Ндс с: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Что изменится в порядке возмещения НДС с 01.01.2023?

03.08.2022 Отчётность

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Какие меры поддержки доступны для МСП в 2022 году? Обязан ли работодатель отправлять по почте документы, связанные с работой?

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Комментарий

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 утверждён порядок применения единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (см. комментарий). В связи с этим возникла необходимость корректировки положений о порядке возмещения НДС (п. 3, 4 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит зачёту в счёт будущих платежей или погашения имеющейся задолженности или возврату на расчётный счёт налогоплательщика (ст.

176 НК РФ).

Со следующего года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС. Это вытекает из положений нового абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ. Так, в совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 01.01.2023, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС. При этом сумму, учтённую на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путём возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчётный счёт или к зачёту в счёт будущих платежей на основании ст. 78 НК РФ.

В остальном порядок возмещения НДС на основании ст. 176 НК РФ не меняется.

В части заявительного порядка возмещения НДС стоит отметить следующее. В 2023 году (как и сейчас) налогоплательщик будет обязан вернуть излишне возмещённый налог в бюджет. При этом пп. 19 ст. 176.1 НК РФ, предписывающий выставлять требование о возврате НДС, утрачивает силу.

Поэтому возврат налога плательщик должен произвести в течение 5 рабочих дней со дня получения решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС, а не требования.

Новый порядок подлежит применению в отношении сумм НДС, возмещаемых на основании решений, принятых с 01.01.2023 (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). Иными словами, НДС, заявленный к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 года, будет возмещаться по новым правилам.

 

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

• Какие меры поддержки доступны для МСП в 2022 году? Подробнее…

• Обязан ли работодатель отправлять по почте документы, связанные с работой? Подробнее…

• Банк России продлил ограничения на снятие наличной валюты до 9 марта 2023 года. Подробнее…

• Как оформить поездку дистанционного работника в офис работодателя? Подробнее. ..

• Можно ли принять к вычету НДС по деталям, заменённым поставщиком по гарантии? Подробнее…

• Премии за счёт чистой прибыли в расчёт среднего заработка не включаются. Подробнее…

• Как заполнить трудовую книжку, если работник представил диплом бакалавра? Подробнее…

• Какие условия нельзя включать в трудовой договор? Подробнее…

• Кто должен платить НДС при приобретении услуг у иностранного лица через агента? Подробнее…

• Когда нужно проводить повторный противопожарный инструктаж? Подробнее…

• Можно ли совмещать НПД с работой по трудовому договору? Подробнее…

• В какой момент можно перестать платить налог по заложенному ТС? Подробнее. ..

• С какого момента при реализации российского ПО применяется освобождение от НДС? Подробнее…

• Правила предоставления дополнительных выходных работникам для ухода за детьми-инвалидами изменятся. Подробнее…

• Может ли ИТ-компания пересчитать взносы по пониженным тарифам с 01.01.2022, если по новым правилам она имеет на них право? Подробнее…

• Нужно ли подавать СЗВ-ТД при восстановлении сотрудника на работе? Подробнее…

• Можно ли учесть расходы на НМА, который не использовался в производстве? Подробнее…

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости ➔

Другие новости

13.09.2022

Как оплачивать сверхурочную работу и работу в выходные и праздники в командировке?

09. 09.2022

Варианты учёта незавершённого производства в «1С:Бухгалтерии 8»

Все новости ➔

Главные изменения по НДС с 1 июля 2022 года

А в качестве бонуса обсудим популярный вопрос: как, приобретая электронные услуги у иностранной компании, выполнить рекомендации ФНС и не нарушить НК.

1. Права по договору коммерческой концессии

Освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование:

• изобретений;
• полезных моделей;
• промышленных образцов;
• топологии интегральных микросхем;
• секретов производства (ноу-хау)

на основании договора коммерческой концессии (закон от 16 апреля 2022 № 97-ФЗ). Освобождение будет применяться, если в цене договора коммерческой концессии выделена стоимость передачи этих «освобождаемых» прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК).

Передача прав освобождается от НДС и в том случае, если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп.  26.1 п. 2 ст.149 НК).

Если по какой-либо причине вы не хотите применять освобождение от НДС по новой норме, просто НЕ выделяйте в договоре стоимость вышеперечисленных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Остались вопросы? Эксперты «Правовест Аудит» помогут решить вашу проблему.

Задать вопрос

2. Услуги по эксплуатации туристских объектов

Нулевая ставка НДС применяется теперь организациями и ИП при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туриндустрии. Изменение НДС с 1 июля касается только «новых объектов» — тех, которые введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 и включены в реестр (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК).

Порядок ведения реестра объектов туриндустрии утвержден постановлением Правительства от 1 июля 2022 № 1181.

«Льготный НДС» будет применяться в течение пяти лет (20 последовательных налоговых периодов) начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором соответствующий объект туриндустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Кто же может воспользоваться льготами? Пока вопрос открытый. На данный момент опубликован только проект приказа Ростуризма «Об утверждении перечня видов объектов туристской индустрии».

3. Предоставление мест в гостиницах

Нулевая ставка НДС введена также при реализации организациями или ИП услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (пп. 19 п. 1 ст.164 НК).

В «старых» гостиницах ставка 0% применяется до 30 июня 2027 включительно. В «новых» (введенных в эксплуатацию после 01.01.2022) — до истечения 20 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции). См. письмо ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@.

Ставка 0% применяется не ко всем гостиничным услугам, а только к услуге по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговый кодекс не содержит определения «услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения». Поэтому обратимся к другим отраслям права.

Группировка ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания.

Это касается предоставления меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой.

В перечень дополнительных услуг входят (ОКВЭД 55.10):

• обеспечение питанием и напитками;
• предоставление автостоянки;
• услуги прачечной;
• библиотеки;
• плавательных бассейнов;
• тренажерных залов;
• комнат отдыха и развлечений;
• а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

В одном из своих писем Минфин разъяснил, что ставка НДС 0% не распространяется на дополнительные услуги (например, услуги прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.  д.), которые оказывают гостиницы и иные средства размещения (письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-11/46390).

Таким образом, формально предоставление посетителям мест для проживания — это только предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой. Однако, вышеуказанные разъяснения были даны в отношении услуг, оказываемых дополнительно — «сверх цены номера». Налогоплательщик спрашивал, как облагать НДС сопутствующие дополнительные услуги, не входящие в цену номера.

Но многих интересует: как облагать НДС цену номера, если в его стоимость входит завтрак или иные виды питания или услуг, в т. ч., если гостиница работает по системе «все включено»?

По мнению автора статьи и большинства экспертов, по ставке НДС 0% должна облагаться «единая цена номера».

А теперь — к бонусу!

НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний

Если вы приобретаете у иностранной компании электронные услуги, указанные в п.  1 ст. 174.2 НК, вы — не налоговые агенты.

Например, вы скачиваете ПО через Интернет, не на материальном носителе. Иностранная компания сама должна платить НДС в российский бюджет. Независимо от того, будет она это делать или нет, российские организации и ИП — покупатели электронных услуг — уплачивать НДС не должны (п. 2 ст. 161, п. 3 ст. 174.2 НК, письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-07-08/76139

).

Но ФНС в своем письме от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ разъяснила, что у иностранных компаний, которые встали на учет на сайте ФНС, есть проблемы с перечислением налогов в российский бюджет. Иностранные банки не переводят деньги на счета Федерального казначейства.

Поэтому ФНС предложила покупателям электронных услуг в добровольном порядке выполнять обязанности налогового агента по НДС.

При этом, если покупатель уплатил НДС «за иностранную компанию» и принял его к вычету или включил в стоимость (в расходы) услуг, то налоговый орган не может требовать перерасчета налоговых обязательств у покупателя. И иностранной организации не нужно повторно уплачивать НДС.

Также ФНС рекомендует российским компаниям и ИП, приобретающим электронные услуги,

проинформировать своих зарубежных контрагентов, что будут самостоятельно исчислять и уплачивать НДС.

Указанная позиция ФНС согласована с Минфином России и доведена до налоговых органов и налогоплательщиков.

По мнению автора статьи, такое разъяснение формально не соответствует положениям НК. Оно продиктовано исключительно ситуацией, которая сложилась в мире. Если мы в описанной ситуации добровольно захотим исполнять обязанности налогового агента, то можем это сделать только в том случае, если иностранная компания будет согласна. И это следует зафиксировать в договоре. В противном случае получится, что мы не соблюдаем договорные отношения.

Остались вопросы? Эксперты «Правовест Аудит» помогут решить вашу проблему.

Задать вопрос

Кроме того, нужно учесть, что при оплате в иностранной валюте сумма НДС у налогового агента и сумма НДС, по которой покупатель мог бы принять к вычету НДС по «инвойсу» иностранной компании, будут различаться.

У налоговых агентов и у покупателей электронных услуг, не исполняющих такие обязанности, разные правила вычета НДС.

Больше полезных материалов, анонсы вебинаров и комментарии экспертов в телеграм-канале «Правовест Аудит». Подписывайтесь!

«Как уберечь свой бизнес? Об НДС с осторожностью»

Уважаемые предприниматели!

15 июня 2022 года в 11.00 состоится круглый стол на площадке Торгово-промышленной палаты г. Сургута на тему: «Как уберечь свой бизнес? Об НДС с осторожностью».

Адрес проведения: г. Сургут, ул. 30 лет Победы 34А

Выступающие: Руководящий состав ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры; представитель Торгово-промышленной палаты г. Сургута.

Вопросы можно задать по телефонам:

(3462) 55-03-20, (3462)-23-37-10, (3462)23-37-18

Ссылка для регистрации: http://corp. tppsurgut.ru/mr/ureg.aspx?ID=607.

 

Программа

№ п/п	Время	Тема	Лектор
1.	11.00-11.05	Подключение. Открытие.   Вступительное слово.	Заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту Белицкая Алена Владимировна
2.	11.05-11.15	Об основных нововведениях порядка администрирования и налогообложения НДС, изменения в налоговой декларации по НДС. Порядок действий налогоплательщика при получении автотребования, основные ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС.	Заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту Скуратова Светлана Александровна
3.	11.15-11.25	Незаконный способ оптимизации НДС – использование в деятельности «технических» компаний.     Как проверить контрагента на благонадежность	Заместитель начальника отдела контрольно-аналитической работы ИФНС России по г. Сургуту Фадеева Евгения Дмитриевна
4.	11.25-11.35	Уголовно-правовые риски «бумажного НДС»	Заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту Белицкая Алена Владимировна
5.	11.35-11.45	«Комиссия с налогоплательщиком: легитимный инструмент взаимодействия с бизнесом»	Заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту Авсейчик Наталья Валерьевна.
6.	11.45-11.55	Бенефицарное владение бизнесом	Заместитель начальника правового отдела ИФНС России по г. Сургуту Пинчук Наталия Николаевна
	12.00-12.15	Ответы на вопросы.

Опубликовано: 17. 05.2022 Изменено: 17.05.2022

3

1

2

0

Переход НДС с 18 на 20%: как к нему подготовиться?

03. 12.2018

Переход на НДС 20%: как к нему подготовиться?




Ставка НДС с 1 января 2019 года вырастет с 18% до 20%. Как не допустить ошибок и встретить Новый Год без проблем с налоговой? Отвечаем на самые распространенные вопросы.

Как перейти на ФФД 1.05?

Многим необходимо обновить техническое основание кассы, чтобы она поддерживала новую ставку НДС.

Так, если в строке чека «ФФД ККТ» указано «1.0» или ничего не написано вообще – вам нужно обновлять внутреннее программное обеспечение ККТ и драйверы. После этого сформируйте отчет об изменении параметров регистрации по причине смены настроек кассы. Сделать это необходимо до 1 января.

Если же в строке чека вы видите надпись «1.05» – значит все хорошо, вам не нужно ничего делать.

Нужно ли обновлять конфигурацию 1С?

