Ндс уплата: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Преимущества НДС

Поскольку большинство государств, взимающих налог на добавленную стоимость, ввели НДС в качестве альтернативы различным налогам с продаж, можно сформулировать несколько основных причин, по которым дилемма налоги с продаж – НДС решалась именно в пользу последнего:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и увеличивать государственные доходы.
3. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает его устойчивость.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).
6. Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.
7. При многократном обложении фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.
8. НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.
9. Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.
10. В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета (без учета ЕСН).
11. Применение НДС позволяет создать систему, совместимую с европейскими странами, если используется принцип страны назначения, и является необходимым условием вступления в Европейский Союз (многие страны Центральной и Восточной Европы рассматривают вступление в ЕС как следующий этап своей экономической реформы).
12. Применительно к российской практике к числу преимуществ НДС можно отнести также накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Сравнение НДС и налога с продаж

Практическая разница между одноступенчатым налогом с продаж и НДС заключается в административных издержках, расходах налогоплательщиков и уклонении от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налога характерно и для НДС, и для налога с продаж. На ситуацию, безусловно, влияют общая налоговая дисциплина в стране и способность налоговых органов к эффективному администрированию.
При определенных условиях, основными различиями являются:
1. Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются слабым звеном производственной цепи. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.
2. НДС предоставляет возможность уклонения от уплаты, которой нет при других налогах.
3. Налог с продаж взимается на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг), т.е. на том этапе, когда уклонение от налогообложения является весьма легким. В этой связи администрирование налога с продаж становится более дорогостоящим по сравнению с администрированием НДС.
4. При взимании налога с продаж весь доход будет собираться на конечном этапе торговой цепочки, состоящей, в основном, из субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время данные субъекты предпринимательской деятельности не признаются плательщиками НДС. Вовлечение же малых предприятий в налоговую систему оборотного налога может привести к непомерному увеличению налогового беремени для них. Освобождение же данного сектора экономики от налога с продаж приведет к сокращению налогооблагаемой базы, тогда как при существующей системе «освобождения» малого бизнеса от НДС, этот налог все равно учитывается в цене приобретаемых ими товаров.
5. Потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;
6. С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
7. Эффективное применение налога с продаж возможно при его сравнительно небольших ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж ниже или равен 10%, а НДС, как правило, выше 10%. Если вводить налог с продаж со ставкой не более 10%, это повлечет существенные потери бюджета, а найти безболезненные и быстродействующие способы компенсации выпадающих в связи с отменой НДС доходов не представляется возможным.

Доводы в пользу замены НДС на налог с продаж

Несмотря на достоинства НДС, существуют и недостатки, связанные с этим налогом. Среди основных доводов в пользу отмены НДС и замены его налогом с продаж можно выделить следующие:
1. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.
2. Чрезвычайно распространены схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта), что требует тщательного контроля за его применением.
3. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год, издержки, связанные с администрированием налога с продаж, при прочих равных условиях, могут быть ниже). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков так и со стороны государства.
4. Существующий порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой – у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).
5. В случае освобождения от НДС налогоплательщиков в середине производственно-коммерческой цепочки возможен каскадный эффект, свойственный оборотным налогам, т.е. многократного обложения одной налоговой базы, в том числе уже начисленного на предыдущих стадиях налога. Однако и налог с продаж при определенных условиях может порождать каскадный эффект, что приведет к существенному удорожанию товаров и, как следствие, к всплеску инфляции.

* * *

Таким образом, при сравнительном анализе НДС и налога с продаж выясняется, что, несмотря на некоторые недостатки, НДС имеет целый ряд преимуществ перед налогом с продаж. По нашему мнению, замена НДС налогом с продаж негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие – уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.
Для того, чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового администрирования.
Отмена НДС и замена его налогом с продаж будет сильнейшим шоком для экономики. При этом, кроме очевидного внутреннего шока для бюджета и предприятий, имеет место и эффект восприятия России со стороны остального мира (впрочем, это может относиться и к введению НДС-счетов). Как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС, этому же нас учит и история.

Н.Ю. Корниенко – к.ю.н., зав. лабораторией налоговой политики,
М.С. Головнева – научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ

^{1 Под собираемостью понимается отношение фактически поступившего НДС на товары, реализуемые на территории РФ, к начисленному, согласно отчетности ФНС России за период. По итогам 2003 г. собираемость составила 92,6%, в 2004 г. – 70,1%, в 2005 г. – 103,2%, в 2006 г. – 88,2%.}

Применение налоговой ставки НДС c 01.01.2019

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

Согласно  подпункту «в» пункта  3 статьи 1 Федерального закона  № 303-ФЗ  с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.
Пунктом  4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что   налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона  № 303-ФЗ, и имеющим  длящийся характер с переходом  на 2019  и последующие годы,   указанным Федеральным законом не предусмотрено.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав,  реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с  1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты  и условий  заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную  по налоговой ставке в размере 20 процентов.
В этой связи внесение изменений  в договор  в части изменения размера ставки НДС не требуется.  Вместе с тем, стороны  договора вправе уточнить порядок расчетов  и стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с  изменением налоговой ставки по НДС.
Также необходимо учитывать, что изменение  налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика  порядок и момент определения налоговой базы по НДС.
     
      1.1. Применение налоговой ставки НДС  при  отгрузке товаров  (работ, услуг), имущественных прав  с 01.01.2019  в счет  оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.
       
