Разное

Пример ндс: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

02.04.1980

Содержание

404 Not Found

Обработка персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я выражаю согласие на обработку АО ВТБ Лизинг (обслуживает сайт http://vtb-leasing.ru, ИНН7709378229, ОГРН 1037700259244, местонахождение: 109147, Москва ул. Воронцовская д. 43, стр. 1) своих персональных данных без оговорок и ограничений, совершение с моими персональными данными действий, предусмотренных п.3 ч.1 ст.3 Федерального закона от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждаю, что, давая такое согласие, действую свободно, по своей воле и в своих интересах. Согласие на обработку персональных данных дается мной в целях получения услуг, оказываемых АО ВТБ Лизинг.

Перечень персональных данных, на обработку которых предоставляется согласие: фамилия, имя, отчество, место пребывания (город, область), номера телефонов, адреса электронной почты (E-mail), а также иные полученные от меня персональные данные.

Я выражаю свое согласие на осуществление со всеми указанными персональными данными следующих действий: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление или изменение), использование, получение рассылки рекламно-информационного характера, распространение (в том числе, передача), обезличивание, блокирование, уничтожение, передача, в том числе трансграничная передача, а также осуществление любых иных действий с персональными данными в соответствии с действующим законодательством. Обработка данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, так и без их использования (при неавтоматической обработке). При обработке персональных данных АО ВТБ Лизинг не ограничено в применении способов их обработки.

Настоящим я признаю и подтверждаю, что в случае необходимости АО ВТБ Лизинг вправе предоставлять мои персональные данные третьим лицам исключительно в целях оказания услуг технической поддержки, а также (в обезличенном виде) в статистических, маркетинговых и иных научных целях. Такие третьи лица имеют право на обработку персональных данных на основании настоящего согласия.

Я подтверждаю согласие на получение рекламы и любой иной информации от АО ВТБ Лизинг, в том числе от партнеров АО ВТБ Лизинг, по любым каналам связи, в том числе посредством использования телефонной и подвижной связи, смс–оповещения, почтового письма, телеграммы, голосового сообщения, сообщение по электронной почте. При осуществлении рассылки АО ВТБ Лизинг разрешается использовать любую контактную информацию, указанную в настоящем электронном письме. Право выбора компаний, осуществляющих рассылку, предоставляется АО ВТБ Лизинг без дополнительного согласования с получателем такой рассылки.

Данное согласие действует до даты его отзыва мною путем направления в АО ВТБ Лизинг подписанного мною соответствующего письменного заявления, которое может быть направлено мной в адрес АО ВТБ Лизинг по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручено лично под расписку надлежаще уполномоченному представителю АО ВТБ Лизинг.

В случае получения моего письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных, АО ВТБ Лизинг обязано прекратить их обработку и исключить персональные данные из базы данных, в том числе электронной, за исключением сведений о фамилии, имени, отчества.

Я осознаю, что проставление отметки в поле слева от фразы «Согласен на обработку персональных данных» на сайте http://vtb-leasing.ru ниже текста настоящего Соглашения, означает мое письменное согласие с условиями, описанными в нём.

Сведения об НДС при регистрации в Центре партнеров — Partner Center

  • Чтение занимает 2 мин

В этой статье

Соответствующие роли: Администратор учетной записи

Если вам необходимо предоставить ИДЕНТИФИКАЦИОНный номер налога (VAT) в процессе регистрации центра партнеров, вот некоторые сведения, которые помогут вам приступить к работе.

Номера плательщиков НДС

Номер НДС — это идентификатор, используемый в странах или регионах Европейского союза. дополнительные сведения см. в официальном сайте сведений об инн европейского союза Exchange системе (VIES).

Сведения о местоположении НДС

Следующие сведения являются уникальными для стран или регионов, перечисленных ниже.

Европейский союз

В государствах — членах ЕС партнеры должны указывать действительный идентификатор плательщика НДС для возврата платежей и правильного выставления счетов. Номер плательщика НДС должен быть принят как допустимый.

Корпорация Майкрософт не поддерживает кредит и выставлять счета. Прежде чем продавать подписки, необходимо зарегистрировать идентификационный номер плательщика в центре партнеров.

Южно-Африканская Республика

Теперь корпорация Майкрософт применяет Стандартный НДС к цифровому содержимому и услугам, приобретенным партнерами в Южной Африки. Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, необходимо обновить профиль выставления счетов партнера, отправив корпорации Майкрософт свой идентификационный номер.

Турция

Теперь корпорация Майкрософт применяет Стандартный НДС к цифровому содержимому и услугам, приобретенным партнерами в Турция. Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, необходимо обновить профиль выставления счетов партнера, отправив корпорации Майкрософт свой идентификационный номер.

Допустимые форматы номеров НДС

Обратите внимание, что корпорация Майкрософт не предоставляет рекомендаций по налогообложению, и приведенная ниже таблица предоставляется только в качестве руководства. Если это руководство не является достаточным для предоставления корпорации Майкрософт номера НДС, вы должны проверить наличие последних изменений у местных налоговых органов.

Страна или регион Сведения об НДС
Австрия — Формат номера НДС: 1 буква и 8 цифр
— Код страны или региона: по адресу
-Пример: U12345678
-Notes: первым символом всегда будет «U».
Бельгия — Формат номера НДС: 10 цифр.
— Код страны или региона: должен быть
-Пример: 1234567890
— Примечания: 9 цифры до 1 января 2007.
Болгария — Формат номера НДС: 9 или 10 цифр
— Код страны или региона: BG
-Пример: 123456789 или 0123456789
Хорватия — Формат номера НДС: 2 буквы и 11 цифр.
— Код страны или региона: HR
-Пример: HR12345678901
-Notes: первые символы всегда будут иметь регистр «HR».
Кипр — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр и 1 буква
— Код страны или региона: CY
-Example: 12345678, 123456789 или 0123456789
Чехия — Формат номера НДС: 8, 9 или 10 цифр
— Код страны или региона: CZ
-Example: 12345678, 123456789 или 0123456789
Дания — Формат номера НДС: 8 цифр
-Код страны или региона: DK
-Пример: 12345678
Эстония — Формат номера НДС: 9 цифр.
— Код страны или региона: EE
-Пример: 123456789
Финляндия — Формат номера НДС: цифры
— Код страны или региона: FI.
-Пример: 12345678
Франция — Формат номера НДС: 11 цифр.
— Код страны или региона: FR
-Example: 12345678901, X1234567890, 1X123456789 или XX123456789
-Notes: может содержать любые алфавитные символы, кроме I или Q, в качестве первого или второго символа, либо как первый и второй символ, за которыми следуют 9 цифр.
Германия — Формат номера НДС: 9 цифр.
-Код страны или региона: DE
-Пример: 123456789
-Notes: должно быть 9-разрядным «Умсатзстеур Идентификатионнуммер» (идентификатор Усть Nr.)
Греция — Формат номера НДС: 9 цифр.
— Код страны или региона: EL, GR
-Пример: 123456789
Венгрия — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны или региона: HU
-Пример: 12345678
Ирландия — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны или региона: IE
-Example: 1234567X или 1X34567X
-Notes: включает 1 или 2 алфавитных символа: либо Last, либо Second и Last.
Италия — Формат номера НДС: 11 цифр.
— Код страны или региона: он
-Пример: 12345678901
Латвия — Формат номера НДС: 11 цифр.
— Код страны или региона: Латвия
-Пример: 01234567890
Литва — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр.
-Код страны или региона: LT
-Пример: 123456789 или 012345678901
Люксембург — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны или региона: LU
-Пример: 12345678
Мальта — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр
— Код страны или региона: MT-Пример: MT12345678
-Notes: первые символы всегда будут «MT».
Нидерланды — Формат номера НДС: 11 цифр и 1 буква
— Код страны или региона: NL
-Пример: 123456789B01
-Замечания: Десятый символ всегда равен «B».
Польша — Формат номера НДС: 10 цифр.
— Код страны или региона: PL
-Пример: 1234567890
Португалия — Формат номера НДС: 9 цифр.
-Код страны или региона: PT
-Пример: 123456789
Румыния — Формат номера НДС: 2 буквы и 8-10 цифр.
— Код страны или региона: RO
-Example: RO12345678, RO123456789 или RO1234567890
-Notes: первые символы всегда будут «RO»
Словакия — Формат номера НДС: 10 цифр.
— Код страны или региона: SK
-Пример: 1234567890
-Notes: первые символы всегда будут иметь имя «SK».
Словения — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр
— Код страны или региона: SI
-Пример: SI12345678
-Notes: первые символы всегда будут иметь имя «SI».
Испания — Формат номера НДС: 9 цифр.
— Код страны или региона: ES
-Example: X12345678, 12345678X или X1234567X
-Notes: включает 1 или 2 буквы: первая, последняя, первая и последняя.
Швеция — Формат номера НДС: 12 цифр.
— Код страны или региона: SE
-Пример: 123456789001
-Notes: последние 2 символа должны быть «01».
Соединенное Королевство — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр.
— Код страны или региона: ГБ
-Пример: 123456789 или 123456789001
— Примечания: 9 цифр обычно, но 12 цифр, если число представляет подписку в группе.

Дальнейшие действия

Все о поле «Назначение платежа» — правильное заполнение

Корректное назначение платежа поможет контрагенту правильно учесть ваш платёж: как оплату за товар или услугу, возврат долга или заём. Но это поле видит не только получатель денег, но и банк. При проверке платежей он следует правилам внутреннего контроля против отмывания доходов и финансирования терроризма (согласно закону 115-ФЗ).

Если назначение платежа не прописано, банк не может его идентифицировать. Отсюда могут появиться вопросы к операциям расчётного счёта бизнеса. 115-ФЗ даёт банкам право запросить подтверждающие документы, если экономический смысл платежа неясен. Бизнес рискует столкнуться с ограничительными мерами.

Независимо от того, на какую сумму вы создаёте платёжное поручение, всегда корректно заполняйте поле «назначение платежа» и требуйте того же от контрагентов. Отправьте эту статью своему бухгалтеру или сотруднику, который создаёт платёжные поручения. Вот три основных правила:

  1. Ссылайтесь на номер договора или счета.
  2. Указывайте, за что конкретно осуществляется платёж — название товара или услуги.
  3. Старайтесь избегать формальных назначений «Платёж по договору» или «Оплата поставки».

Примеры платежей

Оплата по договору № С58ВП от 01.09.2020 НДС нет

Оплата по договору № С58ВП от 01.09.2020 за поставку товара (доски) НДС не облагается

Оплата по счету № 189 от 27.08.2020 в т.ч. НДС

Оплата по счету № 189 от 27.08.2020 за транспортные услуги в т.ч. НДС 20% 1564,89

Банк, чтобы идентифицировать платёж, смотрит на следующие реквизиты:

  • Корректно указанное назначение платежа.
  • Полноценное наименование товаров, работ или услуг, за которые проводят платёж.
  • Номер, дата договоров и других товарных документов при наличии.
  • Сумма НДС.
  • Другая необходимая информация для проверки.

К тексту платёжного поручения нет жестких требований. Важнее подробно указать суть операции: кому, за что и в соответствии с какими документами.

Подробные правила заполнения платёжного поручения прописаны в Положении Банка России от 19.06.2012 №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Проверить свой бизнес на соответствие нормам 115-ФЗ поможет сервис «Риск блокировки», а проконсультироваться по результатам мониторинга операций за последние 12 месяцев — «Комплаенс-помощник».

Больше статей о приостановлении дистанционного банковского обслуживания — в разделе «Как избежать ограничений операций по счёту».

Перевозки пассажиров городским наземным транспортом могут освободить от НДС

Заместитель Председателя Комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский Симановский
Леонид Яковлевич Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» отметил, что необходимость предлагаемых изменений обусловлена появлением новой формы организации перевозок пассажиров автомобильным и наземным электрическим транспортом, посредством заключения уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ или местной власти соответствующих государственных или муниципальных контрактов.

Представляя законопроект на пленарном заседании, заместитель Министра финансов РФ Илья Трунин отметил, что необходимость разработки этого законопроекта связана с тем, что перевозки городским пассажирским транспортом осуществляются на основании различных форм организации таких перевозок. «Налоговым кодексом установлено, что перевозки пассажиров городским наземным транспортом освобождены от НДС. При этом в связи с вступлением в силу новых положений закона, регулирующих указанные правоотношения, в настоящее время такие перевозки могут осуществляться также на основании государственного или муниципального контракта».

В качестве примера представитель Правительства рассказал, что централизованный организатор перевозок, заключая контракт с перевозчиком, оплачивает ему по контракту стоимость этих перевозок. «А, собственно, продажа билетов и взаимоотношение с пассажиром осуществляет тот, кто заказывает такие услуги. Формально при таком способе организации перевозок освобождение от НДС не применяется, поэтому Правительство предлагает внести дополнения и установить, что перевозки городским наземным транспортом пассажиров и багажа освобождаются от НДС вне зависимости от формы их организации, т. е. включая оказание таких услуг на основании госконтракта», — сказал Илья Трунин.

Налоговая ставка — глоссарий КСК ГРУПП

Налоговая ставка — это величина отчислений физического лица или субъекта предпринимательской деятельности, которая рассчитывается на единицу налогооблагаемой базы.

Налоговая ставка представляет собой основу налоговой системы государства. С ее помощью уполномоченные органы производят расчет сумм налоговых отчислений за конкретный период времени. Размер ставки устанавливается законодательными актами государства, принятыми в установленном порядке.

Виды налоговых ставок

Существует четыре основных вида ставок, которые отличаются друг от друга способом их расчета.

  1. Твердые налоговые ставки. Устанавливаются в виде абсолютной суммы, которая должна уплачиваться в государственные бюджеты на одну единицу базы налогообложения или весь объект. Яркий пример такой ставки — транспортный налог, который устанавливается в зависимости от характеристик имеющегося транспортного средства. Альтернативное название твердой ставки — реальный налог. Преимуществом этого типа является простота начисления и фискального контроля. Минус в том, что при повышении цен из-за инфляции приходится пересматривать размер ставки. Так как процедура изменения налогового законодательства сложна, изменение суммы происходит не сразу, вследствие чего государство несет потери в налоговых отчислениях.
  2. Пропорциональные налоговые ставки. Устанавливаются в виде процента от единицы налогооблагаемой базы. Это распространенный вариант, в качестве примера можно привести налог на прибыль при стандартной системе налогообложения. Применяются в случаях, когда налоговая база исчисляется в денежной сумме. С ростом цен процент не требует индексации. Примеры пропорциональных налоговых ставок: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, который не может превышать 2,2%, налог на доходы физических лиц (13% от начислений). Данные ставки не требует проведения индексации.

Пропорциональные налоговые ставки, в свою очередь, делятся на два подвида.

