Сущность ндс: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

404 Cтраница не найдена

Размер:

AAA

Изображения Вкл. Выкл.

Обычная версия сайта

К сожалению запрашиваемая страница не найдена.

Но вы можете воспользоваться поиском или картой сайта ниже

Университет Майкопский государственный технологический университет – один из ведущих вузов юга России. История университета Анонсы Объявления Медиа Представителям СМИ Газета «Технолог» О нас пишут Ректорат Структура Филиал Политехнический колледж Медицинский институт Лечебный факультет Педиатрический факультет Фармацевтический факультет Стоматологический факультет Факультет послевузовского профессионального образования Факультеты Кафедры Ученый совет Дополнительное профессиональное образование Бережливый вуз – МГТУ Новости Объявления Лист проблем Лист предложений (Кайдзен) Реализуемые проекты Архив проектов Фабрика процессов Рабочая группа «Бережливый вуз-МГТУ» Вакансии Профсоюз Противодействие терроризму и экстремизму Противодействие коррупции WorldSkills в МГТУ Научная библиотека МГТУ Реквизиты и контакты Работа МГТУ в условиях предотвращения COVID-19 Документы, регламентирующие образовательную деятельность Абитуриентам Подача документов онлайн Абитуриенту 2022 Экран приёма 2022 Иностранным абитуриентам Международная деятельность Общие сведения Кафедры Новости Центр Международного образования Академическая мобильность и международное сотрудничество Академическая мобильность и фонды Индивидуальная мобильность студентов и аспирантов Как стать участником программ академической мобильности Дни открытых дверей в МГТУ Подготовительные курсы Подготовительное отделение Курсы для выпускников СПО Курсы подготовки к сдаче ОГЭ и ЕГЭ Онлайн-курсы для подготовки к экзаменам Подготовка школьников к участию в олимпиадах Малая технологическая академия Профильный класс Индивидуальный проект Кружковое движение юных технологов Олимпиады, конкурсы, фестивали Архив Веб-консультации для абитуриентов Олимпиады для школьников Отборочный этап Заключительный этап Итоги олимпиад Профориентационная работа Стоимость обучения Студентам Студенческая жизнь Стипендии Организация НИРС в МГТУ Студенческое научное общество Студенческие научные мероприятия Конкурсы Команда Enactus МГТУ Академическая мобильность и международное сотрудничество Образовательные программы Подготовка кадров высшей квалификации Аспирантура Ординатура Расписание занятий Расписание звонков Онлайн-сервисы Социальная поддержка студентов Общежития Трудоустройство обучающихся и выпускников Информация о Центре Цели и задачи центра Контактная информация Положение о центре Договоры о сотрудничестве с организациями, предприятиями Партнеры Работодателям Размещение вакансий Ярмарки Вакансий Студентам и выпускникам Вакансии Стажировки Карьерные мероприятия Карьерные сайты Сегодня Современный Государственный Университет — это один из самых крупных многопрофильных вузов Поволжья, обеспечивающий формирование интеллектуального потенциала и способствующий социально-экономическому развитию региона. HeadHunter Работа в России Факультетус Карьерные возможности для лиц с инвалидностью и ОВЗ Трудоустройство иностранных студентов Обеспеченность ПО Инклюзивное образование Условия обучения лиц с ограниченными возможностями Доступная среда Ассоциация выпускников МГТУ Перевод из другого вуза Вакантные места для перевода

Наука и инновации Научная инфраструктура Проректор по научной работе и инновационному развитию Научно-технический совет Управление научной деятельностью Управление аспирантуры и докторантуры Точка кипения МГТУ О Точке кипения МГТУ Руководитель и сотрудники Документы Контакты Центр коллективного пользования Центр народной дипломатии и межкультурных коммуникаций Студенческое научное общество Новости Научные издания Научный журнал «Новые технологии» Научный журнал «Вестник МГТУ» Научный журнал «Актуальные вопросы науки и образования» Публикационная активность Конкурсы, гранты Научные направления и результаты научно-исследовательской деятельности Основные научные направления университета Отчет о научно-исследовательской деятельности в университете Результативность научных исследований и разработок МГТУ Финансируемые научно-исследовательские работы Объекты интеллектуальной собственности МГТУ Результативность научной деятельности организаций, подведомственных Минобрнауки России (Анкеты по референтным группам) Студенческое научное общество Инновационная инфраструктура Федеральная инновационная площадка Проблемные научно-исследовательские лаборатории Научно-исследовательская лаборатория «Совершенствование системы управления региональной экономикой» Научно-исследовательская лаборатория проблем развития региональной экономики Научно-исследовательская лаборатория организации и технологии защиты информации Научно-исследовательская лаборатория функциональной диагностики (НИЛФД) лечебного факультета медицинского института ФГБОУ ВПО «МГТУ» Научно-исследовательская лаборатория «Инновационных проектов и нанотехнологий» Научно-техническая и опытно-экспериментальная база Центр коллективного пользования Конференции Международная научно-практическая конференция «Актуальные вопросы науки и образования» VI Международная научно-практическая онлайн-конференция Международная деятельность Иностранным студентам Международные партнеры Академические обмены, иностранные преподаватели Академическая мобильность и фонды Индивидуальная мобильность студентов и аспирантов Как стать участником программ академической мобильности Объявления Факультет международного образования Сведения об образовательной организации

общие вопросы, связанные с налоговыми вычетами (часть 1)

Источник: журнал »Финансы» №5 за 2002 годВ. В.Зубков, экономист, «Росэкспертиза»

До вступления в законную силу части II Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налоговое законодательство не использовало устойчивого термина «налоговый вычет». Употреблявшиеся термины «вычет», «зачет» и «возмещение» содержали кардинально иные понятия, нежели вновь введенный термин. Что такое «налоговый вычет»? Ст. 176 Кодекса установлено, что зачет, наравне с возвратом, является одним из механизмов реализации порядка возмещения налога. Теперь зачет — одна из форм возмещения налога, то есть понятие «зачет» стало подчиненным термином, которое означает перенос излишка суммы налога на следующий налоговый период. Таким образом, Кодекс решил путаницу с использованием этих двух понятий, но, в тоже время, не прояснил ситуацию с налоговыми вычетами. Первая часть Кодекса и вовсе не использует такое понятие и не определяет его возможное содержание.

Для того чтобы понять сущность налоговых вычетов по НДС следует более детально разобраться с порядком исчисления НДС как элементом налога. Если следовать буквальному содержанию ст. 52 и 166 Кодекса, то можно прийти к выводу, что сумма налога исчисляется именно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а, значит, порядок исчисления НДС должен ограничиваться нормами, содержащимися в ст. 166 Кодекса. Положения ст. 52 Кодекса об участии в исчислении налога налоговых льгот здесь не должны учитываться по причине того, что, как было указано, налоговые вычеты не могут быть признаны налоговыми льготами, поскольку носят общий для всех налогоплательщиков характер.

Обязанность по уплате возникает только после того, как налогоплательщик смог на основании норм закона исчислить налог. На это указывают нормы ч. II ст.52, п.4 ст. 57, п.2 ст.58 Кодекса. Так, в случае исчисления налога на основании налогового уведомления, налог подлежит уплате после получения такого уведомления. Расчет же суммы налога, указываемой в уведомлении налогового органа, опять же производится на основании норм ст.52 Кодекса. Остается непонятным, к какому элементу налога относятся налоговые вычеты, и что за порядок исчисления установлен ст. 173 Кодекса. В соответствии с п. 1 указанной статьи сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 Кодекса. Можно прийти к выводу, что ст. 166 Кодекса определяет промежуточную сумму налога, а ст. 173 окончательную сумму налога. Но налоговое законодательство не использует таких понятий как «промежуточная» и «окончательная» суммы налога. С другой стороны, нельзя говорить и о том, что существует два порядка исчисления налога по НДС, что противоречит ст. 17 и 52 Кодекса. Даже если допустить такую возможность остается вопрос о том, к какому элементу относится порядок применения налоговых вычетов. При его применении уж тем более не происходит исчисление налога путем применения налоговой ставки к налоговой базе. В тоже время порядок применения налоговых вычетов непосредственным образом влияет на размер налога, подлежащего уплате в бюджет, и каким-то образом должен быть связан с порядком исчисления НДС.

Попробуем разобраться, к какому из не перечисленных в ст. 17 Кодекса элементов относится порядок применения налоговых вычетов и сами налоговые вычеты. Определить элемент — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Налоговые вычеты не определяют ни предмет, ни объект налога, не используются при установлении и исчислении налоговой базы. В отличие от льгот они не уменьшают размер налога (окладную сумму), а скорее влияют на порядок исчисления, не являясь самим механизмом исчисления в общепринятом значении, установленным ст.52 Кодекса. К методу учета налоговой базы («по оплате», «по отгрузке») они также не имеют непосредственного отношения. Налоговые вычеты не влияют на параметры измерения налоговой базы, а, значит, не относятся к масштабу налога. Остается один элемент — метод налогообложения, но под ним понимается порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Но настолько ли равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный способ изменения ставки определяет сам метод налогообложения. Да, изменение ставки влияет на практическое воздействие налога на налогоплательщиков и на общество, но понимание метода налогообложения только в таком значении сужает возможности для его использования. Метод налогообложения должен также указывать, называть как, каким образом, с помощью каких приемов исчисления определяется размер налога, т.е. той суммы платежа, которая без учета переплат подлежит перечислению в бюджет. В теории налогообложения не дано четкого исследования возможных методов налогообложения, которые существенно влияют на способ исчисления налога.

Налоговые вычеты определяют способ и характер используемого исчисления налога, и речь идет не о кумулятивности (исчисление налога нарастающим итогом) или о некумулятивности налога, а о так называемом «методе расчета НДС».

В учебной литературе часто говорится о том, что существуют методы расчета НДС. Складывается впечатление, что метод расчета характерен только для этого налога, а при исчислении других налогов никаких методов расчета не применяется. В теории указывается, что при расчете НДС используются 4 метода его определения: прямой аддитивный, или бухгалтерский; косвенный аддитивный; метод прямого вычитания; косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам (метод первоначально принятый в ЕЭС).

Четвертый, зачетный метод по счетам еще называется инвойсным методом, при котором добавленная стоимость не является объектом налогообложения. Такое название непосредственно связано с использованием при расчете НДС счетов-фактур. Этот метод расчета НДС и применяется в России. При данном методе расчета налога не требуется определения добавленной стоимости и вместо этого ставка применяется к составляющим добавленной стоимости — затратам и произведенным товарам, оказанным услугам.

Метод «расчета» используется не только при исчислении налога на добавленную стоимость. Например, при исчислении налога на прибыль организаций используется третий метод — метод прямого вычитания (по формуле — ставка х (выручка — издержки). В тоже время само определения данного элемента налога как «метод расчета» вводит в заблуждение об его кажущемся отличии от такого элемента налога как метод исчисления налога. Но, если мы обратимся к смыслу понятия «расчет», то станет ясно, что метод расчета налога является тем же методом исчисления налога. Ни одна из существующих классификаций элементов налога не учитывает такого элемента налога как метод исчисления налога, применительно к способу определения налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах, определяющих условия налогообложения. Они не могут не учитывать метод исчисления (расчета) налога. Метод исчисления (расчета) налога непосредственно связан с порядком исчисления (взимания) налога и существенным образом определяет налогообложение, существование налога. Именно метод определяет рамки для применяемого порядка исчисления, т.е. устанавливает механизм, с помощью которого порядком определяется последовательный ход действий, конкретные правила. Отсутствие в теории налогообложения института «метод исчисления налога» негативно сказывается как при осуществлении законотворческой, так и правоприменительной деятельности. Выявление содержания метода исчисления (расчета) налога для признания за ним роли существенного элемента налога помогло бы избежать многих спорных теоретических и не теоретических вопросов. В методе исчисления налога проявляется прямой или косвенный характер конкретного налога. Без учета данного элемента налога ссылки на то, что налог на добавленную стоимость является косвенным налогом — малосодержательны. Спорный характер определения НДС как косвенного налога и выведения из этого серьезных выводов о природе налоговых правоотношений, по крайней мере, может выглядеть как не обоснованный подход к разрешению спорных ситуаций.

