Заемные средства 1510
Определение
Заемные средства 1510 — это краткосрочные (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредиты и займы, полученные организацией.
В их составе могут быть как сами кредиты и займы, привлечённые на срок менее года, так и часть долгосрочной задолженности, срок привлечения которой снизился менее 12 месяцев.
Но переход такой долгосрочной задолженности может происходить, а может и не происходить — зависит от учётной политики организации, поэтому можно сверить изменения данного показателя со значением строки 1410.
Краткосрочные заёмные средства — дорогостоящий источник финансирования, поэтому его наличие и рост являются обычно негативным признаком финансового состояния, если только не сопровождается опережающим ростом рентабельности.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1510 бухгалтерского баланса
Норматив
Не нормируется
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Не нормируется
Если показатель ниже нормы
Не нормируется
Если показатель увеличивается
Обычно негативный фактор
Если показатель уменьшается
Обычно позитивный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
anfin.ru
Могут ли краткосрочные заемные средства в балансе быть отрицательными
Внимание! Малые предприятия вправе учитывать проценты по любым займам в составе прочих расходов. В том числе и по тем из них, которые получены на приобретение инвестиционных активов. В аналогичном порядке компания должна учитывать проценты или дисконт, причитающиеся к выплате по выпущенным облигациям и векселям. Внимание! В налоговом учете действует свой порядок учета процентов по кредитам и займам. Так, их сумму отражают в составе внереализационных расходов независимо от целей, на которые привлечены заемные средства (пополнение оборотных средств, приобретение инвестиционных активов и т.д.). При этом для целей налогообложения такие проценты принимаются лишь в пределах норм, установленных статьей 269 Налогового кодекса. Сумма процентов, превышающая эти нормы, при налогообложении прибыли не учитывается. В результате может возникнуть разница между бухгалтерским и налоговым учетом процентов.
Отображение заемных средств предприятия в строке баланса
ВажноВ общем случае показатели по строке 1510 «Заемные средства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1510 «Заемные средства» могут быть указаны таблицы 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» и 9 «Государственная помощь», в которых раскрыты показатели строки 1510 Бухгалтерского баланса.
Заемные средства.строка 1510
ИнфоУчет займов и кредитов регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)*(222). Этот документ не содержит критериев, по которым займы и кредиты можно разделить на долгосрочные и краткосрочные. Решая данный вопрос, можно руководствоваться общими нормами бухгалтерского законодательства, согласно которым краткосрочными считают займы (кредиты), полученные на срок, не превышающий 12 месяцев.
В противном случае их считают долгосрочными*(223). В строках «Заемные средства» отражают задолженность по займам и кредитам независимо от способов ее оформления. То есть здесь указывают задолженность по средствам, привлеченным, например, путем продажи облигаций или оформленным векселем. Исключение из этого порядка предусмотрено лишь для коммерческого кредита и товарных векселей.
Заемные средства — это …
ВниманиеВ противном случае речь может идти о предбанкротном состоянии организации. Когда же собственные средства становятся отрицательной величиной (у организации нет чистых, свободных от обязательств, активов), то мы имеем перед собой баланс банкрота; — собственные акции, выкупленные у акционеров: контрпассив, он уменьшает итог раздела «Капитал и резервы» и поэтому указывается в круглых скобках. Акции показываются по фактической стоимости выкупа; — добавочный капитал: прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионный доход от продажи собственных акций по цене выше их номинала; — резервный капитал: резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с уставом организации.
Здесь же учитываются фонды, создаваемые в соответствии с законодательством об акционерных обществах, об унитарных предприятиях.
Анализ бухгалтерского баланса
Это тройное представление также подчинено логике ликвидности: собственные средства не имеют срока погашения, долгосрочные обязательства предполагают погашение не ранее чем через год, краткосрочные обязательства подлежат возврату в течение года. Таким образом, статьи в балансе ранжируются по ликвидности, а в пассиве делятся на собственные средства и привлеченные источники. Данная структура баланса позволяет, анализируя ликвидность, делать выводы о платежеспособности организации, а анализируя долю собственного капитала в тех или иных сгруппированных статьях, делать выводы о финансовой устойчивости. Что стоит за статьями Кратко рассмотрим, что скрывается за той или иной статьей баланса.
Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства
Это приведет к необходимости применять ПБУ 18/02. Зачастую договор займа или кредита содержит условие, по которому при задержке платежей фирма-заемщик должна уплачивать неустойку. Порядок ее расчета устанавливается договором. Как правило, сумму неустойки определяют в процентах от неуплаченной суммы, начисляемых за каждый день просрочки платежа. Подобные неустойки не увеличивают задолженность компании по самому займу или кредиту и начисленным процентам по ним. Поэтому их сумму в строках 1410 или 1510 «Заемные средства» новой формы баланса не отражают. Ее указывают как кредиторскую задолженность и вписывают в строку 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» раздела IV (долгосрочную) или строку 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V (краткосрочную) унифицированной формы бухгалтерского баланса.
Значение этого показателя должно быть не менее 0,15 (столько же и в нашем примере). 13. Достаточность собственного капитала [строка 490 — (строка 590 + строка 690)] показывает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль заемного капитала. У нас этот показатель составляет 0,88 на начало и 0,55 на конец периода.
Нормативное значение данного показателя — 0,7. Динамика достаточности капитала показывает возрастание зависимости нашей организации от заемных средств. 14.
Могут ли краткосрочные заемные средства в балансе быть отрицательными
- Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
- Номер строки в балансе: 1410, 1510.
- Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.
Подробно Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала. Что отнести к заемным средствам В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:
- Займы.
- Кредиты.
Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.
Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
- Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.
Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)». Где показывают заемные средства в балансе? Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).
В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов. Об отражении заемных средств в бухбалансе, в т. ч.
strahovanie58.ru
№ пп | ПОКАЗАТЕЛЬ | РАСЧЕТ |
Группа 1. Ликвидность и текущая платежеспособность | ||
Общая величина оборотного капитала (оборотных активов) | Строка 12001 баланса | |
| Величина материальных оборотных средств (запасов) | Строка 1210 баланса | |
Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) | Сумма строк 1240, 1250 баланса | |
Величина быстро реализуемых активов (А2) | Сумма строк 1230, 1260 баланса | |
Величина медленно реализуемых активов (А3) | Сумма строк 1210, 1220 баланса | |
Величина трудно реализуемых активов (А4) | Строка 1100 баланса | |
Величина наиболее срочных обязательств(П1) | Строка 1520 баланса | |
Величина краткосрочных обязательств (П2) | Сумма строк 1510, 1540, 1550 баланса | |
Величина долгосрочных обязательств (П3) | Строка 1400 баланса | |
Величина постоянных пассивов (П4) | Сумма строк 1300, 1530 баланса | |
Величина собственного капитала организации | Сумма строк 1300, 1530 баланса | |
Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов | Строка 1600 баланса | |
Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов | Сумма строк 1400, 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Величина чистых активов | Строка 1600 – сумма строк 1400, 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Величина обязательств (заемных источников финансирования) | Сумма строк 1400, 1500 баланса – строка 1530 баланса | |
Величина финансовых вложений | Сумма строк 1170, 1240 баланса | |
Величина собственного оборотного капитала | Сумма строк 1300, 1400, 1530 – строка 1100 баланса | |
Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности | Сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования | Сумма строк 1300, 1400, 1530 баланса | |
Величина долгосрочных заемных источников финансирования | Строка 1400 баланса | |
Величина чистых оборотных активов (собственных оборотных средств) | Строка 1200 – сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Коэффициент текущей ликвидности2 | Строка 1200 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) | Строка 1200 – сумма строк 1210, 1220, 1260 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | Сумма строк 1240, 1250 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса | |
Коэффициент платежеспособности за год (по форме Отчета о движении денежных средств) | (Остаток денежных средств организации на начало года + общая сумма полученных денежных средств за год) / общая сумма израсходованных денежных средств за год | |
Группа 2. Деловая активность и оборачиваемость средств | ||
Коэффициент оборачиваемости (отдачи) совокупных активов | Выручка3 / Средняя величина совокупных активов | |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | Выручка / Средняя величина оборотных активов | |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) | Выручка / Средняя величина запасов | |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Выручка / Средняя величина дебиторской задолженности | |