  • Прогрессивные налоговые ставки. Процент отчислений от базы налогообложения увеличивается по мере ее роста. Возможны простая и сложная схемы начисления. В первом случае рост процента пропорционален увеличению налогооблагаемой базы. Во втором расчет налога по повышенной ставке осуществляется только на ту часть налоговой базы, которая превышает установленную в законе сумму.
  • Регрессивные налоговые ставки. Процент отчислений в бюджеты уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой базы. Применяется в случаях, когда госорганы хотят стимулировать развитие конкретных отраслей промышленности.

От чего зависит вид налоговой ставки

В зависимости от вида налоговых платежей государством могут применяться разные виды ставок для конкретных субъектов предпринимательской деятельности. Поэтому для законной минимизации налоговых платежей важно правильно выбрать систему налогообложения.

Размер налоговых ставок регламентируется ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возврат к списку

Как избежать налоговых доначислений

О выявлении налоговыми органами необоснованной налоговой выгоды

Что такое налоговая выгода?

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета1. Иначе говоря, налоговая выгода – это результат использования налогоплательщиком своего права на получение более выгодных условий налогообложения по сравнению с ситуацией, когда он такое право не использует. 

Такие выгоды предусмотрены Налоговым кодексом (НК РФ) (хотя они так не именуются) в форме, например, права на налоговые вычеты либо возмещение из бюджета по налогу на добавленную стоимость (НДС) или налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), права на учет расходов в целях уплаты налога на прибыль организаций (НПО), налоговых льгот по налогу на имущество организаций (НИО), более низкой ставки НДС или НПО, использования специальных режимов налогообложения (упрощенная, патентная системы). Соответственно, само по себе использование таких выгод не является необоснованным.


1 Пункт 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53).

Какая выгода считается обоснованной и необоснованной?

Выгода, полученная налогоплательщиком в связи с экономией на налогах, является обоснованной, если: 

1) получена в ходе реальной экономической деятельности, а не мнимой, фиктивной, существующей лишь на бумаге; 

2) получена во взаимодействии с надежными контрагентами – платежеспособными, исполняющими свои обязательства и имеющими положительную репутацию; 

3) правовая форма операций (поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ, их встречная оплата) отражена в учете организации в соответствии с подлинным экономическим смыслом таких операций. 

В качестве примера рассмотрим такую ситуацию: налогоплательщик-«упрощенец» в конце года решает избежать превышения предельного значения выручки, после которого право на применение «упрощенки» прекращается и необходимо платить НДС и НПО по общей системе полностью. Для этого он получает деньги от покупателя не в качестве предоплаты, а как заем. Сразу же после нового года он новирует этот заем в предоплату по поставке. В этом случае стороны не преследовали цель взять займы, а прикрывали настоящую цель – получить предоплату пораньше. По форме операция – заем, но по существу – предоплата, «прикрытая» займом. Впоследствии налоговый орган все равно переквалифицирует деятельность налогоплательщика с «упрощенки» на общую систему и доначислит все предусмотренные общей системой налоги (НДС, НПО и т.д.).

Налоговая экономия признается необоснованной, если получена по операциям, которые не соответствуют установленным требования. Так, наиболее распространенным является случай, когда налоговый орган считает расходы налогоплательщика на осуществление им деятельности нереальными. Например, когда деньги перечислены фирме-«однодневке» для обналичивания или работа по договору изначально не предполагалась. В таком случае налоговый орган делает выводы о неуплате или неполной уплате налога и исключает из расчета налоговой базы расходы налогоплательщика. В результате налог к уплате возрастает, так как увеличивается налоговая база, с части которой взимается налог.

Как соотносится понятие «необоснованная налоговая выгода» с положениями Налогового кодекса, где такого понятия нет?

Хотя понятия налоговой выгоды нет в НК РФ, фактически оно введено в судебной практике в целях борьбы со злоупотреблениями в налоговой сфере.

В 2017 г. в НК РФ введена ст. 54.1, наименование которой говорит само за себя: «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Это означает, что у любого права налогоплательщика имеется предел, который возможно выразить в соблюдении определенных критериев. Эта статья проистекает из упомянутого выше Постановления № 53.

Распространенный миф, что с момента введения ст. 54.1 НК РФ налогоплательщики могут не проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, является сомнительным. Пока действует п. 10 Постановления № 53, соблюдение требования о должной осмотрительности является необходимым для подтверждения правомерности налоговых выгод (льгот).

Как выявляется необоснованность налоговой выгоды?

При выявлении необоснованной налоговой выгоды налоговый орган не концентрируется на формальных нарушениях закона, а исследует наличие в деятельности налогоплательщика экономических махинаций или злоупотребления своими налоговыми правами.

Ключевые критерии, по которым оценивается обоснованность получения выгоды налогоплательщиком: должная осмотрительность при выборе контрагента; реальность операций; учет налогоплательщиком сделки (операции) в соответствии с ее действительным экономическим смыслом, что выражается в проверке соответствия избранной гражданско-правовой формы сделки (операции) ее экономическому существу и наличия у налогоплательщика при совершении сделки (операции) разумной деловой цели.

Почему нужно быть осмотрительным при выборе контрагента?

Рассмотрим пример получения необоснованной налоговой выгоды в связи с непроявлением должной осмотрительности. 

Общество «А» заключило договор оказания консультационных услуг с обществом «Б», созданным за два месяца до совершения этой сделки. Общество «Б» имеет в составе одного работника – директора (зачастую на которого зарегистрировано более 5–10 организаций), не находится по адресу регистрации, отсутствуют ресурсы для ведения хозяйственной деятельности – основные средства, сайт, оборудование, персонал. «А» не запрашивало у «Б» учредительные документы, данные об источниках финансирования бизнеса общества «Б», налоговую отчетность. 

«А» перечислило «Б» предоплату, имеется «закрывающий» акт об оказании услуг. Как выясняется в ходе проверки, предоплата в дальнейшем была снята по доверенности от директора третьим лицом с расчетного счета общества «Б» в банке. 

В такой ситуации налоговый орган лишит общество «А» налогового вычета по НДС, поскольку оно не проявило должную осмотрительность при выборе контрагента, то есть не проверило надежность и репутацию «Б», а операция по перечислению средств является нереальной.

Какие операции налоговые органы могут посчитать нереальными? 

Налоговые органы оценивают реальность операции и контрагента.

Начнем с примера получения необоснованной налоговой выгоды в связи с нереальностью операции. Обществом «А» заявлен налоговый вычет НДС и использовано право на учет расходов по операции закупки рекламно-маркетинговых услуг у общества «Б». В ходе проверки налоговый орган выявляет, что «Б» оказало услуги в меньшем объеме, чем декларируемый, или не оказывало их вовсе. Например, услуги по размещению рекламы на сайте, которые заявлены в акте к договору, не подтверждены скриншотами, а согласно ответу владельца сайта на запрос инспекции реклама никогда у него не размещалась и существует лишь на бумаге.

Перейдем к примеру получения необоснованной налоговой выгоды в связи с нереальностью контрагента. Общество «А» заключило договор подряда на выполнение строительных работ с обществом «Б». Договор исполнен нанятой за неучтенный наличный расчет частной бригадой либо работниками общества «В». Однако акт выполненных работ подписывается между «А» и «Б», как если бы работы выполнялись по договору подряда обществом «Б». Таким образом, нереально в хозяйственной операции «Б»: работы оно фактически не выполнило, но значится в документах, подтверждающих исполнение по договору подряда. При этом факт реальности выполнения работ в данном случае оспорен налоговым органом не будет.

В связи с нереальностью хозяйственной операции обычно налогоплательщик лишается права на налоговые вычеты НДС и на учет расходов в составе налоговой базы по налогу на НПО, что увеличивает к уплате доначисляемые налоги (в зависимости от способа расчета доначислений налоговым органом) на не менее чем 38% (НДС + НПО).

Что значит учет сделки в соответствии с ее подлинным содержанием и почему это важно?

1. Проверка соответствия избранной налогоплательщиком гражданско-правовой формы сделки ее экономическому существу.

Сделка (операция) имеет притворный характер, если сделкой одной гражданско-правовой формы прикрывается другая, с иной действительной сущностью. В данном случае нет стандартных примеров, ситуации обычно являются неоднозначными, однако можно привести классический пример из судебной практики.

Пример: почему зачастую владельцы «облачных» или онлайн-сервисов стремятся оформить свои правоотношения в виде лицензионного договора, а не договора оказания услуг?

Как правило, причина носит весьма прагматичный характер. Подобная квалификация дает возможность применения налоговой льготы, установленной подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Данная льгота предусматривает, помимо прочего, освобождение от НДС реализации на территории России прав на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного договора. Таким образом, квалификация соглашения о предоставлении «облачного» сервиса в качестве лицензионного договора позволяет не включать в его стоимость 18% НДС. Такая «скидка» может быть критичной для организаций, которые не могут принять впоследствии уплаченный НДС к вычету, например для банковских и страховых организаций, которые реализуют свои услуги без НДС.

С точки зрения российского права структурирование «облачных» сервисов по модели лицензионных договоров также более удобно при использовании дистрибьюторов и иных посредников в целях их продвижения конечному пользователю. Переход «облачного» или онлайн-сервиса по цепочке привлеченных посредников гораздо проще структурировать как передачу лицензии – по аналогии с широко используемыми вендорами классическими моделями дистрибуции программного обеспечения, чем как передачу услуг посредством заключения субподрядных договоров. Если соответствующий «облачный» или онлайн-сервис принадлежит провайдеру, который одновременно выступает производителем программного обеспечения, и доступ к такому сервису распространяется через сеть дистрибьюторов, использование конструкции лицензионного договора позволяет применять те же контрактные документы и процедуры, что и для распространения лицензий на программное обеспечение, значительно облегчая процесс вывода на рынок соответствующего сервиса.

Вместе с тем если на самом деле владелец «облачного» либо онлайн-сервиса предлагает дополнительные услуги потребителю (провайдеру), то в таком случае лицензионными такие отношения назвать нельзя. С точки зрения как их экономического существа (отношения по передаче прав использования интеллектуальной собственности и предоставлению сопутствующих им услуг), так и их частноправового смысла (несколько типов договоров) это будут отношения смешанного договора по предоставлению комплекса услуг и права пользования программой. В таком случае использование льготы по НДС в виде освобождения от его уплаты и получение налоговой выгоды в виде экономии на уплате НДС являются необоснованными, так как гражданско-правовой инструментарий (свобода выбора формы отношения, их оформления) в данном случае используется не в соответствии с действительным экономическим смыслом сделки (операции) и наносит вред интересам казны.

В частности, лицензионное соглашение с игроками онлайн-игр зачастую содержит элементы договора возмездного оказания услуг (дополнительные платные преимущества – повышение уровня и статуса, обладание более дорогими и мощными игровыми артефактами и т.п.). При этом сравнение с антивирусами может быть расценено как необоснованное, поскольку их пробная версия идентична расширенной и ограничена лишь временем. А в случае с онлайн-игрой пользователь сразу скачивает программу целиком без разделения на бесплатную и платную части, в связи с чем квалификация предоставления прав доступа к онлайн-игре в качестве лицензионного соглашения является злоупотреблением правом, а получение налоговой экономии – необоснованным2

2. Проверка наличия у налогоплательщика при совершении сделки разумной деловой цели. 

Рассмотрим пример. Общество «А» привлекает общество «Б» в качестве агента по продажам, которое от имени «А» заключает с обществом «В» договор поставки товаров. Товар поставляют, и подписываются подтверждающие документы. Вместе с тем в ходе проверки выясняется, что в обществе «А» имеется отдел продаж, и ранее с «В» имелся другой, прямой договор поставки. В таком случае налоговый орган обычно приходит к выводу об отсутствии деловой цели в привлечении «Б» в качестве агента по продажам, о наличии цели получения необоснованной налоговой экономии (неуплаты налога) в связи с занижением налоговой базы на сумму расходов «А» на выплаты обществу «Б». Последствием станет отказ в признании вычетов НДС и расходов в составе налоговой базы НПО, заявленных «А» по расходным операциям по выплате агентского вознаграждения обществу «Б».


2 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2015 г. по делу № А40-91072/2014.

Что будет, если инспектор выявит получение необоснованной налоговой выгоды?

Рассмотрим на примере выездной налоговой проверки.

Сначала в справке налоговым органом отображаются общие сведения о проведенной проверке. Спустя два месяца составляется акт проверки. После его составления налогоплательщик вправе в течение месяца подать возражения – это первый документ, в котором он отражает свою позицию относительно заявленных налоговым органом претензий. 

Еще через 10 дней назначается рассмотрение результатов проверки руководителем или заместителем руководителя налогового органа (инспекции).

Если позиция налогоплательщика такова, что не может быть не принята во внимание, назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля на срок в один месяц, после которого составляются дополнения к акту проверки. На них налогоплательщик вправе дать дополнительные возражения в течение 15 дней.

По результатам рассмотрения всех материалов налоговой проверки руководитель или заместитель руководителя налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности, которые на практике отличаются только наличием или отсутствием штрафа. 

Проверка практически никогда не оканчивается без доначислений. Обычно доначисляются недоимка по проверяемым налогам, пеня за их неуплату в срок и штраф. Так, если будет установлена неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ), штраф составит от 20% до 40% неуплаченного налога.

Что делать налогоплательщику, если он не согласен с решением налогового органа?

В этом случае решение следует обжаловать. Сначала нужно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Так, при обжаловании решения территориальной налоговой инспекции жалоба подается в Управление ФНС России по соответствующему субъекту РФ. Срок подачи жалобы – один месяц со дня вручения решения налогового органа. В случае обжалования решение по результатам налоговой проверки вступает в силу только с момента вынесения решения вышестоящим налоговым органом.

Если апелляционное решение налогоплательщика не устраивает, то он вправе в трехмесячный срок обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа по результатам проверки.

Совет: не оставляйте доводы о законности и обоснованности ваших действий в налоговой сфере на потом. Принципы правовой определенности и исследования только тех обстоятельств, которые положены в основу решения по результатам проверки, строго соблюдаются ФНС и арбитражными судами. Дозаявление новых доводов в вышестоящих инстанциях при отсутствии таких доводов в нижестоящих инстанциях рассматривается правоприменителем сугубо в негативном ключе. Такие доводы могут в некоторых случаях судом не исследоваться вовсе.

НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?

Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг. Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.

Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.

История налога в Германии

В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.

Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку. В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.

Критика налога сегодня

Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.

Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами. Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.

Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).

Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.

НДС в Европе

Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.

Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт. Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.

Tax Free: система возврата НДС для туристов

Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц. Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.

Дарья Хрущёва

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Определение и примеры

Налог на добавленную стоимость или НДС — это косвенный налог на потребление, взимаемый с товаров и услуг. НДС также известен как налог на товары и услуги (GST). Он взимается в процентах от конечной рыночной цены.

НДС взимается на каждом этапе производства или распространения продукта или услуги — он предназначен только для налогообложения увеличения стоимости продукта или услуги по мере их продвижения к конечному потребителю. Это многоэтапный налог, поскольку он взимается на каждом этапе маркетинговой цепочки, от производителя до продавца, но единственным лицом, которое платит полную сумму налога, является конечный покупатель.

