Разное

Примеры дебиторской задолженности: Ничего не найдено Debitorskaya Zadolzhennost %235

29.01.1994

Содержание

Дебиторская задолженность

Доверяй, но проверяй. Эта поговорка отражает суть учета дебиторской задолженности, которую надо не только признать, но и контролировать на каждую дату баланса касательно возможности быть уплаченной. Признание и списание дебиторской задолженности, дебиторская задолженность в финансовой отчетности и ее раскрытие – вопрос данной консультации.

  • Виды дебиторской задолженности
  • Дебиторка и бухгалтерские счета
  • Дебиторская задолженность по расчетам обязательств (класс 5 і 6)
  • Дебиторская задолженность проводки
  • Дебиторская задолженность в финансовой отчетности
  • Сомнительная дебиторская задолженность
  • Списание безнадежной дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности

Бухгалтерский термин «дебиторская задолженность», или как ее часто называют бухгалтеры «дебиторка», происходит от латинского «debet», что значит «он должен». Одним словом, это долг, который нам должны вернуть.

Остатки дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе делятся на две группы – текущая и долгосрочная. Разница между ними – порог 12 месяцев:

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

ТЕКУЩАЯ

ДОЛГОСРОЧНАЯ

≤ 12 месяцев

> 12 месяцев

в основном это задолженность покупателей по товарам, работам, услугам (361), выданным авансам (371) и по внутренним расчетам (372)

в большинстве предприятий она отсутствует, но чаще всего это возвратная финансовая помощь (183)

Раздел баланса ІІ (классы счетов 3)

Раздел баланса І (класс счетов 1)

12-месячний срок считается по сроку погашения, который ожидается или ожидался по договорным условиям. Например, если по договору срок погашения 3 месяца, но покупатель не погасил задолженность в течение года, то в состав долгосрочной она автоматически не переводится. Для такого действия необходимо, чтобы произошло отсрочка задолженности по подписанному соглашению между покупателем и продавцом, например, дополнительное соглашение к договору.

Также, если задолженность имеет неопределенный срок платежа или предприятие по договорным условиям вправе требовать платеж в любой момент времени, то такая дебиторка рассматривается как текущая.

Впрочем это далеко не единственная классификация дебиторской задолженности, используемая для целей бухгалтерского учета и отчетности. Дебиторка может быть еще монетарная и немонетарная:

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

МОНЕТАРНАЯ

НЕМОНЕТАРНАЯ (“ТОВАРНАЯ”)

Погашение состоится денежными средствами или их эквивалентами

Погашение состоится в товарной форме

Примером может быть отгрузка готовой продукции, товара и ожидания платежа на банковский счет или наличными

(отгрузили товар – потом получили деньги)

Примером является ситуация уплаты продавцу аванса (предоплаты) за товары, работы, услуги и ожидание их поставки

(уплатили деньги – потом получили товар)

Если такая задолженность выражена в иностранной валюте, то по ней определяются курсовые разницы

Если аванс был в иностранной валюте, то по такой дебиторской задолженности

курсовые разницы не определяются

Такая классификация (монетарная/немонетарная задолженность) нужна в основном во внешнеэкономической деятельности, поскольку используется в учете курсовых разниц. Например, предприятие отгрузило товар на экспорт за 10000$ по курсу НБУ 26,4 грн/$. На дату баланса курс НБУ стал 27,0 грн/$. Оценка такой дебиторки в гривнах выросла с 264000 грн до 270000 грн, то есть на 6000 грн. Это и есть курсовая разница (доход). Однако, это не означает, что такая дебиторка не может быть погашена товаром, то есть проведением взаимозачета (бартерной операции).

Теперь рассмотрим подробнее классификацию дебиторской задолженности по бухгалтерским счетам.

Дебиторка и бухгалтерские счета

Больше всего счетов предусмотрено для текущей дебиторской задолженности. Счета текущей дебиторки в таблице объединены по смысловым группам – так удобнее для понимания.

Счет

Название

Назначение

ДОЛГОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

181

Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду

Данный счет используется, когда предприятие передает в финансовый лизинг (аренду) имущество. Условия финансовой аренды определены П(С)БУ 14 и среди них – возможность выкупа объекта арендатором и уплата арендатором большей части стоимости объекта аренды. В основном данный счет используется лизинговыми компаниями.

182

Долгосрочные векселя полученные

Если предприятие получило такой вексель от покупателя со сроком погашения более 12 месяцев, то он отображается на этом счете. Дебиторка, обеспечена векселем, считается более надежной и удобной в финансовых операциях, поскольку вексель, например, можно передать третьему лицу, продать в банк.

183

Другая дебиторская задолженность

Сюда попадают все остальные долги с более чем 12-месячным сроком погашения. Чаще всего это возвратная финансовая помощь, займы работникам предприятия.

1831

Долгосрочный вклад в совместную деятельность

Счет предназначен для учета вклада предприятия в совместную деятельности без создания юрлица по договору простого товарищества (как с материальным, так и с трудовым участием) при условии, что договор заключен на срок более чем год.

В плане счетов отсутствует, но введен Методрекомендациями по бухучету общей деяльности, приказ Минфину от 30.12.2011 г. № 1873 (далее – Методрекомендации № 1873).

ТЕКУЩАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дебиторская задолженность по расчетах с покупателями

341 (342)

Краткосрочные векселя, получены в национальной (иностранной) валюте

Если предприятие получило вексель от покупателя со сроком погашения менее чем 12 месяцев, то он отображается на этом счете.

361

Расчеты с отечественными покупателями

Наиболее применяемый счет, который использую, когда ведут учет дебиторской задолженности. Здесь отображается дебиторка по переданным товарами, готовой продукции, выполненных работах, оказанных услугах. Сумма такой дебиторской задолженности ведется по стоимости, которая включает в себя полностью всю сумму платежа, которую должен заплатить покупатель, в т. ч. косвенные налоги, которые входят в цену (НДС, акциз).

По счету предусмотрено начисление резерва сомнительных долгов (п. 2.27 Методрекомендаций для составления финотчетности, приказ Минфина от 28.03.2013 г. № 433, далее – Методрекомендации № 433).

362

Расчеты с иностранными покупателями

Имеет то же назначение, что и счет 361, но по ВЭД-договорам. Данная задолженность является монетарной, и по ней перечисляются курсовые разницы.

По счету предусмотрено начисление резерва сомнительных долгов (п. 2.27 Методрекомендаций № 433).

371

Расчеты по выданным авансам

Ведется учет дебиторской задолженности вследствие предоплаты (аванса), уплаченного поставщику. На этом счете ведется учет как по внутренним, так и по ВЭД-договорам. Сумма долга включает и сумму косвенных налогов (НДС, акциз), которые были уплачены поставщику.

377

Расчеты с прочими дебиторами

Также часто применяемый предприятиями счет. Здесь ведется учет возвратной финансовой помощи до 12 месяцев, других видов краткосрочных займов, в т.ч. работникам. Может вестись учет по расчетам по определенным не основным для предприятия хозяйственным операциям, например, доходам от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества.

Дебиторская задолженность по расчетах с общей деятельностью

3771

Вклад в общую деятельность

Ведется учет вкладов в совместную деятельность без создания юрлица по договорах простого товарищества при условии, что договор заключен на срок менее чем год. Счет отсутствует в плане счетов и введен Методрекомендациями № 1873.

3772

Расчеты по общей деятельности

Ведется учет расчетов с общей деятельностью без образования юрлица. Совместная деятельность может выступать как отдельный субъект хозяйствования с собственным счетом. Счет рекомендован Методрекомендациями № 1873.

