Нераспределенная прибыль прошлых лет использование: На что списать нераспределенную прибыль? — СКБ Контур

Учет при покрытии убытка текущего года за счет прибыли прошлых лет

17.06.2013

---

Если собственники малого предприятия (ООО) принимают решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то как это отразить в бухгалтерском учете и какие для этого необходимы документы? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Вячеслав Горностаев.

Порядок распределения чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью установлен Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

В части 1 пункта 2 статьи 33 Закона № 14-ФЗ определен перечень вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания участников общества. Этот перечень основан на положениях части 1 пункта 3 статьи 91 части первой ГК РФ. В частности, к компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относится утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков.

Направления использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяются решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Этот документ и определяет порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала на покрытие возникающих убытков учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Покрытие убытка отчетного периода за счет средств резервного капитала в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет 82 субсчет «Резервный капитал»

Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток»

— погашен убыток отчетного года за счет средств резервного фонда.

Поскольку собственники общества приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (не задействуя средства резервного капитала), в бухгалтерском учете, на основании протокола общего собрания участников общества, делается следующая запись:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток»

— нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка отчетного года.

Кроме того, убыток может быть списан с баланса:

— если принято решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации;

— дополнительными взносами участников общества;

— за счет средств добавочного капитала (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).

К сведению:

«Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее)

» (п. 1 ст. 283 НК РФ). «Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток» (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Из положений статьи 283 НК РФ следует, что необходимым основанием для учета убытка прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль является наличие первичных документов, подтверждающих его возникновение в тех налоговых периодах и в тех объемах, в которых он имел место (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Минфин России в письме от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206 разъяснил, что списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Статья 313 НК РФ к подтверждающим документам относит первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы (ст. 314, 315 НК РФ). По мнению ведомства, организации обязаны хранить документы, подтверждающие формирование убытков, в течение всего срока списания убытков даже в том случае, если за периоды, в которых понесены убытки, уже проводились налоговые проверки. Списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат (письма Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Темы: учет в ООО , документальное оформление

Рубрика: Учет финансовых результатов

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Минфин подготовил порядок ведения раздельного учета при исполнении госконтрактов Налог на прибыль: как корректируется налоговая база при выявлении ошибок Опубликован новый документ МСФО В 1С:Лектории состоялась лекция о новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) Убыток, полученный при УСН, можно учесть только при исчислении налога по итогам года

Как правильно распределить прибыль ООО — Финансы на vc.ru

Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Даем инструкции, как проводить такие операции. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия.

4978 просмотров

Нераспределенная прибыль – это доход после уплаты налогов

, который участники общества должны распределить на какие-либо цели. Например, погашение убытков прошлых лет, создание резервного фонда или вывод данных средств из оборота.

Описанная прибыль аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и под этим понятием могут подразумевать не только доход, но и убыток компании. В этой статье мы рассмотрим именно вариант с прибылью.

Нераспределенная прибыль – это фактически чистая прибыль организации, но в годовой отчетности они будут равны, только если в течение года не было распределения прибыли собственниками и у компании нет отложенных налоговых обязательств. Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.

Прибыль по итогам года

Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

Проводка: Дт90Кт99 – в случае прибыли / Дт99Кт90 – в случае убытка.

Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.

Проводка: Дт91Кт99 – в случае прибыли / Дт99Кт91 – в случае убытка.

Таким же образом на счет 99 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам, например, это могут быть показатели со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» и «Материалы», потом вычитается налог на прибыль (проводка Дт99Кт68). Последней проводкой года итоговое сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Проводка: Дт99Кт84 – в случае прибыли / Дт84Кт99 – в случае убытка.

Прибыль прошлых лет

По умолчанию нераспределенная прибыль прошлых лет также аккумулируется на счете 84 (копится там с открытия предприятия). Накопительный учет удобен тем, что при нем убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет, но с ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности. Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс. Субсчета могут быть разными, в зависимости от потребностей.

При этом прибыль прошлых лет в любом случае учитывается при расчете итогов за текущий год, и если в расчетах за прошлые годы были ошибки, их учитывают в итоге за отчетный год.

Как потратить

По закону об ООО ( 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью») решать, как распределить прибыль, могут только владельцы компании на общем собрании.

