доводы «за» и «против» (Институт Гайдара)
Для консолидированного бюджета Российской Федерации НДС – один из основных источников налоговых поступлений. В 2006 г. доля НДС превысила 20%-ный рубеж. По данным ФНС России, за 11 месяцев 2007 г. доля поступлений НДС составила уже 16,96%.
Однако, несмотря на достаточно высокую собираемость данного налога, колеблющуюся около 90%1, проблема его администрирования остается актуальной. При том, что многие добросовестные экспортеры испытывают серьезные трудности с получением возмещения НДС из бюджета, широкое распространение «серых» схем возмещения НДС наносит ощутимый урон бюджету.
В последнее время ряд специалистов в области налогового законодательства настаивают на альтернативном варианте борьбы с уклонением от уплаты НДС – замене НДС оборотным налогом, по примеру налога с продаж. Главный аргумент в пользу такой реформы – простота и дешевизна администрирования оборотного налога, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления.
НДС в Российской Федерации был установлен Законом от 6 декабря 1991 г. № 1991-I «О налоге на добавленную стоимость», которым был применен принцип места назначения. НДС определялся как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Система взимания НДС, используемая в России в настоящее время, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости произведенных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным.
Преимущества НДС
Поскольку большинство государств, взимающих налог на добавленную стоимость, ввели НДС в качестве альтернативы различным налогам с продаж, можно сформулировать несколько основных причин, по которым дилемма налоги с продаж – НДС решалась именно в пользу последнего:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и увеличивать государственные доходы.
3. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает его устойчивость.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).
6. Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.
7. При многократном обложении фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.
8. НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.
9. Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.
10. В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета (без учета ЕСН).
11. Применение НДС позволяет создать систему, совместимую с европейскими странами, если используется принцип страны назначения, и является необходимым условием вступления в Европейский Союз (многие страны Центральной и Восточной Европы рассматривают вступление в ЕС как следующий этап своей экономической реформы).
12. Применительно к российской практике к числу преимуществ НДС можно отнести также накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.
Сравнение НДС и налога с продаж
Практическая разница между одноступенчатым налогом с продаж и НДС заключается в административных издержках, расходах налогоплательщиков и уклонении от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налога характерно и для НДС, и для налога с продаж. На ситуацию, безусловно, влияют общая налоговая дисциплина в стране и способность налоговых органов к эффективному администрированию.
При определенных условиях, основными различиями являются:
1. Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются слабым звеном производственной цепи. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.
2. НДС предоставляет возможность уклонения от уплаты, которой нет при других налогах.
3. Налог с продаж взимается на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг), т.е. на том этапе, когда уклонение от налогообложения является весьма легким. В этой связи администрирование налога с продаж становится более дорогостоящим по сравнению с администрированием НДС.
4. При взимании налога с продаж весь доход будет собираться на конечном этапе торговой цепочки, состоящей, в основном, из субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время данные субъекты предпринимательской деятельности не признаются плательщиками НДС. Вовлечение же малых предприятий в налоговую систему оборотного налога может привести к непомерному увеличению налогового беремени для них. Освобождение же данного сектора экономики от налога с продаж приведет к сокращению налогооблагаемой базы, тогда как при существующей системе «освобождения» малого бизнеса от НДС, этот налог все равно учитывается в цене приобретаемых ими товаров.
5. Потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;
6. С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
7. Эффективное применение налога с продаж возможно при его сравнительно небольших ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж ниже или равен 10%, а НДС, как правило, выше 10%. Если вводить налог с продаж со ставкой не более 10%, это повлечет существенные потери бюджета, а найти безболезненные и быстродействующие способы компенсации выпадающих в связи с отменой НДС доходов не представляется возможным.
Доводы в пользу замены НДС на налог с продаж
Несмотря на достоинства НДС, существуют и недостатки, связанные с этим налогом. Среди основных доводов в пользу отмены НДС и замены его налогом с продаж можно выделить следующие:
1. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.
2. Чрезвычайно распространены схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта), что требует тщательного контроля за его применением.
3. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год, издержки, связанные с администрированием налога с продаж, при прочих равных условиях, могут быть ниже). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков так и со стороны государства.
4. Существующий порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой – у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).
5. В случае освобождения от НДС налогоплательщиков в середине производственно-коммерческой цепочки возможен каскадный эффект, свойственный оборотным налогам, т.е. многократного обложения одной налоговой базы, в том числе уже начисленного на предыдущих стадиях налога. Однако и налог с продаж при определенных условиях может порождать каскадный эффект, что приведет к существенному удорожанию товаров и, как следствие, к всплеску инфляции.
* * *
Таким образом, при сравнительном анализе НДС и налога с продаж выясняется, что, несмотря на некоторые недостатки, НДС имеет целый ряд преимуществ перед налогом с продаж. По нашему мнению, замена НДС налогом с продаж негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие – уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.
Для того, чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового администрирования.
Отмена НДС и замена его налогом с продаж будет сильнейшим шоком для экономики. При этом, кроме очевидного внутреннего шока для бюджета и предприятий, имеет место и эффект восприятия России со стороны остального мира (впрочем, это может относиться и к введению НДС-счетов). Как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС, этому же нас учит и история.
Н.Ю. Корниенко – к.ю.н., зав. лабораторией налоговой политики,
М.С. Головнева – научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ
1 Под собираемостью понимается отношение фактически поступившего НДС на товары, реализуемые на территории РФ, к начисленному, согласно отчетности ФНС России за период. По итогам 2003 г. собираемость составила 92,6%, в 2004 г. – 70,1%, в 2005 г. – 103,2%, в 2006 г. – 88,2%.
Налог на добавленную стоимость в России. Досье — Биографии и справки
ТАСС-ДОСЬЕ. 14 июня 2018 года премьер-министр РФ Дмитрий Медведев рассказал о планах по повышению ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в России с 18 до 20%. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории и особенностях взимания данного налога.
Что такое НДС
НДС взимается в бюджет государства со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, т. е. собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.
На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.
Впервые НДС был введен во французской колонии Кот- д’Ивуаре в 1954 году, а через четыре года — во Франции.
В ряде стран параллельно или вместо НДС взимается налог с продаж (его платят только в момент приобретения товаров и услуг) или прямой налог с оборота.
В России
В Советском Союзе косвенные налоги впервые появились в 1990 году, когда был введен налог с продаж (5%).
6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28% и льготную — 21,88% (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.
Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20%, а льготная — до 10%. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5%.
НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ.
7 июля 2003 года президент РФ Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18%. Эта ставка действовала до настоящего времени.
Льготы
Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.
Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.
Льготная ставка в 10% действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.
Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)
Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности
Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.
В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:
- статуса плательщика НДС;
- права на применение вычетов по налогу.
Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».
Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).
У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.
О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.
Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.
Что может дать гарантию возврата НДС
Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.
Как применить нулевую ставку НДС при экспорте, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Кроме того налогоплательщик вправе отказаться от применения 0% ставки. Переходите в это готовое решение и узнайте все нюансы процедуры.
О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах (возмещение)».
Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.
Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:
- подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
- обосновывающие сумму вычета.
ВНИМАНИЕ! С октября 2020 года ФНС запустила пилотный проет, в рамках которого срок проверки НДС декларации (не в заявительном порядке) сократился до 1 месяца с даты представления декларации или уточненки. Подробнее о пилотном проекте читайте в публикации «ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС».
В чем выгода и риски для бизнеса, который решит возместить НДС в рамках пилотного проекта, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.
См. также: «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».
Схема возврата НДС
Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.
Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.
Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).
В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.
Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.
Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.
В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).
Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.
В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.
В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).
Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.
Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.
Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.
Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогам и задолженности по пеням и штрафам.
В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.
Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.
Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.
Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.
Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.
Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.
ВАЖНО! Если после вынесения решения о возмещении ФНС выявит нарушения, указывающие на завышение вычетов, налогоплательщика внесут в план выездных проверок.
Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, налогам различных уровней бюджета и задолженности по пеням и штрафам.
В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).
См.: «Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».
Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.
О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).
Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.
Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.
Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.
При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.
Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).
На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).
Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Сверьтесь со своими расчетами, чтобы не допустить ошибок.
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2021 при несвоевременном возмещении НДС налоговики должны считать проценты за несвоевременный возврат денег по правилам п. 10 ст. 78 НК РФ. Таким образом, проценты за задержку с возврата излишне уплаченного налога ИФНС вычислит самостоятельно и выплатит без заявления. Если проценты начислены, например, за период после принятия решения о возврате или по решению суда, потребуется заявление (закон «О внесении изменений… » от 23.11.2020 №374-ФЗ).
Итоги
Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
КБК по НДС в 2021 году — Контур.Экстерн
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 182 1 03 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии)
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 182 1 04 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из стран, которые не входят в ЕАЭС (администратор платежей — ФТС России)
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 153 1 04 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 1531 04 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 1531 04 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 1531 04 01000 01 3000 110 |
Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Минцифры задумало обнулить «налог на Google»
, Текст: Ирина Пешкова
Минцифры приготовило пакет мер поддержки ИТ-отрасли. В него вошло 88 мер по 12 сегментам рынка. Среди них — частичное обнуление «налога на Google», освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламу за рубежом, льготы для соцсетей и игровой индустрии. Также предлагается создать российский магазин приложений для игр.
Минцифры предлагает обнулить «налог на Google»Минцифры подготовило новый пакет мер поддержки ИТ-отрасли. Всего в документ вошли 88 мер по 12 сегментам рынка. В частности, предлагается ввести вычет НДС при лицензировании программного обеспечения иностранными пользователями, в случае если ПО включено в реестр отечественного, пишет «Коммерсант». Это может привести к частичному обнулению так называемого «налога на Google».
Окончательная версия документа, согласно поручению вице-премьера Дмитрия Чернышенко, должна поступить в Правительство до 20 ноября 2020 г. Согласование проекта с госорганами, ЦБ, Российским экспортным центром и АНО «Цифровая экономика» должно было состояться до 13 ноября 2020 г.
