Пенсионный для ип в 2018: Страховые взносы за индивидуального предпринимателя | ФНС России

Взносы или льготы не должны быть дискриминационными.

Согласно плану выплачиваемые взносы или льготы не должны быть дискриминационными в пользу высокооплачиваемых сотрудников.

Взносы и льготы не должны превышать определенных лимитов.

Ваш план не должен предусматривать взносы или льготы, превышающие определенные пределы. Ограничения применяются к годовым взносам и другим прибавлениям к счету участника плана с установленными взносами и к годовому вознаграждению, выплачиваемому участнику плана с установленными выплатами. Эти ограничения обсуждаются далее в этой главе в разделе «Взносы ».

Минимальный стандарт наделения правами должен быть соблюден.

Ваш план должен удовлетворять определенным требованиям относительно того, когда переходят льготы. Пособие предоставляется (у вас есть фиксированное право на него), когда оно становится не подлежащим уплате. Выгода не подлежит уплате, если она не может быть потеряна в результате или неудачи какого-либо события. К суммам утраченного пособия применяются особые правила. В планах с установленными взносами конфискации могут быть распределены на счета оставшихся участников недискриминационным образом или могут использоваться для уменьшения ваших взносов.

Изъятия по плану с установленными выплатами не могут быть использованы для увеличения вознаграждения, которое в противном случае получил бы любой сотрудник по плану. Вместо этого необходимо использовать конфискацию для уменьшения взносов работодателя.

Участие.

Как правило, сотруднику должно быть разрешено участвовать в вашем плане, если он или она соответствует обоим следующим требованиям.

. План не может исключить сотрудника, потому что он или она достигли указанного возраста..

Наемный работник.

Арендованный сотрудник, определенный в главе 1, который предоставляет вам услуги (получатель услуг), рассматривается как ваш сотрудник в соответствии с определенными правилами квалификации плана. Эти правила включают правила во всех следующих областях.

• Недискриминация в отношении покрытия, взносов и льгот.

• Минимальный возраст и требования к обслуживанию.

• Вестинг.

• Лимиты взносов и пособий.

• Высокие требования к плану.

Выплата пособия должна начинаться, когда это необходимо.

Ваш план должен предусматривать, что, если участник не решит иначе, выплата пособий участнику должна начаться в течение 60 дней после окончания последнего из следующих периодов.

• Год действия плана, в котором участник достигает более раннего возраста 65 лет или обычного пенсионного возраста, указанного в плане.

• Год плана, в котором исполняется 10 лет в год, когда участник начал участвовать в плане.

• Плановый год, в котором участник прекращает работу.

Досрочный выход на пенсию.

Ваш план может предусматривать выплату пенсионных пособий до наступления обычного пенсионного возраста. Если ваш план предлагает досрочный выход на пенсию, участник, который увольняется со службы до того, как удовлетворяет требованиям возраста досрочного выхода на пенсию, имеет право на это пособие, если он или она удовлетворяет обоим следующим требованиям.

• Удовлетворяет служебным требованиям по досрочной пенсии.

• Отделяется от службы с неотъемлемым правом на начисленную выгоду. Пособие, которое может быть уменьшено актуарно, выплачивается при соблюдении требований возраста досрочного выхода на пенсию.

Минимальные обязательные раздачи.

Специальные правила требуют минимальных годовых выплат из соответствующих планов, обычно начиная с возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).См. Требуемые дистрибутивы в разделе Распределения позже.

Пособия по случаю потери кормильца.

Пенсионные планы с установленными выплатами и выкупом за деньги должны автоматически предоставлять пособия по случаю потери кормильца в обеих следующих формах.

• Квалифицированная совместная рента и аннуитет по случаю потери кормильца для участника с правом собственности, который не умирает до даты начала выплаты ренты.

• Квалифицированная аннуитетная пенсия по случаю потери кормильца до выхода на пенсию для состоятельного участника, который умирает до даты начала выплаты ренты и имеет пережившего супруга.

Автоматическое пособие по случаю потери кормильца также применяется к любому участнику плана распределения прибыли, если не выполняются все следующие условия.

• Участник не выбирает пособия в виде пожизненной ренты.

• План выплачивает полный остаток на счете пережившего супруга участника (или другого бенефициара, если переживший супруг (а) соглашается или если нет пережившего супруга), если участник умирает.

• План не является прямым или косвенным получателем плана, который должен автоматически предоставлять пособия по случаю потери кормильца.

Кредит под залог.

Если для супруга по плану требуется автоматическое пособие по случаю потери кормильца, он или она должны дать согласие на ссуду, которая использует в качестве обеспечения накопленные по плану льготы.

Отказ от льгот по случаю потери кормильца.

Каждому участнику плана может быть разрешено отказаться от совместной ренты и ренты по случаю потери кормильца или ренты по случаю потери кормильца перед выходом на пенсию (или того и другого), но только если участник имеет письменное согласие супруги.План также должен позволять участнику отозвать отказ. Согласие супруга должно быть засвидетельствовано представителем плана или нотариусом.

Вынужденное изъятие пособий не более долларового лимита.

План может предусматривать немедленное распределение вознаграждения участника по плану, если приведенная стоимость вознаграждения не превышает 5000 долларов.

Однако распределение не может быть произведено после даты начала выплаты аннуитета, если участник и супруга или оставшийся в живых супруг умершего участника (если в соответствии с планом для супруга (а) требуется автоматическое пособие по случаю потери кормильца) не согласятся в письменной форме на распределение.Если приведенная стоимость превышает 5000 долларов, план должен иметь письменное согласие участника и супруга или пережившего супруга (если в рамках плана для супруга (а) требуется автоматическое пособие по потере кормильца) на любое немедленное распределение пособия.

Выгоды, относящиеся к пролонгационным отчислениям, и доходы по ним могут не учитываться при определении приведенной стоимости этих выплат.

План должен предусматривать автоматическое продление любых выплат на сумму более 1000 долларов США на индивидуальный пенсионный счет или аннуитет, если участник не выберет иное.Уведомление по разделу 402 (f) должно быть отправлено до принудительного снятия наличных с правомочного пролонгационного распределения. См. Раздел 402 (f), уведомление в разделе Distributions , далее, для получения более подробной информации.

Консолидация, слияние или передача активов или обязательств.

Ваш план должен предусматривать, что в случае любого слияния или консолидации с любым другим планом или передачи активов или обязательств любому другому плану каждый участник (в случае прекращения действия плана) получал бы выгоду, равную или превышающую выгоду, которую он или она имела бы право незадолго до слияния и т. д.(если план был прекращен).

Пособие не подлежит уступке или отчуждению.

Ваш план должен предусматривать, что льготы участника или бенефициара по плану не могут быть отозваны каким-либо законным или справедливым судебным разбирательством, за исключением случаев, предусмотренных ниже, или в соответствии с определенными судебными решениями или урегулированиями в отношении участника за нарушение правил плана.

Исключение для определенных ссуд.

Ссуда ​​от плана (не от третьей стороны) участнику или бенефициару не рассматривается как переуступка или отчуждение, если ссуда обеспечена начисленной безвозвратной выгодой участника и освобождена от налога на запрещенные операции в соответствии с разделом 4975 (d) (1) или будет освобожден, если участник был дисквалифицированным лицом.Дисквалифицированное лицо определяется далее в этой главе в разделе « Запрещенные операции».

Исключение для квалифицированного приказа о домашних отношениях (QDRO).

Соблюдение QDRO не приводит к запрещенному назначению или отчуждению льгот.

Платежи альтернативному получателю в рамках QDRO до достижения участником возраста 59½ лет не облагаются дополнительным налогом в размере 10%, который в противном случае применялся бы при определенных обстоятельствах.Пособия, распределенные альтернативному получателю в рамках QDRO, могут быть перенесены без налогообложения на индивидуальный пенсионный счет или на индивидуальный пенсионный аннуитет.

Никаких сокращений пособий по увеличению социального обеспечения.

Ваш план не должен разрешать уменьшение размера пособия в связи с повышением уровня пособия по социальному обеспечению или базы заработной платы после увольнения для любого участника или бенефициара, получающего пособия по вашему плану или уволенного со службы и имеющего неотменяемые права на пособие.Это правило также применяется к планам, дополняющим льготы, предусмотренные другими федеральными законами или законами штата.

Избирательные отсрочки должны быть ограничены.

Если ваш план предусматривает выборные отсрочки, он должен ограничить эти отсрочки суммой, действующей в этом конкретном году. См. Раздел Ограничение на выборочные отсрочки далее в этой главе.

Высокие требования к плану.

План с тяжелым верхом — это план, ориентированный в основном на партнеров, индивидуальных предпринимателей и других ключевых сотрудников.

План является самым тяжелым для планового года, если за предыдущий плановый год общая стоимость начисленных вознаграждений или остатков на счетах ключевых сотрудников превышает 60% от общей стоимости начисленных вознаграждений или остатков на счетах всех сотрудников. Дополнительные требования применяются к плану с высоким уровнем дохода, в первую очередь, для обеспечения минимальных выплат или взносов для неключевых сотрудников, на которые распространяется план.

Наиболее квалифицированные планы, независимо от того, являются ли они тяжелыми или нет, должны содержать положения, отвечающие самым высоким требованиям, и вступят в силу в те годы, когда планы являются высокоуровневыми.Эти квалификационные требования для планов с тяжелым верхом объясняются в разделе 416 и его положениях.

Простая и безопасная гавань 401 (k) исключение плана.

Требования к плану с тяжелым верхом не применяются к планам ПРОСТОЙ 401 (k), обсуждавшимся ранее в главе 3, или планам Safe Harbor 401 (k), которые состоят исключительно из вкладов Safe Harbor, обсуждаемых далее в этой главе. Квалифицированные автоматические механизмы внесения взносов (QACA) (обсуждаемые позже) также не подчиняются строгим требованиям.

Создание квалифицированного плана

Есть два основных шага в создании квалифицированного плана. Во-первых, вы принимаете письменный план. Затем вы инвестируете активы плана.

Вы, как работодатель, несете ответственность за создание и поддержание плана.

. Если вы работаете не по найму, нет необходимости иметь сотрудников, кроме вас самих, для спонсирования и создания квалифицированного плана. Если у вас есть сотрудники, см. Раздел «Участие в правилах квалификации» ранее. .

Срок установки.

Чтобы вычесть взносы за налоговый год, ваш план должен быть создан (принят) до последнего дня этого года (31 декабря для работодателей календарного года).

Принятие письменного плана

Вы должны принять письменный план. План может быть предварительно одобренным IRS планом, предлагаемым спонсирующей организацией. Или это может быть индивидуальный план.

Требования к письменному плану.