Собрание по итогам года проводят в период с 1 марта до 30 апреля (совещания по распределению прибыли прошлых лет можно провести и в другое время). По итогам встречи оформляется протокол.

Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:

• распространение между участниками;
• пополнение или создание резервного фонда;
• увеличение уставного капитала;
• погашение убытков прошлых лет;
• приобретение новых основных средств.

Не хотите допустить ошибок при распределении прибыли ООО? Автоматизируйте финансовые процессы в 1С и будьте спокойны!

Оставьте заявку нашим специалистам — подробно проконсультируем по вопросам комплексной автоматизации финансовых процессов на 1С!

Распространение между участниками

Самый популярный вариант. Главное условие, которое должно быть соблюдено, чтобы на момент распределения стоимость чистых активов общества была не меньше его уставного капитала и резервного фонда (ст. 29 Закона об ООО).

Выплаты владельцам компании облагаются подоходным налогом, если участники – физлица, и налогом на прибыль, если участники – юрлица. Прибыль им можно выплачивать деньгами или имуществом (в законе об ООО на это запрета нет).

Если недостаточно денежных средств, то порой это идет вам на руку: не нужно предварительно реализовывать имущество и платить НДС с реализации. И в судебной практике были случаи, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией (например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Но, согласно более позднему “Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367”, выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.

Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Какие варианты могут быть

• Если выплачивается деньгами
  При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» – Кредит 51 «Расчетные счета». Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» – Кредит 50 «Касса»
  

• Если товарами или готовой продукцией
• Если основными средствами

Резервный фонд

Резервный фонд – это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.

ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать. Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе. После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Закона об «ООО»).

В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр. 1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала. Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия. И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит 82 «Резервный капитал».

Увеличение уставного капитала

С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций. Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых людей в организацию.

При увеличении УК ООО за счет имущества номинальная стоимость долей всех участников возрастает пропорционально (п. 3 ст. 19 Закона об «ООО»).

При этом участники фактически не получают имущества, поэтому прибыли, которая облагается НДФЛ, возникать не должно. Например, в судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом, пока участник не реализовывал свое имущественного право. Но, согласно Письму Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351, основанному на ст. 217 НК РФ, если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки, это считается прибылью и должно облагаться НДФЛ.

Если организация решает следовать указаниям Минфина РФ, то для каждого участника она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Но в таком случае ООО не выплачивает участнику денежных средств в текущем году, поэтому удержать подоходный налог невозможно. Тогда, согласно п. 5 той же статьи, нужно в письменной форме сообщить участнику ООО и в налоговую по месту учета о невозможности удержать налог, при этом указать сумму самого налога и сумму дохода, с которого он не удержан. Сделать это компания обязана до 1 марта года, идущего за тем годом, в котором возникли такие обстоятельства. Подробно об этом можно почитать в «Практическом пособии по НДФЛ».

При увеличении уставного капитала, как и при создании резервного фонда, изменения также нужно внести в устав и зарегистрировать. И только после этого создавать запись в бухучете. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит 80 «Уставный капитал».

Другие варианты

Инструкция по применению плана счетов ограничивает возможности распределения прибыли со счета 84, поэтому, если собственники решили ее использовать на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы, то профинансировать такие расходы из прибыли можно, но распределять ее на них в бухучете неправильно. Вместо этого прибыль нужно оставить на балансе, а расходы отражать по соответствующим счетам. Они будут уменьшать прибыль текущего периода и, соответственно, в будущем и нераспределенную прибыль по итогам года.

Если участники общества решили покрыть прибылью убытки прошлых лет, и в организации ведется накопительный учет прибыли, то это произойдет автоматически. Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например: «Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» – Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет».

Куда направить прибыль при ликвидации ООО

Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.

Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами). Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат, будет считаться нераспределенной и должна распределяться в следующем порядке (п. 1 ст. 58 Закона об ООО):

• учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
• между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.

Если денег не осталось, нераспределенная прибыль выплачивается участникам общества в виде имущества (п. 1 ст. 8 Закона об ООО и ст. 58 Закона об ООО). Без этого не получится сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который требуется для завершения процедуры ликвидации.

