Текущие обязательства это строка в балансе: Текущие обязательства — это… Что такое Текущие обязательства?

Текущие обязательства — это… Что такое Текущие обязательства?

Текущие обязательства

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000.

Текущие обязательства

Текущие обязательства — статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся:
— задолженность по краткосрочным кредитам;
— кредиторская задолженность;
— авансы покупателей и др.

По-английски: Current liabilities

Синонимы:  Текущая задолженность, Текущие долги, Текущие пассивы

Финансовый словарь Финам.

Текущие обязательства

Обязательства со сроками погашения обычно менее 1 года.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011.

.

• Текущие затраты
• Текущие пассивы

Смотреть что такое «Текущие обязательства» в других словарях:

• текущие обязательства — краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… …   Справочник технического переводчика

• ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

  — (current liabilities) Долги кредиторам, которые должны быть выплачены в течение ближайших 12 месяцев. В балансе текущие обязательства должны показываться отдельно от долгосрочных обязательств. Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М ,… …   Экономический словарь

• Текущие обязательства — (англ. Current liabilities) денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года …   Википедия

• ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая… …   Словарь бизнес-терминов

• Текущие обязательства — CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… …   Словарь-справочник по экономике

• текущие обязательства —    обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года …   Словарь экономических терминов

• ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (см. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) …   Энциклопедический словарь экономики и права

• ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — долговые обязательства, требующие оперативного погашения. К их числу относятся краткосрочные ссуды, банковский овердрафт ( кредит, проводимый через текущий счет клиента), векселя к платежу и т.д. Погашаются, в частности, за счет использования… …   Внешнеэкономический толковый словарь

• Текущие обязательства — (пассива) обязательства со сроком обычно менее 1 года …   Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

• Текущие обязательства — Сумма задолженности по заработной плате, выплате процентов, счетам к оплате, а также остальная задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года …   Инвестиционный словарь

Обязательства организации в бухгалтерском балансе

Пассивная часть баланса представлена такими элементами как собственный капитал и обязательства предприятия на дату формирования бухгалтерского баланса. И собственный капитал и обязательства предприятия представляют источники имущества организации.

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе представлены такими элементами как:

• займы и кредиты организации;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные обязательства.

Все долгосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Долгосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых превышает 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе долгосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства также представляют собой долгосрочные обязательства организации. Такие обязательства появляются в организации при наличии налоговых постоянных разниц. Данные по таким разницам учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Замечание 1

Если в организации есть другие долгосрочные обязательства, то они учитываются в строке «Прочие долгосрочные обязательства». Например, это может быть задолженность поставщикам за товары, срок погашения которой составляет более одного календарного года.

Краткосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Все краткосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Краткосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых составляет менее 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе краткосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Кредиторская задолженность организации, как правило, состоит из нескольких ее видов и учитывается на соответствующих счетах:

• 60 – задолженность поставщикам за полученные товары или продукцию, если такая продукция на дату составления бухгалтерского баланса предприятием была получена, но не оплачена;
• 62 – задолженность покупателям по возвратам товаров, если на дату составления бухгалтерского баланса были предъявлены такие претензии на возврат;
• 70 – задолженность работникам предприятия по выплате заработной платы и иных выплат. Как правило, на конец отчетного периода, в организациях остается невыплаченной часть заработной платы за вторую половину последнего отчетного месяца;
• 68 – задолженность перед бюджетом по различным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.). Как правило, организации не уплачивают большую часть налогов «на перед», поэтому на конец отчетного периода появляется такая задолженность;
• 69 – задолженность перед внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и т.д.). Как правило, сумма такой задолженности пропорциональна сумме задолженности по невыплаченной заработной плате.

Также в организации может быть и прочая кредиторская задолженность, которая отражается в строке «Прочие кредиторы».

Информация о задолженности участникам по выплате доходов отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в аналитическом разрезе по каждому учредителю.

Замечание 2

Если в компании на балансе есть доходы будущих периодов, то они также отражаются в одноименной строке баланса.

Понятие балансового отчета. Форма балансового отчета

Раздел «Пассивы» включает в себя «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Подраздел «Капитал и резервы» включает в себя строку «Уставный капитал» — те средства, которые вносят учредители, образуя компанию, и логически подразумевается, что в дальнейшем на эти средства будет осуществляться основная деятельность. Но на практике для этого только уставного капитала организации оказывается недостаточно.

Если какой-либо добавочный капитал попадает в компанию, он записывается в одноимённой строке в подразделе «Капитал и резервы». В данном подразделе содержится важная строка «Нераспределённая прибыль» — прибыль, которая по тем или иным причинам не отделилась от компании. Т.е. если компания осуществляла свою деятельность какое-либо количество времени, заработала прибыль и не вывела её за пределы (например, на оплату кредитов или прочей задолженности), то эта прибыль записывается в данной строке. Неважно, были ли за эту прибыль приобретены какие-либо активы или деньги хранятся «в деньгах» — всё равно, если эти средства не отчуждены от компании, то они указываются в данной строке. По сути подраздел «Капитал и резервы» — это собственные средства компании, которые были сгенерированы ею за период её образования и деятельности.

Зачастую для своего развития компании привлекают кредиты, а также получают какие-либо финансовые обязательства перед своими контрагентами. Данную информацию можно получить из подразделов «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Оба подраздела суммарно образуют обязательства компании. Разность между ними заключена в том, что краткосрочные обязательства — это те финансовые обязательства, которые должны быть исполнены в ближайшие 12 месяцев, а долгосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть исполнены после ближайших 12 месяцев, т.е. по факту все остальные обязательства.

Краткосрочные обязательства включают в себя дебиторскую задолженность — текущую задолженность перед контрагентами компании, которую нужно погасить в ближайший год. Ведь компания в процессе развития тоже пользуется услугами других сторонних организаций, тем самым образуя свою дебиторскую задолженность за оплату этих продуктов/услуг, как правило, подобная задолженность является именно краткосрочной и должна быть погашена весьма оперативно, т.е. укладываясь в срок 12 месяцев. Так же в краткосрочную задолженность попадают обязательства по налоговым платежам, которые должны быть погашены в ближайший год. Важной является строка «Заёмные средства» — это именно те обязательства по непосредственно заёмным средствам, которые компания должна погасить в ближайший год, т.е. её краткосрочная кредитная нагрузка. Также в данном подразделе фигурирует строка «Прочие обязательства», куда попадают все остальные обязательства, объединённые по признаку необходимости исполнения в ближайший год.

Долгосрочные обязательства — это тот раздел, который включает в себя те обязательства, которые должны быть погашены в срок после ближайших 12 месяцев, т.е. все остальные обязательства. В данном подразделе находится строка «Заёмные средства» — средства, которые организация должна оплатить в срок свыше 12 месяцев с даты публикации отчётности. И если компания не справляется со своей долговой нагрузкой, то происходит перетекание из долгосрочных заёмных средств в краткосрочные заёмные средства. Если же дела у компании идут нормально, то постепенно сокращаются долгосрочные заёмные средства, перетекая в краткосрочные и погашаясь при совершаемых компанией платежах. Также в подразделе «Долгосрочные обязательства» фигурируют строки «Отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства», которые объединены по признаку необходимости погашения спустя ближайший год. Однако компания при наличии возможности и желания может по своему усмотрению погасить не только краткосрочные обязательства, но и долгосрочные тоже (при наличии средств).

★ Долгосрочные обязательства — экономические термины .. Инф

Пользователи также искали:

анализ долгосрочных обязательств, долгосрочные обязательства актив или пассив, долгосрочные обязательства как рассчитать, долгосрочные обязательства код строки, долгосрочные обязательства увеличились, долгосрочные обязательства в балансе счета, как найти долгосрочные обязательства формула, прочие долгосрочные обязательства — — это, Долгосрочные, долгосрочные, обязательства, Долгосрочные обязательства, анализ долгосрочных обязательств, долгосрочные обязательства как рассчитать, долгосрочные обязательства код строки, балансе, долгосрочные обязательства увеличились, увеличились, счета, формула, анализ, долгосрочных, обязательств, рассчитать, актив, пассив, прочие, строки, найти, прочие долгосрочные обязательства — — это, как найти долгосрочные обязательства формула, долгосрочные обязательства актив или пассив, долгосрочные обязательства в балансе счета, долгосрочные обязательства, экономические термины. долгосрочные обязательства,

Долгосрочные обязательства что к ним относится. Раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса

Обязательства (англ. Liabilities ) являются одним из трех разделов бухгалтерского баланса помимо активов и собственного капитала. В этом разделе отражаются долговые обязательства компании перед ее кредиторами, которые возникли в результате предыдущих операций. По своей экономической сути они, как и собственный капитал, являются источником финансирования активов компании. В случае невыполнения долговых обязательств кредиторы имеют право претендовать на активы компании в рамках непогашенной перед ними задолженности.

Также к обязательствам относятся полученные авансы, которые были внесены за будущие товары, работы или услуги. Поскольку эта сумма еще не заработана, она может отражаться по статье доходы будущих периодов или депозиты клиентов.

Структура обязательств в бухгалтерском балансе

Обязательства имеют такую же структуру классификации, как и активы: текущие обязательства и долгосрочные обязательства. В бухгалтерском балансе они отражаются в порядке увеличения наступления срока их оплаты.

Текущие обязательства

Текущими считаются обязательства, которые должны быть выплачены в течение 12 месяцев или операционного цикла, если его продолжительность более одного года. Их возникновение обычно связано с использованием текущих активов (англ. Current Assets), созданием другого текущего обязательства или предоставления каких-либо услуг.

Обычно в этот раздел баланса входят следующие позиции.

• Задолженность перед банками . Представляет собой сумму краткосрочной задолженности перед банками, например, по банковской кредитной линии.
• Кредиторская задолженность . Это сумма задолженности перед поставщиками продукции и услуг, которые были предоставлены в кредит, но срок оплаты по которым еще не наступил.
• Заработная плата, арендные платежи, налоги и коммунальные услуги к оплате . Здесь отражаются суммы, которые компания должна выплатить своим работникам, арендодателям, правительству и пр.
• Начисленные обязательства (начисленные расходы) . Эти обязательства возникают в следствии того, что расходы возникают в периоде, предшествующем периоду их оплаты. По этой статье проходят самые разнообразные расходы, например, полученные от клиентов авансы, дивиденды к выплате, задолженность по начисленной заработной плате и т.п.
• Векселя к оплате (краткосрочные кредиты) . Это суммы, которые компания обязана выплатить кредитору, что, обычно, также предполагает и выплату процентов.
• Доходы будущих периодов (предоплата клиентов) . Это платежи, полученные от клиентов за товары и услуги, которые компания пока не предоставила или не начала нести какие-либо расходы, связанные с их предоставлением.
• Дивиденды к выплате . Возникает в ситуации, когда компания уже объявила о дивидендах, но еще не выплатила их своим владельцам.
• Текущая часть долгосрочной задолженности . В этой статье отражается часть долгосрочной задолженности, срок платежа по которой наступает в ближайшие 12 месяцев. Теоретически, любые связанные с ней премии или дисконты также должны быть классифицированы как текущие обязательства.
• Текущая часть обязательств по финансовой аренде . Это часть платежей по долгосрочной финансовой аренде, которые подлежат оплате в течение следующего года.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочными считаются обязательства, которые должны быть погашены позднее чем через 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они должны отражаться как настоящая стоимость будущих платежей.

Наиболее распространенными примерами долгосрочных обязательств являются.

• Векселя к оплате (долгосрочные кредиты). Это сумма, которую компания обязана выплатить кредитору, что, как правило, сопровождается выплатой процентов.
• Долгосрочный долг (облигации к оплате). Это долгосрочная задолженность за вычетом текущей части.
• Отложенные налоговые обязательства. Возникают в результате расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учета в случае, когда сумма налога к оплате в бухгалтерском учете превышает сумму налога к оплате в налоговом учете. Другими, словами это сумма налога, которую компания должна будет выплатить в будущем.
• Пенсионный план сотрудников. Это обязательства компании выплачивать пенсионное обеспечение своим вышедшим на пенсию и действующим сотрудникам. Выплаты из этого фонда начинаются с момента выхода сотрудника на пенсию. В этой статье отражается дополнительная сумма, которую компания должна внести в текущий пенсионный фонд, чтобы выполнить свои будущие обязательства по выплате пенсионного обеспечения.
• Долгосрочные обязательства по финансовой аренде.

Контрарные счета в обязательствах

Счета обязательств являются пассивными и имеют кредитовый баланс. Однако для корректировки некоторых из них используются контрарные, в данном случае контрпассивные счета, которые имеют дебетовый баланс, то есть уменьшают величину обязательств. Примером таких счетов являются дисконт по облигациям к оплате или дисконт по векселям к оплате.

Намерения

Приводящие к возникновению обязательств намерения компании, например, подписание контракта на получение товаров или услуг в будущем, хоть и являются юридически обязывающими, не отражаются в бухгалтерском балансе до тех пор, пока они не будут фактически предоставлены. Если суммы таких намерений являются существенными, они раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности.

Условные обязательства

Условными обязательствами (англ. Contingent Liabilities ) являются потенциально возможные обязательства, превращение которых в реальные зависит от развития определенных событий в будущем. Наиболее распространенными примерами таких обязательств являются гарантийные обязательства и суммы судебных исков, предъявленных компании.

Отражать условные обязательства в бухгалтерском балансе необходимо в случае, когда существует значительная вероятность их превращения в реальные обязательства и их сумма может быть точно оценена. Если вероятность является незначительной, то их не следует отражать ни в бухгалтерском балансе, ни в примечаниях к финансовой отчетности. Промежуточные состояния следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности.

Для учета расчетов по обязательствам. Планом счетов предусмотрены следующие счета: 50″Долгосрочные займы», 51″Долгосрочные векселя выданные», 52″Долгосрочные обязательства по облигациям», 53″Дов вгострокови обязательства по аренде», 55″Прочие долгосрочные обязательства», 60″Краткосрочные займы», 61″Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»; 63″Расчеты с поставщиками т а подрядчиками»; 64″Расчеты по налогам и платежам»; 65″Расчеты по страхованию»; 66″Расчеты по выплатам работникам»; 67″Расчеты с участниками»; 68″Расчеты по другим операциям;Розрахунки за виплатами працівникам»; 67 «Розрахунки з учасниками»; 68 «Розрахунки за іншими операціями».

На названных счетах ведется учет обязательств , под которыми понимают задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов в предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.

Какие термины используются для определения обязательств?

Термины, используемые для определения методологических основ формирования в бухгалтерском учете информации об обязательствах и ее раскрытия в финансовой отчетности, определены. П (С). БУ 11″обязан ния», имеют такое значениее значення.

Обеспечение — обязательство с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса

Непредвиденное обязательство — это:

1) обязательства, которое может возникнуть вследствие прошлых событий и существование которого будет подтверждено только тогда, когда произойдет или не произойдет одно или более неопределенных будущих событий, над которыми пи идприемство не имеет полного контроля; аб

2) настоящее обязательство, возникающее из прошлых событий, но не признается, поскольку маловероятно, что для урегулирования обязательства потребуется использовать ресурсы, которые воплощают в себе экономи. Ичне выгоды, или поскольку сумму обязательства нельзя достоверно определить.

Обременительный контракт — контракт, расходы (которых нельзя избежать) на выполнение которого превышают ожидаемые экономические выгоды от этого контракта

Сумма погашения — недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия

Нынешняя стоимость — дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности и предприятий.

Как подразделяются обязательства?

Для целей бухгалтерского учета обязательства делятся на: — долгосрочные;

Текущие;

Обеспечение;

Условные обязательства;

Доходы будущих периодов

Что относится к долгосрочным обязательствам?

К долгосрочным обязательствам относятся:

Долгосрочные кредиты банков;

Другие долгосрочные финансовые обязательства;

Отсроченные налоговые обязательства;

Прочие долгосрочные обязательства

Обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения бил льше, чем двенадцать месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

Долгосрочное обязательство по кредитному соглашению (если соглашение предусматривает погашение обязательства по требованию кредитора (заимодавца) в случае нарушения определенных условий, связанных с финансовым состоянием заемщика а), условия которого нарушены, считается долгосрочным, если

Заимодатель до утверждения финансовой отчетности согласился не требовать погашения обязательства вследствие нарушения;

Не ожидается возникновение дальнейших нарушений кредитного соглашения в течение двенадцати месяцев с даты

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости. Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства

Что относится к текущим обязательствам?

Текущие обязательства включают: — краткосрочные кредиты банков; — текущую задолженность по долгосрочным обязательствам;

Краткосрочные векселя выданные;

Кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги;

Текущую задолженность по расчетам по полученным авансам, по расчетам с бюджетом, по расчетам по внебюджетным платежам, по расчетам по страхованию, по расчетам по оплате труда, по р расчетам с участниками, по расчетам по внутренним расчетам

Другие текущие обязательства

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения

Обеспечения создаются для возмещения следующих (будущих) операционных расходов характеристика и учет будут рассмотрены в главе 4. Части 3″Учет собственного капитала и обеспечение обязывает нийязань».

Условные обязательства отражаются на внебалансовых счетах и??будут рассматриваться в разделе 6 части 4″Учет на забалансовых рахунках11

Какие виды оценок используются для определения балансовой стоимости обязательств?

Для определения балансовой стоимости обязательств используются следующие виды оценок:

Историческая себестоимость;

Текущая себестоимость;

Стоимость погашения (расчета, платежа)

Историческая себестоимость обязательства — сумма денежных средств или их эквивалентов, которые будут, как ожидается, оплаченные с целью погашения долга при обычной деятельности предприятия

Текущая себестоимость обязательств — недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая необходима для погашения обязательств на текущий момент

Стоимость погашения обязательств — недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет оплачена для погашения обязательств в ходе обычной деятельности предприятия

Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела IV, в частности, отражают сумму заемных средств, привлеченных на длительный срок, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, сумму прочих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробней.