Налог, условно названный в прессе «налогом на Google», имеет отношение ко многим компаниям. С 1 января 2017 г. власти обязали все иностранные компании, в том числе Microsoft, Apple, Google, Facebook, продающие услуги или виртуальные товары на территории России, отчислять в казну страны НДС с электронных услуг в размере 18%. С 2019 г. сумма НДС выросла до 20%.
«Налогу на Google» грозит обнуление
По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС. Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в России, то именно они несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами. Целью «налога на Google» изначально была защита российских компаний, работающих в сфере интернет-услуг, чтобы те могли на равных конкурировать с западными предприятиями.
К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование ПО и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства), рекламные услуги в интернете. Также он действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен, доступа к поисковым системам (например, Google) и ведение статистики.
По мнению аналитика Российской ассоциации электронных коммуникаций Карена Казаряна, вычет «налога на Google» обелит рынок и удержит ИT-компании в России, пишет «Коммерсант».
Что еще предлагает МинцифрыДругая часть мер направлена на освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламные услуги за рубежом. Инициатива была предложена Минцифрой еще в сентябре 2020 г. Также предлагается отменить валютный контроль для ИТ-сектора.
VMware vSphere: как получить максимум от облака
ОблакаЕще одно предложение —создать российский магазин приложений для игр, причем для игр по зарубежной лицензии порог выплат правообладателям планируется повысить с 30% до 70%.Кроме того, предлагается провести межправительственные переговоры для облегчения доступа российских разработчиков игр на китайский рынок.Предложения для игровой индустрии, а также меры поддержки соцсетей и мессенджеров, следует из документов Минцифры, готовились под руководством вице-президента Mail.ru GroupВладимира Габриеляна. В частности, предлагается распространить льготы по социальным взносам (7,6%) и налогу на прибыль (3%) на российские интернет-сервисы в части рекламной выручки.
Если пакет примут, крупнейшим иностранным интернет-корпорациям придется платить налог на размещение онлайн-рекламы, предоставление доступа к маркетплейсам и продажу данных, сгенерированных россиянами. В приоритетных мерах содержится предложение обязать размещать кино- и ТВ-контент, созданный на субсидии, на российских онлайн-площадках.
Для того, чтобы поддержать онлайн-кинотеатры, ставку НДС предлагают понизить до 10%, в частности это касается подписки на сервисы, а также законодательно закрепить «антипиратский меморандум» и разрешить рекламу рецептурных лекарств и алкоголя в онлайн-сервисах и на ТВ. По информации «Коммерсанта», эти предложения готовила группа во главе с гендиректором ассоциации «Интернет-видео» Алексеем Бырдиным.
У ФНС, ФАС и ЦБ возникли возраженияКак пишет «Коммерсант», часть мер может стимулировать иностранные интернет-компании создавать совместные с россиянами предприятия и платить налоги в России, но ряд идей уже вызвал возражения у профильных ведомств из-за потенциального выпадения доходов бюджета и нарушения валютного регулирования.
Так ФНС поддержала вычет НДС при экспорте ИT-решений, но вместе с ЦБ выступила против отмены валютного контроля для ИT-сектора. По их мнению, принятие данной меры нарушит принципы валютного регулирования. Также ФНС против снижения НДС для онлайн-кинотеатров, так как указанная мера может спровоцировать возникновение налоговых споров, а льгота по налогу на прибыль для интернет-компаний может снизить доходы бюджета.
НДС (налог на добавленную стоимость) в разных странах в 2020 году
Налог на добавленную стоимость (НДС) в разных странах по состоянию на 2020 год
НДС в России – налог на добавленную стоимость, в других странах названия другие, но суть этого налога везде одинакова. В дальнейшем будем называть просто НДС для всех стран, чтобы не запутаться. В некоторых странах НДС отсутствует, но есть такие налоги, как налог с продаж, корпоративный налог и др. Мы будем рассматривать только те страны, в которых существует НДС.
НДС относится к косвенным налогам (есть еще и прямые). Это значит, что сумма косвенного налога включается в сумму продажи и оплачивается покупателем. На каждом этапе процесса производства и/или реализации товара (работ, услуг) и до конечного потребителя происходит увеличение стоимости (добавленная стоимость), с этой добавленной стоимости на каждом этапе продавец должен перечислить налог в бюджет. Т.е. при продаже товара НДС в составе сумме реализации поступает Продавцу. Продавец от поступившей суммы НДС отнимает НДС (НДС к вычету), оплаченный поставщику, и разницу уплачивает в бюджет страны. Хотя технология расчета в каждой стране своя, но суть от этого не меняется.
Существует «внутренний НДС» (реализация товаров (работ, услуг) внутри стран), а есть НДС на ввозимые товары (импорт) и НДС на вывозимые товары (экспорт). В мире существует принцип взимания косвенного налога по «стране назначения». Для каждого государства очень важен экспорт товаров и для того, чтобы цены на мировом рынке были конкурентоспособны, при реализации товаров на экспорт цены освобождаются от всех национальных налогов, в частности НДС рассчитывается по налоговой ставке –ноль процентов (0%). При ввозе импортных товаров в страну импортер должен оплатить НДС в бюджет с суммы ввозимых товаров (таможенная стоимость).
Налоговых ставок НДС даже в одной стране может быть несколько. Но есть стандартная, она применяется к большинству товаров, а остальные сниженные ставки.
На 01.01. 2020г применяются следующие налоговые ставки НДС:
Итак, самая большая ставка НДС в Венгрии – 27%, самая маленькая налоговая ставка НДС в Джерси (островное государство) -3%, а также в ОАЭ– 5%.
Если кому-то интересно узнать значимость НДС для бюджета России в количественном выражении может почитать следующую информацию:
По данным Минфина РФ https://www.minfin.ru в Федеральном бюджете страны в состав доходов входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Ненефтегазовые доходы состоят из налогов, пошлин и прочее. В 2019 году структура доходов Федерального бюджета была следующая (таблица 2):
— Нефтегазовые доходы составляли 39,3%
— Ненефтегазовые доходы -60,7%
В составе ненефтегазовых доходов в 2019году налоги и пошлины составили около 81,8% (таблица 3). Из них -70,8% составил НДС (таблица 4). Или иначе процент НДС в общей сумме доходов федерального бюджета составляет 35% (таблица 2). Это третья часть всех доходов государства.
В 2020 году ненефтегазовые доходы в федеральном бюджете России составили около 63% (таблица 2), в них налоги и сборы составили около 81% (таблица 3), из них налог на добавленную стоимость – 71,7% (таблица 4). НДС в общей сумме доходной части Федерального бюджета запланирован на уровне 36,8% (таблица 2).
Таким образом, НДС играет большую роль в структуре доходов бюджета страны и не только в количественном выражении, но и во временном – поступления НДС происходят не одноразово, а в течение длительного времени на каждом этапе реализации товара (работ, услуг), а также в более эффективной технологии собираемости налога, т.к. плательщиками налога являются множество субъектов, т.е. уменьшаются риски ухода от уплаты налога.
Материалы по теме:
Возврат к списку
Как изменится налог на добавленную стоимость — Российская газета
С октября вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, которые касаются налога на добавленную стоимость (НДС).
Фото: iStock
Пальмовое масло станет более дорогим ингредиентом. НДС на него повышается с 10 до 20 процентов. В то же время ставка налога на фрукты и ягоды, включая виноград, снижается с 20 до 10 процентов.
Сейчас внутренний сбор фруктов и ягод в России уступает объемам, которые ввозятся из-за границы. Снижение ставки НДС позволит отечественным производителям плодово-ягодной продукции увеличить оборотные средства и направить их на закладку новых садов, на внедрение технологий. Все это в результате должно насытить российский рынок фруктами и ягодами отечественного производства, сделать их доступнее и дешевле.
Что касается пальмового масла, то оно активно используется в производстве многих пищевых продуктов. Доля молочной продукции при изготовлении которой в качестве ингредиента применяется этот дешевый растительный жир, по разным оценкам, составляет от 20 до 50 процентов. Это снижает их качество. Более того, с рынка вытесняются натуральные молочные продукты, поскольку их производить дороже. Повышение ставки НДС для пальмового масла должно изменить эту ситуацию.
Также с 1 октября в России начинает действовать бессрочная нулевая ставка НДС для авиарейсов, пункты отправления и назначения которых, а также промежуточные точки маршрута, расположены вне Москвы.
По общему правилу внутренние авиаперевозки в России облагаются НДС по ставке 10 процентов. Исключение составляли маршруты (туда и обратно) в Крым, Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ. В отношении них ставка НДС составляет ноль процентов. И теперь она будет действовать и для воздушных перевозок, которые осуществляются в обход московского авиаузла.
Повышение НДС на пальмовое масло до 20 процентов должно оздоровить российский рынок молочной продукции
Обнуление НДС позволит стимулировать развитие региональной инфраструктуры, увеличить общий трафик авиаперелетов внутри страны и снизить нагрузку на московские аэропорты.
Банки
Золото без НДС
В интернете активно распространяется информация, что с 1 октября также вступает в силу отмена 20 процентов НДС при приобретении гражданами драгоценных металлов, например, золота в слитках у банков.
Но это не совсем так.
Норма, которая появилась в Налоговом кодексе касается освобождения от НДС банковских операций по привлечению драгоценных металлов во вклады. То есть налог «не включается», если клиент передает банку золото для хранения на депозите. Но и это, как пояснили «РГ» в минфине, не новая норма. Она прописана в статье 5 Закона «О банках и банковской деятельности». И с 1 октября поправки в Налоговый кодекс лишь привели в соответствие с этим законом терминологию раздела, где упоминаются банковские операции.
Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Пример, расчет
Если вы когда-либо выезжали за пределы США и совершали покупки, скорее всего, вы заметили налог на добавленную стоимость в своих квитанциях. Вот что такое НДС, как он работает и как вы можете вернуть свои деньги.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на продукты или услуги, когда продавцы добавляют им стоимость. Подобно налогу с продаж или акцизному налогу, потребители платят налог на добавленную стоимость, который обычно представляет собой процент от продажной цены.В США нет НДС.
Пример того, как работает налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость обычно представляет собой процент от продажной цены. Например, если вы покупаете пару обуви за 100 долларов, а ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, вы должны будете заплатить 20 долларов НДС в кассе при оплате обуви.
Ставка налога на добавленную стоимость зависит от страны.
В некоторых странах НДС называется налогом на товары и услуги или GST.
В некоторых странах определенные товары или услуги не облагаются налогом.
Европейский Союз требует, чтобы ставка НДС в стране ЕС была не менее 15%. На некоторые вещи распространяется пониженная ставка, которая должна составлять не менее 5%.
Хотя предприятия могут платить налог на добавленную стоимость за товары и услуги, которые они покупают, они, как правило, должны возмещать эти платежи за счет НДС, взимаемого со своих клиентов. Затем предприятия переводят то, что осталось, правительству.
Есть ли НДС в США?
В США нет НДС. Но даже несмотря на то, что в Соединенных Штатах нет налога на добавленную стоимость, они требуют, чтобы потребители платили федеральные акцизы при покупке бензина, алкоголя, табака и других товаров. Кроме того, в нескольких штатах и городах взимаются налоги с продаж. Интуитивно концепции схожи в том, что все они представляют собой налоги на потребление. Разница в том, как собирается налог. НДС есть более чем в 100 странах.
Как получить возмещение НДС
Если вы посещаете страну, в которой действует НДС, вы можете получить возмещение налога, который вы платите, совершая там покупки. Осторожно: этапов много, и некоторые путешественники решают, что процесс возврата не стоит проблем. Вот некоторые из общих правил, но перед поездкой обязательно ознакомьтесь с правилами НДС в стране, которую вы планируете посетить.
Для возврата НДС обычно нужно быть посетителем. Здесь важен адрес в вашем паспорте.Вы можете квалифицироваться как посетитель, если вы временно живете в стране, но у вас есть постоянный дом в другом месте.
Расходы на питание и отели часто не подлежат возмещению НДС.
Обычно вы должны заплатить налог на добавленную стоимость во время покупки, а затем подать заявление на возврат в магазине.
Некоторые магазины не возвращают НДС. Некоторые магазины обрабатывают возврат напрямую, а некоторые используют третьих лиц для обработки возврата.Попросите письменные инструкции о том, как запросить возврат НДС.
Скорее всего, вам нужно будет предъявить продавцу подтверждение того, что вы проживаете за пределами страны, и заполнить форму.
Иногда магазин взимает комиссию за возврат НДС, поэтому не забудьте спросить об этом заранее.
Обычно ваша покупка должна превышать определенную сумму, чтобы иметь право на возмещение НДС. В ЕС, например, вы должны купить в магазине товаров на сумму не менее 175 евро.Пороговое значение не является совокупным, что означает, что расходы в 100 евро в одном магазине и 100 евро в другом не соответствуют минимальному уровню. Возможно, стоит объединить покупки, если вы хотите получить возмещение НДС.
Когда вы идете домой со своей добычей, таможенник должен проштамповать ваши документы на возврат в качестве доказательства экспорта. Без печати вы не получите возмещения НДС.
Обычно вам нужно отправить форму возврата НДС с печатью на адрес, указанный в магазине.Но не всегда нужно ждать, чтобы вернуться домой. В некоторых крупных аэропортах, портах и на вокзалах есть офисы возврата НДС, где вы можете получить возмещение сразу, если продавец, в котором вы совершали покупки, использует этот офис.
Налог на добавленную стоимость (НДС) | Что такое налог на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги. Каждое предприятие в цепочке создания стоимости получает налоговый кредит на уже уплаченный НДС.Конечный потребитель этого не делает, что делает его налогом на конечное потребление.
Механика НДС и налога с продаж
Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе. Однако конечный потребитель платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Кредитная система, встроенная в НДС, гарантирует, что только конечное потребление может облагаться НДС.
Налоги с продаж, для сравнения, взимаются продавцом только в точке конечного потребления. Однако налоги с продаж часто применяются к производственным ресурсам, которые также могут использоваться в качестве потребительских товаров, таких как офисное оборудование, увеличивая затраты для предприятий, а не облагая налогом конечное потребление.
Ставки НДС
Средняя мировая ставка НДС составляет около 15 процентов, при этом средние региональные показатели колеблются от примерно 12 процентов в Азии до 20 процентов в Европе. США уникальны среди крупных стран тем, что взимают государственные и местные налоги с продаж вместо общенационального НДС.Средняя ставка налога с продаж в штате и в США составляет 6,6% в 2020 году.
База НДС
Чтобы свести к минимуму экономические искажения, в идеале существует единая ставка НДС, которая взимается со всего конечного потребления. Однако большинство стран взимают пониженные ставки и освобождают определенные товары и услуги от НДС.
Одной из основных причин снижения ставок НДС и товаров / услуг, освобожденных от НДС, является поощрение справедливости, поскольку домохозяйства с низкими доходами, как правило, тратят большую долю дохода на товары и услуги, такие как продукты питания и общественный транспорт.Другие причины включают поощрение потребления «благородных товаров» (например, книг), продвижение местных услуг (например, туризм) и устранение внешних факторов (например, экологически чистой энергии).
Однако исследование ОЭСР показало, что снижение ставок НДС и освобождение от НДС часто неэффективны для достижения этих целей политики, а в некоторых случаях даже могут иметь регрессивный характер. Вместо этого для решения проблем справедливости ОЭСР рекомендует меры, непосредственно направленные на увеличение реальных доходов более бедных домохозяйств.
Поступления от НДС
Поступления от НДС в размересоставляют значительную долю общих налоговых поступлений в странах, взимающих такой налог (более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США).В 2018 году поступления от НДС в среднем составляли почти 21 процент от общих налоговых поступлений в странах ОЭСР с НДС.
| Албания (Последние отзывы: 24 декабря 2020 г.) | 20 |
| Алжир (Последний раз отзыв 1 февраля 2021 г.) | 19 |
| Ангола (Последний раз отзыв 5 января 2021 г.) | 14 |
| Аргентина (Последний раз отзыв 28 января 2021 г.) | 21 |
| Армения (Последний раз отзыв 24 января 2021 г.) | 20 |
| Австралия (Последние отзывы: 21 декабря 2020 г.) | Налог на товары и услуги: 10 |
| Австрия (Последний раз отзыв 12 января 2021 г.) | 20 |
| Азербайджан (Последний раз отзыв 10 февраля 2021 г.) | 18 |
| Бахрейн (Последний раз отзыв 18 января 2021 г.) | 5 |
| Барбадос (Последний раз отзыв 29 января 2021 г.) | 17.5 |
| Беларусь (Последний раз отзыв: 6 февраля 2021 г.) | 20 |
| Бельгия (Последний раз отзыв 3 февраля 2021 г.) | 21 |
| Бермуды (Последний раз отзыв 7 февраля 2021 г.) | NA |
| Босния и Герцеговина (Последний раз отзыв 25 февраля 2021 г.) | 17 |
| Ботсвана (Последний раз отзыв 12 февраля 2021 г.) | 12 |
| Бразилия (Последний раз отзыв 22 февраля 2021 г.) | Федеральный НДС (IPI): обычно от 10% до 15%; Государственный налог с продаж и услуг (ICMS): обычно от 18% до 20% (более низкие ставки применяются к межгосударственным транзакциям). |
| Болгария (Последний раз отзыв 4 января 2021 г.) | 20 |
| Кабо-Верде (Последний раз отзыв 10 января 2021 г.) | 15 |
| Камбоджа (Последний раз отзыв 28 января 2021 г.) | 10% |
| Камерун, Республика (Последние отзывы: 11 февраля 2021 г.) | 19.25 |
| Канада (Последние отзывы: 10 декабря 2020 г.) | Комбинированные федеральные и провинциальные / территориальные налоги с продаж варьируются от 5% до 15%. |
| Каймановы острова (Последние отзывы: 3 декабря 2020 г.) | NA |
| Чад (Последние отзывы: 11 февраля 2021 г.) | 18 |
| Чили (Последние отзывы: 15 декабря 2020 г.) | 19 |
| Китай, Народная Республика (Последний раз отзыв 5 января 2021 г.) | 13, 9 или 6 в зависимости от видов товаров и услуг |
| Колумбия (Последний раз отзыв 15 февраля 2021 г.) | 19 |
| Конго, Демократическая Республика (Последний раз отзыв: 11 марта 2021 г.) | 16 |
| Конго, Республика (Последний раз отзыв 13 января 2021 г.) | 18.90 (18% НДС + 5% подоходный налог) |
| Коста-Рика (Последний раз отзыв 23 февраля 2021 г.) | 13 |