НДС не взимается с предприятий, поскольку конечные потребители в конечном итоге платят НДС за весь производственный процесс. Предприятия могут взимать НДС со своих продаж и платить его со своих покупок у других предприятий.

Европейская комиссия сообщает на своем веб-сайте, что НДС в Европейском союзе «взимается частично». Это осуществляется с помощью системы «частичных платежей», при которой «налогооблагаемые лица вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для своей коммерческой деятельности.”

НДС рассчитывается либо методом кредитового счета, либо методом счета-фактуры. Большинство стран с системой НДС используют метод выставления счетов-фактур, за исключением Японии.

НДС в ЕС

По данным Европейской комиссии, «только закон ЕС требует, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке)».

Зарегистрированные торговцы НДС имеют свой собственный регистрационный номер и должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах-фактурах.Это позволяет зарегистрированным трейдерам знать, сколько они могут вычесть, и показывает потребителю, какой налог они платят за конечный продукт.

Пример НДС
  • Компания XYZ продает древесину по фиксированной цене 100 долларов за единицу. Компания XYZ продает древесину компании ZYB по цене 100 долларов США и добавляет 10 долларов США в качестве НДС. Налоговый результат: XYZ должна казначейству 10 долларов.
  • ZYB делает два стула из дерева и устанавливает цену в 150 долларов. ZYB продает два стула дистрибьютору, добавляя НДС в размере 15 долларов США.Дистрибьютор платит ЗЫБ 165 долларов. Налоговый результат: ZYB должен казначейству 5 долларов (15-10 долларов).
  • Дистрибьютор устанавливает цену на стулья в размере 200 долларов для розничного продавца CYB и добавляет 20 долларов НДС. CYB платит дистрибьютору 220 долларов. Налоговый результат: Продавец должен казне 20 долларов (20-15 долларов).
  • CYB продает два кресла населению по чистой цене 240 долларов. Конечный потребитель покупает два стула в магазине CYB. Конечный потребитель платит за продукт 240 долларов (24 доллара с учетом НДС). Налоговый результат: CYB должен казначейству 4 доллара (24–20 долларов).

Как видно из примера, вся накопленная сумма налога (10 + 5 + 5 + 4 = 24 доллара США) покрывается конечным потребителем (F), но взимается в несколько этапов.

Виды налога на добавленную стоимость (НДС): примечания и примеры

Публикации Эксперт BEPS (138) Книги и сборники (2) Организации, освобожденные от уплаты налогов (89) Эксперт FATCA (3) Эксперт по страхованию (115) Nexus Tracker (6) Мнения (3) Федеральные налоговые декларации (94) Международные налоговые декларации (1334) Исследования налоговых отчетов (2) Налоговые ноты штата (28) Налоговые ноты Talk (10) Налоговые ноты сегодня Федеральный (158) Налоговые ноты сегодня Глобальные (4363) Налоговые ноты сегодня международные (4366) Налоговые ноты сегодня штата (33) Налоговые ноты Центр трансфертного ценообразования (98 ) Эксперт по налоговой практике (2) Налоговая проверка освобожденной организации (30) Эксперт по трансфертному ценообразованию (97) Международные налоговые соглашения (108)

РАЗДЕЛЫ ПРОДУКЦИИ Комментарии и анализ (280) Заключение суда: U.S. Окружные суды (1) Документы освобожденных организаций (69) Новости освобожденных организаций (17) Новости и комментарии FATCA (2) Пресс-релизы FATCA (1) Порядок получения доходов IRS (1) Новости и комментарии по трансфертному ценообразованию (85) Новости трансфертного ценообразования и Документы (98) Договоры (3) Административные документы договоров (3) Заключения договорных судов (2) Новости договоров (106)

ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ Новости (3375) Выпуски новостей (675) Другие административные документы (449) Другие судебные документы (362) Решения (237) Заключения суда (140) Точка зрения (136) Мнения Генерального прокурора (123) Специальные отчеты (116) Окончательные постановления (61) Консультационные документы и ответы (60) Международный сводный отчет (50) Решения ЕС (47) Вашингтонский сводный отчет (46) Практические статьи (41) Бюджеты (38) Практическое руководство (30) Предлагаемые правила (28) Текст налоговых законопроектов (27) ) Анализ новостей (22) Директивы Совета ЕС (15) Предлагаемое законодательство (15) Судебные пресс-релизы (13) Налоговая переписка (13) Постановления (10) Письма в редакцию (8) Пресс-релизы Конгресса (7) Соглашения о подоходном налоге (6) ) Подкасты (6) Отпечатки объединенного комитета Конгресса (5) Обзоры книг (4) Налоговая корреспонденция Конгресса (4) Видео интервью (4) Свидетельства помимо IRS и Министерства финансов (4) Документы Министерства юстиции (3) Книги (2) Бюджетное управление Конгресса Отчеты (1) Исправления и разъяснения (1) Судебные ходатайства и жалобы (1) Процедуры сбора налогов IRS (1) Законодательство tive Пресс-релизы (1) Другая налоговая корреспонденция (1) Парламентские документы (1) Государственные административные постановления (1) Новости Белого дома (1)

ЮРИСДИКЦИИ Европейский Союз (2211) Великобритания (1395) США (510) Германия (287) Россия (271) Организация экономического сотрудничества и развития (269) Ирландия (216) Польша (200) Многонациональные компании (195) Италия (184) Украина ( 181) Китай, Народная Республика (171) Франция (160) Южная Африка (128) Венгрия (126) Нидерланды (108) Португалия (98) Румыния (97) Филиппины (94) Бельгия (83) Международный валютный фонд (81) Австрия (80) Бразилия (75) Мексика (75) Греция (73) Объединенные Арабские Эмираты (73) Испания (71) Болгария (67) Чехия (61) Швеция (60) Австралия (59) Дания (58) Пуэрто-Рико (57) ) Беларусь (54) Индия (52) Литва (52) Люксембург (49) Япония (48) Саудовская Аравия (46) Латвия (45) Остров Мэн (44) Северная Ирландия (44) Швейцария (43) Израиль (42) Норвегия (42) Индонезия (40) Аргентина (38) Канада (38) Финляндия (37) Словакия (34) Бахрейн (33) Багамы (31) Мальта (30) Африка (29) Эстония (29) Вьетнам (29) Колумбия (28) ) Кипр (28) Узбекистан (28) Китай, Республика (Тайвань) (26) Словения (26) Республика Корея (22) Тринидад и Тобаго (22) Кувейт (21) Ома n (21) Катар (21) Шри-Ланка (21) Таиланд (21) Коста-Рика (20) Латинская Америка (20) Нигерия (20) Новая Зеландия (17) Турция (17) Египет (16) Карибский бассейн (15) Гана (15) Шотландия (15) Кения (14) Чили (13) Хорватия (13) Группа 20 (13) Казахстан (13) Малайзия (13) Замбия (13) Фиджи (12) Исландия (12) Уганда (12) Уругвай (12) Бангладеш (11) Молдова (11) Панама (11) Сингапур (11) Танзания (11) Гонконг (10) Калифорния (9) Гватемала (9) Малави (9) Марокко (9) Албания (8) Азербайджан ( 8) Европа (8) Европейская экономическая зона (8) Намибия (8) Северная Македония (8) Орегон (8) Палестина (8) Сейшельские острова (8) Организация Объединенных Наций (8) Всемирный банк (8) Всемирная торговая организация (8) Зимбабве (8) Афганистан (7) Алжир (7) Азия (7) Камбоджа (7) Эквадор (7) Перу (7) Ангола (6) Барбадос (6) Европейская ассоциация свободной торговли (6) Лихтенштейн (6) Маврикий (6) Нью-Гэмпшир (6) Сербия (6) Азиатско-Тихоокеанский регион (5) Каймановы острова (5) Сальвадор (5) Гайана (5) Ямайка (5) Теннесси (5) Венесуэла (5) Армения (4) Куба (4) Делавэр ( 4) Гернси (4) Мадагаскар (4) Сенегал (4) Белиз (3) Бурунди (3) Доминика (3) Габон (3) Грузия (Евразия) (3) Гибралтар (3) Ливан (3) Лесото (3) Острова Мадейра (3) Черногория (3) Непал (3) Невада (3) Ст.Винсент и Гренадины (3) Алабама (2) Ботсвана (2) Камерун (2) Нормандские острова (2) Чехословакия (2) Округ Колумбия (2) Джибути (2) Экваториальная Гвинея (2) Эсватини (2) G-7 (2) Иллинойс (2) Иордания (2) Косово (2) Кыргызстан (2) Лаос (2) Луизиана (2) Мавритания (2) Мьянма (2) Науру (2) Нью-Мексико (2) Никарагуа (2) Палау ( 2) Папуа-Новая Гвинея (2) Квебек (2) Руанда (2) Самоа (2) Сан-Марино (2) Сербия и Черногория (2) Суринам (2) Свазиленд (2) Сирия (2) Того (2) Тунис (2) ) Вашингтон (2) Югославия, Федеративная Республика (2) Аляска (1) Ангилья (1) Антигуа и Барбуда (1) Аруба (1) Азорские острова (1) Бермудские острова (1) Боливия (1) Британские Виргинские острова (1) Мыс Верде (1) Карибское сообщество (КАРИКОМ) (1) Карибские Нидерланды (1) Центральная Америка (1) Чад (1) Колорадо (1) Острова Кука (1) Кюрасао (1) Восточный Тимор (1) Грузия (1) Гренада ( 1) Гаити (1) Гавайи (1) Ирак (1) Джерси (1) Мэриленд (1) Мичиган (1) Микронезия (1) Ближний Восток (1) Монтсеррат (1) Нигер (1) Северные страны (1) Пакистан ( 1) Парагвай (1) Соломоновы Острова (1) Ст.Китс и Невис (1) St. Люсия (1) ул. Маартен (1) Таджикистан (1) Острова Теркс и Кайкос (1) США Пуэрто-Рико (1) Вермонт (1) Западная Вирджиния (1)

ПРЕДМЕТНЫЕ ОБЛАСТИ Налог на добавленную стоимость (6191) Корпоративное налогообложение (1696) Налоговая политика (1666) Администрирование налоговой системы (1547) Судебные разбирательства и апелляции (1532) Согласование (1268) Изъятия и вычеты (998) Законодательство и законотворчество (882) Уклонение от уплаты налогов (856) ) Индивидуальное подоходное налогообложение (767) Налоговая реформа (489) Бюджеты (459) Налогообложение электронной торговли (449) Налоговые льготы и льготы (397) Акцизы (373) Таможенные пошлины (355) Снижение базы и перемещение прибыли (BEPS) (353 ) Мошенничество, гражданское и уголовное (353) Соблюдение нормативных требований (326) Политика налогообложения (310) Цифровая экономика (283) Удержание (264) Трансфертное ценообразование (253) Юрисдикция по налогообложению (250) Соглашения (216) Налогообложение онлайн-продаж (212) Продажи и налогообложение использования (207) Коронавирус (205) Финансовые учреждения (202) Налогообложение нерезидентов (187) Постоянное представительство (181) Налоги на занятость (177) Экологические налоги (176) Налог на товары и услуги (171) Международное налогообложение (167) Прирост капитала и убытки (154) Информационная отчетность (144) Штрафы (144) Торговля (143) Освобожденные организации (13 9) Кредиты (129) Налогообложение в нескольких юрисдикциях (128) Дивиденды (123) Налоговые убежища (122) Уголовные нарушения (118) Обмен информацией (112) Налогообложение социального обеспечения (110) Налогообложение собственности (107) Прозрачность (103) Финансовые инструменты (100) Налогообложение недвижимости (99) Процентный доход (94) Основная структура налоговой системы (91) Налогообложение лизинга (91) Онлайн-сервисы и облачные вычисления (87) Роялти (84) Пособия и пенсии (83) Налоговые технологии (79) Сборы (76) Страхование (71) Подготовка деклараций (70) Аудиты (68) Налогообложение энергии (66) Природные ресурсы (66) Раскрытие информации (64) Налоги на имущество, дарение и наследство (62) Финансовые продукты и банковское дело (57) Амнистии (55) Валюта сделки и вопросы (54) Доходы (52) Резидентство (51) Нематериальные активы (50) Расчеты и разрешение споров (50) Консолидированная отчетность (46) Контролируемые иностранные корпорации (CFC) (45) Конкуренция и государственная помощь (44) Налогообложение прибыли ( 41) Слияния, поглощения и реорганизации (39) Практика и порядок действий (39) Отложение налогов (38) Банкротство и неплатежеспособность (37) Налогообложение судов и самолетов (37) Классификация работников (36) Доходы из иностранных источников (34) Отчетные периоды и методы (33) Благотворительные пожертвования (31) Налогообложение активов (30) Перенос и перенос на будущие периоды (29) Долговые инструменты ( 28) Износ, амортизация и истощение (22) Партнерства (22) Связь (21) Политические организации (20) Криптовалюта (19) Налог на валовой доход (19) Вопросы компетентных органов (18) Персонал, люди, биографии (18) Трасты и налогообложение недвижимого имущества (18) Продажа и обмен (17) Налогообложение иностранных граждан (16) Профессиональная ответственность (16) Закон о сокращении налогов и рабочих местах (16) Жилье (15) Доля (14) Зачет иностранных налогов (13) Налоги на здравоохранение (13) Плата за пользование (13) Альтернативный минимальный налог (12) Финансовая отчетность (11) Трансграничные слияния и поглощения (10) Налог на выход (10) Налогообложение автотранспортных средств (10) Налоговая история (10) Практика и методы аудита (9) FATCA (9) Партнерства и другие транзитные организации (9) Источники (9) Облигации, освобожденные от налогов (8) Оценка и оценка (7) Размывание базы и противодействие злоупотреблениям налог (BEAT) (7) Налогообложение кооперативов (7) Единый стандарт отчетности (CRS) (6) Прибыли и убытки (6) Подарки (6) Глобальный нематериальный доход с низкими налогами (GILTI) (6) Срок давности (6) Ферма и налогообложение ранчо (5) Компании с ограниченной ответственностью (5) Характеристика юридических лиц (4) Налог на проживание и проживание (4) Организаторы рынка (4) RIC, REIT и REMIC (4) South Dakota v.Wayfair Inc. (2018) (4) Налог на коммунальные услуги (4) Аннулирование долгового дохода (3) Начисленные проценты (3) Комбинированная отчетность (3) Штрафы, связанные с налогом на трудоустройство (3) Больницы (3) Основа (2) Внутренние международные продажи корпорации (2) Подраздел S корпорации (2) Кодекс и правила (1) Распределение (1) FICA и SECA (1) Залоги и сборы (1) Налог на чистый инвестиционный доход (1) Пассивные иностранные инвестиционные компании (PFIC) (1) Секьюритизация (1)