Для участия в программе план, который вы создали, должен быть составлен в письменной форме и доведен до сведения ваших сотрудников.Положения плана должны быть указаны в плане. Для плана недостаточно просто сослаться на требование Налогового кодекса.

Планы, предварительно утвержденные IRS.

Наиболее подходящие планы соответствуют стандартной форме плана, утвержденному IRS. Предварительно одобренный IRS план — это план, в том числе план, охватывающий самозанятых лиц, который предоставляется поставщиком для принятия работодателями. Согласно предыдущей программе плана, предварительно утвержденной IRS, план мог быть генеральным планом, прототипом плана или планом для подачи тома.В рамках реструктурированной программы три типа планов были объединены в один, называемый предварительно утвержденным планом. Предварительно утвержденные планы IRS включают как стандартизированные, так и нестандартные планы. Предварительно утвержденный план IRS может использовать единый источник финансирования, например, документ доверительного или депозитарного счета, для совместного использования всеми принимающими работодателями или отдельные источники финансирования, созданные для каждого принимающего работодателя. Предварительно утвержденный план IRS может состоять из плана соглашения об усыновлении или плана единого документа.Для получения дополнительной информации о планах, предварительно утвержденных IRS, см. Порядок получения доходов за 2017-41, 2017-29 гг. I.R.B. 92, доступно на IRS.gov/irb/2017-29_IRB#RP-2017-41.

Поставщики планов.

Следующие организации обычно могут предоставлять предварительно утвержденные планы IRS.

• Банки (включая некоторые ссудо-сберегательные ассоциации и кредитные союзы с федеральным страхованием).

• Торговые или профессиональные организации.

• Страховые компании.

• Паевые инвестиционные фонды.

• Юридические фирмы.

• Сторонние администраторы.

Индивидуальный план.

При желании вы можете составить индивидуальный план для удовлетворения конкретных потребностей. Хотя предварительное одобрение IRS не требуется, вы можете подать заявку на одобрение, заплатив пошлину и запросив письмо с решением. Для этого вам может понадобиться профессиональная помощь. См. Порядок получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, ежегодно обновляемый, может помочь вам решить, следует ли подавать заявку на утверждение.

Плата за пользование.

Упомянутая выше плата за запрос письма с определением не применяется к работодателям, у которых есть 100 или менее сотрудников, которые получили от работодателя компенсацию не менее 5000 долларов США за предыдущий год. По крайней мере, один из них должен быть сотрудником без высокой оплаты труда, участвующим в плане. Плата не распространяется на запросы, сделанные до более поздней из следующих дат.

Для получения дополнительной информации о том, применяется ли плата за пользование, см. Процедуру получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, который может обновляться ежегодно; Уведомление 2017-1, 2017-2 I.R.B. 367, доступно на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb17-02.pdf; и форма 8717.

Активы плана инвестирования

Создавая квалифицированный план, вы определяете, как средства плана будут использоваться для создания его активов.

• Вы можете открыть трастовый или депозитный счет для инвестирования средств.

• Вы, доверительный фонд или кастодиальный счет можете купить аннуитетный договор в страховой компании. Страхование жизни может быть включено только в том случае, если оно связано с пенсионными выплатами.

Вы учредили траст юридическим документом (письменным документом). Для этого вам может потребоваться профессиональная помощь.

Вы можете открыть счет депо в банке, ссудо-сберегательной ассоциации, кредитном союзе или другом лице, которое может выступать в качестве попечителя плана.

Вам не нужен трастовый или кастодиальный счет, хотя он может быть у вас, чтобы инвестировать средства плана в аннуитетные контракты или сертификаты номинальной суммы. Однако, если ими владеет кто-либо, кроме доверительного управляющего, в контрактах или сертификатах должно быть указано, что они не подлежат передаче.

Прочие требования к плану.

Информацию о других важных требованиях плана см. В Правилах квалификации ранее в этой главе.

Минимальные требования к финансированию

В целом, если ваш план представляет собой пенсионный план за деньги или план с установленными выплатами, вы должны фактически вносить в план достаточно средств, чтобы соответствовать минимальному стандарту финансирования на каждый год.Определение суммы, необходимой для удовлетворения минимального стандарта финансирования для плана с установленными выплатами, сложно, и вам следует обратиться за профессиональной помощью, чтобы выполнить эти требования по взносам. Информацию об этом требовании финансирования см. В разделе 430 и его положениях.

Ежеквартальные платежи необходимых взносов.

Если ваш план является планом с установленными выплатами, на который распространяются минимальные требования к финансированию, вы, как правило, должны вносить ежеквартальные платежи в размере требуемых взносов.Если вы своевременно не внесете полные платежи, вам, возможно, придется заплатить проценты по любой недоплате за период недоплаты.

Сроки исполнения.

Срок платежа — 15 дней после окончания каждого квартала. Для плана на календарный год выплаты производятся 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января (следующего года).

Рассрочка.

Каждый квартальный платеж должен составлять 25% от требуемого годового платежа.

Продленный срок уплаты взносов.

Дополнительные взносы, необходимые для удовлетворения минимальных требований к финансированию на плановый год, будут считаться своевременными, если они сделаны через 8,5 месяцев после окончания этого года.

Взносы

Соответствующий план обычно финансируется за счет ваших взносов. Однако сотрудникам, участвующим в плане, может быть разрешено делать взносы, а вам может быть разрешено делать взносы от своего имени.См. Взносы сотрудников и Избирательные отсрочки ниже.

Срок подачи взносов.

Вы можете делать вычитаемые взносы за налоговый год до даты подачи налоговой декларации (плюс продление) за этот год.

Частный предприниматель.

Вы можете делать взносы от своего имени, только если у вас есть чистая прибыль (компенсация) от самозанятости в торговле или бизнесе, для которых был создан план.Ваша чистая прибыль должна быть получена от ваших личных услуг, а не от ваших инвестиций. Если у вас есть чистый убыток от самозанятости, вы не можете делать взносы для себя в течение года, даже если вы можете делать взносы для сотрудников по гражданскому праву на основе их компенсации.

Взносы работодателей

Существуют определенные ограничения на взносы и другие ежегодные дополнения, которые вы можете делать каждый год для участников плана. Также существуют ограничения на сумму, которую вы можете удержать. См. «Пределы вычета » ниже.

Лимиты взносов и льгот

Ваш план должен предусматривать, что взносы или льготы не могут превышать определенные ограничения. Лимиты различаются в зависимости от того, является ли ваш план планом с установленными взносами или планом с установленными выплатами.

План с установленными выплатами.

На 2020 год годовое вознаграждение участника плана с установленными выплатами не может превышать меньшую из следующих сумм.

1. 100% от средней заработной платы участника за 3 последовательных календарных года с наибольшим уровнем заработной платы.

2. 230 000 долларов на 2020 и 2021 годы.

План с установленными взносами.

На 2020 год ежегодные взносы по плану с установленными взносами и другие поступления (за исключением прибыли) на счет участника не могут превышать меньшую из следующих сумм.

1. 100% вознаграждения участника.

2. 57000 долларов на 2020 год (58000 долларов на 2021 год).

Компенсационные взносы (обсуждаемые позже в разделе «Ограничение на выборочные отсрочки» ) не подпадают под действие вышеуказанного ограничения.

Взносы сотрудников

Участникам может быть разрешено делать невычитаемые взносы в план в дополнение к вашим взносам. Несмотря на то, что эти взносы сотрудников не подлежат вычету, доходы по ним не облагаются налогом до тех пор, пока не будут распределены в последующие годы. Кроме того, эти взносы должны соответствовать критерию фактического процента взносов (ACP) раздела 401 (m) (2) — критерию недискриминации, который применяется к взносам сотрудников и соответствующим взносам. См. Разделы 1 Правил.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для дальнейших указаний относительно правил недискриминации согласно разделам 401 (k) и 401 (m).

Когда считается, что взносы сделаны

Обычно вы применяете свои взносы по плану в том году, в котором они были внесены. Но вы можете применить их к предыдущему году, если будут соблюдены все следующие требования.

1. Вы делаете их до истечения срока подачи налоговой декларации за предыдущий год (плюс продления).

2. План утвержден на конец прошлого года.

3. В плане взносы учитываются так, как если бы они были получены в последний день предыдущего года.

4. Выполните одно из следующих действий.

   1. Вы письменно указываете администратору плана или доверительному управляющему, что взносы применяются к предыдущему году.

   2. Вы вычитаете взносы из своей налоговой декларации за предыдущий год. Партнерство показывает взносы для партнеров в форме 1065.

Вексель работодателя.

Ваш простой вексель, выписанный на план, не является платежом, который соответствует критериям вычета. Кроме того, выдача этой банкноты является запрещенной транзакцией, облагаемой налогом. См. Запрещенные транзакции ниже.

Удержание работодателя

Обычно вы можете вычесть, с учетом ограничений, взносы, которые вы делаете в соответствующий план, в том числе те, которые делаются для вашего собственного выхода на пенсию.Взносы (а также доходы от них) обычно не облагаются налогом до тех пор, пока они не распределены планом.

Пределы вычета

Предел вычета для ваших взносов в квалифицированный план зависит от типа вашего плана.

Планы с установленными взносами.

Вычет по взносам в план с установленными взносами (план участия в прибылях или пенсионный план с оплатой выкупа) не может превышать 25% от компенсации, выплаченной (или накопленной) в течение года вашим правомочным сотрудникам, участвующим в плане.Если вы работаете не по найму, вы должны уменьшить этот лимит при расчете вычета для взносов, которые вы делаете для своего собственного счета. См. «Предел вычета для самозанятых физических лиц » ниже.

При расчете лимита вычета применяются следующие правила.

• Избирательные отсрочки (обсуждаются позже) не ограничены.

• Компенсация включает отсрочку по выбору.

• Максимальная компенсация, которую можно принять во внимание для каждого сотрудника в 2020 году, составляет 285 000 долларов (290 000 долларов в 2021 году).

Планы с установленными выплатами.

Удержание взносов в план с установленными выплатами основано на актуарных допущениях и расчетах. Следовательно, актуарий должен рассчитать ваш лимит удержания.

. При расчете удержания взносов вы не можете принимать во внимание какие-либо взносы или пособия, превышающие пределы, указанные ранее в разделе «Ограничения взносов и льгот». .

Таблица 4-1.Проиллюстрирован перенос излишних взносов — план распределения прибыли (опущены 000)

Предел вычета для самозанятых физических лиц

Если вы делаете взносы для себя, вам необходимо произвести специальный расчет, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет для этих взносов. Компенсация — это ваш чистый доход от самозанятости, определенный в главе 1. Это определение учитывает оба следующих элемента.

