения, полезные модели и образцы промышленного характера, селекционные работы, микросхемы интегрального значения, секреты производства «know how», коммерческие обозначения, недостающие объекты.
2. Дт 08 Кт 05. Начисление амортизации объектов при строительстве хозяйственным методом. Амортизационные начисления на активы, применяемые для покупки объектов ОС, используемые при приобретении объектов НМА, выполнении НИР. Начисление в случае выполнения ОКР, технологических мероприятий.
3. Дт 20 Кт 05. Начисление амортизационных сумм на объекты, которые эксплуатируются в рамках основного производства, основной деятельности, а также на произведения искусства, научной, литературной деятельности, исполнения, фонограммы, сообщения в эфир.
4. Дт 23 Кт 05. Начисление амортизации на объекты, которые традиционно применяются в рамках вспомогательных производств.
5. Дт 25 Кт 05. Факт начисления амортизации на объекты общего цехового назначения, программы для компьютеров, базы данных, полезные изобретения, модели, технологии.
6. Дт 26 Кт 05. Начисление амортизации на общехозяйственные объекты, а также произведения, интегральные схемы, секретные технологии, знаки товаров, коммерческие обозначения.
7. Дт 29 Кт 05. На активы обслуживающих хозяйств и производств, селекционные техники.
8. Дт 44 Кт 05. На нематериальные активы, применяемые в процессе реализации продукции, осуществления рекламных издержек, представительских расходов.
9. Дт 79 Кт 05. Отражение на активы, полученные от головного офиса, по договору доверительного управления и окончании его действия.
10. Дт 83 Кт 05. Отражение корректировки износа в процессе проведения переоценки объектов НМА.
11. Дт 84 Кт 05. Отражение корректировки степени износа в процессе проведения мероприятий по переоценке.
12. Дт 90 Кт 05. Начисление амортизации на всевозможные нематериальные права и объекты, которыми владеет организация.
13. Дт 97 Кт 05. Начисление амортизационных издержек по сезонным работам, освоению производств и т. д.

Нормативная регламентация

В числе нормативных регламентирующих актов – документы всех уровней – от государственных приказов и распоряжений до местных (локальных) бумаг.

Рахунок 13. Зношення (амортизація) необоротних активів

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
103, 104, 105, 106	131	Увеличение стоимости объекта основных средств в части износа, в результате его дооценки. Примечание. Переоценка, если она проводится, применяется ко всей группе основных средств, к которой принадлежит объект, требующий переоценки. Однако это требование П(С)БУ 7 не следует понимать так, как будто всю группу надо переоценить в один день и что применить её надо непременно к каждому объекту. Это требование (в контексте международных стандартов) рассматривается как требование обязательного тестирования всех объектов группы на предмет соответствия их текущей рыночной цене, а вовсе не как требование непременно переоценивать все объекты, да еще в том же соотношении, что и объект, с которого эта переоценка началась. (Ведь вполне возможно, что какие-то объекты группы нуждаются в дооценке, а какие-то, наоборот, в уценке.) Такое понимание исходит из допущения, что если выяснилось вдруг, что один какой-то объект группы потребовал переоценки, то это может означать, что и оценку других объектов следует протестировать.
151	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, непосредственно связанной с капитальным строительством (т. е. речь идет об эксплуатации тех ОС, которые задействованы на стройплощадке).
23	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, которые эксплуатируются непосредственно в производстве (в цехах, на участках).
24	131*	Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых непосредственно службой, которая занимается исправлением бракованных изделий. Примечание. Такой корреспонденции в Инструкции нет.
423	131	Увеличение суммы износа объекта основных средств в связи с его дооценкой.
39	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с освоением новых производств, а также в подготовительных работах к производству сезонного характера.
831	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, независимо от места и цели их эксплуатации, т. к. предприятия, применяющие в учете затрат счета класса 8 разделяют учет только по элементам.
91	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с производственным управлением. В частности, это может быть: здание, мебель и оргтехника определенного производственного подразделения (цеха).
92	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, которые эксплуатируются в административных целях. В частности, это может быть: здание, мебель и оргтехника головного офиса.
93	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной со сбытом продукции/товаров. В частности, это могут быть транспортные средства, которыми продукция/товары доставляются покупателям.
941	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 131.
99	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в целях устранения последствий чрезвычайных событий.

Бухгалтерские проводки по основным средствам

Иногда выгоднее арендовать имущество, чем приобретать в собственность. И наоборот, сдавать в аренду активы, которые накладно использовать в деятельности.

При аренде собственник (арендодатель) передает актив во временное пользование арендатору. Смены собственника при этом не происходит.

Бухгалтерский учет у арендодателя и арендатора различный.

Учет у арендодателя
Рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете собственник, который передает имущество контрагенту по договору аренды.

Передача объекта в аренду
В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывают обособленно. Для этого к счету 01 открывают субсчет «Имущество, переданное в аренду» или аналогичный.

При передаче актива в аренду в учете делают проводку между субсчетами счета 01.
ДТ 01 субсчет «Объекты в аренде» КТ 01 субсчет «Собственное имущество» – объект передан в аренду.

Арендная плата
Арендную плату арендодатель учитывает в составе доходов от обычных видов деятельности или в прочих доходах. Все зависит от того, каким бизнесом занимается собственник.

Доходы от основного вида деятельности учитывают по кредиту счета 90 «Продажи», а доходы от дополнительного вида деятельности — по кредиту счета 91. Проводки следующие.
ДТ 62 (76) КТ 90 – начислена аренда по основному виду деятельности.
ДТ 62 (76) КТ 91 – начислена аренда по дополнительному виду деятельности.
ДТ 90 КТ 68 — начислен НДС с суммы арендной платы.

Возврат имущества
Операцию по возврату имущества в учете отражают обратной проводкой между субсчетами, которые открыты к счету 01. Проводка следующая.

ДТ 01 субсчет «Собственное имущество» КТ 01 субсчет «Имущество, переданное в аренду» – возвращено имущество, ранее переданное в аренду.

Учет у арендатора

Теперь рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете арендатор, который получил имущество от арендатора.

Получение имущества в аренду
Имущество, полученное по договору аренды, арендатор отражает за балансом на специальном счете 001 «Арендованные ОС». Стоимость арендованного имущества указывают в оценке, зафиксированной в договоре. Операция следующая.

ДТ 001 – получено имущество по договору аренды.

Для удобства к счету 001 можно организовать аналитический учет по арендодателям и по каждому арендованному имуществу.

Арендная плата

В зависимости от того, в какой деятельности арендатор использует активы, затраты на аренду отражают в составе расходов по обычной деятельности или в прочих расходах. Проводки следующие.

ДТ 20 (44) КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в основной деятельности.

ДТ 91 КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Возврат имущества собственнику
Возврат арендованного имущества отражают проводкой по кредиту счета 001. Операция следующая.
КТ 001 – возвращено арендодателю арендованное имущество.

Определение амортизации: формула и расчет

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, используемый для периодического снижения балансовой стоимости ссуды или нематериального актива в течение определенного периода времени. В отношении ссуды амортизация направлена ​​на распределение платежей по ссуде во времени. Применительно к активу амортизация аналогична амортизации.