Да, нужно. В таблице мы привели опубликованные 1С сроки обновления конфигураций. Ваша задача: обновить конфигурацию до Нового года.

Важно: новая ставка НДС не появится в конфигурации сразу же. Она автоматически станет доступна в положенный срок – 1 января 2019 года.

1С:ERP Управление предприятием 2	Уже реализовано в редакции 2.4.6.160 от 29.11.2018
1С:Бухгалтерия предприятия КОРП 2.0	Обновление 2.0.66.66 запланировано на 14.12.2018
1С:Бухгалтерия предприятия КОРП 3.0	Запланировано в редакции 3.0.67 от 07.12.2018
1С:Бухгалтерия предприятия 2.0	Обновление 2.0.66.66 запланировано на 14.12.2018
1С:Бухгалтерия предприятия 3. 0	Обновление 3.0.67 запланировано от 07.12.2018
1С:Комплексная автоматизация 2.4	Обновление 2.4.6.180 запланировано от 14.12.2018
1С:Розница 2.2	Запланировано в редакции 2.2.11 от 14.12.2018
1С:Управление нашей фирмой	Обновление 1.6.16. запланировано от 07.12.2018
1С:Управление производственным предприятием 1.3	Запланировано в редакции 1.3.114 от 14.12.2018
1С:Управление торговлей 10.3	Обновление 10.3.50 запланировано на 21.12.2018
1С:Управление торговлей 11	Запланировано в редакции 11. 4.6.180 от 14.12.2018

Как в договоре прописать повышение НДС?




В письме Минфина от 23.10.2018 г. № СД-4-3/20667 указано, что вносить изменения в договор из-за увеличения НДС не нужно. Однако стороны могут уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров.




Самый простой способ сделать это – подписать дополнительное соглашение. Опишите все аспекты, которые могут вызвать вопросы и дайте ссылку на пункт 3 статьи 164 НК РФ (в нем указана действующая ставка НДС). Тогда до 31 декабря 2018 года НДС будет рассчитываться по ставке 18%, а с 1 января 2019 года – по ставке 20%.

Как поступать в сложных случаях?

·        если в декабре перечисляется предоплата – то она проходит по ставке 18%, а вот отгрузка в январе будет проходить по ставке 20%.

·        если товар отгружен в 2018 году по ставке 18%, а в 2019 году нужно откорректировать его стоимость – выставляются корректировочные счета по той же ставке, что была в период отгрузки.

·        возврат товара будет происходить в рамках корректировок фактур поставщиком. Корректировку нужно проводить по ставкам, по которым выставлен первичный счет-фактура, независимо от даты отгрузки.

Все особенности применения НДС по ставке 20% можно найти указаны в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 (там же можно найти примеры корректировочных счетов-фактур).

Чем грозит невыполнение требований по переходу на новую ставку НДС?

С 1 января 2019 года ФНС будет отслеживать своевременный переход на НДС 20% и штрафовать за нарушения (информации о конкретной сумме штрафа нет).




Также ФНС может, не уведомляя компанию, снять с регистрационного учета онлайн-кассы, работающие по версии 1.0, после чего не будет принимать с них документы. Согласитесь, это может стать неприятным сюрпризом.

Чтобы избежать возможных проблем – подготовьтесь к изменениям заранее. Надеемся, нам удалось ответить на часть ваших вопросов о переходе на повышенную ставку НДС!

Вам также будет интересно:

Поделитесь с друзьями!




01.12.2018

Что нужно сдать в декабре: налоговый календарь

Мы подготовили график сдачи отчетности на декабрь. Теперь вы точно сдадите все в срок!

08.11.2018

Что ждет бухгалтеров в 2019 году

С наступлением Нового года в силу вступят поправки, касающиеся расчета налогов, оформления и ведения отчетности, а также оплаты труда. К чему готовиться и что ждать бухгалтерам в 2019 году, читайте в нашем материале.

12.07.2018

Сложные случаи расчета отпускных

Мало просто рассчитать среднедневной заработок за предыдущий год. Рассмотрим сложные случаи начисления отпускных. 

Обсудить

Не включили НДС в цену заказа. Смогу ли я взыскать НДС с заказчика сверх стоимости договора?

Ответ: нет. Если вы обратитесь с таким требованием, вам откажут в иске

Общий принцип. Заказчик обязан выплатить ту сумму, которая зафиксирована в договоре. То есть если в договоре указан миллион, вот его компания и платит. 

На споры из-за НДС распространяется тот же принцип. На практике это значит: если подрядчик забыл включить НДС в стоимость договора или ошибочно решил, что ему не нужно платить налог, — это его ответственность и ее нельзя переложить на заказчика. 

Правило. Если в договоре не оговорен НДС, считается, что налог уже включен в стоимость договора. Это значит, что подрядчик не вправе взыскивать с заказчика деньги на уплату НДС сверх стоимости договора. 


• Обоснование: за корректность учета налогов отвечает тот, кто их платит
• Логика Верховного суда: НДС&nbsp— часть расходов подрядчика, поэтому он сам отвечает за итоговую сумму договора
• Если про НДС не забыли, а просто ошиблись?
• Советы бизнесу: сразу закладывайте НДС в состав расходов и фиксируйте возможность попросить НДС с Заказчика, если налоговая его потребует

Обоснование: за корректность учета налогов отвечает тот, кто их платит

Верховный суд разобрал спор о НДС на примере судебного дела в строительной сфере. Цитата:

«Судебная практика, сформированная в период действия Закона Российской Федерации от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и начала действия главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, признавала, что продавец товаров (работ, услуг) вправе взыскать с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС, если при указании договорной цены стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму, независимо от наличия в договоре условия о возможности увеличения цены.

Данный подход нашел отражение в пункте 9 информационного письма № 9 и пункте 15 информационного письма № 51, на которые сослались суды по настоящему делу.

Между тем Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в пункте 17 постановления от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее – постановление № 33) занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки — на продавце как налогоплательщике».

Как визуализация данных помогает побеждать в суде

В материале рассказываем про ключевую особенность нашей фирмы.

Перейти к статье

Ещё один комментарий Верховного суда — о подрядчиках на упрощенной системе налогообложения. В этом случае затраты на НДС при оплате своим поставщикам тоже входят в состав именно его затрат. Эти затраты не перекладываются на Заказчика. Делая такой вывод Верховный суд сослался на два документа — это письма Госстроя¹ и Минрегиона². Цитата из одного из них:

«С переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, конструкций, оборудования, а также другим организациям за оказание услуг.

В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции».

¹ Письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10

² Письмо Минрегиона России от 16.01.2012 № 1076-08/ДШ-05


Логика Верховного суда: НДС&nbsp— часть расходов подрядчика, поэтому он сам отвечает за итоговую сумму договора

До мая 2014 года в случае спора из-за НДС суды занимали сторону подрядчиков. Президиум ВАС РФ указывал:

«9. Продавцом товаров (работ, услуг) могут быть взысканы с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие налог на добавленную стоимость»³;

«15. Налог на добавленную стоимость взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет это цены»⁴.

³ п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 № 9

⁴ п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51

30 мая 2014 года Высший арбитражный суд поменял свою позицию по этому вопросу и решил, что НДС нужно учитывать в своих расходах. Если подрядчик не включил налог в стоимость договора — сам виноват.

«По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце, как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода»⁵.

На деле эти решения значат вот что: если раньше за ошибку подрядчика мог расплачиваться заказчик, то к лету 2014 года переложить ответственность стало труднее или почти невозможно.

⁵ п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33


В декабре 2020 года Верховный суд в очередной раз рассмотрел спор из-за НДС и повторил позицию ВАС РФ от 30 мая 2014 года:

1. НДС — часть расходов подрядчика, таких же, как любые другие, например зарплата, аренда, закупка топлива.
2. Если подрядчик неправильно рассчитал стоимость заказа, например не включил какие-то расходы, это целиком его ответственность. Заказчик не обязан расплачиваться за его ошибку.

На практике это значит, что, если в стоимость не включить НДС, потом не получится взыскать деньги на уплату налога. Если подрядчик обратится в суд, он встанет на сторону заказчика.

Если про НДС не забыли, а просто ошиблись?

Верховный суд разобрал еще одну спорную ситуацию с НДС. Может быть такое: предприниматель помнил о налоге, но решил, что именно для расчетов по конкретной сделке не нужно платить НДС, поэтому не стал включать его в стоимость договора.

Мнение ВС об ошибке с НДС: если поставщик или подрядчик неправильно понял закон в части уплаты налога — это его ответственность. Незнание не освобождает от ответственности верно указывать стоимость договора.

Правда, есть одна оговорка, и о ней дальше.

Советы бизнесу: сразу закладывайте НДС в состав расходов и фиксируйте возможность попросить НДС с Заказчика, если налоговая его потребует

Убедитесь, что включили НДС в стоимость договора. Причем, до того, как заказчик его подпишет. Если не сделать это сразу, потом с заказчика уже ничего не взыскать.
Если считаете, что не должны платить НДС, но не уверены в этом, советуем подстраховаться. Для этого пропишите в договоре условие: налоговая начислила НДС → партнер обязан выплатить компании сумму в размере доначисления.

Пример фраз для договора:

3.2. Общая стоимость работ может быть изменена по согласованию сторон в следующих случаях:

3.2.1. При доначислении со стороны фискального органа налога, который не учитывался между сторонами при формировании стоимости работ. При наступлении данного обстоятельства заказчик обязуется возместить подрядчику сумму налога в течение 5 рабочих дней с момента наступления обязательства поставщика перечислить налог в пользу бюджета.

3.2.2. (…)

Макроэкономические эффекты от повышения НДС с 18 до 20% (Институт Гайдара)

Правительство предлагает повысить налог на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20% с января 2019 года.

Если выбирать между повышением НДС, НДФЛ,  страховых взносов, налога на прибыль, то повышение НДС с теоретической точки зрения представляется более благоприятным, так как в наименьшей мере по сравнению с другими налогами искажает решения экономических агентов в области потребления, инвестиций и отработанных часов. К примеру, на сегодняшний день в академических и политических кругах стран Еврозоны идет активная дискуссия по частичной замене подоходных налогов на НДС, что должно стимулировать экономику за счет более интенсивного вовлечения в производство капитала и труда.

Попробуем разобраться в возможных последствиях повышения НДС, а также других налогов для ранжирования имеющихся альтернатив. Перед тем как проводить анализ влияния той или иной реформы нужно оговорить базовый вариант развития экономики без налоговой реформы, с которым и будет проводиться сравнение. Однако такой сценарий можно трактовать только в качестве мысленного эксперимента, реализация которого на практике почти невозможна, так как отсутствие каких-либо действий правительства, например, может повлечь кризис пенсионной системы и привести к еще большему обеднению пенсионеров.

 Другим базовым гипотетическим вариантом экономического развития, к примеру, мог бы быть сценарий со снижением госрасходов на оборону для финансирования пенсионных расходов. Данный сценарий является эффективным с экономической точки зрения: в рамках такого сценария можно увеличить потребление товаров и услуг всех групп населения. Однако в условиях текущей геополитической обстановки вероятность его реализации на практике близка к нулю.

Механизм воздействия повышения ставки НДС заключается в следующем. Повышение НДС транслируется в увеличение инфляции и рост потребительских цен. Далее в рамках рассматриваемого маневра можно ожидать снижение покупательной способности экономически активного населения из-за роста цен (пенсии планируется проиндексировать, а также обсуждается их увеличение на величину, превышающую рост цен). Кумулятивное воздействие налогового маневра на потребление является не столь очевидным, так как с первого взгляда будет наблюдаться простое перераспределение доходов от одной группы населения к другой при неизменном совокупном доходе. Однако снижение покупательной способности работающего населения (снижение реальных зарплат) из-за роста цен приведет к снижению стимулов трудиться и снижению агрегированных отработанных часов в экономике, что, в свою очередь, приведет к снижению реального выпуска и реальных доходов, тем самым снизив реальное агрегированное потребление. Также стоит ожидать падения инвестиций – меньшая занятость приведет к снижению доходности капитала, рост цен снижает доходы собственников капитала. По нашим оценкам на основе модели общего равновесия, повышение ставки НДС с 18 до 20% приведет к снижению ВВП, потребления, инвестиций, экспорта и импорта по отношению к сформулированному выше базовому сценарию экономического развития приблизительно на 0,4-0,6%.

