Расходы на воду в налоговом учете: Департамент общего аудита о расходах на приобретение бутилированной воды

Расходы на запуск $ 3,000
Затраты на запуск отложенных работ $ 49,000
Денежные средства $ 52,000

IRS уполномочено издавать правила, уточняющие дату начала нового бизнеса для амортизации начальных затрат (разд.195 (c) (2) (A)), но это еще не сделано. Тем не менее, IRS считает, что для начала периода окупаемости начальных затрат предприятие должно быть непрерывно действующим, и его расходы будут вычитаться как обычные и необходимые коммерческие расходы в соответствии с разд. 162 (a) (Меморандум о технических консультациях

02 и письмо IRS

32).

Если налогоплательщик приобретает бизнес, разд. 195 (c) (2) (B) считает, что приобретенный бизнес начался на дату его приобретения. Пример 3 показывает налоговый режим начальных затрат для индивидуального предпринимателя, который понес менее чем 50 000 долларов США на начальные затраты.

Пример 3: Предположим, что T понесло затраты на запуск в размере 23000 долларов 1 апреля 2014 года и начал бизнес 1 мая 2014 года. T может немедленно вычесть 5000 долларов США, а оставшиеся 18000 долларов США начальных затрат 100 долларов в месяц ([23 000–5 000 долларов] ÷ 180). Запись о начальных затратах для налоговых целей:

Расходы на запуск 5000 долларов
Отсроченные затраты на запуск 18000 долларов
Денежные средства 23000 долларов

В конце 2014 календарного года T будет записывать 800 долларов на амортизацию (8 месяцев × 100 долларов в месяц) для отложенных начальных затрат в размере 18000 долларов:

Амортизационные расходы —
стартовые затраты 800 долларов
Отсроченные стартовые затраты 800 долларов

В 2015 году и в последующие годы до тех пор, пока T не полностью окупит начальные затраты, она записывает 1,200 долларов (12 месяцев × 100 долларов в месяц) в качестве амортизационных расходов для отложенных начальных затрат:

Амортизационные расходы —
стартовые расходы 1200 долларов
Отсроченные стартовые расходы 1200 долларов

Налогоплательщик требует амортизационного вычета по Форме 4562, Амортизация и амортизация , а затем переводит общие вычеты в соответствующую декларацию.В Примере 3 T покажет вычет амортизации в Форме 4562, а затем перенесет вычет в Таблицу C, Прибыль или убыток от бизнеса , Формы 1040, поскольку T является индивидуальным предпринимателем.

Если налогоплательщик продает или бросает бизнес до вычета всех начальных затрат, налогоплательщик может вычесть оставшиеся начальные затраты как убыток (Разделы 165 и 195 (b) (2)). Пример 4 иллюстрирует это правило.

Пример 4: После 40 месяцев амортизации отсроченных затрат на запуск, T продал бизнес. T может вычесть 14 000 долларов (18 000 долларов — [40 × 100 долларов]) в качестве убытка. Запись для учета этого убытка для налоговых целей:

Убыток от отложенных начальных затрат
14 000 долл. США
Отложенных начальных затрат 14 000 долл. США

ВЛИЯНИЕ НОВЫХ РЕМОНТНЫХ ПРАВИЛ НА ПУСКОВЫЕ РАСХОДЫ

Новые правила в отношении материального имущества (часто называемые правилами ремонта (T.D. 9636)) могут потребовать капитализации некоторых затрат на ремонт в качестве затрат на амортизируемое имущество. Эти затраты могли быть сразу же вычтены в прошлом как затраты на запуск.Чтобы быть начальными затратами, затраты должны вычитаться из налогооблагаемой базы, если бизнес был активным (Раздел 195 (c) (1) (B)). Некоторые затраты на ремонт, которые ранее вычитались из собственной суммы, теперь, возможно, придется капитализировать в соответствии с новыми правилами ремонта. В том случае, если предприятие несет такие капитализированные затраты на ремонт до начала активного бизнеса, эти затраты не могут быть начальными затратами. Бизнес может иметь возможность более или менее быстро возместить затраты в виде капитализированных затрат на ремонт, чем в качестве начальных затрат, в зависимости от амортизируемого срока службы актива, стоимость которого компания капитализирует.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ИМУЩЕСТВЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Широта определения начальных затрат для бухгалтерских целей означает, что некоторые из затрат, включенных в бухгалтерские начальные затраты, могут быть затратами на материальную амортизируемую личную собственность. Налогоплательщику следует осторожно учитывать стоимость этой собственности отдельно. Налогоплательщик возмещает стоимость материального амортизируемого имущества за счет амортизационных отчислений (возмещения затрат) в течение срока амортизации имущества. Малый бизнес может иметь возможность вычесть часть стоимости материальной амортизируемой личной собственности сразу в соответствии с разд.179, а амортизируемый срок службы материальной амортизируемой личной собственности обычно составляет менее 15 лет. Таким образом, любые затраты, правильно классифицированные как материальная амортизируемая личная собственность, обычно могут быть возмещены быстрее, чем затраты, классифицированные как затраты на запуск, организацию или разд. 197 нематериальных затрат, которые подлежат амортизации.

РАСХОДЫ НА ОРГАНИЗАЦИЮ НА НАЛОГОВЫЕ ЦЕЛИ

Для партнерств и корпораций организационные расходы для целей налогообложения — это расходы, понесенные при создании партнерства или корпорации, включая судебные издержки за составление соглашения о партнерстве или корпоративного устава и подзаконных актов, необходимые бухгалтерские услуги при создании юридического лица, сборы за подачу документов и расходы организационные собрания акционеров и директоров (гл.709 (b) (3) и Прав. Разд. 1.709-2 (а) и 1.248-1 (б) (2)). Затраты на корпоративную реорганизацию не являются затратами организации, если только они не связаны напрямую с созданием новой корпорации (Регламент раздела 1.248-1 (b) (4)).

Организационные расходы партнерства или корпорации, как правило, не подлежат вычету до тех пор, пока бизнес не будет ликвидирован ( Wolkowitz , 8 TCM 754 (1949)), но, как и в случае с начальными затратами, партнерство или корпорация могут вычесть до 5000 долларов США. затраты и амортизируйте оставшуюся часть организационных затрат в течение 180 месяцев, начиная с месяца, когда организация начинает свою деятельность.Согласно нормативным актам корпорация или товарищество сделали это решение (Регламенты разделов 1.248-1 (d) и 1.709-1 (b) (2)), если только организация не решит утвердительно капитализировать затраты организации, приложив заявление к своевременно поданная декларация, включая продления, за налоговый год, в котором организация начинает свою деятельность. Партнерство или корпорация должны уменьшить максимальный вычет в размере 5000 долларов (но не ниже нуля) на сумму общих затрат организации, превышающих 50 000 долларов (Разделы 248 (a) (1) и 709 (b) (1) (A)).В примере 5 показан налоговый режим затрат на организацию для корпорации, которая понесла более 50 000 долларов США, но менее 55 000 долларов США.

Пример 5: DEF Corp. понесла 51 800 долларов на организационные расходы; он может вычесть 3200 долларов (5000 — [51 800 — 50 000 долларов]) из этих организационных расходов. Запись для учета затрат организации в ее налоговых книгах:

Организационные расходы
расходы 3200 долларов
Отложенные расходы
48 600 долларов
Денежные средства 51 800 долларов

Если товарищество или корпорация вычитает до 5000 долларов организационных расходов, которые оно уплатило или понесло, оно должно амортизировать любые оставшиеся организационные расходы в течение 180 месяцев, начиная с месяца, когда организация начинает свою деятельность (п.248 (а) (2) и 709 (б) (1) (В)). Пример 6 иллюстрирует амортизацию организационных затрат корпорации.

