Налог на добавочную стоимость что это такое: Ошибка 404 | ФНС России

Налог на добавленную стоимость (Институт Гайдара)

Авторы
И. Трунин

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза. Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России.

В начале своего выступления я вкратце расскажу об истории взимания НДС в Российской Федерации.

Осенью 1991 года в ходе обсуждений, которые проводились в Правительстве и Верховном Совете, в дополнение к рассмотренным вариантам налоговой реформы в качестве замены налога с оборота и альтернативы использованию НДС предлагалось введение акцизов, увеличение ставок подоходного налога, введение адвалорного налога с продаж (каскадного или с розничных продаж), повышение ставок налога на прибыль.

Очевидно, что в условиях падения реальных доходов населения и обесценения его сбережений в результате либерализации цен, повышение ставок подоходного налога было совершенно неприемлемым решением, т.к. с психологической точки зрения рост прямых налогов всегда менее предпочтителен, чем повышение косвенных налогов. Поскольку следует различать объективное налоговое бремя (потеря ресурсов для налогоплательщика) и субъективное налоговое бремя (как ощущение налогоплательщиком уплаты части своего дохода в качестве налогов), исходя из субъективной оценки тяжести налога плательщики и политики могут предпочитать «невидимые» косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенного налогообложения говорит и то, что оно в отличие от подоходного налога оказывает при определенных условиях меньшее отрицательное влияние на сбережения.

Повышение ставок налога на прибыль также было нежелательным, вследствие уже существовавшего достаточно высокого уровня эффективной ставки налогообложения (с учетом обложения части затрат предприятий на рабочую силу и капитал). В то же время использование косвенных налогов обеспечивало необходимую преемственность налоговой системы, при которой замена налога с оборота на адвалорный налог позволяла избежать неблагоприятных психологических эффектов.

Таким образом, введение НДС с высокой ставкой (28%) в 1992 году было, как представляется, наилучшим решением по сравнению с возможными тогда альтернативами. Оно позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога создала предпосылки стабильности поступлений во времени. За счет преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 году налогу с продаж (по технике взимания) введение налога внесло не слишком значительные изменения в налоговую систему, вызвав, по нашему мнению, минимально возможный скачок общего уровня цен по сравнению с другими факторами их роста, было психологически относительно безболезненным. Пониженная ставка на продукты питания позволила обеспечить прогрессивность налоговой системы, отвечающую требованиям социальной справедливости в условиях невозможности за короткий срок обеспечить создание действенной системы адресной поддержки низкодоходных слоев населения. Использование небольшого количества ставок (основная, пониженная и нулевая) позволило внести минимальные искажения в относительные цены. Техника взимания НДС обеспечила сравнительно малые возможности уклонения от налога и тем самым необходимую бюджетную отдачу и уровень справедливости налоговой системы.

Поступления налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет Российской Федерации, возросшие в течение первого года взимания налога до 11% ВВП, затем снизились и колебались между 5% и 7% ВВП. Между тем, в странах ОЭСР, поступления НДС в государственный бюджет колеблются от 1,5% до 13% ВВП, находясь в среднем на уровне 6-8% ВВП.

Порядок взимания НДС изменялся в течение 7,5 лет его существования в Российской Федерации. Среди наиболее существенных изменений следует отметить изменение ставки налога, введение льготной ставки, изменение списка льготных категорий товаров и услуг, изменение порядка возмещения НДС при осуществлении капитальных вложений, введение использования счетов-фактур при расчете обязательств по налогу.

Среди неудавшихся попыток реформирования рассматриваемого налога следует выделить прежде всего введение с помощью постановления Правительства летом 1998 года порядок определения момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений, а также принятие закона о понижении ставки налога до 15% весной 1999 года и последующем ее снижении до 10%. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе -отклонено Президентом.

На основе проведенного в ходе исследования анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость и сравнительного анализа международного опыта функционирования систем НДС можно сформулировать ряд предложений по реформированию российского налога на добавленную стоимость, которые приводятся ниже. Наши предложения будут касаться следующих позиций:

1) Ставка налога

2) База налога

3) Льготы по налогу и порядок его исчисления

4) Момент возникновения обязательств по НДС

5) Проблемы распределения поступления налога между бюджетами различных уровней

6) Принципы территориальности при уплате налога

7) Особенности уплаты НДС малыми предприятиями

8) Вопросы внутреннего и внешнего толлинга

9) Вопросы налогообложения сельскохозяйственной продукции

Ставка налога. Исходя из соображений, подробно рассмотренных в соответствующем разделе настоящей работы, предлагается установить единую ставку налога на добавленную стоимость и зафиксировать ее на уровне около 20%.

База налога. В целях повышения нейтральности налоговой системы, мы предлагаем значительно расширить базу обложения налогом на добавленную стоимость.

Во-первых, необходимо исключить из перечня услуг, освобождаемых от уплаты НДС, работ по строительству жилых домов. Указанные услуги уже были включены в состав налогооблагаемого оборота во втором квартале 1995 года, однако с января 1996 года вновь исключены из базы налога при строительстве жилья с использованием средств государственного бюджета. По оценкам Министерства финансов, потери бюджета от этого решения в условиях 1996 года составили около 0,3% ВВП. Однако, как показывает анализ практики 1995-1996 годов, цены на жилье мало реагировали на изменение налогового законодательства. В результате цель данного освобождения — увеличение доступности жилья для населения — не достигается, и ее наличие лишь искажает условия хозяйствования для строительных предприятий.

Во-вторых, необходимо включить в состав налогооблагаемого оборота целый ряд услуг: в частности, оказываемые предприятиями туристско-экскурсионной сферы, услуги в области обеспечения пожарной безопасности, по полиграфической, редакционной и издательской деятельности.

В-третьих, необходимо разрешить вычитать из обязательств по НДС сумму налога, уплаченную за услуги строительных организаций при осуществлении капитального строительства. В настоящее время сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимается к возмещению и относится на увеличение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов с последующим отнесением уплаченных сумм на амортизационные отчисления. Подобный подход искажает сущность НДС как налога на текущее потребление, т.к. включение НДС в состав балансовой стоимости основных средств переносит налоговые платежи на будущие периоды.

Льготы по налогу. В целях увеличения уровня нейтральности налога на добавленную стоимость следует ликвидировать пониженную ставку (10%), применяемую в основном для продуктов питания. Нулевая ставка НДС должна применяться только для экспорта.

В целях предотвращения процессов уклонения от налогов следует отменить освобождение от НДС, предоставляемое предприятиям, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности общественных организаций инвалидов. Учитывая социальное значение поддержки этих категорий населения, освобождение от НДС должно быть заменено прямыми дотациями из государственного бюджета.

Порядок исчисления налога. Величина налоговых обязательств по НДС в промышленности определяется как разница между величиной налога, полученной от покупателей, и величиной налога, уплаченной поставщикам сырья, материалов, топлива, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства.

Однако в других секторах экономики имеются свои особенности уплаты налога. Предприятия розничной торговли уплачивают налог, исходя из разницы между ценой продажи товаров и оптовой ценой их поставщиков, включающих налог на добавленную стоимость. Иными словами, НДС платится с величины торговой надбавки, равной разнице между ценой покупки и продажи. Аналогично, предприятия-посредники платят налог исходя из своего дохода, равного комиссионному вознаграждению. Строительные предприятия платят налог как долю стоимости строительно-монтажных работ.

Некоторое время назад было введено использование счетов-фактур в целях исчисления обязательств по НДС.

Однако даже в промышленности, сельском хозяйстве и оптовой торговле, где по смыслу расчет налога близок к фактурному методу, его исчисление осуществляется на основе данных, содержащихся в балансе предприятия. Такой метод значительно усложняет порядок уплаты налога, т.к. ставит расчет его величины в зависимость от процедуры бухгалтерского учета дохода и прибыли предприятий. Такой метод расчета НДС делает его непрозрачным и, соответственно, значительно затрудняет контроль за правильностью и своевременностью его уплаты. Кроме того, он требует от предприятий ежемесячного составления балансов, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Необходимо, чтобы налоговые инспекции начали контролировать правильность и своевременность уплаты налога не на базе бухгалтерского баланса, а с помощью счетов-фактур. При этом каждая сделка должна оформляться счетом-фактурой (что уже делается в настоящее время), составляемого в трех экземплярах, один из которых представляется в налоговую инспекцию, а остальные два — оставаться у сторон сделки.

Ряд необходимых условий для перехода к фактурному методу исчисления НДС уже создан. Так, с января 1996 года установлено, что предоставление кредита по НДС осуществляется исходя из факта приобретения соответствующих товаров, а не из фактов их списания на издержки, принятия на учет, прошествия определенного срока с момента принятия на учет или ввода в эксплуатацию (шести месяцев). Эти меры позволяют избежать инфляционного роста обязательств по налогу вследствие обесценения затрат предприятия на приобретение основных и оборотных средств.

Момент возникновения обязательств по НДС. Как можно показать с помощью статистического анализа, используемая техника взимания НДС приводит к существенному влиянию инфляции на величину налоговых обязательств предприятий, причем инфляция неодинаково воздействует на различные предприятия. Момент возникновения обязательств по НДС для налогоплательщика в настоящее время — это поступление денег на его счет. В условиях инфляции при наличии значительной дебиторской задолженности клиентов в выигрыше оказываются дебиторы, а предприятие-кредитор, являющееся налогоплательщиком, и бюджет несут потери.

Для предотвращения подобного положения необходимо установить порядок учета продажи по методу возникновения обязательств. Первоначальный проект Налогового кодекса, утвержденный Государственной Думой РФ в первом чтении в июне 1997 года, устанавливал, что для целей обложения НДС продажа товаров и услуг рассматривается как имевшая место в наиболее ранний из следующих сроков: а) момент, когда продавец выписывает счет; б) момент, когда продавец получает плату за продажу; в) момент, когда товар или услуга попадают в распоряжение покупателя. Такой порядок имеет то безусловное преимущество, что минимизирует потери бюджета от инфляционного обесценения налога за время, прошедшее от осуществления сделки до момента возникновения обязательств перед бюджетом.

Распределение поступлений НДС между федеральным и региональными бюджетами. Одним из важнейших вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость в России является распределение его поступлений между бюджетами различных уровней. Ниже мы рассмотрим возможные варианты распределения НДС между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. В связи с этим напомним, что начиная со второго квартала 1994 года были установлены единые нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Федерации в размере 25% от поступлений налога с территории региона. Закон о федеральном бюджете на 1999 год сократил долю бюджетов субъектов РФ, начиная с 1 апреля 1999 года, до 15%.

Такая схема зачисления налога на добавленную стоимость в региональные бюджеты не является нейтральной по отношению к распределению базы налога по стране. Поступления НДС должны полностью зачисляться в федеральный бюджет, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов — производиться в виде прямой финансовой поддержки. При существующем порядке распределения доходов от НДС выигрывают прежде всего те субъекты Федерации, где официально образуется большой объем добавленной стоимости, причем это может происходить как фактически, так и с помощью трансфертного ценообразования, а также в регионах, где сосредоточено экспортное производство. В то же время потери несут регионы, с территории которых добавленная стоимость перемещается путем трансфертных цен (или на территории которых находятся филиалы крупнейших компаний-налогоплательщиков, не осуществляющих платежи НДС в региональные бюджеты), а также депрессивные регионы, где реализация значительной части товаров и услуг происходит на теневом рынке, который не поддается (или слабо поддается) налоговому контролю.