Механизм влияния изменений НДФЛ и страховых взносов достаточно близок к механизму влияния изменения НДС. Увеличение ставки НДФЛ снижает стимулы работающего населения трудиться, а увеличение ставки по страховым взносам снижает стимулы фирм нанимать работников. Как результат, в обоих случаях мы имеем меньший реальный доход работающего населения, меньший объем отработанных часов и, как следствие, меньший объем капитала, выпуска и инвестиций в экономике. Однако преимущество финансирования планируемого увеличения пенсий именно за счет увеличения НДС, а не НДФЛ и страховых взносов, заключается в том, что у НДС более высокая налогооблагаемая база, что потребует меньшего увеличения налоговой ставки в случае финансирования за счет увеличения НДС. К примеру, финансирование планируемого увеличения пенсий за счет увеличения страховых взносов потребовало бы увеличения ставки по страховым взносам приблизительно на 4%, что привело бы к снижению ВВП в долгосрочном периоде на 0,8-1,1%, и к снижению агрегированного потребления и инвестиций на 1-1,5%.

Вариант финансирования планируемого увеличения госрасходов за счет увеличения налога на прибыль в большей мере бьет по совокупным инвестициям. При увеличении ставки налога на прибыль снижается доходность инвестиционных проектов и оптимальный уровень капитала, что влечет снижение инвестиционной активности. По нашим оценкам, увеличение налога на прибыль привело бы к снижению инвестиций на 1,8-2,5%, снижению агрегированного потребления домохозяйств на 0,4-0,7%, снижению реального ВВП на 0,6-1%.

Таким образом, если выбирать из описанных выше альтернатив, то финансирование планируемого увеличения госрасходов за счет увеличения НДС с 18 до 20% представляется наименее болезненным. Приведет ли данный налоговый маневр к замедлению экономического роста в обозримом будущем? Если экономические агенты принимали свои решения о потреблении и инвестициях, исходя из ожиданий, что никакие налоги повышаться не будут, то планируемое повышение НДС с января 2019 г., весьма вероятно, замедлит рост российской экономики в 2019 г.. По нашим оценкам, в таком сценарии из-за увеличения НДС темп роста ВВП и потребления домохозяйств в 2019 году снизится на 0,2-0,35%, инвестиций – на 0,4-0,7%, импорта — на 0,35-0,45%, а инфляция в 2019 г. увеличится на 0,9-1,5%.

Однако в 2018 г. замедления темпов роста ВВП ждать не следует. В 2018 г. можно увидеть небольшой всплеск потребления домохозяйств, которые, ожидая резкого повышения цен в будущем, увеличат текущее потребление. По нашим оценкам, данный эффект может увеличить темп роста потребления домохозяйств в 2018 году на 0,15-0,3% и компенсировать негативное влияние на выпуск от снижения других компонент агрегированного спроса.

Нельзя еще раз не оговориться, что представленные оценки отрицательных эффектов на выпуск в средне- и долгосрочной перспективе от увеличения НДС получены в рамках выбора базового сценария экономического развития, в котором отсутствуют какие-либо изменения в налоговой системе. На практике данное предположение может оказаться достаточно нереалистичным. Дискуссии о налоговой реформе в РФ ведутся давно, и экономические агенты так или иначе при принятии текущих решений закладывали возможное изменение налоговой системы в будущем. Вполне возможно, что одним из факторов наблюдаемых низких темпов экономического роста являлись ожидания бизнеса о повышении страховых взносов или налога на прибыль, которые оказывают большее пагубное воздействие на экономику. И в данных условиях повышение именно НДС, а не других налогов, может увеличить темпы роста российской экономики по сравнению с наблюдаемыми темпами роста в настоящее время.

Другой позитивный фактор — снижение неопределенности в экономической политике. В академических исследованиях в последнее время находят все больше свидетельств в пользу отрицательного влияния неопределенности на деловую активность. В периоды большой неопределенности фирмы предпочитают отложить свои решения о найме новых работников и инвестициях до тех пор, пока неопределенность не снизится, так как неверные решения могут привести к серьезным потерям в прибыли. Соответственно, появившаяся информация о планируемом увеличении НДС сокращает количество вариантов развития налоговой системы, вносит определенность в правилах игры, тем самым оказывая положительное воздействие деловую активность.

Подводя итоги, можно заключить, что планируемое повышение НДС с 18 до 20% для финансирования увеличения госрасходов является достаточно благоприятной мерой экономической политики, если выбирать среди альтернатив, которые можно реализовать на практике. В целом можно предложить и более эффективные меры экономической политики, которые теоретически могли бы без увеличения налогов решить проблему дефицита пенсионной системы. Например, Повышение эффективности госсектора и госзакупок, снижение уровня коррупции и т.д.

Андрей Полбин – зав. лабораторией макроэкономического моделирования Института Гайдара

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском союзе является общим налогом на потребление на широкой основе, взимаемым с добавленной стоимости товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются клиентам за границей, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система оставалась справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли на равных конкурировать на европейском рынке с поставщиками, расположенными за пределами Союза.

Налог на добавленную стоимость — это

• общий налог , который в принципе применяется ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного предела (порога), который различается в зависимости от государства-члена, лицо не обязано начислять НДС на свои продажи.
• a налог на потребление , потому что в конечном итоге его несет конечный потребитель. Это не плата за бизнес.
• взимается в процентах от цены, что означает, что фактическое налоговое бремя видно на каждом этапе цепочки производства и распределения.
• собрано дробно , посредством системы частичных платежей, при которой налогообязанные лица (т. е. предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС) вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам при покупках для своей коммерческой деятельности. Этот механизм гарантирует, что налог будет нейтральным независимо от того, сколько транзакций задействовано.
• уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогоплательщиком», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.

Почему все страны ЕС используют НДС?

• В то время, когда было создано Европейское Сообщество, первые шесть стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых были каскадными налогами. Это были многоступенчатых налогов, каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в конечную цену конкретного продукта. Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС преднамеренно или случайно будут субсидировать свой экспорт, завышая налоги, возмещаемые при экспорте.
• Было очевидно, что для того, чтобы когда-либо существовал эффективный единый рынок в Европе, требовалась нейтральная и прозрачная система налога с оборота , которая обеспечивала налоговую нейтральность и позволяла возвращать точную сумму налога в момент экспорт. Как поясняется в разделе НДС на импорт и экспорт, НДС позволяет быть уверенным в том, что экспорт полностью и прозрачно не облагается налогом.

Как взимается плата?

НДС, подлежащий уплате при любой продаже, представляет собой процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, избегается двойное налогообложение, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленной стоимости на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.

Зарегистрированным торговцам НДС присваивается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов в счетах-фактурах. Таким образом, клиент, если он является зарегистрированным торговцем, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налога он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и в определенной степени система является самоконтролируемой.

Пример Стадия 1 Шахта продает железную руду плавильному заводу. Стоимость продажи составляет 1000 евро, и, если ставка НДС составляет 20%, шахта взимает со своих клиентов 1200 евро. Он должен заплатить в казну 200 евро, но, поскольку за тот же отчетный период он купил инструментов на 240 евро, включая НДС на 40 евро, от него требуется заплатить только 160 евро (200 евро минус 40 евро) в казну. Казначейство также получает 40 евро и теперь получает 160 евро, что составляет 200 евро, что является правильной суммой НДС, причитающегося с продажи железной руды. Поставка: 1000 евро НДС при поставке: 200 евро НДС при покупке: 40 евро НДС к уплате: 160 евро Стадия 2 мой и, скажем, еще 20 евро НДС на другие покупки, такие как мебель, канцелярские товары и т. д. Таким образом, когда плавильный завод продает сталь на 2000 евро, он берет 2400 евро, включая 400 евро НДС. Плавильный завод вычитает 220 евро, уже выплаченные за его производственные ресурсы, и платит 180 евро в казну. Казначейство получает эти 180 евро от плавильного завода плюс 160 евро от шахты, плюс 40 евро, уплаченные поставщиком инструментов для шахты, плюс 20 евро, уплаченные плавильному заводу поставщиком мебели/канцтоваров. Поставка: 2000 евро НДС при поставке: 400 евро НДС при покупке: 220 евро Нетто НДС к уплате: 180 евро 180 евро (оплачивает плавильщик) + 160 евро (оплачивает шахте) + 40 евро (оплачивается поставщиком шахте) + 20 евро (оплачивается поставщиком плавильному заводу) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро.

Ставки НДС

Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС была не менее 15%, а сниженная ставка не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).

Фактические применяемые ставки варьируются в зависимости от стран ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.

Наиболее надежным источником информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС является орган по НДС этой страны. Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.

Подробнее о ставках НДС

Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?

Комиссия несет ответственность за обеспечение правильного применения Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «Стража договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законодательству ЕС.

Как страны ЕС применяют НДС?

Страны ЕС внедряют общие правила, установленные Директивой по НДС, в свое национальное законодательство. Таким образом, практическое применение и административная практика каждой страны ЕС различаются.

Подробнее о национальных правилах НДС

Может ли Комиссия вмешиваться в конкретные случаи применения Директивы по НДС?

Европейская комиссия не обладает компетенцией решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, а также давать заключения по фактам.

Комиссия может инициировать процедуру нарушения против соответствующего государства-члена. Однако сторонами в этой процедуре считаются только Комиссия и государство-член, за исключением конкретного налогоплательщика. Исход такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные дела.

Таким образом, единственный способ добиться возмещения ущерба в конкретных случаях – это прибегнуть к национальным средствам возмещения ущерба – административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в SOLVIT.

Подробнее о жалобах

См. подробную информацию о правилах НДС по теме

НДС и зарубежные товары, продаваемые напрямую покупателям в Великобритании

Обзор

Партии товаров стоимостью не более 135 фунтов стерлингов, которые находятся за пределами:

• Великобритании и продаются напрямую покупателям (не через интернет-магазин) в Великобритания (Англия, Шотландия и Уэльс) будет взимать НДС на поставку в Великобритании в точке продажи
• в Великобритании и ЕС и при продаже напрямую покупателям (не через интернет-магазин) в Северной Ирландии будет взиматься импортный НДС

Ограничение в 135 фунтов стерлингов применяется к стоимости всей импортируемой партии, а не к стоимости отдельных товаров, входящих в партию.

Данные правила не распространяются на ввоз:

• партий товаров, содержащих подакцизные товары — узнайте больше об ввозе подакцизных товаров в Великобританию из ЕС
• некоммерческие товары (например, подарки) — узнайте больше о налогах и таможенных пошлинах на подарки, отправленные из-за границы

Эти правила также не применяются к партиям товаров из Джерси и Гернси, если НДС взимается и уплачивается HMRC в соответствии со схемой учета НДС на импорт.

Товары, которые находятся за пределами Великобритании в точке продажи

Продавец должен рассчитать консигнационную стоимость товаров, определив их «внутреннюю стоимость», это цена, по которой товары были проданы, не включая:

• любые транспортные или страховые расходы, если они не включены в цену и не указаны отдельно в счете-фактуре
• любые другие идентифицируемые налоги и сборы

Если товары не отправляются по отдельности, продавец должен суммировать отдельные стоимости всех товаров в партии, чтобы получить общую стоимость партии.

Если продавец изменяет стоимость груза таким образом, что его общая стоимость превысит 135 фунтов стерлингов, он может быть обязан уплатить импортный НДС и таможенную пошлину, а также должен будет скорректировать НДС, уже учтенный в точке продажи.

