Нематериальные поисковые активы в балансе это: Нематериальные поисковые активы в балансе (строка 1130)

Что входит в нематериальные поисковые активы в балансе

Нематериальные активы отражаются в балансе в разделе № 1 «Внеоборотные активы». Какое именно имущество они представляют собой и как учитываются, узнаем из настоящей публикации.

Что входит в нематериальные активы в балансе

Не обладающее вещественной формой, это имущество приносит компании перспективные выгоды в экономическом и производственном плане, т. е. доход. Согласно ПБУ14/2007 нематериальные активы в балансе – это объекты интеллектуальной собственности, программные продукты, лицензии и др. К ним могут относиться:

• разного рода секреты производства;
• научные достижения, произведения искусства и литературные произведения;
• бренды, товарные/торговые знаки;
• изобретения;
• патенты и права на модели, изобретения, промышленные образцы;
• авторские и имущественные права на различные объекты и др.

Кроме того, в составе НМА в балансе учитывается и позитивная деловая репутация, а также и расходы, связанные с основанием компании и признанные долей вклада в уставный капитал предприятия.

Перечисленные нематериальные активы в балансе аккумулируются в строке 1110. Отражается в ней остаточная стоимость НМА, рассчитываемая в бухучете как разность между дебетовым остатком по сч. 04 «НМА» (не учитывая затраты по НИОКР) и кредитовым сальдо по сч. 05 «Амортизация НМА».

С июля 2016 года предприятиям–упрощенцам предоставлено право списывать НМА на расходы при осуществлении затрат, минуя начисление износа.

Нематериальные поисковые активы в балансе

Это имущество также относится к НМА, но для их учета в балансе отведена строка 1130, где фиксируются затраты на поиск, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых. Регулирует учет поисковых активов ПБУ 24/2011. Нематериальные поисковые активы в балансе — это:

• право на проведение поисковой и разведывательной деятельности, подтвержденное лицензионно;
• сведения, сформированные в результате различных геофизических изысканий;
• итоги разведывательного бурения/шурфования, сбора проб и образцов, другая специфическая информация о недрах;
• оценка рыночной целесообразности разработок и добычи.

Поисковые нематериальные активы отражаются в балансе и учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по остаточной стоимости – дебетовое сальдо по счету 08 на начало периода уменьшают на сумму кредитового остатка по счету 05.

Расходы, формирующие первоначальную стоимость НМА

Затраты на приобретение/создание НМА включают:

• суммы, выплаченные продавцу актива по договору;
• выплаты за выполнение договорных подрядных работ;
• вознаграждения, уплаченные посреднику, усилиями которого актив получен;
• выплаты вознаграждений за консультационные услуги;
• таможенные сборы и пошлины;
• налоги (невозмещаемые) и госпошлины;
• расходы, понесенные при непосредственном создании актива: амортизация, выплаты сотрудникам, обязательства компании, относящиеся к охране окружающей среды и другие затраты, связанные с созданием актива и обеспечением оптимальных условий для его использования и др.

Первоначальная стоимость НМА определяется объединением затрат на их создание либо приобретение. При поступлении НМА на баланс, как доли уставного капитала, оценка осуществляется по решению учредителей.

Компания вправе установить рыночную стоимость на основе итогов экспертной оценки, но может и самостоятельно определить цену. Обычно для оценки НМА используют метод подсчета ожидаемых доходов.

Оценка нематериальных активов в балансе

НМА обладают стоимостью, не имея материального содержания. Поэтому оценка этих активов – весьма сложный процесс. Стоимость НМА особенно в высокотехнологичных компаниях заметно повышает общую стоимость фирмы, а знание их действительной ценности и ее грамотное использование способствуют укреплению рыночных позиций компании.

Нематериальные активы (строка баланса 1110/1130) оцениваются в зависимости от принадлежности к одной из четырех групп:

• промсобственность — патенты на изобретения, промобразцы, достижения, свидетельства на товарные знаки;
• предметы авторского и смежных прав на произведения науки и искусства, программы для электронных устройств, базы данных;
• объекты, составляющие коммерческую тайну — ноу-хау, результаты НИОКР, проектно-конструкторская и другая технологическая документация;
• имущественные права на пользование природными ресурсами.

Оценка НМА подтверждает права собственности и позволяет включить это имущество в состав активов, давая возможность начислять износ и формировать амортизационные фонды.

Нематериальные поисковые активы — что это такое, в балансе, бухгалтерском, какой счет

В соответствии с действующими законодательными нормами необходимо отражать все операции коммерческого и хозяйственного характера в специальном учете.

Касается это также различного типа активов – нематериальных поисковых в том числе. Этот вопрос раскрывается в действующем в Российской Федерации законодательстве. По возможности следует заранее с наиболее существенными моментами ознакомиться.

Так можно будет снизить вероятность возникновения большого количества затруднений, иных сложностей, связанных с процессом проведения проверок налоговыми органами.

Несоответствующим образом оформленные активы нематериального характера приведут к наложению штрафа и иных сложностям.

Нематериальные активы – собственность компании, которая выражается не в материальной собственность, а в интеллектуальной или же какой-либо иной.

Присутствует множество разных видов активов нематериального характера. В нормативных документах отражается полный их перечень. Стоит со всеми нюансами ознакомиться заблаговременно.

К вопросам, рассмотреть которые следует заблаговременно, нужно отнести:

• что это такое?
• какова их роль?
• действующие нормативы.

Что это такое?

Сегодня в строке 1130 нематериальные поисковые активы должны обозначаться в соответствии законодательными нормами. Но в первую очередь следует разобраться с самим понятием нематериальных активов.

Обычно подобные активы присутствуют в бухгалтерской, налоговой отчетности организации, которая занимается следующей деятельностью:

• занимается обнаружением ресурсов;
• выполняет разработку.

Максимально подробно данный вопрос рассматривается в п.2 ПБУ 24/2011. При этом распределение подобного рода активов выполняется предприятием самостоятельно, без постороннего участия.

Распределение осуществляется между следующими видами активов:

• нематериальными поисковыми;
• по иным разновидностям деятельности .

Также не следует забывать, что сделанный выбор должен закрепляться соответствующим образом в учетной политике предприятия.

Это необходимо для ведения соответствующим образом бухгалтерского, налогового учета. Вопрос подробно освещается в п.7 ПБУ 1/2008. Полный перечень нематериальных активов поискового типа отражается в том же документе.

Какова их роль

Непосредственно в бухгалтерской и налоговой отчетности отражение активов данного типа позволяет реализовать стандартные задачи.

К таковым сегодня относятся следующие:

Формируется полная, достоверная информации	Об экономическом, имущественном состоянии предприятия
Возникает возможность для анализа законность ведения деятельности предприятия	Контроль осуществляет Федеральная налоговая служба
Позволяет своевременно получать актуальную информацию	О финансовом положении руководителю и принимать соответствующие решения
Ведение мониторинга всех выполняющихся действий	С основными средствами, нематериальными активами

Непосредственно организация получает достаточно существенную выгоду от использования нематериальных активов поискового типа. Так как под ними подразумевается информация или же право, связанное с добычей полезных ресурсом.

Причем нередко право на добычу является эксклюзивным. Также имеет место амортизация рассматриваемого типа активов.

Данный вопрос также стоит заранее для себя раскрыть. Так можно будет избежать некоторых затруднений при составлении бухгалтерской отчетности.