      При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.
При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение  НДС  производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).
    На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с  оплаты, частичной оплаты, полученной до  01.01.2019  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при  перечислении  продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки  18/118 процента.
В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением  ставки  НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1). 
        В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются,  то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи,  продавцу при получении доплаты налога  возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав  с применением  налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).
Таким образом, в указанных случаях,  если  продавцом получена  доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно,  выставлены корректировочные счета-фактуры,  то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная  на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке,   предусмотренном пунктом 6 статьи 172  Кодекса.
      Налогоплательщик вправе  также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.
      Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах,  отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету  при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.  При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).
В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата  с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов,  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае   корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке  указанных  товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке  20 процентов.
    
1.2. Применение налоговой ставки НДС  при изменении с 01.01.2019  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

В соответствии с пунктом  3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172  Кодекса.
Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2  статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются,  в том числе,  налоговая ставка и сумма налога,  определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана  в графе 7 счета-фактуры, к которому  составлен корректировочный счет-фактура.  

1.3. Применение налоговой ставки НДС  при  исправлении  счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Согласно  пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры  вносятся продавцом  путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным  документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный  при  отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного  счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных  товаров (работ, услуг), переданных  имущественных прав  и отраженная  в графе 7  счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих  товаров (работ, услуг),  имущественных прав.

        1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019. 

         Применение НДС продавцом
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
        В связи с изложенным,  при возврате  с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
        При этом,  если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается  налоговая ставка 18 процентов.
При возврате с 01.01.2019  товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или)  налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных)  указанным лицам до 01.01.2019,  в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

        Применение НДС покупателем     
В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм  НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных  товаров, после принятия этих товаров   на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного  счета-фактуры, полученного от продавца,  независимо от периода  отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с  указанной даты.  
 
2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по  НДС  отдельными  категориями  налогоплательщиков.

        2.1.  Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
В соответствии с абзацем  вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
        Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте  2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент  перечисления предварительной оплаты  либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной  налоговым агентом,   указанным в пункте  2  статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы  у такого налогового агента  не возникает.
Учитывая изложенное, если  оплата  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых  с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах,  до 01.01.2019, то  исчисление  НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением  налоговой ставки  18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг)  в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что  налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164  Кодекса).
Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.
  Одновременно  обращаем внимание на то, что  налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса,  исчисление НДС в переходный период производят  в порядке, указанном  в пунктах  1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

        2.2  Иностранные организации,  указанные  в статье 174.2 Кодекса.

        Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.  При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса  утрачивает силу.
        Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.
        Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года  иностранными организациями  услуг в электронной форме,  указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации,  обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную  организацию, независимо  от того,  кто является покупателем этих услуг, физическое или  юридическое лицо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.  При  этом  моментом  определения  налоговой  базы  является   последний   день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).
На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Учитывая изложенное,  в случае, если  при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится  иностранными организациями с учетом следующих особенностей:
        если услуги  в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.
если услуги  в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.
В случае, если  оплата (частичная оплата) получена  иностранными организациями до 01.01.2019  в счет оказания  услуг в электронной форме начиная с  указанной даты,  исчисление НДС иностранными организациями  не производится. В этом случае  обязанности  по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального  предпринимателя),  являющуюся  налоговым  агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).  
         Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Оплатите счет НДС: сделайте банковский перевод онлайн или по телефону

Вы можете заплатить HM Revenue and Customs ( HMRC ) с помощью Faster Payments, CHAPS или Bacs.

Регистрационный номер

Для совершения платежа вам понадобится ваш 9-значный регистрационный номер VAT .

Найдите свой регистрационный номер:

Не ставьте пробелы между цифрами при оплате счета НДС .

Ваш платеж может быть задержан, если вы укажете неправильный ссылочный номер.

Сколько времени

Платежи, произведенные с помощью Faster Payments (онлайн-банкинг или телефонный банкинг), обычно достигают HMRC в тот же или следующий день, включая выходные и праздничные дни.

CHAPS платежи обычно достигают HMRC в тот же рабочий день, если вы платите в пределах времени обработки вашего банка.

Bacs обычно занимают 3 рабочих дня.

Проверьте лимиты транзакций и время обработки вашего банка, прежде чем совершать платеж.

Международные платежи

Банковский адрес HMRC :

Barclays Bank PLC
1 Черчилль Плейс
Лондон
Соединенное Королевство
E14 5 л.с.

Знаете ли вы, как оплатить свой счет по НДС через правительство Великобритании в Интернете? Узнайте, как платить НДС онлайн, в нашем кратком руководстве.| FreshBooks

7 мин. Читать

1. Ступица
2. Концентратор для Великобритании
3. Знаете ли вы, как оплатить счет НДС своему правительству Великобритании в Интернете? Узнайте, как платить НДС онлайн, в нашем кратком руководстве.

Необходимая информация для оплаты вашего правительства Великобритании, НДС:

Упорядочивание и уплата государственного налога на добавленную стоимость (НДС) — одна из самых трудоемких работ для предприятий в Великобритании. Вот почему наш портал Making Tax Digital для НДС так популярен для платежей по НДС.Импорт ваших данных и отправка деклараций по НДС становится гораздо менее утомительным и длительным процессом. Вы вернетесь к своим клиентам как можно быстрее. И легко отслеживать, какой НДС вы должны, когда он должен быть уплачен и что уже заплатили.

Чтобы помочь нам и упростить уплату НДС, Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC) предлагает несколько различных способов оплаты. Важно обратить внимание на детали каждого из них, особенно когда речь идет о переводе денег на счет HMRC к крайнему сроку выплаты НДС.

Вот какую информацию мы предоставим:

Как мне заплатить НДС в HMRC?

Могу ли я оплатить счет за возврат НДС по телефону?

Могу ли я оплатить НДС онлайн?

Почему важно знать, сколько времени требуется для каждого из типов платежей, чтобы зачислить на счет НДС HMRC?

Как я могу заплатить НДС в HMRC?