Пример 6: DEF Corp. амортизирует оставшиеся 48 600 долларов США (51 800 долларов США — 3200 долларов США) организационных расходов по ставке 270 долларов США (48 600 долларов США ÷ 180) в месяц в течение 180 месяцев, начиная с месяца начала деятельности. Запись, которую он делает для записи амортизации затрат на организацию за один год (270 долларов на 12 = 3240 долларов) для налоговых целей:

Расходы на амортизацию —
организационные расходы 3240 долларов
Отложенные расходы организации
3240 долларов

Если товарищество или корпорация понесут организационные расходы на сумму 55 000 долларов или более, они не могут немедленно вычесть их.Предприятие амортизирует все затраты организации в течение 180 месяцев, начиная с месяца, когда оно начинает свою деятельность (Разделы 248 (a) и 709 (b) (1) (B)).

Если товарищество или корпорация ликвидируются до вычета всех отложенных организационных затрат, они могут вычесть неамортизированные затраты организации как убыток (Разделы 165 (a) и 709 (b) (2), и Регламент Раздела 1.709- 1 (б) (3)). Пример 7 иллюстрирует это правило.

Пример 7: Когда DEF Corp. ликвидируется через 68 месяцев после начала амортизации оставшихся 48 600 долларов организационных затрат, она признает вычитаемый убыток в размере 30 240 долларов (48 600 долларов — [68 x 270 долларов]).Запись для учета этого убытка для налоговых целей:

Убыток по неамортизированным расходам
организации 30 240 долл. США
Отложенная организация
затраты 30 240 долл. США

Если корпорация сливается с другой корпорацией и не распадается, она не может вычесть неамортизированные организационные расходы в качестве убытка ( Citizens Trust Co. , 20 B.T.A. 392 (1930)). Вместо этого неамортизированные затраты организации являются капитальными затратами новой корпорации ( Vulcan Materials Co., 446 F.2d 690 (5-й округ, 1971 г.) и Regs. Раздел 1.248-1 (б) (4)).

Организационные расходы не включают затраты на синдицирование партнерства, которые представляют собой затраты на выпуск и маркетинг долей участия в партнерстве. Затраты на синдикацию учитываются по-разному в налоговых целях. В отличие от затрат организации, затраты на синдицирование не подлежат немедленному вычету или амортизации, и вместо этого должны капитализироваться (Регламент раздела 1.709-2 (b)). Подобно расходам на синдицированное партнерство, расходы, которые несет корпорация при выпуске акций и передаче активов самой себе, не являются расходами организации и не подлежат вычету или амортизации (Рег.Раздел 1.248-1 (б) (3)). Партнерство не может требовать возмещения неамортизированных затрат на синдицирование (Регламент Раздела 1.709-1 (b) (3)).

сек. 197 Стоимость

Другая категория затрат для налоговых целей, которые могут быть включены в начальные затраты для бухгалтерских целей, — это разд. 197 нематериальных активов. Помимо прочего, согласно гл. 197 (d) в том числе:

• Гудвилл.
• Стоимость непрерывного производства.
• Персонал на месте.
• Деловые книги, записи и операционные системы.
• Патенты.
• Авторские права.
• Коммерческая тайна.
• Лицензии.
• Франшизы.
• Товарные знаки.
• Торговые наименования.
• Обязательства не соревноваться.

Правила взыскания затрат гл. 197 нематериальных активов аналогичны правилам возмещения начальных затрат, но есть существенные различия. Одно различие заключается в том, что, хотя налогоплательщик может вычесть до 5000 долларов США из начальных затрат, налогоплательщик не может вычитать какие-либо затраты на гудвил или другие нематериальные активы, перечисленные в п.197, за исключением амортизации. Налогоплательщик амортизирует начальные затраты, которые не подлежат немедленному вычету в течение 180 месяцев. Аналогичным образом налогоплательщик амортизирует гудвил и другие нематериальные активы, перечисленные в п. 197 за 15 лет (раздел 197 (а)).

Другое отличие состоит в том, что если налогоплательщик распоряжается какой-либо гл. 197 нематериального актива до полной амортизации его стоимости, налогоплательщик не может вычесть убыток (Раздел 197 (f) (1) (A) (i)). Вместо этого налогоплательщик добавляет неамортизированную стоимость к скорректированной базе оставшихся нематериальных активов (разд.197 (f) (1) (A) (ii)).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для целей финансового учета учет затрат, которые предприятие несет до начала активного ведения своих деловых операций, относительно прост, все затраты относятся к одной категории и учитываются одинаково. Однако с налоговыми целями дела обстоят гораздо сложнее, поскольку различные расходы могут быть разделены на несколько категорий, которые рассматриваются по-разному. В отношении некоторых затрат у налогоплательщика может быть выбор, как относиться к этим затратам.Таким образом, важно правильно учитывать начальные затраты, чтобы обеспечить надлежащий учет затрат для целей налогообложения и наиболее выгодным для налогоплательщика способом.

Организационные расходы подлежат тому же вычету и амортизации, что и стартовые затраты. Однако налогоплательщик должен учитывать их отдельно.

Понимание соотношения налоговых затрат

Коэффициент налоговых затрат показывает, насколько на годовую прибыль фонда влияют налоги, которые инвесторы должны платить с дивидендов, распределения и прироста капитала, возвращенных в течение года.Как и коэффициент расходов, коэффициент налоговых затрат — это переменная, которую инвесторы должны учитывать при выборе средств для инвестирования и на каких типах счетов следует хранить такие инвестиции.

Это может быть полезно для понимания соотношения налоговых затрат путем сравнения налоговых разветвлений паевого инвестиционного фонда, скажем, с отдельной акцией. Инвесторы, владеющие одной акцией, должны платить налоги на акции только в двух сценариях: если получен дивиденд, или если инвестор продает акции с целью получения прибыли. Это два «налогооблагаемых события».”

Напротив, инвестор, владеющий паевым инвестиционным фондом, может нести налоговое обязательство, просто владея фондом. Причина этого заключается в том, что инвесторы фонда должны платить налоги при возникновении налоговых событий от владений внутри фонда. Это может включать дивиденды от акций внутри фонда, проценты, полученные от облигаций внутри фонда, и прирост капитала от акций, которые продаются менеджером фонда внутри фонда.

Анализируя фонды, вы обычно хорошо чувствуете, насколько эффективен с точки зрения налогообложения фонд.Во-первых, высокая текучесть кадров в фонде покажет, что фонд, вероятно, не будет очень эффективным с точки зрения налогообложения. Кроме того, исследуя фонд, вы часто можете сравнить декларацию до налогообложения с декларацией, скорректированной с учетом налогов.

Кроме того, коэффициент налоговых затрат часто указывается для потенциальных фондов с шагом 1 год, 3 года, 5 лет и 10 лет. Для большинства фондов акционерного капитала соотношение налоговых затрат составляет от 1% до 1,2%. Это означает, что в данном году держатели фонда потеряют 1% к 1.2% их активов из-за налоговых обязательств. Фонды облигаций могут иметь коэффициент налоговой стоимости в диапазоне от 3% до 4%. Фонды облигаций обычно больше страдают от налогов, поскольку большая часть дохода от этих фондов сосредоточена на выплатах процентов.

Логическим завершением обсуждения соотношения налоговых затрат и налоговой эффективности различных типов фондов является то, что определенные типы средств должны храниться на определенных типах счетов. В толпе инвесторов принято считать, что фонды облигаций хранятся на счетах, защищенных от налогов, а фонды собственного капитала — на счетах, подлежащих налогообложению.Поскольку большинство людей часто держат больше своих активов в фондах акций, чем в фондах облигаций, это обычно не проблема. Для пенсионеров с крупными фондами облигаций это может быть труднее.