| Хорватия (Последний раз отзыв 2 февраля 2021 г.) | 25 |
| Кипр (Последние отзывы: 21 декабря 2020 г.) | 19 |
| Республика Чехия (Последний раз отзыв 25 января 2021 г.) | 21 |
| Дания (Последний раз отзыв 15 февраля 2021 г.) | 25 |
| Доминиканская Республика (Последний раз отзыв 4 февраля 2021 г.) | 18 |
| Эквадор (Последний раз отзыв 25 января 2021 г.) | 12 |
| Египет (Последний раз отзыв: 28 февраля 2021 г.) | 14 |
| Сальвадор (Последний раз отзыв 14 января 2021 г.) | 13 |
| Экваториальная Гвинея (Последний раз отзыв 20 февраля 2021 г.) | 15 |
| Эстония (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | 20 |
| Эсватини (Последний раз отзыв 25 февраля 2021 г.) | 15 |
| Фиджи (Последние отзывы: 23 декабря 2020 г.) | 9 |
| Финляндия (Последний раз отзыв: 19 января 2021 г.) | 24 |
| Франция (Последний раз отзыв: 09 марта 2021 г.) | Налог с оборота: 20 |
| Габон (Последние отзывы: 31 декабря 2020 г.) | 18 |
| Грузия (Последний раз отзыв 1 февраля 2021 г.) | 18 |
| Германия (Последний раз отзыв 13 февраля 2021 г.) | 19 (стандартная ставка снижена до 16% на период с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. в связи с пандемией COVID-19) |
| Гана (Последний раз отзыв 5 февраля 2021 г.) | 12.5 |
| Гибралтар (Последние отзывы: 22 декабря 2020 г.) | NA |
| Греция (Последние отзывы: 21 декабря 2020 г.) | 24 |
| Гренландия (Последние отзывы: 9 декабря 2020 г.) | NA |
| Гватемала (Последний раз отзыв 4 декабря 2020 г.) | 12 |
| Гернси, Нормандские острова (Последний раз отзыв: 11 марта 2021 г.) | NA |
| Гайана (Последний раз отзыв 22 февраля 2021 г.) | 14 |
| Гондурас (Последний раз отзыв 4 февраля 2021 г.) | Налог с продаж: 15 |
| САР Гонконг (Последние отзывы: 31 декабря 2020 г.) | NA |
| Венгрия (Последний раз отзыв 1 января 2021 г.) | 27 |
| Исландия (Последние отзывы: 16 февраля 2021 г.) | 24 |
| Индия (Последние отзывы: 21 декабря 2020 г.) | Ставка налога на товары и услуги варьируется от 5% до 28% в зависимости от категории товаров и услуг, общая ставка налога составляет 18%. |
| Индонезия (Последние отзывы: 29 декабря 2020 г.) | 10 |
| Ирак (Последние отзывы: 3 декабря 2020 г.) | Налог с продаж: Зависит от товара / услуги (см. Сводку корпоративного налога Ирака). |
| Ирландия (Последний раз отзыв: 11 марта 2021 г.) | 23 |
| Остров Мэн (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 20 |
| Израиль (Последний раз отзыв: 6 февраля 2021 г.) | 17 |
| Италия (Последний раз отзыв 8 февраля 2021 г.) | 22 |
| Кот-д’Ивуар (Кот-д’Ивуар) (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 18 |
| Ямайка (Последний раз отзыв 20 марта 2021 г.) | Общий потребительский налог (GCT): 15% |
| Япония (Последний раз отзыв 29 января 2021 г.) | Налог на потребление: 8 |
| Джерси, Нормандские острова (Последний раз отзыв 1 марта 2021 г.) | Налог на товары и услуги (GST): 5 |
| Иордания (Последние отзывы: 28 декабря 2020 г.) | Налог с продаж: 16 |
| Казахстан (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | 12 |
| Кения (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 16 |
| Корея, Республика (Последние отзывы: 8 декабря 2020 г.) | 10 |
| Косово (Последний раз отзыв 28 января 2021 г.) | 18 |
| Кувейт (Последние отзывы: 28 декабря 2020 г.) | NA |
| Кыргызстан (Последние отзывы: 24 декабря 2020 г.) | 12 |
| Лаосская Народно-Демократическая Республика (Последний раз отзыв 15 января 2021 г.) | 10 |
| Латвия (Последний раз отзыв 7 января 2021 г.) | 21 |
| Ливан (Последний раз отзыв 1 февраля 2021 г.) | 11 |
| Ливия (Последние отзывы: 3 декабря 2020 г.) | NA |
| Лихтенштейн (Последний раз отзыв 15 января 2021 г.) | 7.7 |
| Литва (Последний раз отзыв 24 января 2021 г.) | 21 |
| Люксембург (Последний раз отзыв 5 февраля 2021 г.) | 17 |
| САР Макао (Последний раз отзыв 4 января 2021 г.) | NA |
| Мадагаскар (Последний раз отзыв 10 февраля 2021 г.) | 20 |
| Малави (Последний раз отзыв 10 февраля 2021 г.) | 16.5 |
| Малайзия (Последние отзывы: 16 декабря 2020 г.) | Налог с продаж: 10; Налог на услуги: 6 |
| Мальдивы, Республика (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | Налог на товары и услуги (GST): 6 |
| Мальта (Последний раз отзыв 15 февраля 2021 г.) | 18 |
| Мавритания (Последний раз отзыв 25 января 2021 г.) | 16 |
| Маврикий (Последний раз отзыв 10 февраля 2021 г.) | 15 |
| Мексика (Последний раз отзыв 4 февраля 2021 г.) | 16 |
| Молдова (Последний раз отзыв: 19 января 2021 г.) | 20 |
| Монголия (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | 10 |
| Черногория (Последний раз отзыв 25 февраля 2021 г.) | 21 |
| Марокко (Последние отзывы: 14 сентября 2020 г.) | 20 |
| Мозамбик (Последний раз отзыв 8 февраля 2021 г.) | 17 |
| Мьянма (Последний раз отзыв 8 февраля 2021 г.) | В Мьянме нет НДС.Косвенный налог в Мьянме — это коммерческий налог, общая ставка которого составляет 5%. |
| Намибия, Республика (Последний раз отзыв 14 января 2021 г.) | 15 |
| Нидерланды (Последние отзывы: 25 декабря 2020 г.) | 21 |
| Новая Зеландия (Последние отзывы: 14 декабря 2020 г.) | Налог на товары и услуги (GST): 15 |
| Никарагуа (Последний раз отзыв 14 января 2021 г.) | 15 |
| Нигерия (Последний раз отзыв 28 января 2021 г.) | 7.5 |
| Северная Македония (Последний раз отзыв 20 января 2021 г.) | 18 |
| Норвегия (Последний раз отзыв: 6 февраля 2021 г.) | 25 |
| Оман (Последние отзывы: 8 декабря 2020 г.) | 5 (с учетом особых исключений и нулевых рейтингов, предусмотренных Законом Омана о НДС) |
| Пакистан (Последний раз отзыв 1 января 2021 г.) | 17 |
| Территории Палестины (Последние отзывы: 22 декабря 2020 г.) | 16 |
| Панама (Последний раз отзыв 13 января 2021 г.) | Налог на передачу движимых товаров и услуг: 7 |
| Парагвай (Последние отзывы: 31 августа 2020 г.) | 10 (5% за продажу и аренду недвижимого имущества, некоторых лекарств, а также сельскохозяйственных, садоводческих и фруктовых товаров) |
| Перу (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | 18 |
| Филиппины (Последние отзывы: 29 декабря 2020 г.) | 12 |
| Польша (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 23 |
| Португалия (Последний раз отзыв 20 января 2021 г.) | 23 |
| Пуэрто-Рико (Последний раз отзыв 2 марта 2021 г.) | Налог с продаж и использования: 11.5% на движимое имущество и определенные услуги; 4% для бизнес-услуг и специальных услуг. |
| Катар (Последний раз отзыв 25 февраля 2021 г.) | NA |
| Румыния (Последний раз отзыв 5 марта 2021 г.) | 19 |
| Российская Федерация (Последний раз отзыв 12 февраля 2021 г.) | 20 |
| Руанда (Последний раз отзыв 2 марта 2021 г.) | 18 |
| Сент-Люсия (Последний раз отзыв 29 января 2021 г.) | 12.5 |
| Саудовская Аравия (Последние отзывы: 31 декабря 2020 г.) | 15 (5% до 1 июля 2020 года) |
| Сенегал (Последний раз отзыв 15 января 2021 г.) | 18 |
| Сербия (Последний раз отзыв 25 февраля 2021 г.) | 20 |
| Сингапур (Последний раз отзыв 4 февраля 2021 г.) | Налог на товары и услуги: 7 |
| Словацкая Республика (Последний раз отзыв: 11 марта 2021 г.) | 20 |
| Словения (Последний раз отзыв 26 января 2021 г.) | 22 |
| Южная Африка (Последние отзывы: 10 декабря 2020 г.) | 15 |
| Испания (Последний раз отзыв 4 февраля 2021 г.) | 21 |
| Шри-Ланка (Последний раз отзыв 18 января 2021 г.) | 8 |
| Швеция (Последний раз отзыв 20 января 2021 г.) | 25 |
| Швейцария (Последний раз отзыв: 6 января 2021 г.) | 7.7% |
| Тайвань (Последний раз отзыв 27 января 2021 г.) | 5% в общую промышленность |
| Таджикистан (Последний раз отзыв: 19 января 2021 г.) | 18 |
| Танзания (Последний раз отзыв 18 января 2021 г.) | 18 |
| Таиланд (Последний раз отзыв 17 января 2021 г.) | 7 |
| Тимор-Лешти (Последний раз отзыв 8 февраля 2021 г.) | Налог с продаж на ввозимые товары: 2.5; Налог с продаж на прочие товары: 0 |
| Тринидад и Тобаго (Последний раз отзыв 22 февраля 2021 г.) | 12,5 |
| Тунис (Последний раз отзыв: 11 марта 2021 г.) | 19 |
| индюк (Последние отзывы: 16 октября 2020 г.) | 18 |
| Туркменистан (Последний раз отзыв 18 января 2021 г.) | 15 |
| Уганда (Последний раз отзыв 28 января 2021 г.) | 18 |
| Украина (Последние отзывы: 30 декабря 2020 г.) | 20 |
| Объединенные Арабские Эмираты (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 5 |
| Соединенное Королевство (Последний раз отзыв 12 января 2021 г.) | 20 |
| Соединенные Штаты (Последний раз отзыв: 6 февраля 2021 г.) | NA |
| Уругвай (Последний раз отзыв 5 января 2021 г.) | 22 (пониженная ставка НДС 10%, применяемая к определенным товарам и услугам). |
| Узбекистан, Республика (Последний раз отзыв 22 января 2021 г.) | 15 |
| Венесуэла (Последний раз отзыв 9 февраля 2021 г.) | 16 |
| Вьетнам (Последний раз отзыв 25 января 2021 г.) | 10 |
| Замбия (Последние отзывы: 11 февраля 2021 г.) | 16 |
| Зимбабве (Последний раз отзыв 1 марта 2021 г.) | 14.5 |
Налог с продаж и налог на добавленную стоимость (НДС)
В США предприятия освобождены от многих налогов по всей цепочке поставок. Однако во многих странах мира используется налог на добавленную стоимость, а не стандартный налог с продаж для конечных потребителей.