РАЗДЕЛЫ КОДА Раздел 11 — Корпоративные ставки (32) Раздел 1 — Индивидуальный налог (21) Раздел 168 — ACRS (12) Раздел 179 — Расходование бизнес-активов (10) Раздел 1 (h) — Максимальная ставка прироста капитала (9) Раздел 2001 — Ставка налога на наследство (8) Раздел 32 — Кредит на заработанный доход (8) Раздел 871 — Налоги на иностранцев-нерезидентов (7) Раздел 951 — Контролируемые иностранные корпорации (7) Раздел 171 — Амортизируемая премия по облигациям (5 ) Раздел 367 — Иностранные корпорации (5) Раздел 448 — Ограничения кассового учета (5) Раздел 1301 — Усреднение дохода (4) Раздел 199 — Доход, относящийся к внутренней производственной деятельности (4) Раздел 24 — Детский кредит (4) ) Раздел 243 — Полученные дивиденды (4) Раздел 312 — Влияние на прибыль и прибыль (4) Раздел 41 — Кредит на исследования (4) Раздел 451 — Год включения (4) Раздел 529 — Программы обучения (4) Раздел 904 — Ограничение иностранного налогового кредита (4) Раздел 933 — Доход из Пуэрто-Рико (4) Раздел 936 — Налоговый кредит на владение (4) Раздел 989 — Определения иностранной валюты (4) Раздел 1291 — Отложенные проценты по иностранным налогам (3) Раздел 151 — Освобождение от налогов (3) Раздел 174 — Расходы на исследования (3) Раздел 197 — Амортизация нематериальных активов (3) Раздел 2208 — Резиденты США.S. Имущество (3) Раздел 2209 — Налог на имущество резидентов (3) Раздел 2503 — Налогооблагаемые подарки (3) Раздел 265 — Расходы на не облагаемый налогом доход (3) Раздел 3101 — Налоги на социальное обеспечение (3) Раздел 401 (k) — Денежные или отсроченные соглашения (3) Раздел 501 (c) (3) — Благотворительность (3) Раздел 636 — Платежи за добычу полезных ископаемых (3) Раздел 7651 — Сбор налогов в собственности (3) Раздел 7654 — Налог на прибыль (3) Раздел 881 — Несвязанный доход иностранной фирмы (3) Раздел 937 — Правила проживания и источника владения в США (3) Раздел 1092 — Стрэддл (2) Раздел 1411 — Налог на взносы в Medicare (2) Раздел 21 — Кредит по уходу за ребенком (2) Раздел 382 — Налоговые переходы (2) Раздел 4081 — Налог на бензин (2) Раздел 48 — Энергетический кредит; Кредит на восстановление лесов (2) Раздел 4980I — Акцизный налог на страхование (2) Раздел 5701 — Налог на табак (2) Раздел 68 — Ограничения вычетов (2) Раздел 7874 — Иностранные лица и иностранные родители (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (R) (2) Раздел 954 — Доход иностранной базовой компании (2) Раздел 956 — Инвестиции в прибыль CFC (2) Раздел 965 — Отложенный иностранный доход (2) Раздел 965 — Временное удержание полученных дивидендов (2) Раздел 152 — Определение иждивенцев (1) Раздел 332 — Полная ликвидация дочерней компании (1) Раздел 351 — Передача в контролируемую фирму (1) Раздел 36B — Кредит плана медицинского обслуживания (1 ) Раздел 385 — Проценты как акции или задолженность (1) Раздел 401 — Пенсионные планы (1) Раздел 409A — Включение в валовой доход отсроченной компенсации (1) Раздел 5000A — Требования к минимальному медицинскому страхованию (1) Раздел 6011 — — Требование о возврате (1) Раздел 6045 — Возврат брокеров (1) Раздел 6721 — Возврат неверной информации (1) Раздел 6722 — Неверные заявления о получателе платежа (1) Раздел 7508A — Задержки в случае стихийных бедствий (1) Раздел 7609 — Вызов третьих лиц (1) Раздел 7801 — Управление Казначейства (1) Раздел 817 — Вариант режима контракта (1)

АВТОРЫ Хок, Уильям (586) Лунгу, Юрие (474) Гаргури, Слим (348) Финет, Дж.П. (326) Джонстон, Стефани Сунг (310) Гудолл, Эндрю (157) Спракленд, Тери (130) Строко, Киарра (119) Паез, Сара (109) Льюис, Александр (97) Ламер, Элоди (81) Маклафлин, Дженнифер (70) Строко, Киарра М. (57) Атанасиу, Аманда (55) Колон, Аннагабриэлла (44) Финли, Райан (39) Эйнсворт, Ричард Т. (35) Шеппард, Ли А. (34) Кукавска, Мария ( 28) Маччински, Мариуш (28) Гундар, Санти (23) Салливан, Мартин А. (23) Квагебёр, Марк (20) Померло, Кайл (19) Херцфельд, Минди (17) Стюарт, Дэвид Д. (16) Минор, Рик (15) Эллиотт, Эми С.(14) Вэй, Джинджи (14) Карри, Джонатан (13) Гоулдер, Роберт (13) Бал, Александра (12) Бартон, Пол К. (12) Гупта, Аджай (12) Смит, Майкл (12) Альвохайби, Мусаад (10) Ави-Йона, Реувен С. (10) Джонсон, Тревор (10) Мороз, Дилан Ф. (10) Виард, Алан Д. (10) Джонс, Пол (9) Муоло, Эмануэле (9) Татарова, Анелия (9) Нунан, Майкл (8) Стефани, Филипп (8) Трасберг, Виктор (8) Гейл, Уильям Г. (7) ван ‘т Хек, Коэн (7) Эладли, Абдалла (6) Гросселин, Терри (6) Россо Альба, Кристиан Э. (6) Аргиропулу, Венеция (5) Ароги, Мартинс (5) Барнс, Питер А.(5) Дэвис, Уильям Р. (5) Эйхельбергер, Джон (5) Эллиот, Кэрри Брэндон (5) Келли, Брендан Т. (5) Колоз, Борбала (5) Лю, Цзинхуа (5) Розенблум, Х. Дэвид ( 5) Самуилов, Илья (5) Сарфо, Нана Ама (5) Эллисон, Мэри Кэтлин (4) Ан, Чжиён (4) Арора, Харш (4) Ави-Йонах, Шера С. (4) Боренштейн, Софи (4) Берман, Леонард Э. (4) Кейп, Джереми (4) Чиполлини, Джулия (4) Конт, Жан (4) Каммингс, Джаспер Л., младший (4) Дэвис, Аарон (4) Колесникова, Юлия (4) Корнева , Екатерина (4) Леви, Эрнесто (4) Масиэль, Ана Паула (4) Нуннс, Джим (4) Превитера, Пол (4) Сайид, Адил (4) Спадаччини, Федерика (4) Сертис, Питер (4) Веларде, Эндрю (4) Вейнгер, Маккензи (4) Ауэрбах, Алан Дж.(3) Буроу, Маргарет (3) Купер, Стивен К. (3) Донохо, Паскаль (3) Френч, Дэвид (3) Фукс, Генриетта (3) Фурчготт-Рот, Диана (3) Гаттони-Челли, Лука (3) ) Гловер, Аша (3) Гринберг, Скотт (3) Харитон, Дэвид П. (3) Хемельс, Сигрид (3) Хольц-Икин, Дуглас (3) Ибенеме, Эбенезер (3) Юдин, Александр А. (3) Киннегим , Годфрид (3) Найт, Анджела (3) Кревер, Ричард (3) Лихи, Эндрю (3) Ли, На (3) Ли, Йиджин (3) Медведев, Вадим (3) Нене, Нхланхла (3) Паскрелл, респ. Билл-младший (3) Рахман, Хасина (3) Реначчи, член палаты представителей Джеймс Б.(3) Руппин, Юваль (3) Шамбалева, Ольга А. (3) Тилевиц, Оррин (3) Ванистендаэль, Франс (3) Уайтинг, Джон (3) Адамс, Кевин (2) Амин, Мохаммед (2) Андерсон, Моника (2) Андерссон, Гуннар (2) Балод, Ивонна (2) Беле, Кеннет (2) Бурхоф, Питер (2) Борселли, Фабрицио (2) Борзумато, Доменико (2) Брюэр, Кен (2) Бакли, Джон Л. (2) Берк, Фред (2) Бертон, Дэвид Р. (2) Кабрита, Руи (2) Картер, Тимоти (2) Кэссиди, Дэн (2) Чакон, Сантьяго (2) Чауунниса, Давира (2) Чамседдин, Джад (2) Читам, Майкл (2) Читам, Майк (2) Чижов, Александр (2) Кноссен, Сиджбрен (2) Коул, Алан (2) Куранд, Джозеф (2) Куй, Вей (2) Домбровскис, Валдис (2) ) Дорфмюллер, Пиа (2) Дю-Баладад, Бенедикта (2) Дубин, Мэтью (2) Дункан, Харли (2) Дюваль, Диана (2) Энтин, Стивен Дж.(2) Федели, Сильвия (2) Файншрайбер, Роберт (2) Фильчев, Иван (2) Фишер, Януш (2) Габарро, Карлос (2) Гамито, Филипп (2) Гауке, Давид (2) Голт, Сара (2) ) Генкс, Валтерс (2) Гибсон, Стюарт Д. (2) Джуриато, Луиза (2) Гонсалес де Фрутос, Убальдо (2) Гордилло Русе, Алехандро (2) Гутман, Гарри Л. (2) Гамильтон, Билли (2) Хасса, Маркус (2) Хеллерштейн, Вальтер (2) Хоглунд, Лариса (2) Ходж, Скотт А. (2) Хоффман, Уильям (2) Хугланд, Виллем Ян (2) Хор, Оливер Р. (2) Уртадо, Хьюго (2) Ибаррече, Люсия (2) Исааксон, Джордж С.(2) Янсен, Деннис (2) Яреско, Натали (2) Джонсон, Анна Л. (2) Джонсон, Кэлвин Х. (2) Кент, Маргарет (2) Ким, Брайан (2) Крупкин, Аарон (2) Ла Кандия, Игнацио (2) Лаваль, Олатойози (2) Лоусон, Жасмин (2) Липшер, Лоуренс Э. (2) Лусеро, Кэт (2) Мейс, Дженнифер (2) Магауран, Брендан (2) Мартынова, Вера (2) МакГиверн, Ронан (2) Московичи, Пьер (2) Маннингс, Марк (2) Надь, Балаш (2) Навот, Юваль (2) Оккетта, Лука (2) Орлова, Виктория (2) Падоан, Пьер Карло (2) Пинто , Диого (2) Раух-Зендер, Жанна (2) Ринзель, Джо (2) Рива, Фабио (2) Розенталь, Стив (2) Россо Альба, Лукас (2) Шефер, Мэтью П.(2) Шеффер, Жереми (2) Шерцер, Регина (2) Шайлер, Майкл (2) Шект, Эндрю Б. (2) Шеффрин, Стивен М. (2) Зильбигер, Марк К. (2) Славов, Сита (2) ) Славов, Сита Н. (2) Солано, Мануэль (2) Свенссон, Ларс (2) Татарович, Филип М. (2) Теох, Джонатан (2) Тхань Винь, Нгуен (2) Торндайк, Джозеф Дж. (2) Тибурчо, Артуро (2) Тодер, Эрик (2) Тодер, Эрик Дж. (2) Ванхи, Томас (2) Варгас Дюран, Карлос (2) Веласко, Соня (2) Вергати, Анналиса (2) Вальдман, Тамара Тапухи ( 2) Уилрайт, Том (2) Уиллс, Мэтт (2) Вольф, Филип (2) Ву, Иимиан (2) Сюй, Бей Си (2) Яуч, Эрик (2) Захарова, Дарья (2) де Кампос Аморим, Хосе (2) де Соуза да Камара, Франсиско (2) Шемета, Альгирдас (2) Абалук, Ясон (1) Абреу, Дилип Дж.(1) Абуэг, Фредерик (1) Аджемоглу, Дарон (1) Агбула, Ойиндамола (1) Ахмади, Амир Али (1) Ахмед, Масуд (1) Акбарпур, Мохаммад (1) Албанези, Стефания (1) Албуи, Давид ( 1) Олдхим, Мисфер (1) Али, С. Нагиб (1) Олкотт, Хант (1) Алмонд, Дуглас (1) Альтман, Дэниел (1) Альтон, Тереза ​​(1) Андерссон, Кристер (1) Эндрюс, Дональд ( 1) Эндрюс, Исайя (1) Анджей, Джеффри (1) Эновай, Нненна (1) Арадиллас-Лопес, Андрес (1) Ардон, Кеннет (1) Армбруестер, Лиз (1) Армстронг, Тимоти (1) Арности, Ник ( 1) Эрроу, Кеннет Дж. (1) Арьял, Гаураб (1) Асадпур, Араш (1) Этей, Сьюзан (1) Аткесон, Эндрю (1) Аффхаммер, Максимилиан (1) Азам, Рифат (1) Баккара, Мариагиованна ( 1) Бако Баге, Альберто (1) Бейкер, Джонатан Б.(1) Болл, Лоуренс (1) Боллс, Эд (1) Балогун, Тозай (1) Банерджи, Абхиджит (1) Банг, Джеймс (1) Барретт, Крис (1) Барретт, Уильям К. (1) Барро, Жан -Ноэль (1) Басу, Каустув (1) Бегин, Джон К. (1) Бенхабиб, Джесс (1) Бенкард, Ланье (1) Бенсон, Алан (1) Беренбейм, Рональд (1) Беретта, Джорджио (1) Бергеманн , Дирк (1) Бергер, Дэвид (1) Бернштейн, Рашель (1) Беунза, Даниэль (1) Бхаттачарья, Джойдип (1) Бхогал, Сэнди (1) Берд, Ричард (1) Бисин, Альберто (1) Бланк, Эмили (1) Блау, Франсин Д. (1) Блум, Николас (1) Борд, Саймон (1) Бокола, Луиджи (1) Боган, Элизабет (1) Болдрин, Мишель (1) Болтон, Патрик (1) Бонэм, Карл (1) Бонин, Джон П.(1) Боренштейн, Северин (1) Боргерс, Тилман (1) Бородина, Ирина (1) Брейнард, Уильям К. (1) Брейли, Кэтрин (1) Бреснахан, Тимоти (1) Браун, Кэролайн (1) Бучинский, Моше (1) Бакли, Аллен (1) Бадиш, Эрик (1) Банн, Даниэль (1) Бурцева, Мария (1) Буш, Джон (1) Батлер, Дэниел Д. (1) Баттет, Себастьен (1) Кабальеро, Рикардо (1) Кэмерон, Дэвид (1) Кэмпбелл, Джон Ю. (1) Кардин, сенатор Бенджамин Л. (1) Кэрролл, Кристофер Д. (1) Кэрролл, Габриэль (1) Картер, Майкл Р. (1) Карвалью , Лукас де Лима (1) Кэрил, Майкл Э. (1) Кастро-Раух, Лаура (1) Кокатт, Элизабет (1) Чан, Сьюин (1) Чандрасекхар, Арун Г.(1) Чанг, Мария (1) Чепмен, Дэвид А. (1) Чаттерджи, Калян (1) Че, Чанг (1) Черножуков, Виктор (1) Чоудри, Бхагван (1) Кристиано, Лоуренс (1) Чве, Майкл (1) Классен, Тим (1) Клементи, Джан Лука (1) Коди, Найл (1) Кутюр, Виктор (1) Коксхед, Ян (1) Кроуфорд, Эрик У. (1) Крокетт, Барбара (1) Крокетт, Шон (1) Калберт, Сэмюэл (1) Камминс, Дж. Дэвид (1) Катлер, Дэвид (1) Цвитанич, Якса (1) Даль, Грета Х. (1) Дэйв, Четан (1) Дэвид, Пол А. ( 1) Дэвис, Том (1) Дэвис, Дональд Р. (1) Дэвис, Уильям (1) Дитон, Ангус (1) Деб, Джойи (1) Дехеджия, Раджив (1) ДеллаВигна, Стефано (1) Дерюгина, Татьяна ( 1) Дхар, Рави (1) Ди Маджио, Марко (1) ДиСкиулло, Джозеф (1) Диамантарас, Димитриос (1) Даймонд, Питер (1) Диксит, Авинаш К.(1) Дизон-Росс, Ребекка (1) Дупке, Матиас (1) Домингес, Карлос Г. (1) Дубай, Кертис С. (1) Дюфло, Эстер (1) Дурлауф, Стивен (1) Дутерте, Родриго Роа ( 1) Истерли, Уильям (1) Эченик, Федерико (1) Эдерер, Флориан (1) Эдлин, Аарон С. (1) Эдлунд, Лена (1) Эдвардс, Себастьян (1) Эггерс, JP (1) Эллисон, Джейн ( 1) Эллисон, Сара Фишер (1) Эли, Джеффри (1) Эвбуомван, Осавару (1) Фанг, Райан (1) Фаррохм, Лангдана (1) Фор, Дэнни Роллен (1) Феттер, Даниэль (1) Фиглио, Дэвид ( 1) Финет, JP (1) Фишер, Рональд К. (1) Флешнер, Диана (1) Флосс, Фредерик (1) Фоарта, Дана (1) Фукен, Джонас (1) Фоули, Мередит (1) Франкель, Джеффри ( 1) Фрешетт, Гийом (1) Фукс, Виктор Р.(1) Фудзивара, Томас (1) Фурусава, Мицухиро (1) Галенсон, Дэвид В. (1) Галланд, Хорхе Рамон (1) Гальегос, Себастьян (1) Галлмейер, Майкл (1) Гамарник, Давид (1) Ганглмайр, Бернхард (1) Гардете, Педро (1) Гарлик, Роберт (1) Гарнье, Гаэль (1) Гаррод, Питер (1) Гартенберг, Клодин (1) Гаст, Кеннет (1) Герольф, Франсуа (1) Жорж, Кристофр ( 1) Георгиадис, Джордж (1) Гент, Андра (1) Гош, Суман (1) Джилио, Стефано (1) Го, Чуан (1) Голуб, Бен (1) Готлиб, Даниэль (1) Гоулдер, Лоуренс Х. ( 1) Грей, Джереми (1) Грин, Уильям (1) Гринвальд, Дэн (1) Греннан, Мэтью (1) Гроссман, Джин (1) Гроссман, Жан (1) Грабб, Майкл (1) Грубер, Джонатан (1) Грубер, Мартин Дж.(1) Геррини, Джузеппе (1) Герреро, Изабель (1) Герриери, Вероника (1) Гурен, Адам (1) Гурриа, Анхель (1) Дьёрдь, Эндре (1) Гандара де Карвалью, Жоао Рафаэль Л. (1) Хафалир, Иса (1) Хагпанах, Нима (1) Хайнмюллер, Йенс (1) Халак, Марина (1) Хаммер, Джеффри (1) Гендель, Бен (1) Харрис, Леон (1) Харт, Оливер Д. (1) Хасан, Билал (1) Хассан, Тарек Александр (1) Хаускрехт, Андреас (1) Хайнекен, Киз (1) Хеммельгарн, Томас (1) Херрманн, Бенедикт (1) Хикман, Брент (1) Хо, Кейт (1) Хоффман , Сол Д. (1) Холланд, Стивен (1) Холмс, Томас Дж.(1) Хониг, Адам (1) Хоссейни, Рузбех (1) Хауэлл, Сабрина (1) Ховитт, Питер (1) Хойнс, Хилари (1) Хуанг, Яшенг (1) Халл, Исайя (1) Хангерфорд, Томас Л. (1) Хант, Дженнифер (1) Ибарра, Валентин (1) Икес, Барри В. (1) То же, Блессинг (1) Иностроза, Николас (1) Иссакова, Шолпан (1) Ицхоки, Олег (1) Джек, Келси (1) Джексон, Рэндалл (1) Джейкоби, Сэнфорд М. (1) Якус, Пол (1) Джанг, Сунгду (1) Джейнс, Джеральд (1) Джеффри, Эли (1) Джеле, Джеффри (1) Дженнер, Саймон (1) Дженсен, Элизабет Дж. (1) Джонсон, Джон (1) Джонсон, Пол (1) Джонс, Барбара А.П. (1) Джонс, Дерек К. (1) Джойс, Джозеф П. (1) Юнкер, Жан-Клод (1) Кагель, Джон Х. (1) Кан, Лиза Б. (1) Кандев, Майкл Н. (1) Картик, Навин (1) Кац, Барбара Г. (1) Кейнигер, Уолтер (1) Кеннет Мгбемена, Кеннет Мгбемена (1)

