Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот
- Опубликовано 01.02.2021 06:18
- Просмотров: 3054
Продолжим рассмотрение темы основных средств в некоммерческих организациях. Ранее мы рассматривали вопрос поступления основных средств в НКО, сегодня же поговорим о начислении износа и списании таких объектов.
Законодательно установлено, что вне зависимости от источника приобретения основных средств амортизация по ним в некоммерческой организации не начисляется (абз. 3 пункта 17 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н).
По ним на забалансовом счете 010 производится обобщение информации о суммах износа.
Обратите внимание, что износ в некоммерческих организациях начисляется исключительно линейным способом (по установленным нормам амортизационных отчислений)!
Аналитический учет по счету 010 организация должна вести по каждому объекту основных средств.
При выбытии отдельных объектов, (включая продажу, безвозмездную передачу и т. п.), сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».
По общему правилу начисление износа по основным средствам некоммерческими организациями производится один раз в год в конце года (абз. 2 п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
Но некоммерческая организация в учетной политике может предусмотреть ежемесячное исчисление износа. Например, для того, чтобы иметь сведения для расчета базы по налогу на имущество организаций.
Начисление износа начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта.
Отметим, что в типовой 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 автоматический вариант начисления вместо амортизации износа не поддерживается, так как конфигурация ориентирована на учет в коммерческих организациях.
Поэтому описанный ниже алгоритм начисления износа основан на личном опыте автора данной публикации Анны Куликовой.
Рассмотрим пример начисления и отражения износа за 2020 год в некоммерческой организации «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.
Для начала необходимо настроить программу так, чтобы по основным средствам некоммерческой организации амортизация не начислялась (не забываем, что типовая 1С Бухгалтерия 8.3 предусмотрена для ведения учета в коммерческой организации, где по умолчанию при закрытии месяца начисляется амортизация).
Чтобы этого не происходило необходимо при принятии объекта основных средств к учету обращать внимание на заполнение вкладки «Бухгалтерский учет»:
Для того, чтобы при выполнении операции «Закрытие месяца» амортизация по основным средствам не начислялась, необходимо на вкладке «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» отключить галочку «Начислять амортизацию».
Ну а теперь перейдем непосредственно к начислению износа.
Как уже говорилось выше, в типовой Бухгалтерии 8.3 не предусмотрено автоматическое начисление износа на счете 010.
Поэтому рекомендуем в течение года вести «Ведомость начисления износа» по объектам основных средств в таблице Excel. Пример такой ведомости можно скачать здесь.
Если учетной политикой некоммерческой организации предусмотрено ежемесячное начисление износа, то ежемесячно последним числом месяца бухгалтер переносит суммы начисленного износа по-объектно в программу документом «Операции, введенные вручную» (бухгалтерская справка):
Заполняем документ данными о начисленном износе из ведомости на нужную дату:
После проведения документа программа сформирует проводки по дебету счета 010:
Если учетной политикой предусмотрено начисление износа один раз в год в конце года, то аналогично ручной операцией от 31 декабря переносятся данные из ведомости о начисленном износе за весь год:
Рассмотрим далее ситуацию, когда в отчетном периоде происходило списание объекта основных средств.
В некоммерческой организации списание объектов основных средств происходит вследствие:
1) продажи объектов основных средств
2) прекращения использования объектов вследствие морального/физического износа
3) ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации
4) передачи основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации
5) передачи основного средства по договору мены, дарения
К примеру, в конце года наша некоммерческая организация «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» провела инвентаризацию и обнаружила, что объект основных средств – KYOCERA FS-C8525MFP МФУ лазерное цветное А3 – полностью пришел в негодность вследствие физического износа, ремонту не подлежит (имеется акт сервисного центра).
Списание объекта основных средств отражается документом «Списание ОС», который находится в разделе «ОС и НМА»:
Выбытие основных средств вследствие морального или физического износа в некоммерческих организациях отражается без применения счета 91 (в отличие от коммерческих организаций), а с использованием счета 83.
Напомним, что при поступлении основных средств в некоммерческой организации делаются проводки:
Дт 08.04 Кт 60 – отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы
Дт 01.01 Кт 08.04 – введен в эксплуатацию объект ОС
При проведении документа программа сформирует проводки:
Обратите внимание, такие проводки программа сформирует только в том случае, если при вводе в эксплуатацию была верно заполнена вкладка «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» — об этом писали выше.
В противном случае, документ «Списание ОС» сформирует дополнительно ненужные в некоммерческих организациях проводки по счету 02 «Амортизация основных средств».
При нажатии на кнопку «Печать» можно распечатать акт о списании ОС (в программе предусмотрена типовая унифицированная форма ОС-4).
Напомним, что в настоящее время использование унифицированных форм необязательно. Организация может самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС в соответствии со своими потребностями.
В некоммерческой организации при выбытии объекта основных средств необходимо также списать начисленный по нему износ с забалансового счета 010. Это делается с помощью ручной операции (Операции – Операции, введенные вручную):
При списании объекта основных средств счет 010 должен закрыться. Проверим это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету:
Автор статьи: Анна Куликова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Учет амортизации ОС. Методики вычисления и проводки
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете – это процесс постепенного перемещения полной стоимости фондов предприятия на стоимость всей продукции, которая производится с их помощью. Для замещения изношенной части материальных фондов производства, компании выполняют отчисления конкретных денежных сумм в соответствии с величинами физического износа или устаревания производственных фондов. Отчисления при учете амортизации ос применяются для полного возобновления изношенных активов или их частичного возмещения.
Суть амортизационной политики предприятия
После рассмотрения вопроса что такое амортизация в бухучете, следует обратить внимание на политику бухучета компании. Данная политика является одной из главных частей корпоративной политики управления финансовыми ресурсами и состоит в определении всех отчислений как от эксплуатируемых материальных фондов, так и различных нематериальных активов для их вложения в производственную деятельность компании.