Студенты, которые хотят сделать карьеру в области международного налогообложения, должны понимать множество различий между двумя типами налогов.
Что такое налог с продаж?
Налог с продаж взимается исключительно розничным продавцом при окончательной продаже товара или услуги.Его оплачивает конечный потребитель. Как правило, налог с продаж уплачивается только за явно перечисленные услуги. Он собирается только один раз, когда товар или услуга продаются кому-то для окончательного использования.
Однако это не означает, что продавцы и производители никогда не платят налоги с продаж. Например, если компания производит электронные товары, она не будет платить налог с продаж на компоненты, которые она покупает для изготовления товаров, но она будет платить налог с продаж при покупке оборудования для обеспечения безопасности, используемого ее персоналом.Оборудование не является непосредственной частью конечного продукта, поэтому оно не является исключением.
Обычно от налога с продаж освобождаются:
● Товары, приобретенные для перепродажи
● Компоненты / ингредиенты, приобретенные для создания товаров для продажи
● Машины и оборудование, которые непосредственно используются для создания товаров
● Контейнеры и упаковка, используемые для отправки товаров на продажу
В особых случаях налог с продаж может применяться к одному и тому же товару на неопределенный срок. Например, потребитель может заплатить налог с продаж при покупке нового автомобиля.Позже, когда кто-то другой покупает автомобиль, он или она также может заплатить налог с продаж на автомобиль. Это будет продолжаться столько раз, сколько будет продано транспортное средство.
Иностранные посетители США часто путаются, когда налог с продаж не включен в прейскурант розничных товаров. В отличие от многих европейских стран, определение налогооблагаемых товаров варьируется от юрисдикции к юрисдикции на всей территории США и их территорий.
Например, Миннесота, Пенсильвания, Нью-Йорк, Вермонт, Массачусетс и Нью-Джерси не взимают налог с продаж на одежду.Большинство юрисдикций освобождают продукты питания и лекарства от налога с продаж. Орегон, Нью-Гэмпшир, Монтана и Делавэр вообще не имеют государственного налога с продаж.
Аляска не имеет налога с продаж на уровне штата, но позволяет местным юрисдикциям устанавливать свои собственные правила. Мичиган, Мэриленд, Кентукки и Айдахо взимают налоги на уровне штата, но не позволяют местным властям устанавливать свои собственные правила.
Когда Интернет стал важным элементом экономики, он вызвал ряд проблем для налоговых органов.Интернет позволил потребителям легко и часто приобретать товары из других юрисдикций, вызывая путаницу в отношении того, какая налоговая ставка применима к каким товарам. В 1992 году Верховный суд по делу Quill Corp. против Северной Дакоты установил, что штаты не могут взимать налог с продаж на товары, проданные через Интернет, если продавец не имеет физического присутствия в штате. В июне 2018 года Верховный суд отменил это решение, сославшись на тот факт, что интернет-магазинам стало намного проще определять, где находятся покупатели, и, следовательно, собирать правильный налог с продаж.
Что такое налог на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается по всей цепочке поставок. Это означает, что поставщики, дистрибьюторы, производители и розничные торговцы собирают налог со всех соответствующих продаж. В США нет налога на добавленную стоимость; это исключительно соображения международной торговли. Некоторые страны, например Канада, называют НДС налогом на товары и услуги (GST).
Чтобы проиллюстрировать, как работает НДС, рассмотрим производство персонального компьютера. Производитель компонентов покупает сырье у поставщика.Другая организация собирает компьютер и добавляет программное обеспечение. Розничный торговец покупает компьютеры оптом и продает их отдельным потребителям. На каждом этапе к продукту добавляется стоимость. НДС покрывает стоимость, которую каждое предприятие добавляет к продукту, а не общую стоимость товара. Следовательно, когда компьютерная компания продает продукцию розничному продавцу, она снимает с себя ответственность за добавленную стоимость, добавленную производителем компонентов.
В приведенном выше примере показан метод НДС на основе счета-фактуры. Он широко используется во всем мире.В некоторых странах, например в Японии, используется другой метод. Этот метод на основе счетов требует, чтобы компании рассчитывали стоимость всех продаж, а затем вычитали все налогооблагаемые покупки. Затем к разнице применяется НДС.
Ставки НДСсильно различаются по всему миру, как и правила освобождения от уплаты налогов. Для справки:
● Германия: НДС 19 процентов; пошлины 5-7 процентов.
● Великобритания: НДС 20 процентов; пошлины 0-15 процентов.
● Китай: НДС 17 процентов; пошлины 0-35 процентов.
● Россия: НДС 18 процентов; пошлины 5-20 процентов.
● Индия: НДС 1-15 процентов; пошлины 0-30 процентов.
Одно из самых больших различий между налогом с продаж и НДС — это, пожалуй, требование наличия достаточной документации. В розничной торговле налог с продаж устанавливается в пределах местной юрисдикции и добавляется автоматически. Потребитель не может оспаривать налог и ничего не может сделать для изменения ставки. В случае НДС предприятия должны вести подробную документацию, чтобы претендовать на налоговые льготы. Документация одной организации в цепочке поставок должна соответствовать документации, предоставленной другими организациями, в противном случае возрастет риск аудита.Система НДС предусматривает своего рода саморегулирование, поскольку у каждой организации есть стимул точно отслеживать свои налоги, чтобы не платить больше, чем она должна, или брать на себя больше, чем ее справедливая доля в стоимости. Точно так же освобождение от НДС должно быть хорошо задокументировано, чтобы избежать аудита.
Налоговым специалистам, работающим в организациях, ведущих бизнес в нескольких странах, необходимо знать иностранное налоговое законодательство, а также внутренние правила. Студенты онлайн-программы магистра наук в области налогообложения в Школе бизнеса D’Amore-McKim при Северо-Восточном университете имеют возможность записаться на курс налогообложения юридических лиц, который включает два курса по входящим и исходящим международным транзакциям.
Узнайте больше о том, как онлайн-программа магистра наук в области налогообложения может подготовить вас к работе со сложным международным налоговым законодательством.
Рекомендуемая литература
Что в имени? Прогрессивное и регрессивное налогообложение
Взгляд на карьеру в налоговом учете
Онлайн-программа MST Северо-Восточного университета
Источники
Налог с продаж одежды
Сравнение налога на добавленную стоимость с другими налогами на розничную продажу
Разница между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж
Как будет взиматься НДС?
Ставки налога на добавленную стоимость по странам
Дело против налога на добавленную стоимость
Не существует волшебной точки, в которой дефицит и долг стали слишком большими, но Греция, Ирландия и Португалия являются отрезвляющими примерами того, что происходит, когда инвесторы решают, что правительство достигло критической точки.Чтобы избежать аналогичного краха в Соединенных Штатах, политики почти наверняка будут вынуждены предпринять шаги, чтобы остановить рост красных чернил.
К сожалению, даже несмотря на то, что более 100 процентов долгосрочного бюджетного дисбаланса вызвано более высокими расходами, вполне вероятно, что политики будут искать дополнительные доходы, и налог на добавленную стоимость будет одним из самых заманчивых вариантов. НДС — это налог на широкой основе, который стал повсеместным во всем мире. Он известен как потребительский налог, но деньги собираются на уровне бизнеса, а не в кассе.Это означает, что налог встроен в цену затронутых товаров и услуг и в значительной степени скрыт от налогоплательщиков.
Политиков привлекает НДС, потому что он может принести огромные доходы. Потребление составляет около 70 процентов валового внутреннего продукта, или около 10 триллионов долларов. Таким образом, даже относительно скромные налоговые ставки отвлекли бы большие суммы денег в Вашингтон — даже если законодатели решат включить лазейки, которые сократят налоговую базу.
Но именно поэтому НДС был бы неправильной политикой.Финансовая проблема Америки — это слишком большие расходы, а не недостаточные налоговые поступления. Введение нового налога — особенно такого, который может принести столько денег — было бы все равно, что подлить бензин в огонь и гарантировать, что Америка станет государством всеобщего благосостояния в европейском стиле. Другими словами, большее правительство и более низкий уровень жизни.
И наоборот, весьма вероятно, что НДС усугубит, а не решит проблему слишком больших государственных заимствований. Вырученные страны Европы, а также страны, балансирующие на грани финансового краха, включая Грецию, Испанию, Португалию, Ирландию и Италию, имеют НДС.Действительно, средний уровень долга для всех западноевропейских стран выше, чем уровень долга США. Введение НДС с 1960-х годов, очевидно, не удерживало политиков от слишком больших расходов. Во всех смыслах и целях опыт Европы подтверждает известное предупреждение Милтона Фридмана о том, что «в конечном итоге правительство будет тратить все, что поднимет налоговая система, плюс столько, сколько может сойти с рук».
Что такое НДС?
