Причина возмещения ндс из бюджета пример: Порядок возмещения НДС в 2020-2021 годах

29.04.2021 alexxlab

Содержание

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента

Большая часть запросов касается ситуаций, когда поставщик контрагента первого или последующего звеньев не сдает отчетность.

Напомним, что с 19.08.2017 отказ в вычете возможен, если компания злоупотребила правом (ст. 54.1 НК РФ). Налоговики вправе снять вычет, если:

– компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

– заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

– исполнитель по сделке фиктивный.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности действий заявителя и спорных контра-
гентов, направленных на совершение сделки с целью неуплаты (неполной уплаты), отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, иных фактов имитации хозяйственных связей и (или) доказательства аффилированности сторон сделки, претензии налоговиков легко оспорить в суде (

Постановление АС УО от 30.03.2018 № Ф09-795/18 по делу № А76-8310/2017).

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018
о проявлении должной осмотрительности
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.
При заключении договора поставки с ООО «Лютик» нашей компанией была проявлена должная осмотрительность. В компании разработано положение о проверке и мониторинге контрагентов.
Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:
– копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;
– устав;
– приказ о назначении генерального директора;
– выписка из базы данных ЕГРЮЛ;
– справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.
В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».
С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика

Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.

Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016).

Как правильно дать пояснение по НДС в налоговую

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Проблемы возмещения НДС из бюджета, пути их решения

Что такое (возврат) возмещение НДС, как возмещается НДС? Возврат НДС — это возвращение на расчетный счет излишне уплаченного налога на добавленную стоимость. Вернуть его можно, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС. В теории возврат НДС выглядит довольно просто. На практике же все наоборот. Поскольку основной функцией налоговых органов является пополнение бюджета, то возвращать НДС они не спешат, ведь требовать с государства вы будете деньги, которые поступили в казну за счет средств ваших поставщиков, а не от вашей компании. К тому же при возврате НДС существует проблема мошенничества, заключающаяся в возврате необоснованных сумм НДС. На практике мы часто сталкиваемся с мнением о том, что возмещение НДС слишком сложная процедура, удовлетворить всем требованиям налоговиков и вернуть на расчетный счет сумму НДС практически невозможно. Однако, основываясь на своем опыте работы, можем заявить, что это возможно. В данной статье рассматриваются — что такое возврат НДС, основные проблемы и препятствия, с которыми сталкиваются организации в процессе возмещения НДС и даны рекомендации по их устранению.

Для грамотного понимания и предотвращения возможных проблем следует четко знать процедуру и этапы возмещения НДС, о чем и пойдет речь ниже. Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС (за минусом восстановленных сумм) превысила исчисленную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (ст. 173 НК РФ). Статьей 176 Налогового кодекса РФ установлен общий порядок возмещения НДС. Он распространяется и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров.

01. Порядок возмещения НДС

Подача в налоговый орган декларации по НДС

Если организация занимается экспортом товара, одновременно с декларацией по НДС она обязана предоставить пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. Перечень таких документов содержится в ст.165 НК РФ.

Камеральная проверка

Порядок проведения камеральной проверки регламентируется ст.88 НК РФ.

В ходе камеральной проверки налоговый орган запрашивает у налогоплательщика документы, которые подтверждают правомерность применения налоговых вычетов, к ним относятся счета-фактуры, подтверждающие вычет, первичные документы, на основании которых организация вправе принять к учету товары, карточки бухгалтерского учета. Кстати, законодательство предусматривает, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. Кроме того, налоговый орган проводит встречные проверки контрагентов, НДС по которым налогоплательщик принял к вычету. Перечень документов, которые могут быть истребованы у контрагента в ходе встречной проверки ограничен документами, непосредственно относящимися к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Обычная камеральная проверка проводится в течение 3 (трех) месяцев, но камеральная проверка налоговой декларации по НДС проводится в течение 2 (двух) месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до 3 (трех) месяцев при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вынесение решения

Или составление акта камеральной проверки. Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате или зачете (ст. 176 НК РФ). Решение может быть:

о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.

Если нарушения обнаружены, составляется акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после ее окончания (ст. 100 НК РФ). В течение пяти рабочих дней с даты составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом. Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение одного месяца после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела.

Возврат НДС на расчетный счет

Или зачет в счет будущих платежей или других налогов. После вынесения решения налоговой инспекции налогоплательщик может распоряжаться суммой указанной в решении на свое усмотрение:

вернуть на расчётный счет;
зачесть;
оставить в переплате в счет будущих платежей.

Для этого в налоговую инспекцию необходимо подать заявление. Заявление подается по рекомендуемой ФНС форме.

На возврат налога у органов казначейства согласно законодательству есть 5 дней (ст.176 НК РФ). Если у организации имеются недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням налоговый орган вправе зачесть их за счет суммы возмещения и вернуть налогоплательщику оставшуюся сумму. Согласия организации на такое решение не требуется (п.4 ст. 176 НК РФ).

02. Проблемы возмещения НДС

Далее рассмотрим основные проблемы и причины отказа налоговых органов в возмещении НДС:

Документы для возмещения НДС оформлены с нарушениями

При осуществлении торговых операций на территории России «камнем преткновения», как правило, является правильность оформления первичных документов (счет-фактур), на основании которых производится возмещение НДС из бюджета. В настоящее время требования к оформлению указанных документов установлены ст. 169 НК РФ. Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного данной статьей порядка, не могут являться основанием для принятия налога к вычету или возмещению. Вместе с тем, невыполнение требований, не предусмотренных данной статьей, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. При осуществлении экспортных операций много проблем у экспортера возникает в связи с необходимостью подтверждения факта реального экспорта, т.е. физического вывоза товара за пределы территории России. Налогоплательщик должен позаботиться о надлежащем оформлении документов, подтверждающих фактический вывоз товара.

Хозяйственные операции не являются реально совершенными

Данное основание отказа в возмещении НДС обусловлено мнимостью совершаемых налогоплательщиком хозяйственных операций, направленных на искусственное формирование налоговых вычетов и возмещение налога из бюджета. Как показывает анализ правоприменительной практики, в большинстве случаев фискальным органам не удается доказать мнимость хозяйственной операции. Однако в судебной практике имеются примеры, когда факт совершения налогоплательщиком хозяйственных операций не подтверждается.

Поставщики или субпоставщики нарушают законодательство о налогах и сборах

Нередко налоговые органы связывают право на возмещение НДС из бюджета с соблюдением законодательства о налогах и сборах контрагентами налогоплательщика. Однако, в большинстве случаев арбитражные суды не поддерживают правильность такого подхода. В качестве обоснования своей позиции суды отмечают, что каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязанностей и независимо пользуется своими правами, в том числе правом учета расходов в целях налогообложения прибыли, получения налоговых вычетов по НДС.

Налогоплательщик не может нести ответственности за действия третьих лиц, в том числе своих контрагентов. НК РФ не обусловливает права налогоплательщика на возмещение налога из бюджета представлением контрагентами его поставщиков в налоговый орган запрашиваемых документов или иной информации и уплатой ими в бюджет полученных сумм налога. Нарушение субпоставщиками законодательства о налогах и сборах не может служить основанием для отказа в получении возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% (Постановления ФАС Московского округа от 17.12.2010 N КА-А40/15868-10, ФАС Уральского округа от 02.03.2009 N Ф09-833/09-С2).

Для минимизации проблемы мы предлагаем в Договор поставки добавлять налоговую поправку.

Отсутствие документов

Например, одной из причин отказа налоговых органов в возмещении НДС являлось отсутствие у налогоплательщика ТТН как документа, подтверждающего факт принятия на учет в соответствии с требованиями ст. 172 НК РФ товара, приобретенного у поставщика. Арбитражные суды различных федеральных округов не раз подтверждали правомерность отказа в возмещении НДС по данному основанию. Однако, ВАС РФ в Постановлении от 09.12.2010 N 8835/10 опроверг правильность такого подхода и сделал вывод о том, что непредставление налоговому органу ТТН не является основанием для отказа в возмещении НДС, если факт принятия на учет товара подтверждается товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Деловой партнер – однодневка

Налоговая может отказать в возмещении НДС, — если деловой партнер — фирма-однодневка (Письмо ФНС России от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@).

При наличии доказательств суды принимают сторону налоговых инспекторов. Так, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 23 января 2017 года по делу № А40-51878/2016 указал, что организация, которая хотела оспорить отказ в вычете НДС, заключила договоры подряда с организациями-однодневками. Первичная документация содержала недостоверные сведения, поскольку была подписана неустановленными лицами. Суд указал, что компания не проявила должной степени осмотрительности и осторожности при выборе делового партнера и ее действия были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому необходимо перед заключением договора обязательно проводить проверку контрагента, а в договор поставки включать компенсацию НДС при отсутствии оплаты или документов.

Налоговые органы затягивают возврат НДС

По закону на возврат НДС в общей сложности отводится 12 дней. Отсчитывают данный срок со дня завершения камеральной проверки. То есть когда истекли два месяца после того, как организация представила декларацию по НДС в инспекцию.

Если же в названные 12 дней ревизоры не уложились и деньги на счет так и не поступили, за каждый последующий день инспекторы обязаны уже насчитать проценты за просрочку. И перечислить их вместе с задержанной суммой НДС. В пункте 10 статьи 176 кодекса об этом четко сказано. Формула для расчета будет такой: проценты за просрочку возврата НДС = Сумма НДС к возврату * Количество дней просрочки * Ставка рефинансирования (действующая в период просрочки) / 365.

Итак, при возмещении НДС обратите внимание:

НДС учтен верно. НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трех условий: товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС; товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету; есть в наличии счет-фактура;
Первичные документы оформлены правильно;
Пакет документов для возмещения НДС полный;
Контрагенты — реально действующие и существующие организации.

Знание законодательной базы, регулирующей процедуры возмещения НДС существенно поможет организации в защите своих интересов как в налоговом органе, так и в суде.

Читать еще на эту тему:

Сроки возмещения НДС
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, 2012 (обновляется ежегодно)
Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева
При использовании материала ссылка на статью обязательна

В каких случаях налоговый вычет можно растянуть на несколько лет

Внешнеэкономическая деятельность – внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них). Такое определение внешнеэкономической деятельности содержит Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле».

Внешняя торговля интеллектуальной собственностью – передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу, что следует из пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

В Апелляционном определении Верховного Суда РФ от 17.09.2016 № 10-АПГ16-9 указано, что из совокупного анализа предписаний статей 1257, 1259, 1300 ГК РФ следует, что к интеллектуальной собственности относятся объекты авторского права, использование которых может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя. Объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право на использование произведения.

По российскому праву автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 ГК РФ, считается его автором, если не доказано иное (ст. 1257 ГК РФ).

Издательство может заключить с иностранным автором договор об отчуждении исключительного права на созданное им произведение (ст. 1285 ГК РФ) или лицензионный договор о предоставлении права использования произведения (ст. 1286 ГК РФ).

Кроме того, издательство может заключить с иностранным автором и договор авторского заказа, по которому автор будет обязан создать обусловленное договором произведение (ст. 1288 ГК РФ). Такой договор, как правило, заключается с условием предоставления издательству права использования произведения.

Бухгалтерский учет

Расходы по выплате авторского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции (п. 5, 9 ПБУ 10/99).

Еще одним положением по бухучету, признаваемым на сегодняшний день федеральным стандартом, является ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н.

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде периодических платежей, включается издательством в расходы отчетного периода и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на что указывают План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухучете издательства на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежит списанию в течение срока действия договора.

Как правило, сумма вознаграждения выплачивается иностранному автору в иностранной валюте, поэтому расход в виде ежемесячного платежа необходимо отражать в учете издательства в оценке в рублях по курсу иностранной валюты на дату его принятия к учету и в последующем не пересчитывать в связи с изменением курса. На это указывают пункты 4, 6 Положения по бухучету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

По расчетам с иностранным автором могут возникать положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы» (91-2 «Прочие расходы») по правилам, установленным пунктами 11–13 ПБУ 3/2006.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Вопрос об определении налогового статуса физлица и подтверждении статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источника в РФ, в целях НДФЛ был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.09.2018 № 03-08-05/67088, где сказано: пунктом 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ либо за ее пределами.

Иных критериев для признания физлица налоговым резидентом РФ (за исключением случаев, предусмотренных в п. 2.1 и 3 ст. 207 НК РФ) в НК РФ не установлено. Также НК РФ не предусмотрено применение в указанных целях критериев, связанных с наличием недвижимости или трудовой деятельности в РФ, на что указано в Письме Минфина РФ от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.

Таким образом, физлицо, находящееся в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом РФ. 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в течение которых оно находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом в период нахождения физлица в РФ включаются периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также периоды для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждением данному выводу служат письма Минфина РФ от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 29.06.2015 № 03-04-05/37275, от 09.06.2018 № 03-04-05/40017, а также письма ФНС России от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@ «О налоге на доходы физических лиц», от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743@.

Если срок нахождения иностранного автора на территории РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, то он будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде.

Особенности 2020 года

Физлицо, фактически находящееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г. в случае представления им в налоговый орган по месту своего жительства заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика-физлица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физлиц за налоговый период 2020 г. На это указано в пункте 2.2 статьи 207 НК РФ, а также в письмах Минфина РФ от 07.08.2020 № 03-04-06/69510, от 31.07.2020 № 03-04-06/67274.

Доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав, признаются доходом, полученным от источников в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, авторские вознаграждения, выплачиваемые российской организацией – издательством иностранным гражданам, подлежат налогообложению НДФЛ.

Вопрос о налогообложении НДФЛ доходов от использования авторских или иных смежных прав был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.02.2015 № 03-01-11/7819. В нем сказано, что в статье 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30% для всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, поименованных в пункте 3 указанной статьи. Если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, в том числе и на доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав.

Хотелось бы обратить внимание на разъяснения Минфина РФ, данные в Письме от 23.10.2014 № 03-04-06/53711, в котором рассматривался вопрос о налогообложении НДФЛ дохода иностранного гражданина от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства. В письме отмечено, что вознаграждение, выплачиваемое автору произведения по договору об отчуждении исключительного права на произведение, предусматривающему передачу автором принадлежащего ему исключительного права на произведение в полном объеме приобретателю такого права, не относится к доходам, полученным от использования в РФ авторских или смежных прав, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ и относящихся к доходам, получаемым в рамках лицензионного договора о предоставлении права использования произведения, предусмотренного статьей 1286 ГК РФ.

Доход от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства, не относится к доходам от источников в РФ. Таким образом, при соответствующем таможенном оформлении материального носителя, содержащего объект авторского права, дохода от отчуждения авторских прав на произведение, подлежащего налогообложению в РФ, у налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, не возникает.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации именуются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно Письму Минфина РФ от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64 в целях правильного выполнения организацией обязанностей налогового агента, а также в целях установления, будет ли организация – источник выплаты дохода являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов, организация – источник выплаты доходов должна принимать во внимание налоговый статус физлица.

При этом НК РФ не установлено правил подтверждения организацией – источником выплаты дохода фактического времени нахождения физлиц – получателей дохода в РФ или за ее пределами. В этих целях организация может запрашивать у физлиц необходимые сведения и документы.

Установление налогового статуса физлиц – получателей дохода производится организацией самостоятельно, исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица – получателя дохода возлагается на организацию – источник его выплаты.

Поскольку перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физлиц за пределами РФ, НК РФ не установлено, то такими документами, по мнению Минфина РФ, могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату выплаты дохода, исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, на что указывают письма Минфина РФ от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица.

Между Россией и рядом иностранных государств заключены и действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров РФ, что установлено статьей 7 НК РФ. Учитывая это, организация, выполняющая функции налогового агента, должна проанализировать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является иностранный автор.

В случае если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физлиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в РФ либо возврат ранее удержанного налога в РФ производится в порядке, установленном пунктами 6–9 статьи 232 НК РФ (п. 5 ст. 232 НК РФ).

Если иное не предусмотрено НК РФ, налоговый агент – источник выплаты дохода при выплате такого дохода физлицу не удерживает НДФЛ, в случае если это физлицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физлицо вправе представить налоговому агенту паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в РФ, налоговый агент запрашивает у этого физлица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения.

Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физлицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 6 ст. 232 НК РФ).

В случае если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представлено налоговому агенту после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ для возврата сумм излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ).

Сведения об иностранных физлицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в 30-дневный срок с даты выплаты такого дохода. Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты (п. 8 ст. 232 НК РФ).

При отсутствии у налогового агента на дату получения физлицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога, такое физлицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства физлица в РФ, а в случае отсутствия места жительства физлица в РФ – в налоговый орган по месту учета налогового агента (п. 9 ст. 232 НК РФ).

Страховые взносы на обязательные виды социального страхования

Объектом обложения страховыми взносами у организации признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Вопрос об обложении страховыми взносами выплат иностранному гражданину, работающему за пределами РФ по договору авторского заказа, был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 13.09.2017 № 03-04-06/58963. В нем сказано, что исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» иностранные граждане, которые не проживают и не пребывают на территории РФ, обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией по договору авторского заказа в пользу иностранного гражданина – автора произведений, который не проживает и не пребывает на территории РФ, объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 08.08.2018 № 03-15-05/55885.

Подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ определено, что суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не включаются в базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов определяется организацией по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Как зачесть и вернуть переплату по НДС: заявление, сроки

Причиной возникновения переплаты по НДС может стать ошибка бухгалтера в расчетах или при заполнении декларации, взыскание излишних сумм налоговой инспекцией, уплата недоимки с последующим оспариванием доначислений в суде.

Порядок действий компании при обнаружении переплаты:

подача уточненной декларации, если переплата появилась из-за ошибки при ее заполнении.
проведение сверки с налоговой или запрос справки о состоянии расчетов с бюджетом.
представление заявления о возврате или зачете излишне уплаченного НДС.
получение решения ИФНС.

Зачет переплаты по НДС

Зачесть избыточно уплаченную сумму налога на добавленную стоимость можно в счет:

долга по федеральным, региональным и местным налогам, пеням,
штрафов за налоговые нарушения,
предстоящих платежей по НДС или другим налогам (кроме НДФЛ).

Зачет переплаты по НДС в счет будущих платежей происходит после подачи налогоплательщиком заявления в инспекцию. Сделать это нужно в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. Если причиной переплаты стал недочет в декларации, перед подачей заявления о зачете следует направить в налоговую «уточненку». Зачет переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по НДФЛ не допускается, так как налог на доходы с физических лиц предварительно нужно удержать с доходов работников.

Зачет переплаты по НДС с целью погашения недоимки по другим налогам, пеням и штрафам инспекция осуществляет самостоятельно, без согласия налогоплательщика. Но организация также может уведомить о желании провести зачет не позже трех лет с момента уплаты налога в большем размере.

Заявление о зачете подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Представить в ФНС его можно в бумажном или электронном виде.

Какой период отводится инспекции для принятия решения о зачете, зависит от того, кто был инициатором: налоговики или организация. Если компания направила заявление о зачете, налоговый орган должен решить вопрос на протяжении 10 дней с момента его получения. При проведении камеральной проверки отсчет данного срока начинается:

после 10 дней со дня, следующего за днем ее завершения, или дня, когда она должна завершиться согласно законодательству;
со дня, следующего за днем вступления в силу акта, принятого по итогам камеральной проверки, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства.

Если инициатива о проведении зачета переплаты по НДС в целях погашения задолженностей исходит от налоговиков, то решение принимается в течение 10 рабочих дней со следующего дня после:

обнаружения переплаты;
подписания совместного с компанией акта сверки, если она проводилась;
вступления в силу судебного решения (если наличие переплаты подтвердил суд).

Налоговики обязаны уведомить организацию о решении в срок, не превышающий пяти рабочих дней после его принятия.

Налоговая инспекция вправе отказать в зачете переплаты по НДС, указав причину в решении. Обжаловать отказ можно в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд в течение трех лет со дня обнаружения налогоплательщиком нарушения его права на зачет.

Возврат переплаты по НДС

Для возврата излишне уплаченной или взысканной суммы НДС необходимо подать в ИФНС заявление о возврате налога не позднее 3 лет со дня возникновения переплаты. Если налог был перечислен в бюджет в превышенном размере из-за ошибки в декларации, сначала нужно подать «уточненку».

Организации, имеющей задолженности по любому из налогов, по пеням или штрафам, инспекция вернет переплату только после зачета недоимки.

Если инспекция отказала в возврате излишне перечисленного или взысканного НДС, налогоплательщик обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

При подаче заявления о возврате излишне уплаченного или взысканного налога, вернуть НДС обязаны в месячный срок со дня получения документа ИФНС. Если по налогу проводится камеральная проверка декларации за соответствующий период, то месяц на возврат переплаты начинает отсчитываться:

по окончании 10 дней со дня, следующего за датой ее завершения, — если контрольные мероприятия проведены в срок;
после 10 дней со дня, когда налоговая служба должна завершить проверку согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, — если проверяющие не уложились в установленный период;
со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, — если выявлено нарушение налогового законодательства.

Если ИФНС перечислила сумму излишне уплаченного НДС позже установленного срока, то она уплачивает компании проценты за каждый календарный день просрочки. При возврате чрезмерно взысканного НДС проценты начисляются с момента взыскания независимо от того, вернули вам его вовремя или позже.

Рекомендуем:

НДС-2020: бесплатный сборник материалов

Образец письма об уточнении НДС в платежном поручении

Чтобы выяснить причины появления ошибок в расчетах, может потребоваться составление письма об уточнении НДС в платежном поручении – есть образец данного документа, на который рекомендуется ориентироваться. Это письмо представляет собой уведомление контрагента о недочетах при составлении поручения. Важно оформить бумагу, чтобы было понятно, где именно появился недочет и как его можно поправить.

Случаи, когда составляется письмо об уточнении

Поручения о назначении платежа обычно оформляются сотрудниками бухгалтерии или отдела финансов. Нередко могут быть ошибочно указаны данные, особенно, если документация составлялась без помощи программ, и расчет был выполнен вручную. Письмо об уточнении назначения платежа оформляется при выявлении ошибок – наиболее часто неверно указывается номер договора или дата его составления, название оплачиваемых товаров, недочеты при указании КБК по перечисленному налогу и время оплаты для контрагента.

Часто ошибки в документации появлялись в связи с изменением основного тарифа НДС на 2%. Есть случаи, когда исправить данные нужно в обязательном порядке, однако делать это нужно не всегда. Письма обычно составляются, если нельзя однозначно произвести идентификацию перевода. Если ошибка не серьезная, письмо можно не оформлять.

Уточняющие сведения отправляются лицом, которое перечислило средства. Если получатель предполагает, что в поручении была ошибка, он должен связаться с плательщиком и затребовать корректировку. Сведения об уточнении составляются и направляются тем лицом, которое перечисляло деньги.

В обязательном порядке документ исправляется, если указан неправильный номер договора. Это связано с тем, что поставщик может учесть оплату как аванс по иному договору и не внести долг по товарам. Тогда поставщик должен будет оплатить сбор с аванса, либо покупатель будет иметь просроченный долг, и поставщик имеет право взыскать долг в суде.

Если ошибка произошла из-за некорректного названия продукции, исправление может быть необязательным. Если неправильно указана ставка сбора, то желательно внести изменения, иначе могут быть проблемы при зачете НДС с аванса.

Оформление письма для налоговой: образец

Перед оформлением рекомендуется ознакомиться с образцом письма. Особенно актуален данный пример, если просят отправить данное письмо об уточнении платежа в налоговую службу. Направить уточняющее уведомление можно в письменном виде ИФНС, либо через оператора в электронном формате.

При составлении уведомления в обязательном порядке следует отобразить реквизиты отправителя, а именно, название компании, адрес. Потребуется отобразить реквизиты фискального органа, а также данные той платежки, где были обнаружены ошибки. Прописывается информация, которую следует поправить, а также отображаются корректные показатели.

При необходимости внесения изменений в назначении платежа в поручении, уточнение может составляться в произвольной форме. Однако обязательно указывается номер и дата составления бумаги, данные отправителя и получателя, данные об исправляемом документе, ошибки и подписи сторон.

Есть разные правила уточнения налогового платежа. Так, со времени перечисления должно пройти не более трех лет, и оплата должна поступить в бюджет. Уточняющий документ может быть составлен в произвольной форме, однако все данные должны быть отображены.

Распространенные ошибки при написании письма

Документ об уточнении назначения платежа можно считать верным только в том случае, если он правильно составлен. Документ направляется лицом, которое переводило платежку.

Написание письма обязательно, если есть ошибки в договоре, либо есть массовые недочеты по указанию наименования продаваемого товара или услуги. Если некорректно отображен тариф по НДС, при обнаружении недочета есть риски у плательщика при зачете сбора с аванса поставщика.

Частая ошибка при составлении документации – нет сведений, которые отображаются по правилам в подобном письме. Это номер и дата составления, информация об отправителе и получателе письма. Серьезной ошибкой является отсутствие данных о платежке с ошибками, так как не получится идентифицировать документ. Должны быть указаны правильные реквизиты вместо ошибочных данных, документ должен быть подписан.

Если нет сведений о предприятии – отправителе, его адресе нахождения, информации об адресате, ссылки на поручение, сути неточности, можно сказать, что документ составлен неверно. В бланке суммы должны быть прописаны как цифрами, так и прописью.

Сколько нужно хранить

Когда выявлены ошибочно выделенные реквизиты, и есть основания считать, что составлено поручение некорректно, отправляется письмо об уточнении реквизитов, в том числе правильности выделения НДС.

Когда письмо отправлено, его регистрируют в журнале исходящих документов, а одна из копий должна быть прикреплена в текущие первичные документы. Она хранится в течение периода, установленного для подобных бланков согласно актам компании и законам, но не менее трех лет.