На этапе составления политики компании, для ведения бухгалтерского учета амортизации основных средств, нужно учесть ряд обстоятельств:
- Общий объем материальных и нематериальных активов, которые задействованы в работе компании и подвергаются износу;
- Способы оценки стоимости эксплуатируемых материальных ресурсов и различных немонетарных активов для учета амортизации;
- Объективные сроки планируемого применения в компании материальных фондов;
- Допустимые законодательно правила учета амортизации основных средств;
- Общая структура и конкретный состав используемых фондов;
- Уровень инфляции в государстве;
- Инвестиционная активность компании на последующем этапе.
Итоговое решение о применении конкретного метода поэтапного списания активов, каждая отдельная компания должна принять самостоятельно и закрепить в собственной политике бухучета. При подборе методов списания в фирме исходят из:
- Существующей законодательной базы для бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств;
- Планируемого периода службы материальных активов;
- Задач формирования различных инвестиционных ресурсов компании по каждому источнику.
Методики вычисления амортизационных расходов
Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете осуществляется согласно пункту номер 18 Положения о бухучете 6/01 «Учет основных средств» и разрешается выполнять любой из нижеперечисленных методик вычисления:
- Линейная методика вычисления;
- Снижаемого остатка;
- С помощью сложения чисел количества лет срока полной эксплуатации имущества компании;
- В соответствии с количеством произведенных продуктов или исполненных работ.
Выбранная предприятием методика вычисления амортизации ос в бухгалтерском учете по группе подобных объектов за полный период их эксплуатации не подлежит изменению.
Независимо от выбранной предприятием методики вычисления переноса стоимости, с целью корректного учета износа и амортизации основных средств, оно обязано принимать ежегодную и помесячную процентную величину износа.
При простейшем способе определения износа – прямолинейном, списание начальной стоимости материальных активов, состоящих на балансе, происходит равными частями. При ведении учета основных средств, учета амортизации основных средств – время полного списания материальных активов устанавливается соответствующей нормой.
Следующая методика начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете основана на ежегодном пересчете процентов износа материальных ресурсов основываясь на остатке их стоимости в начале периода, а также показателя ускорения, определяемого национальным законодательством.
Согласно третьей методике, итоговый годовой размер амортизации в бухгалтерском учете вычисляется при помощи начальной стоимости оприходованного объекта ОС и отношения, в числителе которого — количество лет до завершения использования рассматриваемого актива, а в знаменателе — итоговая сумма количества лет полного срока службы рассматриваемого актива.
Последняя методика учета основных средств, амортизации основных средств основана на предположение, что вычисление величины списания проводится, основываясь на натуральном индексе объема произведенной продукции и соотношения начальной цены материального актива с прогнозируемым количеством продукции за весь период практической службы рассматриваемого объекта.
Проводки для отображения в бухучете
В бухгалтерском учете – амортизацию основных средств отображают, используя счет 02. Помесячно рассчитанные отчисления, необходимо заносить в кредит этого счета в корреспонденции со счетами расходов на хозяйственную деятельность, производство или торговлю. Соответствующая проводка должна выполняться бухгалтером в последний день периода.
Проводки учета амортизации основных средств — шпаргалка:
- Д20 (23, 25) К02 – проведено начисление износа активов, используемых в производстве;
- Д26 К02 – проведено начисление износа имущества, которое используются в общехозяйственной деятельности;
- Д44 К02 – износ имущества, используемого в торговой деятельности.
При списании активов или их продаже, начисленный за полный срок эксплуатации износ, переходит с дебета счета 02 в кредит счета 01.
Изменение счета учета основного средства в «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8»
Александр Щукарев
заместитель директора направления 1С
~ 2 мин на чтение
Нет времени читать?
Потребность в изменении счета учета ОС возникает по многим причинам, в том числе при переносе объекта ОС из категории «особо ценное движимое имущество учреждения» (группа учета №20) в категорию «Иное движимое имущество учреждения» (группа учета №30) после обнаружения ошибки оприходования не на тот счет, после модернизации ОС и превышения порога стоимости для отнесения к ОЦДИ из 30 группы в 20 и другие основания для изменения.
После выполнение таких операций в учете нередко пользователи в результатах технологического анализа бухгалтерского учета (Бухгалтерский учет – Технологический анализ) видят сообщения:
- ОС: «ЗИЛ-131» (код: 00000000002255)
балансовая стоимость равна 0, а сумма амортизации на счете 1.104.34″ = 2 500,36; - ОС: «КАМАЗ» (код: 000000000000122)
– амортизация ОС начисляется на несколько счетов (ИФО / Счет) 1.104.34, 1.104.35;
– несоответствие счетов амортизации: начисляется на счет 104.34, в карточке ОС указан сч. 104.35 и другие ошибки;
Рассмотрим 2 способа изменения счета учета объекта ОС:
Первый способ: Порядок изменения счета учета объекта ОС (из группы №30 в группу №20) с помощью документа «Операция (бухгалтерская)» (см. Рис. 1).
| № | Наименование операции | Дебет | Кредит | Комментарии |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Перенос балансовой стоимости | 101.24.310 | 101.34.310 | Одинаковая аналитика по дебету и кредиту, включая ИФО, КПС, КФО |
| 2 | Перенос амортизации | 104.34.310 | 104.24.310 | |
| 3 | Начисление амортизации | 401.20.271 (109.ХХ) | 104.24.410 | Начисление амортизации за месяц изменения счета учета ОС |
| 4 | В карточке объекта ОС (соответствующем элементе справочника «Основные средства») изменить счет учета (101.34 на 101.24) и счет начисления амортизации (104.34 на 104.24) | |||
Корреспонденции счетов проводок №1, 2 необходимо занести в список корректных проводок перед выполнением операции (Бухгалтерский учет – корректные проводки).