Существует несколько способов определения НДС, но самый простой способ — задать один простой вопрос: разрешено ли предприятиям вычитать затраты на рабочую силу? Это грубое определение, но невозможность удержания заработной платы является ключевой характеристикой НДС.Действительно, большая часть доходов от НДС создается потому, что он облагает для всех намерений и целей удерживаемым налогом заработную плату. Но за исключением нескольких крошечных юрисдикций, таких как Монако, этот скрытый налог на заработную плату во всех странах является дополнением к обычному подоходному налогу.
Говоря языком экономистов по государственным финансам, НДС — это налог на потребление. Но этот термин требует уточнения. Налог на потребление (или потребительский налог) не означает сбор, который платят потребители.Напротив, это термин, применяемый к любой системе доходов, которая не облагает двойным налогом доход, который сохраняется и инвестируется. Налог на заработную плату социального обеспечения, например, является потребительским налогом, поскольку он не взимается с дивидендов, процентов и прироста капитала. Точно так же фиксированный налог, популяризованный бывшим лидером большинства в Палате представителей Диком Арми и издателем журнала Стивом Форбсом, является потребительским налогом, поскольку дивиденды, проценты и прирост капитала не подлежат налогообложению второго уровня.
Короче говоря, налог на потребление — это система, при которой доход облагается налогом только один раз.Этот доход может облагаться налогом только один раз при получении, как в случае с фиксированным налогом. Или он может облагаться налогом только один раз, когда он потрачен, как, например, НДС или национальный налог с розничных продаж. Текущая налоговая система, напротив, основана на подходе «Хейг- Саймонса», который иногда называют «всеобъемлющей» налоговой базой.
Экономика НДС
НДС иногда получает положительные отзывы экономистов. Это происходит не потому, что это прогресс, а потому, что НДС — по сравнению с совокупным подоходным налогом — является менее разрушительным способом увеличения доходов.Это был бы веский аргумент в пользу НДС, но только если бы политики рассматривали план полной отмены подоходного налога.
Более того, утверждение, что НДС не так разрушительна, как традиционный подоходный налог, вызывает слабую похвалу. Это, конечно, не означает, что НДС положительно влияет на экономические показатели. Действительно, экономические выгоды от замены подоходного налога на НДС полностью связаны с отказом от действующего внутреннего законодательства о доходах. К сожалению, такая замена невозможна.Ни одна политическая юрисдикция в мире никогда не отменяла подоходный налог и не заменяла его налогом на добавленную стоимость. Более того, ни один сторонник НДС в США не предлагает отменить подоходный налог.
Это означает, что единственный реалистичный способ оценки НДС — это изучить экономические последствия распределения такого сбора поверх существующей системы — того, что обычно называют «дополнительным» НДС. В этом сценарии НДС однозначно вреден для экономических показателей. Это снижает стимулы к продуктивному поведению за счет дальнейшего увеличения разрыва между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Проще говоря, у людей меньше стимулов для получения дохода, когда меньше возможностей пользоваться плодами своего труда.
Как признала ОЭСР, «поскольку они снижают покупательную способность реальной заработной платы после уплаты налогов, налоги на потребление могут ограничивать предложение рабочей силы во многом так же, как пропорциональный подоходный налог».
НДС связаны с более крупным правительством
Изучение опыта других развитых стран, вероятно, лучший способ оценить вероятные последствия НДС в Соединенных Штатах.Западноевропейские страны представляют собой особенно полезные тематические исследования, поскольку НДС был введен в конце 1960-х — начале 1970-х годов, что дает около 40 лет доказательств. К сожалению, эти данные показывают, что НДС означает большее правительство.
Как видно из диаграммы, бремя государственных расходов в странах «ЕС-15» значительно больше, чем в Соединенных Штатах.
Что делает это сравнение особенно показательным, так это то, что государственные расходы в странах ЕС-15 были очень похожи на расходы в США.S. уровни расходов еще в середине 1960-х годов, незадолго до введения НДС. Бремя государственных расходов увеличилось как в Соединенных Штатах, так и в Европе, но рост в Европе был больше (хотя государственные расходы значительно подскочили за годы правления Буша-Обамы, что сделало сравнение менее драматичным, чем это было 10 лет назад. ).
В академической литературе ведутся споры о том, приводит ли НДС к увеличению расходов или же существует обратная связь.Другими словами, приводят ли более высокие налоги к увеличению расходов или более высокие расходы приводят к более высоким налогам? Это интересный вопрос, но в значительной степени не относящийся к делу. Большее бремя государственных расходов является ошибочным, и это верно, если политики введут НДС (или увеличат ставку), чтобы они могли тратить больше в будущем. И это правда, если политики вводят НДС (или повышают ставку), потому что в прошлом они тратили больше. В любом случае дополнительные расходы возможны за счет НДС.
Сторонники добавления НДС часто заявляют, что их цель — сократить дефицит и долг.По-видимому, это делает идею нового налога более приемлемой с политической точки зрения. Это может быть умная стратегия, но даже поверхностный взгляд на данные показывает, что европейские страны с НДС в значительной степени полагаются на заемные деньги. Действительно, кризис суверенного долга в Греции, Ирландии и других европейских странах существует только потому, что дефицит и долг вышли из-под контроля.
Дефицит в Европе сегодня намного выше, чем в дни до уплаты НДС. Но однолетние снимки красных чернил могут вызвать несправедливые сравнения, потому что большинство стран сегодня имеют необычно высокие уровни государственных заимствований из-за слабой мировой экономики.
Цифры государственного долга являются более подходящими, поскольку они представляют собой накопленные сальдо бюджета, поэтому они отражают как хорошие, так и плохие годы. Но для сторонников НДС такой подход еще более опасен. Средний государственный долг сегодня в странах ЕС-15 намного выше, чем до введения НДС.
Более того, диаграмма показывает, что средний уровень долга в странах ЕС-15 выше, чем в США. Эти цифры особенно важны, учитывая, что U.С. только что закончил 10‐ летний период с рекордным дефицитом. Тем не менее, даже со всеми дополнительными красными чернилами, вызванными разгулом расходов Буша-Обамы, страны с НДС в Западной Европе по-прежнему имеют более высокие уровни долга.
Некоторые утверждают, что это означает, что НДС приводит к увеличению дефицита. Это может быть правдой, но такую гипотезу сложно доказать или опровергнуть. Другое правдоподобное объяснение заключается в том, что НДС не влияет на красные чернила. Согласно этой гипотезе, склонность к использованию расходов, финансируемых за счет долга, варьируется в зависимости от страны в зависимости от политической и культурной терпимости к красным чернилам.Страны Южной Европы, например, почти всегда имеют более высокий уровень дефицита и долга, чем страны Северной Европы. Это было правдой до того, как был введен НДС, и это верно сейчас, когда все страны имеют НДС.
Это означает, что реальное влияние НДС состоит в том, чтобы позволить правительствам финансировать больше расходов, сохраняя при этом тот уровень красных чернил, который им может сойти с рук в различных национальных условиях.
НДС связан с повышенным налоговым бременем.
Сторонники часто утверждают, что НДС — это форма налоговой реформы, а не повышение налогов. Это, безусловно, теоретическая возможность, но реальных доказательств этой гипотезе нет. Ни одна политическая юрисдикция на планете никогда не вводила НДС и не отменяла подоходный налог. Это всегда был «дополнительный» налог.
Неудивительно, что именно поэтому НДС связан с более высоким общим налоговым бременем. На диаграмме показано, что произошло в странах ЕС-15. До введения НДС в европейских странах среднее налоговое бремя составляло менее 30 процентов ВВП.Сегодня налоговое бремя поглощает почти 40 процентов ВВП.
Налоговое бремя в странах без НДС также увеличилось, но не так сильно. На диаграмме также сравнивается увеличение доли выпуска, взятой налоговыми органами в США и странах ЕС-15. График показывает, что в 1965 году в странах Западной Европы налоги в среднем были немного выше, чем в Соединенных Штатах. Однако после введения НДС разрыв резко увеличился.
Конечно, возможно, что общее налоговое бремя в Европе выросло бы так же быстро, если бы не облагался НДС.Но трудно понять, как это могло произойти. Ставка подоходного налога уже очень высока и может даже быть на уровне или выше уровня «максимизации доходов», что позволяет предположить, что более высокие налоговые ставки могут иметь неприятные последствия из-за сокращения налогооблагаемого дохода. Ставки налога на заработную плату также высоки, как и налоги на энергию, алкоголь и табак.
Последние пару лет определенно говорят о том, что политики рассматривают НДС как удобный налог для увеличения. Следующая диаграмма из недавнего отчета Европейской комиссии показывает, что средняя ставка НДС значительно выросла с 2008 года.Есть все основания полагать, что законодатели США также будут рассматривать НДС как денежную машину, которая позволит им избежать столь необходимого затягивания поясов в федеральном бюджете.
НДС связан с более высоким налоговым бременем на доход и прибыль. Сторонники иногда допускают, что НДС увеличивает общее налоговое бремя, но они утверждают, что часть новых доходов используется для финансирования более низких налогов на доходы физических лиц и / или предприятий. Это, безусловно, потенциальный результат. К сожалению, в Европе этого не произошло.График показывает, что налоговая нагрузка на доходы и прибыль увеличилась с момента введения НДС.
Некоторых людей в бизнес-сообществе соблазняют поддержать НДС обещаниями более эффективного налогообложения корпоративных доходов. Однако данные по корпоративному налогообложению показывают, что за введением НДС последовало усиление бремени прибыли в странах ЕС-15.
Безусловно, ставки корпоративного налога снизились за последние десятилетия, поэтому вполне возможно, что часть добавленных доходов от корпоративного налога является ответом «кривой Лаффера» на улучшение налоговой политики.Но более низкие налоговые ставки являются результатом налоговой конкуренции, начавшейся в 1980-х годах, тогда как НДС вводился с 1960-х годов.