Ключевые выводы

• Амортизация обычно относится к процессу списания стоимости ссуды или нематериального актива.
• Графики погашения используются кредиторами, такими как финансовые учреждения, для представления графика погашения ссуды на основе определенной даты погашения.
• Нематериальные активы, амортизируемые (списываемые на расходы) с течением времени, помогают связать стоимость актива с выручкой от актива в соответствии с принципом согласования общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).

Общие сведения об амортизации

Термин «амортизация» относится к двум ситуациям.Во-первых, амортизация используется в процессе погашения долга посредством регулярных выплат основной суммы долга и процентов с течением времени. График погашения используется для уменьшения текущего остатка по кредиту, например, ипотеке или ссуде на покупку автомобиля, посредством платежей в рассрочку.

Во-вторых, амортизация также может относиться к распределению капитальных затрат, связанных с нематериальными активами, на определенный срок — обычно в течение срока полезного использования актива — для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Амортизация ссуд

Амортизация может относиться к процессу погашения долга с течением времени регулярными платежами в виде процентов и основной суммы, достаточными для полного погашения ссуды к сроку ее погашения.Более высокий процент фиксированного ежемесячного платежа идет на проценты в начале ссуды, но с каждым последующим платежом больший процент идет на основную сумму ссуды.

Амортизацию можно рассчитать с помощью большинства современных финансовых калькуляторов, пакетов программного обеспечения для работы с электронными таблицами (например, Microsoft Excel) или онлайн-калькуляторов амортизации. Графики погашения начинаются с непогашенного остатка по ссуде. Чтобы получить сумму ежемесячных платежей, выплата процентов рассчитывается путем умножения процентной ставки на непогашенный остаток по кредиту и деления на 12.Сумма основной суммы долга в данном месяце — это общий ежемесячный платеж (фиксированная сумма) за вычетом выплаты процентов за этот месяц.

На следующий месяц непогашенный остаток по кредиту рассчитывается как непогашенный остаток за предыдущий месяц за вычетом последнего платежа по основной сумме долга. Выплата процентов снова рассчитывается из нового непогашенного остатка, и эта схема продолжается до тех пор, пока не будут произведены все основные платежи, а остаток по ссуде не станет нулевым в конце срока ссуды.

Расчет амортизации

Формула расчета ежемесячной основной суммы погашения по амортизированной ссуде выглядит следующим образом:

Основной платеж = Общий ежемесячный платеж - (Непогашенный остаток по ссуде × (процентная ставка / 12 месяцев)) 
 

class = «ql-syntax»>

Обычно при оформлении кредита указывается общая сумма ежемесячного платежа. Однако, если вы пытаетесь оценить или сравнить ежемесячные платежи на основе заданного набора факторов, таких как сумма кредита и процентная ставка, вам может потребоваться также рассчитать ежемесячный платеж.Если вам по какой-либо причине необходимо рассчитать общий ежемесячный платеж, формула будет следующей:

Общий ежемесячный платеж = Сумма займа [i (1 + i) ÷ n / ((1 + i) ÷ n) - 1)] 
 

class = «ql-syntax»>

Где:

• i = ежемесячная процентная ставка — Вам необходимо разделить годовую процентную ставку на 12. Например, если ваша годовая процентная ставка составляет 3%, то ваша ежемесячная процентная ставка будет составлять 0,0025% (0,03 годовой процентной ставки ÷ 12 месяцев).
• n = количество платежей в течение срока ссуды — Вы умножаете количество лет в сроке ссуды на 12.Например, четырехлетний автокредит предусматривает 48 выплат (четыре года × 12 месяцев).

Амортизация нематериальных активов

Амортизация также может относиться к амортизации нематериальных активов. В этом случае амортизация — это процесс списания стоимости нематериального актива на расходы в течение прогнозируемого срока службы актива. Он измеряет потребление стоимости нематериального актива, такого как гудвил, патент, товарный знак или авторское право.

Амортизация рассчитывается аналогично амортизации, которая используется для материальных активов, таких как оборудование, здания, транспортные средства и другие активы, подверженные физическому износу, и истощения, которая используется для природных ресурсов.Когда предприятия амортизируют расходы с течением времени, они помогают связать стоимость использования актива с доходами, которые он генерирует за тот же отчетный период, в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Например, компания извлекает выгоду из использования долгосрочного актива в течение нескольких лет. Таким образом, он постепенно списывает расходы в течение срока полезного использования этого актива.

Амортизация нематериальных активов также полезна при налоговом планировании. Налоговая служба (IRS) позволяет налогоплательщикам удерживать определенные расходы: геологические и геофизические расходы, понесенные при разведке нефти и природного газа, средствах контроля загрязнения атмосферы, премии по облигациям, исследования и разработки (НИОКР), приобретение в аренду, лесонасаждение и лесовозобновление. , а также нематериальные активы, такие как репутация, патенты, авторские права и товарные знаки.

У IRS есть графики, которые определяют общее количество лет, в течение которых материальные и нематериальные активы расходуются для целей налогообложения.

Почему важна амортизация?

Амортизация важна, потому что она помогает предприятиям и инвесторам понимать и прогнозировать свои затраты с течением времени. В контексте погашения ссуды графики погашения дают ясность в отношении того, какая часть платежа по ссуде состоит из процентов по сравнению с основной суммой. Это может быть полезно для таких целей, как вычет процентных платежей в налоговых целях.

Амортизация нематериальных активов важна, потому что она может снизить налогооблагаемую прибыль компании и, следовательно, ее налоговые обязательства, а инвесторам — лучше понять истинную прибыль компании.

Пример амортизации

Давайте посмотрим на четырехлетний автокредит в размере 30 000 долларов под 3% годовых. Ежемесячный платеж составит 664,03 доллара. Это получается таким образом:

30 000 долларов ((0,0025 (1,0025 ÷ 48) / (1,0025 ÷ 48) - 1)). 
 

class = «ql-syntax»>

В первый месяц 75 долларов из 664 долларов.03 ежемесячный платеж идет на проценты.

$ 30 000 непогашенный остаток по кредиту × 3% процентная ставка / 12 месяцев 
 

class = «ql-syntax»>

Оставшиеся 589,03 доллара идут в счет основной суммы долга.

Общая сумма ежемесячного платежа 664,03 доллара - процентная выплата 75 долларов 
 

class = «ql-syntax»>

Общая сумма платежа остается неизменной каждый месяц, при этом часть, идущая на основную сумму, увеличивается, а часть, идущая на проценты, уменьшается. В последний месяц выплачивается только 1,66 доллара США в виде процентов, потому что непогашенный остаток по кредиту на этот момент очень минимален по сравнению с начальным ссудным остатком.