Дебиторская задолженность по внутренним расчетам

372

Расчеты с подотчетными лицами

Ведется учет расчетов с сотрудниками, которые должны составить авансовый отчет (отчет об использовании средств, выданных на командировки или под отчет). Остаток по этому счету означает наличие неотчетной суммы у работника предприятия.

Дебиторская задолженность по прочих расчетах

373

Расчеты по начисленных доходах

Здесь начисляются долги предприятию по банковскому процентами, дивидендами, а также роялти (это платеж за использование нематериальных активов).

374

Расчеты по претензиях

Насчитывается долг поставщика или покупателя по штрафах, пенях, неустойках, другого рода претензиями. Они должны быть обусловлены или договором, или судебным решением.

375

Расчеты по возмещению причиненных убытков

Насчитывается долг по сумме нанесенного ущерба, если виновное лицо установлено. Основанием может быть расписка лица о возмещении убытков, судебное решение, результаты инвентаризации у материально ответственного лица.

378

Расчеты с государственными целевыми фондами

Здесь ведется учет дебиторской задолженности ФСС по таким выплатам, как больничные, декретные, пособие на погребение, помощь в результате несчастного случая на производстве. Отображать задолженность можно после подачи заявления-расчета в ФСС.

Это не все счета. Существуют также 363, 364, 376, 379, которые используются по расчетам по операциям с форвардными, фьючерсными контрактами (364, 379) и внутренним расчетам участников промышленно-финансовых групп (363) и по операциям по выдаче займов членам кредитных союзов (376). Однако, это довольно специфические операции, которые в большинстве предприятий отсутствуют.

Дебиторская задолженность по расчетах обязательств (класс 5 і 6)

Дебиторская задолженность может возникать иногда и на счетах 5-го и 6-го класса. Например, при переплате налога может возникнуть остаток по счету 641 не по Кт, а по Дт. Это означает долг государства, который может быть зачислен в счет других налогов или полученный на счет налогоплательщика (возмещение НДС экспортерам).

Кроме того, в дебетовый остаток может выйти и счет 631 (632) при наличии переплаты поставщику. Есть предприятия, которые вообще ведут учет расчетов не используя счет выданных авансов 371 – все расчеты ведутся по счету 631

Внимание: Остаток по Дт счетов для ведения расчетов 5 і 6 классов – это тоже дебиторская задолженность, которая относится к активу баланса

В финотчетности такие остатки необходимо отражать именно как дебиторскую задолженность, например, по счету 641 (642) это будет строка 1135 «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».

Дебиторская задолженность проводки

Ниже приведены типовые ситуации появления в дебиторской задолженности у предприятия:

№

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Возникновение дебиторской задолженности по товарах, работах, услугах

1

Признание дохода от реализации продукции (товаров, работ и услуг), в т.ч. сумма НДС

361

701

(702,703)

12000,00

701

(702, 703)

641

2000,00

2

Перечисление аванса в будущую поставку товаров, работ, услуг, в т. ч. сумма НДС

371

311

6000,00

641

644

1000,00

3

Признан доход от сдачи в аренду помещения

377

713

3000,00

4

Начислены проценты по банковскому кредиту

373

733

1500,00

5

Начислен доход от дивидендов

373

731

2500,00

6

Получен вексель по реализованной продукции

341

361

12000,00

7

Начислены штрафные санкции по договору с покупателем

374

715

100,00

8

Перечислена поворотная финансовая помощь

183

311

100000,00

9

Выданы средства подотчетному лицу

372

301

1500,00

10

Начислена задолженность ФСС по оплате больничных

378

663

1800,00

Дебиторская задолженность в финансовой отчетности

В финансовой отчетности дебиторская задолженность отражается с таким нюансом: за продукцию, товары, работы, услуги (стр. 1125) она отображается с вычетом резерва сомнительных долгов (счет 38). По другой дебиторке создание резерва П(С)БУ 10 “Дебиторская задолженность” и Методрекомендациями № 433 не предусмотрено.

Внимание: Дебиторка по продукции, товарах, работах, услугах в балансе отражается по чистой (нетто) стоимости, то есть без резерва сомнительных долгов

Для отображения информации по полученному векселю в составе раздела 2 баланса можно использовать дополнительно вписываемую строку 1120 «Векселя полученные». По векселям также резерв сомнительных долгов не создается. 

   

Сомнительная дебиторская задолженность

Уже упомянутый резерв сомнительных долгов (счет 38) имеет следующие правила:

  • насчитывается он в сумме дебиторской задолженности, условно рассматривается как сомнительная;
  • начисляется по методу, который предусмотрен в приказе об учетной политике;
  • не создавать резерв сомнительных долгов могут микропредприятия и единщики 3 группы (п. 8 П(С)БУ 25).

Почему термин «сомнительная дебиторская задолженность» достаточно условный? Дело в том, что методы начисления резерва по п. 8 П(С)БУ 10 могут использовать не только факт просрочки уплаты дебиторки, но и статистику неуплаты прошлых периодов. Сомнительная задолженность не значит безнадежна. Данное понятие учитывает только возможный риск непогашения определенной суммы задолженности.

Добавим, что только факт просрочки уплаты дебиторки не требует начисления резерва сомнительных долгов.

Рассмотрим теперь проводки с резервом сомнительных долгов:

№

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

1

Начисление резерва сомнительных долгов

944

38

12000

2

Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва

38

361

50000

3

Отнесена сумма списанной дебиторской задолженности на забалансовый счет для дальнейшего наблюдения за должником

071

 

50000

4

Уменьшение резерва сомнительных  долгов (корректировка) на дату баланса

38

719

5000

Резерв сумнівних боргів

  • Правила нарахування, його обов’язковість та практична доцільність з огляду на податковий облік

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Безнадежная дебиторская задолженность – это уже не сомнительная, это такая задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10). В общем случае срок исковой давности – 3 года (ст. 257 ГК).

Уже списанная безнадежная дебиторка должна в течение 3-х лет учитываться на забалансовом счете 071 «Списанная дебиторская задолженность» (вдруг вернут?).

Однако, обращаем внимание, что несмотря на простоту требований П(С)БУ 10 в налоговом учете все далеко не так просто, так как:

  • существует необходимость убрать налоговый кредит по НДС, если он был признан при возникновении налогового обязательства, поскольку невозврат аванса покупателем расценивается как безвозвратная финансовая помощь (письмо ГФС от 29.08.2016 г. № 18609/6/99-99-15- 03-02-15). Это так называемая товарная дебиторская задолженность;
  • плательщикам налога на прибыль, которые являются высокодоходниками, нужно осуществить корректировку на основе п. 139.2 НК. У них к уменьшению финрезультата относится только та безнадежная задолженность, которая соответствует требованиям пп. 14.1.11 НКУ. Даже просрочки срока исковой давности, в случае если налогоплательщик не принимал мер по взысканию такой дебиторки, не дает ему возможности признать ее в декларации по налогу на прибыль (письмо ГФС от 21.
    04.2017 г. № 8490/9/99-99-02-02-02-15).

Налоговых проблем со списанием безнадежной дебиторской задолженности не возникает только у единоналожников и плательщиков налога на прибыль, которые являются малодоходниками.

№

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Списание немонетарной (“товарной”) задолженности

1

Предоплата за товар перечислена продавцу

371

311

60000,00

2

Признан налоговый кредит с НДС

641

644

10000,00

3

Списана безнадежная задолженность

944

371

60000,00

4

Откорректирован налоговый кредит методом “красное сторно”

[641]

[644]

-10000,00

5

Отнесена списанная задолженность на забалансовый чет для 3-годичного контроля

071

 

60000,00

Списание денежной задолженности сверх резерва

1

Списана безнадежная задолженность в случае отсутствия резерва сомнительных долгов

944

361

60000,00

2

Отнесена списанная задолженность на забалансовый счет для 3-годичного контроля

071

 

60000,00

Статті за темою

Заполнение и представление отчета об использовании и запасах топлива

Учетная ставка НБУ 2022

Авансовый отчет образец заполнения 2022

Справка по форме №34-ОПП

Доверенность на получение ТМЦ

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Примеры формул расширенных правил

Формулы расширенных правил включают расчеты перемещений и распределение расходов на основе типа сущности.