Когда документ теряет актуальность и обязательный промежуток хранения истекает, письмо может быть перенаправлено в архив, либо оно подвергается утилизации согласно порядкам, отображенным в законах.

Образец (пример) письма

Что такое бюджет налоговых расходов?

Ежегодно Управление управления и бюджета (OMB) и Объединенный комитет Конгресса по налогообложению (JCT) публикуют списки налоговых расходов. Эти списки, иногда называемые бюджетами налоговых расходов, перечисляют предполагаемые потери доходов, связанные с преференциями в налоговом кодексе, которые агентства описывают как исключения из «обычных» или «справочных» положений закона о подоходном налоге (рис. 1).

Налоговые расходы уменьшают налоговые обязательства физических и юридических лиц, которые осуществляют деятельность, которую Конгресс особо поощряет.Например, вычет на благотворительные взносы снижает налоговые обязательства для людей, которые перечисляют свои налоговые декларации, вместо того, чтобы брать стандартный вычет и делать пожертвования соответствующим благотворительным организациям. Налоговые расходы также могут снизить налоговые обязательства для лиц, которым Конгресс желает оказать помощь. Например, часть пособий по социальному обеспечению, получаемых пенсионерами или инвалидами, освобождена от федерального подоходного налога.

Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятием конфискованных средств 1974 года требует, чтобы бюджет включал смету налоговых расходов, но только тех положений, которые влияют на федеральные подоходные налоги физических лиц и корпораций.Правительство может, но не может предоставить списки налоговых расходов по налогам на заработную плату, акцизным налогам и другим налогам, хотя OMB действительно оценивает (в сносках) влияние расходов по подоходному налогу на поступления налога на заработную плату. Одно время бюджет расходов по налогу на наследство составлялся Министерством финансов США и публиковался OMB.

Как Управление налогового анализа Казначейства, так и JCT оценивают налоговые расходы ежегодно. Элементы, включенные в каждый из них, вместе с их оценочной стоимостью, как правило, похожи, но не всегда совпадают.OMB публикует оценки Управления налогового анализа в своем сборнике «Аналитические перспективы», который прилагается к ежегодному бюджету правительства США.

В бюджете налоговые расходы обычно рассматриваются как потери доходов, а не как расходы. Соответственно, только та часть подлежащих возмещению налоговых льгот, такая как налоговая льгота на заработанный доход, которая компенсирует положительные налоговые обязательства физических лиц, показана в таблицах OMB как налоговые расходы, а возвращаемая часть, превышающая налоговые обязательства, учитывается в расходах.С другой стороны, в таблицах JCT учитываются как потери дохода, так и затраты на возвратные кредиты. И OMB, и JCT отображают эффекты затрат в сносках.

Налоговые расходы

JCT в 2021 финансовом году (включая эффекты издержек) составили 1,6 трлн долларов. Совокупный убыток от дохода для всех резервов не равен сумме убытков для каждого резерва из-за того, как эти резервы взаимодействуют друг с другом. Например, отмена одного освобождения от налогооблагаемого дохода подтолкнет налогоплательщиков к более высоким ставкам, тем самым увеличивая потери доходов от оставшихся льгот.Тодер и Бергер (2019) подсчитали, что фактическая совокупная потеря доходов от всех индивидуальных налоговых расходов в 2019 году была примерно на 5 процентов больше, чем сумма, рассчитанная путем суммирования индивидуальных налоговых расходов, хотя для одной подкатегории, детализированных вычетов, общая потеря доходов меньше, чем сумма убытков по отдельным отчислениям.

Некоторые налоговые расходы эффективно функционируют как прямые расходы, даже если они выглядят как налоговые льготы, поскольку программы с аналогичным эффектом могут быть структурированы как расходы (Burman and Phaup 2011).Примером может служить налоговый кредит для инвестиций в возобновляемые источники энергии, который может быть структурирован как грант Министерства энергетики. Другие расходы не имеют аналогии с прямыми расходами, но вместо этого могут рассматриваться как отход от налога на прибыль с всеобъемлющей базой. Маррон и Тодер (2013) подсчитали, что резервы, которые можно было бы рассматривать как заменители расходов, тогда составляли более 4 процентов валового внутреннего продукта.

Сложность состоит в том, что идеальным административным агентством для налоговой субсидии может быть или не быть Налоговая служба (IRS), независимо от классификации.Например, поскольку зачет заработанного дохода представляет собой прямой денежный перевод, который в значительной степени основан на отчетности о заработной плате, IRS может надлежащим образом выступать в качестве административного органа. Для других налоговых расходов, которые продвигают определенные виды деятельности, может быть предпочтительнее администрирование агентством с необходимым программным опытом.

Как и большинство обязательных программ (или льгот) в расходной части бюджета, большинство налоговых расходов не проходят через процесс прямого ассигнования каждый год и доступны без ограничения бюджета для всех, кто соответствует требованиям.Расходы меняются с ростом экономики, изменениями количества и цен на субсидируемую деятельность, а также — для некоторых положений — изменениями предельных налоговых ставок, применяемых к индивидуальным и корпоративным доходам, и других положений налогового законодательства. Например, стоимость вычета процентов по ипотеке варьируется в зависимости от объема непогашенной задолженности по жилищной ипотеке, уровня процентных ставок, предельных налоговых ставок, применяемых к налогооблагаемому доходу заемщиков, размера стандартного вычета и ограничений на другие детализированные вычеты. .

Обновлено в мае 2020 г.

Тенденции в финансировании и обеспечении соблюдения налоговой службы

Сводка

Налоговая служба (IRS) собрала налогов в размере 3,5 триллиона долларов в 2018 году, что составляет почти 95 процентов от общих федеральных доходов. Для этого он в значительной степени полагался на налогоплательщиков, которые сообщают о своих доходах, рассчитывают сумму налога, которую они должны, и переводят эту сумму в IRS посредством удержания или других платежей. Однако, по оценкам IRS, некоторые налогоплательщики не уплатили налоги на сотни миллиардов долларов.Политики выразили заинтересованность в том, как изменения в финансировании IRS, особенно для обеспечения соблюдения налогового законодательства, могут увеличить налоговые поступления федерального правительства.

В этом отчете описывается, как IRS поощряет и обеспечивает соблюдение налогового законодательства. В нем изучается правоприменительная деятельность IRS в период с 2010 по 2018 год и анализируется, как сокращение этой деятельности отражает сокращение ее финансирования и штата за этот период. На основе взаимосвязи между финансированием правоприменения и доходами Бюджетное управление Конгресса оценивает последствия увеличения финансирования со стороны IRS для правоприменения на федеральные налоговые поступления.

Сколько налогов не взимается каждый год?

Разница между суммой причитающихся налогов и суммой, собираемой каждый год, часто называемая налоговым разрывом, периодически оценивается IRS. Налоговый разрыв брутто — это сумма, которую налогоплательщики не уплачивают в установленный срок. Таким образом, он измеряет степень несоблюдения налогового кодекса. В своем последнем отчете IRS подсчитало, что годовой валовой налоговый разрыв в период с 2011 по 2013 год в среднем составлял 441 миллиард долларов.

IRS в конечном итоге собирает часть этой суммы. Чистый налоговый разрыв — , который представляет собой общий налоговый разрыв, уменьшенный на сумму, которую IRS собирает в результате своей деятельности по обеспечению соблюдения, оценивался в 381 миллиард долларов в год в течение этого периода. Кроме того, правоприменительная деятельность IRS косвенно влияет на налоговый разрыв, удерживая налогоплательщиков от искажения своих налоговых деклараций. На размер налогового разрыва также влияет то, видна ли доход IRS, и сложность налогового кодекса, среди других факторов.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства?

IRS осуществляет различные правоприменительные мероприятия:

Ревизионная налоговая декларация,
Сбор неуплаченных налогов,
Получение налоговых деклараций от налогоплательщиков, не подавших вовремя декларации,
Исправление математических или канцелярских ошибок,
Использование программного обеспечения для пометки сомнительных возвратов и
Проверка информации, предоставленной налогоплательщиками, с информацией от третьих лиц.

Как со временем изменилось финансирование Налоговой службы?

Ассигнования на IRS снизились в общей сложности примерно на 20 процентов в реальных (скорректированных на инфляцию) долларах в период с 2010 по 2018 год. За исключением 2016 года, реальные ассигнования постоянно падали ниже уровня предыдущего года в течение этого периода. Поскольку затраты на рабочую силу составляют около 70% бюджета IRS, были приняты меры по сокращению штата, включая мораторий на найм.Эти меры привели к сокращению на 22% количества сотрудников в агентстве и 30% -ному сокращению количества сотрудников, выполняющих функции правоохранительных органов1. Число налоговых агентов и налоговых инспекторов, узкоспециализированных сотрудников правоохранительных органов, которые выполняют самые сложные количество дел, связанных с экзаменами и коллекциями, снизилось на 35% и 48% соответственно с 2010 по 2018 год.

Как сокращение финансирования и укомплектования персоналом повлияло на правоприменение?

По мере сокращения бюджета и численности персонала IRS, уменьшались и ставки проверок как для индивидуальных, так и для корпоративных налоговых деклараций.(Количество экзаменов — это количество экзаменов, закрытых в финансовом году, деленное на количество отчетов, поданных в предыдущем календарном году.) Общий процент экзаменов для всех отчетов упал примерно на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год. За этот период:

Частота рассмотрения деклараций по индивидуальному подоходному налогу снизилась примерно на 46 процентов. В 2018 году было рассмотрено около 0,6 процента деклараций по индивидуальному подоходному налогу.
Частота рассмотрения налоговых деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась примерно на 37 процентов.В 2018 году проверено 0,9 процента деклараций по корпоративному подоходному налогу.
Более крупные корпорации с большей вероятностью будут проверять свою доходность, чем более мелкие, в период 2010–2018 годов. Однако количество экзаменов для крупных корпораций с активами более 10 миллионов долларов в период с 2010 по 2018 год снизилось более резко, чем количество экзаменов для корпораций с меньшим количеством активов.
Точно так же люди с более высокими доходами подвергались обследованию с большей вероятностью, чем лица с низкими доходами в течение периода.Однако количество экзаменов для налогоплательщиков с более высоким доходом снизилось, в то время как количество экзаменов для налогоплательщиков с более низким доходом осталось довольно стабильным. Почти все проверки налогоплательщиков с низкими доходами были инициированы из-за требований о зачете налога на заработанный доход.
Сумма дополнительных налогов и штрафов, рекомендованная IRS после проверки корпоративных и индивидуальных налоговых деклараций — до того, как налогоплательщики обжалуют или оспаривают эти рекомендации, — также снизилась с 2010 по 2018 год. Снижение произошло из-за того, что IRS закрыло меньше проверок каждый год.

Сумма просроченной налоговой задолженности или невыплаченных начисленных взносов увеличилась с 2010 по 2018 год. Сумма доходов, полученных от этой задолженности в результате деятельности по взысканию налогов, оставалась в пределах от 8 до 10 процентов от невыплаченных начисленных взносов за период. Количество просроченных счетов налогоплательщиков, возникающих в результате подачи деклараций без уплаты всех причитающихся налогов, или неуплаченных своевременно проверок, как правило, увеличилось с 2010 по 2018 год. IRS также несет ответственность за обеспечение деклараций, которые не были поданы вовремя.За период 2010–2018 гг. Количество расследований делинквентных заявителей снизилось.

Тенденции вряд ли в ближайшем будущем развернутся. Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, сократят правоприменительную деятельность IRS и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Как увеличение финансирования для правоприменения повлияет на федеральные налоговые поступления?

На основе своего анализа влияния различных уровней финансирования на правоприменение IRS, CBO оценивает, что увеличение финансирования IRS для экзаменов и сборов на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 61 миллиард долларов, что приведет к снижению на 41 миллиард долларов. в совокупном дефиците; увеличение такого финансирования на 40 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 103 миллиарда долларов, что приведет к сокращению дефицита на 63 миллиарда долларов.

Оценки

CBO для этих двух вариантов неопределенны и отражают только прямое воздействие правоприменительной деятельности. Любые косвенные выгоды от усиления правоприменения, такие как удержание налогоплательщиков от нарушения налогового законодательства, исключены из оценок.

Из-за руководящих принципов составления бюджета, используемых Конгрессом, в смете расходов будет учитываться только увеличение расходов, связанное с этими вариантами. Однако, если будет принят закон об ассигнованиях или другой законопроект, предусматривающий финансирование одного из вариантов, следующий прогноз бюджетного дефицита CBO будет включать предполагаемое влияние увеличения финансирования на налоговые поступления.

Разрыв между суммой причитающихся налогов и уплаченной суммой

Хотя IRS собирало в среднем около 2,3 триллиона долларов ежегодно в период с 2011 по 2013 налоговые годы, в своем последнем отчете о налоговом дефиците было подсчитано, что налогоплательщики фактически должны были на сотни миллиардов долларов больше в те годы. IRS периодически оценивает налоговый разрыв с использованием различных методов, включая данные из проверок налоговых деклараций, статистических моделей и сравнения деклараций, поданных налогоплательщиками, с внешними данными или фактическими поступлениями.

По оценкам IRS, валовой налоговый разрыв — разница между общей суммой федеральных налогов, причитающихся налогоплательщикам, и суммой, которая была уплачена до или до крайнего срока подачи заявок, — составляла в среднем 441 миллиард долларов в год с 2011 по 2013 год (см. Рисунок 1) . Эта цифра составляла 2,7 процента валового внутреннего продукта страны и около 16 процентов причитающихся федеральных налогов2. Разрыв произошел из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (например, не сообщали обо всех источниках дохода или завышали вычеты из дохода), не включали полная оплата с их возвратом или неспособность предоставить требуемый отчет по любой из пяти категорий: индивидуальный доход, корпоративный доход, занятость, имущество и дарение, а также акциз.

Рисунок 1.

Расчетная сумма неуплаченных налогов

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Налоги на занятость включают в себя социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральные налоги по безработице.

Налоги на наследство, дарение и акцизы, которые вместе составляют менее 1 процента заниженных налогов, не показаны.

В то время как валовой налоговый разрыв измеряет степень несоблюдения, чистый налоговый разрыв отражает способность IRS обеспечивать соблюдение закона. Чистый налоговый разрыв, определяемый как сумма налогов, которая остается неуплаченной после того, как IRS потребовало административных или принудительных мер для сбора причитающихся налогов, в период с 2011 по 2013 год составляла в среднем 381 миллиард долларов в год3.

Составляющие налогового разрыва

IRS анализирует способы уклонения налогоплательщиков от уплаты всей суммы налогов, которые они должны, чтобы агентство могло определить, куда направить свои ресурсы для обеспечения исполнения.Около 80 процентов (352 миллиарда долларов) годового валового налогового разрыва за период 2011–2013 годов произошло из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (см. Рисунок 2). Они либо занижали свой доход, либо завышали налоговые льготы, налоговые вычеты или корректировки дохода. Оставшаяся часть валового налогового разрыва приходится на налогоплательщиков, которые подали декларацию, но не уплатили свои налоги в полном объеме (50 миллиардов долларов), и на налогоплательщиков, которые не подали необходимую декларацию (39 миллиардов долларов).

Рисунок 2.

Неуплаченные налоги, способ уклонения от уплаты

миллиардов долларов

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

IRS не подсчитывает, сколько корпораций не подали документы.

Наибольшая сумма заниженных обязательств (245 миллиардов долларов) возникла из-за того, что индивидуальные налогоплательщики занижали свои доходы (см. Рисунок 3).Большая часть этого заниженного дохода была результатом заниженных доходов от бизнеса (110 миллиардов долларов), заниженных некоммерческих доходов (57 миллиардов долларов) или завышенных кредитов (42 миллиарда долларов) 4.

Рисунок 3.

Сумма заниженного налога по индивидуальным подоходным налогам, по типу ошибки в сообщении

миллиардов долларов

Большинство неуплаченных налогов возникает из-за того, что индивидуальные налогоплательщики сообщают о доходе меньше, чем они заработали, но некоторые налогоплательщики завышают размер своих кредитов, удержаний или корректировок дохода.

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Приблизительно 1 миллиард долларов занижения отчетности, который возникает в результате альтернативного минимального налога и некоторых других налогов, не показан.

а. Коммерческий доход включает доход несельскохозяйственного собственника; сквозной доход от партнерств, S-корпораций, имений и трастов, облагаемый налогом на индивидуальном уровне; доход от аренды и роялти; и доход фермы.Эти формы дохода указаны в таблицах C, E и F.

г. Некоммерческий доход включает заработную плату, проценты, дивиденды, пенсии и годовые выплаты, пособия по безработице, пособия по социальному обеспечению и прирост капитала.

г. Нераспределенные предельные эффекты возникают, когда занижение доходов налогоплательщика по нескольким строкам формы 1040 вместе приводит к более высокой маржинальной ставке, чем когда каждая строка рассматривается отдельно.

г. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога, которую они должны, неверно сообщив о своем статусе регистрации — например, указав, что они являются «главой семьи», а не «одиноким».”

IRS сократил налоговый разрыв с 2011 по 2013 год в среднем на 60 миллиардов долларов в год за счет административных и принудительных мер. Из этих 60 миллиардов долларов налоговое агентство собрало в среднем 43 миллиарда долларов (72 процента) в виде подоходного налога с физических лиц и 10 миллиардов долларов (17 процентов) в виде налога на прибыль предприятий.

Факторы, влияющие на размер налоговой разницы

Способность IRS сократить чистый налоговый разрыв за счет правоприменения и других действий частично зависит от его бюджета и персонала, но влияют и другие факторы: сообщается ли доход налогоплательщиков в IRS третьей стороной, удерживается ли налог с платежи налогоплательщикам, сложность налогового кодекса и доступность ресурсов, которые могут способствовать соблюдению требований, таких как публикации IRS или платные составители с опытом.

Видимость доходов и удержания. Некоторые организации информируют как налогоплательщиков, так и IRS о платежах налогоплательщикам, делая этот доход видимым для IRS. Например, работодатели указывают заработную плату в форме W-2 IRS. Такое представление информации третьими сторонами может повысить уровень добровольного соблюдения требований за счет сведения к минимуму бремени учета налогоплательщиков и уменьшения их вероятности занижения доходов. Отчетность также позволяет IRS более легко проверять суммы, указанные в возврате.Пункты, которые подлежат представлению существенной информации, как правило, точно отражаются в декларациях о доходах.

Напротив, статьи, по которым третьи стороны не сообщают или не сообщают никакой информации, составляют большую часть заниженного дохода (см. Рисунок 4). Например, хотя IRS получает информацию о валовых поступлениях некоторых предприятий, оно не получает независимую информацию о расходах. Таким образом, налогоплательщики, не соблюдающие правила, могут завышать свои расходы, чтобы минимизировать чистую прибыль от бизнеса.5

Рисунок 4.

Связь между невыплаченными индивидуальными подоходными налогами и данными третьих лиц

Когда Налоговая служба может проверить отчетный доход налогоплательщиков по сторонним источникам, таким как Форма W-2, налогоплательщики с меньшей вероятностью занижают сумму налогов, которые они должны.

Источник: Налоговая служба.

Информация об аренде, роялти и доходе собственника практически не подлежит отчетности третьими сторонами.

Прирост капитала, доход от алиментов и доход от партнерств или S-корпораций подлежат отчетности третьими сторонами.

Пенсионный доход, пособие по безработице, дивидендный и процентный доход, а также пособия по социальному обеспечению подлежат существенной отчетности третьими сторонами, но удержание средств является добровольным.

Заработная плата и доходы от заработной платы подлежат существенной отчетности третьими сторонами и подлежат обязательному удержанию.

В последние годы расширились возможности предоставления сторонней информации. Организации расчетов по платежам, такие как банки и другие обработчики операций с кредитными картами, должны сообщать об определенных платежах физическим лицам в форме 1099-K IRS.6 Когда определенные активы продаются, брокеры и инвестиционные менеджеры должны включить информацию о первоначальной стоимости активов в форму IRS 1099-B, показывая таким образом сумму сделки, которая облагается налогом как прирост капитала. Некоторые иностранные финансовые учреждения также обязаны сообщать информацию о счетах, принадлежащих гражданам США или организациям, в значительной степени принадлежащим США.

Доходы, с которых удерживаются налоги и которые третьи стороны сообщают в IRS, например, заработная плата, составляют очень небольшую часть налогового разрыва.7 Удержание сокращает налоговый разрыв, поскольку позволяет взимать налог по мере возникновения обязательств. Переход от заработной платы к выплатам независимым подрядчикам в так называемой «гиг-экономике» может увеличить налоговый разрыв, поскольку налоги удерживаются не с денег, выплаченных подрядчикам (которые, как ожидается, будут перечислять расчетные налоговые платежи ежеквартально), а только с определенных платежей сообщаются в форме 1099-K или в форме IRS 1099-MISC.8

Сложность Налогового кодекса. Сложность налогового кодекса усложняет его соблюдение и увеличивает количество потенциальных споров с IRS.Требования к определенным налоговым льготам могут сбивать с толку и затруднять определение налогоплательщиками своих налоговых обязательств.9 Налоговое управление также может затруднить проверку такого права.

Еще одна сложная область — это различный подход к различным формам доходов и расходов. Например, корпорации могут вычитать компенсацию, выплаченную сотрудникам, как коммерческие расходы, но не дивиденды, выплачиваемые сотрудникам. Разница между интерпретацией корпорации и интерпретацией IRS относительно того, является ли платеж компенсацией или дивидендом, может привести к длительным спорам, которые дорого обходятся налогоплательщику и IRS.

Ресурсы для содействия соблюдению требований. Налогоплательщики могут ошибаться при заполнении налоговых деклараций или при расчете обязательств, потому что они недостаточно осведомлены о заполнении налоговых деклараций. Чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать налоговое законодательство, IRS предоставляет информацию через свой веб-сайт, в своих публикациях, по телефону и в местных центрах помощи налогоплательщикам. Эта помощь может сократить общий налоговый разрыв, помогая налогоплательщикам понять, как правильно сообщать о своих доходах, кредитах, удержаниях и льготах.

Некоторые налогоплательщики обращаются за помощью к составителям платных налоговых деклараций, чтобы помочь им понять закон и то, как он применяется к ним. Около половины деклараций по индивидуальному подоходному налогу подаются оплачиваемым составителем. Эффект от соблюдения зависит от навыков и мотивации составителей, которые имеют очень разный уровень подготовки и опыта. Около 55 процентов всех оплачиваемых составителей отчетности не регулируются IRS или каким-либо профессиональным советом по лицензированию10. Независимо от навыков, мотивация составителей отчетности может повлиять на то, улучшит ли их помощь соблюдение требований.Например, составители налоговых деклараций, предлагающие продукты для ожидания возмещения, могут иметь стимул требовать возмещения большей суммы, чем фактически имеет право налогоплательщик11.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства

IRS полагается на различные подходы к сокращению налогового разрыва. Наиболее важными правоприменительными мероприятиями IRS являются проверки, сбор неуплаченных налогов и неотправленных деклараций, автоматическая проверка деклараций по мере их подачи и сравнение информации о декларациях с информацией третьих лиц (например, представленной в форме W-2).12 Вместе эти виды деятельности составляют подавляющую часть доходов, которые IRS собирает после подачи деклараций.13 Обеспечение соблюдения налогового законодательства также оказывает косвенное влияние на доходы, способствуя более строгому добровольному соблюдению; однако этот эффект трудно измерить.

IRS имеет отдельные процессы для определения суммы причитающихся налогов и для сбора неуплаченных налогов или неотправленных деклараций (см. Рисунок 5). Здесь кратко описывается правоприменительная деятельность агентства; более подробная информация представлена в Приложении А.Правоприменение IRS опирается не только на несколько подходов, но и на работу сотрудников с разным уровнем навыков.

Рисунок 5.

Обзор правоохранительной деятельности Налоговой службы

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Предварительный отбор и оценка

По мере поступления деклараций IRS проверяет их, используя программу проверки возврата, программу, которая ищет признаки мошенничества или кражи личных данных, и зависимую базу данных, другую программу, которая выявляет признаки кражи личных данных, связанные с налогом на заработанный доход. кредит (EITC) и другие возвращаемые кредиты.Возвраты, прошедшие эти фильтры, затем проверяются на наличие математических или канцелярских ошибок, которые IRS может автоматически исправить.

IRS оценивает сумму налогов, подлежащих уплате, после обработки декларации и связывается с налогоплательщиком, чтобы запросить дополнительную оплату или вернуть любую переплату с возвратом. Если затем направить декларацию на рассмотрение, начисленная сумма может измениться.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

IRS сравнивает информацию о доходах со сторонней информацией о доходах, которые оно получает от работодателей и платежных систем.В случае несоответствия IRS может связаться с налогоплательщиком, чтобы разрешить его по почте через программу Automated Underreporter (AUR), которая может рассчитать дополнительный налог без формальной проверки.

Экзамены

IRS проверяет некоторых налогоплательщиков, чтобы определить, правильно ли они отчитываются о доходах, вычетах и кредитах в своей декларации. Эксперты используют различные критерии для определения налогоплательщиков, подлежащих проверке. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи декларации на ее рассмотрение.

Коллекции

IRS требует оплаты просроченной налоговой задолженности и подачи требуемых деклараций. После обработки возвратов и платежей сотрудники по сбору налогов определяют, подлежат ли уплате дополнительные налоги, и уведомляют налогоплательщиков. После завершения проверки и начисления налогов, штрафов и сборов сотрудники по сбору платежей несут ответственность за обеспечение выплаты причитающейся суммы. IRS также выявляет налогоплательщиков, которые должны были подать декларацию, но не подали, и принимает меры к этим налогоплательщикам.IRS имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Обычно у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для сбора этих налогов.