Действующие нормативы

На данный момент существует достаточно большое количество разнообразных документов, непосредственно связанных с отражением нематериальных поисковых активов в отчетности.

Не менее существенное действие – отражение их амортизации. Основным нормативным документом, регулирующим данный вопрос, является Приказ Министерства финансов №153н от 27.12.07 г. – он регламентирует применение ПБУ 14/2007.

ПБУ 14/2007 включает в себя следующее:

гл.№1	Основные положения документа
гл.№2	Процесс первоначальной оценки активов нематериального характера
гл.№3	Последующая оценка всевозможных нематериальных активов
гл.№4	Процесс амортизации нематериальных активов
гл.№5	Как выполняется списание нематериальных активов
гл.№6	Процесс учета операций с предоставлением прав на использование активов нематериального характера
гл.№7	Как выполняется раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
гл.№8	Деловая репутация

Процесс отражения информации о активах в бухгалтерской отчетности также должен соответствовать нормативным документом. Основным является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Данный законодательный акт включает в себя следующие основные разделы:
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. включает в себя следующие основные разделы:

ст.№5	Перечень объектов, отражаемых в бухгалтерской отчетности
ст.№6	Перечисляются лица, которые обязаны вести бухгалтерский учет
ст.№7	Как осуществляется организация ведения бухгалтерского учета
ст.№8	Рассматривается процесс выбора учетной политики, особенности каждого вида
ст.№9	Какие существуют первичные учетные документы
ст.№10	Что такое регистры бухгалтерского учета
ст.№11	Как выполняется инвентаризация обязательств, а также активов
ст.№12	Процедура денежного измерения в учете этого типа
ст.№13	Какие устанавливаются требования к бухгалтерской отчетности
ст.№14	Что подразумевается под составом бухгалтерской отчетности
ст.№15	Что такое отчетный период, а также дата составления отчетности
ст.№16	Процедура ведения отчетности при реорганизации
ст.№17	Процедура ведения отчетности при проведении процедуры ликвидации
ст.№19	Внутренний контроль
ст.№20	Основные принципы, связанные с регулированием бухгалтерского учета
ст.№21	Обозначается перечень необходимых в таком случае документов

Важно помнить о необходимости соблюдения нормативов касательно отражения нематериальных активов поискового вида. Так как нередко именно с их помощью осуществляется реализация всевозможных коррупционных схем.

Потому налоговая служба при проведении проверок уделяет всему этому максимально пристальное внимание.

В некоторых случаях сокрытие нематериальных поисковых активов приводит к достаточно серьезным дисциплинарным воздействиям.

Сами нематериальные поисковые активы имеют большое количество особенностей, нюансов. Со всеми ними стоит обязательно разобраться заблаговременно. Так можно будет существенно снизить вероятность допущения какой-либо ошибки.

К существенным вопросам, связанным с данной темой, ознакомление которыми строго обязательно, относятся следующие:

• что относится к нематериальным поисковым активам?
• как отражаются в бухучете?
• значение в налоговом учете.

Что к ним относится?

На 2020 год в перечень нематериальных поисковых активов входит следующее:

Эксклюзивное или же совместное право на выполнение определенного перечня работ	поиск и оценка расположения различного рода полезных ископаемых; разведка факта наличия полезных ископаемых определенного типа; наличие соответствующим образом оформленной лицензии на выполнение обозначенных выше работ
Информация, которая была получена в результате проведения определенного рода разведывательных работ	бурение; отборка каких-либо образцов при разработке месторождения; геологическая информация о недрах получена альтернативным способом; оценка коммерческой целесообразности

Важно помнить, что в фактические затраты на поисковые активы в обязательном порядке должны быть включены:

• суммы, которые уплачиваются в соответствии с договоренностями подрядной организации, которая является поставщиком услуг;
• суммы, начисляемые определенному подрядчику за выполнение объема работ по специальному договору подряда;
• определенная комиссия или же иное вознаграждение, которые начисляется посреднику, предоставившему возможность приобретения нематериальных поисковых активов;
• все без исключения таможенные сборы, а также пошлины;
• государственные, патентные пошлины;
• суммы уплаченных налогов которые не подлежат возмещению;
• амортизация оборотных, а также необоротных активов;
• вознаграждения сотрудникам, которые непосредственно способствуют созданию конкретного вида актива.

Также существует определенный перечень фактических затрат, которые не включаются в перечень относящихся к затратам на приобретение таких активов:

• возмещение суммы налоговых сборов;
• расходы общехозяйственного типа;
• затраты, которые имели место в процессе получения лицензии или же имеют непосредственное отношение к процессу оформления поисковых активов.

Обозначенные выше момент имеют наиболее существенную роль, связанную с отражением информации в бухгалтерской и налоговой отчетности. Важно помнить о недопустимости ошибки. Это может привести к достаточно серьезным проблемам.

Как отражаются в бухучете

Стоит заранее также ознакомиться с тем, какой этой счет – нематериальные поисковые активы. Для этих целей всегда используется именно строка №1130.

Процесс отражения выглядит следующим образом:

Сальдо дебетовое	По счету №08
Из обозначенного выше счета вычитается сальдо кредитное	По счету №05 (амортизация основных средств)

В случае отражения амортизации в бухгалтерском учете организация должна делать это начиная с 1-го числа месяца, который следует за месяцем возникновения обязательств о принятии к учету.

Данный момент отражается в 21 ПБУ 6/01.

Обычно для этого используются следующие счета:

Дебетовый	№01
Кредитный	№08

Обычно используются следующие проводки:

Дебет №20, кредит №05	Осуществляется начисление амортизации по нематериальным активам для предприятия
Дебет №44, кредит №05	Начисление осуществляется на торговом предприятии

Важно не забывать учитывать всевозможные виды поисковых затрат. Они признаются вне оборотными активами. Данное правило распространяется на все используемые поисковые активы.

Прежде, чем приступить к отражению информации в налоговом, бухгалтерском учете – следует внимательно разобраться со всеми нюансами.

Значение в налоговом учете

Активы данного типа учитываются при начислении налога за использование природных ресурсов. Существует отдельный раздел Налогового кодекса РФ, которые регулирует данный вопрос.

Величина налоговых ставок устанавливается ст.№342 НК РФ. Существенным фактором является вид полезного ископаемого. Алгоритм расчета ставки отражается на официальном сайте ФНС.

Существует достаточно большое количество самых разных сложностей, связанных с процессом отражения нематериальных поисковых активов.

Важным фактором является выбранная самим предприятием политика учета. Исходя из этого начисляется налоговая база, реализуются иные действия.

Нематериальные поисковые активы 1130

Определение

Нематериальные поисковые активы 1130 — затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр:

• право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
• информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
• результаты разведочного бурения;
• результаты отбора образцов;
• иная геологическая информация о недрах;
• оценка коммерческой целесообразности добычи.

Наличие таких активов говорит о более высоком экономическом потенциале предприятия, поскольку конкурентам, у которых их нет, придётся их ещё создавать.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1130 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Обычно позитивный фактор

Если показатель уменьшается

Обычно негативный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Нематериальные активы отражаются в балансе

Актив бухгалтерского баланса организации – это документ, в котором закреплены все его доходы и расходы, касающиеся его собственности. Другими словами, к нему относят все имущество фирмы, которое в последствие можно обратить в финансовые средства. Одними из них являются нематериальные активы, которые отражаются в балансе в строке 110 первого раздела. Далее мы дадим полное описание данному типу активов.