Как рассчитывается коэффициент налоговой стоимости?

На высоком уровне коэффициент налоговых затрат обычно рассчитывается путем деления дохода фонда после налогообложения на его доход до налогообложения. Можно использовать следующую формулу:

Коэффициент налоговой стоимости = (1 — ((1 + после налоговой декларации) / (1 + до вычета налогов))) x 100%

Давайте посмотрим на пример.Если у фонда ABC годовая доходность до налогообложения составляет 7,5%, а прибыль после налогообложения — 6,5%, мы можем рассчитать коэффициент налоговых затрат следующим образом:

коэффициент налоговых затрат = (1 — ((1 + 0,065) / (1 + 0,075))) x 100%
коэффициент налоговых затрат = (1 — (1,065 / 1,075)) x 100%
коэффициент налоговых затрат = ( 1 — 0,991) x 100%
коэффициент налоговых затрат = 0,009 x 100%
коэффициент налоговых затрат = 0,9%

Эффективен ли налог на паевые инвестиционные фонды?

В целом паевые инвестиционные фонды не считаются высокоэффективными с точки зрения налогообложения. С учетом сказанного, однако, некоторые паевые инвестиционные фонды более эффективны с точки зрения налогообложения, чем другие, в зависимости от их целей и навыков менеджера фонда.Чтобы сравнить налоговую эффективность между взаимными фондами, мы анализируем соотношение налоговых затрат (объяснено выше) и смотрим на другие показатели, такие как налоговые декларации до налогообложения и после налогов.

Обычно паевые инвестиционные фонды менее эффективны с точки зрения налогообложения по сравнению, скажем, с ETF, поскольку они более активно управляются и имеют более высокую скорость оборачиваемости активов и холдингов внутри фонда. Более высокий оборот означает, что происходит больше налогооблагаемых событий, и, таким образом, инвестор получает более регулярные налоговые счета.

Кроме того, важно понимать фактическую структуру паевых инвестиционных фондов, поскольку она оказывает влияние на налоговую эффективность.В отличие от акций или ETF, которые торгуются на бирже, когда вы вкладываете деньги в паевой инвестиционный фонд, вы покупаете акции фонда у самой компании взаимного фонда. Если не обозначен как «закрытый фонд», паевой инвестиционный фонд является открытым и означает, что инвесторы могут покупать или продавать акции в любое время у компании взаимного фонда. Итак, как это связано с налоговой эффективностью? Что ж, если большое количество инвесторов продают свои акции в конкретном паевом фонде, это может означать, что управляющий фондом вынужден продать часть авуаров фонда, чтобы иметь достаточно денег для выкупа выкупаемых акций.Это создает налогооблагаемое событие для всех, кто владеет взаимным фондом.

Есть еще одна тема, связанная с налогами, в отношении паевых инвестиционных фондов, о которой инвесторы могут время от времени слышать. Это тема «фантомной выгоды». Идея фантомной прибыли возникает, когда управляющий паевым инвестиционным фондом продает позицию в фонде, что приносит прирост капитала для акционеров фонда. Если инвестор совершает покупку в паевой инвестиционный фонд незадолго до такой продажи, инвестор, по сути, несет налогооблагаемое событие без выгоды от повышения стоимости базового актива, которое имело место (потому что они только что купили в фонд).

Хотя это может показаться слишком негативным, важно понимать, что паевые инвестиционные фонды по-прежнему являются одними из самых популярных инвестиционных инструментов. И менеджеры паевых инвестиционных фондов осведомлены о налоговых последствиях. Хотя фонды обычно распределяют чистую прибыль и дивиденды между инвесторами в конце года, они также будут пытаться продать другие убыточные позиции, чтобы компенсировать любую прибыль, чтобы минимизировать налоговое бремя акционеров.

Эффективны ли налоги на ETF?

Когда ETF представляют собой акции или биржевые ETF, они считаются более эффективными с точки зрения налогообложения в целом, чем паевые инвестиционные фонды по двум основным причинам.Во-первых, у ETF обычно меньше оборачиваемости холдингов внутри фонда. ETF обычно следуют рыночному индексу (например, S&P 500) или отраслевому индексу (например, энергетическому сектору). Единственный оборот позиций — это когда компании добавляются или удаляются из базового индекса, который отслеживает ETF. Сравните это с активным управлением паевым инвестиционным фондом.

Кроме того, ETF не структурированы как паевые инвестиционные фонды в том смысле, что когда вы покупаете акции ETF, вы не отправляете свои деньги компании ETF в обмен на акции ETF.Вместо этого вы покупаете акции ETF на открытом рынке у других акционеров, аналогично тому, как торгуются акции. Это позволяет избежать сценария, когда позиции необходимо продавать, чтобы собрать деньги для инвесторов, вкладывающих средства во взаимный фонд (как описано выше).

Обратите внимание, что облигационные ETF обычно не считаются эффективными с точки зрения налогообложения, поскольку облигации не считаются эффективными с точки зрения налогообложения. Причина в том, что основным методом получения дохода по облигациям является выплата процентов, которые подлежат налогообложению.Таким образом, базовые облигации облигационного ETF будут облагаться налогом за счет процентов, генерируемых облигациями. ETF на облигации также обычно имеют больший оборот по сравнению с ETF на основе акций. По этой причине многие инвесторы стараются хранить ETF облигаций и фонды облигаций в целом на счетах, защищенных от налогов.

Эффективны ли налоги на средства целевой даты?

Фонды с установленной датой стали популярными инвестиционными инструментами в последние годы. Фонды с целевой датой, на высоком уровне, — это фонды, которые корректируют свое распределение с течением времени на основе целевой даты, обычно смещаясь в сторону более консервативного (или ориентированного на облигации) распределения по мере приближения целевой даты.Если инвестор думает, что он выйдет на пенсию в 2040 году, он может инвестировать в фонд с установленной датой 2040 года, который сместит его распределение в сторону большего количества облигаций по мере приближения 2040 года, имитируя рекомендуемые стратегии распределения активов по возрастным группам.

Соотношение налоговых затрат и налоговая эффективность — актуальная тема и для целевых фондов. Хорошей новостью для этих фондов является то, что они обычно держат индексные фонды для достижения целевого распределения активов. Это означает, что средства, хранящиеся внутри фонда, не слишком активно торгуются и оборот ограничен.Хотя частью этих фондов могут быть прирост капитала и дивиденды, они обычно несколько эффективны с точки зрения налогообложения.

Однако со временем эти фонды «перебалансируют» по мере изменения распределения, обычно от высокого распределения акций к увеличенному размещению облигаций, что может потребовать продажи акций и покупки облигаций. У них есть потенциал для распределения налогооблагаемого прироста капитала.

Что лучше с точки зрения налоговой эффективности: фонды с установленной датой или портфель из трех фондов?

Хотя мы только что обсудили, что фонды с установленной датой, как правило, не ужасны с точки зрения налоговой эффективности, я предпочитаю подход с использованием трех фондов и разделение средств между соответствующими счетами для максимальной налоговой эффективности.

Портфель из трех фондов обычно состоит из акций США, международных акций и облигаций. Используя этот подход, инвестор может поместить наименее эффективный с точки зрения налогообложения аспект портфеля на защищенные от налогов счета, такие как IRA или 401 (k). Это будут фонды облигаций. Затем, акции США и международные фонды акций могут находиться на налогооблагаемых счетах (а также на счетах, защищенных от налогов).