График погашения кредита
Период	Итого к оплате	Расчетные проценты к уплате	Основная задолженность	Основной остаток
				30 000 долл. США
1	$ 664,03	$ 75	$ 589,03	29 410,97 долл. США
2	664 доллара.03	$ 73,53	$ 590,50	28 820,47 долл. США
3	$ 664,03	72,05 долл. США	$ 591.98	28 228,49 долл. США
4	$ 664,03	$ 70,57	$ 593,46	27 635,03 долл. США
5	$ 664,03	69,09 $	$ 594.94	$ 27 040,09
6	$ 664,03	67 долларов.60	$ 596,43	26 443,66 долл. США
7	$ 664,03	66,11 $	$ 597.92	$ 25 845,74
8	$ 664,03	$ 64.61	$ 599,42	$ 25 246,32
9	$ 664,03	$ 63,12	$ 600.91	$ 24 645,41
10	$ 664,03	61,61 $	602 руб.42	24 042,99 долл. США
11	$ 664,03	$ 60,11	$ 603.92	23 439,07 долл. США
12	$ 664,03	$ 58,60	$ 605,43	22 833,64 долл. США
13	$ 664,03	$ 57,08	$ 606.95	$ 22 226,69
14	$ 664,03	$ 55,57	$ 608,46	21 618 долларов.23
15	$ 664,03	54,05 долл. США	$ 609.98	21 008,24 долл. США
16	$ 664,03	$ 52,52	$ 611,51	$ 20 396,73
17	$ 664,03	$ 50,99	$ 613,04	$ 19 783,69
18	$ 664,03	$ 49,46	$ 614,57	$ 19 169,12
19	664 доллара.03	$ 47.92	$ 616,11	18 553,02 долл. США
20	$ 664,03	$ 46.38	$ 617,65	$ 17 935,37
21	$ 664,03	44,84 $	$ 619,19	$ 17 316,18
22	$ 664,03	43,29 долл. США	$ 620,74	$ 16 695,44
23	$ 664,03	41 руб.74	622,29 долл. США	$ 16 073,15
24	$ 664,03	$ 40,18	$ 623,85	15 449,30 долл. США
25	$ 664,03	$ 38,62	$ 625,41	$ 14 823,89
26	$ 664,03	37,06 $	$ 626.97	$ 14 196,92
27	$ 664,03	$ 35,49	628 долларов.54	$ 13 568,38
28	$ 664,03	$ 33.92	$ 630,11	$ 12 938,28
29	$ 664,03	$ 32,35	$ 631,68	$ 12 306,59
30	$ 664,03	30,77 долл. США	$ 633,26	$ 11 673,33
31	$ 664,03	29,18 долл. США	$ 634,85	11 038 долл. США.48
32	$ 664,03	$ 27,60	$ 636,43	10 402,05 долл. США
33	$ 664,03	26,01 $	638,02 долл. США	$ 9 764,02
34	$ 664,03	$ 24,41	$ 639,62	$ 9 124,40
35	$ 664,03	$ 22,81	$ 641,22	$ 8 483,18
36	664 доллара.03	21,21 долл. США	$ 642,82	$ 7 840,36
37	$ 664,03	$ 19.60	$ 644,43	$ 7 195,93
38	$ 664,03	$ 17,99	646,04 долл. США	$ 6 549,89
39	$ 664,03	$ 16,37	$ 647,66	$ 5 902,24
40	$ 664,03	14 долларов США.76	$ 649,27	5 252,96 долл. США
41	$ 664,03	13,13 $	$ 650,90	4 602,06 долл. США
42	$ 664,03	$ 11,51	$ 652,52	3 949,54 долл. США
43	$ 664,03	$ 9,87	654,16 долл. США	3 295,38 долл. США
44	$ 664,03	$ 8,24	$ 655,79	2 639 долл. США.59
45	$ 664,03	$ 6.60	$ 657,43	1 982,16 долл. США
46	$ 664,03	$ 4,96	659,07 долл. США	$ 1 323,09
47	$ 664,03	$ 3,31	$ 660,72	$ 662,36
48	$ 664,03	1,66 долл. США	$ 662,36	0,00 руб.

Часто задаваемые вопросы

Что такое амортизация?

Термин «амортизация» имеет два важных значения в финансах.Во-первых, это может относиться к графику платежей, при котором ссуда выплачивается постепенно, с течением времени, например, в случае ипотеки или автокредита. Во-вторых, это может относиться к практике списания стоимости нематериального актива с течением времени.

Почему важна амортизация?

Амортизация важна, потому что она помогает предприятиям и инвесторам понимать и прогнозировать свои затраты с течением времени. В контексте погашения ссуды графики погашения дают ясность в отношении того, какая часть платежа по ссуде состоит из процентов по сравнению с основной суммой.Это может быть полезно для таких целей, как вычет процентных платежей в налоговых целях. Амортизация нематериальных активов также важна, потому что она может уменьшить налогооблагаемую прибыль компании и, следовательно, ее налоговые обязательства, в то же время позволяя инвесторам лучше понять истинную прибыль компании.

В чем разница между амортизацией и амортизацией?

Амортизация и амортизация — схожие концепции, поскольку обе пытаются учесть стоимость владения активом с течением времени.Однако основное различие между ними состоит в том, что амортизация относится к нематериальным активам, тогда как амортизация относится к материальным активам. Примеры нематериальных активов включают товарные знаки и патенты; материальные активы включают оборудование, здания, транспортные средства и другие активы, подверженные физическому износу.

Амортизация нематериальных активов Определение

Что такое амортизация нематериальных активов?

Амортизация нематериальных активов — это процесс списания стоимости нематериального актива в течение предполагаемого срока его службы для целей налогообложения или бухгалтерского учета.Процесс амортизации для целей корпоративного учета может отличаться от суммы амортизации, проводимой для целей налогообложения.

Нематериальные активы, такие как патенты и товарные знаки, амортизируются по счету расходов. Вместо этого материальные активы списываются путем амортизации.

Ключевые выводы

• Амортизация нематериальных активов — это процесс, при котором стоимость такого актива постепенно списывается на расходы или списывается с течением времени.
• Амортизация применяется к нематериальным (нефизическим) активам, тогда как амортизация применяется к материальным (физическим) активам.
• Нематериальные активы могут включать патенты, деловую репутацию, товарные знаки и человеческий капитал.

Понимание амортизации нематериальных активов

Для целей налогообложения первоначальная стоимость нематериального актива амортизируется в течение определенного количества лет, независимо от фактического срока полезного использования актива. В те годы, когда актив либо приобретается, либо продается, сумма амортизации, вычитаемая для налоговых целей, пропорционально рассчитывается на ежемесячной основе. Нематериальная амортизация сообщается в IRS с использованием формы 4562.

Нематериальные активы — это нефизические активы, которым может быть присвоена экономическая стоимость. Согласно разделу 197 Налогового кодекса (IRC), существует множество квалифицируемых нематериальных активов, но наиболее распространенными являются патенты, деловая репутация, ценность знаний работника, товарные знаки, торговые марки и названия франшиз, неконкурентные соглашения, связанные с приобретением бизнеса, и человеческий капитал компании.

Например, интеллектуальная собственность (ИС) считается нематериальным активом, но может иметь большую ценность.Интеллектуальная собственность включает патенты, авторские права и товарные знаки. Когда материнская компания покупает дочернюю компанию и платит больше, чем справедливая рыночная стоимость чистых активов дочерней компании, сумма, превышающая справедливую рыночную стоимость, отражается в гудвилле, нематериальном активе. Первоначально ИС отражается как актив на балансе фирмы при покупке. Интеллектуальная собственность также может быть создана внутри компании в результате собственных усилий компании по исследованиям и разработкам (НИОКР). Например, компания может выиграть патент на недавно разработанный процесс, который имеет некоторую ценность.Эта стоимость, в свою очередь, увеличивает стоимость компании, поэтому ее необходимо надлежащим образом регистрировать.

