Оптимизация налогов в строительстве: Оптимизация налогообложения для строительных компаний

Оптимизация налогообложения для строительных компаний

«Центр сопровождения бизнеса» предлагает строительным предприятиям услуги по оптимизации налогообложения. Вы можете уменьшить налоговую нагрузку для вашей компании и распределять финансовые активы более эффективно для достижения ключевых целей в бизнесе. Возможность выбирать ту или иную схему налогообложения, а также переходить из одной на другую – это обязательное условие легального бизнеса в правовом государстве.

Все юридические лица обязаны перечислять часть своего дохода от коммерческой деятельности в пользу государства. Вести учет доходов и налоговых отчислений в сфере строительства может быть очень непросто, будь это крупный застройщик или производитель строительных материалов. Большие масштабы производства обусловливают большой доход и, естественно, гигантские налоги. Многие компании на свой страх и риск выбирают теневые схемы и пытаются снизить налоговую нагрузку нелегальным способом, что всегда приводит к большим проблемам.

«Центр сопровождения бизнеса» работает только в рамках правового поля и предлагает строительным компаниям следующие услуги:

• пересмотр выбранной схемы налогообложения в зависимости от суммарного годового оборота, количества сотрудников;
• планирование будущих доходов и расходов;
• консультирование по ключевым бизнес операциям;
• использование доступных государственных льгот.
  

Наши специалисты проведут детальный анализ и оценят деятельность вашей фирмы за предыдущий отчетный период. Будет приведена в порядок первичная бухгалтерская документация, пересмотрены договоры с контрагентами, сроки и размеры выплат в государственные фонды. Для вас мы сможем выбрать оптимальную схему налогообложения, которая максимально снижает налоговую нагрузку на строительную компанию, но не накладывает ограничений на деятельность предприятия.

Налогообложение — это не статический, а динамичный и гибкий процесс, позволяющий корректировать многие процессы в пользу налогоплательщика. Зная это, специалисты «Центра сопровождения бизнеса» сделают все, чтобы вы могли платить налоги с чистой совестью и без ущерба для своих финансовых интересов. Оставляйте заявку на сайте или звоните менеджеру!

Как компании сэкономить на налогах, не нарушая закон — Forbes Kazakhstan

Фото: © Depositphotos.com/pogonici

С этой фразой можно поспорить. Безусловно, рано или поздно смерть достигает каждого. Спорность утверждения кроется во второй части, то есть в том, что налоги не так уж и неизбежны. Ведь налогов можно избежать вполне законными способами, или, иначе говоря, с помощью налоговой оптимизации.

Что такое налоговая оптимизация? Это целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на снижение налоговой нагрузки, то есть на уменьшение размера налоговых обязательств, включающие в себя использование предусмотренных и не противоречащих законодательству приемов и способов.

Если мы говорим о налоговой оптимизации, то уместно затронуть понятие налоговых схем. Налоговые схемы — это конкретные приемы и способы по снижению налоговой нагрузки в конкретной ситуации.

Различают черные и белые налоговые схемы.

Черные налоговые схемы — это налоговые схемы, которые прямо противоречат законодательству. Применение черных налоговых схем запрещается и влечет юридическую ответственность.

Белые же налоговые схемы не запрещены законодательством, а иногда даже прямо им предусмотрены. Налоговые специалисты, обладающие специфическим знаниями, всегда могут доказать законность белых налоговых схем. Существует даже индикатор — если невозможно подтвердить законность той или иной налоговой схемы, то она является черной, и ее нельзя использовать.

Я же буду говорить о белых налоговых схемах, которые можно использовать в соответствии с казахстанским законодательством. Итак, начнем.

Рациональный выбор налогового режима

В рамках налогового планирования мы определяем, какие налоги и сколько будет платить предприятие. В зависимости от вида деятельности, соотношения доходов и расходов в рамках налогового планирования мы можем выбрать подходящий налоговый режим.

Существуют общеустановленный и специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса. К деятельности с низкой маржинальностью, то есть, когда доходы незначительно превышают расходы компании, целесообразно применять общеустановленный налоговый режим. В свою очередь, к высокомаржинальным видам деятельности разумно применять специальные налоговые режимы.

В сети довольно много информации о порядке применения того или иного налогового режима, в связи с чем в этой статье мы не будем останавливаться на этом.

Применение льгот специальных экономических зон

В случае, если деятельность предполагает развитие приоритетных для страны направлений деятельности, предпринимателю можно обратить внимание на специальные экономические зоны. В Казахстане создано около десяти специальных экономических зон для различных видов деятельности, которые предусматривают полное освобождение от ряда налогов.

Рациональный выбор организационно-правовой формы

Иностранные компании, планирующие осуществлять предпринимательскую деятельность в Казахстане, часто задаются вопросом о том, что лучше зарегистрировать в Казахстане — филиал или дочернюю компанию. Если говорить о налогах, то разумней выбрать дочернюю компанию (ТОО, АО), так как налоговая нагрузка филиала выше, чем у «дочерки», и предполагает уплату дополнительного налога на чистый доход предприятия.

Оптимизация налоговой учетной политики

Этот способ предполагает установление на предприятии методики отражения доходов и расходов, по которым законодатель предоставил право выбора. Например, в налоговой учетной политике можно отразить нормы амортизации вновь вводимых в эксплуатацию зданий и сооружений, порядок распределения общих расходов по видам деятельности, требующих ведения раздельного налогового учета.

Перевод некоторых бизнес-процессов в аутсорсинг

Аутсорсинг представляет собой передачу предприятием некоторых производственных функций на выполнение другой организации.

В аутсорсинг могут быть выданы:

— управление предприятием,

— производственные процессы,

— административный и технический персонал,

— основные средства (объекты недвижимости, транспорт, техника).

Смысл такой оптимизации заключается в передаче бизнес-процессов в аутсорсинг дочерней или сестринской компании, применяющим льготный налоговый режим, с тем, чтобы отражать расходы по таким бизнес-процессам по их рыночной стоимости. Ведь очевидно, что рыночная стоимость приобретаемых услуг существенно выше их себестоимости.

Замены договора поставки договором поручения

В случаях, когда компания занимается оптовой реализацией товаров, приобретенных у поставщиков, схема уплаты выглядит следующим образом. Компания сперва уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам, относя их в зачет, далее она сама начисляет НДС своим покупателям.

Этого можно избежать, если заменить договор купли-продажи, заключаемый с поставщиком, на договор комиссии. В соответствии с договором комиссии компания будет реализовывать товар своим покупателям от имени и за счет поставщика и получать от поставщика вознаграждение. Указанное вознаграждение будет равно его марже, которую компания получает при обычной схеме реализации товаров. В соответствии с данной схемой обороты по реализации товаров будут признаваться оборотами поставщика, а обороты компании ограничатся лишь вознаграждением, в следствие чего будут снижены обязательства по НДС.

Замена договора поставки договором комиссии

Аналогичным образом можно заменить договор купли-продажи с поставщиком на договор комиссии. Отличием в данном случае лишь будет то, что компания будет заключать договоры с покупателями за счет поставщика, но от своего имени.

Разделение финансового потока

Такая схема применима в отношении тех компаний, которые реализуют товары, работы и услуги покупателям, которые могут быть как плательщиками, так и неплательщиками НДС. Первые обычно заинтересованы в том, чтобы товары, работы и услуги реализовывались с НДС, в свою очередь, для вторых данный аспект не критичен.

Следовательно, реализацию товаров, работ и услуг таким покупателям можно производить соответственно через компанию, которая является плательщиком НДС, и компанию, которая таковой не является. И оптимизация в таком случае будет достигаться за счет законного неприменения НДС к оборотам компании, которая не является плательщиком НДС.

Существует масса других законных налоговых схем. Вместе с тем, важно оговориться: налоговые органы при определении предприятий, подлежащих проверке, используют систему управления рисками. Она предполагает балльную оценку по различным критериям. При суммарном расчете заданного порога может быть назначена выборочная налоговая проверка.

Критерии оценки степени рисков являются конфиденциальной информацией. Однако мы допускаем, что в случае, если налоговая нагрузка конкретного предприятия ниже средней налоговой нагрузки в отрасли, вероятность назначения налоговых проверок увеличивается. Поэтому, оптимизируя налоговые обязательства, надо быть готовым к выборочным налоговым проверкам.

В целях снижения риска начисления дополнительных налоговых обязательств настоятельно рекомендуется вести четкий и корректный учет документации.

расчет налогового бремени и выбор стратегии налогообложения

Налоговое планирование основано на принципе осмотрительности и минимизации налоговых рисков и использовании только разрешенных методов для оптимизации налоговых платежей.