Рис. 1
Второй способ: Порядок изменения счета учета объекта ОС с помощью документа «Перенос остатков по счетам ОС» (меню «Сервис» – «служебные»)
Проводки из первого способа можно сформировать также с помощью документа «Перенос остатков по счетам ОС» (журнал «Перенос данных при изменении типа учреждения»).
Рис. 2
1. Документ вводится последней секундой месяца, поэтому начисление амортизации за текущий месяц должно быть выполнено.
2. Для старого и нового типа счетов следует указать одинаковые КФО и КПС.
3. По кнопке «Заполнить» в табличную часть подбираются все ОС, учитываемые на заданном счете (КФО, КПС). В табличной части надо оставить только нужный объект ОС, а остальные строки удалить («Типографская печатная машина CDS Italia»).
4. При проведении документа будут сформированы проводки из первого способа и внесены изменения в карточку объекта ОС.
Выбирайте любой способ изменения счета учета ОС и меньше совершайте ошибок!
Как вести запись в журнале амортизации: шаг за шагом
Управление амортизацией может показаться непосильной задачей для неопытных бухгалтеров и бухгалтеров. Но на самом деле, как только вы познакомитесь с амортизацией и различными методами амортизации, которые вы можете использовать, процесс станет намного проще.
Обзор: что такое запись журнала для амортизации?
Амортизация может быть одним из наиболее запутывающих аспектов бухгалтерского учета. Цель амортизации — распределить стоимость основных средств или материальных активов на протяжении срока их полезного использования.
Использование амортизации позволяет избежать крупных расходов за один отчетный период, которые могут серьезно повлиять как на ваш баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.
После того, как амортизация будет рассчитана, вам нужно будет записать расходы в виде записи в журнале. Запись журнала используется для записи амортизационных расходов за определенный отчетный период и может быть записана вручную в бухгалтерскую книгу или в бухгалтерское программное обеспечение.
Чтобы создать запись в журнале для амортизации, вам сначала необходимо ознакомиться со следующими условиями бухгалтерского учета:
- Стоимость: Стоимость амортизируемого актива имеет особое значение.Стоимость служит основой для расчета амортизации и должна включать все сопутствующие расходы, такие как доставка, налоги или любые дополнительные гарантии.
- Срок полезного использования: После того, как вы составите основу для расчета затрат, вам нужно будет оценить срок полезного использования актива. Если вы приобретете копировальный аппарат, срок службы которого рассчитан на пять лет, ваши расчеты и записи в журнале будут основываться на его стоимости и сроке службы.
- Остаточная стоимость: Может показаться немного странным думать о восстановительной стоимости нового актива, но вам нужно будет определить это перед созданием записи в журнале.Это связано с тем, что ликвидационная стоимость играет роль в том, как рассчитывается амортизация, в зависимости от выбранного вами метода.
Какие 4 типа записей журнала для амортизации?
В то время как ваша запись журнала , процесс останется неизменным для каждого типа амортизации, ваша запись журнала , итоговая сумма изменится в зависимости от выбранного вами метода амортизации. Существует множество методов амортизации, которые вы можете использовать, но большинство предприятий используют один из этих четырех методов:
1.Прямая амортизация
Прямая амортизация — это самый простой метод амортизации. Он сохраняет ваши расходы на амортизацию одинаковыми для каждого года срока службы актива.
2. Двойная уменьшающаяся амортизация
Двойная уменьшающаяся амортизация лучше всего подходит для актива, который быстро обесценивается в первые годы, например, автомобиля.
Амортизация с двойным уменьшением амортизации рассчитывает амортизацию по удвоенной ставке, чем при прямолинейном методе, и использует балансовую стоимость, которая представляет собой стоимость актива согласно вашей главной книге (а не первоначальную стоимость актива), для расчета амортизации на последующие годы.
3. Амортизация по сумме лет
Амортизация по сумме лет рассчитывается на основе общего количества лет, в течение которого, как ожидается, прослужит актив. Например, если вы определили, что срок полезного использования актива составляет три года, вы должны рассчитать амортизацию, сложив эти годы вместе:
1 + 2 + 3 = 6
Как двойное снижение, сумма-из- лет лучше всего использовать с активами, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока полезного использования.
4. Амортизация единиц продукции
Метод амортизации единиц продукции полезен при расчете амортизации для единицы оборудования или машин, срок полезного использования которых основан на количестве единиц, которые они будут производить, а не на определенном количестве лет.
Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).
Этот метод требует, чтобы вы присвоили каждому амортизируемому активу определенную категорию актива. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.
Как рассчитать запись в журнале амортизационных расходов
Расчет амортизации будет зависеть от выбранного вами метода амортизации.
Прямолинейный метод
Прямолинейная амортизация — это простейший расчет амортизации. Все, что вам нужно сделать, это определить стоимость актива, его ликвидационную стоимость и срок полезного использования.
Например, если вы покупаете машину за 3900 долларов, определяете ее ликвидационную стоимость как 1000 долларов, а срок полезного использования — три года, ваша формула амортизации будет:
(3900 — 1000 долларов) ÷ 3 = 966 долларов.67
Это годовая величина амортизации. Если вы регистрируете амортизацию ежемесячно, вы сделаете второй расчет:
966,67 доллара США ÷ 12 = 80,56 доллара США
При использовании этого метода ваша ежемесячная сумма амортизации останется неизменной на протяжении всего срока службы актива.
