Разное

Показатель маржинального дохода формируется в системе: Основные показатели маржинального анализа

30.06.2021

Содержание

Основные показатели маржинального анализа

Маржинальный анализ призван обеспечить объективную оценку состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или избыток ресурсов. На базе маржинального (операционного) анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения.

Как правило, в маржинальном анализе наиболее часто используются следующие показатели:

Коэффициент маржинального дохода

Коэффициент изменения валовых продаж

Коэффициент операционной прибыли

Прибыльность продаж

В теории маржинального анализа или анализа безубыточности выделяется такое понятие, как маржинальный доход, рассчитываемый в целом по предприятию как разность между выручкой и совокупными переменными затратами. Для единичного изделия маржинальный доход рассчитывается как разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции.

Экономический смысл маржинального дохода заключается в том, что он обеспечивает покрытие постоянных затрат и формирует чистую прибыль от основной деятельности предприятия. Маржинальный доход (прибыль) – это предельная прибыль, которую может получить предприятие от производства и продажи каждого вида продукта.

1. Коэффициент маржинального дохода, который рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке:

КМД = (Выручка — Переменные затраты) / Выручка

Данный коэффициент показывает долю выручки, идущую на покрытие постоянных затрат и обеспечение прибыли, т.е. служит для оценки прибыльности продаж предприятия.

Иными словами, коэффициент характеризует способность менеджмента компании управлять производственными издержками. Чем выше этот показатель, тем успешнее менеджмент предприятия управляет производственными издержками.

2. Коэффициент изменения валовых продаж. Показатель характеризует изменение объема валовых продаж текущего периода по отношению к объему валовых продаж предыдущего периода. Рассчитывается по формуле:

КВП = (Выручка за текущий год — Выручка за прошлый год) / Выручка за прошлый год

Следует иметь в виду то что, данный показатель содержит в себе инфляционную компоненту, что приводит к некоторому искажению значений данного показателя.

3. Коэффициент операционной прибыли (операционной маржи), характеризует отношение операционной прибыли, т.е. валового дохода за вычетом общих, административных и реализационных издержек, к объему продаж. Коэффициент рассчитывается по формуле:

КОП = Операционная прибыль / Выручка от продаж

Данный показатель показывает, насколько эффективна собственно производственная деятельность предприятия.

4. Прибыльность продаж или коэффициент чистой прибыли, формула расчета имеет вид:

КПП = Чистая прибыль / Выручка

Прибыльность продаж является итоговой характеристикой прибыльности основной деятельности предприятия за период времени.

Концепция маржинального дохода вписывается в метод управления и учета затрат, получивший название директ-костинг. Суть данного метода состоит в том, что к себестоимости относятся только прямые затраты, накладные же расходы, не зависящие от объема продаж, в себестоимость продукции не включаются, а периодически списываются на финансовый результат.

Основной смысл данной концепции в том, что самая точная калькуляция не та, в которую после трудоемких расчетов и распределения накладных расходов в соответствии с принятой на предприятии базой включаются все затраты предприятия, а та, в которую вносятся издержки, непосредственно обеспечивающие выпуск данной продукции.

В практической деятельности зачастую возникает ситуация, когда в выпускаемом предприятием ассортименте существуют отдельные продукты с отрицательной рентабельностью по себестоимости, но имеющие положительный маржинальный доход. Такие продукты полностью покрывают переменные затраты, связанные с их производством, и часть общих постоянных затрат предприятия.

Более глубокий анализ эффективности выпускаемой продукции с использованием понятия маржинального дохода показывает, что снятие с производства продукта с отрицательной рентабельностью по себестоимости не всегда оказывается оправданным и зачастую приводит к парадоксальным на первый взгляд результатам в виде снижения прибыли предприятия в целом.

Маржинальный доход и практическое управление прибылью

Автор: Ольга Михайловна Гopeлик, доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой прикладной информатики в экономике Toльяттинcкoгo государственного университета сервиса.

 

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

 

Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле

M = S — V

где S — выручка от реализации; V — совокупные переменные затраты.

 

Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

M = (S-V) / Q = p -v

где M — удельный маржинальный доход; Q — объем реализации; р — цена единицы продукции; v — переменные затраты на единицу продукции.

 

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты—объем производства—прибыль»).

 

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

  • поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;
  • переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;
  • структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;
  • поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;
  • на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

 

Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т. е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:

I = S -V — F = (p * Q) — (v * Q) — F = 0

где I — величина прибыли; S — выручка; V — совокупные переменные затраты; F — совокупные постоянные затраты.

 

Отсюда находим критический объем:

Q‘ = F / (p-v)

где Q‘ — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении).

Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в

стоимостном выражении:

S = F * p /(p — v) = Q’ * p

где S — критический объем производства и реализации продукции.

 

Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток.

Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т.е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными. Если выпускается несколько видов товара с разными предельными затратами, тогда необходимо учитывать структуру производства (продажи)этих товаров, а также долю постоянных затрат, приходящуюся на конкретный вид продукции.

Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:

Q’ ‘ = F / p

где Q’ ‘ — точка закрытия.

Если фактический объем производства и реализации продукции меньше Q», предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше Q», ему следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.

Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска — «кромка безопасности», т.е. разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):

Кб = Оф — Q‘

где Kб — кромка безопасности; Оф — фактический объем выпуска и реализации продукции.

Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему. Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы избежать убытка.

К% = Кб / Qф * 100%,

где К% — отношение кромки безопасности к фактическому объему.

Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем она меньше, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q’ и предприятие окажется в зоне убытков.

Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа «производить самим или покупать» и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.

Во многом это объясняется сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж.

Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные без учета таких ограничений, могут привести к неправильным выводам. Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны прежде всего с допусками, заложенными в ее основу.

При расчете точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания объемов производства и продаж без учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта. При определении условий достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно правильно задать данные о степени использования производственных мощностей.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

 

Только практические современные знания и навыки. Учитесь только тому, что вам интересно и нужно по абонементу, со скидкой.

Практика использования системы Директ-костинг (стр. 1 из 5)

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………

Глава 1. Теоретические основы системы Директ-костинг……………………………

1.1. Экономическая сущность системы Директ-костинг……………………………

1. 2. Возникновение и история системы Директ-костинг……………………………

1.3. Положительные моменты и проблемы системы Директ-костинг……………

Глава 2. Практика использования системы Директ-костинг………………………

2.1. Особенности применения плана счетов бухгалтерского учета в системе Директ-костинг………………………………………………………………………

2.2. Примеры использования системы Директ-костинг……………………………

Заключение………………………………………………………………………………

Библиографический список………………………………………………………………

Введение.

В условиях рыночных отношений эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня его информационного обеспечения. Существующая в настоящее время отечественная система бухгалтерского учета во многом еще остается учетом директивной экономики и выполняет функции расчета налогооблагаемой базы. До сих пор на наших предприятиях применяется затратный метод бухгалтерского учета, предусматривающий учет и исчисление полной фактической себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Однако весь мировой опыт свидетельствует об эффективности использования западного управленческого учета, в основе которой лежит исчисление сокращенной себестоимости продукции и определение маржинального дохода и другие способы. Себестоимость можно рассчитать несколькими различными методами, одним из подобных методов является мало известный в нашей стране «direct-costing», который рассмотрен в данной работе. Система учета и калькулирования на основе деления затрат на переменные и постоянные заостряет внимание руководства предприятия на изменении маржинального дохода (суммы покрытия) по предприятию в целом и по различным изделиям. Она позволяет учитывать изделия с большой рентабельностью, чтобы переходить в основном на их выпуск, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания постоянных косвенных расходов на себестоимость конкретных изделий. За счет сокращения статей себестоимости упрощается ее нормирование, учет, контроль и к тому же улучшается учет и контроль условно-постоянных, накладных расходов, поскольку их сумма за данный конкретный период показывается в отчете о доходах отдельной строкой, что наглядно демонстрирует их влияние на величину прибыли предприятия.

Необходимо отметить, что главным назначением «Директ-костинга» является то, что он должен быть информационной основой предпринимательских решений.

Целью работы – изучить применение системы Директ-костинг на практике и выявить преимущества и недостатки этой системы.

Задачи работы:
1. раскрыть сущность метода учета затрат по системе Директ-костинг;
2. изучить возникновение и историю системы Директ-костинг;
3. определение достоинств и недостатков метода Директ-костинг;
4. рассмотреть применение системы Директ-костинг на практике.

Глава 1. Теоретические основы системы Директ-костинг

1.1. Экономическая сущность системы Директ-костинг.

Себестоимость продукции, товаров или услуг — это денежное выражение суммы затрат, необходимых на производство и сбыт данной продукции, а более точно ее единицы. Она является син­тетическим показателем. План по себестоимости продукции раз­рабатывается на основе прогрессивных норм использования оборудования, расхода сырья, топлива, материалов, заработной платы и так далее. [1] В целях анализа производственной деятель­ности и разработки рациональной и эффективной концепции раз­вития предприятия в процессе изготовления продукции исчисля­ется также и ее фактическая себестоимость. Сравнение плано­вой и фактической себестоимости позволяет объективно оце­нить степень рентабельности предприятия и рациональность ис­пользования как материальных, так и интеллектуальных ресур­сов. Если себестоимость такого же или аналогичного продукта конкурентов ниже, то это означает, что производство и сбыт на пред­приятии были организованны нерационально. Следовательно, необходимо внести изменения. Решить, какие нужны изменения, поможет опять же себестоимость, так как она является одним из факторов формирования ассортимента и основным ценообразующим фактором. Чем больше себестоимость, тем выше будет цена при прочих равных условиях. Разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Следовательно, для увеличения прибыли необходимо либо повысить цену, либо снизить себестоимость. Снизить ее можно путем сокращения включенных в нее затрат. Но то, какие затраты и в какой мере включаются в себестоимость, зависит от метода ее учета и калькулирования.

В бухгалтерском управленческом учете одним из подходов к калькулированию является подход, когда по носителям затрат планируется и учитывается неполная, ограни­ченная себестоимость. Эта себестоимость может включать только прямые затраты, она может калькулироваться на основе только производственных расходов, т.е. расходов, непосредственно связанных с производством про­дукции (работ, услуг), даже если они косвенные. В каждом случае полнота включения затрат в себестоимость разная. Однако общим для этого подхода является то, что некоторые виды издержек, имеющие отношение к произ­водству и реализации продукции, не включаются в калькуляцию, а возме­щаются общей суммой из выручки. В этом состоит сущность системы учета неполной себестоимости.

Одной из модификаций данной системы является система Директ-ко-стинг. Ее суть состоит в том, что себестоимость учитывается и пла­нируется только в части переменных затрат, т. е. лишь переменные из­держки распределяются по носителям затрат.

По способу включения в себестоимость продукции затраты организации в системе учета Директ — костинг подразделяются на:

— прямые — затраты, предусмотренные технологией производства конкретного вида продукции, работ, услуг, которые могут быть непосредственно отнесены на себестоимость объекта калькулирования в момент их совершения или начисления прямо на основании данных первичных документов.

— косвенные — затраты, связанные с производством всех или группы объектов калькулирования, которые могут быть отнесены на себестоимость объекта калькулирования только установленными методами распределения. Косвенными являются затраты, связанные с организацией и обслуживанием производственного процесса, управлением подразделениями.[2]

Современная система Директ-костинг предлагает два варианта учета:

— простой Директ-костинг, при котором в составе себестоимости учитываются только прямые переменные затраты

— развитой Директ-костинг, при котором в себестоимость включаются прямые переменные и прямые постоянные расходы. [3]

Для некоторых предприятий в силу отраслевой специфики и технологических особенностей происходит объединение таких понятий как «прямые затраты» и «переменные затраты» в практике управления затратами, и в этой связи, организация учета затрат и результатов по системе простого Директ-костинга может быть представлена следующим образом:

— прямые условно-переменные расходы, которые связаны непосредственно с производственным процессом и находятся в прямой зависимости от объемов выпускаемой продукции, собираются в бухгалтерском учете на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства»;

— условно — постоянные расходы в части управленческих и хозяйственных затрат отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции (работ, услуг) по дебету счета 90 «Продажи».[4]

Постоянные расходы не включают в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены. По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец года, и незавершенное производство.

Важной особенностью Директ-костинга является то, что благодаря ему можно изучать взаимосвязи и взаимозависимости между объемом производства, затратами (себестоимостью) и прибылью.

Для обеспечения этих аналитических расчетов необходимо вести раздельный учет переменных и постоянных расходов с подсчетом маржинального дохода по изделиям.

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерско­го учета метод Директ-костинг не используется для составления внешней отчетности и расчета налогов. Он применяется во внутреннем учете для проведения технико-экономического анализа и для принятия оперативных управленческих решений.

Использование системы Директ-костинг кардинально меняет не толь­ко отечественную концепцию калькулирования, но и подходы к учету и расчету финансовых результатов. Применяемая в рамках этого метода схема построения отчета о доходах (как правило, двухступенчатая) содер­жит два финансовых показателя: маржинальный доход (сумма покрытия) и прибыль.

Маржинальный доход — это разница между выручкой от реализа­ции продукции и неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным издержкам. В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные затраты предприятия. После вычитания из маржинального дохода постоян­ных издержек формируется показатель операционной прибыли.[5]

1.2. Возникновение и история системы Директ-костинг.