Разработка системы налоговой оптимизации предполагает:

• анализ сложившихся взаимоотношений организации с партнерами, контрагентами, учредителями, работниками и т.д.;
• расчет налогового бремени, выявление налоговых и юридических рисков, соответствующих Вашему бизнесу на текущем этапе;
• выбор стратегии оптимизации, разработка оптимальной схемы налогообложения и управления финансами;
• расчет налоговой экономии при разных условиях осуществления экономической деятельности;
• описание документооборота и формирование правовой базы по предложенным налоговым схемам, рекомендаций по внедрению схем оптимизации.

В рамках этой услуги «JBI Group» предлагает:

• разработку индивидуальных схем работы с минимальной налоговой нагрузкой;
• разработку оптимальных форм взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами;
• оптимизацию процесса формирования себестоимости в целях налогообложения;
• оптимизацию товарно-денежных потоков и способов их учёта в целях налогообложения;
• анализ применяемых налогоплательщиком схем оптимизации налогообложения;
• проверку реализации принятой схемы, первичной документации, необходимой для ее надлежащего исполнения;
• мониторинг, контроль текущего и будущего состояния разработанной схемы оптимизации налогообложения;
• корректировку схемы в изменившихся условиях действительности.

Принцип осмотрительности применяется в части налогообложения хозяйственных процессов и сделок при неоднозначной трактовке налогового законодательства, при выборе контрагентов. Мотив такой осмотрительности более чем весомый: угроза отказа в применении налоговых вычетов по НДС и в признании расходов по налогу на прибыль.

Методы снижения налоговой нагрузки

Оптимизация налогообложения – это комплекс мероприятий, направленных на увеличение финансовых результатов при снижении налоговой нагрузки с использованием правовых механизмов, действующих в гражданском, налоговом и ином законодательстве. Налоговое планирование и оптимизацию налогов необходимо проводить при создании бизнеса. Данную процедуру можно делать также на любом из этапов функционирования предприятия, однако внедрение полученных рекомендаций необходимо будет осуществлять поэтапно. Если говорить о налоговом планировании какой-то отдельной сделки, то в этом случае все расчеты по оптимизации налоговой нагрузки необходимо начинать до момента подписания договора.

При построении системы налоговой оптимизации организации используются методы как внешнего планирования (замена налогового субъекта, налоговой юрисдикции, изменение вида деятельности), так и внутреннего (выбор учетной политики, эффективное использование оборотных средств посредством начисления амортизации, использование льгот, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), методов признания налоговых расходов и доходов и прочих налоговых освобождений).

Консультанты Группы и Фирмы имеют опыт разработки систем оптимизации налогообложения действующих сельскохозяйственных холдингов, вновь созданных производственных предприятий, в том числе с использованием специальных налоговых режимов, безналоговой передачи имущества и применением иных методов налогового планирования. Если в компании применяется налоговое планирование, благодаря опыту JBI Group выбирается стратегия оптимизации налогового планирования, которая позволяет повысить эффективность деятельности за счет оптимизации налоговой нагрузки предприятия и дает путь дальнейшему развитию бизнеса.

Оптимизационные схемы и их риски применения – компания по бухгалтерским и аудиторским услугам

Риски при оптимизационных схемах Если при выборе услуги или товара всем известен подход «цена соответствует качеству», а при выборе оптимизационной схемы – руководствуйтесь принципом «выгода от оптимизации должна соответствовать риску за оптимизацию».  Если есть оптимизационные схемы с различной степенью риска, то попробуем их классифицировать и определить соответствующий риск при их применении на предприятии. Так же приведем пример расчета схемы оптимизации для понимания процесса просчета схем.

Все пути оптимизации можно разделить на основные три группы:

Для понимания процесса просчета схемы оптимизации приведем пример

1. Выведение денежных средств из-под налогообложения.

Обязательным условием схем данной группы является использование фиктивных договоров и фиктивных фирм. Часто привлекаются номинальные директора и учредители для анонимности настоящих владельцев.

В большинстве рассматриваемых схем денежные средства выводятся из легального оборота, их введение обратно считается «отмыванием доходов».

К схемам этой группы относятся:

1.1. Схема, которая увеличивает расходы оптимизатора за счет перечисления средств на «серые» и «черные» фирмы.
Данный способ оптимизации:

• увеличивает расходы компании и налоговый кредит;
• позволяет получить свободные наличные средства;
• «завести» в оборот компании, товары купленные за наличные средства.

Одним словом это называют обналичкой с использованием «фирм-однодневок», «конвертационных центров».

1.2. Схема по уменьшению запасов в качестве альтернативы для продаж.
Она предполагает продажу запасов компании по заниженной стоимости благодаря порче или фиктивному уничтожению запасов. При этом запасы продаются за наличные средства.

1.3. Оптимизация, при которой перебрасывают налоговые обязательства с одной компании на другую.
Для ее внедрения нужна компания, которая готова продать налоговый кредит или расходы. Это может быть экспортер, который не имеет права на возмещение НДС.

Схемы по выведению денежных средств из-под налогообложения отличаются повышенным риском для оптимизатора. Эти схемы нелегальны, кратковременны и могут быть быстро выявлены представителями фискальных органов. Тем, кто экономит через «обналичку», «конвертационные центры», налоговики как минимум могут доначислить НДС и налог на прибыль. Как максимум – можно «заработать» уголовное преследование по ст. 212 Уголовного Кодекса Украины «Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)».

2. Перевод денежных средств в область с меньшим уровнем налогообложения.

Отличие этого пути оптимизации от предыдущего в том, что денежные средства не выводятся из легального оборота и при необходимости могут быть возвращены обратно.

К схемам этой группы относятся:

2.1. Перевод денежных средств в другие страны – с меньшим уровнем налогообложения.
Конечно, речь идет об оффшорах. Эта тема обширна и широко представлена в интернете, поэтому отвлекаться от основной не станем.

2.2. Перевод денежных средств на другие предприятия с другой системой налогообложения.
Часто перевод осуществляют на предприятия с упрощенной системой налогообложения (единый налог).

2.3. Перевод денежных средств в другие сферы деятельности или на другие предприятия с льготным налогообложением.
К возможным сферам и субъектам перевода относят сельское хозяйство, ИТ-технологии, полиграфическая продукция, предприятия инвалидов и т.д. К таким схемам следует относится с осторожностью, поскольку преимущественно они носят временный характер.

Этот путь оптимизации менее рискован, чем предыдущий, хотя его нельзя считать безукоризненным. По степени риска его можно отнести к золотой середине – между схемой по выведению средств из-под налогообложения и схемой по отсрочкам платежей. Выявить такие схемы возможно, когда у компании сделки осуществляются на основании фиктивных документов, когда недостаточно трудовых ресурсов и имущества, сделки ведутся по завышенным или заниженным ценам и т.д.

3. Отсрочка оплаты налоговых платежей – перенос на следующие периоды.

Этот путь оптимизации позволяет регулировать налоговую нагрузку. Его использование приводит к снижению налоговой нагрузки в ближайшее время, с дальнейшим увеличением нагрузки. Такой путь могут избрать только те компании, которые занимаются долгосрочным планированием.

К схемам этой группы относятся:

3.1. Незавершённые операции с целью переноса налоговых обязательств.
Схема подразумевает замену операций, которые влекут налоговые обязательства, на операции, которые не приводят к налоговым обязательствам. Например: это может быть заключение договора хранения, под реализацию вместо купли-продажи, с будущим оформлением продажи с учетом желаемой отсрочки налоговых обязательств.

3.2. Осуществление операций с последующей их отменой.
Этот способ используют для увеличения налогового кредита и расходов в конце отчетного периода с дальнейшим возвратом операций в следующих отчетных периодах (когда появляются соответствующие ресурсы).

3.3. Использование посредников для увеличения разрыва во времени между действиями контрагентов и возникновением налоговых обязательств.
Цель этого пути оптимизации – привязать наступление налоговых обязательств к информации, отчетам, получаемым от посредников. Тем самым удается легально отсрочить наступление налоговых обязательств. Этот способ подразумевает использование договоров поручения, комиссии и т.п.

Главной характеристикой такого пути оптимизации является самый низкий уровень рисков среди прочих схем оптимизации. Такие схемы выявить можно, если оптимизатор допустил следующие недоработки:

• не потрудился скрыть во времени отдельные хозяйственные операции по оптимизации;
• не использует разнообразие схем, а пользуется одной в едином формате;
• используются некорректно составленные документы и т.п.

Но несмотря ни на что у такого пути меньше рисков благодаря своей сути: оптимизатор не уходит от налогов, он их переносит во времени на более поздний срок.

И последний вопрос, который может возникнуть после прочтения статьи:

«Я понял, что такое оптимизация, ознакомился с классификацией и причинами неудач внедрения, но не на шаг, не приблизился к заветной цели – конкретному пути оптимизации. Допустим, я предварительно выбрал оптимальный для меня вариант — как его просчитать?»