В этих условиях нам представляется рациональным переход на двухэтапную систему перераспределения НДС между федеральным и региональными бюджетами. Зачисление доли поступлений налога, закрепленной за бюджетами регионов, можно было бы осуществлять пропорционально численности населения.

Расчеты показали, что приведенные ранее соображения об перераспределения поступлений НДС в пользу менее обеспеченных регионов в случае их зачисления в бюджеты субъектов РФ пропорционально численности населения в целом подтверждаются. Так, регионы, которые при использовании подобной схемы в 1997 году понесли бы наибольшие потери практически в полном составе являются регионами-донорами или регионами с устойчивым финансовым положением: это прежде всего Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий АО, г.Москва, Самарская область и Республика Башкортостан, Ярославская, Свердловская области и Республика Коми, а также Московская, Кемеровская, Пермская, Нижегородская и Тюменская области, Красноярский край. В то же время среди субъектов Федерации, чьи доходы увеличились бы больше всего находятся в основном депрессивные или высокодотационные регионы: так, доходы Коми-Пермяцкого АО, Ингушской Республики и Агинского Бурятского АО увеличились бы соответственно на 12,3%, 14,6% и 16,5%, а доходы таких регионов, как Республики Тыва, Адыгея, Северная Осетия, Марий Эл, Алтай, Дагестан, Карачаево-Черкесская и Кабардино-Балкарская Республики, Пензенская, Тамбовская и Брянская области, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Ставропольский край возросли на величину от 6% до 10% по сравнению с фактическими доходами в 1997 году. Таким образом, указанный метод зачисления НДС будет способствовать как более равномерному поступлений налога в региональные бюджеты, так и перераспределению бюджетных средств от высокообеспеченных регионов в пользу низкообеспеченных субъектов РФ.

Предлагаемая схема распределения доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость имеет ряд преимуществ и недостатков. Среди преимуществ следует в первую очередь отметить, что при двухэтапной системе появляется возможность распределять поступления НДС, как это требуют теоретические соображения, за вычетом возврата НДС при экспорте, в то время как при одноэтапной системе возмещение сумм уплаченного налога происходит полностью из федеральной доли НДС. С другой стороны, переход к двухэтапной системе распределения налога на добавленную стоимость представляется достаточно сложным с политической точки зрения. По-видимому, региональные власти окажут сопротивление введению подобной схемы по нескольким причинам: во-первых, двухэтапная система предполагает наличие временного интервала между поступлением налога в федеральный бюджет и его последующим перераспределением между регионами, тогда как в настоящее время 15% любого платежа НДС (за исключением таможенных) зачисляется в региональный бюджет одновременно с зачислением 85% на счета федерального бюджета.

Во-вторых, основным условием для введения двухэтапной системы распределения НДС является бесперебойное функционирование системы расчетов между федеральным и региональными бюджетами. Очевидно, что при постоянных задержках в расчетах и выделении финансовой помощи, а также при общем низком уровне доверия к федеральному центру региональные власти вряд ли согласятся на перечисление доходов от НДС в федеральный бюджет в полном объеме, не имея никаких гарантий получения причитающейся им доли.

Тем не менее, основной рекомендацией по совершенствованию системы распределения поступлений налога на добавленную стоимость между федеральным и региональными бюджетами является переход к полному зачислению доходов от НДС в федеральный бюджет, либо к двухэтапной системе распределения НДС пропорционально численности населения субъектов Федерации.

Принципы территориальности. Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т.ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. В настоящее время налог на добавленную стоимость при экспорте из России в страны ближнего зарубежья взимается в зависимости от заключенных с этими странами двусторонних соглашений. В большинстве случаев экспорт облагается в стране производителе, а импорт — в стране назначения обложению не подлежит. В то же время, в случае, если ставка НДС в стране происхождения товара ниже, чем в России, то согласно заключенным соглашениям, импортер обязан доплатить разницу в бюджет.

Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России. Следует также учитывать, что ложный экспорт в страны дальнего зарубежья в настоящее время является одним из распространенных методов уклонения от НДС. При переходе на режим освобождения от налога экспорта в страны СНГ возможности для злоупотреблений резко возрастут, вследствие отсутствия нормально оборудованных и функционирующих таможенных границ между странами СНГ и наличия внутри СНГ неоднородных таможенных режимов (например, таможенный союз Белоруссии и России).

Исходя из сказанного и сложившихся политических реалий в области возможностей России координировать налоговую политику с другими странами СНГ, на наш взгляд, необходимо предусмотреть переход по странам СНГ на тот же порядок уплаты НДС, который существуют во взаимоотношениях со странами дальнего зарубежья. Однако важнейшим условием при этом должно стать предварительное укрепление фискальных границ внутри СНГ.

Одной из ключевых проблем взимания налога на добавленную стоимость в России является применение этого налога во внешнеторговых связей со странами СНГ и таможенного союза. В настоящее время обложение импорта в Россию из стран-членов Содружества независимых государств производится по ставкам страны происхождения с компенсацией разницы в налоговых ставках. В то же время, при взаимоотношениях со странами Таможенного союза — Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и недавно присоединившимся к союзу Таджикистаном — не взимается таможенных платежей, в т.ч. и налога на добавленную стоимость. При этом таможенное законодательство указанных стран не унифицировано, а Киргизстан уже является членом Всемирной торговой организацией, что накладывает дополнительные обязательства по установлению импортных пошлин, не согласующиеся с правилами таможенного союза.

В этих условиях федеральный бюджет Российской Федерации несет значительные потери таможенных платежей вследствие беспошлинного ввоза товаров из стран Таможенного союза с низкими ставками налогов на импорт. Очевидно, что проблема введения таможенной границы между указанными странами и взимание компенсирующих как разницу между ставками налога в России и стране-импортере во многом является политической. Тем не менее, мы считаем целесообразным внесение поправок в документы о перемещении товаров и услуг внутри таможенного союза, которые бы предусматривали отмену таможенной границы между странами-членами только после полной унификации таможенного законодательства.

Малые предприятия. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.

Среди мер, направленных на упрощение порядка расчета налога для малых предприятий, следует отметить разрешение определения налога на базе учета по кассовому методу (на основе платежей), определение налога на основе применения некоторого процента к покупкам и (или) продажам предприятия.

Исходя из описанного опыта, в России в целях обеспечения упрощения контроля за уплатой НДС и предоставления определенной льготы малому бизнесу следует установить минимальную величину оборота, ниже которой налог на добавленную стоимость с предприятия не взимается (разумеется ему не предоставляется кредит по НДС по приобретенным товарам). При этом должно быть установлено, что предприятие, освобожденное от уплаты налога, может по своему решению быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Вопросы внутреннего и внешнего толлинга. При анализе российского налога на добавленную стоимость следует отдельно остановиться на вопросах внешнего и внутреннего толлинга, т.е. переработки давальческого сырья. Действовавший ранее порядок, касающийся приравненных к экспорту отдельных коммерческих операций без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в соответствии с которыми осуществлялась работа предприятий металлургической промышленности (главным образом, алюминиевой и медной), предусматривал оформление проданных иностранному лицу российских товаров в таможенный режим экспорта, что освобождало указанные товары от налога на добавленную стоимость. Аналогичные сырьевые товары, закупаемые российским производителем, облагались налогом на добавленную стоимость, что уменьшало оборотные средства российских производителей и ставило их в неравные условия с иностранными лицами на внешнем рынке. Указанный режим в отношении предприятий металлургической промышленности утверждался каждый год отдельным постановлением Правительства, и на момент написания настоящей работы у нас нет информации о том, будет ли этот порядок продлен на 1999 год.

По нашему мнению, режим внутреннего и внешнего толлинга целесообразно заменить созданием на крупных металлургических предприятиях, значительная доля продукции которых поставляется на экспорт, свободных складов или свободных таможенных зон. В этом случае любая поставка сырья на эти предприятия будет в целях налогообложения рассматриваться как пересечение таможенной границы Российской Федерации, т.е. как экспорт. При установлении на территории предприятий подобных таможенных режимов поставка сырья, произведенного внутри страны, оформляется как экспорт и производится возврат НДС, при поставке на это предприятие сырья из-за границы России, не происходит импорта с таможенной точки зрения, т.е. не происходит дискриминации отечественного сырья. Вместе с тем, исчезает необходимость в принятии отдельных постановлений по внутреннему толлингу, т.к. вопросы функционирования свободных складов и свободных таможенных зон регламентируются действующим таможенным законодательством.

Также следует отметить, что при переходе на учет возникновения налоговых обязательств по методу начислений и урегулированию своевременного возврата НДС при экспорте отпадает необходимость в использовании специальных режимов внутреннего толлинга и специальных таможенных режимов, т.к. при непрерывном производственном цикле и разумном управлении запасами для предприятия становится безразлично, какое сырье приобретать — импортное или отечественное.

Налогообложение продукции сельского хозяйства. Касательно налогообложения сельскохозяйственной продукции нам представляется нецелесообразным вводить особые режимы уплаты налога на добавленную стоимость применительно к предприятиям сельского хозяйства.

Взимание НДС по так называемой «плоской» ставке в некоторых странах мира (что означает начисление налога на продажи предприятия по пониженной ставке без принятия к возмещению сумм налога, уплаченных при покупке сырья и оборудования) обусловлено тем фактом, что в этих странах бльшая часть сельскохозяйственной продукции производится малыми фермерскими хозяйствами, не имеющими возможности вести полноценный бухгалтерский учет.

В то же время, в России, где доля фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции крайне низка, применение особых режимов налогообложения для крупных сельсхозпредприятий является, по нашему мнению, нецелесообразным.

Налог на добавленную стоимость в России. Досье — Биографии и справки

ТАСС-ДОСЬЕ. 14 июня 2018 года премьер-министр РФ Дмитрий Медведев рассказал о планах по повышению ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в России с 18 до 20%. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории и особенностях взимания данного налога.

Что такое НДС

НДС взимается в бюджет государства со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, т. е. собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.

На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.

Впервые НДС был введен во французской колонии Кот- д’Ивуаре в 1954 году, а через четыре года — во Франции.

В ряде стран параллельно или вместо НДС взимается налог с продаж (его платят только в момент приобретения товаров и услуг) или прямой налог с оборота.

В России

В Советском Союзе косвенные налоги впервые появились в 1990 году, когда был введен налог с продаж (5%).

6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28% и льготную — 21,88% (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.

Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20%, а льготная — до 10%. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5%.

НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ.

7 июля 2003 года президент РФ Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18%. Эта ставка действовала до настоящего времени.

Льготы

Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.

Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.

Льготная ставка в 10% действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.

Производителям вакцин от COVID-19 возместят НДС

2 июня в рамках очередного пленарного заседания Государственная дума в первом чтении рассмотрела законопроект, который позволит производителям вакцины от коронавируса нового типа возмещать налог на добавленную стоимость в заявительном порядке.

В этом сюжете

• Дело о налоговой ставке на подгузники рассмотрят заново

  2 апреля, 13:26

• ВС защитил право компании на налоговый вычет

  9 марта, 16:48

Сейчас при реализации вакцины от COVID-19 применяется ставка НДС 10%. При этом на приобретение товаров и услуг, которые необходимы для производства препарата, действует ставка в 20%. Это дает производителям основания для возмещения НДС.

Законопроект позволяет сделать это в заявительном порядке – то есть с возвратом средств в 12-дневный срок вместо двух месяцев и до завершения камеральной проверки. Как полагают авторы законопроекта, это даст производителям дополнительные оборотные средства, которые необходимы для поставок вакцин от коронавируса в больших объемах.