Вычеты из ваших собственных взносов и ваших чистых доходов зависят друг от друга. По этой причине вы определяете вычет из собственных взносов косвенно, уменьшая ставку взноса, предусмотренную вашим планом.Для этого воспользуйтесь таблицей ставок для самозанятых или таблицей ставок для самозанятых в главе 6. Затем рассчитайте свой максимальный вычет, используя таблицу вычетов для самозанятых в главе 6.

Куда вычитать взносы

Вычтите взносы, которые вы делаете для своих сотрудников по гражданскому праву, из вашей налоговой декларации. Например, индивидуальные предприниматели вычитают их по Приложению C (Форма 1040) или Приложению F (Форма 1040), партнерства вычитают их по Форме 1065, а корпорации вычитают их по Форме 1120 или Форме 1120-S.

Индивидуальные предприниматели и партнеры вычитают взносы для себя по строке 15 Приложения 1 (Форма 1040). (Если вы являетесь партнером, ваши взносы показаны в Приложении K-1 (Форма 1065), которое вы получаете от партнерства.)

Перенос сверхнормативных взносов

Если вы вносите в план больше, чем можете вычесть за год, вы можете перенести и вычесть разницу в последующие годы вместе с вашими взносами за эти годы. Ваш комбинированный вычет в следующем году ограничен 25% оплаты труда участвующих сотрудников за этот год.Для целей этого ограничения SEP рассматривается как план участия в прибыли (с установленными взносами). Однако этот процентный предел должен быть уменьшен, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет за взносы, которые вы делаете для себя. См. «Предел вычета для самозанятых физических лиц » ранее. Сумма, которую вы переносите и вычитаете, может облагаться акцизным налогом, о котором будет сказано ниже.

Таблица 4-1. Перенос избыточных взносов Иллюстрированный план распределения прибыли иллюстрирует перенос избыточных взносов в план распределения прибыли.

Акцизный налог на невычитаемые (сверхнормативные) взносы

Если вы вносите в пенсионный план сумму, превышающую установленный вами лимит вычетов, значит, вы внесли невычитаемые взносы, и, возможно, вы обязаны уплатить акцизный налог. Как правило, акцизный налог в размере 10% применяется к невычитаемым взносам, сделанным в соответствующие пенсионные планы и планы участия в прибыли, а также в ПОШ.

Особые правила для самозанятых лиц.

10% акцизный налог не применяется к каким-либо взносам, сделанным для удовлетворения минимальных требований к финансированию пенсионного плана с покупкой денег или плана с установленными выплатами.Даже если этот взнос превышает ваш заработанный доход от торговли или бизнеса, для которого создан план, разница не облагается акцизным налогом. См. Раздел «Минимальные требования к финансированию » ранее.

Отчетность по налогам.

Вы должны указать налог на свои невычитаемые взносы в форме 5330. Форма 5330 включает расчет налога. См. Отдельные инструкции по заполнению формы.

Выборочные отсрочки (планы 401 (k))

Ваш квалифицированный план может включать денежные средства или отсрочку, в соответствии с которыми участники могут выбрать, чтобы вы вносили в план часть своей компенсации до налогообложения, а не получали компенсацию наличными.План с таким расположением обычно известен как план 401 (k). (Как частное лицо, работающее не по найму, участвующее в плане, вы можете внести часть своей чистой прибыли до налогообложения от бизнеса.) Этот взнос называется отсрочкой по выбору, поскольку участники выбирают (выбирают) отсрочку получения денег.

Как правило, квалифицированный план может включать в себя кассовый или отсроченный план, только если квалифицированный план является одним из следующих планов.

• План участия в прибылях.

• Пенсионный план за покупку денег, существовавший на 27 июня 1974 г., который предусматривал сокращение заработной платы на эту дату.

Товарищество.

Партнерство может иметь план 401 (k).

Ограничение условий участия.

План не может требовать в качестве условия участия, чтобы сотрудник проработал более 1 года.

Соответствующие взносы.

Если ваш план позволяет, вы можете делать соответствующие взносы для сотрудника, который делает выборную отсрочку по вашему плану 401 (k). Например, план может предусматривать, что вы будете вносить 50 центов за каждый доллар, который ваши участвующие сотрудники отложат по вашему плану 401 (k). Соответствующие взносы обычно проходят проверку ACP, о которой говорилось ранее в разделе Взносы сотрудников .

Неизбирательные взносы.

Вы также можете делать взносы (помимо соответствующих взносов) для ваших участвующих сотрудников, не давая им возможности брать наличные вместо этого.Это так называемые «неелективные взносы».

Предел вознаграждения сотрудников.

При расчете взносов, за исключением выборных отсрочек в 2020 году, может быть учтено не более 285 000 долларов из суммы вознаграждения работника. Этот предел составляет 290 000 долларов в 2021 году.

ПРОСТОЙ 401 (к) план.

Если у вас было 100 или менее сотрудников, которые заработали 5000 долларов или более в качестве компенсации в течение предыдущего года, вы можете создать план ПРОСТОЙ 401 (k).План ПРОСТОЙ 401 (k) не подлежит недискриминации и строгим требованиям плана, обсуждавшимся ранее в рамках Квалификационных правил . Подробнее о планах SIMPLE 401 (k) см. SIMPLE 401 (k) Plan в главе 3.

Ограничение на выборные отсрочки

Существует ограничение на сумму, которую сотрудник может ежегодно откладывать по этим планам. Этот предел применяется безотносительно к законам об общественной собственности. Ваш план должен предусматривать, что ваши сотрудники не могут откладывать больше, чем лимит, применяемый в конкретном году.Базовый лимит на выборные отсрочки составляет 19 500 долларов на 2020 и 2021 годы. Этот лимит распространяется на все взносы на сокращение заработной платы и выборные отсрочки. Если в сочетании с другими планами лимит отсрочки превышен, разница включается в валовой доход сотрудника.

Взносы на компенсацию.

План 401 (k) может разрешить участникам в возрасте 50 лет и старше на конец календарного года также делать дополнительные взносы. Предельный размер взноса для наверстывания составляет 6500 долларов США на 2020 и 2021 годы.Избирательные отсрочки не рассматриваются как дополнительные взносы на 2020 и 2021 годы до тех пор, пока они не превысят лимит в размере 19 500 долларов США, лимит теста ADP, указанный в разделе 401 (k) (3), или лимит плана (если таковой имеется). Однако дополнительный взнос, который участник может внести в течение года, не может превышать меньшую из следующих сумм.

• Предел взносов для наверстывания.

• Превышение вознаграждения участника над выборными отсрочками, которые не являются дополнительными взносами.

Учет взносов.

Ваши взносы в собственный план 401 (k) обычно вычитаются вами за год, в котором они были внесены в план. Соответствующие или невыборные взносы, внесенные в план, также вычитаются вами в год взноса. Избирательные отсрочки для ваших сотрудников, кроме установленных взносов Roth, не облагаются налогом до тех пор, пока они не будут распределены из плана. Отсрочки по выбору включены в заработную плату по социальному обеспечению, Medicare и федеральный налог по безработице (FUTA).

Конфискация.

Сотрудники имеют не подлежащее конфискации право в любое время на накопленное вознаграждение, относящееся к отсрочке по выбору.

Отчетность по форме W-2.

Не включайте выборные отсрочки в графу «Заработная плата, чаевые, другие компенсации» формы W-2. Однако вы должны указать их в полях «Заработная плата по социальному обеспечению» и «Заработная плата и чаевые по программе Medicare». Вы также должны указать их в графе 12. Установите флажок «Пенсионный план» в графе 13.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме W-2.

Автоматическая регистрация

Ваш план 401 (k) может иметь функцию автоматической регистрации. В рамках этой функции вы можете автоматически уменьшить зарплату сотрудника на фиксированный процент и внести эту сумму в план 401 (k) от его или ее имени, если только сотрудник не решит утвердительно не снижать свою зарплату или не решит ее уменьшить. на другой процент. Эти взносы являются выборными отсрочками.Функция автоматической регистрации будет стимулировать накопление сотрудников на пенсию и поможет вашему плану пройти тестирование на недискриминацию (если применимо). Для получения дополнительной информации см. Pub. 4674.

Соответствующая критериям система автоматического взноса (EACA).

Согласно EACA, участник считается выбравшим работодателя для внесения взносов в размере, равном единому проценту компенсации. Этот автоматический выбор будет оставаться в силе до тех пор, пока участник специально не решит не делать такой процент отсрочки (или не выберет другой процент).Требуемый процент отсрочки отсутствует.

Вывод средств.

Согласно EACA, вы можете разрешить участникам снимать свои автоматические взносы в план, если выполняются определенные условия.

• Участник должен выбрать отказ не позднее, чем через 90 дней после даты первых выборных взносов в соответствии с EACA.

• Участник должен снять всю сумму взносов EACA по умолчанию, включая любые доходы по ним.

Если план допускает снятие средств в соответствии с EACA, сумма снятия, кроме суммы любых назначенных взносов Roth, должна быть включена в валовой доход сотрудника за тот налоговый год, в котором производится распределение. Дополнительный налог в размере 10% на раннее распространение не распространяется на распространение.

Уведомление.

Согласно EACA, сотрудники должны получать письменное уведомление об условиях EACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом.Уведомление должно быть составлено таким образом, чтобы оно было понятным для среднего сотрудника, и должно быть достаточно точным и исчерпывающим, чтобы уведомить сотрудника о его или ее правах и обязанностях в соответствии с EACA. Уведомление должно включать объяснение права сотрудника отказаться от внесения выборных взносов от его или ее имени или выбрать другой процент, и сотруднику должен быть предоставлен разумный период времени после получения уведомления до первого взноса. внесен выборный взнос.В уведомлении также должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы в отсутствие инвестиционного выбора сотрудника.

Организация квалифицированных автоматических взносов (QACA).

QACA — это тип плана безопасной гавани. Он содержит функцию автоматической регистрации и обязательные взносы работодателя. Если ваш план включает QACA, он не будет подвергаться ни тесту ADP (обсуждается позже), ни высшим требованиям (обсуждалось ранее). Кроме того, ваш план не будет подвергнут тесту ACP, если будут выполнены определенные дополнительные требования.Согласно QACA, каждый сотрудник, имеющий право на участие в плане, будет рассматриваться как выбравший выборные отсроченные взносы, равные определенному проценту компенсации по умолчанию. Чтобы не делать выборных отсрочек по умолчанию, сотрудник должен сделать утвердительный выбор, указав процент отсрочки (включая ноль, если желательно). Если сотрудник не делает утвердительного выбора, процент отсрочки по умолчанию должен соответствовать следующим условиям.

1. Наносить равномерно.

2. Не должно превышать 10%. (После 31 декабря 2019 г. максимальный процент отсрочки по умолчанию увеличивается до 15%.)

3. Он должен составлять не менее 3% в первый плановый год, применяемый к сотруднику, и до конца следующего года.