СУДЬИ Кокотт, Джулиана (36) Боничо, Жан-Клод (23) Фернлунд, Карл Густав (20) Бобек, Михал (17) Вайда, Кристофер (17) Юримяэ, Кюллике (14) фон Данвиц, Томас (12) Борг Бартет, Энтони (11) Пречал, Александра (11) Юхас, Эндре (10) Ричардс, Джонатан (10) Шпунар, Мацей (10) Бернер, Роджер (9) Ярасюнас, Эгидиюс (9) Левитс, Эгилс (9) Маленовский, Иржи (9) ) Браннан, Гай (8) Риган, Юджин (8) Росас, Аллан (8) Ходж, Патрик Стюарт (7) Менгоцци, Паоло (7) Синфилд, Грег (7) Уол, Нильс (7) Скотт, Томас (6) Сильва де Лапуэрта, Росарио (6) Тоадер, Камелия (6) Арден, Мэри (5) Бот, Ив (5) Бриггс, Майкл (5) Кампос Санчес-Бордона, Мануэль (5) Херрингтон, Тимоти (5) Хоган, Жерар (5) Паттен, Л.Дж. (5) Рид, Роберт Джон (5) Сафьян, Марек (5) Саугмандсгаард Эй, Хенрик (5) Шарпстон, Элеонора (5) Танчев, Евгений (5) Закароли, Энтони (5) Каннан, Джонатан (4) Карнват , Роберт Джон Андерсон (4) Казанова, Цезарь А. (4) Хеллер, Чарльз (4) Ярукайтис, Ирмантас (4) Яэскинен, Ниило (4) Кумин, Андреас (4) Ликургос, Константинос (4) Маленовски, Ири (4) ) Рагхаван, Свами (4) Виларас, Михаил (4) Уотелет, Мельхиор (4) Сюэреб, Питер (4) Арден, Л.Дж. (3) Баутиста, Ловелл Р. (3) Билтген, Франсуа (3) Фабон-Викторино, Эсперанса Р.(3) Джиллет, Филип (3) Хендерсон, Ланселот (3) Ходж, Л. (3) Ярасюнас, Э. (3) Ярашюнас, Эгидиюс (3) Джонс, Руперт (3) Майлз, Роберт (3) Мозедейл, Барбара (3) Нойбергер, Л. (3) Рид, Л. (3) Уоррен, Дж. (3) Александр, Николас (2) Арабаджиев, Александр (2) Бэкон, Келин (2) Бишопп, Колин (2) Карнват, Л. (2) Кастанеда, Хуанито К., младший (2) Кларк, Энтони Питер (2) Кларк, Л. Дж. Кристофер (2) Котангко-Маналастас, Амелия Р. (2) Этертон, Теренс (2) Фальк, Сара ( 2) Фарук, Мохаммед (2) Флойд, Л.Дж. (2) Гамблен, Николас (2) Леггатт, Джордж Эндрю Мидсомер (2) Ллойд, Ховард Р.(2) Манн, Джордж Энтони (2) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (2) Нойбергер, Дэвид (2) Нуги, Дж. (2) Паттен, Николас (2) Пикамяэ, Приит (2) Ричардс, Дэвид (2) ) Ringpis-Liban, Ma. Белен М. (2) Роден, Синиша (2) Роуз, Дж. (2) Роуз, MJ (2) Росси, Люсия (2) Сейлз, Филип (2) Смит, Марку (2) Сноуден, Ричард Эндрю (2) Томас, Ричард (2) Виларас, М. (2) Абрамс, Ян (1) Арестис, Джордж (1) Арнольд, Дж. (1) Асплин, Сара Джейн (1) Эйвери Джонс, Джон Ф. (1) Бейкер, Чарльз (1) Барлинг, Дж. (1) Бартет, А. Борг (1) Бартет, Энтони Борг (1) Бир, Тони (1) Битсон, Джек (1) Битсон, Л.Дж. (1) Бергер, Мария (1) Биннс-Уорд, Дж. (1) Блэк, Джилл (1) Бридж, Элизабет (1) Брукс, Джон (1) Брукс, Джон Дилан (1) Браун, Аманда (1) ) Бернетт, Л.Дж. (1) Карр, Генри Джеймс (1) Кастанеда-младший, Хуанито К. (1) Кастанеда, Хуанито К., младший (1) Кастенеда, Хуанито К., младший (1) Чепмен, Ричард (1) Цитрон, Захари (1) Кларк, Кристофер (1) Клоэте, Дж. (1) Дэвис, Л.Дж. (1) Дин, Дженнифер (1) Дель Росарио, Роман Г. (1) Фанкур, Тимоти (1) Гош, Джулиан ( 1) Грин, Майкл (1) Гринбэнк, Эшли (1) Хейл, Бренда Марджори (1) Херрингон, Тимоти (1) Хинчлифф, Питер (1) Хлоф, Дж.(1) Хьюз, Л. (1) Илесич, Марко (1) Илешич, Марко (1) Джексон, Питер (1) Джонсон, Адам (1) Джонс, Герайнт (1) Кемпстер, Питер (1) Кинг, Л.Дж. ( 1) Коллапен, Джоди (1) Лэнг, Элизабет Мэри Кэролайн (1) Ларсен, Ларс (1) Ле Гранж, Дж. (1) Ленертс, Коэн (1) Льюисон, Ким Мартин Джордан (1) Линдблом, Кейт Джон (1) ) Ллойд, Тимоти (1) Лонгмор, Л.Дж. (1) Магнус-Стинсон, Джейн (1) Малек, Мохаммед Асиф (1) Мали, НП (1) Манс, Джонатан Хью (1) Матопо, Дж. А. (1) Макфарлейн, Л.Дж. (1) Маккивер, Мэрилин (1) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (1) Морган, Харриет (1) Морган, Дж.(1) Морган, Пол (1) Ньюи, Гай Ричард (1) Ньюнс, Ребекка (1) Питрузелла, Джованни (1) Пул, Кевин (1) Пун, Хайди (1) Прешал, Александра «Саша» (1) Преториус , К. (1) Рингпис-Либан, Белен М. (1) Роден, Синиса (1) Роуз, Вивьен (1) Рот, Питер Марсель (1) Скотт, Эндрю (1) Скотт, Энн (1) Сеота, МС (1) Шарп, Л.Дж. (1) Симлер, Ингрид (1) Синфельд, Грег (1) Сингх, Н. (1) Сумпшн, Джонатан Филип Чедвик (1) Сумпшн, Л. (1) Томлинсон, Л.Дж. (1) Тулсон , Л. (1) Тир, Колин (1) Уй, Эрлинда П. (1) Ваджа, Кристофер (1) Вос, Джеффри (1) Вос, Робин (1) Уоллис, Малкольм Джон Дэвид (1) Уиппл, Филиппа Джейн Эдвардс (1) Уилсон, Николас Аллан Рой (1) да Крус Виласа, Хосе Луис (1)

Куда облагать налогом?

Существует четыре типа операций:

В зависимости от характера операции применяются разные правила определения места налогообложения.

Поставка товаров

Место налогообложения определяется местом поставки товаров. Это зависит не только от характера поставляемых товаров, но и от того, как осуществляется поставка.

Поставка товаров облагается налогом в месте:

  • , где товары находятся в момент поставки, если они не отправлены или не транспортированы [Статья 31 Директивы по НДС]
    • Пример 1: Если эстонский производитель, нанимающий машину в Эстонии у немецкой компании, решает приобрести арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и необходимо уплатить эстонский НДС.
  • где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю начинается , если они отправляются или транспортируются поставщиком, покупателем или третьим лицом [Статья 32 Директивы по НДС]
    • Пример 2: НДС в Германии будет взиматься с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга к покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
    • Пример 3: Когда поставленные товары впоследствии транспортируются из Братиславы к покупателю в Праге покупателем или назначенным им перевозчиком, поставка будет облагаться словацким НДС.
  • , где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю заканчивается для дистанционных продаж , когда годовые продажи поставщика на превышают порог , применяемый государством-членом покупателя [Статья 33 Директивы по НДС]
    • Пример 4: Компания из Великобритании и Франции продает компакт-диски через Интернет частным клиентам на всей территории ЕС.Когда компакт-диски продаются покупателям в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, в то время как голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога.
  • , где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю начинается для дистанционных продаж , если годовые продажи поставщика на ниже порогового значения , применяемого государством-членом покупателя (кроме случаев, когда поставщик выбрал налог в государстве-члене назначения) [статья 34 Директивы по НДС]
    • Пример 5: Если годовой объем продаж французской компании (см. Пример 4 выше) клиентам в Бельгии не превышает бельгийского порога, компакт-диски будут облагаться налогом во Франции.
    • Пример 6: Когда французская компания осуществляет поставки клиенту в Люксембурге, а французская компания выбрала вариант налогообложения по месту назначения, компакт-диски будут облагаться налогом в Люксембурге.
  • , если товары устанавливаются или собираются , , если это делает поставщик [статья 36 Директивы по НДС]
    • Пример 7: Румынский НДС должен быть уплачен при поставке машины, установленной в Румынии итальянским поставщиком для своего клиента.Если машина вместо этого будет установлена ​​самим клиентом, поставка будет облагаться налогом в Италии (освобожденная от налога поставка внутри Сообщества в Италии с последующим приобретением внутри Сообщества в Румынии, если клиент является налогооблагаемым лицом).
  • , где пункт отправления , если он поставлен на борту судов, самолетов или поездов во время участка перевозки пассажиров, осуществляемого в рамках Сообщества [статья 37 Директивы по НДС]
    • Пример 8: Товары, не предназначенные для употребления на борту, купленные пассажиром во время перехода через Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда отправляется с Корфу и возвращается в Бари.
    • Пример 9: За товары, проданные пассажирам, вылетающим из Малаги в Гамбург, взимается испанский НДС. Для обратного рейса будет применяться немецкий НДС.
    • Пример 10: Магазин, продающий товары пассажирам, отправляющимся в круиз из Афин в Греции в Барселону в Испании с остановками в Италии и Франции для краткосрочных поездок, но не разрешающим посадку или высадку пассажиров; Будет применяться греческий НДС.
  • где устанавливается налогооблагаемый дилер при получении электроэнергии или газа, поставляемого через систему распределения природного газа [статья 38 Директивы по НДС]
    • Пример 11: Электроэнергия, поставляемая шведской электростанцией датской энергетической компании для распределения, облагается налогом в Дании.
    • Пример 12: Когда природный газ из Северного моря покупается голландским дистрибьютором, дистрибьютор должен учитывать НДС в Нидерландах.
  • где электроэнергия или газ, поставляемые через систему распределения природного газа , эффективно используются и потребляются частным потребителем [статья 39 Директивы по НДС]
    • Пример 13: Частный потребитель, проживающий в Варшаве, который получает газ от немецкой энергетической компании через систему распределения природного газа, будет взимать польский НДС своим поставщиком.
    • Пример 14: Когда электричество поставляется для использования частными потребителями в Будапеште, венгерский НДС должен быть оплачен.