В случае принятия закона новая норма будет действовать в налоговый период с 1 января 2021-го по 31 декабря 2023 года.

Депутаты единогласно поддержали инициативу.

Законопроект № 1179597-7 «О внесении изменения в статью 176-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость производителями вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции)»

• Право.ru

• COVID-19
• Госдума
• Законопроект
• Налоги

 

 

 

 

ФНС России предупреждает о мошенничестве с возвратом НДС

На фоне оказания государством поддержки бизнесу и гражданам активизировались мошенники, предлагающие гражданам вернуть НДС за приобретённые товары. Информация распространяется в видеороликах на YouTube и через рассылку на электронную почту и в мессенджеры.

Мошенники создают фейковые сайты под названием «Единый центр компенсации налога добавленной стоимости (или невыплаченных денежных средств)», внешне напоминающие сайты государственных органов. Их адреса регулярно меняются, но принцип работы остаётся прежним.

На сайте размещается ссылка на фейковое постановление. Оно направлено якобы на поддержку импортозамещения и повышение благосостояния населения. Как утверждается на этих сайтах, согласно постановлению каждый гражданин имеет право на получение денежной компенсации затрат на оплату товаров иностранного производства. Тут же предлагается внести в заданную форму последние шесть или восемь цифр номера вашей банковской карты. Затем система выдает сообщение о сумме положенной компенсации по НДС. При этом отмечается, что получить деньги можно только в ограниченный срок, оплатив ряд услуг: консультация юриста, заполнение анкеты и др. Оплатив все услуги, граждане не получают обещанные мошенниками суммы.

НДС – это налог на добавленную стоимость. Он исчисляется налогоплательщиком-продавцом дополнительно к цене реализуемых товаров, работ, услуг и предъявляется к оплате покупателю. Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Они имеют право на возврат налога на добавленную стоимость, если излишне уплатили его в бюджет. Также НДС возвращается, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает его общую сумму, исчисленную по операциям, подлежащим налогообложению.

Право на компенсацию НДС имеют физические лица – граждане иностранных государств при вывозе за границу приобретённых в России товаров (система Tax free).

Возврат налога на добавленную стоимость (компенсация сумм НДС) физическим лицам – гражданам Российской Федерации, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющимся его плательщиками, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен.

Также следует учитывать, что при получении денежных средств в рамках государственной поддержки от получателя не требуется оплаты каких-либо услуг.

Напоминаем, что с актуальной информацией о налогах и сборах, в том числе о мерах государственной поддержки, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России или обратившись в ближайшую налоговую инспекцию. Кроме того, получить консультацию можно по телефону Единого контакт-центра ФНС России 8 (800) 222 22 22.

Что такое НДС и какое отношение он имеет ко мне?

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается при предоставлении товаров и услуг. Airbnb начисляет НДС на сбор за услуги для клиентов из Албании, Беларуси, Чили, Колумбии, Исландии, Мексики, Норвегии, России, Саудовской Аравии, Сербии, ЮАР, Швейцарии, Европейского Союза, ОАЭ, Уругвая, с Тайваня и Багамских Островов.

В Мексике и на Тайване НДС начисляется на цену проживания с другими сборами (за услуги с гостей, уборку и дополнительных гостей). Для жилья и Впечатлений в Мексике и Республике Корея НДС применяется к сборам за услуги с гостей и хозяев/организаторов, если нет освобождения от налогов.

Airbnb обязан также взимать НДС со сборов за услуги для всех пользователей Airbnb China. В Японии его аналогом является налог на потребление (JCT). Он действует по принципу обратного налогообложения для хозяев и гостей.

В Австралии, Новой Зеландии и Сингапуре вместо НДС применяется налог на товары и услуги (GST). Его уплачивают хозяева и гости. В Малайзии вместо GST и НДС действует налог на услуги. Он взимается с гостей и хозяев.

НДС, JCT и GST обычно рассчитываются по ставке, действующей в стране проживания клиента или на территории предоставления услуг.

НДС, JCT, GST или налог на услуги взимается в момент оплаты и основан на итоговой сумме сбора за услуги, удерживаемого с гостя за бронирование. Если вы корректируете бронирование, то сумма НДС, JCT или GST меняется, чтобы отразить новую сумму сбора за услуги. Airbnb взимает JCT с гостей, проживающих в Японии, а затем отчитывается о сумме JCT и выплачивает его. Для этого компания Airbnb (Airbnb Ireland) зарегистрирована в качестве иностранного предприятия в соответствии с законом о JCT (регистрационный номер 00046).

Airbnb начисляет НДС на сбор за услуги с гостей, проживающих на Тайване. Кроме того, Airbnb взимает НДС с общей стоимости проживания и других сборов, если применимо, для всех гостей, путешествующих по Тайваню и Мексике или приезжающих из-за рубежа. Мы обязаны начислять НДС на сбор за услуги с гостя для всех путешественников, забронировавших жилье в Республике Корея.

Хозяева

НДС, GST или налог на услуги вычитается из выплаты и рассчитывается с учетом итоговой суммы сбора за услуги с хозяина, если нет освобождения от налогов. Если бронирование изменилось, НДС или GST корректируется с учетом новой суммы сборов.

Хозяева в Японии обязаны отчитываться по суммам JCT и выплачивать его самостоятельно, поскольку на предлагаемые Airbnb услуги приема гостей по закону о JCT распространяется принцип обратного налогообложения (Airbnb не собирает JCT, не подает по нему налоговую отчетность и не выплачивает его). При уплате налога по этой схеме рекомендуем опираться на разъяснения Национального налогового агентства Японии.

Проконсультируйтесь у местных специалистов по налогам или в ближайшем отделении указанного ведомства.

НДС (налог на добавленную стоимость) в разных странах в 2020 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) в разных странах по состоянию на 2020 год

НДС в России – налог на добавленную стоимость, в других странах названия другие, но суть этого налога везде одинакова. В дальнейшем будем называть просто НДС для всех стран, чтобы не запутаться. В некоторых странах НДС отсутствует, но есть такие налоги, как налог с продаж, корпоративный налог и др. Мы будем рассматривать только те страны, в которых существует НДС.

НДС относится к косвенным налогам (есть еще и прямые). Это значит, что сумма косвенного налога включается в сумму продажи и оплачивается покупателем. На каждом этапе процесса производства и/или реализации товара (работ, услуг) и до конечного потребителя происходит увеличение стоимости (добавленная стоимость), с этой добавленной стоимости на каждом этапе продавец должен перечислить налог в бюджет. Т.е. при продаже товара НДС в составе сумме реализации поступает Продавцу. Продавец от поступившей суммы НДС отнимает НДС (НДС к вычету), оплаченный поставщику, и разницу уплачивает в бюджет страны. Хотя технология расчета в каждой стране своя, но суть от этого не меняется.

Существует «внутренний НДС» (реализация товаров (работ, услуг) внутри стран), а есть НДС на ввозимые товары (импорт) и НДС на вывозимые товары (экспорт). В мире существует принцип взимания косвенного налога по «стране назначения». Для каждого государства очень важен экспорт товаров и для того, чтобы цены на мировом рынке были конкурентоспособны, при реализации товаров на экспорт цены освобождаются от всех национальных налогов, в частности НДС рассчитывается по налоговой ставке –ноль процентов (0%). При ввозе импортных товаров в страну импортер должен оплатить НДС в бюджет с суммы ввозимых товаров (таможенная стоимость).

Налоговых ставок НДС даже в одной стране может быть несколько. Но есть стандартная, она применяется к большинству товаров, а остальные сниженные ставки.

На 01.01. 2020г применяются следующие налоговые ставки НДС:

Итак, самая большая ставка НДС в Венгрии – 27%, самая маленькая налоговая ставка НДС в Джерси (островное государство) -3%, а также в ОАЭ– 5%.   

Если кому-то интересно узнать значимость НДС для бюджета России в количественном выражении может почитать следующую информацию:

По данным Минфина РФ https://www.minfin.ru в Федеральном бюджете страны в состав доходов входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Ненефтегазовые доходы состоят из налогов, пошлин и прочее. В 2019 году структура доходов Федерального бюджета была следующая (таблица 2):

— Нефтегазовые доходы составляли 39,3%

— Ненефтегазовые доходы -60,7%

В составе ненефтегазовых доходов в 2019году налоги и пошлины составили около 81,8% (таблица 3). Из них -70,8% составил НДС (таблица 4). Или иначе процент НДС в общей сумме доходов федерального бюджета составляет 35% (таблица 2). Это третья часть всех доходов государства.

В 2020 году ненефтегазовые доходы в федеральном бюджете России составили около 63% (таблица 2), в них налоги и сборы составили около 81% (таблица 3), из них налог на добавленную стоимость – 71,7% (таблица 4). НДС в общей сумме доходной части Федерального бюджета запланирован на уровне 36,8% (таблица 2).

Таким образом, НДС играет большую роль в структуре доходов бюджета страны и не только в количественном выражении, но и во временном – поступления НДС происходят не одноразово, а в течение длительного времени на каждом этапе реализации товара (работ, услуг), а также в более эффективной технологии собираемости налога, т.к. плательщиками налога являются множество субъектов, т.е. уменьшаются риски ухода от уплаты налога.

 

---

Материалы по теме:

Возврат к списку

Российский НДС – Zoom Центр справки и поддержки

Краткий обзор

С 13 июля 2020 года или в скором времени после этой даты Zoom начнет включать суммы российского НДС в выставляемые счета за услуги.

Часто задаваемые вопросы – Российский НДС

Что такое НДС?

НДС – это сокращенное название налога на добавленную стоимость, который обычно взимается при продаже товаров и (или) услуг.

Кто платит НДС?

Обычно НДС уплачивается поставщиком товаров и (или) услуг в бюджет Российской Федерации. В определенных ситуациях, указанных в налоговом законодательстве, НДС уплачивается налоговыми агентами, например, если облагаемая НДС операция по поставке товаров (работ, услуг) осуществляется иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Когда платится НДС?

НДС обычно исчисляется при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой на территории Российской Федерации. Если в соответствии с правилами определения места реализации для целей НДС, реализация осуществляется за пределами территории Российской Федерации, то НДС в отношении такой реализации не исчисляется.

Почему я должен платить НДС по услугам, приобретаемым у Zoom?

Zoom Video Communications, Inc (Zoom), как и многие другие компании с растущим международным присутствием, на постоянной основе оценивает свои обязательства по сбору и уплате косвенных налогов. Порядок применения таких налогов в отношении деятельности организаций в сфере торговли электронными услугами подвержен постоянным изменениям. В связи с этим Zoom на регулярной основе следит за происходящими изменениями в этой области, а также анализирует природу и масштабы своей деятельности в различных юрисдикциях и на основе такого анализа делает выводы о необходимости взимания косвенных налогов в тех или иных юрисдикциях.

Существует ли порог для исчисления НДС с электронных услуг?

Российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность не исчислять российский НДС в отношении реализованных иностранными поставщиками российским покупателям электронных услуг в случаях недостижения объема выручки от такой реализации определенных показателей. Таким образом, все операции по оказанию электронных услуг российским покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) облагаются российским НДС.

Как Zoom определяет местоположение покупателя для целей НДС?

Налоговое законодательство предусматривает разные правила для определения места нахождения покупателей – физических лиц и покупателей — юридических лиц.