Выплатить распределенную прибыль имуществом нужно в стандартные для ООО сроки – в течение 60 дней. Если за этот период участник не получил, что ему причиталось, он может потребовать выплату еще в течение трех лет (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Имущество, стоимость которого равна стоимости доли в уставном капитале, не облагается налогами. Если оценка имущества выше, то разница в суммах считается дивидендами и облагается соответствующими налогами. Но если собственник решит реализовать полученное имущество, он может уменьшить доход и на стоимость приобретения, и на сумму уплаченных налогов (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759).

Ответ недели: использование нераспределенной прибыли

Какими проводками оформляется покупка транспортных средств в ООО за счет нераспределенной прибыли?

 

Сообщаю Вам следующее:

 

Правом на распоряжение прибылью после налогообложения (нераспределенная и чистая прибыль) общества обладают ее собственники (акционеры или участники). Из сказанного следует, что чистая прибыль общества распределяется в соответствии с целями, заявленными в решении общего собрания.

Использование чистой прибыли на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражается в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет ведение аналитического учета по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы

В частности, к счету 84 можно открыть следующие субсчета:

— 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

— 84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»;

— 84-3 «Нераспределенная прибыль использованная».

В свою очередь, по кредиту субсчета 84-2 накапливается общая сумма не распределенной между участниками прибыли, которая показывает величину средств, за счет которых может производиться приобретение (создание) нового имущества организации. Соответственно, при приобретении имущества одновременно с проводками Дебет 01, 03 Кредит 08 в учете отражается запись Дебет 84-2 Кредит 84-3. Тогда кредитовое сальдо по субсчету 84-2 показывает размер свободного остатка нераспределенной прибыли, который может быть направлен на производственное развитие организации.

Далее бухгалтерские проводки по поступлению и принятию основного средства производятся в общем порядке.

 

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

Издательство «Главная книга», 01.12.2020

Счет 84: учет нераспределенной прибыли и убытков

На счете 84 учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль — в кредит субсчета 84.01 «Нераспределенная прибыль», чистый убыток — в дебет субсчета 84.02 «Непокрытый убыток». Бухгалтерские программы делают это автоматически.

Счет 84 используют также при исправлении ошибок прошлых лет. Любые другие проводки по счету 84 делайте только на основании решения собственников или устава компании. Так, собственники могут распределить прибыль на дивиденды или направить на покрытие убытков. А устав может предусматривать создание резервного фонда.

 

 

 

{Типовая ситуация: Счет 84: учет нераспределенной прибыли и убытков (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

 

Известно, что при принятии к учету приобретенного имущества остаток нераспределенной прибыли, отраженной по кредиту счета 84, не уменьшается. В частности, при зачислении имущества в состав основных средств нет оснований делать запись Дебет 84 Кредит 83 «Добавочный капитал» (то есть отражать уменьшение чистой прибыли как источника финансирования капитальных вложений). Вместе с тем, как следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Иными словами, аналитику по счету 84 можно организовать таким образом, чтобы было видно разделение средств нераспределенной прибыли на использованные и не использованные для финансирования производственного развития организации (на приобретение и строительство активов). В частности, к счету 84 можно открыть следующие субсчета:

— 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

— 84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»;

— 84-3 «Нераспределенная прибыль использованная».

При таком построении учета на субсчет 84-1 в корреспонденции с дебетом счета 99 будет зачисляться вся сумма чистой прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды и (в случае необходимости) производятся отчисления в резервный фонд. После отражения этих операций кредитовое сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84-2 (Дебет 84-1 Кредит 84-2).

В свою очередь, по кредиту субсчета 84-2 накапливается общая сумма не распределенной между участниками прибыли, которая показывает величину средств, за счет которых может производиться приобретение (создание) нового имущества организации. Соответственно, при приобретении имущества одновременно с проводками Дебет 01, 03 Кредит 08 в учете отражается запись Дебет 84-2 Кредит 84-3. Тогда кредитовое сальдо по субсчету 84-2 показывает размер свободного остатка нераспределенной прибыли, который может быть направлен на производственное развитие организации.

Наконец, кредитовое сальдо по субсчету 84-3 представляет собой сумму средств нераспределенной прибыли, которая потрачена на финансирование капитальных вложений.

Таким образом, между указанными субсчетами производятся только внутренние записи, которые не влияют на общее сальдо по счету 84. Однако описанный порядок применения субсчетов не является обязательным.