Строка 110 «НМА»

В разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотных активов» представлена информация о той собственности предприятия, которая более 1 года эксплуатируется с целью получения прибыли. К ней бухгалтера относят нематериальные активы. В строке 110 указывается остаточная стоимость данного имущества.

Чтобы правильно ее просчитать необходимо:

• Взять дебетовое сальдо счета 04, а именно «Нематериальные активы»;
• Минус кредитовое сальдо счета 05, в котором прописаны амортизационные расходы от всех нематериальных активов. Некоторые специалисты его не учитывают.

Вся нематериальная собственность предприятия должна иметь регистрацию, а также правовую охрану.

Что относится к нематериальным активам (НМА)

Чтобы правильно заполнить строку 110 необходимо знать, как нематериальные активы отражаются в балансе и как их грамотно распределить.

К НМА данному тип активов относят:

• Интеллектуальную собственность фирмы — все объекты, на которые распространяется авторское право. Стоит отметить, что сведения о них прописываются в счете 97, а именно в статье расходов будущих периодов. На протяжении срока эксплуатации такого имущества они переписываются в счета 20,25,26,44 для учета общих затрат;
• Финансовые расходы, которые были направлены на создание и организацию предприятия. Их возникновение и появление всегда запланированное, а также нечастое. Поэтому бухгалтера учитывают их в строке 04;
• Средства, которые направлены на создание положительной репутации компании. Так же как и предыдущий пункт они учитываются в строке 04.

Существуют нематериальные поисковые активы. Они учитываются в строке 1130 в счете 08, в котором прописываются вложения во внеоборотные активы. В ней отражены все финансовые расходы, которые были необходимы для организации поисковой и разведывательной экспедиции. При этом на ее проведение необходима специальная заверенная лицензия, также сведения, которые были получены в результате: итоги бурения, лабораторных исследований, оценка и перспективы. Нематериально поисковые активы отражаются в виде разницы дебетового сальдо счета 08 и кредитного сальдо счета 05.

Также к нематериальным активам относятся средства, направленные на научные, исследовательские и конструкторские работы и испытания. Для этого существуют отдельные правила, которых нужно придерживаться. Так, конечный результат деятельности нужно заносить в план в счете 04. Несмотря на это, не всегда итогом исследований может быть интеллектуальная собственность, которую можно отнести к нематериальным активам. Поэтому результат научной деятельности иногда может не подлежать правовой охране, а также регистрации.

Результат работ заносится в счет 04, а общая стоимость работы отражается в строке 150 «Прочие внеоборотные активы».

Формирование стоимости нематериальных активов

Существует статья затрат, которые необходимы для разработки или создания нематериальных активов. Таким образом, формируется их первоначальная стоимость, которую устанавливают учредители компании. Также они могут обратиться организацию, занимающуюся экспертной оценкой. К таким НМА относятся:

• Все объекты авторского права;

• Объекты, относящиеся к разряду коммерческой тайне;
• Природные ресурсы.

Только после того, как эксперты представят свое заключение, собственность можно признавать нематериальными активами и заносить в План учета. Все расходы, которые они понесут, также должны включаться к затратам. Чаще всего к ним относят:

• Средства, которые были получены с продажи НМА другому лицу;
• Финансовые расходы на выполнения работ по договору подряда;
• Премиальные сотруднику, благодаря которому данный НМА был разработан;
• Налоги, льготы, госпошлины.

Как правильно заносить сведения о НМА

В том случае, если активы компании бухгалтер оценил как существенные для предприятия каким-либо критериям (по цене или значению), то можно привести специальную отдельную расшифровку. Для этого в строке 110 необходимо выделить несколько видов этого имущества и оформить их с использованием дополнительных строк.

Также в бухгалтерском балансе иногда необходимо прописывать остаточную стоимость имущества. Данное действие имеет место, если объект находится в компании под доверительным управлением. Для этого организатор действия переписывает его с кредитного сальдо счета 04 в дебетовый счет 79, в котором отражаются внутрихозяйственные расчета. В нем необходимо выделить субсчет 3. После нужно прописать его как расчеты по договору доверительного управления имуществом.

Все данные о нематериальной собственности и начисление амортизации, перед занесением в отчетность передаются руководителю компании. После чего он в строке 110 прописывает остаточную стоимость нематериальных активов без остаточной суммы по 79 счету.

Стоит отметить, что предпринимателям предоставлено юридическое право на списание нематериальных активов в строку расходов для затрат. В таком случае начисление износа не учитывается.

в балансе, в бухгалтерском учете

Разведка и добыча полезных ископаемых является не только важным экономическим направлением в деятельности многих компаний, но еще и затратным. И все эти расходы необходимо учитывать и отражать в бухгалтерских документах фирмы.

Что такое нематериальные поисковые активы

Под это понятие попадают все виды нематериальных активов, касающихся:

При составлении баланса данные суммы учитываются в 1130-ой и 1140-ой строках. И еще, отдельно показывается информация о:

• Переоценке поисковых НМА.
• Их амортизации.
• Этапах обесценивания и остаточной стоимости активов.

Что к ним относится

К поисковым НМА можно относить такие затраты на организацию, подготовку и осуществление работ по обнаружению различного вида ископаемых как:

• Стоимость получения лицензий и разрешений на проведение работ.
• Оплата таможенных пошлин и сборов, связанных данными работами.
• Оплата работ подрядной организации по договору или за оказание услуг.
• Вознаграждение посредников в приобретении поисковых НМА.
• Суммы налогов (не возмещаемых), амортизационных платежей от задействованных активов.
• Оплата сотрудникам, участвующих в приобретении данных активов.

Виды и особенности

Поисковые НМА подразделяются на два основных вида:

1. Права (совместные с кем либо, или эксклюзивные) на определенные поисковые работы.
2. Полученная в результате их проведения (или другим путем) информация.

Более подробно в первом случае это:

• Имеющаяся в распоряжении компании официально оформленная лицензия на определенный вид или виды работ.
• Проведение разведки по конкретно представленному в ней типу ископаемых.
• Расширенный поиск ископаемых.
• Оценка их объема и степени доступности.

Информация может быть получена посредством:

• Поисковыми земляными работами на местности (бурением).
• Экспедициями по отбору образцов грунта или породы с их дальнейшим исследованием.
• Получения географической, геологической или геодезической информации другими официальными способами.

Особенностью данного вида активов можно считать необходимость более четкого разделения на материальную и нематериальную составляющие. Так, например:

• Участки, на которых проводится разведка, и применяемое при этом оборудование считается материальным поисковым активом.
• Результаты работ, расчеты и оценки – это поисковые НМА.

И в учетной политике предприятия это разграничение должно быть зафиксировано.

В том случае, если геологоразведка не принесла ожидаемые результаты, или добыча ископаемых не может принести экономической выгоды, затраченные поисковые НМА списываются как прочие расходы.

Как производится их учет

Учитываются поисковые НМА как траты на вне оборотные активы. Они относятся на счет 08 по остаточной стоимости. Амортизация проходит через счет 05 с месяца, следующего за подотчетным.

Особенности учета этого вида активов:

• Их переоценка проводится не в установленные определенные сроки, а в связи с новыми появившимися обстоятельствами, например, отсутствие на исследуемом участке полезных ископаемых.
• Полученная на исследовательские работы лицензия может быть принята к учету в качестве поискового НМА только в случае подтверждения целесообразности разработки месторождения.
• В случае возникновения необходимости дополнительных расходов на доразведку разрабатываемого участка, они учитываются в виде амортизации, списываемой равномерными частями.