4. Он должен увеличиться как минимум до 4% в следующем плановом году.

5. Он должен увеличиться как минимум до 5% в следующем плановом году.

6. Он должен увеличиться как минимум до 6% в последующие плановые годы.

Соответствующие или невыборочные взносы.

В соответствии с условиями QACA вы должны делать либо совпадающие, либо не выборочные взносы в соответствии со следующими условиями.

1. Соответствующие взносы. Вы должны делать соответствующие взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую оплату, в следующих суммах.

   1. Сумма, равная 100% отсрочки по выбору, до 1% компенсации.

   2. Сумма, равная 50% отсрочки по выбору, от 1% до 6% компенсации.

   Могут использоваться другие формулы, если они, по крайней мере, столь же благоприятны для сотрудников, не получающих высокую заработную плату. Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.

2. Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую заработную плату, который имеет право участвовать в плане, независимо от того, выбрали ли они свое участие, в размере не менее 3% от их компенсации.

Требования к наделению правами.

Все начисленные вознаграждения, относящиеся к совпадающим или невыборным взносам в соответствии с QACA, должны на 100% принадлежать всем сотрудникам, отработавшим 2 года службы. Эти взносы подлежат особым ограничениям на снятие средств, которые обсуждаются позже.

Требования к уведомлениям.

Каждый сотрудник, имеющий право на участие в QACA, должен получать письменное уведомление о своих правах и обязанностях в соответствии с QACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом.Уведомление должно быть написано таким образом, чтобы его могли понять средний сотрудник, и оно должно быть точным и исчерпывающим. В уведомлении должно быть объяснено их право не делать выборных взносов от их имени или делать взносы в процентах, отличных от установленного по умолчанию. Кроме того, в уведомлении должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы, если сотрудник не выберет какие-либо инвестиции. У сотрудника должен быть разумный период времени после получения уведомления для внесения такого взноса и выбора инвестиций до внесения первых взносов в соответствии с QACA.

Лечение чрезмерной отсрочки

Если общая сумма отсрочки для сотрудника превышает предел на 2020 год, сотрудник может получить разницу (называемую избыточной отсрочкой), выплаченную из любого из планов, которые разрешают такое распределение. Он или она должны уведомить план до 15 апреля 2021 г. (или более ранней даты, указанной в плане) о сумме, подлежащей выплате по каждому плану. Затем план должен выплатить сотруднику эту сумму плюс заработок на эту сумму до конца 2020 года, до 15 апреля 2021 года.

Излишек изъят до 15 апреля.

Если работник использует отсрочку сверхнормативной отсрочки до 15 апреля 2021 г., она больше не включается в отчет, включая его в валовой доход сотрудника за 2021 год. Однако любой доход, полученный в 2020 году в результате отсрочки излишка, облагается налогом. год вывоза. Распространение не облагается дополнительным 10% налогом на раннее распространение.

Если работник вычитает часть сверхнормативной отсрочки и дохода по ней, то распределение считается произведенным пропорционально сумме сверхнормативной отсрочки и дохода.

Даже если сотрудник воспользуется сверхнормативной отсрочкой до 15 апреля, сумма будет учитываться в целях требований плана по недискриминационному тестированию, за исключением случаев, когда распределенная сумма предназначена для сотрудника, не получающего высокую оплату, который участвует только в 401 (k ) план или планы.

Излишек не списан до 15 апреля.

Если сотрудник не воспользуется отсрочкой излишка до 15 апреля 2021 года, излишек, хотя и подлежит налогообложению в 2020 году, не включается в базу затрат сотрудника при расчете налогооблагаемой суммы любых возможных распределений по плану.Фактически, избыточная отсрочка, оставшаяся в плане, облагается налогом дважды: один раз при внесении взносов и еще раз при распределении. Кроме того, если излишняя отсрочка для сотрудника разрешена в плане, и работник не участвует ни в каком другом плане работодателя, план может быть дисквалифицирован.

Отчетность о корректирующих распределениях по форме 1099-R.

Укажите корректирующие распределения избыточных отсрочек (включая любую прибыль) в форме 1099-R. Для получения конкретной информации о сообщении корректирующих распределений см. Инструкции к формам 1099-R и 5498.

Налог на сверхнормативные взносы высокооплачиваемых сотрудников.

Закон предусматривает тесты для выявления дискриминации в плане. Если тесты, такие как тест ADP (см. Раздел 401 (k) (3)) и тест ACP (см. Раздел 401 (m) (2)), показывают, что взносы для высокооплачиваемых сотрудников превышают пределы тестирования для этих взносов работодателю, возможно, придется заплатить 10% акцизный налог. Сообщите о налоге в форме 5330. Тест ADP не применяется ни к плану безопасной гавани 401 (k) (обсуждается далее), ни к QACA.Кроме того, тест ACP не применяется к этим планам, если выполняются определенные дополнительные требования.

Годовой налог составляет 10% от сверхнормативных взносов за плановый год, заканчивающийся в вашем налоговом году. Избыточные взносы — это выборные отсрочки, взносы сотрудников, компенсационные или невыборные взносы работодателя, которые превышают сумму, разрешенную тестом ADP или тестом ACP.

См. Разделы 1.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для получения дополнительных указаний относительно правил недискриминации в разделах 401 (k) и 401 (m).

. Если план не прошел тестирование ADP или ACP, и этот сбой не будет исправлен к концу следующего планового года, план может быть дисквалифицирован. .

Если вы соответствуете требованиям плана Safe Harbor 401 (k), вам не нужно проходить ни тест ADP, ни тест ACP, если выполняются определенные дополнительные требования. Чтобы ваш план был безопасной гаванью, вы должны соответствовать следующим условиям.

1. Соответствующие или невыборочные взносы. Вы должны вносить совпадающие или не выборочные взносы в соответствии с одной из следующих формул.

   1. Соответствующие взносы. Вы должны делать соответствующие взносы в соответствии со следующими правилами.

      1. Вы должны внести сумму, равную 100% от суммы отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, вплоть до 3% компенсации.

      2. Вы должны внести сумму, равную 50% от суммы отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, от 3% до 5% компенсации.

      3. Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.

   2. Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы, независимо от того, производил ли сотрудник выборные отсрочки от имени всех сотрудников, не получающих высокой компенсации, имеющих право участвовать в плане, в размере не менее 3% от вознаграждения работника.

   Эти обязательные совпадающие и невыборные взносы должны быть немедленно переданы на 100% и подлежат особым ограничениям на снятие средств.

2. Требование уведомления. Вы должны направить имеющим на это право сотрудникам письменное уведомление об их правах и обязанностях в отношении взносов по плану в течение разумного периода до начала планового года.

Другие требования для плана 401 (k), включая правила вывода и перехода прав, также должны быть выполнены, чтобы ваш план квалифицировался как план безопасной гавани 401 (k).

Распределения

Суммы, выплачиваемые участникам плана из квалифицированного плана, называются распределениями. Распределения могут быть непериодическими, например, паушальные выплаты, или периодическими, например, аннуитетные выплаты. Кроме того, некоторые ссуды могут рассматриваться как распределения. См. ссуд, обрабатываемых как распределения в Pub. 575.

Требуемые дистрибутивы

Квалифицированный план должен предусматривать, что каждый участник:

• Получить всю свою долю (льготы) в плане к требуемой дате начала (определенной позже), или

• Начните получать регулярные периодические выплаты к требуемой дате начала в годовых суммах, рассчитанных для распределения всех процентов (выгод) участника в течение его или ее ожидаемой продолжительности жизни или в течение совместной продолжительности жизни участника и назначенного бенефициара (или в течение более короткого периода) .

Эти правила распределения применяются индивидуально к каждому квалифицированному плану. Вы не можете удовлетворить требования для одного плана, взяв распределение из другого. План должен предусматривать, что эти правила отменяют любые ранее предложенные противоречивые варианты распространения.

Минимальная раздача.

Если баланс счета квалифицированного участника плана должен быть распределен (кроме как аннуитет), администратор плана должен определить минимальную сумму, необходимую для распределения каждый календарный год распределения.Этот минимум рассчитывается путем деления остатка на счете на соответствующую продолжительность жизни. Администратор плана может использовать таблицы ожидаемой продолжительности жизни в Pub. 590-Б для этого. Для получения дополнительной информации о вычислении минимального распределения см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575.

Требуемая дата начала.

Как правило, каждый участник должен получать все свои льготы по плану или начать получать периодические выплаты по плану к требуемой дате начала.

Участник должен начать получать выплаты из его или ее квалифицированного пенсионного плана до 1 апреля первого года после последнего из следующих лет.

1. Календарный год, в котором он или она достигает возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).

2. Календарный год, в котором он или она увольняются с работы у работодателя, поддерживающего план.

Если участник является владельцем 5% акций работодателя, поддерживающего план, участник должен начать получать выплаты к 1 апреля первого года после календарного года, в котором участнику исполнилось 72 года (если возраст 70½ был достигнут после 31 декабря, 2019). Для получения дополнительной информации см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575 о дистрибутивах до 2020 г.

Распределения после начального года.

Распределение, которое должно быть выполнено до 1 апреля, рассматривается как распределение для начального года.(Годом начала является год, в котором участник встречается (1) или (2) выше, в зависимости от того, что применимо.) После года начала участник должен получить необходимое распределение на каждый год до 31 декабря этого года. Если в начальном году распределение не производится, необходимые распределения на 2 года должны быть выполнены в следующем году (одно к 1 апреля и одно к 31 декабря).

Раздачи после смерти участника.

См. Паб. 575 для специальных правил, касающихся раздач, произведенных после смерти участника.

Распространение из планов 401 (k)

Как правило, распространение невозможно, пока не произойдет одно из следующих событий.

• Сотрудник выходит на пенсию, умирает, становится инвалидом или иным образом прекращает работу.

• Действие программы заканчивается, и никакая другая программа с установленными взносами не создается и не продлевается.

• В случае плана 401 (k), который является частью плана участия в прибыли, работник достигает возраста 59½ лет или испытывает финансовые трудности.Для получения информации о правилах распределения трудностей, включая их лимиты, см. Раздел 1.401 (k) -1 (d) Правил.

• Сотрудник получает право на распределение квалифицированных резервистов (определяется далее).

. Некоторые перечисленные выше дистрибутивы могут облагаться налогом на раннее распространение, о котором будет сказано ниже. .

Распределение квалифицированных резервистов.

Распределение квалифицированного резервиста — это распределение из IRA или счета выборочной отсрочки, сделанное после 11 сентября 2001 года, военному резервисту или члену Национальной гвардии, который был призван на действительную службу не менее 180 дней или на неопределенный срок. период.Распределение квалифицированного резервиста полностью или частично может быть возвращено IRA. Дополнительный 10% налог на раннее распределение не распространяется на распределение квалифицированных резервистов.