В любом случае процесс амортизации позволяет компании ежегодно списывать часть стоимости этого нематериального актива в соответствии с определенным графиком. Когда предприятия амортизируют расходы с течением времени, они помогают связать стоимость использования нематериального актива с доходами, которые он генерирует за тот же отчетный период, в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Амортизация vs.Амортизация

Активы используются предприятиями для получения дохода и получения чистой прибыли. С течением времени затраты, связанные с активами, переводятся на счет расходов. Признавая расходы по стоимости актива, компания соблюдает общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), которые требуют сопоставления выручки с расходами, понесенными для получения выручки. Материальные активы списываются на амортизацию, а нематериальные активы относятся на амортизацию.

Пример начисления износа и амортизации

Предположим, например, что плотник использует грузовик стоимостью 32 000 долларов для выполнения столярных работ в жилых помещениях, а срок службы грузовика составляет восемь лет. Ежегодные расходы на амортизацию, рассчитанные линейным методом, составляют 32 000 долларов США, разделенные на восемь лет, или 4 000 долларов США в год.

С другой стороны, предположим, что корпорация платит 300 000 долларов за патент, который дает фирме исключительные права на интеллектуальную собственность в течение 30 лет.Бухгалтерский отдел фирмы ежегодно проводит амортизационные расходы в размере 10 000 долларов в течение 30 лет.

И грузовик, и патент используются для получения дохода и прибыли в течение определенного количества лет.

Определение расходов на амортизацию — AccountingTools

Что такое расходы на амортизацию?

Расходы на амортизацию — это списание нематериального актива в течение ожидаемого периода его использования, которое отражает потребление актива. Это списание приводит к снижению остаточного баланса активов с течением времени.Сумма этого списания отображается в отчете о прибылях и убытках, как правило, в строке «Износ и амортизация».

Учет расходов на амортизацию осуществляется по дебету счета расходов по амортизации и кредиту счета накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации отображается в балансе как контрсчет, сопоставляется со строкой нематериальных активов и позиционируется после нее. В некоторых балансовых отчетах он может быть объединен с строкой накопленной амортизации, поэтому указывается только чистый баланс.

Амортизация почти всегда рассчитывается линейным методом. Методы ускоренной амортизации не имеют большого смысла, поскольку трудно доказать, что нематериальные активы используются быстрее в первые годы их полезного использования.

Примеры расходов на амортизацию

Амортизация чаще всего используется для постепенного списания нематериальных активов. Примеры нематериальных активов:

• Лицензии на вещание

• Авторские права

• Патенты

• Лицензии на такси

• Товарные знаки

Торговые марки

Корпорация потратит

Амортизационные расходы на лицензия на такси, срок действия которой истекает и будет выставлена ​​на аукцион через пять лет.Это нематериальный актив, и его следует амортизировать в течение пяти лет до даты истечения срока его действия. Ежегодная запись в журнале представляет собой дебет в размере 8000 долларов США по счету расходов на амортизацию и кредит в размере 8000 долларов США по счету накопленной амортизации.

Ставка, по которой амортизация начисляется на расходы в этом примере, была бы увеличена, если бы дата аукциона была проведена на более раннюю дату, поскольку в этом случае срок полезного использования актива уменьшился бы.

Связанные курсы

Учет нематериальных активов
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

Что такое амортизация? | Определение и примеры для бизнеса

Чтобы защитить свой бизнес и действовать в соответствии с законом, вы можете получать лицензии, товарные знаки, патенты и другие нематериальные активы.Эти предметы могут быть дорогостоящими для малого бизнеса. Вы можете использовать амортизацию для уменьшения налогооблагаемого дохода на протяжении всего срока службы нематериальных активов. Что такое амортизация?

Определение амортизации:

В бухгалтерском учете под амортизацией нематериальных активов понимается распределение стоимости нематериального актива во времени. Вы платите в рассрочку с использованием фиксированного графика амортизации в течение определенного периода. И вы записываете части стоимости как амортизационные расходы в своих книгах.Амортизация снижает ваш налогооблагаемый доход на протяжении всего срока службы актива.

Что можно амортизировать?

Амортизацию можно использовать только для определенных деловых покупок. Какие активы амортизируются?

Амортизировать можно только нематериальные активы. Нематериальные активы — это предметы, которые не имеют физического присутствия, но повышают ценность вашего бизнеса. Например, вы можете амортизировать товарные знаки.

Амортизация позволяет списать стоимость объекта в течение предполагаемого срока полезного использования актива.Если нематериальный актив имеет неопределенный срок службы, он не может быть амортизирован (например, гудвил).

Как работает амортизация

Большинство активов со временем теряют ценность. Амортизация позволяет количественно определять постепенные убытки в бухгалтерских записях. Вы показываете уменьшение балансовой стоимости актива, что может помочь вам снизить налогооблагаемый доход.

Если актив приносит деньги более одного года, вы хотите списать стоимость за более длительный период времени. Используйте амортизацию, чтобы сопоставить расходы актива с суммой дохода, который он генерирует каждый год.

Амортизация также относится к погашению основной суммы кредита в течение периода кредита. В данном случае под амортизацией понимается разделение суммы кредита на выплаты до момента ее погашения. Вы записываете каждый платеж как расход, а не сразу всю стоимость ссуды.

Запись в журнале амортизации

Вы должны регистрировать все амортизационные расходы в своих бухгалтерских книгах. Чтобы сделать запись в журнале амортизации, найдите:

1. Начальная стоимость актива
2. Срок службы актива
3. Остаточная стоимость актива

1.Определите начальную стоимость актива. Для нематериальных активов не всегда легко узнать точную начальную стоимость. Вам может понадобиться бухгалтер малого бизнеса или юрист.

2. Оцените срок службы актива. Как долго вы будете использовать актив? Например, разные виды патентов имеют разный срок действия. Срок действия патента на образец составляет 14 лет с даты его выдачи. Если вы запатентоваете дизайн, вы получите амортизацию в течение 14 лет.

3.Найдите остаточную стоимость актива. Остаточная стоимость — это сумма, которую будет стоить актив после того, как вы закончите его использовать. По мере старения актива его стоимость снижается. По истечении срока службы предмет может не иметь никакой ценности.

Как рассчитать амортизационные отчисления

Используя приведенную выше информацию, используйте формулу амортизационных расходов, чтобы найти сумму записи журнала.

(начальная стоимость — остаточная стоимость) / срок службы = амортизационные расходы

Вычтите остаточную стоимость актива из его первоначальной стоимости.Разделите это число на срок службы актива. В результате вы получаете сумму, которую вы можете амортизировать каждый год. Если актив не имеет остаточной стоимости, просто разделите начальную стоимость на срок службы.

Отразить амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках по строке «Износ и амортизация». Дебетуйте расходы на амортизацию, чтобы увеличить счет активов и уменьшить выручку. Кредитовать нематериальный актив на сумму расходов.

Пример амортизации

Амортизация важна для управления нематериальными объектами и принципалами ссуды.Взгляните на следующие примеры амортизации.

Амортизация нематериального актива

У вас есть патент на машину, срок действия которого составляет 20 лет. Вы потратили 20 000 долларов на разработку и создание машины (первоначальная стоимость патента). Вы должны записывать 1000 долларов каждый год в качестве расходов на амортизацию патента (20 000 долларов за 20 лет).