На каком из путей и схем оптимизации остановиться – зависит от самого оптимизатора.

Перед началом оптимизации, необходимо выяснить – какова цель оптимизации: снижение общей налоговой нагрузки или расходов на уплату одного из налогов? После ознакомиться с классификацией схем оптимизации, определить риск, допустимый для компании и только после подбора конкретного пути оптимизации, провести его просчеты по цифрам компании.

Пример схемы оптимизации.

Для понимания процесса проведения просчета приведем пример.

Пример схемы оптимизации. Допустим, компания остановилась на оптимизации путем перевода денежных средств на другие предприятия с другой системой налогообложения (меньшей налоговой нагрузкой). Примером такой схемы может быть перевод денежных средств с общей системы налогообложения с НДС на предприятие с упрощенной системой налогообложения с НДС (единый налог).

Исходные данные:  Для расчета, компания «О» предоставила следующие данные:

Компания занимается оптовой куплей-продажей товара.

• Реализация товара за год составляет 9 млн. грн. в год (налоговое обязательство по НДС -1 млн. 500 тыс. грн.).
• Весь товар приобретается с НДС. Себестоимость реализованного товара за год составляет 4 млн. 800 тыс.грн. (налоговый кредит по НДС по товару — 800 тыс.грн).
• Расходы компании за месяц с НДС составляют 300 тыс.грн. (налоговый кредит по прочим расходам – 50 тыс.грн).
• Расходы компании за месяц без НДС, которые включаются в расходы для уменьшения налога на прибыль (зарплата, социальные начисления, амортизация и прочие расходы) – 60 тыс.грн.

Цель оптимизации – снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль.

Расчет:

1. Сначала рассчитаем, налоговую нагрузку компании до оптимизации.
Налоговое обязательство по НДС за месяц до оптимизации: 1500 — 800 — 50 = 650 тыс. грн
Считаем, что все налоговые накладные оформлены верно зарегистрированы в едином реестре налоговых накладных.

2. Сумма налога на прибыль до оптимизации: (7500 — 4000 — 250 — 60)*18% = 574,2 тыс. грн

Общая налоговая нагрузка компании «О» до оптимизации оставила: 650 + 574,2 = 1 224,2 тыс. грн

3. Компания (далее по тексту компания «О») планирует провести оптимизацию путем перехода на единый налог по ставке 3% + НДС.

Налоги после оптимизации компании «О» составят:

Налоговое обязательство по НДС за месяц до оптимизации: 1500 — 800 — 50 = 650 тыс. грн.
Единый налог составит 7500*3% = 225 тыс. грн.

Общая налоговая нагрузка компании «О» после оптимизации составила: 650 + 225 = 875 тыс. грн.

НЕ прибегая к кардинальным изменениям такой путь оптимизации, позволит сэкономить 1224,2 — 875 = 349,2 тыс. грн. Это приблизительно на 30% уменьшит налоговую нагрузку, которая была на общей системе.

Для чего приведен пример? Чтобы показать, что спланированные действия, совершенные в рамках правового поля законодательства – могут оптимизировать налоговую нагрузку компании или ее отдельных налогов.

Конечно, оптимизация всегда имеет риски, всегда возникнут вопросы в процессе ее внедрения. Нельзя останавливаться на одной схеме, ее нужно постоянно совершенствовать и приспосабливать к изменяющемуся законодательству. Тем не менее, компания способна оптимизировать свои налоги и бизнес-процессы в целом. Без налогового планирования не обойтись. Его эффективное и оптимальное применение требует глубокого знания налогового законодательства, знания особенностей применения налоговых льгот, умения отыскивать пробелы в законодательстве, знания систем налогообложения и прочих нюансов законодательства.

Специалисты компании «Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг» проанализировали и изучили Налоговый Кодекс Украины с последними изменениями, усовершенствовали «старые» легальные схемы оптимизации, разработали новые пути оптимизации.

Наши специалисты помогут в выборе оптимального пути оптимизации, внедрении избранного пути на практике.

 

 

 

 

Оптимизация имущественных налогов

Налоговых схем, позволяющих оптимизировать налогообложение, становится все меньше и меньше. С каждым годом государство ужесточает требования к налогоплательщикам, практически не оставляя возможностей для оптимизации налоговой нагрузки. При этом можно встретить много предложений от юридических компаний по оптимизации налогообложения, которые давно уже не работают или подпадают под уголовную ответственность. Нашими специалистами разработан комплекс мер по оптимизации налогообложения для компаний у которых есть в собственности или владении недвижимость, земля или любое иное имущество находящиеся на балансе предприятия.

Как узнать о возможности оптимизации налогов в вашей организации?

Вам достаточно написать нам на почту или позвонить. Наши юристы проведут аудит Ваших активов и предложат возможные варианты для снижения налогов. Мы работаем на территории всей России и наши методы доказали свою эффективность во многих регионах. Консультации по налогам мы оказываем в отличие от большинства компаний, бесплатно. Мы берём деньги не за схемы, а за реальную и законную оптимизацию налогообложения и её внедрение на предприятии.

Напишите нам прямо сейчас

Наша компания оптимизировала налоги на имущество уже сотням юридических лиц. Нами реализованы, как сложные комплексные проекты, так и простые решения, которые почему-то упускают из вида многие компании, ежегодно переплачивая налогов на десятки миллионов.  

Если у Вас несколько объектов недвижимости или земельных участков или есть иное имущество на балансе, то Вашей организации просто необходимо обратится к нам за комплексным решением, так как в определенных случаях, можно помимо оптимизации текущих налогов вернуть часть ранее уплаченных.  

Вот несколько способов снизить налоги на имущество:

Снижение кадастровой стоимости объектов недвижимости

Снижение кадастровой стоимости земельных участков

Переоценка Основных средств

Распределение активов компании между собственниками и т.п.

Это только самые очевидные методы, но юристами компании Гражданкин и Партнёры  разработаны способы оптимизации налогообложения, которые мы оказываем клиентам в индивидуальном порядке, после анализа текущего состояния Вашей компании. Есть большое количество законов (как местных так и федеральных), постановлений и иных НПА, позволяющих снижать налоги на имущество, а в отдельных случаях и полностью освобождаться от них.

Оставьте заявку на консультацию юриста прямо сейчас и в течении 30 минут с Вами свяжется наш специалист.

Преимущества ЗПИФН | mcrec.ru

1. Льготное налогообложение:

ЗПИФН (Закрытые ПИФы недвижимости) – эффективный механизм налоговой оптимизации бизнеса, так как ПИФ не является плательщиком налога на прибыль и налога на имущество.

При владении паями нерезидентом важно, чтобы между РФ и страной резиденции было Соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда налогообложение происходит на территории резиденции и может равняться нулю.

2. Операции с паями ЗПИФН позволяют участвовать в проектах, а также владеть недвижимостью одновременно физическим и юридическим лицам, что немаловажно при строительстве жилых комплексов в рамках Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости…».

Являясь по своей экономической сути инструментом фондового рынка, паи
ЗПИФН позволяют легко переоформлять переход прав собственности на них.

3. Возможность выплаты инвестиционного дохода (некий аналог дивидендов), т.е. периодического получения дохода на вложенный капитал до погашения паев (до завершения проекта).

4. Передача крупных пакетов паев в отличие от акций не требует согласования с антимонопольным органом.

5. ЗПИФН может использоваться в качестве готовой, функционирующей эксплуатирующей организации жилого фонда, что при льготном налогообложении ЗПИфа является более привлекательной и упрощенной схеме по сравнению с ТСЖ.

6. При продаже жилья и участков из имущества Фонда используется либо схема прямой продажи и оформления недвижимости на покупателя (если право на собственность зарегистрировано на фонд), либо механизм заключения предварительных договоров (при много и малоэтажном строительстве в случае строящейся стадии). Это позволяет эффективно реинвестировать вырученные от продаж средства в новое строительство и избежать НДС при продаже квартир на стадии имущественных прав требования.

7. Интересна возможность использования ЗПИФН как способа владения нерезидентом сельскохозяйственной землей. В отличие от прямого владения – никаких ограничений не предусмотрено.

8. ЗПИФН позволяет привлекать денежные средства физических лиц в строительство в обход 214-ФЗ (закон об участии в долевом строительстве) с одновременной оптимизацией налогообложения застройщика.

9. ЗПИФН — известный и понятный для западных инвесторов механизм инвестиций.

