Начисление и выдача дивидендов учредителям проводки: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

02.06.1998 alexxlab

Содержание

Раздел 6. налогообложение дивидендов

В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, имеется ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 152 настоящего Кодекса, или нет.

Подпункт 153.3.1 НКУ

Основные моменты при начислении дивидендов

Цель создания любого предприятия — получение прибыли. А уже ее и стоит направлять, в частности, на выплату дивидендов участникам (учредителям). Ведь корпоративные права, которыми они обладают, дают право на получение соответствующей доли прибыли. Рассмотрим, как правильно начислить и выплатить дивиденды.

Каждый участник хозяйственного общества имеет право, в частности, участвовать в распределении прибыли общества и получать ее долю (дивиденды) (ч. 1 ст. 88 ХКУ и п. «б» ч. 1 ст. 10 Закона о хозобществах). В различных нормативных документах даются разные определения термина «дивиденды», которые подчеркивают тот или иной его характерный признак.

Как следует из определений дивидендов, приведенных в различных нормативных актах, по своему существу — это доля участника в общей сумме нераспределенной прибыли предприятия по итогам отчетного периода, рассчитанной по правилам бухучета, которую участники общества решили разделить между собой.

В соответствии с п. 4 П(С)БУ 15 это часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия. Подпункт 14.1.49 НКУ приводит следующее определение: «Дивиденды — платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, которые удостоверяют право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета».

Также пп. 14.1.49 НКУ к дивидендам приравнивает платеж, осуществляемый государственным унитарным, коммерческим, казенным или коммунальным предприятием в пользу соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, выплачиваемый владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью.

При этом наличие или отсутствие прибыли, рассчитанной согласно правилам налогового учета, не может влиять на принятие или непринятие решения о начислении дивидендов.

Если после подготовки финансовой отчетности за отчетный период у предприятия есть бухгалтерская прибыль, что будет видно из Отчета о финансовых результатах (ф. №2, №2-м, №2-мс), (сумма в К-т субсчета 441 «Прибыль нераспределенная»), то участники (собственники, учредители) такого предприятия могут принять решение о распределении прибыли в соответствии с направлениями использования прибыли, предусмотренными уставными документами. Причем о таком намерении должно свидетельствовать их (учредителей, участников) решение. Распределение прибыли может быть разным. Прибыль может быть полностью использована предприятием для пополнения собственных оборотных средств. В то же время вся сумма или часть нераспределенной прибыли может быть выплачена участникам общества в виде дивидендов. Такое решение принимается учредителями (участниками) или акционерами предприятия на собрании и удостоверяется протоколом собрания.

На основании протокола руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов, а бухгалтерия должна отразить эту операцию в бухучете проводкой, которая засвидетельствует факт начисления дивидендов:

— Д-т 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — К-т 671 «Расчеты по начисленным дивидендам»;

— с закрытием 443 субсчета на 441 проводкой: Д-т 441 «Прибыль нераспределенная» — К-т 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Последняя проводка как раз и будет свидетельствовать о распределении прибыли, которая аккумулировалась на К-т 441 (см. таблицу 1).

Таблица 1

Отражение в бухучете начисления и выплаты дивидендов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
Юридическим лицам — резидентам
1.	Начислены дивиденды	443	671
1.	Начислены дивиденды	441	443
2.	Выплачены дивиденды	671	311
3.	Одновременно перечислен в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль	641	311
Юридическим лицам — нерезидентам
1.	Начислены дивиденды	443	671
2.	Начислен налог на доход, полученный нерезидентом с источником его происхождения из Украины в виде дивидендов 15%*	671	641/налог
3.	Выплачены дивиденды	671	31
4.	Одновременно перечислен в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль	641	311
5.	Перечислен в бюджет налог на доход нерезидента в виде дивидендов	641/налог	311
Физическим лицам
1.	Начислены дивиденды	443	671
2.	Начислен НДФЛ в виде дивидендов по ставке 5%	671	641/НДФЛ
3.	Выплачены дивиденды	671	311
4.	Перечислен в бюджет НДФЛ	641/НДФЛ	311
* Если иное не предусмотрено положениями международных договоров, п. 160.2 НКУ.

Однако довольно часто учредителем общества является один человек. Причем этот учредитель может быть и директором предприятия. Как поступить в таком случае и как выплатить дивиденды самому себе? Схема должна быть аналогичной вышеупомянутой. Только в данном случае протокола собрания участников (учредителей) не требуется. Просто учредитель принимает решение о выплате себе дивидендов за соответствующий период. На основании решения руководитель предприятия (это может быть тот же учредитель) издает приказ по предприятию, и далее — та же схема действий для бухгалтера.

Независимо от статуса предприятия, принявшего решение о выплате дивидендов (находится ли оно на общей системе налогообложения, или применяет иную ставку налога, является ли плательщиком единого налога), кроме случаев, предусмотренных пп. 153.3.5 НКУ, в соответствии с пп. 153.3.2 НКУ оно обязано до или одновременно с выплатой дивидендов уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 19% (если дивиденды выплачиваются в 2013 году¹).

Условно при выплате 100,00 грн дивидендов авансовый взнос начисляется и перечисляется в 2013 году в размере 19,00 грн (19% от 100,00 грн). При этом не имеет значения, за какой период выплачиваются дивиденды, — авансовый взнос начисляется по ставке, действующей в момент выплаты дивидендов².

¹ Ставки налога на прибыль предприятий: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19%, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в п. 15 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса, — 5%.

² В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных пп. 153.3.5 НКУ), базой для начисления авансового взноса является стоимость такой выплаты, рассчитанная по обычным ценам. Методы определения и порядок применения обычной цены установлены ст. 39 НКУ.

Обратите внимание, с 1 июля 2012 года на страховщиков (плательщиков, деятельность которых облагается налогом согласно ст. 156 НКУ) распространяется обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов в соответствии с требованиями пп. 153.3.1 НКУ (внесены изменения в пп. 153.3.2 НКУ, Законом №4834).

В случае если налогоплательщик, принявший решение об уплате консолидированного налога, уплачивает авансовый взнос, такой авансовый взнос уплачивается по местонахождению юридического лица и его обособленных подразделений пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения в соответствии с положениями раздела III, в общей сумме таких расходов данного налогоплательщика, определенных в последней налоговой отчетности, представленной таким налогоплательщиком (п. 152.4 НКУ). Это значит, что авансовый взнос при выплате дивидендов разбивается на части и зачисляется в бюджеты как по местонахождению головного предприятия, так и по местонахождению филиалов¹.

¹ Уплата консолидированного налога рассматривается в разделе 11 «Консолидированная уплата налога на прибыль».

Налог начисляется на сумму фактически выплачиваемых дивидендов, без уменьшения суммы дивидендов на сумму налога. Но авансовый взнос при выплате дивидендов не нужно начислять и уплачивать, в случае если субъект хозяйствования является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога согласно разделу XIV НКУ.

Перечень случаев, когда авансовый взнос по налогу на прибыль не взимается, предусмотрен пп. 153.3.5 НКУ. То есть авансовый взнос по налогу на прибыль, предусмотренный пп. 153.3.2 НКУ, не уплачивается при выплате дивидендов:

а) физическим лицам;

б) в виде акций (долей, паев), эмитированных налогоплательщиком, при условии что такая выплата никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, независимо от того, были ли такие акции (доли, паи) надлежащим образом зарегистрированы (отражены в изменении к уставным документам), или нет;

в) институтами совместного инвестирования;

г) в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, которые выплачиваются в пределах сумм доходов такой материнской компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, то дивиденды, выплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным пп. 153.3.2 НКУ. Для целей налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, выплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой материнской компании, и отражает в налоговой отчетности такие дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

ґ) управляющим фондом операций с недвижимостью при выплате платежей владельцам сертификатов фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода такого фонда;

д) налогоплательщиком, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в периоде, за который выплачиваются дивиденды.

Обратите внимание, п. 154.6 НКУ установлено требование, что предприятия, применяющие ставку 0%, при выплате дивидендов должны уплатить авансовый взнос на общих основаниях — по ставке, действующей на момент выплаты.

Налоговым кодексом предусмотрено уменьшение сумм начисленного налога отчетного периода на сумму авансового взноса, предварительно уплаченного в течение такого отчетного периода в связи с начислением дивидендов (пп. 153.3.3 НКУ). В случае когда «…сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия — эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится на уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода — на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов» (пп. 153.3.4 НКУ).

Мы рассмотрели, что должно начислить и уплатить предприятие «сверху» на сумму дивидендов, но это еще не все. Удержания из суммы дивидендов зависят от того, кому мы их выплачиваем. Это может быть как юридическое, так и физическое лицо. А они, в свою очередь, могут быть либо резидентами, либо нерезидентами. Рассмотрим подробнее случай выплаты дивидендов юридическим и физическим лицам.