Погашение кредита

У вас есть непогашенная ссуда в размере 5000 долларов США. Если вы выплачиваете 1000 долларов основной суммы каждый год, 1000 долларов ссуды амортизируются каждый год.Вы должны ежегодно записывать 1000 долларов в свои бухгалтерские книги в качестве расходов на амортизацию.

В чем разница между износом и амортизацией?

Амортизация аналогична амортизации. Амортизация используется для распределения стоимости долгосрочных активов на срок их службы. Как и амортизация, вы можете списать расходы за более длительный период времени, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. Однако есть ключевое различие между амортизацией и амортизацией.

Разница между амортизацией и амортизацией заключается в том, что амортизация применяется к материальным активам. Материальные активы — это физические предметы, которые можно увидеть и потрогать. Например, автомобили, здания и оборудование — это материальные активы, которые можно амортизировать.

Амортизацию необходимо использовать для распределения стоимости материальных объектов с течением времени. Вы не можете амортизировать материальный актив. Точно так же вы должны использовать амортизацию для распределения стоимости нематериального актива в ваших бухгалтерских книгах.

Нужен простой способ отслеживать расходы вашего малого бизнеса? Бухгалтерское программное обеспечение от компании Patriot простое в использовании и предназначено для не бухгалтеров.Мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Попробуйте бесплатно сегодня.

Учет после операций: оставшийся срок полезного использования и амортизация

Определение справедливой стоимости приобретенных активов и принятых обязательств при объединении бизнеса является важным шагом при подготовке вступительного баланса после операции, и количество рекомендаций, связанных с определением справедливой стоимости нематериальных активов, постоянно растет. Влияние, которое нематериальные активы в конечном итоге оказывают на отчеты о прибылях и убытках покупателя после операции, рассматривается в бухгалтерской литературе гораздо реже.Это воздействие зависит от определения неопределенной или конечной жизни; об оценке соответствующего оставшегося срока полезного использования актива («ПРАВИЛА»), если он конечен; и о решениях относительно соответствующей методологии амортизации. В этой статье рассматриваются все эти соображения.

Совет по стандартам финансового учета Кодификация стандартов бухгалтерского учета («ASC») Раздел 350-30-35, Общие нематериальные активы, кроме гудвила — Последующая оценка («ASC 350-30-35»), описывает общепринятые принципы бухгалтерского учета (« GAAP ») в США для определения срока полезного использования нематериального актива и, при необходимости, как впоследствии применить амортизацию.Однако руководство относительно отсутствует по сравнению с существующей литературой по другим темам бухгалтерского учета. Кроме того, комментарии Комиссии по ценным бумагам и биржам («SEC») указывают на то, что определения RUL и амортизации часто приводят к письмам с комментариями SEC, и эта тема вызывала озабоченность еще в 2003 году. Из-за общего отсутствия инструкций по толкованию отчитывающиеся организации должны учитывать срок службы нематериальных активов и методы амортизации в процессе учета покупок.

Неопределенное против конечного срока жизни

Первое решение, которое необходимо принять при определении оставшегося срока полезного использования нематериального актива, заключается в том, должен ли он вообще существовать. Считается, что нематериальный актив имеет конечный ожидаемый срок службы, если существует предсказуемый предел периода, в течение которого актив, как ожидается, будет способствовать денежному потоку. И наоборот, нематериальный актив имеет неопределенный срок службы, когда нет предсказуемого ограничения на период времени, в течение которого нематериальный актив, как ожидается, будет обеспечивать денежные потоки, и когда нет юридических, нормативных, договорных, конкурентных или других факторов, ограничивающих срок полезного использования актива.Обратите внимание, что это руководство не указывает на то, что актив имеет бесконечный срок службы, а только то, что срок службы выходит за пределы обозримого горизонта. Тем не менее, только небольшая группа активов — чаще всего нематериальные активы, связанные с маркетингом, такие как торговые наименования, но также определенные лицензии, права франшизы и другие активы с уникальными отраслевыми факторами, — может быть реально определена как имеющая неопределенный срок службы. Обычно нематериальные активы клиентов и активы, зависящие от патентов и технологий, как правило, считаются бесполезными по своей природе и, следовательно, с определенным сроком службы или с ограниченным сроком службы.Неограниченный срок службы следует отводить незавершенным исследованиям и разработкам («ПИСиР»), но только до тех пор, пока они не будут завершены или прекращены.

Определение того, что актив имеет неопределенный срок полезного использования, влечет за собой несколько бухгалтерских последствий, в первую очередь отсутствие регулярного влияния на отчет о прибылях и убытках из-за расходов на амортизацию. Однако нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования подлежит ежегодному тестированию на предмет обесценения, и отчитывающееся предприятие должно регулярно пересматривать свое решение в отношении срока полезного использования.Когда определение неопределенного срока службы больше не будет уместным, начнется амортизация актива. Для нематериальных активов с определенным сроком полезного использования регулярные расходы на амортизацию, начинающиеся на дату операции, приведут к снижению чистой прибыли при прочих равных условиях.

Поскольку амортизация является неденежным расходом, организации, которые сосредоточены на чистой прибыли — в отличие от компаний, сосредоточенных на других показателях прибыли, таких как прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации («EBITDA») — могут, как правило, предпочесть определение на неопределенный срок. во избежание влияния на прибыль на акцию.Однако некоторые организации могут также оценить соответствие известных расходов на амортизацию потенциальным единовременным расходам на обесценение. Независимо от мотивов определения срока полезного использования, отчитывающиеся организации должны использовать критерии, изложенные в ASC 350-30-35, для документального подтверждения выбора неопределенного срока службы нематериального актива.

Определение соответствующего правила

Для нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования ASC 350-30-35 выделяет следующие факторы, которые следует учитывать при оценке RUL:

• Ожидаемое использование актива организацией.
• Ожидаемый срок полезного использования другого актива или группы активов, к которым может относиться срок полезного использования нематериального актива.
• Любые правовые, нормативные или договорные положения, которые могут ограничивать срок полезного использования. Денежные потоки и сроки полезного использования нематериальных активов, основанных на юридических правах, ограничиваются сроком действия этих юридических прав и, таким образом, могут быть короче, чем они были бы в противном случае.
• Собственный исторический опыт организации в продлении или продлении аналогичных соглашений в соответствии с предполагаемым использованием актива организацией, независимо от того, предусмотрены ли в этих соглашениях явные положения о продлении или продлении.В отсутствие такого опыта организация должна учитывать допущения, которые участники рынка использовали бы в отношении продления или продления, в соответствии с наиболее эффективным и эффективным использованием актива участниками рынка, с поправкой на факторы, характерные для организации.
• Последствия морального износа, спроса, конкуренции и других экономических факторов (таких как стабильность отрасли, известные технологические достижения, законодательные действия, которые приводят к неопределенной или изменяющейся нормативной среде, а также ожидаемые изменения в каналах распределения).
• Уровень затрат на техническое обслуживание, необходимый для получения ожидаемых будущих денежных потоков от актива (например, существенный уровень требуемого технического обслуживания по отношению к балансовой стоимости актива может указывать на очень ограниченный срок полезного использования). Как и в случае определения срока полезного использования амортизируемых материальных активов, можно предполагать регулярное техническое обслуживание, а улучшения — нет.