Функции

Можно использовать следующие функции формул расширенных правил:

Расчеты перемещений

Расчеты перемещений определяют копирование или перемещение данных из одного периода времени в другой. В примерах формул ниже [AccRec] представляет счет дебиторской задолженности, а [AccPay] — счет кредиторской задолженности.

Пример

Счет

Описание

Формула

Mvmt Acc Rec

Перемещения в дебиторской задолженности

IIF([TIME].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(«CALC»)=»N», [ACCOUNT].[ACCREC] — ([ACCOUNT].[ACCREC], [TIME].PREVMEMBER), SUM(DESCENDANTS([TIME].CURRENTMEMBER, 20, LEAVES)))

С помощью этой формулы можно определить, является ли текущий элемент измерения времени (TIME) родительским, путем проверки свойства CALC = NO. Если этот элемент не является родительским, из его дебиторской задолженности (ACCREC) вычитается дебиторская задолженность за предыдущий месяц. Если текущий элемент измерения времени является родительским, просто суммируются все его дочерние элементы.

Mvmt Inventory

Перемещения в запасах

IIF([TIME].CURRENTMEMBER.CHILDREN.COUNT=0, [ACCOUNT].[INVENTORY] — ([ACCOUNT].[INVENTORY], [TIME].PREVMEMBER), SUM(DESCENDANTS([TIME].CURRENTMEMBER, 20, LEAVES)))

Формула проверяет запасы.

Mvmt Acc Pay

Перемещения в кредиторской задолженности

IIF([TIME].CURRENTMEMBER.CHILDREN.COUNT=0, [ACCOUNT].[ACCPAY] — ([ACCOUNT]. [ACCPAY], [TIME].PREVMEMBER), SUM(DESCENDANTS([TIME].CURRENTMEMBER, 20, LEAVES)))

Mvmt Work Cap

Перемещения в оборотном капитале

SUM([ACCOUNT].[MVMT ACC REC]:[ACCOUNT].[MVMT ACC PAY])

Распределение расходов на основе типа сущности

В следующих примерах предполагается наличие свойства сущности с именем Function (функция). Если у сущности есть функция SM, итоговые расходы отдела присваиваются счету

S&M Exp. Если у сущности есть функция RD, итоговые расходы отдела присваиваются счету R&D Exp. Если у сущности есть функция CORP, итоговые расходы отдела присваиваются счету G&A Exp.

Пример

Счет

Описание

Формула

S&M Exp

Расходы по продажам и маркетингу

IIF([ENTITY]. CURRENTMEMBER.PROPERTIES(«CALC»)=»N», IIF([ENTITY].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(FUNCTION) = SM,

[ACCOUNT].[TOTAL DEPT EXP], NULL), SUM(DESCENDANTS([ENTITY].CURRENTMEMBER, [ENTITY].[LEV1], LEAVES)))

Сначала проверяется, является ли текущий элемент измерения сущности (ENTITY) родительским. Затем считывается свойство FUNCTION текущего элемента сущности, чтобы узнать, имеет ли оно значение “SM”. Если да, то итоговые расходы отдела берутся как расходы по продажам и маркетингу. В противном случае им присваивается нуль. Если текущая сущность является родительским элементом, выводится сумма всех дочерних элементов.

R&D Exp

Расходы на исследования и разработки

IIF([ENTITY].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(«CALC»)=»N», IIF([ENTITY].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(FUNCTION) = RD, [ACCOUNT]. [TOTAL DEPT EXP], NULL), SUM(DESCENDANTS([ENTITY].CURRENTMEMBER, [ENTITY].[LEV1], LEAVES)))

В этой формуле берутся значения “RD” свойства FUNCTION.

G&A Exp

Общие и административные расходы

IF([ENTITY].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(«CALC»)=»N», IIF([ENTITY].CURRENTMEMBER.PROPERTIES(FUNCTION) = CORP, [ACCOUNT].[TOTAL DEPT EXP], NULL), SUM(DESCENDANTS([ENTITY].CURRENTMEMBER, [ENTITY].[LEV1], LEAVES)))

Любое кодирование программного обеспечения и/или строки текста программы («Код»), включенные в эту документацию, являются только примерами и не предназначены для использования в среде продуктивной системы. Код предназначен лишь для лучшего объяснения и наглядного представления синтаксиса и правил построения выражений в определенном кодировании. SAP не гарантирует правильность и полноту приведенного здесь Кода. SAP не будет нести ответственность за ошибки и ущерб, возникшие по причине использования этого Кода, за исключением случаев, если такой ущерб нанесен со стороны SAP намеренно или по грубой неосторожности.

Что такое управление дебиторской задолженностью и как его осуществить?

Явление дебиторской задолженности возникает из-за временного разрыва между проведением сделки и ее оплатой. По сути это один из самых ликвидных активов предприятия в виде финансовых вложений в другую компанию. Процесс управления задолженностью помогает держать под контролем ее объем, не допускать длительного накопления долгов, уменьшать риски потерь и не утратить прибыль.

В чем отличие дебиторской задолженности от кредиторской

Дебиторка – это та сумма, что должны организации ее контрагенты, клиенты, сотрудники, государство. Кредиторка, наоборот, показывает объем обязательств компании перед другими лицами. В том числе к кредиторской задолженности еще относятся полученные займы и кредиты.

Примеры дебиторской задолженности:

  • Перечисленная контрагентам предоплата за ТМЦ, работы или услуги.
  • Отсрочка оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы или услуги.
  • Выданные займы персоналу или контрагентам предприятия.
  • Излишне уплаченные государству суммы налогов, сборов, социальных взносов.
  • Переплаты работникам по заработной плате, отпускным и т.д.
  • Суммы, полученные сотрудниками в подотчет.

Примеры кредиторской задолженности:

  • Долги компании перед поставщиками за приобретенные ТМЦ, работы или услуги.
  • Суммы авансов, полученных от поставщиков.
  • Неоплаченные в срок налоги, сборы, социальные взносы, а также санкции по ним.
  • Проигнорированные обязательства по исполнительным листам.
  • Суммы долгов по взятым в банках кредитам, займам, овердрафтам.
  • Просроченная зарплата и другие виды выплат работникам.

Появление и погашение любой задолженности – это обычная практика для бизнеса независимо от его вида деятельности. Однако без продуманной системы управления задолженностью компании грозят риски неисполнения обязательств, снижения ликвидности, убытков. Поэтому необходимо контролировать объемы, оборот долгов; следить за соотношением величины дебиторки и кредиторки; а в некоторых случаях взыскивать деньги в принудительном порядке.

Откуда берется дебиторская задолженность

Механизм ее появления очень прост: в ходе совершения сделки компания исполняет свои обязательства, а ее контрагент оплачивает поставку через какое-то время, то есть на условиях отсрочки платежа. Этот временной разрыв ведет к образованию задолженности: у одной стороны сделки – дебиторской, у другой – кредиторской. Такой долг может «закрыться» через несколько часов, дней; а может «зависнуть» в бухгалтерском учете на длительный период.

Дебиторка появляется в учете в следующий момент:

  • На дату отгрузки дебитору ТМЦ или оказания услуг, исполнения работ.
  • В момент переплаты государству налогов, сборов, взносов.
  • На дату перечисления контрагенту предоплаты по договору.
  • При выдаче персоналу займов, средств в подотчет и т.д.