Выплата дивидендов юридическому лицу

Такая выплата не влечет за собой никаких дополнительных удержаний, то есть предприятие-эмитент должно уплатить только авансовый взнос на дивиденды. А вот при выплате дивидендов юрлицам-нерезидентам следует удерживать налог на репатриацию. Ведь в соответствии с пп. 153.3.8 НКУ «авансовый взнос по налогу, уплаченный в связи с начислением/выплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с нормами статьи 160 настоящего Кодекса или действующих международных договоров Украины».

Авансовый взнос налогоплательщик должен уплатить независимо от избранной системы налогообложения. Такая уплата касается и юридических лиц на упрощенной системе налогообложения, если они надумают выплачивать дивиденды своим учредителям. Причем плательщик единого налога не имеет права уменьшить свои обязательства по уплате единого налога отчетного периода на сумму такого предварительно уплаченного авансового взноса.

Если плательщик налога на прибыль по ставке 0% в соответствии с п. 154.6 Налогового кодекса Украины производит начисление и выплату дивидендов своим акционерам (участникам/собственникам), то он должен начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке, установленном пп. 153.3.2 НКУ. А также в отчетном налоговом периоде, в котором производились начисление и выплата дивидендов, такой плательщик фактически «вылетает» из 0% ставки налога на прибыль и должен дополнительно уплатить налог на прибыль по ставке, установленной начиная с I квартала 2013 г. в размере 19%.

Правда, возникает вопрос, на который у нас нет однозначного ответа: если осуществлять выплату дивидендов физлицам, которая не предусматривает уплату авансового взноса, то нужно ли в данном случае уплачивать сам налог на прибыль? Здесь требуется разъяснение контролирующих органов.

Для юридического лица, получающего дивиденды, такие доходы не включаются в общий состав доходов (кроме постоянных представительств нерезидентов) (пп. 136.1.12 и пп. 153.3.6 НКУ).

Выплачивая дивиденды юридическим лицам — нерезидентам, необходимо помнить о требовании подпункта 153.3.8 Налогового кодекса Украины. Следовательно, уплачивать авансовый взнос при выплате дивидендов нерезидентам — юридическим лицам все равно нужно отдельно и независимо от того, будет ли удерживаться дополнительно налог из сумм дивидендов в соответствии с пунктом 160.2 Налогового кодекса Украины как из дохода с источником его происхождения из Украины.

Выплата дивидендов физическому лицу

При выплате дивидендов физлицам следует руководствоваться нормами раздела IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ. Однако напомним, что предприятию — плательщику дивидендов при выплате дивидендов физлицам (резидентам или нерезидентам) уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль не нужно (пп. 153. 3.5 НКУ).

На основании пп. 164.2.8 НКУ доход в виде дивидендов включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физлица. Дивиденды за периоды после 01.01.2011 г. облагаются налогом на доходы физлиц по ставке 5% в соответствии с п. 167.2 НКУ. Обратите внимание: если физлицу выплачиваются дивиденды, начисленные по результатам налоговых периодов до 01.01.2011 г., налогообложение дохода осуществляется также по ставке 5% (с 01.01.2013 г. Законом №5211 пункт 6 подраздела 1 раздела ХХ НКУ исключен).

Однако при реинвестиции дивидендов (сумма дивидендов не выплачивается, а идет на увеличение уставного капитала) НДФЛ из такой суммы начисленных дивидендов не удерживается. В случае выплаты дивидендов физлицам-нерезидентам следует руководствоваться нормой пп. 170.10.1 НКУ, где указано, что доходы «…с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами настоящего раздела для нерезидентов)». Это, в свою очередь, означает, что выплата дивидендов физлицам-нерезидентам облагается налогом по ставке, определенной в п. 167.2 НКУ, то есть 5%. Напомним: в соответствии с п. 3.2 НКУ, в случае если международный договор, согласие на обязательность которого дано ВРУ, устанавливает правила, отличные от предусмотренных НКУ, то применяются правила международного договора. Таким образом, при начислении и выплате дивидендов в пользу физических лиц — нерезидентов НДФЛ может удерживаться по ставке, предусмотренной международным договором, а она бывает иной, чем 5%, которая предусмотрена нормами НКУ.

Не удерживается НДФЛ по ставке 5%, а приравнивается к выплате зарплаты с соответствующим налогообложением по ставке 15% или 17% при начислении (выплате) дивидендов в пользу физлиц (в т. ч. нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком. Такое налогообложение предусмотрено пп. 153.3.7 НКУ. То есть фактически такая выплата для целей налогообложения не считается выплатой дивидендов, а приравнивается к выплате зарплаты «…с соответствующим налогообложением и включением суммы выплат в состав расходов налогоплательщика».

На эмитента корпоративных прав, выплачивающего дивиденды, возлагается обязанность налогового агента. Доходы в виде дивидендов в конечном итоге облагаются налогом при их выплате и за их счет. Налог следует перечислить в бюджет в момент выплаты дивидендов. Если месяцы начисления и выплаты дивидендов не совпадают, то рекомендуется, хотя прямой нормы в НКУ и нет, уплатить НДФЛ в сроки, установленные для месячного налогового периода, то есть в течение 30 календарных дней, следующих за окончанием месяца, в котором были начислены доходы. О начисленных (выплаченных) дивидендах следует уведомить налоговые органы. Отчитываемся в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. И в соответствии с пп. «б» п. 176.2 НКУ представляем «…налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению. Такой расчет подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам указанное лицо в течение отчетного периода». То есть налогоплательщик, он же и налоговый агент, отражает сумму начисленных и выплаченных дивидендов в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков (форма №1ДФ)¹, а также сумму удержанного из них налога по признаку дохода «109».

Поскольку из сумм дивидендов удерживается НДФЛ, то закономерно возникает вопрос: не является ли сумма дивидендов объектом удержаний и начислений и для единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос), который предусмотрен Законом о ЕСВ? Базой начисления единого взноса в соответствии со ст. 7 Закона о ЕСВ как для работодателя, так и для работника является, в частности, сумма «…начисленной заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда». Обратимся к Инструкции по статистике заработной платы. Согласно п. 3.35 этой Инструкции дивиденды относятся к прочим выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда. То есть из сумм дивидендов, выплачиваемых физлицам, удерживается только НДФЛ, а единый взнос не удерживается и не начисляется. Впрочем, подтверждение этому находим и в п. 14 раздела II Постановления №1170.

Обратите внимание, при выплате дивидендов, и при этом законной неуплате авансового взноса по налогу на прибыль, нужно заполнять Отчет о суммах налоговых льгот², где как раз и отражать эту льготу. Данный отчет подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода. А если субъект хозяйствования льготами не пользуется, отчет не подается. Сама сумма льготы будет рассчитываться, по нашему мнению, просто: сумма начисленных и выплаченных дивидендов, умноженная на ставку налога на прибыль.

¹ Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (форма №1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога».

² По форме согласно приложению к постановлению КМУ от 27.12.2010 г. №1233.

Пример. В феврале 2013 года принято решение выплатить дивиденды своему учредителю (физлицу) по итогам 2012 г. Тогда же выплачены дивиденды в сумме 10000,00 грн. Авансовый взнос по налогу на прибыль не начисляется. НДФЛ удерживается по ставке 5%. Учет операции см. в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерский и налоговый учет начисления дивидендов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет		Сумма, грн	Налоговый учет
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма, грн	Доходы	Расходы
1.	Принято решение о выплате дивидендов	443	671	10000,00	—	—
2.	Удержан НДФЛ из суммы начисленных дивидендов	671	641/НДФЛ	500,00	—	—
3.	Уплачен НДФЛ	641/НДФЛ	311	500,00	—	—
4.	Выплачены дивиденды на зарплатную карточку директора-учредителя со счета в банке	671	311	9500,00	—	—
5.	Закрыт субсчет 443	441	443	10000,00	—	—

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Учитывается ли имеющаяся переплата по налогу на прибыль предприятия в оплату авансового взноса по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов?

Налогообложение дивидендов определено п. 153.3 ст. 153 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ). В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, имеется ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 152 этого Кодекса, или нет (пп. 153.3.1 п. 153.3 ст. 153 НКУ).

В соответствии с пп. 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 НКУ эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу в размере ставки, установленной п. 151.1 ст. 151 НКУ, начисленной на сумму фактически выплачиваемых дивидендов, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

<…>

Исходя из изложенного, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен нормами п. 153.3 ст. 153 НКУ и Порядком заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возврата платежей из бюджета. Наряду с этим согласно п. 43.3 ст. 43 НКУ налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются органом государственной налоговой службы на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу налогоплательщика) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.