Роль сотрудников

Хотя IRS расширило использование автоматизированных инструментов, большая часть правоприменительной деятельности зависит от сотрудников. Осмотры и сбор неоплаченных оценок и незарегистрированных отчетов требуют большого количества квалифицированных сотрудников.К экзаменам привлекаются три основных типа сотрудников. Налоговые инспекторы проводят заочные проверки физических лиц и субъектов малого бизнеса. Агентство обучает их изучению ограниченного круга налоговых вопросов14. Специалисты по соблюдению налогового законодательства проводят личные экзамены ограниченной сложности в офисах IRS. Налоговые агенты проводят обширные личные полевые проверки на дому у налогоплательщика или на его предприятии.

Два основных типа сотрудников по сбору налогов: контактных представителей , которые обрабатывают запросы налогоплательщиков об автоматически созданных уведомлениях из Автоматизированной системы сбора, и налоговых инспекторов , , которые связываются с налогоплательщиками, не ответившими на уведомления.Контактные представители размещены в нескольких центрах обработки вызовов в кампусах IRS; они занимаются делами по всей стране. налоговых инспекторов, человек, встречающихся лицом к лицу с налогоплательщиками, расположены по всей стране.

Косвенные последствия принуждения

Хотя IRS не измеряет, насколько соблюдение налогового законодательства удерживает налогоплательщиков от нарушения этих законов, объем добровольного соблюдения, вероятно, отражает уровень правоприменительной деятельности. В общей модели соблюдения налогового законодательства налогоплательщики включают в свои решения риск быть уличенными в нарушении законов и суровость наказания, которое они могут получить.15 Представление налогоплательщиков об опасности быть пойманным может повлиять на их решения, даже если они сами не будут проверены. (Подробнее о том, как правоприменительные меры могут предотвратить несоблюдение налоговых требований, см. Вставку 1.)

Вставка 1.

Сдерживающие эффекты принуждения

Правоприменительная деятельность Службы внутренних доходов (IRS) влияет на доходы напрямую, собирая невыплаченные налоги, и косвенно, влияя на поведение налогоплательщиков. Косвенные эффекты трудно наблюдать, и их масштабы весьма неопределенны.Они могут быть конкретными, влияющими на отдельных лиц, прошедших проверку, с целью изменить их поведение, или общими, заставляя даже налогоплательщиков, которые не прошли проверку, более осторожно относиться к своим доходам.

Проверенные налогоплательщики могут изменить свое поведение в положительную или отрицательную сторону. Они могут получить больше информации о том, как сообщать о своих доходах и рассчитывать свои налоговые обязательства, тем самым повышая уровень соблюдения требований в будущем. Или они могут использовать возможность узнать, что IRS может обнаружить и что допустимо, что может снизить их соответствие в будущем.Кроме того, проверенные налогоплательщики могут ожидать, что их аудиторский риск в ближайшем будущем снизится, что приведет к дальнейшему снижению соблюдения ими налогового законодательства.1

Некоторые исследователи обнаружили, что в течение нескольких лет после проверки индивидуального подоходного налога люди имели тенденцию увеличивать размер налогооблагаемой заработной платы и дохода от самозанятости, которые они сообщают в своих налоговых декларациях2. аудит и продолжительность эффекта различались в зависимости от источника дохода.Исследователи обнаружили небольшое, но устойчивое положительное влияние на отчетный доход в течение шести лет после аудита. Положительное влияние на зарегистрированный доход от самозанятости было больше, но быстро уменьшилось. В отличие от этого, как обнаружили эти исследователи, корпоративные налогоплательщики, как правило, увеличивали свою налоговую агрессивность и сокращали заявленные налоговые обязательства в качестве доли дохода сразу после проверки, вероятно, потому, что они чувствовали меньший аудиторский риск в ближайшем будущем.3

Ответы налогоплательщиков также могут отличаться в зависимости от их восприятия аудита.Среди претендентов на налоговый кредит на заработанный доход (EITC) проверенные налогоплательщики с меньшей вероятностью потребовали EITC или подали налоги на возмещение в последующие годы, чем аналогичные налогоплательщики, которые не прошли проверку, даже несмотря на то, что была определена лишь небольшая доля проверенных налогоплательщиков. не иметь права на участие в EITC.4 (Большинство проверок в выборке для анализа привели к отклонению EITC из-за недоставки почты, неполучения ответа налогоплательщика или недостаточной документации от налогоплательщика.)

Другие исследователи обнаружили, что налогоплательщики с более высоким доходом снизили заявленный доход и налоговые обязательства после того, как их уведомили о предстоящей проверке, возможно, потому, что они рассматривали возможную проверку как переговоры.(Налогоплательщики с низкими доходами, как правило, увеличивали свой заявленный доход после уведомления о проверке.) 5

Налогоплательщики могут с большей вероятностью соблюдать налоговое законодательство, если они осознают более высокий риск быть пойманным, даже если они сами не проходят проверку. Среди корпоративных налогоплательщиков увеличение общего количества проверок привело к увеличению заявленной эффективной налоговой ставки для всех налогоплательщиков.6 Исследователи проанализировали данные эксперимента, в ходе которого IRS связались с случайно выбранными фирмами с высоким риском несоблюдения.Они обнаружили, что, хотя контакт с IRS увеличил сумму денежных переводов по налогу на трудоустройство, выплачиваемых другими предприятиями с тем же составителем налоговой отчетности, это также уменьшило денежные переводы дочерних компаний контактной фирмы. В этом анализе, в чистом виде, косвенное влияние такого контакта на людей, которые совместно с налоговым плательщиком, с которым связывались данные, составляли налоговую декларацию, право собственности или географическую территорию, были близки к нулю.7

Тенденции в финансировании и укомплектовании персоналом

Почти все средства IRS ассигнованы Конгрессом.В период с 2010 по 2019 год ассигнования IRS сократились примерно на 20 процентов (с поправкой на инфляцию ).16 Около 70 процентов общего бюджета IRS приходится на рабочую силу. Таким образом, сокращение финансирования привело к сокращению количества сотрудников IRS за этот период, особенно в сфере правоприменения17.

Последние ассигнования

В 2019 году Конгресс ассигновал Налоговому управлению США 11,3 млрд долларов (в текущих долларах) по сравнению с 11,4 млрд долларов в 2018 году, в основном распределенных между четырьмя счетами:

Правоприменение. Самый крупный счет — 41 процент ассигнований IRS в 2019 году. Правоохранительные органы финансируют экспертизу, взыскание, уголовное расследование и апелляционную деятельность. Правоприменительная деятельность зависит от средств как со счетов правоприменения, так и со счетов поддержки операций.
Операционная поддержка. Расходы Агентства на офисные помещения, техническое обслуживание и безопасность информационных технологий, исследования и стратегическое планирование финансируются из счета поддержки операций, на который в 2019 году поступило 35 процентов ассигнований IRS.
Услуги налогоплательщиков. Счет Службы налогоплательщиков финансирует инфраструктуру, необходимую для обработки деклараций и возмещений, а также помощь и обучение налогоплательщиков при подготовке к подаче документов. На него было выделено 23 процента ассигнований IRS в 2019 году.
Модернизация бизнес-систем. Этот счет предназначен для обновления счета налогоплательщика и системы электронной подачи документов. Ассигнования на этот счет в 2019 году составили 1 процент от общих ассигнований агентства.

Ассигнования в 2020 году примерно такие же, как в 2019 году.

Ассигнования с 2010 по 2018 год

Ассигнования в IRS за последние 10 лет достигли пика в 2010 году, измеренного как в номинальном (текущем), так и в реальном долларах 2018 года (см. Рисунок 6) .18 В период с 2010 по 2018 год ассигнования агентства сократились на 20 процентов, измеряемых в реальных долларах. 19 Счет правоприменения поглотил большую часть этого сокращения финансирования — сокращение реальных ресурсов за этот период на 29 процентов.

Рисунок 6.

Финансирование и количество сотрудников Службы внутренних доходов, по счету ассигнований

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Сотрудники измеряются как количество эквивалентов полной занятости (FTE). Поскольку не все сотрудники работают полный рабочий день в данном году, Налоговая служба рассчитывает количество FTE как общее количество отработанных часов, деленное на количество часов, которые будет работать штатный сотрудник.

а. Ассигнования выражаются в долларах 2018 года с использованием комбинации индекса затрат на рабочую силу для заработной платы и индекса цен валового внутреннего продукта, взвешенного по цепочке, основанного на доле затрат на рабочую силу и нетрудовых затрат.

Перемещение ассигнованных средств между четырьмя счетами IRS требует одобрения Конгресса, хотя агентство имеет возможность направлять сборы с пользователей и возмещения за предоставление услуг другим агентствам на любой счет. Плата за пользование и возмещение добавлены менее 0 долларов США.5 миллиардов в бюджет IRS в 2018 году.

Персонал

Поскольку затраты на рабочую силу составляют большую часть бюджета IRS, IRS сократило штат сотрудников, введя мораторий на найм в 2011 году и предложив выкуп для досрочного выхода на пенсию в 2012 году. В результате количество сотрудников сократилось на 22 процента по сравнению с пиком в 2010 году. до 2018 г., в основном из-за истощения.

Сотрудники, финансируемые из счета Enforcement, приняли на себя большую часть сокращения штата IRS: сокращение сотрудников на 31 процент в период с 2010 по 2018 год.У 20 сотрудников, которые работают со сложными делами экспертизы и сбора, особенно большой спад. В период с 2010 по 2018 год количество налоговых агентов, которые занимаются сложными судебными делами, сократилось на 35 процентов, а количество налоговых инспекторов, которые занимаются сложными делами по взысканию налогов, снизилось на 48 процентов (см. Рисунок 7).

Рисунок 7.

Сотрудников на избранных должностях по исполнению наказаний

тыс. Сотрудников

Число опытных, высококвалифицированных сотрудников, работающих в сфере проверок (налоговые агенты) и сборов (налоговые инспекторы), сократилось на 35 и 48 процентов соответственно с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Тенденции правоприменения

Потеря 15000 сотрудников правоохранительных органов в период с 2010 по 2018 год привела к значительному сокращению количества проверок и количества проверок несоответствий между декларациями и данными третьих сторон, а также увеличением количества оценок, которые не были собраны и незарегистрированные возвраты, которые не были обеспечены.За этот период количество экзаменов упало примерно на 40 процентов, хотя количество поданных деклараций выросло на 5 процентов.

Налоговые декларации о доходах, поданные физическими и юридическими лицами, составляют основную часть рекомендованного дополнительного налога по результатам проверки. Снижение количества проверок для налоговых деклараций за период 2010–2018 гг. Привело к снижению общей суммы дополнительного налога, рекомендованного IRS после проверок. Обращения налогоплательщиков по поводу рекомендованных дополнительных налогов, которые могут повлиять на размер доходов от проверок, оставались неизменной долей проверок.

Проверка индивидуальных налоговых деклараций

Частота проверки индивидуальных налоговых деклараций снизилась с 1,1 процента до 0,6 процента с 2010 по 2018 год (см. Рисунок 8) .21 Большинство проверок индивидуальных деклараций проводится заочно, и доля проверок, проводимых через переписку, существенно не изменилась, поскольку общее количество экзаменов снизилось.

Рисунок 8.

Оценка для индивидуальных возвратов по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Полевые проверки — это обширные очные проверки, проводимые у налогоплательщика на дому или на его рабочем месте. Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Процентное снижение количества экзаменов было больше для возвратов с более высоким доходом.Для возвратов с общим доходом более 1 миллиона долларов (до вычета убытков) количество экзаменов снизилось с 8 процентов в 2010 году до 3 процентов в 2018 году, т.е. на 63 процента (см. Рисунок 9). Частота рассмотрения деклараций с общим положительным доходом менее 200000 долларов США, составляющим более 95 процентов индивидуальных возвратов каждый год, снизилась до 0,6 процента в 2018 году с 1,0 процента в 2010 году, т.е. на 45 процентов.

Рисунок 9.

Тариф за рассмотрение индивидуальных деклараций по размеру дохода

Процент возврата

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Доход — это общий положительный доход (TPI), который представляет собой сумму заработной платы, процентов, дивидендов, дохода от прибыльного бизнеса и дохода от инвестиций. TPI отличается от скорректированного валового дохода тем, что исключения и вычеты не вычитаются, а большая часть убытков от бизнеса и инвестиций исключается.

Более одной трети всех индивидуальных деклараций, выбранных для проверки в 2018 году, были выбраны потому, что они включали требование EITC22. Бывший комиссар IRS отметил, что налоговое законодательство, связанное с EITC, настолько сложное, что «даже люди, пытающиеся заполнить декларации точно и их составители не могут определить, кто получит кредит ». 23 Эта сложность в сочетании с акцентом на сокращении ненадлежащих платежей в рамках государственных программ в течение последнего десятилетия позволила сохранить высокий уровень проверок возвратов с требованиями EITC.24 (Дополнительную информацию см. В рамке 2 ). Частота рассмотрения деклараций с заявлениями EITC выше, чем для других деклараций, в которых общий доход составляет менее 200 000 долларов США, хотя разница между оценками экзаменов для этих групп снизилась до 1,0 процентного пункта. в 2018 году с 1,7 процентного пункта в 2010 году (см. диаграмму 10).

Вставка 2.

Неправомерные платежи и налоговый кредит на заработанный доход

Кредит по налогу на заработанный доход (EITC) для налогоплательщиков с низким доходом является возвращаемым налоговым кредитом, то есть, если сумма кредита превышает налоговое обязательство подателя налоговой декларации, налогоплательщик получает избыточную сумму.В 2018 году требования к EITC составили 73,6 миллиарда долларов1. Правительство выплатило почти 80 процентов от этой суммы, 58,6 миллиарда долларов, физическим лицам, декларации которых показали, что их налоговые обязательства были меньше суммы кредита.2

Некоторые из этих платежей EITC были неправомерными, потому что они были произведены налогоплательщикам, не имеющим права на получение кредита, или потому, что правительство выплатило неправильную сумму правомочным получателям. Незаконные платежи, которые обошлись правительству примерно в 140 миллиардов долларов в 2017 году, уже более десяти лет являются предметом законодательных и исполнительных действий.3 Закон об информации о ненадлежащих платежах от 2002 года с поправками, внесенными Законом об устранении и восстановлении ненадлежащих платежей от 2010 года и Законом об устранении ненадлежащих платежей и улучшении восстановления от 2012 года, ужесточил требования федеральных агентств сообщать о ненадлежащих платежах. Закон также требовал, чтобы директор Управления управления и бюджета работал с агентствами, чтобы нацелить небольшую подгруппу программ, включая EITC, на которые приходится большая часть ненадлежащих платежей. Эти высокоприоритетные программы должны сообщать дополнительную информацию о неправомерных платежах, которые они выпустили, и устанавливать годовые цели по сокращению таких платежей.4

Чтобы соответствовать требованиям к отчетности, Налоговая служба (IRS) использует результаты выборочных аудитов Национальной исследовательской программы (NRP) для оценки процента неправомерных заявлений EITC. В 2018 году IRS подсчитало, что 25 процентов (18,4 миллиарда долларов) из 73,6 миллиарда долларов в претензиях EITC были неправомерными. Компания вернула 1,2 миллиарда долларов из этих ненадлежащих платежей за счет принудительных мер после возмещения5. Выборка NRP не выявила случаев недоплаты налогоплательщикам, претендовавшим на получение кредита.Однако многие правомочные налогоплательщики не могут претендовать на EITC, и неплатежи таким налогоплательщикам не учитываются при расчетах ненадлежащих платежей.

У большого количества неправомерных требований EITC есть несколько причин. Требования к получению кредита сложны, и IRS не хватает сторонних данных для подтверждения большей части того, что налогоплательщики сообщают в обоснование своего требования (например, место жительства ребенка в течение года или семейное положение налогоплательщика). Отсутствие данных ограничивает возможности IRS. возможность проверить свое право на участие без проведения аудита, а некоторые налогоплательщики могут не иметь возможности предоставить документацию, подтверждающую их право на участие.Население, имеющее право претендовать на EITC, ежегодно претерпевает значительную текучесть кадров из-за изменения заработной платы и семейных обстоятельств, поэтому отправка уведомлений потенциальным заявителям для поощрения соблюдения требований является сложной задачей.6 Наконец, налогоплательщики, которые заявляют о EITC, с большей вероятностью, чем другие податели, будут использовать оплаченную декларацию составители налоговой отчетности, которые не подлежат требованиям к образованию или квалификационным экзаменам налоговых специалистов7

Рисунок 10.

Тариф за рассмотрение некоторых возвратов с учетом налогового кредита на заработанный доход и без него

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

EITC = налоговый кредит на заработанный доход.

Проверка налоговых деклараций предприятий

Частота рассмотрения деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась до 0,9 процента в 2018 году с 1,4 процента в 2010 году (см. Рисунок 11). Из-за своей сложности большинство проверок корпоративного подоходного налога проводится на местах. Хотя общее количество проверок корпоративного подоходного налога снизилось, доля проверок, проводимых на местах, то есть на дому или на рабочем месте налогоплательщика, была примерно постоянной.

Рисунок 11.

Уровень экспертизы корпоративных деклараций по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Полевые проверки — это обширные очные проверки, проводимые у налогоплательщика на дому или на его рабочем месте.Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями) исключаются из расчета корпоративных доходов.

Частота проверки корпораций, сообщивших об активах на сумму 20 миллиардов долларов и более, снизилась примерно до 50 процентов в 2018 году по сравнению с почти 100 процентами в 2010 году (см. Рисунок 12). Для корпораций с активами менее 10 миллионов долларов ставка экзамена упала до 0.6 процентов от 1,1 процента 25

Рисунок 12.

Тариф за рассмотрение корпоративных отчетов по сумме активов

процентов

В 2018 году количество экзаменов для корпораций с активами в 20 миллиардов долларов и более было примерно вдвое меньше, чем в 2010 году.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок корпоративных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество корпоративных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.Ставка может превышать 100 процентов, если для аудита выбраны отчеты, полученные до предыдущего календарного года, или если аудит не завершился к следующему финансовому году.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями), 1120-C (поданные кооперативными ассоциациями) и 1120-F (поданные иностранными корпорациями с доходом в США) исключены из расчета корпоративных доходов.

Также исключены декларации, поданные корпорациями с общей выручкой и совокупными активами менее 250 000 долларов на конец налогового года.Эти корпорации не обязаны предоставлять сводную информацию о своем балансе (в котором перечислены активы и обязательства на определенный момент времени) вместе с их доходом.

Рисунок 13.

Размер дополнительного налога, рекомендованный после проверок

миллиардов долларов

По мере снижения ставки проверок уменьшилась и сумма дополнительного налога, рекомендованная после проверок.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Для корпораций сумма дополнительного налога, рекомендованная после экзаменов, снизилась более резко и была более изменчивой. Этот результат был обусловлен проверками корпораций с активами более 20 миллиардов долларов, поскольку закрытие нескольких крупных дел может составлять большой процент от общей суммы рекомендованного дополнительного налога. В 2017 году на закрытие небольшого числа крупных корпоративных дел было потрачено более 2 миллиардов долларов на экспертизу26.

Апелляции рекомендованных дополнительных налогов и штрафов

Налогоплательщики имеют право оспорить рекомендацию о дополнительных налогах и штрафах, подав административную апелляцию в IRS или судебную апелляцию в США.S. Налоговый суд, Окружной суд США или Федеральный суд США по искам. Вердикт может уменьшить или отменить дополнительный налог. Если дополнительный налог уменьшается, то также уменьшаются любые штрафы, рассчитанные на основе суммы этого налога. Суды также могут уменьшать штрафы самостоятельно, без изменения суммы дополнительного налога, если налогоплательщики могут предъявить разумные основания для несоблюдения налогового законодательства.

Общее количество апелляций снизилось с 2010 по 2018 год, но скорость, с которой частные и корпоративные налогоплательщики оспаривали результаты своих проверок, существенно не изменилась за этот период.27 Многие факторы могут повлиять на решение налогоплательщика оспорить результат проверки: обоснованность аргументации IRS, объем изменений, внесенных IRS в декларацию, размер дополнительного налога, рекомендованный IRS, и ресурсы налогоплательщика (например, средства могут потребоваться для найма помощника в процессе административного или судебного обжалования). Любые изменения этих факторов за период не оказали существенного влияния на ставку, по которой налогоплательщики соглашались с результатами проверки28.

Автоматизированная правоприменительная деятельность

IRS не полагается исключительно на формальные проверки для внесения корректировок в налоговые обязательства.Некоторые процессы проверки точности возвратов в значительной степени автоматизированы и, таким образом, требуют меньшего количества рабочих часов на одну декларацию, чем проверка. Они включают исправление математических и технических ошибок и выявление расхождений между возвратами и сторонними документами.

IRS уполномочен законом автоматически исправлять определенные математические и канцелярские ошибки при возврате и пересчитывать ответственность на основе таких исправлений. Этот «авторитет математических ошибок» применяется с помощью компьютерного программного обеспечения.Количество ошибок, автоматически исправляемых агентством каждый год, зависит от количества и типа ошибок, которые IRS уполномочил исправлять Конгрессом, и количества налогоплательщиков, которые их допустили. В 2018 году 1,9% индивидуальных возвратов корректировались автоматически с учетом математических ошибок. В 2009 году полномочия IRS по математическим ошибкам были расширены, чтобы позволить ему автоматически исправлять определенные ошибки, связанные с временными кредитами «Плата за работу» и «Возвратные скидки ».29 Если ошибки, связанные с этими кредитами, не учитываются, количество математических ошибок определяется как доля от Налоговые декларации по индивидуальному подоходному налогу снизились с 2010 по 2018 год.Это снижение произошло из-за того, что налогоплательщики сделали меньше исправимых ошибок, а не потому, что ресурсы IRS были ограничены.

IRS использует программное обеспечение после обработки возвратов для выявления расхождений между этими декларациями и данными, предоставленными работодателями и другими третьими сторонами. Некоторые несоответствия выбираются для проверки в рамках программы Automated Underreporter, которая генерирует уведомления для налогоплательщиков при обнаружении несоответствия в декларации, предлагая изменения в декларации на основе информации третьих лиц.Количество таких уведомлений зависит от количества персонала AUR, доступного для просмотра помеченных деклараций и обработки ответов налогоплательщиков на уведомления. Число сотрудников в программе AUR сократилось на 40 процентов, с 2255 до 1366, в период с 2010 по 2018 год. Улучшения в отборе дел для рассмотрения позволили IRS повысить продуктивность оставшихся сотрудников программы AUR, но, тем не менее, закрытие дел снизилась как доля индивидуальных доходов на 36 процентов за период (см. диаграмму 14).30

Рисунок 14.

Дела с использованием программного обеспечения автоматизированного занижающего отчета в качестве доли индивидуальных возвратов

процентов

Налоговая служба сократила использование программы Automated Underreporter, чтобы помочь анализировать доходы с расхождениями. Количество случаев сократилось, поскольку количество сотрудников, которые рассматривают эти несоответствия и переписываются с налогоплательщиками, сократилось на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Случаев измеряется количеством закрытых экзаменов в финансовом году. Возвраты измеряются в том финансовом году, в котором они были поданы.

Сборы доходов

В 2018 году налогоплательщики задолжали IRS около 511 миллиардов долларов в виде просроченной налоговой задолженности или невыплаченных взносов (см. Рис. 15, верхняя панель). Невыплаченные начисленные взносы возникают, когда налогоплательщики подают декларацию, не уплатив причитающихся налогов в полном объеме, когда проверки или автоматизированные правоприменительные меры приводят к дополнительному налогу, который не уплачивается своевременно, или когда выясняется, что лица, не подающие налоги, должны платить налоги.Они включают налоги, начисленные штрафы и проценты за текущий год, а также любые суммы, причитающиеся за предыдущие годы, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности по сбору налогов.31 Взысканию подлежит только часть невыплаченных начисленных взносов; в некоторых случаях налогоплательщик не может быть найден, он умер (или, в случае бизнеса, прекратил свое существование) или сталкивается с финансовыми трудностями.

Рисунок 15.

Невыплаченные доходы от начислений и сборов

Несмотря на то, что с 2008 по 2018 год доходы от сбора налогов выросли, сумма невыплаченных доходов от начисленных взносов росла быстрее.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы и Генерального инспектора казначейства по налоговой администрации.

Неоплаченные начисления — это налоги, пени и проценты, причитающиеся Налоговой службе, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности. Доходы от сборов — это сумма начисленного налога, штрафов и процентов, выплачиваемых в результате деятельности по сбору платежей.

Таким образом, экономика влияет на поступления от сбора — налоги, штрафы и проценты, полученные в результате деятельности по сбору налогов по декларациям, поданным с дополнительным налогом, подлежащим уплате, или по просроченным декларациям.32 Более сильная экономика не только увеличивает налоговые обязательства, но также может привести к меньшему количеству безнадежных налоговых отчислений. Сочетание этих факторов предполагает, что в условиях растущей экономики IRS будет собирать большую долю невыплаченных взносов. Однако, хотя в период с 2010 по 2018 год экономика выросла, доходы от правоприменительной деятельности увеличились лишь незначительно. В период с 2010 по 2018 год поступления от сбора были в пределах от 8 до 10 процентов от растущей суммы невыплаченных взносов, причитающихся IRS.(См. Рисунок 15, центральная и нижняя панели).

Действия коллекций

В большинстве случаев взыскание приходится на просроченные счета от подателей, которые либо не уплатили причитающийся налог, либо уплатили только часть причитающейся суммы (см. Рисунок 16). С 2010 по 2018 год IRS обычно открывал больше дел по просроченным счетам за год, чем закрывал, что приводило к растущему числу невыполненных заказов. В последние годы агентство передало некоторые незавершенные счета частным коллекторским агентствам, что привело к закрытию большего числа дел.

Рисунок 16.

Количество инкассо Ячейки

Миллионы

Налоговая служба США провела расследования людей, которые не подали декларации, а также количество закрытых ею счетов с просроченными платежами. В 2018 году количество закрытых счетов увеличилось, поскольку агентство передало некоторые счета частным коллекторским агентствам.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Счета просроченной задолженности открываются, когда Налоговая служба определяет, что налогоплательщики должны больше налогов, чем они заплатили.Неполные расследования открываются для налогоплательщиков, не подавших декларацию.