{Статья: Как использовать нераспределенную прибыль? (Серова А.И.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 2) {КонсультантПлюс}}

 

Документ 3

Издательство «Главная книга», 01.12.2020

Как учесть поступление основного средства при покупке

Основной документ при покупке нового ОС — накладная продавца. На ее основании отразите затраты на покупку по дебету счета 08 (п. 38 Методических указаний по учету ОС).

НДС по ОС можете принять к вычету по счету-фактуре продавца сразу после того, как учтете объект на счете 08. Условия для вычета — обычные (Письмо Минфина от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).

В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включите стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы. Например, стоимость доставки, монтажа, вознаграждение посреднику, госпошлину (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Примите ОС к учету на счет 01 датой, когда полностью сформируете первоначальную стоимость, определите срок полезного использования ОС и норму амортизации. Акт ОС-1 и инвентарную карточку учета ОС-6 бухгалтерская программа заполнит автоматически, если нужно, вы можете распечатать эти документы (п. п. 12, 27 Методических указаний по учету ОС).

Ввод в эксплуатацию объекта ОС отдельным документом бухгалтерские программы не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но, если хотите, зафиксируйте дату ввода ОС в эксплуатацию приказом или актом.

 

Проводки по поступлению и принятию к учету ОС при покупке

 

Д 08 — К 60	Учтена покупная стоимость ОС и сопутствующие расходы
Д 19 — К 60	Отражен входной НДС по приобретению ОС
Д 68 — К 19	НДС принят к вычету
Д 01 — К 08	Купленное ОС принято к учету

 

 

 

 

{Типовая ситуация: Как учесть поступление основного средства при покупке (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 02. 12.2020 г.

Нераспределенная прибыль: что такое нераспределенная прибыль?

Что такое нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль измеряет общую накопленную прибыль, сохраняемую компанией до настоящего времени с момента ее создания, которая не была выпущена в качестве дивидендов акционерам.

Дискреционное решение руководства не распределять выплаты акционерам может сигнализировать о необходимости реинвестирования капитала для поддержания существующего роста или финансирования планов расширения на горизонте.

СОДЕРЖАНИЕ СОДЕРЖАНИЕ

• Как рассчитать нераспределенную прибыль
• Перераспределенная прибыль Формула
• Как интерпретировать оставшуюся прибыль
• Драйверы выдержки по доходам
• . Пример
• Прогноз нераспределенной прибыли

Как рассчитать нераспределенную прибыль

Нераспределенная прибыль компании относится к прибыли, полученной и не выпущенной в виде дивидендов с момента ее создания.

В балансе соответствующая статья отражена в разделе акционерного капитала.

Формула равна сумме баланса за предыдущий период плюс чистая прибыль, и из этой цифры вычитается выплата дивидендов акционерам.

По сути, уравнение вычисляет совокупную прибыль компании после корректировок для распределения любых дивидендов акционерам.

Баланс за предыдущий период можно найти в балансовом отчете на начало периода, тогда как чистая прибыль связана с отчетом о прибылях и убытках за текущий период.

Формула нераспределенной прибыли

Формула расчета нераспределенной прибыли выглядит следующим образом.

Формула

• Нераспределенная прибыль = Остаток за предыдущий период + Чистая прибыль – Дивиденды

Как интерпретировать нераспределенную прибыль

Факторы стоимости удержания прибыли

Как правило, компания с большей нераспределенной прибылью на балансе более прибыльна.

Более высокая нераспределенная прибыль означает увеличение чистой прибыли и меньшие выплаты акционерам (и наоборот)

Одним из влиятельных факторов является зрелость компании, поскольку компания с низким ростом и минимальными возможностями для размещения капитала с большей вероятностью будет выплачивать дивиденды акционерам. Другими словами, денежных средств от операционной деятельности достаточно для финансирования потребностей в реинвестировании.

Однако возможности размещения капитала для расширения ограничены (или профиль риска не соответствует порогу доходности).

При этом быстрорастущая компания с минимальным свободным денежным потоком будет, наоборот, реинвестировать в расширение траектории своего роста (например, исследования и разработки, капитальные затраты).

И также вероятно, что компания, вероятно, не могла позволить себе выплачивать дивиденды акционерам, даже если бы она хотела компенсировать акционерам.

Далее, еще одним важным соображением является дивидендная политика компании.