Проблема отсутствия в законодательстве о налогах положения о методе исчисления налога как элементе налога, связана с нарушением законодателем основных начал законодательства о налогах, которые говорят о том, что каждый налог должен иметь экономическое основание (п. 3 ст. 3 Кодекса), а, следовательно, требует в преамбуле закона о налоге (главе Налогового кодекса) обосновать необходимость налога и основные цели и методы взимания. Принцип установления налога требует определения оснований возникновения и определения порядка исполнения обязанностей по уплате налога (п.2 ст.1 Кодекса).

Можно сделать вывод, что налоговые вычеты по родовым признакам суть метода исчисления налога, выявляющие косвенный характер налога на добавленную стоимость. При этом современная практика и теория придают косвенности налогов отдельное, специфическое определение, которое сильно влияет на правильность понимания сущности института налоговых вычетов.

Окончание статьи

Учет и расчет налога на прибыль НДС — повышение квалификации курсы

Набор
не ведется

Тип образования:

Повышение квалификации

Длительность обучения:

2 месяца (224 часа)

Условия оплаты:

предоплата, возможна рассрочка платежей без участия банков и оплата материнским капиталом

Форма обучения:

Заочная с применением дистанционных образовательных технологий

Тип документа:

Удостоверение

Удостоверение о повышении квалификации.

Срок действия неограничен

Тип образования: Повышение квалификации

Повышение квалификации – отличная возможность сменить сферу деятельности и получить новую квалификацию. Обучение проводится как на базе высшего, так и на базе среднего профессионального образования.

Прохождение повышения квалификации подтверждается удостоверением, которое даёт право на работу в выбранном направлении.

Если вы хотите попробовать себя в новом деле, найти занятие по душе или даже призвание – обратите внимание на эту уникальную возможность.

Длительность обучения: 2 месяца (224 часа)

Программа каждого курса предусматривает определённое количество часов на изучение конкретной дисциплины и темы. Также в программу заложены домашние задания, их проверка и обсуждение с преподавателем.

Заявленный срок обучения в месяцах предполагает спокойное погружение в предмет – обучение в свободное от основной деятельности время, по утрам, вечерам или в выходные.

Условия оплаты: предоплата, возможна рассрочка платежей и оплаты материнским капиталом

Оставьте заявку на обучение и если вас интересует возможность рассрочки, обсудите это с нашим менеджером.

Менеджер составит индивидуальный (удобный для вас) график платежей, рассрочка предоставляется Академией (не банком), без комиссий и процентов.

Оплата производится по счёту, в любом удобном банке.

Форма обучения: Заочная, с применением дистанционных образовательных технологий

Дистанционное образование – самый удобный способ обучаться онлайн,
не выходя из дома.

Сразу после зачисления вы получите доступ в систему и сможете учиться в подходящее вам время и в удобном месте. Материалы курса доступны
24 часа в сутки, система работает без выходных.

Онлайн-обучение не исключает домашних заданий и общения с преподавателями, всё это также выполняется в системе.

Более того, итоговый экзамен вы сдадите дома, а диплом (или удостоверение) получите по почте или с помощью курьерской службы
за 3-5 дней.

Ближайший набор: октябрь 2022, ноябрь 2022

В виду удобства дистанционного формата обучения, учебные группы набираются достаточно быстро.

Чтобы подать заявку на поступление, пожалуйста, свяжитесь с нами по телефону 8 (499) 490-06-81 в рабочее время, а лучше оставьте ваши контакты в форме получения консультации или записи на курс, закажите обратный звонок.

Наш специалист сам свяжется с вами, проконсультирует по всем вопросам
и расскажет о документах, необходимых для поступления.

Конечно же, все документы подаются онлайн!

Акция ограничена по времени!

Оставьте заявку на обучение прямо сейчас, чтобы получить образование
не только удобно, но и выгодно.

Сомневаетесь? Не готовы приступать к обучению прямо сейчас? Хотите внимательнее изучить программу или отзывы?

Мы готовы зафиксировать выгодную цену для вас!
Для этого обратитесь в академию в период действия акции и сообщите менеджеру, что хотите поступать позднее, но по текущим ценам.

Мы с удовольствием пойдём на встречу вашему стремлению к новым знаниям.

На данный курс набор остановлен

Оставьте заявку, и мы подберем для вас похожую программу

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

Ваша заявка принята

Практические онлайн-занятия в группах

Теоретические знания подкрепляются практикой и становятся ценнее – собственный опыт усваивается лучше наблюдения. Каждое практическое занятие имеет четко сформулированную цель, его участники работают, чтобы достичь прогнозированного результата.

Преподаватель использует разные методы и упражнения в зависимости от стоящих перед слушателями задач:

• разбор кейсов
• живая дискуссия
• обмен мнениями и т. д.
• упражнения в парах или небольших группах

Практические занятия длятся 2 часа и проводятся раз в неделю на удобной онлайн-платформе. Вы можете заранее подготовить вопросы преподавателю, пообщаться с ним вживую, разобрать собственные кейсы, получить альтернативное мнение и неожиданные инсайты.

Киноклуб

Киноклуб НАДПО – удивительная возможность интересно провести время, получить новые знания и разобрать известные фильмы с точки зрения психологии. Участие в заседаниях киноклуба помогут лучше понять собственные чувства и эмоциональные состояния других людей, проработать ситуации из всех сфер жизни на примерах главных героев фильмов, получить поддержку и тепло единомышленников.

Как проходят дистанционные заседания:

• разбор кейсов
• живая дискуссия
• обмен мнениями и т. д.
• упражнения в парах или небольших группах

Заседания киноклуба проходят каждую четвертую среду месяца с 19:00 до 21:00. Анонс и анкета для предварительной записи размещаются в СДО.

Онлайн-консультация с преподавателем

Теоретические знания подкрепляются практикой и становятся ценнее – собственный опыт усваивается лучше наблюдения. Каждое практическое занятие имеет четко сформулированную цель, его участники работают, чтобы достичь прогнозированного результата.

• Каждую третью среду месяца с 19:00 до 21:00

Проходит онлайн-консультация в форме «вопрос-ответ». Если вам что-то непонятно в теоретическом материале, вы можете сформулировать вопрос и отправить его через Яндекс-форму, а преподаватель подготовит на него ответ и разберет в ходе онлайн-консультации.

Техподдержка без выходных с 8.00 до 20.00

Профессиональный личный куратор

Документы вносятся в государственный реестр (ФИС ФРДО)

Платформа СДО 24/7

Бессрочный доступ к курсу и библиотеке вебинаров

Бесплатный доступ к библиотеке Библиоклуб

Оставьте свои контакты — мы перезвоним в ближайшее время

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

— NAN %

«Практикум по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности организации»

— NAN %

«Практикум по бухгалтерскому учету и налогообложению»

— NAN %

«Методика аудита и методы проведения аудиторских процедур»

Цель программы:

Бухгалтерия – важная составляющая часть любой компании. Именно на бухгалтерах лежит ответственность за своевременную сдачу отчетности, выплаты зарплаты, ведение финансово-хозяйственного учета и многое другое.

Каждый год вносятся изменения в налоговое законодательство, появляются новые методы ведения бухгалтерского учета. Для того, чтобы быть квалифицированным специалистом и уметь решать рабочие задачи, помогают наши курсы повышения квалификации.

Цель курса – познакомить слушателя с базовой схемой расчета налога, инвестиционным налоговым вычетом, с «исходящим» и «входящим» НДС, научить определять сумму дохода от реализации и многое другое.

Основные задачи программы:

1.      Изучить учет доходов и расходов предприятия, налог на прибыль:

• базовая схема расчета налога, классификация доходов и расходов;

• определение суммы доходов от реализации, внереализационные доходы;

• расход на оплату труда;

• амортизация;

• прочие расходы, связанные с производством и реализацией;

• инвестиционный налоговый вычет, сроки предоставления отчетности и уплаты налога;

2.       Изучить учет и расчет НДС:

• сущность НДС, плательщики налога, освобождение от НДС;

• «исходящий» НДС с реализации в Российской Федерации;

• вычеты «входящего» НДС;

• нулевая ставка НДС, экспортные операции;

• особые случаи исчисления НДС.

№пп	Наименование дисциплин	Общая трудоемкость, в акад. часах	Работа обучающегося в СДО			Формы промежуточной и итоговой аттестации (ДЗ, З)
			Лекции	Тестирование	Практические занятия
I Модуль. Учет доходов и расходов предприятия. Налог на прибыль
1	Базовая схема расчета налога. Классификация доходов и расходов	16	8	2	6	З
2	Определение суммы доходов от реализации. Внереализационные доходы	16	10	2	4
3	Прямые и косвенные расходы. Материальные расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы	18	14	2	2
4	Расходы на оплату труда	20	16	2	2
5	Амортизация	16	10	2	4
6	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	18	14	2	2
7	Инвестиционный налоговый вычет. Сроки предоставления отчетности и уплаты налога	20	16	2	2
II Модуль. Учёт и расчёт НДС
8	Сущность НДС. Плательщики налога. Освобождение от НДС	18	14	2	2	З
9	«Исходящий» НДС с реализации в Российской Федерации	18	14	2	2
10	Вычеты «входящего» НДС	18	14	2	2
11	Нулевая ставка НДС. Экспортные операции	20	16	2	2
12	Особые случаи исчисления НДС	18	14	2	2
Итоговая аттестация		8				Итоговое тестирование
ИТОГО		224

Почему нашему образовательному учреждению можно доверять?

100%

оригинальный продукт, разработанный с нуля почетными работниками образования

от 5 лет

стаж практической работы тех, кто разрабатывал курс

80%

преподавателей – кандидаты наук в своей области

Научим именно тому, что понадобится вам в работе

Емкая информация без «воды» для старта в профессии с нуля или улучшения компетенций на текущем месте работы

В материалах учтены изменения в отрасли, а также нововведения

Программы составлены
по ФГОС

Лицензия Министерства
образования РФ № Л035-01298-77/00181484

Член союза
АНО ДПО

ТОП-3 лучших онлайн-организаций образования РФ

Общение с другими
слушателями в закрытом чате в Telegram

Методы обучения

1. Мы разработали образовательную программу повышения квалификации «Учет и расчет налога на прибыль, НДС» так, чтобы обучение давалось легко, но без потери качества, а слушатели проходили профессиональную переподготовку до конца – не бросали на полпути из-за огромного объема информации и сложных заданий, а также могли совмещать обучение с работой или параллельным образованием.

• Курс сжатый, но качественный. Педагоги отобрали для лекций и вебинаров самую важную информацию, основываясь на требованиях профессиональных стандартов, ФГОС, личном трудовом опыте. Теоретические материалы изложены понятным языком в концентрированном виде – без «воды» и лирических отступлений не по теме.

• Выполнять практические задания, сдавать тесты и зачёты можно в удобное время в пределах учебного графика.

• Мы помогаем слушателям не бояться тестов, зачётов, экзамена. Например, даём 3 попытки, чтобы сдать итоговый междисциплинарный экзамен. Тесты по промежуточным модулям и дисциплинам можно сдавать неограниченное количество раз.

2. Слушатели получают доступ к системе дистанционного обучения (СДО). За время прохождения курса они знакомятся с учебными материалами, выполняют задания, загруженные в СДО, проходят промежуточные тестирования и итоговую аттестацию.

3. Мы используем несколько видов контента для теоретической подготовки по программам профессиональной переподготовки и повышения квалификации.