Оптимизация налогов через инвестиции в недвижимость во Франции

Loi Malraux

Закон Мальро (loi Malraux) также, как и два предыдущих, позволяет оптимизировать налог на доходы за счет инвестиций в недвижимость, но в силу своей специфики менее универсален и часто требует значительно больших вложений и вовлеченности. Данный инструмент предусматривает приобретение объектов недвижимости, расположенных в определенных культурно-исторических зонах, архитектурное и ландшафтное единство которых охраняется государством, а также в секторах архитектурного наследия (les secteurs sauvegardés) с целью их реставрации и последующей сдачи в аренду. Налоговый вычет составляет от 22% до 30% от общего размера инвестиции в зависимости от месторасположения исторической недвижимости. В сумму расчета включается как стоимость самого объекта, так и всех восстановительно-ремонтных работ.

Как и в предыдущих случаях, закон Мальро включает в себя ряд необходимых условий:

• стоимость реставрационных и ремонтных работ не может превышать 400 000 евро,
  
• налоговый вычет применяется не более 4 лет подряд,
  
• здание должны быть предоставлено в аренду в течение 12 месяцев со дня завершения ремонтных работ, а срок аренды должен составить минимум 9 лет,
  
• объект должен быть полностью реконструирован и восстановлен как внутри, так и снаружи,
  
• недвижимость не может быть сдана в аренду родственникам собственника.
  

Loi Censi-Bouvard

Закон Сенси-Бувар (loi Censi-Bouvard) — еще одна специфическая разновидность инструментов налоговой оптимизации, который предусматривает осуществление инвестиций в меблированные объекты недвижимости, расположенные в резиденциях со включенными услугами. Это могут быть студенческие общежития, дома для престарелых и инвалидов, а услуги должны включать в себя, как минимум, ресепшн, завтрак, уборку и прачечную. Под меблировкой подразумевается наличие хотя бы одной кровати, одного стола и двух стульев.

Недвижимость должна быть новой или находиться в процессе завершения строительства и быть сдана в аренду в течение 12 месяцев со дня приобретения и минимум на 9 лет. Выполнение всех этих условий дает право на налоговый вычет в размере 11% от стоимости осуществленной инвестиции (но не более 33 000€), а также на возмещение уплаченного НДС при условии владения данной недвижимостью не менее 20 лет.

Закон Сенси-Бувар действует до конца 2021 года и для еще большей налоговой выгоды может комбинироваться со статусом LMNP, о котором речь пойдет ниже.

LMNP

В отличие от всего вышеперечисленного, LMNP является не конкретной схемой оптимизации (dispositif fiscal), а статусом, дающим право на ряд налоговых преимуществ, которые при умелом использовании могут помочь снизить налог на доходы от аренды практически… до 0!

LMNP — location meublée non-professionnelle — статус, который могут получить физические лица-собственники меблированных объектов, сдаваемых в аренду. Это наиболее старый и доступный метод налоговой оптимизации в сфере недвижимости. На LMNP могут претендовать лица, чей доход от сдачи имущества в аренду не превышает 23 000€ в год и составляет не более 50% их общего дохода. Как правило, речь идет о небольших студиях или квартирах, которые часто востребованы студентами или молодыми менеджерами, а также о сезонной сдаче в аренду. Законом предусмотрен конкретный перечень того, что должно быть в наличии, чтобы жилье считалось меблированным. Кроме минимального набора мебели, его также необходимо оборудовать холодильником, варочной панелью и духовкой.

Что дает данный статус? По сути, он меняет налоговую категорию доходов от сдачи в аренду — вместо недвижимых доходов (revenus fonciers) они становятся коммерческими (BIC). На практике это означает, что из суммы таких доходов собственник может вычитать понесенные расходы, включая оплату коммунальных услуг, содержание и ремонт, страховку, амортизацию и даже налог на недвижимость. По опыту наших клиентов, мы знаем, что применение данного статуса позволяет сократить налог на доходы от аренды на 80-90%, поэтому, хотя это не всегда очевидно, на первоначальном этапе имеет смысл вложить дополнительные средства в меблировку и экономить на налогах впоследствии. Единственным «неудобством» данного статуса является то, что его применение требует обязательного ведения минимального бухгалтерского учета и заполнения отдельной налоговой декларации.
____________

Если Вы планируете приобрести недвижимость во Франции и получать от нее доход, обязательно озаботьтесь выбором своей налоговой стратегии! Какая схема оптимизации окажется наиболее эффективной в Вашем случае, лучше внимательно обсудить со специалистом по налоговым вопросам. Консультант примет во внимание все подводные камни и сделает актуальный расчет.

Общие сведения о правилах налогообложения продаж для строительной отрасли

Строительная отрасль состоит из предприятий, которые занимаются строительством или улучшением домов, зданий и неосвоенных земель (недвижимого имущества). В большинстве штатов строительные фирмы не обязаны взимать налог с продаж за оказываемые ими услуги. Однако с ними обращаются как с потребителями расходных материалов и материалов, используемых в строительных проектах, и, как правило, они должны платить налоги с продаж или использовать налоги во время покупки.

Когда строительные материалы подлежат обложению налогом с продаж?

В большинстве штатов строительные подрядчики должны платить налог с продаж при покупке материалов, используемых в строительстве. Это означает, что любые приобретаемые вами материалы и принадлежности облагаются налогом в момент покупки. Однако при продаже готового сооружения вам не придется платить налог с продаж или налог за пользование. В некоторых случаях это может быть преимуществом, потому что любая наценка, которую вы взимаете со своего клиента за материалы, расходные материалы и рабочую силу, не будет облагаться налогом с продаж.

В некоторых штатах к строительным подрядчикам относятся как к торговым посредникам, которые покупают материалы исключительно для перепродажи конечному пользователю. и не требуют, чтобы подрядчик платил налог с продаж при закупке материалов. Больше штатов предоставляют такой режим для контрактов с разбивкой по статьям, чем для контрактов с единовременной выплатой.

• Контракты с единовременной выплатой: Аризона, Гавайи, Миссисипи, Небраска и Нью-Мексико
• Контракты на время и материалы (с разбивкой по статьям): Аризона, Колорадо, Округ Колумбия, Гавайи, Индиана, Миссисипи, Небраска, Нью-Мексико и Техас

Кроме того, штаты, которые требуют от строительных подрядчиков уплаты налога с продаж при покупках, могут предоставлять исключения из этого общего правила.Право на льготы будет зависеть не только от типа контрактов, которые вы заключаете со своими клиентами, но и от того, кем являются ваши клиенты (например, являются ли они некоммерческими или государственными учреждениями).

Как правило, работа выполняется в соответствии с подписанным письменным соглашением с вашим заказчиком, в котором излагаются условия выполняемых работ, тип используемых материалов и оценка общей стоимости работы. Вам решать, хотите ли вы включить в свой контракт указанное положение об уплате налогов с продаж.Однако, когда вы ведете переговоры о контракте с клиентом, убедитесь, что вы учитываете правильные продажи или используете налоговую ставку при подаче заявки на вакансию. Для этого вам следует связаться со штатами, в которых вы работаете, чтобы убедиться, что вы включили правильную налоговую ставку либо для включения в контракт, либо для передачи непосредственно клиенту.

При заключении строительного контракта большинство подрядчиков используют либо контракт с единовременной выплатой, либо контракт со сроком и материалами. Хотя при заключении контрактов с государством могут использоваться и другие типы контрактов, эти два являются наиболее типичными для негосударственных контрактов.Если вы используете «паушальный» контракт, вы соглашаетесь выполнить контракт на единую указанную сумму. Эта сумма будет включать материалы, материалы, услуги, накладные расходы и прибыль, все вместе взятые в одну строку.

При использовании контракта на время и материалы заявленная сумма контракта будет основана на фактических ставках для всех рабочих на объекте и будет включать в себя отдельную плату за использованные материалы и материалы. Фактически, вы можете даже отдельно выставить счет на накладные расходы и размер прибыли.

В некоторых штатах тип используемого вами контракта может повлиять на то, когда вам придется платить налоги с продаж за приобретенные материалы и расходные материалы.

Дэви, строительный подрядчик из Флориды, заключает договор о единовременной выплате с Сидни на строительство своего нового дома. Он будет обязан платить налоги с продаж или использовать налоги при покупке материалов и материалов, поскольку контракт на строительство является контрактом с единовременной выплатой. Если бы Дэви использовал контракт на время и материалы, который требовал от него отдельно указать и перечислить материалы, расходные материалы и рабочую силу, то Флорида относилась бы к нему как к торговому посреднику. Торговые посредники освобождаются от налога с продаж на свои покупки, поэтому он не будет платить налог с продаж при покупке материалов и расходных материалов.Вместо этого Дэви должен будет взимать с Сидни налог с продаж на материалы и расходные материалы.

Штаты, которые относятся к строительным подрядчикам как к розничным торговцам, позволяют вам покупать материалы и расходные материалы для работы без уплаты налогов — обычно после того, как вы предъявите продавцу действующий сертификат перепродажи. Однако, когда вы закончите строительный проект, вам придется сократить государственный чек для налога с продаж или налога на использование на основе валовых продаж для нового строительства.