Местом нахождения физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) признается территория Российской Федерации, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
(1) местом жительства физического лица является территория Российской Федерации;
(2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты электронных услуг, или место нахождения оператора электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает электронные услуги, на территории Российской Федерации;
(3) сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении электронных услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
(4) международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности юридического лица признается территория Российской Федерации, если оно является российским юридическим лицом и его юридический адрес находится на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности индивидуального предпринимателя признается территория Российской Федерации, если его место жительства находится на территории Российской Федерации.

Существует ли специальная льгота по НДС при реализации в адрес благотворительных организаций?

Нет, НДС взимается со всех налогооблагаемых поставок благотворительным организациям.

Оказывает ли Zoom не облагаемые НДС или освобождаемые от уплаты НДС услуги?

Все услуги, которые Zoom оказывает в настоящее время российским покупателям, облагаются российским НДС.

Может ли покупатель принять к вычету НДС, исчисленный и предъявленный Zoom?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе заявить НДС, предъявленный им Zoom, к вычету при соблюдении необходимых для вычета требований (а именно, при условии, что услуги приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности и должным образом приняты на учет, и счета, выставленные Zoom, содержат сумму НДС, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные Zoom российскими налоговыми органами).

Существуют ли какие-либо обязательства для меня как покупателя?

Суммы российского НДС, исчисленные Zoom при оказании услуг и полученные от покупателей, подлежат самостоятельной уплате Zoom в бюджет Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) | Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги. Каждое предприятие в цепочке создания стоимости получает налоговый кредит на уже уплаченный НДС. Конечный потребитель этого не делает, что делает его налогом на конечное потребление.

Механика НДС и налога с продаж

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.Однако конечный потребитель платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Кредитная система, встроенная в НДС, гарантирует, что только конечное потребление может облагаться НДС.
Налоги с продаж, для сравнения, взимаются продавцом только в точке конечного потребления. Однако налоги с продаж часто применяются к производственным ресурсам, которые также могут использоваться в качестве потребительских товаров, таких как офисное оборудование, увеличивая затраты для предприятий, а не облагая налогом конечное потребление.

Ставки НДС

Средняя мировая ставка НДС составляет около 15 процентов, при этом средние региональные показатели варьируются от примерно 12 процентов в Азии до 20 процентов в Европе. США уникальны среди крупных стран тем, что взимают государственные и местные налоги с продаж вместо общенационального НДС. Средняя ставка налога с продаж в штате и в США составляет 6,6% в 2020 году.

База НДС

Чтобы свести к минимуму экономические искажения, в идеале существует единая ставка НДС, которая взимается со всего конечного потребления.Однако большинство стран взимают пониженные ставки и освобождают определенные товары и услуги от НДС.

Одной из основных причин снижения ставок НДС и товаров / услуг, освобожденных от НДС, является содействие обеспечению справедливости, поскольку домохозяйства с низкими доходами, как правило, тратят большую долю дохода на товары и услуги, такие как продукты питания и общественный транспорт. Другие причины включают поощрение потребления «благородных товаров» (например, книг), продвижение местных услуг (например, туризм) и устранение внешних факторов (например, экологически чистой энергии).

Однако исследование ОЭСР показало, что снижение ставок НДС и освобождение от НДС часто неэффективны для достижения этих целей политики, а в некоторых случаях даже могут иметь регрессивный характер. Вместо этого для решения проблем справедливости ОЭСР рекомендует меры, непосредственно направленные на увеличение реальных доходов более бедных домохозяйств.

Поступления от НДС

Доходы от НДС в размере

составляют значительную долю общих налоговых поступлений в странах, взимающих такой налог (более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США).В 2018 году поступления от НДС в среднем составляли почти 21 процент от общих налоговых поступлений в странах ОЭСР с НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) | Налоговый фонд

НДС аналогичен налогу с продаж, за исключением того, что он уплачивается постепенно на всех уровнях производства, только на добавленную стоимость на каждом уровне, чтобы предотвратить пирамидирование и устранить необходимость разделения бизнес-ресурсов и розничных продаж.

Например, возьмите деревянный стол, продаваемый в розницу, и ставку НДС 10 процентов.Компания по производству пиломатериалов продает древесину производителю мебели за 50 долларов, выплачивая 5 долларов (10% от 50 долларов) правительству. Производитель мебели продает стол розничному продавцу за 120 долларов, отправляя правительству 7 долларов (120 — 50 долларов = 70 долларов X 10% = 7 долларов). Розничный продавец продает готовый стол покупателю за 150 долларов, отправляя 3 доллара правительству (150 — 120 долларов = 30 долларов X 10% = 3 доллара). Общая сумма уплаченного налога составляет 15 долларов США или 10% от окончательной розничной цены.

Сторонники НДС говорят, что такая структура снижает вероятность уклонения от уплаты налогов, поскольку трем организациям труднее избежать уплаты налога в размере 15 долларов США, чем одной.Это, в свою очередь, позволяет устанавливать установленные законом ставки НДС намного ниже, чем ставки обычных налогов с продаж, что позволяет более эффективно повышать ту же сумму дохода.

---

Избранные исследования

Сравнение налоговой нагрузки на рабочую силу в ОЭСР

19 мая 2021 г.

Варианты реформирования Налогового кодекса Америки 2.0

19 апреля 2021 г.

Информация о налоговых системах скандинавских стран

24 февраля 2021 г.

Европейская комиссия и налогообложение цифровой экономики

4 февраля 2021 г.

Налоговая политика на потребление в странах ОЭСР

26 января 2021 г.

Италия может платить фиксированный налог

12 июня 2019

---

Статьи по теме

Сравнение трех вариантов финансирования предложений президента Байдена о расходах

3 августа 2021 г.

Страны Азиатско-Тихоокеанского региона столкнулись с потерей доходов до вспышки COVID-19

27 июля 2021 г.

Пороги освобождения от НДС в Европе

1 июля 2021 г.

Базы НДС в Европе

17 июня 2021 г.

Сравнение налоговой нагрузки на рабочую силу в ОЭСР

19 мая 2021 г.

Анализ вариантов увеличения налоговых поступлений и компромиссов для экономического роста и прогрессивности

3 мая 2021 г.

Отчет ОЭСР: Налоговые поступления в процентах от ВВП в странах Латинской Америки и Карибского бассейна ниже среднего показателя по ОЭСР

28 апреля 2021 г.

Варианты реформирования Налогового кодекса Америки 2.0

19 апреля 2021 г.

Налоговые предложения МВФ: сокращение неравенства или снижение постпандемического восстановления?

12 апреля 2021 г.

Законопроект Нью-Гэмпшира направлен на снижение налоговой нагрузки на бизнес

4 марта 2021 г.

Зависимость от налогов на потребление в Европе

4 марта 2021 г.

Увеличение инвестиций в бюджет Великобритании на 2021 год

3 марта 2021 г.

Информация о налоговых системах скандинавских стран

24 февраля 2021 г.

Британцы готовятся к налоговым реформам

22 февраля 2021 г.

Европейская комиссия и налогообложение цифровой экономики

4 февраля 2021 г.

Налог на добавленную стоимость в период пандемии

1 февраля 2021 г.

Пробелы в политике НДС в Европе, требующие принятия мер

28 января 2021 г.

Политика налога на потребление в странах ОЭСР

26 января 2021 г.

Ставки НДС в Европе на 2021 год

7 января 2021 г.

Отчет ОЭСР: налоговые поступления в африканских странах

17 ноября 2020

Налог на добавленную стоимость | Britannica

Налог на добавленную стоимость (НДС) , государственный сбор с суммы, которую коммерческая фирма добавляет к цене товара во время производства и распределения товара.

Наиболее широко используемым методом взимания НДС является кредитный метод, который учитывает и корректирует налоги, уплаченные за ранее приобретенные ресурсы. Кредитный метод позволяет фирме вычитать кредит по налогам, которые были уплачены, например, на более ранних этапах многоступенчатого производственного процесса данного изделия. Также известный как метод счета-фактуры (поскольку кредит предоставляется только по налогам, уплаченным по счетам-фактурам покупок), он в значительной степени заменил налоги с оборота, которые критиковались за взимание кумулятивного налога на каждом этапе производства.

Обычно предполагается, что бремя НДС, как и других налогов с продаж, ложится на конечного потребителя. Хотя налог взимается на каждом этапе производственно-сбытовой цепочки, тот факт, что продавцы получают кредит на свои налоговые платежи, приводит к тому, что налог, по сути, перекладывается на конечного потребителя, который не получает кредита. Налог может быть регрессивным (т. Е. Процент дохода, уплачиваемого в виде налога, увеличивается по мере падения дохода), но большинство стран, по крайней мере, частично избежали этого эффекта, применив более низкую ставку к предметам первой необходимости, чем к предметам роскоши.

В 1954 году Франция стала первой страной, которая приняла крупномасштабный налог на добавленную стоимость. Он послужил усовершенствованием ранее применявшегося налога с оборота, которым продукт облагался налогом неоднократно на всех этапах производства и распределения, без освобождения от налогов, уплаченных на предыдущих этапах. Хотя такой налог легче администрировать, он сильно дискриминировал отрасли и секторы, в которых продукты покупались и продавались несколько раз, что способствовало нежелательной концентрации экономической власти. После того, как Западная Германия ввела НДС в 1968 году, большинство других западноевропейских стран последовали ее примеру, в основном из-за желания гармонизировать налоговые системы.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

В Европейском союзе (ЕС) все государства-члены обязаны администрировать НДС, который соответствует установленной модели.

Что такое НДС? Наше руководство по налогу на добавленную стоимость в 2021 году

«Заявление об ограничении ответственности: ничто на этой странице не должно толковаться как юридическая, финансовая или налоговая консультация. Пожалуйста, всегда консультируйтесь со знающим профессиональным консультантом ».

Каждый наверняка слышал о налоге на добавленную стоимость (НДС) и имеет представление о том, что он означает для них как для покупателя (он же.рост цен на большинство покупок). Но если вы ведете бизнес, ваши знания об НДС должны выходить далеко за рамки дополнительных копеек, которые он добавляет в ваш еженедельный магазин. Фактически, то, как ваша компания занимается уплатой НДС, может быть разницей между тем, работает ваша компания на законных основаниях или нет.

Что такое НДС?

НДС — это форма потребительского налога, то есть налог, применяемый к покупке товаров или услуг и других «налогооблагаемых поставках». Для бизнеса НДС играет важную роль и может взиматься с ряда ваших товаров и услуг.У благотворительных организаций будут другие правила, регулирующие их НДС. Но для многих предприятий налогооблагаемыми областями являются:

• Продажа ваших товаров и / или услуг
• Аренда или ссуда ваших товаров
• Комиссия
• Биржи напр. обмен нового товара на обмен старого товара покупателя
• Продажи персонала, например питание персонала
• Деловые товары, которыми вы пользуетесь лично
• Продажа хозяйственных активов

НДС — это налог, который в конечном итоге уплачивается потребителем, и не является налогом на индивидуальный бизнес.Хотя предприятия платят НДС в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC), фактическая стоимость уже оплачена покупателем, покрытая покупной ценой приобретенных товаров или услуг. Таким образом, это косвенный налог, хотя предприятия несут ответственность за полную отчетность о нем в HMRC.

Что такое порог НДС? Нужно ли мне регистрировать свой бизнес?

Если ваш деловой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, вы по закону обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это потребует от вас взимания НДС со всех услуг или товаров, предлагаемых вашим бизнесом — вы можете взимать НДС только в том случае, если вы для этого зарегистрированы.Регистрация НДС также позволит вам вернуть НДС на товары и услуги, приобретенные вашим бизнесом.