На практике применение предыдущих соображений может использовать несколько ключевых исходных данных для анализа бухгалтерского учета закупок, чтобы определить соответствующий срок полезного использования.В следующей таблице представлены несколько общепризнанных нематериальных активов и соответствующие переменные, которые могут использоваться для обозначения соответствующих Правил:

Когда денежные потоки рассчитываются для определения справедливой стоимости актива, общее практическое правило состоит в том, что оставшийся срок полезного использования должен приблизительно соответствовать временным рамкам, в течение которых ожидается реализация от 80% до 95% денежных потоков. . Хотя этот метод не одобрен в ОПБУ США, часто его можно использовать в качестве дополнительных расчетов для подтверждения разумности срока полезного использования, определенного с использованием вышеупомянутых факторов.

Методы амортизации

После оценки RUL нематериального актива отчитывающаяся организация должна определить метод, с помощью которого этот актив будет амортизироваться. Чтобы рассчитать амортизацию любого ненадежного актива, предприятие должно принять во внимание, будет ли актив иметь остаточную стоимость; однако, как правило, предполагается, что нематериальный актив не имеет остаточной стоимости, за исключением случаев, когда ожидается, что у него будет продолжаться срок полезного использования для другого предприятия, и либо (1) отчитывающееся предприятие имеет обязательство от третьей стороны приобрести актив в конце периода его первоначальный срок полезного использования или (2) остаточная стоимость может быть определена путем ссылки на операцию обмена на существующем рынке.Таким образом, остаточная стоимость нематериальных активов существует редко.

ASC 350-30-35 предусматривает, что метод амортизации нематериальных активов должен отражать схему, в которой экономические выгоды от актива потребляются или используются иным образом. Если эту схему невозможно надежно определить, подходит линейная амортизация, которая на практике является наиболее распространенным методом амортизации. Фактически, существует ограниченное руководство по альтернативным методам, хотя, если экономические выгоды указывают на то, что это уместно, приведение амортизационных расходов в соответствие с ожидаемыми денежными потоками для актива, который был оценен с использованием подхода, основанного на доходе, является одним из способов ускорения расход.

Активы, связанные с клиентами, поддаются альтернативным методологиям амортизации больше, чем другие нематериальные активы, поскольку они часто являются первичными приобретенными активами (что приводит к методологии оценки на основе дохода) и потому, что коэффициент истощения обычно применяется мультипликативно (что приводит к увеличению денежных потоков в начальные периоды, даже без учета приведенной стоимости). Соответственно, чем выше коэффициент износа, тем больше указанная амортизация актива может отклоняться от линейного метода.На рисунке 1 показано, как денежные потоки, используемые для определения справедливой стоимости клиентского актива, могут быть использованы для расчета соответствующих расходов на амортизацию. Однако важно отметить, что этот очень упрощенный пример представлен, чтобы проиллюстрировать, как можно рассчитать амортизацию способом, отличным от метода линейной амортизации. Однако на практике для определения амортизационных расходов можно использовать более короткий RUL и линейную амортизацию, которые существенно не отличаются от расчетов с использованием очень упрощенного метода, представленного здесь.

Цифры, используемые для определения стоимости взаимоотношений с клиентами, являются конечным результатом многопериодного метода избыточной прибыли («MPEEM») и отражают 10% -ное истощение, вычет подоходного налога, начисления взносов на активы и факторы приведенной стоимости. Как указано, суммирование денежных потоков и добавление приведенной стоимости налоговой выгоды от амортизации дает справедливую стоимость в размере 40 500 долларов США. Если 10-летний RUL определен как подходящий на основе коэффициента износа в 10%, первые 10 лет денежного потока можно использовать для расчета кривой амортизации.(Обратите внимание, что период в 10 лет также включает примерно 92% денежных потоков до вычета налогов в соответствии с эмпирическим правилом, описанным ранее для определения срока полезного использования.) Как показано в этом примере, более половины справедливой стоимости будет амортизироваться. в первые три года.

Заключение

Влияние объединений бизнеса на отчет о прибылях и убытках покупателя в бухгалтерском учете после операций в значительной степени зависит от определения соответствующего правила и, при необходимости, выбранной методологии амортизации.Хотя в этой статье освещается несколько способов, с помощью которых анализ учета покупок может помочь определить эти исходные данные, в конечном итоге определения RUL и методологии амортизации являются решениями учетной политики, которые должен принять покупатель. При проведении своего анализа специалисты по оценке должны быть осведомлены о любой учетной политике, применяемой отчитывающейся организацией для определения последствий после транзакции, а руководство отчитывающейся организации должно понимать, как анализ оценки согласуется с ее учетной политикой.

Рассчитайте амортизацию долгосрочных обязательств с использованием метода эффективной процентной ставки — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

При обсуждении амортизации долгосрочной задолженности мы рассмотрим как векселя к оплате, так и облигации. Хотя у них есть некоторые структурные отличия, они похожи в создании своей амортизационной документации.

Стоимость долгосрочных векселей к оплате

Когда потребитель берет деньги в долг, он может рассчитывать не только на выплату взятой суммы, но и на выплату процентов на эту сумму.Когда она производит периодические платежи по ссуде, которые со временем возвращают основную сумму и проценты с выплатами равных сумм, они считаются полностью амортизированными векселями. В этих расчетах по времени часть того, что она платит, — это проценты. Сумма займа, которая еще не выплачена, часто называется основной суммой. После того, как она внесла свой последний платеж, она больше ничего не должна, и ссуда полностью погашается или погашается. Амортизация — это процесс разделения основной суммы и процентов по платежам по ссуде в течение срока ссуды.Полностью амортизированная ссуда полностью выплачивается к концу срока погашения.

В следующем примере предположим, что заемщик получил пятилетнюю ссуду в размере 10 000 долларов США в банке. Она выплатит ссуду пятью равными платежами в конце года в течение следующих пяти лет. Требуемая процентная ставка банка составляет 12% годовых.

Процентные ставки обычно указываются в годовом выражении. Поскольку ее процентная ставка составляет 12% в год, заемщик должен платить 12% годовых по основной сумме долга.Как указано выше, это равные ежегодные платежи, и каждый платеж сначала применяется к любым применимым процентным расходам, а оставшиеся средства уменьшают основной остаток по ссуде.

После каждого платежа по полностью амортизируемой ссуде основная сумма уменьшается, что означает, что, поскольку пять сумм платежа равны, часть, отнесенная на проценты, уменьшается каждый год, а сумма, отнесенная на уменьшение основной суммы, увеличивается на такую ​​же сумму.

Мы можем использовать таблицу или график амортизации, подготовленные с помощью Microsoft Excel или другого финансового программного обеспечения, чтобы показать остаток ссуды на протяжении срока ссуды.В таблице амортизации рассчитывается распределение процентов и основной суммы для каждого платежа, и бухгалтеры используют ее для внесения записей в журнал. Эти записи журнала будут обсуждаться позже в этой главе.