• Материалы курса – методички, лекции по программе. Тексты учебных материалов загружены в СДО в виде PDF-файлов. С ними удобно работать: неоднократно перечитывать, скачивать, распечатывать.
• Библиотека вебинаров. Вебинары есть не по всем темам учебного плана. Библиотека вебинаров постоянно пополняется. Вы имеете неограниченный доступ к вебинарам по всем программам Академии.

4. Практическая подготовка слушателей основана на проработке типичных рабочих моментов.

Результат обучения

• В результате обучения вы узнали, как вести учет доходов и расходов предприятия, знаете, как вести учет и расчет НДС, и многое другое.

• Вы получаете удостоверение установленного образца о прохождении курса повышения квалификации. По окончании обучения регистрационные данные выданных документов вносятся в Федеральную информационную систему «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении».

Аудиоотзывы наших слушателей

Обратную связь выпускников можно послушать в реальном времени

Морозова
Елена Евгеньевна

0:00

Гараева
Валерия Борисовна

0:00

Преподаватели направления

Маркова Эльвира Валерьевна

Стаж научной и практической работы – с 2012 года

Ярошова Светлана Владиславовна

Стаж научной и практической работы – с 2000 года

Комарова Мария Анатольевна

Стаж научной и практической работы – 30 лет.

Ханина Анна Владимировна

Стаж научной и практической работы – с 2010 года.

Требования к слушателям

Для поступления на обучение гражданам Российской Федерации вместе с заявлением необходимо предоставить:

1. Диплом о высшем образовании (диплом бакалавра, специалиста, магистра) или диплом о среднем профессиональном образовании. 
2. Документ, удостоверяющий личность и гражданство.
3. Справку с места учёбы для студентов, проходящих обучение в заведениях высшего и среднего профессионального образования (при необходимости).
4. Свидетельства об изменении фамилии, имени, отчества (при необходимости).
5. СНИЛС.
6. Документы принимаются в электронном виде (скан или фото хорошего качества) в форматах JPEG, JPG, PNG, doc, docx, pdf.

Больше программ данного направления

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

Еще больше программ данного направления можно запросить у персонального менеджера:

Ваша заявка принята

Посмотрите программуИзучите учебный планОзнакомьтесь с отзывами

«Учет и расчет налога на прибыль, НДС»

№пп	Наименование дисциплин	Общая трудоемкость, в акад. часах	Работа обучающегося в СДО			Формы промежуточной и итоговой аттестации (ДЗ, З)
			Лекции	Тестирование	Практические занятия
I Модуль. Учет доходов и расходов предприятия. Налог на прибыль
1	Базовая схема расчета налога. Классификация доходов и расходов	16	8	2	6	З
2	Определение суммы доходов от реализации. Внереализационные доходы	16	10	2	4
3	Прямые и косвенные расходы. Материальные расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы	18	14	2	2
4	Расходы на оплату труда	20	16	2	2
5	Амортизация	16	10	2	4
6	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	18	14	2	2
7	Инвестиционный налоговый вычет. Сроки предоставления отчетности и уплаты налога	20	16	2	2
II Модуль. Учёт и расчёт НДС
8	Сущность НДС. Плательщики налога. Освобождение от НДС	18	14	2	2	З
9	«Исходящий» НДС с реализации в Российской Федерации	18	14	2	2
10	Вычеты «входящего» НДС	18	14	2	2
11	Нулевая ставка НДС. Экспортные операции	20	16	2	2
12	Особые случаи исчисления НДС	18	14	2	2
Итоговая аттестация		8				Итоговое тестирование
ИТОГО		224

”

Курс краткий, но очень емкий. Интересные практические задания, реально приближены к работе бухгалтера!

Дмитриева Ольга Павловна, г.Москва , 24.05.2022

”

В АНО ДПО «НАДПО» прохожу уже второе обучение. Очень нравится удобство платформы, подача материала (четко структурирована, легко усваиваемая, интересные задания после пройденных тем). Каждый модуль содержит только необходимую информацию, нет никакой «воды». Быстрая обратная связь. Советую всем своим знакомым.

Прошина Елена Алексеевна, г.Химки , 11.03.2022

”

Достаточно много полезной и интересной информации. Практические задания закрепляют изученный материал. Я не пожалела, что выбрала эту Академию для повышения своей квалификации!

Алексеева Полина Михайловна, г.Пермь , 04.06.2021

”

Прекрасно подобранный учебный материал. Всегда был на связи куратор. Обязательно продолжу обучаться только у вас!

Шестакова Алина Владимировна, г. Москва , 04.06.2021

Загрузить ещё…

Отзывы о НАДПО

Отзывы в Яндекс

807+ отзывов (5.0 )^*

Отзывы в Google

805+ отзывов (4.9 )^*

Отзывы в 2GIS

467+ отзывов (4.9 )^*

Отзывы в Отзовик

466+ отзывов (4.7 )^*

^* — по состоянию на 1 октября 2022 года

Цель курсов повышения квалификации по направлению «Учет и расчет налога на прибыль, НДС» – дать знания об особенностях базовых смех расчета налога, классификации налогов и доходов, поможет разобраться в порядке ведения налогового учёта. Все программы ориентированы на инновационные подходы в работе.

Курсы повышения по учёту и расчету налога на прибыль, НДС предусматривают углубленное изучение выбранной специальности, получение всех необходимых знаний и умений для работы в сфере бухгалтерского учета.

Программа повышения подготовлена преподавателями-специалистами, которые готовы поделиться своими знаниями и помочь освоить не только теоретическую, но и практическую специфику курса. Программа направлена на повышение профессионального уровня в области налогового учета, с совершенствованием компетенций. Для комфортного обучения из любого города Национальная академия дополнительного профессионального образования предоставляет возможность дистанционного обучения по всем направлениям переподготовки. Вы сможете проходить курсы учет и расчет налога на прибыль, НДС в любое удобное для вас время. Форма обучения заочная, с применением дистанционных образовательных технологий.

Дистанционные курсы повышения квалификации длятся 224 часа, по окончании которых слушатели получат удостоверение установленного образца московского вуза, а самое главное – полезные знания и навыки, которые пригодятся в работе.

Документы

Сертификаты и лицензии

Обучаться можно в рассрочку

Рассрочка
от 2 месяцев

Напрямую
от Академии

Без процентов,
банков и переплат

Комфортные суммы
платежей

Оформление
в день обращения

Стоимость обучения

Полностью:

8 900 ₽

5 800 ₽

В рассрочку:

на 2 месяца

4450 ₽/мес

2900 ₽/мес

-35 %

до 11 октября 2022

Запишитесь на курс или получите консультацию

Бесплатно проконсультируем вас – расскажем о наших учебных программах, формате обучения, получаемых документах и форме оплаты, а также проинформируем о доступных акциях и скидках.

Ваша заявка принята!
Мы свяжемся с вами в ближайшее время!

Ошибка обработки заявки!
Пожалуйста, сообщите нам о проблеме по электронной почте [email protected]!

*Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных.

Московское образование в престижной академии

Лицензия министерства образования РФ № Л035-01298-77/00181484

Входим в ТОП-3 лидеров по онлайн-образованию России

Диплом установленного государством образца

80% преподавателей — кандидаты наук и практики со стажем от 5 лет

Помощь в трудоустройстве от HR-эксперта после обучения

Аудио-лекции от профессиональных дикторов

Доступ к сервисам ЛитРес и Библиоклуб в подарок

С заботой о вас. Получайте документы любым удобным способом

Чтобы получить диплом или удостоверение после окончания обучения, вам не придётся ехать в наш офис лично.

Работаем с транспортными компаниями:

Оставьте заявку, с вами свяжется наш менеджер и поможет выбрать самый подходящий для вас вариант доставки.

Заявка на обучение или консультацию:

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

Оставьте номер телефона и мы с удовольствием расскажем вам о нашей академии:

Ваша заявка принята

Важные вопросы

Что даёт повышение квалификации?

Повышение квалификации дает возможность за короткое время получить новые знания, навыки и умения в рамках Вашей профессиональной деятельности.

По окончании программы повышения квалификации Вы получаете удостоверение, подтверждающее совершенствование и (или) получение новой компетенции, необходимой для профессиональной деятельности, и (или) повышение профессионального уровня в рамках имеющейся квалификации.

Какое оборудование нужно для обучения в дистанционном формате?

Компьютер с доступом в интернет. Желательно наличие веб-камеры.

Какой документ я получу по окончании обучения?

По окончании программы профессиональной переподготовки (свыше 250 часов)  Вы получите диплом о профессиональной переподготовке.
После окончания программы повышения квалификации (от 16 часов) Вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

Ваша заявка успешно отправлена, в ближайшее время с вами свяжется специалист по организации приема слушателей. Спасибо за доверие! Отправка повторной заявки будет возможна через 15 минут.

Понял, принял

Оставьте свои контакты — мы перезвоним в ближайшее время

Ваша заявка принята, мы свяжемся с Вами в ближайшее время!

▲НАВЕРХ

Для того, чтобы улучшать работоспособность сайта и качество обслуживания мы используем файлы cookies, которые сохраняются на вашем компьютере. Нажимая «СОГЛАСЕН» Вы подтверждаете то, что Вы проинформированы об использовании cookies на нашем сайте. Продолжая использовать наш сайт, вы автоматически соглашаетесь с использованием данных технологий.

Согласен

Освобождение от НДС: все, что вам нужно знать

Если вы когда-либо покупали товар и замечали в чеке указание НДС, у вас может возникнуть соблазн спросить: «Что такое НДС?». НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог на потребление, добавляемый к первоначальной продажной цене большинства продуктов при их продаже; однако не все продукты и услуги облагаются НДС.
Товары, не облагаемые НДС, — это те товары, которые в первую очередь не должны облагаться налогом.

В этом посте мы обсудим НДС и проанализируем плюсы и минусы нахождения в списке освобожденных от НДС, а также то, как частично освобожденные фирмы могут зарегистрироваться для уплаты НДС.

Что означает НДС и что такое освобождение от НДС?

НДС — это аббревиатура от «Налог на добавленную стоимость», форма налога, которым облагаются налогооблагаемые товары и услуги по всей цепочке поставок. Некоторые товары и услуги считаются государством не облагаемыми налогом или освобожденными от НДС. Некоторые вещи полностью освобождены от НДС.

Примечательно, что предметы со сниженной или нулевой ставкой — это не то же самое, что предметы, на которые распространяется исключение или которые не входят в сферу охвата. Даже если товары со сниженной ставкой облагаются меньше или не облагаются НДС, они считаются облагаемыми НДС (облагаемыми НДС) и отличаются от освобожденных.

Освобождение от НДС может применяться к необлагаемым налогом товарам и услугам или организациям, которые не могут зарегистрироваться для уплаты налога на добавленную стоимость.

Предприятия, некоммерческие и другие организации могут быть освобождены от уплаты НДС. Если ваша компания продает только товары, освобожденные от НДС, или не участвует в налогооблагаемых «хозяйственных операциях», она освобождена от НДС. Точно так же вы являетесь частично освобожденным бизнесом, если вы продаете определенные освобожденные товары вместе с некоторыми предметами, облагаемыми налогом.

Тот факт, что вы не продаете облагаемые налогом товары своим клиентам, означает, что вы не сможете участвовать ни в каких схемах НДС. Вам по-прежнему может потребоваться приобрести некоторые налогооблагаемые товары, чтобы вести свой бизнес, и в этом случае вам придется платить НДС с этих покупок, и вы не сможете претендовать на зачет НДС.

Итак, что означает НДС для частично освобожденных предприятий? Эти предприятия могут зарегистрироваться как плательщики НДС и получить возмещение НДС по любым налогооблагаемым покупкам.

С чего предприятия платят НДС и как это работает?