Как у плательщика налога на прибыль предприятия — учредителя отражаются денежные средства или стоимость имущества, которые возвращаются ему при выходе из числа учредителей (ликвидации эмитента корпоративных прав, уменьшении уставного фонда), и являются ли дивидендами денежные средства (стоимость имущества), которые превышают размер взноса такого учредителя?

Cумма денежных средств или стоимость имущества, которые возвращаются налогоплательщику в случае его выхода из числа учредителей или в случае ликвидации эмитента корпоративных прав, а также в случае уменьшения уставного фонда, не учитываются в составе доходов такого плательщика в размере, не превышающем стоимость приобретения акций, долей, паев. Сумма превышения не считается выплатой дивидендов и учитывается в составе доходов при исчислении объекта налогообложения.

Какая ответственность предусмотрена при неуплате или несвоевременной уплате плательщиком авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов (части чистой прибыли)?

При начислении суммы дивидендов, предназначенных для выплаты владельцам корпоративных прав, налогоплательщик должен начислить авансовый взнос на сумму таких дивидендов по установленной ставке и внести его в бюджет до/или во время такой выплаты. В случае неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) авансового взноса в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов к плательщикам применяется ответственность в виде штрафов, предусмотренных ст. 127 Налогового кодекса Украины, и пени в соответствии со ст. 129 этого Кодекса.

Как облагаются налогом дивиденды, начисленные в пользу ФЛ?

Дивиденды, начисленные налогоплательщику эмитентом корпоративных прав, — резидентом, который является юридическим лицом, облагаются налогом по ставке 5%.

Дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в т. ч. нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, которые, в частности, имеют статус привилегированных, приравниваются для целей налогообложения к выплате заработной платы и облагаются налогом по ставкам 15% и/или 17%.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд.

В каких случаях начисленные дивиденды не являются объектом обложения НДФЛ?

В состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии что такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

www.sts.gov.ua

Дивиденды \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Дивиденды

Данный ресурс содержит подборки наиболее важных и актуальных документов по различным тематикам. Здесь вы найдете нормативные акты, статьи и консультации экспертов, формы документов по интересующим вас темам:

2-НДФЛ дивиденды

2-ндфл дивиденды ао

2-ндфл дивиденды и зарплата

2-ндфл дивиденды учредителю

2-НДФЛ по ставке 15%

2НДФЛ зарплата и дивиденды

3-НДФЛ дивиденды кик

3-ндфл дивиденды от иностранной компании

6-НДФЛ дивиденды

6-ндфл дивиденды АО

Административная ответственность за невыплату дивидендов

Алименты с дивидендов

Арест дивидендов

База для НДФЛ 15%

Базовая и разводненная прибыль на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль на акцию

Бух учет дивидендов выплаченных работникам

Бухгалтерский и налоговый учет дивидендов

В какую налоговую платить ндфл с дивидендов

Ведомость выплаты дивидендов

Взаимозачет при выплате дивидендов

Включаются в справку 2 НДФЛ ДИВИДЕНДЫ

Возврат дивидендов проводки

Возврат ндфл при возврате дивидендов

Восстановление дивидендов

Восстановление невостребованных дивидендов

Выплата девидентов физическому лицу

Выплата дивидендов

Выплата дивидендов 0%

Выплата дивидендов 2-НДФЛ

Выплата дивидендов 2020

Выплата дивидендов 60 дней

Выплата дивидендов акционерам ндфл

Выплата дивидендов АО 2020

Выплата дивидендов АО физическому лицу

Выплата дивидендов ао физическому лицу в декларации по налогу на прибыль

Выплата дивидендов бенефициару

Выплата дивидендов больше чистой прибыли

Выплата дивидендов в 2021 году

Выплата дивидендов в акционерном обществе

Выплата дивидендов в балансе

Выплата дивидендов в бухгалтерской отчетности

Выплата дивидендов в бухгалтерском балансе

Выплата дивидендов в валюте по какому курсу

Выплата дивидендов в кредитной организации

Выплата дивидендов в натуральной форме проводки

Выплата дивидендов в отчете о движении денежных средств

Выплата дивидендов в производственном кооперативе

Выплата дивидендов в уставе

Выплата дивидендов в учетной политике

Выплата дивидендов взносы

Выплата дивидендов декларация

Выплата дивидендов до сдачи отчетности

Выплата дивидендов долями

Выплата дивидендов единственному участнику ООО

Выплата дивидендов енвд

Выплата дивидендов за 1 квартал

Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ

Выплата дивидендов за 2020 г. в 2021 г.

Выплата дивидендов за ГОД

Выплата дивидендов за квартал

Выплата дивидендов за прошлый год новому участнику

Выплата дивидендов за счет добавочного капитала

Выплата дивидендов за счет заемных средств

Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ

Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет при текущем убытке

Выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет

Выплата дивидендов за текущий год

Выплата дивидендов зачетом

Выплата дивидендов из кассы

Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли

Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет проводки

Выплата дивидендов из чистой прибыли

Выплата дивидендов имуществом ао

Выплата дивидендов имуществом налог на прибыль

Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Выплата дивидендов имуществом НДФЛ

Выплата дивидендов имуществом организации

Выплата дивидендов имуществом при УСН

Выплата дивидендов имуществом проводки

Выплата дивидендов имуществом физическому лицу

Выплата дивидендов иностранной компании отчетность

Выплата дивидендов иностранной компании проводки

Выплата дивидендов иностранной организации декларация

Выплата дивидендов иностранной организации кипр

Выплата дивидендов иностранной организации ставка

Выплата дивидендов иностранному учредителю

Выплата дивидендов иностранному физическому лицу

Выплата дивидендов иностранному юрлицу

Выплата дивидендов ИП

Выплата дивидендов кик

Выплата дивидендов кипрской компании

Выплата дивидендов конечному бенефициару

Выплата дивидендов контролируемая сделка

Выплата дивидендов корреспонденция

Выплата дивидендов на кипр

Выплата дивидендов на счет третьего лица

Выплата дивидендов наличными из кассы

Выплата дивидендов наследникам

Выплата дивидендов не пропорционально долям

Выплата дивидендов не учредителю

Выплата дивидендов недвижимым имуществом

Выплата дивидендов непропорционально долям

Выплата дивидендов нк

Выплата дивидендов новому участнику

Выплата дивидендов номинальному держателю

Выплата дивидендов нотариальное заверение

Выплата дивидендов одному участнику ооо

Выплата дивидендов ооо в 2020

Выплата дивидендов ооо в натуре

Выплата дивидендов ооо декларация по налогу на прибыль

Выплата дивидендов ооо из прибыли прошлых лет

Выплата дивидендов ооо на усн

Выплата дивидендов ооо наличными

Выплата дивидендов ооо налог на прибыль

Выплата дивидендов ООО налогообложение

Выплата дивидендов ооо ндфл

Выплата дивидендов ооо проводки

Выплата дивидендов ООО прошлых лет

Выплата дивидендов ООО физическому лицу

Выплата дивидендов организации

Выплата дивидендов организации на усн

Выплата дивидендов отражение в отчетности

Выплата дивидендов ПИФ

Выплата дивидендов по итогам 9 месяцев

Выплата дивидендов по итогам года

Выплата дивидендов по итогам квартала

Выплата дивидендов по наследству

Выплата дивидендов по привилегированным акциям

Выплата дивидендов поквартально

Выплата дивидендов после выхода участника

Выплата дивидендов при выходе участника

Выплата дивидендов при есхн

Выплата дивидендов при ликвидации

Выплата дивидендов при ликвидации юридического лица

Выплата дивидендов при наличии убытка

Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет

Выплата дивидендов при непокрытом убытке

Выплата дивидендов при отрицательных чистых активах

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег

Выплата дивидендов при смене участников

Выплата дивидендов при смене участников ООО

Выплата дивидендов при убытках прошлых лет

Выплата дивидендов при убытке

Выплата дивидендов пример

Выплата дивидендов проводки

Выплата дивидендов пропорционально

Выплата дивидендов прошлых лет сроки

Выплата дивидендов регистратором

Выплата дивидендов российской организации

Выплата дивидендов сзв-м

Выплата дивидендов сотрудникам организации

Выплата дивидендов сотруднику проводки

Выплата дивидендов страховые взносы

Выплата дивидендов товаром

Выплата дивидендов убытки ооо

Выплата дивидендов умершему акционеру

Выплата дивидендов участникам

Выплата дивидендов учредителю бухгалтерский учет

Выплата дивидендов учредителю в декларации по налогу на прибыль

Выплата дивидендов учредителю за прошлые годы

Выплата дивидендов учредителю имуществом

Выплата дивидендов учредителю налог

Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль

Выплата дивидендов учредителю ООО

Выплата дивидендов учредителю проводки

Выплата дивидендов физическому лицу в 2020 году

Выплата дивидендов физическому лицу в декларации по налогу на прибыль ООО

Выплата дивидендов физическому лицу кбк

Выплата дивидендов физическому лицу налог на прибыль

Выплата дивидендов физическому лицу нерезиденту

Выплата дивидендов физическому лицу при УСН

Выплата дивидендов физическому лицу работнику организации

Выплата дивидендов физическому лицу резиденту кипра

Выплата дивидендов ценными бумагами

Выплата дивидендов через кассу ао

Выплата дивидендов это сделка

Выплата дивидендов юридическому лицу декларация по налогу на прибыль

Выплата дивидендов юридическому лицу на УСН

Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Выплата промежуточных дивидендов отражение в отчете о финансовых результатах