Другой набор дел в коллекции — это расследования людей, не подавших декларацию. IRS выявляет вероятных нефилеров с помощью информации третьих лиц или информации о подаче за предыдущий год и отправляет им автоматическое уведомление о том, что они не подали заявку. Количество отправленных уведомлений сократилось в последние годы, потому что сокращение ресурсов IRS означало, что меньше сотрудников было доступно для выявления не заполненных.

Сокращение штата также означает, что уведомления, отправленные лицам, не подающим документы, не отслеживаются. IRS оценивает налоги для нефилеров с помощью автоматизированного процесса, который создает замещающую декларацию с данными от третьих лиц (Автоматическая замена для возврата или ASFR). Несмотря на то, что замещающие декларации создаются автоматически, служащие должны отвечать налогоплательщикам, которые объясняют причины отказа в подаче или желают исправить замещающие декларации, которые, как правило, завышают ответственность налогоплательщиков.Количество закрытых дел по ASFR снизилось до 10 000 в 2018 году с 1,2 миллиона в 2010 году, и эта программа в значительной степени бездействовала с 2015 года, когда IRS поручило большую часть сотрудников ASFR другим функциям.33 С сокращением активности ASFR, правоприменительная деятельность для многих лиц, не подающих документы с высоким доходом, было сокращено до серии уведомлений34.

Влияние пандемии коронавируса на правоприменение

Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, уменьшат способность IRS обеспечивать соблюдение налогового законодательства и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Ограниченная правоприменительная деятельность. IRS объявило о приостановке многих правоприменительных мероприятий с 1 апреля 2020 г. по 15 июля 2020 г.35 В частности, IRS приостановило удержание и сборы, прекратило инициировать новые выездные или заочные проверки и продлило сроки для осуществления платежей по соглашениям о рассрочке платежей и представления подтверждающих документов. документация по претензиям EITC. Кроме того, закрытие объектов IRS прервало обработку бумажной корреспонденции от налогоплательщиков, включая документы, связанные с аудиторской деятельностью и деятельностью по сбору платежей.

Повышенный спрос на услуги и операции налогоплательщиков. IRS продлил 15 апреля крайний срок для подачи и уплаты федерального подоходного налога до 15 июля 2020 года, поэтому IRS необходимо будет выделить дополнительные ресурсы на обработку налоговых деклараций и возмещений в течение более длительного периода времени. Кроме того, агентству было поручено администрировать индивидуальные скидки на восстановление, принятые в рамках Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) в связи с коронавирусом.36 IRS выплачивало эти платежи быстро — в течение двух месяцев после вступления в силу CARES. Фактически, IRS выплатило почти 267 миллиардов долларов 159 миллионам человек.37 Эти скидки и другие новые налоговые положения создадут дополнительные требования к ресурсам IRS, когда налоговые декларации 2020 года будут поданы в 2021 году.

Льготная помощь налогоплательщикам. IRS приостановило оказание помощи по телефону в режиме реального времени и закрыло центры помощи налогоплательщикам без выходных, сократив ресурсы, доступные для оказания помощи налогоплательщикам в соблюдении закона. Эти действия помешают налогоплательщикам искать помощи в решении новых проблем, возникших в результате недавних законодательных и административных изменений, а также налогоплательщикам, чьи проблемы возникли до пандемии коронавируса.

Как изменения в финансировании повлияют на будущие доходы

Политики выразили интерес к тому, как увеличение финансирования IRS, особенно правоприменительной деятельности, приведет к увеличению налоговых поступлений. (Для обсуждения других изменений, которые могут увеличить доходы при текущем налоговом режиме, см. Вставку 3.) Оценки дополнительных доходов, которые могут возникнуть в результате увеличения расходов — такие как оценки в этом отчете — не будут включены в оценку затрат. из-за руководящих принципов ведения счетов, используемых Конгрессом.38 Если бы были ассигнованы дополнительные средства, их влияние как на расходы, так и на доходы было бы включено в следующий базовый план бюджета Бюджетного управления Конгресса. Оценки обязательно являются неопределенными, потому что связь между расходами на правоприменение и сбором доходов не является прямой, и многие факторы могут повлиять на способность IRS использовать дополнительное финансирование для увеличения доходов.

Вставка 3.

Варианты увеличения налоговых поступлений

В дополнение к изменению суммы ассигнований для Налоговой службы (IRS) с целью увеличения объема традиционной правоприменительной деятельности, у политиков есть другие возможности повлиять на размер доходов, которые IRS приносит в соответствии с текущим налоговым режимом.

В недавнем выступлении перед Конгрессом Счетная палата правительства (GAO) описала многие потенциальные изменения, которые могут уменьшить несоблюдение налогового законодательства1. Полный анализ этой политики выходит за рамки настоящего отчета, но вкратце, GAO предполагает, что IRS может сделать следующее:

Разработать стратегию, использующую данные Национальной исследовательской программы (NRP) для обновления программ соответствия,
Установить количественную цель для улучшения добровольного соблюдения,
Анализировать и использовать результаты проверок NRP по налогу на трудоустройство для улучшения программ соблюдения налогового законодательства, а также
Более широко используйте автоматизированную программу проверки возврата, чтобы уменьшить вероятность мошенничества.

Налоговый разрыв (разница между причитающимися и уплаченными налогами) также можно было бы сократить, если бы политики увеличили объем информации, доступной для IRS, или расширили его полномочия, выполнив одно или несколько из следующих действий:

Расширение отчетов сторонней информации для охвата большего количества транзакций,
Требование к большему количеству налогоплательщиков подавать в электронном виде налоговые декларации и информационные декларации,
Расширение полномочий IRS на ошибки в расчетах на другие типы несоответствий в налоговых декларациях, и
Наделение IRS полномочиями регулировать составителей уплаченных налогов.

Бывший комиссар IRS Чарльз Россотти предложил новые требования к отчетности для малого и среднего бизнеса, а также предложил значительно увеличить расходы агентства на технологии, чтобы обеспечить более широкое использование анализа данных при обнаружении мошенничества и правоприменительной деятельности (например, позволяя IRS автоматически генерировать уведомления с информацией, относящейся к каждому налогоплательщику) .2 Эти более амбициозные предложения по сокращению налогового разрыва, по мнению Бюджетного управления Конгресса, потребуют дополнительных законодательных полномочий (например, более подробное представление информации в IRS) или более фундаментальных изменений. существующих информационных технологий, аудита и функций IRS.

Предполагаемое влияние на доходы двух вариантов увеличения финансирования

CBO оценила эффект от увеличения бюджета IRS на 20 или 40 миллиардов долларов за 10-летний период, прогнозируя, сколько дополнительных доходов будет получено каждый год. Эти оценки основаны на оценках IRS средней суммы дохода, который будет получен за каждый дополнительный доллар принудительного исполнения. Однако CBO не оценила сдерживающий эффект усиления правоприменения на других налогоплательщиков — и, таким образом, его оценки не показывают увеличения доходов, поскольку усиление правоприменения заставляет большее количество налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство.

Предполагаемое влияние увеличения дохода на 20 миллиардов долларов. По оценкам CBO, увеличение ассигнований IRS на правоприменительную деятельность на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 61 миллиард долларов за этот период. В целом увеличение расходов на правоприменение сократит дефицит на 41 млрд долларов в период 2021–2030 годов (см. Таблицу 1) 39.

Таблица 1.

Предполагаемые эффекты двух вариантов увеличения ассигнований на Налоговую службу

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Эффект рассчитывается исходя из предположения, что один или оба варианта вступят в силу в октябре 2020 года. Доходы рассчитываются на основе базовых бюджетных прогнозов, опубликованных CBO 19 марта 2020 года.

Финансирование IRS будет постепенно увеличиваться, увеличиваясь на 500 миллионов долларов в год в течение первых пяти лет, а затем останется на уровне дополнительных 2,5 миллиардов долларов в год с 2026 по 2030 год.40 Каждое вливание нового финансирования приведет к началу новых инициатив в области правоприменения — расширений проверок и других мероприятий, которые могут улучшить соблюдение налоговой системы.Все новые инициативы будут финансироваться на одном уровне в течение всего бюджетного периода. Например, инициативы 2021 года будут получать 500 миллионов долларов ежегодно с 2021 по 2030 год, инициативы 2022 года будут получать 500 миллионов долларов с 2022 по 2030 год и так далее.

По оценкам

CBO, выручка будет постепенно увеличиваться в течение 10-летнего периода, достигнув примерно 9 миллиардов долларов в год с 2027 по 2030 год. Оценка агентства основана на количестве времени, которое обычно требуется новым сотрудникам, чтобы добиться полной эффективности.В первый год реализации инициативы доходность налоговых поступлений на доллар расходов будет низкой, поскольку необходимо нанимать и обучать новых сотрудников. Окупаемость инициативы будет увеличиваться по мере того, как сотрудники закончат обучение и наберутся опыта, и достигнет максимального уровня на третий год финансирования.

Хотя оценки CBO начинаются с расчетов IRS доходов, которые оно будет собирать на доллар расходов на правоохранительные меры, CBO внесло две корректировки, чтобы лучше приблизиться к предельной прибыли на эти расходы.Первый — это поправка на обучение налогоплательщиков. По прошествии третьего года реализации инициативы, CBO считает, что налогоплательщики приспособятся к новой правоприменительной деятельности и разработали способы уклонения от этого правоприменения. Таким образом, CBO снизила предельную доходность каждого вида деятельности после третьего года. Вторая корректировка включает ожидание того, что IRS будет уделять приоритетное внимание правоприменительной деятельности, которая, по ее прогнозам, принесет наивысший средний доход; следовательно, расходы, связанные с инициативой 2021 года, будут иметь наибольшую отдачу, а инициативы, которые начнутся в период 2022–2025 годов, будут иметь все более низкую отдачу.

Доход от конкретной инициативы отражает сумму дохода, которая будет получена от нее в течение следующих 10 лет. CBO преобразовал эту прибыль в поток доходов на основе информации от IRS. Инициативы по обеспечению соблюдения, которые начнутся после 2021 года, принесут некоторую прибыль за пределами 10-летнего периода; Оценка CBO не включает этот доход.

Предполагаемое влияние увеличения дохода на 40 миллиардов долларов. Если бы IRS было выделено вдвое больше дополнительного финансирования на правоприменительную деятельность, чем было предусмотрено в первом варианте, по оценкам CBO, прибыль на доллар расходов была бы менее чем в два раза выше, что отражает ожидание того, что IRS сосредоточится в первую очередь на инициативах. которые приносят наибольший доход.Увеличение ассигнований IRS на 40 миллиардов долларов, таким образом, увеличит доходы на 103 миллиарда долларов, если они будут направлены на правоприменительную деятельность в течение этого периода. В целом увеличение бюджета правоприменения сократит дефицит на 63 миллиардов долларов до 2030 года.

Схема финансирования для варианта 40 миллиардов долларов будет следовать предыдущему варианту, начиная с 1 миллиарда долларов дополнительных средств в первый год, постепенно увеличиваясь на 1 миллиард долларов в год в течение первых четырех лет, а затем оставаясь на уровне 5 миллиардов долларов в год с 2026 года. к 2030 г.Корректировка налоговых деклараций на обучение налогоплательщиков также будет такой же. Но поправка на уменьшенную предельную отдачу будет еще больше с каждой последующей инициативой, потому что действия с самой высокой средней отдачей будут предприниматься даже быстрее, чем при первом варианте. Кроме того, каждый год становится труднее нанимать достаточно квалифицированных новых сотрудников правоохранительных органов, а обучение менее квалифицированных сотрудников может потребовать больше времени и затрат. Пик добавленной выручки составит около 15 миллиардов долларов в 2028 году.

Руководство по ведению счетов для формальной оценки затрат

Изменения доходов, связанные с двумя вариантами усиления правоприменения, не будут учитываться в официальных оценках затрат. Согласно руководящим принципам Конгресса, регулирующим смету затрат, производимых CBO, добавленные доходы или сокращение обязательных расходов, которые могут возникнуть в результате дополнительных расходов, не учитываются. Конгресс установил эти руководящие принципы в значительной степени для того, чтобы избежать кредитования неопределенной потенциальной экономии в качестве компенсации определенных авансовых расходов.Рекомендации по ведению счетов были включены в отчет конференции по Закону о сбалансированном бюджете 1997 года, который был направлен на обеспечение последовательного учета полномочий по расходам, ассигнований и расходов с течением времени41. В последний раз рекомендации обновлялись в 2015 году.

Два руководящих принципа особенно важны для оценки законодательства, касающегося соблюдения налогового законодательства. В руководстве по подсчету 3 говорится: «Доходы, выплаты и другие обязательные программы (включая компенсационные поступления) будут оцениваться в соответствии с действующим законодательством.. . если действия Конгресса не изменят разрешающее законодательство ». Другими словами, потенциальные доходы от законодательства будут учитываться в смете затрат только в том случае, если эти доходы являются результатом изменений в налоговом кодексе. Несмотря на то, что дополнительные дискреционные ассигнования на обеспечение соблюдения IRS могут привести к экономии бюджетных средств (за счет увеличения поступлений федеральных налогов), такая экономия не учитывается в смете расходов.

В руководстве №

по подсчету счетов говорится: «Никакое увеличение поступлений или уменьшение прямых расходов не будет засчитываться в результате положений закона, который предусматривает прямые расходы на административную деятельность или деятельность по управлению программами.Это руководство запрещает учитывать бюджетную экономию, если она является результатом финансирования санкционирующего законодательства для административной деятельности или деятельности по управлению программами, включая усиление контроля IRS42.

Как расходы на правоохранительные меры отражаются в базовых прогнозах доходов

Рекомендации по ведению счетов не применяются к базовым бюджетным прогнозам CBO или к другим его прогнозам, таким как анализ бюджета президента. Таким образом, хотя CBO не включает влияние изменений в финансировании IRS на доходы в смету расходов, агентство учитывает как расходы, так и доходы от принятого законодательства в свое следующее обновление базовых бюджетных прогнозов.

CBO также корректирует базовые прогнозы поступлений от налогов, уплаченных по обязательствам за предыдущий год, называемых невыплаченными налогами, для учета увеличения или уменьшения реальных сумм, выделенных для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Как правило, доходы от задолженности по налогам прогнозируются на основе исторической взаимосвязи между этими доходами и общими налоговыми обязательствами. Если ресурсы IRS для правоприменительной деятельности в будущие годы прогнозируются меньше, чем в прошлом, ожидаемое соотношение доходов от невыплаченных налогов к общим налоговым обязательствам будет снижено.43 (Точно так же это ожидаемое соотношение будет увеличено, если прогнозируется увеличение ресурсов IRS.)

Источники неопределенности

Четыре фактора способствуют неопределенности, связанной с влиянием увеличения финансирования IRS на доходы. Во-первых, хотя средний доход на доллар принудительного исполнения является лучшим доступным методом для измерения эффекта увеличения доходов, он несовершенен. Во-вторых, эффективность дополнительного финансирования будет зависеть от реакции налогоплательщиков на усиление правоприменения.В-третьих, влияние дополнительного финансирования на доходы будет зависеть от эффективности его использования. В-четвертых, на доходы повлияет то, как IRS выберет нагрузку на расследование.

Использование средней прибыли на доллар для измерения маржинальной прибыли. Хотя CBO корректирует показатель средней доходности IRS на доллар, чтобы лучше измерить предельную доходность, корректировки CBO могут не отражать все способы, которыми изменения в финансировании IRS влияют на доходы (см. Приложение B для получения подробной информации о методе CBO для оценки изменений в доходах. ).В частности, средний доход на доллар не включает косвенные эффекты расходов IRS, которые трудно измерить. Исключение косвенных последствий расходов на принудительное исполнение может привести к занижению суммы дохода, полученного в результате более строгого правоприменения44.

Еще больше усложняет расчет косвенных эффектов тот факт, что правоприменительная деятельность с относительно низкой отдачей на расходы может существенно повлиять на поведение налогоплательщиков. Например, программа ASFR для нефилеров имеет низкую окупаемость расходов, поскольку замещающие доходы обычно завышают сумму причитающихся налогов.Сотрудникам IRS может потребоваться корректировка замещающих доходов (увеличение стоимости программы), и они обычно уменьшают причитающуюся сумму (снижая влияние программы на доходы). Однако исследователи полагают, что программа оказала большое косвенное влияние, мотивируя тех, кто не подал заявку на участие в программе, подавать отчеты в последующие годы45.

Поведение налогоплательщиков. Доходность дополнительного финансирования зависит от будущего поведения налогоплательщиков, включая их реакцию на изменения в налоговом законодательстве и характер их занятости.Если бы больший доход был получен в секторах с меньшим количеством сторонней отчетности — например, если бы больше налогоплательщиков были самозанятыми, — потребовалось бы больше ресурсов IRS для выявления вероятного роста незарегистрированного дохода.

Способы взаимодействия налогоплательщиков с IRS и процессы, используемые агентством, также влияют на результаты правоприменительной деятельности. Например, налоговые декларации, которые подаются на бумаге, необходимо вручную перенести в электронные базы данных IRS. Этот процесс дорогостоящий, и могут возникать ошибки транскрипции.Кроме того, транскрибируется только часть информации о бумажном возврате, что ограничивает объем информации, доступной для правоприменительной деятельности.46 Продолжающийся рост электронной подачи и потенциальные изменения в том, как обрабатываются бумажные декларации (например, с использованием оптических знаков). технологии распознавания или сканируемых штрих-кодов) повлияет на производительность программ IRS.

Использование IRS таких процессов, как автоматическое исправление математических ошибок и частично автоматизированный анализ несоответствий в соответствии с AUR, также может повлиять на доходы, если налогоплательщики не понимают уведомления IRS и не могут предоставить адекватные ответы.В обоих автоматизированных процессах возможности налогоплательщиков обжаловать ошибку более ограничены, чем при традиционной проверке.

Использование дополнительного финансирования. Резкое сокращение финансирования IRS после 2010 г. привело к значительному сокращению штата. Возврат от дополнительного финансирования будет зависеть от эффективности, с которой оно может быть использовано, то есть от скорости, с которой IRS может нанять и обучить новый персонал и направить новых сотрудников для правоприменительной деятельности.

Неизвестно, сколько времени потребуется новым сотрудникам, чтобы они стали продуктивными.IRS не сможет мгновенно привлечь новых сотрудников к работе, и маловероятно, чтобы агентство могло их быстро нанять. Счетная палата правительства сообщает, что с того момента, когда руководитель IRS уведомит подразделение о кадровой потребности, может пройти год или больше, пока сотрудник не будет принят на работу47. Персоналу правоохранительных органов необходимо развить специальные знания, чтобы стать эффективными, и IRS считает, что обучение новых сотрудников до уровня опытных руководителей высшего звена по доходам может занять от четырех до пяти лет.48 Кроме того, растущая доля сотрудников IRS имеет право на выход на пенсию, особенно те, кто работает в Службе высшего руководства, административной ветви федерального правительства49.

Некоторые виды деятельности IRS зависят от того, где находятся ее сотрудники. Аудит переписки и другие рутинные правоприменительные функции проводятся в университетских городках по всей стране. Работа, предполагающая личный контакт с налогоплательщиками, такая как выездные проверки и сборы на местах, проводится в местных офисах IRS.Для этих видов деятельности эффективность дополнительных сотрудников будет зависеть от их местонахождения.

Выбор дел к экзамену. Оценка доходов CBO основана на ожидании того, что IRS выберет в первую очередь рассмотрение дел с наибольшей прибылью. Но IRS может выбрать другой набор дел для достижения других целей, таких как обеспечение баланса между различными типами налогоплательщиков. Например, средний доход от дел, связанных с перепиской, существенно выше, чем средний доход от выездных экзаменов, даже несмотря на то, что дела по переписке в среднем приносят меньший доход.50 Это связано с тем, что полевые экзамены значительно дороже: они требуют опытных сотрудников и требуют больше времени для прохождения. Однако IRS может предпочесть проведение дополнительных полевых проверок, в которых обычно участвуют корпорации или других налогоплательщиков с коммерческим доходом, чтобы убедиться, что эти налогоплательщики соблюдают налоговое законодательство. Более того, поскольку для решения различных налоговых вопросов требуются эксперты с разными навыками и уровнями знаний, способность IRS изменять типы рассматриваемых дел ограничена количеством сотрудников, обладающих определенными навыками.51

Приложение A: Подробный обзор налогового правоприменения

Налоговая служба (IRS) использует различные подходы для предотвращения мошенничества, определения правильной суммы причитающихся налогов, сбора налогов, которые не были уплачены, и обеспечения безопасности отчетов, которые не были поданы. Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения используются для выявления мошенничества и определения налоговых обязательств, когда в декларациях есть арифметические или канцелярские ошибки или противоречие с информацией третьих лиц. Экзамены используются для определения ответственности за более сложные вопросы возврата.В случае невыплаченных долгов или неотправленных деклараций IRS предупреждает налогоплательщиков и пытается получить платежи или поданную декларацию.

Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения

IRS использует несколько программ, которые полагаются на компьютерные модели, чтобы отметить подозрительные возвраты или исправить возврат без формальной проверки.

Обнаружение мошенничества

IRS приостанавливает обработку возмещения налогоплательщикам с сомнительными налоговыми декларациями с использованием двух систем обнаружения мошенничества: зависимой базы данных и программы проверки возврата.База данных иждивенцев объединяет информацию из Министерства здравоохранения и социальных служб и Управления социального обеспечения, которая может установить отношения между иждивенцем и налогоплательщиком. IRS проверяет информацию о возврате на соответствие этим данным и применяет правила для выявления тех деклараций, которые могли быть поданы кражей личных данных с использованием имени другого лица и идентификационного номера налогоплательщика для подачи мошеннической декларации или получения мошеннического возврата налога.1

Программа проверки возврата использует сторонние информационные декларации, предыдущие декларации налогоплательщика и несколько аналитических методов для получения оценки, отражающей вероятность как мошенничества с идентификацией личности, так и мошенничества, связанного с возмещением, например, завышение суммы заработной платы или самообман. доход от работы, чтобы получить больший налоговый кредит на заработанный доход (EITC).2 Для возвратов с отметками потенциальной кражи личных данных налогоплательщики должны связаться с IRS, чтобы подтвердить свою личность. Для деклараций с указателями возможного мошенничества, связанного с возмещением, налоговые инспекторы проверяют и проверяют информацию о доходах и удержании в декларации.

Исправление математических и технических ошибок

IRS уполномочено законом исправлять определенные математические или канцелярские ошибки (вместе именуемые математическими ошибками) в налоговой декларации и выдавать налогоплательщику уведомление с новой оценкой, включая любые применимые штрафы.К таким ошибкам относятся использование неправильной записи из таблицы или расписания, пропуск формы, необходимой для обоснования записи, требование вычета или кредита сверх установленного законом лимита, а также пропуск номеров социального страхования или идентификационных номеров налогоплательщиков.3

Математические ошибки, которые IRS уполномочено исправлять, выявляются и исправляются сразу после обработки налоговой декларации IRS. Уведомление отправляется налогоплательщику с объяснением ошибки и исправлением, которое может быть выгодным для налогоплательщика (приводя к меньшему балансу или большему возмещению) или неблагоприятным (приводящему к дополнительному налогу или меньшему возмещению).У налогоплательщика есть 60 дней с даты уведомления о математической ошибке, чтобы оспорить исправление. Исправленные суммы возмещения выплачиваются налогоплательщику в течение двух-трех недель с момента уведомления, независимо от того, оспаривается ли исправление. Если исправление не оспаривается, любой дополнительный налог подлежит уплате в течение 60 дней с даты уведомления, и уже выданная исправленная сумма возмещения становится окончательной.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

После обработки возвратов IRS сопоставляет информационные декларации третьих сторон, которые предоставляют информацию о суммах, выплаченных или обработанных для налогоплательщика, с обработанными декларациями и выбирает часть возвратов с расхождениями для программы автоматизированного занижения отчетов (AUR) .Процесс AUR аналогичен процессу заочного экзамена. Налогоплательщики, чьи декларации были обновлены с использованием информации третьих лиц, уведомляются об изменении и любых дополнительных налогах, штрафах или процентах.4 Например, если заработная плата, указанная в Форме W-2, превышает сумму заработной платы, указанную в декларации , налогоплательщик уведомляется о том, что он или она должен дополнительный налог на основе дохода, указанного в W-2. Налогоплательщик может предоставить документацию для подтверждения суммы в декларации или принять изменение и уплатить дополнительный налог.

Если налогоплательщик не отвечает на уведомление или не имеет документации, которая разрешает несоответствие, IRS отправляет уведомление о своем намерении оценить любой дополнительный налог, подлежащий уплате, известный как установленное законом уведомление о несоответствии. В этом уведомлении налогоплательщику предоставляется 90 дней (150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в налоговый суд, если он или она желают оспорить результаты AUR без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Сравнение обработанных возвратов с возвратами информации от третьих лиц производится три раза в год. Для декларации, поданной до 15 апреля, IRS проводит первое сопоставление в июле и начинает уведомлять налогоплательщиков о несоответствиях в конце октября. В 2011 календарном году между подачей заявки и уведомлением о несоответствии прошло в среднем 13 месяцев5

Экзамены

Для некоторых возвратов проводятся проверки или аудиторские проверки, которые могут потребовать значительного количества времени сотрудников.Осмотр может проводиться заочно или лично, в зависимости от типа налогоплательщика и сложности дела. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи или подачи декларации для начисления дополнительного налога.

Выявление случаев

IRS создает перечень возвратов, которые могут иметь аудиторский потенциал. Есть много способов, которыми можно выбрать возврат для включения в этот пул, которые различаются в зависимости от типа возврата и от подразделения IRS, которое будет проводить аудит.Ниже перечислены некоторые механизмы выбора, общие для всех типов деклараций по налогу на прибыль:

Компьютерный скрининг. Компьютерные алгоритмы оценивают вероятность несоблюдения индивидуальных и корпоративных налоговых деклараций. Система дискриминантной инвентаризационной функции (DIF) используется для индивидуальных возвратов и корпоративных деклараций организаций с активами менее 10 миллионов долларов, а система дискриминантного анализа (DAS) используется для более крупных корпоративных деклараций6. разработаны, которые присваивают вес определенным характеристикам доходности.7 Оценка, полученная на основе весов, используется для ранжирования деклараций, причем более высокий балл указывает на более высокую вероятность того, что экзамен приведет к значительному изменению налога. Налоговые инспекторы проверяют декларации с высокими показателями DIF или DAS, а некоторые из них отбираются для проверки.

Расхождения в данных. Расхождения между информацией, предоставленной IRS третьими сторонами (такими как штаты, работодатели, банки, платежные системы, брокеры или другие федеральные агентства) о доходах или иждивенцах, заявленных в декларации, могут побудить к проверке декларации для потенциального аудита.8

Область фокусировки. В случае крупного и международного бизнеса отчет может быть выбран для изучения, поскольку он имеет характеристики, соответствующие проблемной области внимания, называемой «кампанией». Кампании выявляют узкие вопросы, которые представляют высокий риск несоблюдения, и отбирают декларации с этими проблемами для аудита или для уведомлений, предназначенных для просвещения налогоплательщика. Такие кампании могут быть сосредоточены, например, на налогоплательщиках, которые претендуют на получение индивидуального налогового кредита за рубежом, но не соответствуют требованиям, на налогоплательщиках с оффшорными частными банковскими счетами или на налогоплательщиках, требующих вычета собственности за энергоэффективное коммерческое здание.9 IRS также периодически определяет злоупотребляющие схемы уклонения от уплаты налогов как области внимания, такие как синдицированные сервитуты сохранения, в которых инвесторы требуют вычета за благотворительный взнос на основе завышенной стоимости сервитутов сохранения.

Связанные возвраты. При открытии экспертизы для проверки также могут быть выбраны предыдущие или последующие декларации, поданные налогоплательщиком, или декларации, поданные соответствующими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры.

Рефералы. Налогоплательщики, подозреваемые в несоблюдении требований, могут быть направлены на проверку IRS федеральными, государственными или местными правительственными агентствами или гражданами, сообщающими о нарушениях. 10 Другие программы IRS также могут направлять подозрительные декларации на проверку.

Обязательная проверка. Определенные типы возвратов всегда проверяются в соответствии с законом или политикой IRS. Например, IRS проверяет все декларации, требующие возмещения более 2 миллионов долларов (или 5 миллионов долларов для корпораций C), и представляет отчет в Объединенный комитет по налогообложению.11 Другие отчеты, которые регулярно проверяются, включают отчеты некоторых сотрудников IRS, президента и вице-президента. Эксперты также проверяют исправленные декларации, которые необходимо обрабатывать вручную.

Случайный выбор. Национальная исследовательская программа IRS (NRP) выбирает случайную выборку отчетов для изучения, чтобы предоставить агентству информацию о добровольном соблюдении. Хотя основной целью проверок NRP является сбор статистически достоверных данных о соответствии, которые используются при оценке налогового разрыва и информировании компьютерной проверки для проверки, исправления, внесенные по мере проверки информации в декларации, могут привести к рекомендованному дополнительному налогу для налогоплательщика, просто как это было бы при оперативном (не-NRP) экзамене.Основное исследование NRP представляет собой ежегодную выборку деклараций по индивидуальному подоходному налогу (форма 1040), которую он проводит с момента запуска программы в 2000 году.12 NRP также провела два небольших исследования — выборку налоговых деклараций корпорации S (форма 1120-S). ) за 2003 и 2004 налоговые годы, а также образец налоговой декларации (Форма 941) за налоговые годы с 2008 по 2010 год.

Процесс экзамена

Когда аудитор получает дело на рассмотрение, он или она выявляет проблемы в декларации, которые могут изменить налоговые обязательства.Затем менеджеры назначают экзамены на основе имеющегося персонала, финансирования и приоритетов Налогового управления США в области правоприменения.

Виды экспертиз

Возврат по вопросам, которые можно решить с помощью ограниченного количества дополнительной документации от налогоплательщика, осуществляется исключительно по переписке. Эти экзамены обычно включают индивидуальные декларации с претензиями на EITC или другие возмещаемые кредиты, детализированные вычеты или расходы, связанные с доходом от самозанятости. Заочная проверка начинается с уведомления налогоплательщика о том, что его декларация находится на рассмотрении, и перечисления документации, которую налогоплательщик должен предоставить для решения вопроса.У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы ответить на письмо-уведомление с подтверждающими документами или запросить 30-дневное продление, которое обычно предоставляется. Объем проверки корреспонденции может быть расширен, если аудитор выявляет дополнительные проблемы в декларации, но обычно она ограничивается проверкой строк в декларации, которые связаны с проблемой, вызвавшей аудит. налоговые проверки и 2% проверок корпоративного подоходного налога в 2018 году.

Когда проверка затрагивает более сложные вопросы, она требует личной встречи между сотрудником IRS и налогоплательщиком, чтобы проверить записи и позволить налогоплательщику дать устные показания. Встреча может проводиться в офисе IRS для экзаменов ограниченной сложности; более сложные проверки могут проводиться «в полевых условиях», на дому или на работе налогоплательщика14.

Если информации, которую налогоплательщик предоставляет во время переписки, офиса или выездной проверки, достаточно для решения всех вопросов, IRS принимает исходную декларацию в том виде, в каком она была подана, без начисления дополнительных налогов.В противном случае IRS предлагает изменения к декларации в письме с аудиторским отчетом. Эксперты несут ответственность за рекомендацию о дополнительном налоге и за добавление гражданских штрафов, если применимо15. У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы согласиться на любые рекомендуемые дополнительные налоги и штрафы или оспорить оценку через функцию независимых апелляций IRS.

Если налогоплательщик не согласен с отчетом аудита или не обжалует его выводы в течение 30 дней, IRS отправляет установленное законом уведомление о несоответствии.В этом уведомлении налогоплательщику предоставляется 90 дней (или 150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в Налоговый суд, если он или она желают оспорить результаты экзамена без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Время, необходимое для прохождения экзамена, зависит от экзамена и типа налогоплательщика. В среднем в 2014 году аудит длился около 270 дней между подачей декларации и закрытием экспертизы.16 Среди налогоплательщиков, имеющих доход от самозанятости или малых предприятий, выездные проверки занимали в среднем 310 дней в 2014 году, тогда как офисные проверки занимали в среднем 262 дня. Заочные аудиты физических лиц и малых предприятий в целом были короче; в период 2017–2018 годов они составляли в среднем 190 дней для физических лиц и 229 дней для малых предприятий, при этом возврат средств иногда замораживался в течение этого времени17. Продолжительность аудиторских проверок крупных корпораций составляла в среднем от 29 до 48 месяцев. 2012 г.18 Возврат, как правило, не замораживается для выездных или офисных проверок.

Коллекции

IRS собирает неуплаченные налоги и обеспечивает налоговые декларации, которые не были поданы. Агентство имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Как правило, у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для их сбора.

Выявление случаев

Дела о взыскании могут быть основаны на декларациях, которые не включают полную уплату налогов, оценках, полученных в результате проверок или автоматических принудительных мер, которые не выплачиваются своевременно, а также программах IRS, которые идентифицируют нефилеров на основе отчетов третьих сторон.

Процесс сбора

Из-за ограниченных ресурсов и огромного количества потенциальных дел IRS уделяет приоритетное внимание быстрому разрешению дел с минимальными затратами. Прежде чем использовать более трудоемкие методы, он сначала отправляет налогоплательщику несколько сгенерированных компьютером уведомлений о неуплате налога или просроченном возврате. Налогоплательщики, которые подают декларацию, но не уплачивают полную сумму причитающегося налога, получают до четырех уведомлений в течение 20 недель; Лица, не подающие индивидуальный подоходный налог, получают до двух уведомлений и имеют 14 недель на ответ.19

Для случаев, которые остаются нерешенными после фазы первоначального уведомления, IRS может открыть счет просроченного налогоплательщика (для декларации, которая была подана с несоответствующим платежом) или расследования просрочки налогоплательщика (для незаполненной декларации). Затем дела назначаются различным процессам взыскания в зависимости от вероятности их взыскания, суммы и типа причитающегося налога, а также возраста счета. Проценты и штрафы начисляются до тех пор, пока долг не будет полностью выплачен.20 В рамках каждого процесса автоматизированная система ранжирует дела так, чтобы дела с более высоким приоритетом обрабатывались в первую очередь.Дела также можно переключать между различными процессами, описанными ниже.

Представители IRS в Автоматизированной системе сбора (ACS) связываются по телефону с налогоплательщиками и выдают уведомления о федеральных налоговых залогах и сборах.
При сборе налогов на местах налоговый инспектор лично контактирует с налогоплательщиком. Менеджеры распределяют дела на основе характеристик сотрудника по доходам, включая географическую близость и опыт, а также характеристик дела, таких как его потенциальная возможность взыскания.
Дела, ожидающие передачи налоговому инспектору для сбора на местах или в ACS, хранятся в очереди.
Дела, которые, по прогнозам, будут непродуктивными, или дела, которые не были назначены после того, как они находились в очереди в течение года, откладываются или откладываются. IRS, как правило, не занимается в дальнейшем отложенными делами, если у налогоплательщика нет дополнительных налоговых долгов или просроченных возвратов, или если штрафы и проценты, начисленные на отложенное дело, не становятся достаточно большими, чтобы дело возвращалось в активное взыскание.Некоторые отложенные дела передаются частным агентствам по сбору платежей (см. Следующий раздел).
Некоторые дела с участием налогоплательщиков, не подавших обязательную декларацию, относятся к программе «Автоматическая замена возврата». Для этих случаев IRS создает доход на основе дохода, указанного в информационных декларациях. Начисленный налог рассчитывается исходя из предположения, что статус налогоплательщика — холост или состоящий в браке, подача отдельно (если налогоплательщик ранее подавал заявление как состоящий в браке) и что он требует стандартного вычета.21 Предлагаемое налоговое обязательство может быть выше, чем фактическое налоговое обязательство налогоплательщика, если бы он или она подали декларацию.

Дело о взыскании может быть решено несколькими способами. Налогоплательщики могут выплатить полную сумму задолженности или подать заявку на рассрочку платежа. Они могут запросить уменьшение суммы задолженности (известное как предложение в компромиссном варианте ). Если налогоплательщик сталкивается с финансовыми трудностями, IRS может проанализировать его или ее финансовое положение и потенциально приостановить активное взыскание налоговой задолженности.22 В противном случае IRS может наложить арест на собственность налогоплательщика для погашения налоговой задолженности или наложить арест на имущество налогоплательщика по федеральным налогам. Как правило, у налогоплательщиков есть 30 дней на то, чтобы обжаловать действия IRS после получения уведомления. После определения апелляции у налогоплательщика есть 30 дней на то, чтобы обжаловать ее в налоговом суде23.

Роль частных коллекционеров

Закон о фиксировании наземного транспорта в Америке от 2015 года требует, чтобы IRS использовало частные агентства по сбору платежей (PCA) для сбора неоплаченных взносов, которые в настоящее время IRS не проводит.Случаи, которые могут быть переданы, как правило, это те, которые IRS отложила на полку, те, которые он не передал сотруднику для взыскания, или те, в которых не было никаких контактов между IRS и налогоплательщиком в течение более года. Некоторые дела, например, с участием налогоплательщиков, не достигших 18-летнего возраста или ставших жертвами кражи личных данных, не могут быть переданы. Закон о налогоплательщиках 2019 года дополнительно ограничил IRS от передачи налоговых долгов налогоплательщиков с низкими доходами в PCAs.

PCA получают комиссию в размере 25 процентов от собранной суммы, а IRS может удерживать еще 25 процентов собранной суммы для найма и обучения «специального персонала по соблюдению требований» для работы в полевом сборе или в ACS.IRS начало передавать дела в PCAs в 2017 году. По состоянию на сентябрь 2018 года PCA взяли на себя ответственность за взыскание долга на сумму около 5,7 миллиарда долларов от более чем 700 000 налогоплательщиков. PCA собрало 89 миллионов долларов и разрешило около 38000 дел с полной оплатой или с рассрочкой платежа за это время24. В течение этого периода IRS заплатило 16 миллионов долларов комиссионных и потратило еще 50 миллионов долларов на реализацию программы и управление ею, в результате чего чистая прибыль в размере 22 миллионов долларов.

Использование PCA может позволить взыскание налоговой задолженности, для погашения которой у IRS нет ресурсов.Доходы, полученные от использования СПС, могут быть учтены в смете расходов Бюджетного управления Конгресса на законодательные акты, разрешающие их использование, в отличие от оценок доходов, полученных от увеличения расходов на правоохранительные органы.25 Однако предыдущие программы IRS с использованием СПС в 1996 г. и с 2006 по 2009 г. закончились, поскольку они не были экономически эффективными26. Дела, переданные в PCA, в среднем, имеют возраст почти четыре года, но через три года долги, как правило, не подлежат взысканию27. IRS прогнозирует, что эти дела будут иметь низкую доходность, учитывая ограниченные ресурсы агентства. , маловероятно, что IRS будет их преследовать.

Некоторые защитники налогоплательщиков обеспокоены тем, что использование СПС может создать трудности для налогоплательщиков. Хотя IRS обязано принимать во внимание способность налогоплательщика выплатить его или ее налоговую задолженность, эти руководящие принципы не применяются к СПС, и у них нет возможности предлагать альтернативы взысканию, такие как компромиссное предложение28. PCA может также сделать налогоплательщиков более уязвимыми для кражи личных данных, если налогоплательщики не могут отличить телефонный звонок от законного PCA или имитатора.

Меры, принятые для поддержки налогоплательщиков

Многие налоговые администрации расширили свои цифровые каналы связи за последние годы, от большого цифрового взаимодействия с налоговой администрацией до прямого обмена цифровыми сообщениями, использования веб-чата, социальных сетей, мобильных приложений и т. Д. таких услуг, в том числе за счет усилий по переключению налогоплательщиков на эти каналы, может помочь в сокращении физических контактов (например, через налоговые органы) и поможет быстрее реагировать на запросы налогоплательщиков.

Для решения конкретных проблем, поднятых COVID-19, администрация может пожелать рассмотреть возможность создания выделенных веб-страниц, медиа-стратегий, горячих линий (возможно, с функциями обратного вызова), изменений в мобильных приложениях, обновления виртуальных помощников и т. Д. … а также рассмотрение того, как они могут получать сообщения через посредников.

Налоговые администрации могут также захотеть провести анализ различных опасений, выражаемых налогоплательщиками, которые могут дать обратную связь для рассмотрения того, где дополнительные меры (администрация или политика) могут быть полезны.Также будет важно тщательно отслеживать проблемы с конкретными услугами (например, длительное время ожидания на телефонных линиях) и рассмотреть возможность разработки дополнительных сообщений (например, часто задаваемых вопросов) или вмешательств по принципу «один ко многим» и, где это возможно, изменений в раз, когда услуги доступны. Налоговая администрация также может пожелать рассмотреть возможность перераспределения некоторых сотрудников для оказания помощи там, где есть очень высокие требования к конкретной услуге.

Налоговые администрации могут также пожелать рассмотреть, как лучше всего сообщать о принимаемых ими мерах налогоплательщикам, находящимся в неблагоприятном цифровом положении, и как их легче всего решить, например, с помощью телефона, факсов, почты или посредством связи с помощью члены семьи и т. д.

Страновые меры

Албания

Были введены расширенные услуги для налогоплательщиков, такие как более широкое использование цифровых каналов, выделенные горячие линии и более длительные часы работы телефонных центров, где это практически осуществимо и целесообразно. Способ предоставления услуг налогоплательщикам в каждом региональном налоговом управлении был реорганизован с помощью электронной почты, телефонных контактов (опубликованных на веб-сайте налоговой администрации), колл-центра, онлайн-чата на веб-сайте налоговой администрации, подачи запросов из электронной учетной записи каждого налогоплательщика и их обращение со стороны сотрудников службы налогоплательщиков.

Информационные уведомления и практические руководства по использованию, а также информационные видеоролики о том, как заполнить онлайн-форму «Для получения финансовой помощи», также были подготовлены и опубликованы на веб-сайте Главного налогового управления (GDT). Также на электронную учетную запись налогоплательщика отправлялись всплывающие сообщения, уведомляющие их о деятельности, которая закрыта в установленные сроки.

Были внедрены четкие коммуникационные стратегии, включая выделенные веб-страницы, многогранные средства массовой информации и / или дополнительные меры, принятые для выявления уязвимых налогоплательщиков и их охвата.GDT реализует план коммуникации, направленный на информирование общественности о любых изменениях, влияющих на повседневные операции налоговой администрации, с целью защиты ее интересов и бизнеса в целом.

План коммуникации включает следующую аудиторию: налогоплательщики, физические лица, ключевые клиенты, банки-корреспонденты, другие важные регулирующие органы, персонал и третьи стороны. Использование как традиционных, так и социальных сетей.

Каналы для коммуникационных усилий:

Пресс-релизы, видеоконференции, ежедневное присутствие в СМИ Генерального директора, поддерживающего и информирующего всех налогоплательщиков обо всех процедурах и реформах политики.
Электронная почта, веб-сайты, FB и различные социальные сети. Видеосообщения, иллюстрирующие использование и ввод данных в соответствии с новыми правилами и дополнительными онлайн-сервисами.
Электронная подача уведомлений, скрипты контакт-центра и т. Д.
Объявления в региональных управлениях, филиалах и сервисных центрах и т. Д.
Выделенный адрес электронной почты и горячая линия для кризисных налоговых вопросов.
Расскажите о доступности и побудите налогоплательщиков использовать онлайн-услуги налогового агентства.
Повысьте доступность удаленной помощи налогоплательщикам, включая продление рабочего времени и увеличение штата сотрудников телефонных контактных центров.
Предоставьте дополнительные возможности для подачи налоговой декларации, чтобы настроить и обновить вашу систему электронной регистрации и новый метод онлайн-оплаты налогов.

Ангола

Налоговая администрация разработала четкую коммуникационную стратегию для информирования налогоплательщиков. Сюда входят специализированные веб-страницы, часто задаваемые вопросы (регулярно обновляемые), многогранные средства массовой информации и использование социальных сетей.Налоговая администрация также рекомендовала налогоплательщикам использовать удаленные сервисы для выполнения налоговых обязательств.

Австралия

Линия экстренной поддержки ATO имеет приоритет с сокращенным временем ожидания (в настоящее время менее 10 секунд) для любых налогоплательщиков, нуждающихся в поддержке или дополнительной информации в нынешних обстоятельствах. После объявления первоначального пакета стимулирующих мер со стороны федерального правительства окна обслуживания были увеличены для оказания помощи налогоплательщикам. На веб-сайте ATO появилась дополнительная информация о налогоплательщиках и ответы на часто задаваемые вопросы.

В дополнение к линии экстренной поддержки, ATO создала временную контактную точку по электронной почте для дополнительных проблем или конкретных вопросов по COVID-19, которые должны быть адресованы ATO, обновлений на веб-сайте ATO с дополнительными сообщениями и в социальных сетях.

Австрия

Налоговая администрация Австрии рекомендовала налогоплательщикам использовать телефонные или цифровые каналы для связи с налоговой службой. Только в экстренных случаях возможна личная встреча. Веб-страница отсылает налогоплательщиков к существующим услугам (например,грамм. телефон горячей линии, портал налогоплательщиков для подачи онлайн-заявок и т. д.).

На своем веб-сайте администрация предоставила форму, которую налогоплательщики могут использовать для подачи заявления о налоговых льготах. Заполненную форму можно либо отправить на электронную почту, специально созданную для этой цели, либо загрузить через онлайн-портал налогоплательщиков.

Азербайджан

В целях предотвращения распространения инфекции COVID-19 (COVID-19) и с учетом рекомендаций Специальной рабочей группы были введены ограничения для структурных подразделений Государственной налоговой службы (ГНС), обслуживающих клиентов. , а именно центры обслуживания налогоплательщиков и Call-центр.Тем не менее, адреса электронной почты и номера телефонов были оперативно размещены на официальном веб-сайте и в социальных сетях, чтобы налогоплательщики могли оперативно связаться с сотрудниками. Кроме того, была предоставлена необходимая ИТ-инфраструктура, позволяющая сотрудникам Call-центра удаленно подключаться к внутренней онлайн-системе.

Для оценки воздействия пандемии на экономику проводится необходимая работа по выявлению наиболее пострадавших налогоплательщиков, включая уязвимых налогоплательщиков.Департамент СМИ и коммуникаций через официальный сайт СТС и аккаунты в социальных сетях регулярно публикует обновленную контактную информацию сотрудников центров обслуживания налогоплательщиков и Информационного центра.

Департамент СМИ и коммуникаций разместил несколько информационных видеороликов и информации на официальном сайте и в социальных сетях.

Беларусь

Все шире используются цифровые каналы и услуги телефонии.

Бельгия

Облагаемых налогом лиц просят вести свои административные дела онлайн или по телефону, поскольку все информационные центры и офисы больше не доступны для общественности.Об этом было сообщено (i) в Интернете и по почте; (ii) уведомление для представителей бухгалтерской профессии, доступное на веб-сайте FPS Finance; и (iii) плакаты в офисах.

Белиз

Реклама на радио и телевидении используется для общения с налогоплательщиками. Офисы остаются открытыми, персонал работает на ротационной основе. Часы работы сокращены.

Босния и Герцеговина

Администрация косвенного налогообложения (ITA) создала оперативный штаб, работающий круглосуточно и без выходных.Через эту штаб-квартиру мы общаемся со всеми другими учреждениями в Боснии и Герцеговине и передаем всю новую информацию о косвенных налогах налогоплательщикам через веб-сайт и средства массовой информации.

ITA открыла восемь таможенных постов круглосуточно. Подача деклараций по НДС и акцизам осуществляется в электронном виде, а также осуществляется отправка определенных запросов. Связь с налогоплательщиками осуществляется в электронном виде. Колл-центр доступен для налогоплательщиков.

ITA осуществляет кризисную коммуникацию через свой веб-сайт и средства массовой информации в Боснии и Герцеговине.Вся новая информация о косвенных налогах публикуется.

Бразилия

Receita Federal do Brasil (RFB) основывает свою коммуникацию в основном на Интернете и средствах массовой информации. На веб-сайте и в интранете RFB теперь отображается кнопка «COVID-19» со всеми предпринятыми мерами. В «Официальном вестнике» публикуются все акты РФО по поддержке налогоплательщиков.

Расширенные услуги уже созданы или развертываются:

Услуги чата были расширены, теперь открыты с 7:00 до 19:00, а требуемая численность персонала увеличилась.Кроме того, объем услуг чата увеличился и теперь включает в себя: урегулирование долгов, регистрацию, взыскание долгов, рассрочки, исчисление налоговых кредитов, руководство по социальному обеспечению, руководство для МСП, отраслевое руководство, руководство по налогообложению занятости, копии деклараций.
Чат-бот разрабатывается для решения вопросов налогоплательщиков о подоходном налоге с помощью цифрового приложения.
У налогоплательщиков есть возможность получения услуг по почте.

Канада

Веб-страницы правительства Канады (через www.canada.ca) были обновлены, чтобы предоставить единую точку отсчета для получения актуальной информации о реакции федерального правительства на пандемию COVID-19, включая обновленные страницы, на которых освещаются меры по освобождению от налогообложения налогоплательщиков. Кроме того, Служба офицеров по связям с общественностью CRA, предлагая помощь владельцам малых предприятий в понимании их налоговых обязательств, настраивает предлагаемую информацию, гарантируя, что малые предприятия осведомлены о любых изменениях, таких как сроки подачи и оплаты, упреждающие меры и т. Д.

Кроме того, CRA переводит ряд услуг с очных встреч на телефонные и электронные платформы:

Чтобы уменьшить необходимость личных встреч с налогоплательщиками и составителями налоговой отчетности, а также снизить административную нагрузку, начиная с 18 марта 2020 года CRA принимает временную административную меру для облегчения электронной авторизации представителей на счетах налогоплательщиков.
Программа CRA Outreach, помогающая людям лучше понять свои налоговые обязательства и получить льготы и кредиты, на которые они имеют право, предлагается по телефону и, по возможности, посредством вебинаров.
Служба связи CRA, традиционно доступная лично, теперь доступна по телефону.
В свете проблем, стоящих перед Программой подоходного налога для добровольцев сообщества, обычно предлагаемой в ходе личного общения, изучаются дополнительные меры по поощрению физических лиц подавать свои налоговые декларации в электронном виде.

Чили

Налоговая администрация Чили (SII) предоставляет налогоплательщикам новости и информацию о новых процедурах через социальные сети, электронную почту, веб-сайт и средства массовой информации.Сообщения сопровождаются графическими материалами, чтобы проиллюстрировать налогоплательщикам, что они могут / разрешают делать, как действовать и какая документация необходима для этих целей. В то время как социальные сети также используются для ответа на конкретные запросы налогоплательщиков, средства массовой информации в основном ориентированы на более широкое распространение новостей и процедур для более широкой аудитории.

Чтобы обеспечить внутреннее согласование и стандартизацию коммуникаций с налогоплательщиками, каждое сообщение, текстовое или графическое, предварительно передается внутренней аудитории (как фронтальной, так и вспомогательной) через интранет-сайт SII и недавно выпущенную платформу социального бизнеса.

