Счет 73 в бухгалтерском: Страница не найдена ошибка 404.

Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр. Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.

Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71. Сч. 71 мы подробно разбирали ранее. Если не читали, то вот статья: Расчеты с подотчетными лицами. Начисление и расчет заработной платы будем разбирать в ближайшее время.

Возвращаемся к сч.73. Для учета различных операций с персоналом на нем могут открываться различные субсчета:

• Субсчет 1 «Расчеты по займам»
• Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
• Субсчет 3 «Прочие виды расчетов с персоналом».

Учет расчетов по займам работников (проводки по счету 73/1)

Предприятие может предоставлять своим сотрудникам денежные средства в долг на личные нужды. Например, на покупку квартиры, машины, земельного участка и прочие нужды. Как правило, организация предоставляет займ на выгодных условиях: беспроцентный или под процент, значительно ниже предлагаемого в банке.

При выдаче займа с работником необходимо заключить соответствующий договор, делается это независимо от размера выдаваемой суммы (ст.808 ГК РФ). В договоре оговаривается размер займа, срок его возврата, проценты по нему. Российским законодательством эти параметры никак не ограничивается, то есть предприятие может выдать своему сотруднику любую сумму на любой срок под любой процент.

Если сроки в договоре не прописываются, то по умолчанию считается, что долг сотрудник должен будет вернуть в течение 30-ти дней с того, дня когда организация потребует возврат займа.

По дебету сч. 73/1 отражается выдача заемных денег и начисление процентов, по кредиту сч. 73/1 – возврат работником займа и уплата процентов по нему.

Проводка по выдаче кредитных денег сотруднику имеет вид Д73/1 К50 (51).

Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав прочих доходов с помощью проводки Д73/1 К91/1.

При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет.

Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.

Проводки по учету займов:

Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2)

На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, производственный брак и пр. ).

При взыскании с сотрудника причиненного ущерба нужно учитывать ТК РФ.

Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать лишь сумму, не превышающую его средний месячный заработок, об этом гласит ст.241 ТК РФ.

Если же виновный – материально ответственное лицо и с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то сумма ущерба взыскивается в полном размере.

Взыскание суммы ущерба осуществляется на основании приказа руководителя, который должен быть издан в течение месяца с момента обнаружения причиненного ущерба.

Если же прошло уже более 30-ти дней, то взыскать ущерб с работника можно уже только через суд.

Списание суммы причиненного ущерба на счет виновного работника отражается с помощью проводки Д73/2 К94.

Если ущерб связан с бракованной продукции, то его списание отражается с помощью проводки Д73/2 К28.

Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2). Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2). При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера. В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.

Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.

Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного. Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводка Д91/2 К73/2).

Если ущерб связан с недостачей товарно-материальных ценностей и с работника взыскана сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, то на сумму превышения делается проводка Д73/2 К98.

Далее разница между суммой возмещения и суммой ущерба будет относится к прочим доходам: проводка Д98 К91/2.

Проводки при возмещении ущерба работником:

SEC.gov | Избранные бюллетени учета персонала

SAB 119	19 ноября 2019 г.	Бюллетень по учету персонала № 119: В этом бюллетене по учету персонала обновляются части инструкций по толкованию, включенных в серию бюллетеней по учету персонала, чтобы привести рекомендации персонала в соответствие с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета (FASB) (» ASC ») Тема 326, Финансовые инструменты — Кредитные убытки (« Тема 326 »). Дата вступления в силу: 25 ноября 2019 г.
SAB 118	22 декабря 2017 г.	Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 118: Этот бюллетень кадрового учета выражает мнение персонала относительно применения Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета («FASB») («ASC») Тема 740, Налог на прибыль («ASC» Тема 740 ») в отчетном периоде, включающем 22 декабря 2017 г. — дату вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости. Дата вступления в силу: 11 января 2018 г. Федеральный регистр Версия (83 FR 1295)
САБ 117	29 ноября 2017 г.	Бюллетень учета персонала № 117: Этот бюллетень учета персонала изменяет части пояснительных указаний, включенных в Серии бюллетеней учета персонала, с целью приведения соответствующих инструкций по интерпретации в соответствие с официальными инструкциями по бухгалтерскому учету, а также правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам.В частности, персонал обновляет Серию, чтобы привести существующие инструкции в соответствие с Темой 321 кодификации стандартов учета Совета по стандартам финансового учета, «Инвестиции — ценные бумаги капитала ». Дата вступления в силу: 11 января 2018 г.
САБ 116	18 августа 2017 г.	Бюллетень учета персонала № 116: Этот бюллетень учета персонала изменяет части инструкций по толкованию, включенных в Серии бюллетеней учета персонала, с целью приведения соответствующих инструкций по интерпретации в соответствие с официальными инструкциями по бухгалтерскому учету, а также правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам.В частности, персонал обновляет Серии публикаций, чтобы привести существующие руководства в соответствие с темой 606 кодификации стандартов учета Совета по стандартам финансового учета, «Выручка по договорам с клиентами» . Дата вступления в силу: 29 августа 2017 г.
САБ 115	18 ноября 2014 г.	Бюллетень учета персонала № 115: Этот Бюллетень учета персонала отменяет части инструкций по толкованию, включенных в кодификацию Серии бюллетеней учета персонала, чтобы привести соответствующие инструкции по интерпретации в соответствие с официальными инструкциями по бухгалтерскому учету и правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам и нормативно-правовые акты. В частности, персонал обновляет Серии публикаций, чтобы привести существующие инструкции в соответствие с недавним консенсусом Целевой группы по возникающим вопросам Совета по стандартам финансового учета, Обновление стандартов бухгалтерского учета № 2014-17 — Объединение предприятий (Тема 805): раскрывающееся вниз Бухгалтерский учет (консенсус Рабочей группы FASB по возникающим вопросам). (Версия PDF) Дата вступления в силу: 21 ноября 2014 г.
SAB 114	7 марта 2011 г.	Бюллетень кадрового учета №114: Настоящий Бюллетень по учету персонала (SAB) пересматривает или отменяет части пояснительных указаний, включенных в кодификацию серии бюллетеней по учету персонала. Это обновление предназначено для приведения соответствующих инструкций по толкованию в соответствие с действующими авторитетными инструкциями по бухгалтерскому учету, выпущенными как часть Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета. Основные изменения включают пересмотр или удаление ссылок на руководства по бухгалтерскому учету и других соответствующих изменений для обеспечения единообразия ссылок во всей серии SAB.
САБ 113	30 октября 2009 г.	Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 113: Настоящий SAB изменяет или отменяет части инструкций по толкованию, включенных в тему 12 SAB кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести руководство по толкованию в соответствие с FR-78 Комиссии, Обновление отчетности по нефти и газу, выпущено 31 декабря 2008 г. Основные изменения включают: цену, используемую при определении количества запасов нефти и газа; устранение цен на конец квартала для оценки ограничений капитализированных затрат при полномасштабном методе учета; устранение исключения из нетрадиционных методов добычи нефти и газа в качестве нефтегазодобывающих видов деятельности, а также удаление определенных вопросов и пояснительных указаний, которые больше не нужны. (Версия PDF)
SAB 112	4 июня 2009 г.	Бюллетень учета персонала № 112: Этот Бюллетень учета персонала («SAB») пересматривает или отменяет части инструкций по толкованию, включенных в кодификацию SAB, называемых серией бюллетеней учета персонала, с целью приведения инструкций по интерпретации в соответствие с текущие ОПБУ США. Основные изменения включают удаление материала, который больше не нужен или был заменен в связи с выпуском Советом по стандартам финансового учета (FASB) Положения о стандартах финансового учета No.141 (R), Объединение бизнеса (SFAS 141R) и Отчет по стандартам финансового учета № 160, Неконтролирующая доля участия в консолидированной финансовой отчетности (SFAS 160). (Версия PDF)
САБ 111	13 апреля 2009 г.	Бюллетень кадрового учета № 111: Этот бюллетень кадрового учета (SAB) вносит поправки в Тему 5. M. в серии бюллетеней по бухгалтерскому учету для персонала, озаглавленной «За исключением временного обесценения определенных инвестиций в долговые и долевые ценные бумаги» (Тема 5.М.). 9 апреля 2009 г. FASB опубликовал Положение персонала FASB № FAS 115-2 и FAS 124-2 «Признание и представление обесценения, отличного от временного» (FSP 115-2), чтобы предоставить руководство по оценке наличия обесценения долговое обеспечение не является временным. Этот SAB поддерживает предыдущие взгляды персонала в отношении долевых ценных бумаг. Также вносятся изменения в тему 5.M. исключить из сферы охвата долговые ценные бумаги. (Версия PDF)
САБ 110	21 декабря 2007 г.	Бюллетень кадрового учета №110: Этот бюллетень кадрового учета («SAB») выражает мнение персонала относительно использования «упрощенного» метода, как описано в SAB № 107 («SAB 107»), при разработке оценки ожидаемого срока опционы на акции «простые ванильные» в соответствии с Положением о стандартах финансовой отчетности № 123 (в редакции 2004 г. ), Выплаты, основанные на акциях . (Версия PDF)
САБ 109	5 ноября 2007 г.	Бюллетень кадрового учета №109: Пересматривает и отменяет части руководства по толкованию, включенного в Раздел 5: DD кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести это руководство по толкованию в соответствие с действующей авторитетной литературой по бухгалтерскому учету. В стандарте SAB 109 обсуждается мнение персонала относительно учета письменных обязательств по предоставлению кредитов, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. (Версия PDF)
SAB 108	сен.13 августа 2006 г.	Бюллетень учета персонала № 108: Выражает мнение персонала относительно процесса количественной оценки искажений финансовой отчетности. (Версия PDF)
SAB 107	29 марта 2005 г.	Бюллетень учета персонала № 107: Обобщает мнения персонала относительно взаимодействия между Положением о стандартах финансового учета № 123 (пересмотрено в 2004 г.), Выплаты на основе акций и некоторыми правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам, а также предоставляет мнения персонала относительно оценки схем выплат на основе акций для публичных компаний. См. Также: Меморандум Управления экономического анализа Комиссии по ценным бумагам и биржам, «Экономическая перспектива использования опционов для сотрудников» (версия PDF)
САБ 106	28 сентября 2004 г.	Бюллетень учета персонала № 106: Обобщает мнение персонала относительно применения Положения FASB № 143, «Учет обязательств по выбытию активов», нефтегазодобывающими компаниями по методу учета полной стоимости.
САБ 105	9 марта 2004 г.	Бюллетень учета персонала № 105: Обобщает мнение персонала относительно применения общепринятых принципов бухгалтерского учета к обязательствам по предоставлению кредитов, учитываемым как производные инструменты.
САБ 104	17 декабря 2003 г.	Бюллетень кадрового учета № 104: Признание доходов, исправленная копия. Изменяет или отменяет части руководства по толкованию, включенного в Раздел 13 кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести это руководство по толкованию в соответствие с действующими авторитетными руководствами по бухгалтерскому учету и аудиту и правилами и положениями SEC.Основные изменения касаются отмены материалов, которые больше не нужны из-за изменений в общепринятых принципах бухгалтерского учета США в частном секторе. Также отменяет документ «Часто задаваемые вопросы и ответы о признании выручки в финансовой отчетности», выпущенный в связи с Темой 13. Отдельные части этого документа были включены в Тему 13.
SAB 103	9 мая 2003 г.	Бюллетень кадрового учета №103. «Обновление кодификации ведомостей кадрового учета»
САБ 102	6 июля 2001 г.	Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 102. Выражает определенные взгляды персонала на разработку, документирование и применение систематической методологии в соответствии с требованиями Финансовой отчетности № 28 для определения резервов на потери по ссудам и аренде в соответствии с общепринятыми принципы бухгалтерского учета. В частности, в руководстве основное внимание уделяется документации, которую персонал обычно ожидает от зарегистрированных лиц, чтобы они подготовили и поддержали свои резервы на потери по ссудам.
SAB 101B	26 июня 2000 г.	Бюллетень кадрового учета № 101Б. После выпуска SAB 101 и SAB 101A ( ниже ) персонал продолжал получать запросы от ряда групп с просьбой предоставить дополнительное время для определения влияния, если таковое имеется, на практику признания доходов регистранта. Этот бюллетень кадрового учета откладывает дату внедрения SAB 101 не позднее, чем до четвертого финансового квартала финансового года, начинающегося после 15 декабря 1999 года.
САБ 101А	24 марта 2000 г.	Бюллетень кадрового учета № 101А. После выпуска SAB 101 ( ниже ) сотрудники получили запросы от ряда групп с просьбой предоставить дополнительное время для изучения руководства. Многие зарегистрированные лица заканчивают календарный год, и им может потребоваться больше времени для выполнения подробного анализа SAB с момента его выпуска 3 декабря 1999 г. Этот бюллетень учета персонала откладывает дату внедрения SAB 101 для регистрантов с финансовыми годами, начинающимися с 16 декабря. , 1999 г. и 15 марта 2000 г.
SAB 101	3 декабря 1999 г.	Бюллетень учета персонала № 101. Обобщает некоторые мнения персонала о применении общепринятых принципов бухгалтерского учета для признания выручки в финансовой отчетности. Персонал предоставляет это руководство отчасти из-за большого количества проблем с признанием выручки, с которыми сталкиваются регистранты.
SAB 100	24 ноября 1999 г.	Бюллетень кадрового учета №100. Выражает мнение персонала в отношении учета и раскрытия определенных расходов, обычно представляемых в связи с выходными мероприятиями и объединениями бизнеса, включая начисление расходов на увольнение и увольнения сотрудников согласно Проблемам № 94 Целевой группы по возникающим вопросам (EITF) 3 и № 95-3, а также признание убытков от обесценения в соответствии с Заключением № 17 Совета по принципам бухгалтерского учета (APB) и Положением о стандартах финансового учета (SFAS) № 121.
САБ 99	авг.13 августа 1999 г.	Бюллетень учета персонала № 99. Выражает мнение персонала о том, что использование исключительно определенных количественных критериев для оценки существенности при подготовке финансовой отчетности и проведении аудита этой финансовой отчетности неуместно; искажения не являются несущественными просто потому, что они не достигают числового порога.
САБ 98	3 февраля 1998 г.	Бюллетень кадрового учета №98. Пересматривает мнения персонала, содержащиеся в определенных темах серии бюллетеней по бухгалтерскому учету, для приведения их в соответствие с положениями определенных стандартов бухгалтерского учета, недавно принятых Советом по стандартам финансового учета, включая Отчет о стандартах финансового учета № 128, Прибыль. за акцию .
САБ 97	31 июля 1996 г.	Бюллетень учета персонала № 97. Выражает точку зрения персонала относительно (1) ненадлежащего применения Бюллетеня учета персонала № №48 (Передача неденежных активов учредителями или акционерами) для приобретения объединений бизнеса, совершенных непосредственно перед первичным публичным предложением или одновременно с ним, и Объединения) для объединения бизнеса с участием более двух организаций.
САБ 96	19 марта 1996 г.	Бюллетень кадрового учета № 96. Настоящий Бюллетень по бухгалтерскому учету для персонала отражает точку зрения персонала в отношении приобретения казначейских акций после объединения бизнеса, которое учитывается как объединение интересов.
САБ 95	15 декабря 1995 г.	Бюллетень кадрового учета № 95. Этот Бюллетень кадрового учета отменяет Бюллетень кадрового учета 57 (ордера на покупку условных запасов).
САБ 94	апр.18, 1995	Бюллетень учета персонала № 94. Интерпретации в данном бюллетене бухгалтерского учета персонала выражают мнение персонала в отношении периода, в котором признаются прибыли или убытки при досрочном погашении долга.