Строка 1410 «Заемные средства»

По строке 1410 нужно привести данные обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией на срок более 12 месяцев. Здесь отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям. Здесь учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора.

Внимание!

По строке 1410 не указывают сумму обязательств по товарным векселям (то есть ценным бумагам, выданным в обеспечение ранее поставленных материальных ценностей). Подобные обязательства отражают в составе кредиторской задолженности организации (строки 1450 или 1520 баланса).

В строку 1410 вписывают кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причем это делают только в части задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после 31 декабря.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Порядок заполнения строки 1420 схож с порядком оформления строки 1180 актива баланса. Так, строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02. То есть малые предприятия, которые отказались от применения этого документа, могут данную строку не заполнять.

Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Это правило действует, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом у вас есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница возникла между дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитом счета 77. Если эта разница положительная (дебет 09 больше кредита 77), заполняйте только строку 1180 актива баланса. В строке 1420 поставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 ставьте прочерк.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В строке 1430 отражают сумму резервов, которые сформированы согласно ПБУ 8/2010. Например, на гарантийный ремонт или оплату предстоящих затрат на рекультивацию земель и других природоохранных мероприятий. В данной строке надо отражать информацию только о долгосрочных оценочных обязательствах.

По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В строке 1450 покажите сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 можно отразить сведения о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование»), предоставленном на срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты.

Раздел 4 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно: Заемные средства. Отложенные налоговые обязательства. Оценочные обязательства. Прочие обязательства.

Заемные средства (строка 1410) — указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе — вексельных и облигационных), привлеченных на долгосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В соответствии с п.2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

В соответствии со ст. 807 ч.2 Гражданского кодекса, договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, в составе кредиторской задолженности следует отражать лишь суммы займа, которые были фактически получены заемщиком.

Иначе дело обстоит с заемными средствами в виде кредитов.

В соответствии со ст. 819 ч.2 Гражданского кодекса, по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. Если в договоре не предусмотрено иное, то в соответствии со ст. 821 ГК РФ, кредитор вправе отказаться от предоставления кредита только в двух случаях.

1. При наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. В случае возникновения судебных споров, кредитор должен подтвердить обоснованность отказа.

2. В случае не целевого использования кредита заемщиком, если в соответствии с договором за ним закреплена такая обязанность.

Заемщик не вправе понудить кредитора исполнить его обязательство по выдаче кредита. Однако если отказ кредитора не обоснован, заемщик может требовать возмещения убытков, связанных с нарушением кредитором своего обязательства.

Если же в договоре указаны условия, по которым банк вправе не предоставлять кредит, то наступление этих условий и будет являться достаточным основанием в отказе от предоставления денежных средств.

Таким образом, в соответствии с положениями Гражданского кодекса, в отчетности следует отражать сумму обязательства в следующих размерах:

При получении займа, в размере фактически полученных денежных средств.

При получении кредита, в размере суммы, указанной в договоре, уделяя особое внимание условиям кредитного договора.

Этот же подход рекомендуется применять при раскрытии в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информации о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договоров займа (кредита) в соответствии с п.18 ПБУ 15/2008:

При «недополучении» средств по договору займа, в пояснительной записке ничего не указывать, т.к. в соответствии с ГК РФ займодавец не является должником заемщика по договору займа.

При «недополучении» кредита, в пояснительной записке указать размер «недополученной» суммы, по сравнению с суммой, указанной в договоре, уделяя особое внимание условиям кредитного договора.

В соответствии с п.73 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Суммы задолженности по процентам с долгосрочных заемных обязательств, которые по условиям договора подлежат оплате в срок, не превышающий 12 месяцев, отражаются в составе краткосрочных заемных средств. Суммы задолженности по процентам, срок уплаты которых превышает 12 месяцев, отражаются в составе долгосрочных заемных средств.

По строке 1410 отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420) — указывается сумма отложенных налоговых обязательств (ОНО) на конец отчетного периода.

При появлении налогооблагаемых временных разниц возникает отложенное налоговое обязательство (далее — ОНО). Это сумма отложенного налога, которая в будущем будет увеличивать сумму налога на прибыль «к уплате».

В соответствии с п.8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Согласно п. 15 ПБУ 18/02 ОНО отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех налогооблагаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти налогооблагаемые временные разницы.

Увеличение ОНО в отчетном периоде происходит с увеличением налогооблагаемых временных разниц. Соответственно, уменьшение ОНО происходит с уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц.

ОНО = налогооблагаемая временная разница * ставка налога на прибыль.

ОНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:

При возникновении ОНО — Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

При уменьшении ОНО — Дт 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

В случае, если Налоговым кодексом предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке ОНО ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

При выбытии актива или обязательства, по которому были начислены ОНО, происходит списание на счета прибылей и убытков той суммы ОНО, которая не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ.

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах: Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» минус Сальдо дебетовое по счету 09«Отложенные налоговые активы

Оценочные обязательства (строка 1430) — указывается сумма долгосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

В соответствии с п.5 ПБУ 8/2010, оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении нескольких условий.

Условие первое — неизбежность. У организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, исполнения которой невозможно избежать (п. 5 ПБУ 8/2010).

Условие второе — расход вероятен. Уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно (п. 5 ПБУ 8/2010).

Условие третье — сумма возможного расхода может быть обоснованно оценена. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (п. 5 ПБУ 8/2010).

В соответствии с п. 2 ПБУ 8/2010, положение не применяется в отношении:

а) договоров, по которым по состоянию на отчетную дату хотя бы одна сторона договора не выполнила полностью своих обязательств, за исключением договоров, неизбежные расходы на исполнение которых превосходят поступления, ожидаемые от их исполнения (далее — заведомо убыточные договоры). Не является заведомо убыточным договор, исполнение которого может быть прекращено организацией в одностороннем порядке без существенных санкций;

б) резервного капитала, резервов, формируемых из нераспределенной прибыли организации;

в) оценочных резервов;

г) сумм, которые оказывают влияние на величину налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме этого к оценочным обязательствам на данный момент относятся предстоящие выплаты отпускных и страховых взносов с них.

Выбранный метод оценки и расчета всех признаваемых оценочных обязательств, состав и форму расчетов, подтверждающих величину оценочного обязательства, необходимо закрепить в учетной политике организации.

По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев: Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

Прочие обязательства (строка 1450) — указывается сумма прочих долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 4 бухгалтерского баланса.

Показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п.11 ПБУ 4/99).

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» плюс

Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» плюс

Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс

Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» плюс

Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» плюс

Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» плюс

Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»

Итого по разделу IV (строка 1400) — указывается общая сумма долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.

Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1440 + строка 1450.

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств

• кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
• векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
• облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
• отсроченные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

1. часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
2. часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Долгосрочные обязательства» в других словарях:

Долгосрочные обязательства — (long term liabilities) (применительно к компании, фирме) все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные… … Экономико-математический словарь

долгосрочные обязательства — Все виды задолженности на срок более 1 года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. [ОАО РАО «ЕЭС России» СТО… …

— (longs) 1. См.: золотообрезная ценная бумага (gilt edged security). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т. д., которые держатся в позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Словарь бизнес-терминов

Юридический словарь

— (longs) 1. См.: первоклассные ценные бумаги (gilt edged securities). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т.д., которые держатся в длинной позиции/позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Сравни: короткая позиция (short… … Финансовый словарь

долгосрочные обязательства — долговые обязательства со сроком погашения, превышающим один год … Большой юридический словарь

долгосрочные обязательства — Денежные средства, которые не могут быть выплачены по требованию или в течение одного года. Текущая часть долгосрочного долга представляет собой текущие обязательства в отличие от долгосрочных обязательств … Финансово-инвестиционный толковый словарь

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — (long term liability) сумма задолженности, которую не надо возвращать в течение ближайшего года. При определенных обстоятельствах к таким обязательствам относят задолженность, не подлежащую выплате в течение 3 или 10 лет … Внешнеэкономический толковый словарь

Долгосрочные обязательства — Сумма задолженности за аренду, погашение облигаций и по другим статьям, подлежащим погашению не раньше, чем через один год … Инвестиционный словарь

долгосрочные обязательства (применительно к компании, фирме) — Все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. Тематики… … Справочник технического переводчика

Книги

• Я сделаю это для нас , Анич Федор. Я никогда не принимал на себя долгосрочные обязательства, потому что знал — я не смогу их исполнить, ведь моя жизнь мне не принадлежит, я не живу, а жду, когда за мной придет убийца. Я…

Интерпретации коэффициента быстрой ликвидности предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Лекаркина Надежда Константиновна

Заместитель директора ООО «ЦЭПЭС»

Главный редактор Экономического научного журнала «Оценка инвестиций» ученая степень — кандидат экономических наук адрес электронной почты — [email protected]

ИНТЕРПРЕТАЦИИ КОЭФФИЦИЕНТА БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Аннотация. В статье рассматривается коэффициент быстрой ликвидности предприятия и его возможные интерпретации его значений. Анализируются достоинства и недостатки расчета быстрой ликвидности предприятия в сравнении с текущей ликвидностью.

Ключевые слова: коэффициент быстрой ликвидности, оборотные активы, текущие обязательства, ликвидность, коэффициент кислотного теста.

Lekarkina N.K.

Deputy director CEPES Chief Editor Economical science magazine «Investment evaluation» Candidate of Economic Sciences e-mail — [email protected]

INTERPRETATION OF ENTERPRISE’S QUICK RATIO Abstract. The article considers the quick ratio of the enterprise and different interpretations of values. The advantages and disadvantages of calculating the quick liquidity of the enterprise in comparison with the current liquidity are analyzed.

Keywords: quick ratio, current assets, current liabilities, liquidity, acid test ratio.

ИНТЕРПРЕТАЦИИ КОЭФФИЦИЕНТА БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовый анализ представляет собой расчет финансовых коэффициентов предприятия, их обработку и анализ результатов.

Финансовые коэффициенты

представляют собой математические сравнения счетов или категорий финансовой отчетности. Эти отношения между счетами финансовой отчетности помогают инвесторам, кредиторам и внутреннему руководству компании понять, насколько хорошо работает бизнес, и какие области нуждаются в улучшении.

Финансовые коэффициенты

являются наиболее распространенными инструментами анализа финансового состояния бизнеса. Финансовые коэффициенты также могут

использоваться для сравнения разных компаний в разных отраслях. Поскольку отношение представляет собой просто математическое сравнение, основанное на пропорциях, то крупные и малые предприятия могут использовать коэффициенты для сравнения своих финансовых результатов. Сами

финансовые коэффициенты не учитывают размер компании или отрасли, однако для их толкования необходим

профессиональный анализ отраслевых факторов, влияющих на предприятие.

Финансовые коэффициенты

позволяют сравнивать компании в разных отраслях, больших и малых, с целью выявления их сильных и слабых сторон. Финансовые коэффициенты часто делятся на семь основных категорий: ликвидность, платежеспособность, эффективность,

рентабельность, перспективы рынка, финансовая устойчивость и

инвестиционный рычаг.

Коэффициенты ликвидности

анализируют способность компании погашать свои текущие и долгосрочные обязательства по мере их возникновения. Другими словами, эти коэффициенты показывают уровень наличных денег компании или возможности превращать другие активы в денежные средства для погашения обязательств.

Ликвидность — это не только показатель того, сколько денег имеет бизнес. Это также показатель того, насколько легко компания сможет получить достаточное количество денежных средств или конвертировать активы в денежные средства. Активы, такие как дебиторская задолженность, торговые ценные бумаги или инвентарь, могут быть относительно легко конвертированы в наличные деньги в краткосрочной перспективе, поэтому все эти активы входят в расчет ликвидности компании.

Один из наиболее интересных показателей ликвидности — коэффициент быстрой ликвидности.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности — это коэффициент ликвидности, который измеряет способность компании выплачивать свои текущие обязательства за счет оборотных активов, которые могут быть конвертированы в денежные средства в краткосрочной перспективе. Денежные средства, их эквиваленты, краткосрочные инвестиции или товарные ценные бумаги и текущая дебиторская задолженность считаются быстрыми активами.

Коэффициент быстрой ликвидности во многих странах называют коэффициентом кислотного теста, что связано с историческим использованием кислоты при испытании металлов на наличие золота шахтерами. Если металл проходил кислотное испытание — значит в составе обнаружено золото, в противном случае — обыкновенный металл. Коэффициент кислотного теста в финансах показывает, насколько компания может быстро конвертировать свои активы в наличные деньги, чтобы погасить свои текущие обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности имеет сходство с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что для его расчета используются не все оборотные средства, а только высоколиквидные текущие активы и

активы со средней ликвидностью. Это могут быть деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции или дебиторская задолженность.

По сравнению с текущим соотношением, коэффициент быстрой ликвидности рассматривается как более совершенный и консервативный способ измерения ликвидности. Поскольку коэффициент быстрой ликвидности учитывает наиболее ликвидные активы, он может лучше определить, способна ли компания оплачивать свои краткосрочные обязательства.

Тем не менее, коэффициент быстрой ликвидности может и не быть точным или реалистичным индикатором ликвидности, поскольку компании не всегда могут преобразовать в деньги текущие активы, включенные в коэффициент быстрой ликвидности. Например, в российском бухгалтерском балансе и краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность отражаются в одной строке, следовательно, коэффициент быстрой ликвидности, рассчитанный на основе такого баланса, не будет в полной мере отражать ликвидность предприятия.

Краткосрочные финансовые

вложения (или инвестиции) как правило, включают ценные бумаги, в том числе для целей продажи, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение следующих 90…365 дней (в

зависимости от того какой бухгалтерский баланс используется для расчетов). Рыночные ценные бумаги торгуются на открытом рынке с известной ценой и легкодоступными

покупателями. Например, любые акции на Нью-Йоркской фондовой бирже считаются товарной ценностью, поскольку они могут быть легко проданы любому инвестору, когда рынок будет открыт.

Таким образом, мы можем утверждать, что чем выше показатель быстрой ликвидности, тем лучше платежеспособность предприятия. Почему показатель быстрой ликвидности особенно важен для анализа предприятия? Коэффициент быстрой ликвидности является одним из основных инструментов принятия решений. Он определяет возможность компании рассчитаться по текущим обязательствам в течение очень короткого периода времени. Ниже приведены особенности коэффициента быстрой ликвидности по сравнению с коэффициентом текущей ликвидности.

■ Коэффициент быстрой ликвидности исключает из расчета запасы, которые не всегда могут быть ликвидными, тем самым обеспечивая более точный подход к определению ликвидности компании.

■ Поскольку стоимость запасов может изменяться, то их балансовая стоимость может не соответствовать рыночной стоимости в какой-то

определенный момент времени. В связи с тем, что запасы исключаются из расчета коэффициентов быстрой ликвидности, автоматически

решается проблема с оценкой рыночной стоимости запасов (оценка запасов не требуется). Также коэффициент не может быть завышен или занижен, если стоимость запасов в балансе каким-то образом отличается от рыночной.

■ Уровень запасов в компании может быть сезонным и в течение года количество запасов может варьироваться. Расчет при элиминации стоимости запасов решает эту проблему.

■ В отраслях, где, традиционно отмечается большой уровень запасов, коэффициент быстрой ликвидности, исключающий запасы из расчетов будет более информативен, чем коэффициент текущей ликвидности, включающий запасы.

Расчет коэффициента быстрой ликвидности

Везде в мире коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается путем суммирования денежных средств, их эквивалентов, краткосрочных инвестиций (краткосрочных финансовых вложений) и текущей дебиторской задолженности, и их последующего деления на текущие обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (Краткосрочные инвестиции) + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства. Иногда финансовые отчеты компании не дают разбивку быстрых активов в балансе. В этом случае можно рассчитать коэффициент быстрой ликвидности путем вычитания запасов и любых текущих предоплаченных активов из суммы текущих активов в числителе. Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные активы — Запасы — Иные предоплаченн ые активы)/Краткосрочн ые обязательства. Формула расчета данного коэффициента в зависимости от используемого бухгалтерского баланса будет отличаться. Ниже приведены формулы для расчета коэффициента быстрой ликвидности исходя из бухгалтерских балансов Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь. 1. Российская бухгалтерская

отчетность

стр.1230+стр.1240+стр.1250

Кбл = —, где

ол стр.1500

Кбл -коэффициент быстрой ликвидности,

стр. 1230 — строка 1230 Бухгалтерского баланса — Дебиторская задолженность,

стр. 1240 — строка 1240 Бухгалтерского баланса — Финансовые вложения (краткосрочные),

стр. 1250 — строка 1250 Бухгалтерского баланса — Денежные средства и денежные эквиваленты.

2. Бухгалтерская отчетность

Республики Казахстана, форма № 1 — Б.

Кбл =

стр.010+стр.011+стр.012+стр.013+стр.014+стр.015+стр016 стр.300

, где

Кбл -коэффициент быстрой ликвидности,

стр. 010 — строка 010 Бухгалтерского баланса РК — Денежные средства и их эквиваленты,

стр. 011 — строка 011 Бухгалтерского баланса РК — Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, стр. 012 — строка 012 Бухгалтерского баланса РК — Производные финансовые инструменты, стр. 013 — строка 013 Бухгалтерского баланса РК — Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки, стр. 014 — строка 014 Бухгалтерского баланса РК — Финансовые активы, удерживаемые до погашения, стр. 015 — строка 015 Бухгалтерского баланса РК — Прочие краткосрочные финансовые активы,

стр. 016 — строка 016 Бухгалтерского баланса РК — Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность, стр. 300 — строка 300 Бухгалтерского баланса РК — Итого краткосрочные обязательства. При расчете коэффициента быстрой ликвидности по приведенному балансу необходимо отметить, что в бухгалтерском балансе Республики Казахстан строки 011 — 015 содержат Краткосрочные финансовые инвестиции (согласно Пояснению по заполнению формы «Бухгалтерский баланс»)1. 3. Бухгалтерская отчетность

Республики Казахстана, форма согласно Приложению 3 к Национальному стандарту

финансовой отчетности2.

