Разное

Система налогообложения для производства: Особенности налогообложения производства. Какие налоги платит производство?

14.10.1973

Содержание

Система налогообложения для производства

На самом деле, это очень большая и сложная тема, которую невозможно упаковать в формат небольшой статьи. Обширность и сложность её обусловлены тем, что само понятие производства довольно общее и расплывчатое. Ведь производством может называться как крохотная мастерская по выпуску дизайнерской обуви, так и множество огромных фабрик, разбросанных по разным концам страны. Так что в этой статье мы пробежимся по самой поверхности темы налогообложения производства.

Производство не зря называют реальным сектором экономики — в конце концов, именно оно создаёт материальные блага, на которых и стоит благосостояние населения страны. Но если посмотреть на ту налоговую политику, которую проводят российские власти по отношению к производству, может сложиться впечатление, что реальный сектор нашей стране не очень-то и нужен. Например, производство не попадает под действие очень удобного для предпринимателя ЕНВД. И вообще, порог вхождения в реальный сектор с его потенциальными рисками довольно высок.

Конечно, такая ситуация сложилась не по причине какой-то злой воли властей и их желания задушить производственный сектор экономики. Всё куда прозаичнее: реальный сектор в совокупности даёт львиную долю налоговых поступлений в федеральный и местные бюджеты, и ввести налоговые послабления производствам — значит, серьёзно сократить бюджетные доходы. Впрочем, даже при нынешнем положении дел у бизнесмена, задумавшего основать какое-либо производство, есть неплохие возможности для облегчения своей участи.

Налоги на мелкие производства.

Попробовать себя в реальном секторе экономики можно уже в статусе индивидуального предпринимателя. Но следует учесть, что ИП не имеют права заниматься производством (и реализацией) алкогольных напитков, а также деятельностью, связанной с авиационной и военной техникой. Зато ИП может работать по патентной системе налогообложения, вести бухгалтерию по упрощённой схеме, и вообще — бюрократические процедуры обходятся ИП в меньшее количество времени и денег.

Патентная система налогообложения распространяется и на производственный сектор, но далеко не на все виды производства. Списки предпринимательской деятельности, попадающей под действие ПСН, различается от региона к региону, приблизительный перечень выглядит так:

  • изготовление ключей, номерных знаков и подобных изделий;
  • производство изделий художественных народных промыслов;
  • переработка сельхозпродукции и даров леса;
  • изготовление сельхозинвентаря, валяной обуви;
  • производство и реставрация ковров;
  • другие виды производства.

При работе по ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Всё, что он должен государству — 6% от суммы предполагаемого годового дохода. Эту сумму рассчитывают и устанавливают региональные власти. При этом разница между предполагаемым доходом и фактическим остаётся в полном распоряжении предпринимателя.

Если планируемая деятельность не входит в перечень, установленный для ПСН, ИП может выбирать между общей системой налогообложения и упрощённой, а в случае работы на сельское хозяйство для него доступен и ЕСХН. Выбор самой подходящей налоговой схемы — довольно сложная задача для предпринимателей, поэтому зачастую они обращаются за помощью в нашу фирму, чтобы не «наступить на грабли» неподъёмных налогов.

Крупные масштабы производства.

Юридические лица, занятые в производственном секторе, лишены возможности работать по ПСН и ЕНВД, так что им на выбор остаётся общая и упрощённая системы налогообложения. Но если более 70% объёма их продукции напрямую связана с сельским хозяйством, они могут работать и по ЕСХН. Тогда им не придётся платить НДС, налоги на прибыль и имущество — всё ограничивается 6% от доходов за вычетом расходов.

Упрощённая система налогообложения может применяться к 2 объектам: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае предприниматель должен уплатить 6% от доходов, причём региональные власти могут снижать налоговую ставку до 1%, а в Крыму и Севастополе — до нуля. Во втором случае налоговая ставка равна 15% от разницы между доходами и расходами бизнесмена. На уровне субъектов РФ ставка может понижаться до 5%. Как правило, УСН на доходы выбирают для высокоприбыльных бизнесов с незначительной суммой расходов.

При работе по ОСНО предприниматель не освобождается от НДС, налогов на имущество и прибыль организаций. Таким образом, совокупный налог может достигать 40%, что для многих бизнесменов может оказаться неприемлемым. Также ОСНО сильно нагружает предпринимателя бумажной работой — без помощи бухгалтерских аутсорсинговых компаний не обойтись. Поэтому по ОСНО работают либо по незнанию, либо по объективным причинам: необходимость платить НДС, несоответствие критериям УСН, и так далее

Вас также может заинтересовать:

Оптимизация налогов организации

Ни один предприниматель в мире не любит платить налоги. Практически все российские бизнесмены считают, что они чрезмерно высоки и государство забирает у них в свой …

Виды упрощенной системы налогообложения

Для отдельных категорий налогоплательщиков Законодательством РФ предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В этом виде налогового режима возможно два варианта учета, выбрать один из …

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения – это законный способ существенно упростить налогообложение для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые имеют незначительную численность штата. Представленный впервые Федеральным законом 94-ФЗ от …

Выездная налоговая проверка, порядок проведения

Выездные налоговые проверки проводятся при выявлении нарушений в ведении финансово- хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. Этот тип проверки проводится на территории налогоплательщика по решению руководителя налогового …

Система налогообложения для мебельного производства

Те фирмы и компании, которые занимаются производством мебели, рано или поздно начинают интересоваться, какой системой налогообложения лучше пользоваться. Необходимо сразу разобраться с регламентирующей документацией.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 08.09.08 № 03-11-05/213 под названием «О налогообложении деятельности по изготовлению корпусной мебели» гласит, что изготовление и ремонт корпусной мебели относится к бытовым услугам. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации строго определяет, что режим налогообложения в виде ЕНВД,применяется в том числе и в отношении оказания бытовых услуг.

ОглавлениеПоказать

Варианты налогообложения для индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством мебели

    Проблема того, какой режим налогообложения для ИП, занимающихся производством мебели, наиболее выгодна, до сих пор актуальна.
  • Есть вариант перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД. Режим налогообложения в виде ЕНВД –это особый налоговый режим налогообложения для некоторых видов деятельности, который применяется индивидуальными предпринимателями,так же, как и с общей системой налогообложения. (налоги для ИП в 2013 г. по ЕНВД тут)
  • Статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ определяет, что ремонт и изготовление мебели входит в перечень видов деятельности, подлежащих использованию патента. Упрощенная система налогообложения на основе патента – весьма выгодный и интересный вариант для тех, кто занимается подобными видами услуг.

Система налогообложения на основе ЕНВД

При производстве мебели налогообложение имеет в качестве объекта налогообложения вмененный доход налогоплательщика. Это определяет пункт 1 статьи 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать величину вменённого дохода, необходимо базовую доходность умножить на величины физического показателя, которые характеризует данный вид деятельности. Индивидуальный предприниматель может перейти на систему уплаты ЕНВД с момента своей государственной регистрации.

Система налогообложения на основе патента

Бремя налогов при пользовании такой системой значительно ниже. Существенным отличием от ЕНВД можно назвать тот факт, что патент может применяться в случае производства и ремонта мебели, независимо от способа производства. Если индивидуальный предприниматель получил патент на определенный вид деятельности, он может спокойно оказывать услуги населению.
Да и стоимость самого патента нельзя назвать высокой. Она рассчитывается так: 6 % от совокупного годового дохода.

Патент для ИП на изготовление и ремонт мебели в 2020 году| БИЗНЕС-РЕГИСТРАТОР

Стоимость услуг по оформлению патента на изготовление и ремонт мебели

Онлайн консультация по
применению патентной системы налогообложения —

500 руб

Документы для получения патента на изготовление кухонной и прочей мебели, а так же ремонт мебели

  • паспорт гражданина РФ

  • свидетельство ИНН

  • свидетельство о регистрации ИП

  • договор аренды помещения (при наличии)

 

Дополнительные услуги

       5 000 руб

 

Сопутствующие расходы

Патент для ИП на изготовление кухонной, прочей мебели, мебельных деталей, а так же ремонт мебели в Москве и Московской области в 2021 году

Получение патента для ИП на изготовление кухонной и прочей мебели по индивидуальным заказам населения, мебельных деталей а так же ремонт мебели

Если у Вас в штате не более 15 человек , Вы хотите оптимизировать налогообложение и работать легально, Вы можете купить патент, забыть про проблемы с налогами и налоговой отчетностью

 

Переход ИП на патент на изготовление кухонной и прочей мебели по индивидуальным заказам населения, мебельных деталей, а так же ремонт мебели

Перейти на патент предприниматель может в любое время

Для перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ИФНС РФ

Стоимость патента на ремонт мебели в Москве 2021 году — 39 600 руб

Обратите внимание: Патента для ИП на изготовление мебели в Москве, законом не предусмотрено

Стоимость патента для ИП на изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения в Московской области в 2021 году​

Стоимость патента в Московской области зависит от количества наемных работников

  • 54 840 руб в год, если ИП работает без наемных работников

  • 2 700 руб в год, доплачивается за каждого наемного работника

Стоимость патента для ИП на изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения в Московской области в 2021 году