Несколько слов о фондах REIT

Тема соотношения налоговых затрат имеет дополнительную морщину, когда речь идет о фондах REIT.REITS, или инвестиционные фонды недвижимости, популярны среди некоторых инвесторов как способ добавить «альтернативу» в свой портфель, особенно для инвесторов, которые ищут инвестиционный доход. REIT часто имеют приличную доходность, но обратите внимание, что многие фонды REIT распределяют неквалифицированный дивидендный доход, который облагается налогом как обычный доход. Таким образом, вы можете рассчитывать на более высокий коэффициент налоговой стоимости для таких фондов, особенно если вы находитесь в более высокой налоговой категории.

Давайте посмотрим на практический пример фонда REIT и на то, как мы можем рассчитать соотношение его налоговой стоимости.Если вы рассматриваете фонд Vanguard Real Estate Index Fund Investor Shares (VGSIX), мы можем взглянуть на налоговые данные, предоставленные Morningstar (обратите внимание, что некоторые говорят, что налоговые данные Morningstar не всегда идеальны, поэтому рассмотрите возможность сравнения их с другими источниками).

Годовая доходность VGSIX за 5 лет до налогообложения составляет 8,75%. Доходность с поправкой на налог за тот же период составляет 7,25%. Если мы используем эти данные для расчета коэффициента налоговых затрат по формуле, описанной выше, это будет выглядеть так:

Коэффициент налоговых затрат = (1 — ((1 +.0725) / (1 + .0875))) x 100%
коэффициент налоговых затрат = (1 — (1.0725 / 1.0875)) x 100%
коэффициент налоговых затрат = (1 — .9862) x 100%
коэффициент налоговых затрат = 0,0138 x 100%
Коэффициент налоговых затрат = 1,38%

Часто задаваемые вопросы

Как определяется коэффициент налоговой стоимости?

Коэффициент налоговых затрат показывает, насколько на годовую доходность фонда влияют налоги, которые инвесторы должны платить с дивидендов, распределения и прироста капитала, возвращенных в течение года.

Как рассчитывается коэффициент налоговой стоимости?

Коэффициент налоговой стоимости обычно рассчитывается путем деления дохода фонда после уплаты налогов на доход до налогообложения.Можно использовать следующую формулу: соотношение налоговых затрат = (1 — ((1 + после налоговой декларации) / (1 + до вычета налогов))) x 100%

Почему паевые инвестиционные фонды не очень эффективны с точки зрения налогообложения?

Налоговая эффективность паевых инвестиционных фондов может широко варьироваться от фонда к фонду. Обычно вы можете посмотреть соотношение налоговых затрат для каждого фонда, что является важной частью проведения комплексной проверки в качестве инвестора. Тем не менее, паевые инвестиционные фонды не слишком эффективны с точки зрения налогообложения, потому что, когда отдельные инвестиции, например, акции или облигации, внутри фонда покупаются и продаются, это может создать налогооблагаемые события для держателей паевого инвестиционного фонда, даже если они не продавали никаких акций сам финансировать.

Какие инвестиции являются наиболее эффективными с точки зрения налогообложения?

Обычно индексные фонды фондовой биржи считаются высокоэффективными с точки зрения налогообложения. Поскольку индексные фонды следуют за фактическим индексом, оборот инвестиций внутри фонда обычно меньше, чем у паевого инвестиционного фонда. Фонды акций также более эффективны с точки зрения налогообложения по сравнению с фондами облигаций в среднем.

Заключение

Как и другие переменные, коэффициент налоговых затрат является одним из многих факторов, которые необходимо учитывать при принятии инвестиционных решений.Для большинства инвесторов сохранение простой портфельной стратегии, которая, возможно, разделяет средства на налогооблагаемые и защищенные от налогов счета, — это все, что вам нужно сделать для повышения налоговой эффективности. На приведенном ниже рисунке поясняются некоторые основные правила, по которым следует учитывать, какие фонды и инвестиционные инструменты лучше всего подходят для каких типов счетов:

Для тех, кто хочет получить небольшую прибыль в любом месте, где они могут быть найдены, более сложные расчеты соотношения налоговых затрат могут быть изучены на уровне фонда.

Закон о подоходном налоге 2007 года № 97 (по состоянию на 18 декабря 2020 года), содержание государственного закона — Закон Новой Зеландии

Список ключей доступа

• Перейти к основному содержанию
• Расширенный поиск
• Обзор
• Об этом сайте
• Как работает сайт
• Свяжитесь с нами
• Новости
• Карта сайта
• Глоссарий
• Ключи доступа
• Доступность
• Авторские права
• Конфиденциальность
• Заявление об ограничении ответственности

• Дом
• Расширенный поиск
• Обзор
• Об этом сайт

• Веб-каналы
• Помеченные разделы / статьи
• Порядок печати

Быстрый поиск

Тип

Доход от аренды — Канада.около

T4036 (E) Ред. 19

Наши публикации и персональная переписка доступны в формате Брайля, крупным шрифтом, в электронном тексте или в формате MP3 для людей с нарушениями зрения. Для получения дополнительной информации см. Альтернативные формы приказов для лиц с ограниченными возможностями или позвоните по телефону 1-800-959-8281 .

Если вы находитесь за пределами Канады и США, позвоните нам по телефону 613-940-8495 . Обратитесь к своему провайдеру услуг или оператору, чтобы инициировать встречный вызов.Мы принимаем звонки с автоматическим ответом. Вы можете услышать звуковой сигнал и испытать обычную задержку соединения.

В этом руководстве простым языком объясняются наиболее распространенные налоговые ситуации. Он предоставляется только для информации и не заменяет закон.

Если не указано иное, все ссылки в законодательстве относятся к Закону о подоходном налоге и Положениям о подоходном налоге.

Термин налоговая декларация , используемый в этом руководстве, имеет то же значение, что и налоговая декларация и налоговая декларация .

Это руководство для вас?

Используйте это руководство, если у вас есть доход от аренды недвижимости или другого имущества. Информация в этом руководстве относится в основном к аренде недвижимости, но некоторая информация применима и к другим типам арендуемой собственности.

Это руководство поможет вам определить ваш валовой доход от аренды, расходы, которые вы можете вычесть, и ваш чистый доход или убыток от аренды за год. Это также поможет вам заполнить форму T776, Заявление об аренде недвижимости.

Чтобы определить, исходит ли ваш доход от собственности или от бизнеса, см. Главу 1.

Чтобы узнать, являетесь ли вы партнером товарищества или совладельцем, см. Вы совладелец или партнер товарищества?

Если вы хотите сообщить о доходах или расходах от совместного проживания, найдите разделение жилья на canada.ca.

Мы определили некоторые термины, используемые в этом руководстве, в разделе «Определения». Вы можете прочитать их перед тем, как начать.

В этом руководстве мы ссылаемся на другие руководства, формы, бюллетени с толкованием, информационные проспекты и фолио по налогу на прибыль.

Что нового в 2019 году?

Новые классы надбавки на капитальные затраты (CCA): класс 54 (30%) и класс 55 (40%) для бизнес-инвестиций в автомобили с нулевым уровнем выбросов

Для транспортных средств с нулевым уровнем выбросов, приобретенных после 18 марта 2019 г., были созданы два новых класса надбавки на капитальные затраты (CCA): класс 54 и класс 55.

Класс 54 имеет ставку 30% и включает автомобили с нулевым уровнем выбросов, которые обычно включаются в класс 10 или 10.1.

Класс 55 имеет коэффициент 40% и включает автомобили с нулевым уровнем выбросов, которые обычно включаются в класс 16.