Прежде чем выяснить, с чего предприятия платят НДС, мы проверим, платят ли предприятия НДС. Многие малые и развивающиеся предприятия не понимают НДС и не уверены, затрагивает ли он их. Тем не менее, если вы уверены, что вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС, все же стоит перепроверить. Отсутствие регистрации для уплаты НДС, если ваш бизнес соответствует уровню малого бизнеса, может привести к серьезным последствиям, включая крупные денежные штрафы.

НДС (налог на добавленную стоимость) — вид налога, взимаемый с приобретения некоторых налогооблагаемых товаров. Итак, если средний покупатель платит НДС за продукты, которые он покупает, то с чего предприятия платят НДС?

Налог на добавленную стоимость применяется как к предприятиям, так и к клиентам, независимо от того, покупает ли предприятие сырье или покупатель совершает прямую покупку в магазине. Предприятие может уплачивать НДС с определенных налогооблагаемых покупок, которые оно совершает в процессе производства.

Предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС, по сути, собирают НДС от имени правительства и перечисляют эти налоги в течение года. Ваша предпочтительная схема НДС и/или ваша индивидуальная отраслевая ставка будут определять точную дату и сумму платежа.

Предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, несут ответственность за взимание с покупателей исходящего налога (эквивалентно отправке счета по почте) и уплату входящего налога поставщикам (аналогично оплате счета).

Если ваша компания уплатила больше НДС производителям, чем выставила счет клиентам, вы можете возместить разницу в налоговом органе. Если вы получили больше НДС от покупателей, чем вы заплатили предприятиям, вы обязаны возместить разницу налоговой администрации.

Поскольку вы просто собираете налоги для властей, цель состоит в том, чтобы вы вернули столько, сколько собрали, или вернули излишек до уровня безубыточности.

Если ваша фирма предлагает только товары или услуги, освобожденные от НДС, как мы увидим в следующем разделе, вы не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, поскольку являетесь освобожденным от НДС предприятием. Если вы соответствуете пороговым критериям, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если вы частично освобождены от НДС, поскольку вы продаете определенные товары или услуги, освобожденные от НДС, и другие, которые не являются таковыми.

Лимит или потолок регистрации НДС в Великобритании на момент написания статьи составляет 85 000 фунтов стерлингов, что означает, что независимо от типа бизнеса, если ваш годовой объем продаж превышает сумму, вы должны подать заявление на уплату НДС.

В качестве альтернативы, даже если вы знаете, что не достигнете порога, вы можете добровольно подать заявку на уплату НДС, чтобы вы могли возместить НДС, который вы платите другим фирмам, минуя сбор для ваших потребителей.

Если вы зарегистрировались в качестве плательщика НДС в качестве предприятия, вы можете спросить: «Как работает требование о возмещении НДС?» в следующем разделе объясняется, как вы можете потребовать НДС в Великобритании.

 

Зарегистрируйте новую компанию с ограниченной ответственностью бесплатно.
Уже ООО? Управляйте своим бизнес-аккаунтом + администратор в одном приложении.

Зарегистрироваться

 

Заявление о возмещении НДС

Возмещение НДС Предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС, имеют право на возмещение НДС, уплаченного ими по коммерческим расходам. Они также могут получить возмещение части НДС, уплаченного ими со своих доходов. Давайте посмотрим, как это сделать.

Вы можете получить возврат НДС, если выполните следующие действия:

НДС, применяемый к коммерческим расходам

НДС компании часто взимается, когда вы приобретаете что-то для своего бизнеса. Если вы являетесь плательщиком НДС, вы можете получить возмещение. Это делается путем сообщения суммы НДС, которую вы заплатили за определенный период времени. HMRC рассчитывает ваш возврат или счет, сопоставляя уплаченную вами сумму с собранным вами НДС (узнайте больше в разделе «Расчет НДС»).

Запасы, компьютеры, телефоны, рабочие инструменты и канцелярские товары — все это примеры деловых расходов. Развлекательные мероприятия для клиентов не подлежат возмещению НДС.

При объединении деловых и личных расходов

Покупка товаров и услуг, которые используются как дома, так и на работе, может иметь право на возмещение НДС. Это означает, что вам придется выяснить, какая часть покупки связана с вашей компанией, а затем объяснить, как вы пришли к этой пропорции.

Если вы не взимаете НДС

Даже если конечный продукт или услуга, которую вы предлагаете, не облагаются НДС, вы можете требовать возврата НДС от поставщиков. Если конечный товар или услуга освобождены от НДС, вы не можете требовать возврата НДС.

Списание НДС по безнадежным долгам

У вас есть безнадежный долг при отправке счета вашему клиенту и уплате НДС с ожидаемого дохода, а затем не получении платежа. В этом случае вы можете получить льготу по НДС. HMRC возместит НДС в вашей следующей налоговой декларации. Вы можете вернуть НДС, если покупатель заплатит позже. У вас может возникнуть соблазн спросить: «Что такое освобождение от НДС?». Льгота по НДС может относиться к более низкой ставке НДС или возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного по безнадежным долгам.

Какие товары не облагаются НДС?

Несмотря на то, что подавляющее большинство товаров и услуг в Соединенном Королевстве облагаются 20-процентным налогом на добавленную стоимость, многие товары облагаются более низкой ставкой НДС или полностью освобождаются от НДС. Если вы торгуете только освобожденными от налога или не входящими в сферу охвата товарами или услугами, вы будете считаться предприятием, освобожденным от НДС, и не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Вы также не сможете претендовать на зачет НДС за товары, приобретенные для вашей фирмы, если вы работаете в качестве освобожденного предприятия.

Все медицинские услуги, оказываемые, например, стоматологами, зарегистрированными врачами, фармацевтами, оптометристами и другими поставщиками медицинских услуг, не облагаются НДС. Им могут потребоваться налогооблагаемые услуги для управления своей фирмой, например, наем бухгалтера или бухгалтера для финансового отдела. В этом случае поставщик медицинских услуг не сможет возместить НДС, уплаченный своей бухгалтерской фирме.

Когда товар или услуга освобождаются от НДС, обычно это происходит потому, что они считаются необходимым товаром или услугой. Каждое правительство, которое поддерживает НДС, имеет список освобожденных от НДС. В Великобритании следующие вещи не облагаются НДС, потому что они не облагаются налогом или «выходят за рамки»:

• Пожертвования на благотворительность без ожидания получения чего-либо взамен.

• Предоставление кредита.

• Занятия спортом.

• Образовательная деятельность.

• Некоторые медицинские процедуры.

• Плата, установленная законом, например плата за въезд в Лондон.

• Гранты или лицензии используются для захвата земли, зданий или собственности.

• Хобби продажи.

• Страхование.

• Марки для почтовых отправлений или услуг.

Хотя правила НДС различаются в зависимости от страны, подавляющее большинство стран не облагает НДС банковские операции. Могут применяться и другие сборы, но их взимает банк, а не правительство. В Соединенном Королевстве банковские сборы освобождены от НДС.

Товары со сниженной ставкой

Низкий НДС в размере 5% применяется к некоторым товарам, классифицируемым как товары со сниженной ставкой. Если вы предлагаете товары со сниженной ставкой и товары, освобожденные от НДС, вы все равно должны зарегистрироваться для уплаты НДС после того, как ваши продажи превысят пороговое значение. Таким образом, ваш бизнес частично освобожден.

Вы не являетесь частично освобожденным предприятием, если не предлагаете какие-либо освобожденные товары, но продаете много товаров по сниженным ценам. Вы просто обычная компания, которая продает много недорогих товаров или услуг.

Часто действуют скидки на следующие товары:

• Автокресла детские.

• Энергия.

• Здоровье.

• Отопление.

• Товары для беременных.

• Средства передвижения.

• Электроэнергия для частного и жилого использования или благотворительной организацией для некоммерческого использования.

• Продукты и услуги, обеспечивающие защиту.

 Однако НДС на электроэнергию для малых предприятий, потребляющих мало энергии, установлен на уровне 5%.

Предметы с нулевой ставкой НДС

К предметам с нулевой ставкой прилагается ставка 0%. Товары с нулевой ставкой НДС считаются чрезвычайно важными или ключевыми компонентами цепочки поставок, и, следовательно, нулевая ставка НДС делает их более дешевыми для покупателей.

Независимо от того, какие товары или услуги вы продаете, если вы не продаете какие-либо товары, освобожденные от НДС, но продаете много товаров со сниженной или нулевой ставкой НДС, вы не считаетесь частично освобожденным бизнесом. Здесь вы можете восстановить все входные налоги, которые вы платите поставщикам.

Нижеуказанные товары или услуги имеют нулевую ставку:

• Одежда детская.

• Книги, брошюры, листовки, проспекты и другие публикации.

• Лекарства по рецепту.

• За некоторыми исключениями (алкогольные напитки и мороженое), продукты питания и напитки.

• Животные, растительность и семена, корма для животных и другие.

• Благотворительные магазины продают пожертвованные вещи.

Некоторые товары с нулевым НДС важны для производства товаров со стандартной ставкой, которые должны облагаться налогом по более высокой ставке. Когда дело доходит до ресторанов, это часто имеет место, поскольку сырые компоненты продуктов питания и напитков часто облагаются нулевой ставкой, но к готовому продукту должен применяться обычный НДС.

Важно понимать, что нулевая ставка не освобождает в равной степени. Несмотря на то, что товары с нулевой ставкой не облагаются НДС, они, тем не менее, являются налоговой ставкой, которая должна отражаться в счетах НДС и указываться в декларациях по НДС.

Если вы, например, продаете сочетание товаров с нулевой и сниженной ставкой, вы все равно должны включить чистую стоимость сделки в свой доход, облагаемый НДС.

 

Загрузите приложение GoSolo сегодня.
Доступно для Web, iOS и Android.

 

Разница между освобождением от НДС и нулевой ставкой НДС

Освобождение от уплаты НДС отличается от нулевой ставки НДС. К первоначальной цене продажи товаров с нулевой ставкой или товаров, не облагаемых НДС, дополнительная плата не взимается, хотя есть некоторые существенные изменения.

Товары с нулевой ставкой технически по-прежнему облагаются налогом, хотя товары, освобожденные от НДС, не облагаются налогом. Налогооблагаемый оборот, в отличие от реализации необлагаемых налогом товаров, включает товары и услуги с нулевой ставкой. Продажа товаров с нулевой ставкой также должна быть включена в ваш счет НДС, в то время как продажа не облагаемых налогом товаров должна быть включена только в ваши налогооблагаемые счета.

Плюсы и минусы освобождения от НДС

Большинство предприятий практически не контролируют освобождение от НДС вещей, которые они приобретают или продают. Тип вашей компании оказывает значительное влияние на процесс принятия решений. Тем не менее, освобождение от НДС может показаться выгодным для ваших клиентов, но как НДС влияет на бизнес? Ниже приведено все, что вам следует знать о плюсах и возможных минусах различных типов бизнеса.

Предприятия, освобожденные от НДС

Если вы соответствуете классу, освобожденному от НДС, и, следовательно, не можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, вы получите следующие преимущества:

• Вы можете сэкономить деньги на вещах, которые вы покупаете для своего бизнеса, если ваш источник также является компанией, освобожденной от НДС.

• Вам не нужно взимать с клиентов НДС, поэтому вы можете предлагать более низкие цены.

• Нет необходимости вести учет НДС.

• Декларации по НДС подавать не требуется.

• Не влияет на денежный поток.

Освобождение от НДС имеет определенные недостатки:

• Вы можете возместить НДС, уплаченный зарегистрированному в качестве плательщика НДС предприятию за товары или услуги, только если налог ниже определенного порога.

• Наличие регистрационного номера плательщика НДС может повысить доверие к вашему бизнесу, но после того, как вы подтвердите, что освобождены от уплаты НДС, это становится спорным вопросом.