Выплата промежуточных дивидендов при усн

Выплаченные дивиденды вернулись

Вычеты по ндфл при выплате дивидендов

Д1 дивиденды

Д2 дивиденды

Дата начисления дивидендов в бухгалтерском учете

Дата начисления ндфл с дивидендов

Дата определения лиц имеющих право на получение дивидендов

Дата принятия решения о выплате дивидендов

Двойное налогообложение дивидендов

Декларация по налогу на прибыль дивиденды 0%

Декларация по налогу на прибыль получены дивиденды от российской организации

Декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов при усн

Депозитарий дивиденды

Депонирование дивидендов

Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается

Дивидендами не признаются

Дивиденды 10%

Дивиденды 13%

Дивиденды 15%

Дивиденды 2-ндфл акционерное общество

Дивиденды 2-ндфл или декларация по налогу на прибыль

Дивиденды 2020

Дивиденды 5%

Дивиденды 60 дней

Дивиденды акционерам

Дивиденды ао прошлых лет

Дивиденды больше чистой прибыли

Дивиденды бухучет усн

Дивиденды в 6-ндфл акционерное общество

Дивиденды в балансе

Дивиденды в бухгалтерской отчетности

Дивиденды в валюте

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль 2019

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль ООО

Дивиденды в налоговой отчетности

Дивиденды в натуральной форме ндфл

Дивиденды в отчете о финансовых результатах

Дивиденды в отчетности за 2019

Дивиденды в приложении 2 декларации по прибыли

Дивиденды в расходах по усн

Дивиденды в расчете по страховым взносам

Дивиденды в справке 2 НДФЛ нерезиденту

Дивиденды взаимозачет

Дивиденды взносы

Дивиденды выбывшему участнику

Дивиденды выплачены больше прибыли

Дивиденды готовое решение

Дивиденды декларация

Дивиденды ежемесячно

Дивиденды за 2020 по какой ставке

Дивиденды за 9 месяцев

Дивиденды за девять месяцев ооо

Дивиденды за квартал

Дивиденды за полугодие

Дивиденды зао

Дивиденды из выручки

Дивиденды из кассы

Дивиденды имуществом УСН

Дивиденды иностранное лицо ставка

Дивиденды КИК

Дивиденды кик ндфл

Дивиденды кипр ставка

Дивиденды кипрской компании

Дивиденды код вида дохода

Дивиденды наличными

Дивиденды налог на прибыль УСН

Дивиденды наследникам

Дивиденды начислены но не выплачены 6 ндфл

Дивиденды начислены но не выплачены нДФЛ

Дивиденды начислены, но не выплачены 2-ндфл

Дивиденды ндфл 0%

Дивиденды недвижимым имуществом

Дивиденды непропорционально долям

Дивиденды нидерланды

Дивиденды новому участнику

Дивиденды нотариус

Дивиденды облагаются взносами

Дивиденды облагаются налогом на прибыль

Дивиденды ООО на УСН

Дивиденды от дочерней компании налог на прибыль

Дивиденды от иностранной компании НДФЛ

Дивиденды от российской организации

Дивиденды от участия в иностранной компании

Дивиденды от участия в ооо в 2020

Дивиденды от участия в ооо налог на прибыль

Дивиденды от участия в ооо ндфл

Дивиденды от участия в ооо нерезиденту

Дивиденды пбу 18

Дивиденды пбу 18/02

Дивиденды ПИФ

Дивиденды пиф налог

Дивиденды по акциям налог на прибыль

Дивиденды по акциям проводки

Дивиденды по привилегированным акциям

Дивиденды по ставке 0% в декларации

Дивиденды по ставке 13%

Дивиденды по ставке 5 процентов

Дивиденды полученные 0%

Дивиденды полученные в виде имущества

Дивиденды полученные в отчете о движении денежных средств

Дивиденды полученные налог на прибыль

Дивиденды полученные от организации проводки

Дивиденды полученные пбу 18/02

Дивиденды пониженная ставка

Дивиденды при есхн

Дивиденды при ликвидации

Дивиденды при присоединении

Дивиденды при продаже акций

Дивиденды при реорганизации

Дивиденды при смене участника

Дивиденды при убытке

Дивиденды при УСН

Дивиденды при усн декларация прибыль

Дивиденды прибыль

Дивиденды прошлых лет ООО

Дивиденды расходы усн

Дивиденды резидент

Дивиденды резиденту кипра

Дивиденды репо

Дивиденды российской организации ставка

Дивиденды с прибыли

Дивиденды свыше 5 млн ндфл

Дивиденды сотруднику НДФЛ

Дивиденды сотруднику проводки

Дивиденды ставка ндфл с 2019

Дивиденды статья 255

Дивиденды текущего года проводки

Дивиденды три года

Дивиденды у получателя проводки

Дивиденды умершему участнику

Дивиденды участникам общества

Дивиденды учредителю

Дивиденды учредителю в декларации по налогу на прибыль

Дивиденды учредителю налог на прибыль

Дивиденды учредителю ООО

Дивиденды учредителю работнику

Дивиденды физическим лицам 2021

Дивиденды физическим лицам декларация по налогу на прибыль 2020 год

Дивиденды физическим лицам лист 03

Дивиденды физическим лицам отчетность

Дивиденды физическому лицу от иностранной компании

Дивиденды физическому лицу от КИК

Дивиденды швейцария

Дивиденды это

Дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 0%

Дивиденды, облагаемые по ставке 0%

Доход от получения дивидендов

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

Доходы в виде дивидендов

Доходы от долевого участия в других организациях

Доходы от долевого участия в организации, получаемые физическими лицами, могут облагаться НДФЛ по ставкам в размере ____ процентов.

Доходы от участия в других организациях в отчете о финансовых результатах

Доходы от участия в других организациях налог на прибыль

Доходы от участия в других организациях УСН

Ежемесячная выплата дивидендов

Ежемесячная выплата дивидендов в ООО

За какой период можно выплачивать дивиденды

Займ дивиденды

Займ для выплаты дивидендов

Закон об ооо распределение дивидендов

Заполнение 2-ндфл по дивидендам

Заполнение 2ндфл при выплате дивидендов

Заполнение 3-НДФЛ дивиденды

Заполнение 6 НДФЛ при выплате дивидендов

Заполнение декларации по налогу на прибыль дивиденды

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов по ставке 0

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов усн

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Зачесть дивиденды в займ

Зачет дивидендов

Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов)

Заявление на перечисление дивидендов

Иис дивиденды

Имущественный вычет с дивидендов

Имущественный вычет с дохода в виде дивидендов

Имущественный вычет с доходов по дивидендам

Имущество в счет дивидендов

Иностранные дивиденды ндфл

Ип на усн дивиденды

Ип получает дивиденды

Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их

Как налоговики скрытые дивиденды искали

Как определить размер дивидендов

Как отражается выплата дивидендов в отчетности по НДФЛ

Как отразить в декларации по налогу на прибыль выплату дивидендов в 2020

Как отразить выплату дивидендов

Как отразить дивиденды ао

Как отразить дивиденды в налоговой отчетности

Как отразить начисление дивидендов

Как рассчитать дивиденды ООО на усн

Как считать дивиденды

Кбк для уплаты налога на прибыль с дивидендов

Кбк налог на прибыль при выплате дивидендов

Кбк налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям

КБК налог на прибыль с дивидендов нерезиденту

КБК НДФЛ с дивидендов

КБК НДФЛ с дивидендов 15%

КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Кбк при выплате дивидендов иностранной организации

КБК при выплате дивидендов нерезидентам

КБК с дивидендов 2020

Когда можно выплатить дивиденды за год

Когда начислять дивиденды ооо

Когда ооо может выплачивать дивиденды

Когда платить ндфл с дивидендов

Когда принимается решение о выплате дивидендов

Код выплаты дивидендов в справке 6 ндфл

Код дохода 1010

Код дохода дивиденды

Комиссия банка за перечисление дивидендов

Кому выплачиваются дивиденды

Кредит на выплату дивидендов

Кто выплачивает дивиденды

Кто платит Налог на прибыль с выплаченных дивидендов

Кто платит налог на прибыль с дивидендов

Кто платит налог с дивидендов

Кто платит НДФЛ с дивидендов

Кто получает дивиденды

Курсовые разницы при выплате дивидендов

Ликвидация ооо дивиденды

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам

Листа 03 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранным организациям