Субподрядчики могут иметь обязательства по налогу с продаж

В зависимости от того, насколько велика работа, вы можете работать в качестве «главного подрядчика» или «субподрядчика».«Быть ​​генеральным подрядчиком на крупном строительстве означает, что вы будете заключать договор с заказчиком на выполнение всех работ по строительным работам и выставлять этому заказчику счет за весь объем работ. Однако, как субподрядчик, вы будете наняты генерального подрядчика и практически не контактируете с клиентом. Платеж, который вы получаете, как правило, будет поступать от главного подрядчика. Однако к вам по-прежнему будут относиться как к конечному потребителю, и вам придется платить налоги с продаж и использовать налоги при покупке расходные материалы и материалы.

Пять штатов, которые не облагают налогом строительных подрядчиков при покупке материалов и материалов (Аризона, Гавайи, Миссисипи, Нью-Мексико и Вашингтон), часто предоставляют льготы субподрядчикам. Тем не менее, в некоторых штатах вы не полностью избавляетесь от уплаты налогов с продаж, если вы являетесь субподрядчиком. В Миссисипи, например, если главный подрядчик не платит налог за ту часть работы, над которой вы работали, угадайте, что? Вы на крючке!

Если вам довелось работать по субподряду в любом из пяти штатов, которые рассматривают подрядчиков как торговых посредников, обязательно ознакомьтесь с законами штата, чтобы узнать, каковы ваши обязательства по налогу с продаж и использования штата, когда основной подрядчик не платит.Помните, что если главный подрядчик подает заявление о банкротстве или иным образом распускается, вы не захотите увязнуть в оплате незапланированного налогового счета.

Может ли освобождение клиента от уплаты налога с продаж перейти к подрядчику?

Если ваш заказчик освобожден от налога с продаж и использования, например некоммерческая гражданская или общественная организация, то вы можете захотеть, чтобы ваш клиент купил материалы, которые вы собираетесь использовать в строительстве.

Почему? Потому что в некоторых штатах освобожденным от налога организациям разрешено покупать материалы и принадлежности для строительного проекта без уплаты налогов.Если это освобождение будет распространяться на материалы, которые они покупают для строительной работы, для которой вас наняли, то вы можете значительно сэкономить на налогах. Однако налоговые инспекторы очень внимательно изучают транзакцию, чтобы убедиться, что покупка совершает либо освобожденная организация, либо агент, уполномоченный действовать от имени освобожденной организации. Большинство штатов не разрешают подрядчикам использовать освобождение организации, если подрядчик не является уполномоченным агентом освобожденной организации.Хотя различие в том, кто может покупать расходные материалы и материалы, кажется тривиальным, штаты используют его в качестве проверки, чтобы предотвратить злоупотребление льготным статусом организации.

Когда взимается налог с продаж материалов, приобретенных для перепродажи?

Если вы работаете в штате, где строительные подрядчики должны платить налоги с продаж или использовать налоги на закупку принадлежностей и материалов, вам следует проверить, предоставляет ли ваш штат освобождение, которое позволяет строительным подрядчикам покупать материалы и предметы снабжения без уплаты налогов, если собственность специально обозначена как вторичная недвижимость.Если есть такое освобождение, вы можете покупать вторичную недвижимость без уплаты налогов и собирать налог с продаж при перепродаже материала.

Однако, если штат, в котором вы работаете, не позволяет строительным подрядчикам покупать материалы для перепродажи без уплаты налогов, вам придется проконсультироваться с штатом, чтобы узнать процедуру применения кредита для уплаты налогов с продаж, уплаченных в счет налога. понесенные при перепродаже материала.

Облагается ли налогом с продаж материалы, купленные в одном штате, но используемые в другом?

Некоторые штаты предоставляют исключение для закупок материалов и принадлежностей, которые будут использоваться для строительных работ за пределами штата.Если вы находитесь в штате, в котором есть такое положение, ознакомьтесь с процессом получения и использования любых требуемых исключений. Это поможет вам избежать нехватки наличных средств из-за необходимости платить незапланированный налог за пользование в вашем штате.

Как строительный подрядчик, вы, как правило, несете ответственность за уплату налога с продаж на все принадлежности и материалы в момент их покупки. Однако, если законы вашего штата аналогичны законам штата Калифорния, вы можете покупать материалы и расходные материалы без уплаты налогов, если они будут использоваться на строительных работах за пределами штата.Чтобы получить это освобождение, вы должны предоставить письменный документ, например свидетельство об освобождении, продавцу из Калифорнии, у которого вы покупаете расходные материалы и материалы.

Теперь, даже если это может избавить вас от уплаты налога с продаж в вашем штате, не забывайте, что вы все равно должны платить налог за пользование в том штате, где ведутся строительные работы. Вы действительно не думали, что они позволят вам уйти так легко, не так ли?

Что произойдет, если налоговые ставки изменятся после покупки, но до доставки?

Поскольку штаты испытывают нехватку денежных средств, простой способ получения доходов — это поднять ставку налога с продаж.Как это повлияет на контрактную цену на материалы и поставки, которые еще не поставлены, будет зависеть от штата, в котором у вас есть контракт. В то время как большинство штатов предоставят вам перерыв и позволят завершить покупку по старым налоговым ставкам, вам следует связаться со своим налоговым инспектором штата, чтобы определить, позволяют ли они применять старые налоговые ставки к текущим периодам для незавершенных контрактов.

Построение налогового портфеля с помощью выпуклой оптимизации

1.

Atra, R., Паэ, Ю.: Вероятные выгоды от учета HIFO. J. Financ. План. 27 (1), 54 (2014)

2.

Беркин А., Е. Дж .: Налоговый менеджмент, сбор убытков и учет HIFO. Financ. Анальный. J. 59 (4), 91–102 (2003)

Статья Google ученый

3.

Берцекас Д.П .: Оптимизация с ограничениями и методы множителя Лагранжа. Academic Press (1982)

4.

Берцекас Д.П.: Нелинейное программирование, 3-е изд. Athena Scientific (1999)

5.

Бертсимас, Д., Дарнелл, К., Суси, Р.: Построение портфеля с помощью смешанного целочисленного программирования в Grantham, Mayo Van Otterloo and Company. Интерфейсы 29 (1), 49–66 (1999)

Артикул Google ученый

6.

Бойд, С., Ванденберге, Л .: Выпуклая оптимизация. Издательство Кембриджского университета, Кембридж (2004)

Книга Google ученый

7.

Бойд, С., Буссети, Э., Даймонд, С., Кан, Р., Ниструп, П., Спет, Дж .: Многопериодная торговля с помощью выпуклой оптимизации. Нашел. Тенденции Оптим. 3 (1), 1–76 (2017)

Статья Google ученый

8.

Чаудхури С.Э., Бернхэм Т.К., Ло А.В .: Эмпирическая оценка альфа-коэффициента для сбора налоговых убытков. Financ. Анальный. J. 76 (3), 99–108 (2020)

9.

Константинидес, Г .: Равновесие рынка капитала с подоходным налогом.Econometrica 51 (3), 611–636 (1983)

10.

Константинидес, Г .: Оптимальная торговля акциями с личными налогами. J. Financ. Экон. 13 (1), 65–89 (1984)

Статья Google ученый

11.

Dammon, R., Spatt, C .: Оптимальная торговля и ценообразование ценных бумаг с асимметричными налогами на прирост капитала и транзакционными издержками. Преподобный Finan. Stud. 9 (3), 921–952 (1996)

Артикул Google ученый

12.

Даммон, Р.М., Спатт, К.С., Чжан, Х.Х .: Оптимальное потребление и инвестиции с налогами на прирост капитала. Преподобный Financ. Stud. 14 (3), 583–616 (2001)

13.

Dammon, R., Spatt, C., Zhang, H .: Оптимальное расположение и размещение активов с налогооблагаемым и отложенным налогом инвестированием. J. Finance 59 (3), 999–1037 (2004)

Статья Google ученый

14.

ДеМигель В., Уппал Р .: Портфельные инвестиции с точной налоговой базой посредством нелинейного программирования.Управлять. Sci. 51 (2), 277–290 (2005)

Статья Google ученый

15.

Даймонд, С., Бойд, С .: CVXPY: встроенный в Python язык моделирования для выпуклой оптимизации. J. Mach. Учиться. Res. 17 (83), 1–5 (2016)

MathSciNet МАТЕМАТИКА Google ученый

16.

Даймонд, С., Такапуи, Р., Бойд, С .: Общая система эвристической минимизации выпуклых функций над невыпуклыми множествами.Оптим. Методы Softw. 33 (1), 165–193 (2018)

MathSciNet Статья Google ученый

17.