Автомобиль с нулевым уровнем выбросов должен быть приобретен и станет доступным для использования после 18 марта 2019 г. и до 2028 г., чтобы иметь право на усиленный вычет CCA в течение первого года. Эти новые классы будут иметь увеличенный 100% вычет CCA в первый год для транспортных средств с нулевым уровнем выбросов, которые станут доступны для использования до 2024 года. CCA по-прежнему будет рассчитываться на основе уменьшающегося баланса, и начнется поэтапный отказ от собственности, которая станет доступной для использования после 2023 г.

Подробнее см. Классы амортизируемого имущества.

Изменение правил использования части собственности, например, многоквартирных жилых домов

Согласно предлагаемому законодательству, налогоплательщик может выбрать, что предполагаемое распоряжение, которое обычно возникает при изменении способа использования части имущества, не применяется в отношении изменений в использовании имущества, которые происходят 19 марта 2019 г. или после этой даты. В результате , любой накопленный прирост капитала в собственности может быть отложен до тех пор, пока недвижимость не будет продана в будущем. Для получения дополнительной информации см. Изменение части вашего основного места жительства на арендуемую или наоборот.

Определения

Недвижимость, стимулирующая ускоренное инвестирование (AIIP) — Недвижимость, имеющая право на получение расширенного пособия на первый год, в соответствии с правилами льгот на капитальные затраты (CCA). Имущество может иметь право на участие, если оно приобретено после 20 ноября 2018 г. и станет доступным для использования до 2028 г. Для получения дополнительной информации об AIIP перейдите в раздел «Ускоренные инвестиции».

Протяженность руки — относится к отношениям или сделке между лицами, которые действуют в своих отдельных интересах.Сделка между независимыми сторонами — это обычно сделка, отражающая обычные коммерческие отношения между сторонами, действующими в их отдельных интересах.

«Связанные лица» не считаются имеющими отношение друг к другу на расстоянии вытянутой руки. Связанные лица включают лиц, связанных кровным родством, браком, гражданским партнерством или усыновлением (юридическим или фактическим). Корпорация и другое лицо или две корпорации также могут быть связанными лицами.

«Несвязанные лица» не могут иметь дело друг с другом на расстоянии вытянутой руки в определенное время.Каждый случай будет зависеть от собственных фактов. Следующие критерии будут рассмотрены для определения того, не ведут ли стороны сделки на коммерческой основе:

• , существует ли общее мнение, которое направляет переговоры сторон сделки
• действуют ли стороны сделки согласованно, не имея отдельных интересов; «действуя согласованно» означает, например, что стороны действуют со значительной взаимозависимостью в сделке, представляющей общий интерес
• , существует ли фактический контроль над одной стороной со стороны другой, например, из-за преимущества, власти или влияния

Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и коммерческие отношения.

Доступно для использования — вы можете требовать компенсацию капитальных затрат (CCA) на арендуемую собственность только тогда, когда она станет доступной для использования.

Арендуемая недвижимость , кроме здания, обычно становится доступной для использования не ранее:

• дата, когда вы впервые используете его для получения дохода
• на второй год после того, как вы приобрели арендуемую недвижимость
• время, непосредственно предшествующее отчуждению собственности

Арендуемая недвижимость , которая представляет собой здание, или часть здания, обычно становится доступной для использования не ранее:

• дата покупки полностью построенного здания или завершения строительства
• дата, когда вы сдали в аренду 90% или более здания
• на второй год после того, как вы приобрели здание
• время непосредственно перед тем, как продать здание

При определении даты готовности к эксплуатации реконструкцию, переделку или дополнение к зданию следует рассматривать как отдельное здание.

Вы можете потребовать CCA на здание, которое находится в процессе строительства, ремонта или перестройки, прежде чем станет доступным для использования . Вы можете вычесть CCA , которые у вас есть в таком здании, когда у вас есть чистый доход от аренды. CCA , который вы можете вычесть, ограничен суммой чистого дохода от аренды, который у вас есть после вычета любых мягких затрат на строительство, ремонт или изменение здания. Для объяснения мягких затрат см. Мягкие затраты на строительство.

Капитальные затраты — сумма, на которую вы впервые запрашиваете надбавку на капитальные затраты (CCA). Капитальные затраты на недвижимость обычно составляют следующую сумму:

• Цена покупки (без учета стоимости земли, которая не подлежит амортизации)
• часть ваших юридических, бухгалтерских, инженерных, монтажных и других сборов, связанных с покупкой или строительством недвижимости (не включая ту часть, которая относится к земле)
• стоимость любых дополнений или улучшений, которые вы внесли в недвижимость после ее приобретения, если вы не заявляли эти расходы в качестве текущих расходов (например, модификации для размещения людей с ограниченными возможностями).
• для здания, мягкие затраты (такие как проценты, юридические и бухгалтерские сборы, налоги на имущество), относящиеся к периоду строительства, ремонта или изменения здания, если эти расходы не были вычтены как текущие расходы

Для получения дополнительной информации о текущих расходах см. Текущие или капитальные расходы.

Юридические и бухгалтерские сборы при покупке арендуемой собственности распределяются между стоимостью земли и капитальной стоимостью здания. Если земля приобретается для сдачи в аренду или для строительства арендуемой собственности, к земле применяются юридические и бухгалтерские сборы.

Компенсация капитальных затрат (CCA) — вы, возможно, приобрели амортизируемое имущество, такое как здание, мебель или оборудование, для использования при аренде. Вы не можете вычесть первоначальную стоимость этой собственности при расчете чистой прибыли от аренды за год.Однако, поскольку эти свойства со временем изнашиваются или становятся устаревшими, вы можете вычесть стоимость за период в несколько лет. Этот вычет называется CCA.

Капитальное имущество — обычно любое имущество, включая амортизируемое имущество, которое вы покупаете в инвестиционных целях или для получения коммерческого дохода. Общие типы капитальной собственности включают в себя основные жилые дома, коттеджи, акции, облигации, землю, здания и оборудование, используемое в бизнесе или при аренде.

Гражданский партнер — это относится к лицу, которое не является вашим супругом , с которым вы живете в супружеских отношениях, и к которому применяется как минимум одна из из следующих ситуаций.Их:

• жили с вами в супружеских отношениях, и эти отношения продолжались не менее 12 месяцев подряд

Примечание

Термин «12 месяцев подряд» включает любой период, в течение которого вы были разлучены менее чем на 90 дней из-за разрыва отношений.

• ^{Сноска 1} являетесь родителем вашего ребенка по рождению или усыновлению
• иметь опеку и контроль над вашим ребенком (или находился под опекой и контролем непосредственно перед тем, как ребенку исполнилось 19 лет), и ваш ребенок полностью зависит от этого человека в плане поддержки

Амортизируемое имущество — имущество, на которое вы можете претендовать CCA.Обычно это капитальная собственность от бизнеса или собственности. Капитальные затраты могут быть списаны как ОСО в течение нескольких лет. Обычно вы группируете амортизируемое имущество в классы. Землеройные машины, дрели и инструменты, которые стоят 500 долларов и более, относятся к Классу 8. Вы должны основывать свое заявление CCA на ставке, назначенной для каждого класса собственности.

Справедливая рыночная стоимость (FMV) — как правило, самая высокая долларовая стоимость, которую вы можете получить за свою собственность на открытом и неограниченном рынке, между информированным и желающим покупателем и информированным и желающим продавцом, которые имеют дело друг с другом на расстоянии вытянутой руки.

Многоквартирный жилой дом (MURB) — сдаваемая в аренду недвижимость класса 31 или 32, в которой есть как минимум две автономные жилые единицы.