Просроченной задолженность становится при нарушении срока расчетов. Если время, отведенное на погашение долга, истекло, а платеж не поступил, говорят о возникновении просроченной дебиторки. Чтобы четко понимать, кто и сколько должен; какой срок просрочки, можно использовать программу управления просроченной задолженностью.

Какие бывают виды дебиторской задолженности

При формировании системы управления просроченной задолженностью, механизмов ее взыскания нужно учитывать вид обязательств. Классификация следующая:

  • По периодам погашения – существует кратко- и долгосрочная задолженность. К первой относятся долги на период не более 12 месяцев с даты возникновения. Ко второй – на период свыше 12 месяцев.
  • По критериям опоздания – выделяется текущая дебиторка и просроченная. По первой срок оплаты пока не наступил, по второй – уже вышел.
  • По длительности просрочки – есть нормальная, хроническая и безнадежная дебиторка. Срок неисполнения обязательств по первой – до 90 дн., по второй – до 3 лет, по безнадежной – свыше 3 лет.
  • По основанию для образования – дебиторка от продаж покупателям, поставщиков, бюджета, сотрудников, подотчетников и т.д.
  • По характеру обеспечения – с обеспечением в виде БГ (банковская гарантия), поручительства, залога или без обеспечения. Необеспеченная ничем дебиторка называется сомнительной. Если срок давности долга уже истек и его невозможно взыскать, это безнадежная задолженность.

Задачи управления дебиторской задолженностью

При нормальном функционировании большая часть дебиторки относится к текущим краткосрочным долгам. Подобные ситуации не оказывают негативного влияния на бизнес, не тормозят его развитие, не приводят к образованию значительных убытков и потерь. Напротив, сомнительные и безнадежные долги означают для предприятия прямые денежные убытки. Такую задолженность невозможно взыскать, нет обеспечения гарантиями возврата средств. Следовательно, учреждение не получит прибыль, будет нести расходы по поискам способов взыскания, в результате останется без оборотных средств.

Когда у фирмы много долгов, возникает острая нехватка денег для своевременных расчетов с кредиторами, предприятие не может заниматься производством, закупать сырье, выдавать зарплату и оплачивать государству налоги. Как итог бизнесу может грозить банкротство. Чтобы обеспечить нормальную платежеспособность, нужно организовать автоматизацию управления задолженностью. Это целый комплекс важных мер, которые направлены на то, чтобы не допустить образование у компании безнадежных и сомнительных долгов.

В процесс управления могут входить предупредительные и взыскательные юридические мероприятия. Это в том числе следующие основные этапы:

  • Предварительная проверка партнера до стадии заключения договора – проявить должную осмотрительность и проверить благонадежность контрагента можно на официальном сайте ФНС или другом специальном сервисе. Можно посмотреть, ведется деятельность или прекращена; есть ли налоговые споры; какие полномочия у должностных лиц. Сделать это важно до того, как договор будет подписан.
  • Особые условия для партнеров – для каждого клиента или сделки в договоре можно прописать свои условия. Это график оплаты за товары, сроки, способы расчетов, период отсрочки, штрафы за нарушение обязательств. Нет универсальных условий для всех. Для примера, одному контрагенту можно предоставить 10 дней отсрочки платежа, другому – 45. Если речь о новом партнере, срок должен быть короче; постоянным покупателям можно установить более лояльные условия с учетом объема поставки. С проблемными клиентами рекомендуется работать на условиях полной предоплаты.
  • Оперативный контроль за исполнением обязательств – подписание договора возлагает на участников сделки определенные обязательства. Поэтому важно наладить административную работу с документами. С помощью программы контроля задолженности менеджер может вести учет просроченной задолженности по кредитам, отгрузкам, налогам, займам и т. д. Нужно организовать постоянный контроль поступлений для закрытия долгов и выявления случаев несоблюдения договорных условий. При нарушении графика платежей проводятся переговоры, переписка, сверка.
  • Взыскание – если должник не собирается добровольно погашать долг, его можно взыскать в принудительном порядке. Для этого в рамках досудебного урегулирования проводится претензионная работа или подписывается допсоглашение к договору об изменении сроков, способа погашения долга. Либо возможно принудительное взыскание задолженности через суд.

Первые три перечисленных выше этапа помогают предотвратить и свести к минимуму просроченные долги. Чтобы управлять уже имеющейся дебиторкой, применяются следующие эффективные методики.

4 метода управления дебиторской задолженностью

Работа с долговыми активами и обязательствами ведется для предотвращения безнадежных или сомнительных долгов. Чтобы управлять уже сформированной дебиторкой, выполняется автоматизация задолженности, применяются такие основные методы.

Инвентаризация долгов

Это мероприятие проводится для подтверждения правильности отражения обязательств в программе для работы с задолженностью. Анализировать расчеты предприятию нужно перед представлением в контрольные органы годовой отчетности, во время реорганизации/ликвидации, для корректировки величины резерва по сомнительным долгам. При выявлении разногласий с контрагентами проводится сверка за нужный период. В ходе инвентаризации уточняется размер сомнительных и/или безнадежных долгов, формируется резерв, проверяется информация по уже списанной за баланс дебиторке.

Работа с должниками

В этом направлении ведется предупредительная работа. Ее суть состоит в анализе договорных условий, расчете срока погашения долгов, проверке исполнения графика расчетов, уточнении правильности оплат и отгрузок. При необходимости выполняется сверка с контрагентом, рассылаются информационные письма-напоминания о дате оплаты. Недобросовестным партнерам выставляются претензии. Процесс оборачиваемости можно упростить с помощью программы контроля просроченной задолженности. Сегментация осуществляется в разрезе отдельных контрагентов, договоров, по срокам и типам просрочки.

Анализ расходов по взысканию

При выявлении уже просроченной дебиторки предприятию стоит предварительно оценить реальные затраты по ее взысканию. Неизбежны следующие виды расходов:

  • почтовые издержки;
  • получение выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
  • оплата услуг на доставку;
  • оплата государственной пошлины;
  • составление иска в суд;
  • судебные расходы на представительство;
  • другие виды судебных издержек.

При оценке издержек нужно учесть примерные трудозатраты по взысканию долгов. Не исключено, что стоимость работы, объем потраченного времени будут несопоставимы с размером задолженности. Тогда имеет смысл определить минимальный порог дебиторки, за которую стоит бороться, и взыскивать через суд только долги выше установленного лимита.

Проверка платежеспособности

Возможно, кредитор не погашает долг из-за того, что инициировано банкротство. В таком случае нужно успеть попасть в реестр кредиторов. Чтобы исключить подобные ситуации, нужно удостовериться в платежеспособности покупателя. Информацию о банкротстве можно посмотреть в федреестре или в картотеке арбитражных дел. Сведения о ликвидации, реорганизации предоставляет специальный налоговый сервис «Прозрачный бизнес».

Как управлять дебиторской задолженностью

В этом процессе задействованы не только финансисты и бухгалтеры предприятия. Для управления и автоматизации просроченной задолженности привлекаются менеджеры, юристы, сотрудники отдела безопасности. Конкретные обязанности прописываются в должностных инструкциях, регламент работы определяется в ЛНА предприятия. Как правило, политика управления включает следующие этапы:

  • Учет – информация о долгах, включая кредитные, отражается на счетах в рабочей программе учета задолженности.
  • Мотивация – в политике компании определяются способы и методы поощрения сотрудников, которые занимаются управлением дебиторкой.
  • Контроль – этот этап предполагает отслеживание и контроль соблюдения графика платежей, договорных условий выполнения обязательств. Для достижения результата ведется активная работа с контрагентами, включая звонки или рассылку писем о приближении дат расчетов, о наступлении сроков платежей. При нарушении обязательств выясняются причины, которые препятствуют расчетам.