Существует несколько способов уплаты НДС в HMRC: онлайн, по телефону или лично в вашем банке. В настоящее время уплата НДС в реальной жизни является довольно редким явлением, и постоянные поручения применяются только к предприятиям с определенными настройками бухгалтерского учета.По этой причине в следующих разделах мы рассмотрим только платежи по телефону и через Интернет.

• Лично: Чтобы оплатить декларацию по НДС лично, вам необходимо заказать оплату квитанциями в HMRC как минимум за шесть недель до платежа. Вы можете сделать это в электронном виде или по телефону. Затем вы можете оплатить счет НДС в банке или строительной кооперации чеком или наличными и квитанцией об оплате. Чеки должны быть выписаны только для «HM Revenue and Customs» и включать ваш регистрационный номер плательщика НДС.Подождите три рабочих дня, чтобы деньги поступили на счет HMRC.
• Постоянное поручение: Для людей, использующих схему годового учета или использующих платежи по счету, этот метод занимает три рабочих дня. Для его настройки вам понадобится форма VAT622, а также для использования электронного или телефонного банкинга.
• Прямой дебет: Возврат НДС можно оплатить прямым дебетом через ваш цифровой счет НДС. Убедитесь, что вы сделали это по крайней мере за три дня до срока выплаты первого платежа. После этого он будет автоматически списан с вашего аккаунта.

Могу ли я оплатить счет за возврат НДС по телефону?

Нет, вы не можете позвонить в HMRC и оплатить налоговый счет по телефону, но вы можете воспользоваться услугами телефонного банка вашего банка.

Если у вас есть срочный вопрос по поводу вашего НДС, есть номер телефона: 0300 200 3700. Если вы звоните из-за границы, номер +44 2920 501 261. Но вы не можете оплатить счет во время разговора с советник HMRC. Прежде чем набирать номер, вам нужно будет сообщить свой почтовый индекс и регистрационный номер плательщика НДС.Эта линия работает с 8:00 до 18:00 по будням.

Могу ли я оплатить НДС онлайн?

Да, вы можете оплатить счет НДС электронным способом. На самом деле, оплатить НДС онлайн довольно просто. Для этого вам понадобится регистрационный номер плательщика НДС. Он состоит из девяти цифр, и вы можете найти его в своей цифровой учетной записи НДС и в свидетельстве о регистрации плательщика НДС. Если вы введете неправильный ссылочный номер, это может задержать получение вашего платежа HMRC. Вам также понадобятся ваши данные.

Способы онлайн-оплаты

Дебетовая или кредитная (укажите свои данные):

• Корпоративная дебетовая карта: невозвращаемая комиссия, с 1 ноября 2020 года
• Корпоративная кредитная карта: Взимается невозвращаемая комиссия
• Личная дебетовая карта : Без комиссии
• Персональная кредитная карта: Запрещено

Интернет-банкинг:

• Более быстрые платежи: Обычно в тот же день или на следующий день
• CHAPS: Банковская технология автоматизированной платежной системы (CHAPS) означает, что вы может совершать платежи в тот же день, если вы производите платеж в установленный вами срок.
• Bacs: Bankers Automated Clearing Services (Bacs) — это платеж между банковскими счетами, который занимает три рабочих дня для клиринга.

О, и если вы находитесь на веб-сайте HMRC, вам необходимо принять файлы cookie в своем веб-браузере, чтобы совершать онлайн-платеж и платить НДС онлайн.

Каковы реквизиты HMRC для получения НДС?

Вам понадобятся следующие банковские реквизиты для оплаты на счет НДС HMRC с помощью Bacs, Faster Payments или CHAPS.

Выплаты НДС из Великобритании

• Имя счета: HMRC НДС
• Номер счета: 11963155
• Код сортировки: 08 32 00

Выплаты НДС из-за границы

• Имя счета: HMRC VAT
• Номер счета (IBAN): GB36BARC20051773152391
• Идентификационный код банка (BIC): BARCGB22

Чтобы убедиться, что у вас есть информация, которая может вам понадобиться для отправки платежей, вот почтовый адрес банка HMRC:

Barclays Bank PLC
1 Churchill Place
Лондон
Соединенное Королевство
E14 5HP

Почему важно знать, сколько времени требуется для каждого из типов платежей для зачисления на счет НДС HMRC?

Если ваш платеж не поступит на банковский счет HMRC к крайнему сроку, он будет классифицирован как «по умолчанию», и вы перейдете на 12-месячный период доплаты.HMRC также считает, что поздняя подача вашей декларации по НДС является нарушением. Если в период доплаты у вас будут другие значения по умолчанию, вы получите финансовый штраф.

Например, если ваш оборот составляет менее 150 000 фунтов стерлингов и вы пропустили третий платеж или крайний срок (третий по умолчанию), с вас будет снято 2% от неоплаченного счета по НДС. (Если это не менее 400 фунтов стерлингов, тогда комиссия не взимается.) По вашему первому умолчанию дополнительные сборы не взимаются, но они накапливаются, если вы их получаете.

Если у вас осталось всего три рабочих дня, вам необходимо произвести оплату одним из следующих способов, чтобы избежать дефолта:

• Лично в вашем банке или строительной кооперации
• Прямой дебет
• Постоянное поручение (если вы используете систему годового учета или платежи по счету)
• Bacs
• Online, используя дебетовую или корпоративную кредитную карту

Если ваш счет НДС к оплате на следующий день, оплатите через:

• CHAPS
• Более быстрые платежи по телефону или в интернет-банке

Стоит отметить, что это рабочие дни.Праздничные и выходные дни влияют на скорость некоторых транзакций. А если крайний срок наступает в один из этих дней, вам необходимо получить платеж по НДС в HMRC в последний рабочий день перед выходными или выходными. В противном случае вам будут доступны только более быстрые платежи.

HMRC имеет калькулятор крайнего срока уплаты НДС, который поможет вам определить крайний срок уплаты НДС. Вам просто нужно указать дату окончания отчетного периода и способ оплаты. Затем калькулятор четко указывает, когда вам нужно произвести оплату, а когда деньги должны быть оплачены, чтобы вы могли использовать предпочтительный способ оплаты.Очень удобно для обеспечения точности ваших платежей.

Система напоминания о крайнем сроке уплаты налогов FreshBooks будет держать вас в соответствии с графиком и вне зоны риска штрафов, поэтому у вас не будет никаких долгов, а ваши счета останутся актуальными.

Вы можете убедиться, что ваш налоговый платеж благополучно поступил в HMRC через ваш онлайн-счет НДС. Просто убедитесь, что прошло 48 часов после отправки платежа, прежде чем вы начнете беспокоиться о том, что его не видите.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Essar Oil ведет переговоры о продлении крайнего срока уплаты НДС в Великобритании в январе

Логотип группы Essar можно увидеть в ее штаб-квартире в Мумбаи, Индия, 21 августа 2017 года.REUTERS / Danish Siddiqui

26 сентября (Рейтер) — Essar Oil UK, оператор британского нефтеперерабатывающего завода в Стэнлоу, ведет переговоры с властями Великобритании о продлении крайнего срока в январе для выплаты сотен миллионов фунтов стерлингов по отсроченным налогам, сообщила компания. Воскресенье.

Essar Oil заявила, что ей все еще необходимо выплатить 223 миллиона фунтов (305 миллионов долларов) HM Revenue & Customs (HMRC) к январю, подтверждая более раннее сообщение в газете Sunday Times, в котором говорилось, что компания использовала правительственную схему отсрочки НДС в связи с пандемией. в прошлом году.

Essar в ответ на запрос Reuters о комментариях заявила, что уже выплатила HMRC 547 миллионов фунтов стерлингов из общей суммы 770 миллионов фунтов стерлингов.

Компания согласовала с HMRC ускоренный график для выплаты оставшейся части платежа, которую она не смогла выполнить из-за более медленного, чем ожидалось, восстановления после пандемии.

В заявлении для Reuters Essar сообщила, что ведет переговоры с HMRC о «кратковременном продлении» отсроченных платежей по НДС.

«Эти обсуждения носят позитивный характер, и EOUK с нетерпением ожидает решения в ближайшее время», — добавили в нем.

В нем также говорится, что компания вернулась к положительному показателю EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации) и, следовательно, находится в «гораздо более сильной позиции, чтобы противостоять продолжающемуся вызову, вызванному пандемией».

Essar в мае привлекла более 850 миллионов долларов для финансирования нефтеперерабатывающего завода Stanlow после того, как столкнулась с краткосрочными финансовыми трудностями. подробнее

Stanlow, в которой непосредственно работают 900 человек и еще 800 подрядчиков, поставляет дорожное топливо в северо-западную Англию и авиакеросин в аэропорты Манчестера и Бирмингема.

Длинные очереди автомобилей пробивались к заправочным станциям в Великобритании, где острая нехватка водителей грузовиков привела к нормированию топлива в некоторых гаражах и некоторых насосах, которые иссякли, и побудили правительство рассмотреть вопрос о выдаче временных рабочих виз. подробнее

(1 доллар = 0,7311 фунта)

Отчет Акрити Шарма и Джуби Бабу в Бангалоре; Редакция Кирстен Донован

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Оплата, финансирование, возврат средств и НДС — Помощь при покупках

Способы оплаты

Apple принимает различные способы оплаты через Интернет.Нажмите на способ оплаты ниже, чтобы узнать больше:

Примечание : Бизнес-аренда, телеграфные переводы и денежные переводы не подходят для оплаты самовывоза.

Некоторые типы оплаты не подходят для заказов, отправленных на несколько адресов. Если вы используете неподходящий тип оплаты для доставки заказа на несколько адресов, вам нужно будет либо изменить способ оплаты, либо отправить заказ на один адрес.

Некоторые клиенты могут претендовать на другие формы оплаты.Для получения дополнительной информации позвоните по телефону 1-800-MY-APPLE и обратитесь к специалисту Apple.

Использование нескольких способов оплаты

Вы также можете комбинировать способы оплаты для оплаты покупки. Выберите одну из следующих комбинаций кредитных карт и подарочных карт:

• Кредитные карты — до двух
• Подарочные карты Apple — до восьми
• Подарочная карта Apple — до восьми + одна кредитная карта
• Подарочные карты Apple — до восьми + остаток на счете Apple
• Подарочная карта Apple — до восьми + баланс учетной записи Apple + одна кредитная карта
• Баланс учетной записи Apple + одна кредитная карта

Подарочные карты Apple и баланс учетной записи Apple нельзя использовать с Apple Pay, PayPal или раздельными платежами по кредитным картам.Обратите внимание, что вы можете использовать достоинства подарочных карт Apple всех типов и поколений. Подробнее см .:

Если во время оформления заказа вы платите подарочной картой, выпущенной компанией-эмитентом кредитной карты, вы можете объединить ее с одной кредитной картой.

Кредитные или дебетовые карты

Устранение ошибок при оплате кредитной или дебетовой картой

• Если ваша карта новая или недавно перевыпущенная, убедитесь, что она активирована.
• Дважды проверьте тип карты (например, American Express), номер счета и срок действия.
• Удалите тире или пробелы из номера счета.
• Если все в порядке, позвоните в службу поддержки клиентов эмитента карты по номеру 800, указанному на обратной стороне карты. Компании-эмитенту кредитной карты, возможно, потребуется поговорить с вами, прежде чем разрешить вашу покупку.

Проверка счета

Чтобы избежать ненужных задержек при обработке вашего заказа, убедитесь, что платежные адреса в вашем заказе совпадают с информацией в вашей учетной записи кредитной карты. Если вы недавно переехали или не уверены, получите ли вы выписку по кредитной карте на свой рабочий или домашний адрес, пожалуйста, свяжитесь с банком-эмитентом карты по номеру 800 на обратной стороне кредитной карты для подтверждения.

Защитные коды

Код безопасности карты — это уникальный трех- или четырехзначный номер, напечатанный на лицевой стороне (American Express) или обороте (Visa / MasterCard / Discover) вашей карты в дополнение к номеру счета.

American Express:

Visa / MasterCard / Откройте для себя:

Ежедневный лимит расходов на дебетовые карты

Большинство дебетовых и чековых карт имеют дневные лимиты расходов, которые могут существенно задержать обработку заказа, даже если на счете достаточно денег.При использовании дебетовой карты средства сразу же резервируются на вашем банковском счете в момент размещения заказа. Если у вас возникли проблемы с размещением заказа, проконсультируйтесь с банком-эмитентом карты для получения информации о ваших дневных лимитах расходов.

Когда Apple снимает с вашего счета

Apple получает разрешение на списание средств с вашего счета перед отправкой ваших товаров. Однако с вашей карты будет снята оплата только после отправки вашего заказа. Если ваш заказ содержит несколько товаров и они отправляются в разное время, вы можете увидеть несколько списаний в выписке по кредитной карте.

Принимаются кредитные карты

В США мы принимаем:

• American Express
• Откройте для себя
• MasterCard
• UnionPay
• Visa

Если вы оплачиваете свой заказ международной кредитной картой Visa, MasterCard, American Express или UnionPay, обратите внимание, что цена покупки может колебаться в зависимости от обменного курса. Кроме того, ваш банк или эмитент кредитной карты может также взимать с вас комиссию за конвертацию за границу, что также может увеличить общую стоимость вашей покупки.Пожалуйста, свяжитесь с вашим банком или эмитентом кредитной карты по поводу этих комиссий.

Любая подарочная карта, выпущенная компанией-эмитентом кредитной карты, может использоваться в качестве способа оплаты при покупках в Apple в Интернете. Если во время оформления заказа вы платите подарочной картой, выпущенной компанией-эмитентом кредитной карты, вы можете объединить ее с одной кредитной картой.

PayPal

Когда вы размещаете заказ через PayPal, вы будете перенаправлены на веб-сайт PayPal. Затем вам нужно будет войти в систему со своим именем пользователя и паролем PayPal.

Если ваш заказ состоит из нескольких доставок, с вашего счета PayPal будет взиматься отдельная плата за каждую доставку.

Подарочные карты Apple

Подарочная карта Apple Gift Card была представлена ​​в 2020 году и теперь является подарочной картой для покупки продуктов, аксессуаров, приложений, игр, музыки, фильмов, телешоу, iCloud и многого другого от Apple. Подарочные карты Apple можно использовать в Apple Store, приложении Apple Store, apple.com, App Store, iTunes, Apple Music, Apple TV, Apple Books и других ресурсах Apple.

Вы можете использовать подарочные карты Apple Gift Card для оплаты продуктов, подписок и услуг Apple в Интернете. Или потратьте Apple Gift Cards в Apple Store или позвонив по телефону 1-800-MY-APPLE. Вы не можете оплатить подарочную карту Apple с помощью подарочной карты Apple или баланса учетной записи Apple. Подарочные карты Apple можно использовать только в той стране или регионе, где они были приобретены.

Вы можете использовать до восьми подарочных карт Apple одновременно при совершении покупок в сети Apple или при размещении заказа по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE.Вы можете использовать подарочные карты с одной кредитной картой и балансом учетной записи Apple для оплаты покупки.

Любая стоимость подарочной карты App Store & iTunes или подарочной карты Apple Store действительна.

Чтобы погасить любую подарочную карту Apple или App Store & iTunes на баланс своей учетной записи Apple, просто введите или отсканируйте PIN-код. Мы отправляем электронные подарочные карты Apple Gift Card получателю карты по электронной почте. Используя это электронное письмо, получатель может легко погасить стоимость карты на баланс своей учетной записи Apple для покупок в Интернете или использовать ПИН-код в Apple Store на Apple.com и в приложении Apple Store.

Для физических подарочных карт Apple PIN-код можно найти на вкладыше подарочной карты. На подарочных картах Apple предыдущего поколения откройте PIN-код, сняв или соскоблив закрытый участок на обратной стороне карты. Для электронных подарочных карт PIN-код можно найти в электронном письме. Держите карту при себе, пока заказ не будет обработан и доставлен.

и остаток на счете Apple распространяются соответствующие положения и условия.Узнать больше>

Готовы купить подарочную карту Apple? Купите онлайн для себя или кого-то другого>

Как использовать подарочные карты Apple

можно оплачивать продукты и аксессуары, а также приложения, игры, музыку, фильмы, телешоу, хранилище iCloud и многое другое. Подарочные карты Apple можно использовать на сайте apple.com, в приложении Apple Store, по телефону или лично в Apple Store. Вы также можете обменять подарочные карты Apple на баланс своей учетной записи Apple, чтобы покупать продукты, приложения, контент и услуги в Интернете у Apple.Подарочные карты Apple можно использовать только в той стране или регионе, где они были приобретены.

В Apple Store просто предъявите физическую карту или электронное письмо кассиру во время оплаты. Если вы используете свою подарочную карту Apple Gift Card по телефону в 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE, вам необходимо указать PIN-код (он находится на обратной стороне вкладыша карты или в электронном письме с подарочной картой). Не забывайте держать карту у себя до тех пор, пока товар (-ы) не будет доставлен.