Лица имеющие право на получение дивидендов

Можно ли выплатить дивиденды из наличной выручки

Можно ли выплатить дивиденды только одному акционеру

Можно ли выплачивать дивиденды в иностранной валюте

Можно ли выплачивать дивиденды если получен убыток

Можно ли получить вычет по НДФЛ с дивидендов

Можно ли получить вычет с дивидендов

Можно ли получить имущественный вычет с дивидендов

Мораторий на банкротство выплата дивидендов

На каком счете отражаются дивиденды

Налог на дивиденды ип

Налог на дивиденды Кипр

Налог на дивиденды оффшор

Налог на дивиденды пиф

Налог на дивиденды при ликвидации

Налог на дивиденды проводки

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций

Налог на прибыль дивиденды

Налог на прибыль дивиденды 0%

Налог на прибыль дивиденды 2020

Налог на прибыль дивиденды кипр

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Налог на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Налог на прибыль при выплате дивидендов российской организации

Налог на прибыль с дивидендов 2021

Налог на прибыль с дивидендов в отчете о движении денежных средств

Налог на прибыль с дивидендов КБК

Налог на прибыль с дивидендов организации

Налог на прибыль с дивидендов проводки

Налог на прибыль с дивидендов российской организации

Налог на прибыль с дивидендов юридического лица

Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов

Налог на прибыль с доходов на дивиденды

Налог с дивидендов в оддс

Налог с дивидендов иностранной

Налог с дивидендов организаций

Налог с дивидендов российской компании

Налог с доходов в виде дивидендов

Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Налоговый агент по НДФЛ при выплате дивидендов

Налоговый агент при выплате дивидендов

Налоговый агент при выплате дивидендов иностранной организации

Налоговый учет полученных дивидендов при усн

Налогообложение дивидендов

Налогообложение дивидендов ао

Налогообложение дивидендов в 2020

Налогообложение дивидендов иностранному учредителю

Налогообложение дивидендов от дочерней компании

Налогообложение дивидендов от кик

Налогообложение дивидендов страховыми взносами

Налогообложение дивидендов юридических лиц нерезидентов

Налогоплательщик для применения ставки 0 % по дивидендам должен владеть долями на праве собственности

Нарушение порядка выплаты дивидендов

Нарушение срока выплаты дивидендов ао

Нарушение срока выплаты дивидендов ооо

Наследование дивидендов

Наследование дивидендов по акциям

Начисление дивидендов бухучет

Начисление дивидендов в бухгалтерском учете проводки

Начисление дивидендов в валюте

Начисление дивидендов в налоговом учете

Начисление дивидендов в отчете о финансовых результатах

Начисление дивидендов документы

Начисление дивидендов за 2019

Начисление дивидендов за прошлые периоды

Начисление дивидендов иностранной компании

Начисление дивидендов ООО

Начисление дивидендов полученных проводки

Начисление дивидендов при усн

Начисление дивидендов проводки

Начисление дивидендов сотруднику

Начисление дивидендов сотруднику проводки

Начисление дивидендов учредителю проводки

Начисление налога на прибыль при выплате дивидендов

Начисление налога на прибыль с дивидендов

Начисление промежуточных дивидендов

Начисление промежуточных дивидендов проводки

НДФЛ 15% как считать

НДФЛ 15% оплата

НДФЛ 15% проект

НДФЛ 15% с каких доходов

НДФЛ 15% свыше 5 млн руб ЗАРПЛАТА И ДИВИДЕНДЫ

НДФЛ 15% совместитель

НДФЛ 2021 зарплата и дивиденды

НДФЛ дивиденды

Ндфл дивиденды 9%

НДФЛ дивиденды за пределами РФ

НДФЛ дивиденды нерезиденту с 2021

НДФЛ до 15 июля

НДФЛ доход дивиденды

НДФЛ по ставке 15%: как считать и платить

НДФЛ при получении дивидендов

Ндфл с дивидендов 2019

НДФЛ с дивидендов 2020

Ндфл с дивидендов 6-ндфл

Ндфл с дивидендов ао

НДФЛ с дивидендов в 2014 году

Ндфл с дивидендов в 2017 году

Ндфл с дивидендов имуществом

Ндфл с дивидендов ип

НДФЛ с дивидендов налог на прибыль

Ндфл с дивидендов при взаимозачете

НДФЛ с дивидендов при УСН

Ндфл с дивидендов проводки

Ндфл с дивидендов резиденту кипра

Ндфл с дивидендов учредителю

НДФЛ с дивидендов физическому лицу нерезиденту РФ

Ндфл с дивидендов физическому лицу отчетность

НДФЛ с дивидендов физическому лицу резиденту

НДФЛ с промежуточных дивидендов

Не платят дивиденды

Не пропорциональная выплата дивидендов

Невостребованные дивиденды ао

Невостребованные дивиденды налог

Невостребованные дивиденды налог на прибыль

Невостребованные дивиденды ооо

Невостребованные дивиденды проводки

Невыплата дивидендов по привилегированным акциям

Невыплата объявленных дивидендов

Невыплаченные дивиденды 2-ндфл

Недействительно решение о выплате дивидендов

Необходимо ли заверять у нотариуса решение единственного участника ООО о выплате дивидендов?

Неправомерная выплата дивидендов

Непропорциональное распределение дивидендов

Непропорциональное распределение дивидендов в ао

Непропорциональное распределение дивидендов в ооо

Непропорциональное распределение дивидендов налоги

Непропорциональные дивиденды

Непропорциональные дивиденды в ао

Неудержание налога на прибыль с дивидендов

Новация дивидендов

Новая декларация по налогу на прибыль 2019 дивиденды физическим лицам

Нотариальное заверение решения единственного участника о выплате дивидендов

Нужен ли приказ на выплату дивидендов

Нужно включать в 2-НДФЛ дивиденды

Нужно ли отражать выплаченные дивиденды физлицам в декларации по налогу на прибыль ООО

Нулевая ставка по дивидендам

Нулевая ставка по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Обложение дивидендов российской организации

Обналичивание через дивиденды

Образец решения единственного участника ООО о распределении прибыли

Объявление дивидендов

Объявление и выплата дивидендов

Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов

Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов возникает

Обязанность по выплате дивидендов

Ограничения на выплату дивидендов АО

Ограничения по выплате дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью

Ооо выплата дивидендов за 9 месяцев

Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу

Ооо на усн получило дивиденды

Определение дивидендов

Организация на УСН выплачивает дивиденды физическим лицам

Организация на УСН получила дивиденды

Организация получила дивиденды

Основания для невыплаты дивидендов

Оспаривание решения о выплате дивидендов

Оспаривание сделок по выплате дивидендов

Ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Ответственность за просрочку выплаты дивидендов ООО

Отказ от выплаты дивидендов

Отказ от дивидендов

Отказ от дивидендов в пользу другого участника

Отказ от дивидендов НДФЛ

Отказ от получения дивидендов

Отказ участника от дивидендов

Отказ учредителя от дивидендов

Отмена выплаты дивидендов

Отмена дивидендов

Отмена решения о выплате дивидендов

Отражение в учете выплаты дивидендов

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Отражение выплаченных дивидендов в 2 ндфл

Отражение выплаченных дивидендов в бухгалтерском балансе

Отражение выплаченных дивидендов в бухгалтерском учете

Отражение выплаченных дивидендов иностранной организации в декларации по налогу на прибыль

Отражение дивидендов в 2-ндфл и 6-ндфл

Отражение дивидендов в 2-ндфл начисленных но не выплаченных

Отражение дивидендов в 4ФСС

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Отражение дивидендов в бухгалтерском учете

Отражение дивидендов в декларации

Отражение дивидендов в налоговом учете

Отражение дивидендов в отчетности

Отражение дивидендов в учете

Отражение начисленных дивидендов в балансе

Отражение начисленных дивидендов в бухгалтерском учете

Отражение начисленных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Отражение ндфл с дивидендов

Отражение полученных дивидендов

Отражение полученных дивидендов бух учет

Отражение полученных дивидендов в бухгалтерском учете

Отражение полученных дивидендов в налоговом учете

Отражение промежуточных дивидендов

Отражение промежуточных дивидендов в балансе

Отчетность по дивидендам в 2020г.

Передача имущества в качестве дивидендов

Переквалификация займа в дивиденды

Переквалификация услуг в дивиденды

Переплата промежуточных дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ао

Периодичность выплаты дивидендов в ооо

Платежное поручение на выплату дивидендов

Платежное поручение НДФЛ дивиденды

Пна при получении дивидендов

По какой ставке облагаются дивиденды

Подтверждение 0 ставки по дивидендам

Подтверждение ставки 0% по дивидендам

Получение дивидендов

Получение дивидендов бухгалтерские проводки

Получение дивидендов бухгалтерский и налоговый учет

Получение дивидендов от ао

Получение дивидендов от дочерней компании

Получение дивидендов от иностранной организации ндфл

Получение дивидендов от иностранной организации проводки

Получение дивидендов от иностранной организации физическим лицом

Получение дивидендов от юридического лица проводки

Получение дивидендов проводки

Получение дивидендов усн доходы

Получение дивидендов физическим лицом

Получение и выплата дивидендов

Получение и выплата дивидендов на УСН

Полученные дивиденды в декларации

Полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Полученные дивиденды ндс

Получены дивиденды от российской организации

Получены дивиденды от российской организации налог на прибыль

Понятие дивиденды

Порядок выплаты дивидендов в ао

Порядок и сроки выплаты дивидендов

Порядок распределения прибыли в АО

Последствия нарушения сроков для выплаты дивидендов

Последствия невыплаты дивидендов

Поступление дивидендов в отчете о движении денежных средств

Право на дивиденды

Право на получение дивидендов

Правомерность выплаты дивидендов

При получении дивидендов физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, НДФЛ уплачивается по ставке

Признание дивидендов

Приказ дивиденды

Приказ о выплате дивидендов образец

Применение ккт при выплате дивидендов

Применение ставки 0% по дивидендам

Применение ставки НДФЛ 15%

Пример решения учредителя о выплате дивидендов

Принятие решения о выплате дивидендов

Принятие решения о выплате дивидендов ооо

Принятие решения о невыплате дивидендов

Прогрессивная ставка НДФЛ дивиденды

Промежуточные дивиденды

Промежуточные дивиденды АО

Промежуточные дивиденды бухгалтерские проводки

Промежуточные дивиденды в балансе

Промежуточные дивиденды в отчете о финансовых результатах

Промежуточные дивиденды в отчетности

Промежуточные дивиденды налог на прибыль

Промежуточные дивиденды ооо

Промежуточные дивиденды при годовом убытке

Промежуточные дивиденды убыток

Промежуточные дивиденды убыток по итогам года

Промежуточные дивиденды физлицам

Протокол на выплату дивидендов единственному участнику

Протокол о выплате дивидендов ао

Протокол общего собрания акционеров о выплате дивидендов

Протокол общего собрания о выплате дивидендов

Протокол решения о выплате дивидендов

Протокол собрания учредителей о выплате дивидендов

Процент НДФЛ с дивидендов

Проценты приравненные к дивидендам

Разводненная прибыль на акцию

Размер дивидендов по привилегированным акциям

Распределение девидентов

Распределение и выплата дивидендов

Распределение полученных дивидендов

Распределение прибыли и выплата дивидендов

Распределение прибыли между участниками ООО

Распределение прибыли между участниками ооо ежеквартально

Распределение прибыли между участниками ооо новый участник

Распределение прибыли на дивиденды

Расходы по налогу на прибыль дивиденды

Расчет базовой прибыли на акцию

Расчет дивидендов

Расчет дивидендов ООО

Расчет дивидендов при УСН

Расчет дивидендов проводки

Расчет и выплата дивидендов

Расчет НДФЛ с дивидендов

Расчет прибыли для дивидендов

Расчет промежуточных дивидендов

Расчет чистых активов на дату выплаты дивидендов

Реквизиты для выплаты дивидендов

Рекомендации совета директоров о размере дивидендов

Рекомендации совета директоров по выплате дивидендов

Решение единственного участника ООО о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов акционерного общества

Решение о выплате дивидендов в ооо нотариальное заверение

Решение о выплате дивидендов единственному акционеру

Решение о выплате дивидендов нотариус

Решение о выплате дивидендов ооо сроки

Решение о выплате дивидендов ооо форма

Решение о выплате дивидендов пример

Решение о выплате дивидендов проводки

Решение о выплате дивидендов прошлых лет

Решение о дивидендах

Решение о невыплате дивидендов

Решение о распределении дивидендов ооо нотариус

Решение об отмене дивидендов

Решение участника о выплате дивидендов

Российская компания получает дивиденды от иностранной компании

Российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации

С 01. 01.2019 дивидендами НЕ признается

С каких средств выплачены дивиденды

Сквозное налогообложение дивидендов

Сквозной подход при выплате дивидендов

Сквозные дивиденды

Сколково дивиденды

Скрытые дивиденды

Собственные вексели в уплату дивидендов

Совет директоров рекомендовал не выплачивать дивиденды

Социальный вычет с дивидендов

Списание задолженности по дивидендам

Списание невостребованных дивидендов

Список лиц имеющих право на получение дивидендов

Список лиц на дивиденды

Споры о выплате дивидендов

Способы выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов ао

Срок выплаты дивидендов в 2020 году

Срок выплаты дивидендов в ООО

Срок выплаты дивидендов после принятия решения

Срок давности по выплате дивидендов

Срок принятия решения о выплате дивидендов ООО

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Срок уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Срок уплаты ндфл с дивидендов АО

Срок хранения документов о выплате дивидендов

Сроки выплаты годовых дивидендов

Сроки выплаты дивидендов в ЗАО

Сроки выплаты промежуточных дивидендов

Сроки начисления и выплаты дивидендов

Ставка 9% по дивидендам

Ставка налога на дивиденды юридических лиц

Ставка налога на прибыль по дивидендам юр. лицо

Ставка налога на прибыль при выплате дивидендов

Ставка налога на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Ставка налога на прибыль с дивидендов

Ставка налога на прибыль с дивидендов для физических лиц

Ставка налога на прибыль с дивидендов иностранным компаниям

Ставка налога на прибыль с дивидендов кипр

Ставка налога на прибыль с полученных дивидендов

СТАВКА НАЛОГА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВИДЕНДОВ

Ставка НДФЛ 15

Ставка НДФЛ 2020 дивиденды

Ставка ндфл 9% дивиденды

Ставка НДФЛ с дивидендов

Ставка ндфл с дивидендов в 2016

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 г

Ставка по дивидендам 2021

Ставка по дивидендам иностранной организации

Ставка по дивидендам нерезидентам

Ставка по дивидендам нк

Ставки ндфл дивиденды 2021 год

Стандартные вычеты при выплате дивидендов

Страховые взносы с дивидендов

Судебная практика дивиденды

Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов

Счет 76. 03

Убытки прошлых лет дивиденды

Убыток за год выплата дивидендов

Удержание налога на прибыль с дивидендов

Удержание налога при выплате дивидендов

Удержание налога с дивидендов

Удержание ндфл с дивидендов

Удержание по исполнительному листу с дивидендов

Удержания из дивидендов исполнительное производства

Уплата налога при выплате дивидендов

Уплата НДФЛ 15 июля

Условия выплаты дивидендов АО

Условия выплаты дивидендов ооо

Услуги банка при выплате дивидендов

Усн выплата дивидендов расходы

Усн дивиденды организации

Усн доходы выплата дивидендов

УСН доходы дивиденды

Уступка дивидендов

Уступка прав на получение дивидендов

Участник единственный распоряжение дивиденды ежемесячно

Учет выплаты дивидендов

Учет дивидендов

Учет дивидендов в налоге на прибыль

Учет дивидендов при усн

Учет дивидендов проводки

Учет ндфл с дивидендов

Учет полученных дивидендов налог на прибыль

Учет промежуточных дивидендов

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

Фз об ооо выплата дивидендов

Форма выплаты дивидендов

Форма решения о выплате дивидендов

Формула расчета дивидендов

Чистые активы выплата дивидендов

Что такое дивиденды

Является ли выплата дивидендов расходами по налогу на прибыль

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
Справочная информация, календари, формы
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Финансовые консультации
Журналы издательства «Главная книга»
Интернет-интервью
Классика российского права
Полезные ссылки и онлайн-сервисы
Подписаться на рассылки
Новостной информер КонсультантПлюс
Новостные RSS-ленты
Экспорт материалов
Документы
Подборки материалов

Выплата дивидендов имуществом ООО.

Проводки, налогообложение,

Содержание страницы

Что такое дивиденды
Бухгалтерский учет
Налогообложение

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Вопрос: Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

финансово нестабильного состояния организации;
если уставный капитал внесен не полностью;
если получен убыток.

Вопрос: Нужно ли пробивать кассовый чек при выплате учредителю дивидендов в виде имущества (квартиры)?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Вопрос: Облагается ли НДС передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

84 – счет для учета прибыли;
68 – платежи в бюджет;
01 – основные средства;
41 – товары;
43 – готовая продукция;
51 – платежи с расчетного счета;
99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Счет по дебету	Счет по кредиту	Содержание хозяйственной операции
84	70	Начисление дивидендов работнику.
84	75	Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы.
75	68	Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам.
70	68	Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции.
70	91/прочие доходы	Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала.
91/прочие доходы	01/выбытие ОС	Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б.
91/прочие расходы	01	Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15.
75	90/выручка	Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате.
70	90/выручка	Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы.
90/себестоимость	41	На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам.
90/себестоимость	43	На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов.
90/НДС на выручку	68	Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов.
68	51	С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ.
75	84	Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников.
70	84	При невыплате работникам организации, операция проводится так.
91	68	Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой.
90, 91	99	Финансовый результат

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Определение начисленных дивидендов

По

Уилл Кентон

Полная биография

Уилл Кентон — эксперт в области экономики и инвестиционного законодательства. Ранее он занимал руководящие должности редактора в Investopedia и Kapitall Wire, имеет степень магистра экономики Новой школы социальных исследований и степень доктора философии по английской литературе Нью-Йоркского университета.

Узнайте о нашем редакционная политика

Обновлено 22 июня 2022 г.

Рассмотрено

Сьерра Мюрри

Рассмотрено Сьерра Мюрри

Полная биография

Сьерра Мюрри — эксперт в области банковского дела, кредитных карт, инвестиций, займов, ипотеки и недвижимости. Она является банковским консультантом, агентом по подписанию кредита и арбитром с более чем 15-летним опытом финансового анализа, андеррайтинга, кредитной документации, проверки кредита, соблюдения банковских требований и управления кредитными рисками.

Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору

Что такое начисленные дивиденды?

Начисленные дивиденды — это термин, относящийся к балансовым обязательствам, которые учитывают дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены, но еще не выплачены акционерам. Начисленные дивиденды учитываются как текущие обязательства с даты объявления и остаются таковыми до даты выплаты дивидендов. Начисленные дивиденды и «дивиденды к выплате» иногда меняются местами в названии компаний. Начисленные дивиденды также являются синонимами накопленных дивидендов, которые относятся к дивидендам, причитающимся владельцам кумулятивных привилегированных акций.

Ключевые выводы

Начисленные дивиденды, также известные как подлежащие выплате дивиденды, — это дивиденды по обыкновенным акциям, объявленные компанией, но еще не выплаченные акционерам.
Компания будет регистрировать начисленные дивиденды как балансовое обязательство с даты объявления до выплаты дивидендов акционерам.
Если компания не в состоянии произвести выплату дивидендов, это создает накопленные дивиденды, которые указываются в балансе компании как обязательство до их выплаты.
Накопленные дивиденды – это дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям, которые не были выплачены акционеру.
Акционеры кумулятивных привилегированных акций получают дивиденды раньше, чем акционеры обыкновенных акций и других классов привилегированных акций.

Понимание начисленных дивидендов

Когда дивиденды объявляются компанией, счет начисленных дивидендов (или дивидендов к выплате) кредитуется, а счет нераспределенной прибыли дебетуется в размере предполагаемой выплаты дивидендов. Не существует правил бухгалтерского учета, определяющих временные рамки, в которые следует отражать начисленные дивиденды, хотя большинство компаний обычно регистрируют их за несколько недель до даты выплаты.

После объявления дивиденда он становится собственностью акционера на дату регистрации и считается отдельным от акций. Это разделение позволяет акционерам стать кредиторами компании в связи с выплатой дивидендов в случае слияния или других корпоративных действий.

Дата объявления — это дата, когда совет директоров компании объявляет о следующей выплате дивидендов, включая сумму дивиденда, экс-дивидендную дату и дату выплаты.

Расчет начисленных дивидендов

Чтобы рассчитать начисленные дивиденды компании, вам необходимо знать количество акций в обращении и сумму дивиденда на акцию. Вы можете найти эти цифры на странице веб-сайта по связям с инвесторами для большинства публично торгуемых компаний или на финансовом сайте, который предоставляет котировки акций. Чтобы рассчитать начисленные дивиденды компании, умножьте количество акций в обращении на дивиденд на акцию.

Накопленные дивиденды

Компания будет выплачивать дивиденды своим акционерам в установленную дату через регулярные промежутки времени, часто каждый квартал. Однако в некоторых случаях компания может быть не в состоянии выплатить дивиденды своим акционерам. Например, неожиданный спад в бизнесе может привести к тому, что компания приостановит выплату дивидендов и вместо этого направит свои средства на поддержку бизнеса во время финансового кризиса.

Этот сценарий создает накопленные дивиденды, которые числятся в балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены. Накопленный дивиденд – это невыплаченный дивиденд на кумулятивную привилегированную акцию. Этот тип привилегированных акций предусматривает, что любые пропущенные дивиденды должны быть выплачены их держателям до того, как акционеры обыкновенных акций смогут получить дивиденды. Таким образом, как только финансовые условия улучшатся и компания снова сможет выплачивать дивиденды, акционеры кумулятивных привилегированных акций получат свои дивиденды раньше всех остальных акционеров.

Особые указания

Начисленные дивиденды по обыкновенным акциям обычно не отображаются отдельной строкой текущих обязательств в балансе компании. Компания Уолта Диснея, например, относит эту задолженность по дивидендам к «кредиторской задолженности и другим начисленным обязательствам». Сумма дивидендов, которые будут выплачены в будущем, указана в отчете об акционерном капитале. Начисленные дивиденды по привилегированным акциям, если таковые имеются, можно найти в примечаниях к финансовой отчетности.

Как дивиденды влияют на баланс?

Что такое дивиденды?

Дивиденд – это метод перераспределения прибыли компании между акционерами в качестве вознаграждения за их инвестиции. Компании не обязаны выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, хотя многие гордятся тем, что ежегодно выплачивают стабильные или постоянно увеличивающиеся дивиденды. Когда компания выплачивает дивиденды своим акционерам, дивиденды могут быть выплачены либо деньгами, либо путем выпуска дополнительных акций. Два типа дивидендов по-разному влияют на баланс компании.

Основные выводы:

Компании выплачивают дивиденды, чтобы вознаградить акционеров за их инвестиции.
Выплаченные дивиденды могут быть в виде денежных средств или дополнительных акций, называемых дивидендами по акциям.
Денежные дивиденды влияют на денежные средства и акционерный капитал в балансе; нераспределенная прибыль и денежные средства уменьшаются на общую сумму дивидендов.
Дивиденды по акциям не влияют на денежную позицию компании и влияют только на раздел акционерного капитала в балансе.

Понимание дивидендов

Когда большинство людей думают о дивидендах, они думают о дивидендах в денежной форме. Однако компании также могут выплачивать дивиденды акциями. Когда компания выпускает дивиденды в виде акций, она распределяет дополнительное количество акций среди существующих акционеров в соответствии с количеством акций, которыми они уже владеют. Дивиденды влияют на раздел акционерного капитала корпоративного баланса, в частности на нераспределенную прибыль.

Нераспределенная прибыль в балансе

Нераспределенная прибыль – это сумма денег, которая осталась у компании после того, как все ее обязательства были оплачены. Нераспределенная прибыль обычно используется для реинвестирования в компанию, выплаты дивидендов или погашения долга. В то время как чистая прибыль — это сумма дохода, которая остается после учета затрат на ведение бизнеса за определенный период, нераспределенная прибыль — это сумма дохода, накопленного за годы, который не был реинвестирован в бизнес или распределен среди акционеров.

Денежные дивиденды на балансе

Денежные дивиденды влияют на две области баланса: счета денежных средств и акционерного капитала. Инвесторы не найдут отдельный балансовый счет для выплаченных дивидендов. Однако после объявления дивидендов и до фактической выплаты компания отражает обязательство перед своими акционерами на счете кредиторской задолженности по дивидендам.

После выплаты дивидендов подлежащие выплате дивиденды сторнируются и больше не указываются в пассиве баланса. Когда дивиденды выплачиваются, влияние на балансовый отчет заключается в уменьшении нераспределенной прибыли компании и ее остатка денежных средств. Другими словами, нераспределенная прибыль и денежные средства уменьшаются на общую сумму дивидендов.

К моменту выпуска финансовой отчетности компании дивиденды уже выплачены, а уменьшение нераспределенной прибыли и денежных средств уже зафиксировано. Другими словами, инвесторы не увидят записи счета обязательств на счете выплаты дивидендов.

Например, предположим, что компания имеет нераспределенную прибыль в размере 1 миллиона долларов и выплачивает дивиденды в размере 50 центов на все 500 000 размещенных акций. Общая стоимость дивидендов составляет 0,50 x 500 000 долларов США, или 250 000 долларов США, которые должны быть выплачены акционерам. В результате и денежные средства, и нераспределенная прибыль уменьшаются на 250 000 долларов США, и в нераспределенной прибыли остается 750 000 долларов США.

Конечным эффектом денежных дивидендов на балансе компании является сокращение денежных средств на 250 000 долларов США со стороны активов и уменьшение нераспределенной прибыли на 250 000 долларов США со стороны собственного капитала.

Дивиденды по акциям на балансе

В то время как дивиденды в денежной форме прямо влияют на баланс, выплата дивидендов акциями немного сложнее. Исполнительное руководство компании может захотеть выплатить своим акционерам дивиденды акциями, если у компании не хватает избыточных денежных средств или если они хотят снизить стоимость существующих акций, снизив отношение цены к прибыли (коэффициент P/E) и другие факторы. финансовые показатели. Дивиденды по акциям иногда называют бонусными акциями или бонусным выпуском.

Дивиденды в виде акций не влияют на денежную позицию компании и влияют только на раздел акционерного капитала в балансе. Если количество акций в обращении увеличивается менее чем на 20–25%, дивиденд по акциям считается небольшим. Большой дивиденд — это когда дивиденд по акциям значительно влияет на цену акции и обычно представляет собой увеличение количества акций в обращении более чем на 20–25%. Большой дивиденд часто можно рассматривать как дробление акций.

Когда объявляется дивиденд в виде акций, общая сумма, подлежащая списанию из нераспределенной прибыли, рассчитывается путем умножения текущей рыночной цены на акцию на процент дивиденда и на количество акций в обращении. Если компания выплачивает дивиденды акциями, дивиденды уменьшают нераспределенную прибыль компании и увеличивают счет обыкновенных акций. Дивиденды по акциям не приводят к изменению активов в балансе, а скорее влияют только на капитал, перераспределяя часть нераспределенной прибыли на счет обыкновенных акций.

Например, скажем, компания имеет 100 000 акций в обращении и хочет выпустить 10 % дивидендов в виде акций. Если каждая акция в настоящее время стоит 20 долларов США на рынке, общая стоимость дивиденда будет равна 200 000 долларов США. Две записи будут включать дебет в размере 200 000 долларов на нераспределенную прибыль и кредит в размере 200 000 долларов на счет обыкновенных акций. Балансовый отчет будет сбалансирован после проводок.

Виды дивидендов — AccountingTools

12.

04.2022 12 апреля 2022 г. / Стивен Брэгг

Что такое дивиденды?

Дивидендом обычно считается выплата наличными, выплачиваемая держателям акций компании. Однако существует несколько видов дивидендов, некоторые из которых не предполагают выплаты акционерам денежных средств. Эти типы дивидендов указаны ниже.

Дивиденды наличными

Дивиденды наличными являются наиболее распространенным из используемых типов дивидендов. В день объявления совет директоров принимает решение о выплате определенной суммы дивидендов наличными тем инвесторам, которые владеют акциями компании на определенную дату. Датой регистрации является дата, когда дивиденды распределяются между держателями акций компании. дата выплаты , компания осуществляет выплату дивидендов.

Дивиденды по акциям

Дивиденды по акциям — это выпуск компанией своих обыкновенных акций своим простым акционерам без какой-либо оплаты. Если компания выпускает менее 25 процентов от общего количества ранее выпущенных акций, сделка рассматривается как дивиденд по акциям. Если транзакция касается большей доли ранее выпущенных акций, то транзакция рассматривается как дробление акций. Чтобы отразить дивиденды в виде акций, перенесите из нераспределенной прибыли на счета основного капитала и добавочного оплаченного капитала сумму, равную справедливой стоимости выпущенных дополнительных акций. Справедливая стоимость дополнительных выпущенных акций определяется на основе их справедливой рыночной стоимости на момент объявления дивидендов.

Дивиденды на недвижимость

Компания может выплатить инвесторам дивиденды в неденежной форме, а не наличными или акциями. Запишите это распределение по справедливой рыночной стоимости распределенных активов. Поскольку справедливая рыночная стоимость, вероятно, будет несколько отличаться от балансовой стоимости активов, компания, скорее всего, отразит это отклонение как прибыль или убыток. Это правило бухгалтерского учета иногда может привести к тому, что компания намеренно выплачивает дивиденды от собственности, чтобы изменить свой налогооблагаемый и / или отчетный доход.

Дивиденды в виде сертификатов

У компании может не хватить средств для выплаты дивидендов в ближайшем будущем, поэтому вместо этого она выпускает дивиденды в виде сертификатов, которые по существу представляют собой векселя (которые могут включать или не включать проценты) для выплаты акционерам в более поздние сроки. свидание. Этот дивиденд создает вексель к оплате.

Ликвидационный дивиденд

Когда совет директоров желает вернуть капитал, первоначально внесенный акционерами в качестве дивиденда, это называется ликвидационным дивидендом и может предшествовать закрытию бизнеса. Учет ликвидационных дивидендов аналогичен учету денежных дивидендов, за исключением того, что считается, что средства поступают из счета дополнительного оплаченного капитала.

Денежный дивиденд Пример

1 февраля совет директоров ABC International объявляет денежный дивиденд в размере 0,50 доллара США на акцию на 2 000 000 размещенных акций компании, который должен быть выплачен 1 июня всем зарегистрированным акционерам 1 апреля. 1 февраля, компания записывает эту запись:

	Дебет	Кредит
Нераспределенная прибыль	1 000 000
Дивиденды к выплате		1 000 000

1 июня ABC выплачивает дивиденды и записывает транзакцию с такой записью:

	Дебет	Кредит
Дивиденды к выплате	1 000 000
Наличные		1 000 000

Пример дивидендов по акциям

ABC International объявляет дивиденды по акциям своим акционерам в размере 10 000 акций. Справедливая стоимость акции составляет 5 долларов США, а номинальная стоимость — 1 доллар США. ABC записывает следующую запись:

	Дебет	Кредит
Нераспределенная прибыль	50 000
Обыкновенные акции номиналом 1 доллар США		10 000
Добавочный капитал		40 000

Пример дивидендов в собственность

Совет директоров ABC International принимает решение об объявлении специального выпуска 500 идентичных репродукций с автографами Пабло Пикассо, которые компания хранила в хранилище в течение ряда лет. Компания первоначально приобрела отпечатки за 500 000 долларов, и их справедливая рыночная стоимость на дату объявления дивидендов составляет 4 000 000 долларов. ABC делает следующую запись на дату объявления для отражения изменения стоимости активов, а также обязательства по выплате дивидендов:

	Дебет	Кредит
Долгосрочные инвестиции — произведение искусства	3 500 000
Прибыль от оценки произведений искусства		3 500 000

	Дебет	Кредит
Нераспределенная прибыль	4 000 000
Дивиденды к выплате		4 000 000

В день выплаты дивидендов ABC делает следующую запись для записи платежной операции:

	Дебет	Кредит
Дивиденды к выплате	4 000 000
Долгосрочные инвестиции — произведение искусства		4 000 000

Пример дивидендов по сертификатам

ABC International объявляет своим акционерам дивиденды по сертификатам в размере 250 000 долларов США по ставке 10 процентов. На дату объявления дивидендов в нем делается следующая запись:

	Дебет	Кредит
Нераспределенная прибыль	250 000
Векселя к оплате		250 000

Дата платежа наступает через год, так что ABC начислила 25 000 долларов США в виде процентных расходов по векселям к оплате. В дату платежа (при условии отсутствия предварительного начисления процентных расходов) ABC записывает платежную операцию с помощью следующей записи:

	Дебет	Кредит
Векселя к оплате	250 000
Процентные расходы	25 000
Наличные		275 000

Пример ликвидационных дивидендов

Совет директоров ABC International объявляет ликвидационные дивиденды в размере 1 600 000 долларов США.

Начисление и выдача дивидендов учредителям проводки: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Раздел 6. налогообложение дивидендов

Основные моменты при начислении дивидендов

Выплата дивидендов юридическому лицу

Выплата дивидендов физическому лицу

Дивиденды \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Выплата дивидендов имуществом ООО.

Что такое дивиденды

Бухгалтерский учет

Налогообложение

НДС

Налог на прибыль

НДФЛ

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

Определение начисленных дивидендов

Что такое начисленные дивиденды?

Ключевые выводы

Понимание начисленных дивидендов

Расчет начисленных дивидендов

Накопленные дивиденды

Особые указания

Как дивиденды влияют на баланс?

Что такое дивиденды?

Основные выводы:

Понимание дивидендов

Нераспределенная прибыль в балансе

Денежные дивиденды на балансе

Дивиденды по акциям на балансе

Виды дивидендов — AccountingTools

Что такое дивиденды?

Дивиденды наличными

Дивиденды по акциям

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды в виде сертификатов

Ликвидационный дивиденд

Денежный дивиденд Пример

Пример дивидендов по акциям

Пример дивидендов в собственность

Пример дивидендов по сертификатам

Пример ликвидационных дивидендов

Добавить комментарий Отменить ответ