Частично освобожденные предприятия

Если вы частично освобождены, все становится немного сложнее, поскольку вы продаете как необлагаемые налогом, так и налогооблагаемые товары или услуги. Не облагаются налогом только освобожденные или выходящие за рамки вещи; следовательно, вы все равно должны учитывать товары с нулевой ставкой, сниженной ставкой и стандартной ставкой в ​​своих записях по НДС.

Ниже перечислены некоторые преимущества, которыми пользуются частично освобожденные фирмы:

• Вы можете получить возмещение НДС, уплаченного предприятиям, зарегистрированным для уплаты НДС, за товары или услуги.

• Когда к вашим продуктам применяется НДС, они кажутся более законными и выдержанными, что расширяет ваши возможности, когда речь заходит о том, у кого вы можете покупать и кому продавать.

• Наличие идентификатора НДС на вашем веб-сайте может помочь вашей компании выделиться, особенно среди крупных компаний.

Некоторые из недостатков, с которыми сталкиваются частично освобожденные предприятия, заключаются в следующем:

• Учетные записи по НДС должны храниться с отдельными записями для освобожденных от НДС и необлагаемых покупок и продаж.

• Вам придется подать декларацию по НДС, что может нанести ущерб вашему денежному потоку.

• Включение НДС в ваши продажи повысит ваши цены и может оттолкнуть покупателей.

• Если вы взимаете с клиентов больше НДС, чем платите при покупках, вам придется перевести разницу, что может негативно сказаться на ваших финансах, если это значительная единовременная сумма.

Предприятия, которые в основном продают товары с нулевой ставкой

Если вы продаете в основном товары с нулевой ставкой и вы превысили пороговое значение, вы можете запросить освобождение от НДС, чтобы не заниматься бумажной работой. Если вы предполагали, что ненадолго превысите регистрационный лимит по НДС, но остаетесь ниже его в конце года, вы имеете право на освобождение от НДС.

По сравнению с возможностью возврата НДС, уплаченного за налогооблагаемые поставки или услуги, вы должны решить, стоит ли время, потраченное на документацию по НДС.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании

В течение скользящего 12-месячного периода вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш налогооблагаемый оборот достигает 85 000 фунтов стерлингов. Многие предприятия могут зарегистрироваться и подписаться на онлайн-счет НДС через веб-сайт Gov.UK. Другим компаниям необходимо зарегистрироваться через почтовую службу. Чтобы зарегистрироваться, вам необходимо предоставить информацию, такую ​​​​как деятельность вашего бизнеса, информацию о банковском счете и доходе. В течение 30 рабочих дней после регистрации вы должны получить свидетельство о регистрации плательщика НДС.

Как подать заявление на освобождение от НДС

Прежде чем искать, как подать заявление на освобождение от НДС, убедитесь, что это правильный путь для вашей компании, прежде чем воспользоваться им. Те, кто зарегистрирован как плательщик НДС, могут требовать возмещения НДС на свои затраты на продажу. С другой стороны, применение НДС к вашим продажам может оказать негативное влияние на ваших клиентов, сделав ваши ставки недоступными для них. Таким образом, освобождение от НДС может быть лучше для вашего бизнеса, в зависимости от его характера.

Если вы хотите подать заявление на освобождение от НДС, перейдите на веб-сайт Gov.UK и заполните регистрационную форму НДС1.

Заключение

Если вы управляете фирмой, которая не предлагает какие-либо налогооблагаемые продукты или услуги, вы можете легко получить освобождение от НДС. Тем не менее, вам, возможно, придется приобрести некоторые налогооблагаемые товары, чтобы продолжить свой бизнес.

Если вы являетесь частично освобожденной фирмой, освобождение от НДС является более сложной задачей и требует тщательного ведения учета, а также более сложных методов подачи декларации по НДС. Вы можете взвесить неудобства и преимущества, прежде чем добиваться освобождения.

Если вы являетесь владельцем предприятия, зарегистрированного для уплаты НДС, которое в основном продает товары со сниженной или нулевой ставкой, вы можете запросить освобождение от уплаты НДС, и вам может быть предоставлено такое освобождение, если ваши обстоятельства будут сочтены приемлемыми.

Преимущества и недостатки освобождения от НДС многочисленны, и лучший вариант для вашего предприятия зависит исключительно от ваших конкретных обстоятельств. Подумайте о найме бухгалтера после того, как вы самостоятельно ознакомитесь со всеми законами и правилами. Хороший бухгалтер поможет вам убедиться, что вы следуете необходимым процессам и избегаете каких-либо штрафов.

Механизм обратного начисления НДС: предотвращение мошенничества с НДС

Совет работает над предложением по директиве Совета, которая направлена ​​на разрешение применения универсального механизма обратного начисления НДС к внутренним сделкам между предприятиями, связанными с услугами или товарами со счетом-фактурой превышает 10 000 евро. Применение механизма будет разрешено при определенных условиях.

Механизм обратного начисления переносит ответственность за отчетность по операции НДС с продавца на покупателя товара или услуги.

Применение такого механизма будет представлять собой отступление от основных общих принципов действующей системы НДС ЕС и, следовательно, требует внесения поправок в директиву 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость. Согласно предложению, отступление будет предоставлено на ограниченный период времени и будет добровольным для государств-членов, выполняющих условия, изложенные в предлагаемой директиве.

Цель состоит в том, чтобы помочь некоторым государствам-членам, которые особенно пострадали от мошенничества с НДС и не имеют достаточных мер для борьбы с ним, что может иметь место в случаях схем мошенничества с НДС, таких как «карусель» или схемы «пропавший трейдер». .

Предлагаемая директива предлагает ограниченное во времени решение, в соответствии с которым поставки будут облагаться налогом в стране назначения.

Почему было сделано предложение?

Предложение было сделано по запросу государств-членов ЕС, которые особенно пострадали от потери доходов из-за мошенничества с НДС, особенно карусельного мошенничества .

По данным Европейской комиссии, дефицит НДС (разница между ожидаемыми поступлениями от НДС и НДС, фактически собранным налоговыми органами) в ЕС достиг почти 160 млрд евро, из которых около 50 млрд евро приходится на кросс — пограничное мошенничество (в 2013 г. ).

Возможность применения механизма обратного начисления существует и в текущей системе; однако его применение не является универсальным и ограничено определенным перечнем отраслей. Его применение также ограничено во времени. Он был введен директивой ЕС 2013/43/EU.

Что такое «карусель» или мошенничество с пропавшим трейдером?

В ЕС карусельное мошенничество обычно связано с трансграничными транзакциями между предприятиями.

В соответствии с действующей в ЕС системой НДС трансграничные поставки между предприятиями внутри ЕС (B2B) освобождаются от НДС, тогда как обязанность по уплате НДС в государственный бюджет лежит на продавце товаров и услуг на рынок назначения (продавец является сборщиком НДС).

По существу трансграничное перемещение товаров в ЕС делится на две операции:

• поставка товаров внутри ЕС освобождается от НДС
• приобретение товаров внутри ЕС облагается НДС в страна назначения, где сборщиком НДС является продавец

Как работает схема мошенничества с отсутствующим трейдером или каруселью?

В схеме несколько компаний продают друг другу товары или услуги , импортированные без НДС от поставщика (так называемая компания-кондуит) в другой стране ЕС, друг другу на внутреннем рынке.

Одна из компаний в цепочке, обычно та, которая импортировала товар, не уплачивает НДС в государственный бюджет, несмотря на то, что начисляет его следующему покупателю, тем самым совершая мошенничество. Эта компания обычно очень быстро бесследно исчезает после сделки (отсюда и «пропавший трейдер»). Это делает невозможным взимание налога в том государстве, в котором потребляются товары или услуги. Тем временем другие покупатели в цепочке выкупают НДС из государственного бюджета после дальнейшей реализации товара. Товары или услуги могут в действительности даже не двигаться или существовать только на бумаге.

«Карусель» снова начинает вращаться, когда конечный покупатель в цепочке на внутреннем рынке перепродает товар первому поставщику, т.е. компании, доставившей товар в страну, позволяя всему процессу начаться заново. Эта последняя сделка, будучи трансграничной, снова будет освобождена от НДС.

Схема также может работать только на внутреннем рынке.

Механизм обратного начисления представляет собой меру, которая перекладывает ответственность за окончательную уплату НДС в государственный бюджет с продавца на покупателя. Таким образом, он направлен на снижение риска мошенничества с НДС.

Законодательная процедура

Принятие проекта директивы требует специальной законодательной процедуры: единогласного голосования Совета после консультации с Европейским парламентом. Совет по закону не обязан принимать во внимание мнение парламента, но, согласно прецедентной практике Суда, он не должен принимать решение, не получив его.

Условия для применения механизма

Согласно предложению, условия, которым должно соответствовать государство-член, чтобы иметь возможность применять механизм обобщенного обратного начисления, должны быть следующими:

• государство-член дефицит НДС должен быть на пять процентных пунктов выше средний европейский разрыв НДС
• уровень карусельное мошенничество в государстве-члене должен составлять более 25% разрыва НДС
• государство-член должно доказать, что обычных мер недостаточно для борьбы с мошенничеством такого рода0371 разрешить или отклонить запрос государства-члена на применение механизма в зависимости от того, выполнены ли требования.

  Соседние государства-члены

  Согласно предложению, государство-член, имеющее общую границу с государством, применяющим механизм всеобщего обратного сбора, также должно быть уполномочено применять этот механизм при определенных условиях.

  Отмена механизма

  В проекте директивы предлагается, чтобы в случае значительного негативного воздействия на торговлю на внутреннем рынке ЕС происходит после введения механизма, он должен быть отменен без обратной силы по истечении шестимесячного периода .

  Срок действия

  Предложение предполагает, что механизм должен действовать до 30 сентября 2022 года. Затем он будет оценен Комиссией.

  Налог на добавленную стоимость не подходит для США

  Abstract: В контексте беспрецедентного дефицита бюджета США некоторые сторонники налога на добавленную стоимость (НДС) призывают США взимать НДС для покрытия федерального дефицита. Они серьезно ошибаются. В то время как НДС имеет около преимущества действующего налогового кодекса США, добавление НДС к текущим федеральным налогам — как предлагают сторонники — не реализовало бы ни одно из этих преимуществ и вместо этого привело бы к угнетению экономики. Настоящей причиной огромного федерального дефицита является перерасход средств Конгресса, а не недостаток налогов.

  Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным источником налоговых поступлений во всех промышленно развитых странах мира, кроме США. Целевая группа Доменичи-Ривлина по сокращению долга выступила с последним призывом к США ввести НДС для решения растущей долговой проблемы.[1] Некоторые утверждают, что значительное увеличение налогов необходимо, потому что Конгресс не может сократить расходы настолько, чтобы сократить дефицит до более устойчивого уровня.[2] Исходя из этой ошибочной аргументации, НДС является логичным выбором, поскольку он может приносить большие суммы доходов и поскольку Соединенные Штаты являются единственной развитой страной, где нет НДС.

  Сторонники часто ссылаются на экономические преимущества НДС как на дополнительную причину для его введения в США. Хотя НДС имеет некоторые экономические преимущества по сравнению с другими налоговыми системами, эти теоретические преимущества будут применяться только в том случае, если он заменит все другие федеральные налоги. Если бы Конгресс просто добавил НДС к другим федеральным налогам, его сравнительные преимущества исчезли бы. Это существенно повысит налоги, увековечит многие проблемы нынешней налоговой системы и создаст множество новых сложностей. Даже в качестве полной замены действующему налоговому кодексу НДС создаст ряд проблем для страны.

  Что такое НДС?