Приобретение товаров внутри Сообщества

Место налогообложения определяется местом, где производится приобретение товаров внутри Сообщества (то есть государством-членом, в котором товары окончательно находятся после транспортировки из другого государства-члена).

Товары, приобретенные налогоплательщиком, действующим в качестве такового (бизнес в своем деловом качестве) или необлагаемым налогом юридическим лицом (например, государственным органом), облагаются НДС.По причинам упрощения, товары, приобретенные налогоплательщиком, охваченным схемой МСП или схемой фиксированной ставки для фермеров или необлагаемым налогом юридическим лицом, не облагаются НДС, если годовые приобретения ниже годового порога оборота, установленного их государством-членом. (минимум 10 000 евро), хотя можно выбрать налогообложение.

Приобретение товаров облагается налогом в государстве-члене , присвоившем номер плательщика НДС (государство-член идентификации) , под которым осуществляется приобретение.Если товары перевезены в другое государство-член (государство прибытия), налог должен быть уплачен там. После этого будет произведена корректировка НДС, уплаченного в государстве-члене регистрации. Примеры двух ситуаций:

  • налогообложение в государстве-члене с идентификацией [статья 41 Директивы по НДС]
    • Пример 15: Французский НДС должен уплачиваться на товары, приобретенные у другого государства-члена компанией под своим французским номером для использования на ее заводе в Страсбурге.
    • Пример 16: Если компания, приобретающая товары из Испании, предоставляет своему поставщику номер НДС, под которым она идентифицирована в Словакии, НДС должен быть уплачен при приобретении в Словакии.
  • налогообложение в государстве-члене прибытия товаров [статья 40 Директивы по НДС]
    • Пример 17: Если товары, приобретенные компанией с использованием ее словацкого номера плательщика НДС, фактически отправляются из Испании в Германию, НДС должен быть уплачен при приобретении в Германии, а любые налоги, подлежащие уплате в Словакии (см. Пример 16 выше), будут уменьшены. соответственно.

Предоставление услуг

1 января 2010 года были введены правила для обеспечения того, чтобы НДС на услуги лучше начислялся в стране потребления [см. Директиву 2008/8 / EC, принятую Советом министров ЕС и пресс-релиз IP / 08/208].

Для обеспечения более единообразного применения некоторые аспекты этих правил были уточнены посредством мер по внедрению , которые применяются непосредственно с 1 июля 2011 года (см. Постановление о реализации № 282/2011, принятое Советом и его пресс-релиз на стр. 13) .Комиссия 18 декабря 2012 года предложила внести поправки в Регламент, чтобы с 1 января 2015 года налогообложение электронных услуг стало более удобным для бизнеса. См. Пресс-релиз и предложение.

Место налогообложения определяется по , где предоставляются услуги . Это зависит не только от характера предоставляемой услуги , но также от статуса покупателя , получающего услугу. Необходимо проводить различие между налогооблагаемым лицом, выступающим в качестве такового (бизнес, действующим в рамках своего делового потенциала), и необлагаемым налогом лицом (физическим лицом, которое является конечным потребителем).

Понятие облагаемого налогом лица охватывает всех, кто самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, даже если это лицо не указано для целей НДС, но также включает необлагаемое налогом юридическое лицо, указанное для целей НДС [статья 43 Директивы по НДС ].

Только после того, как станут известны точный характер услуги и статус клиента, можно правильно определить место, где предоставляются услуги.

Предоставление услуг между предприятиями (услуги B2B) составляет в принципе облагается налогом по месту учреждения клиента , в то время как услуги, предоставляемые физическим лицам (услуги B2C), облагаются налогом по месту учреждения поставщика .

  • Услуги B2B [статья 44 Директивы по НДС].
    • Пример 18: Местом предоставления услуг, предоставляемых компанией в Зальцбурге бизнес-клиенту в Вене, будет Вена. Поскольку поставщик находится в Австрии, он будет взимать австрийский НДС со своего клиента.
    • Пример 19: За бухгалтерские услуги, предоставляемые болгарской компанией бизнес-клиенту, место деятельности которого находится в Австрии, взимается австрийский НДС.Если болгарский поставщик не зарегистрирован в Австрии, австрийский клиент будет учитывать НДС в соответствии с механизмом обратного взимания.
    • Пример 20: НДС в Финляндии должен взиматься (клиентом с использованием процедуры обратного начисления), если юридические услуги предоставляются польской компанией клиенту, чье предприятие находится в Швеции, но предоставляются постоянному представительству клиента в Финляндии. .
    • Пример 21: Рекламные услуги, предоставляемые итальянской компанией государственному органу в Испании, который в связи с приобретением товаров внутри Сообщества определяется для целей НДС, облагается налогом в Испании с использованием механизма обратного начисления.
  • Услуги B2C [статья 45 Директивы по НДС].
    • Пример 22: За консультационные услуги, предоставляемые поставщиком, зарегистрированным в Лиссабоне, частному клиенту, который проживает в Дании, взимается португальский НДС.
    • Пример 23: Поставщик, зарегистрированный в Греции, должен будет взимать греческий НДС с бизнес-клиента, учрежденного в Румынии, который приобретает юридические услуги для использования в своих личных целях.

Однако, чтобы гарантировать, что поступления НДС начисляются государству-члену потребления, было введено несколько исключений :

  • Услуги B2C, предоставляемые посредником , облагаются налогом в том месте, где находится основная сделка, в которую вмешивается посредник, подлежит налогообложению [статья 46 Директивы по НДС]
    • Пример 24: Частный владелец летнего коттеджа во Франции, который хочет перевезти мебель в свой дом в Швеции, может попросить посредника найти компанию, которая позаботится о вывозе.Независимо от того, где учрежден посредник, французский НДС будет уплачиваться с комиссионных сборов, поскольку местом налогообложения перевозки товаров внутри Сообщества является место отправления.
  • Услуги B2B и B2C , связанные с недвижимым имуществом облагаются налогом там, где находится недвижимое имущество [статья 47 Директивы по НДС].
    • Пример 25: Архитектор из Франции, нанятый для проектирования летнего дома в Испании, будет взимать испанский НДС со своего клиента.
    • Пример 26: Гость, остановившийся в отеле в Никосии, должен будет заплатить кипрский НДС за проживание в отеле.

→ Пояснения к правилам ЕС по НДС в отношении места оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, которые вступают в силу в 2017 году. Эти примечания не имеют обязательной юридической силы.

  • Пассажирские перевозки B2B и B2C облагаются налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 48 Директивы по НДС].
    • Пример 30: Цена автобусного билета для поездки из Польши во Францию ​​через Германию будет включать польский, немецкий и французский НДС, пропорционально пройденным расстояниям в каждой из этих стран. Если поездка проходит через Швейцарию, на расстояния, пройденные в этой стране, не будет взиматься НДС в ЕС, поскольку Швейцария не является членом ЕС.
  • Перевозка товаров B2C , кроме перевозки внутри Сообщества, облагается налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 49 Директивы по НДС]
    • Пример 31: Для товаров, перевозимых для частного клиента из Парижа в Марсель, компания, выполняющая транспортировку, должна взимать французский НДС независимо от того, где она основана.
  • B2C перевозки товаров внутри Сообщества (товары, отправляемые из одного государства-члена и прибывающие в другое) облагаются налогом в месте отправления [статья 50 Директивы по НДС]
    • Пример 32: Для товаров, перевозимых из Германии во Францию ​​для частного клиента, немецкий НДС должен взиматься с перевозки независимо от того, где находится компания, выполняющая транспортировку, или клиент.
  • Вспомогательные услуги B2C по транспортировке товаров , такие как услуги по погрузке и разгрузке, облагаются налогом в государстве-члене ЕС, в котором эти услуги оказываются физически [статья 54 Директивы по НДС]
    • Пример 33: Датская компания разгружает грузовик в Роттердаме для частного лица, поставщик должен будет взимать НДС в Нидерландах.
  • Услуги B2B в отношении допуска с по культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные и аналогичные мероприятия будут облагаться налогом по месту, где эти мероприятия фактически происходят [статья 53 НДС Директива]
    • Пример 34: Когда ирландская компания в коммерческих целях оплачивает вход в оперу в Вероне, билет будет содержать итальянский НДС. Это применимо независимо от того, куплен ли билет онлайн или в билетной кассе.
    • Пример 35: Для конференции, организованной в Стокгольме для участников, платящих за участие, взимается шведский НДС.
    • Пример 36: Работа по составлению научного отчета Кельнским университетом для фармацевтической компании в Дании будет облагаться датским НДС и учитываться датской компанией (поскольку это не услуга по отношению к допуск на мероприятие). Вместо этого эта услуга будет облагаться налогом в соответствии с общим правилом статьи 44.
  • Услуги B2C , относящиеся к культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной и аналогичной деятельности , будут облагаться налогом по месту, где эта деятельность фактически осуществляется [статья 54 Директивы по НДС]
    • Пример 37: Билет, купленный туристом, направляющимся в Испанию на футбольный матч в Мадриде, будет содержать испанский НДС.
    • Пример 38: Студент, проживающий в Антверпене, который посещает курс менеджмента в бизнес-школе в Гааге, будет платить голландский НДС.
  • B2B и B2C ресторанное обслуживание и кейтеринг , кроме тех, которые предоставляются на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС, облагаются налогом в месте, где услуги оказываются физически. [Статья 55 Директивы по НДС]
    • Пример 39: С гостей, обедающих в ресторане в Париже, взимается французский НДС.
    • Пример 40: Компания, которая обслуживает мероприятие во Флоренции, организует еду и напитки, которые она готовит и подает для гостей, должна взимать итальянский НДС за свои услуги, независимо от того, где она создана.
  • Когда B2B и B2C ресторанные и кейтеринговые услуги предоставляются на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС , налог уплачивается в месте отправления транспорта [ Статья 57 Директивы по НДС].
    • Пример 41: Блюда, подаваемые в ресторане на борту парома, идущего из Хельсингера (DK) в Helsingborg (SE) (или любого порта ЕС), облагаются датским НДС.
  • Краткосрочная аренда транспортных средств B2B и B2C облагается налогом в том месте, где транспортное средство фактически передается в распоряжение покупателя [статья 56 Директивы по НДС].Краткосрочные включают постоянное владение или использование транспортного средства в течение периода не более 30 дней или, в случае судов, не более 90 дней.
    • Пример 42: Бельгиец, находящийся в отпуске или по делам в странах Балтии, прибывает в аэропорт Риги и забирает автомобиль, взятый напрокат на две недели, латвийский НДС взимается с арендной платы.
    • Пример 43: Для лодки, арендованной на Сардинии на 2 месяца, аренда будет облагаться итальянским НДС независимо от того, кто арендует лодку и куда она отправится.
  • Электронные услуги , предоставляемые поставщиками, учрежденными в третьей стране, лицам, не облагаемым налогом (B2C) , учрежденным в ЕС, должны облагаться налогом по месту жительства или постоянного адреса клиента [ Статья 58 Директивы по НДС]
    • Пример 44: Если частное лицо, проживающее в Швеции, пользуется японской онлайн-библиотекой, шведский НДС должен быть уплачен на сумму, взимаемую японской компанией.
  • Радио и телевидение радиовещание услуг и телекоммуникаций услуг, предоставляемых поставщиками, зарегистрированными в третьей стране необлагаемым налогом клиентам (B2C) в ЕС, облагаются налогом в месте, где частный клиент эффективно использует и получает удовольствие от услуги [статья 59b Директивы по НДС]
    • Пример 45: Французский частный клиент швейцарского оператора связи, использующий свой мобильный телефон во Франции, будет платить французский НДС.При использовании мобильного телефона во время отпуска в Греции за звонки из Греции взимается греческий НДС.
    • Пример 46: Когда частное лицо, проживающее в Барселоне, платит американской компании за доступ к американским каналам, ему необходимо будет уплатить испанский НДС за полученные услуги вещания.
  • Услуги B2C, такие как реклама услуг, услуги консультантов и юристов , финансовые услуги , телекоммуникационные услуги, радиовещание услуги и услуги, предоставляемые электронным способом , облагаются налогом по месту нахождения покупателя. при условии, что клиент зарегистрирован в стране, не входящей в ЕС [статья 59 Директивы по НДС].
    • Пример 47: Когда венгерская компания продает антивирусную программу для загрузки через ее веб-сайт частным лицам, проживающим в Австралии, в Венгрии не будет взиматься НДС.
    • Пример 48: Услуги, оказываемые бельгийским юристом профессору из США, не будут облагаться НДС в Бельгии.

Для предотвращения двойного налогообложения, неналогового налогообложения или искажения конкуренции государства-члены могут принять решение о переносе места оказания услуг, которые находятся внутри или за пределами ЕС, внутри или за пределами своей территории, когда в соответствии с эффективное использование и получение услуг , которое отличается от места поставки, как определено общими правилами, правил аренды транспортных средств или определенных услуг B2C для клиента за пределами ЕС [статья 59a Директивы по НДС]

  • Пример 49: Рекламные услуги, оказываемые норвежской компанией американскому бизнесу, обычно облагаются налогом там, где клиент зарегистрирован, и НДС в ЕС не взимается.Однако, если средства массовой информации, используемые для рекламной кампании, находятся на территории государства-члена, это государство-член может принять решение об уплате НДС на его территории, используя правило эффективного использования и получения удовольствия.
  • Пример 50: Немецкая компания предоставляет шведской компании услугу по транспортировке товаров из США в Китай. Несмотря на то, что транспортировка осуществляется полностью за пределами ЕС, эта поставка облагается налогом в Швеции по месту нахождения покупателя. Швеция может использовать правило эффективного использования и удовольствия, чтобы избежать налогообложения такой перевозки, которая осуществляется за пределами ее территории и за пределами ЕС.