Налоговый режим распределения

Распределения по квалифицированному плану за вычетом пропорциональной части любой базовой стоимости облагаются подоходным налогом в том году, в котором они распределяются. Поскольку у большинства получателей нет затратной основы, распределение, как правило, полностью облагается налогом. Исключением является распределение, которое должным образом пролонгируется, как описано ниже в разделе Rollover .

Налоговый режим распределения зависит от того, производятся ли они периодически в течение нескольких лет или в течение всего срока (периодические распределения) или являются непериодическими распределениями. См. Налогообложение периодических платежей и Налогообложение непериодических платежей в Pub. 575 для подробного описания того, как распределения облагаются налогом, включая 10-летний вариант налогообложения или режим единовременного распределения прироста капитала.

Примечание.

Получатель распределения со специальной учетной записи Roth будет иметь стоимостную основу, поскольку указанные взносы Roth производятся после уплаты налогов.Кроме того, распределение со специальной учетной записи Roth не облагается налогом при соблюдении определенных условий. См. Квалифицированные дистрибутивы в рамках программы Квалифицированных вкладов Roth ранее.

Ролловер.

Получатель правомочного пролонгационного распределения от квалифицированного плана может отложить уплату налога на него, переведя его в традиционный IRA или другой имеющий право пенсионный план. Тем не менее, он может подлежать удержанию, как обсуждается ниже в разделе Требование об удержании .Ролловер также может быть произведен на Roth IRA, и в этом случае любые ранее не облагаемые налогом суммы включаются в валовой доход, за исключением случаев, когда пролонгация происходит с назначенного счета Roth.

Допустимое пролонгационное распространение.

Это распределение всего или любой части баланса сотрудника в квалифицированном пенсионном плане, которое не соответствует ни одному из нижеперечисленных.

1. Требуемый минимальный объем распределения. См. Required Distributions ранее.

2. Любая из серии практически равных платежей, производимых не реже одного раза в год в течение любого из следующих периодов.

   1. Продолжительность или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника.

   2. Совместная жизнь или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника и бенефициара.

   3. Период 10 лет и более.

3. Распределение трудностей.

4. Часть распределения, которая представляет собой возврат невычитаемых взносов сотрудника в план.См. Взносы сотрудников ранее и Ролловер необлагаемых налогом сумм далее.

5. Ссуды, учитываемые как распределения.

6. Дивиденды по ценным бумагам работодателя.

7. Стоимость любого покрытия страхования жизни, предоставляемого в рамках квалифицированного пенсионного плана.

8. Аналогичные предметы, указанные IRS в опубликованном руководстве. См., Например, инструкции к формам 1099-R и 5498.

Ролловер необлагаемых сумм.

Вы можете перенести необлагаемую налогом часть распределения на другой квалифицированный пенсионный план, план по разделу 403 (b) или IRA. Если пролонгация относится к квалифицированному пенсионному плану или плану по разделу 403 (b), который отдельно учитывает налогооблагаемую и необлагаемую часть пролонгации, перевод должен быть произведен посредством прямого (от доверительного управляющего) пролонгации. Если пролонгация на IRA, перевод может быть произведен любым методом пролонгации.

Примечание.

Распределение с указанной учетной записи Roth может быть перенесено на другую указанную учетную запись Roth или на IRA Roth. Если пролонгация на IRA Roth, она может быть пролонгирована любым методом пролонгации, но если пролонгация на другую назначенную учетную запись Roth, она должна быть пролонгирована напрямую (доверительное управление).

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о ролловерах см. Ролловеры в Pubs.575 и 590-А. Правила пролонгации распределений, содержащих необлагаемые суммы, см. В Уведомлении 2014-54, 2014-41 I.R.B. 670, доступно на IRS.gov/irb/2014-41_IRB/ar11.html. Инструкции по использованию денежных средств в квалифицированном плане см. В Постановлении о доходах на 2014–9, 2014–2017 гг. I.R.B. 975, доступно на IRS.gov/irb/2014-17_IRB/ar05.html.

Требование удержания.

Если в течение года квалифицированный план выплачивает участнику одно или несколько правомочных пролонгационных распределений (определенных ранее), которые, как разумно ожидается, составят 200 долларов или более, плательщик должен удержать 20% налогооблагаемой части каждого распределения для федерального дохода. налог.

Исключения.

Если вместо выплаты ему или ей распределения, участник решает, что план будет выплачивать его напрямую IRA или другому соответствующему пенсионному плану (прямое пролонгация ), удержание не требуется.

Если распределение не является приемлемым распределением пролонгации, определенным ранее, требование удержания 20% не применяется. Другие правила удержания применяются к распределениям, которые не соответствуют критериям продления, таким как долгосрочные периодические распределения и обязательные распределения (периодические или непериодические).Однако участник может решить не удерживать налог с этих распределений. Если участник не сделает этот выбор, применяются следующие правила удержания.

• Для периодических выплат удержание основано на их учете как заработной плате.

• При непериодическом распределении удерживается 10% налогооблагаемой части.

Расчетные налоговые платежи.

Если подоходный налог не удерживается или удерживается недостаточная сумма, получателю распределения, возможно, придется произвести расчетные налоговые платежи.Для получения дополнительной информации см. Налог у источника и Расчетный налог в Pub. 575.

Уведомление о Разделе 402 (f).

Если дистрибутив является правомочным продлением, как определено ранее, вы должны предоставить получателю письменное уведомление, в котором объясняются следующие правила, касающиеся таких рассылок.

1. То, что распределение может быть напрямую передано соответствующему пенсионному плану, и информация о том, какие распределения имеют право на этот прямой перенос.

2. Этот налог будет удержан из распределения, если он не будет напрямую переведен в соответствующий пенсионный план.

3. Что распределение не будет облагаться налогом, если оно будет переведено в имеющий право пенсионный план в течение 60 дней после даты получения получателем распределения.

4. Некоторые другие правила, которые могут быть применимы.

Уведомление 2014-74, 2014-50 I.R.B. 937, доступный в IRS.gov / irb / 2014-50_IRB / ar09.html, содержит два обновленных уведомления по разделу 402 (f) безопасной гавани, которые администраторы планов могут предоставлять получателям соответствующих ролловеров.

Сроки уведомления.

Как правило, уведомление должно быть предоставлено не менее чем за 30 и не более чем за 180 дней до даты распространения.

Способ уведомления.

Письменное уведомление должно быть предоставлено индивидуально каждому распространителю правомочного продления срока действия.Публикации уведомления недостаточно. Однако письменное требование может быть выполнено с использованием электронных носителей при соблюдении определенных дополнительных условий. См. Раздел 1.401 (a) -21 Правил.

Налог за непредставление уведомления.

Отказ направить уведомление 402 (f) приведет к налогу в размере 100 долларов за каждый отказ, общая сумма не превышает 50 000 долларов за календарный год. Налог не будет взиматься, если будет доказано, что такое неисполнение произошло по уважительной причине, а не по умышленной халатности.

Налог на досрочные выплаты

Если выплаты производятся работнику по плану до того, как он или она достигнет возраста 59½ лет, работнику, возможно, придется заплатить дополнительный налог в размере 10% от распределения. Этот налог применяется к полученной сумме, которую работник должен включить в доход.

Исключения.

Налог в размере 10% не применяется, если выплаты до достижения возраста 59½ лет производятся при любом из следующих обстоятельств.

• Сделано выгодоприобретателю (или наследству сотрудника) в день или после смерти сотрудника.

• Сделано в связи с инвалидностью работника.

• Выплачивается как часть серии по существу равных периодических выплат, начинающихся после увольнения со службы и производимых не реже одного раза в год в течение всей жизни или ожидаемой продолжительности жизни сотрудника либо совместной жизни или продолжительности жизни сотрудника и назначенного им бенефициара. (Выплаты в соответствии с этим исключением, за исключением случая смерти или потери трудоспособности, должны продолжаться не менее 5 лет или до тех пор, пока работник не достигнет возраста 59½ лет, в зависимости от того, какой период является более длительным.)

• Выдается сотруднику после увольнения со службы, если увольнение произошло в течение или после календарного года, в котором сотрудник достиг возраста 55 лет.

• Сделано альтернативному получателю в соответствии с QDRO.

• Выплачивается сотруднику за медицинское обслуживание в размере, допустимом для вычета медицинских расходов (определяется без учета того, перечисляет ли сотрудник вычеты).

• Своевременно сделано для сокращения избыточных взносов по плану 401 (k).

• Своевременно сделано для сокращения избыточных взносов работника или соответствующих взносов работодателя (превышение совокупных взносов).

• Своевременно сделано для сокращения лишних отсрочек по выбору.

• Сделано из-за налога IRS на план.

• Сделано как квалифицированный резервист-дистрибьютор.

• Сделано как допустимый выход из EACA.

Отчетность по налогам.

Чтобы сообщить о налоге на досрочные выплаты, заполните форму 5329. См. Инструкции к форме для получения дополнительной информации об этом налоге.

Налог на дополнительные льготы

Если вы являетесь или являетесь владельцем 5% бизнеса, обслуживающего план, суммы, которые вы получаете в любом возрасте, превышающие льготы, предоставленные вам по формуле плана, облагаются дополнительным налогом. Этот налог также применяется к суммам, полученным вашим преемником. Налог составляет 10% от сверхнормативного пособия, включаемого в доход.

Чтобы определить, являетесь ли вы владельцем 5% акций, см. Раздел 416.

Отчетность по налогам.

Включите в Таблицу 2 (Форма 1040), строку 8, любые налоги, которые вы должны выплатить за сверхнормативное пособие. Отметьте поле 8c и в строке рядом с ним напишите «Раздел 72 (m) (5)» и укажите сумму налога.

Паушальное раздача.

Сумма, подлежащая обложению дополнительным налогом, не подходит для дополнительных методов расчета подоходного налога при единовременном распределении.Дополнительные методы обсуждаются в разделе Паушальные выплаты в Pub. 575.

Акцизный налог на возврат активов плана

Акцизный налог в размере 20% или 50% обычно взимается с денежных средств и справедливой рыночной стоимости другого имущества, которое работодатель получает прямо или косвенно от квалифицированного плана. Если вы должны этот налог, укажите его в Приложении I формы 5330. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме.

Уведомление о значительном сокращении начисления пособия

Работодатель или план должны будут уплатить акцизный налог, если произойдет оба следующих события.

• В план с установленными выплатами или пенсионный план с оплатой выкупом вносятся поправки, предусматривающие значительное снижение скорости начисления вознаграждений в будущем.

• Администратор плана не уведомляет затронутых лиц и организации сотрудников, представляющих их, о сокращении в письменной форме.