В налоговом учете этот вид затрат проходит по природным ресурсам и регулируется 342-ой статьей НК.

Сумма платежа зависит от вида ископаемого.

Учет НМА, в том числе поисковых, в бухгалтерии — тема видео ниже:

бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.

Корректное применение предприятием нематериальных активов  эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

Как провести анализ использования нематериальных активов?

На каком счете учитываются?

Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами. Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС.

К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА.

Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы».

Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной учетной карточки и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета. Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема.

Амортизация объекта НМА – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Бухгалтерские проводки по счету 04

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно.

Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления.

Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание.

Поступление

Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом:

Операция (описание)	Дебет	Кредит
Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается	76-счет, 62-счет	51-счет
Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки)	08-счет	76-счет, 62-счет
НДС выделятся	19-счет	76-счет, 62-счет
Вычет НДС	68-счет	19-счет
Объект в эксплуатацию вводится (учитывается)	04-счет	08-счет

Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием.

Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием.

Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том  числе и амортизацию).

Подробнее о принятии нематериальных активов к учету.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

• Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
• Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Списание (выбытие)

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его выбытие фиксируется по 91-счету.

Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, списание отражается следующим образом:

• Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
• Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
• По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Реализация (передача)

Реализация (продажа) объекта НМА оформляется в бухучете следующим образом:

• Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
• Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
• Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
• При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
• Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Документальное оформление

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы.

В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур.

Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом.

Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания. Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

Полезное видео

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям.

Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету. Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Нематериальные активы — финансовое преимущество

Что такое нематериальный актив?

Нематериальный объект — это то, чего нельзя трогать, трудно описать или присвоить точное значение. Он не имеет физической природы или присутствия, но все же имеет ценность.

С точки зрения бухгалтерского учета нематериальный актив — это нефизический ресурс с финансовой стоимостью, который был приобретен третьей стороной. Компания может развивать нематериальные активы внутри компании, которые могут быть очень ценными, но они не будут отражены в балансе.

Согласно Стандарту МСФО (IAS 38) для признания и оценки нематериальных активов нематериальный актив — это идентифицируемый немонетарный актив без физического содержания. Деловая репутация, узнаваемость бренда и интеллектуальная собственность, такая как патенты, товарные знаки и авторские права, являются нематериальными активами.

Нематериальные активы, приобретенные третьей стороной, отражаются в балансе по цене приобретения. Приобретенные нематериальные активы делятся на две категории: конечные и бесконечные.В обоих случаях нематериальные активы не переоцениваются в сторону увеличения. Конечные нематериальные активы амортизируются так же, как вы рассчитываете прямолинейную амортизацию основных средств. Бесконечные нематериальные активы переоцениваются с использованием расчета дисконтированной стоимости и обесцениваются, если их стоимость упала. Например, Coca-Cola владеет брендом Coca-Cola, стоимость которого оценивается более чем в 50 миллиардов долларов. Бренд нематериален и был разработан внутри компании, поэтому нигде в балансе не отражается.

Ключевые моменты обучения

• Нематериальный актив — это ресурс, контролируемый организацией без физического содержания, такой как лицензии, патенты и гудвил
• Они отражаются в балансе и амортизируются в течение срока полезного использования.
• Деловая репутация возникает только в результате приобретения бизнеса и представляет собой разницу между тем, что компания платит за приобретение другой компании, и рыночной стоимостью отдельных активов этой целевой компании
• Нематериальные активы часто очень сложно точно оценить, и они часто оцениваются как разница между рыночной стоимостью и чистой материальной стоимостью бизнеса
• Обесценение — это чрезвычайная потеря стоимости актива, и нематериальные активы с неопределенным сроком службы должны проходить регулярные тесты на обесценение для точного отражения их чистой балансовой стоимости.

Примеры нематериальных активов

Объекты, которые считаются нематериальными активами, перечислены ниже:

· Капитал бренда (признание) · Репутация компании · Деловая репутация · Авторские права · Товарные знаки · Патенты · Интеллектуальная собственность

· Списки клиентов · Доменные имена · Трудовой договор · Договоры аренды · Отношения с клиентами · Коммерческая тайна

· Фильмы · Лицензии · Компьютерное программное обеспечение · Разрешения · Импортные квоты · Франшизы

Расчет нематериальных активов

Формулу ниже можно использовать для расчета общей (балансовой и внебалансовой) финансовой стоимости нематериальных активов компании:

Рыночная стоимость бизнеса — Стоимость чистых материальных активов = Стоимость нематериальных активов

Следует отметить, что эта формула дает только приблизительное значение.Рыночная стоимость — это текущая стоимость компании на фондовом рынке.

Нематериальные активы в балансе

Стоимость материальных и нематериальных активов отражается в балансе компании.

Следующая выписка из баланса компании Coca Cola, показывающая активы компании со сравнительными суммами за 2018 и 2017 годы.

Компания Coca-Cola — Выписка из баланса 2019

Как видно из вышеизложенного, стоимость нематериальных активов Coca Cola увеличилась до 17 270 млн долларов США (2018 г.) с 16 636 млн долларов США (2017 г.).

Обесценение

Обесценение означает «повреждено» или «испорчено». Согласно Совету по МСФО, нематериальный актив с ограниченным сроком полезного использования амортизируется и должен регулярно проходить тестирование на предмет обесценения. Кроме того, нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования не амортизируется, а ежегодно тестируется на предмет обесценения. При выбытии нематериального актива прибыль или убыток от выбытия включается в отчет о прибылях и убытках.

Если балансовая стоимость гудвила не может быть возмещена путем продажи или использования, считается, что он обесценен.Деловая репутация обесценивается, когда предприятие не может возместить сумму, отраженную в балансе компании, ни за счет использования, ни за счет продажи. В заключение, стоимость активов в балансе должна быть уменьшена.

Если компания считает, что обесценение могло иметь место, должна быть проведена проверка на предмет обесценения. Он включает сравнение чистой балансовой стоимости с способностью актива генерировать денежные средства. Если проверка показывает, что имело место обесценение зарегистрированной чистой балансовой стоимости, убыток (уменьшенная) стоимости активов приводит к расходу в отчете о прибылях и убытках.

Прочие ресурсы

Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) — это независимый частный орган, который разрабатывает и утверждает Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS). Совет по МСФО работает под надзором Фонда МСФО.

Как нематериальные активы отражаются в балансе?

Нематериальные активы обычно представляют собой нефизические активы, используемые в течение длительного времени. Нематериальные активы часто являются интеллектуальными активами. Надлежащая оценка и учет нематериальных активов часто являются проблематичными, во многом из-за того, как обрабатываются нематериальные активы.Сложность определения стоимости проистекает из неопределенности их будущих выгод. Кроме того, срок полезного использования нематериального актива может быть идентифицируемым или неидентифицируемым. Большинство нематериальных активов являются долгосрочными активами, то есть имеют срок полезного использования более года.

Примеры нематериальных активов, являющихся интеллектуальной собственностью, включают:

Нематериальные активы могут также включать доменные имена в Интернете, контракты на обслуживание, компьютерное программное обеспечение, чертежи, рукописи, совместные предприятия, медицинские записи и разрешения.Капитал бренда — это нематериальный актив, поскольку ценность бренда определяется восприятием клиентов компании и не является физическим активом.

Короче говоря, нематериальные активы увеличивают возможную будущую стоимость компании и могут быть намного более ценными, чем ее материальные активы.

Как нематериальные активы отражаются в балансе

Нематериальные активы указываются в балансе компании только в том случае, если они являются приобретенными активами и активами с идентифицируемой стоимостью и сроком полезного использования, которые, таким образом, могут быть амортизированы.Принципы бухгалтерского учета изложены в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP).

Пример баланса:

Apple Inc. (AAPL) 200

Ниже приведена часть баланса Apple из их отчета 10K за 2017 год.

• Нематериальные активы Apple в 2017 году составили около 2,2 миллиарда долларов (выделены синим).
• Нематериальные активы не включены в оборотные активы (выделены розовым цветом), показывая их долгосрочный срок полезного использования.

Инвестопедия

Нематериальные активы внутренней разработки не отображаются как таковые в балансе компании. Несмотря на то, что нематериальный актив, такой как логотип Apple, имеет огромное значение для узнаваемости имени, он не отображается на балансе компании. Причина того, что логотип не отображается в балансе, заключается в том, что логотип был разработан внутри компании и не имеет цены, которая могла бы использоваться для определения справедливой рыночной стоимости, как это было бы в случае, если бы логотип был частью приобретения другой фирмы.

Когда нематериальные активы действительно имеют идентифицируемую стоимость и срок службы, они появляются на балансе компании как долгосрочные активы, оцениваемые в соответствии с их покупными ценами и графиками амортизации.

Например, если компания потратила 10 000 долларов на покупку права использовать список клиентов другой компании в течение 10 лет, то 1000 долларов покупной цены будут списываться на расходы каждый год, а стоимость лицензии на список клиентов будет отображаться на балансе. лист на третий год как 7000 долларов.

Нематериальные активы с бесконечным сроком службы, такие как гудвил, не амортизируются и, следовательно, не отображаются в балансе компании.

Определение нематериального актива и пример

Что такое нематериальный актив?

Нематериальный актив — это актив нематериального характера. Деловая репутация, узнаваемость бренда и интеллектуальная собственность, такая как патенты, товарные знаки и авторские права, являются нематериальными активами. Нематериальные активы существуют в отличие от материальных активов, которые включают землю, транспортные средства, оборудование и инвентарь.

Кроме того, финансовые активы, такие как акции и облигации, стоимость которых определяется договорными требованиями, считаются материальными активами.

Что такое нематериальные активы?

Ключевые выводы

• Нематериальный актив — это актив нематериального характера, например патент, бренд, товарный знак или авторское право.
• Компании могут создавать или приобретать нематериальные активы.
• Нематериальный актив может считаться неопределенным (например, торговая марка) или определенным, например юридическим соглашением или контрактом.
• Нематериальные активы, созданные компанией, не отражаются в балансе и не имеют зарегистрированной балансовой стоимости.

Нематериальные активы

Нематериальный актив можно классифицировать как неопределенный или определенный. Торговая марка компании считается нематериальным активом с неопределенным сроком действия, поскольку она остается в компании до тех пор, пока она продолжает свою деятельность. Примером определенного нематериального актива может быть юридическое соглашение о работе в соответствии с патентом другой компании без планов продления соглашения.Таким образом, соглашение имеет ограниченный срок действия и классифицируется как определенный актив.

Хотя нематериальный актив не имеет очевидной физической ценности, как фабрика или оборудование, он может оказаться ценным для фирмы и иметь решающее значение для ее долгосрочного успеха или неудачи.

Например, такой бизнес, как Coca-Cola, не был бы таким успешным, если бы не деньги, полученные от узнавания бренда. Хотя узнаваемость бренда не является физическим активом, который можно увидеть или потрогать, он может иметь значимое влияние на генерацию продаж.

Оценка нематериальных активов

Компании могут создавать или приобретать нематериальные активы. Например, компания может создать список рассылки клиентов или зарегистрировать патент. Если бизнес создает нематериальный актив, он может списать расходы, связанные с процессом, такие как подача заявки на патент, найм юриста и оплата других сопутствующих расходов.

Кроме того, все затраты на создание нематериального актива относятся на расходы. Однако нематериальные активы, созданные компанией, не отображаются в балансе и не имеют зарегистрированной балансовой стоимости.Из-за этого при покупке компании цена покупки часто превышает балансовую стоимость активов на балансе. Компания-покупатель учитывает уплаченную премию как нематериальный актив в своем балансе.

Пример нематериальных активов

Нематериальные активы отображаются на балансе только в том случае, если они были приобретены. Если компания ABC приобретает патент у компании XYZ на согласованную сумму в 1 миллиард долларов, то компания ABC регистрирует сделку на 1 миллиард долларов в нематериальных активах, которые будут отражены в составе долгосрочных активов.

Затем актив в 1 миллиард долларов будет списан в течение нескольких лет путем амортизации. Нематериальные активы с неопределенным сроком службы, такие как гудвил, не амортизируются. Скорее, эти активы ежегодно оцениваются на предмет обесценения, когда балансовая стоимость превышает справедливую стоимость актива.

нематериальных активов | Финансовый учет

Нематериальные активы

Хотя у них нет физических характеристик, нематериальные активы имеют ценность из-за преимуществ или исключительных привилегий и прав, которые они предоставляют бизнесу.Нематериальные активы обычно возникают из двух источников: (1) исключительные привилегии, предоставляемые государственным органом или юридическим контрактом, такие как патенты, авторские права, франшизы, товарные знаки и торговые наименования, а также аренда; и (2) превосходные предпринимательские способности или управленческие ноу-хау и лояльность клиентов, что называется доброй волей.

Все нематериальные активы являются нефизическими, но не все нефизические активы являются нематериальными. Например, дебиторская задолженность и предоплаченные расходы нефизичны, но классифицируются как текущие активы, а не как нематериальные активы.Нематериальные активы, как правило, являются нефизическими и внеоборотными; они отображаются в отдельном долгосрочном разделе баланса, озаглавленном «Нематериальные активы».

Первоначально фирмы учитывают нематериальные активы по стоимости, как и большинство других активов. Однако расчет стоимости приобретения нематериального актива отличается от расчета стоимости приобретения актива завода. Фирмы могут включать только прямые затраты на покупку в стоимость приобретения нематериального актива; Стоимость приобретения не включает затраты на внутреннюю разработку или самостоятельное создание актива.Если нематериальный актив полностью создается внутри компании, никакие его затраты не капитализируются. Поэтому у некоторых компаний есть чрезвычайно ценные активы, которые могут даже не учитываться на их счетах активов.

Амортизация — это систематическое списание стоимости нематериального актива на расходы. Часть стоимости нематериального актива распределяется на каждый отчетный период в течение экономического (полезного) срока службы актива. Все нематериальные активы не подлежат амортизации.Амортизируются только признанные нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования. Конечный срок полезного использования такого актива считается периодом времени, в течение которого он, как ожидается, внесет вклад в денежные потоки отчитывающейся организации. (Соответствующие факторы, которые следует учитывать при оценке срока полезного использования, включают правовые, нормативные или договорные положения, которые могут ограничивать срок полезного использования). Метод амортизации должен основываться на схеме использования или потребления экономических выгод.Если закономерностей нет, отчитывающаяся организация должна использовать линейный метод амортизации.

Признанные нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не подлежат амортизации. Однако амортизация начнется, когда будет определено, что срок полезного использования больше не является неопределенным. Метод амортизации будет соответствовать тем же правилам, что и нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования.