Каждое государство-член несет ответственность за соблюдение правил эффективного использования и пользования. Использование правила должно быть подтверждено соответствующим государством-членом.

Будет введено дополнительных исключений или будут внесены изменения в существующие исключения:

  • с 1 января 2013 г .: B2C долгосрочная аренда транспортных средств будет облагаться налогом по месту нахождения частного клиента учрежден, имеет постоянный адрес или обычно проживает [изменение статьи 56 Директивы по НДС], за исключением случаев, когда поставщик прогулочного судна учрежден в том же государстве-члене, в котором он предоставляет лодку в распоряжение покупателя.
    • Пример 51: Австрийский НДС должен быть уплачен за арендуемый автомобиль в любой точке ЕС, если частное лицо, проживающее в Вене, арендует его на шесть месяцев.
    • Пример 52: Когда прогулочное судно арендуется резидентом Германии из Швеции для круглогодичного использования, взимается немецкий НДС. Однако, если лодка действительно будет передана в распоряжение покупателя в Швеции установленным там поставщиком, будет уплачен шведский НДС.
  • с 1 января 2015 г .: B2C телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги будут облагаться налогом по месту нахождения частного клиента, его постоянного адреса или обычного проживания [изменение статьи 58 Директивы по НДС]
    • Пример 53: Когда веб-хостинг предоставляется частному клиенту, проживающему в Лиссабоне, португальский НДС должен взиматься независимо от того, зарегистрирован ли поставщик в Португалии, в другом государстве-члене ЕС или за пределами ЕС.
    • Пример 54: НДС в Греции взимается при использовании мобильного телефона частным клиентом, проживающим в Афинах.
    • Пример 55: Услуги вещания, предоставляемые частному клиенту в Хельсинки, будут содержать финский НДС.

Импорт товаров

Когда товары импортируются из стран, не входящих в ЕС, или территорий, не входящих в ЕС, место ввоза определяется тем, где товары находятся в пункте ввоза в ЕС.

  • Ввоз в основном облагается налогом в государстве-члене, куда прибывают товары [статья 60 Директивы по НДС].
    • Пример 56: НДС в Нидерландах необходимо уплатить за нефть из России, когда она прибывает в Роттердам, где она декларируется таможне.
  • Если при ввозе товары помещены под приостанавливающую таможенную процедуру или аналогичные меры, импорт будет происходить в том государстве-члене, где товары покидают эту процедуру или соглашение [статья 61 Директивы по НДС].
    • Пример 57: Для потребительских товаров, которые при въезде в ЕС в Польше помещаются под процедуру транзита до их конечного пункта назначения в Нидерландах, где товары покидают таможенные процедуры, подлежит уплате голландский НДС.

Использование и проверка номеров НДС

Если вы ведете бизнес в Нидерландах или если вы управляете иностранной компанией с голландским филиалом, вам, возможно, придется заплатить налог с оборота (НДС) в Нидерландах. Это также применимо, если ваша компания учреждена за границей, но ведет бизнес в Нидерландах. Во всех случаях вам понадобится идентификационный номер плательщика НДС ( btw-id или btw-identiftificatienummer ).

Получение номера плательщика НДС и идентификатора плательщика НДС

Если вы открываете бизнес в Нидерландах, вы должны зарегистрировать его в Торговом реестре Нидерландов Торговой палаты Нидерландов ( KVK ).Затем KVK отправит ваши данные в налоговую и таможенную администрацию Нидерландов ( Belastingdienst ). Они вышлют вам ваш налоговый номер НДС ( omzetbelastingnummer ) и идентификационный номер плательщика НДС (если применимо) по почте в течение 10 дней. Если вы зарегистрировались без предоставления всей необходимой информации, налоговая и таможенная администрация Нидерландов сначала оценит, являетесь ли вы предпринимателем для целей уплаты НДС.

Ваша компания учреждена за границей и предоставляет услуги в Нидерландах или поставляет товары голландским компаниям? Затем вам необходимо зарегистрироваться непосредственно в налоговой и таможенной службе Нидерландов.

Формат номеров НДС

Все голландские частные предприятия имеют идентификационный номер плательщика НДС ( btw-id ) и номер налогоплательщика НДС ( omzetbelastingnummer ). Идентификатор плательщика НДС состоит из следующего: код страны NL, 9 цифр, буква «B» и 2 контрольные цифры. 9 цифр не связаны с вашим служебным номером гражданина, а 2 контрольные цифры случайны. Идентификатор плательщика НДС будет выглядеть, например, следующим образом: NL000099998B57.

Номер НДС (номер налога с оборота) состоит из информационного номера юридических лиц и партнерств (RSIN) или вашего номера для обслуживания граждан (BSN), дополненного кодом, состоящим из трех символов между B01 и B99 (например, 123456789B01) .Это номер, который вы используете во всей переписке с налоговой и таможенной администрацией Нидерландов.

Отображение вашего идентификационного номера плательщика НДС

В ваших счетах должен четко отображаться ваш идентификационный номер плательщика НДС. Если вы предлагаете услуги или продаете продукты через веб-сайт, вы также должны указать свой идентификационный номер плательщика НДС на веб-сайте (на голландском языке). Компании из ЕС также должны указывать идентификационный номер плательщика НДС своих голландских клиентов в своих счетах. Кроме того, предприятия ЕС должны указать идентификационный номер плательщика НДС в сводном отчете о поставленных товарах и услугах.

Проверка действительности номеров плательщиков НДС клиентов

Если вы хотите проверить действительность идентификационного номера плательщика НДС своего клиента, вы можете использовать валидацию номера НДС VIES Европейской комиссии (Система обмена информацией по НДС, VIES). Вы можете проверить номер плательщика НДС клиентов, которые предоставили вам свой номер плательщика НДС и имеют зарегистрированный офис в другой стране ЕС в VIES. С помощью VIES вы также можете проверять имена и адреса клиентов из большинства государств-членов.

Как узнать номер плательщика НДС компании

Если вы хотите узнать идентификационный номер плательщика НДС компании, вам следует связаться с этой компанией, чтобы получить этот номер непосредственно от нее.Вы также можете найти его на их веб-сайте. Нет веб-сайта или базы данных, где вы могли бы найти все номера НДС в Нидерландах.

Отмена регистрации вашего номера плательщика НДС

Если вы отмените регистрацию своей компании в KVK, снятие с регистрации в базе данных налоговой и таможенной администрации Нидерландов произойдет автоматически. После этого регистрация вашего номера плательщика НДС будет отменена. Вы получите письменное подтверждение отмены регистрации.

Информация о налоге на добавленную стоимость (НДС) при регистрации в Центре партнеров — Центр партнеров

  • 4 минуты на чтение

В этой статье

Соответствующие роли : Администратор учетной записи

Если вам необходимо предоставить идентификационный номер налога на добавленную стоимость (НДС) во время процесса регистрации в Центре партнеров, вот некоторая информация, с которой вы можете начать.

Расшифровка номеров НДС

Номер НДС — это идентификатор, используемый для стран или регионов Европейского Союза. Дополнительную информацию можно найти на сайте официальной системы обмена информацией по НДС (VIES) Европейского Союза.

Информация об НДС в зависимости от местонахождения

Следующие данные являются уникальными для стран или регионов, перечисленных ниже.

Европейский Союз

В государствах-членах Европейского Союза партнеры должны предоставить свой действующий идентификационный номер плательщика НДС для обратного списания и правильного выставления счетов.Номер плательщика НДС должен быть признан действительным.

Microsoft не поддерживает кредитование и повторное выставление счетов. Прежде чем продавать какие-либо подписки, вы должны зарегистрировать свой идентификационный номер плательщика НДС в Партнерском центре.

Южная Африка

Microsoft теперь применяет стандартный НДС к цифровому контенту и услугам, приобретаемым партнерами в Южной Африке. Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, вам необходимо обновить свой платежный профиль партнера, отправив в Microsoft свой идентификационный номер плательщика НДС.

Турция

Microsoft теперь применяет стандартный НДС к цифровому контенту и услугам, приобретаемым партнерами в Турции.Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, вам необходимо обновить свой платежный профиль партнера, отправив в Microsoft свой идентификационный номер плательщика НДС.

Допустимые форматы номеров НДС

Обратите внимание, что корпорация Майкрософт не предоставляет консультации по вопросам налогообложения, и следующая таблица предоставляется только в качестве руководства. Вам следует уточнить в местных налоговых органах какие-либо недавние изменения, если этого руководства недостаточно для того, чтобы предоставить Microsoft номер плательщика НДС.

Страна / регион Информация об НДС
Австрия — Формат номера НДС: 1 буква и 8 цифр
— Код страны / региона: AT
— Пример: U12345678
— Примечания: первым символом всегда будет «U».
Бельгия — Формат номера НДС: 10 цифр
— Код страны / региона: BE
— Пример: 1234567890
— Примечания: 9 цифр до 1 января 2007 г.
Болгария — Формат номера НДС: 9 или 10 цифр
— Код страны / региона: BG
— Пример: 123456789 или 0123456789
Хорватия — Формат номера НДС: 2 буквы и 11 цифр
— Код страны / региона: HR
— Пример: HR12345678901
— Примечания: первые символы всегда будут «HR».
Кипр — Формат номера НДС: 2 буквы, 8 цифр и 1 буква
— Код страны / региона: CY
— Пример: 12345678, 123456789 или 0123456789
Чехия — Формат номера НДС: 8, 9 или 10 цифр
— Код страны / региона: CZ
— Пример: 12345678, 123456789 или 0123456789
Дания — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны / региона: DK
— Пример: 12345678
Эстония — Формат номера НДС: 9 цифр
— Код страны / региона: EE
— Пример: 123456789
Финляндия — Формат номера НДС: цифры
— Код страны / региона: FI
— Пример: 12345678
Франция — Формат номера НДС: 11 цифр
— Код страны / региона: FR
— Пример: 12345678901, X1234567890, 1X123456789 или XX123456789
— Примечания: могут содержать любые алфавитные символы, кроме I или Q, в качестве первого или второго символа, или в качестве первого и второго символа, за которым следуют 9 цифр.
Германия — Формат номера плательщика НДС: 9 цифр
— Код страны / региона: DE
— Пример: 123456789
— Примечания: Должен быть 9-значный ‘Umsatzsteur Identifikationnummer’ (Ust ID Nr.)
Греция — Формат номера НДС: 9 цифр
— Код страны / региона: EL, GR
— Пример: 123456789
Венгрия — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны / региона: HU
— Пример: 12345678
Ирландия — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны / региона: IE
— Пример: 1234567X или 1X34567X
— Примечания: Включает 1 или 2 буквенных символа: последний или второй и последний.
Италия — Формат номера НДС: 11 цифр
— Код страны / региона: IT
— Пример: 12345678901
Латвия — Формат номера НДС: 11 цифр
— Код страны / региона: LV
— Пример: 01234567890
Литва — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр
— Код страны / региона: LT
— Пример: 123456789 или 012345678901
Люксембург — Формат номера НДС: 8 цифр
— Код страны / региона: LU
— Пример: 12345678
Мальта — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр
— Код страны / региона: MT-Пример: MT12345678
— Примечания: Первые символы всегда будут «MT».
Нидерланды — Формат номера плательщика НДС: 11 цифр и 1 буква
— Код страны / региона: NL
— Пример: 123456789B01
— Примечания: Десятый символ всегда равен «B».
Польша — Формат номера НДС: 10 цифр
— Код страны / региона: PL
— Пример: 1234567890
Португалия — Формат номера НДС: 9 цифр
— Код страны / региона: PT
— Пример: 123456789
Румыния — Формат номера НДС: 2 буквы и 8-10 цифр
— Код страны / региона: RO
— Пример: RO12345678, RO123456789 или RO1234567890
— Примечания: первые символы всегда будут ‘RO’
Словакия — Формат номера НДС: 10 цифр
— Код страны / региона: SK
— Пример: 1234567890
— Примечания: первые символы всегда будут ‘SK’.
Словения — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр
— Код страны / региона: SI
— Пример: SI12345678
— Примечания: Первые символы всегда будут «SI».
Испания — Формат номера НДС: 9 цифр
— Код страны / региона: ES
— Пример: X12345678, 12345678X или X1234567X
— Примечания: Включает 1 или 2 буквы: первую, последнюю или первую и последнюю.
Швеция — Формат номера НДС: 12 цифр
— Код страны / региона: SE
— Пример: 123456789001
— Примечания: последние 2 символа должны быть «01».
Соединенное Королевство — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр
— Код страны / региона: GB
— Пример: 123456789 или 123456789001
— Примечания: обычно 9 цифр, но 12 цифр, если номер представляет дочернюю компанию в группе.

Следующие шаги

Что такое номер плательщика НДС?

Номер плательщика НДС — это зарегистрированный идентификационный номер налогоплательщика в налоговых системах, которые используют налог на добавленную стоимость (НДС). Когда вы регистрируетесь в качестве плательщика НДС в одной стране, вы получаете этот идентификатор для их системы.

Важное примечание: Это , а не , то же самое, что местный налоговый номер или налоговый идентификатор. Номер НДС предназначен исключительно для схемы налога на добавленную стоимость.

Как выглядит номер плательщика НДС?

Номер состоит от 4 до 15 цифр, начиная с двузначного кода страны (например, — DE для Германии или IN для Индии), за которым следуют 2–13 других символов.

Для чего нужен номер плательщика НДС?

Для отслеживания входящего и исходящего НДС вашего бизнеса

Вы или ваша компания получаете номер плательщика НДС при регистрации в системе налогообложения НДС в определенной стране.Он используется для отслеживания того, сколько налогов ваш бизнес платит и собирает в результате покупок и продаж (расходы и доходы). Вы должны включить его во все налоговые квитанции и счета-фактуры.

Для продажи B2B

Когда вы продаете компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС, они предоставят вам номер плательщика НДС своей компании. Затем вы можете часто использовать механизм обратной оплаты для транзакции.
Важное примечание: Вы всегда должны проверять, действителен ли номер плательщика НДС в налоговой системе этой страны, поскольку предоставление ложных идентификационных данных является формой мошенничества.

Для подачи декларации по НДС

Когда приходит время подавать декларацию по НДС, вы используете номер и записи своих счетов-фактур, чтобы определить, сколько ваш бизнес должен государству, или наоборот!

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Рад, что вы спросили! НДС — это особый вид потребительского налога, применяемый при продаже товаров и услуг.

Крупнейшим рынком, использующим налог на добавленную стоимость, является Европейский Союз. Если вам интересно узнать больше о НДС в ЕС, ознакомьтесь с этим руководством по правилам цифрового налогообложения НДС в ЕС.

Полное руководство по НДС в ЕС для цифровых налогов

Сэкономьте время и избавьтесь от путаницы и разочарования, связанных с соблюдением требований ЕС по НДС, с помощью этого бесплатного руководства

Нужен номер плательщика НДС?