Льгота на товары низкой стоимости, которая является освобождением от уплаты НДС при импорте товаров стоимостью не более 15 фунтов стерлингов, была отменена в:

• Великобритания для товаров, импортируемых из-за пределов Великобритании
• Северная Ирландия для товаров, которые импортируются из-за пределов Великобритании и ЕС

Партии на сумму 135 фунтов стерлингов или меньше

Продавец должен взимать и учитывать НДС в точке продажи, за исключением случаев, когда партия является коммерческой продажей, и покупатель предоставил им свой регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании.

Для начисления и учета НДС продавцу необходимо:

• знать точную природу товара, чтобы узнать правильную ставку НДС для начисления
• постановка на учет по НДС — продавцам, которые уже зарегистрированы по НДС, перерегистрация
не требуется
• вести учет проданных товаров и следить за тем, чтобы они получали точную информацию для применения к ним правильного режима НДС

Для товаров, поставляемых в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС, больше не будет применяться льгота по отправке груза с низкой стоимостью, и продавец будет обязан отчитаться по НДС в декларации по НДС, а не на границе.

Коммерческие продажи клиентам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС в Великобритании.

Продавцу не нужно будет взимать и учитывать НДС, если покупатель предоставит ему свой регистрационный номер плательщика НДС. Продавец может подтвердить его правильность с помощью онлайн-сервиса.

Продавец может добавить примечание к счету (например, написав «обратное начисление: клиент должен отчитаться по НДС в HMRC»), а затем отправить его бизнес-клиенту из Великобритании.

Затем бизнес-клиент будет нести ответственность за учет любого НДС, подлежащего уплате в его декларации по НДС, если товары поставляются в Великобританию — с использованием процедуры «обратного начисления».

Если товары поставляются в Северную Ирландию, бизнес-клиент несет ответственность за учет причитающегося НДС. Они могут учесть это, используя отложенный учет НДС или любые другие способы оплаты импорта.

В обоих случаях бизнес-клиент сможет возместить НДС в качестве входящего налога по одной и той же декларации по НДС в соответствии с обычными правилами возмещения НДС.

Продавцы не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если они продают только товары, которые находятся за пределами Великобритании, в точке продажи предприятиям, зарегистрированным для уплаты НДС в Великобритании.

Отправления на сумму более 135 фунтов стерлингов

При ввозе товаров в Великобританию из-за пределов Великобритании или в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС применяются обычные правила НДС и таможенные правила.

Прочтите Импорт товаров в Великобританию, чтобы узнать больше о том, как облагаются НДС импортированные товары.

Товары, которые находятся в Великобритании в точке продажи

Если вы являетесь продавцом за границей и владеете товарами любой стоимости, которые находятся в Великобритании в точке продажи, вы должны зарегистрироваться и отчитываться об НДС по любым продажам, которые вы совершаете напрямую клиентам в Великобритании или Северной Ирландии.

Существуют разные правила, если вы импортируете товары, а затем продаете их через онлайн-рынок.

Иностранные продавцы, поставляющие товары с нулевой ставкой

Вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС, если все товары, которые вы поставляете, имеют нулевую ставку. Вы можете подать заявление на освобождение от регистрации. См. ставки НДС на различные товары и услуги, чтобы узнать, к каким из них:

• применяется ставка НДС
• товары освобождены от НДС
• товары не облагаются НДС

Счета-фактуры

Применяются обычные правила содержания и формата счетов-фактур НДС.

Продавец должен выставить полный бумажный или цифровой счет-фактуру за товар.

Для товаров, продаваемых в Северной Ирландии из-за пределов ЕС, продавцу не нужно предоставлять счет-фактуру с НДС.

Отчеты по НДС

Продавец должен вести полный учет (включая счета-фактуры) в течение 6 лет с даты продажи любого товара.

Узнайте больше о ведении учета НДС.

НДС и товары, возвращенные вам

Прочитайте руководство продавца об НДС и зарубежных товарах, отправленных в Великобританию и возвращенных, чтобы узнать, как поступить с НДС, если вы продали товары, отправленные из-за границы клиентам в Великобритании, и они вернулся к вам.

Схема фиксированной ставки

Продавцы, использующие схему фиксированной ставки, должны принять решение о том, хотят ли они остаться в этой схеме до 1 января 2021 года. для учета НДС, с 1 января 2021 г. не будут учитываться в расчетах по единой схеме.

Продавцы, решившие остаться в схеме, по-прежнему будут подчиняться ее условиям, включая ограничения на возмещение НДС.

Продавец может принять решение о выходе из схемы в любое время.

Товары, проданные до 1 января 2021 г.

Если продавец получил оплату за заказ до 23:00 31 декабря 2020 г. и отправил товар после этого времени, эти правила не применяются.

Содержание

Заполните декларацию по НДС для учета импортного НДС

HMRC известно о проблемах, с которыми сталкиваются некоторые импортеры при попытке получить доступ к своим ежемесячным декларациям по НДС.

Если вы не можете получить доступ к своей выписке или у вас возникли проблемы при просмотре выписки, вам следует следовать инструкциям по заполнению декларации по НДС, если у вас возникли проблемы с ежемесячными отчетами.

Пока вы проявляете разумную осторожность и следуете указаниям, за ошибки не будет штрафа.

Обзор

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании и должны учитывать импортный НДС в декларации, вам потребуется:

• подробная информация о любых таможенных операциях, которые вы сделали в своих собственных записях
• копий вашего ежемесячного отчета об отложенном импортном НДС (при наличии)

Если вы не задержали подачу импортной декларации, в каждой из ваших выписок будет показан общий импортный НДС, отложенный за предыдущий месяц.

Узнайте больше о том, как получить отчет об отложенном импортном НДС, а также о том, как понимать и использовать ваши отчеты.

Как заполнить декларацию по НДС

Вы должны учесть отложенный НДС на импорт в своей декларации за отчетный период, который охватывает дату, когда вы импортировали товары.

В отношении того, какой НДС может быть возвращен в качестве предналога, применяются обычные правила, и ваш ежемесячный отчет будет содержать информацию, подтверждающую ваше заявление.

Графа 1

Включите НДС, подлежащий уплате в этот период на импорт, учитываемый посредством отложенного учета НДС. Вы сможете получить эту информацию из своего ежемесячного онлайн-отчета или должны оценить сумму, если вы задержали подачу импортной декларации и у вас нет отчета.

Графа 4

Включите возмещенный за этот период НДС по импорту, учитываемому посредством отсроченного учета НДС. Вы должны оценить сумму, если вы задержали подачу импортной декларации и у вас нет заявления.

Графа 7

Включите общую стоимость всех импортированных товаров за этот период, не включая НДС.

Узнайте больше о том, как заполнить и подать декларацию по НДС (Уведомление об НДС 700/12).

Как исправить ошибки для импортного НДС

Если вы учли НДС на импорт в своей декларации по НДС и позже обнаружили, что сумма изменилась или неверна, вы должны либо: 1 будет равно заявлению о предварительном налоге в графе 4)

• следуйте процедурам исправления ошибок

Вам следует продолжать использовать существующие методы в случае переплаты или недоплаты таможенных пошлин. Вы не должны включать импортный НДС ни в одну из этих корректировок HMRC, если вы использовали отложенный учет НДС для этих деклараций.

Если вы используете схему учета НДС

Схема фиксированной ставки для малых предприятий

Если вы используете схему фиксированной ставки для малых предприятий и учитываете импортный НДС в своей декларации по НДС, для периодов декларации по НДС, начинающихся до 1 июня 2022, вы должны добавить стоимость импортированных товаров к общей сумме всех ваших поставок, прежде чем выполнять расчет по схеме.

Для периодов возврата НДС, начинающихся 1 июня 2022 года или после этой даты, вы не должны включать НДС на импорт, рассчитанный с использованием отложенного учета НДС, в свой оборот по фиксированной ставке. НДС, причитающийся с любого импорта, должен быть добавлен в графу 1 декларации после того, как вы завершили расчет по схеме единой ставки.

Дополнительную информацию о расчете НДС, причитающегося с продаж, см. в Уведомлении об НДС 700/12, раздел 4.1.

Схема учета НДС наличными

Вы не можете использовать схему учета НДС наличными для товаров, которые вы импортируете или вывозите с таможенного склада.

Если вы задерживаете подачу декларации на импорт

Вы должны учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, если ваши товары не контролируются и: ЕС с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г.

вы задерживаете декларации на товары, ввозимые в Великобританию из Ирландии

Чтобы заполнить графы в декларации, вам необходимо будет оценить причитающийся к уплате НДС на импорт из ваших записей об импортированных товарах.

Когда вы подаете декларацию с задержкой, вы должны указать, что вы учитываете НДС в своей декларации. В следующем онлайн-выписке за месяц будет указана сумма импортного НДС, подлежащая уплате в этой декларации. После этого вы сможете:

• изменить оценку
• учет любой разницы при следующем возврате

Как рассчитать импортный НДС

Вы должны сделать свою оценку как можно более точной, исходя из суммы, которую вы заплатили за товары, и любых других расходов, которые вы согласились покрыть. Например:

• упаковка
• транспорт
• страхование

Ваша смета может включать любые таможенные пошлины, причитающиеся с товаров, но не обязательно.

После того, как вы подадите декларацию, ваш следующий ежемесячный отчет будет отражать фактический причитающийся импортный НДС. Эта сумма будет учитывать импортный НДС, причитающийся к уплате любых дополнительных таможенных пошлин.

Вам нужно будет сделать окончательную корректировку, чтобы отразить разницу с вашей оценкой и учесть ее при следующем возвращении.

Если вы являетесь представителем группы НДС

Вам необходимо собрать копии деклараций об импортном НДС каждого члена, чтобы вы могли заполнить декларацию по НДС для всей группы.

Операции или перемещение товаров во время или после переходного периода

Товары, прибывающие в Великобританию из страны ЕС в конце или после окончания переходного периода, будут подлежать таможенным процедурам Великобритании и ввозным пошлинам (включая импортный НДС) , так же, как и товары, ввозимые из-за пределов ЕС.

Если перемещение ваших товаров началось до окончания переходного периода, а товары прибыли 1 января 2021 года или позже, вам необходимо проверить порядок учета НДС.

Как заполнить декларацию по НДС, если у вас возникли проблемы с ежемесячными отчетами

Если вы не можете получить доступ к своим отчетам

Нам известно, что у некоторых импортеров были проблемы с доступом к отчетам за март 2022 года. В настоящее время проблема выявлена ​​и решена. Отчеты за март 2022 года должны быть доступны для скачивания. Если у вас по-прежнему возникают проблемы с выписками, обратитесь на горячую линию по импорту и экспорту.

Вы можете оценить свои цифры НДС на импорт за те месяцы, за которые у вас нет доступа к отчетам.

Ваша оценка должна быть максимально точной, исходя из суммы, которую вы заплатили за товар, и любых других расходов, которые вы согласились покрыть. Например:

• упаковка
• транспорт
• страхование

Ваша смета может включать любые таможенные пошлины, причитающиеся с товаров, но не обязательно.

После того, как вы сможете получить доступ к услуге и получить выписку, вам нужно будет внести корректировку, чтобы отразить разницу с вашей оценкой, и учесть это при следующем возвращении.

Проверьте наличие проблем с выписками за июнь 2022 г.

Возникла техническая проблема с выписками, подготовленными в июне 2022 г. Это означает, что ваши значения НДС на импорт могли быть неверными. HMRC устранила проблему и выпустила новые заявления.

Если вы загрузили выписку за июнь 2022 г. до 13 июля 2022 г., вам не следует использовать эту выписку для заполнения декларации по НДС. Чтобы получить доступ к выписке о замене, посетите страницу выписки на панели инструментов и загрузите версию, которая заменила старую версию. Ваше новое заявление будет иметь дату публикации 18 или 19Июль.

Если вы используете упрощенные декларации для импорта

Если вы имеете право использовать упрощенные декларации для импорта, у вас есть несколько дней в начале каждого месяца для подачи дополнительных деклараций на товары, импортированные в предыдущем месяце.

HMRC обнаружила проблему, из-за которой эти записи не относятся к правильному ежемесячному отчету. Мы активно ищем решение этой проблемы и сообщим об этом как можно скорее. А пока у вас есть 2 варианта:

• Вы можете использовать цифры в декларации по НДС на импорт для заполнения декларации по НДС
• , если вы можете идентифицировать затронутые записи, вы можете перераспределить их в правильный ежемесячный отчет и использовать эти цифры для заполнения декларации по НДС

Следуйте инструкциям по исправлению НДС, если вы обнаружите, что допустили ошибку или неправильно следовали инструкциям на этой странице.

Содержание

НДС ЕС для продавцов в США

Краткий обзор

Продавцы из США, торгующие в страны ЕС, обязаны взимать НДС с покупателя, а затем перечислять собранный НДС в национальные налоговые органы посредством деклараций по НДС.

• НДС – это налог на потребительские расходы.
• Ставки НДС различаются в зависимости от страны ЕС.
• Продавцы в США обязаны указывать свой идентификационный номер плательщика НДС вместе с любым листингом eBay, доступным резиденту ЕС.

Подробнее о выпуске

Что такое НДС?

НДС — это налог на потребительские расходы. Когда зарегистрированный для уплаты НДС продавец осуществляет продажи покупателям, находящимся в стране ЕС, они обязаны взимать НДС в зависимости от страны, в которую доставляются товары. Затем этот НДС должен быть переведен в национальный налоговый орган этой страны посредством подачи декларации по НДС. Дополнительную информацию можно найти на этом веб-сайте ЕС: Руководство ЕС по НДС для онлайн-продавцов

Продавцы обязаны указывать свой идентификационный номер плательщика НДС на сайте eBay в связи со своими объявлениями. Это можно сделать, обновив страницу с информацией о продавце своего бизнеса, что подробно описано в разделе 9.0435 Центр продаж eBay .

Каковы ставки НДС в разных странах ЕС?

Товары, продаваемые в ЕС, как правило, облагаются НДС. Ставки НДС различаются в зависимости от страны и зависят от типа продаваемых товаров. Дополнительную информацию по этому вопросу можно найти здесь:

• Ставки НДС на уровне ЕС  
• База данных ЕС с возможностью поиска по ставкам НДС

При ввозе товаров в ЕС взимается импортный НДС и, в некоторых случаях, таможенная пошлина. Ставка НДС при импорте будет такой же, как если бы товары поставлялись в страну импорта.

Дополнительную информацию о правилах НДС ЕС см. на этих ресурсах:

• Общая информация об НДС
• Ставки НДС, применяемые в ЕС
• Изменения НДС для электронной коммерции с июля 2021 года
• Государства-члены ЕС

Важное примечание. С 1 июля 2021 года в ЕС вступило в силу законодательство, согласно которому ответственность за взимание НДС при покупках в Интернете переносится с продавцов на торговые площадки, такие как eBay, при определенных обстоятельствах.

Каковы обязанности eBay по сбору и перечислению НДС?

1. eBay обязан взимать НДС с товаров, проданных через eBay покупателям из ЕС, при следующих обстоятельствах:
   • Товары, ввозимые в ЕС, со стоимостью посылки до 150 евро (евро). Обратите внимание, что больше нет освобождения от НДС для небольших партий до 22
   евро.
   • Товары любой стоимости, проданные продавцом, не входящим в ЕС, и отправленные из запасов, хранящихся в ЕС. Продавцы могут по-прежнему иметь обязательства по НДС в ЕС, и им следует проконсультироваться со своими налоговыми консультантами для получения дополнительной информации

Если заказ соответствует любому из вышеуказанных критериев, ни продавцы, ни перевозчики не должны взимать НДС с покупателей в ЕС. eBay взимает НДС с покупателя в зависимости от страны доставки и перечисляет его в соответствующие налоговые органы.

2. Если покупателю требуется возмещение – аннулирование, полное возмещение, неполное возмещение или частичное возмещение – eBay возместит НДС покупателю в тех случаях, когда eBay взимал НДС по исходной транзакции.
3. eBay обязан взимать НДС с полной стоимости транзакции, включая стоимость доставки, поскольку стоимость доставки считается частью общей суммы покупки. НДС на стоимость доставки применяется по той же ставке, что и товар(ы) в отгрузке.
4. eBay будет , а не взимать НДС, если:
   • Стоимость отправления превышает 150 евро. На практике получатель уплачивает импортный НДС экспедитору в рамках таможенной очистки посылки.
   • Покупатель зарегистрирован как плательщик НДС и предоставляет свой действительный регистрационный номер плательщика НДС. В этих случаях eBay не будет взимать НДС, и вместо этого ответственность за уплату НДС перейдет к зарегистрированному плательщику НДС покупателю.
   • Партии товаров, содержащих подакцизные товары, такие как алкоголь и табак, ввозятся в ЕС.
   • Для импорта, когда покупатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС в ЕС и предоставляет свой действительный идентификационный номер плательщика НДС в ЕС. В этих случаях eBay не будет взимать НДС ЕС, а вместо этого соответствующий таможенный орган/перевозчик будет взимать его при импорте.
5. В следующей таблице показано, когда eBay является ответственным за НДС ЕС:

Местонахождение продавца	Стоимость партии	Местонахождение товара на момент продажи	eBay взимает НДС
За пределами ЕС	До 150 евро	За пределами ЕС	Да (если у покупателя нет подтвержденного идентификационного номера плательщика НДС)*
За пределами ЕС	Свыше 150 евро	За пределами ЕС	Нет (но НДС и пошлины могут быть уплачены покупателем непосредственно таможенным органам/перевозчику)**
За пределами ЕС	Любое значение	Внутри ЕС	Да (если у покупателя нет подтвержденного идентификационного номера плательщика НДС)**

*Если покупатель имеет действительный регистрационный номер плательщика НДС на счете, eBay не будет взимать НДС.
**Дополнительный НДС и пошлины могут быть уплачены покупателем при доставке. Продавцы должны проверить наличие своих платных решений, чтобы обеспечить беспроблемное взаимодействие покупателей со своим оператором связи.

6. eBay Методика расчета НДС:
   • Продавцы, зарегистрированные на eBay.com и европейских сайтах eBay, могут указать цену брутто и отдельную ставку НДС, чтобы eBay мог определить чистую цену и правильную сумму НДС, взимаемую с потребителей.
   • eBay будет использовать значения, указанные вами при перечислении ваших товаров (цена брутто и ставка НДС), для определения цены нетто.
   • Затем eBay рассчитает НДС, подлежащий уплате покупателем, исходя из ставки НДС товара, проданного в стране доставки.
   • eBay взимает НДС со всех расходов по доставке по той же ставке, что и НДС, применяемый к товару.
   • eBay перечислит чистую сумму продавцу, а сумму НДС — соответствующему налоговому органу.
   • Для продавцов из стран, не входящих в ЕС, если вы не включили НДС ЕС в свои расчеты цен, ставка НДС обычно составляет 0 % и может быть оставлена ​​пустой.
   • Маржинальные продавцы также могут не указывать ставку НДС. Поскольку eBay не может применять маржинальную схему, НДС необходимо взимать с полной стоимости проданного товара. Если вы укажете ставку НДС, это может привести к уменьшению чистой суммы, которую вы получаете.
   • Продавец, зарегистрированный для уплаты НДС. Поскольку поставки между США и ЕС считаются экспортными продажами в случаях, когда eBay не несет ответственности за уплату НДС, цены также будут скорректированы, чтобы показать покупателям чистую цену. Покупатели по-прежнему должны платить импортный НДС при доставке.

Европейская система НДС для предприятий США

В ходе сегодняшнего обсуждения мы познакомим вас с сущностью системы НДС ЕС, сосредоточив внимание на процедурах регистрации НДС, назначении налогового представителя и способе правильного взимания местных ставок НДС с клиентов.

---

Слушайте: Spotify | Подкасты Apple | Подкасты Google

---

Схема:

2:49 — Когда регистрация плательщика НДС станет обязательной в Европе для американских компаний?

3. 52 — Когда транзакции B2B могут быть освобождены от обязанности регистрации НДС?

5.43 — Когда и при каких обстоятельствах американские компании могут использовать номер плательщика НДС в Европе?

7:36 — Есть ли какая-нибудь ссылка на единую европейскую регистрацию НДС для американских компаний?

9:15 — Нужна ли постановка на учет по НДС заранее, до того, как товар будет продан и товар прибудет в Европу?

10:17 — Какое учреждение может присвоить номер плательщика НДС?

10:55 — По каким параметрам или американской фирме выбирать страну регистрации НДС?

11:43 — Сколько времени нужно, чтобы получить номер плательщика НДС?

13:53 — Какие документы американская компания должна представить в процессе регистрации плательщика НДС?

15:09 — Кто является налоговым представителем? Обязательно ли назначать фискального представителя?

18:07 — Как избежать распространенных ошибок при регистрации НДС?

20:36 — Нужно ли открывать счет в местном банке при регистрации плательщика НДС в Европе?

22:12 — Доступен ли механизм единого окна для импорта для американских компаний?

24:10 — Является ли регистрация НДС OSS более сложной, чем стандартная регистрация НДС?

24:54 — Какие три основные задачи стоят перед американскими компаниями в Европе?

26:23 — Будут ли американские компании проверяться перед постановкой на учет по НДС (с точки зрения процедур UBO или KYC)?

27:50 — Как выглядит добровольная регистрация плательщика НДС?

30:26 — Бизнес-кейсы: компании по продаже программного обеспечения (1), компании по организации конференций (2)

34:35 — Когда можно вернуть НДС?

---

Кацпер Косович Всем привет и добро пожаловать на наше шоу. В этом выпуске мы собираемся поднять основные вопросы, касающиеся европейской системы НДС, с точки зрения бизнеса в США. Как американская компания, вы можете либо поставлять товары в ЕС, либо расширять свою деятельность, предоставляя услуги, такие как цифровые, клиентам из ЕС, и тогда для вашего бизнеса могут возникнуть обязательства по НДС. Затраты на несоблюдение требований просто не приводят к возможным штрафам и процентам, но, прежде всего, могут привести к потере деловых партнеров и, в конечном итоге, рынка в Европе. В ходе сегодняшнего обсуждения мы познакомим вас с сущностью европейской системы НДС, сосредоточив внимание на процедурах регистрации НДС, назначении налогового представителя и способе правильного определения местными ставками НДС для клиентов. Когда правила ЕС по НДС действительно применяются к вашему бизнесу? Давай выясним. Я рад, что сегодня со мной Алекс Брэдин из KR Group и Джонатан Мэтьюз из VAT Global. Здравствуйте, господа.

Алекс Бредин Привет.

Джонатан Мэтьюз Привет, Каспер. Привет, Алекс.

KK Меня зовут Каспер Косович, и сегодня я буду вашим хозяином. Алекс, Джонатан, для наших слушателей, не могли бы вы оба немного рассказать нам о себе, пожалуйста?

JM Меня зовут Джонатан Мэтьюз. Я работаю в ВАТ Глобал. Мы помогаем компаниям в управлении иностранным НДС. С глобальной точки зрения мы предоставляем услуги клиентам, от клиентов электронной коммерции до клиентов цифровых услуг и корпоративных клиентов. Я конкретно работаю в сфере развития бизнеса. Я руковожу нашей функцией продаж электронной коммерции и тесно сотрудничаю с Качпером. Мой опыт связан с различными операциями по продажам, и я изучал экономику в университете. Так что действительно расширение долга и таможни в пространстве НДС.

KK Спасибо, Джонатан. Алекс?

AB Я региональный менеджер KR Group в Румынии. Работаю в сфере бухгалтерского и налогового учета более 15 лет. За это время я работал с клиентами из многих стран и отраслей и наблюдал за ними. А с 2016 года я директор KR Group в Румынии. В настоящее время мы работаем с портфелем из более чем 100 клиентов, из которых не менее 90% составляют международные компании из США, ЕС, Китая, в основном из всех уголков мира.

KK Спасибо, Алекс. Спасибо, Джонатан. Это массовая тема, регистрация НДС в Европейском Союзе. Вы оба прекрасно это знаете. И иногда эта тема может усыпить детей, если мы прочитаем что-то об НДС нашим детям, но, надеюсь, мы этого не делаем. Итак, исходя из вашей практики, каковы наиболее распространенные случаи, когда регистрация плательщика НДС становится обязательной для американских фирм в Европейском союзе?

JM Я считаю, что продавцу всегда важно определить, что именно вы предоставляете или какую услугу предоставляете. Это позволяет вам довольно быстро понять, нужно ли вам регистрироваться по НДС. Итак, если вы продавец, продающий что-либо в Интернете, и это может быть доставлено из США или размещено в ЕС, вам, скорее всего, понадобится регистрация НДС. Потому что, когда вы начинаете продавать в Европе, есть небольшие нюансы, где вам это не нужно, но это действительно общее правило. Если вы продаете какие-то цифровые услуги, опять же, вы также смотрите на регистрацию НДС довольно рано в своем цикле продаж в ЕС. И тогда, если вы продаете бизнес бизнесу, именно здесь существует потенциал для вас, чтобы не регистрировать НДС. Опять же, в каждой из этих трех вертикалей есть нюансы. Но, как правило, это неплохое место для начала.

KK Так почему же это не применимо к транзакциям B2B?

JM С этим оговорено. На самом деле это только требование, или есть определенные страны, где применяется концепция, называемая расширенным или внутренним обратным сбором. И на самом деле это означает, что когда вы совершаете продажу B2B или определенные действия B2B, вам фактически не разрешается регистрироваться по НДС. Так что это действительно только в этих примерах, и это применимо только при продаже B2B. Таким образом, вам нужно будет посмотреть на страну, в которой вы владеете или перемещаете акции, а затем вам нужно будет определить, можете ли вы зарегистрироваться для уплаты НДС. Если сможете, то будете обязаны. Но если вы не можете, то вы действительно в этой группе. Просто нет сценария с B2C, где бы это существовало, и я думаю, что это то, что нужно просто определить.

АБ Да. Я хотел упомянуть тот факт, что, исходя из моего практического опыта, по крайней мере, до сих пор, наиболее частым случаем, когда срабатывает реестр в качестве плательщика НДС-нерезидента, является, например, превышение американской компанией порога продаж для дистанционных продаж. в конкретной стране ЕС. Но еще один распространенный случай, который вызывает регистрацию НДС в Румынии, в частности, когда юридическое лицо США импортирует товары в Румынию и продает их на месте, или когда они уже зарегистрированы в другой стране. Но они перемещают товары со склада, расположенного в другой новой стране, на склад, расположенный в Румынии.

KK Хорошо, пусть это будет как можно проще. Я американская компания. Тогда я могу задаться вопросом, когда я буду использовать номер НДС, при каких обстоятельствах, когда мне нужно будет иметь этот номер НДС? До сих пор мы упоминали случаи, но я полагаю, что до сих пор неясно, когда кто-то может использовать номер плательщика НДС. Можете ли вы привести несколько примеров?

AB После того, как они будут зарегистрированы для уплаты НДС, например, в Румынии, для всех транзакций по НДС, которые они имеют, им нужно будет использовать румынский номер плательщика НДС. Итак, для импорта в Румынию, для всех продаж, осуществленных румынским клиентам.

JM Да, я хотел сказать, что аналогичный пример: вы не сможете, назовите это, доставить свои товары в ЕС, если у вас нет номера плательщика НДС, потому что вы платите НДС на импорт. Теперь вы действительно можете получить их, но вам нужен ваш номер плательщика НДС и лицензия на импорт, а затем при последующей продаже вам нужно будет взимать НДС. Так что на самом деле, чтобы разблокировать продажи в Европе, вам нужен ваш номер плательщика НДС. Кроме того, многие платформы в ЕС теперь фактически не позволят вам начать продажу, если вы не загрузите этот номер плательщика НДС в требуемой юрисдикции. Итак…

KK Платформы, вы имеете в виду торговые площадки, Джонатан?

JM Торговые площадки, поэтому на Amazon и eBay Shopify не является платформой или торговой площадкой. Таким образом, снова есть небольшие нюансы, но во многих отношениях вам просто нужен номер НДС, чтобы инициировать сделки, чтобы иметь возможность очистить свои товары, чтобы взимать правильные ставки НДС. Налоговая служба потребует этот НДС. Поэтому, если вы не взимаете его, вы фактически потеряете всю маржу, которая у вас есть, чтобы выплатить этот НДС. Так что теперь довольно сложно провести очистку без этого номера.

KK Но я также могу предположить, что это может быть что-то вроде общеевропейской регистрации плательщика НДС. Итак, я регистрируюсь в Нидерландах, потому что это страна прибытия моих товаров, и тогда я хотел бы зарегистрироваться, или мне нужно зарегистрироваться и перевезти свои товары из Нидерландов в Румынию в Венгрию, я не не знаю, Франция или что-то еще. И будет ли это что-то вроде единого набора правил для регистрации или единой панрегиональной, панъевропейской регистрации плательщика НДС.

JM Исторически и даже в настоящее время правила НДС в Европе довольно стандартизированы, но очень редко, хотя в июле происходит упрощение. Исторически довольно редко иметь один номер НДС для обслуживания нескольких юрисдикций. Таким образом, в каждой юрисдикции, где вы владеете товарами и/или осуществляли продажи, вам, скорее всего, потребуется зарегистрироваться, а затем учитывать НДС в каждой из этих стран. Упрощение, которое пришло, несколько изменило это, что не изменилось, так это то, что вы, как продавец, владеете товарами в другой стране для перепродажи. Итак, как вы упомянули, общеевропейская программа, которая для американских продавцов также является очень распространенной точкой входа в Европу, заключается в том, чтобы воспроизвести то, что они сделали на Amazon в США, а затем попытаться повторить в Европе. В каждой стране, где у вас есть товары, и это метод логистики Amazon, который они действительно делают лучше, чем кто-либо другой, они перемещают ваши товары в семь разных стран ЕС, чтобы выполнить их под главным флагом. И в каждой из этих юрисдикций, где вы владеете акциями, вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. И отчасти причина заключается в учете движения запасов между этими юрисдикциями, чтобы можно было сделать правильный НДС и соответствующую отчетность по этим запасам.

KK Допустим, это 10 долларов. Поэтому я импортирую эти товары в Нидерланды, прежде чем отправлять их в другие страны. Должен ли я беспокоиться о регистрации заранее, до того, как мои товары прибудут в Нидерланды, или после того, как будут произведены продажи?

JM Итак, в идеальном мире вы хотите сделать это раньше. Довольно сложно спланировать все так, чтобы все происходило идеально одновременно. Таким образом, во многих отношениях вы хотели бы получить регистрацию раньше. Просто чтобы добавить к этому, правило восходит к тому, где вы владеете акциями. У вас должен быть этот номер. Таким образом, несмотря на то, что Нидерланды являются вашей точкой входа в Европу и могут не быть центром выполнения Amazon, они становятся товарами, принадлежащими мне, в Нидерландах и, следовательно, требуют регистрации. Опять же, с точки зрения соответствия, вы хотите получить номер НДС до того, как будете перемещать товары через Нидерланды, чтобы предотвратить любые возможные задержки на таможне и импортный НДС, который может не подлежать возмещению. Это может стать довольно сложным решением для исправления при торговле или устранении несоответствия.

KK Итак, Алекс, кто выдает номер плательщика НДС? Если в идеальном мире вы хотели бы иметь это заранее, вам нужно знать, к кому обращаться со своим делом, верно? Итак, что это за орган, государственный орган, который даст вам номер плательщика НДС?

AB Это местная налоговая инспекция каждого города, каждой страны. Так, например, в Румынии для нерезидентов местным органом власти, выдающим код НДС, является Главное налоговое управление Бухареста, а номер НДС выдается через налогового представителя, который регистрирует регистрацию от имени клиента юридическое лицо США в этом случае.

KK Но можете ли вы выбрать, например, любую страну Европы, которая вам нравится, для регистрации плательщиком НДС? По каким параметрам компания из США может выбрать страну регистрации плательщика НДС?

AB Американская компания в большинстве случаев должна регистрироваться в стране, где она будет вести большую деятельность, или, скажем, с логистикой легче справиться. Но они не должны забывать, что даже одна транзакция, совершенная в определенной стране, в зависимости от характера может вызвать необходимость регистрации в этой конкретной стране. Таким образом, они должны осознавать необходимость постоянной оценки своей деятельности с точки зрения НДС.

KK Хорошо, и Джонатан, с вашей точки зрения, вы сказали об идеальном мире, идеальный мир означает, что вам не нужно ждать регистрации плательщика НДС. Так что вы получаете это через, я не знаю, какую-то цифровую платформу. В большинстве стран Центральной и Восточной Европы это не работает. Сколько времени нужно, чтобы получить номер плательщика НДС? Для американской компании, я бы добавил, для американской компании.

JM Это тип вопроса, похожий на вопрос о длине веревки. И есть два фактора, которые следует учитывать, когда речь идет о том, сколько времени займет это число. Существует сбор пакета НДС, который не должен быть включен в длину этого номера. Тогда есть понятие ожидания в налоговой инспекции. Именно столько времени действительно требуется, чтобы получить номер плательщика НДС. На данный момент он может варьироваться от четырех недель до трех-четырех месяцев. Это действительно зависит от страны, спроса. На этот вопрос сложно ответить, но вы смотрите на то, что примерно за восемь недель, я бы сказал, в среднем за восемь недель вы можете получить номер плательщика НДС в большинстве стран ЕС.

KK Алекс, как это выглядит с румынской точки зрения?

AB Практически такой же, как и в остальной Европе. Например, в Румынии минимальный срок для выдачи налоговой инспекцией кода НДС после того, как фискальный представитель подал заявление на регистрацию, по-прежнему составляет 20 рабочих дней. Но вы должны принять во внимание, что есть несколько дней, чтобы подготовить документы для американской организации, чтобы подписать и отправить их в Румынию, чтобы перевести их, потому что наша налоговая инспекция не принимает никаких документов на иностранном языке, кроме румынского. язык. Подводя итог, на практике я думаю, что мы никогда не регистрировали нерезидента для целей НДС менее чем за 6 недель.

КК Да, но есть страны где английский в Евросоюзе, может это и не официально, но документы бы принимались и на английском.

AB Точно, одна из них Венгрия, насколько я знаю.

KK Итак, это как-то соответствует моему вопросу о наборе правил, унифицирован он или нет.

AB Скорее нет. Допустим, документы, необходимые для регистрации, достаточно стандартизированы во всех европейских странах, но формат регистрации и документы, которые получает налоговая инспекция, зависят от страны.

KK Итак, давайте более подробно рассмотрим процедуру постановки на учет по НДС. Какие документы потребуется представить американской компании в процессе регистрации плательщика НДС, например, в Румынии?

AB Имеется стандартный комплект документации, составленный из заявления, которое должно быть подготовлено фискальным представителем и подписано клиентом. Также потребуется заявление с описанием осуществляемой деятельности в Румынии, так что эта компания будет делать с румынским кодом НДС. Также нам потребуются документы компании из США, что-то вроде устава, устава. Если они зарегистрированы для уплаты налога с продаж в США, нам потребуется получить заверенную копию этого сертификата. Нам также понадобится доверенность, чтобы представлять их интересы в Румынии перед налоговой инспекцией, а также документы, которые должны быть подписаны юридическим лицом США. Также фискальному представителю потребуется подписать некоторые документы, так называемое письменное согласие. Таким образом, фискальный представитель должен предоставить в налоговую инспекцию документ, официальный документ, в котором указывается, что мы, как фискальные представители, принимаем мандат стать фискальными представителями для нашего клиента.

KK Джонатан, кто финансовый представитель? Потому что мне нравится наш жаргон, мне нравится номенклатура, которую мы используем, но я снова считаю, что для пользы наших слушателей мы должны объяснить, кто такой фискальный представитель.

JM Что на самом деле означает налоговый представитель, на практическом уровне, так это то, что он требует, чтобы юридическое лицо, учрежденное в той стране, где вы регистрируетесь в качестве плательщика НДС, было назначено для работы с налоговой инспекцией от вашего имени. Так, например, в некоторых странах, где требуется налоговый представитель, это необходимо сделать через местного итальянца, местного испанца, или местную румынскую бухгалтерскую фирму или налоговую фирму, а не просто зарегистрировать кого-то, потому что вы обеспечиваете соблюдение услуги в чужой стране. И что он делает, так это дает налоговой инспекции уровень уверенности в том, что НДС может быть уплачен, а если он не уплачен, существует механизм, чтобы вернуть его или получить этот НДС, уплаченный через местную организацию. Для немецкой налоговой службы довольно сложно, сложно/невозможно подать в суд на американский бизнес. Механизмы для этого достаточно сложны. Таким образом, немецкая налоговая инспекция потенциально может заставить американскую компанию нанять местного немецкого бухгалтера, который несет этот риск несоблюдения требований, так что, если юридическое лицо США не выплатит свои обязательства, немецкая налоговая инспекция может преследовать немецкого бухгалтера. В какой-то степени логика налогового представителя заключается в том, чтобы снизить риск налоговой инспекции в сценариях, когда они не могут смягчить или потребовать возврата или получить причитающийся НДС.

KK Алексей, Вы упомянули, что необходимо будет предоставить согласие, согласие фискального представителя, которое будет предоставлено в процессе постановки на учет по НДС. Означает ли это, что фискальный представитель или назначение фискального представителя является обязательным для американской компании, желающей зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

AB Да, согласно римскому законодательству, если компания, не входящая в ЕС, хочет зарегистрироваться в Румынии для целей НДС, она должна назначить налогового представителя в Румынии. Итак, как сказал Джонатан, компания, которая создается в этой конкретной стране, в данном случае в Румынии, является бухгалтерской или консалтинговой компанией, и эта компания должна дать согласие на назначение в качестве финансового представителя, потому что, как только они становятся финансовыми rep, они будут нести совместную ответственность за все обязательства по уплате НДС этой конкретной американской организации в Румынии. Так что, если что-то пойдет не так, как сказал Джонатан, румынская налоговая служба будет охотиться на румынскую компанию, а не на американскую.

KK Продолжая процесс регистрации, я хотел бы спросить вас об основных подводных камнях и ошибках, которых могут избежать американские фирмы в процессе регистрации, исходя из вашего опыта. Итак, каковы наиболее распространенные ошибки, допускаемые в процессе регистрации НДС, когда дело доходит до заполнения документации?

JM Что мы пытаемся и делаем, и я не уверен, насколько это распространено или редко, и мне немного сложно ответить на вопрос, что мы попытаемся сделать, это помочь в процессе регистрации, потому что насколько распространены ошибки. И это могут быть крошечные, крошечные вещи. Это может быть подпись черными чернилами, а не синими. Это может быть электронная подпись, а не подпись мокрыми чернилами. И это может быть регистрационный номер компании вместо вашего местного номера плательщика НДС. Так что это действительно сложно, особенно потому, что вас просят подписывать документы потенциально на разных языках, а документы на разных языках. Кроме того, могут быть запросы на перевод документов, и некоторые переводы будут с апостилем, а затем помимо апостиля вам потребуется заверенный перевод вместо несертифицированного перевода. И если вы должны были получить, назовите это требованиями НДС, по электронной почте для нескольких стран. Было бы очень, очень запутанно иметь дело с этим. Так что есть предел ошибок, которые происходят через это. Часто это не что-то серьезное, а множество мелких ошибок, потому что кто на самом деле читает мелкий шрифт? Это не распространено. Вещи отклоняются, потому что вы подписались другим цветом, и тогда налоговая инспекция прямо отклонила бы это и сказала: поставьте ваше имя красной булавкой.

KK Алекс, какие причины для отказа в регистрации плательщика НДС из-за неполной документации или неправильной в Румынии?

AB Было много грубых дел. Например, документы не были отправлены в стиле АРА, как это было запрошено, а только нотариально заверены или просто подписаны личной подписью. И очевидно, что налоговая инспекция отказывалась регистрировать именно эту компанию до тех пор, пока дело не было заполнено. Итак, по моему опыту, самой большой и распространенной ошибкой было игнорирование требований консалтинговой компании, которая регистрирует американское юридическое лицо в Румынии в качестве плательщика НДС. Говоря это, я имею в виду, что они не обращают внимания на нужный документ, в частности, стиль АПА или нотариально заверенный или подписанный личной подписью.

KK Говоря о правилах, опять же, при регистрации, потребуется ли в процессе регистрации расчетный счет в местном банке?

AB Для Румынии не обязательно иметь банковский счет, открытый в местном банке. Если американская компания может платить НДС со своего собственного банковского счета в США или где-либо еще, если он открыт для налоговой инспекции, все в порядке.

KK Но это должно быть оплачено в местной валюте.

АБ Да, все платежи по НДС должны быть оплачены в леях. Таким образом, банковский счет, принадлежащий американскому юридическому лицу, должен быть мультивалютным, что позволяет осуществлять платежи в других валютах в этом случае, особенно в RON, нашей местной валюте в Румынии.

KK Джонатан, вы сталкивались со многими подобными случаями общеевропейской регистрации американских компаний. Является ли банковский счет темой этих дискуссий?

JM Нет, это не требование, как сказал Алекс. Есть сценарии, когда внезапно это может стать требованием. Таким образом, если вы когда-нибудь окажетесь в ситуации возврата средств в Польше, вам понадобится банковский счет для получения возмещения. А вот встать на учет по НДС, вообще говоря нет, как сказал Алексей, это оплата налоговой инспекции в гривне, собственно вопрос. Так что, если у вас есть банковское решение, которое может это сделать, то это прекрасно. Если у вас нет мультивалютного счета, вам снова что-то понадобится. Если вы находитесь на этом этапе, то вы собираетесь рассмотреть либо расширенную учетную запись в США, где вы можете получить эту валюту, либо, возможно, рассмотреть что-то в Европе, но не обязательно.

KK Можем ли мы сейчас сосредоточиться, например, на IOSS, так что в данном случае служба единого окна Union или служба единого окна Import. Джонатан, будет ли это решение доступным для американских компаний?

JM Абсолютно. И при соблюдении определенных требований это будет отличным решением не только для продавцов из США, но и для продавцов из стран, не входящих в ЕС, или продавцов, у которых на момент продажи есть запасы, находящиеся за пределами Европы. Таким образом, основная теория, лежащая в основе IOSS, состоит в том, чтобы уменьшить мошенничество и дефицит НДС. И на самом деле это в основном означает, что если вы продаете товары с низкой стоимостью ниже 150 евро, а не на платформе или торговой площадке, значит, ваши собственные веб-сайты и товары находятся за пределами ЕС, США. Затем существует упрощение, которое позволяет вам отправлять, назовите это почти как DDP, где вы платите пошлины, таможню и очистку, и вы можете действительно перейти в ЕС 27, не беспокоясь о дополнительных обязательствах по НДС. Так что это действительно подходит определенным продавцам, которые смогут извлечь из этого огромную выгоду. Не каждый продавец, относящийся к этой категории, может продавать на торговой площадке товары на сумму 500 евро. Вы не собираетесь вписываться в него, но он определенно работает над унифицированной, упрощенной, единой регистрацией в ЕС или, по крайней мере, нерыночными товарами с низкой стоимостью.

KK Да, я думаю, это основное требование, верно? Таким образом, только фирмы, компании, которые продают товары внутренней стоимостью 150 евро или ниже 150 евро, будут иметь право воспользоваться преимуществами IOSS, зарегистрироваться в IOSS и затем не платить импортный НДС. Как вы видите, с вашей точки зрения, регистрацию НДС или регистрацию IOSS? Более сложная, менее сложная, чем стандартная регистрация НДС?

JM Это только начало, так что определенно будет ажиотаж регистраций IOSS/OSS по всему миру и в ЕС. Таким образом, период, в течение которого он принимается, будет самым длинным сейчас, поскольку налоговые органы совершенствуют процесс и спрос снижается, вы, надеюсь, увидите ускорение. Собираюсь ли я взять на себя обязательство, будет ли это более или менее сложным? Сейчас действительно трудно сказать, но я чувствую, что это не так сложно. Регистрация в Европе для уплаты НДС, кажется, всегда сопряжена с трудностями.

KK И если говорить снова о подводных камнях или каких-то проблемах, с которыми американские компании могут столкнуться в Европе, можете ли вы назвать три основные проблемы? Может быть, не с точки зрения самой регистрации, регистрации по НДС, а с точки зрения работы с НДС в Европейском Союзе.

JM Первая задача — понять, каковы ваши обязательства, и постоянно пересматривать эти задачи. Вторая проблема, связанная с новым IOSS, заключается как минимум в том, чтобы иметь возможность взимать НДС по месту назначения. И тогда третья проблема будет заключаться в том, что это довольно сложно с IOSS, потому что это действительно упрощает многие вещи, но я бы сказал, что третья проблема будет заключаться в том, как поступать с возвратами, потому что IOSSS не учитывает возвраты, и что может быть о чем беспокоиться.

AB Да, основные проблемы. Я считаю, что самая важная проблема заключается в том, чтобы определить для регистрации необходимость регистрации в качестве плательщика НДС из моего предыдущего опыта. Другими проблемами являются определение подходящей компании, которая будет представлять вас в финансовом отношении в этой конкретной стране или регионе, а также сроки, необходимые для регистрации. Как я уже упоминал, в большинстве случаев компании инициируют регистрацию очень близко к тому моменту, когда они хотят начать транзакцию, или даже после первой транзакции. Поэтому настоятельно рекомендуется учитывать достаточные сроки для регистрации в качестве плательщика НДС в ЕС.

KK Будут ли компании из США проверяться перед постановкой на учет по НДС? Я имею в виду процедуру конечного бенефициарного владельца или какую-то процедуру KYC, которая применялась до того, как им разрешили стать европейским рыночным смыслом наличия номера НДС? Это то, что они могут встретиться или нет?

JM В общем, документы, представляемые как часть регистрационного пакета, должны содержать определенный уровень детализации деятельности компании. Есть ли у них аудит покупки складских площадей, подтверждение деятельности, будь то в прошлом или в будущем? Налоговая инспекция уже запрашивает достаточно документации, чтобы иметь возможность самостоятельно пройти ЗСК паспорта директора или акционерного соглашения. Они рассмотрят все исторические налоги и обязательства, которые у них были, а затем им нужно будет доказать, что они регистрируются, потому что им это нужно. Таким образом, налоговая инспекция не будет просто выдавать регистрационные документы для уплаты НДС, если вы их запросите. Вам нужно будет зарезервировать складские помещения. Вам нужно будет иметь отношения с логистическими фирмами, и они потребуют документы такого типа. Так что теоретически, когда вам присваивают номер плательщика НДС, они понимают, кто вы, что вы сделали и что планируете делать в ЕС.

KK Это, конечно, легче, когда вы попадаете в налоговую или подлежите постановке на учет по НДС, но иногда вы хотели бы сделать все заранее, как мы сказали пару минут назад. И тогда есть возможность как бы добровольной постановки на учет по НДС, да? Прежде чем вы выполните обязательство. Так еще труднее пройти через эту процедуру. Есть мысли по этому поводу?