Диксон, Дж., Шовен, Дж., Сиалм, К. Налоговые внешние эффекты паевых инвестиционных фондов. Natl. Tax J. 53 (3), 607–628 (2000)

Статья Google ученый

18.

Домахиди, А., Чу, Э., Бойд, С .: «ECOS: решатель SOCP для встраиваемых систем». В: Европейская конференция по контролю, стр.3071–3076 (2013)

19.

Дибвиг П., Коо Х .: Инвестиции с налогами. Вашингтонский университет в Сент-Луисе, Tech. rep (1996)

20.

Fu, A., Narasimhan, B., Boyd, S .: CVXR: пакет R для дисциплинированной выпуклой оптимизации. J. Stat. Софтв. 94 (14), 1–34 (2020)

21.

Галлмейер М., Шривастава С .: Арбитраж и налоговый кодекс. Математика. Financ. Экон. 4 (3), 183–221 (2011)

MathSciNet Статья Google ученый

22.

Грант, М., Бойд, С .: CVX: Программное обеспечение Matlab для дисциплинированного выпуклого программирования, версия 2.1. http://cvxr.com/cvx (март 2014 г.)

23.

Гринольд Р., Кан Р.: Активное управление портфелем, 2-е изд. Макгроу-Хилл, Нью-Йорк (1999)

Google ученый

24.

ООО «Гуроби Оптимизация»: Справочное руководство по оптимизатору Гуроби. http://www.gurobi.com (2020)

25.

Корпорация IBM: CPLEX. https: // www.ibm.com/support/knowledgecenter/SSSA5P_12.9.0/ilog.odms.studio.help/Optimization_Studio/topics/COS_home.html. Версия 12.9 (2019)

26.

Лобо, М., Фазель, М., Бойд, С .: Оптимизация портфеля с линейными и фиксированными транзакционными издержками. Анна. Опер. Res. 152 (1), 341–365 (2007)

MathSciNet Статья Google ученый

27.

Махорин А .: GNU Linear Programming Kit. https://www.gnu.org/software/glpk/.Проект GNU (2016)

28.

Марковиц, Х .: Выбор портфеля. J. Finance 7 (1), 77–91 (1952)

Google ученый

29.

Марковиц, Х .: Оптимизация квадратичной функции с учетом линейных ограничений. RAND Corporation, Tech. rep (1955)

30.

Менчеро, Дж., Орр, Д., Ван, Дж .: Модель капитала Barra в США (USE4), методологические примечания. Английский язык, MSCI (май (2011)

31.

MOSEK ApS: набор инструментов оптимизации MOSEK для руководства по MATLAB, версия 9.0. http://docs.mosek.com/9.0/toolbox/index.html (2019)

32.

О’Донохью Б., Чу Э., Парих Н., Бойд С .: Коническая оптимизация через операторное расщепление и однородное самодвойственное вложение. J. Optim. Теория Appl. 169 (3), 1042–1068 (2016)

MathSciNet Статья Google ученый

33.

О’Донохью, Б., Чу, Э., Парих, Н., Boyd, S .: SCS: Splitting Conic Solver, версия 2.1.2. https://github.com/cvxgrp/scs (ноябрь 2019 г.)

34.

Пог, Г.: Расширение модели выбора портфеля Марковица для включения переменных затрат на транзакции, коротких продаж, политики кредитного плеча и налогов. J. Finance 25 (5), 1005–1027 (1970)

Статья Google ученый

35.

Шарп, В .: Упрощенная модель для анализа портфеля. Manag. Sci. 9 (2), 277–293 (1963)

Артикул Google ученый

36.

Сиалм, К., Чжан, Х .: Эффективное с точки зрения налогообложения управление активами: свидетельства паевых инвестиционных фондов. J. Finance 75 (2), 735–777 (2020)

Статья Google ученый

37.

Старр, Р .: «Квазиравновесия на рынках с невыпуклыми предпочтениями». В: Econometrica: J. Econ. Soc., Стр. 25–38 (1969)

38.

Стеллато, Б., Банжак, Г., Гуларт, П., Бемпорад, А., Бойд, С .: OSQP: Решатель для разделения операторов для квадратичных программ. Чтобы появиться, математическое программирование вычислений (2020)

39.

Уделл, М., Бойд, С .: Ограничение пробела двойственности для разделимых задач с линейными ограничениями. Comput. Оптим. Прил. 64 (2), 355–378 (2016)

MathSciNet Статья Google ученый

40.

Уделл, М., Мохан, К., Цзэн, Д., Хонг, Дж., Даймонд, С., Бойд, С .: «Выпуклая оптимизация в Джулии». В: Практикум по высокопроизводительным техническим вычислениям на динамических языках. IEEE, стр. 18–28 (2014)

Налоговые изменения на горизонте: что необходимо знать подрядчикам

По мере приближения конца 2020 года, хотя многие строительные компании все еще борются с последствиями пандемии COVID-19, пора завершить год финансово. Это означает, что пришло время для налогового планирования и рассмотрения других финансовых вопросов, которые, как мы надеемся, поставят подрядчиков в наилучшее положение в 2021 году.

Хотя разумным шагом является проконсультироваться с налоговыми и бухгалтерскими экспертами, чтобы должным образом решать ситуации, уникальные для каждого бизнеса, есть несколько основных тем для обсуждения, которые могут помочь владельцам и менеджерам бизнеса начать этот разговор. Вот некоторые из наиболее подходящих:

Изменения в методах учета

Строительная отрасль уникальна тем, что от подрядчиков ожидается использование различных методов бухгалтерского учета, чтобы платить как можно меньше налогов и, в то же время, представлять надежную финансовую картину кредиторам и другим заинтересованным сторонам, — сказал Джеймс Ланди-младший. ., Руководитель отдела налогов на строительные услуги в бухгалтерской фирме Marcum LLP, Нэшвилл, Теннесси, офис.

«Налоговый кодекс разработан, чтобы позволить строительным подрядчикам регистрировать один набор долларов в банке, а другой набор долларов в IRS», — сказал Ланди во время недавнего вебинара Marcum. «У нас есть два набора книг, и это абсолютно законно».

По его словам, все подрядчики должны использовать метод учета процента выполнения для финансовой отчетности, но для целей налогообложения существует несколько типов методов учета, которые можно использовать в каждой налоговой декларации, причем до четырех обычно используются одновременно. .Общие налоговые методы включают:

• Наличные деньги
• Начисление
• Начисление без удержания

Методы учета для долгосрочных контрактов, которые определяются как начинающиеся в один год и заканчивающиеся в другом, включают:

• Выполненный договор
• Степень выполнения
• Налоговый процент завершенности
• Метод капитализированной стоимости освоения в процентах

Причина, по которой важно учитывать, какой метод будет использовать подрядчик для налоговых целей в рамках планирования на 2020 год, заключается в том, что для некоторых изменений одного метода к другому требуется, чтобы запрос был подан в IRS до конца налогового года.По словам Ланди, выбор правильного метода или методов должен позволить подрядчику сэкономить и / или отложить как можно большую часть своего налогового бремени.

Смена президента и конгресса

В типичный год многие подрядчики максимизируют свои отложенные налоги, откладывая сбор дебиторской задолженности, переводя депонированный доход на следующий год, сказал Майкл Сескини, управляющий член Ceschini CPA Tax & Advisory в Нью-Йорке. Компании также могут ускорить или увеличить общие расходы за год, совершая крупные покупки, выплачивая бонусы и оплачивая счета до декабря.31, что еще больше снижает налоговые обязательства.

Однако 2020 год не совсем обычный. Прямо сейчас подрядчики вместе со своими финансовыми советниками должны решить, как они хотят учесть влияние налогового плана избранного президентом Джо Байдена в свою стратегию на конец года.

Среди других изменений в налоговом кодексе ожидается, что Байден увеличит ставку корпоративного подоходного налога с 21% до 28%, сказал Фрэнк Скала, партнер Marcum’s Assurance Services Group в Нью-Йорке, и повысит индивидуальные налоговые ставки для тех, кто более 400 000 долларов в год.Последнее повлияет на акционеров компаний, которые сообщают о прибылях и убытках от своих личных доходов через владение сквозными организациями, такими как корпорации Sub Chapter S.

Вероятность того, что Байден сможет внести изменения, связанные с налогами, во многом зависит от результатов второго тура выборов в Сенат Грузии 5 января, который определит, потеряют ли республиканцы свое большинство или сохранят ли его большинство, сказал Раймонд Халлер, налоговый партнер Grassi in Нью-Йорк.

«К сожалению, мы должны сделать все до декабря.31, не зная, какими будут результаты через пять дней », — сказал он.

По словам Халлера, у некоторых подрядчиков есть основания для ускорения роста доходов и увеличения своих налоговых обязательств на 2020 год, если они считают, что налоговые ставки вырастут в 2021 году при администрации Байдена. Если такова стратегия, им также следует отложить крупные закупки до следующего года, чтобы компенсировать потенциально более высокие налоговые ставки. Идея состоит в том, чтобы платить больше налогов в 2020 году, но по более низкой ставке, чем ожидается в 2021 налоговом году.

Закон CARES и его разветвления

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом, который Конгресс принял в марте 2020 года с целью облегчить некоторые из бремени, вызванных пандемией, также создал некоторые налоговые льготы. По словам Уоррена Хеннагина, руководителя отдела строительных услуг Marcum в Калифорнии, они включают:

• Больше возможностей для отражения чистых операционных убытков в предыдущие налоговые годы.
• Возможность удержания дополнительных бизнес-процентов.
• Квалифицированная улучшенная недвижимость, имеющая право на 100% бонусную амортизацию с обратной силой до 2017 года.
• Доля работодателя по социальному обеспечению с отсрочкой до 2021 и 2022 годов.
• Возмещаемый налоговый кредит на фонд заработной платы, равный 50% квалифицированной заработной платы.

Закон CARES также учредил ссуды по Программе защиты заработной платы через Администрацию малого бизнеса. Если предприятия потратили выручку от кредита на квалифицированные расходы, то есть на заработную плату, аренду и коммунальные услуги, то ссуды ГЧП простительны.Часть ссуды, потраченная на другие расходы, должна быть возвращена по ставке 1%.

Тем не менее, IRS выпустило указание, что расходы, оплаченные из прощенной выручки, не подлежат вычету, что потенциально приведет к увеличению налоговых счетов для некоторых подрядчиков.

Специалисты по бухгалтерскому учету, сказал Сескини, предположили, что эти расходы будут списаны. Новое руководство «не в духе того, как его понимают бухгалтеры».

Чтобы изменить это и потенциально сделать эти расходы вычитаемыми, сказал Барри Фишман, руководитель отдела строительных услуг Marcum в Новой Англии, Конгрессу необходимо принять закон, решающий эту проблему, но этого еще не произошло.

Кредит на исследования и разработки

По словам Фишмана, все больше строительных компаний получают право на федеральный налоговый кредит на исследования и разработки, поскольку они разрабатывают свои собственные инновационные процессы и продукты. Этот кредит выгоден тем, что он рассчитывается по принципу «доллар за доллар».

«Заработная плата обычно определяет кредит, и подрядчики должны интересоваться, есть ли у них приемлемые расходы для получения этих кредитов», — сказал он.

По словам Коула Марра, директора по исследованиям и разработкам калифорнийской бухгалтерской фирмы Sensiba San Filippo, как общий бизнес-кредит в размере от 6% до 12% соответствующих расходов, кредит на НИОКР может обеспечить экономию денежных средств для обеспечения реинвестирования и роста.

К сожалению, многие строительные компании проводят НИОКР, которые соответствуют критериям получения кредита в глазах IRS, но не осознают этого из-за недостаточной осведомленности и распространенных заблуждений, сказал Марр. Возможные виды деятельности в строительной отрасли, которые можно рассматривать, включают:

• Разработка новых, улучшенных или более надежных продуктов, процессов или технологий.
• Улучшения дизайна для LEED или энергоэффективных проектов.
• Разработка уникальных методов и процессов сборки или строительства.
• Эксперименты с новыми строительными материалами.
• Разработка или улучшение строительной техники.
• Любой проект, требующий дополнительного уровня тестирования или сертификации по завершении.

Деньги — король

Однако окончательное решение о том, какие налоговые правила должны использовать подрядчики, — это их денежное положение, сказал Сескини. Например, если подрядчику нужны деньги для выплаты заработной платы до конца года, ему не имеет смысла откладывать сбор счетов до 2021 года.

Ческини сказал, что его клиенты преуспели, несмотря на проблемы, связанные с COVID-19. С другой стороны, отставание для некоторых сокращается, и многим уже не так удачно выигрывать новые проекты, как в прошлом.

Строительная отрасль также имеет тенденцию отставать от других секторов, когда дело доходит до экономического спада, так что это только увеличивает уровни неопределенности по мере продвижения бизнеса в 2021 году, что делает сохранение денежных средств еще более важным.

«Вы управляете компанией с наличными деньгами», — сказал он.

Планирование налога на строительство и планирование ускоренной амортизации

Правильно спроектированный и реализованный анализ планирования налога на строительство позволит заранее определить экономию налогов, связанную с новыми и запланированными строительными проектами.

Анализ налогового планирования строительства не следует путать с анализом разделения затрат. Анализ сегрегации затрат будет методически анализировать основные средства и должным образом реклассифицировать недвижимое имущество в личное имущество и улучшения земли путем проверки всех структурных компонентов в структуре здания, таких как крыша и окна, и строительных систем, таких как освещение и водопровод. .Как правило, планы этажей и чертежи тщательно проверяются, и проводятся инспекции участков для проверки ограждающих конструкций здания с целью обеспечения устойчивых налоговых позиций в соответствии с циркуляром 230.

В отличие от этого, при анализе налогового планирования строительства используется упреждающий «предварительный проект». фаза »для выявления, сбора и документирования дополнительной экономии налогов, связанной с новыми и запланированными строительными проектами, будь то в связи со строительством нового здания, добавлением нового крыла к существующему зданию или ремонтом одного этажа в существующем здании. .

Планирование налога на строительство позволяет проводить ускоренные амортизационные отчисления за счет рекомендации выбранных материалов и расходных материалов, которые будут использоваться на «этапе строительства», чтобы гарантировать, что структурные компоненты будут классифицированы как личное имущество, а не как недвижимое имущество. Это может включать в себя обращение к подрядчику с просьбой об использовании модульных внутренних стен для разделения пространства офиса и конференц-зала в коммерческом офисном здании, в отличие от постоянного прикрепления внутренних стен для разделения пространства внутри компоновки этажа, чтобы структурные компоненты можно было классифицировать как личную собственность. с пятилетним амортизируемым классным сроком службы вместо недвижимости с 39-летним амортизируемым классным сроком службы.

Кроме того, форма 3115 никогда не подается, поскольку налоговое планирование строительства считается упреждающим, а не реактивным планированием. Таким образом, нет необходимости реклассифицировать классификацию активов, поскольку все структурные компоненты оболочки здания классифицируются надлежащим образом, когда они первоначально вводятся в эксплуатацию в своевременно поданной налоговой декларации. Это снижает аудиторский риск IRS, поскольку изменения в методе учета никогда не происходили, и, следовательно, форма 3115 не подается. Изменения в методе учета происходят только в том случае, если операция отражается в налоговой декларации определенным образом — независимо от того, правильно она или неправильно — в течение двух лет или более.

Путем объединения анализа разделения затрат с принципами планирования налога на строительство и планирования вычета при отказе в соответствии с положениями Министерства финансов в отношении материального имущества (например, списание или отказ от структурных компонентов внутри оболочки здания до того, как они будут полностью амортизированы по сравнению с их срок службы класса активов для целей налогообложения), вы можете оптимизировать истинную ценность комплексного анализа основных средств.

Что вы делаете для защиты своих активов? Вы оптимизируете наиболее эффективную налоговую структуру? • Партнеры по бухгалтерскому учету CPA

Большинство строительных подрядчиков сталкивались с темой защиты активов на определенном этапе существования компаний, которыми они владеют.Многим из вас, вероятно, посоветовали организовать и создать свою компанию в виде общества с ограниченной ответственностью (ООО) или корпорации, когда вы начинали свой бизнес. Такие структуры компаний имеют то преимущество, что они защищают владельцев компании от большинства исков об ответственности, которые предъявляются строительной компании. Уже по этой причине использование ООО или корпораций очень важно в качестве бизнес-структуры.

Однако роль надлежащей бизнес-структуры как инструмента снижения налогов часто упускается из виду.Налоги, уплачиваемые бизнесом-подрядчиком и его владельцами, напрямую связаны с типом структуры, используемой бизнесом в повседневной деятельности.

По сути, почти каждая строительная компания облагается налогом либо как некорпоративное, либо как юридическое лицо. Некорпоративные организации облагаются налогом либо как индивидуальное предприятие (если только один владелец), либо как партнерство (более одного владельца). Корпорации либо облагаются налогом как S-корпорация (владельцы включают доход в свои индивидуальные отчеты), либо как C-корпорация (компания платит собственные подоходные налоги).Почему в этих налоговых структурах не упоминается ООО? Компании с ООО не имеют налогового законодательства, написанного специально для их типа структуры. Фактически, ООО может выбрать, какой тип налоговой структуры он хочет — корпоративный или некорпоративный. Для каждого бизнеса существует наиболее подходящий тип структуры для минимизации налога на прибыль.

До 2018 года анализ этого был довольно простым. Конкретный бизнес должен рассматриваться как индивидуальное предприятие, партнерство, S-корпорация или C-корпорация в зависимости от нескольких вопросов:

1. Сколько денег приносит бизнес?
2. Какова структура собственности?
3. Большая часть прибыли используется собственниками лично или реинвестируется в компанию?
4. Каков долгосрочный план по разрешению бизнеса?

Хотя это и не исчерпывающий перечень, это основные факторы, которые сделали один тип хозяйствующего субъекта правильной налоговой моделью по сравнению с другими.Разница в эффективном типе хозяйственного общества и плохо спроектированной структуре может составлять тысячи налоговых долларов в год.

Когда с 1 января 2018 года вступили в силу изменения налогового законодательства, касающиеся Закона о сокращении налогов и рабочих мест, модель планирования предыдущих лет внезапно устарела. Различные налоговые льготы, назначаемые различным типам структур предприятий в соответствии с этими новыми правилами, привели к различным ответам на вопросы такого типа, чем это было в прошлом. Для наших клиентов мы рассмотрели большинство предприятий, с которыми мы работаем в рамках новой структуры.Некоторые из них изменили тип используемой ими компании, чтобы добиться существенного снижения уплачиваемых налогов. Другие были правильно структурированы, но пересмотрели планы вознаграждения владельцев бизнеса. И снова результатом стало снижение налогов — на каждый последующий год.

Если вы не проверяли структуру организации, которую используете в настоящее время, в течение последних двух лет, возможно, вы переплачиваете налоги. Всесторонний анализ ваших обстоятельств может принести существенную экономию налогов за счет минимальных структурных изменений.

Sensitive — Новые советники Frontier

Налогово-чувствительные портфели ETF

New Frontier хорошо диверсифицированы во всем мире и рассчитаны на долгосрочную отчетность после уплаты налогов.

Налоги учитываются на каждом этапе процесса построения нашего портфеля. Оптимизация Мишо включает налоговые последствия при создании портфелей. В портфелях используются ETF, которые обеспечивают большую налоговую эффективность, чем паевые инвестиционные фонды. Мы структурируем наши торговые решения и решения по ребалансировке, чтобы минимизировать налоговые последствия всех видов.Это включает в себя отказ от торговли без выгоды, минимизацию оборачиваемости, компенсацию положительного отрицательного прироста капитала, предпочтение небольших капитальных потерь к приросту капитала и предпочтение долгосрочного прироста капитала над краткосрочным приростом капитала.

Портфели имеют непрерывный послужной список с 2004 года. Они доступны для шести уровней риска, так что вы можете выбрать портфель, наиболее подходящий для вашей устойчивости к риску. Каждый портфель состоит из пятнадцати-тридцати ETF.

Портфель New Frontier ETF, чувствительный к налогу на прибыль, представляет собой ориентированное на риск основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 20/80.Этот портфель предназначен для инвесторов, стремящихся получить текущий доход на налогооблагаемом счете в рамках глобальной стратегии распределения активов. Стратегия инвестирует от пятнадцати до тридцати биржевых фондов.

Новый Frontier ETF Global Balanced Income Tax-Sensitive Portfolio — это ориентированные на риск основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 40/60. Этот портфель предназначен для инвесторов, которые ищут текущий доход с потенциалом долгосрочного роста капитала на налогооблагаемом счете в глобальной стратегии распределения активов.Стратегия инвестирует от пятнадцати до тридцати биржевых фондов.

Глобальный институциональный чувствительный к налогам портфель New Frontier ETF — это ориентированные на риски основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 60/40. Этот портфель предназначен для инвесторов, которые хотят получить текущий доход и долгосрочный рост капитала на налогооблагаемом счете в рамках глобальной стратегии распределения активов. Стратегия инвестирует от пятнадцати до тридцати биржевых фондов.

Новый Frontier ETF Global Balanced Grow-чувствительный к налогам портфель — это ориентированные на риск основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 75/25. Этот портфель предназначен для инвесторов, желающих увеличить капитал относительно текущего дохода на налогооблагаемом счете в глобальной стратегии распределения активов. Стратегия инвестирует от пятнадцати до тридцати биржевых фондов.

Налогово-чувствительный портфель New Frontier ETF Global Growth — это ориентированные на риск основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 90/10.Этот портфель предназначен для инвесторов, желающих увеличить капитал на налогооблагаемом счете в рамках глобальной стратегии распределения активов. Стратегия инвестирует от пятнадцати до тридцати биржевых фондов.

Новый чувствительный к налогам портфель акций Frontier ETF Global Equity — это ориентированные на риск основные инвестиции, состоящие из фондов ETF, оптимизированных относительно соотношения акций / облигаций 100/0. Полный портфель акций предназначен для инвесторов, которые желают роста фондовых рынков за счет налогооблагаемого счета в рамках глобальной стратегии распределения активов.Стратегия инвестирует от десяти до тридцати биржевых фондов.

Облагается ли труд в Калифорнии?

Вопрос о том, подлежит ли труд налогообложению, создает большую путаницу, особенно в производственных условиях. Эту проблему лучше всего сформулировать на примере процесса производства бейсбольных бит.

Допустим, вы производите бейсбольную биту. Чтобы изготовить бейсбольную биту, вы должны купить пиломатериалы и срубить дерево.Затем вы должны взять ствол дерева, разрезать его на части размером с бейсбольную биту и придать им форму бейсбольной биты. После этого вы должны добавить последние штрихи к бейсбольной бите, чтобы она была готова к окончательной продаже через розничный магазин или дистрибьютора.

Как было показано, цепочка поставок может быстро усложняться, но на каждом этапе производственного процесса к продукту добавляется добавленная стоимость. Если на каком-то этапе процесса добавлена ​​стоимость, транзакция на этом этапе обычно облагается налогом, если не представлен сертификат перепродажи.

Большое заблуждение относительно того, какие этапы производственного процесса подлежат налогообложению, заключается в том, что труд — или, в этом примере, рубка и формовка древесины для изготовления бейсбольной биты — не может облагаться налогом. Однако государства могут облагать и взимают налоги с определенных видов труда.

В этой главе мы рассмотрим различные виды труда и то, как они облагаются налогом. Мы также поговорим о доставке и ситуациях, когда она облагается налогом.

Если у вас есть бизнес, в котором используется много рабочей силы, и вы не уверены, какие налоги подлежат налогообложению, позвоните мне.Я могу помочь вам определить, облагается ли труд налогом. Лучше знать заранее, чем столкнуться с налоговой проверкой в ​​будущем.

Какие виды труда облагаются налогом в Калифорнии?

Во многих штатах, одним из которых является Калифорния, производственный труд считается облагаемым налогом. Когда вы что-то производите или вносите творческий вклад в процесс, этот труд может облагаться налогом.

Например, если вы продаете чертежи, услуга, которую вы взимаете за создание архитектором идеи для чертежа, будет считаться трудом, облагаемым налогом.То же самое и с дизайном других предметов, например строительных знаков.

Если к продукту добавлен компонент, увеличивающий его стоимость, такой труд считается облагаемым налогом. Таким образом, когда дело доходит до определения суммы налога с продаж, которую следует уплатить, продажной ценой продукта будет число, по которому государства определяют размер задолженности предприятия. Штаты не будут снижать цену налогообложения на сумму затрат на рабочую силу. (Профессионалы в области налогообложения, Налогообложение продаж и использования Ред.2, §8.04, 5.)

Производственный труд — это труд, который включает обрезку, изменение размера и любое изменение продукта. ( Даффи против State Bd. Of Equalization , 152 Cal. App. 3d 1156, 199 Cal. Rptr. 886 (1984).) Дело, в котором суд постановил, что изменение «новой» одежды (одежды, которая имела ранее не использовались, но были куплены у кого-то, кроме портного) подлежали налогообложению.

Просто помните, что если вы изменяете предмет, и это изменение создает шаг в производственной цепочке или приводит к появлению нового предмета, это, скорее всего, будет рассматриваться как налогооблагаемый труд, поскольку была добавлена ​​стоимость.

Сборка включает сборку предмета, разделенного на составные части. Этот вид труда не считается облагаемым налогом во всех юрисдикциях. (Институт профессионалов в области налогообложения, Налогообложение продаж и использования, Ред. 2. §14.03, 232.) Однако в Калифорнии монтажный труд облагается налогом.

Исключением в отношении налогооблагаемой рабочей силы являются ремонтно-монтажные работы. Ремонтные работы определяются CDTFA как «работы, выполняемые с продуктом по ремонту или восстановлению его до предполагаемого использования.