стр.01+стр.02+стр.03

Кбл

.11

где

Кбл -коэффициент быстрой ликвидности, стр. 01 — строка 01 Бухгалтерского баланса РК (НСФО) — Денежные средства и эквиваленты денежных средств, стр. 02 — строка 02 Бухгалтерского баланса РК (НСФО) — Краткосрочные финансовые инвестиции, стр. 03 — строка 03 Бухгалтерского баланса РК (НСФО) — Прочая краткосрочная дебиторская задолженность,

1

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от «28»

июня 2017 года №404

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года N° 50

стр. 11 — строка 11 Бухгалтерского баланса РК (НСФО) — Краткосрочные финансовые обязательства. 4. Бухгалтерская отчетность

Республики Беларусь.

тг стр.270+стр.260+стр.250

Кбл = -, где

ол стр.690

Кбл -коэффициент быстрой ликвидности,

стр. 270 — строка 270 Бухгалтерского баланса — Краткосрочная дебиторская задолженность, стр. 260 — строка 260 Бухгалтерского баланса — Краткосрочные финансовые вложения, стр. 250 — строка 250 Бухгалтерского баланса — Денежные средства и эквиваленты денежных средств, стр. 690 — строка 690 Бухгалтерского баланса — Краткосрочные обязательства.

Интерпретация коэффициента быстрой ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности является признаком платежеспособности организации и должен анализироваться в течение определенного периода времени, а также в условиях отрасли, в которой компания ведет свою деятельность. В основном, компании должны сосредоточиться на сохранении определенного значения коэффициента быстрой ликвидности, которое в какой-то мере определяет риск ликвидности, при этом учитывая специфику конкретного сектора бизнеса.

При более неопределенном, нестабильном состоянии бизнес-среды, в которой находится предприятие, необходимо поддерживать более высокий коэффициент быстрой ликвидности, в то время как при стабильных денежных потоках можно поддерживать коэффициент быстрой ликвидности на относительно более низком уровне. Такая стратегия позволяет эффективно управлять рисками

ликвидности. В любом случае компания должна стремиться к балансу между причиной возникновения риска

ликвидности из-за низкого быстродействия и риска потери из-за высокого коэффициента быстрой ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности, существенно превышающий

среднеотраслевые значения, которое выше среднего по отрасли, может свидетельствовать о том, что компания инвестирует слишком много ресурсов в оборотный капитал бизнеса, при этом их можно было бы более эффективно использовать для других целей. Например, при наличии у компании дополнительных денежных средств, целесообразно рассмотреть возможность инвестирования избыточных средств в новые предприятия, либо, в случае отсутствия интересных инвестиционных проектов, вернуть излишки средств акционерам в форме дивидендных выплат.

Коэффициент быстрой ликвидности, который ниже среднего по отрасли, может

свидетельствовать о том, что у компании высокий уровень риска ликвидности, связанный с недостатком

высоколиквидных активов. Такое может быть, например, если конкуренты в отрасли имеют возможность кредитования на льготных условиях, в отличии от анализируемой компании. Другими словами, быстрая ликвидность будет больше у того предприятия, у которого есть более простой и быстрый способ получить краткосрочное финансирование или товарный кредит.

При интерпретации и анализе коэффициента ликвидности в разные периоды времени необходимо учитывать сезонные изменения в некоторых отраслях, которые могут привести к тому, что соотношение будет традиционно выше или ниже в определенное время года, поскольку выручка сезонных предприятий подвержены колебаниям, что приводит к периодическому изменению уровня оборотных активов.

Однако, если у фирмы достаточное количество краткосрочных

высоколиквидных активов для покрытия своих текущих обязательств, фирма сможет погасить свои обязательства без продажи каких-либо долгосрочных или основных активов. Поскольку большинство предприятий используют свои долгосрочные активы для получения доходов, продажа основных фондов не только может повредить

компании, но и продемонстрирует инвесторам неспособность фирмы получить достаточный уровень прибыли от текущих операций, чтобы покрыть краткосрочные долги.

Таким образом, коэффициент быстрой ликвидности измеряет ликвидность компании, демонстрируя ее способность быстро погашать свои текущие обязательства.

Даже учитывая, что на каждую компанию могут влиять уникальные факторы, отражающиеся и на ее финансовых показателях, слишком низкий или уменьшающийся со временем

коэффициент быстрой ликвидности обычно указывает следующие события:

• компания взяла слишком много кредитов;

• продажи компании снижаются;

• у компании образовалась просроченная дебиторская задолженность;

• компания оплачивает свои счета слишком быстро.

Этот коэффициент наиболее полезен для компаний, работающих в

производственных секторах, где запасы могут составлять значительную часть текущих активов. Он часто используется потенциальными кредиторами, чтобы выяснить, сможет ли компания своевременно погасить свои долги.

Рекомендуемые значения коэффициента быстрой ликвидности В российской практике нормальным считается значение коэффициента более 0,7 — 1,5 (по разным данным). Ряд специалистов (например, Ефимова О.В .) предлагают более узкий интервал: 0,8 — 1). В зарубежной литературе идеальным считается соотношение 1:1 (то есть коэффициент быстрой ликвидности равен 1).

Однако, здесь необходимо понимать, что во-первых, коэффициент быстрой ликвидности должен анализироваться в сравнении с другими предприятиями в отрасли, во-вторых, анализ должен проводиться за несколько периодов времени, чтобы можно было понять поведение быстрой ликвидности компании в динамике.

Более высокие коэффициенты более благоприятны для компаний, поскольку они показывают, что в компании есть свободные ликвидные средства. Коэффициент 1 указывает, что быстрые активы равны текущим пассивам. Это также показывает, что компания может погасить свои текущие обязательства без продажи долгосрочных активов. Коэффициент, равный 2 показывает, что компания имеет в два раза больше быстрых активов, чем текущих обязательства.

Ефимова О В Финансовый анализ современный инструментарий для принятия экономических решений Учебник М Омега-Л 2014. 348.

Очевидно, что по мере увеличения коэффициента, увеличивается и

ликвидность компании. В случае необходимости, активы будут легко конвертированы в наличные. Это хороший знак для инвесторов, и еще лучший знак для кредиторов, поскольку они хотят быть уверенными в своевременном возврате долгов.

В то же время, коэффициент быстрой ликвидности, который выше, чем в

среднем по отрасли, может означать, что компания вкладывает слишком много своих ресурсов в оборотный капитал, который можно было бы использовать для более доходных целей. Однако, если коэффициент быстрой ликвидности ниже, чем в среднем по отрасли, это говорит о том, что у компании высокий уровень риска ликвидности.

Библиографический список.

1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от «28» июня 2017 года N404.

2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года N 50.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ современный инструментарий для принятия экономических решений Учебник М Омега-Л 2014. 348.

Краткосрочные обязательства — балансовые обязательства к оплате в течение 1 года

Что такое краткосрочные обязательства?

Краткосрочные обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, срок погашения которых наступает в течение года. Обязательство возникает, когда компания совершила транзакцию, которая породила ожидание будущего оттока денежных средств или других экономических ресурсов.

Ключевым оператором в этом определении является слово «ожидание», поскольку обязательство не всегда обязательно должно приводить к оттоку стоимости, но должно разумно ожидать, что это произойдет при признании обязательства.

В то время как текущее обязательство определяется как подлежащее выплате в течение года, более широкое определение термина может включать обязательства, подлежащие выплате в течение одного экономического цикла операционной компании. Другими словами, если бизнес-цикл компании превышает один год, текущее обязательство для указанной компании определяется как любое обязательство, подлежащее выплате в течение более длительного из двух периодов.

Краткосрочные обязательства имеют решающее значение для моделирования оборотного капитала при построении финансовой модели.В переходный период становится трудно прогнозировать баланс и операционный раздел отчета о движении денежных средств, если историческая информация о текущих обязательствах компании отсутствует.

Неудивительно, что текущее обязательство будет отображаться на стороне пассивов баланса. Фактически, поскольку баланс часто строится в порядке возрастания ликвидности, раздел текущих обязательств почти неизбежно появляется в самом верху части пассивов.

Скачать бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Как формируются текущие обязательства?

Компания несет расходы на ведение своей хозяйственной деятельности, и иногда имеющихся денежных средств и операционных ресурсов для оплаты счетов недостаточно для их покрытия.В результате условия кредита и ссуды, предлагаемые поставщиками и кредиторами, часто являются решением этой проблемы.

Компания также будет нести налог, подлежащий уплате в течение любого операционного года, когда она получает прибыль и, таким образом, должна часть этой прибыли государству.

Существуют различные категории текущих обязательств. Наиболее распространенным является кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность — это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит.Кредиторская задолженность возникает в результате покупки, которая еще не была полностью оплачена, или когда компания имеет повторяющиеся кредитные условия со своими поставщиками. Другие категории включают начисленные расходы, краткосрочные векселя к оплате, текущую часть долгосрочных векселей к оплате и подлежащий уплате налог на прибыль.

Все это важные факторы для прогнозирования и оценки.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ CBCA ™. Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитования аналитики, которые охватывают финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение кредитов и многое другое.программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Для продолжения карьерного роста вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы:

• Материальные активы Материальные активы Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы:
• Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности — это часть долгосрочной задолженности, которая подлежит погашению в течение года.Долгосрочная задолженность имеет срок погашения
• Прогнозирование баланса Прогнозирование статей баланса Прогнозирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
• Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию В этом руководстве по финансовому моделированию представлены советы и передовые методы работы с Excel по предположениям, драйверам, прогнозированию, связыванию трех отчетов, анализу DCF и т. Д.

  Обязательства — обязательства (суммы задолженности) компании.Их суммы появляются на балансе компании, если они:

  • Причитаются в результате прошлой операции
  • Причитаются на отчетную дату
  • Включить деньги, полученные до того, как они были заработаны

  Обязательства (и акционерный капитал) обычно именуются претензиями к активам корпорации. Однако требования по обязательствам опережают требования акционеров.

  Иногда обязательства (и акционерный капитал) также рассматриваются как источник активов корпорации.Например, когда корпорация занимает деньги в своем банке, банковский заем был источником активов корпорации, а остаток, причитающийся по ссуде, представляет собой требование на активы корпорации.

  Несколько примеров счетов обязательств главной книги включают кредиторскую задолженность, краткосрочную кредиторскую задолженность, начисленные обязательства, отсроченную выручку, задолженность по облигациям и многое другое.

  В балансе представлены две основные категории или классификации обязательств:

  • Краткосрочные обязательства
  • Долгосрочные обязательства

  Краткосрочные обязательства

  Краткосрочные обязательства — это обязательства компании, срок погашения которых наступает в течение одного года с даты баланса. и потребуют использования оборотного актива или создадут другое текущее обязательство.Краткосрочные обязательства иногда называют краткосрочными обязательствами.

  (Если операционный цикл компании превышает один год, продолжительность операционного цикла определяет, будет ли обязательство отражено в отчетности как текущее или долгосрочное.)

  Примеры описаний, используемых для отчета о текущих обязательствах компании, включают:

  • Краткосрочная кредиторская задолженность
  • Текущая часть долгосрочной задолженности
  • Кредиторская задолженность
  • Начисленные компенсации и пособия
  • Налог на прибыль к уплате
  • Прочие начисленные обязательства
  • Доходы будущих периодов

  Порядок отражения текущих обязательств в балансе может быть разным.Однако обычно в верхней части списка встречаются три (перечисленных в любом порядке): кредиторская задолженность, краткосрочная кредиторская задолженность и текущая часть долгосрочной задолженности.

  Вот раздел текущих обязательств в нашем образце баланса:

  Краткосрочная кредиторская задолженность

  Краткосрочная кредитная задолженность — это обязательство, обычно в форме официального письменного обещания выплатить основную сумму в течение одного года после отчетной даты. Скорее всего, проценты будут причитаться ежемесячно.Краткосрочные ссуды к оплате могут быть представлены в виде векселей к оплате или краткосрочной задолженности .

  Например, если компания получает 6-месячный банковский заем 31 декабря 2020 г. на сумму 100 000 долларов США и соглашается выплачивать проценты в конце каждого месяца по годовой процентной ставке 10%, баланс компании на 31 декабря В 2020 году будет сообщено о текущих обязательствах в размере 100000 долларов. Поскольку по состоянию на 31 декабря 2020 года проценты не выплачиваются, обязательства по процентам не отражаются в этом балансе.

  Текущая часть долгосрочной задолженности

  Текущая часть долгосрочного долга — это сумма основной суммы , которая должна быть выплачена в течение 12 месяцев с даты баланса.(Основная сумма, подлежащая погашению через 12 месяцев, указывается как внеоборотное обязательство.)

  Для иллюстрации предположим, что корпорация берет взаймы 120 000 долларов 31 декабря 2020 года. Вексель требует, чтобы проценты за каждый месяц выплачивались в последний день каждого месяца. В примечании также содержится требование, чтобы компания производила ежегодные выплаты основного долга в размере 40 000 долларов США 31 декабря 2021, 2022 и 2023 годов. В балансе на 31 декабря 2020 года задолженность корпорации в размере 120 000 долларов США отражается следующим образом:

  • Краткосрочное обязательство (отражено как текущая часть долгосрочной задолженности ) в размере 40 000 долларов США
  • Долгосрочное обязательство (отражено как векселя к оплате ) в размере 80 000 долларов США

  Поскольку 31 декабря 2020 года проценты не выплачиваются, в этом балансе , а не будут отражены обязательства по процентам по этому кредиту.

  Кредиторская задолженность

  Кредиторская задолженность представляет собой сумму, причитающуюся продавцам или поставщикам за товары или услуги, которые компания получила в кредит. Сумма подтверждается счетами поставщиков, которые были получены, одобрены к оплате и зарегистрированы в учетной записи главной книги компании «Счета к оплате».

  Вы можете узнать больше, посетив нашу тему Счета к оплате .

  Начисленные компенсации и выплаты

  Текущее обязательство начисленные компенсации и выплаты отражает заработную плату, оклады, премии, налоги на заработную плату работодателей и льготы, которые сотрудники заработали на отчетную дату, но они еще не были выплачены компанией.

  Налог на прибыль к уплате

  Текущее обязательство, обозначенное как к уплате по налогу на прибыль — это сумма подоходного налога, которую обычная корпорация США должна уплатить федеральному правительству и правительству штата в течение одного года после отчетной даты. (Индивидуальные предприниматели, товарищества и некоторые корпорации не будут облагаться подоходным налогом, поскольку коммерческий доход указывается владельцами в своих личных налоговых декларациях.)

  Прочие начисленные расходы и обязательства

  Прочие начисленные расходы и обязательства — это текущее обязательство, в котором указываются суммы, которые компания понесла (и, следовательно, должна), кроме сумм, уже учтенных в счетах кредиторов.

  Примеры начисленных расходов включают проценты по кредитам, стоимость использованной электроэнергии (но счет за электроэнергию еще не получен), расходы на ремонт, которые произошли в конце отчетного периода (но счет за ремонт еще не был обработан) и т. Д.

  Для своевременного выпуска финансовой отчетности компании может потребоваться использование оценочной суммы начисленных расходов.

  Вы можете узнать больше о начисленных расходах, посетив нашу тему Корректировка записей .

  Еще одна статья, которая может быть включена в состав прочих обязательств , — это государственные и местные налоги с продаж и использования. Для иллюстрации предположим, что компания продала товаров на сумму 10 000 долларов, облагаемых налогом с продаж в размере 8%. Розничный торговец записывает эту информацию в свою главную бухгалтерскую книгу следующим образом:

  • Дебетовые наличные на сумму 10 800 долл. США
  • Продажа в кредит на сумму 10 000 долл. США
  • Кредит текущих обязательств Налоги с продаж, подлежащие уплате на сумму 800 долларов

  Обратите внимание, что налоги с продаж не являются частью выручки компании.Вместо этого любые налоги с продаж, еще не перечисленные правительству, являются текущим обязательством.

  Доходы будущих периодов

  Текущее обязательство отложенная выручка отражает сумму денег, которую компания получила от покупателя за будущие услуги или будущие поставки товаров. Пока компания не предоставит услуги или товары, компания обязана доставить их или вернуть деньги покупателю. Когда они будут доставлены, компания сократит эту ответственность и увеличит свои доходы.

  Три примера отложенной (или незаработанной) выручки включают:

  • Депозиты клиентов за работы, которые должны быть выполнены в будущем отчетном периоде
  • Деньги, полученные страховой компанией авансом на следующие шесть месяцев страхового покрытия
  • Деньги, полученные по подарочным картам, которые не были погашены на отчетную дату.

  Вы можете узнать больше об отсроченных доходах, посетив нашу тему Корректировка записей .

  Как подготовить баланс — Руководство по бухгалтерскому учету

  2.3. Краткосрочные обязательства в классифицированном балансе

  Краткосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению или рассчитываются в течение одного года или операционного цикла компании, в зависимости от того, что больше.

  Обычно текущие обязательства погашаются за счет оборотных активов. Следовательно, иногда бывает полезно сравнить текущие активы и текущие обязательства с понять, сможет ли ваш бизнес оплатить текущие обязательства, используя ваши текущие активы (разница между ними называется рабочих капитал ).Текущие обязательства могут включать кредиторскую задолженность, начисленную. расходы, краткосрочные ссуды, текущая часть долгосрочной задолженности и налоги на прибыль к оплате. Рассмотрим более подробно текущие обязательства.