Первым шагом при составлении таблицы амортизации является определение годового платежа по ссуде. Сумма ссуды в размере 10 000 долларов США представляет собой сегодняшнюю стоимость и, с финансовой точки зрения, называется приведенной стоимостью (PV). Поскольку погашение будет производиться серией из пяти равных платежей, это будет аннуитет. Найдите PV в аннуитетной таблице за 5 периодов и 12% годовых.Коэффициент равен 3,605. Разделив основную сумму 10 000 долларов на коэффициент 3,605, мы получим 2 773,93 доллара, что составляет сумму каждого ежегодного платежа. В оставшейся части главы мы предоставим необходимые данные, такие как цены облигаций и суммы платежей; вам не нужно будет использовать таблицы приведенной стоимости.

Когда производится первый платеж, часть его составляет проценты, а часть — основная сумма долга. Чтобы определить сумму выплаты, которая представляет собой проценты, умножьте основную сумму долга на процентную ставку (10 000 долларов США × 0.12), что дает нам 1200 долларов. Это сумма процентов, начисленных в этом году. Сам платеж (2 773,93 доллара США) превышает проценты, причитающиеся за этот период времени, поэтому оставшаяся часть платежа применяется к основной сумме.

(рисунок) показывает таблицу амортизации для этой ссуды в размере 10 000 долларов США за пять лет под 12% годовых. Предположим, что окончательный платеж составит 2 774,99 доллара, чтобы исключить потенциальную ошибку округления в 1,06 доллара.

Таблица амортизации. В таблице амортизации показано, как выплаты применяются к процентам в счет основной суммы долга в течение срока ссуды.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Создание собственной таблицы амортизации

Вы хотите занять 100 000 долларов сроком на пять лет при процентной ставке 5%. Вы будете делать ежегодные выплаты в размере 23 097,48 долларов США в течение 5 лет. Заполните поля в таблице амортизации ниже. Предположим, что заем был создан 1 января 2018 г. и полностью погашен к 31 декабря 2022 г. после пяти равных ежегодных платежей.

Решение

Умножьте 100000 долларов на процентную ставку 5%, и 5000 долларов — это сумма процентов, которые вы должны выплатить за первый год.Вычтите проценты из платежа в размере 23 097,48 долларов, и вы увидите, что 18 097,48 долларов применяются к основной сумме долга (100 000 долларов), а остаток на конец периода составляет 81 902,52 доллара. В течение 2-го года с 81 902,52 доллара США взимается 5% -ная процентная ставка (4 095,13 доллара США), но оставшаяся часть платежа в размере 23 097,48 долларов США идет на остаток по ссуде. Следуйте тому же процессу в течение 3–5 лет.

Облигации к уплате

Как вы узнали, каждый раз, когда компания выплачивает проценты держателям облигаций, амортизация скидки или премии, если таковая существует, влияет на сумму учитываемых процентных расходов.Амортизация дисконта увеличивает сумму процентных расходов, а премии уменьшают сумму процентных расходов. Для амортизации дисконтов или премий по облигациям используются два метода: метод эффективной процентной ставки и линейный метод.

В наших расчетах использовался так называемый метод эффективной процентной ставки, метод, при котором процентные расходы рассчитываются на основе балансовой стоимости облигации и рыночной процентной ставки. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют использования метода эффективной процентной ставки, если нет существенной разницы между методом эффективной процентной ставки и линейным методом, методом, который распределяет одинаковую сумму дисконта или премии по облигациям для каждого Выплата процентов.Метод амортизации эффективной процентной ставки более точен, чем линейный метод. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требуют использования метода эффективной процентной ставки без каких-либо исключений.

Прямолинейный метод не основывает расчет амортизации за период на основе изменяющейся балансовой стоимости, как это делает метод эффективной процентной ставки; вместо этого он распределяет одинаковую сумму амортизации премии или скидки для каждого периода выплаты облигации.

Например, предположим, что облигации на сумму 500 000 долларов США были выпущены по цене 540 000 долларов США 1 января 2019 г., а первая годовая выплата процентов должна быть произведена 31 декабря 2019 г.Предположим, что заявленная процентная ставка составляет 10%, а срок обращения облигации составляет четыре года. Если для амортизации премии в размере 40 000 долларов используется линейный метод, вы должны разделить премию в размере 40 000 долларов на количество платежей, в данном случае четыре, что дает амортизацию премии в размере 10 000 долларов в год. (Рисунок) показывает влияние амортизации премии после учета всех транзакций 2019 года. Чистый эффект от создания премии в размере 40 000 долларов и списания из нее 10 000 долларов дает компании процентные расходы в размере 40 000 долларов вместо 50 000 долларов, поскольку расходы в размере 50 000 долларов сокращаются на списание премии в размере 10 000 долларов в конце года.

Амортизация премии по прямолинейному методу. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Выдается, когда рыночная ставка равна контрактной ставке

Предположим, компания выпускает облигацию на сумму 100 000 долларов с заявленной ставкой 5%, когда рыночная ставка также составляет 5%. Облигация была выпущена по номинальной стоимости, то есть продана за 100 000 долларов. Не было премии или дисконта для амортизации, поэтому в этом примере не применяется метод эффективной процентной ставки.

Выпущено с премией

Та же компания также выпустила 5-летнюю облигацию на сумму 100 000 долларов с заявленной ставкой 5% при рыночной ставке 4%. Эта облигация была выпущена с премией на сумму 104 460 долларов. Размер премии составляет 4 460 долларов, которая будет амортизироваться в течение срока действия облигации с использованием метода эффективной процентной ставки. Этот метод амортизации процентных расходов, связанных с облигацией, аналогичен описанной ранее амортизации векселя к оплате, в котором основная сумма долга отделялась от процентных платежей с использованием процентной ставки, умноженной на сумму основного долга.

Начнем с предположения, что компания выпустила все облигации 1 января 1 года, а первая выплата процентов будет произведена 31 декабря 1 года. Таблица амортизации начинается 1 января 1 года с балансовой стоимости облигации: номинальная стоимость облигации плюс премия по облигации.

31 декабря первого года компания должна будет выплатить держателям облигаций 5 000 долларов (0,05 × 100 000 долларов). Выплата процентов наличными. — это сумма процентов, которую компания должна выплатить держателю облигации.Компания обещала 5% при рыночной ставке 4%, поэтому получила больше денег. Но компания выплачивает проценты только на 100 000 долларов, а не на всю полученную сумму. Разница в цене продажи была результатом разницы в процентных ставках, поэтому обе ставки используются для расчета истинных процентных расходов.

Процент на балансовую стоимость равен рыночной процентной ставке, умноженной на балансовую стоимость: 0,04 × 104 460 долларов = 4 178 долларов. Если бы компания выпустила облигации с заявленной ставкой 4% и получила бы 104 460 долларов, она бы выплатила 4 178 долларов процентов.Разница между выплатой процентов денежными средствами и процентами от балансовой стоимости представляет собой сумму, подлежащую амортизации в первый год. Полная таблица амортизации облигации представлена ​​на (Рисунок). Таблица необходима для проведения расчетов, необходимых для корректировки записей журнала.

Таблица амортизации облигаций. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Выпущено со скидкой

Компания также выпустила 5% -ные облигации на 100 000 долларов при рыночной ставке 7%.Он получил 91 800 долларов наличными и зафиксировал Дисконт по облигациям в размере 8 200 долларов. Эта сумма должна быть амортизирована в течение 5-летнего срока обращения облигаций. Используя тот же формат для таблицы амортизации, но получив 91 800 долларов, выплачиваются проценты на 100 000 долларов.