Для связи с налоговыми органами были реализованы дополнительные каналы связи, в том числе социальные сети и выделенная электронная почта. Кроме того, были предприняты усилия, чтобы горячие линии оставались открытыми. В каждом офисе SII есть специальный электронный ящик для получения требований и документации налогоплательщиков, что является виртуальным продолжением личных процедур.

Другие меры, принятые для удаленного предоставления услуг, включают:

Авторизация физических квитанций через Интернет
В настоящее время налогоплательщикам разрешено отправлять по электронной почте любую необходимую документацию, относящуюся к их обязанностям как таковым, включая аккредитацию места жительства, аккредитации профессионального звания для медицинских работников и т. д.Любые результаты или, при необходимости, запросы на дополнительную информацию будут отправлены по электронной почте.
Учитывая сложившуюся исключительную ситуацию, SII внедрила чрезвычайную систему, разрешающую выставление электронных счетов налогоплательщикам. Эти счета будут выставлены в соответствии с риском неисполнения обязательств налогоплательщиком и конкретной ситуацией. Эта мера позволяет вести бизнес налогоплательщика и, кроме того, предотвращает любые ненужные поездки в офисы SII.
Налогоплательщикам, которые ранее вызывались для согласия на SII, но не могли присутствовать, будут связываться для продолжения процесса удаленно, поэтому это не будет рассматриваться как возможное нарушение.

Китай (Народная Республика)

Помимо обучения налоговых служащих, налоговые органы Китая распространили информацию обо всех политиках и мерах среди плательщиков налогов и сборов через различные платформы. К ним относятся официальные веб-сайты, горячие линии, WeChat (многоцелевое приложение для обмена сообщениями, социальными сетями и мобильными платежами) и текстовые сообщения, а также ответы на вопросы посредством онлайн-интервью и видеодемонстраций.Подробно Государственная налоговая администрация (ГНА):

Опубликовал набор часто задаваемых вопросов : 166 часто задаваемых вопросов и ответы, относящиеся к горячей политике, были опубликованы .
Опубликовано подробное руководство по онлайн-обслуживанию : STA опубликовало подробный список из 185 вопросов, которые можно обрабатывать онлайн, чтобы побудить налогоплательщиков и плательщиков сборов решать эти вопросы в режиме самообслуживания и призвали региональные налоговые органы предоставлять еще более широкий спектр услуг;
Предоставляется индивидуальное обслуживание через горячую линию и WeChat : сотрудники налоговой службы ответили на индивидуальные вопросы и удовлетворили потребности плательщиков налогов и сборов с помощью таких платформ, как горячая линия службы налогоплательщиков 12366 и WeChat.
Рекомендуемая запись на прием до физического посещения залов обслуживания : По вопросам, требующим физического присутствия, помимо дезинфекции зала обслуживания налогоплательщиков, налоговые служащие должны назначать встречи с плательщиками налогов и сборов, чтобы обеспечить неравномерное рабочее время.

Кроме того, с целью поддержки предприятий и улучшения деловой среды, STA запустила проект Spring Breeze 2020 по всей стране, предложив 24 меры по улучшению обслуживания налогоплательщиков:

Во-первых, повышение эффективности и действенности налогов и оплата сборов с учетом удобства и пользы людей.Например, запуск «бесконтактных» налоговых услуг и расширение охвата онлайн-сервисов до более чем девяноста процентов;
Во-вторых, содействие институциональной реформе и инновациям. Например, продвижение реформы электронных счетов-фактур и выдача UKEY стартапам бесплатно, а также упрощение и оптимизация процедур декларирования и продвижение интеграции деклараций по налогу на имущество;
В-третьих, усиление адресной помощи предприятиям с упором на развитие.Например, углубление «сотрудничества между банком и налоговой администрацией», увеличение количества вовлеченных предприятий, чтобы способствовать развитию предприятий.

Кроме того, были проведены и транслировались онлайн-семинары на национальном уровне для распространения информации о политике и мерах среди плательщиков налогов и сборов через официальный веб-сайт.

Несколько виртуальных классов, организованных Национальным налоговым институтом, были предоставлены налоговым служащим на разных уровнях, которые охватывают политику и меры, принятые для борьбы с COVID-19, руководящие принципы работы, а также советы по безопасности и охране здоровья.

Колумбия

Коммуникационные кампании разрабатываются для продвижения использования технологий, например Приложение и веб-сайт ДИАНА, чтобы связаться с ДИАНом и выполнить налоговые обязательства.

Коста-Рика

Налогоплательщик имеет доступ ко всем услугам, предоставляемым налоговой администрацией по электронной почте. Услуги, предоставляемые колл-центром, также были усилены, чтобы повысить способность реагирования.

Через веб-сайт Министерства финансов были улучшены каналы связи с его различными зависимостями, чтобы пользователь мог лучше сообщать свои формальности налоговой администрации.

С 13 апреля налоговая администрация начнет виртуальные брифинги по мерам, связанным с COVID-19.

Хорватия

Запросы налогоплательщиков, связанные с кризисом COVID-19, можно направлять в колл-центр, по электронной почте или через Интернет. Расширенный сервис также предоставляется через онлайн-портал (ePorezna / eTax). Запросы, касающиеся COVID-19, имеют приоритет.

Кипр

Продвигаются онлайн-услуги. Регулярно публикуются объявления о принятых мерах и доступных вариантах обслуживания.

Чешская Республика

Налоговая администрация предоставляет информацию по выделенной телефонной линии, и вся информация публикуется на специальной веб-странице.

Дания

Веб-страница, посвященная вопросам COVID-19, была добавлена на веб-сайт Датской таможенной и налоговой администрации. Кроме того, Датское налоговое управление общается через социальные сети, пресс-релизы и напрямую с соответствующими предприятиями. Например, к 18 марта 2020 года агентство обратилось к 140 000 самозанятых лиц, призывая их, где это уместно, пересмотреть и изменить свою предварительную регистрацию предполагаемого ожидаемого дохода в 2020 году.Этот механизм повсеместно доступен онлайн в соответствии с действующим законодательством, но с учетом обстоятельств мог бы помочь налогоплательщикам сократить взнос авансовых платежей по подоходному налогу с физических лиц, который в противном случае должен был бы быть произведен 20 марта 2020 года.

Кроме того, 17 марта 2020 года Датское налоговое агентство открыло специальную горячую линию для предприятий для срочных запросов.

Доминиканская Республика

Все базовые услуги налогового администрирования предоставляются по цифровым каналам (виртуальный офис налогоплательщиков, электронная почта, колл-центр, социальные сети и другие цифровые платформы), и доступ к этим услугам продвигается, чтобы уменьшить личную помощь в офисах.

Налоговая администрация четко и четко опубликовала и разработала стратегии обеспечения непрерывности бизнеса. Были продвинуты альтернативные каналы связи, и информация была опубликована на его веб-сайте, в социальных сетях, газетах и в интервью, чтобы охватить наиболее уязвимых налогоплательщиков.

Сальвадор

Большинство услуг в основном предоставляется онлайн. Налоговые декларации и отчеты должны подаваться исключительно в Интернете, как и запросы на оплату.В онлайн-сервисы были внесены улучшения, всегда с целью уменьшения присутствия налогоплательщиков в офисах. Помощь налогоплательщикам предоставляется через телефонный центр и по электронной почте. Персонал помогает из дома. Персональный или очный обслуживающий персонал укрепил колл-центр.

Существует постоянная связь через каналы учетной записи в социальных сетях, предоставляющая информацию о сроках и онлайн-услугах, а также любую другую связанную информацию, которая была обновлена.

Финляндия

Что касается общения с налогоплательщиками, то на веб-сайте финской налоговой администрации есть информация на финском, шведском и английском языках, а также постоянно обновляется страница новостей по вопросам COVID-19. Клиентам рекомендуется использовать онлайн-сервисы, поскольку большинство налоговых вопросов можно решить с помощью MyTax (онлайн-сервис для налогоплательщиков). Информация предоставляется через Twitter, Facebook и информационные бюллетени, и администрация активно взаимодействует с журналистами, чтобы предоставить им точную информацию об изменениях.

Франция

На веб-сайте налоговой администрации создана специальная веб-страница. На веб-странице есть предварительно созданная форма, которую налогоплательщики могут использовать для запроса отсрочки уплаты налогов.

Грузия

Налоговая служба Джорджии (GRS) обратилась к налогоплательщикам и другим заинтересованным сторонам с просьбой использовать дистанционные и электронные услуги, а не посещать пункты обслуживания. Подавляющее большинство услуг доступно онлайн, поэтому можно выполнять налоговые обязательства и получать услуги с минимальной потребностью в физическом контакте с налоговым органом.Были продвинуты номера телефонов пунктов обслуживания, увеличено количество сотрудников колл-центра и тех, кто отвечает на электронные письма .

О доступности всех электронных услуг было объявлено на веб-сайте GRS и на странице Facebook, и GRS тесно общалась со средствами массовой информации. Кроме того, анализ GRS на ежедневной основе, который часто запрашивают налогоплательщики, чтобы соответствующие инструкции и документы могли быть предоставлены в электронном виде.

Гватемала

Веб-сайт налоговой администрации (SAT) и социальные сети использовались для предоставления соответствующей информации налогоплательщикам и широкой общественности.Для охвата уязвимых налогоплательщиков используются различные каналы СМИ.

Доступен контакт-центр, в котором сотрудники работают удаленно из дома, чтобы оказывать налоговую и таможенную помощь и консультировать налогоплательщика. Онлайн-обучение осуществляется через SAT Gateway. Услуга виртуального помощника (чат-бот) предоставляется на портале SAT для ответов на налоговые и таможенные вопросы.

Гондурас

Цифровые каналы и эксклюзивные горячие линии Налоговой администрации Гондураса были внедрены до кризиса COVID-19.Цифровые каналы, такие как социальные сети и веб-чат, имеют увеличенное время работы.

Присутствие Налоговой администрации Гондураса в социальных сетях увеличилось благодаря четким коммуникационным стратегиям и ответам налогоплательщиков на конкретные консультации.

Венгрия

Администрация разместила на своем сайте новый раздел, содержащий информацию для помощи налогоплательщикам в чрезвычайных ситуациях. Он также опубликовал часто используемые формы в удобных для загрузки и распечатанных форматах (pdf).Поскольку подавляющее большинство налоговых вопросов можно решать в электронном виде, всем клиентам предлагается выбрать между электронным или телефонным администрированием, избегая личных контактов. Чтобы информировать клиентов, на сайт был добавлен пункт меню, посвященный опциям онлайн-администрирования (NAV Online).

Исландия

Налоговая и таможенная служба Исландии приложили особые усилия для: (i) обеспечения возможности самообслуживания и сокращения личных контактов; и (ii) охватить налогоплательщиков, говорящих на иностранном языке, которые обычно относятся к группам, наиболее зависимым от полного личного обслуживания.Новые инструкции были опубликованы на исландском, английском и польском языках, чтобы налогоплательщики могли просматривать свои налоговые декларации онлайн, не посещая налоговую инспекцию лично. Инструкции на иностранном языке составлены с учетом обстоятельств, типичных для иностранных рабочих. Кроме того, были разработаны специальные инструкции на исландском, английском и польском языках, чтобы облегчить людям использование множества возможностей самообслуживания и электронных услуг, доступных на веб-сайте налоговой и таможенной службы Исландии.Эта информация / рекомендации размещены на веб-сайте налоговой и таможенной службы Исландии и на странице в Facebook, а также доступны в печатном виде во всех налоговых офисах.

Ирландия

Определенным телефонным линиям выделены дополнительные ресурсы для обработки запросов налогоплательщиков, возникших в результате воздействия COVID-19. Услуга находится под контролем, и в случае необходимости решения будут приниматься с учетом меняющихся обстоятельств.

Кроме того, информация, касающаяся налогоплательщиков, постоянно распространяется через веб-сайт Налогового управления, пресс-релизы и электронные сводки для практикующих специалистов (стандартное цифровое сообщение, предназначенное для практикующих налоговиков, как правило, для объявления обновленных технических рекомендаций по налогообложению).

Израиль

Израильская налоговая администрация (ITA) использует ряд каналов для связи с налогоплательщиками и представителями: специальная электронная почта, специальная система обслуживания для управления заявлениями налогоплательщиков, а также колл-центры. Для решения сложившейся ситуации был предпринят ряд шагов:

Для работы с онлайн-заявками через существующие каналы была направлена дополнительная рабочая сила (акцент на заявки, касающиеся услуг, таких как: удержание сертификатов, своевременная подача документов, возврат средств , снижение удержания для платежей за границу и т.)
Работа тематических почтовых ящиков (например — представительства, налогообложение недвижимости)
Укрепление центров обработки вызовов.
Услуги «лицом к лицу» в максимально возможной степени перенаправлены на цифровые каналы.
Представителям и налогоплательщикам рекомендуется работать издалека.
Опубликован специальный номер факса для пожилых людей, не использующих цифровые каналы.
Сотрудников призвали проявлять осторожность в отношении безопасности данных и их использования неустановленными лицами.
Был создан единый общенациональный сервисный центр для всех приложений налогообложения недвижимого имущества (по телефону и через Интернет) вместо того, чтобы управлять отдельными центрами во многих местах. В этот единый центр были выделены кадры и опубликованы доступные номера телефонов.

Кроме того, налоговые представители и налогоплательщики были проинформированы через различные каналы СМИ и на веб-сайте ITA о шагах, предпринятых ITA, в режиме реального времени.На веб-сайте ITA доступна расширенная и доступная информация о кризисе COVID-19. Высокопоставленные должностные лица ITA и Министерства финансов дали интервью по соответствующим вопросам.

Италия

Была создана структурированная коммуникационная политика, основанная, среди прочего, на пресс-релизах, выпускаемых параллельно с выпуском циркулярных заметок, на создании веб-страницы, посвященной COVID-19, и на использовании социальных сетей. .

Также Налоговое управление Италии предложило налогоплательщикам использовать (уже существующие) электронные каналы для запроса услуг.Для оказания общей помощи Агентство также предлагает налогоплательщикам использовать специальный бесплатный номер телефона.

Япония

NTA объявило и опубликовало свои действия и меры, такие как продление периода подачи налоговой декларации (см. Раздел «Продление сроков»), через пресс-релиз, веб-сайт NTA, Twitter, а также связавшись с налоговые бухгалтеры и другие соответствующие организации.

Услуги по поддержке налогоплательщиков в течение периода подачи налоговой декларации, такие как информационные центры для поддержки индивидуальных налогоплательщиков при подаче документов и консультационные услуги по процедурам подачи электронных документов, также были расширены в связи с продлением периода подачи налоговых деклараций.

Кения

Текущие целевые информационные кампании были проведены по вопросам безопасности налогоплательщиков, налоговых обязательств, способов упрощения формальностей, например онлайн-доступ к налоговым службам, общение налогоплательщиков с налоговым агентством Кении (KRA), часы работы и т. д. KRA улучшает целевую страницу своего веб-сайта, чтобы включить в нее информацию о решениях для клиентов, ищущих таможню, внутренние налоги, поставщиков и общую информацию. Целевая страница также будет включать информацию о президентских директивах в отношении налогов и сообщениях генерального комиссара.Налогоплательщикам предлагается получить доступ к налоговым услугам KRA с помощью существующих онлайн-платформ.

KRA также позволило своим сотрудникам работать из дома, настроив свои устройства для удаленного доступа к системе. Это означает, что запросы налогоплательщиков обрабатываются удаленно соответствующими менеджерами по работе с клиентами и менеджерами по работе с клиентами — для клиентов с менеджерами по работе с клиентами.

В то время как личное взаимодействие с клиентами было приостановлено, для налогоплательщиков, которым требуются физические документы, было отправлено сообщение о том, что они могут использовать адрес электронной почты контакт-центра для их доставки.Система управления вызовами контакт-центра имеет функцию обратного звонка, которая позволяет персоналу на переднем плане перезвонить налогоплательщикам, чтобы поддержать их в случае необходимости. Поддержка клиентов была дополнительно усилена через платформу чата колл-центра. Клиентам также предлагается самостоятельно поддерживать себя с помощью функции IVR KRA. Не голосовые команды контакт-центра (например, электронная почта, чат, социальные сети) теперь могут работать из дома (вне офиса). Персонал по-прежнему может оказывать поддержку клиентам вне часов работы.

Корея

Связь осуществляется через домашнюю страницу налоговой администрации, блог, социальные сети и другие места, где постоянно обновляется информация о налоговой поддержке людей, пострадавших от COVID-19.

Кроме того, администрация активно рекламирует возможность подачи налоговых форм и официальных запросов сертификатов в режиме онлайн. Кроме того, недавно сформированная рабочая группа по COVID-19 дает рекомендации по мерам поддержки налогоплательщиков.

Латвия

Связь с налогоплательщиками осуществляется в электронном виде, по телефону, через систему электронного декларирования (EDS) и в социальных сетях.Информация предоставляется на официальном сайте налоговой администрации, а также распространяется через традиционные СМИ (пресс-релизы, телефонные интервью) и социальные сети (Facebook, Twitter, Instagram).

Клиенты могут получать услуги через ЭЦП и звонить в справочную службу. В системе EDS есть специальная кнопка для вопросов, связанных с COVID-19. Возможности этих функций были увеличены.

Акцизные марки доставляются предприятиям почтовыми службами.

Литва

На веб-сайте налоговой администрации был создан раздел вопросов и ответов, посвященный последствиям COVID-19.Информация о налогоплательщиках, которым будут предоставлены меры помощи (приостановление взыскания долгов, освобождение от просроченных платежей, беспроцентные налоговые кредиты), будет объявлено на сайте.

Для удобства налогоплательщиков в телефонную линию колл-центра налоговой администрации добавлен отдельный пункт меню «Отсрочка налогов».

Для ускорения оказания поддержки предприятиям, столкнувшимся с трудностями в связи с COVID-19, будет применяться принцип единого окна в отношении запросов, адресованных в налоговую администрацию и Правление Государственного фонда социального страхования.

Малайзия

IRBM опубликовало пресс-релиз об услугах, предоставляемых налогоплательщикам в период действия приказа о контроле за передвижением, через свой официальный портал и объявления через социальные сети (например, Facebook). IRBM также опубликовал ряд часто задаваемых вопросов.

Мальта

Были приняты меры для продолжения оказания услуг удаленно. Налогоплательщикам рекомендуется использовать больше онлайн-услуг, таких как видеозвонки с нашими должностными лицами.

Все коммуникационные стратегии были централизованы в одном государственном учреждении (Мальтийское предприятие). На сайте Malta Enterprise была размещена специальная веб-страница под названием «Поддержка предприятий, пострадавших от COVID-19». Malta Enterprise — агентство экономического развития Мальты, независимое от налоговой администрации.

Молдова

Чтобы усилить и поддерживать процесс коммуникации с налогоплательщиками, Государственная налоговая служба (ГНС) ввела в действие ряд связанных действий, таких как оказание помощи и поддержки по специальной линии помощи в Информационном центре (с рабочая программа 24/7), но также размещает обновленную информацию на официальном сайте СТС и на странице Facebook.СТС призвал налогоплательщиков использовать следующие каналы связи:

Информационный центр СТС с выделенной линией, часы работы которого увеличены до 24/7;
официальный адрес электронной почты;
Страница в Facebook;
обобщенные основы налоговой практики, доступные на официальной веб-странице;
электронные фискальные услуги.

Новая Зеландия

Информация была опубликована на веб-сайте Inland Revenue (IR), чтобы помочь пострадавшим налогоплательщикам принимать решения относительно характера и сроков предоставления налоговых льгот.IR переводит клиентов на цифровые каналы (самообслуживание через онлайн-портал, myIR или электронную почту), чтобы избежать дополнительной нагрузки на существующие телефонные ресурсы. IR получает высокий уровень контактов с клиентами (звонки и веб-сообщения) по всем каналам в связи с COVID-19.

Кроме того, в закон были внесены изменения, позволяющие IR лучше обмениваться информацией с более широкой группой правительственных агентств, чтобы способствовать эффективному и действенному осуществлению полного пакета мер реагирования на COVID-19.Были введены процедуры для оказания помощи другим агентствам в предоставлении необходимой информации.

IR тесно сотрудничает с Министерством социального развития (MSD) для рассмотрения заявок, полученных после заявлений правительства (например, 24 марта 2020 года IR принял более 11000 звонков от MSD). Обеспечение получения новозеландцами своих прав, включая новую заработную плату и выплаты субсидий на отпуск, является первоочередной задачей. Около 1 300 сотрудников IR были определены как «основные работники», работающие от офисов IR на постоянной основе до контактных центров персонала и других основных служб (с максимально возможным количеством сотрудников, работающих на переднем плане, работающих из дома).

Северная Македония

Государственное налоговое управление (PRO) приспосабливается к новым условиям и открыто для налогоплательщиков, чтобы они могли выполнять свои обязательства перед компетентными учреждениями страны. В первую очередь это касается всех налогоплательщиков, которые больше всего пострадают от кризиса и будут претендовать на льготы, предлагаемые государством. Для этого офисы региональных управлений открыты каждый рабочий день с 8:00 до 14:00. Колл-центр работает, и у налогоплательщиков есть возможность задать PRO свои вопросы по электронной почте.

ПРО постоянно обновляет сайт, на котором публикуются все постановления правительства.

Все действия и информация о работе PRO во время чрезвычайной ситуации и в целях предотвращения возникновения и распространения COVID-19 публикуются на его веб-сайте, передаются в средства массовой информации (печатные / электронные) и распространяются в социальных сетях. (Facebook / Instagram).

PRO также постоянно обращается к гражданам и налогоплательщикам по поводу возможности использования электронных услуг.

Норвегия

Налоговые офисы в настоящее время закрыты для встреч и консультаций. Веб-страницы, функции чата и телефонные услуги были улучшены. Запущена специальная веб-страница о COVID-19.

Панама

Налоговая администрация постоянно информирует налогоплательщиков через официальные каналы связи. Кроме того, газеты и телеканалы постоянно информируют налогоплательщиков о новых налоговых мерах в связи с COVID-19.

Были созданы расширенные услуги для налогоплательщиков, и налогоплательщики получили необходимые инструменты, позволяющие им выполнять в режиме онлайн большое количество процедур, которые они регулярно проводят на месте.Кроме того, администрация использовала членов разных групп, например юристов из юридического отдела, для помощи в ответах на вопросы, поступающие по горячим линиям. Помощь на местах была сокращена, чтобы стимулировать использование онлайн-каналов вместо посещения офисов администрации.

Польша

Расширены электронные контакты, включая общение по электронной почте, через доверенные профили и горячую линию. В СМИ и социальных сетях также есть информация о том, что налоги можно урегулировать онлайн.

Были введены улучшенные налоговые услуги, такие как более широкое использование цифровых каналов, выделенные горячие линии и более длительное время работы центров обработки вызовов.

Добавлена возможность подачи добровольного раскрытия информации в электронном виде в дополнение к существующим вариантам подачи в письменной или устной форме для записи.

Румыния

Информирование налогоплательщиков об изменениях в налоговой политике и предоставляемых услугах осуществляется через официальные пресс-релизы, а также через официальные веб-сайты NAFA и Министерства государственных финансов.Налогоплательщикам предлагается шире использовать электронные средства взаимодействия, подавая налоговые декларации онлайн через веб-платформу Public Virtual Space, совершая платежи через интернет-банкинг или через онлайн-платформу Ghiseul.ro, а также отправляя информационные запросы через колл-центр. , в электронном виде (по электронной почте) или проверяя информацию, которая периодически обновляется на веб-сайте NAFA.

Чтобы повысить уровень добровольного соблюдения требований, специалисты NAFA связались с крупными налогоплательщиками (в отношении суммы декларированных налоговых доходов), чтобы узнать, с какими фискальными проблемами они сталкиваются в этот период.Например, с компаниями, на долю которых приходится 70% доходов, собираемых Главным управлением по делам крупных налогоплательщиков, обращались напрямую. Подобные кампании проводились и будут проводиться по всей стране

Постоянный диалог между представителями NAFA и крупнейшими налогоплательщиками в Румынии (около 150 крупных налогоплательщиков), а также с представительными организациями работодателей в этих секторах экономики. на которые сильно влияет текущая среда.Диалог направлен на сбор в режиме реального времени всей информации, необходимой для оценки финансового воздействия на их деятельность, а также на разработку соответствующих экономических и административных мер для преодоления кризисной ситуации.

Россия

Федеральная налоговая служба (ФНС) занимается информированием налогоплательщиков о преимуществах использования существующих бесконтактных решений. Специальная веб-страница COVID-19 на официальном веб-портале ФНС содержит информацию и ссылки на онлайн-решения. Также колл-центры работают круглосуточно и без выходных.В нерабочее время это поддерживается системой автоматического голосового ответа.

Сербия

Для налогоплательщиков введены новые адреса электронной почты, чтобы они могли отправлять любые запросы, а не приходить в налоговую администрацию. Только 4 стойки регистрации могут принимать письменные запросы налогоплательщиков при личной встрече. Контакт-центр пополнился новыми сотрудниками, и теперь открыто много новых телефонных линий.

Сингапур

IRAS активно продвигает каналы цифровых услуг и обновляет веб-сайт IRAS рекомендациями, чтобы побудить налогоплательщиков использовать каналы цифровых услуг вместо того, чтобы посещать нас в этот критический период

Офицеры могут оказывать помощь налогоплательщикам через удаленные- домашний доступ через цифровые каналы обслуживания, такие как Live Chats.Налогоплательщикам предлагается участвовать через живые чаты, используя объявления на горячую линию и отправляя SMS-сообщения на свои мобильные телефоны со ссылками на живые чаты. IRAS также изучает и тестирует средства видеоконференцсвязи в качестве средства обслуживания налогоплательщиков, которым требуется личная помощь.