  НДС — это налог на потребление, которым облагается стоимость, добавленная предприятиями в каждой точке производственной цепочки. Он может применяться как к промышленным товарам, так и к услугам. Это контрастирует с более привычным подоходным налогом, который облагает налогом заработную плату, заработную плату и доходы от сбережений, но не облагает налогом покупки. Поскольку НДС является налогом на потребление, он будет точно отражать налоги с продаж, которые большинство американцев платят на уровне штатов и на местном уровне. Фактически потребители не будут ощущать разницы между национальным налогом с продаж и НДС. Налог с продаж и НДС, предназначенные для получения равных сумм дохода, повысят конечную цену покупок примерно на одинаковую сумму.

  Кредит-счет НДС. При методе кредита-счета, наиболее распространенной форме НДС, предприятие уплачивает НДС при покупке вводимых ресурсов и собирает его при продаже, независимо от того, осуществляются ли эти продажи другому предприятию или конечному потребителю. Затем бизнес представляет счета-фактуры, которые он получает от своих поставщиков, в государственное налоговое агентство. В счетах-фактурах указывается сумма НДС, уплаченная предприятием своим поставщикам. Как только налоговое агентство подтвердит, что бизнес перечислил надлежащую сумму налога на свои продажи и что представленные счета-фактуры соответствуют документам поставщиков, агентство возместит бизнесу уплаченный НДС. Заявки предприятий дают налоговому органу простой способ обеспечить уплату предприятиями требуемой суммы НДС.

  Пока бизнес может перекладывать налог на своих клиентов, что обычно и происходит, бизнес в конечном итоге не платит налог. Он действует исключительно как агент по сбору платежей для правительства, взимая НДС со своих продаж и перечисляя правительству разницу между НДС, который он собирает, и НДС, который он уплачивает на входе. Бремя налога перемещается вверх по производственной цепочке до тех пор, пока потребитель не несет все бремя, как и при налоге с продаж. На Диаграмме 1 показано, как метод кредита-счета-фактуры может применяться при производстве рубашки.

  НДС по кредиту-счету налоговым органам, как правило, легче применять, чем налог с продаж, и поэтому он обеспечивает более эффективный сбор доходов. Метод сбора доходов делает его более эффективным. Налог с продаж взимается только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку. Например, покупатели, покупающие новую пару обуви или новый телевизор, платят цену товара плюс налог с продаж, который представляет собой дополнительный процент от продажной цены, в момент покупки. Тем не менее, предприятия не платят налоги с продаж на товары, которые они покупают, чтобы налог с продаж не «пирамидировался» внутри стоимости товаров и не повышал их цены тайком. На практике во многих случаях предприятия в конечном итоге платят налоги с продаж, но в соответствии с разумной налоговой политикой они должны быть полностью освобождены от уплаты налогов с продаж.

  Поскольку налог с продаж взимается только на одном этапе производственного процесса, покупателям и продавцам легче совместными усилиями уклоняться от его уплаты. Единственной проверкой, позволяющей убедиться, что продавец собирает налог, является проверка налоговой инспекции. Кредитовый счет-фактура более устойчив к уклонению от уплаты налогов, поскольку предприятия собирают и перечисляют налог на каждом этапе производственного процесса.

  Метод вычитания НДС. Другим жизнеспособным подходом к взиманию НДС является метод вычитания НДС, который экономически эквивалентен НДС по кредиту-счету. У каждого метода есть свои плюсы и минусы, но почти каждая страна, взимающая НДС, выбрала метод кредита-счета как наилучший способ применения НДС на практике. Из примерно 150 стран, взимающих НДС, только Япония использует метод вычитания[3].

  Метод вычитания НДС на практике аналогичен налогу на прибыль предприятий, взимаемому в США и большинстве других стран. Предприятия рассчитывают свою налогооблагаемую базу, вычитая свои расходы из продаж (валового дохода). Основное различие между НДС по методу вычитания и налогом на прибыль предприятий заключается в том, что стоимость рабочей силы не подлежит вычету при НДС по методу вычитания. Вклад труда в выпуск продукции является неотъемлемой частью добавленной стоимости предприятия. Среди других ключевых отличий, все покупки у других предприятий вычитаются немедленно по методу вычитания НДС, включая покупку долгосрочных активов (без системы амортизации), но процентные расходы не подлежат вычету.

  Наиболее важное различие между НДС по кредиту-счету и НДС по методу вычитания заключается в том, как они взимаются. Вместо того, чтобы взимать НДС каждый раз, когда происходит транзакция, в соответствии с методом вычитания НДС предприятия будут платить НДС со своей налогооблагаемой базы, которая рассчитывается путем суммирования их валовых поступлений и вычитания стоимости ресурсов, приобретенных у других фирм.

  Метод вычитания НДС будет иметь те же экономические последствия, что и НДС по кредиту-счету, поскольку предприятия по-прежнему платят налог на разницу между продажами своих товаров и себестоимостью своих ресурсов. Однако метод вычитания НДС эффективно предотвращает отражение налога, встроенного в цены товаров и услуг. В то время как большинство стран, которые взимают НДС по кредиту-счету, не требуют, а в некоторых случаях даже запрещают, отображать налог в кассовых чеках, отображение налога методом вычитания практически невозможно, что делает налог непрозрачным для налогоплательщиков.

  Тот факт, что большинство стран предпочитают метод кредита-счета методу вычитания, отражает экономические обстоятельства и последствия прошлых решений в области налоговой политики. Например, поскольку метод вычитания НДС очень похож на традиционный подоходный налог, он мог бы быть лучшей, хотя и проблематичной, налоговой системой, чем подоходный налог, но это был бы плохой выбор в качестве дополнительного нового налога. Многие страны, принявшие НДС по кредиту-счету, уже имели какой-либо национальный налог на потребление. В поисках дополнительных доходов замена сбивающего с толку множества мелких налогов с продаж комплексным действующим национальным налогом с розничных продаж в форме НДС имела бы смысл.

  Далее, во всех странах есть проблемы с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов по-прежнему является проблемой при НДС по кредиту-счету, но этот налог гораздо менее подвержен уклонению, чем большинство налогов, из-за бумажного следа по кредиту-счету. Относительная сложность уклонения от уплаты НДС особенно важна, когда правительства устанавливают высокие налоговые ставки.

  Метод добавления НДС. Метод сложения НДС не используется нигде в мире. Как следует из названия, метод сложения противоположен методу вычитания. Как и метод вычитания, он применяется только один раз в производственном процессе, и его стоимость полностью скрыта от отдельных налогоплательщиков. Тем не менее, в отличие от метода вычитания, предприятия добавляют затраты на свои ресурсы вместо того, чтобы вычитать их из своих продаж, чтобы рассчитать свою налоговую базу с учетом НДС. Входные данные могут включать затраты на оплату труда, стоимость приобретенных товаров и услуг и даже в некоторых случаях прибыль. [4]

  Метод сложения является скорее теоретическим применением НДС и не используется на практике. Несмотря на то, что теоретически он не отличается от других видов НДС, при его практическом применении метод сложения создает проблемы, которых нет у других методов. Некоторые предприятия, такие как предприятия с трудоемкими производственными процессами, будут платить более высокие налоговые счета, потому что их уникальные обстоятельства требуют от них увеличения налогооблагаемой базы. Неудивительно, что такие предприятия будут искать помощи у правительства в виде изъятий для своей конкретной отрасли. Однако, когда правительство предоставляет льготы одной отрасли, вскоре нарастает давление с целью предложить аналогичные льготы другим отраслям. Особый режим отдельных отраслей быстро распространяется и уничтожает преимущество НДС, заключающееся в минимальном влиянии на рынок. В результате этих исключений добавленный метод НДС создаст существенное бремя для экономики, в отличие от других видов НДС. [5]

  НДС Сильные стороны

  НДС имеет ряд важных достоинств. Наиболее важным является то, что он исключает сбережения и инвестиции из налогооблагаемой базы. Сбережения и инвестиции жизненно важны для экономического роста, потому что предприятия используют капитал для расширения своей деятельности. Предприниматели используют их для открытия бизнеса. Оба вида деятельности создают рабочие места и способствуют росту экономики. Налогообложение сбережений и инвестиций снижает их привлекательность для физических лиц и увеличивает стоимость привлечения капитала для бизнеса. Это снижает объем сбережений и инвестиций и, следовательно, количество создаваемых рабочих мест. Поскольку НДС облагается только потреблением, а не прибылью от сбережений и инвестиций, это лучшая альтернатива другим налогам, облагающим налогом сбережения и инвестиции.

  Еще одна положительная черта НДС — его «регулируемость в границах». Все страны, применяющие НДС, либо освобождают экспорт от НДС, либо возвращают весь НДС, уплаченный за экспорт. Точно так же все страны, которые взимают НДС, также взимают НДС со своего импорта. Это имеет два положительных эффекта. Внутри страны все товары, проданные в стране с НДС, скорректированным на границе, облагаются одинаковой суммой налога независимо от страны происхождения. Во-вторых, на мировом рынке НДС с поправкой на границу ставит экспорт в равное положение с продукцией из других стран, поскольку все они будут облагаться одинаковой суммой налога независимо от того, где они продаются. Напротив, налог на прибыль предприятий повышает относительную цену экспортируемых товаров, потому что он не подлежит возврату, как НДС. Точно так же индивидуальный подоходный налог включен в цены товаров, произведенных предприятиями, которые платят индивидуальный подоходный налог вместо налога на прибыль предприятий. Не существует практического способа вернуть часть более высокой цены из-за подоходного налога из общей стоимости товара. Поэтому, когда бизнес экспортирует этот продукт, он должен продавать его по более высокой цене, что делает его продукт менее конкурентоспособным на мировых рынках.

  Все налоги создают искажения на рынке, потому что все налоги меняют поведение людей и предприятий. Лучшие налоги меньше всего влияют на поведение людей и предприятий. Структурно обоснованный НДС хорошо сочетается с другими налогами, поскольку он относительно мало влияет на решения предприятий и частных лиц. Тем не менее, эта особенность справедлива только в том случае, если она одинаково применима ко всем товарам и услугам в экономике, потому что она пропорционально повышает цены на все. Таким образом, ни один продукт или услуга не получает искусственного сравнительного преимущества перед другим. В тот момент, когда один товар или отрасль обеспечивают освобождение своих товаров или услуг, это относительное преимущество НДС быстро рассеивается. Пограничные корректировки поддерживают нейтральность НДС, поскольку они гарантируют, что все товары облагаются одинаковым уровнем налога, независимо от того, где они произведены.

  Окончательная сила НДС заключается в его относительно низкой стоимости обеспечения соблюдения. Поскольку расчет НДС прост, и предприятиям необходимо выставлять счета-фактуры для получения возмещения, обеспечение соблюдения НДС обходится налоговым органам меньше, чем обеспечение соблюдения других видов налогов.

  Недостатки НДС

  Хотя НДС имеет некоторые преимущества по сравнению с другими налогами, он далеко не беспроблемный. НДС имеет несколько неотъемлемых проблем.

  Скрытый налог. Самый большой недостаток НДС заключается в том, что, если не указано иное, сумма НДС, уплачиваемая налогоплательщиками, скрыта. (См. диаграмму 1.) В этом примере потребитель знает только то, что цена рубашки составляет 22 доллара. Поскольку НДС обычно не указывается в товарном чеке, потребитель не знает, что цена включает 10-процентный (2,00 доллара США) НДС. Одним из фундаментальных принципов рационального налогообложения является прозрачность, и НДС в большинстве стран грубо нарушают этот принцип.

  Налоги штата и местные налоги с продаж четко указываются в товарных чеках, чтобы потребители знали стоимость товара до и после уплаты налога. Несмотря на то, что НДС точно так же повысит конечную стоимость товаров и услуг, НДС обычно не указывается в квитанциях о продажах, потому что политики скрывают высокую цену НДС и свою политику от налогоплательщиков.