Метод двойного уменьшающегося остатка
Двойная уменьшающаяся амортизация — хороший метод, который можно использовать, когда вы ожидаете, что актив потеряет свою стоимость раньше, чем позже. По сравнению с линейным методом он удваивает сумму амортизационных расходов, которую вы можете понести в первый год.
Расчет каждого последующего года основан на балансовой (главной книге) стоимости актива, а не на его первоначальной стоимости. Чтобы рассчитать двойную уменьшающуюся амортизацию для того же актива, который мы использовали выше, вы должны сделать следующее:
(3 900 долл. США ÷ 3) x 2 = 2 600 долл. США
Это дает ваши расходы на амортизацию за первый год использования актива. Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будут составлять одну двенадцатую от этой суммы:
2600 долларов США ÷ 12 = 216,67 долларов США
Это будет меняться каждый год, так как вы использовали бы новую балансовую стоимость, которая составила бы 1300 долларов США (первоначальная цена актива. минус уже амортизированная сумма), чтобы рассчитать амортизацию на следующий год.
Метод суммы лет
Более сложный, чем первые два метода амортизации, амортизация по сумме лет добавляет сумму срока полезного использования актива. Используя приведенный выше пример, актив со сроком полезного использования в три года будет рассчитан следующим образом:
1 + 2 + 3 = 6
Расчет амортизации за первый год будет:
(3 ÷ 6) x 3900 долларов = 1950 долларов
Для расчета амортизации по месяцам:
1950 долларов ÷ 12 = 162 доллара.
50
Расчет амортизации по сумме лет и расходы будут меняться каждый год, причем в каждом последующем году будет использоваться уменьшающееся число. Например, расчет для второго года будет следующим:
(2 ÷ 6) x 3900 долларов = 1300 долларов
Единицы производственного метода
Этот метод используется только при расчете амортизации оборудования или машин, срок полезного использования который основан на производственной мощности, а не на количестве лет.
Например, недавно приобретенный копировальный аппарат рассчитан на обработку 250 000 копий в течение срока службы.В единицах производственной амортизации используется остаточная стоимость, поэтому расчет за первый год будет выглядеть следующим образом:
(3900–1000 долларов) ÷ 250 000 = 0,015 доллара
Это означает, что для каждой произведенной копии вы умножите это число на 0,015 доллара. . Например, если вы сделаете 35 000 копий в первый год, вы рассчитаете амортизацию следующим образом:
0,015 доллара x 35 000 = 525 долларов
Единицы производственной амортизации будут меняться ежемесячно, так как она основана на использовании машины или оборудования.
Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).
Этот метод требует, чтобы вы присвоили все амортизированные активы определенной категории основных средств. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.
Как вести запись в журнале амортизации
Журнал амортизации считается корректирующей записью, то есть записями, которые вы делаете перед запуском скорректированного пробного баланса.
Перед тем, как делать запись в журнале, убедитесь, что вы создали контрольный счет актива для накопленной амортизации, который будет использоваться для отслеживания ваших накопленных на сегодняшний день записей расходов на амортизацию.
При записи журнала у вас есть два варианта, в зависимости от вашего текущего метода учета.
1. Запись записи вручную
Даже если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, если в нем нет модуля основных средств, вы все равно будете вводить запись журнала амортизации вручную. Для тех, кто все еще использует бухгалтерские книги и электронные таблицы, вы также будете записывать записи вручную, но в своих бухгалтерских книгах, а не в программном обеспечении.
Чтобы записать амортизацию с использованием приведенного выше прямолинейного примера, вам необходимо сделать следующие записи в журнале:
2. Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета
Если вам посчастливилось использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое включает в себя модуль основных средств, вы можете записывать любые записи журнала амортизации непосредственно в программе.Во многих случаях, даже при использовании программного обеспечения, вам все равно придется вручную вводить запись журнала в приложение, чтобы отразить амортизационные расходы.
Расчет и запись амортизации важны
Возможно, это не ваша любимая задача в мире, но не следует упускать из виду расчет и учет амортизационных расходов.
Точный расчет амортизации и ее своевременный учет могут помочь снизить ваши налоги, предоставить инвесторам гораздо лучшее представление о финансах вашего бизнеса и обеспечить точность вашего баланса и отчета о прибылях и убытках.
Руководство для начинающих с примерами *
Амортизация — понятие для многих сбивает с толку. В этом руководстве по поддержке Keynote определяется и объясняется амортизация в понятных терминах, а также приводятся полезные примеры амортизации.
○ Это руководство содержит партнерские ссылки. Прочтите нашу политику раскрытия информации, чтобы узнать больше. ○Учебное пособие по KeynoteSupport.com.
Обзор активов
Расходы обычно списываются в том месяце, в котором они произошли.
Но более крупные объекты, такие как автомобили, называются активами , и амортизируются, — не относятся на расходы.«Активы отличаются от расходов тем, что они стоят дороже и, как ожидается, прослужат не менее одного года, но обычно дольше.
Примеры активов могут включать производственное оборудование, здания, транспортные средства, компьютерные системы и офисную мебель.
В бухгалтерском учете разница между активами и расходами значительна. Расходы списываются при покупке — канцелярские товары, проездные и так далее. Но активы не списываются за одну операцию. Активы необходимо списывать в течение нескольких лет.
Определение амортизации
Поскольку срок полезного использования активов составляет несколько лет, их стоимость составляет капитализированных (списанных) за несколько лет. Это выполняется в системе бухгалтерского учета с помощью процесса, называемого амортизацией .
Амортизация — это метод налогового учета, при котором стоимость актива распределяется в течение срока его полезного использования с использованием одной из нескольких общепринятых формул амортизации. Поскольку активы имеют тенденцию терять стоимость с возрастом, некоторые методы амортизации распределяют большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше — в последующие годы.