В Apple можно использовать до восьми подарочных карт Apple.com или при оформлении заказа по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE. Вы можете использовать до восьми подарочных карт Apple Gift Card для одной транзакции при покупке в Apple Store. Вы можете использовать свою подарочную карту Apple с одной кредитной картой, а также с балансом учетной записи Apple для оплаты покупки. Подарочные карты Apple нельзя использовать для покупки другой подарочной карты Apple.

Проверка баланса подарочной карты Apple

Вы можете проверить баланс своей подарочной карты в Интернете, введя PIN-код любой подарочной карты Apple.См. Раздел «Баланс учетной записи Apple», чтобы узнать, как перевести подарочную карту на баланс учетной записи Apple для покупок в Интернете, приложений, контента и услуг.

Как использовать подарочные карты Apple Store

Подарочная карта Apple Store заменена подарочной картой Apple. Конечно, любая сумма, оставшаяся на подарочной карте Apple Store, остается действительной. Подарочные карты Apple Store можно использовать только для покупки продуктов, классифицируемых как готовая продукция, включая iPhone, iPad, Mac, часы, Apple TV, AirPods, HomePod и аксессуары, такие как наушники, чехлы, кабели, адаптеры и многое другое.Вы можете покупать физические продукты только с подарочной картой Apple Store на сайте apple.com, в приложении Apple Store и в Apple Store.

Подарочные карты Apple Store не подлежат обмену на баланс вашей учетной записи Apple и не могут быть использованы для покупки контента или услуг (например, музыки, фильмов, приложений, iCloud).

Как использовать подарочные карты Apple, подарочные карты App Store и iTunes

Как подарочные карты Apple, так и подарочные карты App Store и iTunes (предыдущего поколения) могут быть погашены на баланс вашей учетной записи Apple.Кроме того, вы можете применить свою подарочную карту, введя ПИН-код на этапе оплаты при оформлении заказа на сайте apple.com или в приложении Apple Store, или при совершении покупок через 1-800-MY-APPLE. Подарочные карты Apple нельзя использовать для платежей Apple Pay, PayPal или раздельных кредитных карт.

Утерянные или украденные карты

Чтобы сообщить об утерянной или украденной подарочной карте Apple (или любой подарочной карте Apple предыдущего поколения), свяжитесь с Apple в любом магазине Apple Store или по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE. Карты на замену будут выпущены после того, как Apple убедится, что утерянная или украденная карта не была погашена, и вы предоставите оригинал квитанции о покупке.Apple не несет ответственности за утерянные или украденные подарочные карты.

Остаток на счете Apple

Погасите подарочные карты Apple Gift или добавьте деньги прямо на баланс своей учетной записи Apple в любое время. Затем используйте баланс для оплаты продуктов Apple, аксессуаров, приложений, игр, музыки, фильмов, телешоу, iCloud и многого другого. Вы можете проверить баланс своей учетной записи Apple в Интернете.

Чтобы использовать баланс своей учетной записи Apple для покупки продуктов на сайте apple.com или в приложении Apple Store, убедитесь, что вы вошли в систему со своим Apple ID.Затем просто выберите сумму, которую нужно применить к вашей покупке на этапе оплаты при оформлении заказа. Вы можете использовать средства со своего баланса учетной записи Apple в сочетании с одной кредитной картой и до восьми подарочных карт Apple. Подробную информацию об использовании нескольких способов оплаты см. В разделе «Платежи».

Вы можете погасить подарочные карты Apple, App Store и iTunes на баланс своей учетной записи Apple в iTunes, Apple Music, Apple TV или App Store. Посетите любое из этих приложений или сайтов Apple и коснитесь аватара своей учетной записи Apple ID или выберите «Учетная запись» в главном меню.Выберите «Активировать подарочную карту или код» или «Погасить», затем отсканируйте или введите PIN-код подарочной карты. Деньги появятся на балансе вашей учетной записи Apple, чтобы их можно было использовать для покупок, прослушивания, просмотра, игры, работы и т. Д.

Обратите внимание, что ваш баланс Apple ID теперь является балансом вашей учетной записи Apple.

Уплата НДС — Норвежская налоговая администрация

Вы должны уплатить НДС одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Когда вы подадите налоговую декларацию по НДС, вы получите платежную информацию через Altinn.

Номер счета и номер KID

Вы можете найти номер KID и номер счета для уплаты НДС в Altinn.

Если у вас нет номера KID или вы не получили информацию о платеже, вы можете создать номер KID для оплаты НДС.

Изменить номер счета для возврата

Вы можете изменить номер счета для возврата.

Сроки

Вы должны уплатить НДС одновременно с подачей налоговой декларации по НДС.Большинство предприятий платят НДС раз в два месяца.

См. Здесь обзор сроков подачи налоговой декларации по НДС

Годовой срок: малые предприятия

Мы называем отчетность и уплату НДС один раз в год «годовым периодом».

Некоторые предприятия могут производить платежи один раз в год.

Следующие требования применяются к кандидатам на годовые периоды

1. Ваш оборот за последние 12 месяцев должен быть меньше 1 миллиона норвежских крон.
2. Вы должны быть зарегистрированы в реестре плательщиков НДС не менее одного года.
3. Вы должны правильно и пунктуально подавать налоговые декларации по НДС один раз в два месяца в течение как минимум одного года.

Заявка и сроки

• Крайний срок подачи заявок: 1 февраля
• Крайний срок подачи заявок: 10 марта (касается заявителей на годовые периоды)

Вы должны подать декларацию, даже если оборот за период равен нулю.

Подать заявку на годовые периоды

Вернуться к оплате через месяц?