Стоимость патента в Московской области зависит от количества наемных работников

  • 54 840 руб в год, если ИП работает без наемных работников

  • 2 700 руб в год, доплачивается за каждого наемного работника

Стоимость патента на ремонт мебели в Московской области в 2021 году

Стоимость патента в Московской области зависит от количества наемных работников

  • 54 840 руб в год, если ИП работает без наемных работников

  • 2 700 руб в год, доплачивается за каждого наемного работника

Освобождение ИП от налогов

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов:

 

Срок оформления патента для ИП

Патент оформляется в ИФНС в течение 5 рабочих дней. При этом день подачи заявления на патент и день выдачи патента в этот срок не входят

 

Срок действия патента для ИП 

Патент выдается по Вашему желанию на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года

 

Порядок оплаты налога по патенту

Оплата налога на патент зависит от срока, на который он  выдается

  • до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента

  • более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания

Реквизиты для оплаты патента ИП. Подробнее …

 

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

В 2020 году отсрочку по применению онлайн касс получили предприниматели не имеющие наемных работников, которые продают товары собственного производства, оказывают услуги, выполняют работы. Они вправе не применять онлайн кассу при расчетах с населением, организациями или ИП. Без онлайн кассы такие предприниматели могут

работать до 1 июля 2021 года 

Онлайн кассы, в том числе для ИП на патенте. Подробнее …

 

Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели перешедшие на патент освобождаются от сдачи налоговой отчетности

Звоните и мы поможем Вам

  • рассчитать стоимость патента 

  • оформим все документы для получения Вами патента

  • подадим документы и получим для Вас патент в ИФНС Москвы и Московской области

Фонд поддержки предпринимательства

Виды деятельности при налоговых каникулах

При применении упрощенной системы налогообложения  

  • Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство (переработка), рыболовство, рыбоводство.
  • Производство пищевых продуктов, включая напитки.
  • Текстильное и швейное производство.
  • Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви.
  • Обработка древесины и производство изделий из дерева.
  • Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них.
  • Химическое производство.
  • Производство резиновых и пластмассовых изделий.
  • Производство прочих неметаллических минеральных продуктов.
  • Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий.
  • Производство машин и оборудования.
  • Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования.
  • Производство транспортных средств и оборудования.
  • Прочие производства.
  • Деятельность прочих мест для временного проживания.
  • Предоставление туристических экскурсионных услуг.
  • Образование.
  • Здравоохранение и предоставление социальных услуг.
  • Физкультурно-оздоровительная деятельность.
  • Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
  • Научные исследования и разработки.
Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 1 процента:
  •  Прядение хлопчатобумажных волокон
  •  Прядение кардное шерстяных волокон
  •  Прядение гребенное шерстяных волокон
  •  Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон
  •  Подготовка и прядение прочих текстильных волокон
  •  Отделка тканей и текстильных изделий
  •  Производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, в форме полос или отдельных вышивок
  •  Производство фетра и войлока
  •  Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста
  •  Производство вязаных и трикотажных изделий одежды
  •  Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей
  •  Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей
  •  Производство изделий из пробки, соломки и материалов для плетения; производство корзиночных и плетеных изделий
  •  Производство прочих изделий из бумаги и картона
  •  Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий
  •  Производство прочих керамических изделий
  •  Производство игр и игрушек
  •  Производство изделий народных художественных промыслов.

Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 3 процентов:

  •  Выращивание овощей открытого грунта
  •  Выращивание овощей защищенного грунта
  •  Выращивание грибов и трюфелей
  •  Цветоводство
  •  Выращивание прочих плодовых и ягодных культур
  •  Выращивание семян плодовых и ягодных культур
  •  Выращивание рассады
  •  Разведение племенного молочного крупного рогатого скота
  •  Разведение овец и коз
  •  Производство сырого овечьего и козьего молока
  •  Пчеловодство
  •  Разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах
  •  Рыболовство пресноводное
  •  Рыбоводство
  •  Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
  •  Производство сыра и сырных продуктов
  •  Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг
  •  Образование дошкольное
  •  Деятельность санаторно-курортных организаций
  •  Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.

При применении патентной системы налогообложения  


  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
  • Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
  • Ремонт мебели.
  • Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
  • Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
  • Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  • Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  • Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
  • Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  • Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
  • Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
  • Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
  • Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  • Услуги по прокату.
  • Экскурсионные услуги.
  • Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.
  • Производство кожи и изделий из кожи.
  • Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.
  • Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.
  • Производство молочной продукции.
  • Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
  • Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
  • Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.
  • Деятельность по письменному и устному переводу.
  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
  • Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  • Изготовление мебели.

*Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 0 процентов установлены областным законом от 12.10.2009 года № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз).

В предлагаемом перечне указаны наименования разделов/подразделов общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), кодов общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93), то есть видов предпринимательской деятельности, которую фактически могут осуществлять ИП в целях применения налоговой ставки в размере 0%, значительно больше.

**Виды предпринимательской деятельности при патентной системе налогообложения в целях применения налоговой ставки в размере 0% установлены областным законом от 07.11.2012 года № 80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз).


Оцените качество
наших услуг!

Патент на строительные изделия, патент на производство блоков

Вопрос: Физическое лицо собирается зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и производить строительные блоки в собственном гараже сезонно (апрель — ноябрь).

 Следует ли применять ККТ при осуществлении данной деятельности?
Какую систему налогообложения (ОСН, систему налогообложения в виде ЕНВД, ПСН или УСН) вправе применять ИП в отношениипроизводства строительных блоков?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПИСЬМО

от 8 февраля 2013 г. N 03-11-12/18

 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Данное правило применяется во всех случаях, за исключением тех, которые предусмотрены ст. 2 Закона N 54-ФЗ, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности, особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Так, исходя из п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 данной статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

В отношении вопроса о порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере производства строительных блоков следует учитывать следующее.

Из положений ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) следует, что к предпринимательской деятельности относится самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В силу п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Уплата физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, налогов зависит от режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

В настоящее время Кодексом установлены общий и специальные режимы налогообложения.

Применяя общий режим налогообложения, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с нормами гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, а также налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, порядок налогообложения которым операций по реализации товаров (работ, услуг) регламентируется гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

Кроме указанных налогов, индивидуальные предприниматели, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут признаваться также налогоплательщиками других видов налогов и сборов в рамках общей системы налогообложения.

Также обращаем внимание, что с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать специальный режим налогообложения в отношении осуществляемых им видов предпринимательской деятельности: систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Предпринимательская деятельность по производству строительных блоков в указанном пункте ст. 346.26 Кодекса прямо не предусмотрена.

При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг.

К бытовым услугам согласно ст. 346.27 Кодекса относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

По коду 016306 разд. 010000 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее — ОКУН), предусмотрены услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере изготовления по заказам физических лиц строительных блоков может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Деятельность в сфере производства строительных блоков в п. 2 ст. 346.43 Кодекса не указана.

В то же время пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Как было указано выше, по коду 016306 разд. 010000 «Бытовые услуги» ОКУН предусмотрены услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий.

Исходя из п. 1 ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Учитывая изложенное, при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в частности, при оказании услуг по производству строительных блоков, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

В аналогичном порядке при оказании юридическим лицам услуг, предусмотренных в разд. 010000 «Бытовые услуги» ОКУН, не может применяться и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Учитывая изложенное, при соблюдении положений гл. 26.3 и 26.5 Кодекса, а также соответствующих законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения индивидуальные предприниматели вправе в отношении деятельности в сфере производства по заказам физических лиц строительных блоков применять либо патентную систему налогообложения, либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Кроме того, при соблюдении норм гл. 26.2 Кодекса в отношении указанного вида деятельности индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения или вправе перейти на уплату налогов в рамках общего режима налогообложения.

 Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

08.02.2013

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС. В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB


В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

  • Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
  • Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
  • Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
  • Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

ЦПП • Налоговые каникулы для ИП

Вид предпринимательской деятельности

Код группировки видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности

ОК 029-2014

(КДЕС Ред. 2)

Код группировки видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности

ОК 034-2014

(КПЕС 2008)

2

3

4

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения

13.92.2

13.99.4

14.11.2

14.12.2

14.13.3

14.14.4

14.19.5

14.20.2

14.31.2

14.39.2

95.29.1

13.92.99.200

13.92.99.210

13.92.99.220

13.92.99.230

13.92.99.240

13.92.99.250

13.99.99.200

13.99.99.210

13.99.99.220

13.99.99.230

13.99.99.240

14.11.99.200

14.12.99.200

14.12.99.220

14.13.99.200

14.13.99.210

14.13.99.220

14.13.99.230

14.13.99.240

14.13.99.250

14.14.99.200

14.14.99.210

14.14.99.220

14.14.99.230

14.19.99.200

14.19.99.210

14.19.99.220

14.19.99.230

14.19.99.240

14.19.99.241

14.19.99.242

14.19.99.250

14.19.99.260

14.19.99.270

14.19.99.280

14.19.99.290

14.20.99.200

14.20.99.210

14.20.99.220

14.31.99.200

14.39.99.200

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

15.20.5

95.23

15.20.99.200

15.20.99.211

15.20.99.212

15.20.99.213

15.20.99.214

15.20.99.215

15.20.99.216

15.20.99.217

15.20.99.218

15.20.99.219

15.20.99.221

15.20.99.222

15.20.99.223

15.20.99.229

15.20.99.230

95.23.10

Парикмахерские и косметические услуги

96.02

96.02

Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий

96.01

96.01

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

95.29.42

95.29.9

95.29.19.221

Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения

95.21

95.22

95.25.1

95.29.4

95.29.9

25.99.3

95.22.10

95.25.11

95.29.19

25.99.99.200

25.99.99.211

25.99.99.212

25.99.99.213

25.99.99.214

25.99.99.215

25.99.99.216

25.99.99.217

25.99.99.218

25.99.99.219

25.99.99.221

25.99.99.222

25.99.99.223

25.99.99.224

25.99.99.229

Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

95.24

95.24

Услуги в области фотографии

74.2

74.2

Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг

45.2

45.2

Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений

41.20

41.2

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

43.2

43.2

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

43.34.2

96.09

43.34.20

96.09.19.128

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

85.11

85.41

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

88

88

Изготовление изделий народных художественных промыслов

32.99.8

Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами

10

10

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

13.93

96.01.12.228

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

95.25.2

95.25.12.110

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

32.12.6

32.12.99.216

Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

97

Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления

74.10

74.1

Проведение занятий по физической культуре и спорту

93.1

Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

56.21

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»