Трудно сейчас говорить, кто из ученых стоял у истоков теоретического обоснования и применения этой системы. Т.Е. Клипштейн в своей книге “Учение об альтернативах в учете” (Лейпциг, 1781г.) показал на примере металлургического производства, как прямые затраты нужно относить на отдельные его фазы, а накладные расходы – прямо на счет результатов за период.

Академия | Маржинальный анализ при разработке системы оплаты труда


Особенно актуальным в современных условиях российской экономики становится быстрое реагирование на изменение условий внешней среды. Многие руководители, стремясь обеспечить возможность такого реагирования, осуществляют внедрение в компании бюджетного управления. Тем не менее, часто бюджетирование превращается в “вещь в себе”, не используется как инструмент оперативного управления компанией. Бюджеты составляются, технологии разработаны, проведена автоматизация, а принятие оперативных решений, например, по предоставлению скидок особо крупным клиентам как принималось генеральным директором, так и принимается.

На наш взгляд, бюджетное управление можно считать внедренным только в случае его использования в качестве инструмента оперативного управления компанией. Повысить эффективность финансового управления возможно при использовании маржинального анализа.

Маржинальный доход определяется как разница между выручкой предприятия и его переменными затратами. К переменным затратам относятся те статьи расходов, которые изменяются пропорционально изменению объёма продаж (к ним, как правило, относятся затраты на сырьё и материалы, процентная часть зарплаты, расходы на транспортировку товара покупателю и т.д.). Если же убрать из выручки предприятия переменные затраты, остаются постоянные затраты и чистая прибыль. Таким образом, маржинальный доход – вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли, который приносит основная деятельность предприятия.

Расчёт маржинального дохода осуществляется не только по предприятию в целом, но по отдельным видам продукции. Этим, пожалуй, и определяется основное значение маржинального анализа. Технология расчёта маржинального дохода проста.
  • По итогам периода анализа (как правило, 1 месяц) определяется средняя отпускная цена на конкретный вид товара.
  • Определяется перечень и структура переменных затрат на объём продаж за этот период.
  • Определяется сумма затрат (в денежном выражении) по каждому виду сырья.
  • Определяется общая сумма переменных затрат на данный объём выпуска и доля каждой статьи затрат в общем итоговом показателе.
  • Определяется себестоимость 1 ед. данной продукции.
  • Определяется маржинальный доход как разница между отпускной ценой и себестоимостью одной единицы продукции.

    Результат расчёта маржинального по видам продукции – информация для принятия управленческих решений по данному виду продукции. Приведём пример принятия управленческих решений по продукту с отрицательным маржинальным доходом:
      • Исключение данного продукта из ассортимента.
      • Повышение отпускной цены на данный вид продукции.
      • Снижение или оптимизация структуры себестоимости.
      • Снижение объёма продаж до минимально необходимого (в случае, когда магазины, например, требуют наличия данного вида в ассортименте).
      • Признание убытка по данному виду продукции. Учёт отрицательного маржинального дохода в качестве затрат на продвижение других видов продукции.
      • Повышение отпускных цен на другие виды продукции (например, наиболее рентабельные).

        Следующим шагом является составление рейтинга продуктов, в рамках которого все продукты выстраиваются по мере убывания рентабельности (наиболее рентабельным продуктам присваивается самый высокий рейтинг и т. д.). Фактически, получены необходимые данные для формирования принципов вознаграждения менеджеров по продажам: необходимо сформировать в рамках рейтинга продуктов 3 группы.

        В первую группу включаются продукты, характеризующиеся максимальной рентабельностью (например, от 40% от 60%). Как правило, подобные продукты занимают небольшую долю в совокупном объёме продаж, и руководство заинтересовано в увеличении данного объёма. По этим видам продукции устанавливается максимальный процент вознаграждения торговых менеджеров (например, 5% от объёма продаж). С точки зрения финансовой эффективности, такой высокий процент не окажет значительного влияния на снижение рентабельности компании по данному виду продукции. Тем не менее, такое решение, как показывает практика, значительно повышает мотивацию менеджеров к продвижению подобной продукции.

        Вторую группу составляют продукты со средними показателями рентабельности (например, от 10% до 40%). По данным показателям мотивирующим фактором также является процент от объём продаж. Тем не менее, поскольку, как правило, данная группа продуктов составляет основную долю в объёме продаж, и менеджерам не надо тратить больших усилий на её продвижение, процент вознаграждения ощутимо меньше, чем по продуктам первой группы (например, 0,5%, то есть в 10 раз (!) меньше).

        Наконец, третью группу составляют продукты с минимальной рентабельностью, или с отсутствием таковой (стратегически убыточные продукты). По данной группе никакого вознаграждения не устанавливается. Более того, вследствие убыточности, по данным продуктам в целевых показателях менеджерам устанавливается минимально необходимый объём продаж. В случае, если данный объём продаж превышен менеджером, вступает в действие система штрафных санкций. Таким образом, менеджер мотивирован на продажу заданного объёма, не больше и не меньше. Указанные целевые установки каждый месяц включаются в индивидуальные листы оценки каждого менеджера.

        Кроме использования маржинального анализа при формировании принципов системы оплаты труда торговых менеджеров, концепция маржинального дохода вписывается также и в метод управления и учёта затрат, получивший название директ-костинг. Суть данного метода состоит в том, что на себестоимость относятся только прямые затраты (сырьё, прямая зарплата, транспортировка товара покупателю и др.). Накладные же расходы (административно-управленческие, общефирменные затраты) воспринимаются как некий “груз”, который предприятие понесёт в независимости от того, какой объём продаж. Поэтому данные расходы в себестоимость не включаются, и периодически списываются на финансовый результат.

        Основный смысл данной концепции состоит в следующем: самая точная калькуляция не та, в которую после многочисленных и трудоёмких расчётов включаются все затраты предприятия, а та, в которую вносятся издержки, непосредственно обеспечивающие выпуск данной продукции. Актуальность данного утверждения для российских предприятий аргументировать не нужно: в условиях, когда бухгалтерия осуществляет сбор и распределение общехозяйственных расходов по видам продукции лишь к 20 числу месяца, следующего за отчётным, принятие обоснованных оперативных управленческих решений по ценообразованию не представляется возможным. Именно поэтому, на наш взгляд, одним из вариантов формирования концепции ценообразования является использование метода “издержки плюс” на основании не всех затрат предприятия, а только прямых расходов.

        Привлекательность этого метода очевидна: информация о размере прямых издержек, как правило, существует на любом предприятии. Кроме того, собрать эти данные не сложно – они есть, по сути, в режиме реального времени.



        В результате, компания, применяющая данный метод, будет реализовывать стратегию максимизации размера маржинального дохода, направляемого на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

        Брауде Андрей Михайлович, Консалтинговая компания “Активные Формы”, Екатеринбург

        Учет результатов по носителю затрат лента из сплава лн702, стр.17

        Таблица 13 — Учет результатов по носителю затрат: лента из сплава ЛН-70-2

        Показатели

        Тыс. тенге

        Отпускная цена на 1 единицу (1 тонна)

        73023,5

        Переменная себестоимость всей продукции: 47 тонн сплава, тг

        2624310,3

        Переменная себестоимость единицы: 1 тонны

        55836,4

        Маржинальный доход

        17187,1

        Постоянные расходы на единицу

        2575,17

        Прибыль

        + 14611,9

        Маржинальный доход — это разница между выручкой от продажи продукции и ее неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным расходам. После вычитания из маржинального дохода постоянных издержек формируется показатель операционной прибыли.

        Если учесть, что за анализируемый период было реализовано 47,132 тонн, то учет результатов за период определяется путем умножения результатов по носителю затрат на количество реализованной продукции. Учет результатов за период (отчет о прибылях и убытках) представлен в таблице 14.

        При системе «директ-костинг» схема построения отчетов о прибылях и убытках многоступенчатая (таблицы 13 и 14). В ней содержатся два финансовых показателя: маржинальный доход и прибыль.

        В представленном отчете имеются две ступени: верхняя — маржинальный доход, нижняя — прибыль, которые заполняются при поэтапном процессе учета.

        Таблица 14 — Отчет о прибылях и убытках по методу маржинального дохода

        Показатели

        Тыс. тенге

        Выручка от реализации за период

        3441743,6

        Переменная себестоимость реализованной продукции

        2631681,2

        Сумма маржинального дохода

        810062,4

        Постоянные затраты за период

        121372,7

        Прибыль

        +688689,7

        Из приведенных данных видно, что калькуляция, рассчитанная по системе «директ-костинг» точнее и ниже фактическая себестоимость одной тонны ленты, рассчитанной при методе попередельного учета затрат.

        Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль — один из самых мощных инструментов системы «директ-костинг». Если определен объем производства, то в соответствии с портфелем заказов благодаря этому анализу можно рассчитать величину затрат и продажную цену, чтобы организация могла получить определенную величину прибыли, как балансовую, так и чистую. В таблице 15 представлены исходные данные для анализа.

        Таблица 15 — Исходные данные для анализа критического объема производства

        Показатели

        Сумма

        Переменная себестоимость единицы: 1 тонны, тенге

        55836,4

        Диапазон деловой активности, тыс. тенге

        от 1 до 60

        Постоянные издержки в этом диапазоне

        121372,7

        Общие переменные затраты, тенге

        2631681,2

        Общие издержки, тенге

        2753053,9

        Цена единицы продукции, тенге

        73023,5

        Подставив в формулы исходные данные, определим критическую величину объема производства, дохода (выручки) от реализации продукции, величину постоянных затрат, цену реализации и уровень минимального маржинального дохода.

        Маржинальный доход — Энциклопедия по экономике

        Специфическая форма отчета о прибыли подразделения (отделения, сегмента), отличная от обычной формы финансового отчета о прибыли компании. В таком отчете показывается маржинальный доход вместо валовой прибыли (брутто-прибыли).  [c.416]

        Ф23 Формат маржинального дохода Х7 Хедж -422  [c.485]

        Влияние на прибыль отдельных факторов, базирующихся на категории маржинального дохода  [c.119]

        М — общая сумма маржинального дохода  [c.119]

        В приведенной формуле первое отношение (П/М) представляет долю прибыли от продаж в маржинальном доходе, второе отношение (М/В) -долю маржинального дохода в выручке от продаж, а третий фактор есть выручка от продаж.  [c.120]

        В табл.3.8 при расчете возможных значений показателей выручки от продаж, полной себестоимости продукции, переменных и постоянных расходов, маржинального дохода и прибыли от продаж известными величинами являются количество проданного продукта в натуральных единицах, цена продажи и все относительные показатели.  [c.121]

        Доля постоянных расходов в маржинальном доходе по/м 0,2959 0,1741 -0,1218  [c.121]

        Доля прибыли от продажи в маржинальном доходе П/М 0,7041 0,8259 +0,1228  [c.122]

        Пропорция маржинального дохода и переменных затрат М/ПЕ 0,5660 0,8179 +0,2519  [c.122]

        Доля маржинального дохода в выручке от продаж М/В 0,3614 0,4499 +0,0885  [c.122]

        Разность между результатами, рассчитанными по формулам (3.40) и (3.39), покажет влияние первого фактора. (пропорция прибыли от продаж и постоянных расходов) на прибыль, разность между результатами, полученными по формулам (3.41) и (3.40), покажет влияние на прибыль второго фактора (доля постоянных расходов в маржинальном доходе) и  [c.124]

        Влияние фактора «доля постоянных расходов в маржинальном доходе «  [c.124]

        Влияние фактора «пропорция маржинального дохода и переменных затрат»  [c.124]

        Доля постоянных расходов в маржинальном доходе (ПО/IW -0,1218 -3537 2  [c.125]

        Пропорции маржинального дохода и переменных затрат (М/ПЕ) +0,2519 +2250,6  [c. 125]

        При условии равенства маржинального дохода и постоянных расходов возможно нахождение так называемого критического объема продаж. Используя приведенные выше обозначения, критический объем продаж (Ккр) можно найти из уравнения  [c.126]

        Отношение ПЕ/К представляет величину переменных расходов на единицу продукции, которая в значительной мере постоянна. Положительная разница между ценой продажи единицы продукции и величиной переменных расходов на единицу продукции образует маржинальный доход, получаемый от продажи единицы продукции. Общая сумма маржинального дохода представлена произведением  [c.126]

        Вычитая из нее общую сумму постоянных расходов, получают общую величину прибыли. Как указывалось выше, критический объем продаж находят при равенстве маржинального дохода и постоянных расходов. Тогда  [c.126]

        При заданном соотношении маржинального дохода и цены (выручки от продажи) можно рассчитать минимальную цену продажи единицы продукции по форму ле ПЕ  [c. 128]

        В случае падения спроса на продукцию величина маржинального дохода на единицу продукции покажет тот нижний предел, до которого предприятие может снизить цену. Задаваясь желаемым соотношением маржинального дохода и величиной переменных затрат (М/ПЕ), можно определить цену продажи по формуле  [c.128]

        Приняв пропорцию маржинального дохода и переменных затрат равной 0,566, устанавливаем цену продажи на уровне 159373 р./т а 101768 р./т х (1 + 0,566). Расчет цены по формуле (3.59) дает тот же результат, что и расчет по формуле (3.58).  [c.129]

        Таким образом, определение влияния на прибыль различных факторов, базирующихся на категории маржинального дохода, существенно расширяет возможности экономического анализа и позволяет на более высоком уровне принимать управленческие решения, касающиеся прибыли.  [c.129]