Прямолинейная амортизация рассчитывается так же, как прямолинейная амортизация для производственных активов.Как правило, мы отражаем амортизацию путем дебетования расходов на амортизацию и кредитования счета нематериальных активов. Счет накопленной амортизации может использоваться для учета амортизации. Однако информация, полученная в результате такого учета, не будет значительной, поскольку обычно нематериальные активы не учитывают столько же общих долларов активов, сколько активы предприятия.

Посмотрите это видео, чтобы увидеть демонстрацию:

Давайте посмотрим на другой пример.Патент — это право, предоставленное федеральным правительством. Это исключительное право позволяет владельцу производить, продавать, сдавать в аренду или иным образом получать выгоду от изобретения в течение ограниченного периода времени. Ценность патента заключается в его способности приносить доход. Срок действия патентов составляет 17 лет. Защита патентообладателя начинается с момента подачи заявки на патент и длится 17 лет с даты выдачи патента.

При покупке патента компания записывает его в счет «Патенты» по стоимости.Фирма также дебетует счет «Патенты» в счет стоимости первой успешной защиты патента в судебных процессах (при условии, что была нанята сторонняя юридическая фирма, а не внутренний юридический персонал). Такой судебный процесс устанавливает действительность патента и тем самым увеличивает его служебный потенциал. Кроме того, фирма дебетует стоимость любых приобретенных конкурирующих патентов, чтобы обеспечить возможность получения дохода от собственного патента, со счета «Патенты».

Фирма будет амортизировать стоимость приобретенного патента в течение его конечного срока действия, который разумно не превышал бы его юридический срок.Если патент стоит 40 000 долларов и имеет срок полезного использования 10 лет, записи журнала для регистрации патента и периодической амортизации:

Патенты	Дебетовая 40 000	Кредит
Денежные средства		40 000
Для регистрации покупки патента.
Амортизация — Патенты	4,000
Патенты		4 000
Для записи годовой амортизации патента.

Если патент становится бесполезным до того, как он полностью амортизируется, компания расходует неамортизированный остаток на счете «Патенты».

A Авторское право — это исключительное право, предоставленное федеральным правительством, обеспечивающее защиту от незаконного воспроизведения другими авторами письменных работ, дизайнов и литературных произведений. Конечный срок полезного использования авторских прав распространяется на жизнь создателя плюс 50 лет. Большинство публикаций имеют ограниченный (конечный) срок жизни; Создатель может амортизировать стоимость авторских прав в счет расходов на линейной основе или на основе схемы, в которой экономические выгоды используются или потребляются.

Франшиза — это договор между двумя сторонами, предоставляющий франчайзи (покупателю франшизы) определенные права и привилегии, начиная от идентификации имени и заканчивая полной монополией на оказание услуг. Во многих случаях обе стороны являются частными предприятиями. Например, человек, желающий открыть ресторан, где подают гамбургеры, может приобрести франшизу McDonald’s; двумя вовлеченными сторонами являются индивидуальный владелец бизнеса и корпорация McDonald’s. Эта франшиза позволит владельцу бизнеса использовать название McDonald’s и золотую арку, а также предоставит владельцу рекламу и многие другие преимущества.Срок действия франшизы может быть ограничен договором.

Стороны, участвующие в соглашении о франшизе, не всегда являются частными предприятиями. Государственное агентство может предоставить франшизу частной компании. Город может предоставить франшизу коммунальной компании, давая коммунальной компании исключительное право предоставлять услуги в определенном районе.

Помимо предоставления льгот, франшиза обычно накладывает определенные ограничения на получателя франшизы. Эти ограничения обычно связаны с взимаемыми тарифами или ценами; также они могут относиться к качеству продукции или к конкретному поставщику, у которого должны быть закуплены материалы и инвентарь.

Если требуются периодические платежи лицу, предоставившему франшизу, получатель франшизы дебетует их на счет расходов на франшизу. Если для получения франшизы производится единовременная выплата, получатель франшизы регистрирует стоимость на счете активов под названием «Франшиза» и амортизирует ее в течение конечного срока полезного использования актива. Юридический срок (если он ограничен договором) и экономический срок службы франшизы могут ограничивать конечный срок полезного использования

Товарный знак — это символ, дизайн или логотип, используемый в сочетании с определенным продуктом или компанией.Торговое наименование — это торговая марка, под которой продается продукт или компания ведет бизнес. Часто товарные знаки и торговые наименования имеют чрезвычайно важное значение для компании, но если они были разработаны внутри компании, они не имеют зарегистрированной стоимости активов. Однако, когда предприятие покупает такие предметы у внешнего источника, оно учитывает их по себестоимости и амортизирует их в течение их конечного срока полезного использования.

A lease — договор аренды недвижимости. Собственник недвижимости является лицом, предоставившим аренду, и арендодателем.Лицо или компания, получающие права владения и пользования недвижимостью, являются арендатором. Права, предоставленные по договору аренды, включают право аренды . Учет аренды зависит от того, является ли она капитальной или операционной. Надлежащий учет договоров аренды капитала как для арендаторов, так и для арендодателей был чрезвычайно сложной проблемой. Мы оставляем дальнейшее обсуждение аренды капитала для промежуточного текста бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете Деловая репутация — это нематериальная стоимость, придаваемая компании, в основном благодаря управленческим навыкам или ноу-хау компании и благоприятной репутации у клиентов.Стоимость компании может превышать общую рыночную стоимость ее материальных и идентифицируемых нематериальных активов. Это большее значение означает, что компания получает доход выше среднего на каждый доллар, вложенный в бизнес. Таким образом, доказательством доброй воли компании является ее способность генерировать превосходную прибыль или доход.

Счет гудвила появляется в бухгалтерских записях только в том случае, если гудвил был приобретен. Компания не может приобрести гудвил самостоятельно; он должен купить весь бизнес или его часть, чтобы получить сопутствующий нематериальный актив, гудвил.Конкретные причины деловой репутации компании включают хорошую репутацию, лояльность клиентов, превосходный дизайн продукта, неучтенные нематериальные активы (поскольку они были разработаны внутри компании) и превосходные человеческие ресурсы. Поскольку эти положительные факторы не поддаются количественной оценке по отдельности, при объединении вместе они составляют гудвилл. Гудвил по нематериальному активу не амортизируется. Гудвил необходимо периодически проверять на предмет обесценения. Сумма любого убытка от обесценения гудвила должна признаваться в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой перед промежуточным доходом от продолжающейся деятельности (или аналогичным заголовком).Счет гудвила будет уменьшен на ту же сумму.

Нематериальные активы на балансе

Компании почти всегда в конечном итоге владеют ценными активами, которые нельзя потрогать, пощупать или увидеть. Эти нематериальные активы состоят из авторских прав, патентов, товарных знаков, торговых марок, франшиз, лицензий и экономической репутации.

Экономическая репутация, которую часто называют стоимостью франшизы, состоит из нематериальных преимуществ, которые компания имеет перед своими конкурентами, таких как отличная репутация, стратегическое расположение или деловые связи.Хотя предприятиям следует прилагать все усилия для отражения этих нематериальных активов по стоимости в балансе, иногда им придается почти бессмысленная стоимость.

Ключевые выводы

• Нематериальные активы — это активы, которые невозможно увидеть, ощутить или точно измерить.
• Многие компании преувеличивают свои нематериальные активы в своих балансах.
• Некоторые компании, такие как Walt Disney Company, несут в себе огромную нематериальную ценность своего бренда.