В качестве альтернативы могут рассматриваться варианты привлечения коллекторского агентства, передача долга через уступку или списание безнадежной задолженности. Последнее допускается при истечении срока исковой давности или при невозможности взыскания финансов.

Возможности FIS Collection System

FIS Collection – система для автоматизации учета кредитов и займов, для управления ДЗ. Сервис объединяет предупредительные функции с инструментами взыскания, позволяет отслеживать показатели расчетов по отдельным договорам, контролировать стадии исполнительного и судебного производства.

Способности FIS Collection (программа для просроченной задолженности)

Эта программа взыскания задолженности помогает организовать работу с дебиторкой, получать высокий результат при минимальных кадровых затратах. Основные возможности работы:

  • Сбор, анализ, контроль информации о должниках и обязательствах.
  • Запрос, получение выписок из федеральных реестров (ЕГРИП, ЕГРЮЛ, ЕФРСБ), из АБС банков.
  • Составление аналитических справок с показателями в динамике, отчетов для контроля мероприятий.
  • Курирование, автоматизация этапов взыскания (Pre-collection, Soft collection, Hard collection, Legal collection, Collateral Collection).
  • Интеграция с телефонией Avaya, Oktel, Cisco, рассылка сообщений (смс, e-mail) напрямую из ПО.

Преимущества FIS Collection

Предлагаемая программа управления задолженностью в полной мере соответствует нормам № 230-ФЗ от 03.07.2016. Ключевые преимущества решения:

  • Объединение в одной системе всех стадий управления дебиторкой.
  • Наличие понятного интерфейса с гибкими настройками.
  • Выбор наиболее подходящей из методик взыскания.
  • К продукту выпущено мобильное приложение.
  • Интеграция с базами данных госорганов – ФНС, Почта России, ФССП, суды, БКИ.
  • Каналы коммуникации – колл-центр, e-mail, смс, автоинформатор, робот-оператор.

Благодаря автоматизации процесса управления дебиторкой можно снизить расходы на ее взыскание в 3 раза. Освоиться в работе с ПО поможет практический справочник.

Дебиторская и кредиторская задолженности | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Искать в данной категории

Отображение в 2 колонки

  • 13 сентября 2022

    Реструктуризація боргів та закупівля інвалюти: нові правила НБУ

    НБУ рекомендував банкам створити умови для реструктуризації кредитних договорів. ..

  • 30 июля 2021

    Предприятие не будет погашать кредиторскую задолженность: когда возникает доход

    Предприятие имеет кредиторскую задолженность за поставленные товары и по невозвращенной финансовой помощи. Никакую задолженность предприятие по определенным причинам не будет погашать. Можно ли сразу отнести такую задолженность в доход?…

  • 28 июля 2021

    Исправляем бухучетную ошибку по списанию безнадежной дебиторской задолженности

    Предприятие не списало вовремя дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Как исправить такую ошибку в бухгалтерском учете — читайте в нашей статье…

  • 27 июля 2021

    Материал в открытом доступе

    Вовремя не списана кредиторская задолженность: как исправить ошибку в бухучете

    Предприятие не списало в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, по которой истек срок исковой давности. Как исправить ошибку в бухучете?…

  • 26 июля 2021

    Учет безнадежной дебиторской задолженности: примеры

    При списании безнадежной задолженности важно учесть все: это денежная или товарная задолженность, предусмотрено ли для нее создание резерва сомнительных долгов, какая дата списания безнадежной дебиторки и т. п. Без выяснения таких нюансов правильно списать безнадежную дебиторскую задолженность вряд ли удастся…

  • 23 июля 2021

    Предприятию не погашают дебиторскую задолженность: когда можно списать

    Предприятие предоставило юрлицу финпомощь. Срок ее возврата — 31 декабря 2021 года, но уже существует вероятность, что ее не вернут в обусловленный договором срок. Можно ли ее списать сейчас?…

  • 22 июля 2021

    Списываем кредиторскую задолженность: бухучет, налог на прибыль, НДС и единый налог

    Время от времени бывают ситуации, когда не нужно погашать кредиторскую задолженность. В связи с этим рассмотрим их, а заодно и порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете списания кредиторки…

  • 21 июля 2021

    Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

    Сегодня расскажем покупателям — плательщикам налога на прибыль и НДС, какие учетные последствия ждать от списания безнадежной товарной дебиторки (за предварительно оплаченные, но не поставленные товары/услуги)…

  • 20 июля 2021

    Списание денежной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

    Особенности признания дебиторской задолженности безнадежной мы рассматривали в материале «Когда дебиторская задолженность становится безнадежной». Теперь поговорим о нюансах ее учета, а именно — об учете денежной безнадежной дебиторской задолженности. Обязательно ли нужен резерв сомнительных долгов для списания такой дебиторки? И каковы особенности отражения…

  • 20 июля 2021

    Резерв сомнительных долгов по дебиторке: нюансы корректировки финрезультата

    Списание дебиторской задолженности — обычное дело. Правда, данную операцию необходимо правильно отразить как в бухгалтерском, так и в налогово-прибыльном учете. В последнем есть нюансы не только заполнения декларации, но и соответствующих приложений. Об этом и поговорим…

  • 19 июля 2021

    Материал в открытом доступе

    Когда дебиторская задолженность становится безнадежной

    Списание безнадежной дебиторской задолженности — то, с чем хотя бы раз сталкивался каждый бухгалтер. Нормы НКУ достаточно лаконичны по этому поводу, да и бухгалтерские правила списания на практике вызывают немало вопросов. Итак, рассмотрим условия признания в учете дебиторской задолженности безнадежной…

  • 15 июля 2021

    Кредиты и займы по МСФО: разрешенные освобождения от дисконтирования

    Дисконтирование не является простым в расчетах и применении. Раз такое дело, то всегда возникает логичное желание данной процедуры избежать. Однако одного желания мало, нужно иметь на то основания. А такие основания действительно имеются. Итак, при каких условиях заем можно не дисконтировать и быть правым, а когда дисконтирования не избежать…

  • 14 июля 2021

    Кредиты и займы по МСФО: как выбрать ставку дисконтирования

    Одним из определяющих показателей для расчета текущей стоимости является ставка дисконта. Какие ключевые ориентиры учитывать, чтобы не ошибиться с выбранной ставкой, –разберем подробнее….

  • 12 июля 2021

    Кредиты и займы по МСФО: сущность как предпосылка дисконтирования

    Когда необходимо дисконтировать сумму полученного кредита, а когда дисконтирование и вовсе не обязательно, как выбрать ставку дисконта…

  • 7 апреля 2021

    Материал в открытом доступе

    Откомандированный работник получил инвалюту в банкомате в один день, а списание со счета произошло в другой: особенности учета

    Ситуация, когда после загранкомандировок у работников остается инвалюта — не редкость. И тогда возникает ряд вопросов. Можно ли не сдавать в банк такую инвалюту? Сколько дней отведено для ее возврата в банк? Как действовать, если работник едет в командировку после того, как истек срок сдачи валюты в банк: сдать валюту, а затем снова снять, или не сдавать воо…

  • 4 января 2021

    Материал в открытом доступе

    Подводим итоги 2020 года: что нужно сделать

    В этой статье расскажем, что нужно сделать бухгалтерам, закрывая 2020 отчетный год…

  • 29 декабря 2020

    Предприятие предоставляет возвратную финансовую помощь другому предприятию: учет и налогообложение

    Рассматриваем учет предоставленной возвратной финпомощи. Нужно ли дисконтировать долгосрочную ВФП? Есть ли разницы по налогу на прибыль? Риски по единому налогу. Прощение и списание ВФП…

  • 24 декабря 2020

    Возвратная финансовая помощь и дисконтирование: можно ли избежать

    Сегодня проанализируем, какие есть пути для обхода дисконтирования возвратной финансовой помощи и надежны ли они…