Проблема учета деловой репутации

Определение того, как учитывать деловую репутацию при объединении бизнеса, было горячо обсуждаемой темой на протяжении десятилетий. С течением времени разработчики стандартов обнародовали множество различных подходов, и за последнее десятилетие FASB выпустил несколько рекомендаций, направленных на оптимизацию текущей модели обесценения.Авторы объясняют, как новое предложение снова привлекло внимание к этой теме, и анализируют потенциальное влияние, которое возврат метода амортизации может оказать на финансовую отчетность.

Поиск оптимального решения для учета объединений бизнеса, в частности учета гудвила, по-прежнему является сложной задачей для разработчиков стандартов бухгалтерского учета. В 2001 году FASB выпустил Отчет о стандартах финансового учета (SFAS) 141, , объединение бизнеса, , который, среди прочих изменений, отменил метод объединения интересов.Одновременно в SFAS 142, «Гудвилл и прочие нематериальные активы», требование об амортизации гудвила заменено на метод периодического тестирования на предмет обесценения. За последние восемь лет несколько обновлений стандартов бухгалтерского учета (ASU) изменили и ослабили первоначальные требования SFAS 141 и 142.

В новом предложении комментировать (ITC) «Идентифицируемые активы и последующий учет деловой репутации» FASB дал запросил дополнительные комментарии и информацию о том, оправдывают ли преимущества текущей модели учета обесценения гудвилла затраты на подготовку и аудит информации для государственных коммерческих организаций, а если нет, то следует ли рассматривать ту или иную форму амортизации гудвила. Хотя ИТЦ поднимает вопросы о текущей модели обесценения гудвила, это не означает, что FASB принял окончательное решение вернуться к амортизации; скорее, FASB получил неоднозначную обратную связь от пользователей, составителей отчетности и аудиторов о текущем подходе к обесценению и пытается получить информацию о том, следует ли учитывать изменения в текущей модели. В этой статье рассказывается об учете гудвила в соответствии с GAAP, о текущих вопросах, обсуждаемых в ИТЦ, и о потенциальных последствиях возврата к модели амортизации на финансовую отчетность для государственных предприятий.

Продолжающееся развитие Goodwill Учет

Лечение доброжелательности было спорным и наиболее обсуждаемой темой в области бухгалтерского учета в течение более века. (Подробную историю см. В книге Хью П. Хьюза, Goodwill in Accounting: A History of the Issues and Problems, Georgia State University, 1982). Историки отметили циклы в истории США, когда нация движется в одном политическом направлении, а затем со временем возвращается в обратную сторону. Установление стандартов бухгалтерского учета как политический процесс не лишено этих циклов.Неудивительно, что FASB и его предшественники при установлении GAAP, Комитет по процедурам бухгалтерского учета (CAP) и Совет по принципам бухгалтерского учета (APB), все столкнулись и пришли к немного разным решениям в отношении первоначального и последующего учета гудвила. (Для получения дополнительной информации см. Дэвид А. Рис и Трой Д. Джейнс, «Продолжающаяся эволюция учета деловой репутации», The CPA Journal, января 2012 г., http://bit.ly/2OIZnfj.) незначительные различия в первоначальной оценке по мере развития ОПБУ в отношении гудвила, основная концепция осталась прежней: гудвилл — это разница между ценой, уплаченной за приобретенное предприятие, и суммой справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов.Однако последующий учет деловой репутации продолжает оставаться предметом значительных дискуссий, о чем свидетельствует недавний ИТЦ.

Учет гудвила значительно изменился между выпуском Бюллетеня бухгалтерских исследований 24 (ARB 24), Учет нематериальных активов, в 1944 году и публикацией SFAS 142 в 2001 году. ARB 24 по существу позволил следующие подходы в последующем учет гудвила:

• Постоянное удержание в качестве актива
• Систематическая амортизация за счет прибыли, нераспределенной прибыли или дополнительного оплаченного капитала
• Немедленное начисление из нераспределенной прибыли или добавочного капитала.

Хотя ARB 24 не поощрял практику дискреционного списания гудвила, он не запрещал такое списание.

В главе 5 ARB 43, «Пересмотр и пересмотр бюллетеней бухгалтерских исследований», , выпущенных в 1953 году, CAP запрещает дискреционное списание деловой репутации и немедленное списание деловой репутации с капитала акционеров. Хотя ARB 43 по-прежнему позволял сохранять гудвил на постоянной основе, этот подход не приветствовался; вместо этого систематическая амортизация против дохода была основным подходом для последующего учета гудвила.В 1970 году преемник CAP, APB, выпустил Мнение 17, Нематериальные активы, , которое устранило метод постоянного удержания (активов) и требовало, чтобы гудвил амортизировался за счет дохода на линейной основе в течение периода не более 40 лет. если только другой метод не был явно более подходящим. Мнение 17 APB также требовало последующей проверки амортизации. Принимая решение о амортизации гудвила, APB отметил: «Амортизация стоимости гудвила и аналогичных нематериальных активов на произвольной основе при отсутствии доказательств ограниченного срока службы или снижения стоимости может привести к преждевременному признанию расходов и уменьшению активов, но с отсрочкой амортизации стоимости до потеря очевидна, может признать снижение постфактум.

В 2001 году преемник APB, FASB, выпустил SFAS 142, который заменил требование APB Opinion 17 о амортизации гудвила методом периодической проверки на предмет обесценения. Согласно SFAS 142 тест на обесценение состоит из двух этапов:

• Во-первых, компания сравнивает справедливую стоимость отчетной единицы с ее балансовой стоимостью (этап 1).
• Во-вторых, если справедливая стоимость ниже, компания должна рассчитать убытки от обесценения гудвила путем сравнения подразумеваемой справедливой стоимости гудвила с его балансовой стоимостью (этап 2).

Если рассчитанная предполагаемая справедливая стоимость гудвила ниже его балансовой стоимости, компания признает убыток от обесценения разницы. Приступая к такому подходу, FASB отметил, что «прямолинейная амортизация гудвила за произвольный период не отражает экономических реалий и, следовательно, не дает полезной информации».

После выпуска FASB 142 FASB получил отзывы от заинтересованных сторон, свидетельствующие о том, что затраты на проведение тестирования на обесценение превышают выгоды.FASB ответил, выпустив несколько ASU, чтобы снизить нагрузку. В 2011 году он выпустил ASU 2011-08, Нематериальные активы — деловая репутация и прочее (Тема 350): Проверка деловой репутации на обесценение, , который предусматривает вариант, при котором компания может выбрать оценку обесценения на основе качественных факторов (этап 0). Компания не обязана проводить двухэтапное обесценение и рассчитывать справедливую стоимость отчетной единицы и, таким образом, нести связанные затраты, если только она не определит, что ее справедливая стоимость с большей вероятностью меньше ее балансовой стоимости. Аналогичным образом, чтобы еще больше снизить стоимость и сложность теста на обесценение гудвила, в 2017 году FASB выпустил ASU 2017-04, Нематериальные активы — гудвилл и прочее (Тема 350): Упрощение теста на обесценение гудвила, , который исключил Шаг 2 из количественный двухэтапный тест на обесценение, расчет подразумеваемой деловой репутации. Вместо этого компании будут отражать убыток от обесценения на основании превышения балансовой стоимости гудвила подотчетной единицы над ее справедливой стоимостью.

Оба изменения в ASU 2011-08 и ASU 2017-04 подпадают под неамортизационный подход, первоначально предложенный FASB в SFAS 142; однако ASU 2014-02, Нематериальные активы — деловая репутация и прочее (Тема 350): Учет деловой репутации (консенсус Совета частных компаний) , содержит значительные изменения в последующем учете деловой репутации.В частности, ASU 2014-02 позволяет частным компаниям амортизировать гудвил в течение 10 лет.

Таким образом, за последние восемь лет, в ответ на опасения по поводу затрат и преимуществ неамортизационного подхода, FASB изменил и смягчил первоначальные требования своего неамортизационного подхода и предоставил частным компаниям возможность использовать амортизацию вместо тестирования на обесценение. Кажется, маятник возвращается в сторону амортизации.

Приглашение к комментариям

В результате неоднозначных отзывов о затратах и ​​преимуществах текущей модели учета гудвила в июле 2019 года FASB опубликовал предложение прокомментировать «Идентифицируемые активы и последующий учет гудвила.«ИТЦ запрашивает исходные данные о затратах и ​​выгодах от текущей модели учета гудвила, а также о том, должен ли FASB —

• изменить последующий учет гудвила;
• изменить признание нематериальных активов при объединении бизнеса; или
• изменить раскрытие информации о гудвилле и нематериальных активах.

ITC недвусмысленно отмечает, что FASB не запрашивает исходные данные на концептуальной основе для признания гудвила или немедленного списания гудвила.

Что касается последующего учета гудвила, FASB отмечает, что существует два не исключающих друг друга подхода, которые могут решить проблему затрат и выгод: амортизировать гудвил или упростить тест на обесценение гудвила. В ITC FASB заявляет: «Предполагая, что существует проблема затрат и выгод с последующим учетом гудвила, одним из подходов к решению этой проблемы было бы повторное введение амортизации гудвилла для PBE [государственных коммерческих предприятий]». Кроме того, ИТЦ запрашивает отзывы о соответствующем периоде амортизации.ИТЦ отмечает, что методы амортизации гудвила обычно имеют по крайней мере одну из следующих характеристик, и эти характеристики влияют на затраты и выгоды от альтернативных подходов к амортизации:

• Период по умолчанию
• Верхний предел (или максимум) амортизации период
• Разумная оценка
• Обоснование на период.

ИТЦ также запрашивает информацию о продолжительности любого периода неисполнения обязательств, который может потребоваться FASB, и отмечает, что некоторые заинтересованные стороны поддерживают амортизацию гудвила в течение 10-летнего периода неисполнения обязательств.Хотя ИТЦ отмечает, что FASB исключительно запрашивает информацию и не принимает никаких решений, пристальное внимание к амортизации, внесение других вопросов и обсуждение плюсов и минусов различных подходов к амортизации, по-видимому, указывает на то, что FASB движется в направлении направление требования или разрешения варианта амортизации для государственных хозяйственных обществ.

Когда эта статья была опубликована, FASB получил 89 писем с комментариями по поводу ITC, из которых 48 писем поддерживали амортизацию гудвилла, 37 — против и четыре — со смешанными взглядами.Большинство респондентов, поддерживающих амортизацию, были аудиторами и составителями отчетов, в то время как большинство пользователей, ученых и оценочных фирм были в первую очередь против.

Потенциальное влияние амортизации на финансовую отчетность

Решение FASB пересмотреть порядок учета для последующей оценки гудвила было принято в связи с тем, что остатки гудвила на балансах публичных компаний достигли рекордного уровня. Недавние исследования показали, что гудвил на сумму более 1 триллиона долларов США был добавлен к балансам публичных компаний в течение 2015–2017 календарных лет, что представляет собой заметное увеличение по сравнению с предыдущими годами (дополнительные сведения см. В таблицах 2016 , 2017 и 2018 U .S. Исследование обесценения деловой репутации , Duff & Phelps, http://bit. ly/2Bdm3wm). Кроме того, другое недавнее исследование показало, что сумма вознаграждения за покупку, относящаяся к гудвиллу, увеличилась в последние годы со среднего распределения 36% в 2016 году до 40% в 2017 году (дополнительные сведения см. В исследовании Распределение покупной цены за 2017 год Автор Houlihan Lokey, 2018 г., http://bit.ly/33wZGhr). Если FASB вернется к модели, в которой гудвил систематически амортизируется, анализ, представленный ниже, показывает, что влияние, вероятно, будет существенным для финансовой отчетности многих компаний и ключевых финансовых показателей.

В Приложении 1 представлена ​​сводная информация о гудвилле на отраслевом уровне в виде процента от общих активов компании для участников S&P 500, сообщающих о ненулевом сальдо гудвила за 2018 год. В целом гудвил составляет 20,3% (18,1%) от общих активов на среднее (медиана). В группах услуг и обрабатывающей промышленности гудвилл составляет наибольшую долю от общих активов (медианы 33,9% и 23,7% соответственно). С другой стороны, в группе финансов, страхования и недвижимости гудвил составляет менее 4% от общих активов в среднем.

Приложение 1

Гудвил как процент от общих активов, по отраслям, 2018

Приложение 2 представляет список компаний S&P 500 с наибольшим остатком гудвила. Исторически это компании с высокой степенью поглощения, с остатками гудвилла от 31,3 до 146,4 млрд долл. США и совокупным сальдо гудвилла более 1,1 трлн долл. США. Например, наибольшее сальдо гудвила в выборке принадлежит AT&T, которая в последние годы приобрела Time Warner и Direct TV, каждая со значительной премией по сравнению с суммой справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов ($ 38.6 млрд и 34,4 млрд долларов соответственно отнесены на гудвил). В то время как компании, перечисленные в Приложении Приложение 2 , имеют наибольшие сальдо гудвила в долларовом выражении, их сальдо гудвилла сильно различаются как процент от общих активов, от 1,8% до 45,0%.

Приложение 2

Топ-20 сальдо гудвилла, представленное компаниями S&P 500 в долларовом выражении, 2018 г. (в миллиардах долларов)

Приложение 3 представляет список компаний S&P 500 с наибольшей долей гудвила в общих активах , начиная от 51.От 0% до 61,3%. Из 20 компаний в списке большинство предоставляют продукты и услуги, связанные с технологиями (обычно ассоциируются с двузначными кодами SIC 35, 36 и 73). По мере увеличения доли деловой репутации компании в совокупных активах ее финансовые коэффициенты, основанные на прибыли, станут более чувствительными к потенциальным изменениям в бухгалтерском учете, когда последующая оценка деловой репутации включает амортизацию.

Приложение 3

Топ-20 сальдо гудвилла, представленное компаниями S&P 500 в% от общих активов, 2018 (в миллиардах долларов)

Примеры 4 , 5 и 6 суммируют влияние повторного введения амортизации гудвила пришлось бы на S&P 500. В частности, Приложение 4 представляет анализ ключевых показателей финансовой отчетности для каждой отраслевой группы и всей выборки. Два выбранных коэффициента — это рентабельность активов (ROA) и базовая прибыль на акцию (EPS), и проводится сравнение между коэффициентами, рассчитанными на основе значений, указанных в финансовой отчетности компаний (в соответствии с отчетом), и коэффициентами, рассчитанными после корректировки на гипотетический расход на амортизацию гудвила (проформа). Расчеты амортизации гудвила, использованные для определения примерных процентных соотношений и сумм на акцию в Приложении 4 , 5 и 6 , предполагают, что гудвил амортизируется линейным методом в течение 10 лет в соответствии с рекомендациями ASU 2014 -02.Кроме того, примерные проценты и суммы на акцию, представленные в Приложении 4 , 5 и 6 , игнорируют любые отложенные налоговые последствия, которые могут возникнуть в результате сделок, структурированных как покупка активов согласно разделу 338 Налогового кодекса (IRC).

Приложение 4

Влияние предварительной амортизации гудвилла на ключевые финансовые показатели, по отраслям, 2018

Приложение 5

Влияние предварительной амортизации гудвилла на компании S&P 500 с наибольшим заявленным остатком гудвила, 2018

Приложение 6

Влияние предварительной амортизации гудвилла на компании S&P 500 с наибольшим соотношением гудвилла к совокупным активам, 2018

Для сравнения ROA изменение для всей выборки представляет собой среднее уменьшение на 2.6%, от среднего 6,2% (согласно отчетам) до среднего 2,6% (предварительная оценка). Аналогичным образом, для сравнения прибыли на акцию изменение для всей выборки представляет собой среднее снижение на 1,20 доллара на акцию с 3,84 доллара на акцию (согласно отчетам) до 2,64 доллара на акцию (проформа). В целом, изменение в руководстве по бухгалтерскому учету, которое вновь вводит амортизацию как часть последующей оценки гудвила, приведет к тому, что медианная компания S&P 500 будет сообщать о рентабельности активов на 42% ниже и прибыли на акцию на 31% в годовом исчислении.

Примеры 5 и 6 дополнительно иллюстрируют влияние, которое повторное введение амортизации гудвила может оказать на ключевые финансовые показатели. Приложение 5 представляет анализ влияния амортизации гудвила на компании S&P 500 с наибольшим сальдо гудвила в долларовом выражении. По этим 20 компаниям наблюдается снижение средней рентабельности капитала на 2,7%, с 2,6% (согласно отчетам) до среднего значения -0,1% (расчетное значение). Точно так же наблюдается снижение средней прибыли на акцию на 3 доллара.47 на акцию, от среднего 2,45 доллара на акцию (согласно отчетам) до среднего — 1,02 доллара на акцию (проформа).

Приложение 6 сравнивает отчетные данные и предварительные расчеты коэффициентов, в данном случае для компаний S&P 500 с наибольшей долей гудвила в совокупных активах. По этим 20 компаниям наблюдается снижение средней рентабельности капитала на 5,4%, с 6,9% (согласно отчетам) до в среднем 1,5% (предположительно). Наблюдается сравнительно резкое снижение средней прибыли на акцию на 3,85 доллара на акцию по сравнению со средним показателем в 5 долларов. 34 на акцию (согласно отчетам) в среднем до 1,49 доллара на акцию (проформа).

Признаки грядущего

После выпуска APB 24 в 1944 году последующий учет гудвила постоянно обсуждался и претерпел значительные изменения. Недавний ITC FASB и изменения, внесенные в недавние ASU, подчеркивают высокую вероятность возврата к амортизации гудвила. Обзор текущего гудвилла, отраженного в балансах компаний S&P 500, как и ожидалось, показывает, что, как и ожидалось, произойдет заметное снижение доходов компаний и финансовых коэффициентов, основанных на прибыли, если FASB возобновит амортизацию гудвила.При таком потенциально значительном влиянии на финансовую отчетность возможность возврата к амортизации в ИТЦ, вероятно, встретит интенсивные комментарии и дебаты со стороны составителей, пользователей и аудиторов.

Луис Бетанкур, PhD, CPA, профессор бухгалтерского учета и стипендиат BDO в Университете Джеймса Мэдисона, Харрисонбург, Вирджиния.

Джеймс Х. Ирвинг, PhD, CPA, адъюнкт-профессор бухгалтерского учета и научный сотрудник факультета Кейтера в James Мэдисонский университет.

Финансовый учет — определение, что такое финансовый учет и как работает финансовый учет?

Что такое финансовый учет?

Финансовый учет — это особый вид бухгалтерского учета, который включает в себя метод документирования, обобщения и отчетности по операциям, возникающим в результате бизнес-операций, за период времени.Такие операции описываются при составлении счетов, включая баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, в которых документируются финансовые результаты компании за определенный период времени.

В Индии компании должны сообщать о транзакциях, которые происходят в течение финансового периода или финансового года с 1 апреля по 31 марта.

Финансовый учет отражает учет по методу начисления, а не по кассовому методу. Некоммерческие фирмы, компании и малые предприятия используют бухгалтеров в финансовых вопросах.

Роль финансового бухгалтера

Финансовый бухгалтер может иметь возможности трудоустройства как в государственном, так и в частном секторе. Обязанности финансового бухгалтера отличаются от обязанностей главного бухгалтера, который работает на себя, а не на фирму или организацию напрямую.

В финансовой отчетности используется набор разработанных стандартов бухгалтерского учета. Выбор стандартов бухгалтерского учета для использования финансовым бухгалтером зависит от нормативных требований и требований к отчетности, с которыми сталкивается компания.

В Индии применяются стандарты бухгалтерского учета, выпущенные Индийским институтом дипломированных бухгалтеров (ICAI). Они в значительной степени основаны на стандартах МСФО и соответствуют им. Однако между некоторыми принципами бухгалтерского учета и МСФО есть некоторые различия.

Принципы бухгалтерского учета Индии недавно совпали с МСФО (с некоторыми исключениями). Эти принципы называются Индийскими принципами бухгалтерского учета или МСФО. Эти требования являются обязательными для зарегистрированных и не зарегистрированных на бирже фирм, которые соответствуют определенным пороговым значениям чистой стоимости за отчетные периоды с 1 апреля 2016 года.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета, установленными Законом о компаниях, финансовая отчетность должна публиковаться ежеквартально компаниями, котирующимися на признанной фондовой бирже.

Основные аспекты финансового учета

Финансовая отчетность, используемая в финансовых отчетах, описывает пять основных классификаций финансовых данных: доходы, расходы, активы, обязательства и капитал. Доходы и расходы указаны в отчете о прибылях и убытках. Они будут включать в себя все, от исследований и разработок до платежной ведомости.

По результатам финансовой отчетности чистая прибыль рассчитывается в нижней части отчета о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс представляет собой отчеты об активах, пассивах и счетах собственного капитала. В балансе используется финансовая отчетность для раскрытия контроля над потенциальными экономическими выгодами компании.

Основное различие между финансовым и управленческим учетом состоит в том, что финансовый учет предназначен для предоставления информации сторонам за пределами организации. Напротив, информация управленческого учета предназначена для помощи менеджерам в принятии решений в организации.

Для государственных органов и финансовых учреждений подготовка финансовой отчетности с использованием стандартов бухгалтерского учета имеет первостепенное значение. Различные стандарты бухгалтерского учета плохо подходят для управления коммерческой деятельностью. Таким образом, внутреннее руководство использует определенные правила бухгалтерского учета и процедуры для внутренней проверки бизнеса.

Лучшие практики бухгалтерского учета — Инструменты учета

Эпизод	Название серии	Категория	Дата выпуска
302	Бухгалтерский учет для некоммерческих организаций, часть 1	Проблемы отрасли	фев.2021
301	Бюджет платежеспособности	Бюджет	Январь 2021 г.
300	Чем заняться в остальное время	Комментарий	Январь 2021 г.
299	Модель аудиторского риска	Аудит	Декабрь 2020
298	Как создать прогноз продаж	Бюджет	Ноябрь 2020
297	Учет художественных галерей	Проблемы отрасли	ноя.2020
296	Типы юридических лиц	Налогообложение	Октябрь 2020
295	Продажа активов	Слияния и поглощения	Сентябрь 2020
294	Бухгалтерия здравоохранения	Проблемы отрасли	Сентябрь 2020
293	Учет фондовых компенсаций	Стандарты бухгалтерского учета	авг.2020
292	Как взаимодействовать с аудиторами	Аудит	июл.2020
291	Бюджетное стресс-тестирование	Бюджет	июл. 2020
290	Учет промыслового рыболовства	Проблемы отрасли	июнь 2020
289	Экономические показатели	Бюджет	мая 2020
288	Экологический учет	Стандарты бухгалтерского учета	апр.2020
287	Пандемии и бизнес-планирование	Бюджет	Апрель 2020
286	Учет вложений	Стандарты бухгалтерского учета	Март 2020
285	Финансовый директор некоммерческой организации	Вакансий	Февраль 2020
284	Экономичный Nexus	Комментарий	Январь 2020
283	Соответствие форме 1099	Лучшие практики бухгалтерского учета	янв. 2020
282	Ключевые показатели эффективности	Метрики	Декабрь 2019
281	Настоящее дело о мошенничестве	Мошенничество	Декабрь 2019
280	Стратегическое планирование	Комментарий	Ноябрь 2019
279	Юридическая фирма Бухгалтерский учет	Проблемы отрасли	Октябрь 2019
278	Фидуциарный учет	Проблемы отрасли	окт.2019
277	Государственный учет: часть 4	Проблемы отрасли	Сентябрь 2019
276	Государственный бухгалтерский учет: часть 3	Проблемы отрасли	Август 2019
275	Государственный учет: Часть 2	Проблемы отрасли	Август 2019
274	Государственный учет: Часть 1	Проблемы отрасли	июл. 2019
273	Отдел обслуживания клиентов и бухгалтерия	Комментарий	июнь 2019
272	Задания по обзору	Аудит	июнь 2019
271	Возвращение карьеры на рельсы	Вакансий	Май 2019
270	Учет программного обеспечения как услуги	Стандарты бухгалтерского учета	Май 2019
269	Учет пивоварен	Проблемы отрасли	апр.2019
268	Рекомендуемая литература	Комментарий	Апрель 2019
267	Управление на основе действий	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2019
266	Калькуляция по операциям	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2019
265	Учет франшиз	Проблемы отрасли	фев. 2019
264	Как получить финансирование в банке	Финансирование	Январь 2019
263	Бухгалтерский карьерный совет	Вакансий	Декабрь 2018
262	Клиринг заказа на поставку	Лучшие практики бухгалтерского учета	Декабрь 2018
261	Учет горнодобывающей промышленности	Проблемы отрасли	ноя.2018
260	Отмывание денег	Мошенничество	Октябрь 2018
259	Методы скрининга и интервью	Комментарий	Октябрь 2018
258	Управленческий учет	Проблемы отрасли	Сентябрь 2018
257	Как представить информацию по контролю затрат	Финансовый анализ	авг. 2018
256	Как вывести себестоимость продукта	Финансовый анализ	Август 2018
255	Учет виноградников и виноделен	Проблемы отрасли	Июл 2018
254	Интеграция слияния для бухгалтерии	Слияния и поглощения	Июнь 2018
253	Переход с бухгалтерского учета на индивидуальное консультирование	Вакансий	мая 2018
252	Обязательство по компиляции	Аудит	мая 2018
251	Учет нефти и газа	Проблемы отрасли	апр.2018
250	Уровень сжигания калорий	Метрики	Март 2018
249	Учет фильмов	Проблемы отрасли	Март 2018
248	Управление доходами	Комментарий	Февраль 2018
247	Схемы мошенничества: кредиторская задолженность	Мошенничество	Январь 2018
246	Переход с частного учета на государственный	Вакансий	янв. 2018
245	Схемы мошенничества: Опись	Мошенничество	Декабрь 2017 г.
244	Нумизматическая промышленность	Проблемы отрасли	Ноябрь 2017
243	Гостиничная промышленность	Проблемы отрасли	Ноябрь 2017
242	Краудфандинг	Финансирование	Октябрь 2017
241	Консультационный отдел аудиторской фирмы	Вакансий	сен.2017
240	Карьера, сочетающая бухгалтерский учет и информационные технологии	Вакансий	Сентябрь 2017
239	Схемы мошенничества: наличные	Мошенничество	Август 2017
238	Партнер по аудиту	Вакансий	июл. 2017
237	Искусственный интеллект	Бухгалтерские технологии	Июнь 2017
236	Автоматизация учета	Бухгалтерские технологии	июн.2017
235	Перенос вакансий	Вакансий	Май 2017
234	Как найти правильные показатели	Метрики	Апрель 2017
233	Казино и игровая индустрия	Проблемы отрасли	Март 2017
232	Бухгалтерская этика	Комментарий	Март 2017
231	Работа с повесткой	Комментарий	фев.2017
230	Налоговые проверки с продаж и использования	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2017
229	Налоги с продаж и налоги за пользование	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2017
228	Ловушка передового опыта	Лучшие практики бухгалтерского учета	Декабрь 2016
227	Уборка грязных книг	Комментарий	дек. 2016
226	Процесс обучения	Комментарий	Ноябрь 2016
225	Резерв устаревшего инвентаря	Опись	Ноябрь 2016 г.
224	Бухгалтерский учет в строительной отрасли	Проблемы отрасли	Октябрь 2016
223	Новые истории контроллеров	Комментарий	Октябрь 2016
222	Представление данных	Метрики	сен.2016
221	Как стать отличным новым сотрудником	Вакансий	Август 2016
220	Сколько банковских счетов использовать	Лучшие практики бухгалтерского учета	Август 2016
219	Карьера в налоговой и аудиторской службах	Вакансий	июл. 2016
218	Общие центры обслуживания	Лучшие практики бухгалтерского учета	июл.2016
217	Как обнаружить поддельную финансовую отчетность	Мошенничество	Июнь 2016
216	Как создавать поддельные финансовые отчеты	Мошенничество	Май 2016
215	Мошенничество с финансовой отчетностью	Мошенничество	Май 2016
214	Дисконтированные денежные потоки	Финансовый анализ	апр.2016
213	Новый стандарт учета аренды	Стандарты бухгалтерского учета	Март 2016
212	Будущее аудита	Аудит	Март 2016
211	Управление оборотным капиталом	Финансирование	Февраль 2016
210	Возмещение сборов за снятие средств и сборов с кредитной карты	Лучшие практики бухгалтерского учета	фев. 2016
209	Разработка процессов для быстрорастущей компании	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2016
208	Прием на работу сотрудников	Вакансий	Январь 2016
207	Набор бухгалтеров	Вакансий	Декабрь 2015 г.
206	Сертификат CPA для пожилых людей	Вакансий	ноя.2015
205	Признание выручки в пункте назначения синтетического FOB	Стандарты бухгалтерского учета	Октябрь 2015 г.
204	Как обращаться с аудиторами	Аудит	Октябрь 2015 г.
203	Представление финансовой отчетности	Закрытие книг	Сентябрь 2015
202	Высокооплачиваемая бухгалтерия	Вакансий	сен. 2015
201	Рекомендации по прекращению поставки	Лучшие практики бухгалтерского учета	Август 2015
200	Пересмотренное минимальное значение затрат или рыночное правило	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2015
199	Годовая книга	Закрытие книг	июл.2015
198	Финансовая отчетность предшественника и правопреемника	Закрытие книг	июн.2015
197	Как предотвратить перерасход	Лучшие практики бухгалтерского учета	Июнь 2015
196	Подсчет основных средств	Лучшие практики бухгалтерского учета	Май 2015
195	Дополнительное образование	Комментарий	Май 2015
194	Карьерный путь финансового директора	Вакансий	Апрель 2015
193	Ошибки электронной таблицы	Лучшие практики бухгалтерского учета	мар. 2015
192	Подсчет циклов	Опись	Март 2015
191	Исключение чрезвычайных вещей	Стандарты бухгалтерского учета	Февраль 2015
190	The Intern Experience	Вакансий	Январь 2015 г.
189	Учет приобретенных нематериальных активов	Стандарты бухгалтерского учета	янв.2015
188	Консультации руководства	Комментарий	Ноябрь 2014 г.
187	Точность прогнозирования денежных средств	Лучшие практики бухгалтерского учета	Ноябрь 2014 г.
186	Варианты инвентаризации	Опись	Октябрь 2014 г.
185	Раскрытие информации о непрерывности деятельности	Стандарты бухгалтерского учета	Октябрь 2014 г.
184	Стажировка	Вакансий	сен.2014
183	Существенность	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2014 г.
182	Обновления бухгалтерского учета	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2014 г.
181	Бухгалтерский учет в начинающей компании	Комментарий	июл.2014
180	Обучение и мотивация	Комментарий	июл.2014
179	Новый стандарт признания выручки	Стандарты бухгалтерского учета	июн.2014
178	Разделение обязанностей	Элементы управления	Май 2014
177	Прием и отправка	Опись	Май 2014
176	Ожидания от штатного бухгалтера	Комментарий	Апрель 2014 г.
175	Амортизация деловой репутации	Стандарты бухгалтерского учета	Март 2014 г.
174	Выявление недокументированных процессов	Элементы управления	мар.2014
173	Законы бухгалтерского учета Брэгга	Комментарий	Февраль 2014
172	Начисления и отсрочки	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2014 г.
171	Элементы управления коллекцией	Элементы управления	декабрь 2013 г.
170	Управление казначейства	Элементы управления	декабрь 2013 г.
169	Контроль за наличными	Элементы управления	ноя.2013
168	Сверка счетов	Лучшие практики бухгалтерского учета	Ноябрь 2013 г.
167	Смена профессии в бухгалтерский учет	Вакансий	Октябрь 2013 г.
166	, чья система бухгалтерского учета использовать при приобретении	Слияния и поглощения	Октябрь 2013 г.
165	Как создать бухгалтерию	Комментарий	сен.2013
164	Обследования заработной платы, сертификаты по специальности и степень MBA	Вакансий	Август 2013 г.
163	План счетов	Лучшие практики бухгалтерского учета	Август 2013 г.
162	Сертификаты CMA и CPA	Комментарий	июл.2013 г.
161	Когда писать процедуру	Комментарий	июн.2013
160	Мягкое закрытие	Закрытие книг	июнь 2013
159	Ликвидационные основы бухгалтерского учета	Стандарты бухгалтерского учета	Май 2013
158	Межфирменный учет	Стандарты бухгалтерского учета	Май 2013
157	Старший бухгалтер	Вакансий	Апрель 2013 г.
156	Изменения в CPE	Комментарий	мар.2013
155	Отчетность о других переклассификациях совокупного дохода	Стандарты бухгалтерского учета	Февраль 2013
154	Управление финансовыми трудностями, часть 4	Финансовый анализ	Февраль 2013
153	Управление финансовыми трудностями, часть 3	Финансовый анализ	Январь 2013 г.
152	Изменения в прочем совокупном доходе	Стандарты бухгалтерского учета	дек.2012
151	Управление финансовыми трудностями, часть 2	Финансовый анализ	Декабрь 2012 г.
150	Управление финансовыми трудностями, часть 1	Финансовый анализ	Ноябрь 2012 г.
149	Волонтерство за границей в качестве бухгалтера	Комментарий	Ноябрь 2012 г.
148	Лучшие практики для бухгалтерской отчетности	Лучшие практики бухгалтерского учета	окт.2012
147	Анализ чистой приведенной стоимости	Бюджет	Сентябрь 2012 г.
146	Тестирование нематериальных активов на обесценение	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2012
145	Составление бюджета капиталовложений с минимальными денежными средствами	Бюджет	июл.2012
144	Оценка предложений по капитальному бюджету	Бюджет	июл.2012
143	Финансирование цепочки поставок	Финансирование	Июнь 2012 г.
142	Разделительная линия между казначейством и бухгалтерским учетом	Комментарий	Май 2012
141	Ценностное предложение	Связи с инвесторами	Апрель 2012
140	Должность бухгалтера по затратам	Вакансий	апр.2012
139	Экономичная система для основных средств	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2012
138	Экономичная система кредиторской задолженности	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2012 г.
137	Экономичная система денежных поступлений	Лучшие практики бухгалтерского учета	Февраль 2012
136	Тестирование гудвила на обесценение	Стандарты бухгалтерского учета	фев. 2012
135	Как точно настроить вашу систему управления	Элементы управления	Январь 2012 г.
134	Повышение эффективности внутреннего аудита	Аудит	Декабрь 2011 г.
133	Учет маркетинговых расходов	Стандарты бухгалтерского учета	Декабрь 2011
132	Программное обеспечение консолидации	Бухгалтерские технологии	ноя.2011
131	Работа без бюджета	Бюджет	Ноябрь 2011 г.
130	Проблемы с бюджетом	Бюджет	Октябрь 2011 г.
129	Оптимизация расчета заработной платы, часть 4	Зарплата	Сентябрь 2011 г.
128	Оптимизация расчета заработной платы, часть 3	Заработная плата	Сентябрь 2011
127	Оптимизация расчета заработной платы, часть 2	Зарплата	авг. 2011
126	Оптимизация расчета заработной платы, часть 1	Зарплата	июл.2011
125	Задолженность по рефинансированию	Финансирование	Июнь 2011 г.
124	Отношения с кредиторами	Финансирование	Май 2011
123	Положение контроллера	Вакансий	Май 2011
122	Выбытие основных средств	Лучшие практики бухгалтерского учета	апр.2011
121	Подкаст 1 апреля	Комментарий	Апрель 2011
120	Получение голосов акционеров	Связи с инвесторами	Март 2011
119	Простой способ учета распределения	Лучшие практики бухгалтерского учета	Февраль 2011
118	Построение отношений с клиентами	Лучшие практики бухгалтерского учета	янв. 2011
117	Изменчивость затрат	Финансовый анализ	Январь 2011 г.
116	Раскрытие проформы информации для объединения бизнеса	Стандарты бухгалтерского учета	декабрь 2010 г.
115	Отчетность по пенсионным займам	Стандарты бухгалтерского учета	Декабрь 2010 г.
114	Бесплатное программное обеспечение для бухгалтерского учета	Бухгалтерские технологии	ноя.2010
113	Системы управления персоналом	Лучшие практики бухгалтерского учета	Октябрь 2010 г.
112	Переход от аудита к промышленности	Вакансий	Октябрь 2010 г.
111	Анализ отклонений и горизонтальный анализ	Финансовый анализ	Сентябрь 2010 г.
110	Национальный институт по связям с инвесторами	Связи с инвесторами	авг.2010
109	GAAP и МСФО для основных средств	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2010 г.
108	XBRL Тегирование	Бухгалтерские технологии	Июль 2010 г.
107	Milestone Method	Стандарты бухгалтерского учета	Июль 2010 г.
106	GAAP против МСФО для учета запасов	Стандарты бухгалтерского учета	июн.2010
105	Признание выручки по множественным поставочным сделкам	Стандарты бухгалтерского учета	Июнь 2010 г.
104	Разговор с Джозефом Сен-Дени из PCAOB	Комментарий	Май 2010
103	Анализ снижения затрат	Финансовый анализ	Май 2010
102	Роуд-шоу по сбору средств	Финансирование	апр. 2010
101	Проблемы с бухгалтерским учетом в Lehman Brothers	Комментарий	Апрель 2010 г.
100	Взгляд назад на подкаст	Комментарий	Март 2010 г.
99	The Non-Deal Road Show	Связи с инвесторами	Февраль 2010
98	Работа с инвестиционными банкирами	Финансирование	янв.2010
97	Учет выручки брутто или нетто	Стандарты бухгалтерского учета	Январь 2010 г.
96	Учет возмещенных расходов как выручки	Стандарты бухгалтерского учета	декабрь 2009 г.
95	Правила 10b5-1 Торговые планы	Связи с инвесторами	Ноябрь 2009 г.
94	Правило 144	Связи с инвесторами	окт. 2009
93	Заявления о регистрации	Финансирование	Октябрь 2009 г.
92	Решение об отмене продукта	Финансовый анализ	Сентябрь 2009 г.
91	Положение 165 FASB, События после отчетной даты	Стандарты бухгалтерского учета	Август 2009 г.
90	Положение А, продажа акций	Финансирование	авг.2009
89	Положение D Распродажа акций	Финансирование	Июль 2009 г.
88	Типы приобретений	Слияния и поглощения	июнь 2009
87	Должность финансового директора	Вакансий	июнь 2009
86	Лучшие практики кредитования	Лучшие практики бухгалтерского учета	Май 2009
85	Условия приобретения	Слияния и поглощения	Май 2009
84	Приобретение частной компании	Связи с инвесторами	апр. 2009
83	Бухгалтерия на дому	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2009 г.
82	Сопоставление кредиторской задолженности	Лучшие практики бухгалтерского учета	Март 2009 г.
81	Оптимальные методы работы с кредиторской задолженностью	Лучшие практики бухгалтерского учета	Февраль 2009
80	Комплексная экспертиза приобретения	Слияния и поглощения	янв.2009
79	Связь с аналитиками	Связи с инвесторами	Январь 2009 г.
78	Средства контроля финансовой отчетности	Элементы управления	декабрь 2008
77	Fast Close для публичной компании	Закрытие книг	Ноябрь 2008 г.
76	Бюджетный контроль	Элементы управления	Ноябрь 2008 г.
75	Приобретение Оценка	Слияния и поглощения	окт.2008
74	Короткие продажи	Связи с инвесторами	Сентябрь 2008 г.
73	Рекомендации по выставлению счетов	Лучшие практики бухгалтерского учета	Август 2008 г.
72	Рабочий процесс в офисе	Лучшие практики бухгалтерского учета	Август 2008 г.
71	Улучшения бюджетной модели	Бюджет	июл.2008
70	Анализ безубыточности и запас прочности	Финансовый анализ	июнь 2008
69	Листинг на фондовой бирже	Связи с инвесторами	июнь 2008
68	Налоговые технологии	Лучшие практики бухгалтерского учета	Май 2008
67	Отображение потока создания ценности	Лучшие практики бухгалтерского учета	Май 2008
66	Инвентарный запас	Опись	апр. 2008
65	Бухгалтерский учет	Лучшие практики бухгалтерского учета	Апрель 2008 г.
64	SFAS 141R, Объединение предприятий	Стандарты бухгалтерского учета	Март 2008 г.
63	Связи с инвесторами: рекомендации	Связи с инвесторами	Март 2008 г.
62	Кодификация стандартов бухгалтерского учета	Стандарты бухгалтерского учета	фев.2008
61	Оценка бизнеса	Финансовый анализ	Февраль 2008 г.
60	Возмещение прибыли: управление взаимоотношениями с поставщиками	Внутренний аудит	Январь 2008 г.
59	Бережливый учет	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2008 г.
58	Отношения с инвесторами: прогнозные заявления	Связи с инвесторами	янв.2008
57	Целевая калькуляция	Лучшие практики бухгалтерского учета	Январь 2008 г.
56	Точность инвентарного учета	Опись	Январь 2008 г.
55	Целевые коллекции	Лучшие практики бухгалтерского учета	Декабрь 2007 г.
54	Циклы расчета	Зарплата	Декабрь 2007 г.
53	Рекомендации по предотвращению проблем	Лучшие практики бухгалтерского учета	ноя.2007
52	Возврат прибыли: внутренний аудит	Внутренний аудит	Ноябрь 2007 г.
51	Бухгалтерские технологии: ПО для анализа данных	Бухгалтерские технологии	Октябрь 2007 г.
50	Стандарты: конвергенция	Стандарты бухгалтерского учета	Октябрь 2007 г.
49	: справедливая стоимость	Стандарты бухгалтерского учета	сен.2007
48	Возврат прибыли: обзор	Внутренний аудит	Сентябрь 2007 г.
47	Учет пропускной способности: контролирует	Анализ ограничений	Сентябрь 2007 г.
46	Учет пропускной способности: финансовый анализ	Анализ ограничений	Август 2007 г.
45	Учет пропускной способности: бюджетирование капиталовложений	Анализ ограничений	авг.2007
44	Учет пропускной способности: управление узкими местами	Анализ ограничений	июль 2007
43	Учет пропускной способности: основы	Анализ ограничений	июль 2007
42	PDF Счета-фактуры	Бухгалтерские технологии	июнь 2007
41	Удаленные банковские депозиты	Бухгалтерские технологии	июн. 2007
40	Биометрические часы	Бухгалтерские технологии	Май 2007
39	Хронометраж по телефону	Бухгалтерские технологии	Май 2007
38	Автоматическое кассовое приложение	Бухгалтерские технологии	Апрель 2007 г.
37	Криминалистические исследования и показатели логистики	Метрики	апр.2007
36	Универсальный идентификационный код платежа и показатели продаж	Метрики	Апрель 2007 г.
35	Метрики аудита и учета восстановления	Метрики	Март 2007 г.
34	Защита от мошенничества	Мошенничество	Март 2007 г.
33	Приобретение публичной холдинговой компании	Финансирование	мар. 2007
32	Показатели (рентабельность инвестиций) и графики прогона бухгалтерского учета	Метрики	Февраль 2007
31	Метрики (операционные характеристики)	Метрики	Февраль 2007 г.
30	Метрики (использование активов) и новые стандарты бухгалтерского учета 2007 г.	Метрики	Январь 2007 г.
29	Метрики (денежный поток) и Excel	Метрики	янв.2007
28	Показатели (ликвидность) и обзор бухгалтерского учета в 2006 г.	Метрики	декабрь 2006 г.
27	Метрики (инвентаризация) и набор оценки рисков, часть 2	Метрики	декабрь 2006 г.
26	Метрики (Заработная плата) и Пакет оценки рисков, часть 1	Метрики	декабрь 2006 г.
25	Быстрое закрытие, часть 10: Улучшения биллинга	Закрытие книг	ноя.2006
24	Быстрое закрытие, часть 9: Улучшение расчета заработной платы	Закрытие книг	Ноябрь 2006 г.
23	Быстрое закрытие, часть 8: Точность инвентаризационной записи	Закрытие книг	Ноябрь 2006 г.
22	Быстрое закрытие, часть 7: Улучшение кредиторской задолженности	Закрытие книг	Октябрь 2006 г.
21	Быстрое закрытие, часть 6: улучшения записи в журнале	Закрытие книг	окт.2006
20	Быстрое закрытие, часть 5: Оптимизация финансовых показателей	Закрытие книг	Октябрь 2006 г.
19	Быстрое закрытие, часть 4: Централизация бухгалтерского учета	Закрытие книг	Сентябрь 2006 г.
18	Быстрое закрытие, часть 3: Дополнительные задания для выполнения в начале	Закрытие книг	Сентябрь 2006 г.
17	Быстрое закрытие, часть 2: Задачи для завершения в начале	Закрытие книг	авг.2006
16	Быстрое закрытие, часть 1: Общие концепции	Закрытие книг	Август 2006 г.
15	Средства управления основными средствами	Элементы управления	Июль 2006 г.
14	Средства контроля заработной платы	Элементы управления	Июнь 2006 г.
13	Контроль кредиторской задолженности	Элементы управления	Июнь 2006 г.
12	Органы управления поступлениями и поступлениями	Элементы управления	Май 2006 г.
11	Элементы управления биллингом	Элементы управления	Май 2006 г.
10	Органы управления для отгрузки	Элементы управления	апр.2006
9	Контроль производства	Элементы управления	Апрель 2006 г.
8	Органы управления инвентаризацией	Элементы управления	Март 2006 г.
7	Органы управления приемом	Элементы управления	Март 2006 г.
6	Органы управления отчетами о расходах	Элементы управления	Февраль 2006 г.
5	Элементы управления заказами на закупку	Элементы управления	фев.2006
4	Контроль карт закупок	Элементы управления	Февраль 2006 г.
3	Контроль кредитного отдела	Элементы управления	Январь 2006 г.
2	Органы управления вводом заказов: Автоматизированные системы	Элементы управления	Январь 2006 г.
1	Элементы управления для ввода заказов: ручные системы	Элементы управления	янв.2006

Allied Esports Entertainment, Inc. Ежеквартальный отчет в соответствии с Разделом 13 или 15 (d)

Примечание 2 — Основные принципы учетной политики

Основа презентации

г. прилагаемая неаудированная сокращенная финансовая отчетность была подготовлена ​​в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. в Соединенных Штатах Америки («GAAP») для промежуточной финансовой информации и в соответствии с инструкциями к форме 10-Q и статье 10 Положения S-X Комиссии по ценным бумагам и биржам. Раскрытие определенной информации или примечаний, обычно включаемых в финансовые отчеты, подготовленные в соответствии с GAAP, были сокращены или опущены в соответствии с правилами и положениями SEC для промежуточная финансовая отчетность. Соответственно, они не включают всю информацию и сноски, необходимые для исчерпывающего представление финансового положения, результатов деятельности или денежных потоков. По мнению руководства, сопутствующие неаудированные сокращенная финансовая отчетность включает все корректировки обычного повторяющегося характера, которые необходимы для справедливой оценки. представление финансового положения, операционных результатов и денежных потоков за представленные периоды.

г. прилагаемую неаудированную сокращенную финансовую отчетность следует рассматривать вместе с формой 10-K Компании, поданной вместе с SEC 22 марта 2018 г. Промежуточные результаты за трехмесячный период, закончившийся 31 марта 2018 г., не обязательно являются ориентировочными. результатов, ожидаемых за год, закончившийся 31 декабря 2018 г., или за любые будущие промежуточные периоды.

Собираюсь концерн

г. прилагаемая финансовая отчетность была подготовлена ​​исходя из предположения, что Компания будет продолжать непрерывно деятельность, что предполагает: среди прочего, реализация активов и погашение обязательств в ходе обычной деятельности.По состоянию на 31 марта В 2018 году у Компании было 302 722 доллара США денежных средств и их эквивалентов за пределами Доверительного счета, 216 714 долларов США в виде процентного дохода от инвестиций Компании на Доверительный счет для оплаты ее франшизы и налога на прибыль, а также обязательств в размере 254 933 долларов. Дальше, Компания понесла и планирует нести значительные затраты в связи с осуществлением своих планов по приобретению. Компания планы по завершению первоначального объединения бизнеса могут не увенчаться успехом. Эти вопросы, среди прочего, вызывают существенные сомнения в способности Компании продолжать свою деятельность.

На основе Исходя из вышеизложенного, у Компании может не быть достаточных средств для ведения своего бизнеса в течение как минимум одного года с даты финансовая отчетность будет выпущена или пока не будет завершено первоначальное объединение бизнеса, и может потребоваться дополнительное финансирование для выполнения своих обязательств. Компания не может быть уверена, что дополнительное финансирование будет доступно на приемлемых сроки, или вообще.

г. прилагаемая финансовая отчетность не содержит каких-либо корректировок, которые могут потребоваться, если Компания не сможет продолжить как действующее предприятие.

Возникновение рост компании

г. Компания является «развивающейся растущей компанией», как это определено в Разделе 2 (а) Закона о ценных бумагах 1933 года с поправками ( «Закон о ценных бумагах») с изменениями, внесенными Законом о Jumpstart our Business Startups 2012 года («Закон о вакансиях»), и он может воспользоваться некоторыми исключениями из различных требований к отчетности, которые применимы к другим публичным компаниям. которые не являются развивающимися растущими компаниями, включая, но не ограничиваясь, не обязанными выполнять аттестацию аудитора требований Раздела 404 Закона Сарбейнса-Оксли, сокращенные обязательства по раскрытию информации в отношении вознаграждения исполнительной власти в его периодические отчеты и заявления доверенных лиц, а также освобождение от требований о проведении необязательного консультативного голосования по руководству компенсация и одобрение акционеров любых ранее не утвержденных выплат «золотого парашюта».

Далее, раздел 102 (b) (1) Закона о вакансиях освобождает развивающиеся растущие компании от обязанности соблюдать новые или пересмотренные финансовые правила. стандарты бухгалтерского учета, пока частные компании (то есть те, у которых не было заявлено заявление о регистрации Закона о ценных бумагах действующие или не имеют класс ценных бумаг, зарегистрированных в соответствии с Законом о биржах), должны соответствовать новым или пересмотренным стандарты финансовой отчетности. Закон о вакансиях предусматривает, что компания может отказаться от продленного переходного периода и соблюдать требования, которые применяются к нерастущим растущим компаниям, но любое такое решение об отказе от участия является безотзывным.В Компания решила не отказываться от такого продленного переходного периода, что означает, что когда стандарт выпускается или пересматривается, и у него разные даты подачи заявок для государственных или частных компаний, Компания, как развивающаяся растущая компания, может принять новый или пересмотренный стандарт в то время, когда частные компании принимают новый или пересмотренный стандарт. Это может помочь в сравнении финансовая отчетность другой публичной компании, которая не является ни развивающейся, ни развивающейся компанией, которая отказался от использования продленного переходного периода, что сложно или невозможно из-за потенциальных различий в бухгалтерском используемые стандарты.

Наличные и их эквиваленты

г. Компания рассматривает все краткосрочные инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев на момент приобретения как эквиваленты денежных средств. По состоянию на 31 марта 2018 г. и 31 декабря 2017 г. Компания не имела эквивалентов денежных средств.

Наличные и ценные бумаги на трастовом счете

As по состоянию на 31 марта 2018 г. на Доверительном счете хранилось 39 745 долларов США наличными и 139 416 234 долларов США обращающихся ценных бумаг.По состоянию на 31 декабря В 2017 году на Доверительном счете хранилось 39 742 долларов США наличными и 138 940 611 долларов США обращающихся ценных бумаг.

Доход налоги

г. Компания учитывает налог на прибыль в соответствии с разделом ASC 740 «Налог на прибыль» («ASC 740»). ASC 740 требует признание отложенных налоговых активов и обязательств в отношении ожидаемого влияния разницы между финансовой отчетностью налоговая база активов и обязательств, а также ожидаемая будущая налоговая выгода, которая будет получена от налоговых убытков и налогового кредита. нападающие.ASC 740 дополнительно требует создания оценочного резерва, когда более вероятно, что все или часть отложенных налоговых активов реализована не будет.

ASC Раздел 740 устанавливает порог признания и атрибут оценки для признания и оценки в финансовой отчетности. налоговых позиций, занятых или ожидаемых в налоговой декларации. Чтобы эти выгоды были признаны, налоговая позиция должна быть более вероятной, чем нет. после проверки налоговыми органами.Компания признает начисленные проценты и штрафы, связанные с непризнанными налоговые льготы как расходы по налогу на прибыль. Не было непризнанных налоговых льгот и начисленных сумм пеней и штрафов. по состоянию на 31 марта 2018 г. В настоящее время Компании неизвестно о каких-либо рассматриваемых проблемах, которые могут привести к значительным выплатам, начисления или существенное отклонение от своей позиции.

г. Компания может быть предметом потенциальной проверки федеральными, государственными и городскими налоговыми органами в области налога на прибыль.Эти потенциальные проверки могут включать в себя вопросы о сроках и суммах удержаний, взаимосвязи доходов между различными налоговыми юрисдикциями. и соблюдение федерального, государственного и городского налогового законодательства. Руководство Компании не ожидает, что общая сумма непризнанные налоговые льготы существенно изменятся в течение следующих двенадцати месяцев.

Вкл. 22 декабря 2017 года был принят Закон США о сокращении налогов и занятости от 2017 года («Налоговая реформа»). В результате налоговой реформы U.Установленная законом ставка была снижена с 35% до 21% с 1 января 2018 года, среди прочих изменений. ASC Topic 740 требует от компаний признать действие изменений налогового законодательства в период вступления в силу; следовательно, Компания была обязана оценить свои отсроченные налоговые активы и обязательства на 31 декабря 2017 г. по новой ставке.

Общий Акция с возможностью выкупа

г. Компания учитывает свои обыкновенные акции с учетом возможного погашения в соответствии с рекомендациями Кодификации стандартов бухгалтерского учета. («ASC») Тема 480 «Отличие обязательств от капитала.”Обыкновенные акции, подлежащие обязательному выкупу (при наличии) классифицируется как обязательный инструмент и оценивается по справедливой стоимости. Условно выкупаемые обыкновенные акции (в том числе обыкновенные акции с правами выкупа, которые либо находятся под контролем держателя, либо подлежат погашению при возникновение неопределенных событий, которые не находятся под контролем исключительно Компании) классифицируется как временный капитал. На всех остальных Иногда обыкновенные акции классифицируются как акционерный капитал. Обыкновенные акции Компании подлежат погашению. права, которые считаются неподконтрольными Компании и подвержены возникновению неопределенных будущих событий.Соответственно, по состоянию на 31 марта 2018 г. и 31 декабря 2017 г. обыкновенные акции, подлежащие возможному выкупу, представлены как временные. собственный капитал, за исключением части акционерного капитала в балансе Компании.

Концентрация кредитного риска

Финансовый инструменты, которые потенциально могут подвергнуть Компанию концентрации кредитного риска, включают денежный счет в финансовом учреждении. которая иногда может превышать размер страхового покрытия федерального депозитария в размере 250 000 долларов.На 31 марта 2018 года Компания не испытывала убытки по этому счету, и руководство считает, что Компания не подвержена значительным рискам по этому счету.

нетто прибыль (убыток) на акцию

нетто прибыль (убыток) на акцию рассчитывается путем деления чистой прибыли (убытка) на средневзвешенное количество обыкновенных акций. непогашенный за период. В общей сложности 13 336 309 обыкновенных акций могут быть погашены 31 марта. 2018 г. исключены из расчета базовой прибыли (убытка) на акцию, поскольку такие акции, в случае их выкупа, только участвовать в пропорциональной доле доходов траста.

г. Чистая прибыль (убыток) компании также показана с поправкой на часть дохода, приходящуюся на акции, подлежащие выкупу, поскольку эти акции участвуют только в доходах от трастового счета, а не в операционных убытках Компании. Соответственно, основные и разводненная чистая прибыль (убыток) на акцию, приходящаяся на акции, не подлежащие выкупу, составляет:

г. Компания не учла влияние 1) варрантов на покупку 14 845 000 обыкновенных акций, 2) прав, конвертируемых в 1 484 500 акций и 3) 600 000 акций, включенных в опцион андеррайтеров, проданных в рамках публичного предложения, частного размещения или опциона на единицу, проданного андеррайтеру при расчете разводненного убытка на акцию, поскольку исполнение варрантов, получение прав и акций зависит от наступления будущих событий.

Использование оценок

г. подготовка финансовой отчетности в соответствии с ОПБУ США требует, чтобы руководство делало оценки и допущения, которые влияют на заявленные суммы активов и обязательств и раскрытие условных активов и обязательств на дату финансового выписки и заявленные суммы расходов за отчетный период. Реальные результаты могут отличаться от этих расчетов.

Удовлетворительно стоимость финансовых инструментов

г. справедливая стоимость активов и обязательств Компании, которые квалифицируются как финансовые инструменты согласно Разделу 820 ASC «Справедливая Оценка стоимости и раскрытие информации », приблизительно соответствует балансовой стоимости, представленной в прилагаемом балансе, в основном из-за их краткосрочного характера.

Последние Бухгалтерские документы

Менеджмент не считает, что какие-либо недавно выпущенные, но еще не вступившие в силу, бухгалтерские отчеты, если они приняты в настоящее время, имели бы существенное влияние на финансовую отчетность Компании.

Требования к лицензированию и экзаменам

ТРЕБОВАНИЯ К ЛИЦЕНЗИИ И ЭКЗАМЕНАМ

Требования к экзаменам [Раздел 2.2.1]

Образование — С 1 февраля 1995 г. кандидат, впервые сдающий экзамен, должен закончить не менее 150 семестровых часов обучения в колледже, включая степень бакалавра или более высокую степень, присвоенную регионально аккредитованным четырехлетним колледжем или университетом, или эквивалент, приемлемый для Правление, с концентрацией бухгалтерского учета, определенной правилом Правления как подходящая.Кандидаты, впервые сдавшие экзамены до 1 февраля 1995 г., должны соответствовать требованиям, действующим на тот момент. ПРИМЕЧАНИЕ. Закон штата Миссисипи (раздел 73-33-5) был пересмотрен с 1 июля 2016 г., чтобы позволить кандидатам сдавать экзамен CPA со степенью бакалавра не менее 120 семестровых часов университетского уровня.

Минимум 48 семестровых часов на высшем или высшем уровне бухгалтерского учета и курсов, связанных с бизнесом. Бухгалтерские курсы должны быть не менее 24 из 48 часов и включать как минимум три семестровых часа:

• Финансовый учет
• Аудит
• Налогообложение
• Менеджмент / Учет затрат
• Государственный / некоммерческий учет

Место жительства — Кандидат должен быть резидентом штата Миссисипи, за исключением случаев, когда его контролирует другая юрисдикция, как указано в Разделе 2.2.

Хороший нрав

Лицензионные требования [Раздел 2.1]

Резиденция — Заявитель должен быть резидентом штата Миссисипи или иметь место для обычных деловых операций в этом штате.

Хорошие моральные качества — Действует с 1 ноября 2015 года, кандидаты на первичные заявки и заявки на восстановление для исходных лицензий MS CPA и взаимных лицензий CPA (не для заявок на экзамен CPA, заявок на твердые разрешения / продления или для ежегодного продления лицензий CPA) необходимо будет пройти онлайн-проверку биографических данных.

Сдача экзамена CPA — Кандидат должен подать заявку на лицензию в течение 3 лет после сдачи экзамена CPA.

Опыт — Кандидат должен иметь как минимум один год значимого опыта, полученного за счет полной занятости в течение трех лет с даты успешного завершения экзамена CPA, под наблюдением и руководством лицензиата CPA, такого как:

• Бухгалтерский учет и аудит
• Управленческий совет
• Финансовый консалтинг
• Подготовка налоговой декларации или налоговой консультации

Взаимность [Раздел 2.6]

Требуется, когда CPA других штатов ведут публичный учет для клиента из Миссисипи или удерживаются в качестве CPA в Миссисипи, и не соблюдаются все следующие исключения:

• Основное место деятельности не в Миссисипи, а
• Иметь действующую лицензию CPA от практически эквивалентного штата, а
• Удовлетворяет требованиям мобильности (права на практику) согласно разделу 73-33-17 кодекса миссис Кодекс.

Квалификация:

• Существенная эквивалентность условиям лицензирования штата Миссисипи.
  

Должны соответствовать всем тем же Правилам и положениям, что и обладатели первоначальных лицензий Миссисипи.

Прекращение действия лицензии [Раздел 2.5]

Квалификация

• Пенсионный статус: лицо, имеющее текущую лицензию, выданную правлением, в возрасте 55 лет или старше и своевременно подающее запрос на пенсионный статус по форме, предписанной правлением, которая указывает на то, что лицензиат не выполняет или не предлагает выполнять общественности один или несколько видов услуг, включающих использование навыков бухгалтерского учета или аудита, включая выпуск отчетов о финансовой отчетности или другой информации о компиляции, или об одном или нескольких видах консультационных услуг по управлению, финансовых консультациях или консультационных услугах, или подготовка налоговые декларации или предоставление консультаций по налоговым вопросам.Физическому лицу может быть предоставлен статус пенсионера в любое время.
• Постоянно нетрудоспособен, что подтверждается письменным заявлением врача лицензиата, в котором указано, что лицензиат не может выполнять деятельность, регулируемую Советом, и четко указывается инвалидность.

Можно использовать только заголовок «CPA (на пенсии)»

Обсудить роль учета дебиторской задолженности в управлении прибылью — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Предположим, вы работаете бухгалтером в крупной государственной корпорации и входите в команду, отвечающую за подготовку финансовой отчетности.В ходе обсуждения в одной команде возникает дилемма: как лучше всего отразить прибыль, чтобы создать наиболее благоприятное финансовое положение для вашей компании, при этом соблюдая этические нормы и полностью соблюдая общепринятые процедуры бухгалтерского учета (GAAP)? Ваша компания обязана соблюдать правила GAAP, но есть ли способ соблюдать эти правила, показывая компанию в лучшем свете? Как учет дебиторской задолженности влияет на это затруднительное положение?

Прежде чем изучать возможные способы улучшения финансового имиджа компании, давайте рассмотрим некоторые важные условия.Для начала, если компания торгуется на национальной или региональной фондовой бирже, она подлежит бухгалтерскому учету и финансовым правилам, установленным Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). В эти правила включено требование о том, что каждая публично торгуемая компания должна ежегодно готовить и публиковать свой годовой отчет, включая результаты обширной процедуры аудита, проводимой крупной аудиторской фирмой.

В процессе аудита компании аудиторская фирма будет проводить тесты, чтобы определить, точно ли, по мнению аудитора, финансовая отчетность отражает финансовое положение компании.Если аудитор считает, что транзакции, финансовые графики или другие записи не точно отражают результаты деятельности компании за последний год, то аудитор может выпустить отрицательный аудиторский отчет, что может иметь серьезные негативные последствия для имиджа компании в финансовом сообществе.

Подводя итог этому вопросу, любые попытки компаний улучшить свое финансовое положение должны основываться на предположениях компании, которые могут быть проверены внешней независимой стороной, такой как крупная бухгалтерская фирма.По мере того, как вы изучаете эту тему, предполагайте, что любые предлагаемые рекомендации должны быть законными изменениями в предположениях компании и что рекомендации пройдут общественное рассмотрение и проверку.

Управление прибылью работает в рамках ограничений GAAP, чтобы улучшить мнение заинтересованных сторон о финансовом положении компании. Манипуляции с прибылью заметно отличаются тем, что обычно игнорируют правила GAAP, чтобы существенно изменить прибыль. В крайнем случае, манипуляции могут привести к мошенничеству со стороны компании.Основная проблема манипулирования доходами заключается не в манипулировании числами, составляющими финансовые отчеты. Вместо этого более серьезной проблемой является разработка краткосрочных финансовых операционных решений. Некоторые из используемых методов включают применение универсальных стандартов, неопределенное толкование признания выручки, неофициальные показатели прибыли, учет справедливой стоимости и приготовление решения, а не бухгалтерских книг. ¹

Компания может быть склонна к манипулированию прибылью по нескольким причинам.Он может захотеть продемонстрировать более здоровый уровень дохода, оправдать или превзойти ожидания рынка и получить управленческие бонусы. Это может вызвать больший инвестиционный интерес со стороны потенциальных инвесторов. Увеличение дебиторской задолженности и запасов может помочь бизнесу получить больше заемных средств.

Неправильное признание доходов ведет к новым законам и положениям о бухгалтерском учете

Полный финансовый крах Enron Corporation стал катализатором серьезных изменений в бухгалтерской профессии.Мошенническое признание доходов и манипуляции с финансовой отчетностью в Enron — энергетической, сырьевой и сервисной компании — помогли обеспечить поддержку в реализации Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года (SOX). Федеральный закон SOX включал создание Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), регулирующего агентства для надзора за аудиторами и обеспечения соблюдения требований SOX.

Закон Сарбейнса-Оксли от 2002 года поручил PCAOB установить стандарты аудита и профессиональной практики для зарегистрированных аудиторских фирм, которым они должны следовать при подготовке и выпуске аудиторских отчетов. ² PCAOB регулирует порядок аудита публично торгуемых компаний и устанавливает требования и этические стандарты, которыми руководствуются профессиональные бухгалтеры в их работе с публичными компаниями. Посетите их веб-сайт www.pcaobus.org, чтобы узнать больше.

Дебиторской задолженностью также можно манипулировать для задержки признания выручки. Эта отложенная прибыль позволяет снизить налоговые обязательства в текущем году. Компания, участвующая в продаже или приобретении бизнеса, может показать более высокий уровень дохода для увеличения стоимости бизнеса.Какой бы ни была причина, компания часто может немного гибко управлять своей прибылью с учетом объема оценок и потенциального списания безнадежных долгов, необходимого для соблюдения принципов признания выручки и сопоставления.

Одна из областей оценки включает безнадежную задолженность по отношению к дебиторской задолженности. Как вы узнали, метод отчета о прибылях и убытках, метод баланса и метод старения баланса требуют оценки безнадежной задолженности с дебиторской задолженностью. Предполагается, что процент безнадежности должен быть представлен как обоснованная оценка, основанная на прошлой деятельности, отраслевых стандартах и ​​других экономических факторах.Однако эта оценка является всего лишь оценкой, и ею можно немного манипулировать или управлять ею, чтобы завышать или занижать безнадежную задолженность, а также дебиторскую задолженность. Например, компания обычно не получает выгоду от списания безнадежных долгов. Это могло бы законно — если прошлый опыт оправдывает изменение — изменить даты просрочки в текущих счетах, чтобы избежать необходимости списывать безнадежные долги. Это завышает дебиторскую задолженность и занижает безнадежную задолженность. Компания также может изменить процент безнадежных выплат на более низкую или более высокую цифру, если ее финансовая информация и текущая экономическая среда оправдывают это изменение.Компания может изменить процентную ставку с 2% безнадежных до 1% безнадежных. Это увеличивает дебиторскую задолженность и потенциальную прибыль, а также снижает расходы по безнадежным долгам в текущем периоде.

Beneish M-Score — это система измерения манипуляций с прибылью, которая включает восемь финансовых коэффициентов для выявления потенциально скомпрометированных компаний. В 2000 году группа студентов из Корнельского университета использовала это измерение для продажи всех пакетов акций «Cayuga Fund» в Enron , за год до полного краха компании.Прочтите эту статью о примере использования Enron Корнельского университета, чтобы узнать больше.

Возьмем, к примеру, склад Billie’s Watercraft Warehouse (BWW). У BWW были следующие чистые продажи в кредит и дебиторская задолженность за 2016–2018 годы.

Он также использовал следующие процентные расчеты для сомнительных долгов по каждому методу оценки безнадежной задолженности.

Законные текущие экономические условия могут позволить BWW изменить свои оценочные проценты, категории старения и используемые методы.Изменение процентов оценки может означать увеличение или уменьшение процентов. Если BWW снизит процентную долю своего метода отчета о прибылях и убытках с 5% от продаж в кредит до 4% от продаж в кредит, оценка безнадежного долга вырастет с 22 500 долларов США (5% × 450 000 долларов США) в 2018 году до 18 000 долларов США (4% × 450 000 долларов США). Расходы по безнадежным долгам уменьшатся за период, а чистая прибыль увеличится. Если BWW снизит процентную долю балансового метода с 15% дебиторской задолженности до 12% дебиторской задолженности, оценка безнадежного долга вырастет с 12750 долларов США (15% × 85000 долларов США) в 2018 году до 10 200 долларов США (12% × 85000 долларов США).Расходы по безнадежным долгам уменьшатся за период, а чистая прибыль увеличится. Дебиторская задолженность также увеличится, а резервы на сомнительную задолженность уменьшатся. Как уже упоминалось, такое увеличение прибыли и увеличение активов привлекательно для инвесторов и кредиторов.

Другая возможность управления прибылью может появиться с использованием метода устаревания баланса. Категории просроченной задолженности могут расширяться, чтобы охватывать более длительные (или меньшие) периоды времени, остатки дебиторской задолженности могут быть помещены в разные категории или оценочные проценты могут изменяться для каждой категории.Однако помните, что такие изменения должны быть признаны приемлемыми внешними аудиторами компании во время ежегодного независимого аудита.

Чтобы продемонстрировать рекомендацию, предположим, что BWW имеет три категории: просрочка на 0–30 дней, просрочка на 31–90 дней и просрочка более 90 дней. Эти категории могут измениться на 0–60 дней, 61–120 дней и более 120 дней. Это может переместить счета, для которых ранее был назначен более высокий процент безнадежных долгов, в более низкую процентную категорию.Это изменение категории может привести к увеличению дебиторской задолженности и уменьшению расходов по безнадежным долгам; таким образом, увеличивающиеся процентные оценки чистой прибыли могут изменяться внутри каждой категории. Ниже приводится исходная безнадежная раздача BWW в 2018 году.

Ниже приводится изменение процентного распределения безвозвратной оплаты.

Сравнивая два исхода, первоначальная сумма безнадежной выплаты составляла 15 500 долларов, а измененная безнадежная сумма — 12 450 долларов.Это сокращение приводит к более высокому сальдо дебиторской задолженности, меньшим расходам по безнадежным долгам и более высокой чистой прибыли.

Компания также может изменить метод оценки, чтобы получить другой результат чистой прибыли. Например, BWW может перейти от метода отчета о прибылях и убытках к методу баланса. Однако, как уже упоминалось, изменение следует рассматривать, чтобы точно отразить фактическую ситуацию с безнадежными долгами компании, а не только с целью манипулирования доходами и расходами, указанными в их финансовых отчетах.Ниже следует изменение метода оценки, обеспечивающее сравнение отчета о прибылях и убытках за 2018 год.

В этом примере чистая прибыль оказывается выше при использовании балансового метода, чем при использовании метода отчета о прибылях и убытках: 280 000 долларов США по сравнению с 289 750 долларами, соответственно. BWW может перейти на балансовый метод оценки безнадежных долгов, чтобы создать впечатление, что доход больше. Инвестор или кредитор, рассматривающий BWW, может рассмотреть возможность предоставления средств с учетом показателей прибыли, не зная, что один только метод оценки может привести к завышенному доходу.Итак, что может сделать инвестор или кредитор, чтобы признать управление прибылью (или манипуляцию)?

Инвестор или кредитор могут сравнить анализ соотношений с другими в отрасли, и анализ тенденций из года в год может оказаться полезным. Отношение количества дней продаж к дебиторской задолженности обычно является хорошим индикатором манипуляций. Более быстрый период сбора в первые два года работы может сигнализировать об отрицательной динамике прибыли (по сравнению с отраслевыми стандартами). Управление прибылью может быть немного сложнее, учитывая его приемлемость по GAAP.Как и в случае выявления манипуляций с прибылью, первостепенное значение имеет комплексная проверка с использованием анализа коэффициентов и тенденций. Эти темы будут более подробно рассмотрены в Приложении A: Анализ финансовой отчетности.

Приобретение конкурентов

По мере того как компании становятся крупными игроками в отрасли, они могут рассмотреть возможность приобретения конкурентов. Когда происходит обсуждение приобретения, финансовая информация, будущие каналы роста и организационная структура бизнеса играют важную роль в процессе принятия решения. От кандидата на приобретение ожидается определенный уровень финансовой прозрачности, но во время переговоров о покупке каждый бизнес представит наилучшее возможное финансовое положение.Цель продавца — обеспечить высокую продажную цену; желание представить радужную картину могло привести к манипуляциям с доходами. Покупателю необходимо помнить об этом и проверять анализ тенденций и сравнения соотношений, прежде чем принимать решение о покупке.

Рассмотрим General Electric Company (GE) . Модель роста GE в последние годы была основана на приобретении дополнительных предприятий в отрасли. Компания не провела должную проверку нескольких приобретений, в том числе Baker Hughes , и была введена в заблуждение, полагая, что приобретенные предприятия имели стабильную финансовую прибыль.Приобретения привели к ухудшению финансового положения и снижению стоимости акций. Для реструктуризации GE и возврата к модели положительного роста ей пришлось продать свою долю в Baker Hughes и других приобретениях, которые не соответствовали ожиданиям.

Сводка

• Компании могут по-разному отчитываться о прибыли, чтобы улучшить мнение заинтересованных сторон о финансовом положении. Для достижения этой цели управление прибылью работает в рамках GAAP, в то время как манипулирование прибылью игнорирует GAAP.
• Компании могут выбрать управление прибылью для повышения уровня дохода, увеличения возможностей заимствования, уменьшения налоговых обязательств и улучшения оценки компании для торговых операций. Дебиторская задолженность часто становится жертвой манипуляций с прибылью.
• Управление прибылью может происходить несколькими способами, включая изменения в методах оценки безнадежных долгов, процентные показатели безнадежных долгов и распределение по категориям в рамках метода устаревания баланса.
• Чтобы понять эффективность компании и раскрыть информацию о любом управлении или манипуляциях с прибылью, первостепенное значение имеет анализ соотношений.Чаще всего используются соотношение количества дней продаж к дебиторской задолженности и анализ тенденций.

Множественный выбор

(рисунок) Что из перечисленного ниже не является способом управления прибылью?

1. Изменить метод оценки безнадежной задолженности.
2. Измените цифру безнадежной процентной ставки.
3. При использовании метода старения баланса измените категории просроченной задолженности.
4. Изменить даты выпуска обыкновенных акций.

(Рисунок) Что из следующего верно в отношении управления прибылью?

1. Работает в рамках ограничений GAAP.
2. Работает вне ограничений GAAP.
3. Он пытается улучшить мнение заинтересованных сторон о финансовом положении компании.
4. И B, и C
5. И А, и С

(Рисунок) На какой отчет больше всего влияет изменение чистой прибыли?

1. баланс
2. отчет о прибылях и убытках
3. отчет о нераспределенной прибыли
4. отчет о движении денежных средств

(Рисунок) Компания Michelle сообщает о 345000 долларов США в кредитных продажах и 267 500 долларов США по дебиторской задолженности на конец 2019 года.В настоящее время Мишель использует метод отчета о прибылях и убытках, чтобы зафиксировать оценку безнадежной задолженности на уровне 4%. Чтобы управлять прибылью более эффективно, Мишель меняет оценку долга койки на балансовый метод — 4%. Какова разница в чистой прибыли между методами отчета о прибылях и убытках и балансового отчета?

1. 3 100 долл. США
2. $ 13 800
3. 10 700 долл. США
4. $ 77 500

вопросов

(Рисунок) В чем разница между управлением прибылью и манипулированием прибылью?

(Рисунок) Какую выгоду для управления прибылью приносит сокращение расходов по безнадежным долгам?

Уменьшение расходов по безнадежным долгам увеличивает чистую прибыль, что может показать более высокий уровень дохода и улучшить возможности для заимствования.

(рисунок) Angelo’s Outlet раньше сообщал о безнадежных долгах с использованием балансового метода, а теперь переходит на метод отчета о прибылях и убытках. Процент безнадежных долгов останется неизменным на уровне 5%. Показатели кредитных продаж за 2019 год составили 866000 долларов, дебиторская задолженность — 732000 долларов. Сколько будет отчитываться Angelo’s Outlet по оценке безнадежных долгов за 2019 год по методу отчета о прибылях и убытках?

(Рисунок) Какую выгоду для управления прибылями приносит увеличение расходов по безнадежным долгам?

Более высокий показатель расходов по безнадежным долгам снижает чистую прибыль, что может положительно сказаться на снижении доходов от бизнеса и других налогов.

Набор упражнений A

(Рисунок) Mirror Mart использует метод устаревания баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности. Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более эффективного управления прибылью Mirror Mart решила изменить категории просроченной задолженности следующим образом.

Выполните следующее.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммой безнадежных выплат.
3. Объясните, как новая общая безнадежная сумма влияет на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

(Рисунок) Aerospace Electronics сообщает о продажах в кредит в размере 567 000 долларов США за 2018 год и 632 500 долларов США в 2019 году. У них имеется остаток дебиторской задолженности в размере 499 000 долларов США на конец 2018 года и 600 000 долларов США на конец 2019 года. Aerospace использует метод отчета о прибылях и убытках для учета оценки безнадежной задолженности на уровне 5% в течение 2018 года. Для более благоприятного управления прибылью Aerospace меняет оценку безнадежной задолженности на балансовый метод на уровне 7% в течение 2019 года.

1. Определите оценку безнадежной задолженности на 2018 год.
2. Определите оценку безнадежной задолженности на 2019 год.
3. Опишите преимущества Aerospace Electronics в 2019 году в результате управления прибылью.

(рисунок) Dortmund Stockyard сообщает о продажах в кредит в размере 896 000 долларов США за 2018 год и 802 670 долларов США в 2019 году. Дебиторская задолженность компании составляет 675 000 долларов США на конец 2018 года и 682 000 долларов США на конец 2019 года. Дортмунд использует балансовый метод для учета оценки безнадежных долгов. на 8% в течение 2018 года.Чтобы управлять прибылью более благоприятно, Дортмунд меняет оценку безнадежной задолженности на метод отчета о прибылях и убытках на уровне 6% в течение 2019 года.

1. Определите оценку безнадежной задолженности на 2018 год.
2. Определите оценку безнадежной задолженности на 2019 год.
3. Опишите выгоду для Dortmund Stockyard в 2019 году в результате управления прибылью.

Набор упражнений B

(Рисунок) Outpost Designs использует метод устаревания баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности.Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более удобного управления прибылью Outpost Designs решила изменить категории просроченных платежей следующим образом.

Выполните следующее.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммой безнадежных выплат.
3. Объясните, как новая общая безнадежная сумма влияет на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

(Рисунок) Clovis Enterprises сообщает о продажах в кредит в размере 845 500 долларов США за 2018 год и 933 000 долларов США в 2019 году. Дебиторская задолженность компании составляет 758 000 долларов США на конец 2018 года и 841 000 долларов США на конец 2019 года. Clovis использует метод отчета о прибылях и убытках для записи оценки безнадежной задолженности на уровне 4% в течение 2018 года. Чтобы более эффективно управлять прибылью, Clovis меняет оценку безнадежной задолженности на балансовый метод с 5% в течение 2019 года.

1. Определите оценку безнадежной задолженности на 2018 год.
2. Определите оценку безнадежной задолженности на 2019 год.
3. Опишите выгоду для Clovis Enterprises в 2019 году в результате управления прибылью.

(Рисунок) Fortune Accounting сообщает о продажах в кредит на сумму 1 455 000 долларов США за 2018 год и 1 678 430 долларов США в 2019 году. Дебиторская задолженность компании составляет 825 000 долларов США на конец 2018 года и 756 000 долларов США на конец 2019 года. Fortune использует балансовый метод для учета оценки безнадежной задолженности на уровне 7,5% в течение 2018 г. Для более эффективного управления прибылью Fortune меняет оценку безнадежной задолженности на метод отчета о прибылях и убытках на уровне 5.5% в течение 2019 года.

1. Определите оценку безнадежной задолженности на 2018 год.
2. Определите оценку безнадежной задолженности на 2019 год.
3. Опишите выгоду для Fortune в 2019 году в результате управления прибылью.

Набор задач A

(Рисунок) Компания Noren использует метод старения баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности. Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более благоприятного управления прибылью компания Норен рассматривает возможность изменения категорий просроченной задолженности следующим образом.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммами безнадежных выплат.
3. Заполните следующие сравнительные отчеты о прибылях и убытках за 2019 год, показывающие изменения чистой прибыли в результате изменений в категориях метода старения баланса.
4. Опишите влияние изменения категорий на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

(Рисунок) Elegant Universal использует метод старения баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности.Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более удобного управления прибылью Elegant Universal рассматривает возможность изменения категорий просроченной задолженности следующим образом.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммами безнадежных выплат.
3. Опишите влияние изменения категорий на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

Набор задач B

(Рисунок) Elegant Linens использует метод старения баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности.Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более эффективного управления прибылью Elegant Linens рассматривает возможность изменения категорий просроченной задолженности следующим образом.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммой безнадежных выплат.
3. Заполните следующие сравнительные отчеты о прибылях и убытках за 2019 год, показывающие изменения чистой прибыли в результате изменений в категориях метода старения баланса.
4. Опишите влияние изменения категорий на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

(Рисунок) «Товары за меньшую цену» использует метод старения баланса для учета безнадежной задолженности по дебиторской задолженности. Ниже представлена ​​информация о категории просроченной дебиторской задолженности за 2019 год.

Для более благоприятного управления прибылью «Товары за меньшую стоимость» рассматривает возможность изменения категорий просроченной задолженности следующим образом.

1. Заполните каждую таблицу, заполнив поля.
2. Определите разницу между суммами безнадежных выплат.
3. Опишите влияние изменения категорий на чистую прибыль и дебиторскую задолженность.

Провокаторы мысли

(Рисунок) Вы рассматриваете две возможные компании для инвестиционных целей. По каждой компании доступны следующие данные.

Дополнительная информация: Компания A: процент оценки безнадежной задолженности с использованием метода отчета о прибылях и убытках составляет 6%, а метода баланса — 10%.230 000 долларов США по статье «Прочие расходы» включают все расходы компании, за исключением расходов по безнадежной задолженности. Компания B: процент оценки безнадежной задолженности с использованием метода отчета о прибылях и убытках составляет 6,5%, а балансового метода — 8%. 140 000 долларов США в составе прочих расходов включают все расходы компании, кроме расходов на безнадежный долг.

1. Рассчитайте отношение количества дней продаж к дебиторской задолженности для каждой компании за 2019 год и интерпретируйте результаты (округлите ответы до ближайшего целого числа).
2. Если Компания А перейдет с метода отчета о прибылях и убытках на балансовый метод для признания оценки безнадежной задолженности, как это изменит чистую прибыль в 2019 году? Объясните (покажите расчеты).
3. Если Компания B перейдет с балансового метода на метод отчета о прибылях и убытках для признания оценки безнадежной задолженности, как это изменит чистую прибыль в 2019 году? Объясните (покажите расчеты).
4. Какие выгоды получает каждая компания, изменяя свой метод оценки безнадежных долгов?
5. В какую компанию вы бы инвестировали и почему? Предоставьте дополнительные сведения.

Сноски

• 1 Х. Дэвид Шерман и С. Дэвид Янг. «Там, где финансовая отчетность по-прежнему не оправдывает ожиданий.” Harvard Business Review . Июль-август 2016 г. https://hbr.org/2016/07/where-financial-reporting-still-falls-short
• 2 Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB). «Стандарты». нет данных https://pcaobus.org/Standards

Глоссарий

управление прибылью

работает в рамках ограничений GAAP, чтобы улучшить мнение заинтересованных сторон о финансовом положении компании

Манипуляции с прибылью

игнорирует правила GAAP, чтобы существенно изменить прибыль и улучшить мнение заинтересованных сторон о финансовом положении компании