Как нематериальное может быть бессмысленным

Чтобы доказать, что нематериальная стоимость, указанная в балансе, может быть обманчивой, вот отрывок из введения Майкла Ф. Прайса к книге Бенджамина Грэма The Interpretation of Financial Report :

«Весной 1975 года, вскоре после того, как я начал свою карьеру в паевом фонде, Макс Хайне попросил меня взглянуть на небольшую пивоварню — пивоварню F&M Schaefer Brewing Company. Я никогда не забуду посмотреть на баланс и увидеть знак плюса. / — 40 млн долларов США и 40 млн нематериальных активов.Я сказал Максу: «Выглядит дешево. Он торгуется по цене намного ниже своей чистой стоимости … Акции классической стоимости! ‘ Макс сказал: «Посмотри поближе».
Я просмотрел примечания и финансовые отчеты, но они не показали, откуда взялась цифра по нематериальным активам. Я позвонил казначею Шефера и сказал: «Я смотрю ваш баланс. Скажите, с чем связаны нематериальные активы на сумму 40 миллионов долларов? ‘ Он ответил: «Разве вы не знаете наш джингл?» — «Шефер» — единственное пиво, которое можно выпить, если у вас их больше одного? »
Это был мой первый анализ нематериального актива, который, конечно, был сильно завышен, увеличил балансовую стоимость и показал более высокую прибыль, чем предполагалось в 1975 году.Все это для того, чтобы цена акций Шефера оставалась выше, чем она могла бы быть в противном случае. Мы не купили это ».

Анализ баланса

При анализе баланса вам обычно следует игнорировать сумму, относящуюся к нематериальным активам, или относиться к ней с недоверием. Эти нематериальные активы могут быть значительными в реальной жизни, но зарегистрированная бухгалтерская стоимость, вероятно, не приближает ее к какой-либо степени точности (если компания не разработала метрики для измерения этих активов).

Рассмотрим компанию Coca-Cola. По состоянию на конец третьего квартала 2019 года чистая стоимость основных средств на ее балансе составляла всего около 10,2 млрд долларов США. Если бы вся компания завтра превратилась в дым, ей легко потребовалось бы более 100 млрд долларов на копирование. существующая инфраструктура, помещения и распределительная сеть, разница в которых нигде не отражается в балансе.

В то же время, по отчетам компании, нематериальные активы на балансе составляют более 26 миллиардов долларов.Эти 26 миллиардов долларов включают такие активы, как название бренда и логотип Coca-Cola, которые имеют большую ценность.

Важность нематериальных активов

Для некоторых фирм нематериальные активы являются двигателем бизнеса. Прекрасной иллюстрацией этого положения является компания Уолта Диснея. На балансе Disney нематериальные активы и деловая репутация составляют 103,5 миллиарда долларов, хотя это, безусловно, дороже. Нематериальные активы Диснея мощны и ценны — ценность «магии» Диснея не только в деньгах.

Бенджамин Грэм утверждал, что для частного инвестора, приобретающего акции компании, которую они не контролируют, например, для покупки акций голубых фишек, чтобы их можно было использовать, реальная стоимость нематериальных активов должна отражаться в превосходных показателях эффективности. отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств.

В противном случае нематериальные активы вообще ничего не стоят. Рассматривая нематериальный актив как еще один источник стоимости, а не сосредотачиваясь на денежных потоках, которые он производит, аналитик фактически «дважды подсчитывает» выгоду.

Взгляд Уоррена Баффета на нематериальные активы

Самый известный студент Грэма, миллиардер-инвестор Уоррен Баффет, позже избрал несколько иной подход, настаивая на том, что иногда ценность бренда была достаточной, чтобы можно было качественно узнать, было ли снижение доходов менее вероятным в периоды экономического стресса. Это сделало бы для инвестора разумным заплатить более высокую цену, близкую к справедливой, вместо того, чтобы искать скидку.

Другими словами, вы можете не знать точно истинную стоимость нематериальных активов Disney или Coke, но если одна из компаний торгуется по справедливой стоимости или ниже, и у вас есть долгосрочный период владения 10 или 25 лет, это может быть Лучше покупать, зная, что нематериальные активы добавляют дополнительный запас прочности.

Когда нематериальные активы появляются на балансе? — AccountingTools

Нематериальный актив — это нефизический актив, срок полезного использования которого составляет несколько периодов.Примерами нематериальных активов являются патенты, авторские права, списки клиентов, литературные произведения, товарные знаки и права на трансляцию. Баланс объединяет все активы, обязательства и акционерный капитал компании. Поскольку нематериальный актив классифицируется как актив, он должен отображаться в балансе. Тем не менее, это не всегда так. Вместо этого стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы бизнес не мог признавать какие-либо нематериальные активы, созданные внутри компании (за некоторыми исключениями), а только приобретенные нематериальные активы.Это означает, что любые нематериальные активы, перечисленные в балансе, скорее всего, были приобретены в результате приобретения другого бизнеса или были приобретены напрямую как отдельные активы.

Например, если компания проводит дорогостоящие исследования в течение многих лет и в конечном итоге создает ценный патент на основе этого исследования, все связанные с этим затраты относятся на расходы по мере их возникновения — нематериальные активы не могут быть капитализированы. Однако, если та же организация купит патент у другой компании, она может признать справедливую стоимость патента в своем балансе, потому что она купила патент.

Одним из следствий такого подхода к бухгалтерскому учету является то, что многие корпорации, которые в течение многих лет тратили чрезмерные суммы денежных средств на разработку ценных торговых марок и патентов, не капитализировали никакие связанные с этим затраты; их балансы не отражают реальную стоимость их нематериальных активов. Это может ввести в заблуждение, когда сторонний наблюдатель пытается понять ценность бизнеса, просматривая его финансовую отчетность.

Хотя во многих случаях нематериальные активы не отображаются в балансе, это также может работать в пользу компании.Во-первых, предприятию не нужно покрывать текущие амортизационные отчисления, чтобы отразить текущее потребление стоимости этих активов, поскольку вся стоимость была начислена на расходы авансом. Кроме того, в стандартах бухгалтерского учета указано, что внезапная потеря стоимости актива может вызвать убыток от обесценения, что может отрицательно повлиять на прибыль. Опять же, поскольку стоимость этих активов была списана авансом, у организации нет нематериальных активов, которые могли бы стать предметом такой платы.

Родственные курсы

Учет нематериальных активов
Бухгалтерский баланс

Какие из моих активов являются нематериальными?

• Нематериальные активы нельзя использовать так же, как мебель или компьютеры; они включают репутацию, товарные знаки и патенты, лицензии на деятельность и права землепользования.
• Нематериальные активы могут быть созданы или приобретены посредством покупок, обменов и государственных субсидий.
• Деньги не считаются материальным или нематериальным ресурсом. Скорее, это финансовый актив.
• Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которые хотят лучше понять, как определять нематериальные активы своей компании и управлять ими.

Нематериальные активы — это различные ресурсы, которыми владеет бизнес, которые нельзя перемещать, как оборудование, или обрабатывать как имущество.Эти ресурсы могут быть репутацией, патентами, товарными знаками, авторскими правами и т. Д. Они имеют большую ценность для вашего бизнеса, даже если к ним нельзя прикасаться. Как владельцу бизнеса вам необходимо распознавать нематериальные активы, управлять ими и амортизировать их.