Выплата процентов наличными по-прежнему равна указанной ставке, умноженной на основную сумму долга. Проценты на балансовую стоимость по-прежнему равны рыночной ставке, умноженной на балансовую стоимость. Разница в двух суммах процентов используется для амортизации скидки, но теперь амортизация суммы скидки добавляется к балансовой стоимости.

(рисунок) иллюстрирует взаимосвязь между ставками всякий раз, когда при выпуске облигаций создается премия или дисконт.

Заявленная ставка и рыночная ставка. Когда заявленная ставка выше рыночной, облигация выпускается с премией. Когда заявленная ставка ниже рыночной, облигация выпускается с дисконтом. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Рейтинги облигаций

Инвесторам, намеревающимся приобрести корпоративные облигации, может быть непросто решить, в какую компанию лучше всего инвестировать.Инвесторов интересуют два основных фактора: доход на инвестиций (то есть периодические выплаты процентов) и доход на инвестиций (то есть оплата номинальной стоимости в дату погашения). Хотя при любых инвестициях существуют риски, попытка максимизировать отдачу от инвестиций и максимизация вероятности получения прибыли в размере инвестиций потребует от инвестора значительного количества времени. Чтобы получить информацию и сделать разумное вложение, инвестору придется потратить много часов на анализ финансовой отчетности потенциальных компаний, в которые он может инвестировать.

Один ресурс, который инвесторы считают полезным при проверке инвестиционных возможностей, — это использование рейтинговых агентств. Рейтинговые агентства специализируются на анализе финансовой и другой информации о компании с целью оценки и оценки рискованности компании как инвестиции. Особенно полезным веб-сайтом является Investopedia, на котором представлена ​​рейтинговая система трех крупных рейтинговых агентств — Moody’s, Standard & Poor’s и Fitch Ratings. Приведенные ниже рейтинговые системы в некоторой степени похожи на академические шкалы оценок, с рейтингами от A (высшее качество) до D (низкое качество):

Рейтинговые агентства 1
Кредитный риск	Moody’s	Standard & Poor’s	Fitch Ratings
Инвестиционный класс	–	–	–
Высшее качество	Aaa	AAA	AAA
Высокое качество	Aa1, Aa2, Aa3	AA +, AA, AA–	AA +, AA, A–
Верхнее Среднее	A1, A2, A3	А +, А, А–	А +, А, А–
Средний	Baa1, Baa2, Baa3	BBB +, BBB, BBB–	BBB +, BBB, BBB–
Без инвестиционного класса	Ba1	BB +	BB +
Спекулятивная среда	Ba2, Ba3	BB, BB–	BB, BB–
Спекулятивная низшая степень	B1, B2, B3	В +, В, В–	B +, B, B–
Спекулятивный риск	Caa1	CCC +	CCC
Спекулятивно Плохое положение	Caa2, Caa3	CCC, CCC–	–
Нет платежей / банкротство	Ca / C	–	–
По умолчанию	–	D	DDD, DD, D

Амортизация — SAP-документация

Амортизация включает прибыли и убытки от процентных финансовых активов или кредиторской задолженности, которые распределяются в течение срока сделки.

Мы различаем следующие методы амортизации:

1. LAC (Линейная амортизированная стоимость): премия или скидка (разница между суммой платежа и погашения) распределяется в течение срока на линейной основе.

2. SAC (Научная амортизированная стоимость): этот метод также известен как метод эффективной процентной ставки. Амортизированная первоначальная стоимость позиции определяется следующим образом: система использует эффективную процентную ставку денежного потока для дисконтирования будущих платежей до контрольной даты амортизации.Поддерживаются следующие варианты этого метода:

   • Не включать проценты: процентные платежи не учитываются при определении эффективной процентной ставки или при дисконтировании будущих выплат. Затем премия или скидка распределяются экспоненциально в течение срока.

   • Включить проценты, корректировку начисленных процентов (только для ценных бумаг): Выплаты процентов включаются в расчет эффективной процентной ставки, а также учитываются при дисконтировании будущих выплат.Чтобы избежать увеличения амортизированной стоимости приобретения на дату выплаты процентов, начисленные проценты корректируются линейно. Если вы выберете этот вариант, вам также необходимо будет произвести начисления / отсрочки процентов для амортизации.

   • Метод эффективной процентной ставки в соответствии с МСФО (IAS) 39: Выплаты процентов включены, как в разделе b. но нет корректировки начисленных процентов. Таким образом, дополнительные начисления процентов и отсрочек не требуются.

Амортизация может выполняться в следующие моменты времени:

1. Для оценок на отчетную дату.Эта амортизация запускается вручную.

2. Для каждой бизнес-операции, которая влияет на позицию. Эти амортизационные отчисления генерируются системой. В случае частичного оттока (частичная продажа) общая позиция до оттока амортизируется до того, как значения позиций (включая уже сгенерированную амортизацию) выравниваются пропорционально. Это гарантирует, что амортизированная начальная стоимость отображает текущую стоимость во время каждого изменения позиции.

Для получения дополнительной информации о параметрах настройки амортизации выберите Финансовый менеджмент и управление рисками Менеджер транзакций Общие настройки Бухгалтерский учет Настройки для управления позициями Оценка на контрольную дату Определите процедуру амортизации .

Функции

Определение амортизированной стоимости приобретения

Чистая приведенная стоимость может быть рассчитана на отчетную дату с помощью следующих методов:

Стоимость LAC или SAC определяется в валюте позиции. Чистая приведенная стоимость, рассчитанная в валюте позиции, сравнивается с амортизированной стоимостью приобретения в валюте позиции. Разница заключается в сумме уценки или списания в валюте позиции. Затем он переводится в валюту оценки с использованием бухгалтерского курса обмена.Потоки создаются для суммы уценки или списания. Система выбирает тип обновления на основе индикатора брутто / нетто .

Процедура нетто / брутто

В пользовательской настройке Казначейство и управление рисками можно выполнить следующие настройки полей для процедуры нетто или брутто, выбрав Менеджер транзакций Общие настройки Настройки учета для управления позициями Оценка на отчетную дату Определение процедуры амортизации :

• В случае чистой процедуры позиция проводится по ее первоначальной стоимости (балансовая стоимость = первоначальная стоимость) и амортизируется в течение оставшегося срока (балансовая стоимость = первоначальная стоимость + амортизация).

• В случае процедуры брутто премия / скидка для позиции проводится как начисленные / отложенные активы / обязательства (балансовая стоимость = первоначальная стоимость + премия / скидка). Во время амортизации премия / скидка списывается обратно в течение оставшегося срока, влияя на чистую прибыль (балансовая стоимость = первоначальная стоимость + премия / скидка + амортизация).

• Нетто; Отдельные балансовые счета для амортизации:

  Отрицательная и положительная амортизация для позиции, вызванная изменениями в позиции, проводками переноса или оценками на отчетную дату, проводятся по счетам компенсации в Финансах.После проводки амортизации баланс обоих счетов автоматически сравнивается для этой позиции. Если на обоих счетах отображается баланс для этой позиции, счет с меньшим балансом очищается через счет с более высоким балансом посредством потока корректировки.

• Брутто; Премия / скидка, не включенная в балансовую стоимость:

  Это особый случай брутто процедуры .