        Проиллюстрируем сказанное числовым примером. Общая сумма всех активов предприятия составляет 36300 млн.р. За счет снижения доли постоянных расходов в маржинальном доходе предприятия возможно увеличение прибыли на 1785 млн. р. за год. Тогда значение обобщающего показателя финансовой устойчивости предприятия возрастет на 0,162 пункта  [c.129]

        Система «директ-костинг» основана на классификации затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства. При этой системе по величине переменных расходов за отчетный период определяется себестоимость изготовленной продукции. Постоянные производственные расходы, а также расходы по сбыту списываются непосредственно на финансовые результаты. Деление затрат на постоянные и переменные позволяет исчислять за отчетный период сумму покрытия (маржинальный доход), включающую в себя прибыль и постоянные расходы (разница между ценой продажи и суммой переменных расходов). Сумма покрытия может быть рассчитана, как в целом по предприятию, так и по различным видам продукции, что позволяет выявить продукты с большей и меньшей рентабельностью и соответственно этому переориентировать производство. Анализируя поведение постоянных и переменных расходов в зависимости от изменения объемов производства, можно решать вопросы установления цен на новую продукцию, выбора и замены оборудования, загрузки производственных мощностей и др.  [c.19]

        На основе маркетинговых исследований составлена производственная программа предприятия по системе «директ-костинг». Определение маржинального дохода позволяет определить последовательность запуска продукции в производство.  [c.34]

        По мере усиления этих тенденций увеличивается потребность товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства. Такую информацию в виде данных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменных или всех производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) — разнице между ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделия или реализованной продукции в целом — и дает система «директ-костинг» (система учета неполной себестоимости). Поэтому самая точная калькуляция изделий не та, которая наиболее полно после многочисленных расчетов и распределений включает в себя все виды расходов предприятия, а та, в которую включены только затраты, непосредственно связанные с выпуском данной продукции, выполнением работ и услуг.  [c.158]

        Нормирование прямых затрат, разделение затрат на постоянные и переменные, составление отчета о доходах и расходах по методу маржинального дохода, нормирование производственных накладных расходов, составление внутренней отчетности.  [c.56]

        Система директ-костинг , или система учета сумм покрытия (маржинального дохода), позволяет выявлять изделия с большей рентабельностью, с одной стороны, а также лучше учитывать и контролировать условно-постоянные расходы, с другой стороны, поскольку их величина за период показывается в отчете отдельной строкой, что наглядно демонстрирует их влияние на прибыль предприятия. Однако главное достоинство системы учета сумм  [c.335]

        Составление отчета предполагает ступенчатый расчет показателя маржинального дохода, что подчеркивает, с одной стороны, роль переменных издержек в формировании конечного финансового результата. С другой стороны,в результате такого подхода облегчается анализ структуры конечной прибыли холдинга. Можно узнать, вносит ли конкретная продукция вклад и какой в покрытие прямых постоянных расходов, далее — в покрытие общих постоянных расходов, а в конечном счете — в общую прибыль холдинга. Ступенчатый учет сумм покрытия постоянных расходов обеспечивает пользователей исчерпывающей информацией о рентабельности работы как хозяйственных, гак и географических сегментов.  [c.22]

        Здесь также соблюдаются два вышеупомянутых принципа уменьшение детальности отчетов по мере роста уровня управления и отсутствие суммирования показателей отчетов. Региональные затраты холдинга не распределяются между изделиями, производимыми в одном регионе, например в РФ. Это постоянные затраты регионального сегмента, и потому они вычитаются (подлежат покрытию) из его общего маржинального дохода. В состав региональных затрат, общих для всех видов изделий, входит, в частности, зарплата сотрудников регионального управления — бухгалтерии, финансового отдела и т.д. Наличие этих расходов обусловлено существованием нескольких мест возникновения затрат в одном региональном сегменте.  [c.22]

        Затраты холдинга, общие для всех регионов (издержки на содержание центрального офиса, заработную плату администрации, отдела кадров и т.д.), являются постоянными общехозяйственными издержками холдинга. Они не могут быть распределены между отдельными региональными сегментами, а потому общей суммой вычитаются из маржинального дохода холдинга.  [c.22]

        Существует и другой альтернативный вариант составления отчета о прибыли, при котором вместо показателя маржинального дохода рассчитывается валовая прибыль организации. Расчет ведется по формуле  [c.22]

        Маржинальный доход по изделиям электроприборы 390 -90 450 -494  [c.23]

        Итого маржинальный доход 725 -65 1 300 -534  [c.23]

        Региональный маржинальный доход 522 + 15 850 -639  [c.23]

        Региональный маржинальный доход Российская Федерация 522 + 15 850 -639  [c.23]

        Итого маржинальный доход 1 305 — 16 2390 -312  [c.23]

        Другой пример неудачно выбранного критерия оценки деятельности — определять эффективность работы дилеров по достигнутому объему продаж в денежном выражении. Прибыльность продаваемых изделий различна. Если, допустим, продукцию с более низким маржинальным доходом продать легче, чем продукцию с высокой маржей, то дилеры вопреки интересам предприятия будут активнее реализовывать более ликвидную продукцию.  [c.35]

        Маржинальный доход (i-i М- — сгр.2) 4. Постоянные затраты — всего в том числе аренда командировочные расходы 444 087 247 975 4 515 2 000 284 650 192770 4515 159 437 (И) 55 205 (Б) 2 000 (Б)  [c.72]

        Ф Выходные барьеры означают высокую или низкую возможность выйти из бизнеса. Невозможно просто закрыть завод на ключ и уехать необходимо распродать оборудование, складские запасы и др. имущество, погасить обязательства. Так, торговая фирма имеет более низкий выходной барьер, чем крупное текстильное предприятие. Идеальной оказывается такая ситуация, когда в сегменте рынка, занимаемом компанией, высоки входные и низки выходные барьеры. Это позволяет получать высокий маржинальный доход при низком уровне риска. Обратная ситуация, характеризующаяся низкими входными и высокими выходными барьерами, напротив, означает получение низкого дохода при высоком уровне риска.  [c.150]

        С увеличением доли маржинального дохода в выручке от продаж до 0,4499 (по возможным значениям) цена продажи повышается до 226150 р./т (101768р/т/1-0,4499). Принятая в качестве возможной цена продажи 185000 р,/т учитывает уменьшение переменных расходов на единицу продукции из-за снижения покупных цен на сырье, материалы, топливо и энергию в сумме 41150 р./т (226150 р./т -185000 р./т).  [c.128]

        Бюджетирование управленческих расходов (составление отчета о доходах и расходах по методу маржинального дохода ).  [c.56]

        Нормирование прямых затрат, разделение затрат на постоянные и переменные, составление отчета о доходах и расходах по методу маржинального дохода, нормирование производственных накладных расходов, организация учета по цен-трам ответственности, составление внутренней отчетности.  [c.56]

        Нормирование прямых затрат, разделение затрат на постоянные и переменные, составление отчета о доходах и расходах по методу маржинального дохода, составление внутренней отчегности.  [c.56]

        Бюджетирование в торговых компаниях

        Большинство проблем, возникающих при построении системы бюджетирования, являются типичными для предприятий всех отраслей. Однако в торговле и дистрибуции возникают и специфические задачи, такие как определение эффективных критериев выделения бизнес-направлений, бюджетирование количественных показателей при широком ассортименте, планирование и учет косвенных затрат. Используя опыт практиков, можно выработать наиболее эффективные способы решения этих проблем.

        Выделение центров ответственности

        Ключевым звеном бюджетного управления являются так называемые центры финансовой ответственности (ЦФО). Один из подходов к созданию ЦФО заключается в выделении бизнес-направлений (в терминологии бюджетирования – центров маржинального дохода, ЦМД)1, по которым происходит управление доходами и прямыми затратами данных направлений.

        Задача формирования ЦМД предполагает, с одной стороны, системный подход, а с другой – индивидуальный взгляд топ-менеджеров компании на бизнес. Мнения руководителей подразделений о подходах к управлению ЦМД, как правило, расходятся: одни считают, что управлять нужно через дивизионы (например, закупки, хранение и продажи), другие являются сторонниками управления через продуктовые группы. Неправильное формирование ЦМД может привести к отсутствию реальных рычагов управления ими у менеджмента компании, к ошибкам в управленческом учете и, как следствие, -к принятию неверных управленческих решений. Чтобы избежать этих ошибок, среди всего многообразия объектов управления в компании (магазины, продуктовые группы, сегменты клиентов и т. д.) необходимо определить те, через которые действительно осуществляется управление. Рассмотрим возможные критерии такого выделения.

        Организационная структура компании

        Несмотря на то что организационная и финансовая структуры могут значительно отличаться друг от друга, на практике сложно построить финансовое управление, например, по группам товаров, если в оргструктуре отсутствуют подразделения, отвечающие за эти группы. Также можно сказать, что критерием выделения бизнес-единиц является наличие должностного лица (менеджера), способного нести ответственность за результаты деятельности этого направления.

        Личный опыт

        Татьяна Никифорова, менеджер службы финансового анализа и планирования компании «Магнат Трейд Энтерпрайз» (Волгоград)

        Мы заключили контракт на эксклюзивную дистрибуцию товаров Procter & Gamble в регионе Среднего и Нижнего Поволжья, а также являемся дистрибьютором Mars, Chupa Chups, Multon, Ruyan, BIC, Shick, Energeizer. Управление в компании построено по функциональному принципу. Коммерческий департамент состоит из дивизионов, каждый из которых занимается продажей и продвижением товаров соответствующего поставщика, поэтому логично было выделить при построении финансовой структуры ЦМД в соответствии с названиями бизнес-направлений. Наша финансовая структура фактически повторяет организационную структуру. Если два торговых представителя из разных дивизионов продаж (например, Procter и Mars) работают с одним клиентом, то договоры на поставку товара таких дивизионов заключаются отдельно, с различными условиями поставки и оплаты. Это удобно как нам, так и клиенту — он может отказаться от покупки товара одного направления (например, продуктового), при этом все условия договора по направлению Procter (скидки, условия отсрочки платежа и пр.) останутся прежними. Такая схема позволяет нам эффективно использовать инструменты кредитной политики как оперативного управления дебиторской задолженностью, а также отслеживать работу с клиентской базой в разрезе бизнес-направлений и торговых агентов.

        Корреляция между доходами и затратами по выделяемому направлению. Например, если себестоимость продукта является исключительно бухгалтерской величиной, полученной путем многоступенчатого разнесения затрат, то не имеет смысла выделять этот продукт в отдельную бизнес-единицу. Однако если в себестоимости конкретного продукта существенную долю составляют прямые расходы, которыми компания может управлять, то выделять такой продукт в ЦМД, конечно, необходимо.

        При наличии нескольких важных критериев нужно выбрать наиболее приоритетный (возможно, бизнес-модель станет менее подробной, зато более определенной). После этого на основании выделенных направлений формируются ЦМД. При выделении ЦМД необходимо помнить, что финансовая структура — это инструмент управления (распределения ответственности, принятия решений), а не получения информации в определенных разрезах. Для этой цели существуют аналитические признаки управленческого учета.

        Условные обозначения (здесь и далее): ЦИ – центр инвестиций; ЦП – центр прибыли; ЦУМД – центр учета маржинального дохода; ЦЗ – центр затрат; ЦД – центр доходов.

        Финансовая структура сети супермаркетов

        Украинская сеть супермаркетов «Велика Кишеня», описывая требования к системе бюджетного управления, первоначально ориентировалась на принципы, реализованные в российской торговой сети «Перекресток». Оба предприятия относятся к одной отрасли, имеют одинаковый формат торговли и технологию работы, ориентируются на один и тот же класс покупателей. Тем не менее при окончательном формировании структуры ЦМД был выбран собственный подход. ЦМД «Перекрестка» выделены по принципу форматов торговли (гипермаркеты, супермаркеты, дискаунтеры), каждый из которых состоит из ЦМД по конкретным магазинам (торговым площадкам).

        Структура бизнес-единиц «Великой Кишени» стала базироваться на продуктовых направлениях (мясное и рыбное производства, кулинария, кондитерские изделия и т. д.) без объединения доходных и затратных центров по продуктам в ЦМД. При этом от самого понятия «торговая площадка» украинская сеть не отказалась — оно просто стало дополнительной аналитикой, в разрезе которой (помимо основной аналитики — «центры ответственности») ведутся планирование и учет ведется не по наиболее распространенной схеме — по ЦМД (контроль абсолютных экономических показателей — промежуточных прибылей бизнес-направлений), а путем контроля ответственности за показатель «Отдача на инвестиции» (Return on Investments, ROI). Иными словами, топ-менеджмент «Градиента», определив общую стратегию развития (принципиальные рынки и ассортимент), передает своим региональным подразделениям часть основного капитала и делегирует все полномочия по тактическим действиям, оценивая только эффективность использования этого капитала, а не саму работу.

        Личный опыт

        Михаил Аксенов, экономист-аналитик компании «Перекресток» (Москва).

        Для нас объект, который отвечает за получение валового дохода, — это магазин. Поэтому для оценки эффективности в ЦМД были выделены именно торговые точки. Продуктовые направления рассматриваются только в рамках коммерческого департамента для оценки работы категорийных менеджеров (ответственных за закупку бакалейных, гастрономических и т. д. товаров).

        Разнообразные критерии выделения бизнес-направлений используют компании, торгующие парфюмерией и косметикой. Так, дистрибьюторские компании с похожими технологиями и номенклатурой продаж при разработке центров ответственности выбрали следующие принципы.