Если вам нужно получить номер НДС в ЕС, но вы не знаете, как это сделать, прочитайте, как получить номер НДС в ЕС, если ваша компания не находится в Европе.

После регистрации в качестве плательщика НДС Quaderno может помочь вам соблюдать законы об НДС в любой точке мира.

Quaderno — это налоговая программа, которая обрабатывает налоги с продаж, НДС и GST для вашего онлайн-бизнеса. Quaderno автоматически рассчитывает налоги, проверяет номера НДС в продажах B2B, отправляет налоговые квитанции и счета-фактуры и предоставляет мгновенные многоканальные налоговые отчеты для продаж в любой стране.

Застряли на налогах, а не на ваших клиентах?

Тратьте меньше времени на администрирование за счет автоматизации налогового законодательства. Вернитесь к любимому делу!

Мы расскажем вам, как это сделать.

* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и передовой опыт в отношении налогов, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или если у вас возникнут сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.

Введение в НДС и НДС ЕС OSS:

Каждая компания, продающая товары и услуги европейским клиентам, должна взимать НДС (налог на добавленную стоимость), даже если их бизнес не ведется в Европе. Поскольку все европейские страны имеют разные правила и ставки НДС, соблюдение требований может оказаться сложной задачей. Европейская комиссия предприняла попытку упростить сбор и уплату НДС, но это не полностью избавило предприятия от сложностей с уплатой НДС.Например, если ваш бизнес продается другому бизнесу в ЕС (а не напрямую покупателю), вам может не потребоваться взимать НДС — в зависимости от того, где находятся оба предприятия. И для всех продаж, где взимается НДС, правительство требует, чтобы вы собирали дополнительные данные для подтверждения адреса вашего покупателя.

Это руководство предназначено для предприятий, которые продают товары клиентам в ЕС, и охватывает основы НДС и НДС OSS. Вы узнаете, когда и как зарегистрироваться для сбора НДС, как рассчитывать и взимать НДС и как подавать декларации по НДС.Вы также узнаете, как Stripe Tax может помочь вам в соблюдении требований.

Дополнительную информацию о налогах при продаже клиентам из США см. В нашем Руководстве по налогу с продаж и экономической взаимосвязи в США.

НДС — это налог на потребление, который применяется ко всем цифровым и физическим товарам или услугам, продаваемым в ЕС. Он взимается всякий раз, когда к продукту добавляется стоимость по всей цепочке поставок, от производства до точки продажи.

Вот пример того, как НДС работает в реальной жизни:

Ювелир продает колье высококлассному интернет-магазину за 1000 евро по ставке НДС 23%.Розничный торговец платит ювелиру 230 евро НДС в дополнение к стоимости самого ожерелья. Затем продавец добавляет к ожерелью наценку и размещает его в Интернете на сумму 1500 евро. При онлайн-оплате покупатель платит дополнительно 23% НДС, что равняется 345 евро, собранным продавцом. Когда заключительная сделка завершается, розничный торговец возвращает уже уплаченный ювелиру НДС. При подаче налоговых деклараций в правительство они платят всего 115 евро (что составляет 345 евро за вычетом НДС ювелира в размере 230 евро).

Это изображение показывает, в какой момент к ожерелью добавляется НДС.

Важность соблюдения законодательства об НДС

Любой бизнес, продающий физические или цифровые товары в ЕС, включая продавцов за пределами ЕС, должен взимать НДС в соответствии с местными постановлениями и законами. Несвоевременная регистрация или ее полное отсутствие может привести к значительным штрафам и пени, а также к начислению сложных процентов. Например, в Австрии компания может получить штрафы до 5000 евро, если они намеренно не регистрируются для уплаты НДС, даже если компания не имеет задолженности по НДС.

Правила

НДС в Европе зависят от того, где вы находитесь, что продаете, где находится ваш клиент, а также от того, является ли ваш клиент юридическим или физическим лицом. Несмотря на то, что правила различаются в зависимости от страны, следующие шаги являются последовательными, если вы продаете в ЕС.

1. Реестр НДС и НДС OSS

Регистрация местного плательщика НДС

В ЕС порог регистрации и взимания НДС зависит от страны, в которой находится ваш бизнес.

Компании в Нидерландах должны зарегистрироваться и взимать НДС после того, как они заработали 20 000 евро в год.Для предприятий в Ирландии, с другой стороны, есть два разных порога НДС: 75 000 евро для местных предприятий, продающих товары, и 37 500 евро для местных предприятий, продающих услуги. Эти пороговые значения для внутренней регистрации применяются только к бизнесу внутри страны или внутри страны. Компании, базирующиеся за пределами Европы или продающие за границу в пределах Европы, должны зарегистрироваться перед своей первой продажей.

Существует исключение для предприятий ЕС, которые созданы в одной стране ЕС и продают физические и цифровые продукты частным лицам в других странах ЕС.При таких продажах B2C предприятиям необходимо взимать НДС по ставке своей страны проживания, а не страны проживания клиента. Как только объем продаж B2C превысит 10 000 евро, им необходимо будет получить ставку в стране проживания клиента. Подобного исключения нет для предприятий, не входящих в ЕС, которые продают частным лицам в ЕС.

При регистрации в качестве плательщика НДС вы получите идентификационный номер плательщика НДС. Этот номер состоит от 4 до 15 цифр, начиная с двузначного кода страны (например,грамм. BE для Бельгии или CY для Кипра), за которым следуют 2-13 других символов. Компании должны включать свой идентификационный номер плательщика НДС в свои счета-фактуры и собирать идентификационный номер плательщика НДС клиента при продаже другому предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС.

Регистрация в системе НДС OSS для европейских предприятий (Союзная схема)

европейских предприятий, которые продают частным лицам (например, продажи B2C) в нескольких странах ЕС, могут зарегистрироваться в схеме Союза единого окна НДС (VAT OSS). Программа была создана, чтобы упростить процесс сбора и уплаты НДС в странах ЕС.

Если вы подписываетесь на OSS, вам не нужно регистрироваться в каждой стране ЕС, где вы продаете товары или услуги удаленно. Если вы проживаете в стране ЕС, вы можете зарегистрироваться на портале OSS своей страны. Вы будете перечислять весь собранный вами НДС в местный налоговый орган, который затем распределяет этот доход от НДС среди других стран ЕС от вашего имени. Другими словами, если вы продаете в ЕС, а не в 27 странах, вы можете зарегистрироваться в OSS одной страны и подать одну декларацию по НДС.

Регистрация для НДС OSS для неевропейских предприятий (схема вне Союза)

Все предприятия, не зарегистрированные в ЕС (включая британские предприятия после Brexit), продающие цифровые продукты частным лицам в ЕС, могут зарегистрироваться для участия в схеме Non-Union НДС OSS. Эти компании могут выбрать любую европейскую страну для регистрации в OSS. Как правило, предприятия, не входящие в ЕС, регистрируются в тех странах, где базируется большинство их клиентов, или предпочитают регистрироваться в стране, имеющей наиболее удобный портал регистрации.Когда компания, не входящая в ЕС, регистрируется в системе OSS, ей присваивается уникальный номер плательщика НДС в формате, начинающемся с «ЕС».

2. Рассчитать НДС

Чтобы рассчитать НДС по транзакции, вам необходимо определить три вещи: статус клиента (юридический или физический), НДС, взимаемый в какой стране, и правильную ставку НДС.

Определение того, являются ли ваши клиенты юридическими (B2B) или частными лицами (B2C)

Прежде чем рассчитывать НДС, необходимо определить, является ли ваш клиент юридическим или частным лицом.Это важный шаг, так как он определит, нужно ли вообще взимать НДС.

Если ваш клиент предоставил действительный идентификационный номер плательщика НДС, вы можете считать это бизнесом. Вы можете проверить действительность номера на портале системы обмена информацией по НДС (VIES). Вам необходимо подтвердить идентификационный номер плательщика НДС, чтобы предотвратить налоговое мошенничество.

Если вы продаете европейский бизнес бизнесу в другой стране ЕС, вам часто не нужно взимать НДС. Для этих продаж B2B применяется либо метод обратного начисления (в этом случае покупатель платит НДС непосредственно своему правительству, а не через вас), либо вы можете получить выгоду от применения нулевой ставки НДС (в этом случае у вас нет платить НДС).

На этом рисунке показано, как компания из ЕС может определить правильную ставку НДС для физических товаров и цифровых услуг, продаваемых в ЕС.

Определение страны, взимающей НДС

В трансграничных ситуациях важно определить, какая страна должна взимать НДС с транзакции. Правила, определяющие, какая страна должна собирать налог, очень сложны и зависят от многих факторов, таких как тип услуги, профиль клиента, страна, из которой отправляются товары, и страна, в которую они отправляются, среди других факторов. .

Определение ставок НДС

Ставки НДС

различаются в зависимости от страны ЕС. ЕС установил стандартную минимальную ставку НДС в размере 15% для своих 27 стран-членов. Фактические ставки НДС в странах ЕС колеблются от 17% до 27%. Швейцария не является частью ЕС и имеет стандартную ставку НДС 7,7%, что намного ниже, чем в соседних странах.

Ставки НДС различаются в разных странах Европы.

Хотя каждая страна устанавливает стандартную ставку НДС, в большинстве из них также действуют сниженные ставки и льготы в зависимости от типа продаваемого продукта или услуги.Учитывая разнообразие ставок НДС, важно иметь возможность классифицировать товары, которые вы продаете, в соответствии с местным законодательством.

Ставки НДС на цифровые продукты

По данным Комиссии ЕС, цифровые продукты соответствуют следующим критериям:

  • Это не физический продукт
  • Продавец доставляет товар онлайн
  • Услуга требует минимального вмешательства человека
  • Товар не может существовать без техники

Электронные книги, игры, музыка, программное обеспечение, SaaS, хостинг веб-сайтов и многие другие продукты и услуги подпадают под эту категорию.Цифровые продукты обычно облагаются стандартными ставками НДС, но могут применяться некоторые исключения. Например, для электронных книг ставка НДС снижена до 10% в Австрии и 4% в Испании.

Ставки НДС на физические товары

Ставку НДС

для физических товаров можно проверить на веб-сайте Европейской комиссии. Некоторые транзакции имеют право на пониженную, специальную или нулевую ставку. В Ирландии, например, беспошлинно продаются детские подгузники и восковые свечи без украшений, а также другие товары.А в Хорватии некоторые продукты питания получают снижение НДС.

3. Собрать доказательства местонахождения покупателя

Учитывая, что налоговые ставки значительно различаются в зависимости от местонахождения покупателя, правительству нужна запись, подтверждающая, где находился покупатель при покупке цифровых товаров. Как правило, для каждой продажи цифровых продуктов необходимо хранить два свидетельства, подтверждающие адрес вашего клиента.

Этот дополнительный уровень документации ограничивает возможность совершения юридическими или физическими лицами налогового мошенничества, взимая или уплачивая неправильную налоговую ставку.Вам нужно будет собрать и сохранить два из следующих документов, чтобы подтвердить место жительства клиента и правильность начисленной и уплаченной налоговой ставки:

  • Расположение банка
  • IP-адрес
  • Платежный адрес
  • Страна, выпустившая карту

Есть исключение: если вы зарабатываете менее 100 000 евро в год на продаже цифровых продуктов, вам понадобится только одна из указанных выше частей информации о клиенте. Обязательно храните эти записи в файле в течение десяти лет в соответствии с законодательством ЕС.

При продаже бизнес-клиентам вам также необходимо выставить счет-фактуру, даже если вы не взимаете НДС. Продавающие компании должны хранить эти записи, включая информацию о своей компании, продажную цену и применяемую ставку НДС, имя и адрес покупателя, а также идентификационный номер плательщика НДС, среди другой информации, в течение периода времени, установленного их местным законодательством.

4. Подать декларацию по НДС

Подача декларации по НДС — ключ к соблюдению требований. Даже если у вас нет НДС для уплаты или возврата, вам необходимо вовремя подавать декларации.Вам нужно будет указать два типа НДС: сумму, которую вы заплатили своим клиентам (исходящий НДС), и сумму НДС, которую вы уплатили своим поставщикам (входящий НДС). Вам также необходимо будет вычесть уплаченный вами НДС из начисленного вами НДС. Например, если вы продавали ожерелье, приобретенное у ювелира, вы можете вернуть 23% НДС (230 евро), уплаченный ювелиру. При подаче декларации вы оплачиваете только разницу между НДС, который заплатил конечный покупатель (345 евро), и тем, что вы первоначально заплатили (230 евро), что составляет 115 евро.

Формы возврата и частота подачи зависят от страны. Частота подачи документов также может зависеть от вашего годового дохода от продаж. Например, в Германии стандартный период подачи документов — ежеквартально, но продавцы с годовым доходом от продаж более 7500 евро должны подавать ежемесячно, а продавцы с доходом менее 1000 евро — ежегодно.

Если вы выбрали регистрацию OSS, вы должны подавать ежеквартальную декларацию OSS в стране вашей регистрации. Этот отчет необходимо подавать в дополнение к любым внутренним декларациям по НДС, которые вам, возможно, придется подавать.В декларации OSS вы укажете свои продажи, отвечающие требованиям OSS, клиентам во всех странах ЕС и соответствующие суммы НДС. После того как вы уплатите весь НДС в стране, где вы зарегистрировались для получения НДС, местный налоговый орган перераспределит поступления НДС в другие страны от вашего имени.

Если вы не укажете правильную сумму НДС, вам могут грозить пени и штрафы в каждой стране, где вы должны были собирать и перечислять налог. В Португалии, например, вам грозит штраф до 3750 евро за неправильную подачу налоговой декларации.В Германии несвоевременная подача НДС приводит к штрафу в размере до 10% от суммы НДС с ограничением в 25 000 евро.

Stripe Tax упрощает соблюдение налоговых требований, поэтому вы можете сосредоточиться на развитии своего бизнеса. Он автоматически рассчитывает и собирает налог с продаж, НДС и GST для физических и цифровых продуктов и услуг в Европе (ЕС, Великобритания, Норвегия и Швейцария), США, Австралии и Новой Зеландии. Stripe Tax изначально встроен в Stripe, поэтому вы можете начать работу быстрее — никакая сторонняя интеграция или плагины не требуются.

Stripe Tax может помочь вам:

  • Поймите, где регистрировать и собирать налоги : Узнайте, где вам нужно собирать налоги на основе ваших транзакций Stripe, и включите сбор налогов в новой стране или штате за секунды. Вы можете начать сбор налогов, добавив одну строку кода к существующей интеграции Stripe; или добавьте сбор налогов в продукты Stripe без кода, например выставление счетов, одним нажатием кнопки.
  • Автоматический сбор налогов : Stripe Tax всегда рассчитывает и собирает правильную сумму налогов, независимо от того, что и где вы продаете.Он поддерживает сотни продуктов и услуг, а также постоянно отслеживает и обновляет налоговые правила и ставки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *