Разное

Шпаргалка по ндс – Шпаргалка — Налог на добавленную стоимость 12

21.02.2018

НДС шпаргалка 2011

Шпаргалка по теме
«Налог на добавленную стоимость (глава
21 НК РФ)»

Налогоплательщики

  1. Организации
    и индивидуальные предприниматели,
    совершающие операции на территории
    РФ

  2. Лица,
    признаваемые плательщиками НДС в
    связи с перемещением товаров через
    таможенную границу РФ (определяются
    Таможенным кодексом РФ)

Объект
налогообложения (ст 146 НК РФ)

  1. Реализация
    товаров (работ, услуг) на территории
    РФ, в том числе на безвозмездной
    основе

  2. передача
    на территории РФ товаров (выполнение
    работ, оказание услуг) для собственных
    нужд, расходы на которые не принимаются
    к вычету (в том числе через амортизационные
    отчисления) при исчислении налога на
    прибыль организаций;

  3. Выполнение
    строительно-монтажных работ для
    собственного потребления;

  4. ввоз
    товаров на таможенную территорию РФ

Место
реализации товаров, работ,услуг

Местом
реализации товаров признается
территория РФ, при наличии одного или
нескольких следующих обстоятельств
(ст.
147 НК РФ
):

1)товар
находится на территории РФ и не
отгружается и не транспортируется;
2)товар
в момент начала отгрузки или
транспортировки находится на территории
РФ;

В
целях настоящей главы местом реализации
работ (услуг) признается территория
РФ, (ст.
148 НК РФ)

если:

1)
работы (услуги) связаны непосредственно
с недвижимым имуществом (за исключением
воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических
объектов), находящимся на территории
РФ. К таким работам (услугам), в частности,
относятся строительные, монтажные,
строительно-монтажные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по
озеленению, услуги по аренде;

2)
работы (услуги) связаны непосредственно
с движимым имуществом, воздушными,
морскими судами и судами внутреннего
плавания, находящимися на территории
РФ. К таким работам (услугам) относятся,
в частности, монтаж, сборка, переработка,
обработка, ремонт и техническое
обслуживание;

3)
услуги фактически оказываются на
территории РФ в сфере культуры,
искусства, образования (обучения),
физической культуры, туризма, отдыха
и спорта;

4)
покупатель работ (услуг) осуществляет
деятельность на территории РФ .

Налоговая
база

НБ
определяется в соответствии с
требованиями статей
154-162

НК РФ

При
применении налогоплательщиками при
реализации (передаче, выполнении,
оказании для собственных нужд) т (р,у)
различных налоговых ставок НБ
определяется отдельно по каждому виду
т,р,у, облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок НДС
НБ определяется суммарно по всем
видам операций, облагаемых по этой
ставке. При определении НБ выручка
от реализации т (р,у), передачи
имущественных прав определяется
исходя из всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате
указанных т (р,у), имущественных прав,
полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами. Указанные в настоящем
пункте доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в
какой их можно оценить. При определении
НБ выручка (расходы) налогоплательщика
в иностранной валюте пересчитывается
в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно
на дату, соответствующую моменту
определения НБ при реализации
(передаче) т, р,у, имущественных прав,
установленному статьей 167 НК РФ, или
на дату фактического осуществления
расходов.

Ст.
154, 162

НБ
при
реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг) определяется как стоимость
этих товаров (р, у), исчисленная исходя
из цен, определяемых в соответствии
со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения
в них НДС. (НБ) определяется в зависимости
от особенностей реализации произведенных
налогоплательщиком или приобретенных
на стороне т,р,у. НБ увеличивается на
суммы, установленные статьей 162 НК РФ

Ст.
155

Особенности
определения НБ при передаче имущественных
прав (при уступке денежного требования)

Ст
156

Особенности
определения НБ налогоплательщиками,
получающими доход на основе договоров
поручения, комиссии или агентских
договоров

Ст
157

Особенности
определения НБ и особенности уплаты
налога при осуществлении транспортных
перевозок и реализации услуг
международной связи

Ст
158

Особенности
определения НБ при реализации
предприятия в целом как имущественного
комплекса

Ст
159

Порядок
определения налоговой базы при
совершении операций по передаче
товаров (выполнению работ, оказанию
услуг) для собственных нужд и выполнению
строительно-монтажных работ для
собственного потребления

Ст
160

Порядок
определения налоговой базы при ввозе
товаров на таможенную территорию РФ

Ст
161

Особенности
определения налоговой базы налоговыми
агентами

Момент определения
налоговой базы

Ст.167
НК РФ

При
реализации товаров (работ, услуг)
моментом возникновения налогового
обязательства признается наиболее
ранняя из следующих дат

  • День
    отгрузки (передачи ) товаров (работ,
    услуг), имущественных прав

  • День
    получения оплаты, частичной оплаты,
    в счет
    предстоящих поставок

    товаров (выполнения работ, оказания
    услуг), передачи имущественных прав

При совершении
иных операций см ст 167 НК РФ

Ставки НДС

Ст
164 НК РФ

Основные
(0%, 10%,18%)

Расчетные
( 10%/ 110% и 18 %/ 118%)

0%
ставка НДС

применяется при реализации товаров,
помещенных под таможенный режим
экспорта
или транзита, а также работ и услуг,
непосредственно связанных с производством
и реализацией экспортируемых товаров
и т.д. (см ст. 164 НК РФ)

Расчетные ставки
НДС применяются

  • При
    получении денежных средств, связанных
    с оплатой реализованных товаров
    (работ, услуг)

  • При
    получении оплаты, частичной оплаты,
    в счет предстоящих поставок товаров
    (работ, услуг)

  • При
    исчислении НДС налоговым агентом
    (см ст. 161 НК РФ)

  • При
    реализации с\х продукции и продуктов
    ее переработки, приобретенных у
    физических лиц (см ст. 154 НК РФ)

  • При
    реализации имущества, приобретенного
    на стороне и учитываемого с НДС (см
    ст. 154 НК РФ)

  • При
    передаче имущественных прав (см ст.
    155 НК РФ)

10%
ставка НДС
применяется
реализации :

1)Продовольственных
товаров

2)
Товаров для детей

3)
Медицинских товаров отечественного
и зарубежного производства

4)
Периодических печатных изданий и
книжной продукции (за исключением
носящих рекламный и эротический
характер)

18%
ставка НДС
применяется
при реализации всех прочих товаров,
работ, услуг

Налоговый
период

Квартал
(для всех налогоплательщиков с
01.01.08)

Порядок исчисления
НДС

3 этапа

1 этап

Исчисление НДС
с объектов налогообложения (определение
суммы налоговых обязательств,
формирование данных Книги
продаж
)
∑ НДС =
Налоговая база Х Ставка НДС

2 этап

Анализ «входящего»
НДС ( т.е суммы НДС, предъявленного
налогоплательщику поставщиком при
приобретении товаров, работ, услуг,
основных средств, нематериальных
активов , имущественных прав )

«Входящий»
НДС, может быть отнесен налогоплательщиком
за счет 3 источников

1. К налоговому
вычету по НДС

формирование
данных Книги покупок

2.
На затраты по производству и реали
зации
товаров,( работ, услуг) 170

3.
За счет собственных средств
налогоплательщика

Если
товары ,( работы, услуги) используются
для производства и реализации т,р,у
реализация (передача) которых подлежит
налогообложению НДС . Вычет производится
на основании счетов-фактур при наличии
первичных учетных документов, после
оприходования т,р,у

Если
эти товары,( работы, услуги) используются
для производства и реализации т,р,у
реализация (передача) которых не
подлежит налогообложению