Если вы хотите вернуться к оплате через месяц, вы должны подать заявление в налоговую администрацию до 1 декабря, чтобы новый порядок вступил в силу с 1 января следующего года.Если ваша заявка будет одобрена, вам нужно будет подавать отчеты раз в два месяца в течение как минимум следующих двух лет. Вы должны подать заявку, если ваш оборот превышает 1 миллион норвежских крон.

Годовой срок: сельское хозяйство, лесоводство, оленеводство и рыболовство

Если вы занимаетесь сельским хозяйством, лесным хозяйством, оленеводством или рыболовством, вы должны подавать ежегодную налоговую декларацию по НДС. Это также относится к другим лицам, ведущим бизнес в основной отрасли.Требование иметь оборот менее 1 миллиона норвежских крон не применяется.

• Срок подачи заявок: 10 апреля

Вы должны подать декларацию, даже если оборот за период равен нулю.

Если у вас есть другой облагаемый налогом доход, помимо деятельности в сельском, лесном или рыбном хозяйстве, в размере более 30 000 норвежских крон, вы должны сообщить нам об этом.

Мой счет НДС

Зайдя в Min mva-konto (Моя учетная запись НДС — только на норвежском языке), вы найдете обзор суммы вашей задолженности по НДС.

Отсрочка и проценты

НДС должен быть оплачен в установленный срок.

Посмотреть проценты в случае просрочки платежа за текущий год. Проценты начисляются с даты платежа и до момента оплаты.

Управление платежами НДС в QuickBooks Online

Примечание : после удаления платежа страница не обновляется автоматически.
Выйдите и вернитесь в меню «Налоги». Платеж больше не должен появляться.

Если вы видите сообщение «К сожалению, мы не можем удалить поданный налог прямо сейчас.Повторите попытку позже «» К сожалению, мы не можем деактивировать выбранный вами налог на товары и услуги. Пожалуйста, попробуйте позже. Обратитесь в службу поддержки, если ожидание и повторная попытка не решит проблему «при удалении транзакции, не беспокойтесь.

Примечание : после удаления платежа страница не обновляется автоматически.
Выйдите и вернитесь на меню «Налоги». Платеж больше не должен отображаться.

Если вы видите сообщение «К сожалению, мы не можем удалить поданный налог прямо сейчас. Повторите попытку позже «» К сожалению, мы не можем отключить выбранный вами налог с продаж.Пожалуйста, попробуйте позже. Обратитесь в службу поддержки, если ожидание и повторная попытка не решит проблему «при удалении транзакции, не беспокойтесь.

Примечание : после удаления платежа страница не обновляется автоматически.
Выйдите и вернитесь на меню «Налоги». Платеж больше не должен отображаться.

Если вы видите сообщение «К сожалению, мы не можем удалить поданный налог прямо сейчас. Повторите попытку позже «» К сожалению, мы не можем отключить выбранный налог. Пожалуйста, попробуйте позже.Обратитесь в службу поддержки, если ожидание и повторная попытка не решит проблему »при удалении транзакции, не беспокойтесь.

Примечание : после удаления платежа страница не обновляется автоматически.
Выйдите и вернитесь на меню «Налоги». Платеж больше не должен отображаться.

Примечание : После удаления платежа страница не обновляется автоматически.
Выйдите и вернитесь в меню «Налоги». Платеж больше не должен отображаться.

Если вы видите сообщение «К сожалению, мы не можем удалить поданный налог прямо сейчас.Повторите попытку позже «» К сожалению, мы не можем деактивировать выбранный вами НДС. Пожалуйста, попробуйте позже. Обратитесь в службу поддержки, если ожидание и повторная попытка не решит проблему «при удалении транзакции, не беспокойтесь.

Если транзакция не соответствует банковской транзакции

1. Перейдите в настройки ⚙️ и выберите Account и Настройки .
2. Выберите вкладку Advanced и выберите значок карандаша ✏️
3. Установите и снимите флажок Закройте книги .
4. Выберите Сохранить , а затем Готово .
5. Вернитесь в меню Налоги и удалите транзакцию.

Если транзакция соответствует банковской транзакции

1. Перейдите в меню Банковское дело .
2. Выберите банковский счет, который вы использовали для оплаты GST.
3. Выберите вкладку в QuickBooks .
4. Найдите транзакцию, которую хотите удалить. Его следует сопоставить с другой транзакцией.
5. Выберите Отменить , чтобы отменить сопоставление транзакций.
6. Вернитесь в меню Налоги и удалите транзакцию.

1. Перейдите в меню Банковское дело .
2. Выберите банковский счет, который вы использовали для оплаты налогового платежа.
3. Выберите вкладку в QuickBooks .
4. Найдите транзакцию, которую хотите удалить. Его следует сопоставить с другой транзакцией.
5. Выберите Отменить , чтобы отменить сопоставление транзакций.
6. Вернитесь в меню Налоги и удалите транзакцию.

1. Перейдите в меню Банковское дело .
2. Выберите банковский счет, который вы использовали для оплаты НДС.
3. Выберите вкладку в QuickBooks .
4. Найдите транзакцию, которую хотите удалить. Его следует сопоставить с другой транзакцией.
5. Выберите Отменить , чтобы отменить сопоставление транзакций.
6. Вернитесь в меню Налоги и удалите транзакцию.

1. Перейдите в меню Банковское дело .
2. Выберите банковский счет, который вы использовали для оплаты налога с продаж.
3. Выберите вкладку в QuickBooks .
4. Найдите транзакцию, которую хотите удалить. Его следует сопоставить с другой транзакцией.
5. Выберите Отменить , чтобы отменить сопоставление транзакций.
6. Вернитесь в меню Налоги и удалите транзакцию.

Если вы использовали более раннюю систему GST, а не GST Center

Если вы использовали более раннюю налоговую систему, а не налоговый центр

Если вы использовали более раннюю налоговую систему, а не налоговый центр

Если вы использовали более раннюю систему НДС, а не Центр НДС

Если вы видите «Этот налог с продаж был зарегистрирован в старой системе налога с продаж.Напишите чек, чтобы записать платеж по этому налогу с продаж. Платежи, зарегистрированные с помощью проверки записи, не будут отображаться в таблице последних налоговых платежей ниже «не волнуйтесь. Вам нужно будет отредактировать каждую транзакцию, которая является частью Исходной суммы налога с продаж, подлежащей уплате.

Если вы видите» Этот НДС был зарегистрирован в старой системе НДС. Напишите чек, чтобы записать платеж по этому НДС. Платежи, зарегистрированные с помощью проверки записи, не будут отображаться в таблице последних платежей НДС ниже, не беспокойтесь. Вам нужно будет отредактировать каждую транзакцию, которая является частью Первоначальной суммы НДС к оплате.

Если вы видите «Этот GST был записан в старой системе GST. Напишите чек, чтобы записать платеж по этому GST. Платежи, зарегистрированные с помощью Write Check, не будут отображаться в таблице последних платежей GST ниже», не беспокойтесь. Вам нужно будет отредактировать каждую транзакцию, которая является частью первоначальной суммы к оплате GST.

Если вы видите «Этот налог был зарегистрирован в старой налоговой системе. Напишите чек, чтобы записать платеж по этому налогу. Платежи, зарегистрированные с помощью чека записи, не будут отображаться в таблице последних налоговых платежей ниже», не беспокойтесь.Вам нужно будет отредактировать каждую транзакцию, которая является частью Исходной суммы налога к уплате.

1. Найдите и откройте каждую транзакцию.
2. Удалите текущий налог с продаж . . Строка строки.
.
3. . Используйте позиции налога с продаж в нижней части счета-фактуры.
4. Когда все будет готово, выберите Сохранить .

1. Найдите и откройте каждую транзакцию.
2. Удалите текущую позицию строки GST
3. Используйте позиции GST в нижней части счета.
4. Когда все будет готово, выберите Сохранить .

1. Найдите и откройте каждую транзакцию.
2. Удалите текущую позицию НДС
3. Используйте позиции НДС в нижней части счета-фактуры.
4. Когда все будет готово, выберите Сохранить .

1. Найдите и откройте каждую транзакцию.
2. Удалите текущую налоговую строку
3. Используйте налоговые позиции внизу счета-фактуры.
4. Когда все будет готово, выберите Сохранить .

После повторного связывания транзакций создает запись журнала для перемещения обязательства с нового текущего счета обязательств GST на исходный счет обязательств GST.

После повторного связывания проводок создает запись журнала , чтобы переместить обязательство с нового счета текущих обязательств по налогу с продаж на исходный счет обязательств по налогу с продаж.

После повторного связывания проводок создает запись журнала для перемещения обязательства с нового счета текущих налоговых обязательств на исходный счет налоговых обязательств.

После повторного связывания транзакций создает запись журнала , чтобы переместить обязательство с нового счета текущих обязательств по НДС на исходный счет обязательств по НДС.

Бизнес — Уплата НДС — Уплата НДС

Последнее обновление: 12.12.2020

Периодические декларации и выплаты по НДС

Те, у кого есть номера НДС, должны рассчитывать и платить НДС каждые месяцев или, в некоторых случаях, каждые квартал , используя форму F24, которую необходимо заполнить и отправить онлайн.

Большинство налогоплательщиков должны подавать ежемесячных отчетов .

К 16-му числу каждого месяца налогоплательщики должны рассчитать разницу между их выходным НДС — т.е. НДС на произведенные продажи — и входящим НДС — т.е. НДС на покупки, которые они намереваются вернуть, — в предыдущие месяцы. После расчета остатка причитающегося НДС они должны использовать онлайн-форму F24 для уплаты НДС.

Налогоплательщики с годовым оборотом менее 400 000 евро по поставкам услуг или 700 000 евро по другим видам деятельности или принадлежащие к определенным категориям, могут подавать квартальных деклараций по НДС .

Эти организации должны подавать декларацию по НДС и уплачивать НДС, подлежащий уплате за первые три квартала календарного года, до 16 числа второго месяца, следующего за каждым кварталом; декларацию по НДС за четвертый и последний квартал необходимо подать до 16 марта следующего года.

При ежеквартальных платежах к причитающемуся НДС необходимо добавить 1% годовых. Оплата должна быть произведена онлайн с использованием формы F24.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Периодический НДС».

Авансовый платеж по НДС

Кроме того, до 27 декабря каждого года все налогоплательщики должны уплатить аванс

• в своем счете по НДС за месяц декабрь , если они подают ежемесячных деклараций по НДС или
• в счет НДС за четвертый квартал, если они подают квартальных деклараций по НДС

Аванс может быть рассчитан с использованием исторического, аналитического или прогнозного метода.Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от уплаты авансового платежа.

Авансовый НДС должен быть оплачен онлайн, используя форму F24.

Налогоплательщики могут вычесть из авансового платежа любые доступные им налоговые льготы или взносы.

Для ежеквартальных налогоплательщиков авансовый НДС не облагается 1% -ной ставкой, в отличие от их регулярных квартальных платежей по НДС.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Авансовый платеж по НДС».

Прочие требования к отчетности: подача периодических деклараций по НДС

Налогоплательщики, облагаемые НДС, должны предоставлять бухгалтерские данные, обобщающие их периодические декларации по НДС (статья 21-бис Декрета-закона № 78/2010).Это требование не распространяется на налогоплательщиков, которые не обязаны подавать ежегодную декларацию по НДС или производить периодические платежи по НДС, при условии, что условия освобождения от уплаты налога будут соблюдаться в течение всего года.