  Даже если НДС указан в квитанциях, маловероятно, что налогоплательщики сохранят свои квитанции и суммируют свой НДС за год. Политики особенно любят НДС, потому что он скрывает налоговое бремя и реальную стоимость государственных услуг от налогоплательщиков. Это может привести к тому, что налогоплательщики будут требовать больше государственных услуг, поскольку они ошибочно полагают, что цены на такие услуги ниже, чем они есть на самом деле. В демократическом государстве стоимость налогов и правительства должна быть как можно более явной, чтобы налогоплательщики и избиратели могли принимать полностью информированные решения о размере правительства.

  Налоговые услуги. Экономика США становится все более ориентированной на услуги, но НДС с трудом облагается налогом на услуги. Фактически, все налоги на потребление, включая государственные и местные налоги с продаж, борются с налоговыми услугами, потому что налоговые органы испытывают трудности с определением фактических продаж, когда никакое физическое имущество не переходит из рук в руки. Многие правительства штатов и местные органы власти в Соединенных Штатах часто отказываются от взимания налога с продаж на большинство услуг из-за этой трудности.

  По сравнению со стоимостью своих услуг поставщики услуг обычно покупают недорогие ресурсы у поставщиков. Например, врачи предоставляют пациентам относительно дорогостоящие услуги, но имеют низкие производственные затраты по сравнению с производителями автомобилей. Производители автомобилей должны закупать дорогостоящие материалы, такие как сталь, для производства каждого автомобиля. Врачам достаточно один раз оборудовать кабинет для оказания своих услуг. То же самое относится и к другим поставщикам услуг, таким как адвокаты, бухгалтеры и поставщики финансовых услуг. Это означает, что добавленная стоимость (цена услуги за вычетом стоимости затрат) высока для поставщиков услуг, и НДС, который они должны уплачивать в виде доли валовой выручки, также высок по сравнению с традиционными производственными предприятиями. Это создает сильный стимул для поставщиков услуг и их клиентов вступать в сговор с целью уклонения от уплаты НДС путем осуществления операций с наличными деньгами. В качестве альтернативы поставщик услуг может занижать данные о продажах, чтобы воспользоваться всеми преимуществами уклонения от уплаты налогов. В обоих случаях властям было бы трудно доказать уклонение от уплаты налогов без мониторинга и проверок на местах.

  Поскольку услуги составляют большую и растущую часть экономики, освобождение их от НДС потребует значительного повышения ставки НДС для получения ожидаемой суммы дохода, что является еще одной серьезной проблемой НДС.

  Государственные налоги с продаж. Сорок шесть штатов взимают налог с продаж. НДС на федеральном уровне будет аналогичен государственным налогам с продаж. Штаты, скорее всего, будут решительно сопротивляться любой попытке федерального правительства узурпировать их полномочия по налогу с продаж, потому что они полагаются на поступления от налога с продаж. НДС на федеральном уровне, скорее всего, заставит штаты применять свои налоги с продаж к единому набору товаров и услуг. Это лишит штаты возможности адаптировать свои налоги с продаж к своим желаниям и уникальной экономике каждого штата. Государства также будут вынуждены удерживать свои ставки в узком диапазоне. Поскольку ставка НДС, вероятно, изначально будет относительно высокой, у штатов будет мало возможностей для снижения ставки налога с продаж, чтобы повысить свою конкурентоспособность по сравнению с другими штатами. Кроме того, федеральный НДС увеличил бы уклонение от уплаты налога с продаж, тем самым сократив налоговые поступления штата, возможно, значительно.

  Подпольная экономика. Ни один налог не подлежит принудительному исполнению на 100%, и НДС не является исключением. Простота применения НДС не является абсолютным показателем. НДС легче применять, чем другие налоги, которые не создают легко проверяемого бумажного следа. Тем не менее, некоторые, несомненно, найдут способы уклониться от уплаты НДС. Фактически, НДС будет способствовать развитию крупной теневой экономики. Экономия до 20 и более процентов на каждой транзакции будет мощным стимулом для потребителей и предприятий работать вместе, чтобы избежать уплаты НДС. Они могли уклоняться от уплаты НДС, проводя операции с наличными или обменивая товары и услуги. Ни одна из тактик не оставила бы бумажного следа, что затруднило бы властям доказывание злоупотреблений.

  Опыт Европы с теневой экономикой подтверждает это. Неофициальные сделки и купля-продажа на черном рынке распространены в Европе. Уклонение от уплаты НДС является частью культуры. Во многих случаях граждане, уклоняющиеся от уплаты НДС, даже не осознают, что они уклоняются от налогообложения, потому что их методы уклонения стали частью их повседневной жизни. [6] Подобное поведение быстро станет повсеместным в Соединенных Штатах, если они введут НДС.

  Мошенничество. НДС по кредиту-счету имеет встроенный механизм самоприменения из-за необходимости оформления документов, но даже в этом случае мошенничество все равно будет преобладать. Мошенничество отличается от теневой экономики. Он состоит из компаний, участвующих в схемах получения более крупных возмещений, чем те, на которые они имеют право, а не уклоняться от них напрямую, как в теневой экономике. Независимо от того, насколько хорошо построен НДС, он всегда подвержен мошенничеству, которое позволяет предприятиям требовать возмещения в большем размере, чем они имеют право. Мошенничество с НДС может принимать форму ложных заявлений об уплаченных налогах, заявлений о возврате средств за невозмещаемые покупки, предприятий, созданных только для выставления ложных счетов-фактур об уплаченных налогах, и скрытых продаж.[7]

  Европейские страны имеют долгую историю администрирования НДС, но они все еще сталкиваются со значительным мошенничеством с НДС. Страны Европейского союза (ЕС) ежегодно теряют около 107 миллиардов долларов в виде неуплаченного НДС. Это равносильно налоговому разрыву — проценту налоговых поступлений, которые должен собирать налог — в размере 12 процентов,[8] что является высоким уровнем несоблюдения налога на потребление.

  Налоговые органы всегда будут бороться за то, чтобы одержать верх над преступниками, которые используют НДС в своих интересах. Денежная прибыль, которую преступники могут получить, злоупотребляя НДС, является сильным стимулом оставаться на шаг впереди правоохранительных органов. Например, ЕС работает над предотвращением мошенничества и злоупотреблений, связанных с НДС, в отношении разрешений на выбросы углекислого газа, которые являются основным элементом программы ЕС по ограничению выбросов и торговле ими.

  Например, при «карусельном мошенничестве» преступники создают поддельную компанию, которая покупает разрешение на выбросы углерода у компании в другой стране. Затем фальшивая компания быстро продает разрешение другой компании в своей стране, присваивает себе НДС, полученный от компании, покупающей разрешение, и быстро исчезает вместе с поступлениями от НДС. В этой схеме можно использовать любой легко перемещаемый товар.

  Только мошенничество с разрешениями на выбросы углерода обошлось странам ЕС в 7,4 миллиарда долларов за последние 18 месяцев[9].] Разрешения на выбросы углерода являются последней тенденцией в мошенничестве с НДС, но, конечно, не последней. Уклоняющиеся от налогов быстро перейдут на новую схему, как только власти прекратят этот вид мошенничества.

  Экономическое сопротивление исключений. Многие ошибочно утверждают, что НДС является регрессивным. Они утверждают, что бедные потребляют более высокий процент своего дохода и, следовательно, будут платить большую часть своего дохода в виде НДС, чем богатые. В то время как измерение уплаченного подоходного налога по отношению к доходу является разумным, измерение налога на добавленную стоимость по отношению к потреблению также является разумным, поскольку потребление является базой для НДС. Исходя из этого, НДС является пропорциональным, поскольку все налогоплательщики будут платить одинаковую сумму налога в виде доли своего потребления. Это важное различие, потому что, если законодатели поддержат ошибочный аргумент регрессивности, то любой закон об НДС, вероятно, освободит некоторые предметы первой необходимости, такие как еда и жилье, которые часто составляют большую часть потребительских расходов человека с низким доходом.

  Одним из основных преимуществ НДС в абстрактном виде является то, что он оказывает меньшее влияние на принятие решений отдельными лицами и предприятиями. Однако, как только определенные товары и услуги получают льготный режим, преимущества НДС быстро исчезают, поскольку некоторые предприятия — точнее, товары и услуги, которые они производят, — получают более благоприятный налоговый режим, чем другие.

  Предприятия, получившие такие льготы, могут продавать свои товары по более низким ценам, чем товары их конкурентов, которые будут облагаться НДС. Это увеличит норму прибыли предприятий, не облагаемых НДС, по сравнению с предприятиями, которые должны платить НДС, привлекая больше инвестиций в предприятия, не облагаемые НДС. Таким образом, исключения будут искажать инвестиции, и это нерациональное распределение ресурсов в конечном итоге приведет к меньшей стоимости, произведенной из национальных ресурсов, чем если бы не было НДС.

  Больше власти правительству и законодателям. Чем больше правительство тратит и использует налоговую и регулятивную политику для микроуправления экономическими делами, тем больше власти оно накапливает. Частные лица и предприятия реагируют на увеличение власти правительства, стремясь расширить доступ к лицам, принимающим решения. Большие выгоды, которые предприятия могут получить от освобождения от НДС своей продукции, заставят их обратиться к правительству за освобождением от уплаты НДС. Выделения для бизнеса дадут правительству больше возможностей для выбора победителей и проигравших на рынке и сделают успех бизнеса более зависимым от получения государственных услуг, а не от предоставления продукта, пользующегося спросом у населения. Это концентрирует больше власти в правительстве и увеличивает влияние предприятий и отраслей с сильным лобби за счет тех, у кого меньше политического влияния. Это только усилит отчуждение, которое многие испытывают к правительству, которое все больше обязано власть имущим.

  Государственный растущий налог

  НДС может собрать ошеломляющую сумму дохода. В нынешнем бюджетном контексте некоторые эксперты призывают к достаточно высокому НДС, чтобы покрыть огромный текущий и будущий дефицит[10]. Например, отчет Целевой группы Доменичи-Ривлина призывает к 6,5-процентному «налогу с продаж на снижение дефицита», который на самом деле является НДС. Дополнительные доходы, необходимые для закрытия существующего дефицита бюджета, потребуют НДС в размере от 15 до 20 процентов[11], что соответствует ставкам НДС в других экономически развитых странах. Фактически, ЕС требует от своих членов взимать НДС в размере не менее 15 процентов, а в некоторых странах НДС достигает 25 процентов[12].

  При ставке 15 процентов НДС составит около 6 процентов валового внутреннего продукта (ВВП). В 2019 году это будет означать более высокие налоги на сумму более 1,2 триллиона долларов. Если бы ставка составляла 20 процентов, НДС увеличил бы 8 процентов ВВП, что составляет чуть менее 1,7 триллиона долларов в виде более высоких налогов в 2019 году.[13] Повышение налогов такого масштаба увеличило бы федеральное налоговое бремя на 33-44% по сравнению с историческим средним показателем.

  Как только НДС будет введен, Конгресс сможет легко повысить его в любое время, когда ему потребуется больше денег налогоплательщиков для оплаты новых программ. Постоянное увеличение размера правительства стало бы значительно менее болезненным, поскольку небольшое увеличение ставки НДС могло бы увеличить значительные суммы доходов. Увеличение всего на 1 процент позволит к концу десятилетия привлекать более 80 миллиардов долларов в год.

  Способность НДС собирать деньги почти наверняка окажется неотразимой для членов Конгресса. Об этом свидетельствует опыт других промышленно развитых стран. Как показано в Таблице 1, 29 из 30 стран Организации экономического сотрудничества и развития внедрили НДС. Соединенные Штаты остаются единственным исключением. За годы, прошедшие с тех пор, как они ввели НДС, 20 из 29 компаний повысили свою ставку как минимум на 1 процентный пункт. Дания лидирует в группе с увеличением на 10 процентных пунктов с 15 до 25 процентов. В среднем 20 стран повысили ставки НДС на 4,5 процентных пункта.