Налогоплательщики, которым требуется личная помощь в подаче налоговой декларации и другие встречные услуги налогоплательщиков, должны записаться на прием за два (2) рабочих дня до посещения Центра обслуживания электронной подачи (EFSC) и Центра обслуживания налогоплательщиков и бизнеса (TBSC) расположен в здании IRAS.Для налогоплательщиков, которые записались на прием, температурный скрининг проводится на входе, а социальное дистанцирование осуществляется путем обслуживания налогоплательщиков в альтернативных стойках и киосках самопомощи.

IRAS обеспечил автоматическое продление сроков подачи налоговой декларации для физических и юридических лиц, чтобы предотвратить скопление людей в Центре обслуживания налогоплательщиков. У налогоплательщиков также есть возможность обратиться за помощью в электронной подаче документов на альтернативный сайт в Комплексном центре обслуживания населения (Our Tampines Hub — расположенный на востоке Сингапура).Помимо дополнительного удобства для налогоплательщиков, он сводит к минимуму скопление людей в сервисном центре IRAS в пиковый период подачи документов.

Что касается налога на товары и услуги (GST), то большинство услуг GST уже оцифрованы, включая приложения и подачу деклараций, с альтернативными способами для налогоплательщиков, которые могут запрашивать разъяснения в IRAS, например, по электронной почте или в чате с сотрудниками IRAS.

IRAS своевременно добавила информацию о вышеуказанных мерах на веб-сайт IRAS, разместив баннер на видном месте в верхней части домашней страницы IRAS, чтобы привлечь внимание налогоплательщиков, чтобы у них не было проблем с поиском информации о вспомогательных мерах.Периодические пресс-релизы, содержащие обновленную информацию о новых мерах поддержки налогоплательщиков и / или законодательных изменениях, также добавляются на веб-сайт IRAS. IRAS также использовала социальные сети для рекламы различных мер поддержки налогоплательщиков в своем твиттере.

Информация о мерах поддержки налогоплательщиков также размещается на Правительственном портале, который является официальной платформой онлайн-коммуникации и хранилищем правительства Сингапура, предоставляя последние политические объявления, информацию и новости о Сингапуре из целостного и интегрированного единого целого. Правительственная перспектива.

Южная Африка

В целях улучшения связи с налогоплательщиками Налоговая служба ЮАР (SARS) создала специальный веб-сайт для предоставления обновлений в режиме реального времени. SARS также разослал письма налогоплательщикам и опубликовал заявления для СМИ на официальных языках Южной Африки, чтобы проинформировать налогоплательщиков о мерах безопасности, применяемых SARS, а также о следующих услугах:

Веб-сайт SARS eFiling и мобильное приложение остаются рекомендуемым вариантом для подача деклараций.Веб-сайт SARS eFiling включает функцию «Help-You-eFile», которая позволяет налогоплательщику попросить агента SARS поделиться своим обзором экрана электронной подачи на персональном компьютере налогоплательщика. Эта услуга позволяет агенту SARS просматривать тот же экран, что и налогоплательщик, чтобы помочь в выявлении проблем, с которыми сталкивается налогоплательщик, и в решении любых проблем.
SARS разрабатывает инструмент, с помощью которого налогоплательщики могут подавать заявки на получение своих налоговых номеров через Интернет. Это будет развернуто к концу недели, закончившейся 27 марта.
Также ведутся работы по обеспечению доступности ящиков для налоговых документов во всех филиалах.
Специализированные центры обработки вызовов SARS остаются полностью работоспособными и доступны для телефонной поддержки. Планирование действий на случай непредвиденных обстоятельств на случай, если персонал центра обработки вызовов будет вынужден работать удаленно.

Испания

С 15 марта 2020 года налоговые службы закрыты для общественности, и налогоплательщикам рекомендуется использовать другие каналы (телефон и Интернет).Также на сайте налоговой администрации есть страница, посвященная COVID-19.

Швеция

Налоговое управление Швеции (STA) предоставляет дополнительную информацию об отсрочке уплаты налогов на цифровых платформах, как на веб-сайте, так и в социальных сетях. Ссылка на информацию, предназначенную для предприятий, пострадавших от пандемии COVID-19, четко видна на главной странице веб-сайта STA, а персонал хорошо информирован через интранет STA. Информация о том, как подать заявление об отсрочке уплаты налогов или о подаче декларации по налогу на прибыль, предоставляется в системе интерактивного голосового ответа при звонке в ГНА по этому поводу.

Кроме того, STA на начальном уровне работает с другими агентствами, чтобы изучить плюсы и минусы создания общей горячей линии для малых и средних предприятий, пострадавших от пандемии COVID-19.

Что касается расширенных услуг, STA предоставила дополнительные внутренние инструкции, чтобы телефонный центр мог предоставлять точную и быструю информацию об отсрочке налоговых платежей для всех предприятий. STA также изучает новые технические решения для упрощения и оцифровки частей заявления об отсрочке налогообложения для предприятий.

Колл-центр STA уже «укомплектован», так как это пиковый период года, так как 4 мая — последний день для подачи налоговой декларации. Персонал из других частей STA уже переведен (согласно плану до пандемии). Часы работы не изменились: с 8-18 с понедельника по четверг и с 8 по 16 пятницы. В последние пару дней до 4 мая часы работы планируется продлить в последний день до полуночи.

Швейцария

Сотрудники получают регулярные обновления по электронной почте (ежедневный информационный бюллетень) по различным вопросам, связанным с COVID-19, и о том, как решать конкретные организационные вопросы налогового управления.Кроме того, на веб-сайте Федеральной налоговой администрации Швейцарии была создана специальная веб-страница со всеми налоговыми темами, связанными с COVID-19. Веб-страница постоянно обновляется полученными вопросами и ответами (раздел «Вопросы и ответы»).

Турция

Налогоплательщикам рекомендуется использовать цифровые каналы для выполнения своих налоговых обязательств. Связь происходила через официальный веб-сайт администрации. Аналогичным образом, непрерывная и немедленная информация, такая как отсрочка подачи налоговой декларации и уплаты налогов, предоставляется всем налогоплательщикам через официальную веб-страницу, учетные записи в социальных сетях и электронную почту.Телефонный звонок с запросом о встрече был создан нашим центром налоговой коммуникации, чтобы помочь налогоплательщикам старше 60 лет или инвалидам.

Все заявки, адресованные в налоговую инспекцию, должны подаваться через интерактивное приложение налоговой инспекции (веб-приложение или мобильное приложение) или через почтовые службы до 10 апреля 2020 года. Все налоговые декларации о доходах от недвижимого и движимого капитала, заработной платы и других доходов должны быть подается через предварительно заполненную налоговую декларацию до 10 апреля 2020 года. Оплата налогов, сборов и административных денежных штрафов, которые могут быть оплачены кредитной картой, должна производиться через приложение или банки.

Объем платежей (ниже 50 000 турецких лир) с помощью кредитных карт через интерактивное приложение налоговой инспекции расширен и включает 11 видов платежей, связанных с НДС, личным и корпоративным подоходным налогом.

Украина

Государственная налоговая служба (ГНС) активно поощряет налогоплательщиков к удаленному общению и рекомендует использовать электронные услуги через специализированное клиентское программное обеспечение в рамках существующей информационно-телекоммуникационной системы. В период карантина отменены встречи с бизнес-сообществом и бизнес-ассоциациями, гражданами и налогоплательщиками.Контакт-центр и мобильное приложение продолжают работать.

ГНС выпускает серию видеоруководств по использованию электронных услуг и информационных писем, которые отвечают на наиболее часто задаваемые вопросы налогоплательщиков. Он также публикует списки ссылок и интернет-ресурсов для получения информации или административных услуг.

Информация и новости публикуются на сайте, в СМИ, в телеграм-канале и других социальных сетях. Баннер COVID-19 создан на официальном веб-портале СТС и на подсайтах региональных офисов СТС, где публикуются актуальная информация, объявления и видеоматериалы по предотвращению распространения коронавируса.Кроме того, двадцать семь государственных услуг можно получить в режиме онлайн через портал государственных услуг (в различных областях). Также ГНС обеспечивает адресную рассылку информационных материалов по электронной почте членам общественных советов и представителям профильных бизнес-ассоциаций, отдельным клиентам.

С первого дня карантина был прерван установленный срок исковой давности для обращения за административными и другими услугами и оказания таких услуг. С момента прекращения карантина этот период будет продолжаться с учетом времени, прошедшего до его окончания.

Соединенное Королевство

В HMRC есть специальные веб-страницы и телефонная линия поддержки для поддержки предприятий и самозанятых людей, обеспокоенных тем, что они не могут платить налоги из-за COVID-19, и для получения практических советов. При необходимости для поддержки предприятий и частных лиц доступны до 2 000 опытных обработчиков вызовов. Телефоны доверия работают в самые разные часы и в настоящее время открыты с понедельника по пятницу с 8:00 до 20:00 и в субботу с 8:00 до 16:00. Крупные предприятия также могут поговорить со своими менеджерами по соответствию требованиям клиентов.

США

Налоговая служба США создала специальный раздел на своем веб-сайте, посвященный мерам по оказанию помощи налогоплательщикам, предприятиям и другим лицам, пострадавшим от COVID-19. Эта страница будет обновляться по мере поступления новой информации.

Роль налогового кредита на заработанный доход в бюджетах малообеспеченных домохозяйств в JSTOR

Краткий обзор

Ежегодное получение крупных налоговых возмещений, в основном за счет налогового кредита на заработанный доход (EITC), предоставляет домашним хозяйствам необычные возможности оплачивать старые счета и наращивать активы.Чтобы изучить эти возможности, в исследовании были опрошены 194 чернокожих, латиноамериканских и белых родителей, получивших возмещение по программе EITC в размере не менее 1000 долларов; через 6 месяцев последовали глубинные интервью. Большинство домохозяйств (57 процентов) сообщают, что они планировали направить значительную часть возмещения на сбережения, а 39 процентов, по оценкам, достигли своей цели. Хотя 72 процента выборки планировали оплатить счета и долги с возмещением, оказалось, что это делают 84 процента. Результаты также показывают, что домохозяйства часто корректируют запланированные ассигнования для покрытия чрезвычайных ситуаций, долгов и счетов.Несмотря на неудачи, у многих получателей есть значительные цели по накоплению активов, которые, по их словам, подпитываются ожиданием постоянных ежегодных возмещений налогов.

Информация о журнале

Текущие выпуски теперь размещены на веб-сайте Chicago Journals. Прочтите последний выпуск. Основанный в 1927 году журнал Social Service Review (SSR) посвящен публикации заставляющих задуматься, оригинальных исследований по актуальным социальным вопросам и перспективных методов социальной работы и политики социального обеспечения. Статьи в SSR анализируют проблемы с позиций широкого спектра дисциплин, теорий и методологических традиций на индивидуальном, семейном, общественном, организационном и общественном уровнях.

Информация об издателе

С момента своего основания в 1890 году в качестве одного из трех основных подразделений Чикагского университета, University of Chicago Press взяла на себя обязательство распространять стипендии высочайшего стандарта и публиковать серьезные работы, способствующие образованию, развитию общественное понимание и обогащение культурной жизни. Сегодня Отдел журналов издает более 70 журналов и сериалов в твердом переплете по широкому кругу академических дисциплин, включая социальные науки, гуманитарные науки, образование, биологические и медицинские науки, а также физические науки.

налоговых расходов | Министерство финансов США

Какие налоговые расходы?

Налоговые расходы определяются законом как «потери доходов, связанные с положениями федерального налогового законодательства, которые допускают специальное исключение, освобождение или вычет из валового дохода или которые предусматривают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налогообложения. обязанность.» Эти исключения можно рассматривать как альтернативу другим инструментам политики, таким как программы расходов или регулирования.

Каковы самые большие налоговые расходы? (Десять лет, оценка на 2020-2029 финансовые годы)

Исключение взносов работодателей на страховые взносы и медицинское обслуживание (3 104 400 миллионов долларов США)
Исключение чистого вмененного дохода от аренды (1,643,790 млн долл. США)
Пенсионные планы работодателей с установленными взносами (1 296 880 млн долл. США)
Прирост капитала (кроме сельского хозяйства, древесины, железной руды и угля) (1 227 330 млн долл. США)

Учитываются ли поведенческие реакции при оценке налоговых расходов?

Как правило, нет, оценки предполагают, что налогоплательщики не меняют своего выбора в отношении того, какую деятельность им предпринять.Однако оценки допускают «поведение налоговой формы», поскольку налогоплательщики пытаются минимизировать налоговые обязательства. Например, налоговые расходы на вычет процентов по ипотечным кредитам позволяют налогоплательщикам переключаться с разбивки вычетов по статьям на использование стандартных вычетов, если они в лучшем случае. Напротив, налоговые расходы для взносов 401 (k) не позволят перейти на взносы IRA, даже если это фактически та же экономическая деятельность, потому что переход требует, чтобы работники приобрели IRA, а в некоторых случаях требует пересмотра трудовых контрактов для преобразования доля фирмы в взносах 401 (k) в заработную плату, поэтому включает в себя нечто большее, чем простое поведение налоговой формы.

Принесет ли отмена резерва доход, эквивалентный оценкам в этих таблицах?

Нет. Во-первых, налоговые расходы не включают влияние изменений в экономическом поведении. Во-вторых, смета налоговых расходов предназначена для полностью поэтапных налоговых изменений. Для положений с важными временными эффектами сумма доходов, полученных в результате отмены в течение типичного десятилетнего бюджетного окна, может отличаться от оценки налоговых расходов. В-третьих, оценка налоговых расходов учитывает только изменения в налогах на прибыль.Изменение некоторых налоговых положений может повлиять на другие налоги, такие как налог на заработную плату или налог на наследство.

В чем разница между эффектом текущего дохода и эффектом приведенной стоимости?

Влияние текущих доходов представляет собой отчет о годовом движении денежных средств по налоговым расходам с учетом удержания налогов, расчетных платежей и сроков подачи налоговых деклараций. Приведенная стоимость — это сводная мера влияния выручки за несколько лет, дисконтированная до настоящего времени, чтобы отразить временную стоимость денег.Это особенно полезно для налоговых расходов, связанных с отсрочкой налоговых платежей на будущее.

Почему некоторые налоговые расходы увеличивают доходы?

Оценка налоговых расходов для резерва, который правильно рассматривается как налоговая субсидия или налоговая льгота, тем не менее, может принимать отрицательное значение в некоторые годы, что указывает на то, что в эти годы он увеличивает выручку. Это происходит из-за временных эффектов. Резервы, которые ускоряют отчисления или отсрочивают признание дохода, оказывают компенсирующее влияние на доход с течением времени и, в зависимости от характера базовой экономической деятельности, могут иметь отрицательное влияние на доход в конкретном году.Для этих типов налоговых расходов оценка приведенной стоимости дает более значимое измерение стоимости резерва.

Что такое отрицательные налоговые расходы?

Закон о бюджете определяет налоговые расходы как положения налогового законодательства, связанные с потерей доходов. Положения по налогу на увеличение доходов иногда называют отрицательными налоговыми расходами (обратите внимание, что это отличается от отрицательных налоговых расходов, см. Выше). Примеры, которые можно рассматривать как отрицательные налоговые расходы, включают отказ в вычете компенсации за неисполнение обязательств на сумму, превышающую 1 миллион долларов для публичных компаний, и поэтапный отказ от личного освобождения от налогов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Почему не указывается общая сумма всех налоговых расходов?

Важным допущением, лежащим в основе каждой оценки налоговых расходов, представленной ниже, является то, что другие части Налогового кодекса остаются неизменными. Из-за взаимодействия между положениями, как правило, неправильно добавлять отдельные налоговые расходы для каждого положения, чтобы получить общую сумму для отмены всех сразу. Эти взаимодействия могут увеличивать или уменьшать предполагаемое влияние налоговых расходов на доход.Например, индивидуальные детализированные вычеты на благотворительные взносы, процентные расходы по ипотеке, а также государственные и местные налоги являются налоговыми расходами. При индивидуальном рассмотрении сумма их влияния на выручку больше, чем при их совместном рассмотрении. Это связано с тем, что, когда все отменяются сразу, более вероятно, что оптимальным поведением налогоплательщика в налоговой форме будет требование стандартного вычета, который ограничивает общий прирост дохода от отмены детализированных вычетов.В другом примере, из-за шкалы прогрессивных ставок, рассмотрение исключения из дохода совместно приведет к тому, что некоторые налогоплательщики попадут в более высокие налоговые категории и, таким образом, увеличат совместную оценку по сравнению с оценкой индивидуальных налоговых расходов.

Как обрабатываются просроченные резервы?

Оценки сделаны в соответствии с действующим законодательством, по состоянию на 1 июля календарного года опубликованы последние оценки. Расчеты представляются для резервов, срок действия которых истек или истекает, если они влияют на доходы в первом финансовом году, указанном в таблицах налоговых расходов, и далее, до тех пор, пока эти резервы не будут постепенно отменены и не будут продлены.

Часто задаваемые вопросы о разделении возмещения федерального подоходного налога

У вас есть несколько вариантов получения возмещения федерального подоходного налога. Вы можете:

Разделите прямое возмещение депозита между двумя или тремя разными счетами в трех разных финансовых учреждениях США;
Прямое внесение возмещения на единый текущий или сберегательный счет; или
Получите возмещение в бумажном виде.
Купите сберегательные облигации США серии I на сумму до 5000 долларов с возвратом средств.

Использование прямого депозита — самый безопасный и простой способ получить возмещение. Прямой депозит — это электронный перевод вашего возмещения из Министерства финансов на выбранный вами финансовый счет. Восемь из 10 налогоплательщиков используют прямой депозит для возврата денег. Этот же метод используют 98 процентов получателей пособий по социальному обеспечению и делам ветеранов. Это просто, надежно и надежно.И это экономит деньги для всех налогоплательщиков. Распечатка и отправка чека о возмещении по почте стоит более 1 доллара, а для прямого депозита — около десяти центов. Все, что вам нужно, это номер счета и маршрутный номер, чтобы получить возврат быстрее.

Разделение вашего возмещения легко и может быть выполнено в электронном виде, если вы используете IRS Free File или другое налоговое программное обеспечение. Если вы подаете декларацию в бумажном виде, используйте форму IRS 8888 «Распределение возмещения (включая покупки сберегательных облигаций)» PDF, чтобы разделить возмещение между двумя или тремя разными счетами.Форма 8888 не требуется, если вы хотите, чтобы IRS направило ваш возврат на единственный счет; вы можете использовать линию прямого депозита в формах 1040, 1040-A или 1040-EZ.

Благодаря разделенному возврату у вас есть удобный вариант управления своими деньгами — отправка части вашего возмещения на счет для немедленного использования, а часть для будущих сбережений — в сочетании с скоростью и безопасностью прямого депозита. Это беспроигрышный вариант.

Что такое раздельный возврат?

Разделенное возмещение позволяет разделить возмещение в любой пропорции и направить средства на три разных счета в U.С. финансовые учреждения. И теперь вы также можете использовать часть или весь свой возврат для покупки сберегательных облигаций США серии I для себя или кого-то еще.

Каковы преимущества разделения моего возмещения?

Вместо того, чтобы вносить возмещение на текущий или сберегательный счет, а затем переводить часть возмещения на другой счет, вы можете распределить возмещение между тремя разными счетами и отправить деньги туда, где вы хотите, в первый раз.

Разделив возмещение, вы получаете возможность направить часть возмещения на текущий счет для немедленных нужд и отправить часть на сбережения для использования в будущем.Кроме того, вы получаете безопасность и скорость прямого депозита, а это означает, что вы получите доступ к возмещению быстрее, чем если бы вы выбрали получение бумажного чека.

Как мне разделить свой возврат?

Просто следуйте инструкциям вашего налогового программного обеспечения, чтобы сделать это в электронном виде. Если вы подаете налоговую декларацию в бумажном виде, заполните и приложите PDF-форму 8888 «Распределение возмещения (включая покупки сберегательных облигаций)» к своей федеральной налоговой декларации, чтобы сообщить IRS, сколько и на какой из ваших счетов вы хотите внести возмещение.

Могу ли я отправить возмещение только на один счет?

Вы можете попросить IRS направить ваш возврат только на один счет или на два или три разных счета. Выбор остается за вами.

Если вы хотите, чтобы возмещение было переведено на один счет, используйте специальные строки прямого депозита в своей налоговой декларации (формы 1040, 1040-A и т. Д.). Если вы хотите, чтобы ваш возврат был переведен на два или три счета, или вы хотите купить сберегательные облигации с частью вашего дохода, а оставшуюся часть депонировать на два или три счета, используйте PDF-форму 8888 «Распределение возмещения (включая покупки сберегательных облигаций)».

Помните: Вы можете направить возмещение на любой из своих текущих или сберегательных счетов, но вы не можете направить возмещение на чужой счет, кроме счета вашего супруга, если это совместное возмещение. На один финансовый счет или предоплаченную дебетовую карту можно напрямую внести не более трех электронных платежей. Налогоплательщики, которые превысили лимит, получат уведомление IRS и возмещение в бумажной форме.

Должен ли мой возврат превышать определенную сумму, чтобы разделить его на разные счета?

Ваш депозит на каждый счет должен составлять не менее одного доллара.Если вы хотите купить сберегательные облигации с частичным возмещением, запрашиваемая сумма должна быть кратной 50 долларам.

Если я хочу разделить свой возврат между разными счетами, могу ли эти счета быть в разных финансовых учреждениях?

Вы можете разделить возмещение между тремя различными финансовыми учреждениями США, если они будут принимать прямой перевод на ваш счет.

Помните: Вы можете попросить IRS направить возмещение на ваш счет , счет вашего супруга или общий счет .Но вы должны убедиться, что ваше финансовое учреждение принимает совместное возмещение на индивидуальный счет.

Должен ли я подавать в электронном виде, чтобы разделить возмещение?

Вы можете разделить возмещение независимо от того, подаете ли вы ее в электронном или бумажном виде. Однако IRS рекомендует использовать электронный файл, чтобы избежать простых ошибок, которые могут изменить сумму вашего возмещения и, следовательно, сумму, доступную для депозита. Вы можете бесплатно подать налоговую декларацию в электронном виде, используя бесплатный файл IRS.

Могу ли я разделить свой возврат, если я подам 1040-EZ?

Вы можете разделить возмещение на исходный возврат, поданный по любой из следующих форм: Форма 1040, 1040-A, 1040-EZ, 1040-NR, 1040NR-EZ, 1040-SS или 1040-PR.Однако вы не можете разделить возмещение, если подадите форму 8379, Распределение пострадавшим супругам .

Приведет ли разделение моего возмещения к задержке с зачислением моего возмещения?

Разделение вашего возмещения не приведет к задержке. Фактически, поскольку он использует технологию прямого депозита, ваши средства будут на вашем счете (ах) быстрее, чем если бы вы выбрали получение возмещения в виде бумажного чека.

Могу ли я разделить возмещение между прямым переводом и бумажным чеком?

Вы можете разделить возмещение между прямым переводом и бумажным чеком, используя форму 8888 «Распределение возмещения (включая покупку сберегательных облигаций)» в формате PDF.Вы можете разделить свой возврат 7 способами в любой комбинации из следующего: 3 прямых депозита, 3 сберегательных облигации серии I, 1 бумажный чек.

Могу ли я разделить свой возврат, если у меня всего две учетные записи?

Вы можете в электронном виде направить возврат средств на один, два или трех отдельных счетов по вашему усмотрению. Это изменение дает вам больше удобства, гибкости и возможностей в управлении своими финансами.

Вы можете назначить прямой перевод на один счет непосредственно в серии форм 1040 или использовать PDF-форму формы 8888 «Распределение возмещения (включая покупки сберегательных облигаций)», чтобы разделить возмещение между двумя или тремя разными счетами.

Помните: Вы можете попросить IRS направить возмещение на ваш счет , счет вашего супруга или совместный счет . Вы должны убедиться, что ваше финансовое учреждение принимает совместный возврат средств на индивидуальный счет.

Должен ли я разделить свой возврат поровну?

У вас есть возможность разделить и направить возврат любым удобным для вас способом. Уравнивать депозиты не требуется. Однако, если вы покупаете U.S. Сберегательные облигации серии I, запрашиваемая сумма должна быть кратной 50 долларам.

Могу ли я поручить IRS перечислить все или часть моего возмещения на любой из моих счетов в любом финансовом учреждении?

IRS

направит возврат средств на любой из ваших текущих или сберегательных счетов в любом финансовом учреждении США, которое принимает электронные депозиты. Однако вам следует убедиться, что ваше финансовое учреждение принимает прямые депозиты для того типа счета, на который вы хотите направить свой депозит, и проверить номер счета и маршрутные номера.

Напоминание: Возмещение должно быть переведено только непосредственно на счета, зарегистрированные на ваше собственное имя, имя вашего супруга или на оба счета, если это совместный счет.

Если я подаю совместную декларацию со своим супругом, должно ли наше возмещение быть переведено на совместный счет?

Вы можете попросить IRS направить возмещение при совместном возврате на ваш счет, счет вашего супруга (-и) или совместный счет. Однако правила штата и финансового учреждения могут различаться, и сначала вам следует убедиться, что ваше финансовое учреждение примет совместный возврат средств на индивидуальный счет.

На какие типы счетов можно получить возмещение посредством прямого депозита?

Вы можете направить возмещение на любой из ваших текущих или сберегательных счетов в финансовом учреждении США, если ваше финансовое учреждение принимает прямые депозиты для этого типа счета и вы предоставляете действительный маршрут и номера счетов. Примеры сберегательных счетов включают: сберегательные книжки, индивидуальные счета развития, индивидуальные пенсионные планы, медицинские сберегательные счета, Archer MSA и накопительные счета для образования Coverdell.

Однако некоторые финансовые учреждения будут принимать прямые депозиты для некоторых типов счетов, но не для других. Свяжитесь с вашим финансовым учреждением, чтобы убедиться, что они примут ваш прямой депозит, и подтвердите ваш счет и маршрутный номер.

IRS также поощряет налогоплательщиков и их составителей обеспечивать точный ввод номеров счетов и маршрутов в декларации, чтобы ваши средства могли быть депонированы должным образом, и помните, что ваш возврат должен быть внесен только непосредственно на счета, которые открыты на ваше собственное имя, имя вашего супруга или оба, если это совместный счет.

Могу ли я направить часть или всю сумму возмещения на мой индивидуальный пенсионный счет за предыдущий год?

IRS переведет ваш возврат на любой из ваших текущих или сберегательных счетов в финансовых учреждениях США в соответствии с указанными вами счетами и номерами маршрутов, но вы должны убедиться, что ваше финансовое учреждение будет принимать прямые депозиты на счета IRA за предыдущий год.

Как и в случае всех депозитов IRA, владелец счета несет ответственность за информирование своего доверительного управляющего IRA о году, для которого предназначен депозит, и за обеспечение того, чтобы их взносы не превышали их годовые ограничения по взносам.Прямые депозиты IRS для возмещения федеральных налогов не будут указывать год взноса для счетов IRA.

Если вы не уведомите своего доверительного управляющего IRA о предполагаемом году для депозита, ваш опекун может предположить, что депозит относится к предыдущему году.

IRS не несет ответственности за своевременность или суммы взносов, связанных с прямым депозитом IRA. Поскольку ошибка при возврате или замещение вашего возмещения может изменить сумму возмещения, доступного для депозита (для получения дополнительной информации см. Что делать, если я сделаю ошибку при возврате, которая уменьшит сумму моего возмещения? , Что если У меня задолженность по налогам перед IRS? и Существуют ли другие условия, которые могут уменьшить сумму моего возмещения и изменить сумму, которую я хочу внести на каждый счет? ) вы должны подтвердить, что депозит был действительно внесен на счет срок возврата (без учета продлений).Если депозит не поступит на ваш счет к установленной дате возврата (без учета продлений), депозит не является вкладом за этот год. Вы должны подать исправленную декларацию и уменьшить любые вычеты IRA и любые кредиты на пенсионные сбережения, на которые вы претендовали.

Могу ли я направить часть своего возмещения на выплату кредита?

Вы можете направить возмещение на текущий или сберегательный счет; вы не можете выбрать прямой депозит на ссудный счет.

Если я воспользуюсь услугами специалиста по налогам для подготовки своей налоговой декларации, будет ли мне дороже разделить возмещение?

Сборы за подготовку налогов могут варьироваться.Спросите своего налогового специалиста о его / ее гонорарах заранее.

Могу ли я направить часть своего возмещения на текущий или сберегательный счет своего налогового специалиста для оплаты сбора за подготовку налогов?

Вы можете направить возмещение на любой из ваших текущих или сберегательных счетов; вы не можете направить свой возврат на чей-либо счет (кроме аккаунта вашего супруга, если это совместный возврат).

Что делать, если я запросил, чтобы часть моего возмещения была использована для покупки сберегательных облигаций США серии I. Я совершу ошибку или часть моего возмещения будет компенсирована?

Если вас попросят, чтобы часть вашего возмещения была использована для покупки U.S. Series I Сберегательные облигации, и вы ошиблись при подсчете суммы возмещения, сумма запроса на получение залога не кратна 50 долларам США или сумма возмещения возмещена по какой-либо причине, вся сумма возмещения будет отправлена вам в виде проверить.

Что делать, если при возврате я совершу ошибку, которая увеличивает сумму возмещения?

Если вы разделите возмещение между несколькими учетными записями и ошибка приведет к возмещению больше, чем вы ожидали, IRS добавит разницу к последнему указанному вами счету.

Пример: В вашей декларации указано возмещение в размере 300 долларов США, и вы просите IRS разделить возмещение между тремя счетами, перечислив по 100 долларов США на каждый счет. Из-за ошибки ваш возврат увеличивается на 150 долларов США. IRS скорректирует ваши прямые депозиты следующим образом:

	Запрошено	Фактические прямые депозиты
Счет 1	$ 100	$ 100
Счет 2	$ 100	$ 100
Счет 3	$ 100	250 долларов (запрошено 100 долларов плюс корректировка на 150 долларов)

Вы получите письмо от IRS с объяснением любых ошибок, приведших к корректировке вашего возврата, суммы возмещения и прямого депозита.IRS рекомендует использовать электронную регистрацию, чтобы избежать математических ошибок и других распространенных проблем, которые могут привести к корректировке вашего возврата и изменению суммы вашего возмещения.

Если ошибка приводит к меньшему возмещению, IRS будет использовать восходящее правило и вычесть разницу из суммы, указанной вами для последнего счета, указанного в форме 8888. Если разница превышает сумму, указанную для последнего счета, IRS будет вычесть остаток из указанной суммы на следующий счет и т. д.

Пример: В вашем возврате указано возмещение в размере 300 долларов, и вы просите IRS разделить возмещение между тремя учетными записями, по 100 долларов на каждую учетную запись. Из-за ошибки ваш возврат уменьшен на 150 долларов США. IRS скорректирует ваши прямые депозиты следующим образом:

	Запрошено	Фактические прямые депозиты
Счет 1	$ 100	$ 100
Счет 2	$ 100	50 долларов (запрошено 100 долларов за вычетом корректировки на 50 долларов)
Счет 3	$ 100	0 долларов (запрошено 100 долларов за вычетом корректировки на 100 долларов)

IRS будет применять то же восходящее правило для корректировки прямых депозитов для компенсаций возмещения невыплаченных федеральных налогов или если часть вашего возмещения удерживается в рамках налоговой льготы на заработанный доход в ожидании дальнейшего рассмотрения.

Вы получите письмо от IRS с объяснением любых ошибок, приведших к корректировке вашего возврата, суммы возврата и прямого депозита.

IRS рекомендует использовать электронную регистрацию, чтобы избежать математических ошибок и других распространенных проблем, которые могут привести к корректировке вашего возврата и изменению суммы вашего возмещения.

Если вы задолжали федеральные налоги, IRS удержит причитающуюся сумму из вашего возмещения и скорректирует ваши прямые депозиты с разделенным возмещением в соответствии с упомянутым выше правилом «снизу вверх».Вы получите письмо от IRS с объяснением любых корректировок суммы возмещения и прямого депозита.

Как IRS будет обрабатывать мои депозиты с разделенным возмещением, если часть моего возмещения по налоговому вычету на заработанный доход удерживается в ожидании дальнейшего рассмотрения?

IRS внесет ваш возврат за вычетом суммы, удержанной в соответствии с восходящим правилом — см. Что делать, если я сделаю ошибку при возврате, которая уменьшит сумму моего возмещения?

Вы получите письмо от IRS с объяснением, почему часть вашего возмещения была удержана, как это повлияло на ваш прямой (-ые) депозит (-ы) и какую информацию вы должны предоставить для подтверждения вашего права на EITC.Если IRS позже определит, что вы имеете право на получение кредита, агентство переведет удержанную сумму на первый счет, указанный вами в форме 8888.

Если у вас есть задолженность по уплате подоходного налога штата, алименты на ребенка или просроченная неналоговая федеральная задолженность, такая как студенческие ссуды и т. Д., Служба финансового управления Министерства финансов, которая выплачивает возмещения IRS, может компенсировать ваш возврат просроченной суммы.

FMS вычтет просроченные суммы из платежа, который первым появляется в файле платежа, полученном от IRS (файл платежа IRS упорядочивает счета с наименьшего до наибольшего маршрутного номера).Если задолженность превышает платеж, назначенный для счета, который появляется первым в файле платежа, FMS уменьшит платеж, назначенный для следующего счета, и т. Д.

Вы получите письмо от FMS с объяснением суммы компенсации, агентства, получающего платеж, адреса и номера телефона агентства, а также суммы вашего возмещения / компенсации прямого депозита. Если вы оспариваете долг, вам следует обратиться в агентство, указанное в уведомлении, а не в IRS, поскольку IRS не имеет информации о действительности долга.

Информация о компенсациях возврата доступна на странице Где мой возврат?

Что произойдет, если я буду иметь задолженность по налогам перед IRS и выплату алиментов на ребенка, государственных налогов, студенческих ссуд и т. Д.?

Если вы задолжали федеральные налоги, IRS удержит причитающуюся сумму из вашего возмещения и скорректирует ваши прямые депозиты с разделенным возмещением в соответствии с восходящим правилом, обсуждавшимся ранее (см. возврат? ).

Если ваш возврат превышает сумму ваших просроченных федеральных налогов, Служба финансового управления Министерства финансов вычитает суммы любых просроченных подоходных налогов штата, невыплаченных алиментов на ребенка или просроченных неналоговых федеральных долгов, таких как студенческие ссуды и т. Д., из платежа, который появляется первым в файле платежа, полученном от IRS (файл платежа IRS упорядочивает счета с наименьшего до наибольшего номера маршрутизации). Если задолженность превышает платеж, назначенный для счета, который появляется первым в файле платежа, FMS уменьшит платеж, назначенный для следующего счета, и т. Д.

Вы получите письмо с объяснением любых корректировок IRS, внесенных в сумму вашего возмещения и прямого депозита. Вы получите отдельное письмо от FMS с объяснением суммы компенсации, агентства, получающего платеж, адреса и номера телефона агентства, а также суммы вашего возмещения / прямого депозита, который был компенсирован.Если вы оспариваете долг, вам следует обратиться в агентство, указанное в уведомлении, а не в IRS, поскольку IRS не имеет информации о действительности долга.

Информация о ваших компенсационных выплатах также будет доступна на странице Где мой возврат?

Что произойдет, если я введу неправильный маршрут или номер счета?

Будьте очень осторожны при вводе номеров вашего счета и маршрутизации. IRS будет обрабатывать ошибки учетных записей или номеров маршрутов при раздельном возврате средств так же, как и при обычных прямых депозитах, и ошибки могут привести к нескольким различным сценариям.Например, если:

Вы опускаете цифру в учетной записи или маршрутном номере учетной записи, и этот номер не проходит проверку IRS, IRS отправит вам бумажный чек на всю сумму возмещения;
Вы неправильно ввели счет или маршрутный номер, и указанное вами финансовое учреждение отклоняет и возвращает депозит в IRS, IRS выдаст бумажный чек на эту часть вашего возмещения; или
Вы неправильно ввели чужой счет или маршрутный номер, и указанное вами финансовое учреждение принимает депозит, вы должны работать напрямую с соответствующим финансовым учреждением, чтобы вернуть свои средства.

IRS не несет ответственности за ошибку налогоплательщика. Пожалуйста, подтвердите свою учетную запись и номера маршрутизации в своем финансовом учреждении и дважды проверьте правильность номеров, которые вы вводите в своем возврате.

Для получения дополнительной информации см. Запросы о возврате средств.

Как я могу гарантировать, что мой возврат будет зачислен, как я укажу?

Во-первых, обратитесь в свое финансовое учреждение, чтобы убедиться, что они примут прямой депозит для того типа счета, который вы указываете.Некоторые финансовые учреждения принимают прямые депозиты на одни типы счетов, но не на другие.

Во-вторых, убедитесь, что у вас есть правильный счет и номера маршрутизации для счета — спросите свое финансовое учреждение, если вы не уверены — и дважды проверьте точность чисел, которые вы вводите в своей налоговой декларации. Неправильный или переставленный номер может привести к тому, что ваше финансовое учреждение отклонит депозит или, что еще хуже, переведет ваш возврат на чей-то счет.

В-третьих, дважды проверьте свой возврат, чтобы убедиться, что вы не допустили математических или других ошибок, которые могут увеличить или уменьшить фактическую сумму вашего возмещения.IRS рекомендует подавать документы в электронном виде для максимально безошибочного возврата.

Что делать, если я ввел правильный счет и номера маршрутов, но IRS допустил ошибку при переводе средств?

IRS исправит любые ошибки агентства. Свяжитесь с представителем службы поддержки IRS по телефону 800-829-1040.

Если я разделю свой возврат, смогу ли я использовать «Где мой возврат»? чтобы проверить статус возврата?

Независимо от того, разделите ли вы свой возврат, вы можете использовать раздел «Где мой возврат?» функция доступна на IRS.gov или по телефону 800-829-1954. Где мой возврат? будет включать сообщение, подтверждающее, что ваш возврат был разделен. В нем не будет указана сумма, внесенная на каждую учетную запись, но будет указана предполагаемая дата депозита и, если IRS скорректировала сумму вашего возмещения с учетом математических ошибок и т. Д., Сообщит вам сумму корректировки.

Если вы покупаете облигации США серии I с полным или частичным возмещением и сообщением от Где мой возврат? поясняет, что IRS обработал ваш возврат и разместил заказ на ваши облигации, вы можете связаться с сайтом казначейских ценных бумаг по телефону 800-245-2804, чтобы узнать о состоянии ваших облигаций.

Я забыл вычет из моего первоначального возврата и подаю исправленный возврат для дополнительного возмещения. Могу ли я разделить этот дополнительный возврат?

Вы не можете разделить возврат на измененный возврат. В настоящее время IRS не предлагает вариант прямого депозита для возмещения измененных доходов. IRS отправит вам чек на сумму вашего дополнительного возмещения по адресу, указанному в исправленной декларации.

Я прошу продлить дополнительное время для подачи декларации. Могу ли я разделить свой возврат?

Вы можете разделить возмещение на любой исходный возврат, даже если у вас есть продленный срок для подачи и не до октября.

Мне нужно вернуть деньги за предыдущий год, но я еще не подал декларацию. Могу ли я разделить возмещение по этому возврату?

Нет. Вы не можете выбрать разделение возмещения налога на первоначальную налоговую декларацию за предыдущий год. Возврат средств за предыдущий год не может быть осуществлен напрямую.

Хорошее, плохое и уродливое: как налоговые льготы влияют на инвестиции?

Правительства финансируют свои программы двумя способами. Они могут использовать простой метод налогообложения и расходов — деньги приходят и уходят.Или они могут использовать налоговые расходы. Это налоговые льготы, освобождения или снижение ставок, которые дают прямые выгоды подгруппе налогоплательщиков — часто в качестве стимула к конкретным действиям — побуждая компании инвестировать, развивать инфраструктуру или создавать в неблагополучных регионах, или физических лиц откладывать на пенсия, например. Такие налоговые расходы в целом представляют собой нетривиальные суммы денег, оцениваемые в 2 процента ВВП в Гане, 2,5 процента ВВП в Кении и Танзании и 5 процентов ВВП в Бразилии.

Есть аргументы за и против «расходов через налоговую систему». С одной стороны, налоговые льготы относительно легко реализовать; они не требуют денежных затрат и используют информацию, которую налоговые агентства уже собирают. Но с другой стороны, загрузка налоговой системы слишком большим количеством политических целей противоречит стремлению к последовательной, простой и прозрачной налоговой системе. Налоговые расходы труднее оценить, чем бюджетные расходы, они подвержены лоббированию особых интересов и коррупции, а также уязвимы для злоупотреблений.Несмотря на десятилетия советов международных организаций по сокращению налоговых льгот, они остаются популярным инструментом для правительств.

Хотя налоговые расходы могут иметь разные цели (например, снижение НДС на основные товары, чтобы сделать налоговую систему более прогрессивной), это сообщение в блоге посвящено налоговым расходам, используемым в качестве стимулов для инвестиций.

Могут ли налоговые льготы быть эффективными для привлечения инвестиций?

В пользу налоговых стимулов можно привести экономическое обоснование: они предлагают правительствам средства для снижения стоимости капитала для новых отраслей с высоким риском и для мобильного капитала, сохраняя при этом более высокие ставки сбора общих налогов и ренты в зависимости от местоположения.Профессор Джоосунг Джун утверждает, что для стран с большим неформальным сектором и давлением уклонения от уплаты налогов налоговые льготы могут быть средством повышения производительности и экономического роста за счет предотвращения перехода фирм в неформальный сектор или деятельности, допускающей уклонение от уплаты налогов. Инвестиционные стимулы способствовали быстрому экономическому росту таких стран, как Республика Корея, Малайзия, Маврикий, Ирландия, Тайвань и Сингапур.

Однако, если стимулы чрезмерно щедры или плохо продуманы, они могут привести к раздаче денег, не влияя на инвестиционные и операционные решения.Хуже того, стимулы могут использоваться политически связанными фирмами и использоваться в качестве карусели для отвлечения государственных средств на политическое финансирование. И они могут стимулировать неблагоприятные результаты (например, растягивание инвестиций с течением времени для продления налоговых каникул, как это было в случае с Dangote Cement и освобождением от статуса первопроходца в Нигерии).

Принятие налоговых и инвестиционных решений

Налоговые льготы для инвестиций часто предоставляются в ответ на то, что предлагают или предположительно предлагают соседние страны и конкуренты.Могут ли страны и инвесторы «просто сказать нет» и остановить эту гонку ко дну?

Одним из свидетельств того, что налоговые льготы можно сократить без ущерба для инвестиций, является то, что большая часть респондентов инвестиционных обследований заявляет, что они бы инвестировали даже без полученных налоговых льгот. Например, опрос Всемирного банка в Восточной Африке показал, что 93 процента респондентов заявили, что компания все равно инвестировала бы. В опросах, проведенных во многих странах, по крайней мере 70 процентов респондентов заявили, что налоговые льготы, которые они получили, были излишними.Однако в других исследованиях бизнесмены говорят, что налоговые реформы и льготы имеют значение , и, безусловно, давление налоговой конкуренции зависит от компаний, которые надежно рассматривают эффективные налоговые ставки как проблему при принятии инвестиционных решений.

Эффективные налоговые ставки должны иметь значение: они учитываются при анализе дисконтированных денежных потоков, которые крупные предприятия официального сектора обычно используют в качестве краеугольного камня при принятии инвестиционных решений на уровне проекта. Фирмы рассматривают прогнозируемую внутреннюю норму доходности (IRR) проектов на основе годовых денежных потоков после уплаты налогов.Инвестиции осуществляются только в том случае, если прибыль после уплаты налогов превышает «пороговую норму» компании.

Рисунок 1. Влияние налоговых льгот на IRR и инвестиционные решения

Налоговые льготы для инвестиционной работы за счет изменения внутренней нормы прибыли. Цель стимулов — подтолкнуть маржинальные проекты (Проект B) к жизнеспособности. Но общая стоимость поощрения также включает потерю доходов в результате субсидирования проектов, которые в любом случае были бы реализованы (Проект A).Иллюстрацией этой динамики является Стокгольмский институт окружающей среды; они изучили влияние субсидий и налоговых льгот на проекты бурения нефтяных скважин в Соединенных Штатах. Они обнаружили, что при цене на нефть в 50 долларов за баррель и пороговой ставке в 10 процентов около половины еще не разработанных месторождений похожи на проект B, который полагается на субсидии и налоговые льготы, чтобы стать жизнеспособными — это число увеличивается и уменьшается в зависимости от цена на нефть и пороговая ставка.

Почему налоговые льготы неэффективны?

Если налоговые льготы имеют большое значение для эффективных налоговых ставок, и компании учитывают это в своем анализе дисконтированных денежных потоков, почему так мало из них говорят, что это имеет значение, отвечая на опросы инвесторов?

Одна из причин заключается в том, что налоговые льготы, скорее всего, будут неэффективными в условиях непривлекательной инвестиционной среды.Нестабильность политики создает тройной удар против эффективного использования налоговых льгот. Во-первых, это приводит к немедленным бизнес-затратам, таким как ненадежное электроснабжение и отсутствие инфраструктуры, а это означает, что разрыв в жизнеспособности проекта больше. Во-вторых, общее восприятие странового риска увеличивает барьер для инвестирования для инвестора. В-третьих, такое восприятие риска также снижает доверие компаний к конкретным налоговым льготам, заставляя их снижать стоимость обещанных налоговых льгот.Таким образом, меньше «проектов Б», хотя все еще могут существовать некоторые политически выгодные «проекты А», которые устраняют налоговые льготы.

Рисунок 2. Почему налоговые льготы часто неэффективны: неблагоприятная инвестиционная среда

Та же история может быть рассказана с политической точки зрения, как утверждает Мик Мур — в ситуациях слабой демократической подотчетности и легитимности налоговые льготы используются как инструменты для создания поддержки и сдерживания оппозиционной активности — они сохраняются, потому что они успешны как политическая инструмент, а не потому, что они эффективны как экономический инструмент.Исследование Всемирного банка подтверждает, что налоговые льготы гораздо менее эффективны для поощрения инвестиций в слабом инвестиционном климате, чем в сильном — с такой же разницей в предельной эффективной налоговой ставке, оказывающей в восемь раз большее влияние на инвестиции для стран, входящих в верхнюю половину страны. Индекс «Doing Business», чем в нижней половине.

Еще одна причина, по которой результаты опросов инвесторов не соответствуют интуиции о важности эффективного налогового бремени, заключается в том, что они имеют разное значение для разных типов бизнеса.Экспортеры («стремящиеся к эффективности ПИИ») очень чувствительны к затратам и, следовательно, с большей вероятностью отреагируют на налоговые льготы, тогда как компании, обслуживающие местные рынки («ищущие рынок ПИИ»), все равно будут инвестировать (и если они защищены от конкуренции, будут просто использовать налоговые льготы. в качестве дополнительной прибыли). Это подтверждают опросы инвесторов, в которых проводится различие между разными видами бизнеса.

Когда налоговая льгота

не является налоговой льготой ?

Однако это не означает, что все налоговые расходы — бесполезная раздача.Примечательно, что то, что считается «налоговыми расходами» в государственных бюджетах и публичных дебатах, и то, что бизнес считает «налоговым стимулом», может не совпадать. Налоговые каникулы, когда корпоративный подоходный налог не взимается в течение пяти или десяти лет, приходят на ум как классический налоговый стимул, но часто большая часть того, что измеряется в списках налоговых расходов, является не такими отказами, а эффектом отчислений на капитал и графики амортизации и освобождение от НДС и налога на импорт. Инвесторы считают, что они являются частью базовой ожидаемой структуры «налоговой системы инвестиционного уровня» в отношении деловых расходов и обработки убытков, и могут не рассматривать их как стимул (хотя они могут быть в равной степени уязвимы для злоупотреблений).

Например, налоги на товары и услуги (GST), такие как НДС, разработаны как налог на конечное потребление, взимаемый компаниями. Когда предприятия участвуют в экспортных операциях, по которым не взимается НДС или в которых они производят крупные капитальные вложения, они могут оказаться в положении, когда они заплатили больше входных налогов на свои собственные покупки, чем они должны правительству, и таким образом подлежат возмещению. Также распространено снижение налога на импорт капитальных товаров. Однако во многих странах отсутствует полностью функционирующая система возмещения НДС (согласно исследованию Всемирного банка / PWC Paying Taxes, 43 процента стран с системами НДС не возмещают суммы).Вместо этого часто используются налоговые льготы. Хотя это может привести к большим бумажным налоговым расходам, не следует предполагать, что нормальная контрфактическая ситуация будет эквивалентна крупным поступлениям от НДС для правительства.

Например, в одном широко цитируемом исследовании налоговых расходов в Сьерра-Леоне утверждалось, что страна теряет 240 миллионов долларов в год из-за налоговых льгот для горнодобывающих компаний, включая около 199 миллионов долларов в год убытков от таможенных пошлин и освобождения от уплаты налога на товары и услуги, а также дополнительно прогнозируемый миллион убыток от уплаты налога на прибыль в размере 44 млн долларовИли, другими словами, «государственные налоговые расходы в 2012 году более чем в восемь раз превышали бюджет здравоохранения и в семь раз превышали бюджет образования». Однако эти оценки были основаны на высоких исторических ценах на сырьевые товары в сочетании с предположением, что освобождение от уплаты налогов на товары и услуги следует рассматривать как текущие налоговые расходы. Фактически, корпоративная прибыль была ниже прогнозируемой (из-за товарного цикла и вспышки Эболы), в то время как освобождение от налогов на товары и услуги было краткосрочным отражением налоговых льгот, используемых вместо обычных возмещений.На практике правительство Сьерра-Леоне договорилось с МВФ об отмене льгот на гораздо более скромную сумму в 4 миллиона долларов.

Обещание прозрачности

Хотя реформировать налоговые льготы сложно, одна область, в которой существует широкий консенсус, заключается в том, что мне следует повысить прозрачность; налоговые расходы должны раскрываться как часть государственного бюджета, и их влияние должно оцениваться. Большинство развитых стран и все большее число развивающихся стран публикуют налоговые расходы как часть своего бюджета.Исследование развивающихся стран, проведенное Международным бюджетным партнерством, показало, что почти половина из 102 опрошенных стран публикует некоторые подробности налоговых расходов, включая Аргентину, Чили, Колумбию, Доминиканскую Республику, Гватемалу, Индию, Ямайку, Иорданию, Кению, Ливан, Малайзию, Марокко, Непал, Пакистан, Перу, Филиппины, Россия, Сербия, Южная Африка, Шри-Ланка, Танзания и Тринидад и Тобаго.

Система оценки энергоэффективности бытовых приборов ЕС

Детали налоговых льгот могут быть сложными, и трудно отличить законную корректировку налоговой системы от бесполезной раздачи.В этом году Целевая группа T20 по международному сотрудничеству в налоговых вопросах призвала к стандартизации отчетности о налоговых расходах. Это могло бы способствовать достижению цели упрощения и повышения надежности как налоговых систем, так и налоговых льгот за счет рационализации множества льгот. Однако текущие инструменты для оценки налоговых льгот, основанные на микромоделировании корпораций и расчетах предельных эффективных налоговых ставок, как правило, рассматривают только освобождение от корпоративного подоходного налога, а не НДС и налоги на импорт, которые, как показывает пример Сьерра-Леоне, могут быть как более крупными, так и более крупными. бумага и настоящий нарушитель деловых отношений.

Возможно, помимо стандартизированной отчетности нам нужна простая рейтинговая система для налоговых льгот, отражающая то, что инвесторы говорят им от надежной налоговой системы, и что, по словам правительств, они пытаются достичь.