JM Итак, две мысли по этому поводу, и Алекс, если вы хотите вмешаться, я извиняюсь только за этот ход мыслей. Добровольная регистрация – это когда ты стоишь перед необходимостью, поэтому ты точно можешь добровольно зарегистрироваться и я не думаю, что это фактически меняет требования к налоговой инспекции. Что ищет налоговая инспекция, так это то, что они называют намерением продать. Теперь могут потребоваться недели, месяцы, чтобы заблокировать и договориться с экспедитором и складской компанией, например, в Нидерландах или в Румынии. И когда налоговая инспекция запрашивает намерение продать, они просматривают такие типы корреспонденции. Таким образом, это не так просто, поскольку вы должны предоставить документацию, подтверждающую, что вы заняли складское пространство, но вам необходимо продемонстрировать свое намерение продать, будь то часть подтверждения вашего существующего веб-сайта в США, и затем переписка, которая у вас была. И если вы делаете это до того, как создали налогооблагаемую деятельность, или после, ничего не изменится. Дело в том, что они по-прежнему будут запрашивать ту же документацию для продавца. Гораздо разумнее сделать это до того, как возникнет необходимость. Ака добровольная регистрация.

AB Точно. С румынской точки зрения регистрация обязательна перед совершением сделки. На практике это не всегда возможно, например, но, как сказал Джонатан, это должна быть добровольная регистрационная документация. Это то же самое, что и во всех остальных случаях, поэтому особо ничего не добавляется, если компания просто приходит в налоговую инспекцию и говорит, хорошо, мы хотим зарегистрироваться для целей НДС в Румынии. Они всегда будут запрашивать одни и те же документы, даже если у американской организации нет, скажем, контракта, подписанного с румынским складом, румынской логистической компанией, румынским клиентом или чем-то подобным, им необходимо доказать намерение вести бизнес. в Румынии. Иногда даже электронное письмо, отправленное потенциальным клиентом из Румынии в американскую организацию, в котором говорится: «Хорошо, ребята, я хочу заказать пять штук этого». Достаточно зарегистрировать это лицо в качестве плательщика НДС в Румынии.

KK До сих пор мы были очень сосредоточены, как хороший фокус в этом обсуждении. Но я знаю, что есть и другие случаи, например, компании, которые продают программное обеспечение или организуют конференции. Что может быть важным для этих двух групп. А также с учетом различий B2C и B2B, особенно для продавцов программного обеспечения.

JM Для продавцов программного обеспечения я бы сказал, что важнее всего учитывать B2C в сравнении с B2B. B2B часто не вызывает обязательств по уплате НДС, и на самом деле это довольно простая транзакция для учета. В тот момент, когда вы продаете какую-либо подписку или цифровую услугу конечному пользователю, у вас есть целый подмножество требований для регистрации, и это на глобальном уровне. И в Европе действительно есть действительно хорошее упрощение, называемое MOSS, которое представляет собой мини-службу одного окна. Не путать с единым центром импорта или просто единым центром обслуживания. И это действительно было первым. И что он делает, так это то, что он позволяет регистрировать НДС в ЕС для учета всех ваших продаж с точки зрения цифровых услуг. Часто порог очень близок к нулю, если не равен нулю. Так что в тот момент, когда вы начинаете продавать в Европе такие услуги, вы уже должны были знать, что у вас есть обязательства. А если нет, то вы должны знать, что после этого подкаста он у вас будет. Великобритания больше не вписывается в это. И сейчас идут глобальные регистрации, что интересно в отношении этих товаров, Европа очень, очень сложна. Цифровые услуги очень, очень упрощены. Цифровой сервис становится сложным в Мексике, Японии, Тайване, Сингапуре, Турции, Новой Зеландии, Австралии. А с появлением цифровых услуг нет необходимости продавать мой товар в Новую Зеландию. Мне не нужно ставить его на грузовик или лодку, и на это уходят месяцы. Мне просто нужно продавать этим клиентам. Таким образом, глобальное соответствие становится действительно большим вопросом для клиента, продающего цифровые услуги. Я знаю, что немного отошел от темы. Но это рука об руку с этим.

КК Это важно для нас. И вы знаете, Мини-служба одного окна, Единая служба импорта, и вы можете просто взорваться. Потому что мини-служба одного окна по-прежнему является полноценным единым окном, но для цифровых услуг, и я считаю, что это сложное название. Итак, возвращаясь ко второй части моего вопроса. Итак, организаторам конференций и торговых выставок в ЕС нужно ли им регистрироваться? Нужно ли им регистрироваться для уплаты НДС, если они хотят провести конференцию, организовать конференцию в Европейском Союзе?

JM Если вы оплачиваете вход на мероприятия, вам необходимо зарегистрироваться для уплаты НДС. И затем, когда я говорю о взимании платы за вход B2C, физических лиц, не зарегистрированных для уплаты НДС, организаций, которые будут присутствовать на вашем мероприятии. Таким образом, многие события попадают в множество различных категорий, тоны для одной категории для другой, в зависимости от того, что является основной услугой или событием. Но если мероприятие взимает 5 евро с меня как с физического лица, чтобы я заплатил, чтобы посмотреть и исследовать, и сделать все, что проводится на этом мероприятии, это регистрация НДС в этой стране. Но если мероприятие предназначено для других предприятий, то, скорее всего, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС. Это приведет к целому ряду сложных вопросов, потому что вы можете понести местный НДС, что на самом деле приведет вас к корню возмещения, а не к регистрации, и в конечном итоге обе суммы принесут очень похожую сумму денег, которую вы бы необходимо потратить, потому что НДС, который вы несете, может быть возвращен, и если бы вам нужно было зарегистрироваться, вы бы заплатили его, и были бы различия. Но оба решения работают, и это действительно зависит от того, что представляет собой ваше мероприятие и как вы получаете вознаграждение на этом мероприятии.

KK Замечательно, что вы только что упомянули возмещение, возможное возмещение НДС, потому что в Европе мы склонны говорить, что НДС следует считать бесплатным для компаний. Итак, когда НДС по товарам и услугам можно взыскать, в каких случаях? Вы упомянули один. Но есть ли другие возможности? И почему это важно для американских компаний, может быть важно для них?

JM Итак, да и нет. Есть и другие сценарии, в которых вы бы хотели, поэтому есть два разных способа получить возмещение от налоговой инспекции. Один из них — через возврат, который осуществляется с помощью двух разных механизмов, 8-й или 13-й директивы, в соответствии с которыми вам не нужно регистрироваться, но вы все равно платите НДС. Это делается посредством 8-й/13-й директивы о возмещении этого НДС. В другом сценарии, когда вы оказываетесь в ситуации, когда налоговая инспекция должна вам деньги, вместо позиции возврата вы оказываетесь в позиции возврата. И разница здесь в том, что, скажем, в том примере, или в примере, когда вы ввозите в месяц на 1 миллион евро, евро на сумму НДС. Итак, вы делаете огромный импорт в страну, и в этом месяце вы продаете товаров только на 50 000 или 100 000 евро. Вы заплатили бы больше, чем собрали, а разницу причитается вам. И это то же самое, как когда вы импортируете, а потом собираете больше, чем импортировали. Разница причитается. Так что это всегда дифференциальный расчет. И если вы получили отрицательный результат из-за того, что заплатили больше, вам вернут его в вашей декларации по НДС. Или вы бы вернули его, в зависимости от того, как вы настроили. Но оба, опять же, имеют очень похожий результат.

KK Так что будьте очень осторожны, когда дело доходит до слов и правильных формулировок в этом отношении. Я думаю, что мы углубимся в детали или вернемся к деталям в следующем эпизоде, когда дело доходит до возмещения позиции и возврата позиции здесь. Но на сегодня, я думаю, мы можем предположить, что мы почти коснулись всего, что хотели. Алекс, Джонатан, большое спасибо за то, что поделились с нами своими знаниями. Было очень приятно видеть вас здесь сегодня.

AB Спасибо Качперу за приглашение. Было приятно поделиться своими знаниями с вами, ребята.

КК Спасибо.

JM Каспер, большое спасибо, Алекс, было очень весело. Я очень ценю это.

KK А в следующем эпизоде ​​мы углубимся в ежемесячные обязательства по НДС и обсудим, как создавать официальные счета-фактуры в соответствии с местным законодательством ЕС. Мы также будем копать еще глубже, чтобы найти способ справиться с различными ставками НДС. У нас по-прежнему 27 стран в ЕС, и много чего надо учитывать, когда речь идет о разнице в ставках НДС. И я могу только поблагодарить вас за то, что вы присоединились к нам в сегодняшнем эпизоде. Следите за обновлениями. Спасибо, Алекс. Спасибо, Джонатан, за сегодня.

JM Спасибо, Качпер. Спасибо, Алекс.

AB До свидания.

Возврат НДС с датских товаров

Товары, приобретаемые лицами, проживающими за пределами ЕС, и перевозимые в качестве багажа, освобождаются от НДС.

Когда 18.07.2019

Если вы являетесь туристом в Дании, вы имеете право на возмещение НДС за товары, приобретенные во время вашего пребывания. Чтобы считаться туристом, вы должны:

• Поехать в Данию на отдых из места жительства за пределами ЕС и вернуться обратно, когда ваш отпуск закончится. Если вы учились или работали в Дании или другой стране ЕС, или если вы проживаете в Дании, вы не можете получить возмещение НДС, поскольку ваше пребывание не считается отпуском.
• Быть нерезидентом ЕС. Если ваш официальный адрес находится в Дании или другой стране ЕС, вы не можете получить возмещение НДС.
  

Кроме того, должны быть выполнены следующие три условия:

1. Товар должен быть доставлен за пределы ЕС до конца третьего месяца после месяца покупки. Если, например, вы приобрели товар 4 марта, товар необходимо вывезти из Дании до конца июня.
2. Товар должен иметь минимальную стоимость 300 датских крон.
3. Вы должны взять товар с собой при выезде из Дании или отправить его в страну за пределами ЕС.
   

Правила возмещения НДС также применяются, если вы приобрели товары в датском интернет-магазине, взимающем датский НДС.

Если вы берете с собой товары при выезде из Дании

Если вы перевозите товары в личном багаже ​​при выезде из ЕС, вы должны попросить таможенные органы в стране ЕС, из которой вы выезжаете, проштамповать ваш счет. Для того, чтобы получить штамп, необходимо произвести следующее:

• Паспорт
• Билет или маршрут
• Документы для резидентов стран, не входящих в ЕС
• Товары.
  

Штамп необходимо получить непосредственно перед выездом из Дании в день отъезда.

Если вы отправляетесь из Дании в другую страну ЕС до выезда из ЕС, таможенные органы этой страны ЕС должны проштамповать ваш счет. Это применимо независимо от того, путешествуете ли вы самолетом, автомобилем, поездом или паромом.

Если вы путешествуете через несколько аэропортов, таможенные органы в последнем аэропорту перед отъездом из ЕС должны проштамповать ваш счет, если только вы не зарегистрировали товары для конечного пункта назначения за пределами ЕС. В этом случае датские таможенные органы должны проштамповать ваш счет.

Если вы отправляете товары из Дании
Если вы отправляете товары, вы должны получить документацию или сертификат от таможенных органов или от другого компетентного органа в вашей стране, чтобы подтвердить, что товары были ввезены в страну.

Получение возмещения НДС
После проставления печати на счете или получения документации или сертификата вы должны отправить счет или документацию/сертификат в магазин, где вы приобрели товар. Затем магазин возместит сумму НДС.

В исключительных случаях, когда невозможно проверить, что товары были вывезены за пределы ЕС в установленном порядке, датские таможенные органы могут принять альтернативную документацию для товаров, приобретенных в Дании.

Альтернативная документация состоит из импортного сертификата, выданного таможенными органами в стране проживания покупателя.

Если таможенные органы не выдали такой сертификат, также будет принята декларация соответствующего посольства или консульства Дании о том, что товары прибыли в соответствующую страну.