НДС не годится для торговли
Некоторые сторонники утверждают, что НДС хорош для торговли, потому что он «скорректирован на границе». Это означает, что НДС облагается импортом, а экспорт НДС не взимается (все предыдущие платежи по НДС возвращаются при продаже товаров иностранцам). Для меркантилистов, обеспокоенных торговым дефицитом, это рассматривается как положительный момент.Но они не только ошибаются в торговле, они не понимают, как работает НДС.
Протекционисты, похоже, думают, что НДС сродни тарифу. Это правда, что НДС взимается с импорта, но это не дискриминирует товары иностранного производства, поскольку НДС также взимается с товаров отечественного производства.
Согласно действующему законодательству, американские товары, продаваемые в Америке, не облагаются НДС, но и товары немецкого производства, которые продаются в Америке. Аналогичным образом, любые товары американского производства, продаваемые в Германии, облагаются НДС, но также и товары немецкого производства.Есть равные условия игры. Единственное отличие состоит в том, что немецкие политики захватывают большую долю доходов населения, что помогает объяснить, почему уровень жизни на душу населения составляет только около двух третей от уровня США по данным ОЭСР.
Так что же произойдет, если Америка примет НДС? В Германии нет никаких изменений. Правительство продолжает облагать налогом товары американского производства в Германии, так же как оно облагает налогом товары немецкого производства, продаваемые в Германии. Нет никаких оснований ожидать, что НДС вызовет какие-либо изменения в уровне импорта или экспорта с точки зрения Германии.В США похожая история. Теперь существует налог на импорт, в том числе импорт из Германии. Но есть такой же налог на товары отечественного производства. А поскольку правила игры остаются равными, протекционисты будут разочарованы. Политики в Вашингтоне, напротив, будут в восторге, так как они получают больше денег, когда продаются какие-либо товары.
Несмотря на этот анализ, некоторые люди упрямо утверждают, что НДС должен быть полезен для торговли и конкурентоспособности, потому что скидка гарантирует отсутствие налога, встроенного в цену американского экспорта.Это правда, что корпоративный подоходный налог подрывает конкурентоспособность и делает Америку менее привлекательным местом для производства товаров и услуг, особенно с учетом того, что в Соединенных Штатах одна из самых высоких в мире ставок налога на доход от бизнеса. Это аргумент в пользу снижения или отмены налога на прибыль, а не в пользу НДС.
НДС антисберегающий, а не спасительный
Сторонники налога на добавленную стоимость обычно утверждают, что этот сбор повысит экономию.На первый взгляд убедительным аргументом в пользу этого утверждения является то, что НДС — это налог на потребление, поэтому введение такого налога сделает сбережения относительно более привлекательными. Но этот простой анализ не учитывает тот факт, что экономия — это просто отложенное потребление. Налог просто откладывается до момента потребления. От налога не уйти.
Люди, которые сберегают, обычно получают какую-то прибыль (например, проценты, дивиденды или прирост капитала). Это означает, что в будущем они смогут увеличить потребление.Но это не меняет расчет. На приведенной выше диаграмме сравнивается система налогообложения на основе потребления (слева) и комплексный налоговый режим, такой как текущий внутренний кодекс доходов (справа). В любом случае введение НДС не меняет стимулов к потреблению сегодня или потреблению в будущем.
Безусловно, стимулы к сбережению усилились бы, если бы все двойное налогообложение с правой стороны было устранено. Но это потому, что анти-сберегательные положения, заложенные в нынешнюю налоговую систему, будут отменены.Введение НДС не повлияет. Проще говоря, НДС не способствует экономии.
Но это не конец истории. НДС, как и подоходный налог или налог на заработную плату, вбивает клин между доходом до налогообложения и доходом после налогообложения. Это, конечно, означает, что НДС также вбивает клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения — и это верно как для текущего, так и для будущего потребления. Этот налоговый клин означает меньше стимулов для получения дохода, а если общий доход меньше, это снижает как общие сбережения, так и общее потребление.
Честные сторонники НДС часто признают, что налог не приведет к увеличению нормы сбережений или общего уровня сбережений, но они говорят, что другие потенциальные повышения налогов будут иметь гораздо худшее влияние на стимулы к сбережению. Это верно, по крайней мере, если другими вариантами налогообложения являются более высокие ставки подоходного налога, более высокие налоги на прибыль, более высокие налоги на прирост капитала и другие варианты, которые усугубят двойное налогообложение в действующем налоговом кодексе. Но это не аргумент в пользу НДС. Это аргумент против повышения других налогов.
Заключение
Введение налога на добавленную стоимость будет дорогостоящей ошибкой для американских потребителей и рабочих. После принятия НДС окажется непреодолимым для политиков, жаждущих денег для оплаты новых программ. НДС также подорвет реформу системы льгот, поскольку политики могут постепенно увеличивать налог для финансирования обещанных льгот.
Ставка налога, несомненно, вырастет, финансируя рост новых федеральных расходов. Результатом будет застой в экономике, более высокий бюджетный дефицит и сокращение рабочих мест для американских рабочих.Налог на добавленную стоимость может обладать некоторыми привлекательными теоретическими качествами по сравнению с налогами на прибыль и производство, но в реальном мире он будет просто еще одним бременем для и без того перегруженной экономики.
Налог на добавленную стоимость — Ян 2020 — Эндрю Ян на пост президента
Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время используется в 160 из 193 стран, включая все развитые страны, кроме США, поскольку это более эффективный способ получения доходов без лазеек. Крупные компании и богатые люди отлично умеют перемещать активы, чтобы избежать налогов — Amazon, Google и другие компании направляют сотни миллиардов доходов за границу.Фактически, в прошлом году Amazon уплатила нулевые налоги. НДС лишает их возможности извлекать выгоду из американского народа, автоматизации и инфраструктуры, не выплачивая свою справедливую долю.
Введя НДС, американский народ получит крошечную долю от операций крупных победителей экономики 21 века, технологических компаний с оборотом в триллион долларов.
Эти доходы помогут профинансировать «Дивиденд свободы» и предоставят миллионам американцев возможность для дальнейшего развития, стимулируя предприятия контролировать расходы, поощряя сбережения и упрощая администрирование.Хотя транзакции в цепочке поставок облагаются налогом, только часть этого налога перекладывается на потребителей. Вместе с Дивидендом свободы это будет довольно прогрессивно.
Почему НДС так популярен в остальном мире, особенно среди промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)? От них сложно увернуться, и их легко реализовать. Принимая участие в каждой точке, где стоимость переключается из рук в руки в цепочке поставок, крупные корпорации будут платить системе, чтобы вывести свою продукцию на рынок.Если вы хотите вести бизнес в Америке, вы должны платить Америке. Вот и все. Эта система не дает привилегий иностранным товарам, потому что НДС в равной степени применяется к импортируемым товарам.
Таким образом мы гарантируем, что крупные технологические компании платят свою справедливую долю, а американцы — долю в достижениях экономики 21 века. Другие промышленно развитые страны взломали код, испробовав множество схем, от налога на богатство до НДС. И хотя я по духу согласен с налогом на богатство, есть причина, по которой он был отменен почти всеми европейскими странами, которые пытались его ввести.Нам не следует обращать внимание на ошибки других стран. Вместо этого мы должны взглянуть на налоговую систему в 160 странах, таких как Германия и Франция, которая настраивает будущие поколения на успех, — налог на добавленную стоимость.
Как взимается НДС с физических предметов, продаваемых на Etsy — Etsy Help
НДС — налог на добавленную стоимость. Это налог, основанный на потреблении товаров и услуг, который обычно встречается в ЕС и некоторых других регионах мира.
НДСв некоторых странах также известен как JCT, GST, SST или QST.
НДС может взиматься с покупателей при их покупках («НДС на товары, проданные на Etsy»), а также с правомочных продавцов с уплаченных ими комиссионных («НДС с комиссионных сборов продавца»).
Узнайте, как НДС работает с цифровыми товарами.
Узнайте, как НДС влияет на комиссию продавца.
Эта статья содержит общую информацию. Вам всегда следует обращаться в местный налоговый орган или к налоговому консультанту для получения дополнительной информации.
Должен ли я взимать НДС с моих физических вещей?Для получения информации о требованиях к НДС в вашем регионе, пожалуйста, обратитесь в местный налоговый орган или к лицензированному специалисту.
Если вы являетесь продавцом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, вам может потребоваться взимать НДС с товаров, которые вы продаете на платформе Etsy.
Узнайте, как добавить свой идентификатор плательщика НДС для вашего магазина Etsy.
Для продавцов в ЕСДля стран ЕС применимая ставка НДС зависит от двух факторов:
- характер того, что продается и
- страна, в которой поставка товаров и услуг облагается НДС
При поставке товаров и услуг в ЕС применимые ставки НДС можно проверить на веб-сайте Европейской комиссии.
Etsy отображает копию рядом с ценой товара для покупателей, находящихся за пределами США и Канады, что указывает на то, что цена включает НДС (если применимо). Если вы обязаны взимать НДС с продаваемых вами товаров, вы обязаны включить применимый НДС в свои цены на листинге на Etsy.
Узнайте больше о том, как информация о применимых налогах отображается покупателям на Etsy.
Должен ли я взимать НДС с моих цифровых товаров?Если вы продаете цифровые товары покупателям в определенных странах, Etsy обязана взимать НДС независимо от того, где находится ваш магазин.Если вы продаете товар покупателю в стране, где Etsy не обязана взимать НДС с цифровых товаров, вы можете нести ответственность за его сбор. Мы рекомендуем вам поговорить со специалистом о налоговом законодательстве в месте нахождения вашего покупателя.
Подробнее о том, как действует НДС для цифровых товаров.
Как должен выглядеть счет-фактура продавца для покупателя?Некоторым предприятиям в определенных странах может потребоваться предоставить счет-фактуру при поставке товаров или услуг. Более подробную информацию о счете и этих требованиях можно найти на веб-сайте Европейской комиссии.