Поправка к плану, которая отменяет или сокращает любые выплаты при досрочном выходе на пенсию или пенсионные субсидии, снижает скорость начисления будущих выплат.

Уведомление должно быть составлено таким образом, чтобы его могли понять среднестатистические участники плана, и должно содержать достаточно информации, чтобы каждый человек мог понять влияние поправки к плану. Он должен быть предоставлен в разумные сроки до вступления поправки в силу.

Налог составляет 100 долларов за участника или альтернативного получателя за каждый день задержки уведомления. Общий налог не может превышать 500 000 долларов в течение налогового года. Он возлагается на работодателя или, в случае плана для нескольких работодателей, на план.

Требования к отчетности

Возможно, вам придется подать годовой отчет / отчет до последнего дня седьмого месяца после окончания планового года. См. Следующий список форм, чтобы выбрать форму, подходящую для вашего плана.

Форма 5500-СФ.

Форма 5500-SF — это упрощенная форма годовой отчетности. Вы можете использовать форму 5500-SF, если план соответствует всем следующим условиям.

• План — это небольшой план (обычно менее 100 участников в начале планового года).

• План соответствует условиям освобождения от требований о том, чтобы бухгалтерские книги и записи плана проверялись независимым квалифицированным бухгалтером.

• 100% активов плана инвестировано в определенные надежные инвестиции с легко определяемой справедливой стоимостью.

• План не содержит ценных бумаг работодателя.

• План не рассчитан на нескольких сотрудников.

Если от вашего плана требуется подавать годовой отчет / отчет, но он не имеет права подавать форму 5500-SF, план должен подать форму 5500 или форму 5500-EZ, в зависимости от ситуации.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 5500-SF.

Форма 5500-EZ.

Вы можете использовать форму 5500-EZ, если план является планом с одним участником, как определено ниже.

План с одним участником.

Ваш план рассчитан на одного участника, если выполняется одно из следующих условий.

• План распространяется только на вас (или вас и вашего супруга), и вы (или вы и ваш супруг) владеете всем бизнесом (зарегистрированным или некорпоративным).

• План распространяется только на одного или нескольких партнеров (или партнеров и супругов) в деловом партнерстве.

. План с одним участником не может подавать годовой отчет по форме 5500 за 2020 год. Каждый план с одним участником, необходимый для подачи годового отчета за 2020 год, должен подавать либо форму 5500-EZ, либо форму 5500-SF. См. Инструкции к форме 5500-EZ. .

Форма 5500-EZ не требуется.

Если общий объем активов вашего плана (или планов) с одним участником на конец планового года составлял 250 000 долларов или меньше, то вам не нужно подавать форму 5500-EZ за этот плановый год.Все планы должны подавать форму 5500-EZ за последний год плана, чтобы показать, что все активы плана были распределены.

Пример.

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, и ваш план соответствует всем условиям для заполнения формы 5500-EZ. Общие активы плана составляют более 250 000 долларов. Вы должны подать форму 5500-EZ или форму 5500-SF.

. Все планы с одним участником должны заполнить форму 5500-EZ за последний год выполнения плана. Последний плановый год — это год, когда завершено распределение всех активов плана..

Форма 5500.

Если вы не соответствуете требованиям для подачи формы 5500-EZ или формы 5500-SF и требуется возврат / отчет, вы должны подать форму 5500.

Электронная подача форм 5500 и 5500-SF.

Все формы 5500 и 5500-SF необходимо подавать в электронном виде в Министерство труда через EFAST2. Планы с одним участником имеют возможность подавать форму 5500-SF в электронном виде, а не заполнять форму 5500-EZ на бумаге в IRS.Для получения дополнительной информации см. Инструкции для форм 5500 и 5500-SF, доступные на EFAST.dol.gov.

Форма 5310.

Если вы прекращаете свой план и являетесь спонсором плана или администратором плана, вы можете заполнить форму 5310. К вашему заявлению должна быть приложена соответствующая плата за пользование и форма 8717.

Форма 8955-SSA.

Форма 8955-SSA используется для сообщения об участниках, которые больше не охвачены планом, но имеют отложенное право на получение льгот по плану.

Форма 8955-SSA подана в IRS и может быть подана в электронном виде через систему FIRE (возврат информации в электронном виде).

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности см. Формы и инструкции к ним.

Пенсионные планы для владельцев малого бизнеса

Одна из менее очевидных обязанностей владельца малого бизнеса — это планирование собственного выхода на пенсию . В то время как наемные сотрудники в крупных компаниях часто вносят свой вклад в спонсируемый компанией пенсионный план, владельцы малого бизнеса — особенно индивидуальных предпринимателя, и владельцы очень маленьких фирм — не имеют такой роскоши.

К сожалению, около трети всех владельцев малого бизнеса не имеют пенсионного плана, а это означает, что слишком многие люди избегают принятия мер для обеспечения своего будущего.

Есть несколько вариантов пенсионного плана для владельцев малого бизнеса. Некоторые из этих планов лучше всего подходят для самих владельцев, в то время как другие — хороший способ для владельцев бизнеса расширить пенсионные пособия нынешним или будущим сотрудникам.

Вот четыре пенсионных плана, которые владельцам малого бизнеса следует рассмотреть раньше, чем позже, потому что чем раньше вы начнете экономить, тем раньше вы сможете выйти на пенсию:

You ‘ Я, наверное, слышал о традиционном 401 (k): это стандартный пенсионный план, спонсируемый работодателем.План соло 401 (k) почти такой же, за исключением того, что он предназначен только для одного человека — владельца бизнеса (и его супруги) без штатных сотрудников.

Solo 401 (k) s, также известные как Self-Employed 401 (k) s, позволяют вам вносить свой вклад как работодатель, так и наемный работник. В результате ваш годовой лимит взносов (по состоянию на 2018 год) составляет 55 000 долларов США с дополнительными «наверстывающими взносами» в размере 6000 долларов США в год, если вам 50 лет и старше. Кроме того, он не требует платы за обслуживание или установку.

Кроме того, если вы нанимаете сотрудников в будущем, ваш одиночный 401 (k) легко преобразуется в традиционный 401 (k).Вы можете включить сотрудника в индивидуальный план 401 (k), только если этот сотрудник является вашим супругом.

Налоговые последствия : Ваш Solo 401 (k) может быть либо «традиционным» индивидуальным счетом, либо индивидуальным счетом Roth. Для традиционных счетов ваши взносы уменьшают ваш доход в том году, в котором вы их делаете, и поэтому будут облагаться налогом как обычный доход. С аккаунтами Roth вам не будет предоставлена ​​налоговая льгота, но после выхода на пенсию вы будете получать выплаты без уплаты налогов.

В результате этих льгот вы не можете снимать деньги с этих счетов (без уплаты налогов и штрафов), пока вам не исполнится 59 с половиной лет.

Упрощенный индивидуальный пенсионный счет для сотрудников, или SEP IRA, является еще одним хорошим выбором для самозанятых лиц или владельцев бизнеса без сотрудников. Как только вы начнете нанимать других сотрудников, SEP IRA станет намного дороже.

С SEP IRA вы можете внести до 55 000 долларов США или 25% вашей компенсации (по состоянию на 2018 год). Если вам больше 50, вы можете заработать дополнительно 3000 долларов в год.

SEP IRA — это инвестиционный счет: средства, которые вы откладываете, затем используются для оплаты инвестиций, которые предлагает поставщик вашего счета, обычно в акции, облигации и паевые инвестиционные фонды. Ваше финансовое положение и ваш бухгалтер помогут определить, как вам следует инвестировать.

Помните: вы должны делать взносы на счета своих сотрудников, равные тому, что вы внесли для себя, если они работали на вас три из последних пяти лет. Это начинает довольно быстро дорожать, особенно если вы хотите активно экономить для себя, что делает SEP IRA лучшим вариантом для индивидуальных предпринимателей.

Налоговые последствия : Практически все ваши взносы подлежат налогообложению для бизнеса. Как и в большинстве планов, снятие средств подлежит действующим ставкам федерального подоходного налога, а также штрафу, если вам меньше 59 ½.

Независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем или руководителем бизнеса с десятками сотрудников (но все еще менее 100), вам могут потребоваться планы стимулирования экономии для сотрудников (SIMPLE) Ира.

Если вы пользуетесь услугами единственного проповедника или индивидуального предпринимателя, то преимущества ПРОСТОЙ ИРА по сравнению с индивидуальным 401 (k) ограничены. У вас есть более низкий лимит взносов (до 13000 долларов в год в 2019 году с дополнительными 3000 долларов в год, если вам больше 50), и есть ежегодные расходы в размере 25 долларов США на участника или 350 долларов США для плана. Однако, если вы планируете нанимать сотрудников, это хороший план.

Налоговые последствия : Опять же, за досрочное снятие средств взимается штраф.В противном случае обратите внимание, что ПРОСТОЙ IRA не имеет положения Рота, в отличие от 401 (k).

Вышеупомянутые три счета предназначены специально для владельцев малого бизнеса. Вы также можете просто открыть личную учетную запись IRA или Roth IRA. Лимиты взносов на эти счета низкие, но вы можете объединить их со счетами SEP или SIMPLE IRA для максимальной экономии.

Лимиты взносов как для традиционных IRA, так и для IRA Рота вырастут до 6000 долларов в 2019 году.Самая большая разница между этими двумя вариантами — , как работает ваша налоговая льгота .

Налоговые последствия : Традиционные IRA подлежат вычету из налоговых деклараций в год, когда вы делаете взнос. Для IRA Roth нет налоговых льгот на взносы, но ваши доходы и выплаты не облагаются налогом.

***

Если вы не начнете планировать свой выход на пенсию как владелец малого бизнеса, никто этого не сделает. Теперь, когда вы знаете свои наиболее разумные варианты, соберитесь со своим бухгалтером и выясните, какой путь — или комбинация путей — приведет вас к финансовой безопасности, как только придет время продать ваш бизнес (что, к сведению, не должно быть ваш единственный пенсионный план) и, наконец, расслабьтесь.

Об авторе:

Эрик Голдшайн (Eric Goldschein) — штатный писатель в Fundera, торговой площадке финансовых решений для малого бизнеса. Он освещает предпринимательство, тенденции малого бизнеса, финансы и маркетинг.

Насколько хорошо финансируются пенсионные планы в вашем штате?

Недавно опубликованные данные Pew Charitable Trusts показывают нагрузку на государственные пенсионные системы по всей стране, поскольку государственные пенсионные фонды стремятся поспевать за пенсиями, причитающимися государственным служащим.

По состоянию на 2016 финансовый год (по последним доступным данным) штаты сообщили о совокупном дефиците финансирования государственного пенсионного плана в размере 1,4 триллиона долларов. Доходность инвестиций ниже ожидаемой и недостаточные государственные ассигнования способствовали увеличению дефицита во многих штатах с тех пор, как мы представили данные за 2014 финансовый год в прошлом году.

На карте этой недели используются данные за 2016 финансовый год, чтобы показать коэффициент обеспеченности государственных пенсионных планов по штатам, рассчитанный путем измерения рыночной стоимости активов государственного пенсионного плана пропорционально накопленным пенсионным обязательствам каждого штата.Более низкие коэффициенты фондирования указывают на то, что пенсионный план штата не имеет достаточного финансирования, в то время как более высокие коэффициенты покрытия очевидны в штатах, пенсионные активы которых относительно хорошо соответствуют начисленным обязательствам.

Пенсионные планы в Висконсине, Южной Дакоте и Теннесси находятся в наилучшей форме с коэффициентами финансирования 99 процентов, 97 процентов и 94 процентов соответственно. На другом конце спектра штаты с наибольшей нагрузкой на свои пенсионные планы — это Нью-Джерси и Кентукки (оба финансируются только на 31 процент) и Иллинойс, план которого финансируется на 36 процентов.Более чем в половине штатов пенсионные планы финансируются менее чем на две трети, а в пяти штатах пенсионные планы финансируются менее чем на 50 процентов.

Структура пенсионных планов варьируется от штата к штату, но исторически в большинстве штатов предусмотрена определенная форма пенсионного плана с установленными выплатами, которая обещает пенсионерам пожизненную ренту. В последние годы некоторые штаты перешли на план с установленными взносами для новых сотрудников, при котором сотрудники контролируют свои собственные счета, а взносы работодателей финансируются государством.Другие штаты перешли на гибридный план, который сочетает в себе элементы плана с установленными выплатами и плана с установленными взносами. Переход от планов с установленными выплатами к более экономически ответственным альтернативам может помочь штатам лучше управлять будущими обязательствами, но многие государства по-прежнему сталкиваются с годами недофинансированных обязательств, которые необходимо будет выполнить.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Как настроить SEP IRA

Если вы хотите создать пенсионный план для своего бизнеса, вы можете рассмотреть возможность создания упрощенной пенсии сотруднику (SEP).Во-первых, у SEP более либеральные сроки установки, чем у квалифицированного плана — они должны быть установлены к концу планового года вашей компании (31 декабря для планов, поддерживаемых на календарный год). Напротив, ПВЗС может быть установлен к крайнему сроку подачи налоговой декларации, включая продление.

SEP также предлагают несколько других привлекательных функций, которые мы рассмотрим здесь, а также другие факторы, которые следует учитывать, прежде чем выбирать SEP для вашего бизнеса.

Ключевые выводы

• SEP IRA привлекательны для самозанятых, фрилансеров и малых предприятий, поскольку их легко создавать и администрировать.
• Работодатели могут вносить до 25% от общей годовой заработной платы каждого имеющего на это право сотрудника и до 20% от их чистого скорректированного годового дохода от самозанятости, если они являются самозанятыми, при условии, что взносы не превышают 58000 долларов США на человека в год. 2021 год (57000 долларов на 2020 год).
• Определенные категории сотрудников могут не иметь права на участие в ПВЗ, в том числе лица моложе 21 года или те, кто зарабатывает менее 650 долларов на вашем бизнесе в 2021 году (600 долларов на 2020 год).
• Работодатель может вычесть взносы в план как коммерческие расходы.
• SEP может быть нежелательным, потому что он предусматривает немедленное наложение прав, не позволяет брать ссуды под него, и сотрудники могут иметь право на него уже через неделю.

Что такое упрощенная пенсия работнику (SEP)?

SEP — это пенсионный план, основанный на индивидуальном пенсионном счете (IRA), на который владельцы бизнеса могут делать взносы до налогообложения как для себя, так и для своих сотрудников. Он идеально подходит для самозанятых работников, фрилансеров и владельцев малого бизнеса, поскольку его легко создать и администрировать.

Любой владелец бизнеса с одним или несколькими сотрудниками или кто-либо с внештатным доходом может открыть SEP IRA. В отличие от квалифицированных планов, SEP не требует тестирования на недискриминацию или подачи 5500 деклараций. Создать SEP IRA так же просто, как заполнить форму IRS 5305-SEP и предоставить копию сотрудникам.

Сотрудники несут ответственность за установление своего IRA для получения взносов работодателя (сотрудники не делают взносы SEP, но если это позволяет IRA SEP, они могут иметь возможность делать регулярные взносы IRA на свой счет в пределах максимального годового лимита).Счета SEP IRA следуют тем же правилам инвестирования, распределения и пролонгации, что и традиционные IRA. Тем не менее, работодатель, который устанавливает ПВЗС, не несет ответственности за помощь во внесении взносов по инвестиционному плану. Отдельные участники могут выбрать своего поставщика IRA и направить свои инвестиции.

Как и в случае со многими другими планами работодателя, у работодателя есть до крайнего срока подачи налоговой декларации, включая продления, для финансирования SEP.

Закон о безопасности и малый бизнес

В декабре 2019 года бывший президент Дональд Трамп подписал Закон о повышении уровня пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE), который призван улучшить пенсионное обеспечение многих американцев.

Согласно Закону, работодатели малого бизнеса получат налоговую скидку за автоматическое включение работников в их пенсионные планы. В соответствии с Законом SECURE, мелкие работодатели получат налоговый кредит для компенсации затрат на запуск плана 401 (k) или плана SIMPLE IRA с автоматической регистрацией в дополнение к стартовому кредиту, который они уже получают.

Законопроект также расширяет доступ к планам нескольких работодателей для малых предприятий, поскольку работодатели больше не должны иметь «общую характеристику», например, работать в одной отрасли.Кроме того, пенсионные планы, спонсируемые работодателем, будут доступны для работников, занятых неполный рабочий день, которые имеют право на участие после одного полного года с 1000 отработанными часами или трех лет подряд с минимальным отработанным часом 500 часов.

Лимиты взносов

SEP IRA имеют привлекательно высокие лимиты взносов. Работодатели могут вносить до 25% валовой годовой заработной платы каждого имеющего на это право сотрудника и до 20% их чистого скорректированного годового дохода от самозанятости, если они являются самозанятыми, при условии, что взносы не превышают 58000 долларов США на 2021 год (57000 долларов США на 2020 год).Взносы работодателей должны основываться на первых 2

долларов США компенсации в 2021 году (285000 долларов США на 2020 год) и корректироваться ежегодно.

Работодатель может каждый год решать, вносить ли вклад в SEP, что может быть преимуществом для нового бизнеса, который еще не установил тенденцию в его годовом доходе. Из-за этой гибкости работодатель может решить отказаться от взноса SEP в годы, когда прибыль ниже ожидаемой. Однако, когда взносы SEP производятся, они должны основываться на одинаковом проценте компенсации для всех застрахованных сотрудников.

Более того, все участники плана, которые работали в бизнесе в течение года, за который делались взносы, должны получать взносы SEP, даже если они увольняются с работы или умирают до того, как взносы будут сделаны.

Не отвечающие требованиям сотрудники

Определенные категории сотрудников могут быть исключены из участия в ПВЗ на год, в том числе те, кто:

• Подпадает под действие коллективного договора (работники, входящие в профсоюзы)
• Моложе 21 года
• Заработок менее 650 долларов США (с учетом инфляции) за год
• Работал менее трех из пяти предыдущих лет
• Иностранцы-нерезиденты без U.С. доход

Как работают SEP

Вот пример: согласно SEP IRA ABC Inc., человек должен проработать три из пяти предшествующих лет, чтобы иметь право на получение SEP-взноса за год. Джейн Р. работала в ABC Inc. на неполной ставке в 2016, 2017, 2018 и 2019 годах.

Если предположить, что Джейн соответствует другим требованиям, она имеет право на получение взноса за 2020 год, поскольку проработала не менее трех из пяти лет, предшествующих 2020 году.Для SEP IRA год службы может составлять за любой период , что означает, что сотрудник, проработавший одну неделю в году, считается отработавшим год службы.

Работодатель может использовать менее строгие требования к участникам, чтобы позволить большему количеству сотрудников участвовать в плане SEP.

Вычитание взносов SEP

Тип бизнеса определяет тип формы, которую работодатель использует для вычета взносов SEP.

• Индивидуальный предприниматель требует взнос SEP для себя по форме IRS 1040. Однако взносы SEP от имени гражданских служащих индивидуального предпринимателя (термин IRS для сотрудника, а не независимого подрядчика) заявлены в Приложении C.
• Партнеры в партнерстве заявляют вычеты за свои индивидуальные взносы в SEP по форме 1040 IRS. В отношении взносов, сделанных от имени сотрудников, работающих по гражданскому праву, партнерство требует удержания по форме IRS 1065.
• Для корпорации S все взносы SEP заявлены в форме IRS 1120-S.
• Для корпорации C все взносы SEP заявлены в форме IRS 1120.

Рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что заполнены надлежащие формы для отчета и требования о вычете взносов SEP.

Вычет расходов по плану

Владелец бизнеса может иметь право на получение налоговой льготы на расходы, понесенные при создании ПВЗС, а также может вычитать расходы по плану, включая взносы, внесенные в план.

Требования к отчетности

Для работодателя налоговая отчетность ограничивается указанием взносов SEP в налоговую декларацию предприятия. Для индивидуальных участников хранитель или попечитель IRA сообщает о взносах SEP IRA в форме IRS 5498, а о распределении — в форме IRS 1099-R.

Работодатели и сотрудники должны помнить, что хранители отчитываются о взносах в том году, в котором они были получены. Если, например, ABC Inc. внесет взносы SEP за 2018 год в мае 2019 года, форма 5498 может не соответствовать сумме, указанной работодателем за 2018 год.Таким образом, работодатели должны вести свои записи, чтобы отслеживать взносы SEP.

Недостатки SEP IRA

С точки зрения работодателя, у IRA SEP есть определенные недостатки.

Непосредственное наложение

Чтобы сократить текучесть кадров и снизить затраты, связанные с обучением новых сотрудников, некоторые работодатели хотят, чтобы их сотрудники работали в течение нескольких лет, прежде чем они перейдут к уплате взносов работодателя. Однако для IRA SEP взносы немедленно передаются на 100%, а это означает, что будущая передача прав не является инструментом для снижения текучести кадров.Сразу после внесения взносы принадлежат работнику.

Ссуды не выдаются

В отличие от квалифицированных планов, в соответствии с которыми участники, включая владельца бизнеса, могут занимать до 50% или 50 000 долларов от их гарантированного баланса, SEP, как и все планы на основе IRA, не имеет этой функции.