Какой у меня номер плательщика НДС?

Номер плательщика НДС компании предоставляется только предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и их можно найти в свидетельстве о регистрации плательщика НДС вашей компании. В этом важном документе также будет указано, когда должна быть подана ваша первая декларация по НДС, и дата, с которой ваша компания превысила порог регистрации НДС в Великобритании и, следовательно, должна была зарегистрироваться.

Каковы мои обязанности по НДС?

Как компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, вы должны взимать НДС со своих товаров или услуг, а также можете требовать возмещения НДС с тех, которые вы приобрели для деловых целей.

НДС, взимаемый вашей компанией, рассчитывается от полной стоимости того, что вы продаете. НДС должен применяться к продажам, даже если вы работаете на основе обмена или частичного обмена. Если вы взимаете с клиента плату без учета НДС, взимаемая вами продажная цена все равно будет считаться HMRC с учетом НДС.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщать в HRMC сумму НДС, которую они начислили или уплатили, в декларации по НДС, которая обычно заполняется каждые 3 месяца. Вы должны заполнить это, даже если у вас нет НДС для отчетности.

Избыточная сумма НДС, которую вы выплачиваете клиенту, должна быть уплачена в HMRC. Если вы уплатили НДС больше, чем списали с клиентов, эту разницу можно запросить в HMRC.

Какова текущая ставка НДС?

Действующие ставки НДС следующие:

Оценка	% НДС	Применимо к
Стандартный	20	Большинство товаров и услуг
Пониженный	5	Выбор товаров и услуг e.грамм. счета за электроэнергию
Ноль	0	Товары и услуги с нулевой ставкой, например детская одежда

Что освобождено от НДС?

Ставка НДС зависит от характера приобретаемых товаров или услуг. Некоторые услуги и товары фактически освобождены от НДС. К ним относятся:

• Образование или профессиональная подготовка
• Сбор средств на благотворительность
• Продажа или сдача внаем коммерческой недвижимости
• Страхование и финансовые услуги
• Почтовые марки

Вы можете точно увидеть, какой уровень НДС относится к какому типу услуг или продуктов в правительстве.веб-сайт великобритании.

В чем разница между «нулевой ставкой» и «освобождением от НДС»?

Поставки с нулевой ставкой не облагаются НДС в традиционном смысле, но по ставке 0%, что позволяет предприятиям, которые поставляют эти товары или услуги, возмещать НДС на накладные расходы и затраты своего бизнеса. Поставки, освобожденные от НДС, не подлежат возмещению НДС.

Если ваша компания предлагает только товары, не облагаемые НДС, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС.

По чему я могу вернуть НДС?

Предприятия могут требовать возврата НДС на товары или услуги, используемые специально для их деятельности.Возврат НДС возможен для таких вещей, как:

• Путевые расходы персонала
• Тарифы мобильной связи для деловых звонков
• Транспортные средства, используемые только для бизнеса
• Топливо, аксессуары и техническое обслуживание для указанных транспортных средств
• Счета за коммунальные услуги, если вы ведете домашний бизнес (пропорционально проценту коммунальных услуг, используемых для деловых нужд)

Некоторые вещи не подлежат возмещению НДС, в том числе:

• Расходы на развлечения
• Все, что предназначено исключительно для личного пользования
• Вещи, купленные в других странах ЕС

Дополнительную информацию о возмещении НДС можно найти на сайте gov.веб-сайт великобритании.

Изменения в НДС после Brexit

Внутренние правила НДС, влияющие на ваш бизнес, должны остаться прежними после выхода Великобритании из Европейского Союза. Теперь все немного сложнее, если вы регулярно импортируете и экспортируете товары на континент или с континента. Обратим внимание на ключевые изменения НДС после Brexit.

Новые правила в отношении НДС на импорт в ЕС

Великобритания вышла из режима НДС ЕС в начале 2021 года. Это означает, что в отношении налога на добавленную стоимость страны в ЕС теперь рассматриваются так же, как и страны за пределами ЕС.Другими словами, любые товары, поступающие из ЕС и других стран, теперь должны учитывать импортный НДС, если их стоимость превышает 135 фунтов стерлингов.

Товары облагаются импортным НДС, когда они поступают в свободное обращение — например, когда они проходят через порт Великобритании. На этом этапе ваша компания может выбрать уплату НДС на импорт, а затем вернуть его в HMRC, используя сертификаты C79.

В качестве альтернативы теперь вы можете воспользоваться системой отложенного учета НДС, введенной правительством в январе 2021 года.Короче говоря, это дает вам возможность учитывать любой НДС на импорт, используя вместо этого вашу декларацию по НДС. Это означает, что вам не нужно платить налог, как только ваши товары прибывают в Великобританию, а затем возвращать их обратно.

Если ваша компания импортирует товары из ЕС стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, вы должны декларировать налог на добавленную стоимость в следующей декларации по НДС, используя процедуру обратного начисления.

Реформы экспортного НДС ЕС

Если ваша компания отправляет товары через Канал, вам необходимо знать правила ЕС по экспортному НДС, которые вступили в силу в январе 2021 года.

Поскольку сейчас к странам ЕС относятся так же, как к странам, не входящим в ЕС, ваш экспорт в Европу будет облагаться нулевой ставкой НДС в Великобритании — с применением ставки 0%. Это означает, что вы не будете платить британский налог на добавленную стоимость на свои товары, хотя они все равно должны быть включены в ваш учет по НДС.

Важно отметить, что если вы отправляете товары напрямую потребителям на континенте, вам необходимо выяснить, требуется ли регистрация НДС в странах ЕС.

Почему правила торговли в Северной Ирландии разные

Соглашение о Brexit, согласованное между Великобританией и ЕС, предоставило Северной Ирландии особый торговый статус.Цель заключалась в том, чтобы избежать жесткой таможенной границы на острове Ирландия. Это может быть что-то, что нужно учитывать при планировании НДС, дополнительная информация доступна на официальном правительственном веб-сайте.

Налог на добавленную стоимость — Отдел бизнес-услуг — UW – Madison

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) или общий налог с продаж (GST) — это форма потребительского налога. С точки зрения покупателя, это налог на покупную цену. С точки зрения продавца, это налог только на добавленную стоимость продукта, материала или услуги, с точки зрения бухгалтерского учета, на данном этапе их производства или распространения.Производитель перечисляет правительству разницу между этими двумя суммами, а оставшуюся часть оставляет себе для компенсации ранее уплаченных налогов на сырье.

Целью НДС является получение налоговых поступлений для государства, аналогичных налогу на прибыль предприятий или подоходному налогу с физических лиц.

Добавленная стоимость продукта, добавленная бизнесом или вместе с ним, — это цена продажи, взимаемая с покупателя, за вычетом стоимости материалов и других налогооблагаемых затрат. НДС подобен налогу с продаж в том смысле, что в конечном итоге налогом облагается только конечный потребитель.Он отличается от налога с продаж тем, что в случае последнего налог собирается и перечисляется правительству только один раз, в месте покупки конечным потребителем. Что касается НДС, сборы, денежные переводы в правительство и кредиты на уже уплаченные налоги происходят каждый раз, когда предприятие в цепочке поставок покупает продукты.

ОБЛАГАЕТ ЛИ ВИСКОНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)?

• Путешественники обязаны платить все налоги на добавленную стоимость, поскольку в других странах UW не освобождается от НДС или других налогов.
• UW не имеет институционального номера налога на добавленную стоимость (НДС).
• Путешественникам или департаментам не следует подавать в страны отдельные претензии по НДС или другим налогам самостоятельно, поскольку в других странах налог на добавленную стоимость не освобождается.
• UW обязан уплачивать все налоги на добавленную стоимость, поскольку UW не освобождается от налога на добавленную стоимость в США или других странах. UW и его сотрудники не могут подавать заявление об освобождении от налога на добавленную стоимость в США или других странах самостоятельно, поскольку UW не освобождается от налога на добавленную стоимость.
• UW ранее передавал сбор налога на добавленную стоимость (НДС) компании, которая приходила и смотрела на свои платежи по НДС, чтобы попытаться вернуть все, что они могли, для UW. Эта компания имела контракт с UW на возмещение НДС, уплаченного ее путешественниками. Из-за стоимости и низкой скорости возмещения из-за всех ограничений и ограничений страны этот процесс был прекращен.
• В качестве дополнительного примечания канадский налог на товары и услуги (GST) является НДС; следовательно, UW должен платить все налоги GST.

Часто задаваемые вопросы | Прогрессивный налог на потребление

Что такое потребительский налог?

Налог на потребление — это налог, которым облагаются товары, услуги и другие предметы, продаваемые, обмениваемые или потребляемые. В отличие от подоходного налога, который взимается с заработка (включая сбережения), потребительский налог взимается с потребления. Налоги на потребление могут иметь разные формы.Наиболее распространенными формами являются «косвенные» налоги, такие как налог с розничных продаж или налог на добавленную стоимость.

Что такое налог на товары и услуги или налог на добавленную стоимость?

Налог на товары и услуги (GST) или налог на добавленную стоимость (НДС) — это тип потребительского налога, который взимается с суммы, на которую была увеличена стоимость предмета, или «добавленной стоимости» на каждом этапе его производство или распространение. Таким образом, с точки зрения потребителя GST или НДС подобны налогу с продаж, взимаемому с товара или услуги.Но с точки зрения бизнеса это налог только на добавленную стоимость продукта или услуги, добавленную этим бизнесом.

Как взимаются налоги на добавленную стоимость на потребление?

Наиболее распространенный метод введения налога на добавленную стоимость называется системой или методом «кредит-счет-фактура». Закон о прогрессивном налоге на потребление (PCTA) использует эту систему. В рамках системы выставления счетов-фактур предприятия собирают налоги на потребление, взимаемые с товаров и услуг, которые они продают или распространяют, на основе транзакции за транзакцией.Эти предприятия также могут претендовать на возмещение налога на потребление, который они ранее уплачивали за вводимые ресурсы — коммерческие закупки, которые они использовали для производства или распространения своих собственных товаров и услуг. Общая сумма кредитов вычитается из суммы собранных и перечисленных налогов на потребление.

Распространенной альтернативой методу кредитового счета является потребительский налог «методом вычета». Обычно система вычитания использует бухгалтерские записи предприятий для расчета добавленной стоимости и облагает эту сумму налогом на потребление.

В скольких других странах действуют налоги на потребление на добавленную стоимость?

Примерно в 150 странах мира действуют налоги на товары и услуги в той или иной форме. За исключением США, все страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — страны с развитой экономикой, аналогичной США, — имеют налог на потребление. Практически все страны ОЭСР применяют налог на добавленную стоимость по методу «кредитной накладной». Для стран, желающих вступить в Европейский Союз (ЕС), введение налога на добавленную стоимость является предварительным условием для членства, частично из-за торговых преимуществ, которые предоставляет налог на товары и услуги или НДС.

Большинство анализов, сравнивающих ставку корпоративного налога в Соединенных Штатах со ставкой корпоративного налога в других странах ОЭСР, не принимают во внимание тот факт, что эти страны также взимают НДС или НДС. Ниже приведена таблица, в которой сравниваются текущие налоговые ставки в США, средние значения по странам ОЭСР и ставки, установленные в соответствии с PCTA .