В некотором смысле концепция амортизации имеет смысл. Поскольку актив стоит дорого и служит несколько лет, его стоимость следует относить на расходы в течение нескольких лет. Сравните это с типичными расходами, которые списываются во время приобретения и используются в течение короткого периода времени; например ручки, бумага и аренда.
Условия амортизации
Вот три ключевых термина, которые вам необходимо знать:
♦ Срок амортизации
: Срок полезного использования актива называется периодом амортизации .
Это количество лет, в течение которых актив будет амортизироваться.
♦ Остаточная стоимость
: Некоторые активы, если они больше не нужны, могут быть проданы по окончании амортизируемого срока службы. Если актив является товарным в конце срока его службы, его ожидаемая продажная цена называется его ликвидационной стоимостью или остаточной стоимостью. Остаточная стоимость актива вычитается из стоимости актива до его амортизации.
♦ Амортизируемая стоимость
: Амортизируемая стоимость актива — это его фактическая стоимость за вычетом любой остаточной стоимости.Это стоимость актива, которая используется при амортизации актива.
Как амортизируется актив?
Актив амортизируется посредством записи журнала в системе бухгалтерского учета в конце каждого налогового года его срока полезного использования. Эта запись журнала (транзакция) использует два специальных счета:
- счет расходов под названием Расходы на амортизацию , на который поступает дебет, и
- — счет актива под названием Накопленная амортизация , на который поступает кредит.
Не паникуйте — это действительно довольно просто, как показывает наш пример ниже.
Счет расходов на амортизацию, на который поступает дебет, является счетом обычных расходов. Это отражается в отчете о прибылях и убытках и, как и другие счета расходов, уменьшает налогооблагаемый доход.
Счет накопленной амортизации, на который поступает кредит, представляет собой контрсчет актива . Контрольная учетная запись — это просто учетная запись, которая идет вразрез (противоречит) нормальным правилам своего типа учетной записи.
Счета активов называются положительными (или дебетовыми) счетами, потому что они обычно принимают дебет и поддерживают положительный баланс. Однако счет накопленной амортизации является контр-счетом, потому что он действует наоборот: он получает в основном кредиты и поддерживает отрицательный баланс.
Баланс показывает стоимость всех активов путем суммирования счетов отдельных активов. Поскольку счет накопленной амортизации, в отличие от других счетов активов, имеет отрицательный баланс, он снижает общую стоимость активов компании, отраженную в балансе.
Учебное пособие по KeynoteSupport.com.
Пример амортизации
Давайте рассмотрим пример начисления амортизации с использованием простого линейного метода начисления амортизации. 1 января приобретаем оборудование на сумму 10 000 долларов, срок полезного использования — 5 лет.
В конце налогового года мы амортизируем одну пятую, или 20%, стоимости актива: 10 000 долларов x 0,2 = 2 000 долларов. Кроме того, вы можете разделить 10 000 долларов на 5 и получить 2 000 долларов. Запись журнала показана на первом изображении ниже.
На втором изображении показана часть баланса активов и пассивов. Обратите внимание, как счет накопленной амортизации снижает общую стоимость активов компании.
Активы с полной амортизацией
После полной амортизации актива он должен оставаться в балансе, пока актив используется. Если оборудование, которое мы купили, является нашим единственным активом и оно полностью амортизировано, раздел «Активы» баланса будет выглядеть следующим образом.
Списание актива, больше не используемого
Когда актив окончательно списывается, в журнале делается запись об удалении актива из системы бухгалтерского учета путем дебетования счета накопленной амортизации и кредитования соответствующего счета актива.В приведенных ниже примерах показана запись журнала и часть активов в балансе после публикации записи в журнале.
Имейте в виду, что приведенный выше образец баланса очень прост. Большинство компаний имеют несколько активов, любой из которых может амортизироваться.
Различные методы амортизации
Есть четыре других широко распространенных метода или формулы амортизации. Самый простой метод — метод прямой линии — обесценивает одну и ту же сумму каждый год.
См. Наш отдельный учебник, Прямая амортизация.
Самый популярный метод ускоренной амортизации — это двойное уменьшение остатка. При использовании этого метода большая часть стоимости актива амортизируется в первые годы его срока службы. Если ожидаемый срок службы актива составляет 5 лет, две пятых его амортизируемой стоимости вычитается в первый год по сравнению с одной пятой при использовании метода Straight-Line. Но в отличие от Straight-line амортизируемая стоимость актива снижается каждый год за счет вычитания амортизации предыдущего года.См. Наш отдельный учебник «Двойное снижение амортизационного сальдо».
Менее популярный метод называется суммой цифр . При использовании этого ускоренного метода количество лет сначала складывается, чтобы определить знаменатель нормы амортизации.
Например, если актив будет амортизироваться в течение 5 лет, то знаменатель ставки будет равен 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15. Затем в год 1, поскольку срок полезного использования актива 5 лет, ставка используется 5/15.Во 2-м году у актива остается 4 года полезного использования, поэтому ставка составляет 4/15 и так далее.
Менее используемый метод, Единицы производства , является сложным. Годовая сумма амортизации определяется по следующей формуле: (Амортизируемая стоимость ÷ Предполагаемый общий объем производства) x Фактический объем производства.
Прочая информация об амортизации
Амортизация — сложный процесс, и мы настоятельно рекомендуем разрешить бухгалтеру компании заниматься амортизацией активов.Бывают случаи, когда бухгалтер может счесть выгодным переключиться на другой метод амортизации в течение срока полезного использования актива. Бухгалтер также может посоветовать, следует ли рассматривать покупку как расход или актив в системе бухгалтерского учета.
У большинства правительств есть особые периоды амортизации для определенных типов активов, специальные формы, которые необходимо заполнить, и другие правила, которые необходимо соблюдать.