Учитывая приведенную ранее формулу, взаимосвязь между ними должна быть довольно интуитивной — т. е. компания, которая регулярно выплачивает дивиденды, будет иметь более низкий уровень удержания при прочих равных условиях.

Даже если компания показывает низкие результаты, управленческие команды публично торгуемых компаний, как правило, очень неохотно сокращают дивиденды из опасения послать негативный сигнал рынкам, что может привести к значительному падению текущей цены акций.

Кроме того, цикличность отрасли также может быть фактором, способствующим этому, т. е. когда компания работает в отрасли, которая очень циклична, команда менеджеров резервирует больше прибыли в качестве меры предотвращения риска на случай надвигающегося спада.

Отрицательная нераспределенная прибыль

Если компания постоянно несет существенные убытки в «чистом итоге», ее баланс нераспределенной прибыли может в конечном итоге стать отрицательным, что будет отражено в бухгалтерских книгах как «накопленный дефицит».

Но хотя первый сценарий вызывает беспокойство, отрицательное сальдо может также возникнуть в результате агрессивной выплаты дивидендов, т.е. рекапитализация дивидендов в LBO.

В широком смысле, если баланс нераспределенной прибыли постепенно увеличивается в размере, это демонстрирует послужной список прибыльности (и более оптимистичный прогноз).

Однако с более циничной точки зрения рост нераспределенной прибыли можно интерпретировать как попытки руководства найти выгодные инвестиции и проектные возможности, которые стоит использовать.

Калькулятор нераспределенной прибыли — шаблон Excel

Теперь мы перейдем к упражнению по моделированию, доступ к которому вы можете получить, заполнив форму ниже.

Пример расчета нераспределенной прибыли

Для нашего моделирования нераспределенной прибыли следующие предположения будут использоваться для нашей гипотетической компании за последние двенадцать месяцев (LTM) или 0-й год.

Допущения модели (0-й год)

• Нераспределенная прибыль – начало периода: 200 млн долл. США
• Чистая прибыль: 50 миллионов долларов
• Общие дивиденды: 10 млн долларов

Объединив три позиции, мы получим баланс на конец периода — например, баланс на конец года 0 составляет 240 млн долларов.

• Год 0 = 200 млн долларов + 50 млн долларов – 10 млн долларов

Обратите внимание, как в нашем графике пролонгации чистая прибыль оказывает положительное влияние на баланс на конец периода (т. е. приток денежных средств), в то время как обычные дивиденды оказывают отрицательное влияние (т. е. отток денежных средств)

Прогноз нераспределенной прибыли

На следующем шаге мы спрогнозируем показатель на следующие пять лет с двумя вариантами работы на выбор:

1. Потенциал роста: Стабильные операционные показатели с нормой прибыли в соответствии с историческими тенденциями – поэтому общая программа выплаты дивидендов остается в силе.
2. Ситуация с недостатком: Плохая операционная деятельность со снижением прибыльности – руководство вынуждено сократить дивиденды (и, в конечном итоге, полностью прекратить выплаты в более поздние периоды)

Верхний вариант – прогнозные допущения

• Чистая прибыль: Прямолинейная (т. е. постоянная)
• Общие дивиденды: Прямолинейные

Неблагоприятный сценарий – прогнозные допущения

• Чистая прибыль: Снижение на 25 миллионов долларов в год
• Общие дивиденды: Снижение суммы выплат на 2 миллиона долларов в год

В «варианте роста» конечное сальдо увеличивается с 240 млн долларов в 0-м году до 440 млн долларов в 5-м году, что отражает то, как решение руководства сохранить большую часть своей чистой прибыли оказывает чистое положительное влияние на баланс нераспределенной прибыли.

Что касается «кризиса ухудшения», то конечное сальдо сократилось с 240 млн долларов в 0-м году до 95 млн долларов к концу 5-го года, даже несмотря на то, что компания пыталась компенсировать резкие убытки путем постепенного прекращения выплаты дивидендов.

Как рассчитать нераспределенную прибыль?

Артикул

5 мин. Читать

16 июня 2022 г.

Чтобы рассчитать нераспределенную прибыль, вычтите обязательства компании из ее активов, чтобы получить акционерный капитал, затем найдите строку обыкновенных акций в своем балансе, возьмите общий акционерный капитал и вычтите строку обыкновенных акций. цифра (если в вашем акционерном капитале всего две статьи — обыкновенные акции и нераспределенная прибыль).