  Кредиторская задолженность — пассивы (обязательства) создается путем покупки товаров или услуг на счете. Другими словами, это ваш обещание (и обязательство) компании оплатить приобретенные товары или услуги потом.

  Например, если вы приобрели товарный инвентарь сегодня, а Условия кредита гласят, что вам необходимо оплатить инвентарь в следующем месяце, а затем вы необходимо записать это обязательство как кредиторскую задолженность в ваших книгах.

  Начисленные расходы представляют собой понесенные, но неоплаченные расходы на конец периода.

  Требуются начисленные расходы по методу начисления бухгалтерский учет, который используется для целей финансовой отчетности. Пример начисленные расходы могут быть счетом за мобильный телефон с расчетным периодом, начинающимся с с 16 ^-го текущего месяца до 15 ^-го -го в следующем месяце. Вы не получите счет до середины следующего месяц; однако вы использовали мобильный телефон в течение 15 дней в текущем месяце. и, следовательно, должен учитывать расходы на мобильный телефон за 15 дней текущего месяц путем проводки начисленных расходов.

  Краткосрочные ссуды — векселя к погашению, срок погашения которых ожидается погашен в течение одного года после отчетной даты.

  Например, если ваш компания приобрела оборудование и выпустила вексель, подлежащий оплате в шесть месяцев после отчетной даты, тогда сумма векселя будет учтены по краткосрочным займам.

  Текущая часть долгосрочной задолженности представляет собой сумма долгосрочной задолженности, которая будет выплачена в течение одного года после остатка дата листа.

  Например, требуются некоторые долгосрочные долги (например, банковские ссуды). выплачиваться в рассрочку ежеквартально или раз в полгода, а затем воздушный шар оплата производится в срок погашения остатка. В рассрочка платежа в течение одного года после отчетной даты представляют собой краткосрочные обязательства и, таким образом, отражаются в текущих обязательства под заголовком «Текущая часть долгосрочного долга» (может быть сокращено до «Текущая часть долгосрочного долга»).

  Налог на прибыль к уплате — это суммы налога на прибыль что ваша компания обязана платить местным, государственным или федеральным властям. Эти обязательства представлены в разделе текущих обязательств, поскольку они обычно ожидается, что эти остатки будут выплачены в течение года после дата баланса.

  2.4. Долгосрочные обязательства в классифицированном балансе

  Долгосрочные (долгосрочные) обязательства — прочие обязательства которые не включены в раздел текущих обязательств.Следовательно, Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не ожидается. в течение одного года после отчетной даты. Примеры внеоборотных Обязательства представляют собой долгосрочные кредитные линии и срочные ссуды.

  Кредитная линия — договор, по которому банк предоставляет ваш бизнес с денежными займами (т.е. до утвержденного лимита) в течение предопределенный период.

  Вы можете получить необходимую сумму (например, чеком, банкоматом, и Т. Д.), погасите его, а затем снова займите. В определенный момент у вас может быть только непогашенный остаток до определенного лимита. Иногда такие ссуды называется возобновляемыми займами. Если непогашенная сумма должна быть погашена в течение более чем через год после отчетной даты, то сумма отображается под долгосрочные обязательства на отчетную дату.

  Срочные ссуды — ссуды, которые подлежат выплате в определенный срок. дата (т.е. срок погашения). Опять же, если дата платежа не в течение одного года после отчетной даты ссуда представляется в составе внеоборотных пассивы.

  Как упоминалось выше, когда мы говорили о текущих обязательствах, любая часть долгосрочной задолженности (будь то кредитная линия или срочный заем), который должен быть выплачен в течение одного года после отчетной даты, должен быть представлены в составе краткосрочных обязательств.

  Еще не участник?

  Узнайте, почему люди присоединяются к нашему
  онлайн-курс бухгалтерского учета:

  Отчетность и анализ текущих обязательств

  Отчетность о краткосрочных обязательствах

  Краткосрочные обязательства отражаются первыми в разделе пассивов баланса, поскольку они предъявляют первые претензии к активам компании.

  Цели обучения

  Объясните, как краткосрочные обязательства отображаются в финансовой отчетности.

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Краткосрочные обязательства обычно подлежат погашению в течение текущего отчетного периода или в течение одного года. Они погашаются активами или другими краткосрочными обязательствами.
  • Для многих компаний кредиторская задолженность — это первый балансовый счет, указанный в разделе текущих обязательств.Кредиторская задолженность включает товары, услуги или материалы, которые были приобретены в кредит и предназначены для использования в деятельности предприятия и подлежат оплате в течение одного года.
  • Долгосрочные обязательства перечислены в отдельном разделе после текущей задолженности; однако для всех долгосрочных обязательств любые суммы, подлежащие выплате в текущем финансовом году, отражаются в разделе текущих обязательств.

  Ключевые термины

  • аудит : Независимый обзор и проверка записей и действий для оценки адекватности средств контроля системы, обеспечения соответствия установленным политикам и операционным процедурам, а также для рекомендации необходимых изменений в средствах контроля, политиках или процедурах
  • облигация : Свидетельство наличия долгосрочной задолженности, по которой эмитент облигации (заемщик) обязан уплачивать проценты в установленный срок и погашать основную сумму при наступлении срока погашения, как указано на лицевой стороне сертификата облигации.Права держателя указаны в соглашении об эмиссии облигаций, которое содержит юридические условия, на которых была выпущена облигация. Облигации доступны в двух формах: именные облигации и облигации на предъявителя.

  Краткосрочные обязательства в балансе

  Балансовый отчет или отчет о финансовом положении — это моментальный снимок активов, обязательств и собственного капитала компании на определенную дату. Представление баланса должно подтверждать уравнение учета активов = обязательств + собственного капитала.Обязательства раскрываются в отдельном разделе, в котором проводится различие между краткосрочными и долгосрочными обязательствами. Краткосрочные или текущие обязательства перечислены первыми в разделе обязательств отчета, поскольку они первыми претендуют на активы компании. Краткосрочные обязательства обычно подлежат выплате в течение текущего отчетного периода или в течение одного года. Они погашаются активами или другими краткосрочными обязательствами.

  Большинство краткосрочных обязательств связаны с денежными средствами или другими активами.: Краткосрочные обязательства — это первый раздел, отражаемый в составе обязательств в балансе.

  Счета к оплате

  Для многих компаний кредиторская задолженность — это первый балансовый счет, указанный в разделе текущих обязательств. Например, кредиторская задолженность за товары, услуги или предметы снабжения, которые были приобретены в кредит и для использования в деятельности предприятия, и кредиторская задолженность в течение одного года будет краткосрочной задолженностью. Кредиторская задолженность обычно подлежит оплате в течение 30 дней.Суммы, указанные в балансе как кредиторская задолженность, представляют собой все счета, подлежащие оплате поставщикам компании, независимо от того, датированы ли счета более или менее 30 дней назад. Поэтому просроченные платежи не отражаются в балансе кредиторской задолженности. График устаревания, показывающий количество времени, в течение которого просрочены определенные суммы, может быть представлен в примечаниях к проаудированной финансовой отчетности; однако это не обычная практика бухгалтерского учета.

  Прочие обязательства

  Помимо краткосрочных обязательств, долгосрочные обязательства перечислены в отдельном разделе после краткосрочной задолженности.Долгосрочные обязательства могут включать облигации, ипотечные кредиты и ссуды, срок погашения которых превышает один год. Однако для всех долгосрочных обязательств любые суммы, подлежащие выплате в текущем финансовом году, отражаются в разделе текущих обязательств.

  Что идет в балансе и что в примечаниях

  В балансе указаны счета текущих обязательств и их остатки; в примечаниях даются пояснения к остаткам, которые иногда требуются.

  Цели обучения

  Объясните, почему компания должна использовать примечание к балансу

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Все обязательства обычно размещаются на той же стороне баланса, что и собственный капитал, поскольку на обоих этих счетах есть кредитовые остатки.
  • Краткосрочные обязательства и остатки на их счетах на дату составления баланса представляются первыми в балансе в порядке их погашения. Остатки на этих счетах обычно подлежат оплате в текущем отчетном периоде или в течение одного года.
  • Информация о текущих обязательствах, содержащаяся в примечаниях к финансовой отчетности, дает дополнительное объяснение остатков на счетах и ​​любых обстоятельств, влияющих на них. Принципы бухгалтерского учета могут иногда требовать такого раскрытия информации.

  Ключевые термины

  • ООО «»: Общество с ограниченной ответственностью.
  • пенсия : регулярно выплачиваемые чаевые, регулярно выплачиваемые в качестве пособия, причитающегося лицу за прошлые услуги; особенно одному, вышедшему на пенсию по причине пенсионного возраста, инвалидности или по аналогичной причине; особенно регулярная стипендия, выплачиваемая государством отставным государственным служащим, солдатам-инвалидам; иногда передавались наследникам или даже специально для них, как семьям солдат, погибших на службе.
  • ТОО : Товарищество с ограниченной ответственностью.

  Бухгалтерский баланс

  В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал акционеров перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года или отчетного периода. Из четырех основных финансовых отчетов баланс является единственным отчетом, который относится к одному моменту календарного года компании.Балансы представлены с активами в одном разделе и обязательствами и капиталом в другом, так что два раздела «баланс». ”Основное уравнение бухгалтерского учета: активы = обязательства + собственный капитал ([).

  Балансовый отчет : Если в финансовом отчете за предыдущий год обнаружена ошибка, необходимо внести исправление и перевыпустить финансовую отчетность.

  Краткосрочные обязательства на балансе

  Все обязательства обычно размещаются на той же стороне страницы отчета, что и собственный капитал, поскольку оба этих счета имеют кредитовые остатки (счета активов, с другой стороны, имеют дебетовые остатки).Краткосрочные обязательства и остатки на их счетах на дату баланса представлены первыми в порядке их погашения. Остатки на этих счетах обычно подлежат оплате в текущем отчетном периоде или в течение одного года. Текущие обязательства могут представлять собой затраты, понесенные на заработную плату сотрудников, производство и наращивание запасов, а также приобретение оборудования, которое необходимо и израсходовано в ходе обычных деловых операций.

  Информация в примечаниях

  Информация о текущих обязательствах, содержащаяся в примечаниях к финансовой отчетности, дает дополнительное объяснение остатков по обязательствам и любых обстоятельств, влияющих на них.Принципы бухгалтерского учета могут иногда требовать раскрытия конкретной информации в интересах пользователя финансовой отчетности. Например, компании, выплачивающие пенсионные выплаты, требуют раскрытия дополнительной информации в сносках, которые предоставляют пользователю дополнительную информацию о пенсионных затратах и ​​активах, используемых для их финансирования.

  Отчетность о непредвиденных обстоятельствах

  Условные обязательства отражаются как обязательства, если существует вероятность того, что они понесут убыток, и их сумму можно обоснованно оценить.

  Цели обучения

  Обобщите, как непредвиденные обстоятельства отражаются в финансовой отчетности

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Об условных убытках не сообщается, если они не могут быть признаны из-за маловероятности (вероятность возникновения не более 50%) и / или сумма убытка не может быть надежно измерена или оценена. Условные доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, когда они реализованы (заработаны).
  • Вероятное непредвиденное обстоятельство определяется как более чем 50% -ная вероятность возникновения в связи с прошлым обязательным событием.
  • Если вероятный убыток можно оценить на основе исторической информации, то его можно надежно оценить.

  Ключевые термины

  • гарантия на продукт : В розничной торговле — гарантия надежности продукта в условиях обычного использования; в случае выхода продукта из строя в течение оговоренного периода времени после покупки, производитель или дистрибьютор, как правило, обязан предоставить покупателю замену, ремонт или возмещение.
  • обязательство : Юридическое соглашение, предусматривающее определенный платеж или действие; документ, содержащий такое соглашение.

  Отчетность об непредвиденных обстоятельствах

  Условные убытки и обязательства

  Условные обязательства отражаются как обязательства в балансе и / или раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности, когда существует вероятность, что они понесут убыток и когда убыток можно обоснованно оценить.

  Вероятность

  Вероятный определяется как возникновение с более чем 50% вероятностью в связи с прошлым обязательством. Прошедшее обязательное событие определяет будущее платежное событие как платеж, подлежащий выплате в определенную дату от компании, которая связана с обязательным событием конкретным соглашением.

  Непредвиденные убытки

  Об непредвиденных обстоятельствах убытков не сообщается, если:

  • Вероятность возникновения непредвиденных убытков из-за прошлых обязательств составляет менее 50%.
  • Сумма убытка не может быть надежно измерена или оценена.

  Непредвиденный выигрыш

  Условные доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, когда они реализованы (заработаны).

  Денежные средства могут быть потеряны из-за условных обязательств. : Консервативные принципы бухгалтерского учета гласят, что компании должны сообщать о непредвиденных убытках по мере их возникновения.

  Оценка непредвиденных расходов

  Надежность

  Вероятный условный убыток можно надежно оценить, если он может быть оценен на основе исторической информации. Например, для начисления резерва на расходы по гарантии на продукт, предположим, что мелкий ремонт стоит 5% от общего объема продаж продукта, и примерно 5% продуктов может потребовать мелкого ремонта в течение 1 года с момента продажи. Капитальный ремонт стоит 20%, а для 1% продукции может потребоваться капитальный ремонт через 3 года.

  Ремонт автомобилей : Автомобили требуют регулярного технического обслуживания.Такие условные обязательства можно надежно оценить на основе исторической стоимости и доступной информации.

  Оценка обеспечения

  Резерв рассчитывается путем умножения 5% общей стоимости продукта на 5% продуктов, требующих мелкого ремонта, а затем прибавления 20% стоимости капитального ремонта, умноженного на 1% продуктов, нуждающихся в капитальном ремонте.

  5% x 5% + 20% x 1% (от общего объема продаж, заложенного в бюджет)

  Расходы по гарантии списываются на сумму резерва, которая компенсирует выручку от реализации продукции в отчете о прибылях и убытках, и проводится кредит на обязательство по гарантийному резерву.Сумма ремонта, произведенного в первом году, отражается в разделе текущих обязательств баланса; часть, относящаяся к капитальному ремонту через три года, раскрывается как долгосрочные обязательства. При предъявлении претензий по гарантии кредитный счет дебетуется, а стоимость ремонта зачисляется наличными. Положение о гарантии долгосрочных обязательств перемещено в раздел текущих обязательств в отчетном периоде, наступающем через три года после продажи продукта.

  Коэффициент текущей ликвидности

  Коэффициент текущей ликвидности — это финансовый коэффициент, который измеряет, достаточно ли у фирмы ресурсов для выплаты своих долгов в течение следующих 12 месяцев.

  Цели обучения

  Объясните, как компания будет использовать коэффициент текущей ликвидности

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств. Коэффициент является показателем рыночной ликвидности фирмы и ее способности удовлетворить требования кредиторов.
  • Приемлемые текущие коэффициенты варьируются от отрасли к отрасли и обычно составляют от 1,5% до 3% для здорового бизнеса.Если коэффициент текущей ликвидности компании находится в этом диапазоне, это обычно указывает на хорошую краткосрочную финансовую устойчивость.
  • Если значение коэффициента текущей ликвидности считается высоким, то компания может неэффективно использовать свои оборотные активы, особенно денежные средства, или варианты краткосрочного финансирования. Высокий коэффициент текущей ликвидности может быть признаком проблем с управлением оборотным капиталом.
  • Когда коэффициент текущей ликвидности низкий, а текущие обязательства превышают оборотные активы (коэффициент текущей ликвидности ниже 1), у компании могут возникнуть проблемы с выполнением своих краткосрочных обязательств (текущие обязательства).

  Ключевые термины

  • кредитор : лицо, перед которым имеется задолженность.
  • ликвидность : свойство актива быть проданным без влияния на его стоимость; степень, в которой его можно легко конвертировать в наличные.
  • краткосрочные обязательства : обязательства предприятия, которые должны быть погашены денежными средствами в течение финансового года или операционного цикла данной фирмы, в зависимости от того, какой период длиннее
  • Коэффициент текущей ликвидности : оборотные активы, разделенные на краткосрочные обязательства

  Текущие и финансовые показатели

  Коэффициент текущей ликвидности — это финансовый коэффициент, который измеряет, достаточно ли у фирмы ресурсов для выплаты своих долгов в течение следующих 12 месяцев.Он сравнивает текущие активы фирмы с ее текущими обязательствами. Наряду с другими финансовыми коэффициентами коэффициент текущей ликвидности используется для оценки общего финансового состояния корпорации или другой организации. Финансовые коэффициенты могут использоваться менеджерами внутри фирмы, действующими и потенциальными акционерами (владельцами) фирмы и кредиторами фирмы. Финансовые аналитики используют финансовые коэффициенты для сравнения сильных и слабых сторон различных компаний. Отношения могут быть выражены в виде десятичного числа, например 0.10 или выражается в виде эквивалентного процентного значения, например 10%.

  Коэффициенты можно использовать для анализа финансовых тенденций. : Коэффициент текущей ликвидности можно использовать для оценки ликвидности компании.

  Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств.

  Использование для коэффициента текущей ликвидности

  Коэффициент является показателем рыночной ликвидности фирмы и ее способности удовлетворить требования кредиторов. Приемлемые коэффициенты тока варьируются от отрасли к отрасли и обычно находятся в пределах 1.5% и 3% для здорового бизнеса.

  Если коэффициент текущей ликвидности компании находится в этом диапазоне, это обычно указывает на хорошую краткосрочную финансовую устойчивость. Если текущие обязательства превышают текущие активы (коэффициент текущей ликвидности ниже 1), то у компании могут возникнуть проблемы с выполнением своих краткосрочных обязательств (текущих обязательств).