Примеры нематериальных активов

Активы без физического содержания создаются ежедневно, что постоянно расширяет определение нематериального актива. Любой ресурс, контролируемый организацией в рамках покупки или самостоятельного создания, который создает определенную экономическую выгоду, является активом.Хотя их нематериальный характер может сделать их стоимость в некоторой степени субъективной, эти активы часто регулируют законность бизнеса и контроль производства.

Вот несколько примеров нематериальных ресурсов:

• Деловая репутация: Этот нематериальный актив часто признается, когда один бизнес приобретает другой. Он представляет собой превышение затрат, уплаченных покупателем, над стоимостью активов приобретенного бизнеса. Например, покупающая компания может заплатить 8 миллионов долларов за компанию, стоимость которой составляет 7 миллионов долларов, в результате чего приобретенная компания получит гудвилл в размере 1 миллиона долларов на основе ее деловой репутации и других способствующих факторов.
• Авторское право: Предоставление авторских прав компании-покупателю позволяет ей продолжать создание и продажу услуг или продуктов приобретенной компании.
• Патенты: Патент предоставляет производственной или исследовательской компании контроль над использованием патента и продажей определенного дизайна. Например, компания может обладать патентом на единственный способ производства определенного продукта на рынке. Компания-покупатель будет претендовать на право собственности на патент, и ей будет разрешено продолжать наблюдение за производством запатентованного дизайна.

Интеллектуальная собственность, такая как песни, образцы, товарные знаки и изобретения, также являются нематериальными активами, как и лицензии на программное обеспечение, кинофильмы, списки клиентов и франшизы.

«Нематериальные активы могут быть чрезвычайно ценными для компании, а в некоторых случаях имеют большую ценность, чем все материальные активы компании», — сказал Ярик Ким, партнер по аудиту и бухгалтерскому учету в Macias, Gini & O’Connell LLP. «Просто подумайте о таких компаниях, как Facebook или Twitter, чья способность охватить миллиарды пользователей намного дороже, чем сумма их материальных активов.»

Денежные средства не являются ни нематериальным, ни материальным активом. Они считаются финансовым активом, который представляет собой принадлежащий вам объект, имеющий денежную стоимость и полученный в результате договорного требования. Финансовые активы включают денежный поток, облигации и банковские депозиты.

Ключевой вывод: Нематериальные активы — это ресурсы, которыми владеет ваш бизнес, с которыми невозможно физически обращаться, включая товарные знаки, патенты и авторские права.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов влечет за собой списание их стоимости в течение предполагаемого срока их службы.Нематериальные активы, как и материальные активы, имеют срок полезного использования или амортизацию. Некоторые элементы, такие как гудвилл, имеют неограниченный срок полезного использования, тогда как такие вещи, как патенты, имеют срок полезного использования только 20 лет. Оставшийся срок полезного использования влияет на общую оценку нематериальных активов, как и возраст оборудования компании.

Некоторые нематериальные активы имеют определяемый срок жизни, также известный как юридический или экономический срок жизни. Общая стоимость или стоимость актива делится на оставшийся срок его полезного использования.К таким активам относятся лицензии на программное обеспечение, патенты и списки клиентов. Прочие активы имеют неопределенный срок службы, зависящий от того, как долго бренд компании будет сохранять стоимость. Эти активы включают в себя торговую марку и репутацию — элементы, зависящие от репутации и роста компании.

Бухгалтеры обычно амортизируют нематериальные активы линейным методом. Например, получение патента может стоить компании 50 000 долларов. Срок действия патента составляет 20 лет, но компания планирует использовать патент только в течение 10 лет, прежде чем создавать новый продукт.Затем компания должна будет амортизировать патент в течение 10 лет, в результате чего будет получена годовая амортизация в размере 5000 долларов.

Ключевой вывод: Когда вы амортизируете нематериальные активы, вы оцениваете, какой будет стоимость актива в течение его предполагаемого экономического срока службы .

Приобретение нематериальных активов

Предприятия получают нематериальные активы различными способами. Распространенной практикой является получение всех активов при приобретении или слиянии компании.Вот несколько других возможных методов:

• Отдельная покупка: Активы можно приобрести у существующей компании, как при покупке обычных услуг. За разумную цену компании откажутся от патентов и других прав на производство в пользу покупателя.
• Государственные субсидии: В некоторых случаях нематериальные активы приобретаются бесплатно за счет государственной субсидии. Например, правительство может передать или распределить компании нематериальные активы, такие как лицензии на ведение деятельности или права землепользования.
• Обмен активами: Компания может быть приобретена путем покупки ее активов в обмен на наличные деньги или акции у покупающей компании.
• Самостоятельное создание: Не все активы необходимо покупать; они могут быть созданы внутри компании для использования или будущей продажи. В этом случае компании полагаются на свои собственные внутренние ресурсы для создания нематериального ресурса.

Стоимость нематериальных активов зависит как от стоимости создания, так и от долгосрочной стоимости актива.То, как эти активы приобретаются и обмениваются, а также как они влияют на рынок, влияют на их стоимость.

Ключевой вывод: Ваш бизнес может создавать нематериальные активы или приобретать их путем приобретения или слияния компании, государственной субсидии или обмена активами.

Примеры материальных активов

Компании владеют множеством физических ресурсов, которые поддерживают их работоспособность. Материальные активы — это приобретенные вашим бизнесом предметы, имущество или оборудование, которые имеют денежную стоимость и их можно потрогать или увидеть.По сравнению с нематериальными активами намного проще отслеживать и определять их ценность.

«Это тип активов, который обычно используется для производства продуктов и услуг», — сказал Тимо Уилсон, генеральный директор ASAP Credit Solutions. Материальные активы включают офисную мебель и оборудование, здания и недвижимость, компьютеры, оборудование и машины.

Ключевой вывод: Материальные активы — это физические ресурсы или предметы, приобретаемые вашей компанией в денежном выражении.

Использование балансов для отслеживания активов

Важно знать, как отслеживать свои материальные, нематериальные и финансовые активы. Балансовый отчет — это финансовый отчет, который помогает вам отслеживать все эти вещи, предоставляя обзор финансового состояния вашей компании. По словам Анжелы Недд, налогового специалиста Expect Tax & Accounting Inc., балансы показывают вам ваши активы (то, чем вы владеете), обязательства (то, что вы должны) и собственный капитал (чистую стоимость) в определенный момент времени.

«Балансовый отчет является наиболее важным из трех финансовых отчетов, поскольку он позволяет узнать, способны ли вы покрыть свои обязательства», — сказал Недд.

Компаниям регулярно рекомендуется отражать нематериальные активы на балансах по первоначальной стоимости, а не по предполагаемой стоимости, но они обычно указываются в этом финансовом отчете только в том случае, если они могут быть амортизированы или имеют определенную стоимость.

Когда организация присваивает стоимость нематериальным активам, таким как джинглы, это обманчиво изменяет воспринимаемую ценность организации и может повысить стоимость ее акций. Однако, когда компания проходит аудит и такая неверная информация включается в отчет о прибылях и убытках или баланс, это создает потенциально проблемную ситуацию для инвесторов и акционеров.

Нематериальные активы, такие как торговая марка Coca-Cola, бесценны, например, но не могут иметь значение в финансовой отчетности.

Ключевой вывод: Баланс — это финансовый отчет, который показывает, чем вы владеете с точки зрения как нематериальных, так и материальных активов, вашей задолженности и вашего капитала в определенный момент времени.