  • 22 декабря 2020

    Предприятие получило возвратную финпомощь: бухгалтерский учет

    Порядок отражения в бухучете возвратной финпомощи зависит от того, на какой период она была предоставлена. С учетом краткосрочной ВФП, как правило, проблем не возникает, а вот долгосрочная ВФП требует дисконтирования. Как же заемщик должен отразить в бухгалтерском учете полученную ВФП?…

  • 15 декабря 2020

    Кредит в национальной валюте по ставке ниже рыночной: нюансы дисконтирования

    Нужно ли проводить дисконтирование задолженности по гривневому кредиту, когда процентная ставка по договору ниже рыночной?…

  • 26 ноября 2020

    «Переходная» налоговая разница по формированию резервов при переходе с П(С)БУ на МСФО

    Предприятие впервые представило финотчетность по МСФО за 2019 год. При трансформации учета создан резерв под обесценение не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (Дт 44 Кт 38). Применяется ли уменьшающая налоговая разница в 2020 году во время использования резерва, учитывая то что формирование резерва не повлияло ни на финрезультат в бухучете, ни на …

  • 21 сентября 2020

    Реализация — сегодня, оплата — спустя два года: учетные вариации

    В материале мы рассмотрели учет операции по продаже товаров с отсрочкой платежа на два года…

  • 2 сентября 2020

    Уступка права требования в бухгалтерском учете

    В сегодняшнем материале мы рассказали о возможных подходах к бухгалтерскому учету уступки права требования (денежной и товарной дебиторской задолженности). ..

  • 20 августа 2020

    Залоговые операции: учет у залогодержателя

    Читайте об учете операций с залоговым имуществом у залогодержателя — юрлица на общей системе налогообложения…

  • 18 августа 2020

    Бухгалтерский учет у залогодателя

    Сегодня мы расскажем об особенностях отражения в бухгалтерском учете залоговых операций у залогодателя. ..

  • 16 июня 2020

    Материал в открытом доступе

    Товарный кредит: налоговый и бухгалтерский учет

    Бухучет товарного кредита. Нужно ли дисконтировать задолженность, если отсрочка оплаты составляет более года? Есть ли разницы по налогу на прибыль? По какой дате фиксировать налоговые обязательства по НДС в случае товарного кредита? Существуют ли спецправила для процентов по товарному кредиту?…

Методы управления дебиторской задолженностью Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

А. И. Кулешова, студент

М.В. Вельм, канд. экон. наук, доцент

Иркутский государственный аграрный университет им. А.А. Ежевского (Россия, г. Иркутск)

DOI:10.24411/2411-0450-2020-10039

Аннотация. В статье представлены современные методы и управление дебиторской задолженностью предприятия, использование которых поможет улучшить финансовое состояние организации. Раскрывается понятие дебиторской задолженности, как с законодательной, так и с экономической стороны. Выявляются проблемы в управлении дебиторской задолженности предприятия, даны примеры возникновения данных проблем. Расписаны методы управления дебиторской задолженности предприятия.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, инкассационные методы, инструменты рефинансирования, факторинг, форфейтинг, секьюритизация.

Актуальность данной темы состоит в том, что на сегодняшний день большинство предприятий работают в условиях, конкуренции которые характеры для рыночной экономики. И вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, то есть предоставлять своим клиентам «коммерческий кредит», в результате образуется дебиторская задолженность.

Сам процесс управления дебиторской задолженностью достаточно сложный так как содержит две разные задачи: увеличение объема продаж и снижение рисков неоплаты дебиторами своих финансовых обязательств.

Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью очень важный момент в работе организации, потому что оказывает большое влияние на ликвидность, оборачиваемость, продолжительность циклов, что в следствии влияет на финансовое положение предприятия.

Проблема поиска оптимального метода для эффективного управления дебиторской задолженностью не имеет однозначного решения, так как зависит от специфики деятельности предприятия.

Рассмотрим с точки зрения законодательство трактовку понятия «дебиторская задолженность»:

1. Закон о Бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ задолженность других лиц (организаций, работников, физических лиц) перед данной организацией,

отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации [5].

2. ГК РФ ч. 1 п. 1 ст. 307 имущественное право, то есть право на получение определенной суммы, товара и услуги с должника в силу возникновения соответствующих обязательств должника [1].

Среди современных авторов-экономистов нет единого подхода к определению понятия дебиторской задолженности. Канке А.А. определяет дебиторскую задолженность как суммы причитающиеся организации от покупателей и заказчиков [2]. Бердникова Л.Ф. рассматривает дебиторскую задолженность как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, а также как средства, временно отвлеченные из оборота предприятия [3].

В условиях финансового кризиса встает вопрос о том, что финансовое положение предприятия ухудшается.

Один из основных факторов который приводит к ухудшению финансового положения предприятия наличие просроченной, невостребованной дебиторской задолженности. Идет увеличение затрат на обслуживание заемного капитала, повышает издержки предприятия, что несет уменьшение фактической выручки, рентабельности, ликвидности, что сказывается

на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь организации.

Предпосылками для возникновения просроченной и безнадежной дебиторской задолженности могут возникнуть на разных этапах — при проведении преддоговорной процедуре, при исполнении обязательств

Главная задача управления дебиторской задолженностью — установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают полное и своевременное поступление средств для осуществления платежей кредиторам.

Эффективная система управления дебиторской задолженностью охватывает 3 крупных блока:

— формирование кредитной политики, в целях максимально эффективного использования дебиторской задолженности как инструмента увеличения продаж;

— разработка мер направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадёжной дебиторской задолженности и её результативной инкассации в случае возникновения;

— создание комплекса мер по рефинансированию дебиторской задолженности [4].

Для этого нужно принять следующие меры полный анализ дебиторской задолженности, который включает в себя классификацию задолженности, определение уровня, состава, оценка эффективности с помощью финансовых показателей таких как: коэффициент отвлечения оборотного капитала в дебиторскую задолженность, коэффициент просроченной дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Определить максимальную допустимую величину оборотного капитала, которое предприятие может инвестировать в дебиторскую задолженность по покупателям.

Разработать и утвердить условия кредитной политики предприятия для различных групп покупателей и видов продукции включающий установку лимита и условия предоставления коммерческого кредита покупателям.

В блок методов управления включены различные методы рефинансирования де-

биторской задолженности. Целью всех методов рефинансирования задолженности является ускорение перевода дебиторской задолженности в наиболее ликвидные активы: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

Наиболее распространенными методами и инструментами рефинансирования дебиторской задолженности в настоящее время являются цессия, страхование от непоступления или несвоевременного поступления платежей, дисконтирование счетов, факторинг, форфейтинг, учет векселей, выданных покупателями продукции, секьюритизация.

Цессия — это уступка права требования дебиторской задолженности третьему лицу, по стоимости несколько ниже, чем ее величина. Уступка оформляется соглашением о замене первоначального кредитора, который выбывает из обязательства, на другой субъект, к которому переходят все права прежнего кредитора, в том числе переходит право требования неуплаченных должником пеней и штрафов за просрочку оплаты за товар или услуги [2, с. 24].

Существуют специальные организации, покупающие такие долги, например, кол-лекторские агентства. Факторингом, согласно ст. 824 ГК РФ, является договор финансирования под уступку денежного требования. Согласно договору факторинга, поставщик обязуется передать факторинговой компании денежные требования к покупателю и оплатить оказанные ему услуги. Факторинговая компания передает поставщику денежные средства в счет его денежных требований к покупателю, в результате чего покупатель становится обязанным факторинговой компании [6].