Автомобиль — автомобиль, спроектированный или адаптированный для использования на автомагистралях и улицах. К автотранспортным средствам не относятся троллейбус или транспортное средство, предназначенное или приспособленное для эксплуатации только на рельсах.

Не связанный с коммерческой деятельностью — обычно относится к отношениям или сделке между людьми, которые связаны друг с другом.

Однако отношения между не связанными между собой лицами, товариществами или корпорациями могут также существовать в зависимости от обстоятельств. Для получения дополнительной информации см. Определение «Длина руки».

Легковой автомобиль — автотранспортное средство, которое принадлежит налогоплательщику (кроме транспортного средства с нулевым уровнем выбросов) или которое сдано в аренду и спроектировано или приспособлено в первую очередь для перевозки людей по шоссе и улицам. Он вмещает водителя и не более восьми пассажиров.Большинство легковых автомобилей, универсалов, фургонов и некоторых пикапов являются легковыми автомобилями.

На легковые автомобили и легковые автомобили с нулевым уровнем выбросов распространяются ограничения на сумму CCA, процентов и затрат на лизинг, которые могут быть вычтены. Они делают , а не , включают:

• скорая помощь
• четко обозначенный автомобиль полиции или пожарной службы
• автомобиль, который вы купили, чтобы использовать более 50% в качестве такси, автобус, используемый для перевозки пассажиров, или катафалк, используемый в похоронном бизнесе
• автомобиль, который вы купили для продажи, аренды или лизинга при продаже, аренде или лизинге автотранспортных средств
• автотранспортное средство (кроме катафалка), купленное вами для использования в похоронном бюро для перевозки пассажиров
• фургон, пикап или аналогичное транспортное средство, вмещающее не более водителя и двух пассажиров и которое в налоговом году, в котором вы его купили или взяли в аренду, было использовано более 50% для перевозки товаров и оборудования с целью получения дохода
• фургон, пикап или подобное транспортное средство, которое в налоговом году, которое вы купили или взяли в аренду, использовалось на 90% или более для перевозки товаров, оборудования или пассажиров с целью получения дохода
• пикап, который в налоговом году, который вы купили или взяли в аренду, был использован более чем на 50% для перевозки товаров, оборудования или пассажиров для получения или получения дохода на удаленном рабочем месте или на специальном рабочем месте, которое находится в не менее 30 км от ближайшего населенного пункта с населением не менее 40 000 человек
• Автомобиль скорой медицинской помощи с четкой маркировкой, используемый для перевозки парамедиков и их оборудования для оказания неотложной медицинской помощи

Поступления от отчуждения — суммы, которые вы получаете или которые мы считаем полученными, когда вы продаете свою собственность (обычно это продажная цена собственности).Доходы от реализации также определяются как включающие, среди прочего, компенсацию, полученную за имущество, которое было уничтожено, экспроприировано, повреждено или украдено.

Доход от аренды — доход, который вы получаете от сдачи в аренду собственности, которой вы владеете.

Операция по аренде — услуги, которые вы предоставляете арендаторам в арендуемой собственности, такие как отопление, освещение, прачечная, уборка или охрана.

Арендуемая недвижимость — как правило, здание или определенные доли аренды, принадлежащие налогоплательщику (налогоплательщикам) или товариществу, которое в основном используется для получения валового дохода от аренды.

Супруг (а) — лицо, с которым вы состоите в законном браке.

Неамортизированная капитальная стоимость (UCC) — как правило, сумма, остающаяся после вычета CCA из капитальных затрат на амортизируемую недвижимость. Каждый год заявленный вами CCA уменьшает UCC собственности.

Пассажирское транспортное средство с нулевым уровнем выбросов (ZEPV) — автомобиль, который принадлежит налогоплательщику и включен в класс 54 (но в противном случае был бы включен в класс 10 или 10.1). Правила, применимые к определению легковых автомобилей, также применимы к ZEPV. Обратите внимание, что, хотя ZEPV не включает в себя арендованный пассажирский автомобиль, на такие транспортные средства, которые в противном случае могли бы квалифицироваться как ZEPV, если они принадлежали налогоплательщику, распространяются те же ограничения на вычеты при лизинге, что и на легковые автомобили.

Автомобиль с нулевым уровнем выбросов (ZEV) — автотранспортное средство, принадлежащее налогоплательщику, при соблюдении всех следующих условий:

• представляет собой подключаемый гибрид с емкостью аккумулятора не менее 7 кВтч или полностью:
  • электрический
  • на водороде
• приобретается и становится доступным для использования после 18 марта 2019 г. и до 2028 г.
• не использовался ни для каких целей до приобретения налогоплательщиком
• — это транспортное средство, для которого:
  • не было принято решение отказаться от применения класса 54 или 55
  • Правительство Канады не оказало помощи в соответствии с новым стимулом, объявленным 19 марта 2019 г.
  • сумма не была вычтена как CCA, и другое лицо или товарищество не истребовали окончательную потерю
    

Глава 1. Общая информация

В этой главе объясняется общая информация, которую вам необходимо иметь перед заполнением формы T776 «Заявление об аренде недвижимости».

Доход от аренды — это доход, который вы получаете от аренды принадлежащей вам собственности. Вы можете владеть имуществом самостоятельно или с кем-то другим. В доход от аренды включен доход от сдачи в аренду:

• дома
• квартиры
• номера
• место в офисном здании
• другое недвижимое или движимое имущество

Доходом от аренды может быть доход от собственности или бизнеса. Доход от сдачи в аренду обычно представляет собой доход от собственности. Используйте это руководство, только если у вас есть доход от аренды недвижимости.

Есть ли у вас доход от аренды или коммерческий доход?

Чтобы определить, получен ли ваш доход от аренды от собственности или от бизнеса, рассмотрите количество и типы услуг, которые вы предоставляете своим арендаторам.

В большинстве случаев вы получаете доход от своей собственности, если снимаете помещение и предоставляете только основные услуги. Основные услуги включают отопление, свет, парковку и услуги прачечной. Если вы предоставляете арендаторам дополнительные услуги, такие как уборка, охрана и питание, возможно, вы занимаетесь бизнесом.Чем больше услуг вы предоставите, тем больше шансов, что ваша аренда — это бизнес.

Для получения дополнительной информации о том, как определить, исходит ли ваш доход от аренды от собственности или от бизнеса, см. Информационный бюллетень IT-434, Аренда недвижимого имущества физическим лицом и его специальный выпуск.

Если вы сдаете в аренду бизнес, не используйте это руководство. Вместо этого см. Руководство T4002, Самостоятельный бизнес, профессиональный, комиссионный, фермерский и рыбный доход.

Налог на товары и услуги / гармонизированный налог с продаж GST / HST Скидка на новую жилую недвижимость, сдаваемую в аренду

Раздел 256.2 Закона об акцизном налоге позволяет арендодателям, которые покупают или строят новое жилое жилье, существенно модернизируют существующее, строят пристройку к многоквартирному жилью или превращают коммерческую недвижимость в жилье, получить новую арендуемую жилую недвижимость по GST / HST скидка.

Чтобы иметь право на эту скидку, домовладельцы должны сдавать жилье в долгосрочное пользование физическим лицам в качестве основного места проживания . Скидка также может быть предоставлена ​​лицам, которые предоставляют землю в аренду для проживания.Это может включать в себя аренду участков в жилом парке трейлеров.

Для получения дополнительной информации см. Руководство RC4231, GST / HST Скидка на аренду новой жилой недвижимости.

Если вы подаете заявление на получение скидки на новую жилую недвижимость, используйте форму GST524, GST / HST Заявление на получение скидки на новую жилую недвижимость. Если вы запрашиваете скидку на многоквартирное жилье, такое как многоквартирный дом или триплекс (за исключением кондоминиумов и дуплекса), вам также необходимо заполнить форму GST525, Приложение к заявке на получение скидки на новую жилую недвижимость — Co-op и несколько единиц.

GST / HST Скидка для партнеров

Чтобы определить, являетесь ли вы партнером, см. Являетесь ли вы совладельцем или партнером партнерства?

Если вы являетесь физическим лицом, входящим в партнерство, вы можете получить скидку на GST / HST , которую вы заплатили на определенные расходы. Скидка основана на сумме GST / HST , которую вы заплатили за расходы, вычитаемые из вашей доли дохода партнерства в вашей налоговой декларации.Однако применяются особые правила, если ваше партнерство выплачивало вам пособие на эти расходы.

Как физическое лицо, являющееся членом партнерства, вы можете иметь право на получение партнерской скидки GST / HST , если вы соответствуете следующим условиям:

• партнерство является регистрантом GST / HST
• вы лично заплатили GST / HST на расходы, которые:
  • вы не понесли от имени партнерства
  • вы вычли из своей доли дохода партнерства в своей налоговой декларации

Однако применяются особые правила, если партнерство возместило вам эти расходы.

Примерами расходов, подпадающих под действие GST / HST , являются расходы на автомобиль и определенные расходы на использование дома в коммерческих целях. Скидка также может применяться к GST / HST , которую вы заплатили за автомобили, музыкальные инструменты и самолет, из которых вы вычли CCA .

Приемлемая часть CCA — это та часть, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации в налоговом году, которая относится конкретно к автомобилю, музыкальному инструменту или самолету, за которые вы заплатили GST / HST.Он также будет иметь право на скидку в той мере, в какой товарищество использовало собственность для осуществления налогооблагаемых поставок.

Вы также можете получить скидку GST / HST , рассчитанную на основе CCA, которую вы заявили на определенные типы собственности. Например, вы обычно можете требовать скидку на основе CCA, которую вы вычли за автомобиль, который вы купили для получения партнерского дохода, если вы заплатили GST / HST при покупке.

Если вы вычтете CCA по нескольким объектам одного и того же класса, отделите часть CCA собственности, которая соответствует критериям скидки, от CCA по другой собственности.Если какая-либо часть скидки относится к вычету CCA для автомобиля, музыкального инструмента или самолета, вы должны уменьшить недооцененную капитальную стоимость (UCC) этого имущества на сумму, которая является частью скидки.

Заполните форму GST370, для сотрудников и партнеров GST / HST Rebate Application, чтобы потребовать скидку GST / HST для партнеров. Вы должны включить эту скидку в свой доход за налоговый год, в котором вы ее получили.

Например, если в 2019 году вы получите скидку GST / HST за 2018 налоговый год, вы должны включить сумму скидки в свою налоговую декларацию за 2019 год:

• Укажите в качестве расхода в строке 9974 формы T776 сумму скидки GST / HST для партнеров, которая относится к приемлемым расходам, кроме CCA .
• В столбце 2 области A — Расчет претензии CCA уменьшите UCC на начало 2019 года на часть скидки, которая относится к соответствующему CCA .

Для получения дополнительной информации о скидке GST / HST перейдите в раздел Скидка GST / HST для сотрудников и партнеров.

Ведение учета

Ведите подробный учет всех доходов от аренды и понесенных расходов. Вы должны поддержать свои покупки и операционные расходы с помощью:

• счета-фактуры
• квитанции
• контракта
• прочие подтверждающие документы

Не отправляйте свои записи вместе с декларацией о доходах.Сохраните их на случай, если мы попросим их увидеть. Мы можем не разрешить оплату всех или части ваших расходов, если у вас нет квитанций или других документов, подтверждающих их.

Дополнительную информацию об операционных расходах см. В главе 3 — Расходы.

Как правило, вы должны хранить свои записи в течение шести лет с конца налогового года, к которому они относятся. Для получения дополнительной информации о ведении записей перейдите в раздел Ведение записей.

Глава 2 — Расчет дохода или убытка от аренды

Если вы получили доход от сдачи в аренду недвижимости или другого недвижимого имущества, вы должны подать отчет о доходах и расходах.

Несмотря на то, что мы принимаем финансовые отчеты других типов, мы рекомендуем вам использовать форму T776.

Форма T776 включает области, в которых вы можете указать свою валовую арендную плату, ваши арендные расходы и любые CCA . Чтобы рассчитать доход или убыток от аренды, заполните те области формы, которые относятся к вам.

В этой главе объясняется, как рассчитать ваш доход или убыток от аренды, а также как заполнить части формы «Доход» и «Расходы».

Убытки от аренды не допускаются, если ваша операция по аренде является соглашением о разделении затрат, а не операцией по получению прибыли.

Заполнение формы T776, Заявление об аренде недвижимости

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем , заполните все части и строки в форме, которые относятся к вам.

Вам необходимо заполнить эту форму только в том случае, если у вас есть операция по аренде и вы сообщаете о доходе или убытке от аренды.

Часть 1 — Идентификация

Заполните эту часть, чтобы идентифицировать себя и свою арендуемую недвижимость.Последние две строки части 1 предназначены для лица или фирмы, готовящей эту форму, в случае, если это не владелец арендуемой собственности.

Финансовый период

Если это первый год эксплуатации, введите год, месяц и день начала аренды. В противном случае введите 1 января текущего года.

Срок сдачи в аренду всех объектов истекает 31 декабря. В поле «Кому» введите текущий налоговый год.

Вы совладелец или партнер товарищества?

В большинстве случаев, если вы владеете арендуемой недвижимостью с одним или несколькими лицами, мы считаем вас совладельцем.Например, если вы владеете арендуемой недвижимостью вместе со своим супругом или гражданским партнером, вы являетесь совладельцем.

В некоторых случаях, если вы являетесь совладельцем, вам необходимо определить, существует ли партнерство. Партнерство — это отношения между двумя или более людьми, ведущими бизнес с письменным соглашением или без него с целью получения прибыли. Если нет общего бизнеса, нет и партнерства. То есть совместное владение арендуемой недвижимостью в качестве инвестиции не означает партнерства. Чтобы помочь вам определить, состоите ли вы в партнерстве, см. Закон о партнерстве для вашей провинции или территории.Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S4-F16-C1, Что такое партнерство?

Партнерство, которое ведет бизнес в Канаде или канадское партнерство с канадскими или иностранными операциями или инвестициями, должно подать информационную декларацию о партнерстве T5013 за свой финансовый период, если произойдет одно из следующих событий:

• на конец финансового периода партнерство имеет абсолютную стоимость выручки плюс абсолютное значение расходов более 2 миллионов долларов США или имеет активы на сумму более 5 миллионов долларов США
• в любое время в течение финансового периода:
  • партнерство является многоуровневым партнерством (имеет другое партнерство в качестве партнера или само является партнером в другом партнерстве), или
  • партнерство имеет корпорацию или траст в качестве партнера, или
  • товарищество инвестировало в текущие акции основной коммерческой корпорации, которая понесла канадские затраты на ресурсы, и отказалась от этих расходов товариществу, или
  • Министр государственных доходов запрашивает в письменной форме

Если вы являетесь партнером любого из этих типов партнерства, вы должны получить две копии бланка T5013, Отчет о доходах партнерства.

Для получения дополнительной информации об этом возврате перейдите в раздел «Индивидуальные предприятия и партнерства» или см. Руководство T4068, Руководство по возврату информации о партнерстве (формы T5013).

Если вы определили, что являетесь партнером в партнерстве и получили квитанцию ​​T5013, заполните только следующие поля в форме T776:

• введите девятизначный номер партнерской компании
• введите процент владения арендуемой недвижимостью в поле «Процент владения».
• введите сумму из поля 110 (или 107, если это партнерство с ограниченной ответственностью) вашего бланка T5013 на сумму 10

Вам может потребоваться скорректировать свою долю в чистом доходе (убытке) партнерства на сумму 10, если применимо одно из следующих условий:

Введите свой чистый доход (убыток) в строку 9946, вычтя свои расходы из личной части расходов.

Если вы состоите в партнерстве и не получили бланк T5013, или если вы являетесь совладельцем, заполните все части формы T776, которые относятся к вам. Следуйте особым инструкциям в этой главе, чтобы заполнить строки 8299, 9369, 9936, 9943 и 9946. Заполните Часть 2 — «Подробная информация о других совладельцах и партнерах» в форме.

Идентификационный номер налогового убежища

Если у вас есть налоговое убежище, введите идентификационный номер вашего налогового убежища (8-значный номер на вашей квитанции T5013) в соответствующей строке.

Мы считаем, что налоговое убежище включает в себя инвестиции, от которых можно разумно ожидать, исходя из любого заявления, представления или рекламной литературы, предоставление федеральных налоговых льгот или комбинации федеральных налоговых льгот и убытков или вычитаемых сумм, которые равны или выше себестоимости покупателя в любой из первых четырех лет.

Общая сумма федеральных налоговых скидок и убытков или других вычитаемых сумм будет равна или больше стоимости вашей доли инвестиций после вычета предписанных льгот.

Стоимость вашей доли в собственности должна быть уменьшена на предписанные льготы, которые вы или лицо, с которым вы не имеете дело на коммерческой основе, получите или извлечете выгоду. Предписанные льготы включают провинциальные или территориальные налоговые льготы, гарантии доходов, условные обязательства, задолженность с ограниченным правом регресса и права обмена или конвертации.

Чтобы потребовать вычеты или убытки от инвестиций в налоговое убежище, приложите к своей налоговой декларации квитанцию ​​T5003, справку о налоговом убежище и квитанцию ​​T5013, если применимо.Также приложите заполненную форму T5004 «Заявление о потере или удержании налогового убежища». Убедитесь, что в вашей форме указан идентификационный номер налогового убежища.

Примечание

Номера налоговых убежищ используются только для идентификации. Они не гарантируют, что налогоплательщики имеют право на получение предлагаемых налоговых льгот.

Если вы впервые подаете заявление о предоставлении налогового убежища, приложите копию формы T5003 к своей налоговой декларации.Если налоговое убежище является партнерством, приложите бланк T5013 к своей декларации.

Для получения дополнительной информации о налоговых убежищах перейдите в «Налоговые убежища».

Часть 2 — Сведения о других совладельцах и партнерах

Заполните эту часть, если вы являетесь совладельцем или партнером товарищества.

Часть 3 — Доход

Укажите адрес вашей арендуемой собственности и количество квартир, которые вы снимали.

Вы можете получать доход от аренды в виде:

• наличные или чеки
• вид (товары или товары вместо наличных денег)
• услуги

Если ваш арендатор платит вам наличными или чеком, включите общую арендную плату, которую вы заработали за год, в строку 8141 в столбце «Общая арендная плата».Если ваш арендатор платит вам натурой или услугами, укажите его справедливую рыночную стоимость в строке 8230 — Прочие доходы формы T776.

Пример

Гленн — арендатор в многоквартирном доме. У него есть грузовик с плугом. Его хозяин Соня просила его вспахивать стоянку после каждого снегопада. Соня не платит Гленну наличными за его работу, но соответственно снижает его ежемесячную арендную плату.

Соня указывает арендную плату, которую она взимает с Гленна в строке 8141, как «Валовая арендная плата», а справедливая рыночная стоимость услуг Гленна — как «Прочие связанные доходы» в строке 8230.Затем она заявляет о справедливой рыночной стоимости услуг Гленн по уборке снега как о расходах, связанных с ее арендой.

Как рассчитать доход от аренды

Укажите доход от аренды, который вы заработали за календарный год с 1 января по 31 декабря.

В большинстве случаев вы рассчитываете свой доход от аренды с использованием метода начисления . Для этого метода вам:

• сообщать о доходе от аренды в том финансовом периоде, в котором вы его получили, независимо от того, когда вы его получили
  
• вычесть расходы в финансовом периоде, который вы понесли, независимо от того, оплачиваете ли вы их в этот период

Понесенные расходы обычно означают, что вы либо заплатили, либо должны будете оплатить расходы.

Если у вас почти нет сумм к получению и непогашенных расходов на конец года, вы можете использовать кассовый метод .

Для этого метода вам:

• отчет о доходах от аренды в том финансовом периоде, который вы их получили
• вычесть расходы в финансовом периоде, который вы им оплачиваете

Если вы используете кассовый метод и получаете чек с датой отправки в качестве обеспечения долга, включите сумму в доход, когда чек подлежит оплате.

Вы можете использовать кассовый метод только в том случае, если ваш чистый доход или убыток от аренды будут почти такими же, если бы вы использовали метод начисления.

В примерах в этом руководстве мы используем метод начисления.

Кто сообщает о доходах или убытках от аренды?

Лицо, владеющее арендуемой недвижимостью, должно сообщить о доходах или убытках. Если вы являетесь совладельцем арендуемой собственности, ваша доля дохода или убытков от аренды будет зависеть от вашей доли владения.

Доход от сдачи в аренду или процент убытков, о которых вы сообщаете, должны быть одинаковыми для каждого года, если только процент вашего владения недвижимостью не изменится.

Примечание

Как владелец, вы единственный, кто может использовать соответствующие процентные расходы для расчета дохода или убытков от аренды, даже если кто-то другой гарантировал вашу ссуду или ипотеку. Для получения дополнительной информации см. Строку 8710 — Проценты и банковские сборы.

Для получения дополнительной информации об отчете о доходах от аренды между членами семьи см. Бюллетень интерпретации IT-510, Передачи и ссуды имущества, сделанного после 22 мая 1985 г. родственным несовершеннолетним, и Бюллетень интерпретации IT-511, Межбрачная и некоторые другие передачи и ссуды Свойство.

Строка 8230 — Прочие доходы

В строке 8230 введите общий доход, полученный вами из других источников. Некоторые примеры других доходов:

Премии и аренда — Вы можете получить одну из следующих сумм:

• предоставление или продление аренды или субаренды
• разрешение субаренды
• расторжение договора аренды или субаренды

Отразите все или часть этих сумм как «Прочие связанные доходы» в строке 8230.

Издольщик — Вы можете получать доход от сдачи в аренду сельскохозяйственных угодий либо наличными, либо в виде доли от урожая. Укажите любые денежные выплаты как ренту в столбце «Валовая рента» и укажите справедливую рыночную стоимость любой доли урожая, которую вы зарабатываете на долевом производстве, как «Прочие доходы» в строке 8230.

Строка 8299 — Валовой доход от аренды

Ваш валовой доход от аренды — это ваша общая «валовая арендная плата» в форме T776. Введите эту сумму в строку 12599 вашей налоговой декларации.Если вы являетесь совладельцем арендуемой собственности или партнером в партнерстве, которому не нужно предоставлять вам квитанцию ​​T5013, введите валовой доход от аренды для всей собственности в строке 12599. Не разделяйте валовой доход в соответствии с вашей долей собственности.

Безнадежная аренда

У вас могут быть убытки от безнадежной задолженности или части безнадежной задолженности.