Кроме того, мы рекомендуем вам проверить, соответствуют ли ваши счета местным требованиям.
Продажа австралийским покупателям из-за границыС 1 июля 2018 г. некоторые заказы, отправленные клиентам Etsy в Австралии, облагаются налогом на товары и продажи (GST). Etsy взимает 10% GST за заказы, если применимо каждое из следующих условий:
- Продавец находится за пределами Австралии.
- Посылка отправляется покупателю в Австралию.
- Общая стоимость пакета не превышает 1000 австралийских долларов.
Etsy автоматически включит налог в общую сумму покупателя. Покупатель будет платить налог при оформлении заказа, а Etsy будет нести ответственность за его перевод в Австралийское налоговое управление (ATO).
Для заказов, размещенных через PayPal, Etsy отправляет полученный GST продавцу как часть платежа. Etsy добавит налог в заявление продавца Etsy, чтобы мы могли перевести налог австралийским властям.
GST не применяется, если общая стоимость пакета превышает 1000 австралийских долларов или если сделка осуществляется между покупателями и продавцами, которые находятся в Австралии. Продавцам может потребоваться добавить дополнительную информацию в таможенные формы на этих упаковках. Узнать больше.
Продажа немецким покупателямНемецкие правила НДС изменились в 2018 и 2019 годах, и теперь Etsy будет обязана собирать немецкие сертификаты НДС от некоторых участников, которые продают покупателям в Германии.Если вы являетесь продавцом Etsy, на которого распространяется это требование, вы можете отправить свой сертификат НДС по электронной почте в Etsy по адресу [email protected].
Зарегистрироваться для плательщика НДС в Германии
Нужно ли мне регистрироваться в качестве плательщика НДС в Германии?Etsy не может предоставить консультации по вопросам налогообложения. Если вы не уверены, затронуты ли вас новые правила, мы рекомендуем вам поговорить с налоговым консультантом, имеющим опыт работы с немецким НДС, для получения дополнительной информации.
Продажа покупателям из ВеликобританииС 1 января 2021 года Etsy взимает НДС с покупателей по заказам, которые соответствуют следующим критериям:
- Покупатель находится в Великобритании.*
- Товар отправляется из-за пределов Великобритании.
- Общая стоимость посылки (без учета доставки) не превышает 135 фунтов стерлингов.
* Etsy не обязана взимать НДС при доставке из ЕС в Северную Ирландию или при доставке из Северной Ирландии в другие части Великобритании.
Для подходящих товаров ниже порогового значения в 135 фунтов стерлингов покупатели из Великобритании увидят цены с учетом НДС при просмотре объявлений в поиске и просмотре, а также на странице объявления.Сумма НДС, указанная перед покупкой, является приблизительной. Окончательная сумма НДС будет рассчитана при оформлении заказа.
Продавцы обязаны в соответствии с нашей Политикой для продавцов как можно точнее представлять свои объявления покупателям, чтобы обеспечить правильную сумму НДС, взимаемую с товаров, подпадающих под действие НДС. Узнайте больше о листингах.
В этих случаях Etsy несет полную ответственность за сбор и перевод НДС в HMRC. Ни вы, ни перевозчики не должны взимать НДС с покупателей ниже порога в 135 фунтов стерлингов.Узнайте больше на сайте HMRC.
Рекомендуем продавцам указывать на упаковке следующую информацию:
- Упаковочный лист в упаковке с отдельной указанной суммой НДС, которая может указываться в разделе Налог
- Примечание на упаковочном листе: Стоимость товара ниже 135 фунтов стерлингов, а торговая площадка , Etsy, будет собирать и перечислять НДС в HMRC .
- По требованию перевозчика, налоговый номер Etsy в Великобритании 370 6004 28 может быть размещен вне упаковки.Налоговый номер Etsy в Великобритании не должен использоваться для каких-либо других целей.
Узнайте, как распечатать упаковочный лист.
Вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в HMRC для продаж товаров, с которых Etsy взимает НДС, и нет необходимости загружать налоговые сертификаты или любую другую налоговую информацию для этих продаж. Однако в зависимости от ваших личных обстоятельств к вам могут применяться другие налоговые или юридические требования. Для получения дополнительной информации обратитесь к местному налоговому специалисту.
Узнайте больше о НДС в Великобритании.
Продажа покупателям из Новой Зеландии из-за границыС 1 декабря 2019 года заказы, отправленные клиентам Etsy в Новой Зеландии, облагаются налогом на товары и продажи (GST). Etsy взимает 15% GST за заказы, если применимо каждое из следующих условий:
- Продавец находится за пределами Новой Зеландии
- Посылка отправляется покупателю в Новой Зеландии
Если заказ соответствует этим критериям, Etsy автоматически включит налог в общую сумму покупателя.Покупатель заплатит налог при оформлении заказа, а Etsy переведет его в Департамент внутренних доходов Новой Зеландии.
Для заказов, размещенных через PayPal, Etsy отправляет полученный GST продавцу как часть платежа. Etsy добавит налог в заявление продавца Etsy, чтобы мы могли перевести налог властям Новой Зеландии.
Продавцы должны указать следующую информацию на внешней стороне своей упаковки и в таможенной квитанции:
- Департамент внутренних доходов Etsy (IRD), номер 122-669-181.
- Признак того, что был применен налог на товары и услуги.
GST не применяется, если сделка осуществляется между покупателями и продавцами, которые находятся в Новой Зеландии. Продавцам может потребоваться добавить дополнительную информацию в таможенные формы на этих упаковках. Узнать больше.
Узнайте больше о таможенных пошлинах на Etsy.
С 1 апреля 2020 года заказы, отправленные клиентам Etsy в Норвегии, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).Etsy будет взимать НДС в размере 25% с заказов, если применимо каждое из следующих условий:
- Продавец находится за пределами Норвегии
- Адрес доставки в Норвегии
- В пакете есть предметы менее 3000 NOK
- Товар облагается НДС по стандартной ставке 25%.
- Предметы, с которых Etsy не обязан взимать НДС, но вместо этого будут взиматься и собираться на границе, это еда и напитки (включая конфеты и шоколад) и товары, облагаемые акцизным налогом.Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Норвежского налогового управления.
Если заказ соответствует этим критериям, Etsy автоматически включит налог в общую сумму покупателя. Покупатель оплатит налог при оформлении заказа, а Etsy переведет его в налоговую инспекцию Норвегии.
Для заказов, размещенных через PayPal, Etsy отправляет НДС продавцу как часть платежа. Etsy добавит налог в заявление Etsy продавца, чтобы мы могли перевести налог в налоговую инспекцию Норвегии.
Продавцы должны указать следующую информацию на внешней стороне своей упаковки и в таможенной квитанции:
- Норвежский налоговый номер (VOEC) Etsy Ireland 2021137.
- Отметьте, когда НДС уже взыскан.
Продавцам также может потребоваться добавить дополнительную информацию в таможенные формы на этих упаковках. Посетите веб-сайт налогового управления Норвегии, чтобы узнать, какую информацию включить.
НДС на импорт для Норвегии не применяется в следующих ситуациях:
- Сделка между покупателями и продавцами, расположенными в Норвегии
- Товар больше или равен 3000 NOK
- Товар не облагается НДС (см. Выше), но учтите, что они могут облагаться налогом и пошлинами на границе.
Узнайте больше о таможенных пошлинах на Etsy.
Продавцы в Великобритании: правила налоговой цифровойHMRC требует, чтобы большинство предприятий, зарегистрированных в Великобритании в качестве плательщиков НДС, с налогооблагаемым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов, следовали правилам оформления налоговых цифровых данных для НДС. Эти правила включают:
- Ведение цифрового учета НДС
- Подписка на создание налоговой цифровой для НДС
- Использование программного обеспечения, совместимого с «Цифровым налогом», для подачи декларации по НДС
Узнайте больше о преобразовании налогов в цифровую форму.
Etsy не может предоставить консультации по вопросам налогообложения. Мы рекомендуем вам поговорить с налоговым консультантом, имеющим опыт работы с НДС в Великобритании, или обратиться напрямую в HMRC для получения дополнительной информации.
В зависимости от вашей страны и налоговой ситуации от вас может потребоваться перечислить НДС и отчитаться о нем в налоговый орган вашей страны.
Вот ответы на некоторые общие вопросы о НДС:
Должен ли я взимать НДС с моих товаров?Для получения информации о требованиях к НДС в вашем регионе, пожалуйста, обратитесь в местный налоговый орган или к лицензированному специалисту.
Если вы являетесь продавцом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, вам может потребоваться взимать НДС с товаров, которые вы продаете на платформе Etsy.
Узнайте больше о том, как НДС / GST работает с цифровыми и физическими предметами.
Добавьте или измените свой идентификатор плательщика НДС, идентификатор GST или ABN в своем магазине.Вы можете добавить или обновить свой номер плательщика НДС в Shop Manager:
- На Etsy.com щелкните значок «Ваша учетная запись», затем щелкните «Менеджер магазина».
- Щелкните «Финансы».
- Щелкните идентификатор плательщика НДС.
- Введите свой номер плательщика НДС.
- Нажмите «Отправить».
Идентификаторы плательщика НДС имеют особые форматы, а европейские идентификаторы плательщика НДС можно проверить на веб-сайте Европейской комиссии на предмет действительности.
Узнайте больше об идентификаторах плательщика НДС на Etsy.
Взимает ли Etsy НДС с комиссионных сборов продавца?В зависимости от вашего бизнес-статуса и местоположения от Etsy может потребоваться взимать НДС с комиссионных сборов продавца, начисляемых каждый месяц, и переводить его в соответствующий налоговый орган.
Etsy также может потребоваться взимать НДС с комиссий за обработку Etsy Payments для продавцов, находящихся в соответствующих странах Etsy Payments, где это необходимо.