86.9

Услуги по прокату

77.2

77.2

Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение

93.29.3

93.29

Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг

96.03

96.03

Производство кожи и изделий из кожи

15

15

Переработка и консервирование фруктов и овощей

10.3

10.3

Производство молочной продукции

10.5

Растениеводство, услуги в области растениеводства

01.61

01.61

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

10.7

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

87.3

88.1

88.1

Резка, обработка и отделка камня для памятников

23.70.2

23.70.1

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

95.1

95.1

Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков

10.61

10.61

Услуги по уходу за домашними животными

96.09

96.09.11

Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения

16.24

96.09

16.24.12

96.09.19.127

Услуги по изготовлению валяной обуви

15.20

15.20.99.217

Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения

96.09

96.09.19.129

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения

96.09

96.09.19.126

Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения

16.29.3

16.29.99.200

Ремонт игрушек и подобных им изделий

95.29.3

95.29.19.100

Ремонт спортивного и туристического оборудования

95.29.2

95.29.14

Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения

96.09

96.09.19.125

Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения

96.09

96.09.19.125

Сборка и ремонт очков

47.78.22

47.78.20.200

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

58.19

58.19.11.200

Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

18.14

18.14

Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов

95.22.1

95.22.10.247

Определение прогрессивного налога

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог основан на платежеспособности налогоплательщика. Он устанавливает более низкую налоговую ставку для лиц с низким доходом, чем для лиц с более высоким доходом. Обычно это достигается за счет создания налоговых групп, которые группируют налогоплательщиков по диапазонам доходов.

Система подоходного налога в США считается прогрессивной системой, хотя в последние десятилетия она становится все более плоской. На 2021 год будет всего семь налоговых категорий со ставками 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.В 1985 году было 16 налоговых категорий.

Ключевые выводы

  • Прогрессивный налог устанавливает более высокую процентную ставку для налогоплательщиков с более высокими доходами. Примером может служить система подоходного налога США.
  • Регрессивный налог устанавливает одинаковую ставку для всех налогоплательщиков, независимо от платежеспособности. Примером может служить налог с продаж.
  • Фиксированный налог — это подоходный налог, который составляет одинаковый процент дохода для всех. Налог на заработную плату социального обеспечения США будет фиксированным, за исключением того, что он имеет верхний предел.

Общие сведения о прогрессивном налоге

Обоснование прогрессивного налога заключается в том, что фиксированный процентный налог будет непропорционально тяжелым бременем для людей с низкими доходами. Сумма долга в долларах может быть меньше, но влияние на их реальную покупательную способность больше.

Степень прогрессивности налоговой структуры зависит от того, какая часть налогового бремени переносится на более высокие доходы. Если один налоговый кодекс имеет низкую ставку 10% и высокую ставку 30%, а другой налоговый кодекс имеет ставки налога от 10% до 80%, последний является более прогрессивным.

Преимущества прогрессивного налога

С другой стороны, прогрессивная налоговая система снижает налоговую нагрузку на людей, которые меньше всего могут позволить себе платить. Это оставляет больше денег в карманах низкооплачиваемых работников, которые, вероятно, потратят все эти деньги на товары первой необходимости и при этом будут стимулировать экономику.

Прогрессивная налоговая система также имеет тенденцию собирать больше налогов, чем фиксированные или регрессивные налоги, поскольку самый высокий процент налогов взимается с самых высоких денежных сумм.

Прогрессивный налог также требует от лиц, обладающих наибольшим объемом ресурсов, финансировать большую часть услуг, на которые полагаются все граждане и предприятия, таких как содержание дорог и общественная безопасность.

Недостатки прогрессивного налога

Критики прогрессивных налогов считают, что они мешают успеху. Они также выступают против системы как средства перераспределения доходов, которое, по их мнению, несправедливо наказывает богатых и даже средний класс.

Противники прогрессивного налога обычно являются сторонниками низких налогов и, соответственно, минимальных государственных услуг.

Прогрессивный налог против регрессивного налога

Противоположность прогрессивному налогу, регрессивный налог, забирает большую часть располагаемого дохода с лиц с низкой заработной платой, чем с лиц с высокой заработной платой.

Налог с продаж — это пример регрессивного налога. Если два человека, один богатый и один бедный, покупают одинаковый пакет продуктов, оба платят одинаковую сумму налога с продаж.Но более бедный человек выкладывает больший процент своего дохода, чтобы купить эти продукты.

Прогрессивный налог против фиксированного налога

Система фиксированного подоходного налога устанавливает одинаковый процентный налог для всех, независимо от дохода. В США налог на заработную плату, который используется для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, часто считается фиксированным налогом, поскольку все наемные работники платят одинаковый процент. Однако у этого налога есть предел. В 2021 году налог на заработную плату не взимается с доходов более 142 800 долларов США.Таким образом, фиксированный налог взимается только с тех, кто зарабатывает меньше этой суммы. Налогоплательщики, зарабатывающие более 142 800 долларов в год, платят меньший процент от своего общего дохода в виде налогов на фонд заработной платы. Это делает его регрессивным налогом.

видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения

Что вы узнаете

  1. Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы владеете, .
  2. Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории — заработка: индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на заработную плату и налогов на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги на валовую выручку, налог на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на имущество, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
  3. Разработайте базовое представление о том, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.

Введение

Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы владеете, .

Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода.Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, заключается в точке взимания — другими словами, , когда вы платите налог .

Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога должны быть удержаны из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .

Если через неделю вы вычтете 100 долларов из оставшейся выручки для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .

В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.

Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных типов налогов, которые вам следует знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.

Налоги на то, что вы зарабатываете

Индивидуальные подоходные налоги

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.

Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего лица с более высокими доходами платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.

В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных порогах дохода, указанных ниже. Диапазоны дохода, к которым применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.

2020 Налоговые категории и ставки
Скорость Для одиноких физических лиц, налогооблагаемый доход свыше Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше
10% $ 0 $ 0 $ 0
12% $ 9 875 $ 19 750 14 100 долл. США
22% 40 125 80 250 долл. США 53 700 долл. США
24% $ 85 525 171 050 долл. США 85 500 долл. США
32% 163 300 долл. США $ 326 600 163 300 долл. США
35% $ 207 350 414 700 долл. США $ 207 350
37% 518 400 долл. США $ 622 050 518 400 долл. США

Источник: Налоговая служба

Налог на прибыль предприятий

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания зарабатывает на продажах) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и уплачивает индивидуальный подоходный налог.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Из-за негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку подоходного налога с корпораций до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.

В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на фонд заработной платы (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.

Хотя примерно половину налогов на фонд заработной платы платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.

Налог на прирост капитала

Основные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Каждый раз, когда один из этих активов увеличивается в цене — например, когда цена ваших акций повышается, результатом является то, что называется «приростом капитала».

В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, то есть продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с полученной прибыли.

При применении к прибыли, полученной от акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налоги на то, что вы покупаете

Налоги с продаж

Налог с продаж — это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, потому что видели его напечатанным в нижней части квитанций в магазине.

США — одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.

Ставки налога с продаж

могут существенно повлиять на то, где потребители выбирают делать покупки, но налог с продаж , базовый — который облагается и не облагается налогом с продаж — также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам, которые покупают потребители, но не к тем, которые компании покупают при производстве своих товаров.

Налоги на валовые поступления

Налог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, такие как налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например, хорошо продуманный налог с продаж.

Поскольку GRT взимаются на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.

GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, политики недавно снова начали рассматривать БРТ в поисках новых источников доходов.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.

Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечного потребления могут облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.

Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.

Акцизы

Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляют относительно небольшую и непостоянную долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.

Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи» для компенсации внешних эффектов. Внешний эффект — это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде сократить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.

Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример — налог на газ. Количество топлива, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.

Налоги на вещи, которыми вы владеете

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.

Налоги на недвижимость в США составляют более 30 процентов от общих налогов штата и местных налогов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные депо, а также службы скорой медицинской помощи.

В то время как большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимость», многие штаты также облагают налогом «материальную личную собственность» (TPP), такую ​​как транспортные средства и оборудование, принадлежащие физическим и юридическим лицам.

В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.

Налоги на движимое имущество

Материальная личная собственность — это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.

Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.

Налоги

TPP ложатся бременем на многие активы, которые компании используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По состоянию на 2019 год 43 государства облагали налогом движимое имущество.

Налоги на наследство

Как налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физического лица на момент его смерти.В то время как налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут распределены между наследниками, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует собственность. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или государства — накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом, — таким образом, препятствуя инвестициям.

Оба налога также сложны, их сложно администрировать в юрисдикциях, и они могут побудить состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще уезжать из штата или страны.

По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на наследство и наследство.

Налоги на имущество

Налоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых задолженностей), превышающая определенный порог.

Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо должно будет заплатить 50 000 долларов в виде налогов.

По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы — Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия — имели налог на имущество, а две из них — Нидерланды и Италия — не получали от него никаких доходов (см. Диаграмму ниже). Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшие доходы и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.

Обзор модели налогов и роста Налогового фонда

Налоговая политика требует экономических моделей, которые могут предсказать, как изменения в налоговом кодексе повлияют на экономическое поведение и налоговые поступления. Как показано в литературе о налогообложении, налоги изменяют относительные цены товаров, услуг и факторов производства и вызывают эффекты замещения, которые могут ограничивать поступления от налогов. Более того, налоги часто создают экономические искажения, ограничивающие потенциал экономики.Таким образом, директивным органам необходим инструмент для измерения влияния одной политики на другую. Экономические модели могут предоставить разработчикам политики средства для оценки воздействия налоговой политики на налоговые поступления и экономический рост, но способ построения модели может искажать прогнозы.

В настоящее время для оценки налоговых предложений используется несколько моделей. Объединенный комитет по налогообложению (JCT) использует две модели: модели макроэкономического равновесного роста (MEG) и модели жизненного цикла перекрывающихся поколений (OLG).Обе модели основаны на сильных предположениях о поведении людей и организаций. В частности, модель MEG предполагает, что Федеральная резервная система динамически реагирует на изменение цен, вызванное изменением налоговой политики, в то время как модель OLG предполагает, что репрезентативные агенты в пределах населения могут использовать совершенное предвидение при принятии экономических решений для оптимизации своего благосостояния. в соответствии с заданными функциями полезности. [1] Сложность, привнесенная в эти модели с помощью этих предположений, может повлиять на их способность моделировать разумные реакции реального мира на налоговые изменения.Более того, ни одна из этих моделей не была выпущена для широкой публики, а фактическая механика моделей неизвестна большинству профессионалов.

В попытке предоставить реалистичный анализ экономических и бюджетных последствий налоговой политики на основе данных, Налоговый фонд и Гэри Роббинс разработали модель «Налоги и рост» (TAG). Модель TAG — это неоклассическая макроэкономическая модель, которая фокусируется на производственной стороне экономики и последствиях налоговых изменений цен и стимулов.В отличие от моделей MEG и OLG, модель TAG не предполагает, что другие государственные учреждения вмешиваются в экономику или что отдельные лица оптимизируют конкретную функцию полезности. Вместо этого модель TAG фокусируется на исторических взаимосвязях, обнаруженных в данных, предоставленных Бюро экономического анализа (BEA), Федеральной резервной системой и Службой внутренних доходов (IRS). Модель TAG использует простые рыночные механизмы корректировки, основанные на стандартном производственном поведении, как описано в экономической литературе.

Модель TAG состоит из двух основных частей: производственной или неоклассической экономической модели и симулятора налоговой декларации. Эти две части связаны в двух аспектах: эффективные предельные и средние налоговые ставки и факторы роста. Эффективные предельные налоговые ставки являются выходными данными симулятора налоговой декларации и входными данными в экономической модели. Факторы роста являются выходными данными экономической модели и входными данными для симулятора налоговой декларации. Обе части модели итеративно взаимодействуют друг с другом, чтобы найти равновесие экономики после изменения налоговой политики.Предельные налоговые ставки приводят к экономическим изменениям. Средние налоговые ставки влияют на расчет доходов.

Экономическая модель разделена на четыре сектора: частные корпоративные, частные некорпоративные, государственные предприятия и домашние хозяйства. Каждый сектор основан на определениях и данных BEA. Финансовые учреждения делятся на корпоративные и некорпоративные, и они добавляются к соответствующим секторам. Федеральная резервная система разделена на сектор государственных предприятий. Сектор домашних хозяйств включает домашнее производство, условно исчисленную арендную плату и некоммерческое производство.

Каждый сектор выполняет отдельную производственную функцию. Производственные функции — это формулы Кобба-Дугласа с постоянной отдачей от масштаба. Параметры формул оцениваются по выходам и входам каждого сектора. Затраты на производственные функции — это труд (L) в часах и капитал (K) в долларах. Коэффициент общей факторной производительности (a) и показатели предельной факторной производительности (α) оцениваются на основе долгосрочных данных BEA [2]. Результатом является общее количество товаров и услуг, доступных в секторе.Любые дополнительные товары и услуги, помимо суммы секторов, используемых внутри страны, должны уравновешиваться импортом.

Труда

Результат производственной функции распределяется между трудом или капиталом на основе параметра постоянной доли, оцененного для каждого сектора. [3] Сумма долей рабочей силы в производстве на час труда в каждом секторе определяет валовую заработную плату для всех секторов экономики. Чистая заработная плата — это валовая заработная плата за вычетом эффективной средней ставки налога на рабочую силу, которая рассчитывается симулятором налоговой декларации.

Желаемое предложение рабочей силы для всей экономики определяется эластичностью рабочей силы (e). Эластичность труда — это стилизованный факт. [4] Предложение труда делится на каждый сектор на основе исходного распределения между секторами.

Капитал

В каждом секторе есть две цены на услуги: наблюдаемая цена услуги (OSP) и минимальная требуемая цена услуги (MRSP). OSP — это валовая прибыль на капитал, наблюдаемая в экономике. OSP рассчитывается путем деления доли капитала в выпуске на запас капитала в экономике.

Минимальная требуемая цена услуги — это теоретический предел готовности инвестора инвестировать. MRSP использует уравнения, полученные из Jorgenson and Hall (1967) [5]. Минимальный требуемый доход рассчитывается с помощью долгосрочной отдачи на капитал (r) и экономической амортизации (δ), которые используются для всех секторов [6]. ]

Стоимость услуг

Каждый сектор имеет разные уравнения MRSP, потому что налоговые режимы различаются в зависимости от сектора. Как корпоративный, так и некорпоративный MRSP включают инвестиционные налоговые льготы (itc), чистую приведенную стоимость налоговых графиков амортизации (Z) и базовую корректировку налоговой амортизации за счет налогового кредита (Ba).Кроме того, корпоративные и некорпоративные уплачивают налоги на недвижимость (te) и налог на имущество (tp), что сопровождается вычетом подоходного налога.

Корпоративный сектор имеет второй уровень налогов. Поскольку налоги относятся к доходам индивидуального инвестора, доход (r) должен быть увеличен для покрытия дополнительных индивидуальных налогов. Эффективная ставка налога на доход физических лиц из корпоративного источника рассчитывается как средневзвешенное значение налогов на дивиденды (td) и прирост капитала (tkg).

Государственные предприятия и сектор домашних хозяйств взимают меньше налогов, чем два бизнес-сектора. Поскольку государственные предприятия в значительной степени освобождены от большинства налогов, минимальная требуемая цена услуги представляет собой сумму требуемой прибыли и экономической амортизации.

Сектор домашних хозяйств включает многие аспекты экономики, которые либо освобождены от налогов, либо субсидируются за счет налогов, например, некоммерческие организации и вмененный доход от аренды домовладельцам.Кроме того, потребление основного капитала трудно измерить или оценить. Таким образом, минимальная требуемая цена услуг для сектора домашних хозяйств зависит только от косвенных факторов.

Учитывая трудности измерения в секторе домашних хозяйств, модель TAG использует эвристику для корректировки цен на услуги сектора домашних хозяйств. Эвристика корректирует базовую цену услуги пропорционально изменению количества жилых построек, занимаемых домовладельцами (собственное * krs), и предельному вычету из уплаченных налогов (dtp).Базовая цена услуг рассчитывается на основе дохода, не связанного с коммерческой деятельностью (ynb), и основного капитала секторов домашних хозяйств (Khh).

Желаемый капитал

Желаемый уровень капитала для каждого сектора рассчитывается с помощью мультипликатора и начального запаса капитала. Множитель — это отношение OSP к MRSP. Множитель увеличивает желаемый запас капитала, когда OSP больше MRSP, и сокращает запас капитала, когда OSP меньше MRSP. Желаемый запас капитала равен начальному запасу капитала только тогда, когда OSP равен MRSP.На данный момент весь капитал, который мог бы вернуть MRSP, был куплен, и все другие возможности невозможны без уменьшения MRSP.

Факторы роста

После того, как желаемые запасы капитала и желаемое предложение рабочей силы рассчитаны, производственная функция Кобба-Дугласа порождает новый уровень производства в экономике. Новый уровень производства оценивает новую заработную плату и наблюдаемую стоимость услуг. Изменения в экономике вызывают смещение налогового бремени из-за смещения индивидуальных налоговых ставок по заработной плате и капитальному доходу.Таким образом, изменение ценовых факторов в экономике создает три фактора роста: рост доходов от бизнеса (большой), рост доходов от заработной платы (парик) и рост других доходов (oig). Эти факторы роста рассчитываются путем деления новых уровней на старые. Фактором роста доходов бизнеса является средневзвешенная величина корпоративного и некорпоративного секторов.

Симулятор налоговой декларации

Симулятор налоговой декларации использует файлы общего пользования (PUF) Налоговой службы для определения влияния изменения налога или экономического роста на налоговое бремя физических лиц и доходы после уплаты налогов.[7] PUF состоит из более чем 140 000 индивидуальных налоговых деклараций, которые статистически представляют всех лиц, подавших налоговые декларации. Имитатор налоговой декларации использует доход и демографическую информацию из PUF для моделирования изменения налогового бремени и дохода после уплаты налогов для индивидуального подателя налоговой декларации, если налоговый кодекс был другим или определенные типы доходов выросли. Совокупные налоговые ставки рассчитываются исходя из веса смоделированных налоговых деклараций по доле подателя, которую представляет каждая декларация. Совокупные налоговые ставки передаются в экономическую модель как клин по ценам.

Факторы роста в симуляторе

Для каждой налоговой декларации в наборе данных PUF факторы экономического роста увеличивают / уменьшают индивидуальные доходы в зависимости от типа дохода. Новые уровни дохода передаются через калькулятор налоговой декларации, который основан на предложенном налоговом кодексе. Полученное налоговое бремя используется для расчета эффективной предельной и средней налоговой ставки на доход физического лица. Эти ставки используются для расчета цен после уплаты налогов в экономической модели.

Симулятор налоговой декларации имеет пять входных факторов роста: рост некорпоративного, корпоративный, рост заработной платы, рост процентов и другой рост.На практике, рост некорпоративного и корпоративного секторов получает фактор роста коммерческого дохода (большой) из экономической модели, а рост процентных ставок и другой рост получают другой фактор роста дохода (oig) из экономической модели. Рост заработной платы получает коэффициент роста заработной платы (парик) для экономической модели.

Каждый фактор роста влияет на разные части набора данных PUF. Фактор роста заработной платы масштабирует заработную плату, доход от самозанятости (SEInc), а также государственные и местные налоги на прибыль и с продаж (SLISTx).Фактор роста процентов масштабирует налогооблагаемые проценты (IntInc), не облагаемые налогом проценты (ExInt), расходы по инвестиционным процентам (InvInt) и вычеты по выплаченным процентам. Фактор корпоративного роста масштабирует обычные и квалифицированные дивиденды (DivAGI & Qdiv), чистый краткосрочный и долгосрочный прирост капитала (StGlessL & LtGlessL), чистый прирост или убыток капитала (CGAGI), распределение прироста капитала (CGDist) и прочий капитал. прибыль от продажи или обмена активов в торговле или бизнесе (CGOthr). Фактор некорпоративного роста масштабирует доход по таблицам C, E и F (SchCInc, SchEInc и SchFInc), чистый доход от аренды и роялти и чистые убытки (RRNetInc & RRNetLoss), чистую прибыль партнерства и S-корпорации (ParSbCnetInc), инвестиционный доход (InvInc), а также уплаченные государственные и местные налоги на недвижимость (SLRETx).Другой фактор роста относится к налогооблагаемым возмещениям, кредитам или зачетам государственных и местных налогов на прибыль (SLtax), полученным алиментам (AliRec), прочим доходам по таблице E (SchEOInc), прочим или прочим доходам (OthrInc), общему полученному социальному страхованию ( GrSS), общая корректировка валового дохода (Adjust), распределения IRA (IRADist), налогооблагаемой пенсии и годового дохода (PenSGI) и пособия по безработице (UComp).

Расчет налоговой ставки

Средняя налоговая ставка (ATR) — это доля дохода физического лица, уплаченная в виде налогов.ATR описывает общее налоговое бремя, возлагаемое на физических лиц с учетом вычетов, освобождений и факторов включения. ATR рассчитывается путем деления общей налоговой нагрузки (T) до вычета кредитов на совокупный валовой доход (AGI). Кредиты не включаются в расчеты, чтобы избежать отрицательных средних ставок в нижней части распределения доходов.

Установленные предельные ставки часто не соответствуют предельным ставкам, применяемым в экономике. То, как определяется доход для целей налогообложения, изменяет базу, к которой применяются установленные ставки.Часто меньшая база эффективно снижает влияние налога на маржу. Чтобы учесть изменение базы, экономическая модель использует эффективные предельные налоговые ставки (EMTR) как клин на ценах. EMTR рассчитывается путем масштабирования установленных законом предельных ставок на отношение базы дополнительного налога к фактическому приросту дохода. Таким образом, эффективная предельная ставка включает все изменения базы в соответствии с налоговым кодексом.

Базисная корректировка влияет на несколько предельных ставок.Исключения в отношении пособий по социальному обеспечению и прироста капитала изменяют базовую величину маржи. Поэтапное добавление и прекращение вычетов, кредитов и освобождений приводит к изменениям в базе маржи из-за незначительных изменений в основе графика. Дополнительные налоги, такие как дополнительный налог на медицинское обслуживание, также требуют корректировки базовой маржи из-за той части дохода, с которой взимается дополнительный налог.

Эффективные предельные налоговые ставки с поэтапным введением / прекращением кредита рассчитываются по линейной формуле.Эффективная предельная ставка после вычета, но до начисления кредитов, изменяется с помощью постепенного увеличения или постепенного отказа (PIR / POR). Этим объясняется влияние кредита на налоговое бремя, а не на базу.

Равновесие

Экономическая модель и симулятор налоговой декларации взаимодействуют друг с другом до тех пор, пока модель не достигнет равновесия. Процесс скоринга начинается с моделирования воздействия предложенного налогового кодекса на налоговые декларации PUF, что генерирует новые предельные налоговые ставки.Новые предельные налоговые ставки изменяют цену труда и капитала после уплаты налогов, что приводит к выходу модели из равновесия. Изменения цен вызывают рост или сокращение запаса капитала и предложения рабочей силы, что приводит к росту или сокращению экономики. В свою очередь, эти факторы роста изменяют доходы физических лиц в симуляторе налоговой декларации. Система циклически переключается между симулятором налоговой декларации и экономической моделью до тех пор, пока процентная разница между предыдущим и новым циклами не станет допустимой.На практике модель обычно циклически повторяется от 5 до 6 раз, прежде чем разница в процентах окажется в пределах 0,000001%.


(нажмите для увеличения)

Планируемое расширение налогов и модель роста

Критики модели TAG отмечают, что в настоящее время модель не оценивает последствия изменений в политике частных и государственных расходов и фокусируется в первую очередь на изменениях в налоговой политике. Налоговый фонд стремится расширить модель, включив в нее экономические эффекты расходов.Однако расширенная модель не будет включать использование неокейнсианских множителей. Скорее, он будет основан на стимулирующем и замещающем эффекте предоставления общественных благ и их вкладе в производственный потенциал или его искажении. В нем также будет описываться трансграничное распределение активов, основанное на доходности, и распределение расходов между секторами. Фактически, Налоговый фонд расширяет модель производственной стороны до модели общего равновесия, называемой интегрированной моделью финансовых активов (FAIM).

Как и модель TAG, модель FAIM — это неоклассическая модель, но она описывает общее равновесие, в котором должны уравновешиваться две системы уравнений: производственная функция на стороне предложения и функция распределения бюджета на стороне спроса. Экономическая модель общего равновесия FAIM сопровождается симулятором налоговой декларации, который генерирует средние и предельные налоговые ставки. Налоговые ставки используются в экономической модели в качестве налоговых клиньев для цен факторов производства.

Модель FAIM расширяет исходную модель TAG, добавляя в экономическую модель сторону спроса вместе с явным государственным и международным секторами.Сторона спроса модели использует систему спроса, основанную на ценовой, доходной и перекрестной ценовой эластичности в рамках альтернативных издержек. Система спроса оценивается на основе данных BEA с использованием модифицированной модели нестационарной системы транслогарифмического спроса (NTLOG), введенной Lewbel и Ng. [8] Система спроса определяет количество востребованного досуга и, следовательно, количество поставляемой рабочей силы, внутренние и иностранные капитальные активы, которые отечественные домохозяйства и предприятия хотели бы владеть, внутренний и внешний государственный долг, который домашние хозяйства и предприятия хотели бы иметь, и уровень потребления в экономике.

Государственный и международный секторы учитывают поток финансовых активов по мере роста или сокращения экономики. Государственный сектор отслеживает влияние долга на государственные расходы по обслуживанию долга. Кроме того, государственный сектор может явно отслеживать влияние увеличения программ государственной помощи на стимулы к производству и на результаты распределения через спрос в экономике. FAIM будет иметь возможность анализировать комбинированные эффекты государственных расходов и налоговых изменений.

Международный сектор отслеживает эффекты быстрого увеличения или уменьшения желаемых запасов капитала на международных рынках капитала. Международный сектор фиксирует выплаты капитала, которые оставляют внутреннюю экономику иностранным владельцам внутренних активов, и корректирует факторы роста для симулятора налоговой декларации, чтобы отразить фактический рост доходов. Кроме того, он фиксирует любые изменения во внутреннем владении иностранными активами по мере изменения доходов внутри страны. И внешний государственный долг, и капитальные активы включены в международный сектор.

Модель общего равновесия FAIM расширит возможности налогового фонда по анализу налоговых предложений. Включение стороны спроса в экономическую модель позволяет государственным расходам влиять на экономический рост и повышает точность симулятора налоговой декларации. Государственный сектор фиксирует влияние государственного долга на процентные ставки, в то время как международный сектор помогает объяснить критикам механику международных потоков капитала. Благодаря добавлению этих функций в модель TAG, Tax Foundation может направить дебаты о налоговой политике в сторону устойчивого экономического роста.

Для получения дополнительной информации или комментариев обращайтесь:

W. Gavin Ekins, PhD
Экономист-исследователь
[email protected]
Прямой: 202-661-8087

Стивен Дж. Энтин
Старший научный сотрудник
[email protected]
Прямой телефон: 202-464-5113


[1] 2014, Объединенный комитет по налогам; Макроэкономический анализ «Закона о налоговой реформе 2014 года»

[2] Параметры Кобба-Дугласа оцениваются с помощью лог-линейного регрессионного анализа оценок ВВП от BEA с 1960 года.

[3] Постоянные акции — стилизованные факты. Они рассчитываются как среднее значение наблюдаемых акций с 1960 по 2010 годы.

[4] В академической литературе эластичность труда оценивается между 0,1 и 0,4. Модель TAG использует эластичность труда 0,3, в то время как Объединенный комитет по налогообложению (JCT) использует эластичность труда 0,19. Оба являются разумными параметрами реакции рынка труда на изменения реальной заработной платы после уплаты налогов.

[5] 1967, Холл, Роберт и Йоргенсон, Дейл; Налоговая политика и инвестиционное поведение, The American Economic Review, Vol.57, № 3

[6] Долгосрочная прибыль на капитал — это среднее значение доходов после вычета налогов и амортизации, рассчитанных по данным Бюро экономического анализа за 1960–2010 годы.

[7] Файлы общего пользования (PUF) составляются отделом статистики доходов (SOI) Службы внутренних доходов. PUF — это набор данных из более чем 140000 статистических представлений индивидуальных налоговых деклараций в экономике США. Каждая декларация представляет собой часть населения и содержит все элементы, необходимые физическому лицу для подачи налоговой декларации.

[8] 2006, Левбель, Артур и Нг, Серена; Системы спроса с нестационарными ценами, Обзор экономики и статистики, Vol. 87, № 3

Как работает нынешняя система международного налогообложения?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ДОХОДОВ

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года федеральное правительство налагает различные правила в отношении различных типов доходов, получаемых многонациональными компаниями-резидентами США в зарубежных странах (таблица 1).

  • Доход, который представляет собой «нормальную прибыль» от физических активов — считается, что это 10 процентов в год от остаточной стоимости этих активов — освобожден от корпоративного подоходного налога в США.
  • Доход, превышающий 10-процентный доход, называемый глобальным нематериальным низким налоговым доходом (или GILTI), ежегодно облагается налогом по ставке, равной половине корпоративной ставки США, составляющей 21 процент, на внутренний доход, с вычетом 80 процентов уплаченных иностранных налогов на прибыль. Поскольку половина корпоративной ставки США составляет 10,5 процента, кредит в размере 80 процентов исключает налог GILTI для корпораций США, за исключением любого налога на прибыль в зарубежных странах, составляющего менее 13,125 процента. После 2025 года ставка налога GILTI вырастет до 62,5 процента корпоративной ставки США, или 13.125 процентов, что облагает корпорации США налогом GILTI только на подоходный налог в зарубежных странах в размере менее 16,406 процента.
  • Доход от пассивных активов, таких как облигации или определенные категории легко перемещаемых активов, подлежит налогообложению в соответствии с подразделом F Налогового кодекса по полной 21-процентной корпоративной ставке с вычетом 100 процентов иностранных подоходных налогов по этим категориям доходов. .

Американские компании могут требовать возмещения налогов, уплаченных иностранным правительствам с доходов GILTI и подраздела F, только в пределах их налоговых обязательств США по этим источникам дохода.Однако фирмы могут объединять свои кредиты в рамках отдельных категорий дохода. Избыточные иностранные кредиты на GILTI, полученные в странах с высокими налогами, поэтому могут быть использованы для компенсации налогов США на GILTI из стран с низкими налогами. Американские компании не могут требовать возмещения иностранных налогов на 10-процентную налоговую декларацию, освобожденную от налога США, для компенсации налогов США на прибыль GILTI или подчасть F.

Предположим, например, что транснациональная компания из США инвестирует 1000 долларов в здания и оборудование для своей дочерней компании в Ирландии и получает прибыль в размере 250 долларов в Ирландии, у которой 12.Ставка налога 5 процентов. Он также держит 1000 долларов в ирландском банке, по которым он получает 50 долларов процентов.

  • Компания платит ирландскому правительству налог в размере 31,25 доллара на 250 долларов прибыли, полученной в Ирландии, плюс еще 6,25 доллара на 50 долларов процентов от ирландского банка. В целом, он платит 37,50 долларов из ирландского налога на доход в размере 300 долларов.
  • Компания не облагает налогом США первые 100 долларов ирландской прибыли (10 процентов инвестированного капитала). Он должен уплатить налог до вычета налогов в размере 15,75 доллара на 150 долларов GILTI (250 долларов прибыли минус 100 долларов освобожденной от налогообложения суммы).Он должен 10,50 долларов (21 процент от 50 долларов) по процентам от ирландского банка. Таким образом, общий налог до вычета налогов в США составляет 26,25 доллара.
  • Компания может потребовать иностранный налоговый кредит в размере 21,25 доллара от своих ирландских инвестиций. Он состоит из 15 долларов США из ирландского налога на доход GILTI (80 процентов от 0,125 × 150 долларов США) и полных 6,25 долларов США из ирландского налога на процентный доход.
  • Таким образом, в целом американская компания платит 37,50 долларов налога в Ирландию и дополнительно 5 долларов США в Соединенные Штаты (26,25 доллара за вычетом иностранного налогового кредита в размере 21,25 доллара), в результате чего общая сумма налоговых обязательств составляет 42 доллара.50. Это можно разбить на
    • Ирландский налог в размере 12,50 долларов на первые 100 долларов прибыли от инвестиций;
    • 18,75 долларов ирландского налога плюс 0,75 доллара США чистого налога на 150 долларов GILTI; и
    • 6,25 доллара ирландского налога плюс 4,25 доллара США налога на 50 долларов процентного дохода.

TCJA также ввел специальную ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) — прибыль, которую фирма получает от находящихся в США нематериальных активов, используемых для получения экспортных доходов для американских фирм.Примером может служить доход, который фармацевтические компании США получают от зарубежных продаж, связанных с патентами, которыми они владеют в Соединенных Штатах. Максимальная ставка по FDII составляет 13,125 процента, а после 2025 года она вырастет до 16,406 процента. FDII направлена ​​на то, чтобы побудить транснациональные корпорации США сообщать о своей нематериальной прибыли Соединенным Штатам, а не зарубежным странам с низкими налогами.

Большинство стран, включая все другие страны Большой семерки (Канада, Франция, Германия, Италия, Япония и Великобритания), используют территориальную систему, которая освобождает от налогообложения большинство так называемых «активных» иностранных доходов.Третьи имеют гибридные системы, которые, например, освобождают иностранный доход только в том случае, если налоговая система иностранного государства аналогична налоговой системе в стране происхождения. В целом, система освобождения от налогов обеспечивает более сильный стимул, чем нынешняя налоговая система США, для получения дохода в странах с низкими налогами, поскольку доходы из иностранных источников из стран с низкими налогами не облагаются минимальным налогом.

Во многих странах также есть положения, известные как «патентные боксы», которые разрешают специальные ставки на прибыль по патентам, которые их транснациональные корпорации-резиденты держат в национальных филиалах.

Однако в большинстве других стран также действуют правила, аналогичные правилам раздела F США, которые ограничивают возможность их корпораций-резидентов переводить прибыль в страны с низкими доходами путем налогообложения иностранного «пассивного» дохода по методу начисления. В этом смысле даже страны с формальной территориальной системой не освобождают весь доход из иностранных источников от внутреннего налога.

ВХОДНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Страны, включая США, как правило, облагают налогом доход транснациональных корпораций, базирующихся за рубежом, в пределах своих границ по той же ставке, что и доходы компаний-резидентов страны.Однако компании использовали различные методы, чтобы переместить сообщаемую прибыль из стран с высокими налогами, в которых они инвестируют, в страны с низкими налогами и очень низкой реальной экономической деятельностью.

Правила раздела F США и аналогичные правила в других странах ограничивают многие формы перевода прибыли компаниями-резидентами страны, но не применяются к компаниям-резидентам-иностранцам. Страны используют другие правила для ограничения перемещения доходов. Например, во многих странах действуют правила «тонкой капитализации», которые ограничивают возможность компаний вычитать процентные платежи связанным сторонам в странах с низкими налогами, чтобы уменьшить заявленную прибыль от внутренних инвестиций.

TCJA ввел новый минимальный налог, Альтернативный налог на размывание базы (BEAT), чтобы ограничить возможность фирм выводить прибыль из Соединенных Штатов. BEAT устанавливает альтернативный минимальный налог в размере 10,5% на определенные платежи, включая процентные платежи, связанным сторонам, которые в противном случае вычитались бы как коммерческие расходы.

Обновлено в мае 2020 г.

Как налоговая система влияет на конкурентоспособность США?

ЧТО ТАКОЕ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ?

Многие — на самом деле все — политики выступают за «международную конкурентоспособность», но для разных людей этот термин означает разные вещи.Для некоторых это означает, что отечественные фирмы или отрасли могут конкурировать со своими зарубежными коллегами на мировом рынке. Для них это означает поддержку «меркантилистской» политики, направленной на увеличение экспорта, сокращение импорта или стимулирование большей активности США в определенных секторах, таких как производство.

Альтернативная форма меркантилизма направлена ​​на содействие росту транснациональных корпораций-резидентов страны, независимо от того, производят ли они продукцию дома или за рубежом. Обеспокоенность по поводу конкурентоспособности транснациональных корпораций США часто вытекает из предположения, что эти фирмы создают побочные выгоды для экономики, в которой они расположены.Например, знания, полученные в результате исследований и разработок (НИОКР) (обычно проводимых в штаб-квартире), часто распространяются среди других отечественных производителей, повышая производительность в более широком смысле.

Напротив, многие экономисты считают свободную торговлю и движение капитала взаимовыгодными, поскольку они повышают уровень жизни во всех странах. Эти экономисты определяют «конкурентную» политику как политику, повышающую уровень жизни американцев в долгосрочной перспективе, без учета ее воздействия на торговый баланс, чистое направление международных потоков капитала или успехи в расширении конкретных видов деятельности, таких как обрабатывающая промышленность. или R&D.

Глобальная международная налоговая практика направлена ​​на содействие свободному движению капитала путем предотвращения двойного налогообложения международных потоков капитала. Эта же практика дает право странам-импортерам капитала на налогообложение прибыли (то есть стране, где расположены производственные мощности).

У страны-экспортера капитала есть два способа избежать двойного налогообложения. Первый метод — это просто освобождение от налогообложения доходов компаний-резидентов из зарубежных источников. Второй метод заключается в налогообложении доходов компаний-резидентов по всему миру, но с тем, чтобы позволить им претендовать на зачет иностранных налогов на прибыль, чтобы их доход облагался налогом по ставке страны происхождения, а не по ставке страны, в которой получен доход.Эти два подхода по-разному влияют на привлекательность страны либо как место для производственных инвестиций, либо как место для проживания транснациональных корпораций.

Хотя обещание выгодных вторичных эффектов является аргументом в пользу использования налогового кодекса для содействия НИОКР и другой деятельности штаб-квартиры, прямые субсидии, такие как исследовательские кредиты, были бы более рентабельным способом поощрения исследований.

КАК НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА МОЖЕТ ПРИВЛЕЧИТ ИНВЕСТИЦИИ?

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года, корпоративная налоговая система США больше не препятствует инвестированию в США корпораций, базирующихся в США и других странах.В настоящее время максимальная ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах (включая влияние налогов на уровне штата) немного ниже средней ставки корпоративного налога наших основных торговых партнеров. Кроме того, положения о возмещении капитала в Соединенных Штатах более щедры, чем во многих других странах, особенно до 2022 года, когда компании могут немедленно вычесть 100 процентов стоимости инвестиций в машины и оборудование в Соединенных Штатах. (Этот бонус на амортизацию постепенно прекращается в период с 2023 по 2027 год на 20 процентных пунктов в год.)

Положения, которые упрощают в Соединенных Штатах, чем в большинстве других стран, создание предприятий, владельцы которых пользуются ограниченной ответственностью, не подвергаясь корпоративному налогообложению, также поощряют внутренние инвестиции. Например, многие корпорации США арендуют офисные здания у инвестиционных фондов недвижимости, которые не платят корпоративный подоходный налог, вместо того, чтобы владеть ими и нести корпоративный подоходный налог США на прибыль, которую они генерируют.

Налоговая система США после TCJA продолжает побуждать базирующиеся в США транснациональные корпорации инвестировать в страны с низкими налогами, а не у себя дома.Американские транснациональные корпорации не платят в США налога на доход из иностранных источников в размере до 10 процентов от стоимости их материального иностранного капитала (стоимости машин, оборудования и сооружений за вычетом прошлой амортизации). Но большая часть зарубежного материального капитала транснациональных корпораций США находится в других крупных экономиках, где ставки корпоративного налога в настоящее время аналогичны ставке корпоративного налога в США или немного превышают ее. Таким образом, освобождение от этой прибыли дает небольшую дополнительную выгоду. В отношении этих инвестиций не будет никаких налоговых обязательств США — даже во всемирной системе — потому что зачет иностранных налогов на прибыль полностью компенсирует обязательства США по корпоративному подоходному налогу.

КАК НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА МОЖЕТ ПРИВЛЕКАТЬ КОРПОРАТИВНЫЙ ШТАБ?

Налоговая система США ставит транснациональные корпорации США в невыгодное положение по сравнению с транснациональными корпорациями, базирующимися за рубежом и имеющими доходы из стран с низкими налогами. Американские компании теперь несут 10,5% минимального налога на глобальный нематериальный доход с низким налогом, определяемый как глобальная прибыль, превышающая 10% от материального капитала. Напротив, в большинстве стран Организации экономического сотрудничества и развития и во всех других странах Большой семерки (Канада, Франция, Германия, Италия, Япония и Соединенное Королевство) действуют системы освобождения от уплаты налогов, которые позволяют их транснациональным компаниям-резидентам платить только ставка иностранного налога на большую часть их зарубежных прибылей.

В США и многих других странах действуют правила о контролируемых иностранных корпорациях (CFC), которые облагают налогом некоторые формы дохода американских транснациональных корпораций из зарубежных источников по той же ставке, что и доход из внутренних источников. Целью правил CFC является предотвращение схем, которые перемещают зарегистрированные прибыли, полученные транснациональными корпорациями-резидентами дома, своим филиалам в зарубежных странах с низкими налогами. Однако, поскольку правила CFC применяются только к транснациональным компаниям с резидентами внутри страны, они не препятствуют аналогичным схемам транснациональных корпораций с иностранными резидентами по лишению прибыли своих аффилированных лиц в странах с высокими налогами.

Несколько стран ввели новые налоги на транснациональные корпорации с иностранными резидентами, работающие в их странах, включая налог на отвлеченную прибыль в Соединенном Королевстве и аналогичные меры в Италии и Индии, предложенные во Франции. Во многих странах также действуют правила «тонкой капитализации», которые ограничивают отчисления процентов, чтобы предотвратить перемещение доходов за границу. Налог на уменьшение базы и налог на злоупотребление (BEAT) в TCJA — это новая мера, которая ограничивает перемещение доходов из Соединенных Штатов как американскими, так и иностранными компаниями.BEAT устанавливает альтернативный минимальный налог на налоговую базу, который запрещает вычет определенных платежей связанным сторонам. Некоторые компании могут найти способы избежать BEAT, и это положение может также нанести непреднамеренный побочный ущерб другим компаниям, поэтому его эффективность является спорной. Тем не менее, BEAT — это попытка улучшить конкурентные позиции транснациональных корпораций, базирующихся в США, путем ограничения возможности иностранных компаний лишать прибыли свои операции в США.

БУДЕТ ЛИ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИЛИ НАЛОГ НА ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК НА ОСНОВЕ НАЗНАЧЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ США?

Некоторые комментаторы утверждают, что замена налога на добавленную стоимость (НДС) полностью или частично на корпоративный подоходный налог улучшит торговый баланс США.В отличие от корпоративного подоходного налога и других сборов, взимаемых с доходов, полученных в Соединенных Штатах, НДС обычно освобождает экспорт и импорт от налогов.

Но большинство экономистов оспаривают утверждение о том, что НДС улучшит торговый баланс, утверждая, что любая выгода для чистого экспорта от НДС будет компенсирована последующим повышением курса доллара США по отношению к другим валютам. Фактически, некоторые исследования показывают, что страны, которые в значительной степени зависят от НДС для получения доходов, имеют более низкий чистый экспорт, чем те, которые этого не делают.

Однако замена части или всего налога на прибыль предприятий на НДС повлияет на торговое положение одних отраслей по сравнению с другими. Освобождения и более низкие ставки в рамках НДС влияют на относительные цены, которые потребители платят за различные товары и услуги, но не искажают структуру торговли, поскольку бремя НДС не зависит от того, где производятся товары и услуги. Напротив, преференции в рамках корпоративного подоходного налога действительно влияют на местоположение производства, повышая конкурентоспособность одних производителей в США и ухудшая конкурентоспособность других, поскольку налог действительно влияет на относительную стоимость производства.

В 2017 году республиканцы в Палате представителей рассмотрели, а затем отказались от плана по налогу на потоки денежных средств по месту назначения (DBCFT) для замены корпоративного подоходного налога. DBCFT был похож на НДС в том, что он позволил бы немедленно возместить капитальные затраты, освободил бы экспорт от налога и запретил бы вычет на импорт. (Он отличался от НДС тем, что позволял компаниям вычитать заработную плату.) Многие комментаторы выразили обеспокоенность тем, что DBCFT нанесет ущерб импортерам США, но известные экономисты утверждали, что обменные курсы будут корректироваться, чтобы нейтрализовать любые торговые последствия его функции корректировки границ.

Обновлено в мае 2020 г.

Китайская налоговая система — Santandertrade.com

Налог на недвижимость, основанный на стоимости полученного имущества или арендной платы, ежегодно взимается с земли и зданий, используемых для деловых целей или сдаваемых в аренду. Ставка налога составляет 1,2% от первоначальной стоимости зданий. Местные органы власти обычно предлагают снижение налогов от 10% до 30%. В качестве альтернативы налог может быть исчислен в размере 12% от стоимости аренды (может быть снижен до 4% при сдаче в аренду жилой недвижимости физическими лицами).

Налог на деяние, как правило, по ставкам от 3% до 5%, может взиматься с покупки, продажи, дарения или обмена права собственности на права землепользования или недвижимого имущества и уплачивается получателем / правопреемником.

Городской и поселковый налог на землепользование взимается с налогоплательщиков, которые используют землю на территории города, деревни, поселка и горнодобывающих районов. Причитающаяся сумма зависит от фактически занятой площади земель, умноженной на фиксированную сумму за квадратный метр, установленную местными властями. Тот же принцип применяется к налогу на занятие пахотной земли, который взимается с компаний и частных лиц, которые строят дома или осуществляют несельскохозяйственное строительство на пахотных землях.

Продажа недвижимости и чистые затраты на застройку (или права землепользования) облагаются налогом на оценку земли в размере от 30 до 60% (в зависимости от процента реализованной прибыли).

Гербовый сбор (0,005% — 0,1%) взимается с определенных юридических документов.

Работодатель вносит около 16% от основного фонда заработной платы в управляемую государством пенсионную программу, а также в фонды медицинского страхования, страхования материнства, страхования от безработицы и страхования от производственных травм (общая сумма составляет прибл.40% от базовой месячной заработной платы, при этом фактические ставки варьируются в зависимости от страны).

Городской налог на строительство и содержание взимается с суммы косвенного налога (НДС, налог на потребление) по ставке 7% для городских районов, 5% для округов и 1% для других районов. Такая же база расчета используется для национального (3%) и местного налога на образование (2%), уплачиваемого с суммы НДС и налога на потребление.

Налог на приобретение автотранспортных средств взимается в размере 10% от суммы возмещения с автомобилей, трамваев, прицепов и мотоциклов.Также применяется налог на транспортные средства и суда (как правило, в фиксированной сумме).

Компании и физические лица, работающие в сфере развлечений и рекламы, облагаются налогом на развитие культурного бизнеса в размере 3% от соответствующего дохода.

Местные власти взимают налог на природные ресурсы, включая сырую нефть, природный газ, уголь, соль, необработанные металлические металлы и неметаллические металлы, минеральную воду, углекислый газ и воду (в 10 провинциях). Этот налог взимается в зависимости от товарооборота или тоннажа / объема.

Налог на охрану окружающей среды (EPT) взимается с предприятий, которые непосредственно сбрасывают налогооблагаемые загрязнители на территории Китая. Он рассчитывается на основе объема сброшенных загрязняющих веществ, умноженного на определенный коэффициент EPT.

Дополнительную информацию можно найти на портале Государственной налоговой администрации.

Вопросы экономики № 27 — Налоговая политика для развивающихся стран


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ПРОБЛЕМЫ
NO. 27

Другие названия в этой серии



Налоговая политика для развивающихся стран
Вито Танци, Хауэлл Зи

2001 Международный валютный фонд
Март 2001 г.

[Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран]
[Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?]
[Выбор правильной налоговой системы]
[Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе]

Предисловие

Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики.

Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ. Services или скачать с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры.

Налоговая политика развития Страны

Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в мировую экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать необходимые доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран.

Развивающиеся страны сталкиваются с огромными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными «не по счету».«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высоких уровней налогов, практически исключен.

Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и хорошо обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработной платы налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы.

В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры.

В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличит их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали подоходный налог с населения и налоги на имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов).

В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические, личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива.

Уровень налоговых поступлений

Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при данном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ли ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налога концептуально эквивалентно для определения оптимального уровня государственных расходов.К сожалению, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов.

Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке является ли общий уровень налогов в развивающейся стране приемлемым: сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретических оснований. основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами).

Экономическое развитие часто вызывает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем уровень налогообложения как таковой — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны.

Состав налогов Выручка

Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта по сравнению с налогообложением внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе.

Распространенное мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затраты по сравнению с налогообложением потребления частично основаны на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденность, однако, принимая во внимание решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. Результат этих теоретических рассуждений дает относительные затраты на благосостояние двух налогов (дохода и потребления) не определены.

Еще одна проблема при выборе между налогообложением дохода и налогообложения потребления включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным по своей природе (т.е. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и непрактично с административной точки зрения.

Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры доходов в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос о повышении подоходного налога жизнеспособный вариант с точки зрения обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление).

Данные по промышленно развитым и развивающимся странам показывают, что соотношение подоходный налог на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от подоходного налога, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны поднимают примерно в четыре раза столько же из подоходного налога с физических лиц, чем из корпоративного подоходного налога. Отличия между двумя группами стран по доходам от заработной платы, в изощренности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На с другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах.

В то время как трудно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении смеси налогов на доходы и потребление, убедительный вывод, выявленный в результате сравнения, заключается в том, что экономическое развитие имеет тенденцию приводить к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые должны быть достигнуты любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, а также для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже из-за смены.

Правильный выбор Налоговая система

В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.Система также должна иметь простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано.

Подоходный налог с населения

Любое обсуждение подоходного налога с населения в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц, к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, получение политической поддержки своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок.

Однако чаще всего эффективность прогрессивности оценок серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высокими доходами (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговые послабления через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно увеличиваются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет уменьшения степень прогрессивности номинального курса и количество скобок и сокращение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могут дать те же льготы для налогоплательщиков по всем налоговым категориям.

Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается из-за его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями.

Кроме того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий налог на доходы физических лиц на постоянной основе. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, грамотная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога не отличается существенно от ставки налога на прибыль.

В дополнение к проблеме изъятий и удержаний, имеющих тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов хорошей налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже нужно руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков от любого источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости.

Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающихся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны:

  • Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Для налогоплательщиков с доходом в основном от заработной платы, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных операций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не применяется, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности.
  • Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение. проблема. Для простоты администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налога в целом, или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход.

Корпоративный подоходный налог

Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно пагубно влияют на нормальное функционирование рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом.

Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент в определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, которая не соответствует относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах.

При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций:

  • Классификация активов на три или четыре категории должна быть более чем достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними.
  • Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации.
  • Ставки амортизации, как правило, должны устанавливаться выше фактических физическая жизнь базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие комплексный механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем.
  • По административным причинам метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом, существенно упрощение бухгалтерского учета.

Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы

Хотя НДС был принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет в развивающихся странах.

Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена.

Самый заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающихся стран — это их неоправданно широкий охват
товаров — часто из соображений дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. В то время как последний должен иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальные искажения, первые должны быть очень избирательными, узконаправленными несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются подакцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы.

Снижение импортных пошлин в рамках общей программы торговли либерализация — это серьезная политическая проблема, с которой в настоящее время сталкиваются многие развивающиеся страны. страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции при необходимости изменения таких ставок. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема тарифных льгот в существующей системе, а затем компенсировать снижение тарифов на импорт подакцизных сборов путем соразмерного увеличения их ставки акцизов и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах.

Налоговые льготы

Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх того уровня, который позволил бы была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктура, квалифицированная рабочая сила), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестор, а скорее казна его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора.

Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, наиболее убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов, встречающиеся в развивающихся странах, как правило, наименее похвально.

Налоговые каникулы

Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, путем освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы обеспечить сильный стимул к уходу от налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения дизайна существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, стоимость налоговых каникул для бюджета редко бывает прозрачной, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами.

Налоговые льготы и инвестиционные льготы

По сравнению с налоговыми каникулами налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций, и стоимость их дохода составляет намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступен на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавки могут применяться во многом так же, как и налоговые льготы, достижение аналогичных результатов.

Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы свести к минимуму эти опасности.

Ускоренная амортизация

Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации наименьший из недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение амортизации актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций.

Инвестиционные субсидии

При инвестиционных субсидиях (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только прибыльные, но и нежизнеспособные инвестиции. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко.

Льготы по косвенному налогу

Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налога покупки действительно будут использованы как задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления.

Пусковые механизмы

Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический спусковой механизм позволяет инвестиции, чтобы получать стимулы автоматически, как только они будут явно удовлетворены указанные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в определенных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как более предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, особенно отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может стимулировать коррупцию и деятельность по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим высший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге рекомендуется свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс.

Подведение итогов

Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные достоинства, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвально. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, а свобода действий при предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму.

Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам

Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят добиться роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получают вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаться на налоги на внешнюю торговлю, не прибегая в то же время создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики.

По мере того, как торговые барьеры снижаются и капитал становится более мобильным, формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены налогов на внешнюю торговлю на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей обеспокоенности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно.

Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от опоры на о плохо адресных налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций.

Наконец, подоходный налог с населения очень мало общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход поощрять финансовый капитал оставаться в стране.

Информация об авторе

Вито Танци был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1, 2000. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.