Существуют аналогичные методы учета для распределения или «списания» стоимости других видов активов.Например, распределение стоимости нематериальных активов (например, брендов) называется амортизацией , а распределение стоимости природных ресурсов (например, древесины) называется истощением .
Мы надеемся, что это руководство по амортизации для начинающих было полезным. Перед тем как уйти, ознакомьтесь с All About Your Credit Score! . Ваше здоровье!
↑ Вернуться к началу
Амортизация основных средств — Финансы | Динамика 365
- 2 минуты на чтение
В этой статье
В этом разделе представлен обзор амортизации основных средств.
Амортизация — это периодическая операция, которая обычно снижает стоимость основных средств в балансе и относится на расходы в отчете о прибылях и убытках. Поэтому основной счет обычно используется для кредитования периодической амортизации в балансе. Счетный счет — это счет в части прибылей и убытков плана счетов.
Корректировка амортизации
Обычно в качестве корректировки амортизации проводится только корректировка проведенной проводки амортизации.Следовательно, и основной счет, и счет зачета настраиваются так же, как и счета для амортизации. Корректировка амортизации может быть как положительной, так и отрицательной суммой, но функциональные возможности основного счета (как балансового счета) и функциональные возможности компенсирующего счета (обычно как счета прибылей и убытков) остаются неизменными.
Чрезвычайная амортизация
Чрезвычайная амортизация работает как базовая амортизация. Таким образом, основной счет используется для зачисления суммы амортизации в баланс и уменьшения стоимости основных средств.
Счетный счет — это отчет о прибылях и убытках, в котором амортизация, рассчитанная за финансовый период, начисляется как расходы.
Чрезвычайная амортизация работает независимо от базовой амортизации. Имея внеплановую амортизацию как отдельный вид транзакции, вы можете проводить и сообщать о чрезвычайной амортизации отдельно от базовой амортизации.
Специальные амортизационные отчисления
Вы можете использовать специальные амортизационные отчисления для получения дополнительных сумм амортизации в течение первого года, когда актив вводится в эксплуатацию и амортизируется.Перед любыми другими расчетами амортизации должны быть приняты специальные амортизационные отчисления. Поскольку специальные амортизационные отчисления часто неизвестны до более позднего срока службы основных средств, лучше использовать этот тип амортизации с книгой, которая не разносится в главную книгу. Вы можете использовать периодическую функцию Удалить проводки, не разнесенные в главную книгу, чтобы удалить историю операций для этих книг. Затем вы можете удалить историю амортизации для книги основных средств, разнести особую скидку на амортизацию, если она известна, а затем разнести оставшиеся проводки амортизации за год.
Вы можете создавать неограниченное количество записей специальных амортизационных отчислений. После того, как вы назначаете эти записи в книгу группы активов, они применяются к книге активов.
Специальная амортизационная скидка вводится либо в процентах, либо в фиксированной сумме. При разноске предложений по амортизации проводки специальных амортизационных отчислений разносятся в книгу как проводки, отдельные от проводок амортизации.
Календари амортизации
В каждой книге есть календарь, который используется при амортизации основных средств.По умолчанию, если вы не укажете календарь в книге, в книге используется финансовый календарь главной книги. Вы должны выбрать финансовый календарь для книги, если в профиле амортизации, связанном с книгой, используется финансовый год амортизации.
Вы можете создавать общие календари, используя страницу Финансовые календари в Главной книге.
Для получения дополнительной информации см. Методы и соглашения амортизации.
Выполнение расчета амортизации
Расчет амортизации (FDC) рассчитывает и проводит амортизация для ряда кодов активов.Это происходит во все периоды между в в последний раз рассчитывалась амортизация и выбранный период.
Каждая запись актива содержит следующие сведения, которые используются Расчет амортизации как основа для расчетов:
- Метод начисления амортизации
- Стоимость брутто актива, рассчитано по транзакциям
- Накопленная амортизация, рассчитано по транзакциям
- Чистая стоимость актива, разница между стоимостью брутто и накопленной амортизацией
- Окончательная стоимость актива, который может быть либо вычтен до расчета амортизации, либо может быть значением ниже которого амортизация не начисляется.Смотрите ‘Какова конечная стоимость Обрабатывали?’
Дополнительно амортизационная стоимость может быть распределена по срокам
код правил, определенный в Правилах сроков амортизации (FDU), и / или распределенный по
различные коды анализа в соответствии с предварительно заданными деталями анализа проводок.
Последовательность также может применяться к амортизации, генерируемой системой. сделки.См. «Введение в нумерацию последовательностей главной книги».
Примечание: Расчет амортизации (FDC) рассчитывает и проводит стандартную амортизацию, но не рассчитывает предварительную амортизацию или уменьшение амортизации. Эти расчеты выполняются в конце года с помощью функции «Расчет Расширенная амортизация (FAA) и расчет амортизации при сокращении активов (FAR). Для большего Для получения дополнительной информации см. «Каковы элементы расширенной амортизации?».
Закрытые или приостановленные счета
Вы можете указать временный счет, который будет использоваться в амортизации. Расчет. Если амортизация должна быть начислена на счет со статусом из Закрыто или приостановлено в Плане счетов (COA), проводка выполняется в промежуточный аккаунт, и появляется предупреждение. в отчете о расчете амортизации.
Мультивалютная амортизация
Стоимость активов может вестись в базовой валюте, транзакция валюта и вторая базовая / отчетная валюта, а также различные методы амортизации может использоваться для каждого. Расчет амортизации рассчитывает необходимую амортизацию для базовой, транзакционной и второй базовой / отчетной валюты.
Примечание: если вы используете расходы
проверки, проводки разносятся во время расчета амортизации, даже если бюджеты
превышены.