Учет векселей в банке — финансовая операция по продаже поставщиком банку векселей, выданных покупателями, с целью получения по ним денежных средств до наступления срока оплаты за вычетом дисконта, который является платой за услуги банка и зависит от номинала векселя, срока, оставшегося до его погашения, и величины учетной ставки, применяемой банком: чем выше номинальная стоимость векселя, тем большая сумма будет удержана банком в виде дисконта, чем мень-

шее количество дней осталось до срока платежа по векселю, тем меньший дисконт причитается банку [5].

Форфейтинг соединяет в себе элементы факторинга и учета векселей и, как правило, используется при осуществлении долгосрочных экспортных поставок, позволяя экспортеру немедленно получать денежные средства путем учета векселей. Механизм форфейтинга состоит в приобретении финансовым агентом (форфейтором) коммерческого обязательства покупателя (импортера) перед поставщиком (экспортером) путем покупки у поставщика векселей, авалированных покупателем [7]. Секьюритизация представляет собой создание предприятием-поставщиком новой компании специального назначения и передачи ей на баланс имеющуюся дебиторскую задолженность. В свою очередь, созданная компания, выпускает ценные бумаги, которые обеспеченны переданной ей дебиторской задолженностью. Основная часть дохода от их эмиссии ценных бумаг направляется предприятию-поставщику. Таким образом, предприятие-поставщик получает возможность вернуть авансированные в дебиторскую задолженность денежные средства раньше сроков, предусмотренных договорными обязательствами с покупателями [7].

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая, с изм., внесёнными Федеральным законом от 30.11.1994 Ш1-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2019) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. — [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

2. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. — 3-е изд.-К.: Эльга, Ника-Центр, 2007. — Т. 1. — 624 с.

3. Винокуров Г.М. Финансовый менеджмент: учеб. Пособ. — Иркутск: изд-во ИрГСХА, 2013. — 121 с.

4. Воробьева Е.В. Оптимизационные схемы регулирования дебиторской задолженности предприятия // Экономика и управление. — 2009. — №9 (58). — С. 203-206.

5. Дудин А. Управление дебиторской задолженностью и работа с долгами // Консультант. — 2011. — № 19. — С. 56-61.

6. Короленко Н.Е. Управление дебиторской задолженностью предприятия // Финансовый менеджмент. — 2010. — №3. — С. 14-22.

7. Маханова Т.А. Рынок факторинговых услуг в условиях кризиса и посткризисного развития экономики России // Деньги и кредит. — 2009. — №11. С. 48-51.

8. Пак С.А Политика кредитования предприятий как элемент управления дебиторской задолженностью // Проблемы современной экономики. — 2009. — №1 (29). — С. 52-61.

Для сбалансированной кредитной политики в отношении своих покупателей на формирование которой влияют следующие факторы:

— платежеспособность дебиторов;

— покупательская способность потребителей продукции;

— стабильность финансового рынка;

— конкурентоспособность продукции предприятия;

— экономическая возможность предприятия инвестировать средства в текущую дебиторскую задолженность;

— способность предприятия наращивать объемы производства продукции при реализации в кредит.

Основными путями для снижения дебиторской задолженности считаются:

— эффективное ведение переговоров с должниками;

— рассылка письменного уведомления;

— прекращение обслуживания;

— обращение в суд [8].

Так, эффективное управление дебиторской задолженностью подразумевает формирование и внедрение на предприятии комплекса мероприятий по ее оптимизации, регламентирование всего процесса управления.

RECEIVABLE MANAGEMENT METHODS A.I. Kuleshova, Student

M.V. Velm, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Ezhevsky Irkutsk State Agrarian University (Russia, Irkutsk)

Abstract. The article presents modern methods and management of accounts receivable of an enterprise, the use of which will help improve the financial condition of the organization. The concept of accounts receivable is disclosed, both from the legislative and from the economic side. The problems in the management of accounts receivable of the enterprise are identified, examples of the occurrence of these problems are given. The methods for managing the receivables of an enterprise are described.

Keywords: accounts receivable, collection methods, refinancing instruments, factoring, forfaiting, securitization.

Учет дебиторской задолженности | МСФО | Проводки

Определение

Дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые компания имеет право получить от своих клиентов за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Дебиторская задолженность относится к текущим активам, если срок до ее погашения составляет менее 1 года, и к долгосрочным активам, если срок ее погашения превышает 1 год.

Помимо этого, дебиторская задолженность может быть классифицирована как торговая и неторговая. Торговая дебиторская задолженность является результатом обычной деятельности бизнеса, когда товары или услуги продаются с отсрочкой платежа. Типичными примерами неторговой дебиторской задолженности являются займы, предоставленные работникам, авансы на выплату заработной платы и возмещение налоговых платежей.

В соответствии с принципами учета по методу начислений (обязательное требование МСФО) продажа с отсрочкой платежа приводит к увеличению остатка по счету «Продажи» и увеличению остатка по счету «Дебиторская задолженность».

Проводки

Продажа с отсрочкой платежа отражается при помощи следующей проводки: д-т счета «Дебиторская задолженность» — к-т счета «Продажи».

Поступление оплаты от клиента на расчетный счет отражается следующей проводкой: д-т счета «Денежные средства» — к-т счета «Дебиторская задолженность».

Учет скидок при реализации

Предоставляя отсрочку платежа продавец, зачастую, предлагает скидку покупателю за досрочную оплату. Тем самым продавец создает мотивацию покупателю для досрочной оплаты, достигая тем самым снижения периода инкассации дебиторской задолженности. Например, условие оплаты «1/10, нетто 30» дает отсрочку платежа на 30 дней и предоставляет право покупателю на получение скидки в размере 1% при оплате в течение первых 10 дней, в противном случае он должен будет заплатить всю сумму.

Если покупатель производит оплату в течение периода действия скидки, это отражается двумя проводками.

  1. Д-т счета «Денежные средства» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на фактически уплаченную сумму.
  2. Д-т счета «Скидки с продаж» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на сумму скидки.

Эти проводки могут быть объединены в одну следующим образом.

Возврат товаров

Может случиться так, что покупатель не принимает все поставленные товары, например, из-за несоответствующего качества. Это должно быть отражено проводкой д-т счета «Возврат товаров» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на стоимость товаров, возвращенных покупателем.

Пример

Проиллюстрируем порядок учета дебиторской задолженности на примере компании «Ритейл-Х ЛТД», которая осуществила следующие хозяйственные операции в 4-ом квартале 20Х8 года:

  • 11.10.20Х8: продажа 3 000 единиц продукции по цене $250 компании «EstroZ LDT»;
  • 17.10.20Х8: поступление оплаты в размере $575 000 за поставки, осуществленные в предыдущем квартале;
  • 25.10.20Х8: продажа 1 700 единиц продукции ООО «BMG» по цене $250;
  • 03. 11.20Х8: поступление оплаты в полном объеме от ООО «BMG» за поставленную 25.10.20Х8 продукцию;
  • 09.11.20Х8: поступление оплаты в полном объеме от EstroZ LDT за поставленную 11.10.20Х8 продукцию;
  • 17.11.20Х8: продажа 2 500 единиц продукции ООО «Xander» по цене $260;
  • 22.11.20Х8: ООО «Xander» осуществило возврат 150 единиц продукции по причине несоответствия качества;
  • 26.11.20Х8: поступление оплаты от ООО «Xander» за прошедшую контроль качества продукцию за поставку от 17.11.20Х8;
  • 07.12.20Х8: продажа 4 000 единиц продукции ООО «СМИТ-Л» по цене $245;
  • 15.12.20Х8: ООО «СМИТ-Л» осуществило возврат 200 единиц продукции по причине несоответствия качества;
  • 21.12.20Х8: продажа 1 500 единиц продукции по цене $250 компании «EstroZ LDT».