Требования к сотрудникам

Для SEP IRA год службы — это любой период, даже короткий. Это может привести к увеличению расходов, связанных с финансированием плана, что может быть недостатком, особенно для предприятий, которые нанимают сотрудников на неполный рабочий день или сезонных сотрудников.

Итог

Как и многие владельцы малого бизнеса, вам может понравиться простота и недорогое администрирование SEP IRA. Хотя может быть удобно установить SEP, вам следует проконсультироваться со своим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что выбранный вами план подходит для вашего бизнес-профиля. Если вы предпочитаете квалифицированный план IRA SEP, но вы пропустили крайний срок для создания соответствующего плана, вы можете профинансировать SEP, а затем перенести остаток на соответствующий план, который вы создадите позже.

Армения — Физические лица — Прочие налоги

Отчисления на социальное страхование

С 1 июля 2014 года обязательные взносы в пенсионные фонды распространяются как на граждан Армении, так и на иностранных граждан, родившихся после 1 января 1974 года (включительно). Однако работникам было разрешено отказаться от уплаты социальных отчислений до 1 июля 2018 года, подав соответствующее заявление до 25 декабря 2014 года. Тем не менее, работники государственного сектора и работники, не работавшие по состоянию на 1 июля 2014 года, не могут отказать платить социальные выплаты.

Взносы сотрудников

С 1 июля 2018 года все работники, нотариусы и индивидуальные предприниматели, родившиеся после 1 января 1974 года, должны вносить накопительные пенсионные взносы.

Параллельно со снижением ставок ИПН, согласно Закону Армении «О накопительных пенсиях», будет восстановлен принцип равного участия граждан и государства в распределении накопительных пенсий.

В частности, с 1 июля 2020 года изменится максимальный порог расчета пенсионных взносов и вместо 500 000 драмов РА станет 1 020 000 драмов РА (15-кратная минимальная заработная плата в размере 68 000 драмов РА).Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2020 года минимальная ежемесячная заработная плата повышена с 55000 до 68000 драмов РА.

С 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года размер пенсионных взносов рассчитывается следующим образом:

• 2,5% от месячной брутто-зарплаты, если она меньше 500,000 драмов РА.
• 10% от месячной брутто-заработной платы (но не выше максимального порога) минус 37 500 драмов РА, если ежемесячная валовая заработная плата превышает 500 000 драмов РА.

Дополнительно с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года размер пенсионных взносов будет рассчитываться следующим образом:

• 3.5% от месячной зарплаты брутто, если она меньше 500,000 драмов РА.
• 10% от месячной брутто-зарплаты (но не более максимального порога) за вычетом 32 500 драмов РА, если ежемесячная валовая заработная плата превышает 500 000 драмов РА.

Также с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года размер пенсионных взносов будет рассчитываться следующим образом:

• 4,5% от месячной брутто-зарплаты, если она меньше 500,000 драмов РА.
• 10% от месячной брутто-заработной платы (но не более максимального порога) за вычетом 27 500 драмов РА, если ежемесячная валовая заработная плата превышает 500 000 драмов РА.

Взносы предпринимателям

Индивидуальный предприниматель, участвующий в схеме, должен производить социальные выплаты по следующим ставкам:

• Предприниматель, чей базовый годовой доход не превышает 6 миллионов драмов, должен ежемесячно производить социальную выплату в размере 5% от валового дохода.
• Если годовой валовой доход индивидуального предпринимателя превышает 6 миллионов драмов РА, удерживается выплата в размере разницы в 10% от дохода и 300 000 драмов РА.

Налоги на потребление

Стандартная ставка НДС при реализации товаров и услуг на внутреннем рынке и при ввозе товаров составляет 20%. Дополнительные сведения см. В разделе «Другие налоги» в сводке корпоративного налога.

объявляет о повышении пределов взносов в пенсионный план на 2019 год для 401 (k) s и более

Гетти

Будьте готовы откладывать больше на пенсию в 2019 году! Министерство финансов объявило скорректированные на инфляцию данные по сбережениям на пенсионных счетах за 2019 год, и есть много изменений, которые помогут вкладчикам наполнить эти счета.

После того, как шесть лет застряли на уровне 5500 долларов, сумма, которую вы можете внести на индивидуальный пенсионный счет, увеличится до 6000 долларов в 2019 году. Сумма, которую вы можете внести в свой пенсионный план 401 (k) или аналогичный план на рабочем месте, увеличится с 18 500 долларов в 2018 году до 19 000 долларов в 2019 году. Лимиты дополнительных взносов, если вам 50 и старше в 2019 году, остаются неизменными и составляют 6000 долларов для рабочих планов и 1000 долларов для IRA.

Это означает, что многие люди с высокими доходами и сверхкладчиками в возрасте от 50 лет и старше могут отложить 32000 долларов на этих льготных с налоговых льготах счетах.Если ваш работодатель разрешает отчисления после уплаты налогов или вы работаете не по найму, вы можете сэкономить еще больше. Общий лимит плана с установленными взносами увеличивается с 55 000 долларов до 56 000 долларов.

Эти ограничения кажутся недостижимыми? По данным Vanguard’s How America Saves, в 2017 году 13% сотрудников с пенсионными планами на работе сэкономили установленный в то время максимум в 18 000/24 ​​000 долларов. В планах, предлагающих дополнительные взносы, 14% лиц в возрасте 50 лет и старше воспользовались возможностью дополнительной экономии.

Мы обозначаем цифры ниже; см. Уведомление IRS 2018-83 для получения технических рекомендаций.

401 (к) с. Ежегодный лимит взносов для сотрудников, которые участвуют в планах 401 (k), 403 (b), большинстве планов 457, а также в программе сбережений федерального правительства, составляет 19 000 долларов на 2019 год, что на 500 долларов больше, чем в 2018 году. Обратите внимание, что вы можете внести изменения в ваши выборы 401 (k) в любое время в течение года, а не только во время сезона открытого приема заявок, когда большинство работодателей присылают вам напоминания об обновлении результатов выборов на следующий плановый год.

The 401 (k) Catch-Up. Предельный размер дополнительных взносов для сотрудников в возрасте 50 лет и старше в этих планах остается прежним и составляет 6000 долларов США на 2019 год. Даже если вам не исполнится 50 лет до 31 декабря 2019 года, вы можете сделать дополнительный взнос в размере 6000 долларов США для год.

SEP IRA и Solo 401 (k) s . Для самозанятых и владельцев малого бизнеса сумма, которую они могут сэкономить в SEP IRA или индивидуальной программе 401 (k), вырастет с 55000 долларов в 2018 году до 56000 долларов в 2019 году. Это зависит от суммы, которую они могут внести как работодатель, поскольку процент от их зарплаты; лимит компенсации, используемый при расчете экономии, также повышается с 275000 долларов в 2018 году до 280000 долларов в 2019 году.

После уплаты налогов 401 (k) взносов. Если ваш работодатель разрешает отчисления после уплаты налогов в ваш 401 (k), вы также получаете преимущество лимита в 56000 долларов на 2019 год. Это общий предел, включая ваши отсрочки по заработной плате в размере 19000 долларов (до налогообложения или Roth) плюс любые взносы работодателя (но не уловленные). до вкладов). Чтобы узнать, как перенести деньги после уплаты налогов 401 (k) в Roth IRA, см. Roth Road To Riches.

ПРОСТОЙ. Лимит на простых пенсионных счетах повышается с 12500 долларов в 2018 году до 13000 долларов в 2019 году.ПРОСТОЙ лимит наверстывания по-прежнему составляет 3000 долларов. Вот как работает SIMPLE на практике.

Планы с установленными выплатами. Ограничение годового вознаграждения по плану с установленными выплатами увеличивается с 220 000 долларов в 2018 году до 225 000 долларов в 2019 году. Это мощные пенсионные планы (индивидуальная версия того типа, который был более распространен в корпоративном мире до 401 (k) s) для высокооплачиваемых самозанятых людей.

Индивидуальные пенсионные счета. Лимит ежегодных взносов на индивидуальный пенсионный счет (до налогообложения, Roth или их комбинация) повышается до 6000 долларов на 2019 год по сравнению с 5500 долларов.Предел дополнительных взносов, который не подлежит корректировке на инфляцию, остается на уровне 1000 долларов США. (Помните, что взносы в IRA 2018 могут быть сделаны до 15 апреля 2019 г.)

Поэтапное прекращение франшизы IRA. Вы можете заработать немного больше в 2019 году и вычесть свои взносы в традиционный IRA до налогообложения. Обратите внимание: даже если вы зарабатываете слишком много, чтобы получить вычет за участие в IRA, вы все равно можете внести свой вклад; это просто не подлежит вычету.

В 2019 году вычет для налогоплательщиков, вносящих взносы в традиционный IRA, постепенно отменяется для одиноких людей и глав семей, которые охвачены пенсионным планом на рабочем месте и изменили скорректированный валовой доход (AGI) в диапазоне от 64000 до 74000 долларов, по сравнению с 63000 до 73000 долларов. в 2018 году.Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, когда супруг, который вносит взнос в IRA, покрывается пенсионным планом на рабочем месте, диапазон поэтапного отказа от дохода составляет от 103000 до 123000 долларов на 2019 год, по сравнению со 101000 до 121000 долларов.

Для плательщика IRA, не охваченного пенсионным планом на рабочем месте и состоящего в браке с кем-то, кто застрахован, вычет прекращается, если доход пары составляет от 193000 до 203000 долларов в 2019 году по сравнению с 189000 до 199000 долларов в 2018 году.

Поэтапный отказ компании Roth от IRA. Поправка на инфляцию также помогает вкладчикам Roth IRA. В 2019 году диапазон поэтапного отказа от AGI для налогоплательщиков, вносящих взносы в Roth IRA, составляет от 193 000 до 203 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, по сравнению с 189 000 до 199 000 долларов в 2018 году. Для одиноких людей и глав семей диапазон поэтапного отказа от дохода составляет 122 000 долларов. до 137 000 долларов по сравнению со 120 000 до 135 000 долларов в 2018 году.

Если вы зарабатываете слишком много, чтобы открыть ИРА Рота, вы можете открыть ИРА Рота без вычета налогов и преобразовать его в ИРА Рота, поскольку Конгресс отменил любые ограничения дохода для преобразований ИРА Рота.Чтобы узнать больше о бэкдоре Roth, см. Конгресс благословляет IRA Roth для всех, даже для хорошо оплачиваемых.

Сберегательный кредит. Предельный доход для накопительного кредита для работников с низким и средним доходом составляет 64 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную заявку на 2019 год, по сравнению с 63 000 долларов США; 48 000 долларов для главы семьи по сравнению с 47 250 долларов США; и 32 000 долларов США для одиночных и семейных заявлений по отдельности, по сравнению с 31 500 долларов США.