При
несоблюдении требований для отнесения
«входящего» НДС к вычету по НДС или
на затраты по производству и реализации
товаров,( работ, услуг

Др.
условия применения вычетов ст
171-172
НК РФ

Если
налогоплательщик освобожден от
обязанностей плательщика НДС

Например,
при отсутствии счетов-фактур и первичных
учетных документов, при отсутствии
раздельного учета

3 этап

Расчеты
с бюджетом по НДС :

  • Если
    сумма налоговых обязательств (итог
    по Книге продаж ) больше суммы налоговых
    вычетов (итога по Книге покупок), то
    разница подлежит уплате
    в бюджет (ст 173 НК РФ)

Если
сумма налоговых вычетов (итог по Книге
покупок ) больше суммы налоговых
обязательств (итога по Книге продаж),то
разница подлежит возмещению
из бюджета (Ст 176 НК РФ)

Льготы
по НДС

  • Освобождение
    от исполнения обязанностей плательщика
    НДС ( ст. 145 НК РФ)

  • Льготная
    ставка НДС ( ст. 164 НК РФ)

  • Операции,
    не подлежащие налогообложению ( ст.
    149 НК РФ)

  • Ввоз
    товаров на территорию РФ, не подлежащий
    налогообложению (ст. 150 НК РФ)

Срок
уплаты НДС

Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет,
по операциям реализации (передачи,
выполнения, оказания для собственных
нужд) товаров (работ,услуг) на территории
РФ, уплачивается по месту учета
налогоплательщика в налоговых органах
(по месту нахождения налогового агента
)

Основное
правило
:
Уплата НДС производится по итогам
каждого налогового периода исходя из
фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения, в том числе для
собственных нужд, работ, оказания, в
том числе для собственных нужд, услуг)
за истекший налоговый период равными
долями не позднее 20-го числа каждого
из трех месяцев
,
следующего за истекшим налоговым
периодом,.

Специальные
условия :

1)
При
ввозе товаров на таможенную территорию
РФ — сумма
НДС, уплачивается в соответствии с
таможенным

законодательством.

2)
В случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС
лицами, не являющимися налогоплательщиками,
или налогоплательщиками, освобожденными
от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой НДС, а также
налогоплательщиками при реализации
т,р,у , операции по реализации которых
не подлежат налогообложению — по итогам
каждого налогового периода исходя из
соответствующей реализации товаров
(работ, услуг) за истекший налоговый
период не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом
(декларация
должна быть представлена
по общим правилам)

3)
В случаях реализации работ (услуг),
местом реализации которых является
территория РФ, налогоплательщиками
— иностранными лицами, не состоящими
на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, уплата налога
производится налоговыми агентами
одновременно с выплатой (перечислением)
денежных средств таким налогоплательщикам.

Срок
представления налоговой декларации

Не
позднее 20 числа месяца следующего за
истекшим налоговым периодом

Оформление
расчетов

Продавец реализуя
товары,( работы, услуги) обязан предъявить
к оплате покупателю дополнительно к
стоимости т, р,у соответствующую сумму
НДС , при этом он выписывает счет-фактуру
в течении 5 дней после отгрузки в 2
экземплярах . Реквизиты счета-фактуры
определяются ст 169 НК РФ

Счета-
фактуры регистрируются у налогоплательщиков
в следующих регистрах

При
реализации т,р,у населению по розничным
ценам на ярлыках, чеках и ценниках
НДС не выделяется . Продавец обязан
выдать покупателю кассовый чек или
иной документ установленной формы

studfiles.net

Заполняем декларацию по НДС без ошибок

13.07.2017

Заполняем декларацию по НДС без ошибок

Не позднее 25 июля нужно сдать налоговую декларацию за II квартал 2017 года по НДС. Декларацию нужно предоставить в налоговую инспекцию по месту учета головной организации. Отчет сдавайте строго в электронном виде.

ВАЖНО! Напоминаем, в случае задержки сдачи декларации, организация может быть привлечена к ответственности:

  1. Организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок.
  2. К ответственности может быть привлечено должностное лицо. Ему могут вынести предупреждение или наложить штраф.
  3. В случае не представления декларации через 10 рабочих дней по истечении крайнего срока, ИФНС может принять решение о блокировке расчетного счета

Правильно и своевременно уплатить налоги и сборы, а также подготовиться к отчету за II квартал (полугодие) 2017 года вам поможет информационный сервис, размещенный в системе «Помощник Бухгалтера» — «Налоговый календарь. Справочник по налогам».

Для того чтобы вы могли сэкономить время и минимизировать ошибки при заполнении декларации эксперты подготовили для вас справочный материал: «Заполнение декларации по НДС».

Напомним, что сервис «Шпаргалки для бухгалтера» — незаменимый помощник при заполнении деклараций и отчетов, поможет преодолеть сложные рабочие ситуации, подскажет, на что обратить внимание, чтобы ничего не забыть и не упустить. В каждой шпаргалке пошагово указано, в каком порядке нужно заполнять отчет, и описаны формулы расчета каждого показателя формы.

Воспользоваться сервисом «Шпаргалки для бухгалтера» очень просто: необходимо зайти на главную страницу системы «Помощник Бухгалтера» и на панели «быстрого доступа» выбрать раздел «Шпаргалки для бухгалтера»

Еще больше алгоритмов действий смотрите в системе «Помощник Бухгалтера».

А знаете ли вы?

Новая форма 4-ФСС

Приказом ФСС России от 07.06.2017 N 275 внесены изменения в приказ ФСС России от 26.09.2016 N 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». 

Что изменилось?

Изменения внесены в таблицу 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы 4-ФСС, таблица дополнена строками:

  • задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица;
  • задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица.

Подробные разъяснения по заполнению новых строк формы 4 — ФСС вы найдете в справочном материале:

ВАЖНО! Новую форму необходимо применять с отчетности за 9 месяцев 2017 года!

Несмотря на то, что новая форма 4-ФСС вступила в силу 9 июля 2017 года, отчет за полугодие необходимо сдавать по форме, утвержденной Приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381.

Получить актуальную форму 4-ФСС для отчета за полугодие, а также ознакомиться с примером её заполнения вы сможете в системе «Помощник Бухгалтера».

smi.kodeks.ru

Шпаргалка по налогам и налогообложению

Налогоплательщиками признаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– граждане РФ;

– иностранные граждане;

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Отсчет срока фактического нахождения физического лица на территории РФ начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в РФ. Отсчет срока нахождения за пределами РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

www.e-reading.club

Бухучет НДС: шпаргалка — Я – Бухгалтер

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

1. Приобретение запасов, необоротных активов, работ/услуг

Первое событие — оплата

1.1

Перечислен аванс продавцу

371

301, 311

1200,00

1.2

Отражено право на налоговый кредит по НДС (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

644/2

200,00

1.3

Получена зарегистрированная налоговая накладная*

641

644/1

200,00

* Желаете «отложить» отражение налогового кредита на следующие периоды (в рамках 365 к. дн. с даты составления налоговой накладной)? Тогда в учете вместо этой проводки делайте запись: Дт 644/3 (для «отложенных налоговых накладных целесообразно выделить отдельный субсчет) — Кт 644/1, а в периоде включения в налоговый кредит — Дт 641 — Кт 644/3.

1.4

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.5

Отражен НДС при получении товаров

644/2

631, 685

200,00

1.6

Произведен зачет задолженностей

631, 685

371

1200,00

Первое событие — получение

1.7

Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика (без предоплаты)

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.8

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

631, 685

200,00

1.9

Получена зарегистрированная налоговая накладная

641

644/1

200,00

1.10

Перечислена оплата поставщику

631, 685

311

1200,00

Если налоговая накладная не зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных

(с 01.01.2017 г. этот срок составляет 365 к. дн.)

1.11

Списана на расходы сумма НДС*

949

644/1

200,00

Инструкция № 141 (п. 8) предписывает в случае нерегистрации налоговой накладной в течение предельного срока (сейчас этот срок составляет 365 к. дн.) списать на следующий день после окончания этого срока сумму НДС в дебет субсчета 949.

2. Продажа запасов / работ / услуг / необоротных активов

На условиях предоплаты

2.1

Получена предоплата от покупателя

311

681

1200,00

2.2

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

200,00

2.3

Отражен доход от реализации

361

70

1200,00

2.4

Отражены налоговые обязательства по НДС

70

643

200,00

Первое событие — отгрузка

2.5

Отражен доход от реализации

361

70

1200,00

2.6

Отражены налоговые обязательства по НДС

70

641

200,00

3. Налоговые обязательства, доначисленные с «минбазы» по п. 188.1 НКУ

3.1

Начислены налоговые обязательства:

— по товарам/услугам на разницу:

цена приобретения – договорная стоимость

949

641

20,00

— по необоротным активам на разницу:

балансовая стоимость – договорная стоимость

— по готовой продукции на разницу:

обычная цена – договорная стоимость

4. Начисление «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ

Начисление при приобретении товаров / услуг / необоротных активов

(если об их необлагаемом/нехозяйственном статусе известно уже при приобретении)

Первое событие — получение товаров

4.1

Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.2

Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной

641

631, 685

200,00

4.3

Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

4.4

Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС в конце месяца сводной налоговой накладной

643/1*

641

200,00

* Если возникло право на налоговый кредит (т. е. получена зарегистрированная налоговая накладная), то начислять «компенсирующие» налоговые обязательства придется в любом случае (независимо от того, включили или нет в таком периоде налоговую накладную в налоговый кредит) ( письмо ГФСУ от 23.05.2016 г. № 11168/6/99-99-15-03-02-15).

4.5

Оплачены товары / услуги / необоротные активы

631, 685

311

1200,00

Первое событие — оплата

4.6

Перечислена продавцу предоплата за товары / услуги / необоротные активы

371

311

1200,00

4.7

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

644/2

200,00

4.8

Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)

641

644/1

200,00

4.9

Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца в сводной налоговой накладной

643/1*

641

200,00

* Налоговики в письме от 03.12.2015 г. № 27896/5/99-99-19-03-02-16 отмечают, что периодом приобретения товаров/услуг считается отчетный период, в котором состоялось первое событие — оплата таких товаров/услуг или их оприходование либо подписание акта о предоставлении услуг.

4.10

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

644/2

631, 685

200,00

4.11

Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

631, 685

371

1200,00

Начисление по факту использования товаров / услуг / необоротных активов

в необлагаемой/нехозяйственной деятельности

(если о таком их использовании не (!) было известно при приобретении)

4.12

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.13

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

631, 685

200,00

4.14

Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)

641

644/1

200,00

4.15

Начислены условные «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца сводной налоговой накладной

643/1

641

200,00

4.16

Начисленные условные «компенсирующие» налоговые обязательства включены в расходы

949

643/1

200,00

5. Купили для облагаемой деятельности — использовали в необлагаемой

5.1

В периоде, когда товары / необоротные активы начинают использоваться в необлагаемой деятельности, начислены «компенсирующие» налоговые обязательства

949

641

200,00

6. Купили для необлагаемой деятельности — использовали в облагаемой

6.1

В периоде перевода объектов в облагаемую деятельность уменьшены начисленные налоговые обязательства (на основании расчета корректировки в «компенсирующей» налоговой накладной)

641

719

200,00

7. Восстановление налогового кредита на основании бухсправки (по «старым» товарам / услугам / необоротным активам, приобретенным до 01.07.2015 г.)

7.1

Восстановлен налоговый кредит на основании бухсправки

641

719

200,00

8. Приобретение для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях (частичное распределение налоговых обязательств по п. 199.1 НКУ)

8.1

Оприходованы «двойные» товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

8.2

Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной

641

631, 685

200,00

8.3

Начислены налоговые обязательства по НДС пропорционально доле использования в необлагаемых операциях

643/1*

641

100,00

* Для того чтобы разграничивать налоговые обязательства, начисленные по п. 199.1 НКУ, от обязательств, начисленных по п. 198.5 НКУ, к субсчету 643/1 можно открыть субсчета второго порядка, например, 643/1/1 «НО по п. 198.5 НКУ» и 643/1/2 «НО по п. 199.1 НКУ».

Годовой перерасчет

8.4

Доначислены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам проведения годового перерасчета

643/1

641

50,00

949

643/1

50,00

8.5

Уменьшены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам годового перерасчета

641

643/1

50,00

643/1

719

50,00

9. Импорт товаров, запасов

9.1

Перечислены таможенным органам средства на уплату НДС

377

311

200,00

9.2

Отражен налоговый кредит по ввозному НДС на основании таможенной декларации

641

377

200,00

10. Приобретение работ, услуг у нерезидента

10.1

Начислены налоговые обязательства по НДС с услуг нерезидента (по первому событию)

644/2*

641

200,00

* Это по мнению Минфина ( п. 4.1 Инструкции № 141). На наш взгляд, тут уместнее использовать субсчет 643 с последующим закрытием расчетов по факту формирования налогового кредита. То есть последовательность записей будет такой: Дт 643/НДС — Кт 641/НДС, Дт 641/НДС — Кт 644/НДС, Дт 644/НДС — Кт 643/НДС.

10.2

Отражен налоговый кредит по НДС с услуг нерезидента (на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в реестре)

641

644/2

200,00

11. Корректировка налоговых обязательств и налогового кредита (ст. 192 НКУ)

Возврат предоплаты (учет у продавца)

11.1

Возвращена покупателю предоплата за товар

681

311

1200,00

11.2

Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС методом «сторно»

643

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Напомним: продавец вправе уменьшить налоговые обязательства по НДС только при условии составления расчета корректировки и его регистрации покупателем ( п.п. 192.1.1 НКУ).

Рекомендуем использовать дополнительный субсчет 643/2 «Налоговые обязательства: расчеты корректировки без регистрации», который бы учитывал разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.

Возврат предоплаты (учет у покупателя)

11.3

Возвращена продавцом предоплата за товар

311

371

1200,00

11.4

Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)*

641

644

200,00

* Покупатель обязан откорректировать налоговый кредит сразу же в периоде возникновения оснований для корректировки независимо от наличия расчета корректировки ( п.п. 192.1.1 НКУ).

Возврат товаров (учет у продавца)

11.5

Откорректирован доход по возвращенному товару

704

685 (361)

1200,00

11.6

Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС (методом «сторно»)

704

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Такой вариант рекомендуем использовать, если есть разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.

Возврат товаров (учет у покупателя)

11.7

Возвращен товар продавцу

631

281

1000,00

11.8

Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)

641

631

200,00

12. Уплата налоговых обязательств в бюджет

12.1

Перечислены денежные средства на НДС-счет в системе

315

311

1000,00

12.2

Списаны задекларированные налоговые обязательства по НДС с НДС-счета в системе

641

315

1000,00

13. Учет штрафа за несвоевременную регистрацию налоговой накладной

13.1

Начислен штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной

948*

645

100,00

* Проводку делают в том отчетном периоде, в котором от налоговиков получено налоговое уведомление-решение.

13.2

Уплачен штраф*

645

311

100,00

* Если вы планируете обжаловать штраф, то до вынесения соответствующего решения сумму штрафа следует отражать по кредиту забалансового счета 042 «Непредвиденные обязательства».

ibuh.info

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о