Поскольку кредитная политика «Ритейл-Х ЛТД» предполагает условие оплаты «2/10, нетто 30» для всех покупателей, приведенные выше хозяйственные операции должны быть отражены следующими проводками.

11.10.20X8

Продажи = 3 000 × $250 = $750 000

17.10.20X8

Поступление денежных средств = $575 000

25.10.20X8

Продажи = 1 700 × $250 = $425 000

03.11.20X8

Поскольку ООО «BMG» произвело оплату в течение дисконтного периода, ему была предоставлена скидка в размере 2%.

Скидка = $425 000 × 2% = $8 500

Поступление денежных средств = $425 000 — $8 500 = $416 500

09.11.20X8

Поступление денежных средств = 3 000 × $250 = $750 000

17.11.20X8

Продажи = 2 500 × $260 = $650 000

22.11.20X8

Возврат товаров = 150 × $260 = $39 000

26.11.20X8

ООО «Xander» произвело оплату в течение дисконтного периода и воспользовалось скидкой 2%. При этом, 22.11.20Х8 оно вернуло часть продукции на сумму $39,000.

Скорректированные продажи = $650 000 — $39 000 = $611 000

Скидка = $611 000 × 2% = $12 220

Поступление денежных средств = $611 000 — $12 220 = $598 780

07. 12.20X8

Продажи = 4 000 × $245 = $980 000

15.12.20X8

Возврат товаров = 200 × $245 = $49 000

21.12.20X8

Продажи = 1 500 × $250 = $375 000

Т-счета

Счет «Дебиторская задолженность» является постоянным активным счетом, поэтому его увеличение происходит по дебету, а уменьшение по кредиту. При этом остаток не обнуляется в конце учетного периода как у временных счетов.

На основании данных предыдущего примера представим обороты по счету «Дебиторская задолженность» в формате т-счета, исходя из предположения что остаток на начало 4-го квартала 20Х8 года составлял $625 000.

Оборот по дебету = $750 000 + $425 000 + $650 000 + $980 000 +$375 000 = $3 180 000

Оборот по кредиту = $575 000 + $425 000 + $750 000 + $39 000 + $611 000 + $49 000 = $2 449 000

Сальдо на 31.12.20Х8 = $625 000 +$3 180 000 — $2 449 000 = $1 356 000

  • ← Косвенный метод денежных потоков
  • Резерв по сомнительным долгам →

Дебиторская задолженность – значение, учет, примеры

 Значение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это деньги, которые должны компании клиенты, которым компания предоставила услуги или поставила продукт, но еще не получила оплату. Они классифицируются как оборотные активы в балансе как платежи, ожидаемые в течение года.

Содержание
  • Значение дебиторской задолженности
    • Дебиторская задолженность Учет
      • Год 1
      • Год 2
  • Примеры дебиторской задолженности
    • #1 — Продажа товаров
    • #2 — Поставка обслуживания
    • #3 — Индустрия денежных кредитова
    • #4 — ОБРАЗОВАНИЕ. Продажа журнала
    • Валовая и чистая дебиторская задолженность?
    • Дебиторская задолженность по отраслям
    • Заключение
    • Дебиторская задолженность Видео
    • Рекомендуемые статьи

Дебиторская задолженность Учет

Давайте рассмотрим пример с дебиторской задолженностью, чтобы увидеть, как это работает. Продажи ToysforU и поступления от клиентов показаны ниже.

  • Все клиенты покупают в кредит и платят наличными в следующем году, если они не являются банкротами. Затем вся непогашенная дебиторская задолженность списывается.
  • Основываясь на своем опыте, ToysforU учитывает 10% непогашенной дебиторской задолженности на конец периода в качестве резерва по безнадежным долгам.
  • Других затрат нет, т. е. себестоимость проданных товаровСтоимость проданных товаровСебестоимость проданных товаров (COGS) представляет собой совокупную сумму прямых затрат, понесенных в связи с проданными товарами или услугами, включая прямые расходы, такие как сырье, прямые затраты на рабочую силу и другие прямые расходы. Однако он исключает все косвенные расходы, понесенные компанией. читать дальше (COGS) составляет $ 0,
  • Фактические списанияФактические списанияСписанием является уменьшение стоимости активов, которые находились в бухгалтерских книгах организации в определенный период времени и учитываются в бухгалтерском учете как расход в счет неполученного платежа или потери по активам отличаются от ожидаемых, как показано в таблице ниже.

Пожалуйста, создайте отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и движение денежных средств Денежные потоки Денежные потоки — это сумма денежных средств или их эквивалентов, созданных и потребленных Компанией за определенный период. Это оказывается предпосылкой для анализа силы бизнеса, прибыльности и возможностей для улучшения. читайте больше в конце 1-го и 2-го классов

1-й год

Отчет о прибылях и убытках за 1 -й год

  • Продажи на сумму 100 долл. происходит независимо от того, когда платеж получен или произведен. читать далее (представлено в 1 st глава тематического исследования Картика)
  • Себестоимость составляет 0 долларов США, как указано в тематическом исследовании
  • Расходы по безнадежным долгам составляют 10% от продаж = 10% от 100 долл. США = 10 долл. США
  • Чистая прибыль, указанная в 1 st Год, составляет 90 долл. сообщается как $100
  • После учета резерва по безнадежным долгам чистая дебиторская задолженность становится $90

Денежный поток за 1-й год

Денежные средства не получены в 1-м году, денежный поток = $0

2-й год

Отчет о прибылях и убытках за 2 -й -й год

  • Продажи будут зарегистрированы в соответствии с концепцией «Учет по методу начисления» (представленной в главе 1 st , тематическом исследовании Картика)
  • CO GS 9001 практический пример
  • Расходы по безнадежным долгам составляют 10% от продаж = 10% от 150 долларов США = 50 долларов США
  • Чистая прибыль, указанная в 2 -м году, составляет 135 долларов США актив и сообщается как $150
  • После учета резерва по безнадежным долгам Безнадежные долги Безнадежные долги могут быть описаны как непредвиденные убытки, понесенные коммерческой организацией в связи с невыполнением согласованных условий в связи с продажей товаров или услуг или погашением любого кредита или другого обязательства . подробнее, Чистая дебиторская задолженность становится $135

Денежный поток за 2-й год

Фактическое получение денежных средств в течение года составило $90. Денежный поток = $90

Примеры дебиторской задолженности

Rank Industry Receivables (Days)
1 Banks 331.9
2 Machinery 109.93
3 Construction 107.88
4 Metal Products 103.36
5 Chemicals 98.27
6 Glass & Ceramics Products 97. 9
7 Прецизионные приборы 97.8
8 Электроприборы 96.46
9 Резиновые изделия 92.09
10 Other Services 89.74
11 Pulp & Paper 85.73
12 Nonferrous Metals Products 85.13
13 Other Products 83,87
14 Железо и сталь 81,3
15 Дерево и изделия из дерева9
16 Communication 74.19
17 Wholesale Trade 73.78
18 Transportation Equipment 70.65
19 Textiles & Apparels 69.34
20 Изделия из кожи 69,23
21 Воздушный транспорт 68,22
22 Publishing & Printing 67. 31
23 Agriculture 61.59
24 Oil & Gas Mining 60.29
25 Other Transportation 58.85
26 Страхование 56,89
27 Foods 55,44
28
55,44
54.99
29 Forestry 54.38
30 Coal Mining 48.24
31 Fishery 42.81
32 Metal Mining 41.66
33 Газ 36.26
34 Фильм 33.49
33.49
33.49
33. 49 33.49 32.41
36 Retail Trade 28.23
37 Hotel 27.47
38 Electric Power 27.28
39 Railway 24.68
40 Страж 23,81
41 Морской транспорт 23.728181
18.78
43 Real Estate 10.64
44 Securities 6.86