Страна	Верхняя предельная ставка индивидуального подоходного налога, 2019 год	Максимальная предельная ставка корпоративного подоходного налога, 2020 год	Ставка общего потребительского налога, 2020 год
США (текущие)	37%	21%	0%
Среднее значение по ОЭСР (невзвешенное)	36%	20.6%	19,3%
США согласно PCTA	28%	17%	10%

Источник: Последние данные из налоговой базы данных ОЭСР, доступны по адресу http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm. Последние данные по индивидуальному подоходному налогу из налоговой базы данных ОЭСР по всем странам ОЭСР относятся к 2020 году.

Каковы типичные политические критики налогов на потребление?

В то время как техническая критика различных налогов на потребление различается в разных системах, налоги на добавленную стоимость сталкиваются с двумя основными политическими критическими замечаниями:

Регрессивность . Системы налога на потребление часто считаются регрессивными по своей природе, поскольку домохозяйства с низким и средним доходом тратят больший процент своего дохода, чем домохозяйства с высоким доходом, и поэтому налог на потребление бьет по ним сильнее.Закон о прогрессивном налоге на потребление прямо противодействует этому, предоставляя значительные льготы по подоходному налогу, называемые «семейными надбавками», и скидки с прогрессивного налога на потребление (PCT) в зависимости от дохода.

Открытый патрубок . Налоги на потребление часто критикуют за то, что они позволяют правительствам слишком легко и без достаточной прозрачности собирать деньги. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление может означать введение в действие нового и легко регулируемого рычага безответственного повышения налогов. Закон о прогрессивном налоге на потребление решает эту проблему с помощью автоматического выключателя, который возвращает излишки от PCT налогоплательщикам, когда доходы превышают заранее определенный уровень.

Как налог на потребление влияет на сбережения?

Подоходные налоги оказывают сдерживающее влияние на сбережения, поскольку они взимаются со всех налогооблагаемых доходов, включая сбережения. Налоги на потребление не облагаются налогом на прибыль, включая сбережения. Вместо этого налоги на потребление сосредоточены на расходах. Если человек или семья тратят меньше, они платят меньше налогов.

Налоги на потребление считаются «эффективными во времени». Это означает, что налог на потребление не влияет на выбор семьи между текущим и будущим потреблением, поскольку сбережения не облагаются налогом.Налогообложение процентов, дивидендов и прироста капитала, как и налог на прибыль, приводит к сокращению инвестиций и сбережений.

Как налог на потребление влияет на экономический рост?

Согласно экономической теории и недавнему исследованию налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР, налоги на прибыль связаны с более медленным долгосрочным экономическим ростом, чем налоги на потребление.

Недавнее исследование налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР показывает, что налоги на потребление связаны с большим ростом валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения по сравнению с налогами на прибыль.В исследовании, в котором изучались данные за 35 лет по 21 стране ОЭСР, было обнаружено, что налоги на потребление более благоприятны для роста, чем налоги на доходы физических лиц и налоги на доходы корпораций. Налог на прибыль предприятий, по всей видимости, особенно негативно влияет на ВВП на душу населения. Эти данные свидетельствуют о том, что налоговая реформа, ориентированная на рост, должна перейти от доходов от подоходного налога к доходам от налога на потребление, как это делает PCTA.

Теоретически, поскольку подоходный налог взимает налог на сбережения, налогоплательщики предпочтут делать меньше сбережений и больше текущего потребления.Это, возможно, приводит не только к меньшим инвестициям, но также к меньшему экономическому росту и снижению уровня жизни в будущем, поскольку будущее потребление сокращается как из-за дополнительного текущего потребления, вызванного налогом на сбережения, так и из-за упущенной прибыли, которую можно было бы получить в результате больших сбережений.

Кто поддерживает реформу налогообложения, основанную на потреблении?

Хотя предпочтения в отношении налоговой реформы, основанной на потреблении, будут варьироваться от предложения к предложению, в целом, налоги на потребление исторически поддерживались многими политиками, экономистами и другими людьми, начиная с Александра Гамильтона (который писал в Federalist No.21 о преимуществах налогов на потребление) Биллу Гейтсу (который высказался в пользу прогрессивного налога на потребление). Кроме того, с момента первоначального введения PCTA в 2014 году многие политики, в том числе в Конгрессе, проявляют все больший интерес к переходу на регулируемую в границах базу налога на потребление.

Разработка Закона о прогрессивном налоге на потребление (PCTA)

Зачем вводить PCTA сейчас?

PCTA был представлен на 113 ^{-м Конгрессе} и 114 ^{-м Конгрессе} , чтобы дать законодателям, политикам и всем налогоплательщикам возможность увидеть, как будет выглядеть этот тип налоговой реформы.Хотя налоги на потребление уже взимаются всеми другими странами ОЭСР, РСТ будет новым в налоговом кодексе США.

После периода рассмотрения комментариев заинтересованных сторон и анализа его влияния на доходы, Закон о прогрессивном налоге на потребление был вновь принят с некоторыми уточнениями на 116-м Конгрессе. Законопроект требует дальнейшего изучения и участия заинтересованных сторон. Этот вклад более важен, чем когда-либо, поскольку Конгресс рассматривает налоговую реформу в будущем и может рассмотреть возможность продвижения предложений по налогу на потребление.

Были ли внесены или обсуждены другие предложения по налогу на потребление в ходе всесторонних дебатов по налоговой реформе?

Потребительские налоги долгое время рассматривались как вариант в рамках комплексных дебатов о налоговой реформе. Национальные налоги с продаж время от времени рассматривались в Конгрессе еще с 1862 года; специальные комиссии, рабочие группы и отчеты администрации включали рекомендации по НДС за последние четыре десятилетия.

Ранее представленные предложения по налогу на потребление включают «налог США» (предусматривающий неограниченный вычет сбережений и замену корпоративного подоходного налога 11-процентным налогом на добавленную стоимость), «FairTax» (национальный налог с продаж, впервые предложенный в Конгрессе. в 1999 г.) и «X налог» (налог, состоящий из двух частей, который облагается налогом с предприятий методом вычета НДС и постепенно облагается индивидуальным доходом от заработной платы).Консультативная группа при президенте по налоговой реформе, сформированная в 2005 году при бывшем президенте Джордже Буше, рекомендовала частичную замену НДС в сочетании со снижением ставок индивидуального и корпоративного подоходного налога. Группа также рассмотрела и перечислила преимущества плана прогрессивного налога на потребление.

Кроме того, два предложения от 2016 года от членов комитета по методам и средствам палаты основывались на принципах налога на потребление.

Основан ли PCTA на системе налога на потребление какой-либо другой страны?

PCTA обычно основывается на современных налогах на товары и услуги (GST), применяемых в Австралии, Новой Зеландии и Канаде.В то время как все страны ОЭСР имеют тот или иной вид НДС, комментаторы считают GST Австралии, Новой Зеландии и Канады наиболее эффективными для администрирования, а канадская система предоставляет модель того, как федеральный НДС может взаимодействовать с суб-юрисдикциями ( в случае Канады — ее провинции), которые уже взимают налог с продаж.

При этом существует несколько уникальных аспектов PCTA, таких как способ использования доходов PCT для поддержания прогрессивности и снижения налогов на прибыль, а также то, как прогрессивность поддерживается за счет использования скидок вместо выбора льгот или льгот. ставки в действующем налоговом кодексе.

Почему PCTA использует метод «кредитной накладной» вместо метода инкассо «вычитания» или «денежного потока»?

Дизайн PCTA был тщательно продуман до того, как он был впервые введен в 2014 году. Важным компонентом этого решения был метод сбора. Как отмечалось выше, двумя наиболее распространенными вариантами дизайна в этом отношении являются метод «кредитной накладной» и метод «вычитания». Метод кредитного счета-фактуры был предпочтительным методом в странах, которые взимают налоги на потребление и имеют экономику, аналогичную американской.S. PCTA использует метод выставления счетов-фактур по многим причинам; Ниже приводится несколько основных причин.

Во-первых, метод выставления счетов-фактур делает РСТ прозрачным и более легким в применении. В соответствии с РСТ требуется указывать ответственность в рамках РСТ по счетам-фактурам, выставляемым каждым предприятием в цепочке поставок товаров или услуг. Все участники цепочки поставок должны подготовить эту отчетность, чтобы эти участники могли получить компенсационные кредиты. Следовательно, у предприятий есть стимул правильно отчитываться друг перед другом и перед потребителями, чтобы убедиться, что они не переплачивают государству.В соответствии с системой метода вычитания организации сообщают об одном агрегированном налоговом обязательстве без разбивки по транзакциям. Предполагается, что налог перекладывается на потребителей, но потребители не могут просматривать отдельную ведомость налога, включенную в их покупки.

Во-вторых, метод кредитного счета-фактуры делает РСТ более стабильным и надежным источником разумного дохода, поскольку он основан на транзакциях и в конечном итоге налагается на отдельных потребителей, а не на предприятия. Поэтому, как правило, считается, что оно менее склонно к политическому давлению в пользу льготного налогового режима со стороны предприятий, отраслей и секторов, предоставляющих определенные товары или услуги.Кроме того, поскольку налог должен указываться в счетах-фактурах (таких как государственные и местные налоги с продаж) потребителям, последствия любых предложений о повышении РСТ будут очень заметны для налогоплательщиков.

В-третьих, использование метода выставления счета-фактуры означает, что РСТ соответствует существующим правилам ВТО. Хотя существуют аргументы в пользу того, что метод вычитания НДС экономически эквивалентен методу кредитного счета и, следовательно, его также следует рассматривать как соответствующий требованиям ВТО, такой сценарий никогда не оценивался в ВТО.Метод вычитания НДС или вариант метода вычета НДС может привести к судебным разбирательствам в ВТО и создать значительную неопределенность для предприятий, подпадающих под действие этой налоговой системы.

Наконец, уплата налогов на транзакционной основе с использованием метода кредитных счетов означает, что PCT может становиться все более автоматизированным по мере совершенствования технологий. Например, по мере того, как мы уходим от денежной экономики, оплата в кассе (или на веб-сайте в Интернете) может быть переведена на немедленный перевод налога в правительство, что значительно сократит налоговый разрыв.То же самое нельзя сказать о налогах на потребление методом вычета, которые не взимаются отдельно для каждой транзакции.

Какое влияние оказывает PCTA на доход?

Полное влияние PCTA на бюджет и распределение не оценивалось Объединенным комитетом по налогообложению. Хотя ставки в PCTA были основаны на сравнении налоговых обязательств США перед странами ОЭСР с налогами на добавленную стоимость и аналогичного плана, рассчитанного Центром налоговой политики, в зависимости от полученных нами отзывов и других изменений в PCTA эти ставки и их структура может измениться.

Однако с момента его выпуска в 2014 году налоговый фонд проанализировал статические и динамические эффекты доходов от PCTA. Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, последняя представленная версия PCTA будет ориентирована на рост и будет прогрессивной как на статической, так и на динамической основе; однако для достижения нейтральности доходов на статической основе потребуется ставка PCT 14,2%, а не 10%. Новый анализ последнего проекта не проводился.

Какие проблемы еще необходимо решить?

Как было повторно внесено на 116-м Конгрессе, обновленный Закон о прогрессивном налоге на потребление призван предоставить возможность для дальнейшего обсуждения и постоянную возможность пересмотра законодательных формулировок для этого типа всеобъемлющей налоговой реформы.В целом Закон показывает, как PCT может сделать наш налоговый кодекс более справедливым и эффективным. Однако есть нерешенные вопросы, которые Закон не решает в его нынешней форме. Более подробную информацию об открытых проблемах можно найти в нашем дополнительном документе.