  Высокий коэффициент по сравнению с низким коэффициентом тока

  Если значение коэффициента текущей ликвидности считается высоким, то компания может неэффективно использовать свои оборотные активы, особенно денежные средства, или варианты краткосрочного финансирования.Высокий коэффициент текущей ликвидности может быть признаком проблем с управлением оборотным капиталом (остатками оборотных средств после вычета текущих обязательств). Хотя низкий коэффициент текущей ликвидности может указывать на проблему с выполнением текущих обязательств, он не указывает на серьезную проблему. Если организация имеет хорошие долгосрочные потоки доходов, она может брать займы под эти перспективы для выполнения текущих обязательств. Некоторые виды бизнеса обычно работают с коэффициентом текущей ликвидности менее единицы. Например, когда запасы оборачиваются быстрее, чем наступает срок погашения, коэффициент текущей ликвидности будет меньше единицы.Это может позволить фирме работать с низким коэффициентом текущей ликвидности.

  Коэффициент кислотного теста

  Кислотный тест, или коэффициент быстрой ликвидности, измеряет способность компании использовать свои близкие к наличности или быстрые активы для погашения своих текущих обязательств.

  Цели обучения

  Опишите, как компания использует коэффициент кислотных испытаний

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Коэффициент кислотного теста рассчитывается путем добавления денежных средств, их эквивалентов, рыночных ценных бумаг и дебиторской задолженности.Затем сумма делится на текущие обязательства.
  • Как правило, коэффициент кислотного теста должен быть 1: 1 или выше; однако это широко варьируется в зависимости от отрасли. В целом, чем выше коэффициент, тем выше ликвидность компании (т. Е. Тем лучше она способна выполнять текущие обязательства за счет ликвидных активов).
  • Коэффициент кислотного теста, как и другие финансовые коэффициенты, является тестом на жизнеспособность хозяйствующих субъектов, но не дает полной картины состояния компании.

  Ключевые термины

  • инвентарь : подробный список всех предметов под рукой.
  • ликвидность : свойство актива быть проданным без влияния на его стоимость; степень, в которой его можно легко конвертировать в наличные.

  Кислотный тест и финансовые показатели

  Коэффициент кислотного теста, также известный как коэффициент быстрой ликвидности, измеряет способность компании использовать свои близкие к наличности или быстрые активы для немедленного погашения или погашения своих текущих обязательств. К быстрым активам относятся оборотные активы, которые предположительно можно быстро конвертировать в наличные по стоимости, близкой к их балансовой стоимости.В числитель коэффициента входят «быстрые активы», такие как денежные средства, их эквиваленты, рыночные ценные бумаги и дебиторская задолженность.

  Коэффициент кислотного теста, как и другие финансовые коэффициенты, является тестом на жизнеспособность хозяйствующих субъектов, но не дает полной картины состояния компании. Например, если у предприятия есть большие суммы дебиторской задолженности, которые подлежат оплате через длительный период (скажем, 120 дней), а существенные коммерческие расходы и кредиторская задолженность подлежат немедленной оплате, коэффициент быстрой ликвидности может выглядеть здоровым, когда бизнес фактически работает. вот-вот кончатся наличные.Напротив, если компания договорилась о быстрых условиях оплаты с клиентами и длительных сроках оплаты от поставщиков, у нее может быть очень низкий коэффициент быстрой ликвидности, но хорошая ликвидность.

  Низкий коэффициент кислотных испытаний может быть признаком неэффективного использования денежных средств бизнесом. : Коэффициент кислотных испытаний аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, за исключением того, что стоимость запасов не учитывается в расчетах.

  Коэффициент использования кислотного теста

  Коэффициент кислотного теста рассчитывается путем добавления денежных средств, их эквивалентов, рыночных ценных бумаг и дебиторской задолженности.Затем сумма делится на текущие обязательства. Обратите внимание, что при расчете не учитываются запасы, а другая версия формулы включает вычитание запасов из текущих активов и деление на текущие обязательства. Как правило, коэффициент кислотного теста должен быть 1: 1 или выше; однако это широко варьируется в зависимости от отрасли. В целом, чем выше коэффициент, тем выше ликвидность компании (т. Е. Тем лучше она способна выполнять текущие обязательства за счет ликвидных активов). Компания с коэффициентом быстрой ликвидности менее 1 в настоящее время не может погасить свои краткосрочные обязательства.

  Анализ управления оборотным капиталом

  Оборотный капитал — это финансовый показатель, отражающий операционную ликвидность предприятия, организации или другого субъекта.

  Цели обучения

  Определите оборотный капитал и обсудите, как компания будет его использовать

  Основные выводы

  Ключевые моменты

  • Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Положительный оборотный капитал необходим для обеспечения того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и располагала достаточными средствами для погашения как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.
  • Денежные потоки можно оценить с помощью цикла преобразования денежных средств — количество дней нетто от затрат денежных средств на сырье до получения платежа от клиента.
  • Рентабельность можно оценить, посмотрев на рентабельность капитала (ROC). Этот показатель определяется путем деления соответствующего дохода за 12 месяцев на стоимость использованного капитала. Когда ROC превышает стоимость капитала, стоимость фирмы увеличивается, и в краткосрочной перспективе ожидается прибыль.

  Ключевые термины

  • дефицит : Несоответствие или неполнота.
  • дисконтированные денежные потоки : метод оценки проекта, компании или актива с использованием концепции временной стоимости денег. Все будущие денежные потоки оцениваются и дисконтируются, чтобы получить их текущую стоимость (PV) — сумма всех будущих денежных потоков, как входящих, так и исходящих, представляет собой чистую приведенную стоимость (NPV), которая принимается в качестве стоимости или цены денежных средств. рассматриваемые потоки.

  Определение оборотного капитала

  Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовая метрика, которая представляет операционную ликвидность бизнеса, организации или другого субъекта.Наряду с основными средствами, такими как основные средства, оборотный капитал считается частью оборотного капитала. Положительный оборотный капитал необходим для обеспечения того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и располагала достаточными средствами для погашения как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов. Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток в ликвидности, если ее активы не могут быть конвертированы в наличные.

  Если бы деньги росли на деревьях, у компаний никогда не было бы недостатка в оборотном капитале.: Достаточный оборотный капитал обеспечивает компании возможность выполнять свои краткосрочные обязательства.

  Использование оборотных средств

  Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, обычно используемый в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Возможность погашения текущей части долга (подлежащей выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку она представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами.Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

  Управление оборотным капиталом

  Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом предполагает принятие краткосрочных решений, обычно относящихся к следующему годовому периоду и частично основанных на денежных потоках и / или прибыльности.

  Оценка управления оборотным капиталом

  Денежные потоки можно оценить с помощью цикла конвертации денежных средств — количества дней нетто от затрат денежных средств на сырье до получения платежа от клиента. Поскольку это число фактически соответствует времени, в течение которого денежные средства фирмы связаны с операциями и недоступны для других видов деятельности, руководство обычно стремится к низкому чистому количеству.

  Рентабельность можно оценить, посмотрев на рентабельность капитала (ROC). Этот показатель определяется путем деления соответствующего дохода за 12 месяцев на стоимость использованного капитала. Когда ROC превышает стоимость капитала, стоимость фирмы увеличивается, и в краткосрочной перспективе ожидается прибыль.

  Заставьте ваш баланс работать на вас — FPM

  Каждый практикующий врач сегодня должен знать, как читать основные финансовые отчеты, начиная с баланса. Почему? Для начала он предоставит вам возможность сесть со своим бухгалтером, бухгалтером, администратором или финансовым директором и обсудить финансы таким образом, чтобы продемонстрировать, что вы понимаете суть дела.И, если вы окажетесь на переговорах, будь то о повышении или продаже вашей практики, правильное понимание цифр придаст вам сил. В конце концов, банки используют финансовые отчеты, чтобы решить, давать ли вам взаймы деньги для практики; больницы рассматривают их, чтобы определить, хотят ли они купить вашу практику и сколько они готовы за это заплатить; и ваш работодатель (если вы работаете) использует их для расчета прибыльности организации и, по сути, для определения того, сколько денег доступно для вашего повышения.Почему вы должны быть единственным, кто не знает, что происходит?

  КЛЮЧЕВЫЕ МОМЕНТЫ

  • Небольшие знания бухгалтерского учета помогут вам лучше понять информацию, которую предоставляет ваш бухгалтер, администратор или банкир, и дадут вам возможность действовать в соответствии с этой информацией.

  • Бухгалтерский баланс — это финансовый моментальный снимок. Он резюмирует финансовое состояние организации на данный момент времени.

  • Балансовый отчет показывает активы предприятия и степень финансирования этих активов за счет заемных средств и денег владельцев.

  Что такое баланс?

  Балансовый отчет показывает, чем владеет ваша практика (с точки зрения бухгалтерского учета, ваши активы), что она должна (ваши обязательства) и что вы вложили в нее на основе ваших первоначальных затрат (ваш чистый капитал или остатки средств, если ваша практика некоммерческая организация). Это также дает вам представление о способности вашей практики оплачивать счета (ваша ликвидность) и ее способности выдерживать экономический спад или финансовый рост (ваша платежеспособность). Ключевые моменты, о которых следует помнить, следующие:

  • Баланс сальдо.То есть общая сумма того, чем владеет практика (ее активы), равна совокупной сумме того, что она должна, и того, что владельцы вложили в нее (обязательства плюс собственный капитал).

  • Баланс — это снимок. Он дает вам представление о финансовом состоянии вашей практики или организации на определенную дату. Сравнивая снимки, вы можете оценить, где вы находитесь относительно того, где вы хотите быть, и при необходимости предпринять корректирующие действия.

  Основные концепции

  Балансовый отчет фактически объединяет два финансовых снимка медицинской группы Hometown Family Medical Group — одну, сделанную 10 декабря31 декабря 1999 г., и один снимок сделан ровно через год. Обратите внимание, что информация представлена ​​в расчете на одного врача (эквивалент полной занятости). Это облегчает сравнение практик разного масштаба. Как и большинство балансов, этот составлен в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP; «свод правил» бухгалтерской профессии для подготовки финансовой отчетности). Активы (то есть ресурсы группы) указаны вверху, а обязательства и капитал — ниже. Обратите внимание, что строка «Общие активы» в каждом снимке соответствует строке «Общие обязательства и собственный капитал».Это связано с тем, откуда берутся активы: активы, финансируемые за счет собственных средств группы, считаются собственным капиталом, а активы, финансируемые с использованием других средств (например, банковские ссуды), называются обязательствами.

  Согласно GAAP, активы перечислены в балансе в порядке ликвидации, причем наиболее ликвидный актив (денежные средства) отображается первым. Типичные активы практики (в порядке ликвидации) включают:

  Оборотные активы. Это все, что принадлежит практике и может быть продано или конвертировано в наличные в течение одного года.Сюда входят денежные средства в кассе и на банковских счетах, дебиторская задолженность (за вычетом счетов, которые вы вряд ли получите) и предоплаченные расходы, такие как страхование и инвентарь (например, канцелярские товары и медицинские принадлежности). Обратите внимание, что товарно-материальные запасы не указаны в образце баланса. В большинстве случаев практики не имеют достаточных материальных вложений в запасы, чтобы заслужить их включение. Исключением будет практика, у которой также есть собственная аптека. В этом случае инвентарь будет включать стоимость лекарств, которые будут продаваться.

  Долгосрочные активы. Это все, что имеет срок полезного использования, превышающий один год, в том числе имущество, которое практикующий владеет или сдает в аренду (например, здания, офисная мебель, компьютеры и медицинское оборудование), за вычетом накопленной амортизации (т. Е. Стоимость объекта, распределенная по годам использования). предполагаемый срок полезного использования). Чистые долгосрочные активы — это долгосрочные активы за вычетом накопленной амортизации.

  Прочие активы. Сюда входят такие вещи, как вложения и залоговые депозиты за аренду.

  Итого активы. Текущие активы плюс долгосрочные активы равны совокупным активам. Как и активы, обязательства перечислены как краткосрочные или долгосрочные:

  Краткосрочные обязательства. Это все, что необходимо выплатить в течение следующих 12 месяцев, включая кредиторскую задолженность, задолженность по заработной плате и налоги на заработную плату.

  Долгосрочная задолженность. Это все, что подлежит оплате в течение многих лет (обычно более восьми), включая ипотеку на ваше здание и платежи по кредиту.

  Последним основным элементом баланса является собственный капитал.Как правило, капитал включает активы, финансируемые собственниками практики, или чистую прибыль, оставшуюся в бизнесе. В некоммерческой организации капитал называется «остатком средств».

  Фундаментальное уравнение, воплощенное в балансе, выглядит следующим образом:

  Активы = Обязательства + Собственный капитал

  Если на первый взгляд это кажется нелогичным, подумайте об этом в несколько иной форме: собственный капитал в практике равен активам практики минус что практика обязана.

  Баланс для вашей практики может быть более сложным для просмотра, чем наш пример, но вы увидите, что он воплощает те же принципы — с одним возможным исключением: если в вашем балансе дебиторская задолженность не указана как актив, есть вероятность в том, что в вашей практике используется так называемый кассовый учет.(См. «Кассовый учет и учет по методу начисления».)

  Просмотр / печать таблицы

  ОБРАЗЕЦ БАЛАНСА

  Дебиторская задолженность
  6,823
  905

  7

  Группа семейной медицины в родном городе
  Баланс, 31 декабря 1999 г., и 31 декабря 2000 г.
  (на одного врача, работающего на ЭПЗ)
  АКТИВЫ			2000	1999
  Денежные средства			000 $ 20,338 9	60,869	82,381
  	За вычетом резерва по сомнительным счетам		(249)	6000 64	6,284
  		Итого оборотные активы s	87,356	101,805
  Здания, мебель и оборудование			35,859	20,310	20,310
  (4,064)
  		Чистые долгосрочные активы	31,068	64 16,248
  64 16,248
  $ 118,424	118,053
  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
  Пенсионный план			4,586	4,586 Налог 900 05	5,545
  Облигации к уплате			560	3,943
  	904 948 948 -Срок Задолженность		27,593	27,789
  ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			40,455	40,455	41,850 0 76,203
  ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ			$ 118,424	118,053

  ОБРАЗЕЦ БАЛАНСА 9023 907 9025 Family Group

  907 907 907 9024 Family Group31 декабря 1999 г. и 31 декабря 2000 г. (на одного врача) АКТИВЫ 2000 1999

  Денежные средства

  Дебиторская задолженность

  60,869

  82,381

  За вычетом резерва по сомнительным счетам

  (249)57

  6,823

  6,284

  Итого Оборотные активы

  87,356

  101,805 9059

  101,805

  20,310

  907 23

  За вычетом накопленной амортизации

  (4,791)

  (4,064)

  4

  7

  9487

  95

  9487 9487

  95

  Прочие активы

  ИТОГО АКТИВЫ

  $ 118,424

  118,053

  LIABILITIES и EQUITY

  4,528

  Налоги на заработную плату к уплате

  6,416

  5,545

  Облигации к уплате

  560

  3 9048

  9048

  560

  9 0749

  12,862

  14061

  Долгосрочная задолженность

  27,593

  27,789

  КАПИТАЛ (остатки средств)

  77,969

  76,203

  ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛЬ

  Шаг к пониманию баланса — это посмотреть на то, какое влияние на него оказывают обычные операции.Например, предположим, что образец баланса предназначен для вашей практики. Допустим, в 2000 году вы решили вложить 20 000 долларов своих собственных денег в практику, чтобы купить новое медицинское оборудование длительного пользования. Как и следовало ожидать, 20 000 долларов на оборудование следует добавить в строку «Здания, мебель и оборудование» в колонке активов баланса, в результате чего общая сумма активов за текущий год составит 138 424 долларов. Но согласно приведенному выше базовому уравнению либо обязательства, либо собственный капитал должны увеличиться на те же 20 000 долларов.Обязательства не пострадают, потому что вы не занимали денег. Они остаются на уровне 40 455 долларов. Если вы вложите деньги в практику, ваш акционерный капитал увеличится на 20 000 долларов, в результате чего собственный капитал составит 97 969 долларов, а сумма обязательств и капитала — 138 424 доллара.

  Точно так же, если вы взяли в банке заем для покупки медицинского оборудования длительного пользования, вы бы добавили полученную сумму как к своему долгосрочному долгу, так и к своим активам (т. Е. «Здания, мебель и оборудование» линия).

  Если бы практика платила наличными за одно и то же оборудование, вы должны вычесть покупную цену из строки «Наличные» и добавить ее в строку «Строительство, мебель и оборудование». Ваши активы будут распределены по-другому, но ваши обязательства не пострадают, поскольку деньги не были взяты взаймы.

  Возможно, ваши сотрудники приложат сконцентрированные усилия и увеличат собираемость дебиторской задолженности. Деньги на вашем балансе переместятся из «Дебиторской задолженности» в «Денежные средства». Общая сумма активов не изменится, но у вас будет больше наличных, чтобы инвестировать в практику, оплачивать счета или забирать домой в качестве зарплаты или бонусов.Обратите внимание, как деньги движутся во всех этих примерах, а баланс остается сбалансированным.

  НАЛИЧНЫЕ VS. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

  Вся финансовая отчетность составляется либо по кассовому методу, либо по методу начисления. При кассовом учете транзакция не регистрируется в книгах до тех пор, пока оплата по этой транзакции не будет получена или выплачена. С другой стороны, при бухгалтерском учете по методу начисления выручка регистрируется по мере получения, а расходы — по мере их возникновения, независимо от того, когда деньги переходят из рук в руки.

  Большинство врачебных практик организовано как «корпорации по оказанию индивидуальных услуг», что дает им возможность использовать кассовый учет. Это означает, что выручка регистрируется, а налоги подлежат оплате, когда дебиторская задолженность фактически взыскивается. Одним из преимуществ этого механизма является то, что практика платит налоги только на деньги, которые уже существуют. С другой стороны, корпорации по оказанию профессиональных услуг также облагаются налогом по более высокой ставке: 35 процентов от первых 50 000 долларов дохода по сравнению с 15 процентами для других типов корпораций.Это влияет на финансовые цели практики. Вместо того, чтобы накапливать доход в виде резервов, практики, действующие как корпорации по оказанию личных услуг, хотят выплачивать как можно больше в виде заработной платы и бонусов. Почему? Потому что чем меньше доходов останется в бухгалтерском учете в конце года, тем меньше будет налогообложения.

  Таким образом, одним из недостатков кассового учета является то, что эта практика не способствует увеличению оборотного капитала с течением времени. Во-вторых, ценность практики может сильно колебаться. Вы можете начать неделю с чистого листа, а затем оплачивать счета в среду и своим сотрудникам в пятницу, и внезапно деньги ушли.

  Бухгалтерский учет по методу начисления предотвращает это колебание.Проще говоря, он говорит вам, что вы заработали, а не то, что вы собрали. Это также позволяет создать нераспределенную прибыль — резерв, который можно использовать для покрытия крупных капитальных затрат. Обратной стороной является то, что вы можете в конечном итоге платить налоги с денег, которые еще не были собраны.

  В то время как большинство малых предприятий используют кассовый учет, большинство предприятий и большинство крупных медицинских организаций используют учет по методу начисления. Уметь пользоваться методом начисления важно по нескольким причинам.Во-первых, чем больше у вас практики чтения финансовой отчетности по методу начисления, тем легче вам будет интерпретировать финансовую отчетность, выпущенную больницей или крупным предприятием. Но более того, учет по методу начисления даст вам более точное представление о ценности практических активов. Это также даст банку более точную картину, если вы решите обратиться к нему за ссудой или кредитной линией. Банки обычно предпочитают, чтобы ваша дебиторская и кредиторская задолженность, активы и запасы рассчитывались по методу начисления.

  Интерпретация балансов

  Из трех ключевых элементов финансового успеха — ликвидности, платежеспособности и прибыльности — баланс дает вам первые два. (Прибыльность — это задача отчета о прибылях и убытках.) Однако есть одна загвоздка: если в вашей практике используется кассовый учет, вам нужно будет проделать небольшую дополнительную математику, чтобы получить версию баланса, основанную на начислении. Для начала добавьте свою дебиторскую задолженность к текущим активам, указанным в балансе вашей практики.Вам также необходимо добавить эту сумму в капитал в качестве «отложенного дохода» (потому что ваша дебиторская задолженность является частью того, что было инвестировано в вашу практику). Затем добавьте кредиторскую задолженность и накопленную кредиторскую задолженность по пенсионному плану к текущим обязательствам и уменьшите собственный капитал на соответствующую сумму. Как правило, взносы в пенсионный план не регистрируются в бухгалтерских книгах до конца года, поэтому, если вы составляете баланс до закрытия бухгалтерских книг, вам придется сделать оценку на основе результатов предыдущих лет и ваших текущих результатов.Наконец, проверьте, включают ли общие обязательства какие-либо ссуды от владельцев практики. Банки рассматривают ссуды собственников как капитал, а не как обязательства. Поэтому, если в вашем балансе эти ссуды указаны в составе общих обязательств, вам придется переместить их в столбец капитала.

  Ликвидность — это мера вашей способности оплачивать счета. Баланс может сказать вам, достаточно ли у вас денежных средств и текущих активов (помните, что это активы, которые можно довольно быстро конвертировать в наличные), чтобы оплатить ваши счета в следующем году.Для измерения ликвидности необходимо рассчитать коэффициент текущей ликвидности вашей практики (см. «Основные бухгалтерские уравнения»). Коэффициент текущей ликвидности равен оборотным активам, разделенным на краткосрочные обязательства. Глядя на образец баланса, Hometown Family Medicine Group имеет текущие активы в размере 87 356 долларов США и текущие обязательства в размере 12 862 долларов США по состоянию на 31 декабря 2000 года, поэтому коэффициент текущей ликвидности рассчитывается следующим образом:

  Текущие активы / текущие обязательства = 87 356 долларов США / 12862 доллара США = 6,79 доллара

  Текущие активы составляют 6,79 доллара на каждый доллар текущих обязательств, что дает Hometown Family Medicine Group коэффициент текущей ликвидности около 6.8 к 1. Практика находится в отличной форме для оплаты счетов. Большинство немедицинских предприятий имеют более низкие коэффициенты, обычно стремясь к «золотому стандарту» примерно 2: 1. Банки также считают это золотым стандартом для медицинской практики, хотя практики, как правило, имеют более высокие коэффициенты, чем другие предприятия, из-за небольшого объема долга они обычно несут.

  Балансовый отчет также показывает, что Hometown Family Medicine Group улучшила свое финансовое положение, направив больше своих денежных средств на работу в течение 2000 года.Фактически, баланс говорит нам, как именно они это сделали. Практика улучшила свои коллекции и реинвестировала эти деньги в новую мебель или оборудование. Откуда нам знать? Взгляните на то, как активы были перераспределены с 1999 по 2000 год. Дебиторская задолженность упала более чем на 20 000 долларов, что, по-видимому, принесло гораздо больше наличности в практику, а сумма по строке «Здания, мебель и оборудование» увеличилась примерно на 15 500 долларов. После того, как эти дополнительные денежные средства превратились в долгосрочные активы, очевидно, что коэффициент текущей ликвидности практики на 2000 год снизится по сравнению с показателем 1999 года.Попробуйте рассчитать коэффициент текущей ликвидности на 1999 год и посмотрите, что вы получите.

  Платежеспособность — это показатель вашей способности заимствовать средства для финансирования экономического роста или преодоления экономического спада. Он рассчитывается с использованием отношения долга к собственному капиталу (общая сумма обязательств, разделенная на общую сумму капитала). Большинство банков предпочитают соотношение долга к собственному капиталу менее 3 к 1. Это означает, что на каждые 3 доллара долга у банка 1 доллар собственного капитала (денег собственника). Когда соотношение медицинской практики достигает 3: 1, банки, как правило, больше не ссужают ее, если владельцы не обеспечат ссуду путем подписания личной гарантии.Глядя на баланс Hometown Family Medicine Group на 31 декабря 2000 года, мы видим, что общие обязательства составляют 40 455 долларов, а общий капитал — 77 969 долларов. Это дает им отношение долга к собственному капиталу 0,519: 1; Другими словами, в практике на каждый доллар собственного капитала приходится около 0,52 доллара США:

  Итого обязательства / Общий капитал = 40 455 долларов / 77 969 долларов = 0,52 доллара

  Как упоминалось ранее, большинство банков предпочитают соотношение не более 3 к 1. • При соотношении 0,52 к 1 компания Hometown Family Medicine Group может занять больше денег.На сколько больше? Если банки будут предоставлять ссуду до 3 долларов на каждый доллар собственного капитала, то общая сумма обязательств может достигать 233 907 долларов (3 раза в 77 969 долларов), умноженных на количество врачей с полной занятостью (помните, в этом балансе приведены все цифры на одного врача с полной занятостью). Поскольку у клиники уже есть обязательства в размере 40 455 долларов, она может занять дополнительно 193 452 доллара (233 907 долларов минус 40 455 долларов) на каждого врача с полной занятостью.

  ОСНОВНЫЕ УЧЕТНЫЕ УРАВНЕНИЯ

  Следующие ниже уравнения полезны для отслеживания эффективности вашей практики и сравнения ее с отраслевыми эталонными показателями.Фактические числа, которые вы будете использовать в этих уравнениях, находятся в вашем балансе. В статье обсуждаются первые три уравнения.

  Активы = Общие обязательства + Собственный капитал *

  Коэффициент текущей ликвидности = Текущие активы / Текущие обязательства

  Отношение долга к собственному капиталу = Общие обязательства / Собственный капитал *

  Оборотный капитал = Текущие активы — Текущие обязательства

  Процентный долг = Общая сумма пассивов / общих активов

  * Остатки средств в некоммерческой организации

  Предостережение

  Учитывая строку «Общие активы» в вашем балансе, у вас может возникнуть соблазн использовать баланс как удобный отчет о стоимости вашей практики.Это не. Он показывает, сколько стоили активы на момент покупки за вычетом налоговой амортизации, начисленной с тех пор. Это не показывает, сколько они стоят сегодня, и не учитывает доброжелательность, если таковая имеется. Для практической оценки вам понадобится оценщик.

  Как часто вам следует просматривать свой баланс?

  Большинство людей ежегодно пересматривают свои балансы, и это нормально, если вы придерживаетесь устоявшейся практики и экономика в целом стабильна. Но если ваша практика новая или если она испытывает проблемы с ликвидностью, вам следует чаще проверять свой баланс.Фактически, вы можете сделать несколько «снимков» в течение года (возможно, ежеквартально) и сравнить их. Если бухгалтер предоставит вам квартальные балансы, это может стоить немного дороже, но составить их несложно. Просто спроси.

  Наконец, поскольку обычно требуется много времени, чтобы почувствовать себя комфортно, анализируя финансовую отчетность, имеет смысл сесть с сотрудником банка или бухгалтером и попросить объяснения того, что он или она видит в балансе вашей практики.Это также подходящее время для обсуждения ваших планов на практику. Скорее всего, вы обнаружите, что и ваш бухгалтер, и ваш банкир хотят помочь вам с цифрами и будут работать с вами, чтобы вы могли добраться туда, куда хотите.

  13.1 Базовая отчетность по обязательствам — Финансовый учет

  Цели обучения

  По окончании этого раздела учащиеся должны быть в состоянии достичь следующих целей:

  1. Определите «обязательство», перечислив его основные характеристики.
  2. Отличить текущее обязательство от краткосрочного обязательства.
  3. Объясните значение текущих обязательств для инвесторов и кредиторов, которые изучают перспективы организации.
  4. Вычислить коэффициент текущей ликвидности.
  5. Укажите подходящие сроки для признания обязательства.

  Вопрос: Консолидированный баланс компании Procter & Gamble на 30 июня 2009 года и ее дочерних компаний составляет обязательств на сумму более 71 миллиарда долларов, включая текущие обязательства на сумму около 31 миллиарда долларов.Это кажется довольно большой цифрой, особенно для организации, имеющей всего 3,3 миллиарда долларов наличными и их эквивалентами .

  Для целей отчетности краткосрочные обязательства были разделены на несколько конкретных категорий :

  • Кредиторская задолженность
  • Начисленные и прочие обязательства
  • Задолженность до одного года

  Что отражается как обязательство при создании баланса? Почему одни обязательства показаны как текущие, а другие — нет?
  Как бухгалтер проводит различие между обязательствами, которые помечены как краткосрочные, и обязательствами, которые учитываются как долгосрочные (иногда называемые долгосрочными обязательствами)?

  Ответ: Обязательство — это обязательство перед стороной, не являющейся отчитывающейся организацией, — долг, который может быть выражен в денежном выражении.Обязательства обычно требуют оплаты наличными, но иногда могут быть погашены путем передачи других активов или оказания услуг. Некоторые заявленные обязательства относятся к определенным суммам, хотя некоторые из них являются не более чем оценками.

  Различие между краткосрочными и долгосрочными обязательствами зависит от времени. Задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года с даты составления баланса, классифицируется как краткосрочное обязательство ¹ . Причитающиеся суммы за аренду, страховку, коммунальные услуги, закупку инвентаря и т. Д. Обычно попадают в эту категорию.Если оплата не будет произведена до истечения этого годичного интервала, обязательство считается не текущим. Облигации и векселя к оплате являются распространенными примерами долгосрочной задолженности, так же как и обязательства по выплате пенсий сотрудникам, долгосрочной аренде и отложенному налогу на прибыль. Краткосрочные обязательства появляются в балансе перед внеоборотными обязательствами.

  Вопрос: Ниже приводится раздел пассивов баланса, представленного Johnson & Johnson и дочерними компаниями по состоянию на 28 декабря 2008 г.Обратите внимание, что дополнительная информация о многих из этих обязательств представлена ​​в примечаниях к финансовой отчетности компании .

  Рисунок 13.1 Раздел баланса обязательств Johnson & Johnson и дочерних компаний по состоянию на 28 декабря 2008 г.

  Все числа в миллионах.

  Лица, принимающие решения, которые анализируют такую ​​организацию, как Johnson & Johnson, обычно тратят много времени на изучение имеющихся данных об обязательствах, часто сосредотачиваясь на текущих обязательствах . Почему информация, описывающая обязательства, особенно размер и состав текущих обязательств, считается такой важной при оценке финансового положения и экономического здоровья бизнеса?

  Ответ: Обязательства представляют собой требования к активам. Долги должны выплачиваться при наступлении срока их погашения, в противном случае предприятие рискует повредить своей будущей способности получить кредит или даже повредить возможность банкротства. Чтобы оставаться жизнеспособными, организации должны иметь возможность на постоянной основе генерировать достаточно денежных средств для выполнения всех обязательств.Практически никакая другая цель не может быть важнее как для должностных лиц компании, так и для любых внешних лиц, принимающих решения, оценивающих финансовое благополучие организации и ее потенциал для будущего успеха.

  В целом, чем выше сумма обязательства по сравнению с заявленной суммой активов, тем более рискованным является финансовое положение. Будущее всегда остается туманным для компании, когда размер ее долгов начинает приближаться к сумме ее активов. Сумма, указанная в качестве текущих обязательств, особенно важна в этом анализе, поскольку эти долги должны быть погашены в ближайшем будущем.Достаточное количество денег должно быть доступно быстро, часто в течение недель или месяцев. Неудивительно, что аналитики начинают беспокоиться, когда текущие обязательства становятся относительно высокими по сравнению с оборотными активами, поскольку организация может оказаться не в состоянии выполнить эти обязательства в срок. В газетном отчете Advanced Cell Technology было опубликовано следующее предупреждение: «Компания сообщила о 17 миллионах долларов текущих обязательств, но только 1 миллион долларов наличными и другими оборотными активами, что указывает на то, что компания может быть вынуждена подать заявление о защите от банкротства» (Wallack, 2008 г.).

  Как упоминалось в предыдущей главе, одним из инструментов, используемых лицами, принимающими решения, для оценки текущего уровня риска, связанного с требованиями компании в отношении обязательств, является коэффициент текущей ликвидности: текущие активы, разделенные на текущие обязательства. Это простой эталон, который можно рассчитать, используя имеющуюся информацию о балансе. Хотя существует множество теорий относительно соответствующего стандарта, любой коэффициент текущей ликвидности ниже 1,00 к 1,00 сигнализирует о том, что текущие обязательства компании превышают ее текущие активы.

  Рисунок 13.2 Пример последних коэффициентов текущей ликвидности

  Вопрос: Организация не склонна сообщать о большей ответственности, чем необходимо, из-за потенциального ущерба изображаемому изображению. Включение долгов обычно делает компанию более рискованной для кредиторов и инвесторов. Таким образом, опасность того, что чиновники сообщат о завышенной сумме обязательств, кажется незначительной. Балансовые отчеты лучше выглядят для лиц, принимающих решения, если меньше обязательств по истощению ресурсов.Следовательно, по возможности, не наблюдается ли у чиновников тенденции ограничивать долги, о которых сообщают?
  В какой момент предприятие должно признать обязательство?
  Как ОПБУ США обеспечивает надлежащее включение всех обязательств в баланс?

  Ответ: FASB Заявление о концепциях финансового учета № 6 определяет многие элементы, содержащиеся в наборе финансовой отчетности. Согласно этому руководству, обязательства должны признаваться при наличии нескольких специфических характеристик:

  1. есть вероятная будущая жертва
  2. активов или услуг отчитывающейся организации
  3. , возникающие из существующей обязанности, которая является результатом прошлой операции или события.

  Для понимания отчетности по обязательствам особенно важно отметить несколько аспектов этих характеристик. Во-первых, обязательство не обязательно должно быть абсолютным, прежде чем потребуется признание. Жертвоприношение в будущем должно быть только «вероятным». Этот стандарт оставляет открытой степень неопределенности.

  Как и следовало ожидать, определение того, является ли потенциальный платеж вероятным, может стать предметом пристального внимания, когда независимые CPAs проверяют комплект финансовой отчетности.Граница между «вероятным» и «не вполне вероятным» вряд ли легко определить.

  Во-вторых, для того, чтобы требовать отчетности, задолженность должна возникать в результате прошлой транзакции или события.

  • Сотрудник работает в компании, и ему причитается зарплата. Работа — это прошлое событие, которое создает обязательства.
  • Продавец доставляет товары компании. Приобретение и получение этих товаров является прошлым событием, которое создает обязательство.

  В-третьих, прошедшая транзакция или событие должны создать существующее обязательство.Другими словами, должен существовать реальный долг, а не просто потенциальный долг. Заказ оборудования — это событие в прошлом, но в большинстве случаев никаких немедленных обязательств не возникает. Напротив, доставка этого оборудования, вероятно, действительно обязывает покупателя и, следовательно, требует отчетности об ответственности. Часто при принятии решения о признании обязательства ключевыми вопросами для бухгалтера являются: (а) какое событие фактически обязывает компанию и (б) когда это событие произошло?

  Определение обязательств, подлежащих включению в баланс, часто требует тщательного обдумывания и анализа.Бухгалтеры отчитывающейся компании составляют список долгов, соответствующих перечисленным выше характеристикам. Затем независимый аудитор тратит много времени и сил на поиск любых других обязательств, которые могли быть пропущены случайно или намеренно.

  Ключевые вынос

  Компании с осторожностью относятся к отражению обязательств из-за негативного влияния на предоставленную информацию. Таким образом, ОПБУ США установили правила, которые помогают обеспечить надлежащее включение обязательств.При соблюдении указанных характеристик отображается ответственность. Краткосрочные обязательства обычно представляют собой указанные долги, которые должны быть погашены в течение одного года с даты баланса. Поскольку компания должна иметь возможность погашать свои долги в срок, аналитики обращают пристальное внимание на эту сумму. Многие также внимательно следят за коэффициентом текущей ликвидности, как за признаком финансовой устойчивости.

  ¹ В курсах бухгалтерского учета высшего уровня определение текущего обязательства немного уточняется.Это относится к любому обязательству, которое потребует использования текущего актива или создания другого текущего обязательства. Однако годичного стандарта, представленного в этом учебнике, достаточно в подавляющем большинстве случаев.

  Список литературы

  Уоллак, Т., «Ради славы биотехнологиям не хватает денег», The Boston Globe , 17 июля 2008 г., A-1.

  Разработка баланса | Государственный университет Оклахомы

  Опубликовано: сентябрь.2020 | Id: AGEC-752

  По Дамона Дой, Кортни Бир, Брент Лэдд

  Хорошая информационная система способствует финансовому успеху фермерского бизнеса. Информационная система должна также предоставлять менеджеру производственную информацию. в качестве текущих показателей финансового положения, финансового прогресса, показателей доходов, и способность погашения долга.Финансовая информационная система содержит четыре основных и взаимосвязанные компоненты: баланс, отчет о движении денежных средств, прибыль ведомость и записи о ферме.

  Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение сельскохозяйственного предприятия в конкретном момент времени. Баланс показывает, что принадлежит по сравнению с тем, что причитается.Разница между тем, что принадлежит и что причитается, представляет собой претензию владельца на активы компании, или собственный капитал. Отчет о прогнозируемом движении денежных средств (AGEC-751) резюмирует ожидаемые потребности в денежных средствах (включая потребности в кредитах и ​​возможности погашения). бизнеса на будущий период времени. Отчет о прибылях и убытках (AGEC-753) показывает прибыльность бизнеса за определенный период времени, обычно в год и используется для анализа финансовой успешности бизнеса.Записи фермы предоставить информацию, полезную при заполнении комплекта финансовой отчетности (AGEC-752).

  Бухгалтерский баланс

  Точно подготовленный баланс измеряет финансовое положение фирмы на в данный момент времени. Он показывает стоимость активов, которая останется, если бизнес были ликвидированы, и все финансовые обязательства перед другими были оплачены.Серия баланса листы, подготовленные в одно и то же время года в течение последующих лет, показывают изменение финансовое положение и прогресс, достигнутый бизнесом.

  Некоторые основные концепции важны для обеспечения единообразия при подготовке баланс. Баланс обычно делится на две основные части: активы и требования к активам.Требования далее подразделяются на обязательства (кредиторские претензии) и собственный капитал (претензия собственника). Основное правило учета существует для отношения между активами и этими претензиями:

  Активы = Обязательства + Собственный капитал

  Это основное правило указывает, что собственный капитал — это разница между стоимостью активов и суммы задолженности перед кредиторами.Любые изменения в активах, обязательствах или Собственный капитал очевиден в последующих балансовых отчетах.

  Перед составлением баланса необходимо принять два важных решения. Первый отражает ли отчет только финансовое положение бизнеса или консолидированные финансы собственника и бизнеса.Второе решение касается к методу оценки активов. Приложение (бланк заявления) к этот информационный бюллетень OSU разработан так, чтобы быть гибким в отношении этих соображений. Как объясняется в следующих разделах, приложение позволяет пользователю выбирать комбинацию это правильно для его или ее операции.

  Бухгалтерский баланс

  Определение юридического лица: Поскольку фермы и ранчо обычно являются личными или управляемыми собственниками предприятиями, личные активы и обязательства часто не могут быть легко отделены от бизнес-активов и пассивы.Кроме того, конкретное использование баланса может диктовать какую информацию он должен содержать. Например, кредитора может заинтересовать информация как на фермерских, так и на нефермерских активах. С другой стороны, для измерения роста фермы или ранчо, имеет смысл рассматривать только активы фермы или ранчо и пассивы. Любой подход приемлем, но используемый метод должен оставаться последовательным. из года в год.Дополнение к этому информационному бюллетеню OSU может быть использовано как для подход. Просто установите соответствующий флажок вверху страницы: Business, Consolidated, или Личное.

  Методы оценки: Одной из трудностей при составлении баланса является оценка активов. На рыночной основе Оценка — это метод оценки, основанный на справедливой рыночной стоимости за вычетом затрат на продажу.Основа стоимости оценка корректирует первоначальную стоимость с учетом накопленной амортизации. ² Стоимость за вычетом амортизации называется балансовой стоимостью. Базовая стоимость — это оговоренная сумма, которая приблизительно соответствует стоимости и может использоваться при оценке разводимого племенного скота (AGEC-323) для уменьшения объема ведения учета, необходимого для учета всех затрат на выращивание каждого животного. Налоговая база — это стоимость за вычетом амортизации, заявленной для целей налогообложения.

  Оценка на рыночной основе — подходящий метод оценки финансового положения. для кредитного анализа и оценки собственного капитала. Оценка на основе затрат обычно более полезно при измерении финансового прогресса отдельного бизнеса за год году.

  Совет по финансовым стандартам фермерских хозяйств (FFSC) рекомендует, чтобы как себестоимость, так и рыночная стоимость раскрываться по большинству активов (Таблица 1).Набор графиков для облегчения документации Текущая и внеоборотная стоимость активов доступна в информационном бюллетене OSU Extension Fact Sheet AGEC-791. Эти формы помогут определить общую стоимость каждой категории активов и в учете изменения общей стоимости в связи с новыми покупками и продажами. В качестве альтернативы, баланс может быть заполнен путем ввода сумм по каждой строке без использования поддерживающие графики.

  Таблица 1. Рекомендуется раскрытие информации для полной финансовой отчетности.

  	Рыночный баланс	Полное раскрытие информации 1
  Рыночные ценные бумаги	М 2	C, TB
  Предоплата	С	— Наличные
  Инвестиции, выращивание сельскохозяйственных культур	С	–
  Запасы: -3
  Товарный скот	M	C, TB 4
  Хранение сельскохозяйственных культур и кормов	M	С
  Купленные корма	M / C	–
  Расходные материалы	M / C	–
  Дебиторская задолженность 5	С	–
  Приобретенный племенной скот	M	C, TB
  Разведение племенного скота	M	С 6
  Машины, оборудование, транспортные средства	M	C, TB
  Инвестиции в капитальный лизинг	С	ТБ
  Полученные контракты и векселя	M / C	–
  Инвестиции в кооперативы	NE	–
  Недвижимость, Земля	M	C, TB
  Строительство и благоустройство	M	C, TB
  Денежная стоимость страхования жизни	M	–
  Инвестиции в другие предприятия	С 7	–
  Пенсионные счета	M	С
  Прочие личные активы	M	C, TB

  ¹ Дополнительная информация, необходимая для составления полного комплекта финансовой отчетности, включая отложенные налоги в балансе и корректировки по методу начисления в отчете о прибылях и убытках.

  ² C = затраты, M = рынок, NE = чистый капитал, TB = налоговая база, M / C = для большинства случаев рыночные и Стоимость будет примерно такой же, и любой из них может быть использован.

  ³ GAAP требует меньшей стоимости или рыночной стоимости, за исключением определенных запасов, готовых к продаже.

  ⁴ Для покупного товарного скота потребуется налоговая база.

  ⁵ За вычетом резерва по сомнительным долгам.

  ⁶ Хотя желателен полный учет затрат, для большей части домашнего скота базовая стоимость более практична.

  ⁷ Чистый капитал — если существует достаточное количество прав собственности для осуществления контроля над предприятием.

  Если используется рыночная стоимость, необходимо учитывать отложенные налоги (условное налоговое обязательство) связанные с продажей таких активов, как машины, оборудование и земля, по рыночной стоимости выше налоговой базы, а также транзакционные издержки, связанные с продажей этих активов.Расчетное налоговое обязательство проводится в балансе как отложенные налоги. Рабочий лист для помощи в оценке отложенных налогов включен в информационный бюллетень OSU Extension Fact Sheet AGEC-939.

  Гибкость формата. Многоколоночный формат приложения обеспечивает значительную гибкость в отношении желаемых используемый метод или методы оценки.Дизайн приложения позволяет рассчитать стоимость, рыночная стоимость или комбинация используемых методов оценки сельскохозяйственных активов. Столбцы были названы Начальный баланс, Конечный баланс и Чистое изменение. Если бы только один метод оценки, Начальный баланс должен представлять значение в начале налогового или финансового года пользователя, а в столбце «Конечный баланс» указано значение в конце того же года.Чистое изменение — это разница или изменение стоимости в течение год.

  Альтернативный способ использования формы — сравнение себестоимости или балансовой стоимости с рыночной стоимостью для фермерских хозяйств. При таком подходе форма будет использоваться как двухколоночная или двухзначная. баланс. Первый столбец, Начальный баланс, можно было бы переименовать в «Базовая стоимость» (или Балансовая стоимость), а столбец Конечная стоимость переименован в Рыночную стоимость.С помощью этой процедуры столбец «Чистое изменение» будет представлять разницу между балансовой и рыночной стоимостью. Базовая стоимость или балансовая стоимость необходимы для оценки амортизации и расчета доход, в то время как рыночная стоимость необходима для определения собственного капитала, наличия залога, и отложенное налоговое обязательство.

  Заполнение баланса

  Ниже приводится объяснение баланса по разделам.Вымышленная Оклахома ситуация на ферме служит для иллюстрации части утверждения. Эти инструкции ориентированы на по составлению рыночного баланса, необходимы примечания к дополнительным расчетам для полного раскрытия информации, а полная финансовая отчетность включается в отдельный раздел.

  Активы

  Активы обычно определяются как ценности, принадлежащие бизнесу, плюс предметы долга. к бизнесу.Активы включают производственные единицы, предназначенные для продажи (например, телята, зерно) или ресурсы, используемые в хозяйственной деятельности (например, племенной скот, техника, земельные участки). Для финансового анализа активы обычно классифицируются в соответствии с их ликвидность или насколько легко они могут быть конвертированы в наличные.

  Оборотные активы

  Оборотные активы — это денежные средства и другие активы, которые обычно легко конвертируются в денежные средства в процессе бизнеса в течение года без потери стоимости.Касса и чек, строка 1 из баланс, должен включать суммы, хранящиеся на всех счетах, применимых к отчетности юридическое лицо. При составлении отчетов только для бизнеса учитывается только сумма денежных средств, имеющихся в бизнесе. учетные записи будут введены.

  В индивидуальном предпринимательстве денежные средства для бизнеса и личного пользования иногда хранятся в единый текущий счет (однако рекомендуется использовать отдельные счета).Все наличные, что доступен для использования объединенным объектом, должен быть включен в строку 1. В этом примере Джеймс и Долли Мэдисон используют форму в качестве консолидированного заявления. Мэдисон на их текущем счете было 3421 доллар (строка 1, столбец A), когда они подготовили баланс. лист в начале года. Поскольку заявления были подготовлены как прогноз в течение следующего года они достигли ожидаемого остатка денежных средств на конец года в размере 37 815 долларов в строке 1, столбец.Б.

  Дебиторская задолженность , строка 2, представляет собой стоимость товаров и услуг, которые были предоставлены, но для которых оплата еще не поступила. Если квитанция об оплате на любой из счетов сомнительно, сумма не включена. Мэдисон имеет дебиторскую задолженность в размере 900 долларов США на отчетную дату.

  Предоплаченные расходы , строка 3, включает расходы на товары или услуги, которые еще не были получены на отчетную дату или которые не могут быть легко классифицированы как незавершенное производство. Одним из примеров является денежная рента, уплаченная за аренду, срок действия которой истекает через некоторое время. в будущем.Другой пример — удобрение, которое вносили в почву для урожай, который еще не был посажен на дату составления баланса. Если урожай действительно росли, эта сумма будет частью денежных вложений, выращивания сельскохозяйственных культур (строка 4). Однако до тех пор, пока урожай не будет посажен, стоимость внесенных удобрений составляет предоплата. Пример Мэдисона не показывает предоплаты. Денежные расходы на посадки 499 акров озимой пшеницы, которые на отчетную дату росли, показаны в строке 4, 54 669 долларов (средняя стоимость 109 долларов.55 на акр). Сопоставимые инвестиции в выращивании сельскохозяйственных культур ожидается в то же время в следующем году; следовательно, без изменений ожидается в виде денежных вложений в выращивание сельскохозяйственных культур в конце года.

  Предпочтительный метод оценки товарно-материальных запасов в хозяйстве, строки с 5 по 8, — это нижний стоимости или рынка, поскольку этот метод дает более консервативное значение. ³ Рекомендуемые FFSC методы оценки запасов приведены в следующих четырех параграфах.

  Товарный скот , строка 5, следует оценивать по рыночным ценам при составлении рыночного баланса простынь. Рыночные цены можно узнать из местных газет, а вес может быть измерен. или по оценкам.Рыночная стоимость может быть равна стоимости скота, купленного на балансе. лист даты, но увеличение веса и изменение цены могут привести к рыночной стоимости, которая существенно отличается от стоимости, если скот содержится в течение некоторого времени. Расходы разводимого товарного скота определить труднее, чем рыночную стоимость (см. OSU Дополнительный информационный бюллетень AGEC-323, Оценка разводимого племенного скота). Пример Мэдисона включает поднятые и приобретенный крупный рогатый скот, бычков и телок, сгруппированных по весу и общей рыночной стоимости 241 992 долл. США.

  Сохраненные культуры и корма , строка 6, оцениваются по текущим рыночным ценам, если они легко доступны. Оценка себестоимости продукции может быть заменена рыночной ценой хранимого урожая или корм, если не существует рынка, на котором можно было бы определить цену, или при подготовке основы затрат баланс.В Мэдисоне есть 20 тонн прерийного сена стоимостью 68 долларов за тонну и 20 тонн сена из люцерны по цене 175 долларов за тонну на общую стоимость 4860 долларов.

  Закупленные корма , строка 7, вводятся по себестоимости или рыночной стоимости, покупная цена умножается на количество в инвентаре. Стоимость обычно легко определить по квитанциям или учетным записям фермы. и обычно не будет существенно отличаться от текущей рыночной стоимости.Проблема может возникнуть при смешивании поднятого корма и купленного корма. FFSC рекомендует что все корма в инвентаре, вплоть до общей суммы, закупленной за последний год, рассматриваться как купленные и оцениваться по средней стоимости. Любая оставшаяся сумма считается поднятый корм.

  Поставки , строка 8, вводятся по себестоимости, которая, как предполагается, также представляет собой рыночную стоимость.Запасы включают запасы топлива, смазочных материалов, ветеринарных препаратов, проволоки для тюков, сварочных стержней, и другие подобные предметы, используемые в сельскохозяйственном производстве. Мэдисон включал в себя $ 2,000 столба забора, дизельное топливо, масло, смазка.

  Сбережения , строка 11, представляет собой общий остаток на сберегательных счетах, включая полученные проценты.Когда владелец намерен ограничить использование сбережений только фермой, сумма могут быть указаны в строке 9 «Прочие оборотные активы». Хотя он обеспечивает ликвидность для фермерского бизнеса, Джеймс и Долли считают свои сбережения в размере 28 394 долларов главным образом для личного пользования; следовательно, он вводится в строке 11.

  Рыночные ценные бумаги , строка 12, представляют собой бизнес-активы, предназначенные для обеспечения ликвидности и дохода в в ближайщем будущем.Обычные примеры — акции и облигации. При составлении консолидированной отчетности стоимость этих активов будет указана как нефермерские активы в строке 13, если предполагаемое использование было строго личным.

  Внеоборотные активы

  Внеоборотные активы обычно не для продажи, а предназначены для животноводства или растениеводства будет продан позже.Внеоборотные активы обычно нелегко и быстро преобразовать в наличными без каких-либо затрат или потери стоимости. Некоторые внеоборотные активы подлежат амортизации; другие нет. Племенной скот, техника, оборудование и постройки израсходованы. в производственном процессе в течение более чем одного производственного цикла. Это амортизируемые ресурсы. Информацию об амортизируемых активах можно найти в информационном бюллетене OSU Extension Fact Sheet. AGEC-791.Земля является неамортизируемым активом и, как правило, наименее ликвидным из активов.

  Большинство внеоборотных активов учитываются по текущей рыночной стоимости при подготовке рыночной баланс. Балансовая стоимость (стоимость за вычетом накопленной амортизации) вводится на основе затрат бухгалтерский баланс, а также необходим для расчета оценочного капитала.Налоговая база для активов необходим для расчета отложенных налогов.

  Племенное животноводство , строка 15, вводятся по текущей рыночной стоимости при составлении рыночного баланса простынь. Сумма в 116 850 долларов США, указанная в балансе, включает предполагаемую рыночную стоимость. стоимость четырех быков, 80 половозрелых коров, 10 племенных телок и 10 молодых ремонтных телок. ⁴

  Транспортные средства , строка 16, вводятся по текущей рыночной стоимости при составлении рыночного баланса. простынь. Рыночная стоимость может быть оценена путем сравнения автомобилей с аналогичными проданными активами. на недавних аукционах, наняв услуги профессионального оценщика или полагаясь на на личное мнение.Мэдисоны оценивают рыночную стоимость всех своих сельскохозяйственных машин. на отчетную дату составит 133 908 долларов США.

  Машины, оборудование , строка 17, оцениваются так же, как и транспортные средства. Пример Мэдисона показывает общая рыночная стоимость всего оборудования в размере 646 682 долларов США на отчетную дату и оценочная рыночная стоимость через год составила 704 680 долларов.

  Инвестиции в капитальную аренду , строка 18, учитываются по балансовой стоимости. Аренда капитала — это сделка, которая называется аренда, но имеющая много качеств покупки. Однако в отличие от обычного покупок, право собственности на актив не передается на дату транзакции, но может передача по окончании срока аренды.Арендные платежи, которые обычно вносятся заранее, дать арендатору право использовать часть стоимости актива в течение определенного период. В конце этого периода право собственности может перейти к арендатору или большей части стоимости актива будет израсходовано. Текущая рыночная стоимость во многих случаях, завышение требования арендатора к активу. Стоимость определяется путем дисконтирования приведенная стоимость арендных платежей на дату аренды.Затем эта стоимость корректируется. за счет накопленной амортизации до балансовой стоимости, которая отражается в балансе. Более полное обсуждение капитальной аренды дано в OSU Extension Facts AGEC-935.

  Контракты и дебиторская задолженность , строка 19, представляют собой обязательства других лиц, которые владелец имеет право получить.Например, владелец мог продать земельный участок другому физическому лицу и получить расписку обещание выплаты в указанное время. Банкнота, вероятно, будет обеспечена ипотека. Только основная сумма векселя и проценты, начисленные на дату бухгалтерского баланса. Проценты, которые могут быть получены позже дата, еще не заработана и не может считаться активом.Некоторые векселя к получению мало или совсем не защищены. Они включаются, когда существует вероятность того, что платежи будут получены, но исключены, если есть сомнения, что примечание будет получено.

  Инвестиции в кооперативы , строка 20, отражаются в составе чистого капитала. Самый практичный метод определения чистой акционерный капитал в маркетинговых и сбытовых кооперативах должен был бы разделить акционерный капитал на количество акций в обращении и умножьте на количество акций, принадлежащих режиссер.Акционерный капитал и количество акций в обращении должны быть легко доступны. доступны из годового отчета кооператива (ов). Стоимость акций фермерские кредитные кооперативы должны быть легко доступны из отчетов, выпущенных кооперативы. Акции кооперативов обычно ограничены в возможности передачи и поэтому не имеет легко определяемой рыночной стоимости. Инвестиции Мэдисонов в кооперативы включает 18 000 долларов чистого капитала местного фермерского кооператива.

  Недвижимость , Земля, строка 21, оценивается по текущей рыночной цене при составлении рыночного баланса простынь. Рыночная стоимость определяется путем сравнения земли с недавними продажами аналогичных земли, по оценке или по решению собственника. Мэдисонам принадлежит 960 акров с стоимость варьируется от 1440 до 1880 долларов за акр, что в сумме составляет 1,776 000 долларов.

  Строения и улучшения, строка 22, также являются недвижимым имуществом, но отличаются от земли. в том смысле, что они, как правило, являются амортизируемыми активами. В рыночном балансе отражается текущая рыночная стоимость всех построек и улучшений. Пример Мэдисона включает три хозяйственные постройки стоимостью 47 000 долларов на отчетную дату.

  Денежная стоимость страхования жизни, строка 25, оценивается по текущей рыночной стоимости, которая есть сумма, которая может быть заимствована под полис, или денежная сумма, которая будет получен, если полис будет передан страховой компании. Несмотря на то что обычно это очень ликвидный актив, он считается внеоборотным, поскольку намерение заключается в обеспечении долгосрочной финансовой безопасности, а не в наличных деньгах.

  Инвестиции в другие предприятия , строка 26, должны учитываться в соответствии с ОПБУ. Если владелец холдинга слишком мала, чтобы оказывать существенное влияние на работу другого объекта, Актив должен быть занесен в баланс по себестоимости. Дивиденды или выплаты будут регистрироваться как инвестиционный доход и денежный или сберегательный счет, строка 1 или строка 11, будут соответственно скорректированы.Когда доля собственника в компании достаточно велика для оказания значительного влияния (обычно предполагается, что доля владения составляет от 20% до 50%), чистая следует использовать метод долевого участия. В этой ситуации часть прибыли или убытков другой компании начисляются акционеру и корректируют инвестиционный счет, строка 26. Дивиденды или выплаты уменьшают инвестиционный счет и корректируют денежный счет.

  Например, предположим, что каждый из четырех партнеров владеет 25% -ной долей в бизнесе с собственный капитал в размере 400000 долларов США.Каждый из них будет регистрировать инвестиционный актив в размере 100 000 долларов США на своем соответствующем баланс листов. Если предприятие заработало 40 000 долларов в течение года и сохранило всю сумму в нераспределенной прибыли каждая из них отразит инвестиции в другие компании в размере 110 000 долларов США. в конце года. Однако, если организация заработала 40 000 долларов США и распределила 20 000 долларов США владельцам каждый из них отразит инвестиции в размере 105000 долларов США в другие компании и скорректирует их денежный счет на 5000 долларов.Когда более 50% другой компании принадлежит, консолидируется заявления обязательны.

  Прочие нефермерские активы, строка 27, должна включать рыночную стоимость таких статей, как жилая или сдаваемая в аренду недвижимость, которая не используется в фермерском хозяйстве и нелегко конвертируется в наличные. Дом Мэдисона на балансе оценивается в 125 000 долларов. данные.

  Обязательства

  Обязательства — это требования других лиц к активам, классифицируемые по времени период, в который должны быть погашены обязательства. Как и активы, обязательства либо текущие или нетекущие. Информационный бюллетень по расширению OSU AGEC-792, Таблица обязательств, может использоваться для обобщения обязательств для отдельных лиц. или бизнес. ⁵

  Краткосрочные обязательства

  Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые подлежат погашению в текущем операционном периоде, обычно в течение 12 месяцев. Счета к оплате вводятся в строке 30. Это обязательства, возникающие в связи с покупкой. товары и услуги в кредит. Только через выставление счетов или покупку по кредитной карте. в эту строку следует включить долю фермы остатков по кредитным картам.

  Кредитная линия и операционные примечания , строка 31, включают основные остатки кредитной линии и прочие краткосрочные ссуды. «Кредитная линия» — это финансовое соглашение, при котором оператор может занимать по мере необходимости. поддерживать операции до лимита, установленного с кредитором. Краткосрочные ноты имеют дюрацию сроком на один год или меньше и обычно представляют собой одноразовые векселя, но могут иметь и другие погашения расписания.На дату составления баланса Мэдисон имеет остаток по кредитной линии в размере 68 552 доллара и банкнота для крупного рогатого скота на 85 000 долларов. Сумма этих банкнот, 153 552 доллара, введена. в строке 31.

  Текущая часть срочной задолженности , строка 32, представляет собой сумму основных платежей, которые должны быть произведены в течение 12-месячного периода. после отчетной даты по ссудам, подлежащим погашению в течение более длительного периода чем один год.Часть основной суммы, подлежащая уплате в течение одного года, составляет текущее обязательство, а оставшаяся основная сумма классифицируются как долгосрочные. У Мэдисонов есть ссуда на трактор, ссуда на самовывоз, две ссуды на землю и ссуду на их дом. В их таблице пассивов указано 33 630 долларов в виде текущей основной суммы долга сельскохозяйственные ссуды плюс 8 063 доллара по несельскохозяйственным ссудам.

  Начисленные проценты рассчитывается по всем сельскохозяйственным ссудам на дату баланса и заносится в строку 33.Самый простой и точный способ определения начисленных процентов — получение выписка от кредитора. Если выписка по кредиту недоступна, приблизительный сумма может быть рассчитана. Например, в записке Мэдисона о тракторах остаток 19 546 долларов США и процентная ставка 4,5%. Последний платеж был произведен в середине октября. 2018. Предполагая, что все выплаты производятся в середине месяца, проценты будут накопили за 4 1/2 месяца до 1 марта 2019 г .: $ 19 546 x.045 = 4250 долларов США на один год. 4250 долларов США ÷ 12 = 354 доллара США в месяц и 354 доллара США x 5 = 1416 долларов США, начисленных на отчетную дату. Проценты, начисленные на операционные ноты и прочие срочные облигации, рассчитываются в таким же образом. Общая сумма процентов, начисленных на ноты Мэдисонса, составляет 10 035 долларов.

  Адвалорные налоги (налоги на активы, основанные на стоимости), строка 34, и Удержание заработной платы сотрудников , строка 35, представляют собой суммы, начисленные на дату баланса.Мэдисоны должны половину адвалорные налоги (на имущество) за прошлый год, подлежащие уплате в марте, плюс начисленная сумма на январь текущего года на общую сумму 1 647 долларов США.

  Налог на прибыль , строка 36, являются оценочными суммами. Обязательство по налогу на прибыль начисляется как налогооблагаемый доход. заработано. Фермеры обычно имеют возможность платить расчетные налоги ежеквартально или подать в начале следующего налогового года.Градуированная система налоговых ставок наряду с различными льготы и вычеты затрудняют точную оценку налоговых обязательств до тех пор, пока можно собрать все подтверждающие данные. Джеймс и Долли Мэдисон оценивают свои накопленные налоговое обязательство составит 10 350 долларов США на основе налоговых сумм, уплаченных за последние годы, и производства за прошедший год.

  Отложенные налоги , строка 37, возникают, когда стоимость активов превышает их налоговую базу.Изменение представляет налогооблагаемый доход, который не признается для целей налогообложения до тех пор, пока активы не будут фактически продал. Большинство оборотных активов не будет иметь налоговой базы, поскольку стоимость активов невысока. расходы. Двумя исключениями являются рыночные ценные бумаги и домашний скот, приобретенный для перепродажи. Начисленные расходы вычитаются из превышения рыночной стоимости над налоговой базой до определить отложенный налогооблагаемый доход по оборотным активам.Затем эта сумма умножается. по расчетной средней налоговой ставке по федеральному налогу и налогу на прибыль штата. Мэдисон отложенный налогооблагаемый доход составляет 180 677 долларов США по оборотным активам. Мэдисон оценивает средний федеральная ставка дохода будет около 20%, а ставка подоходного налога штата будет около 5%. Кроме того, первые 132 900 долларов заработанного дохода облагаются налогом как доход от самозанятости. на 12,4%.Весь заработанный доход облагается налогом на медицинские услуги по ставке 2,9%. Таким образом, Мэдисон оценил текущие отложенные налоги составляют 63 696 долларов. Более подробная информация об отложенных налогах можно найти в информационном бюллетене о расширении OSU AGEC-939. Общие расходы по отложенному налогу на оборотные средства заносятся в баланс. в строке 37.

  Сумма текущих обязательств фермерского хозяйства заносится в строку 40.Несельскохозяйственные краткосрочные обязательства вводятся в строках 41 и 42. Остатки по личным кредитным картам должны быть включены в текущая часть прочих несельскохозяйственных обязательств в строке 42. У Мэдисонов есть два несельскохозяйственные векселя с текущей основной суммой и начисленными процентами в размере 15 279 долларов США. Это добавлено к пассивам хозяйств, и результат заносится в строку 43, итоговые текущие обязательства.

  Долгосрочные обязательства

  Долгосрочные обязательства — это те, которые не подлежат погашению в текущем операционном году, но подлежат погашению после этого год.Нетекущая часть срочного долга, строка 44, находится путем вычитания основной суммы долга. остаток к оплате в текущем году из общей суммы основного долга. Примечание трактора в на примере фермы Мэдисон основной баланс составляет 19 546 долларов. В этом году основная сумма долга составляет 6 231 доллар США. платежи подлежат оплате и включаются в сумму в строке 32. Долгосрочная основная сумма остаток, таким образом, составляет 13 315 долларов. Эта сумма добавляется к нетекущей части вексель самовывоза (15 217 долларов США), внесенный в строку 44 «Векселя к оплате, не относящиеся к недвижимости».Внеоборотные часть банкноты Федерального земельного банка (45 344 доллара США) и ссуды на недвижимость Equitable (0 долларов США). выплачены в этом году) суммируется и указывается в строке 45 «Недвижимость к оплате».

  Долгосрочные отложенные налоги рассчитываются таким же образом, как и текущие отложенные налоги. Процедура немного проще, поскольку налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание не распространяются на долгосрочные отсроченные доход.У Мэдисон есть налогооблагаемая прибыль по внеоборотным активам в размере 1 841 838 долларов, что подлежит обложению федеральным подоходным налогом и налогом штата. Этот отложенный налог оценивается в размере 25% от этой суммы, или 442 042 доллара. Кредит на предыдущие операционные убытки, которые не заявлены в налоговых целях, должны быть рассчитаны и вычтены из предполагаемой отложенные налоги для определения чистых долгосрочных отложенных налоговых обязательств. Это количество затем переносится в баланс в строке 46.

  Общая сумма долгосрочных обязательств фермерского хозяйства указывается в строке 48. Любая внеоборотная часть несельскохозяйственных обязательств, таких как расписка Мэдисона, вводятся в строках 49 и 50 добавляются к краткосрочным обязательствам фермерского хозяйства, и их общая сумма указывается в строке 51. Наконец, общая сумма текущих обязательств, строка 43, добавляется к общей сумме долгосрочных обязательств, строка 51, а результат — в строке 52 — общие обязательства.

  Дополнительная информация, необходимая для полного раскрытия информации

  Для обращающихся на рынке ценных бумаг будет использоваться налоговая база (которая в данном случае равна стоимости). для определения отложенных налогов и оценочного капитала. Если бухгалтерский баланс на основе затрат подготовлено, введите общую стоимость ценных бумаг.

  Для полного раскрытия информации определяется балансовая стоимость приобретенного племенного скота. путем вычитания накопленной амортизации из стоимости. Определение балансовой стоимости привлеченных разведение скота сложнее. В этом информационном бюллетене OSU используется метод базового значения, что примерно соответствует затратам на выращивание животного для производства.Расходы списываются на расходы в течение каждого года по мере их возникновения, и базовая стоимость не амортизируется. Метод базового значения значительно сокращает ведение документации и его проще использовать, чем метод базового значения. предпочтительный метод полного поглощения. При полной абсорбции общая стоимость выращивания животного (или группы животных) до продуктивного возраста накапливается и капитализируется. Затем стоимость амортизируется в течение срока полезного использования животного.Мэдисон использует график оценки рыночной стоимости для баланса и записи базовых значений для разводимого племенного поголовья (Информационный бюллетень о расширении OSU AGEC-791).

  Для машин и оборудования накопленная амортизация вычитается из стоимости для определения ценность книги. Для земли первоначальная стоимость используется в балансе затрат, поскольку земля никогда не обесценивается.Оценка зданий и улучшений для полного раскрытия информации Заявления такие же, как и для машин и оборудования, за исключением того, что срок полезного использования используется при расчете амортизации, как правило, дольше.

  Собственный капитал

  Собственный капитал — это расчетный остаток после вычитания требований других лиц (обязательств) из стоимость активов.Таким образом, общий капитал легко определить, если значение для общих активов и общих обязательств были рассчитаны. Разделение общего капитала в уставный капитал, нераспределенную прибыль и оценочный капитал очень полезен в анализ производительности и финансового положения фермы.

  Добавленный капитал (строка 53) представляет собой первоначальную инвестицию в бизнес. (или отчитывающаяся организация) плюс дополнительные суммы, которые могли быть добавлены каким-либо источником извне, например, подарки и наследство.Когда только фермерский бизнес представляет собой отчитывающуюся организацию, дополнительные вложения личных средств собственника (например, заработная плата за работу вне фермы) будет добавлена ​​к первоначальным инвестициям и изъятиям из бизнеса (например, расходы на проживание семьи) будут вычтены. В этом примере Мэдисоны включают личные и другие нефермерские активы и обязательства в финансовые заявления.Таким образом, отчитывающаяся организация представляет собой комбинацию собственников и бизнеса. Любое перемещение личных активов на ферму или с фермы не влияет на внесенный вклад. капитал объединенного предприятия. Их уставной капитал в размере 93 500 долларов США является оригинальным. денежная сумма (не взятая в долг), которую они заплатили за свою первую ферму и некоторое бывшее в употреблении оборудование.

  Нераспределенная прибыль (строка 54) представляет собой накопление чистой прибыли, которая не была снята или распределена.Ряд нераспределенной прибыли представляет собой убедительное историческое свидетельство способности бизнес для получения прибыли сверх снятия средств. Сумму может быть трудно непосредственно определить, отсутствуют ли адекватные записи, чтобы показать чистый доход фермы за каждый год с начала бизнеса. Однако сумма может быть определена косвенно путем вычитания внесенного капитала и оценочного капитала из общего капитала.Нераспределенная прибыль Мэдисонов в размере 958 633 долларов составляет около 41% от их общего капитала. 2 327 435 долларов и прогнозируемое увеличение нераспределенной прибыли на 47 747 долларов за год. указывает на прибыльную операцию.

  Итого оценочный капитал (строка 55) — изменение собственного капитала в результате изменений рыночной стоимости активов. принадлежит.Оценочный капитал равен сумме рыночной стоимости активов за вычетом суммы балансовая стоимость (стоимость за вычетом накопленной амортизации) за вычетом долгосрочных отложенных налогов. Общий оценочный капитал Мэдисона по данным баланса составляет 1 275 302 доллара.

  Связь с прочей финансовой отчетностью

  Баланс — один из наиболее часто используемых финансовых инструментов.Вложенное время в ведении учета и составлении финансовой отчетности, включая баланс приносят положительную прибыль. Однако бухгалтерский баланс не измеряет рентабельность. за исключением случаев, когда прибыль увеличивает нераспределенную прибыль и общий капитал собственника от одного периода к другому. Он также не измеряет платежеспособность или способность выполнять финансовые обязательства при наступлении срока их погашения.Таким образом, для финансового анализа и в целях кредитного менеджмента, баланс должен быть дополнен доходом отчет и прогноз движения денежных средств.

  Родни Джонс

  Специалист по сельскохозяйственному финансированию и управлению фермерским хозяйством

  Кортни Бир

  Специалист по управлению фермерским хозяйством

  Брент Лэдд

  Помощник расширения

  Была ли эта информация полезной?

  ДА НЕТ .