Исключения из амортизации
Если для актива уже проведена сумма амортизации в период, то он исключается из расчета амортизации за этот период, и поэтому сумма амортизации для этого актива не проводится.
Вы не можете разнести амортизацию по активу, имеющему статус Готово к выбытию или Приостановлено.
Окончательное значение — это значение, ниже которого амортизация не рассчитывается. Его можно вычесть до расчета амортизации, так что всегда исключены из расчета амортизации, или амортизация может быть рассчитана на в валовая сумма, пока чистая стоимость не достигнет окончательного значения.В окончательной амортизации расчет, только разница между чистой стоимостью и конечной стоимостью сгенерировано. См. «Как оценивается окончательная стоимость активов?»
Важно отметить, что чистая стоимость может быть меньше окончательной значение, если амортизация проводится вручную или если стоимость брутто уменьшается путем проводки утилизация.Такие условия исключения показаны в Листинге статуса активов.
Расчет амортизации (FDC)
- Класс активов от / до
- Класс активов или диапазон классов активов, подлежащих обработке. Оставь это
пусто, чтобы выбрать все активы, или если вы хотите выбрать конкретный актив
коды в поле ниже.
- Код объекта от / до
- Код актива или диапазон кодов активов, подлежащих амортизации. Оставьте эти пустые поля для выбора всех активов
- Параметр анализа
- Измерение анализа активов, которое будет использоваться для выбора активов.Оставьте это поле пустым для выбора всех активов, независимо от аналитических измерений.
- Код анализа от / до
- Если анализ Размер был выбран в качестве критерия выбора выше, этот код анализа или диапазон кодов используется для выбора активов.Только активы, которые ссылаются на один из этих кодов в выбранном измерении анализа выбраны для начисления амортизации.
- Срок амортизации
- Амортизация рассчитывается за периоды между последним периодом для амортизация и выбранный здесь период.По умолчанию используется амортизация. рассчитываться до текущего периода. В противном случае введите период до какая амортизация подлежит расчету.
- Почтовые транзакции
- Если вы хотите составить отчет о расчетах амортизации без их разноски,
выберите Нет. Выберите Да, чтобы рассчитать и разнести амортизацию.
Если предварительные публикации являются обязательными или необязательными, вы можете выбрать Предварительные публикации в
разносить транзакции как предварительные транзакции. Отчет об амортизации
всегда производился.
- Период проводки
- Выберите Single, чтобы опубликовать все рассчитанная амортизация к периоду, указанному в Периоде амортизации поле.Выберите Исторический, чтобы опубликовать рассчитанная амортизация по периоду, к которому она относится.
- Подавить транзакции
- Выберите Да, если вы хотите только распечатать транзакции с активами, созданные во время этого прогона.Выберите Нет, если все операции с активами должны быть быть напечатанным, включая любую предыдущую амортизацию, активы и выбытие сделки.
- Бухгалтерский баланс
- Балансовый счет амортизации, на который проводится амортизация.Обычно амортизация проводится на балансовый счет актива. запись в Asset Records. Если это учетная запись пуста в записях активов, то используется учетная запись, указанная в этом поле.
Примечание: SunSystems не проверяет, что Введенный счет является счетом типа «Баланс».
- Прибыли и убытки
- Счет амортизации прибылей и убытков, на которую начисляется амортизация. опубликовал. Обычно амортизация проводится по счету прибылей и убытков на запись актива в записях активов.Если эта учетная запись пуста в активе Records, то используется учетная запись, указанная в этом поле.
Примечание: SunSystems не проверяет, что Введенный счет является счетом типа прибыли и убытков.
- Консолидировать прибыль и убыток
- Обычно для амортизации каждого основного средства создаются две проводки. расчет: один на счет накопленной амортизации баланса и другой — на счет расходов на амортизацию прибылей и убытков.Если это поле установлено значение «Да», тогда вы можете указать как вы хотите консолидировать проводки о прибылях и убытках.
Выберите Да, чтобы рассчитать и разнести амортизацию.
Если предварительные публикации являются обязательными или необязательными, вы можете выбрать Предварительные публикации в
разносить транзакции как предварительные транзакции. Отчет об амортизации
всегда производился.
Консолидация начисления амортизации
Если вы выберете Да в
Консолидировать прибыль и
Поле Убыток, когда вы нажимаете ОК, Консолидация расчета амортизации
форма отображается.
Это позволяет вам определить, как вы хотите консолидировать прибыль.
и операции по амортизации убытков.
- Код объекта от / до
- Проверить актив Флажок «Код» для консолидации разноски прибылей и убытков по код актива в одну строку транзакции.Вы можете указать диапазон актива коды, которые необходимо объединить, или оставьте поля От и Куда пустыми с флажок установлен, если вы хотите, чтобы все коды активов были объединены.
- Параметр анализа
- Установите флажок для каждого измерения анализа, чтобы консолидировать прибыль. и проводка убытков по этому аналитическому анализу в одну строку транзакции.Ты может указать диапазон кодов анализа для консолидации или, в качестве альтернативы, покинуть От и в поля пусто с установленным флажком, если вы хотите, чтобы все коды анализа для этого размер, подлежащий консолидации. Кроме того, коды анализа удаляются, если анализ не допускается для соответствующего счета амортизации.
Примечание. При консолидации кодов активов и / или коды анализа, то эти коды не включаются в консолидированный линия транзакции.
Помимо консолидации, вы также можете использовать бизнес-правила для установки или проверять коды анализа на сгенерированных транзакциях.Для этого создайте Профиль событий, который проверяет функциональный код амортизации активов и использует Пункт вызова либо 00015 Заполнить или 00016 Подтвердить анализ транзакций, созданных системой. Видеть «Консолидация анализа и взаимодействие с бизнес-правилами».