        1. «Единая Европа Холдинг» (Москва): на самом верхнем уровне выделяются продуктовые направления «Косметика» и «Парфюмерия», которые раскладываются далее по региональным филиалам.

        2. «Градиент» (Москва): центры инвестиций по региональным филиалам в Москве, Ростове, Челябинске и т. д.

        3. «Магнат Трейд Энтерпрайз» (Волгоград): трехуровневая система (сверху – вниз): бренды (Procter & Gamble, Mars и т. д.), продуктовые линейки, филиалы по городам Поволжья.

        Особенно интересная ситуация сложилась в компании «Градиент». Управление в ней ведется не по наиболее распространенной схеме – по ЦМД (контроль абсолютных экономических показателей – промежуточных прибылей бизнес-направлений), а путем контроля ответственности за показатель «Отдача на инвестиции» (Return on Investments, ROI).

        Иными словами, топ-менеджмент «Градиента», определив общую стратегию развития (принципиальные рынки и ассортимент), передает своим региональным подразделениям часть основного капитала и делегирует все полномочия по тактическим действиям, оценивая только эффективность использования этого капитала, а не саму работу.

        Бюджетирование большого ассортимента

        В системах бюджетирования торговых компаний часто используются натурально-стоимостные бюджеты, в которых содержится информация об оборотах и остатках различных количественно измеряемых объектов (товары, сырье, основные средства). Подобные бюджеты используются для задания параметров расчетов по всей бюджетной модели, то есть для формирования прогнозных и фактических значений доходов, расходов, прибыли, денежных потоков и т. д.

        Крупные торговые и дистрибьюторские компании имеют огромную номенклатуру товаров и зачастую не готовы формировать бюджеты в натуральном выражении по каждому товару и даже по их отдельным группам. Планирование и получение фактических данных о продажах и движении сотен и тысяч наименований потребуют избыточных ресурсов подразделений, а полученная информация все равно вряд ли будет достоверной. В то же время отсутствие натурально-стоимостных бюджетов лишает бюджетную модель количественной базы, следовательно, доходы, расходы и иные стоимостные показатели планируются исходя из общих оценок будущих финансовых результатов. Кроме того, бюджеты без натуральной составляющей сложно использовать в качестве инструмента делегирования полномочий подразделениям, занимающимся закупкой, перевозкой, хранением, отгрузкой и розничной реализацией.

        Одним из вариантов решения данной проблемы является поиск критерия, удобного для пользователей бюджетов. При широком ассортименте для этого можно объединить товары в группы, а также перейти от стандартных единиц измерения метрической системы (килограммы, метры, литры), которые могут быть неудобны для задач финансового планирования, к условным единицам, например:

          усредненным единицам: торговая команда, среднедневные продажи магазина и т.п.; агрегированным единицам: группа товаров, бренд, клиентский сегмент.

        Адекватность таких единиц может определяться, во-первых, удобством в расчетах по всем бюджетам с использованием этих единиц (службы компании должны понимать, о чем идет речь), а во-вторых, приемлемым уровнем погрешности при использовании усредненных данных. Необходимо учитывать, что при планировании требуется гораздо меньшая точность, нежели при подготовке фактических данных.

        На базе условных единиц выстраивается вся система бюджетирования, вплоть до разработки регламентов предприятия и заполнения конкретных справочников в информационной системе.

        Личный опыт

        Татьяна Никифорова

        Ассортимент нашей компании составляет более 2 тысяч наименований. На начальном этапе постановки бюджетирования натурально-стоимостные бюджеты продаж и потребностей в товаре мы начинали планировать в разрезе единиц товарной номенклатуры (sku), например упаковки Tide ОД и 0,4 кг рассматриваются как разные товары. Этот принцип реализован в бухгалтерском и складском учете движения товаров. Однако такое дробление очень трудоемко, и даже для управленческого учета столь подробная детализация трудно применима (например, распределение по всем sku фактически полученных бонусов от поставщика за эксклюзивную команду менеджеров). Кроме того, на период оперативного планирования зачастую нет информации от поставщиков о вводе новых sku. Поэтому сейчас мы всерьез задумались о целесообразности перехода к планированию натурально-стоимостных бюджетов продаж и потребностей в товарах в разрезе брендов. Видимо, для стандартизации продукции придется ввести понятия «усредненная условная единица» или «средняя коробка».

        Михаил Аксенов

        Планирование в «Перекрестке» ведется в разрезе торговых точек. Для них определяется товарооборот, валовой доход, маржа и прочие показатели. В рамках ЦМД планирование идет в разрезе торговых секций (бакалея, гастрономия), по ним определяется маржа, после чего исходя из этого рассчитывается маржа торговой точки в целом.

        В тульской компании «Посольский Дом» (дистрибуция, розничная есть, развлекательный бизнес) в качестве критерия группировки рассматривались торговые марки, условные магазины, регионы и многое другое, но ни один из принципов формирования критерия руководство не устраивал. В итоге было решено остановиться на необычной базовой единице — группе из 10-12 человек. В рамках компании эти группы во главе с их руководителями реализуют определенный спектр товаров с усредненными, но четко прогнозируемыми объемами. Такие команды и стали центрами маржинального дохода. При планировании в рамках ЦМД используются планы производителей по объемам будущих поставок в штуках (квоты на каждого дистрибьютора устанавливаются довольно жесткие), затем путем умножения на цену (которая также известна заранее) они переводятся в стоимостные бюджеты. Для снижения трудоемкости планирования команды подают агрегированные данные. Отдельные товары группируются с точностью до тонн, литров или вагонов (зависит от типа продукции, например крупы агрегируются в тонны). Для команд, которые занимаются ограниченной номенклатурой, товары для целей планирования не группируются.

        Личный опыт

        Андрей Сазонов, финансовый директор компании «Посольский Дом» (Тула)

        Некоторые поставщики требуют от дистрибьюторов эксклюзивности команды менеджеров, продающих их товар, например Mars. Понятно, что содержание такой команды обходится дороже, чем мультибрендовой, и поставщики в той или иной форме доплачивают за это дистрибьютору. Товары, производители которых не выдвигают столь жестких требований, объединяются в группы по типу (например, вода), и ими также занимаются отдельные команды.

        Управление в разрезе торговых команд необходимо для того, чтобы отслеживать, сколько денег приносит тот или иной бренд. Поэтому планирование доходов и расходов ведется также в разрезе торговых команд: на них разносятся затраты на логистику, маркетинг и т. д. Если в течение месяца группа показывает запланированный отрицательный финансовый результат, то управление ею определенным образом корректируется. Если негативная динамика продолжается в течение трех месяцев, то принимается решение о выводе бренда или группы брендов из оборота или же о расформировании команды.

        Планирование косвенных расходов бизнес-направлений

        При многообразии критериев выделения бизнес-направлений приходится решать проблему, связанную с правильным распределением затрат, если они относятся на несколько ЦМД. Необходимо определить, стоит ли разносить такие затраты вообще либо нужно оценивать эффективность направлений исключительно по вкладу на покрытие, приносимому каждым из них. Если же принимается решение о разнесении затрат, необходимо определить принципы, по которым это следует делать.

        Вопрос о том, разносить косвенные затраты или относить их на финансовый результат, решается, как правило, финансовым руководителем, чего нельзя сказать о порядке распределения затрат, который становится настоящей проблемой в компаниях, имеющих сложную инфраструктуру складов, транспорта и т. д. Затраты на поддержание инфраструктуры в них являются едва ли не основными для бизнеса, ведь крупные дистрибьюторские компании продают не столько товар, сколько услугу по удобной работе производителя с конечным покупателем. Для корректного распределения косвенных затрат необходимо определить, пропорционально чему разносить каждый тип косвенных затрат. Базой для распределения могут стать площадь, занимаемая товаром, торговая наценка (на более маржинальный товар списывается большая часть затрат) или же объем, занимаемый товаром (при разнесении складских и транспортных расходов).

        Личный опыт

        Татьяна Никифорова

        Мы пошли по пути распределения косвенных расходов пропорционально драйверам. Драйвер подбирается сообразно тому, что именно генерирует расходы по данной статье. Так, для складских расходов основной генератор — это палета-место хранения, для административных расходов — численность торгового персонала, для транспортных затрат — объем, тоннаж и плотность перевезенного груза. Система драйверов очень гибкая и может быть пересмотрена в зависимости от целей компании. Относить расходы на компанию также возможно, но в дистрибуции эффективность бизнеса не ограничивается получением вклада на покрытие, поскольку необходимо четко знать, сколько косвенных затрат в разрезе по статьям генерирует каждое бизнес-направление. Природа дистрибьюторского бизнеса такова, что доля расходов на транспортную и складскую логистику и маркетинг в общих затратах компании составляет около 80%, в результате чего необходимо иметь возможность гибко управлять размером таких затрат. Управление затратами — залог конкурентного преимущества в дист-рибьюторском бизнесе. Владея методикой распределения косвенных затрат, можно смело менять в портфеле компании продукты/направления, не опасаясь резкого непредвиденного скачка расходов.

        Михаил Аксенов

        В «Перекрестке» все косвенные затраты относят на финансовый результат компании в целом. Это правильнее с точки зрения справедливой оценки доходности объектов, ведь любое разнесение косвенных затрат условно. Важна также возможность руководителя объекта влиять на уровень затрат, относимых на его объект. Если такой возможности нет, теряется смысл их отнесения на объект с целью определения эффективности его деятельности, так как причиной неудовлетворительной рентабельности объекта могут оказаться чрезмерные общеоперационные расходы.

        Наибольшей проблемой при разнесении косвенных затрат между бизнес-направлениями является принятие установленной схемы разнесения косвенных затрат всеми руководителями соответствующих подразделений. Поэтому разработчикам системы бюджетирования необходимо убедить будущих непосредственных пользователей этой системы в том, что их интересы не будут ущемляться при использовании интегральных показателей. Лучший способ сделать это — разработать эти показатели вместе с ними.

        Какова предельная полезность дохода?

        Предельная полезность дохода — это изменение полезности или удовлетворения в результате изменения дохода индивида. В экономике полезность определяется как полное удовлетворение, полезность или счастье, полученное от потребления товара или услуги.

        Предельная полезность определяется как изменение удовлетворенности в результате данного изменения в потреблении товара. Экономисты используют предельную полезность, чтобы определить количество товара, которое потребители готовы купить.

        Ключевые выводы

        • Предельная полезность дохода — это изменение полезности или удовлетворения в результате изменения дохода индивида.
        • В современной экономике люди обменивают свои доходы, чтобы удовлетворить свои потребности и устранить дискомфорт, и они делают это, покупая еду, одежду, жилье, развлечения и т. Д.
        • Согласно закону убывающей предельной полезности, чем больше потребляется блага, тем меньше дополнительного удовлетворения может быть получено от потребления другой единицы; закон убывающей предельной полезности дохода предполагает, что по мере увеличения дохода индивиды получают соответственно меньшее увеличение удовлетворенности.

        Предельная полезность по своей природе убывает; в целом, по мере увеличения дохода люди получают соответственно меньшее увеличение удовлетворенности. Экономист Альфред Маршал популяризировал концепцию предельной полезности в XIX веке, хотя первоначально этот термин был приписан австрийскому экономисту Фридриху фон Визеру. В книге «Принципы экономики» 1890 года Маршалл пишет: «Дополнительная выгода, которую человек извлекает из данного увеличения его запасов вещи, уменьшается с каждым увеличением запасов, которые у него уже есть.»

        Физические лица увеличивают полезность за счет дохода

        Доход поступает в виде заработной платы, арендной платы, доходов от инвестиций и других трансфертов. В современной экономике люди обменивают свои доходы, чтобы удовлетворить свои потребности и устранить дискомфорт, и они делают это, покупая еду, одежду, жилье, развлечения и т. Д.

        В области экономики утверждается, что люди стремятся максимизировать свою полезность, тратя свой доход в первую очередь на то, что они ценят больше всего (те предметы, которые имеют наивысшую «полезность»).Если человек получает 10 долларов дополнительного дохода и использует эти 10 долларов для покупки билета в кино, а не двух новых пар носков, это означает, что он на мгновение ценит возможность посмотреть фильм больше, чем новые носки. По шкале полезности билет в кино занимает первое место для этого человека, а носки — ниже.

        Экономисты попытались количественно оценить, насколько быстро снижается предельная полезность дохода по мере увеличения дохода, чтобы определить оптимальные ставки налогообложения, а также лучше понять и измерить неравенство.

        Уменьшение предельной полезности дохода предполагает, что по мере увеличения дохода индивида дополнительная выгода для этого индивида уменьшается. Это потому, что каждый последующий доллар удовлетворяет все менее насущные потребности.

        Пример убывающей предельной полезности дохода

        Предположим, у вас нулевой доход, и ваш доход увеличивается до 200 долларов в неделю. Эти 200 долларов значительно улучшат ваш уровень жизни, так как вы сможете покупать еду, жилье и отопление.

        Однако, если вы уже зарабатываете 600 долларов в неделю и ваш доход увеличивается на 200 долларов, этот дополнительный доход оказывает пропорционально меньшее влияние на повышение вашего уровня жизни. С дополнительными 200 долларами вы сможете чаще заказывать ужин на вынос, но ваш уровень жизни кардинально не изменился. За 600 долларов в неделю вы можете позволить себе покупать большинство вещей, которые вам нужны. Но большинство людей были бы счастливы зарабатывать дополнительно 200 долларов в неделю, чтобы потратить их на дополнительные расходы.