На стороне активов баланса вы найдете нераспределенную прибыль. Это представляет собой капитал, который компания получила в виде дохода за свою историю и предпочла удержать, а не выплачивать дивиденды.

В балансе обычно можно напрямую узнать, какова нераспределенная прибыль компании, но даже если это не так, можно использовать другие цифры для расчета суммы.

Выполните следующие два шага, чтобы рассчитать нераспределенную прибыль:

1. Вычтите обязательства компании из ее активов, чтобы получить акционерный капитал.
2. Найдите позицию обыкновенных акций в своем балансе. Если в вашем акционерном капитале есть только две статьи: обыкновенные акции и нераспределенная прибыль, возьмите общую сумму акционерного капитала и вычтите значение позиции обыкновенных акций. Разница представляет собой нераспределенную прибыль.

Есть предприятия с более сложными балансовыми отчетами, которые включают больше статей и цифр.

В этой статье также обсуждаются:

Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли?

Что составляет нераспределенную прибыль?

Как рассчитать нераспределенную прибыль в балансе?

ПРИМЕЧАНИЕ. Сотрудники службы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, свяжитесь с бухгалтером в вашем районе .

В бухгалтерском цикле вторым финансовым отчетом, который необходимо подготовить, является отчет о нераспределенной прибыли. Это сумма дохода, остающаяся в компании после выплаты дивидендов, которая часто реинвестируется в компанию или выплачивается акционерам.

Вот шаги для создания отчета о нераспределенной прибыли:

Шаг 1: Подготовьте заголовок

В отчете о нераспределенной прибыли должен быть трехстрочный заголовок. В первой строке указывается название компании, во второй строке указывается документ «Отчет о нераспределенной прибыли», а в третьей строке указывается год «За год, закончившийся ХХХХ».

Шаг 2. Укажите остаток за предыдущий год

Первым пунктом в отчете о нераспределенной прибыли должен быть остаток нераспределенной прибыли за предыдущий год, который можно найти в балансе за предыдущий год.

Предположим, что нераспределенная прибыль компании составляет 30 000 долларов США. Первая строка Отчета о нераспределенной прибыли будет выглядеть следующим образом:

• Нераспределенная прибыль, 31 декабря 2017 г. $30 000

Шаг 3. Добавьте чистую прибыль из отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен быть создан в первую очередь. Допустим, чистая прибыль вашей компании составляет 15 000 долларов. Это первый пункт, добавленный в отчет о нераспределенной прибыли.

Отчет о нераспределенной прибыли будет выглядеть следующим образом:

• Нераспределенная прибыль: 31 декабря 2017 г. 30 000 долл. США
• Плюс: чистая прибыль за 2018 г. +15 000
• Итого 45 000 долл. США
, то чистый убыток вычитается из существующей нераспределенной прибыли.

Шаг 4: ВЫЧЕТ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНВЕСТОРАМ

Если ваша компания выплачивает дивиденды, вы вычитаете сумму дивидендов, выплачиваемых вашей компанией, из вашего чистого дохода. Если дивиденды не выплачиваются, вы вычитаете 0 долларов. Допустим, дивидендная политика вашей компании заключается в выплате 50% чистой прибыли инвесторам. В этом примере 7500 долларов будут выплачены в качестве дивидендов и вычтены из текущей суммы.

• РЕГИРОВАННАЯ ТОРГОВАНИЯ, 31 декабря 2017 г. $ 30 000
• PLUS: Чистая прибыль 2018 +15 000
• Всего 45 000 долл. США
• минус: дивиденды (7 500)

Дивиденды являются дебетовыми в отсталых заработках, будь то платные.

ШАГ 5: ПОДГОТОВЬТЕ ОКОНЧАТЕЛЬНУЮ ИТОГОВУЮ СУММУ

Теперь, если вы выплатили дивиденды, вычтите их и просуммируйте отчет о нераспределенной прибыли. У вас останется сумма нераспределенной прибыли, которую вы разместите на счете нераспределенной прибыли в новом балансовом отчете за 2018 год.

• Непосредственные доходы, 31 декабря 2017 г. $ 30 000
• плюс: чистая прибыль 2018 долл. США
• Всего: 45 000 долл. США
• Минус: Dividends выплачивается (7500 долл. США)
• . нераспределенной прибыли.