  Постоянное замедление экономического роста

  Добавление НДС к действующим налогам навсегда замедлит экономический рост США по нескольким причинам.

  Во-первых, НДС будет переводить триллионы долларов в год из продуктивных частных рук в менее эффективный государственный сектор. В долгосрочной перспективе меньшее количество ресурсов в частном секторе приведет к более низкому уровню жизни для последующих поколений, чем они могли бы иметь без НДС. Этот более низкий уровень жизни является результатом того, что правительство распределяет доходы от НДС по политическим причинам. С другой стороны, если частному сектору будет позволено оставить эти ресурсы себе, он будет распределять их на основе рыночных соображений. Политизированное распределение, как правило, менее эффективно, чем рыночное распределение, потому что политические решения не учитывают наиболее эффективное использование ресурсов, в то время как рынок рассматривает такие вопросы и, следовательно, лучше распределяет ресурсы там, где они будут в наибольшей степени способствовать экономическому росту. .

  Второй , НДС ослабит экономику, ослабив стимулы к работе. Сторонники НДС часто подчеркивают, что НДС, в отличие от подоходного налога, является нейтральным по отношению к сбережениям и потреблению. Однако они преуменьшают тот факт, что НДС, как и подоходный налог, препятствует работе. Этот давно установленный факт может быть не сразу очевиден, но становится очевидным после анализа того, почему люди работают.

  Люди работают по многим причинам, но с экономической точки зрения основной причиной является получение дохода для покупки продуктов питания, одежды, жилья, медицинского обслуживания и всех других товаров и услуг современной жизни. Учитывая навыки и способности человека, а также доступные рыночные возможности, каждый человек может требовать заработной платы, соразмерной той экономической ценности, которую он может создать. Учитывая эту заработную плату, человек тогда знает, сколько он или она может заработать, отказавшись от определенного количества свободного времени или досуга, и может выбирать, какую работу выполнять, как долго работать и сколько отдыхать. В этом суть компромисса между трудом и отдыхом при отсутствии налогообложения. Конечно, это также широкая абстракция и упрощение сложных рыночных процессов, но, тем не менее, это надежный портрет проблем в этом аргументе.

  Когда государство облагает заработную плату налогом, например, налогом на заработную плату, этот налог снижает заработную плату рабочего после уплаты налогов и, следовательно, снижает отдачу от работы или, что то же самое, снижает «цену досуга». Такой налог предсказуемо сокращает количество часов, которые работники желают отработать. Следовательно, у рабочих остается меньше дохода после уплаты налогов, который они могут потреблять или сберегать, что ограничивает их возможности покупать товары и услуги.

  Если бы правительство ввело НДС вместо налога на заработную плату, доход работника после уплаты налогов не изменился бы, но НДС привел бы к росту цен, уменьшая способность работника приобретать товары и услуги. В этом случае реальная стоимость заработной платы рабочих снизилась, потому что их покупательная способность снизилась. С точки зрения работника важно то, что он может купить в обмен на определенный объем работы. Будь то налог на заработную плату, снижающий заработную плату после уплаты налогов, или НДС, повышающий потребительские цены, оба налога в равной степени ущемляют работника, снижая его стимул к работе. Экономически НДС эквивалентен налогу на заработную плату. И то, и другое снижает трудозатраты и, следовательно, объем производства и доходы.

  Шесть мифов об НДС

  Помимо ущерба для экономики, взимание НДС сверх всех других федеральных налогов, которые уже платят американцы, сведет на нет все теоретические преимущества НДС. Хотя экономика, вероятно, могла бы стать сильнее, если бы НДС полностью заменил весь кодекс подоходного налога,[14] фундаментальная налоговая реформа не является первоочередной задачей Конгресса в нынешних бюджетных условиях. Если Конгресс рассмотрит вопрос о введении НДС, скорее всего, это будет метод увеличения доходов для покрытия дефицита. Неэффективность подоходного налога останется, а неэффективность, характерная для НДС, будет добавлена, чтобы создать еще более тяжелое бремя для экономики и бремя для налогоплательщиков.

  В защиту НДС обычно выдвигают шесть мифов. Большинство из них является результатом непонимания разницы между НДС как заменой всех текущих налогов на прибыль и НДС как дополнением к текущим налогам.

  Миф №1: НДС увеличит норму сбережений.

  Некоторые утверждают, что НДС будет стимулировать сбережения, потому что он повысит цены на все, что мы покупаем. При таком подходе американцы будут покупать меньше товаров и услуг и, следовательно, экономить деньги, которые они раньше тратили.

  НДС, несомненно, повысит цены на все, что покупают потребители, но это не увеличит норму сбережений. Низкая норма сбережений является результатом не низких цен, а действующего налогового кодекса, который не поощряет сбережения путем обложения доходов от инвестиций налогами на прирост капитала, дивиденды и проценты. Добавление НДС ничего не изменит. Пока подоходный налог продолжает облагать налогом доход от капитала и прирост капитала, налоговый кодекс будет по-прежнему препятствовать сбережениям.

  На самом деле, добавление НДС к действующему налоговому кодексу сократит сбережения на длительный период и приведет к постоянной потере богатства и роста. НДС потенциально повысит цены на потребительские товары и услуги на 15-20%. Чтобы поддерживать как можно большую часть своего текущего потребления, семьям нужно было бы меньше сберегать и даже использовать предыдущие сбережения, чтобы купить такое же количество товаров и услуг, которое они потребляли до введения НДС.

  Миф № 2: НДС увеличит инвестиции.

  Поскольку некоторые утверждают, что НДС увеличит сбережения, впоследствии они утверждают, что он также увеличит инвестиции. В очередной раз они путают последствия введения НДС в качестве замены действующего налогового кодекса с последствиями добавления НДС к действующему налоговому кодексу. Инвестиции, вероятно, сократятся, если Конгресс добавит НДС к существующей налоговой системе, особенно в краткосрочной перспективе, потому что домохозяйствам придется сокращать сбережения и забирать предыдущие сбережения, чтобы поддерживать текущий уровень потребления.

  Миф №3: НДС будет стимулировать экономический рост.

  Немногие экономисты утверждают, что повышение налогов способствует экономическому росту. Тем не менее, некоторые утверждают, что НДС улучшит экономический рост, потому что он будет облагать налогом не доход, а потребление. Очень прогрессивная структура подоходного налога[15] и двойное налогообложение дохода от капитала и прироста капитала сильно препятствуют работе, сбережениям и инвестициям, которые необходимы для экономического роста.

  Если Конгресс добавит НДС к существующей системе, сдерживающие факторы для работы, сбережений и инвестиций останутся. На самом деле, сдерживающие факторы для работы и сбережений будут только усиливаться. НДС, вероятно, снизит норму сбережений на длительный период. С точки зрения эффектов роста, НДС экономически эквивалентен налогу на труд, и поэтому он будет еще больше препятствовать работе.

  Миф №4: НДС способствует экспорту.

  Поскольку НДС предоставляется со скидкой на экспорт и взимается с импорта (система корректировки налогов на границе), некоторые утверждают, что НДС сделает американские товары более конкурентоспособными на мировом рынке. Это неверно. НДС не повлияет на конкурентоспособность экспорта Соединенных Штатов. В очередной раз сторонники путают потенциальные преимущества НДС в качестве замены подоходного налога с реальностью НДС в качестве дополнительного налога. Даже если сам НДС является нейтральным на международном уровне из-за пограничных налоговых корректировок, добавление НДС не уменьшает недостатков, связанных с подоходным налогом, в котором отсутствуют эти пограничные налоговые корректировки, и, следовательно, наносит ущерб конкурентоспособности США.

  Миф № 5: НДС позволяет снизить налоги на прибыль.

  Некоторые сторонники рекламируют НДС как решение проблемы огромного дефицита. Без сокращения расходов для снижения дефицита у Конгресса будет мало возможностей для снижения подоходного налога, потому что все доходы от подоходного налога плюс поступления от НДС потребуются для контроля над дефицитом. Тем не менее, если Конгресс примет НДС, он, вероятно, будет включать некоторые минимальные и временные сокращения подоходного налога, чтобы купить поддержку американского народа и некоторых законодателей. Однако, пока Конгресс сохраняет за собой право взимать подоходный налог в соответствии с 16-й поправкой, будущие Конгрессы всегда могут поднять его до прежнего уровня или даже выше.

  Это опыт Европы. Налоги на прибыль фактически увеличились после того, как страны ввели НДС, несмотря на обещания об обратном.[16] Сочетание НДС и подоходного налога в Соединенных Штатах, вероятно, приведет к аналогичному увеличению подоходного налога, поскольку последующие Конгрессы ищут больше доходов для расходов. Это приведет к дальнейшему увеличению налогового бремени и замедлению темпов экономического роста из-за более высоких налогов.

  Единственный способ, которым НДС или любой другой национальный налог на потребление мог бы быть приемлемым, — это одновременная отмена 16-й поправки.

  Миф № 6: НДС покроет дефицит.

  Конгресс тратит каждый доллар налоговых поступлений плюс столько, сколько он может занять на кредитных рынках.[17] Он находится на пути к тому, чтобы раздвинуть границы кредитных рынков. Мало оснований полагать, что Конгресс вдруг обнаружит фискальную дисциплину после взимания НДС. Скорее всего, он потратит доходы от НДС на новые программы и продолжит заимствовать как можно больше. Предоставление Конгрессу большего количества денег налогоплательщиков для расходов, вероятно, усугубит текущий финансовый кризис, пока кредитные рынки не решат прекратить кредитовать Соединенные Штаты, потому что они больше не уверены, что они могут погасить свои долги.

  Греция является хорошим примером того, как это могло произойти. Несмотря на 19-процентный НДС, кредитные рынки перестали кредитовать его по разумным ставкам из-за его хронического и неустойчивого перерасхода средств. Кредитный рынок может вскоре прекратить кредитование других стран с аналогичными фискальными проблемами, которые взимают значительный НДС, включая Португалию (21 процент), Италию (20 процентов) и Ирландию (21,5 процента). Учитывая политические реалии, единственный способ закрыть дефицит бюджета — сократить расходы. Более высокие налоги неизменно приводят к более высоким расходам.

  Ненужный налог

  Текущий и будущий дефициты угрожают стабильности экономики США и побудили некоторые лагеря рассматривать НДС как способ устранения дефицита. Перерасход Конгресса вызвал угрожающий дефицит, а не отсутствие налоговых поступлений. Если Конгресс навсегда продлит налоговые льготы 2001 и 2003 годов для всех налогоплательщиков и исправит альтернативный минимальный налог (AMT), чтобы он не затрагивал семьи со средним доходом, федеральные налоговые поступления все равно превысят свой исторический уровень в 18 процентов ВВП в ближайшие годы. . С другой стороны, в соответствии с бюджетом президента Барака Обамы расходы вырастут до 24 процентов ВВП к концу этого десятилетия, что значительно выше среднего исторического уровня в 20 процентов ВВП. Неконтролируемые расходы на пособия поднимут этот уровень еще выше в ближайшие десятилетия. Если Конгресс не ограничит расходы, для покрытия дефицита потребуются все более высокие уровни налогов. Однако, как обнаруживают европейские страны, даже НДС не может решить их проблемы. Им необходимо коренным образом реструктурировать свои выплаты и расходы на социальное обеспечение.

  Конгрессу следует игнорировать ошибочные призывы к введению НДС и вместо этого немедленно решить свои проблемы с расходами. Повышение налогов никогда не сократит этот разрыв. Вместо этого Конгресс должен сократить расходы до 20 процентов ВВП или ниже. Это позволило бы сократить годовой дефицит бюджета до более приемлемого уровня. Государственный долг стабилизируется в процентах от ВВП, а угроза того, что кредитные рынки прекратят выдавать кредиты или повысят процентные ставки, уменьшится.