        Однако предположим, что вы уже зарабатываете 10 000 долларов в неделю.Дополнительные 100 долларов дохода не окажут заметного влияния на вашу жизнь. Поскольку у вас может даже не быть времени на то, чтобы его потратить, этот дополнительный доход, скорее всего, будет просто сохранен.

        Определение предельного анализа

        Что такое маржинальный анализ?

        Маржинальный анализ — это изучение дополнительных выгод от деятельности по сравнению с дополнительными затратами, понесенными той же самой деятельностью. Компании используют маржинальный анализ как инструмент принятия решений, который помогает им максимизировать свою потенциальную прибыль. Маржа относится к концентрации внимания на стоимости или выгоде следующего подразделения или отдельного лица, например, стоимости производства еще одного виджета или прибыли, полученной от добавления еще одного рабочего.

        Ключевые выводы

        • Маржинальный анализ — это изучение дополнительных выгод от деятельности по сравнению с дополнительными затратами, понесенными этой же деятельностью. Маржа относится к концентрации внимания на стоимости или выгоде следующего подразделения или отдельного лица, например, стоимости производства еще одного виджета или прибыли, полученной от добавления еще одного рабочего.
        • Компании используют маржинальный анализ как инструмент принятия решений, который помогает им максимизировать свою потенциальную прибыль.
        • Когда производитель желает расширить свою деятельность, добавляя новые продуктовые линейки или увеличивая объем товаров, производимых из текущей продуктовой линейки, необходим предельный анализ затрат и выгод.

        Понимание маржинального анализа

        Маржинальный анализ также широко используется в микроэкономике при анализе того, как на сложную систему влияет маргинальное манипулирование составляющими ее переменными.В этом смысле маржинальный анализ фокусируется на изучении результатов небольших изменений по мере того, как эффекты каскадно распространяются на бизнес в целом.

        Маржинальный анализ — это изучение сопутствующих затрат и потенциальных выгод от конкретной деловой активности или финансовых решений. Цель состоит в том, чтобы определить, приведут ли затраты, связанные с изменением деятельности, к выгоде, достаточной для их компенсации. Вместо того, чтобы сосредоточиться на результатах бизнеса в целом, влияние на стоимость производства отдельной единицы чаще всего рассматривается как точка сравнения.

        Маржинальный анализ также может помочь в процессе принятия решений, когда существуют две потенциальные инвестиции, но доступных средств достаточно только для одной. Анализируя сопутствующие затраты и предполагаемые выгоды, можно определить, приведет ли один вариант к более высокой прибыли, чем другой.

        Предельный анализ и наблюдаемое изменение

        С микроэкономической точки зрения маржинальный анализ может также относиться к наблюдению за эффектами небольших изменений в рамках стандартной операционной процедуры или общих результатов.Например, бизнес может попытаться увеличить выпуск на 1% и проанализировать положительные и отрицательные эффекты, возникающие из-за изменения, такие как изменения в общем качестве продукта или то, как изменение влияет на использование ресурсов. Если результаты изменения положительные, предприятие может снова увеличить производство на 1% и пересмотреть результаты. Эти небольшие сдвиги и связанные с ними изменения могут помочь производственному предприятию определить оптимальную производительность.

        Маржинальный анализ и альтернативная стоимость

        Менеджеры также должны понимать концепцию альтернативных издержек. Предположим, менеджер знает, что в бюджете есть место для найма дополнительного работника. Маржинальный анализ показывает менеджеру, что дополнительный рабочий на фабрике приносит чистую предельную выгоду. Это не обязательно означает, что решение о найме будет правильным.

        Предположим, менеджер также знает, что наем дополнительного продавца приносит еще большую чистую маржинальную выгоду. В этом случае наем фабричного рабочего — неправильное решение, потому что оно неоптимально.

        Поскольку маржинальный анализ интересует только эффект от следующего экземпляра, он уделяет мало внимания фиксированным начальным затратам.Включение этих затрат в маржинальный анализ неверно и приводит к так называемой «заблуждению безвозвратных затрат»

        .

        Пример маржинального анализа в производственной сфере

        Когда производитель желает расширить свою деятельность, либо добавляя новые продуктовые линейки, либо увеличивая объем товаров, производимых из текущей продуктовой линейки, необходим предельный анализ затрат и выгод. Некоторые из затрат, которые необходимо изучить, включают, но не ограничиваются, стоимость дополнительного производственного оборудования, любых дополнительных сотрудников, необходимых для поддержки увеличения выпуска, больших мощностей для производства или хранения готовой продукции, а также стоимость дополнительного сырья. материалы для производства товаров.

        После того, как все затраты определены и оценены, эти суммы сравниваются с предполагаемым увеличением продаж, связанным с дополнительным производством. Этот анализ берет предполагаемое увеличение дохода и вычитает предполагаемое увеличение затрат. Если увеличение дохода перевешивает увеличение затрат, расширение может быть разумным вложением средств.

        Например, возьмем производителя головных уборов. Для изготовления каждой шляпы требуется семьдесят пять центов пластика и ткани. Ваша шляпная фабрика несет постоянные расходы в размере 100 долларов в месяц.Если вы делаете 50 головных уборов в месяц, то на каждую шляпу приходится 2 доллара фиксированных затрат. В этом простом примере общая стоимость шляпы, включая пластик и ткань, составит 2,75 доллара (2,75 доллара = 0,75 доллара + (100/50)). Но если вы увеличите объем производства и произведете 100 головных уборов в месяц, то на каждую шляпу будут понесены постоянные затраты в размере 1 доллар США, поскольку постоянные затраты распределяются по единицам продукции. Общая стоимость шляпы упадет до 1,75 доллара (1,75 доллара = 0,75 доллара + (100/100 долларов)). В этой ситуации увеличение объема производства приводит к снижению предельных затрат.

        Предельные затраты по сравнению с предельной выгодой

        Предельная выгода (или предельный продукт) — это постепенное увеличение выгоды потребителя от использования дополнительной единицы чего-либо. Предельные затраты — это постепенное увеличение затрат компании на производство одной дополнительной единицы чего-либо.

        Предельные выгоды обычно снижаются, когда потребитель решает потреблять все больше и больше одного товара. Например, представьте, что покупатель решает, что ему нужно новое украшение для правой руки, и направляется в торговый центр, чтобы купить кольцо.Она тратит 100 долларов на идеальное кольцо, а потом замечает другое. Поскольку ей не нужны два кольца, она не захочет тратить еще 100 долларов на второе. Однако ее можно убедить купить второе кольцо за 50 долларов. Таким образом, ее предельная выгода от первого товара ко второму снижается со 100 до 50 долларов.

        Если компания добилась эффекта масштаба, предельные издержки снижаются, поскольку компания производит все больше и больше товаров. Например, компания производит модные виджеты, которые пользуются большим спросом.Благодаря этому спросу компания может позволить себе оборудование, которое снижает среднюю стоимость производства каждого виджета; чем больше они производят, тем дешевле становятся. В среднем создание одного виджета стоит 5 долларов, но из-за нового оборудования производство 101-го виджета стоит всего 1 доллар. Следовательно, предельные затраты на производство 101-го виджета составляют 1 доллар.

        Ограничения маржинального анализа

        Маржинальный анализ происходит из экономической теории маржинализма — идеи о том, что человеческие акторы принимают решения на пределе.В основе маржинализма лежит еще одна концепция: субъективная теория ценности. Маржинализм иногда критикуют как одну из «нечетких» областей экономики, поскольку многое из того, что предлагается, трудно точно измерить, например, предельную полезность отдельных потребителей.

        Кроме того, маржинализм основан на предположении о (почти) идеальных рынках, которых не существует в практическом мире. Тем не менее, основные идеи маржинализма обычно принимаются большинством экономических школ и по-прежнему используются предприятиями и потребителями для принятия решений и замены товаров.

        Современные подходы к маржинализму теперь включают эффекты психологии или тех областей, которые теперь охватывают поведенческую экономику. Примирение неоклассических экономических принципов и маржинализма с развивающимся корпусом поведенческой экономики — одна из захватывающих новых областей современной экономики.

        Поскольку маржинализм предполагает субъективность в оценке, экономические субъекты принимают маржинальные решения, исходя из их ценности в предварительном смысле. Это означает, что второстепенные решения впоследствии могут быть признаны достойными сожаления или ошибочными.Это можно продемонстрировать в сценарии рентабельности. Компания может принять решение о строительстве нового завода, поскольку ожидает, что будущие доходы от нового завода превысят затраты на его строительство. Если позже компания обнаружит, что завод работает в убыток, то она ошибочно рассчитала анализ затрат и выгод.

        Экономические модели говорят нам, что оптимальный выпуск — это когда предельная выгода равна предельным затратам, любые другие затраты не имеют значения.

        При этом неточные расчеты отражают неточности в предположениях и измерениях рентабельности.Предсказательный маргинальный анализ ограничен человеческим пониманием и разумом. Однако, когда маргинальный анализ применяется рефлексивно, он может быть более надежным и точным.

        Налоговая ставка — обзор

        Внешние фискальные эффекты

        Результат, заключающийся в том, что налоговые ставки и, следовательно, предоставление общественных благ при равновесии по Нэшу слишком низок, является проблемой внешних факторов. Каждая страна знает, что повышение ставки налога при неизменных других налоговых ставках приведет к изгнанию капитала из страны, и поэтому они не хотят повышать ставку.Но при этом игнорируются выгоды, которые более высокая налоговая ставка принесет другим странам, поскольку они получат часть капитала, выгоды, которые в литературе называются внешнеэкономическими эффектами. Всеведущий мировой планировщик примет во внимание внешние эффекты, и все налоговые ставки увеличатся.

        Существует три возможных вида внешних эффектов: эффект налоговой базы, эффект выпуска и эффект условий торговли. Чтобы проанализировать все три, нам нужно изменить простейшую модель ZMW, описанную выше, двумя способами.Один из них — отказаться от предположения о симметрии, согласно которому страны могут быть импортерами и экспортерами капитала (и товаров). Другой — предположить, что каждая страна достаточно велика, чтобы повлиять на мировую цену предложения капитала, ρ .

        В этой расширенной модели рассмотрим влияние увеличения налоговой ставки страны j на страну i .

        Один внешний эффект связан с налоговой базой страны и . г = т i k i .∂gi∂tj = ti∂ki∂tj> 0. Обеспечение g повышается, и это само по себе улучшает благосостояние.

        Второй внешний эффект заключается в том, что увеличение капитала в стране i увеличивает ее общий объем производства за счет производственной функции f ( k i ). Это позволяет увеличить g, а также может повысить c.

        Будет ли c повышаться или понижаться, зависит от третьего внешнего фактора — эффекта условий торговли. Чтобы убедиться в этом, напомним, что ci = f (ki) — (ρ + ti) ki + ρk¯i.Следовательно, ∂ci∂tj = −kifki ″ ∂ki∂tj + k¯i∂ρ∂tj. Из условия максимизации прибыли f ′ (ki) = ρ + ti, ∂ρ∂tj = fki ″ ∂ki∂tj. Следовательно, ∂ci∂tj = −kifki ″ ∂ki∂tj + k¯ifki ″ ∂ρ∂tj = (ki − k¯i) (- fki ″ ∂ki∂tj) · −fki ″ ∂ki∂tj положительно . Если страна i является импортером, то (ki − k¯i) также положительно, c i возрастает, и, учитывая, что g i также возрастает, полезность увеличивается.

        Влияние на цену предложения капитала, ∂ρ∂tj = fki ″ ∂ki∂tj <0, называется эффектом условий торговли. Он имеет тенденцию к снижению потребления и полезности из-за его депрессивного воздействия на доход поставщиков капитала в стране, термин ρk¯i.Но второй эффект капитала, увеличение k i , доминирует над эффектом условий торговли для импортеров капитала, и c i возрастает. Однако для экспортеров капитала влияние условий торговли преобладает, и c i падает. Полезность может увеличиваться, а может и не увеличиваться. Обратите внимание, что если ρ = ρ¯, в предположении небольшой страны, то эффект условий торговли исчезает, и полезность увеличивается с увеличением t j из-за как налоговой базы, так и внешних эффектов выпуска.

        Налогообложение — наш мир в данных

      1. Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

      2. Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.

      3. Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.
        Источник: Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

      4. Флора, Питер и др. 1983. Государство, экономика и общество в Западной Европе, 1815-1975 гг. Франкфурт: Campus Verlag

      5. Wallis, J. J. (2000). Государственные финансы США в долгосрочной перспективе: с 1790 по 1990 год. Журнал экономических перспектив, 14 (1), 61-82.

      6. Арройо Абад, Л. и П. Линдерт. «Бюджетное перераспределение в Америке с середины XIX века» в латиноамериканском неравенстве в долгосрочной перспективе, под редакцией Л.Бертола и Дж. Уильямсон, готовится к печати.

      7. Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

      8. Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

      9. Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник экономики развития, Том 1.Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

      10. Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник по экономике развития, Том 1. Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

      11. Тодаро, М. и Смит, С. (2014) Экономическое развитие, 12-е издание. Пирсон. ISBN: 1292002972

      12. ОЭСР (2016) Тенденции потребительского налога, 2016 г., Издательство ОЭСР, Париж.

      13. Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие.Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

      14. OECD / KIPF (2014), Распределительные эффекты налогов на потребление в странах OECD, OECD Publishing, Париж.

      15. OECD / KIPF (2014), Распределительные эффекты потребительских налогов в странах ОЭСР, OECD Publishing, Париж.

      16. Подробнее см. Бюджетное управление Конгресса (2016). Распределение доходов домашних хозяйств и федеральных налогов, 2013 г.