Подробная информация о прогрессивном налоге на потребление (PCT)

Какая скорость PCT установлена ​​в PCTA?

Как было введено ранее, PCTA устанавливает ставку PCT на уровне 10 процентов.

Важно помнить, что полное влияние PCTA на бюджет и распределение не оценивалось Объединенным комитетом по налогообложению.Поскольку США являются страной с низкими налогами по сравнению с другими странами с развитой экономикой, ставка PCT, вероятно, будет ниже текущего среднего показателя по ОЭСР, составляющего примерно 19 процентов. Оценка Центром налоговой политики аналогичного плана профессора Майкла Гретца привела к нейтральной для дохода ставке в 12,9%, а отчет налогового фонда показывает, что PCTA, в том виде, в котором оно было введено ранее, способствует росту и прогрессивно статическая и динамическая основа, но эта нейтральность доходов на статической основе потребует ставки PCT примерно 14 процентов.В зависимости от анализа Объединенного комитета по налогообложению, полученных нами отзывов и любых дальнейших изменений в PCTA, ставки и их структура в соответствии с текущим законопроектом могут измениться.

Какие операции подпадают под действие РСТ?

PCT — это налог на потребление с очень широкой базой. Таким образом, почти все товары, услуги и другие товары, если они не освобождены или не имеют нулевой ставки согласно Закону, будут подпадать под действие РСТ.

В частности, товары, услуги и другие предметы (так называемые «поставки») облагаются налогом, если: (1) поставка осуществляется за возмещение; (2) поставка осуществляется в ходе ведения торговли, бизнеса или другого вида коммерческой деятельности; и (3) поставка осуществляется в связи с Соединенными Штатами.

Другие виды коммерческой деятельности, подпадающие под действие РСТ, включают коммерческую деятельность некоммерческих организаций и правительств, которые также должны будут соответствовать положениям РСТ.

Какие операции не подпадают под действие РСТ?

Как уже было введено, в рамках РСТ существует три типа сделок. Налогооблагаемые операции включают почти все товары, услуги и другие предметы. Однако есть два дополнительных узких класса расходных материалов, на которые распространяются особые правила.

(1) PCT не облагается налогом на поставки. Есть только четыре типа предметов снабжения, освобожденных от налогообложения: предоставление финансовых средств, жилого жилья, аренды жилого помещения и предметов снабжения de minimis. Финансовые продукты и услуги требуют особого внимания. Кроме того, некоторые малые предприятия освобождены от режима PCT.

(2) PCT подлежит оплате по ставке 0 процентов по поставкам с нулевой ставкой. Единственными поставками с нулевой ставкой являются экспорт или использование товаров, услуг и других предметов (например, прав) за пределами США.

В чем разница между «освобожденными» и «нулевыми» транзакциями?

Если поставка освобождена от налога, с этой поставки не взимается PCT. Однако компания, предоставляющая освобожденный от налога товар или услугу, не может требовать никаких налоговых льгот, связанных с этой поставкой.

Если предложение имеет нулевую ставку, бизнес все еще может требовать налоговые льготы на входящие затраты на бизнес-ресурсы, использованные для обеспечения предложения с нулевой ставкой.

Как взимается PCT по операциям, подпадающим под действие PCT?

PCT — это потребительский налог по кредитному счету-фактуре.В соответствии с методом кредитного счета-фактуры предприятия взимают PCT за налогооблагаемые товары и услуги, которые они предоставляют другому предприятию или потребителю на индивидуальной основе. Затем этим предприятиям разрешается уменьшить сумму PCT, которую они должны перечислить, за счет кредита, равного сумме PCT, которую они ранее уплатили другим предприятиям при закупке ресурсов (таких как промежуточные товары, услуги и оборудование).

Существуют ли другие особые правила, применимые к финансовым продуктам, освобожденным от налогообложения?

Очень узкий класс финансовых продуктов освобожден от PCT.Этот узкий класс основан на опыте существующих систем налогообложения потребления, например, в Австралии и Новой Зеландии. Финансовые продукты и услуги, освобожденные от уплаты налогов, включают предоставление банковского счета, дебетовую или кредитную схему, ипотеку, пенсионный фонд, аннуитет, страхование, финансовую гарантию, возмещение, валюту, ценные бумаги или производные инструменты. Любые продукты или услуги, связанные с предоставлением этих продуктов, но отдельно от них — например, чеки, предоставляемые вместе с банковским счетом — должны быть указаны отдельно, и за эти продукты или услуги должна взиматься плата PCT.

PCTA также содержит положения, аналогичные режиму «уменьшенного предварительного налогового кредита» и «порога финансовых приобретений» в австралийской системе GST. Более подробную информацию об этой системе и областях для дальнейшего рассмотрения можно найти в нашем информационном бюллетене по финансовым продуктам и услугам и дополнительном входном документе.

Кто оплачивает РСТ?

PCT — это потребительский налог, который уплачивается потребителями или любым лицом, покупающим продукт или услугу, включая другие предприятия.Продавцы обязаны собирать и перечислять налог на товары и услуги, которые они предоставляют. Продавцы включают не только предприятия, но также некоммерческие организации и правительства, если они участвуют в налогооблагаемых операциях.

В некоторых случаях особые правила взимания налога предусматривают, что налог уплачивает покупатель, а не продавец. Эти особые правила применяются к импорту товаров в целом, а также к импорту услуг и других товаров для предприятий. PCT для импортных товаров предназначен для взимания на границе, как и таможенная пошлина.Таким образом, импортер несет ответственность за уплату налога. Кроме того, правила «обратного начисления» применяются к определенным услугам и другим предметам, выполняемым или выполняемым за пределами Соединенных Штатов, но используемым в Соединенных Штатах в торговле или бизнесе. В этих случаях закупочная компания должна уплатить налог.

Как обычный потребитель увидит или оплатит РСТ?

Для типичного потребителя PCT будет выплачиваться так же, как налог с продаж, и заменит его обязательство по подоходному налогу. Потребители с низким и средним уровнем доходов получат дополнительные скидки, чтобы еще больше компенсировать бремя РСТ.За покупку розничный торговец взимает с потребителя PCT в реестре (или на веб-сайте). PCT будет указываться в квитанции, которую получает потребитель.

Нужно ли частным потребителям отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках?

Нет, как правило, частным потребителям — конечным пользователям товаров и услуг — не нужно отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках. Согласно PCTA, PCT обычно собирают и переводят продавцы. Частным потребителям также не нужно отслеживать свои обязательства по РСТ, чтобы требовать скидки, которая основана на заработанном доходе или скорректированном валовом доходе.

Есть ли льготы для малых предприятий?

Да. PCTA освобождает малые предприятия с годовой выручкой менее 100 000 долларов от сбора налога. Тем не менее предприятия, освобожденные от уплаты налогов, могут получить РСТ, если захотят. Этот уровень освобождения основан на уровнях в странах с развитой экономикой, аналогичных США. Дальнейшие отзывы сообщества малого бизнеса об установлении конкретного освобождения и его уровня приветствуются.

Как прогрессирует РСТ?

В PCTA есть две меры, которые противодействуют регрессивности, присущей налогам на потребление.Первое — это крупное освобождение от уплаты подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Второй — это скидка PCT, предназначенная для противодействия новому налоговому бремени на потребление и компенсации потери налоговой льготы на заработанный доход (EITC), детской налоговой льготы (CTC) и дополнительной детской налоговой льготы (ACTC). Поскольку цель состоит в том, чтобы сделать новую налоговую систему, включающую PCT, такой же прогрессивной, как и нынешняя система, эти программы, нацеленные на семьи с низким и средним доходом, необходимо заменить.Таким образом, РСТ включает скидку, которая заменяет каждый из этих компонентов. Частные лица и семьи, которые не имеют обязательств по уплате подоходного налога, по-прежнему смогут получать скидки.

Более подробная информация о расчете и администрировании скидки содержится в нашем информационном бюллетене о прогрессивности.

Подробная информация о реформе подоходного налога

Какие новые налоговые льготы и ставки?

PCTA предоставляет значительное освобождение от индивидуального подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших индивидуальную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.Личное освобождение на 2017 год составляет 4050 долларов, а стандартный вычет составляет 12700 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 6350 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, и 9350 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Для тех, у кого все еще есть обязательства по уплате индивидуального подоходного налога, будет три граничных скобки: 15, 25 и 28 процентов, со следующими пороговыми значениями:

Налогооблагаемый доход		Маржинальная ставка
Более	, но не более
Одиночный
$ 0	50 000 долл. США	15%
50 000 долл. США	250 000 долл. США	25%
250 000 долл. США		28%
Женат, подает заявление совместно
$ 0	100 000 долл. США	15%
100 000 долл. США	500 000 долл. США	25%
500 000 долл. США		28%
Глава домохозяйства
$ 0	50 000 долл. США	15%
50 000 долл. США	250 000 долл. США	25%
250 000 долл. США		28%

Согласно действующему законодательству, существует семь предельных категорий с максимальной предельной ставкой 37 процентов, которая в 2020 году применяется к налогооблагаемому доходу свыше 518 401 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, 622 051 доллар США для лиц, подающих совместную декларацию, и 518 401 доллар США для лиц, подавших декларацию глав домохозяйств.

В этой версии PCTA ставка корпоративного подоходного налога снижена до 17 процентов. В настоящее время максимальная ставка корпоративного налога в США составляет 21 процент.

Как еще изменится индивидуальный подоходный налог?

PCTA упрощает уплату индивидуального подоходного налога. Поскольку обязательство по уплате подоходного налога устранено для большинства домашних хозяйств, многие льготы по подоходному налогу с физических лиц упрощены или отменены.

Сохраняются четыре основных налоговых преимущества: (1) благотворительный вычет; (2) государственные и местные налоговые вычеты; (3) медицинские и пенсионные пособия; и (4) удержание процентов по ипотеке.Кроме того, изменения, внесенные в налоговое законодательство 2017 года в отношении вычета государственного и местного налога и вычета процентов по ипотеке, восстановлены до уровней, существовавших до 2017 года.

Вычеты по индивидуальному подоходному налогу на алименты, инвестиционные проценты и убытки от азартных игр также удерживаются, поскольку полученные алименты, инвестиционный доход и выигрыши от азартных игр включаются в доход в соответствии с действующим законодательством. Включение этих вычетов необходимо для предотвращения дублирования налогообложения алиментов и для правильного измерения чистого дохода от азартных игр и инвестиций.

Иностранный налоговый кредит сохраняется для подоходного налога, уплаченного иностранному правительству с дохода, полученного за пределами США. Наконец, индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) будет отменен.

Что происходит с кредитами, такими как EITC?

Поскольку значительные семейные надбавки, предоставляемые PCTA, устраняют обязательство по подоходному налогу для большинства домашних хозяйств, льготы, которые в настоящее время предоставляются в виде возмещаемых налоговых льгот, таких как EITC, вместо этого предоставляются за счет скидки.Для получения дополнительной информации о скидке см. Наш информационный бюллетень о прогрессивности.

Сведения о выручке «Автоматический выключатель»

Зачем нужен «автоматический выключатель»?

Основная критика налогов на потребление основана на опасении, что правительство станет «зависимым» от поступлений от налога на потребление. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление означает введение в действие нового и легко регулируемого рычага для безответственного и малопрозрачного повышения налогов.

Одна из целей реформы на основе PCT — более надежное увеличение доходов, необходимых для реальных инвестиций, приносящих пользу всем налогоплательщикам, таких как инвестиции в программы обороны, здравоохранения, образования и инфраструктуры. Однако PCT не предназначен для быстрого увеличения доходов, игнорируя влияние более высоких налогов на потребление для семей и работодателей в США. Таким образом, PCT включает механизм «выключателя» доходов для решения этих проблем и в интересах налогоплательщиков.

Как работает доходный «выключатель»?

«Прерыватель» доходов возвращает деньги в карманы налогоплательщиков, если доход PCT в данном году превышает определенный порог.

В частности, в соответствии с этой версией PCTA, если доходы PCT в процентах от ВВП превышают 10 процентов за календарный год, то любые избыточные доходы будут возвращены всем лицам, подающим индивидуальный подоходный налог, включая тех налогоплательщиков, которые подали заявку на скидку PCT. . Как было внесено на 116-м Конгрессе, Закон о прогрессивном налоге на потребление возвращает фиксированную скидку одиноким лицам и главам домохозяйств, удваивает эту скидку для совместных заявителей и включает дополнительные скидки для заявителей с иждивенцами.

Текст страницы загрузки

Ввести 5-процентный налог на добавленную стоимость

Предыстория

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это вид налога на потребление, который взимается с постепенного увеличения стоимости товара или услуги на каждом этапе цепочки поставок до тех пор, пока конечный потребитель не уплатит полную сумму налога. Хотя в Соединенных Штатах нет широкого налога, основанного на потреблении, федеральные акцизы взимаются с покупки некоторых товаров (например, бензина, алкоголя и табачных изделий).Кроме того, в большинстве штатов взимаются налоги с продаж, но, в отличие от НДС, они взимаются с общей стоимости проданных товаров и услуг.

Более 140 стран, включая всех членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США, ввели НДС. Налоговая база и структура ставок НДС сильно различаются в разных странах. Большинство европейских стран ввели НДС с узкой налоговой базой, исключающей определенные категории товаров и услуг, такие как продукты питания, образование и здравоохранение.В Австралии и Новой Зеландии НДС имеет гораздо более широкую налоговую базу, за исключением, как правило, только тех товаров и услуг, стоимость которых трудно определить. В 2017 году средняя национальная ставка НДС для стран ОЭСР составляла 19,2 процента, варьируя от 5 процентов в Канаде до 27 процентов в Венгрии. Все страны ОЭСР, которые вводят НДС, также собирают поступления от налогов на доходы физических и юридических лиц.

В 2017 году расходы на личное потребление домашних хозяйств США составили около 13 долларов.3 трлн. Две трети этой суммы было потрачено на услуги, а оставшаяся треть была потрачена на товары. Расходы на жилищно-медицинские услуги составили более половины от общего объема потребления услуг. Расходы на товары недлительного пользования, особенно на продукты питания и напитки, продаваемые за пределами помещений, а также на фармацевтические и другие медицинские товары, составляют около двух третей от общего потребления товаров.

Опция

Эта опция состоит из трех альтернатив.Каждый из альтернативных вариантов вступит в силу 1 января 2020 года — на год позже, чем большинство других вариантов получения доходов, представленных в этом томе, — чтобы предоставить налоговой службе время для установки и администрирования налога.

Первый вариант — применить 5-процентный НДС к широкой базе, которая будет включать большинство товаров и услуг. Некоторые товары и услуги будут исключены из базы, поскольку их стоимость трудно измерить. К ним относятся финансовые услуги без явной платы, существующие жилищные услуги, начальное и среднее образование и другие услуги, предоставляемые государственными учреждениями и некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно.(Существующие жилищные услуги включают денежную арендную плату, выплачиваемую арендаторами, и арендную плату, вменяемую владельцам, которые проживают в своих собственных домах. Хотя существующие жилищные услуги будут исключены в соответствии с этой альтернативой, налог на покупку нового жилого жилья покроет все будущее потребление жилья Расходы на здравоохранение, возмещаемые государством, — в основном расходы, оплачиваемые программами Medicare и Medicaid — также будут исключены из налоговой базы. С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать примерно 66 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

Второй вариант предусматривает постепенное введение 5-процентного НДС к той же широкой базе. НДС будет поэтапно вводиться в течение пяти лет, начиная с 1 процента в 2020 году и увеличиваясь на 1 процентный пункт каждый год.

Третья альтернатива предусматривает применение 5-процентного НДС к более узкой базе и, как и первая альтернатива, полностью вступит в силу в 2020 году. В дополнение к тем статьям, которые исключаются из широкой базы, узкая база будет исключать определенные товары и услуги, которые считаются необходимыми для существования или обеспечивают широкие социальные льготы, в частности, новое жилье, продукты питания, приобретаемые для домашнего потребления, здравоохранение и высшее образование.С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать около 42 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

В каждой альтернативе будет использоваться «метод счета-фактуры», который является наиболее распространенным методом, используемым другими странами для администрирования НДС. Согласно этому методу на каждом этапе производственного процесса общая стоимость продаж компании определенного продукта или услуги будет облагаться налогом, и бизнес будет требовать возмещения налогов, уплаченных на приобретенные ресурсы, такие как материалы и оборудование. —Используется для производства продукта или оказания услуги.

Определенные товары и услуги могут иметь нулевую ставку (то есть облагаться налогом по ставке 0 процентов) или освобождаться от НДС; в любом случае, купленные товары не облагаются НДС. Если купленный товар имел нулевую ставку, продавец все равно мог потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы. Напротив, если бы приобретенный товар был освобожден от уплаты налога, продавец не смог бы потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы.

Согласно всем альтернативам начальное и среднее образование и другие некоммерческие услуги, предоставляемые государственными или некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно, будут иметь нулевую ставку, а финансовые услуги и существующие жилищные услуги будут освобождены от НДС.Кроме того, согласно третьему варианту, еда, приобретенная для домашнего потребления, новые жилищные услуги, здравоохранение и высшее образование, будут иметь нулевую ставку.

Влияние на бюджет

По оценкам сотрудников Объединенного комитета по налогообложению (JCT), в случае реализации первая альтернатива увеличит федеральные доходы на 3,0 триллиона долларов с 2020 по 2028 год. Вторая и третья альтернативы увеличат доходы на 2,3 триллиона долларов и 1,9 триллиона долларов соответственно. за тот же период, по оценкам JCT.При втором варианте выручка будет ниже, чем при первом, поскольку 5-процентный НДС будет постепенно вводиться. Оценки доходов за период поэтапного внедрения учитывают реакцию налогоплательщиков на это поэтапное введение — во-первых, изменения в потреблении. некоторых товаров на более ранние годы, когда ставка НДС будет ниже, и, во-вторых, более высокое соблюдение налоговых требований в результате более низких ставок НДС. Доходы, полученные по третьему варианту, будут ниже, чем по первому варианту, потому что НДС будет применяться к меньшей налоговой базе.

НДС, как и акцизный налог, снизит налогооблагаемый бизнес и индивидуальный доход. В результате сокращение поступлений от налога на прибыль и заработную плату частично компенсирует доходы, полученные в результате уплаты НДС. Оценки для этого варианта отражают компенсацию налога на прибыль и заработную плату.

Оценки для этого варианта являются неопределенными из-за неопределенности в отношении будущей экономической деятельности и реакции налогоплательщиков на НДС. Существует определенная неопределенность в отношении соблюдения налогоплательщиками НДС, которая будет зависеть от того, как это было реализовано, и может отличаться от ответов, рассмотренных здесь.Кроме того, существует неопределенность в отношении того, как потребители будут заменять облагаемые налогом товары и услуги на товары и услуги, не облагаемые налогом.

Другие эффекты

Одним из аргументов в пользу этого варианта является то, что он повысит доходы, не препятствуя сбережениям и инвестициям налогоплательщиков. В любой данный период доход может быть либо потреблен, либо сохранен. За счет исключений, вычетов и кредитов индивидуальная налоговая система предоставляет стимулы, которые поощряют сбережения, но эти типы преференций не применяются ко всем методам сбережений и усложняют налоговую систему.В отличие от налога, взимаемого с дохода, НДС применяется только к сумме потребленного дохода и, следовательно, не будет препятствовать частным сбережениям или инвестициям в экономику.

Недостатком этого варианта является то, что он потребует от федерального правительства создания новой системы для контроля соблюдения и сбора налога. Как и в случае любого нового налога, введение НДС повлечет дополнительные административные расходы для федерального правительства и дополнительные расходы на соблюдение нормативных требований для предприятий. Исследования показали, что по крайней мере некоторые страны, которые ввели НДС, выделили значительные ресурсы на рассмотрение и обеспечение соблюдения.Поскольку такие расходы обычно более обременительны для малых предприятий, многие страны освобождают некоторые малые предприятия от НДС.

Еще один аргумент против введения НДС заключается в том, что, как указано во всех альтернативах этого варианта, он, вероятно, будет регрессивным, то есть будет более обременительным для отдельных лиц и семей с меньшими экономическими ресурсами, чем для тех, у кого есть меньше экономических ресурсов. больше ресурсов. Поскольку семьи с низкими доходами обычно потребляют большую долю своего дохода, чем семьи с более высокими доходами, распределительные эффекты НДС будут зависеть от его воздействия на потребительские цены.(Постепенное введение НДС в качестве второй альтернативы этого варианта, вероятно, ограничит рост цен с 2020 по 2024 год.) Однако регрессивность НДС в значительной степени зависит от показателя дохода, используемого для ранжирования семей. Например, бремя НДС по отношению к показателю дохода за всю жизнь, которое будет учитывать как структуру дохода в течение жизненного цикла, так и временные колебания годового дохода, будет менее регрессивным, чем бремя НДС по отношению к показателю годовой доход, который не учитывает эти закономерности и аномалии.

Есть способы разработать НДС — или внедрить дополнительные политики, — которые могут уменьшить проблемы распределения. Один из способов сделать НДС менее регрессивным — исключить некоторые основные товары и услуги из налоговой базы, как это делает третий вариант этого варианта. НДС с более узкой налоговой базой будет менее регрессивным, потому что люди и семьи с низкими доходами тратят большую долю своего бюджета на эти основные товары и услуги, чем люди и семьи с более высокими доходами.(В качестве альтернативы к таким статьям могут применяться более низкие ставки.) Однако такие преференции, как правило, усложняют НДС и уменьшают получаемые им доходы. Кроме того, НДС с узкой базой будет искажать экономические решения в большей степени, чем НДС с более широкой базой, потому что люди могут заменять товары или услуги, не облагаемые НДС, на те, которые облагаются НДС. Еще один способ компенсировать регрессивное воздействие НДС — это добавить освобождения или возмещаемые льготы по федеральному подоходному налогу для лиц и семей с низкими доходами или увеличить размер существующих льгот или льгот.Такой подход, однако, усложнил бы индивидуальный подоходный налог и снизил бы поступления от индивидуального подоходного налога, компенсируя некоторую прибыль от налога на добавленную стоимость.

Альтернативным подходом к повышению налога на потребление на широкой основе было бы введение национального налога с розничных продаж. Первоначально ввести национальный налог с розничных продаж было бы легче, чем НДС. Однако для этого потребуется, чтобы федеральное правительство координировало сбор и администрирование налогов с правительствами штата и местными властями.Кроме того, существует больше стимулов для занижения налогов с розничных продаж, поскольку они взимаются только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку, в то время как НДС взимается по всей производственной цепочке и сообщается как покупателем, так и продавцом до окончательного сцена.

.