Примечание: если вы используете и консолидацию, и бизнес Правила для этой функции, коды анализа проверены и установлены бизнес-правилами. находятся окончательный, и, если он отличается, переопределить коды, установленные (или удаленные) Консолидацией.Это потому что бизнес-правила действуют после того, как процесс консолидации завершит установку кодов анализа на сгенерированные транзакции.
Примечание: если транзакция не удалась проверка с помощью бизнес-правила с использованием точек вызова 0015 или 0016, по умолчанию ошибка сообщение не отображается в отчете о транзакциях.Это потому, что он не включен в образцах отчетов SunSystems; следовательно, чтобы показать детали такой проверки кода анализа, вы должны добавить соответствующий для этого в отчете об операциях амортизации основных средств.
Обратная амортизация
LN разносит все записи журнала амортизации основных средств. транзакций в модуль Главной книги для книги проводок, определенной в сеансе Параметры FAM (tffam0100s000).Книга должна быть финансовой книгой или коммерческая книга.
Помимо книги разноски, вы также можете разнести проводки амортизации для дополнительных книг или книг без проводок, определенных в сеансе Параметры FAM (tffam0100s000), в модуль Главной книги. Если вы установите флажок Проводки амортизации в Главной книге в в сеансе Книги основных средств (tffam1510m000) вы можете разнести проводки амортизации для дополнительных книг к модулю Главной книги.
При выбытии основного средства проводки накопленной амортизации в модуль Главной книги перевернуты для книги проводок.В дополнение к этим обратным записям LN генерирует запись в журнале сторнирования накопленной суммы амортизации по дополнительному размещение книг.
Пример
Стоимость актива 12000 долларов. Срок службы актива — 1 год. В следующие записи журнала используются по умолчанию, когда вы снимаете флажок Проводки амортизации в Главной книге в сеанс Книги по активам (tffam1510m000). LN генерирует следующие записи журнала для дополнительной книги проводок.
| Транзакция | Тип | Счет главной книги | Сумма |
|---|---|---|---|
| Актив Капитализация | Дебет | Счет активов (от IDT FAM_ASSE) | 12000 |
| Кредит | Капитал Накопительный счет (из IDT FAM_CAPA) | 12000 | |
| Амортизация активов за 1 период | Дебет | Расходы на амортизацию счет (от IDT FAM_DEPR) | 1000 |
| Кредит | Накоплено Счет амортизации (из IDT FAM_ACCU) | 1000 | |
| Амортизация активов для Период 2 | Дебет | Расходы на амортизацию счет (от IDT FAM_DEPR) | 1000 |
| Кредит | Накоплено Счет амортизации (из IDT FAM_ACCU) | 1000 | |
| Выбытие активов после период 2 для 9000 | Кредит | Счет активов (от IDT FAM_ASSE) | 12000 |
| Дебет | Счет накопленной амортизации (от IDT FAM_ACCU) | 2000 | |
| Дебет | Счет перехода продажи активов (из FAM_PROC) | 9000 | |
| Дебет | Счет убытков (из FAM_LOSS) | 1000 |
Следующие записи журнала используются по умолчанию, когда вы выбираете Разноски амортизации в главной книге. сеанс Книги по активам (tffam1510m000).LN генерирует следующие записи журнала для дополнительной книги проводок.
| Транзакция | Тип | Счет главной книги | Сумма | |||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Актив Капитализация | Дебет | Счет активов (от IDT FAM_ASSE) | 12000 | |||||||||||||||||||
| Кредит | Капитал Накопительный счет (из IDT FAM_CAPA) | 12000 | ||||||||||||||||||||
| Амортизация активов для Период 1 | Дебет | Расходы на амортизацию счет (от IDT FAM_DEPR) | 1000 | |||||||||||||||||||
| Кредит | Счет накопленной амортизации (от IDT FAM_ACCU) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Дебет | Дебетовый счет для расчетной амортизации счет (от IDT FAM_CALC) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Кредит | Кредит счет для счета расчетной амортизации (из IDT FAM_CALC) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Актив Амортизация за период 2 | Дебет | Счет расходов на амортизацию (от IDT FAM_DEPR) | 1000 | |||||||||||||||||||
| Кредит | Накопленный Счет амортизации (от IDT FAM_ACCU) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Дебет | Дебет счет для счета расчетной амортизации (из IDT FAM_CALC) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Кредит | Кредит счет для счета расчетной амортизации (из IDT FAM_CALC) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Актив Выбытие после периода 2 для 9000 | Кредит | Счет активов (от IDT FAM_ASSE) | 12000 | |||||||||||||||||||
| Дебет | Накоплено Счет амортизации (от IDT FAM_ACCU) | 2000 | ||||||||||||||||||||
| Дебет | Актив Счет перехода продаж (из FAM_PROC) | 9000 | ||||||||||||||||||||
| Дебет | Убыток счет (из FAM_LOSS) | 1000 | ||||||||||||||||||||
| Дебетовый | Дебетовый счет (из IDT FAM_ADDL) | 2000 | ||||||||||||||||||||
| Кредит | Кредитный счет из IDT FAM_ADDL000 | |||||||||||||||||||||
Тип | Изменено |
Функциональная локализация | Не применимо |
Объекты | J62 (Учет активов) |
Прикладной компонент | FI-AA |
Доступно с | SAP S / 4HANA 1909 |
Направление деятельности | Область решений | 50 Описание | 50 Описание | 50 Элемент объема | Компонент приложения | Версия | Для страны | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Финансы | Бухгалтерский учет и закрытие финансовых активов 73 | Списки операций с активами и амортизации | В активе теперь доступна следующая функция. |