      17. Доход до налогообложения соответствует «рыночному доходу».Сюда входят трудовой доход, доход от бизнеса, прирост капитала (прибыль, полученная от продажи активов), доход от капитала, за исключением прироста капитала, доход, полученный при выходе на пенсию за прошлые услуги, и другие источники дохода.

      18. Бюджетное управление Конгресса (2016). Распределение доходов домохозяйств и федеральные налоги, 2013 г. Доступно в Интернете на веб-сайте CBO

      19. Пикетти, Т., и Саез, Э. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива.Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

      20. Piketty, T., & Saez, E. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива. Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

      21. Lindert, P.H. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора.Новый американский фонд.

      22. Линдерт, П. Х. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора. Новый американский фонд.

      23. Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

      24. Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований.Мировое развитие, 80, 48-60.

      25. Бенедек Д., Кривелли Э., Гупта С. и Мутура П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?. FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

      26. Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

      27. Бенедек Д., Кривелли Э., Гупта С. и Мутура П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?.FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

      28. Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

      29. Постановление Босмана запретило ограничения для иностранных игроков из ЕС в национальных лигах и разрешило игрокам из ЕС переходить в другой клуб по окончании контракта без уплаты трансферного сбора.

      30. Саез, Э., Слемрод, Дж., И Гертц, С. Х. (2012). Эластичность налогооблагаемого дохода по предельным налоговым ставкам: критический обзор. Журнал экономической литературы, 50 (1), 3-50.

      31. Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

      32. Причард, В., Кобхэм, А., и Гудолл, А.(2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

      33. Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

      34. Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

        35. Все визуализации, данные и код, созданные «Нашим миром в данных», находятся в полностью открытом доступе по лицензии Creative Commons BY.У вас есть разрешение использовать, распространять и воспроизводить их на любом носителе при условии указания источника и авторов.

        Данные, предоставленные третьими сторонами и предоставленные «Нашим миром в данных», регулируются условиями лицензии исходных сторонних авторов. Мы всегда будем указывать исходный источник данных в нашей документации, поэтому вы всегда должны проверять лицензию на любые такие сторонние данные перед использованием и распространением.

        Наши статьи и визуализации данных основаны на работе множества разных людей и организаций.При цитировании этой записи, пожалуйста, также укажите основные источники данных. Эту запись можно цитировать:

        Как исправить экономическое неравенство? Обзор политики в США и других странах с высоким уровнем дохода

        Мировая экономика быстро развивается. Мы поможем вам сориентироваться.
        Подпишитесь на еженедельную рассылку PIIE Insider

        КРЕДИТОВ

        Автор: Анджали Бхатт, Мелина Колб и Оливер Уорд
        Под редакцией Мадоны Девасахаям и Стивена Р.Weisman
        Дополнительное исследование Джейкоба Фанка Киркегора, Дэвида Сюй и Евы (Ивэнь) Чжан
        Графика Уильяма Меланкона
        Исследование фотографий и публикация Susann Luetjen
        Веб-производство Хелен Хиллебранд и Джереми Трипп

        Особая благодарность Оливье Бланшару, Лукасу Шанселю, Жереми Коэн-Сеттон, Симеону Дьянкову, Джозефу Э. Ганьону, Егору Горностаю, Мишель Хеллер, Патрику Хонохану, Роберту З. Лоуренсу, Мэри Э. Лавли, Лоуренсу Кацу, Якобу Фанку Киркегорду, Теодор Моран, Маркус Ноланд, Морис Обстфельд, Жан Пизани-Ферри, Адам С.Позен, Шерман Робинсон, Дэни Родрик, Эдвин М. Трумэн и Анхель Убиде за их вклад.

        Эта функция была впервые опубликована 17 ноября 2020 г. и последний раз обновлена ​​17 декабря 2020 г.

        Уведомление об исправлении: в более ранней версии этой функции PIIE была представлена ​​диаграмма влияния налогов и расходов на снижение коэффициентов Джини. Данные, использованные для построения диаграммы (ранее рис. 21), и связанный с ними текст были неточными и были удалены.

        © 2020 Институт международной экономики Петерсона.Все права защищены.

        Институт международной экономики Петерсона — это независимая некоммерческая беспартийная исследовательская организация, деятельность которой направлена ​​на повышение благосостояния и благосостояния людей в мировой экономике посредством экспертного анализа и практических политических решений. Институт раскрывает все источники финансирования, которое поступает в виде пожертвований и грантов от корпораций, частных лиц, частных фондов и государственных учреждений, а также доходы от основного фонда Института и доходов от публикаций.Доноры не влияют на выводы или выводы для политики, сделанные на основе исследований Института. Все исследования Института проводятся в соответствии со строгими стандартами воспроизводимости и академической честности. Посетите piie.com, чтобы узнать больше.

        ФОТО

        (в порядке появления)

        REUTERS / Джейсон Редмонд
        REUTERS / Carlos Barria
        REUTERS / Тами Чаппелл
        REUTERS / Киран Доэрти
        REUTERS / Мэтью Чайлдс
        REUTERS / Аарон Йозефчик
        REUTERS / Роберт Гэлбрейт
        REUTERS / Люси Николсон

        ИСТОЧНИКОВ

        Альваро, Факундо, Энтони Б.Аткинсон и Сальваторе Морелли. 2018. Акции крупнейших богатств Великобритании за более чем столетний период. Журнал общественной экономики , том 162 (июнь): 26-47.

        Экономический отчет председателя ФРС Джерома Х. Пауэлла. Мероприятие состоится в Институте международной экономики Петерсона 13 мая 2020 г.

        Исследовательская лаборатория APM. 2020. Цвет коронавируса: количество смертей от COVID-19 по признаку расы и этнической принадлежности в США . Доступ 18 сентября 2020 г.

        Автор, Дэвид, Клаудия Голдин и Лоуренс Кац.2020. Расширение гонки между образованием и технологиями. AEA Papers and Proceedings, Volume 110 (May): 347-351.

        Автор, Дэвид и Элизабет Рейнольдс. 2020. Характер работы после кризиса COVID: слишком мало низкооплачиваемых рабочих мест. Проект Гамильтон. Отчет Брукингса. Вашингтон: Институт Брукингса.

        Автор, Дэвид, Дэвид Дорн, Лоуренс Ф. Кац, Кристина Паттерсон и Джон Ван Ринен. 2019. Падение доли рабочей силы и подъем суперзвездных фирм. Ежеквартальный экономический журнал .

        Балестра, Карлотта. 2018. Неравенство в благосостоянии домохозяйств в странах ОЭСР: данные из базы данных о распределении богатства ОЭСР. Организация Экономического Сотрудничества и Развития.

        Бартли Джонс, Маркус, Пол Брентон, Массимилиано Кали, Момберт Хоппе и Роберта Пьермартини. 2015. Роль торговли в искоренении бедности. Вашингтон: Группа Всемирного банка.

        Белман, Дейл и Пол Дж. Вулфсон. 2014. На что влияет минимальная заработная плата? Мичиган: W.Институт исследований занятости Э. Апджона.

        Берчик, Эдвард Р., Джессика К. Барнетт и Рэйчел Д. Аптон. 2019. Медицинское страхование в США: 2018. Номер отчета P60-267 (8 ноября). Вашингтон: Бюро переписи населения США.

        Бхалла, Сурджит С. 2002. Представьте себе, что нет страны: бедность, неравенство и рост в эпоху глобализации . Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Бхутта, Нил, Эндрю Чанг, Лиза Дж.Деттлинг и Джоан В. Сюй. 2020. Неравенство в богатстве по расе и этнической принадлежности в Обзоре потребительских финансов за 2019 год. Обращения ФРС (28 сентября). Вашингтон: Совет управляющих Федеральной резервной системы.

        Бланшар, Оливье и Дани Родрик. 2019. У нас есть инструменты, чтобы обратить вспять рост неравенства. Речи и доклады (20 ноября). Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Бланшар, Оливье и Дани Родрик. 2021. Борьба с неравенством: переосмысление роли правительства. Кембридж: MIT Press.

        Бланше, Томас, Лукас Чансель и оружейная Гетин. 2019. Насколько неравна Европа? Данные из распределительных национальных счетов, 1980–2017 гг. Рабочий документ 2019/06. World Inequality Lab: World Inequality Database.

        Совет управляющих Федеральной резервной системы. 2019. Обзор потребительских финансов . Доступ 5 октября 2020 г.

        Совет управляющих Федеральной резервной системы. 2020. Обновленная информация об экономическом благосостоянии домохозяйств в США: результаты за июль 2020 года . Доступ 27 октября 2020 г.

        Парк Боуши, Хизер и Сомин. 2020. Коронавирусная рецессия и экономическое неравенство: дорожная карта восстановления и долгосрочных структурных изменений. Ресурсы политики для рецессии коронавируса (8 июля). Вашингтон: Вашингтонский центр справедливого роста.

        Чансель, Лукас. 2019. Десять фактов о неравенстве в странах с развитой экономикой. Мероприятие в Институте международной экономики Петерсона, 17 октября 2019 г.

        Четти, Радж, Дэвид Груски, Максимилиан Хелл, Натаниэль Хендрен, Роберт Мандука и Джимми Наранг.2017. Угасающая американская мечта: тенденции мобильности абсолютного дохода с 1940 года. Science , Volume 358, Issue 6336 (April): 398–406

        Коэн-Сеттон, Жереми и Жан Пизани-Ферри. 2020. Когда больше дает меньше: сравнение мер реагирования на кризис COVID-19 в США и Франции. Краткое изложение политики PIIE 20-9. Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Коллинз, Чак. 2020. Состояние миллиардеров США выросло до 584 миллиардов долларов, или 20 процентов, с начала пандемии. Институт политических исследований (18 июня). Вашингтон: Институт политических исследований.

        Противодействие неравенству: как общества могут выбрать инклюзивный рост. Мероприятие в Институте международной экономики Петерсона, 31 января 2019 г.

        Борьба с неравенством: переосмысление политики сокращения неравенства в странах с развитой экономикой. Мероприятие состоится в Институте международной экономики Петерсона 17 и 18 октября 2019 года.

        Купер, Дэвид и Тереза ​​Крегер.2017. Работодатели крадут миллиарды из зарплат рабочих каждый год. Отчет Института экономической политики (10 мая). Вашингтон: Институт экономической политики.

        Деренонкур, Эллора и Клэр Монтиалу. 2018. Минимальная заработная плата и расовое равенство. Газета о рынке труда (5 ноября). Кембридж: Гарвардский университет.

        Донован, Сара А., Марк Лабонте и Джозеф Далакер. 2016. Распределение доходов в США: тенденции и проблемы. Отчет CRS подготовлен для членов и комитетов Конгресса (8 декабря).Вашингтон: Исследовательская служба Конгресса.

        Дубе, Андраджит, Т. Уильям Лестер и Майкл Райх. 2010. Влияние минимальной заработной платы через государственные границы: оценки с использованием смежных стран. Серия рабочих документов. Калифорния: Институт исследований труда и занятости, Калифорнийский университет в Беркли.

        Фокс, Лиана. 2020. Текущие отчеты о населении. Дополнительная мера бедности 2019 P60-272. Вашингтон: Бюро переписи населения США.

        Фройнд, Кэролайн. 2016. Деконструкция «Слоновой карты» Бранко Милановича: показывает ли она, что все думают? Обзор экономических проблем PIIE в реальном времени (30 ноября).Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Фурман, Джейсон. 2017. Сокращение бедности: наш прогресс и путь вперед. Вашингтон: Центр бюджетных и политических приоритетов.

        Фурман, Джейсон. 2018. Правильный вопрос о неравенстве и росте. Project Syndicate (19 января).

        Фурман, Джейсон. 2019. Преимущества горячей экономики. Обзор экономических проблем PIIE в реальном времени (27 сентября). Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Фурман, Джейсон. 2019. Борьба с неравенством: сеть социальной защиты. Презентация на конференции Борьба с неравенством: переосмысление политики сокращения неравенства в странах с развитой экономикой . Мероприятие состоится в Институте международной экономики Петерсона 18 октября 2019 г.

        Фурман, Джейсон. 2020. Уровень безработицы в США выше, чем кажется, и остается высоким, если все занятые на пенсии рабочие вернутся. Обзор экономических проблем PIIE в реальном времени (5 июня). Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        FT Команда визуальной журналистики и журналистики данных. 2020. Отслеживание коронавируса: сравните результаты своей страны. Файнэншл Таймс . Доступ 20 августа 2020 г.

        Ганонг, Питер и Даниэль Шоаг. 2017. Почему снизилась конвергенция региональных доходов в США ?. Журнал экономики города . Том 127: 76–90.

        Гарбинти, Бертран, Джонатан Гупиль-Лебре и Томас Пикетти. 2018. Неравенство доходов во Франции, 1900–2014: данные распределительных национальных счетов (ДНК).Рабочий документ Банка Франции № 677 (19 апреля). Париж: Банк Франции.

        Грей, Колин, Адам Лейв, Елена Прагер, Келси Пукелис и Мэри Заки. 2019. Работаете в SNAP? Влияние требований к работе на участие в программе и предложение рабочей силы.

        Хабиб, Билал и Кевин Перес. 2019. Распределение доходов домохозяйств 2016. Отчет Бюджетного управления Конгресса. Вашингтон: Бюджетное управление Конгресса.