  Что составляет нераспределенную прибыль?

  Нераспределенная прибыль — это часть прибыли бизнеса, которая не распределяется в качестве дивидендов акционерам, а резервируется для реинвестирования обратно в бизнес. Эти средства обычно используются для приобретения оборотного капитала и основных средств или выделяются для погашения долговых обязательств.

  Для расчета нераспределенной прибыли добавьте чистую прибыль или вычтите любые чистые убытки из первоначальной нераспределенной прибыли и вычтите любые дивиденды, выплаченные акционерам.

  Как рассчитать нераспределенную прибыль в балансе?

  Нераспределенная прибыль указывается в балансе в разделе акционерного капитала на конец каждого отчетного периода. Чтобы рассчитать нераспределенную прибыль, начальный баланс нераспределенной прибыли добавляется к чистой прибыли или убытку, а затем вычитаются выплаты дивидендов.

  Формула нераспределенной прибыли, отраженной в балансовом отчете:

  Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начальный период + Чистая прибыль/убыток – Денежные дивиденды – Дивиденды по акциям

  Дополнительные ресурсы по бухгалтерскому учету малого бизнеса СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

  Хотите больше полезных статей о ведении бизнеса?

  Получайте больше отличного контента в папку «Входящие».

  Подписываясь, вы соглашаетесь получать сообщения от FreshBooks, а также признаете и соглашаетесь с Политикой конфиденциальности FreshBook. Вы можете отказаться от подписки в любое время, связавшись с нами по адресу [email protected].

  Руководство для начинающих по нераспределенной прибыли

  Источник изображения: Getty Images

  Нераспределенная прибыль является важной частью любого бизнеса; предоставление вам средств для реинвестирования или развития вашего бизнеса.

  Нераспределенная прибыль отражает сумму чистой прибыли, оставшейся после выплаты акционерам дивидендов. Все, что влияет на чистую прибыль, например операционные расходы, амортизация и себестоимость проданных товаров, повлияет на отчет о нераспределенной прибыли.

  Нераспределенная прибыль может быть использована для выплаты дополнительных дивидендов, финансирования роста бизнеса, инвестиций в новую линейку продуктов или даже для погашения кредита. Большинство компаний со стабильным балансом нераспределенной прибыли попытаются найти правильное сочетание того, чтобы порадовать акционеров, а также финансировать рост бизнеса.

  Обзор: Что такое нераспределенная прибыль?

  Нераспределенная прибыль — это часть прибыли, которую получает ваш бизнес, которая сохраняется для использования в будущем. В публичных компаниях нераспределенная прибыль отражает прибыль, полученную бизнесом, которая не была распределена между акционерами.

  Нераспределенная прибыль может быть использована для различных целей и получена из чистой прибыли компании. Каждый раз, когда компания получает чистую прибыль, счет нераспределенной прибыли будет увеличиваться, а чистый убыток будет уменьшать сумму нераспределенной прибыли.

  Для тех, кто регистрирует бухгалтерские операции в ручных бухгалтерских книгах, вы должны быть уверены, что заключительные записи были завершены, чтобы правильно рассчитать нераспределенную прибыль. Для тех, кто использует программное обеспечение для бухгалтерского учета, баланс нераспределенной прибыли будет рассчитан без необходимости дополнительных записей в журнале.

  Имейте в виду, что если ваша компания несет чистый убыток, у вас также может быть отрицательное сальдо нераспределенной прибыли, в зависимости от начального сальдо, используемого при создании отчета о нераспределенной прибыли.

  Наряду с отчетом о прибылях и убытках, балансовым отчетом и отчетом о движении денежных средств отчет о нераспределенной прибыли требуется для всех проверенных финансовых отчетов, которые обычно требуются банками, финансовыми учреждениями, кредиторами, а также публичные компании.

  Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли

  Чтобы подготовить отчет о нераспределенной прибыли, вы или ваш бухгалтер должны использовать формулу нераспределенной прибыли:

  Начальная нераспределенная прибыль + чистая прибыль/убыток — выплаченные дивиденды = нераспределенная прибыль

  Вот шаги, которые вы должны выполнить, чтобы создать отчет о нераспределенной прибыли:

  Шаг 1: Получите начальный баланс нераспределенной прибыли

  Вам потребуется доступ к начальному балансу нераспределенной прибыли. Эта информация обычно содержится в балансе за предыдущий год в виде конечного баланса.

  Советы по получению начального баланса

  Лучший способ получить начальный баланс — это иметь доступ к правильным финансовым отчетам. К ним относятся:

  • Доступ к балансу за предыдущий год: Самый простой способ получить начальный баланс — взять его из баланса за предыдущий год. Это можно найти в разделе «Собственный капитал» баланса.
  • Получите баланс из вашей главной книги: Вы также можете получить начальный баланс для вашего отчета о нераспределенной прибыли из раздела нераспределенной прибыли в вашей главной книге.

  Шаг 2: Добавьте чистую прибыль/убыток из отчета о прибылях и убытках

  Следующим шагом в подготовке отчета о нераспределенной прибыли является расчет чистой прибыли или убытка за год.

  Советы по определению чистой прибыли/убытка

  Вот несколько советов по обеспечению точности при добавлении чистой прибыли или убытка:

  • Убедитесь, что ваш отчет о прибылях и убытках точен: Правильно ли указаны все ваши бизнес-расходы и доходы записано? Убедитесь, что все записи заполнены, чтобы обеспечить точность вашего отчета о прибылях и убытках.
  • Не забывайте об амортизации: Используете ли вы прямолинейную амортизацию, двойное снижение амортизации или какой-либо другой метод амортизации, убедитесь, что он включен в ваш расчет чистой прибыли.

  Шаг 3: Вычтите дивиденды

  Это простой шаг. Если ваш бизнес в настоящее время выплачивает дивиденды акционерам, вам просто нужно вычесть их из чистой прибыли. Если вы не платите дивиденды, вы можете пропустить этот шаг.

  Советы по вычитанию дивидендов

  • Пропустите этот шаг, если у вас нет инвесторов: Только предприятия, у которых в настоящее время есть акционеры или инвесторы, должны беспокоиться о шаге 3. Все остальные предприятия могут его игнорировать.
  • Определите, как вы хотите выплачивать дивиденды: Если вы выплачиваете дивиденды акционерам, вы можете выплачивать их на основе нераспределенной прибыли или используя процент от дохода. В любом случае, каждый раз, когда вы платите дивиденды, их сумму нужно будет вычесть из вашего чистого дохода, чтобы определить нераспределенную прибыль.

  Шаг 4: Рассчитайте баланс нераспределенной прибыли на конец года

  Это последний шаг, который также будет использоваться в качестве начального баланса при расчете нераспределенной прибыли следующего года.

  Советы по расчету нераспределенной прибыли

  Вот несколько советов по расчету нераспределенной прибыли за год:

  • Следуйте формуле: Возьмите начальный баланс, добавьте чистую прибыль, вычтите любые выплаченные дивиденды, и вы будет иметь вашу нераспределенную прибыль за год.
  • Создайте отчет о нераспределенной прибыли: Ниже приведен пример отчета о нераспределенной прибыли.

  Например, нераспределенная прибыль Midway Writing по состоянию на 31 декабря 2019 года составляла 27 500 долларов США. Их общая чистая прибыль за 2020 год составила 31 000 долларов США, и они выплатили акционерам дивиденды в размере 19 250 долларов США.

  Вот как эта информация будет отображаться в отчете о нераспределенной прибыли:

  Midway Writing

  Отчет о нераспределенной прибыли

  31 декабря 2020 г.

  Нераспределенная прибыль на 1 января 2020 г.	27 500 долларов США
  Добавлять:
  Чистая прибыль/убыток	31 000 долларов США
  Меньше:
  Выплаченные дивиденды	19 250 долларов США
  Нераспределенная прибыль на 31 декабря 2020 г.	39 250 долларов США

  Часто задаваемые вопросы

  • Если вы частная компания или не выплачиваете дивиденды акционерам, вы можете полностью пропустить эту часть формулы.

  • Нераспределенная прибыль рассчитывается на основе чистой прибыли за год за вычетом любых дивидендов, выплаченных инвесторам.

  • Неважно, какой метод учета вы используете, вы все равно можете создать отчет о нераспределенной прибыли. Единственная разница заключается в том, что остатки дебиторской и кредиторской задолженности не будут учитываться в формуле, поскольку ни один из них не используется при учете денежных средств.