Коэффициент оборачиваемости денежных средств | Выручка / Средняя величина денежных средств | |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Выручка / Средняя величина собственного капитала | |
Группа 3. Финансовая структура и долгосрочная платежеспособность | ||
Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) (Equity Ratio – ER) | Сумма строк 1300, 1530 / строка 1700 баланса | |
| Коэффициент концентрации привлеченных средств (Total Debt Ratio – TOR) | Сумма строк 1400, 1500 – строка 1530 / строка 1700 баланса |
Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) | Сумма строк 1300, 1400, 1530 / строка 1700 баланса | |
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж) | Сумма строк 1400, 1500 – строка 1530 / сумма строк 1300, 1530 баланса | |
Коэффициент инвестирования | Сумма строк 1300, 1400 / строка 1100 | |
Коэффициент финансирования | Сумма строк 1300, 1530 / (строка 1400 + (строка 1500 – строка 1530)) | |
Группа 4. Эффективность бизнеса | ||
Оборачиваемость активов по данным за год в днях | (Средняя величина активов × 360) / Выручка | |
Оборачиваемость оборотных активов по данным за год в днях | (Средняя величина оборотных активов × 360) / Выручка | |
Оборачиваемость материальных оборотных средств (запасов) по данным за год в днях | (Средняя величина запасов × 360) / Выручка | |
Оборачиваемость дебиторской задолженности по данным за год в днях | (Средняя величина дебиторской задолженности × 360) / Выручка | |
Оборачиваемость денежных средств по данным за год в днях | (Средняя величина денежных средств × 360) / Выручка | |
Оборачиваемость кредиторской задолженности по данным за год в днях | (Средняя величина кредиторской задолженности × 360) / Выручка | |
Совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода | Сумма строк 2110, 2310, 2320, 2340, 2430, 2450, 2460 Отчета о финансовых результатах | |
Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода | Сумма строк 2120, 2210, 2220, 2330, 2350, 2410, 2430, 2450, 2460 Отчета о финансовых результатах | |
Величина доходов по обычным видам деятельности | Строка 2110 Отчета о финансовых результатах | |
Величина расходов по обычным видам деятельности | Сумма строк 2120, 2210, 2220 Отчета о финансовых результатах | |
Величина чистой прибыли (убытка) (Net profit — NP) | Строка 2400 Отчета о финансовых результатах | |
Величина валовой прибыли (Gross Profit — GP) | Строка 2100 Отчета о финансовых результатах | |
Величина прибыли от продаж | Строка 2200 Отчета о финансовых результатах | |
Величина прибыли до налогообложения (Earnings before taxes — EBT) | Строка 2300 Отчета о финансовых результатах | |
Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль) (Earnings Before Interest and Taxes — EBIT) | Сумма строк 2300, 2330 Отчета о финансовых результатах | |
Коэффициент генерирования доходов (отношение прибыли до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (EBIT) к средней балансовой величине совокупных активов) | [(Сумма строк 2300, 2330 Отчета о финансовых результатах) / Средняя величина активов] × 100% | |
Коэффициент покрытия (обеспеченности) процентов (Times Interest Earned – TIE) | [(Сумма строк 2300, 2330) / строка 2330 Отчета о финансовых результатах] × 100% | |
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%)4 | [Строка 2300 / Средняя величина активов] × 100% | |
Рентабельность активов по чистой прибыли (%) | [Строка 2400 / Средняя величина активов] × 100% | |
Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%) | [Строка 2300 / Средняя величина оборотных активов] × 100% | |
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%) | [Строка 2400 / Средняя величина оборотных активов] × 100% | |
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (%) | [Строка 2400 / Средняя величина собственного капитала] × 100% | |
Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%) | (Строка 2200 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% | |
Рентабельность продаж по валовой прибыли (%) | (Строка 2100 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% | |
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%) | (Строка 2300 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% | |
Коэффициент эффективности денежных потоков | Сальдо денежных потоков от текущих операций / Платежи всего по организации за период | |
Группа 5. Активность на рынке ценных бумаг | ||
Балансовая стоимость акции организации | Величина чистых активов / количество оплаченных акций организации | |
Прибыль базовая на акцию | Чистая прибыль, за вычетом дивидендов по привилегированным акциям / средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за отчетный период | |
Дивидендное покрытие | Величина прибыли базовой на акцию / величина дивидендов, приходящихся на обыкновенную акцию |
studfiles.net