        Хеггенесс, Мисти Л. и Джейсон М. Филдс. 2020. Работающие мамы несут бремя домашнего обучения во время работы во время COVID-19.Америка рассчитывает: истории за цифрами (18 августа). Вашингтон: Бюро переписи населения США.

        Хеллебрандт, Томас и Паоло Мауро. 2016. Мир в движении: модели потребления в более равноправной глобальной экономике. Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Хойнс, Хилари В. и Дайан Уитмор Шанценбах. 2018. Инвестиции в сети безопасности детей. Записки Брукингса об экономической деятельности (8 марта). Вашингтон: Институт Брукингса.

        Хайман, Бенджамин.2018. Можно ли переквалифицировать перемещенных работников? Свидетельства квазислучайного назначения помощи в регулировании торговли. ССРН (10 января).

        IRS (Служба внутренних доходов США). 2020. Налог на наследство и дарение. Доступ 3 августа 2020 г.

        Кац, Лоуренс и Клаудия Голдин. 2008. Гонка между образованием и неравенством . Кембридж: Belknap Press для издательства Гарвардского университета.

        Колб, Мелина. 2018. Что такое глобализация? (29 октября).Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Лоуренс, Роберт З. 2017. Недавняя занятость в обрабатывающей промышленности США: исключение, подтверждающее правило. Рабочий документ 17-12 (ноябрь). Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Лопес, Марк Хьюго, Ли Рэйни и Эбби Будиман. 2020. Воздействие COVID-19 на финансы и здоровье сильно различается в зависимости от расы и этнической принадлежности. Fact Tank: Новости в цифрах (5 мая). Вашингтон: Исследовательский центр Пью.

        Лу, Чжияо (Люси) и Гэри Клайд Хафбауэр.2017. Выгода для Америки от глобализации: свежий взгляд с акцентом на издержки для рабочих. Краткое описание политики PIIE 17-16. Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Лу, Чжияо (Люси) и Гэри Клайд Хафбауэр. 2017. Разжигала ли мировая торговля неравенство в заработной плате в США? Обзор экспертов. Обзор торговой и инвестиционной политики (30 августа). Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Лундберг, Якоб и Даниэль Вальденстрём. 2017. Неравенство богатства в Швеции: чему мы можем научиться из данных о капитализированном подоходном налоге? Обзор доходов и богатства , том 64 (сентябрь): 517-541.

        Марр, Чак, Чи-Чинг Хуанг, Арлок Шерман и Брэндон Дебо. 2015. EITC и детский налоговый кредит продвигают работу, сокращают бедность и поддерживают развитие детей, результаты исследований. Вашингтон: Центр по бюджетным и политическим приоритетам.

        Майер, Джеральд. 2004. Тенденции членства в профсоюзах в США. Вашингтон: Исследовательская служба Конгресса.

        Менасце Горовиц, Джулиана, Рут Игельник и Ракеш Кочхар. 2020. Большинство американцев говорят, что в США слишком много экономического неравенства.С., но менее половины называют это приоритетом. Тенденции социальных исследований (9 января). Вашингтон: Исследовательский центр Пью.

        Менасце Горовиц, Джулиана, Рут Игельник и Ракеш Кочхар. 2020. Тенденции неравенства доходов и богатства. Тенденции социальных исследований (9 января). Вашингтон: Исследовательский центр Пью.

        Национальные академии наук, инженерии и медицины. 2019. Дорожная карта по сокращению детской бедности. Вашингтон: Национальная академия прессы.

        Национальный центр статистики образования.2019. Сборник статистики образования, 2018 . NCES 2020-009. Вашингтон: Министерство образования США.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2012. Устранение гендерного разрыва . Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2014. Взгляд на общество 2014 . Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2015. В нем вместе: почему меньше неравенства выгодно всем. Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2018. Сломанный социальный лифт: как продвигать социальную мобильность. Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2019. Под давлением: зажатый средний класс. Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2019. Взгляд на общество 2019 .Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2020. Безопасность работников и кризис COVID-19. Employment Outlook 2020. Издательство ОЭСР.

        ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2020. Показатель расходов на здравоохранение . Доступ 28 сентября 2020 г.

        Пикетти, Томас. 2014. Капитал в XXI веке . Кембридж: Издательство Гарвардского университета.

        Пикетти, Томас, Эммануэль Саез и Стефани Станчева.2014. Оптимальное налогообложение максимальных доходов от труда: история трех эластичностей. Американский экономический журнал: экономическая политика . Том 6, выпуск 1 (февраль): 230–271.

        Пикетти, Томас, Эммануэль Саез и Габриэль Зукман. 2018. Распределительные национальные счета: методы и оценки для Соединенных Штатов. Ежеквартальный журнал экономики, Том 133, выпуск 2 (октябрь): 553–609.

        Позен, Адам. 2014. В дебатах об экономическом неравенстве не спрашивают, кто пострадал. Financial Times (5 августа).

        Позен, Адам, Джозеф Э. Стиглиц, Роберт Дж. Шиллер, Гита Гопинатх, Кармен М. Рейнхарт, Эсвар Прасад, Адам Туз, Лаура д’Андреа Тайсон и Кишор Махбубани. 2020. Как экономика будет выглядеть после пандемии коронавируса. Внешняя политика (25 апреля).

        Ривз, Ричард В. и Элеонора Краузе. 2018. Радж Четти в 14 диаграммах: важные выводы о возможностях и мобильности, о которых мы все должны знать. Памятки по социальной мобильности (11 января).Вашингтон: Институт Брукингса.

        Родрик, Дэни. 1997. Глобализация зашла слишком далеко? . Вашингтон: Институт международной экономики Петерсона.

        Роза, Стивен. 2020. Сжатие среднего класса: траектории доходов с 1967 по 2016 год. Записки среднего класса (10 августа). Вашингтон: Институт Брукингса.

        Розер, Макс, Ханна Ричи, Эстебан Ортис-Оспина и Джо Хазелл. 2020. Пандемия коронавируса (COVID-19). Наш мир в данных .Доступ 20 августа 2020 г.

        Саез, Эммануэль и Габриэль Зукман. 2016. Неравенство богатства в Соединенных Штатах с 1913 года: данные о капитализированном подоходном налоге. Ежеквартальный журнал экономики , том 131, выпуск 2 (май): 519-578.

        Саез, Эммануэль и Габриэль Зукман. 2020. Рост неравенства доходов и богатства в Америке: данные распределительных макроэкономических счетов. Журнал экономических перспектив (26 сентября).

        Саез, Эммануэль и Габриэль Зукман.2019. Триумф несправедливости: как богатые уклоняются от налогов и как заставить их платить. Нью-Йорк: У. В. Нортон.

        Саез, Эммануэль, Радж Четти, Натаниэль Хендрен и Патрик Клайн. 2014. Где находится страна возможностей? География межпоколенческой мобильности в США. Ежеквартальный журнал экономики, Том 129, выпуск 4 (ноябрь): 1553–1623.

        Станчева, Стефани, Альберто Алезина и Эдоардо Тезо. 2018. Межпоколенческая мобильность и предпочтения в отношении перераспределения. American Economic Review, Volume 108, Issue 2 (февраль): 521–554.

        Старр, Эван, Дж. Дж. Прескотт и Норман Бишара. 2020. Неконкурентоспособность в рабочей силе США. Документ об исследовании права и экономики штата Мичиган № 18-013 (7 мая). Мичиган: Мичиганский университет права.

        Study.EU. 2020. Обучение в Германии бесплатно: что нужно знать . Доступ 5 октября 2020 г.

        Бюро статистики труда США. 2020. Резюме членов Союза. Выпуск экономических новостей (22 января).Вашингтон: Бюро статистики труда США.

        Бюро переписи населения США. 2016. Переезд в Америку . Доступ 6 октября 2020 г.

        Министерство труда США. 2020. Сводная таблица минимальной заработной платы . Доступ 20 августа 2020 г.

        Вимер, Кристофер, Лиана Фокс, Ирв Гарфинкель, Нирадж Каушал и Джейн Вальдфогель. 2013. Тенденции бедности с закрепленным дополнительным показателем бедности. Нью-Йорк: Центр демографических исследований Колумбийского университета.

        Всемирный банк. Показатели мирового развития . Доступ 6 октября 2020 г.

        Всемирная база данных по неравенству. 2019. Всемирная база данных о неравенстве . Доступ 6 октября 2020 г.

        Прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги

        Сравнение предельной и средней налоговых ставок

        Налоги можно оценивать на основе среднего или предельного воздействия, и их можно разделить на прогрессивные, регрессивные или пропорциональные.

        Цели обучения

        Рассчитайте среднюю ставку налога и предельную ставку налога

        Основные выводы

        Ключевые моменты
        • Средняя налоговая ставка — это отношение общей суммы уплаченных налогов T к общей налоговой базе P, тогда как предельная ставка налога равна изменению налогов, деленному на изменение налоговой базы.
        • Пропорциональный налог — это налог, взимаемый таким образом, что ставка налога является фиксированной и не меняется по мере увеличения или уменьшения налогооблагаемой базы. Средняя ставка налога равна предельной ставке налога.
        • Регрессивный налог — это налог, взимаемый таким образом, что ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. Средняя ставка налога выше предельной ставки налога.
        • Прогрессивный налог — это налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой базы.Средняя ставка налога ниже предельной ставки налога.
        Ключевые термины
        • средняя налоговая ставка : Отношение суммы уплаченных налогов к налоговой базе (налогооблагаемый доход или расходы).
        • предельная налоговая ставка : налоговая ставка, которая применяется к последней единице валюты налоговой базы (налогооблагаемый доход или расходы) и часто применяется к изменению налогового обязательства по мере роста дохода.

        Вычислительные налоги

        Средняя и предельная ставка налога

        Средняя налоговая ставка — это отношение общей суммы уплаченных налогов T к общей налоговой базе P (налогооблагаемый доход или расходы), выраженное в процентах.Если компания платит разные ставки на первые 100 000 долларов дохода, чем на следующие 100 000 долларов, она суммирует общую сумму уплаченного налога и делит ее на 200 000 долларов для расчета средней налоговой ставки.

        T / P = средняя налоговая ставка

        Предельная ставка налога иногда определяется как ставка налога, которая применяется к последней (или следующей) единице налоговой базы (налогооблагаемый доход или расходы), это фактически процент налога на самый высокий заработанный доллар. Например, если компания платит налог в размере 5% на свои первые 100 000 долларов и 10% на следующие 100 000 долларов, то предельная ставка налога для получения 101 000 доллара составляет 10%.

        В широком смысле предельная ставка налога равна изменению налогов, деленному на изменение налоговой базы, выраженному в процентах.

        изменение T / изменение P = предельная ставка налога

        Виды налогов

        Прогрессивный налог

        Прогрессивный налог — это налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой базы. Термин «прогрессивный» описывает эффект распределения доходов или расходов, относящийся к тому, как ставка изменяется от низкого к высокому, когда средняя ставка налога меньше предельной ставки налога.Термин может применяться к отдельным налогам или к налоговой системе в целом; год, многолетний или пожизненный. Прогрессивные налоги вводятся в попытке снизить налогообложение людей с более низкой платежеспособностью, поскольку такие налоги все больше переносят налоги на людей с более высокой платежеспособностью. Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог, при котором относительная налоговая ставка или бремя возрастают по мере того, как способность человека платить его уменьшается.

        Прогрессивное налогообложение : График демонстрирует прогрессивное распределение налога на доход, которое становится регрессивным для самых высокооплачиваемых.

        Регрессивный налог

        Регрессивный налог — это налог, взимаемый таким образом, что средняя ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. «Регрессивный» описывает эффект распределения доходов или расходов, имея в виду то, как ставка изменяется от высокой к низкой, когда средняя ставка налога превышает предельную ставку налога. Что касается доходов и богатства отдельных лиц, регрессивный налог налагает большее бремя (по сравнению с ресурсами) на бедных, чем на богатых — существует обратная зависимость между ставкой налога и платежеспособностью налогоплательщика, измеряемой активами, потреблением и т. Д. или доход.

        Пропорциональный налог

        Пропорциональный налог — это налог, взимаемый таким образом, что ставка налога является фиксированной и не меняется по мере увеличения или уменьшения налогооблагаемой базы. Сумма налога пропорциональна сумме, подлежащей налогообложению. «Пропорциональный» описывает влияние распределения на доход или расходы, имея в виду то, как ставка остается постоянной (не меняется от «низкого к высокому» или от «высокого к низкому» при изменении дохода или потребления), где предельная ставка налога равна к средней налоговой ставке.

        Налогообложение, эффективность и справедливость

        Налоги — это анализ влияния конкретного налога на распределение экономического благосостояния.

        Цели обучения

        Определите, кто несет налоговое бремя в различных сценариях

        Основные выводы

        Ключевые моменты
        • Налоговые поступления или налоговое бремя зависят не от того, где собирается доход, а от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене.
        • Налоги падают в основном на группу, которая меньше всего реагирует на цену (группу, которая имеет наиболее неэластичную кривую цены и количества).
        • Если кривая спроса неэластична по отношению к кривой предложения, налог будет несоразмерно ложиться на покупателя, а не на продавца. Если кривая спроса эластична по отношению к кривой предложения, налог будет непропорционально оплачиваться продавцом.
        Ключевые термины
        • резинка : чувствительна к изменению цены.
        • налог : Деньги, выплачиваемые государству, за исключением товаров и услуг, связанных с транзакциями.
        • неэластичный : не чувствителен к изменению цены.

        В экономике налоговое бремя — это анализ влияния конкретного налога на распределение экономического благосостояния. Считается, что налогообложение «падает» на группу, которая в конечном итоге несет бремя налога или, в конечном итоге, должна его уплатить. Ключевая концепция заключается в том, что налоговые поступления или налоговое бремя зависят не от того, где собирается доход, а от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене.

        При налогообложении не учитывается концепция налоговой эффективности, или чрезмерное бремя налогообложения, также известное как искажающая стоимость или безвозвратная потеря налогообложения, является одной из экономических потерь, которые общество терпит в результате налогообложения. Например, налог на заработную плату в системе социального обеспечения США наполовину оплачивает работник, а половину — работодатель. Однако некоторые экономисты считают, что работник несет почти все бремя налога, потому что работодатель переводит налог в виде более низкой заработной платы.Таким образом, считается, что налоговые поступления ложатся на работника, и из-за потребности в работниках для выполнения конкретной работы налоговое бремя в данном случае также ложится на работника.

        Пример налогового происшествия

        Представьте себе налог в размере 1 доллара на каждый баррель яблок, произведенный фермером, выращивающим яблоки. Если продукт (яблоки) неэластичен по цене для потребителя (при этом, если цена повысится, небольшая потеря спроса будет объяснена дополнительным доходом), фермер может переложить весь налог на потребителей яблок, повысив цену. на $ 1.В этом примере потребители несут все бремя налога; налогообложение ложится на потребителей. С другой стороны, если фермер, выращивающий яблоки, не может поднять цены, потому что продукт эластичен по цене (если цены вырастут, спрос будет потерян больше, чем получен дополнительный доход), фермер должен нести бремя налога или столкнуться с уменьшением доходов. : налоговая нагрузка ложится на фермера. Если фермер, выращивающий яблоки, может поднять цены на сумму менее 1 доллара, то потребители и фермер разделяют налоговое бремя.Когда налоговые обязательства ложатся на фермера, это бремя, как правило, перекладывается на владельцев соответствующих факторов производства, включая сельскохозяйственные земли и заработную плату сотрудников.

        Общие налоговые поступления : Налогообложение может привести к уменьшению излишка как потребителя, так и производителя по сравнению со сценарием до налогообложения.

        Место падения налогов зависит (в краткосрочной перспективе) от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене. Налоги падают в основном на группу, которая меньше всего реагирует на цену (группу, которая имеет наиболее неэластичную кривую цены и количества).Если кривая спроса неэластична по отношению к кривой предложения, налог будет несоразмерно ложиться на покупателя, а не на продавца. Если кривая спроса эластична по отношению к кривой предложения, налог будет непропорционально нести продавец.

        Налоговая эффективность

        В приведенном примере налоговое бремя непропорционально ложится на сторону, демонстрирующую относительно большую неэластичность в ситуации. Эта характеристика приводит к снижению способности стороны участвовать в рынке до уровня готовности, которая присутствовала бы в отсутствие налога.Потеря концептуально определяется как потеря излишка, а потеря излишка характеризуется как безвозвратная потеря. Лица, определяющие политику, оценивают излишки и безвозвратные убытки в связи с введением налога, чтобы лучше оценить эффективность налога или искажение, которое введенный налог вызывает при достижении рыночного равновесия.

        Политики должны учитывать прогнозируемые налоговые поступления при их создании. Если налоги упадут на непреднамеренную сторону, это может не достичь своей намеченной цели и может быть несправедливым.

        Налогообложение и эластичность

        Налоговые поступления или налоговое бремя зависят не от того, где собирается доход, а от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене.

        Цели обучения

        Объясните, как эластичность влияет на относительную налоговую нагрузку между поставщиками и потребителями (спрос).

        Основные выводы

        Ключевые моменты
        • Если производитель (потребитель) неэластичен, он будет производить (требовать) одно и то же количество независимо от цены.
        • Если производитель (потребитель) эластичен, производитель (потребитель) очень чувствителен к цене.
        • Чувствительность между количеством и ценой будет определять соотношение налоговых поступлений между производителями и потребителями товара.
        Ключевые термины
        • неупругость : нечувствительность изменений одной величины к изменениям другой величины.
        • эластичность : Чувствительность изменений количества по отношению к изменениям другого количества.

        Налогообложение относится к тому, кто в конечном итоге платит налог, производитель или потребитель, а также к результирующему социальному эффекту. Считается, что налогообложение «падает» на группу, которая в конечном итоге несет бремя налога или, в конечном итоге, должна его уплатить. Ключевая концепция заключается в том, что налоговые поступления или налоговое бремя зависят не от того, где собирается доход, а от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене.

        Неэластичное предложение, эластичный спрос

        Если производитель неэластичен, он будет производить одно и то же количество независимо от цены.Если потребитель эластичен, он очень чувствителен к цене. Небольшое повышение цены приводит к большому падению спроса.

        Налог: неэластичное предложение и эластичный спрос : В сценарии с неэластичным предложением и эластичным спросом налоговое бремя непропорционально ложится на поставщиков.

        Налогообложение приводит к тому, что рыночная цена увеличивается с P без налога до P с налогом, а требуемое количество падает с Q без налога до Q с налогом.Поскольку потребитель эластичен, изменение количества значительно. Поскольку производитель неэластичен, цена сильно не меняется. Производитель не может переложить налог на потребителя, и его размер ложится на производителя. В этом примере налог взимается с производителя, и производитель несет налоговое бремя.

        Сопоставимые эластичности

        На большинстве рынков эластичность спроса и предложения в краткосрочной перспективе довольно схожа, в результате чего бремя введенного налога распределяется между двумя группами, хотя и в разных пропорциях.

        Налог: аналогичная эластичность спроса и предложения : Когда налог взимается в сценарии, в котором спрос и предложение демонстрируют одинаковую эластичность, налоговое бремя распределяется.

        В целом налоговое бремя будет больше для группы, демонстрирующей более высокую относительную неэластичность.

        Торговля на справедливости и эффективности

        Налоги можно считать справедливыми, если они управляются в соответствии с определением горизонтальной или вертикальной справедливости.

        Цели обучения

        Объясните налоговую справедливость в связи с прогрессивным, пропорциональным и регрессивным характером налогов.

        Основные выводы

        Ключевые моменты
        • Горизонтальный капитал соответствует концепции, согласно которой люди с одинаковой способностью платить налоги должны платить такие же или аналогичные суммы.
        • Вертикальная справедливость обычно относится к идее о том, что люди с большей способностью платить налоги должны платить больше.
        • Налог на прибыль включает как горизонтальный, так и вертикальный капитал с помощью механизма прогрессивного налогообложения.Налоги с продаж регрессивны и считаются несправедливыми.
        Ключевые термины
        • прогрессивный налог : налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой базовой суммы.
        • подоходный налог : Налог, взимаемый с заработанной и незаработанной прибыли, за вычетом разрешенных вычетов.
        • справедливость : Справедливость, беспристрастность или беспристрастность.

        В сфере государственных финансов горизонтальный капитал соответствует концепции, согласно которой люди с аналогичной способностью платить налоги должны платить такие же или аналогичные суммы.Это связано с налоговым нейтралитетом или идеей о том, что налоговая система не должна проводить различие между схожими вещами или людьми или необоснованно искажать поведение. Вертикальная справедливость обычно относится к идее о том, что люди с большей способностью платить налоги должны платить больше.

        Горизонтальный капитал, вертикальный капитал и налоги

        Подоходный налог — это ступенчатый прогрессивный налог, в котором ставки подоходного налога устанавливаются в рамках диапазона доходов. Каждая налоговая ставка соответствует определенному диапазону дохода; доход, превышающий налоговый диапазон, подлежит более высокой налоговой ставке, которая соответствует более высокому диапазону доходов, а доход ниже определенного диапазона подлежит более низкой налоговой ставке, аналогично определяемой с более низким диапазоном доходов.В пределах любого диапазона доходов ставка налога одинакова.

        Диапазон доходов соответствует идее о том, что включенные в него люди схожи в отношении их платежеспособности. Диапазон можно определить как соответствующий концепции горизонтального капитала. Вертикальная справедливость вытекает из постепенного повышения ставок подоходного налога. Лестничная шкала подоходного налога соответствует основному определению вертикальной справедливости, поскольку те, кто имеет большую способность платить налоги, платят более высокую долю своего дохода.

        Пропорциональные налоги, соответствующие горизонтальной справедливости. По определению пропорциональные налоги взимаются пропорционально доходу. Однако налоги на прибыль пропорциональны только в определенных диапазонах доходов. При самой высокой ставке подоходного налога подоходный налог может стать регрессивным, поскольку для людей с высокими доходами взимается только постоянная, хотя и самая высокая ставка. Например, доход от $ 500 000 и выше будет облагаться той же ставкой, что сделает общее налоговое бремя как долю дохода выше для физических лиц в начальной точке диапазона.

        Подоходный налог : Подоходный налог — это прогрессивный налог, который принимает регрессивный характер по самой высокой налоговой ставке.

        Налоговая эффективность и налоговая справедливость

        Цель прогрессивной налоговой системы — увеличить налоговое бремя для тех, кто наиболее платежеспособен. Однако некоторые политики считают, что прогрессивное налогообложение является общей неэффективностью налоговой структуры. Вместо этого эти люди и группы поддерживают фиксированный или пропорциональный налог. Их аргумент в пользу изменения налога связан с мнением о том, что повышение ставки налога в сочетании с доходом создает препятствия для физических лиц зарабатывать больше и, как следствие, является наказанием для тех, кто добивается успеха, связанного с доходом.Конечным результатом этого рассуждения является то, что прогрессивное налогообложение приводит к более низкому ВВП, чем это привело бы к пропорциональному налоговому режиму, что также называется потерей экономической эффективности.

        Определение предельной стоимости | Экономика онлайн

        Marginal_cost
        Предельная стоимость — определение

        Предельные затраты — это дополнительные затраты, понесенные при производстве еще одной единицы товара или услуги. Он выводится из переменных затрат на производство, учитывая, что постоянные затраты не меняются при изменении выпуска, следовательно, при производстве другой единицы товара или услуги после того, как производство уже началось, не возникает никаких дополнительных постоянных затрат.

        Пример
        Выход Общая стоимость (£) Предельная стоимость (£)
        10 400
        11 700 300
        12 800 100
        13 1000 200
        14 1500 500

        Поначалу предельные затраты будут иметь тенденцию к снижению, но быстро возрастут, поскольку предельная отдача от входов переменных факторов начнет уменьшаться, что делает использование предельных факторов более дорогостоящим.Это называется «законом убывающей предельной прибыли».

        Предельные издержки важны в экономической теории, потому что компания, максимизирующая прибыль, будет производить до точки, где предельные издержки (MC) равны предельному доходу (MR).

        Кроме того, кривая предложения фирмы фактически является частью кривой MC выше средних переменных затрат (от точки B вверх на диаграмме ниже). Фирма не будет поставлять продукцию ниже этой точки, поскольку она не покроет альтернативные издержки.Точка B также известна как точка останова. Точка Точка представляет собой точку безубыточности.

        Экономика предприятия
        Thomas Elly2020-11-03T18: 08: 31-05: 00
        Объяснение K-образного восстановления экономики от Covid-19

        Объяснение K-образного восстановления экономики после Covid-19 Существует K-образное восстановление экономики посткризисный, когда различные сегменты экономики восстанавливаются своими темпами или уровнями, в отличие от единообразного восстановления, когда каждая отрасль идет одинаково…

        Thomas Elly2020-10-13T10: 36: 11-04: 00
        Влияет ли теория общественного выбора на экономический результат?

        Влияет ли теория общественного выбора на экономический результат? Как на бумаге, так и в реальной жизни существует прочная связь между экономикой, общественным выбором и политикой. В конце концов, экономика — одна из важнейших политических арен. …

        Thomas Elly2020-10-13T10: 22: 10-04: 00
        Крупнейшие банкротства физических лиц, вызванные пандемией 2020 г.

        Крупнейшие банкротства розничных предприятий, вызванные пандемией 2020 г. Как мы знаем на данный момент, COVID-19 пандемия привела к полному разорению крупные компании в США и во всем мире.Многие подали заявление о банкротстве с …

        Thomas Elly2021-05-26T11: 49: 46-04: 00
        Выявление спекулятивных пузырей и их влияние на рынки

        Определение спекулятивных пузырей и их влияние на спекуляцию на рынках играет интересную роль в экономике и сильно влияет на рынки. Если вы когда-нибудь увидите в этом контексте «спекуляции», обязательно обратите внимание. Это …

        Thomas Elly2020-10-28T16: 55: 36-04: 00
        Объяснение разрыва между экономикой и фондовым рынком

        Объяснение разрыва между экономикой и фондовым рынком, начиная с в конце рецессии 2009 г.Экономика ЮАР росла 120 месяцев подряд, что является самым длинным периодом в истории. За это время S&P …

        Thomas Elly2020-09-11T13: 24: 38-04: 00
        Доверие потребителей по сравнению с ростом рабочих мест во втором квартале

        Доверие потребителей по сравнению с ростом рабочих мест во втором квартале Со времен Второй мировой войны ничего не изменилось. привлек глобальное внимание и усилил экономические опасения, такие как Covid-19. Многие экономики находятся на грани краха, поскольку компании изо всех сил пытаются удержаться на плаву. Мировые правительства …

        Николай Крыловский2020-01-28T17: 31: 07-05: 00
        Поделитесь этой историей, выберите платформу!
        .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *